rus soliq qonunchiligi- bu soliq huquqi normalarini o'z ichiga olgan turli darajadagi normativ hujjatlar to'plami:

* federal qonunlar;

* Qonunlar va Federatsiya sub'ektlarining hujjatlari;

* idoraviy normativ hujjatlar va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining hujjatlari.

Rossiya qonunchiligining asosi to'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'risidagi qonunlar tizimining kontseptsiyasi bo'lib, ularni belgilaydigan va ishlab chiqadigan qonunosti hujjatlarini chiqarishni istisno qilishni nazarda tutadi.

Konstitutsiyada Rossiya Federatsiyasi“Har kim qonuniy ravishda to'lashi shart belgilangan to'lovlar va to'lovlar. Yangi soliqlarni belgilovchi va soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga kuchga ega emas. Soliq to‘lovchilar ahvolini yaxshilashga qaratilgan yangi soliq va yig‘imlarni joriy etuvchi qonun hujjatlari orqaga kuchga ega”.

Rossiyada soliqqa tortishning umumiy tamoyillari 1999 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan. Kodeks byudjetga undiriladigan soliqlar tizimini, shuningdek soliqqa tortish va yig'imlarning umumiy tamoyillarini belgilaydi. Soliq kodeksi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari soliqqa tortishning universalligi va tengligini, soliq to‘lovchining soliqni to‘lashning amaldagi qobiliyatini adolat tamoyilidan kelib chiqib tan olishga asoslanishini belgilab beradi. 2001 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi kuchga kirdi.

Rossiya Federatsiyasi qonunlari qonunlarga bo'linadi:

* umumiy harakat (masalan, sobiq qonun"Federal organlar haqida soliq politsiyasi»);

* muayyan soliqlar bo'yicha (masalan, sobiq reklama solig'i qonuni).

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari, birinchidan, mustaqil huquq normalarini belgilaydi, ikkinchidan, ular davlat organlariga soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlarni ishlab chiqish bo'yicha ko'rsatmalar xarakteridadir.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari aktsizlar va bojxona to'lovlari stavkalarini belgilaydi, soliqqa tortishda foydalaniladigan xarajatlar tarkibini belgilaydi va hokazo.

San'atga muvofiq. Kodeksning 4-moddasi, federal va mintaqaviy ijro etuvchi hokimiyat organlari, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini o'zgartirishi yoki to'ldirishi mumkin bo'lmagan soliq va yig'imlar bilan bog'liq masalalar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlar yaratishi mumkin. Mahalliy hokimiyat organlari mahalliy soliqlar va yig'imlarni belgilash orqali mahalliy byudjetni shakllantiradi, tasdiqlaydi va ijro etadi. Ularning soliq siyosati Kodeksda belgilangan soliqqa tortishning umumiy tamoyillari va yig'imlariga mos kelishi kerak.

Rossiya soliq tizimini rivojlantirishda muhim o'rinni Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining hujjatlari egallaydi. Ba'zi hollarda, bu hujjatlar bo'lishi mumkin me'yoriy qiymat, va ularning buzilishi javobgarlikka sabab bo'ladi. Ammo umuman olganda, ularning asosiy vazifasi qonunni qabul qilish metodologiyasi va uning alohida qoidalarini tushuntirishdir. Davlat soliq xizmati organlarining xatlari, ko'rsatmalari va tushuntirishlari normativ xarakterga ega bo'lib, asosan xususiy soliq holatlarini ko'rib chiqishga bag'ishlangan.

Konstitutsiyaviy sudning qarorlari, qarorlari va ajrimlari Oliy sud Rossiya Federatsiyasi soliq sohasida muhim rol o'ynaydi. Bu organlar va Oliy Kengashning yaqinda qabul qilingan qarorlari Arbitraj sudi soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qilish imkoniyatini ifodalaydi - soliq organlarining noqonuniy qarorlari ustidan sudga shikoyat qilish.

Milliy qonunchilikdan tashqari soliq sohasidagi munosabatlar ham xalqaro-huquqiy shartnomalar bilan tartibga solinadi.

Soliq me'yorlarining ta'sir doirasi uchta jihat bilan belgilanadi: vaqt bo'yicha; kosmosda; yuzlar atrofida.

Qonunning o'z vaqtida ishlashi. San'atga muvofiq. Kodeksning 5-moddasida "Soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan e'tiboran bir oydan kechiktirmay va keyingi yilning 1 kunidan oldin kuchga kiradi. soliq davri tegishli soliq bo'yicha ... Yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi... Kodeksga yangi soliqlar va (yoki) yig'imlarni belgilash nuqtai nazaridan o'zgartirishlar kirituvchi federal qonunlar kuchga kiradi. ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay...”. Normativ hujjatlarni qabul qilishning umumiy qoidalari quyidagilardan iborat:

* Prezident yoki Hukumat hujjatlari: e'lon qilingan sana - imzolangandan keyin 7 kundan kechiktirmay; kuchga kirgan sana - agar boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, e'lon qilingan kundan boshlab 7 kun;

Hududiy va mahalliy darajadagi o'xshash qonun hujjatlari uchun ham xuddi shunday tartib o'rnatiladi. Federal ijroiya organlarining normativ hujjatlari Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Hatto ro'yxatdan o'tgan, lekin chop etilmagan vaqtida aktlar kuchga kirmaganligi sababli huquqiy oqibatlarga olib kelmaydi.

Qonun hujjatlari San'atda ko'rsatilgan hollarda orqaga qaytishi mumkin yoki bo'lmasligi mumkin. Kodeksning 5-moddasi (1-ilovaning sxemasi) .

Soliq me'yoriy hujjatining amal qilishini to'xtatish uni to'g'ridan-to'g'ri bekor qilish yoki teng (katta) yuridik kuchga ega bo'lgan yangi hujjatni qabul qilish yoki normativ hujjatning amal qilish muddati tugashi bilan mumkin.

Soliq aktlarining kosmosdagi harakati. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining aktlari ular nazorat qiladigan hududga nisbatan qo'llaniladi. Federatsiya sub'ektlarining soliq hujjatlari faqat ushbu sub'ekt hududida amal qiladi va federal hokimiyat organlari - faqat va bo'linmasdan butun Rossiya hududida.

Soliq aktlarining shaxslar doirasiga ta'siri. Bu, birinchi navbatda, hududiylik printsipi bilan bog'liq bo'lib, unga ko'ra mamlakatimizda soliq solish ob'ektiga ega bo'lgan barcha yuridik va jismoniy shaxslar Rossiya soliq qonunchiligi doirasiga kiradi. Rezidentlik printsipiga ko'ra, soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasi rezidentlari bo'lgan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Bu ikki tamoyilning bir vaqtda amal qilishi xalqaro ikki tomonlama soliqqa tortishga olib keladi.

Rossiyada soliq qonunlari doimiydir. Qonunlar tegishli yil uchun byudjet tasdiqlangan yoki tasdiqlanganidan qat'i nazar, amal qiladi. Butunrossiya darajasida soliq masalalari bo'yicha referendum bo'lishi mumkin emas. Mahalliy darajada referendum o'tkazilishi mumkin.

Rossiyada amaldagi soliq tizimi 1992 yil boshida shakllangan. Ammo 1992 yilning o'rtalarida va keyingi yillarda unga sezilarli o'zgarishlar kiritildi. Soliqlarning yangi turlari paydo bo'ldi, mavjudlariga o'zgartirishlar kiritildi.

Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning asosiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi bilan belgilanadi, soliq kodeksi RF.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq tizimini federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar, ularni belgilash, o'zgartirish va bekor qilish, to'lash va to'lash, soliq nazoratini ta'minlash choralarini qo'llash tamoyillari, shakllari va usullari majmui sifatida belgilaydi. soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlikka tortish va javobgarlik choralarini ko'rish.

Soliqqa tortish tamoyillari birinchi marta 18-asrda shakllantirilgan. buyuk shotlandiyalik iqtisod va tabiiy huquq olimi Adam Smit (1725-1793) o'zining mashhur "Xalqlar boyligining tabiati va sabablarini o'rganish" (1776) asarida. U keyinchalik "To'lovchining huquqlari deklaratsiyasi" deb nomlangan beshta tamoyilni aniqladi:

§ Soliqlar haddan tashqari og'ir bo'lmasligi kerak.

§ Ular soliq to'lovchilar uchun tushunarli bo'lishi kerak.

§ Har bir soliq to'lovchi qancha va qachon va nima uchun to'lashi kerakligini bilishi kerak.

§ Soliqlar adolatli bo'lishi kerak va shunga o'xshash sharoitlarda turli soliq to'lovchilar taxminan bir xil soliqlarni to'lashlari kerak.

§ Davlat soliqlarni ortiqcha pul sarflamay undira olishi kerak.

Bugungi kunda ushbu postulatlar soliqqa tortishning klassik tamoyillari deb ataladi. Ushbu tamoyillarni hayotga tatbiq etish va hozirda soliq qonunchiligining ustuvor vazifasi bo'lib qolmoqda.

Samarali soliq tizimini qurish tamoyillari soliq nazariyasida yetarlicha asoslab berilgan va quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Iqtisodiy samaradorlik - soliq tizimi tadbirkorlikni rivojlantirish va resurslardan (moddiy, mehnat va moliyaviy) samarali foydalanishga xalaqit bermasligi kerak.

Soliq solishning aniqligi - soliq tizimini shunday loyihalash kerakki soliq oqibatlari tadbirkor (yuridik va jismoniy shaxs) tomonidan iqtisodiy qarorlar qabul qilinishi oldindan aniqlangan va uzoq vaqt davomida o'zgarmagan. Shunday qilib, bu tamoyil amalda soliq tizimining barqarorligi tamoyili bilan birlashadi.

Soliq solishning adolatliligi - bu tamoyil soliq tizimini qurishda asosiy tamoyil bo'lib, turli soliq to'lovchilarga nisbatan adolatli yondashishni, shuningdek soliq to'lovchi bilan soliq ma'muriyati o'rtasidagi munosabatlarda uning manfaatlari ustuvorligini nazarda tutadi.

Soliq solishning soddaligi va soliq undirishning arzonligi – soliq qonunchiligida ko‘pchilik soliq to‘lovchilar uchun tushunarli sodda til bo‘lishi, soliqlarni undirish tartibi nisbatan arzon bo‘lishi kerak.

Qonun hujjatlari soliq tizimini qurishning quyidagi asosiy tamoyillarini amalga oshiradi:

soliqqa tortishga yagona yondashuv, shu jumladan olish huquqini berish soliq imtiyozlari va barcha soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qilish;

boshqaruvning turli darajalari o'rtasida soliq to'lovlarini belgilash va undirish huquqlarining aniq chegaralanishi;

soliq qonunchiligida belgilangan normalarning soliq huquqi normalari bilan bog‘liq bo‘lmagan, lekin ma’lum darajada soliqqa tortish masalalariga daxldor bo‘lgan boshqa qonun hujjatlari va me’yoriy-huquqiy hujjatlarga nisbatan ustuvorligi;

yagona soliqqa tortish, ya'ni bir xil ob'ektga qonun hujjatlarida belgilangan soliq solish davrida faqat bir marta soliqning bir turi bo'yicha soliq solinishi mumkin;

bir tomondan soliq to'lovchilarning, ikkinchi tomondan soliq organlarining huquq va majburiyatlarining aniq ro'yxatini belgilash.

Jahon amaliyotida soliqqa tortishning bir qator boshqa tamoyillaridan foydalanish ham mavjud bo'lib, ular soliqqa tortish bo'yicha axborotning ochiqligi va ochiqligi tamoyilini o'z ichiga oladi; aybsizlik prezumpsiyasi printsipi; soliq qonunchiligining barqarorligi tamoyili; soliq to'lovchilar uchun maksimal qulaylik yaratish tamoyili; soliq to'lovchining sof daromadini soliqqa tortish printsipi va boshqalar.

