Tashkilotlarning mol-mulk solig'i ob'ektlari. Yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq: stavkasi va to'lov bazasi. Korporativ mulk solig'i qanday hisoblanadi?

Elena Popova, davlat maslahatchisi soliq xizmati RF I darajasi

Rossiya va xorijiy tashkilotlar mulkning ayrim turlari bo'yicha soliqni hisoblashlari va to'lashlari kerak. To'g'ri, ikkinchisi buni faqat Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali ishlasa yoki uning hududida ko'chmas mulkka ega bo'lsa qilish kerak. Ushbu tartib 374-moddaning 1-3-bandlaridan kelib chiqadi soliq kodeksi RF.

Maqolada mulk solig'ini hisoblash misollari mavjud.

Hisoblash tartibi

Mol-mulk solig'ini hisoblashda quyidagi algoritmdan foydalaning:
1) qaysi mol-mulkka soliq solinishi kerakligini aniqlash;
2) imtiyozlar qo'llanilishi mumkinligini tekshirish;
3) soliqni hisoblash asoslarini belgilaydi;
4) soliqni qanday stavkalarda hisoblash kerakligini aniqlash;
5) byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasini hisoblash.

Ko'chmas mulkka nima soliq solinadi

tomonidan umumiy qoida Rossiya tashkilotlari asosiy vositalarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobida aks ettirilgan mol-mulk uchun soliq to'laydi. Bular mulkchilik asosida tashkilotga tegishli bo'lgan va vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish, shuningdek ishonchli boshqaruv yoki birgalikdagi faoliyat uchun olingan ob'ektlar bo'lishi mumkin. Masalan, soliq ijaraga olingan mulk odatda balansida hisobga olingan kishiga to'laydi. Va u lizing beruvchi ham, ijarachi ham bo'lishi mumkin.

Maxsus tartib faqat soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun taqdim etiladi. Birinchidan, bilan turar-joy binolari mol-mulk solig'i, garchi bu ob'ektlar buxgalteriya hisobida asosiy vositalar sifatida aks ettirilmagan bo'lsa ham, to'lanishi kerak. Va ikkinchidan, agar "kadastr" ob'ektlari ishonchli boshqaruvga yoki kontsessiyaga berilmasa, faqat ularning mulkdorlari yoki ushbu mulkka xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lgan tashkilotlar ular uchun mol-mulk solig'ini to'lashlari kerak.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi, 378.2-moddasi 12-bandining 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Soliq to'lash zarur bo'lgan ob'ektlarga ko'char va ko'chmas mulk kiradi. To'g'ri, ma'lum shartlar bilan.

Siz soliq to'lashingiz shart bo'lmagan asosiy vositalarning ikkita toifasi mavjud.

Birinchidan kategoriya Bu imtiyozli mulk. Qaysi imtiyozlardan foydalanishingiz mumkinligini aniqlash uchun nazorat ro'yxatini ko'rib chiqing. federal imtiyozlar(ular hamma uchun amal qiladi) va mintaqaviy (ma'lum hududlardagi ob'ektlar uchun).

Ikkinchi toifa- bu soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mulk. Masalan, bu birinchi yoki ikkinchisiga kiritilgan asosiy vositalar amortizatsiya guruhi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasnifga muvofiq. To'liq ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandida.

Imtiyozli mulkni soliq solinadigan bazani hisoblashdan chiqarib tashlang, lekin u hali ham deklaratsiyada yoki avans to'lovlarini hisoblashda ko'rsatilishi kerak. Birinchidan, deklaratsiyaning 2-bo'limining 3-ustuniga ozod qilingan mol-mulkning qiymatini kiriting va keyin 2-bo'limning 4-ustunida alohida aks ettiring. Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mol-mulk (4-bandning 1-8-kichik bandlarida ko'rsatilgan) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi), 3 va 4-ustunlarda aks ettirilishi shart emas. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan Tasniflash bo'yicha birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar avans to'lovlarini hisoblashning 2-qismining 210-qatorida aks ettirilishi kerak va. deklaratsiyaning 2-qismining 270-qatorida.

Soliq solish ob'ektlarining tarkibi xorijiy tashkilotlar Rossiyada doimiy muassasaga ega bo'lish Rossiya tashkilotlari uchun taqdim etilganiga o'xshaydi. Ular Rossiya buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq, ya'ni PBU 6/01 ga muvofiq asosiy vositalarning hisobini yuritishlari shart. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 2-bandida belgilangan.

Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy tashkilotlar uchun faqat Rossiya hududida joylashgan ko'chmas mulk soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 3-bandi).

buxgalteriya hisobi TopAccountant kompaniyasidan.

Soliq bazasi

Quyidagi mol-mulk uchun soliqni alohida hisoblash uchun asosni aniqlang:

bosh ofis joylashgan joyda joylashgan Rossiya tashkiloti yoki chet elning doimiy muassasasi;
har bir alohida bo'linma alohida balansga ega;
tashkilot joylashgan joydan tashqarida (har bir ob'ekt uchun alohida);
kiritilgan yagona tizim gaz ta'minoti;
asosida hisoblanadigan soliq kadastr qiymati;
turli xil soliq stavkalari;
oddiy yoki investitsion sheriklik shartnomasi doirasida jalb qilingan;
ishonchli boshqaruvga berilgan yoki bunday shartnoma bo'yicha sotib olingan;
kontsessiya shartnomalarini bajarishda.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi, 377, 378, 378.1 va 378.2-moddalari qoidalaridan kelib chiqadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlashning maxsus tartibi Rossiya Federatsiyasining bir nechta ta'sis sub'ektlari (quvurlar, elektr tarmoqlari, temir yo'l liniyalari va boshqalar) hududida joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi. Bu holda soliq solinadigan baza alohida belgilanadi. Ya'ni, ma'lum bir hududga tegishli soliq bazasining ulushi tegishli hududda joylashgan ob'ekt qiymatining bir qismiga mutanosib ravishda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Ba'zi xususiyatlar balansida ob'ektlar bo'lgan tashkilotlar tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash tartibiga ega transport infratuzilmasi. Ular mol-mulk solig'i solinadigan bazani qurilish, modernizatsiya va rekonstruksiya qilish uchun tugallangan kapital qo'yilmalar qiymatiga kamaytirishga haqli:

Rossiyaning ichki suv yo'llarida joylashgan kema qatnovi gidrotexnik inshootlari. Masalan, qulflar, kema liftlari;
port gidrotexnik inshootlari. Masalan, suv to'lqinlari, estakadalar, bog'lamlar va boshqalar;
havo transporti infratuzilmasi ob'ektlari, samolyotlar va kosmodrom uchun markazlashtirilgan yoqilg'i quyish tizimlari bundan mustasno. Masalan, aeroportlardagi jihozlar va jihozlar.

Mol-mulk solig'ini hisoblashda kapital qo'yilmalarning sanab o'tilgan turlari hisobga olinmaydi, ular nomlari ko'rsatilgan ob'ektlarning balans qiymatiga kiritilgan yoki 2010 yil 1 yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi. Shu bilan birga, rekonstruksiya yoki modernizatsiya qilingan ob'ektning o'zini foydalanishga topshirish muddati - 2010 yil 1 yanvargacha yoki undan keyin muhim emas.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 6-bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 25 iyundagi 03-05-05-01 / 23974-son va Federal Soliq xizmati xatlaridan kelib chiqadi. Rossiyaning 2011 yil 24 iyundagi ZN-4-11 / 10123-son.

Transport infratuzilmasi ob'ektlari tarkibini aniqlashda soliq solinadigan bazani kamaytiradigan kapital qo'yilmalar sohani hisobga olgan holda amalga oshiriladi. qoidalar. Masalan:

havo transportiga nisbatan - Rossiya Federatsiyasi Havo kodeksi, 1998 yil 8 yanvardagi 10-FZ-son Qonuni bilan;
gidrotexnik inshootlarga nisbatan - 1997 yil 21 iyuldagi 117-FZ-son va 2007 yil 8 noyabrdagi 261-FZ-son qonunlari bilan.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 25 oktyabrdagi 03-05-04-01 / 37-sonli xatida keltirilgan.

Soliq bazasini qanday hisoblash mumkin

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagilar bo'lishi mumkin:

1) kadastr qiymati - quyidagi ob'ektlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun:

ma'muriy, biznes va savdo markazlari yoki majmualari, shuningdek ulardagi alohida binolar. Ofislarni, savdo, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlarini bir vaqtning o'zida joylashtirish uchun mo'ljallangan (haqiqatda foydalaniladigan) binolar ularga tenglashtiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 4.1-bandi);
Yo'q Yashash joylari, bunga ko'ra texnik hujjatlar ofislar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish yoki maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlari, shuningdek, ushbu maqsadlar uchun haqiqatda foydalaniladigan binolarni joylashtirish uchun mo'ljallangan. Ya'ni, sanab o'tilgan ob'ektlar kamida 20 foizni egallaganida umumiy maydoni binolar;
Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning har qanday ko'chmas mulk ob'ektlari;
xorijiy tashkilotlarning Rossiyadagi doimiy vakolatxonalari faoliyatida foydalanilmaydigan har qanday ko'chmas mulk ob'ektlari;
turar-joy binolari yoki binolar (shu jumladan balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olinmagan);

2) o'rtacha yillik xarajat mulk (avans to'lovlarini hisoblashda birinchi chorak, olti oy yoki to'qqiz oy uchun mol-mulkning o'rtacha qiymati qo'llaniladi) - boshqa barcha ob'ektlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun.

Ko'chmas mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan qabul qilinadi va qonunlar bilan rasmiylashtiriladi. Buning uchun natijalarni oldindan tasdiqlang kadastr baholash ko'chmas mulk - busiz hududlarning hokimiyat organlari qonunlarni qabul qilishga haqli emas. Bundan tashqari, ular aniq ko'chmas mulk ro'yxatlarini oldindan tasdiqlashlari va e'lon qilishlari kerak, bunda ularning kadastr raqamlari va kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda soliq aniqlanishi kerak bo'lgan manzillar ko'rsatilgan. Agar keyingi soliq davrining boshiga qadar to'liq to'plam hududiy hujjatlar tayyorlanmagan bo'lsa, ushbu davrda mulk solig'ini mulkning o'rtacha yillik (o'rtacha) qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblash kerak. Biroq, yangi tartib kuchga kirgandan so'ng, soliq solinadigan bazani aniqlashning avvalgi qoidalariga qaytish mumkin bo'lmaydi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375 va 378.2-moddalarida belgilangan. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 29 noyabrdagi 03-05-07-08 / 51796-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 31 oktyabrdagi BS-4-11 / sonli xatlarida keltirilgan. 19535.

Qaysi hududlarda ishlayotganini bilib oling yangi tartib va qaysi xususiyatga tegishli bo'lsa, jadval yordam beradi.

Biz sizning barcha soliqlaringizni hisoblab chiqamiz, kamaytirish va to'lashda yordam beramiz, tekshiring Tashqi buxgalteriya hisobi TopAccountant kompaniyasidan.

O'rtacha (o'rtacha yillik) mulk qiymati

Hisoblashda o'rtacha xarajat hisobot davri uchun mulk, formuladan foydalaning:

Soliq davri uchun mulkning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda quyidagi formuladan foydalaning:

Mulkning qoldiq qiymatini formuladan foydalanib aniqlang:

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra mulkning qoldiq qiymatini aniqlang.

Yil yakuni bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymatini aniqlashda ushbu ko'rsatkichning shakllanishiga ta'sir qiluvchi va 31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga oling. Qoldiq qiymatdan asosiy vositalarni tugatish va atrof-muhitni tiklash bo'yicha hisoblangan majburiyatlar summasi chiqarib tashlansin (agar bunday xarajatlar ob'ekt ro'yxatdan o'tkazilganda dastlabki qiymatga kiritilgan bo'lsa).

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi va 376-moddasi 4-bandi bilan belgilanadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-sonli xatida tushuntirilgan. 01/26.

Mulk solig'ini hisoblash uchun mulkning o'rtacha (o'rtacha yillik) qiymatini aniqlashga misol.

Tashkilot to'liq ishlaydi kalendar yili.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, "Alpha" MChJ uchun mulk solig'i ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

1 mart holatiga - 5 800 000 rubl;
1 may uchun - 5 700 000 rubl;
1 iyun holatiga - 5 650 000 rubl;
1 iyul uchun - 5 500 000 rubl;
1 avgust holatiga ko'ra - 5 450 000 rubl;
1 sentyabr holatiga - 5 400 000 rubl;
1 oktyabr holatiga - 5 350 000 rubl;
1 noyabr holatiga - 5 200 000 rubl;
1 dekabr holatiga - 5 150 000 rubl;
31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 5 100 000 rubl.

Birinchi chorak uchun mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl): (3 + 1) = 5 875 000 rubl

Yilning birinchi yarmida mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl + 5 500 000 rubl) : = (6 + 685 rub.)

