Ngayon, hinahangad ng bawat organisasyon na pataasin ang kita at i-optimize ang mga bawas sa buwis sa badyet. Kaugnay nito, ang kahalagahan ng pagpaplano at pagtataya bilang isang salik pang-ekonomiyang pag-unlad pananalapi aktibidad sa ekonomiya mga organisasyon.

Ang pangunahing gawain pagpaplano ng buwis — tukuyin ang dami ng mga bawas sa buwis para sa maikli at mahabang panahon batay sa hinulaang kalkulasyon ng kita at gastos ng organisasyon. Ang pangunahing dokumento na sumasalamin sa mga resulta ng pagpaplano ng mga pananagutan sa buwis ay ang badyet sa buwis.

PAGBUO NG TAX BUDGET NG ORGANISASYON

Ang pagbuo ng isang badyet sa buwis ay isang medyo matagal na pamamaraan. Nangangailangan ito ng pakikipag-ugnayan ng ilang mga serbisyo: accounting, pagpaplano at pang-ekonomiya at pananalapi, at depende sa maraming mga parameter (halimbawa, sa patakaran sa accounting mga organisasyon sa larangan ng pamamahala at accounting ng buwis).

Imagine pagkakasunud-sunod ng pagbuo badyet sa buwis mga organisasyon:

1. Pagpapasiya ng kabuuan ng mga buwis na kinakalkula ng organisasyon.

2. Pagkalkula ng base ng buwis para sa bawat isa sa mga nakaplanong buwis batay sa pagganap sa pananalapi ng organisasyon.

3. Pagkalkula ng halaga ng mga buwis na ililipat sa badyet (taunang dami na pinaghiwa-hiwalay ayon sa quarters).

4. Pagtukoy sa timing ng mga paglilipat ng buwis, pagguhit ng iskedyul ng pagbabayad.

5. Pagsasama-sama ng mga nakaplanong tagapagpahiwatig ng badyet sa buwis sa isang talahanayan.

6. Pagsusuri ng nakaplanong kalkuladong data para sa bawat uri ng buwis.

7. Pagpapasiya ng isang hanay ng mga hakbang na naglalayong i-optimize ang mga buwis.

Ang pamamaraang ito ay isang mahalagang bahagi ng mga aktibidad na nauugnay sa pagbuo ng pangkalahatang badyet ng organisasyon.

Ang badyet sa buwis ay binalak batay sa:

• patakaran sa buwis at accounting na pinagtibay sa organisasyon;
• paraan ng depreciation para sa fixed assets;
• datos accounting;
• pagkalkula ng mga nabubuwisang base.

Depende sa mga panahon, ang badyet sa buwis ay maaaring mabuo tulad ng sumusunod:

• taunang badyet - hanggang sa simula ng Disyembre ng taon bago ang binalak taon ng pananalapi;
• quarterly budget - bago ang ika-1 araw ng ikatlong buwan ng nakaraang quarter;
• buwanang badyet - bago ang ika-20 ng nakaraang buwan.

Bago ka gumawa ng badyet sa buwis, kailangan mong:

• matukoy ang sistema ng pagbubuwis (pangkalahatan, pinasimple, buwis sa imputed na kita) depende sa anyo ng pagmamay-ari at uri ng aktibidad;
• pag-aralan mga bagay na nabubuwisan;
• tukuyin kung ang organisasyon ay isang nagbabayad ng buwis para sa bawat isa sa mga buwis na itinatag ng batas;
• matukoy kung ang ari-arian at transaksyon sa negosyo napapailalim sa pagbubuwis sa pamamagitan ng isang tiyak na buwis;
• tukuyin ang mga rate para sa bawat buwis batay sa batas sa buwis;
• itatag kung ang mga benepisyo ay dapat bayaran para sa pagbabayad ng ilang mga uri ng mga buwis, kung aling artikulo Tax Code Ang Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Tax Code ng Russian Federation) ay nagbibigay ng katwiran para sa aplikasyon ng mga benepisyo, kung ano ang kailangang gawin upang makakuha ng mga benepisyo;
• alamin kung may mga pagbabawas (kung mayroon man, tukuyin ang kanilang sukat).

