Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda biznesning moliyaviy rentabelligi ko'p jihatdan tanlangan soliqqa tortish variantiga bog'liq.

Tanlov mezonlari

Ish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar imtiyozli shartlar bir qator talablarga javob berishi kerak:

Shartlar	soddalashtirilgan soliq tizimi	Yagona qishloq xo'jaligi solig'i	UTII	PSN
OPF	Yakka tartibdagi tadbirkor, MChJ (norezidentlar va byudjet kompaniyalari bundan mustasno).	Yakka tartibdagi tadbirkor, MChJ, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchilar.	MChJ, yakka tartibdagi tadbirkor, ulardagi boshqa tashkilotlarning ishtiroki hajmi bo'yicha cheklovlar.	IP
Bandlik turi	Ayrim tovarlarni ishlab chiqarish (aksiz) va foydali qazilmalarni qazib olish (sotish) taqiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi).	Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchilar uchun.	Xizmat ko'rsatish va chakana savdoning ayrim turlariga ruxsat beriladi (Soliq kodeksining 346-moddasi), mintaqaviy hokimiyat organlarining qarorlari bilan qisqartirilishi mumkin.	Soliq kodeksi hududiy organlarning qarori bilan to'ldirilishi mumkin bo'lgan ko'plab ish va xizmatlar turlariga ruxsat beradi.
Daromad miqdori	MChJ uchun - 45 million rubldan oshmasligi kerak. 9 oy davomida, hisobot yilining oxirida MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 60 million rubldan ko'p bo'lmagan.	Cheklovlarsiz, agar qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan olingan daromad umumiy daromadning 70% dan ortiq bo'lsa.	Cheklovlar yo'q.	60 million rublgacha. hisobot davri (yil) natijalari bo'yicha.
Xodimlar soni	100 kishigacha	Baliqchilik xo'jaliklaridan tashqari (300 kishigacha) hech qanday cheklovlar yo'q.	100 kishigacha	15 kishigacha, shu jumladan tadbirkorning o'zi.

MChJ va yakka tartibdagi tadbirkor faoliyati o'rtasidagi asosiy farqlar

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun soliq rejimlarini solishtirganda shuni ta'kidlash mumkinki, tadbirkorlik faoliyatining ushbu shakllari o'rtasida quyidagilar bo'yicha bir qator farqlar mavjud:

• mas'uliyat
  • Qonunga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor o'zining barcha mol-mulki bilan javobgar bo'ladi, lekin sud qarori mavjud bo'lganda;
  • Jamiyat ishtirokchisi (muassislari) jamiyatning ustav kapitalidagi o'z ishtiroki doirasida jamiyatning qarzlari uchun javobgar bo'ladi;

Muhim! Agar jamiyat bankrot bo'lsa va uning mol-mulki etarli bo'lmasa, uning majburiyatlari bo'yicha ishtirokchilar javobgarlikka tortilishi mumkin.

• ro'yxatdan o'tish. MChJni ro'yxatdan o'tkazishda quyidagilar talab qilinadi:
  • ustav kapitali, uning miqdori qonun hujjatlarida belgilangan ko'rsatkichdan kam bo'lmasligi kerak;
  • ta'sis shartnomasi;
  • nizom;
  • Ro'yxatdan o'tgandan so'ng, muhr bo'lishi kerak;

Muhim! Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ustav kapitalini shakllantirish talabi yo'q va muhrning mavjudligi ajralmas shart emas, lekin undan ishda foydalanishga ruxsat beriladi.

• Jadvalda keltirilgan soliqqa tortish imkoniyatlaridan foydalanish:

Hisoblash opsiyasi	To'lanadigan soliqlar:
	OOO	IP
OSN	- QQS 18%; - mulk - tannarxning 2,2%; - yoqilgan ish haqi−26% ish haqi fondi; - foyda uchun - QQSsiz daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqning 20 foizi; - shaxsiy daromad solig'i - ta'sischilarga to'lanadigan to'lovlarning 9 foizi;	- shaxsiy daromad solig'i 13%; - faoliyatning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq boshqa to'lovlar, to'lovlar.
STS "Daromad"	- QQS (18%); - foyda bo'yicha (20%); - boshqa soliqlar, yig'imlar.	- Yagona to'lov(6%) qabul qilishdan; Shaxsiy daromad solig'i (13%); - boshqa soliqlar, yig'imlar.
USN "Daromad minus xarajatlar"	- daromaddan bir martalik to'lov (6%) yoki u va xarajatlar o'rtasidagi farqdan 5-15%; - QQS (18%); - foyda bo'yicha (20%); - boshqa to'lovlar, yig'imlar.	- tushum va xarajatlar o'rtasidagi farq uchun bir martalik to'lov (5-15%); Shaxsiy daromad solig'i (13%); - boshqa to'lovlar, yig'imlar.
UTII	- muassislarga to‘lovlarning bir martalik to‘lovi (9%); - boshqa to'lovlar.	- yagona to'lov; Boshqa soliqlar, yig'imlar.
Yagona qishloq xo'jaligi solig'i	- boshqa to'lovlar.	- yagona qishloq xo'jaligi to'lovi (6%); - boshqa to'lovlar.
PSN	Ishlatilmayapti	- faoliyat turi va bandlik hududi bo'yicha patent; - boshqa soliqlar, yig'imlar.

