Har bir tashkilot, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun soliq rejimini mustaqil ravishda tanlaydi. Rossiya Federatsiyasining amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchi murojaat qilishi mumkin umumiy rejim yoki maxsus rejimlardan biri: , .

MChJ uchun umumiy soliqqa tortish tizimi - bu tashkilot to'lovchi bo'lgan tizim va (maxsus rejimlar odatda QQS to'lashdan ozod qilinadi). Bundan tashqari, ayrim faoliyat turlarini amalga oshirishda OSNO MChJ foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, suv solig'i to'lovchisi ham bo'lishi mumkin.

Bundan tashqari, OSN bo'yicha tashkilot xodimlar foydasiga ish haqi va boshqa miqdorlarni to'lashda o'z majburiyatlarini bajarishi kerak. Ya'ni, shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqing, uni daromaddan ushlab turing va byudjetga o'tkazing. Shuningdek, xodimlarning to'lovlaridan sug'urta mukofotlarini hisoblash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 419-moddasi 1-bandi). Adolat uchun shuni ta'kidlaymizki, bularning barchasi nafaqat umumiy rejimlar, balki maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan to'lovchilar tomonidan ham amalga oshirilishi kerak.

Umumiy soliq rejimida bo'lgan MChJ, agar tegishli mol-mulkka ega bo'lsa, quyidagilarni ham to'lashi kerak:

OSNO-da MChJni ro'yxatdan o'tkazishni qanday boshlash kerak

MChJ avtomatik ravishda umumiy soliq rejimiga tushadi. Shu sababli, tashkilot umumiy rejimda bo'lishi uchun faqat IFTSda ro'yxatdan o'tish, ya'ni yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tish kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 51-moddasi 1.8-bandi, 2-band, 08.08.2001 yildagi 129-FZ-son Qonunining 8-moddasi).

Ammo agar kompaniya rahbariyati maxsus soliq rejimini qo'llamoqchi bo'lsa, unda ro'yxatga olish hujjatlariga qo'shimcha ravishda u inspeksiyaga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma yoki UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish uchun ariza taqdim etishi kerak (2-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi, 346.28-moddasi 2.3-bandi).

MChJ 2017 yilda OSNO haqida hisobot beradi

MChJ OSNO uchun qanday hisobotlarni taqdim etadi? tomonidan umumiy qoida Tashkilotlar o'zlari to'lovchi bo'lgan soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari bo'yicha Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga hisobot berishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 4-bandi). Shunga ko'ra, MChJning OSNO bo'yicha hisoboti bir qator deklaratsiyalar va hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi.

Soliqqa tortishni tartibga soluvchi qonun hujjatlarining amaldagi tahririda tadbirkorlar va tashkilotlarga davlat g‘aznasini to‘ldirishning bir nechta variantlari mavjud. Kichik biznesni rag'batlantirish uchun bir qator maxsus rejimlar yaratildi va sukut bo'yicha barcha yuridik shaxslar taklif etiladi. ASOSIY - umumiy tizim soliqqa tortish.

Chegirmalar shakllarini "kichik korxonalar uchun" va "yirik kompaniyalar uchun" toifalariga bo'lish shartli hisoblanadi. OSNO buxgalteriya hisobini yuritishda qiyinchiliklarga duch kelgan tadbirkorlarni qo'rqitadi. Shuningdek, soliqqa tortishning ushbu shakli jismoniy shaxsni barcha turdagi badallarni muntazam ravishda to'lashni majbur qiladi:

• (faqat yuridik shaxslar uchun);
• Pensiya jamg'armasiga, jamg'armaga ijtimoiy sug'urta va Federal Sog'liqni saqlash sug'urtasi jamg'armasi.

Muhim: tanlangan faoliyat yo'nalishlariga (va ularga mos keladigan) qarab, tadbirkorlar va korxonalardan haq olish mumkin. qo'shimcha hissalar mahalliy byudjetlarga.

Shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalarning ayrim toifalari uchun yig‘imlarni bekor qilish hududiy va mahalliy yig‘ilishlar vakolatiga kiradi.

OSNO-ga qanday o'tish mumkin?

Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor IFTSda ro'yxatdan o'tayotganda, hujjatlar ro'yxatiga maxsus soliq rejimlaridan biriga o'tish to'g'risidagi arizani ilova qilmagan bo'lsa, ular uchun belgilangan standartlarga muvofiq to'lovlarni amalga oshirishlari shart. OSNO.

Agar protsedura allaqachon tugallangan bo'lsa, u holda IP-ning OSNO-ga o'tish tashabbuskori ikkala federal ham bo'lishi mumkin. Soliq xizmati shuningdek, tadbirkorning o'zi. Birinchi holda, bu real faoliyatning e'lon qilingan turlari (yoki hajmlari) o'rtasidagi nomuvofiqliklarni aniqlash tufayli mumkin. Ushbu holat har qanday maxsus soliq rejimi qo'yadigan bir qator o'ziga xos cheklovlar tufayli yuzaga keladi:

• xodimlarning o'rtacha yillik soni;
• yakka tartibdagi tadbirkor yoki korxonaning daromadi;
• mulkning umumiy qiymati;
• kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari;
• savdo yoki boshqa maqsadlarda ijaraga olingan yoki egalik qilingan binolarning hajmi iqtisodiy faoliyat.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor afzalliklarga ega bo'lsa va OSNO xususiyatlari bilan qaytarilmasa, u o'z iltimosiga binoan soliq tizimini o'zgartirishi mumkin. Buning uchun siz bir qator majburiy harakatlarni bajarishingiz kerak:

1. Ro'yxatdan o'tish joyida soddalashtirilgan tizimdan voz kechish to'g'risida ariza yozing va topshiring (hisobot yilining 15 yanvarigacha).
2. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun qonun hujjatlarida belgilangan shaklda to'liq hisobot ilova qiling.
3. Hujjatlar to'plamiga Federal Soliq xizmati hisobiga oxirgi o'tkazma to'g'risidagi kvitansiyani qo'shing.
4. IFTSga soliq to'lovchi guvohnomasini taqdim eting.

Agar hujjatlar IFTS organlari tomonidan qabul qilingan bo'lsa, u holda o'tkazish keyingi hisobot yilining boshidan (1 yanvardan) amalga oshiriladi. Shuningdek, kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSNO bo'yicha hisobot yaratish uchun zarur bo'lgan bir qator majburiy tartiblardan o'tadi:

• QQS to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish;
• asosiy vositalarning taxminiy qiymatini aniqlash;
• barcha o'tish davrini hisobga olish savdo bitimlari va boshqalar.

Asosiy chegirmalar: QQS va daromad solig'i

Hisobot kontekstida soddalashtirilgan soliq tizimining har qanday shakllari OSNOga deyarli o'xshamaydi. Bu tizimlarning asosiy farqi qo‘shilgan qiymat solig‘i (QQS) bo‘lib, u umumiy tizimga bo‘ysunuvchilarni to‘lashga majbur bo‘ladi va maxsus shakllardan birini tanlaganlar undan ozod qilinadi. Savdo sohasida faoliyat yurituvchi kompaniyalar uchun umumiy soliqqa tortish tizimi ko'proq mos keladi.

Ajam tadbirkorlarni uzoq vaqtdan beri qiynab kelayotgan yana bir savol soliqlar qanday miqdorda hisoblab chiqilishiga asoslanadi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimlarida g'aznani to'ldirish tushumga qarab amalga oshiriladi. Amaldagi soliq qonunchiligi zarar ko'rgan kompaniyalar uchun engillashtiruvchi shartlarni o'z ichiga olmaydi - to'lovlar korxona yoki kompaniyaning rentabelligidan qat'i nazar, amalga oshirilishi kerak.

Biroq, OSNO uchun to'lovlarni haqiqiy foydaning foizi sifatida hisoblash xarakterlidir - faoliyatni amalga oshirishda daromadlar va hujjatlashtirilgan xarajatlar o'rtasidagi farq.

Ijobiy balans bo'lmasa, IP soliqdan ozod qilinadi va keyingi yilda soliqning pasayishiga ishonishi mumkin. hisobot davri. Bunday holda, buxgalteriya hisobi sifati birinchi o'rinda turadi, bu qonunga muvofiq xarajatlarning maksimal ulushini tuzish va soliq to'lovlari bo'yicha biznesni iloji boricha foydali qilish qobiliyatidan iborat.

Qizig'i shundaki, Rossiya Federatsiyasi hududiga har qanday tovarlarni olib kirish QQSni to'lashni talab qiladi.

OSNO soliq hisoboti

Soliq qonunchiligidagi so‘nggi o‘zgarishlar yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa kichik biznes sub’yektlariga umumiy tizimga murojaat qilmasdan, faqat soddalashtirilgan hisobot tizimi bilan ishlash imkonini berdi. Bu yangilik hamma uchun amal qiladi yakka tartibdagi tadbirkorlar, faoliyat sohasi va soliqqa tortish rejimidan qat'i nazar.

Shunday qilib, kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar vakillari bo'lgan kompaniyalar uchun ushbu toifa uchun taqdim etilgan hisobotlar hajmi taxminan tengdir. Soliq solishning ikkala tizimi uchun ham quyidagi hujjatlar umumiy hisoblanadi:

1. 1-shakl (kompaniya balansi).
2. 2-shakl (moliyaviy natijalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjat).
3. Qisqartirilgan shaklda hisobot (har bir maqola uchun).

Qo'shimcha soliq organlari va statistika organlari quyidagilarni talab qiladi:

1. Daromad solig'i deklaratsiyasi (har chorakda).
2. (xuddi shunday).
3. Mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya (bir kalendar yil uchun).
4. 2-NDFL va 3-NDFL shakllari bo'yicha sertifikatlar (yiliga bir marta, ikkinchisi - faqat kichik biznes uchun).
5. Transport, er va suv soliqlari bo'yicha hisobot berish (agar siz tegishli OKPO kodlarini tanlasangiz).

OSNO ning ijobiy va salbiy tomonlari

OSNO-ga o'tishda, eng muhimi, qanday qilib iqtisodiy foyda kompaniyalar, shuningdek, hisobot va buxgalteriya hisobi qulayligi. Oxirgi mezon juda muhim, chunki kompaniyaning obro'si OSNO-da IP-ning daromadlari va xarajatlari qanchalik to'g'ri hisoblanganiga bog'liq. Agar IFTS organlari kompaniyaning foydasini ataylab kamaytirish belgilarini topsa, u jarimaga tortiladi. Shuning uchun soliq tizimini tanlash juda muhim qaror bo'lib, kelajakda biznes yuritishning muvaffaqiyati bevosita bog'liqdir.

