Hisoblash bilan bog'liq barcha operatsiyalar ish haqi buxgalteriya yozuvlarida aks ettirilgan. Shaxsiy daromad solig'i hisoblangan yoki ish haqidan ushlab qolingan taqdirda, e'lon har bir shaxs uchun to'ldirilgan memorial orderda aks ettiriladi. hisobot oyi. Soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq operatsiyalarda qanday subhisoblar qo'llaniladi, biz maqolamizda tushunamiz.

Asosan, hisob-kitoblar, chegirmalar va hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirishda hech qanday qiyinchiliklar yo'q. shaxsiy daromad solig'ini to'lash. Ko'pincha soliqlarni qaytarish bilan bog'liq savollar tug'iladi. Soliq kodeksida soliq operatsiyalari hisobini yuritish qoidalari tasdiqlandi, unda soliq agenti soliq to‘lovchining ish haqidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblash, ushlab qolish va to‘lash majburiyatini ko‘rsatib, tegishli ravishda buxgalteriya yozuvlarida operatsiyalarni aks ettiradi.

Daromad solig'i bo'yicha buxgalteriya hisobi 68-sonli subschyotda amalga oshiriladi, agar shaxsiy daromad solig'i hisoblangan bo'lsa, yozuv kreditda aks ettiriladi. Tegishli hisob-kitoblar hisob-kitob holatiga bog'liq bo'ladi. Quyida yuzaga keladigan eng keng tarqalgan vaziyatlardan ba'zilari keltirilgan shaxsiy daromad solig'ini aks ettirish buxgalteriya hisobida.

moddiy manfaat uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Moddiy daromad bilan bog'liq daromad - bu xodimga past foizli yoki yuqori foizli daromadni taqdim etishdir. nol stavka kredit, bu erda qarz beruvchi kompaniya hisoblanadi. Foizlar orasidagi farq yig'indisi soliq solinadigan bazani tashkil qiladi. Foyda miqdori unga bog'liq stavka foizi kredit bergan tashkilotdan va Markaziy bankning kredit olingan sanadagi belgilangan foiz stavkasidan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalarni hisoblash va chegirib tashlash quyidagicha aks ettiriladi:

mehnat shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar

Shartnoma bo'yicha ish beruvchi va jismoniy shaxs o'rtasidagi mehnat munosabatlari oxirgi daromadning asosiy turi bo'lib, bu erda korxona soliq agenti sifatida ishlaydi. Ish haqi fondi, shuningdek hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i, e'lonlar memorial orderda quyidagicha aks ettiriladi:

sayohat xarajatlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Soliq kodeksiga muvofiq sayohat xarajatlari kunlik xarajatlarning belgilangan normasidan oshib ketgan taqdirdagina soliqqa tortiladi, bu Rossiya Federatsiyasi hududida 700 rubl, chet elda 2500 rubl. Xodimga ish safari uchun belgilangan kunlik nafaqadan (rahbarning buyrug'i bilan) yuqori miqdorda pul to'langanda, olingan daromaddan 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i olinadi. Sayohat xarajatlari va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlab qolingan summalar memorial orderda quyidagicha aks ettiriladi:

dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i e'lonlari

Dividendlarni to'lash bo'yicha buxgalteriya yozuvlarini aks ettirish va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash e'lon qilish ta'sischi ushbu tashkilotning xodimi yoki yo'qligiga bog'liq bo'ladi. Agar ta'sischi ishlayotgan bo'lsa bu korxona, hisob 70 jalb qilinadi, agar u kompaniyaning xodimi bo'lmasa - hisob 75.

Shuni hisobga olish kerakki, shaxsiy daromad solig'i har bir xodim uchun tegishli hisob-kitoblardan foydalangan holda individual ravishda hisoblanadi. Memorial orderni tuzishda har bir hisob bo'yicha yozuvlar umumiy summada umumlashtiriladi.

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i - soliq yozuvi tashkilotning buxgalteriya hisobida paydo bo'lishi kerak. Qanday qilib uni to'g'ri yozish kerak? Qaysi hisoblar ishtirok etadi? Keling, buni tartibda hal qilaylik.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash: soliq agentining e'lonlari (asosiy)

Boshlash uchun, keling, aniqlik kiritamiz: shaxsiy daromad solig'i - bu daromad solig'i shaxslar. Nomidan kelib chiqadiki, ushbu soliq to'lovchilari jismoniy shaxslardir:

• rossiya Federatsiyasi rezidentlari;
• Rossiya Federatsiyasida daromad oladigan Rossiya Federatsiyasining norezidentlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi).

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi. Ushbu bobda belgilangan qoidalarga rioya qilgan holda, jismoniy shaxsga daromad to'laydigan tashkilot shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va hisoblangan daromaddan byudjetga o'tkazishga majburdir va jismoniy shaxs allaqachon daromadlarni to'lashi kerak. shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, jismoniy shaxsga daromad to'lashda tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

Soliqni ushlab qolish sanasini to'g'ri aniqlash 6-NDFL hisobotini to'ldirish uchun muhimdir. Bu haqda ko'proq maqolada. "6-shaxsiy daromad solig'i shaklida soliqni ushlab qolish sanasi" .

Soliq hisobi 68-sonli "NDFL" sub-hisobida yuritiladi. Hisob-kitoblar ushbu schyotning kreditida vaziyatga qarab tanlangan schyotlar bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Bu erda kompaniya jismoniy shaxsga daromad to'lashda bo'lishi mumkin bo'lgan asosiy holatlar.

Mehnat shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin (formula)

Tashkilot shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentiga aylanadigan asosiy daromad turi - bu mehnat shartnomasi bo'yicha hisob-kitoblar.

Qoida tariqasida, bunday to'lovlar: ish haqi, boshqa xarakterdagi bonuslar, nafaqalar, mehnat shartnomasi bilan bog'liq bo'lgan me'yordan ortiq kompensatsiya.

Ushbu to'lovlarning barchasidan, taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olgan holda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218, 219, 220-moddalari) soliq ushlab qolinadi: har oy rezidentlar uchun 13% va norezidentlar uchun 30%, bundan mustasno. San'atda sanab o'tilganlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash formulasi quyidagicha:

shaxsiy daromad solig'i \u003d (Dox - Calc) × St,

• shaxsiy daromad solig'i - ushlab qolinadigan soliq summasi;
• Doh - xodimning oylik daromadi miqdori, shu jumladan bonuslar, nafaqalar va boshqalar;
• Vych - xodimning iltimosiga binoan ajratilgan mablag'lar (bolalar, mulk, ijtimoiy) miqdori;
• St - soliq stavkasi (rezidentlar uchun 13%, norezidentlar uchun 30%).