UTII opsiyasi, boshqa maxsus rejimlardan farqli o'laroq, OSN, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birlashtirilgan. Uning qulayligi shundan iboratki, hisob-kitob miqdori tashkilot foydasiga bog'liq emas.

Hisoblash miqdori quyidagilarga bog'liq:

• chakana savdo maydonining hajmi;
• xodimlar soni;
• transport vositalari soni;
• yo'lovchilar uchun o'rindiqlar soni.

Soliq tizimi nima

Soliq tizimi majburiy yig'ish usulidir soliq to'lovlari sifatida pul o'tkazmalari daromad oladigan har qanday shaxsdan davlat byudjetiga. To'lov uni ish haqi shaklida oladigan tashkilotlar, xususiy tadbirkorlar va jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshiriladi.

Majburiy miqdor to'lovni amalga oshirishi shart bo'lgan shaxslar va soliqqa tortishning asosiy elementlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi) quyidagi shaklda aniqlangan holatda hisoblanadi:

1. ob'ekt (foyda);
2. soliq solinadigan baza (soliq solish ob'ektini pul shaklida ifodalash);
3. soliq davri (oxirida soliq davri soliq bazasi va to'lanishi kerak bo'lgan miqdor hisoblab chiqiladi);
4. soliq stavkalari (soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun to'lovlar miqdori);
5. soliqni hisoblash tartibi;
6. hisoblangan summani to'lash tartibi va muddatlari.

IN Rossiya Federatsiyasi Belgilangan soliqlarni hisoblash rejimlaridan biri yoki ularning kombinatsiyasi (ayrim hollarda) doirasida tadbirkorlik va tijorat faoliyatini amalga oshirishga ruxsat beriladi:

1. umumiy soliqqa tortish tizimi (OSNO), unda bir nechta soliq variantlari to'lanadi:
   • mulk;
   • jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
   • foyda olish uchun (yuridik shaxslar uchun);
2. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) variant shaklida:
   • "Daromad";
   • "Daromadlar minus xarajatlar";
3. 01.01.2018 yildan bekor qilinishi rejalashtirilgan hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq (UTII);
4. yagona qishloq xo'jaligi to'lovi (USAP);
5. patent to'lovlarini hisoblash tizimi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
6. Pensiya jamg'armasiga, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga qat'iy belgilangan to'lovlar (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Ko'rish va chop etish uchun yuklab oling:

Tizimni tanlashga nima ta'sir qiladi

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun soliqqa tortish tizimlarini taqqoslash orqali siz byudjetga majburiy to'lovlarni hisoblashning muayyan rejimini tanlashingiz mumkin.

Buning uchun siz ma'lum mezonlarga javob berishingiz kerak, jumladan:

• bandlik turi;
• tashkiliy-huquqiy shakl;
• tashkilotda ishlaydigan xodimlar soni;
• olingan foyda;
• faoliyat hududi uchun soliqqa tortish usullarining xususiyatlari;
• tashkilotda ro'yxatga olingan asosiy vositalarning hajmi;
• mahsulot (xizmat)ning asosiy iste'molchilarining xususiyatlari;
• eksport-import turidagi faoliyat;
• muntazam daromad olish;
• xarajatlarni hujjat asosida tasdiqlash.

Yoniq umumiy tizim Barcha turdagi tadbirkorlar faoliyat yuritishi mumkin, hech qanday cheklovlar yo'q. Ammo bu usul ma'muriy o'zaro ta'sir va hisobot (buxgalteriya) nuqtai nazaridan eng og'ir usullardan biridir.

Kichik va o'rta biznes qulayroq ish sharoitlarini o'rnatadigan yanada qulay rejimlardan (STS, UTII, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i) foydalanish imkoniyatiga ega.

Soliq tizimini qanday tanlash kerak

Majburiy byudjet to'lovlarini hisoblashning ma'lum bir varianti bo'yicha faoliyatni ro'yxatdan o'tkazish uchun Federal Soliq xizmatiga ariza topshirishdan oldin, uning ma'lum bir biznes uchun qulayligi va iqtisodiy rentabelligini tahlil qilishingiz kerak.

Masalan:

1. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i va OSNO bo'yicha ishlash qulay.
2. Xizmat yoki savdo sohasi uchun UTII, PSN, STS, OSNO mos keladi.
3. Ishlab chiqarishni amalga oshirayotganda, yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot PSN yoki UTII bo'yicha harakat qila olmaydi.
4. Maxsus rejimlardan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ishlash uchun eng ko'p imkoniyatlarga ega.

Patent faqat xususiy tadbirkorlar uchun mavjud, ammo afzalliklari bu usul korxona UTII rejimi bilan almashtirilishi mumkin.

Xodimlar soniga nisbatan eng qat'iy talablar patent bo'yicha ishlash variantida (15 kishigacha) mavjud. Ammo siz UTII yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bilan biznesni boshlashingiz mumkin, bu erda bunday cheklov boshlang'ich bosqich uchun maqbuldir (100 kishigacha).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi savdo va vositachilik tuzilmalari uchun qiyin. UTII bilan bunday cheklov yo'q, ammo savdoning ulgurji shakliga yo'l qo'yilmaydi.

Agar QQS to'lash imkoniyati mavjud bo'lsa, OSNO ga ustunlik berish yaxshidir. Bu erda malakali mutaxassislar bo'lishi muhimdir buxgalteriya hisobi to'lovlarning potentsial miqdorini va QQSni byudjetdan qaytarish imkoniyatini aniqlash (agar kerak bo'lsa).