To'qqiz oy davomida mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl + 5 500 000 rubl + 5 450 rub + 5 450 rub + 0050,000 rubl, 350 000): (9 + 1) = 5 655 000 rubl

(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 750 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl + 5 500 000 rubl + 5 450 rub + 5 450 rub + 0050,000 rubl, 350 000 + 5 200 000 rubl + 5 150 000 rubl + 5 100 000 rubl): (12 + 1) = 5 538 462 rubl

Vaziyat:buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va mustaqil baholovchining ma'lumotlari bo'yicha asosiy vositalar qiymatidagi farqlar mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashga ta'sir qiladimi. Tashkilot ekspert baholash bank kreditini olish uchun o'z mulkiga ega bo'lish

Yo'q, ular yo'q.

Tashkilot natijalarni buxgalteriya hisobida aks ettirishi shart emas mustaqil baholash mulkingizdan. Bu faqat mulkni qayta baholash uchun mustaqil baholovchi jalb qilingan taqdirdagina amalga oshirilishi kerak. Qayta baholash to'g'risidagi qaror qabul qilinganda hisob siyosati. Agar bunday qaror qabul qilinmasa, baholash natijalari mulk solig'ini hisoblashga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi.

Agar tashkilot mustaqil baholovchini jalb qilgan holda barcha asosiy vositalarni yoki ularning alohida guruhini qayta baholashni amalga oshirsa, mol-mulk solig'ini qayta baholashni hisobga olgan holda asosiy vositalarning qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblash kerak bo'ladi.

Boshqa barcha hollarda, mulkni mustaqil ekspert tomonidan baholash buxgalteriya hisobiga ta'sir qilmaydi.

Bu PBU 6/01 ning 15-bandidan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Qaysi nuqtadan boshlab mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vosita (bino) rekonstruksiya qilinganidan keyin dastlabki qiymatini oshirish kerak

Rekonstruksiya tugagandan keyingi oyning 1-kunidan boshlab ob'ektning oshgan boshlang'ich narxini hisobga oling.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq belgilanishi kerak, bunda rekonstruksiya qilingan asosiy vositaning dastlabki qiymati rekonstruksiya tugagandan so'ng ortadi. Shunday qilib, qayta qurish natijalari rekonstruksiya tugagandan keyingi oyning 1-kunidan boshlab mulkning o'rtacha yillik qiymatiga ta'sir qiladi.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandi, 376-moddasi 4-bandi va 42-bandidan kelib chiqadi. Ko'rsatmalar, Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91N-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Binoni rekonstruksiya qilishda mulk solig'ini hisoblash misoli

“Alfa” MChJga tegishli ishlab chiqarish binosi. Uning dastlabki qiymati 15 000 000 rublni tashkil qiladi. Muddati foydali foydalanish- 18 yil (216 oy, ettinchi amortizatsiya guruhi). Ushbu binoga soliq o'rtacha (o'rtacha yillik) xarajat asosida to'lanadi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida Alfa-dagi mulk chiziqli ravishda amortizatsiya qilinadi, amortizatsiya mukofoti qo'llamang. Alfa ro‘yxatga olingan va bino joylashgan hududda mol-mulk solig‘i stavkasi 2,2 foiz qilib belgilangan.

Bino uchun oylik amortizatsiya stavkasi:
0,46296% (1: 216 oy × 100).

Oylik amortizatsiya:
69 444 rubl (15 000 000 rubl × 0,46296%).

Bino sakkiz yil davomida joriy yilning martigacha foydalanilgan. Ya'ni, mart oyi operatsiyaning 97-oyi edi. Qayta qurishni amalga oshirishga qaror qilindi. Aprel oyida bino rekonstruksiyadan so‘ng foydalanishga topshirildi. Foydalanish muddati o'zgarmadi, lekin boshlang'ich qiymati 16 000 000 rublgacha oshirildi. Ya'ni, rekonstruksiya qilish qiymati 1 000 000 rublni tashkil etdi.

Aprel oyida binoning amortizatsiyasi davom etdi. May oyining boshidagi umumiy xizmat muddati 98 oyni tashkil etdi.

May oyidan boshlab, binoning tarixiy qiymatidagi o'zgarishlar uchun amortizatsiya olinadi. Shunday qilib, oylik amortizatsiya normasi:
0,84746% (1: 118 oy × 100).

Oylik amortizatsiyani hisoblash uchun buxgalter may oyining boshida binoning qoldiq qiymatini aniqladi (rekonstruksiya qilish xarajatlarini hisobga olgan holda va aprel oyida oldingi kurs bo'yicha hisoblangan amortizatsiyani olib tashlagan holda):
9 194 488 rubl ((15 000 000 rubl + 1 000 000 rubl) - 98 oy × 69 444 rubl).

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, buxgalter may oyidan boshlab rekonstruksiya qilingan binoning narxini pasaytiradigan oylik amortizatsiya miqdorini aniqladi:
77 920 rubl (0,84746% × 9 194 488 rubl).

Birinchi chorak va yarim yil uchun avans to'lovlarini hisoblash uchun buxgalter o'rtacha xarajatlarni hisobga oldi. Buning uchun mol-mulkning qoldiq qiymati yil boshida, hisobot davri ichida har oyning boshida va undan keyingi oyning boshida aniqlangan.

Birinchi chorak uchun o'rtacha xarajat:

8 368 098 rubl ((8 472 264 rubl + 8 402 820 rubl + 8 333 376 rubl + 8 263 932 rubl) : 4 oy).

46 025 rubl (8 368 098 rubl × 2,2%: 4).

Yarim yil uchun o'rtacha xarajat:
8 688 865 rubl ((8 472 264 rubl + 8 402 820 rubl + 8 333 376 rubl + 8 263 932 rubl + 9 194 448 rubl + 9 116 568 rubl + 9 038 648 rubl) : 7 oy).

Yarim yil uchun avans to'lovi:
47 789 rubl (8 688 865 rubl × 2,2%: 4).

Vaziyat: Qaysi paytdan boshlab mol-mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalar tarkibiga kiritilgan ob'ektlarni hisobga olish kerak ( foydali investitsiyalar V moddiy qadriyatlar) joriy oyning 1-sanasi

Bunday ob'ektlar keyingi oydan boshlab mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashga kiritilishi kerak.

Gap shundaki, hisobot davri uchun mol-mulk solig'ini hisoblash uchun mol-mulkning o'rtacha qiymatini aniqlashda asosiy vositalarning qoldiq qiymatining ko'rsatkichlari har to'rt oyning har birining 1-kuni - uchta hisobot davri va yana bitta hisobot davri uchun hisobga olinadi. bu. Ushbu ma'lumotlar belgilangan tartibda ishlab chiqariladi buxgalteriya hisobi va hisobot berish. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 3-bandida va 376-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan.

Ushbu buyruqqa ko'ra, ular haqidagi ma'lumotlarni hisobga olish kerak biznes operatsiyalari belgilangan sanalardan 00 soat 00 minut oldin o'tkazilgan. Ya'ni, kunning boshida, uning davomida amalga oshirilgan operatsiyalar bundan mustasno. Shuning uchun, masalan, agar asosiy vositalar 1 martda kapitallashtirilgan bo'lsa, mulkning o'rtacha qiymatini hisoblashda ular to'g'risidagi ma'lumotlar 1 aprel holatiga hisobga olinadi. Istisno dekabr oyida sotib olingan asosiy vositalardir. Ular ro'yxatdan o'tgan oydan boshlab soliq solinadigan bazani hisoblashda kiritilishi kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandidan, PBU 4/99-ning 12-bandidan va Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 dekabrdagi 03-05-05-01/-sonli xatidan kelib chiqadi. 97.

Vaziyat: mulk solig'ini hisoblashda asosiy vositalarning qoldiq qiymati summasini necha oyga bo'lish zarurligi. Tashkilot yil o'rtalarida tashkil etilgan (tugatilgan).

Mulkning o'rtacha yillik qoldiq qiymatini 13 oyga bo'ling.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini aniqlash tartibi tashkilotning tashkil etilgan yoki tugatilgan vaqtiga bog'liq emas. Shuning uchun, murojaat qiling umumiy qoida: mol-mulkning qoldiq qiymatining miqdori yil boshida, har oyda va yil oxirida 12 oyga va yana bittaga bo'linadi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandida belgilangan.

Ushbu qoidadan bitta istisno mavjud. U 1 dekabrdan 31 dekabrgacha bo'lgan davrda tashkil etilgan tashkilotlar uchun tuziladi. Ular uchun mol-mulk solig'i bo'yicha birinchi soliq davri faqat keyingi kalendar yili bo'ladi. Bu yil uchun soliq miqdori tashkilot faoliyatining haqiqiy davri uchun o'rtacha emas, balki mol-mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilganligi bilan izohlanadi. Tashkilot tashkil etilgan yilning 1 dekabridan keyingi yilning 31 dekabrigacha bo'lgan davr uchun mol-mulk solig'ini hisoblash imkoniyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobida nazarda tutilmagan. Mulk solig'i deklaratsiyasi shakli ham uni 13 oy ichida to'ldirishga imkon bermaydi.

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 30 dekabrdagi 03-06-01-02 / 26-sonli xatida.

Xuddi shu tartib yil o'rtasida qayta tashkil etish bo'lganda ham qo'llaniladi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 fevraldagi 07-02-06 / 28-sonli xatida ko'rsatilgan.

Mulk solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning o'rtacha yillik qiymatini aniqlashga misol.

Tashkilot to'liq bo'lmagan kalendar yil davomida ishlaydi

“Alfa” MChJ 10 iyul kuni tashkil etilgan. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, mulkka soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning qoldiq qiymati quyidagilarga teng:

1 avgust holatiga ko'ra - 6 000 000 rubl;
1 sentyabr holatiga - 5950 000 rubl;
1 oktyabr holatiga - 5 800 000 rubl;
1 noyabr holatiga - 5 750 000 rubl;
1 dekabr holatiga - 5 700 000 rubl;
31 dekabr holatiga (shu jumladan 31 dekabrda buxgalteriya hisobida qayd etilgan operatsiyalar) - 5 650 000 rubl.

To'qqiz oylik mulkning o'rtacha qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl) : (9 + 1) = 1 775 000 rubl

Yil davomida mulkning o'rtacha yillik qiymati:
(6 000 000 rubl + 5 950 000 rubl + 5 800 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 700 000 rubl + 5 650 000 rubl) : 12 + 1) = 2,680,769 rubl.

Mulkning kadastr qiymati

Ba'zi turlar uchun Ko'chmas mulk soliq yil boshidagi kadastr qiymatidan kelib chiqib hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan.

Soliq solinadigan baza kadastr qiymati boʻlgan koʻchmas mulk obʼyektlarining (turar-joylardan tashqari) roʻyxatlari viloyat hokimliklari tomonidan tasdiqlanadi (aniqlanadi) hamda hukumatlarning rasmiy veb-saytlarida (boshqaruvlar, hokimliklar, vakolatli idoralar) joylashtiriladi. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari. Xuddi shu saytlarda ma'lum bir ob'ekt bo'yicha soliqni hisoblash uchun ko'chmas mulkning kadastr qiymatini topishingiz mumkin. Masalan, Moskva viloyatida ko'chmas mulkni kadastr baholash natijalari Moskva viloyati Mulk vazirligining 2013 yil 28 noyabrdagi 1499-son buyrug'i bilan tasdiqlangan va ushbu bo'limning veb-saytida joylashtirilgan.

Bundan tashqari, siz mulkning kadastr qiymatini Rosreestr veb-saytida (www.rosreestr.ru) "bo'limida bilib olishingiz mumkin. ma'lumotnoma ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha onlayn. Bu elektron xizmat uchta parametr bo'yicha qidirish imkonini beradi: kadastr raqami ob'ekt, shartli raqam yoki manzil. Shuningdek, siz pochta orqali, Internet orqali Rosreestr hududiy idorasiga ob'ektning kadastr qiymati to'g'risida ma'lumot berish so'rovi bilan murojaat qilishingiz mumkin. Bunday sertifikatlar har qanday shaxsning iltimosiga binoan bepul beriladi. Bu 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-sonli Qonunining 14-moddasi 13-bandi qoidalaridan va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 3 martdagi 03-05-05-01 / 8876-sonli xatidan kelib chiqadi. .

Turar-joy binolari va turar-joy binolari ro'yxatga kiritilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandining 4-bandi asosida, lekin tegishli mintaqaviy qonun talablarini hisobga olgan holda, ushbu ob'ektlar bo'yicha soliqni (kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda) to'lash. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 29 dekabrdagi 03-05-06-04 / 77139-son, 2015 yil 16 sentyabrdagi 03-05-05-01 / 53061-sonli xatlarida.

Diqqat: Hududiy roʻyxatlarga notoʻgʻri yoki noqonuniy kiritilgan “kadastr” koʻchmas mulk obʼyektlari ulardan chiqarilishi kerak.

Agar ro'yxatga kiritilgan mol-mulk Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi mezonlariga javob bermasa, tashkilot - bunday mulkning egasi mintaqaviy hokimiyat organlarining qaroriga e'tiroz bildirish huquqiga ega. Buning uchun siz sudga murojaat qilishingiz kerak. Agar sud tashkilot foydasiga qaror qilsa, nizoli ob'ekt yil boshidan boshlab ro'yxatdan o'chiriladi. Bunday holda, bunday ko'chmas mulk bo'yicha mol-mulk solig'i o'rtacha yillik qiymatdan kelib chiqib hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 22 dekabrdagi BS-4-11 / 22488-sonli xatidan kelib chiqadi.

