Har bir ishlaydigan odam Rossiya Federatsiyasi o'z daromadlaridan soliq to'laydi, bu boshqacha tarzda shaxsiy daromad solig'i deb ataladi. Mamlakatning soliq kodeksi shaxsiy daromad solig'i Rossiya rezidentlari uchun ish haqining 13% va norezidentlar uchun 30% ni tashkil qiladi. Har bir ish beruvchi, xoh u davlat organi, xoh yirik tadbirkor, xoh yakka tartibdagi tadbirkor, soliq agenti bo‘lib, o‘z xodimlarining maoshidan tegishli ajratmalar yuborishi shart. Quyida biz ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblashni aniqlaymiz.

Soliqni qanday hisoblashni tushunishdan oldin, soliq bazasi kabi muhim tushuncha bilan tanishishingiz kerak. Bu xususiyat har bir soliqqa tortish ob'ekti (masalan, daromad) uchun qo'llaniladi va ushbu ob'ektni o'lchash, boshqacha qilib aytganda, uning miqdorini aniqlash uchun mo'ljallangan. Boshqa soliq davrining yili (joriy, kalendar) tugashi bilan soliq solinadigan bazaga ta'rif beriladi. Soliq turlarining har biri o'zining majburiy muddatiga ega bo'lib, ular bir oy, uch oy (chorak), bir yil va hokazolarda hisoblab chiqiladi. Shu bilan birga, soliq davri bir nechta hisobot davrlariga bo'linishi mumkin, ularning har biri oxirida agent tashkilot oldindan soliq to'lovlarini to'laydi.

Ko'pgina kompaniyalar yil davomida har chorakda va oyda oldindan to'lovlarni to'laydi. Ularni o'zingiz qanday hisoblashingiz kerak va kim to'lashi kerak, biz alohida ko'rib chiqamiz.

Bu davrni qanday bilish mumkin? Har qanday tashkilotning tashkil etilgan vaqti uning davlat ro'yxatidan o'tgan kuni hisoblanadi. Agar boshida sodir bo'lmasa kalendar yili, keyin soliqqa tortishning birinchi davri yil oxirigacha bo'lgan vaqt hisoblanadi. Misol uchun, firma 2016 yil 1 dekabrda o'z faoliyatini boshladi. Keyin uning birinchi soliq davri 2016 yil 1 dekabrdan 2017 yil 31 dekabrgacha. Agar yil oxiriga kelib tashkilot o'z faoliyatini to'xtatsa va tugatilgan bo'lsa, soliq davri yil boshidan tugatish rasman e'tirof etilgan kungacha bo'lgan vaqt oralig'i bo'ladi.

Soliq agenti maqomini olgan tashkilotlar davlat g‘aznasiga pul mablag‘larini to‘lovni to‘langan kundan keyingi bir kundan kechiktirmay amalga oshirishlari shart. Albatta, bu to'lovlar buxgalteriya bo'limi tomonidan hisobga olinadi, u quyidagi fikrlarni belgilaydi:

1. Xodimlar nomiga mehnatdan olingan daromad.
2. Chegirmalarning boshqa xarakteridagi hayotiy vaziyatlar tufayli xodimlarga to'lanadigan summalar.
3. Hisob-kitoblar allaqachon mamlakat g'aznasiga jo'natish uchun hisoblab chiqilgan.
4. Mablag'lar aslida byudjetga yuboriladi.

Hisobot uchun shakli davlat tomonidan belgilanadigan ixtisoslashtirilgan shakllardan foydalaniladi. Jismoniy shaxslar tomonidan muhokama qilingan soliq turini byudjetga to'lash 15 iyuldan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasiga binoan, soliq solinadigan bazani aniqlashda u to'lovchilar daromadlarining quyidagi shakllarini o'z ichiga oladi:

• pul;
• tabiiy;
• material.

Ushbu turlarning har biri o'ziga xos soliq stavkalariga ega, shuning uchun soliq bazasi har bir shakl uchun har xil tarzda hisoblanadi. Shunday qilib, soliq bazasi - bu soliq miqdorini ko'paytirish orqali hisoblashingiz mumkin bo'lgan qiymat soliq stavkasi. Soliq hisob-kitoblarining qiymati soliq solinadigan bazani o'lchaydigan birlikka ko'paytiriladi, soliq stavkasi deyiladi.

Soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan majburiy element va har qanday soliqni hisoblashning asosiy mezoni hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasida soliq stavkalari

Qabul qilingan daromadning 13% standart stavkasi albatta fuqaroga beriladigan ish haqining butun miqdoridan "olib tashlanadi". Aytaylik, agar xodim ish haqi 20 000 rubl bo'lgan shartnoma imzolagan bo'lsa, unda u kamroq oladi, ya'ni 17 400 rubl (minus 2600 rubl). shaxsiy daromad solig'i sifatida). Biroq, ko'pincha nomzodlar uchun ish haqi allaqachon hisobga olingan holda e'lon qilinadi soliq imtiyozlari. Bunga "kasallik ta'tillari" va "ta'til" to'lovlari ham kiradi.

Shu bilan birga, mamlakat norezidentlari uchun 30% allaqachon belgilangan bo'lib, ular ishlab chiqarilgan mehnat foydasidan ushlab qolinadi. Shaxsiy daromad solig'i stavkasi faqat norezidentlarning quyidagi toifalari uchun 13% ni tashkil qiladi:

1. vizasiz migrantlar;
2. Evrosiyo iqtisodiy ittifoqi a'zolari;
3. dan xorijiy mutaxassislar yuqori daraja malakalar;
4. qochqinlar.

Daromadning yana bir turi dividendlar (aksiyalardan olingan foyda). aktsiyadorlik jamiyatlari), 2015 yildan boshlab olingan summaning 13% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi (ilgari - to'qqiz foiz). Rossiyaning norezidentlari uchun bu stavka avtomatik ravishda 15% gacha ko'tariladi. Agar fuqaro o'z omadini sinab ko'rishga qaror qilsa va 4 ming rubldan ortiq miqdorda pul mukofotini qo'lga kiritgan bo'lsa, ushbu summaning 35 foizi undan yechib olinadi, xuddi shu narsa kredit tashkilotlaridagi depozitlarga olingan mablag'larga, shuningdek daromadlarga ham tegishli. kreditlarni olgandan keyin foizlarni tejashdan.

Qaysi daromadlar soliqqa tortilmaydi?