Soddalashtirilgan soliq tizimining ikkinchi usuli (xarajatlarni hisobga olmagan holda) to'lash uchun yagona soliq miqdori bo'yicha jozibador bo'lishi mumkin, ammo jiddiy to'siq bo'lib, hujjatli dalillarga yuqori talablar qo'yadigan xarajatlarni tasdiqlash tartibi bo'lishi mumkin.

Qanday rejimlarni birlashtirish mumkin

Agar bir nechta faoliyat sohalari mavjud bo'lsa, soliq rejimlarini birlashtirishga ruxsat beriladi.

Masalan, transport va savdo (chakana) xizmatlarini ko'rsatishni birlashtirganda, savdoda yuqori aylanma olinadi. Savdoni PSN yoki UTII ga o'tkazish va soddalashtirilgan soliq tizimiga tartibsiz tashish orqali soliq yukini kamaytirish mumkin.

Aksincha, UTII-dan foydalangan holda transport xizmatlarini ko'rsatish va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda savdo qilish foydaliroq bo'lishi mumkin.

Diqqat! Turli xil variantlar kombinatsiyasi mumkin, ammo taqiqlangan soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirish va Yagona qishloq xo'jaligi solig'i, OSNO va yagona qishloq xo'jaligi solig'i, OSNO va USN.

Soliq to'lovchining iltimosiga binoan byudjetga to'lovlarni hisoblash uchun tanlangan tizim Federal Soliq xizmatini yozma ravishda oldindan xabardor qilish orqali o'zgartirilishi mumkin.

Qaysi soliq tizimini tanlash haqida videoni tomosha qiling

Xuddi shu mavzuda

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida katta miqdordagi soliqlar va tegishli stavkalar nazarda tutilgan. Ularni tasdiqlash bo'yicha vakolatli davlat siyosati samaradorlikni oldindan belgilab beradi byudjet siyosati va umuman milliy iqtisodiy tizimning rivojlanishi. Ularning qiymatini aniqlashning o'ziga xos xususiyatlari qanday? Soliq stavkalarini tasniflash uchun nima asos bo'lishi mumkin?

Soliq stavkasi qanday?

kabi hodisaning xususiyatlarini o'rganamiz soliq stavkasi. Bu atama ko'pincha byudjetga ma'lum turdagi yig'imlar uchun mos keladigan bazaning o'lchov birligi uchun hisob-kitoblarni anglatadi. Soliq stavkalari ko'pincha foizlar yordamida ifodalanadi. Masalan, shaxsiy daromad solig'i stavkasi Rossiyada 13%, QQS 18%.

Ba'zi hollarda tegishli ko'rsatkich o'nlik sonlar shaklida aniqlanadi. Shaxsiy daromad solig'i va QQS uchun mos ravishda 0,13 va 0,18 bo'ladi. Qonunlar, shuningdek, Rossiya soliq to'lovchilari uchun soliq stavkasi 0 (nol) bo'lishi mumkin. Buni soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi korxonalar uchun QQSning nolga tengligi misolida ham kuzatish mumkin. Keyinchalik biz ushbu xususiyatni batafsil ko'rib chiqamiz.

Gambling turlari

Keling, soliq stavkalarining asosiy turlarini ko'rib chiqaylik. Dunyoda iqtisodiy fan Tegishli ko'rsatkichlarni aniqlash uchun juda ko'p yondashuvlar mavjud.

Soliq stavkalarini tasniflashning eng keng tarqalgan asoslari orasida to'lovchi uchun yuk darajasi hisoblanadi. Ushbu mezon doirasida ko'rsatkichlar bo'lishi mumkin:

• asosiy (bu to'lovchi imtiyozlar va boshqa imtiyozlarni qo'llash maqsadida har qanday aniq toifaga tasniflanganligini anglatmaydigan stavkalar);
• pasaytirilgan (bu ko'rsatkichlar, o'z navbatida, soliq to'lovchining imtiyozli yoki imtiyozli maqomini hisobga olgan holda, nol soliq stavkasigacha belgilanadi);
• oshdi (stavkaning ushbu turi to'lovchining faoliyati davlatga undan ko'proq soliq undirish huquqini beruvchi xususiyatlar bilan tavsiflanadi deb hisoblaydi).

Ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkichlarni tasniflashning yana bir asosi ularni belgilash usuli hisoblanadi. Shunday qilib, soliq stavkalari quyidagicha bo'lishi mumkin:

• mutlaq (ular yig'im miqdori qat'iy belgilangan qiymatlarda soliq solish birliklarining har biri uchun belgilanadi deb taxmin qiladilar);
• nisbiy (ularning qiymati soliqqa tortish birligining hajmiga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir).

Agar biz Rossiya Federatsiyasi haqida gapiradigan bo'lsak, unda soliqni federal, mintaqaviy yoki mahalliy deb tasniflash uchun stavkalarni tasniflash uchun bunday asosni ajratib ko'rsatishimiz mumkin. Shunday qilib, tegishli ko'rsatkichlarni tasdiqlash uchun yurisdiktsiya o'zgaradi. Tariflar uchun stavkalar eng yuqori davlat organlari tomonidan, mintaqaviylar uchun - Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti darajasidagi tegishli tuzilmalar tomonidan, mahalliylar uchun - munitsipal muassasalar tomonidan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasida asosiy soliq stavkalari

Keling, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan asosiy soliq stavkalarini o'rganamiz. Rossiya byudjetiga to'lovlarning eng keng tarqalgan turlari orasida:

• shaxsiy daromad solig'i;
• tashkilotlarning foydasi bo'yicha;
• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad (foyda) bo'yicha;
• UTII;
• transport soliq;
• tashkilotlar uchun mol-mulk solig'i;
• fuqarolarning mol-mulk solig'i;
• yer solig'i.

