Rossiya Federatsiyasida akkreditatsiyadan o'tgan xorijiy kompaniyaning vakolatxonasi qanday buxgalteriya va soliq hisobotini taqdim etadi?

Xorijiy kompaniyalarning buxgalteriya hisobi va soliq hisoboti. Taqdim etish muddatlari. Buxgalteriya hisobidagi farqlar Rossiya kompaniyalari.

Savol: Qanday buxgalteriya va soliq hisoboti Rossiya Federatsiyasida akkreditatsiya qilingan xorijiy kompaniyaning vakolatxonasi tomonidan taqdim etiladi. Qaysi vaqtta? Boshqaruvda farq bormi buxgalteriya hisobi Rossiya kompaniyalari bilan?

Javob:

Moliyaviy hisobotlar

Buxgalteriya idorasi xorijiy tashkilot Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan shaxslar daromadlar, xarajatlar va (yoki) boshqa soliq solish ob'ektlari hisobini yuritish huquqiga ega bo'lishlari mumkin. soliq qonunchiligi. Bu 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 2-qismi va bandlarida ko'rsatilgan.

Bunda buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari tuzilmaydi va soliq organiga taqdim etilmaydi.

Shunga ko'ra, agar buxgalteriya hisobi bo'lsa Rossiya qoidalari, keyin hech qanday farq bo'lmaydi.

Soliq hisoboti

Chet el tashkilotining vakolatxonasi daromad solig'ini to'lovchi sifatida tan olinadi, shuning uchun u taqdim etadi soliq organlari xorijiy tashkilotning daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi .. Rossiyada doimiy muassasa orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar chorakda faqat bir marta avans to'lovlarini to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi). Shunga ko'ra, oraliq deklaratsiyalar hisobot davridan (chorak) keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasi bilan birgalikda xorijiy tashkilotning faoliyati to'g'risida yillik hisobot Rossiya Federatsiyasi Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2004 yil 16 yanvardagi N BG-3-23 / 19 buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda, hisobot yilidan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay.

Rossiyada faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar ham QQS to'lovchilari sifatida tan olinadi va umuman QQS deklaratsiyasini taqdim etadilar. vaqtida va belgilangan muddatlarda.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, soliq to'lovchi daromad olgan yoki munosabatlari natijasida Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari soliq to'lovchidan soliqni hisoblash, ushlab qolish va to'lashi shart. San'atga muvofiq hisoblangan shaxsiy daromad solig'i. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari soliq agentlari sifatida tan olinadi. Shuning uchun, San'atning 2-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasiga binoan, ular ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga jismoniy shaxslarning daromadlari, hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishlari shart. Ya'ni, ular 2-NDFL va 6-NDFLni umumiy belgilangan muddatlarda topshiradilar, shuningdek, Rossiya tashkilotlari.

Shuningdek, xorijiy tashkilotning vakolatxonasi mol-mulk solig'ini to'lovchi hisoblanadi. Mol-mulk solig'i deklaratsiyasi xorijiy tashkilotning doimiy vakolatxonasini ro'yxatdan o'tkazish joyida yoki har bir ob'ekt joylashgan joyda taqdim etiladi. Ko'chmas mulk. Avans to'lovlari va deklaratsiyalarni topshirish muddatlari ham odatda belgilanadi.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan mulk huquqida ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilot soliq deklaratsiyasini taqdim etish bilan bir vaqtda soliq to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadi. tegishli soliq davrining 31-dekabr holatiga ko'ra ushbu xorijiy tashkilotning ishtirokchilari (yuridik shaxs tashkil etmagan xorijiy tuzilmaning ta'sischilari), shu jumladan jismoniy yoki ommaviy kompaniyaning bilvosita ishtirok etish tartibini (agar mavjud bo'lsa) oshkor qilish, agar ularning xorijiy tashkilotdagi (yuridik shaxs tashkil etmagan tuzilmasi) bevosita va (yoki) bilvosita ishtirokidagi ulushi 5 foizdan oshsa.

Sug'urta mukofotlari

Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan xorijiy va xalqaro tashkilotlarning filiallari va vakolatxonalari jismoniy shaxslarga hisoblangan ish haqi miqdoridan sug'urta mukofotlarini to'lovchilar sifatida tan olinadi:
-mehnat munosabatlari doirasida;
- yoqilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar, uning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish;
- mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot umumiy belgilangan tartibda va umumiy belgilangan muddatlarda taqdim etiladi. Ya'ni, hech qanday farqlar yo'q.

Barcha hisobot berish muddatlari jadvalda keltirilgan - http://www.1gl.ru/#/document/117/38178/

Mantiqiy asos

Buxgalteriya hisobini qanday tashkil qilish kerak

Buxgalteriya hisobini yuriting va tuzing moliyaviy hisobotlar istisnosiz barcha tashkilotlar majburiydir (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Qonunining 6-moddasi 1-qismi, 13-moddasining 2-qismi). Va buxgalteriya hisobi tartibi tashkilotning holatiga bog'liq.

Buxgalteriya hisobidan butunlay ozod qilingan:

yakka tartibdagi tadbirkor (xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxs) - agar u daromadlar yoki daromadlar va xarajatlar va (yoki) boshqa soliq solish ob'ektlari hisobini yuritsa yoki jismoniy ko'rsatkichlar(masalan, UTIIni qo'llashda) Rossiya soliq qonunchiligida belgilangan tartibda;

xorijiy davlat qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan Rossiyada joylashgan tashkilotning filiali, vakolatxonasi yoki boshqa tarkibiy bo'linmasi, agar ular soliq qonunchiligida belgilangan tartibda daromadlar, xarajatlar va (yoki) boshqa soliq solish ob'ektlari hisobini yuritsa. .

ulardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 2-bandi);

asosida Rossiyada o'z tovarlarini (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotish agentlik shartnomalari, komissiya yoki komissiya shartnomalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandi).

Tashkilotlarning 2017 yil uchun soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobotlarining tarkibi va taqdim etish muddatlari

Rossiyada faoliyat yuritayotgan xorijiy kompaniyalarning faoliyati amaldagi qonunchilik bilan etarlicha batafsil tartibga solinadi.

Xorijiy muassasalar uchun biznes yuritishning muhim shartlaridan biri bu kompaniya haqiqatan ham qonuniy ravishda o‘z ishini bajarayotganligini va barcha tegishli to‘lovlarni amalga oshirayotganligini tasdiqlash uchun soliq va boshqa organlarga yillik hisobotlarni taqdim etishdir.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Xorijiy tashkilotlarning yillik hisoboti ushbu hujjatlarni har qanday mahalliy kompaniya tomonidan qanday taqdim etilishi kerakligidan biroz farq qiladi.

Qoidalar haqida muhim tushuntirishlar

Yuqorida ta’kidlanganidek, bugungi kunda xorijiy tashkilotlar tomonidan hisobotlarni tayyorlash tartibi qonun hujjatlari bilan yetarli darajada batafsil tartibga solingan va bu hujjatlarni vakolatli shaxslarga taqdim etishdan oldin ularni tayyorlash jarayonida hisobga olinishi kerak.

Umumiy holat

Unga muvofiq tartib soliq deklaratsiyasi xorijiy tashkilotlarga olinadigan daromad solig'i bo'yicha 25-bobda belgilangan normalar bilan belgilanadi soliq kodeksi.

Har qanday xorijiy yuridik shaxslar qanday soliq maqomiga ega bo'lishidan yoki nimaga erishganidan qat'i nazar, Rossiyada faoliyat yuritadiganlar moliyaviy natijalar hisobot yili davomida.

Bundan tashqari, hatto to'liq yo'qligi har qanday moliyaviy-xo'jalik faoliyati tashkilotning o'z faoliyati to'g'risida hisobot taqdim etish majburiyatidan mahrum ekanligini anglatmaydi.

Qonun tomonidan nazorat qilinadigan narsa

Soliq kodeksining 307-moddasi normalariga muvofiq, daromad solig'i deklaratsiyasi, shuningdek yillik hisobot Rossiya Federatsiyasi hududidagi faoliyat to'g'risidagi hujjatlar doimiy vakolatxona orqali xorijiy kompaniyalarga ushbu Kodeksning 289-moddasida belgilangan tartibda va muddatlarda ro'yxatdan o'tgan joyda joylashgan soliq organiga taqdim etilishi kerak.

Soliq kodeksining 289-moddasida barcha soliq to‘lovchilarning soliq to‘lash majburiyati bor-yo‘qligidan yoki soliqni hisoblash va to‘lashning o‘ziga xos xususiyatlaridan qat’i nazar, hisobot davri natijalari bo‘yicha 28 martdan kechiktirmay to‘ldirilgan soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyati nazarda tutilgan. oldingi soliq davridan keyingi yil uchun.

To'lovchi har bir yil uchun daromad solig'ini San'atga muvofiq mustaqil ravishda to'lashi shart. 287 ch. Soliq kodeksining 25-moddasi, ya'ni soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay.

Taqdim etish shartlari

Xorijiy kompaniyalar yillik daromad solig‘i deklaratsiyasini hisobot soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay topshirishlari shart. Shu bilan birga, turli soliq organlarining nazorati ostidagi hududlarda bir vaqtning o'zida bir nechta joylarda o'z faoliyatini amalga oshiruvchi xorijiy kompaniyalar ularning har birida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tasdiqlangan nizomning 2.1.1.2-bandiga muvofiq ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Soliq vazirligi 2000 yil 7 apreldagi AP- 3-06/124-son.

Shunday qilib, amaldagi qonunchilikka muvofiq mustaqil soliq to‘lovchilar sifatida qaraladigan va tegishli yig‘im va soliqlarni to‘lashi shart bo‘lgan ayrim bo‘linmalari emas, balki o‘z faoliyat joyidagi soliq organlarida ro‘yxatdan o‘tgan xorijiy kompaniyalardir. barcha darajadagi byudjetlarga.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, ma'lum bir soliq organida ro'yxatdan o'tgan xorijiy kompaniyalarning alohida bo'linmalari, agar ular boshqa organda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, xuddi shu kompaniyaning boshqa alohida bo'linmalariga nisbatan bosh birlik sifatida tan olinmaydi. Rossiya Federatsiyasining ma'lum bir soliq organida ro'yxatdan o'tgan va xorijiy kompaniyalar nomidan ishlaydigan barcha bo'linmalar ularning bir qismi bo'lmagan uning tarkibiy bo'linmalari hisoblanadi, shu bilan birga tashkilotning o'zi yuridik shaxs bo'lib, doimiy joylashgan joyi Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan. boshqa davlat.

Xorijiy tashkilotlarning yillik hisobotida hisob-kitoblar qanday amalga oshiriladi

Barcha avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblar, shuningdek mol-mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchilar tomonidan quyidagi joylashgan soliq organlariga taqdim etilishi kerak:

• joylashuvi bo'yicha;
• har birining ro'yxatdan o'tgan joyida alohida bo'linma alohida balans bilan;
• har bir alohida mulkni ro'yxatdan o'tkazish joyida individual buyurtma soliqni hisoblash va to'lash;
• ro'yxatga kiritilgan mulkni ro'yxatdan o'tkazish joyida yagona tizim gaz ta'minoti, agar Soliq kodeksining 386-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan qoidalarda boshqa normalar nazarda tutilgan bo'lmasa.

