Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, uning nomidan ko'rinib turibdiki, sodda va tushunarli soliq rejimi bo'lishi kerak. Asosan, agar soliq solish ob'ekti "Daromad" tanlangan bo'lsa, bu to'g'ri.Soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasida soddaligi uchun KUDiRga kiritilgan faqat olingan daromadlar hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq "Daromad" oddiygina hisoblanadi - sotishdan olingan daromadlardan iborat soliq bazasi. faoliyatdan tashqari daromad, 6% soliq stavkasi bilan ko'paytiriladi.

Yakka tartibdagi tadbirkor soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan tizim variantini tanlash orqali "Daromad minus xarajatlar" nima oladi?

Bir tomondan, soliq yukining kamayishi, ikkinchi tomondan, soliq organlarining e'lon qilingan xarajatlarga e'tiborini oshirish.

"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qachon tanlashim kerak?

Tasdiqlangan xarajatlar olingan daromadning 60 foizini tashkil etgan taqdirda “Daromad” soddalashtirilgan soliq tizimi va “Daromad minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq summalari bir xil bo‘lishi umumiy qabul qilingan. Agar xarajatlar daromadning 60 foizidan oshib keta boshlasa, "Daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida yagona soliq summasi kamroq bo'ladi, shuning uchun xarajatlarning ko'payishi bilan ushbu rejim soliq to'lovchi uchun yanada foydali bo'ladi.

Odatiy soliq stavkasi 15% bo'lsa, bu to'g'ri, agar farqlangan bo'lsa soliq stavkasi, keyin 5% gacha kamayishi mumkin yagona soliq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "Daromad minus xarajatlar" odatda nolga intiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchining asosiy muammosi "Daromad minus xarajatlar"

Agar biz faqat soliq to'lovlari miqdori haqida gapiradigan bo'lsak, unda haqiqatan ham Rossiya soliq to'lovchisi uchun qulayroq rejim yo'q. Afsuski, tadbirkorlar va soliq organlarining sarflangan xarajatlarning asosliligi haqidagi qarashlari bir-biriga mutlaqo ziddir.

Soliq organlari soliq solinadigan bazani va shunga mos ravishda yagona soliq to'lovini imkon qadar ko'proq to'lashdan manfaatdor. Buning uchun tadbirkor tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "Daromad minus xarajatlar" bo'yicha e'lon qilingan xarajatlarning muhim qismini tan olmasliklari kifoya.

Hisoblash bo'lsa soliq bazasi soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra va tadbirkor mos kelmasa, ikkinchisi noto'g'ri hisoblangan soliq uchun qarzlar, jarimalar va jarimalarni olish xavfini tug'diradi. Shunday qilib, har yili e'lon qilingan xarajatlarni tan olish masalasi soliq deklaratsiyasi, va bu rejimning asosiy muammosi.

Soddalashtiruvchi xarajatlarni tan olish daromad solig'ini, ya'ni xarajatlarni hisoblash uchun xarajatlarni tan olish bilan deyarli bir xil sharoitlarda sodir bo'ladi. to'g'ri hujjatlashtirilgan va iqtisodiy asoslangan bo'lishi kerak.

O'ng ostida hujjatlar xarajatlar uni tasdiqlovchi ikkita hujjat mavjudligini tushunadi:

1. xarajatlar to'langanligini tasdiqlovchi hujjat (kassa kvitansiyasi, to'lov topshirig'i, Bankdan ko'chirma);
2. faktni tasdiqlovchi hujjat biznes bitimi(qabul qilish dalolatnomasi yoki yuk xati).

"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni tan olish uchun yana qanday talablar belgilanadi?

Hujjatli dalillar va iqtisodiy maqsadga muvofiqlikdan tashqari, soddalashtiruvchining xarajatlari ham bo'lishi kerak moddada ko‘rsatilgan yopiq, ya’ni to‘ldirilmagan ro‘yxatga kiritilsin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Aytgancha, bu ro'yxat hatto ofislarda ichimlik suvi narxini hisobga olishga imkon bermaydi.

"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar naqd pul asosida tan olinadi, ya'ni ular haqiqatda to'lanishi kerak. Masalan, ish haqi xarajatlari faqat to'langanidan keyin tan olinadi va hisoblanmaydi.

Qayta sotish uchun tovarlarni sotib olish, asosiy vositalarni sotib olish, xom ashyo va materiallar uchun xarajatlar kabi xarajatlarning ayrim toifalari uchun maxsus hisobga olish tartibi qo'llaniladi. Bu shuni anglatadiki, ularni faqat to'lov asosida hisobga olish har doim ham mumkin bo'lmaydi.

Adolatsiz kontragent bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish muammosi

Xarajatlarni tan olish uchun yuqoridagi barcha shartlarni bajargandan so'ng, soddalashtirilgan ham vijdonsiz kontragent bilan sheriklik tuzog'iga tushishi mumkin.