Ma'muriy, biznes va savdo markazlarida joylashgan yakka tartibdagi binolar uchun kadastr qiymati belgilanishi mumkin emas. Ammo agar bunday binolar joylashgan binolarning kadastr qiymati aniqlangan bo'lsa va binolarning o'zi mol-mulk solig'iga tortilsa, ularning har birining kadastr qiymatini quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 6-bandining qoidalaridan kelib chiqadi.

Umumiy qoidaga ko‘ra, biron sababga ko‘ra yil boshida hududiy ro‘yxatlarga kiritilmagan ko‘chmas mulk ob’yektlari faqat keyingi yildan boshlab kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig‘iga tortilishi mumkin (agar ular ro‘yxatga kiritilgan bo‘lsa). keyingi yilning boshi). Ushbu qoidadan istisno yangi tashkil etilgan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi.

Yil davomida mulkdor hududiy ro'yxatga kiritilgan va qiymati 1 yanvar holatiga ko'ra belgilangan mulkni bir necha qismlarga bo'lishi mumkin. Bunday bo'limdan kelib chiqadigan qismlarning har biri mustaqil ob'ekt sifatida tan olinadi. kadastr ro'yxatidan o'tkazish. Yangi tashkil etilgan ob'ektlar faqat keyingi yildan boshlab "kadastr" ko'chmas mulkning hududiy ro'yxatiga kiritilishiga qaramay, ular bo'yicha mol-mulk solig'i joriy yilda to'lanishi kerak. Soliq bazasi - har bir yangi ob'ektning kadastr ro'yxatidan o'tkazilgan sanada belgilanadigan kadastr qiymati.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandida nazarda tutilgan.

Vaziyat:Maydoni 1000 kvadrat metrdan kam bo'lgan bir nechta savdo ob'ektlariga bo'lingan savdo markazi uchun mol-mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin. har biri m. Mulk Moskva viloyatida joylashgan

Savdo markazini bo'lishdan oldin mol-mulk solig'i uning kadastr qiymatini hisobga olgan holda hisoblanadi. Ajratilgandan so'ng, har bir yangi chakana savdo ob'ekti uchun soliqni uning o'rtacha yillik qiymatiga qarab hisoblang.

Shahar chekkasida, umumiy maydoni 1000 kv. m va undan ko'p soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulkka tegishli. Bu Moskva viloyatining 2003 yil 21 noyabrdagi 150/2003-OZ-sonli Qonunining 1.1-moddasida nazarda tutilgan. Agar ob'ektning maydoni ushbu qiymatdan kam bo'lsa, undagi soliq o'rtacha yillik xarajat asosida hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 1-bandi).

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, soliq bazasi dastlab kadastr qiymati bo'lgan ob'ekt yil davomida bir nechta ob'ektlarga "aylangan". Ushbu ob'ektlarning har biri uchun soliq solinadigan baza o'rtacha yillik xarajatlar edi. Shuning uchun mol-mulk solig'ining umumiy miqdori ikki bosqichda hisoblanishi kerak: ob'ektni bo'lishdan oldin va keyin.

Bo'lingan ob'ektni balansdan olib tashlaganingizdan so'ng, mol-mulk solig'ini hisoblashning ikkita usuli mavjud:
– avans to‘lovlarini hisoblashni davom ettirish va ularni hisobot davrlari natijalari bo‘yicha hisob-kitoblarda aks ettirish;
- soliqning yakuniy summasini zudlik bilan hisoblab chiqing, deklaratsiyada aks ettirsin va ushbu deklaratsiyani yil yakunini kutmasdan, muddatidan oldin taqdim etsin. Bu, agar ob'ekt bo'ysunuvchi soliq inspektsiyasi hududida mulk solig'i bo'yicha deklaratsiyalar taqdim etiladigan yagona ob'ekt bo'lsa, mumkin.

Har qanday usul bilan, ob'ektga egalik qilishning to'liq oylari soniga asoslangan tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda, kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandida belgilangan.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlarning qoldiq qiymati ushbu ob'ektlar hisobga olingan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab ularning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashga kiritilsin.

Ob'ektni bo'lishda mulk solig'ini hisoblash misoli, soliq bazasi kadastr qiymati sifatida aniqlangan

Tashkilot (Moskvada ro'yxatdan o'tgan) o'z balansida 2500 kvadrat metr maydonga ega savdo majmuasiga ega. m Moskva viloyatida. 2016 yil 1 yanvar holatiga ko'ra ob'ekt ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan bo'lib, ular uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Ob'ektning kadastr qiymati 100 000 000 rublni tashkil qiladi. Bu Moskva viloyatida soliq solishning yagona ob'ekti.

Mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari quyidagi miqdorlarda hisoblanadi:

- I chorak uchun - 500 000 rubl. (100 000 000 rubl × 1/4 × 2%);
- II chorak uchun - 500 000 rubl. (100 000 000 rubl × 1/4 × 2%).

2016-yil 17-iyulda tashkilot ushbu savdo majmuasini 17 ta savdo obyektiga ajratdi. 2016-yil 20-iyulda yangi tashkil etilgan obyektlar ro‘yxatga olindi. Har bir ob'ektning maydoni 1000 kvadrat metrdan kam edi. m.

Moskva viloyatida 1000 kvadrat metrdan ortiq chakana savdo ob'ektlari uchun kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i o'rnatiladi. m (Moskva viloyatining 2003 yil 21 noyabrdagi 150/2003-OZ-son Qonunining 1.1-moddasi).

Savdo majmuasi bo'linganidan keyin har bir yangi yaratilgan ob'ektning maydoni 1000 kvadrat metrdan kam bo'lgan. m, bunday ob'ektlar o'rtacha yillik xarajat bo'yicha mulk solig'iga tortilishi kerak.

O'rtacha yillik xarajatlardan avans to'lash

Yangi tashkil etilgan ob'ektlar uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun avans to'lovlarini hisoblash uchun buxgalter yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davr uchun ularning o'rtacha narxini aniqladi.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlarning qoldiq qiymati:

1 yanvar holatiga - 0 rubl;
1 fevral - 0 rubl;
1 martda - 0 rubl;
1 aprelda - 0 rubl;
1 may kuni - 0 rubl;
1 iyun - 0 rubl;
1 iyulda - 0 rubl;
1 avgust holatiga ko'ra - 55 000 000 rubl;
1 sentyabr holatiga - 54 800 000 rubl;
1 oktyabr holatiga - 54 450 000 rubl;
1 noyabr holatiga - 53 720 000 rubl;
1 dekabr holatiga - 53 310 000 rubl;
31 dekabr holatiga (31 dekabrda buxgalteriya hisobida qayd etilgan operatsiyalarni hisobga olgan holda) - 52 850 000 rubl.

To'qqiz oylik mulkning o'rtacha qiymati:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rubl) : (9 + 1) = 2, 0 rub. .

To'qqiz oy uchun avans to'lovi:

16 425 000 rubl : 4 × 2,2% = 90 338 rubl.

Kadastr qiymati bo'yicha soliq (avans soliq to'lovlari).

Variant 1

Bo'lingan ob'ekt uchun tashkilot mol-mulk solig'i deklaratsiyasini muddatidan oldin (avgust oyida) topshirdi. Soliq davrida tashkilot etti oy davomida ob'ektga egalik qildi (yanvardan iyulgacha). Shuning uchun buxgalter 7/12 koeffitsientini hisobga olgan holda mulk solig'ini hisoblab chiqdi:

100 000 000 rubl × 2% × 7/12 = 1 166 667 rubl.

Ilgari hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi:

1 166 667 rubl - 500 000 rubl. - 500 000 rubl. = 166 667 rubl.

Variant 2

Uchinchi chorak davomida bo'lingan ob'ekt haqiqatda bir oy (iyul) davomida tashkilotga tegishli edi. Shunung uchun oldindan to'lov Uchinchi chorak uchun buxgalter 1/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

100 000 000 rubl × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 rubl.

Yil davomida bo'lingan ob'ekt ham etti oy davomida tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 7/12 koeffitsientini hisobga olgan holda yillik soliq summasini hisoblab chiqdi:

100 000 000 rubl × 7/12 × 2% = 1 166 667 rubl.

500 000 rubl + 500 000 rub. + 166 667 rubl - 1 166 667 rubl. = 0 rub.

O'rtacha yillik xarajat asosida yiliga soliq

Mulkning o'rtacha yillik qiymati:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55 000 000 rub. + 54 800 000 rub. + 54 450 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. + 53 720 000 rub. ,000 RUB) : (12 + 1) = 24 933 077 rubl

Yil uchun mol-mulk solig'i:

24 933 077 rubl × 2,2% = 548 528 rubl.

Yil oxirida oldindan hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, tashkilot to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasiga ega:

548 528 rubl - 90 338 rubl. = 458 190 rubl.

Yil oxirida mulk solig'i bo'yicha umumiy qarz (bo'lingan ob'ekt uchun avans to'lovlari hisoblangan holda) 458 190 rublni tashkil qiladi.

Vaziyat: kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblashda mulkni bir nechta ob'ektlarga bo'linish qanday hisobga olinadi. Oyning o'rtalarida olingan hujjatlar

Asl ob'ektga va bo'linish natijasida olingan ob'ektlarga egalik qilishning barcha to'liq oylari uchun soliqni hisoblang va to'lang.

Manba ob'ekti

Asl (bo'linmagan) ko'chmas mulk ob'ektiga soliq ushbu ob'ektga egalik qilishning barcha to'liq oylari uchun to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

Bunday holda, ob'ektni taqsimlash rasmiylashtirilgan oy:

agar ro'yxatga olish 15 kundan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, to'liq deb hisoblang;
agar ro'yxatdan o'tish 15-kungacha (shu jumladan) amalga oshirilgan bo'lsa, hisobga olmang.

Ob'ektga egalik qilishning to'liq oylari soni bo'yicha tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash kerak.

Yaratilgan ob'ektlar

Ob'ektlarni bo'lish natijasida yangi tashkil etilganlar ham kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 10-bandi). Shuningdek, ular barcha to'liq egalik oylari uchun soliq to'lashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

Bunday holda, ob'ektni taqsimlash rasmiylashtirilgan oy:

agar yangi ob'ektlarni ro'yxatdan o'tkazish 15 (shu jumladan)gacha amalga oshirilgan bo'lsa, tugallangan deb hisoblash;
ro'yxatga olish 15-dan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, hisobga olmang.

Yangi yaratilgan ob'ektlarga egalik qilishning to'liq oylari soniga asoslangan tuzatish koeffitsientini hisobga olgan holda kadastr qiymati bo'yicha soliqni hisoblash kerak.

Bo'lingandan keyin yangi yaratilgan ob'ektlar kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan mulk mezonlariga kirmaydigan holat bundan mustasno. Keyin ular bo'yicha soliq o'rtacha (o'rtacha yillik) xarajatlardan kelib chiqqan holda to'lanishi kerak. Qo'shimcha ma'lumot olish uchun, Yil o'rtalarida bir nechta savdo ob'ektlariga bo'lingan savdo markazi uchun mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin.

Bir mulkni bir nechta ob'ektlarga bo'lishda mulk solig'ini hisoblash misoli.

Asl va yangi yaratilgan ob'ektlar uchun soliq solinadigan baza mulkning kadastr qiymati hisoblanadi

"Alfa" MChJ mulk solig'i kadastr qiymati bo'yicha hisoblangan binolarga ega. 2016 yil 1 yanvar holatiga ob'ektning kadastr qiymati 86 000 000 rublni tashkil etadi. 2016 yil aprel oyida binolar 11 ta ofisga bo'lingan, tashkilot 2016 yil 29 aprelda egalik guvohnomasini olgan.

Yangi yaratilgan ob'ektlarning umumiy kadastr qiymati 158 000 000 rublni tashkil qiladi.

Mol-mulk solig'i stavkasi 1,2 foizni tashkil qiladi.

1-chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagilarga teng:

86 000 000 rubl × 1/4 × 1,2% = 258 000 rubl.

Bo'lingan ob'ektga soliq (avans to'lovlari).

Variant 1

Bo'lingan ob'ekt uchun tashkilot mol-mulk solig'i deklaratsiyasini muddatidan oldin (may oyida) topshirdi. Soliq davrida tashkilot to'rt oy davomida (yanvardan aprelgacha) ob'ektga egalik qildi. Shuning uchun buxgalter 4/12 koeffitsientini hisobga olgan holda mol-mulk solig'ini hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 1,2% × 4/12 = 344 000 rubl.

Ilgari hisoblangan avans to'lovini hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi:

344 000 rubl - 258 000 rubl. = 86 000 rubl.

Variant 2

Bo'lingan ob'ekt uchun tashkilot 1 yanvar holatiga ko'ra kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda va ob'ektga egalik koeffitsientini hisobga olgan holda avans to'lovlarini hisoblashda davom etmoqda.

Ikkinchi chorak davomida bo'lingan ob'ekt haqiqatda bir oy (aprel) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter II chorak uchun avans to'lovini 1/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 rubl.

