Depreciation sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis - may mga tampok ang kita na binawasan ang mga gastos. Alamin kung paano tama ang pagkalkula ng pamumura at ipakita ito sa accounting.

Maaari mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa mga patakaran ng PBU 6/01 sa materyal na ito.

Paano isama ang mga gastos para sa pagbili ng mga fixed asset sa income and expense ledger

Sa accounting ng buwis, kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses", ang depreciation ay hindi sinisingil. Ang halaga ng ari-arian ay tinanggal sa loob taon ng kalendaryo, kung saan ito binili (itinayo), quarterly sa pantay na mga bahagi (sugnay 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, kung ang bagay ay inilagay sa pagpapatakbo:

• sa 1 sq. - na-debit sa ¼ ng halaga ng bagay;
• sa 2 sq. - 1/3 ng halaga ng bagay;
• sa 3 sq. - ½ bahagi;
• sa 4 sq. - Ang write-off ay isinasagawa sa isang pagkakataon.

Sa aklat ng accounting para sa kita at mga gastos (KUDiR), ang mga gastos ay ipinapakita sa huling araw ng quarter ng pag-uulat.

Sa kasong ito, ang OS object:

• dapat bayaran
• magkaroon ng isang mahusay na nabuo pangunahing dokumentasyon para sa pagbili,
• ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo,
• magagawa sa ekonomiya
• dapat sumangguni sa nababawas na ari-arian alinsunod sa Ch. 25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa

Ang bagay ay binili noong Enero 2019 para sa 400,000 rubles. Pagkatapos sa huling araw ng bawat quarter ng taong ito, 100,000 rubles ang dapat isulat sa KUDiR. (400,000 oras bawat 4 sq.). Kung ang bagay ay binayaran sa ika-3 quarter, pagkatapos ay sa Setyembre 30 at Disyembre 31, 200,000 rubles ay ipinapakita. Iyon ay, sa katapusan ng taon sa tax accounting ay binabayaran kabuuang gastos object ng OS.

Kung ang paunang halaga ng asset ay hindi hihigit sa 100,000 rubles. (clause 1 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon ang buong halaga ay maaaring isaalang-alang bilang bahagi ng mga gastos sa oras ng pagbabayad sa isang pagkakataon.

Kung ang pagbabayad para sa ari-arian ay ginawa sa mga installment, ang halaga nito sa accounting ng buwis ay babayaran sa pantay na bahagi ng mga bayad na halaga.

Halimbawa

Noong Pebrero 2018, ang Rigma LLC ay bumili ng makina na may tinantyang halaga na 800,000 rubles. Ang pagbabayad ay ginawa tulad ng sumusunod:

• 1 sq. 2018 - 300,000 rubles.
• 2 sq. 2018 - 210,000 rubles.
• 3 sq. 2018 - 100,000 rubles.
• 4 sq. 2018 - 90,000 rubles
• 1 sq. 2019 — 100,000 rubles

Ang mga gastos ay dapat isama sa KUDiR gaya ng sumusunod:

Sa 2019, ang natitirang 100,000 rubles. dapat isama sa mga gastos sa pantay na pag-install sa bawat quarter ng 25,000 rubles. noong 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Kung ang OS object ay binili bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang natitirang halaga ayon sa data accounting ng buwis sa Disyembre 31 ng taon, bago lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, dapat itong isulat sa pantay na pagbabahagi bilang mga gastos tulad ng sumusunod (subparagraph 3 ng artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation):

• Sa loob ng isang taon ng kalendaryo, kung ang panahon ng nilalayong paggamit ay hindi hihigit sa 3 taon.
• Sa loob ng 3 taon (50% - sa 1 taon, 30% - sa 2 taon, 20% - sa 3 taon), kung ang panahon ng nilalayong paggamit ay higit sa 3 at hanggang 15 taon kasama.
• Sa loob ng 10 taon, kung ang termino ay lumampas sa 15 taon.

Mga resulta

Ang depreciation sa accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na "income minus expenses" ay isinasagawa alinsunod sa mga pamantayan ng PBU 6/01. Sa accounting ng buwis, ang halaga ng isang bagay ay binabayaran sa pantay na pag-install sa loob ng isang taon ng kalendaryo, kung ito ay nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung ang isang organisasyon ay bumili ng isang nakapirming asset habang nasa OSNO, at mula sa simula ng taon ay lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang natitirang halaga ng asset, ayon sa data ng accounting ng buwis, noong Disyembre 31 ng taon bago lumipat sa ang pinasimple na sistema ng buwis ay binabayaran ayon sa mga tuntuning ibinigay para sa talata 3 ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga nakapirming assets sa ilalim ng USN ay napapailalim sa accounting alinsunod sa batas ng parehong pangalan, na nag-oobliga sa "mga nagpapasimple" na mag-ulat sa kanilang mga aktibidad at gumuhit ng mga resulta nito. Dapat irehistro ng mga nagbabayad ng buwis ang lahat ng paggalaw ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis alinsunod sa PBU 6/01.

Mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis: pagkuha at pagpaparehistro

Ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may parehong kahulugan tulad ng sa ilalim karaniwang sistema. Ito ay mga asset na nakuha para sa paggamit ng negosyo (at hindi para muling ibenta) na may maturity na kapaki-pakinabang na paggamit mahigit isang taon at nagkakahalaga ng higit sa 40,000 rubles. Ang pangunahing layunin ng fixed assets (OS) sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay upang magdala ng kita sa ekonomiya.

Ang mga nakapirming asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay binabawasan ang nabubuwisang base para sa pinasimpleng buwis sa pagkuha sa bahagi kinikilalang mga gastos. Ang kanilang listahan ay mahigpit na kinokontrol ng Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ang fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay dapat na:

1. talagang binayaran;
2. sinamahan ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento;
3. inilaan para sa direktang paggamit sa mga aktibidad ng negosyo ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante;
4. kung ito ay isang real estate object o isang sasakyan, pagkatapos ay kinakailangan upang irehistro ang pagmamay-ari.

Ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos sa pinasimpleng sistema ay may kaugnayan kapag ginagamit ang bagay ng pagbubuwis na "Income minus expenses". Sa kasong ito, ang buwis na babayaran ay binabawasan ng halaga ng nakuhang ari-arian. Sa layunin ng pagbubuwis na "Kita", ang anumang mga gastos na natamo ng kumpanya ay hindi nakakaapekto sa pagbawas ng buwis, dahil eksklusibo itong binabayaran mula sa mga resibo sa kasalukuyang account at sa cashier. Samakatuwid, ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa "Kita" ay ibinibilang sa accounting sa pangkalahatang kaayusan, ngunit hindi naayos sa KUDIR.

Ang pagpaparehistro ng isang nakapirming asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay isinasagawa sa paunang halaga nito. Ano ang kasama sa konseptong ito?

1. Ang presyo kung saan binili ang mga fixed asset: ang halaga sa ilalim ng kontrata, kabilang ang VAT (dahil ang mga pinasimpleng manggagawa ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, ang buwis ay kasama sa paunang gastos), mga gastos sa paghahatid at pag-install, kung kinakailangan.
2. Mga tungkulin sa customs.
3. Mga bayarin sa estado.
4. Pagbabayad para sa mga serbisyo ng isang tagapamagitan, abogado, consultant, na kinakailangan para sa pagbili ng mga fixed asset.

Ang mga gastos ng isang nakapirming asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magsisimulang maalis sa panahon ng buwis kapag ito ay ganap na nabayaran, inilagay sa operasyon at ang paggamit nito sa mga aktibidad ng negosyo ay sinimulan.

Kinukwenta ang mga gastos panahon ng buwis pantay na bahagi at kinikilala sa huling numero. Ibig sabihin, ang mga ito ay tinanggal sa huling araw ng quarter. Kasabay nito, ang buwis ay dapat na alisin bago ang katapusan ng taon, kaagad pagkatapos ng pagbabayad at pag-commissioning. Ibig sabihin, kung ang fixed asset ay binili noong Oktubre, ang buong halaga nito ay ipapawalang-bisa sa mga gastos sa Disyembre 31. Ang halaga ng pagbili at ang kapaki-pakinabang na buhay ng ari-arian ay hindi gumaganap ng isang papel.

Kung ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay binili nang installment, ang mga gastos para sa mga ito ay ipapawi din, ngunit sa halagang aktwal na binayaran. Pera pagkatapos ng commissioning. Ngunit maaari kang maghintay para sa buong pagbabayad ng ari-arian at pagkatapos lamang ipakita ang gastos. Ang pamamaraang ito pinapasimple ang accounting, ngunit hindi kumikita para sa kumpanya.

Kapag bumibili ng ginamit na fixed asset, ang pagpaparehistro at pagpapawalang-bisa ng mga gastos sa pagkuha ay nangyayari sa parehong paraan.

Ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay natanggap nang walang bayad o bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital hindi maaaring kilalanin bilang isang gastos sa pagkuha.

Mas madaling maunawaan ang mga sandali ng pagkilala sa mga gastos para sa tiyak na halimbawa. Isaalang-alang ang pagbili ng komersyal na kagamitan. Ang halaga nito ay 150,000 rubles. Kinakailangang bayaran ang utang sa ilalim ng mga tuntunin ng kasunduan sa 3 pagbabayad: 50,000 sa Abril 30, 40,000 sa Hunyo 30, 30,000 sa Hulyo 31. Nakuha ito ng kumpanya noong Marso 2013, nagbabayad kaagad ng 30,000 rubles. Pumasok ito sa serbisyo noong Abril 1, 2013.

Simula noong Marso 31, walang makikilalang gastos dahil sa hindi pa nagagamit ang kagamitan.

May isa pang paraan: ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isinasawi sa loob ng limitasyon. Sa kasong ito, ito ay magiging katumbas ng 50000. (150000 / 3kv. = 50000)

Ayon sa resulta ng 2nd quarter, sa Hunyo 30, ang halagang 50,000 ay mapapawi para sa mga gastusin.Ang natitirang 70,000 ay ipinagpaliban sa 3rd at 4th quarter. Sa Setyembre 30, 50,000 thousand din ang idadagdag sa book of expenses at income, dahil hindi pwedeng lumampas sa limit. At sa Disyembre 31, ang natitirang 50,000 ay kikilalanin bilang mga gastos.

Anong mga dokumento ang kailangang ibigay para sa pagtanggap ng OS para sa accounting?

Kapag ang isang nakapirming asset ay tinanggap para sa accounting, ito ay kinakailangan upang irehistro ito nang tama. Para dito mayroong pinag-isang mga anyo paggalaw ng OS:

• Form No. OS-1 - gawa ng pagtanggap / paglipat ng mga fixed asset. Nagsisilbi para sa pag-commissioning, paglipat at pag-decommissioning.
• Form No. OS-3 - isang pagkilos ng pagtanggap / paghahatid ng mga fixed asset para sa pagkumpuni, muling pagtatayo o paggawa ng makabago.
• Form No. OS-4 - isang pagkilos ng pagtanggal ng mga fixed asset, maliban sa Sasakyan. Ang Form No. OS-4a ay inilaan para sa kanila.
• Form No. OS-6 - card ng imbentaryo. Gumagana sa bawat pangunahing asset.

Kung ang OS ay binili bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Una, kinakailangan na ibalik at bayaran ang VAT na dating tinanggap para sa bawas kapag bumili ng OS. Kinakalkula ito ayon sa proporsyon sa natitirang halaga ng ari-arian. Upang gawin ito, maaari mong gamitin ang formula:

Maaaring makuha ang VAT = VAT na dati nang mababawas x Natirang halaga ng mga fixed asset / Paunang halaga ng fixed asset

Ang halagang ito ay hindi isasaalang-alang sa paunang halaga ng fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

- hanggang sa 3 taon kasama, ang mga gastos ay tinanggal sa unang taon ng paglalapat ng pinasimpleng sistema;

- mula 3 hanggang 15 taon: 50% ng gastos - sa unang taon, 30% ng gastos - sa ikalawang taon, 20% ng gastos - sa ikatlong taon;

- higit sa 15 taon - sa loob ng 10 taon sa pantay na bahagi.

Kailan hindi kumikita ang pagbebenta ng fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis?