Rossiyaning Soliq kodeksiga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i "daromad" ta'rifiga mos kelishi mumkin bo'lgan barcha narsalarga bo'ysunadi. Ammo soliqqa tortilmaydigan daromadlarning aniq ro'yxati mavjud. Bundan tashqari, bu holda, ushbu daromadlarni mamlakat rezidenti yoki norezidenti olishi muhim emas. Bularga quyidagilar kiradi:

1. Ish beruvchidan xodim yoki sobiq xodim (nafaqaxo'r) tomonidan olingan 4 ming rubldan kam bo'lgan sovg'alar.
2. Pensiyaga chiqish uchun qonuniy yoshga etgan fuqarolar uchun pensiya yig'imlari.
3. Tashkilot tomonidan o'tkazilgan ekspertiza orqali tibbiy-ijtimoiy byuroda nogiron deb topilgan fuqarolarga to'lovlar.
4. Xodim yoki sobiq xodim (nafaqa oluvchi) tomonidan ish beruvchidan olingan 4 ming rubldan kam miqdorda moliyaviy yordam.
5. Maqomi davlat tomonidan tasdiqlangan kam ta'minlangan oilalarga moddiy yordam.
6. dan to'lov sof foyda ish beruvchi tibbiy yordam sizning xodimingiz yoki uning oila a'zolari uchun.
7. Homiladorlik va tug'ish uchun naqd nafaqa, aliment.
8. Qon donorlari mukofotlari.
9. Xodimning sog'lig'iga etkazilgan zararni qoplash.
10. Fuqarolarni sog'lomlashtirish bilan bog'liq sanatoriylarga va boshqa muassasalarga yo'llanmalar narxini qoplash.
11. Xodimning malakasini oshirish xarajatlari.
12. Xodimni qayta tayyorlash, o'qitish yoki o'qitish uchun to'lov.
13. Oliy o'quv yurtlari talabalari olgan stipendiyalar.
14. Ta'lim yoki ilmiy faoliyat uchun grantlar.
15. Ishdan bo'shatish munosabati bilan kompensatsiya, uning miqdori o'rtacha oylik ish haqining uch baravaridan ko'p bo'lmagan (Uzoq Shimol aholisi uchun olti baravar miqdori).
16. Vafot etgan xodimning oilasiga moddiy yordam.
17. Jabrlangan fuqarolarga to'lanadigan moddiy yordam Tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar.
18. Xodimga ko'chmas mulkni qurish yoki sotib olish uchun kredit bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlari uchun kompensatsiya.

2-NDFL shakli bo'yicha yordam: soliq stavkalari

Har bir soliq stavkasi uchun alohida 2-NDFL sertifikati majburiy ravishda to'ldirilishi kerak. Agar xodim 13% soliqqa tortiladigan ish haqi olsa va u lotereyada yutib olgan bo'lsa (yutuq 35% stavka bo'yicha soliqqa tortiladi), 2-NDFL shakli unga ikki marta to'ldiriladi, har bir sertifikat o'ziga xos daromad turini aks ettiradi. va uning soliqqa tortilishi.

Muhim nuqta! Agar shakl jismoniy shaxsning Rossiya fuqaroligiga ega ekanligini ko'rsatsa, to'lovchi mamlakat rezidenti uchun to'lanadigan soliq stavkasini olishi shart emas. Yil yakunlarini sarhisob qilganda, mamlakat fuqarosi uning rezidenti emasligi aniq bo'lishi mumkin.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi rezidenti - keyingi o'n ikki oy davomida kamida 183 kun davomida uning hududida yashovchi shaxs. Quyidagilar uchun istisno qilinadi:

• mahalliy hokimiyat vakillari;
• harbiy xizmatda;
• huquqni muhofaza qilish yoki davlat organlari xodimlari;

Tibbiy yordam yoki ta'lim olish bilan bog'liq qisqa muddatli (ketma-ket olti oydan ko'p bo'lmagan) sayohatlarga, dengizlardagi uglevodorod resurslarini qazib olish maqsadida xizmat safarlariga chiqqan shaxslar rezidentlar maqomini yo'qotmaydi.

Soliq stavkalari: qanday turlari bor?

Soliq stavkalarining to'rtta asosiy turi yoki turlari mavjud. An'anaga ko'ra, hisoblash usuliga asoslanib, ular regressiv va progressiv, qattiq va proportsional deb ataladi. Keling, ularning har birini tahlil qilaylik.

Jadval 1. Soliq stavkalarining turlari

Soliqlar har xil, soliq solinadigan baza qanday bo'ladi?

Har bir soliq turi o'zining soliq (moliyaviy) bazasiga ega. Masalan, transport soliqlariga kelsak, avtomobil dvigatelining kuchi muhim rol o'ynaydi mulk solig'i – kadastr qiymati. Soliq solinadigan bazani aniqlash uchun xarajatlar va daromadlarning umumiy miqdori (foyda va zarar), har qanday sotishdan olingan summalar, ishlamaydigan pullar, daromadlar farqi kabi ma'lumotlar haqida tasavvurga ega bo'lish kerak. xarajatlar tufayli kamayadi. Soliq (moliyaviy) baza hisoblangan yakuniy ko'rsatkich shu tarzda olinadi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha baza yil uchun "sof" daromadning umumiy summasi bo'lib, undan ajratmalar davlat g'aznasiga o'tkaziladi.

Soliq (moliyaviy) bazasini hisobga olish

Soliq hisobi - bu soliq solinadigan bazani aniqlash uchun barcha ma'lumotlar umumlashtiriladigan tizim. Yangiliklar soliq hisobi barcha kompaniyalar barcha operatsiyalarni soliqqa tortish bo'yicha ishonchli va shaffof ma'lumotlar bazasini shakllantirishlari shart. Buxgalteriya hisobi ichki va tashqi foydalanuvchilarga soliqlarni to'lashni nazorat qilish, soliq risklarini minimallashtirish va soliq to'lovlarini optimallashtirish qobiliyatini ta'minlash uchun zarur. Har bir tashkilot-to'lovchi buxgalteriya tizimini mustaqil ravishda shakllantiradi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq bazasini hisobga olishning ikkita usulini nazarda tutadi: moliyalashtirilgan va asosiy. Naqd pul usuli to'lovchilar tomonidan olingan real daromadlarni hisobga oladi. Misol tariqasida, siz kassada mavjud bo'lgan mablag'larni yoki sotib olingan va mulkka o'tkazilgan kvartirani olishingiz mumkin. Jamg'arish usuli haqiqiy daromadni emas, balki huquq va majburiyatlarni hisobga oladi. Bu usulda o'sha summalar daromad sifatida qabul qilinadi, ularga to'lovchi hozirgacha faqat huquqni olgan. Ushbu usul bo'yicha buxgalteriya hisobi yuritilganda, mablag'lar allaqachon olinganmi yoki yo'qmi, muhim emas.

Nima uchun va qanday qilib daromad solig'ini to'lash kerak?

Daromad solig'i juda muhim - uning yordami bilan mahalliy va sherning ulushi federal byudjet. Shu bois davlat soliqlarning to‘g‘ri to‘lanishini ogohlik bilan kuzatib boradi. Fuqarolar hayotini osonlashtirish uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash yuki ular ishlayotgan korxonalar zimmasiga yuklanadi.

Xodim mustaqil ravishda yugurib, sertifikat va kvitansiyani to'ldirishdan ozod qilinadi kredit tashkilotlari, ko'p soatlik navbatlarni himoya qiling va har yili soliq xizmatiga deklaratsiya shakllarini taqdim eting

Biroq, bir nuance bor. Buxgalteriya bo'limi faqat mehnat daromadi haqida gap ketganda, xodimlarni "qoplaydi". Agar siz ko'chmas mulkni sotishga muvaffaq bo'lsangiz yoki lotereyada g'alaba qozongan bo'lsangiz, olingan mablag'ni o'zingiz deklaratsiya qilishingiz kerak. Buning uchun siz xabar berishingiz kerak soliq idorasi olingan daromad bo'yicha yashash joyi bo'yicha xodimdan shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish uchun tegishli kvitansiyani olish va bank xizmatlaridan foydalangan holda mustaqil ravishda o'tkazish.

Agar to'lovchi soliq idorasiga to'satdan kechikib kelgan yoki umuman o'tkazmaslik to'g'risida hujjatlarni taqdim etishga qaror qilsa, u jarima oladi. Aytgancha, agar jarima to'langan bo'lsa, lekin deklaratsiya taqdim etilmasa, tez orada jarimalar katta hajmda qaytariladi.