Hatto iqtisodiy jihatdan asosli, hujjatlashtirilgan, to'langan, to'g'ri tartibda hisobga olingan va kelishilgan xarajatlar ro'yxatiga kiritilgan bo'lsa, soliq organlari sizning sherikingizni insofsiz deb tan olsa, hisobga olinmasligi mumkin.

Ko'rib turganingizdek, "Daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini hisoblash bilan bog'liq juda ko'p qiyinchiliklar mavjud. Shuning uchun, ushbu rejimni tanlab, uning talablariga javob berish nuqtai nazaridan o'z imkoniyatlaringizni tortishingiz kerak. Foydaning bir qismidan voz kechish va xarajatlarni tan olish nuqtai nazaridan kamroq muammoli soliq rejimini tanlashga arziydi.

Agar matnni o'qib chiqqandan so'ng, ushbu mavzu bo'yicha savollaringiz bo'lsa, ularni sharhlarda so'rang. Biz bilan bo'lganingiz uchun tashakkur!

"Daromad minus xarajatlar" USN ning tuzoqlari yangilangan: 2018 yil 30-noyabr tomonidan: Hammasi IP uchun

STS (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) - bu soliq yukini kamaytirish maqsadida yuridik shaxslar tomonidan qo'llaniladigan maxsus/maxsus soliq rejimi. Ushbu rejim to'lash zaruriyatini almashtiradi:

• QQS (importdan tashqari);
• daromad solig'i;
• mulk solig'i;
• shaxsiy daromad solig'i (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish, cheklovlar

Ushbu turdagi soliqqa o'tish ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi. USN sudiga o'tish uchun. shaxslar ro'yxatdan o'tish joyidagi Federal Soliq xizmatiga oxirigacha maxsus bildirishnoma shaklini topshirishlari kerak kalendar yili(31.12). Yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar uchun bildirishnomani topshirish uchun davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kungacha muddat beriladi. ro'yxatdan o'tish.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish bo'yicha bir qator cheklovlarni nazarda tutadi:

• agar daromad 60 million rubldan ortiq bo'lsa. soliq davri natijalari bo'yicha;
• agar xodimlarning o'rtacha soni 100 dan ortiq bo'lsa;
• agar amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning yakuniy narxi 100 million rubldan oshsa;
• agar kompaniyaning filiallari bo'lsa;
• banklar;
• lombardlar;
• investitsiya fondlari;
• notariuslar;
• sug'urtalovchilar va boshqalar.

NK ikkita variantni taqdim etadi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash daromad 6% yoki daromad minus xarajatlar. Aytilmagan qoida mavjud: agar xarajatlar miqdori daromad miqdorining 60% dan yuqori bo'lsa, daromadlar ob'ektiga o'tish yaxshiroqdir minus xarajatlar.

Deklaratsiya yiliga bir marta topshirilishi kerak. Lekin soliqni har chorakda hisob-kitob asosida hisoblash va to'lash kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi - eng samarali vositalardan biri daromadlardan yagona soliq to'lovini kamaytirish maqsadida kichik korxonalar. Ko'pchilik, ham boshlang'ich, ham uzoq vaqtdan beri faoliyat yuritayotgan korxonalar ushbu maxsus rejimga alohida e'tibor berishadi.

U bilan siz mumkin ancha soddalashtirish davlat bilan hisob-kitoblar, yakka tartibdagi tadbirkorlar hatto buxgalteriya hisobini yuritishga hojat yo'q.

Biz 2018 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bilan shug'ullanamiz va soliq bazasining xususiyatlarini - "daromadlarni minus xarajatlarni" batafsil ko'rib chiqamiz. Tartibning o'ziga xos nuanslari bor, ular dastlab e'tiborga olinmasa, yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

Ishning xususiyatlari

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni dastlabki ro'yxatga olish paytida soliq organi tadbirkorni avtomatik ravishda ro'yxatdan o'tkazadi. umumiy tizim soliqqa tortish. Ajam tadbirkor davlat bilan o'zaro munosabatlarning qaysi usullari yaxshiroq ekanligini oldindan o'ylab ko'rishi kerak, aks holda soliqlar va boshqa to'lovlar umuman korxonaning maqsadga muvofiqligiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Rossiyada ishlaydi bir nechta soliq tizimlari:

1. Umumiy rejim- hisob-kitoblar va hisobotlar nuqtai nazaridan eng keng tarqalgan va murakkablardan biri. Xuddi shu rejim qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashni nazarda tutadi.
2. Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha soliqlar yoki UTII– rejim 15% stavkani nazarda tutadi.
3. Qishloq xo'jaligi faoliyati uchun maxsus soliq rejimi.
4. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, bu ikkita ob'ektni taklif qiladi - "Daromad" va "Daromad minus xarajatlar".