Buxgalter uchinchi chorak uchun avans to'lovini 0/3 koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 rub.

Buxgalter 4/12 koeffitsientini hisobga olgan holda yillik soliq summasini hisoblab chiqdi:

86 000 000 rubl × 4/12 × 1,2% = 344 000 rubl.

Yil oxirida, ilgari hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, tashkilotda na ortiqcha to'lov, na soliq qarzi yo'q:

344 000 rubl - 258 000 rubl. - 86 000 rubl. = 0 rub.

Yangi tashkil etilgan ob'ektlar bo'yicha soliq (avans to'lovlari).

Ikkinchi chorak davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar ikki oy davomida (maydan iyungacha) tashkilot tasarrufida bo'ldi. Shuning uchun buxgalter 2/3 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun II chorak uchun avans to'lovini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rubl × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 rubl.

Uchinchi chorak davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar uch oy davomida (iyuldan sentyabrgacha) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 3/3 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun III chorak uchun avans to'lovini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rubl × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 rubl.

Yil davomida yangi tashkil etilgan ob'ektlar sakkiz oy davomida (maydan dekabrgacha) tashkilotga tegishli edi. Shuning uchun buxgalter 8/12 koeffitsientini hisobga olgan holda ushbu ob'ektlar uchun mol-mulk solig'ining yillik miqdorini hisoblab chiqdi:

158 000 000 rubl × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 rubl.

Ilgari hisoblangan to'lovlarni hisobga olgan holda, to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi:

1 264 000 rubl - 316 000 rubl. - 474 000 rubl. = 474 000 rubl.

Yil oxirida mulk solig'i bo'yicha umumiy qarz (bo'lingan ob'ekt uchun avans to'lovlari hisoblangan holda) 474 000 rublni tashkil qiladi.

Vaziyat:2015 yil 31 dekabrda ro'yxatga olingan ko'chmas mulk bo'yicha mol-mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin. 2016 yildan boshlab ushbu ob'ekt uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymati hisoblanadi. Egalik guvohnomasi 2016 yilda olingan

Mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqib, 2015 yil uchun mol-mulk solig'ini hisoblang. 2016 yilda mol-mulk solig'i va uning bo'yicha avans to'lovlari kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda va tashkilot ob'ektning egasi bo'lgan davrni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi.

Agar 2015 yil 1 yanvar holatiga ko'chmas mulk soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan mulkning hududiy ro'yxatida bo'lmasa, 2015 yil uchun soliq ob'ektning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandining 2-kichik bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Va 2015 yilda ob'ekt balansda faqat bir kun - 31 dekabrda ro'yxatga olinganligini hisobga olsak, o'rtacha yillik xarajatlarni qanday to'g'ri aniqlash mumkin? Hisoblashda 2015 yil har oyning 1-kuniga nol ko'rsatkichlarni va 31 dekabr holatiga ob'ektning qoldiq qiymatini kiriting. Ya'ni, soliq 2015 yilda bir kun uchun to'lanishi kerak, chunki 31 dekabrdagi operatsiyalar o'rtacha yillik xarajatlarni tashkil qiladi. Tashkilotning mulkka egalik guvohnomasi yo'qligi muhim emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi 2-bandining qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 14 iyuldagi 03-05-05-01 / sonli xatlari bilan tasdiqlangan. 26, 2011 yil 22 martdagi 07-02-10 / 20-son, ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumi 2011 yil 17 noyabrdagi 148-son.

2016 yilda sotib olingan ob'ektning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda mol-mulk solig'ini hisoblash kerak. Tashkilot egasi bo'lganida muhim ahamiyatga ega. Bizning holatda, u kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandi 3-bandi). Mulk huquqini topshirishni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin, ob'ektning sobiq egasi kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lashi kerak. Va yangi egasi, 2016 yilda soliqni hisoblashda, mulkchilik nisbati deb ataladigan narsani hisobga olishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi).

2015 yil 31 dekabrda balansga qabul qilingan mulk bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli. 2016 yildan boshlab ushbu ob'ekt uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymati hisoblanadi. 2016 yilda olingan egalik guvohnomasi

2015 yil dekabr oyida Alpha tashkiloti Moskvada ofislarni joylashtirish uchun bino sotib oldi. Ob'ekt 31 dekabr kuni Alpha balansiga qabul qilingan. Buxgalteriya hisobiga ko'ra, ushbu sanada binoning qoldiq qiymati 17 000 000 rublni tashkil qiladi. Soliq stavkasi 2,2 foizni tashkil etadi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab ushbu ob'ekt uchun 40 000 000 rubl kadastr qiymati o'rnatildi. Soliq stavkasi 1,3 foizni tashkil qiladi.

Alpha 2016 yil 10 martda binoga egalik guvohnomasini oldi.

Alfa hisobchisi mol-mulk solig'ini quyidagicha hisoblab chiqdi.

2015 yil

O'rtacha mulk qiymati:

17 000 000 rubl : (12 + 1) = 1 307 692 rubl.

2015 yil uchun soliq miqdori:

1 307 692 rubl × 2,2% = 28 769 rubl.

2016 yil

Alfa 10 oy davomida (mart-dekabr) ob'ekt egasi hisoblanadi. Mol-mulk solig'ini (avans to'lovlarini) hisoblash uchun tuzatish koeffitsientining qiymati quyidagilarga teng:

1/3 - I chorak uchun;
3/3 - II chorak uchun;
3/3 - III chorak uchun;
10/12 - yil uchun.

Avans to'lovlari miqdori quyidagilarga teng:

40 000 000 rubl × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 rubl. - birinchi chorak uchun;
40 000 000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubl. - II chorak uchun;
40 000 000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 rubl. - uchinchi chorak uchun.

2016 yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori:

40 000 000 rubl × 1,3% × 10/12 - (43 333 rubl + 130 000 rubl + 130 000 rubl) \u003d 130 000 rubl.

Mulk solig'i stavkalari

Mulk solig'ining maksimal stavkalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan. 2016 yil uchun quyidagi maksimal stavkalar belgilangan:
1) 2,2 foiz - quyida ko'rsatilmagan barcha mol-mulk uchun;
2) 1,3 foiz - ko'chmas mulk uchun, ular bilan soliq Moskvadagi kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Bundan tashqari, ayrim ko'chmas mulk ob'ektlari uchun bu stavka 0,1 koeffitsienti bilan qo'llaniladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1.1-bandining 1-kichik bandi va Moskvaning 2003 yil 5 noyabrdagi 64-sonli Qonunining 2 va 3-moddalari qoidalaridan kelib chiqadi;
3) 2 foiz - ko'chmas mulk uchun, ular bilan soliq Rossiya Federatsiyasining barcha sub'ektlari uchun kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi, Moskva bundan mustasno;
4) 1,3 foiz - temir yo'llarda umumiy foydalanish, magistral quvurlar, elektr uzatish liniyalari, shuningdek sanab o'tilgan ob'ektlarning ajralmas qismi bo'lgan inshootlar;
5) 0 foiz - magistral gaz quvurlari va ularning ajralmas texnologik qismi bo'lgan inshootlar, gaz ishlab chiqarish, geliy ishlab chiqarish va saqlash ob'ektlarining ko'chmas mulk ob'ektlari uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajariladi:
a) ob'ektlar birinchi marta foydalanishga topshirilgan soliq davrlari 2015 yil 1 yanvardan boshlab;
b) ob'ektlar to'liq yoki qisman Saxa Respublikasi (Yakutiya), Irkutsk yoki Amur viloyati chegaralarida joylashgan bo'lsa;
v) ob'ektlar Yagona gaz ta'minoti tizimi ob'ektlariga egalik qiluvchi tashkilotlarga yoki Yagona gaz ta'minoti tizimi ob'ektlari egalari ishtirok etadigan tashkilotlarga tegishli bo'lsa.

Mintaqaviy hokimiyat organlari, ko'rsatilgan cheklovlarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir sub'ektida mol-mulk solig'ini hisoblash va to'lash zarur bo'lgan soliq stavkalarini belgilaydi. Bundan tashqari, mintaqalarda ular turli toifadagi tashkilotlar va mulklar uchun turli xil tariflarni belgilashlari mumkin. Har qanday holatda, mintaqaviy tariflar belgilangan chegaralardan oshmasligi kerak federal daraja. Va agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari ularni belgilamagan bo'lsa, qanday stavkalarni qo'llash kerak? Bunday holda, soliqni maksimal stavkalarda hisoblang.

Turli hududlarga ega tashkilotlar alohida bo'linmalar alohida balansga ega bo'lgan yoki geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulkka ega bo'lgan holda, mol-mulk solig'ini hisoblashda tegishli hududlarda belgilangan stavkalar qo'llanilishi kerak.

Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi 1 va 2-bandlari, 380, 384 va 385-moddalaridan kelib chiqadi.

Mulkning o'rtacha yoki o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda soliqni hisoblash

Hisobot davri uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdorini formuladan foydalanib hisoblang:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasida belgilangan.

Mulkning o'rtacha yillik qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alfa" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning boshqa hududlarda ko'chmas mulki yo'q.

Hisobot davrlari natijalariga ko'ra mulkka soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan asosiy vositalarning o'rtacha qiymati quyidagilarga teng:

1-chorak uchun - 205 000 rubl;
yarim yil uchun - 190 000 rubl;
to'qqiz oy uchun - 113 500 rubl.

Mulkning o'rtacha yillik qiymati 160 000 rublni tashkil qiladi.

Mol-mulk solig'i stavkasi 2,2 foizni tashkil etadi.

- birinchi chorak uchun:
205 000 rubl × 2,2%: 4 = 1128 rubl;

- yarim yil uchun:
190 000 rubl × 2,2%: 4 = 1045 rubl;

- to'qqiz oy uchun:
113 500 rubl × 2,2%: 4 = 624 rubl.

Yil oxirida to'lash uchun hisoblanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori quyidagilarga teng:
160 000 rubl × 2,2% - 1128 rubl. - 1045 rubl. - 624 rubl. = 723 rubl.

Vaziyat: agar tashkilotning bosh ofisi ro'yxatdan o'tgan joyini o'zgartirsa va boshqa hududga ko'chib o'tgan bo'lsa, mol-mulk solig'ini qanday hisoblash kerak

Umumiy qoidalarga muvofiq mulk solig'ini hisoblang.

Axir, bu ish uchun maxsus buyurtma yo'q. Shuning uchun, yangi ro'yxatdan o'tish joyida, tashkilotning bosh ofisi va asosiy vositalarning o'rtacha qiymatining 1/4 qismi asosida avans to'lovlarini o'tkazing. soliq stavkasi ushbu hududda faoliyat yuritadi. Yil oxirida sanab o'tilgan avans to'lovlari va hisoblangan soliq summalarini solishtiring. Tashkilotning bosh idorasi ro'yxatdan o'tgan hududning qonunchiligida belgilangan muddatda byudjetga farqni to'lash. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandida, 380-moddasida, 382-moddasining 1-4-bandlarida va 383-moddasining 1-bandida belgilangan.

Eng yaxshi buxgalter maslahat beradi: agar ko'chishdan oldin va keyin tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi hududlardagi mol-mulk solig'i stavkalari boshqacha bo'lsa, bu soliq yukini kamaytirish uchun ishlatilishi mumkin. Buning uchun mol-mulk solig'i to'lanadigan ko'char mulk soliq stavkasi pastroq bo'lgan hududda joylashgan bo'linma balansiga o'tkazilishi kerak.

Ikkita variant mavjud.

1. Tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan hududda stavka pastroq. Bunday holda, birlikni alohida balansga ajratib, tashkilot ushbu mintaqada belgilangan stavka bo'yicha ko'char mulkka soliq soladi. Agar birlik alohida balansga ajratilmagan bo'lsa, mol-mulk solig'i tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda amaldagi stavka bo'yicha undirilishi kerak.

2. Tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda stavka pastroq. Bunday holda, alohida bo'linmalarni alohida balansga ajratish kerak emas. Barcha ko'char mulk bo'yicha tashkilot tashkilotning bosh ofisi joylashgan hududda amaldagi stavka bo'yicha soliq to'laydi.

Bunday xulosalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 1-bandi va 384-moddasi qoidalaridan kelib chiqishi mumkin.

Ko'chmas mulkni soliqqa tortish tartibi kimning balansi hisobga olinishiga bog'liq emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 385, 384-moddalari). Qo'shimcha ma'lumot olish uchun tashkilot joylashgan joydan geografik jihatdan uzoqda joylashgan ko'chmas mulk uchun soliqni qanday to'lash kerak bo'limiga qarang.

Vaziyat:mulk solig'ini hisoblash uchun qo'shilish shaklida qayta tashkil etilgandan keyin soddalashtirilgan soliq bo'yicha vorisi sifatida. Voris faqat "kadastr" mulkiga soliq to'laydi. Birlashgandan so'ng, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshdi.

Vakolatli shaxs soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgandan so'ng, soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan barcha asosiy vositalarni mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashga kiriting. Tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llagan oylarda mulkning qoldiq qiymati nolga teng bo'ladi.