Alinsunod sa artikulo 346.16 ng Tax Code, ang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may kapaki-pakinabang na buhay na hanggang 15 taon, na pag-aari bago ang pagbebenta nang mas mababa sa 3 taon, ay hindi kumikita sa mga tuntunin ng pagpapatupad. Ang dahilan nito ay ang obligasyon ng nagbabayad ng buwis na muling magkalkula base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng buwis at alisin ang mga gastos sa ari-arian na ito mula sa mga gastos.

Nalalapat din ang parehong panuntunan sa pagbebenta ng mga fixed asset na may kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 15 taon na ginamit sa negosyo nang wala pang 10 taon.

Ngunit bilang bahagi ng mga gastos, maaari mong iwanan ang halaga ng naipon na pamumura sa accounting ng buwis para sa panahon ng pagpapatakbo ng OS. Pagkatapos nito, kinakailangang muling kalkulahin ang base ayon sa pinasimple na sistema ng buwis. Ang mga resultang atraso sa buwis ay inililipat sa badyet. Gayundin, huwag kalimutan ang tungkol sa mga parusa. Kinakalkula ang mga ito simula sa susunod na araw, kung kailan kinakailangan na magbayad ng buwis, hanggang sa araw na inilipat ang mga atraso.

At, panghuli, kapag nagbebenta ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, pagkatapos muling kalkulahin ang base ng buwis, kung kinakailangan, nagsusumite sila ng na-update na deklarasyon sa tanggapan ng buwis.

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay may isang bilang ng mga tampok, ang isa ay ang accounting ng buwis ng mga fixed asset. Ang mga gastos sa mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala ayon sa mga patakaran na ganap na naiiba sa alinman sa accounting o income tax. At siyempre, ang pagbabayad ay may mahalagang papel sa mga panuntunang ito. Walang nagkansela ng paraan ng cash!

Ito ay nagkakahalaga ng pag-amin na ang pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos ay lubos na kumikita at nagbibigay-daan sa iyo na huwag mabatak ang kasiyahan sa anyo ng pamumura sa loob ng maraming taon, ngunit agad na isaalang-alang ang mga ito sa taon ng pagkuha ng nakapirming asset. Samakatuwid, tingnan natin ang pagsasaalang-alang sa OS kapag inilalapat ang pinasimple na sistema ng buwis nang mas detalyado.

1. Limitasyon ng mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis at iba pang pamantayan

2. Ang paunang halaga ng mga fixed asset na may pinasimpleng sistema ng buwis

3. VAT sa fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis

4. Mga pag-post sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa fixed asset sa pagbili

5. Mga gastos sa mga fixed asset para sa pinasimpleng sistema ng buwis

6. Mga tampok ng accounting para sa mga fixed asset na binili nang installment

7. Kailangan ko bang singilin ang OS depreciation sa pinasimpleng sistema ng buwis

8. Nagbebenta ang organisasyon ng fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis

9. Mga Fixed Asset para sa STS sa 1C 8.3.

1. Limitasyon ng mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis at iba pang pamantayan

Sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis "income minus expenses", maaaring isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis bilang mga gastos ang mga gastos sa pagkuha at paglikha ng mga fixed asset, ang kanilang muling pagtatayo, rebisyon, at iba pang katulad na mga gastos (Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia). Sa layunin ng pagbubuwis na "kita", sa kasamaang-palad, imposibleng isaalang-alang ang mga gastos sa pagkuha ng mga nakapirming asset.

Bilang mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang mga asset ay ginagamit na kinikilala bilang nababawas na ari-arian alinsunod sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation (Buwis sa Kita). Ang mga gastos sa pagbabago, pagpapabuti ng OS ay tinutukoy alinsunod sa talata 2 ng Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pangunahing Pamantayan ng OS sa accounting ng buwis sa pinasimpleng anyo, katulad ng para sa pangkalahatang sistema:

1. Ang fixed asset ay pag-aari ng organisasyon batay sa pagmamay-ari (maliban sa iba pang mga kaso na itinakda ng batas),
2. Ginagamit ang OS para sa aktibidad ng entrepreneurial (pagtanggap ng kita),
3. ang kapaki-pakinabang na buhay ng OS ay higit sa 12 buwan, ang paunang gastos nito ay higit sa 100,000 rubles.

Kasabay nito, dapat tandaan na ang mga organisasyon na may natitirang halaga ng mga nakapirming assets sa balanse noong 01.10.2017 ay hindi lalampas sa 150 milyong rubles ay maaaring lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2018. ayon kay accounting. Ayon sa kamakailang paglilinaw ng mga opisyal, ang paghihigpit na ito ay nalalapat din sa mga indibidwal na negosyante.

Halimbawa 1

Noong Hunyo 5, 2018, binili ang kagamitan na nagkakahalaga ng 80 libong rubles. Tukuyin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng kagamitan para sa mga layunin ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa accounting, ang kagamitan ay makikita bilang mga fixed asset. Sa accounting ng buwis, ang limitasyon ng mga nakapirming assets sa pinasimple na sistema ng buwis, na itinatag ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation - ang halaga ng 100,000 rubles, ay hindi sinusunod, samakatuwid, ang kagamitan ay hindi isinasaalang-alang bilang mga fixed asset, ngunit makikita sa mga materyal na gastos.

Sa Book of Accounting for Income and Expenses sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (KUDiR), ang gastos ay makikita sa seksyon I, at seksyon II, na nilayon upang ipakita ang mga gastos sa pagkuha ng mga fixed asset, ay hindi napunan.

Dapat tandaan na dahil ang mga fixed asset ay inuri alinsunod sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation, pagkatapos ay sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang ari-arian na hindi kinikilala bilang depreciable sa ilalim ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Ang Russian Federation ay hindi maaaring isama sa mga fixed asset at gastos. Ito, halimbawa, lupain, mga bagay na ipinasa sa libreng paggamit at ilang iba pang ari-arian.

2. Ang paunang halaga ng mga fixed asset na may pinasimpleng sistema ng buwis

Kung ang mga nakapirming asset ay nakuha na kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon ang kanilang gastos ay tinutukoy ayon sa mga patakaran sa accounting (PBU 6/01).

