USN, mazhabga ko'ra. Soliq kodeksining VIII.1, maxsus soliq rejimlariga ishora qiladi. Ushbu tizimni qo'llash tartibi Ch. 26.2 NK.

Kompaniyaga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga nima beradi? Bu haqda - "Soddalashtirilgan soliq tizimida soliqlarni optimallashtirish imkoniyatlari qanday?" .

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi kompaniya daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etgan holatlar haqida o'qing.

USN dan foydalanish shartlari

Uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish firma ushbu maxsus rejimni qo'llash shartlariga javob berishi kerak. Kompaniyaning soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin bo'lgan barcha shartlar haqida ma'lumotni maqolalarda topish mumkin:

• “Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo‘llash tartibi”;

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mezonlaridan biri kompaniyaning daromadlari miqdoridir. Maqolalar ushbu ko'rsatkichning qiymatini aniqlashga bag'ishlangan:

• "Soddalashtirilgan soliq tizimida qolishga imkon beruvchi daromad chegarasini hisoblashda qaytarilgan avanslar hisobga olinadi."

2017 yildan boshlab, 2020 yilgacha bo'lgan davrda deflyator koeffitsientidan foydalanish to'xtatildi, ammo ikkala chegaraning qiymati oshirildi:

• yiliga maksimal ruxsat etilgan daromad - 150 million rublgacha;
• 2017 yilning 9 oyi uchun daromad, erishilmaganligi 2018 yildan va undan keyingi yillarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkonini beradi - 112,5 million rublgacha.

Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqini cheklab, asosiy vositalarning qiymatini (150 million rublgacha) oshirdi.

2017 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga eski daromad chegaralari bo'yicha o'tish kerak (bu haqda batafsilroq "Diqqat! Biz eski chegaralar bo'yicha 2017 yil soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqdamiz!") materialida), lekin e'tibor asosiy vositalar narxining yangi chegarasi (bu haqda ko'proq ma'lumot "2017 yildan beri USN-ga o'tishda siz yangi OS xarajatlar chegarasiga e'tibor qaratishingiz mumkin").

YoAJ shaklidagi tashkilotni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish xususiyatlari haqida ushbu maqoladan bilib olasiz.

Nima tanlash kerak - soddalashtirilgan yoki OSNO, agar kompaniyaning ishlashi soddalashtirilgan soliq tizimining shartlariga javob bersa?

USN ga o'tish ixtiyoriydir. Bu shuni anglatadiki, soddalashtirilgan soliq tizimining barcha shartlari bajarilgan taqdirda ham, tashkilot (yoki yakka tartibdagi tadbirkor) OSNOda qolishi mumkin. Har bir soliq tizimining ijobiy va salbiy tomonlarini aniqlang va tuzing to'g'ri tanlov Quyidagi manbalar yordam beradi:

Maxsus rejimlarning kombinatsiyasi

USNga qo'shimcha ravishda, Soliq kodeksi patent tizimi kabi maxsus soliqqa tortish rejimini ham tartibga soladi. Shu bilan birga, NC ruxsat beradi USN kombinatsiyasi PSN bilan. Bu holda daromad miqdorini qanday to'g'ri aniqlash mumkin, materialni o'qing

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish, ushbu rejimda ishlash shartlari, undan foydalanishdan voz kechish zarurati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi va soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydiganlarning barchasi uchun bir xil bo'ladi. Biroq, mintaqalarga qiymatga ta'sir qilish huquqi beriladi soliq stavkalari faoliyatning ayrim turlarida yoki soliq to'lovchilarning ayrim toifalarida qo'llaniladi. Soliq solinadigan bazaning har bir turi uchun stavkalarning yuqori chegaralarining qonun bilan belgilangan cheklanishiga qaramay, bunday ta'sir qilish imkoniyatlari ancha kengdir.

STS soliq stavkalari bo'yicha hududlarning imkoniyatlari haqida ko'proq ma'lumot olish uchun "2015-2016 yillarda STS uchun soliq stavkalari" materialiga qarang.

Kompaniyaning ko'rsatkichlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun belgilangan mezonlardan oshib ketganda, tashkilot OSNOga o'tadi. Shu sababli, soddalashtirilgan soliqqa tortishda bo'lganlarning barchasi ushbu maxsus rejimni qo'llash shartlarining o'zgarishini doimiy ravishda kuzatib borishlari kerak. Bizning rubrikamiz "USNni qo'llash shartlari" eng so'nggi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi va so'nggi o'zgarishlardan xabardor bo'lish imkonini beradi.

UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish

Qanday qilib ishonch hosil qilishni bilib oling USN ga o'tish Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqdan siz bizning maqolamizdan mumkin

Ko'p yillar davomida hisob-kitob asosida ishlashga o'rganib qolgan va endi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga qaror qilgan soliq to'lovchilar soliq solinadigan bazani hisoblashda xatolarga yo'l qo'yishlari mumkin. Buning oldini olish uchun bizning maqolamizni ko'rib chiqing

Ilgari qaysi soliq rejimidan foydalangan bo'lsangiz ham, soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun siz har qanday holatda ham ariza topshirishingiz kerak bo'ladi. soliq organi haqida xabar berish USN ga o'tish.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida ariza yoki xabarnoma?

USN ga o'tish ixtiyoriy va deklarativ xarakterga ega. Bu siz o'zingizni xabardor qilishingiz kerakligini anglatadi soliq idorasi yorliqdan foydalanmoqchi ekanligingizni. Ilgari buning uchun ariza berilgan, ammo 2012 yilda a yangi shakl bildirishnomalari USN ga o'tish. Hujjat shaklini maqolada topish mumkin "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida"

Xabarnomada siz soliq solish ob'ektini ko'rsatishingiz kerak. Soliq solish ob'ektini qanchalik tez-tez o'zgartirishingiz mumkin, siz maqoladan bilib olasiz "Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ektini qanday o'zgartirish kerak"

Agar siz o'zingiz uchun eng foydali bo'lgan soliqqa tortish ob'ektini ko'rsatganingizga shubhangiz bo'lsa va uni o'zgartirmoqchi bo'lsangiz, maqoladagi maslahatimizni o'qing. "Soliq davri boshlanishidan oldin "soddalashtirish" ob'ekti to'g'risida nihoyat qaror qabul qilish kerak"

2016-2017 yillarda OSNO bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari va shartlari

2016 yilda ko'plab kichik firmalar haqida o'ylashmoqda USN ga o'tish: qiyin iqtisodiy vaziyat kompaniyalarni pulni tejashning yangi usullarini, shu jumladan soliq to'lovlari orqali topishga majbur qilmoqda. Bosh buxgalter xabardor bo'lishi kerak 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati rahbariyatni rejalashtirilgan soliq imtiyozlari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘z vaqtida taqdim etish maqsadida. Agar kompaniyangiz amalga oshirishga qaror qilsa USN ga o'tish, bizning mutaxassislarimiz tomonidan tayyorlangan maqolani ko'rib chiqing " 2015-2016 yillarda OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi (shartlar) "

Qanday shartlar bor dan USN ga o'tish 2017? 2017 yildan 2019 yil oxirigacha deflyator koeffitsienti soddalashtirilgan soliq tizimi uchun muhim bo'lgan daromad chegaralarini aniqlash uchun ishlatilmaydi, lekin ikkala limitning miqdori qonuniy ravishda oshiriladi:

• maksimal mumkin bo'lgan yillik daromad - 150 million rublgacha;
• 2017 yilning 9 oyi uchun daromad, bunga erishilmaganligi 2018 yildan va keyingi (2021 yilgacha) soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga o'tishga imkon beradi - 112,5 million rublgacha.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun muhim bo'lgan asosiy vositalar qiymatining chegarasi oshdi (150 million rublgacha).

Innovatsiyalar 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibiga quyidagicha ta'sir ko'rsatdi:

• eski daromad chegaralari bo'yicha 2017 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish kerak (bu haqda batafsilroq materialda "Diqqat! Biz USN-2017 ga eski chegaralar bo‘yicha o‘tmoqdamiz!”);
• asosiy vositalarning narxi bo'yicha siz yangi chegaraga e'tibor qaratishingiz mumkin (bu haqda materialda batafsilroq « 2017 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda siz yangi OS xarajatlar chegarasiga e'tibor qaratishingiz mumkin ").

Kompaniya uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda murakkab narsa yo'q. Buxgalter tekshirishi kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, tashkilot soddalashtirishni qo'llash uchun barcha shartlarga rioya qiladi va xabarnomani o'z vaqtida taqdim etadi. USN ga o'tish. Keyinchalik, ilgari qabul qilingan QQS chegirmasi bilan bog'liq savollar paydo bo'lishi mumkin. Sarlavha bu borada sizga yordam berishga doim tayyor. "USNga o'tish" va boshqa materiallar bizning saytimizda.