Simlarni ulash amalga oshiriladi:

• Dt 44 (20, 26) Kt 70 “To'liq ism xodim" - ish haqi hisoblab chiqiladi;
• Dt 70 “To'liq ism xodim" Kt 68 "NDFL" - hisoblangan (ushlangan) shaxsiy daromad solig'i;
• Dt 70 “To'liq ism xodim" Kt 51 (50) - ish haqi berildi;

Moddiy foyda uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash tartibi (misol)

Tashkilotdan past foizli yoki foizsiz kredit olayotganda, xodim foizlarni tejash nuqtai nazaridan moddiy manfaatga ega bo'ladi.

ESLATMA! 2018 yildan boshlab ushbu turdagi materiallar uchun shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortishning yangi shartlari joriy etildi. Batafsil ma'lumotni ko'ring.

Shuningdek, kredit shartnomasi qaysi valyutada tuzilganligi ham muhimdir.

Agar u rublda chiqarilgan bo'lsa, u holda chegara stavkasi joriy qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismini tashkil qiladi. markaziy bank Rossiya Federatsiyasi daromad olingan sanada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandi).

ESLATMA! 2016 yildan boshlab qayta moliyalash stavkasi tenglashtirildi asosiy stavka(Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2015 yil 11 dekabrdagi 3894-U-son ko'rsatmasi) va:

• 2016 yil 19 sentyabrdan - 10% (Rossiya Bankining 2016 yil 16 sentyabrdagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 27 martdan - 9,75% (Rossiya Bankining 2017 yil 24 martdagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 2 maydan - 9,25% (Rossiya Bankining 2017 yil 28 apreldagi ma'lumotlari);
• 19.06.2017 dan - 9% (Rossiya Bankining 16.06.2017 yildagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 18 sentyabrdan - 8,5% (Rossiya Bankining 2017 yil 15 sentyabrdagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 30 oktyabrdan - 8,25% (Rossiya Bankining 2017 yil 27 oktyabrdagi ma'lumotlari);
• 2017 yil 18 dekabrdan - 7,75% (Rossiya Bankining 2017 yil 15 dekabrdagi ma'lumotlari);
• 2018 yil 12 fevraldan - 7,5% (Rossiya Bankining 2018 yil 9 fevraldagi ma'lumotlari);
• 26.03.2018 dan - 7,25% (Rossiya Bankining 23.03.2018 yildagi ma'lumotlari);
• 2018 yil 17 sentyabrdan - 7,5% (Rossiya Bankining 2018 yil 14 sentyabrdagi ma'lumotlari);
• 12.17.2018 dan - 7,75% (Rossiya Bankining 12.14.2018 yildagi ma'lumotlari).

Agar kredit chet el valyutasida berilsa, belgilangan chegara qiymati yiliga 9% ni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandi).

Agar foizlar chegara qiymatlaridan past bo'lsa yoki umuman undirilmasa, shaxsiy daromad solig'i farqdan 35% stavkada ushlab qolinadi.

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda ma'lum bir misol bo'yicha e'lonlarni ko'rib chiqish yaxshiroqdir.

Tashkilot xodim Ivanov I.I.ga (Rossiya Federatsiyasi rezidenti) 1 yil muddatga rublda yiliga 3% stavkada kredit muddati oxirida to'langan foizlar bilan kredit berdi. Kredit miqdori 500 000 rublni tashkil qiladi.

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 50 - 500 000 rubl. — kredit summasi Ivanovga 15.01.2019 yilda berilgan.

2016 yildan boshlab to'lovlar miqdoridan daromad, foizlarni to'lash sanasidan qat'i nazar, har oy oyning oxirgi kunida aniqlanadi. 2019 yil yanvar oyi uchun kredit bo'yicha foizlar miqdorini hisoblang. Yanvar oyida kreditning qisman to'lovi bo'lmagan. 16.01.2019 dan 31.01.2019 gacha moddiy manfaatlar hisoblangan kunlar soni 16 ni tashkil qiladi.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 rubl

Dt 73 "Ivanov I. I." Kt 91 - 657,53 rubl. - 2019 yil yanvar oyi uchun kredit bo'yicha foizlar hisoblangan.

Moddiy manfaatlar miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblang.

2/3 × 7,75% = 5,17% joriy qayta moliyalash stavkasini hisobga olgan holda chegara hisoblanadi.

5,17 - 3 \u003d 2,17% - foiz moddiy foyda.

500 000 × 0,0217 × 16 / 365 = 475,62 rubl - 2019 yil yanvar oyi uchun moddiy foyda. Biz undan shaxsiy daromad solig'ini hisoblaymiz (35%): 475,62 × 0,35 = 166 rubl.

Agar Ivanov Rossiya Federatsiyasining norezidenti bo'lsa, unda soliq 30% stavkada ushlab qolinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Dt 70 (73) "Ivanov I. I." Kt 68 "NDFL" - 166 rubl. - 2019-yil yanvar oyi uchun moddiy ne’matlardan olinadigan shaxsiy daromad solig‘i xodimning ish haqi (yoki boshqa daromadlari)dan ushlab qolinadi.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - 166 rubl. - 2019-yil yanvar oyi uchun foizlar bo‘yicha jamg‘armalardan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i byudjetga o‘tkazildi.

Sayohat xarajatlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Sutkalik va qo'llab-quvvatlanmaydigan ishga yollash xarajatlari bo'yicha sayohat xarajatlari yashash joylari, San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortish maqsadlari uchun normalangan. Normdan oshib ketadigan kundalik nafaqalar va hujjatlashtirilmagan turar joyni ijaraga olish xarajatlari 13% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortiladi.

Kundalik nafaqalar uchun normalar quyidagilar doirasida belgilanadi: Rossiyada ish safarlari uchun - 700 rubldan oshmasligi kerak. kuniga, chet elga xizmat safarlari uchun - 2500 rubldan oshmasligi kerak. bir kunda.