Kung ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting, ang isang pinasimple na pamamaraan para sa accounting para sa mga fixed asset ay tinukoy, pagkatapos ang paunang halaga ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kapag sila ay binili para sa isang bayad ay ang mga gastos sa pagbili ng mga fixed asset at ang pag-install nito (para sa mga kaso kung saan ang pag-install ay hindi kasama sa presyo ng pagbili). Sa panahon ng pagtatayo ng OS, ito ang mga halaga ng bayad sa ilalim ng mga kontrata sa trabaho at mga katulad na kontrata na nauugnay sa pagtatayo ng OS.

Ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga fixed asset, na may pinasimpleng pamamaraan, ay hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng paunang gastos.

Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang iba pang mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga fixed asset ay isasama sa paunang gastos nito. Maaaring kabilang sa mga halimbawa ng naturang mga gastos ang impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta, bayad sa mga tagapamagitan sa pagbili ng mga fixed asset, mga tungkulin sa customs at mga bayarin.

Para sa mga nakapirming assets na nakuha gamit ang iba pang mga sistema ng buwis, kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, nalalapat ang mga espesyal na patakaran, na itinatag ng Artikulo 346.25 (mga sugnay 2.1 at 4) ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga pangunahing patakaran ay ibinigay sa talahanayan 1.

Talahanayan 1.

Ang paunang halaga ng OS ay dapat matukoy at mga indibidwal na negosyante paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis, bagama't may karapatan silang hindi panatilihin ang mga talaan ng accounting.

3. VAT sa fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang isang tampok ng accounting para sa mga gastos para sa pagbili ng mga nakapirming asset ay ang VAT sa mga fixed asset sa pinasimple na sistema ng buwis, na binayaran sa pagbili, sa kasong ito ay hindi inilalaan bilang isang hiwalay na gastos, ngunit isinasaalang-alang sa halaga ng mga fixed asset. .

Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga hindi maibabalik na buwis alinsunod sa talata 8 ng PBU 6/01 ay kasama sa paunang halaga ng mga fixed asset. Hiwalay na gastos Ang VAT sa kasong ito ay hindi kinikilala.

Bilang karagdagan, ang mga nauugnay na probisyon ay nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation:

• Ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na ang mga hindi nagbabayad ng VAT ay isinasaalang-alang ang mga halaga ng VAT na ipinakita ng mga supplier sa mga fixed asset sa kanilang halaga (subclause 3, clause 2, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation ),
• Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy na sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, ang halaga ng mga fixed asset ay nabuo ayon sa mga patakaran sa accounting (sugnay 3, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

4. Mga pag-post sa pinasimpleng sistema ng buwis para sa fixed asset sa pagbili

Ang mga entry sa accounting para sa pinasimple na sistema ng buwis para sa isang nakapirming asset sa pagbili ay kapareho ng para sa pagkuha ng mga fixed asset sa ilalim ng anumang iba pang sistema ng pagbubuwis (maliban sa VAT accounting).

Talahanayan 2.

Sa hinaharap (mula sa buwan kasunod ng buwan ng paglalagay ng fixed asset sa pagpapatakbo), ang depreciation ay sisingilin sa accounting para sa fixed assets. Ang accounting para sa mga nakapirming asset ay direktang nakakaapekto sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian, maaari mong pag-usapan ito.

Sa accounting ng buwis para sa USN, ang mga gastos sa mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang sa isang espesyal na paraan, na tinutukoy ng mga probisyon ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Higit pa tungkol dito mamaya.

5. Mga gastos sa mga fixed asset para sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga gastos sa mga fixed asset para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay kinikilala napapailalim sa mga sumusunod na kundisyon:

1. Dapat gumana ang OS,
2. Dapat gamitin ang OS sa mga aktibidad sa negosyo,
3. Dapat bayaran ang pagbili ng OS,
4. kapag bumili ng OS na napapailalim sa pagpaparehistro ng estado, kinakailangang idokumento ang katotohanan ng pagsusumite ng mga dokumento para sa pagpaparehistro,
5. ang halaga ng pagkuha ng mga fixed asset ay dapat na makatwiran sa ekonomiya, dokumentado at naglalayong makabuo ng kita.

Tandaan, Ang pagbabayad ng mga fixed asset ay isa sa mga kondisyon para sa pagkilala sa mga gastos para sa pagbili nito. Samakatuwid, hindi gagana na isaalang-alang ang halaga ng mga fixed asset na natanggap bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital ng organisasyon.

Ang mga gastos sa mga fixed asset para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay isinasaalang-alang nang pantay-pantay sa natitirang panahon hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis. Ang mga gastos na ito ay makikita sa huling araw ng panahon ng pag-uulat (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Marso 27, 2012 No. 03-11-11 / 103). Nalalapat ang panuntunang ito sa kaso kapag nakuha na ang OS kapag ginagamit ang OS.

Halimbawa 2 Ang OS ay nagkakahalaga ng 300 libong rubles. (kabilang ang VAT) na nakuha noong Mayo 2018 Tukuyin kung paano ipapakita ang mga gastos sa fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang gastos para sa pagbili ng mga nakapirming asset ay dapat na maipakita sa 3 installment ng 100 libong rubles. Hunyo 30, Setyembre 30, Disyembre 31, 2018.

Ang mga gastos para sa mga fixed asset na nakuha bago ang simula ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis ay kinikilala nang iba, batay sa kapaki-pakinabang na buhay ng mga fixed asset.

Talahanayan 3

Ang buhay ng serbisyo (kapaki-pakinabang na buhay) sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay maaaring matukoy alinsunod sa Pag-uuri ng mga fixed asset na kasama sa cushioning group(inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Enero 1, 2002 No. 1).

6. Mga tampok ng accounting para sa mga fixed asset na binili nang installment

Kung ang fixed asset ay binili nang installment, kung gayon ang mga gastos ng naturang fixed asset ay dapat na maipakita sa mga bahagi, sa halaga ng mga bayad na halaga (liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 6, 2013 No. ED-4 -3 / 1818).

