Hamma biladi, asosiy moliya manbai davlat iqtisodiyoti soliqlar va yig'imlardir. Va nafaqat markaziy hokimiyat organlari, balki mintaqaviy organlar ham mablag'ga muhtoj. Mahalliy soliqlar va yig'imlar shahar yoki viloyat byudjetlarini to'ldirishga qaratilgan barcha to'lovlarni o'z ichiga oladi.

Kontseptsiya ta'rifi

Mahalliy soliqlar shahar byudjetini to'ldirishga qaratilgan majburiy to'lovlarni o'z ichiga oladi. O'lchamlar va stavkalar mintaqaviy hokimiyat tomonidan belgilanadi. Lekin mahalliy soliqlar davlat soliqlarining ajralmas qismi bo'lganligi uchun hisob-kitoblar huquqiy normalar asosida amalga oshirilishi kerak.

Muayyan soliq va uning stavkasini belgilashda ob'ekt, bazaviy davr va hisoblash formulasi qat'iy federal qonun bilan belgilanadi. Mahalliy hokimiyat organlarining vakolatlariga stavkaning yakuniy qiymatini, to'lov muddatini va uni amalga oshirish tartibini belgilash kiradi; imtiyozli toifalar kommunal soliqlar va yig'imlarni to'lashdan ozod qilingan shaxslar.

Qanday soliqlar mahalliy hisoblanadi

Rossiya Federatsiyasida mahalliy soliqlar quyidagi to'lov turlarini o'z ichiga oladi:

• yer (er egalaridan undiriladi);
• mulk solig'i shaxslar;
• tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlari bilan shug'ullanuvchi shaxslardan undiriladigan yig'im;
• turistik (mintaqada bo'lgan shaxslar tomonidan vositachilar orqali to'lanadi, ularning rolida mehmonxona tashkilotlari, uy-joylarni ijaraga beruvchi shaxslar va korxonalar);
• pullik to'xtash joylarini tashkil qilish uchun yig'im.

Shuni ta'kidlash kerakki, mahalliy soliqlarni belgilash mintaqaning ehtiyojlarini belgilaydigan yoki shahar hokimiyatining vakolatiga kiradi. mahalliylik ichida naqd pul. Biroq, barcha hisob-kitoblar federal soliq qonunchiligiga qat'iy muvofiq amalga oshirilishi kerak.

Shaxsiy mulk solig'i

Ushbu tur uchun majburiy to'lovlar Mulkning ikki toifasi mavjud:

• ko'chmas mulk: uylar va kvartiralar, qishloq uylari, garajlar va boshqa inshootlar;
• harakatlanuvchi: hammasi transport vositasi avtomobillar va mototsikllardan tashqari.

Ushbu turdagi soliq to'lovchilari ushbu ob'ektlarga ega bo'lgan shaxslardir. Va bu rezidentlar sifatida bo'lishi mumkin Rossiya Federatsiyasi, va Chet el fuqarolari. Soliq solish uchun asos bo'lib, belgilangan tegishli koeffitsientga ko'paytiriladigan taxminiy inventar qiymati hisoblanadi shahar hokimiyatlari organlari va soliq organlari.

• turli darajadagi davlat mukofotlari bilan taqdirlangan shaxslar;
• Ulug 'Vatan urushi va boshqa harbiy harakatlar qatnashchilari;
• chernobil AESdagi avariya oqibatlarini bartaraf etish chora-tadbirlarida ishtirok etgan shaxslar;
• muddatli harbiy xizmatchilar, shuningdek, 20 yildan ortiq xizmat muddati bilan nafaqaga chiqqanlar;
• xizmat burchini bajarish paytida kasallik yoki baxtsiz hodisa natijasida vafot etgan harbiy xizmatchilarning oilalari;
• pensionerlar;
• madaniyat va san’at arboblari, shuningdek mulki muzey, galereya, havaskor teatrlar va boshqalar sifatida foydalaniladigan shaxslar;
• 50 kvadrat metrdan kam bo'lgan binolarning egalaridan. m, bog'dorchilik xo'jaliklari yoki kooperativlar hududida joylashgan.

