Bizning og‘ir davrimizda birorta ham soliq to‘lovchini soliq sanksiyalaridan sug‘urtalab bo‘lmaydi. Bu ko'pincha tadbirkor yoki fuqaroning hisobot berish majburiyatlarini bilmasligi, shuningdek, soliq kodeksi va boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlar qoidalarining muntazam yangilanishi munosabati bilan sodir bo'ladi. Muvofiqlik uchun eng keng tarqalgan jazo soliq qonunchiligi kechiktirilgan ta'minlash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga muvofiq jarima hisoblanadi soliq deklaratsiyasi.

Malumot: 119-modda moliyaviy natija investitsion hamkorlik).

1. Soliq to‘lovchining soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etmasligi.- ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq (qoʻshimcha toʻlov)ning toʻlanmagan summasining uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir toʻliq yoki toʻliq boʻlmagan oy uchun 5 foizi miqdorida, lekin 30 foizidan koʻp boʻlmagan miqdorda jarima undirishga sabab boʻladi. belgilangan miqdordan va kamida 1000,00 rubl.

2. Saqlash uchun mas'ul bo'lgan boshqaruvchi hamkor tomonidan taqdim etmaslik soliq hisobi investitsiya shirkatining moliyaviy natijasini soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda ro'yxatdan o'tkazilgan joydagi soliq organiga hisoblash - har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun 1000,00 rubl miqdorida jarima undirilishiga olib keladi. taqdim etish uchun belgilangan sana.

Agar siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandini diqqat bilan o'qib chiqsangiz, siz uchta muhim nuqtaga e'tibor berishingiz kerak edi:

birinchi navbatda ko'proq miqdor soliq, jarima qanchalik yuqori bo'lsa (soliq summasining 5%);
ikkinchidan, "kechikish" qanchalik katta bo'lsa, jarima miqdori shunchalik ko'p (har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun);
va uchinchidan, minimal hajmi jarima 1000,00 rublni tashkil etadi, maksimal esa 30%, ya'ni. "nol" deklaratsiyalar uchun jarima 1000,00 rublni tashkil qiladi!

Men nima haqida gapirayotganimni hammaga tushunarli qilish uchun bir nechta misollar:

1. Fuqaro 2011 yilda shaxsiy mulkini sotdi, masalan: avtomobil, 300 000,00 rubl. U ushbu mashinani 2009 yilda 350 000,00 rublga sotib olgan. Fuqaroning ushbu bitimdan hech qanday daromadi yo'q edi, zarar bor, lekin fuqaro mulkka 3 yildan kamroq vaqt davomida egalik qilganligi sababli, keyin unga muvofiq soliq kodeksi 2012 yil 30 apreldan kechiktirmay 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart edi. Fuqaro deklaratsiya topshirishi kerakligini bilmagan. 2012 yil may oyida u soliq idorasidan bitim bo'yicha hisobot berish va deklaratsiya topshirishni talab qilgan xat oldi. Fuqaro 2012 yil 25 mayda deklaratsiyani taqdim etadi, ya'ni. qonunda belgilangan muddatda emas. Belgilangan deklaratsiya bo'yicha soliq summasi nolga teng, ammo San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandiga binoan, u 1000,00 rubl miqdorida jarimaga tortiladi.

2. Yakka tartibdagi tadbirkor 2012-yilning 1-choragi uchun QQS bo‘yicha soliq deklaratsiyasini 20-aprelda emas, balki 2012-yil 25-mayda topshirgan. To'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori - 20 000,00 rubl. Biz jarima miqdorini ko'rib chiqamiz: "kechikish" 2 oy (bitta to'liq va bitta to'liq bo'lmagan) edi va jarima 20 000 rublning 10% ni tashkil qiladi, ya'ni. 2000 rubl.

Bunday vaziyatda nima qilish kerak? Variantlar:

- ixtiyoriy ravishda jarima to'lash;
- kamida ikki marta kamaytirishga harakat qiling;
- hech narsa qilmang va sud ijrochilari kelishini kuting;

Aniq sabablarga ko'ra biz birinchi va uchinchi variantlarni ko'rib chiqmaymiz, lekin jarimani kamaytirish bilan ikkinchi variantni batafsil ko'rib chiqamiz:

Shunday qilib, sizni chaqirishdi soliq idorasi, bu erda, imzoga qarshi, ular Qonun bilan tanishdilar soliq tekshiruvi. Aktni imzolagan paytdan boshlab jarimani kamaytirish uchun ariza yozish uchun 14 ish kuni bor. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 3-bandida jarimaning kamaytirilishiga umid berilgan:

114-modda. Soliq sanksiyalari

3. Agar jazoni yengillashtiruvchi kamida bitta holat mavjud bo‘lsa, jarima miqdori ushbu Kodeksning tegishli moddasida belgilangan miqdorga nisbatan kamida ikki baravar kamaytiriladi.