Halimbawa 3

Gamitin natin ang mga kundisyon ng halimbawa 2. Ipagpalagay na ang mga fixed asset ay binili nang installment na may bayad na 100 thousand sa Mayo 2018, isa pang 100 thousand sa Nobyembre 2018, at ang huling pagbabayad ay gagawin sa Abril 2019. Tukuyin natin ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

1. Sa Hunyo 30, 2018, 33,333.33 (100,000.00 / 3 quarters) ang gagastusin.
2. Sa Setyembre 30, 33,333.33 din ang isasaalang-alang sa mga gastos.
3. Sa Disyembre 31, 133,333.33 (100,000.00 / 3 quarters + 100,000.00 / 1 quarter) ang isasaalang-alang sa mga gastos.
4. Kabuuan para sa 2018 na makikita sa mga gastos na 200,000.00
5. Sa Marso 31, 2019, walang dapat isaalang-alang sa mga gastos.
6. Hunyo 30, Setyembre 30. Sa Disyembre 31, 2019, 33,333.33 (100,000.00 / 3 quarters) ang isasaalang-alang sa mga gastos.

7. Kailangan ko bang singilin ang OS depreciation sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kadalasan, may tanong ang isang accountant - kailangan bang makaipon ng depreciation ng OS sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa accounting, oo. Sa accounting ng buwis USN depreciation ay hindi naipon, ang mga gastos ay makikita ayon sa mga tuntuning tinalakay namin sa itaas. Mangyaring huwag malito ang accounting ng buwis upang makalkula ang buwis sa kita (may depreciation)!

Ngunit kung minsan ay kinakailangan upang kalkulahin ang pamumura para sa mga layunin ng NU sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis, halimbawa, kapag nagbebenta ng mga fixed asset, isasaalang-alang namin ang kasong ito nang higit pa.

8. Nagbebenta ang organisasyon ng fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis

Kung ang isang organisasyon ay nagbebenta ng isang nakapirming asset sa pinasimple na sistema ng buwis, kailangan nitong isaalang-alang ang posible mga kahihinatnan ng buwis ganyang benta. Ang pangunahing tampok sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay kung ang mga nakapirming asset ay ibinebenta na hindi pa nag-expire, kung gayon para sa mga layunin ng accounting ng buwis kinakailangan na ihambing ang halaga ng mga gastos sa fixed asset na naipakita na sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis sa halaga ng posibleng pagbawas ng buwis para sa mga fixed asset (kung ang fixed asset ay ginamit hindi sa USN, ngunit sa OSNO).

Kung ang mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay lumalabas na higit pa sa naipon na pamumura, kung gayon gastos sa buwis gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis, sa ilang mga kaso kailangan itong kalkulahin muli.

Sa anong mga kaso ginagawa ang muling pagkalkula:

Talahanayan 4

Kaya, natukoy mo na kailangan mong gumawa ng muling pagkalkula. Paano magpatuloy:

1. Kalkulahin ang pamumura ng mga nakapirming asset ayon sa mga patakaran ng Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation. Maaaring kalkulahin ang depreciation sa parehong linear at non-linear na paraan, na tinukoy para sa accounting ng buwis. Ang pagkalkula ay maaaring gawin mula sa isang accounting statement.
2. Ihambing ang halaga ng naipon na pamumura sa halaga ng mga gastos sa fixed asset na naitala para sa panahon ng buwis.
3. Kung ang halaga ng mga naunang naitala na gastos ay lumabas na mas malaki kaysa sa naipon na pamumura, ang halaga ng kanilang labis sa halaga ng naipon na pamumura ay kailangang ibukod sa accounting ng buwis.
4. Magsumite ng binagong tax return.
5. Upang magbayad ng buwis sa badyet ng pinasimpleng sistema ng buwis.
6. Kalkulahin at magbayad ng interes sa mga buwis.

Ang mga aytem 4-6 ay pinakamahusay na gawin sa parehong oras (sa parehong araw).

Tandaan na ang pamamaraang ito ay nalalapat din sa mga fixed asset na nakuha bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Halimbawa 4

Inilapat ng Halimbawa LLC ang pinasimpleng sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita na binawasan ang mga gastos" mula sa sandali ng pagpaparehistro legal na entidad(07/01/2017). Noong Agosto 2017, ang kagamitan na nagkakahalaga ng 400 libong rubles ay binili, binayaran at inilagay sa operasyon. (Kasama ang VAT). Ang kapaki-pakinabang na buhay ay 4 na taon. Noong Abril 17, 2018, ang Example LLC ay nagbebenta ng fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ipagpalagay na ang kita sa 2017 bawat quarter ay umabot sa 500 libong rubles, iba pang mga gastos bawat quarter hanggang 200 libong rubles.

Ang inisyal at kinakalkulang data ay makikita sa Talahanayan 5.

Talahanayan 5

Ang kagamitan ay naibenta noong Abril 2018, wala pang tatlong taon ang lumipas mula nang makilala ang mga gastos para sa pagbili ng kagamitan - naging kinakailangan upang muling kalkulahin ang pinasimple na sistema ng buwis para sa 2017.

Upang muling kalkulahin, tinukoy namin pagbabawas ng buwis para sa bawat panahon. Ipagpalagay natin na ang pagkalkula ay batay sa linear na paraan pamumura. Dahil inilagay ang kagamitan noong Agosto 2017, sinisingil ang depreciation mula Setyembre 2017.

Mga halaga ng depreciation:

1. Buwanang - 400/48 = 8.33 libong rubles.
2. Para sa 9 na buwan ng 2017 - 8.33 * 1 = 8.33 libong rubles.
3. Para sa 2017 - 8.33 * 4 = 33.33 libong rubles.

Pagkalkula ng parusa

Mula sa halaga ng karagdagang pagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis (mga atraso sa pinasimpleng sistema ng buwis) kinakailangan na makaipon ng mga parusa. Paunang bayad at buwis sa USN, gayundin ang pagbabayad ng penalty fee ay ginawa noong Abril 20, 2018. Ang parusa para sa paunang bayad para sa 9 na buwan ng 2017 ay:

28,750 * 4 na araw * 8.5% * 1/300 +

28,750 * 26 na araw * 8.25% * 1/300+

28,750 * 23 araw * 8.25% * 1/150 +

28,750 * 56 araw * 7.75% * 1/150 +

28,750 * 42 araw * 7.5% * 1/150 +

28,750 * 25 araw * 7.25% * 1/150 =

32.58 + 205.56 + 363.69 + 831.83 + 603.75 + 347.40 = 2,384.81 rubles.