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkorning OSNOga o'tishi masalasi individual xususiyatga ega va to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishning ushbu shaklining kamchiliklari muhim yoki muhim emasligiga bog'liq. Bularga quyidagilar kiradi:

• boshqaruvning murakkabligi buxgalteriya hisobi;
• hujjatlar va hisobotlarni saqlash uchun maxsus talablar;
• soliq ob'ektlarining ko'pligi;
• mintaqalar va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga mumkin bo'lgan qo'shimcha ajratmalar.

Plyuslarga quyidagilar kiradi:

• foyda bo'yicha cheklovlar yo'q;
• har qanday mavjud miqdordagi xodimlarni yollash, faoliyat (shu jumladan savdo) uchun istalgan miqdordagi binolarni ijaraga olish imkoniyati;
• faoliyatdan yo'qotishlarni hujjatlashtirish va soliq to'lamaslik qobiliyati;
• oldingi hisobot davrida zarar ko'rgan korxonalar uchun stavkani pasaytirish imkoniyati.

Maxsus soliq rejimlari boshqalar bilan hamkorlikka bog'liq bo'lgan kompaniyalar uchun ko'proq foydalidir yuridik shaxslar va sanoat miqyosida turli xizmatlar ko'rsatish yoki tovarlarni sotish bilan shug'ullanadilar. Boshqa hollarda, OSNO ko'p sonli tadbirkorlar uchun munosib alternativ hisoblanadi.

• dastlab past tezlik;
• ishchilarning yo'qligi;
• alohida rejimga mos keladigan faoliyatning faqat bitta turini amalga oshirish;
• soliqlarni to'lash va hisobot berish uchun pulni tejash istagi.

Aksariyat IP-lar aynan shu sababli maxsus rejimlarga o'tadi. Nima uchun OSNOda qolish kerak, agar boshqa rejim bir nechta soliqlarni to'lashdan ozod qilsa va buxgalteriya hisobini soddalashtirsa va umuman olganda ancha oson va sodda bo'lsa? Ha, ko'pincha yakka tartibdagi tadbirkor uchun maxsus rejimlardan birini qo'llash foydaliroqdir, ammo tadbirkorlik faoliyatida yakka tartibdagi tadbirkor "standart" qoidalarga muvofiq soliq to'lashi kerak bo'lgan holatlar ham mavjud.

Umumiy rejim yoki uni an'anaviy deb ham atash mumkin, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng qiyin hisoblanadi. U soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini yoki ayrim soliqlardan ozod qilishni nazarda tutmaydi: yakka tartibdagi tadbirkor "to'g'risida" hisobot berishi kerak. to'liq dastur” - lekin, albatta, OSNOdagi tashkilotlar kabi "to'liq" emas.

Umumiy rejim barcha soliq to'lovchilar uchun ixtiyoriydir, istisnolar yo'q. OSNO-dan foydalanish majburiyati biron bir maxsus rejimdan foydalana olmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun paydo bo'ladi.

OSNO ning ijobiy va salbiy tomonlari

Har bir soliq rejimi o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega. Keling, ijobiy tomonlari haqida gapiraylik. Eng, ehtimol, asosiy ortiqcha - OSNO-dagi IP QQS to'lovchilariga tegishli. Albatta, ba'zilar bu plyusni minus deb hisoblashlari mumkin, chunki QQS to'lash majburiyati tegishli yozuvlarni yuritish va deklaratsiyalarni topshirish majburiyatiga olib keladi. Ammo umumiy rejim yakka tartibdagi tadbirkorlarga yirik va o'rta kompaniyalar bilan ishlashga imkon beradi, buning uchun tovarlar / xizmatlarni sotib olishda QQSni kiritish muhimdir. Bu nuqta haqiqatan ham muhim: ko'pincha amalda yirik kompaniyalar haqiqatan ham QQS tufayli yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlashdan bosh tortadilar. bilan hamkorlikda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yirik kompaniyalar Bundan tashqari, ortiqcha narsa bor - o'z biznesingizni rivojlantirish, yangi bozorlarga chiqish imkoniyati.

OSNO foydasiga yana bir "FOR" - bu rejimdan foydalanishda cheklovlar yo'qligi. Eslatib o'tamiz, har qanday maxsus rejimda cheklovlar mavjud, ular orasida odatda quyidagi ma'lumotlar ajralib turadi:

• daromad miqdori;
• xodimlar soni;
• asosiy vositalar hajmi;
• Faoliyat turi;
• xarajatlar ro'yxati.

OSNOda bu cheklovlarning hech biri yo'q. Daromad miqdori, xodimlar soni va asosiy vositalar miqdori rejimni qo'llashga hech qanday ta'sir ko'rsata olmaydi. Faoliyat turlariga (UTII yoki patent kabi) cheklovlar qo'yilmaydi, xarajatlar korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun ishlab chiqilgan ro'yxatga muvofiq belgilanadi.