Upang makabuo ng isang plano sa badyet sa buwis, kakailanganin ng yunit ng istrukturang pinansyal at ekonomiya ang mga sumusunod: mga tagapagpahiwatig ng pananalapi mga organisasyon:

1. Isang pagtatantya ng kita at gastos para sa darating na taon ng pananalapi.
2. Badyet sa pagkuha ng imbentaryo.
3. Tinantyang halaga ng mga materyales.
4. Ang badyet para sa gastos ng suweldo ng mga empleyado ng organisasyon.
5. badyet para sa kapakanang panlipunan.
6. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset.

Upang planuhin ang base ng buwis, kailangan mo ang mga sumusunod na dokumento(Talahanayan 1).

Istruktura ng buwis, na kinakalkula sa organisasyon, ay depende sa napiling sistema ng pagbubuwis. Isaalang-alang ang pagbuo ng isang badyet sa buwis sa isang organisasyon ng pangangalagang pangkalusugan na naaangkop karaniwang sistema pagbubuwis (OSNO).

S. S. Velizhanskaya, Deputy Chief Accountant

Ang materyal ay nai-publish sa bahagi. Mababasa mo ito nang buo sa magazine.

9.1. Kakanyahan at uri ng mga buwis

9.2. Sistema ng buwis

9.1 Kalikasan at uri ng mga buwis

Sistema ng buwis- isang mahalagang bahagi ng sistema ng pampublikong pananalapi, bagama't hindi ito tinukoy bilang isang hiwalay na link. Ito ay gumaganap ng isang nangungunang papel sa paghubog kita ng gobyerno, sensitibong nakakaapekto sa kita ng mga legal na entity at indibidwal. Kasabay nito, ang sistema ng buwis ay maaaring isaalang-alang sa malawak at makitid na kahulugan. Sa malawak na pagsasalita, saklaw nito ang lahat mga obligadong pagbabayad, sa tulong kung saan ang muling pamamahagi ng kita ay isinasagawa pabor sa estado at kung saan ay puro sa badyet at mga espesyal na layunin na pondo. Sa isang makitid na kahulugan, ito ay isang hanay ng mga buwis lamang bilang isang espesyal na paraan ng pagpapakilos ng kita sa badyet.

Ang mga buwis ay obligadong pagbabayad ng mga legal na entity at indibidwal sa badyet.

Sa terminolohiya sa pananalapi, limang uri ang ginagamit na nagpapakita ng mga pagbabayad sa estado - bayad, pagbabawas at kontribusyon, buwis, pagkolekta. Sa kabila ng ilang partikular na feature, ang mga pagbabayad na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga karaniwang feature na ginagawang posible na pagsamahin ang mga ito sa isang grupo bilang mga buwis at mga mandatoryong pagbabayad na may likas na buwis.

Magbayad (sinasagot ang tanong na "bakit?") nagbibigay para sa isang tiyak na pagkakapareho ng mga relasyon sa pagitan ng nagbabayad at ng estado (pagbabayad para sa tubig, pagbabayad para sa pag-aani ng kahoy, atbp.). Ang halaga ng bayad ay depende sa halaga ng mga mapagkukunan na ginagamit, at ang pagbabayad sa estado ay tinutukoy ng estado ng pagmamay-ari ng mga mapagkukunang ito. Kung mawawalan ng pagmamay-ari ang estado sa kanila, mawawala rin ang mga kita na ito. Ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman, ang bayad ay hindi isang buwis, dahil hindi ito sumasalamin sa muling pamamahagi ng kita.

Mga pagbabawas at kontribusyon (sagutin ang tanong na "para saan?", "mula saan?") magbigay para sa nilalayon na layunin ng mga pagbabayad. Maaari lamang itong bahagyang (bawas), i.e. itinatag ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ng mga pagbabayad, o buong (kontribusyon), kapag ang mga pondo ay ginugol nang buo para lamang sa kanilang nilalayon na layunin. Halimbawa, ang isang bahagyang espesyal na layunin na pagtatalaga ay may mga pagbabawas para sa paglilipat ng eksplorasyon.

mga buwis (pagsagot sa tanong na "bakit?") ay itinatag para sa pagpapanatili ng mga istruktura ng estado at para sa suportang pinansyal ang kanilang pagganap sa mga tungkulin ng estado - administratibo, nagtatanggol, panlipunan at pang-ekonomiya.

