soliq Rossiya qonunchiligi iqtisodiyot

Kirish

1.1 Soliqlarning mohiyati va vazifalari

1.2 Soliq tizimlari tushunchasi va turlari

Xulosa

Kirish

Zamonaviy soliq tizimi 1992 yil yanvaridan beri mavjud. Uning tuzilishi va faoliyatini belgilovchi asosiy qonun Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni bo'lib, unda soliqning ta'rifi, uning asosiy elementlari, soliqqa tortishning ba'zi tamoyillari, o'rnatish va soliqqa tortishning ba'zi tamoyillari belgilab qo'yilgan. soliqlarni bekor qilish, ularni to'lash tartibi va boshqa bandlar. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining barqarorligini ta'minlash uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishlab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining kiritilishi soliq tizimini soddalashtirdi va uni birlashtirdi.

Tadqiqotning dolzarbligi shundaki, bozor munosabatlarining rivojlanishi turli xil soliq va yig'imlarning paydo bo'lishiga olib keldi, bu esa barcha soliqlarni kamaytirishni talab qildi. majburiy to'lovlar qat'iy soliq tizimiga.

Rivojlangan soliq tizimi umuman bozor iqtisodiyoti talablariga javob beradi. Shu bilan birga, Rossiya soliq tizimi ba'zi beqarorlik bilan tavsiflanadi. Shunday qilib, ko'pincha alohida nashrlar mualliflari "soliq tizimi" atamasini turli jihatlarda talqin qilish holatlari mavjud.

Tadqiqot ob'ekti "soliq tizimi" kontseptsiyasini ishlab chiqish shaklida taqdim etilgan, chunki ushbu kontseptsiya orqali soliqni tartibga solishning tizim tuzilishi va chegaralarini aniqlash mumkin. Tadqiqot mavzusi Rossiya soliq tizimining asosiy yo'nalishlarini ko'rib chiqishdir.

Davlatning hozirgi soliq tizimining maqsadi, soliqlar va ularning turlari. Ushbu maqsadga erishish uchun ishda quyidagi vazifalar belgilandi:

rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishning nazariy jihatlarini ko'rib chiqish;

samarali soliq tizimini qurish tamoyillarini va Rossiya soliq tizimida ushbu tamoyillarni amalga oshirishni o'rganish;

rossiyadagi soliq qonunchiligini va uni optimallashtirish choralarini o'rganish;

rossiya Federatsiyasi soliq tizimining zamonaviy muammolarini aniqlash va ularni hal qilish yo'llarini aniqlash.

Kurs ishida tizimli metodlar, umumlashtirilgan usullar, tahlil va sintez usullari kabi tadqiqot usullaridan foydalanilgan.

Nazariy asos, soliqqa tortish tamoyillari siyosiy iqtisod klassikasi A.Smit tomonidan ishlab chiqilgan. Daromad solig'i bo'yicha o'sishni hisobga olgan holda soliq to'lashni asoslashga ma'lum hissa qo'shgan J.B. Seay, D.S. Mehl, F. Edgeworth, K. Marks, A. Vagner.

Yozayotganda kurs ishi Tadqiqot mavzusi bo'yicha qonunchilik va me'yoriy hujjatlar, shuningdek, davriy nashrlardagi maqolalar, ilmiy va o'quv adabiyotlaridan foydalanilgan.

Kurs ishi kirish, asosiy qism, xulosa va foydalanilgan manbalar ro'yxatidan iborat.

Birinchi bobda soliq tizimining faoliyatining nazariy asoslari ochib berilgan. Ikkinchi bobda Rossiya soliq tizimining rivojlanish istiqbollari tahlil qilinadi. Kurs ishi vizual material sifatida jadval va chizmalardan iborat.

1-bob. Zamonaviy iqtisodiyotda soliq tizimining faoliyatining nazariy asoslari

1 Soliqlarning mohiyati va vazifalari

Aksariyat mualliflarning fikriga ko'ra, soliqning mohiyati davlat tomonidan jamiyat manfaati uchun yalpi ichki mahsulot (YaIM) qiymatining ma'lum bir qismini markazlashtirilgan soliqlarni shakllantirish maqsadida majburiy badal shaklida olib qo'yishdan iborat. moliyaviy resurslar (byudjet va byudjetdan tashqari fondlar).

"Barcha soliqlar va ularga asoslangan barcha daromadlar - barcha turdagi maoshlar, pensiyalar, annuitetlar - oxir-oqibatda ushbu uchta dastlabki daromad manbalaridan biri yoki boshqasidan olinadi va to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita to'lanadi. ish haqi, kapitaldan foyda yoki yerdan rentadan": deb yozgan edi A.Smit. Bu xulosa hozirgi kunda ham to'g'ri.

Soliqlar tadbirkorlik sub’ektlari va mehnatga layoqatli aholining birlamchi daromadlarining bir qismini davlat foydasiga olib qo‘yish shakli sifatida obyektiv zarurligi jamiyat a’zolarida shubha uyg‘otmasa kerak. Davlat o'z zimmasiga olgan funktsiyalarini bajarish uchun yig'adigan mablag'larga muhtoj va soliqlarni bekor qilishni talab qilish jamiyatning o'zini yo'q qilishni talab qilishni anglatadi.

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli Qonunida "Soliq tizimining asoslari to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi"Soliqning quyidagi tushunchasi berilgan: "Soliq, yig'im, boj va boshqa to'lov vositalari majburiy hissa to'lovchilar tomonidan qonun hujjatlarida belgilangan shartlarga muvofiq amalga oshiriladigan tegishli darajadagi byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga.

Soliqlardan foydalanish idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shakllaridan va korxonaning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlar va korxonalarning tijorat manfaatlari bilan milliy manfaatlar munosabatlarini boshqarish va ta'minlashning iqtisodiy usullaridan biridir.

Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha turdagi mulkiy korxonalarning davlat byudjetlari, banklar, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan munosabatlari aniqlanadi. Soliqlar yordamida tashqi iqtisodiy faoliyat tartibga solinadi, shu jumladan xorijiy investitsiyalar jalb qilinadi, korxonaning o'zini o'zi ta'minlaydigan daromadlari va foydasi olinadi.

Soliqlar orqali davlat ilm talab qiladigan tarmoqlarni rivojlantirish va norentabel korxonalarni tugatishda energetik siyosat olib borishi mumkin.

Soliq siyosati bozor iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisi bo'lgan narx siyosatini amalga oshirish bilan chambarchas bog'liq.

Soliq tizimi iloji boricha barqaror va barqaror bo'lishi kerak, aks holda tadbirkorlar qabul qilingan qarorlarning oqibatlarini oldindan aytib bo'lmaydi. Bu esa tadbirkorlikning rivojlanishiga, demak, bozor munosabatlarining shakllanishiga to'siq bo'lmoqda.

Soliqlar davlat apparati va armiyani saqlash uchun zarur. Turli ijtimoiy jamg'armalarni yaratish va aholining turmush tarzi bilan bog'liq boshqa davlat tadbirlarini amalga oshirish uchun Milliy iqtisodiyot. Amalga oshirilayotgan soliq siyosati Rossiyada mulkchilik shaklidan qat'i nazar, barcha soliq to'lovchilarning tengligini ta'minlovchi yagona soliq tizimini yaratish sharti bo'lib xizmat qildi. Shunga ko'ra, soliqqa tortish iqtisodiy va huquqiy munosabatlarning eng muhim sohasi bo'lib, uni soliq qonunchiligining o'zi hal qila olmaydi. Soliqlar real soliq mexanizmida soliq to'lovchilardan majburiy undirishning qaytarib bo'lmaydigan, ekvivalent bo'lmagan va shoshilinch shaklidir.

Yig‘im davlat va boshqa yurisdiksiya organlari tomonidan ariza beruvchining manfaatlarini ko‘zlab harakatlarni amalga oshirganliklari uchun tegishli majburiy to‘lovdir.

Yig'im soliq qonunchiligi doirasida hokimiyat organlari tomonidan belgilanadigan to'lovdir mahalliy hukumat tegishli hududni rivojlantirish dasturlarini moliyalashtirish uchun mahalliy byudjetga kiritiladi. Soliqqa tortish iqtisodiyot va siyosatning tazyiqlari va murakkab ta'sirida shakllanadi. Haqiqiy iqtisodiy hayotda soliqqa tortish jamiyatning iqtisodiy va siyosiy etuklik darajasini aks ettiradi. Soliqlarni belgilash orqali hukumat uy xo'jaliklari va korxonalardan barcha zarur resurslarni qanday yig'ish va ularni jamoaviy iste'mol va investitsiyalarga sarflashni hal qilishga harakat qiladi. Soliqqa tortishdan olingan mablag'lar esa real resurslarni xususiy mulkdan davlatga aylantiradigan mexanizm bo'ladi.

Soliqlar nafaqat davlat g'aznasiga pul mablag'larini kiritish maqsadida undiriladi. Soliqlarni joriy qilish, ularni oshirish yoki kamaytirish orqali hukumat soliqlarning ayrim turlari va shakllarini oldini olish yoki rag'batlantirish imkoniyatiga ega. iqtisodiy faoliyat yoki ayrim tovarlarni ishlab chiqarish, sotish, iste'mol qilish.

Soliqlar faoliyatning ayrim turlarini rag'batlantirish yoki cheklashga yordam beradi, tadbirkorlarning iqtisodiy faoliyatiga ta'sir qiladi, muomaladagi pul miqdorini tartibga soladi.

Garchi, bizning fikrimizcha, soliqlar ma'qullashdan ko'ra ko'proq g'azabga sabab bo'lsa ham, ularsiz na zamonaviy jamiyat, na hukumat mavjud bo'lolmaydi.

Soliqlar bugungi kunda daromadlar va davlat resurslarini qayta taqsimlashning asosiy vositasi hisoblanadi. Mablag'larni bunday qayta taqsimlash davlat organlari tomonidan resurslarga muhtoj bo'lgan, lekin uni o'z manbalaridan ta'minlashga qodir bo'lmagan shaxslarni mablag' bilan ta'minlash maqsadida amalga oshiriladi. Dastlab soliqlarning roli fiskal vakolatlarni amalga oshirish bilan cheklandi. Ammo keyinchalik, iqtisodiy faoliyatning murakkablashishi va davlat tomonidan tartibga solish zarurati bilan davlat o'ziga xos iqtisodiy funktsiyalarni oladi. Shuning uchun soliqlarning ta'sir qilish usullari iqtisodiy hayot asta-sekin ko'p qirrali bo'ldi. Soliqlar birinchi navbatda undiriladi naqd pulda, garchi ba'zi hollarda mahsulot yoki tovar ko'rinishida to'lanadigan natura soliqlari ham mavjud. Soliqlar qisman davlatga tushadi, ya'ni. federal, qisman respublika, viloyat, shahar, mahalliy byudjetlar. Soliqlar, bir tomondan, ma'lum turdagi daromad oladigan va soliqqa tortiladigan mulkiy mol-mulkka ega bo'lgan jismoniy shaxslar, fuqarolardan olinadi.

Boshqa tomondan, soliqlar yuridik shaxslarga, ya'ni. xususiy, aktsiyadorlik, davlat korxona va tashkilotlari, firmalar, kompaniyalar. Xulosa qilib aytganda, xo‘jalik ishtirokchisi sifatida rasman ro‘yxatdan o‘tgan har bir kishi, iqtisodiy faoliyat. Va soliq to'lovchilarning barchasi soliq to'lovchilar deb ataladi.

Soliqlar xarajat kategoriyasi sifatida ularning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati va maqsadini ochib beruvchi o‘ziga xos xususiyat va funksiyalarga ega. Soliq tizimlarining rivojlanishi tarixan uning uchta asosiy funksiyasi - fiskal, rag'batlantirish va tartibga solish bilan belgilanadi.

Soliqning funktsiyalari uning mohiyatining harakatdagi namoyon bo`lishi, xossalarini ifodalash usulidir. Funktsiya berilgan narsaning ijtimoiy maqsadini ko'rsatadi iqtisodiy kategoriya daromadlarni xarajatlarni taqsimlash vositasi sifatida. Bu soliqlarning taqsimlash munosabatlarining maxsus markazlashtirilgan (fiskal) vositasi sifatida mohiyatini ifodalovchi asosiy taqsimlash funktsiyasini keltirib chiqaradi. Fiskal funktsiya orqali soliqlarning asosiy davlat maqsadi - davlatning byudjet tizimida va byudjetdan tashqari jamg'armalarda to'plangan va ularni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslarini shakllantirish amalga oshiriladi. xos funktsiyalar. Daromad ishlab chiqarish davlat byudjeti barqaror markazlashgan soliq yig'ishga asoslangan, davlatning o'zini eng yirikga aylantiradi iqtisodiy shaxs.

Iqtisodiy kategoriya sifatida soliqlarning yana bir funktsiyasi shundan iboratki, soliq tushumlarini miqdoriy jihatdan aks ettirish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish mumkin bo'ladi. Nazorat funktsiyasi tufayli soliq mexanizmining samaradorligi baholanadi, moliyaviy resurslar harakati ustidan nazorat ta'minlanadi, soliq tizimiga o'zgartirishlar kiritish zarurati tug'iladi. byudjet siyosati.

Soliq nazorati funktsiyasini amalga oshirish, uning to'liqligi va chuqurligi ma'lum darajada soliq intizomiga bog'liq. Uning mohiyati shundan iboratki, soliq to‘lovchilar (yuridik va jismoniy shaxslar) o‘z vaqtida va aniq to `liq qonun bilan belgilangan soliqlarni to'lash. Soliq-moliyaviy munosabatlarning bu funksiyasi faqat taqsimlash funksiyasi sharoitidagina namoyon bo'ladi. Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi uning takror ishlab chiqarish jarayonidagi rolining ko'p qirraliligini tavsiflovchi bir qator xususiyatlarga ega (tartibga soluvchi, rag'batlantiruvchi, reproduktiv).

Soliqlarning iqtisodiy vazifasi soliqlar orqali ijtimoiy takror ishlab chiqarishga ta'sir ko'rsatishdir, ya'ni. mamlakat iqtisodiyotidagi har qanday jarayonlar, shuningdek, jamiyatdagi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlar.

Soliqlarning funktsiyalari o'zaro bog'liqdir. Byudjetga soliq tushumlarining ko'payishi, ya'ni. fiskal funktsiyani amalga oshirish amalga oshirish uchun moddiy imkoniyat yaratadi iqtisodiy roli davlatlar, ya'ni. iqtisodiy funktsiya soliqlar. Shu bilan birga, iqtisodiy tartibga solish natijasida erishilgan rivojlanishning tezlashishi va ishlab chiqarish daromadlarining o'sishi davlatga ko'proq mablag'lar olish imkonini beradi.

Bu shuni anglatadiki, soliqlarning iqtisodiy funktsiyasi fiskal funktsiyani amalga oshirishga yordam beradi, uni mustahkamlaydi, taqsimlash funktsiyasini samarali amalga oshirish soliqlarning boshqa funktsiyalarini bajarish uchun qulay ijtimoiy-iqtisodiy muhit yaratadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning quyidagi turlari o'rnatiladi: federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Mahalliy soliqlar - bu Soliq kodeksida va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan, Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan kuchga kiradigan va to'lanishi shart bo'lgan soliqlar va yig'imlardir. tegishli hududlar munitsipalitetlar.

San'atdagi soliq kodeksiga oid adabiyotlarda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi qonuniy ravishda to'lash majburiyatini belgilaydi belgilangan soliqlar va to'lovlar. Binobarin, soliqning asosiy, belgilovchi xususiyati uning qonuniyligi bo'lib, bu to'lov Rossiya Federatsiyasining soliq tizimiga kiritilganligini ko'rsatadi, uni San'atda belgilangan tegishli ro'yxatga kiritadi. 13-15 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. San'atda belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasi Federal Assambleyasi tomonidan Federal qonunni qabul qilish orqali unga soliq maqomi berildi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 1, 4, 5, 6, 12-bandlarida soliqlarning qonundagi funktsiyasiga oid bir necha xil qarashlar mavjud. Ba'zi mualliflar soliqlarning siyosiy funktsiyasini ajratib ko'rsatib, o'z nuqtai nazarini soliqlar butun jamiyatning ijtimoiy tuzilishiga ta'sir etishi va nazorat instituti sifatida muhimligi bilan asoslaydilar.

Jamiyatning siyosiy tizimi bilan soliqqa tortish tizimi o‘rtasida to‘g‘ridan-to‘g‘ri bog‘liqlik mavjud: egri soliqlar har bir soliq to‘lovchidan uning davlatga to‘laydigan summasini yashiradi va o‘zini o‘zi boshqarish istagini bostiradi. Boshqa tomondan, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar har kimni soliq to'lovchilar pullarini davlat tomonidan sarflashni nazorat qilishga undaydi. Birinchi holda, bilvosita soliqlar tizimi bilan aholining davlat boshqaruvidagi ishtiroki minimaldir (davlatning nodemokratik shakllari). Ikkinchi holda, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar tizimi demokratik yo'nalishdagi mamlakatlar uchun xosdir. Albatta, siyosiy va soliq tizimlari o'rtasida bog'liqlik mavjud, ammo ikkinchisi birinchisining hosilasi bo'lib, u bilan belgilanadi va shuning uchun uning rivojlanishiga (siyosiy tizimning) hal qiluvchi ta'sir ko'rsatishi dargumon.

Global kontekstda moliyaviy inqiroz, iqtisodiyotdagi toʻlovlarni amalga oshirmaslik va boshqa salbiy hodisalar, soliq faoliyatining maqsadi byudjetlarga zarur va toʻgʻri keladigan mablagʻlarning tushumini taʼminlashga oʻtadi.

Shunday qilib, soliqlar davlatni mamlakatning davlat sektorini rivojlantirish uchun zarur bo'lgan pul resurslari bilan ta'minlaydi. Soliqlar samarali moliyaviy tartibga soluvchi sifatida harakat qilishi mumkin. Davlat byudjetlarga undiriladigan soliq tushumlarini (daromadlarini) moliyalashtirishni talab qiluvchi dasturlar foydasiga qayta taqsimlaydi.

2 Soliq tizimlari tushunchasi va turlari

Soliq tizimi deganda Soliq kodeksiga muvofiq davlat hududida undiriladigan soliqlar, bojlar va yig'imlar, shuningdek, soliqqa tortishda ishtirok etuvchi shaxslarning vakolatlari va javobgarlik tizimini belgilovchi normalar va qoidalar majmui tushuniladi. soliq huquqiy munosabatlari.

Soliq tizimini shakllantirishda bir qator tamoyillardan kelib chiqish kerak. Soliqlarning barcha turlari, shuningdek, ularni hisoblash tartibi, to‘lash muddatlari va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlaganlik uchun javobgarlik qonun bilan tasdiqlanadi. Bu soliq tizimini bir tomondan qonun kuchiga ega bo'lgan davlat siyosatining quroli sifatida foydalanish imkonini beradi. Boshqa tomondan, soliq to'lovchining huquqlarini himoya qilish.

Quyidagi tamoyilni ajratib ko'rsatish mumkin - soliq solish ob'ektlarining ko'pligi. Ko'pgina mamlakatlarda soliq tizimini yaratishda ushbu tamoyildan foydalanish soliqqa tortiladigan maydonni kengaytirish mumkinligi va ko'plab "kichik" soliqlarga psixologik jihatdan bir xil, ammo yuqori bo'lganidan ko'ra bardosh berish oson ekanligi bilan izohlanadi. Soliq tizimlarining muhim tamoyillaridan biri soliqlarni qo'llash qoidalarining barqarorligidir. Bu soliqlarni hisoblash va olib qo'yish tartibiga ham, soliq stavkalariga ham tegishli.

Soliqlarning qoidalari va turlari iqtisodiy sharoitlar o'zgarishi bilan o'zgarishi mumkin va o'zgarishi kerak, ammo bu o'zgarishlar imkon qadar kam bo'lishi kerak. Ushbu tamoyil biznes sharoitlarining barqarorligini ta'minlaydi, firmalarga o'z faoliyatini rejalashtirish imkonini beradi, o'z iqtisodiy va ishonchli bo'ladi moliyaviy rivojlanish. Sizni jozibali qiladi investitsion investitsiyalar, shuningdek, kompaniya darajasida ham, mamlakatning butun iqtisodiyotida ham iqtisodiy o'sishga hissa qo'shadi - barqaror soliq tizimi. Yana bir bor muhim tamoyil Soliq tizimini shakllantirish soliq tizimining yo'nalishi bo'lib, unda har bir soliqning "o'z" ob'ekti bo'lib, bu ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etishga imkon beradi. Soliq tizimi soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikni belgilashi kerak. Va nihoyat, soliqlarni olib qo'yish darajasi bo'yicha ajratish kerak: federal, munitsipal (mahalliy) va boshqalar.

Soliq islohoti, soliqqa tortish tizimini o'zgartirib, maqsadlarni belgilaydi va soliqlarning funktsiyalarini namoyon qiladi. Hozirgi vaqtda asosiy muammo bajarilgan funktsiyalar nisbatini optimallashtirishdir. Ular kompleks tarzda amalga oshirilib, soliq tizimiga uning samaradorligini oshirishning asosiy yo‘nalishlarini amalga oshirishning potentsial imkoniyatlarini ta’minlaydigan yangi sifat mazmunini beradi (1-chizma).

1-rasm - Asosiy tamoyillar soliq islohoti

Oqilona qurilgan soliqqa tortish tizimida ushbu tamoyillarga rioya qilish yaqqol namoyon bo'ladi. Hozirgi vaqtda soliqlar iqtisodiy va tarkibiy siyosatning quroli sifatida qo'llaniladi, soliq yukining darajasi davlat tomonidan tartibga solishning aniq maqsadlariga va alohida iqtisodiy vaziyatga qarab belgilanadi. Bozor iqtisodiyoti davlatlarining soliq tizimlari o'ziga xos iqtisodiy muhitning, shuningdek, bir qatorning aksidir milliy xususiyatlar tarixiy taraqqiyot davomida rivojlangan. Keling, turli mamlakatlarda soliq tizimlarining bir nechta turlarini ko'rib chiqaylik.

Germaniya soliq tizimida 50 ga yaqin soliqlar mavjud bo'lib, ular bir-biridan soliq to'lovchilar, soliq bazasi va soliq stavkalari bilan farqlanadi. Germaniya Konstitutsiyasiga koʻra, mamlakatda ikki darajadagi boshqaruv mavjud: federativ respublika (federatsiya) va shtatlar (federatsiya aʼzolari). Shunga ko'ra soliqlar umumiy, federal, er va jamoalarga bo'linadi. Germaniya soliq tizimining o'ziga xos xususiyati soliq tushumlarini byudjet tizimining qismlari o'rtasida murakkab va ko'p bosqichli taqsimlashdir, bu hukumatning fikriga ko'ra, hududlarning iqtisodiy rivojlanishini tenglashtirish omilidir. Germaniyada daromad progressiv stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladi. Pensiya sug'urtasi badal stavkasi 18,6 foizni tashkil etadi, shundan ishchilar va tadbirkorlar teng ravishda to'laydilar.

Frantsiya soliq tizimini uchta yirik blokga bo'lish mumkin: tovar narxiga kiritilgan bilvosita soliqlar yoki iste'mol soliqlari; daromad yoki daromad solig'i va mulk solig'i. Frantsiya soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlari:

past daraja to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish;

yuqori daraja bilvosita soliqqa tortish;

ijtimoiy jamg'armalarga ajratmalarning yuqori ulushi (4,5 dan 13,5% gacha);

majburiy badallarning umumiy hajmida tovarlar va xizmatlar soliqlaridan tushumlarning yuqori ulushi;

mahalliy hokimiyat organlari byudjetlarida soliq tushumlarining ulushini oshirish.

AQSH soliq tizimida davlatning barcha darajalarida soliqlarning asosiy turlari qoʻllaniladi: federal byudjetga tushadigan federal soliqlar; davlat qonunlari bilan belgilangan va ularning byudjetlariga to'lanadigan davlat soliqlari; mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan kiritiladigan va mahalliy byudjetlarga tushadigan mahalliy soliqlar. Shtatda to'langan korporativ daromad va daromad solig'i miqdori federal soliqlarda to'langan soliqlar summasidan chegirib tashlanadi.

IN Chex Respublikasi Iqtisodiyoti yuqori rivojlangan aksariyat mamlakatlarda boʻlgani kabi, soliq yukining ogʻirlik markazi egri soliqlar (QQS, isteʼmol tovarlari soligʻi (aksiz soligʻi), bojxona toʻlovi) tomon oʻtmoqda, ammo daromad soligʻi daromad soligʻining shakllanishida hamon muhim ahamiyatga ega. Chexiya Respublikasi byudjeti. Xodimlardan olinadigan soliqlar ushbu mamlakat soliq tizimida muhim o'rin tutadi. Hisoblangan ish haqidan kompaniya ushlab qolinadi ijtimoiy sug'urta- 8%, yoqilgan tibbiy sug'urta - 4,5%, daromad solig'i- 15% dan, shuningdek, o'tkazish kerak tibbiy sug'urta Hisoblangan ish haqining 9% va pensiya sug'urtasi uchun - 26%.

Bolgariyada soliq stavkalari korxonalarning muvaffaqiyatli ishlashi va aholi hayoti uchun etarlicha past. Qo'shilgan qiymat solig'i 20% ni tashkil qiladi, lekin ba'zi faoliyat turlari uchun u kamayadi, ba'zilari uchun esa bekor qilinadi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha progressiv shkala bekor qilindi, ammo uning stavkasi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha 10 foizni tashkil etadi.

Sotib olinganda Ko'chmas mulk yoki yangi qurilish (foydalanish uchun ruxsatnoma mavjud bo'lsa), har qanday tashkilot yillik taqdim etishi shart soliq deklaratsiyasi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda. Yillik mol-mulk solig'i stavkasi belgilanadi soliq organi tomonidan murakkab formulalar(joylashuv, tannarx, amortizatsiya va amortizatsiya va boshqalarni hisobga olgan holda) soliq to'lovchiga yozma xabarnoma bilan. Ko'chmas mulk solig'i Evropadagi eng past soliqlardan biridir.

Bolgariyada kapital daromad solig'i jismoniy shaxs tomonidan ko'chmas mulk, samolyot yoki avtomashinalarni sotishda sotish bahosi va sotiladigan aktivning bozor bahosi yoki indeks bilan bog'langan sotib olish narxi o'rtasidagi farq asosida to'lanadi. Yagona ko‘char aktivni sotuvchi jismoniy shaxs inflyatsiya qiymatini to‘g‘irlagan holda sotish bahosi bilan sotiladigan aktivning qiymati o‘rtasidagi farqdan soliq to‘laydi. Bolgariya kompaniyalaridan olinadigan kapital daromad solig'i miqdori ularning muntazam daromadlariga qo'shiladi.

Mamlakat iqtisodiyotiga soliq yukining darajasiga qarab soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

YaIMning 30 foizigacha bo'lgan ijtimoiy to'lovlarni hisobga olgan holda soliq imtiyozlarini nazarda tutuvchi liberal-fiskal; bu guruhga AQSH, Avstraliya, Portugaliya, Yaponiya va koʻpchilik Lotin Amerikasi davlatlarining soliq tizimlari kiradi;

o'rtacha fiskal, soliq yuki YaIMning 30 dan 40% gacha; bu guruh aksariyat mamlakatlar, xususan, Shveytsariya, Germaniya, Ispaniya, Gretsiya, Buyuk Britaniya, Kanada va Rossiya soliq tizimlaridan iborat;

yalpi ichki mahsulotning 40% dan ortig'ini soliqlar orqali qayta taqsimlashga imkon beruvchi qat'iy fiskal; Pul olishning bunday darajasi Norvegiya, Niderlandiya, Fransiya, Belgiya, Finlyandiya, Daniya va Shvetsiyaning soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi.