Rossiya hududida Rossiya soliq tizimini tashkil etuvchi soliqlar, yig'imlar va yig'imlar olinadi. Qonun ushbu turdagi to'lovlar o'rtasida aniq chegaralarni nazarda tutmaydi, chunki ularning barchasi majburiylik va ekvivalentlik xususiyatlariga ega.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining joriy etilishi bilan yangi bosqich boshlandi soliq islohoti. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonunining o'rnini bosadi va huquqiy va soliqqa tortish muammolarini tartibga soluvchi asosiy federal qonunchilik hujjatiga aylanadi. shaxslar. U soliq tizimini qurish va faoliyat yuritish tamoyillarini, joriy etish, o'zgartirish va bekor qilish tartibini belgilaydi. federal soliqlar, yig'imlar va yig'imlar, hududiy va mahalliy soliqlarni joriy etish tamoyillari va boshqalar majburiy to'lovlar.

TC adolat tamoyiliga asoslanadi, ya'ni har bir shaxs qonuniy ravishda to'lashi kerak belgilangan soliqlar va soliq solishning universalligi va tengligini tan olishga asoslangan yig'imlar. Soliqlar va yig'imlar kamsituvchi bo'lishi mumkin emas va soliq to'lovchilar o'rtasidagi siyosiy, mafkuraviy, etnik va boshqa farqlarga ko'ra turlicha qo'llanilishi mumkin emas. Mulkchilik shakliga, jismoniy shaxslarning fuqaroligiga yoki kapitalning kelib chiqish joyiga qarab differentsial soliq stavkalarini, soliq imtiyozlarini belgilashga yo'l qo'yilmaydi. Qonunchilik Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlarning yopiq ro'yxatini belgilashda namoyon bo'ladigan davlat soliq siyosatining birligi tamoyilini amalga oshiradi. Shu bilan birga, soliq tizimining uchta darajasi ajralib turadi: federal, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy. Soliqlarning byudjet tizimi darajalari boʻyicha taqsimlanishidan qatʼi nazar, tegishli organlar oʻz vakolatlari doirasida soliq undirishning ayrim masalalarini (aniq stavkalarni belgilash, soliq imtiyozlari roʻyxatini kengaytirish va hokazo) hal etishlari mumkin.

Biroq, dolzarb masala, yuqorida aytib o'tilganidek, federal hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining soliq vakolatlarini taqsimlashdir. Muhim fakt - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mumkin bo'lgan soliqlar sonining sezilarli darajada kamayishi. "Soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonun bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlar ro'yxati sezilarli darajada qisqartirildi, bu soliq to'lovchilarga korxonalarda soliq hisobini soddalashtirishga, buxgalterlarga "dam olish" imkonini berdi - u erda ko'p sonli qonunlar, ko'rsatmalar va boshqa narsalarni eslab qolishning hojati yo'q normativ hujjatlar soliqlarni to'lashni tartibga solish.

Soliq kodeksi quyidagi asosiy vazifalarni hal qilish uchun mo'ljallangan:

Rossiya Federatsiyasi uchun yagona soliq huquqiy maydoni doirasida uning barcha elementlarining o'zaro ta'sirining huquqiy mexanizmiga ega barqaror, yagona soliq tizimini yaratish;

soliq federalizmining rivojlanishi, bu federal, mintaqaviy va ta'minlash imkonini beradi mahalliy byudjetlar ularga biriktirilgan va kafolatlangan soliq manbalari;

davlat va xususiy manfaatlar muvozanatini ta’minlovchi hamda tadbirkorlikni rivojlantirishga xizmat qiluvchi oqilona soliq tizimini yaratish, faollashtirish. investitsiya faoliyati davlat va fuqarolarning boyligini oshirish;

umumiy soliq yukini kamaytirish (yalpi ichki mahsulotning 34% gacha);

yagona soliq qonunchiligini shakllantirish;

soliq qonunchiligini buzganlik uchun to'lovchilarning javobgarligi tizimini takomillashtirish.

Soliq kodeksining soliq to'lash majburiyati soliq to'lash muddati davomida bankka ariza topshirgan taqdirda bajarilgan deb hisoblanadigan qoidalari soliq to'lovchilar uchun ayniqsa muhimdir. to'lov topshirig'i hisobda etarli mablag' mavjud bo'lsa; soliq to‘lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan soliq qonunchiligini orqaga qaytarishni taqiqlash hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini ular kuchga kirishidan kamida bir oy oldin e’lon qilish talabi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar Soliq kodeksiga muvofiq tegishli ravishda soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashlari shart bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslardir.

Shu bilan birga, soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilarga ularning huquqlari va qonuniy manfaatlarini ma'muriy sud orqali himoya qilish kafolatlanadi.

Soliq kodeksining qabul qilinishi bilan Rossiya Federatsiyasi soliq tizimiga birinchi marta soliq agenti tushunchasi kiritildi. Soliq agentlari - soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va tegishli byudjetga o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxslar. byudjetdan tashqari fondlar).

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi birinchi marta munosabatlarda vakillik tushunchasini kiritadi qonun bilan tartibga solinadi soliqlar va yig'imlar haqida. Vakillik qonuniy yoki vakolatli vakil orqali amalga oshirilishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining qabul qilinishi va kuchga kiritilishini tahlil qilib, biz bu aniq shoshilinch xarakterga ega bo'lgan degan xulosaga kelishimiz mumkin, bu soliq sohasidagi ushbu asosiy hujjat matnining sifatiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin emas. Bundan tashqari, asosiy muammolardan biri haligacha hal etilmagan: Rossiya Federatsiyasida soliqlarning yagona integratsiyalashgan tizimini yaratish, uni hech bo'lmaganda bir muddat ichida barqarorlashtirish. moliyaviy yil qonun hujjatlaridagi ziddiyatlarni bartaraf etish.

Lekin, albatta, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida Rossiya iqtisodiyotini rivojlantirishga, davlat organlari va bozorda faoliyat yurituvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlarni tartibga solishga yordam beradigan juda ko'p ijobiy narsalar mavjud.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi bobi soliqlarning ayrim turlariga bag'ishlangan.

Demak, 21-bob qo‘shilgan qiymat solig‘iga, 22-bob aksizlarga, 23-jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga, 24-yagona ijtimoiy soliqga, 25-bob korxona va tashkilotlarning daromad solig‘iga, 26-bob foydali qazilmalarni qazib olish solig‘iga, 26.1-bob soliqqa tortish tizimiga bag‘ishlangan. qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun, 26,2 - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, 26,3 - hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi, 25,4 - mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalarni bajarishda soliqqa tortish tizimi, 27 - savdo solig'i, 28 - transport soliq, 29 - qimor biznesiga soliq, 30 - tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Ushbu boblarda har bir soliqning kontseptsiyasi, hisobi va to'lanishi bo'yicha to'liq asoslar ochib berilgan. Aniqroq qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq va yig'imlar vazirligining xatlari va buyruqlari bilan izohlanadi, masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismining har bir bobini qo'llash bo'yicha uslubiy tavsiyalar, hisoblash va to'lash bo'yicha tavsiyalar. har bir soliq, soliq deklaratsiyasini to'ldirish va soliqqa tortish asoslarini qo'llashning boshqa masalalari.

2-bob materialini o‘zlashtirish natijasida talaba:

bilish

• o zamonaviy soliq tizimini belgilovchi asosiy huquqiy hujjatlar;
• o soliq nazoratining asosiy yo'nalishlari va usullari;

imkoniyatiga ega bo'lish

• o kasbiy faoliyatda kontseptual va kategoriyaviy apparatni qo'llash;
• o soliq munosabatlari doirasini tartibga soluvchi qonun hujjatlari tizimida navigatsiya qilish;
• o kasbiy faoliyatda huquqiy normalardan foydalanish;

Shaxsiy

• o soliq muammolarini davlatning ijtimoiy-iqtisodiy siyosati bilan bog'liq holda tahlil qilish usullari;
• o kasbiy faoliyatda huquqiy normalardan foydalanish malakalari.

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining normativ-huquqiy bazasi

Biz oldingi bobni mamlakat oldida turgan strategik vazifalar haqida hikoya qilish bilan yakunladik. Ularni amalga oshirish katta moliyaviy resurslarni, shu jumladan byudjet investitsiyalarini talab qiladi. Moliyaviy barqarorlashtirishning asosi bo'lgan byudjetning daromad qismining holati bir-biriga ta'sir qiluvchi mezonlarga bog'liq. Asosiysi davlat va taraqqiyot soliq bazasi, ya'ni. iqtisodiyotdagi umumiy vaziyat, ayniqsa uning asosiy tarmoqlari. Ikkinchi mezon esa mamlakat soliq tizimining samaradorligi hisoblanadi. Shuningdek, muhim uchinchi mezon - soliq ma'muriyatchiligini tashkil etish ham mavjud bo'lib, aholining soliqlarga munosabati ko'p jihatdan bunga bog'liq.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining asosiy hujjati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidir. U soliq tizimini qurish va faoliyat yuritish tamoyillarini, federal soliqlar, yig'imlar va yig'imlarni joriy etish, o'zgartirish va bekor qilish tartibini, shuningdek, mintaqaviy va mahalliy soliqlarni belgilash asoslarini belgilaydi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida yozilgan huquqiy maqomi soliq to'lovchilar, soliq organlari, soliq agentlari, soliq yig'uvchilar, kredit tashkilotlari va soliq munosabatlarining boshqa ishtirokchilari. Kodeks soliq solish ob'ektlarini aniqlash, soliq majburiyatlarini bajarish, ularni amalga oshirish chora-tadbirlarini ta'minlash, moliyaviy mablag'larning hisobini yuritish va soliqqa tortishning asosiy qoidalarini belgilaydi. soliq hisobi, soliq to'lovchilarni soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun javobgarlikka tortish, soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish. Amalda gaplashamiz shakllanishi bo'yicha yangi sanoat qonun - jahon va to'plangan rus tajribasini, shuningdek, milliy iqtisodiyotni rivojlantirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda barcha elementlarni chuqur o'rganish bilan soliq huquqi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqlarning yagona kompleks tizimini yaratdi, soliq siyosatini amalga oshirishda barcha darajadagi boshqaruv organlarining funktsiyalari, vakolatlari va majburiyatlarini belgilab berdi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining umumiy qismining tuzilishini ko'rib chiqing. U sakkiz bo'limni o'z ichiga oladi.

I bo'lim soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini tavsiflovchi, Rossiyada soliqlar va yig'imlar tizimini belgilaydigan umumiy qoidalardan iborat.

Ko'pgina yirik rivojlangan mamlakatlarda bo'lgani kabi soliq tizimi uch bosqichli. U federal, shtat va mahalliy soliqlardan iborat bo'lib, hukumatning barcha darajalariga daromad keltiradi. Maxsus soliq rejimlari ham o'z aksini topgan.

II bo'lim Gap soliq to'lovchilar va soliq agentlari, ularning huquq va majburiyatlari, soliq huquqiy munosabatlarida vakillik haqida bormoqda.

Shuni ta'kidlash kerakki, 2011 yil 16 noyabrdagi 321-P3-sonli Federal qonuni ushbu bo'limga soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tushunchasini kiritdi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi shunday guruhni tashkil etish to'g'risidagi shartnoma asosida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilarining ixtiyoriy birlashmasi hisoblanadi. Shartnoma tuzish tartibi va shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining II bo'limida nazarda tutilgan. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining maqsadi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini umumiy summani hisobga olgan holda hisoblash va to'lashdir. moliyaviy natija iqtisodiy faoliyat.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi ushbu guruh bo'yicha daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun javobgardir. Konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhining a'zolari soliq organlariga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddatlarda zarur hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etishlari shart. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan shartlarga javob beradigan tashkilotlar daromadlarni hisoblash va to'lash uchun yuridik shaxs yaratmasdan ixtiyoriy ravishda birlashtirilganligini ta'kidlaymiz. soliq.

Xuddi shu bo'limda 2011 yil 28 noyabrdagi 336-PZ-sonli Federal qonuni soliq to'lovchining investitsion sheriklik shartnomasida ishtirok etishi kontseptsiyasini kiritdi.

Bunday bitimning tarafi bo'lgan soliq to'lovchi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini, investitsiya sherikligi shartnomasida ishtirok etishi munosabati bilan vujudga keladigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash bo'yicha majburiyatlarini mustaqil ravishda bajaradi.

