Soliq agentlari IFTSga 2-NDFL shaklini ikki holatda taqdim etadilar: umumiy tartib- soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, agar soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa. Bundan tashqari, 2-NDFL shaklidagi sertifikat soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga - jismoniy shaxsga uning iltimosiga binoan taqdim etilishi kerak. O'tgan yilning oxirida, qonunchilikdagi o'zgarishlardan so'ng, soliq xizmati shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot shakllarini yangiladi, shu jumladan odatiy shakldagi 2-shaxsiy daromad solig'ini o'zgartirdi. Bizning tavsiyalarimiz soliq agentlariga nafaqat taqdim etilgan hisobotlarni tekshirish va kerak bo'lganda aniqlashtirish, balki kelajakda sertifikatlarni to'g'ri tuzishga yordam beradi.

Yangi sertifikatni to'ldirish tartibi etarlicha batafsil bayon etilgan. Ammo hayot doimo buxgalterlarga shunday "syurprizlar" taqdim etadiki, buni bayonotlarda aks ettirish qiyin.

Yordamni to'ldirish: o'tish davri

Keling, sertifikatni to'ldirish savollaridan boshlaylik. Axir, ushbu hujjatdagi noto'g'ri ma'lumotlar tashkilotni 500 rubl miqdorida jarima bilan tahdid qiladi. har bir noto'g'ri sertifikat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

Ko'p qiyinchiliklar "o'tish davri" deb ataladigan to'lovlardan kelib chiqadi. Ular yiliga bir marta sodir bo'lishiga qaramasdan, ular buxgalter uchun doimiy bosh og'rig'iga sabab bo'ladi. 2015 yilda hisoblangan, ammo 2016 yilda to'langan to'lovlar sertifikatini qanday to'g'ri to'ldirish kerak?

Hozirgi maosh bilan hammasi aniq. Dekabr oyining ish haqi 2015 yil uchun sertifikatga kiritilishi kerakligi, hatto u 2016 yil yanvar oyida to'langan bo'lsa ham, soliq organlari tomonidan uzoq vaqt oldin qaror qilingan (masalan, Rossiya Federal Soliq xizmati xatlariga qarang). 03.02.2012 yildagi ED-4-3-son / [elektron pochta himoyalangan] va № ED-4-3/ [elektron pochta himoyalangan]).

Biroq, bu erda bir nuance bor: bu qoida amal qilmaydi ish haqi mehnat qonunchiligida belgilangan shartlarni buzgan holda to'langan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 07.10.2013 yildagi BS-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]). Va agar, masalan, yanvar oyida ish haqi 2015 yil dekabri uchun emas, balki oldingi davrlar uchun to'langan bo'lsa, u 2016 yilda daromad deb hisoblanadi. Bu 2016 yil uchun sertifikatga kiritilishini anglatadi. Garchi amalda soliq organlari e'tiroz bildirmaydilar. bunday to'lovlarni (2015 yil uchun ish haqi bo'yicha) 2015 yil uchun sertifikatga kiritishga, agar haqiqiy to'lov tegishli hisobot taqdim etilishidan oldin sodir bo'lgan bo'lsa.

uchun to'lovlarga kelsak fuqarolik-huquqiy shartnomalar o'tish qoidalari umuman qo'llanilmaydi. tomonidan umumiy qoida daromadning haqiqiy olingan sanasi pul shakli uni to'lash yoki soliq to'lovchining banklardagi hisobvaraqlariga (soliq to'lovchi nomidan uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga) o'tkazilgan kun deb hisoblanadi. Bu quyida aytilgan. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi. Va agar, masalan, 2015 yil dekabr oyidagi ijara haqi 2016 yil yanvar yoki fevral oylarida to'langan bo'lsa, bu 2016 yildagi daromad. Shuning uchun, 2015 yil uchun taqdim etilgan 2-NDFL shakli to'g'risidagi ma'lumotlarda bu yil hisoblangan, ammo to'lanmagan ijara to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilgan. kiritilmagan.

Ish haqi nuanslari

Endi standart to'lovlarga o'tamiz. Bu erda sertifikatdagi ma'lumotlarni aks ettirish bilan bog'liq qiyinchiliklar turli vaziyatlarda paydo bo'lishi mumkin. Masalan, yil oxirida ortiqcha ushlab qolingan summalar aniqlangan bo'lsa.

To'liq stavkada ishlaydigan xodimlarga shaxsiy daromad solig'ini qaytarish: umumiy tartib

Keling, bu holatni misol bilan ko'rsatamiz.

Aytaylik, xodim fevraldan maygacha tashkilotda ishlagan - uch farzandning onasi. Shunga ko'ra, u oyiga 5800 rubl miqdorida chegirma olishi mumkin edi. (Birinchi va ikkinchi bola uchun har biri 1400 rubl, uchinchisi uchun 3000 rubl). Fevral oyida u 800 rubl, martda - 12000 rubl, aprel va may oylarida - har biri 2000 rubldan daromad oldi. Natijada, ishdan bo'shatish kunida chegirmalar miqdori olingan daromaddan ko'proq bo'lib chiqdi. Ammo mart oyida daromadlarning oylar bo'yicha notekis taqsimlanishi tufayli jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlab qolindi. Va bu miqdor, shunga ko'ra, keraksiz ravishda ushlab qolindi. Keling, bularning barchasi yordamda qanday aks etishi kerakligini ko'rib chiqaylik.

Darhol aytishimiz kerakki, aks ettirish tartibi ortiqcha ushlab qolingan miqdorni qaytarish qachon amalga oshirilishiga bog'liq.

Gap shundaki, 2-NDFL sertifikatining 5-qismini to'ldirish tartibiga muvofiq (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]) "Soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi" maydonida soliq agenti tomonidan ushlab qolingan soliqning qaytarilmagan summasi ko'rsatiladi. Ya'ni, ushbu maydon sertifikatni topshirish vaqtida "Hisoblangan soliq summasi" maydonidagi ko'rsatkich "ushlangan soliq summasi" maydonidan kamroq bo'lsa, to'ldiriladi.

2-NDFL sertifikatining 5-qismini to'ldirish bo'yicha ko'rsatilgan tartibni tizimli talqin qilishdan kelib chiqadiki, agar yil davomida ushlab qolingan summalarga, shu jumladan soliq to'lovchiga ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarishga tuzatishlar kiritilgan bo'lsa, unda tuzilgan sertifikatda. buning asosi soliq davri, allaqachon tuzatilgan miqdorlar tushadi. Bu shuni anglatadiki, agar mart oyida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi 2015 yilda soliq to'lovchiga qaytarilgan bo'lsa, tuzatilgan ma'lumotlar 2-shaxsiy daromad solig'i guvohnomasiga kiritilishi kerak edi.

Bunday holda, sertifikat quyidagi tarzda to'ldirilishi kerak edi. 4-bo'limda "Chegirma miqdori" maydonida tegishli kodlardan (114, 115, 116) foydalangan holda fevral-may oylarida birinchi, ikkinchi va uchinchi bola uchun taqdim etilgan standart soliq chegirmalari summalarini ko'rsatish kerak edi. . San'atning 3-bandiga binoan chegirmalarning umumiy miqdori. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi daromad miqdoridan oshmasligi kerak, shuning uchun sertifikatda 16 800 ni ko'rsatish kerak edi.Bundan tashqari, 5-bo'limda "Daromadning umumiy miqdori" maydonida ko'rsatilishi kerak edi. hisoblangan va haqiqatda olingan daromadlarning umumiy summasi, 3 va 4-bo'limlarda ko'rsatilgan chegirmalar bundan mustasno, ya'ni ko'rib chiqilayotgan ish bo'yicha - 16 800.

Dalada " Soliq bazasi» soliq hisoblangan soliq bazasini ko'rsatadi. Ushbu sohada ko'rsatilgan ko'rsatkich 3 va 4-bo'limlarda aks ettirilgan chegirmalar miqdoriga kamaytirilgan "Daromadning umumiy miqdori" maydonida aks ettirilgan daromadlar miqdoriga mos keladi. Bu holda u nolga teng. “Hisoblangan soliq summasi”, “Ushlab olingan soliq summasi”, “O‘tkazilgan soliq summasi” va “Soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi” maydonlarida ham nolga teng bo‘lishi kerak.

Sertifikat xuddi shunday tarzda to'ldiriladi, agar ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 2016 yilda qaytarilgan bo'lsa, lekin tashkilot 2015 yil uchun Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga sertifikatlar taqdim etgunga qadar.

Agar ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarish 2016 yilda 2-NDFL sertifikati topshirilgandan keyin amalga oshirilsa, buxgalter sertifikatga haqiqiy ma'lumotlarni kiritishi kerak, ya'ni ortiqcha ushlab qolingan soliqni ko'rsatishi kerak. Shuning uchun 5-bo'lim boshqacha tarzda to'ldiriladi: "Daromadning umumiy summasi" maydonida 16 800 ham ko'rsatiladi."Soliq bazasi" maydonida nolga teng bo'ladi. "Hisoblangan soliq summasi" maydonida mart oyidagi ish haqi uchun shaxsiy daromad solig'i summasi aks ettiriladi, u shuningdek "ushlangan soliq summasi", "o'tkazilgan soliq summasi" va "Soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi" maydonlariga to'g'ri keladi. .

Va eng muhimi: soliq qaytarilgandan so'ng, IFTSga 2-NDFL yangi (tuzatish) sertifikatini taqdim etish kerak bo'ladi, unda ortiqcha ushlab qolingan soliq bo'lmaydi va shaxsiy daromad solig'i miqdori hisoblab chiqiladi, ushlab qolingan va o'tkazilgan nolga teng bo'ladi (qarang. Umumiy talablar tasdiqlangan sertifikat shaklini to'ldirish tartibiga. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan], va Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 13 sentyabrdagi AC-4-3 / 15317-sonli xati).

