Rossiya soliq tizimi to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'lingan soliq majburiyatlarining ma'lum bir to'plamini o'z ichiga oladi. Ushbu tasnif soliq yig'ish tartibi bilan belgilanadi:

• To'g'ridan-to'g'ri uchun - soliq yuki to'lovchiga tushadi;
• Bilvosita bo'lganlar uchun soliq yuki vositachi orqali davlatga soliq to'laydigan oxirgi iste'molchilarga tushadi.

Soliq turlari (to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar)

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'lovchining mulki va uning daromadidan undiriladi. Mulk sifatida to'lovchiga tegishli bo'lgan ob'ektlar - er uchastkalari, ko'chmas va ko'char ob'ektlar, qimmatli qog'ozlar, daromad sifatida - jismoniy shaxslarga xodimlarga to'lanadigan to'lovlar (masalan, ish haqi shaklida), yuridik shaxslarning foydalari,% turli operatsiyalardan.

Ya'ni, to'lovchida mavjud bo'lgan narsaga to'g'ridan-to'g'ri soliqlar qo'yiladi. Ular mol-mulkning qiymati yoki daromad miqdoriga qarab hisoblab chiqiladi va to'lovchi tomonidan davlat g'aznasiga o'tkazilishi kerak. Soliq yukining bu turi davlat budjetini barqaror to‘ldirish bo‘lib, uning asosiy ustunligi hisoblanadi.

Asosiy kamchilik ularning to'lovchiga ochiqligi bo'lib, bu to'lovchining ishlarning haqiqiy holatini past baholab yashirish istagini keltirib chiqaradi. soliq bazasi va daromadni yashirish.

Bilvosita soliqlar- bu realizatsiya qilinadigan qiymatlarga qo'shimchalar, boshqa xarakterdagi xizmatlar va bajarilgan ishlar. Bitimlarni sotishda sotuvchi xaridorga qo'shimcha soliq (aksizlar, bojlar, QQS) miqdoriga oshirilgan xarajatlarga duchor qiladi. Xaridor sotuvchiga barcha xarajatlarni to'laydi, o'z navbatida sotuvchi soliqni davlatga o'tkazadi. Ma’lum bo‘lishicha, soliq yuki pirovard iste’molchi zimmasiga tushadi, lekin soliq byudjetga sotuvchi (yetkazib beruvchi) orqali, ya’ni bilvosita vositachi orqali o‘tkaziladi.

Bilvosita soliqlarning asosiy afzalligi ularning ushbu soliq yuki ishonib topshirilgan shaxslarga yaqinligi deb atash mumkin. Iste'molchilar tovarlarni sotib oladilar, xizmatlar uchun haq to'laydilar, to'lash vaqtida bilvosita soliqlar ko'pincha bu haqda bilmasdan yoki o'ylamasdan. Bunday maxfiylik mamlakatdagi ijtimoiy-siyosiy vaziyat nuqtai nazaridan muhim ahamiyatga ega.

Egri soliqlarning kamchiligi soliq yukini aholining turli daromad darajasiga ega bo'lgan qatlamlari o'rtasida taqsimlashning adolatsizligidadir. Shunday qilib, kam ta'minlangan fuqarolar bilvosita soliqlar miqdori bo'yicha narxlarning kuchli o'sishini his qiladilar, badavlat fuqarolar uchun esa bu unchalik muhim emas. Murojaat qilish adolatli bo'lardi pasaytirilgan stavkalar iste'mol tovarlariga nisbatan va kambag'allarga qaratilgan barcha tovarlarga soliq solmaslik. Shu bilan birga, badavlat fuqarolar uchun mo'ljallangan tovarlarga ko'proq soliq solinishi kerak yuqori stavkalar. Bunga qisman turli xil foydalanish orqali erishiladi soliq stavkalari(0 dan 18% gacha).

Yana bir kamchilik - qo'shilgan egri soliq qiymatining mamlakatdagi joriy inflyatsiyaga bevosita bog'liqligi. Narxlarning oshishi soliq yukining oshishiga olib keladi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar va egri soliqlar o'rtasidagi farqlar