Patent tizimi ham mavjud, ammo u faqat IP shakliga tegishli.

Shubhasiz, biznesmen soliq yukini kamaytirish va hisobot berish nuqtai nazaridan bir qator afzalliklarga ega bo'lgan USN rejimiga qiziqadi. Ushbu tizim ikkita ob'ektga bo'lingan:

1. "Daromad".
2. "Daromadlar minus xarajatlar".

Har bir ob'ektga tabaqalashtirilgan stavka bo'ysunadi - 6% va 15%. Ular, o'z navbatida, mintaqaviy qonunlarga qarab farq qilishi mumkin. Hududlar investitsiyalarni jalb qilish uchun soliq ulushini kamaytirish huquqiga ega.

Natijada, "Daromad" ob'ekti stavkaga ega bo'lishi mumkin 1% dan 6% gacha, va "Daromadlar - xarajatlar" ob'ekti - 5% dan 15% gacha. Ushbu pozitsiya investorlar bilan bir qatorda boshlang'ich tadbirkorlarni ham jalb qiladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda tadbirkor jismoniy shaxslar uchun soliq to'lashdan ozod qilinadi. shaxslar, mulk bo'yicha, qo'shilgan qiymat bo'yicha, shuningdek foyda bo'yicha.

Soliq yukidan tashqari, tadbirkor to'lashi kerak sug'urta mukofotlari- PFR, FFOMS, FSSda. Bu byudjetdan tashqari to'lovlar bo'lib, ular korxonaning umumiy daromadidan chegirib tashlanadi va hech qanday shaklda soliqqa tortilmaydi - "Daromad" yoki "Daromaddan tasdiqlangan xarajatlar". Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun tadbirkor joriy yilning 31 dekabriga qadar soliq organini xabardor qilishi shart.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish faqat rejalashtirilgan bo'lsa, asosiy hujjatlar to'plami bilan birga "soddalashtirilgan" uchun ro'yxatdan o'tish to'g'risida xabarnoma taqdim etilishi kerak, aks holda korxona umumiy tizim bo'yicha ishlaydi. Siz soliq rejimini o'zgartirishingiz mumkin yiliga faqat bir marta, xuddi shu narsa bir ob'ektdan ikkinchisiga o'tish uchun ham amal qiladi.

O'tish shartlari

Soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etish uchun tadbirkor muayyan talablarga javob berishi kerak. Agar tashkilot ularga javob bermasa, ushbu rejim avtomatik ravishda o'chiriladi. O'tish shartlariga quyidagilar kiradi:

1. Korxonaning maksimal daromadi hisobot davri uchun 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak.
2. Tashkilot xodimlari 100 kishidan oshmasligi kerak.
3. Asosiy vositalarni baholash tashkilot 150 million rubldan oshmaydi.
4. Ulashish boshqalar yuridik shaxslar 25% dan oshmasligi kerak.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida allaqachon ishlayotgan bo'lsa, unda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni saqlab qolish uchun u umumiy soliq tizimidan oshmasligi kerak. maksimal daromad. Miqdor iste'mol narxlari indeksiga ko'paytirilmaydi, ya'ni 1,329.

2017 yildan boshlab indeksni qo'llash to'xtatildi (2020 yilgacha). Yangi qoida yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ ishini ancha soddalashtirdi. Dan tashqari umumiy talablar va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari, boshqa nuanslar ham mavjud, ular ham hisobga olinishi kerak, masalan, korxona faoliyati.

Kim murojaat qilmasligi kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash huquqiga ega bo'lmagan korxona va tashkilotlar faoliyatining to'liq ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Ushbu ro'yxatga quyidagilar kiradi:

• bank, sug'urta yoki boshqa moliyaviy faoliyatni amalga oshiruvchi korxonalar va tashkilotlar;
• filiallar;
• byudjet korxonalari, davlat tashkilotlari;
• faoliyati qimor o'yinlari bilan bog'liq bo'lgan korxonalar;
• notarial, advokatlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish.

Hisobot davrlari

Soddalashtirilgan hisobot taqdim etiladi yilda bir marta, lekin deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda, tadbirkor yil davomida avans to'lovlarini amalga oshirishga majburdir. Hisobot davrlariga quyidagilar kiradi:

1. Yanvardan martgacha chorak - birinchi oldindan to'lov.
2. Yanvardan iyungacha bo'lgan davr - ikkinchi avans to'lovi.
3. Yanvardan sentyabrgacha uchinchi hisobot davri 9 oyni tashkil qiladi.
4. Yillik hisobot deklaratsiyani to'ldirish bilan kelgusi yilning 31 martiga qadar taqdim etiladi, sana korxonalar uchun tegishli. Hisobotingizni 30 aprelgacha topshiring yakka tartibdagi tadbirkorlar. To'lovlarni va yillik hisobotni kechiktirish uchun jarimalar va jarimalar qo'llaniladi.