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta biznes sub'ektlari orasida eng mashhur soliq rejimidir. Buxgalteriya hisobi va hisobotining soddaligi bilan farqlanadi. To'langan "Soddalashtirilgan" bo'yicha yagona soliq, mulk solig'i, daromad solig'i va QQS to'lovini almashtirish. USN soliqning 2 turini nazarda tutadi, ulardan birini tanlashingiz kerak:

• USN "daromadlari" 6% stavkada;
• STS "daromadlar minus xarajatlar" 15% stavkada.

Ekspert fikri

Andrey Leroux

15 yildan ortiq tajriba Mutaxassisligi: shartnoma huquqi, jinoyat huquqi, huquqning umumiy nazariyasi, bank qonuni, fuqarolik jarayoni

2019 yilda yangi

2019 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga oid asosiy tartibga soluvchi yangilik - bu soliqqa tortishning bekor qilinishi. soliq deklaratsiyasi. Yangilik quyidagilardan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli:

• "daromad" soliqqa tortishning maxsus rejimi;
• onlayn to'lov. Deklaratsiyani bekor qilish Federal Soliq Xizmatining korxonalar faoliyatini onlayn kassa apparati orqali nazorat qilish bilan izohlanadi.

“Daromadlar minus xarajatlar” rejimida ishlayotgan korxonalar deklaratsiya topshirishdan ozod etilmaydi.

Ruxsat etilgan to'lovlar

Tugallangan sug'urta mukofotlari 2019 yilda IP quyidagi miqdorlarda to'lanadi:

• pensiya jamg'armasi (PFR) - 29354 rubl + 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. Bu holda to'lovning umumiy miqdori 234 000 rubldan oshmasligi kerak;
• fond majburiy tibbiy sug'urta(FOMS) - 6884 rubl.

USNni qo'llash huquqiga ega EMAS:

• xodimlar soni 100 dan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• banklar, sug'urtachilar, xususiy pensiya jamg'armalari, investitsiya fondlari, qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari, lombardlar, mikromoliya tashkilotlari;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol va tamaki mahsulotlari, benzin va boshqalar) ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, umumiy (masalan, torf, shag'al, qum) bundan mustasno;
• qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Ushbu rejimga ikki holatda o'tishingiz mumkin:

• yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazishda. O'tish to'g'risidagi bildirishnoma ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtda topshirilishi mumkin. Yoki yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida;
• boshqa soliq rejimlaridan o'tishda: 31 dekabrgacha soliq organini oldindan xabardor qilgan holda keyingi yildan o'tish mumkin. Yoki uzoq vaqt kutmaslik uchun siz IP-ni yopishingiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga bildirishnoma yuborish orqali darhol uni qayta ochishingiz mumkin.

Nima tanlash kerak: STS "daromad" yoki STS "daromad minus xarajatlar"?

Shunday qilib, siz soliqqa tortish ob'ektini tanlashingiz kerak, ikkala holatni ham ko'rib chiqing.

Daromad

Bu erda hamma narsa oddiy. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi tomonidan tan olingan barcha daromad miqdorini 6 foizga ko'paytiramiz.

Soliq = (daromad) * 6%. Misol uchun, agar sizning barcha daromadingiz 500 000 rubl bo'lsa, unda sizning soliqingiz atigi 30 000 rubl bo'ladi. (500 000 * 6/100)

DAROMADLAR minus XARAJATLAR

Soliq = (daromad minus xarajatlar) * 15%, bu erda 15% mintaqaviy stavka (quyida batafsilroq)

Kirish munosabati bilan soliq stavkasi 0% gacha kamayishi mumkin, barchasi faoliyat turiga va Rossiya Federatsiyasi hududiga bog'liq.

Soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari

Gap shundaki, sizning xarajatlaringiz hujjatlashtirilgan va tasdiqlangan bo'lishi kerak. .

• xarajatlarni hisobga olish daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida (KUDiR) to'g'ri yuritilishi kerak;
• sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash uchun xarajatlar summalarini tasdiqlash, masalan, kassa kvitansiyalari, to'lov hujjatlari, kvitansiyalar, yo'l varaqalari, ishlarni bajarish dalolatnomalari va xizmatlar bo'yicha ko'rsatmalar, tuzilgan shartnomalar va boshqalar;
• ammo, barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, lekin qaysi va qanday tartibda, bu erda qarang "".