Bilvosita soliqqa tortish ulushiga ko'ra soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

daromad va mol-mulkni soliqqa tortishga asosiy e'tibor qaratiladigan daromad solig'i, ularda egri soliqlar bo'yicha tushumlarning ulushi umumiy daromadning 35 foizidan oshmaydi. soliq tushumlari; bu ko'pchilik anglo-sakson mamlakatlari - AQSH, Kanada, Buyuk Britaniya, Avstraliya soliq tizimlari;

o'rtacha bilvosita, daromad va iste'molga soliq solish bo'yicha soliq yukini teng taqsimlash, bunda egri soliqlarning ulushi umumiy soliq tushumlarining 35 dan 50 foizigacha; bu guruh rivojlangan Yevropa mamlakatlari - Germaniya, Fransiya, Italiya va boshqalar soliq tizimlaridan iborat;

bilvosita, iste'molni soliqqa tortishga qaratilgan, bunda bilvosita soliqlar umumiy soliq tushumlarining 50% dan ortig'ini ta'minlaydi; Bilvosita soliqqa tortishning bunday darajasi odatda soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi rivojlanayotgan davlatlar- Argentina, Braziliya, Meksika, Hindiston, Pokiston.

Soliq vakolatlarini markazlashtirish darajasiga ko'ra soliq tizimlari quyidagilarga bo'linadi:

markazlashtirilgan, federal darajadagi hukumatga soliq vakolatlarining katta qismini berish va ushbu darajadagi soliq tushumlarining ulushini konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 65% dan ortig'ini ta'minlash; markazlashtirishning bu darajasi Frantsiya, Niderlandiya, Avstriya va Rossiya soliq tizimlari tomonidan ta'minlanadi;

o'rtacha markazlashtirilgan, barcha darajadagi boshqaruvga muhim soliq vakolatlarini berish va federal soliq tushumlarining konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 55 dan 65 foizigacha bo'lgan ulushini ta'minlash; bu guruh Avstraliya, Germaniya va Hindiston soliq tizimlaridan iborat;

markazlashmagan, quyi darajadagi hukumatlarga kattaroq soliq vakolatlarini berish va federal darajada soliq tushumlari ulushini konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining 55 foizigacha ta'minlash; Bu guruhga AQSH, Kanada va Daniya soliq tizimlari kiradi.

Soliq solishdan keyingi daromadlarning iqtisodiy tengsizligi darajasiga ko'ra soliq tizimlarini quyidagilarga bo'lish mumkin:

progressiv, agar soliqlar to'langandan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi kamaytirilsa; bu guruh deyarli barcha rivojlangan va rivojlanayotgan mamlakatlarning soliq tizimlaridan iborat;

regressiv, agar soliqlar to'langandan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi kuchaysa; Biz bunday soliq tizimlarini qurish misollarini bilmaymiz.

betaraf, agar soliqlar to'langanidan keyin soliq to'lovchilarning daromadlari bilan o'lchanadigan iqtisodiy tengsizligi o'zgarishsiz qolsa; Bu Rossiya soliq tizimini o'z ichiga oladi.

Ushbu tasniflar asosiy tasniflar sifatida keltirilgan, ammo ular, albatta, tasniflash ko'rsatkichlarining barcha turlarini tugatmaydi. Xususan, bo'yicha tasniflash iqtisodiy ko'rsatkich ichki va tashqi savdodan soliq tushumlari nisbati.

Soliq tizimining Shvetsiya modeli, shuningdek, shved soliq mutaxassislari tajribasiga diqqat bilan e'tibor qaratish kerak, chunki xususiy tadbirkorlik va davlat tomonidan tartibga solish elementlarining uyg'unligi yaqinda sovet voqeligiga o'xshashdir. Xususan, yalpi ichki mahsulotning katta qismini davlat byudjeti orqali qayta taqsimlash. Shvetsiyada olinadigan soliqlarning umumiy miqdori YaIMning yarmidan oshadi, bozor iqtisodiyoti rivojlangan boshqa mamlakatlarda esa 30 dan 45% gacha. Shuni ta'kidlash kerakki, Shvetsiya soliq tizimi juda keng va ko'plab to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliq va yig'imlarni o'z ichiga oladi. Asosiy to'g'ridan-to'g'ri soliqlar - milliy va shahar (mahalliy) daromad solig'i va milliy mulk solig'i.

Bundan tashqari, yuqorida aytib o'tilganidek, biznes uchun majburiy to'lovlarning keng tizimi mavjud ijtimoiy Havfsizlik. Asosiy egri soliqlar qo'shilgan qiymat solig'i va ayrim tovarlarga aksiz solig'i hisoblanadi. Bilvosita soliqlar va ijtimoiy to‘lovlar byudjet daromadlarining asosiy manbai bo‘lib xizmat qiladi markaziy hukumat, va to'g'ridan-to'g'ri - mahalliy hokimiyat organlari uchun. Soliq tizimi - ham markaziy, ham mahalliy - Shvetsiya Riksdag tomonidan o'rnatiladi, ammo undiriladigan soliqlar miqdori mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

2-bob. Rossiya soliq tizimini rivojlantirish istiqbollari

1 Rossiyada soliq tizimini qurishning tuzilishi va tamoyillari

Soliq tizimiga bo'lgan ehtiyoj davlatning funktsional vazifalaridan kelib chiqadi. Tarixiy xususiyatlar Davlatchilik evolyutsiyasi soliq tizimi rivojlanishining har bir yangi bosqichini oldindan belgilab beradi. Shunday qilib, mamlakatning soliq tizimining tuzilishi va tashkil etilishi uning boshqaruv darajasini va iqtisodiy rivojlanish darajasini tavsiflaydi.

Soliq tizimi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

davlat hududida o'rnatilgan soliq turlari;

soliq sub'ektlari (soliq to'lovchilar),

qonunchilik bazasi - soliq munosabatlarini tartibga soluvchi qonunlar va me'yoriy hujjatlar;

soliq toʻlovchilardan soliqlar va yigʻimlarni undirish hamda tegishli soliqlar va yigʻimlarning oʻz vaqtida va toʻliq toʻlanishi ustidan nazoratni amalga oshirish masʼuliyati davlat organlariga yuklatilgan.

Rossiya Federatsiyasida Soliq kodeksining umumiy qismi qabul qilinishidan oldin ham, uning hududiy tuzilishiga ko'ra, uch bosqichli tizim shakllangan edi. soliq imtiyozlari:

federal soliqlar va yig'imlar;

mintaqaviy soliqlar va yig'imlar;

mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Federal soliqlar va yig'imlar Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlardir. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi hududida quyidagi turlar amal qiladi: federal soliqlar:

QQS (Soliq kodeksining 21-bobi) - qo'shilgan qiymat solig'i;

aktsiz solig'i (Soliq kodeksining 22-bobi);

Shaxsiy daromad solig'i (Soliq kodeksining 23-bobi) - shaxsiy daromad solig'i;

Yagona ijtimoiy soliq (24NK-bob) - yagona ijtimoiy soliq;

yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i (Soliq kodeksining 25-bobi);

suv solig'i(Soliq kodeksining 25.2-bobi);

MET - foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (Soliq kodeksining 26-bobi).

Qism federal to'lovlar o'z ichiga oladi:

davlat boji (Soliq kodeksining 25.3-bobi);

hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 25.1-bobi).

Mintaqaviy soliqlar - bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari. Mintaqaviy soliqlar - bu Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar to'g'risidagi qonunlarida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining hududlarida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar.

Mintaqaviy soliq to'g'risidagi federal qonunning qabul qilinishi Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektlari tomonidan o'z hududida joriy etilganidan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi sub'ektiga o'z qonuni bilan bunday soliqni belgilash va amalga oshirish huquqini beradi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchisi mintaqaviy soliqni huquqiy tartibga solishni amalga oshirishi mumkin, agar u soliq yukini oshirmasa va soliq to'lovchilarning ahvolini u tomonidan belgilanganiga nisbatan yomonlashtirmasa. federal qonun.

TO mintaqaviy soliqlar hozirda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

yuridik shaxslarning mol-mulkidan olinadigan soliq (Soliq kodeksining 30-bobi);

transport solig'i (Soliq kodeksining 28-bobi);

yagona soliq hisoblangan daromad uchun (Soliq kodeksining 26.3-bobi)

Mahalliy soliqlar - bu Soliq kodeksida va munitsipal tuzilmalar vakillik organlarining soliqlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan, Soliq kodeksiga va munitsipal tuzilmalar vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlariga muvofiq kuchga kiradigan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar. tegishli munitsipal tuzilmalar.

Hozirgi vaqtda mahalliy soliqlarning quyidagi turlarini undirish mumkin:

jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i (Soliq kodeksining 32-bobi)

yer solig'i(Soliq kodeksining 31-bobi).

Amaldagi soliqqa tortish tizimi maxsus soliq rejimlarini (soliq solish tizimlari) o'rnatish imkonini beradi. Maxsus soliq rejimlarini (STR) belgilash va joriy etish yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etishga taalluqli emas. SNRni qo'llash holatlari va tartibi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan belgilanadi.

Maxsus soliq rejimi - bu Soliq kodeksi va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida belgilangan hollarda va tartibda qo'llaniladigan soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lashning alohida tartibi. SNR soliqqa tortish elementlarini aniqlashning alohida tartibini, shuningdek, ayrim soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin. SNRni yaratish va joriy etish yangi soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etish bilan bir xil emas.

Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) (Soliq kodeksining 26.1-bobi);

soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.2-bobi);

faoliyatning ayrim turlari uchun UTII ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.3-bobi);

mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi (Soliq kodeksining 26.4-bobi).

Soliq tizimining samaradorligi soliqqa tortishning muayyan mezonlari, talablari va tamoyillariga rioya qilish bilan ta'minlanadi. Ko'pgina mavjud soliq tizimlarining qurilishi A. Smitning "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" (1776) asarida soliqqa tortishning to'rtta asosiy printsipi shaklida shakllantirilgan g'oyalariga asoslanadi:

1. soliqqa tortishning universalligini va soliqlarni fuqarolar o‘rtasida ularning daromadlariga mutanosib ravishda bir xilda taqsimlanishini nazarda tutuvchi adolat tamoyili;

Aniqlik printsipi, ya'ni to'lov miqdori, usuli va vaqti soliq to'lovchiga aniq va oldindan ma'lum bo'lishi kerak;

Qulaylik tamoyili - soliq to'lovchi uchun eng katta qulaylikni ifodalovchi vaqtda va shunday tarzda undirilishi kerak;

Soliqlarni undirish xarajatlarini kamaytirishni nazarda tutuvchi iqtisod tamoyili.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini qurish tamoyillari Soliq kodeksining I qismida shakllantirilgan bo'lib, uning uchinchi moddasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillarini belgilaydi:

Har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi.

Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga ko'ra turlicha qo'llanilishi mumkin emas.

Soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi; soliq imtiyozlari mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab.

Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) erkin harakatini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. moliyaviy resurslar, yoki qonun hujjatlarida taqiqlanmagan shaxslar va tashkilotlarning xo'jalik faoliyatini cheklash yoki boshqacha tarzda to'sqinlik qilish.

Hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Kodeksda belgilangan soliqlar va yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan, unda nazarda tutilmagan yoki ushbu Kodeksda belgilanganidan boshqacha tarzda belgilangan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashi shart emas. Kod.

Soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq biladi. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga izohlanadi.

rus tizimi soliqqa tortish vaqt o'tishi bilan o'zgargan. Soliq tizimining funktsiyalari ham o'zgardi. Hozirgi vaqtda davlat byudjetini to'ldirishning oddiy vositasi bo'lgan soliqlar butun davlat iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisiga aylanib, uning tuzilishi, nisbati, rivojlanish sur'ati va rivojlanishiga ta'sir qiladi. Umumiy shartlar faoliyat ko'rsatmoqda.

Rossiya Federatsiyasining soliq organlari - bu Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga rioya etilishini, byudjetga soliqlar va yig'imlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qiluvchi organlarning yagona markazlashtirilgan tizimi.

Rossiya Federatsiyasida soliq organlari Federal Soliq xizmati va uning bo'linmalari (2-rasm). Federal Soliq xizmati - Moliya vazirligiga bo'ysunadigan federal ijro etuvchi organ.

2-rasm - Soliq organlarining yagona markazlashgan tizimi

Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 sentyabrdagi 506-sonli "Federal soliq xizmati to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" gi qarori asosida tashkil etilgan bo'lib, u Rossiya Federatsiyasi vazirligining vorisi hisoblanadi. Soliqlar va yig'imlar uchun.

Xizmat davlat ro'yxatidan o'tkazuvchi vakolatli federal ijroiya organi hisoblanadi yuridik shaxslar, shaxslar sifatida yakka tartibdagi tadbirkorlar federal ijroiya organi tomonidan vakolat berilgan dehqon (fermer) xo'jaliklari, bankrotlik to'g'risidagi ishlarda va bankrotlik to'g'risidagi ishlarda Rossiya Federatsiyasining majburiy to'lovlarni to'lash talablari va talablarini taqdim etishni ta'minlaydi. pul majburiyatlari. Federal Soliq xizmati o'z faoliyatini boshqa federal ijroiya organlari, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari, jamoat birlashmalari va boshqa tashkilotlar bilan hamkorlikda amalga oshiradi.

Federal soliq xizmati va uning hududiy organlar soliq organlarining yagona markazlashgan tizimidan iborat.

Federal Soliq xizmatini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirining tavsiyasiga binoan Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan lavozimga tayinlanadigan va lavozimdan ozod qilinadigan direktor boshqaradi. Federal Soliq xizmati rahbari yuklangan vazifalarning bajarilishi uchun shaxsan javobgardir.

Federal Soliq xizmati rahbarining Rossiya Federatsiyasi Moliya vaziri tomonidan xizmat rahbarining taklifiga binoan lavozimga tayinlanadigan va lavozimidan ozod qilinadigan o'rinbosarlari mavjud.

Federal soliq xizmatining asosiy vazifalari:

1. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish; soliqlar, yig‘imlar va boshqa majburiy to‘lovlarning to‘g‘ri hisoblanishi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishi;
2. Ishlab chiqish va amalga oshirish soliq siyosati soliqlar va yig‘imlarning byudjetga o‘z vaqtida tushumini ta’minlash;
3. Valyuta nazorati soliq organlari;
4. Federal Soliq xizmati zarur testlar, imtihonlar, tahlillar va baholashlarni tashkil qilish huquqiga ega ilmiy tadqiqot nazorat va nazorat masalalari bo‘yicha qarorlar qabul qilish uchun zarur bo‘lgan axborotni so‘rash va olish, yuridik va jismoniy shaxslardan belgilangan faoliyat sohasiga oid masalalar yuzasidan tushuntirishlar berish.

Federal Soliq xizmati federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va hukumat qarorlari bilan belgilangan huquqiy tartibga solishni amalga oshirishga, shuningdek, davlat mulkini boshqarish va davlat mulkini ta'minlashga haqli emas. pullik xizmatlar.

Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega:

1. soliq to'lovchidan soliqlarning to'g'ri hisoblanganligi va o'z vaqtida to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish;
2. Soliq tekshiruvlarini o'tkazish;
3. Tekshirish paytida tasdiqlovchi hujjatlarni olib qo'ying soliqqa oid huquqbuzarliklar agar ushbu hujjatlar yo'q qilinishi, yashirilishi yoki o'zgartirilishiga ishonish uchun asoslar mavjud bo'lsa;
4. soliq to'lovchilarni soliqlarni to'lash yoki soliq tekshiruvi o'tkazish munosabati bilan tushuntirishlar berish uchun soliq organlariga chaqirish;
5. soliq to‘lovchilarning bank hisobvaraqlari bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish, soliq to‘lovchilarning mol-mulkini xatlash;
6. Soliq to'lovchi tomonidan foydalaniladigan har qanday ombor, chakana savdo va boshqa binolarni tekshiring. Mulkni inventarizatsiya qilish;
7. Mavjud ma'lumotlardan foydalangan holda hisoblash yo'li bilan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini aniqlash;
8. Aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etishni talab qilish va ushbu talablarga rioya etilishini nazorat qilish;
9. Soliqlar va yig'imlar, penyalar bo'yicha qarzlarni undirish;
10. banklardan soliq to‘lovchilarning to‘lov topshiriqnomalari va soliq organlaridan penyalar va soliqlarni hisobdan chiqarish to‘g‘risidagi inkasso topshiriqnomalari bajarilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni talab qilish;
11. Mutaxassislarni, tarjimonlarni, ekspertlarni jalb qilish;
12. Hujjatni o'tkazish bilan bog'liq har qanday holatlardan xabardor bo'lgan shaxslarni guvoh sifatida chaqiring soliq nazorati;
13. yuridik va jismoniy shaxslarga berilgan litsenziyalarni bekor qilish yoki amal qilishini toʻxtatib turish toʻgʻrisida iltimosnoma kiritish;
14. Umumiy yurisdiktsiya sudlariga topshirish yoki hakamlik sudlari da'volar

Shunday qilib, soliq organlarining huquqlari juda keng. Soliq organlari xodimlari quyidagilarga majburdirlar:

• Soliq kodeksi va boshqa federal qonunlarga qat'iy muvofiq harakat qilish;
• o'z vakolatlari doirasida soliq organlarining huquq va majburiyatlarini amalga oshirish;
• soliq to'lovchilarga, ularning vakillariga, soliq huquqiy munosabatlarining boshqa ishtirokchilariga to'g'ri va ehtiyotkor munosabatda bo'lish, ularning sha'ni va qadr-qimmatini kamsitmaslik.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1998 yil 23 dekabrdagi 1635-sonli Farmoni bilan Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligiga aylantirildi. Shuningdek, Prezidentning 2004 yil 9 martdagi 314-son qarori bilan Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligi Federal Soliq xizmati deb o'zgartirildi.

Ushbu xizmatning asosiy vazifasi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini, ularning hisob-kitoblarning to‘g‘riligini, tegishli byudjetlarga to‘liq va o‘z vaqtida kiritilishini nazorat qilish va ularga rioya etishdan iborat. byudjetdan tashqari fondlar davlat soliqlari va Rossiya Federatsiyasi qonunlarida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida va mahalliy davlat hokimiyati organlarida o'z vakolatlari doirasida belgilangan boshqa to'lovlar.

Federal Soliq xizmati soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni hisoblashning to'g'riligi va to'liqligini, soliqlar va yig'imlarning tegishli darajadagi byudjetlarga o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilishi shart.

Federal Soliq xizmati tamaki mahsulotlarining aylanmasi va ishlab chiqarilishini, rioya etilishini nazorat qilishga majburdir valyuta qonunchiligi

Federal Soliq xizmati ham o'zining hududiy organlari orqali ishlaydi. Federal Soliq xizmati soliqqa tortishni tartibga solish va nazorat qilish sohasida boshqa federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, mintaqaviy ijro etuvchi hokimiyat organlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi; shahar hokimiyatlari hokimiyat organlari, shuningdek davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari, jamoat tashkilotlari va boshqa muassasalar bilan.

Umuman olganda, soliq tizimi davlat va soliq solish sub'ektlari o'rtasidagi soliq munosabatlarining namoyon bo'lish shakli ekanligini umumlashtirib aytishimiz mumkin. Soliq tizimi samarali vositalardan biridir iqtisodiy siyosat davlatlar.

Rossiya soliq tizimi vaqt o'tishi bilan o'zgardi. Soliq tizimining funktsiyalari ham o'zgardi. Hozirgi vaqtda soliqlar davlat byudjetini to'ldirishning oddiy vositasidan butun davlat iqtisodiyotining asosiy tartibga soluvchisiga aylanib, tarkibi, nisbati, rivojlanish sur'atlari va faoliyat sharoitlariga ta'sir ko'rsatadi.

2 Rossiya soliq tizimini takomillashtirish yo'llari

Birinchidan, soliq tizimining muammolari haqida bir oz gapiraylik. Bugungi kunga qadar islohotning bunchalik tanqidga uchragan, bunchalik qizg‘in bahs-munozara va tahlillarga, islohotga doir qarama-qarshi fikrlarga sabab bo‘lgan boshqa jihati yo‘q. Boshqa tomondan, soliq tizimi bozor munosabatlarining eng muhim elementi bo'lib, mamlakatdagi iqtisodiy o'zgarishlarning muvaffaqiyati ko'p jihatdan unga bog'liq.

Zamonaviy Rossiya soliq tizimi ko'plab muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning moliyaviy yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Moliyaviy e'tibor soliq jarayonlari soliq solinadigan bazaga oid qat'iy qoidalarni o'rnatishda amalda ifodalanadi. Oxir oqibat, bu soliq hisobini buxgalteriya tizimidan ajratish zarurati to'g'risidagi talabni keltirib chiqardi. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida soliqlar va to'lovlarning umumiy yuki rivojlangan mamlakatlarga qaraganda ancha yuqori. xorijiy davlatlar Oh. Rossiyaning soliq siyosati "qo'lingizdan kelganini oling" tamoyili bilan tavsiflanishi mumkin.

Eng yorqin misol - sug'urta mukofotlarining o'sishi (2011 yilda ularning hajmi 26% ni tashkil etadi, 2012 yildan esa ularning stavkasi 34% gacha oshadi). Sanoatni rivojlantirish uchun, Qishloq xo'jaligi mablag‘ talab etiladi. Byudjetning daromad qismi uchun mablag'larga ega bo'lish uchun davlat soliqlarni oshirishga majbur. Natijada, hech bir yuridik yoki jismoniy shaxs barcha soliqlarni amalda to‘lashga, hatto ishlab chiqarishni kengaytirishga sarmoya kiritishga qodir emas. Shuning uchun soliqlar ko'pincha yashirin, to'lanmaydi va yashirin iqtisodiyot kuchayib bormoqda.

Shuningdek, soliq qonunchiligining beqarorligi muammosi mavjudligini, orqaga kuchga ega bo‘lgan o‘zgartish va o‘zgartirishlar kiritilganda, ilgari kiritilgan imtiyozlar bekor qilinayotganini, bu esa investorlar uchun qo‘shimcha tavakkalchilik manbasini yuzaga keltirishini qayd etish lozim. Davlat soliqlarning barqarorligini va ularni undirish qoidalarini muhim vaqt davomida kafolatlashi kerak. Soliqlar har bir necha marta, masalan, har 5 yilda bir marta qayta ko'rib chiqilmasligi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar barcha rejalashtirilgan o'zgarishlar to'g'risida ularning amal qilish muddati tugagunga qadar xabardor qilinishi kerak va ular amalga oshirilmasligi kerak.

Shuningdek, hozirgi vaqtda soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlar qoidalarining etarli darajada ravshanligi va ravshanligi, ularning nomuvofiqligi va chalkashligi saqlanib qolmoqda, bu esa soliq to'lovchi tomonidan ularni o'rganishni sezilarli darajada qiyinlashtiradi. Shu munosabat bilan soliqlarni hisoblashda xatolar deyarli muqarrar bo'lib qolmoqda.

Beqarorlik, "davlat bilan o'yin qoidalari" ning tez-tez o'zgarishi, soliq hujjatlarining orqaga qaytishi, qonunlar va qoidalarning, shu jumladan imkoniyat yaratadigan direktiv konstruktiv materiallarning nomuvofiqligi va ba'zan ularni qo'shimcha izohlash zarurati - barchasi. bu faqat qo'rqitmaydi xorijiy investorlar, balki ishda jiddiy to'siqlarni ham keltirib chiqaradi mahalliy ishlab chiqaruvchilar.

Soliq mexanizmining alohida elementlarining samarasizligi muammosi katta e'tiborni tortadi. Iqtisodiy jinoyatlarga qarshi kurash bo'yicha soliq inspeksiyasi va ichki ishlar boshqarmasi bo'limlarining katta apparati mavjud, ammo ish natijasi ko'p narsani orzu qiladi. Ushbu organlarning malakasiz xodimlari, qo'llab-quvvatlash va tekshirishlarni malakali ravishda amalga oshira olmaganligi sababli, ko'pincha ko'plab yuridik va jismoniy shaxslar soliqlarni yashirish uchun javobgarlikdan osongina bo'shashadi.

Rossiyani noqonuniy moliyaviy operatsiyalar bilan bog'liq fosh qilish to'lqini qamrab oldi. Yashirin iqtisodiyot - bu boshqa barcha huquqbuzarliklardan sifat jihatidan farq qiluvchi va "yashirin" iqtisodiy faoliyatning eng yashirin turi bo'lib, unga qarshi kurashish uchun ko'proq kuch va vositalarni, xususan, tezkor tergov usullarini qo'llashni talab qiladi va shuning uchun ijtimoiy-iqtisodiy faoliyatning eng jiddiy turidir. soliq sohasidagi xavfli harakatlar.

Barcha darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirish samaradorligi, tadbirkorlik faolligini oshirish, ishlab chiqarishni rivojlantirish va pirovardida mamlakatimiz iqtisodiyotini barqarorlashtirish yuqoridagi vazifalarning hal etilishiga bog‘liq.

Va endi Rossiya soliq tizimini takomillashtirish haqida gapiraylik. Shunga qaramay, soliq siyosati ijtimoiy ishlab chiqarishni rivojlantirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladigan va davlatda iqtisodiy va ijtimoiy barqarorlikni ta'minlashga salmoqli hissa qo'shishi mumkin bo'lgan izchil faoliyat yurituvchi fiskal mexanizmni yaratishning eng samarali vositalaridan biridir.

2012 yil 2 mayda Rossiya Federatsiyasi Hukumati 2013 yil uchun va 2014 va 2015 yillarni rejalashtirish davrida Rossiya Federatsiyasining soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini tasdiqladi. Ushbu hujjatga muvofiq, 2013-2015 yillarda. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini soliq manevri orqali takomillashtirishni davom ettirish taklif etiladi.

Buning natijasida mehnat va kapitalga soliq yuki kamayadi va iste’molga soliq yuki ortadi, shu jumladan. qimmat ko'chmas mulk, tabiiy resurslarni qazib olishdan kelib chiqadigan ijara daromadlari, shuningdek, ko'chmas mulkni soliqqa tortishning yangi tizimiga o'tish davrida.

Keling, 2010-2013 yillarda Rossiya Federatsiyasi umumiy hukumatining byudjet daromadlarini ko'rsatadigan jadvalni ko'rib chiqaylik. (YaIM ga nisbatan)

1-jadval - 2010-2013 yillarda Rossiya Federatsiyasi umumiy hukumatining byudjet daromadlari.

Foizlarda

Ko'rsatkichlar 2010 2011 2012 2013 Daromadlar jami 39,17% 35,04% 35,50% 38,37% Soliq daromadlari va to'lovlari 36,15% 31,00% 32,13% 35,61% shu jumladan yuridik shaxslardan olinadigan daromadlar 32,13% 35,61% yuridik shaxslardan olinadigan daromadlar 9%34.P%39.P%39%. soliq4,04%4,29%3,96 %3,67%Qo‘shilgan qiymat solig‘i5,17%5,28%5,53%5,98%Aktsiz solig‘i0,85% 0,89%1,04%1, 20%Bojxona to‘lovlari8,51%6,52%6,91%8,38% Foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i4,14%73,611. %Yagona ijtimoiy soliq va sug‘urta badallari5,52%5,93%5,48%6,49%Boshqa soliqlar va yig‘imlar1,84%2,11%2,16%1,96%

Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari soliq tizimini takomillashtirishning bir qancha usullarini nazarda tutadi. Jumladan, gaz va neft sanoati soliq yukini tenglashtirish, shuningdek, ichki bozorda gazning ulgurji narxlari prognoz qilinganidan yuqori bo‘lishi munosabati bilan gaz ishlab chiqaruvchilardan oladigan daromadlarining 80 foizini olib qo‘yish shular jumlasidandir. inflyatsiya darajasi.