Biz soliqni patent bo'yicha xodimlarga qaytaramiz

Haddan tashqari ushlab qolish summalari nafaqat chegirmalar tufayli, balki tashkilotning patent bo'yicha xodimlarni ish bilan ta'minlaganligi sababli ham paydo bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, bu erda ortiqcha to'lovlar miqdori sezilarli bo'lishi mumkin, chunki hisob-kitob qilish imkoniyati to'g'risidagi xabar IFTSdan kechikish bilan olingan.

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi jismoniy shaxsdan ortiqcha ushlab qolingan soliq "umumiy qozon", ya'ni tashkilotning boshqa xodimlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i hisobidan qaytarilishini aytadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shu munosabat bilan savol tug'iladi: shaxsiy daromad solig'i ortiqcha to'lovni qoplagan xodimlarning sertifikatlarida bunday pulni qaytarish qanday aks ettiriladi? Agar shaxsiy daromad solig'i byudjetga tushmasa, lekin aslida chet ellik xodimning hisob raqamiga tushsa, "O'tkazilgan soliq summasi" maydoniga nima yozish kerak?

Aslida, 2-NDFL sertifikatini to'ldirishning amaldagi tartibi soliq agenti tomonidan byudjetga o'tkazilgan summalar va San'atga muvofiq o'tkazilgan summalar o'rtasida farq qilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi, ushlab qolingan ortiqcha soliqni qaytarish to'g'risidagi arizada ko'rsatilgan bank hisob raqamiga. Ikkala miqdor ham ko'rsatilgan. Shu bilan birga, na sertifikatning o'zida, na uni to'ldirish tartibida aniqlik kiritilmagan. gaplashamiz byudjetga o'tkazish to'g'risida.

Shunday qilib, shuni aytish mumkinki, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot berish uchun "umumiy qozon" hisobidan qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i summalari ham sanab o'tilgan deb e'tirof etiladi va sertifikatning 5-bo'limida umumiy tartibda aks ettiriladi. usul. Oddiy qilib aytganda, shaxsiy daromad solig'i haqiqatda byudjetga emas, balki ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi hisobiga boshqa jismoniy shaxsning hisob raqamiga o'tkazilgan xodimlarning guvohnomalarida buzilishlar bo'lmaydi.

Patent asosida ishlaydigan xodimlar bilan bog'liq yana bir muammo bor. Ular uchun sertifikat alohida maqomni nazarda tutadi - 6. Lekin ayni paytda ularning ko'pchiligi ham soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, chunki ular Rossiyada olti oydan ortiq ishlagan. Rezidentlar uchun esa, siz bilganingizdek, boshqa maqom belgilangan - 1. Sertifikatda bu ikki holatni qanday birlashtirish mumkin?

Javob uchun 2-NDFL sertifikatining "Jismoniy shaxs - daromad oluvchi to'g'risidagi ma'lumotlar" 2-bo'limini to'ldirish tartibiga murojaat qilaylik. Unda aytilishicha, agar soliq davrida soliq to'lovchi soliq rezidenti bo'lsa Rossiya Federatsiyasi, keyin 1-raqam ko'rsatiladi Va keyin - qavs ichida - eslatma beriladi: Rossiya Federatsiyasida patent asosida mehnat faoliyatini amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar bundan mustasno.

Ma'lum bo'lishicha, "patent" ishchilari o'ziga xos istisnodir: ular rezidentligi bor-yo'qligidan qat'i nazar, ular har doim guvohnomada 6-kod ostida ko'rinadi.Bu qoida, shuningdek, xodim allaqachon rezident bo'lgan ishga joylashgan vaziyatda ham qo'llaniladi. o'sha paytda u patentsiz ishlagan (masalan, ilgari berilgan ishlash ruxsatnomasi bo'yicha), keyinchalik yil davomida patent olgan. Axir, soliq to'lovchining maqomi qaysi yil oxiridan boshlab belgilanadi soliq agenti 2-NDFL sertifikatini taqdim etadi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 15 noyabrdagi 03-04-05 / 6-1305-sonli xati). Agar xodim yil oxirigacha ishdan bo'shatilgan bo'lsa, uning maqomi ishdan bo'shatilgan sanada belgilanadi.

Boshqa mamlakatlardan kelgan masofaviy ishchilar: qanday to'lovlar soliqqa tortiladi

Nihoyat, buxgalterlar ba'zan duch keladigan yana bir vaziyat - boshqa mamlakatlardan kelgan xodimlarni masofaviy ishlash uchun ro'yxatga olish.

Bunday xodimlarning ish haqi shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi, chunki ishni bajarish uchun haq to'lanadi Rossiya kompaniyasi boshqa davlat hududidan Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar tushuniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 3-bandi 6-bandi).

Shu bilan birga, ta'til to'lovi bunday to'lov emas, chunki bu mehnat uchun to'lov emas, balki tejalgan puldir. o'rtacha daromad. Shuning uchun, Rossiya tashkilotidan olingan bunday to'lovlar Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan va San'at asosidagi daromadlarga taalluqlidir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 209-moddasi Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 2 apreldagi 03-04-06 / 18203-sonli xati).

Shunga ko'ra, ushbu miqdorni to'lashda Rossiya tashkiloti soliq agenti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi), shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish majburiyatini oladi. Natijada, u to'langan daromadlarning hisobini yuritishi va bu haqda soliq organiga ma'lumotlarni taqdim etishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1 va 2-bandlari).

Ma'lum bo'lishicha, uzoq chet ellik xodimlar uchun tashkilot soliq organlariga 2-NDFL shaklida (1-belgi bilan) ma'lumotlarni ham taqdim etishi kerak. Bunday holda, sertifikat faqat to'langan ta'til to'lovi miqdorini ko'rsatadi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solinmaydigan ish haqi summalari 2-shaxsiy daromad solig'i shaklida ko'rsatilmaydi, ular uchun 2-belgili alohida guvohnoma ham taqdim etilmaydi.

Dividendlarni aks ettirish

Alohida-alohida, dividendlar haqida gapirish kerak.

Keling, faqat mas'uliyati cheklangan jamiyatlar dividendlar to'lanadigan jismoniy shaxslar uchun 2-NDFL sertifikatlarini topshirishlari kerakligidan boshlaylik. Aksiyadorlik jamiyatlari jismoniy shaxslarga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2, 4-bandlari, Rossiya Federal Soliq xizmatining 02.02.2015 yildagi BS-sonli xati). -4-11 / [elektron pochta himoyalangan]).

MChJ to'langan dividendlar miqdori soliq stavkasini ko'rsatuvchi sertifikatning 3-bo'limida aks ettirilgan - 13%. To'langan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar har doim dividendlar haqiqiy to'lov amalga oshirilgan yil uchun 2-NDFL sertifikatida aks ettiriladi. Dividendlar miqdori ushlab qolingan soliq summasiga kamaytirilmasdan to'liq ko'rsatilgan. Dividendlar bo'yicha daromad kodi 1010. Bundan tashqari, agar shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda tashkilot boshqa tashkilotlardan olingan dividendlarni hisobga olgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 5-bandi, 275-moddasi), sertifikatning 3-bo'limidagi xuddi shu qatorda dividendlar miqdorini 601 kodi bilan chegirib tashlash miqdorini ko'rsatishingiz kerak. Ya'ni dividendlar uchun ajratmalar 3-bo'limda ham aks ettirilgan. Bunga e'tibor bering!

Dividendlar bilan bog'liq yana bir muammoli nuqta bor.

San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida soliq rezidentlari tomonidan dividendlar ko'rinishida olingan tashkilotlarning faoliyatidagi aktsiyadorlik ishtirokidan olingan daromadlar 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ammo shu bilan birga, San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida ular uchun soliq solinadigan baza alohida ko'rib chiqiladi va San'atning 1-bandida nazarda tutilgan stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan boshqa daromadlar uchun hisoblash asosida aniqlanadigan soliq bazasiga kiritilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi.

Natijada, agar dividendlarni oluvchi ham ushbu tashkilotning xodimi bo'lsa, unda dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i alohida, ish haqi bo'yicha - alohida ko'rib chiqilishi kerak. Biroq, 2-NDFL sertifikatini to'ldirish tartibi bu holatni hech qanday tarzda tartibga solmaydi: dividendlar uchun alohida 3 va 5-bo'limlarni to'ldirish kerakmi yoki bu daromadlar soliqqa tortiladigan boshqa daromadlar bilan birgalikda ko'rsatilganmi, aniq emas. 13% stavkada.

Biz ishonamizki, bunday vaziyatda soliq to'lovchi 2-NDFL sertifikatini qanday to'ldirishni mustaqil ravishda hal qilishi mumkin. Siz barcha summalarni bitta 3-bo'limda va 5-bo'limda ko'rsatishingiz mumkin. Yoki siz ish haqi shaklida daromadga nisbatan va dividendlar ko'rinishidagi daromadga nisbatan ikki xil 3 va 5-bo'limlarni to'ldirishingiz mumkin, chunki to'ldirish tartibi. 2-NDFL shaklida bir xil stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarga nisbatan alohida 3 va 5-bo'limlarni bajarishni to'g'ridan-to'g'ri taqiqlash mavjud emas, lekin ular uchun soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi farqlanadi (har bir summa uchun jami yoki alohida) .