Yuqorida ko'rsatilmagan, lekin investitsiya sherikligi to'g'risidagi bitimni amalga oshirish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyati bunday shartnoma ishtirokchisi - soliq hisobini yuritish uchun mas'ul boshqaruvchi sherikga yuklanadi.

Boshqaruvchi hamkor tan oladi soliq agenti xorijiy shaxslarning investitsion sheriklikda ishtirok etishdan olgan daromadlari to‘g‘risida. U majburdir:

• - investitsiya sherikligi shartnomasining nusxasini ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga, uni tugatish to‘g‘risidagi hisobotni, boshqaruvchi sherikning funksiyalarining bajarilishi, tugatilganligi to‘g‘risidagi hisobotni tuzilgan kundan e’tiboran besh kundan kechiktirmay yuborishi. ko'rsatilgan shartnoma, uni tugatish, boshlash, boshqaruvchi sherikning funktsiyalarini tugatish;
• - Ch.da belgilangan tartibda investitsiya shirkati operatsiyalari uchun alohida soliq hisobini yuritish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi;
• - investitsiya shirkatining moliyaviy natijasini hisob-kitobini ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga taqdim etishi. Investitsion sheriklikning moliyaviy natijasini hisoblash shakli Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi;
• - investitsiya shirkatining hisobvaraqlari ochilgan yoki yopilgan kundan e’tiboran yetti kun ichida ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga xabar berishi;
• - investitsion sheriklik shartnomasida belgilangan tartibda va muddatlarda, lekin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasini (hisob-kitoblarini) soliq organiga taqdim etish muddati tugashidan kamida 15 kun oldin shartnoma taraflariga uning nusxasini taqdim etishi; investitsiya shirkatining moliyaviy natijasini hisoblash va ularning har biriga investitsiya shirkatining foyda (zarar) ulushi to'g'ri kelishi to'g'risidagi ma'lumotlar. Boshqaruvchi sherik sheriklarga har bir daromad turi bo'yicha ma'lumot beradi, ular uchun soliq solinadigan baza alohida belgilanadi;
• - investitsion sheriklik shartnomasi ishtirokchilariga 2011 yil 28 noyabrdagi 335-PP-sonli "Investitsion sheriklik to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan ma'lumotlarni taqdim etish;
• - soliq hisobini yuritish uchun mas'ul bo'lgan boshqaruvchi sherik investitsiya shirkatining tadbirkorlik faoliyatini yuritish bilan bog'liq munosabatlarida soliq to'lovchilar bilan bir xil huquqlarga ega.

III bo'lim soliq organlari va ularga yaqin bo'lgan davlat organlari, ya'ni bojxona organlari, moliya organlari, ichki ishlar organlari, tergov organlari haqida so'z boradi.

IV bo'lim tashkil etilgan umumiy qoidalar soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish, xususan, soliq solish ob'ektlari belgilanadi.

Bu erda biz e'tiborimizni San'atga qaratamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 66 "Investitsiya solig'i krediti".

Investitsion soliq krediti- bu soliq to'lash davrining bunday o'zgarishi bo'lib, unda tashkilotga ma'lum muddatda va ma'lum chegaralarda soliq to'lovlarini kamaytirish, so'ngra kredit summasi va hisoblangan foizlarni bosqichma-bosqich to'lash imkoniyati beriladi.

Investitsiya solig‘i krediti yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, shuningdek hududiy va mahalliy soliqlar bo‘yicha bir yildan besh yilgacha, alohida hollarda esa o‘n yilgacha muddatga berilishi mumkin.

Kamaytirish investitsiya solig'i imtiyozi berilgan tegishli soliqning har bir to'lovi uchun har bir hisobot davri uchun tashkilot tomonidan barcha pasaytirishlar natijasida to'lanmagan summa (to'plangan kredit summasi) soliq summasiga teng bo'lgunga qadar amalga oshiriladi. tegishli shartnomada nazarda tutilgan kredit miqdori.

Soliq to'lovlarini kamaytirish tartibi investitsiya solig'i krediti bo'yicha tuzilgan shartnomada belgilanadi.

Har birida hisobot davri(investitsiya solig'i bo'yicha kredit shartnomalari sonidan qat'i nazar) soliq to'lovlari kamaytiriladigan summalar tegishli soliq to'lovlarining 50 foizidan oshmasligi kerak. umumiy qoidalar investitsiya solig'i krediti bo'yicha shartnomalar mavjudligini hisobga olmagan holda.

Shu bilan birga, soliq davrida to'plangan kredit summasi ushbu soliq davri uchun tashkilot tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

Agar kreditning to'plangan summasi ushbu bandda belgilangan soliqni kamaytirishga bunday hisobot davri uchun ruxsat etilgan chegaralardan oshib ketgan bo'lsa, ushbu miqdor va ruxsat etilgan maksimal miqdor o'rtasidagi farq keyingi hisobot davriga o'tkaziladi.

Agar tashkilot soliq davri davomida alohida hisobot davrlari natijalariga ko'ra zarar ko'rgan bo'lsa yoki butun soliq davri natijalariga ko'ra zarar ko'rgan bo'lsa, ortiqcha to'plangan kredit summasi keyingi soliq davriga o'tkaziladi va to'plangan kredit summasi sifatida tan olinadi. yangi soliq davrining birinchi hisobot davrida.

Agar quyidagi asoslardan kamida bittasi mavjud bo'lsa, tashkilotga investitsiya solig'i bo'yicha kredit berilishi mumkin:

• o'z ishlab chiqarishini, shu jumladan nogironlar uchun ish o'rinlarini yaratish yoki atrof-muhitni sanoat chiqindilari bilan ifloslanishidan himoya qilish va (yoki) ishlab chiqarishning energiya samaradorligini oshirishga qaratilgan ilmiy-tadqiqot yoki tajriba-konstruktorlik ishlarini yoki o'z ishlab chiqarishini texnik qayta jihozlashni tashkil etish; tovarlar, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish - faqat sanab o'tilgan maqsadlar uchun foydalaniladigan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 100 foizini tashkil etadigan kredit miqdori uchun;
• o tashkilot tomonidan joriy etish yoki innovatsion faoliyatni amalga oshirish, shu jumladan yangi texnologiyalarni yaratish yoki qo'llaniladigan texnologiyalarni takomillashtirish, xom ashyo yoki materiallarning yangi turlarini yaratish - vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilanadigan kredit summalari uchun;
• o tashkilot tomonidan hududni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish bo'yicha alohida muhim topshiriqni bajarish yoki u tomonidan aholiga o'ta muhim xizmatlar ko'rsatish - vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilanadigan kredit miqdorida;
• o davlat mudofaa buyurtmasining tashkilot tomonidan bajarilishi - vakolatli organ va manfaatdor tashkilot o'rtasidagi kelishuvda belgilanadigan ssuda miqdoriga;
• o tashkilot tomonidan energiya samaradorligi yuqori bo'lgan ob'ektlarni, shu jumladan ko'p qavatli uylarni va (yoki) qayta tiklanadigan energiya manbalari bilan bog'liq bo'lgan va issiqlik energiyasini, elektr energiyasini ishlab chiqarish ob'ektlarini yaratishga investitsiya qilish. 57% dan koʻprogʻi, energiya samaradorligi yuqori boʻlgan boshqa obʼyektlar, texnologiyalar esa – faqat sanab oʻtilgan maqsadlarda foydalaniladigan sotib olingan asbob-uskunalar qiymatining 100 foizini tashkil etadigan kredit summasiga;
• o "Rossiya Federatsiyasida hududiy rivojlanish zonalari to'g'risida va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida"gi Federal qonuniga muvofiq tashkilotni hududiy rivojlanish zonasi rezidentlari reestriga kiritish - 100 dan ortiq bo'lmagan kredit miqdori uchun. hududlarni rivojlantirish zonalari rezidentlari tomonidan investitsiya loyihalarini amalga oshirish uchun mo‘ljallangan va foydalaniladigan amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish, yaratish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik jihatdan qayta jihozlashga yo‘naltirilgan kapital qo‘yilmalar qiymatining %.

Investitsion soliq krediti shartnomasida quyidagilar ko'zda tutilishi kerak:

• - soliq to'lovlarini kamaytirish tartibi;
• - kredit summasi (tashkilotga investitsion soliq imtiyozi berilgan soliqni ko'rsatgan holda);
• - shartnoma muddati;
• - kredit summasiga hisoblangan foizlar;
• - kredit summasi va hisoblangan foizlarni qaytarish tartibi;
• - garov yoki kafillik predmeti bo'lgan mol-mulk to'g'risidagi hujjatlar;
• - tomonlarning javobgarligi;
• - amal qilish muddati davomida tashkilot tomonidan sotib olinishi investitsiya solig'i kreditini taqdim etish uchun shart bo'lgan asbob-uskuna yoki boshqa mol-mulkni sotish yoki egalik qilish, foydalanish yoki tasarruf etishga o'tkazish qoidalari. yo'l qo'yilmaydi yoki bunday sotish (o'tkazish) shartlari belgilanadi.

V bo'lim soliq to'lovchi tomonidan yetkazib berish tartibini belgilaydi soliq deklaratsiyasi, shuningdek soliq nazoratining shakllari va usullari.

V.1 bo'lim- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida eng yosh, u faqat 2012 yilda kuchga kirdi. Bo'limda o'zaro bog'liq shaxslar haqida gap boradi. Aniqlaydi umumiy pozitsiya narxlar va soliqqa tortish to'g'risida, o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlar bilan bog'liq soliq nazorati bo'yicha, narxlarni belgilash to'g'risida.

Shaxslar, agar ular o'rtasidagi munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlari bitimlar shartlari va natijalariga ta'sir qilsa, o'zaro bog'liq deb tan olinadi. iqtisodiy natijalar bu shaxslarning faoliyati. Yuridik shaxslar ham, jismoniy shaxslar ham o'zaro bog'liq bo'lishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nuqtai nazaridan o'zaro bog'liq shaxslar tan olinadi:

• 1) agar bir tashkilot boshqa tashkilotda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning ulushi 25% dan ortiq bo'lsa;
• 2) jismoniy shaxs va tashkilot, agar shaxs bevosita va (yoki) bilvosita bunday tashkilotda ishtirok etsa va bunday ishtirokning ulushi 25% dan ortiq bo'lsa;
• 3) agar bir shaxs ushbu tashkilotlarda bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va har bir tashkilotda bunday ishtirokning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lsa, tashkilotlar;
• 4) tashkilot va shaxs, shu jumladan jismoniy shaxs, uning o'zaro bog'liq shaxslari bilan birgalikda ushbu tashkilotning yagona ijro etuvchi organini tayinlash (saylash) yoki kollegial ijroiya organi tarkibining kamida 50 foizini tayinlash (saylash) vakolatiga ega bo'lgan shaxs. ushbu tashkilotning organi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi);
• 5) yagona ijro etuvchi organlari yoki kollegial ijroiya organi tarkibining kamida 50 foizi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) xuddi shu shaxsning qarori bilan tayinlanadigan yoki saylanadigan tashkilotlar;
• 6) kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashi (kuzatuv kengashi) tarkibining 50 foizdan ko‘prog‘ini bir xil shaxslar tashkil etgan tashkilotlar;
• 7) tashkilot va uning yagona ijro etuvchi organi vakolatlarini amalga oshiruvchi shaxs;
• 8) yagona ijro etuvchi organ vakolatlarini bir shaxs amalga oshiradigan tashkilotlar;
• 9) har bir keyingi tashkilotdagi har bir oldingi shaxsning bevosita ishtirokidagi ulushi 50 foizdan ortiq bo'lsa, tashkilotlar va (yoki) jismoniy shaxslar;
• 10) bir jismoniy shaxs boshqa jismoniy shaxsga mansab mavqei bo'yicha bo'ysungan taqdirda jismoniy shaxslar;
• 11) jismoniy shaxs, uning turmush o'rtog'i (xotini), ota-onasi (shu jumladan farzand asrab oluvchilar), bolalar (shu jumladan asrab olinganlar), to'liq va o'gay aka-uka va opa-singillar, vasiy (homiy) va homiylikdagi.