Ushbu maqolada sug'urta mukofotlarini hisoblash nuqtai nazaridan 2017 yildan beri kundalik nafaqalar uchun kiritilgan shunga o'xshash cheklovlar haqida o'qing.

Tashkilot belgilangan me'yordan ortiq ichki tartib bo'yicha xodimga kunlik ish haqini to'lashda quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Dt 71 "F. I. O. xodimi "Kt 50 (51) - sayohat xarajatlari uchun hisobdor shaxsga avans to'lovi berildi.

Dt 44 (20, 26) Kt 71 “F. I. O. xodimi "- sayohat xarajatlari hisoblab chiqiladi.

Dt 70 "F. I. O. xodimi "Kt 68" shaxsiy daromad solig'i "- shaxsiy daromad solig'i ish safarlarida normadan ortiq bo'lgan summalar bo'yicha hisoblanadi. 2016 yildan boshlab bunday daromadni olish sanasi tegishli avans hisoboti tasdiqlangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 6-bandi). Ilgari, avans hisoboti tasdiqlangan sanada hisobga olingan.

To'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

Dividendlar - ta'sischilarning daromadlari. Agar ta'sischi jismoniy shaxs bo'lsa, u holda 2015 yil 1 yanvardan boshlab uning daromadi 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (2015 yilgacha stavka 9% edi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi). Tashkilotning xodimlari bo'lgan ta'sischilar uchun to'langan dividendlarni hisobga olish 70-schyotda ham, 75-schyotda ham yuritilishi mumkin, ammo agar ta'sischi tashkilot xodimi bo'lmasa, u holda faqat 75-schyotdan foydalaniladi.

Dt 84 Kt 75 “F. Muassis vazifasini bajaruvchi” — dividendlar hisoblab chiqilgan.

Dt 75 "F. I. O. asoschisi "Kt 68" shaxsiy daromad solig'i "- dividendlardan hisoblangan (ushlangan) shaxsiy daromad solig'i.

Dt 75 "F. Muassisning I. O. ”Kt 51 - dividendlar ta'sischiga shaxsiy daromad solig'i chegirib tashlandi.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - byudjetga shaxsiy daromad solig'i to'langan.

Ushbu maqolada to'langan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun BCCni qidiring.

Jismoniy shaxsdan ishlarni, xizmatlarni sotib olish

Yana bir yuzaga kelishi mumkin bo'lgan vaziyat - bu ish yoki xizmatlarni sotib olish (masalan, lizing noturarjoy binolari) tashkilot tomonidan jismoniy shaxs tomonidan. San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, bu holda tashkilot shaxsiy daromad solig'ini to'lovlar summasidan ushlab qolish, uni byudjetga to'lash va sotuvchiga shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash stavkasi bo'yicha o'tkazishi shart. 13% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida ko'rsatilgan daromadlar bundan mustasno).

Bunday holda, e'lonlar amalga oshiriladi:

Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 “F. VA HAQIDA." (60) - mahsulot (xizmat) jismoniy shaxsdan sotib olindi.

Dt 76 "F. VA HAQIDA." (60) Kt 68 "NDFL" - hisoblangan (ushlangan) shaxsiy daromad solig'i.

Dt 68 "NDFL" Kt 51 - shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkaziladi.

Dt 76 "F. VA HAQIDA." (60) Kt 51 - tovar (xizmat) uchun summa shaxsiy daromad solig'i chegirilgan holda jismoniy shaxsga o'tkazildi.

Esda tutish kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, shaxsiy daromad solig'i ma'lum bir jismoniy shaxsning daromadidan olinadi va uni hisoblashda qaysi hisob qaydnomasi ishtirok etishidan qat'i nazar, daromaddan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan har bir jismoniy shaxs bo'yicha tahlillarni o'tkazish kerak. Shuni ham yodda tutish kerakki, jismoniy shaxsning soliqqa tortilmaydigan daromadlari qonuniy ravishda belgilanadi - ularning barchasi San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi.

Maqolada soliqqa tortilmaydigan daromadlar haqida ko'proq o'qing. "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solinmaydigan daromadlar (2018-2019)" .

Natijalar

Jismoniy shaxslarga daromad to‘lovchi xo‘jalik yurituvchi subyektlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq agenti bo‘lib, hisoblangan soliq summasini ushlab qolishlari va byudjetga o‘tkazishlari shart. Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish 68-sonli shaxsiy daromad solig'i subschyoti yordamida amalga oshirilayotgan operatsiyaga mos keladigan hisobvaraqlar bilan korrespondensiyada amalga oshiriladi.

Rossiyada ish haqi soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish majburiyati ish beruvchiga yuklanadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

2019 yilda shaxsiy daromad solig'i ish haqidan qanday ushlab turiladi? Ish beruvchi xodimlarning maoshidan daromad solig'ini ushlab turishi shart.

Ammo barcha xodimlarning daromadlari soliqqa tortilmaydi. 2019 yilda qanday hollarda shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi va buxgalteriya hisobida operatsiyani qanday to'g'ri ko'rsatish kerak?

Asosiy daqiqalar

Ish haqini hisoblashda har qanday ish beruvchi byudjetga to'lashi, ushlab turishi va to'lashi kerak majburiy soliq jismoniy shaxsning, ya'ni uning xodimining daromadi bo'yicha.

Rossiya qonunchiligiga ko'ra, yollangan xodimlar bilan hisob-kitoblar oyiga kamida ikki marta amalga oshiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i oylik hisob-kitob natijalariga ko'ra oyiga bir marta ushlab turiladi.

Xususan, shaxsiy daromad solig'i kompensatsiya to'lovlaridan undirilmaydi, davlat imtiyozlari, .

Shaxsiy daromad solig'i majburiy ravishda quyidagi to'lovlardan ushlab qolinadi:

• ish haqi;
• ijro varaqasidagi summalar;
• va (chiqib chiqarilganlar bundan mustasno);
• (Rossiya Federatsiyasida xizmat safarlari uchun 700 rubldan, xorijiy safarlar uchun - 2500 rubldan);
• xodimga 4000 rubldan ortiq moddiy yordam va bola tug'ilganda 50 000 rubldan ortiq miqdorda;
• dividendlar;
• moddiy manfaatlar uchun to'lovlar;
• tabiiy daromad;
• kredit foizlari.