Agar qayta tashkil etilgandan so'ng asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshsa, merosxo'r soddalashtirilgan soliq tizimidan voz kechishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 341-moddasi 4 va 4.1-bandlari). federatsiyasi). U nafaqat "kadastr" ko'chmas mulkdan, balki soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olingan boshqa asosiy vositalardan ham mol-mulk solig'ini to'lovchiga aylanadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish huquqini yo'qotgan tashkilotlar uchun mol-mulk solig'ini hisoblashning maxsus qoidalari yo'q. Soliq deklaratsiyasi shakllari, avans to'lovlarini hisoblash, shuningdek ularni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Soliq bazasi, soliq va avans to'lovlari miqdori belgilanadi umumiy tartib:

- "kadastr" ko'chmas mulk ob'ektlari uchun - hisobot yilining 1 yanvar holatiga belgilangan kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda;
- boshqa soliq solish ob'ektlari uchun - o'rtacha (o'rtacha yillik) qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda. Shu bilan birga, tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llagan oylardagi mol-mulkning qoldiq qiymati nolga teng deb tan olinadi.

Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi, 55-moddasi, 379-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 4.1-bandi normalarining yig'indisidan kelib chiqadi va Rossiya Federal Soliq xizmati xatlari bilan tasdiqlanadi. 2012 yil 2 martdagi BS-4-11 / 3419-son va 2005 yil 17 fevraldagi GI-6-21/136-son.

"Alfa" MChJ (Moskva) soddalashtirilgan tizimdan foydalanadi. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatida ko'rsatilgan ma'muriy va xo'jalik binosi kiradi. 1 yanvar holatiga ko'ra binoning kadastr qiymati 81 732 922,80 rublni tashkil qiladi. Soliq solinadigan baza mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Qayta tashkil etish may oyida bo'lib o'tdi. OOO Torgovaya firmasi Germes Alfa kompaniyasiga qo'shildi. Qayta tashkil etish 27-may kuni - Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga Hermes faoliyatini tugatish to'g'risida yozuv kiritilgan kuni yakunlandi.

Ga binoan topshirish dalolatnomasi faqat ko'chmas mulk ob'ektlari Hermesdan Alfa balansiga o'tkaziladi. Ta'sischilarning qarori bilan mulk qoldiq qiymati bo'yicha - 150 000 000 rublga o'tkaziladi.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, Alfa uchun soliq bazasi o'rtacha yillik xarajat bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

1 yanvar holatiga - 6 000 000 rubl;
1 fevral holatiga - 5 950 000 rubl;
1 mart holatiga - 5 800 000 rubl;
1 aprel holatiga - 5 750 000 rubl;
1 may uchun - 5 700 000 rubl;
1 iyun uchun - 155 650 000 rubl. (5 650 000 rubl + 150 000 000 rubl). Filiallangan tashkilotning mulki hisobga olinadi;
1 iyul uchun - 154 700 000 rubl. (5 500 000 rubl + 149 200 000 rubl). 800 000 rubl miqdoridagi amortizatsiyani hisobga olgan holda, filialning mulki hisobga olindi.

chorak

Birinchi chorak uchun buxgalter avans to'lovini faqat kadastr qiymati bo'lgan soliq bazasi bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi qiymatidan hisoblab chiqdi. Tashkilot tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan qolgan mol-mulk ushbu soliqqa tortilmaydi.

1-chorak uchun avans to'lovi:
265 632 rubl (81 732 922,80 rubl × 1/4 × 1,3%).

II chorak

2-chorakda qayta tashkil etish munosabati bilan Alfa tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash shartlaridan biri buzilgan. Ya'ni: asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 000 000 rubldan oshdi. Shunday qilib, 1 apreldan boshlab Alfa maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotdi va barcha asosiy vositalar bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lovchiga aylandi.

Alfa hisobchisi II chorak uchun barcha soliq solish ob'ektlaridan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqdi, buning asosi ham kadastr qiymati, ham o'rtacha yillik qiymatdir. Avans to'lovini o'rtacha yillik qiymat asosida hisoblashda, tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llagan oylarda (yanvar-mart) mol-mulkning qoldiq qiymatini hisobchi nolga tenglashtirdi.

II chorak (birinchi yarim yil) uchun avans to'lovi:

265 632 rubl (81 732 922,80 rubl × 1/4 × 1,3%) - ma'muriy va biznes binosining kadastr qiymatidan;
252 849 rubl ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5.750.000 rub. + 5.700.000 rub. + 155.650.000 rub. + 154.700.000 rub.) : (6 + 1) × 2,2% o'rtacha yillik xarajatlar: 4) - soliq solish ob'ektlari.

Mulkning kadastr qiymatiga asoslangan soliqni hisoblash

Hisobot davri uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Kadastr qiymatidan kelib chiqib, yil oxiridagi mol-mulk solig'i miqdorini quyidagi formuladan foydalanib aniqlang:

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 7-bandi va 378.2-moddasi 12-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Tashkilotning yil davomida qancha mulkka ega bo'lganligini hisobga olgan holda soliqni (avans to'lovlarini) hisoblang. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan.

Agar ob'ektga egalik yil davomida yuzaga kelgan yoki yo'qolgan bo'lsa, tuzatish koeffitsienti yordamida asosiy vositaga haqiqiy egalik vaqtini aniqlang:

Ko'chmas mulkka egalik qilishning to'liq oylari sonini aniqlashda ob'ektga bo'lgan huquq 1 kundan 15 kungacha (shu jumladan) paydo bo'lgan yoki 15 kundan keyin tugatilgan oylarni hisobga oling. Agar ko'chmas mulkka bo'lgan huquq 15-yildan keyin paydo bo'lgan yoki 1-dan 15-kungacha (shu jumladan) to'xtatilgan bo'lsa, bunday oylarni soliq hisob-kitobiga kiritmang.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Yil o'rtalarida sodir bo'lgan qayta tashkil etish uchun tuzatish omilini qo'llang. Masalan, qayta tashkil etish natijasida 7 avgustda balansga qabul qilingan mulkka nisbatan quyidagi nisbatlardan foydalaning:
- III chorak uchun avans to'lovlarini hisoblashda - 2/3;
- yil uchun soliqni hisoblashda - 5/12.

Qayta tashkil etilganda soliq to'lash bo'yicha ma'lumot olish uchun Mol-mulk solig'ini byudjetga qanday o'tkazish bo'limiga qarang.

Mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alfa" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi kiradi.

Soliq solinadigan baza mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari: Yil o'rtalarida sotib olingan mulkka egalik qilish

Alpha tashkiloti Moskvada bino sotib oldi. Olingan ko'chmas mulkka egalik huquqi 1 aprelda ro'yxatga olingan. Tashkilot boshqa mulkka ega emas.

1 yanvar holatiga ko'ra binoning kadastr qiymati 5 800 000 rublni tashkil etadi. Soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilangan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Alfa ikkinchi chorak natijalariga ko'ra mulk solig'ining birinchi avans to'lovini amalga oshiradi. II chorakda bino Alfaga tegishli bo'lgan oylar soni uch oyni (aprel-iyun) tashkil etdi. Shunday qilib, tuzatish koeffitsienti 3/3 ni tashkil qiladi.

To'lov miqdori:

Shunga ko'ra, uchinchi chorak uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi quyidagilarga teng bo'ladi:
5 800 000 rubl × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 rubl.

Yil oxirida to'lash uchun hisoblanishi kerak bo'lgan mol-mulk solig'i miqdori:
5 800 000 rubl × 1,3% × 9/12 - 18 850 rubl. - 18 850 rubl. = 18 850 rubl.

Vaziyat:kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqqandan keyin mol-mulk solig'ini qanday hisoblash kerak

Javob kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish sababiga bog'liq.

Yil davomida kadastr qiymati ko'rib chiqilishi mumkin. Umuman olganda, qiymatning o'zgarishi mulk solig'ini hisoblashga ta'sir qilmaydi. Joriy soliq davri uchun ham, oldingi davrlar uchun ham soliqni qayta hisoblash shart emas. Misol uchun, ushbu qoida kadastr qiymati qurilish maydonining ko'payishi (kamayishi) tufayli o'zgartirilgan bo'lsa qo'llaniladi.

Ikkita istisno mavjud. Yangi kadastr qiymati, agar u o'zgartirilgan bo'lsa, hisobga olinishi kerak:

Rosreestr xodimi tomonidan qilingan texnik xatoni tuzatish natijasida;
1998 yil 29 iyuldagi 135-FZ-son Qonunining 24.18-moddasida belgilangan tartibda kadastr qiymatini aniqlash natijalari bo'yicha sud qarori yoki nizolarni hal qilish komissiyasi tomonidan.

Rosreestr texnik xatoga yo'l qo'ygan yoki tashkilot kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish uchun ariza bergan soliq davrining yangi ma'lumotlari asosida soliqni hisoblang (qayta hisoblang).

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 85-moddasi 4-bandi, 378.2-moddasi 15-bandi, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 1 iyundagi 457-sonli qarori bilan tasdiqlangan Nizomning 5.1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. , 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-son Qonunining 28-moddasi, Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2011 yil 18 martdagi 113-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 1.1, 2.2, 3.1-4.1-bandlari.

Agar kadastr qiymatining oshishi tufayli tashkilot oldingi soliq davrlari uchun soliqni qayta hisoblab chiqsa, umumiy tartibda yangilangan deklaratsiyani taqdim eting. Bunday holda, tashkilot jarima to'lashi shart emas. Axir, dastlab soliq to'g'ri hisoblangan, o'z vaqtida va to'liq to'langan. Joriy davrda daromad solig'ini to'g'rilash.

Kadastr qiymatini kamaytirishda siz quyidagi huquqlarga egasiz:

xatolik yuz bergan davr uchun tuzatilgan deklaratsiyani taqdim etish (lekin buni qilish talab qilinmaydi);
ushbu xato aniqlangan davr uchun foydani oshirish orqali xatoni tuzatish. Bu usul xato qilingan davr ma'lum yoki yo'qligidan qat'iy nazar foydalanish mumkin;
xatoni tuzatish uchun hech qanday choralar ko'rmang (masalan, agar ortiqcha to'lov miqdori ahamiyatsiz bo'lsa).

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 1-bandining 3-bandi va 81-moddasi 1-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 22 iyuldagi 03-02-07/1/42067-son, 2012 yil 23 yanvardagi 03-03-06/1/24-son, avgustdagi maktublarida keltirilgan. 25, 2011 yil 03- 03-10/82 va Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 11 martdagi KE-4-3/3807-son.

Kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish natijasida mulk solig'ini hisoblash misoli. Sababi: texnik xato

"Alfa" MChJ Moskvada joylashgan. Tashkilotning ko'chmas mulkiga soliq solinadigan baza kadastr qiymati bo'lgan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan ma'muriy va xo'jalik binosi kiradi.

Soliq solinadigan baza mol-mulkning kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari uchun mol-mulk solig'i stavkasi 1,3 foizni tashkil etadi.

Hisobot davrlari natijalari bo'yicha hisoblangan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari summalari:

- birinchi chorak uchun:

- ikkinchi chorak uchun:
781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl;

- III chorak uchun:
781 732 922,80 rubl × 1,3%: 4 = 2 540 632 rubl.

2015 yil oxirida Alfa byudjetga hisoblab chiqdi va to'ladi:
781 732 922,80 rubl × 1,3% - 2 540 632 rubl. - 2 540 632 rubl. - 2 540 632 rubl. = 2 540 632 rubl.

2016 yil mart oyida Rosreestr xodimi tomonidan yo'l qo'yilgan texnik xatoni (matbaa xatosini) tuzatish natijasida 2015 yil 1 yanvar holatiga binoning kadastr qiymati qayta ko'rib chiqildi. Yangi narx - 923 877 801 rubl.

Ozod qilingan asosiy vositalarning o'rtacha yoki o'rtacha yillik qiymati Rossiya Federal Soliq xizmatining 24 noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan avans to'lovlarini hisoblashning 2-bo'limining 4-ustunida va soliq deklaratsiyasining 2-bo'limining 4-ustunida alohida hisoblab chiqilishi kerak. , 2011 y. MMV-7-11 / 895. Ushbu ko'rsatkich imtiyozlar qo'llanilmaydigan mulkka nisbatan bir xil tarzda belgilanadi.

O'rtacha narxni aniqlashda dengiz konlarida uglevodorod xomashyosini ishlab chiqarishda foydalaniladigan imtiyozli mulk hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 4-bandi).

Imtiyozdan foydalanuvchi tashkilotlar tomonidan olinishi kerak bo'lgan avans to'lovlari miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Hisobot davri uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovi (I chorak, olti oy, to'qqiz oy)

Hisobot davridagi mulkning o'rtacha qiymati (soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilanadigan mol-mulk bundan mustasno)

–

Hisobot davri uchun ozod qilingan mulkning o'rtacha qiymati (soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilanadigan mol-mulk bundan mustasno)

Soliq davri uchun mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati (soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilanadigan mol-mulk bundan mustasno)

–

Soliq davri uchun ozod qilingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati (soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilanadigan mol-mulk bundan mustasno)

soliq stavkasi

–

1-chorak, olti oy, to‘qqiz oy uchun hisoblangan mol-mulk solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari (soliq bazasi kadastr qiymati sifatida belgilanadigan mol-mulk bo‘yicha hisoblangan to‘lovlarsiz)

Ushbu tartib Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-1 / 895-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 4.2-bandining 3-bandi va 5.3-bandida nazarda tutilgan.