E'tibor bering, ikkinchi variant ham afzalroqdir, chunki u yaxlitlash tufayli yig'ish paytida yuzaga keladigan miqdorlardagi mumkin bo'lgan nomuvofiqlikni yo'q qiladi. Gap shundaki, San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasida soliq summasi har doim to'liq rublda, yaxlitlash yo'li bilan aniqlanadi, bunda 50 tiyindan kam bo'lgan soliq miqdori bekor qilinadi va 50 tiyin yoki undan ko'p bo'lgan soliq summasi yaxlitlanadi. to'liq rubl. Ushbu yaxlitlash natijasida dividendlar va ish haqidan alohida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi bir-biriga yaqinlashmasligi mumkin. shaxsiy daromad solig'i miqdori umumiy daromaddan hisoblanadi.

Misol

MChJ xodimining yil davomida ish haqi 257 942 rublni tashkil etdi, hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i - 33 532 rubl.

MChJ a'zosi bo'lgan xodimga to'langan dividendlar 35 593 rublni tashkil etdi. Hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i - 4627 rubl.

Natijada, biz 5-bo'limda daromadning umumiy miqdori 293 535 rublni, shaxsiy daromad solig'i esa 38 159 rublni tashkil etadi. Ammo bu miqdor 5-bo'limda ko'rsatilgan umumiy daromadning 13 foizini oladigan bo'lsak, biz oladigan miqdorga to'g'ri kelmasligi aniq. Yaxlitlash tufayli 1 rubl byudjetga "kam to'lanadi".

Biroq, bizning fikrimizcha, soliq kodeksi Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash mexanizmi to'g'ridan-to'g'ri soliq davri uchun yalpi daromad bo'yicha hisoblangan soliq summalari va har bir individual summa bo'yicha hisoblangan soliq summalarini yaxlitlash natijasida nomuvofiqlik ehtimolini nazarda tutadi. Shuning uchun, bu holda soliq agentida ushlab qolinmagan soliq summasi yo'q, ya'ni 5-bo'limdagi "Soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan soliq summasi" tegishli maydoniga siz 0. qo'yishingiz kerak 5-bo‘limning “Hisoblangan soliq summasi” maydoni 5-bo‘limning “Soliq solinadigan baza” maydonida ko‘rsatilgan summa va soliq stavkasining ko‘paytmasiga to‘g‘ri keladi.

Tekshirishni tanlash

Keyingi blok qiyin vaziyatlar, amalda paydo bo'lgan, 2-NDFL shaklida ma'lumotni qaysi aniq soliq organiga topshirish kerakligi bilan bog'liq. Va shuni ta'kidlash kerakki, bu erda ba'zi muammolar bevosita qonun chiqaruvchining noto'g'ri ishlashi bilan bog'liq.

Eng kattasi uchun xususiyatlar

Shunday qilib, qonun chiqaruvchilar, San'atning 2-bandida belgilangan ma'lumotlarni taqdim etish tartibini o'zgartirgan va aniqlagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi, aftidan, ular texnik xatoga yo'l qo'ygan, buning natijasida soliq agentlarining ushbu toifasiga kirmaydigan matnning bir qismi soliq agentlari tomonidan sertifikatlarni taqdim etish tartibi to'g'risidagi normaga tushib qolgan. eng yirik soliq to'lovchilar. Natijada, ushbu toifadagi soliq agentlari sertifikatlarni qayerga topshirishlari kerakligi umuman aniq emas.

Bizning fikrimizcha, normaning ma'nosi shundan iboratki, soliq agentlarining ushbu toifasi alohida bo'linmalar xodimlarining daromadlari to'g'risida hisobotlarni qayerga topshirishni tanlash huquqiga ega. shaxslar alohida bo'linmalar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha: eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joyida yoki joylashgan joyi bo'yicha alohida bo'linma.

Yuqoridagi xulosa Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 1 fevraldagi BS-4-11 / sonli xati bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan] Biroq, u muhim tuzatishni o'z ichiga oladi.

Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflangan soliq agentiga 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etish tartibini tanlash huquqi, bunday hujjatlarni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga bir vaqtning o'zida taqdim etish imkoniyatini nazarda tutmaydi. eng yirik soliq to'lovchiga va ushbu to'lovlar tashkilot yoki alohida bo'linma tomonidan amalga oshirilganligidan qat'i nazar, tashkilotni tegishli alohida bo'linmada ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga.

Ya'ni, "eng katta" tashkilot va uning alohida bo'linmasi tomonidan xodimlarga to'lanadigan barcha daromadlar uchun 2-NDFL sertifikatlarini eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga yoki soliq organiga taqdim etishi kerak. bunday soliq to'lovchining tegishli alohida bo'linmada ro'yxatdan o'tgan joyi.

Maxsus rejimlarda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qoidalar

Qonun chiqaruvchining yana bir kamchiligi - bu maxsus soliq rejimlarida ishlayotgan tadbirkorlar tomonidan hisobot berish tartibi. Bu erda muammo quyidagicha.

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasiga binoan, soliq agentlari ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga 2-NDFL sertifikatini taqdim etadilar. Ammo bundan keyin San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasida soliq to'lovchilarning turli toifalari uchun "ro'yxatga olish joyi" tushunchasini aniq belgilovchi normalar mavjud.

Shunday qilib, par. 6-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi soliq agentlari uchun - yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatning ayrim turlari bo‘yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq to‘lovi shaklidagi soliqqa tortish tizimi va (yoki) patent soliqqa tortish tizimi qo‘llanilishi munosabati bilan o‘z faoliyati joyidagi soliq organida ro‘yxatdan o‘tgan shaxslar ko‘rsatiladi. bunday faoliyatni amalga oshirish munosabati bilan ular o'z xodimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni u ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga taqdim etadilar.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida biz faqat UTIIga o'tkazilgan faoliyat bilan shug'ullanadigan shaxslarning daromadlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i haqida gapiradigan hech qanday band yo'q.

Ma'lum bo'lishicha, UTII (yoki PSN) ni boshqa soliqqa tortish rejimlari bilan birlashtirgan tadbirkor barcha xodimlarga nisbatan hisobotlarni taqdim etishi kerak (soliq to'lanadigan faoliyatda bo'lgani kabi). umumiy rejim soliqqa tortish yoki STS va UTII / PSN bo'yicha soliqqa tortiladigan) faqat UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga.

Agar tashkilot ko'chirilgan bo'lsa

Va ushbu blokni yakunlashda biz yil davomida bir IFTSdan boshqasiga "ko'chib o'tgan" tashkilotlar tomonidan 2-NDFL sertifikatlarini topshirish tartibini ko'rib chiqamiz. Ular 2-NDFL sertifikatini to'ldirish tartibi sertifikatning 1-bo'limining "OKTMO kodi", "TIN" va "KPP" maydonlarini to'ldirish qoidalarini qanday belgilaganiga e'tibor berishlari kerak.

Shunday qilib, OKTMO kodining qismida Buyurtma kodni ko'rsatishni talab qiladi munitsipalitet tashkilot yoki tashkilotning alohida bo'linmasi kimning hududida joylashganligi. Va soliq agentlari - tashkilotlar uchun "TIN" va "KPP" maydonlarida u ko'rsatilgan identifikatsiya raqami soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomaga muvofiq tashkilot joylashgan joyda soliq agenti (TIN) va ro'yxatga olish sababi kodi (KPP). Agar sertifikat shakli alohida bo'linmalari bo'lgan tashkilot tomonidan to'ldirilgan bo'lsa, TIN dan keyin ushbu maydon tashkilotning alohida bo'linma joylashgan joyidagi nazorat punktini ko'rsatadi.

Yuqoridagi qoidalardan ma'lum bo'lishicha, tashkilotning "ro'yxatdan o'tishini" o'zgartirishda bir nechta sertifikatlarni (eski va yangi IFTSga) taqdim etish shart emas. Darhaqiqat, turli KPP va OKTMO kodlariga ega bo'lgan bir jismoniy shaxs uchun ikkita daromad sertifikatini taqdim etish, agar u soliq davrida tashkilotning bir nechta alohida bo'linmalarida yoki tashkilotda va uning alohida bo'linmasida ishlagan bo'lsa, mumkin. Shunga ko'ra, tashkilotning joylashgan joyini o'zgartirganda, jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar soliq organiga faqat yangi ro'yxatdan o'tgan joyda taqdim etilishi kerak. Ma'lumotlar butun o'tgan soliq davri uchun taqdim etiladi. Shu bilan birga, soliq agenti tashkiloti soliq organida va OKTMOda ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomaga (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 19 noyabrdagi xati) muvofiq yangi (sertifikat topshirish vaqtida amal qiladi) nazorat punktlarini ko'rsatadi. № 03-04-06 / 66956).

2-xususiyati o'zini o'zi etarlimi?

Avvalgidek, 2-NDFL sertifikati nafaqat soliq organlariga shaxsiy daromad solig'i agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan daromadlar to'g'risida xabar berish uchun mo'ljallangan. Ushbu hujjatning ikkinchi mujassamlanishi ham bor: imkonsizligi haqida xabar berish shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish. Bunday holda, soliq organlariga 2-xususiyati bilan sertifikat taqdim etiladi.

2015 yilda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi - qonun chiqaruvchilar bunday sertifikatlarni topshirish muddatlarini o'zgartirdilar.

Endi San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, agar soliq davrida soliq to'lovchidan hisoblangan soliq summasini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay majburiyatini oladi. tegishli holatlar yuzaga kelgan bo‘lsa, soliq to‘lovchiga va u hisobga olingan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to‘g‘risida xabar berish.

