Bugun hamma moliyaviy inqirozni tan oldi. Ko'pchiligimiz uchun "virtual" hududdan fond bozori, u real iqtisodiyot sohasiga to'kildi.
So'nggi yillarda ko'pchilik kompaniya va korxonalar kreditlar bilan faol ravishda oziqlanmoqda. Biznes moliyalashtirildi va qarzlarini qayta moliyalashtirdi. Biroq, hozirda kapitalga kirish amalda to'xtadi va bu ko'pchilik kompaniyalar uchun debitorlik qarzlarining keskin o'sishiga olib keldi.
Vaziyat shundan kelib chiqadiki, yaqin kelajakda kompaniyalar faqat o'z kuchi va vositalariga tayanishi mumkin, ammo qarzlarni to'lash kerak, va ko'p hollarda allaqachon yangi stavkalarda va undan ham yomonroq sharoitlarda. bozor sharoitlari.
Mavjud vaziyat bilan bog'liq holda, aksariyat kompaniyalar kamroq likvidli aktivlar bilan ishlashni optimallashtirish orqali o'z hisoblarini to'ldirish manbalarini izlashga majbur bo'lmoqdalar, chunki. Bu nafaqat kreditlarni to'lash, balki biznesingizni ish tartibida saqlash uchun ham kerak.
Bundan tashqari, ushbu muammoni hal qilish kompaniyalarga nafaqat bozor ulushini saqlab qolish, balki kuchsizroq o'yinchilar bozorini tark etish orqali uni ko'paytirish imkonini beradi.
Likvidli aylanma aktivlarning turlaridan biri debitorlik qarzidir, shuning uchun ko'pgina korxonalar birinchi navbatda o'z faoliyatini optimallashtirishni boshladilar. boshqaruv samaradorligini oshirish kutilgan tushim .
Darhaqiqat, aksariyat kompaniyalar qarzdorlar bilan ishlash uchun faqat bir nechta vositalardan foydalanadilar va juda oz sonli korxonalarda bajarilgan ishlarni atash mumkin. nazorat qilish tizimi kutilgan tushim.
Tizim sifatida debitorlik qarzlarini boshqarish
Tizimning asosiy vazifalari:
- Hozirgi vaziyatni baholash
- Maqsadlar bilan belgilangan vazifalar to'plamini hal qilish kredit siyosati tashkilotlar
- Debitorlik qarzlari aylanmasini kamaytirish va tezlashtirish.
Qayerdan boshlash kerak? Orqaga qarang va atrofga qarang.
O'tgan davrdagi tashkilotning debitorlik qarzlarini tahlil qilish
Ushbu tahlilning asosiy maqsadi tashkilotning debitorlik qarzlari darajasi va tarkibini, shuningdek unga investitsiya qilingan investitsiyalar samaradorligini baholashdir. moliyaviy resurslar. Mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlarini tahlil qilish tovar (tijorat) va iste'mol krediti sharoitida amalga oshiriladi.
Ustida birinchi bosqich Tahlil tashkilotning debitorlik qarzlari darajasini va oldingi davrdagi dinamikasini baholaydi. Ushbu daraja yordamida baholanadi aylanma mablag'larni debitorlik qarziga yo'naltirish koeffitsienti:
KOADz \u003d DZ / OA,
bu erda KOAdz - aylanma mablag'larning debitorlik qarziga yo'naltirish koeffitsienti;
DZ - tashkilotning debitorlik qarzlarining umumiy miqdori (yoki tovar va iste'mol krediti bo'yicha alohida qarz miqdori);
OA - tashkilotning joriy aktivlarining umumiy miqdori.
Ustida ikkinchi bosqich tahlil qilish, debitorlik qarzlarini undirishning o'rtacha muddati va ko'rib chiqilayotgan davrda uning aylanmalari soni aniqlanadi. Debitorlik qarzlarini yig'ishning o'rtacha davri uning tashkilotning moliyaviy va umumiy operatsion tsiklining haqiqiy davomiyligidagi rolini tavsiflaydi. Ushbu ko'rsatkich quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
PIz \u003d DZsr / Oo,
bu erda PIz - debitorlik qarzlarini undirishning o'rtacha davri;
DZsr - ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilotning debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i (umuman yoki uning alohida turlari);
Oo - ko'rib chiqilayotgan davrda mahsulot sotish bo'yicha bir kunlik aylanma summasi.
Debitorlik qarzlarining aylanmalari soni ma'lum bir davrda unga investitsiya qilingan mablag'larning aylanish tezligini tavsiflaydi. Ushbu ko'rsatkich quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
KOdz \u003d OR / DZsr,
bu erda KOz - ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilotning debitorlik qarzlari aylanmalari soni;
YOKI - ko'rib chiqilayotgan davrda mahsulot sotish bo'yicha aylanmaning umumiy miqdori;
DZsr - ko'rib chiqilayotgan davrda tashkilotning debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i (umuman yoki uning alohida turlari).
Ustida uchinchi bosqich Tahlil tashkilotning debitorlik qarzlarining tarkibini uning alohida "yosh guruhlari", ya'ni undirishning belgilangan shartlari bo'yicha baholaydi.
Ustida to'rtinchi bosqich Tahlil muddati o'tgan debitorlik qarzlarining tarkibini batafsil o'rganadi, shubhali va umidsiz qarzlarni ajratib ko'rsatadi. Ushbu tahlilda quyidagi ko'rsatkichlar qo'llaniladi:
Muddati o'tgan debitorlik qarzlari nisbati:
KPdz \u003d DZpr / DZ,
bu erda KPdz - muddati o'tgan debitorlik qarzlari koeffitsienti;
DZpr - to'lanmagan debitorlik qarzlari miqdori muddatlari; DZ - tashkilotning debitorlik qarzlarining umumiy miqdori;
muddati o'tgan (shubhali, yomon) debitorlik qarzlarining o'rtacha "yoshi":
VPdz \u003d DZpr / Oo,
bu erda VPdz - muddati o'tgan (shubhali, yomon) debitorlik qarzlarining o'rtacha "yoshi";
DZpr - ko'rib chiqilayotgan davrda o'z vaqtida to'lanmagan (shubhali, yomon) debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i;
OO - ko'rib chiqilayotgan davrda realizatsiya bo'yicha bir kunlik aylanma summasi.
Ustida beshinchi bosqich tahlil debitorlik qarzlarini investitsiya qilishdan olingan samara miqdorini aniqlaydi. Shu maqsadda kredit berish hisobiga mahsulot sotish hajmining ko'payishidan olingan qo'shimcha foyda miqdori kredit olish va qarzni undirish uchun qo'shimcha xarajatlar summasi, shuningdek to'g'ridan-to'g'ri moliyaviy yo'qotishlar bilan taqqoslanadi. xaridorlar tomonidan qarzni qaytarmaslik (xaridorlarning to‘lovga qodir emasligi va muddati o‘tishi sababli undirib bo‘lmaydigan debitorlik qarzlari) cheklash muddati). Ushbu ta'sirni hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:
Edz \u003d Pdz - TZdz - FPdz,
bu erda Edz - xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlarini investitsiyalashdan olingan samaralar yig'indisi;
Pdz - kredit berish orqali mahsulot sotish hajmini oshirishdan olingan tashkilotning qo'shimcha foydasi;
TZdz - mijozlarga kredit berish va qarzni undirishni tashkil etish bilan bog'liq bo'lgan tashkilotning joriy xarajatlari;
FPz - xaridorlar tomonidan qarzni to'lamaslikdan bevosita moliyaviy yo'qotishlar miqdori.
Tahlilning ushbu bosqichi jarayonida ta'sirning mutlaq yig'indisi bilan bir qatorda nisbiy ko'rsatkichni - debitorlik qarzlariga mablag'larni investitsiya qilish samaradorligi koeffitsientini aniqlash mumkin. U quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Kedz \u003d Edz / DZrp,
bu erda KEDz - xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlariga mablag'larni investitsiya qilish samaradorligi koeffitsienti;
Edz - ma'lum bir davrda xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlarini investitsiyalashdan olingan samara miqdori;
DZrp - ko'rib chiqilayotgan davrda xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i.
Olingan natijalar parametrlarni yanada rivojlantirishga yordam beradi kredit siyosati tashkilotlar.
Debitorlik qarzlarini boshqarish tizimida kredit siyosati
Deyarli har qanday korxonaning raqobatbardoshligining shartlaridan biri bu o'z mijozlarini taqdim etishdir tijorat krediti. Istisno - bu shunday kuchli bozor mavqeiga ega bo'lgan etkazib beruvchilarning kichik ro'yxati, ular to'lov shartlarini belgilashlari mumkin. Aksincha, agar korxona foydalanilmayotgan quvvatga ega bo'lsa va uning mahsulotlari bozorda oson almashtiriladigan bo'lsa, kreditga sotish shartlari nihoyatda erkin bo'ladi.
Kredit siyosatini belgilashda u ham hisobga olinadi umumiy strategiya kompaniyalar va bozor maqsadlari.
ROSSIYA IQTISODIYOT AKADEMİYASI
ular. G.V. PLEXANOV
TOSHKENT SHAHRI FILIALI
"___" ___________2009 yil
___________________
bosh Bo'lim
NAZHMIDDINOV XURSHID BAXODIROVICH
JAHON MOLIYAVIY-IQTISODIY IKRIZISI SHARTLARIDA DEBITOR VA KESITOR QARZLARNI BOSHQARISH.
Yakuniy malakaviy ish
iqtisod bo'yicha bakalavr darajasi uchun
080100.62 - "Iqtisodiyot" yo'nalishi bo'yicha
"Moliya va kredit" mutaxassisligi
Ilmiy maslahatchi:
Dan. prof. Ro'ziev D.T.
TOSHKENT - 2009 yil
KIRISH
1.2 Debitorlik qarzlarini o'zaro solishtirishni o'tkazish tartibi va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob tadbirkorlik sub'ektlari o'rtasida
1.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish, ma'lumotlar moliyaviy hisobotlar
2-BOB. DEBITOR VA KESOROR QARZLARNI BOSHQARISH TAHLILI.
2.1 Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish
2.2 Moliyaviy hisobotlarda debitorlik va kreditorlik qarzlari hisob-kitoblari bo'yicha ma'lumotlarni oshkor qilish
2.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha hisobot
3-BOB. DEBITOR VA KESOROR QARZLARNI BOSHQARISHNI TAKMILLARISH.
3.1 Hozirgi holat"SamAvto" MChJda debitorlik va kreditorlik qarzlari
3.2 Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.
XULOSA
ILOVALAR
KIRISH
Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning muhim qismini debitorlik va kreditorlik qarzlari tashkil etadi. Korxona faoliyatini amalga oshirish, bozor munosabatlariga o'tishda eng muhim muammolar debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishdir. Davlat buxgalteriya ma'lumotlari ushbu yo'nalishlarning samaradorligi va sifati bilan bog'liq.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishning samaradorligi va sifati korxonada buxgalteriya hisobi qanchalik oqilona tashkil etilganligi va buxgalteriya xizmati faoliyati qanchalik samarali amalga oshirilganligiga bog'liq.
Ratsional tashkilot buxgalteriya hisobi Buxgalteriya jarayonini optimal qurish bo'yicha chora-tadbirlarning butun majmuasini o'z ichiga oladi va korxonaning xo'jalik faoliyatini yanada samaraliroq tezkor boshqarish imkonini beradi. istiqbolli rivojlanish.
O‘zbekiston iqtisodiyotidagi tizimli o‘zgarishlar ko‘plab muammolarni keltirib chiqarmoqda. Shunday qilib, O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining ma’ruzasida I.A. Karimov Vazirlar Mahkamasining 2008 yilda mamlakatimizni ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish yakunlari va rivojlantirishning eng muhim ustuvor yo‘nalishlariga bag‘ishlangan majlisida. iqtisodiy islohotlar 2009-yilda 1 taʼkidlanganidek, “...2009-yilda aholi bandligini taʼminlash va turmush sifatini oshirishning eng muhim omili sifatida xizmat koʻrsatish va kichik biznesni yanada jadal rivojlantirish vazifasi ustuvor vazifa boʻlib qolmoqda”. Shu bilan birga, Prezidentimiz “...kichik biznesning harakatchanligi, bozor kon’yunkturasi o‘zgarishi va iste’molchilar talabiga nisbatan oson moslasha olishi uni yangi ish o‘rinlari yaratish va aholi daromadlarini oshirishda ajralmas vositaga aylantirayotganiga alohida e’tibor qaratadi. jahon davridagi aholi soni iqtisodiy inqiroz».
_____________________
1 Karimov I.A. Mamlakat yangilanishini yanada modernizatsiya qilish davr talabidir. // Narodnoe slovo, 2009 yil 14 fevraldagi 33, 34-son.
Ishning asosiy maqsadi debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati va boshqaruvi masalalarini o'rganishdan iborat. Shu munosabat bilan quyidagi vazifalarni hal qilish zarur:
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining mohiyati;
Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish;
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini to'lash bilan bog'liq ma'lumotlar;
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish;
Korxona misolida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish holati.
Ushbu bitiruv ishini yozishda O‘zbekiston Respublikasi qonunlari, me’yoriy-huquqiy hujjatlari, O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining qaror va farmoyishlari, shuningdek, Babaev Yu.A., Veshunova kabi mualliflarning o‘quv va davriy adabiyotlari ma’lumot manbalari bo‘ldi. NL, Gulyamova FB, Zaxarin V. R., Kovalev V.V., Kozlova E.P., Kondrakov N.P., Posherstnik N.V. va boshqalar.
Ushbu ishni o'rganish va bajarish jarayonida statistik, monografik va boshqa usullardan foydalanilgan. iqtisodiy yo'nalish va tahlil qilish.
1-BOB. DEBITOR VA KESOROT QARZLARINI BOSHQARISHNING NAZARIY ASOSLARI.
1.1 Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi. Hisob-kitob operatsiyalari hisobini tashkil etish tamoyillari.
Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi. ostida kutilgan tushim ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlari, xodimlari va jismoniy shaxslarining qarzlarini tushunish (sotib olingan mahsulotlar uchun xaridorlarning qarzi, hisobot bo'yicha ularga berilgan pul summalari uchun javobgar shaxslar va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.
Kreditor ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlarga, xodimlarga va kreditorlar deb ataladigan shaxslarga qarzini nomlang.
Ulardan sotib olish munosabati bilan qarzlari paydo bo'lgan kreditorlar moddiy boyliklar provayderlar deb ataladi. Tashkilot xodimlariga hisoblangan ish haqi, byudjetga hisoblangan to'lovlar summalari bo'yicha qarzlar; byudjetdan tashqari fondlar, ijtimoiy fondlarga va boshqa shunga o'xshash hisob-kitoblarga taqsimlash majburiyatlari deyiladi. Qarzlari boshqa operatsiyalar natijasida yuzaga kelgan kreditorlar boshqa kreditorlar deb ataladi.
Balansda debitor va kreditorlik qarzlari turlari bo'yicha aks ettiriladi.
Debitorlik qarzlari asosan 4000 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar», 4300 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarida, kreditorlik qarzlari esa 6000 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 4300 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarida aks ettiriladi. .
Cheklov muddati tugagandan so'ng, debitorlik va kreditorlik qarzlari hisobdan chiqarilishi kerak. Umumiy da'vo muddati - uch yil. Ayrim turdagi da'volar uchun qonunda umumiy muddatga nisbatan qisqartirilgan yoki uzoqroq bo'lgan maxsus da'vo muddatlari belgilanishi mumkin.
Da'vo muddati, agar u belgilangan bo'lsa, majburiyatlarni bajarish muddati tugagandan so'ng yoki kreditor majburiyatni bajarish to'g'risida talab qo'yish huquqiga ega bo'lgan paytdan boshlab hisoblana boshlaydi.
Cheklov muddati tugaganidan keyin debitorlik qarzlari foyda yoki zaxirani kamaytirish uchun hisobdan chiqariladi shubhali qarzlar.
Qarzni hisobdan chiqarish rahbarning buyrug'i va quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan amalga oshiriladi:
Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari bekor qilingan deb hisoblanmaydi. Mulkiy holati o'zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil ichida 007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlardan zarar ko'rgan qarz" balansdan tashqari hisobvarag'ida aks ettirilishi kerak. qarzdor.
Oldindan hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari bo'yicha mablag'lar kelib tushganda buxgalteriya hisoblari debetlanadi. Pul(5000, 5100, 5200) va 9500.9600 «Daromad va xarajatlar schyotlari» kredit schyoti bir vaqtning o‘zida 007 «To‘lovga layoqatsiz debitorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi» balansdan tashqari schyoti ko‘rsatilgan summalar bo‘yicha kreditlanadi.
Cheklov muddati tugaganidan keyin kreditorlik qarzlari moliyaviy natijalarga hisobdan chiqariladi
Korxonalar oʻrtasida bank orqali joriy hisobvaraq orqali hisob-kitoblar ikki shaklda: naqd pulsiz oʻtkazmalar va naqd pul toʻlovlari shaklida amalga oshirilishi mumkin.
Pul mablag'lari, hisob-kitoblar va kreditlarni hisobga olish sohasidagi buxgalteriya hisobi quyidagilarni ta'minlashi kerak:
naqd pulsiz va naqd pul o'tkazmalari orqali kerakli to'lovlarni o'z vaqtida va to'g'ri amalga oshirish;
Pul mablag'larining mavjudligi va harakati va hisob-kitob operatsiyalarining buxgalteriya registrlarida to'liq va tezkor aks ettirilishi;
Limitlar, smetalar bo'yicha mablag'lardan maqsadli foydalanishning amaldagi qoidalariga rioya qilish;
Mablag'lar va hisob-kitoblar holatini inventarizatsiya qilishni o'z vaqtida tashkil etish va o'tkazish;
Naqd, joriy va boshqa bank hisobvaraqlaridagi pullarning mavjudligi va saqlanishini nazorat qilish;
Hisob-kitob va to'lov intizomiga rioya etilishini, moddiy boyliklar va xizmatlar uchun summalarni, shuningdek kreditlash jarayonida olingan mablag'larni o'z vaqtida o'tkazishni nazorat qilish.
Respublika hududida naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibi O‘zbekiston Respublikasida naqd pulsiz hisob-kitoblar to‘g‘risidagi nizom (O‘zbekiston Respublikasi Adliya vazirligining 2002 yil 15 aprel, 1122-son tahriri bilan tarjimasi) bilan belgilanadi. ).
Naqd pulsiz to'lovlar hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda quyidagilar amalga oshiriladi:
to'lov topshiriqnomalari;
to'lov talablari;
Akkreditivlar;
inkasso buyurtmalari;
Tekshiruvlar. Naqd pulsiz to‘lovlarni bank korporativ kartasi yordamida ham amalga oshirish mumkin.
To'lovchilar va pul mablag'larini oluvchi o'rtasidagi hisob-kitoblar shakli shartnoma (shartnoma) bilan belgilanadi.
To'lov topshirig'i mijozning unga xizmat ko‘rsatuvchi bankka o‘z hisobidan ma’lum summani benefitsiar hisobiga o‘tkazish to‘g‘risidagi ko‘rsatmasi (8-namuna qarang).
Hisob-kitoblar to'lov topshiriqnomalari ko'pincha oldindan to'lov bilan amalga oshiriladi, qachonki xaridor avval pul o'tkazsa, so'ngra tovarni yetkazib beruvchidan oladi. To'lov topshirig'i, agar to'lovchi va oluvchiga topshirilgan bo'lsa, odatda ikki nusxada chiqariladi turli banklar, va agar to'lovchi va oluvchiga bitta bank tomonidan xizmat ko'rsatilsa, uch nusxada (1-diagrammaga qarang).
Hisob-kitoblar to'lov talablari etkazib beruvchi tovarlarni jo'natgan, ishlarni bajargan va xizmatlar ko'rsatgan va to'lovchidan ma'lum miqdorni to'lashni talab qilganda keyingi to'lovdan keyin amalga oshiriladi (9-namuna qarang). Aks holda, bu hisoblash shakli chaqiriladi qabul qilish. Yetkazib beruvchi tovarlarni jo'natish bo'yicha zarur hujjatlarga ega bo'lib, to'lov talabnomasini yozadi va uni inkasso uchun (to'lovni talab qilish uchun) o'z bankiga taqdim etadi. Yetkazib beruvchining banki uni to'lovni qabul qilish va undirish uchun xaridor bankiga yuboradi (2-diagrammaga qarang).
Qabul qilish - bu to'lovchining pul, hisob-kitob, tovar hujjatlari yoki tovarlarni to'lash yoki to'lashni kafolatlashga roziligi. U bank muassasasi tomonidan so‘rov olinganidan keyin bir shahar bo‘yicha hisob-kitoblar uchun - uch kun ichida, norezident hisob-kitoblar uchun - besh kun ichida bankka taqdim etilishi kerak. Tovar yoki xizmatlarga buyurtma berilmagan, tovarning sifatsizligi yoki to‘liq emasligi aniqlangan, tovarning narxi kelishilmagan bo‘lsa, to‘lovchi to‘lovni rad etishga haqli. Rad etish asosli bo'lishi va bankka yozma ravishda taqdim etilishi kerak.
Akkreditiv - xaridor bankining yetkazib beruvchining norezident bankiga jo‘natilgan tovar yoki xaridorning akkreditiv arizasida ko‘rsatilgan shartlar asosida ko‘rsatilgan xizmatlar uchun yetkazib beruvchining hisobvaraq-fakturalarini to‘lash to‘g‘risidagi ko‘rsatmasi (3-diagramma va 1-namuna qarang).
Akkreditivlarning quyidagi turlari mavjud: qoplangan (depozitlangan) va qoplanmagan (kafolatlangan).
Qoplangan (depozitlangan) akkreditivlar hisoblanadi, ularni ochishda emitent bank to‘lovchining o‘z mablag‘larini yetkazib beruvchi bankiga (ijro etuvchi bankiga) emitent-bank majburiyatlari amal qilishning butun muddati uchun o‘tkazadi.
Qoplanmagan (kafolatlangan) akkreditiv Emitent bank bilan to‘g‘ridan-to‘g‘ri korrespondentlik munosabatlari mavjud bo‘lganda, yetkazib beruvchi barcha shartlarni bajargan taqdirda, emitent bankning o‘zida ochilgan vakillik hisobvarag‘idan akkreditivning butun summasini hisobdan chiqarish huquqini berish yo‘li bilan ijro etuvchi bankda ochiladi. akkreditiv shartlari.
Akkreditivlar bo'yicha hisob-kitoblar
Qoplangan va qoplanmagan akkreditivlar qaytarib olinadigan yoki qaytarib olinmaydigan bo'lishi mumkin.
Qaytarib olinadigan akkreditiv yetkazib beruvchi bilan oldindan kelishilmagan holda (masalan, shartnomada nazarda tutilgan shartlar bajarilmaganda) emitent bank tomonidan o'zgartirilishi yoki bekor qilinishi mumkin.
Qaytarib bo'lmaydigan akkreditiv foydasiga ochiq bo'lgan provayderning roziligisiz o'zgartirilishi yoki bekor qilinishi mumkin emas.
To'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'larini tortishuvsiz tartibda yechib olishda inkasso topshiriqnomalari bo'yicha hisob-kitoblar qo'llaniladi (2-misol).
Inkasso buyurtmalari berilishi mumkin:
soliq organlari - davlat byudjetiga kechiktirilgan soliqlar va soliq to'lovlarini (penyalar, penyalar) undirish to'g'risida;
byudjetdan tashqari jamg'armalar - agar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, qarzlarni undirish to'g'risida;
bojxona organlari - ular tomonidan berilgan tartibda ijro hujjatlari;
qonun hujjatlariga muvofiq boshqa organlar.
Da cheklar orqali hisob-kitoblar(9-sxema) mahsulotlarni jo'natish amalda uni to'lash vaqtiga to'g'ri keladi. Buning uchun kompaniya o'z bankidan to'lovlarni amalga oshirish uchun chek kitobini oladi. Pul mablag'larini cheklar bo'yicha hisobdan chiqarish bankka ikki nusxada cheklar reestrini va cheklarning o'zini taqdim etish orqali amalga oshiriladi. Cheklar o'n kun davomida amal qiladi. Cheklarning shakllari blankalar bo'lgan kitoblarga tikilgan qat'iy javobgarlik. Chek kitobi limiti cheklar tortuvchi tomonidan olinishi mumkin bo'lgan va bank tomonidan to'lanishi mumkin bo'lgan umumiy miqdor chegarasini bildiradi.
Chek kitoblari cheklangan va cheksiz bo'lishi mumkin.
Cheklangan chek kitobini olgandan so'ng, bitim tuziladi:
Dt 5520 Kt 5110
Yetkazib beruvchilarning schyot-fakturalarini cheklangan chek kitobidan cheklar bilan to'lash yozuvda aks ettirilgan:
Dt 6010, 6990 Kt 5520
Buxgalteriya hisobi bo'yicha cheksiz chek kitobini olish rasmiylashtirilmaydi.
Hozirgi vaqtda O'zbekiston Respublikasida aholi punktlari uchun chek daftarchalari vaqtincha qo'llanilmaydi.
Banklar mijozlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda va ularning operatsiyalarini amalga oshirishda memorial orderlardan foydalanishlari mumkin.
Bank to‘lovchi sifatida ishlagan hollarda memorial orderlar bank rahbari, bosh buxgalter va ushbu bank hisobvarag‘ini yurituvchi buxgalterning imzosi bilan tasdiqlanadi.
Korxona hisobvarag‘ida mablag‘ yetarli bo‘lmagan taqdirda, bank uni 2-sonli ish kabinetiga o‘tkazadi va uning mablag‘larini mustaqil tasarruf etish huquqidan mahrum qiladi. Bunda mablag‘lar qonun hujjatlarida belgilangan navbatdagi tartibda joriy hisobvaraqdan yechib olinadi. Alohida hollarda, shoshilinch ehtiyojlar uchun mablag'lar tegishli organ tomonidan belgilangan tartibda beriladi normativ hujjatlar.
Vaqti-vaqti bilan (har kuni yoki bank tomonidan belgilangan boshqa vaqtlarda) kompaniya bankdan joriy hisobvaraqdan ko'chirma oladi. Undagi operatsiya mazmuni shartli kod bilan almashtiriladi. Joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar amalga oshirilgandan so'ng chiqariladi. Bayonotga barcha tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinadi.