Imtiyozlar, shuningdek, soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga ham tegishli.

Soliq bazasi uning kadastr qiymati bo'lgan mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovining choraklik miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Soliq bazasi uning kadastr qiymati bo'lgan mol-mulk solig'ining yillik miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

1-chorak, 2-chorak, 3-chorak uchun hisoblangan mol-mulk soligʻi boʻyicha avans toʻlovlari

Soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lgan tashkilot tomonidan mol-mulk solig'ini hisoblash misoli

"Alfa" MChJ Moskvada ro'yxatdan o'tgan. Asosiy faoliyat farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarishdir. Alfa veterinariya immunobiologik preparatlarini ishlab chiqarish uchun litsenziyaga ega. Bundan tashqari, tashkilot o'ziga tegishli binoni ijaraga oladi. Veterinariya immunobiologik preparatlarini ishlab chiqarishda foydalaniladigan uskunalar mol-mulk solig'idan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 4-bandi). Ijaraga olingan bino asosiy vositalar tarkibiga kiradi, shuning uchun soliq uning qoldiq qiymatidan to'lanishi kerak.

Tashkilotning mulki soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ob'ektlarga taalluqli emas.

Moskvada mulk solig'i stavkasi 2,2 foizni tashkil qiladi.

1-chorak uchun Alfa-ning barcha asosiy vositalarining qoldiq qiymati:

1 yanvar holatiga - 1 720 000 rubl;
1 fevralda - 1 700 000 rubl;
1 mart holatiga - 1 680 000 rubl;
1 aprel uchun - 1 660 000 rubl.

Farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarishda ishlatiladigan asbob-uskunalarning qoldiq qiymati quyidagilarga teng:

1 yanvar holatiga - 790 000 rubl;
1 fevral - 780 000 rubl;
1 mart holatiga - 770 000 rubl;
1 aprel uchun - 760 000 rubl.

Birinchi chorakdagi barcha Alfa mulkining o'rtacha narxi:
(1 720 000 rubl + 1 700 000 rubl + 1 680 000 rubl + 1 660 000 rubl) : (3 + 1) = 1 690 000 rubl

Birinchi chorak uchun tashkilotning imtiyozli mulkining o'rtacha qiymati:
(790 000 rubl + 780 000 rubl + 770 000 rubl + 760 000 rubl): (3 + 1) = 775 000 rubl.

Birinchi chorak natijalariga ko'ra, Alpha byudjetga o'tkazishi kerak:
(1 690 000 rubl - 775 000 rubl) × 2,2%: 4 \u003d 5033 rubl.

Vaziyat: Moskvadagi mehmonxona (hostel) binolarida mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin. Mehmonxona soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan binoda joylashgan

Mehmonxona (yotoqxona) binolari uchun soliqni hisoblab chiqing:
- mehmonxona (yotoqxona)ning kadastr qiymati;
– hududiy mulk solig‘i stavkasi;
- Moskva qonunchiligida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari.

Avval siz mehmonxona yoki yotoqxonada joylashgan binolarning kadastr qiymatini aniqlashingiz kerak. Axir, agar mehmonxona (hostel) binoning faqat bir qismiga tegishli bo'lsa, unda siz faqat shu qismdan mulk solig'ini to'lashingiz kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 6-bandida va Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 fevraldagi 03-05-05-01 / 8066-sonli xatida ko'rsatilgan.

Mehmonxonaga (yotoqxonaga) tegishli bo'lgan binolarning kadastr qiymatining bir qismini aniqlang. Keyin mintaqaviy qonun hujjatlarida belgilangan soliq imtiyozini hisobga olishingiz kerak.

2016 yilda Moskvada soliq bazasi kadastr qiymatiga xona fondining minimal maydonidan ikki baravar kamayishi mumkin (Moskvaning 2003 yil 5 noyabrdagi 64-sonli Qonunining 2.2-bandi, 4.1-moddasi). To'g'ri, bunga faqat tashkilot - mehmonxona (yotoqxona) egasi 2016 yil 1 yanvarda Rossiya Madaniyat vazirligining 11 iyuldagi buyrug'ida nazarda tutilgan toifalardan birining ob'ektiga berilganligi to'g'risidagi guvohnomaga ega bo'lsa, ruxsat etiladi. , 2014 yil 1215-son.

Bir xonaning minimal maydoni:
- mehmonxonada - 9 kv. m;
- yotoqxonada - 4 kv. to'shak uchun m.

Xonalar sonining minimal maydonini aniqlash uchun siz ko'paytirishingiz kerak:
– mehmonxonada – xonalar soni uchun bitta xonaning minimal maydoni;
- yotoqxonada - to'shaklar soni uchun to'shak uchun minimal maydon.

Ushbu tartib Rossiya Madaniyat vazirligining 2014 yil 11 iyuldagi 1215-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibga 1-ilovadan kelib chiqadi.

Imtiyozlarni hisobga olgan holda mol-mulk solig'ini hisoblash uchun birinchi navbatda xona fondining minimal maydonining kadastr qiymatini hisoblang. Keyin ozod qilish uchun soliq bazasini aniqlang. Olingan soliq bazasini joriy mulk solig'i stavkasiga ko'paytiring.

Moskvada joylashgan yotoqxona uchun mulk solig'ini hisoblash misoli

Tashkilot Moskvada yotoqxonaga ega. Yotoqxona soliq bazasi kadastr qiymati bo'lgan binoda joylashgan. Binoning umumiy maydoni 2000 kv. m, kadastr qiymati - 430 million rubl. Mehmonxonaning maydoni 150 kv. m, to'shaklar soni (shu jumladan ikki qavatli to'shaklar) - 10 dona. Tashkilot Rossiya Madaniyat vazirligining 2014 yil 11 iyuldagi 1215-son buyrug'iga binoan yotoqxonaga toifani berish to'g'risidagi guvohnomaga ega.

2016 yil uchun mol-mulk solig'ini hisoblash uchun buxgalter yotoqxona binolarining kadastr qiymatini aniqladi:

150 kv. m: 2000 kv. m × 430 000 000 rubl. = 32 250 000 rubl.

Xona fondining minimal maydoni:

10 kr. × 4 kv. m = 40 kv. m.

Xona fondining minimal maydonining kadastr qiymati quyidagilarga teng:

40 kv. m: 150 kv. m × 32 250 000 rubl. = 8 600 000 rubl.

Imtiyozlarni hisobga olgan holda mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagilardan iborat:

32 250 000 rubl - 8 600 000 rubl. × 2 = 15 050 000 rubl.

Imtiyozlarni hisobga olgan holda 2016 yil uchun mol-mulk solig'i miqdori quyidagilarga teng:

15 050 000 rubl × 1,3% = 195 650 rubl.

Izohlar

Imtiyoz fuqarolar buyurtmasiga ko‘ra protez-ortopediya buyumlarini ishlab chiqaruvchi korxonalar tomonidan qo‘llaniladi.

Protez va ortopedik mahsulotlar kiradi texnik vositalar doimiy nogironlikni qoplash yoki yo'q qilish uchun ishlatiladigan reabilitatsiya (yuqori va pastki ekstremitalarning protezlari, ko'krak, ortezlar, yuqori va pastki ekstremitalarning ortopedik asboblari, reclinatorlar, korsetlar, obturatorlar, bintlar, shinalar va boshqa ortopedik tuzatuvchi asboblar, ortopedik poyabzallar va tuzatuvchi asboblar (ichkaliklar, yarim tagliklar))

Protez-ortopediya mahsulotlarining to'liq ro'yxati Butunrossiya mahsulotlar tasnifida (OKP) keltirilgan.

Advokatlar uyushmalari, advokatlik firmalari va yuridik maslahatxonalar advokatlik tuzilmalarining shakllari hisoblanadi (2002 yil 31 maydagi 63-FZ-son Qonunining 20-moddasi). Ularning balansida qayd etilgan barcha mol-mulk soliqqa tortishdan ozod qilinadi. Shu bilan birga, bunday mulkdan foydalanishning maqsadi va tabiati rol o'ynamaydi.

Advokatlar palatalari imtiyozdan foydalana olmaydi. Ular tegishli notijorat tashkilotlar tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega bo'lmaganlar (2002 yil 31 maydagi 63-FZ-son Qonunining 29-moddasi 10-bandi)

Markazlarga tegishli barcha mulklar imtiyozli hisoblanadi. Davlat ilmiy markazi maqomi korxonalar, ilmiy muassasalar, shuningdek, yuqori turlarga beriladi ta'lim muassasalari. Shu bilan birga, universitet noyob eksperimental uskunalarga, yuqori malakali mutaxassislarga ega bo'lishi, uning xalqaro e'tirofiga ega bo'lishi kerak. ilmiy tadqiqot. Davlat ilmiy markazining maqomi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1993 yil 22 iyundagi 939-sonli Farmoni bilan tasdiqlangan Tartibning 1 va 2-bandlarida belgilangan.

Diniy tashkilotlarga yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tgan ixtiyoriy birlashmalar kiradi:

rossiya fuqarolari;

Rossiya hududida doimiy va qonuniy yashovchi boshqa shaxslar

Shu bilan birga, ularning ta'lim maqsadi birgalikda e'tirof etish va e'tiqodni tarqatish bo'lishi kerak (1997 yil 26 sentyabrdagi 125-FZ-son Qonunining 6-moddasi)

Diniy faoliyatda bir qator asosiy vositalardan foydalanishni tasdiqlash uchun Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 31 martdagi 251-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatga amal qilish mumkin.

Nogironlar jamoat tashkilotlari quyidagilardir:

nogironlar tomonidan tashkil etilgan tashkilotlar;

huquqlarini himoya qilish maqsadida ularning manfaatlarini ifodalovchi shaxslar tomonidan tuzilgan tashkilotlar va qonuniy manfaatlar a'zolari orasida nogironligi bo'lgan shaxslar va ularning qonuniy vakillari (ota-onalardan biri, vasiy yoki homiy) kamida 80 foizini tashkil etadigan nogironlar;

ushbu tashkilotlarning uyushmalari (birlashmalari).

Nogironlar va ularning qonuniy vakillari (80%) soni bo'yicha cheklov har doim hurmat qilinishi kerak. Aks holda jamoat birlashmasi imtiyozlar olish huquqini yo'qotadi. Bunday qoidalar 1995 yil 24 noyabrdagi 181-FZ-son Qonunining 33-moddasida belgilangan.

Bunday korxonalar mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlardan foydalanishlari mumkin, agar:

ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil qiladi;
mehnatga layoqatsiz xodimlarning ish haqining ulushi umumiy ish haqi fondida kamida 25 foizni tashkil etadi

Ushbu imtiyoz quyidagilarga taalluqli emas:

aktsiz to'lanadigan tovarlar, mineral xom ashyo va boshqa foydali qazilmalarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalaniladigan asosiy vositalar;

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 18 fevraldagi 90-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatda keltirilgan tovarlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalaniladigan asosiy vositalar;

brokerlik va boshqa vositachilik xizmatlarini amalga oshirishni amalga oshiruvchi tashkilotlarning mulki

Yagona egalari nogironlarning umumrossiya jamoat tashkilotlari bo'lgan muassasalarning mulki (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 3-bandi 3-bandi).

Bunday muassasalar imtiyozni faqat foydalaniladigan asosiy vositalarga nisbatan qo'llashlari mumkin:

ta'lim maqsadlarida;

madaniy maqsadlar uchun;

tibbiy va dam olish uchun;

jismoniy tarbiya va sport maqsadlarida;

ilmiy maqsadlar uchun;

ma'lumot olish uchun;

boshqa maqsadlar uchun ijtimoiy himoya nogironlarni reabilitatsiya qilish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish.

Mulk quyidagi shartlarga rioya qilgan holda 10 yil davomida soliq to'lashdan ozod qilinadi:

mulk EIZda faoliyat yuritish uchun sotib olingan (yaratilgan);

mulk EIZ hududida joylashgan bo'lsa;

mulk EIZ shartnomasi bo'yicha foydalaniladi

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 17-bandida ko'rsatilgan.

Imtiyozni qo'llash muddatini (10 yil) mulkni ro'yxatdan o'tkazish oyidan keyingi oydan boshlab hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 17-bandi). 10 yillik davrdan keyin bunday mulk qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi 1-bandi).

Imtiyoz bunday mulk ro'yxatga olingan kundan boshlab uch yil davomida beriladi.

