Federal mintaqaviy va mahalliy soliqlar- Bular Rossiya Federatsiyasida mavjud bo'lgan soliqlarning asosiy turlari. Soliq solishning normalari, qoidalari va turlari qonunchilik darajasida belgilanadi. Ularning tasnifi fiskal majburiyatlarni qo'llashning asosiy qoidalarini o'rnatgan qonun chiqaruvchi hokimiyat darajasiga bog'liq.

Asosiy xususiyat va farqlar

Shunday qilib, barcha fiskal to'lovlarni uch turga bo'lish mumkin: federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar. Ushbu to'lovlar o'rtasidagi asosiy farq soliqqa tortishni qo'llashning asosiy normalari va qoidalarini belgilaydigan vakolat darajasidir. Ya'ni, agar stavka, imtiyozlar, muddat va tamoyillarni belgilash vakolati Rossiyaning ta'sis sub'ekti organlariga o'tkazilsa, u holda to'lov mintaqaviy hisoblanadi.

Ammo shuni ta'kidlash kerakki, fiskal to'lovlar bilan tartibga solinadi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ya'ni, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi huquqiy asos joriy soliq tizimi davlatlar. Bu shuni anglatadiki shahar hokimiyatlari rahbariyat, shuningdek, Rossiyaning ta'sis sub'ektining vakolatlari qo'shimcha (yangi) majburiyatlarni kiritishga haqli emas. Ularning vakolatlari joriy fiskal to'lovlar bo'yicha soliqqa tortish tartibini belgilashni o'z ichiga oladi.

Ikkinchi farq - bu to'lov kreditlangan byudjet (g'azna) darajasi. Shunday qilib, byudjet darajasi bo'yicha soliqlar va yig'imlar:

• federal - to'g'ridan-to'g'ri Federatsiya g'aznasiga o'tkaziladi (birinchi daraja);
• hududiy - sub'ektning xazinasiga kelish (ikkinchi);
• mahalliy - munitsipalitet byudjetiga o'tkaziladi (uchinchi).

Uchinchi farq - bu hududiy belgi, ya'ni soliqqa tortishning asosiy tamoyillari qo'llaniladigan hudud. Majburiyatning o'zi emas, balki uni qo'llash tartibi.

Shunday qilib, birinchi darajali majburiyatlar butun davlat hududida qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mustahkamlangan tamoyillar, qoidalar va normalar butun Rossiya uchun ijro uchun bir xildir.

Ikkinchi darajali yuklarning xususiyatlari ma'lum bir mintaqa uchun belgilanadi. Masalan, bir viloyat hokimiyati mintaqaviylikni joriy qiladi soliq imtiyozlari, stavkalarni kamaytirish, rezidentlar uchun majburiy bo'lgan hisobot davrlarini va avans to'lovlarini tasdiqlash bu hudud. Shuning uchun boshqa mavzuda boshqa normalar qabul qilinishi mumkin.

Uchinchi, mahalliy, darajali to'lovlar uchun soliqqa tortishning algoritmi va xususiyatlari faqat munitsipalitet hududida amal qiladi. Shu sababli, mahalliy soliqlardan farqli o'laroq, federal soliqlar va ularni qo'llash tartibini shahar yoki mintaqaviy darajada o'zgartirish mumkin emas. Quyida federal, shtat va mahalliy soliqlarning yopiq ro'yxati keltirilgan.

Rossiyada soliq turlari

Shunday qilib, biz soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliy ekanligini aniqladik. Ular o'zlarining asosiy farqlarini ham aniqladilar. Keling, qaysi fiskal to'lovlarni ma'lum bir turga kiritish kerakligini aniqlaylik. Buning uchun biz barcha joriy to'lovlar va to'lovlarni jadvalda taqsimlaymiz.

Federal, shtat va mahalliy soliqlar, jadval:

Majburiyat turi	Ism
Federal	aktsizlar; shaxsiy daromad solig'i; QQS; foyda bilan; suv; davlat boji; maxsus rejimlar ( USN, UTII, ESHN, PSA, patentlar); sug'urta mukofotlari; qazib olish uchun; hayvonot dunyosidan foydalanganlik uchun to'lovlar.
Mintaqaviy	tashkilotlarning mulkiga; transport; qimor biznesi uchun.
	fuqarolarning mulkiga; yer; savdo solig'i.

Xulosa qilish

Barcha soliq majburiyatlari qaysi byudjetga hisoblanganligiga qarab uch darajaga bo'linadi. Umumiy qoidalar soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi, bu Rossiyada amaldagi asosiy fiskal tizimdir.

Mahalliy va mintaqaviy to'lovlar uchun xususiyatlari soliqqa tortishni qo'llash tegishli darajadagi hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Biroq, ikkinchi va uchinchi darajadagi hokimiyat organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mustahkamlangan umumiy me'yorlardan chetga chiqishga haqli emas.

Fiskal to'lovlar byudjetning daromad qismini tashkil etadi, bunda mablag'lar to'g'ridan-to'g'ri hisobga olinadi. Birinchi va ikkinchi darajadagi majburiyatlar uchun quyi byudjetlar o'rtasida qayta taqsimlashga yo'l qo'yiladi. Ya'ni, subsidiyalar, subvensiyalar va boshqa transfertlar ko'rinishidagi mablag'lar bilan ta'minlash.

E'tibor bering, ushbu taqsimot amaldagi federal byudjet qonunchiligiga muvofiq belgilanadi. Ya'ni, Rossiyaning Byudjet kodeksi. Majburiyatlarning bu bo'linishi Rossiya mintaqalarining rivojlanishini rag'batlantirish uchun ishlatiladi.

umumiy xususiyatlar federal soliqlar va to'lovlar

Soliqlar va yig'imlar tizimi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bobida belgilangan. Bu majburiy to'lovlarni federal, mintaqaviy va mahalliy to'lovlarga bo'linishni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, ularning tarkibi belgilanadigan mezon sifatida, to'lovni oluvchi (ma'lum darajadagi byudjetga tushum) yoki ma'muriyatchilik tartibi emas, balki hisoblash va undirish qoidalarini belgilaydigan hokimiyat organlari. , shuningdek, tegishli akt amal qiladigan hudud.

Bunday majburiy to'lovlarning ta'rifi San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi. federal soliqlar va yig'imlar - bu Rossiya Federatsiyasi tomonidan belgilangan, vakolatli organlar tomonidan ma'lum bir tartibda taqdim etilgan va qoida tariqasida butun mamlakat bo'ylab to'lanishi shart bo'lgan to'lovlar.

Ushbu to'lovlarning umumiy xususiyatlari quyidagi xususiyatlarni taklif qiladi:

• Qonun ushbu soliq va yig'imlarni federal darajaga o'rnatishni nazarda tutadi. Mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari bunday to'lovlarni boshqarish, hisobga olish va nazorat qilish yoki federal soliqlar bilan bog'liq boshqa qoidalarni tartibga soluvchi qarorlar qabul qilish huquqiga ega emas. Masalan, QQS va bojlar;
• Qonunchilik ushbu majburiy to'lovlarni ma'lum bir organ tomonidan o'rnatilishini talab qiladi. Bu faqat Davlat Dumasi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Hech bir boshqaruv organi (agentlik, xizmat, nazorat va boshqalar) soliqlar va yig'imlarni belgilash funktsiyalarini bajara olmaydi;
• Qonun har bir yangilikni nazarda tutuvchi aktlarni qabul qilish jarayonini tartibga soladi majburiy to'lov. Hisoblash soliq tizimining birligini saqlash uchun amalga oshiriladi;
• To'lovlar Rossiya Federatsiyasi hududida majburiydir. Bularga maxsus soliq rejimlari kirmaydi.

Federal va mintaqaviy va mahalliy to'lovlar o'rtasidagi farq

Asosiy farq shundaki, u yoqilgan federal daraja soliqlarning barcha majburiy elementlari belgilanadi. Bularga hisoblash tartibi (hisoblash), to'lash tartibi va muddatlari, stavka, baza, soliq davri va soliq solish ob'ekti kiradi.

Misol tariqasida QQSni belgilash to'g'risidagi nizomni keltirish mumkin. Mintaqaviy va mahalliy darajada gaplashamiz faqat individual parametrlarni aniqlash qobiliyati haqida. Bularga tariflar, buyurtma va to'lov shartlari kiradi. Shuningdek, mintaqaviy va mahalliy hokimiyat organlari bazani aniqlash masalalarini hal qilishlari va agar bunday vakolatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan bo'lsa, imtiyozlarni qo'llashlari mumkin.

Shuningdek, farqlar tarkibiga mintaqa va munitsipalitet aktlarining kosmosdagi ta'siri kiradi. U tegishli ma'muriy chegaralar bilan cheklanadi, ular doirasida mahalliy va mintaqaviy hujjatlar majburiydir.

Majburiy to'lovlar tizimi ma'muriyat, buxgalteriya hisobi va mahalliy darajada nazoratni o'z ichiga oladi, degan fikr mavjud. Bu haqiqiy vaziyatga mos kelmaydi. Barcha turdagi soliqlarning to'lanishini boshqarish va nazorat qilish Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan amalga oshiriladi. Mahalliy hokimiyat organlari ushbu funktsiyalarni bajaradigan ixtisoslashtirilgan agentlik yoki xizmatni yarata olmaydi.

Federal soliqlar va yig'imlarning funktsiyalari va ahamiyati

Federal soliq tizimi 2 ta asosiy funktsiyani bajaradi.

Fiskal vazifa byudjetni to'ldirish zarurati bilan bog'liq bo'lib, uning daromadlari fuqarolar va tashkilotlardan olinadigan soliq tushumlarini tashkil qiladi. Rossiya konstitutsiyasining qoidalariga ko'ra, vakolatlarning katta qismi markazga o'tkazildi. Shu sababli, mamlakatni boshqarish to'lovlar va soliqlarni to'lashning rivojlangan va bashorat qilinadigan tizimini talab qiladi. Bu bilan bog'liq har bir soliq inspeksiyasi yagona tuzilmaga kiritilgan. Ushbu xizmat majburiy to‘lovlar sohasidagi majburiyatlarni boshqarish, hisobga olish va bajarilishini nazorat qilish bilan shug‘ullanadi.

Yana bir funktsiya iqtisodiy rag'batlantirishdir. Byudjetga daromad olish uchun tadbirkorlik faoliyati uchun shart-sharoitlarni ta'minlash kerak. Shuning uchun soliq tizimi iqtisodiyotning o'zgaruvchan talablariga doimiy moslashishga bo'ysunadi.

Ko'p sonli individual majburiy to'lovlarni federal to'lovlarga kiritish butun Rossiya Federatsiyasida standart qoidalarni ta'minlash uchun mo'ljallangan.

Bu umumiy iqtisodiy makonning ajralmas elementlaridan biridir.

Bu funktsiyalar ziddiyatli bo'lib tuyulishi mumkin. Shu bilan birga, soliq rejimi davlat va xususiy sub'ektlar manfaatlarining to'g'ri muvozanatini izlashga yordam berishi kerak. Masalan, QQS. To'g'ri hisoblash iqtisodiyotni rivojlantirish va saqlash imkonini beradi ijtimoiy soha, fuqarolar va tashkilotlarning ayrim toifalari uchun imtiyozlar. Imtiyozlar sarmoyani rag'batlantirish vositasi sifatida ham xizmat qilishi mumkin.

Federal soliqlar va yig'imlarning turlari

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasida federal soliqlar va yig'imlar quyidagilarni o'z ichiga oladi majburiy to'lovlar:

• barcha turdagi aktsizlar;
• shaxsiy daromad solig'i;
• korporativ daromad solig'i;
• NDPI;
• suv solig'i;
• davlat boji;
• hayvonot dunyosi ob'ektlari va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanish bilan bog'liq to'lovlar.

Ushbu to'lovlarni soliq va yig'imlarga bo'lish va bir nechta mezonlarga ko'ra guruhlash mumkin.