Hisobotni hisobga olishda shuni yodda tutish kerakki, bank korxonaning qarzdori sifatida ishlaydi, chunki u mablag'larni saqlaydi va ularni o'z aylanmasida ishlatadi. Shu sababli, mablag'lar qoldig'i va tushumlar shaxsiy hisobvaraqning krediti bo'yicha qayd etiladi, chunki bu summalar bankning korxona oldidagi qarzini, pulni chiqarish va o'tkazish esa debet bo'yicha ko'rsatiladi, chunki bu holda bankning qarzi kamayadi. Shuning uchun bank uchun korxonaning joriy hisobvarag'i passiv hisoblanadi. Korxona uchun bu hisob faol, shuning uchun buxgalter bu operatsiyalarni 5110 «Hisob-kitob schyoti» schyotiga teskari tartibda yozadi. Bank ko'chirmasi buxgalter tomonidan tekshiriladi va tegishli hisobvaraqlarning shifrlari qalam bilan chekkalarda ko'rsatiladi. Xuddi shu hisoblar Ro'yxatga ilova qilingan hujjatlarda ko'rsatilgan. Tuzatishlar, o'chirishlar, dog'lar bank bayonotlari ruxsat berilmaydi. Korxonaning joriy hisobvarag'idagi mablag'larning mavjudligi va harakatini hisobga olish milliy valyuta O‘zbekiston Respublikasida 5110 «Hisob-kitob schyoti» aktiv kassa hisobidan foydalaniladi (A ilova).
5110 schyotning debetida turli schyotlarning kreditidan joriy schyotga pul mablag‘larini kelib tushishi bo‘yicha xo‘jalik operatsiyalari, tushumning xususiyatiga qarab, kredit bo‘yicha – joriy hisobvaraqning debetiga pul mablag‘larini hisobdan chiqarish bo‘yicha xo‘jalik operatsiyalari aks ettiriladi. xarajatlar yo'nalishiga qarab hisob-kitoblar.
1.2 Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar o'rtasidagi debitorlik va kreditorlik qarzlarini o'zaro solishtirishni o'tkazish tartibi
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish xo‘jalik yurituvchi subyektlar tomonidan 2008 yil 1 iyul holatiga bir oy muddatda xizmat ko‘rsatuvchi banklar, soliq va moliya organlari, statistika organlari mutaxassislari bilan birgalikda amalga oshiriladi.
Axborot to‘plash va taqdim etish uchun javobgarlik Markaziy bankning hududiy bosh boshqarmalari zimmasiga yuklanadi.
Vazirliklar, idoralar, kontsernlar, korporatsiyalar, assotsiatsiyalar va xolding kompaniyalarining debitorlik va kreditorlik qarzlarini o‘zaro solishtirish bo‘yicha ishini muvofiqlashtirish va bu ish natijalari bo‘yicha takliflar kiritish tarmoq ekspert komissiyalari tomonidan amalga oshiriladi.
Quyidagilar tarmoq ekspert komissiyalarining asosiy vazifalari hisoblanadi:
barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning to'liq qoplanishini hamda debitor va kreditorlik qarzlarini solishtirish sifatini ta'minlash ustidan nazoratni amalga oshirish;
debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish natijalarini umumlashtirish; hisob-kitob mexanizmini takomillashtirish va byudjetga to‘lovlar intizomini mustahkamlash bo‘yicha hukumat komissiyasi ko‘rib chiqishi uchun amalga oshirilgan ishlar natijalari bo‘yicha hamda undirilishi lozim bo‘lgan o‘zaro qarzlarning real bo‘lmagan summalari to‘g‘risidagi takliflarni kiritish.
Xo‘jalik yurituvchi sub’yektlar, vazirliklar va idoralar rahbarlari kechiktirib bo‘lmaydigan va muddati o‘tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini o‘z vaqtida va sifatli hisob-kitob qilish hamda haqiqatda aks ettirish, shuningdek, o‘zaro qarzlar bo‘yicha solishtirish dalolatnomalarini tuzish uchun shaxsan javobgardirlar (A ilova).
O‘zaro qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblarni tezlashtirish va yarashuv dalolatnomalarini tayyorlash maqsadida xo‘jalik yurituvchi subyektlar kreditorlik qarziga ega bo‘lgan xo‘jalik yurituvchi subyektlar bilan o‘z qarzlarini joyida solishtiradilar.
Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning rahbarlari va bosh buxgalterlari bosh kitob bilan solishtirilgan orderlar yoki memorial orderlar jurnallari asosida schyotlar bo'yicha debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni to'ldiradilar.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini yakuniy solishtirgandan so'ng tadbirkorlik sub'ektlari quyidagi ma'lumotlarni to'ldiradilar. ilovalar ushbu buyruqqa. Bu ma'lumotlarda tizim ichidagi qarzlar, respublika ichidagi va xorijdagi (MDH davlatlari va uzoq xorij uchun alohida) qarzlar alohida qator sifatida ajratilgan. Davlat organlari tomonidan ushbu summalarni noqonuniy undirish natijasida yuzaga kelgan debitorlik qarzlari summalari ham alohida ko‘rsatilgan. soliq xizmati.
Bundan tashqari, kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarda hukumat qarorlari bilan kechiktirilgan kreditorlik qarzlari alohida ko'rsatilgan.
Xo‘jalik yurituvchi subyektlarning debitorlik va kreditorlik qarzlari bo‘yicha solishtirish dalolatnomalarining nusxalari ma’lumotlarda ko‘rsatilgan summani tekshirish va umumlashtirish uchun xizmat ko‘rsatuvchi bankka taqdim etiladi.
Banklarga va soliq organlariga xizmat ko‘rsatuvchi hududiy statistika organlari debitorlik va kreditorlik qarzlarining umumiy summasini buxgalteriya balansi va solishtirish dalolatnomalari ma’lumotlari bilan ma’lumotlarga kiritilgan summa bilan solishtiradi hamda ma’lumotlarning to‘g‘riligini tasdiqlaydi. Shundan so'ng, yarashuv dalolatnomalarining nusxalari xizmat ko'rsatuvchi banklarda qoladi.
Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt buxgalteriya hisobi va hisobotini yo'lga qo'ygan bo'lsa yoki buxgalteriya hisobida qolib ketgan bo'lsa, bu haqda komissiyaga taqdim etilgan ma'lumotlarda qayd etiladi. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi va hisobotini yuritishning mavjud buzilishlari, hujjatlarni yo'qotish faktlari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq organlariga o'tkaziladi.
Xizmat ko'rsatuvchi banklar va soliq organlari saytida ma'lumotnoma yoki dalolatnoma tuzilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tanlab tekshiradi. Agar kerak bo'lsa, tegishli choralar ko'riladi.
Har bir qarzdor yoki kreditor uchun qarz miqdori yarashuv dalolatnomalari yoki boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanadi rasmiy hujjatlar qarzdor (kreditor) kelishilgan miqdorda qarzni tan olish to'g'risida. Hujjatni rasmiylashtirishda qarzdor yoki kreditorning TIN ko'rsatilishi kerak.
Agar qarzdor (kreditor) tugatilgan yoki uning joylashgan joyi aniqlanmagan bo'lsa, bu haqda soliq organlariga dalolatnoma tuziladi, dalolatnoma nusxasi bankning xizmat ko'rsatuvchi muassasasiga taqdim etiladi. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt qonun hujjatlarida belgilangan choralarni ko'radi.
Har bir qarzdor (kreditor) bo'yicha qarz miqdori uni shakllantirish shartlariga ko'ra ketma-ket guruhlanadi (60 kungacha, 60 kundan 1 yilgacha, 1 yildan 3 yilgacha, 3 yildan ortiq).
Qarzlarni o‘zaro solishtirishni amalga oshiruvchi korxona va tashkilotlarga xizmat ko‘rsatuvchi tijorat banklari 2-sonli ish kabinetida joylashgan to‘lov hujjatlarini solishtirish dalolatnomalariga muvofiq qayta rasmiylashtirish uchun qaytaradi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini yakuniy o'zaro solishtirgandan so'ng, xo'jalik yurituvchi sub'ekt ilova qilingan jadvallarni to'ldiradi. Jadvallarda xo'jalik yurituvchi sub'ektning TIN, shuningdek uning qarzdorlari va kreditorlarining TINlari majburiydir. Xo‘jalik yurituvchi subyektning rahbari va bosh buxgalteri tomonidan imzolangan jadvallar yuqori turuvchi tashkilotga, jadvallarning nusxalari bankning xizmat ko‘rsatuvchi muassasasiga taqdim etiladi. Jadvallar quyidagi kabi taqdim etiladi qog'oz shakli, va kompyuter fayllari (Microsoft Excel elektron jadvallari) shaklida.
Yig'ilgan jadvallar sanoatning bosh tashkiloti tomonidan Microsoft Excel elektron jadvallari ko'rinishida umumlashtiriladi. Shu bilan birga, to‘plangan ma’lumotlar umumlashtirish uchun Markaziy bankning hududiy bosh boshqarmalariga topshiriladi.
Xizmat ko‘rsatuvchi banklar filiallari xo‘jalik yurituvchi subyektlardan kelib tushgan ma’lumotlarni vazirliklar doirasida umumlashtiradi va xizmat ko‘rsatuvchi banklarning hududiy boshqarmalariga topshiradi.
Banklarga xizmat ko‘rsatishning hududiy boshqarmalari ma’lumotlarning tumanlar bo‘yicha tuzilganligi to‘g‘riligini tekshirib, uni butun viloyat bo‘yicha va vazirliklar doirasida umumlashtiradi hamda Markaziy bank bosh boshqarmalari va banklarga xizmat ko‘rsatish respublika boshqarmasiga yuboradi. tahlil qilish va yig'ish uchun.
Xizmat ko‘rsatuvchi banklarning respublika muassasalari vazirlik va idoralar, kontsernlar, uyushmalar, korporatsiyalar va kompaniyalar bilan birgalikda ma’lumotlarni to‘playdi va tahlil qiladi hamda debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish bo‘yicha O‘zbekiston Respublikasi Markaziy bankiga hamda tarmoq ishchi komissiyalariga ularni qisqartirish bo‘yicha takliflar kiritadi.
Tarmoq ekspert komissiyalari taqdim etilgan materiallarni tahlil qiladi, umumlashtiradi va Hukumat komissiyasiga xo‘jalik yurituvchi subyektlarning debitorlik va kreditorlik qarzlarini qisqartirish bo‘yicha hisob-kitoblar mexanizmini takomillashtirish va byudjetga to‘lovlar intizomini mustahkamlash bo‘yicha takliflar kiritadi.
1.3 Debitorlik qarzlari inventarizatsiyasi va kreditorlik qarzlari, moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlar
Inventarizatsiya - bu tashkilotning mulki va majburiyatlarini hisoblash, o'lchash, tortish yo'li bilan tekshirish. Bu buxgalteriya hisobi ko'rsatkichlarini aniqlashtirish va keyinchalik tashkilot mulkining saqlanishi ustidan nazorat qilishning bir usuli.
Inventarizatsiyaning asosiy maqsadlari:
Mulkning haqiqiy mavjudligini aniqlash;
Mulkning haqiqiy mavjudligini buxgalteriya ma'lumotlari bilan taqqoslash;
Majburiyatlarni hisobga olishda aks ettirishning to'liqligini tekshirish. Tashkilotning barcha mol-mulki, joylashgan joyidan qat'i nazar, barcha turdagi moliyaviy majburiyatlar inventarizatsiya qilinadi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar, xaridorlar va buyurtmachilar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish tegishli buxgalteriya hisoblari bo'yicha summalarning haqiqiyligini tekshirishdan iborat.
Inventarizatsiya ma'lumotlariga ko'ra, cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirib bo'lmaydigan boshqa qarzlar zaxiralarni kamaytirish uchun hisobdan chiqariladi. shubhali qarzlar yoki tashkilotning moliyaviy natijalari.
Cheklov muddati tugagan kreditorlik qarzlari summasi tashkilotning moliyaviy natijalariga hisobdan chiqariladi.
Mulk va majburiyatlarni baholash. Mol-mulk va majburiyatlarni baholash tashkilot tomonidan ularni pul ko'rinishida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda aks ettirish uchun amalga oshiriladi.
Mulkni baholash:
To'lov evaziga sotib olingan, uni sotib olish uchun qilingan haqiqiy xarajatlarni yig'ish orqali amalga oshiriladi;
Bepul olingan mol-mulk - e'lon qilingan kundagi bozor qiymati bo'yicha;
Tashkilotning o'zida ishlab chiqarilgan mulk - uni ishlab chiqarish qiymati bo'yicha;
Majburiyatlarni (to'lovni) pul bo'lmagan vositalar bilan bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha sotib olingan mol-mulk - tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki berilishi kerak bo'lgan qiymatlar hisobidan.
amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlar mulkni sotib olish xarajatlari, tijorat krediti bo'yicha to'lanadigan foizlar, ustamalar (qo'shimcha to'lovlar), komissiyalar, bojxona to'lovlari va boshqa to'lovlar, uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilgan tashish, saqlash va etkazib berish xarajatlari kiradi.
joriy bozor qiymati u yoki shunga o'xshash mulk turi uchun tekin olingan mol-mulkni joylashtirish sanasida amaldagi narx asosida shakllantiriladi. Joriy narx haqidagi ma'lumotlar hujjatlashtirilgan yoki mutaxassislar tomonidan tasdiqlangan bo'lishi kerak.
Bozor qiymatini aniqlashda ishlab chiqaruvchi tashkilotlardan yozma ravishda olingan o'xshash mahsulotlarning narxlari to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanish mumkin; davlat statistika organlari, savdo inspeksiyalari va tashkilotlarida mavjud bo‘lgan narxlar darajasi to‘g‘risidagi ma’lumotlar; ommaviy axborot vositalarida va ixtisoslashtirilgan adabiyotlarda e'lon qilingan narxlar darajasi to'g'risidagi ma'lumotlar; yakka tartibdagi asosiy vositalarning qiymati bo'yicha ekspert xulosalari.
Ishlab chiqarish tannarxi - bular aslida mulk ob'ektini ishlab chiqarish uchun qilingan xarajatlar (iste'mol qilingan xom ashyo, materiallar, yoqilg'i va boshqalar).
Tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki berilishi kerak bo'lgan qimmatbaho narsalarning qiymati, solishtirish mumkin bo'lgan sharoitlarda korxona odatda o'xshash qiymat ob'ektlarini to'lashi mumkin bo'lgan narxga asoslanadi.
Tashkilot tomonidan topshirilgan yoki topshirilishi kerak bo'lgan qimmatbaho narsalarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan majburiyatlarni pul bo'lmagan vositalar bilan bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan mol-mulkning qiymati belgilangan qiymatdan kelib chiqqan holda belgilanadi. o'xshash mulk ob'ektlari taqqoslanadigan sharoitlarda sotib olinadi.
Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda baholashning boshqa usullaridan, shu jumladan orttirish yo‘li bilan foydalanishga yo‘l qo‘yiladi Rossiya Federatsiyasi Va qoidalar buxgalteriya hisobini tartibga soluvchi organlar. Ushbu usullar keyingi mavzularni o'rganishda ko'rib chiqiladi.
Tashkilotning valyuta hisobvaraqlari va operatsiyalarini hisobga olish xorijiy valyuta Markaziy bankning operatsiya sanasidagi kursi bo‘yicha xorijiy valyutani konvertatsiya qilish asosida so‘mda amalga oshiriladi.
Kredit va kreditlar olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlarni hisobga olish tartibini aniqlash. Ushbu qo'shimchalar hisobga olinishi mumkin:
"Boshqa daromadlar va xarajatlar" debitorlik qarzlarini keyinchalik hisobdan chiqarish bilan;
ichida ular amalga oshirilgan hisobot davridagi boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida. Qo'shimcha xarajatlarni hisobga olishning birinchi varianti taqdim etiladi
ularning tashkilot xarajatlariga bir xilda kiritilishi va shuning uchun afzalroq ko'rinadi. Shu bilan birga, ushbu xarajatlarni hisobga olishning ikkinchi varianti San'at talablariga to'liq mos kelishini yodda tutish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi. Daromad solig'ini hisobga olish Buxgalteriya siyosatining elementlari quyidagilardan iborat:
Doimiy va vaqtinchalik farqlar, kechiktirilgan soliqlar va aktsizlar to‘g‘risidagi axborotni shakllantirish tartibini belgilash;
Kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlarini moliyaviy hisobotda aks ettirish tartibini aniqlash.
Tashkilotlar tuzilishi mumkin doimiy farqlar haqida ma'lumot Asl hujjatlar asosida:
a) buxgalteriya registrlarida;
b) tashkilot tomonidan belgilanadigan boshqa tartibda. Vaqtinchalik farqlar alohida hisobga olinishi kerak.
Belgilangan qoidalarga rioya qilgan holda buxgalteriya siyosati belgilashingiz kerak:
vujudga keladigan farqlarni hisobga olish uchun foydalaniladigan buxgalteriya registrlari;
Belgilangan maqsadlarda foydalaniladigan subschyotlar va analitik hisoblar; bitta
Doimiy va vaqtinchalik farqlarni, kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish va hisoblash. Tashkilotlar mumkin balansda kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari summalarini aks ettirish:
a) balansning alohida moddalari (145 va 515-moddalar);
b) muvozanatli (katlamali) shaklda.
Ikkinchi variantda balans summasi kamayadi, bu umumiy balans ko'rsatkichlariga ta'sir qilishi mumkin. Bundan tashqari, balansning tegishli bo'limlari qiymati va ular asosida hisoblangan ko'rsatkichlar o'zgartiriladi. Inventarizatsiya komissiyasi tarkibiga tashkilot ma'muriyati vakillari, buxgalteriya xizmati xodimlari va boshqa mutaxassislar (muhandislar, iqtisodchilar, texniklar va boshqalar) kiradi.
Inventarizatsiya komissiyasi tarkibiga xizmat vakillari kirishi mumkin ichki audit tashkilotlar, mustaqil auditorlik tashkilotlari.
Inventarizatsiya paytida komissiyaning kamida bitta a'zosining yo'qligi inventarizatsiya natijalarini haqiqiy emas deb topish uchun asosdir.
Inventarizatsiya komissiyasining raisi registrlarga (hisobotlarga) ilova qilingan barcha kiruvchi va chiquvchi hujjatlarni tasdiqlaydi, bunda "..." (sana) bo'yicha inventarizatsiyadan oldin" ko'rsatiladi, bu esa buxgalteriya hisobi balansini aniqlash uchun asos bo'lib xizmat qilishi kerak. hisobga olish ma'lumotlariga ko'ra inventarizatsiya boshlanishiga qadar mulk.
Tashkilot rahbari mol-mulkning haqiqiy mavjudligini o'z vaqtida to'liq va aniq tekshirishni ta'minlaydigan shart-sharoitlarni yaratishi kerak (tovarlarni tortish va tashish uchun ishchi kuchi, texnik jihatdan sog'lom tortish uskunalari, o'lchash va nazorat qilish asboblari, o'lchash idishlari).
Inventarlarning barcha nusxalaridagi xatolar noto'g'ri yozuvlarni kesib tashlash va chizilganlarning ustiga to'g'ri yozuvlarni qo'yish orqali tuzatiladi. Tuzatishlar inventarizatsiya komissiyasining barcha a'zolari va moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan kelishilishi va imzolanishi kerak. Ustida oxirgi Inventarizatsiya sahifasida bo'sh chiziqlar chiziladi va ushbu tekshiruvni amalga oshirgan shaxslarning imzolari ortida narxlarni tekshirish, soliqqa tortish va jamlamalarni hisoblash to'g'risida eslatma qo'yiladi.
natijalar nazorat tekshiruvlari inventarizatsiyaning to'g'riligi dalolatnoma bilan tuziladi va inventarizatsiyaning to'g'riligini nazorat tekshiruvlari uchun buxgalteriya hisobi kitobida qayd etiladi.
Buzilgan yoki buzilgan qimmatliklarga dalolatnoma tuziladi, unda zararning tabiati va darajasi, uning sabablari, qimmatliklarga zarar yetkazganlikda aybdor shaxslar ko'rsatiladi. Pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlarni inventarizatsiya qilish natijalari ularni inventarizatsiya ro'yxatiga kiritmasdan dalolatnoma bilan tuziladi.
To'ldirilgan inventar ro'yxatlari va aktlar buxgalteriya bo'limiga topshiriladi, u erda ular tekshiriladi, so'ngra mablag'larning haqiqiy mavjudligi buxgalteriya ma'lumotlari bilan taqqoslanadi. Taqqoslash natijalari solishtirma varaqda qayd etiladi. U inventarizatsiya (miqdori va miqdori) bo'yicha mablag'larning haqiqiy mavjudligini, buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra mablag'larning mavjudligini va taqqoslash natijalarini - ortiqcha yoki etishmasligini ko'rsatadi. Hisoblash varaqasida buxgalteriya hisobida qabul qilingan tasnifga muvofiq guruhlar, turlar va navlar bo'yicha miqdor va miqdorni ko'rsatadigan qiymatlar qayd etiladi. Faqatgina ortiqcha yoki kamomadlar aniqlangan qiymatlar taqqoslash dalolatnomasida qayd etiladi, qolganlari esa hisobotda umumiy summa sifatida ko'rsatiladi.
Tovar-moddiy boyliklarning ortiqcha va kamomad summalari taqqoslash vedomostlarida ularning buxgalteriya hisobidagi bahosiga muvofiq ko'rsatiladi. Inventarizatsiya natijalarini rasmiylashtirish uchun ko'rsatkichlar birlashtirilgan yagona registrlardan foydalanish mumkin inventar yozuvlari va taqqoslash bayonotlari.
Tashkilotga tegishli bo'lmagan, ammo buxgalteriya hisobi registrlarida ko'rsatilgan (saqlashda joylashgan, ijaraga olingan, qayta ishlash uchun olingan) qiymatlar uchun alohida taqqoslash dalolatnomalarini tuzing.
Inventarizatsiya komissiyasi inventarizatsiya paytida aniqlangan etishmovchilik yoki ortiqcha narsalarning sabablarini aniqlashi shart. Komissiyaning xulosalari, takliflari va qarorlari korxona rahbari tomonidan tasdiqlangan bayonnoma bilan rasmiylashtiriladi. Tasdiqlangandan keyin inventarizatsiya natijalari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.
Mol-mulkning haqiqiy mavjudligi va inventarizatsiya paytida aniqlangan buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi tafovutlar buxgalteriya hisoblarida quyidagi tartibda aks ettiriladi:
1) mol-mulkning ortiqcha qismi inventarizatsiya qilingan kundagi mulkning bozor qiymati bo'yicha hisobga olinadi va tegishli miqdor moliyaviy natijalarga yoziladi. tijorat tashkiloti yoki daromadning oshishi notijorat tashkilot, va da byudjet tashkiloti- moliyalashtirishni (mablag'larni) ko'paytirish;
2) tabiiy yo'qotish me'yorlari doirasida mol-mulkning etishmasligi va uning shikastlanishi ishlab chiqarish yoki aylanish xarajatlariga, me'yordan ortiq bo'lsa - aybdor shaxslarning hisobiga. Agar aybdorlar aniqlanmasa yoki sud ulardan etkazilgan zararni undirishni rad etsa, mol-mulkning etishmasligi va uning etkazilgan zarari tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga yoki notijorat tashkiloti xarajatlarining ko'payishiga hisobdan chiqariladi. byudjet tashkiloti uchun - moliyalashtirishning (mablag'larning) kamayishi uchun.
2-BOB. DEBITOR VA KESOROR QARZLARNI BOSHQARISH TAHLILI.
2.1 Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish
To'lash muddati 12 oydan oshmaydigan debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar. Joriy debitorlik qarzlari tarkibiga quyidagilar kiradi: xaridorlar va mijozlarning qarzlari; qabul qilingan veksellar bo'yicha qarz; alohida bo'linmalar, sho''ba va qaram xo'jalik jamiyatlarining qarzlari; etkazib beruvchilarning turli yuridik va jismoniy shaxslarga berilgan avanslar bo'yicha qarzlari; byudjetning avans to'lovlari bo'yicha qarzlari, ta'sischilarning qarzlari, xodimlarning berilgan avanslar va boshqa operatsiyalar bo'yicha qarzlari, shuningdek, turli debitorlarning qarzlari.
Buxgalteriya hisobi bo'yicha korrespondensiya (4000)
Debitorlik qarzlari guruhi tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun debitorlik qarzlari bo'yicha xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Bularga quyidagi hisoblar kiradi:
4010 “Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari”;
4020 “Qabul qilingan veksellar”.
Ushbu schyotlarning debetida asosiy (operatsion) faoliyatdan olingan daromadlar (9000), asosiy vositalar va boshqa aktivlarning chiqib ketishi (9200) va asosiy faoliyatdan olingan boshqa daromadlar (9300) schyotlari bilan korrespondensiya qilinadi. xaridorlar (mijozlar) ko'rsatilgan summalar hisob-kitob hujjatlari.
Ushbu schyotlarning krediti bo'yicha kassa schyotlari bilan korrespondensiyada olingan to'lovlar summalari, olingan avanslarni hisobga olish, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar hisobiga umidsiz debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va hokazolar aks ettiriladi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avans to‘lovlari hisobvaraqlari bo‘yicha korrespondensiya (4300)
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avans to'lovlari schyotlarida tovar-moddiy boyliklar va boshqa aktivlarni yetkazib berish, shuningdek ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish uchun berilgan avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlar umumlashtiriladi. Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlar bo'yicha amalga oshiriladi:
4310 “Inventarizatsiya bo‘yicha yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar”;
4320 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga uzoq muddatli aktivlar hisobidan berilgan avanslar”;
4330 “Boshqa avanslar berilgan”.
Ushbu schyotlarning debetida naqd pul schyotlari bilan korrespondensiyada berilgan avans summalari, shuningdek tovar, ishlar, xizmatlar qisman tayyor bo‘lganda amalga oshirilgan to‘lov summasi o‘rtasida tuzilgan shartnoma yoki shartnoma asosida ko‘rsatiladi. yetkazib beruvchi va korxona, aks ettirilgan.
Ushbu schyotlarning kreditida mol yetkazib beruvchilar va pudratchilardan to‘lanishi lozim bo‘lgan schyot-fakturalar bilan yozishmalarda ilgari berilgan avanslar yoki naqd pul schyotlari bilan korrespondensiya bo‘yicha avanslarning qaytarilishi aks ettiriladi.
Byudjetga avans to‘lovlari hisobvaraqlari bo‘yicha korrespondensiya (4400)
Byudjetga avans to‘lovlari bo‘yicha schyotlar korxonalar tomonidan soliqlar va yig‘imlar uchun to‘langan avanslar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni umumlashtirish uchun mo‘ljallangan. Korxonalar soliqlar va yig'imlar turlari bo'yicha avans to'lovlarini hisobga olish uchun alohida hisobvaraqlar ochishlari mumkin:
4410 “Daromad solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari”;
4411 “Ijtimoiy infratuzilmani obodonlashtirish va rivojlantirish solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari”;
4412 “Mulk solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari”;
4413 “Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari” va boshqalar.
