Salom! Bugun biz filiallar va vakolatxonalar haqida gaplashamiz yuridik shaxslar. Hududiy o'sishsiz har qanday biznesning rivojlanishi deyarli mumkin emas. Muvaffaqiyatli tadbirkorlar boshqa hududda yangi ofis (korxona, savdo nuqtasi) ochish imkoniyatini boy bermaslikka harakat qiladilar. mahalliylik yoki hatto mamlakatning boshqa tomonida. Bu qanday amalga oshiriladi va u qanday maqsadlarni ko'zlaydi, biz ushbu maqolada batafsil bayon qilamiz.

Alohida bo'limlar ochishdan ko'zlangan maqsadlar

Alohida bo'linmalarni ochish bir qator maqsadlarga ega:

1. Kengayish, yangi hududlarni jadal qamrab olish;
2. Bir nechta foydali hududlarda bir vaqtning o'zida biznes;
3. Talab hali qondirilmagan yangi hududlarni rivojlantirish;
4. Yangi hududlarda kompaniyaning ijobiy obro'sini targ'ib qilish, reklama qilish va yaratish;
5. Talabning kamayishi tufayli asosiy resurslar yoki ishlab chiqarish harakati.

Ammo kengaytirishni davom ettirishdan oldin, filial, vakolatxona va boshqa alohida bo'linmalar o'rtasidagi o'xshashlik va farqlar nimada ekanligini tushunishingiz kerak. Ularning xususiyatlarini va ro'yxatga olish tartib-qoidalarining farqlarini bilish ularni tashkil etishda xatolardan qochishga yordam beradi.

Alohida tarkibiy bo'linmalarning shakllari

Filiallar va vakolatxonalar - tashkilotning alohida joylashgan, mustaqil tarkibiy bo'linmalari. Biroq, ular alohida yuridik shaxslar sifatida tan olinmaydi. Barcha mulk va normativ hujjatlar ular kompaniya yaratuvchisi tomonidan ta'minlanadi. Shuningdek, u bo'lim boshliqlarini tayinlashni nazorat qiladi va ularning ta'sir doirasini belgilaydi.

Filial ishlab chiqarish va xo'jalik faoliyatini amalga oshirish, barcha funktsiyalarni cheklovlarsiz amalga oshirish huquqi, bu allaqachon vakillik imkoniyatlaridan ancha kengroqdir. Bundan tashqari, filialning shaxsiy nomga ega bo'lishiga ruxsat beriladi, lekin asosiy yuridik shaxs nomini o'z ichiga oladi.

Shuni unutmasligimiz kerakki, filiallari bo'lgan kompaniya qolish huquqiga ega emas.

Vakillik faqat kompaniya manfaatlarini ifodalaydi yoki himoya qiladi (masalan, asosiy tashkilot nomidan tovar yoki xizmatlarni sotish, etkazib beruvchilarni tanlash, bozorni tahlil qilish, so'rovlar yuborish). U mustaqil daromad olishga qaratilgan har qanday faoliyatni amalga oshira olmaydi. Odatda vakolatxonalar tayyorgarlik bosqichida, noma'lum bozorni "tekshirish" paytida qo'llaniladi.

Boshqa alohida tarkibiy bo'linmalar - mamlakatimizda hududiy izolyatsiyaning boshqa shakllari ham maqbuldir. Shunday qilib, soddalashtirilgan tartibda ro'yxatdan o'tgan, filial yoki vakolatxonaning maqomi va funktsiyalari berilmagan bo'linma jamiyatning tarkibiy bo'linmasi deb ataladi. Ularni bo'limlar, ustaxonalar, agentliklar, byurolar, qabul qilish yoki berish punktlari va boshqalar deb atash mumkin. Ular o'zlarining joriy hisobvaraqlarini ochish, bitimlar tuzish, o'z operatsiyalarini yuritish huquqiga ega emaslar balanslar varaqasi va xodimlarni yollash.

Masalan, tarmoq tashkiloti o'zining yangi mijozlarga xizmat ko'rsatish punktiga filial yoki vakolatxona maqomini berishga hojat yo'q, agar etakchi kompaniya xodimlarni yollash, buyurtmalar, etkazib berish va boshqa operatsiyalarni amalga oshiradi.

Filial yoki vakolatxona ochish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

1-bosqich: ochish to'g'risidagi qarorni tasdiqlash

Avval siz birlik qanday maqsadlar va funktsiyalar uchun yaratilishini aniqlashingiz kerak. Shunga asoslanib, tashkil etish shakli tanlanadi. Bundan tashqari, vakolatxona (yoki filial) to'g'risidagi nizomni tasdiqlash, uni ochish to'g'risidagi buyruqni batafsil ishlab chiqish kerak.

1. Ushbu bosqichdagi tartib yuridik shaxsning shakliga, shuningdek, uning ustavida belgilangan qoidalarga bog'liq. Masalan, siz kompaniya a'zolarining yig'ilishida ovoz berishingiz kerak bo'ladi - qarorni tasdiqlash uchun ovozlarning 2/3 qismidan ko'prog'i talab qilinadi (agar boshqa nisbat belgilanmagan bo'lsa). Bundan tashqari, tafsilotlarni muhokama qilish va qaror qabul qilish kerak: filialga nom beriladimi, kompaniya ustavida uning manzilini belgilash kerakmi, bo'linma o'z buxgalteriya hisobini yuritadimi yoki yo'qmi. Ovoz berishning har qanday natijalari va ovoz berish jarayonida qabul qilingan qarorlar qayd etiladi, agar jamiyatda bitta ishtirokchi bo'lsa, uning qarori tuziladi va notarial tasdiqlanadi.
2. Aksiyadorlik jamiyatlari uchun: tashkil etish to'g'risidagi qarorni kelishish tartibi alohida bo'linma ko'p jihatdan tashkilot ustavining mazmuniga bog'liq. Masalan, qaror quyidagicha bo'lishi mumkin:

• Direktorlar kengashi;
• Aksiyadorlar yig'ilishi;
• Kuzatuv kengashi.