Buwis-ito aymagbayadlipunan para sa pagganap ng mga tungkulin ng estado, itobawas bahagi ng halaga ng gross domestic product (GDP) para sa pambansang pangangailangan, kung wala ang modernong lipunan ay hindi maaaring umiral.

Ang isang espesyal na paraan ng pagbabayad ng buwis ay bayarin. Hindi tulad ng mga buwis, na paulit-ulit sa kalikasan, ang mga bayarin ay mga pagbabayad ng one-off, paminsan-minsan, at hindi gaanong halaga na kinokolekta sa lokasyon ng isang kaganapan (hal, isang bayad sa merkado).

Ang mga tungkulin ng mga buwis bilang isang kategoryang pinansyal ay sumusunod sa mga tungkulin ng pananalapi. Ang pananalapi ay karaniwang gumaganap ng dalawang function - distributive at control. Direktang nauugnay ang mga buwis sa function ng pamamahagi sa mga tuntunin ng muling pamamahagi ng halaga ng nilikhang GDP sa pagitan ng estado at mga legal na entity at indibidwal. Ang mga ito ay isang paraan ng sentralisasyon ng GDP sa badyet para sa pambansang pangangailangan, kaya natutupad pananalapi function.

Ang pag-andar ng pananalapi ay ang pangunahing isa sa pagkilala sa kakanyahan ng mga buwis, tinutukoy nito ang kanilang layunin sa lipunan. Dahil sa tungkuling ito, ang estado ay dapat makatanggap ng hindi lamang sapat na mga buwis, kundi pati na rin palagian. Ang mga kita sa buwis ay dapat na pare-pareho, matatag at pantay na ipinamamahagi sa mga rehiyon.

Katatagan nangangahulugan na ang mga buwis ay hindi dapat bayaran sa badyet sa anyo ng isang beses na pagbabayad na may hindi tiyak na mga panahon, ngunit pantay-pantay sa buong taon ng badyet sa malinaw na tinukoy na mga petsa. Dahil ang layunin ng mga buwis ay magbigay ng mga gastusin ng estado, ang tiyempo ng kanilang pagbabayad ay dapat na pare-pareho sa tiyempo ng paggasta sa badyet sa pagpopondo.

Katatagan ang kita ay tinutukoy ng mataas na antas ng mga garantiya na ang mga kita na itinatadhana ng Batas sa badyet para sa kasalukuyang taon ay matatanggap sa nang buo. Walang saysay na magtatag ng mga naturang buwis na hindi nagbibigay ng mga kinakailangang garantiya, dahil sa kasong ito ang buong aktibidad sa pananalapi ng estado ay nagiging hindi tiyak.

Pagkakatulad ang pamamahagi ng mga buwis sa buong teritoryo ay kinakailangan upang matiyak ang sapat na kita para sa lahat ng bahagi ng sistema ng badyet. Kung wala ito, may pangangailangan para sa isang makabuluhang muling pamamahagi ng mga pondo sa pagitan ng mga badyet, na binabawasan ang antas ng awtonomiya ng bawat badyet, ang antas ng panrehiyong pamamahala sa sarili at pagpopondo sa sarili.

Ang mga buwis, gaya ng nabanggit na, ay sumasalamin sa paggalaw ng halaga mula sa mga legal na entity at indibidwal patungo sa estado. Ang kanilang pagbabayad ay humahantong sa pagbaba sa kita ng nagbabayad. Bukod dito, sa layunin, ang bawat nagbabayad ay interesado sa pagbabayad nang kaunti hangga't maaari, na maaaring makamit kapwa sa pamamagitan ng pagbabawas ng dami ng bagay ng pagbubuwis, at sa pamamagitan ng pagpili ng mga kagustuhan na mga tuntunin ng aktibidad na may kaugnayan sa pagbubuwis. Kaya, sa kakanyahan ng bawat buwis, ang likas regulasyon function. Ito, tulad ng fiscal function, ay nagpapakilala sa pampublikong layunin ng mga buwis. Ang kakanyahan ng pagpapaandar ng regulasyon ay ang epekto ng mga buwis sa iba't ibang aspeto ng mga aktibidad ng kanilang mga nagbabayad.