Ushbu tizim "Daromad" rejimiga ham, "Daromad minus xarajatlar" rejimiga ham tegishli. Hisobot davrlari uchun avans to'lovlari uchun deklaratsiyalar to'ldirilmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi hisob-kitoblarda tushunarli bo'lgan tizim bo'lib, tadbirkorga hisobot berishning murakkabligini kamaytirish imkonini beradi.

Soddalashtirilgan tizim ob'ektlari

Soddalashtirilgan tizim soliq solish ob'ektini mustaqil ravishda tanlash huquqini beradi - asosiy stavkasi 6% bo'lgan "Daromadlar" yoki "Daromad minus xarajatlar" - 15%. Tanlashda e'tibor bering Maxsus e'tibor ikkinchi variantga, bunda korxonaning xarajatlari daromaddan chegirib tashlanadi. Bu faqat real xarajatlar daromadning 50% dan yuqori bo'lgan tashkilotlar uchun mos keladi, ideal holda foiz 60% -65% bo'lishi kerak.

Shu bilan birga, xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi bilan qat'iy tartibga solinadi. Shuningdek, barcha xarajatlar me'yoriy hujjatlar bilan tasdiqlanishi va tasdiqlanishi kerak.

Juda tez-tez tadbirkor va o'rtasida soliq idorasi paydo bo'ladi muayyan xarajatlarni tan olish bo'yicha nizolar. Soliq solish ob'ektini tanlash to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin, siz ob'ektlarning barcha ijobiy va salbiy tomonlarini diqqat bilan tortishingiz kerak. Tashkilotlar "Daromad minus xarajatlar" tizimini afzal ko'radi.

Daromad kamroq tasdiqlangan xarajatlar rejimi yanada ehtiyotkorlik bilan ko'rib chiqishni talab qiladi. Ushbu soliq solish ob'ektini qo'llashda juda ko'p nuanslar mavjud.

"Daromad minus xarajatlar"

Ushbu turdagi rejim "Daromad" ob'ektidan umumiy daromaddan soliqqa tortilmaydigan xarajatlarni chegirib tashlash imkoniyati bilan farq qiladi. Daromad degani:

1. Tovarlarni, xizmatlarni va bajarilgan ishlarni sotishdan olingan daromad. Rejaga mulk huquqi ham kiradi.
2. Mablag'lar va moddiy qadriyatlar amalga oshirish bilan bog'liq emas. Bularga olingan mulk (tegishsiz), kreditlar, kreditlar bo'yicha foizlar (yoki daromadlar), bank hisoblari Va hokazo.

Daromadning umumiy miqdoridan San'atda tartibga solinadigan xarajatlar chegirib tashlanadi. 346.16. Tadbirkor xarajatlar ro'yxatiga alohida e'tibor berishi kerak. Ular hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

"Soddalashtirilgan" foydasiga qaror qabul qilishdan oldin tadbirkor sheriklar ishlaydigan soliqqa tortish tizimiga e'tibor berishi kerak. Agar ular umumiy rejimdan foydalansalar, bu holda hamkorlar korxona bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'zaro hamkorlik qilishlari foydasiz bo'ladi. Ushbu nuance ko'plab tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga imkon bermaydi.

Tasdiqlangan xarajatlar

Tadbirkor buni yodda tutishi kerak Barcha xarajatlar soliq organlari tomonidan tan olinmaydi hamma narsa qonunga muvofiq hujjatlashtirilgan bo'lsa ham. Masalan, ofis uchun divan sotib olishni tan olish va korxona xarajatlariga kiritish dargumon.

Ko'plab Ajam ishbilarmonlar tovarlarni sotib olish bilan bog'liq vaziyatga duch kelishmoqda keyingi amalga oshirish hujjatlashtirilgan xarajat sifatida tan olinmaydi. Buning sababi shundaki, bu mahsulot sotilishi, xaridorning mulkiga o'tkazilishi kerak. Bundan tashqari, xaridor tomonidan tovar uchun to'lov sotilganligini tasdiqlovchi hujjat emas.

Tovarlarni xaridorning mulkiga o'tkazish faktining o'zi muhimdir. Bunday holda, sotib olish xarajatlari tan olinadi.

Xarajatlar ro'yxati tashkilot xodimlari uchun ham, o'zlari uchun ham ish haqi yoki sug'urta mukofotlarini o'z ichiga oladi. Ular daromaddan chegirib tashlanadi va soliqqa tortilmaydi, lekin shuni yodda tutish kerakki, ish haqi hisobiga siz soliqni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishingiz mumkin.

Xarajatlarni hisoblashda, shuningdek, xaridordan tovarlar yoki xizmatlar uchun avans to'lovi kabi nuanceni hisobga olish kerak.