Foyda quyidagilarga taalluqlidir:

yoqilgan turar-joy binolari, A, B, B +, B ++ energiya samaradorligi sinfi sifatida tasniflanadi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 25 martdagi BS-4-11 / 4821-sonli xati);

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2012 yil 16 apreldagi 308-son qarorida nom berilgan yuqori energiya samaradorligiga ega ob'ektlar uchun imtiyoz ob'ekt 2012 yil 1 yanvardan 29 iyungacha bo'lgan davrda ro'yxatga olingan bo'lsa, amal qiladi. 2015 yil, shu jumladan, va ularni ro'yxatdan o'tkazish muddati tugamagan kundan boshlab uch yillik muddat (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 18 fevraldagi 03-03-06 / 1/9212-sonli xati).

ko'chmas mulk (shundan tashqari turar-joy binolari) imtiyoz qo'llanilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 20 martdagi 03-03-06 / 15239-sonli xati)

Energiya samaradorligi quyidagicha aniqlanadi:

rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 17 iyundagi 600-son qarori bilan tasdiqlangan ro'yxat bilan;

Rossiya Sanoat va savdo vazirligining 2010 yil 29 apreldagi 357-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Qoidalar va tamoyillari bilan, ularning ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 31 dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan. 1222-son (2009 yil 23 noyabrdagi 261-FZ-son Qonunining 10-moddasi 4-bandi)

* Imtiyoz faqat 2012 yil 1 yanvardan boshlab asosiy vositalar tarkibiga kiritilgan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 27 yanvardagi 03-05-05-01/06-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 17 iyundagi 600-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatda birinchi marta paydo bo'lgan yuqori energiya samaradorligiga ega ob'ektlar 2015 yil iyul oyidan boshlab 2 koeffitsienti bilan amortizatsiya qilinishi mumkin.

Xuddi shu oydan boshlab amortizatsiyaning oshirilgan stavkasi quyidagi ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi:

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2012 yil 16 apreldagi 308-son va 2013 yil 29 iyuldagi 637-son qarorlari bilan tasdiqlangan ro'yxatlarga kiritilgan, ammo Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatga kiritilmagan. 2015 yil 17 iyundagi 600-son;

2015 yil iyul oyida va undan keyin hisobga olingan.

Agar ushbu ob'ektlar 2012 yil 1 yanvardan 2015 yil 30 iyungacha (shu jumladan) ro'yxatga olingan bo'lsa va ular ro'yxatga olingan kundan boshlab uch yillik muddat o'tmagan bo'lsa, Soliq kodeksining 381-moddasi 21-bandiga binoan imtiyozlar. Rossiya Federatsiyasining qolgan qismi.

2016 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yuridik shaxslar yuridik shaxslarning mulk solig'ini ma'lum shartlar asosida to'lashlari kerak.

Mulk solig'i yuridik shaxslar 2016 yilda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi bilan belgilangan.

Ushbu maqoladan siz quyidagilarni bilib olasiz:

Sizning mol-mulkingiz 2016 yilda yuridik shaxslarning mol-mulk solig'iga tushishini qanday aniqlash mumkin
Avans to'lovlari va korporativ mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin 2016
2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yuridik shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiyani qayerga topshirish kerak

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qaysi kompaniyalar uchun yuridik shaxslarning mol-mulki solig'ini to'lash joriy etilgan

Agar 2016 yilda sizning balansingizda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasida ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlari bo'lsa, 2016 yilda yuridik shaxslarning mol-mulkiga soliq to'lashingiz kerak. Ammo, agar bu mulk ob'ektlarning mintaqaviy ro'yxatiga kirsa, soliq ularning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Sizning kompaniyangiz balansida, masalan, yer, keyin bunday ob'ektlar bo'yicha siz mol-mulk solig'ini to'lashingiz shart emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandining 1-kichik bandiga muvofiq uchastkalar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaganligi sababli.

Soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlari ro'yxati*

№ bet	Mulk turi
1	Ma'muriy va biznes markazlari va savdo markazlari (majmualari) va ulardagi binolar
2	Turar-joy bo'lmagan binolar, maqsadiga muvofiq kadastr pasportlari ko'chmas mulk ob'ektlari yoki ko'chmas mulk ob'ektlarini texnik hisobga olish (inventarizatsiya) hujjatlari ofislarni, chakana savdo ob'ektlarini, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlarini joylashtirishni nazarda tutadi yoki amalda idoralar, chakana savdo ob'ektlari, umumiy ovqatlanish va maishiy xizmat ko'rsatish ob'ektlarini joylashtirish uchun foydalaniladi.
3	Xorijiy tashkilotlarning faoliyat yuritmaydigan ko'chmas mulk ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi doimiy vakolatxonalar orqali, shuningdek, ushbu tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlari doimiy vakolatxonalar orqali.
4	Buxgalteriya hisobi uchun belgilangan tartibda asosiy vositalar sifatida balansda hisobga olinmagan turar-joy uylari va turar-joy binolari (04.10.2014 yildagi 284-FZ-son Federal qonuni bilan kiritilgan).

* Ro'yxat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi bilan belgilanadi.

Agar siz o'sha kompaniyalardan biri bo'lsangiz, siznikida qonun bor-yo'qligini tekshiring. Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblash qoidalarini belgilaydi. Gap shundaki, mol-mulk solig'i mintaqaviy bo'lib, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi 1-bandi). Shuning uchun, agar sizning mintaqangizda bunday qonun bo'lmasa, unda kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lashingiz shart emas.

Ammo sizning sub'ektingizdagi mol-mulk solig'i to'g'risidagi qonun kiritilgan bo'lsa ham, Rossiya Federatsiyasining organlari 2016 yil 1 yanvargacha (ya'ni keyingi soliq davri) soliq solinadigan bazaga asoslangan mulk ro'yxatini aniqlashlari kerak edi. kadastr qiymati bo'yicha (RF Soliq kodeksining 378.2-moddasi 7-bandi). Agar sizning mulkingiz ushbu mintaqaviy ro'yxatlarga kiritilgan bo'lsa, 2016 yil uchun mol-mulk solig'ini to'lash sizga ham ta'sir qiladi. Agar siz bunday ro'yxatlarda ob'ektni topmagan bo'lsangiz, hech narsa to'lashingiz shart emas.

E'tibor bering, mahalliy qonunlar ko'rsatishi mumkin soliq imtiyozlari, shuning uchun Rossiya Federatsiyasi sub'ektingizning mulk solig'i to'g'risidagi qonunni diqqat bilan o'rganib chiqing.

2016 yilda yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin

Soliq bazasi. Soliq bazasini hisoblash uchun siz mol-mulkingizning kadastr qiymati qanday ekanligini bilishingiz kerak. Kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar davlat ko'chmas mulk kadastrini o'z ichiga oladi (7-modda). federal qonun 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-son). Ob'ektingiz haqida ma'lumotni Rosreestr veb-saytida topishingiz mumkin.

Soliqlarni hisoblash. Mulkning kadastr qiymatini, hududingizdagi soliq stavkasini va mulkingiz maydonini bilib, siz to'lanadigan avans to'lovlari va mol-mulk solig'ini hisoblashingiz mumkin. Tashkilotlarning mol-mulkiga soliqning o'ziga xos stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi). Avans to'lovlari va mol-mulk solig'ini hisoblash uchun quyidagi formulalardan foydalaning (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 1, 2 va 4-bandlari).

Misol. 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yuridik shaxslarning mulk solig'ini hisoblash

"Sibir" MChJ USN ni qo'llaydi. Va 100 kv. m in biznes markazi. Bino ko'chmas mulk ob'ektlarining mintaqaviy ro'yxatiga kiritilgan bo'lib, ular uchun soliq solinadigan baza kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Binoning umumiy maydoni 8000 kv. m 2016 yil 1 yanvar holatiga kadastr qiymati 500 000 000 rublni tashkil etadi. 2016 yil uchun soliq stavkasi 1,2% ni tashkil qiladi. Kompaniya mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlarga ega emas.

Soliq bazasi (butun binodagi binolarning ulushi) - 6 250 000 rubl. (100 kv.m: 8000 kv.m x 500 000 000 rubl).

Buxgalter birinchi chorak, olti oy va 9 oy uchun mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqdi:

18 750 rubl (6 250 000 rubl x 1,2%: 4) - 2015 yilning har choragi uchun avans to'lovi miqdori.

2016 yil uchun to'lanadigan soliq:

18 750 rubl - yil uchun soliqning umumiy summasi, avans to'lovlarini olib tashlagan holda.

Yuridik shaxslarning avans to'lovlari va mol-mulk solig'ini qanday o'tkazish 2016 yil

Avans to'lovlari va mol-mulk solig'ini qanday tartibda va qanday muddatlarda o'tkazish Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti qonunida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, sub'ektlar tashkilotlarni umuman avans to'lovlarini to'lashga majbur qila olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 2-bandi). Keyin yil oxirida bir marta mol-mulk solig'ini to'lashingiz kerak. 2016 yilda yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini va avans to'lovlarini o'tkazish kerak soliq idorasi mulk joylashgan joyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 6-bandi).

Korporativ mulk solig'i 2016, Deklaratsiya

2016 yilda yuridik shaxslarning mulk solig'ini to'laydigan barcha tashkilotlar soliq deklaratsiyasini ham taqdim etishlari kerak. Ya'ni, agar sizning balansingizda biz yuqorida aytib o'tgan ko'chmas mulkingiz bo'lsa, 2016 yilda ushbu ob'ektlar uchun siz mol-mulk solig'ini to'lashingiz va yil uchun deklaratsiyani va chorak uchun avans to'lovining soliq hisob-kitobini topshirishingiz kerak. ob'ektning joylashgan joyidagi IFTS (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 29 apreldagi BS-4-11 / 8482-sonli xati).

Deklaratsiyadan tashqari, oldindan to'lov uchun soliq hisob-kitobini ham taqdim etishingiz kerak. Bu har chorakda tegishli soliq davri - I chorak, yarim yil, 9 oy tugagan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Hisob-kitob shakli yuqoridagi buyruqning 4-ilovasi bilan tasdiqlangan.

E'tibor bering, agar sizning Rossiya Federatsiyasi sub'ektingiz avans to'lovlarini o'tkazish majburiyatiga ega bo'lmasa, siz ular bo'yicha hisob-kitob qilishingiz shart emas. Soliq yoki mulk to'g'risidagi mintaqaviy qonunni diqqat bilan o'qing.

Manba: http://taxpravo.ru/

Hozirgi vaqtda soliq tizimi bir qator o'zgarishlar va islohotlarni boshdan kechirmoqda. Turli yangiliklar bizga tanish bo'lgan ko'plab soliqlarga ta'sir qildi. Ko'chmas mulk solig'i bundan mustasno emas edi, undan mustaqil bo'linma paydo bo'ldi, bu shuni anglatadiki mulkiy to'lovlar. Bir qarashda ular mutlaqo bir xildek tuyulishi mumkin, ammo fuqarolar chalkashlik va chalkashliklarni keltirib chiqarmaslik uchun ularni farqlashni o'rganishlari shart. Bunday yangilik hali to'liq kuchga kirmagan, lekin allaqachon ko'plab muhokamalar, fikrlar va mish-mishlar mavzusiga aylangan.

Alohida e'tiborga loyiq korporativ mulk solig'i , chunki u jismoniy shaxslarning to'lovlaridan farq qilishi kerak. Ko'pgina fuqarolar bunga ishonishadi bu tur soliq kompaniyaga tegishli bo'lgan har bir mulk uchun, xoh u ofisning o'zi bo'ladimi yoki rasmiy transport vositalari uchun pul to'lashga majbur qiladi. Keling, ushbu soliqni ko'rib chiqaylik va tashkilotlar endi qancha pul sarflashlari kerakligini bilib olaylik va ular buni umuman qilishlari kerakmi?

Korporativ mulk solig'i

Ehtimol, o'zgarishlar bilan bog'liq bo'lgan eng keng tarqalgan savollardan biri bu yil, shunday eshitiladi: qanday mulk tashkilotlar ushbu turga bo'ysunadi soliq majburiyati? Shunday qilib, 2016 yildan boshlab tashkilotlar uchun soliq ham ko'char, ham ko'chmas mulk uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi. Shunday qilib, to'lovlar ob'ektlari bo'ladi:

Doimiy bo'lmagan (vaqtinchalik) foydalanish uchun berilgan mulk (bu erda "tashkilotlarning ishonchli boshqaruvi" ni ham eslatib o'tish mumkin);
Kompaniyaning birgalikdagi faoliyatiga kiritilgan mulk;
Konsessiya shartnomasi natijasida tashkilot tomonidan olingan mulk.

Shuni ham hisobga olish kerakki, ushbu ro'yxatga asosiy vositalar tarkibiga kiruvchi korxonalarning mulki ham kiradi. Boshqacha qilib aytganda, har xil turdagi investitsiyalar (masalan, ijaraga berishga qaratilgan aktivlarga) har doim soliqqa tortiladi. Boshqa narsalar qatorida, tashkilotlarning ko'chmas mulkiga nima tegishli ekanligini va siz 2016 yildan boshlab soliq to'lashingiz kerakligini aniqlab olishingiz kerak. albatta. Bu bo'lishi mumkin:

Yer;
Berilgan saytdagi har qanday binolar, shu jumladan qurilishi tugallanmaganlar;
Foydali qazilmalar bilan er osti boyliklari;
Davlat ro'yxatidan muvaffaqiyatli o'tgan dengiz va havo transportining barcha turlari.