Deklaratsiyani o'z vaqtida topshirishga ulgurmadingizmi? Hisobotlarni o'z vaqtida topshirmaslik qanday oqibatlarga olib kelishini bilmoqchimisiz? Da'vo muddati haqida ko'proq ma'lumot soliqqa oid huquqbuzarliklar va jarima miqdorini qanday kamaytirish mumkin, o'qing.

Qanday chegirmalar amal qiladi?

Daromad solig'i miqdorini aniqlashda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tartibga solishini tushunish muhimdir. standart chegirmalar, shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda "tashlanishi" mumkin. 218-moddaga binoan, bunday chegirma uchun asos voyaga etmagan bolalarning mavjudligi bo'lishi mumkin. Keyin bir yoki ikkita merosxo'r uchun chegirma 1400 rublni, uch yoki undan ko'p - uch ming rublni tashkil qiladi. Ajrashgan taqdirda, ota-onalardan biri bolalar uchun ikki baravar chegirma olish huquqiga ega bo'lib, ular ko'pchilik yoshga etgunga qadar yoki 350 ming rubl chegarasida davom etadi.

Taqdim etilgan materialda biz ushbu byurokratik protseduradan qanday o'tishni va bolalar uchun naqd pulni olish huquqidan foydalanishni muhokama qilamiz.

Davlat, shuningdek, nogiron bolalar yoki kunduzgi talabalarning ota-onalari 12 ming rubl miqdorida chegirmaga ishonishlari mumkinligini nazarda tutadi. Agar vasiy, homiy yoki homiylikdagi ota-ona xuddi shunday vaziyatga tushib qolsa, chegirma 6 ming rublni tashkil qiladi.

Standart orasida yana bir chegirma mavjud. Quyidagi to'lovchilar uchun soliq miqdori oyiga uch ming rublga kamayadi:

1. Ulug 'Vatan urushi nogironlari.
2. Vatan himoyasida (harbiy xizmatda) jarohatlangan birinchi, ikkinchi va uchinchi guruh nogironlari.
3. Chernobil AESdagi halokatni bartaraf etish paytida jabrlanganlar.
4. Shaxslar - Shelter ob'ektidagi ishlarning ishtirokchilari (1988-1990).
5. "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi qurbonlar (1957-1961).
6. 1963 yil 31 yanvargacha yadro qurolini yig'ish va sinovdan o'tkazishda qatnashgan shaxslar.

500 rubl miqdorida soliq imtiyozlari:

1. Bolalikdan nogironlar, shuningdek, II va III guruh nogironlari.
2. SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari.
3. Uch darajali “Shon-sharaf” ordeni bilan taqdirlangan.
4. Qamal qilingan Leningrad aholisi.
5. Kontslager asirlari.
6. Radiatsiya kasalligi yoki radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklar bilan og'rigan shaxslar.
7. Suyak iligi donorlari.
8. Vatan himoyasida halok bo‘lgan harbiy xizmatchilarning ota-onalari va turmush o‘rtoqlari.
9. Chernobil taqiqlangan zonadan evakuatsiya qilingan.

QQSni qanday hisoblash mumkin?

Asosiy fikrlarni ko'rib chiqib, asosiy tushunchalar bo'yicha qaror qabul qilganimizdan so'ng, biz dastlabki savolga javob berishimiz mumkin: "Bir xil shaxsiy daromad solig'i qanday hisoblanadi?". Nazorat qiluvchi organlarning sanksiyalariga yo'l qo'ymaslik uchun bunday hisob-kitobni iloji boricha aniq va to'g'ri bajarish kerakligini tushunish muhimdir. Buning uchun maxsus formulalar mavjud, biz ular bilan quyida tanishamiz.

Umuman olganda, daromad solig'ini hisoblash uch bosqichdan iborat:

• har bir tur bo'yicha stavkani ko'rsatgan holda soliqqa tortiladigan umumiy daromadni aniqlash;
• butun soliq davri uchun soliq solinadigan bazani hisoblash (har bir daromad turi uchun har bir stavka o'z bazasini talab qilishini unutmang);
• formula bo'yicha ishlab chiqarilgan to'g'ridan-to'g'ri hisoblash.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash formulasi quyidagicha:

Soliq stavkasi x Soliq bazasi = Shaxsiy daromad solig'i summasi

Keling, Rossiyada ishlaydigan rezidentning maoshidan bir oylik shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblashni batafsil ko'rib chiqaylik. Boshlash uchun, keling, moliyaviy (soliq) bazani hisoblaylik - bu yil boshidan boshlab hisoblangan 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad summasiga teng bo'ladi, chegirmalar miqdorini (masalan, mulkiy yoki ijtimoiy ). Endi siz to'g'ridan-to'g'ri oy uchun soliqni hisoblashga o'tishingiz mumkin. Buni quyidagi yo'l bilan bilib olishingiz mumkin: shaxsiy daromad solig'i summalari yil boshidan boshlab, dan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash kerak ish haqi yil boshidan hisob-kitob oyidan oldingi oygacha bo'lgan xodim.

Hisoblash uchun daromad solig'i mamlakatning norezidenti uchun formulani o'zgartirish kerak. Eslatib o'tamiz, norezidentlar maqomiga ega bo'lgan shaxslar uchun mehnat daromadi 30% stavkaga bog'liq. Ma’lum bo‘lishicha, ular uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasi soliq solinadigan bazaning 30 foizga ko‘paytirilganiga teng bo‘ladi.

Agar xodimga "qo'lda" bo'lgan summadan soliqni hisoblash zarur bo'lsa, yana ikkita formula teng ravishda qo'llanilishi mumkin. Agar ishga joylashish vaqtida unga ish haqi shu tarzda to'lanishi kelishilgan bo'lsa, bu muhim ahamiyatga ega. Bunday holatda daromad solig'ini hisoblashning ikki yo'li mavjud:

"Qo'lda" miqdori: (100% - 13%) = Xodimga hisoblangan ish haqi miqdori

"Qo'ldagi" summa x 13%: (100% - 13%) = Shaxsiy daromad solig'i summasi

Bundan tashqari, daromad solig'i odatda butun rublda hisoblanganligini bilishingiz kerak. Ellik tiyindan kam bo'lgan summalar pastga, ellik kopekdan ko'p - yuqoriga, "to'liq" rublga yaxlitlanadi.

Video - shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari va qiyin daqiqalar

Xulosa qilish

vazifa oldidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash Rossiyada yashovchi va ushbu soliq turiga to'g'ri keladigan daromad oladigan har bir shaxs belgilangan. Shu bilan birga, har bir aniq mavzu uchun hisoblash tartibi ham, to'lanishi kerak bo'lgan umumiy miqdor ham farq qilishini tushunish kerak. Turli xil hayotiy vaziyatlarni hisobga olgan holda zarur to'lovlar miqdorini kamaytirish ham mumkin. Bu soliq imtiyozlari deb ataladi.

Shaxsiy daromad solig'i ko'plab xususiyatlarga ega bo'lib, ular yollanma ishlaydigan va barcha soliq hisob-kitoblari ish beruvchining buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladiganlar uchun qaysi biri haqida fikrga ega bo'lishlari kerak. Birinchidan, jismoniy shaxsning daromadiga soliq to'lash majburiyati nafaqat ish haqini olgandan keyin, balki boshqa holatlarda ham paydo bo'ladi. Masalan, ko'chmas mulkni sotishda bitim natijasida olingan summani deklaratsiya qilish kerak. Ikkinchidan, yollanma ishlayotgan har qanday shaxs qachonlardir o'zi tadbirkor bo'lishga qaror qilishi mumkin.