Filial to‘g‘risidagi nizom vakolatli organ yoki rahbarning qarori bilan tasdiqlanadi. Barcha uchrashuvlar ham yozib olinishi kerak.

Filial (yoki vakolatxona) to'g'risidagi nizom bo'linmaning barcha faoliyatini tartibga soladi, unda quyidagilar bo'lishi kerak:

• Bosh kompaniyaning nomi va yuridik manzili;
• Filialning nomi va joylashgan joyi;
• Boshqaruv tizimi, mas'uliyat ro'yxati, etakchi tashkilot bilan munosabatlar va bo'linmaning ish jarayonini boshqaradigan boshqa ma'lumotlar.

2019 yilgi qonunlarga ko'ra, kompaniya ustavda filiallar va vakolatxonalar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishi shart emas, lekin bu har doim o'z tashabbusi bilan amalga oshirilishi mumkin. Ustavdagi har qanday boshqa o'zgartirishlar singari, ushbu o'zgartirishlar asosiy kompaniyaning yurisdiktsiyasiga ega bo'lgan ro'yxatga olish organiga taqdim etilishi kerak.

Filial ishi uchun barcha javobgarlik yuridik shaxs rahbari zimmasiga yuklanadi. Hatto da'vo va da'volar bo'linmaga emas, balki uni yaratgan tashkilotga taqdim etiladi.

2-bosqich: Rahbarni tayinlash

Uchrashuv xodimlarning buyrug'i bilan berilishi mumkin. Rahbarning barcha huquq va majburiyatlari filialni ochayotgan yuridik shaxs rahbari tomonidan imzolangan va muhrlangan ishonchnomada qayd etilishi kerak. Ushbu ishonchnoma ma'lum bir minimal ma'lumotni o'z ichiga olishi kerak.

Bularga quyidagilar kiradi:

• Chiqarilgan sana, chunki usiz u haqiqiy emas deb hisoblanadi. Yaroqlilik muddati ko'rsatilmasligi mumkin, ammo keyin ishonchnoma bir yil davomida amal qiladi. Maksimal mumkin bo'lgan muddat - uch yil. Tomonlarning har biri istalgan vaqtda ishonchnomani bekor qilishi mumkin.
• Rahbarning vazifalari va u kompaniya nomidan amalga oshirishi mumkin bo'lgan bitimlar ro'yxati.

Kelajakda menejer huquq va majburiyatlarning bir qismini boshqa xodimga topshirishga haqli, lekin faqat dastlabki ishonchnomani bergan shaxsning roziligi bilan.

3-bosqich: Davlat mablag‘lari hisobidan filialni ro‘yxatdan o‘tkazish

Korxona alohida tarkibiy bo'linmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga (yuridik shaxslarning yagona davlat reestri) o'tkazishi shart. Bu ma'lum bir mintaqa hududida ushbu masala bo'yicha vakolatli ro'yxatga olish organi (soliq xizmati bo'limi, MFC va boshqalar) orqali amalga oshirilishi mumkin. 2016 yildan boshlab hujjatlarning elektron variantini notarius orqali yuborishga ruxsat berildi. P13001 va P14001 shakllarida arizalarni to'ldirishingiz kerak bo'ladi.

Kiritilgan ma'lumotlarga ko'ra, tashkilot avtomatik ravishda bo'linma joylashgan joydagi soliq idorasida ro'yxatga olinadi va 5 ish kuni ichida xabarnoma yuboriladi. Qo'shimcha hujjatlarni topshirishning hojati yo'q, lekin agar siz uni xavfsiz o'ynashga qaror qilsangiz yoki sizning munitsipalitetingizda ro'yxatdan o'tish tartibi to'g'ri yo'lga qo'yilmagan bo'lsa, siz Federal Soliq Xizmatining filial joylashgan joyidagi filialiga murojaat qilishingiz mumkin:

• Ariza shakli C-09-3-1;
• Ro'yxatdan o'tgan shaxsning pasporti (va agar ro'yxatdan o'tish uchinchi shaxs tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, ishonchnoma);
• Yuridik shaxsning Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnoma.

Darhaqiqat, soliq inspektsiyasini filial tashkil etilganligi to'g'risida xabardor qilish, bu haqdagi ma'lumotlar tashkilot ustavida qayd etilgandan keyingina mantiqan to'g'ri keladi. Xabarnoma olingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida IFTS kompaniyaga sertifikat beradi, unda ro'yxatdan o'tgan vakolatxona yoki filialning nazorat punkti ham ko'rsatiladi.

Soliq organiga xabar bermasdan filial yoki vakolatxona ochganlik uchun yuridik shaxsga jarima (200 rubl) solinadi.

Agar filial xodimlarga to'lovlarni amalga oshirsa, u o'z balansiga va bank hisob raqamiga ega bo'ladi, keyin uni FSS va PFRda ro'yxatdan o'tkazish kerak bo'ladi.

Filialni FSSda ro'yxatdan o'tkazish uchun sizga kerak bo'ladi:

1. Yig‘ilish bayonnomasi, buyruq, nizom yoki bo‘linmani tashkil etish to‘g‘risidagi boshqa hujjatlarning notarius tomonidan tasdiqlangan nusxalari;
2. Bosh kompaniyaning FSSda ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnoma;
3. Birlikning FIUda ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlovchi hujjatlar.

FIUda ro'yxatdan o'tish uchun:

Har qanday bayonotlar, hujjatlarning nusxalari Pensiya jamg'armasi taqdim etishning hojati yo'q. Agar vakolatxona yoki filial joriy hisob raqamiga ega bo'lsa va to'lovni amalga oshiradi ish haqi o'z xodimlariga, keyin FIU uni soliq idorasidan o'tkazilgan ro'yxatga olish ma'lumotlari asosida ro'yxatdan o'tkazadi.