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar jadvali

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga misollar

Mulk

• yuridik shaxslarning mulki bo'yicha - tashkilotga tegishli bo'lgan ko'char va ko'chmas ob'ektlarning o'rtacha yillik qiymatidan hisoblab chiqiladi (ba'zi hollarda ko'chmas ob'ektlar uchun kadastr qiymati qo'llaniladi), Rossiya viloyatlari byudjetlariga o'tkazilishi kerak;
• jismoniy shaxslarning mol-mulki bo'yicha - fuqarolarga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkning qiymatidan kelib chiqib belgilanadi, mahalliy soliqlarga taalluqlidir;
• yoqilgan yer ob'ektlari- yuridik va jismoniy shaxslardan, agar ularda yer uchastkalari bo'lsa, undiriladi kadastr qiymati, mahalliy byudjetlarga o'tkazilishi shart;
• yoqilgan transport vositasi- yana bitta mintaqaviy soliq, transport vositasi egalaridan - aniq fuqarolar va tashkilotlardan ushlab qolinadi;
• suv ob'ektlari uchun - soliq yuki suv zonasi va suv olishdan foydalanuvchi tomonidan qoplanadi, soliq federal byudjetga to'lanadi;
• qazib olingan foydali qazilmalar uchun - ularning qiymati yoki tabiiy ko'rsatkichi asosida hisoblangan, federal soliqlarga taalluqlidir;
• qimor biznesi bo'yicha - kazinolar, pul tikish ofislari, lotereyalar, o'yin avtomatlari bo'lgan shaxslar uchun qo'llaniladi, mintaqaviy turdagi soliqlarni nazarda tutadi.

Daromad uchun:

• Klassik soliq tizimidan foydalangan holda faoliyat yurituvchi yuridik shaxslardan (chet ellik, Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi va Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi) tashkilotlarning foydasi ma'lum bir davr uchun daromadlar va xarajatlar nisbatiga qarab hisoblab chiqiladi. moliyaviy faoliyat natijasining 20%;
• Jismoniy shaxslarning daromadlari uchun - mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga olinishi sharti bilan aniq fuqarolar (rus va xorijiy) tomonidan olingan har xil turdagi daromadlardan ushlab qolinadi. Soliq olingan daromadning ulushi sifatida ko'rib chiqiladi (15 dan 35% gacha), olingan daromadning tabiati, shuningdek, jismoniy shaxsning fuqaroligi stavkaga ta'sir qiladi.

Bilvosita soliqlarga misollar

QQS - qo'shilgan soliq xarajat ko'rsatkichi sotilganiga nisbatan tovar qiymatlari, turli maqsadlar uchun mahsulotlar, ishlar, xizmatlar, federal nazarda tutadi. Bu soliq iste'molchilar tomonidan mahsulot, xizmatlar, tovarlarni sotib olgan sotuvchiga (ishlab chiqaruvchiga) ushbu qimmatbaho narsalar qiymatining bir qismi sifatida to'lanadi, shundan so'ng soliq summasi sotuvchi tomonidan sotuvchiga o'tkaziladi. federal byudjet davlatlar. Bu byudjetni moliyalashtirishning asosiy manbai bo'lib, barcha soliq tushumlarining deyarli to'rtdan bir qismini tashkil etadi. Shu bilan birga, bu juda ko'p chalkash va muammoli nuanslarga ega bo'lgan eng murakkab soliqlardan biri bo'lib, ushbu turdagi soliqlar bo'yicha nizolar sud ishlarining umumiy ulushining katta qismini tashkil qiladi.

Aktsizlar - bu narxga qo'shiladigan maxsus soliqlar muayyan toifalar qimmatbaho narsalar, masalan, spirtli ichimliklar, avtomobil transporti, tamaki, yoqilg'i.

Bojxona to'lovlari tovarlarni Rossiya bojxona hududiga joylashtirishda undiriladi.

Davlat boji - qonun hujjatlarida belgilangan operatsiyalarni amalga oshirishda davlat tomonidan undiriladigan to'lovlar.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati

Bu ko'rsatkich mamlakat soliq tizimini tavsiflash uchun katta ahamiyatga ega.

Rossiya Federatsiyasida samarali soliq modeli uchun ko'rib chiqilayotgan soliq turlarining optimal nisbatini o'rnatish kerak. Barqaror mavqega ega bo'lish uchun davlat soliq majburiyatlarining har bir turi bo'yicha shunday ulushga intilishi kerak, bu esa soliq to'lovchilar uchun ham, mamlakat uchun ham qulay mavqega erishadi. Bunda real iqtisodiy ustuvorlik va ehtiyojlarni, shuningdek, davlatning rivojlanish darajasini hisobga olish zarur.

Bugungi kunda Rossiyada aralash turdagi nisbatlarning soliq modelini shakllantirish tendentsiyasi mavjud bo'lib, unda taxminan teng miqdorda turli xil soliq majburiyatlari mavjud. aktsiyadorlik ishtiroki. Soliq yukining bunday bir xil taqsimlanishi davlat byudjetini shakllantirishga muayyan turdagi soliqlarning ta'sir qilish imkoniyatini istisno qilish imkonini beradi.

Endi tashkilotlar tomonidan to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan soliqlardan ustundir. Shu bilan birga, bilvosita soliqlarning ulushi taxminan 2 baravar ko'pdir, bu odatda odatiy hisoblanadi rivojlanayotgan davlatlar. Rivojlangan mamlakatlar e'tiborni qaratish to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish.

Bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish nisbati uchun mos modelni aniqlash, ilg'or tajribalardan ko'r-ko'rona foydalanish mumkin emas xorijiy davlatlar, mamlakatdagi iqtisodiy va siyosiy vaziyatni, fuqarolarning mentalitetini, soliq sohasidagi Rossiya qonunchiligining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak.

Hisoblangan soliqlarni ko'rib chiqadigan va ularni guruhlarga va navlarga ajratadigan turli tasniflar mavjud. Turlari bo'yicha to'lovlar tashkil etish darajasiga bog'liq bo'lishi mumkin, u federal, butun mamlakat uchun yagona, mintaqaviy yoki mahalliy bo'lishi mumkin. Soliqlar, shuningdek, to'lovchilarning turli toifalari, shu jumladan jismoniy shaxslar va tashkilotlar uchun ham farqlanadi. Bundan tashqari, soliqlar o'z maqsadiga ega bo'lishi mumkin - umumiy yoki maxsus. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni belgilovchi undirish usuliga ko'ra bo'linish ham mavjud. Ularning ma'lum farqlari bor.

Soliqlarning turlari

Zamonaviy qonunchilikda soliqlarni undirish usuli bo'yicha tasniflashning aniq ta'rifi yo'q. Soliqlarning to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ekanligi ushbu yig'imlarning mohiyatidan, ushbu jarayonda ishtirok etuvchi soliq to'lovchilarning xususiyatlaridan, shuningdek, soliqqa tegishli bo'lish imkonini beradigan muayyan xususiyatlar guruhini tashkil etuvchi operatsiyalarning mavjud elementlaridan kelib chiqadi. u yoki bu toifaga.

Xususiyatlarni hisobga olgan holda, farqni aniqlash mumkin to'g'ridan-to'g'ri soliq bilvositadan. U daromad yoki mulkdan undiriladi va soliq to'lovchi uni hisobidan to'laydi o'z mablag'lari. Bilvosita to'lov to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan to'lov emas, bu toifaga mahsulot sotib olishdan manfaatdor bo'lgan yakuniy mijozlar tomonidan to'langan tovarlar va xizmatlar narxiga barcha turdagi mukofotlar kiradi.

Shunga asoslanib, to'g'ridan-to'g'ri soliqlar bilvosita soliqlardan qanday farq qilishi aniq. Birinchisi, ma'lum bir shaxsga hisoblangan to'lovlar bo'lib, u o'z mablag'lari hisobidan amalga oshiradi. Bunday variant bo'lishi mumkin mulk solig'i yoki daromad solig'i. Ikkinchi toifaning aniq manzili yo'q, mahsulot yoki xizmatni sotib olmoqchi bo'lgan har qanday xaridor ushbu soliqni to'lovchiga aylanadi.

Agar barcha to'lovlar va ularning taqsimlanishini ko'rib chiqsak, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning nisbati notekis ekanligini ko'rishimiz mumkin. Ikkinchi toifaga faqat QQS va aktsizlar kiradi, birinchisi esa kengroq bo'lib, har xil turdagi soliq to'lovlarini o'z ichiga oladi.

Soliqlarni undirish usuli bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri tasniflash turli kompaniyalar tomonidan amalga oshirilishi mumkin bo'lgan quyidagi to'lov turlarini o'z ichiga oladi:

• Tashkilot tomonidan olingan foyda ushbu toifaga tegishli bo'lgan soliqqa tortiladi.
• Agar kompaniya foydali qazilmalarni qazib olish bilan shug'ullansa, bu faoliyat ham soliqqa tortiladi va to'lovlar, o'z navbatida, to'g'ridan-to'g'ri hisoblanadi.
• Bu guruhga suv solig'i ham kiradi.
• Mulk solig'i to'g'ridan-to'g'ri chegirmalarga tegishli.
• Agar kompaniya qimor biznesiga ega bo'lsa, u soliqlarni to'lashi kerak, bu to'g'ridan-to'g'ri bo'ladi.
• Transport va yer solig'i ham shu toifaga kiradi.
• Shaxsiy mulk solig'i to'g'ridan-to'g'ri to'lovlarni anglatadi.

Bundan tashqari, ushbu guruhga o'xshash mohiyati bilan farq qiladigan boshqa soliq turlari ham kiradi. Umuman olganda, har qanday toifaga tegishli to'lovlarni ajratishda odatda hech qanday qiyinchilik yo'q, chunki ular orasidagi farq juda aniq.

Xulosa va jadval

Qaysi soliqlar bilvosita va qaysi biri to'g'ridan-to'g'ri ekanligini aniqlash uchun biz jadvalda Rossiya Federatsiyasida o'rnatilgan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar ro'yxatini keltiramiz.