Soliqlar bo'lsa, ularni to'lash majburiyati evaziga muayyan xizmatlarni olish bilan bog'liq emas. Shu sababli Soliq xizmati(inspektsiya) ularni boshqarish, nazorat qilish va hisobga olishni amalga oshiradi. Ulardan tushumlar, ayniqsa, QQS va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bilan, asosan, byudjetni tashkil qiladi.

To'lovlarning tabiati sezilarli darajada farq qiladi. Ular evaziga ma'lum bir xizmat ko'rsatish bilan bog'liq. Masalan, tashkilotlarni ro'yxatdan o'tkazish tartibi tegishli to'lovni to'lashni talab qiladi. Ushbu protseduraning natijasi yuridik shaxs to'g'risidagi ma'lumotlarni Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritish xizmatini olishdir.

Agar zarur to'lovlar byudjetga kiritilmagan bo'lsa, u holda tashkilotlarni ro'yxatdan o'tkazish amalga oshirilmaydi. Ma'muriyat va nazoratga kelsak, buxgalteriya hisobi amalga oshirilmaydi, chunki to'lov faktini xizmat ko'rsatuvchi organ (xizmat, agentlik, bo'lim, inspeksiya va boshqalar) tekshiradi.

Federal yig'imlarga barcha turdagi davlat boji, shuningdek, hayvonot dunyosi ob'ektlari va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanish bilan bog'liq to'lovlar kiradi.

San'atda nazarda tutilgan boshqa majburiy to'lovlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi, federal soliqlarga murojaat qiling.

Soliqlar va yig'imlarni belgilash tartibi

Soliq to'lovchilar to'lash majburiyatiga ega bo'lishlari uchun bir qator tartib-qoidalarga rioya qilish kerak. Ular qaror qabul qilish huquqini, uning shakli va mazmunini o'z ichiga oladi.

2-qism talablariga muvofiq. Art. Soliq kodeksining 12-moddasiga binoan, yangi soliqlar va yig'imlarni belgilovchi hujjatlar hokimiyat vakillik organi tomonidan qabul qilinishi kerak. Qonunlarni qabul qiluvchi Davlat Dumasi.

Soliq hujjatlarini qabul qilishning bunday tizimi an'anaviy hisoblanadi. Bunday siyosiy qaror soliq to'lovchilar tomonidan saylangan deputatlarni qabul qilish huquqiga ega deb hisoblanadi. Agar qarorlar tarkibi ma'muriy (agentlik, xizmat, inspeksiya va boshqa turdagi ijro etuvchi tuzilmalar) shakllantirilgan boshqaruv organlari tomonidan qabul qilinishi mumkin bo'lsa, unda tarmoqda tartibsizlik yuzaga keladi.

Soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini ko‘rib chiqish tizimi ham tartibga solindi. Uning sub'ektlari ro'yxati San'at bilan cheklangan. Rossiya Konstitutsiyasining 104-moddasi. Bunday huquq berilgan boshqaruv organlari orasida Rossiya Federatsiyasi hukumati va Prezidenti ham bor.

Shu bilan birga, har qanday soliq qonun loyihasi Hukumatning fikri bo'lgan taqdirdagina kiritilishi mumkin. Bu har qanday sub'ektlarga, shu jumladan Duma deputatlariga ham tegishli. Shu bilan birga, ushbu organning fikri inobatga olinmaydi. Loyihani ko'rib chiqish huquqiga ega bo'lish uchun xarajatlar smetasi yoki byudjet daromadlariga ta'sir qilish xususiyatlari muhim ahamiyatga ega.

Agar qonun loyihasi nazoratni amalga oshiruvchi alohida organ (agentlik, inspeksiya, xizmat) tomonidan ishlab chiqilsa, u barcha yuqori ijro etuvchi organlarda kelishilishi kerak. Amaldagi amaliyot Moliya vazirligining asoslarini amalga oshiruvchi tuzilma sifatida xulosasini talab qiladi soliq siyosati. Tashabbus harakatining natijasi uning hukumat tomonidan ko'rib chiqilishi hisoblanadi. Ma’qullansa, loyiha parlamentga taqdim etiladi.

To'lov majburiyatlarini belgilash xususiyatlari

Qonun RF Soliq kodeksiga qo'shimchalar yoki o'zgartirishlar kiritish shaklida yangi soliqlarni kiritishni talab qiladi. Qonun hujjatlarini boshqa shaklda qabul qilishga yo‘l qo‘yilmaydi.

O'zgarishlarni amalga oshirish vaqti ham muhimdir. tomonidan umumiy qoida, o'zgartirishlar e'lon qilingan kundan boshlab 1 oydan oldin kuchga kirishi mumkin emas. Bundan tashqari, ular keyingisiga qadar kuchga kira olmaydi soliq davri.

Yana bir muhim qoida - soliqning to'liq aniqligi. Qabul qilingan qoidalar quyidagi ro'yxatni talab qiladi: soliqqa tortish bazasi ob'ekti, stavka, soliq davri, hisoblash (hisoblash) tartibi va to'lash tartibi. Agar ushbu elementlardan kamida bittasi mavjud bo'lmasa, soliq o'rnatilmagan hisoblanadi va soliq to'lovchi byudjet daromadiga to'lovni amalga oshirmaslik huquqiga ega.

Shu bilan birga, imtiyozlar ushbu to'lovning majburiy elementi emas. Ularning tuzilishi muayyan vaziyatga bog'liq. Ko'pincha nafaqaxo'rlar va nogironlarga qo'shimcha daromad olish imkonini beradigan imtiyozlar beriladi.

To'lovni (bojni) belgilash to'lovchini va soliq elementlarining bir qismini aniqlashni o'z ichiga oladi. Xususan, soliq davri yo'q.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru

Kirish

1. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar tushunchasi

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mintaqaviy va mahalliy soliqlarning tarkibi

3. Hududiy hokimiyat organlarining soliqlarning ayrim elementlarini belgilash vakolatlari

Amaliy qism

Xulosa

Bibliografiya

Kirish

Soliqlar va yig'imlar tizimi Rossiya Federatsiyasi- bu ma'lum bir tarzda guruhlangan va bir-biri bilan o'zaro bog'langan soliqlar va yig'imlar to'plami bo'lib, ularni yig'ish Rossiya soliq qonunchiligida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasining soliq va yig'imlar tizimi uch turdagi soliq va yig'imlardan iborat:

Federal soliqlar va yig'imlar;

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar;

Mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Ushbu turdagi soliqlar va yig'imlarning asosiy farqi ular hisoblangan byudjetlarda emas, balki ular joriy qilingan va undiriladigan hududdadir. Federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining 13, 14 va 15-moddalarida keltirilgan.

Bittasi muhim vositalar amalga oshirish iqtisodiy siyosat Davlatlar har doim soliq bo'lgan va shunday bo'lib qoladi. Bu, ayniqsa, boshqaruvning ma'muriy-buyruqbozlik usullaridan bozor munosabatlariga o'tish davrida, davlatning iqtisodiy jarayonlarga ta'sir ko'rsatish imkoniyatlarining toraygan sharoitida soliqlar haqiqiy dastak bo'lib qolgan davrda yaqqol namoyon bo'ldi. davlat tomonidan tartibga solish iqtisodiyot. Aksariyat hududiy va mahalliy soliqlarning bekor qilinishi munosabati bilan hududiy va mahalliy soliqlarning ulushi hududlarning ushbu mablag‘lar bo‘yicha mustaqil faoliyat yuritishi uchun juda kamligi sababli viloyat va mahalliy byudjetlarni qo‘shimcha moliyalashtirish masalasi dolzarb bo‘lib qolmoqda. .

Nazorat ishining ob'ekti mahalliy va mintaqaviy soliqlar. soliq yig'ish mahalliy mintaqaviy

Ishning maqsadi:

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini va mintaqaviy va mahalliy soliqlar kontseptsiyasini ko'rib chiqing;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mintaqaviy va mahalliy soliqlarni tasniflash;

Hududiy hokimiyat organlarining soliqlarning ayrim elementlarini belgilash vakolatlari.

1 . Mintaqaviy va mahalliy soliqlar tushunchasi

Rossiya Federatsiyasida soliq va yig'imlarning quyidagi turlari belgilanadi: federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar.

Federal Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiy bo'lgan soliqlar va yig'imlar tan olinadi.

Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilangan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kirgan deb tan olinadi. Federatsiya va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududlarida to'lash majburiydir. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydi: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralardagi soliq stavkalari, soliq to'lash tartibi va shartlari; shuningdek, ushbu mintaqaviy soliq bo'yicha hisobot shakllari. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mintaqaviy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishi mumkin.

Mahalliy rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan soliqlar va yig'imlar huquqiy hujjatlar vakillik organlari mahalliy hukumat, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan kuchga kirgan va tegishli hududlarda to'lash majburiydir. munitsipalitetlar. Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarida mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining ushbu sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va amalga oshiriladi. Mahalliy soliqni belgilashda mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari normativ-huquqiy hujjatlarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasidagi soliq stavkalari, soliqni to'lash tartibi va shartlari, shuningdek. ushbu mahalliy soliq bo'yicha hisobot shakllari. Soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari mahalliy soliqni belgilashda soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini ham nazarda tutishlari mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan mintaqaviy yoki mahalliy soliqlar va (yoki) yig'imlar belgilanishi mumkin emas.

Soliqlar ikki xil bo'ladi. Birinchi tur - daromad va mulk solig'i: jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i; korporatsiyalar (firmalar) daromad solig'i; soliq ijtimoiy sug'urta va fondga ish haqi va ishchi kuchi (deb atalmish ijtimoiy soliqlar, ijtimoiy badallar); mol-mulk solig'i, shu jumladan mulk solig'i, shu jumladan yer va boshqa ko'chmas mulk; foyda va kapitalni chet elga o'tkazishdan olinadigan soliqlar va boshqalar aniq jismoniy yoki yuridik shaxsdan undiriladi, ular to'g'ridan-to'g'ri soliqlar deb ataladi.

Ikkinchi tur - tovar va xizmatlarga solinadigan soliqlar: aylanma solig'i, ko'pchilik rivojlangan mamlakatlarda bu soliq qo'shilgan qiymat solig'i bilan almashtirildi; aktsizlar (tovar yoki xizmatlar narxiga bevosita kiritilgan soliqlar); meros, ko'chmas mulk bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha soliqlar va qimmatli qog'ozlar Bu soliqlar bilvosita deyiladi. Ular qisman yoki to'liq mahsulot yoki xizmat narxiga o'tkaziladi.

Soliqlar uchta muhim funktsiyani bajaradi:

1) davlat xarajatlarini moliyalashtirish (fiskal funktsiya);

2) shaxs daromadlari o'rtasidagi nisbatni o'zgartirish orqali ijtimoiy muvozanatni saqlash ijtimoiy guruhlar ular orasidagi tengsizlikni yumshatish uchun (ijtimoiy funktsiya);

3) iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish (tartibga solish funktsiyasi).

Barcha shtatlarda, barcha ijtimoiy shakllanishlarda soliqlar birinchi navbatda fiskal funktsiyani bajargan, ya'ni. davlat xarajatlarini va birinchi navbatda davlat xarajatlarini moliyalashtirishni ta'minladi. So'nggi o'n yilliklarda ijtimoiy va tartibga solish funktsiyalari sezilarli darajada rivojlangan. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Asoslar iqtisodiy nazariya(makroiqtisodiyot). Qo'llanma. Xabarovsk: Uzoq Sharq davlat aloqa universiteti nashriyoti.

Soliq tizimining umumiy tamoyillari qatoriga quyidagilar kiradi:

1. Soliq tushumlari davlat faoliyati uchun zarur moliyaviy bazani tashkil qiladi iqtisodiy soha, va soliq imtiyozlarining tuzilishi, hajmlari va usullarining o'zi davlat tomonidan ijtimoiy pul va ishlab chiqarish kapitalini to'plash sur'ati va nisbatlariga maqsadli ta'sir qilish imkoniyatini yaratadi, unga deyarli butun yalpi ijtimoiy talabni nazorat qilish imkonini beradi. .