Mintaqaviy stavkani esga olish kerak:

• mintaqaga qarab 5% dan 15% gacha o'zgarib turadi (ehtimol 0% uchun imtiyozli toifalar), soliq miqdorida muhim rol o'ynashi mumkin va qaysi turdagi soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaysiz. Bu umuman mintaqaga emas, balki siz shug'ullanadigan faoliyat turiga va boshqa nuanslarga bog'liq;
• Hududingiz uchun stavkani mahalliy soliq idorasida bilib olishingiz mumkin;
• biriga yoki boshqasiga egilib turing soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash soliqning dastlabki hisob-kitoblari yordam beradi, garchi, albatta, hamma ham qanday daromad va xarajatlarga ega bo'lishini oldindan "ko'ra olmaydi".

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar belgilangan tartibda ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tadilar. soliq qonunchiligi. Tashkilot yaratilgan yoki IP ro'yxatga olingan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashingiz mumkin. Ilgari boshqa soliq rejimlarini qo'llagan korxonalar va tadbirkorlar ham soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanib, siz soliq solish ob'ektini o'zgartirishingiz mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, qanday hujjatlarni topshirish kerak va qaysi muddatda biz sizga maslahatlashuvimizda aytib beramiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga kim o'tishi mumkin: huquqiy mezon

Soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat ma'lum mezonlarga javob beradigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'tishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida shaxslar ro'yxati ochib berilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi). Shunday qilib, u soddalashtirishni qo'llashga haqli emas, xususan:

• filiallari bo'lgan tashkilotlar;
• lombardlar;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• qimor o'yinlari tashkilotchilari;
• boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar (nogironlar jamoat tashkilotlarining to'lovlari bundan mustasno) muayyan shartlar);
• xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi mumkin: xarajat mezoni

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun maksimal daromad miqdori, shuningdek, 2016 yilda maxsus rejimni qo'llash bog'liq. 2016 yil uchun ushbu koeffitsient Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i bilan belgilangan va 1,329 ni tashkil qiladi. Shunday qilib, 2016 yildan boshlab tashkilotning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2015 yil 9 oyi yakunlari bo'yicha sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlar miqdori 59 805 000 rubldan oshmasligi kerak. (deflyator koeffitsienti bundan mustasno, qiymati 45 000 000 rubl miqdorida belgilanadi). Maksimal daromad 2016 yilda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq 79 740 000 rubl (deflyator koeffitsienti bundan mustasno, miqdor 60 000 000 rubl miqdorida belgilanadi) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Aks holda, tizimdan foydalanish huquqi soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish yo'qolgan.

2016 yilda har bir hisobot (chorak) va soliq (yil) davrining oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovchi o'z daromadini daromad chegarasi bilan solishtirishi kerak.

Buning uchun siz sotishdan tushgan daromadingizni qo'shishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi) va faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi), "naqd pul" usuli bilan tan olingan va daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilgan.

Shu bilan birga, agar o'tgan yillarda tashkilot daromad solig'ini to'lagan bo'lsa va hisoblash usulini qo'llagan bo'lsa, uning joriy yildagi daromadlari miqdoriga siz summani qo'shishingiz kerak. Pul, ular soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin olingan, ammo oldindan to'lov olingan shartnomalar faqat joriy yilda amalga oshirilgan.

USN to'lovchi, 2016 yilda daromad chegarasi oshib ketgan, bu ortiqcha ruxsat etilgan chorakning 1-kunidan boshlab soddalashtirilgan bo'lishni to'xtatadi. Agar faoliyat shartlari ushbu maxsus rejimni qo'llashga imkon bersa, u DOS yoki UTII bo'yicha soliqlarni to'lashni davom ettiradi. Shu bilan birga, UTIIga o'tish uchun soliq idorasiga ariza topshirish kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi N MMV-7-6 buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]) hisoblangan faoliyat boshlangan kundan boshlab besh ish kuni ichida. Agar ortiqcha miqdor chorak tugaganidan keyin besh kundan kechiktirmay ma'lum bo'lsa, ariza topshirishdan oldin tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSN bo'yicha soliq to'lovchiga aylanadi.

UTII dan USN ga o'tish

UTII-dan ixtiyoriy ravishda foydalanishni rad etgan holda, soddalashtirilgan soliq tizimiga keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab o'tishi mumkin.