To'lov qayerga ketadi

Cheklangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi ish beruvchi byudjetga o'tkazishga majburdir. Shu maqsadda agent uchun maxsus hisobot taqdim etiladi, unda u soliqqa tortiladigan daromad miqdori va hisoblangan soliqlar miqdorini ko'rsatishi kerak ().

Davlat g‘aznasini to‘ldirish maqsadida shaxsiy daromad solig‘i chegirib tashlanadi. Keyinchalik, mablag'lar moliyalashtirish uchun ishlatiladi davlat dasturlari, shu jumladan ijtimoiy Havfsizlik soliq to'lovchilar.

Ko'p jihatdan davlatdagi ijtimoiy daraja soliqlarni to'lashning to'liqligiga bog'liq. Asosiy qism daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga tushadi, ammo ma'lum bir ulush mahalliy byudjetlarga ushlab qolinadi.

Soliq agenti xodimlarning ish haqidan ushlab qolingan soliqlarni o'tkazadi soliq organlari ro'yxatdan o'tgan joyda. Alohida bo'linma manzilda to'lovlarni amalga oshiradi.

Bunday holda, daromad solig'i yagona to'lovda to'lanadi. Federal G'aznachilik byudjetlar bo'yicha keyingi taqsimlash uchun mas'uldir.

Shuni ta'kidlash kerakki, fuqarolar ko'pincha shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan ushlab qolish bilan aralashtirib yuborishadi pensiya badallari. Buni tushunish muhimdir bu soliq FIUga badallar bilan hech qanday aloqasi yo'q.

Huquqiy baza

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish qabul qilingan Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi.

Tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar bo'yicha joriy hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlar 68-schyotda umumlashtiriladi.

Analitik buxgalteriya hisobi soliq turlari bo'yicha yuritiladigan bu schyotda tashkil etiladi. Shaxsiy daromad solig'i summalarini 68-schyotda hisobga olishda "shaxsiy daromad solig'i" subschyoti ochiladi. Xodimlarga to'lovni hisoblash 70-schyotda ko'rsatiladi.

Buxgalteriya yozuvini ko'rsatish

Shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlashda amalga oshirilgan e'lon xodimlarning daromadlarini har qanday hisoblashning ajralmas qismi hisoblanadi. Istisno faqat soliqqa tortilmaydigan operatsiyalardir.

Har qanday hisob-kitoblar faol/passiv bo‘ladi, ya’ni hisob-kitoblar yo‘nalishiga qarab hisoblar faol yoki passiv bo‘lishi mumkin.

Ko'rib chiqilayotgan operatsiyaning o'ziga xos xususiyati shundaki, qaysi to'lov amalga oshirilganiga qarab, undagi debet hisobvarag'i o'zgaradi, kredit hisobi har doim o'zgarishsiz qoladi.

68-schyot bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish uchun foydalaniladi, bu murakkab hisob bo'lib, unga bir nechta subschyotlar ochilishi mumkin. Bunday holda, bu shaxsiy daromad solig'i subhisobidir.

Byudjetga to'lash uchun soliq hisobi 68-schyotning kreditida ko'rsatiladi, soliq to'lovi ushbu schyotning debeti bo'yicha amalga oshiriladi.

Dt60 (76) Kt68. shaxsiy daromad solig'i

Agar asosiy ishlab chiqarishdagi ishchilarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlangan bo'lsa, e'lon quyidagicha bo'ladi (xodim ishlaydi):

Dt70 Kt68.NDFL

asosiy hujjat

• hujjatning nomi;
• Tayyorlangan sana;
• kompilyator (tashkilot) nomi;
• operatsiya mazmuni;
• ishlatiladigan o'lchov birliklarini ko'rsatish bilan operatsiyani o'lchash qiymati;
• operatsiya va ro'yxatga olishni amalga oshirgan va javobgar bo'lgan shaxslarning shtat lavozimlarining nomi;
• aniq identifikatsiyalash uchun ko'rsatilgan shaxslarning imzolari.

Raqamga asosiy hujjatlar Ish haqini hisoblashda qo'llaniladigan shakllarni o'z ichiga oladi:

• - ish vaqtini va ish haqini hisobga olish uchun foydalaniladigan vaqt jadvali. Ushbu hujjat asosida xodimlarning ish haqi hisoblab chiqiladi. Bu ish haqi hisob-kitoblarini hisobga olish uchun zarur. Bundan tashqari, vaqt jadvali texnik xizmat ko'rsatishda mehnat xarajatlarini iqtisodiy asoslash vazifasini bajaradi soliq hisobi. Aslida, hujjat xodimlar tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishni tasdiqlaydi.
• hisobvaraqlar va to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar
  

  T-49 dan foydalanganda boshqa bayonotlar qo'llanilmaydi. Ish haqi to'g'ridan-to'g'ri o'tkazilganda bank kartalari, keyin faqat T-51 shakli amal qiladi.

• T-53a - ish haqi bo'yicha hisobotlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun ishlatiladigan jurnal
  shakl xodimlar uchun barcha ish haqini ro'yxatdan o'tkazish va ro'yxatga olish uchun ishlatiladi.
• shaxsiy hisob shakllari
  

Shakllar yil davomida ish haqi, barcha hisob-kitoblar, ajratmalar, xodimlar foydasiga to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni har oyda ko'rsatish uchun ishlatiladi.

Dividendlarni to'lashda

Tashkilot ishtirokchilari (muassislari) bo'lgan va jamiyatning ustav kapitalida ulushga ega bo'lgan shaxslar faoliyatdan olingan foyda yoki dividendlarning bir qismini olish huquqiga ega.

Ushbu daromadlar kompaniya summasidan barcha soliqlar ushlab qolinganidan keyin qoladi. Har bir mulkdor o'z ulushiga mutanosib ravishda dividendlar oladi.

Shaxsiy dividendlar soliqqa tortiladigan daromad hisoblanadi. Ularni to'lashda siz shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun dividendlar bo'yicha soliq stavkasi 13%, norezidentlar uchun - 15%.