"Yengillashtiruvchi holatlar" tushunchasi qisman Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-bandida keltirilgan:

112-modda soliqqa oid huquqbuzarlik

1. Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikni yengillashtiruvchi holatlar quyidagilardir:

1) og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar tufayli jinoyat sodir etish;

2) tahdid yoki majburlash ta'sirida yoki moddiy, xizmat yoki boshqa qaramlik tufayli jinoyat sodir etish;

2.1) soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan jismoniy shaxsning og'ir moliyaviy ahvoli;

3) ishni ko'rayotgan sud yoki soliq organi javobgarlikni yengillashtiruvchi deb e'tirof etishi mumkin bo'lgan boshqa holatlar.

1, 2 va 2.1-kichik paragraflar bilan u ko'proq yoki kamroq aniq, lekin men sizga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-bandining 3-bandi haqida ko'proq ma'lumot beraman. Eng keng tarqalgan "boshqa engillashtiruvchi holatlar" quyidagilardir:

1. jalb qilish soliq majburiyati birinchi marta;
2. Tadbirkorning qaramog'ida bo'lgan shaxslarning mavjudligi (qaramligidagi shaxslar, shu jumladan 18 yoshgacha yoki 23 yoshgacha bo'lgan voyaga etmagan bolalar, agar bolalar kunduzgi ta'limda o'qiyotgan bo'lsa);

Arizada bunday holatlar qanchalik ko'p ko'rsatilsa, jarima 2 barobarga emas, balki kattaroq miqdorga kamayishi ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. Quyida 2011 yilning 4-choragi uchun UTII deklaratsiyasini topshirishni unutgan mijozlarimdan biri uchun yaqinda tayyorlagan petitsiya misoli keltirilgan. Aytgancha, uning jarimasi 4 barobar kamaytirildi! (To'liq ism va boshqa pasport ma'lumotlari o'zgartirildi).

13-sonli MRI boshlig'i
Kirov viloyatida
Vershinin O.A.

IP Ivanova Anatasiadan
Aleksandrovna,
TIN 432912345678,
yashash joyi:
Kirov viloyati, Slobodskoy,
st. Sovetskaya, 301-uy. 102

PETITSIYA
jarimalarni kamaytirish to'g'risida
11.03.2012 yildagi 51-43 / 17504-son Qonuniga muvofiq

Deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun meni soliqqa tortish to'g'risida qaror qabul qilganda yagona soliq 2011 yil 4-chorak uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha quyidagi engillashtiruvchi holatlarni hisobga oling:

1. Men birinchi marta soliqqa oid huquqbuzarlik uchun soliq javobgarligiga tortilyapman.
2. Men 2011-yilda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmaganman, soliq deklaratsiyasini “nol” topshirishim kerakligini bilmasdim.
3. Menga qaram bo'lgan 2 ta yosh farzandim bor: 2006 yilda tug'ilgan. va 2007 yilda tug'ilgan
4. Kelajakda soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish, soliqlarni to'lash majburiyatini oladi to `liq va belgilangan muddatda.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, sizdan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan jarimalar miqdorini kamaytirishingizni so'rayman.

Ilova:
1. Bolalarning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi - 2 dona.
2. Slobodskoy shahri ma'muriyatining vasiylikni belgilash to'g'risidagi buyrug'i.
3. Xizmatdan yordam sud ijrochilari bolani qo'llab-quvvatlamaslik to'g'risida.

IP Ivanova A.A. ___________________

Men maqolani shu erda tugataman. Umid qilamanki, bu siz uchun foydali bo'lmaydi va barcha soliq hisobotlari o'z vaqtida topshiriladi. Agar sizda biron bir savol bo'lsa, ularni sharhlarda so'rang, men hammaga yordam berishga harakat qilaman!

Har bir kompaniya o'z faoliyati to'g'risida hisobot berishi shart davlat organlari. Xususan, firmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari doirasida IFTSga deklaratsiyalar va boshqa ekvivalent hisobotlarni taqdim etadilar. Deklaratsiyani soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda taqdim etmaslik deklaratsiya taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to‘liq yoki to‘liq bo‘lmagan oy uchun to‘lanmagan summaning besh foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi. Belgilangan miqdorning 30 foizi va kamida 1000 rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

Ushbu moddaning qoidalariga asoslanib, jarima miqdori minimallashtirilishi mumkin. Shunday qilib, masalan, agar kompaniya deklaratsiyani o'z vaqtida topshirishga ulgurmagan bo'lsa, u holda auditorlarga to'lanishi kerak bo'lgan "nol" miqdori bilan deklaratsiyani yuborish orqali jarimani minimal qiymati 1000 rublgacha kamaytirish mumkin. to'lanishi lozim bo'lgan soliqning haqiqiy miqdori ko'rsatilgan "aniqlik"ni taqdim etish. Ushbu variant faqat hisobotning yo'qligi auditorlarning o'zlari tomonidan audit davomida aniqlanmagan taqdirdagina mumkin, aks holda sanktsiyalar faqat sud orqali minimallashtirilishi mumkin.