Kamchiliklarga kelsak, hamma ularni o'zi nomlaydi: barcha soliqlarni to'lash, bir nechta deklaratsiyalarni topshirish, buxgalteriya hisobi - bularning barchasini buxgalteriya hisobining murakkabligiga birlashtirish mumkin. Darhaqiqat, ko'pincha OSNO-dagi IP buxgalteriya hisobi va soliq idorasiga hisobot berish uchun mas'ul bo'lgan to'la vaqtli hisobchi xizmatlariga murojaat qilishga majbur bo'ladi, chunki IP-ning o'zi barcha nozikliklarni tushunish uchun etarli bilim va vaqtga ega emas. . Ko'pgina hollarda, keng ko'lamli tadbirkorlik faoliyati bilan nafaqat buxgaltersiz, balki maxsus buxgalteriya dasturisiz ham ishlamaydi.

Soliqlar va hisobotlar haqida bir oz

OSNO yakka tartibdagi tadbirkorlarni boshqa soliqlardan ozod qilmaydi, shuning uchun yilda umumiy ko'rinish to'lash kerak bo'ladi:

• shaxsiy daromad solig'i 13% miqdorida (daromad va xarajatlar hisob-kitobga kiritilgan);
• Amalga oshirilgan operatsiyalarga mos keladigan stavka bo'yicha QQS - 0%, 10%, 20%;
• mulk solig'i;
• zarur hollarda - transport va yer soliqlari, suv solig'i, aktsizlar;
• sug'urta mukofotlari o'zlari va xodimlari uchun.

Hisobotga kelsak, OSNO-da IP uchun asosiy hujjatlarni ko'rib chiqish mumkin:

1. (yilda bir marta 30 aprelgacha topshirilishi shart);
2. QQS deklaratsiyasi (har chorak uchun keyingi oyning 25-kuniga qadar talab qilinadi);
3. yakka tartibdagi tadbirkor ish beruvchi bo'lsa, xodim hisobot beradi. Bu yerda haqida maqola.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor hali ham kutilayotgan foyda to'g'risidagi ma'lumot bilan 4 shaxsiy daromad solig'ini taqdim etishi, shuningdek oldingi davr natijalari bo'yicha va kutilayotgan daromadni hisobga olgan holda avans to'lovlarini to'lashi shart.

Ish yuritish haqida

OSNO-da IP hisobi bir qator muhim xususiyatlarga ega. Umumiy rejimdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq hisob-kitoblarni yuritishsa, ya'ni ular o'zlarining iqtisodiy faoliyati bilan bog'liq barcha faktlarni aks ettirgan bo'lsalar, hisob yuritish majburiyatidan ozod qilinadilar. Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida yozuvlarni tuzish bilan bog'liq muammolar tovarlar uchun nomenklatura hisobini yuritishning murakkabligi bilan bog'liq.

Buxgalteriya hisobining muhim xususiyati daromadlar / xarajatlarni hisobga olishda kassa usulidan foydalanish hisoblanadi. Har bir tovar birligi uchun ma'lumotlar KUDIRda aks ettiriladi. Shu munosabat bilan, tovarlarni qabul qilish sanalarini nazorat qilish muhim ahamiyatga ega, keyinchalik ular tannarxga tushadi. tayyor mahsulotlar, ularni to'lash sanasi, xaridordan pul olish sanasi. Xarajatlar faqat xaridordan to'lov olinganda amalga oshiriladi. Xaridor avansni KUDIRga o'tkazganda, olingan summa daromad sifatida aks ettiriladi.

Amortizatsiya hisoblangan summalarda KUDIRda aks ettiriladi.

Barcha ma'lumotlar KUDIRga birlamchi buxgalteriya hujjatlari asosida kiritiladi, ularning aksariyati mavjud birlashtirilgan shakllar- O'zingiz hech narsani ishlab chiqishingiz shart emas.

KUDIR qo'lda yoki ichida to'ldirilishi mumkin elektron format- ko'p miqdordagi tranzaktsiyalar bilan elektron shakl afzalroqdir. Kitobni soliq idorasida tasdiqlash shart emas, lekin uni chop etish kerak: bu soliq tekshiruvi o'tkazilganda yakka tartibdagi tadbirkor taqdim etishi kerak bo'lgan asosiy soliqning asosiy xulosasi.

Shaxsiy daromad solig'i daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan hisoblanadi, shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun xarajatlar qismining hujjatli dalillari majburiydir. Agar faoliyat natijalariga ko'ra foyda bo'lmasa, soliq to'lash shart emas, bu holda yo'q. Ammo hisobot yilida olingan zararni keyingi davrlarga o'tkazish mumkin bo'lmaydi - bunday imkoniyat qonuniy ravishda belgilanmagan.

Boshqa hisobotlarga kelsak, QQSni hisoblash uchun OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar sotib olish va sotish kitoblarini saqlashlari kerak. QQSni hisoblash uchun summalarni shakllantirish hisoblash usuli bo'yicha amalga oshiriladi.

OSNO uchun, boshqa soliq rejimlarida bo'lgani kabi, xodimlar va ish haqi hisobini o'rnatish kerak.