Bir vaqtning o'zida ish haqi 10 000,00 rublni tashkil etdi. Cheklov miqdori = 8,700,00 * 0,2 = 1,740,00 rubl. Ish haqi Vasilkova A.A.dan qarzni ushlab turuvchi xabarlar: Dt Kt Miqdori, rub. Bitim tavsifi 26 70 10 000,00 Hisoblangan ish haqi 70 68 1300,00 Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan 70 73,1 1500,00 Kreditni to'lash uchun ushlab qolish Xodimning iltimosiga ko'ra Xodimning iltimosiga ko'ra menejer zarur bo'lgan ish haqini ushlab qolishi mumkin, biroq menejer ham bunday xo'jaliklardan voz kechishi mumkin. Shu bilan birga, xodimning iltimosiga binoan chegirmalar miqdori cheklanmaydi. Joylashtirish xodimining iltimosiga binoan ish haqini ushlab qolish: Dt Kt Operatsiya tavsifi 70 76 Xodimning iltimosiga binoan ushlab qolingan miqdor Misolni ko'rib chiqing: Xodim Vasilkov A.A. 2 foiz miqdorida kasaba uyushma badallarini ushlab qolish to‘g‘risida ariza yozgan. Bir vaqtning o'zida ish haqi 10 000,00 rublni tashkil etdi.

Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - e'lon qilish

• soliq imtiyozlari;
• rezident yoki norezident maqomi.

• ularning daromadlariga shaxsiy daromad solig'i stavkasi - 13%;
• nogironlar (nogironlar), "Chernobil qurbonlari", faxriylar, nogironlar va faxriylarning qarindoshlari, 18 yoshgacha bo'lgan bolalari bo'lgan ota-onalar va boshqalar toifasiga mansub;
• ularning daromadlari yil boshidan jami 280 000 rubldan oshmaydi.

Rezidentlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%, norezident uchun esa 30%. Mamlakatda 183 kundan ortiq yashagan norezident rezidentga aylanadi.

Soliq chegirmasi - bu soliqqa tortiladigan summani yoki soliq bazasini kamaytirishingiz mumkin bo'lgan miqdor. Soliq chegirmalarining ko'p turlari mavjud, masalan, ko'rib chiqing standart ko'rinish soliq imtiyozlari.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun buxgalteriya yozuvlari

Diqqat

Keyin siz 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" debet hisobini joylashtirishingiz kerak - 68-NDFL kredit hisobi. Dividendlar miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: joylashtirish To'langan dividendlar summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda, e'lonlar dividendlarni oluvchi tashkilot xodimi yoki yo'qligiga bog'liq bo'ladi.

Vaziyat e'lon qilish Dividend oluvchi kompaniyaning xodimi dividendlar to'laydi 70-schyotning debeti - 68-NDFL hisobvarag'ining krediti Dividend oluvchi kompaniyaning xodimi emas dividend to'lovchi 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti - 68-NDFL schyotining krediti. Qaysi daromadlardan (ish haqi, dividendlar va boshqalar) jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i byudjetga o'tkazilganligi to'g'risida quyidagi yozuv yoziladi: Debet 68-shaxsiy daromad solig'i - Kredit schyoti 51 «Hisob-kitob schyotlari». Yandex-dagi kanalimizga obuna bo'ling.

Ish haqi bo'yicha ajratmalarni hisobga olish: e'lonlar va misollar

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish sahifasiga qaytish Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish buxgalteriya hisobida tegishli yozuvlarni kiritish bilan birga amalga oshiriladi.

Maqolada to'lanadigan soliqni hisoblash uchun e'lonlar bilan jadval, shuningdek dividendlar, kreditlar bo'yicha foizlar va xodimlarning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari mavjud.
Ushbu mavzuni ko'rib chiqqandan so'ng, biz shaxsiy daromad solig'i hisoboti bilan shug'ullanamiz. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha yozuvlar Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'i qo'llaniladi, bunda "shaxsiy daromad solig'i" subschyoti ochiladi.

Byudjetga to'lash uchun shaxsiy daromad solig'i hisoblanganda u kredit hisobvarag'ida aks ettiriladi. 68 jismoniy shaxsning daromad schyotlari bilan korrespondensiyada. Soliq to'lovi 68-sonli debet schyotida aks ettiriladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash bo'yicha e'lonlar: Debet krediti operatsiyasining nomi 75 68 Ta'sischilar va aktsiyadorlarning dividendlaridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

70 68 Xodimlarning ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Sevimlilarga qo'shish Elektron pochtaga jo'natish Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan - ushbu operatsiyani aks ettiruvchi yozuv "68" hisobvarag'i bilan yozishmalarda mavjud - to'lovni oluvchini, shuningdek uning turini tavsiflovchi hisob. To'lovlar nima va ulardan soliqni ushlab qolish qanday aks ettirilishi haqida va bizning maqolamizda muhokama qilinadi.

Ish haqidan daromad solig'ini ushlab qolish nimani anglatadi? Shaxsiy daromad solig'i qanday to'lovlarni ushlab turishi mumkin? Qaysi e'lon shaxsiy daromad solig'i ushlab qolishini aks ettiradi? Natijalar Ish haqidan shaxsiy daromad solig'i chegirmasi nimani anglatadi?

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, kompaniyalar xodimning foydasiga to'lovlarni amalga oshirishda soliqni ushlab qolishga (boshqacha aytganda, olib qo'yishga) majbur. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi soliq to'lashdan ozod qilingan operatsiyalar ro'yxatidan iborat. Soliqdan ozod qilish uchun qarang

Tutilgan shaxsiy daromad solig'i (buxgalteriya yozuvi)

Shaxsiy daromad solig'i (TC RF, 2-qism, 23-bob, 210-modda) Yuklab olish soliq tushuntirishlari standart haqida soliq imtiyozlari(TC, RF, 2-qism, 23-bob, 218-modda) Standart soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 218-modda) Ijtimoiy soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 219-modda) Investitsion soliq imtiyozlari bo'yicha soliq tushuntirishlarini yuklab oling (TC, RF, 2-qism, 23-bob, 219.1-modda) Soliq bo'yicha tushuntirishlarni yuklab oling shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi(TC, RF, 2-qism, 23-bob, 229-modda) Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish to'g'risidagi ma'lumotlar summasi Debet krediti Bitim nomi 50000 84 75 Ivanovga hisoblangan dividendlar 4500 75 68 Dividend solig'i ushlab qolindi 45500 7015 to'langan Ivanov. Byudjetga o'tkaziladigan to'lanadigan soliq Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Korxona olgan qisqa muddatli kredit Ivanovdan I.A. 200 000 rubl miqdorida.