Ang parusa sa paunang bayad para sa 2017 ay:

26,250 * 17 araw * 7.25% * 1/300 = 107.84 rubles

9. Mga nakapirming asset sa sistema ng pagtulog sa 1C 8.3

Ang mga nakapirming asset sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 1C 8.3 ay makikita bilang pagsunod sa mga sumusunod na rekomendasyon. Para sa mga fixed asset na hindi nangangailangan ng pag-install at kaagad pagkatapos matanggap ang mga inilipat para sa operasyon, isang dokumento ang iginuhit - "Resibo (act, invoice)", uri ng operasyon na "Fixed assets".

Para sa mga operating system na hindi nangangailangan ng pag-install, ngunit ipinapatakbo hindi sa parehong araw na natanggap ang mga ito, kakailanganin mong gumuhit ng 2 dokumento:

1. Dokumento "Resibo (act, invoice)", uri ng operasyon na "Equipment". Ang dokumentong ito ay hindi gumagawa ng mga entry para sa tax accounting sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.
2. Ang dokumentong "Pagtanggap para sa OS accounting". Pagkatapos mai-post ang dokumentong ito (Ang OS ay makikita sa account 01 "Mga nakapirming asset"), maaaring isaalang-alang ang mga gastos ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Sa tab na "Tax accounting (STS)" kinakailangan na ipakita ang:

• sa patlang na "gastos (halaga Mga gastos sa USN)" - ang halaga ng mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (kabilang ang halaga ng VAT, kung mayroon man),
• sa patlang na "petsa ng pagkuha" - ang petsa ng pagkuha ng object ng OS,
• sa larangan na "kapaki-pakinabang na buhay (STS)" - ang kapaki-pakinabang na buhay ng mga nakapirming assets sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis,
• sa patlang "ang pamamaraan para sa pagsasama ng gastos sa komposisyon ng mga gastos" - "isama sa komposisyon ng depreciable na ari-arian". Ito ang pinakamahalagang larangan para sa accounting ng buwis ng mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. At kahit na ang pangalan ng patlang sa programa ng 1C ay maaaring nakalilito, ito ay kapag pumipili ng gayong mga salita na ang mga gastos sa pagkuha ng mga nakapirming asset ay isasaalang-alang sa accounting ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis kada quarter sa pantay na pagbabahagi.
• sa patlang na "Pagbabayad" - para sa mga napiling fixed asset, ang petsa at halaga ng pagbabayad ay ipinasok, kung sa petsa ng mga dokumento ang mga fixed asset ay binayaran nang buo o bahagi.

Ang pagkilala sa mga gastos sa fixed asset ay makikita sa accounting sa katapusan ng quarter kung kailan nakatakdang operasyon pagsasara ng buwan "Pagkilala sa mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset para sa pinasimple na sistema ng buwis."

Kapag isinagawa ang nakagawiang operasyon na ito, ang mga talaan ng mga gastos para sa pagbili ng mga fixed asset ay nahuhulog sa mga rehistro ng accounting ng buwis na "Income and Expenses Accounting Book (Seksyon I)" at "Income and Expenses Accounting Book (Seksyon II)".

Sa aming artikulo, sinuri namin ang mga tampok ng accounting para sa mga fixed asset sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis. Kung mayroon kang anumang mga katanungan, o nais na linawin ang ilang mga punto, iwanan ang iyong mga komento sa ibaba.

Mga gastos sa mga nakapirming asset sa pinasimple na sistema ng buwis - kung paano isaalang-alang

Gumagana ang aming organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita". Ano ang pamamaraan ng accounting para sa mga fixed asset at anong mga pag-post ang dapat gawin?

Dapat naming sabihin kaagad na dahil ginagamit ng iyong organisasyon ang pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita", hindi posibleng isulat ang mga gastos na nauugnay sa pagbili ng mga fixed asset sa tax accounting. Ang karapatang mag-account para sa mga layunin ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga gastos na natamo ay nakalaan lamang sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang bagay na "kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos" (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tulad ng para sa accounting, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay hindi exempted mula sa pagpapanatili nito (sugnay 2, artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting"). Samakatuwid, ang mga pangkalahatang tuntunin ay nalalapat sa kanila.

Kaya, ang isang asset ay tinatanggap para sa accounting bilang mga fixed asset kung pareho ilang kundisyon(clause 4 PBU 6/01 "Accounting for fixed assets"). Una, ang bagay ay dapat na inilaan para sa pangmatagalang (higit sa 12 buwan) na paggamit sa paggawa ng mga produkto, sa pagganap ng trabaho o sa pagbibigay ng mga serbisyo, para sa mga pangangailangan ng pamamahala o para sa probisyon para sa isang bayad para sa pansamantalang pagmamay-ari at paggamit o para sa pansamantalang paggamit. Pangalawa, dapat marunong siyang magdala benepisyong ekonomiya sa hinaharap. Pangatlo, ang muling pagbebenta nito ay hindi binalak. Mahalagang punto: isang asset kung saan ang lahat ng mga kundisyon sa itaas ay natutugunan ay maaaring ipakita sa accounting at bilang bahagi ng mga imbentaryo, ngunit sa kondisyon na ang halaga nito ay hindi lalampas sa limitasyon na independiyenteng tinutukoy ng organisasyon sa patakaran sa accounting, ngunit hindi hihigit sa 40,000 rubles. bawat yunit (sugnay 5 PBU 6/01).

Ang mga nakapirming assets ay tinatanggap para sa accounting sa kanilang paunang gastos, na kung saan ay ang halaga ng mga aktwal na gastos ng organisasyon para sa pagkuha, pagtatayo at paggawa, hindi kasama ang VAT at iba pang mga maibabalik na buwis (maliban sa itinatadhana ng batas ng Russian Federation) (mga sugnay 7 at 8 ng artikulong PBU 6/01). Isa sa mga ganitong kaso ay ang paggamit lamang ng "pagpapasimple". Pagkatapos ng lahat, ang mga espesyal na rehimen ay hindi mga nagbabayad ng VAT (sugnay 2 ng artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation) at, samakatuwid, wala silang karapatang makatanggap ng refund ng buwis na ito. Nangangahulugan ito na ang halaga ng VAT na binayaran sa nagbebenta ng fixed asset ay kasama sa paunang gastos nito.