Ko'pchilik har kuni davlat g'aznasiga katta miqdorda yig'im to'layotganidan shubhalanmaydi ham. Bu har qadamda sodir bo'ladi: kechki ovqat uchun oziq-ovqat sotib olayotganda, moda import qilingan yangi narsalarni sotib olayotganda, kosmetolog yoki sartaroshning xizmatlariga haq to'lashda. Bunda esa ko‘rinmas bilvosita soliqlar “aybdor”. Bugungi kunga kelib ularning iqtisodiyotni rivojlantirishdagi roli Rossiya Federatsiyasi ortiqcha baholash qiyin. Ular nafaqat byudjetni to'ldiradi, balki bozorning turli sohalarini ham tartibga soladi.

Barcha soliqlar ikkita katta guruhga bo'linadi - to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Ushbu bo'linish qanday asosda amalga oshiriladi? Tasniflash quyidagi xususiyatlarga asoslanadi:

• soliq hisoblangan va to'langan vaqt;
• soliq solish sub'ekti va ob'ektining munosabatlari.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliq solish ob'ektining egasi bo'lgan o'sha shaxs (jismoniy yoki yuridik) tomonidan to'lanadi. Masalan, xususiy tadbirkor (bu erda u soliqqa tortish sub'ekti sifatida ishlaydi) bir oy ichida sotishdan (obyektdan) ma'lum foyda oldi. Endi u ushbu foydadan qonunda belgilangan miqdorni to'lashi kerak. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar ko'chmas mulkdan ham olinadi.

Bilvosita soliqlar soliq to'lovchidan ham undiriladi, lekin bir muhim xususiyatga ega: ular aslida boshqa shaxs tomonidan to'lanadi. Masalan, zavod (sub'ekt) ofis buyumlari (obyekt) ishlab chiqaradi va ularni sotadi. Ishlab chiqaruvchi ish yuritish buyumlarini sotishda QQS to'laydi, ammo bu miqdor allaqachon xaridor tomonidan to'langan narxga kiritilgan. Shunday qilib, de-fakto, bilvosita soliq soliq solish sub'ekti tomonidan emas, balki boshqa shaxs tomonidan to'lanadi.

Bilvosita soliq turlari:

• har qanday mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan universal (eng keng tarqalgan misol QQS yoki qo'shilgan qiymat solig'i);
• alohida turdagi tovarlar yoki xizmatlar narxiga kiritilgan jismoniy shaxs (bu aktsiz solig'i, zargarlik buyumlarini sotib olish, ko'chmas mulkni sotib olish va sotish uchun soliqlarni o'z ichiga oladi);
• fiskal monopoliyalar - faqat davlat tomonidan beriladigan hujjatlarni olish uchun to'lovlar, ya'ni davlat ushbu sohada monopolist sifatida ishlaydi (masalan, litsenziyalar va ruxsatnomalar olish uchun yig'imlar);
• mahsulotlarni import qiluvchi va eksport qiluvchilar tomonidan to'lanadigan bojxona to'lovlari (aslida ular tovar tannarxiga kiritilgan).

Bilvosita soliqlar nima uchun?

Bilvosita soliqlar quyidagi asosiy funktsiyalarni bajaradi:

• fiskal - ya'ni davlatni mablag'lar bilan ta'minlash;
• tartibga solish - ular iqtisodiyotning istalgan sohasini rag'batlantiradi yoki uning rivojlanishiga to'sqinlik qiladi.

QQS va to'ldirish davlat byudjeti

QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i) eng yosh nav hisoblanadi. Uning "otasi" fransuz iqtisodchisi M. Lore deb ataladi. IN soliq tizimi Frantsiya Respublikasi QQS faqat o'tgan asrning 50-yillari oxirida paydo bo'lgan. Hozir u 137 shtatda faoliyat ko'rsatmoqda. AQShda qo'shilgan qiymat solig'i yo'q, lekin savdo solig'i mavjud.

QQS tufayli davlat byudjetiga qo'shimcha mablag'lar tushmoqda. Bu qiymat mahsulot ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida yaratiladi. Xaridor tomonidan to'langan foiz mahsulot turiga bog'liq.

Nazariy jihatdan qo'shilgan qiymat sotilgan mahsulot qiymati va qiymati o'rtasidagi farqdir moddiy boyliklar ushbu elementni yaratish uchun foydalanilgan. Biroq, haqiqiy amaliyotda umumiy qiymatdan qo'shilgan qiymatni hisoblash juda qiyin.

Iqtisodchilar QQSning ana shunday asosiy xususiyatlarini ajratib ko'rsatadilar. Birinchidan, u yakuniy iste'molga qaratilgan. Aksizlar va yig'imlardan farqli o'laroq, u faqat fiskal funktsiyani bajaradi (ya'ni davlat byudjetini qo'shimcha mablag'lar bilan ta'minlaydi). Shuningdek, QQS aktsizlar va bojlardan farq qiladi, chunki unga tovar va xizmatlarning barcha guruhlari tobe bo'ladi.