Har qanday avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitobi tegishli bo'lgan paytdan e'tiboran 30 kalendar kun ichida taqdim etilishi kerak. hisobot davri. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchilar tomonidan o'tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Soliq deklaratsiyasini topshirishning shakli va shakli Federal qonun hujjatlarida belgilangan standartlarga muvofiq belgilanadi soliq xizmati 2011 yil 24 noyabrdagi MMV-7-11/895-son.

Hisobni boshqarishning mumkin bo'lgan variantlari

Tarkibida alohida bo‘linmalar mavjud bo‘lgan jamiyat har bir soliq yoki hisobot davri oxirida soliq organlariga alohida bo‘linmalar bo‘yicha deklaratsiyani taqsimlash bilan birga o‘z faoliyati to‘g‘risida batafsil hisobot taqdim etishi shart.

Agar xorijiy kompaniyaning Rossiyada bir nechta filiallari bo'lsa va ular orqali amalga oshirilgan faoliyat to'liq vakolatxonani shakllantirishga olib kelgan bo'lsa, soliq bazasi va soliq solishning umumiy miqdori har bir filial uchun, xususan, hisoblab chiqilishi kerak bo'ladi. Shu munosabat bilan, ularning har biri o'zi joylashgan joyda hisobotlarni taqdim etishi kerak.

Agar kompaniyaning hududida doimiy vakolatxonasi bo'lmasa, lekin bir vaqtning o'zida Rossiyada yil davomida har qanday operatsiyalarni amalga oshirgan bo'lsa, u soliq agenti sifatida harakat qilishi kerak. Hisobot davri oxirida bunday shaxslar xorijiy kompaniyalarga to‘langan summalar, shuningdek, o‘tgan davr mobaynida ulardan ushlab qolingan soliqlar to‘g‘risida to‘liq ma’lumot taqdim etishlari kerak bo‘ladi. Ushbu ma'lumot federal ijroiya organi tomonidan belgilangan shaklda soliq organiga taqdim etilishi kerak.

Soliq deklaratsiyasida xorijiy kompaniyaning nomi, shuningdek, ko'rsatiladigan barcha xizmatlar turlari va ushbu kompaniya foydasiga Rossiya tashkiloti tomonidan to'langan foydaning umumiy miqdori ko'rsatilishi kerak. Daromad solig'i ma'lum valyutadagi har bir daromad to'lovi uchun hisoblab chiqilishi va ushlab turilishi kerak.

Agar kompaniya doimiy muassasa orqali ishlayotgan bo'lsa, u holda xorijiy kompaniyalar uchun daromad iqtisodiy asosga ega bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdoriga kamaytirilgan ushbu vakolatxonalar orqali oladigan summasi hisoblanadi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq davri bir yil, hisobot esa har chorakda taqdim etilishi kerak. Standart soliq stavkasi 20%, 2% esa yuborilishi kerak federal byudjet, qolgan 18% esa to'g'ridan-to'g'ri Rossiyaning alohida sub'ektlari byudjetlariga yuboriladi.

Norezidentlar ham qo'shilgan qiymat solig'iga tortilishi mumkin. Agar xorijiy kompaniya tijorat va boshqa mahsulotlarni sotish sohasidagi faoliyatini Rossiyada faoliyat yurituvchi doimiy filiallar orqali amalga oshirsa, u har qanday mahalliy kompaniya bilan bir xil asosda qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchisi sifatida tan olinadi.

Shunday qilib, Soliq kodeksining 21-moddasiga muvofiq, u ushbu soliq miqdorini hisoblashi va byudjetga to'lashi, shuningdek soliq organlariga umumiy asoslarga muvofiq hisobotlarni taqdim etishi kerak.

Bu holda soliq solish ob'ekti Rossiyada barcha turdagi tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni chorak davomida sotish bo'lib, deklaratsiya soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Standart stavka yana 20% ni tashkil qiladi.

Chet el vakolatxonalari har qanday jismoniy shaxslar bilan ishlayotgan va ularning foydasiga to'lovlarni amalga oshirgan taqdirda, ular qo'shimcha ravishda yagona ijtimoiy soliq to'lovchilari sifatida ham tan olinadi.

Bunday holda, soliqqa tortish fuqarolik qonunchiligiga muvofiq ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan har qanday jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan barcha turdagi to'lovlar va boshqa barcha to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. mehnat shartnomalari agar ularning asosiy predmeti har qanday xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish yoki mualliflik huquqi bilan himoyalangan ishlarni taqdim etish bo'lsa. Soliq kodeksining 240-moddasiga muvofiq, bu holda soliq davri bir kalendar yiliga teng, bunda hisobot har chorakda taqdim etilishi kerak.

Shuningdek, maxsus soliqlar ham mavjud bo‘lib, ulardan birinchisi er solig‘i bo‘lib, ular egalik qilish, doimiy foydalanish yoki umrbod meros qilib olish huquqi asosida yer uchastkalariga ega bo‘lgan har qanday korxonalar tomonidan to‘lanadi. Bunday holda, soliq davri hisoblanadi kalendar yili, hisobotlar har chorakda standart sifatida taqdim etiladi, yer uchastkalari esa soliq solish ob'ekti hisoblanadi.

Bundan tashqari, siz Rossiyada transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazgan barcha shaxslar uchun transport solig'ini to'lashingiz kerak. Bu holda soliq stavkalari dvigatel kuchiga bog'liq transport vositasi, va ular har yili to'lanishi kerak, hisobot hali ham har chorakda taqdim etiladi. Alohida ta'kidlash joizki, bunday soliq uchun deklaratsiya oldingi soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Boshqa narsalar qatorida, chet el fuqarolari shuningdek, agar ular yuridik shaxs bo'lmasa va mamlakatda o'z nomidan faoliyat yuritsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak.

Bu holatda rezidentlar Rossiyada so'nggi 12 oy ichida olti oydan ortiq bo'lgan barcha shaxslar bo'lib, ularga ushbu soliqni 1% miqdorida to'lash imkoniyati beriladi, norezident bo'lganlar esa to'lashlari kerak. foydasining 30 foizini to'lash.

Kompaniyaning majburiyatlari

Bugungi kunga qadar qonun hujjatlarida xorijiy kompaniyalarning vakolatxonalari uchun aniq belgilangan xususiyatlar belgilanmagan.

Agar tashkilot yordamchi faoliyat bilan shug'ullansa, bu uni Soliq vazirligining 5-yanvarda chiqarilgan BG-3-23/1-son buyrug'i bilan belgilangan shaklga muvofiq daromadlari to'g'risidagi deklaratsiyalarni taqdim etish zaruratidan ozod qilmaydi. , 2004 yil, Soliq kodeksining 289-moddasida belgilangan muddatlarda.

Bundan tashqari, Rossiya hududida faoliyat yurituvchi har qanday xorijiy kompaniya QQS solig'i to'lovchi hisoblanadi, ya'ni u hisobot choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar ushbu soliq bo'yicha deklaratsiyani taqdim etishi kerak, chunki xorijiy kompaniyalarning vakolatxonalari soliq to'lovchilar, ular Rossiyada qanday faoliyat yuritishidan qat'i nazar, shuningdek, ushbu vakolatxona doimiy maqomga ega bo'lishi va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishi kerakligi to'g'risida alohida izohlar yoki o'zgartirishlar mavjud emas.

I.A. Nikolskaya, "Leopold Specht" Moskva vakolatxonasi, bosh hisobchi Xorijiy tashkilotlarning Moskva vakolatxonalari Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining tumanlararo inspektsiyasining 27.12.2012 yildagi Moskva uchun 38-sonli xatini oldi. 2002 yil 01-10 / 10800 "Tartib olish va topshirish tartibi to'g'risida" yillik hisoblar 2002 yil uchun Rossiya Federatsiyasida (Moskva shahrida) faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar tomonidan" Ushbu hujjat nafaqat rus tili uchun mazmuni bilan qiziq. kredit tashkilotlari, shu kabi hisobotlarni taqdim etadigan, shuningdek, amalga oshirish bo'yicha amaliy qadamlarni diqqat bilan ko'rib chiqayotgan xorijiy banklarning Moskva vakolatxonalari uchun ham. soliq islohoti. Axir, liberallashtirish munosabati bilan kutilmoqda valyuta qonunchiligi yaqin kelajakda Rossiyada xorijiy banklarning ulushi sezilarli darajada oshadi. Soliq hisobotining tarkibi Soliq hisobotining tarkibiga quyidagilar kiradi:
— xorijiy tashkilotning daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi;
— 2002 yil uchun Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotning faoliyati to'g'risida yozma hisobot;
- soliq to'lash majburiyatidan qat'i nazar, hisobot davrida tashkilot soliq solish ob'ektiga ega bo'lgan soliqlar bo'yicha soliq hisob-kitoblari;
- tasdiqlovchi hujjatlar.
Ko'rib turganingizdek, hisobotning tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining matni asosida taxmin qilinishi mumkin bo'lganidan sezilarli darajada farq qiladi.

daromad solig'i deklaratsiyasi

Daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini va xorijiy tashkilotlarning faoliyati to'g'risidagi hisobotni tuzish va topshirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi bilan tartibga solinadi. Ushbu hujjatlar soliq holati va hisobot yilidagi moliyaviy ko'rsatkichlaridan qat'i nazar, Rossiyada faoliyat yurituvchi barcha xorijiy yuridik shaxslar tomonidan taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi tumanlararo inspektsiyasining 27.12.2012 yildagi Moskva uchun 38-sonli xatida. 2002 yil 01-10/10800-son "Rossiya Federatsiyasida (Moskva shahrida) faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar tomonidan 2002 yil uchun yillik hisobotlarni tuzish va taqdim etish tartibi to'g'risida" (keyingi o'rinlarda Xat), bu alohida ta'kidlangan. "2002 yilda moliyaviy-xo'jalik faoliyatining yo'qligi soliq deklaratsiyasi va faoliyat to'g'risidagi hisobotni taqdim etmaslik uchun sabab emas"
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 307-moddasida ko'rib chiqilgan soliq deklaratsiyasi va faoliyat (Rossiyadagi faoliyat) to'g'risidagi yillik hisobot San'atda belgilangan tartibda va muddatlarda doimiy vakolatxona joylashgan joydagi soliq organiga yuboriladi. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasida soliq to'lovchilarning soliq to'lash majburiyatidan qat'i nazar, soliqni hisoblash va to'lash, soliq deklaratsiyasini (soliq hisob-kitoblari) soliq natijalari bo'yicha taqdim etish majburiyati belgilangan. muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay.
2002 yil uchun xorijiy tashkilotning daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2002 yil 26 iyuldagi BG-3-23/398-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi va unga muvofiq to'ldiriladi. RF Soliq vazirligining 07.03.2002 yildagi BG-3-23/118-son buyrug'i bilan tasdiqlangan xorijiy tashkilotning daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish bo'yicha yo'riqnoma bilan.
Soliq deklaratsiyasi bo'yicha daromad solig'ini to'lash (soliqni hisoblash) soliq to'lovchi tomonidan San'atga muvofiq mustaqil ravishda amalga oshirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya'ni 2003 yil 28 martdan kechiktirmay.
E'tibor bering, oxirgi bayonot San'at matnidan biroz farq qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi.