Daromad solig'i barcha turdagi soliqlar bo'yicha to'lanadi naqd pul tushumlari yakka tartibdagi tadbirkorga, yakka tartibdagi tadbirkorga. Va deklaratsiya topshirish va badallarni ushlab qolish xodimlar ishlaydigan tashkilotning mas'uliyatidir. U ular uchun soliq agenti sifatida ishlaydi va aniq bilishi kerak daromad solig'ini qanday hisoblash kerak, shu jumladan qo'ldagi summadan.

Normativ baza

Asosiy hujjat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi:

• Art. 210 - soliq solinadigan baza;
• Art. 217 - soliqqa tortilmaydigan daromadlar;
• Art. 218 - 221 - chegirmalar;
• Art. 224 - tariflar;
• Art. 225 - hisoblash tartibi;
• Art. 226 - hisoblashning xususiyatlari.

Nimani bilishingiz kerak

Soliq agenti barcha kerakli hisob-kitoblarni amalga oshiradi va byudjetga mablag'larni yuboradi. Buyurtma shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari bilan belgilanadi. Ularning ta'kidlashicha, ish bilan ta'minlangan fuqarolar byudjetga quyidagilardan ushlab qolingan miqdorni beradilar:

• ish haqi;
• mukofot pullari;
• pul sovg'alari;
• kasallik ta'tillari.

To'lanadigan to'lovni to'g'ri hisoblash uchun qat'iy rioya qilish kerak daromad solig'ini hisoblash tartibi:

1. Soliq solinadigan bazani aniqlash (keyingi o'rinlarda - NB) - shaxsning moddiy yoki daromadli daromadlarini jamlash. pul shakli oxirgi yil uchun. 2016 yilda hisoblash sxemasi bir xil bo'lib qoldi.
2. Aniqlash stavka foizi. Rezidentlar uchun bu 13% ga teng, norezidentlar esa Rossiya Federatsiyasi hududida olingan daromadning 30% ni ushlab qolishadi. Bankdagi omonatlardan foyda olinganda, pul mukofotlarini taqdim etish va boshqa hollarda 35% belgilanadi.

Ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblash

Ish haqini to'lashdan oldin tashkilot daromad solig'ini ushlab turadi. Keling, ko'rsataylik ish haqidan daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin bir yilda. Algoritm bu:

1. NB ni formula bilan aniqlang:

NB yil boshi = D - chegirmalar

NB yil boshi - hisoblash uchun zarur bo'lgan soliq bazasi. Yil boshidan oldingi oyga, keyin esa joriy oyga olinadi.

D - yil boshidan hisoblangan va soliqqa tortiladigan daromad. Har oy uchun xulosa.

Chegirmalar - NB miqdorini kamaytiradigan summalar. Eng keng tarqalganlari quyidagilardir:

• standart - ishlaydigan ota-onalarga, vasiylarga, nogironlarga beriladi;
• ijtimoiy - ta'lim, davolanish yoki pul to'lash uchun qo'yilgan qo'shimcha hissalar pensiya uchun;
• mulk - ko'chmas mulkni sotish, sotib olish yoki qurish uchun berish (holati: egalik huquqi - uch yildan ortiq);
• investitsiyalar - amalga oshirish qimmatli qog'ozlar yoki hisobvarag'iga qo'shilgan hissadan foyda.

Shuni yodda tutingki, daromad solig'i ushlanmaydi davlat imtiyozlari, pensiyalar, alimentlar, donorlarga haq to'lash, ilmiy faoliyatni qo'llab-quvvatlash uchun grantlar va boshqalar. To'liq ro'yxatda Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi.

2. NB aniqlandi, endi buni aniqlash vaqti keldi, ish haqidan daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin. Formula yil bo'yicha:

dus pr.mon. = NB nach.y. x 13%

dus pr.mon. - yil boshidan oldingi oygacha bo'lgan davr uchun hisoblangan daromad solig'i.

Joriy oy dushanba = Yil boshining dushanbasi - Dushanba, boshqa oylar - joriy oy uchun to'lovlar.

1-misol
Savdo bo'limi iqtisodchisi, "Arctur" MChJda ishlaydigan Osintsevga 28 600 rubl miqdorida maosh to'lanadi. Bundan tashqari, u Chernobil AESdagi falokat oqibatlarining oldini olish bilan shug'ullangan, shuning uchun u 3000 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega edi. Bundan tashqari, uning 9 yoshida asrab olingan o'g'li bor. Iyun oyida bonus to'landi - 8700 rubl. Shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin iyun uchun ushlab turish kerakmi?

Yechim:

1. Yanvar-iyun oylari uchun 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromad:
   28 600 x 6 oy + 8700 = 180 300 rubl
2. Osintsev uchun chegirma quyidagicha bo'ladi:
   3000 x 6 oy + 1400 x 6 oy = 26 400 rubl
3. Yanvar-iyun oylari uchun chegirilgan daromad solig'i:
   (180 300 - 26 400) x 13% = 20 007 rubl.
4. Yanvar-may oylarida saqlanadigan naqd pul:
   600 x 5 oy - (1400 x 5 oy) - (3000 x 5 oy)) x 13% = 15 730 rubl.
5. Istalgan qiymat quyidagicha bo'ladi:
   20 007 - 15 730 \u003d 4277 rubl.

"Arctur" MChJ buxgalteriya bo'limi Osintsev uchun g'aznachilikka iyun 4277 p.

Beriladigan pul bo'yicha daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Ba'zida ish beruvchilar jismoniy shaxslar bilan yarim rasmiy hamkorlik qiladilar. Ya'ni ular qo'shimcha ish haqini "konvertda" to'laydilar. Qonunchilik bunday harakatlarni ma'qullamaydi, chunki ko'plab tashkilotlar qonuniy majburiyatlarni bajarishdan qochishadi. Keyin ikkita savol tug'iladi: shaxsiy daromad solig'ini qo'ldagi summadan qanday hisoblash mumkin va ish haqi?

Hisoblash uchun ikkita formuladan biri ishlatiladi:

ZP erta. - daromad solig'i hisoblangan ish haqi;

RFP - qo'llarga o'tkaziladigan naqd pul.

2-misol
"Edelweiss" YoAJda ishlaydigan Vishnevskayaning savdo bo'yicha menejeri ish beruvchi bilan kelishilgan holda oyiga 21500 rubl to'lanadi. Shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin va soliq ushlab qolingan miqdor?

Yechim:

"Edelweiss" YoAJ Vishnevskayaga 24712 rubl maosh to'laydi, shundan 3212 rubl. byudjetga hissa qo'shadi.

Tashkilot bunday xodimlarni ishga olishi mumkin moliyaviy majburiyatlar, bu NBni kamaytirmaydi. Masalan, alimentni chegirib tashlashda shaxsiy daromad solig'i berilgan summadan emas, balki hisoblangan ish haqidan ushlab qolinadi. San'atga muvofiq. RF IC ning 81, ularning o'lchamlari:

• Daromadning 1/4 qismi - bitta bola uchun;
• 1/3 - ikki bola uchun;
• 1/2 - uch yoki undan ortiq bolalar uchun.