2. Kapital harakatining turli bosqichlarida va turli sohalarda soliqdan ozod qilish nuqtalarini aniqlash va soliqqa tortishning yaxlit tizimini yaratish mumkin. Ermishin P.G. Iqtisodiyot nazariyasi asoslari (ma'ruzalar kursi). Xabarovsk, S 39

2 . Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq mintaqaviy va mahalliy soliqlarning tarkibi

14-moddaga muvofiq hududiy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yuridik shaxslarning mulk solig'i;

Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq (keyingi o'rinlarda ushbu bobda soliq deb yuritiladi) ushbu Kodeks va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, ushbu Kodeksga muvofiq ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi. Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari va kuchga kirgan paytdan boshlab Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti hududida to'lash majburiydir.

Quyidagilar soliq to'lovchilar deb tan olinadi: Rossiya tashkilotlari; Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar va (yoki) egalik qilish orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar. ko `chmas mulk rossiya Federatsiyasi hududida, kontinental shelf Rossiya Federatsiyasi va eksklyuziv iqtisodiy zona Rossiya Federatsiyasi.

Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlari tashkilotchilari bo'lgan tashkilotlar "2014 yil Sochi shahrida XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI qishki Paralimpiya o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish to'g'risida" Federal qonunining 3-moddasiga muvofiq Sochi shahri tog'li iqlim kurorti sifatida va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga 2014 yil Sochi shahrida XXII qishki Olimpiya o'yinlari va XI qishki Paralimpiya o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish munosabati bilan foydalaniladigan mulkka nisbatan o'zgartirishlar kiritish. Sochi shahrining tog'li iqlim kurorti sifatida rivojlanishi. Chet el tashkilotining faoliyati, agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu Kodeksning 306-moddasiga muvofiq Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonani tashkil etishga olib keladigan deb e'tirof etiladi.

Soliq solish ob'ektlari uchun Rossiya tashkilotlari Ko'char va ko'chmas mulk (shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish, ishonchli boshqaruvga berilgan, birgalikdagi faoliyatga qo'shilgan yoki kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk) balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi, saqlash uchun belgilangan tartibda. buxgalteriya hisobi, agar ushbu Kodeksning 378-moddasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. Soliq solish ob'ektlari uchun xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi, asosiy vositalarga tegishli ko'char va ko'chmas mulk, kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk tan olinadi. Ushbu bobning maqsadlari uchun xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi uchun belgilangan tartibda soliq solish ob'ektlarining hisobini yuritadilar. Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat ko'rsatmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan va ko'rsatilgan xorijiy tashkilotlarga mulk huquqi asosida tegishli bo'lgan ko'chmas mulk va kontsessiya shartnomasi bo'yicha olingan ko'chmas mulkdir.

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:

1) yer uchastkalari va boshqa tabiatdan foydalanish ob'ektlari (suv ob'ektlari va boshqalar). Tabiiy resurslar);

2) federal ijro etuvchi hokimiyat organlarining xo'jalik yuritish yoki tezkor boshqarish huquqiga ega bo'lgan, ushbu organlar tomonidan mudofaa, fuqarolik mudofaasi, xavfsizlik va huquqni muhofaza qilish ehtiyojlari uchun foydalaniladigan harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmatlarni qonuniy ravishda ta'minlaydigan mulk. Rossiya Federatsiyasida.

Soliq bazasi sifatida belgilanadi o'rtacha yillik xarajat soliqqa tortiladigan mol-mulk. Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan mol-mulk uning qoidalariga muvofiq shakllangan qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. belgilangan tartib tashkilotning hisob siyosatida tasdiqlangan buxgalteriya hisobi.

Hisobot davrlari kalendar yilining birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchi organi soliqni belgilashda hisobot davrlarini belgilamaslik huquqiga ega.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va 2,2 foizdan oshmasligi kerak. Differensiyalanganligini belgilashga ruxsat beriladi soliq stavkalari soliq to'lovchilar toifalariga va (yoki) soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkka qarab.

2) qimor biznesidan olinadigan soliq;

tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yutuq va yig'imlar ko'rinishidagi daromadlar olish bilan bog'liq tadbirkorlik faoliyati, bu tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish emas.

Qimor biznes soliq to'lovchilar tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar qimor o'yinlari sohasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish.

Quyidagilar soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi:

1) o'yin stoli;

2) o'yin mashinasi;

3) totalizator kassasi;

4) bukmekerlik idorasining kassasi. 367-modda. Soliq solinadigan baza ushbu Kodeksning 366-moddasida ko'rsatilgan har bir soliq solish ob'ekti bo'yicha; soliq bazasi tegishli soliq solish ob'ektlarining umumiy soni sifatida alohida belgilanadi.

Soliq davri kalendar oyi.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan quyidagi chegaralar doirasida belgilanadi:

1) bitta o'yin stoli uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha;

2) bitta o'yin mashinasi uchun - 1500 dan 7500 rublgacha;

3) totalizatorning bitta kassasi yoki bukmekerlik idorasining bitta kassasi uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha.2. Agar soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilanmagan bo'lsa, soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:

1) bitta o'yin stoli uchun - 25 000 rubl;

2) bitta o'yin mashinasi uchun - 1500 rubl;

3) totalizatorning bitta kassasi yoki pul tikish ofisining bitta kassasi uchun - 25 000 rubl.

Soliq summasi soliq to'lovchi tomonidan har bir soliq solish ob'ekti uchun belgilangan soliq solinadigan bazaga va har bir soliq solish ob'ekti uchun belgilangan soliq stavkasining mahsuloti sifatida mustaqil ravishda hisoblanadi. Agar bitta o'yin stolida bir nechta o'yin maydoni bo'lsa, ko'rsatilgan o'yin stoli uchun soliq stavkasi o'yin maydonchalari soniga ko'payadi.

Soliq davri oxirida to'lanishi lozim bo'lgan soliq ushbu Kodeksning 366-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan soliq solish ob'ektlarini soliq organida hisobga qo'yilgan joy bo'yicha soliq to'lovchi tomonidan ariza berish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi. ushbu Kodeksning 370-moddasiga muvofiq tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasi.

3) transport solig'i.

Soliq to'lovchilar, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ushbu Kodeksning 358-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazgan shaxslardir.

Avtomobillar, mototsikllar, motoskuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtılli yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, motorli chanalar, motorli qayiqlar, reaktiv samolyotlar soliq solish ob'ektlari hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatga olingan chang'ilar, o'ziyurar bo'lmagan (tutiladigan kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari (keyingi o'rinlarda ushbu bobda - transport vositalari).

Soliq solinmaydi:

1) eshkak eshish qayiqlari, shuningdek dvigateli 5 ot kuchidan oshmaydigan motorli qayiqlar;

2) nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar, shuningdek, qonun hujjatlarida belgilangan tartibda aholini ijtimoiy muhofaza qilish organlari orqali olingan dvigatel quvvati 100 ot kuchigacha (73,55 kVt gacha) bo‘lgan yengil avtomobillar;

3) baliq ovlash dengiz va daryo kemalari;

4) asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirish bo'lgan tashkilotlarga tegishli (xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqida) dengiz, daryo va havo kemalari;

5) traktorlar, barcha rusumdagi o'ziyurar kombaynlar, maxsus transport vositalari (sut tashuvchilar, chorva mollari tashuvchilar, parrandalarni tashish uchun maxsus transport vositalari, transport va qo'llash vositalari) mineral o'g'itlar, veterinariya parvarishi, texnik xizmat ko'rsatish) qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarida ro'yxatga olingan va qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish uchun qishloq xo'jaligi ishlarida foydalaniladi;

6) harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmat qonuniy ravishda ta'minlangan federal ijroiya organlarining xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv huquqiga ega bo'lgan transport vositalari;

7) qidiruvda bo‘lgan avtotransport vositalari, ularning o‘g‘irlanishi (o‘g‘irlanishi) vakolatli organ tomonidan berilgan hujjat bilan tasdiqlangan holda;

8) tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari;

9) Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatga olingan kemalar.

Soliq bazasi belgilanadi: nisbatan Transport vositasi dvigatellar bilan, ular uchun reaktiv dvigatelning surish kuchi aniqlanadigan havo transport vositalariga nisbatan - kuchning kilogrammida erdagi parvoz rejimida reaktiv havo transportining pasport statik zarbasi sifatida; yalpi tonnajlari belgilanadigan suv o'ziyurar (tortiladigan) transport vositalariga nisbatan - ro'yxatga olingan tonnalarda yalpi tonnaj sifatida; suv va havo transporti uchun.

Soliq davri hisoblanadi kalendar yili.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan mos ravishda dvigatel kuchiga va boshqalarga qarab belgilanadi.

15-moddaga muvofiq mahalliy soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) yer solig'i.

Mulk huquqi, doimiy (cheksiz) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida yer uchastkalariga egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar soliq to‘lovchilardir.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslarga nisbatan soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi yer uchastkalari, ular tekin muddatli foydalanish huquqiga ega bo'lgan yoki ijara shartnomasi bo'yicha ularga berilgan.

Hududida soliq joriy etilgan munitsipalitet chegarasida joylashgan er uchastkalari soliq solish ob'ektlari hisoblanadi.

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:

1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomaladan chiqarilgan er uchastkalari;

2) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada bo'lishi cheklangan, ayniqsa qimmatli ob'ektlar joylashgan er uchastkalari. madaniy meros rossiya Federatsiyasi xalqlari, Jahon merosi ro'yxatiga kiritilgan ob'ektlar, tarixiy va madaniy qo'riqxonalar, arxeologik meros ob'ektlari;

3) mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlarini ta'minlash uchun berilgan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalasi cheklangan er uchastkalari;

4) o'rmon fondi yerlaridan yer uchastkalari;

5) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq muomalada bo'lishi cheklangan er uchastkalari. davlat mulki suv fondi tarkibidagi suv ob'ektlari.

Soliq solinadigan baza soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan er uchastkalarining kadastr qiymati sifatida belgilanadi. Kadastr qiymati er uchastkasi Rossiya Federatsiyasi er qonunchiligiga muvofiq belgilanadi.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

Soliq stavkalari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi va quyidagilardan oshmasligi kerak:

1) 0,3 foiz er uchastkalariga nisbatan: qishloq xo‘jaligi erlariga yoki aholi punktlarida qishloq xo‘jaligidan foydalanish zonalari tarkibiga kiruvchi va qishloq xo‘jaligi ishlab chiqarishi uchun foydalaniladigan yerlarga; uy-joy fondi va uy-joy kommunal majmuining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlari egallab turgan (uy-joy fondi va uy-joy kommunal xo'jaligining muhandislik infratuzilmasi ob'ektlariga tegishli bo'lmagan ob'ektga tegishli er uchastkasiga bo'lgan huquqdagi ulush bundan mustasno) murakkab) yoki uchun sotib olingan uy-joy qurilishi; shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bog‘dorchilik, bog‘dorchilik yoki chorvachilik, shuningdek yozgi uylar uchun sotib olingan;

2) boshqa yer uchastkalariga nisbatan 1,5 foiz.2. Erlarning toifalariga va (yoki) yer uchastkasidan ruxsat etilgan foydalanishga qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi.

2) jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining soliq to'lovchilari jismoniy shaxslardir soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasining, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar.2. Soliq rezidentlari - Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxslar. Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki ta'lim olish uchun Rossiya Federatsiyasidan tashqariga chiqib ketgan davrlari uchun uzilmaydi.3. Rossiya Federatsiyasida bo'lgan haqiqiy vaqtdan qat'i nazar, chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ishlash uchun yuborilgan davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining xodimlari Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi.

Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchilar tomonidan olinadigan daromadlardir:

1) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar uchun;

2) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan ham pul, ham natura ko‘rinishida olgan yoki tasarruf etish huquqi vujudga kelgan barcha daromadlari, shuningdek moddiy manfaatlar ko‘rinishidagi daromadlari hisobga olinadi.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi.

3 . Hududiy hokimiyat organlarining soliqlarning ayrim elementlarini belgilash vakolatlari

Davlat ijroiya organlari va ijro etuvchi organlar mahalliy davlat hokimiyati organlari, ular vakolat bergan boshqa organlar va mansabdor shaxslar soliq va bojxona organlaridan tashqari belgilangan tartibda soliqlar va yig‘imlarni oladilar va undiradilar, shuningdek ularning to‘lanishini nazorat qiladilar.

Mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlarni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari va shunga mos ravishda mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydilar: belgilangan chegaralar doirasidagi soliq stavkalari; soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari, hisobot shakllari, ayrim soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslari.

Mintaqaviy soliq yoki yig'imni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydi:

federal qonunlarda belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalari;

Ushbu mintaqaviy soliq bo'yicha hisobot shakllari.

Federal qonunda nazarda tutilmagan mintaqaviy soliqlar va (yoki) yig'imlar belgilanishi mumkin emas (ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi ro'yxatida va u kuchga kirgunga qadar - moddada mavjud bo'lgan soliqlar va yig'imlar). Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonunining 20-moddasi.

Mahalliy - bu federal qonunlar (Rossiya Federatsiyasi HK va uning tegishli qoidalari kuchga kirgunga qadar - ilgari qabul qilingan boshqa federal qonunlar) va mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan soliqlar va yig'imlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi shart. Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlaridagi mahalliy soliqlar va yig'imlar bundan mustasno bo'lib, ular Rossiya Federatsiyasining ushbu ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va kuchga kiradi.

Mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari normativ-huquqiy hujjatlarda soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilaydi:

Federal qonun bilan belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkalari;

Soliqni to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek

Ushbu mahalliy soliq bo'yicha hisobot shakllari.

Ular, shuningdek, soliq imtiyozlarini va soliq to'lovchilar tomonidan ularni olish asoslarini ko'rsatishi mumkin. Soliq solishning boshqa elementlari - soliq solinadigan baza, soliq solish ob'ekti va boshqalar federal qonun chiqaruvchilar tomonidan belgilanadi.

Amaldagi qonunchilik federal qonunlarda nazarda tutilmagan mahalliy soliqlar yoki yig'imlarni (ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasida ko'rsatilgan ro'yxatga kiritilmagan soliqlar va yig'imlar) undirishni to'g'ridan-to'g'ri taqiqlashni o'z ichiga oladi. kuchga kirgunga qadar - Rossiya Federatsiyasi Qonunining 21-moddasida "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining 06 asoslari").

Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarida mahalliy soliqlar va yig'imlar ushbu shaharlarning qonunlari bilan belgilanadi va kiritiladi.

Mahalliy soliqlar va yig'imlarni belgilash va joriy etishga faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan ro'yxat doirasida ruxsat etiladi. Shu bilan birga, mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari o'zlarining normativ-huquqiy hujjatlarida mahalliy soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralar doirasida soliq stavkalarini, to'lash va hisobot berish shartlarini belgilashlari shart. ushbu soliq uchun shakllar.

Soliq to'lovchilarga soliq imtiyozlari va ularni taqdim etish uchun asoslar ham nazarda tutilishi mumkin. Soliq solishning boshqa majburiy elementlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining mahalliy soliqlariga muvofiq belgilanadi. O'ziga xos xususiyat mahalliy soliqlar va yig'imlar to'liq (bundan tashqari). yer solig'i) toʻlov joyi boʻyicha tegishli mahalliy byudjetlarga hisobga olinadi va ularning doimiy daromad manbalari hisoblanadi.

Amaliy qism

Vazifa 1.

Uy-joy qurish uchun tashkilot tomonidan olingan er uchastkasining maydoni 6500 m2, qurilishni loyihalash muddati 3 yil. Qurilish nihoyasiga yetkazilib, obyektga egalik huquqi rasmiylashtirilib, ikki yil ichida kapital qurilish bilan yakunlandi. 1 m2 erning kadastr qiymati 1300 rublni tashkil qiladi. Er solig'i stavkasi 0,3% ni tashkil qiladi. Erga egalik qilishning birinchi, ikkinchi va uchinchi yillari uchun yer solig'i miqdorini hisoblang. Erga egalik qilishning birinchi va ikkinchi yillari uchun er solig'ini qayta hisoblab chiqing. Avans to'lovlarini amalga oshirish muddatlari, yil oxirida soliq to'lash muddatlari, soliq hisob-kitoblari va soliq deklaratsiyasini topshirish muddatlarini ko'rsating.

Yechim:

NKRFning 396-moddasi 15-bandiga binoan

Jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan ularda uy-joy qurish sharti bilan mulk qilib olingan (berilgan) er uchastkalariga nisbatan, jismoniy shaxslar tomonidan amalga oshirilayotgan yakka tartibdagi uy-joy qurilishi bundan mustasno, soliq summasini (avans solig'i summasini) hisoblash; to'lovlar) yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lgan soliq to'lovchilar - tashkilotlar yoki jismoniy shaxslar tomonidan ushbu er uchastkalariga bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab uch yillik qurilish davrida 2 koeffitsientini hisobga olgan holda amalga oshiriladi. qurilgan ko'chmas mulk ob'ekti. Bunday uy-joy qurilishi tugallangan va qurilgan ko'chmas mulk ob'ektiga bo'lgan huquqlar uch yillik qurilish muddati tugagunga qadar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan taqdirda, ushbu davr uchun to'langan soliq summasi koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblangan soliq summasidan ortiq bo'ladi. 1 ortiqcha to'langan soliq summasi sifatida tan olinadi va umumiy belgilangan tartibda soliq to'lovchiga hisob-kitob qilinishi (qaytarilishi) kerak.

1 yil: 6500*1300*2=16900000 rub.

2-yil: 6500*1300*2=16900000 rub.

Soliq: 16900000 * 0,3% = 50700 rubl.

3 yil: 6500*1300=8450000 rub.

Soliq: 8450000 * 0,3% = 25350 rubl.

Birinchi yildagi farq: 6500 * 1300 * 0,3% \u003d 25350 rubl.

Ikkinchi yil farqi: 6500 * 1300 * 0,3% \u003d 25350 rubl.

Vazifa 2.

1 yanvar holatiga ko'ra, tashkilotda belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan transport vositalari mavjud:

Dvigatel quvvati 220 ot kuchiga ega yuk mashinalari - 28

Dvigatel quvvati 100 ot kuchiga ega yengil avtomobillar - o'n

Yil davomida transport vositalari sotib olindi va yo'l harakati politsiyasida ro'yxatdan o'tkazildi: dvigatel quvvati 220 ot kuchiga ega yuk mashinalari. (5 birlik - 11 may, 4 birlik - 20 avgust); avtomobillar dvigatel quvvati 95 ot kuchiga ega (5 birlik - 15 sentyabr). Hisoblang: yil uchun transport soliqining umumiy miqdori. Soliq deklaratsiyasini topshirish muddatlarini va yil uchun soliq to'lash muddatlarini belgilang.

Yechim:

Yuk mashinalari:

220 ot kuchi * 5 birlik * 60 rubl * 8/12 = 44000 rubl (may)

220 ot kuchi*4 birlik*60 rubl*5/12=22000 rubl (avgust)

Avtomobillar:

95 ot kuchi * 5 birlik * 20 rubl * 4/12 = 3167 rubl (sentyabr)

Jami: 369600+20000+44000+22000+3167=458767 rub.

Xulosa

Mintaqaviy va mahalliy soliqlarni o'rganish bizga quyidagi xulosalar chiqarish imkonini berdi:

1. Soliq - tashkilotlar va jismoniy shaxslardan ularga tegishli bo'lgan mol-mulkni begonalashtirish, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish tarzida undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov. Pul, qilish uchun moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.

2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga bir qator o'zgarishlar kiritilgandan so'ng, mahalliy soliqlar o'z ichiga olishi kerak - er solig'i, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq, mintaqaviy - tashkilotlarning mol-mulkiga soliq, transport solig'i, qimor biznesiga soliq.

3. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun choralar va sanktsiyalar mavjud: soliq to'lashdan bo'yin tovlash, to'lovlarni kechiktirish. Shuningdek, kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash, xuddi shu qoidabuzarlik uchun jazoning mumkin emasligi ham mavjud.

Munitsipal soliq tizimini yaratishdan oldin soliq federalizmi doirasida oqilona taqsimlashning asosiy tamoyillarini ishlab chiqish kerak, mahalliy soliqlar turlari ma'lum bir hudud uchun ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lishi kerak, soliq to'lovchilar uchun tushunarli bo'lishi kerak, mahalliy soliqlar soliqqa tortishga moyil bo'lishi kerak. mahalliy byudjetlarning soliq tushumlari tarkibining nisbatan o'sishi, federal va mintaqaviy soliqlardan mahalliy byudjetlarga ajratmalar (qo'shimchalar) qat'iy belgilangan stavkalar (standartlar) shartlarini oshirishga moyil bo'lishi kerak va agar u mahalliy soliq maqomiga ega bo'lishi kerak tegishli mintaqaviy byudjet bilan kelishilgan holda federal byudjet tomonidan tartibga solinadi.

Mamlakat yaratishi kerak bitta tizim mahalliy soliqqa tortish, undirishning umumiy tamoyillari va metodologiyasi asosida qurilgan, chunki mahalliy soliqlarni butun soliqqa tortish tizimidan ajratib bo'lmaydi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari soliqlarni belgilash huquqiga ega bo'lishi kerak, lekin yuqori qonun chiqaruvchi organlar tomonidan taqdim etilgan va batafsil ishlab chiqilgan keng ro'yxatga muvofiq.

Bibliografiya

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

2. Federal qonun "To'g'risida moliyaviy asoslar Rossiya Federatsiyasida mahalliy o'zini o'zi boshqarish"

3. Dukanich L.V. Soliqlar va soliqqa tortish. Rostov-Donu: Feniks,

5. Kolchin S.P. Soliq solish. M

6. Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. Iqtisodiyot nazariyasi asoslari (makroiqtisodiyot). Qo'llanma. Xabarovsk: Uzoq Sharq davlat aloqa universiteti nashriyoti, 2001 yil

7. Kucherov I. I. Soliq jinoyatlari.

8. Lisov E.A. Rossiyada mahalliy soliqqa tortishning xususiyatlari va uni takomillashtirish yo'llari // Buxgalteriya hisobi va soliqlar. № 8 //www.dis.ru

9. soliq tushumlari//www.fpcenter.ru

10. Soliq huquqbuzarliklari. Ma'ruza kursi. SPb.

11. 2009 yil uchun qonun hujjatlaridagi o'zgarishlar to'g'risida //www.nalog.ru

12. 2006 yil yanvar oyi uchun Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladigan soliqlar va yig'imlarni olishning asosiy natijalari. Rostov viloyati. 2006 yil 13 fevral //www.nalog.ru

13. Parkhacheva M.A., Sharonova E.A. Transport soliq. Yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan to'lovni amalga oshirish xususiyatlari. Sankt-Peterburg, 2003 yil

15. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar. M.

16. Romanovskiy M.V. byudjet tizimi RF. M.

Allbest.ru saytida joylashgan

...