Dahil ang pagpapaandar ng regulasyon ng mga buwis ay isang layunin na kababalaghan, ang impluwensya ng mga buwis ay nangyayari anuman ang kagustuhan ng estado na nagtatag ng mga ito. Kasabay nito, sadyang magagamit ng estado ang mga ito upang ayusin ang ilang mga proporsyon sa sosyo-ekonomikong buhay ng lipunan. Ngunit ang naturang naka-target na patakaran sa buwis ay posible lamang dahil sa obhetibong likas na tungkulin ng regulasyon ng mga buwis.

Ang paggamit ng mga buwis bilang mga regulator ng pananalapi ay isang napakakomplikado at maselang bagay. Maaaring walang pangunahin at pangalawa - lahat ay mahalaga. Minsan ang mga maliliit na detalye sa pagbubuwis ay maaaring radikal na magbago sa katangian ng epekto ng buwis: gawin itong eksaktong kabaligtaran ng kung ano ang nakita.

Mga elemento ng sistema ng pagbubuwis. Ang koleksyon ng mga buwis ay batay sa paglalaan ng mga naturang elemento ng sistema ng pagbubuwis: ang paksa at maydala ng buwis, ang bagay at yunit ng pagbubuwis, ang pinagmulan ng pagbabayad, ang rate ng buwis at ang quota. paksa, o nagbabayad(ang huling termino ay kadalasang ginagamit) buwis - ito ang indibidwal o legal na entity na direktang nagbabayad nito. Ang gawaing buwis ay tiyak na nagsisimula sa pagkakakilanlan ng mga nagbabayad, dahil ang serbisyo sa buwis ng estado ay dapat na malinaw na alam kung sino ang eksaktong nag-aambag nito o ng buwis na iyon sa badyet, kung sino ang may pananagutan sa obligasyon sa estado. Layunin ng pagbubuwis nagpapahiwatig na Ano napapailalim sa isang buwis o iba pa. Ito ang pangalawang elemento ng pagbubuwis sa pagkakasunud-sunod, dahil, nang matukoy ang nagbabayad, kinakailangan upang maitatag Ano siya ang binubuwisan. Ang normal na gawain sa buwis ay posible lamang sa kaso ng isang malinaw na tinukoy na bagay ng pagbubuwis. Ang layunin ng pagbubuwis ay dapat na matatag, napapailalim sa malinaw na accounting, direktang nauugnay sa nagbabayad, tiyak na nagpapakita ng kanyang (at hindi sa labas ng mga legal na entity o indibidwal) na impluwensya sa bagay na ito.

Yunit ng pagbubuwis ay isang yunit ng pagsukat (pisikal o pera) ng bagay ng pagbubuwis. Ang pisikal na pagsukat ay lubos na tumpak na sumasalamin sa bagay ng pagbubuwis. Halimbawa, pagsusuri kapirasong lupa kapag binubuwisan, ito ay isinasagawa sa ektarya, sandaang bahagi ng isang ektarya, metro kuwadrado atbp. Kung mas malaki ang bagay ng pagbubuwis, mas malaki ang yunit ng pagsukat. Maaaring direkta ang pagsukat ng pera - kapag tinatasa ang kita, at hindi direkta - kapag sinusuri ang parehong plot ng lupa (sa merkado o karaniwang presyo), ari-arian, atbp.

Pinagmulan ng pagbabayad ng buwis ay ang kita ng nagbabayad kung saan binabayaran niya ang buwis. Ang pinagmulan ng pagbabayad ay maaaring direktang nauugnay sa bagay ng pagbubuwis (kapag ang kita mismo o ari-arian na bumubuo ng kita ay binubuwisan), o maaaring hindi ito nauugnay sa bagay ng pagbubuwis (halimbawa, mga buwis sa ari-arian at lupa na personal gamitin at huwag gumawa ng kita para sa kanilang mga may-ari). ). rate ng buwis - Ito ang legal na itinatag na halaga ng buwis sa bawat yunit ng pagbubuwis. Mayroong dalawang diskarte sa pagtatakda ng mga rate ng buwis: pangkalahatan at naiiba. Sa isang unibersal na diskarte, ang isang solong rate ay itinakda para sa lahat ng nagbabayad, na may pagkakaiba-iba ng isa - ilang. Ang pagkakaiba-iba ng mga rate ay maaaring mangyari sa dalawang direksyon. Ang una ay ayon sa mga nagbabayad, kapag ang pangunahing rate ay inilalaan para sa karamihan ng mga nagbabayad, pati na rin ang binawasan at pagtaas ng mga rate para sa mga indibidwal na nagbabayad. Ang pangalawa - ayon sa iba't ibang mga katangian at pagtatantya ng bagay ng pagbubuwis. Ang pagtatatag ng mga rate ng buwis ay maaaring batay sa empirical na pamamaraan at pang-ekonomiya at matematikal na pagmomolde.