Majburiy o'tish holatida, soddalashtirilgan shaxs UTII soliq to'lovchisi bo'lishni to'xtatganda, bunday o'tish uning UTII to'lash majburiyati tugatilgan oyning 1-kunidan boshlab mumkin. Bu amalga oshirilayotgan faoliyat turiga nisbatan UTIIni qo'llash bekor qilingan yoki yil davomida tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor UTII bo'yicha faoliyatni amalga oshirishni to'xtatgan holatlarga nisbatan qo'llaniladi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Aytgancha, oshib ketgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar jismoniy ko'rsatkichlar(masalan, savdo maydonchasining maydoni yoki transport vositalarining soni) va boshqa faoliyat turlari uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanayotganlar, ular hech qanday bildirishnomalar taqdim etmasdan avtomatik ravishda ushbu maxsus rejimga o'tadilar (Xat. Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 24 noyabrdagi N 03-11-09 / 59636).

Boshqa barcha hollarda, tashkilot yoki tadbirkor Ch. tomonidan belgilangan talablarni bajarishni to'xtatganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasida ixtiyoriy soliqqa o'xshash soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi qo'llaniladi.

2016 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tashkilot soliq idorasiga soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etadi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 26.2-1-son shakli / [elektron pochta himoyalangan], dan yuklab olish mumkin huquqiy asos, KND kodi bilan uni topish 1150001. Ixtiyoriy o'tish holatida xabarnoma o'tgan yilning 31 dekabridan kechiktirmay taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi) va agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor UTII to'lovchisi bo'lishni to'xtatdi - tashkilot "hisoblash" to'lovchisi bo'lishni to'xtatgan oyning 30 kalendar kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi, xat). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 12 sentyabrdagi 03-11-06 / 2/123-son).

Bir soliq solish ob'ektidan boshqasiga o'tkazish

USN ikkita soliq solish ob'ektini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi):

1) daromad;

2) xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad.

Birinchi holda, soddalashtirilgan shaxs o'zining sotishdan olingan daromadlarini va operatsion bo'lmagan daromadlarini hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi), ikkinchidan, u daromadni bir marta kamaytirishi mumkin. xarajatlarning yopiq ro'yxati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi).

tomonidan umumiy qoida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchi qaysi soliq solish ob'ektini tanlashni mustaqil ravishda belgilaydi. Biroq, to'lovchilarning ayrim toifalari uchun faqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti qo'llanilishi kerak. Bunday soliq to'lovchilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 3-bandi):

• oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma);
• mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilari.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda kelajakdagi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tomonidan tanlangan soliqqa tortish ob'ekti soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomada (shakl № 26.2-1) ko'rsatilgan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 20-sonli buyrug'i). 02.11.2012 N MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Keyinchalik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Soliq deklaratsiyasining to'ldirilgan bo'limlari tarkibi tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq bo'ladi (Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). [elektron pochta himoyalangan]).

Soddalashtirilgan soliq to'lovchi 1 yanvardan boshlab har yili soliq solish ob'ektini o'zgartirishi mumkin. Buning uchun u o'tgan yilning 31 dekabridan kechiktirmay o'z soliq inspektsiyasiga soliq solish ob'ektining o'zgarishi to'g'risidagi bildirishnomani (№ 26.2-6 shakl) taqdim etishi kerak. qattiq Nusxa yoki ichida elektron shakl. Shu bilan birga, javob sifatida IFTSning roziligini kutishning hojati yo'q.

Shuni ham unutmaslik kerakki, yil davomida soddalashtirilgan soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'zgartirishga haqli emas.

USN dan OSNO ga o'tish

Shu bilan birga, hisob-kitob asosida OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda ma'lum qoidalarga rioya qilish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi), xususan:

• soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida to'lov (shu jumladan qisman) OSNOga o'tish sanasidan oldin amalga oshirilmagan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) sotishdan tushgan tushumlarni daromad deb tan olish;
• OSNOga o'tish sanasidan oldin to'lanmagan (qisman to'langan) soddalashtirilgan soliq tizimida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish xarajatlari sifatida tan olinadi.

2016 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin siz soddalashtirilgan soliq tizimining barcha ijobiy va salbiy tomonlarini tortishingiz va soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari soddalashtirilgan soliq tizimining minuslaridan qanchalik ustunligini tushunishingiz kerak. Qulaylik uchun biz maqolada USN ning asosiy afzalliklari va kamchiliklarini to'pladik. Maqolada siz 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tishni va 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari qanday ekanligini bilib olasiz.