Xulosa

Shunday qilib, bugun biz OSNO-da IP-ning xususiyatlarini tasvirlab berdik umumiy ma'noda. Alohida ko'rib chiqishni talab qiladigan ko'plab fikrlarni biz keyingi maqolalarda tasvirlab beramiz. Shuningdek, sharh va takliflaringizni kutamiz: umumiy rejimda yakka tartibdagi tadbirkorlar haqida qanday mavzular batafsil ko'rib chiqilishi kerak?

MChJ uchun umumiy soliqqa tortish tizimi mahalliy, mintaqaviy va federal chegirmalarni o'z ichiga olgan soliqlarning to'liq ro'yxatini o'z ichiga oladi. Qayerda federal soliqlar mamlakatning istalgan mintaqasida faoliyat yuritish va mintaqaviy soliqlar ularni tayinlash to'g'risidagi tegishli qonunlar qabul qilingan taqdirdagina amal qiladi.

Ushbu qonun hisobotning tegishli shaklini, soliqni to'lash muddatini va uning stavkasini belgilaydi. Mahalliy soliqlar mahalliy hokimiyatlarning buyrug'i bilan belgilanadi.

O'tkazish xususiyatlari

Korxonalarda barcha operatsiyalar, daromadlar va xarajatlarning hisobi maxsus yuritiladigan kitobda amalga oshiriladi. Uni yuritish tartibi va shakli Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlanadi.

Ushbu kitobni to'ldirish jarayoni ancha mashaqqatli. U 6 ta bo'limni o'z ichiga oladi, ularning har birida jadval mavjud. Tashkilot o'z faoliyati to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni hisoblash uchun kitobga kiritadi soliq bazasi, shuningdek, o'zlarining moliyaviy ahvoli haqida tasavvurga ega bo'lish uchun.

2014 yilda MChJ uchun OSNO, tashkilot qat'iy aniq faoliyatni (xizmat ko'rsatish stantsiyalari, atelyelar, savdo va boshqalar) amalga oshirish sharti bilan UTII to'lashni o'z ichiga oladi.

OSNO ga kim murojaat qilishi kerak

Umumiy soliqqa tortish tizimi UAT va USNO dan foydalanish huquqiga ega bo'lmagan kompaniyalar tomonidan qo'llanilishi kerak:

• aktsiz to'lanadigan mahsulotlar ishlab chiqaruvchi korxonalar;
• advokatlar, banklar, notariuslar, Sug'urta kompaniyalari va lombardlar;
• tegishli tashkilotlar ustav kapitali boshqa tashkilotlarning badallarining 25 foizini tashkil qiladi;
• xorijiy kompaniyalar;
• tashkilotlar, agar ulardagi xodimlar soni 100 kishidan ortiq bo'lsa;
• tashkilotlar, agar ularning daromadlari 60 million rubldan oshsa;
• qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

OSNO-dan kompaniyaning ko'pgina hamkorlari va xaridorlari klassik soliqqa tortish tizimidan foydalanganda va QQS to'laganlarida foydalanish juda foydali.

Bunday holda, munosabatlarning har bir ishtirokchisi byudjetga to'lanadigan QQSni etkazib beruvchidan olingan soliq miqdoriga kamaytirish imkoniyatiga ega.

OSNO-ga qanday o'tish mumkin

Agar tashkilotni yaratishda 30 kun ichida u yoki unga o'tish uchun ariza bermagan bo'lsa, u holda klassik soliqqa tortish tizimi (OSNO) avtomatik ravishda tayinlanadi.

Agar faoliyat jarayonida soddalashtirilgan yoki ishlatadigan tashkilot yagona soliq, ushbu maxsus rejimlardan har qanday foydalanish huquqini yo'qotgan bo'lsa, ular oddiy tizimga o'tish uchun ariza berishlari kerak.

Agar kompaniya undan foydalanishni imkonsiz qiladigan faoliyat bilan shug'ullangan bo'lsa, daromad chegara ko'rsatkichidan ko'p bo'lsa yoki xodimlar soni cheklangan qiymatdan oshib ketgan bo'lsa, OSNOdan boshqa har qanday rejimdan foydalanish huquqini yo'qotishingiz mumkin.

soliqlar

Umumiy soliqqa tortish tizimi asosida ishlaydigan kompaniya quyidagi soliqlarni to'laydi:

• QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i) odatda 18% ni tashkil qiladi. Bolalar uchun mahsulotlar, tibbiy yoki oziq-ovqat mahsulotlarini sotishda - 10%, eksport faoliyati uchun esa - 0%.
• 20% ni tashkil qiladi.
• daromad solig'i shaxslar har qanday to'lovdan undiriladi va 13% ni tashkil qiladi.
• ga qo'shgan hissasi byudjetdan tashqari jamg'arma umumiy holatda taxminan 30% ni tashkil qiladi va o'z ichiga oladi tibbiy sug'urta 5,1%, pensiya sug'urtasi 22%, ijtimoiy sug'urta 2,9%, baxtsiz hodisalardan sug'urta 0,2%.
• Korporativ mulk solig'i. Bunday holda, stavkalar yiliga korxona mulki qiymatining 2,2% doirasida o'zgarishi mumkin.
• Transport solig'i (faqat kompaniya avtotransport vositalariga ega bo'lsa). Bunday holda, stavka to'g'ridan-to'g'ri avtomobil dvigatelining kuchiga bog'liq.
• Yer solig'i. Er solig'i stavkasi mulkdagi yer qiymatining 1,5 foizidan ko'p emas.