Kakanyahan empirikal na pamamaraan na higit na nakatutok sa piskal na tungkulin ng mga buwis, ay binubuo sa pagtukoy ng mga rate batay sa kasalukuyang karanasan sa pagbubuwis, isinasaalang-alang ang seguridad ng paggasta ng pamahalaan at ang epekto ng bawat buwis sa mga mapagkukunang pinansyal at kita at gastos ng mga nagbabayad. Kakanyahan paraan ng economic at mathematical modelling ay binubuo sa pagbuo ng isang modelo ng matematika na isinasaalang-alang ang lahat ng mga interes ng estado at ang nagbabayad at ang pagtukoy (karamihan sa pagtukoy, dahil halos imposibleng isaalang-alang ang lahat) na mga kadahilanan na nagpapatakbo sa larangan ng pagkolekta ng isa o ibang buwis. Bilang karagdagan sa dalawang pinangalanang siyentipikong pamamaraan, ang pagsasanay sa buwis ay gumagamit din ng puro intuitive diskarte sa pagtaya. Ito ay batay sa kagustuhan ng mga taong bumuo at nag-apruba sa mga rate na ito.

Sa pamamagitan ng konstruksiyon, ang mga rate ng buwis ay nahahati sa nakapirming at porsyento.

Solid ang mga rate ay itinakda sa monetary terms bawat unit ng taxation in kind. Maaari silang maging sa dalawang uri: nakapirming- itakda sa mga tiyak na halaga, kamag-anak- tinutukoy na may kaugnayan sa isang tiyak na halaga (halimbawa, bilang isang porsyento ng minimum na sahod).

interes ang mga rate ay itinakda lamang na may kaugnayan sa bagay ng pagbubuwis, na may halaga ng pera (pagkatapos ng lahat, ang halaga ng buwis ay may halaga lamang ng pera, maliban sa mga buwis sa uri). Nahahati sila sa tatlong uri: proporsyonal, progresibo at regressive.

proporsyonal- ito ay pare-parehong mga rate na hindi nakadepende sa laki ng bagay ng pagbubuwis. Ginagawa nilang madali gawaing buwis, gayundin sa pinakamaraming lawak ay nakakatugon sa prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng mga nagbabayad.

progresibo- ito ay mga rate, ang laki nito ay tumataas habang ang dami ng bagay ng pagbubuwis ay tumataas. regressive ang mga rate, hindi tulad ng mga progresibo, ay bumababa habang lumalaki ang layunin ng pagbubuwis. quota sa buwis ay ang bahagi ng buwis ng kita ng nagbabayad. Maaari itong tukuyin sa ganap na mga termino at sa mga kaugnay na termino. Ang halaga ng quota ng buwis ay nakasalalay sa katotohanan na ito ay nagpapakilala sa antas ng pagbubuwis. Mula sa pananaw ng katarungang panlipunan, ang mekanismo ng pagbubuwis ay kinakailangang may kasamang quota sa buwis.

Ayon sa anyo ng pagbubuwis Ang lahat ng mga buwis ay nahahati sa dalawang pangkat: direkta at hindi direkta.

Ang mga direktang buwis ay direktang itinatag na may kaugnayan sa mga nagbabayad at binabayaran sa gastos ng kanilang kita, at ang halaga ng buwis ay direktang nakasalalay sa laki ng bagay ng pagbubuwis. Ang mga hindi direktang buwis ay itinatag sa mga presyo ng mga kalakal at serbisyo at binabayaran sa gastos ng isang premium ng presyo, at ang kanilang laki para sa isang indibidwal na nagbabayad ay hindi direktang nakasalalay sa kanyang kita.