Keling, ularning xususiyatlarini batafsil o'rganamiz.

Shaxsiy daromad solig'i

Rossiyada shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari 13% va bunday maqomga ega bo'lmagan fuqarolar uchun 30%. To'lovchilar birinchi toifaga tegishli bo'lgan mezon shundaki, ular yilning ko'p kunlarida Rossiyada bo'lishadi. Shaxsning Rossiya Federatsiyasi fuqarosi yoki chet el fuqarosi bo'lishi muhim emas.

Rossiyada shaxsiy daromad solig'i bir kishi oladigan turli xil daromadlar bo'yicha to'lanadi: ish haqi, shartnoma bo'yicha ishlar va xizmatlar, mulkni sotish va boshqalar. Ushbu soliqning o'ziga xos xususiyati shundaki, u uchun turli xil chegirmalar o'rnatiladi - ijtimoiy, mulkiy, standart. Ya'ni, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lovchi fuqaro qonunda nazarda tutilgan asoslar bo'yicha tegishli to'lovni kamaytirish imkoniyatiga ega.

Yuqorida tavsiflangan tasniflash asoslaridan kelib chiqqan holda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasini asosiy va nisbiy deb tasniflash mumkin. Shu bilan birga, agar to'lovchi Rossiya Federatsiyasining rezidenti maqomiga ega bo'lmasa, uni oshirilgan deb tasniflash mumkin, chunki uning miqdori 2 baravardan ko'proq oshadi.

Korporativ daromad solig'i

Bu soliqni asosan aylanmasi yuqori bo'lgan yirik korxonalar to'laydi. Kichik va o'rta korxonalar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlashga harakat qilmoqdalar. Ushbu to'lov uchun 2015 yilda soliq stavkalari korxona daromadlarining barcha turlari uchun 20% ni tashkil qiladi. Qonun hujjatlarida byudjetga tegishli o'tkazmalarni amalga oshirishi shart bo'lgan tashkilotlar uchun imtiyozlar belgilanmagan. shaxsiy daromad solig'ini to'lash to'lovchilarning ayrim toifalari uchun.

Yuqorida biz belgilagan stavkalarni tasniflash asoslaridan kelib chiqqan holda, daromad solig'i bo'yicha belgilanganini asosiy va nisbiy deb tasniflash mumkin.

QQS

Rossiyada qo'shilgan qiymat solig'i, QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi. Biroq, hamma ham uni to'lamaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat yurituvchi korxonalar uchun QQS bo'yicha soliq stavkasi 0 ga teng. Ushbu to'lov va shaxsiy daromad solig'i o'rtasida qandaydir o'xshashlik keltirilishi mumkin - qonun hisob-kitoblarda va tashkilotlar tomonidan chegirmalar uchun turli asoslarni nazarda tutadi.

QQS stavkalarini nisbiy va asosiy deb tasniflash mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliqlar

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qiziqarli hodisadir. Ushbu turdagi to'lovlar korxonalar uchun soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish uchun mo'ljallangan, bu, ayniqsa, boshlang'ich biznes uchun muhimdir. Aslida, u faqat aylanmasi nisbatan kichik bo'lgan tashkilotlar tomonidan ishlatilishi mumkin - 60 million rubl ichida. yilda. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkalarning ikki turini belgilaydi: korxona daromadidan soliq undirishda - 6%, foyda soliqlarini undirishda - 15%. Tadbirkorning o'zi davlat bilan ko'rsatilgan ikkita to'lov sxemasidan birini tanlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi korxonalar uchun, yuqorida aytib o'tganimizdek, QQS bo'yicha soliq stavkasi 0 qilib belgilangan. Biroq, kompaniya tegishli to'lovni to'lash majburiyatini keltirib chiqaradigan hujjatlarni mustaqil ravishda yaratishi mumkin. asosiy va nisbiy deb tasniflash mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun belgilangan stavkalarni pasaytirilgan (ular daromad solig'i bo'yicha belgilanganlarga muqobil ravishda belgilanadi) va nisbiy deb tasniflash mumkin. Ammo ba'zi advokatlar hali ham ularni asosiy deb tasniflashadi, chunki tegishli to'lov alohida toifaga kiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun davlat jamg'armalariga yig'imlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi va to'lovlar o'rtasidagi bog'liqlikni o'rganish foydali bo'ladi davlat mablag'lari— PFR va FFOMS, ular o'zlari uchun haq to'laydilar yakka tartibdagi tadbirkorlar. Ushbu to'lovlar yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan foyda yoki yo'qligidan qat'i nazar, amalga oshiriladi. Shuning uchun soliqlarning tegishli turlarini mutlaq deb tasniflash mumkin, chunki ularning qiymati qat'iy (yil uchun belgilanadi). Misol uchun, 2015 yilda tegishli miqdor taxminan 22 ming rublni tashkil qiladi. O'ziga xoslik qonunchilikni tartibga solish davlat jamg'armalariga yig'imlarni to'lash - bu to'lovlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqlarni to'lash bilan to'liq qoplanishi mumkin. Aslida, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 0 soliq stavkasi shakllantiriladi. Ushbu foydali xususiyat rossiyalik tadbirkorlar orasida juda ijobiy baholanadi.