Ndfl e'lonlari

Tutiladigan soliq miqdorini hisoblab chiqing va bajaring buxgalteriya yozuvlari. Xodimlar uchun CBC shaxsiy daromad solig'i 2017 Shaxsiy daromad solig'i miqdori\u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubl.
41 072 rubl Pankratovga topshirilishi kerak. Elektr simlari:

• D 44 K 70 47 000 rubl uchun. - Yanvar uchun hisoblangan daromad.
• D 70 K 68,1 5928 rubl uchun. - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlanishini aks ettiradi.
• D 70 K 50 41072 rubl uchun. - kompaniyaning kassasidan olingan daromadlarni naqd pul bilan to'lash aks ettiriladi.
• 5928 rubl uchun D 68,1 K 51. - transfer amalga oshirildi soliq miqdori byudjetga.

Keling, misol shartlarini qo'shamiz. Aytaylik, Pankratov I.M. tashkilotiga 150 000 rubl miqdorida kredit berdi. 8000 rubl miqdorida foizlarni to'lash bilan. Biz foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini 13% miqdorida hisoblaymiz. Shaxsiy daromad solig'i miqdori \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rubl. Elektr simlari:

• 150 000 rubl uchun D 50 K 66. - aks ettirilgan kredit.
• 8000 rubl uchun D 91 K 66.

Ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda e'lon qilish

Dt - 51 " Hisob-kitob hisoblari» Kt - 66 "Asosiy qarz bo'yicha hisob-kitoblar" - 500 000 rubl.

• Kredit bo'yicha foizlar oy uchun hisoblab chiqilgan: Dt - 91 subschyot "Boshqa xarajatlar" Kt - 66 subschyot "Foizlar bo'yicha hisob-kitoblar" - 4931,51 rubl.
• Kredit bo'yicha foizlar miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: Dt - 66 sub-hisob "Foizlarni hisoblash" Kt - 68-1 - 641,1 rubl.
• Kredit bo'yicha foizlar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish vaqtida to'langan: Dt - 66 sub-hisob "Foizlarni hisoblash" Kt - 51 - 4290,41 rubl.
• To'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i summasi byudjetga o'tkazildi: Dt - 68-1 Kt - 51 - 641,1 rubl.
• Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Boshqa daromad turlaridan farqli o'laroq, daromaddan shaxsiy daromad solig'i miqdoriga quyidagi omillar ta'sir qiladi:

• ish haqi, nafaqalar, bonuslar, ta'til to'lovlari va boshqalar miqdori.

Agar shaxsiy daromad solig'i ushlab qolsa, simlar qanday

Ayrim hollarda chegirmalar miqdori oshirilishi mumkin. Masalan, ijro varaqasi bo'yicha chegirmalar. Ushbu chegirmalar 70% bilan cheklangan:

• Voyaga etmagan bolalar uchun aliment;
• Sog'likka etkazilgan zararni qoplash, boquvchining o'limi;
• Jinoiy zararni qoplash.

Shuningdek, chegirmalarni hisoblashda siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

• Agar majburiy ajratmalar miqdori chegaradan (70%) oshib ketgan bo'lsa, unda chegirmalar miqdori majburiy ajratmalarga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

  
  Boshqa chegirmalar amalga oshirilmaydi;

• Ish beruvchining tashabbusi bilan chegirmani cheklash miqdori 20% ni tashkil qiladi;
• Xodimning iltimosiga binoan, chegirmalar miqdori cheklanmaydi.

Ish haqi bo'yicha ajratmalarni hisoblash misoli Xodim nomiga Vasilkov A.A.

• 4000 rubldan ortiq moliyaviy yordam. xodim, 50 000 rubl. bolaning tug'ilishida.
• Narsadagi daromad.
• Dividendlar.
• Kredit foizlari.
• Moddiy manfaatlar uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 212-moddasida belgilash tartibi).

Shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi - e'lon qilinmoqda turli yo'llar bilan, misollar quyida keltirilgan. Hisobning krediti har doim 68 bo'ladi, debet chegirma turlariga qarab o'zgaradi. Analitik hisob soliq stavkalari, xodimlar, to'lov asoslari bo'yicha olib boriladi. shaxsiy daromad solig'i - e'lonlar:

• Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - D 70 K 68.1ni joylashtirish ishchilar bilan hisob-kitoblarda amalga oshiriladi. mehnat shartnomalari.

shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada, chunki Vasilkov A.A. rezident hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'ini majburiy ushlab qolish uchun e'lonlar: Dt Kt Miqdori, rub.

Operatsiya tavsifi 26 70 30 000,00 Hisoblangan ish haqi 70 68 3 900,00 Shaxsiy daromad solig'i ushlangan ijro hujjatlari Miqdor boshiga ijro varaqasi daromad solig'i to'lanadigan ish haqidan ushlab qolinadi. Ijro hujjati bo'yicha qo'shimcha xarajatlar summasi (masalan, o'tkazma to'lovi) xodimdan hisobdan chiqariladi.

Keling, misolni ko'rib chiqaylik: Xodim Vasilkov A.A. 20 000,00 rubl ish haqi hisoblab chiqilgan, uning 25 foizi ijro varaqasidan ushlab qolingan. Ijro hujjati bo'yicha chegirma miqdori = (20 000,00 - 13%) * 25% = 4,350,00 rubl.

Ish haqini ushlab qolish Vasilkova A.A. ijro varaqasiga ko'ra e'londa aks ettirilgan: Dt Kt Miqdori, rub.