Hisobotlar o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda va engillashtiruvchi holatlar mavjud bo'lgan taqdirda jarimalarni kamaytirish yoki bekor qilish mumkin, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan, ammo bu holatlar bir marta qo'llanilishi mumkin, chunki. xuddi shu moddaning 2-bandida soliqqa oid huquqbuzarlikni ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan sodir etilishi belgilangan. Ammo bu yo'l bilan barcha sanksiyalarni minimallashtirish mumkin emas. Shunday qilib, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.5 va 15.6-moddalarida nazarda tutilgan jarimalar har qanday holatda ham to'lanishi kerak. Ushbu maqoladagi miqdorlar minimal, 300 dan 1000 rublgacha.

Valyuta nazorati ostida hisobot berish

Jarimalar kompaniyalarni o'z vaqtida hisobot berishga undash uchun mo'ljallangan. Turli sabablarga ko'ra firmalar hujjatlarni o'z vaqtida taqdim eta olmaydilar, buning uchun ular davlatga rublda javobgardirlar. Bunday vaziyatda siz: "arzimas, ammo yoqimsiz" deyishingiz mumkin. Yuqorida tavsiflangan sanksiyalar hatto juda kichik kompaniya uchun ham biznes yuritish doirasida dahshatli emas, lekin jarimalar tavsiflangan miqdorlar bilan cheklanmaydi.

Shunday qilib, kompaniyaning valyuta nazorati doirasida hisobot bermaslik uchun javobgarligini ko'rib chiqaylik. IFTS jarima undirish bo'yicha katta tajribaga ega ekanligini hisobga olsak, in o'tgan yillar boshqaruvga soliq organlari kompaniya hisobotlarining ko'p turlari uzatilmoqda. Jumladan, 2017 yil 1 yanvardan boshlab ma'muriyat uchun Federal Soliq xizmatiga o'tkazildi sug'urta mukofotlari, va 2016 yil 2 fevraldan boshlab Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 41-sonli Farmoni kuchga kirdi, unga ko'ra organ valyuta nazorati FTS tomonidan tayinlangan. Hisobot (PS, SVO va SPD) kompaniyalari vakolatli banklarga valyuta nazorati agentlari sifatida taqdim etadilar. IFTS, o'z navbatida, hujjatlarni topshirish muddatlarini tekshiradi.

Eslatma

Shuni unutmangki, IFTS soliq nazorati, kameral va boshqa tekshiruvlar doirasida tushuntirishlar va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etish uchun jarimalar ham qo'llashi mumkin. Hujjatlar va boshqa ma'lumotlarning firma tomonidan belgilangan muddatda taqdim etilmaganligi uchun minimal jarima har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rublni tashkil qiladi.

Valyuta nazorati doirasida hamma narsa ancha murakkab, ammo jarimalarning o'zi ancha yuqori va siz yangilangan hisobotlarni taqdim eta olmaysiz. Shunday qilib, belgilangan muddatlarga rioya qilmaslik (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi 6, 6.1, 6.2. 6.3-qismlari) 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda ogohlantirish yoki 5000 dan 15000 rublgacha jarima solinadi. taqdim etiladi, mansabdor shaxslar uchun - 500 dan 1000 rublgacha. 30 kungacha kechikish bilan sanktsiyalar miqdori 20 000 dan 30 000 rublgacha, menejerlar uchun esa 2 000 dan 3 000 rublgacha bo'ladi. Agar hisobot 30 kundan ortiq kechiktirilsa, jarima solinadi yuridik shaxs 40 000 dan 50 000 rublgacha, mansabdor shaxslar uchun esa 4000 dan 5000 rublgacha bo'ladi. Bir yil ichida muddatlarni takroran buzganlik uchun jarima (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi 6.4-qismi): tashkilotlar uchun - 120 000 dan 150 000 rublgacha, mansabdor shaxslar uchun - 12 000 dan 15 000 rublgacha.

Boshqa hujjatlar

Shuni unutmangki, IFTS soliq nazorati, kameral va boshqa tekshiruvlar doirasida tushuntirishlar va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun jarimalar qo'llashi mumkin. Belgilangan muddatda firma tomonidan hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun minimal jarima Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rublni tashkil qiladi. Ma'lumot va hujjatlarni taqdim etmaslik yoki kechiktirish uchun maksimal sanktsiyalar 100 000 dan 500 000 rublgacha. E'tibor bering, sanktsiyalar ijro etuvchi organlar har bir huquqbuzarlik uchun qo'llaniladi va bir yil davomida takroran sodir etilgan shunga o'xshash huquqbuzarlik mansabdor shaxsni bir yildan ikki yilgacha muddatga diskvalifikatsiyasiga olib kelishi mumkin, bu Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 19.7.1-moddasidan kelib chiqadi.

Tekshirish xabari

Agar kompaniya Federal Soliq xizmatiga bank hisobini ochish to'g'risida xabar bermasa, yuqori jarima to'lashi kerak bo'ladi. Ha, Rossiya Federatsiyasida va chet elda hisob ochishda Rossiya banki soliq organlarini xabardor qilishning hojati yo'q, 2014 yildan boshlab bu majburiyat olib tashlandi, ammo hisobvaraq ochishda xorijiy bank kompaniya bir oy ichida Xizmatni xabardor qilishi shart. Agar xabar yuborilmasa, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.25-moddasi 2.1-qismiga muvofiq mansabdor shaxslar uchun 40 000 dan 50 000 rublgacha, tashkilot uchun esa 800 000 dan 1 000 000 rublgacha jarima solinadi.