UTII

Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi ba'zi kompaniyalar UTII (hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq) rejimida ishlashni afzal ko'rishadi. Ushbu turdagi to'lov stavkasi federal qonun bilan belgilanadi, hozirda u 15% ni tashkil qiladi. Ammo bundan tashqari, ushbu soliqni hisoblash formulasi asosiy daromaddan foydalanadi, jismoniy ko'rsatkichlar, shuningdek koeffitsientlar - K1 va K2. Xususiyatlari qanday huquqiy tartibga solish bu to'lovdan? Asosiy rentabellik, jismoniy ko'rsatkichlar va birinchi koeffitsient federal qonunlarda, ikkinchisi - mintaqaviy qonunlarda belgilanadi. Korxonaning UTII rejimida ishlashi daromaddan qat'i nazar, byudjetga belgilangan to'lovni to'lashini nazarda tutadi. tomonidan baholang bu soliq shunday qilib mutlaq va asosiyni bildiradi.

Transport soliq

Mintaqaviy toifaga kiruvchi transport solig'i qiziq. Undagi stavka turli mezonlar asosida aniqlanishi mumkin: avtomobil ishlab chiqarilgan yili yoki boshqa transport vositasi, dvigatel kuchi, quvvati, u yoki bu toifaga tasnifi. Nazariy jihatdan, turli mintaqalar qonunchiligida belgilangan tegishli ko'rsatkichlarning ba'zilari juda sezilarli darajada farq qilishi mumkin. Masalan, dvigateli 100 tagacha bo'lgan engil avtomobillar uchun Ot kuchi, transport to'lovining soliq stavkasi 1 dan 25 rublgacha bo'lishi mumkin. bir litr uchun Bilan. Shu bilan birga, ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkichlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qayd etilgan raqamlarga nisbatan 10 baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi mumkin.

Transport soliq stavkasini nisbiy va asosiy deb tasniflash mumkin. Ammo qonun ba'zi hollarda ma'lum bir to'lov uchun tegishli ko'rsatkichlarning ayrim turlarini oshirish yoki kamaytirish deb tasniflash imkonini beradigan asoslarni beradi.

Tashkilotlar uchun mulk solig'i

Korxona mulk solig'i mintaqaviy deb tasniflanadi. Bu nima degani? Birinchidan, mulk solig'i stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari darajasida belgilanadi. Biroq, Soliq kodeksi uning maksimal ko'rsatkichini belgilaydi - 2,2%. Mol-mulk solig'ini to'laydi: Rossiya tashkilotlari (agar ular balansda qayd etilgan ko'char va ko'chmas mulkka ega bo'lsa), xorijiy kompaniyalar(ko'chmas mulkka egalik qilganda).

Agar biz ushbu to'lovni va biz maqolaning boshida aniqlagan soliq stavkalarining turlarini solishtirsak, unda tegishli ko'rsatkichni nisbiy va asosiy deb tasniflashimiz mumkin.

Fuqarolar uchun mol-mulk solig'i

Mol-mulk solig'ini to'lash zarurati fuqarolarga nisbatan Rossiya Federatsiyasi qonunlarida ham belgilanadi. Bu majburiyat, xususan, kvartiralar, xonalar va uylar egalari tomonidan bajarilishi kerak. Fuqarolar uchun mol-mulk solig'i stavkalari shahar hokimiyati tomonidan - 0,1-0,3% oralig'ida belgilanadi. kadastr qiymati uy-joy.

Shu bilan birga, 2019 yilgacha fuqarolarning ushbu soliq yukiga moslashishini osonlashtirib, tegishli to'lovlarni hisoblash formulasida pasaytirish koeffitsientlari qo'llaniladi. Shuningdek, fuqarolar uchun mol-mulk to'lovlari miqdorini belgilashda, ajratmalar uy-joy maydonini ma'lum miqdorga qisqartirish shaklida qo'llaniladi. kvadrat metr va uning kadastr qiymatini mutanosib ravishda kamaytirish.

Biz tomonidan qayd etilgan stavkalar tasnifiga muvofiq mulk solig'i fuqarolar uchun nisbiy va asosiy deb tasniflanishi mumkin. Ko'rib chiqilayotgan to'lov mahalliy sifatida tasniflanadi. Yer solig'i ham shu toifaga kiradi. Keling, uning o'ziga xos xususiyatlarini o'rganamiz.

Yer solig'i

Fuqarolar uchun mol-mulk solig'i holatida bo'lgani kabi, ko'rib chiqilayotgan to'lov stavkalari munitsipal huquqiy hujjatlarda belgilanadi. Agar ularning qiymati 1,5% dan oshmasligi kerak haqida gapiramiz yerlar haqida: ishlatiladi qishloq xo'jaligi, V uy-joy qurilishi, shuningdek, yozgi uylar va bog 'uchastkalari. Boshqa toifadagi erlar uchun chegara qiymati ko'rsatkich - 0,3%.

Ko'rib chiqilayotgan to'lov uchun stavkalarni nisbiy va asosiy deb tasniflash mumkin. Ba'zi huquqshunoslar 0,3% ko'rsatkichni pasaytirish deb hisoblashadi.