Ma'lum bo'lishicha, ko'char mulk nima ekanligini aniqlash unchalik qiyin emas - bu toifaga o'sha ob'ektlar kiradi ko'chmas mulkka kiritilmagan. Shunday qilib, u ham transport, ham har xil bo'lishi mumkin qimmat baho qog'ozlar, Va pul mablag'lari V xorijiy valyuta. Avvaliga ro'yxat juda katta bo'lib tuyulishi mumkin va shuning uchun soliq miqdori ancha katta bo'ladi. Shu bilan birga, yangi kiritilgan soliq, shuningdek, tashkilot to'lashi shart bo'lmagan ob'ektlar ro'yxatini ham nazarda tutadi.

Soliqqa tortilmaydigan ob'ektlar

Shunday qilib, biz sizning e'tiboringizga yanada ilhomlantiruvchi ro'yxatni taqdim etamiz. Masalan, 2016 yildan boshlab tashkilotlar er uchastkalari uchun soliq to'lashlari shart emas, tabiatdan foydalanish bilan bog'liq. Bu erda alohida toifaga u yoki bu tarzda harbiy harakatlar, fuqarolik mudofaasi ehtiyojlari, davlatning qonun ustuvorligi va boshqalar bilan bog'liq bo'lgan ob'ektlar va erlar kiradi. Keyingi muhim qatlam - bu Rossiya Federatsiyasi uchun tarixiy va madaniy ahamiyatga ega bo'lgan joylar.

Yirik dengiz kemalari, muzqaymoq kemalari va kosmik obyektlardan ham soliq undirilmaydi. Tashkilotlar mulkining ayrim turlari (faqat ular 1 yoki 2 amortizatsiya guruhlariga kiritilgan bo'lsa) to'lanishi shart emas, ammo ular o'z vaqtida topshirilgan taqdirda. davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun. Bu talab ayniqsa muhimdir, chunki o'z vaqtida ro'yxatdan o'tish (bu erda biz hujjatlarni topshirish vaqtini emas, balki ularni ko'rib chiqish tartibini nazarda tutamiz) kelajakda bir qator to'lovlardan qochishga yordam beradi, shu jumladan joriy yilda qattiqlashgan jarimalar.

Kerakli to'lovlar miqdori va soliq bazasi

2016 yilda tashkilotlarning mulk solig'i aniqlanmagan. U soliqqa tortiladigan ob'ektga qarab toifalarga bo'lingan ma'lum stavkalar yordamida hisoblanadi. To'g'ri, bu erda ham cheklovlar mavjud: qonunda tariflar teng bo'lgan maksimal stavkadan yuqori bo'lishi mumkin emas 2,2%. Shuni ta'kidlash kerakki, ba'zi hududlarda stavka o'zgarishi mumkin, chunki mintaqaviy bo'limlar o'z tuzatishlarini kiritish huquqiga ega.

2016 yildan boshlab soliq solinadigan baza quyidagilar bilan belgilanadi:

o'rtacha bir yil davomida mulkning umumiy qiymati shaklida;
yil uchun kadastr umumiy qiymati shaklida (agar biz ko'chmas mulk haqida gapiradigan bo'lsak).

Ya'ni, har xil turdagi mulk (ko'char va ko'chmas) uchun qo'llaniladi alohida hisoblash usullari. Agar ko'chmas mulk haqida gapiradigan bo'lsak, miqdor to'g'ridan-to'g'ri ob'ektlarning joylashgan joyiga bog'liq bo'ladi. Ammo ko'char mulk bilan narsalar ancha muammoli. Bunday holda, tashkilotning alohida bo'linmalari mavjudligi hisobga olinadi. Agar mavjud bo'lsa, soliq solinadigan baza ushbu mulk kimning balansida joylashganligiga qarab belgilanadi. Alohida balansni hisobga olmagan holda, hisob-kitob ob'ekt joylashgan joyda amalga oshiriladi. Agar alohida tashkilotda alohida balansga ega aktivlar mavjud bo'lsa, unda hisob-kitoblar ushbu aktivlar joylashgan joyda amalga oshiriladi.

Aytaylik kadastr qiymati bo'yicha idoralar, turli ma'muriy ob'ektlar (biznes, savdo va ko'ngilochar markazlar va boshqalar) baholanadi. Ushbu toifaga hatto turar-joy bo'lmagan ob'ektlar ham kiradi, ular kelajakda ofislarni qurish uchun hujjatlashtirilgan. Turar-joy binolari va baholanmaydigan binolar ham asosiy aktivlar sifatida ushbu ro'yxatga kiritilgan.

Xulosa

Korporativ mulk solig'i ko'plab ruslarni ahmoqlikka soladi. Biroq, agar siz bu masalani tushunsangiz, u endi juda qo'rqinchli va tushunarsiz ko'rinmaydi. Umid qilamizki, ushbu soliq turiga oid savolingizga javob berishga yordam berdik.

Mulk solig'ini hisoblash har doim buxgalterlar orasida ko'plab savollar tug'diradi, chunki u juda ko'p nuanslarga ega. Qaysi ob'ektlar o'rtacha yillik xarajat bo'yicha soliqqa tortiladi va kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortiladi, soliqni qanday hisoblash va u bo'yicha hisobot berish kerak? Bu savollarning barchasi bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

Mulk solig'ini kim to'laydi

Soliq kodeksi to'lashga majburdir mulk solig'i soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mulkka ega bo'lgan barcha tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 373-moddasi 1-bandi). Bularga rus va xorijiy kompaniyalar, Rossiya Federatsiyasida vakolatxonaga ega bo'lish va yo'qligi, lekin bu erda mulkka egalik qilish.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan kompaniyalar ham mol-mulk solig'ini to'lashlari kerak. To'g'ri, har doim emas. Bu haqida faqat soddalashtirilgan kompaniya ko'chmas mulk ob'ektlariga ega bo'lgan holatlar haqida, ular uchun soliq solinadigan baza ularning kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, soliq solinadigan baza o'rtacha yillik qiymat sifatida belgilanadigan mulkka nisbatan soliq to'lash shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).

Agar binoning kadastr qiymati aniqlangan bo'lsa-da, lekin u ma'lum bir bino uchun ko'rsatilmagan bo'lsa, u holda binolar uchun soliq solinadigan baza u joylashgan binoning kadastr qiymatining maydoniga mos keladigan ulushi sifatida aniqlanadi. binoning umumiy maydonidagi binolar.

Bundan tashqari, agar ma'lum bir bino ushbu ro'yxatga kiritilmagan bo'lsa, unda soliq solinadigan baza mulkning o'rtacha yillik qiymati sifatida belgilanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan (2015 yil 17 iyundagi 03-05-05-01 / 35000-sonli xat).

Shuni ta'kidlash kerakki, ko'chmas mulkning kadastr qiymati kalendar yili davomida o'zgartirilishi mumkin. Gap shundaki, davlat kadastrini baholash bo'yicha ishlar o'rtasidagi davrda bozor kon'yunkturasini, kadastr qiymatini aniqlashning uslubiy yondashuvlarini o'zgartirish mumkin.

Bundan tashqari, kadastr baholash natijalarini qayta ko'rib chiqish uchun asos uning kadastr qiymatini aniqlashda foydalanilgan mulk to'g'risidagi ma'lumotlarning noto'g'riligi hisoblanadi. Bu baholash ob'ektining kadastr qiymatining pastga va yuqoriga qarab o'zgarishiga olib kelishi mumkin.

1998 yil 29 iyuldagi 135-FZ-sonli Federal qonuni kadastr qiymatining natijalari bilan kelishmovchilik bo'lgan taqdirda ularga e'tiroz bildirilishi mumkinligini belgilab qo'ydi. Buni kompaniya ham, hokimiyat ham qila oladi.

Qaysi paytdan boshlab soliq to'lovchi ob'ektning o'zgartirilgan kadastr qiymatini qo'llashi kerak? Agar ko'rsatilgan qiymat aniqlangan xato tufayli tuzatilgan bo'lsa, unda yangi qiymat noto'g'ri belgilangan kadastr qiymati qo'llanilgan soliq davridan boshlab qo'llanilishi mumkin.

Agar ushbu ko'rsatkich tegishli komissiyaning qarori bilan bog'liq holda o'zgartirilgan bo'lsa yoki sud akti, keyin yangilangan kadastr qiymati kadastr qiymatini qayta ko'rib chiqish uchun ariza topshirilgan soliq davridan boshlab hisobga olinishi kerak, lekin nizo predmeti bo'lgan kadastr qiymatini kiritish sanasidan oldin emas. Ko'chmas mulkning yagona davlat reestri.

Mulk solig'ini to'lash muddati

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Hisobot davrlari - kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi. Soliq mintaqaviy bo'lsa-da, o'zingizni belgilang hisobot davrlari Soliq kodeksida ko'rsatilganlardan tashqari, sub'ektlar huquqiga ega emaslar. Mol-mulk solig'i stavkasi hududiy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Biroq, u 2,2 foizdan oshmasligi kerak.

Tashkilotning mol-mulk solig'ini to'lash muddati quyidagicha:

30 aprelgacha - I chorak;
30 iyulgacha - yarim yil;
30 oktyabrgacha - 9 oy;
30 yanvargacha - yiliga.

Mulk solig'i bo'yicha hisobot

Agar kompaniya soliqqa tortiladigan mulkka ega bo'lsa, u bu haqda IFTSga hisobot berishga majburdir. KND 1152026 ga muvofiq shakl - Soliq deklaratsiyasi mulk solig'i bo'yicha (Federal soliq xizmatining 2013 yil 5 noyabrdagi MMV-7-11/478@ buyrug'i). Mulk solig'i bo'yicha hisobot, agar barcha asosiy vositalar amortizatsiya qilingan bo'lsa ham, taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 8 fevraldagi 3-3-05 / 128-sonli xati). Istisno - nol deklaratsiyasi, uni topshirish shart emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 28 fevraldagi 03-02-08 / 5904-sonli xati).

Tashkilot deklaratsiyasi faqat yil oxirida topshiriladi. Tugatish muddati - o'tgan soliq davridan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 3-bandi). Har chorakda kompaniyalar inspeksiyaga mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlari hisobini taqdim etishlari shart. Bu tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Yaratganda sarlavha sahifasi 2017 yilda hisobot berishda "Tur kodi" maydonini to'ldirishga e'tibor qaratish lozim iqtisodiy faoliyat OKVED tasniflagichiga ko'ra. Hisobotlarni to'ldirish tartibi ushbu qatorda OKVED tasniflagichiga muvofiq iqtisodiy faoliyat turi kodini ko'rsatishni talab qiladi. Butunrossiya tasniflagichi iqtisodiy faoliyat turlari (OKVED) OK 029-2001. Biroq, bu klassifikator 01.01.2017 yildan boshlab o'z kuchini yo'qotdi. Gap shundaki, Rosstandartning 2014 yil 31 yanvardagi 14-son buyrug'i bilan OKVED2 kuchga kirdi, bu 2014 yil 1 yanvardan boshlab vujudga kelgan huquqiy munosabatlarga taalluqlidir. o'tish davri 01.01.2017 yilgacha. Shunga qaramay, bajarish uchun soliq hisoboti mulk sozlanmagan.

Shu sababli, savol tug'iladi: 2017 yilda qayta ko'rib chiqilgan soliq hisobotini oldingi hisobot (soliq) davrlari uchun - OK 029-2001 yoki OKVED2 ning Butunrossiya iqtisodiy faoliyat tasniflagichiga ko'ra taqdim etishda qanday kodlar ko'rsatilishi kerak?

Kontur.School da buxgalterlar uchun veb-seminarlar: qonunchilikdagi o'zgarishlar, buxgalteriya hisobining xususiyatlari va soliq hisobi, hisobot, ish haqi va xodimlar, kassa operatsiyalari.

Sizni ham qiziqtiradi:

Sberbank kartasi buzilgan, magnitsizlangan va o'qilmagan bo'lsa nima qilish kerak?

Yanvar 2019 Qoida tariqasida, zamonaviy odamda juda ko'p turli xil plastik kartalar mavjud -...

Sof investitsiya nima

Har qanday korxonaning samarali ishlashi to'g'ri investitsiyaga bog'liq ...

Depozit bo'yicha foizlarni qanday hisoblash mumkin

Sberbank depozit kalkulyatori - bu dasturiy mahsulot bo'lib, uning yordamida siz ...

Zamonaviy Rossiyaning qimmatbaho tangalari

Savodli odamlar zamonaviy Rossiyaning eng qimmat tangalari ... ko'rinishida taqdim etilganiga ishonishadi.

SSSRning eng qimmat va qimmatbaho tangalari SSSR yubiley tangalari: narxi

Chervonetsni ochadi 1923. Garchi u RSFSR davlatining nomi bo'lsa-da, u ...

Mashhur

Tanga nusxasini asl nusxadan qanday ajratish mumkin?

Kreditning xususiyatlari

Sberbank kartasi buzilgan, magnitsizlangan va o'qilmagan bo'lsa nima qilish kerak?

Sof investitsiya nima

Depozit bo'yicha foizlarni qanday hisoblash mumkin

Zamonaviy Rossiyaning qimmatbaho tangalari

SSSRning eng qimmat va qimmatbaho tangalari SSSR yubiley tangalari: narxi