Harakat rejasi

Hech kimga sir emaski, yaxshi ishni rejalashtirish soliq deklaratsiyasini uyushqoqlik bilan topshirishga yordam beradi. Umuman olganda, ommaviy axborot vositalarida, Internetda, kompaniya faoliyatining har bir turi va soliqqa tortishning har bir turi uchun hisobot taqvimlari mavjud. Bunday kalendarni chop etish yoki elektron "eslatma" yaratish orqali buxgalter hisobot berish muddatlarini o'tkazib yubormaydi. Bunday kalendarga ko'r-ko'rona ishonish juda xavfli bo'lsa-da, uni kim va qaysi yilda tuzganligi noma'lum. Juda dangasa bo'lmaslik va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi barcha "asosiy sanalarni" tekshirish yaxshiroqdir. Biz darhol savolga javob beramiz: agar buxgalteriya bo'limiga hujjatlar katta kechikishlar bilan kelsa va ishingizni qanday rejalashtirishingizdan qat'i nazar, sizda hamma narsani buxgalteriya hisobida aks ettirishga vaqtingiz yo'q. soliq registrlari? Bunday holda, kontragentlar bilan hujjat aylanishini maksimal darajada o'tkazish kerak elektron format, jarayonga kompaniya rahbariyati va shartnoma bo'limi jalb qilish.

IFTSga hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish har bir soliq to'lovchining javobgarligidir. Biroq, barcha sub'ektlar bu talabga mos kelmaydi. Talablarni buzganlik uchun jazo choralari ko'riladi. Maqolada biz qonun bilan belgilangan ko'rib chiqamiz.

Umumiy ma'lumot

Jismoniy shaxs tomonidan soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun jarima - tadbirkor Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksda va Soliq kodeksida belgilanadi. Hisobotning kechikishi ish kunlarida hisoblanadi.

Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima Soliq kodeksining 119-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadi. Normada sub'ekt hisobot berish uchun belgilangan kundan boshlab har oy (shu jumladan to'liq bo'lmagan) uchun chegirma miqdorining 5 foizini to'lashi kerakligini belgilaydi. Shu bilan birga, miqdor jismoniy shaxs tomonidan soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun jarima - tadbirkor qiymatining 30% dan ortiq bo'lishi mumkin emas majburiy to'lov va 1000 rubldan kam.

Jarima miqdori kechikishning davomiyligiga qarab ortadi. Shunday qilib, soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun jarima 180 kundan ortiq bo'lsa, hisobotga muvofiq to'lanadigan chegirmaning 30 foizini tashkil etadi, unga har bir oy (shu jumladan to'liq bo'lmagan) uchun bir xil miqdorda 10 foiz qo'shiladi. Kechiktirilgan 181 kundan boshlab qo'shimcha jarima (10%) undiriladi.

Xuddi shu tarzda hisoblangan QQS deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun jarima.

Muhim nuqta

Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima muddat 1 kun buzilgan taqdirda ham hisoblab chiqiladi, shuning uchun ekspertlar hisobotlarni topshirishni so'nggi daqiqaga kechiktirishni tavsiya etmaydi. Mumkin bo'lgan navbatlar tufayli muddatni buzish xavfi yuqori.

Elektron hisobot

Hozirgi vaqtda ko'plab to'lovchilar deklaratsiya topshirishadi elektron shakl. Agar sub'ekt hujjat yaratish uchun texnik imkoniyatga ega bo'lmasa, u hisobotlarni taqdim etish huquqiga ega qattiq Nusxa TC tomonidan belgilangan muddatda. Keyinchalik, u deklaratsiyani elektron shaklda "tugatishi" mumkin.

Unday bo `lsa soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun jarima bo'lmaydi, chunki sanktsiya faqat belgilangan muddat buzilgan taqdirda taqdim etiladi.

Nol hisobot taqdim etish muddatlarini buzish

Faraz qilaylik, sub'ekt bunday deklaratsiyani kech topshirgan, ammo 180 kun hali o'tmagan. Bunday qoidabuzarlik, birinchi qarashda, sanktsiyaga olib kelishi mumkin. Ayni paytda, Soliq kodeksida nol soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima undirish mumkinligi haqida aniq ko'rsatmalar mavjud emas.

Bu masalada ikkita qarama-qarshi yondashuv mavjud.

Birinchisiga ko'ra soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima 1000 rubl bo'lishi kerak. Ayrim tribunallarning pozitsiyasi shu. Asosiy dalil sifatida sudlar Soliq kodeksida belgilangan to'lovchining hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish majburiyatini keltiradilar. Soliq solish ob'ektining mavjudligi yoki yo'qligi muhim emas. Bu holatda asosiy narsa - hisobot berishda kechikish mavjudligi.