Shunga o'xshash hujjatlar

Rossiya soliq tizimining umumiy xususiyatlari. ga muvofiq hududiy va mahalliy soliqlar tushunchasi va tasnifi soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi. Hududiy hokimiyat organlarining soliqlarning ayrim elementlarini belgilash vakolatlari.

test, 21/01/2011 qo'shilgan


Soliq tizimining bo'g'inlari bo'yicha soliqlarni joriyga muvofiq umumlashtirish soliq qonunchiligi RF. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar tushunchasini tahlil qilish. Hududiy hokimiyat organlarining soliqlarning alohida elementlarini belgilash bo'yicha vakolatlarining tavsifi.

test, 07/04/2010 qo'shilgan


Soliqqa tortishning nazariy jihatlari: soliqlarning mohiyati, ularning vazifalari va asosiy turlari (federal soliqlar va yig'imlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining soliqlari va yig'imlari (mintaqaviy soliqlar va yig'imlar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar). Hozirgi holat mahalliy soliqlar.

muddatli ish, 25.06.2010 qo'shilgan


Mintaqaviy va mahalliy soliqlarning tarkibi va elementlarini, ularning Rossiya Federatsiyasi soliq tizimidagi o'rnini o'rganish. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlarining mintaqaviy va mahalliy soliqlarga nisbatan vakolatlarini amalga oshirish muammolarini ko'rib chiqish.

muddatli ish, 24.10.2014 qo'shilgan


Soliqqa tortishning nazariy jihatlari. Soliqlarning mohiyati. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar - huquqiy asos. Mintaqaviy va mahalliy soliqlarning hozirgi holati. Mahalliy va hududiy soliqlarni to'lash tartibini takomillashtirish.

dissertatsiya, 09/12/2006 qo'shilgan


Davlat va boshqaruv darajalariga tegishli bo'lgan soliqlar yig'indisi: federal, mintaqaviy va mahalliy. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi organlari va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlarni belgilash vakolatlari.

referat, 06/08/2013 qo'shilgan


Soliqlar va yig'imlarning mohiyati, vazifalari, turlari. Mahalliy soliqlar va yig'imlar tizimining xususiyatlari. Soliq tushumlari ko'rsatkichlarini hisoblash va tahlil qilish mahalliy byudjet Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Shadrinskdagi 2006 yil uchun inspektsiyasi ma'lumotlariga ko'ra. Mahalliy soliqlar va yig'imlarni bashoratli baholash.

dissertatsiya, 04/03/2008 qo'shilgan


Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning turlari. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlarining soliqlar va yig'imlarni belgilash bo'yicha vakolatlari. Maxsus soliq rejimlari. Soliq muammolarini hal qilish.

test, 21/04/2010 qo'shilgan


Mahalliy soliqlar va yig'imlarning iqtisodiy mazmuni, ularning tasnifi va turlari. Rossiyaning zamonaviy soliq tizimi, uning xilma-xilligi, nomuvofiqligi, murakkabligi va takomillashtirish yo'llari. Mahalliy soliqlar va yig'imlarning mahalliy byudjetlarni shakllantirishdagi o'rni.

test, 27.12.2009 yil qo'shilgan


Mintaqaviy va mahalliy soliqlarning tarkibi va maqsadi, rivojlanish tarixi, isloh qilish usullari va yo'nalishlari. Hisoblash usuli, hududiy va mahalliy soliqlarni byudjetga to'lash tartibi, ularni kelgusida takomillashtirish tamoyillari va istiqbollari.

Tarkib:

Kirish

1. Soliqlarning tasnifi

2. Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlar

2.1. federal soliqlar

2.2. Mintaqaviy va mahalliy soliqlar

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Soliqlar davlat vujudga kelgandan boshlab jamiyatdagi iqtisodiy munosabatlarning zaruriy bo'g'inidir. Boshqaruv shakllarining rivojlanishi va o'zgarishi doimo soliq tizimining o'zgarishi bilan birga keladi. Zamonaviy tsivilizatsiyalashgan jamiyatda soliqlar davlat daromadlarining asosiy shakli hisoblanadi. Bu sof moliyaviy funktsiyadan tashqari soliq mexanizmi davlatning ijtimoiy ishlab chiqarishga, uning dinamikasi va tuzilishiga, fan-texnika taraqqiyoti holatiga iqtisodiy ta'siri uchun ham qo'llaniladi.

Davlat soliq tushumlari ishlab chiqarish jarayonida yaratilgan yangi qiymatdan (mehnat, kapital, tabiiy resurslar) shakllanadi. Soliqlar milliy daromad qiymatining bir qismini milliy ehtiyojlar foydasiga olib chiqish jarayonida namoyon bo'ladigan real hayotdagi pul munosabatlarini ifodalaydi. Soliqlarning iqtisodiy mazmuni davlat va xo'jalik yurituvchi sub'ektlar (jismoniy va yuridik shaxslar) o'rtasidagi davlat moliyasini shakllantirishga oid munosabatlarida ifodalanadi. Moliyaviy munosabatlarning bir qismi sifatida soliq munosabatlari doimiy ravishda o'zgarib turadi.

Soliqlar byudjet daromadlarini shakllantirishning asosiy usullaridan biridir. Qoida tariqasida, soliqlar turli darajadagi boshqaruv organlarining to'lov qobiliyatini ta'minlash uchun olinadi.

Soliqlarning butun xilma-xilligi katta va muhim kompleks bo'lib, o'z tasnifiga ega.

Ushbu nazorat ishining maqsadi davlat va boshqaruv darajalariga tegishli bo'lgan soliqlar yig'indisini ko'rib chiqishdir: federal mintaqaviy va mahalliy.

Maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:

Adabiyot tekshiruvini o'tkazing.

Soliqlarning tasnifini ko'rib chiqing.

Rossiya Federatsiyasida federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlarning tarkibi va mohiyatini tahlil qiling.

1. Soliqlarning tasnifi

Turli tasniflash mezonlari bo'yicha soliqlarni guruhlash 1-jadvalda keltirilgan. Tasniflash har xil turdagi soliqlar haqidagi bilimlarni tartibga solish uchun zarur. Asosiy tasniflash belgilari: soliq predmeti; soliq solish ob'ekti; garov turi; soliqqa tortish usuli; to'lov manbai; tayinlash; hokimiyat va boshqaruv darajalariga mansublik; soliq tushumlari summalaridan foydalanish huquqi; uzatish imkoniyati.

Jadval 1. Rossiya Federatsiyasida soliqlarning tasnifi.

Soliqlarni davlat va boshqaruv darajalariga mansubligi boʻyicha tasniflash eng ommabop hisoblanadi – soliqlar soliqni undiruvchi organga va u kimning ixtiyoriga tushishiga qarab tasniflanadi. Ushbu tasniflash asosida Rossiyada soliqlar quyidagicha farqlanadi: federal, mintaqaviy va mahalliy. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (TC) muvofiq soliq davlat va munitsipalitetlarni moliyaviy qo'llab-quvvatlash uchun tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy, individual bepul to'lov sifatida tushuniladi. Yig'im deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal tushuniladi, uni to'lash davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan yig'im to'lovchilar manfaatlarini ko'zlab harakatlarni amalga oshirish, shu jumladan ma'lum huquqlarni berish yoki boshqa huquqlarni berish shartlaridan biri hisoblanadi. litsenziyalar berish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 12-moddasida Rossiya Federatsiyasida quyidagi turdagi soliqlar va yig'imlar nazarda tutilgan.

Rossiya Federatsiyasida federal soliqlar soliq qonunchiligi bilan belgilanadi va butun mamlakat bo'ylab to'lanishi majburiydir. Mintaqaviy soliqlarning ro'yxati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, ammo bu soliqlar Federatsiya sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi va Federatsiyaning tegishli sub'ekti hududida to'lanishi majburiydir. Hududiy soliqlarni qabul qilish orqali Federatsiya sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) organlari tegishli soliq turlari bo'yicha soliq stavkalarini (lekin federal qonun hujjatlarida belgilangan chegaralar doirasida), soliq imtiyozlarini, soliqlarni to'lash tartibi va shartlarini belgilaydi.

Mintaqaviy soliqlarning barcha boshqa elementlari tegishli federal qonun bilan belgilanadi. Mahalliy soliqlarni joriy etish tartibi bir xil bo'lib, ular mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari tomonidan amalga oshiriladigan yagona farqdir.

Undirish usuliga ko'ra soliqlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi.

To'g'ridan-to'g'ri soliqlar to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchining daromadiga yoki mulkiga o'rnatiladi. Shu munosabat bilan to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortish bilan soliq to'lovchi va davlat o'rtasida bevosita pul munosabatlari yuzaga keladi. Rossiya soliq tizimida to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortishga misol bo'lishi mumkin: shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar va bir qator boshqa soliqlar. Bunda soliqqa tortish uchun asos daromad va mulkka egalik qilish va undan foydalanish hisoblanadi.

Bilvosita soliqlar iste'mol sohasida, ya'ni daromadlar harakati yoki tovar aylanmasi jarayonida undiriladi. Ular tovar narxiga, shuningdek ish yoki xizmatlar tarifiga qo‘shimcha haq shaklida kiritiladi va iste’molchi tomonidan to‘lanadi. Mahsulot, ish yoki xizmatning egasi sotilganda xaridordan soliq summalarini narxi bilan birga oladi, so'ngra uni davlatga o'tkazadi. Shuning uchun egri soliqlar ko'pincha iste'mol soliqlari deb ataladi va real soliq yukini oxirgi iste'molchiga o'tkazish uchun mo'ljallangan. Bunda soliqning subyekti davlat va soliqni haqiqiy to‘lovchi o‘rtasida vositachi bo‘lgan tovar sotuvchisi hisoblanadi. Bilvosita soliqqa tortish misollari qo'shilgan qiymat solig'i, aktsizlar va bojxona to'lovlaridir.

Davlat uchun egri soliqlar undirilishi jihatidan eng oddiy hisoblanadi. Bu soliqlar davlat uchun ham jozibador, chunki ularning xazinaga tushadigan daromadlari bevosita moliyaviy bilan bog‘liq emas. iqtisodiy faoliyat soliqqa tortish predmeti va fiskal effekt ishlab chiqarishning pasayishi va korxonalarning rentabelsiz ishlashi sharoitida ham erishiladi.

2. Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlar

Rossiya Federatsiyasi hududida undiriladigan soliqlar va yig'imlarning turlari 12-modda bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlarning turlari. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari va munitsipalitetlarning vakillik organlarining soliqlar va yig'imlarni belgilash bo'yicha vakolatlari. Sharhlangan maqola Rossiya Federatsiyasida soliq turlarini belgilaydi. Bularga quyidagilar kiradi: federal, shtat va mahalliy.

2.1. federal soliqlar

Federal soliqlar, ularni byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armaga o'tkazish tartibi, ularning stavkalari miqdori, soliq solish ob'ektlari, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari bilan belgilanadi va uning butun hududida undiriladi.

Federal soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, tabiiy resurslarning ayrim turlariga soliqlar, mineral xom ashyoning ayrim turlariga aksizlar va bojxona to'lovlari stavkalari federal hukumat tomonidan belgilanadi.

Federal soliq imtiyozlari faqat federal soliq qonunlari bilan belgilanishi mumkin. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari soliq imtiyozlarini faqat o'z byudjetlariga hisoblangan soliqlar miqdori doirasida belgilashlari mumkin. Soliq imtiyozlariga bo'lgan huquqni asoslash soliq to'lovchiga tegishli. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq federal soliqlarga quyidagilar kiradi:

1) qo'shilgan qiymat solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi);

2) aktsizlar (NKRFning 22-bobi);

3) shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi);

4) yagona ijtimoiy soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi);

5) korporativ daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi);

6) foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi);

7) suv solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-bobi);

9) hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanish va suv biologik resurslari ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-bobi);

10) davlat boji (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-bobi).