2004 yildan beri Rossiya Federatsiyasida QQS stavkasi 18% ni tashkil etdi. Tovarlarning ayrim guruhlari (masalan, bolalar uchun mo'ljallangan) chegirmali stavka bo'yicha soliqqa tortiladi, boshqalari esa soliqqa tortilmaydi.

Aktsizlar - iqtisodiyotni tartibga soluvchilar

QQS singari, aktsiz to'lovlari ham tovar narxiga kiritiladi va xaridor tomonidan to'lanadi. Odatda ular yuqori qiymatli mahsulotlar va davlat monopolist sifatida ishlab chiqaradigan tovarlar uchun belgilanadi.

Aksizlar belgilangan tovarlar qatoriga alkogolli ichimliklar, sigaretalar va boshqa tamaki mahsulotlari, avtomobillar, zargarlik buyumlari, o‘qotar va gazli qurollar, dizel yoqilg‘isi va boshqalar. Qimor o‘yinlari va lotereyalar aktsiz solig‘i hisoblanadi.

Ayrim tovarlarga aktsiz solig'i ularning ishlab chiqarish va yakuniy iste'moliga ta'sir qiladi. Ushbu mahsulotlar qimmatlashadi, shuning uchun odamlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni iste'mol qilishni kamaytiradi. Talabning sezilarli darajada pasayishi ta'siri ostida ishlab chiqaruvchilar partiyalar hajmini kamaytirishga majbur. Moliya tabiiy ravishda iqtisodiyotning boshqa sohalariga oqib tushadi.

Aktsiz solig'i miqdori belgilangan stavkalardan foydalangan holda hisoblanadi. Ular 193-moddada keltirilgan Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi.

Soliq to'lovchi har oyda aktsizlar bo'yicha hisobot berishga majburdir. To'lovlar savdo natijalari asosida to'lanadi.

Bojxona to'lovlari

Bojxona to‘lovlari davlatning bojxona organlari tomonidan eksport, tranzit va import tovarlaridan import va eksport vaqtida undiriladi. Bunday soliqni to'lash tashqi iqtisodiy faoliyat uchun zaruriy shartdir.

Ushbu turdagi to'lovlar davlat byudjetini to'ldiradi va ichki bozorni xorijiy tovarlarning ko'pligidan himoya qiladi.

Bojxona to'lovlarining bir necha turlari mavjud: import (yoki import); Rossiya Federatsiyasida faqat xom ashyoga nisbatan qo'llaniladigan eksport (yoki eksport); tranzit (to bu daqiqa Rossiyada nol tranzit bojlari mavjud). JST tranzit bojlarini butunlay bekor qilishni tavsiya qiladi.

Bojxona to'lovlari stavkalari turli yo'llar bilan hisoblanishi mumkin. Advalor bojlari bojxona qiymatining ulushi sifatida belgilanadi (masalan, 6% narx belgilash tovarlar).

Bu usul qimmatroq narsalar uchun qulaydir. Maxsus to'lovlar ishlab chiqarishning ma'lum bir birligi uchun ma'lum miqdorda pul yig'ish bilan tavsiflanadi. Bu usul quyma yuk uchun qulaydir. Aralashtirilgan usul oldingi ikkitasini birlashtirishdan iborat. Qabul qilingan summalarning eng kattasini to'lashingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasida import bojlari stavkalari tovarlar qaysi mamlakatdan kelganiga bog'liq. “Uchinchi dunyo” mamlakatlari va MDH davlatlariga ustunlik beriladi.

Biz bilvosita soliqqa tortishning afzalliklari va kamchiliklarini o'rganamiz

Bilvosita soliqlarning afzalliklari:

• Bilvosita soliqlar byudjetga muntazam va tez tushadi.
• Ular davlat byudjeti uchun yuqori rentabellidir, chunki tovarlar va xizmatlarning deyarli barcha guruhlari ularga bo'ysunadi.
• Ular tovar va xizmatlar iste'molchisi uchun qulaydir, chunki ular allaqachon yakuniy mahsulot tannarxiga kiritilgan.
• Ushbu turdagi soliqlarni undirishni tartibga solish uchun soliq xizmati xodimlarini yanada kengaytirish shart emas.
• Qulaylik: to'lov tovarlarni sotib olish vaqtida amalga oshiriladi, hech qanday davlat organiga qo'shimcha ravishda borish, hujjatlarni to'ldirish shart emas.
• Hech qanday majburlash yo'q.