Soliq to'lash muddati 365 kun. Biroq, agar davomida kalendar yili mulk egasi o'zgargan bo'lsa, ushbu turdagi to'lov bo'yicha majburiyatlar oldingi egasiga yuklangan.

Yer solig'i

Yer solig'i deganda shahar byudjetlarini to'ldirish uchun mo'ljallangan mahalliy soliqlar tushuniladi. Shuni ta'kidlash kerakki, o'lcham bu to'lov hech qanday tarzda egasining tijorat faoliyati natijalari bilan bog'liq emas. Bu ko'rsatkich faqat yerning qiymati: ularning kimyoviy tarkibi, unumdorligi, shuningdek joylashuvi va boshqa mezonlar asosida belgilanadi.

Yer solig'ini to'lash majburiyatlari yuridik va jismoniy shaxslarga ham yuklanadi. Bundan tashqari, bu to'g'ridan-to'g'ri egalari yoki er egalari, shuningdek, ekspluatatsiya qiluvchi ijarachilar bo'lishi mumkin bu resurs tegishli huquqlar asosida. Ikkinchisi haqida gapirganda, ular soliq to'lovlarini to'lash uchun javobgar emasligini ta'kidlash kerak, lekin bu lizing beruvchiga tegishli.

Aniq yer, qonun hujjatlari normalariga muvofiq, soliq solish ob'ektlari hisoblanishi mumkin emas. Bularga quyidagilar kiradi:

• iqtisodiy muomaladan chiqarilgan yerlar (asosan gaplashamiz harbiy bo'limlarga o'tkazilganlar to'g'risida);
• madaniy va tarixiy ob'ektlar joylashgan yerlar;
• bojxona zonalari yaqinidagi joylar;
• o'rmon xo'jaligi;
• suv havzalari yaqinidagi er.

• davlat xizmatlari va korxonalari;
• diniy tashkilotlar;
• nogironlarning jamoat birlashmalari;
• san'at va boshqa madaniyat tashkilotlari;
• jismoniy shaxslar, shuningdek, Shimoliy va Uzoq Sharq mintaqalari etnik guruhlari vakili bo'lgan jamoalar;
• maxsus iqtisodiy zonalarda faoliyat yurituvchi tashkilotlar.

Mulk solig'i

Boshqa to'lovlar qatorida mahalliy soliqlar mulk egalaridan olinadigan to'lovlarni ham o'z ichiga oladi. Shuni ta'kidlash kerakki, agar turar-joy mulkdorlari bir necha shaxs bo'lsa, ular o'zlariga tegishli ulushga mos keladigan miqdorni to'laydilar. Quyidagi ob'ektlar soliqqa tortilmaydi:

• ko'chmas turar-joy binolari xususiylashtirilmagan (davlat mulki bo'lgan);
• istisno qilingan hududlardagi uylar;
• oilaviy tipdagi mehribonlik uylari tomonidan boshqariladigan ko'chmas mulk (shu maqsadlar uchun sotib olingan yoki maxsus qurilgan);
• shahar atrofidagi kichik binolar;
• ko'chmas mulkka tegishli katta oilalar(agar bir nechta ob'ekt bo'lsa, ular soliqqa tortiladi);
• yotoqxonalar ta'lim muassasalari, shuningdek, ishlab chiqarish va noishlab chiqarish korxonalari.

Avto to'xtash joyi uchun haq

Mahalliy soliqlarga pullik to'xtash joylari egalaridan olinadigan to'lovlar kiradi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu turdagi to'lovlar ushbu tijorat maqsadlarida ajratilgan hududdan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Qonunda belgilangan koeffitsient songa ko'paytiriladi kvadrat metr avtoturargoh bilan band (hisobot yilida belgilangan eng kam ish haqining foizi). Ushbu turdagi soliq bo'yicha to'lovlar har chorakda amalga oshiriladi.