2015 yilda soliq qonunchiligidagi o'zgarishlar

Shunday qilib, Rossiyada to'lovlarning keng turlari va tegishli soliq stavkalari tasdiqlangan. 2015 yil ushbu ko'rsatkichlarni - soliq to'lovchilarning davlat oldidagi majburiyatlarini tartibga solishning u yoki bu darajasida - qonun chiqaruvchining sezilarli faolligi bilan tavsiflanadi.

Ehtimol, eng sezilarli tuzatishlar soliq qonunchiligi fuqarolar davlatga o'tkazishi kerak bo'lgan ta'sirlangan mulk to'lovlari. Yuqorida biz ushbu turdagi soliq uy-joyning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanganligini ta'kidladik. Ammo 2015 yilgacha to'lov miqdori, umuman olganda, sezilarli darajada past bo'lishi aniqlandi.

Ko'zga ko'rinadigan o'zgarishlar transport soliqlarini ham tavsiflaydi. Gap shundaki, 2015 yildan beri qimmat avtomobillar uchun tegishli to'lov (3 million rubldan va undan yuqori) o'sish omillaridan foydalangan holda hisoblab chiqiladi. Shunday qilib, tegishli soliq stavkasi sezilarli darajada isloh qilingan yil 2015 yil hisoblanadi. Transport soliq qimmatbaho mashinalar egalari qattiqroq mezonlar bo'yicha to'laydilar.

Biz soliqlarni turli mezonlar bo'yicha tasniflashni ko'rib chiqdik va byudjet darajasi bo'yicha soliqlar va yig'imlar federal, mintaqaviy va mahalliy ekanligini ko'rsatdik. Biz materialimizda federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarning yopiq ro'yxatini taqdim etamiz.

Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar ro'yxati

Soliqlarning federal, mintaqaviy va mahalliy bo'lishi ularning kuchga kirishi, qo'llanilishi va bekor qilinishi tartibidagi farqlarni belgilaydi. Masalan, mahalliy soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va huquqiy hujjatlar munitsipalitetlar yoki federal ahamiyatga ega shaharlarning qonunlari tegishli munitsipalitetlarning yoki federal ahamiyatga ega shaharlarning hududlarida to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 4-bandi).

Masalan, savdo solig'i faqat Moskva hududida joriy etilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 410-moddasi 1-bandi, 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-son Federal qonunining 4-moddasi 4-bandi, Moskva sh. 2014 yil 17 dekabrdagi 62-son Qonuni).

Va er solig'i butun Rossiya Federatsiyasida amal qiladi, ammo federal ahamiyatga ega bo'lgan munitsipalitetlar va shaharlar hokimiyati yer solig'i rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida soliq stavkalarini belgilash; soliq imtiyozlari, shuningdek, tashkilotlar tomonidan soliq to'lash tartibi va shartlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 387-moddasi 2-bandi).

Mahalliy soliqlardan farqli o'laroq, federal soliqlar (maxsus rejimlar bundan mustasno) faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).

Jadvalda federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni, shu jumladan maxsus soliq rejimlarini taqdim etamiz:

Shuni esda tutish kerakki, federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar bir-biriga nisbatan qo'llab-quvvatlanmaydi: hisob-kitoblar bir xil turdagi soliqlar doirasida amalga oshiriladi (federal soliqlar federal, mahalliy soliqlar esa hisobga olinadi). mahalliylarga qarshi) (

Soliqlar har qanday davlat iqtisodiyotida muhim rol o'ynaydi zamonaviy davlat. Rossiya Federal Soliq xizmati bundan mustasno emas. Bu to'ldirishning asosiy manbasini ta'minlaydi davlat byudjeti. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasida soliqlarning barcha turlari 3 turga bo'lingan: mahalliy (shahar), mintaqaviy va federal. Bugungi maqolada biz davlatga majburiy to'lovlar haqida gapiramiz eng yuqori daraja. Ya'ni, keling, bu haqda gapiraylik federal soliqlar va yig'imlar. Sizlardan har biringiz ularga duch kelgansiz va ular bizning keng Vatanimiz bo'ylab harakat qilishadi. Bundan tashqari, odamlar seminarlar va imtihonlarda federal soliqlar haqida savollar berishni yaxshi ko'radilar.

Federal soliqlar va yig'imlar

Ehtimol, biz ta'rifdan boshlashimiz kerak. Federal soliqlar va yig'imlar- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va federal organ tomonidan undiriladigan majburiy bepul to'lovlar soliq xizmati Rossiya bo'ylab jismoniy va yuridik shaxslardan.

Ya'ni, ular Rossiya Federatsiyasining qaysi mintaqasi (respublika, viloyat, mintaqa va boshqalar) bo'lishidan qat'i nazar, hamma uchun va hamma joyda majburiydir. Shunga ko'ra, ular uchun stavkalar ham Soliq kodeksida belgilanadi va mintaqaviy va mahalliy qonunchilikka bog'liq emas.

Bu muhim ! Agar soliq federal deb atalsa, bu uning to'liq hisobga olinganligini anglatmaydi federal byudjet. Masalan, korporativ daromad solig'i qisman Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining byudjetini to'ldirish uchun ishlatiladi.

2017 yil uchun, yilda tizimi federal soliqlar o'z ichiga oladi:

• shaxsiy daromad solig'i;
• daromad solig'i;
• aktsiz solig'i;
• foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq;
• suv solig'i;
• hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to‘lovlar;
• Milliy soliq.