Sanoat uchun yangi soliq manevri foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini (MET) bosqichma-bosqich oshirish va eksport boji stavkasini bosqichma-bosqich kamaytirishni - uch yil davomida har yili 2-3 foiz punktiga ko'zda tutadi. Ushbu rejani amalga oshirish 2014 yilda boshlanishi kutilmoqda.

Moliya vaziri o‘rinbosarining so‘zlariga ko‘ra, “bu taklif printsipial jihatdan ma’qullangan, biroq bizga bu nimaga olib kelishi, avtomobil yoqilg‘isi narxiga qanday ta’sir qilishi haqida batafsilroq hisoblashni aytishgan”.

Moliya vazirligi allaqachon dastlabki hisob-kitoblarga ega - departament taklif qilingan tashabbusning amalga oshirilishi avtomobil yoqilg'isi uchun ichki narxlarning oshishiga olib kelishini tan oladi. Bu motor yoqilg'isi narxining biroz oshishiga olib kelishi mumkin - litriga taxminan 60-70 tiyin, ammo bu neft narxi o'zgarishsiz qolsa. Agar neft narxi Iqtisodiy rivojlanish vazirligi prognoziga muvofiq bo'lsa - 2014 yilda bir barrel uchun 101 dollar va 2015-2016 yillarda 100 dollar bo'lsa, unda o'sish bo'lmaydi, hatto pasayish ham mumkin." Umuman olganda, manevr raqobatbardoshlikni oshirishga yordam beradi. Rossiya iqtisodiyoti, Moliya vazirligiga ko'ra.

Moliya vazirligining taklifi ustuvorliklarni o'zgartirishni anglatadi. Neftchilar uchun xom neftni mamlakatda qayta ishlashdan ko'ra eksport qilish foydaliroq. Moliya vazirligining manevri ichki bozorda neft narxining sakrashiga va neft mahsulotlari eksporti hajmining oshishiga olib keladi. Ichki bozorga etkazib berishning kamayishi ichki iste'molchilarga narxning qo'shimcha bosimiga olib kelishi mumkin. Bu ichki bozorda neft narxining keskin o'sishiga va neft mahsulotlari narxining 3 foizdan ko'proq (bir litr uchun taxminan 1 rubl) oshishiga olib keladi. Mamlakatda neft mahsulotlari taqchilligi yuzaga kelishi mumkin, chunki qayta ishlash marjasi va tuzilgan to‘rt tomonlama kelishuvlar doirasida neftni qayta ishlash zavodlarini modernizatsiya qilishga yo‘naltirilgan investitsiyalar samaradorligini pasaytirish ehtimoli yuqori.

2-jadval - 2010-2013 yillarda neft qazib olish va neft va neft mahsulotlarini eksport qilishdan soliqqa tortishdan umumiy davlat byudjeti daromadlari.

Foizlarda

Ko'rsatkichlar2010201120122013Soliq tushumlari va to'lovlari36,15%31,00%32,13%35,61%Neft va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq soliqlar va yig'imlardan tushumlar9,74%6,86%8,22%10,09% shulardan neft qazib olish 12,09% 12,09% %3,39%Neft mahsulotlariga aksiz solig'i0,34%0,38%0,38%0,52%Neftga eksport bojlari4,32%3,10%3,70%4,29% Neft mahsulotlariga eksport bojlari 1,27% 0,98% 1,34% va boshqa tushumlar 1,89% neft va neft mahsulotlarini soliqqa tortish bilan bog'liq bo'lmagan to'lovlar 26,42% 24,14% 23,91% 25,51%

Bundan tashqari, soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlarida alkogol va alkogolli mahsulotlarga, shuningdek, tamaki mahsulotlariga aksiz solig‘i stavkalarini indeksatsiya qilish, ko‘chmas mulk solig‘ini joriy etish, hashamatli tovarlarga soliq solishni joriy etish taklif etiladi. ko'chmas mulk uchun maksimal soliq stavkasi, jami kadastr qiymati bu 100 million rubldan oshadi.

Tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i bo'yicha ushbu soliq siyosati tamaki iste'moliga qarshi kurash bo'yicha davlat siyosatiga mos keladi. Jahon amaliyoti shuni ko'rsatadiki, tamaki iste'molini kamaytirishning eng samarali choralaridan biri sigaretaning narxini oshirishdir.

Past narx segmentida bir quti sigaretaning chakana narxi 40 rublgacha ko'tarilishi kutilmoqda. 2014 yilda 16,5 rubldan. 2011 yilda. Eng mashhur sigaretaning narxi mos ravishda 36 dan 61 rublgacha oshadi. har bir paketga.

Etil spirtining hajm ulushi 9 foizdan ortiq bo‘lgan alkogolli mahsulotlarga aksiz solig‘i ham etil spirtining 9 foizgacha bo‘lgan alkogol mahsulotlari, pivo va tabiiy vinolarga nisbatan tezroq o‘sadi.

Bojxona ittifoqiga aʼzo davlatlar tomonidan belgilangan tamaki va alkogolli mahsulotlarga aksiz soligʻi stavkalarini muvofiqlashtirish boʻyicha ishlar olib borilmoqda va ushbu davlatlar bilan bu boradagi muzokaralar jarayoni davom etmoqda.

Aksiz solig'i to'lashdan ozod qilish soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan vino, uzum, meva va konyak distillatlarini o'sha tashkilot tomonidan keyinchalik alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish maqsadida eskirish yoki aralashtirish uchun o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar uchun taqdim etiladi.

Bu o‘zgarishlar o‘z ishlab chiqarishidagi qishloq xo‘jaligi xom ashyosidan konyak va boshqa ichimliklar ishlab chiqarishga iqtisodiy qiziqishni oshiradi. Eksport uchun sotiladigan alkogolli mahsulotlarni aksiz solig‘idan ozod qilish tartibiga o‘zgartirishlar kiritildi.

Aniqlanishicha, o‘zlari ishlab chiqargan alkogolli yoki tarkibida aksiz to‘lanadigan alkogolli mahsulotlarni eksportga sotayotgan soliq to‘lovchilar soliq organiga tegishli hujjatlarni taqdim etish huquqiga ega. bank kafolati eksport qilinayotgan ko‘rsatilgan mahsulotlar uchun hisoblangan aksiz solig‘ini to‘lashdan hamda alkogolli yoki tarkibida alkogolli aktsiz to‘lanadigan mahsulotlar uchun aksiz solig‘ini oldindan to‘lashdan ozod qilish maqsadida. Shunga ko‘ra, aktsiz solig‘ini oldindan to‘lash (to‘lashdan ozod qilish) to‘g‘risidagi bildirishnomalarni tuzatish tartibi belgilandi.

2012-yil 1-iyuldan kuchga kirgan avtomobil yoqilg‘isiga aksiz solig‘i stavkalarini uning ekologik klassiga qarab yanada jiddiyroq tabaqalash to‘g‘risidagi qarorlar qabul qilindi.

Shuningdek, stavkalarni indeksatsiya qilish taklif etiladi transport soliq dvigatel kuchi 410 ot kuchidan ortiq bo'lgan avtomobillar uchun. s., shuningdek, boshqalar Transport vositasi, ortib borayotgan dvigatel quvvati bilan.

Soliq tizimini takomillashtirishning boshqa yo'nalishlari qatoriga sub'ektlarga nisbatan imtiyozlarni bosqichma-bosqich bekor qilish kiradi tabiiy monopoliyalar va soliqqa tortishning joriy etilishi yer uchastkalari, muomalada cheklangan. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobining yaqinlashishi, shuningdek, soliq to'lovchilar uchun ma'muriy xarajatlarni kamaytirish va qoidalardan farq qiladigan maxsus qoidalarni belgilash maqsadga muvofiq emasligini aniqlash uchun ham ko'rib chiqiladi. buxgalteriya hisobi.

Mualliflarning fikricha, Soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlarida mashina va uskunalar (ko‘char mulk) tashkilotlarning mol-mulkiga soliq solish ob’ektidan chiqarib tashlanishi mumkinligi to‘g‘risidagi qoida ijobiy ko‘rinadi.

Shu bilan birga, soliq hisobini soddalashtirish chora-tadbirlari ishlab chiqiladi, soliq munosabatlarida o‘zaro kelishuv tartib-taomillarini ishlab chiqish, xususan, soliq nizolarini, soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari yoki harakatsizligi ustidan shikoyat qilishning ma’muriy tartibini takomillashtirish rejalashtiriladi.

Xulosa

Soliq tizimi - bu byudjetning daromad qismini bajarishga, shuningdek, ichki daromadlar o'sishini rag'batlantirishga qaratilgan siyosiy, iqtisodiy, ma'muriy, huquqiy xarakterdagi chora-tadbirlarning davlat tizimi. yalpi mahsulot(YaIM).

O'zining ichki mazmuniga ko'ra soliq tizimi soliq qonunchiligida nazarda tutilgan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqalar, ularni belgilash, o'zgartirish, bekor qilish, to'lash va ta'minlash choralarini qo'llash tamoyillari, shakllari va usullari majmuidir. to'lash, soliq organlari orqali soliq nazoratini amalga oshirish, shuningdek soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish.

IN bozor iqtisodiyoti yaxshi faoliyat yuritayotgan soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni davlat tomonidan tartibga solishning eng faol dastagi, investitsiya strategiyasi, tashqi iqtisodiy faoliyat, ishlab chiqarishdagi tarkibiy o'zgarishlar, ustuvor tarmoqlarni jadal rivojlantirish.

Soliq tizimining asosiy maqsadi Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan, shuningdek mahalliy byudjetlardan soliq tushumlari hisobidan o'z vaqtida va to'liq daromad olishdir. ularning asosiy daromad manbai.

Zamonaviy Rossiya soliq tizimi muayyan muammolar bilan ajralib turadi, ulardan biri uning fiskal yo'nalishi bo'lib qolmoqda. Soliq protsessining fiskal yo'nalishi amalda soliq solinadigan bazaga nisbatan qat'iy qoidalarni o'rnatishda namoyon bo'ladi.

Soliq siyosatida alkogol va alkogolli mahsulotlarga, shuningdek, tamaki mahsulotlariga aksiz solig'i stavkalarini indeksatsiya qilish, ko'chmas mulk solig'ini joriy etish, ko'chmas mulk uchun eng yuqori soliq stavkasini belgilagan holda hashamatli tovarlarga soliq solishni joriy etish taklif etiladi. umumiy kadastr qiymati 100 million rubldan ortiq.

Shuningdek, dvigatel quvvati 410 ot kuchidan ortiq bo‘lgan avtomobillar uchun transport soliq stavkalarini indeksatsiya qilish taklif qilinmoqda. pp., shuningdek, dvigatel quvvati ortgan boshqa transport vositalari.

Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari soliq tizimini takomillashtirishning bir qancha usullarini nazarda tutadi. Ular orasida, masalan, gaz va neft sanoatiga soliq yukini tenglashtirish va gaz ishlab chiqaruvchilar daromadining 80 foizini olib qo'yish kiradi.

Rossiya soliq tizimi hali ham nomukammal va takomillashtirishga muhtoj. Soliq tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari qatoriga soliq yukini kamaytirish, turli darajadagi byudjetlar o'rtasida mablag'larni maqbul taqsimlash, soliqlarning iqtisodiy funktsiyasi samaradorligini oshirish kiradi. Soliq tizimining beqarorligi Rossiya korxonalariga investorlarni jalb qilishga imkon bermaydi va jamiyatning iqtisodiy va ijtimoiy dinamikasiga salbiy ta'sir qiladi. Soliq tizimining barqarorligi butun jamiyat manfaatdor bo'lgan korxona foydasiga bevosita ta'sir qiladi, chunki u korxonada va mamlakatda ishlab chiqarishni kengaytirish va takomillashtirishni ta'minlaydi, bu esa ish o'rinlarining ko'payishi va daromadlarning oshishiga olib keladi. aholi soni.

Foydalanilgan manbalar ro'yxati

Normativ-huquqiy hujjatlar

1. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi (1993 yil 12 dekabrda umumxalq ovoz berish yo'li bilan qabul qilingan) (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga 2008 yil 30 dekabrdagi 6-sonli Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga o'zgartishlar kiritish to'g'risidagi qonunlar bilan kiritilgan o'zgartishlarni hisobga olgan holda) -FKZ, 2008 yil 30 dekabrdagi 7-son FKZ) // Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami 26.01.2009 yil, № 4, m. 445.

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (birinchi qism) 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 1998 yil 16 iyulda qabul qilingan) (2010 yil 28 sentyabrdagi tahrirda). )// Rus gazetasi", №148-149, 06.08.1998

RSFSRning 1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni // Rossiya Federatsiyasi Xalq deputatlari Kongressi va Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashining gazetasi. 1992 yil. 11-son. Art. 527. 2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonunining qabul qilinishi munosabati bilan 2005 yil 1 yanvarda kuchini yo'qotdi.

Adabiyot

4. Aronov A.V. Soliq siyosati va soliq ma'muriyati. - M.: Iqtisodchi, 2011. - 146 b.

Babich A.M., Pavlova L.N. Moliya: Darslik: - M.: PRESS, 2010. - 258 b.

Belskiy K.S. Asoslar soliq qonuni(Besh qismdan iborat soliq huquqi nazariyasi bo'yicha bir qator materiallar) // Fuqaro va huquq. - 2010. - No 6 - B. 16-26.

Bryzgalin A.V. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar tizimi. Soliqlarni belgilash, joriy etish va bekor qilish: Darslik / Ed. ed. M.V. Karaseva. - M.: Yurist, 2011. - 280 b.

Dikov A.O., Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga kiritilgan o'zgartirish va qo'shimchalar to'g'risida // Soliq byulleteni. - 2012. - 2-son. - B. 3-5.

Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Xalqaro tizimda soliqqa tortish iqtisodiy munosabatlar: darslik nafaqa / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demchuk. - M .: Armita-Marketing, Menejment, 2008. - 359 p.

Ivanova V.N. "Soliqning huquqiy qurilishi", "soliq tizimi" va "soliq tizimi" huquqiy toifalarini tushunishga tizimli yondashuv to'g'risida // Qonunchilik va iqtisod. - 2011. - 3-son. - 69-73-betlar.

Isaev A.A. Soliqlar nazariyasi va siyosati bo'yicha insho // Moliya va soliqlar: Nazariya va siyosat bo'yicha insholar. Seriya "Rossiya moliya huquqining oltin sahifalari. - M.: Nizom. - 2011. - No 5. - P. 264-269.

Korovin A.Yu. Bir darajali o'yin maydoni. - M .: Ekspertiza, 2011. - 120 b.

Karasev M.N. Rossiyada soliq siyosati va soliqqa tortishni huquqiy tartibga solish: Darslik. - M .: Vershina, 2011. - 342 p.

Kucherov I.I. Rossiya soliq qonuni. - M.: YurInfoR markazi, 2010. - 186 b.

Kucherov I.I. Xorijiy davlatlarning soliq huquqi. - M.: YurInfoR markazi, 2010. - 267 b.

Lionova A.E. Soliq huquqi va soliq qonunchiligi. - M.: Ekspertiza, 2011. - 235 b.

Lazarev V. Moliyaviy huquq. - M.: Yurist, 2011. - 380 b.

Lykova L.N. Rossiyada soliqlar va soliqqa tortish: darslik. - M .: Ekspertiza, 2011. - 350 b.

Milyakov N.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. - M.: INFRA-M, 2011. - 230 b.

Mayburov I.A. Soliqqa tortish nazariyasi va tarixi. - M.: BIRLIK-DANA, 2011. - 140 b.

Matveev A.N. Soliq qonuni. - M.: PRIOR, 2010. - 125 b.

Mitina S.O. Optimal soliqqa tortish. - M.: Nizom, 2010. - 187 b.

Soliqlar va soliqqa tortish / Ed. D.G. Buta mevasi. M.: MC-FER, 2010. - 165 b.

Nezamaikin V.N., Yurzinova I.L. Yuridik va jismoniy shaxslarning soliqqa tortilishi: Darslik. - M .: nashriyot imtihoni, 2012. - 560 p.

Opryatin D.V. Rossiya soliq tizimining samaradorligi. - M .: Ekspertiza, 2010. - 283 b.

Popov S.A. Simonova A.K. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi. - M.: Yurist, 2012. - 289 b.

Petrova G.V. Fuqarolik va soliq qonunchiligining ayrim normalarini qo'llash to'g'risida // Huquq va iqtisod. - 2011. - 12-son. - 34-35-betlar.

Smirnova A.N. Iqtisodiy nazariya. - M.: Litera, 2011. - 356 b.

28. Salixov V.V. Iqtisodiyot nazariyasi: ma'ruzalar kursi. - M.: MGEI nashriyoti, 2012. - 385 b.

Sokolova E.D. Nazariy va huquqiy asoslari moliyaviy faoliyat davlat va munitsipalitetlar. M.: Yurisprudensiya, 2011. - 275 b.

Tolkushkin A.V. Soliqlar va soliqqa tortish: Entsiklopedik lug'at. - M.: Yurist, 2011. - 125 b.

Umarov S.Yu. Zamonaviy tushunchasi, mohiyati, vazifalari va tamoyillari Rossiya soliqlari. - M.: Yuridik adabiyot, 2012. - 360 b.

Ustinov Yu.A. Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari // Soliq nizolari. - 2011. -№8. - 180-182-betlar.

Moliyaviy huquq: darslik. Ed. E.Yu. Gracheva va G.P. Tolstopyatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 b.

Klassik o'quvchi iqtisodiy nazariya. Comp. A.S. Makovkin. - M .: Lampada, 2011. - 238 b.

Chernik D.G. Soliq qonuni. - M.: Moliya va statistika, 2011. - 276 b.

Yutkina T.F. Soliqlar va soliqqa tortish. - M.: INFRA-M, 2009. - 189 b.

Internet resurslari

Rossiya Moliya vazirligining 2013-2016 yillardagi "Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari" hisoboti. #"oqlash">40. Rossiya soliq tizimi. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistem-Rossii (kirish sanasi: 25.04.2014).

Rossiya Federatsiyasining soliqqa tortish tamoyillari. otherreferats.allbest.ru (kirish sanasi: 26.04.2014).

Soliqlar va soliqqa tortish. referatnatemy.ru (kirish sanasi: 26.04.2014).

Repetitorlik

Mavzuni o'rganishda yordam kerakmi?

Mutaxassislarimiz sizni qiziqtirgan mavzular bo'yicha maslahat beradilar yoki repetitorlik xizmatlarini ko'rsatadilar.
Arizangizni yuboring konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.

Soliqlar davlat bilan birga paydo bo'ldi va hokimiyatni saqlash va uning funktsiyalarini moddiy jihatdan qo'llab-quvvatlash uchun asosiy mablag' manbai sifatida foydalanildi. Davlat faoliyatini ta'minlash uchun mablag' manbai sifatida soliqlarning asosiy maqsadi hozirgi kungacha saqlanib qolgan.

Yoniq zamonaviy bosqich davlatning rivojlanishi, uning byudjetini to'ldirish uchun boshqa turdagi badallar va to'lovlar qo'llaniladi, lekin ular orasida soliqlar muhim o'rinni egallaydi.Mutaxassislarning ta'kidlashicha, Rossiya byudjetiga soliq tushumlari 80% dan ko'proqni tashkil qiladi. Bu ma'lumotlar mutlaqo to'g'ri bo'lishi mumkin emas, chunki soliq tushumlarining ulushi yildan-yilga o'zgarib turadi. Yig'ilgan soliqlar umumiy hajmining 82,9 foizini atigi beshta soliq tashkil etadi. Eng muhim soliq - foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'lib, u 21,7% ni tashkil qiladi; yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i – 19,6%; qo‘shilgan qiymat solig‘i – 16,1%; shaxsiy daromad solig'i - 13,9%; mulk solig'i va aktsiz solig'i - 11,6%. Boshqa soliqlar soliq tushumlarining atigi 17,1 foizini tashkil qiladi.

Rossiyada byudjet daromadlarining soliq bo'lmagan manbalari:

• davlat mulkini sotishdan tushgan tushumlar;
• tashqi iqtisodiy faoliyatdan tushumlar;
• davlat zahiralarini sotishdan tushgan tushumlar;
• federal mulkdan olingan daromadlar.

Soliq davlat daromadining asosiy shakli sifatida barcha boshqaruv tizimlariga xosdir. Davlat daromadlari - bu ma'lum bir davlatga tegishli bo'lgan mablag'lar yig'indisi. Ular o'z vazifalarini bajarish uchun moddiy bazani yaratadilar. Binobarin, davlatning faoliyati soliqlarga bo'lgan ehtiyoj bilan bog'liq.

Soliq - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi bilan tegishli bo'lgan pul mablag'larini o'zlashtirish ko'rinishidagi majburiy, tekin to'lov. moliyaviy xavfsizlik davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.

Soliqlar ko'pchilik davlatlar tomonidan byudjet jarayoniga va tovarlar, ishlar va xizmatlar ishlab chiqaruvchilarga bevosita ta'sir qilish usuli sifatida qo'llaniladi. Soliqlar orqali davlat iqtisodiy, ijtimoiy va boshqa ijtimoiy muammolarni hal qiladi.

Boshqacha aytganda, soliqqa tortish - bu byudjetni shakllantirish uchun yalpi ijtimoiy mahsulotning ma'lum bir qismini davlat tomonidan olib qo'yish. Soliqlarning mohiyati ularning vazifalarida eng keng ochib berilgan.

Soliqlarga qanday funktsiyalar xosligi haqida hali ham munozaralar mavjud. Ba'zi mualliflar asosiy funktsiyalarni fiskal, taqsimlash, tartibga solish, nazorat va rag'batlantirish deb hisoblashadi. A.V. ham xuddi shunday fikrlarga ega. Bryzgalin va D.G. Buta mevasi. M.N.Brodskiy va A.I. Xudyakov soliqlarning asosiy funksiyalarini taqsimlash va nazorat qilish, V.M. Rodionova faqat fiskal funktsiyani ajratib ko'rsatadi. Ushbu maqolada biz quyidagi funktsiyalarni ko'rib chiqamiz: fiskal, taqsimlash, tartibga solish, nazorat va rag'batlantirish.

Taqsimlash funksiyasi munosabatlarni qayta taqsimlashda ifodalanadi. Ushbu funktsiya tufayli aholining turli qatlamlari o'rtasida qayta taqsimlash sodir bo'ladi. Masalan, korporativ foyda va shaxsiy daromadlarni progressiv soliqqa tortish, soliq imtiyozlari, hashamatli tovarlarga aksiz solig'i. Soliqlarni tartibga solishda quyidagi kichik funktsiyalar paydo bo'ldi:

1. Rag'batlantiruvchi;
2. Distimulyatsiya qilish;
3. Reproduktiv.

Rag'batlantiruvchi kichik funktsiya ma'lum moliyaviy jarayonlarni rivojlantirishga qaratilgan. Ushbu kichik funktsiya soliq solishning foyda keltiruvchi ob'ektlar bilan bog'liq imtiyozlar va imtiyozlar, istisnolar, preferentsiyalar tizimi orqali amalga oshiriladi. Bu pasayish sifatida namoyon bo'ladi soliq bazasi, va soliq stavkalarini kamaytirishda.

Rag'batlantiruvchi pastki funktsiya har qanday moliyaviy jarayonlarning rivojlanishiga to'sqinlik qilishga qaratilgan. Bir misol, proteksionistik siyosatning amalga oshirilishi. Uning amalga oshirilishi oshirilgan soliq stavkalari va soliq to'lovlarini joriy etish, kapitalni olib kirish va olib chiqishda soliqni belgilash orqali namoyon bo'ladi.

Qayta ishlab chiqarish subfunktsiyasi tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar va mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarishga, yo'l fondlariga va boshqalarga tushadigan soliqlarni yig'ishni anglatadi.

Fiskal funktsiya soliqlarning mamlakatni aniq maqsadlarni amalga oshirish uchun mablag'lar bilan ta'minlash vositasi sifatidagi asosiy maqsadidan kelib chiqadi. Funksiya barcha davlatlarga xosdir.Tabiiy rivojlanish jarayonida fiskal funksiya jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarga ta’sir etuvchi qayta taqsimlash jarayonlariga davlat aralashuvining ob’ektiv imkoniyatini tabiiy ravishda keltirib chiqaradi. Fiskal funktsiyaning mavjudligining ob'ektiv tabiati uni soliq siyosatida amalga oshirish uchun sharoit va imkoniyatlarni yaratadi, ya'ni soliqning takror ishlab chiqarish jarayoniga ta'siri.

Fiskal funktsiya yalpi milliy daromadni davlat byudjetiga olib chiqishni ifodalaydi. Ham byudjet, ham byudjetdan tashqari jamg'armalarda mablag'larni jamlaydi.

Soliqlarning tartibga solish funktsiyasi soliqlarning jarayonlarga qanday ta'sir qilishini ko'rsatadi iqtisodiy hayot mamlakatlar, jumladan, iste’mol darajasi va dinamikasi, jamg’arish, jamg’arish, investisiya va tarkibiy o’zgarishlar.Bu funksiya soliq mexanizmlari orqali soliq siyosatining turli vazifalarini bajaradi. U soliqlarning investitsiya jarayoniga ta'siri, ishlab chiqarishning o'sishi yoki kamayishi va uning tarkibini o'z ichiga oladi.

Ingliz iqtisodchisi J.Keynsning fikricha, soliqlar faqat iqtisodiy munosabatlarni tartibga solish uchun xizmat qiladi. Tartibga solish funksiyasi soliqlarni belgilash va soliq stavkalarini tabaqalashtirish orqali amalga oshiriladi. Soliqlarni tartibga solish ishlab chiqarish, investitsiyalar va aholining samarali talabiga rag'batlantiruvchi yoki cheklovchi ta'sir ko'rsatadi. Soliqlarni kamaytirish o'sishga olib keladi sof foyda, bandlikni, iqtisodiy faollikni va investitsiyalarni rag'batlantiradi. Soliqlarni oshirish "iqtisodning haddan tashqari qizishi" bilan kurashish usullaridan biridir.

Nazorat funktsiyasi soliq tushumlarini kuzatish va ularni davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan solishtirish imkoniyatini beradi. Nazorat funktsiyasi soliq mexanizmining samaradorligini baholaydi, moliyaviy resurslar harakati ustidan nazoratni ta'minlaydi, soliq siyosatiga o'zgartirishlar kiritish zaruriyatini aniqlaydi.

Nazorat funktsiyasining mohiyati shundan iboratki, soliq to'lovchilar qonun hujjatlarida belgilangan soliqlarni o'z vaqtida va to'liq hajmda to'laydilar.

Nazorat funktsiyasi sodir etilgan soliq jinoyatlarini aniqlash va sodir bo'lmagan jinoyatlarning oldini olish imkoniyatini beradi. Soliq jinoyati tarkibiga nazar tashlaydigan bo‘lsak, ularning 70 foizi daromadlarni yashirish bilan bog‘liqligini ko‘rishimiz mumkin. Bundan tashqari, ularning 80 foizi xususiy korxonalarga to'g'ri keladi.

Soliq kodeksi ko'p maqsadlarga ega. Pul yuvish ham shulardan biridir. Soliq siyosatining asosiy yutug‘i daromadlarni soya muomalasidan chiqarishdir. Rossiya Federatsiyasining har bir fuqarosi soliq qonunchiligini bilishi kerak, chunki u har kimga ta'sir qiladi.

Rag'batlantirish funktsiyasi davlat oldida alohida xizmatlari bo'lgan fuqarolarga (Ulug' Vatan urushi qatnashchilari, Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Qahramonlari) soliq imtiyozlarini beradi.

Soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni tartibga solish, daromad keltiruvchi korxonalarni rivojlantirishga investitsiyalar kiritish, ishlab chiqarishda tarkibiy oʻzgarishlarni amalga oshirish, tashqi iqtisodiy faoliyatning ustuvor tarmoqlarini rivojlantirishni takomillashtirish imkonini beruvchi davlatning faol harakatidir.