4-bosqich: muhr yarating va joriy hisobni oching

Ushbu bosqich ixtiyoriy, ammo birinchi bosqichda har bir kompaniya tarkibiy bo'linmaga schyot-faktura, bosib chiqarish, maxsus jihozlar va boshqa nuanslar kerakmi yoki yo'qligini o'zi hal qiladi.

Kompaniya soliq idorasida joriy hisob ochganligi haqida xabar berish shart emas. Siz uchun barcha kerakli ma'lumotlarni taqdim etadi bank muassasasi formatda elektron almashinuv zarur hujjatlar.

Filial yoki vakolatxona manzilini o'zgartirish

Alohida tarkibiy bo'linmani boshqa soliq organiga bo'ysunadigan hududga ko'chirishda avval uni eski manzilda ro'yxatdan o'tkazish kerak bo'ladi. Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga o'zgartirishlar kiritilgandan keyin 5 kun o'tgach, yuridik shaxs soliq reestridan chiqariladi.

Ya'ni, manzilni o'zgartirganda, sizga kerak bo'ladi:

1. IFTS - 3 ish kuni ichida eski manzilda faoliyatni tugatish va yangi manzilda ish boshlash to'g'risida bildirishnomalarni taqdim etish (erkin shaklda);
2. FSS - u erda o'zgarishlar to'g'risida xabar berish, shuningdek ro'yxatdan o'tish kerak, faqat tarkibiy bo'linma o'zining joriy hisob raqamiga ega bo'lgan hollarda xodimlarga ish haqini o'zi to'laydi. Bir oy muddatda avvalgi manzildagi bo‘limga yangi manzil bo‘yicha sug‘urtalovchi sifatida ro‘yxatdan o‘tish uchun ariza taqdim etish;
3. PFR - hech qanday bayonot va bildirishnomalarni talab qilmaydi.

Filial yoki vakolatxonani yopish

Alohida tarkibiy bo'linmaning faoliyatini to'xtatish to'g'risidagi qaror quyidagilar tomonidan qabul qilinishi va tartibga solinishi mumkin:

• Kompaniya a'zolarining yig'ilishi;
• Hujjatlar (masalan, filial to'g'risidagi nizom).

Tugatish munosabati bilan yuzaga keladigan muammolarni qulay hal qilish uchun tugatish komissiyasi tuziladi, bu majburiy shart emas.

Uning ishtirokisiz yoki ishtirokisiz tashkilot quyidagilarga majburdir:

• Filialning o'z joriy hisobini yopish;
• Xodimlarni qisqartirish yoki boshqa lavozimlarga o'tkazish;
• Birlik mulki va hujjatlarini kompaniyaga topshirish;
• Ba'zan kreditorlar yoki sheriklar bilan hisob-kitoblar. Ushbu band juda kamdan-kam hollarda yuzaga keladi, birinchi navbatda, filiallar yoki vakolatxonalar mustaqil yuridik shaxs sifatida ishlamasligi va barcha operatsiyalarni etakchi tashkilot tomonidan amalga oshirmasligi, mos ravishda ularning tugatilishi kontragentlar oldidagi majburiyatlarni muddatidan oldin bekor qilish uchun asos bo'lib hisoblanmaydi. Tugallangandan keyin barcha javobgarlik tarkibiy bo'linmani yaratgan yuridik shaxsga o'tadi.

Korxona filialni tugatish to'g'risidagi qarorini C-09-3-2 shaklida e'lon qilishi shart. Buni uch kun ichida asosiy yuridik shaxs joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etish talab qilinadi. Filial joylashgan joyda siz C-09-1-1 arizasini topshirishingiz mumkin, ammo nazariy jihatdan mintaqaviy soliqda ro'yxatdan o'tish yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarga asoslanib, sizning ishtirokingizsiz amalga oshirilishi kerak.

Boshqa alohida bo'linmalar

Keyinchalik filial yoki vakolatxona sifatida ro'yxatdan o'tkazilmaydigan alohida bo'linmani tashkil etish to'g'risidagi qaror jamiyatning bosh direktori tomonidan qabul qilinishi va uning buyrug'i bilan tuzilishi mumkin - agar jamiyat ustavida boshqa shartlar nazarda tutilgan bo'lmasa. Bo'linma ochish zarurati yuridik shaxs tomonidan tuzilgan shartnoma shartlaridan kelib chiqadigan holatlar bo'lishi mumkin (masalan, saqlash uchun qurilish ishlari uzoq hududda), keyin buyurtma kerak emas, yaratilish sanasi ishning boshlanish sanasi bo'ladi.

Boshqa alohida bo'linmalar ham muayyan ro'yxatga olishni talab qiladi. Tegishli tartib bo'lmasa ham, faqat bitta ish joyi asosiy tashkilot joylashgan joydan va ro'yxatdan o'tish joyidan uzoqda joylashgan bo'lsa ham, u hali ham ro'yxatga olinishi kerak.

Alohida bo'linmaning ochilishini tasdiqlovchi belgilar:

1. Tuzilmaviy bo'linmaning bosh kompaniyaga nisbatan boshqa soliq organiga bo'ysunadigan boshqa ma'muriy-hududiy birlikda joylashganligi;
2. Bir oydan ortiq muddatga ish o'rinlarini yaratish, ya'ni yuridik shaxs ro'yxatdan o'tgan joydan tashqarida mehnat majburiyatlarini bajarish uchun barcha shart-sharoitlarni tashkil etish va ularni amalga oshirishni darhol boshlash;
3. Jihozning haqiqiy boshlanishi.

Bo'lim tashkil etilgandan so'ng, kompaniya C-09-3-1 shaklida bu haqda o'z joylashgan IFTSni xabardor qilishi shart.