Biroq, tez-tez sodir bo'layotganidek, afsuski, bir moddani o'zgartirganda, qonun chiqaruvchilar Kodeksning boshqa moddasida mavjud bo'lgan shunga o'xshash qoidani unutdilar.

Shunday qilib, o'zgarishlar pastki qismga ta'sir qilmadi. 2-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasida agentni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi va soliq to'lovchining qarzi miqdori to'g'risida yozma ravishda hisobot berish majburiyatini o'z ichiga olgan qoida mavjud kundan boshlab bir oy ichida. soliq agenti bunday holatlardan xabardor bo'lganda. Ya'ni, hisobot berish uchun hali ham bir oylik muddat mavjud (ilgari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi bilan sinxronlashtirilgan), ammo normaning matni, biroz bo'lsa-da, San'atda mavjud bo'lganidan farq qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Ma'lum bo'lishicha, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24 va 226-moddalari soliq agentining turli majburiyatlarini rasmiy ravishda belgilaydi. Va endi soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabar berish muddatini aniqlash uchun har bir aniq holatda vaziyatni baholashi kerak.

Shunday qilib, agar daromad to'langan shaxs bilan to'lovni nazarda tutuvchi shartnoma munosabatlari mavjud bo'lmasa Pul uning foydasiga xabar San'atda ko'rsatilgan muddatda taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi, aniqrog'i, daromad to'langan kundan boshlab bir oy ichida. Agar pul daromadini to'lashning hujjatlashtirilgan ehtimoli mavjud bo'lsa (masalan, ramka shartnomasi), soliq organiga xabar berish muddati San'atning 5-bandida nazarda tutilganidek, keyingi yilning martiga qoldiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Ammo bu 2-xususiyatli sertifikatlarni taqdim etishda buxgalterni kutadigan yagona tuzoq emas.

Shunday qilib, ko'pchilik bunday sertifikatlar o'zini o'zi etarli deb hisoblaydi va ularni topshirgandan so'ng, 2-NDFL shaklida ma'lumotlarni umumiy belgilangan muddatlarda (1 aprelgacha) qayta topshirish shart emas. Biroq, unday emas. Roʻyxatdan oʻtgan joydagi soliq organi 1-apreldan kechiktirmay 2-NDFL shaklidagi 1-xususiyatli maʼlumotlarni, shu jumladan ushlab qolishning iloji yoʻqligi sababli shaxsiy daromad soligʻi ushlanmagan toʻlovlar toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni va qaysi xususiyatga ega sertifikatlarni taqdim etishi shart. 2 ilgari taqdim etilgan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 29 dekabrdagi 03-04-06 / 6-363-son va 2011 yil 27 oktyabrdagi 03-04-06 / 8-290-sonli xatlari).

Xodim yordam so'radi

IFTSga hisobot berishdan tashqari, 2-NDFL sertifikati ham xodimlarga ularning iltimosiga binoan berilishi mumkin. Va bu erda ham, g'alati darajada, qiyin vaziyatlar paydo bo'lishi mumkin. Masalan, yil davomida tashkilotning bir nechta bo'linmalarida (yoki tashkilot va alohida bo'linmada) ishlagan xodimga qancha sertifikat berilishi kerak?

Bu erda quyidagilardan harakat qilish kerak. Soliq agentlarining jismoniy shaxslarga ularning arizalariga ko'ra jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risida ma'lumotnomalar berish majburiyati San'atning 3-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi. Sertifikatlar soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shaklda beriladi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan] ushbu maqsadlar uchun 2-NDFL shakli tasdiqlangan. Shunga ko'ra, agar guvohnoma jismoniy shaxsga uning iltimosiga binoan berilsa, u hali ham Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan Tartibga muvofiq rasmiylashtirilishi kerak, ya'ni sertifikat taqdim etilgan tartibda tayyorlanishi kerak. soliq idorasi.

Bo'limga muvofiq III Buyurtma 2-NDFL sertifikatining 1-bo'limining "OKTMO kodi" maydonida tashkilot yoki tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan munitsipalitetning kodi ko'rsatilgan. Agar sertifikat shakli alohida bo'linmalariga ega bo'lgan tashkilot tomonidan to'ldirilgan bo'lsa, TINdan keyin sertifikatning 1-bo'limidagi "TIN va KPP" maydonida tashkilotning alohida bo'linma joylashgan joyidagi nazorat punkti ko'rsatiladi.

Shunday qilib, sertifikatni to'ldirish tartibi tashkilotning turli alohida bo'linmalari tomonidan to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni alohida ko'rsatishni nazarda tutadi. "Moslashish" imkoniyatlari bu ma'lumot tashkilotning bosh idorasi nomidan berilgan bitta sertifikatda Tartibni o'z ichiga olmaydi.

Nazorat qiluvchi organlar, shuningdek, agar xodim yil davomida alohida bo'linmada ham, tashkilotning bosh ofisida ham ishlagan bo'lsa, bunday xodimning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar tegishli ravishda alohida bo'linmani ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etilishi kerakligini ta'kidlaydi. va tashkilotning bosh ofisi joylashgan joyda (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 29 martdagi 03-04-06 / 55-sonli xatlari, Rossiya Federal soliq xizmati 2010 yil 14 oktyabrdagi ShS-37-sonli xatlar). -3 / 13344). Ya'ni, ikkita alohida sertifikat beriladi. Shunga o'xshash yondashuv, bizning fikrimizcha, xodim yil davomida bir nechta alohida bo'linmalarda ishlagan vaziyatda ham qo'llaniladi.

Shunday qilib, yil davomida bir nechta bo'limlarda (bosh ofis va bo'lim) ishlagan xodim bir nechta sertifikatlarni rasmiylashtirishi va berishi kerak.

Qayta tashkil etishda sertifikat qanday beriladi

Agar xodimlar qayta tashkil etish (nomini o'zgartirish)gacha bo'lgan davr uchun sertifikat so'rasalar, qayta tashkil etilgan yoki o'zgartirilgan tashkilotlarda ham qiyinchiliklar paydo bo'ladi.

Bunday holda sertifikat tuzishda shuni hisobga olish kerakki, hujjat har doim soliq to'lovchi murojaat qilgan soliq agenti tomonidan va ariza berish paytida amal qiladigan shaklda tuziladi (Federalning xatiga qarang). Rossiyaning Soliq xizmati 14.06.2006 yildagi 04-1-04 / 317-son). Shunga ko'ra, tashkilotlarning merosxo'rligi qayta tashkil etish paytida sodir bo'lganligi sababli, voris tashkilot o'z nomidan xodimga, shu jumladan qayta tashkil etishdan oldingi davr uchun guvohnoma berishga haqli.

Kompaniya nomini o'zgartirganda sertifikat berish

Xuddi shunday, muammo tashkilot nomini o'zgartirganda hal qilinadi. Bunday holda, tashkilotning TIN - soliq agenti bir xil bo'lib qoladi. Bu shuni anglatadiki, bu holatda soliq agenti o'zgarmaydi. Shuning uchun, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, jismoniy shaxsdan uning olgan daromadlari va ushlab qolingan soliq summalari to'g'risida ma'lumot berish to'g'risidagi arizani olgandan so'ng, soliq agenti bo'limda ko'rsatilgan joriy 2-NDFL shaklidagi ma'lumotnomani tuzadi. Ariza berilgan sanada soliq agenti to'g'risidagi 1 ma'lumotlar. Shu bilan birga, TIN va KPP soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomaga, tashkilotning qisqartirilgan nomi (to'liq nomi bo'lmasa) - uning ta'sis hujjatlariga muvofiq ko'rsatiladi (to'ldirish tartibiga qarang). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 2-NDFL shaklidagi "Soliq agenti to'g'risidagi ma'lumotlar" 1-bo'limi. [elektron pochta himoyalangan]).

Dividendlarni o'zi oladigan tashkilot tomonidan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash "Alpha" MChJ ustav kapitalidagi ulushlarga ega:

• "Gamma" MChJ - 100% ("Alfa" MChJ ushbu ulushga besh yil davomida egalik qiladi);
• Delta MChJ - 30%.

"Alpha" MChJ "Gamma" MChJdan 1 000 000 rubl miqdorida dividendlar oldi. va Delta MChJdan - 1 500 000 rubl miqdorida. Ushbu dividendlar ilgari "Alfa" MChJ tomonidan o'z ishtirokchilariga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan. "Alfa" MChJ ishtirokchilar o'rtasida 4 000 000 rubl miqdorida foyda taqsimladi, shu jumladan:

• Ivanov A.A. - 1 600 000 rubl;
• "Beta" MChJ - 2 400 000 rubl.

Ivanov A.A.ga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi:

1. dividendlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma 600 000 rublni tashkil qiladi. (1 600 000 rubl / 4 000 000 rubl x 1 500 000 rubl).

Dividendlardan NDFL. hisoblash va hisobot berish misollari

Dividendlar bilan shaxsiy daromad solig'i bepul yuklab olish to'ldirish namunasi Soliq hisob-kitoblarining xususiyatlari Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar va aktsiyadorlik jamiyatlari soliq hisob-kitoblarini turli yo'llar bilan aks ettiradi. MChJ ulushga qarab dividendlar miqdorini belgilaydi ustav kapitali ishtirokchiga tegishli.

To'lovlar tartibi normativ hujjatlar bilan belgilanadi. Dividendlarning butun miqdoridan soliq ushlab qolinishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan daromad solig'i daromad to'langanidan keyin keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

Diqqat

AJ aksiyadorga tegishli aksiyalar soni va turiga qarab dividendlar to‘laydi. Soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 5-bandida keltirilgan maxsus formula bo'yicha hisoblanadi.