Faoliyat hisoboti

Chet el yuridik shaxsining Rossiya hududidagi faoliyati to'g'risidagi yozma hisobotda xorijiy korxona (kompaniya, firma, boshqa har qanday tashkilot) faoliyatining tabiati va turlari, uning faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. moliyaviy holat, hisobot va o'tgan yillar uchun ma'lumotlarning solishtirilishi, buxgalteriya hisobi usullari va soliq hisobi.
Hisobotning maqsadi quyidagilardan iborat:
- korxona tomonidan qo'llaniladigan soliq maqomini aniqlash tamoyillarini to'liq ochib berish, ayniqsa yil davomida faoliyatning o'zgarishi ham o'zgarishlarga ta'sir qilganda. soliq holati;
- korxonaning daromad solig'ini hisoblash usulini qo'llashini asoslash;
— faoliyatning soliq deklaratsiyasida aks ettirilmagan xususiyatlarini ochib berish;
- qo'shimcha ta'minlash fon ma'lumotlari firma haqida.
Soliq holatini aniqlash, soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun har tomonlama ma'lumot olish uchun yillik hisobotning quyidagi tarkibi tavsiya etiladi.
1. Nomidan soliq deklaratsiyasi va Rossiyadagi faoliyati to'g'risidagi hisobot taqdim etiladigan xorijiy yuridik shaxsning to'liq nomi: ta'sis etilgan davlat, TIN, faoliyat boshlangan sana va ro'yxatdan o'tgan sana soliq idorasi, Moskvadagi yuridik va haqiqiy manzil, telefon; TO'LIQ ISMI SHARIF. soliq organiga taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlar uchun mas'ul shaxs.
Maktubda "hisobotga bosh buxgalterni (buxgalterni) tayinlash to'g'risidagi buyruq (yoki uning nusxasi) qo'shilishi kerak" deb alohida ta'kidlanadi" E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu hujjatning bir qismi sifatida mavjudligini anglatmaydi. har qanday tashkilotning soliq hisoboti.
Faoliyat to'g'risidagi hisobotda Moskva hududida xorijiy tashkilot faoliyatining xususiyatlari aks ettirilishi kerak. Bu filiallar (qurilish maydonchalari) mavjudligi, ko'chmas mulk va transport vositalarining yo'qligi sababli inspektsiya tomonidan tayinlangan barcha nazorat punktlarini ko'rsatishingiz kerakligini anglatadi.
Chet el kompaniyasini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi arizada aks ettirilgan o'rnatish ma'lumotlari yil davomida o'zgargan taqdirda, bunday o'zgarishlarni tasdiqlovchi hujjatlar soliq inspektsiyasining ro'yxatga olish bo'limiga taqdim etilishi kerak.
2. Hisobotda barcha hisob-kitob va joriy hisoblar ro'yxati bo'lishi kerak xorijiy valyuta va Rossiya Federatsiyasining vakolatli banklarida ochilgan Rossiya Federatsiyasi valyutasi, to'rtta ustundan iborat shaklda hisob egasi va bank to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatgan holda:
- "No. p / p" (tartibda raqam);
— “hisob raqami va valyutasi, hisobvaraq turi, hisobvaraq ochilgan sana”;
- "bankning nomi, vakillik hisobvarag'i va bankning BICsi";
— "Bank filialining manzili va telefon raqami"
E'tibor bering, bu talab asosli. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2002 yil 15 noyabrdagi MM-6-09-sonli xatidan kelib chiqadi / [elektron pochta himoyalangan] Banklarda ochilgan hisobvaraqlar bo‘yicha soliq organlariga ma’lumotlarni taqdim etishning to‘g‘ri huquqiy asoslarini o‘z ichiga olgan “Banklarning vakillik hisobvaraqlarini ochish (yopish) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organlariga taqdim etishi to‘g‘risida”. ushbu hujjatning raqami Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi tomonidan elektron pochta orqali tarqatilganligini anglatadi. Ammo, shunga qaramay, hujjatning to'liq matni, uning ahamiyatini hisobga olgan holda, barcha eng keng tarqalgan huquqiy ma'lumot tizimlariga ("Garant", "ConsultantPlus", "Kod" va boshqalar) kiritilgan.
Faoliyat hisobotida vakolatli hisobvaraqlar ham aks ettirilishi kerak Rossiya banklari 2002 yilda yopilgan. Bunday holda, ushbu hisoblarni yopish sanalarini ko'rsatish kerak.
3. Faoliyat hisobotida siz buxgalteriya hisobini yuritish va saqlash joyini ko'rsatishingiz kerak va soliq registrlari Rossiya Federatsiyasi bilan bog'liq faoliyat uchun (chet elda yoki Rossiyadagi vakolatxona joylashgan joyda).
Doimiy muassasa orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar “qabul qilingan to‘g‘risidagi buyruq nusxasini” taqdim etishlari shart buxgalteriya siyosati 2002-2003 yillar uchun.
Shuni ta'kidlash kerakki, Xatda qaysi buxgalteriya siyosati - buxgalteriya hisobi yoki soliqqa tortish uchun mo'ljallanganligi ko'rsatilmagan. Birinchidan, buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya siyosati San'atga muvofiq tuziladi. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 6-moddasi Ushbu maqolada aytilishicha, "hisob siyosatiga o'zgartirishlar boshidan kiritilishi kerak" moliyaviy yil"Ular Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga, buxgalteriya hisobini tartibga soluvchi organlarning me'yoriy hujjatlariga o'zgartirishlar kiritilganda, tashkilot buxgalteriya hisobining yangi usullarini ishlab chiqadi yoki uning faoliyati shartlarini sezilarli darajada o'zgartirganda amalga oshiriladi.
Ikkinchidan, "soliq maqsadlarida hisobga olish siyosati" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi bilan kiritilgan.U rahbarning buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan tasdiqlangan.O'zgartirishlar kiritilgan taqdirda, yangi soliq davri boshidan boshlab qabul qilinadi. soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida yoki qo'llaniladigan hisob usullarida.
Bizning fikrimizcha, sanab o'tilgan hujjatlarni ko'rib chiqishdan xulosa qilishimiz mumkinki, buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosati har yili (har yilning dekabr oyida) kelgusi yil uchun tasdiqlanishi kerak. Shuning uchun soliq organiga "2002-2003 yillar uchun qabul qilingan hisob siyosati to'g'risidagi buyruq nusxasini" emas, balki 2002 va 2003 yillar uchun hisob siyosatini tasdiqlash to'g'risidagi ikkita buyruqning ikkita nusxasini taqdim etish kerak. Bundan tashqari, agar Tashkilot buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun hisob siyosatini bitta buyruq bilan, soliq maqsadlarida esa - boshqasi bilan tasdiqlaydi. Keyin to'rtta buyurtmaning nusxalari topshirilishi kerak, chunki Xatda soliq organini qaysi hisob siyosati qiziqtirayotgani aniq ko'rsatilmagan.
Ishlari doimiy muassasani tashkil etishga olib kelmagan xorijiy tashkilotlarning faoliyati to'g'risidagi hisobotda moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish uchun qabul qilingan buxgalteriya tizimini tavsiflash kerak. U "asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash tartibi to'g'risida" ma'lumotni o'z ichiga olishi kerak nomoddiy aktivlar qabul qilingan buxgalteriya standarti, hisoblar rejasi, soliq hisobini tashkil etish tamoyillari, soliqlar va byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlarni hisoblash va to'lash usullari "
4. Faoliyati to‘g‘risidagi hisobotda ta’sis hujjatlariga muvofiq nomidan soliq deklaratsiyasi to‘ldiriladigan xorijiy yuridik shaxsning (bosh idoraning) ustav faoliyati to‘g‘risidagi ko‘rsatma bo‘lishi kerak.
5. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda xorijiy tashkilotning Rossiya Federatsiyasi hududidagi faoliyat turlarini ko'rsatish kerak.
E'tibor bering, shundan beri gaplashamiz faqat Moskva soliq organi haqida, keyin faqat Moskva filiali orqali xorijiy tashkilotning faoliyat turlari ko'rsatilishi kerak.
Agar kompaniya Rossiyadagi faoliyati tayyorgarlik va yordamchi xususiyatga ega ekanligini e'lon qilsa, unda ushbu faoliyat aynan nimada ifodalanganligini ko'rsatish kerak.
6. Agar xorijiy tashkilot Rossiya Federatsiyasining vakolatli organlari tomonidan berilgan litsenziyalarga ega bo'lsa, yilda albatta faoliyat to'g'risidagi hisobotga litsenziya nusxasini ilova qilishingiz kerak, shuningdek, Moskva filialining litsenziyalangan faoliyatni amalga oshirishga munosabatini tushuntirishingiz kerak.
7. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda kompaniya tomonidan Rossiyada o'z nomidan va hisobot yilida Moskva filiali ishtirokida amalga oshirilgan barcha tashqi savdo shartnomalari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish kerak, bunda Rossiya va (yoki) xorijiy kontragent ko'rsatilgan. , shartnomaning umumiy summasi. Bundan tashqari, mulk huquqini topshirish vaqtini ko'rsatish kerak.
8. Faoliyat hisobotida Moskva filiali orqali Rossiyada tuzilgan barcha shartnomalar to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatish kerak.
8. Faoliyat to‘g‘risidagi hisobotda xorijiy tashkilot boshqa shaxslarning manfaatlarini ko‘zlab, tayyorgarlik va (yoki) yordamchi xarakterdagi faoliyatni amalga oshirayotganligi, bunday xizmatlarni ko‘rsatish shartlari (pullik yoki bepul) ko‘rsatilgan holda aks ettirilishi kerak. , shuningdek, soliqqa tortiladigan foyda summalarini olish uchun foydalaniladigan xarajatlar ulushini aniqlash metodologiyasini taqdim etadi.
10. Faoliyati to‘g‘risidagi hisobotda “xorijiy tashkilotning daromad solig‘i bo‘yicha soliq deklaratsiyasining 4-bo‘limida aks ettirilmagan” bandlarini taqsimlagan holda vakolatxonani saqlash xarajatlari summasini ko‘rsatish zarur.
11. “Xorijda amalga oshirilgan va bosh idora tomonidan filialga o‘tkazilgan xarajatlar moddalari bo‘yicha” faoliyat to‘g‘risidagi hisobotda “Bunday xarajatlarni o‘tkazish imkoniyatini nazarda tutuvchi ikki tomonlama soliq to‘lash to‘g‘risidagi bitim”ning tegishli bandiga havola ko‘rsatilsin.
12. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda soliq deklaratsiyasining 4-bo'limining "boshqa operatsion bo'lmagan xarajatlar" va uning 5-bo'limining "boshqa xarajatlar" moddalari majburiy batafsil dekodlanishi kerak.
13. Faoliyat to‘g‘risidagi hisobotda “vakolatxona kimning hisobidan yuritilayotganini ko‘rsatish” zarur. Agar moliyalashtirishda bir nechta firma ishtirok etsa, unda ularning nomlari (ta’sis hujjatlariga muvofiq xorijiy yuridik shaxsning to‘liq nomi) va ularning vakolatxonani saqlash xarajatlaridagi ulushlari.
14. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda Moskva shahridagi er uchastkasidan foydalanish to'g'risidagi ma'lumotni, uning asosida foydalanilgan hujjatni ko'rsatish kerak. Bu qaror, buyruq, qaror, ruxsatnoma, buyruq yoki er uchastkasida joylashgan mulkka bo'lgan huquqlarni tasdiqlovchi hujjat (sertifikat, ijara shartnomasi, oldi-Sotti shartnomasi, shartnoma, balansdan balansga o'tkazish akti).
Shuningdek, er solig'i bo'yicha hisob-kitob nusxasini soliq organining qabul qilinganligi to'g'risidagi belgisi bilan ilova qilish kerak.
15. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda lizing beruvchi va (yoki) balans egasi to'g'risidagi ma'lumotlar, ya'ni uning nomi, TIN, shartnomaning raqami va sanasi ko'rsatilgan federal va shahar ko'chmas mulkni ijaraga berish to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak.
16. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda Rossiya hududidagi ko'chmas mulk, transport vositalari va kvartiralarning chet el tashkilotiga tegishliligi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak, ularning yozuvlari Moskva vakolatxonasi tomonidan saqlanadi.
Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 07.04.2017 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan xorijiy tashkilotlarning soliq organlarida buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyatlari to'g'risidagi nizomga muvofiqligini ta'kidlash kerak. 2000 yil No AP-3-06/124, xorijiy va xalqaro tashkilotlar Rossiyada ko'chmas mulk va transport vositalariga ega bo'lgan shaxslar tegishli ravishda ushbu mulk joylashgan joyda va transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazish joyida soliq organida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.
Agar ko'chmas mulk va transport vositalari Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva shahri bo'yicha 38-sonli tumanlararo inspektsiyasida ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilotning filiali faoliyatiga tegishli bo'lsa, u holda tashkilot soliq organlariga yuborishga majburdir. "2302IM shaklidagi xabar" (Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 07.04.2000 yildagi AP-3-06 / 124-son buyrug'iga 17-ilova) Bu holda ikkita variant mumkin.
Birinchidan, agar ko'chmas mulk va transport vositalari Moskva hududida joylashgan bo'lsa va (yoki) ro'yxatga olinishi kerak bo'lsa, u holda ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva bo'yicha 38-sonli tumanlararo inspektsiyasiga yuboriladi.
Ikkinchidan, agar ko'chmas mulk va transport vositalari boshqa soliq organi tomonidan nazorat qilinadigan hududda joylashgan bo'lsa, u holda ma'lumot ikki manzilga - Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva bo'yicha 38-sonli tumanlararo inspektsiyasiga va soliq organiga yuboriladi. mulk joylashgan joyda va transport vositasini ro'yxatdan o'tkazishda.
17. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda 2002 yil uchun ishga qabul qilinishi bilan bog'liq xarajatlar summasi ko'rsatilishi kerak. yashash joylari Moskva shahrida jismoniy va yuridik shaxslardan, tadbirkorlik maqsadlarida va kompaniya xodimlarining yashash joyida, shuningdek miqdorlar kompensatsiya to'lovlari Moskvada yashash uchun turar-joy binolarini ijaraga olish uchun kompaniyaning jismoniy shaxslari-xodimlariga. Ma'lumotlar quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:
- lizing beruvchi (yuridik shaxsning nomi va jismoniy shaxsning to'liq nomi);
- ijaraga olingan binolarning manzili;
— ijarachi (yuridik shaxsning nomi; jismoniy shaxsning to‘liq nomi);
- ijara haqi miqdori yoki kompensatsiya to'lovlari miqdori.
18. Faoliyat to'g'risidagi hisobotda firma shartnomalariga muvofiq Moskva vakolatxonasi xodimlarining, shu jumladan Moskvadagi ob'ektlarda ishlaydigan mutaxassislarning shaxsiy tarkibi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Hisobot yilida shartnoma bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxs Rossiyada qaysi davrda (qancha kun) qolishini ko'rsatish kerak.
19. Faoliyat hisobotida vakolatxonada ishlaydigan Rossiya va chet el fuqarolari bilan bog'liq masalalar aks ettirilishi kerak. Fuqarolarning shaxsiy tarkibini ko'rsatish kerak:
- lavozimni ko'rsatgan holda vakolatxonada yollanma (vositachilar orqali va to'g'ridan-to'g'ri shartnoma bo'yicha ishga olinadi);
— funktsional majburiyatlarni ko'rsatuvchi fuqarolik-huquqiy shartnomalar asosida ishlash.
Bunday holda, fuqarolarning TINni ularga tayinlangan hollarda ko'rsatish kerak. Xatda barcha tashkilotlar 2000 yildagi daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq organlariga taqdim etilgan o'z xodimlariga TINni tayinlash to'g'risida ma'lumot olmaganligiga e'tibor qaratiladi. Bunday xorijiy tashkilotlarning vakolatli vakillari o'z xodimlariga TINni belgilash to'g'risida qog'oz yoki magnit tashuvchilarda ma'lumot olish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva bo'yicha 38-sonli tumanlararo inspektsiyasiga murojaat qilishlari mumkin. Buning uchun "sizda floppi disk bo'lishi kerak"
E'tibor bering, barcha quyi soliq organlari ham barcha individual soliq to'lovchilarga TIN berish g'oyasidan voz kechmagan. Soliq organiga hisobot berish uchun elektron formatdaнами получена компьютерная программа "Подготовка и тестирование справок о доходах физических лиц за 2002 год (Форма 2-НДФЛ)», версия 2002.3.1. Разработчики этой программы (ГНИВЦ МНС РФ)вместо названия своей организации указали в пункте меню "О программе» лишь E-mail manzili [elektron pochta himoyalangan] Dastur Rossiyadagi shaharlar, ko'chalar va uylar nomlari ma'lumotlar bazasini o'rnatmasdan (ya'ni KLADR.dbf faylidan foydalanmasdan) rejimda ishga tushirilganda, ekranda dastur to'g'ri ishlamasligi mumkinligi haqida xabar paydo bo'ladi. jismoniy shaxslarning TINni ko'rsatmasdan. Ammo Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida "jismoniy shaxsning STIR" tushunchasi mavjud emas.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva shahri bo'yicha boshqarmasi tomonidan 2002 yil 23 dekabrdagi 27-08n / 62778-sonli "Savollarga javoblar to'g'risida" gi maktubida "Savollarga javoblar to'g'risida" tegishli tushuntirishlar berilgan. , Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2001 yil 30 oktyabrdagi BG-3-04-son buyrug'i bilan tasdiqlangan, quyidagi savollar tug'iladi:
1. Aniqlash majburiymi identifikatsiya raqami soliq to'lovchi (keyingi o'rinlarda - TIN), chunki bor shaxslar kimga hali TIN berilmagan?
2. Agar 2-NDFL shaklida ko'rsatilgan maydonlardan kamida bittasi noma'lum bo'lsa (hujjat seriyasi va raqami, manzili) hujjatni qanday to'g'ri to'ldirish kerak yashash joyi, tug'ilgan sana va boshqalar)?"
Bu savolga javob berildi:
1. “Jismoniy shaxsning STIR” rekvizitlari faqat STIR olgan va soliq organida hisobga olinganligini tasdiqlovchi hujjati (guvohnomasi) bo‘lgan jismoniy shaxslarning daromadlari to‘g‘risidagi hisobotida to‘ldiriladi.
2. Rekvizitlar: “Shaxsni tasdiqlovchi hujjat”, “Tug‘ilgan sana” va “Doimiy yashash manzili” to‘ldirilgan “Jismoniy shaxsning STIR” rekviziti mavjud bo‘lsa, to‘ldirilmasligi mumkin. Jismoniy shaxsning STIR bo'lmagan taqdirda, 2-NDFL shaklidagi jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi guvohnomani to'ldirishda ko'rsatilgan ma'lumotlar majburiydir.