Bilvosita soliqlarning kamchiliklari:

• Bir qator iqtisodchilarning ta'kidlashicha, bilvosita soliqlarning mavjudligi A.Smitning birinchi qonuni - adolatga zid keladi, chunki ular hech qanday holatda to'lovchining daromadini hisobga olmaydilar.
• Tovar va xizmatlar ishlab chiqaruvchilarning huquqlari ham poymol etilmoqda. Davlat idoralari stavkani belgilash uchun ishlab chiqarish jarayoniga aralashadi, ba'zida qabul qilingan texnologiyani buzadi.
• Ayrim tovarlarni iste'mol qilishning o'zgaruvchanligi tufayli ko'pincha bilvosita soliqlardan olinadigan foydani taxmin qilish qiyin.
• Foyda cheklangan. Tadbirkor har doim ham amaldagi soliq stavkasiga muvofiq mahsulot tannarxini oshirish imkoniyatiga ega emas.

Qanday amalga oshiriladi? Ushbu maqola tadbirkorlar uchun soliq to'lashning barcha nuanslarini o'rganishga yordam beradi.

MChJlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishlari mumkin. siz ushbu tizimdan foydalanishga yordam beradigan ko'rsatmalarni topasiz.

Men korporativ mulk solig'ini to'lashim kerakmi? Siz bu haqda bilib olasiz.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish: ideal iqtisodiy tizimga yo'llar

Soliqqa tortish tizimining samarali ishlashi uchun to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning ideal nisbatini aniqlash kerak. Aynan ularning ulushini taqsimlash davlat byudjeti qanday usullar bilan shakllantirilishini aniqlash imkonini beradi - fiskal yoki normativ.

Bugungi kunda dunyoda bir nechta soliq sxemalari mavjud:

• Anglosakson - jismoniy shaxslardan olinadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga ustunlik beriladi (Buyuk Britaniya, Avstraliya, Kanada va boshqalar);
• evrokontinental - bilvosita to'lovlarning katta ulushi, ko'p hollarda chegirmalar ijtimoiy nafaqalarga ketadi;
• Lotin Amerikasi - egri soliqlarning ustunligi tushuntiriladi yuqori daraja inflyatsiya;
• aralash model - xususiyatlarning kombinatsiyasi turli sxemalar byudjetning muayyan soliq turiga bog'liqligini kamaytirish maqsadida tanlanadi.

Rivojlanishning ushbu bosqichida Rossiya Federatsiyasi Evrokontinental va Lotin Amerikasi sxemalarining xususiyatlarini birlashtiradi.
Mamlakatda faoliyat ko'rsatayotgan model iqtisodiy rivojlanish darajasi bilan bog'liq. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar faqat yuqori ijtimoiy-iqtisodiy rivojlangan mamlakatda muvaffaqiyatli faoliyat ko'rsatishi mumkin. Soliq to'lovchining yaxshi barqaror daromadi va ko'chmas mulki bo'lishi kerak. Bilvosita soliqlar avtomatik tarzda olinadi va turmush darajasiga bog'liq emas.

Xulosa

Bilvosita soliqlar zamonaviy dunyo mahsulot yoki xizmat narxiga ustama sifatida mavjud. De-fakto, ularning mahsulot xaridori to'laydi. Ishlab chiqaruvchi sotishdan tushgan summani davlat byudjetiga olib qo'yadi. Egri soliqlarning eng keng tarqalgan turlari QQS, aktsiz va bojxona to'lovlaridir.

QQS (yoki qo'shilgan qiymat solig'i) tovarlar va xizmatlarning deyarli barcha guruhlari uchun belgilanadi. Uning asosiy vazifasi fiskaldir. Aksizlar nafaqat davlat byudjetini to'ldirish vositasi, balki iqtisodiyotni tartibga soluvchi hamdir.
Import, eksport va tranzit uchun bojxona to'lovi belgilanadi. Ko'pincha stavka foizi davlatlararo munosabatlarga bog'liq.

Bilvosita soliqlar bir qator ijobiy va salbiy tomonlarga ega. Turli nuqtai nazarlardan kelib chiqib, ularning "ko'rinmasligi", qulayligi va byudjetga daromad olish mexanizmi talqin qilinadi.

Shunga qaramay, dunyoning aksariyat mamlakatlarida bilvosita soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan ustundir. Bu tendentsiya ham mamlakatning ijtimoiy-iqtisodiy darajasiga (rivojlanayotgan mamlakatlarda to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish samarali bo'lmaydi), ham siyosiy rejimga bog'liq.

Bilan aloqada

Umumiy tasnifga ko'ra, Rossiya Federatsiyasida soliqlar quyidagilarga bo'linadi Streyt Va bilvosita. To'g'ridan-to'g'ri soliqning mohiyati aniq bo'lsa-da, u o'z foydasining bir qismini o'tkazadi, ikkinchi turdagi yig'imlarning mohiyati munozarali bo'lib qolmoqda. Rasmiy ravishda ular ham tadbirkorlar tomonidan to'lanadi, aslida uchinchi shaxslar odatda xaridorlardir. Bilvosita soliqlar mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan. Mijozdan bilvosita to'lovni o'z ichiga olgan pul operatsiyasini olgandan so'ng, sotuvchi davlatga to'laydi.