Keling, ulardan ba'zilarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)- tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va sotishning barcha bosqichlarida undiriladigan bilvosita ko'p bosqichli soliq. Soliq solish nazariyasida u "universal aksiz solig'i" deb ataladi.QQSni undirish hududiy printsipga asoslanadi: Rossiya Federatsiyasi hududida soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalarni amalga oshiradigan rezidentlar ham, norezidentlar ham soliqqa tortiladilar. soliqqa tortish.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) ishlab chiqarishning barcha bosqichlarida yaratilgan qo'shilgan qiymatning bir qismini byudjetga olib qo'yish shakli bo'lib, sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar tannarxi bilan moddiy xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlari. QQS - bilvosita soliq, ya'ni. tovarlar narxiga ustama qo'shish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq QQS to'lovchilari quyidagilardir:

tashkilotlar;

yakka tartibdagi tadbirkorlar;

Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan QQS to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar.

Haqiqiy soliq to'lovchilar iste'molchilar - tovarlar (ishlar, xizmatlar) xaridorlaridir.

Quyidagilar soliqqa tortish ob'ektlari hisoblanadi:

a) Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish, shu jumladan garovga qo'yilgan narsalarni sotish va kompensatsiya yoki innovatsiyalarni taqdim etish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha tovarlarni topshirish, shuningdek mulkiy huquqlarni o'tkazish;

b) o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;

v) tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish.

Soliq solish ob'ektlarining batafsil ro'yxati San'atda ham keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.

aktsizlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Quyidagilar aktsiz solig'i to'lovchilar sifatida tan olinadi:

1) tashkilotlar;

2) yakka tartibdagi tadbirkorlar;

3) Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan soliq to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar.

Quyidagilar aktsiz to'lanadigan tovarlar deb tan olinadi:

1) barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti, konyak spirti bundan mustasno;

Quyidagi operatsiyalar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi:

1) shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida ular tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish, shu jumladan garovni sotish va aktsiz to'lanadigan tovarlarni kompensatsiya yoki innovatsiyalarni taqdim etish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha topshirish;

Soliqni belgilashda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida, soliqni to'lash tartibi va shartlarida, soliq hisoboti shakli bilan belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkasini belgilaydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq imtiyozlari va ulardan foydalanish asoslari ham nazarda tutilishi mumkin.

Soliq to'lovchilar: Rossiya tashkilotlari; doimiy vakolatxonalar orqali Rossiyada faoliyat yurituvchi va (yoki) Rossiya Federatsiyasida, Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida va Rossiya Federatsiyasining eksklyuziv iqtisodiy zonasida ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilotlar.

Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining kimligiga qarab o'ziga xos xususiyatlarga ega. Shunday qilib, Rossiya tashkilotlari uchun ko'char va ko'chmas mulk ob'ekt sifatida tan olinadi (shu jumladan vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish yoki ishonchli boshqarish uchun berilgan, birgalikdagi faoliyatga qo'shilgan mol-mulk) belgilangan me'yorlarga muvofiq balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi. buxgalteriya hisobi tartibi.buxgalteriya hisobi; soliq to'lovchilar uchun - xorijiy tashkilotlar - asosiy vositalar bilan bog'liq ko'char va ko'chmas mulk; Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali ishlamaydigan xorijiy tashkilotlar uchun - Rossiya hududida joylashgan, ko'rsatilgan xorijiy tashkilotlarga tegishli ko'chmas mulk.

Qonunda soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilmaydigan ob'ektlar ro'yxati belgilanadi: 1) yer uchastkalari va boshqa tabiatni boshqarish ob'ektlari (suv ob'ektlari va boshqa tabiiy resurslar); 2) federal ijroiya organlariga tegishli bo'lgan, qonun hujjatlarida harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmat nazarda tutilgan, ushbu organlar tomonidan Rossiya Federatsiyasida mudofaa, fuqarolik mudofaasi, xavfsizlik va huquqni muhofaza qilish ehtiyojlari uchun foydalaniladigan mulk.

Soliq solinadigan baza - soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati. Ushbu maqsadlar uchun soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulk, qoida tariqasida, uning qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar, shuningdek, ushbu tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlari uchun soliq solinadigan baza ularning inventar qiymati hisoblanadi. inventarizatsiya organlariga ko'ra ob'ektlar. Soliq bazasi soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq mustaqil ravishda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos xususiyatlarini (377-modda), ishonchli boshqaruvga berilgan mol-mulkni soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlarini (378-modda) tartibga soladi.

Kalendar yili soliq davri, kalendar yilining choragi, yarim yili va to'qqiz oyi esa hisobot davri deb tan olinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi soliqni belgilashda hisobot davrlarini belgilamaslik huquqiga ega.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi va 2,2% dan oshmasligi kerak. Soliq to'lovchilar toifalariga va (yoki) soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan mol-mulkka qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga yo'l qo'yiladi. Soliq imtiyozlari ikki darajada o'rnatiladi: federal (Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi) va mintaqaviy (Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari).

Soliq imtiyozlari quyidagilarga bo'linadi: soliq to'lovchilar (Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining jazoni ijro etish tizimining tashkilotlari va muassasalari; diniy tashkilotlar); mol-mulk bo'yicha (ixtisoslashtirilgan protez-ortopediya korxonalarining mulki; advokatlar, advokatlik byurolari va yuridik maslahatxonalarning mulki; davlat ilmiy markazlarining mulki). Ba'zi turdagi imtiyozlar vaqtinchalik cheklangan.

Soliq summasi soliq davri natijalari bo'yicha tegishli soliq stavkasi va soliq davri uchun belgilangan soliq bazasining mahsuloti sifatida hisoblanadi. Soliq to'lash avans to'lovlarini amalga oshirishni o'z ichiga oladi, ularning miqdori har bir hisobot davri oxirida tegishli soliq stavkasi va mol-mulkning o'rtacha qiymati ko'paytmasining to'rtdan bir qismi miqdorida hisoblanadi. hisobot davri. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchi organi soliqni belgilashda quyidagilarni ta'minlashga haqli. muayyan toifalar soliq to'lovchilar soliq davrida avans to'lovlarini hisoblamaslik va to'lamaslik huquqiga ega.

Soliq va avans to'lovlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan muddatlarda va muddatlarda to'lanishi kerak. Soliq to'lovchilar har bir hisobot va soliq davri tugaganidan keyin taqdim etishlari shart soliq organlari avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitoblari va soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay. Soliq davri natijalari bo‘yicha deklaratsiyalar muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etiladi. Qimor o'yinlariga soliq. 2004-yil 1-yanvardan boshlab qimor oʻyinlari boʻyicha soliq Ch. tomonidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-moddasi. Bungacha Rossiya Federatsiyasi hududida 1998 yil 31 iyuldagi "Qimor biznesiga soliq to'g'risida" Federal qonuni amal qilgan. ning kuchga kirishidan oldin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-moddasida ushbu soliq federal soliqlar qatoriga kiradi. Hozirgi vaqtda u "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunga kiritilgan va Art. Mintaqaviy soliqlar guruhida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu to'lovni yig'ishda ishlatiladigan asosiy tushunchalarni belgilaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga (364-modda) muvofiq qimor o'yinlari - bu tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan yutuq va (yoki) qimor o'yinlari va (yoki) tikish uchun yig'imlar shaklida daromad olish bilan bog'liq tadbirkorlik faoliyati. tovarlar (mulk huquqi), ishlar yoki xizmatlarni sotish emas. Qimor o'yinlarini tashkil etish bo'yicha qimor o'yinlari sohasidagi faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor, shu jumladan bukmekerlik idorasining tashkilotchisi qimor o'yinlari bo'yicha qimor o'yinlari bundan mustasno. Qimor o'yinlari sohasida o'zaro garovlar ishtirokchilaridan garovlar qabul qilish va (yoki) yutuqlarni to'lash yo'li bilan qimor o'yinlarini tashkil etishda vositachilik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor totalizator tashkilotchisi hisoblanadi.

Soliq to'lovchilari qimor o'yinlari sohasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardir. Soliq solish ob'ektlariga quyidagilar kiradi: 1) o'yin stoli; 2) o'yin mashinasi; 3) totalizator kassasi; 4) bukmekerlik idorasining kassasi. Soliq to'lovchi ko'rsatilgan soliq solish ob'ektlarining har birini har bir soliq solish ob'ekti o'rnatilgan sanadan kamida ikki ish kuni oldin soliq to'lovchi sifatida hisobga qo'yilgan joydagi soliq organida hisobga qo'yishi shart. Ro'yxatga olish soliq organi tomonidan soliq to'lovchidan soliq solish ob'ektini (obyektlarini) hisobga qo'yish to'g'risidagi ariza (ob'ektlar sonining o'zgarishi to'g'risida) olingan kundan boshlab besh ish kuni ichida majburiy ro'yxatga olish guvohnomasini bergan holda amalga oshiriladi. soliqqa tortish). Soliq solinadigan baza soliq solish ob'ektlarining har biri uchun tegishli soliq solish ob'ektlarining umumiy soni sifatida alohida belgilanadi. Soliq davri kalendar oyi hisoblanadi. Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan quyidagi chegaralar doirasida belgilanadi: 1) bitta o'yin stoli uchun - 25 ming rubldan 125 ming rublgacha; 2) bitta o'yin mashinasi uchun - 1500 dan 7500 rublgacha; 3) totalizatorning bitta kassasi yoki pul tikish ofisining bitta kassasi uchun - 25 000 dan 125 000 rublgacha.

Soliq miqdori soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. O'tgan soliq davri uchun soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchi tomonidan har oy soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay soliq to'lovchi sifatida ro'yxatga olingan joydagi soliq organiga taqdim etiladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi yangi soliq solish ob'ekti tashkil etilgan sanaga qarab soliqni hisoblash tartibini tartibga soladi (370-modda).

Soliq davrining oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.

Transport soliq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (28-bob) belgilangan transport solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining qonun chiqaruvchi organlari soliqni joriy qilishda NKRF tomonidan belgilangan chegaralar doirasida soliq stavkasini, uni to'lash tartibi va shartlarini va hisobot shaklini belgilaydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslari ham nazarda tutilishi mumkin.

Soliq to'lovchilar - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan transport vositalari ro'yxatga olingan jismoniy shaxslar va tashkilotlar (358-modda). Avtomobillar, mototsikllar, motoskuterlar, avtobuslar va pnevmatik va tırtılli yo'llardagi boshqa o'ziyurar mashina va mexanizmlar, samolyotlar, vertolyotlar, motorli kemalar, yaxtalar, yelkanli kemalar, qayiqlar, qor avtomobillari, qor avtomobillari, motorlar soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Rossiya qonunchiligiga muvofiq belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan qayiqlar, reaktiv chang'ilar, o'ziyurar bo'lmagan (tutiladigan kemalar) va boshqa suv va havo transporti vositalari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqqa tortilmaydigan transport vositalarining to'liq ro'yxatini belgilaydi. Bular: 1) eshkakli qayiqlar, shuningdek dvigateli hajmi 5 litrdan oshmaydigan motorli qayiqlar. Bilan; 2) nogironlar foydalanishi uchun maxsus jihozlangan yengil avtomobillar, shuningdek dvigateli 100 ot kuchigacha bo'lgan avtomobillar. Bilan. (73,55 kVtgacha) ijtimoiy himoya organlari orqali sotib olingan; 3) baliq ovlash dengiz va daryo kemalari; 4) asosiy faoliyati yo'lovchi va (yoki) yuk tashishni amalga oshirish bo'lgan tashkilotlarga tegishli (texnik xizmat ko'rsatish yoki operativ boshqaruv huquqida) bo'lgan yo'lovchi va yuk dengiz, daryo va havo kemalari; 5) barcha rusumdagi traktorlar, o'ziyurar kombaynlar, maxsus transport vositalari (veterinariya, texnik xizmat ko'rsatish, sut tashuvchilar, chorva mollari va parrandalarni tashish uchun transport vositalari, mineral o'g'itlarni tashish va yuborish uchun transport vositalari); 6) harbiy va (yoki) unga tenglashtirilgan xizmat qonun hujjatlarida nazarda tutilgan federal ijroiya organlariga tegishli transport vositalari; 7) qidiruvga berilgan transport vositalari; 8) tez tibbiy yordam va tibbiy xizmatning samolyotlari va vertolyotlari.