Ikkinchi yondashuvga ko'ra, soliq solish ob'ekti nolga teng bo'lganligi sababli, soliq deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmasa, jarima undirilmaydi, chunki u ham nolga teng. Ushbu pozitsiya hakamlik sudlarining bir qismi tomonidan ham qo'llab-quvvatlanadi. Bunday yondashuvni asoslashda sudlar Soliq kodeksining 119-moddasi qoidalariga asoslanadi. Unga muvofiq, jarimani hisoblash chegirma miqdoridan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi, ammo u yo'q. Aslida, hisoblash uchun hech narsa yo'q. Ushbu xulosa Oliy arbitraj sudining 2009 yildagi 13444/09-sonli qarorida tasdiqlangan bo'lib, bu yondashuv hisobot 180 kundan keyin taqdim etilgan holatlarga ham tegishli ekanligini tushuntiradi.

Kechiktirilgan hisobot uchun oldindan to'lovning mavjudligi

Bunday vaziyatda sanktsiyalarning muqarrarligi haqidagi savol tug'ilmaydi. Avans to'lovining mavjudligi to'lovchini hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish majburiyatidan ozod qilish uchun asos bo'lmaydi. Biroq, bu hisoblashda qiyinchiliklarga olib kelishi mumkin.

Soliq kodeksida bu borada hech qanday tushuntirishlar yo'q. Shuning uchun amalda ikkita yondashuv paydo bo'ldi.

Birinchi nuqtai nazarga ko'ra, agar soliq imtiyozlari o'z vaqtida amalga oshirilgan bo'lsa, sub'ektga faqat jarimaning eng kam miqdori - 1 ming rubl miqdorida hisoblash mumkin.

Ikkinchi yondashuvga ko'ra, qiymat pulni tiklash muddati o'tib ketgan deklaratsiyalarda ko'rsatilgan majburiy to'lov miqdoridan kelib chiqib hisoblanishi kerak. Ushbu pozitsiya quyidagi holatlarga bog'liq. Birinchidan, o'z vaqtida taqdim etilmagan hisobotlar uchun summani ushlab qolish shaxsni hujjatlarni topshirish muddatlarini buzganlik uchun javobgarlikka tortish imkoniyatiga ta'sir qilmaydi. Ikkinchidan, sanktsiya miqdori soliq to'lash muddatidan (faktidan) qat'i nazar, moliyaviy hisobotda aks ettirilgan ma'lumotlarga muvofiq belgilanadi.

Hisobdan ushlab qolingan soliq summasi kechiktirilgan hisobotda aks ettirilgan summaga mos kelmaydi

Bunday holda, jarima miqdori muddatidan oldin topshirilgan deklaratsiyaga muvofiq ushlab qolinadigan soliq summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Soliq kodeksida hisoblash tartibi bo'yicha tushuntirishlar yo'q. Ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar Moliya vazirligining 2009 yil 1 apreldagi № 3-sonli xatida keltirilgan.

Idoraning aniqlik kiritishicha, jarima miqdori deklaratsiyada ko‘rsatilgan summaga qarab emas, balki amalda to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasiga muvofiq hisoblanishi kerak. Sanktsiya qayta ko'rib chiqilgan hisobotda ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq yoki kassa tekshiruvi paytida olingan ma'lumotlarga asoslanib belgilanadi.

"Oraliq" hisobotni taqdim etish muddatini buzish

Ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar Moliya vazirligining 05.05.2009 yildagi xatida keltirilgan.Hujjatdan kelib chiqqan holda, "oraliq" hisobotlarni taqdim etmaganlik uchun sanksiyalar yuridik shaxslarga nisbatan qo'llanilmaydi. Bunday vaziyatlarda mumkin bo'lgan yagona jazo soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik uchun jarima bo'lishi mumkin (Soliq kodeksining 126-moddasi). Bu 200 r ga teng. har bir hujjat uchun.

FAS qarorida Shimoliy Kavkaz okrugi uchun jarima solinganligi ko'rsatilgan 2009 yil 22 dekabr kech yetkazib berish oraliq deklaratsiya noqonuniy hisoblanadi. Ushbu xulosa, Soliq kodeksida hisob-kitoblarni taqdim etish muddatlarini buzganlik uchun javobgarlik belgilanmaganligi bilan asoslanadi.

Deklaratsiya - bu to'lovchining xarajatlar, tushumlar to'g'risidagi yozma bayonoti. soliq summalari to'lanishi kerak. Sababli majburiy to'lov yil oxirida hisoblangan (taqvim), so'ngra yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha "deklaratsiya". hisobot davri(yarim yil, chorak, 9 oy) - bu to'liq soliq deklaratsiyasi emas, balki avans to'lovini hisoblash. Shunga ko'ra, ushbu to'lov uchun hisob-kitob o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda, javobgarlik paydo bo'lmaydi.

Ma'muriy jazo choralari

Korxona yoki jismoniy shaxsni Soliq kodeksida belgilangan muddatlarni buzganlik uchun javobgarlikka tortish xo‘jalik yurituvchi subyektda ishlayotgan mansabdor shaxslarni qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa jazo choralaridan ozod etmaydi. Biz, xususan, ma'muriy jarimalar haqida gapiramiz.