Ayon sa pang-ekonomiyang nilalaman ng bagay ng pagbubuwis ang mga buwis ay nahahati sa tatlong pangkat: mga buwis sa kita, pagkonsumo at ari-arian. mga buwis sa kita ay ipinapataw sa kita ng mga indibidwal at legal na entity. Ang mga direktang bagay ng pagbubuwis ay sahod at iba pang kita ng mga mamamayan, kita o kabuuang kita ng mga negosyo. Mga buwis sa pagkonsumo ay binabayaran hindi kapag natanggap ang kita, ngunit kapag ginamit ang mga ito. Ang mga ito ay ipinapataw sa anyo ng mga hindi direktang buwis. Mga buwis sa ari-arian ay itinatag na may kaugnayan sa movable o real estate;Depende sa antas ng mga istruktura ng pamahalaan, na nagtatag ng mga buwis, nahahati sila sa pambansa at lokal.

Pambansa ang mga buwis ay itinakda ng mas mataas na awtoridad. ang kanilang koleksyon ay ipinag-uutos sa buong bansa, anuman ang badyet (pambansa o lokal) na kredito sa kanila. Ayon sa kanilang pamamahagi sa pagitan ng mga link ng sistema ng badyet, ang mga pambansang buwis ay nahahati sa tatlong grupo: mga kita ng Pambansang badyet, mga kita ng mga lokal na badyet at mga kita na ibinahagi sa ilang mga proporsyon sa pagitan ng Pambansa at lokal na badyet. Ang pamamahagi ng mga buwis sa pagitan ng mga link ng sistema ng badyet ay maaaring may permanenteng katangian ng regulasyon, na sadyang itinatag ng mga batas na pambatasan, o maaaring maganap ito sa anyo ng regulasyon sa badyet, kapag ang mga pagbawas sa mga lokal na badyet ay isinasagawa ayon sa taunang pagkakaiba-iba ng mga pamantayan, depende sa mga pangangailangan ng isa o ibang lokal na badyet.

Lokal na buwis itinatag ng mga lokal na awtoridad at administrasyon.

Para sa paraan ng pagkolekta Mayroong dalawang uri ng buwis - natitiklop at suweldo. Natitiklop na buwis una ang mga ito ay itinakda sa kabuuang halaga ayon sa mga pangangailangan ng estado sa kita, pagkatapos ang halagang ito ay inilatag sa magkakahiwalay na mga bahagi ng mga yunit ng teritoryo, at sa antas ng katutubo - sa pagitan ng mga nagbabayad. Ito ang dating paraan ng pangongolekta ng buwis. Mga buwis sa suweldo maglaan para sa pagtatatag ng mga rate muna, at pagkatapos ay ang halaga ng buwis para sa bawat nagbabayad nang hiwalay. Ang kabuuang halaga ng buwis ay nabuo bilang kabuuan ng mga pagbabayad ng mga indibidwal na nagbabayad.

Plano

Panimula

1.1. Kakanyahan ng mga buwis

1.2. Mga prinsipyo ng pagbubuwis

1.3. Rate ng buwis at mga prinsipyo ng pagbubuwis

1.4. Pangunahing tungkulin ng mga buwis

2.1. Mga uri ng buwis at pamamaraan ng kanilang pag-uuri

3.1. Mga obligasyon at karapatan ng mga nagbabayad ng buwis

4.1. Ang papel ng sistema ng buwis sa isang ekonomiya ng merkado

Konklusyon

Listahan ng ginamit na panitikan

Panimula

Ang bawat estado ay nangangailangan ng mga materyal na pag-aari upang maisagawa ang mga tungkulin nito, malinaw din na ang pinagmumulan ng mga mapagkukunang ito ay ang mga pondo na kinokolekta ng estado mula sa mga nasasakupan nito, iyon ay, mga legal na entidad at indibidwal.

Ang mga mandatoryong bayad na ito, na isinasagawa ng estado batay sa batas, ay mga buwis. Sa ganitong paraan ipinapahayag ng mga buwis ang obligasyon ng lahat ng ligal at natural na tao na tumatanggap ng kita na lumahok sa pagbuo ng estado. Pinagkukuhanan ng salapi. Samakatuwid, ang mga buwis ay ang pinakamahalagang link patakaran sa pananalapi estado sa modernong panahon.