Soliq bazasi turlicha belgilanadi turli xil turlari transport vositalari: ot kuchida transport vositasining dvigatel kuchi sifatida (avtomobillar va boshqalar); yalpi tonnajlari belgilanadigan suv o'ziyurar (tortiladigan) transport vositalariga nisbatan - ro'yxatga olingan tonnalarda yalpi tonnaj sifatida; boshqa suv va havo transport vositalariga nisbatan - transport vositasi sifatida. 2005 yil 1 yanvardan boshlab reaktiv dvigatelli avtotransport vositalarining soliq solinadigan bazasi maxsus belgilandi. Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan stavkalardan kelib chiqib, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi dvigateli 100 ot kuchigacha bo'lgan engil avtomobillar uchun stavkalarni belgilaydi. Bilan. - 5 rubl. har bir ot kuchi bilan; avtobuslar uchun - 10 rubl. 1 l dan. Bilan. dvigatel quvvati 200 ot kuchigacha. Bilan; samolyotlar va vertolyotlar uchun - 25 rubl. 1 l dan. s, va dvigatellari bo'lmagan boshqa suv va havo transport vositalari uchun - 200 rubl. avtotransport birligi uchun va boshqalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (362-modda) belgilangan soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan ko'paytirilishi (kamaytirilgan), lekin 5 baravardan oshmasligi mumkin. Shu bilan birga, transport vositalarining har bir toifasi uchun, shuningdek, ulardan foydalanish muddatini hisobga olgan holda tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat etiladi.

Hisoblash tartibi: soliq to'lovchilar - tashkilotlar soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan muddatda ular transport vositalarining joylashgan joyidagi soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar. Jismoniy shaxslarga nisbatan soliq summasi soliq organlari tomonidan ularga soliqni amalga oshiruvchi organlar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida hisoblanadi. davlat ro'yxatidan o'tkazish Transport vositasi. Soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar soliq to'laydilar soliq xabarnomasi, soliq organi tomonidan soliq davri yilining 1 iyunidan kechiktirmay topshiriladi. Soliq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan tartibda va muddatlarda transport vositalari joylashgan joyda to'lanadi.

o'rmon daromadi. O'rmon daromadlari Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuni bilan mintaqaviy soliq yig'imlari ro'yxatiga kiritilgan. Ko'rsatilgan to'lov o'rmondan foydalanganlik uchun undiriladi va o'rmon resurslaridan oqilona foydalanish va ko'paytirish uchun belgilanadi. Uni yig'ish Rossiya Federatsiyasining O'rmon kodeksi bilan tartibga solinadi (V bo'lim "O'rmon fondidan foydalanganlik uchun to'lovlar va o'rmon xo'jaligi xarajatlarini moliyalashtirish"); Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmatining 1994 yil 19 apreldagi 25-sonli "Tokda sotilgan yog'och uchun o'rmon soliqlarini to'lovchilar belgilangan joyga sotilgan yog'och uchun to'lovlarni amalga oshirish tartibi va shartlari to'g'risida" ko'rsatmasi va ta^e (Ushbu soliqlarni to'lash ob'ekti, stavkalari, tartibi va shartlari; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil fevraldagi "To'xtab turgan yog'och uchun eng kam to'lov stavkalari to'g'risida" gi qarori; O'rmon soliqlarini undirish tartibi va shartlari to'g'risidagi asosiy qoidalar Rossiya Davlat soliq xizmati, Rossiya Moliya vazirligi va Roslesxoz 1993 yil 14 dekabr

O'rmon fondidan foydalanganlik uchun to'lovlar ikki shaklda belgilanadi: o'rmon solig'i va ijara. Oʻrmon soligʻi – oʻrmon soligʻi - bu yogʻoch, qatron, ikkilamchi oʻrmon materiallarini yigʻish, pichan oʻstirish, yaylovlash, daraxt shiralarini, yovvoyi mevalar, rezavorlar, qoʻziqorinlar, dorivor oʻsimliklar, texnik xom ashyolarni yigʻish, asalari uyalari va asalarizorlarni joylashtirish uchun hamda boshqa turlari uchun olinadigan toʻlovlardir. o'rmondan ikkilamchi foydalanish, o'rmon fondidan ovchilik xo'jaligi ehtiyojlari uchun foydalanish, o'rmon fondidan madaniy, rekreatsion, turizm va sport maqsadlarida foydalanish. O'rmon solig'i sifatida o'rmon fondi yerlari uchun yig'im undiriladi. O'rmon soliqlari o'rmondan foydalanishning barcha turlari uchun o'rmon fondi uchastkalaridan qisqa muddatli foydalanish uchun, ijara - o'rmon fondi uchastkalarini ijaraga berish uchun undiriladi. Rossiya Federatsiyasining o'rmon fondida, shuningdek o'rmon fondiga kiritilmagan o'rmon plantatsiyalarida yog'ochni yig'ib oladigan o'rmon foydalanuvchilar doimiy yog'och uchun o'rmon soliqlarini to'lovchilardir.

O'rmon solig'i soliqqa tortish ob'ekti o'rmondan foydalanuvchilarga sotilgan tik yog'och miqdori hisoblanadi. O‘rmon soliqlarini undirish tartibi va shartlari to‘g‘risidagi yuqorida ko‘rsatilgan Asosiy qoidalarga muvofiq, tik turgan yog‘ochni sotishda o‘rmon soliqlari miqdori sotilgan yog‘ochning 1 kubometridan kelib chiqib hisoblanadi. O'rmon soliqlarining stavkalari ham o'rmon resurslari birligiga, o'rmondan foydalanishning ayrim turlari uchun - foydalanilayotgan o'rmon fondi uchastkalarining gektariga belgilanadi. Ijara to'lovi o'rmon solig'i stavkalari asosida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi hukumati tokda sotilgan yog'och uchun minimal to'lov stavkalarini belgilaydi. O'rmon solig'i stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarida o'rmon xo'jaligini boshqarish federal organining hududiy organlari bilan kelishilgan holda belgilanadi yoki o'rmon auktsionlari natijalariga ko'ra belgilanadi. Shu bilan birga, Kodeksda o'rmon soliqlarini to'lashdan ozod qilish holatlari ko'zda tutilgan. Shunday qilib, o'rmon solig'i oraliq kesish, o'rmon xo'jaligining boshqa ishlari, o'rmon xo'jaligi, ilmiy-tadqiqot va o'rmon xo'jaligini boshqarish federal organining o'rmon xo'jaligi korxonalari tomonidan yig'ib olingan o'tin uchun olinmaydi. dizayn ishi o'rmon xo'jaligi ehtiyojlari uchun va boshqalar. Ijara haqi ijarachilar tomonidan o'rmon fondi uchastkalarini ijaraga berganda to'lanadi. Uning hajmi, uni joriy etish tartibi, shartlari va muddatlari o'rmon fondi uchastkasini ijaraga berish shartnomasida belgilanadi. Kodeksda o'rmon fondidan foydalanganlik uchun to'lovlar bo'yicha imtiyozlar belgilanadi (107-modda). O'rmon fondidan foydalanganlik uchun to'lovlardan o'z ehtiyojlari ozod etiladi: Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari, shuningdek, qonun bilan Ulug' Vatan urushi qatnashchilarining ijtimoiy kafolatlari va imtiyozlari berilgan fuqarolar; I va II guruh nogironlari; qishloq joylarda yashovchi pensionerlar; tomonidan ta'sirlangan shaxslar tabiiy ofatlar; majburiy migrantlar; dehqon (fermer) xo'jaliklari; tub aholi vakillari kichik xalqlar. O'rmon fondidan foydalanganlik uchun to'lovlarni amalga oshirgan shaxslar, shuningdek o'rmon xo'jaligi federal organining o'rmon xo'jaligi korxonalari yer uchun to'lovlarni to'lashdan ozod qilinadi.

O‘rmon soliqlari o‘rmon fondidan foydalanishga ruxsat beruvchi hujjat amal qilishning butun muddati davomida bir martalik va (yoki) muntazam to‘lovlar shaklida to‘lanadi. Mineral xomashyoni qidirish, qidirish va qazib olishga o‘zining, qarzga olingan yoki ssudaga olingan mablag‘larini (mulk va (yoki) mulkiy huquqlarini) qo‘ygan hamda yer qa’ridan foydalanuvchilar bo‘lgan investorlar tomonidan yog‘och tayyorlash shartnoma shartlarida amalga oshirilgan taqdirda, to‘lov to‘lanadi. ular tomonidan ishlab chiqarilgan tok bo'yicha byudjetga sotilgan yog'och uchun o'rmon soliqlari shartnomaviy asos ga ko'ra federal qonun 1995 yil 30 dekabrdagi "Mahsulotni taqsimlash bo'yicha shartnomalar to'g'risida" va Rossiya Federatsiyasining boshqa qonun hujjatlari.

O'rmon solig'i, o'rmon qonunchiligini buzganlik uchun jarimalar va zararlar summalari tegishli ravishda hududida o'rmon fondidan foydalanish amalga oshiriladigan tumanlarning (shaharlarning shahar byudjetlari) tuman byudjetlariga, Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarida esa mos ravishda tushadi. , ushbu shaharlarning byudjetlariga.

Rossiya Federatsiyasiga (modda o'rmon fondidan foydalanganlik uchun to'lovlarni undirishdan olingan mablag'larni taqsimlash va ulardan foydalanishning quyidagi tartibini belgilaydi: o'rmon solig'i va ijara haqining bir qismi doimiy yog'och uchun eng kam to'lov stavkalari miqdorida o'tadi. federal byudjetga (40%), Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlarida (60%). hududiy organi o'rmon xo'jaligini boshqarish federal organi tomonidan belgilangan standartlarga muvofiq o'rmonlarni qayta tiklash xarajatlarini moliyalashtirish. O'rmon soliqlari va ijara haqining qolgan qismi federal o'rmon xo'jaligi organining tomorqalariga tushadi, byudjet mablag'lariga tenglashtiriladi va o'rmon xo'jaligi ehtiyojlari uchun ishlatiladi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, 2005 yil 1 yanvardan boshlab o'rmon daromadlari San'at bilan tartibga solinadigan soliqlar va yig'imlar tizimiga kiritilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-15.

Mahalliy soliqlar va yig'imlar

Shaxsiy mulk solig'i. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonuniga muvofiq jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq mahalliy soliqlar guruhiga kiritilgan. Uning huquqiy tartibga solish manbai Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 9 dekabrdagi "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliqlar to'g'risida" gi qonunidir. San'atning yangi nashrida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi (2005 yil 1 yanvardan kuchga kiradi) u mahalliy soliqlarga ham kiritilgan.

Uning to'lovchilari - jismoniy shaxslar - soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mulk egalari. Ikkinchisiga quyidagilar kiradi: turar-joy binolari, kvartiralar, kottejlar, garajlar va boshqa binolar, binolar va inshootlar. 2003 yil 1 yanvargacha soliq solish ob'ektlari qatoriga vertolyotlar, samolyotlar, motorli qayiqlar va boshqa suv transporti vositalari ham kirdi (hozirda ular soliq solish ob'ekti hisoblanadi). transport soliq). Binolar, binolar va inshootlar uchun soliq stavkalari mahalliy davlat hokimiyati vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi. Ular umumiy inventar qiymatiga, foydalanish turiga va boshqa mezonlarga qarab belgilangan chegaralar doirasida stavkalarni farqlashni aniqlashlari mumkin. Soliq stavkalari quyidagi chegaralar doirasida belgilanadi: agar mulkning qiymati 300 ming rublgacha bo'lsa. stavka 0,1% gacha; va shunga mos ravishda 300 mingdan 500 ming rublgacha bo'lgan narxda. - 0,1 dan 0,3% gacha va 500 ming rubldan ortiq. - 0,3 dan 2% gacha. Soliqlar mahalliy byudjetga soliq solish ob'ekti joylashgan (ro'yxatga olingan) bo'yicha hisobga olinadi.