Egri soliqlarning xususiyatlari

Bilvosita to'lovlar quyidagi o'ziga xos xususiyatlarga ega:

• Samaradorlik. Bilvosita soliq davlatga o'tkazilishi kerak iloji boricha tez(masalan, QQS muddati bir oydan chorakgacha).

• Yuqori to'plam. Bilvosita to'lovlar deyarli har doim davlatga o'tkaziladi va buning sababi savdo operatsiyalarini kuzatishning qulayligi. Buzilishni aniqlash juda oson.

Egri soliqlarning turlari

Ko'pincha bilvosita soliq quyidagi shakllardan birini oladi:

Eng muhim bilvosita soliq – (QQS). - bu sotuvchini shakllantiradigan miqdor. Davlat uni soliqqa tortadi va aksariyat mamlakatlarda bu odatiy hisoblanadi.

Qo'shilgan qiymat solig'i davlat uchun katta rol o'ynaydi. Misol uchun, Rossiyada byudjetning 40 foizi aynan shu yig'im orqali shakllantiriladi (bu to'g'ridan-to'g'ri soliqlar keltirganidan ancha ko'p). Tovar iste'molchiga yetib borishda qancha vositachidan o'tganidan qat'i nazar, har bir operatsiya uchun soliq to'lanishi muhim.

QQS stavkasi tovarlar turiga bog'liq. Aksariyat tovarlar va xizmatlarga 18%, bosma mahsulotlar, dori-darmonlar va bolalar tomonidan iste'mol qilinadigan tovarlarga 10% soliq solinadi. Ba'zi hollarda siz umuman QQS to'lashingiz shart emas:

• Agar mahsulot eksport qilinsa.

• Agar kompaniya yo'lovchi tashish xizmatlarini ko'rsatsa.

• Agar kompaniya o'z ishlab chiqarish mahsulotlarini sotsa (bu umumiy ovqatlanish korxonalariga tegishli).

• Agar kompaniya uy-joy kommunal xo'jaligi sohasida xizmatlar ko'rsatsa.

QQSdan ozod qilish holatlari ro'yxati davlat tomonidan belgilanadi - mintaqaviy darajada belgilangan qoidalarni o'zgartirish mumkin emas.

To'plamning ikkinchi turi aktsiz solig'i- yakuniy tannarxga ham kiritiladi, lekin faqat ishlab chiqarish sohasida qo'llaniladi. Ba'zida aktsiz solig'i ham paydo bo'ladi savdo faoliyati– masalan, agar tovar yuqori narxda qayta sotish maqsadida import qilingan bo‘lsa.

Kabi bilvosita soliq Bojxona, mamlakat chegarasida to'lanadi. Ushbu soliqning asosi tovarlarning bir shtatdan ikkinchisiga o'tishi hisoblanadi. Quyidagilar majburiyatlarning mavjudligi maqsadlari hisoblanadi:

• Har xil turdagi tovarlarning import hajmini tartibga solish.

• Import va eksport o'rtasidagi muvozanatni o'rnatish.

• Mahalliy mahsulotlar (yoki ma'lum bir mamlakatda ishlab chiqarilgan mahsulotlar) iste'molini rag'batlantirish.

Bojxona to'lovlari ham turlarga bo'linadi:

ad valorem Bojxona yig'imlari tashilgan tovarlar qiymatiga foiz sifatida undiriladi. Hisoblash xos tovar birliklari tomonidan sodir bo'ladi. Birlashtirilgan hisoblash usuli yuqorida tavsiflangan ikkala turdagi xususiyatlarni o'z ichiga oladi.

Maqsadiga ko'ra bojxona to'lovlari quyidagilarga bo'linadi antidemping Va kompensatsion. Birinchisi import qiymati milliy bozordagi o'xshash tovarlarnikidan past bo'lgan eksport qilinadigan tovarlarga nisbatan qo'llaniladi. Shunday qilib, davlat himoya qiladi mahalliy ishlab chiqaruvchilar. Kompensatsion bojlar subsidiyalardan foydalanishi mumkin bo'lgan biznes turlarining faoliyatini pasaytiradi va shuning uchun aniqroq qulayroq holatda.