Biznes soliq

Mahalliy soliqlarga tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlaridan olinadigan yig'imlar ham kiradi, xususan:

• barcha turdagi tovarlarni sotish;
• shaxsiy xizmatlarni taqdim etish (CMU ro'yxatiga kiritilgan);
• olib borish ayirboshlash operatsiyalari valyuta qiymatlari bilan;
• ko'ngilochar biznes (attraksionlar, kontsert dasturlari, filmlarni tarqatish va boshqalar).

Mahalliy soliqlarni belgilash viloyat yoki shahar hokimiyati vakolatiga kiradi. Aynan ular hisobot davrida tadbirkorlardan undiriladigan foizlarni aniqlaydilar (bu quyidagilarga bog'liq bo'lishi mumkin). iqtisodiy holat va muayyan hududning ehtiyojlari). Bundan tashqari, to'lov miqdori faoliyat turiga, shuningdek, korxonaning joylashgan joyiga qarab ham oshishi mumkin. Shuningdek tijorat tashkiloti savdo patentini olish uchun talab qilinadi.

turistik soliq

Mahalliy soliqlar va yig'imlarga turizm ham kiradi, uni undirish to'g'risida qaror tegishli viloyat, shahar yoki boshqa aholi punktining hokimiyat organlari tomonidan qabul qilinadi. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu to'lov ma'lum bir nuqtaga turizm yoki boshqa maqsadlar uchun kelgan shaxslarning yelkasiga tushadi. Alohida toifalar fuqarolar ushbu soliqdan ozod qilinadi, xususan:

• xizmat safari bilan kelgan shaxslar;
• nogironlar va ularga hamroh bo'lgan shaxslar;
• Ulug 'Vatan urushi faxriylari;
• tegishli litsenziyaga ega bo'lgan sanatoriy-kurortga davolanish uchun kelgan shaxslar;
• kelish vaqtida ko'pchilik yoshga etmagan bolalar.

Soliq miqdori yashash narxiga kiritilgan va shuning uchun biz uni to'lash uchun vositachilar deb ayta olamiz:

• mehmonxonalar, mehmonxonalar, yotoqxonalar, lagerlar va mehmonlarni qabul qiluvchi va joylashtiradigan boshqa muassasalar;
• agentliklar, shuningdek, uy-joylarni qonuniy ravishda ijaraga beradigan kvartiralarning egalari.

Xulosa

Mahalliy soliqlarga quyidagi soliqlar kiradi: yerga, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga, shuningdek mulk egalaridan olinadigan yig'imlar, to'lanadigan to'xtash joylari va turistlar. Ushbu to'lovlar shahar byudjetlarini to'ldirishga qaratilgan.

Shunisi e'tiborga loyiqki, ob'ektlar, soliqqa tortish tartibi, shuningdek imtiyozli toifalar ro'yxati federal qonunlar asosida mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

Shaharda (tumanda) ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlik sub'ektlari va fuqarolarni o'tkazish uchun majburiy bo'lgan shahar hokimiyati organlari tomonidan belgilangan yig'imlar.

Mahalliy hokimiyat organlari tomonidan qabul qilingan normativ hujjatlar federal qonun qoidalariga zid bo'lishi mumkin emas.

Mahalliy soliqlar nima

Mahalliy soliq majburiyatlari hokimiyat tomonidan belgilanadi munitsipalitet. Ularning vakolatlari quyidagilar bo'yicha qarorlar qabul qilishni o'z ichiga oladi:

• soliqlarni joriy etish yoki ularning amal qilishini tugatish;
• fuqarolar yoki tadbirkorlik subyektlarining ayrim toifalarini qo‘llab-quvvatlashga mo‘ljallangan imtiyozlar tizimini belgilash;
• fiskal bazani hisoblash kerak bo'lgan qoidalar va nuanslarni belgilash;
• pul majburiyatlarini g'aznachilikka o'tkazish muddatlari va tartibini belgilash;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida stavkalarni belgilash.

Soliqlarning sanab o'tilgan elementlari federal qonunlarda o'ziga xos xususiyatlar mavjud bo'lmagan yoki tanlash imkoniyati mavjud bo'lmagan hollarda mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi.