San'atga muvofiq. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.5-moddasi, ro'yxatga olish joyida IFTSga hisobot berish muddatlari buzilgan taqdirda, mansabdor shaxslar 300-500 rubl miqdorida jarimaga tortiladi.

Sanktsiyalarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobi

Byudjetga ushlab qolingan jarimalar va boshqa jarimalar qiymatini aniqlashda soliq bazasi hisobga olinmaydi.

DA moliyaviy hisobotlar bu summalar db schda aks ettirilgan. 99, Kd sc ga mos keladi. 68.

Jarimalar buxgalteriya foydasini shakllantirishda ishtirok etmaydi, uning asosida daromad solig'i bo'yicha shartli daromad / xarajatlar hisoblab chiqiladi. Doimiy farq yig'ilganda, farq yo'q.

Masalan, Federal Soliq xizmati inspektsiyasining qaroriga ko'ra, belgilangan muddatlarni buzganlik uchun 30 ming rubl miqdorida jarima solingan. Daftarga quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

• db ch. 99 CD sc. 68 - 30 000 rubl miqdorida jarimaning hisoblanishi aks ettirilgan;
• db ch. 68 CD sc. 51 - joriy hisobvaraqdan jarima summasini to'lash ko'rsatiladi.

Hisoblash misoli

Yakka tartibdagi tadbirkorning qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarimani qanday aniqlashni ko'rib chiqing.

Aytaylik, 2016 yilning 4-choragi uchun deklaratsiya tashkilot tomonidan faqat 2017 yil 25 martda, 2017 yil 25 yanvargacha bo'lgan muddatda taqdim etilgan. Hisobotda 4,5 ming rubl miqdorida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summa aks ettirilgan. Bularning barchasi deklaratsiya topshirilgan kuni to'langan.

Chunki QQSni chegirib tashlagan xo‘jalik yurituvchi sub’ekt ushbu summani muddati o‘tgandan keyingi 3 oyning har birining 25-kuniga qadar teng qismlarda to‘lashi mumkin. soliq davri, keyin, misol shartlarini hisobga olgan holda, 4-chorak uchun soliq 2017 yil 25 yanvar, fevral va mart oylarigacha o'tkazilishi kerak edi to'lanadigan summa hisoblangan QQSning uchdan bir qismini, ya'ni 1,5 ming rublni tashkil qilishi kerak edi.

Subyekt belgilangan muddatlarni buzganligi sababli, unga nisbatan jarima miqdori quyidagicha bo'ladi:

• 25 yanvarda soliqni kechiktirish uchun - 225 rubl. (1,5 ming rubl x 5% x 3 oy).
• 25 fevralda kechikish uchun - 150 rubl. (1,5 ming rubl x 5% x 2 oy).

Jarimaning umumiy miqdori 375 rublni tashkil qiladi. Soliq kodeksining 119-moddasida jarima miqdori 1 ming rubldan kam bo'lmasligi kerakligi ko'rsatilganligi sababli, sub'ekt 375 rubl emas, balki 1000 rubl to'lashi kerak.

Yagona soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima

Soddalashtirilgan hisobot shaklini qo'llashda xo'jalik yurituvchi sub'ekt bir qator nuanslarni hisobga olishi kerak. Ular Soliq kodeksining 80-moddasi 2-bandida, shuningdek, Moliya vazirligining 2007 yildagi 62n-son buyrug'ida qayd etilgan.

Soliq (hisobot) davri uchun soddalashtirilgan deklaratsiyani topshirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun kassa yoki joriy hisobvaraqda pul harakati bo'lmasligi kerak. Misol uchun, agar biz QQS haqida gapiradigan bo'lsak, unda kompaniya chorak davomida operatsiyalarga ega bo'lmasligi kerak. Daromad solig'ini soddalashtirilgan shaklda aks ettirish uchun pul harakati yil boshidan beri bo'lmasligi kerak, chunki u hisoblash asosida hisoblanadi.

Agar korxona bir nechta majburiy badallar uchun shaklni taqdim etsa, ular uchun soliq solish ob'ektlari bo'lmasligi kerak. Agar soliq solish ob'ekti mavjud bo'lsa, sub'ekt soliqlar bo'yicha hisobot berishga majbur bo'lganda alohida holat ko'rib chiqiladi. Misol uchun, agar biz gaplashsak yer solig'i, keyin ular sayt, agar transport haqida bo'lsa - keyin mashina yoki boshqa transport vositasi. Ko'rsatilgan ob'ektlar uchun ob'ekt bo'lmagan taqdirda, na soddalashtirilgan, na oddiy deklaratsiya taqdim etilmaydi.

Shuni esda tutish kerakki, hisobot chorakda bir martadan ko'p bo'lmagan (1 chorak, 6, 9, 12 oy uchun) amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, uni har oyda hisobot berilishi kerak bo'lgan soliqlar uchun ishlatish mumkin emas. Xususan, biz foydadan aksizlar va chegirmalar haqida gapiramiz.

Soddalashtirilgan shakl faqat soliqlar uchun ishlatilishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, agar ular uchun baza 0 bo'lsa, deklaratsiyaga OPSga badallar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish shart emas.