Bilang karagdagan, bilang isang kadahilanan sa muling pamamahagi ng pambansang kita, ang mga buwis ay idinisenyo upang:

a) patayin ang mga umuusbong na "pagkabigo" sa sistema ng pamamahagi;

b) sa interes (o kawalang-interes) ng mga tao sa pagbuo ng isang partikular na anyo ng aktibidad.

Ilang siglo umiiral ang estado, napakaraming buwis ang umiiral at pareho teoryang pang-ekonomiya naghahanap ng mga prinsipyo ng pinakamainam na pagbubuwis.

Sa pagbubuod ng lahat ng nasa itaas, walang alinlangan ang tungkol sa interes ng paksang ito at ang walang kundisyong pagiging kapaki-pakinabang ng data na ito para sa mga hinaharap na espesyalista sa sektor ng pananalapi at pagbabangko.

1.1. Kakanyahan ng mga buwis

Ang mga buwis ay isang paraan ng sapilitang pag-agaw ayon sa estado ng bahagi ng ari-arian (sa anyo ng pera- sa pag-unlad ng sirkulasyon ng pera), na pag-aari ng populasyon. Ang mga ito ay isang lugar ng banggaan ng magkakaibang interes, na makikita sa iba't ibang anyo ng pampulitikang pakikibaka, na may paunang layunin na ayusin at limitahan ang mga paghahabol sa buwis ng monarko.

Ayon kay A. Smith, ang buwis ay isang pasanin na ipinapataw ng estado sa anyo ng isang batas na nagbibigay ng parehong sukat nito at ang pamamaraan para sa pagbabayad. Ang karapatan ng estado na magpataw ng mga buwis at ang obligasyon ng populasyon na bayaran ang mga ito ay nagmumula sa pangangailangan ng pagkakaroon ng estado at mga institusyon nito para sa interes ng buong lipunan at indibidwal. Sa paggawa nito, ang estado ay dapat magabayan ng mga prinsipyo:

universality (lahat ay dapat lumahok sa pagsuporta sa estado sa kanilang kakayahang magbayad);

katiyakan (dapat malaman ng nagbabayad ng buwis ang oras, lugar, paraan at halaga ng pagbabayad);

kaginhawaan ng pangongolekta ng buwis para sa nagbabayad ( maginhawang paraan, sa isang maginhawang oras kapag ang nagbabayad ay may pinakamataas na pondo);

mura ng koleksyon (ipakilala ang mga buwis, ang koleksyon kung saan pinapaliit ang mga gastos);

pagiging patas sa buwis, pambatasang anyo mga institusyon ng buwis (bilang isang garantiya ng publisidad, pagiging mapagkumpitensya at pahintulot sa sapilitang pag-agaw ng pribadong ari-arian).

Ang pagbubuwis ay nabuo sa ilalim ng impluwensya ng ekonomiya at politika. Pagbubuwis sa tunay buhay pang-ekonomiya sumasalamin sa antas ng pang-ekonomiya at pampulitika na kapanahunan ng lipunan.

Sa pamamagitan ng pagpapataw ng mga buwis, sinusubukan ng gobyerno na magpasya kung paano posible na kolektahin ang lahat ng kinakailangang mapagkukunan mula sa mga sambahayan at negosyo at ihatid ang mga ito sa sama-samang pagkonsumo at pamumuhunan. At ang mga pondong natanggap mula sa pagbubuwis ay magiging mekanismo kung saan ang mga tunay na mapagkukunan ay binago mula sa mga pribadong kalakal tungo sa mga pampubliko.

Ang mga buwis ay ipinapataw hindi lamang para sa layunin ng pagtanggap ng mga pondo sa treasury ng estado. Sa pamamagitan ng pagpapataw ng mga buwis, pagtaas o pagbaba ng mga ito, may kakayahan ang pamahalaan na pigilan o isulong ang ilang uri at anyo. aktibidad sa ekonomiya o ang produksyon, pagbebenta, pagkonsumo ng ilang mga kalakal. Tumutulong sila upang hikayatin o hadlangan ang ilang mga aktibidad, impluwensya aktibidad sa ekonomiya mga negosyante, ayusin ang halaga ng pera sa sirkulasyon.