Soliqlar iqtisodiyotni boshqarishning asosiy qurolidir. Mamlakat iqtisodiyotining samaradorligi soliq tizimining qanday ishlashiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi butun hududda soliqqa tortishni tartibga soluvchi umumiy tamoyillarga asoslanadi. Masalan, yagona soliqqa tortish, qat'iy tartib soliqlarni, ularning stavkalari va imtiyozlarini tartibga solish, soliqlarni aniq belgilash, soliq tushumlarini turli darajadagi byudjetlar o'rtasida taqsimlash.

Soliqlar davlat va korxonalar manfaatlari o'rtasidagi munosabatlarni o'rnatadi. Soliqlar tufayli biz korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar bilan munosabatlari qanday davom etayotganini, tashqi iqtisodiy faoliyat qanday tartibga solinishini, shu jumladan, bilib olamiz. xorijiy investitsiyalar korxona foydasi qanday shakllanadi.

Soliqlar har doim ajralmas bo'lib kelgan. Davlat soliqqa tortish orqali muayyan maqsadlarni amalga oshiradi va yutuqlarga erishadi. Ushbu maqolada soliqlar beshta asosiy funktsiyaga ega ekanligi aniqlangan. Ular taqsimlash, tartibga solish, fiskal, nazorat, rag'batlantirishdir. Ularning har biri o'zlariga taqdim etilgan vazifalarni bajaradi, lekin ular bir-biriga bog'langan va bir vaqtning o'zida amalga oshiriladi.

IN zamonaviy jamiyat soliqlar davlat daromadlarining asosiy manbai hisoblanadi. Aynan soliqlar har qanday byudjetning daromad qismini tashkil qiladi ishlab chiqilgan tizim. Soliqlar fiskal funktsiyadan tashqari, davlatning ijtimoiy takror ishlab chiqarish tuzilishi va dinamikasiga, ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish yo'nalishlariga iqtisodiy ta'sir ko'rsatish vositasi sifatida ishlatiladi.

Ishingizni ijtimoiy tarmoqlarda baham ko'ring

Agar ushbu ish sizga mos kelmasa, sahifaning pastki qismida shunga o'xshash ishlar ro'yxati mavjud. Qidiruv tugmasidan ham foydalanishingiz mumkin

PAGE \* MGEFORMAT 3

KIRISH …………………………………………...…………………………..3

I BOB

1.1. P soliq tizimining tushunchasi va mohiyati………………………………5

1.2. Soliq tizimining tuzilishi va uning roli……………………………………8

1.3. Soliq tizimining funktsiyalari………………………………………………..13

II-BOB.

2.1. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini shakllantirish uchun zarur shart-sharoitlar ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………18

2.2. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining rivojlanish bosqichlari …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………21

2.3. P Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish muammolari va yo'llari ……………28

XULOSA …………………………………………………………………33

ADABIYOTLAR RO'YXATI……………………………………………………..34

KIRISH

Bozor iqtisodiyotining eng muhim elementlaridan biri soliqlardir. Soliqlarning insoniyat sivilizatsiyasi boshlanishida paydo bo'lishi eng birinchi ijtimoiy ehtiyojlarning paydo bo'lishi bilan bog'liq. Boshqaruv shakllarining rivojlanishi va qo'llanilishi har doim soliq tizimini o'zgartirish bilan birga bo'lgan.

Zamonaviy jamiyatda soliqlar davlat daromadlarining asosiy manbai hisoblanadi. Har qanday rivojlangan tizim byudjetining daromad qismining asosini soliqlar tashkil qiladi. Soliqlar fiskal funktsiyadan tashqari, davlatning ijtimoiy takror ishlab chiqarish tuzilishi va dinamikasiga, ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish yo'nalishlariga iqtisodiy ta'sir ko'rsatish vositasi sifatida ishlatiladi.Shuning uchun Rossiya soliq tizimining to'g'ri qurilishi va muammosiz ishlashi juda muhim va bu ushbu kurs ishi mavzusining dolzarbligini belgilaydi.

Shunday qilib, ushbu ishning maqsadi soliq siyosatining nazariy asoslarini, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi misolida va turli mamlakatlarning soliq siyosatidagi farqlardan foydalangan holda uning evolyutsiya bosqichlarini ko'rib chiqishdir.

Ushbu ishning maqsadlari:

n ni aniqlang soliq tizimining tushunchasi va mohiyati;

O'ylab ko'ring soliq tizimining tuzilishi va uning iqtisodiyotdagi roli;

Soliq tizimining funktsiyalarini ajratib ko'rsatish;

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini shakllantirish uchun zarur shart-sharoitlarni tahlil qilish;

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining rivojlanish bosqichlarini ochib bering;

Ochish p Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish muammolari va yo'llari.

Normativ-huquqiy baza ushbu kurs ishi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi tomonidan tuzilgan vasoliq tizimiga taalluqli federal qonunlar. Ishni yozishning nazariy asosini quyidagi mualliflarning o'quv materiallari va ilmiy maqolalari tashkil etadi: S.M. Borisov, P.A. Korotkov, A.M. Babich, L.N. Pavlova, O.I. Lavrushina, E. F. Jukova.

I BOB . SOLIQ TIZIMINI QURUSHNING NAZARIY ASOSLARI

1.1. Soliq tizimining tushunchasi va mohiyati

Soliqlar iqtisodiy fanning asosiy ta'riflaridan biridir. Soliqning mohiyatini tushunishning butun murakkabligi soliqning bir vaqtning o'zida iqtisodiy, huquqiy va iqtisodiy hodisasi ekanligi bilan bog'liq.

Soliq individual ravishda tekin hisoblanadi, davlat majburlash usullari bilan qaytarib olinmaslik asosida undiriladi va jazo yoki tovon xarakteriga ega emas. Soliqlar qonun chiqaruvchi organ tomonidan bir tomonlama tartibda belgilanadi.

Soliq tizimi - ma'lum bir davrda davlat hududida undiriladigan soliqlar, yig'imlar, bojlar va boshqa to'lovlar yig'indisidir. Rossiyada ham, jahon amaliyotida ham byudjet daromadlarining asosiy qismi shakllantiriladigan asosiy soliqlar quyidagilardir: QQS, aktsiz solig'i, yuridik shaxslarning foyda solig'i (daromadlari), shaxsiy daromad solig'i; bojxona to'lovlari, to'lovlar ijtimoiy fondlar, savdo solig'i.

Davlatda undiriladigan soliqlar, yig‘imlar, yig‘imlar va boshqa majburiy to‘lovlarning (keyingi o‘rinlarda soliqlar deb yuritiladi) yig‘indisi, shuningdek ularni tuzish shakllari va usullari soliq tizimini tashkil qiladi.[ 13 ]

Demak, soliq tizimi deganda, soliq kodeksiga muvofiq davlat hududida undiriladigan soliqlar, bojlar va yig'imlar, shuningdek, tomonlarning vakolatlari va javobgarlik tizimini belgilovchi normalar va qoidalar majmui tushuniladi. soliq huquqiy munosabatlarida ishtirok etadi.

Soliq mexanizmi soliq tizimiga qaraganda kengroq tushuncha bo'lib, u soliq qonunchiligini amalga oshirishga qaratilgan tashkiliy-huquqiy xarakterdagi barcha vositalar va usullarning yig'indisidir. Soliq mexanizmi orqali davlatning soliq siyosati amalga oshiriladi, soliq tizimining asosiy miqdoriy va sifat xususiyatlari, aniq ijtimoiy-iqtisodiy maqsadlarga nisbatan maqsadli yo'naltirilishi shakllanadi.

Soliq mexanizmida eng muhim rolni soliq qonunchiligi va uning doirasida soliqqa tortish mexanizmi (soliq stavkalari darajasi, imtiyozlar tizimi, soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi, soliq solish ob'ektlarining tarkibi va boshqa elementlar bilan bog'liq) o'ynaydi. soliqlarni hisoblash).

Qonun hujjatlari bilan davlat soliqlarni hisoblash va undirishning aniq usullari va usullarini belgilaydi.

Soliq to'lovchilar va soliqqa tortish elementlari aniqlangandagina soliq belgilangan hisoblanadi, xususan:

Soliq solish ob'ekti - soliqni hisoblash uchun asos bo'lgan, miqdoriy jihatdan o'lchanadigan, soliqqa tortiladigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkni yoki daromadlarni sotish bo'yicha operatsiyalar;

Soliq solinadigan baza qiymati, soliq solish ob'ektining jismoniy yoki boshqa xususiyatlari;

Soliq davri - ma'lum vaqt davri, undan keyin soliq solinadigan baza aniqlanadi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblanadi;

Soliq stavkasi - soliq ob'ekti birligiga soliq chegirmalari miqdori.

Stavka tekis stavka yoki foiz sifatida belgilanadi va soliq kvotasi deb ataladi,

Soliq qonunchiligida belgilangan soliqni to'lashning o'ziga xos tartibini hisoblash tartibi;

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliq to'lanishi lozim bo'lgan muddatdir va uni buzganlik uchun soliq to'lovchining aybidan qat'i nazar, muddati o'tgan muddatga qarab penya undiriladi.[ 6 ]

Soliq tizimining vazifalari - milliy daromadni qayta taqsimlash orqali davlatni moliyaviy resurslar bilan ta'minlash; ishlab chiqarishning pasayishiga qarshi kurashish, tadbirkorlikni rivojlantirish uchun qulay shart-sharoitlar yaratish; ijtimoiy dasturlarni amalga oshirish.

Soliq tizimining samaradorligi ikki omil bilan belgilanadi:

1. Ularni soliqqa tortish uchun manbalarni to'liq aniqlash;
2. Soliq yig'ish xarajatlarini minimallashtirish.

Soliq tizimining samaradorligi davlatning soliqlardan sof daromadi sifatida belgilanadi, ya'ni. undirilgan soliqlar va undirish xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida. Butun soliq tizimining iqtisodiy vaziyatga ta'sir darajasi undagi har xil egiluvchanlikka ega bo'lgan alohida soliq turlarining ulushiga, shuningdek soliq stavkalari darajasiga bog'liq.

Soliq tizimlarining uch turi mavjud: global, tabaqalashtirilgan va aralash.

Jahon soliq tizimida jismoniy va yuridik shaxslarning barcha daromadlari teng ravishda soliqqa tortiladi. Ushbu tizim soliqlarni hisoblashni osonlashtiradi va tadbirkorlar uchun moliyaviy natijalarni rejalashtirishni osonlashtiradi. Jahon soliq tizimi G'arb mamlakatlarida kengroq qo'llaniladi. Differensiyalangan tizimda barcha daromadlar kelib tushish manbasiga qarab guruhlarga bo'linadi (faol va passiv daromad), turli tariflar qo'llaniladi. IN aralash tizim global va tabaqalashtirilgan tizimlar elementlari mavjud.[ 8 ]

Shunday qilib, n Aytishlaricha, bu davlatning bozor iqtisodiyotiga ta'sir ko'rsatadigan iqtisodiy dastaklaridan biridir. Bozor iqtisodiyoti sharoitida har qanday davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy hodisalariga ta'sirini muayyan tartibga soluvchi sifatida keng qo'llaniladi. Soliqlar butun soliq tizimi kabi bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli quroli hisoblanadi.

1.2. U soliq tizimining tuzilishi va uning roli

Soliq tizimi hukumatning eng faol dastagi hisoblanadi
ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishni, investisiyalarni tartibga solish
strategiyasi, tashqi iqtisodiy faoliyati, tarkibidagi o'zgarishlar
proiIqtisodiy xavfsizlik to'g'ridan-to'g'ri soliq tizimining xavfsizligi bilan bog'liq bo'lib, uning eng muhim tarkibiy qismi bo'lib, unga rioya qilmaslik iqtisodiy va ijtimoiy tahdidlarga olib keladi: birinchi navbatda, kapital eksporti, "soya" va "kulrang" mavjudligi. ”, soliqlarni olmaslik, soliq qarzi deb ataladi.

Soliq xavfsizligi tushunchasi Rossiya soliq tizimining "barqarorligi" va "barqarorligi" toifalari orqali belgilanishi kerak.

Barqarorlik evolyutsion soliq islohotini nazarda tutadi

kafolatlangan maksimalni ta'minlashga qaratilgan tizimlar

soliq tushumlari qonuniy iqtisodiy, ijtimoiy

soliq munosabatlarining barcha subyektlarining boshqa manfaatlari va huquqlari. Barqarorlik

Rossiya soliq tizimi soliq tizimining qobiliyati sifatida

soliqning o'zgarmasligini etarli darajada avtonom tarzda saqlash

jarayonlar, uning rivojlanishi, sezgirligi va xavfsizligini ta'minlaydi

vazifalarni muvaffaqiyatli bajarish uchun ishonchli shart-sharoitlar va kafolatlar yaratish

soliqni beqarorlashtirishi mumkin bo'lgan tahdidlarni o'z ichiga olgan soliq yig'ish

tizimi, shuningdek, o'zaro aloqada bo'lganda qulay iqlim yaratish

soliq to'lovchilar. Soliq tizimining barqarorligi

uning tarkibiy elementlarining ichki va tashqi ishonchliligini tavsiflaydi

buzilishlarga bardosh bera oladigan ulanishlar. Bu sizga baholash imkonini beradi

soliq tizimining xavfsizligining etarliligi (bardoshlik qobiliyati

siyosiy, iqtisodiy, soliq, axborot, jinoiy va

ichki va tashqi xarakterdagi boshqa tahdidlar), shuningdek

soliq xavfsizligi muammolarini tahlil qilish uchun universal vosita

makroiqtisodiy daraja.

Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, soliq muhiti byudjet daromadlarining o'sishini ta'minlaydigan va iqtisodiy jarayonlarni tartibga soluvchi institutlarni shakllantirishni taqozo etishi ko'rinib turibdi. Shu bilan birga, soliq xavfsizligi nafaqat soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashga qarshi kurashish va iqtisodiyotni soyadan chiqarishni, balki soliq boshqaruvi sifatini oshirishni ham o‘z ichiga oladi.

Soliqlarni boshqarish - bu menejmentning umumiy nazariyasi va amaliyotining bir qismi bo'lgan ilmiy-amaliy tadqiqotlar va uslubiy harakatlarning eng muhim sohasi. Terminologik nuqtai nazardan, soliq ma'muriyati ushbu toifaga kiradi.

Davlat soliq siyosatidan bozorning salbiy hodisalariga ta'sirini muayyan tartibga soluvchi sifatida keng qo'llaniladi. Soliqlar, butun soliq tizimi kabi, iqtisodiyotni boshqarishning kuchli qurolidir. Davlatning butun iqtisodiyotining samarali ishlashi soliq tizimining qanchalik to'g'ri tuzilganligiga bog'liq.[ 15 ]

Har qandayning mavjudligi zamonaviy davlat soliqlar bilan uzviy bog‘liqdir. Davlat daromadlari orasida soliqlar muhim rol o'ynaydi, chunki ular federal byudjet daromadlarining 80% dan ortig'ini tashkil qiladi.

Davlat byudjetining daromad qismini shakllantirishda soliqlar hal qiluvchi rol o'ynaydi. Tovar-pul munosabatlariga asoslangan iqtisodiyotda undan voz kechib bo'lmaydigan funktsiya muhim rol o'ynaydi. Rivojlangan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti tartibga solinadigan iqtisodiyotdir. Davlat tomonidan tartibga solinmagan samarali faoliyat ko'rsatayotgan bozor iqtisodiyotini tasavvur qilib bo'lmaydi. Bu qanday tartibga solinadi, qanday yo'llar bilan, qanday shakllarda boshqa masala. Bu erda variantlar mumkin, ammo bu shakl va usullar qanday bo'lishidan qat'i nazar, tartibga solish tizimining o'zida soliqlar markaziy o'rinni egallaydi. Bozor iqtisodiyotining rivojlanishi moliyaviy-iqtisodiy usullar bilan – yaxshi faoliyat ko‘rsatayotgan soliq tizimidan foydalanish, ssuda kapitali va foiz stavkalarini manevr qilish, kapital qo‘yilmalar va byudjetdan subsidiyalar ajratish va hokazolar orqali tartibga solinadi.Bunda soliqlar markaziy o‘rinni egallaydi. iqtisodiy usullar majmui. Soliq stavkalari, imtiyozlar va jarimalarni manipulyatsiya qilish, soliq shartlarini o'zgartirish, ayrim soliqlarni joriy etish va boshqalarini bekor qilish orqali davlat muayyan tarmoqlar va ishlab chiqarishlarni jadal rivojlantirish uchun sharoit yaratadi, jamiyat uchun dolzarb muammolarni hal qilishga hissa qo'shadi.

Daromad (foyda), ayrim tovarlarning tannarxi, soliq to'lovchilar faoliyatining ayrim turlari, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar, tabiiy resurslardan foydalanish, jismoniy va yuridik shaxslarning mol-mulki, mol-mulkni o'tkazish, tovarlar va xizmatlarning qo'shilgan qiymati soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. ishlab chiqarilgan va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa ob'ektlar. Rossiyada soliq tizimining asoslari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan

Soliqlar turli mezonlarga ko'ra tasniflanadi.

1. Olib tashlash usuli bilan

2. Soliqlarning ta'siri bo'yicha

3. Maqsadga muvofiq

4. To'lov predmeti bo'yicha

5. Soliq solish ob'ekti bo'yicha

6. To'lov manbai bo'yicha

Soliq tasniflari 2-rasmda keltirilgan.

1-rasm. Soliq to'lovlarining tasnifi

Soliqlarni yig'ishning uchta usuli mavjud:

1. Kadastr (kadastrlar qo'llaniladi, ya'ni tipik ob'ektlarning tashqi xususiyatlariga ko'ra tasnifini o'z ichiga olgan registrlar). Erga, binolarga, konlarga tegishli.

2. Manbada (soliq to'lovchi daromad olishdan oldin undiriladi).

Soliq tizimining bir butun sifatida va har bir soliqning alohida-alohida o'zlariga yuklangan vazifalarni bajarish qobiliyati uning qaysi tamoyillarga asoslanishiga bog'liq.

Soliq tamoyillari soliq sohasida qo'llaniladigan asosiy g'oyalar va qoidalardir. Soliq tizimida biz iqtisodiyni ajratib ko'rsatishimiz mumkin O mikrofon, huquqiy va tashkiliy tamoyillar (2-rasm).

Iqtisodiy mustaqillik tamoyili	Soliqlarni qonun bilan belgilash tamoyili	Birlik printsipi va log tizimi
Prinsip adolatli sti haqida	Soliq huquqining soliqqa oid bo'lmagan huquqqa nisbatan ustuvorligi printsipi	Soliq harakatchanligi printsipi
Proportsionallik printsipi	Soliq huquqining orqaga qaytish ta'sirini inkor etish tamoyili	Soliq tizimining barqarorligi printsipi
Inter buxgalteriya printsipi e boyqushlar	Bilan qonunda mavjudlik printsipi da soliqning tabiiy elementlari	Ko'plik printsipi soliq ma'lumotlari
Printsip iqtisodiy sti haqida	Davlat va soliq sub'ektlari manfaatlarini uyg'unlashtirish tamoyili munosabatlaringiz haqida	Charchash printsipi Yu soliqlarning umumiy ro'yxati

2-rasm. Soliqqa tortish tamoyillari nikoh haqida

Iqtisodiy tamoyillar dastlab shakllantirildi

Soliq solishning huquqiy tamoyillari bular soliq huquqining umumiy va maxsus tamoyillaridir.

Soliq tizimini qurish va uning tarkibiy elementlarining o'zaro ta'siri amalga oshiriladigan soliqqa tortish qoidalarining tashkiliy tamoyillari.

Soliq tizimini qurish tamoyillari o'zining yaxlitligida soliq tizimlarining o'z vazifalarini samarali bajarishi uchun sharoit yaratishi kerak.

1.3. Soliq tizimining funktsiyalari

Soliqlarning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati, ichki mazmuni ularning vazifalari orqali namoyon bo`ladi.

Soliqlar oltita muhim funktsiyani bajaradi (3-rasm):

1. Davlat xarajatlarini moliyalashtirishni ta’minlash (fiskal funksiya).

2. Makroiqtisodiy (tartibga solish funktsiyasi).

3. Tarqatish funksiyasi

4. Shaxsning daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash ijtimoiy guruhlar ular orasidagi tengsizlikni yumshatish uchun (ijtimoiy funktsiya).

5. Rag'batlantiruvchi funktsiya.

6. Boshqarish funksiyasi.

3-rasm. Soliq tizimining funktsiyalari

Barcha shtatlarda, barcha ijtimoiy tuzilmalarda soliqlar birinchi navbatda fiskal funktsiyani bajaradi - korxonalar va fuqarolar daromadlarining bir qismini davlat apparatini saqlash, mamlakat mudofaasi va noishlab chiqarish sohasining bir qismi uchun olib qo'yish. o'z daromad manbalariga ega emas yoki ular tegishli rivojlanish darajasini ta'minlash uchun etarli emas - madaniyat, sog'liqni saqlash, ta'lim muassasalari va boshqalar.

Soliq tizimining fiskal funktsiyasi orqali milliy ehtiyojlar qondiriladi.

Tartibga solish funktsiyasi orqali ortiqcha fiskal zulmga qarshi muvozanatlar shakllanadi, ya'ni. korporativ, shaxsiy va milliy iqtisodiy manfaatlar mutanosibligini ta’minlash uchun maxsus mexanizmlar yaratiladi. Soliqlarni tartibga solishning pirovard maqsadi investitsiya jarayonlarining uzluksizligini, biznesning moliyaviy natijalarining o'sishini ta'minlash va shu orqali milliy mablag'lar fondining o'sishiga hissa qo'shishdir.

Makroiqtisodiy (tartibga soluvchi) funktsiya - makroiqtisodiy jarayonlarni tartibga soluvchi omillar tizimida soliq va soliq siyosatining o'rni; yalpi talab va ta'minot, o'sish va bandlik. Rossiya sharoitida soliq tizimi talabni, ayniqsa sarmoyani cheklovchi, ishlab chiqarishning pasayishini chuqurlashtiradigan, ishsizlik va ishchi kuchining to'liq bandligini keltirib chiqaradigan omil ekanligini isbotladi.

Soliq tizimining taqsimlash funktsiyasi narxlar, daromadlar, foizlar, aksiyalar narxi dinamikasi va boshqalar bilan murakkab o'zaro ta'sirda namoyon bo'ladi. Soliqlar milliy daromadni, yuridik va jismoniy shaxslar daromadlarini taqsimlash va qayta taqsimlashning muhim vositasidir. Soliqlarning taqsimlash funktsiyasi nafaqat daromadlarni, balki kapital va investitsiya resurslarini taqsimlashga ham ta'sir qiladi.

Soliqlarning ijtimoiy funktsiyasi ko'p qirrali. Davlat tomonidan markazlashtirilgan va resurslardan tortib olinadigan pul resurslari sifatida soliqlarning moddiy mazmuni ishlab chiqarish jarayoni, noishlab chiqarish maqsadlarida foydalanish imkoniyatini o'zi bilan olib boradi. Rossiya Federatsiyasi sharoitida byudjet soliq tizimining ijtimoiy funktsiyasi Sovet davlatining aholi oldidagi majburiyatlari va uni Rossiya Federatsiyasiga "meros qilib qo'ygan" majburiyatlari tufayli juda muhimdir. Ko'pgina ijtimoiy xarajatlar davlat tomonidan soliqlar (bepul ta'lim, sog'liqni saqlash va boshqalar) hisobidan moliyalashtiriladi.

Soliqlarning ijtimoiy funktsiyasi soliqning ichki mexanizmiga (QQS, daromad solig'i va boshqalar) kiruvchi soliq imtiyozlari va soliq stavkalari mexanizmlari orqali ham bevosita namoyon bo'ladi.

Soliq tizimining ijtimoiy funktsiyasi uni mustahkamlash nuqtai nazaridan ham, soliq tizimining mohiyatiga to'g'ri kelmaydigan asossiz imtiyozlar va afzalliklarni bartaraf etish nuqtai nazaridan ham batafsil tadqiqotlarni talab qiladi. bozor o'zgarishlari, ijtimoiy mezonlar yoki federatsiya ichidagi munosabatlar.

Soliq tizimining rag'batlantiruvchi funksiyasi eng muhimlaridan biri bo'lsa-da, funktsiyani o'rnatish eng qiyin hisoblanadi. Har qanday boshqa funktsiya singari, rag'batlantiruvchi funktsiya ham soliq mexanizmining o'ziga xos shakllari va elementlari, imtiyozlar va imtiyozlar tizimi, taqiqlovchi yoki cheklovchi stavkalar va soliq mexanizmi va soliq siyosatining boshqa vositalari orqali namoyon bo'ladi.

Zamonaviy rus amaliyotida soliqlarning rag'batlantiruvchi funktsiyasi yomon qo'llaniladi va samarasiz qo'llaniladi.

Soliqlarning nazorat funktsiyasi o'ziga xos himoya funktsiyasi sifatida ishlaydi: u davlat va korxonalar o'rtasidagi soliq munosabatlarining takror ishlab chiqarilishini, davlat hokimiyati hokimiyatining amalga oshirilishi va samaradorligini ta'minlaydi. Nazorat funktsiyasi bo'lmasa, soliqlarning boshqa funktsiyalari amalga oshirilmaydi yoki ularning mohiyatiga ko'ra amalga oshirilishi buziladi.

Qonunga, qonunga asoslangan nazorat funktsiyasi faqat majburlash, davlat hokimiyati va qonunga bo'ysunish asosida samarali amalga oshirilishi mumkin. Davlat hokimiyatining zaiflashishi soliq tizimining nazorat funktsiyasining zaiflashishiga olib keladi. Va aksincha, soliqlarning nazorat funktsiyasining zaiflashishi davlat hokimiyatining zaiflashishini anglatadi yoki bunday zaiflashuvga olib keladi.

Muayyan jihatdan nazorat funktsiyasi soliqlar soliq qonunchiligining majburiy bajarilishida, soliq to‘lovlarini undirishning to‘liqligi hamda qonun hujjatlarida belgilangan davlat oldidagi majburiyatlarini bajarmagan yoki to‘liq bajarmagan shaxslarga nisbatan jarimalar hamda javobgarlik choralarining samaradorligi va samaradorligida namoyon bo‘ladi.

Soliq tizimining nazorat funktsiyasi, yuqorida aytib o'tilganidek, boshqa funktsiyalarning samaradorligini oldindan belgilaydi va belgilaydi. Binobarin, agar soliqlarning nazorat funktsiyasi zaiflashgan bo'lsa, bu umuman soliq tizimining samaradorligini pasaytiradi.

Soliq tizimining funktsiyalari o'rtasidagi bunday farq shartli, chunki ularning barchasi bir-biriga bog'langan va bir vaqtning o'zida amalga oshiriladi. Soliqlar ham barqarorlik, ham harakatchanlik bilan tavsiflanadi.

Soliqqa tortish tizimi qanchalik barqaror bo'lsa, tadbirkor o'zini shunchalik ishonchli his qiladi: u ma'lum bir biznes qarorini, bitimni amalga oshirish samarasi qanday bo'lishini oldindan va aniq hisoblab chiqishi mumkin, moliyaviy operatsiya va h.k.

Soliq tizimining barqarorligi soliqlar, stavkalar, imtiyozlar, sanktsiyalarning tarkibi bir marta va butunlay belgilanishi mumkin degani emas. "Muzlatilgan" soliq tizimlari mavjud emas va bo'lishi ham mumkin emas. Har qanday soliq tizimi ijtimoiy tizimning tabiatini, mamlakat iqtisodiyotining holatini va ijtimoiy-siyosiy vaziyatning barqarorligini aks ettiradi. [ 7 ]

Soliq tizimini barqaror va shunga mos ravishda tadbirkorlik faoliyati uchun qulay deb hisoblash mumkin, agar soliqqa tortishning asosiy tamoyillari, soliq tizimining tarkibi, eng muhim imtiyozlar va sanksiyalar o'zgarishsiz qolsa (agar, albatta, soliq stavkalari belgilangan me'yordan tashqariga chiqmasa). iqtisodiy maqsadga muvofiqlik chegaralari).