Fuqarolar va tashkilotlardan olinadigan mahalliy soliqlar to `liq shahar g'aznasini to'ldirish uchun boring. Demak, yig‘ilgan mablag‘lar shahar (tuman) ichidagi dolzarb ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qilishga sarflanadi. Statistik ma'lumotlarga ko'ra, konsolidatsiyalangan byudjetni to'ldirishda bunday majburiyatlarning ulushi kichik: bu taxminan 2% ni tashkil qiladi.

Munitsipal hokimiyat organlari xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning holatini federal qonunlarda nazarda tutilgan shartlarga nisbatan yomonlashtira olmaydi. Bu ular Soliq kodeksida ko'rsatilmagan majburiyatlarni yuklashga haqli emasligini anglatadi.

Ikki hududida amaldagi soliqlar eng yirik shaharlar Rossiya (Moskva va Sankt-Peterburg) mintaqaviy maqomga ega va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari tomonidan kiritilgan.

Rossiya Federatsiyasida mahalliy soliqlar

Hozirgi vaqtda Rossiyada uchta mahalliy byudjet majburiyatlari mavjud:

• Shaxsiy mulk solig'i. Uning to'plamining xususiyatlari bobda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi. Uning to'lovchilari shahar (tuman) hududida joylashgan ko'chmas mulk ob'ektlariga ega bo'lgan fuqarolardir. Umumiy holda, mol-mulkning kadastr qiymati fiskal baza sifatida tan olinadi. uchun soliq stavkalari mulk solig'i munitsipalitet tomonidan belgilanadi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 406-moddasida ularning maksimal qiymati, masalan, kvartiralar, uylar, garajlar, to'xtash joylari uchun qonunchilik "ship" 0,1% ni tashkil qiladi.
• Yer solig'i. Ushbu soliqni undirish tartibi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasi, uning to'lovchilari mulkchilik, umrbod egalik qilish yoki doimiy boshqaruv huquqida er uchastkalariga ega bo'lgan kompaniyalar va fuqarolardir. so'm pul majburiyati Rossiya Federatsiyasining federal qonunchiligiga muvofiq belgilanadigan saytning kadastr qiymatidan hisoblanadi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasida shunday deyilgan soliq stavkalari munitsipalitet tomonidan belgilanadi. Kod ularning maksimal qiymatini belgilaydi. Masalan, ishlatiladigan er uchun qishloq xo'jaligi uy-joy qurilishi, stavkaning yuqori chegarasi 0,3% ni tashkil qiladi.
• Savdo to'lovi. Uni yig'ish tartibi bobda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-moddasi. U ko'char va ko'chmas mulkdan foydalangan holda shahar qonunchiligiga muvofiq yig'imlar olinadigan sohalarda faoliyat yurituvchi tadbirkorlik sub'ektlari tomonidan o'tkazilishi kerak. Ko'chmas mulk. To'lov stavkalari munitsipalitetlar tomonidan belgilanadi. Ular har bir savdo ob'ekti yoki u amalga oshirilayotgan hududning tasvirlari uchun rublda o'rnatiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mahalliy hokimiyat organlarining stavkani nolga tushirish orqali muayyan faoliyat sohalarini qo'llab-quvvatlashi mumkinligini ko'rsatadi.

Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi birlik tamoyiliga asoslanadi moliyaviy siyosat davlat, xususan, butun mamlakat bo'ylab amaldagi soliqlarning yopiq ro'yxatini belgilashda namoyon bo'ldi.

Davlat hududida ushlab qolinishi mumkin bo'lgan soliq va yig'imlarning turlari belgilanadi va o'zgartiriladi soliq kodeksi RF. Xuddi shu me'yoriy hujjatda qaysi soliq va yig'imlar soliq tizimining qaysi darajasiga tegishli ekanligi ko'rsatilgan.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq tizimining uchta darajasini belgilaydi: federal, Federatsiya sub'ektlari va mahalliy.

Har bir soliq turi funksiya va vakolatlar doirasiga qarab u yoki bu darajaga ajratiladi, ularni amalga oshirish butun davlat zimmasiga yuklanadi; davlat organlari rossiya Federatsiyasi sub'ektlari yoki munitsipalitetlar.