Shaxsiy daromad solig'i

Chni qo'llash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining tushuntirishlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasida "doimiy vakolatxona" atamasi Rossiya Federatsiyasining soliq organida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan xorijiy tashkilotning Rossiyadagi har qanday doimiy alohida bo'linmasini (filial, bo'lim, byuro, agentlik va boshqalar) anglatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83, 84-moddalariga va Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining 07.04.2017 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan xorijiy tashkilotlarning soliq organlarida hisobini yuritishning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risidagi nizomning 2-bo'limiga muvofiq vakolatli organ. .2000 yil No AP-3-06 / 124.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasida soliq agentlari soliq to'lovchidan hisoblash, ushlab qolish va tegishli byudjetga o'tkazish majburiyati yuklangan shaxslar deb tan olinadi. byudjetdan tashqari jamg'arma) soliqlar.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobini qo'llash uchun soliq agentlari "Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar va Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari bo'lib, ulardan yoki soliq to'lovchi ushbu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan daromad olgan munosabatlar natijasida "va ushbu soliq agentlari ushbu Qonunning 224-moddasiga muvofiq hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan hisoblashlari, ushlab qolishlari va to'lashlari shart" kod"
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar" deb tan olinadi. federatsiyasi"
Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlarga sub. 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 208-moddasida "Rossiya Federatsiyasida mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, harakatlarni bajarish uchun haq to'lash" kiradi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining sanab o'tilgan moddalaridan doimiy vakolatxonalar Rossiya va chet ellik ishchilar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyatidan kelib chiqadi.
O'tgan yil davomida Rossiya va chet el fuqarolariga to'langan daromad summalari va ulardan ushlab qolingan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq organiga 2003 yil 1 apreldan kechiktirmay 2-NDFL-sonli buyruq bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. 02.12.2002 yildagi BG-3-04 /686. Ushbu ma'lumotni magnitda ham, yoqilganda ham taqdim etishda qog'oz ommaviy axborot vositalari Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva shahri bo'yicha 38-sonli tumanlararo inspektsiyasining to'lov manbaida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning to'g'riligini tekshirish bo'limiga soliq agentlari ma'lumotlar bilan birgalikda taqdim etishlari shart. 6.1.1-bandda ko'rsatilgan shaklda "2002 yil uchun shaxsiy daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarning ilova reestri" ko'rsatilgan me'yoriy hujjatga ilova.
To'lovlar bo'lmagan taqdirda ish haqi berish yoki o'tkazish yo'qligini tasdiqlovchi soliq organiga bankdan ma'lumotnoma taqdim etiladi Pul shaxslar foydasiga.