N.P. Epixin, USN maktabining soddalashtirish jurnali rahbari

Darhol aytaylik, agar siz 2016 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilsangiz, bizning ekspert maqolalarimiz tanlovi sizga yordam beradi:

1. DOS dan USN ga qanday o'tish kerak > > >
2. Umumiy rejimdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni qanday to'lash kerak > > >
3. Yangi tashkil etilgan yuridik shaxsning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi
4. IP-ning soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi
5. OSNdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish
6. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS
7. Daromad ob'ektidan daromad ob'ektiga o'tkazishda zararlarni hisobdan chiqarish minus xarajatlar
8. Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq solish ob'ektini o'zgartirish
9. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma yuklab olish
10. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma namunasi yuklab olish

"Soddalashtirish" jurnaliga obuna bo'ling saytimizda mumkin. USN-ga o'tishda ko'pchilik bizning jurnalimizni tanlaydi, chunki biz yozamiz oddiy til USNdagi o'zgarishlar haqida.

Minus USN № 1.Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish barcha korxonalar va tadbirkorlar uchun ham mumkin emas

Eng biri katta kamchiliklar USN - maxsus rejim bir qator kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas. Gap shundaki, USN dan foydalanishda cheklovlar mavjud. Asosiysi, xodimlar soni va daromad miqdori.

Jadval. 2015 yilning 9 oyi uchun qanday daromadlar hisobga olinadi va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda hisobga olinmaydi

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning yana bir muhim cheklovi. Ushbu qiymatni xodimlarning o'rtacha sonini qo'shib aniqlang, o'rtacha aholi tashqi yarim kunlik ishchilar, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajargan xodimlarning o'rtacha soni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 15-bandi 3-bandi, Rosstatning 28 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Yo'riqnomaning 77-bandi), 2013 yil 428-son). Hisoblashda mualliflik shartnomalari asosida ishlaydigan fuqarolarni hisobga olmang (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 avgustdagi 03-11-04 / 2/199-sonli xati).

Jadval. 2016 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bo'yicha asosiy cheklovlar

Shuning uchun, bunday bitimni tuzayotganda, siz QQS bo'yicha 18 yoki 10% qo'shimcha xarajatlarga ega bo'lishingizni hisobga olgan holda, barcha xarajatlarni hisoblab chiqishingiz va kontragentga hisob-faktura berishingiz kerak. Ammo shuni yodda tutingki, siz QQS deklaratsiyasini topshirishingiz kerak, chunki siz QQSni ixtiyoriy ravishda to'lagansiz.

Hatto QQS chegirmalarini xayriya qilishga rozi bo'lgan umumiy rejimlar hamon oddiy odamlardan hisob-faktura berishni so'rashmoqda. Ba’zan esa sodda odamlar hisob-fakturani noto‘g‘ri yozib, soliq tuzog‘iga tushib qolishadi. Keling, masalani batafsil ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar va tadbirkorlar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi va schyot-fakturalar, hatto "Soliqsiz" ko'rsatilgan holda ham berilmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari). Xaridorlar uchun to'lov va xaridni e'lon qilish uchun to'lov uchun schyot-fakturalar, schyot-fakturalar yoki aktlar etarli.

Agar shunga qaramay, sizning kontragentingiz hisob-fakturani talab qilsa, uni yozing. Ammo unda soliqsiz ekanligini ko'rsatishni unutmang. qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashga majbur bo'lmaysiz. Shuningdek, siz QQS deklaratsiyasini topshirishingiz shart emas.

Minus soddalashtirilgan soliq tizimi No 4. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlarning yopiq ro'yxati

Ob'ektdagi sodda odamlar uchun daromad minus xarajatlar, xarajatlar moddasi cheklangan. Masalan, daromad solig'i bo'yicha siz soddalashtirilgan soliq tizimidan ko'ra ko'proq xarajatlarni hisobdan chiqarishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlar ro'yxati ko'rsatilgan. Siz ularni ushbu normada o'zingiz ko'rishingiz mumkin. Shu bilan birga, faqat ushbu ro'yxatdagi xarajatlarni ko'rsatish kerak. Buxgalteriya hisobi kitobida soliqqa tortilmaydigan xarajatlar ko'rsatilmaydi.