Jami 8 ta soliq va yig'imlar federal daraja. Ularning qiyosiy tahlil jadvalda keltirilgan.

Rossiya Federatsiyasining federal soliq tizimi

Shuni ta'kidlaymanki, jadvalda, shuningdek, keyingi maqolada ma'lumotlar ba'zi soddalashtirilgan holda taqdim etilgan. Men bu erda federal soliqlarni batafsil tavsiflashni maqsad qilganim yo'q, lekin men sizga imkon qadar sodda va oson ular haqida umumiy tasavvur berishni xohladim. Shuning uchun, qo'shimcha ma'lumotlar uchun men asosiy manbalarga murojaat qilishni maslahat beraman. Ayniqsa, uchun Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shu bilan birga, men federal soliqlar va yig'imlar ro'yxatini ko'rib chiqishni va ularning asosiy xususiyatlari bilan qisqacha tanishishni taklif qilaman.

Qo'shilgan qiymat solig'i

Birinchidan federal soliq, biz ko'rib chiqayotganimiz qo'shilgan qiymat solig'i yoki odatda qisqartirilganidek, . Uning barcha jihatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi, 2-qismida batafsil tavsiflangan.

QQS- bu barcha bosqichlarda yaratilgan mahsulot (moddiy yoki nomoddiy mahsulot, xizmat) tannarxining bir qismini davlat byudjetiga majburiy to'lash shaklidir. ishlab chiqarish jarayoni, va iste'molchilarga sotilgani uchun byudjetga kiritilgan.

QQS - bilvosita soliq . Ya'ni, bu mahsulot narxiga qo'shimcha to'lov shaklida o'rnatiladigan soliq turidir. Ma’lum bo‘lishicha, mohiyatan tovar xaridori soliq to‘laydi, sotuvchi esa soliq yig‘uvchi vazifasini bajaradi.

QQS solig'i to'lovchilar: yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, bojxona orqali tovarlarni tashish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar. Soliq solish ob'ektlari: Rossiyada tovarlarni sotish, chet eldan mahsulotlar importi.

QQS bo'yicha asosiy soliq stavkasi hisoblanadi 18% . Bundan tashqari, ba'zi hollarda u ishlatiladi pasaytirilgan stavka: 10% (go'sht va sut mahsulotlari, tuxum, shakar, tuz sotish; ayrim bolalar mahsulotlari, jurnal va gazetalar, dori-darmonlar va boshqalarni sotish) yoki 0% (xalqaro transport xizmatlari, eksport qilinadigan mahsulotlarni sotish va boshqalar).

Shaxsiy daromad solig'i

Shaxsiy daromad solig'i sifatida ham tanilgan daromad solig'i ( Shaxsiy daromad solig'i) – jismoniy shaxslarning umumiy daromadidan undiriladigan ulush.

Bu to'g'ridan-to'g'ri soliq, chunki u bevosita daromaddan undiriladi individual boshqa yo'l bilan olingan yoki olingan. Masalan, korxona xodimining maoshidan.

Barcha jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasi rezidentlari, shuningdek, shaxslar soliq rezidentlari Rossiya hisobga olinmaydi, lekin qazib oladi iqtisodiy foyda mamlakatimizdagi manbalardan.

Soliq solish ob'ekti, avval aytib o'tilganidek, bir qator istisnolardan tashqari, jismoniy shaxsning daromadidir. Soliqqa tortishdan bunday imtiyozlarga quyidagilar kiradi: turli kompensatsiya to'lovlari, davlat imtiyozlari, pensiyalar, ilmiy grantlar, alimentlar va boshqalar.

2017 yil uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi - 13% . Ammo ba'zi hollarda stavka oshirilishi mumkin. Shunday qilib, shunday bo'lishi mumkin: 9% - bir qator obligatsiyalar bo'yicha foizlar uchun, 30% - Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lmagan shaxslar uchun va ba'zi turlari qimmatli qog'ozlar, 35% - lotereya yutuqlari uchun.

Shuningdek, Rossiya soliq to'lovchilari olish huquqiga ega soliq imtiyozlari , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi, 2-qismida topish mumkin.

Korporativ daromad solig'i

Korporativ daromad solig'i(NPO) - foydaning ma'lum bir qismi sifatida olinadigan federal soliq yuridik shaxs.

Daromad solig'i - to'g'ridan-to'g'ri soliq, to'lanishi kerak Rossiya tashkilotlari ( , tijorat banklari, chakana savdo tarmoqlari) va Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan xorijiy tashkilotlar. Yuridik shaxsning foydasi (daromad minus xarajatlar) soliq solish ob'ekti hisoblanadi.

NNTlar uchun asosiy stavka - 20% . Shu bilan birga, 2% federal byudjetga tushadi va 18% mintaqaviy byudjetga o'tkaziladi (2017 yildan buyon bu nisbat boshqacha: mos ravishda 3% va 17%).

Ba'zi hollarda (masalan, maxsus korxonalar uchun iqtisodiy zonalar) pasaytirilgan soliq stavkasi qo'llanilishi mumkin. Tafsilotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi, 2-qismida keltirilgan.

Aksiz solig'i

Aktsiz solig'i- iste'mol tovarlarining alohida toifalariga (tamaki, alkogol, avtomobillar) mamlakat ichida.

xuddi shunday bilvosita soliq, chunki aktsiz solig'i miqdori xizmat narxida yoki tarifida hisobga olinadi va amalda oxirgi iste'molchi tomonidan to'lanadi.