Soliq hisoboti ro'yxati

2003 yil 28 martdan kechiktirmay, ya'ni daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati, xorijiy tashkilotlarning vakolatxonalari soliq organiga bir nechta hujjatlarni taqdim etishlari kerak.
1. Mol-mulk solig'i va 2002 yil uchun xorijiy tashkilot mol-mulkining o'rtacha yillik qiymatini hisoblash.
Ushbu hisobotning shakli Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2009 yil 20-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan. № BG-3-23/128. Mol-mulk solig'ini hisoblash va to'lashda Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmatining 1995 yil 15 sentyabrdagi 38-sonli "Chet ellik yuridik shaxslarning mulk solig'i to'g'risida" gi yo'riqnomasiga amal qilish kerak.
2. Chet el tashkilotlari tomonidan to'langan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar bo'yicha soliq hisobi (ma'lumotlari).
Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2002 yil 24 yanvardagi BG-3-23 / 31-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. Ushbu hisob-kitob Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 03.06.2002 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan xorijiy tashkilotlarga to'langan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar summalari bo'yicha Soliq hisob-kitobini (ma'lumotlarini) to'ldirish bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq tuzilgan. № BG-3-23/275.
3. Foydalanuvchi solig'ini hisoblash avtomobil yo'llari 2002 yil uchun.
2002 yil uchun yo'l foydalanuvchilariga soliqni hisoblash va to'lash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva uchun 02.10.2002 yildagi 23-01 / 3/45963-sonli maktubi bilan tushuntirilgan.
4. 2002 yil uchun avtotransport vositalari egalaridan soliqni hisoblash.
Agar hisob-kitob 2002 yil davomida taqdim etilgan bo'lsa, yillik moliyaviy hisobotning bir qismi sifatida hisob-kitobni qayta taqdim etish talab qilinmaydi.
Yo'l fondlariga o'tkaziladigan soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 04.04.2000 yildagi 59-sonli "Yo'l fondlari tomonidan olingan soliqlarni hisoblash va to'lash tartibi to'g'risida" gi yo'riqnomasiga muvofiq hisoblanadi.
5. Yer solig'i hisob-kitobining nusxasi.
Ushbu hujjatda er uchastkasining joylashgan joyidagi soliq organining hisob-kitobni qabul qilish to'g'risidagi belgisi bo'lishi kerak. Haqiqatan ham, Rossiya Federatsiyasining 11.10.91 yildagi 1738-1-sonli "Er uchun to'lov to'g'risida" gi Qonuniga va Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 21.02.2000 yildagi 56-sonli yo'riqnomasining 24-bandiga muvofiq "To'g'risida" Rossiya Federatsiyasining "Er uchun to'lov to'g'risida" gi qonunini qo'llash "hisoblash yer solig'i va uni to'lash soliq solish ob'ekti joylashgan joydagi inspektsiyaga amalga oshiriladi.
6. 2002 yil uchun atrof-muhitni ifloslantirganlik uchun to'lovni hisoblash.
Ushbu hujjat Rossiya Federatsiyasi Tabiiy resurslar vazirligining atrof-muhitga emissiya, ifloslantiruvchi moddalarni chiqarish va unga boshqa zararli jismoniy ta'sirlar uchun litsenziyalari (ruxsatnomalari) bilan birga taqdim etiladi.
Hisoblash Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1992 yil 28 avgustdagi 632-sonli "Aniqlash tartibini tasdiqlash to'g'risida"gi qarori asosida atrof-muhitni ifloslantirish, chiqindilarni yo'q qilish va boshqa turdagi zararli moddalar uchun yig'imlar va ularning maksimal miqdorini taqdim etadi. taʼsiri “Ushbu Farmon matnida atrof-muhitni ifloslantirganlik uchun yigʻim undirish boʻyicha “yoʻriqnoma-uslubiy hujjatlar” boʻlishi kerakligi toʻgʻrisida koʻrsatma mavjud. Hozirda bunday amaldagi hujjat Atrof-muhitni muhofaza qilish vazirligining yoʻriqnomasi va Tabiiy boyliklar RF 1993 yil 26 yanvardagi "Atrof-muhitning ifloslanishi uchun to'lovlarni undirish bo'yicha ko'rsatma va uslubiy ko'rsatmalar" (bundan buyon matnda Yo'riqnoma deb yuritiladi) Ular Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi (01.25.93) bilan kelishilgan holda tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiyot vazirligi (01.20.93).hozirda ular Rossiya Federatsiyasi Ekologiya davlat qo'mitasining 2000 yil 15 fevraldagi 77-son buyrug'i tahririda ishlaydi.
Shu munosabat bilan, bizningcha, bir qancha muhim holatlarni qayd etish lozim. 2002 yil uchun atrof-muhitni ifloslantirish uchun to'lovni hisoblashda to'ldirilishi va soliq organiga taqdim etilishi mumkin bo'lgan aniq shakl mavjud emas. Yo'naltiruvchi ko'rsatmalarda hisoblash tartibining tavsifi mavjud, ammo bu hisobning shakli emas.
Ko'pgina xorijiy tashkilotlarning vakolatxonalari oddiygina hisob-kitob shakllarini topa olmaydi, shuning uchun ular turli tuzilmalarning hisob-kitoblarini soliq organiga taqdim etadilar. Axir, soliq organi, hatto ma'lum bir tashkilot uchun bo'sh bo'lsa ham, Xatda ko'rsatilgan barcha shakllarni topshirishga majburdir. Ammo bu holda, hisoblash shaklining shakli oddiygina mavjud emas.
Bir qarashda, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi yaqin kelajakda bunday shaklni tasdiqlashi mumkin bo'lgan ko'rinishi mumkin. Axir, buxgalterlar soliqqa tortish bo'yicha me'yoriy hujjatlar har yili "orqaga qarab" kiritilishiga o'rganib qolgan. Maktubda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1992 yil 28 avgustdagi 632-sonli qaroriga ham, o'quv va uslubiy ko'rsatmalarga ham havola yo'qligi bejiz emas. Xatda hisob-kitobning nusxasi ekanligi haqida hech qanday so'z yo'q.
Amalda, yo'riqnoma va uslubiy ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Ekologiya davlat qo'mitasi tomonidan ishlab chiqilgan va tasdiqlangan va to'lov Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi tomonidan olinadigan vaziyat yuzaga keldi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida atrof-muhitni ifloslantirganlik uchun soliq yoki undirish bo'yicha qoidalar hali mavjud emas. Ammo ma'lumki, Rossiya Federatsiyasi Davlat Dumasida tegishli soliq to'g'risidagi qonun loyihasi allaqachon mavjud. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi xodimlari atrof-muhitni ifloslantirish uchun to'lovlar to'g'risida tushuntirishlar berishadi (masalan, jurnalda Romanova M.V.ning "Atrof-muhitni ifloslanishi uchun to'lovlar va ularni bank foydasiga soliq solish maqsadida hisobga olish" maqolasiga qarang. "Soliq, buxgalteriya hisobi va hisobot tijorat banki”, 2001 yil, 12-son).
Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi hozirda atrof-muhitni ifloslantirganlik uchun to'lovni hisoblash shaklini ishlab chiqish va tasdiqlashga qodir emasligi ayon bo'ladi. Buxgalterlar Yo'riqnoma matni asosida mustaqil ravishda bunday shaklning o'xshashligini yaratishlari kerak.
7. Yagona bo'yicha soliq deklaratsiyasi ijtimoiy soliq 2002 yil uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 09.10.2002 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda. 2002 yil № BG-3-05 / 550 "Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi shaxslar: tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar deb tan olinmagan jismoniy shaxslar uchun yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi shaklini va uni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida" - 2003 yil 30 martdan kechiktirmay uch nusxada ushbu deklaratsiya Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining Moskva bo'yicha 38-sonli tumanlararo inspektsiyasining to'lov manbaida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning to'g'riligini tekshirish bo'limiga taqdim etiladi. Maktub yana bir bor tashkilotlar e'tiborini ish haqi hisoblanmagan taqdirda, jismoniy shaxslar foydasiga pul mablag'larini berish yoki o'tkazish yo'qligini tasdiqlovchi bank tomonidan soliq organiga ma'lumotnoma taqdim etilishiga qaratiladi.

Yillik hisobotga ilovalar

Faoliyat hisobotiga quyidagilar ilova qilinadi:
- moliyaviy-xo'jalik faoliyati amalga oshirilmagan taqdirda hisobvaraqlar bo'yicha naqd pul oqimining yo'qligi to'g'risida bankdan ma'lumotnoma;
— jismoniy shaxslar foydasiga pul mablag‘lari berilmaganligi yoki o‘tkazilmaganligi to‘g‘risidagi bankdan ma’lumotnoma;
- manbada soliq ushlab qolinganligi va to'langanligini tasdiqlovchi xorijiy tashkilotning daromadlarini to'lash manbai bo'lgan soliq agenti tashkilotining (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan ro'yxatga muvofiq) ma'lumotnomasi. ;
- bosh buxgalterni (buxgalterni) tayinlash to'g'risidagi buyruq (buyruqning nusxasi);
— 2002-2003 yillarda qabul qilingan hisob siyosati to‘g‘risidagi buyruq nusxasi (doimiy vakolatxonalar uchun);
- Rossiya Federatsiyasining vakolatli organlari tomonidan berilgan litsenziyaning nusxasi;
- talab qilingan imtiyozlarni tasdiqlovchi hujjatlar.

Byudjetga tushumlar prognozi

Soliq organi byudjetga to'lovlarning tushumini rejalashtirishi kerak. Shu sababli, har chorakda byudjet daromadlari prognozini yangilash zarurati bilan bog'liq holda, Maktubda 2003 yil uchun daromad solig'i va qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha kutilayotgan soliq to'lovlari smetasini berish taklif etiladi. Prognozni faoliyat to‘g‘risidagi yillik hisobotga ilova qilingan “Soliqlar va yig‘imlarning kutilayotgan tushumlari” shaklida ilova qilish taklif etilmoqda.
"Soliqlar va yig'imlarning kutilayotgan tushumlari" shakli uchta ko'rsatkichning mavjudligini nazarda tutadi, ularning qiymatlari 2003 yil choraklari uchun hisoblash usulida ko'rsatilishi kerak. Shaklning uchta ko'rsatkichi nomga ega:
— “Qo‘shilgan qiymat solig‘i”;
- "Qo'shilgan qiymat solig'i, uni ushlab qolish uchun tashkilotingiz soliq agenti sifatida ishlaydi";
- "korxonalar va tashkilotlarning foyda (daromad) solig'i"

Soliq deklaratsiyasini qog'ozsiz taqdim etish

Xulosa qilib aytganda, Xatda soliq to'lovchilarga telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda soliq hisobotlarini qog'ozsiz taqdim etish tizimidan foydalanishlari mumkinligi to'g'risidagi murojaat mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 02.04.2017 yildagi buyrug'i. 2002 yil BG-3-32/169-son "Telekommunikatsiya kanallari orqali soliq deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etish tartibi" tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi unga muvofiq aloqani tanlash tartibini hali tasdiqlamagan. soliq hisobotlarini aloqa kanallari orqali elektron shaklda taqdim etish tizimining operatori. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligi ixtisoslashtirilgan aloqa operatorlariga "Takskom" MChJ aloqa kanallari orqali elektron shaklda soliq deklaratsiyasini taqdim etish tizimini belgiladi.
Ko'proq batafsil ma'lumot qog'ozsiz soliq hisoboti to'g'risidagi ma'lumotlarni soliq organlaridan, shuningdek, Taxcom MChJ veb-saytida www.taxcom.ru Internetda olish mumkin.

Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy ravishda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun xorijiy tashkilot filial, doimiy vakolatxona yoki filialni ro'yxatdan o'tkazishi kerak. Filial va vakolatxona akkreditatsiyadan o‘tgan, ro‘yxatga olish palatasida ro‘yxatdan o‘tgan, ularga bir yildan besh yilgacha muddatga guvohnoma beriladi. Filial akkreditatsiyadan o‘tmagan, balki soliq to‘lovchi ham hisoblanadi.

Nashr

Chet el tashkilotlari Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tishlari shart. Xorijiy yuridik shaxslarning soliq holatining o‘ziga xos xususiyati shundan iboratki, davlatning ulardan soliq undirish bo‘yicha vakolatlari bir qator davlatlar bilan tuzilgan xalqaro soliq shartnomalari bilan tartibga solinadi.

Amaldagi xalqaro soliq shartnomalari (ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risida) faqat boshqa davlatda soliq solish ob'ektiga ega bo'lgan bir davlatning soliq tashkilotlariga har bir davlatning huquqlarini chegaralash qoidalarini belgilaydi. Shu bilan birga, soliqlarni hisoblash, to'lash, belgilangan muddatlarda to'lanmagan soliq summalarini undirish va soliq to'lovchi tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun javobgarlikka tortish tartibi soliq qonunchiligining milliy normalari bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi norezidentlarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobotlari tarkibi

Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq soliq to'lovchilar bo'lgan xorijiy tashkilotlar ro'yxatdan o'tgan joydagi Rossiya soliq organlariga hisobot berishlari va soliq organiga hisobotlarni taqdim etishlari shart. Soliq to'lovchilar tomonidan hisobotlarni taqdim etish majburiyatlari sub. 4-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi.

Soliq hisoboti - bu soliq hisob-kitoblari to'plami. Har bir soliq hisob-kitobi o'z vaqtida taqdim etiladi va xorijiy tashkilot uchun ushbu hisobotning hajmi taqdim etilgan soliq hisob-kitoblari soni bo'yicha farq qilishi mumkin.

Xorijiy tashkilotlar Rossiya tashkilotlari bilan bir qatorda soliq organlariga quyidagilarni taqdim etishlari kerak:

Chet el tashkilotlarining daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya;

Xorijiy tashkilotlarga to'langan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar;

Qo'shilgan qiymat solig'i deklaratsiyasi;

Mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya;

Yagona ijtimoiy soliq bo'yicha deklaratsiya;

Shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar;

Majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari to'g'risidagi deklaratsiya;

yer solig'i deklaratsiyasi;

Transport soliq deklaratsiyasi;

Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotning faoliyati to'g'risidagi yillik hisobot.

Har bir soliq to'lovchi, agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi lozim bo'lgan har bir soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etadi. Shu bilan birga, soliq to'lovchining ma'lum bir soliq turi bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyati bunday to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining mavjudligi bilan bog'liq emas, balki ushbu soliq turi to'g'risidagi qonun hujjatlarini tasniflovchi qoidalarga bog'liq. ushbu soliqni to'lovchi sifatida manfaatdor shaxs.

Soliq deklaratsiyasida va faoliyat to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligi va to'liqligi vakolatxona rahbari va tashkilot bosh buxgalteri yoki vakolatli vakillarning imzolari bilan tasdiqlanadi.

Misol

Agar norezidentning er uchastkalari bo'lmasa yoki ro'yxatdan o'tgan transport vositalari bo'lmasa, unda soliq solish ob'ektlari mavjud emas va shunga ko'ra er va er uchastkalari uchun avans to'lovlari uchun deklaratsiyalar va hisob-kitoblarni taqdim etish majburiyati yo'q. transport soliqlari soliq organiga. Bunday holda, norezident taqdim etadi uzatuvchi xat balansda binolar va transport vositalarining yo'qligi va uning egasi, foydalanuvchi yoki ijarachi emasligi haqida yer uchastkalari.

Ammo mol-mulk solig'i deklaratsiyasi norezident balansida asosiy vositalar bo'lmagan taqdirda ham taqdim etilishi kerak.

Bir nechta filiallari bo'lgan norezidentlar tomonidan hisobot

Alohida bo'linmalarni o'z ichiga olgan tashkilot har bir hisobot va soliq davri oxirida o'zi joylashgan joydagi soliq organlariga alohida bo'linmalar bo'yicha taqsimlangan holda butun tashkilot bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etadi.

Agar xorijiy tashkilotning Rossiya Federatsiyasi hududida bir nechta filiallari bo'lsa, ular orqali faoliyat doimiy vakolatxonani shakllantirishga olib keladi, soliq bazasi va soliq miqdori har bir filial uchun alohida hisoblanadi. Shu munosabat bilan har bir bo‘lim o‘z joyida hisobot taqdim etadi.

Biroq, ushbu qoida yagona tashkilot ostida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotning filiallariga taalluqli emas texnologik jarayon. Agar xorijiy tashkilot bunday filiallar orqali yagona texnologik jarayon doirasida yoki shunga o'xshash boshqa hollarda faoliyatni amalga oshirsa, bunday tashkilot Rossiya Federatsiyasi hududidagi filial orqali o'z faoliyati bilan bog'liq soliqqa tortiladigan foydani hisoblash huquqiga ega. bunday filiallar guruhi uchun bir butun (shu jumladan barcha bo'limlar uchun).

Shu bilan birga, xorijiy tashkilot qaysi filiallarning soliq hisobini yuritishini mustaqil ravishda belgilaydi, shuningdek, har bir filialning joylashgan joyi bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etadi. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdori filiallar o'rtasida taqsimlanadi umumiy tartib.

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi xorijiy tashkilotlarning filiallarini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organlarining har biriga xorijiy tashkilotning daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etishni nazarda tutadi.

Xorijiy tashkilotlarga to'langan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar

San'atga muvofiq daromad olish uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasi, xorijiy tashkilot tomonidan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan va to'lov manbaidan ushlab qolingan soliqqa tortiladigan soliqlar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

xorijiy tashkilotga - Rossiya tashkilotlarining aktsiyadoriga (ishtirokchisiga) to'langan dividendlar;

rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar;

Rossiya Federatsiyasi hududida foydalaniladigan mol-mulkni ijaraga berish yoki ijaraga berishdan olingan daromadlar, xalqaro tashishlarda ishlatiladigan dengiz va havo kemalari va (yoki) transport vositalari, konteynerlarni ijaraga berish yoki sublizingdan olingan daromadlar. lizing operatsiyalari lizing oluvchining lizing ob'ektini sotib olishi va undan foydalanishi bilan bog'liq bo'lib, lizing to'lovining barcha summasidan xarajatlarni qoplashni hisobga olgan holda hisoblanadi. ijaraga olingan mulk(lizing berishda) lizing beruvchiga;

boshqa shunga o'xshash daromadlar.

Soliq bazasi xorijiy tashkilotning ushbu daromadlari bo'yicha va bunday daromadlardan ushlab qolingan soliq summasi xorijiy tashkilot ushbu daromadlarni oladigan valyutada hisoblanadi. Shu bilan birga, boshqa valyutada qilingan xarajatlar rasmiy kurs (kross kurs) bo'yicha daromad olingan valyutada hisoblanadi. Markaziy bank Bunday xarajatlar sanasi bo'yicha RF.

soliq agenti daromad oluvchi tomonidan to'langan daromad Rossiya Federatsiyasidagi daromad oluvchining doimiy muassasasiga tegishli ekanligi to'g'risida xabardor qilinganda va soliq agenti ixtiyorida oluvchini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomaning notarial tasdiqlangan nusxasi bo'lsa. oldingi soliq davridan oldin soliq organlarida berilgan daromadlar;

chet el tashkilotiga to'lanadigan daromad 0% miqdorida soliq stavkasiga tortilganda;

agar Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida bunday daromadlar xorijiy tashkilotlarga o'tkazilganda Rossiya Federatsiyasida soliqni ushlab qolishdan ozod qilish nazarda tutilgan bo'lsa, mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalarni bajarish jarayonida olingan daromadlar;

xalqaro shartnomalarga (bitimlarga) muvofiq Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortilmaydigan daromadlar, agar chet el tashkiloti soliq agentiga tasdiqlovni taqdim etgan bo'lsa.

Rossiya Federatsiyasida doimiy muassasasi bo'lmagan xorijiy tashkilotning soliqqa tortilishi

Agar xorijiy tashkilotning Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmasa, lekin u Rossiya Federatsiyasi hududida bitimni amalga oshirgan bo'lsa, bu holda Rossiya tashkiloti harakat qiladi. soliq agenti(xorijiy tashkilotga daromad to'layotgan shaxs tomonidan). Hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra soliq agenti soliq hisob-kitoblarini taqdim etish uchun belgilangan tegishli hisobot davri tugaganidan keyin 28 kalendar kundan kechiktirmay chet elga to'langan daromad summalari to'g'risida ma'lumot beradi. tashkilotlar va o'tgan hisobot (soliq) davri uchun ushlab qolingan soliqlar. Ma'lumotlar soliq organiga federal ijroiya organi tomonidan belgilangan shaklda taqdim etiladi.

Soliq deklaratsiyasida xorijiy tashkilotning nomi, ko'rsatilgan xizmatlar turlari va Rossiya tashkiloti ushbu tashkilotga to'lagan daromad miqdori ko'rsatilgan. Daromad solig'i har bir daromad to'lovi uchun daromad to'lovi valyutasida hisoblanadi va ushlab qolinadi. Soliqni hisoblash stavkasi daromad turiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi):

10% - xalqaro tashishlarni amalga oshirish bilan bog'liq holda kemalar, havo kemalari yoki boshqa ko'chma transport vositalari yoki konteynerlardan (jumladan, tirkamalar va tashish uchun zarur bo'lgan yordamchi uskunalardan) foydalanish, texnik xizmat ko'rsatish yoki ijaraga berish (frekt)dan;

15% - xorijiy tashkilotlar tomonidan Rossiya tashkilotlaridan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha;

20% - barcha daromadlardan.

Misollar

1. Chet el kompaniyasi Rossiyada ro'yxatdan o'tgan tashkilotga yuridik, buxgalteriya va konsalting xizmatlarini taqdim etadi. Shu munosabat bilan Rossiya tashkiloti soliq agenti hisoblanadi. Daromadni o'tkazishda rus tashkiloti soliq miqdorini 20% stavkada hisoblab chiqadi, uni xorijiy tashkilotlarning daromadlaridan ushlab qoladi va daromadni to'lash bilan bir vaqtda federal byudjetga o'tkazadi. Shu bilan birga, keyingi oyning 28-kuniga qadar soliq agenti sifatida xorijiy tashkilot daromad olganligi to'g'risida deklaratsiya taqdim etadi.