Ushbu schyotning debeti bo'yicha kassa schyotlarining krediti bilan korrespondensiyada sotib olingan tovar-moddiy boyliklar uchun hisob-kitob hujjatlarida ajratilgan oldindan to'langan soliqlar, shu jumladan qo'shilgan qiymat solig'i summalari hisobga olinadi.
Kreditda 6410-“Byudjetga to‘lovlar bo‘yicha qarz (turlar bo‘yicha)” schyoti korrespondensiyasi bo‘yicha soliq summalarini hisobdan chiqarish aks ettiriladi.
Hukumatga avans to'lovlari hisobvaraqlari bo'yicha korrespondensiya
maqsadli jamg'armalar va sug'urta bo'yicha (4500) Davlat maqsadli jamg'armalariga avans to'lovlari va sug'urta uchun hisobvaraqlar korxonalar tomonidan davlat maqsadli jamg'armalariga va sug'urta uchun to'langan avanslar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Korxonalar davlat maqsadli jamg‘armalariga va sug‘urtaga avans to‘lovlarini hisobga olish uchun alohida hisobvaraqlar ochishlari mumkin.
Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlarda olib boriladi:
4510 “Sug‘urta bo‘yicha avans to‘lovlari”;
4520 “Davlat maqsadli jamg‘armalariga avans to‘lovlari”.
Ushbu schyotning debeti bo'yicha naqd pul schyotlarining kreditiga mos ravishda to'langan
davlat maqsadli jamg'armalariga va sug'urta uchun oldindan.
Kreditda 6510 «Sug‘urta to‘lovlari», 6520 «Davlat maqsadli jamg‘armalariga to‘lovlar» schyotlarining debeti bilan korrespondensiyada davlat maqsadli jamg‘armalariga avans to‘lovlari va sug‘urta hisobdan chiqarilishi aks ettiriladi.
Ta'sischilarning omonatlari bo'yicha qarzlari bo'yicha hisobvaraqlar bo'yicha yozishmalar ustav kapitali(fond) (4600)
Ta'sischilarning ustav kapitaliga (fondga) badallar bo'yicha qarzlari bo'yicha hisob-kitoblar korxona ta'sischilarining (aktsiyadorlarning) qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. aktsiyadorlik jamiyati, shirkat ishtirokchilari va boshqalar) korxonaning ustav kapitaliga badallar bo'yicha.
Ushbu schyotning debetida ustav kapitali schyotlari (8300) bilan korrespondensiyada korxona tashkil etilganda yoki tegishli tashkilotda ro‘yxatdan o‘tkazilganda debitorlik qarzlarining yuzaga kelishi aks ettiriladi. davlat organlari ustav kapitalining hajmi.
4610-“Muassislarning ustav kapitaliga qo‘shgan hissalari bo‘yicha qarzlari” schyotining krediti bo‘yicha asosiy vositalar schyotlari bilan korrespondensiyada; nomoddiy aktivlar, materiallar va boshqa aktivlar, moddiy va boshqa boyliklar (puldan tashqari) ko'rinishidagi badallar aks ettiriladi.
Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlarning qarzlari hisobvaraqlari bo'yicha korrespondensiya (4700)
Ushbu guruhning hisobvaraqlari korxona xodimlari bilan hisob-kitoblarning barcha turlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan, ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar, hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bundan mustasno. Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlar bo'yicha amalga oshiriladi:
4710 “Kreditga sotilgan tovarlar uchun xodimlarning qarzi”;
4720 “Kreditlar bo‘yicha xodimlarning qarzi”;
4730 “Xodimlarning moddiy zararni qoplash bo‘yicha qarzi”;
4790 “Kadrlarning boshqa qarzlari”.
Bu schyotlarning debetida xodimlardan boshqa operatsiyalar bo‘yicha debitorlik qarzlarining yuzaga kelishi, kreditida esa ushbu debitorlik qarzlarining qaytarilishi aks ettiriladi.
Turli qarzdorlarning qarz schyotlari bo'yicha yozishmalar (4800)
Ushbu guruhning schyotlari yuqoridagi debitorlik qarzlari bo‘yicha tushuntirishlarda ko‘rsatilmagan boshqa debitorlik qarzlari, shu jumladan foizlar, dividendlar va royaltilar, uzoq muddatli ijara bo‘yicha joriy to‘lovlar, da’volar bo‘yicha debitorlik qarzlari va boshqalar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni umumlashtirish uchun mo‘ljallangan. Buxgalteriya hisobi yuritiladi. quyidagi hisobvaraqlar bo'yicha:
4810 “Uzoq muddatli lizing bo‘yicha joriy to‘lovlar”;
4820 Qisqa muddatli lizing uchun to‘lovlar;
4830 Debitorlik foizlari;
4840 “Olinadigan dividendlar”;
4850 oluvchi royalti;
4860 “Da’volar bo‘yicha debitorlik qarzlari”;
4890 “Boshqa qarzdorlarning qarzlari”.
Ushbu schyotlarning debetida odatda daromadlar schyotlari bilan korrespondensiyada qisqa muddatli boshqa debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi, kreditida esa pul mablag'lari hisobvaraqlari bilan korrespondensiyada to'lanishi aks ettiriladi.
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobvaraqlari bo'yicha korrespondensiya (4900)
4910-“Shubhali qarzlar bo‘yicha rezerv” schyoti shubhali qarzlar bo‘yicha rezervning holati va harakati to‘g‘risidagi ma’lumotlarni umumlashtirish uchun mo‘ljallangan.
Shubhali qarz - bu korxonaning o'z vaqtida to'lanmagan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan debitorlik qarzi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira korxonaning hisobot yili oxirida o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalari asosida tuziladi. Zaxira miqdori qarzdorning moliyaviy ahvoli (to'lov qobiliyati) va qarzni to'liq yoki qisman to'lash ehtimolini baholashga qarab har bir shubhali qarz uchun alohida belgilanadi.
Yaratilgan zaxiralar summasiga 9430-“Boshqa operatsion harajatlar” schyotining debeti va 4910-“Shubhali qarzlar boʻyicha rezerv” schyotining krediti boʻyicha yozuvlar yoziladi.
Agar shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilgan yildan keyingi yilning oxiriga kelib, ushbu zaxiraning biron bir qismi ishlatilmasa, foydalanilmagan summalar tegishli yil foydasiga qo'shiladi va soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi. daromad solig'ini hisoblashda.
Korxona tomonidan ilgari shubhali deb e’tirof etilgan qarzlar qoldig‘idan hisobdan chiqarish 4910 “Shubhali qarzlar bo‘yicha zaxira” schyotining debetida debitorlar (debitorlik qarzlari) bilan hisob-kitoblarni hisobga olish bo‘yicha tegishli schyotlar bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Shubhali qarzlar bo‘yicha ajratmalarning sarflanmagan summalarini ular yaratilgan yildan keyingi yil foydasiga qo‘shish 4910-“Shubhali qarzlar bo‘yicha rezervlar” schyotining debetida va 9390-“Boshqa faoliyat daromadlari” schyotining kreditida aks ettiriladi.
Boshqa korxonalar, tashkilotlar, jismoniy shaxslar bilan har xil hisob-kitob munosabatlarini hisobga olish uchun 4300, 6010, 4800, 6900 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» faol-passiv schyotidan foydalaniladi.
Masalan, 4300-schyot uchun quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:
1 "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar";
2 "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar";
3 “To‘lanishi lozim bo‘lgan dividendlar va boshqa daromadlar bo‘yicha hisob-kitoblar”;
4 "Depozitga qo'yilgan summalar bo'yicha hisob-kitoblar" va boshqalar.
1-sonli "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida tashkilot sug'urta qildiruvchi sifatida ishlayotgan tashkilotning mol-mulki va xodimlarini sug'urta qilish bo'yicha hisob-kitoblar aks ettiriladi.
Sug'urta to'lovlarining hisoblangan summalari 4300 hisobvarag'ining kreditida, 1 "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida, ishlab chiqarish xarajatlarini yoki sug'urta to'lovlarining boshqa manbalarini (0800, 2300, 2500, 9400) hisobga olish schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. , 2700 va boshqalar). *
Xat yozish yoqilgan etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lanadigan schyot-fakturalarni hisobga olish uchun hisoblar (6000)
Yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi kreditorlik qarzlari hisoblari korxonaning etkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi tovar-moddiy boyliklar, qabul qilingan ishlar va iste'mol qilingan xizmatlar, shu jumladan elektr energiyasi, gaz, bug ', suv ta'minoti uchun qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. qabul qilingan va to'lanadigan schyot-fakturalar bo'yicha moddiy boyliklarni yetkazib berish yoki qayta ishlash.
Buxgalteriya hisobi quyidagi schyotlar bo'yicha amalga oshiriladi:
6010 “Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga kreditorlik qarzlari”;
6020 «Veksellar berilgan».
Qurilish shartnomasi, ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va boshqa ishlarni bajarish uchun shartnomani bajarish bo'yicha funktsiyalarni bajaruvchi korxonalar bosh pudratchi, ularning subpudratchilari oldidagi majburiyatlari yetkazib beruvchilar va pudratchilar oldidagi kreditorlik qarzlarida ham aks ettiriladi.
Ushbu schyotlarning kreditida moddiy boyliklar schyotlari (yoki 1510 «Materiallarni xarid qilish va sotib olish» schyoti yordamida) yoki tegishli xarajatlar schyotlari bilan korrespondensiyada buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar-moddiy boyliklar, xizmatlar va ishlarning qiymati aks ettiriladi. Materiallar yoki tovarlarni yetkazib berish, shuningdek kredit tomonida qayta ishlash xizmatlari uchun etkazib beruvchilar va pudratchilarga kreditorlik qarzlari tovar-moddiy zaxiralar, tovarlar, ishlab chiqarish xarajatlari va boshqalarni hisobga olish uchun schyotlar bilan korrespondensiyada tuziladi. Kreditorlik qarzi bo'lsa. etkazib beruvchilar va pudratchilarga etkazib beruvchilar ko'p bo'lgan taqdirda, etkazib berish xizmatlarini hisobga olish 6990 "Boshqa majburiyatlar" schyotida yuritilishi mumkin.
Agar etkazib beruvchi yoki pudratchining hisob-fakturasi etkazib berishdan oldin to'langan bo'lsa, pul mablag'larini etkazib beruvchiga o'tkazishda quyidagi yozuv kiritilishi kerak:
Debet 4310 "Yetkazib beruvchilarga berilgan avanslar"
Kredit 5110 «Hisob-kitob schyoti» yoki 5210 «Valyuta hisobvarag‘i».
Agar qabul qilingan moddiy boyliklar omborga qabul qilinganda ularning etishmasligi yoki sifati, miqdori va narxi shartnomada ko‘rsatilgan shartlarga javob bermasa, 6010-«Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilarga kreditorlik qarzlari» schyoti kreditida tegishli summaga yoziladi. 4860 “Da’volar bo‘yicha debitorlik qarzlari” schyoti bilan korrespondensiya.
Hisob-fakturasiz yetkazib berish bo‘yicha 6010-“Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to‘lanadigan schyotlar” schyoti kreditida shartnomada nazarda tutilgan narx va shartlardan kelib chiqqan holda olingan moddiy boyliklarning qiymati yoziladi.
Ushbu guruhning schyotlari debetida majburiyatlarning bajarilishi (schyot-fakturalar to'lovi), shu jumladan avanslar va oldindan to'lovlar, naqd pul schyotlari bilan korrespondensiya bo'yicha va boshqalar yoziladi. :
Debet 6010 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'lanadigan schyotlar"
Kredit 4310 «Yetkazib beruvchilarga berilgan avanslar».
Ushbu hisob-kitoblarning analitik hisobi har bir yetkazib beruvchi va pudratchi kontekstida har bir taqdim etilgan schyot-faktura uchun yuritilishi kerak. Shu bilan birga, analitik hisobni qurish hisob-kitob hujjatlari uchun to'lov muddati kelmagan etkazib beruvchilar va o'z vaqtida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari uchun etkazib beruvchilar to'g'risida zarur ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak. Xuddi shu printsipga ko'ra, analitik buxgalteriya hisobi 6020 "Barlangan veksellar" schyotida yuritilishi kerak.
2.2 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:
Korxona balansidagi debitorlik qarzlari summalarining haqiqiyligini va qonuniyligini tekshirish;
Hisob-kitob va moliyaviy intizom qoidalariga rioya etilishini tekshirish;
jo'natilgan moddiy boyliklar uchun summalarni qabul qilishning to'g'riligini va ularni hisobdan chiqarishning to'liqligini, hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishda tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligini va ularning rasmiylashtirilishining to'g'riligini tekshirish;
Qarzdorlarga da'vo arizalarini tuzish va taqdim etishning o'z vaqtida va to'g'riligini tekshirish, shuningdek, ushbu ishlarning harakatlanishi ustidan nazoratni tashkil etish va hisob-kitob munosabatlaridan kelib chiqadigan zarar va boshqa qarzlarning tashkil etilishini, undirilishini tekshirish.
Tahlilni boshlash uchun siz, birinchi navbatda, debitorlik qarzlari balansda to'g'ri aks ettirilganligini aniqlash uchun qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni tekshirishingiz kerak. Uning yil boshi va oxiridagi qoldiqlari ham I bo'limda "Uzoq muddatli aktivlar"da, ham II bo'limda "Joriy aktivlar"da ko'rsatilgan. I bo'limda to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq kutilayotgan debitorlik qarzlari, II bo'limda esa 12 oy ichida kutilayotgan to'lovlar ko'rsatilgan. I bo'limni tahlil qilganda, cheklash muddati o'tgan qarzlar va summalarni o'z vaqtida undirishga e'tibor qaratish lozim.
Uzoq muddatli aktivlarda debitorlik qarzlari quyidagi moddalar kontekstida ko'rsatiladi:
Kutilgan tushim;
Qabul qilingan veksellar;
Asosiy xo'jalik yurituvchi sub'ekt va sho'ba korxonalar o'rtasidagi guruh ichidagi operatsiyalar bo'yicha qarz;
Tashkilot mansabdor shaxslarining qarzi;
Joriy aktivlarda ushbu debitorlik qarzlariga "Avans to'lovlari" moddasi qo'shilgan.
Tahlil qilishda tegishli qarz qoldiqlari balans moddalarida to'g'ri aks ettirilganligini aniqlash kerak. Buning uchun 11-sonli buyurtma jurnali va analitik buxgalteriya registrlari va hisob-kitoblarni aks ettirish uchun mo'ljallangan schyotlar ma'lumotlariga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan davr boshidagi hisob-kitoblarning har bir turi bo'yicha qoldiqlar tegishli balans bo'yicha qoldiqlar bilan ko'rib chiqiladi. varaq buyumlari, so'ngra hisob-kitoblarning har bir turi tahlil qilinadi.
Debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish materiallarini tahlil qilishdan boshlanishi kerak. Xaridorlar, hisobdor shaxslar, korxona xodimlari va boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni tahlil qilish tegishli hujjatlar bo'yicha qoldiqlarni aniqlashda va hisobvaraqlardagi summalarning asosliligini sinchkovlik bilan tekshirishda amalga oshiriladi. Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishining sabablari va aybdorlari, uning paydo bo'lishining ko'rsatmasi, olinganligining haqiqati aniqlanadi (ya'ni, hisob-kitoblarni solishtirish aktlari yoki qarzdorlar o'z qarzlarini tan olgan xatlar mavjudmi); Da'vo muddati (3 yil) o'tkazib yuborilganmi, qarzni undirish uchun qanday choralar ko'rilmoqda. Savdo va ta'minot tashkilotlarida qarshi tekshiruvlar tashkil etiladi va o'tkaziladi.
Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish natijalari aktlar bilan rasmiylashtiriladi, shuning uchun tahlil paytida barcha inventarizatsiya aktlari tekshiriladi. Dalolatnomada inventarizatsiya qilingan schyotlarning nomi va da'vo muddati o'tgan debitorlik, umidsiz qarzlar, debitorlik qarzlar miqdori tahlil qilinishi kerak. Tahlillar asosida ma’lumotnoma tuzilib, unda qarzdorlarning familiyasi va manzili, qarz miqdori ko‘rsatilgan, uning nimaga, qaysi vaqtdan boshlab, qanday hujjatlar asosida kreditga kiritilganligi ko‘rsatilgan. Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari summalari bo'yicha guvohnomada ushbu muddatlarni o'tkazib yuborishda aybdor shaxslar ko'rsatiladi.
Korxonada mavjud bo'lgan hisob-kitob inventar materiallarini tahlil qilish hisob-kitoblarni yanada chuqurroq tekshirishga e'tibor qaratishga imkon beradi, ular uchun nomuvofiqliklar, nomuvofiqliklar va noaniqliklar aniqlangan.
Ko'pincha ichida iqtisodiy faoliyat korxonalar tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun xaridorlar va mijozlar bilan uchrashadilar. Shunday qilib, ushbu maqola korxona balansida ko'rsatilgan debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida eng katta ulushni egallaydi. Ushbu debitorlik qarzlarini tahlil qilishda quyidagilarni hisobga olish kerak:
Mahsulot yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) bo‘yicha shartnomalar mavjudmi va ularning to‘g‘ri bajarilishi;
Yuborilgan inventar ob'ektlari uchun summalar to'g'ri olinganmi;
Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi bo'yicha debitorlik qarzlari va muddati o'tgan debitorlik qarzlari to'g'ri hisobdan chiqarilganmi?
Da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari korxona rahbarining qarori bilan hisobdan chiqariladi va tegishli ravishda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga kiritiladi.
Tahlil qilishda shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratishning asosliligini, ulardan foydalanishning to'g'riligini va muddati o'tgan debitorlik qarzlari balansidan hisobdan chiqarishni tekshirish kerak. Zaxira miqdori qarzdorning moliyaviy holatiga (to'lov qobiliyatiga) va to'liq va qisman to'lovni baholashga qarab har bir shubhali qarz uchun alohida belgilanadi.
Tahlil qilishda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori oshirib ko'rsatilganligini va foydalanilmagan miqdori tiklanganligini aniqlash kerak.
Tahlil qilishda veksellar bilan to'lashda operatsiyalarning to'g'ri aks ettirilishiga alohida e'tibor berilishi kerak.
Qabul qilingan veksellar bilan ta’minlangan xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha qarzlar 59L1 «Qabul qilingan veksellar» schyotida hisobga olinadi. Ushbu schyot veksellar bo'yicha qarzlar to'langanidan keyin tegishli kassa schyotlarining debeti bilan korrespondensiyada yoziladi.
Veksellar bilan hisob-kitob qilish uchun veksellar va veksellardan foydalanish mumkin.
Veksellar yozma veksel hisoblanadi pul majburiyati bir tomon (to'lovchi) boshqa tomonga (veksel egasiga) tugallangan tijorat operatsiyalari uchun yoki ishlarni bajarish (xizmatlar) uchun haq to'lash muddati tugagandan so'ng ma'lum miqdorni to'lashi.
Veksel (veksel) kreditor (trassa) tomonidan chiqariladi va u qarzdorga (trassaga) vekselda ko‘rsatilgan summani uchinchi shaxsga (to‘lovchiga) yoki taqdim etuvchiga to‘lash to‘g‘risida buyruqni o‘z ichiga oladi. Ushbu hujjat aylanadi veksel to'lovchi (to'lovchi) tomonidan qabul qilingandan keyingina yuridik kuchga ega bo'ladi. Indossament (indossament) yordamida veksel universal kredit va hisob-kitob hujjati vazifasini bajaruvchi qayta-qayta ishlatilishi mumkin. Banklarda veksellarni hisobga olish (diskontlash) mablag'lari aylanishini sezilarli darajada tezlashtiradi. Bunda veksel egasi indossament yo‘li bilan vekselni to‘lash muddati tugagunga qadar bankka topshiradi va veksel summasini chegirma deb ataladigan bank foydasiga chegirma stavkasini olib tashlagan holda oladi.
Tahlil qilinayotganda veksellarni turlari, to'lovchi korxonalar, to'lash muddatlari bo'yicha hisobga olishning to'g'riligini, veksellar bilan ssudalar berishning asosliligini, veksellarni operatsion bo'lmagan zararlar, qarzlar bo'yicha hisobdan chiqarishning qonuniyligini tekshirish kerak. undirib bo'lmaydigan yoki da'vo muddati o'tgan.
Keyin boshqa debitorlik qarzlarini tahlil qilish amalga oshiriladi. Ushbu modda bo'yicha yil boshidagi va oxiridagi qoldiqlar balansning 33-kichik bo'limidagi qoldiqlarga mos kelishi kerak. Ushbu schyotlar bo'yicha xo'jalik operatsiyalarining 8-sonli jurnal-varrantda ko'rsatilgan va Bosh kitobda oylik summalar bilan umumlashtirilgan holda aks ettirilishining to'g'riligini tahlil qilish kerak.
Tahlil qilishda "Xodimlar va boshqa shaxslarning qarzlari" schyotida xo'jalik operatsiyalarini to'g'ri aks ettirishga alohida e'tibor berilishi kerak. Ushbu hisobda xodimlarning ma'muriy, xo'jalik va operatsion xarajatlari, shuningdek xizmat safarlari uchun schyotda berilgan summalarda debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobga olinadi; moddiy zararni qoplash uchun; xodimlarga berilgan kreditlar va boshqa operatsiyalar bo'yicha.
Birinchidan, to'liq tekshirish oldindan hisobotlar va ularga ilova qilingan hujjatlar, jamlanma vedomostlardagi yozuvlar va kredit ma’murlari tomonidan tasdiqlangan avans hisobotlari ma’lumotlari tahlil qilinadi. Avanslar kimga berilgani ma'lum bo'ldi.
Ba'zida buxgalteriya bo'limi ishchilar va xizmatchilarning shaxsiy ehtiyojlari uchun uy-ro'zg'or va uy-ro'zg'or ishlari uchun avanslar niqobi ostida yashirin avans berishga ruxsat beradi. sayohat xarajatlari. Shuning uchun tahlil sayohat guvohnomalari mavjudligini, ularning muddati va hisoblashning to'g'riligini aniqlaydi so'm pullar, avans hisobotlariga ilova qilingan hujjatlarning ishonchliligi.
Tahlil qilishda siz quyidagi fikrlarga e'tibor berishingiz kerak:
Korxona rahbari hisobot bo'yicha pul olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasini aniqladimi;
Hisobdor shaxslarga belgilangan miqdordan ortiq avans berilmaganmi;
Ilgari olingan summalar to'g'risida hisobot bermagan shaxslarning hisoboti bo'yicha pul olmang;
To'g'ridan-to'g'ri korxona kassasidan to'lanishi mumkin bo'lgan xarajatlarni javobgar shaxslar orqali to'lash mumkin emasmi;
Avans hisobvaraqlarida amalga oshirilgan xarajatlarning maqsadga muvofiqligi to'g'risida menejerning eslatmasi bormi;
Hisobga olinadigan summalardan xarajatlar buxgalteriya hisobida o'z vaqtida aks ettiriladimi.
Tahlilning keyingi bosqichi moddiy zararning qoplanishini tahlil qilish bo'lishi kerak, birinchi navbatda, etishmovchilik va o'g'irlik uchun hisob-kitoblarni tahlil qilish va etishmovchilik va yo'qotish holatlarini ko'rib chiqish muddatlari va tartibiga rioya qilinganligini, ularning qandayligini aniqlash kerak. tiklanishi ta'minlanadi va hokazo. Ishlab chiqarish tannarxiga yoki korxona faoliyati natijalariga etishmovchilik va yo'qotishlarni hisobdan chiqarish omillarini o'rganishga alohida e'tibor qaratish lozim.
Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq tabiiy isrof normalari doirasidagi moddiy boyliklarning yetishmovchiligi ishlab chiqarish tannarxiga, tabiiy isrof me’yorlaridan ortiq bo‘lgan moddiy boyliklar, shuningdek, qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi, ishlab chiqarish jarayonida yo‘l qo‘yilgan nuqsonlar natijasida yuzaga kelgan yo‘qotishlar hisobdan chiqariladi. aybdor shaxslarga tegishli.
Shuni ta'kidlash kerakki, tabiiy yo'qotish doirasidagi etishmovchilik inventarizatsiya paytida aniqlangan taqdirdagina va rahbar tomonidan tasdiqlangan hisobdan chiqarish bo'yicha komissiya dalolatnomasini tuzishda ishlab chiqarish xarajatlariga hisobdan chiqarilishi mumkin.
Keyinchalik, tanqislik, isrofgarchilik va o'g'irlik uchun summalar aybdorlarga to'liq tegishlimi yoki yo'qmi, mablag'lar va ishlab chiqarish xarajatlari uchun inventar moddalarni inventarizatsiya qilish natijalari to'g'ri tuzilganmi va aybdorlar aniqlanmagan taqdirda ko'rsatilganligini tahlil qilishingiz kerak.
Keyin hisob ma'lumotlari tahlil qilinadi, bu esa debitorlik qarzini aks ettiradi. byudjetga va byudjetdan tashqari tashkilotlarga ortiqcha o'tkazilgan summalar; yetkazib beruvchi, transport tashkilotlari va boshqa yuridik shaxslar tomonidan aniqlangan nomuvofiqliklar, tovar-moddiy boyliklarning tabiiy yo‘qotishdan ortiq yetishmovchiligi, jarimalar, penyalar, jarimalar, shuningdek o‘z ulushlarini sotish qiymatidan oshib ketganligi to‘g‘risidagi da’volar summasi. nominal qiymat.
“Boshqa” schyotining “Da’volar bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti bo‘yicha hisob-kitoblar amalga oshiriladigan da’volar bo‘yicha hisob-kitoblarni tahlil qilishga alohida e’tibor qaratish lozim. Ushbu subschyotda etkazib beruvchilar, pudratchilar, transport va boshqa tashkilotlarga qo'yilgan da'volar bo'yicha, shuningdek ularga nisbatan qo'yilgan (yoki tayinlangan) jarimalar, penyalar, jarimalar bo'yicha hisob-kitoblar hisobga olinadi.
Da'volarni ko'rib chiqishda quyidagilarga e'tibor bering:
Hujjatlarni rasmiylashtirishning haqiqiyligi, o'z vaqtida va to'g'riligi. Da'volarni taqdim etish muddatlariga rioya qilmaslik moddiy boyliklarni o'g'irlash faktlarini yashirish uchun ishlatilishi mumkin, chunki da'volarni qondirish rad etilgan taqdirda, hisoblangan summalar ishlab chiqarish xarajatlariga hisobdan chiqariladi;
Korxonaga qo'yilgan da'volarning asosliligi. Da’volar qanoatlantirilgan taqdirda, aybdorlarni aniqlash maqsadida ma’muriy tergov harakatlari o‘tkazilganligini, agar ular aniqlangan bo‘lsa, yetkazilgan moddiy zararning o‘rni qoplanganligini tekshirish zarur;
Buxgalteriya yozuvlarining to'g'riligi;
Analitik hisobning to'g'riligi - har bir qarzdor va individual talablar bo'yicha saqlanishi kerak;
Jurnalda, Bosh kitobda, balansda analitik buxgalteriya yozuvlarini tuzish.