Hisobot choragida to'liq to'lov amalga oshirilishi kerak, aks holda tadbirkor olingan oldindan to'lov bo'yicha soliq to'lashi kerak. Tashkilot egasi San'at bo'yicha xarajatlar ro'yxatini diqqat bilan o'rganishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi va tovarlar uchun to'lovning boshqa nuanslari.

Tartibning afzalliklari

Soddalashtirilgan tizim bilan ajrating bir qancha imtiyozlar- bu tadbirkorning mol-mulkiga, daromadiga soliq to'lashdan ozod etilishidir shaxslar, qo'shimcha qiymat, foyda. "Daromad minus xarajatlar" rejimi biznes yuritish uchun yana bir muhim nuqtani nazarda tutadi.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor zarar ko'rgan bo'lsa, xarajatlar daromaddan oshsa, to'lanadi minimal soliq Barcha daromadlarning 1%. Bundan tashqari, ushbu to'lov xarajatlarga kiritilishi mumkin.

"Daromad minus xarajatlar" rejimi faqat xarajatlari daromadning 60-65% dan oshadigan tashkilotlar uchun mos keladi. Boshqa hollarda, bunday tizim foydasiz bo'ladi.

Soliq va avans to'lovlarini hisoblash misollari

Bir misoldan foydalanib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yillik to'lovlar qanday amalga oshirilishini aniqlash juda oson. Ko'rib chiqish uchun oddiy va shartli misolni olaylik, bu korxonaning eng asosiy xarajatlarini va umumiy daromadni hisobga oladi. hisobot davrlari.

Niva tashkiloti yaqinda ochildi va soliqqa tortish tizimi sifatida soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini tanladi, ob'ekt - "Daromad - xarajatlar". Tashkilotning birinchi hisobot davri yanvardan martgacha. Ushbu davr mobaynida korxonaning umumiy daromadi 400 000 rublni tashkil etdi.

"Niva" tashkiloti xarajatlarni hujjatlashtirdi, bu 260 000 rublni tashkil etdi, bu daromaddan keladigan xarajatlarning 65% ni tashkil qiladi. Xarajatlar ro'yxati san'at shartlariga to'liq mos keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Bunga quyidagilar kiradi:

1. Ofis maydoni ijarasi 40 000 edi.
2. Faoliyatni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan kompyuter texnikasini sotib olish qiymati 70 000 ni tashkil etdi.
3. Aloqa xizmatlari uchun to'lov, Internet - 5000.
4. Tashkilotni reklama qilish xarajatlari 90 000 ni tashkil etdi.
5. Xodimlarning ish haqi - 30 000, majburiy sug'urta mukofotlari 9 000 ni tashkil etdi.
6. Kantselyariya buyumlarini sotib olish - 1000.
7. Ishchi transportga texnik xizmat ko'rsatish - 15 000.

Avans to'lovini hisoblash uchun siz umumiy daromadingizdan xarajatlarni ayirib, 15% stavkaga ko'paytirishingiz kerak:

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Keyingi avans to'lovi yanvardan iyungacha bo'ladi. Oddiylik uchun, keling, ushbu davr uchun daromad va xarajatlarning bir xil miqdorini olaylik - daromad 400 000 va xarajatlar 260 000, ularga birinchi chorak uchun daromad va xarajatlarni qo'shish va natijada olingan summadan birinchi to'lovni olib tashlash kerak:

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

Uchinchi avans to'lovi yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrda, birinchi ikki avans to'lovini hisobga olgan holda to'qqiz oy uchun hisoblanadi:

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Oxirgi hisobot butun yil uchun hisoblanadi, deklaratsiyani topshirish muddati faoliyatni ro'yxatdan o'tkazish shakliga bog'liq. Hisoblash uchun daromadlar, xarajatlar jamlanadi va oldindan to'langan avanslar chegirib tashlanadi:

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

15% darajasi mintaqaviy qonunlarga qarab farqlanishi mumkin va 5% dan 15% gacha. Bunda “Tasdiqlangan xarajatlarga qisqartirilgan daromadlar” rejimi yanada foydali va jozibador bo‘ladi.

Misolda, daromad va xarajatlar aniqlik va qulaylik uchun bir xil, ammo, qoida tariqasida, ular ko'payadi. Misol uchun, birinchi chorakda daromad 400 000 rublni, ikkinchisida esa 600 000 rublni tashkil etdi. Bu holda umumiy daromad quyidagicha bo'ladi:

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Hisob-kitob tizimi, aslida, juda oddiy, asosiysi, xarajatlarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq va belgilangan shaklda to'g'ri hujjatlashtirishdir. normativ hujjatlar. Bularga shakllar kiradi qat'iy javobgarlik, kassa cheklari, to'lovlar, yo'l varaqalari, bajarilgan ishlar dalolatnomalari va boshqa hujjatlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi hisobot berishni sezilarli darajada soddalashtiradi va tadbirkorga soliq to'lovlarini kamaytirish imkonini beradi. "Daromad minus xarajatlar" rejimida "soddalashtirish" dan foydalanishga qaror qilishdan oldin, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini diqqat bilan o'rganib chiqing va ushbu tizimda biznes yuritishning barcha nuanslarini hisoblang.