Iqtisodiy faoliyatning tafsilotlariga qarab, MChJ OSNO soliqlari aktsizlarni ham o'z ichiga oladi, suv soliqlari va foydali qazilmalardan olinadigan soliqlar.

Buxgalteriya hisobi qoidalari

OSNOda bo'lgan tashkilotlar majburiyat sifatida buxgalteriya hisobini yuritishi kerak. Buxgalteriya hisobining barcha qoidalari va buxgalteriya operatsiyalarining xususiyatlari tegishli buxgalteriya qoidalarida tasdiqlangan.

Bugungi kunga kelib, bitimlarning turli guruhlari va mulk turlarining hisobini yuritish tartibini belgilaydigan kamida 20 ta turli xil qoidalar mavjud.

Bundan tashqari, MChJ uchun OSNO QQSni hisobga olish uchun savdo kitobi va sotib olish kitobini yuritishni o'z ichiga oladi. Soliq va moliyaviy hisobotlar har doim ham bir-biriga to'g'ri kelmaydi, chunki soliq hisobotida faqat daromad solig'ini aniqlash uchun zarur bo'lgan daromadlar, buxgalteriya hisobida - tadbirkorlik sub'ektining xarajatlari va daromadlari to'liq ko'rsatilgan.

Barcha tashkilotlar ham hisobni yuritishi kerak naqd pul operatsiyalari, bu dizaynda o'zini namoyon qiladi naqd pul buyurtmalari, kassa kitobi Rossiya Bankining N 373-P nizomiga muvofiq kompaniyalar.

Hujjatlar

• QQS deklaratsiyasi har chorakda 20-kungacha topshirilishi kerak soliq idorasi;
• Yer solig'i deklaratsiyasi yiliga bir marta 01.02. hisobot yilidan keyingi yil;
• Transport soliq deklaratsiyasi 01.02.2017 yilgacha 1 yilda 1 marta taqdim etiladi. hisobot yilidan keyingi yil;
• Mol-mulk solig'i deklaratsiyasi har chorakda o'tgan chorak oxiridan boshlab 30 kun o'tmasdan oldin topshiriladi;
• statistika organlariga va soliq idorasiga har yili yil tugashidan 3 oy oldin taqdim etilishi kerak bo'lgan buxgalteriya hisoboti;
• Har chorakda, chorak oxiridan keyingi oyning 28-kuniga qadar taqdim etiladigan yuridik shaxslarning daromad solig'i deklaratsiyasi;
• Ijtimoiy sug'urta fondiga ish haqi solig'i bo'yicha hisobot va Pensiya jamg'armasi- oxirgi hisobot oyidan keyingi oyning 15-kuniga qadar;
• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot yiliga bir marta hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreligacha taqdim etiladi.

Umumiy soliq tizimi ( analogi: OSNO yoki OSN) - tijorat tashkilotlari (MChJ) va tadbirkorlar uchun mavjud bo'lgan universal rejim. Ushbu maqolada biz ushbu soliq rejimini qo'llash majburiy bo'lganda, yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun OSNO-ning qanday xususiyatlari borligini ko'rib chiqamiz.

MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun OSNO ilovasining o'ziga xos xususiyatlari. Qanday soliqlar to'lanadi?

Boshqa maxsus rejimlardan farqli o'laroq, umumiy soliqqa tortish tizimi soliq va buxgalteriya hisobini to'liq yuritishni, shuningdek, bir qator soliqlarni to'lashni o'z ichiga oladi. OSNO-dan MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanishlari mumkin:

• sukut bo'yicha (ariza topshirishning hojati yo'q) - aksincha, ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab bir oy ichida soliqqa tortish tartibi to'g'risida qaror qabul qilmaganlarga tegishli;
• agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash huquqiga ega bo'lmasa, UTII, PSN, ESHN (OSNO ga o'tish avtomatik ravishda amalga oshiriladi).

Agar bir xil soliq rejimida bo'lgan hamkorlar bilan ishlash kerak bo'lsa, umumiy tizimda ishlash foydalidir. Bunday hollarda OSNO dan foydalanish soliq to'lovlarini QQSni etkazib beruvchidan olingan ushbu to'lov miqdoriga kamaytirish imkonini beradi. Bundan tashqari, agar hisobot davrida yo'qotishlar bo'lsa, bu fakt MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlarni daromad solig'ini to'lashdan ozod qiladi. DOS ostida hech qanday cheklovlar qo'llanilmaydi, jumladan, faoliyat turi, foyda, xodimlar soni va boshqalar. Umumiy rejim, shuningdek, bir qator boshqa xarakterli xususiyatlarga ega.

MChJ, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular OSN bilan shug'ullansa, boshqa soliq rejimlarini qo'llashlari mumkin. turli xil turlari tadbirlar. Shunday qilib, DOS UTII yoki patent tizimi bilan birgalikda ishlatilishi mumkin, shu bilan birga har bir faoliyat turi uchun foyda va xarajatlar yozuvlari alohida saqlanishi kerak. Umumiy rejimni USNO yoki ESHN bilan birlashtirishga yo'l qo'yilmaydi.