Aloqador tomonlar o'rtasidagi bitimlar tijorat yoki tashkil etish yoki yaratish taqdirda moliyaviy sharoitlar, o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar o'rtasidagi taqqoslanadigan deb e'tirof etilgan operatsiyalarda sodir bo'ladigan operatsiyalardan farqli o'laroq, ko'rsatilgan farq tufayli ushbu shaxslardan biri olishi mumkin bo'lgan har qanday daromad (foyda, daromad) u tomonidan olinmagan. , ushbu shaxs tomonidan soliqqa tortish uchun hisobga olingan.

V.1-bo'lim, shuningdek, eng yirik soliq to'lovchilardan biri sifatida tasniflangan Rossiya tashkiloti soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi bilan narxlarni belgilash va nazorat qilinadigan soliq usullarini qo'llash tartibi bo'yicha narxlarni belgilash to'g'risida shartnoma tuzishga haqliligini belgilaydi. bunday shartnomaning amal qilish muddati davomida soliqqa tortish maqsadidagi operatsiyalar. Shartnomaning amal qilish muddati uch yildan oshmasligi kerak.

U alohida o'rin tutadi VI bo'lim, bunda soliqqa oid huquqbuzarliklar tasniflanadi va ularni sodir etganlik uchun javobgarlik belgilanadi. Soliq to'lovchining javobgarligi huquqbuzarlik va uning oqibatlarining og'irligi, qasddan yoki tasodifiy sodir etilishi, takrorlanishi va boshqa omillarga qarab farqlanadi. Eng muhimi, turlari soliqqa oid huquqbuzarliklar buning uchun ular bevosita javobgardirlar tijorat banklari va boshqa kredit tashkilotlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi joriy etilishidan oldin, banklar va ularning rahbarlarining soliq to'lovlarini byudjetga o'z vaqtida va to'liq tushishi uchun javobgarligi sof nominal edi.

VII bo'lim soliq organlarining hujjatlari va ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish tartibini belgilaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan iborat va unga muvofiq qabul qilingan. federal qonunlar soliqlar va yig'imlar haqida. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilingan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari to'g'risidagi qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan iborat. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining mahalliy soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlari mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq qabul qilinadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliqlar va yig'imlarni belgilash va undirishdagi hokimiyat munosabatlarini, shu jumladan soliq nazorati jarayonida yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soladi.

Soliq qonunchiligining asosiy postulati shundan iboratki, har bir shaxs qonun bilan belgilangan soliq va yig'imlarni to'lashi shart. Keling, "qonuniy ravishda belgilangan" so'zlariga e'tibor qarataylik. Soliq kodeksida hech kim soliqlar va yig'imlarni, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan yoki boshqa tartibda belgilangan soliqlar yoki yig'imlarning xususiyatlariga ega bo'lgan boshqa badallar va to'lovlarni to'lashi shart emas. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Ushbu qoida mintaqaviy va mahalliy soliqlarning yopiq ro'yxatini yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy vakillik organlarining o'zlarining qo'shimcha soliqlari va yig'imlarini joriy etish huquqini beruvchi tavsiyanomani belgilash to'g'risida uzoq muhokamani yakunladi. Bunday mexanizm qonunchiligimizda 1994-1996 yillarda mavjud edi. Natijada uch yil ichida mamlakatimizda soliq turlari uch barobarga oshdi.

Soliq kodeksiga qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchi foydasiga talqin qilinadigan qoida kiritildi. Boshqacha aytganda, huquqshunoslikda tabiiy bo‘lgan aybsizlik prezumpsiyasi joriy qilingan.

1992-1999 yillarda soliq qonunchiligiga ko'plab o'zgartirishlar kiritildi. Ular ko'pincha o'rtada kiritilgan kalendar yili bir necha marta, ularning ba'zilari teskari ta'sir ko'rsatdi. Bularning barchasi mamlakat soliq tizimini beqarorlashtirdi, buzildi moliyaviy dasturlar korxona va tashkilotlar soliq tekshiruvi jarayonini murakkablashtirdi. Shu munosabat bilan, Art. 5, qonun hujjatlarining soliq va yig'imlarga o'z vaqtida ta'siri haqida gapirganda. U tartibni o'rnatdi. Soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlari rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay va tegishli soliq bo'yicha keyingi soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay kuchga kiradi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Federatsiya. To'lovlar uchun faqat birinchi cheklov qo'llaniladi, ya'ni. Yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari rasmiy e’lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

Soliqlar va yig‘imlarni joriy qiluvchi qonunlar ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran bir oydan kechiktirmay kuchga kiradi.

2008 yilda Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5-moddasida soliq to'lovchilarning mavqeini yaxshilaydigan tushuntirish kiritildi. Gap shundaki, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi ayrim qonun hujjatlari, agar ularda bevosita nazarda tutilgan bo‘lsa, rasmiy e’lon qilingan kundan e’tiboran kuchga kirishi mumkin. Yangi qoida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga tegishli:

• - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni bartaraf etish yoki engillashtirish yoki soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillari huquqlarini himoya qilishning qo'shimcha kafolatlarini belgilash;
• - soliqlar va (yoki) yig'imlarni bekor qilish, soliqlar (yig'imlar) stavkalarini pasaytirish, soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlari, ularning vakillarining majburiyatlarini bekor qilish yoki ularning mavqeini boshqacha tarzda yaxshilash.

Yangi soliqlar va yig'imlarni belgilovchi qonun hujjatlari soliq stavkalari Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni belgilovchi yoki og'irlashtiradigan, yangi majburiyatlarni belgilovchi yoki soliq to'lovchilarning ahvolini boshqacha tarzda yomonlashtiruvchi shaxslarning orqaga qaytish kuchiga ega emas. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikni bartaraf etuvchi yoki yengillashtiruvchi yoxud soliq to‘lovchilar huquqlarini himoya qilishning qo‘shimcha kafolatlarini belgilovchi aktlar orqaga qaytish kuchiga ega. Soliqlar va yig'imlarni bekor qiluvchi, ularning stavkalarini pasaytiruvchi, soliq to'lovchilarning majburiyatlarini olib tashlaydigan yoki ularning ahvolini boshqacha tarzda yaxshilaydigan aktlar, agar ular buni aniq nazarda tutsa, orqaga kuchga ega bo'lishi mumkin.

Soliq tizimimizning uch bosqichli tuzilishi haqida bir necha so‘z. Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lanishi majburiydir. Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kiritiladi va tegishli sub'ektlar hududida to'lanishi shart. Rossiya Federatsiyasi. Mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va normativ hujjatlar bilan belgilanadi huquqiy hujjatlar mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq kuchga kiradi va tegishli hududlarda to'lanishi shart. munitsipalitetlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va yig'imlar belgilanishi mumkin emasligi ta'kidlangan.

Soliq kodeksi maxsus soliq rejimlarini belgilaydi. Maxsus soliq rejimi ma'lum vaqt uchun soliq va yig'imlarni hisoblash va to'lashning alohida tartibini tan oladi. Maxsus soliq rejimlariga quyidagilar kiradi:

• 1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;
• 2) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi (yagona qishloq xo'jaligi solig'i);
• 3) mahsulot taqsimoti bitimlarini amalga oshirishda soliqqa tortish tizimi;
• 4) yagona soliq faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlar bo'yicha.

Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining soliq sohasidagi xalqaro shartnomalarining soliq qonunchiligiga nisbatan ustuvorligini tasdiqlaydi.

Soliqlarning turlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13, 14 va 15-moddalari. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi federal soliqlar va yig'imlar bog'lash:

• o qo'shilgan qiymat solig'i;
• o aktsizlar;
• o shaxsiy daromad solig'i;
• o korporativ daromad solig'i;
• o foydali qazilmalarni qazib olish solig'i;
• o suv solig'i;
• o hayvonlar dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar;
• o davlat boji.

Ko'rib turganimizdek, Art. 13-moddaga ko'ra, ilgari ro'yxatga kiritilgan bojxona to'lovlari mavjud emas, garchi o'zining ijtimoiy-iqtisodiy mohiyatiga ko'ra, bojxona to'lovlari, albatta, soliq tizimiga tegishli.

Keling, davom etaylik mintaqaviy soliqlar . San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasida ulardan uchtasi mavjud:

• o korporativ mulk solig'i;
• o qimor biznesidan olinadigan soliq;
• o transport solig'i.

mahalliy soliqlar moddasiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasida faqat ikkitasi mavjud:

• o yer solig'i;
• o shaxsiy mulk solig'i.

Art haqida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasida ko'pincha mahalliy byudjetlarning holati haqida tashvish bildiriladi. Zero, soliq tizimi yaratilganda mahalliy soliqlar soni 23 ta bo‘lsa, hozir 2 taga yetdi. Ajoyib o'zgarishlar. Shu munosabat bilan aytishimiz mumkinki, mahalliy byudjetlar daromad qismining asosiy ulushi eng rivojlangan mamlakatlarda bo'lgani kabi Yevropa davlatlari, federal soliqlardan foizli chegirmalar hisobiga shakllantiriladi: QQS, aktsizlar, korporativ daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'ining asosiy qismini hududlarda qoldirib. O'sish tashkilotlarning mulk solig'idan chegirmalar bo'lishi mumkin. Mahalliy byudjetlarda mahalliy soliqlarning ulushi unchalik katta emas. Bundan tashqari, ko'p miqdordagi mahalliy soliqlarning bekor qilinishi bilan moliyaviy holat soliq solinadigan bazaning rivojlanishiga ijobiy ta'sir ko'rsatadigan korxonalar. Kuchlar ozod qilinadi soliq tekshiruvlari asosiy soliqlarni undirishni yaxshilash. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi umuman soddalashtirilmoqda, bu soliq islohotining maqsadlaridan biridir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchilar va yig'imlarni to'lovchilar ularni to'lashga majbur bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar sifatida tan olinishini belgilaydi. Filiallar va boshqa alohida bo'linmalar Rossiya tashkilotlari ushbu tashkilotlarning soliqlar va yig'imlarni o'zlari joylashgan joyda to'lash bo'yicha majburiyatlarini bajarish.

Soliq agentlari - soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchilardan ushlab qolish va byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazish uchun mas'ul bo'lgan shaxslar. Bu, masalan, soliq to'lov manbaida undirilgan hollarda sodir bo'ladi.

Ayrim hollarda soliq to‘lovchilardan yoki yig‘im to‘lovchilardan to‘lovlarni qabul qilish va ularni byudjetga o‘tkazish davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar yoki mansabdor shaxslar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Keyin ular soliq yoki yig'imlarni yig'uvchilardir.

Soliq to'lovchi soliq huquqiy munosabatlarida shaxsan yoki vakili orqali ishtirok etish huquqiga ega. Shaxsiy ishtirok etish uni vakilga ega bo'lish huquqidan mahrum qilmaydi va aksincha.

Soliq to'lovchilar va soliq agentlari:

• - soliq organlaridan soliqlar va yig'imlar, soliq qonunchiligi, o'z huquq va majburiyatlari to'g'risida bepul ma'lumot olish; soliq organlarining vakolatlari to'g'risida;
• - soliq organlaridan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash yuzasidan yozma tushuntirishlar olish;
• - agar buning uchun asoslar mavjud bo'lsa, soliq imtiyozlaridan foydalanish;
• - kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash, soliq imtiyozlari yoki investitsiya soliq imtiyozlarini olish;
• - ortiqcha to'langan yoki ortiqcha to'langan soliqlar, penyalar, jarimalar summalarini kredit olish yoki qaytarish;
• - soliq organlarida shaxsan yoki vakil orqali o‘z manfaatlarini ifodalaydi;
• - joyida soliq tekshiruvini o‘tkazishda hozir bo‘lish, o‘z qilmishlari bo‘yicha tushuntirishlar berish, soliq organlarining hujjatlari ustidan shikoyat qilish;
• - soliq siri saqlanishini talab qilish;
• - kompensatsiya talab qilish to `liq soliq organlarining noqonuniy qarori yoki ularning mansabdor shaxslarining noqonuniy xatti-harakatlari yoki harakatsizligi natijasida etkazilgan zararlar.