Buxgalter uchun onlayn jurnal

Muhim

Shunday qilib, 100 va 110-qatorlardagi sanalar mos keladi. 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotda 2018 yilda dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini (120-satr) o'tkazish muddati to'lov manbaining huquqiy shakliga bog'liq:

• MChJlar soliqni to'langan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi, Federal Soliq xizmati xati). № BS-4-11 / [elektron pochta himoyalangan] 2016 yil 16 may),
• Agar AJ dividendlar to'lasa, shaxsiy daromad solig'ini dividendlardan 6-shaxsiy daromad solig'iga o'tkazish sanasi daromad to'langan kundan boshlab bir oyga kechiktiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasi 9-bandi). .

Shartlar bo'yicha tafovutlar yuzaga kelganda shaklni to'ldirishning o'ziga xos xususiyati Agar dividendlar MChJ ishtirokchilariga turli kunlarda to'langan bo'lsa, har bir to'lov sanasi uchun 100 - 140 qatorlar alohida guruhi to'ldiriladi.

Da aktsiyadorlik jamiyatlari 6-NDFL hisobotining 2-bo'limida dividendlarni aks ettirishda ikkita xususiyatni hisobga olish kerak.

6-NDFLda dividendlarni qanday aks ettirish kerak: 2018 yil uchun to'ldirish namunasi

Fevral oyidagi maoshlar ro'yxatga olingan bank kartalari xodimlar 05.03.2018 14.03.2018 yilda MChJning bir ishtirokchisiga 2017 yil uchun 511000 dona dividendlar to‘langan. MChJning ikkinchi ishtirokchisiga 2017 yil uchun 153000 dona dividendlar 16.03.2018 yilda to'langan. 153000 2018 yil mart oyi uchun hisoblangan ish haqi 31.03.2018 505000 Mart oyidagi ish haqi to'lanmagan, to'lov 5 aprelga belgilangan. 6-NDFL hisobotining 1-bo'limida dividendlarni aks ettirish misoli quyidagicha ko'rinadi: Dividendlarni to'lashda 6-NDFL hisobotining 2-qismini to'ldirish quyidagicha ko'rinadi: dividendlar bilan 6-NDFL bepul yuklab olish misoli jamiyat.
2-misol Dastlabki ma'lumotlar: Voqea sanasi Miqdori, rub. 2018 yil yanvar oyi uchun ish haqi 31.01.2018 616000 Yanvar oyi uchun ish haqi 05.02.2018 yilda xodimlarning bank kartalariga o'tkazildi. 616000 2018 yil fevral oyi uchun hisoblangan ish haqi

2018 yilda MChJ ishtirokchilariga dividendlar

Agar tashkilotlar (MChJ yoki AJ) o'z ishtirokchilariga (muassislari yoki aktsiyadorlariga) o'z faoliyati natijalariga ko'ra dividendlar to'lasa, ular ushbu summadan ushlab qolishlari shart. daromad solig'i. Maqolada biz 2018 yilda dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini qanday stavkada ushlab turish kerakligini va soliqni qachon byudjetga o'tkazish kerakligini ko'rib chiqamiz.

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i stavkasi 2015 yilgacha dividendlar bo'yicha soliq 9% stavkada ushlab turilishi kerak edi. 2015 yil boshidan boshlab, ta'sischilarga to'lovlar taqsimlanishidan qat'i nazar, shaxsiy daromad solig'i stavkasi oshdi.

Dividendlar bo'yicha soliq stavkasi ta'sischilarning to'lovlarini oluvchining joylashgan holatiga bog'liq. Agar u Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lsa, unda 13% stavka qo'llanilishi kerak, agar qabul qiluvchi rezident bo'lmasa, u holda stavka 15% ni tashkil qiladi.

Istisno faqat xorijiy davlatlar bilan tuzilgan ikki tomonlama soliq to'lashdan qochish to'g'risidagi bitimlarga nisbatan qo'llaniladi.

2018 yilda yuridik va jismoniy shaxslarning dividendlaridan olinadigan soliq

Vaziyat 2. Sizning kompaniyangizning o'zi dividendlar oladi Agar siz faqat 0% stavkada daromad solig'i to'lanadigan dividendlarni olsangiz, shaxsiy daromad solig'ini 1-vaziyatdagi kabi hisoblash mumkin. Boshqa hollarda, sizga quyidagi ko'rsatkichlar kerak bo'ladi. soliqni hisoblash (s.
2 osh qoshiq. 210-moddaning 5-bandi. 275

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Moliya vazirligining 2016 yil 14 oktyabrdagi 03-04-06 / 60108-sonli xati):

1. barcha ishtirokchilarga hisoblangan dividendlar miqdori - "D1" qiymati;
2. kompaniyangiz tomonidan olingan dividendlar miqdori - "D2" qiymati. U dividendlarni o'z ichiga oladi:

• 0% stavka bo'yicha daromad solig'i undirilmagan;
• siz to'lagan dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblashda ilgari hisobga olinmagan.

2018 yilda dividendlardan NDFL. shaxsiy daromad solig'i stavkasi va hisoblash tartibi

Hisobotni topshirish muddatlari Shakl har yili 1 apreldan kechiktirmay topshiriladi va jismoniy shaxsning hisoblangan, ushlab qolingan va ushlab qolingan daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. ro'yxatga olingan shaxsiy daromad solig'i byudjetga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Bunday holda, sertifikatda "Atribut" maydonida 1 raqami ko'rsatilgan.

2018 yilda 1 aprel yakshanba kuniga to'g'ri keladi, shuning uchun topshirishning oxirgi muddati 04/02/2018 yilgacha qoldirildi. Agar soliq agenti daromadni to'lash paytida va butun soliq davri davomida soliqni ushlab qololmasa, u ham taqdim etishga majburdir. soliq guvohnomasi 2-NDFL, "Atribut" maydonida 2 raqamini ko'rsatadi.

Bu kelgusi yilning 1 martiga qadar amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Orqada kech yetkazib berish Shakl 200 rubl miqdorida javobgarlikni nazarda tutadi.

har bir sertifikat uchun (126-moddaning 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Sertifikatlarni taqdim etish uchun ham javobgarlik bor yolg'on ma'lumot. Har bir bunday hisobot uchun siz 500 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

2018 yilda 2-NDFL shakli bo'yicha yordam

Yuridik shaxslarning dividendlari bo'yicha soliq Ishtirokchilar-yuridik shaxslarga daromadlar to'langanda NIT to'lanadi. Belgilangan to'lov stavkasi holatga bog'liq yuridik shaxs- pul mablag'larini oluvchi: xorijiy kompaniya yoki yo'qligi va dividendlarni to'lagan tashkilotning ustav kapitalidagi ulushi. Jadval No 2. Ishtirokchilar-yuridik shaxslarga daromadlarni to'lashda NIT stavkasi Yuridik shaxsning maqomi soliq stavkasi Rossiya tashkiloti Daromadni to'lagan kompaniyaning ustav kapitalidagi 50% dan ortiq ulushga ega 13% Rossiya tashkiloti* 0% Xorijiy tashkilot 15% (yoki xalqaro shartnomada belgilangan boshqa stavka) * Dividendlar to'laydigan kompaniyaning ustav kapitalidagi ko'rsatilgan ulushga egalik qilish muddati NNP ishtirokchisiga pul to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan paytda 365 kundan kam bo'lmasligi kerak. pul mablag'lari ishtirokchi-yuridik shaxsga o'tkazilgan kundan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Jadval raqami 3.

2-NDFL yangi shakli bo'yicha sertifikatni qanday to'ldirish kerak

Agar kompaniya ishtirokchilariga dividendlar natura shaklida to'langan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i ham ushlab turilishi kerak va soliq stavkasi o'zgarmaydi. Soliq stavkasining hajmini aniqlash tartibi bir xil bo'ladi. Rezidentlarga dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi Rezidentlarga to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash to'lovlarni amalga oshiruvchi tashkilot boshqa kompaniyalardan bir xil turdagi to'lovlarni olganligiga bog'liq bo'ladi. Masalan, tashkilot dividendlar shaklida daromad olmaydi. Bunday holda, hisoblash tartibi quyidagicha bo'ladi: shaxsiy daromad solig'i = D x 13%, bu erda D - rezidentga hisoblangan dividendlar. 13% - soliq stavkasi. Agar tashkilot joriy yilda yoki o'tgan yilda qatnashish uchun har qanday summani olgan boshqa kompaniyaning asoschisi bo'lsa, hisob-kitob yanada murakkablashadi. Soliqni hisoblash uchun siz boshqa kompaniyadan olingan dividendlar ta'sischilarga to'lovlarda hisobga olinganmi yoki yo'qligini tekshirishingiz kerak.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) va agar soliq agenti xatoni aniqlashdan oldin aniqlasa va tuzatsa, undan qochish mumkin bo'ladi. soliq organi. 2018 yilda 2-NDFL shakli: o'zgarishlar Asosan, yangi shakldagi o'zgarishlar texnik xususiyatga ega va daromadlar, ajratmalar va soliqlarni hisobga olish tartibiga ta'sir qilmaydi:

• 1-bo'limda kompaniyani qayta tashkil etish yoki tugatish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud;
• 2-bo'lim soliq to'lovchining yashash joyi to'g'risidagi ma'lumotlar bundan mustasno;
• 4-bo'lim investitsiya chegirmalariga havolalar bundan mustasno;
• 5-bo'limda imzoning satrlarida va imzolovchining vakolatini tasdiqlovchi hujjatda, vakil tomonidan sertifikatni imzolash imkoniyati ko'rsatilgan.