Xabarnomadan bo'yin tovlash korxonani soliq organlaridan yashiringan har bir ish boshlanishi uchun 200 rubl miqdorida jarima solishi bilan tahdid qiladi.

Agar bir vaqtning o'zida bir nechta filiallar ochilgan bo'lsa munitsipalitet, lekin turli soliq organlari hududida tashkilot faqat ulardan birida ro'yxatdan o'tishi mumkin. Yuridik shaxs o'zi tanlaydi va qarori haqida xabardor qiladi soliq xabarnomasi N 1-6-Buxgalteriya hisobi shaklida.

Shundan so'ng, tizimli bo'linma joylashgan joyda avtomatik ravishda korxona besh kun ichida soliq ro'yxatidan o'tkaziladi.

Yuridik shaxs barcha o'zgarishlar (tugatish, manzilni o'zgartirish, boshqaruv shaklini o'zgartirish) to'g'risida uch kun ichida IFTSga xabar berishi shart. Buni C-09-3-1 shakli yordamida amalga oshirish mumkin.

Agar alohida bo'linmaning joylashuvi o'zgarsa, sizga kerak bo'ladi:

1. Uni IFTS bilan registrdan olib tashlang. Jarayon besh kun davom etadi;
2. Shundan so'ng, olingan hujjatlar asosida yangi manzil bo'yicha yurisdiktsiyaga ega bo'lgan soliq organida ro'yxatdan o'ting.

Boshqa alohida bo'linma tugatilganda:

1. Bo'limning ishi tugaganidan keyin uch kundan kechiktirmay, asosiy korxona ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga xabar bering (C-09-3-2 shakl);
2. Alohida bo'linmani ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjatlarni reestrdan 10 kun ichida olishingiz mumkin.

Har qanday bildirishnomalar va boshqa hujjatlar IFTSga shaxsan, ro'yxatdan o'tgan pochta yoki pochta orqali yuborilishi mumkin. elektron shakl. Ammo shuni yodda tutingki, elektron bayonotlar jo'natuvchining tasdiqlangan elektron imzosi bilan tasdiqlanishi kerak.

Shuningdek, soliq idorasidan javob xabarnomasi nafaqat shaxsan, balki pochta orqali ham olinishi mumkin.

Qanday qilib tashkilot kontragent uchun hujjatlar to'plamini taqdim etish bo'yicha asossiz talab bo'yicha IFTSga to'g'ri javob berishi mumkin? Tafsilotlar va asoslar ushbu maqolada.

Savol: Iltimos, IFTS so'roviga javob berishga yordam bering. 2015 yilda kontragentimiz subpudrat shartnomasi bo'yicha qurilish-montaj ishlarini (inshootlarni demontaj qilish va ob'ektdan chiqindilarni olib tashlash) amalga oshirdi. Muayyan kontragentni tanlashning hujjatlashtirilgan asoslari (tanlovni monitoring qilish va tavakkalchilikni baholash, tender o'tkazish tartibi va boshqalar, ish yozishmalar. yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, ustav, balanslar, ishtirokchilar (aksiyadorlar) yig'ilishining bosh direktorni tayinlash to'g'risidagi bayonnomalari, bosh direktor lavozimiga kirishish to'g'risidagi buyruqlar, imzolar va muhrlar namunalari bo'lgan kartochkalar, agar hujjatlar imzolanmagan bo'lsa, ishonchnomalar. bosh, lekin boshqa shaxs tomonidan, kontragent rahbarlarining pasportlari va birlamchi hujjatlarni, soliq inspektsiyasining olinganligi to‘g‘risidagi belgisi bo‘lgan soliq deklaratsiyasini, kontragentlarning soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha byudjet bilan hisob-kitoblari holati to‘g‘risidagi ma’lumotnomani, shartnomalarni imzolash huquqiga ega bo‘lganlar. binolarni ijaraga olish, kontragent faoliyat yuritayotgan, asosiy vositalar, transport vositalari, xodimlar mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar, malakali mutaxassislar mavjudligi to'g'risidagi guvohnomalar, nusxalar. bank kartalari, bular menejerlar imzolarining namunalari, kontragentlarning ijobiy tarixi to'g'risidagi banklardan sertifikatlar, litsenziyalar.Yuqorida aytilganlarning barchasidan bizda IFTS dasturi bo'yicha yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar mavjud - xavflarni tekshirish, Kontur tomonidan tekshirish. Fokus 2016. 2018 yil 15 martda kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarildi, IFTS talabi 2018 yil iyul oyida keldi, kontragent bilan bog'lanish va hujjatlarni so'rash mumkin emas.

Javob: So'ralgan hujjatlar ro'yxati shartnomani tuzishda kontragentga taqdim etilishi shart emas, shuning uchun tashkilotda bo'lmasligi mumkin, bu buzilish emas.

Yuqoridagi hujjatlar soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozlarini olganligini aniqlash uchun kontragent bilan tuzilgan bitimning haqiqatini tasdiqlash uchun Federal Soliq xizmati tomonidan so'raladi (Soliq kodeksining 54.1-moddasi).

Tashkilotlar harakatlarining aniq ro'yxati va kontragentni tanlashda tegishli tekshiruvni tasdiqlovchi hujjatlar qonun bilan belgilanmagan.

Tahlil sud amaliyoti Shartnoma tuzishdan oldin quyidagilarni tekshirish kerak degan xulosaga kelishimizga imkon beradi:

Agar mavjud bo'lsa, so'ralgan ro'yxatdagi hujjatlarni so'rovga javobga ilova qiling. DA biriktirilgan xat bitimning haqiqatini tasdiqlovchi tushuntirishlarni qo'shimcha ravishda taqdim etishingiz mumkin.