Soliq kodeksi nafaqat soliq to'lovchilarning huquqlarini e'lon qiladi, balki ularning huquqlarini ta'minlash va himoya qilishni kafolatlaydi.

Endi soliq to'lovchilarning vazifalari haqida gapiraylik.

Ularning birinchi majburiyati qonuniy ravishda belgilangan soliqlarni to'lashdir. To'lovni ta'minlash uchun ular:

• - soliq organlarida ro'yxatdan o'tish;
• - o'z daromadlari va soliq solish ob'ektlarining hisobini yuritish;
• - soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarni soliq organiga taqdim etish;
• - soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni soliq organlariga taqdim etish;
• -soliq organlarining soliq qonunchiligi buzilishini bartaraf etish to‘g‘risidagi talablarini bajarish, shuningdek soliq organlari mansabdor shaxslarining o‘z xizmat vazifalarini bajarishda faoliyatiga aralashmaslik;
• - ma'lumotlar xavfsizligini ta'minlash uchun to'rt yil muddatga buxgalteriya hisobi soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlar.

Ro'yxatga olingan doimiy majburiyatlardan tashqari, soliq to'lovchilar soliq organiga yozma ravishda hisobot berishlari kerak: hisobvaraqlarni ochish va yopish to'g'risida; alohida bo'linmalar tashkil etish to'g'risida; tugatish, qayta tashkil etish, bankrot deb e’lon qilish to‘g‘risida; joy o'zgarishi haqida.

Soliq organlari tushunchasiga aniqlik kiritish kerak, bu oddiy emas, chunki bir nechta davlat tashkilotlari davlat byudjetiga tushumlar oqimini nazorat qilishda ishtirok etadilar.

Avvalo - bu Federal soliq xizmati (Rossiya FTS) va u hududiy organlar. Ayrim hollarda soliq organlarining vakolatlari bojxona organlariga yuklanadi. Bu quyida muhokama qilinadi.

Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi vakolatlarga ega. U nazorat qiladi va nazorat qiladi:

• - Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiqligi, hisob-kitoblarning to'g'riligi, soliqlar va yig'imlarning to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishi;
• - daromadlarni hisobga olishning to'liqligi Pul tashkilotlarda va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• - etil spirti va alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotishning haqiqiy hajmlari;
• - amalga oshirish valyuta operatsiyalari kredit tashkilotlari bo'lmagan tashkilotlar.

Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagilarni amalga oshiradi:

• - davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va dehqon (fermer) xo'jaliklari;
• - nazorat spirtini o'lchash asboblarini o'rnatish va muhrlash;
• - tijorat kontsessiyasi shartnomalarini ro'yxatdan o'tkazish;
• - barcha soliq to'lovchilarning hisobini yuritish, yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrini va soliq to'lovchilarning yagona davlat reestrini yuritish.

Rossiya Federal Soliq xizmati soliq to'lovchilarga amaldagi soliqlar va yig'imlar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari va unga muvofiq qabul qilingan qoidalar, soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash tartibi, soliq to'lovchilarning huquq va majburiyatlari, soliq to'lovchilarning huquqlari va majburiyatlari to'g'risida bepul ma'lumot beradi. soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari. Bu erda shuni ta'kidlash kerakki, xabardor qilish majburiyati soliq maslahati bilan hech qanday aloqasi yo'q. Maslahat berish soliq xizmati vakolatiga kirmaydi.

Soliq xizmati ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, yig‘imlar, penyalar yoki jarimalarni qaytaradi yoki hisobdan chiqaradi. Shuningdek, u soliq hujjatlari shakllarini ishlab chiqadi va belgilaydi.

O'z vakolatlarini amalga oshirish uchun Rossiya Federal Soliq xizmati quyidagi huquqlarga ega:

• - zaruriy tadqiqotlar, testlar, imtihonlar, tahlillar va baholashlarni tashkil etish, shuningdek ilmiy tadqiqot belgilangan faoliyat sohasida nazorat va nazorat masalalari bo'yicha;
• - belgilangan faoliyat sohasiga taalluqli masalalar yuzasidan axborot so‘rash va olish;
• - qonun hujjatlarida nazarda tutilgan cheklovchi, profilaktika va profilaktika choralarini, shuningdek yuridik yoki jismoniy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligini yoki belgilangan faoliyat sohasining boshqa majburiy talablarini buzish oqibatlarini oldini olish yoki bartaraf etishga qaratilgan sanktsiyalarni qo'llash.

Shuni alohida ta'kidlash kerakki, Rossiya Federal Soliq xizmati soliq sohasida huquqiy tartibga solishni amalga oshirishga haqli emas. Bu Rossiya Moliya vazirligining yurisdiktsiyasida.

Bojxona organlari tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tishda soliqlar va yig'imlarni undirish bo'yicha soliq organlarining huquqlaridan foydalanadilar va majburiyatlarini oladilar.

Endi batafsilroq ko'rib chiqaylik amaliy masalalar soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining to'rtinchi bo'limi soliq to'lovchilar tomonidan ushbu majburiyatlarni bajarishning umumiy qoidalarini belgilaydi.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mol-mulkni, foydani, daromadni, sotilgan mahsulotning (ishlarning, xizmatlarning) tannarxini sotish bo'yicha operatsiyalar yoki tannarx, miqdoriy yoki jismoniy xususiyatlarga ega bo'lgan boshqa ob'ekt soliq solish ob'ektlari bo'lishi mumkin. Har bir soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga muvofiq belgilanadigan mustaqil soliq solish ob'ektiga ega.

Soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi va uni qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarishi shart. Soliq to'lash majburiyatining bajarilmaganligi yoki lozim darajada bajarilmaganligi soliq organi tomonidan soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risida talabnoma yuborish uchun asos bo'ladi.

Belgilangan muddatda soliq to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda, soliq organi soliq to'lovchining mablag'lari yoki uning mol-mulki hisobidan soliq undirishni amalga oshiradi. Shubhasiz tarzda soliq yuridik shaxslardan undiriladi. Jismoniy shaxsdan soliq undirish faqat sud tartibida amalga oshirilishi mumkin. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, agar soliq to'lash majburiyati soliq organining o'zgarishiga asoslangan bo'lsa, tashkilotdan soliqni tortishuvsiz tarzda undirib bo'lmaydi:

• a) soliq to'lovchi tomonidan uchinchi shaxslar bilan tuzilgan bitimlarning huquqiy kvalifikatsiyasi;
• b) soliq to'lovchi faoliyatining holati va xarakterining huquqiy kvalifikatsiyasi.

Soliq kodeksi, nihoyat, soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini bajaradigan vaqtni aniqladi. Bunday majburiyat soliq to'lovchi tomonidan soliqni to'lash to'g'risidagi buyruq bankka taqdim etilgan paytdan boshlab bajarilgan deb hisoblanadi. Ammo bu faqat soliq to'lovchining hisobvarag'ida etarli miqdorda qoldiq bo'lsa. Soliq naqd pulda to'langanda majburiyat to'langan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi pul summasi bankka, mahalliy davlat hokimiyati organining kassasiga yoki pochta bo'limiga soliq to'lash hisobiga. Agar soliq to'lovchi soliqni byudjetga o'tkazish uchun to'lov topshirig'ini bekor qilsa yoki bankka qaytarsa, soliq to'langan deb e'tirof etilmaydi. Shuningdek, agar soliq to'lovchi soliqni to'lash to'g'risida bankka topshiriq taqdim etayotgan vaqtda soliq to'lovchining hisobvarag'iga nisbatan boshqa bajarilmagan da'volari bo'lsa, soliq to'langan deb hisoblanmaydi. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) ustuvorlik asosida amalga oshiriladi va soliq to'lovchining hisobida barcha talablarni qondirish uchun etarli mablag' yo'q.

Yuqoridagi qoidalarni hisobga olgan holda, agar pul mablag'lari byudjet hisobvarag'iga kiritilmagan bo'lsa, kredit tashkiloti aybdor deb hisoblanadi. Banklar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi, soliq agenti yoki soliq organining ko'rsatmalarini bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun javobgardirlar. Ularning ko'rsatmalari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan ustuvorlik tartibida amalga oshiriladi. Agar soliq to'lovchining yoki soliq agentining hisobvarag'ida pul mablag'lari mavjud bo'lsa, banklar soliqlarni o'tkazish bo'yicha ko'rsatmalarning bajarilishini kechiktirishga haqli emas. Bunday buyruq, shuningdek soliqlarni undirish to'g'risidagi qaror, qoida tariqasida, bank tomonidan buyruq yoki qaror olingan kundan keyingi bir ish kuni ichida ijro etiladi.

Mas'uliyat choralarini qo'llash bankni byudjetga to'lanadigan soliqlarni o'tkazish va penyalarni to'lash majburiyatidan ozod etmaydi. Aks holda, bankka

pul mablag'larini so'zsiz hisobdan chiqarish yoki qarzlarni bank mulkiga bog'lash choralari qo'llanilishi mumkin. Kalendar yili davomida takroriy qoidabuzarlik soliq organining Rossiya bankiga bank litsenziyasini bekor qilish to'g'risida ariza bilan murojaat qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Agar soliqni hisoblash va undirish majburiyati soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq to'lovchining uni to'lash majburiyati soliq agenti soliqni ushlab qolgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi.

Soliq to'lash majburiyati rublda bajariladi. Soliqlarni erkin konvertatsiya qilinadigan valyutada to'lashi mumkin xorijiy tashkilotlar va bo'lmagan shaxslar soliq rezidentlari RF.

Soliq to'lovchining mol-mulki hisobiga qarzlarni undirish soliq organi rahbarining qarori bilan amalga oshiriladi. U uzatiladi sud ijrochisi, tegishli ishlab chiqarishga majbur bo'lgan ijro etuvchi harakatlar. Yig'ilgan mol-mulk qarzlar miqdoridan oshmasligi kerak. Mulk turlari bo'yicha undirish ketma-ketligi belgilandi. U naqd pul olishdan boshlanadi va haqiqiy ishlab chiqarishga minimal zarar etkazish uchun mo'ljallangan.

Jismoniy shaxslarning mol-mulki, shu jumladan naqd pul va hisobvaraqlardagi pul mablag'lari hisobidan qarzlarni undirish kredit tashkilotlari faqat sud qarori bilan amalga oshiriladi.

Jarimalar soliqlar bilan bir xil tarzda undiriladi, shu jumladan ular qarzdorning mulkiga nisbatan qo'llanilishi mumkin.

Bozor sharoitida qayta tashkil etish amaliyoti juda keng tarqalgan. tijorat tashkilotlari, ularning qo'shilishi yoki bo'linishi, bir yuridik shaxsning boshqasiga aylantirilishi va boshqalar. Shuning uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi korxonani qayta tashkil etishda soliq va yig'imlarni to'lash majburiyatini nazarda tutadi.

Qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsning soliqlarni to‘lash bo‘yicha majburiyatlarini bajarish uning huquqiy vorisi zimmasiga yuklanadi. Bundan tashqari, ushbu majburiyat merosxo'rning qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxs tomonidan soliq majburiyatlarini bajarmaganligi faktlari va holatlaridan xabardor bo'lgan-bo'lmaganligiga yoki ular to'g'risida faqat qayta tashkil etish tugaganidan keyin bilib olganiga bog'liq emas. Voris nafaqat soliqlar va yig'imlarni, balki o'ziga o'tkazilgan majburiyatlar uchun to'lanishi kerak bo'lgan barcha jarimalarni, shuningdek, yuridik shaxsni qayta tashkil etish tugagunga qadar soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganligi uchun undirilgan jarimalarni ham to'lashi shart.