Mahalliy soliqlar normativ hujjatlar bilan belgilanadi (shuningdek kuchga kiradi va tugatiladi). huquqiy hujjatlar munitsipalitetlarning vakillik organlari va tegishli munitsipalitetlarning hududlarida to'lanishi shart. Maxsus soliq rejimlari mahalliy soliqlarning ayrim turlarini bekor qilishi mumkin.

Munitsipalitetlarning vakillik organlari soliq stavkalarini, soliqlarni to'lash tartibi va muddatlarini belgilaydi, shuningdek ularni qo'llash asoslari va tartibini belgilashi mumkin. Mahalliy soliqlar va soliq to'lovchilar uchun soliq solishning boshqa elementlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Mahalliy soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

Qishloq xo'jaligi erlari deb tasniflangan ob'ektlar uchun eng yuqori soliq stavkasi qiymati uy-joy fondi shaxsiy uchun sotib olingan yordamchi xo'jalik 0,3% ni tashkil qiladi, boshqa toifadagi ob'ektlar uchun esa soliq stavkasi 1,5% dan oshmasligi kerak.

Shaxsiy mulk solig'i

Soliq to'lovchilar jismoniy shaxslar - mulk egalari: turar-joy binolari, kvartiralar, kottejlar, garajlar.

Soliq stavkalari vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi mahalliy hukumat.

Mahalliy davlat hokimiyati organlari soliq solish ob'ektining umumiy inventar qiymatiga va foydalanish turiga qarab, belgilangan chegaralar doirasida stavkalarni farqlashni belgilashi mumkin.

Savdo to'lovi

Savdo solig'i saqlash uchun firmalar va tadbirkorlar tomonidan to'lanadi savdo faoliyati ularga nisbatan yig'im belgilangan, ushbu maqsadlar uchun mo'ljallangan ko'char yoki ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha.

Patent soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi tadbirkorlar, shuningdek, Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha ishlayotgan to‘lovchilar yig‘im to‘lashdan ozod qilinadi.

Agar munitsipalitet yoki federal ahamiyatga ega bo'lgan shahar hududida savdo solig'i joriy etilgan bo'lsa, u holda UTII-dan foydalanishga yo'l qo'yilmaydi.





Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar bo'yicha savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Mahalliy soliqlar: buxgalter uchun ma'lumotlar

• Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2019 yil avgust oyi uchun xatlarini ko'rib chiqish

  RF barcha federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar va yig'imlar, sug'urta mukofotlari bilan tartibga solinadi ...

• Rossiya Federal Soliq xizmati 2018 yilning to'rtinchi choragida soliq masalalari bo'yicha yuqori sudlarning pozitsiyalarini ko'rib chiqishni tayyorladi.

  Mahalliy soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar to'lash Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining normalariga mos kelmasligi ...

• Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2018 yil uchun soliq masalalari bo'yicha amaliyoti
• Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2018 yilning ikkinchi yarmidagi soliq masalalari bo'yicha amaliyoti

  o'zini o'zi boshqarish) mahalliy soliqni hisoblash va to'lash tartibi to'g'risida. Sudning pozitsiyasi: Mahalliy hokimiyat organlarining vakolatlari ... mahalliy soliqlar bo'yicha munitsipalitetlarning huquqiy hujjatlari, bu esa, o'z navbatida, ...

• Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligidagi "soliq imtiyozlari" va "differentsiallangan soliq stavkasi" tushunchalari o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik va ularni qo'llash tartibi

  Mintaqaviy va mahalliy soliqlar bo'yicha soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining qonunlariga muvofiq belgilanadi ...

• Soliq ma'muriyatchiligidagi qonunchilik yangiliklari

  Rossiya Federal Soliq Xizmatining badallari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti Federal Soliq xizmatining mintaqaviy va mahalliy soliqlari, soliq organlari ...

• Soliq to'lovlarini to'lash uchun kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) qanday olish mumkin?

  Bir yildan ortiq vaqt davomida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining Federal soliq xizmatining mintaqaviy va mahalliy soliqlari, soliq organlari ...