Kamchilik va o'g'irlik to'g'risidagi da'volar bo'yicha materiallarni qayta ishlashning to'g'riligi va o'z vaqtida bajarilishini tahlil qilish katta ahamiyatga ega, chunki amaliyot shuni ko'rsatadiki, materiallarni noto'g'ri yoki muddatidan tashqari qayta ishlash ba'zan aybdorlarning javobgarlikka tortilishining oldini olish uchun ataylab amalga oshiriladi.
Tahlil qilishda nafaqat etishmovchilik va zarar faktlarini ko'rsatish, balki ularning paydo bo'lish sabablarini aniqlash ham muhimdir. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, zararning asosiy sabablari (taqchillik, isrofgarchilik, pul va moddiy boyliklarni o'g'irlash) o'lchash moslamalarining etishmasligi, yomon holat. saqlash joylari, inventar buyumlarni saqlash shartlariga rioya qilmaslik, ularni qabul qilish va chiqarish qoidalarini buzish, ularning saqlanishi ustidan tegishli nazoratning yo‘qligi, inventarizatsiyani o‘z vaqtida va rasmiy ravishda o‘tkazmaslik.
Tahlil qilishda korxonaga etkazilgan zararning to'g'ri aniqlanganligini aniqlash kerak. Ba'zan zarar miqdori chegirma yoki chakana narxlarda savdo chegirmasidan tashqari hisoblab chiqiladi. Bu xato. Zarar miqdori yo'qolgan yoki o'g'irlangan qimmatbaho narsalar uchun hududning bozor narxlarida hisoblanishi kerak.
Boshqa debitorlik qarzlarini tahlil qilishda quyidagilarni tekshirish muhim: korxona xodimlarining tovar-moddiy boyliklardan foydalanganlik uchun qarzlari mavjudligi; avanssiz chiqarilgan moddiy boyliklar, topshirilmagan kombinezonlar va boshqalar.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning navbatdagi bosqichi "Berilgan avanslar" moddasi bo'yicha qarzlarni tahlil qilishdir. Avanslar bo'yicha hisob-kitob operatsiyalarini tahlil qilishda, birinchi navbatda, joriy qarzning haqiqiyligini aniqlash kerak. belgilangan hisob.
Bu erda tahlil ob'ekti nafaqat buxgalteriya hisobi, balki etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan tuzilgan shartnomalardir. Uning yuzaga kelish sabablari va aybdorlar nuqtai nazaridan shubhali avanslarga alohida e'tibor qaratish lozim. Qarz manfaatdor shaxslar tomonidan o‘zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomalari bilan tasdiqlangan bo‘lsa, haqiqiy qarz hisoblanadi.
Debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish. Debitorlik qarzlarining ishonchliligini aniqlab, korxona balansining uchinchi bo'limida aks ettirilgan ma'lumotlarni tahlil qilib, debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini tahlil qilish, ularni haqiqiy qiymati bo'yicha baholash, debitorlik qarzlarini shakllantirish shartlari bo'yicha taqsimlash kerak. , ushbu qarzning sifati va likvidligini aniqlash.
1-jadval
DEBITOR QARZLAR TARKIBINI TAHLILI
Davrning boshlanishi 01.01.2008 y.
Davr oxiri 01.01.2009 y
| Debitorlik qarzlarining tarkibi | Davr boshida | Davr otlari soni | O'zgarishlar |
|||
| Kutilgan tushim | ||||||
| Hisoblar qabul qilindi | | |||||
| Boshqa debitorlik qarzlari | ||||||
| Oldindan to'lovlar | | |||||
| |
||||||
TAHLIL ETILGAN DAVRANIN BOSHida
Boshqa debitorlik qarzlari
TAHLIL ETILGAN DAVRANNING OXIRIDA
□ Debitorlik qarzlari ■ Qabul qilingan veksellar
Boshqa debitorlik qarzlari
1-jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilgandan so'ng, debitorlik qarzlari 299 ming rublga oshgan degan xulosaga kelishimiz mumkin. yoki 23,1% ga oshgan. Debitorlik qarzlari tarkibida sezilarli o'zgarishlar ro'y berdi. Tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar ulushi 60,2 foizdan 46,7 foizga kamaydi Boshqa debitorlik qarzlarining ulushi, aksincha, hisobot davri oxirida 30,1 foizdan 50,8 foizga oshdi.
Garchi ahamiyatsiz bo'lsa-da, lekin baribir vekselning, olingan va avans to'lovlarining debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishiga ta'sir ko'rsatdi. Agar yil boshida veksellar bo‘lmagan bo‘lsa, yil oxiriga kelib tushgan veksellar miqdori 40 ming so‘mni tashkil etdi. bular. ushbu summaning umumiy qarzdagi ulushi 2,5% ni tashkil etdi. "Avans to'lovlari" moddasi bo'yicha, aksincha, yil boshida qarz miqdori 125 ming rublni tashkil etdi. yoki umumiy qarzning 9,7 foizini tashkil etadi. Keyin bu miqdor qaytarildi va ushbu band bo'yicha qarz yo'q.
Korxonaning moliyaviy holatiga debitorlik qarzlarining mavjudligi ta'sir qilmaydi, balki uning hajmi, harakati va shakli, ya'ni. bu qarzga nima sabab bo'ldi. Debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi naqd pulsiz hisob-kitoblar tizimida xo'jalik faoliyatida ob'ektiv jarayon, shuningdek, debitorlik qarzlarining paydo bo'lishidir. Debitorlik qarzlari har doim ham hisob-kitob tartibini buzish natijasida shakllanmaydi va har doim ham moliyaviy ahvolni yomonlashtirmaydi. Shuning uchun uni to'liq hajmda o'z mablag'larini muomaladan chiqarish deb hisoblash mumkin emas, chunki u bank kreditlash ob'ekti bo'lib xizmat qiladi va korxonaning to'lov qobiliyatiga ta'sir qilmaydi. Shunga asoslanib, oddiy va asossiz debitorlik qarzlari farqlanadi.
Asossiz debitorlik qarzlariga da'volar bo'yicha qarzlar, moddiy zararni qoplash (etishmovchilik, o'g'irlik, boyliklarning shikastlanishi) va to'lash muddati o'tgan hisob-kitob hujjatlari bo'yicha qarzlar kiradi. Asossiz debitorlik qarzdorlik aylanma mablag'larni noqonuniy yo'naltirish va moliyaviy intizomni buzish shaklidir. Shuning uchun tahlilda asossiz debitorlik qarzlariga alohida e'tibor beriladi.
Debitorlik qarzlarining tarkibi va tuzilishini umumiy tahlil qilgandan so'ng, uni haqiqiy qiymat nuqtai nazaridan tahlil qilish va baholash kerak. Bu barcha debitorlik qarzlarini undirib bo'lmasligi bilan bog'liq. Uning qaytishi o'tgan tajriba va hozirgi sharoit asosida aniqlanadi. Buxgalteriya tavakkalchiligi shundan iboratki, o'tgan tajriba kelajakdagi yo'qotishlarning adekvat o'lchovi bo'lmasligi yoki joriy sharoitlar to'liq hisobga olinmasligi mumkin. Natijada yo'qotishlar sezilarli bo'lishi mumkin. Debitorlik qarzlarini to'lash ehtimolini aniqlashning haqiqati va to'g'riligini bilish kerak. Qarzlarning qaytarilmasligi foizi bir necha yil davomida o'rtacha ma'lumotlar asosida hisoblanadi. Misol uchun, agar qarzlarning qaytarilmasligi foizini tashkil etgan bo'lsa
2006-6,8%
2007-4,7% o
2008 yil -8,3%),
keyin uch yil davomida qarzlarning qaytarilmasligining o'rtacha foizi quyidagicha bo'ladi:
(6,8+4,7+8,3)/3=6,6%
Biroq, tahlil qilingan davr uchun uni mexanik ravishda qo'llash mumkin emas. Haqiqiy sharoitlarni hisobga olish kerak, masalan, qaytib kelmaslikning ortib borayotgan tendentsiyasi. Shuning uchun tahlil qilish tavsiya etiladi:
Debitorlik qarzlarining qaytarilmasligining necha foizi bir yoki bir nechta asosiy qarzdorlarga to'g'ri keladi (bu foiz qarzlarning qaytarilmasligi kontsentratsiyasini tavsiflaydi), asosiy qarzdorlardan birining to'lanmasligi korxonaning moliyaviy holatiga ta'sir qiladimi;
Debitorlik qarzlarining shakllanish shartlari bo'yicha taqsimlanishi qanday;
Qadimgi veksellarni uzaytirish debitorlik qarzlaridagi veksellarning qancha qismini tashkil etadi;
chegirmalar va boshqa shartlar iste'molchi foydasiga qabul qilinganmi, masalan, uning mahsulotini qaytarish huquqi.
Debitorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichlarini tahlil qilish. Sifat ko'rsatkichi qarzni to'liq olish ehtimolini belgilaydi, bu qarzni shakllantirish davriga bog'liq. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining muddati qancha uzoq bo'lsa, uni olish ehtimoli shunchalik past bo'ladi.
Debitorlik qarzlarining qaytarilishini tavsiflash uchun ularni yuzaga kelish vaqti bo'yicha guruhlash tavsiya etiladi:
1 yildan 2,5 yilgacha bo'lgan uzoq muddatli debitorlik qarzlari;
jadval 2
| Debitorlik qarzlari taraflari | Uzoq muddatli debitorlik qarzlari | Qisqa muddatli debitorlik qarzlari | |||||||
| | 1 yildan 2,5 yilgacha | 1,5 yildan 2 yilgacha | 2 yildan 2,5 yilgacha | 2,5 yildan ortiq | 3 oygacha | 3 oydan 6 oygacha. | 6 oydan 9 oygacha | 9 oydan 12 oygacha |
|
| Kutilgan tushim | |||||||||
| Debitorlik qarzi | | | | | |||||
| Boshqa debitorlik qarzlari | | | | | |||||
| Avans to'lovlari (avans to'lovlari) | |||||||||
Jadvaldagi ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, debitorlik qarzlarining asosiy qismini to'lovlar hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida kutilayotgan qarzlar tashkil etadi. Qisqa muddatli debitorlik qarzlarining umumiy summadagi ulushi:
(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, shu jumladan:
3 oygacha
3 oydan 6 oygacha
lekin faqat 1 oydan 6 oygacha
6 oydan 9 oygacha
9 oydan 12 oygacha
425/1594* 100%=26,7%, 471/1594* 100%=29,5%, (425+471)/1594* 100%=56,2%, 239/1594* 100%= 15%, 137/1594* 100%=8,6%.
Uning umumiy summasida uzoq muddatli debitorlik qarzlarining ulushi:
(150+110+62)/1594*100%=20,2%, shu jumladan:
1 yildan 1,5 yilgacha 150/1594* 100%=9,4%,
1,5 yildan 2 yilgacha 110/1594* 100%=6,9%,
2 yildan 2,5 yilgacha 62/1594* 100%=3,9%.
Jadval juda ko'p qarz borligini ko'rsatadi uzoq davrlar. Shunday qilib, ikki yil ichida uning miqdori 62 ming rublni tashkil etdi. Garchi uning miqdori nisbatan kichik bo'lsa-da (qarzning umumiy miqdorining 3,9 foizi uning uzoq muddatli qismining 19,3 foizi), yaqin kelajakda ushbu qarzni undirish uchun harakat qilish kerak, chunki bu uning hisobdan chiqarilishiga olib kelishi mumkin. daromadlarni kamaytirish.da’vo muddatining o‘tishi munosabati bilan tadbirkorlik sub’ektlari.
Muayyan shartlarga qarab, qarzning paydo bo'lishi uchun boshqa intervallarni qabul qilish mumkin. Bunday ma'lumotlarning uzoq vaqt davomida mavjudligi hisob-kitob intizomining umumiy tendentsiyalarini ham, ko'pincha ishonchsiz to'lovchilar qatoriga kiradigan aniq xaridorlarni aniqlash imkonini beradi.
Qarzni undirishning umumiy ko'rsatkichi hisoblanadi aylanmasi. Likvidlik ko'rsatkichi uni naqd pulga (naqd pulga) aylantirish tezligini tavsiflaydi, ya'ni bu ham aylanmadir. Shunday qilib, debitorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichi uning aylanmasi bo'lishi mumkin.
Aylanma koeffitsienti mahsulot (ishlar, xizmatlar) sotishdan olingan daromad (daromad) hajmining o'rtacha debitorlik qarziga nisbati sifatida quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
K od = - , bu yerda
K o.d - debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti;
DR - mahsulotni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromad;
DZ - o'rtacha debitorlik qarzlari.
Bu koeffitsient o'rganilayotgan davrda korxona tomonidan necha marta qarz shakllanganligi va olinganligini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlari aylanmasi (AR) kunlarda ham hisoblanishi mumkin. Bu ko'rsatkich uni qaytarish uchun zarur bo'lgan o'rtacha kunlar sonini aks ettiradi. U davrdagi kunlar soni va aylanma koeffitsientining nisbati sifatida hisoblanadi:
D R P * ZDk Od \u003d P / _ yoki Od \u003d _, bu erda
P - davrning davomiyligi;
ZDk - davr oxiridagi debitorlik qarzlari summasi
Ba'zan debitorlik qarzlarining aylanmasi debitorlik qarzlarini to'lash davri deb ataladi. Shuni yodda tutish kerakki, qarzni to'lash muddati qanchalik uzoq bo'lsa, qarzni to'lash xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.
Debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari taqqoslanadi:
1. bir necha yillar davomida,
2. sanoat o'rtacha ko'rsatkichlari bilan,
3. shartnoma shartlari bilan.
Haqiqiy aylanmani shartnoma shartlari bo'yicha hisoblangan bilan taqqoslash xaridorlar tomonidan to'lovlarni o'z vaqtida amalga oshirish darajasini baholashga imkon beradi, haqiqiy aylanmaning shartnomada ko'rsatilganidan chetga chiqishi qarzlarni undirish bo'yicha yomon ishlarning natijasi bo'lishi mumkin. xaridorlarning qiyinchiliklari.
3-jadval
DEBITOR QARZLARNING LIKvidligi (aylanmasi) tahlili.
______(ming so'mda)
DR 71904282
Qarz aylanmasi marta \u003d DZ \u003d 6043934 \u003d 11,9 marta
DZ 30219671
D3 \u003d 5 \u003d 5 \u003d 6043934
DZkD 4943821 * 455
Qarz aylanmasi kunlarda = DR = 71904282 = 31 kun-qarzni to'lash muddati.
D \u003d 365 + 90 \u003d 455
Tahlillar shuni ko'rsatadiki, 11,9 barobar qarz shakllangan va 455 kunlik muddatga olingan. Ushbu davr uchun bitta aylanmaning davomiyligi 31 kunni tashkil etdi, ya'ni. qarz 31 kun ichida to'lanadi.
Korxonaning aylanma mablag'lari tarkibini tahlil qilish
4-jadval
| Fond turlari | Mablag'larning mavjudligi | Fond tuzilmasi % |
||||
| Yil boshi uchun | Yil oxirida | O'zgartirish | Yil boshi uchun | Yil oxirida | O'zgartirish |
|
| Pul mablag'lari | ||||||
| Qisqa muddatga moliyaviy investitsiyalar | ||||||
| Qarzdorlar | ||||||
| Tugallanmagan ishlab chiqarish | ||||||
| Tayyor mahsulotlar | ||||||
| Jami aylanma kapital: | |
|||||
| Aylanma mablag'larning umumiy hajmida debitorlik qarzlarining ulushi | | | |
|||
4-jadvaldan ko'rinib turibdiki, aylanma mablag'larning eng katta ulushini naqd pullar egallaydi. Yil boshida ular 99% ni tashkil qiladi. Yil oxiriga kelib ularning mutlaq miqdori oshdi, lekin ularning ulushi 3,1 foizga kamaydi, buning sababi naqd pulning bir qismi, ya’ni 350 ming so‘mni tashkil etdi.
3-chorakda - 8,4% va 4-chorakda - 9,2%, 2000-yilning 1-choragida esa - 8,1% pasayish kuzatilmoqda.
Ammo debitorlik qarzlari to'g'risida to'liq tasavvurga ega bo'lish uchun siz shubhali debitorlik qarzlarining joriy aktivlarga nisbati bilan belgilanadigan joriy aktivlardagi ulushini tahlil qilishingiz kerak.
5-jadval
SHUBXONLI DEBITORLARNING AYLANMA AKTİVLARDAGI ulushi
(ming so'm)
| Tahlil qilingan davr | Shubhali kutilgan tushim qarz | Joriy aktivlar | |
I chorak \ 2008 II chorak \ 2008 III chorak \ 2008 IV chorak \ 2008 I chorak \ 2009
Jadvaldan ko'rinib turibdiki, nisbat shubhali qarz aylanma aktivlarning xaotik o'zgarishi, keskin sakrash, keyin pasayish, keyin ulushning ortishi, bu debitorlik qarzlarining beqaror likvidligini ko'rsatadi.
Aylanma aktivlardagi debitorlik qarzlari ulushining ham, shubhali debitorlik qarzlari ulushining o'sish tendentsiyasi debitorlik qarzlarining beqaror likvidligini, debitorlik qarzlari likvidligining doimiy pasayishini ko'rsatadi, ya'ni. har chorakda shubhali debitorlik qarzlari ortib bormoqda.
2.3 Debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha hisobot
O'zbekiston Respublikasi Moliya vazirligining 2002 yil 27 dekabrdagi 140-son buyrug'i asosida moliyaviy hisobot shakllarini to'ldirish qoidalari debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotnomada (№ 2a shakl) belgilangan (ilova). B) hisobot davrining oxirgi sanasiga korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari holatini aks ettiradi.
2-ustunda – “Qarzdorlar va kreditorlar ro‘yxati” ro‘yxati keltirilgan
qarzdor (kreditor)dan yuqori turuvchi vazirliklar (idoralar) doirasidagi qarzdorlar va kreditorlar. Agar qarzdor (kreditor)da yuqori turuvchi vazirlik (idora) bo'lmasa, u holda yuridik shaxsning to'liq nomi ko'rsatilishi shart.
O‘zbekiston Respublikasidan tashqaridagi qarzlar bo‘yicha qarzdorning (kreditorning) nomi (to‘liq yoki umume’tirof etilgan qisqartmalar bilan), qavs ichida esa mamlakat nomi ko‘rsatiladi.
2-ustunda 2.1, 2.2.1, 3.1, 5.1, 5.2.1, 6.1-satrlarda qarzdorning (kreditorning) nomi ko‘rsatilishi shart.
3-ustunda qarzning umumiy miqdori ko'rsatilgan, xususan:
d) 1-satrda 3-ustunning 2 va 3-satrlari yig'indisiga teng bo'lishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi;
b) 4-satrda kreditorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi, bu 3-ustunning 5 va 6-satrlari yig'indisiga teng bo'lishi kerak.
Debitorlik qarzlarining umumiy summasiga lizing bo‘yicha to‘lovlar, xaridorlar va mijozlardan, sho‘ba va bog‘langan korxonalardan olinadigan schyot-fakturalar, da’volar kiradi; xodimlarga, etkazib beruvchilarga, pudratchilarga berilgan avanslar; byudjetga, davlat maqsadli jamg'armalariga va sug'urtaga avans to'lovlari; ta'sischilarning ustav kapitaliga qo'shgan hissalari bo'yicha qarzlari; xodimlarning boshqa operatsiyalar bo'yicha qarzlari va boshqa qarzdorlar, shu jumladan idoralararo korxonalar bilan hisob-kitoblar. Shu bilan birga, idoralararo hisob-kitoblar deganda, mustaqil balansga ega bo‘lgan va aniq bir vazirlik, idora, korporatsiya, uyushma, konsern yoki birlashma tarkibiga kiruvchi korxona va tashkilotlar o‘rtasidagi hisob-kitoblar tushuniladi. Debitorlik qarzlarining umumiy summasi buxgalteriya balansining 1-shaklning 110 va 210-satrlari yig'indisiga to'g'ri kelishi kerak. (Moliya vazirligining 2005 yil 19 mayda Adliya vazirligi tomonidan ro'yxatga olingan 1209-3-son buyrug'i bilan tahrirlangan xatboshi).
Kreditorlik qarzlarining umumiy summasiga yetkazib beruvchilar, pudratchilar, sho‘ba va qaram xo‘jalik kompaniyalari oldidagi kreditorlik qarzlari kiradi; olingan avanslar; byudjetga, sug'urtaga, davlat maqsadli jamg'armalariga, ta'sischilarga, ish haqi va boshqa kreditorlar oldidagi to'lovlar, shu jumladan idoralararo korxonalar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzlar. Kreditorlik qarzlarining umumiy summasi buxgalteriya balansining 1-shakldagi 491 va 601-qatorlar yig'indisiga to'g'ri kelishi kerak.
3-ustunda 2, 2.1, 2.2, 2.2.1, 3, 3.1-satrlarda umumiy qismlar taqsimoti.
1-satrda quyidagi tartibda aks ettirilgan debitorlik qarzlari summasi:
a) 2-satrda respublika bo‘yicha debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko‘rsatiladi;
b) 2.1-satrda respublika bo'yicha qarzdorlarning nomi bo'yicha qarz ko'rsatiladi;
v) 2.2-satrda idoralararo debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi;
d) 2.2.1-qatorda 2-satrdan ajratilgan holda, qarzdorlarning nomi bo'yicha idoralararo qarz summasi ko'rsatiladi;
e) 3-satrda respublikadan tashqaridagi debitorlik qarzlarining umumiy summasi ko'rsatiladi;
f) 3.1-satrda respublikadan tashqaridagi qarzdorlarning nomlari bo'yicha qarzlar ko'rsatiladi;
4, 5, 5.1, 5.2, 5.2.1, 6, 6.1 qatorlar debitorlik qarziga o‘xshash tarzda to‘ldiriladi.
184 va 185-bandlarga muvofiq qarzlar.
4-ustunda qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda to‘lanmagan muddati o‘tgan qarzning umumiy summasi ko‘rsatiladi.
O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining “O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 12.05.95 yildagi PF-1154-son Farmoniga qisman o‘zgartirish kiritish to‘g‘risida”gi chora-tadbirlar to‘g‘risida”gi O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 19.07.99 yildagi PF-2340-son Farmonining 1-bandiga muvofiq. yilda hisob-kitoblarning o‘z vaqtida amalga oshirilishi uchun korxona va tashkilotlar rahbarlarining mas’uliyatini oshirish milliy iqtisodiyot«(O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 1999-yil, N 7) debitorlik qarzi tovar jo‘natilgan, ishlar bajarilgan, xizmatlar ko‘rsatilgan kundan boshlab 90 kun o‘tgandan keyin muddati o‘tgan deb hisoblanadi.
O'zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2005 yil 26 maydagi "Tabiiy gaz iste'molchilari va gaz ta'minoti tashkilotlari o'rtasidagi o'zaro hisob-kitoblarni takomillashtirish to'g'risida"gi 132-son qarori (O'zbekiston Respublikasi Qonun hujjatlari to'plami, 200F., N 21, m. 151) O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2004-yil 5-fevraldagi 57-sonli “Yuqori likvidli tovarlarni sotishning bozor mexanizmlarini yanada joriy etish to‘g‘risida”gi qaroriga 5-ilovaga kiritilgan yakka tartibdagi korxonalar belgilandi. mahsulot, xomashyo va materiallar» (O‘zbekiston Respublikasi Qonun hujjatlari to‘plami, 2004 yil, 5-son, 57-modda), olingan gaz bo‘yicha yakuniy hisob-kitoblarni hisob-kitob oyi tugaganidan keyin 30 kun o‘tgunga qadar amalga oshiradi. Ushbu korxonalarga nisbatan muddati o'tgan debitorlik qarzlarining muddati hisob-kitob oyi tugagan kundan boshlab 30 kun o'tgandan keyin belgilanadi. (Moliya vazirligining 2007-yil 19-maydagi 1209-4-son buyrug‘i bilan Adliya vazirligi tomonidan ro‘yxatga olingan buyrug‘i tahriridagi xatboshi) (oldingi tahrirga qarang)
O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 200-yil 1-noyabrdagi «Elektr energiyasidan foydalanganlik uchun haq to‘lash mexanizmini tubdan takomillashtirish chora-tadbirlari to‘g‘risida»gi № 511-sonli qaroriga asosan (O‘zbekiston Respublikasi qonun hujjatlari to‘plami, 2004 y. N 44, 460-modda), barcha yuridik shaxslarga etkazib berilgan (iste'mol qilingan) elektr energiyasi uchun muddati o'tgan qarzning muddati tugaganidan keyin 30 kundan keyin belgilanadi. kalendar oyi. (Moliya vazirligining 2005-yil 19-maydagi 1209-3-son buyrug‘i bilan Adliya vazirligi tomonidan ro‘yxatga olingan) xatboshi tahririda (oldingi tahrirga qarang).
O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 2005 yil 11 fevraldagi “Tariflarning asossiz o‘sishiga yo‘l qo‘ymaslik hamda iste’molchilarning to‘lovlarni o‘z vaqtida va to‘liq to‘lash uchun javobgarligini oshirish chora-tadbirlari to‘g‘risida”gi PQ-5-son Farmoniga asosan kommunal xizmatlar“(O‘zbekiston Respublikasi Qonun hujjatlari to‘plami, 2005 yil, 5-6-son, 30-modda) barcha yuridik shaxslar uchun ko‘rsatilgan (iste’mol qilingan) kommunal xizmatlar bo‘yicha qarzdorlik muddati kalendar oyi tugaganidan keyin 30 kundan keyin belgilanadi. bandi Adliya vazirligi tomonidan 2005 yil 19 mayda 1209-3-son bilan ro'yxatga olingan MF buyrug'iga muvofiq kiritilgan.