PIT UCHUN HISOBI

Ma'lumki, har qanday faktlar iqtisodiy hayot iqtisodiy shaxs, uning aktivlari va passivlari daromadlar, xarajatlar va faoliyatni moliyalashtirish manbalari bilan bir qatorda ob'ektlar hisoblanadi. buxgalteriya hisobi va ushbu hisobga kiritilishi kerak.
Shaxsiy daromad solig'i summalari bundan mustasno emas - hisoblangan va byudjetga to'langan shaxsiy daromad solig'i summalari ham buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.
Shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerakligi haqida quyidagi materialdan bilib olasiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 23-bobining 207-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan shaxslar. soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, lekin Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish.
Soliq to'lovchi daromad olgan yoki o'zaro munosabatlar natijasida soliq agenti deb ataladi va soliq to'lovchidan shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Soliq agentlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining hisoblangan summasini ular haqiqatda to'langanda soliq to'lovchining daromadlaridan bevosita ushlab turishlari shart.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish

Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 apreldagi N BS-4-11 / 7893 "Shaxsiy daromadlarni soliqqa tortish to'g'risida" gi xatida soliq to'lovchidan oy oxirida hisoblangan soliq summasini ushlab qolish degan xulosaga keldi. soliq agenti tomonidan oy oxirida to'langanda daromaddan amalga oshiriladi, bunda daromadlar aniqlanganda hisobga olinadi. soliq bazasi yig'indisi, ya'ni oyning oxirgi kuni yoki keyingi oyda.
Soliq to'lovchiga natura shaklida daromad to'langanda yoki soliq to'lovchiga moddiy manfaat ko'rinishida daromad olinganda soliqning hisoblangan summasi soliq agenti tomonidan uning soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromadlari hisobidan chegirib tashlanadi.

Hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchidan ushlab qolish soliq agenti tomonidan har qanday mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi. Pul soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga ko'rsatilgan mablag'lar soliq to'lovchiga yoki uning nomidan uchinchi shaxslarga amalda to'langanidan keyin to'langan. Biroq, ushlab qolingan soliq miqdori to'lov summasining 50 foizidan oshmasligi kerak. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va byudjetga o'tkazishni hisobga olish uchun buxgalteriya shakllari qo'llaniladi. asosiy hujjatlar buxgalteriya hisobi yuritiladi. Eslatib o'tamiz, bugungi kunda tashkilotlar (tashkilotlar bundan mustasno davlat sektori) asosida federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi (keyingi o'rinlarda - 402-FZ-son Qonuni) birlamchi buxgalteriya hujjatlarining mustaqil ishlab chiqilgan shakllarini ham, birlashtirilgan shakllarini ham qo'llash huquqiga ega.

Ndfl: buxgalteriya hisobi

01.01.2013 yildan boshlab albomlarda mavjud bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllariga qaramasdan birlashtirilgan shakllar birlamchi hujjatlar foydalanish uchun majburiy emas, ularni qo'llash va to'ldirish bo'yicha Yo'riqnomada belgilangan ushbu shakl va tamoyillar o'z kuchini saqlab qoladi, tashkilotlar tomonidan faol foydalaniladi, ko'plab hujjatlarda asosiy hujjatlar sifatida belgilanadi. buxgalteriya dasturlari, shuningdek, tekshiruvlar vaqtida nazorat organlari tomonidan talab qilinadi.

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i (buxgalteriya yozuvi)

Kredit bo'yicha foizlar 10 000 rublni tashkil etdi. Keling, ushbu misolda shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqamiz va kerakli xabarlarni bajaramiz. Qisqa muddatli kredit bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlarga shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13% miqdorida qo'llaniladi.

Shaxsiy daromad solig'i \u003d 10 000 * 13/100 \u003d 1300 rubl. Kredit bo'yicha foizlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish to'g'risidagi ma'lumotlar summasi Debet Kredit Bitim nomi 200 000 50 66 Ivanovdan olingan qisqa muddatli kredit 10 000 91 66 Kreditdan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar 1300 66 68 Shaxsiy daromad solig'i hisoblangan foizlar bo'yicha to'lanishi kerak 7602, qarz mablag'lari shu jumladan foizlar 1300 68 51 Byudjetga o'tkaziladigan to'lanadigan soliq Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli Ivanov 500 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega va uning bitta farzandi ham bor.

• Bosh sahifa >
• Foydali adabiyotlar ›
• Shaxsiy daromad solig'i ›
• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari ›
• Shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish

0 yoqtirmaydi shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'i hisobi soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining RF Federal Soliq xizmati debeti 7971 Shaxsiy daromad solig'i hisobi Tashkilot tomonidan tadbirkorlik faoliyati jarayonida amalga oshirilgan har qanday operatsiya buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilishi kerak. Shaxsiy daromad solig'i summalari bundan mustasno emas, ya'ni hisoblangan va byudjetga to'langan shaxsiy daromad solig'i summalari ham buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak.

shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Qaysi buxgalteriya hisoblarida shaxsiy daromad solig'i summalari aks ettirilishi kerak, siz quyidagi materialdan bilib olasiz.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish, e'lonlar, misollar

Sizningcha, PBU 18/2 ga o'xshab, biz vaqtinchalik farqlar va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kechiktirilgan soliq majburiyati bilan shug'ullanamiz deb o'ylamaysizmi? Ammo daromad solig'idan farqli o'laroq, kechiktirilgan shaxsiy daromad solig'i bilan bog'liq vaziyat hech qanday norma va standartlar bilan tartibga solinmaydi. Savol: nima uchun chalkashlik va bitta singlni yaratasiz biznes bitimi bir-biridan alohida mavjud bo'lmagan ikkiga bo'lingan? Axir, soliq solish ob'ekti bo'lmagan taqdirda (ya'ni, soliq to'lovchilar tomonidan olingan daromadlar - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasiga qarang) soliq haqida gap bo'lishi mumkin emasligi aniq! Bu shuni anglatadiki, faqat soliq to'lovchining daromadi shaxsiy daromad solig'i manbai bo'lishi mumkin, faqat ushbu daromaddan soliqni ushlab qolish operatsiyasi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun qoida bir xil: daromad yo'q - soliq yo'q, lekin daromad mavjud - soliq ushbu daromaddan chegirib tashlash orqali hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish (e'lonlar). shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misollari.

Natijalar bo'yicha ham to'lanadi kalendar yili, yoki har chorakda avans to'lovlari shaklida (agar mavjud bo'lsa) yilda mahalliy byudjet. Soliqni boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida ko'rib chiqish yaxshiroqdir. Simlar orqali aks ettirilgan:

• Debet 91.2 Kredit 68 "Mulk".

Misol: Tashkilot ro'yxatga olishi kerak oldindan to'lov ikkinchi chorak uchun mulk solig'i bo'yicha 27 545 rubl miqdorida. Mol-mulk solig'ini o'tkazish to'g'risidagi yozuvlar: Dt hisobvarag'i Kt Jo'natmaning tavsifi Jo'natma summasi Asosiy hujjat 91.2 68 “Mulk” Mol-mulk solig'i bo'yicha hisoblangan avans 27 545 Buxgalteriya hisobi-hisoblash 68 “Mulk” 51 O'tkazilgan avans to'lovi 27 545 Ref.