Ang halaga ng object ng fixed asset ay binabayaran sa pamamagitan ng depreciation sa buong panahon ng kapaki-pakinabang na buhay nito (clause 18 PBU 6/01). accrual mga singil sa pamumura para sa isang bagay ng mga nakapirming assets ay magsisimula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagtanggap ng bagay na ito para sa accounting, at isinasagawa hanggang sa ganap na mabayaran ang halaga ng bagay na ito o ang bagay na ito ay maalis sa accounting (clause 21 PBU 6/01). Ang isang organisasyon ay maaaring pumili at ayusin sa patakaran sa accounting nito ang isa sa tatlong paraan ng depreciation: linear, depreciation sa pamamagitan ng kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng kapaki-pakinabang na buhay o sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa). Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng taunang halaga ng pamumura para sa bawat isa sa mga pamamaraang ito ay inireseta sa sugnay 19 PBU 6/01. Dapat tandaan na ang paraan ng pamumura ay itinatag na may kaugnayan sa isang pangkat ng mga homogenous na bagay, at hindi para sa bawat isa sa kanila nang hiwalay.

Ang pinakakaraniwan at pinakamadaling gamitin ay ang linear na paraan. Kapag ginagamit ito, ang taunang halaga ng pamumura ay tinutukoy batay sa paunang halaga ng nakapirming asset at ang rate ng depreciation na kinakalkula batay sa kapaki-pakinabang na buhay nito.

Tandaan din namin na ang kapaki-pakinabang na buhay ay tinutukoy kapag ang isang bagay ay tinanggap para sa accounting batay sa inaasahang panahon ng paggamit nito alinsunod sa inaasahang produktibidad o kapasidad na inaasahan. pisikal na pagkasira, regulasyon at iba pang mga paghihigpit sa paggamit nito (halimbawa, ang termino ng pag-upa) (sugnay 20 PBU 6/01).

Halimbawa

Isang organisasyong pangkalakalan na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis na may bagay na "kita" na binili at pinaandar ang isang pinalamig na display case noong Enero sa halagang 69,738 rubles. (kabilang ang VAT - 10,638 rubles). Ang kapaki-pakinabang na buhay ay anim na taon (72 buwan). Ang paraan ng depreciation, na nakasaad sa patakaran sa accounting ng kumpanya, ay linear.

Kapag bumili ng kagamitan sa pagpapalamig, ang mga sumusunod na entry ay irerehistro sa accounting:

Debit 08 Credit 60

- 59 100 rubles. (69,738 rubles - 10,638 rubles) - isang refrigerated display case ang na-kredito (hindi kasama ang VAT);

Debit 19 Credit 60

- 10 638 rubles. - Ang VAT na ipinakita ng nagbebenta ay isinasaalang-alang;

Debit 08 Credit 19

- 10 638 rubles. - Ang VAT na ipinakita ng nagbebenta ay kasama sa paunang halaga ng kagamitan;

Debit 01 Credit 08

- 69 738 rubles. (59,100 rubles + 10,638 rubles) - ang refrigerated display case ay kasama sa mga nakapirming assets ng organisasyon.

Kalkulahin ang halaga ng pamumura. Upang gawin ito, una naming tinutukoy ang taunang rate ng pamumura:

100% : 6 na taon = 16.67%.

Ang taunang singil sa pamumura ay magiging:

RUB 69,738 x 16.67% = 11,625 rubles.

Ngayon kalkulahin natin ang buwanang halaga ng pamumura:

RUB 11,625 : 12 buwan = 969 rubles.

Kaya, sa huling araw ng bawat buwan, simula sa buwan kasunod ng buwan kung saan inilalagay ang kagamitan sa pagpapalamig (simula sa Pebrero), dapat gawin ng organisasyon ang sumusunod na entry:

Debit 44 Credit 02

- 969 rubles. - pagbaba ng halaga sa mga kagamitan sa pagpapalamig.

Ang depreciation ay isang mahalagang proseso para sa mga kumpanya at negosyante na nagmamay-ari ng mahalagang ari-arian. Sa katunayan, sa ganitong paraan batas sa buwis nagbibigay-daan sa iyo na isaalang-alang ang mga gastos na natamo para sa pagkuha at paggawa ng mga fixed asset kapag nagbubuwis. Ang depreciation ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang halaga ng income tax na babayaran sa badyet. Gayunpaman, maraming nagbabayad ng buwis ang nagsasagawa ng kanilang negosyo sa mga espesyal na rehimen at hindi nagbabayad ng buwis sa itaas. Isaalang-alang kung paano kinakalkula ang fixed asset depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Bago pag-usapan kung paano tinutukoy ang depreciation sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, alamin natin kung anong mga pagkakaiba-iba ang piskal na sistemang ito ay ipinakita sa kasanayang Ruso.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis: isang maikling paglalarawan at mga uri

Ang USN o "pagpapasimple" ay nagpapahintulot sa mga kumpanya na maiwasan ang mga kalkulasyon ng mga pinakakumplikado at magastos na mga pagbabayad (VAT, buwis sa kita, buwis sa ari-arian). Gayunpaman, hindi lahat ng entidad ng negosyo ay may karapatang ilapat ito. Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga salik na pumipigil paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis sa aktibidad. Mula sa simula ng 2017, ang mga tagapagpahiwatig ay bahagyang nababagay.

1. Ang karaniwang taunang bilang ng mga tauhan ay dapat na mas mababa sa 100 katao;
2. Ang natitirang halaga ng OS ay hindi maaaring lumampas sa 120 mn. rubles;
3. Ang taunang kita ay hindi dapat lumampas sa 120 milyong rubles;

Alinsunod dito, kung ang mga kundisyon sa itaas ay natutugunan, ang kumpanya o negosyante ay may pagkakataon na magtrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ang "pagpapasimple" bilang isang rehimen ng buwis ay maaaring nahahati sa dalawang uri depende sa napiling bagay ng pagbubuwis:

1. Kita;
2. kita bawas gastos.

Alinsunod dito, batay sa mga ito, isang naiibang diskarte ang naitatag sa pamamaraan para sa pagkalkula ng pamumura kaugnay ng mga fixed asset.

Ano ang depreciation at paano ito kinakalkula?