O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2003 yil 12 sentyabrdagi 395-son qarori bilan tasdiqlangan Markazlashtirilgan manbalar hisobidan amalga oshiriladigan qurilishni tashkil etish, moliyalashtirish va kreditlash tartibi to‘g‘risidagi nizomga muvofiq («Qonun hujjatlari to‘plami»). O‘zbekiston Respublikasi, 2003 yil, 17-18-son, 146-modda): (Xatboshi Moliya vazirligining 2004 yil 20 dekabrda Adliya vazirligi tomonidan 1209-son bilan ro‘yxatga olingan buyrug‘iga muvofiq kiritilgan. 2)
a) markazlashtirilgan manbalar hisobidan “kalit taslim” qurilishini amalga oshiruvchi bosh pudratchilar uchun shartnomada belgilangan kamida 45 foiz miqdorida muddati o‘tgan debitorlik qarzdorlik muddati ob’ekt qabul komissiyasi tomonidan qabul qilingan kundan boshlab bir oy o‘tgandan keyin belgilanadi. ; (Xatboshi Moliya vazirligining 2004 yil 20 dekabrdagi 1209-2-sonli Adliya vazirligi tomonidan ro'yxatga olingan buyrug'iga muvofiq kiritilgan)
b) markazlashtirilgan manbalar hisobidan qurilishni amalga oshiruvchi bosh pudratchilar uchun shartnomada belgilangan 5 foiz miqdorida kafolatli xizmat ko‘rsatish summasi bo‘yicha muddati o‘tgan debitorlik qarzdorlik muddati kafolat muddati tugagan moliyaviy yil tugaganidan keyin belgilanadi. shartnomada ko'rsatilgan muddat tugagan. (Xatboshi Moliya vazirligining 2004 yil 20 dekabrdagi 1209-2-sonli Adliya vazirligi tomonidan ro‘yxatga olingan buyrug‘iga asosan kiritilgan)
O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2000 yil 29 iyundagi “Birjadan tashqari savdoni yanada rivojlantirish va mustahkamlash chora-tadbirlari to‘g‘risida”gi 245-sonli qaroriga asosan valyuta bozori“(O‘zbekiston Respublikasi Hukumatining qarorlari to‘plami, 2000 yil, N 6, 33-modda) markazlashtirilmagan eksport operatsiyalari uchun tushumlarni olish yoki tovarlarni qayta import qilish muddati 60 kundan, tovarlar uchun esa 60 kundan oshmasligi kerak. muassislar tomonidan xorijdagi korxonalarga (savdo uylari, savdo vakolatxonalari, sho‘ba va qarashli korxonalar, firma do‘konlari, dilerlik tarmoqlari va konsignatsiya omborlari) eksport qilinadigan tovarlar - 180 kundan oshmasligi kerak. , mos ravishda bojxona chegarasini kesib o'tgandan keyin.
Byudjetga va davlat maqsadli jamg‘armalariga majburiy to‘lovlar bo‘yicha kreditorlik qarzlari qonun hujjatlarida belgilangan to‘lovlarni to‘lash muddatlari o‘tgan kundan keyingi kundan boshlab muddati o‘tgan deb hisoblanadi.
Boshqa kreditorlik qarzlari bo'yicha kechiktirish muddati xo'jalik shartnomalari asosida belgilanadi, bu erda muayyan to'lov muddatlari belgilanadi.
Korxonaga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra shakllangan qarzlar bo'yicha:
a) 5-ustunda korxonaga bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra yuzaga kelgan umumiy qarz ko'rsatilgan, xususan: 1-satrda 7, 9, 11, 12-ustunlarda ko'rsatilgan miqdorga teng bo'lishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlarining umumiy summasi. ; 4-satrda 7, 11, 12-ustunlarda ko'rsatilgan summaga teng bo'lishi kerak bo'lgan kreditorlik qarzlarining umumiy summasi;
b) 6-ustunda muddati o'tgan qarzning umumiy summasi ko'rsatiladi (kechikish muddati ushbu Qoidalarning 187-bandiga muvofiq belgilanadi);
v) 7-ustunda korxona va tashkilotning Hukumat qarorlariga muvofiq oldindan to‘lovsiz jo‘natilgan (qabul qilingan) mahsulot (ish, xizmat) uchun jami debitorlik (kreditorlik qarzi) ko‘rsatiladi. Undan muddati o'tgan qarz 8-ustunda aks ettiriladi (kechikish muddati ushbu Qoidalarning 187-bandiga muvofiq belgilanadi);
d) 9-ustunda xomashyo va materiallarni jo'natishni nazarda tutuvchi sanab o'tilgan avans to'lovlari summasi ko'rsatilgan. davlat resurslari va mablag'lar. Undan muddati o'tgan debitorlik qarzlari 10-ustunda ko'rsatiladi (kechikish muddati ushbu Qoidalarning 187-bandiga muvofiq belgilanadi). 9 va 10-ustunlarda aks ettirilgan ma'lumotlar faqat debitorlik qarzlari bo'yicha to'ldiriladi;
e) 11-ustunda korxona va tashkilotning qarzi aks ettiriladi vaqtida Hukumat qarorlari bilan qarzni to'lash muddatini kechiktirish berilgan;
f) 12-ustunda qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilgan da'volar bo'yicha sud jarayoni davom etayotgan qarz summasi ko'rsatiladi.
Shuningdek, u kreditordan undirish to'g'risida xo'jalik sudining qarorlari qabul qilingan qarzni ham aks ettiradi.
Zarur hollarda korxona va tashkilotlarga “Korxonaga bog‘liq bo‘lmagan sabablarga ko‘ra yuzaga kelgan qarzlar” bo‘limida qo‘shimcha ustunlar ochishga ruxsat etiladi.
N 2-a shaklidagi qatorlar soni 2.1,2.2.1,3.1,5.1,5.2.1,6.1-qatorlarda mos ravishda ko'rsatilgan qarzdorlar va kreditorlar soniga bog'liq.
N 2-a shakli bosh va bosh buxgalter tomonidan imzolanadi va
har bir sahifada muhr bilan tasdiqlangan.
3-BOB. DEBITOR VA KESOROR QARZLARNI BOSHQARISHNI TAKMONLASHTIRISH.
3.1 ning qisqacha tavsifi korxonalar MChJ "SamAvto"
“Samarqand avtomobil zavodi “SamAvto” mas’uliyati cheklangan jamiyati (keyingi o‘rinlarda “Kompaniya” deb yuritiladi) qarorga muvofiq qo‘shma korxonaning “SamKo‘chavto” yopiq aksiyadorlik jamiyati shakliga aylantirilishi natijasida tashkil etilgan. «SamKochAvto» QK YoAJ aktsiyadorlari umumiy yig'ilishining o'zgartirish va asoslar bo'yicha. O‘zbekiston Respublikasi Fuqarolik kodeksining 49-moddasi, O‘zbekiston Respublikasining 1996-yil 26-apreldagi “Aksiyadorlik jamiyatlari va aksiyadorlarning huquqlarini himoya qilish to‘g‘risida”, 1998-yil 24-dekabrdagi “Investitsiya faoliyati to‘g‘risida”gi Qonunlari, Mas’uliyati cheklangan va qo‘shimcha mas’uliyati cheklangan jamiyatlar to‘g‘risida”gi 2001 yil 6 dekabr g., O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2003 yil 20 avgustdagi 357-son qarori, O‘zbekiston Respublikasining tadbirkorlik faoliyatiga oid boshqa me’yoriy hujjatlari.
O‘zbekiston Respublikasining “Aksiyadorlik jamiyatlari va aksiyadorlarning huquqlarini himoya qilish to‘g‘risida”gi Qonuniga hamda aksiyadorlar umumiy yig‘ilishining qaroriga muvofiq, qayta tashkil etilgan jamiyat barcha shartnoma majburiyatlari, litsenziya shartnomalari, debitorlik va kreditorlik qarzlari bo‘yicha vorisi hisoblanadi. va qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa hollarda.
Jamiyat a’zolari: O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining 2003 yil 22 dekabrdagi PF-3366-son qarori asosida qayta tashkil etilgan ochiq aksiyadorlik jamiyati shaklidagi “O‘ZAVTOSANOAT” aksiyadorlik jamiyati va Vazirlar Mahkamasining 2004-yil 23-avgustdagi 405-son qarori Oʻzbekiston “OʻZAVTOSANOAT” avtomobil xoʻjaligi korxonalari uyushmasining 2004-yil 13-dekabrda Oʻzbekiston Respublikasi Adliya vazirligida _____-son bilan roʻyxatga olingan, manzilida joylashgan. Manzil: O‘zbekiston Respublikasi, 100007, Toshkent shahri, Mirzo Ulug‘bek tumani, Xabib Abdullayev ko‘chasi, 30. Joriy hisob raqami: 20210000300431475001
TIN: 201053918
MFI: 00407 Milliy bank FEA.
Rozuqulov U.U. – “O‘ZAVTOSANOAT” AK boshqaruvi raisi.
Jamiyat yuridik shaxs bo‘lib, ustav ro‘yxatdan o‘tkazilgan paytdan boshlab uni sotib oladi.
Kompaniya o'zining buxgalteriya hisobini yuritadi, mustaqil balans va foyda va zararlar hisobiga ega hisob-kitob schyotlari O‘zbekiston Respublikasining milliy valyutasida va bank muassasalari va moliya-kredit muassasalarida chet el valyutasida egalik qilish, egalik qilish yoki foydalanish huquqiga ega bo‘lgan hamda mulkiy va nomulkiy huquqlarga ega bo‘lish huquqiga ega bo‘ladi, majburiyatlar zimmasiga oladi, aktlar qiladi. sudda, hakamlik va hakamlik sudida da'vogar va javobgar sifatida.
Jamiyat o‘zbekistonlik va xorijiy yuridik va jismoniy shaxslar bilan O‘zbekiston Respublikasi hududida hamda undan tashqarida yuridik shaxs huquqiga ega bo‘lgan va bo‘lmagan holda sho‘’ba korxonalari, vakolatxonalari, filiallari va boshqa jamiyatlar tuzishga, shuningdek, birlashmalarda ishtirok etishga haqli. O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq boshqa birlashmalar.
Jamiyat o‘z mulkiga egalik qilish, undan foydalanish va boshqarishni, shuningdek ustav fondiga berilgan yoki unga ijaraga berilgan mol-mulkdan foydalanish va egalik qilish huquqini O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligida, ushbu Ustavda, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshiradi. Kompaniyaning ta'sis shartnomasi va mulkning maqsadi.
Ishtirokchilarning pul va moddiy (pul bo'lmagan) badallari, jamiyatning xo'jalik faoliyatidan olingan daromadlari, kreditlar, qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlar va O'zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligida taqiqlanmagan boshqa manbalar Jamiyat mulkini shakllantirish manbalari hisoblanadi. O'zbekiston.
Jamiyat o'z maqsadlariga erishish uchun quyidagi huquqlarga ega:
O'z nomingizdan bitimlar va shartnomalar tuzing;
Korxonalarni, korxonalardagi ulushlarni, aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqalarni sotib olish qimmat baho qog'ozlar, yer va boshqa resurslardan foydalanish;
Ish jadvalini mustaqil ravishda tuzing, sotuvlar shartnomaviy asos ichki va tashqi bozordagi mahsulotlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), shuningdek narxlarni belgilash;
o'z faoliyati uchun zarur bo'lgan import-eksport operatsiyalarini mustaqil ravishda amalga oshirish;
Xorijiy mutaxassislarni tanlash, ularning xodimlarini xizmat safariga taklif qilish va jo‘natish, buning uchun tegishli organlarda vizalar rasmiylashtirish;
Respublika hududida va undan tashqarida foizli va foizsiz kreditlar, ssudalar olish, shuningdek boshqa shakllardan foydalanish moliyaviy yordam;
Monopoliyaga qarshi qonun hujjatlariga zid bo‘lmagan shartlarda birlashmalarga, kontsernlarga, tarmoqlararo, hududiy va boshqa birlashmalarga kirish;
tuzilgan shartnomalar asosida moddiy-texnikaviy va boshqa mahsulotlar yetkazib berilishini ta'minlash;
Mustaqil Davlatlar Hamdo‘stligi korxonalari va tashkilotlari bilan o‘zaro manfaatli hamkorlik aloqalarini rivojlantirish hamda xorijiy davlatlar;
Mahsulotlarni, xizmatlarni kelishilgan narx va tariflar bo'yicha sotish;
Qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnomalar asosida jalb qilish xorijiy investorlar Jamiyat va uning filiallarining tadbirkorlik faoliyatiga;
Chet elni jalb qilish shaxslar kompaniya faoliyatiga;
Tender va tanlovlarda qatnashish;
O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga asosan mulkni, qarzlarni, kamchiliklarni, boshqa zararlarni mustaqil ravishda o‘zlashtirish;
O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi asosida boshqa huquqlarni amalga oshirish.
Jamiyat o‘z majburiyatlari bo‘yicha O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq undirib olinishi mumkin bo‘lgan mulk huquqida o‘ziga tegishli barcha mol-mulk bilan javob beradi.
2. MAS'uliyati cheklangan jamiyatning tuzilmasi
“SAMARQAND AVTOZOVATI”:
| DIREKTORNI ISHLAB CHIQARISH BO'YICHA O'rinbosari |
| DIREKTORNING MOLIYA BO'YICHA O'rinbosari |
| UMUMIY ISLAR BO'YICHA DIREKTOR o'rinbosari |
| BOSH INJENER |
| ISHLAB CHIQARISH BOSHQARMASI |
| MOLIYA BO'LIMI BOSHLIGI |
| SOTISH VA MARKETING BOSHLIGI |
| KADRLAR BO'LIMI boshlig'i |
| ISHLAB CHIQARISH KORXONALARI |
| QO'LLAB-QUVVAT XIZMATLARI |
| ISHLAB CHIQARISH KORXONALARI |
Jamiyatning boshqaruv organlari Jamiyat a’zolarining umumiy yig‘ilishi (“Umumiy yig‘ilish”) va Bosh direktor (“Bosh direktor”) hisoblanadi.
Ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi jamiyatning eng yuqori boshqaruv organi hisoblanadi. Bosh direktor umumiy yig'ilish taraflaridan birining vakili sifatida kiritilmaydi. Jamiyatning har bir a’zosi ustav fondidagi ulushiga mutanosib ravishda ovoz berish huquqiga ega. Umumiy yig'ilishning vakolatlari va u tomonidan qaror qabul qilish Jamiyatning ta'sis hujjatlari va O'zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi bilan belgilanadi.
Yo'l ko'rsating joriy faoliyat Kompaniya bosh direktor tomonidan amalga oshiriladi va ishtirokchilarning umumiy yig'ilishiga hisobot taqdim etadi, uning qarorlarining bajarilishini tashkil qiladi. Umumiy yig'ilish Bosh direktorni tayinlaydi. Bosh direktor Jamiyatning ta’sis hujjatlari, O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi va Umumiy yig‘ilish qarori asosida Jamiyat faoliyatiga umumiy rahbarlikni va rahbarlikni amalga oshiradi.
. Bosh direktor Jamiyatning joriy faoliyatini boshqaradi, o'z majburiyatlarini vijdonan va oqilona bajarishi, Kompaniya manfaatlarini ko'zlab harakat qilishi kerak.
Vakolat doirasidagi muammolar ijro etuvchi organ, boshqa vakolatlarga qo‘shimcha ravishda O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligi, Jamiyatning ta’sis hujjatlari asosida va quyidagi masalalar Jamiyat Bosh direktorining vakolatlariga kiritilgan.
Jamiyatning ustav kapitali 24 800 000 000 (yigirma to‘rt milliard sakkiz yuz million) so‘mni tashkil etadi.
Ustav kapitali Jamiyat a'zolari o'rtasida taqsimlanadi.
Jamiyatning ishlab chiqarish-xo‘jalik faoliyati Jamiyatni tashkil etishdan asosiy maqsad barcha turdagi avtotransport vositalarini ishlab chiqarish, sotish, sotish, ularga xizmat ko‘rsatish, ta’mirlash, ularga butlovchi qismlar va ehtiyot qismlar yetkazib berish hamda shu bilan bog‘liq boshqa faoliyatdir. ishtirokchi manfaatlarini ko'zlab faoliyat yuritish jarayonida foyda olish maqsadida mahsulot ishlab chiqarish, sotish.
Kompaniya faoliyatining predmeti:
Kompaniyani o'rta va uzoq muddatli istiqbolda barqaror rivojlantirish bo'yicha dastur va strategiyalarni ishlab chiqish, ilmiy-texnikaviy va investitsiya siyosatini amalga oshirish;
Marketing tadqiqotlarini tashkil etish, yangi turdagi raqobatbardosh mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarishni o‘zlashtirish, uni jahon bozorlariga olib chiqish;
Korxonani modernizatsiya va texnologik qayta jihozlash, jalb etish xorijiy investitsiyalar ushbu maqsadlarga erishish uchun yetakchi xorijiy firmalar bilan birgalikda zamonaviy turdagi mahsulotlarni ishlab chiqarish korxonalarini tashkil etish avtomobil transporti, ular uchun komponentlar va qismlar;
ishlab chiqarish va boshqaruvning zamonaviy usullariga ega, bozor sharoitida samarali ishlashga qodir kadrlar malakasini oshirish va qayta tayyorlash;
Kompaniya manfaatlaridan kelib chiqqan holda eksport-import operatsiyalarini amalga oshirish;
O‘zbekiston Respublikasi hududida yo‘lovchilarni avtomobil tashish sohasida turli xizmatlar ko‘rsatish;
O'zbekiston Respublikasida transport transporti sohasiga investitsiyalar;
O‘zbekiston Respublikasi hududida o‘tkaziladigan savdo turlarida ishtirok etish;
Hududlar, uchastkalar va jihozlarni yetkazib berish va ijaraga berish;
O‘zbekiston Respublikasi hududida ishlab chiqarish quvvatlarini yaratish;
Texnologiyalar va nou-xaularni yaratish va joriy etish;
O‘zbekiston Respublikasi hududidagi korxona va ob’ektlarni yoki ularning ulushlarini sotib olish;
O‘zbekiston Respublikasi hududida ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish;
tashqi-iqtisodiy faoliyat, eksport va import, vositachilik, dilerlik va agentlik xizmatlarini ko'rsatish;
yangi va noyob turdagi mahsulotlarga buyurtma berish bo'yicha takliflarni to'plash va qayta ishlash;
Bojxona omborlarini tashkil etish, tovarlarni omborlarga joylashtirish va saqlash, bojxona deklaratsiyasini to‘ldirish va rasmiylashtirish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish;
O‘zbekiston Respublikasi hududida va undan tashqarida yarmarka va ko‘rgazmalar, auktsionlar, tenderlar va savdoning boshqa turlarini tashkil etish va ularda ishtirok etish;
Omborlar hududida, shu jumladan konsignatsiya omborlari hududlarida tovarlar va mahsulotlarni saqlash, ularni qadoqlash va jo‘natish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatish;
O‘z xodimlari va fuqarolarning malakasini oshirish maqsadida oliy o‘quv yurtlarida, jumladan, xorijda malaka oshirishni tashkil etish;
Yuk tashish, ekspeditsiya va yuk tashish xizmatlarini ko'rsatish;
Investitsion faoliyat;
Turli avtomobilsozlik va boshqa tarmoqlar bilan shartnoma asosida hamkorlik qilish.
Jamiyat o‘z majburiyatlari bo‘yicha O‘zbekiston Respublikasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq undirib olinishi mumkin bo‘lgan mulk huquqida o‘ziga tegishli barcha mol-mulk bilan javob beradi.
Jamiyatning moliyaviy faoliyati Jamiyat har chorakda, yarim yilda bir marta yoki yilda bir marta uning sof foydasini Jamiyat a'zolari o'rtasida taqsimlash to'g'risida qaror qabul qiladi. Jamiyat foydasining Jamiyat a’zolari o‘rtasida taqsimlanadigan qismini belgilash to‘g‘risidagi qaror jamiyat a’zolarining umumiy yig‘ilishi tomonidan qabul qilinadi.
Jamiyat foydasining uning ishtirokchilari o‘rtasida taqsimlash uchun mo‘ljallangan qismi ularning jamiyat ustav fondidagi ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi.
Tashkilotga yo‘naltirilgan mablag‘lar chegirilganda va o‘zaro majburiyatlar summalarini O‘zbekiston Respublikasi Davlat byudjeti, majburiy to‘lovlar va mablag‘lar bilan to‘ldirishda qolgan foyda Ishtirokchiga o‘tkaziladi.
Korxona faoliyatidan kelib chiqqan zararlar, birinchi navbatda, Zaxira fondi hisobidan qoplanadi. Zaxira fondi yetishmagan taqdirda zararlar ishtirokchilar umumiy yig‘ilishining qaroriga asosan boshqa mablag‘lar hisobidan qoplanadi.
Jamiyat yo‘qotishlarni qoplash uchun zaxira fondini (“Zaxira jamg‘armasi”) tuzadi va o‘z xohishiga ko‘ra Jamiyat faoliyati va uning xodimlarining farovonligi uchun zarur bo‘lgan boshqa fondlarni (“Kompaniya fondlari”) yaratadi.
Jamiyat o‘z ustavida nazarda tutilgan ustav fondining kamida 15 foizi miqdorida zaxira fondini tashkil qiladi
zaxira fondi dan yillik ajratmalarning rekordi sof foyda, belgilangan oʻlchamga yetguncha
Yillik chegirma sof foyda miqdorining 5% dan kam bo'lmasligi kerak
Kompaniyaning mablag'lari aniq maqsadlar uchun ajratiladi. Jamiyat o'z xohishiga ko'ra Jamiyat faoliyati uchun zarur bo'lgan boshqa mablag'larni tashkil qiladi va ijtimoiy Havfsizlik xodimlar. Jamiyat mablag‘larining tarkibi, maqsadi, hajmi, shakllanish manbalari va ulardan foydalanish tartibi har yili O‘zbekiston Respublikasi qonun hujjatlari asosida Ishtirokchilar tomonidan belgilanadi.
Jamiyatning zahira fondi Jamiyatning zararlarini qoplash va Jamiyat tomonidan Jamiyatning ustav fondidagi ulushini (ulushning bir qismini) olish uchun foydalaniladi.
Jamiyat mulki.
Jamiyatning moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini nazorat qilish Taftish komissiyasi tomonidan amalga oshiriladi.
BUHGALGA HISOBI VA AUDIT Korxonaning birinchi moliyaviy yili Jamiyat davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgandan keyin boshlanadi va jamiyat O‘zbekiston Respublikasi qonunchiligi asosida o‘z faoliyatini boshlagan yilning 31 dekabrida tugaydi. Jamiyatning keyingi moliyaviy yili kompaniya moliyaviy yilining 1 yanvaridan boshlanadi va yilning 31 dekabrida tugaydi.
Yil tugagandan so'ng kompaniyaning foyda va zararini hisobga olgan holda balans tuziladi. Bosh direktor moliyaviy yil tugaganidan keyin 6 oydan kechiktirmay ishtirokchilarning umumiy yig'ilishiga Kompaniya faoliyati to'g'risidagi hisobotni taqdim etadi. Moliyaviy yil keladi kalendar yili. Jamiyat O‘zbekiston Respublikasi qonunchiligiga muvofiq operativ, buxgalteriya va statistik hisob va hisobotlarni yuritadi.
Moliyaviy hisobotlarning to'g'riligini, buxgalteriya hisobi tartibida belgilangan talablarga muvofiqligini tekshirish uchun qonun hujjatlarida belgilangan tartibda jamiyat a'zolari umumiy yig'ilishining qarori bilan auditorlik tashkiloti jalb etiladi.
3.2 Jahon moliyaviy-iqtisodiy inqirozi sharoitida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari.
Korxonaning kreditorlik va debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish natijalariga ko'ra, umuman olganda, korxonaning o'z qarzdorlari va kreditorlari bilan to'lov va hisob-kitob munosabatlari sohasidagi ahvoli to'g'risida xulosa chiqarish mumkin. korxonaning moliyaviy holati barqarorligiga jiddiy xavf tug'dirmaydi. Shunga qaramay, kreditorlik va debitorlik qarzlarining o'sish dinamikasi rahbariyat tomonidan to'lov va hisob-kitob munosabatlarini tashkil etishga jiddiy e'tibor qaratish zarurligini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarining umumiy miqdorida "avans to'lovlari" qatorining yuqori ulushi to'lov qobiliyati shubhali bo'lgan (bu suiiste'mollik) shaxslar yoki tashkilotlarga ataylab avans berilganligini yoki kompaniyada yaxshi o'rnatilgan tartib yo'qligini ko'rsatadi. kontragentning berilgan avansni qaytarish qobiliyatini tekshirish uchun.
Debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'lgan boshqa qarzlarning katta miqdori qiziqish uyg'otadi. Ular batafsil tahlil ushbu ish doirasiga kirmaydi, ammo korxonani tekshirish paytida ushbu summalar, ayniqsa, hisobvaraqda berilgan summalar batafsil tekshiriladi. ish haqi va o'z vaqtida qaytarilmagan, shuningdek xodimlar tomonidan qaytarilmagan hisoblangan summalar.
Audit paytida muammolarni bartaraf etish uchun kompaniya balansning tegishli moddalari bo'yicha qarz qoldig'ining to'g'ri aks ettirilganligini tasdiqlovchi, qarzning paydo bo'lish sabablarini, uni olish haqiqatini (hisob-kitoblarni solishtirish aktlari yoki) asoslovchi to'liq hujjatlarga ega bo'lishi kerak. qarzdorlar qarzni tan oladigan kafolat xatlari). Qarzni sudda undirish zarurati tug'ilganda, da'vo muddatini o'tkazib yubormaslik uchun har bir qarzdor va kreditor uchun qarz shartlarini alohida kuzatib borish va qarzni to'lash yoki undirish bo'yicha o'z vaqtida choralar ko'rish juda muhimdir. da'vo ko'rib chiqilayotgan korxonaga nisbatan qo'zg'atilmaganligi. Ko'rib chiqilayotgan korxonadagi vaziyat muddati o'tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarining ulushi unchalik katta emasligi nuqtai nazaridan ancha qulay bo'lishiga qaramay, debitorlik va kreditorlik qarzlari hajmining o'sishi hamma narsaga e'tiborni kuchaytirish zarurligini belgilaydi. u bilan bog'liq.
Debitorlik qarzlarining dinamikasi va tarkibi shuni ko'rsatadiki, korxona yetkazib beruvchilari o'z mahsulotlarini o'z vaqtida qabul qilib, to'lashni kechiktiradilar va yil boshidagi debitorlik qarzlarining umumiy hajmidagi muddati o'tgan debitorlik qarzlarining hajmi kompaniyaning debitorlik qarzlari haqida xulosa chiqarishga imkon beradi. asosan kontragentlar faoliyatiga kredit beradi. Bu o'z majburiyatlarini to'lashda to'siqlarni keltirib chiqaradi.