Vakolat beruvchi:

• - ikki yoki undan ortiq tashkilot qo'shilgan taqdirda - qo'shilish natijasida tashkil etilgan yuridik shaxs;
• - bir yuridik shaxsni boshqasiga birlashtirganda - affillangan yuridik shaxs;
• - tashkilot bo'lingan taqdirda - bir vaqtning o'zida paydo bo'lgan yuridik shaxslar;
• - bir nechta vorislar mavjud bo'lsa, ularning soliq majburiyatlarini bajarishdagi ishtiroki ulushi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda belgilanadi;
• - bir yoki bir nechta yuridik shaxs tashkilotdan ajralib chiqqanda, qayta tashkil etilayotgan yuridik shaxsga nisbatan vorislik bo‘lmaydi. Ammo agar ajralib chiqish natijasida qayta tashkil etilayotgan tashkilot tegishli soliqlarni to‘lay olmasa, sud qarori bilan ajralib chiqqan yuridik shaxslar qayta tashkil etilayotgan tashkilot oldidagi soliqlarni to‘lash majburiyatini birgalikda bajarishlari mumkin;
• - bir korxona boshqa korxonaga qayta tashkil etilganda - yangi tashkil etilgan yuridik shaxs.

Agar qayta tashkil etishdan oldin tashkilotda ortiqcha yig'ilgan soliqlar, penyalar, jarimalar miqdori bo'lsa, bu summalar uning merosxo'riga qaytarilishi kerak.

Soliq kodeksi soliqlar va yig'imlar bo'yicha umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish uchun qonuniy imkoniyat yaratdi. Iqtisodiy, ijtimoiy yoki huquqiy sabablarga ko'ra undirib olish imkonsiz bo'lgan soliq to'lovchilar va soliq agentlari zimmasidagi qarzlar undirib bo'lmaydigan deb topiladi va belgilangan tartibda hisobdan chiqariladi:

• - federal soliqlar va yig'imlar uchun - Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan;
• - mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar uchun - ijro etuvchi organlar rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari.

Ushbu qoidalar, shuningdek, jarimalar va jarimalar bo'yicha umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishda ham qo'llaniladi.

Soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar, soliq agentlarining banklardagi hisobvaraqlaridan hisobdan chiqarilgan, ammo Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazilmagan soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar undirib bo'lmaydigan deb topiladi. Agar tegishli summalarni undirib bo'lmaydigan deb topish va ularni hisobdan chiqarish to'g'risida qaror qabul qilinganda ko'rsatilgan banklar tugatilgan bo'lsa, ular hisobdan chiqariladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishlab chiqilgan umumiy shartlar soliqlar va yig'imlarni, shuningdek jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirish. Soliqni to'lash muddatini quyidagi shakllarda o'zgartirishga ruxsat beriladi: kechiktirilgan to'lov, soliq imtiyozini bo'lib-bo'lib to'lash, investitsiya soliq imtiyozlari.

To'lov shartlarini o'zgartirish uchun vakolatli organlar quyidagilardir: federal soliqlar va yig'imlar bo'yicha - Rossiya Moliya vazirligi, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar uchun - tegishli moliya organlari, bojxona to'lovlari uchun - Rossiya Federatsiyasi Federal bojxona xizmati.

Agar quyidagi asoslardan kamida bittasi mavjud bo‘lsa, soliq to‘lashni bir oydan olti oygacha kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasi berilishi mumkin.

• 1. Tabiiy ofat, texnologik ofat yoki boshqa fors-major holatlari natijasida soliq to‘lovchiga zarar yetkazish.
• 2. Byudjetdan moliyalashtirish yoki allaqachon tugallangan davlat buyurtmasi uchun to'lovni kechiktirish.
• 3. Hodisada soliq to'lovchining bankrot bo'lish tahdidi bir martalik to'lov ularga soliq.
• 4. Ishlab chiqarish va sotishning mavsumiy xususiyati.
• 5. Jismoniy shaxsning mulkiy holati bir martalik soliq to'lash imkoniyatini istisno qiladi.

Agar to'lovni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash dastlabki ikkita asosdan biri uchun berilsa, unda foizlar olinmaydi. Boshqa hollarda, Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/2 qismi miqdorida jarimalar undiriladi, kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash muddati uchun amal qiladi.

Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga o'z qonunlari bilan mintaqaviy va mahalliy soliqlarni to'lashni kechiktirish uchun qo'shimcha asoslar va boshqa shartlarni belgilash imkoniyatini qoldiradi. Bu mintaqaviy qonunlar bilan hujjatlashtirilgan.

Yuqorida aytib o'tilgan dastlabki uchta asosdan biri bo'yicha soliq to'lovchiga soliq imtiyozlari berilishi mumkin, ya'ni. soliq to'lash muddatini uch oydan bir yilgacha o'zgartirish. Yuqorida ko'rsatilgan miqdorda jarimalar faqat uchinchi asosda soliq imtiyozlari berilganda undiriladi.

Soliq imtiyozi soliq to'lovchi va vakolatli organ o'rtasidagi kelishuv bilan rasmiylashtiriladi. Investitsion soliq kreditini berish asoslari va tartibi boshqacha. Ular yuqorida tavsiflangan.

Soliq kodeksida soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash yo'llari ko'rsatilgan. Biz soliq organlari o'z vazifalarini bajarish uchun murojaat qilishlari mumkin bo'lgan usullarni sanab o'tamiz: mulk garovi, kafillik, jarimalar, bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish, soliq to'lovchining mol-mulkini xatlash. Bojxona organlari bojxona to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq boshqa choralar ham qo'llashi mumkin.

Soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish shartlari o'zgargan taqdirda, bu majburiyat garov bilan ta'minlanishi mumkin. Garov soliq to'lovchi tomonidan ham, uchinchi shaxs tomonidan ham berilishi mumkin. Soliq (boj) toʻlanmagan taqdirda soliq organi ushbu majburiyatni garovga qoʻyilgan mol-mulkning qiymati hisobiga bajaradi.

Garov o'rniga kafillik sodir bo'lishi mumkin. Kafil soliq va yig'imlarni to'liq to'lash majburiyatini oladi, agar kechiktirishni olgan soliq to'lovchi buni qilmasa. Bunda soliq to‘lovchi va kafil birgalikda javobgar bo‘ladilar. Kafildan soliq va penyalarni majburiy undirish soliq organi tomonidan sud tartibida amalga oshiriladi.

Penya soliq summasiga qo'shimcha ravishda to'lanadi va soliqni to'lash muddati tugaganidan keyingi kundan boshlab kechiktirilgan har bir kun uchun hisoblanadi. Uning har bir kun uchun foiz stavkasi Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng olinadi.

Soliqlar (to'lovlar) singari, jarimalar ham qo'llanilishi mumkin.

Soliq kodeksi soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalari soliq organi yoki sud tomonidan to'xtatib qo'yilganligi sababli to'lay olmagan qarzlar summasiga penya undirilmasligini belgilab qo'ydi.

Soliq to'lovchining bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini to'xtatib turish barchaning tugatilishini anglatadi xarajat operatsiyalari hisob bo'yicha. Cheklov Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, amalga oshirish tartibi soliq to'lovlarini amalga oshirishdan oldin bo'lgan to'lovlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qaror, so'rov bajarilmagan taqdirda, soliq to'lash to'g'risida so'rov yuborgan soliq organining rahbari tomonidan qabul qilinadi. Bunday qaror soliq to'lovchi belgilangan muddatdan keyin ikki hafta ichida soliq deklaratsiyasini taqdim etmasa ham qabul qilinishi mumkin. Soliq organining soliq to'lovchining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarori bank tomonidan so'zsiz va darhol bajarilishi shart. Bank soliq to'lovchining bu holatda ko'rgan zararlari uchun javobgar bo'lmaydi. Bank ushbu tashkilot uchun yangi hisobvaraqlar ochish huquqiga ega emas.

Qarzlarni kechiktirish uchun qo'llaniladigan eng qattiq chora - bu mulkni hibsga olish, ya'ni. mulkka egalik huquqini cheklash. Ushbu chora soliq to'lanmagan taqdirda va soliq organi (bojxona organi) tomonidan soliq to'lovchi o'z mol-mulkini yashirish yoki yashirish choralarini ko'radi, deb hisoblash uchun etarli asoslar mavjud bo'lsa, prokurorning sanktsiyasi bilan qo'llaniladi.

Mulkni hibsga olish to'liq yoki qisman bo'lishi mumkin. Birinchi holda, soliq to'lovchi olib qo'yilgan mol-mulkni tasarruf etish huquqiga ega bo'lmaydi va ushbu mol-mulkka egalik qilish va undan foydalanish soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi.

Mulkni qisman hibsga olish, egalik qilish, undan foydalanish va tasarruf etish soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi. Faqat soliq to'lash majburiyatini bajarish uchun zarur va etarli bo'lgan mol-mulk hibsga olinishi kerak.

Mulkni hibsga olish guvohlar ishtirokida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, mol-mulkni hibsga olish to'g'risida bayonnoma tuziladi, unda hibsga olingan mol-mulk ro'yxatga olinadi va ashyolarning nomi, miqdori, individual xususiyatlari va iloji bo'lsa, ularning qiymati aniq ko'rsatilgan holda batafsil tavsiflanadi. Hibsga olinadigan barcha narsalar guvohlar va soliq to'lovchining vakiliga taqdim etiladi.

Soliq kodeksi nafaqat soliq va yig'imlarni to'lamaslik yoki kam to'lash holatlarini nazarda tutadi. Shuningdek, ularning ortiqcha to'lovini ham nazarda tutadi. Ortiqcha to'langan soliq summasi qaytarilishi yoki kelajakdagi to'lovlar hisobiga hisoblanishi kerak. Qaytarilish xuddi shu byudjetga boshqa soliqlar bo'yicha qarzlar bo'lmaganda va ortiqcha to'lov amalga oshirilgan byudjet hisobidan amalga oshiriladi. Soliq to'lovchi tomonidan ortiqcha to'langan soliqni qaytarish to'g'risida ariza topshirilgandan keyin oxirgi muddat bir oy. Agar oylik muddat buzilgan bo'lsa, deklaratsiya har bir kun uchun foizlarni hisoblash bilan birga keladi. Stavka foizi to'lov muddati buzilgan kunlarda amalda bo'lgan Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasiga teng.

Yuqorida biz soliq to'lovchining o'zi tomonidan ortiqcha to'langan soliq va yig'imlar haqida gapirdik. Undan ortiqcha miqdorda soliqlar, yig‘imlar yoki penyalar undirilgan taqdirda, qaytarib berish undirilgan kundan boshlab ortiqcha to‘lov amalda qaytarilgan kungacha hisoblangan foizlar bilan darhol amalga oshiriladi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi va asosiy elementlari. Soliq tizimining huquqiy asoslari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi. Barqaror soliq yig'ishni ta'minlash. Soliq to'lovchining intizomi. Muammolar va rivojlanish istiqbollari.

nazorat ishi, 30.11.2006 yil qo'shilgan


Rossiya soliq tizimining kontseptsiyasi va asosiy elementlari. Soliq tizimining huquqiy asoslari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi. Soliqqa tortishning asosiy tamoyillari. Soliqqa tortishda qonunchilik faoliyati.

test, 04.10.2006 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimi bo'yicha hozirgi bosqich iqtisodiy rivojlanish. Soliqlarning turlari va vazifalari. Rossiya soliq tizimining tuzilishi va xususiyatlari. Soliq tizimining asosiy muammolari va uni isloh qilish yo'llari. Rossiya iqtisodchilarining takliflari.

muddatli ish, 2010 yil 12/08 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining kontseptsiyasi, qurilish tamoyillari va funktsiyalari. Davlatning amaldagi soliq tizimini huquqiy tartibga solish va tuzilishi. Rossiyada soliq tushumlarini tahlil qilish. Soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha davlat chora-tadbirlari.

muddatli ish, 2012-yil 07-03-da qo‘shilgan


Soliqlar va Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi. Soliqlar va yig'imlarning funktsiyalari. Soliq tizimini qurish tamoyillari. Turli darajadagi byudjet daromadlarini shakllantirishda soliqlarning roli. Soliq tizimi va soliq siyosatini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

muddatli ish, 06/08/2014 qo'shilgan


Soliq tizimi ijtimoiy-iqtisodiy jarayonlarni tartibga solish vositasi sifatida. Soliq tizimini qurish tamoyillari, uning maqsadlari va mazmuni. Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimini baholash, uni rivojlantirish va takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.

kurs qog'ozi, 2013 yil 16 iyunda qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini isloh qilish muammolari, istiqbollari va yo'llari. Soliq tizimini shakllantirishning me'yoriy-huquqiy asoslari, uni qurish va tuzilishi tamoyillari. Soliq siyosati iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish quroli sifatida.

muddatli ish, 08/09/2016 qo'shilgan

Soliqlarni hisoblash va byudjetga to'lash bilan bog'liq munosabatlarni tartibga soluvchi qonun hujjatlari hozirgi vaqtda turli maqomdagi uchta toifadagi normativ hujjatlarni o'z ichiga oladi.