Mantiqiy asos

Daromad solig'ini hisoblashda qanday xarajatlarni hisobga olish mumkin

Qaysi xarajatlar asossiz soliq imtiyozlarini keltirib chiqarishi mumkin

Xarajatlar rasmiy ravishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi talablariga mos keladigan bo'lsa ham, soliq inspektorlari ularni tekshirish vaqtida soliqqa tortiladigan foydani hisoblashdan chiqarib tashlashlari mumkin. Bu huquq ularga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan berilgan. Gap asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilgan xarajatlar haqida bormoqda. Asossiz soliq imtiyozlari, shu jumladan har qanday xarajatlar tufayli foydaning kamayishi tufayli ikki holatda yuzaga keladi:

1. Siz faktlarni noto'g'ri ko'rsatdingiz iqtisodiy hayot yoki siz buxgalteriya hisobi, soliq hisobi yoki soliq hisobida aks ettirgan soliqqa tortish ob'ektlari haqida soliq hisoboti(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 1-bandi).

2. Siz qilgan tranzaksiya (operatsiya)ning asosiy maqsadi kamaytirishdir soliq bazasi. Keyin siz har qanday xarajatlarni faqat daromad solig'i miqdorini kamaytirish uchun tan oldingiz. Shu bilan birga, bitim (operatsiya) bo'yicha majburiyat kontragent yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan emas, balki boshqa shaxs tomonidan bajarilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandi).

Birinchi nuqta degani qasddan buzilish; xato ko'rsatish. Tasodifiy xatolar yoki bitta nomuvofiqliklar muhim ahamiyatga ega emas. To'g'ri, agar ular ko'p bo'lsa, chuqur tekshiruv o'tkaziladi, uning davomida inspektorlar jiddiyroq qonunbuzarliklarni aniqlashlari mumkin. Biroq, xarajatlarni chegirib tashlashdan oldin, inspektorlar tashkilot soliq solinadigan bazani ataylab kam baholaganligini isbotlashlari kerak. Axborotni noto'g'ri ko'rsatish belgilaridan biri hujjatlardagi ma'lumotlarning qarama-qarshiligidir. Misol uchun, agar hujjatlarga ko'ra, kontragent siz u bilan shartnoma tuzishingizdan oldin tovarlarni etkazib berganligi aniqlansa. Yoki ish buyurtmachiga topshirilgandan so'ng, tugatish dalolatnomasi pudratchi va subpudratchi tomonidan imzolangan bo'lsa.

Ikkinchi nuqta degani xayoliy operatsiyalarni "maskalash" faqat asossiz soliqni tejash maqsadida sodir etilgan. Masalan, tashkilot har qanday ishni bajarish uchun shartnoma tuzadi, lekin barcha ishlarni o'zi bajaradi yoki ularsiz umuman bajaradi. Yoki kompaniya buning uchun zarur resurslarga ega bo'lmagan ishni bajarish uchun tashkilotga ko'rsatma bersa. Tekshiruvlar qaramog'idagi shaxslar bilan, hujjatlar aylanishini chalkashtirib, naqd to'lovlardan foydalangan holda operatsiyalarni alohida nazorat qiladi. Inspektorlar dalillarni to'plashda foydalanadigan boshqa belgilar - bitim ishtirokchilarining o'zaro bog'liqligi va ularning harakatlarining izchilligi, tranzit to'lovlari va "zanjir bo'yicha" hisob-kitoblar, vositachilik sxemalaridan foydalanish va biznesni sun'iy ravishda parchalash. maxsus rejimlarga o'tish. Boshqa variant - bu hech qanday oqilona iqtisodiy tushuntirishga ega bo'lmagan operatsiyalar. Misol uchun, hech qanday aktivlari bo'lmagan, ataylab zarar ko'ruvchi tashkilot bilan kompaniyaga qo'shilish.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini qo'llash bo'yicha bunday tavsiyalar Rossiya Federal soliq xizmatining 2017 yil 31 oktyabrdagi ED-4-9 / 22123-son, 2017 yil 16 avgustdagi SA-4-sonli xatlarida. 7 / 16152. Qayerda Soliq xizmati tekshiruvlar e'tiborini uch nuqtaga qaratadi.

Birinchidan, tashkilot operatsiyalar uchun bir nechta mumkin bo'lgan variantlardan minimal bo'lganini tanlash huquqiga ega soliq oqibatlari. Sharhlovchilar ma'lum bir biznes qarorini qabul qila olmaydi. Ammo to'lovchi tomonidan tanlangan variant oqilona iqtisodiy faoliyat shartlariga mos kelishi kerak.

Ikkinchidan, tashkilotlar kontragentlar tomonidan emas, balki uchinchi shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. Ammo buning uchun majburiyatlarni uchinchi shaxslarga topshirish qonuniy bo'lishi kerak. Misol uchun, agar siz pudratchi bilan shartnoma tuzsangiz va haqiqiy ish subpudratchi tomonidan bajarilsa, shartnomaga uchinchi shaxs to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishingiz kerak. Agar bitim birlamchi hujjatlarda yoki shartnomada ko'rsatilmagan shaxs tomonidan amalga oshirilsa, inspektor xarajatlarni olib tashlaydi (2017 yil 20 oktyabrdagi 03-03-06/1/68944-sonli xat).

Boshqa shaxslarning soliq qoidabuzarliklari uchun javobgar bo'lmaslik uchun kontragentni tanlashda qanday ehtiyotkorlik bilan harakat qilish kerak

Shartnomalar tuzishda (ayniqsa, yangi kontragentlar bilan) xaridorlar (mijozlar) soliq xavfiga duch kelishadi. Ular kontragent tomonidan buzilgan taqdirda tashkilot javobgar bo'lishi mumkinligi bilan ifodalanadi soliq qonunchiligi. Soliq organlari QQS chegirmalaridan noto'g'ri foydalanish va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarni hisobga olish munosabati bilan tashkilot asossiz soliq imtiyozlari olgan deb hisoblashi mumkin. Shu bilan birga, soliq javobgarligiga tortish uchun asoslardan biri kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorona munosabatda bo'lish deb ataladigan narsa bo'ladi.