Korxonaning aylanma mablag'larining umumiy hajmida debitorlik qarzlari ulushining keyingi o'sishiga yo'l qo'ymaslik muhim - bu barcha mablag'larning pasayishiga olib kelishi mumkin. moliyaviy ko'rsatkichlar, resurslar aylanmasining sekinlashishi, ichki muammolar tufayli emas, balki tashqi muammolar tufayli ishlamay qolishi, kreditorlar oldidagi majburiyatlarini to'lash qobiliyatining pasayishi. Qisqa muddatli majburiyatlarda kreditorlik qarzlari ulushining ortishi aylanma aktivlarni shakllantirish manbalarining kamayganligidan, shuningdek, korxonaning joriy likvidligining kamayib ketganidan dalolat beradi. Ma'lumki, joriy likvidlik - bu barcha aylanma mablag'larning (kelajakdagi xarajatlardan tashqari) miqdoriga nisbati shoshilinch majburiyatlar(kreditorlik qarzlari plyus qisqa muddatli kreditlar). Kreditorlik qarzlari ulushini yanada oshirish korxonaning joriy likvidligini pasaytiradi.
Korxonaga to'lovning veksel shakllaridan foydalanishni, kreditorlik va debitorlik qarzlari hajmini kamaytirish maqsadida hisob-kitoblar mexanizmidan foydalanishni tavsiya etish mumkin. Bundan tashqari, u korxona resurslari aylanmasini tezlashtiradi.
Debitorlik qarzlarining ko'payishi korxona uchun qo'shimcha xarajatlarni keltirib chiqaradi: qarzdorlar bilan ishlash hajmining oshishi (aloqa, xizmat safarlari va boshqalar); debitorlik qarzlarining aylanish davrining ko'payishi (inkasso davrining ko'payishi); undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlaridan ko'rilgan zararlarning oshishi.
Debitorlik qarzlari - aylanma mablag'larning elementi, uning kamayishi qoplash koeffitsientini kamaytiradi. Shuning uchun moliyaviy menejerlar nafaqat debitorlik qarzlarini qisqartirish, balki uni kreditorlik qarzlari bilan muvozanatlash vazifasini ham hal qilishadi. Debitorlik va kreditorlik qarzlari o'rtasidagi munosabatlarni tahlil qilishda xomashyo va materiallar yetkazib beruvchilar tomonidan korxonaga berilgan tijorat krediti shartlarini tahlil qilish kerak. Pul oqimini maksimal darajada oshirish uchun tashkilot turli xil shartnoma modellarini ishlab chiqishi kerak moslashuvchan shartlar to'lov shakllari va moslashuvchan narxlar. Turli xil variantlar mumkin: oldindan to'lash yoki qisman to'lashdan sotish uchun o'tkazma va bank kafolati.
Chegirmalar tizimi korxonani inflyatsion yo'qotishlardan himoya qilishga va aylanma mablag'larni pul yoki natura shaklida nisbatan arzonga to'ldirishga yordam beradi. Mijoz hisobvaraqdagi qoldiqlarni oldindan to'lash uchun chegirma taqdim etishi kerakligini aniqlash uchun moliya menejeri tezlashtirilgan to'lovlardan olingan pul daromadlarini chegirma miqdori bilan solishtirishi kerak.
Xo'jalik faoliyati joriy buxgalteriya hisobida o'z aksini topadi, bu esa korxonalar mablag'larining to'g'ri sarflanishini tizimli ravishda nazorat qilish imkonini beradi. Biroq, joriy buxgalteriya hisobi ma'lumotlari hisob-kitob topshiriqlarining bajarilishini va korxona ixtiyoridagi mablag'lardan foydalanishni nazorat qilish uchun etarli emas.
XULOSA
Korxona boshqaruvini oqilona tashkil etish uchun korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati hisoblanadi. Ishda ko'rib chiqilgan masalalar ko'pchilik boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun asos debitorlik va kreditorlik qarzlarining holati hisoblanadi, degan xulosaga kelishga imkon beradi.
Buning uchun mazkur yo‘nalishning mohiyati bilan bir qatorda hisob-kitob operatsiyalarining buxgalteriya hisobini tashkil etish, ularning o‘z vaqtida va tartibi to‘g‘risida ma’lumotlarga ega bo‘lish zarur.
Ushbu muammoni hal qilishning muhim yo'nalishi debitorlik va kreditorlik qarzlari bo'yicha o'zaro hisob-kitoblar bo'lib, ular inventarizatsiya va buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslanadi.
Normativ hujjatlarga muvofiq, debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida hisobot berish standarti ishlab chiqilgan.
Muhim komponent debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilishdir. Ular aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismlarini belgilaydi.
Shunday qilib, debitorlik qarzi muayyan xususiyatlarga ega: u kelajakdagi foydani o'zida aks ettiradi; xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan boshqariladigan resurslarni ifodalaydi.
Shu munosabat bilan, debitorlik qarzlarining tarkibi va tarkibi, debitorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichlari, korxona aylanma mablag'lari tarkibini tahlil qilish, kreditorlik va debitorlik qarzlarining o'sish dinamikasi, kreditorlik qarzlarining asosiy yo'nalishlari hisoblanadi. boshqa qarzlar, ham debitorlik, ham debitorlik qarzlari. Bu summalar ko'pchilikning e'tiborini tortadi, xususan, o'z vaqtida qaytarilmagan ish haqi summalari, shuningdek, xodimlar tomonidan qaytarilmagan hisobot summalariga taalluqlidir.
Debitorlik qarzlarining dinamikasi va tarkibi shuni ko'rsatadiki, kompaniya etkazib beruvchilari o'z mahsulotlarini o'z vaqtida qabul qilib, to'lashni kechiktiradilar va muddati o'tgan debitorlik qarzlarining hajmi, umuman olganda, kompaniya asosan kontragentlar faoliyatiga kredit beradi, degan xulosaga kelishga imkon beradi. Bu o'z mablag'larini qaytarishda to'siqlarni keltirib chiqaradi.
Qisqa muddatli majburiyatlarda kreditorlik qarzlari ulushining ortishi aylanma aktivlarni shakllantirish manbalarining kamayganligidan, shuningdek, korxonaning joriy likvidligining kamayib ketganidan dalolat beradi.
Kreditorlik qarzlari ulushini yanada oshirish korxonaning joriy likvidligini pasaytiradi.
Asosiy yo'nalishlar sifatida kreditorlik va debitorlik qarzlari hajmini kamaytirish maqsadida veksellardan foydalanish, o'zaro hisob-kitoblar mexanizmidan foydalanish zarur. Bundan tashqari, u korxona resurslari aylanmasini tezlashtiradi.
Ta'kidlash joizki, ijobiy tomoni talablarga muvofiq hisobot berishdir.
Kamchiliklarga quyidagilar kiradi:
Kompaniya hisobot berish muddatini bajara olmaydi;
· qarzlar, xususan, debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida ma'lumotlar mavjud emas;
Xarajatlarni ushbu xarajatlarga kiritishda davr xarajatlarida xatolarga yo'l qo'yilgan;
· Daromadlar to'g'risidagi hisobotda daromadlarni belgilashda kamchiliklar mavjud. Tahlil amaldagi metodologiyaga muvofiq va unga muvofiq “Samarqand avtomobil zavodi” “SamAvto” mas’uliyati cheklangan jamiyati misolida olib borilmoqda. “Samarqand avtomobil zavodi “SamAvto” MChJ moliyaviy ahvolini mustaqil belgilaydi, bu esa unchalik yaxshi istiqbolga ega emas. Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni amalga oshirish va tuzatish hisobot berish holatini yaxshilaydi.
Buxgalteriya balansining ishonchli ko‘rsatkichlarini olish uchun “Samarqand avtomobil zavodi “SamAvto” mas’uliyati cheklangan jamiyati tomonidan xo‘jalik yurituvchi subyektning buxgalteriya bo‘limlarining ish tartibiga muvofiq muayyan tayyorgarlik ishlari olib borilmoqda. Tayyorgarlik ishlari bir necha bosqichlardan iborat:
Buxgalteriya bo'limiga sub'ektlarning hisobdor shaxslar bo'linmalaridan birlamchi hujjatlar taqdim etilishining to'liqligini tekshirish;
Xarajatlarga barcha xarajatlarni, shu jumladan dekabr oyini ham qo'shing;
Ishlab chiqarishda foydalanilgan materiallarning haqiqiy tannarxini hisoblash uchun materiallarni tashish va xarid qilish xarajatlarining o'rtacha foizini hisoblash va tegishli xarajatlar schyotlariga hisobdan chiqarish;
Subyektning barcha aktivlari va majburiyatlarini belgilangan muddatlarda inventarizatsiya qilish, natijalari belgilangan tartibda aks ettirilishi;
Yordamchi ishlab chiqarish sexlarining o'zaro xizmatlari narxini hisoblab chiqing, so'ngra xizmatlar iste'molchilarining xarajatlarini hisobdan chiqaring;
Asosiy ishlab chiqarish sexlarining yig'ish va tarqatish hisoblarini yopish;
Asosiy ishlab chiqarish xarajatlarini chiqarilgan tayyor mahsulot va tugallanmagan ishlab chiqarish balansi o'rtasida taqsimlash;
Ishlab chiqarish bilan bog‘liq bo‘lmagan harajatlarni sotilgan mahsulotning to‘liq haqiqiy tannarxiga kiritish uchun hisobdan chiqarish va soliqlarni hisoblash;
Buxgalteriya registrlariga yakuniy yozuvlarni kiritish, ko'rsatkichlarni yopish va Bosh kitobga o'tkazish;
Bosh kitob yozuvlari asosida yarating balanslar varaqasi.
Hisobot ishonchli bo'lishi va korxonalar faoliyatini baholashning haqiqiy ko'rsatkichlarini taqdim etishi uchun bir qator talablar bajarilishi kerak:
Hisobot davri uchun (1 yanvardan hisobot davrining oxirgi kunigacha) barcha xo'jalik operatsiyalarining to'liqligini va pul mablag'larini, asosiy vositalarni (fondlarni), moddiy boyliklarni, hisob-kitoblarni va balansning boshqa moddalarini inventarizatsiya qilish natijalarini aks ettiradi. ;
buxgalteriya hisobining yagona metodologiya bo'yicha yuritilishi;
Hisobot ushbu sohadagi barcha tashkilotlar uchun o'rnatilgan moliyaviy hisobotlarning yagona shakllariga muvofiq tayyorlanishi kerak;
tegishli organlarga o'z vaqtida hisobot berish;
aniqlik va oshkoralikka ega bo'lish;
Hisobotlarni avtomatlashtirish va mexanizatsiyalash vositalaridan foydalangan holda qayta ishlash kerak.
Yuqoridagi barcha shartlarning bajarilishi sizga moliyaviy hisobotlar haqida to'liq ma'lumotga ega bo'lish, moliyaviy hisobotlarga qo'yiladigan talablarga qat'iy rioya qilish imkonini beradi: hisobotlarning tuzilishi va mazmunini o'rganish, muayyan vaziyatga qarab kerakli hisobot turlaridan foydalanish, to'g'ri amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyasiga qarab balansni o'zgartirish, mulk va majburiyatlarni baholashning barcha qoidalariga rioya qilish, mavjud shartlarga muvofiq hisob-kitoblarga o'zgartirishlar kiritish uchun o'z vaqtida inventarizatsiya qilish.
Taklif etilayotgan chora-tadbirlarni amalga oshirish va tuzatish hisobot berish holatini yaxshilaydi.
FOYDALANILGAN ADABIYOTLAR RO‘YXATI
- Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati
1. O’zbekiston Respublikasi Konstitutsiyasi – T .: O’zbekiston, 2008 y.
2. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi - M., 2003 yil.
3. Fuqarolik kodeksi O'zR - T .: Adolat, 2007.
4. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi - M., 2004 y.
5. O‘zbekiston Respublikasining “To‘g‘risida”gi qonunlari Markaziy bank O‘zbekiston Respublikasi» / O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 1995 yil 12-son, 247-modda.
6. O‘zbekiston Respublikasining “Banklar to‘g‘risida va bank ishi» / O'zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 1996 yil 5-6-son, 54-modda.
7. O‘zbekiston Respublikasining “Buxgalteriya hisobi to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 1996 yil 9-son, 142-modda.
8. O‘zbekiston Respublikasining “Elektron to‘lovlar to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Qonunlar to‘plami 2005 yil 51-son, 373-modda.
9. O‘zbekiston Respublikasining “Elektron hujjat aylanishi to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Qonunlar to‘plami 2004 yil 20-son, 230-modda.
10. O‘zbekiston Respublikasining “Elektron raqamli imzo to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Qonunlar to‘plami 2004 yil 12-son, 12-modda.
11. O‘zbekiston Respublikasining “Bank siri to‘g‘risida”gi Qonuni / O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining Axborotnomasi, 2003 yil 9-10-son, 144-modda.
12. Karimov I.A. O‘zbekiston Respublikasini 2008 yilda ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish yakunlari va eng muhim ustuvor yo‘nalishlari to‘g‘risida barqaror rivojlanish 2009 yilda iqtisodiyot. / Birja № 20, 2009 yil 17 fevral.
13. Karimov I.A. Jahon moliyaviy-iqtisodiy inqirozi, O'zbekiston sharoitida uni bartaraf etish yo'llari va choralari. - T .: O'zbekiston, 2009.
14. Karimov I.A. Yuksak ma’naviyat – qaytarib bo‘lmaydigan kuchdir. – T: O‘zbekiston, 2008 y.
15. Karimov I. A. O’zbekistonda demokratik islohotlarni chuqurlashtirish va fuqarolik jamiyati asoslarini shakllantirish. O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining 2002-yil 29-avgustdagi 9-sessiyasidagi ma’ruzasi.
16. Karimov I. A. Bizning oliy maqsadimiz – Vatan mustaqilligi va ravnaqi, xalq ozodligi va farovonligi. Ikkinchi chaqiriq O‘zbekiston Respublikasi Oliy Majlisining birinchi sessiyasidagi ma’ruzasi 2000-yil 22-yanvar.
17. Karimov I.A. Biz tanlagan yo‘l demokratik taraqqiyot va ilg‘or dunyo bilan hamkorlik yo‘lidir. T.11 -T.: O'zbekiston 2003.- 296 b.
18. Karimov I. A. “Erishilgan natijalarni mustahkamlab, yangi marralar sari izchil intiling”. "Narodnoye slovo" gazetasi, 02/11/2006.
19. Karimov I. A. “Farovon hayotimiz garovi demokratik huquqiy davlat, liberal iqtisodiyot va fuqarolik jamiyati asoslarini barpo etishda”. "Narodnoye slovo" gazetasi, 14.02.2007.
20. O‘zbekiston Respublikasi Moliya vazirligining 2002 yil 27 dekabrdagi 140-son buyrug‘i.
21. Yuridik shaxslarning foydalanilgan elektr energiyasi uchun muddati o'tgan debitorlik qarzlarini majburiy undirish tartibi to'g'risidagi yo'riqnoma - 17.03.2005y.
22. O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 04.08.1998 y. 332-son “Respublika xo‘jalik yurituvchi sub’ektlari o‘rtasidagi debitorlik va kreditorlik qarzlarini o‘zaro solishtirishni o‘tkazish tartibi”.
23. Kozlova E.P.“Tijorat banklarida buxgalteriya hisobi” M. Moliya va statistika 2000 y.
24. Kurslar V.M. M.Infra tijorat bankida buxgalteriya hisobi 2008 yil
25. Bank ishi muammolari to‘plami, 1-qism “Tijorat banki M. operatsiyalari (N.I. Valentseva tahriri), M., Moliya va statistika, 2005 y.
26. Peschanskaya I.V. «Tijorat banki faoliyatini tashkil etish» M., Infro M., 2001 y
27. Smirnova L.R. "Bank hisobi", moliya va statistika, 2000 yil
28. Batrakova L.G. " Iqtisodiy tahlil tijorat bankining faoliyati "I, Logos, 2001 yil
29. Smirnova L.R. «Bank hisobi» M. Moliya va statistika, 2000 y
30. “O‘zbekiston Respublikasi banklarida buxgalteriya hisobini tashkil etish va buxgalteriya hisobini yuritish tartibi to‘g‘risida”gi 2008 yil 3 maydagi 11/5-son yo‘riqnomasi.
31. O‘zbekiston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 1999-yil 5-fevraldagi qarori bilan tasdiqlangan Mahsulotlar (ishlar va xizmatlar) ishlab chiqarish va sotish xarajatlari tarkibi hamda moliyaviy natijalarni shakllantirish tartibi to‘g‘risidagi nizom. 54-son (O‘zR KM, 1999 y., 2-son, to‘qqizinchi modda).
32. O’zbekiston Respublikasi tijorat banklarida buxgalteriya hisobi bo’yicha hisoblar rejasi.13.O8.2004y.
34. Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar. Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
35. Bakanov M. I., Sheremet A. D. Iqtisodiy tahlil nazariyasi.-M.: Moliya va statistika, 2001.-345 b.
36. Gʻulomova F. G. Buxgalteriya hisobi oʻqituvchisi.- T .: Iqtisodiyot va huquq olami, 2008.- 224 b.
37. Needles B., Anderson H., Caldwell D. Principles of Accounting. Ingliz tilidan tarjima qilingan / Ed. Ya. V. Sokolova - M.: Moliya va statistika, 2003.- 496 b.
38. Polisyuk G. B., Kuzmina Yu. D., Suxacheva G. I. Korxona auditi.- M.: Imtihon, 2001.- 352 b.
39. To‘laxo‘jaeva M. M., To‘xsanov X. A., Mo‘minova S. X. va boshqalar. Moliyaviy hisob: Qo'llanma. - T .: APBDU, 2004.-322 b.
40. Blinova T.V., Zhuravlev V.N. Buxgalteriya hisobi: Proc. nafaqa. - M.: FORUM: INFRA - M, 2004. - 256 p.
41. M. L. Makalskaya. I. M. Feldman. Buxgalteriya hisobi: darslik. - M.: Oliy ma'lumot, 2007.
42. M. V. Romanovskiy. O. V. VRUBLEVSKII Moliya, pul muomalasi va kredit: Darslik. – M.: Yurayt, 2007 yil.
43. M. Yu.Medvedev. Buxgalteriya hisobi nazariyasi: Darslik. - M.: Omega - L, 2007 yil.
44. O‘zbekiston Respublikasining 2008-2009 yillarga mo‘ljallangan “Soliq va bojxona yangiliklari” moliya-iqtisodiy gazetasi.
45. http: // . (Xalqaro Buxgalteriya Standartlari Qo'mitasi)
46.http:///index.htm (Amerika Sertifikatlangan Buxgalterlar Instituti)
47. sismoilov.rambler.ru
48. http: // www.uza/us/apb/
49. – O‘zbekiston Respublikasi Prezidentining matbuot xizmati.
50. - O'zbekiston Respublikasi qonun hujjatlari.
51. - O'zbekiston Respublikasi qonun hujjatlari.
52. - Buxgalteriya hisobi portali.
53. - "FINMACONSULT" kompaniyasining sayti
ILOVALAR
A ilova
№1-JADVAL
Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar
(ism va identifikatsiya raqami soliq to'lovchi va xizmat ko'rsatuvchi bank)
million so'm
1-sonli jadvalning davomi
shu jumladan:
a) respublika ichida undan ichki tizim
b) respublikadan tashqarida
N 1-jadvalga ariza Buyurtma
Korxona uchun mablag'larni yo'naltirish to'g'risidagi MA'LUMOT
| Ishlab chiqarish aktsiyalar | tugallanmagan | Tayyor mahsulotlar | tugallanmagan poytaxt | Aniqlanmagan uskunalar |
|||
| ishlab chiqarish | | |
|||||
| shu jumladan | shu jumladan | qurilish | |
||||
| | ortiqcha | | | | |
||
| | | | | | |
||
| | | | | | |
||
| | | | | | |
||
Korxona menejeri
№ 2-JADVAL
AQLI
bo'yicha respublika ichidagi debitorlik qarzlarini solishtirish natijalari to'g'risida
(ism va soliq identifikatsiya raqami va xizmat ko'rsatuvchi provayder)
| To'lovchi korxonasining nomi (joylashuvi) | ota-ona tashkiloti | Xizmat ko'rsatuvchi bank | Debitor qarzdorlik |
|||||||||
| shu jumladan muddati o'tgan |
||||||||||||
| Undan yarashuv dalolatnomasi bilan tasdiqlanadi |
||||||||||||
| (dekodlash) | Iqtisodiy organga soliq va huquqni muhofaza qilish (dekodlash) | |||||||||||
| oldindan to'lovsiz jo'natish | qisman oldindan to'lov bilan jo'natish | mahsulotlarning kam yetkazib berilishi avans to'lovlari bo'yicha | ||||||||||
Korxona rahbari Statistika organi rahbari Soliq organi rahbari Xizmat ko'rsatuvchi bank rahbari
JADVAL № 2 A
Respublika ichidagi kreditorlik qarzlarini solishtirish natijalari to'g'risidagi ma'lumotlar (soliq to'lovchi va xizmat ko'rsatuvchi bankning nomi va identifikatsiya raqami)
| To'lovchi korxonasining nomi (joylashuvi) | ota-ona tashkiloti | Xizmat ko'rsatuvchi bank | Ta'minotchilar bilan hisob-kitob |
||||||||
| shu jumladan muddati o'tgan |
|||||||||||
| yarashuv dalolatnomasi bilan tasdiqlanadi | yarashuv dalolatnomasi bilan tasdiqlanadi |
||||||||||
| Kechiktirilgan qarzlarning paydo bo'lish sabablari | Qarzlarni undirish bo'yicha iqtisodiy agentlik tomonidan ko'rilgan choralar (dekodlash) | Qabul qilingan chora-tadbirlar iqtisodiy agentlik soliq va huquqni muhofaza qilish hokimiyat organlari (dekodlash) | |||||||||
| To'lovga layoqatsizlik | boshqalar (deshifrlash) | ||||||||||
Korxona menejeri
Statistika organi rahbari Soliq organi rahbari Xizmat ko'rsatuvchi bank rahbari
№3-JADVAL
AQLI
O‘zbekiston Respublikasidan tashqariga jo‘natilgan mahsulotlar bo‘yicha debitorlik qarzlari bo‘yicha
(soliq to'lovchining identifikatsiya raqami (STIN) va xizmat ko'rsatuvchi bank filiali_)
| Qabul qiluvchi kompaniya | Ism | Narxi |
||||||||||||||
| | ro'yxatga olish | tomonidan to'lash | mahsulotlar | | |
|||||||||||
| | | | MINFEC da shartnoma, jo'natilgan sana | shartnoma | | million so'mni tashkil etadi | ming AQSh dollarida |
|||||||||
| To'lanmagan qarz | Kechiktirilgan qarzlar sababi | Qabul qilingan chora-tadbirlar (da'vo ish) | ||||||||||||||
| 60 kundan ortiq qarzlar, shu jumladan | oldindan to'lovsiz jo'natish | jo'natilgan mahsulotlar uchun to'liq to'lanmagan | Pochta bo'lmagan, oldindan to'langan tovarlar | |||||||||||||
| million so'mni tashkil etadi | ming AQSh dollarida | million so'mni tashkil etadi | ming AQSh dollarida | |||||||||||||
Korxona rahbari Statistika organi rahbari Soliq organi rahbari Xizmat ko'rsatuvchi bank rahbari
B ilova
Teglar: Jahon moliyaviy-iqtisodiy inqirozi sharoitida debitorlik va kreditorlik qarzlarini boshqarish konsultatsiya olish imkoniyati haqida bilish uchun hozir mavzuni ko'rsating.
Bugun hamma moliyaviy inqirozni tan oldi. Aksariyat biznes vakillari allaqachon vaziyat o'zgarganini tushunishgan, ammo kelajakda nima sodir bo'lishi haqida aniq tushuncha yo'q. So'nggi yillarda ko'pchilik kompaniya va korxonalar kreditlar bilan faol ravishda oziqlanmoqda. Biznes moliyalashtirildi va qarzlarini qayta moliyalashtirdi. Biroq, hozirda kapitalga kirish amalda to'xtadi va bu ko'pchilik kompaniyalarning debitorlik qarzlarining keskin o'sishiga olib keldi. Vaziyat shundan kelib chiqadiki, yaqin kelajakda kompaniyalar faqat o'z kuchi va vositalariga tayanishi mumkin, ammo qarzlarni to'lash kerak, va ko'p hollarda allaqachon yangi stavkalarda va undan ham yomonroq sharoitlarda. bozor sharoitlari. Mavjud vaziyat bilan bog'liq holda, aksariyat kompaniyalar kamroq likvidli aktivlar bilan ishlashni optimallashtirish orqali o'z hisoblarini to'ldirish manbalarini topishga majbur bo'lmoqdalar, chunki bu nafaqat kreditlarni to'lash, balki o'z bizneslarini ish tartibida saqlash kerak. Bundan tashqari, ushbu muammoni hal qilish kompaniyalarga nafaqat bozor ulushini saqlab qolish, balki kuchsizroq o'yinchilar bozorini tark etish orqali uni ko'paytirish imkonini beradi.
Likvidli aylanma aktivlarning turlaridan biri debitorlik qarzidir, shuning uchun ko'pgina korxonalar birinchi navbatda debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini oshirish orqali o'z faoliyatini optimallashtirishga kirishdilar.
Debitorlik qarzlarini boshqarish optimal bo'lishi uchun biz qancha debitorlik qarzini undirishimiz kerakligini va uni qaysi muddatda amalga oshirishimiz kerakligini tushunish, shuningdek, uni qaytarish uchun eng samarali vositalarni tanlash kerak. Avvalo, siz debitorlik qarzlarini tahlil qilishingiz va natijalarni quyidagilar bo'yicha guruhlashingiz kerak:
Menejerlar (bo'lim bo'yicha guruhlangan holda);
Mijozlar.
Natijalarni bo'lim/menejer bo'yicha guruhlashda quyidagi tasnif qo'llaniladi:
1. deyarli hech qanday debitorlik qarzi yo'q, ehtimol, menejerlarning faoliyati juda samarali, ammo bu xulosaga faqat boshqa ko'rsatkichlarni qo'shimcha tahlil qilgandan so'ng erishish mumkin: sotishdan tushgan daromad va boshqalar;
2. mijozlarning kompaniyaning umumiy aylanmasiga qo'shgan hissasi ularning debitorlik qarzlarini shakllantirishga qo'shgan hissasidan sezilarli darajada oshadi;
3. mijozlarning kompaniya aylanmasiga qo'shgan hissasi ularning qarzni shakllantirishga qo'shgan hissasiga mos keladi;
4. Mijozlarning kompaniyaning umumiy aylanmasiga qo'shgan hissasi shakllangan debitorlik qarzlariga qo'shgan hissasi bilan solishtirganda juda kichik, bu mijozlar debitorlik qarzlarining asosiy ishlab chiqaruvchilari hisoblanadi.