• Soliq solishning patent tizimi haqida nimani bilishingiz kerak?

  UTII; - boshqa federal, shtat va mahalliy soliqlar (er solig'i, transport soliq... ENVD. boshqa federal, shtat va mahalliy soliqlar (er solig'i, transport vositalari solig'i ...

Bugungi kunda Rossiya Federatsiyasida mahalliy soliqlar va yig'imlar ikkita soliq va bitta yig'imni o'z ichiga oladi. Ya'ni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi):

• yer solig'i;
• shaxsiy mulk solig'i;
• savdo to'lovi.

Mahalliy soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, mahalliy hokimiyatning normativ hujjati bilan kuchga kiradi va munitsipalitet darajasida ishlaydi (Soliq kodeksining 12-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Shu bilan birga, munitsipalitet deganda aholi punkti (shahar yoki qishloq), munitsipalitet okrugi, shahar okrugi, shaharlararo bo'linadigan shahar okrugi, shaharlararo tuman yoki federal ahamiyatga ega shaharning shaharlararo hududi tushuniladi (modda). 06.10.2003 yildagi 131-FZ-son Qonunining 2-moddasi).

Rossiyada faqat 3 ta federal ahamiyatga ega shahar - Moskva, Sankt-Peterburg va Sevastopol mavjud. Ularda mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining boshqa sub'ektlarida bo'lgani kabi munitsipal hokimiyat organlarining qarorlari bilan emas, balki mahalliy soliqlar to'g'risidagi qonunlar bilan kiritiladi.

E'tibor bering, ikkala mahalliy soliqni to'lashdan olingan daromadlar 100% norma bo'yicha mahalliy byudjetlarga tushadi, ya'ni ular to'liq munitsipalitetlar byudjetlariga o'tkaziladi (1-band, 61-modda, 1-band, 61.1-modda, 1-band). , 61.2-moddasi, 61.3-moddasining 1-bandi, 61.4-moddasining 1-bandi, RF BC 61.5-moddasining 1-bandi).

Mahalliy soliqlar: soliqqa tortishning qanday elementlari "mahalliy ravishda" belgilanadi

Yuqorida ta'kidlanganidek, mahalliy soliqlar yer solig'i va jismoniy shaxslarning mol-mulki solig'idir.

Yer solig'iga kelsak, mahalliy hokimiyat organlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 387-moddasi 2-bandi):

• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan cheklangan chegaralar doirasida. Bundan tashqari, u er toifalariga va ulardan ruxsat etilgan foydalanishga, shuningdek erning joylashgan joyiga qarab farqlanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasi);
• soliq to'lovchi-tashkilotlar uchun soliq to'lash tartibi va shartlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasi 1-bandi). Qayerda hisobot davrlari Mahalliy hokimiyat organlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 393-moddasi 3-bandi), shuningdek to'lovchilarning oldindan soliq to'lovlarini to'lash majburiyatini belgilashi yoki belgilashi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 9-bandi). ;
• soliq imtiyozlari, ularning asoslari, shu jumladan soliqdan ozod qilingan summa miqdori.

Soliq solishning qolgan elementlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va mahalliy hokimiyat organlari ularni hech qanday tarzda o'zgartirishga haqli emas.

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqqa kelsak, shahar darajasida quyidagilar belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 399-moddasi 2-bandi):

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralardan oshmasligi mumkin bo'lgan soliq stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 406-moddasi 1-bandi);
• aniqlash xususiyatlari soliq bazasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 402-moddasi 1-bandi);
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilganidan tashqari soliq imtiyozlari va ularni qo'llash asoslari.

Shunday qilib, bugungi kunda mahalliy soliqlar bo'yicha aniq soliq stavkalari Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida munitsipalitetlarning vakillik organlari tomonidan belgilanadi.

Va mahalliy soliqlar. Bu soliq qaysi darajaga tegishli ekanligi, qaysi qonun hujjatlari bilan tartibga solinganligi va buning uchun qanday byudjet to'lovlari hisobga olinishiga bog'liq. Qaysi soliqlar mahalliy hisoblanadi, ular kim tomonidan kiritiladi va tartibga solinadi, shuningdek ularni to'lash shartlari va tartibi qanday - biz ushbu materialda ko'rib chiqamiz.