Shunday qilib, shaklning asosiy bo'limlarini to'ldirish bir xil bo'lib qoldi.

2018 yilda 2 ta shaxsiy daromad solig'ida dividendlarni qanday aks ettirish kerak

Misol uchun, agar xodim norezident bo'lsa va dividendlar oladigan bo'lsa, u holda sertifikatning ikkita 3 bo'limi va ikkita 5 bo'limi to'ldirilishi kerak. Alohida - ish haqi uchun 30% stavkada va alohida - tegishli daromad kodini ko'rsatgan holda 15% stavkada dividendlar uchun.

To'ldirish namunasi 2-NDFL sertifikatida dividendlarni yuklab oling - 2018 Agar kompaniya 2017 yilda ta'sischilar - jismoniy shaxslarga dividendlar to'lagan bo'lsa, ular ham 2-NDFL sertifikatlarini rasmiylashtirishlari va ularni IFTSga topshirishlari kerak. 2018 yil uchun 2-NDFL sertifikatidagi dividendlar kodi 1010 bilan bir xil. Soliq stavkasi quyidagicha bo'lishi mumkin:

• 13%, agar ishtirokchi rezident bo'lsa;
• Agar ishtirokchi Rossiya Federatsiyasining norezidenti bo'lsa, 15%.

Agar dividendlarni olgan kompaniyaning ta'sischisi Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lsa va ayni paytda kompaniyada ish haqi olsa, dividendlar boshqa daromadlar bilan bir xil 3-bo'limda aks ettirilishi kerak.

Jazolar va boshqa nuanslar Qonun chiqaruvchi 2-NDFL shaklini umuman taqdim etmagan yoki uni topshirish muddatlarini buzgan holda topshirgan soliq agenti uchun jazoni nazarda tutgan. Bunday hollarda siz har bir hisobot uchun 200 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi. Bu shunday tuyulishi mumkin kichik miqdor, lekin siz o'z vaqtida topshirilmagan har bir hujjat uchun hisoblanganligini tushunishingiz kerak. Agar hisobotni to'ldirish tartibi buzilgan bo'lsa, bu ham sertifikat taqdim etmaslik sifatida qabul qilinadi. 2018 yilda joriy etilgan yangi penalti- sertifikatga noto'g'ri ma'lumotlar kiritilganligi uchun. Hujjatdagi har bir xato kompaniyaga 500 rublga tushadi. Agar soliq agentining o'zi tomonidan noaniqliklar aniqlangan bo'lsa, javobgarlik olib tashlanishi mumkin.

Dividendlarni to'lash bo'yicha ma'lumotnoma: 2-NDFL

Shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik yoki kechiktirish uchun javobgarlik soliq agentlariga yuklanadi. Har bir kechiktirilgan kun uchun jarima undiriladi, kompaniya byudjetga tushmagan summaning 20% ​​miqdorida jarimaga tortiladi. Agar dividendlarni to'lash hajmi katta bo'lsa, kechikish kompaniya uchun katta xarajatlarga olib kelishi mumkin.

Tarkib

• 1 Dividendlar daromad solig'iga tortiladimi?
• 2 Shaxsiy daromad solig'i dividendlar bo'yicha qachon to'lanadi?
• 3 Soliq summasini qanday hisoblash mumkin?
• 4 Misol
• 5 Shaxsiy daromad solig'i 2 sertifikatida dividendlarni qanday aks ettirish kerak?

Dividendlar daromad solig'iga tortiladimi? Dividendlar shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadlar qatoriga kiradi. Rezidentlar va norezidentlar uchun soliq stavkasi har xil. 2017-yilda birinchisi uchun 13%, ikkinchisi uchun biroz yuqoriroq - 15% etib belgilangan.
Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolari mamlakat rezidentlari deb hisoblash xato.

Dividendlardan NDFL. hisoblash va hisobot berish misollari

Ma'lumot

Dividend daromadi kodi - 1010. Dividendlar miqdorini to'liq ko'rsating, shu jumladan shaxsiy daromad solig'i. 601 chegirma kodi va chegirma miqdori sertifikatda bo'ladi, agar shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda tashkilotingiz olgan dividendlarni hisobga olgan bo'lsangiz. Misol. Dividendlar uchun 2-NDFL sertifikatini chegirib tashlamasdan to'ldirish Misol.

Muhim

Dividendlar uchun 2-NDFL sertifikatini chegirib tashlash bilan to'ldirish Xodimga to'langan dividendlar bo'limga kiradi. 3 boshqa daromadlar bilan birgalikda 13% stavkada soliqqa tortiladi. Shaxsiy bo'limlarni to'ldiring. 3 va 5 shart emas.

Diqqat

Biz har kuni buxgalter ishi uchun muhim yangiliklarni tanlaymiz, bu sizning vaqtingizni tejaydi. Buxgalteriya yangiliklari uchun bepul elektron pochta xabarnomalarini oling. BIZ MUXABBATLAR FIKRINI QIZLARLAMIZ REFERENCE SITUATIONS™ haqida fikr-mulohazalaringizni qoldiring. Men savolimga javob olmadim, chunki

k. ko'rishni kutgan edi ...

2-NDFL yangi shakli bo'yicha sertifikatni qanday to'ldirish kerak

Ikkinchisidan boshlab, yuqori qismida siz sahifalarni raqamlashingiz kerak. Shuningdek, siz sertifikatning raqamini, sanasini va u tuzilgan yilni qo'yishingiz kerak. Har bir varaqda soliq agenti to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi va imzolanishi kerak.

Shaklni qaerga yuborish kerak Umumiy qoidalar 2-NDFL shaklidagi hisobot tashkilot joylashgan yoki yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga yuborilishi kerakligini belgilang. Kompaniyaning alohida tuzilma sifatida ro'yxatdan o'tgan filiallari bo'lishi odatiy hol emas. Bunda markaziy apparat ma’lumotnomani o‘zining joylashgan joyida, filiallar esa ro‘yxatdan o‘tgan joyida taqdim etadi.

Xuddi shu qoidalar nafaqat asosiy kompaniyada, balki uning bo'linmalarida ham daromadga ega bo'lgan xodimlarga nisbatan qo'llaniladi. Bundan kelib chiqadiki, siz to'lovlarni qabul qilish joyidagi soliq organlariga murojaat qilishingiz kerak. Har bir qoida o'z istisnolariga ega.

2-NDFL shakli: biz nostandart vaziyatlarni tahlil qilamiz

4-bo'lim Har xil turdagi soliq imtiyozlari haqida ma'lumot investitsion chegirma, shuningdek, ijtimoiy nafaqalar olish to'g'risidagi bildirishnoma hujjatining tafsilotlarini kiritish uchun maydonlar. 5-bo'lim daromad va soliq summalarini o'z ichiga oladi, belgilangan maydonni ko'rsatadigan maydon qo'shildi oldindan to'lov, va soliq miqdorini qat'iy belgilangan to'lov miqdoriga kamaytirish huquqini tasdiqlovchi hujjatning tafsilotlarini kiritish uchun maydon. Yangi format shakl har biri uchun 3-5 bo'limlarni to'ldirishni o'z ichiga oladi alohida stavka soliq, agar jismoniy shaxsga to'langan daromad turli stavkalarda soliqqa tortilgan bo'lsa. Agar bekor qilish qog'ozini to'ldirish haqida gapiradigan bo'lsak, siz soliq idorasiga ilgari taqdim etilgan hujjatga kiritilgan ma'lumotlarga muvofiq sarlavhaning 1, 2-qismlarini to'ldirishingiz kerak. Biroq, 3 dan 5 gacha bo'limlarni to'ldirish shart emas. Sarlavhaga 99 kodi kiritilishi kerak.

2-NDFL 2017 uchun ko'rsatmalar va to'ldirish uchun namuna

Hisobotni topshirish muddatlari Shakl har yili 1 apreldan kechiktirmay topshiriladi va jismoniy shaxsning daromadlari, hisoblangan, ushlab qolingan va byudjetga o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). ). Bunda 1 raqami sertifikatda "Imoz" maydonida ko'rsatilgan.2018 yilda 1 aprel yakshanba kuniga to'g'ri keladi, shuning uchun topshirish muddati 04/02/2018 yilgacha qoldirildi.

Agar soliq agenti daromadni to'lashdan keyin va butun soliq davri davomida soliqni ushlab qololmasa, u soliq guvohnomasiga "Imzo" maydonida 2 raqamini ko'rsatgan holda 2-NDFL taqdim etishi shart. Keyingi yilning 1 marti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Shaklni kechiktirish uchun 200 rubl miqdorida javobgarlik nazarda tutilgan.
har bir sertifikat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi). Sertifikatlarni noto'g'ri ma'lumotlar bilan ta'minlash uchun ham javobgarlik bor. Har bir bunday hisobot uchun siz 500 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi. (modda.

2-NDFLni to'ldirish bosqichlari

Bu holatda alohida 3-qismni to'ldirishning hojati yo'q. Taqdim etish shakli Agar kompaniyada bir nechta odam bo'lsa, 2-NFDL soliq idorasiga qog'ozda topshirilishi mumkin. Agar sizning kompaniyangizda daromad olgan shaxslar soni 25 kishidan oshsa, siz hisobotni faqat quyidagi manzilda topshirishingiz mumkin. elektron formatda(P.
2 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi) telekommunikatsiya kanallari orqali. Hisobot shakllarini tayyorlash uchun siz Federal Soliq Xizmatining "Yuridik shaxslarning soliq to'lovchisi" bepul dasturidan foydalanishingiz mumkin. Elektron hisobotni IFTSga elektron shaklda yuborish uchun vakolatli aloqa operatori bilan shartnoma tuzish, elektron raqamli imzoni olish va tegishli dasturiy ta'minotni o'rnatish kerak. Soliq idorasiga elektron shaklda topshirishdan oldin 2-shaxsiy daromad solig'ini qanday tekshirish mumkin? Buning uchun siz IFTSning rasmiy veb-saytidan yuklab olishingiz mumkin bepul dastur sinovchi.