Agar belgilangan cheklovlar tufayli soddalashtirilgan shaklni topshirishning iloji bo'lmasa, siz IFTSga muntazam hisobotlarni topshirishingiz kerak bo'ladi. Shunga ko'ra, belgilangan muddatlarni buzganlik uchun Soliq kodeksining 119-moddasiga muvofiq javobgarlik nazarda tutilgan.

Soddalashtirilgan shakl faqat bo'sh turgan mavzular uchun javob beradi. Agar korxona hech bo'lmaganda eng kam ish haqini to'lasa, u holda pul harakati mavjud.

Agar kompaniya noto'g'ri topshirgan bo'lsa nol deklaratsiyasi, soddalashtirilgan zarur bo'lsa-da, bu holatda ham jarima solinishi mumkin. Buning sababi shundaki, TC 80-bandining 2-bandi qoidalariga ko'ra, deklaratsiyani soddalashtirilgan shaklda taqdim etish soliq to'lovchining huquqi emas, balki majburiyatdir. Shu sababli, sub'ektning xatosi Soliq kodeksida hisobot berish uchun belgilangan muddatlarning buzilishi sifatida baholanishi mumkin.

tomonidan umumiy qoida IFTSga hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish (deklaratsiyalar / sug'urta mukofotlarini hisoblash) "muddati o'tgan" deklaratsiyada to'lash uchun aks ettirilgan va o'z vaqtida byudjetga o'tkazilmagan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima bilan jazolanadi, har bir to'liq / uchun. kechikishning to'liq bo'lmagan oyi, lekin soliq summasining 30% dan ko'p bo'lmagan va kamida 1000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi). Biroq, har bir qoida uchun istisno mavjud. Shunday qilib, 6 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirish muddatini buzganlik uchun ish beruvchidan 1000 rubl miqdorida jarima undiriladi. kechiktirilgan har bir to'liq / to'liq bo'lmagan oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, sug'urta mukofotlari hisob-kitobini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima miqdorini aniqlash uchun soliq organlari hisobot/hisob-kitobdan keyingi oyning 30-kunidagi holatga ko'ra badallar bo'yicha qarzlar mavjudligini hisobga oladi. davr, ya'ni. hisob-kitobni topshirishning oxirgi muddati bo'lgan kuni (Federal soliq xizmatining 2017 yil 9 noyabrdagi GD-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]). Xayr Soliq xizmati bunday tushuntirishlarni faqat badallarni "kechiktirilgan" hisoblanganlik uchun jarimaga bog'liq holda berdi, ammo, ehtimol, bu yondashuv soliq organlari tomonidan to'lov muddatiga to'g'ri kelmagan soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish uchun jarimani hisoblashda qo'llaniladi. hisobot berish muddati, masalan, UTII uchun.

Nol deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima

Yuqorida aytib o'tganimizdek, deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima miqdori to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoridan foiz sifatida hisoblanadi, ammo jarima 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas. Shunga ko'ra, belgilangan muddatni buzgan holda taqdim etilgan yoki umuman taqdim etilmagan nol deklaratsiyasi uchun soliq organlari to'lovchiga 1000 rubl miqdorida jarima soladi. Shubhasiz, gaplashamiz to'lovchi har qanday holatda, hatto nolga teng bo'lsa ham, deklaratsiyani taqdim etishga majbur bo'lgan vaziyat haqida.

Vaqtinchalik soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima

Ba'zi soliqlar uchun soliq davridagi to'lovchilar taqdim etishlari kerak oraliq hisobot hisobot davrlari oxirida. Bu, masalan, daromad solig'iga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, bunday deklaratsiyalarni topshirish muddatini buzganlik uchun soliq organlari San'atning 1-bandiga muvofiq bo'lmagan tashkilotni jazolashlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi va San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, ya'ni faqat 200 rubl. (Federal Soliq Xizmatining 22.08.2014 yildagi N SA-4-7 / 16692-sonli xatining 17-bandi).

Jamg'armalarga hisobotlarni taqdim etmaslik uchun jarima

4-FSS shaklida ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisob-kitobni o'z vaqtida taqdim etmagan taqdirda, ish beruvchi hisobot / hisob-kitob davrining oxirgi uch oyi uchun to'lash uchun hisoblangan badallar miqdorining 5% miqdorida jarimaga tortiladi. kechiktirilgan har bir to'liq / to'liq bo'lmagan oy uchun, lekin badallarning 30% dan ko'p bo'lmagan va kamida 1000 rubl. (1998 yil 24 iyuldagi N 125-FZ Federal qonunining 26.30-moddasi 1-bandi).

Xuddi shu miqdorda jarima ish beruvchiga tahdid soladi, hatto u endi FIUga 01/01/2017 yilgacha o'tgan davrlar uchun RSV-1 shaklida o'z vaqtida taqdim etilmagan hisob-kitobni taqdim etishga qaror qilsa ham (07-sonli Federal qonunining 46-moddasi 1-qismi). /24/2009 N 212 -FZ (o'zgartirishlar kiritilgan, 01/01/2017 yilgacha amal qiladi), 07/03/2016 N 250-FZ Federal qonunining 20-moddasi).