United Tradersning barcha muhim voqealaridan xabardor bo'ling - obuna bo'ling

Rossiya Federatsiyasida amaldagi soliq qonunchiligi biznesning barcha turlari uchun ko'plab soliq turlarining o'zaro ta'siri asosida qurilgan murakkab tizimdir. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot qaysi tizimda ishlamasin, davlat g'aznasiga soliq to'lashi shart, ular ikki turga bo'linadi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

Bilvosita soliqlar, aholidan davlat xazinasiga tushadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlar va yuridik tashkilotlar turli rejalar, uning muhim va, aytish mumkinki, eng muhim tarkibiy qismidir.
To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar, ularning misollari quyida keltiriladi, davlat xazinasini to'ldirishga yordam beradi, bu esa barcha zaruriy ishlarni amalga oshirish uchun asosdir. ijtimoiy to'lovlar, shartnomalar tuzish, vital qurilish zarur loyihalar va hokazo. Ularning davlatning normal faoliyatidagi rolini ortiqcha baholab bo'lmaydi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar haqida

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar nima, ular qanday hisoblab chiqiladi va qaysi toifadagi soliq to'lovchilar ushbu chegirmalarni olish huquqiga ega? Bu savol deyarli barchani qiziqtiradi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar - bularga muvofiq soliq qonunchiligi Rossiya Federatsiyasi jismoniy va yuridik shaxslardan har qanday foyda olgandan keyin undiriladi. Shuningdek, ushbu turdagi soliq soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mol-mulkdan undirilishi mumkin. Ammo bunday holat faqat jismoniy yoki yuridik shaxsning mol-mulkining qiymati soliqqa tortilishiga olib keladigan holatlarni o'z ichiga oladi.

To'g'ri chiziqlar turli yo'llar bilan olib tashlanadi. Bularning barchasi soliq to'lovchining kimligiga bog'liq - jismoniy yoki yuridik shaxs.

Fuqarolar uchun to'g'ridan-to'g'ri soliq:

1. Daromad solig'i.
2. Bir kishiga tegishli er uchastkasida.
3. Ishlatilgan suv uchun.
4. Shaxsiy avtomobillar uchun.

Yuridik shaxslar uchun ro'yxati soliq yig'ish bu:

1. Ishlayotgan xodimlardan qo'shilgan qiymat solig'i.
2. Olingan foyda uchun.
3. Mavjud mulk uchun.
4. Egalik uchun yuridik shaxs transport vositasi.
5. Egalik qilish uchun.
6. Slot mashinalari va boshqalar bilan bog'liq biznes uchun.
7. mavjud suv manbalariga.
8. O'lja ustida Tabiiy boyliklar yer tubidan.

Shuningdek o'qing: Rospotrebnadzor nima va u nima qiladi

dan beri soliq idorasi hisobot hujjatlari muntazam ravishda, shuningdek, turli tashkilotlardan va deklaratsiyalar olinadi yakka tartibdagi tadbirkorlar, miqdori Pul, davlat g'aznasiga tushishi kerak, oldindan hisoblab chiqiladi.

Mamlakatimiz qonunchiligiga muvofiq quyidagi turdagi daromadlardan soliq to‘lashning hojati yo‘q:

1. Pensiya to'lovlari.
2. Yashash joyidagi bandlik markazida ro'yxatdan o'tganligi sababli to'lanadigan nafaqalar.
3. Homiladorlik va tug'ish bilan bog'liq imtiyozlar.
4. Qon topshirish uchun to'lovlar (donorlar uchun).
5. Voyaga etmagan bolalar uchun turmush o'rtoqlardan to'lovlar - aliment.
6. Ilmiy faoliyatdagi yutuqlar uchun to'lovlar.
7. San'atning turli sohalarida erishilgan yutuqlar uchun to'lovlar.
8. Xodim vafot etgan taqdirda uning oilasiga tashkilot tomonidan moddiy yordam.
9. Tabiiy ofatdan jabrlanganlarga moddiy yordam.
10. Besh yildan ortiq fuqaroga tegishli bo'lgan turar-joyni sotishdan tushgan daromadlar. Agar mulk 2016 yilgacha sotib olingan bo'lsa, u egalik qilishi kerak individual kamida uch yil sotishdan oldin.

To'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortiladigan daromadlarning batafsil ro'yxatini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida topish mumkin.

Bilvosita soliqlar haqida hamma narsa

Bilvosita soliqlar - bu mahsulot qiymatidan yuqori undiriladigan soliqlar. Ularning soni soliq to'lovchi tomonidan olingan foyda miqdori bilan belgilanadi. Shunday qilib, ma'lum bo'lishicha, muayyan mahsulot ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan yoki biron bir xizmat ko'rsatuvchi soliq to'lovchi soliq idorasiga to'lash uchun ishlab chiqarilgan narsani sotishi yoki o'z xizmatlarini qo'shilgan qiymatda ko'rsatishi kerak.

Aslida, bu holda, haqiqiy soliq to'lovchi yuqorida qayd etilgan mahsulot yoki xizmatni sotib olgan shaxs hisoblanadi. Chunki u sotib olayotganda qo'shimcha xarajatlarni to'laydi.

Va bu holda ishlab chiqaruvchi faqat davlat g'aznasiga soliq to'lovlarini olishga yordam beradigan vositachidir. Soliq to'layotganda, u faqat buni to'laydi pul summasi, bu sotilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlarning haqiqiy qiymatidan "tashlangan".