Bu soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga olib kelishi mumkin QQS bilan ishlaydigan asosiy mijozlar yoki sheriklarni yo'qotish. Maxsus soliq rejimi juda ko'p afzalliklarga ega, ammo kamchiliklarni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Ehtiyotkorlik bilan o'ylab ko'ring, stavkalar haqida mahalliy soliq organingiz bilan maslahatlashing va shundan keyingina biznes yuritish uchun to'g'ri va foydali qaror qabul qiling.

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta biznes sub'ektlari orasida eng mashhur soliq rejimidir. Buxgalteriya hisobi va hisobotining soddaligi bilan farqlanadi. Oddiylik mulk solig'i, daromad solig'i va QQS to'lovini o'rnini bosadigan yagona soliqni to'laydi. USN soliqning 2 turini nazarda tutadi, ulardan birini tanlashingiz kerak:

• USN "daromadlari" 6% stavkada;
• STS "daromadlar minus xarajatlar" 15% stavkada.

Ekspert fikri

Andrey Leroux

15 yildan ortiq tajriba Mutaxassisligi: shartnoma huquqi, jinoyat huquqi, huquqning umumiy nazariyasi, bank qonuni, fuqarolik jarayoni

2019 yilda yangi

2019 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga oid asosiy tartibga soluvchi yangilik soliq deklaratsiyasini bekor qilishdir. Yangilik quyidagilardan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli:

• "daromad" soliqqa tortishning maxsus rejimi;
• onlayn to'lov. Deklaratsiyani bekor qilish Federal Soliq Xizmatining korxonalar faoliyatini onlayn kassa apparati orqali nazorat qilish bilan izohlanadi.

“Daromadlar minus xarajatlar” rejimida ishlayotgan korxonalar deklaratsiya topshirishdan ozod etilmaydi.

Ruxsat etilgan to'lovlar

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan sug'urta mukofotlari quyidagi miqdorlarda to'lanadi:

• pensiya jamg'armasi (PFR) - 29354 rubl + 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. Bu holda to'lovning umumiy miqdori 234 000 rubldan oshmasligi kerak;
• fond majburiy tibbiy sug'urta(FOMS) - 6884 rubl.

USNni qo'llash huquqiga ega EMAS:

• xodimlar soni 100 dan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• banklar, sug'urtachilar, xususiy pensiya jamg'armalari, investitsiya fondlari, professional bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, lombardlar, mikromoliya tashkilotlari;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol va tamaki mahsulotlari, benzin va boshqalar) ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, umumiy (masalan, torf, shag'al, qum) bundan mustasno;
• qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Ushbu rejimga ikki holatda o'tishingiz mumkin:

• yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazishda. O'tish to'g'risidagi bildirishnoma ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtda topshirilishi mumkin. Yoki yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida;
• boshqa soliq rejimlaridan o'tishda: 31 dekabrgacha soliq organini oldindan xabardor qilgan holda keyingi yildan o'tish mumkin. Yoki uzoq vaqt kutmaslik uchun siz IP-ni yopishingiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga bildirishnoma yuborish orqali darhol uni qayta ochishingiz mumkin.

Nima tanlash kerak: STS "daromad" yoki STS "daromad minus xarajatlar"?

Shunday qilib, siz soliqqa tortish ob'ektini tanlashingiz kerak, ikkala holatni ham ko'rib chiqing.

Daromad

Bu erda hamma narsa oddiy. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi tomonidan tan olingan barcha daromad miqdorini 6 foizga ko'paytiramiz.

Soliq = (daromad) * 6%. Misol uchun, agar sizning barcha daromadingiz 500 000 rubl bo'lsa, unda sizning soliqingiz atigi 30 000 rubl bo'ladi. (500 000 * 6/100)

DAROMADLAR minus XARAJATLAR

Soliq = (daromad minus xarajatlar) * 15%, bu erda 15% mintaqaviy stavka (quyida batafsilroq)

Kirish munosabati bilan soliq stavkasi 0% gacha kamayishi mumkin, barchasi faoliyat turiga va Rossiya Federatsiyasi hududiga bog'liq.

Soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari

Gap shundaki, sizning xarajatlaringiz hujjatlashtirilgan va tasdiqlangan bo'lishi kerak. .