Mahalliy soliqlarning umumiy tavsifi

Agar soliqlarning bir qismi to'langan bo'lsa federal byudjet(QQS, shaxsiy daromad solig'i, daromad solig'i va boshqalar), keyinchalik subsidiyalar shaklida hududlarga qaytariladi, keyin mintaqaviy va mahalliy darajadagi soliqlar to'g'ridan-to'g'ri tegishli byudjetga tushadi. Mahalliy soliqlar va yig'imlar munitsipalitetlar byudjetining daromad qismini tashkil qiladi.

Soliqlarni to'lashda ularni tegishli byudjetlarga taqsimlash har bir soliq to'lovi turiga tayinlangan BCC asosida amalga oshiriladi. Qaysi soliqlar mahalliy byudjetga tushishini 20 raqamli BCC (12 va 13 belgilar) qismi sifatida "03" kodi bilan aniqlash mumkin.

Mahalliy hokimiyat organlari yangi soliqlarni mustaqil ravishda "yara olmaydi", chunki ularning diapazoni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida allaqachon belgilangan va davlat tomonidan nazorat qilinadi. Mahalliy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi va munitsipalitetlar tomonidan qabul qilingan qoidalar asosida amal qiladi va bekor qilinadi. Odatda federal shaharlarda mahalliy soliqlar va qonunlar to'g'risida qarorlar qabul qilinadi. Mahalliy darajada qabul qilingan bunday soliq bo'yicha har bir normativ hujjat Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga nazorat qilish uchun yuboriladi.

Tegishli me'yoriy-huquqiy hujjatni qabul qilgan munitsipal hududda mahalliy soliqlar kuchga kiradi va to'lanishi majburiydir, xuddi shu hududda ayrim mahalliy soliqlarni to'lashdan ozod qilishni nazarda tutuvchi maxsus soliq rejimi amal qiladigan hollar bundan mustasno (4-modda). 7, RF Soliq kodeksining 12-moddasi).

Mahalliy soliqlar va yig'imlar - 2017 yil: ro'yxat

2017 yilda mahalliy darajadagi soliqlar va yig'imlar ro'yxati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15-moddasi):

1. shaxsiy mulk solig'i,

Shunday qilib, bugungi kunda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari mahalliy soliqlar va yig'imlarga faqat ikkita soliq va bitta to'lovni nazarda tutadi, ular bo'yicha mahalliy hokimiyat organlari soliq stavkalarini, to'lash tartibini va byudjetga o'tkazish muddatlarini belgilashi mumkin. . Tashkil etish ham shahar hokimiyati vakolatiga kiradi soliq imtiyozlari va ular qanday qo'llanilishi.

Mahalliy soliqlarning xususiyatlari

Soliq kodeksining 15-moddasi ro‘yxatidan ko‘rinib turibdiki, mahalliy soliqlar hajmi jami soliq tizimi Rossiya Federatsiyasi federallarga nisbatan juda kichik. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Yer solig'i

Mahalliy soliq - er solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-bobi). U yer uchastkalari bo'lgan yuridik shaxslar va fuqarolar tomonidan to'lanadi.

Munitsipalitet chegarasida joylashgan er uchastkasi soliq ob'ekti hisoblanadi. Soliq solinadigan baza er uchastkasining hisobot yilining 1 yanvar holatiga kadastr qiymatidan aniqlanadi.

Mahalliy soliqlar bo'yicha soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalarida qabul qilingan chegaralar doirasida belgilanadi. Er solig'i bo'yicha maksimal stavka er toifasiga qarab farqlanishi va 0,3% dan 1,5% gacha o'zgarishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasi):

• qishloq xoʻjaligiga moʻljallangan yerlarga, shaxsiy yordamchi tomorqa uchun olingan, uy-joy va tegishli infratuzilma obʼyektlari egallab turgan yerlarga, shuningdek muomalasi cheklangan hamda mudofaa, xavfsizlik va bojxona ehtiyojlari uchun berilgan yerlarga 0,3 foizgacha stavka qoʻllaniladi;
• boshqa yer uchastkalari uchun 1,5% gacha bo'lgan stavkaga ruxsat beriladi.