3-misol
"Antey" MChJ xodimi Orlovga iyun oyi uchun maosh to'langan - 35 977 rubl. U xotini bilan ajrashgan. Sud qarori bilan u voyaga etmagan qizi uchun aliment to'lashi shart (daromadning 25%). Soliq bazasi bola uchun chegirma hisobga olingan holda:

Orlovning qo'lida qancha pul berilishi kerak?

Alimentning ulushi:
35977 x 25% = 8994,25 rubl

Soliq to'lovchining shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblash:
26970 - 22475 \u003d 4495 rubl.

Uning qo'lida Orlovga berilgan naqd pul:
35 977 - 8994,25-4,495 \u003d 22 487,75 rubl.

Antey MChJ Orlovga 22 487,75 rubl to'lashi kerak.

Norezidentning ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblash

Rossiya Federatsiyasi hududida amalda 183 kalendar kundan kam (doimiy ravishda, yil davomida) istiqomat qiluvchi shaxslar norezident hisoblanadi. Ular uchun ajratmalar daromadning 30 foizini tashkil qiladi. Ular quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

PN = NB x 30%

Istisno: yuqori malakali xorijiy mutaxassislarning daromadlariga 13% stavkada soliq solinadi.

4-misol
Sidorov Trans Technology kompaniyasida ERBS burg‘ilovchisi bo‘lib ishlaydi. Ishlash tartibi - aylanish 60/30. Ish haqi - 70 000 rubl. Xodim Rossiya Federatsiyasining norezidenti hisoblanadi. Avgust uchun to'langan miqdorni aniqlang. Dastlabki ma'lumotlar:

Yechim:

1. Avgust oyida xodimdan ushlab qolingan pul miqdori:

123 480 - 103 080 = 20 400 rubl

2. To'lovlar quyidagicha bo'ladi:

70 000 - 20 400 = 49 600 rubl

Trans Technology kompaniyasi Sidorovga 49 600 rublni topshirishga majbur.

Deyarli har bir voyaga etgan fuqaro qandaydir daromad oladi: ish haqi, pensiya, nafaqa, ijara yoki dividendlar. Aks holda, uning yashash uchun hech narsasi yo'q. Ushbu to'lovlarning ko'pchiligidan davlat soliqni oladi, bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi bilan tartibga solinadi. U "daromad solig'i" deb ataladi. shaxslar"yoki shaxsiy daromad solig'i. Bu daromaddan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblashda yordam beradi onlayn kalkulyator bizning veb-saytimizda. Ammo hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni, masalan, shaxsiy daromad solig'i stavkasini to'g'ri kiritish uchun siz biror narsani tushunishingiz kerak.

Shaxsiy daromad solig'ining stavkalari, imtiyozlari va chegirmalari

Daromad solig'i ko'p hollarda 13% yagona stavkaga ega, bu olingan daromad turiga ham, uning miqdoriga ham bog'liq emas. To'g'ri, Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun u taqdim etiladi yuqori stavka 30% soliq. Yana ikkita oshirilgan stavkalar mavjud: 15 va 35%. Soliq to'lovchilar qanday holatlarda murojaat qilishlarini bilishlari kerak, chunki bu bilimsiz shaxsiy daromad solig'i kalkulyatori 2019 ko'p yordam bermaydi. Uning o'zi to'lovchi tomonidan qanday daromad olganligini aniqlay olmaydi va natijada qancha to'lash kerakligi va qanday chegirma hisoblanishi mumkinligini aytadi. Shunday qilib, quyidagi fuqarolar tomonidan 35% shaxsiy daromad solig'i byudjetga to'lanishi kerak:

• reklama maqsadida o'tkazilgan tanlovlar va o'yinlarda qatnashgan va 4000 rubldan ortiq sovrinlarni qo'lga kiritgan;
• rossiya Federatsiyasi hududidagi banklarga qo'yilgan rubl depozitlari bo'yicha foizlar, agar ular Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasini 5 foizga oshirish asosida hisoblangan foizlar miqdoridan oshib ketgan bo'lsa;
• rubl obligatsiyalari bo'yicha foizlar (kupon) oldi Rossiya tashkilotlari 01.01.2017 yildan keyin chiqarilgan, bu obligatsiyaning nominal qiymati va Rossiya Bankining qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan foizlar bo'yicha to'lovlardan oshib ketgan (01.01.2018 dan boshlab);
• Rossiyadagi banklardagi depozitlar bo'yicha foizlarni oldi xorijiy valyuta foizlar miqdori yiliga 9% dan oshsa;
• rubldagi kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlar bo'yicha tejalgan, lekin haqiqiy daromad olingan sanada Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi asosida hisoblangan foizlar miqdoridan oshib ketgan.

Tashkilot Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmagan ishtirokchilariga yoki aktsiyadorlariga dividendlar to'lashda 15% stavka qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi). Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu soliq bo'yicha chegirmalar va bir qator imtiyozlarni qo'llash imkoniyatini nazarda tutadi. Kalkulyator shaxsiy daromad solig'i chegirmasi sotib olingan kvartira yoki qimmat davolanish uchun davlat qancha qaytarishini aniqlash zarur bo'lganda kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini kim va qanday hisoblaydi

Aksariyat hollarda soliq to'lovchi foydasiga to'lovlardan ushlab qolinishi va unga o'tkazilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i miqdorini ko'rib chiqing. mahalliy byudjet ish beruvchilar tomonidan hisobga olinadi. Axir, ular to'lovlarni amalga oshiradigan barcha shaxslarga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari sifatida ishlaydilar. Ammo soliq to'lovchilarning o'zlari ham ba'zan agar o'zlari daromad olgan bo'lsalar, davlatga qancha qarzdorligini hisoblashlari kerak: ular kvartira yoki mashina sotgan, boshqa shaxslardan xizmatlar uchun pul olgan. Kimdir qabul qilishni rejalashtirmoqda soliq imtiyozlari boshiga o'tgan yili. Keyin fuqarolar-to'lovchilar olingan daromad va soliq hisoblangan to'g'ri ko'rsatilgan summalar bilan 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirishlari va topshirishlari kerak. Tashkilotlar, o'z navbatida, xodimlar uchun 2-NDFL sertifikatlarini topshirishlari kerak. Bunda ularga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha onlayn kalkulyator yordam berishi mumkin; bolalar uchun ajratmalar bilan, ammo bu dastur bardosh bera olmaydi, ularni mustaqil ravishda hisoblash kerak bo'ladi.

Kalkulyatordan qanday foydalanish kerak

Keling, buni aniqlaylik aniq misol shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin (bolalar uchun chegirmalar bilan onlayn kalkulyator 2019). Tasavvur qilaylik, biz har oyda 30 000 rubl miqdorida xodimga hisoblangan ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblashimiz kerak. Tashkilot xodimining ikkita voyaga etmagan farzandi bor, ular San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, har biri uchun 1400 rubl miqdorida chegirma talab qilinadi. Kalkulyatorga daromad miqdorini kiritishdan oldin, undan foyda miqdorini olib tashlashingiz kerak:

30 000 - 1400 × 2 = 27 200 rubl.

Shunday qilib, onlayn chegirmalar bilan onlayn 2-shaxsiy daromad solig'i kalkulyatori bizga chegirmalarni avtomatik ravishda olib tashlashga imkon bermaydi, shuning uchun biz buni kuzatib borishimiz kerak. Biz kalkulyatorda tariflarni tanlash imkoniyati mavjudligini ko'ramiz. Ish haqi solig'ini hisoblaganimiz uchun biz 13% stavkani tanlaymiz.