• xarajatlarni hisobga olish daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida (KUDiR) to'g'ri yuritilishi kerak;
• sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun haq to'lash uchun xarajatlar summalarini tasdiqlash, masalan, kassa kvitansiyalari, to'lov hujjatlari, kvitansiyalar, yo'l varaqalari, ishlarni bajarish dalolatnomalari va xizmatlar bo'yicha ko'rsatmalar, tuzilgan shartnomalar va boshqalar;
• ammo, barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, lekin qaysi va qanday tartibda, bu erda qarang "".

Mintaqaviy stavkani esga olish kerak:

• mintaqaga qarab 5% dan 15% gacha o'zgarib turadi (ehtimol 0% uchun imtiyozli toifalar), soliq miqdorida muhim rol o'ynashi mumkin va qaysi turdagi soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaysiz. Bu umuman mintaqaga emas, balki siz shug'ullanadigan faoliyat turiga va boshqa nuanslarga bog'liq;
• Hududingiz uchun stavkani mahalliy soliq idorasida bilib olishingiz mumkin;
• biriga yoki boshqasiga egilib turing soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash soliqning dastlabki hisob-kitoblari yordam beradi, garchi, albatta, hamma ham qanday daromad va xarajatlarga ega bo'lishini oldindan "ko'ra olmaydi".

1. Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektini aniqlashda olingan daromadni quyidagi xarajatlarga kamaytiradi:

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik jihatdan qayta jihozlash xarajatlari (bu va boshqa bandlar qoidalarini hisobga olgan holda); Bu maqola);

2) sotib olish xarajatlari nomoddiy aktivlar, shuningdek, soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish (bandlar va ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda);

2.1) sotib olish xarajatlari eksklyuziv huquqlar ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma’lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek litsenziya shartnomasi asosida intellektual faoliyatning ko‘rsatilgan natijalaridan foydalanish huquqlari uchun;

2.2) patentlash va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash xarajatlari;

2.3) xarajatlar Ilmiy tadqiqot va (yoki) ushbu Kodeksga muvofiq shunday deb tan olingan rivojlanish ishlanmalari;

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta'mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnatga haq to'lash, qonun hujjatlariga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun nafaqa to'lash Rossiya Federatsiyasi;

7) xodimlarning mol-mulki va javobgarligini majburiy sug'urta qilishning barcha turlari bo'yicha xarajatlar, shu jumladan majburiy sug'urta mukofotlari. pensiya sug'urtasi, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta;

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va ushbu moddaga va ushbu Kodeksga muvofiq xarajatlar tarkibiga kiritilishi shart bo'lgan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi;

9) foydalanish ta'minoti uchun to'langan foizlar Pul(kreditlar, kreditlar), shuningdek ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov bilan bog'liq xarajatlar kredit tashkilotlari, shu jumladan sotish bilan bog'liq bo'lganlar xorijiy valyuta ushbu Kodeksda belgilangan tartibda soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan soliq, yig'imlar, penyalar va jarimalar undirilganda;

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va xavfsizlik signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan va Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligiga va Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilishi shart bo'lmagan bojxona to'lovlari summalari. bojxona ishi bo'yicha;

12) rasmiy transportni saqlash xarajatlari, shuningdek shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya xarajatlari; avtomobillar va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida mototsikllar;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;

ishga olish yashash joylari. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning to'lash uchun qilgan xarajatlari qo'shimcha xizmatlar mehmonxonalarda taqdim etiladi (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno);

kunlik yoki dala nafaqasi;

vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish;

konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to'lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

16) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni e'lon qilish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni nashr etish va boshqa oshkor qilish xarajatlari;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo‘yicha (litsenziya shartnomalari bo‘yicha) EHM dasturlari va ma’lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog‘liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'lanadigan soliqlar va yig'imlarning summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq va ushbu Kodeksning 5-bandiga muvofiq byudjetga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno;

23) keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ushbu bandning 8-bandida ko'rsatilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, shu jumladan saqlash, texnik xizmat ko'rsatish va sotish bilan bog'liq xarajatlar. tovarlarni tashish;

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish jarayonlarining texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; ;

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda) xarajatlari;

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari (shu jumladan mulk huquqini tasdiqlovchi hujjatlar). yer va yer tuzish bo'yicha hujjatlar);

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32) intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlardan va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanish uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari uchun patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

32.1) muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli badallar federal qonun 2007 yil 1 dekabrdagi N 315-FZ "O'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida";

33) amalga oshirish xarajatlari mustaqil baholash malaka talablariga muvofiqligi, soliq to'lovchining kadrlar tarkibini tayyorlash va qayta tayyorlash uchun malaka. shartnomaviy asos ushbu Kodeksning 3-bandida belgilangan tartibda;

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari;

37) etkazilgan zararni qoplash hisobiga to'lov miqdori avtomobil yo'llari umumiy foydalanish Ruxsat etilgan maksimal massasi 12 tonnadan ortiq bo'lgan, reestrda ro'yxatga olingan federal ahamiyatga ega bo'lgan transport vositalari Transport vositasi to'lov tizimlari.