Ushbu tasnif kompaniyaning kredit siyosatini ishlab chiqishda yoki tovar kreditlarini berish bo'yicha cheklovlarni belgilash nuqtai nazaridan tuzatishda foydali bo'lishi mumkin.
Keyingi o'rganish uchun asos aylanma koeffitsienti hajmi bo'yicha guruhlashdir. Ushbu bosqichda mijozlarni ikkita parametr bo'yicha segmentlash kerak: sotish hajmi (ABC tahlili) va aylanma koeffitsientiga muvofiq ular kiradigan guruh. Aylanma koeffitsienti bo'yicha guruhlashdan siz faqat aylanma koeffitsienti bo'yicha 1-2 guruhlarga kiradigan mijozlardan foydalanishingiz kerak, chunki 3-guruhdagi mijozlar "yomon qarzdorlar" deb baholanadi.
Ushbu guruhlash joriy vaziyatda debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha chora-tadbirlar rejasini ishlab chiqish uchun asos bo'ladi. Masalan, savdo hajmi bo'yicha A guruhiga kiruvchi va past xavfga ega bo'lgan mijoz (debitorlik qarzlarining aylanmasi kompaniya uchun o'rtacha ko'rsatkichdan 0 dan pastgacha) VIP mijoz bo'lishi mumkin, u tanlangan hajmlar tufayli uzoqroq muddatga ega bo'ladi. menejerlar tomonidan to'lovni kechiktirish va ehtimol bu shunchaki hajmni tanlagan va o'z vaqtida to'lamaydigan mijoz, chunki u pulni o'z manfaatlari uchun ishlatadi, chunki kreditorlik qarzi jalb qilishning eng arzon usullaridan biridir. qarzga olingan pul. Bunday mijozlar uchun qarzni to'lash bo'yicha muzokaralar olib borishda turli darajadagi "qat'iylik" ni qo'llash mumkin. Ammo "C" guruhidagi mijozlar uchun katta xavfga ega bo'lgan kichik hajmdagi sotuvlar uchun keyingi hamkorlikni rad qilish yaxshiroqdir, chunki bunday mijozlar bilan ishlash xarajatlari tranzaktsiyalardan olinadigan daromaddan oshishi mumkin.
Sotish hajmi va debitorlik qarzlarining aylanish muddatlarini hisobga olgandan so'ng, muddati o'tgan debitorlik qarzlarini joriy qarzlardan ajratish kerak (shartnoma bo'yicha). Agar debitorlik qarzlari muddati o'tgan bo'lsa, ularni mijoz tomonidan o'z majburiyatlarini bajarmaganlik shartlariga ko'ra qo'shimcha ravishda guruhlash tavsiya etiladi, masalan: 5 kungacha, 5 dan 11 gacha, 11 dan 20 gacha va hokazo. joriy vaziyatda qarz undirish istiqbollarini baholash uchun asosiy va, ehtimol, eng muhim mezon, qarz muddati bo'ladi.
Umumiy likvidlik inqirozi sharoitida tez, qat'iy va izchil harakat qilish kerak. Agar siz to'lovni 30 kundan ortiq muddatga kechiktirsangiz, mijoz sizni qarzni to'lashdan unchalik qiziqmasligiga qaror qiladi. Muvaffaqiyatning kaliti - bu birinchi kundanoq qarzga qat'iy munosabatda bo'lishdir. Ehtimol, ko'rsatilgan qat'iylik tufayli sizning hisoblaringiz mijozning to'lovlari ro'yxatidagi birinchi o'rinlarga o'tadi.
Barcha kompaniyalarga ta'sir ko'rsatgan moliyaviy inqiroz sharoitida shuni yodda tutish kerakki, debitorlik qarzlari bilan ishlash kompaniyani likvidlik inqirozidan chiqarish bo'yicha zarur kompleks chora-tadbirlarning juda muhim va muhim qismidir.
|
Kirish |
|
|
1 Debitorlik qarzlarining nazariy asoslari |
|
|
1.1 Debitorlik qarzlarining umumiy tushunchalari va tabiati |
|
|
1.2 Debitorlik qarzlarining korxonaning moliyaviy natijalariga ta'siri |
|
|
2 Debitorlik qarzlarini boshqarish asoslari |
|
|
2.1Debitorlik qarzlarini boshqarish va tahlil qilish texnologiyasi |
|
|
2.2 Debitorlik qarzlarini boshqarishga yondashuvlar |
|
|
Debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirishning 3 usuli |
|
|
Xulosa |
|
|
Adabiyotlar ro'yxati |
KIRISH
Moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida korxona doimiy ravishda kontragentlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishi kerak, byudjet, soliq organlari. Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni jo'natish yoki muayyan xizmatlarni ko'rsatishda korxona, qoida tariqasida, darhol to'lov uchun pul olmaydi, ya'ni. aslida u xaridorlarga qarz beradi. Shu sababli, mahsulot jo'natilgan paytdan boshlab to'lovni qabul qilishgacha bo'lgan davrda kompaniyaning mablag'lari debitorlik qarzlari ko'rinishida o'lik bo'lib qoladi, ularning darajasi ko'plab omillar bilan belgilanadi: mahsulot turi, bozor sig'imi, to'lov darajasi. bozorning ushbu mahsulot bilan to'yinganligi, shartnoma shartlari, korxonada qabul qilingan hisob-kitob tizimi va boshqalar omili moliyaviy menejer uchun ayniqsa muhimdir.
Barqaror iqtisodiyot sharoitida naqd pulsiz hisob-kitoblarda cheklar, veksellar, hisob-kitob va joriy hisobvaraqlar bo‘yicha naqd pulsiz pul o‘tkazmalari, turli banklar o‘rtasidagi vakillik hisobvaraqlari tizimi, shuningdek, hisob-kitob markazlari orqali o‘zaro da’volar bo‘yicha kliring hisob-kitoblari ustunlik qiladi. Iqtisodiyotning beqaror sharoitida oldindan to'lov asosiy to'lov shakliga aylanadi.
Hozirgi vaqtda nafaqat Qozog'iston, balki Qozog'istonning ko'plab korxonalari quyidagi muammolarga duch kelishmoqda:
korxonalarning kapital-mehnat nisbatining etarli emasligi;
ortib borayotgan kredit risklari;
yuqori debitorlik qarzi;
to'lovsizliklarning o'sishi;
Muvofiqlik muddatli ish shundan iboratki, bugungi kunda yuqori sifatli debitorlik qarzlarini boshqarish tizimidan foydalanish korxona balansidagi “osilib qolgan” qarzlarni kamaytirish usullaridan biridir.
Debitorlik qarzlari xo'jalik yurituvchi sub'ektlar aktivlarining muhim qismidir. Bundan tashqari, har qanday korxonaning qozoq balansining zamonaviy tuzilishi bilan u birinchi va ikkinchi bo'limlarda amalga oshiriladi.
Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotib, mulk aylanmasi ishtirokchilari xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirishda qo‘yilgan mablag‘larni qaytaribgina qolmay, balki daromad olishlarini ham taklif qiladilar.
Biroq, haqiqiy amaliyotda, ayniqsa bozor munosabatlariga o'tish va ishlab chiqarishning pasayishi bilan, korxona u yoki bu sabablarga ko'ra kontragentlardan qarzlarni undira olmaydigan holatlar tez-tez, aniqrog'i, doimiy ravishda yuzaga keladi. Debitorlik qarzlari ko'p oylar, ba'zan esa yillar davomida "muzlab qoladi". Debitorlik qarzlarining o'sishi yomonlashadi moliyaviy holat korxonalar, ba'zan esa bankrotlikka olib keladi.
Aylanma mablag'larning bir qismi sifatida, ya'ni aylanma mablag'larning bir qismi, debitorlik qarzlari va ayniqsa, asossiz "osilib qolish" aylanma mablag'larning aylanmasini keskin kamaytiradi va shu bilan korxona daromadini kamaytiradi.
Shu sababli, bugungi kunda hal etilishi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy holatini yaxshilashga yordam berishi kerak bo'lgan eng muhim muammolar quyidagilardan iborat:
1. Yangi schyotlar rejasi va yangi hisob tizimiga o‘tish munosabati bilan, shuningdek, ma’muriy-buyruqbozlik tizimi barbod bo‘lganidan keyin deyarli barcha xo‘jaliklararo munosabatlarning tugatilishi munosabati bilan debitorlik qarzlarini hisobga olishni to‘g‘ri tashkil etish. boshqaruv;
2.Debitorlik qarzlarining o'sishiga ta'sir etuvchi omillarni aniqlashga va asossiz, "osilib qolgan" qarzlarni bartaraf etishga va uning o'sishini kamaytirishga qaratilgan zaxiralarni aniqlashga qaratilgan bo'lishi kerak bo'lgan tahlil.
Kurs ishining maqsadi debitorlik qarzlari va korxonaning moliyaviy faoliyatini boshqarish va kamaytirish usullarini o'rganishdan iborat.
Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:
1) korxonaning debitorlik qarzlarini tavsiflash;
2) debitorlik qarzlarini boshqarish usullarini ko'rib chiqish;
3) debitorlik qarzlarini boshqarishni takomillashtirish yo'llarini o'rganish.
Kurs ishining tuzilishi: kirish, 3 bob, xulosa, bibliografiya.
1 DEBITOR QARZLARNING NAZARIY ASOSLARI
1.1 Debitorlik qarzlarining umumiy tushunchalari va mohiyati
Qarzdor, qarzdor (lotincha debitum - qarz, majburiyat so'zidan) ikki yoki undan ortiq shaxslar o'rtasidagi mulkiy munosabatlarning fuqarolik-huquqiy majburiyatlari taraflaridan biri.
Debitorlik qarzi - korxonaning boshqa yuridik yoki jismoniy shaxslardan to'lanishi kerak bo'lgan qarz summasi. Naqd pulsiz hisob-kitoblar tizimida debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi korxona xo'jalik faoliyatining ob'ektiv jarayonidir.
Ta'lim xarakteriga ko'ra, debitorlik qarzlari oddiy va asossizlarga bo'linadi. Korxonaning normal qarzi korxonaning ishlab chiqarish dasturining bajarilishi bilan bog'liq bo'lgan qarzlarni, shuningdek, joriy to'lov shakllarini (da'volar bo'yicha qarz, javobgar shaxslarning qarzi, jo'natilgan tovarlar uchun qarz, to'lash muddati tugagan) o'z ichiga oladi. kelmasin). Hisob-kitob-moliyaviy intizomning buzilishi, buxgalteriya hisobidagi mavjud kamchiliklar, moddiy boyliklarning chiqarilishi ustidan nazoratning susayishi, kamomad va o‘g‘irlik holatlarining yuzaga kelishi (jo‘natilgan, lekin o‘z vaqtida to‘lanmagan tovarlar); etishmovchilik va o'g'irlik uchun qarzlar va boshqalar). )
Xalqaro va Qozog'iston buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq debitorlik qarzi kompaniyaning xaridorlardan (qarzdorlardan) to'lanishi kerak bo'lgan summa sifatida aniqlanadi.
Debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning muhim tarkibiy qismidir. Bir kompaniya boshqa kompaniyaga tovar sotganda, bu sotilgan tovarning qiymati darhol to'lanishini anglatmaydi. Yetkazib berilgan mahsulotlar uchun to‘lanmagan schyot-fakturalar (yoki schyot-fakturalar) debitorlik qarzlarining asosiy qismini tashkil qiladi. Debitorlik qarzlarining o'ziga xos elementi debitorlik veksellari bo'lib, ular mohiyatan qimmatli qog'ozlardir (tijorat qimmatli qog'ozlari). Moliyaviy menejerning debitorlik qarzlarini boshqarishdagi vazifalaridan biri xaridorlarning to'lovga layoqatsizligi xavfi darajasini aniqlash, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraning prognoz qiymatini hisoblash va haqiqiy yoki potentsial nochor xaridorlar bilan ishlash bo'yicha tavsiyalar berishdir.
Debitorlik qarzi - bu qonuniy huquqlar, shu jumladan egalik qilish huquqi bilan bog'liq bo'lgan korxona aktivi.
Umuman olganda, aktiv deganda bahoga ega bo'lgan mulk, mulkiy manfaatlar va sub'ektning huquqlari tushuniladi. Kelajak iqtisodiy foyda, aktivdagi aktivda mujassamlangan, korxonaning pul oqimiga potentsial, bevosita yoki bilvosita hissasi. Demak, debitorlik - bu qonuniy huquqlar, shu jumladan mulkchilik bilan bog'liq bo'lgan aktivda mujassamlangan kelajakdagi iqtisodiy foyda.
Debitorlik aktivi uchta asosiy xususiyatga ega:
U to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita pul oqimini yaratish qobiliyatini ta'minlaydigan kelajakdagi foydani o'zida mujassam etadi.
Aktivlar - bu korxona tomonidan boshqariladigan resurslar. Bundan tashqari, nafaqa yoki potentsial xizmatlarga bo'lgan huquqlar qonuniy bo'lishi yoki ularni olish imkoniyatining qonuniy dalillariga ega bo'lishi kerak. Masalan, aktivni sotish faktini aks ettirganda, sotuvchi debitorlik qarzini shakllantiradi. Savdo shartnomasi kelajakda mumkin bo'lgan foydani aniqlash imkonini beradi. Ammo, agar xaridor debitorlik qarzlarini to'lashning ma'lum miqdorini to'lamasa, sotuvchi aslida resurslar, ya'ni potentsial daromad ustidan nazoratni yo'qotmaydi va shuning uchun aktiv aktiv bo'lishni to'xtatadi.
Aktivlar kelajakda olinadigan, ammo hozirda korxona nazorati ostida bo'lmagan imtiyozlarni o'z ichiga olmaydi. Bunday holda, asosiy nuqta buxgalterning bu yoki boshqa qaroridir biznes bitimi sodir bo'ladi.
Shartnomani firma tomonidan imzolash fakti buxgalterning nazorati ostida bo'lgan kelajakdagi foyda ehtimolini belgilaydi. Voqealar kompaniyaning aktivi sifatida aks ettirilganda etarlicha muhim yoki ahamiyatsiz ekanligini aniqlaydigan buxgalterdir. Ko'pgina hollarda, sezilarli operatsiyani yakunlashni nazarda tutadi.
IN joriy aktivlar bir yil davomida undirilmagan summa oshkor etilsa, debitorlik qarzlari to‘liq kiritilishi mumkin. Shu bilan birga, uzoq muddatli aktivlar tarkibiga bir yildan ortiq bo'lgan debitorlik qarzlari "debitorlik qarzlari" moddasiga kiritilishi mumkin.
Naqd pul va qimmatli qog'ozlar o'rtasida tanlov qilish, moliyaviy menejer ishlab chiqarish menejeri hal qiladigan muammoga o'xshash muammoni hal qiladi. Katta pul zaxirasini yaratish bilan bog'liq har doim imtiyozlar mavjud - ular naqd pul etishmasligi xavfini kamaytiradi va tarifni belgilangan muddatdan oldin to'lash talabini qondirish imkonini beradi. Boshqa tomondan, vaqtincha bo'sh, foydalanilmagan mablag'larni saqlash xarajatlari pulni qimmatli qog'ozlarga qisqa muddatli investitsiya qilish bilan bog'liq xarajatlardan ancha yuqori (xususan, ular shartli ravishda yo'qolgan foyda miqdorida olinishi mumkin). - muddatli investitsiyalar). Shunday qilib, moliyaviy menejer naqd pulning maqbul zaxirasi to'g'risida qaror qabul qilishi kerak.
Rejali-ma'muriy boshqaruv tizimida, shu jumladan Qozog'iston Respublikasida 1997 yilgacha faoliyat ko'rsatgan buxgalteriya tizimi aktivlar ostida korxonaga tegishli bo'lgan barcha xo'jalik vositalarini anglatadi. Qozog'istonda joriy buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyati shundaki, aktivlar ma'lum darajada kelajakda daromadga aylanishi kerak bo'lgan xarajatlardir. Demak, aktivlarga investitsiya qilingan xarajatlar, shu jumladan debitorlik qarzlari qanday hisobdan chiqarilishini hisobga olish zarur. Shu munosabat bilan buxgalteriya hisobi pul to'lashni emas, balki ushbu to'lovlarga bo'lgan huquqlarning paydo bo'lishi yoki yo'qligini tan oladi. Shunga ko'ra, to'lovlarni olmaslik daromad deb hisoblanadi, lekin ularga bo'lgan huquqning paydo bo'lishi. Bundan tashqari, ushbu hisobot davrining daromadlari har doim ushbu daromadlar olingan xarajatlar bilan bog'liq bo'lishi kerak.
Nikolaev I.A. - Boshqaruv hisobi va moliyasi. - 2009. - 3-son.
Maqola bugungi kunning dolzarb muammosiga - moliyaviy inqiroz sharoitida debitorlik qarzlarini boshqarishga bag'ishlangan. Muallif kompaniyaning qarzni to'lamaslikdan kelib chiqadigan moliyaviy yo'qotishlarni minimallashtirish uchun ko'rishi kerak bo'lgan chora-tadbirlarni, qarzlarni qayta qurishning eng yaxshi usulini tanlash metodologiyasini ko'rib chiqadi, kreditni to'g'rilash uchun balans tuzilishi va pul oqimlarini modellashtirishga misol keltiradi. siyosat.
Kalit so'zlar: debitorlik qarzi, kredit siyosati, moliyaviy inqiroz, rentabellik, likvidlik, moliyaviy-iqtisodiy model, stsenariy tahlili, qarzni undirish, pul oqimini diskontlash
Debitorlik qarzlari xavf omili sifatida
Ko'pgina tarmoqlarda ishlab chiqarishning pasayishiga, ishlab chiqarish zanjiridagi ko'plab nosozliklarga, korxonalarning bankrotligiga olib kelgan global moliyaviy inqiroz debitorlik qarzlarini boshqarishni tashkilot faoliyatining eng dolzarb sohasiga aylantirdi. Bunday sharoitda korxonaning moliyaviy siyosati barchasini hisobga olishi kerak mumkin bo'lgan oqibatlar inqiroz va yaxshi ma'noda konservativ bo'ling. Kompaniyaning bozordagi harakatlari uning xavfsizligi va moliyaviy barqarorligini ta'minlash nuqtai nazaridan imkon qadar ehtiyotkorlik bilan o'ylash kerak.
Yomon debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi bilan bog'liq yo'qotishlarni minimallashtirish uchun quyidagi qoidalarga rioya qilish kerak.
- Mahsulotlarni yetkazib berish va xizmatlar ko'rsatishda kompaniyaga rahbarlik qiladigan tamoyillarga ko'proq tanqidiy qarash kerak. Oddiy sharoitlarda defolt xavfi unchalik katta bo'lmagan va kreditga sotishning afzalliklari bilan yaxshi qoplangan bo'lsa, endi ko'plab kompaniyalar moliyaviy qiyinchiliklarni boshdan kechira boshlaganligi sababli, bu xavfni qayta baholash kerak. Buning uchun siz tashqi ma'lumot manbalaridan (ommaga ochiq bozor ma'lumotlari, ixtisoslashtirilgan matbuot, uchinchi shaxslardan olingan ma'lumotlar), shuningdek, kontragentning oxirgi uch oydan olti oygacha bo'lgan to'lov intizomi bo'yicha haqiqiy ma'lumotlardan foydalanishingiz mumkin.
- Agar kompaniya balansining tuzilishi sezilarli o'zgarishlarga uchragan bo'lsa (bank kreditlari va kreditorlik qarzlarining balans passividagi ulushi qisqargan, aylanma pasaygan va h.k.), debitorlik qarzlarining hajmi va tuzilishi ham o'zgarishi mumkin. korxona iqtisodiyotining yangi holatiga mos kelishi uchun. Aksariyat hollarda bu kredit siyosatining keskinlashuviga va kreditga sotish ulushining kamayishiga olib keladi.
- Muddati o'tgan qarz bo'lsa, kontragentning iqtisodiy holatini diqqat bilan kuzatib borish va o'z vaqtida choralar ko'rish kerak, chunki. hozirgi sharoitda yo'qotish xavfi sezilarli darajada oshdi. Bu holatda harakatlar ketma-ketligi quyidagicha bo'lishi kerak.
- Agar bir haftadan ortiq kechikish bo'lsa (agar imtiyozli davr bir oy bo'lsa) yoki ikki hafta (agar bir oydan uch oygacha kechikish berilgan bo'lsa), kontragentning buxgalteriya xizmatlariga (yoki sotib olish bo'limiga) murojaat qilishingiz kerak. va kechikish asl hujjatlarning yo'qligi yoki yo'qolishi bilan bog'liq emasligiga ishonch hosil qiling.
- Agar hujjatlar kontragent tomonidan qabul qilingan bo'lsa, lekin pul olinmagan bo'lsa, unga to'lov haqida eslatma bilan xat yuborish kerak. Xatning shakli har qanday bo'lishi mumkin, so'zning tabiati, qoida tariqasida, kechikish qanchalik katta ekanligiga va kompaniya mijoz bilan munosabatlarni qanchalik qadrlashiga bog'liq.
- Xatlarni yuborish bilan bir qatorda kontragent vakillari bilan telefon orqali bog'lanish foydali bo'ladi. Agar qarz miqdori kichik bo'lsa, buni kredit nazoratchisi (ijrochilar darajasida) amalga oshirishi mumkin, ammo agar qarz miqdori sezilarli bo'lsa va uning muddati maqbul chegaralardan oshib ketgan bo'lsa, masalani qarzdorlik darajasida hal qilish kerak. yuqori boshqaruv (moliyaviy direktor, tijorat direktori, Bosh direktor).
- Agar manba hujjatlari mijoz tomonidan qabul qilingan, ammo undan mablag 'olmagan bo'lsa, kechiktirilgan to'lov asosida ushbu mijozga mahsulot etkazib berishni darhol to'xtatishingiz kerak.
- Agar muammoli qarzdor ham kompaniyaning kreditori bo'lsa, uning hisobvaraqlarini to'lash debitorlik qarzini yopish masalasiga oydinlik kiritilgunga qadar to'xtatilishi kerak.
- Muammoni sud orqali hal qilish ekstremal choradir va amaliyot shuni ko'rsatadiki, har doim ham samarali emas. Ko'pincha sudga murojaat qilish yoki kontragentni "bankrot" qilishdan ko'ra, qarzni qayta tuzish yoki qisman hisobdan chiqarish to'g'risida kelishib olish ancha foydalidir.
Bir nechtasini tanlash muqobil usullar qarzni undirish (sud, qayta qurish, qarzni bekor qilish), kompaniya har birini sotishdan oladigan mablag'larning diskontlangan qiymatini solishtirish va bu xarajat maksimal bo'lganini tanlash kerak. Albatta, ma'lum bir natijaning ehtimolini baholash kerak.
Masalan, X kompaniyasi Y kompaniyasiga 100 ming rubl qarzdor. Muammoning quyidagi echimlari mavjud:
- X kompaniyasini sudga berish; muvaffaqiyatga erishgan taqdirda, ehtimollik 60% bo'lsa, sakkiz oydan keyin Y kompaniyasi 80 ming rubl miqdorida pulni qaytarib oladi;
- qarzning 50 foizini hisobdan chiqarish, qolgan 50 foizini esa uch oy ichida teng ulushlarda yopish; Ushbu variant bilan to'lovni qaytarish ehtimoli 80% ni tashkil qiladi.
Aytaylik, chegirma stavkasi yiliga 24% (oyiga 2%). Keyin birinchi holatda mablag'larning chegirmali qiymati quyidagicha bo'ladi:
Ikkinchi holda, mablag'larning diskontlangan qiymati quyidagicha bo'ladi:
Shunday qilib, variant bilan sud qarori yanada jozibali ko'rinadi. Biroq, bu erda quyidagi holatlar hisobga olinmaydi:
- huquqiy xarajatlar (va nafaqat pul, balki mehnat, tashkiliy, obro'-e'tibor) juda muhim bo'lishi mumkin;
- birinchi variant bo'yicha voqealar rivoji bo'lsa, kompaniya pul oladi, lekin mijozni yo'qotadi; ikkinchi variant mijozning biznesi saqlanib qolishini nazarda tutadi (shu jumladan uning qarzlarini qayta tuzgan va yanada rivojlanishga imkon bergan kreditorlar yordami tufayli), mijoz kompaniyaga sodiq qoladi va hamkorlikni davom ettiradi - bu omil ham hisobga olinishi kerak. qaror qabul qilishda hisobga olinadi.
Qarzni qayta tuzish to'g'risida qaror qabul qilishda mijoz bilan hamkorlikni davom ettirish istiqbolini qanday aniqlash mumkin?
Aytaylik, mijozning qarzi 1 million rubl. Muammo sud orqali hal qilingan taqdirda, mablag'lar qaytariladi to `liq, lekin faqat bir yil o'tgach va mijoz hamkorlikni davom ettirishdan bosh tortadi. Agar qarz hisobdan chiqarilsa, mijoz kompaniya bilan ishlashni davom ettirishga rozi bo'ladi, kelgusi yil davomida uning buyurtmalari qiymati 500 ming rublni tashkil qiladi. oyiga. Kompaniya mahsulotlarining savdo marjasi 30% ni tashkil qiladi. Qarzdan qutulish bunga arziydimi?
Aytaylik, chegirma stavkasi hali ham yiliga 24%. joriy qiymat (Hozirgi qiymat, PV)"sud-tibbiyot" stsenariysi:
Hisobdan chiqarish opsiyasining joriy qiymati prognoz davrida mijoz bilan ishlashdan olingan marjinal daromadning diskontlangan qiymatlari yig'indisi bilan belgilanadi:
Shunday qilib, mijoz bilan ishlashni davom ettirish munosabatlarni tugatishdan ko'ra sezilarli darajada foydalidir. Tabiiyki, mijoz yangi buyurtmalar uchun to'lamaslik xavfi mavjud, shuning uchun hamkorlikni qayta tiklash uchun bunday shartlarni oldindan belgilash kerak moliyaviy risklar(oldindan to'langan ish, bank kafolatlari va hokazo.).
Marjinal daromad olishdan tashqari, bir qator sabablarga ko'ra munosabatlarni buzish uchun mijoz bilan ishlash afzalroqdir:
- inqiroz sharoitida barqaror va keng mijozlar bazasining mavjudligi ayniqsa muhimdir, chunki bu holda har bir mijozning kompaniya aylanmasidagi ulushi kamayadi va bir yoki ikkita mijozning yo'qolishi kompaniya uchun unchalik muhim emas;
- kompaniyaning savdosi qanchalik katta bo'lsa, uning etkazib beruvchilari uchun mijoz shunchalik katta bo'ladi, bu sizga ko'proq muzokaralar olib borish imkonini beradi. qulay sharoitlar hamkorlik (pastroq narxlar, kechiktirilgan to'lovni oshirish va boshqalar);
- Sotish hajmini inqirozdan oldingi bilan taqqoslanadigan darajada ushlab turish xodimlarni qisqartirishdan, istiqbolli loyihalarni qisqartirishdan va hokazolardan qochish imkonini beradi, ya'ni. kompaniya o'z salohiyatini yo'qotmaydi, aksincha, inqiroz tugagandan so'ng, unchalik muvaffaqiyatli bo'lmagan raqobatchilar hisobiga bozor ulushini oshirish imkoniyatiga ega bo'ladi.