II-BOB. RF SOLIQ TIZIMINING TARIXIY ASKOKTLARI

2.1. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini shakllantirish uchun zarur shart-sharoitlar

Iqtisodiyot nazariyasida ham, amaliyotida ham soliqlar doimo eng dolzarb mavzulardan biri bo‘lib kelgan. Ular o'zaro munosabatlarning eng muhim jihatini aks ettiradi O shaxs va jamiyat o'rtasidagi davlat vakili bo'lgan munosabatlar, ularning mavjudligi fuqarolarga soliq solish orqali ta'minlanadi. Shuning uchun ham har xil turdagi va shakllardagi (tabiiy va pul, toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita, federativ va mintaqaviy va boshqalar va boshqalar) soliqlarning paydo boʻlish tarixi birinchi davlatlarning paydo boʻlishi bilan bir vaqtda boshlanadi. Shunday qilib, nQadim zamonlardan beri ma'lum bo'lgan aloglar bozor munosabatlari sharoitida davlatdan ajralmas edi.

Soliqlar tushunchasi insoniyat sivilizatsiyasining boshlanishida birinchi ijtimoiy ehtiyojlarning paydo bo'lishi bilan paydo bo'lgan. Soliqlarsiz birorta ham davlat sub'ekti mavjud bo'la olmaydi yoki mavjud bo'lolmaydi. Asrlar davomida har qanday tsivilizatsiyalashgan davlatda ular xazina daromadining asosiy manbai bo'lib xizmat qilgan.

Biroq, soliq byudjet tomonidan mablag'larni jamlashning dastlabki shakli emas. Gʻaznaga tushumlarning koʻp turlari boʻlgan: magʻlub boʻlganlardan oʻlpon; tovon pullari; domenlar daromad keltiradigan davlat mulki (er, o'rmon, mulk huquqi, kapital); regalia monopol xarakterdagi tijorat daromad manbalari (davlat zavodlari); Temir yo'l; bojxona, sud, tanga va boshqa regaliya); eksport va import bojlari.

Soliq tizimining paydo bo'lishi, aksincha, ortiqcha mahsulotning paydo bo'lishi va jamiyatning sinfiy tabaqalanishi jarayoni bilan emas, balki mehnat taqsimoti va mehnat faoliyatini professionallashtirishning ob'ektiv shoshilinch ehtiyoji bilan bog'liq. Soliqqa oid birinchi nazariy g'oyalar o'rta asrlarda paydo bo'lgan. Doimiy tashqi va ichki sharoitda n Bu tahdidlar, aholi himoyaga muhtoj edi, bu esa ta'minlanishi mumkin edi e Faqat kuchli davlat deb hisoblash mumkin. Davlat aholi oldidagi bu burchini undan zarur bo'lgan narsalarni olishdan boshqa yo'l bilan bajara olmas edi O dudlangan vositalar. Monarx va uning fuqarolari o'rtasidagi munosabatlar e Ular shartnomaning mohiyatini ochib berishdi: monarx o'z fuqarolari tomonidan buyurtma qilingan xizmatni taqdim etdi va ular buning uchun to'lashdi. Zamonaviy tilda bu pullik yordamdir xizmatlarning bir qismi.

Qabul qilinganlarni ommaviy qayta taqsimlash tizimi tufayli moddiy boyliklar Qabila guruhining ba'zi a'zolari oziq-ovqat va boshqa imtiyozlarni olishning umumiy majburiy jarayonidan ozod qilindi va boshqa ijtimoiy funktsiyalarni (ma'muriyat, harbiy himoya va boshqalar) professional ravishda bajarish imkoniyatiga ega bo'ldi. Qoidaga ko'ra, o'sha paytda soliq tushumlari ko'rsatilgan ijtimoiy guruhning "muntazam" armiyasiga mansub bo'lgan rahbarni, oqsoqollar kengashini, ba'zi hollarda diniy ibodat vazirlarini va askarlarning bir qismini qo'llab-quvvatlagan.

Sohada shakllanayotgan soliq munosabatlari jamoat hayoti, butun jamiyat va uning har bir a’zosi manfaatlarining uyg‘unlashuvi va muvofiqlashtirilishini ta’minlagan holda har bir xo‘jalik yurituvchi subyektni qamrab oladi. Soliq solishning asosiy shartlari davlat o'lchovi, ya'ni soliq to'lovchining mulkining moddiy tarkibining elementlarini davlat tomonidan o'zlashtirilishi bilan belgilanadi va davlat va uning har bir fuqarosi o'rtasidagi mulkiy munosabatlar ob'ektlarining farqlanish darajasini belgilaydi. Davlat soliq munosabatlarining sub'ekti sifatida federal markazning davlat organlari, mintaqaviy tuzilmalar va munitsipalitetlar tomonidan davlat ehtiyojlarini qondirish uchun moliyaviy resurslarni qisman olib qo'yishda vositachilik qiladi. Soliq mexanizmi soliq munosabatlari ishtirokchilarining manfaatlari muvozanatini ta'minlashga qaratilgan soliq tizimini boshqarish shakllari va usullari majmui sifatida belgilanadi.

Rossiyada zamonaviy soliq tizimi va uning institutlarini shakllantirish uchun dastlabki shartlar edi institutsional o'zgarishlar mulkiy munosabatlar sohasida (davlat tasarrufidan chiqarish, xususiylashtirish va korporativlashtirish jarayoni natijasida) va soliq imtiyozlari tizimining markazlashmagan tarkibiy darajadagi loyihasini yaratish orqali davlatning soliq-byudjet siyosatini samarali ta'minlash zarurati. Bu ob'ektiv ravishda uch bosqichli soliq tizimini, jumladan federal, mintaqaviy va munitsipal modullarni joriy qilishni talab qildi, buning natijasida Rossiya soliq tizimining institutsional tuzilishi uning qurilishiga o'xshash bo'ldi. moliya tizimi, soliqqa tortish sohasidagi iqtisodiy munosabatlarning sub'ekt tuzilishining murakkablashishiga olib keldi.

Soliq tizimining dastlabki shakllanishi har bir jamoada mustaqil ravishda amalga oshirildi va tizimning o'zi mahalliy, "mahalliy" fiskal qamrov darajasi bilan ajralib turardi. "Mahalliy" soliq tizimlarining paydo bo'lishi davlat shakllanishidan oldin bo'lgan va uni yaratishning eng muhim shartlaridan biriga aylandi.

Ushbu bosqichda soliq tizimining eng muhim (ba'zan yagona) vazifasi ijtimoiy guruhlarda funktsional vazifalarni taqsimlash uchun qulay moddiy va iqtisodiy sharoitlarni ta'minlash edi. Soliqqa tortish moddiy boyliklarni qazib olish yoki yaratishda bevosita ishtirok etmaydigan ijtimoiy guruhlarni moddiy qo'llab-quvvatlash tizimini yaratishga imkon berdi. Keyinchalik, davlat organlarining paydo bo'lishi bilan soliq tizimi orqali hal qilinadigan muammolarning tabiati sezilarli darajada kengaydi.

Zamonaviy jamiyatda soliq mexanizmi fiskal funktsiyani bajarishdan tashqari, davlatning ishlab chiqarishni rivojlantirishga, uning tarmoq va hududiy tuzilishiga, ilmiy-texnikaviy taraqqiyot holatiga ta'sirining iqtisodiy vositasi sifatida ishlatiladi, ya'ni. soliqlar iqtisodiyotni tartibga solishning eng muhim vazifasini bajaradi.

2.2. Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining rivojlanish bosqichlari

Rossiya soliq tizimi mamlakatning iqtisodiy va siyosiy tuzilishidagi o'zgarishlar bilan birga shakllandi, rivojlandi va turli o'zgarishlarga duch keldi. Va bu jarayonlar Rossiyada har doim ham muammosiz va og'riqsiz sodir bo'lmagan.

Rossiya soliq tizimini shakllantirishning inqilobdan oldingi davrini tahlil qilish bir necha bosqichlarga bo'linishi mumkin.

IX-XII asr oxiri. Rossiya soliq tizimining shakllanishining boshlanishi. Uning rivojlanishining zaruriy sharti qadimgi rus davlatining birlashishi edi. O'ziga xos xususiyat o'sha davrning soliq tizimi soliq to'lovlarining tartibsizligi, ko'pincha tovlamachilik va zabt etilgan xalqlardan tovon sifatida knyazlik xazinasiga soliq shaklida. Asosiy o'rin vazifalarga berildi.

Tatar-mo'g'ul bo'yinturug'i davrini (XIII-XIV asrlar) kamsitish davri deb ta'riflash mumkin: soliq tizimining rivojlanishi haqiqatda to'xtatildi, soliq va yig'imlar zo'ravonlik qila boshladi. Tovlamachilik Rossiya iqtisodiyotini vayron qildi va keyingi rivojlanish imkoniyatini bermadi. G'alaba qozondi bilvosita soliqqa tortish, yigʻimlar toʻlanishi boshoqlar xonning mahalliy vakillari tomonidan nazorat qilingan, soliqqa tortish keng tarqalgan boʻlib, iqtisodiy asossiz va asosan rejali tarzda undirilgan.

XV-XVI asrlarda. jon boshiga soliq solishning shakllanishi sodir bo'ladi. Ivan III tomonidan tatar-mo'g'ul bo'yinturug'i ag'darilganidan keyin soliq tizimini isloh qilish davom etdi. Ushbu tarixiy bosqichda, umumjahon amaliyotida bo'lgani kabi, fuqarolarni tashqi va ichki dushmanlardan himoya qilish uchun to'lov sifatida to'lovlar qaytariladigan asosda undirila boshlandi. Aynan shu davrda birinchi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar paydo bo'ldi, bu Rossiya moliya tizimining shakllanishida yangi bosqich bo'ldi. Biroq, etakchi o'rinni hamon aktsiz solig'i va yig'imlari egallab turibdi. Shu bilan birga, poydevor qo'yiladi soliq hisoboti. 16-asrning ikkinchi yarmidan boshlab. muayyan soliq va yig'imlarni naqd pulda undirishning boshlanishi.

Aleksey Mixaylovich davrida (1629-1676) soliq tizimi tartibli tus ola boshladi: fiskal faoliyatni nazorat qilish uchun mas'ul bo'lgan maxsus organ - Hisob palatasi paydo bo'ldi. Bu davr tez-tez xalq tartibsizliklari ("tuz" va "mis" g'alayonlari) bilan ajralib turardi.

Yangi inqilobning boshlanishi iqtisodiy islohotlar, xususan, soliq tizimi Pyotr I (1672-1725) hukmronligi davriga to'g'ri keladi. Mashhur soqol solig'igacha turli soliq va to'lovlar soni keskin oshadi. Bularning barchasi davlatning moliyaviy resurslarining etishmasligi bilan bog'liq edi.

Ketrin II (1729-1796) va Aleksandr I (1777-1825) hukmronligi soliqqa tortish tizimini soddalashtirish, shuningdek, soliqqa oid muhim farmonlarning nashr etilishi bilan tavsiflanadi. 1802 yil 8 sentyabrda Moliya vazirligi tashkil etilgan Aleksandr I ning "Vazirliklarni tashkil etish to'g'risida" gi manifestida bu davrning alohida ahamiyatli voqeasi bo'ldi.

Umuman olganda, soliq sohasidagi o'sha davr siyosatini quyidagicha tavsiflash mumkin: byudjet daromadlari asosan krepostnoy dehqonlardan olinadigan soliqlar hisobiga shakllanar edi - barcha daromadlarning uchdan ikki qismi (bosh solig'i, kvtrent, "ichimlik daromadi").

1818 yilda Rossiyada soliq sohasidagi birinchi yirik asar rus iqtisodchisi N.I. Turgenev, o'sha davrdagi davlat soliqlari asoslarini klassik o'rganishni ifodalaydi.

19-asrning oʻrtalaridan boshlab. Buyuk Oktyabr inqilobigacha soliq tizimi takomillashib bordi. Soliq komissiyasi tomonidan toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarni tartibga solish va tenglashtirish boʻyicha olib borilgan ishlar ushbu davrning eng muhim voqeasi boʻldi. Bu organ soliqlarni ilmiy asoslilik yo'li bilan undirishning asosiy qoidalarini (xalq xo'jaligining barcha tarmoqlari bo'yicha statistik ma'lumotlar to'plami, unga ko'ra 1870 yilda joriy etilgan) kiritdi. davlat boji quruqlikda 0,25 dan 10 tiyingacha. ushrdan (yerning qiymatiga qarab)), 1863 yil 1 yanvardan esa vinochilik tizimi hamma joyda tugatilib, uning oʻrniga aktsiz soligʻi joriy etildi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar muhim rol o'ynaydi.

Soliq tizimi, ayniqsa, sanoatchilar uchun, asosan, rag'batlantiruvchi xususiyatga ega bo'ldi: foyda miqdoriga qarab foyda solig'i stavkasini oshirish juda kichik edi. Xuddi shu davrda daromad solig'i joriy etildi. dan olingan daromadga soliq belgilandi qimmatli qog'ozlar va hokazo. Bundan tashqari, yangi iqtisodiy munosabatlarning rivojlanishini aks ettiruvchi soliqlarning ko'payishi kuzatildi: kim oshdi savdosidan olinadigan soliq, kapital solig'i. aktsiyadorlik jamiyatlari, veksellar va kredit xatlaridan undirish va h.k.

Davr davomida bir necha marta to'lovlar va yig'imlar kamaytirildi va qarzlar kechirildi (soliq amnistiyasining dastlabki belgilari). [ 10 ]

Rossiya soliq tizimining inqilobdan keyingi islohotini quyidagicha ko'rsatish mumkin.

1918-1921 yillarda Mavjud soliq tizimi tugatilmoqda. Birinchi sovet soliqlari unchalik katta fiskal ahamiyatga ega emas edi va moliyaviy siyosat qurolidan sinfiy kurash quroliga, nafaqat “kapitalistlar va yer egalari”ni, balki unga tegishli boʻlgan koʻp sonli aholini iqtisodiy bostirish vositasiga aylantirildi. o'rta sinf. 1921 yil fevral oyida Narkomfin barcha naqd soliqlarni yig'ishni to'xtatdi. Soliq apparati butunlay tarqatib yuborildi. Uning ichida iqtisodiy rivojlanish Rossiya bir necha asr oldin qaytib keldi.

IN bu safar mavjud edi quyidagi guruhlar soliqlar, yig'imlar, yig'imlar

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar. Bularga qishloq xoʻjaligi, baliqchilik, daromad va mulk soligʻi, natura koʻrinishidagi yagona soliq, quloq xoʻjaliklarining shaxsiy soliqlari, harbiy soliq, meros va hadya soligʻi va boshqalar kiradi;

Bilvosita soliqlar. Bularga aktsiz solig'i, daromad solig'i kiradi
film namoyishlaridan. Choy, qahva, shakar, tuz, alkogolli ichimliklar, gugurt, neft mahsulotlari va boshqa ayrim xalq iste'mol tovarlarini sotishdan aksiz solig'i belgilandi;

To'lovlar: patent, sud va boshqalar;

To'lovlar: muhr, patent, ish yuritish, ro'yxatga olish,
uy-joy va madaniy qurilish ehtiyojlari.

Bu davrda qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan ko'plab soliq va yig'imlar paydo bo'ldi, ular mahalliy hokimiyat organlari tomonidan o'rnatildi.

NEP davri (1921-1930) soliq tizimini tiklashning boshlanishi edi. 1921 yil 26 iyulda Butunrossiya Markaziy Ijroiya Qo'mitasi tomonidan tasdiqlangan Moliya Xalq Komissarligi to'g'risidagi Nizomga muvofiq Narkomfin tarkibida Tashkiliy soliq boshqarmasi (keyinchalik Soliqlar va Davlat daromadlari boshqarmasi) tashkil etildi. Shuni ham ta'kidlash kerakki, 20-yillarda sovet soliqlarining rivojlanishi. Inqilobdan oldingi Rossiyaning soliq tizimi hatto bir qator o'ziga xos xususiyatlarni takrorlash darajasiga qadar katta ta'sir ko'rsatdi.

Xususiyatlari bu davr ikki tomonlama soliqqa tortish va rag'batlantiruvchi soliqlar mavjud edi: 20-yillarning oxiriga kelib. SSSRda byudjetga to'lovlarning 86 turi mavjud edi.

Birinchi Sovet soliq islohoti (1930-1932) soliq tizimi rivojlanishining keyingi davriga (1931-1941) to'g'ri keladi. Bu davrning xarakterli xususiyati soliqlarning davlat moliya tizimidagi rolining kamayishi edi. Shu bilan birga, soliqlar ular uchun noodatiy funktsiyalarni bajargan va siyosiy kurash quroli sifatida ishlatilgan. Fiskal funktsiya o'z ahamiyatini deyarli butunlay yo'qotadi. Soliq islohotidan so'ng aksiz solig'i tizimi butunlay bekor qilindi va yuridik shaxslardan olinadigan barcha soliqlar yig'indisi ikkita asosiy soliqqa: aylanma solig'i va foyda chegirmalariga birlashtirildi. Davlat daromadi soliqlar hisobidan emas, balki davlat monopoliyalari asosida yalpi ichki mahsulotni to'g'ridan-to'g'ri olib qo'yish hisobiga shakllantirildi.

Urush davri (1941-1960) va urushdan keyingi (1960-1965) yillar Rossiyada soliq tizimining rivojlanishini oldindan belgilab berdi. Ulug 'Vatan urushi davrida foydadan majburiy to'lovlar tizimi o'z faoliyatini davom ettirdi davlat korxonalari. Jismoniy shaxslarga yangi soliqlar joriy etilmoqda: bakalavrlar, SSSRning yolg'iz va kichik oilali fuqarolari uchun soliq, harbiy soliq, chorvadorlarga soliq. Urushdan keyingi davrda soliq qonunchiligi hujjatlariga aholi daromadlari va mol-mulkini soliqqa tortish nuqtai nazaridan sezilarli o'zgarishlar kiritildi.

1965-1989 yillar davri soliq tizimining abadiylik davri deb atash mumkin: byudjet daromadlarini shakllantirishda asosiy o'rinni foydadan to'g'ridan-to'g'ri olib qo'yish shaklida milliy iqtisodiyotdan tushumlar egallashda davom etmoqda (fondlar uchun, mehnat resurslari, tabiiy resurslar uchun va boshqalar). Aholidan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar barcha byudjet daromadlarining qariyb 7 foizini tashkil etdi.

Va faqat 80-yillarning o'rtalarida yangi iqtisodiy sharoitlarga bosqichma-bosqich o'tish. Rossiya soliq tizimini to'liq miqyosda qayta tiklash zarurati uchun ob'ektiv shart-sharoitlarni yaratdi va 1990-1998 yillarda soliq tizimini isloh qilish davrining boshlanishini belgiladi.

Birinchidan bitta tizim Sovet Ittifoqida soliqqa tortish 1990 yilda yaratilgan va byudjetga undiriladigan soliqlar ro'yxatini tartibga soluvchi 1990 yil 14 iyundagi 1560-1-sonli "Korxonalar, birlashmalar va tashkilotlarga soliqlar to'g'risida" gi qonunda o'z aksini topgan. Ittifoq va avtonom respublikalarning Oliy Kengashlariga respublika va mahalliy soliqlarni belgilash huquqi berildi.

1990 yilda direksiyalar, bo'limlar va davlat daromadlari inspeksiyalari o'rniga SSSR Moliya vazirligining Bosh davlat soliq inspektsiyasi, Ittifoq va avtonom respublikalar Moliya vazirliklarining Davlat soliq inspektsiyalari va shunga o'xshash bo'linmalar viloyat, viloyat, tuman, shahar va tuman moliya apparatlari tuzildi.

1991 yil 27 dekabrdagi 2118-1-sonli "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonun Rossiyada zamonaviy soliq tizimini qurishning boshlanishini belgilab berdi. 19911992 yillar davomida Rossiya Federatsiyasi soliq organlarining yagona markazlashtirilgan tizimini yaratish jarayoni yakunlandi. Soliq tizimining milliy iqtisodiyotni rivojlantirish uchun ahamiyati shundan dalolat beradiki, bu masala 1993 yil 12 dekabrda qabul qilingan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida o'z aksini topgan. umumiy xususiyatlar soliq tizimi va soliq to'lovchilarning majburiyatlari.

1998 yilda Soliq kodeksining birinchi qismi, keyin esa 2000 yilda ikkinchi qismining qabul qilinishi amaldagi soliq tizimining asoslarini belgilab berdi va mustahkamladi. asosiy tushunchalar soliq munosabatlari, soliq to'lovchilar va soliq organlarining maqomi, ularning huquq va majburiyatlari ilgari mavjud bo'lmagan, ammo zarur bo'lgan yangi tushunchalarni kiritdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining ayrim qoidalarini bosqichma-bosqich joriy etish va o'zgartirish allaqachon mavjud soliq tizimini isloh qilishni davom ettirmoqda.

2001 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi, VIII bo'lim "Federal soliqlar" kuchga kirdi: 21-bob "Qo'shilgan qiymat solig'i", 22-bob "Aktsiz solig'i", 23-bob "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i" , 24-bob "Yagona ijtimoiy soliq". Keyingi davrlarda kodeksning ikkinchi qismiga soliqlarni kiritish davom ettirildi. Hozirgi vaqtda u Soliq kodeksida nazarda tutilgan barcha soliqlarni o'z ichiga oladi, jismoniy shaxslarning mulk solig'i bundan mustasno.

Soliq tizimini tartibga solish ishlari bilan bir qatorda davlat soliq to‘lovchilarning soliq yukini kamaytirish bo‘yicha soliq siyosatini olib bordi va bu soliq stavkalarini pasaytirishda o‘z aksini topdi.

4-rasm. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi

Daromad solig'i stavkasi 35 foizdan 24 foizga tushirildi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha progressiv soliq shkalasi qo'llanildi: 1992 yilda maksimal stavka 60%, 1998 yilda - 35%, 2000 yildan boshlab esa 13% yagona stavka joriy etildi. Bu ham tashkilotlar va jismoniy shaxslar daromadlarining yashirin iqtisodiyotdan chiqib ketishiga xizmat qildi.

4-rasmda. Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimini ko'rsatadi.

Soliq tizimini shakllantirish bugungi kungacha tugallanmagan, zamonaviy Rossiya soliq tizimi nisbatan yosh. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismini shakllantirish hali tugallanmagan, ya'ni Soliq kodeksining birinchi qismining 13,14,15-moddalari Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlar ro'yxatini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi, kuchga kirmagan.

Qayta qurishdan keyingi davrda yaratilgan va ba'zan so'nggi o'n yil ichida inqilobiy o'zgarishlarga duchor bo'lgan, u idealdan uzoqdir. Soʻnggi paytlarda soliq tizimini oʻzgartirish yoʻnalishlarini belgilash boʻyicha avj olgan munozaralar, bizning nuqtai nazarimizdan, tarixiy tajriba toʻgʻri tahlil qilinmagani tufayli samarasiz boʻlib qolmoqda. Xususan, soliq tizimining rivojlanishiga ta'sir ko'rsatadigan va ayni paytda uning samaradorligini ba'zan cheklaydigan muammolarni aniqlash nuqtai nazaridan.

2.3. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish muammolari va yo'llari

Rossiya Federatsiyasining Soliq tizimidagi asosiy muammolardan biri bu tizim ikki xil soliq rejimini yaratadi.

Birinchisi, dunyoning boquvchisi sifatida taqdim etilgan ishlab chiqaruvchilar va investorlar uchun moliyaviy bosim;

Ikkinchisi tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi shaxslar uchun nisbatan imtiyozli hisoblanadi.

Noqulay ijtimoiy va ekologik oqibatlarga olib keladigan asosan mehnat va tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromadlarga soliq solish, masalan: alkogolizmning kuchayishi, atrof-muhitning ifloslanishi. Ya'ni, rag'batlantirish, kamaytirish o'rniga ekologik, ijtimoiy va iqtisodiy xarajatlar, bu tizim investitsion faoliyatga va ishlab chiqarishni rivojlantirishga salbiy ta'sir ko'rsatadi va moliya sektori, yashirin iqtisodiyotning o'sishini rag'batlantiradi.

Mintaqaviy va mahalliy byudjetlarning tabiiy, barqaror va muhim moliyalashtirish manbalari bilan ta'minlanmaganligi, subfederal sub'ektlarning real kuchini sezilarli darajada oshirish.

Soliq tizimi to'lov intizomini oshirishni rag'batlantirmaydi. Bundan ham yomoni, mahsulot ishlab chiqarish va daromadlarni joriy hisobvarag'iga tushumga asoslangan holda hisobga olish usulidan foydalanish korxonalarning joriy hisobvarag'iga yetkazib berilgan mahsulot uchun to'lov sifatida mablag'larni olish emas, balki turli xil hisobvaraqlardan foydalanish istagiga olib keldi. ushbu mablag'larni naqd qilish va yashirish sxemalari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq tizimidagi ikkinchi muammo - bu zaif soliq yig'ish va tor soliq bazasi

Tizim soliq tizimining samarali ishlashiga va davlatning madaniyatsiz harakatlariga hissa qo'shmaydi, doimiy ravishda qoidalarni o'zgartiradi. iqtisodiy o'yin. Soliq stavkalari doimiy ravishda o'zgarib turadigan sharoitlarda uzoq muddatli tadbirkorlik faoliyati mumkin emas, chunki davlat ishonchsiz iqtisodiy sherik sifatida ishlaydi. Soliq to'lovchi va soliq organlari teng bo'lmagan holatda joylashgan.

Soliq tizimi muammosini hal etishning asosiy yo'li soliqqa tortishni huquqiy tartibga solishni yanada takomillashtirishdan iborat.

O'rta muddatli istiqbolda soliq siyosatining maqsadlari quyidagilardan iborat.

1. Muvozanatli byudjet tizimini saqlash sharti bilan nominal soliq yukini oshirishdan bosh tortish.
2. Soliq stavkalarini unifikatsiya qilish, soliq ma'muriyatchiligiga zamonaviy yondashuvlarni joriy etish orqali soliq tizimining samaradorligi va betarafligini oshirish, soliq imtiyozlari va imtiyozlarini qayta ko'rib chiqish, Rossiya soliq tizimini xalqaro soliq munosabatlariga integratsiya qilish.

O'rta muddatli istiqbolda Rossiyada soliq ma'muriyatchiligi tizimini takomillashtirish davom etadi. Xususan, o'tkazishga yondashuvlar takomillashtirilishi kutilmoqda soliq tekshiruvlari, soliq organlari faoliyatini axborot bilan ta’minlash va avtomatlashtirish darajasini oshirish, soliq, bojxona, huquqni muhofaza qilish va boshqa organlarning axborot hamkorligini ta’minlash, tizimni takomillashtirish. davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar.

XULOSA

Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning jahon tajribasi shuni ko'rsatadiki, mamlakatdagi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarning rivojlanishiga davlatga ta'sir ko'rsatishning eng samarali usullaridan biri bu soliq tizimidir.

Aynan soliqqa tortish innovatsion rivojlanishni rag'batlantirishning taniqli vositalarini o'z ichiga oladi, mahalliy ishlab chiqarishning raqobatbardoshligini oshirishga yordam beradi va makroiqtisodiy tartibga solishning eng samarali vositalaridan biridir. Dunyoda inqirozli jarayonlarning namoyon bo'lish davomiyligi va murakkabligi, ularning globallashuv va integratsiya sharoitida bir-biri bilan chambarchas bog'liqligi tufayli soliq munosabatlarini rivojlantirishga talablar kuchaymoqda. Soliq tushumlariga bo'lgan ehtiyoj va ularni ta'minlash imkoniyatlari o'rtasidagi nomuvofiqlik bilan bog'liq qarama-qarshiliklar (buni mamlakatimizda iqtisodiy o'sish davrida ham bartaraf etib bo'lmaydi) yanada keskinlashdi va yangi nazariy va uslubiy yondashuvlarni talab qilmoqda.