Xaridor (mijoz) kontragent bilan ishlashning turli bosqichlarida o'z manfaatlarini himoya qilishi mumkin. Birinchidan, etkazib beruvchi (ijrochi) bilan shartnoma tuzish bosqichida soliq majburiyati xavfining oldini olish mumkin. Boshqacha qilib aytganda, advokatning vazifasi - xatti-harakatlari soliq muammolariga olib kelishi mumkin bo'lgan kontragent bilan shartnoma tuzishdan bosh tortishdir. Ikkinchidan, agar shartnoma allaqachon tuzilgan bo'lsa va soliq inspeksiyasi soliq to'lovchi tashkilotni asossiz soliq imtiyozlari olishda ayblagan bo'lsangiz, mijoz (xaridor) bitimni amalga oshirishda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik ko'rsatganligini isbotlashga harakat qilishingiz mumkin.

Diqqat! Ushbu tavsiyada keltirilgan xulosalar, agar tovarlarni etkazib berishning haqiqati (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) shubha tug'ilmasa yoki to'g'ri isbotlangan taqdirdagina yordam beradi.

Aks holda (shartnoma predmeti haqiqatda amalga oshirilmagani, lekin tegishli xo'jalik operatsiyalari soliq hisobida aks ettirilganligi isbotlanganda) gaplashamiz uning kontragentlari tomonidan emas, balki soliq to'lovchining o'zi tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar to'g'risida. Bu asossiz soliq imtiyozlari olinganligi to'g'risida xulosa qilish uchun mustaqil asosdir.

Tegishli sinchkovlik va g'amxo'rlik deganda nimani anglatadi

Rossiyaning qonun hujjatlarida "tegishli ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik" tushunchasi mavjud emas. Ushbu yuridik institut Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli "Soliq to'lovchilar tomonidan soliq imtiyozlarini olishning asosliligini hakamlik sudlari tomonidan baholash to'g'risida" gi qarori bilan amalda qo'llanilgan (keyingi o'rinlarda - 53-sonli qaror).

Ushbu innovatsiyaning maqsadi soliq to'lovchining insofsiz bajarilishi uchun javobgarligi chegaralarini belgilashdan iborat. soliq majburiyatlari uning hamkasblari. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi soliq to'lovchining kontragenti o'z soliq majburiyatlarini buzganligi o'z-o'zidan soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozini olganligining isboti emasligini ta'kidladi (53-sonli qarorning 10-bandi). Agar tekshirish soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorliksiz harakat qilganligini isbotlasa va u kontragent tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklar to'g'risida xabardor bo'lishi kerak bo'lsa, soliq imtiyozlari asossiz deb tan olinishi mumkin.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi soliq to'lovchi tomonidan ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikning bir qismi sifatida qabul qilinishi kerak bo'lgan choralarni sanab o'tmadi. Shu munosabat bilan, hozirgi vaqtda tashkilot kontragentni tanlash va tekshirishda qanday harakatlar qilishi kerakligi haqidagi savolga yagona yondashuv mavjud emas. Bunday noaniqlik olib keladi Salbiy oqibatlar soliq to'lovchilar uchun. Xususan, etkazib beruvchilar (ijrochilar) bilan shartnomalar tuzishda tashkilot soliq inspektsiyasi o'z faoliyatida tegishli tekshiruvni o'tkazmaslik belgilarini ko'rishi va uni asossiz soliq imtiyozlari olganligi uchun javobgarlikka tortish xavfi mavjud.

O'zingizni soliq majburiyatidan himoya qilish uchun kontragentni tanlash va tekshirishda nimani e'tiborga olishingiz kerak

Ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikning yo'qligi sababli soliq majburiyatlari xavfini minimallashtirish uchun soliq to'lovchi kontragentni tanlash va tekshirish bo'yicha bir qator harakatlarni amalga oshirishi kerak.

Birinchidan, siz yig'ishingiz kerak zarur ma'lumotlar(hujjatlar) kontragent haqida. Sud amaliyotini tahlil qilish shartnoma tuzishdan oldin quyidagilarni tekshirish kerak degan xulosaga kelishimizga imkon beradi:

kontragentning huquqiy qobiliyati (kontragentning so'rovi). Kerakli hujjatlar, Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma oling);

kontragent nomidan ish yurituvchi shaxsning vakolatlari;

kontragent nomidan shartnoma imzolaydigan vakilning shaxsi (masalan, pasportning fotokopisini so'rash). Bosh direktor).

Diqqat! Ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni tasdiqlovchi hujjatlar kontragent tomonidan tasdiqlanishi va bitimdan oldin ularga taqdim etilishi kerak.

kontragent tegishli tarzda tasdiqlamagan (masalan, kontragent muhri va vakolatli shaxsning imzosi bilan tasdiqlanmagan ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomaning nusxasi);

operatsiyadan keyin taqdim etilgan (yoki soliq to'lovchi olingan) kontragent.

Ishni o'rganish: sud dalil sifatida tasdiqlanmagan litsenziyalar nusxalarini qabul qilmadi pudratchilar

Joylarda o‘tkazilgan tekshirish natijalariga ko‘ra soliq inspeksiyasi S.ni jalb etishga qaror qildi. (soliq to'lovchi) asossiz soliq imtiyozlarini olganligi munosabati bilan soliq majburiyatiga tortiladi.

Soliq to'lovchi tekshirish qarorini haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi ariza bilan sudga murojaat qilgan. MChJ "S." kontragent tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik ko'rsatganiga ishora qildi.