Minus soddalashtirilgan soliq tizimi No 5. Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan taqdirda, qo'shimcha daromad solig'i va QQSni to'lash majburiyati paydo bo'ladi.

Agar 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sizning daromadingiz belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, sizda 100 dan ortiq xodimlaringiz bo'lsa yoki siz soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashning boshqa mezonlarini buzsangiz (1 va 2-sonli soddalashtirilgan soliq tizimining minuslariga qarang), keyin qoidabuzarlik sodir bo'lgan chorak boshidan boshlab umumiy soliq rejimiga o'tishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Ya'ni, 1-chorakdan boshlab. Va shunga ko'ra, daromad solig'i va QQS to'lash va tayyorlash soliq hisoboti ga ko'ra umumiy rejim. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun deklaratsiyalarga qaraganda murakkabroq bo'lgan QQS va daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etish.

Yil o'rtalarida soddalashtirilgan soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sizga soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qo'shimcha hisobotlarni yuklaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani maxsus rejimdan foydalanish huquqi yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay topshirishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 3-bandi). Agar siz 2016 yilning II choragidan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqingizni yo'qotgan bo'lsangiz, unda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya 2016 yil 25 iyuldan kechiktirmay topshirilishi kerak. Xuddi shu muddatda siz 2016 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lashingiz kerak, bundan oldin to'langan avans to'lovlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi va 346.23-moddasi 3-bandi).

Soliq idorasiga soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risida xabar berishingiz kerak. Buning uchun inspeksiyangizga (pochta orqali mumkin) tasdiqlangan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risida xabar yuboring. Bu soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 5-bandi).

Minus USN No 6. Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotgandan so'ng, bir yil ichida maxsus rejimga qaytish mumkin bo'ladi.

USN huquqini yo'qotish oson. Ammo "soddalashtirish" ga qaytish oson bo'lmaydi.

Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytish uchun kompaniya yoki tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlarini bajarishi kerak. Ular minus USN No 1da ro'yxatga olingan.

Ikkinchidan, siz soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqingizni yo'qotganingizdan keyin bir yil o'tgach, soddalashtirilgan soliq tizimiga qaytishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 7-bandi). Misol uchun, siz 2016 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdingiz. 2016 yilda ko'rsatilgan sabablardan biriga ko'ra USN ning kamchiliklari 1 va 2-sonlar, soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotdilar. Bu siz 2018 yil 1 yanvardan oldin soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin degan ma'noni anglatadi. Va keyin daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun belgilangan cheklovlarni hisobga olgan holda, xodimlar soni, asosiy vositalar limiti va boshqalar.

Qo'shimcha USN № 1. QQS, daromad solig'i va boshqa soliqlardan ozod qilish

Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy plyusi umumiy soliqlardan ozod qilishdir: daromad solig'i va ().

Boshqacha aytganda, soddalashtirilgan shaxs bu uchta soliqni to'lamaydi va ular bo'yicha hisobot bermaydi.

Har bir qoida uchun istisnolar mavjud. Keling, ularni sanab o'tamiz.

1. chet ellik to'lovchidan tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 5-bandi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1 va 2-bandlari)
2. oddiy sheriklik shartnomasi, qo'shma faoliyat yoki mulkni ishonchli boshqarish bo'yicha bitimlarning umumiy hisobini yuritish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1-moddasi)
3. ijaraga yoki davlat sotib olish yoki kommunal mulk(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi)
4. QQS ajratilgan holda xaridorga (mijozga) hisob-faktura berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi 1-bandi).

Xodimlar uchun cheklovlar

Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi

Deklaratsiyalar

CCPni qo'llash

Murojaat qilish kerak

Murojaat qilish kerak

2016 yilda tadbirkorning shaxsiy pensiyaga badallari

Eng kam ish haqi x 26% x 12 oy + (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida belgilangan daromad miqdori - 300 ming rubl) x 1%

Buxgalteriya hisobi

Tashkilotlar etakchilik qiladi, yakka tartibdagi tadbirkorlar rahbarlik qilmasligi mumkin

Soliq solish ob'ektini o'zgartirishdan oldin, siz 2016 yilda qaysi ob'ektni qo'llash foydaliroq ekanligini hisoblashingiz kerak. Buni 2015 yilgi daromad va xarajatlar misolidan foydalanib qilish oson. 2015 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni daromad ob'ektida va daromad ob'ektida minus xarajatlarni hisoblab chiqing. Va ballarni solishtiring. O'tish to'g'risidagi bildirishnomani topshirishga vaqt topish uchun yil tugashidan oldin soliqlarni hisoblashingiz kerakligi aniq. Hisoblangan daromadni hisobga olgan holda hisob-kitob qilishingiz kerak.