Mahalliy soliqlarni to'lash tartibi shahar hokimiyati tomonidan belgilanadi, ular soliq to'lovchi tashkilotlar uchun to'lov muddatlarini ham belgilaydilar. Shu bilan birga, tomonidan yer solig'i mahalliy hokimiyat organlari hisobot davrlarini va avans to'lovlarini to'lash zarurligini belgilash huquqiga ega, ammo ular buni qilolmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 393, 396, 397-moddalari).

Mahalliy soliqlar va yig'imlarni belgilovchi shahar hokimiyati ham ushbu soliqlar uchun imtiyozlarni joriy qiladi. Er solig'i bo'yicha Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lamaydigan tashkilotlar va jismoniy shaxslar toifalarini ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 395-moddasi), lekin ular mahalliy darajada qo'llanilishi mumkin. qo'shimcha turlari soliq solinadigan bazani qisman qisqartirishdan tortib to soliqdan to'liq ozod qilishgacha bo'lgan imtiyozlar.

Shaxsiy mulk solig'i

Ro'yxati yuqorida keltirilgan mahalliy soliqlar, shuningdek, jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqni ham o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-bobi). Soliq to'lovchilar - ko'chmas mulkka ega bo'lgan fuqarolar: turar-joy binolari va binolari, garajlari, qurilishi tugallanmagan va boshqa binolar, inshootlar va inshootlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 401-moddasi). Soliq bazasi kadastrdan, ayrim hollarda esa mulkning inventar qiymatidan aniqlanadi.

Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq, boshqa mahalliy soliqlar va yig'imlar singari, munitsipal qonunlar bilan belgilanadi. Soliq solinadigan bazani va aniq soliq stavkalarini belgilash tartibini hokimiyat organlarining o'zlari belgilashlari mumkin.

Mahalliy soliqlar va yig'imlarning chegaraviy stavkalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi, jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i uchun ular quyidagilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 406-moddasi):

• 0,1% uy-joy, qurilishi tugallanmagan turar-joy binolari, garajlar, 50 kv. m shaxsiy uchastkada; mahalliy hokimiyat organlari tomonidan bu stavka 0% gacha kamayishi yoki 3 baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda oshirilishi mumkin;
• ob'ektlar uchun 2% kadastr qiymati 300 million rubldan ortiq va San'atning 10-bandi ro'yxatidagi ob'ektlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2;
• Boshqa ko'chmas mulk uchun 0,5%.

Mahalliy soliqlar bo'yicha imtiyozlar nafaqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, balki munitsipal hujjatlar bilan ham belgilab qo'yilganligi sababli, har bir mintaqa ularni kodeksda ko'rsatilganlarga qo'shimcha ravishda mol-mulk solig'i bo'yicha belgilashi mumkin.

Savdo to'lovi

Yuqoridagilar bilan bir qatorda mahalliy soliqlar va yig'imlar savdo solig'ini o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-bobi). Bugungi kunda u faqat Moskva shahrida savdo qiluvchi firmalar va tadbirkorlar tomonidan to'lanadi (23.11.2016 yildagi tahrirdagi 62-sonli Moskva shahar qonuni).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar patent bo'yicha undirishdan va yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashdan ozod qilingan. To'lov har chorakda kamida bir marta savdo qilish uchun foydalanilgan chakana savdo ob'ektidan undiriladi.

Choraklik to'lov stavkasi San'atda ko'rsatilgan chegaralar doirasida mahalliy normativ hujjatlar bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 415-moddasi va savdo ob'ektlarining turiga va ularning soniga yoki maydoniga bog'liq.

Mahalliy qonunlar, shuningdek, mahalliy soliqlarni to'lash muddatlari savdo solig'ini o'tkazish muddatlarini belgilaydi. Savdo solig'i to'lovchilari uchun imtiyozlar mahalliy qonunlar bilan ham belgilanadi.