Qonun soliq imtiyozlarini belgilaydi. Shunday qilib, quyidagilar uni to'lashdan ozod qilinadi: Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar; I va II guruh nogironlari, bolalikdan nogironlar; fuqarolar va Ulug 'Vatan urushlari, SSSRni harbiylar orasidan himoya qilish bo'yicha boshqa harbiy operatsiyalar ishtirokchilari; RSFSR "To'g'risida" gi qonuniga muvofiq nafaqa oladigan shaxslar ijtimoiy himoya chernobil AESdagi halokat natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar va ularga tenglashtirilgan shaxslar; harbiy xizmatchilar, shuningdek, harbiy xizmatni o'tashning chegaralangan yoshiga etganida yoki harbiy xizmatning umumiy muddati 20 yil va undan ortiq bo'lgan tashkiliy-shtat tadbirlari munosabati bilan harbiy xizmatdan bo'shatilgan fuqarolar. Bundan tashqari, binolar, binolar va inshootlar uchun soliq to'lanmaydi: pensionerlar; harbiy xizmatdan bo‘shatilgan yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afg‘onistonda va jangovar harakatlar olib borilgan boshqa mamlakatlarda xalqaro burchni bajarayotgan fuqarolar; xizmat burchini bajarish chog‘ida halok bo‘lgan harbiy xizmatchilar va davlat xizmatchilarining ota-onalari va turmush o‘rtoqlari va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakillik organlari stavkalarni kamaytirish va belgilash huquqiga ega. qo'shimcha foyda to'lovchilar toifalari uchun ham, jismoniy shaxslar uchun ham soliq bo'yicha. mahalliy hokimiyat organlari faqat jismoniy shaxslarga soliq imtiyozlari berishi mumkin. Soliqlarni hisoblash soliq organlari tomonidan amalga oshiriladi. Imtiyozlarga ega bo'lgan shaxslar mustaqil ravishda vakillik qiladilar Kerakli hujjatlar soliq organlari. Binolar, binolar va inshootlar uchun soliq har yili 1 yanvar holatiga ularning inventar qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar asosida hisoblanadi.

Ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni ro‘yxatga oluvchi organlar, shuningdek texnik inventarizatsiya organlari har yili 1 martga qadar soliq organiga joriy yilning 1 yanvar holatiga soliqlarni hisoblash uchun zarur bo‘lgan ma’lumotlarni taqdim etishlari shart. Merosga o'tgan bino, binolar va inshoot uchun meros ochilgan paytdan boshlab merosxo'rlardan soliq undiriladi.

Soliq mulkdorlar tomonidan teng ulushlarda ikki muddatda - 15 sentyabr va 15 noyabrdan kechiktirmay to'lanadi. Soliqni o'z vaqtida to'lashda ishtirok etmagan shaxslar uni oldingi uch yildan ortiq bo'lmagan muddatda to'laydilar.

Yer solig'i. San'atga muvofiq er solig'i. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi Qonunining 21-moddasi va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi mahalliy soliqlar guruhiga tegishli. Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasining 1991 yil oktyabrdagi "Er uchun to'lov to'g'risida" gi qonuni, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining tartibga soluvchi sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan tartibga solinadi. Ushbu soliq yerlardan oqilona foydalanish, muhofaza qilish va rivojlantirishni rag‘batlantirish, tuproq unumdorligini oshirish, turli sifatli erlarda xo‘jalik yuritishning ijtimoiy-iqtisodiy sharoitlarini tenglashtirish, aholi punktlarida infratuzilmani rivojlantirishni ta’minlash, shuningdek, ularni moliyalashtirish uchun maxsus fondlarni shakllantirish maqsadida joriy etilgan. bu tadbirlar.

Soliq toʻlovchilar yuridik va jismoniy shaxslar, shu jumladan yerga egalik qiluvchi, unga egalik qiluvchi yoki undan foydalanadigan chet elliklardir. Ijarachilar ijara haqini to'laydilar. Qonunga ko'ra yer solig'i to'lovchilar quyidagilarga bo'linadi quyidagi guruhlar: a) qishloq xo'jaligi korxonalari (kolxozlar, sovxozlar, dehqon xo'jaliklari) fermer xo'jaliklari, xo'jaliklararo korxona va tashkilotlar, kooperativlar va boshqalar); b) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq sanoat tipidagi qishloq xo'jaligi korxonalari (parrandachilik, issiqxona komplekslari, mo'yna fermalari, chorvachilik komplekslari va mustaqil balansdagi boshqalar); v) "b" bandida ko'rsatilgan tashkilotlardan boshqa asoslar bo'yicha soliq to'lovchi boshqa tashkilotlar va jismoniy shaxslar. Er uchastkasiga egalik qilish, egalik qilish yoki undan foydalanish (ijara) huquqini tasdiqlovchi hujjat yer uchun soliq va ijara haqini belgilash uchun asos hisoblanadi.

Qonunda yer solig‘ini to‘lashdan ozod qilinadigan yer uchastkalarining har ikkala turiga ham, ayrim toifadagi shaxslarga (yuridik va jismoniy shaxslarga) tegishli imtiyozlar ro‘yxati belgilandi. Masalan, quyidagilar yer solig'ini to'lashdan ozod qilinadi (12-modda):

• Rossiya Federatsiyasining davlat chegarasi bo'ylab kuzatuv chizig'i egallagan erlar va erlar umumiy foydalanish aholi punktlari va boshq.;
• qo'riqxonalar, milliy va dendrologik bog'lar, botanika bog'lari, ilmiy-tadqiqot muassasalarining tajriba va o'quv-tajriba xo'jaliklari va boshqalar; 3) Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari; I va II guruh nogironlari va boshqalar.

Yer solig'i miqdori bir birlik uchun barqaror to'lovlar shaklida belgilanadi yer maydoni yiliga. Bu yer egalari, yerdan foydalanuvchilarning xo’jalik faoliyati natijalariga bog’liq emas. Er solig'i stavkalari erdan foydalanuvchiga bog'liq bo'lmagan boshqaruv shartlarining o'zgarishi munosabati bilan qayta ko'rib chiqiladi. Er uchastkalaridan foydalanilmagan yoki maqsadli foydalanilmagan taqdirda yer solig'i stavkasi ikki baravar stavkada belgilanadi. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlariga yer uchastkalarini berishda qulay shart-sharoitlarni hisobga olgan holda, yer tariflarini, lekin ikki martadan ko'p bo'lmagan miqdorda oshirish huquqi beriladi.

Qonunda yerlarning tarkibi, sifati, maydoni va joylashuvini hisobga olgan holda qishloq xo‘jaligi yerlariga yer solig‘ini belgilash xususiyatlari belgilab berilgan. Bunday holda, Qonunning o'zi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari uchun har gektar ekin maydonlari uchun er solig'ining o'rtacha miqdorini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari ekin maydonlarining gektariga o'rtacha soliq va erlarning kadastr bahosidan kelib chiqib, haydaladigan erlarning tuproq guruhlari, shuningdek ko'p yillik plantatsiyalar uchun er solig'i stavkalarini belgilaydi va tasdiqlaydi. , pichanzorlar va yaylovlar. Minimal stavkalar bir gektar ekin maydonlari va boshqa qishloq xo'jaligi erlari uchun er solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan belgilanadi. Bundan tashqari, soliq to'lovchilar o'z erlarining joylashgan joyiga qarab tuzatishlar kiritadilar. Fuqarolarga shaxsiy yordamchi dehqonchilik, bogʻdorchilik, bogʻdorchilik, chorvachilik, pichanchilik va yaylovlar uchun berilgan qishloq aholi punktlari chegaralaridagi va ularning chegarasidan tashqaridagi yer uchastkalari uchun yer soligʻini undirish tartibi alohida tartibga solindi. U maʼmuriy hududning qishloq xoʻjaligi yerlari uchun oʻrtacha soliq stavkalari boʻyicha yer uchastkasining butun maydonidan undiriladi.

Qishloq aholi punktlari chegaralarida fuqarolar va yuridik shaxslarga boshqa maqsadlarda (yuqorida ko'rsatilganlardan tashqari) berilgan uchastkalar uchun er solig'i er uchastkasining butun maydoni uchun 5 rubl miqdorida undiriladi. kvadrat metr uchun.

Soliq miqdori, shuningdek, erning shahar (posyolka) chegaralari ichida yoki undan tashqarida joylashganligi kabi holatlarga bog'liq; er solig'i ularni ajratish uchun belgilangan me'yorlardan tashqari yoki undan ortiq miqdorda to'lanadi va hokazo. 2005 yil 1 yanvardan boshlab yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun mulkka olingan yer uchastkalari uchun yer solig'ining oshirilgan stavkalarini qo'llash nazarda tutilmoqda.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tegishli sub'ektning ixtiyorida bo'lgan er solig'i miqdori doirasida er solig'i bo'yicha qo'shimcha imtiyozlar belgilash huquqiga ega. Mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tegishli mahalliy davlat hokimiyati organlari ixtiyorida qolgan soliq summasi doirasida ma'lum muddatga qisman ozod qilish, to'lashni kechiktirish, jismoniy shaxslar uchun yer solig'i stavkasini pasaytirish shaklida imtiyozlar belgilashga haqlidir. - davlat organi.

Yuridik shaxslar er solig'ini mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar, ular 1 iyuldan kechiktirmay soliq organlariga har bir er uchun to'lanadigan soliq hisobini taqdim etadilar. yer uchastkasi. Jismoniy shaxslar soliq xabarnomalari asosida soliq to'lash. Bu holda er solig'i miqdori soliq organlari tomonidan hisoblanadi.

Soliq summalari 15 sentyabr va 15 noyabrdan kechiktirmay teng ulushlarda to'lanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari mahalliy sharoitlarni hisobga olgan holda soliq to'lashning boshqa muddatlarini belgilashga haqli.

Boshqa mahalliy soliqlardan farqli o'laroq, er solig'i bir nechta xususiyatlar bilan tavsiflanadi: birinchidan, er solig'i mahalliy soliq bo'lishiga qaramay, San'atga muvofiq. Qonunning 18-moddasi er solig'i summalarini turli darajadagi byudjetlar o'rtasida alohida taqsimlashni belgilaydi. Biroq, bir necha yillar davomida (shu jumladan 2004 yilda) ushbu moddaning faoliyati joriy yil uchun federal byudjet to'g'risidagi qonunlar bilan to'xtatildi.

Ikkinchidan, er solig'i maqsadli soliq sifatida belgilanadi - uning tushumlaridan mablag'lar yashil boshqaruv, erlarni muhofaza qilish, ularning unumdorligini oshirish va boshqalar bo'yicha tadbirlarni moliyalashtirish uchun ishlatilishi kerak. Biroq, "To'g'risida" Federal qonuni. federal byudjet 2004 yil uchun” Qonunining ushbu qoidasining (24-modda) amal qilishi toʻxtatildi.

Xuddi shu Federal qonun 2004 yilda er solig'i va shaharlar va qishloqlar erlari uchun ijara to'lovchilari ushbu to'lovlarni o'tkazishni belgilaydi. to `liq federal g'aznachilik organlarining hisobvaraqlariga, ularning tushumlaridan olingan daromadlarni Rossiya Federatsiyasi darajalari o'rtasida quyidagi standartlarga muvofiq taqsimlash bilan: Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga (Moskva shaharlari bundan mustasno). va Sankt-Peterburg) - 50%; Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari byudjetlariga va yopiq ma'muriy-hududiy tuzilmalar byudjetlariga - 100%; shaharlar va tumanlar, boshqa munitsipalitetlarning byudjetlariga (Moskva va Sankt-Peterburg shaharlari tarkibiga kiruvchi munitsipalitetlar bundan mustasno) - 50%.