Ang kakayahang bayaran ang halaga ng pagbili ng mahalagang ari-arian ay nakapaloob sa PBU 6/01 "Accounting for fixed assets". Batay sa mga ito dokumentong normatibo, para sa accounting mayroong 4 na paraan upang matukoy ang halaga ng pamumura:

• Linear;
• lumiliit na balanse;
• Mga write-off sa proporsyon sa dami ng mga produktong ginawa;
• Mga write-off ayon sa kabuuan ng mga bilang ng mga taon ng SPI.

Ang accounting ng buwis ay nagsasangkot lamang ng dalawang posibleng opsyon:

• Linear;
• Hindi linear.

Sisingilin ang depreciation mula sa unang araw ng buwan kasunod ng pagkomisyon.

Ang mga isinasaalang-alang na pamamaraan ay binuo para sa lahat ng mga organisasyon. Ngunit, sa kabila nito, ang mga nuances ng aplikasyon ay ibinibigay para sa ilang mga rehimen sa buwis.

Paano tinanggal ang halaga ng mga fixed asset sa pinasimpleng sistema ng buwis

Dahil ang sistema ng pagbubuwis na ito ay may mga tampok ng pagwawasto ng mga gastos, ang tanong ay lumitaw kung paano isinasaalang-alang ng mga simplisticist ang depreciation.

Ang mga kinakailangan sa accounting ng buwis ay medyo naiiba at ang mga gastos sa ari-arian ay hindi maaaring bayaran sa parehong paraan. Sa kasong ito, ang pagkalkula ng accounting ay gagawin sa isang pangkalahatang batayan.

Ang mga kumpanya at negosyante sa "pinasimple" na sistema ay may pagkakataon na kalkulahin ang pamumura sa accounting para sa mga layunin ng accounting sa isa sa mga paraan na inireseta sa PBU 6/01.

Sa kasong ito, ang mga organisasyon at negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang isulat ang mga nakapirming assets sa isang pinabilis na bilis, iyon ay, sa isang lump sum sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo o sa isang breakdown ng halagang ito sa mga bahagi at isulat off ang mga bahaging ito sa anumang agwat ng oras na itinatag ng kumpanya.

Depreciation ng fixed assets para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Kita"

Ang pagkuha bilang batayan sa katotohanan na ang pagtanggal ng mga gastos sa pamumura sa accounting ng buwis ay hindi ibinigay para sa mga kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis, kapag ang isang bagay ng mga nakapirming assets ay pumasok sa kumpanya, ang mga probisyon ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Ang Russian Federation ay dapat na pangunahing gabayan.

Isaalang-alang, gamit ang isang praktikal na halimbawa, ang pagkalkula ng pamumura para sa isang kumpanya para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "Kita".

Ang LLC "Avtotrans" ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa USN "Kita". Noong Abril 2017, nakuha ng kumpanya ang isang asset na isang fixed asset na nagkakahalaga ng 235 thousand rubles. Batay teknikal na dokumentasyon ang kapaki-pakinabang na buhay ay nakatakda sa 84 na buwan. Ang paraan ng pagkalkula ng depreciation ay ginagamit na linear at naayos sa patakaran sa accounting ng kumpanya. Kalkulahin ang halaga ng pamumura.

1. Rate ng depreciation = 1 / 84 na buwan = 1.19%
2. Buwanang bawas = 235 tr. * 1.19% = 2796.5 rubles.

Kaya, sa isang buwanang batayan, sa accounting, isusulat ng kumpanya ang 2,796.50 rubles para sa depreciation ng pasilidad.

Depreciation ng fixed assets para sa pinasimpleng sistema ng buwis na "Income minus Expenses"

Ang mga bagay ay ganap na naiiba para sa mga organisasyong iyon na gumagamit ng "pagpapasimple" gamit ang object na "Income minus Expenses". Para sa mga kumpanyang ito, ang halaga ng mga gastos na natamo ay direktang nakakaapekto sa laki ng babayarang badyet.

Ang listahan ng mga gastos na isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis sa pinasimple na sistema ng buwis ay sarado. Dahil ang bawat base ng gastos na isinasaalang-alang ay binabawasan ang base ng buwis, ang mga empleyado mga awtoridad sa pananalapi maingat na subaybayan ang pagiging lehitimo ng mga gastos sa accounting.

Sa kabila ng katotohanan na ang pamumura ay hindi direktang pinangalanan sa listahan ng mga gastos na pinapayagan sa ilalim ng pinasimple na rehimen, ang mga gastos na may kaugnayan sa paggamit at paglikha ng isang bagay ng mga nakapirming asset ay maaaring maiugnay sa mga gastos. Ang tagubiling ito ay nakapaloob sa Art. 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isaalang-alang, gamit ang isang praktikal na halimbawa, kung paano kalkulahin ang mga pagbabawas ng pamumura ng isang kumpanya na may bagay na "Kita na binawasan ang Mga Gastos".

Ang LLC "SHPAGAT" ay nagsasagawa ng mga aktibidad nito sa "pinasimple" na may layunin ng pagbubuwis na "Income minus Expenses". Bumili ang kumpanya ng isang loom noong Oktubre 2017 sa halagang 385 tr. Ang mga pag-aayos sa supplier ng mga fixed asset ay ginawa nang buo, noong Oktubre ang bagong kagamitan ay inilagay sa operasyon.

Batay sa mga probisyon na makikita sa clause 19 ng PBU 6/01 "Fundamental Property Accounting", tinanggap ng kumpanya bilang mga gastos ang halaga ng mga gastos na natamo para sa pagbili nang buo sa huling quarter ng 2017.

Summing up, tandaan namin na para sa mga organisasyon at negosyante sa pinasimple na sistema ng buwis mayroong isang tiyak na paraan upang maalis ang halaga ng mga nakapirming assets. Ang mga probisyon na inireseta sa PBU 6/01 ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na bayaran ang halaga ng mga gastos na natamo sa isang pinabilis na bilis kung kinakailangan. Gayundin, para sa mga layunin ng accounting, lahat ng 4 na umiiral na pamamaraan para sa pagtukoy ng pamumura ay magagamit. Tulad ng para sa fiscal accounting, ang pamamaraan ng write-off para sa pinasimple na sistema ng buwis ay nag-iiba depende sa bagay ng pagbubuwis.