Ang mga buwis ngayon ay ang pangunahing instrumento para sa muling pamamahagi ng kita at mga pampublikong mapagkukunan. Ang ganitong muling pamamahagi ng mga pondo ay isinasagawa ng mga katawan ng estado upang makapagbigay ng mga pondo sa mga indibidwal na nangangailangan ng mga mapagkukunan, ngunit hindi makapagbigay para sa kanilang sarili mula sa kanilang sariling mga mapagkukunan.

Ang mga buwis ay ipinapataw sa cash, bagaman sa ilang mga kaso ay may mga buwis sa uri na binabayaran sa anyo ng isang produkto o kalakal. Ang mga buwis ay binabayaran nang bahagya sa pambansa (pederal), at bahagyang sa republikano, rehiyonal, lungsod, at lokal na badyet. Ang mga buwis ay ipinapataw, sa isang banda, mga indibidwal, mga mamamayan na tumatanggap ng isang partikular na uri ng kita at may mga nabubuwisang halaga ng publiko. Sa kabilang banda, ang mga buwis ay mga legal na entity, ibig sabihin, pribado, joint-stock, mga negosyo ng estado at mga organisasyon, kumpanya, kumpanya, sa madaling salita, lahat ng opisyal na nakarehistro bilang isang kalahok sa pang-ekonomiyang, pang-ekonomiyang aktibidad. At lahat ng nagbabayad ng buwis ay tinatawag na mga nagbabayad ng buwis.

Kaya ang buwis sapilitang kontribusyon sa badyet ng kaukulang antas (pederal, rehiyonal, lokal) o sa off-budget na pondo isinasagawa ng nagbabayad ng buwis sa paraan at sa mga tuntuning itinakda ng batas. Ang batas ay hindi nagbibigay ng malinaw na mga hangganan sa pagitan ng mga ganitong uri ng pagbabayad, dahil lahat ng mga ito ay may mga mandatoryong tampok, na nagpapahintulot sa mambabatas na bigyang-kahulugan ang lahat ng mga pagbabayad na nakalista bilang mga buwis.

Sa larangan ng pagbubuwis, dalawang pagpipilian ang binuo para sa paglutas ng problema ng legal na interpretasyon ng buwis:

1) kasama sa mga buwis ang anumang pag-withdraw ng mga pondo para sa pagbuo ng bahagi ng kita ng badyet;

2) ang buwis ay isa sa mga anyo ng mga pagbabayad sa pananalapi na nakakatugon sa ilang mga kinakailangan.

Ang pagpili ng isa sa mga opsyong ito ay nakasalalay sa mga detalye ng pambansang batas.

Para sa karamihan kumpletong katangian buwis, ipinapayong i-highlight ang sumusunod na listahan ng mga legal na tampok:

¨ ang buwis ay ang alienation ng isang bahagi ng ari-arian ng mga nasasakupan sa kita ng estado;

¨ ang buwis ay itinatag at ipinakilala ng batas;

¨ ang buwis ay isang mandatoryong kontribusyon, ang pagbabayad nito ay sapilitan;

¨ ang buwis ay binabayaran ng cash;

¨ ang buwis ay binabayaran batay sa walang bayad;

¨ ang mga buwis ay binabayaran sa badyet o off-budget na pondo;

¨ mga buwis ay mga abstract na pagbabayad na karaniwang walang itinalagang layunin.

Walang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad mula sa isang legal na pananaw at sa kahulugan ng isang buwis na ibinigay sa batas ng Russia. Ang obligasyon na magbayad ng buwis ay palaging lumitaw sa pagkakaroon ng isang bagay at isang paksa ng pagbubuwis.

Ang mga paksa ng pagbubuwis, o mga nagbabayad ng buwis, ay mga legal na entidad, iba pang mga kategorya ng mga nagbabayad at mga indibidwal na obligadong magbayad ng mga buwis alinsunod sa batas. Ang pangunahing tampok ng mga naghahabi ng buwis ay ang pagkakaroon ng isang independiyenteng mapagkukunan ng kita. Mga nagbabayad - ang mga legal na entity, sa partikular, ay dapat magkaroon ng independiyenteng balanse o pagtatantya.