Shunday qilib, in zamonaviy dunyo soliq tizimi muhimroqdir th nafaqat davlat moliya tizimining ajralmas qismi bo'lgan, balki hayotiy bo'g'inidir umumiy tizim iqtisodiy tartibga solish.

ADABIYOTLAR RO'YXATI

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 1 va 2-qismlar
2. Bryzgalin L.V. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya soliq qonunchiligi: o'zaro bog'liqlik va o'zaro ta'sir // Soliq byulleteni. - 2010. - 1-son. - 29-bet.
3. Rossiyadagi barcha soliqlar / Ed. L.I. Abalkina. - M.: Iqtisodiyot, 2012. - 322 b.
4. Rossiya Moliya vazirligining hisoboti "Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining 2013 yil va 2014 va 2015 yillarni rejalashtirish davri uchun asosiy yo'nalishlari.
5. Shvetsov Yu.G. Rossiya byudjet federalizmining evolyutsiyasi // Iqtisodiyot masalalari. 2005. No 8 va boshqalar.
6. Igonina L.L., Kusraeva D.E. Mintaqaning soliq salohiyati: amalga oshirish samaradorligi va o'sish omillari: Monografiya. Krasnodar. 2010 yil.
7. Evstigneev E.N. “Soliq va soliq huquqi asoslari”, Darslik. M. Infra-M, 2009;
8. Karaseva M.V. "Moliyaviy huquq". Umumiy qism: Darslik. M.: “Yurist”, 2009;
9. Kachur O.V. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik / O.V. Kachur. 5-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha M.: KNORUS, 2014. 432 b.
10. Kurochkin V.V., Basiev M.K. Soliq ma'muriyati inqirozga qarshi boshqaruv vositasi sifatida // Moliya. 2010 yil. № 1. P.28.
11. Panskov V.G. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik. M.: Yurayt, 2011. 310 b.
12. Slepov V.A., Shuba V.B., Burlachkov V.K. Rivojlanishning ustuvor yo'nalishlari byudjetlararo munosabatlar// Moliya. 2009 yil. № 3. P.29.
13. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining rasmiy veb-sayti. Kirish rejimi: www.minfin.ru
14. Soliqlar va soliqqa tortish: bakalavrlar uchun darslik / ed. D. G. Blueberry. M.: Yurayt nashriyoti, 2013. 393 b.
15. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi. Seminar:

1. Pochinok A.P. Rossiya soliq tizimi: muammolarni tahlil qilishdan ularni hal qilishgacha / A. Pochinok // rav.- 2009.- No 2.- S. 8-15
2. Semyonova M.V. “Xorijiy yuridik va jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar: hisoblash va buxgalteriya hisobida aks ettirish”. M.: “Moliya va statistika”, 2009;
3. Sutirkin S.F., Pogorletskiy A.I. "Jahon iqtisodiyotida soliqlar va soliqni rejalashtirish." M.: DS "Express INK", 2010;
4. Chernik D.G. Soliqlar: soliqqa tortish amaliyoti / D. Chernik. M.: Moliya va statistika, 2009. -368 b.

PAGE \* MGEFORMAT 3

Soliqlarning funktsiyalari

Tarqatish

Normativ

Moliyaviy

Ijtimoiy

Rag'batlantiruvchi

Boshqaruv

EMBED OrgPlusWOPX.4

O'Z SOLIQLARI

5. Ob'ekt bo'yicha

TARTIBIY SOLIQLAR

ISHLAB CHIQARILGAN SOLIQLAR

ALOQALI SOLIQLAR

MOLIYAVIY NATIJALAR UCHUN SOLIQLAR

SOTISH DAROMADAN SOLIQLAR

Yuridik shaxslardan olinadigan SOLIQLAR

Jismoniy shaxs daromadlaridan SOLIQLAR

Iste'mol solig'i

DAROMAD/DAROMAD SOLIQLARI

Jismoniy Soliqlar

Tashkiliy

RESURS SOLIQLARI

3. Maqsadga muvofiq

BILVOSIT

DEGRESSIV / REGRESSIV

BELGILANGAN HAMMONALAR

a) haqiqiy

b) shaxsiy

KO'PROQ

PROGRESSIV

DIREKT

PROPORTSIONAL

1. Yig'ish usuli bo'yicha

2. Ta'sir qilish orqali

a) bilvosita universallar

b) fiskal monopoliyalar

SOLIQ TO'LOVLARI

4. Mavzu bo‘yicha

7. To'liq foydalanish huquqi

6. To'lov manbai bo'yicha

Neytrallik printsipi (teng soliq yuki e na)

Iqtisodiy

Huquqiy

MULK SOLIGI

SOLIQ PRINSIPLLARI TIZIMI UMUMIY HAQIDA

Sizni qiziqtirishi mumkin bo'lgan boshqa shunga o'xshash ishlar.vshm>
9293.		Davlat soliq tizimi	24,3 KB
	Davlat soliq tizimi Reja: Soliq tizimining asosiy tushunchalari Tizimni qurish tamoyillari Soliqlar tasnifi Tizimning asosiy tushunchalari va ta'riflari Soliq tizimi elementlari Mamlakatning soliq tizimi normalari va qoidalari majmui, ular asosida qonun hujjatlari normalari va qoidalari. quyidagilar sodir bo'ladi: ma'lum bir davlat hududida soliq va yig'imlarni yig'ish; munosabatlarni tartibga solish va soliqqa tortish jarayonida ishtirok etuvchi tomonlarning vakolatlarini belgilash. Soliqqa tortish tamoyillari ishlab chiqildi va...
762.		Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi. Davlat daromadlari	42,05 KB
	Davlat va biznes manfaatlari mutanosibligi bugungi kunda ham dolzarb bo‘lib turibdi, chunki hozirgi vaqtda eng dolzarb muammo soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash va soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashning turli sxemalarining tarqalishi hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq yukini hisoblashda soliq undirish mexanizmi ham katta rol o'ynaydi
5282.		Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi va uni takomillashtirish yo'llari	30,26 KB
	Bozor iqtisodiyoti sharoitida har bir davlat soliqlardan ayrim salbiy bozor omillarini tartibga soluvchi sifatida keng foydalanadi. Xo'jalik yuritishning iqtisodiy usullariga o'tish sharoitida soliqlarning xalq xo'jaligining yetakchi tarmoqlarini rag'batlantirish va rivojlantirishda iqtisodiyotni tartibga soluvchi roli jadal o'sib bormoqda.Soliqlar orqali davlat rivojlanishda sifatli siyosatni amalga oshirishi mumkin. yuqori texnologiyali ishlab chiqarishlar va norentabel korxonalarni yo'q qilish. Ushbu qonun loyihalarida byudjet tizimiga tushadigan soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar belgilandi va to'lovchilarni...
19753.		Qozog'iston Respublikasining soliq tizimi, shakllanishi va rivojlanish istiqbollari	142,59 KB
	Soliqlarimizning beqarorligi, stavkalarni doimiy ravishda qayta ko'rib chiqish, soliqlar, imtiyozlar soni va boshqalar. shubhasiz, ayniqsa, Qozog'iston iqtisodiyotining bozor munosabatlariga o'tish davrida salbiy rol o'ynaydi, shuningdek, mahalliy va xorijiy investitsiyalar oqimiga to'sqinlik qiladi. Bugungi kunda soliq tizimining beqarorligi soliq islohotining asosiy muammosidir. Hayot soliq tizimining sof fiskal funktsiyasiga qaratilayotgan e'tiborning nomuvofiqligini ko'rsatdi.
19711.		Qozog'iston Respublikasining soliq tizimi: hozirgi bosqichda uning rivojlanishi	94,84 KB
	Soliq munosabatlari har doim mablag'lar fondining daromad munosabatlarini ifodalaydi. Odatda, soliqlar byudjet daromadi hisoblanadi, lekin byudjetdan tashqari mavjud bo'lgan boshqa mustaqil pul fondlarini shakllantirish uchun ishlatilishi mumkin. Bu yoki boshqa daromadlar kimning daromadi masalasi davlat moliya tizimining tuzilishiga bog'liq.
5800.		AQSh bank va soliq tizimlari	37,26 KB
	AQSH moliya tizimining asoslari. Bir necha asrlar davomida asta-sekin shakllangan AQSh moliya tizimi so'nggi bir necha o'n yilliklar davomida dunyodagi eng kuchli bo'lib qoldi. Ammo barcha bayonotlarga qaramay AQSH $ barcha mamlakatlarda erkin sotiladigan zahira valyutasi bo'lib qolmoqda va dunyodagi eng qimmat kompaniyalar hali ham Qo'shma Shtatlarda joylashgan. AQSh moliya tizimi murakkab va xilma-xil bo'lib, ko'plab shtat federal va boshqa davlat idoralari, moliya va ma'muriy departamentlardan iborat...
16086.		Byudjet va soliq (fiskal) siyosati	412,39 KB
	Soliqlarni belgilash orqali davlat, eng avvalo, soliq-byudjet siyosati orqali amalga oshiriladigan o'ziga yuklangan vazifalarni amalga oshirish uchun o'zini zarur moddiy baza bilan ta'minlashga intiladi. Soliq siyosatining vazifalari quyidagilardan iborat: davlatni moliyaviy resurslar bilan ta'minlash; butun mamlakat iqtisodiyotini tartibga solish uchun shart-sharoitlar yaratish; bozor munosabatlari jarayonida yuzaga keladigan aholi daromadlari darajasidagi tengsizlikni yumshatish. Rag'batlantirish va cheklash fiskal siyosat Moliyaviy siyosat vositalari...
17069.		XALQARO SOLIQ SIYoSATI: MUAMMOLAR VA ISTIQBOTLAR	13,12 KB
	Xalqaro soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash va uning vositachilari – past soliq solinadigan offshor yurisdiktsiyalarga qarshi kurash OECDga a’zo mamlakatlar tomonidan xalqaro biznes jahon bozorida paydo bo‘lganidan va uning soliqqa tortish tizimi rivojlanganidan beri olib borilmoqda. Offshor kompaniyalar uzoq vaqtdan beri xalqaro biznesni nafaqat past yoki nol soliq stavkalari bilan o'ziga jalb qilmoqda, bu o'z-o'zidan qonuniydir, balki soliq to'lovchilar va ularning soliq daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni yashirib, jahon iqtisodiyotiga jiddiy xavf tug'diradi. Xalqaro siyosat rivojida burilish davri...
4468.		Soliq sohasidagi axborot va axborot jarayonlari	16,38 KB
	"Axborot" atamasi bilan ifodalangan tushuncha umumiy ilmiy kategoriyalar guruhiga kiradi va turli fanlarda muhim o'rin tutadi. "Axborot, axborot texnologiyalari va axborotni himoya qilish to'g'risida" Federal qonunida ma'lumotlar shaxslar, ob'ektlar, faktlar to'g'risidagi ma'lumotlar sifatida belgilanadi.
3022.		Soliq stavkasi. Progressiv, proportsional va regressiv soliqqa tortish. Laffer egri chizig'i	9,94 KB
	Progressiv proportsional va regressiv soliqqa tortish. Soliqlar davlat tomonidan yuridik va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy toʻlovlardir. Soliq solish ob'ekti - qiymati bo'yicha soliq undiriladigan mol-mulk. Soliq stavkasi - soliq birligiga to'lanadigan soliq miqdori.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

KIRISH

I BOB SOLIQ TIZIMINING FAOLIYAT ASOSLARI

DAVLATLAR

II-BOB. RF SOLIQ TIZIMINING TAHLILI

2.1 Federal byudjetga soliqlar va yig'imlardan tushumlarni tahlil qilish (federal byudjetga kiritilgan yagona ijtimoiy soliqni hisobga olmagan holda)

2.2 Krasnodar o'lkasi mintaqaviy byudjetiga soliq va yig'imlar tushumlarini tahlil qilish

XULOSA

ADABIYOTLAR RO'YXATI

ILOVALAR

KIRISH

Soliqlar davlat vujudga kelgandan beri jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo’g’ini bo’lib kelgan. Boshqaruv shakllarining rivojlanishi va o'zgarishi har doim soliq tizimining o'zgarishi bilan birga keladi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadining asosiy shakli hisoblanadi. Bundan tashqari, sof moliyaviy funktsiya Soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, fan-texnika taraqqiyoti holatiga iqtisodiy ta'siri uchun qo'llaniladi.

Soliq munosabatlari nafaqat Kodeksning qabul qilingan boblari, balki 20 dan ortiq federal qonunlar, shuningdek, federal hukumatning o'nlab qarorlari, ko'plab ko'rsatmalar, uslubiy tavsiyalar va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligining xatlari. Bundan tashqari, Federatsiyaning har bir sub'ektida mintaqaviy va mahalliy soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini tartibga soluvchi ko'plab qonunchilik va me'yoriy hujjatlar mavjud. Ilmiy bilimlarning boshqa hech bir sohasida soliq tizimi kabi noaniq, qarama-qarshi va funktsional jihatdan ko'p yo'nalishli munosabatlar to'plamini nomlab bo'lmaydi. Bu soha har doim hukumat amaldorlari - soliq yig'uvchilar va ularni to'lashi shart bo'lganlar o'rtasida keskin kelishmovchiliklar maydoni hisoblanadi. Shu munosabat bilan soliqlar har doim insonning boshiga tushishi mumkin bo'lgan eng yomon yomonlik hisoblangan. Soliqlar, ayniqsa, iqtisodiy jihatdan zaif, nodemokratik davlatlarda salbiy qabul qilinadi, ularning hukumatlari yalpi ichki mahsulotga nomutanosib ravishda sarflaydi, ularning muhim qismi ijtimoiy ahamiyatga ega emas.

Tanlangan mavzuning dolzarbligi har qanday davlatning moliyaviy tizimini barqarorlashtirishning eng muhim shartlaridan biri barqaror soliq yig'ishni ta'minlash ekanligi bilan tavsiflanadi.

Tadqiqot ob'ekti - Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi.

Tadqiqot mavzusi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining ishlash mexanizmi.

Ishning maqsadi Rossiya soliq tizimini o'rganish va tahlil qilishdir. Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalar belgilandi:

“Soliq tizimi” tushunchasining barcha tomonlarini ochib beruvchi to‘liq ta’rifini bering.

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining davlat rivojlanishidagi roli va ahamiyatini aniqlang.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining tuzilishini va uning faoliyati uchun qonunchilik asoslarini ko'rib chiqing.

Zamonaviy Rossiya soliq tizimining muammolarini aniqlang va uni takomillashtirish yo'llarini ko'rsating.

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetlariga soliq va yig'imlar tushumlarini tahlil qilish.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirishning asosiy tendentsiyalarini ko'rsating.

Belgilangan maqsadlar ushbu kurs ishining tuzilishini to'liq tushuntiradi. Ishning birinchi bobi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining tuzilishiga bag'ishlangan. U soliqlarning mohiyati kabi tushunchalarni ochib beradi va amaldagi soliq tizimini tavsiflaydi.

Ikkinchi bobda Rossiya Federatsiyasining 2009-2011 yillardagi soliq tizimining tahlili, uchinchi bobda esa uni takomillashtirishning asosiy yo'llari ko'rsatilgan.

Xulosa qilib, tadqiqotning asosiy xulosalari shakllantiriladi.

Kurs ishini yozishda Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining faoliyati asoslarini tartibga soluvchi qonun hujjatlari, darsliklar, ilmiy adabiyotlar va. rasmiy internet- resurslar.

I-BOB. DAVLAT SOLIQ TIZIMI FAOLIYAT ASOSLARI

soliq qonunchiligini yig'ish byudjeti

1.1 Soliq tizimining mohiyati va davlat taraqqiyotidagi roli

Hozirgi vaqtda soliq munosabatlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi, unga ko'ra Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar to'plami bilan ifodalanadi. belgilangan tartibda mamlakatdagi to'lovchilardan (yuridik va jismoniy shaxslardan).

Taksilar majburiy to'lov, qonun hujjatlarida belgilangan miqdorda va belgilangan muddatlarda byudjet fondiga kiritish. Barcha soliqlar davlat byudjeti daromadlarining asosiy manbalari hisoblanadi. Soliqning mohiyatini tushunishning murakkabligi soliqning bir vaqtning o'zida real hayotning iqtisodiy, iqtisodiy va huquqiy hodisasi ekanligi bilan bog'liq.

Nazariy jihatdan soliqning iqtisodiy tabiati soliqqa tortish manbasini va soliqning pirovard natijada xususiy uy xo‘jaliklariga va butun iqtisodiyotga ta’sirini aniqlashdan iborat. Binobarin, soliqning iqtisodiy mohiyatini ishlab chiqarish va taqsimlash sohasida izlash kerak.

Ma'lumki, soliqqa tortishning haqiqiy jarayoni davlat tomonidan amalga oshiriladi va uning demokratik shakllarining rivojlanish darajasiga bog'liq. P.Prudon «mohiyatan soliq masalasi davlat masalasidir», deb to‘g‘ri ta’kidlagan.

Soliqlar byudjetni shakllantirishning asosiy manbai hisoblanadi. Ular ishlab chiqarish jarayonida inson mehnati, kapital va tabiiy resurslardan foydalangan holda yaratilgan yalpi ichki mahsulotning (YaIM) qismini ifodalaydi. Davlat, qoida tariqasida, ishlab chiqarish vositalariga arzimas mulkka ega, shuning uchun byudjetni shakllantirish YaIMning bir qismini ishlab chiqarish jarayonining boshqa ishtirokchilaridan tortib olish yo'li bilan amalga oshiriladi. Shunday qilib, davlat tomonidan jamiyat manfaati uchun yalpi ichki mahsulot qiymatining ma’lum bir qismini majburiy badal shaklida olib qo‘yish soliqlarning mohiyatini tashkil etadi.

Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar orqali davlatning moliyaviy resurslari shakllanadi. Demak, soliqlarning iqtisodiy mazmuni bir tomondan xo’jalik yurituvchi sub’ektlar va fuqarolar, ikkinchi tomondan davlat o’rtasida davlat moliyasini shakllantirishga oid munosabatlarda namoyon bo’ladi. Bunday sharoitda soliqlar davlat uchun milliy daromadning bir qismini safarbar qilishning asosiy usuliga aylanadi. Davlat soliqlar hisobidan mablag'larni jamlash orqali iqtisodiyotga ta'sir ko'rsatadi, alohida tarmoqlarning rivojlanishini rag'batlantiradi yoki cheklaydi, kapital jamg'arishni kuchaytiradi yoki zaiflashtiradi, aholining samarali talabini kengaytiradi yoki kamaytiradi.

Qonun bilan qabul qilingan soliqqa tortish tizimi potentsial soliq to'lovchilarning daromadlarini qayta taqsimlashning amaliy vositasidir, shuning uchun hozirgi soliq tizimi soliqqa xos bo'lgan funktsiyalardan foydalanishning to'liqligi haqida tasavvur beradi, ya'ni. soliq tizimining roli haqida.

Fiskal funktsiya soliqlarning o'ziga xos xususiyati bilan belgilanadi. Bu barcha davlatlar uchun ularning mavjudligi va rivojlanishining turli davrlarida xosdir. Ushbu funktsiyani amalga oshirish jarayonida davlatning moliyaviy resurslari shakllanadi va davlatning faoliyat yuritishi uchun moddiy sharoitlar yaratiladi. Fiskal funktsiyani amalga oshirishning asosiy vazifasi barcha darajadagi byudjetlar daromad bazasining barqarorligini ta'minlashdan iborat. Shunday qilib, fiskal funktsiya milliy ehtiyojlarni moliyalashtirish fondini shakllantirishda aholining ishtirokini ta'minlash funktsiyasidan ko'ra ancha kengroq tushunchadir.

Tartibga solish funksiyasi aholining turli guruhlari daromadlarini tartibga solish imkonini beradi. U tartibga solishga qaratilgan moliyaviy va iqtisodiy tadbirkorlar faoliyati, jismoniy shaxslarning to'lov qobiliyati orqali esa talab va taklif bozorida. Bu funksiya orqali soliqlarning tartibga soluvchi ta'siri nafaqat tovar va xizmatlar ishlab chiqarishda, balki ayirboshlash va iste'mol sohasida ham namoyon bo'ladi. Ushbu funktsiya davlat xo'jaligini boshqarishning barcha funktsiyalarini birlashtiradi:

rejalashtirish;

muvofiqlashtirish;

tashkilot;

rag'batlantirish;

boshqaruv .

1.2 Soliqlar va yig'imlarning turlari va ularning xususiyatlari

Rossiyada federal soliqlar va yig'imlar o'rnatiladi va olinadi; rossiya Federatsiyasi (mintaqaviy) ta'sis sub'ektlarining soliqlari; mahalliy soliqlar. Vakolatlilik asosida soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita taqsimlanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - daromad yoki mulkning ma'lum foizi sifatida olinadigan soliqlar. Bilvosita soliqlar - bu tovar va xizmatlarga bo'lgan soliqlar bo'lib, narx ustamasi shaklida belgilanadi va tovarlar va xizmatlarni iste'mol qilish jarayonida undiriladi. Bilvosita soliqlarga aktsiz solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va bojxona to'lovlari kiradi.

Organlarning mansubligi va boshqaruv darajasi bo'yicha soliqlar soliqni undiruvchi organga va u kimning ixtiyoriga tushishiga qarab tasniflanadi. Ushbu tasnif mezoniga ko'ra, Rossiyada soliqlar quyidagicha farqlanadi: federal, mintaqaviy va mahalliy. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (TC) muvofiq soliq davlat va munitsipalitetlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash maqsadida tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, individual bepul to'lov sifatida tushuniladi. Yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy yig'im tushuniladi, uni to'lash davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan boj to'lovchilar manfaatlarini ko'zlab harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki berish shartlaridan biri hisoblanadi. litsenziyalar.

Federal soliqlar va yig'imlar - bu Kodeksda belgilangan va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlar, agar ushbu moddaning bandlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. ushbu maqoladan. Federal soliqlar federal byudjetga yoki federal byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkaziladi. Mintaqaviy soliqlar ushbu Kodeksda va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan soliqlardir va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududlarida to'lanishi shart. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: ushbu Kodeksda belgilangan chegaralardagi soliq stavkalari, soliqni to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek hisobot berish. ushbu mintaqaviy soliq uchun shakllar. Soliq solishning boshqa elementlari ushbu Kodeks bilan belgilanadi.

Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishi mumkin. Mahalliy soliqlar - ushbu Kodeksda va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan, ushbu Kodeksga muvofiq mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan kuchga kiradigan va hududlarda to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlar. tegishli munitsipalitetlarning. Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarida mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ko'rsatilgan ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va kuchga kiradi. Mahalliy soliqni belgilashda mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari normativ-huquqiy hujjatlarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: ushbu Kodeksda belgilangan chegaralardagi soliq stavkalari, soliqni to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek buning uchun hisobot shakllari. mahalliy soliq. Soliq solishning boshqa elementlari ushbu Kodeks bilan belgilanadi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari mahalliy soliqni belgilashda soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishlari mumkin. Ushbu Kodeksda nazarda tutilmagan hududiy yoki mahalliy soliqlar va (yoki) yig'imlar belgilanishi mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-15-moddalarida soliqlarning quyidagi tasnifi nazarda tutilgan:

TO federal soliqlar va to'lovlarga quyidagilar kiradi:

Qo'shilgan qiymat solig'i;

korporativ daromad solig'i;

shaxsiy daromad solig'i;

foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;

suv solig'i

hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanish huquqi uchun yig'imlar;

Milliy soliq;

Mintaqaviy soliqlarga quyidagilar kiradi:

yuridik shaxslarning mulk solig'i;

qimor o'yinlari uchun soliq;

transport soliq;

Mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

yer solig'i;

jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i;

Maxsus soliq rejimlari quyidagilarni o'z ichiga oladi: Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Art. 18

Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq tizimi (UST)

soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS);

faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi (UTII);

mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi.

Soliq bo'lmagan to'lovlar mavjud. Ularning byudjetga to'lanishi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Federal Soliq xizmati (FTS) va boshqa federal xizmatlar bilan birgalikda nazorat qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi Federal Bojxona Xizmati (FCS) tomonidan nazorat qilinadigan to'lovlarga bojxona to'lovlari va yig'imlari, shuningdek, tovarlar, ishlar va xizmatlarni bojxona chegarasi orqali olib o'tishda soliq to'lovchilar tomonidan to'lanadigan QQS va aktsiz solig'i kiradi. Nazorat qilinadigan to'lovlar Federal agentlik yer qa’ridan foydalanganlik uchun yer qa’ridan foydalanganlik uchun to‘lovlarni o‘z ichiga oladi.

Nazorat qilinadigan to'lovlarga Federal xizmat ekologik, texnologik va yadroviy nazorat uchun, atrof-muhitga salbiy ta'sir uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi.

To'lanishi Federal o'rmon xo'jaligi agentligi tomonidan nazorat qilinadigan to'lovlar o'rmonlardan foydalanganlik uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi.

1.3 Qonunchilik bazasi davlat soliq tizimining faoliyati

Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining ishlashi uchun asos Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bo'lib, unga muvofiq Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va unga muvofiq qabul qilingan federal qonunlar soliqlar va yig'imlar to'g'risida;

rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha qonunlar va normativ-huquqiy hujjatlar;

rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan soliqlar va yig'imlar bo'yicha mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ikki qismdan iborat. Birinchi qism (Umumiy) 1999 yil 1 yanvardan kuchga kiradi va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, soliqlar va yig'imlarni to'lashda yuzaga keladigan huquqiy munosabatlarning asoslarini, soliqlar va yig'imlarning turlarini, paydo bo'lish va amalga oshirish tartibini belgilaydi. soliq to'lovchining majburiyatlari, soliq nazoratining shakllari va usullari, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik, soliq organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish tartibi, soliqlarni undirish usullari va boshqalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismi soliqlar ro'yxatini, stavkalarini, soliq solinadigan bazani hisoblash usullarini, soliq solish ob'ektlarini va soliqlarni undirish usullarini o'zgartirish tartibini belgilaydi, shuningdek soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritish tartibini belgilaydi.

Hozirgi soliq qonunchiligi Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi.

Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga qarab qo'llanilishi mumkin emas.

O'rnatishga ruxsat beriladi maxsus turlari rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligiga muvofiq tovar kelib chiqqan mamlakatga qarab import bojxona to'lovlarining bojlari yoki tabaqalashtirilgan stavkalari.

Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas. Fuqarolarning o‘z konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirishiga to‘sqinlik qiluvchi soliq va yig‘imlarni joriy etish qonuniy emas.

Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan yoki boshqacha tarzda cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. jismoniy va yuridik shaxslarning qonun hujjatlarida taqiqlanmagan yoki bunday faoliyatga to‘sqinlik qiladigan xo‘jalik faoliyati.

Soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar federal, mintaqaviy va mahalliy darajada taqdim etilgan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimini tashkil qiladi. Davlat byudjeti daromadlarining soliq tarkibiy qismini shakllantirish jarayonida turli soliqlar barcha soliq tushumlarining ma'lum ulushini (qo'shilgan qiymat solig'i - 36% atrofida, bojxona to'lovlari - 23% atrofida, aksiz solig'i - 22%, daromad solig'i - 9%, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i - 6. 3% va boshqalar) tashkil qiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining birinchi qismi Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bilan bog'liq hokimiyat munosabatlarini tartibga soladi.