2-3-bandlar 2019-yil 1-yanvardan boshlab o‘z kuchini yo‘qotdi. - 2016 yil 3 iyuldagi 249-FZ-sonli Federal qonuni (2017 yil 30 sentyabrdagi tahrirda);

38) 2017 yil 29 iyuldagi 218-FZ-sonli "Fuqarolar - ishtirokchilarning huquqlarini himoya qilish bo'yicha davlat yuridik kompaniyasi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq shakllantirilgan kompensatsiya fondiga ishlab chiquvchilarning majburiy ajratmalari (hissalari) umumiy qurilish ishlab chiquvchilarning to'lovga layoqatsizligi (bankrotligi) va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida.

2. Ushbu moddaning bandida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan qabul qilinadi.

Ushbu moddaning 5, 6, 7, 9 - 21, 38-bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar ushbu Kodeksning moddalarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinadi.

3. Asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari. quyidagi tartibda qabul qilinadi:

1) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida asosiy vositalarni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish) xarajatlari, shuningdek ishlab chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlariga nisbatan; belgilangan muddatda - ushbu asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab;

2) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan - ushbu nomoddiy aktivlar hisobga olish uchun qabul qilingan paytdan boshlab;

3) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tgunga qadar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan) asosiy vositalarga, shuningdek sotib olingan (soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan yaratilgan) nomoddiy aktivlarga nisbatan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati soliq to‘lovlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan xarajatlar tarkibiga kiritiladi. quyidagi tartib:

to'lash muddati bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan foydali foydalanish uch yilgacha - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan birinchi kalendar yili davomida;

Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan birinchi kalendar yilida - tannarxning 50 foizi, ikkinchi kalendar yilida - tannarxning 30 foizi va uchinchi kalendar yili kalendar yili - xarajatlarning 20 foizi;

foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilgan dastlabki 10 yil davomida asosiy vositalar qiymatining teng ulushlarida.

Shu bilan birga, soliq davrida hisobot davrlari uchun xarajatlar teng ulushlarda qabul qilinadi.

Agar soliq to'lovchi ro'yxatdan o'tgan paytdan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa soliq organlari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati buxgalteriya hisobi to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda belgilangan ushbu mulkning dastlabki qiymati bo‘yicha olinadi.

Agar soliq to'lovchi boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan bo'lsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati ushbu Kodeksning 2.1 va 4-bandlarida belgilangan tartibda hisobga olinadi.

Asosiy vositalarning foydalanish muddati ushbu Kodeksga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan tasnifga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi asosida belgilanadi. yumshatuvchi guruhlar. Ushbu tasnifda ko'rsatilmagan asosiy vositalardan foydalanish muddati soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi spetsifikatsiyalar yoki ishlab chiqaruvchining tavsiyalari.

Huquqlari bo'ysunadigan asosiy vositalar davlat ro'yxatidan o'tkazish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq, ushbu huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishning hujjatlashtirilgan faktidan boshlab ushbu moddaga muvofiq xarajatlarda hisobga olinadi. Hujjatlarni ro'yxatga olish uchun taqdim etish faktini hujjatli tasdiqlash shartini majburiy bajarish to'g'risidagi ushbu qoida 1998 yil 31 yanvargacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga tatbiq etilmaydi.

Nomoddiy aktivlarning foydalanish muddati ushbu Kodeksning 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar ularni sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo‘shimcha uskunalar) xarajatlari hisobga olingan kundan boshlab uch yil o‘tmasdan sotilgan (topshirilgan) taqdirda. , rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) ushbu bobga muvofiq xarajatlarning bir qismi sifatida (foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan - amal qilish muddati tugagunga qadar) Soliq to'lovchi ularni sotib olingan kundan boshlab (soliq to'lovchining o'zi tomonidan qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan) 10 yil o'tgandan so'ng, soliq to'lovchi bunday asosiy vositalar va nomoddiy aktivlardan foydalanishning butun davri uchun soliq solinadigan bazani ular kiritilgan paytdan boshlab qayta hisoblashi shart. sotib olish qiymati (qurilish, ishlab chiqarish, tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash, shuningdek soliq to'lovchi tomonidan yaratish) sotish sanasigacha ( o'tkazish) daromadlar va xarajatlarni tan olish tartibi qoidalarini hisobga olgan holda

4) asosiy vositalarni sotib olish (qurish, ishlab chiqarish), tugatish, qo'shimcha jihozlash, asosiy vositalarni rekonstruktsiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish (soliq to'lovchining o'zi tomonidan yaratish) xarajatlari; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan tartibda hisobga olinganlar hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida to'langan summalar miqdorida aks ettiriladi. Bunda ushbu xarajatlar faqat tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun hisobga olinadi;