Qaysi toifadagi to'lovchilar uchun DOS dan foydalanish majburiy hisoblanadi?

OSNO ning xususiyatlariga kelsak, uni ba'zi tadbirkorlar va tijorat tuzilmalari uchun ma'lum sharoitlarda qo'llash zarurligini ta'kidlash kerak. Bundan tashqari, MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar turli sabablarga ko'ra OSNdan foydalanishga majbur bo'lganlar toifasiga kiritilgan.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarga nisbatan DOSni so'zsiz qo'llash sabablaridagi bunday jiddiy farqga qaramay, har ikkala holatda ham belgilangan majburiyat kichik biznes sub'ektlariga taalluqli emasligi aniq.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJ faoliyatini soliqqa tortish xususiyatlarini taqqoslash

Umumiy rejimni qo'llashda soliqqa tortish rus tomonidan tartibga solinadi soliq kodeksi. OSNO bo'yicha MChJ va IP ham qonunga muvofiq QQS, mulk solig'i va sug'urta mukofotlarini to'laydi. Shunga qaramay, tadbirkorlar va tijorat tashkilotlarining soliq yuki biroz boshqacha. Bu, birinchi navbatda, stavkalar, to'lovlar, ularni to'lash muddatlari, daromad solig'i qiymatiga taalluqlidir, bu faqat tashkilotlar uchun taqdim etiladi.

Soliq qonunchiligida yakka tartibdagi tadbirkorlar va tijorat tashkilotlari uchun belgilangan stavkalarda majburiy sug‘urta to‘lovlari nazarda tutilgan:

• 796 ming rubl chegarasi bilan 22%. - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida (ortiqcha baholangan holda, stavka 10% gacha kamayadi);
• 2,9% (baxtsiz to'lovlarsiz) 718 ming rubl chegarasi bilan. - FSSda (agar chegara miqdori oshib ketgan bo'lsa, to'lov to'lanmaydi);
• 5,1% - FFOMSda.

Sug'urta mukofotlari yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. To'lov har oy keyingi 15 kundan kechiktirmay amalga oshiriladi.

OSNO bo'yicha IP, MChJning tijorat faoliyati to'g'risida hisobot

DOS-dan foydalanish tegishli hisobotlarni yaratishga majbur qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkor uchun xarajatlar va foydalar kitobini yuritish kifoya, bu erda hammasi moliyaviy ko'rsatkichlar. Buxgalteriya hisobi tartibi tijorat tuzilmasi sezilarli darajada farq qiladi. Tashkilot ko'pincha buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq soliq hisobidan farq qiladigan buxgalteriya hisobini yuritadi. MChJ hujjatlari kitoblarni o'z ichiga oladi: sotish va sotib olish, foyda va xarajatlar, kassa apparati, shuningdek kafolatlar. To'langan soliqlarning har biri uchun tashkilotlari bo'lgan tadbirkorlar soliq organlariga hisobot berishlari kerak. Tadbirkor va mas'uliyati cheklangan jamiyatning DOS bo'yicha asosiy hisoboti quyidagi soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni o'z ichiga oladi:

1. QQS. Ijaraga beriladi elektron formatda oxirgi chorakdan keyingi 25-kungacha.
2. Foyda bilan. Xizmat ko'rsatiladi: har chorakda, yarim yil, muddat tugaganidan keyin 28 kun oldin 9 oy; avans to'lovlari uchun - har oy 28-kungacha; yil uchun - keyingi 28 martdan kechiktirmay.
3. shaxsiy daromad solig'i. U taqdim etiladi: yillik - 30-aprelgacha 3-NDFL shaklida; birinchi foydadan keyingi oy tugaganidan keyin 5 kun ichida.
4. Mulk uchun. Yakka tartibdagi tadbirkorlar hech narsa topshirmaydi va tashkilotlar o'tgan yil uchun hisobot berishlari shart - 30 martgacha, undan keyin; hisobot davrining bir qismi uchun (chorak, olti oy, 9 oy) - u tugaganidan keyin 30 kun ichida.

Yagona soddalashtirilgan deklaratsiya soliqlarning ayrim turlari bo‘yicha deklarantlar tomonidan soliq ob’ektlari va soliq operatsiyalari mavjud bo‘lmagan taqdirda taqdim etiladi. Bu huquq QQS, korporativ daromad solig'iga nisbatan qo'llaniladi. Barcha hisobotlar to'lovchilar tomonidan shaxsan, elektron yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali taqdim etiladi.

DOS bo'yicha tadbirkorlar va tashkilotlar faoliyatida soliqqa tortish rejimlarining kombinatsiyasi

Tadbirkorlar birgalikda OSN, UTII, patentdan foydalanish huquqiga ega, tijorat tuzilmalari esa - faqat umumiy soliq rejimiga ega UTII. Imputatsiya har chorakda o'zi qo'llaniladigan faoliyatga nisbatan deklaratsiya taqdim etishga majbur qiladi. Quyidagi asosiy to'lovchilar toifasi umumiy rejim bilan birgalikda UTII dan foydalanish huquqiga ega:

• veterinariya, maishiy xizmat ko'rsatish sohasida - savdogarlar va tashkilotlar;
• uskunalarni ta'mirlash, texnik xizmat ko'rsatish, saqlash, transportni yuvish bo'yicha - tijorat tuzilmalari;
• uy egalari (ko'chmas mulk, er uchastkalari);
• avtotransport xizmatlari uchun, shuningdek, umumiy ovqatlanish, chakana savdo sohasida - tashkilotlar;
• tashqi reklamani stendlarda, postlarda va boshqalarda joylashtirish - tijorat tuzilmalari.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, shu jumladan MChJ uchun UTIIni DOS bilan bir vaqtda qo'llash bilan soliqqa tortish o'ziga xos xususiyatlarga ega ( Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, modda. 346.26).