Soliqlarni to'lash - buxgalteriya yozuvlarida qanday aks ettiriladi

Bunday vaziyatda tashkilot shaxsiy daromad solig'i summalari qaysi buxgalteriya hisoblarida hisobga olinishini aniqlashi va tanlangan tartibni belgilangan tartibda belgilashi kerak. hisob siyosati. Buxgalteriya hisobida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalar Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar rejasini qo'llash bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq amalga oshiriladi. 94n-son "Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasini va uni qo'llash bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" (keyingi o'rinlarda Hisoblar rejasi deb yuritiladi). Tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjetlar bilan hisob-kitoblar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyoti mo'ljallangan.

Sug'urta qonuniPermalink

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha operatsiyalar, quyidagi yozuvlar ish beruvchilarning buxgalteriya hisobvaraqlarida shakllantiriladi. Hisob-kitoblar uchun Hisoblar rejasida hisob ko'zda tutilgan. 68 "Byudjet bilan hisob-kitoblar", ularga subschyotlar maqsadiga qarab ochiladi. Turli vaziyatlarni - ish haqi, dividendlar, nafaqalarni to'lash va boshqalarni aks ettirganda daromad solig'i yozuvlarini shakllantirish misollarini ko'rib chiqing.

Statistikaga ko'ra. Soliq kodeksining 226-moddasi, 4-bandi soliq agentlari(ish beruvchilar) xodimlarga to'lanadigan har qanday daromaddan soliqni ushlab qolishlari shart. Soliq solinmaydigan operatsiyalar statda berilgan. Soliq kodeksining 217-moddasi va BIR imtiyozlari, boshqa turdagi davlat nafaqalari, pensiyalar, kompensatsiya to'lovlari sog'likka va boshqalarga zarar yetkazganlik uchun.

Shaxsiy daromad solig'ini quyidagi to'lovlardan ushlab qolish majburiydir:

• Xodimning ish haqi.
• Ta'til va kasallik ta'tillari, istisno qilinganlar bundan mustasno.
• Ijro varaqasidagi summalar.
• Sayohat to'lovlari - Rossiya sayohatlari uchun 700 rubldan, xorijiy sayohatlar uchun - 2500 rubldan. bir kunda.
• 4000 rubldan ortiq moliyaviy yordam. xodim, 50 000 rubl. bolaning tug'ilishida.
• Narsadagi daromad.
• Dividendlar.
• Kredit foizlari.
• Moddiy manfaatlar uchun to'lovlar (Soliq kodeksining 212-moddasida belgilash tartibi).

- simlarni ulash turli usullar bilan amalga oshiriladi, misollar quyida keltirilgan. Hisobning krediti har doim 68 bo'ladi, debet chegirma turlariga qarab o'zgaradi. Analitik hisob soliq stavkalari, xodimlar, to'lov asoslari bo'yicha olib boriladi.

shaxsiy daromad solig'i - e'lonlar:

• Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - D 70 K 68.1 yozuvi mehnat shartnomalari bo'yicha ishlaydigan xodimlar bilan hisob-kitoblarda amalga oshiriladi. Ta'til to'lovi ham xuddi shunday aks ettiriladi.
• GPA shartnomalari bo'yicha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - D 60 K ni joylashtirish 68.1
• Moddiy manfaatlar uchun shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqiladi - posting D 73 K 68.1.
• tomonidan moliyaviy yordam hisoblangan shaxsiy daromad solig'i - D 73 K 68.1.
• Dividendlar bo'yicha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - agar jismoniy shaxs kompaniyaning xodimi bo'lmasa, D 75 K 68.1 raqamini joylashtirish.
• Dividendlar bo'yicha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - agar daromad oluvchi kompaniyaning xodimi bo'lsa, D 70 K 68.1 joylashtirish.
• Berilgan qisqa muddatli / uzoq muddatli kreditlar uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash aks ettiriladi - D 66 (67) K 68.1.
• Shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazildi - posting D 68,1 K 51.

Daromad solig'ini hisoblash va odatiy e'lonlarni yaratish misoli:

Xodim Pankratov I.M. Yanvar oyi uchun 47 000 rubl miqdorida hisoblangan daromad. Jismoniy shaxs bitta voyaga etmagan bola uchun 1400 rubl miqdorida chegirma olish huquqiga ega. Tutiladigan soliq summasini hisoblab chiqing va buxgalteriya yozuvlarini kiriting.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori \u003d (47000 - 1400) x 13% \u003d 5928 rubl. 41 072 rubl Pankratovga topshirilishi kerak.

Elektr simlari:

• D 44 K 70 47 000 rubl uchun. - Yanvar uchun hisoblangan daromad.
• D 70 K 68,1 5928 rubl uchun. - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlanishini aks ettiradi.
• D 70 K 50 41072 rubl uchun. - kompaniyaning kassasidan olingan daromadlarni naqd pul bilan to'lash aks ettiriladi.
• 5928 rubl uchun D 68,1 K 51. - soliq summasi byudjetga o'tkazildi.

Keling, misol shartlarini qo'shamiz. Aytaylik, Pankratov I.M. tashkilotiga 150 000 rubl miqdorida kredit berdi. 8000 rubl miqdorida foizlarni to'lash bilan. Biz foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini 13% miqdorida hisoblaymiz.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rubl.

Elektr simlari:

• 150 000 rubl uchun D 50 K 66. - aks ettirilgan kredit.
• 8000 rubl uchun D 91 K 66. - Ko'rsatilgan foizlar.
• 1040 rubl uchun D 66 K 68.1. - soliq undirilgan.
• 151040 rubl uchun D 66 K 50. – tegishli foizlarni hisobga olgan holda kredit naqd pulda qaytarildi.

Xulosa - e'lonlar yordamida shaxsiy daromad solig'ini hisoblash jismoniy shaxslarga har qanday daromadlarni to'lashning majburiy tartibidir, soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bundan mustasno. soliq stavkalari qonunchilik darajasida tartibga solinadi va xodimlar toifasiga qarab farqlanadi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.