Birinchidan, bu soliq to'lovchilar va davlat (soliq organlari tomonidan taqdim etilgan) o'rtasidagi soliqlarni to'lash bo'yicha o'zaro munosabatlar jarayonidagi asosiy qoidalarni tartibga soluvchi qonunlar guruhidir. Ushbu guruhning markaziy elementi "Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (birinchi qism)" 1998 yil 31 iyuldagi N 146-FZ bo'lib, soliqqa tortishning asosiy tamoyillarini belgilaydi, Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliqlar ro'yxatini taqdim etadi. Rossiya Federatsiyasi, soliq to'lovchilar va soliq organlarining huquq va majburiyatlari, soliq qonunchiligini buzganlik uchun jarimalar va bir qator boshqa qoidalar. Va "Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (ikkinchi qism)" 05.08.2000 yildagi 117-FZ-son.

Xuddi shu toifadagi normativ hujjatlarga soliq rejimining alohida elementlarini tartibga soluvchi prezident farmonlari va Rossiya bo'ylab amaldagi har bir soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari kiradi. Ushbu me'yoriy hujjatlar guruhiga Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti to'g'risidagi har yili qabul qilinadigan qonunlar ham kirishi mumkin, chunki ular taqsimlash elementlarini belgilaydi. soliq tushumlari federal byudjet va Federatsiya sub'ektlarining byudjetlari o'rtasida.

Ikkinchidan, bu har bir ta'sis sub'ekti hududida soliqlarni hisoblash va to'lash rejimlarini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari, shuningdek, federal soliqlar bo'yicha aniq imtiyozlar va stavkalarni belgilaydigan qoidalardir. federal qonun hujjatlarida nazarda tutilgan qism (masalan, Federatsiya sub'ekti byudjetiga hisoblangan qismidagi foyda bo'yicha soliq stavkalari va). qo'shimcha foyda ushbu soliq uchun).

Uchinchidan, bu qonun osti hujjatlari guruhi. Birinchi navbatda, ushbu guruhga soliq xizmati va Moliya vazirligining qonun hujjatlarida nazarda tutilgan ayrim soliqlarni hisoblash va byudjetga to'lash tartibi batafsil tavsiflangan ko'rsatmalar kiradi. Bu guruh tomonidan chiqarilgan ko'rsatmalar ham mavjud moliya organlari ushbu soliqlarni hisoblash va to'lash rejimlarini belgilaydigan Federatsiya sub'ektlari.

Demak, soliqlar davlatning bozor iqtisodiyotiga ta’sir ko‘rsatadigan iqtisodiy dastaklaridan biridir. Bozor iqtisodiyoti sharoitida har qanday davlat keng qo'llaniladi soliq siyosati bozorning salbiy hodisalariga ta'sir qilishning ma'lum bir regulyatori sifatida. Soliqlar butun soliq tizimi kabi bozor sharoitida iqtisodiyotni boshqarishning kuchli qurolidir.

Soliqlarni qo'llash quyidagilardan biridir iqtisodiy usullar idoraviy bo'ysunishidan, mulkchilik shakllaridan va korxonaning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, tadbirkorlar, korxonalarning tijorat manfaatlari bilan milliy manfaatlarning aloqadorligini boshqarish va ta'minlash. Soliqlar yordamida tadbirkorlar, barcha mulk shaklidagi korxonalarning davlat va mahalliy byudjetlar bilan, banklar, shuningdek, yuqori tashkilotlar bilan munosabatlari aniqlanadi. Soliqlar orqali tartibga solinadi tashqi-iqtisodiy faoliyat, jumladan, diqqatga sazovor joylar xorijiy investitsiyalar, korxonaning o'zini-o'zi ta'minlovchi daromadi va foydasi shakllanadi.

Bozor iqtisodiyotini tartibga soluvchi, uning ustuvor tarmoqlarini rag'batlantirish va rivojlantirish sifatida soliqlarning o'rni va ahamiyati katta. Soliqlar orqali davlat kuchli rivojlanish siyosatini olib borishi mumkin fanni ko'p talab qiladigan tarmoqlar va zarar ko'rayotgan korxonalarni tugatish.

Soliqlar - bu davlat yoki shahar g'aznasi foydasiga majburiy to'lovlar (bazalar). Ularning majburiy tabiati to'lov sub'ektining (soliq to'lovchining) xohishidan qat'i nazar, badallar amalga oshirilishi bilan belgilanadi. Biroq, bu har bir to'lovchi barcha belgilangan davlat va mahalliy soliqlarni to'laydi, degani emas, chunki ular qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda undiriladi.

Muayyan shaxsning qonun bilan belgilangan u yoki bu soliqni to'lash majburiyatini keltirib chiqaradigan asosiy shart - soliq solish ob'ektining mavjudligi. Buni keltirib chiqaradigan asosiy yuridik fakt soliq majburiyati. Va bunday holatlar to'lovchining irodasi bilan bog'liq bo'lsa-da (daromad olish, tovarlarni sotish, mulkka egalik qilish va boshqalar), shu bilan birga, jismoniy shaxslar va tashkilotlar ularni soliq huquqiy munosabatlarining paydo bo'lishi uchun maxsus yaratmaydilar. , aksincha, siz bilganingizdek, soliq to'lovchining majburiyati uchun, agar undan qochish bo'lmasa, soliq to'lovi miqdorini maksimal darajada kamaytirish istagi bor. Bu zudlik bilan soliq qonunchiligida soliqlarni undirish shartlari va tartibini aniq va to'liq bayon qilishni talab qiladi. Demak, soliq solish ob'ektining asosiy huquqiy ahamiyati shundan iboratki, u soliq huquqiy munosabatlari va soliq majburiyatlarini keltirib chiqaradi, soliq undirishning haqiqiy asosi hisoblanadi. Qonun doirasida soliq jarayonlari soliq to'lovchining o'zi, soliq agenti yoki soliq organi tomonidan soliq solish ob'ektlarini hisobga olish, ularni tegishli hujjatlarda aks ettirish zarurligini belgilaydi.

Butun insoniyat tarixida soliqlarsiz birorta ham davlat mavjud bo'la olmasdi. Taklif etilgan soliq tajribasi va asosiy tamoyil soliqqa tortish: "Siz oltin tuxum qo'yadigan g'ozni kesolmaysiz", ya'ni. aqlga sig'adigan va tasavvur qilib bo'lmaydigan xarajatlarni qoplash uchun moliyaviy resurslarga qanchalik katta ehtiyoj bo'lmasin, soliqlar soliq to'lovchilarning iqtisodiy faoliyatga bo'lgan qiziqishini susaytirmasligi kerak.

Shunday qilib, mamlakat soliq tizimining samarali faoliyat yuritishi bir qancha vazifalarni bajarishga qaratilgan. Avvalo, soliq tizimi fiskal qayta taqsimlash vazifasini intensiv ravishda hal qilishi kerak, ya'ni. tadbirkorlar va aholi daromadlarini qayta taqsimlash orqali ta'minlash moliyaviy resurslar davlat byudjetining daromad qismi. Ushbu tizim, hech bo'lmaganda, ishlab chiqarishni rag'batlantirishni va umuman olganda, rag'batlantirmaydigan tarzda ishlashi kerak. iqtisodiy faoliyat va eng yaxshi holatda, bunday rag'batlantirishning shakllanishi va mustahkamlanishiga hissa qo'shadi.

Kirish

Ushbu mavzu - "Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi" - murakkab, qiziqarli va ayni paytda muhim, chunki barqarorlashtirishning eng muhim shartlaridan biri. moliya tizimi har qanday davlat soliqlarning barqaror yig'ilishini, soliq to'lovchilarning to'g'ri intizomini ta'minlashdan iborat. Ushbu mavzuning asoslarini bilish mamlakatimizda biznes bilan shug'ullanadiganlar uchun ham, uni endigina tashkil qilishni rejalashtirayotganlar uchun ham dolzarbdir. Darhaqiqat, uning muvaffaqiyatli shakllanishi uchun biznesni shakllantirish bosqichida mos keladigan soliq tizimini tanlash juda muhimdir. Har bir narsaning samarali ishlashi soliq tizimi qanchalik yaxshi qurilganiga bog'liq. Milliy iqtisodiyot.

Soliqlarni undirish qadimiy funktsiya bo'lib, davlat mavjudligining, jamiyatning iqtisodiy va ijtimoiy farovonlik yo'lida rivojlanishining asosiy shartlaridan biridir. Ma'lumki, soliqlar jamiyatning sinflarga bo'linishi va davlatchilikning paydo bo'lishi bilan, fuqarolarning davlat hokimiyatini saqlash uchun zarur bo'lgan badallari sifatida paydo bo'lgan. Jamiyat taraqqiyoti tarixida birorta ham davlat soliqlarsiz qola olmadi, chunki jamoaviy ehtiyojlarni qondirish funksiyalarini bajarish uchun u ma’lum miqdordagi pul mablag‘larini talab qiladi, uni faqat soliqlar hisobiga yig‘ish mumkin. Shu asosda, minimal hajmi Soliq yuki davlatning o'z funktsiyalarining minimalini amalga oshirishga sarflagan xarajatlari yig'indisi bilan belgilanadi: boshqaruv, mudofaa, sud, huquqni muhofaza qilish - davlatga qancha ko'p funktsiyalar yuklangan bo'lsa, u shunchalik ko'p soliq yig'ishi kerak.

Soliq tizimiga katta e'tibor berilmoqda, chunki davlat soliqlar orqali iqtisodiy, ijtimoiy va boshqa ko'plab ijtimoiy muammolarni muvaffaqiyatli hal qila oladi.

Ushbu ishning maqsadi Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini, uning mohiyatini, tuzilishini, qurilish tamoyillarini, soliqlarning tasnifini, funktsiyalari va soliqqa tortishdagi rolini ochib berishdir. iqtisodiy tizim jamiyat, mavjud soliq tizimlarining turlari, ularning ijobiy va salbiy tomonlari.

Ishimda ushbu masalalarni o'rganish uchun men 3 bobni ko'rib chiqdim. Birinchi bob soliq tizimini qurish tamoyillari, uning mohiyati, vazifalari va huquqiy asoslarini o'rganishga bag'ishlangan. Ikkinchi bobda soliq tizimining tuzilishi va soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik turlari ko'rib chiqiladi. Uchinchi bob Rossiya Federatsiyasi hududida mavjud bo'lgan soliq tizimlarining turlarini ochib beradi.

soliq tizimi qonunchiligi

1-bob.Soliq tizimining tushunchasi, mohiyati, roli va tamoyillari.

1.1 Soliq tizimi va soliqlarning mohiyati va ularning davlat iqtisodiyotidagi o'rni

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi - u muayyan tamoyillarga asoslanadi, soliq sohasida rivojlanayotgan ijtimoiy munosabatlarning huquq normalari bilan tartibga solinadigan tizim.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi quyidagilardan iborat:

· Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar tizimlari;

tizimlari soliq huquqiy munosabatlari;

· soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilari tizimlari;

· soliqqa tortish sohasining normativ-huquqiy bazasi.

Bundan tashqari, soliq tizimining elementlariga uning tashkil etilishi va faoliyat yuritish tamoyillari hamda soliq huquqi normalari kiradi.