2. Agar chet el tashkilotlari Rossiya Federatsiyasiga chet eldan olib kelingan tovarlarni Rossiya tashkilotlari va fuqarolari bilan tuzilgan vositachilik shartnomalari bo'yicha sotgan bo'lsa, unda bunday daromadlar bandlarda ko'rsatilgan "boshqa shunga o'xshash daromadlar" tushunchasiga to'g'ri keladi. 10-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-moddasi va to'lov manbaida 20% soliqqa tortiladi.

Doimiy muassasalar orqali faoliyat yurituvchi norezidentlarning daromad solig'i bilan soliqqa tortilishi

Chet el tashkilotlari uchun foyda doimiy muassasalar orqali olingan, iqtisodiy jihatdan asosli bo'lgan ushbu doimiy muassasalar tomonidan amalga oshirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad sifatida tan olinadi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq davri - yil, hisobot davri - chorak. Soliq stavkasi 20% ni tashkil etadi, bu federal byudjetga 2% miqdorida va Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining byudjetlariga 18% miqdorida taqsimlanadi.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxona orqali faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar Rossiya Soliq vazirligining BG-3-23/1-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda soliq (hisobot) davri natijalari bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar. 2004 yil 5 yanvarda ushbu tashkilotlarning doimiy vakolatxonasi joylashgan joydagi soliq organiga ushbu moddada belgilangan tartibda va muddatlarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi. Deklaratsiya soliq holati va moliyaviy ko'rsatkichlaridan qat'i nazar, barcha xorijiy tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi va taqdim etiladi.

Rossiya Federatsiyasida filiallari bo'lgan, ammo tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmaydigan xorijiy tashkilotlar deklaratsiyaning 2 va 3-qismlarini to'ldiradilar. Shu bilan birga, deklaratsiyaning 3-bo'limi faqat soliq davri oxirida soliq deklaratsiyasi taqdim etilganda to'ldiriladi.

Soliq to‘lovchilar daromad solig‘i va (yoki) avans to‘lovlarini to‘lash majburiyati bor-yo‘qligidan, soliqni hisoblash va to‘lashning o‘ziga xos xususiyatlaridan qat’i nazar, soliq deklaratsiyasini ushbu moddada belgilangan tartibda taqdim etishlari shart.

Qo'shilgan qiymat solig'i bilan norezidentlarni soliqqa tortish

Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy filiallar orqali tovarlarni sotadigan xorijiy tashkilotlar Rossiya tashkilotlari bilan bir xil asosda QQS to'lovchilari hisoblanadi. Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq, ular byudjetga QQSni hisoblab chiqadilar va to'laydilar, shuningdek soliq organlariga umumiy asosda hisobotlarni taqdim etadilar.

Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, xizmatlar, ishlarni sotish soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Soliq davri - chorak. Soliq deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati - o'tgan soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay. Soliq stavkasi 20%. To'lov topshirig'i tashkilot tomonidan taqdim etilgan deklaratsiya asosida QQSning to‘liq summasiga beriladi. QQSni hisoblash va uning byudjetga o'z vaqtida to'lanishi ustidan nazorat tashkilot joylashgan joydagi soliq organlari tomonidan amalga oshiriladi. Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy tashkilot, Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmaganiga qaramay, hali ham QQS solig'i to'lovchi hisoblanadi. Bu holda QQSni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish soliq agenti - Rossiyada ro'yxatdan o'tgan xorijiy tashkilotning kontragenti tomonidan amalga oshiriladi. Soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha har bir operatsiya uchun alohida belgilanadi.

Agar ishlarni (xizmatlarni) sotish joyi xorijiy davlat hududi deb tan olinsa, ushbu operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi hududida soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, ushbu ishlarni bajarishda etkazib beruvchilarga to'langan QQS summalari ushbu operatsiyalar uchun soliq chegirmalariga tortilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi hududida ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilotlarga soliq solish

Mol-mulk solig'i to'lovchilari - bu Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali ishlaydigan va (yoki) Rossiya Federatsiyasi hududida ko'chmas mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilotlar.

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagicha aniqlanadi o'rtacha yillik xarajat soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan, qoldiq qiymati bo'yicha hisobga olingan mol-mulk. Hisobot davri - chorak, 6 oy, 9 oy. Soliq davri yili. Soliq stavkasi 2,2% dan oshmasligi kerak.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlari, shuningdek doimiy vakolatxonalar orqali Rossiya Federatsiyasida ushbu tashkilotlarning faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning ko'chmas mulk ob'ektlari uchun soliq solinadigan baza; texnik inventarizatsiya organlarining ma'lumotlariga ko'ra, bunday ko'chmas mulk ob'ektlarining inventar qiymati.

Ko'chmas mulk ob'ektlarini hisobga olish va texnik inventarizatsiyani amalga oshiradigan vakolatli organlar va ixtisoslashtirilgan tashkilotlar ushbu ob'ektlar joylashgan joydagi soliq organiga Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida joylashgan har bir bunday ob'ektning inventar qiymati to'g'risida ma'lumot berishga majburdirlar. Federatsiya, ko'rsatilgan ob'ektlarni baholash (qayta baholash) kunidan boshlab 10 kun ichida.

Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yuritmaydigan xorijiy tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti faqat Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan va ushbu xorijiy tashkilotlarga tegishli bo'lgan ko'chmas mulk sifatida tan olinadi.

Xorijiy tashkilotlar soliq (hisobot) muddati tugagandan so‘ng o‘zlarining doimiy vakolatxonalari joylashgan yerdagi, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududidagi faoliyati bilan bog‘liq bo‘lmagan ko‘chmas mulk ob’ektlari joylashgan yerdagi soliq organlariga taqdim etishlari shart. Rossiya Federatsiyasi doimiy vakolatxonalar orqali, mulk solig'i deklaratsiyasi.

Yil uchun mol-mulk solig'i deklaratsiyasi keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay topshiriladi.

Agar tashkilot o'z balansida faqat mulkka ega bo'lsa, yo'q
soliq solish ob'ektlari bilan bog'liq bo'lsa, ko'rsatilgan mol-mulkning qiymati tashkilotlarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida aks ettirilmaydi.

Misollar

Agar norezident Rossiyada doimiy vakolatxona orqali faoliyat yuritsa va barcha mol-mulkni ijaraga olsa, unda bu holda xorijiy tashkilot o'z balansida faqat soliqqa tortilmaydigan mulkka ega. Ko'rsatilgan mulkning qiymati yuridik shaxslarning mulk solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida aks ettirilmaydi. Norezident "nol" hisobotini taqdim etishi kerak.

Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi xorijiy vakolatxonalar yagona ijtimoiy soliqqa tortiladi.

Mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalari bo'yicha soliq to'lovchilar tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar soliq solish ob'ekti bo'lib, ularning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish (to'lanadigan haqlar bundan mustasno) hisoblanadi. yakka tartibdagi tadbirkorlar), shuningdek, mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 240-moddasiga binoan, kalendar yil soliq davri sifatida tan olinadi. Kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi soliq hisoboti davrlari deb e'tirof etiladi.

Hisoblangan va to'langan avans to'lovlari summalari to'g'risidagi ma'lumotlar, miqdor to'g'risidagi ma'lumotlar soliq imtiyozlari soliq to'lovchi tomonidan foydalanilgan, shuningdek xuddi shu davr uchun haqiqatda to'langan sug'urta mukofotlari summalari soliq to'lovchi tomonidan tasdiqlangan shakl bo'yicha hisobot davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay soliq organiga taqdim etilgan hisob-kitobda aks ettiriladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi. Norezidentlar yillik soliq deklaratsiyasini muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etadilar.

Agar chet el tashkilotining Rossiya Federatsiyasi hududida bir nechta filiallari bo'lsa, har bir filialning o'z balansi, o'z joriy hisobvarag'i, to'lovlar (ish haqi) amalga oshiriladigan xodimlar zanjiri mavjud bo'lsa, har bir filial joylashgan joyda hisobotlarni taqdim etadi. uning filiali. Agar uning bir nechta filiallari bo'lsa, lekin faqat bitta filialning o'z joriy hisobvarag'i, balansi bo'lsa va bu vakolatxona yoki filial to'g'risidagi nizomda ko'rsatilgan bo'lsa, bu holda barcha filiallar bo'yicha jamlangan hisobotlar bosh ofisga taqdim etiladi va bosh idora inspektsiyaga hisobot beradi.

24.07.2009 qabul qilingan federal qonunlar N 212-FZ "Sug'urta mukofotlari to'g'risida Pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, Fond ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi, majburiy federal jamg'arma tibbiy sug'urta va hududiy majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari" va N 213-FZ "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlarini o'z kuchini yo'qotgan deb e'tirof etish to'g'risida". N 213-FZ ga binoan, 01.01.2010 dan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-bobi "Yagona ijtimoiy soliq" haqiqiy emas deb tan olingan. Tanishtirdi sug'urta mukofotlari, bu byudjetdan tashqari davlat jamg'armalariga to'lanadi.

01.01.2010 yilgacha bo'lgan soliq davrlari bilan bog'liq bo'lgan huquq va majburiyatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 24-bobi qoidalarini hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi. 01.01.2010 yildan boshlab majburiy sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq organlariga hisobotlarni hisoblash va taqdim etish tartibi. pensiya sug'urtasi. Shu bilan birga, 2009 yil uchun hisobotga ko'ra, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarini to'lovchilar ushbu to'lovlar to'g'risidagi deklaratsiyani soliq organlariga 2010 yil 30 martdan kechiktirmay taqdim etishlari kerak.

Shu munosabat bilan 2009 yil uchun yagona ijtimoiy soliq va majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari bo'yicha oxirgi avans to'lovi 2010 yil 15 yanvardan kechiktirmay (2009 yil dekabr uchun) to'lanishi kerak.

2009 yil uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha UST va sug'urta mukofotlari bo'yicha deklaratsiyalar soliq organlariga quyidagi shakllarda taqdim etilishi kerak:

Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 29 dekabrdagi N 163n buyrug'i "Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar uchun yagona ijtimoiy soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi shaklini tasdiqlash to'g'risida";

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 fevraldagi 30n-sonli "Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshiradigan shaxslar uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha deklaratsiya shaklini tasdiqlash to'g'risida" buyrug'i.

2010 yilda barcha sug'urta mukofotlarini to'lovchilar uchun sug'urta mukofotlarining quyidagi stavkalari qo'llaniladi:

Chet el tashkilotining shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoboti

Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchilar jismoniy shaxslar, ham Rossiya Federatsiyasi rezidentlari, ham norezidentlardir. Rezidentlar - Rossiya Federatsiyasi hududida oldingi 12 oyning 183 kunidan ko'proq vaqt davomida bo'lgan jismoniy shaxslar. Rezidentlar 13%, norezidentlar - 30% to'laydi.

Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotlarning doimiy vakolatxonalari (soliq agentlari) shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash.

Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolinganlarni ro'yxatga olishlari shart shaxsiy daromad solig'i summalari, ham uning joylashgan joyida, ham uning har bir alohida bo'linmasining joylashgan joyida.

Alohida bo'linma joylashgan joyda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi ushbu alohida bo'linmalarning xodimlariga hisoblangan va to'langan soliqqa tortiladigan daromadlar summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Soliq agentlari jismoniy shaxslardan olingan daromadlar hisobini yuritishlari, shuningdek jismoniy shaxslarning soliq davridagi daromadlari hamda ushbu soliq bo‘yicha hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga taqdim etishlari shart. davri.

Soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Tegishli ma'lumotlar f ga muvofiq xorijiy tashkilotning Rossiya Federatsiyasidagi doimiy vakolatxonasini ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etilishi kerak. 2-NDFL, yil oxirida, muddati o'tgan soliq davridan keyingi 1 apreldan kechiktirmay topshiriladi.

Agar jismoniy shaxs soliq rezidenti, Rossiya hududida doimiy vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy kompaniyaga xizmat ko'rsatadi, keyin yil oxirida olingan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar bilan mustaqil ravishda bank hisobotlarini to'playdi va hisobot yilidan keyingi 01 aprelgacha soliq deklaratsiyasini taqdim etadi. . Olingan daromaddan u soliqning 13 foizini byudjetga o'tkazishi kerak.

Misollar

Men to'lashim kerakmi shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi hududida joriy hisob yoki chet el valyutasi hisob raqamini ochgan va depozit bo'yicha foizlarni olgan shaxs?

Bunday holda, jismoniy shaxs ko'rsatilgan foizlar hisoblangan davr mobaynida besh foiz punktga oshirilgan qayta moliyalash stavkasidan yuqori bo'lgan rubl hisobvaraqlaridagi farqdan 13% miqdorida shaxsiy daromad solig'ini to'laydi va chet el valyutasidagi hisobvaraqlar bo'yicha, Bu yiliga 9% dan yuqori.

Va agar jismoniy shaxs chet elda ochilgan bank hisob raqamiga ega bo'lsa, daromad olingan foizlar hisoblanadi xorijiy bank jismoniy shaxs - Rossiya rezidenti tomonidan ochilgan depozit bo'yicha. Foizlar umumiy tartibda 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi, chunki ushbu turdagi daromadlar uchun boshqa stavkalardan foydalanish nazarda tutilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi). Chet el valyutasida olingan daromadlar Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining haqiqiy olingan sanadagi kursi bo'yicha rublga aylantiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 5-bandi) - daromad to'langan kun. yoki daromad soliq to'lovchining bank hisobvaraqlariga o'tkaziladi. Agar omonat bo'yicha foizlar jismoniy shaxsga haqiqatda to'lanmagan (o'tkazilmagan) bo'lsa, tegishli ravishda daromad kelib chiqmaydi.

Norezidentlarni yer solig'i bo'yicha soliqqa tortish xususiyatlari

Mulk huquqi, doimiy (cheklanmagan) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida yer uchastkalariga egalik qiluvchi tashkilotlar (shu jumladan xorijiy kompaniyalar) va jismoniy shaxslar ushbu soliqning soliq to‘lovchilari hisoblanadi.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar o‘zlariga tekin muddatli foydalanish huquqiga ega bo‘lgan yoki ijara shartnomasi bo‘yicha o‘zlariga berilgan yer uchastkalariga nisbatan soliq to‘lovchi sifatida tan olinmaydi. Vaziyat ofis maydonini ijaraga olishda ham xuddi shunday. Ijarachi bino joylashgan yer uchun soliq to'lashi shart emas.

Soliq solish ob'ektlari er uchastkalari hisoblanadi. Soliq bazasi har bir sayt uchun va hatto har bir ulush uchun belgilanadi. Agar yer ichida bo'lsa umumiy mulk, keyin u soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan er uchastkalarining kadastr qiymati sifatida aniqlanadi. Bu qiymat aniqlanishi kerak federal agentlik Yagona davlat er kadastridagi yoki erning normativ qiymatidan olingan qiymatlar asosida ko'chmas mulk ob'ektlarining kadastri.

Soliq davri - kalendar yili, hisobot davri - chorak.

Soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchilar tomonidan muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay taqdim etiladi. Avans soliq to‘lovlari summalari bo‘yicha hisob-kitoblar soliq to‘lovchilar tomonidan soliq davri mobaynida o‘tgan hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliq deklaratsiyasi er uchastkasi joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etiladi. Chet el tashkiloti soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va to'laydi mahalliy byudjet er uchastkalari joylashgan joyda (shaharliklar yoki qishloq kengashlari). Soliq summasi stavkaga ko'paytiriladigan xarajatlardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 1-bandi). Cheklash soliq stavkalari yoqing federal daraja, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari oshib ketish huquqiga ega emas. Bu 0,3% dan 1,5% gacha bo'lgan chegaradir kadastr qiymati er (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 394-moddasi).

Soliq to'lovchi-tashkilotlar uchun soliq to'lash (avans to'lovlari) muddati soliq deklaratsiyasini taqdim etish muddatidan oldin belgilanishi mumkin emas. Oldindan to'lov umumiy xarajatlarning 1/4 qismini tashkil qiladi.

Agar kompaniya sotib olsa yoki sotsa Dala hovli bir yil ichida, keyin u paytdan boshlab soliq to'lashi shart davlat ro'yxatidan o'tkazish va doimiy (muddati) foydalanish huquqiga egalik qilish yoki tugatish to'g'risidagi guvohnomani olish. Bunday holda, davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sana huquqlarning yagona davlat reestriga tegishli yozuvlar kiritilgan kun hisoblanadi. Er uchastkasiga bo'lgan huquqdan voz kechish to'g'risida ariza berish fakti soliq to'lash majburiyatining bekor qilinishiga olib kelmaydi.

Chet el tashkilotlarining transport solig'i bo'yicha soliqqa tortish xususiyatlari

Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq transport vositalari ro'yxatga olingan shaxslar deb tan olinadi. Avtomobillar, samolyotlar, yaxtalar va boshqa suv va havo transporti vositalari soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi.

Soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan avtomobil dvigatelining bir ot kuchiga dvigatel kuchiga qarab belgilanadi. Soliq davri - kalendar yili, hisobot davri - birinchi chorak, ikkinchi chorak, uchinchi chorak.

Soliq deklaratsiyasi soliq to‘lovchilar tomonidan muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 1 fevralidan kechiktirmay taqdim etiladi. Hisobot davri yakunlari bo'yicha hisobot berish muddati o'tgan hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay hisoblanadi.

Soliq va avans soliq to'lovlarini to'lash soliq to'lovchilar tomonidan transport vositalari joylashgan joyda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan tartibda va muddatlarda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, tashkilot bo'lgan soliq to'lovchilar uchun soliq to'lash muddati soliq deklaratsiyasini taqdim etish muddatidan oldin belgilanishi mumkin emas.

Tashkilotni o'zlariga tegishli transport vositasi joylashgan joydagi soliq organida ro'yxatdan o'tkazish va ro'yxatdan chiqarish transport vositalarini ro'yxatdan o'tkazuvchi organlar tomonidan taqdim etilgan va ularda ro'yxatga olingan transport vositalari va ularning egalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishi shart bo'lgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi. tegishli ro'yxatga olingan kundan boshlab 10 kun ichida soliq organlariga.

Misol

Avtotransport vositasini ro'yxatdan o'tkazish va ro'yxatdan o'chirish bir vaqtning o'zida sodir bo'lganda kalendar oyi, keyin u bir to'liq oy sifatida qabul qilinadi.

Chet el tashkilotining faoliyati to'g'risidagi yillik hisobot

Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yuritayotgan xorijiy yuridik shaxslar soliq deklaratsiyasini taqdim etish bilan bir qatorda, ularning soliq holati va hisobot yilidagi moliyaviy natijalaridan qat'i nazar, o'z faoliyati to'g'risida hisobot taqdim etadilar.

Rossiya Federatsiyasidagi xorijiy tashkilotning faoliyati to'g'risidagi yillik hisobot Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2004 yil 16 yanvardagi BG-3-23/19-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklga muvofiq tuziladi. Hisobot faoliyatning xususiyatlarini aks ettiradi xorijiy vakolatxona, Rossiya Federatsiyasi hududida uning filiali yoki filiali.

Misol

Rossiya Federatsiyasida faoliyat yuritayotgan va doimiy muassasa tashkil etilishiga olib kelmaydigan xorijiy tashkilot, soliq holati va hisobot yilidagi faoliyatining moliyaviy natijalaridan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilot bilan birgalikda yillik hisobot taqdim etishi shart. .

Moliyaviy-xo'jalik faoliyatining yo'qligi uni topshirmaslik uchun sabab emas.

Chet el kompaniyasi tomonidan soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun javobgarlik

Agar tashkilot biron bir faoliyat bilan shug'ullanmasa, lekin Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, unda soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etmaslik uchun javobgarlik undan olib tashlanmaydi.

Belgilar bo'lmasa, soliq to'lovchining soliq deklaratsiyasini qonun hujjatlarida belgilangan muddatda soliq organlariga taqdim etmasligi soliqqa oid huquqbuzarlik San'atning 2-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi har bir to'liq va to'liq bo'lmagan oy uchun ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi, lekin belgilangan miqdorning 30 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda jarima solishga sabab bo'ladi. 100 rubldan kam.

Shu munosabat bilan, agar xorijiy tashkilot soliq to'lagan bo'lsa-da, lekin deklaratsiya taqdim etmagan bo'lsa ham, javobgarlik hali ham olib tashlanmaydi. Soliqni to'lash soliq to'lovchini deklaratsiya topshirishdan ozod etmaydi.

Agar soliq deklaratsiyasi belgilangan muddatdan keyin 180 kundan ortiq vaqt davomida soliq organiga taqdim etilmasa, bu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30 foizi va 10 foizi miqdorida jarima undirilishiga olib keladi. 181 kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi. Bundan tashqari, hisoblangan soliq summasining soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda to‘lanishi soliq to‘lovchini soliq deklaratsiyasini o‘z vaqtida taqdim etmaganlik uchun javobgarlikdan ozod etmaydi.

Soliq agenti tomonidan xorijiy tashkilotlarga to'langan daromadlar va ushlab qolingan soliqlar bo'yicha soliq hisob-kitobini (ma'lumotlarini) belgilangan muddatda taqdim etmaslik 50 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. ushbu hujjatni taqdim etmaslikning har bir holati uchun.
San'atga muvofiq. ning 15,5 qismi ma'muriy huquqbuzarliklar Rossiya Federatsiyasining mahalliy soliq organiga soliq deklaratsiyasini taqdim etishning qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarini buzish soliq solishga sabab bo'ladi. ma'muriy jarima mansabdor shaxslar uchun 300 dan 500 rublgacha. Belgilangan tartibda rasmiylashtirilgan hujjatlarni soliq organlariga taqdim etmaslik yoki taqdim etishni rad etish ham xuddi shunday javobgarlikka sabab bo‘ladi.