Soliq to'lashda to'lovchi va oluvchi o'rtasida birinchisining ikkinchisiga vakolatli bo'ysunishiga asoslangan mulkiy munosabatlar yuzaga keladi. Shuning uchun ham fuqarolik qonunchiligining taraflarning tengligi, irodasining avtonomligi va mulkiy mustaqilligiga asoslangan normalari soliq munosabatlariga taalluqli emas, ya'ni. rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining normalari.

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bojxona to‘lovlarini belgilash, joriy etish va undirish bilan bog‘liq munosabatlarga, shuningdek bojxona to‘lovlari to‘lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish, bojxona organlarining hujjatlari, bojxona organlarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarga nisbatan tatbiq etilmaydi. ularning mansabdor shaxslari va aybdorlarni javobgarlikka tortish, agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, har bir shaxs qonuniy ravishda belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining muhim o'ziga xos xususiyati bu qonun hujjatlarida belgilangan o'z vaqtida amalga oshirilgan harakatlardir. 5 NKRF.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi ayrim soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini belgilaydi: federal, mintaqaviy va mahalliy darajada, shuningdek, maxsus soliq rejimlarini qo'llash tartibi.

To'ldiruvchi normativ-huquqiy baza Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi, individual soliqlar bo'yicha federal va mintaqaviy qonunlar (masalan, er solig'i), Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligining (Rossiya MNS) ko'rsatmalari - hozir Federal Soliq Xizmati (Rossiya FTS) , Rossiya FTSning dumaloq xatlari, ko'rsatmalari, telegrammalari. Bundan tashqari, soliq masalalari bo'yicha keng ko'lamli hakamlik amaliyoti ishlab chiqilgan. Shunday qilib, huquqiy asos tartibga soluvchi soliq huquqiy munosabatlari, juda katta, bu, aytmoqchi, joriy soliq tizimining muhim kamchiligi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hamma narsa majburiydir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga zid bo'lgan barcha narsalar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi. Har qanday normativ huquqiy akt Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga mos kelmaydigan, agar u soliq to'lovchilarning huquqlarini o'zgartirsa yoki cheklasa, ularga har qanday harakatlarni (harakatsizlikni) taqiqlasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan qoidalarga ruxsat bersa yoki taqiqlasa.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlarni belgilashning quyidagi umumiy shartlarini belgilaydi: soliqlarni joriy etishda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak; V zarur holatlar soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish uchun asoslar taqdim etilishi mumkin; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq bilsin; soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi foydasiga talqin etiladi.

II-BOB. 2009-2011 YILLAR UCHUN RF SOLIQ TIZIMINING TAHLILI.

2.1 2009-2011 yillar yanvar-dekabr oylarida federal byudjetga soliqlar va yig'imlar (federal byudjetga hisoblangan yagona ijtimoiy soliq bundan mustasno) tushumlarini tahlil qilish.

2011 yil yanvar-dekabr oylarida Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga 22 055 million rubl soliq va yig'imlar tushdi yoki 2010 yilning shu davri darajasidan 160,6%; 2010 yil yanvar-dekabr oylarida Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga 13 732 million rubl soliq va yig'imlar tushdi yoki 2009 yilning shu davriga nisbatan 128,7%; 2009 yil yanvar-dekabr oylarida Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga 10,674 million rubl soliq va yig'imlar tushdi.

2009-2011 yillar uchun federal byudjetga Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladigan daromadlarning tushum ko'rsatkichlari. 1-rasmda keltirilgan.

2-jadvalda keltirilgan ma'lumotlardan ma'lum bo'lishicha, 2010 yilda federal byudjetga tushgan daromadlar 2009 yilga nisbatan 3058 million rublga oshgan; 2011 yilda federal byudjetga tushgan daromadlar 2010 yilga nisbatan 8 322 million rublga oshdi.

Soliq tushumlarining umumiy hajmida soliqlar eng katta ulushga ega: qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - 60% va aktsizlar - 33%.

jadval 2

2009 yildan 2011 yil yanvar-dekabr oylarida Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan federal byudjetga daromad olish ko'rsatkichlari (ming rubl)

		Jami qabul qilingan	Shu jumladan soliqlar
					QQS - Belarus		Tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar	Boshqa soliqlar
2010-2009 yillar nisbati,%
Burilish
2011-2010 yillar nisbati,%
Burilish
2011-2009 yillar nisbati,%
Burilish

2.2 Krasnodar o'lkasining mintaqaviy byudjetiga soliqlar va yig'imlardan tushumlarni tahlil qilish

2010 yil yanvar-dekabr oylarida Krasnodar o'lkasining viloyat byudjetiga 48692 million rubl soliq va yig'imlar tushdi yoki 2009 yilning shu davriga nisbatan 110,6%; 2009 yilning yanvar-dekabr oylarida Krasnodar o'lkasining viloyat byudjetiga 44 024 million rubl soliq va yig'imlar tushdi - 2008 yilning shu davriga nisbatan 122,4%; 2008 yil yanvar-dekabr oylarida Krasnodar o'lkasining viloyat byudjetiga 35,961 million rubl soliq va yig'imlar tushdi.

2008-2010 yillar uchun Krasnodar o'lkasining mintaqaviy byudjetiga soliqlar va yig'imlarning tushum ko'rsatkichlari. 2-rasmda keltirilgan.

3-jadvalda keltirilgan ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, 2009 yilda Krasnodar o'lkasining mintaqaviy byudjetiga olingan daromadlar 2010 yilga nisbatan 8 063 million rublga oshgan; 2010 yilda Krasnodar o'lkasining mintaqaviy byudjetiga tushgan daromadlar 2009 yilga nisbatan 4667 million rublga oshdi.

Soliq tushumlarining umumiy hajmida soliqlar eng katta ulushga ega: aktsizlar - 35%, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i - 29%, daromad solig'i - 17%.

3-jadval

2008-2010 yillar uchun Krasnodar o'lkasining mintaqaviy byudjetiga soliqlar va yig'imlar bo'yicha tushumlar ko'rsatkichlari, (ming rubl)

	Jami qabul qilingan	Shu jumladan soliqlar
					Tashkilot mulkiga soliqlar va f/l	Yer	Transport	Maxsus rejimli soliqlar	Boshqa soliqlar
2009-2008 yillar nisbati,%
Burilish
2010-2009 yillar nisbati,%
Burilish
2010-2008 yillar nisbati,%
Burilish

2.3 Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetiga soliqlar va yig'imlardan tushumlarni tahlil qilish

2010 yil yanvar-dekabr oylarida Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga 952 million rubl soliq va yig'imlar tushdi yoki 2009 yilning shu davriga nisbatan 94,2%; 2009 yil yanvar-dekabr oylarida Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga 1011 million rubl soliq va yig'imlar tushdi yoki 2008 yilning shu davriga nisbatan 106,2%; 2008 yil yanvar-dekabr oylarida Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga 952 million rubl soliq va yig'imlar tushdi.

2008-2010 yillar uchun Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga soliqlar va yig'imlar tushumlari ko'rsatkichlari. 3-rasmda keltirilgan.

4-jadvalda keltirilgan ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, 2009 yilda Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlari tomonidan olingan daromadlar 2008 yilga nisbatan 59 million rublga oshgan; 2010 yilda Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga olingan daromadlar 2009 yilga nisbatan 58 million rublga kamaydi.

Shaxsiy daromad solig'i (NDFL) byudjet daromadlarining asosiy manbalaridan biri bo'lib, uning soliq tushumlari hajmidagi ulushi 47% ni tashkil etdi.

Asosiy soliq to'lovchilar quyidagilardir: qurilish sanoati, sanatoriy-kurort majmuasi, savdo va umumiy ovqatlanish, byudjet muassasalari.

Soliq tushumlarining umumiy summasidan yer solig'ining ulushi 32 foizni, yagona hisoblangan soliq 12 foizni tashkil etdi.

4-jadval

2008-2010 yillar uchun Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetiga soliqlar va yig'imlar bo'yicha tushumlarni tahlil qilish, (ming rubl)

		Jami qabul qilingan	Korxonalar va tashkilotlar foydasiga solinadigan soliq			Mulk solig'i	Yer solig'i
2009-2008 yillar nisbati,%
Burilish
2010-2009 yillar nisbati,%
Burilish
2010-2008 yillar nisbati,%
Burilish

III-BOB. DAVLAT SOLIQ TIZIMINI RIVOJLANISHNING ASOSIY TENDENTLARI

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi hali ham mukammal emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismida va uning ikkinchi qismining qabul qilingan boblarida ko'plab "salbiy tomonlar" mavjud.

Soliq islohotining bir qator fundamental muammolari hal etilmagan. Bularga quyidagilar kiradi:

islohotning noto'g'ri o'ylangan konsepsiyasi;

Kodeksga har yili fundamental xarakterdagi ko'plab tuzatishlar. Masalan, ayrim boblar (“Aksizlar”, “Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i”) qayta yozilgan.

soliq tizimining barqarorligi yo'qligi. Soliq kodeksining ayrim boblari etarli asoslarsiz, ko'pincha "tasodifiy" qabul qilingan va qabul qilinmoqda.

Ko'p sonli soliq imtiyozlaridan foydalanish soliq qonunchiligining murakkablashishiga olib keladi va soliq to'lovchilar o'z faoliyatini noloyiq yoki ortiqcha soliq imtiyozlariga ega bo'lish imkonini beradigan rasmiy belgilar va shartlarga o'tkazishga rag'batlantiradilar.

Rossiyada soliq to'lashdan bo'yin tovlash jiddiy muammo bo'lib kelgan va shunday bo'lib qolmoqda. Rossiya hukumati soliq tizimining shaffofligi va ravshanligini oshirishda hozircha katta muvaffaqiyatlarga erisha olmadi. Mutaxassislarning fikricha, Rossiya soliq tizimi iqtisodiy o'sishga yordam bermaydi, balki uning yo'lidagi to'siqdir.

Muhim muammo - soliq tekshiruvlari turlari o'rtasida aniq farq yo'qligi. Kamera va joyida tekshirishlar juda aniq tartibga solinishi kerak, shuningdek, soliq organlari va soliq to'lovchilar tomonidan talab qilinadigan hujjatlarning soni va turlarini belgilash kerak.

Ishda ko'rsatilgan muammolarni hisobga olgan holda soliqqa tortishni optimallashtirish bo'yicha bir qator chora-tadbirlar taklif qilinishi mumkin:

Soliq islohoti bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirishda, Rossiya soliq tizimi hozirda o'z islohotining yakuniy bosqichida ekanligidan kelib chiqish kerak. Yaqin kelajakda asosiy e'tibor, bir tomondan, so'zsiz ta'minlashga qaratilgan soliq ma'muriyatchiligini takomillashtirish chora-tadbirlariga qaratilishi kerak. qonuniy huquqlar vijdonli soliq to'lovchilar hamda ularni soliq organlarining noqonuniy talablaridan himoya qilishni kuchaytirish, ikkinchi tomondan, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi mavjud kamchiliklardan foydalangan holda soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash amaliyotiga chek qo‘yish.

Bunga erishish uchun, xususan, kameral va sayyor soliq tekshiruvlarini o‘tkazishni tartibga solish, soliq to‘lovchilar tomonidan soliq to‘lash muddatini kechiktirish (bo‘lib-bo‘lib to‘lash) to‘lovlarini olishiga ko‘maklashish, umuman olganda, soliq organlari faoliyatini tashkil etishni takomillashtirishga qaratilgan chora-tadbirlarni amalga oshirish zarur.

Soliq organlari faoliyatida asosiy eʼtibor soliq toʻlovchilarga xizmat koʻrsatish uchun qulay sharoitlar yaratishga qaratilishi kerak. Shuning uchun yaqin kelajakda ishlash standartlarini tasdiqlash kerak soliq inspektsiyalari va soliq to‘lovchilarga xizmat ko‘rsatish, shuningdek, soliq organlarining axborot faoliyatini sezilarli darajada yaxshilash. Shu bilan birga, uni yaxshilash kerak nazorat ishi soliq to'lashdan bo'yin tovlashning oldini olishga qaratilgan.

Soliq islohotining eng muhim yo‘nalishlaridan biri soliq yukini yanada kamaytirish iqtisodiy o‘sishni ta’minlashning muhim omili bo‘lib qolishi kerak. Shu bilan birga, soliq yukini kamaytirishni ta'minlaydigan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish chora-tadbirlari iqtisodiy o'sishning yuqori sur'atlarini ta'minlash va investitsiya faolligini oshirishga maksimal darajada yordam berishi kerak.

Buning uchun, birinchi navbatda, qo‘shilgan qiymat solig‘ining betarafligini buzuvchi va soliq to‘lovchilar aylanmasidan mablag‘larning asossiz olib qo‘yilishiga olib keladigan mavjud to‘siq va normalarni bartaraf etish zarur. Bu chora-tadbirlar orasida tashkil etish masalasini hal qilish umumiy tartib kapital qo'yilmalarni amalga oshirishda QQS summalarini chegirib tashlash.

XULOSA

Yuqoridagilarning barchasiga asoslanib, quyidagi xulosalar chiqarish mumkin:

1. Soliqlar davlatni mamlakat davlat sektorini rivojlantirish uchun zarur bo'lgan moliyaviy resurslar bilan ta'minlaydi. Soliqlar samarali moliyaviy tartibga soluvchi sifatida harakat qilishi mumkin. Davlat byudjetlarga undiriladigan soliq tushumlarini (daromadlarini) moliyalashtirishni talab qiluvchi dasturlar foydasiga qayta taqsimlaydi.

2. Rossiyada federal soliqlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va mahalliy soliqlarni o'z ichiga olgan uch bosqichli soliq tizimi mavjud. Uch bosqichli soliq tizimi har bir darajadagi ma'muriyatga ma'lum soliqlarni eng oqilona va qat'iy ravishda belgilaydi, shunda uning faoliyatini ta'minlaydigan mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri tegishli g'aznaga tushadi.

3. Rossiya soliq tizimi hali ham nomukammal va takomillashtirishga muhtoj.

Amaldagi soliqqa tortish tizimi kapitalni ishlab chiqarish sektoridan doimiy ravishda siqib chiqaradi va normal investitsiya jarayonining rivojlanishiga imkon bermaydi, chunki u ichki investitsiyalarning eng muhim manbai - qo'shimcha daromadni to'sib qo'yadi. Natijada, milliy kapitalning doimiy ravishda chet elga chiqib ketishi, xorijiy kapitalning etarli darajada qarshi oqimi mavjud.

Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimining asosiy maqsadlari bozor institutlari va biznes mexanizmlarini rivojlantirishni rag'batlantirish, ishlab chiqarish samaradorligini oshirish va korxonalarning asosiy fondlarini yangilash uchun qulay shart-sharoitlarni yaratish, iqtisodiyot va biznesga umumiy soliq yukini kamaytirishdan iborat bo'lishi kerak. .

Shunday qilib, soliq tizimini isloh qilishning quyidagi ustuvor yo'nalishlari va hal qilinishi kerak bo'lgan muammolar belgilab berildi:

soliq tizimida barqarorlik va muvozanatga erishish;

soliq tizimining ijtimoiy adolatliligini ta'minlash;

stavkalarini bosqichma-bosqich pasaytirish, joriy etish orqali umumiy soliq yukini zaiflashtirish qo'shimcha imtiyozlar ba'zi federal soliqlar uchun (QQS, daromad solig'i);

qulay yaratish soliq shartlari kichik va o'rta biznesni rivojlantirish uchun;

innovatsion korxonalar uchun soliq imtiyozlarini kuchaytirish;

ish haqi fondiga soliq yukini yengillashtirish;

korxonalarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobotini soddalashtirish.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini tahlil qilishdan ma'lum bo'lishicha, 2011 yilda Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga 22 055 million rubl soliq va yig'imlar tushgan; 2010 yilda 13732 million rubl soliq va yig'imlar tushdi; 2009 yilda 10674 million rubl soliq va yig'imlar tushdi.

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, 2010 yilda federal byudjetga tushgan daromadlar 2009 yilga nisbatan 3058 million rublga oshganini ko'rish mumkin; 2011 yilda federal byudjetga tushgan daromadlar 2010 yilga nisbatan 8 322 million rublga oshdi.

Federal byudjetga tushgan soliq tushumlarining umumiy miqdorida eng katta ulush: qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - 60% va aktsiz solig'i - 33%.

2010 yilda Krasnodar o'lkasining viloyat byudjetiga 48,692 million rubl soliq va yig'imlar tushdi; 2009 yilda 44 024 million rubl soliq va yig'imlar tushdi; 2008 yilda 35 961 million rubl soliq va yig'imlar tushdi.

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, 2009 yilda Krasnodar o'lkasining mintaqaviy byudjetiga olingan daromadlar 2010 yilga nisbatan 8 063 million rublga oshganini ko'rish mumkin; 2010 yilda olingan daromad 2009 yilga nisbatan 4667 million rublga oshdi.

Soliq tushumlarining umumiy hajmida eng katta ulush: aktsizlar - 35%, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i - 29%, daromad solig'i - 17%.

2010 yilda Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga 952 million rubl soliq va yig'imlar tushdi; 2009 yilda 1011 million rubl soliq va yig'imlar tushdi; 2008 yilda 952 million rubl soliq va yig'imlar tushdi.

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, 2009 yilda Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga olingan daromadlar 2008 yilga nisbatan 59 million rublga oshganini ko'rish mumkin; 2010 yilda Anapa kurort shahri munitsipalitetining mahalliy byudjetlariga olingan daromadlar 2009 yilga nisbatan 58 million rublga kamaydi.

Soliq tushumlarining umumiy hajmida eng katta ulush: jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i - 47%, yer solig'i - 32%, hisoblangan daromaddan yagona soliq - 12%.

ADABIYOTLAR RO'YXATI

05.08.2000 yildagi 118-FZ-sonli Federal qonuni (27.12.2009 yildagi tahrirda) "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismini kiritish va Rossiya Federatsiyasining soliqlar bo'yicha ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi 19.07.2000 yil (01.01.2010 yildan kuchga kirgan o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) - "ConsultantPlus" huquqiy ma'lumotnoma tizimi.

Rossiya Moliya vazirligining "Rossiya Federatsiyasi soliq siyosatining 2011 yil va 2012 va 2013 yillardagi rejalashtirish davri uchun asosiy yo'nalishlari" hisoboti.

"Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (birinchi qism)" 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 1998 yil 16 iyulda qabul qilingan) (2010 yil 9 martdagi tahrirda). - "ConsultantPlus" ma'lumotnoma-huquqiy tizimi.

"Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism)" 05.08.2000 N 117-FZ (Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisining Davlat Dumasi tomonidan 19.07.2000 yilda qabul qilingan) (19.05.2000 yildagi tahrirda). /2010) (06.04.2010 dan kuchga kirgan o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) - "ConsultantPlus" huquqiy ma'lumot tizimi.

Aronov A.V. Soliq tizimi: islohotlar va samaradorlik // Soliq byulleteni - 2008. - No 5. - B.33-35.

Boboev M.R., Naumchev D.V. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish muammolari va istiqbollari to'g'risida // Soliq byulleteni. - № 9. 2010. - B.14-20.

Ivanova N.G., Vayss E.A., Katsyuba I.A., Petuxova R.A. Soliqlar va soliqqa tortish. Diagrammalar va jadvallar. - Sankt-Peterburg: Peter, 2007. - 304 p.;

Izvlieva M.F. Soliq tushunchasi va soliqqa tortish ob'ekti // Moskva universiteti axborotnomasi. Ser. II, Qonun. 2010 yil. May (18-son). - B.17-19.

Kashin V.A., Boboev M.R. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish to'g'risida // Soliq byulleteni - 2008. - No 12. - S. 14-20.

Kolchin S.P. Rossiya Federatsiyasida soliqlar: Universitetlar uchun darslik. - M.: BIRLIK-DANA, 2002.- 254 b.

Kosolapov A.I. Soliqlar va soliqqa tortish.- M.: Dashkov va K°, 2007-868s.

Naumchev D.V. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini rivojlantirish muammolari va istiqbollari to'g'risida // Soliq byulleteni - 2008. - No 9. - S. 17-20.

Soliqlar va soliqqa tortish / ed. Mayburova I.A. - M.: BIRLIK, 2007. - 655s

Soliqlar va soliqqa tortish / ed. Polyaka G.B. -M.: BIRLIK, 2007.-415s

Soliqlar va soliqqa tortish: ma'ruza matnlari / A. P. Zrelov. -- 5-nashr, rev. va qo'shimcha - M.: "Yurayt" nashriyoti: "Yurayt" nashriyoti, 2010. -147 b.

Soliqlar va soliqqa tortish: Darslik. nafaqa / Ed. B.H. Alieva.- M.: Moliya va statistika, 2006.-416 b.

Soliqlar va soliqqa tortish: darslik / V.F.Tarasova.- 2-nashr, qayta ishlangan. va qo'shimcha - M.: KNORUS, 2006.-288 b.

Oreshin V.P. Hukumat tomonidan tartibga solish milliy iqtisodiyot: Darslik. nafaqa. - M.: Yurist, 2008. - 272 b.

Pavlova L.P. Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishni takomillashtirish muammolari // Moliya. - 2010. - No 1. - B.7-10.

Pepelyaev S.G. Soliq qonunchiligi va soliq munosabatlari masalasi to'g'risida // Soliq byulleteni. - 2010. - No 5. - B.13-15.

Rashin A.G. Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini shakllantirishning ba'zi tendentsiyalari // Davlat va huquq. - 2008. - No 7. - B.82-91.

Skripnichenko V. Soliqlar va soliqqa tortish. - Sankt-Peterburg: "Piter" nashriyoti, M.: "BINFA" nashriyoti, 2007. - 290 p.

darslik nafaqa / E. Yu. Jidkova. -- 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - M.: Eksmo, 2009. - 480 b.

Universitetlar uchun darslik / Tahririyati prof. M.V. Romanovskiy.- M.: Yurayt- M, 2006.-504 b.

Universitet talabalari uchun darslik / Ed. D.G. Blueberry - 3-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha -M,: Moliya va statistika, 2008. - 544 b.

Darslik / ed. Iqtisodiyot fanlari doktori fanlar, prof. M.P. Vladimirova.-M.: KNORUS, 2007.- 280 b.

Anapa kurort shahri munitsipalitetining rasmiy sayti: http://www.anapa-official.ru

Federal ma'muriyatning rasmiy veb-sayti Soliq xizmati: http://www.nalog.ru

Allbest.ru saytida e'lon qilingan

...

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiya Federatsiyasining soliqlari va soliq tizimi. Soliqlar va yig'imlarning funktsiyalari. Soliq tizimini qurish tamoyillari. Turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishda soliqlarning roli. Soliq tizimi va soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

kurs ishi, 06/08/2014 qo'shilgan


Turli darajadagi byudjetlarning daromad qismini soliq tushumlari hisobidan shakllantirish bilan bog'liq muammolarning mohiyati. 2006-2008 yillardagi Yaroslavl viloyati misolida turli darajadagi byudjetlarga soliq tushumlarini tahlil qilish. Soliqlar va fiskal federalizm.

kurs ishi, 06/05/2010 qo'shilgan


Soliqlarni tasniflash muammosi. Soliq tizimining tuzilishi va maqsadli funktsiyasi. Hozirgi bosqichda Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining xususiyatlari, uni takomillashtirish chora-tadbirlari. Turli darajadagi byudjetlarga soliq to'lovlarining kelib tushish dinamikasi.

dissertatsiya, 01/15/2017 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi davlat tomonidan belgilangan soliqlar va yig'imlar to'plami sifatida. Soliq tizimida soliq va undirish tushunchasi. Darajalar qonunchilik bazasi. Ushbu sohadagi rivojlanish tendentsiyalari. 2020 yilgacha soliq tizimini rivojlantirish strategiyasi.

kurs ishi, 2015-04-20 qo'shilgan


Keng qamrovli tahlil huquqiy muammolar Rossiya Federatsiyasida mahalliy soliqlar va yig'imlarning ishlashi. Mahalliy soliqlar va yig'imlar tizimining shakllanishi va rivojlanishi bosqichlari. Mahalliy soliqqa tortish tizimini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlarini belgilash.

kurs ishi, 23.12.2010 qo'shilgan


Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining asosi sifatida. Soliq tizimining asosiy funktsiyalari. Soliq tizimining elementlari majmui, uning faoliyat ko'rsatishining ma'muriy mexanizmi. Soliq tizimining asosiy belgilari (belgilari).

referat, 10/13/2014 qo'shilgan


Hozirgi bosqichda Rossiyada soliq tizimining faoliyati va soliq siyosatini rivojlantirish istiqbollari. Soliqlarning tasnifi va vazifalari. Soliq madaniyati Rossiya soliq tizimini takomillashtirish elementi sifatida. Rossiyada soliq islohoti natijalari.

kurs ishi, 02/02/2011 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining kontseptsiyasi va tuzilishi. Soliq tizimini boshqarish mexanizmi, soliq tushumlarining tuzilishi va dinamikasi. Byudjetga soliqlarni undirish bo'yicha inqirozga qarshi choralar. Soliq tizimini isloh qilish muammolari va yo'llari.

kurs ishi, 26.04.2010 qo'shilgan


Zamonaviy iqtisodiyotda soliqqa tortishning nazariy jihatlarini ko'rib chiqish. Samarali soliq tizimini qurish tamoyillarini o'rganish. Rossiyada soliq qonunchiligini o'rganish va uni optimallashtirish choralari. Ushbu tizim bilan bog'liq muammolarni aniqlash.

kurs ishi, 11/10/2014 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining funktsiyalari. Boshqarishning iqtisodiy usuli sifatida soliqlarni qo'llash. Soliq tizimini qurish tamoyillari, uni takomillashtirish loyihasi. Rossiya soliq tizimining muammolari. 2013-2015 yillar uchun aktsiz solig'i stavkalari prognozi.

Soliqlar- majburiy, tekin, qaytarilmaydigan, muntazam ravishda undiriladigan, vakolatli organlar tomonidan undiriladigan to'lovlar davlat organlari davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish uchun.

Rossiya soliq tizimining umumiy xususiyatlari

Soliq tizimi- bu to'lovchilardan belgilangan tartibda va shartlarda undiriladigan soliqlar va yig'imlar majmuidir.

Soliq tizimiga bo'lgan ehtiyoj davlatning funktsional vazifalaridan kelib chiqadi. Davlatchilik evolyutsiyasining tarixiy xususiyatlari soliq tizimi rivojlanishining har bir yangi bosqichini oldindan belgilab beradi. Shunday qilib, struktura va mamlakat soliq tizimini tashkil etish uning darajasini tavsiflaydi davlat va iqtisodiy rivojlanish.

Soliq tizimini qurish tamoyillari

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini qurish tamoyillari belgilangan va. Rossiyada amal qiladi uch bosqichli soliq tizimi, va dan tashkil topgan, federativ davlatlarning jahon tajribasiga mos keladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Bugungi kunda soliqlar bo'yicha asosiy qonunchilik akti hisoblanadi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, ikki qismdan (umumiy va maxsus) iborat bo'lib, soliq tizimini qurishning umumiy tamoyillarini ham, soliqlarning alohida turlari bo'yicha davlat va soliq to'lovchilar o'rtasidagi munosabatlarni tartibga soladi. Soliq kodeksining birinchi qismi 1999-yil 1-yanvarda, ikkinchi qismi esa ikki yildan keyin kuchga kirdi.

Soliq tamoyillari

Soliq tizimining samaradorligi soliqqa tortishning muayyan mezonlari, talablari va tamoyillariga rioya qilish bilan ta'minlanadi. Ko'pgina mavjud soliq tizimlarini qurish uchun uning "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" (1776) asarida shakllantirilgan g'oyalar asos bo'ladi. soliqqa tortishning to'rtta asosiy tamoyillari:

• adolat tamoyili, bu soliqqa tortishning universalligini va soliqni fuqarolar o'rtasida ularning daromadlariga mutanosib ravishda yagona taqsimlashni nazarda tutadi;
• ishonchlilik printsipi, bu soliq to'lovchiga to'lov miqdori, usuli va vaqti aniq va oldindan ma'lum bo'lishi kerakligidan iborat;
• qulaylik printsipi- soliq to'lovchiga eng katta qulaylik yaratadigan vaqtda va shunday tarzda undirilishi kerak;
• iqtisod printsipi, bu soliq yig'ish xarajatlarini kamaytirishni nazarda tutadi.