Quyida kalkulyator undan ushlab qolishni hisoblashi uchun soliq to'lovchining taxminiy daromadini kiritishingiz kerak bo'lgan maydon mavjud. Bizning holatlarimizda bu 27 200 rubl.

Kalkulyator biz ushlab turishimiz kerak bo'lgan daromad solig'i miqdorini darhol hisoblab chiqadi.

Va nihoyat, oxirgi sohada biz umumiy minus soliqni ko'ramiz. Ya'ni, bizning holatda, 23 664 rubl, siz xodimga topshirishingiz kerak.

Shubhasiz, onlayn kalkulyatordan foydalanish juda oddiy. Shunday qilib, siz xodimlarga har qanday to'lovlardan yoki soliq to'lovchi tomonidan olingan chegirmalarni hisoblashingiz mumkin Pul.

31.05.2018, 1:00

Amaldagi qonunchilik shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerakligi haqida aniq javob beradi. Daromad solig'i ijtimoiy yoki kompensatsion xususiyatga ega bo'lgan ayrim imtiyozlar bundan mustasno, ish haqi ko'rinishidagi daromaddan undiriladi. Amerikalik siyosatchi Benjamin Franklinning to'g'ri ta'biri bilan aytganda, faqat o'lim va soliqlar muqarrar. Shuning uchun savol juda muhim: ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerak. Hisoblash formulasi sizni maqolada kutmoqda.

Soliq stavkalari

Soliq stavkasi soliq to'lovchilarning turli toifalari uchun farq qilishi mumkin.

Shaxsiy daromad solig'i (PIT) jismoniy shaxslar, ham rezidentlar, ham norezidentlar tomonidan to'lanishi kerak. Umuman olganda, jismoniy shaxslar uchun soliq ish beruvchi tomonidan to'lanadi. Biroq, ba'zi hollarda, masalan, mulkni sotishda, shaxsiy daromad solig'i "fiziklar" tomonidan byudjetga to'lanishi kerak.

Masalan, bo'lgan shaxslar uchun soliq rezidentlari, stavka 13% qilib belgilangan. Norezidentning maoshidan daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? 30% stavkada.

Ish beruvchi xodimlarga nisbatan soliq agenti sifatida ishlaydi. San'atning 1-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi uni daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va keyinchalik byudjetga o'tkazish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishga majbur qiladi. Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? Birinchidan, soliq solinadigan baza aniqlanadi.

Soliq miqdorini hisoblash uchun formulalar

Soliq bazasi soliq agentlari tomonidan har oyda hisoblab chiqilishi kerak. Unga soliqqa tortiladigan summalarni kiritish hisoblash usulida amalga oshiriladi. Har bir keyingi oyda soliq solinadigan baza joriy yilning 1 yanvaridan boshlab yakka tartibdagi xodim uchun hisoblangan daromadlarning umumiy summasidan iborat bo'ladi. Ish haqi bo'yicha daromad solig'ini hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226 va 210-moddalari normalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

Oylik olingan daromadning jamlangan miqdori imtiyozlar miqdoriga moslashtirilishi kerak. Imtiyozlar soliq imtiyozlari hisoblanadi. Ushbu qoida chegirma tayinlash uchun asosga ega bo'lgan barcha xodimlarga nisbatan qo'llaniladi (agar xodim chegirmadan foydalanish istagi haqida ish beruvchini yozma ravishda xabardor qilgan bo'lsa). Keling, daromad solig'ini qanday hisoblash haqida gapiraylik. Hisoblash algoritmi quyidagicha:

• yil boshidan joriy oygacha soliq solinadigan bazani aniqlash;
• olingan summadan jismoniy shaxsga tegishli soliq imtiyozlari summasini chegirib tashlash;
• ushbu toifadagi xodimlar uchun tasdiqlangan soliq stavkasi bo'yicha chegirmalarni amalga oshirish.

Soliq solinadigan baza unga standart, ijtimoiy yoki mulk solig'i chegirmalarini qo'llash orqali o'zgartirilishi mumkin. QQSni hisoblash formulasi quyidagicha:

Joriy yil uchun shaxsiy daromad solig'i = Soliq solinadigan baza × 13%.

Qabul qilingan miqdor umumiy qiymat emas. Bu oraliq ko'rsatkich bo'lib, byudjetga o'tkaziladigan soliq majburiyati alohida sxema bo'yicha belgilanadi:

To'lanadigan soliq \u003d Yil boshidan boshlab hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy qiymati - Yil boshidan ushlab qolingan soliq.

Ushbu turdagi soliqning o'ziga xos xususiyati shundaki, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash butun rublda amalga oshiriladi. Natijalarni kopek bilan hisoblashda yaxlitlash arifmetika qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi:

• agar kopekning qiymati 1 dan 49 gacha bo'lgan oraliqda bo'lsa, u pastroq qiymat foydasiga yaxlitlanadi (masalan, 59,49 rubl 59 rubl sifatida yoziladi);
• agar kasr qiymati 50 dan 99 tiyingacha bo'lsa, yaxlitlash amalga oshiriladi (masalan, 59,50 rubl 60 rublga teng).

Daromad solig'i ish haqidan qanday hisoblab chiqilishi, uning miqdori qanday qilib butun sonlarga yaxlitlanishi kerakligi haqidagi normativ tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 6-bandi bilan tartibga solingan sohaga tegishli. Yaxlitlash hisoblashning barcha bosqichlarida amalga oshiriladi. Bu har oyda bir xil daromad bilan ushlab qolingan daromad miqdori o'zgarib turadigan vaziyatlarni keltirib chiqaradi.

Misollar bo'yicha hisoblash

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibini ko'rsatishning eng aniq usuli - bu misol.

MISOL

• oylik ish haqini hisoblash 42 050 rublga teng;
• ikkita voyaga etmagan bolalar uchun soliq imtiyozlari berilgan;
• byudjetga oldingi o'tkazmalar 15 308 rublni tashkil etdi.
• vazifa shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash kerak (aprel uchun misol).

Aprel oyidagi daromadlar bo'yicha soliq majburiyatlarini olishda buxgalterning harakatlari algoritmi:

• soliq solinadigan baza yanvardan joriy davrgacha (aprelgacha) belgilanadi. Bu 168 200 rublga teng. (42 050 rubl × 4 oy);
• ikki bola uchun oylik soliq imtiyozlari 2800 rublni tashkil qiladi. (birinchi va ikkinchi bola uchun har biri 1400 rubl);
• endi biz ish haqidan daromad solig'ini qanday hisoblash kerakligiga keldik. Buning uchun soliqqa tortiladigan umumiy miqdorni "bola" chegirib tashlashni hisoblashingiz kerak. Yakuniy qiymat - 157 000 rubl. (168 200 rubl - 2800 rubl × 4 oy);
• joriy yilning barcha o'tgan oylari uchun soliq majburiyati bazani va soliq stavkasini ko'paytirish natijasidir. Qo'llaniladigan stavka 13% ni tashkil qiladi. Natijada 20 410 rubl. (157 000 rubl × 13%);
• Aprel oyi uchun 2018 yilgi daromad solig'ini keyingi hisoblash sizga byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan aniq miqdorni hisoblash imkonini beradi. hisobot oyi. Majburiyatning qiymati 5102 rubl darajasida bo'ladi. (20 410 rubl - 15 308 rubl)

Agar buxgalter bunday harakatlar sxemasiga rioya qilmasa, unda har oyda 1-2 rubl miqdorida xatolik paydo bo'ladi. Shaxsiy daromad solig'i jamlangan asosda olingan barcha ko'rsatkichlarning qiymatlari qo'llanilishi sharti bilan daromad miqdoridan hisoblab chiqiladigan qoidadan foydalanishingiz mumkin. Reglamentni buzish soliq kodeksi buyurtma berishga ruxsat berilmaydi.