SZV-M ning kechikishiga, shuningdek, FIUga boshqa hisobotlarga kelsak, bunday qoidabuzarlik uchun 500 rubl miqdorida jarima solinadi. haqida ma'lumot taqdim etilishi kerak bo'lgan har bir shaxs uchun (

Hujjatlar ro'yxati soliq tuzilmalari kichik, ammo IP deklaratsiyasini taqdim etmaslik va boshqa mumkin bo'lgan sanktsiyalar uchun qonuniy tasdiqlangan jarima ancha muhimroqdir. IP hisoboti qoidalari belgilangan muddatlarga rioya qilishni talab qiladi. Hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etish, unutgan qarzdorlar qatorida bo'lishdan ko'ra yaxshiroqdir.

2017 yilda hisobot berish to'g'risida

Soliq deklaratsiyasi - soliq to'lovchining daromadlari, ularning kelib chiqishi, xarajatlari, tadbirkorlik faoliyati uchun tanlagan soliq tizimi, uning imtiyozlari va boshqa ma'lumotlar to'g'risidagi bayonoti, ular asosida u davlatga to'lovlarni hisoblab chiqadi va amalga oshiradi. g'aznachilik va turli fondlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 1-qismi).

Ularni hisoblash, to'lash, avans to'lovlari, muayyan majburiyatlar yoki ularning yo'qligi holatlaridan qat'i nazar, bu haqda yozma ma'lumot San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasida soliq to'lovchiga buning uchun ajratilgan vaqt ichida taqdim etilishi kerak. Soliq deklaratsiyasini taqdim etmagan shaxslar jarimalar va boshqa jazo choralarini ko'radi.

2017 yilda Federal Soliq xizmatining hududiy organlari va jamg'armalari xususiy tadbirkorlarning faoliyati to'g'risida quyidagi parametrlar bo'yicha xabardor qilinadi:

• tanlangan soliq tizimi (OSNO, USN, UTII);
• xodimlarning mavjudligi yoki yo'qligi;
• qo'shimcha soliqlar, agar mavjud bo'lsa;
• kassa operatsiyalari (naqd to'lovlarni amalga oshirishda).

Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan tadbirkor joriy yilning aprel oyi oxirigacha Federal Soliq xizmatiga o'z biznesining o'tgan yilgi faoliyati to'g'risida xabar berishi shart. UTII dan foydalanish har chorakda hisobot choragidan keyingi dastlabki oyning 20-kuniga qadar ma'lumotni taqdim etishni o'z ichiga oladi. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i (UAT) to‘g‘risidagi ma’lumotlar kalendar yil yakunlari bo‘yicha soliq organlariga hisobot yilidan keyingi mart oyining oxirgi kunidan kechiktirmay topshiriladi.

Patent tizimi bo'yicha ishlaydiganlar deklaratsiya bermaydilar va tanlagan yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy tizim(OSNO), daromad haqida ma'lumot bering shaxslar(f. 3-NDFL) joriy yilning aprel oyining oxirigacha hisobot yili natijalariga ko'ra va FSSga sug'urta to'lovlarini hisoblash va to'lash to'g'risidagi hisobot (f. 4-FSS);

Indeks sahifasiga qaytish

Mas'uliyatsizlik uchun jazo

Bir yil davomida San'atga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi IP deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarimalarni hisoblash to'g'risida. Undirish qonunda belgilangan muddatda g‘aznaga to‘lanmagan soliq summasidan hisoblanadi. Ya'ni, ilgari mavjud bo'lmagan jazolarni belgilash uchun boshlang'ich nuqta topildi. Yakka tartibdagi tadbirkorning soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganligi, shu jumladan "nol" uchun javobgarligi uni taqdim etish uchun zarur bo'lgan muddat tugaganidan keyin 10 ish kunidan keyin yuzaga keladi.

1-jadval. Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarimalar

Indeks sahifasiga qaytish

Boshqa ma'lumotlarni taqdim etish muddatlarini buzish

Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda ular quyidagilarni taqdim etadilar: 4-NDFL shakli, bu birinchi daromad olingan kundan boshlab (u tugaganidan keyin 5 kundan kechiktirmay) oy uchun hisobotni va har chorak uchun QQS deklaratsiyasini taqdim etadi. Keyingi chorakning birinchi oyining 25-kuni.

Agar xodimlar bo'lsa, quyidagi ma'lumotlar taqdim etiladi:

• xodimlar ro'yxatida;
• Ularning har biri uchun 2-NDFL sertifikatlari;
• yangi sertifikat 6-NDFL, u 2016 yil 1 apreldan boshlab to'ldiriladi va butun korxona uchun amal qiladi;
• FIUga hisobot berish (f. RSV-1, SZV-M);
• ko'chmas mulk, transport, suv resurslaridan boshqa to'langan soliqlar to'g'risida.

2-jadval. Boshqa hisobotlarni taqdim etish muddatlarini buzganlik uchun javobgarlik