MISOL. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini o'zgartirish uchun soliqlarni hisoblash

MChJ "Vesta" 2015 yilda daromad ob'ektini qo'llaydi. 2015 yil noyabr oyida Vesta MChJ buxgalteri 2015 yil uchun taxminiy daromad va xarajatlarni hisoblab chiqdi. Daromad 15 million rublni tashkil etdi. xarajatlar - 12 million rubl.

Vesta MChJ buxgalteri soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ikkita soliqni hisoblab chiqdi - 15% va 6% stavkalari bo'yicha:

- (15 million rubl - 12 million rubl) x 15% = 450 00 rubl.

15 million rubl x 6% = 900 000 rubl

Hisob-kitobdan ko'rinib turibdiki, ob'ektdan daromadlarni minus xarajatlardan foydalanish soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bo'yicha sezilarli miqdorni tejash imkonini beradi. Shu sababli, 2016 yildan boshlab Vesta MChJ soliqqa tortish ob'ektini daromaddan minus xarajatlarga o'zgartirdi.

Plus USN No 4. Naqd pul mablag'lari chegarasidan voz kechish va naqd operatsiyalar uchun boshqa imtiyozlar

Oddiy ishchilar uchun kassa apparati bilan ishlashning muhim afzalliklari mavjud. Yengilliklar Rossiya Bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U-son qarorida ko'rsatilgan.

Shunday qilib, . Ya'ni, ish kunining oxirida soddalashtirilgan shaxs cheklovsiz, kassada istalgan miqdordagi pulga ega bo'lishi mumkin.

Tadbirkorlar uchun kassada yanada ko'proq imtiyozlar belgilandi -. Shuning uchun tadbirkorlar, agar xohlasalar, xarajatlarni yozmasliklari mumkin naqd pul buyurtmalari kassadan pul berishda va naqd pul olishda kiruvchi kassa orderlari. Shuningdek, tadbirkorlar kassa kitobini yuritmaslik huquqiga ega.

Qo'shimcha USN № 5.Soddalashtirilgan yillik hisobot, shu jumladan qisqartirilgan balans

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tadbirkorlar va firmalar QQS, daromad solig'i va mol-mulk solig'i bo'yicha hisobotlarni taqdim etmaydi. Chunki ular ushbu soliqning to'lovchilari emas (istisnolar uchun USN No 1 plyusiga qarang).

Faqat 3 varaqdan iborat. Va bu, masalan, daromad solig'i deklaratsiyasidan va bundan tashqari, QQS deklaratsiyasidan ancha sodda.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq deklaratsiyasini topshirish va to'ldirish tartibi, "Soddalashtirilgan. Yillik hisobot":

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish misoli Hisobot bo'yicha moliyaviy natijalar soddalashtirilgan shakl

Qo'shimcha USN № 6.USNni UTII va (yoki) patent bilan birlashtirish imkoniyati

Kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirish huquqiga ega (tadbirkorlar hali ham mumkin). Soliqlarni tejash qulay.

Qo'shimcha USN № 7.USN stavkalari pasaytirilgan

Ob'ektning daromadidan minus xarajatlar bo'yicha STS stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Va ob'ektda daromad 6% ni tashkil qiladi. Hududlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha stavkalarni kamaytirish huquqiga ega. Va ob'ektda daromad - 6 dan 1% gacha.

Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tadbirkorlar uchun. Yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar, agar mintaqaviy qonun hujjatlarida tegishli imtiyozlar nazarda tutilgan bo'lsa, ikki yil davomida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lamaydi.

Qo'shimcha USN № 8.2016 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarda QQS hisobga olinmaydi

Soddalashtiruvchilar QQS to'lamaydilar. Ammo kontragentlarning iltimosiga binoan ular QQS bilan hisob-fakturani rasmiylashtirish huquqiga ega. Bunday holda, soddalashtiruvchi byudjetga QQS to'lashi kerak (minus No3 ga qarang). 2015 yilda QQS miqdori soddalashtirilgan soliq to'lovchilar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarda hisobga olinadi. ( federal qonun 2015 yil 6 apreldagi 84-FZ-son).

Shunday qilib, ikki tomonlama soliqqa tortish amaliyotiga barham berildi.