Qoidaga ko'ra, aktsiz solig'i miqdori ancha katta bo'lib, ular davlat byudjetini to'ldirishning asosiy manbai hisoblanadi.

Rossiyada quyidagi tovarlar toifalari aktsiz to'lanadigan tovarlar sifatida tasniflanadi:

• etil spirti, alkogolli mahsulotlar (etanol miqdori > 9%) va alkogolli oziq-ovqat mahsulotlari (aroq, vino, shampan, pivo, likyorlar);
• turli xil tamaki mahsulotlari;
• vaping uchun elektron sigaretalar;
• yengil avtomobillar va mototsikllar (dvigatel quvvati > 150 ot kuchi bilan);
• benzin, dizel yoqilg'isi va motor moylarining ayrim turlari.

Aksiz solig'i miqdori har xil bo'lib, tovarlarning har bir toifasi uchun alohida belgilanadi. Misol uchun, pivo uchun u litr uchun 0 dan 39 rublgacha (ichimlik kuchiga qarab) bo'lishi mumkin. Sigara uchun aktsiz solig'i - 171 rubl. bo'lak. Motor benzini - 10 130 rubl. yoki 13 100 rub. tonnaga, yoqilg'i sinfiga qarab. Batafsil ma'lumot uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 22-bobi, 2-qismiga qarang.

Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq

MET- er osti boyliklaridan foydalanuvchi va foydali qazilmalar (neft, ko'mir, metall rudalari, torf, mineral suvlar, ohaktosh, granit, olmos, apatitlar va boshqalar) dan foydalanuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri federal soliq.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq to'laydilar mineral, bo'lish davlat mulki Rossiya Federatsiyasi (va bu deyarli barcha tabiiy resurslar, qum, bo'r va ba'zi loy turlaridan tashqari). Bunday holda, "konchilar" ruxsat olishlari kerak. Batafsil ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi, 2-qism.

Federal ishdan bo'shatish soliqlariga nisbatan qo'llaniladigan soliq stavkalari turlicha bo'lib, konning turi va sharoitlariga bog'liq. Ular mutlaq yoki nisbiy ko'rinishda ko'rsatilishi mumkin. Masalan: 4% - yonuvchan torfni qazib olishda; 6,5% - qimmatbaho metallarni (oltindan tashqari) o'zlashtirishda. Yoki bir tonna subbitumli, yoki boshqacha tarzda jigarrang, ko'mir uchun 11 rubl (bu holda, stavka ham deflyator bilan ko'paytiriladi).

Suv solig'i

Suv solig'i- Rossiyadagi suv ob'ektlaridan maxsus (majburiy litsenziyalash sharti bilan) foydalanish uchun jismoniy shaxslar va tashkilotlardan olinadigan federal soliq.

Soliq solish ob'ektlari Ko'rib chiqiladi: suv olish, elektr energiyasini ishlab chiqarish uchun suv energiyasidan foydalanish (masalan, gidroelektrostantsiyaning ishlashi) yoki yog'och raftingi. Suv zonalaridan baliq ovlash, kemalarda navigatsiya, yong'inni o'chirish va boshqalar uchun foydalanish soliqqa tortilmaydi.

Suv solig'i stavkasi suv ob'ektining joylashgan joyiga, uning nomiga va to'plangan suyuqlik hajmiga bog'liq. Masalan, Volga iqtisodiy rayonida Volga daryosidan suv yig'ish 294 rublni tashkil qiladi. 1 ming kub metr uchun m.(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi, 2-qismiga muvofiq).

Hayvonot va suv biologik resurslaridan foydalanganlik uchun to‘lovlar

Bular to'lovlar – majburiy to'lovlar, Rossiya Federatsiyasi hududida hayvonot dunyosini va (yoki) uning suvlarida suv biologik resurslarini qazib olishga ruxsat olgan jismoniy shaxslar (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar) va tashkilotlar tomonidan byudjetga to'lanadi.

TO soliq solish ob'ektlari bu yerda gapga murojaat qiling oddiy tilda, hayvonlar, qushlar va baliqlar. Ushbu to'lovning stavkasi hayvon yoki baliq turiga bog'liq. Misol uchun, u 20 rubl miqdorida belgilanadi. qirg'ovul uchun, 450 rub. kiyik yoki 3500 rubl uchun. Oxot dengizidan ovning bir tonnasi uchun. Tegishli ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi, 2-qismida mavjud.

Hukumat vazifasi

Hukumat vazifasi- murojaat qilgan shaxslardan undiriladigan yig'im davlat organlari, organlar mahalliy hukumat yoki muayyan xizmatlarni ko'rsatish uchun vakolatli mutaxassislarga.

Masalan, bitimni bajarish uchun notarius tomonidan ishonchnomani tasdiqlash uchun 200 rubl miqdorida davlat boji belgilanadi. A davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkor sifatida jismoniy shaxs 800 rubl to'lashni talab qiladi.

Buning batafsil tavsifi federal soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi, 2-qismiga murojaat qilish orqali olinishi mumkin.

Bu Rossiya Federatsiyasining federal soliqlari va yig'imlarini ko'rib chiqishni yakunlaydi. Keyingi safar sizga mintaqaviy va mahalliy soliqlar haqida gapirib beraman.

Galyautdinov R.R.

© Agar to'g'ridan-to'g'ri havola bo'lsa, materialdan nusxa ko'chirishga ruxsat beriladi