Xodim nima oladi?

Hisob-kitoblarning yakuniy bosqichi - karta bo'yicha xodimga o'tkaziladigan yoki kassir orqali beriladigan daromad miqdorini aniqlash. 2018 yilda daromad solig'ini hisoblashning yuqoridagi misoliga asoslanib, aprel oyida xodim 36 948 rubl oladi. (42 050 rubl - 5102 rubl). Boshqa hisoblash formulalari, agar hisob-kitoblar hisoblangan daromadlar miqdoriga emas, balki qo'l ostidagi daromadlar miqdoriga bog'liq bo'lsa, qo'llaniladi.

Hisoblashda aks ettirilishi kerak bo'lgan daromad miqdori quyidagicha aniqlanadi:

Qo'ldagi miqdor ÷ (100% - 13%).

Keyingi bosqichda daromad solig'ini qanday hisoblash kerakligi haqida savol tug'iladi (2018 yilda stavkalar va qoidalar o'zgarmadi). Agar biz xodimga beriladigan daromad miqdoriga e'tibor qaratadigan bo'lsak, unda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatni aniqlash formulasi quyidagicha qo'llaniladi:

Qo'ldagi miqdor × 13% / (100% - 13%).

Norezidentlarning daromadlari

Norezident bo'lgan shaxslar bandlik masalalarida rezidentlar bilan teng huquqlarga ega. Ushbu ikki toifadagi ishchilarning daromadlaridagi farq daromad solig'i qanday ushlab qolinishi bilan bog'liq bo'ladi. Norezidentlar uchun oshirilgan soliq stavkasi mavjud. Bu 30% ga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Norezidentlarning daromadlari bo'yicha soliq majburiyatlarini hisoblashning asosiy formulasi:

Soliq = Soliq bazasi × ​​30%.

Ushbu formula norezidentlarning alohida guruhlari uchun mos emas. tomonidan muayyan toifalar xodimlar, qonunchilik 13% standart soliq stavkasini qo'llash imkonini beradi. Masalan, yuqori malakali mutaxassis sifatida ishlashga jalb qilingan chet ellik uchun 2018 yilda shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin? - 13% stavkada.

Daromad solig'i jismoniy shaxslar zimmasiga yuklangan yukdir. Soliq jismoniy shaxslar tomonidan olinadigan daromadlarning ayrim turlaridan ushlab qolinadi. Bu ish haqi, mulkni sotishdan tushgan tushum, uni ijaraga berish, sovg'alar, yutuqlar, kreditlar bo'yicha foizlar, dividendlar va boshqalar bo'lishi mumkin. Maqolada biz sizga shaxsiy daromad solig'i miqdorini qanday hisoblashni aytib beramiz, biz tez-tez beriladigan savollarga javob beramiz.

Fuqarolar oladigan asosiy daromad turi bu ish beruvchi tomonidan to'lanadigan ish haqi bo'lib, u bu holda soliq agenti sifatida ishlaydi. Jismoniy shaxslarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi to'g'risida eng ko'p savollar tug'iladi.

Qanday qonunlarga rioya qilish kerak

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab turish va to'lash tartibi bilan tartibga solinadi soliq qonunchiligi, xususan, ichida normativ-huquqiy baza Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining quyidagi moddalarini kiritish mumkin:

• 210 - soliqni ushlab qolish uchun bazani belgilash tartibini belgilaydi;
• 217 - jismoniy shaxslar foydasiga soliq solinmaydigan tushumlar ro'yxati aniqlanadi, ushbu daromadlardan daromad solig'ini ushlab qolish shart emas;
• 218-220 - jismoniy shaxslar uchun ijtimoiy, mulkiy va standart ajratmalar ko'rinishidagi imtiyozlar, ikkinchisi faqat ish haqi fondlari ko'rinishidagi daromadlarga nisbatan qo'llaniladi;
• 224 – shaxsiy daromad solig'i stavkalari, har xil turdagi daromadlar uchun, shuningdek, turli toifadagi shaxslar uchun stavka farq qilishi mumkin;
• 225, 226 - hisoblash tartibini tartibga solish.

Jismoniy shaxslarga soliq yukini to'g'ri hisoblash uchun ish beruvchi birinchi navbatda kodeksning ushbu bandlari bilan tanishishi kerak. Xodim, shuningdek, soliq to'lovchi sifatidagi maqomini tushunish, ish beruvchi tomonidan soliq imtiyozlari bilan aldanmaslik, o'z huquq va majburiyatlarini bilish uchun ko'rsatilgan fikrlarni o'qib chiqishi kerak.

Agar daromad pul bo'lmagan shaklda berilgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i ushbu shaxsga naqd pul ko'rinishidagi daromadni keyingi berish paytida ushlab turiladi. Agar yil oxirigacha soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, bu ma'lumotni 2-NDFL yillik sertifikatida (ushbu sertifikatning "belgi" maydonida) aks ettirish orqali Federal Soliq xizmatiga xabar qilinishi kerak. 2" qo'yiladi, keyin ushlab qolish ob'ekti ko'rsatiladi, lekin ushlab qolingan soliq emas).

Umuman olganda, tashkilotning hisobchisi uchun daromad solig'ini hisoblash tartibi quyidagi bosqichlarga qisqartiriladi:

1. Hisob-kitob qilinayotgan shaxs Rossiya Federatsiyasining rezidenti ekanligini aniqlang (rezidentlar va norezidentlar uchun hisoblash tartibi boshqacha);
2. Shaxsiy daromad solig'i ushlanishi kerak bo'lgan daromadni hisoblang;
3. Ushbu daromadning haqiqiy stavkasini belgilang;
4. Daromad va ajratmalarni hisobga olgan holda bazani hisoblang;
5. Shaxsiy daromad solig'ini bazani stavkaga ko'paytirish orqali hisoblash;
6. Hisoblangan soliqni hisoblangan ish haqi miqdoridan ushlab qolish;
7. Xodimga ishlagan pulini ushlab qolingan va to'langan daromad solig'i chegirib to'lang
8. Byudjetga ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini to'lash.

Hisoblash tartibi aniq ko'rsatilgan tartibda amalga oshiriladi. Siz byudjetga soliq to'lashingiz kerak, faqat jismoniy shaxsga mablag'lar haqiqiy berilgandan keyin.

Rossiya Federatsiyasi rezidentining ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari

226-modda ish beruvchilardan rezident xodimlarning daromadlarini hisob-kitob oyiga tegishli bo'lgan yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida aniqlashni talab qiladi. Muayyan davr uchun hisoblangan barcha ish haqi jamlanadi. Standart chegirmalar, agar mavjud bo'lsa, olingan qiymatdan chiqariladi. Hisoblash uchun yil boshidan beri berilgan chegirmalarning umumiy miqdori ham olinadi.