Keng ma'noda soliqlar yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan byudjetga to'lanadigan majburiy to'lovlardir. Soliqlarning ijtimoiy-iqtisodiy mohiyati, ichki mazmuni ularning vazifalari orqali namoyon bo`ladi. Soliqlar uchta muhim funktsiyani bajaradi:

1. Davlat xarajatlarini moliyalashtirishni ta’minlash (fiskal funksiya);

2. Shaxsning daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash ijtimoiy guruhlar ular orasidagi tengsizlikni yumshatish uchun (ijtimoiy funktsiya);

3. Davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot (tartibga solish funktsiyasi).

Tartibga solish funktsiyasi soliqlarning qayta taqsimlash jarayonlarining faol ishtirokchisi sifatida takror ishlab chiqarishga, uning sur'atlarini rag'batlantirishga yoki cheklashga, kapital to'planishini kuchaytirishga yoki zaiflashtirishga, aholining samarali talabini kengaytirishga yoki kamaytirishga sezilarli ta'sir ko'rsatishini anglatadi.

Fiskal funktsiya barcha shtatlarga xos bo'lgan asosiy funktsiyadir. Uning yordami bilan davlat pul fondlari shakllanadi, ya'ni davlat faoliyati uchun moddiy sharoitlar yaratiladi, milliy daromad qiymatining bir qismini eng kam ta'minlangan ijtimoiy qatlamlar foydasiga qayta taqsimlash uchun real imkoniyat yaratiladi. jamiyatning. Soliqlarning fiskal funktsiyasi tartibga solish funktsiyasini belgilaydi, chunki davlatning iqtisodiy munosabatlarga aralashuvi uchun ob'ektiv shart-sharoitlar yaratadi.

Biroq, Rossiyaning bozor munosabatlarida soliqlarning tartibga soluvchi roli, ular o'ynashi kerak, hali ham zaif namoyon bo'lmoqda. Bu federal soliqlar, birinchi navbatda, fiskal maqsadlarni ko'zlaganligi, shuning uchun ularning asosiy yuqori jiddiyligi va iqtisodiyotning barqarorligi soliq mexanizmining ishlab chiqarish jarayoniga samarali ta'sir ko'rsatish vositasi sifatida namoyon bo'lishiga to'sqinlik qilishi bilan izohlanadi. Biroq, yaqinda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining kuchga kirishi bilan, ushbu soliqlarga qo'shimchalar va o'zgartirishlar qabul qilinganda, ular tartibga solish ahamiyatini hisobga olishni boshladilar.

Qonun hujjatlarida qabul qilingan soliqqa tortish tizimi potentsial soliq to'lovchilar daromadlarini qayta taqsimlashning amaliy vositasidir, shuning uchun u operatsion tizim soliqqa tortish soliqqa xos bo'lgan funktsiyalardan foydalanishning to'liqligi haqida fikr beradi, ya'ni. soliq tizimining roli haqida (1-ilova).

Barcha soliqlar quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi:

- soliq ob'ekti- bu soliqqa tortiladigan mulk yoki daromad;

-soliq predmeti soliq to'lovchi hisoblanadi, ya'ni. jismoniy yoki yuridik shaxs;

- soliq manbai- ya'ni. soliq to'lanadigan daromad;

- soliq stavkasi- soliq ob'ekti birligi uchun soliq summasi;

- soliq krediti- to'lovchini soliqdan to'liq yoki qisman ozod qilish.

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuniga binoan soliq, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar tegishli darajadagi byudjetga majburiy badal sifatida tushuniladi. qonun hujjatlarida belgilangan tartibda va shartlarda to‘lovchilar tomonidan tuzilgan byudjetdan tashqari jamg‘arma. Belgilangan tartibda undiriladigan soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarning yig'indisi soliq tizimini tashkil qiladi.

Shunday qilib, Rossiyada Soliq kodeksiga muvofiq, soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga tegishli bo'lgan pul mablag'larini mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki pul mablag'larini operativ boshqarish asosida begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, individual ravishda tekin to'lov tushuniladi. , qilish uchun moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati; yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirish shartlaridan biri hisoblanadi. muayyan huquqlarni berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish.

1.2 Soliqlarning tasnifi. Soliq to'lovlarini tizimga birlashtirish ularni turli mezonlar bo'yicha tasniflash imkonini beradi. Bu ularning mohiyati va harakat mexanizmini yaxshiroq tushunish imkonini beradi.Soliqlar quyidagicha tasniflanadi: - to'lov sub'ektlari bo'yicha, ya'ni ular yuridik shaxslardan undiriladigan soliqlar va jismoniy shaxslar to'laydigan soliqlarga bo'linadi. Shu bilan birga, yuridik va jismoniy shaxslar uchun umumiy bo'lgan bir qator soliqlar mavjud. Bularga yer solig'i, yo'l fondlariga soliqlar kiradi.- undirish usullari bo'yicha. Shu asosda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlar farqlanadi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar daromad va mulk solig'ini o'z ichiga oladi.To'g'ridan-to'g'ri soliqlar soliqqa tortish daromadining bir qismini to'g'ridan-to'g'ri olib qo'yishni o'z ichiga oladi. Bilvosita soliqlar daromad yoki mol-mulkdan to'lanadigan to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan xizmatlar narxi yoki tarifiga qo'shimcha to'lov sifatida kiritilganlarga.Qonuniy jihatdan bilvosita soliqlarni to'lash majburiyati mahsulot ishlab chiqaruvchi yoki xizmat ko'rsatuvchi korxona yoki ularni sotuvchi korxona zimmasiga tushadi. Ammo bu korxonalar bilvosita soliqlarga nisbatan haqiqiy soliq to'lovchilar emas. Ular tovarlar yoki xizmatlar narxlariga kiritilganligi sababli, haqiqiy soliq to'lovchi iste'molchi hisoblanadi, chunki u ularni xizmatlar hajmiga ko'tarilgan narxlarda sotib oladi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning kombinatsiyasi davlatga soliqlarning ham fiskal, ham tartibga solish funktsiyalaridan yaxshiroq foydalanish imkonini beradi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlarni iste'molchiga o'tkazish qiyin. Ulardan er va boshqa ko'chmas mulk solig'i bilan shug'ullanish eng oson: ular ijara va ijaraga, qishloq xo'jaligi mahsulotlari narxiga kiritilgan.

Bilvosita soliqlar ushbu soliqlarga tortiladigan tovarlar va xizmatlarga bo'lgan talabning egiluvchanlik darajasiga qarab yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi. Talab qanchalik elastik bo'lmasa, soliq shunchalik ko'p iste'molchiga o'tadi. Taklif qancha elastik bo'lmasa, soliqning kichik qismi iste'molchiga o'tkaziladi, katta qismi esa foydadan to'lanadi. Uzoq muddatda taklifning elastikligi oshadi va bilvosita soliqlarning ortib borayotgan ulushi iste'molchiga o'tadi.

Talabning egiluvchanligi yuqori bo'lgan taqdirda bilvosita soliqlarning oshishi iste'molning qisqarishiga, taklifning elastikligi yuqori bo'lgan taqdirda esa kamayishiga olib kelishi mumkin. sof foyda, bu kapital qo'yilmalarning qisqarishiga yoki boshqa faoliyat sohalariga kapital oqimiga olib keladi.

Foydalanish xususiyatiga ko'ra soliqlar umumiy va maqsadli qiymatdagi soliqlarga bo'linadi. Umumiy ahamiyatga ega bo'lgan soliqlar tegishli darajadagi byudjetga (davlat, federatsiya sub'ektlari, mahalliy) hisobga olinadi va ijro etuvchi hokimiyatning turli maqsadlardagi xarajatlari uchun umumiy bo'lgan pul fondi sifatida ishlatiladi. Maqsadli soliqlar yoki maxsus soliqlar budjetdan tashqari davlat maqsadli jamg‘armalariga qat’iy belgilangan tartibda hisobga olinadi. maqsadli foydalanish: Pensiya jamg'armasi, fond ijtimoiy sug'urta, majburiy fond tibbiy sug'urta, bandlik fondi, yer fondi.- undiriladigan hududiy darajasiga qarab.“Soliq tizimining asoslari toʻgʻrisida”gi qonunda soliqlarni hududiy darajasiga qarab uch turga boʻlish joriy etilgan: 1. federal (ularni huquqiy tartibga solish federal qonunlar bilan amalga oshiriladi); 2. mintaqaviy (ularni huquqiy tartibga solish federal va mintaqaviy qonun hujjatlari bilan amalga oshiriladi; ular hududiy byudjetlarga kiritiladi); 3. mahalliy (huquqiy tartibga solish federal va shahar qonunchiligi bilan amalga oshiriladi; ular mahalliy byudjetlarga hisobga olinadi) Shu bilan birga, soliqlarni byudjetlar o'rtasida taqsimlash har xil bo'lishi mumkin. Federal qonun hujjatlari bilan belgilangan soliqlar ro'yxati yopiq, ya'ni. Mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan soliqlar yoki yig'imlarni belgilash huquqiga ega emaslar, ammo mintaqalar va mahalliy hokimiyat organlariga soliq sohasida etarlicha keng qonunchilik vakolatlari berilgan: ta'sis sub'ekti organlari. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlari mintaqaviy va mahalliy soliqlarni joriy etish to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qilishlari, ushbu soliqlar bo'yicha soliq imtiyozlarini, ushbu soliqlarning stavkalarini (lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralarda) belgilashlari mumkin. Ushbu soliqlarni to'lash tartibi va shartlari sifatida.Shunday qilib, mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari o'z hududida soliq yukini federal qonun bilan belgilangan chegaralardan tashqariga oshira olmaydi, lekin yanada qulayroq sharoit yaratishi mumkin. soliq shartlari aholi va tashkilotlar uchun pasaytirilgan soliq stavkalarini belgilash, turli soliq imtiyozlarini berish va boshqalar orqali. barcha mintaqaviy yoki mahalliy soliqlarni joriy etishni rad etishgacha.Federal soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va butun Rossiya bo'ylab to'lanishi majburiydir.Federal soliqlar hozirgi vaqtda 16 ta soliqni o'z ichiga oladi: Bilvosita soliqlar:· qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS); · tovarlarning (xizmatlarning) ayrim turlariga va mineral xom ashyoning ayrim turlariga aksizlar; · bojxona to‘lovlari va bojxona yig‘imlari; · xorijiy valyutadagi banknotalar va to‘lov hujjatlarini sotib olish uchun soliq. To'g'ridan-to'g'ri soliqlar: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i; kapitaldan olinadigan daromad solig'i; jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i; davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalariga ajratmalar; yer qa'ridan foydalanganlik uchun soliq; davlat boji; mineral-xom ashyo bazasini takror ishlab chiqarish solig'i; uglevodorod qazib olishdan olinadigan qo'shimcha daromad solig'i; huquq uchun yig'im hayvonot dunyosi va suv biologik resurslaridan foydalanish, o'rmon solig'i, suv solig'i, atrof-muhit solig'i, federal litsenziya to'lovlari.Federal soliqlar nafaqat mamlakatlarda olinadi. federal byudjet, lekin sub-federal va mahalliy byudjetlarga ma'lum nisbatlarda, shuning uchun daromad solig'ining 13% federal byudjetga, qolgan qismi esa hududiy byudjetlarga tushadi, federal byudjetdagi qolgan federal soliqlarning ulushi quyidagicha: 75% QQS, alkogol, aroq va alkogolli ichimliklar uchun 50% aktsizlar, xorijiy banknotlarni sotib olish uchun 20% soliq, 30% yer solig'i, 100% qolgan aksiz, 100% daromad solig'i.

Boshqirdiston Respublikasi Volga bo'yi sub'ektlari orasida soliq tushumlari bo'yicha uchinchi o'rinda turadi. federal okrug va Tatariston Respublikasi va Samara viloyati bilan bir qatorda asosiy ulushni ta'minlaydi soliq imtiyozlari barcha darajadagi byudjetlarga. 2010 yil yanvar-mart oylarida Belarus Respublikasida 37,1 milliard rubl soliq va boshqa majburiy to'lovlar yig'ildi. soliq organlari bittadan daromad bundan mustasno ijtimoiy soliq federal byudjetga. Bunday ma'lumotlar Belarus Respublikasi Federal soliq xizmati boshqarmasi tomonidan taqdim etilgan.