Shunday qilib, kompaniyalar ko'pincha bunday stsenariy marjinal tahlil nuqtai nazaridan unchalik foydali bo'lmagan hollarda ham mijoz bilan hamkorlikni davom ettirishga qaror qilishadi: unchalik aniq bo'lmagan ko'plab omillar o'z pullarini qaytarish istagidan ustun bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, tajovuzkor moliyaviy siyosatga rioya qiladigan kompaniyalar o'z mijozlarini raqobatchilarga bormasliklari uchun qo'yib yubormaydilar va hatto moliyaviy ahvol imkon bersa, boshqa odamlarning mijozlarini brakonerlik qilishadi. Inqiroz sharoitida bunday choralar ko'proq xavflidir, ammo boshqa tomondan, ularni qo'llash ta'siri juda muhim bo'lishi mumkin.
Ko'pincha harakat dasturi, ular aytganidek, "ko'z bilan" yoki kompaniya rahbariyati tomonidan o'tkaziladigan ekspert baholash orqali tanlanadi. Bundan tashqari, qarzlarni qayta tuzishda mijoz hali ham to'lovlarni to'lashini aniq aytish har doim ham mumkin emas. Biroq, ba'zi hollarda, bunday hisoblash juda foydali bo'lishi mumkin. Masalan, kompaniyalar bir-birini uzoq vaqtdan beri taniydilar, hamkorlikdan nihoyatda manfaatdor va hamkorlik shartlarini o'zgartirish to'g'risida qaror qabul qilish, birinchi navbatda, psixologik jihatdan juda qiyin. Bunday holda, taklif qilingan hisob-kitob muzokaralarda jiddiy dalil bo'lishi mumkin. Agar gaplashamiz Qarzni qayta tuzish haqida kontragentlar tez-tez savol berishadi: nima uchun qayta qurish parametrlari aynan shunday - kechikish juda kichik va u biroz hisobdan chiqariladi. Hisoblash kreditor uchun ham, qarzdor uchun ham foydali bo'lgan taklif qilingan qayta qurish sxemasi ekanligini isbotlashi mumkin, bu qarzdorni sizga kerakli qarorni qabul qilishga ko'ndirish imkonini beradi. Shunday qilib, harakatlar uchun bir nechta maqbul variantlar mavjud bo'lgan hollarda, hisoblash eng maqbulini topishga yordam beradi. Ba'zida ma'lum bir kontragent bilan hamkorlik shartlarini o'zgartirish to'g'risida yakuniy qaror tijorat xizmati yoki hatto bosh direktor tomonidan qabul qilinadi, ammo moliyaviy direktor o'z majburiyatlarini berishga majburdir. ekspert xulosasi ushbu bitim bo'yicha. Bunday hisob-kitobdan foydalanib, u o'z takliflari bilan bahslasha oladi va bosh direktorning o'zi taklif qilingan yondashuvga tayanish yoki ishonmaslik to'g'risida qaror qabul qiladi. Ehtimol, o'z fikrlarini, shu jumladan strategik xususiyatga ega bo'lgan fikrlarni hisobga olgan holda, u moliyaviy direktorning dalillariga rozi bo'lmaydi va uning fikricha, boshqa, to'g'riroq qaror qabul qiladi.
Taklif etilayotgan yondashuv yaxshi, chunki u universal bo'lib, na sanoatga, na biznes ko'lamiga bog'liq emas. Bundan tashqari, muhim psixologik nuanceni ta'kidlash kerak: odamlar, qoida tariqasida, so'zlardan ko'ra ko'proq raqamlarga ishonishadi.
Kredit siyosatini tartibga solish
Agar inqiroz natijasida kompaniya balansi tuzilmasi jiddiy o‘zgarishlarga uchragan bo‘lsa (balans passivlarida bank kreditlari va kreditorlik qarzlarining ulushi qisqargan, aylanma pasaygan va h.k.), u holda uning mijozlarga nisbatan kredit siyosati ham o‘zgarishi kerak. korxonaning yangi holatiga mos kelishi uchun. Buning uchun balansning yangi tuzilmasi va pul oqimlari tuzilmasini modellashtirish zarur.
Keling, buni qanday qilish mumkinligi haqidagi oddiy raqamli misolni ko'rib chiqaylik.
Aytaylik, inqirozdan oldin kompaniya balansi jadvalda keltirilgan tuzilishga ega edi. bitta.
1-jadval. Inqirozga qadar kompaniya balansining tuzilishi
| Aktivlar, ming rubl | Majburiyatlar, ming rubl | ||
| Pul mablag'lari | 10 | Ta'minotchilar bilan hisob-kitob | 300 |
| Debitor qarzdorlik | 200 | Kreditlar | 200 |
| 400 | Kapital | 160 | |
| Asosiy vositalar | 50 | ||
| JAMI | 660 | JAMI | 660 |
Inqiroz sharoitida balansning asosiy moddalaridagi o'zgarishlarni modellashtirish kerak. Aytaylik, quyidagi o'zgarishlar rejalashtirilgan:
- etkazib beruvchilar o'zlarining kredit siyosatini kuchaytiradilar, bu xaridlar hajmining pasayishi bilan birga kreditorlik qarzlarining 100 ming rublgacha qisqarishiga olib keladi;
- xaridlar hajmining kamayishi kompaniya omborlaridagi xom ashyo zahiralarining qisqarishiga, ishlab chiqarish hajmining kamayishi esa zaxiralarning qisqarishiga olib keladi. tayyor mahsulotlar; tovar-moddiy zaxiralarning umumiy qiymati 200 ming rublgacha kamayadi;
- birining amal qilish muddati tugaganidan keyin kredit shartnomalari kredit liniyasini yangilash mumkin bo'lmaydi, kreditlar va kreditlar bo'yicha qarz miqdori 100 ming rublgacha kamayadi.
Bu o'zgarishlarning barchasini balansda aks ettirgan holda, inqiroz davridagi holatini modellashtirish mumkin (2-jadval).
2-jadval. Inqiroz davridagi kompaniya balansining tuzilishi
| Aktivlar, ming rubl | Majburiyatlar, ming rubl | ||
| Pul mablag'lari | 10 | Ta'minotchilar bilan hisob-kitob | 100 |
| Debitor qarzdorlik | 100 | Kreditlar | 100 |
| Xom ashyo va tayyor mahsulot zahiralari | 200 | Kapital | 160 |
| Asosiy vositalar | 50 | ||
| JAMI | 360 | JAMI | 360 |
Misol shuni ko'rsatadiki, muvozanatni saqlash uchun debitorlik qarzlari miqdori 100 ming rublgacha kamayishi kerak. Debitorlik qarzlarining muvozanat darajasini va ushbu davr uchun rejalashtirilgan sotish hajmini bilib, kompaniyaning kredit siyosatidagi o'zgarishlarni modellashtirish mumkin.
Yana bir muhim vazifa - bu pul oqimlari balansini saqlashdir. Yuqoridagi misolga asoslanib, keling, inqirozdan oldingi va inqiroz davrida kompaniyaning pul oqimini simulyatsiya qilaylik.
Aytaylik, inqirozdan oldin kompaniyaning pul oqimlari tuzilishi quyidagicha edi:
- operatsion faoliyatdan olingan daromadlar:
- tayyor mahsulotni sotishdan 200 ming rubl; - operatsion faoliyat uchun to'lovlar:
- xom ashyo va materiallar uchun to'lov, 80 ming rubl;
- xodimlarning ish haqi, 30 ming rubl;
- soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar, 50 ming rubl;
- ma'muriy va tijorat xarajatlari, 20 ming rubl. - operatsion balans- 20 ming rubl.
Oddiylik uchun, moliyaviy va bilan bog'liq pul oqimlari, deb faraz qilaylik investitsiya faoliyati, kompaniya emas edi.
Inqiroz davrida omon qolish uchun pul qoldig'i doimiy ravishda salbiy bo'lmasligi kerak: hech bo'lmaganda chiqimlar tushumdan oshmasligi kerak va ideal holda, bozordagi salbiy tebranishlardan himoya qilish uchun kompaniya kichik pul balansiga ega bo'lishi kerak. , shuning uchun muvozanatni shakllantirish uchun naqd pul oqimining minimal darajasiga erishish uchun pul mablag'larining chiqishi darajasini baholash kerak.
Shunday qilib, kompaniya menejerlari pul oqimlaridagi o'zgarishlarni quyidagicha baholadilar:
- ishlab chiqarishning qisqarishi tufayli xaridlar darajasi 50% ga kamayadi;
- xodimlarga to'lovlar 30% ga kamayadi (xodimlar qismining qisqarishi va kompensatsiya paketining bonus qismining qisqarishi hisobiga);
- aylanma va foydaning kamayishi QQS va daromad solig'ining kamayishiga olib keladi va xodimlarning qisqarishi USTning pasayishiga olib keladi; umumiy soliqni 40% kamaytirish;
- xarajatlarni kamaytirish chora-tadbirlari doirasida boshqaruv xarajatlari 30% ga kamayadi.
Yangi daraja operatsion xarajatlar quyidagicha ko'rinadi:
- xom ashyo va materiallar uchun to'lov - 40 ming rubl;
- xodimlarning ish haqi - 21 ming rubl;
- soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar - 30 ming rubl;
- ma'muriy va tijorat xarajatlari - 14 ming rubl.
Jami: 105 ming rubl.
Shunday qilib, naqd pul tushumlarining maksimal pasayish darajasi:
(200 – 105) / 200 = 47,5%.
Qiymat naqd pul tushumlari, shu tarzda hisoblangan, savdo bo'limlari xodimlari uchun to'g'ridan-to'g'ri harakatlar uchun qo'llanma bo'lishi kerak. Ular shunchaki daromadning ushbu darajasini ta'minlashga majburdirlar va bu maqsadga erishish uchun ular o'zlarida mavjud bo'lgan barcha vositalar arsenalidan foydalanishlari mumkin (ko'proq chegirmalar taqdim etish). tez to'lov, muddati o'tgan debitorlik qarzlari bilan faolroq ishlash, agressiv marketing siyosati va boshqalar).
Adolat uchun shuni ta'kidlash kerakki, bu misol, albatta, operatsion kompaniyalarda sodir bo'ladigan haqiqiy rasmni kuchli soddalashtirishdir. Amalda, ko'rsatkichlar o'zaro bog'liqligi ancha murakkab bo'lib chiqadi, aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va pul oqimlarining qiymatiga ta'sir qiluvchi ko'proq omillarning tartibi mavjud, ularning aksariyati korxona ichida shakllanadi, ko'plari tashqarida. Kompaniyaning kelajakdagi holatining ob'ektiv rasmini yaratish va inqirozga qarshi choralarning maqbul dasturini tanlash uchun bunday taxminiy hisob-kitoblar etarli emas, kompaniyaning moliyaviy-iqtisodiy modelini yaratish kerak. asosiy samaradorlik ko'rsatkichlari aniq ularning munosabatlarida va stsenariy (nima bo'lsa) tahlil qilish imkonini beradi. Bunday model bilan qo'lda qurilishi mumkin Excel yordamida yoki maxsus dasturlardan foydalanish.
Qarz monitoringi
Moliyaviy yo'qotishlar ehtimoli bo'yicha balansning eng xavfli moddalaridan biri bo'lgan debitorlik qarzlari salbiy tendentsiyalarni o'z vaqtida mahalliylashtirish va ularni bartaraf etish bo'yicha zarur choralarni ko'rish uchun muntazam monitoringni talab qiladi. Bunday monitoringning metodologiyasi quyidagicha bo'lishi mumkin.
- Har haftada (yoki korxonaning iqtisodiy faoliyati dinamikasiga eng mos keladigan boshqa vaqt oralig'ida) debitorlik qarzlari reestrini shakllantirish kerak (3-jadval).
- Yuk tashish hujjatlari reestri yuritiladi. Ma'lumotlar reestrga yoki buxgalteriya tizimidan kiritilishi kerak ( aylanma balansi hisob 62) yoki boshqa manbalardan (ERP tizimi, CRM tizimi va boshqalar).
- Agar biz Excelda debitorlik reestrini shakllantirsak, unda Avtomatik filtrlash buyrug'i va o'rnatilgan Subjamlar funksiyasi yordamida to'g'ridan-to'g'ri tanlash mumkin bo'ladi. Bundan tashqari, reestr asosida turli xil hisobotlar tuzilishi mumkin, ulardan eng qulaylari kontragentlar qarzlarining tuzilishi to'g'risidagi hisobot (4-jadval), debitorlik qarzlari bo'yicha yig'ma hisobot (CFDga nisbatan) (5-jadval). ), debitorlik qarzlari dinamikasi bo'yicha hisobot (har hafta boshi yoki boshqa davr uchun) (6-jadval).
3-jadval Debitorlik qarzlari reestri
4-jadval Kontragentlarning qarzlari tarkibi
5-jadval Debitorlik qarzlari bo'yicha yig'ma hisobot
| Ko'rsatkichlar | CFD uchun ma'lumotlar | |||
| CFD1 | CFD2 | ... | Jami | |
| Debitorlik qarzlari miqdori, rub. | ||||
| Qarzdorlar soni | ||||
| Hisoblar soni | ||||
| Qarzdorning o'rtacha qarzi, rub. | ||||
| O'rtacha hisob-faktura miqdori, rub. | ||||
| O'rtacha og'irlikdagi kechikish, kunlar | ||||
| Kechikish tuzilishi: | ||||
| 1 oydan kam | ||||
| 1 oydan 2 oygacha | ||||
| 2 oydan 3 oygacha | ||||
| 3 oydan 4 oygacha | ||||
| 4 oydan 5 oygacha | ||||
| 5 oydan 6 oygacha | ||||
| 6 oydan ortiq | ||||
6-jadval Debitorlik qarzlari dinamikasi bo'yicha hisobot
| sanasi | Qarz miqdori | |||
| CFD1 | CFD2 | ... | Jami | |
| 01.06.2009 | ||||
| 08.06.2009 | ||||
| 15.06.2009 | ||||
| 22.06.2009 | ||||
| ... | ||||
Registr va hisobotlar bilan ishlash qulayligi uchun ularni bitta Excel faylida (turli varaqlarda) saqlash va har hafta kompaniya rahbariyatiga yuborish tavsiya etiladi.
Moliya bo'limi yoki ushbu masala uchun mas'ul bo'lgan boshqa bo'lim tomonidan amalga oshiriladigan debitorlik qarzlarini undirish ham nazorat qilinishi kerak. Shu maqsadda, debitorlik qarzlari bilan ishlash jurnalini yuritish kerak, bu esa ijrochilarning uni yig'ish bo'yicha aniq harakatlarini aks ettiradi. Moliya bo'limining debitorlik qarzlari bilan shug'ullanuvchi xodimi aniq algoritmga muvofiq harakat qiladi.
1. Mijozning qarzi bor (hali muddati o'tmagan) - xodim qarzdorning aloqa ma'lumotlarini bilib oladi va ularni mijozlar reestrida qayd etadi.
2. Qarz muddati o'tib ketgan - xodim ushbu mijozni boshqaradigan CFD bilan bog'lanadi va qarz qaysi sxema bo'yicha undirilishini aniqlaydi: to'g'ridan-to'g'ri moliya bo'limi orqali yoki CFD orqali (chunki ko'pincha mijoz bilan individual kelishuvga erishiladi. to'lov shartlari bo'yicha menejer yoki savdo bo'limi boshlig'i darajasi).
3. Agar yig'ish CFD orqali amalga oshirilsa, barcha aloqalar CFD menejeri bilan amalga oshiriladi. Agar to'g'ridan-to'g'ri bo'lsa, quyidagi algoritm kiritilgan:
- moliya bo'limi xodimi qarzdor bilan telefon orqali bog'lanadi, qarzdorning hisob-kitoblar uchun mas'ul xodimi bilan bog'lanadi, hujjatlar qabul qilingan-qilmaganligini va hisob-kitoblarda hamma narsa to'g'ri yoki yo'qligini aniqlaydi;
- agar hujjatlar olinmasa, ular yana yuboriladi; agar kerak bo'lsa, hisob-kitoblarni solishtirish amalga oshiriladi;
- bir muncha vaqt o'tgach, xodim yana qarzdor bilan bog'lanadi va yuborilgan hujjatlar qabul qilinganligini aniqlaydi, qarzni to'lash uchun mablag'larni olish muddatlarini kelishib oladi;
- qarzdorning harakatlari bo'lmagan taqdirda, xodim unga qarzni to'lashni talab qilgan holda rasmiy xat yuboradi; agar qarz miqdori ma'lum miqdordan oshsa (aytaylik, 1 million rubl), bu masala moliya direktori tomonidan nazoratga olinadi;
- qarzdorning munosabati bo'lmasa, u bilan ishlashni to'xtatish va sudga murojaat qilish to'g'risida qaror qabul qilinadi;
- moliya direktori darajasida qarzni qayta tuzish, kechiktirishni berish va hokazo variantlari mumkin.
Bu barcha harakatlar xodim tomonidan birlashtirilgan yozuvlar yordamida debitorlik jurnalida qayd etiladi (7-jadval).
7-jadval Debitorlik qarzlari jurnali
| № | sanasi | Qarzdor | Aloqa qiluvchi shaxs | CFD | Sxema | Vaziyat | Natija | Keyingi harakat | so'm | Eslatmalar |
Jurnal grafigining maqsadi:
- «№» - jurnaldagi yozuvning tartib raqami;
- "Sana"- jurnalda tasvirlangan harakatning sanasi;
- "qarzdor"- qarzdor tashkilotning nomi (qarzdorlar ro'yxatidan tanlangan);
- "Aloqa qiluvchi shaxs"- o'zaro munosabatlar amalga oshirilgan qarzdor tashkilot xodimining nomi va aloqa ma'lumotlari;
- "CFD"- ushbu mijozni boshqaradigan moliyaviy javobgarlik markazi (CFD ro'yxatidan tanlangan);
- "Sxema"- qarzdor bilan ishlash sxemasi; ikkita variant mumkin:
1) bevosita moliya bo'limi xodimi qarzdor bilan bevosita aloqada bo'lganda;
2) Markaziy federal okrug orqali moliya bo'limi xodimi ushbu mijozni boshqaradigan CFD menejeri bilan bog'langanda va menejer, o'z navbatida, mijoz bilan muloqot qiladi; bu holda, CFD menejeri qarzdor hisoblanadi va u bilan muloqot qarzdor bilan aloqa sifatida qayd etiladi; - "Vaziyat"- xodimning keyingi harakatlariga sabab bo'lgan dastlabki vaziyatning tavsifi (ro'yxatdan tanlangan, buning uchun Excelning "Ma'lumotlar / Tekshirish" buyrug'idan foydalanishingiz mumkin):
1) "Mijoz haqida hech qanday ma'lumot yo'q" - mijoz reestrda ro'yxatdan o'tmagan va moliya bo'limi xodimi ushbu ma'lumotni olmoqchi;
2) "Muddati o'tgan qarz paydo bo'ldi" - mijoz ko'rsatilgan xizmatlar uchun o'z vaqtida to'lamagan;
3) “Muddati o‘tgan qarz to‘langan” (to‘liq yoki qisman);
4) "Teskari aloqa" - qarzdorning o'zi aloqaga chiqdi (telefon, elektron pochta yoki boshqa yo'l bilan);
5) "Javob yo'qligi" - qarzdor pul jo'natishi yoki qarzni to'lash masalasini boshqacha tarzda hal qilishi kerak edi, lekin buni qilmagan; - "Natija"- vaziyat bilan bog'liq holda xodim tomonidan qilingan harakatning tavsifi:
1) "Qarzdor ro'yxatga olingan" - xodim qarzdor to'g'risidagi ma'lumotlarni oldi va ularni mijozlar reestriga kiritdi;
2) "Ma'lumotlar so'ralgan" - xodim ma'lumotlarni ololmadi va u daromad markaziga tegishli so'rov yubordi;
3) "Aloqa o'rnatildi" - xodim qarzdor bilan bog'lanib, u bilan mavjud vaziyatni muhokama qildi;
4) "Aloqa o'rnatilmagan" - xodim negadir qarzdor bilan bog'lana olmadi;
5) "Pul va'da qilingan" - qarzdor qarzni yopishga va'da bergan;
6) "Hujjatlar yuborildi" - qarzdorda birlamchi hujjatlar yo'qligi ma'lum bo'ldi va ular yana unga yuborildi;
7) "Va'da qilingan ma'lumot" - qarzdor hujjatlarni yoki ma'lumotlarni yuborishga va'da bergan (masalan, qayta tuzish to'g'risidagi taklif);
8) "Yuk tashish to'xtatildi" - qarzdor qarzni to'lash bo'yicha choralar ko'rmaydi va kompaniya u bilan ishlashni to'xtatadi; - "Keyingi harakat"- xodim kelajakda nima qilishni rejalashtirayotganining tavsifi:
1) "Qarz yopildi" - qarzdor qarzni to'lagan va u ustidan nazorat tugatilgan (yangi qarz paydo bo'lgunga qadar);
2) "... orqali qo'ng'iroq qilish" - qarzdorga qarzni to'lashga qaratilgan harakatlar to'g'risida qaror qabul qilish uchun vaqt kerak;
3) "Qarzdorni topshirish" - qarzdor bilan ishlash jinoiy ish qo'zg'atish uchun moliya direktori / moliya direktori yoki yuridik bo'limga o'tkaziladi; - "sum"- “Muddati o‘tgan qarz qaytarildi” holati tanlangan bo‘lsa, ushbu ustunda qarzdordan olingan mablag‘lar miqdori ko‘rsatiladi; boshqa barcha hollarda kontragentning muddati o'tgan debitorlik qarzlari summasi ko'rsatilgan;
- "Eslatmalar"- ushbu holat bo'yicha xodimning qisqacha sharhlari.
Har bir ustun uchun parametrlar sozlanishi va kerak bo'lganda qo'shilishi mumkin.
Biz registrni yuritishning ushbu usulining afzalliklarini sanab o'tamiz:
- ro'yxatdagi qiymatlarni tanlash jurnalga yozish jarayonini tezlashtiradi va undagi ma'lumotlarni tushunishni osonlashtiradi;
- ro'yxatlardan foydalanish filtrlarni qo'llash imkonini beradi, bu registrdan turli xil tanlashni osonlashtiradi (ma'lum bir mijoz bilan munosabatlar tarixi, ma'lum bir davrdagi aloqalar soni, qarzdorlardan undirilgan mablag'lar miqdori va boshqalar);
- bu usul moliya bo'limi xodimining debitorlik qarzlarini undirishdagi ish sifatini baholashga yordam beradi; fayl korporativ serverda moliyaviy bo'lim xodimlari ham, kompaniya rahbariyati ham, kerak bo'lsa, savdo bo'limlari xodimlari ham foydalanishi mumkin bo'lgan papkaga joylashtirilishi kerak.
Daromadlilik va likvidlik balansi
Qoida tariqasida, mahsulotga bo'lgan talabning ularning narxiga bog'liqligi mavjud: narx qanchalik past bo'lsa, talab shunchalik yuqori bo'ladi va aksincha. Xuddi shunday, kredit siyosati o'zgargan taqdirda talabning "xulq-atvori": kechikishning ortishi bilan (yoki oldindan to'lovdan kreditga jo'natishga o'tishda) sotish hajmi ortadi. Narx va kredit siyosati, qoida tariqasida, bir-biriga bog'langan va bir vaqtning o'zida amalga oshirilganligi sababli, rentabellikni pasaytirish orqali kompaniyaning likvidligini oshirish mumkin bo'ladi - savdo marjasini kamaytirish (yoki sotishni rag'batlantirish choralarini qo'llash) sizga pul oqimini ko'paytirishga imkon beradi va shu bilan. korxonaning ahvolini engillashtirish.
Yuqoridagi misoldan ma'lum bo'lishicha, inqirozga qarshi kredit siyosatini ishlab chiqishda kompaniya balansining tuzilishiga va pul oqimlari tuzilishiga katta e'tibor berilishi kerak, P&L (foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot) ko'rsatkichlari amalda emas. tahlil qilishda foydalaniladi. Buning sababi shundaki, byudjet taqchilligi yoki naqd pul bo'shlig'i yuzaga kelganda, foydaning qisqarishiga (yoki qisqa muddatli zarar) olib kelishi mumkin bo'lgan savdo marjasining qisqarishi to'liq maqbul texnika hisoblanadi. Inqiroz pasayguncha va talabning oshishi rentabellikni tiklamaguncha korxonani yo'q qilmaslik uchun uni dozalarda qo'llash muhimdir.
Xulosa
Moliyaviy inqiroz har qanday hajmdagi, sohadagi va mulkchilik shaklidagi korxonalar uchun jiddiy sinovdir. Bank kreditlarining qisqarishi, sotish hajmining pasayishi, balans tuzilmasining yomonlashishi va boshqa ko'plab salbiy omillar, ayniqsa, ular bir vaqtda harakat qilganda, kompaniya boshqaruvini tushkunlikka solishi va muvozanatsiz qarorlar qabul qilinishiga olib kelishi mumkin. Bunday sharoitda eslash kerak bo'lgan asosiy narsa: his-tuyg'ular sizning harakatlaringizni belgilashiga yo'l qo'ymang, qisqa muddatli kon'yunktura kompaniyaning strategik maqsadlariga, obro'siga va kontragentlar bilan ishlashning yuqori sifat standartlariga to'sqinlik qilmasligi kerak - bu har doim qadrlanadi va shunday bo'ladi. oxir-oqibat muvaffaqiyat kalitiga aylanadi. Debitorlik qarzlari bo'lsa, aniq hisob-kitob, ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik ishonchli yordamchilar bo'lishi kerak.
Sizni ham qiziqtiradi:
Bola uchun siyosatni qanday olish kerak Siyosatni qayerdan olish kerak Muhim (!) Yagona siyosat uchun ...
Rossiya Federatsiyasi hukumati har yili Davlat dasturini tasdiqlaydi ...
Yangi turdagi tibbiy siyosatlarning chiqarilishi fuqarolar orasida biroz shov-shuvga sabab bo'ldi....
Ko'pincha ko'p odamlar uchun kutilmagan operatsiyani bajarish zarurati tug'iladi, bu esa ...
4. Tekshiruv haqida batafsil ma'lumot ochiladi. Unda “Toʻlov...