Rezidentlarga soliq yukini hisoblash uchun 13% stavka qo'llaniladi. Umuman olganda, rezidentlar uchun hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

Shaxsiy daromad solig'i = (Yil boshidan olingan daromad - yil boshidan ajratmalar) * 13% - yil boshidan hisoblash vaqtida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Rezident uchun hisoblash misoli

Xodim tashkilotda ishlaydi va ayni paytda Rossiya Federatsiyasining rezidenti hisoblanadi. Yanvardan fevralgacha bo'lgan davrda unga 60 000 ish haqi hisoblangan, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 7 436. Xodim bitta bola uchun 1400 miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Mart oyi uchun 15 000 avans to'lovi hisoblab chiqilgan. xodim (20 martda to'langan) va 15 000 ish haqi (5 aprelda to'langan).

ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'i:

• Avansdan = 15000 * 13% = 1950 (20.03 xodim qo'lida 15000-1950 = 13050 oladi).
• Ish haqi bilan shaxsiy daromad solig'i \u003d (90000 - 4200) * 13% - 7436 - 1950 \u003d 3718 (05.04. Xodim qo'lida 15000-1950 \u003d 13050 oladi.

Rossiya Federatsiyasi norezidentining ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash xususiyatlari

Ishlaydigan fuqarolarning ushbu toifasi uchun yil boshidan daromadlarni yig'ish shart emas, ya'ni jami jami qo'llanilmaydi. Hisob-kitob oyi uchun hisoblangan ish haqi olinadi, undan joriy kurs bo'yicha soliq ushlab qolinadi. Norezidentlar uchun oxirgi parametr quyidagicha o'rnatiladi:

• 13% - agar norezident yuqori malakali mutaxassis bo'lsa yoki patent bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, qochqinlar orasida bo'lsa yoki Rossiya hududida vaqtincha boshpana olgan bo'lsa, bu foiz YeOII mamlakatlari ishchilari uchun ham belgilanadi;
• 30% - 15% miqdorida stavka belgilangan dividendlar bundan mustasno, boshqa barcha hisob-kitoblardan.

Norezidentlarning daromadlarini soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyati, shuningdek, soliqqa tortish huquqining yo'qligidadir. soliq imtiyozlari chegirmalar shaklida, ular faqat Rossiya rezidentlari uchun to'lanadi. Ushbu shaxslar uchun daromadni alohida hisoblash kerak hisob-kitob davri har bir asos uchun (alohida ish haqi, bonus va boshqalar) olingan qiymatdan 30% stavkada shaxsiy daromad solig'i hisobga olinadi.

Norezidentlar uchun hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

shaxsiy daromad solig'i = Daromad * 30%

Norezident uchun hisoblash misoli

Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmagan xodim tashkilotda ishlaydi va o'z ishi uchun ish haqi oladi. Shu bilan birga, bu xodim qochqin emas, Rossiyada vaqtinchalik boshpana olmagan, patentga ega emas, uning lavozimi yuqori malakali emas. 2017 yil mart oyida bu xodim 24 000 rubl maosh oldi. va 5000 rubl mukofot.

Norezidentning daromadlaridan mart oyi uchun to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i:

• Ish haqi bilan shaxsiy daromad solig'i = 24000 * 30% = 7200 rubl.
• Mukofotdan shaxsiy daromad solig'i = 5000 * 30% = 1500 rubl.

Ya'ni, hisob-kitob har bir turdagi hisob-kitoblar uchun alohida amalga oshiriladi, bu holda stavka 30% miqdorida olinadi, chegirmalar qo'llanilmaydi.

Puldan emissiyaga qadar shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin

Buning uchun siz quyidagi hisoblash formulalaridan foydalanishingiz kerak:

• Hisobga olinadigan ish haqi = Kassadagi ish haqi / (100% -13%) = Kassadagi ish haqi / 0,87.
• Shaxsiy daromad solig'i \u003d To'lanadigan ish haqi * 13%.

Shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan tortib to chiqarishgacha hisoblash misoli

Savdo bo'limi boshlig'i Popovga 70 ming rubl maosh va'da qilingan. (hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish), ya'ni Popov bu miqdorni har oy qo'lida oladi. Vazifa - buxgalter shaxsiy daromad solig'ini qaysi summadan hisobga olishi kerakligini, soliqni byudjetga qanday miqdorda to'lash kerakligini aniqlash.

• Hisoblash uchun ish haqi = 70000 / 0,87 = 80460
• shaxsiy daromad solig'i = 80460 * 13% = 10460

Ko'p so'raladigan savollar

Savol raqami 1. Qachon daromad solig'ini ushlab qolish kerak?

Soliq jismoniy shaxs tomonidan olingan daromadni kamaytiradi va shuning uchun to'g'ridan-to'g'ri ushlab qolinadi pul summasi QQS to'lov vaqtida to'lanadi. Agar avans to'lovi amalga oshirilgan bo'lsa, ish beruvchi avans to'lovining butun miqdorini to'liq to'lashni va ish haqini to'lash vaqtida shaxsiy daromad solig'ini avans to'lovidan ushlab qolish yoki avans berilganda darhol soliqni ushlab qolishni belgilashi mumkin. mablag'lar.

Moliya vazirligi oy oxirida ish haqini to'lashda soliqning barcha summasini (avansdan va ish haqi balansidan) ushlab qolish mumkinligini tasdiqlaydi. Biroq, amalda avans berilgandan so'ng darhol soliqni olib qo'yish qulayroqdir. Xodim kasal bo'lib qolishi, maoshsiz ta'tilga chiqishi, ishdan bo'shashi mumkin, keyin oyning ikkinchi qismi uchun ish haqi unga hisoblanmaydi, shuning uchun soliqni ushlab qolish uchun hech narsa bo'lmaydi.

Agar daromad berilgan bo'lsa moddiy shakl, keyin soliqni to'g'ridan-to'g'ri chegirib tashlash naqd pul ko'rinishidagi daromadlarni keyingi chiqarish vaqtida amalga oshirilishi kerak.

Savol raqami 2. Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish muddati qanday?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223 va 226-moddalari daromad solig'ini to'lash muddatlarini belgilaydi:

1. • Avans to'lovidan - oyning ikkinchi yarmi uchun ish haqi bo'yicha soliq to'lash vaqtida;
   • Maoshdan - pul mablag'lari zudlik bilan berilgan kuni yoki keyingi kuni emas;
   • Moddiy shakldagi daromad bilan - eng yaqin naqd pul to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay.

Savol raqami 3. Ish haqini amalda berishdan oldin shaxsiy daromad solig'ini to'lash mumkinmi?

Bu savolga javob noaniq. Bir tomondan, 226-moddaning 4-bandi soliqni haqiqiy daromad berilganda to'lashni talab qiladi, ammo agar shaxsiy daromad solig'i ilgari to'langan bo'lsa, bu soliq sifatida tan olinmaydi. Boshqa tomondan, o'tkazish fakti sodir bo'ldi, shuning uchun soliq agentini o'tkazmaslik uchun javobgarlikka tortish mumkin emas. Jinoyat tarkibi yo'q, shuning uchun jazolanadigan hech narsa yo'q.

Bunday noaniq vaziyat tufayli, da'volarni oldini olish uchun daromad solig'ini jismoniy shaxsga daromad to'langan kundan oldin to'lamaslik tavsiya etiladi. soliq organi. Agar to'lov pulni to'lashdan oldin amalga oshirilgan bo'lsa, Federal Soliq xizmati bu masalani sudga berishi mumkin. Sud, ehtimol, tashkilotni topshirish faktini buzmaganlik uchun javobgarlikka tortmaydi, ammo soliq agenti sudda aybsizligini isbotlab, ko‘p mehnat qilishi kerak bo‘ladi.