Savdogarlar yagona hisoblangan soliqqa tortiladigan bandlik turlariga nisbatan QQS, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mol-mulk solig'ini to'lamaydilar. Bu ko'p jihatdan har bir faoliyat turining daromadlari va xarajatlarini alohida hisobga olish zarurligini tushuntiradi. Bir nechta soliq rejimlarini birlashtirganda, IP daromadlar va xarajatlar kitobida buxgalteriya hisobining barcha nuanslarini aks ettiradi.

Xuddi shu sababga ko'ra, tijorat tuzilmalari faoliyatida alohida buxgalteriya hisobining to'g'ri yuritilishi ustunlik qiladi. Xarajatlar iqtisodiy, mulkiy, ishlab chiqarish qismiga ajratiladi. Agar alohida buxgalteriya hisobini shakllantirishning iloji bo'lmasa, sotishdan olingan foydani (DOS bilan) yagona daromadga (savdo uchun) mutanosib ravishda taqsimlash qo'llaniladi.

Qachon to'lanishi kerak bo'lgan soliq to'lovlarini hisoblashda UTIIni birlashtirish DOS bilan to'lovchilar foyda va xarajatlarni har bir tizimga alohida ajratadilar. Shundan so'ng, har bir to'lov uchun hisob-kitob qilinadi.

Faqatgina ayrim faoliyat turlari bo'yicha tadbirkorlar umumiy rejimni patent bilan birlashtirish huquqiga ega ( Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, modda. 346,43, 346,44). Har bir patent uchun yakka tartibdagi tadbirkor daromadlar daftarini yuritishi kerak. Mulk, majburiyatlar, iqtisodiy qismdagi operatsiyalarga nisbatan tadbirkor DOSning buxgalteriya tavsifini shakllantiradi. Bu soliqqa tortishning ikkita tizimini alohida hisobga olish va soliqlarni aniq hisoblash imkonini beradi.

Oddiy holat №1. OSNO ning IPga nisbatan qo'llanilishi

Yakka tartibdagi tadbirkorni (Rossiya fuqarosi) ochishda u ariza berish muddatini o'tkazib yubordi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Odatiy bo'lib, yil davomida, ko'ra savdogar soliq qonunchiligi OSNO dan foydalanadi. Shunga ko'ra, u o'zi va uning xodimlari uchun (agar mavjud bo'lsa) QQS, shaxsiy daromad solig'ini (Rossiya Federatsiyasi rezidenti sifatida 13% stavkada) to'lashi kerak bo'ladi. mulk solig'i, majburiy sug'urta mukofotlari, qat'iy belgilangan tariflarni hisobga olgan holda, yana o'zi va uning xodimlari uchun. Soliqlarning har biri uchun tadbirkor soliq organlariga deklaratsiya taqdim etishi kerak.

Oddiy holat №2. Mas'uliyati cheklangan jamiyatning OSNO ga o'tish

Tashkilot UTII dan foydalanadi. Hisobotni qo'llash shartlari buzilganligi sababli, MChJ avtomatik ravishda DOS-ga o'tadi. Tashkilotning so'nggi 3 oyidagi daromadi 3 million rublni tashkil qiladi. To'lovlarni to'lash majburiyati tashkilotning daromadlari, mol-mulki, majburiy sug'urta mukofotlari, xodimlarning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliqni hisoblash va to'lashni o'z ichiga oladi. QQS undirilmaydi, chunki tijorat tuzilmasi ozod qilingan. Sababi - belgilangan limitning 2 million rubl miqdoridagi foyda miqdoridan oshib ketishi. To'lovchi to'langan soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etadi.

Hozirgi savollarga javoblar

Savol 1: Baxtsiz hodisalar (kasbiy kasalliklar) uchun badallarni to'lash stavkasi qanday?

Majburiy sug'urta 0,2% tarifni nazarda tutadi.

2-savol: Qanday hollarda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun QQSni hisoblashda 0 va 10% stavkasi qo'llaniladi?

QQSni hisoblashda qo'llaniladigan qat'iy stavkalar tijorat tashkilotlari va tadbirkorlar uchun bir xil. Shu bilan birga, aniq tovarlar (oziq-ovqat, tibbiyot va bolalar tovarlari) uchun 10 foiz stavka, cheklangan operatsiyalar uchun esa, asosan, eksport bo'yicha nol stavka belgilanadi.

№3 savol: Rad etilgan taqdirda yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotga qanday o'tish kerak soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish OSNda?

Rad etish to'g'risida soliq organlariga tadbirkor kelgan yilning 15 yanvariga qadar xabar berish kerak. tijorat tashkiloti umumiy rejimga o‘tish niyatida.