2 shaxsiy daromad solig'ini dividendlar bilan to'ldirishga misol

U bilan birga daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar reestrining 2 nusxasi taqdim etiladi.O'tgan davr uchun xatolik aniqlansa.

• agar shaxsiy daromad solig'i sertifikat taqdim etilgan davr uchun qayta hisoblangan bo'lsa, birinchi guvohnoma taqdim etilgan paytda amalda bo'lgan shaklda tuzatuvchi hujjatni rasmiylashtirish kerak;
• ma'lum bir davr uchun shaxsiy daromad solig'i hisobini to'liq bekor qilish uchun siz bekor qilish to'g'risidagi guvohnomani rasmiylashtirishingiz kerak, unda 1 va 2-bo'limlar to'ldiriladi.

Agar tashkilot shaxsiy daromad solig'ining faqat bir qismini ushlab qolgan bo'lsa, ikkita hisobot taqdim etilishi kerak:

• birinchi xususiyat 1 bilan barcha daromadlarni ko'rsatadi;
• ikkinchisida 2-xususiyati bilan, faqat shaxsiy daromad solig'i ushlanmaganlar.

Sertifikatlar bir xil bo'lgan taqdirda, mansabdor shaxslar 2 ta guvohnoma, birinchi navbatda 2-belgi, keyin esa ikkinchi hujjat taqdim etilishi kerak deb hisoblaydilar. Biroq, hakamlar 2-funktsiyaga ega sertifikat taqdim etishning o'zi kifoya deb hisoblaydilar.

Rossiya. 2016 yilning IV choragi natijalariga ko'ra, aktsiyadorlar yig'ilishida 100 000 rublni taqsimlash to'g'risida qaror qabul qilindi. sof foyda. Bu shuni anglatadiki, egalari quyidagilarga haqli: Ivanov: 100 000 * 0,6 \u003d 60 000 rubl. Petrov: 100 000 * 0,4 \u003d 40 000 rubl. Ushbu daromad summalaridan shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada ushlab turiladi.

Soliq miqdori quyidagicha hisoblanadi: Ivanov uchun: 60 000 * 0,13 = 7 800 rubl. Qo'ldagi miqdor shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash 52 200 rubl Petrov uchun: 40 000 * 0,13 \u003d 5200 rubl. Soliqdan tashqari, ishtirokchi 44 800 rubl oladi. "Romashka" MChJ shaxsiy daromad solig'ini aktsiyadorlar bilan hisob-kitob qilinganidan keyingi kundan kechiktirmay "o'z" IFTS tafsilotlariga 13 00 rubl miqdorida o'tkazishi shart. Aks holda, u o'ziga jalb qilinadi fiskal organlar soliq agenti sifatida javobgarlikka tortiladi. Muhim! Agar dividendlar miqdori tafsilotlardagi xatolik tufayli MChJga qaytarilsa, to'lovni qayta yuborishda shaxsiy daromad solig'ini qayta o'tkazish shart emas.

Agar umumiy qiymat bo'lmasa, hujjatda nimani ko'rsatish kerak Umumiy ko'rsatkichlar uchun qiymat bo'lmasa, siz nol qo'yishingiz kerak. Xususiy tadbirkorga to'langan daromad to'g'risidagi guvohnoma berilmasligi kerak, chunki tadbirkorning o'zi shaxsiy daromad solig'ini to'laydi va bu haqda shaxsan hisobot berishi kerak. Alohida bo'limlar uchun shakllarni qaerga topshirish kerak

• Bo'linmalar tomonidan to'langan daromadlar to'g'risidagi hisobotlar bunday bo'linmalar ro'yxatga olingan joydagi soliq organiga taqdim etiladi.

  Agar ulardan biri yopilgan bo'lsa, sertifikat taqdim etiladi soliq xizmati asosiy ofis joylashgan joyda.

• Yirik soliq to'lovchilar sertifikatni qaerga topshirishni tanlash huquqiga ega: birlik joylashgan joyda yoki o'zlarining ro'yxatdan o'tgan joyida.

Agar barcha ma'lumotlar bir sahifaga to'g'ri kelmasa, yordam qanday ko'rinishga ega bo'lsa, shuncha ko'p sahifani to'ldiring.

Jamiyat dividendlar oladigan va olinmagan hollarda dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash qoidalari. 2-NDFL va 6-NDFL shakllarida dividendlarni qanday aks ettirish mumkin - maqolani o'qing.

OSNO va USN bo'yicha buxgalterlar va bosh buxgalterlar uchun. "Buxgalter" professional standartining barcha talablari hisobga olinadi. Bilimlarni tizimlashtirish yoki yangilash, amaliy ko'nikmalarga ega bo'lish va savollaringizga javob topish.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Dividendlar, standart, ijtimoiy va mulkiy shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda soliq imtiyozlari, ushbu tartib San'atning 3-bandida tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi, Federal Soliq Xizmatining 23.06.2016 yildagi OA-3-17-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]). Yil davomida dividendlar bir necha marta to'langan bo'lsa ham, soliq har bir to'lov uchun alohida hisoblab chiqiladi, ya'ni hisoblash usuli bo'yicha emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasi 3-bandi, Moliya vazirligining 2005 yil 20-sonli xati). 04/12/2016 No 03-04-06 / 20834).

Dividend solig'i qanday hisoblanganligi sizning kompaniyangiz boshqa tashkilotlardan dividendlar olishiga bog'liq.

Vaziyat 1. Sizning kompaniyangiz dividendlar olmaydi

Bunday holda, soliq formula bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi, 275-moddasi 5-bandi):

Misol. O'zi dividend olmaydigan tashkilot tomonidan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

"Alpha" MChJ o'z ishtirokchisi Ivanov A.A. 4 000 000 rubl miqdorida dividendlar.

Ularni to'lashdan keyin 520 000 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi. (4 000 000 rubl x 13%), 3 480 000 rubl ishtirokchiga o'tkazildi. (4 000 000 rubl - 520 000 rubl).

Vaziyat 2. Sizning kompaniyangizning o'zi dividendlar oladi

Agar siz faqat 0% stavkada daromad solig'i to'lanadigan dividendlarni olsangiz, shaxsiy daromad solig'i 1-vaziyatdagi kabi hisoblab chiqilishi mumkin.

Boshqa hollarda, soliqni hisoblash uchun sizga quyidagi ko'rsatkichlar kerak bo'ladi (210-moddaning 2-bandi, San'atning 5-bandi. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Moliya vazirligining 2016 yil 14 oktyabrdagi 03-04-06 / 60108-sonli xati):

1. barcha ishtirokchilarga hisoblangan dividendlar miqdori - "D1" qiymati;
2. kompaniyangiz tomonidan olingan dividendlar miqdori - "D2" qiymati. U dividendlarni o'z ichiga oladi:

• 0% stavka bo'yicha daromad solig'i undirilmagan;
• siz to'lagan dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblashda ilgari hisobga olinmagan.

Quyidagi formula bo'yicha daromad solig'i chegirmalarini hisoblang:

Ishtirokchiga hisoblangan dividendlar bo'yicha soliqni quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

Misol. Dividendlarni o'zi oladigan tashkilot tomonidan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

"Alfa" MChJ ustav kapitalidagi ulushlarga ega:

• "Gamma" MChJ - 100% ("Alfa" MChJ ushbu ulushga besh yil davomida egalik qiladi);
• "Delta" MChJ - 30%.

"Alpha" MChJ "Gamma" MChJdan 1 000 000 rubl miqdorida dividendlar oldi. va Delta MChJdan - 1 500 000 rubl miqdorida. Ushbu dividendlar ilgari "Alfa" MChJ tomonidan o'z ishtirokchilariga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan.

"Alfa" MChJ ishtirokchilar o'rtasida 4 000 000 rubl miqdorida foyda taqsimladi, shu jumladan:

• Ivanov A.A. - 1 600 000 rubl;
• "Beta" MChJ - 2 400 000 rubl.

Ivanov A.A.ga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi:

1. dividendlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma 600 000 rublni tashkil qiladi. (1 600 000 rubl / 4 000 000 rubl x 1 500 000 rubl). "Gamma" MChJdan olingan dividendlar chegirmalarni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki ular 0% stavkada daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-bandi);
2. Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 130 000 rublni tashkil qiladi. ((1 600 000 rubl - 600 000 rubl) x 13%). Ishtirokchi 1 470 000 rubl oladi. (1 600 000 rubl - 130 000 rubl).

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'i uchun odatiy BCCga to'lanadi - 182 1 01 02010 01 1000 110.

MChJ tomonidan ishtirokchilarga to'langan dividendlardan ushlab qolingan soliq dividendlar o'tkazilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

2-NDFL sertifikatida dividendlarni aks ettirish

Jismoniy shaxslarga dividendlar to'laydigan tashkilotlar ular uchun 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

To'langan dividendlar miqdori ko'rsatilishi kerak bo'limida soliq stavkasini ko'rsatadigan 3 ta sertifikat - o'n uch%. Dividendlar miqdori ushlab qolingan soliq summasiga kamaytirilmasdan to'liq ko'rsatilgan. Dividendlar bo'yicha daromad kodi "1010".