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimini qurish tamoyillari I qismda bayon etilgan bo'lib, uning uchinchi moddasi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy tamoyillarini belgilaydi:

• Har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini tan olishga asoslanadi. Soliqlarni belgilashda soliq to'lovchining soliqni to'lashning haqiqiy qobiliyati hisobga olinadi.
• Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas va ijtimoiy, irqiy, milliy, diniy va shunga o'xshash boshqa mezonlarga ko'ra turlicha qo'llanilishi mumkin emas.
• Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab soliqlar va yig'imlarning tabaqalashtirilgan stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi.
• Soliqlar va yig'imlar iqtisodiy asosga ega bo'lishi kerak va o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin emas.
• Rossiya Federatsiyasining yagona iqtisodiy makonini buzadigan, xususan, Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki moliyaviy aktivlarning erkin harakatlanishini bevosita yoki bilvosita cheklaydigan soliqlar va yig'imlarni belgilashga yo'l qo'yilmaydi. jismoniy shaxslar va tashkilotlarning qonun hujjatlarida taqiqlanmagan xo‘jalik faoliyatini cheklash yoki to‘sqinlik qilish.
• Hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Kodeksda belgilangan soliqlar va yig'imlar xususiyatiga ega bo'lgan, unda nazarda tutilmagan yoki ushbu Kodeksda belgilanganidan boshqacha tarzda belgilangan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashi shart emas. Kod.
• Soliqlarni belgilashda soliqqa tortishning barcha elementlari aniqlanishi kerak. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari 14 shunday shakllantirilishi kerakki, har kim qanday soliqlarni (yig'imlarni), qachon va qanday tartibda to'lashi kerakligini aniq biladi.
• Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi barcha bartaraf etilmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga izohlanadi.

Soliq tizimining sifat mezonlari:

• muvozanat. Soliq tizimining sifatining ushbu mezoni davlat tomonidan olib borilayotgan soliq siyosati Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining o'z funktsiyalarini bajarishda davlat xarajatlarini moliyalashtirish uchun zarur bo'lgan daromadlarini shakllantirishni ta'minlashi kerakligini anglatadi;
• samaradorlik va ishlab chiqarishning o'sishi. Amaldagi soliq siyosati yordam berishi kerak barqaror rivojlanish iqtisodiyot, ustuvor tarmoqlar va faoliyat turlari, alohida hududlar;
• narx barqarorligi. Amalga oshirilayotgan soliq siyosati narxlar barqarorligiga erishish va inflyatsion kutilmalar ta'sirining oldini olish uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning optimal balansini ta'minlashi kerak;
• samaradorlik ijtimoiy siyosat, fuqarolarni soliqqa tortishning universalligi va bir xilligi tamoyiliga rioya qilingan holda ta'minlangan;
• soliq toʻlovchilarning toʻlanishi lozim boʻlgan soliqlar, ularni hisoblash qoidalari va toʻlash muddatlari toʻgʻrisida xabardorligini oshirish orqali soliq toʻlovining toʻliqligi va oʻz vaqtida bajarilishi taʼminlanishi mumkin.

Soliq tizimini rivojlantirishning asosiy tendentsiyalari:

• tovar ishlab chiqaruvchilar uchun soliq yukini umumiy kamaytirish, shu jumladan soliqlarning ayrim turlari bo'yicha stavkalarni pasaytirish va maqsadli soliq imtiyozlarining rolini oshirish;
• soliq munosabatlarini tartibga soluvchi amaldagi qonun hujjatlaridagi ziddiyatlarni bartaraf etish, uni soddalashtirish;
• tabiiy resurslardan foydalanishdan soliq yukini korxonalardan ijaraga bosqichma-bosqich o‘tkazish;
• to'g'ridan-to'g'ri soliqlar ulushini oshirish, bir vaqtning o'zida Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining umumiy daromadlarida bilvosita soliqlarning ulushini kamaytirish;
• mintaqalar va munitsipalitetlarning fiskal manfaatlarini hisobga olgan holda soliq federalizmini rivojlantirish, ularning byudjetlarining daromad qismida o'z daromadlarining ulushini oshirish;
• soliq tizimini qurishning tashkiliy tamoyillarini, shuningdek, soliqqa tortish tamoyillarini takomillashtirish va ularga qat'iy rioya qilish;
• ob'ektiv iqtisodiy sharoitlarga bog'liq bo'lgan soliq siyosatini olib borishdan iborat bo'lishi kerak bo'lgan siyosiy mas'uliyatni oshirish;
• soliq tizimining iqtisodiy sharoitlarning o'zgarishiga moslashuvchan munosabati;
• soliq intizomini va soliq to'lovchilarning soliq madaniyatini mustahkamlash;
• soliq imtiyozlarini kamaytirish va tartibga solish orqali soliq shartlarini tenglashtirish;
• soliq nazorati va soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlik tizimini takomillashtirish.

Soliq tizimlarini baholash mezonlari

Mamlakat soliq tizimi juda ko'p sonli turli soliqlardan tashkil topgan murakkab mexanizmdir. Yuqorida aytib o'tilganidek, bu soliqlar davlat byudjetini to'ldirishga yoki xo'jalik sub'ektlarining xatti-harakatlariga ta'sir ko'rsatishga qaratilgan. Ko'pincha bu maqsadlar bir-biriga zid keladi.

Masalan, aholining eng kambag'al qatlamlariga nafaqa to'lash uchun davlat soliq tushumlarini ko'paytirishdan manfaatdor bo'lishi mumkin, ammo, agar regressiv xususiyatga ega bo'lgan soliq joriy etilsa, bu soliqning og'irligi xuddi shu kambag'allarga tushadi.

Soliq tizimining murakkabligi soliq yukini soliq to'lovchilarning turli guruhlari o'rtasida taqsimlash istagi tufayli yuzaga keladi. adolat va samaradorlik tamoyillariga asoslanadi. Ushbu tamoyillarni to'liq birlashtirib bo'lmaydi - siz doimo adolat foydasiga yoki aksincha, samaradorlikni qisman qurbon qilishingiz kerak.

Soliq tizimidagi ba'zi nomukammalliklar, qoida tariqasida, muqarrar bo'lganligi sababli, soliq tizimi qanday mezonlarga asoslanib baholanishini aniqlash kerak.

Soliq tizimini baholash mezonlari:

1. Majburiyatlarning tengligi. Bu mezon jamiyat tomonidan qabul qilingan adolat tushunchasiga asoslanadi. Davlatning majburlash huquqi (soliqlarni majburiy undirish) barcha fuqarolarga birdek tatbiq etilishi kerak. Odamlar turli xil iqtisodiy vaziyatlarda bo'lganligi sababli, ularni bir hil guruhlarga birlashtirish kerak. Farqlash shaxslarning tug'ma fazilatlariga emas, balki ularning harakatlarining natijalariga bog'liq bo'lgan aniq mezonlarga ko'ra amalga oshirilishi kerak. Majburiyatlarning tengligi vertikal va gorizontal ko'rib chiqiladi.

• Vertikal tenglik turli guruhlarga mansub shaxslarga turlicha talablar qo'yilishini nazarda tutadi. Masalan, kam daromadli odamlar kamroq soliq to'laydilar.
• Gorizontal tenglik bir xil lavozimdagi odamlar bir xil majburiyatlarni bajaradilar (ya'ni, irqi, jinsi, dini bo'yicha kamsitish yo'q; bir xil daromadga bir xil soliq to'lanadi) deb taxmin qiladi.

2. Iqtisodiy neytrallik soliq tizimining samaradorligini aks ettiradi. Ushbu mezon soliqlarning iste'molchilar va ishlab chiqaruvchilarning bozor xatti-harakatlariga, shuningdek, kam resurslarni taqsimlash samaradorligiga ta'sirini baholaydi.

Yuqorida ko'rsatilgandek, aksariyat soliqlar iqtisodiy agentlarning motivatsiyasiga ta'sir qiladi va ularni ushbu soliq bo'lmaganda qabul qilingan qarorlardan farq qiladigan qarorlar qabul qilishga undaydi. Bunday soliqlar buzilish deb ataladi. Bunday ta'sirga ega bo'lmagan soliq buzilmaydi (masalan, bir martalik so'rov solig'i). Ideal holda, soliq tizimi buzilmaydigan soliqlardan iborat bo'lishi kerak, ammo bunday tizim boshqa mezonlarga javob bermaydi.

3. Tashkiliy(yoki ma'muriy) oddiylik soliqlarni yig'ish xarajatlari bilan bog'liq. Soliqlarni undirish bilan bog'liq xarajatlarga soliq tizimini saqlash xarajatlari, to'lovchilarning vaqt va pul xarajatlari kiradi. soliq summalari, ularni byudjetga o'tkazish va soliqlarni to'g'ri to'lashni hujjatlashtirish, maslahat xarajatlari va boshqalar.

Qurilgan tizim qanchalik sodda bo'lsa, uni ishlatish xarajatlari shunchalik past bo'ladi.

4. Soliqlarning moslashuvchanligi tizimning makroiqtisodiy vaziyatdagi o'zgarishlarga, birinchi navbatda, biznes tsiklining o'zgaruvchan bosqichlariga adekvat javob berish qobiliyatini nazarda tutadi.

Moslashuvchan soliqqa misol qilib, biznes siklini silliqlashtiradigan va o'rnatilgan stabilizator vazifasini bajaradigan daromad solig'i hisoblanadi. Qayta tiklash bosqichida bu soliq tadbirkorlik faoliyatini cheklaydi, chunki soliq yukining oshishi foydaning oshishiga qaraganda tezroq sodir bo'ladi. Aksincha, tanazzul bosqichida soliq yuki foydadan ko'ra tezroq pasayadi, bu esa tadbirkorlarni faolligini oshirishga undaydi.

5. Shaffoflik— soliq toʻlovchilarning asosiy qismi tomonidan soliq tizimini nazorat qilish imkoniyatini nazarda tutadi. Odamlar qanday soliq to'lashlarini, qanday stavkada to'lashlarini, to'lov qanday amalga oshirilishini va hokazolarni aniq tushunishlari kerak. Shu nuqtai nazardan qaraganda, bilvosita (do'kondagi xaridor mahsulot narxiga kiritilgan QQS, bojxona to'lovi va hokazolarni hisoblay olmaydi), belgilanmagan (chunki ular qanday maqsadlarda ishlatilishi noma'lum) va tashkiliy jihatdan murakkab. soliqlar shaffof emas.

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish tamoyillari

Rossiya Federatsiyasida soliqlarning mavjud xilma-xilligi tufayli ularni tasniflash zarurati paydo bo'ldi. Muayyan soliqni muayyan turga belgilash uning mohiyati va mazmunini yanada aniqroq tushunish imkonini beradi. Soliq nazariyasida soliqlarni tasniflashda turli mezonlardan foydalaniladi.

Soliqlar quyidagi turlarga bo'linadi:

Hududiy va mahalliy soliqlarning yopiq ro'yxati soliq to'lovchiga mahalliy hokimiyat organlari tomonidan qo'shimcha badallar kiritish orqali tegishli byudjetlarning daromadlarini to'ldirishga urinishlariga qarshi kafolat bo'lib xizmat qiladi.

Soliq kodeksi bunday soliqlarni belgilash tartibini, shuningdek, ushbu maxsus soliq rejimlarini amalga oshirish va qo'llash tartibini ham belgilaydi va belgilaydi. Maxsus soliq rejimlari Soliq kodeksining 13-15-moddalarida ko'rsatilgan ayrim federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lash majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutishi mumkin.

Soliq kodeksining 18-moddasiga muvofiq maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

• qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i);
• faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi;
• mahsulot taqsimoti bo'yicha bitimlarni amalga oshirish uchun soliqqa tortish tizimi.

Soliq federalizmi

Rossiya Federatsiyasining federal tuzilishi bilan bog'liq holda soliqlarni boshqaruv va hokimiyat darajalariga mansubligi bo'yicha tasniflash soliq federalizmi kontseptsiyasini - federal markaz va Federatsiya sub'ektlari o'rtasida teng huquqli munosabatlarni qonunchilikda o'rnatishni nazarda tutadi. barcha darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirish, ularning soliq potentsialini amalga oshiradigan moliyaviy-iqtisodiy, ijtimoiy funktsiyalar va mavjud ijtimoiy zarur ehtiyojlarni maqbul tarzda birlashtirish orqali erishiladi.

Soliq federalizmi- bu soliqlarni mamlakatning byudjet tizimi darajalari o'rtasida farqlash va taqsimlash, ya'ni Rossiya Federatsiyasi va uning ta'sis sub'ektlari, mahalliy hokimiyat organlari o'rtasidagi soliq sohasidagi munosabatlar to'plami bo'lib, ularni amalga oshirish zarurati bilan belgilanadi. Konstitutsiyada mustahkamlangan vakolatlar.

Soliq federalizmining asosiy maqsadi davlatning birligini va uning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishining barqarorligini ta'minlashdan iborat. naqd pul yalpi ichki mahsulotning bir qismini byudjet tizimining qismlari o‘rtasida qayta taqsimlash orqali davlat boshqaruvining barcha darajalari.

Soliq federalizmi quyidagi tamoyillarga asoslanadi:

• Soliq tushumlarining davlat va boshqaruv organlari faoliyatiga bog'liqligi. Demak, soliq tushumlarini nazorat qilish funksiyasi hududiy va mahalliy hokimiyat organlariga yuklangan.
• Soliq bazasining harakatchanlik darajasi. Pul shaklidagi mehnat va kapital yuqori harakatchanlikka ega, mulk va tabiiy resurslar esa pastroq, shuning uchun mehnat va kapitalga soliqlar asosan federal byudjet, va mulk va tabiiy resurslarga soliqlar - mintaqaviy va mahalliy darajada.
• Ayrim turdagi soliq solish ob'ektlarining iqtisodiy samaradorligi. Soliqlarni undirish xarajatlari undirilgan soliqlar miqdoridan oshmasligi kerak.
• Makroiqtisodiy darajada jarayonlarni tartibga solish. Bu shuni anglatadiki, federal byudjetga ko'paytirish jarayoni butun mamlakat darajasida tartibga solinadigan asosiy soliqlar tayinlanadi.

Soliq federalizmi muammosini hal qilishda bir nechta yondashuvlar mavjud:

• Kümülatif- har bir boshqaruv darajasidagi stavkalarni bitta soliq stavkasida birlashtirish. Mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari umumiy federal soliqlarga qo'shimcha ravishda bir xil nomdagi soliqlarni undirish huquqiga ega, ularning miqdori yuqori chegara bilan belgilanadi. Shu bilan birga, federal stavka butun mamlakat bo'ylab yagona bo'lib, mintaqaviy va mahalliy chegaralar doirasida belgilanadi (masalan, daromad solig'i: federal daraja- 2%, mintaqaviy darajada - 18% gacha, lekin 13,5% dan kam bo'lmasligi kerak.
• Normativ— standartlar belgilanadi, yaʼni soliq tushumlari byudjet tizimi darajalari oʻrtasida taqsimlanadigan foizlar (belgilangan foizdan past boʻlmagan).
• Distribyutor— soliq tushumlarini dastlab yagona hisobda jamlash, keyinchalik ularni byudjet tizimining bo‘limlari o‘rtasida qayta taqsimlash.
• Tugallangan— soliq federalizmi tamoyillariga muvofiq boshqaruvning turli darajalari o‘rtasida tegishli soliqlarni farqlash va birlashtirish. Soliqlarni chegaralash va taqsimlash usullari har xil.

Soliqlarning byudjet tizimi darajalari bo'yicha taqsimlanishi 3-jadval

Soliq turi	Ta'rif		boshqaruv	Izohlar
	Soliq bazasi	Soliq stavkasi
Daromad solig'i				Mobil soliq bazasi, barqarorlashtirish vositasi
Shaxsiy daromad solig'i				Qayta taqsimlash, barqarorlashtirish vositasi, mobil soliq bazasi
Bosqichli savdo solig'i (QQS)				Agar stavkalar va bazalar mintaqalarda farq qilsa, markazlashmagan boshqaruvni amalga oshirish qiyin
				Ishlab chiqarish joyida soliqqa tortish soliqlarni eksport qilishning oldini oladi
Mulk solig'i				Harakatsiz soliq bazasi, nafaqa asosida to'lov

2008 yilda Rossiya Federatsiyasida byudjet tizimining darajalari o'rtasida soliqlarning taqsimlanishi 4-jadval

Soliq solish ob'ektiga ko'ra soliqlar quyidagilarga bo'linadi:

• daromad solig'i;
• mulk solig'i;
• iste'mol soliqlari;
• kapitalga soliqlar.

Soliq to'lovchi sub'ekti bo'yicha quyidagi soliq turlarini ajratish mumkin:

• jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar (shaxsiy daromad solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'i va boshqalar);
• tashkilotlarga soliqlar (korporativ foyda solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqalar).

Soliqlarning navbatdagi tasnifi qaytarib olish usuliga asoslanadi. Bunda soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi. Ushbu bo'linish uchta mezon bo'yicha amalga oshiriladi:

• to'lov usuli bo'yicha;
• yig'ish usuli bo'yicha;
• iqtisodiy asosda.

Birinchi belgiga ko‘ra, to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqlarga haqiqiy soliq to‘lovchilar tomonidan byudjetga to‘lanadigan soliqlar, egri soliqlar esa uchinchi shaxslar tomonidan byudjetga to‘lanadigan va tovarlar, ishlar, xizmatlarning pirovard iste’molchilariga o‘tkaziladigan soliqlarni o‘z ichiga oladi. Ikkinchi mezondan kelib chiqib, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ish haqi varaqalari va kadastrlari bo'yicha undiriladigan soliqlar kiradi; bilvosita soliqlarga esa - tariflar bo'yicha undiriladigan soliqlar. Iqtisodiy mezonga muvofiq to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ishlab chiqarishdan (daromaddan, mulkdan), egri soliqlarga esa iste'moldan (xarajatdan, mulkdan foydalanishdan) undiriladigan soliqlar kiradi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga mol-mulk solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i, egri soliqlar esa qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlarni o'z ichiga oladi.

Soliq chegarasi— bu soliqqa tortishning maksimal darajasi boʻlib, undan oshib ketishi soliq tushumlarining kamayishiga olib keladi va bunda soliq toʻlovchilar va davlat gʻaznasi uchun byudjet tizimi orqali qayta taqsimlanadigan yalpi ichki mahsulotning maqbul ulushiga erishiladi. Soliq chegarasi mutanosiblik tamoyilida ifodalanadi. Proportsionallik printsipi Laffer egri chizig'i orqali aniq tasvirlangan. Egri chiziq shuni ko'rsatadiki, soliq stavkasi soliq chegarasigacha oshirilganda byudjetga soliq tushumlari ortadi.

Biroq, agar soliq chegarasi oshib ketgan bo'lsa, soliqni to'lash soliq to'lovchiga olib keladi sof daromad deyarli hech biri qolmagan. Iqtisodiy faollik pasaya boshlaydi, soliq to'lashdan bo'yin tovlash keng tarqaladi. Soliq solinadigan bazani sunʼiy ravishda kamaytirilishi, yalpi ichki mahsulotning yashirin iqtisodiyotga oʻtishi va buning natijasida byudjetga soliq tushumlarining qisqarishi kuzatilmoqda.

Soliqlarning ta'sirini aniqlashda iqtisodiy o'sish soliqqa tortish darajasi va byudjetga soliq tushumlari hajmi o'rtasidagi bog'liqlikni hisobga olish kerak. Determinantlar ta'sirida soliq tushumlarining o'zgarishini tavsiflash iqtisodiy omillar(yalpi ichki mahsulot, shaxsiy daromad, chakana narxlar darajasi va boshqalar) makroiqtisodiyotda soliq elastiklik koeffitsienti qo'llaniladi.

Soliq egiluvchanligi koeffitsienti quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

• E— elastiklik koeffitsienti;
• X— soliq tushumlarining dastlabki darajasi (barcha, bir guruh soliqlar yoki alohida soliqlar);
• X 1— soliq tushumlarining ortishi (barcha, bir guruh soliqlar yoki alohida soliqlar);
• Y— belgilovchi omilning dastlabki darajasi (masalan, YaIM va boshqalar);
• Y 1— tahlil qilinayotgan omilning ortishi.

Soliq elastiklik koeffitsienti aniqlovchi omil 1% ga o'zgarganda soliq tushumlari qancha o'zgarishini ko'rsatadi. Agar u birga teng bo'lsa, u holda davlat soliq tushumlarining ulushi barqaror bo'lib qoladi. Agar koeffitsient birdan katta bo'lsa, soliq tushumlari YaIM o'sishiga qaraganda tezroq o'sadi va soliq tushumlarining YaIMdagi ulushi ortadi. Koeffitsient birdan kam bo'lsa, soliq tushumlarining YaIMdagi ulushi kamayadi.

Asosiy soliq shartlari

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasiga binoan, soliq faqat soliq to'lovchilar va soliq solishning quyidagi elementlari aniqlangan taqdirdagina belgilangan hisoblanadi:

• soliq solish ob'ekti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi);
• soliq bazasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 53-moddasi);
• soliqqa tortiladigan davr(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi);
• soliq stavkasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 53-moddasi);
• soliqni hisoblash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi);
• soliq to'lash tartibi va muddatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi).

Soliq to'lovchilar— Soliq kodeksiga muvofiq soliq toʻlashi shart boʻlgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar.

Soliq to'lovchining huquqlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi). Soliq to'lovchilar quyidagi huquqlarga ega:

• soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan asoslarda va tartibda soliq imtiyozlaridan foydalanish;
• soliq organlariga soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish;
• soliq organlari tomonidan o'tkazilgan tekshirishlar hisobotlari bilan tanishish;
• soliq organlariga tekshirish xulosalari asosida soliqlarni hisoblash va to‘lash bo‘yicha tushuntirishlar beradi;
• soliq organlarining qarori va ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan belgilangan tartibda shikoyat qilish;
• boshqa huquqlar.

Soliq to'lovchining majburiyatlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi). Soliq to'lovchining majburiyatlari soliq solish ob'ekti (pub'ekti) mavjud bo'lganda va qonun hujjatlarida belgilangan asoslarda vujudga keladi. Soliq to'lovchilar soliq qonunchiligiga muvofiq:

• qonun bilan belgilangan soliqlarni to'lash;
• buxgalteriya hisobini yuritish;
• uch yil davomida moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risida hisobotlar tuzish, ularning xavfsizligini ta'minlash;
• soliq organlariga soliqlarni hisoblash va to‘lash uchun zarur bo‘lgan hujjatlar va ma’lumotlarni taqdim etish;
• tuzatishlar kiriting moliyaviy hisobotlar soliq organlari tomonidan aniqlangan yashirin yoki kam ko‘rsatilgan daromad (foyda) miqdorida;
• soliq organining aniqlangan soliq qonunchiligi buzilishini bartaraf etish bo‘yicha talablarini bajarish;
• o'z faoliyatini tugatish, to'lovga layoqatsizligi (bankrotlik), tugatish yoki qayta tashkil etilganligi to'g'risida - bunday qaror qabul qilingan kundan boshlab uch kundan kechiktirmay xabardor qiladi;
• qaror qabul qilingan kundan boshlab 10 kundan kechiktirmay yashash joyini o'zgartirish to'g'risida xabardor qilish;
• boshqa vazifalarni bajarish.

Soliq agenti- Kodeksga muvofiq soliq to'lovchidan soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va tegishli byudjetga o'tkazish uchun javobgarlik yuklangan shaxs (masalan, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti - ish beruvchi tashkilot).

Soliq solish ob'ekti- tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni, foydani, daromadni, xarajatlarni yoki qiymati, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatlariga ega bo'lgan, mavjudligi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyati bilan bog'liq bo'lgan boshqa holatlarni sotish; (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 38-moddasi ).

Soliq bazasi— soliq solish obyektining tannarxi, jismoniy yoki boshqa xususiyatlari.

Soliq muddati— taqvim yili yoki boshqa muddat (oy, chorak) bo‘yicha alohida soliqlar bo‘yicha, uning oxirida soliq solinadigan baza aniqlanadi va to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi hisoblanadi.

Soliq stavkasi— soliq solinadigan bazaning o‘lchov birligi uchun soliq yig‘imlari miqdori. Soliq stavkalari mutlaq miqdorlarda (qat'iy stavkalar) yoki soliq solish ob'ektining ulushlarida (foiz stavkalari) belgilanishi mumkin. Foiz stavkalari, o'z navbatida, proportsional, regressiv va progressiv bo'linadi (va progressiya oddiy bo'lishi mumkin - butun ob'ektga qo'llaniladi yoki murakkab - ortdi darajasi soliq solish ob'ektining bir qismiga nisbatan qo'llaniladi).

Soliqlarni hisoblash tartibi- San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining 52-moddasiga binoan, soliq to'lovchi soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini soliq bazasidan kelib chiqib mustaqil ravishda hisoblab chiqadi; soliq stavkasi va soliq imtiyozlari.

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda soliq miqdorini hisoblash uchun javobgarlik soliq organiga yoki soliq organiga yuklanishi mumkin. soliq agenti. Agar soliq summasini hisoblash mas'uliyati soliq organiga yuklangan bo'lsa, to'lash muddati tugagunga qadar 30 kundan kechiktirmay soliq organi soliq to'lovchiga soliq xabarnomasini yuboradi. Soliq xabarnomasida to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori, soliq solinadigan bazani hisoblash va soliqni to'lash muddati ko'rsatilishi kerak. Soliq xabarnomasi tashkilot rahbariga (uning qonuniy yoki vakolatli vakiliga) o'tkazilishi mumkin yoki shaxsga(uning qonuniy yoki vakolatli vakiliga) tilxatga qarshi shaxsan yoki uni olingan fakt va sanani tasdiqlovchi boshqa usulda. Belgilangan usullardan foydalangan holda soliq xabarnomasini etkazib berishning iloji bo'lmasa, ushbu xabarnoma ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuboriladi. Soliq xabarnomasi ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab olti kun o'tgandan keyin olingan hisoblanadi.

Soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari- soliq to'lash butun soliq summasini bir martalik to'lash yo'li bilan yoki qonun hujjatlarida belgilangan boshqa tartibda, yoki. Soliqlarni to'lashning aniq tartibi va muddatlari har bir soliq bo'yicha Soliq kodeksiga muvofiq belgilanadi. Agar soliq to'lash muddati buzilgan bo'lsa, soliq to'lovchi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan tartibda va shartlarda jarima to'laydi. Soliqlar va yig'imlarni to'lash muddatlari kalendar sanasi yoki yillar, choraklar, oylar va kunlarda hisoblangan muddatning tugashi, shuningdek sodir bo'lishi yoki sodir bo'lishi kerak bo'lgan voqea yoki harakatni ko'rsatishi bilan belgilanadi. bajarilsin. Soliq solinadigan baza soliq organi tomonidan hisoblab chiqilgan hollarda soliqni to'lash majburiyati soliq xabarnomasi olingan kundan kechiktirmay yuzaga keladi.

Soliq imtiyozlari Soliq kodeksiga muvofiq imtiyozlar beriladi alohida toifalar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliq to'lovchilar va boshqa soliq to'lovchilarga yoki yig'im to'lovchilarga nisbatan, shu jumladan soliq yoki yig'im to'lamaslik yoki ularni kamroq miqdorda to'lash imkoniyati. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining soliq imtiyozlari va yig'imlarini qo'llash asoslari, tartibi va shartlarini belgilovchi normalari individual xususiyatga ega bo'lishi mumkin emas.