Agar shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz boshqa tashkilotlardan olingan dividendlarni hisobga olgan bo'lsangiz, xuddi shu bo'limda 3, siz dividendlar miqdorini ko'rsatgan joyda "601" kodi bilan chegirma miqdorini kiriting. Agar chegirma taqdim etilmagan bo'lsa, "chegirma miqdori" ustuniga "0" qo'ying (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining I bo'limi).

Bo'limda dividendlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmani ko'rsating. 4 shart emas (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining VI bo'limi).

Agar siz dividendlarga qo'shimcha ravishda ishtirokchiga 13% stavkada soliqqa tortiladigan boshqa daromadlarni to'lagan bo'lsangiz, shu jumladan. ish haqi, boshqa daromadlar bilan birga dividendlarni sanab o'ting. Dividendlar bo'yicha alohida bo'limlarni to'ldiring. 3 va 5 shart emas (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining I bo'limi, Federal soliq xizmatining 2016 yil 15 martdagi BS-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]).

6-shaxsiy daromad solig'ida dividendlarni aks ettirish

Dividendlar ular to'langan davr uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ida aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandi). Hisoblangan, ammo to'lanmagan dividendlar 6-NDFLda aks ettirilmaydi.

soniyada 1 ko'rsatadi:

• 020 va 025 qatorlarda - to'langan dividendlarning butun miqdori hisobot davri, shaxsiy daromad solig'i bilan birga;
• 030-satrda - dividendlardan chegirma, agar u qo'llanilgan bo'lsa;
• 040, 045 va 070 qatorlarda - dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

soniyada 2-sonli 100-140-qatorlarning alohida blokida o'sha kuni to'langan barcha dividendlarni ko'rsatib, quyidagilarni ko'rsating:

• 100 va 110-satrlarda - to'lov sanasi;
• 120-qatorda - to'lovdan keyingi ish kuni;
• 130 va 140-qatorlarda - shaxsiy daromad solig'i va ushlab qolingan soliq bilan birga dividendlar.

O'ziga xoslik. Hisobot davrining oxirgi ish kunida to'langan dividendlar, sek. 2 ko'rsatmaydi. Ularni ichida aks ettiring 2 uchun keyingi chorak(Federal soliq xizmatining 2016 yil 2 noyabrdagi BS-4-11-sonli xatlari / [elektron pochta himoyalangan], 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11-son/ [elektron pochta himoyalangan]).

Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda standart, ijtimoiy va mulk solig'i chegirmalari qo'llanilmaydi, ushbu tartib San'atning 3-bandida tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi, Federal Soliq Xizmatining 23.06.2016 yildagi OA-3-17-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]). Yil davomida dividendlar bir necha marta to'langan bo'lsa ham, soliq har bir to'lov uchun alohida hisoblab chiqiladi, ya'ni hisoblash usuli bo'yicha emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214-moddasi 3-bandi, Moliya vazirligining 2005 yil 20-sonli xati). 04/12/2016 No 03-04-06 / 20834).

Dividend solig'i qanday hisoblanganligi sizning kompaniyangiz boshqa tashkilotlardan dividendlar olishiga bog'liq.

Vaziyat 1. Sizning kompaniyangiz dividendlar olmaydi

Bunday holda, soliq formula bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi, 275-moddasi 5-bandi):

Misol. O'zi dividend olmaydigan tashkilot tomonidan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

"Alpha" MChJ o'z ishtirokchisi Ivanov A.A. 4 000 000 rubl miqdorida dividendlar.

Ularni to'lashdan keyin 520 000 rubl miqdoridagi shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi. (4 000 000 rubl x 13%), 3 480 000 rubl ishtirokchiga o'tkazildi. (4 000 000 rubl - 520 000 rubl).

Vaziyat 2. Sizning kompaniyangizning o'zi dividendlar oladi

Agar siz faqat 0% stavkada daromad solig'i to'lanadigan dividendlarni olsangiz, shaxsiy daromad solig'i 1-vaziyatdagi kabi hisoblab chiqilishi mumkin.

Boshqa hollarda, soliqni hisoblash uchun sizga quyidagi ko'rsatkichlar kerak bo'ladi (210-moddaning 2-bandi, San'atning 5-bandi. 275 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Moliya vazirligining 2016 yil 14 oktyabrdagi 03-04-06 / 60108-sonli xati):

1. barcha ishtirokchilarga hisoblangan dividendlar miqdori - "D1" qiymati;
2. kompaniyangiz tomonidan olingan dividendlar miqdori - "D2" qiymati. U dividendlarni o'z ichiga oladi:

• 0% stavka bo'yicha daromad solig'i undirilmagan;
• siz to'lagan dividendlar bo'yicha soliqlarni hisoblashda ilgari hisobga olinmagan.

Quyidagi formula bo'yicha daromad solig'i chegirmalarini hisoblang:

Ishtirokchiga hisoblangan dividendlar bo'yicha soliqni quyidagi formula bo'yicha hisoblang:

Misol. Dividendlarni o'zi oladigan tashkilot tomonidan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

"Alfa" MChJ ustav kapitalidagi ulushlarga ega:

• "Gamma" MChJ - 100% ("Alfa" MChJ ushbu ulushga besh yil davomida egalik qiladi);
• Delta MChJ - 30%.

"Alpha" MChJ "Gamma" MChJdan 1 000 000 rubl miqdorida dividendlar oldi. va Delta MChJdan - 1 500 000 rubl miqdorida. Ushbu dividendlar ilgari "Alfa" MChJ tomonidan o'z ishtirokchilariga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan.

"Alfa" MChJ ishtirokchilar o'rtasida 4 000 000 rubl miqdorida foyda taqsimladi, shu jumladan:

• Ivanov A.A. - 1 600 000 rubl;
• "Beta" MChJ - 2 400 000 rubl.

Ivanov A.A.ga to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi:

1. dividendlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma 600 000 rublni tashkil qiladi. (1 600 000 rubl / 4 000 000 rubl x 1 500 000 rubl). "Gamma" MChJdan olingan dividendlar chegirmalarni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki ular 0% stavkada daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-bandi);
2. Dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 130 000 rublni tashkil qiladi. ((1 600 000 rubl - 600 000 rubl) x 13%). Ishtirokchi 1 470 000 rubl oladi. (1 600 000 rubl - 130 000 rubl).

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'i uchun odatiy CBCga to'lanadi - 182 1 01 02010 01 1000 110.

MChJ tomonidan ishtirokchilarga to'langan dividendlardan ushlab qolingan soliq dividendlar o'tkazilgan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

2-NDFL sertifikatida dividendlarni aks ettirish

Jismoniy shaxslarga dividendlar to'laydigan tashkilotlar ular uchun 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

To'langan dividendlar miqdori ko'rsatilishi kerak bo'limida soliq stavkasini ko'rsatadigan 3 ta sertifikat - o'n uch%. Dividendlar miqdori ushlab qolingan soliq summasiga kamaytirilmasdan to'liq ko'rsatilgan. Dividendlar bo'yicha daromad kodi "1010".

Agar shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda siz boshqa tashkilotlardan olingan dividendlarni hisobga olgan bo'lsangiz, xuddi shu bo'limda 3, siz dividendlar miqdorini ko'rsatgan joyda "601" kodi bilan chegirma miqdorini kiriting. Agar chegirma taqdim etilmagan bo'lsa, "chegirma miqdori" ustuniga "0" qo'ying (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining I bo'limi).

Bo'limda dividendlardan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmani ko'rsating. 4 shart emas (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining VI bo'limi).

Agar siz dividendlarga qo'shimcha ravishda ishtirokchiga 13% stavkada soliqqa tortiladigan boshqa daromadlarni to'lagan bo'lsangiz, shu jumladan. ish haqi, boshqa daromadlar bilan birga dividendlarni sanab o'ting. Dividendlar bo'yicha alohida bo'limlarni to'ldiring. 3 va 5 shart emas (2-NDFL shaklini to'ldirish tartibining I bo'limi, Federal soliq xizmatining 2016 yil 15 martdagi BS-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]).

6-shaxsiy daromad solig'ida dividendlarni aks ettirish

Dividendlar ular to'langan davr uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ida aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandi). Hisoblangan, ammo to'lanmagan dividendlar 6-NDFLda aks ettirilmaydi.

soniyada 1 ko'rsatadi:

• 020 va 025-satrlarda - shaxsiy daromad solig'i bilan birgalikda hisobot davrida to'langan dividendlarning butun summasi;
• 030-satrda - dividendlardan chegirma, agar u qo'llanilgan bo'lsa;
• 040, 045 va 070 qatorlarda - dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

soniyada 100 dan 140 gacha bo'lgan alohida blokda 2-bandda o'sha kuni to'langan barcha dividendlarni ko'rsatib, quyidagilarni ko'rsating:

• 100 va 110-satrlarda - to'lov sanasi;
• 120-qatorda - to'lovdan keyingi ish kuni;
• 130 va 140-qatorlarda - shaxsiy daromad solig'i va ushlab qolingan soliq bilan birga dividendlar.

O'ziga xoslik. Hisobot davrining oxirgi ish kunida to'langan dividendlar, sek. 2 ko'rsatmaydi. Ularni ichida aks ettiring 2 keyingi chorak uchun (Federal soliq xizmatining 2016 yil 2 noyabrdagi BS-4-11-sonli xatlari/ [elektron pochta himoyalangan], 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11-son/ [elektron pochta himoyalangan]).

Novikova T.A., t.f.n., amaliyotchi auditor, soliq maslahatchisi, Moskva hukumati Moskva davlat boshqaruv universiteti dotsenti, general. direktor auditorlik kompaniyasi TERRAFINANCE MChJ