Birinchi, apellyatsiya va kassatsiya instantsiyalari sudlari tomonidan bir qator asoslar bo'yicha da'volarni qanoatlantirish rad etilgan. Jumladan, apellyatsiya sudi ishlab chiqarish uchun litsenziyalar nusxalarini dalil sifatida qabul qilmadi qurilish materiallari, bu hujjatlar kontragentlarning muhrlari bilan tasdiqlanmaganligi sababli (Sakkizinchi apellyatsiya sudining 2011 yil 27 apreldagi A75-7718 / 2009-sonli ish bo'yicha qarori, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). 2011 yil 8 sentyabrdagi № A75-7718 / 2009 ishda ushbu qaror o'zgarishsiz qoldirildi).

Amaliyotdan misol: sud yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalarni soliq to'lovchi bilan shartnomalar tuzilgandan keyin olgan deb qaror qildi. kontragentlar to'lovning namoyon bo'lishini ko'rsatmaydi ehtiyotkorlik

Joylarda o'tkazilgan tekshirish natijalariga ko'ra, soliq inspektsiyasi OOO N.ni jalb qilishga qaror qildi. (soliq to'lovchi) asossiz soliq imtiyozlarini olganligi munosabati bilan soliq majburiyatiga tortiladi. Inspektsiya soliq to‘lovchi tomonidan pudratchilarni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik ko‘rsatilmaganiga ishora qildi.

MChJ "N." tekshiruv qarorini haqiqiy emas deb topish to‘g‘risida sudga ariza bilan murojaat qilgan. Biroq, arizachi o'z pozitsiyasini isbotlash uchun etarli dalillar keltirmadi. Shunday qilib, sud, soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan bahsli kontragentlar uchun yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar tegishli tekshiruvdan dalolat bera olmaydi, chunki ular kontragentlar bilan shartnomalar tuzilgandan keyin ariza beruvchi tomonidan olingan (Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarori). Moskva tumanining 2012 yil 28 martdagi A40-28791 / 11-129-128-sonli ishida).

Bundan tashqari, ommaviy Internet resurslaridan foydalangan holda kontragent haqida ma'lumot olish ortiqcha bo'lmaydi. Ushbu chora allaqachon oson va samarali ekanligi isbotlangan bo'lib, soliq to'lovchiga nafaqat potentsial kontragentning huquqiy layoqatini tekshirish, balki tegishli tekshiruv va ehtiyotkorlik doirasida u haqida boshqa ma'lumotlarni to'plash uchun yaxshi imkoniyatdir. Masalan, soliq to'lovchi kontragentning vijdonsiz etkazib beruvchilar reestriga kiritilmaganligiga ishonch hosil qilishi mumkin (bunday reestr Rossiya Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan yuritiladi). Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi veb-saytida joylashtirilgan arbitraj ishlarini topshirish kabinetidan foydalanib, siz potentsial kontragent qanchalik tez-tez ishtirok etganligini aniqlashingiz mumkin. da'volar ayniqsa soliq nizolarida.

Noma'lum kontragentlar bilan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar shartnomalar tuzish va birlamchi buxgalteriya hujjatlarini imzolashdan oldin etkazib beruvchini (ijrochini) operativ tekshirish tartibini ishlab chiqish va qo'llash maqsadga muvofiqdir. Ushbu tartibni tashkilotning mahalliy aktida kamida quyidagilarni nazarda tutgan holda birlashtirish mantiqan to'g'ri keladi:

potentsial kontragentdan talab qilinishi kerak bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlar ro'yxati;

shartnoma tuzish uchun etarli bo'lgan hujjatlar va ma'lumotlar ro'yxati (bu ro'yxat birinchisidan biroz qisqaroq bo'lishi mumkin, chunki hatto vijdonli kontragentlar ham ba'zi hollarda so'ralgan hujjatlar va ma'lumotlarning bir qismini taqdim etishdan asosli ravishda voz kechishi mumkin);

shartnomani tuzish mumkin bo'lmagan shartlarning ko'rsatilishi (shu bilan birga, siz o'zingiz uchun keraksiz qattiq talablarni belgilamasligingiz kerak, chunki ularning bajarilmasligi soliq organining pozitsiyasi foydasiga argument bo'ladi);

potentsial kontragentlarni tekshirish uchun tashkilotning qaysi bo'linmasi va (yoki) mansabdor shaxsi mas'ul ekanligi ko'rsatilgan.

Yetkazib beruvchini (pudratchini) tekshirish tartibini belgilovchi mahalliy akt soliq to'lovchining kontragentni tanlashda vijdonli niyatlarini yana bir bor tasdiqlaydi.

Ikkinchidan, to'plangan ma'lumotlarni tahlil qilish va kontragentning vijdonliligiga shubha qilish uchun hech qanday asos yo'qligiga ishonch hosil qilish kerak. Boshqacha qilib aytganda, soliq to'lovchida quyidagilarga ishonish uchun hech qanday sabab bo'lmasligi kerak:

kontragent nomidan hujjatlar vakolatsiz shaxslar tomonidan imzolanadi;

kontragent bitim tuzishda soliq qonunchiligini buzsa.

Agar to'plangan ma'lumotni (hujjatlarni) tahlil qilish paytida kontragentning majburiyatini bajarish imkoniyati aniqlansa. soliqqa oid huquqbuzarlik etarlicha katta bo'lsa, soliq to'lovchining bunday kontragent bilan shartnoma tuzishdan bosh tortishi mantiqan. Axir, kontragentning qonunbuzarliklari to'g'risida soliq to'lovchida mavjud bo'lgan ma'lumotlarning mavjudligi tegishli tekshiruv va ehtiyotkorona munosabatda bo'lganligini isbotlashni murakkablashtiradi.

Shunday qilib, faqat barcha harakatlar majmuasini amalga oshirishda (ma'lumot to'plash va uni tahlil qilish) soliq to'lovchi o'zini tekshirish uni shartnoma tuzishda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorona munosabatda bo'lmaganlikda ayblashidan maksimal darajada himoya qiladi.

Soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va g'amxo'rlik ko'rsatganligini qanday isbotlash mumkin

Soliq organlari soliq to'lovchini javobgarlikka tortishda ko'pincha ularning ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik bilan ishlamasligiga ishora qiladilar. Bunday dalilni rad etish uchun soliq to'lovchi tomonidan hamma narsani bajarganligini tasdiqlovchi dalillarni taqdim etish kerak zarur harakat kontragentni tanlash va tekshirish uchun.

Xususan, soliq to'lovchi quyidagi harakatlarni sodir etganligini isbotlashi kerak.

1. Tekshirilgan huquq layoqati kontragent.

Kontragentning huquqiy layoqatini tekshirishning yozma dalili sifatida siz quyidagilarni taqdim etishingiz mumkin (va kerak):

kontragentning yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinganligi to'g'risidagi guvohnoma (Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 8 noyabrdagi A43-2399 / 2010-sonli qarori);

kontragentning soliq organida ro'yxatga olinganligi to'g'risidagi guvohnoma (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 13 martdagi A40-37130 / 11-140-164-sonli qarori);

kontragentning ta'sis hujjati (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 17 yanvardagi A55-5295/2011-sonli qarori);

litsenziyalar yoki tadbirkorlik faoliyatining muayyan turini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan boshqa hujjatlar (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 18 oktyabrdagi F09-8555 / 10-C3-sonli A47-9363 / 2009-sonli qarori).

Internetdagi rasmiy veb-saytlardan va (yoki) rasmiy bosma ommaviy axborot vositalaridan ma'lumotlarning bosma nusxalarini taqdim etish ortiqcha bo'lmaydi. Shunday qilib, qarorlardan birida kassatsiya sudi tashkilot tegishli sinchkovlik ko'rsatdi, deb qaror qildi, chunki shartnoma tuzishda u shartnomada ko'rsatilgan ma'lumotlarni va yuk hujjatlarini Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidagi ma'lumotlar bilan tekshirdi. Rossiyaning, shuningdek, etkazib beruvchining Internetdagi bir kunlik firmalar ro'yxatida yo'qligiga ishonch hosil qildi (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 25 iyuldagi A54-4250 / 2010C21-sonli qarori).

2. Birlamchi hujjatlarni imzolagan vakillarning vakolatlari tekshirildi.

Bunday tekshiruvning dalili - protokollar, bosh direktor va bosh buxgalterni tayinlash to'g'risidagi buyruqlar, shuningdek tegishli ravishda rasmiylashtirilgan ishonchnomalar (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 15 sentyabrdagi A40-sonli qarori). 10218 / 08-151-32).

3. Birlamchi hujjatlarni imzolagan vakillarning shaxsi tekshirildi.

Dalil sifatida fuqaroning shaxsini tasdiqlovchi pasportlar yoki boshqa hujjatlarning nusxalari taqdim etilishi kerak (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 2 martdagi A19-6264 / 2011-sonli qarori).

Yozma dalillarni taqdim etishdan tashqari, soliq to'lovchi o'z pozitsiyasini himoya qilish uchun quyidagi dalillarni keltirishi mantiqan to'g'ri keladi.

1. Bitim tuzishda soliq to'lovchi kontragentdan soliq majburiyatlarini bajarish to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishni talab qilish huquqiga ega emas edi. Soliq to'lovchi kontragentni tekshirish uchun barcha mumkin bo'lgan (qonun bilan taqiqlanmagan) choralarni ko'rdi va uning vijdonliligiga shubha qilish uchun hech qanday sabab topmadi.

2. Bitim tuzish vaqtida kontragent tomonidan soliqlarni vijdonan to‘lashi o‘z-o‘zidan kontragent kelgusida, shu jumladan tuzilgan bitim bilan bog‘liq holda soliq qonunchiligini buzmasligini kafolatlamaydi.

3. Kontragent tomonidan soliq majburiyatlarini buzish fakti soliq to'lovchi uchun asossiz soliq imtiyozlari yuzaga kelganligini bevosita ko'rsatmaydi. Shunday qilib, kontragent tomonidan sodir etilgan soliq qoidabuzarligi hech qanday holatda tuzilayotgan bitim bilan bog'liq emas.

Inspeksiyaning talabni ko'rsatmaslik haqidagi dalillarini rad etish mumkinmi? ehtiyotkorlik agar soliq to'lovchi tekshirish uchun barcha mumkin bo'lgan choralarni ko'rmagan bo'lsa kontragent (masalan, vakillarning vakolatlarini tekshirmagan kontragent)

Ha mumkin.

Qoida tariqasida, sudlar soliq to'lovchidan kontragent tomonidan soliq majburiyatlarini bajarish to'g'risida ishonchli ma'lumotlarning yo'qligi o'z-o'zidan ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikning etishmasligini ko'rsatishi mumkin emasligidan kelib chiqadi. Soliq to'lovchi tomonidan kontragentni tekshirish bo'yicha u yoki bu majburiyatning buzilishi (masalan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olmaganligi) boshqa holatlar bilan birgalikda baholanishi kerak. Bu holatlar quyidagilardir:

tuzilgan shartnoma bilan bog'liq barcha holatlar (masalan, nima uchun soliq to'lovchi ushbu kontragent bilan bitim tuzganligi);

53-sonli qarorda sanab o'tilgan holatlar (masalan, tadbirkorlik operatsiyalari korxonaning oqilona biznes maqsadiga mos keladimi yoki yo'qmi).

Soliq to'lovchi uchun quyidagilar mantiqiy:

kontragentni tekshirishning barcha mavjud yozma dalillarini taqdim etish va yuqorida muhokama qilingan dalillarni taqdim etish;

bitim bo'yicha o'z majburiyatlarini to'g'ri bajarishni, ya'ni xo'jalik operatsiyalarining haqiqatini va ularning bajarilishini talab qiladi. iqtisodiy maqsadlar tashkilotlar. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining qarorlaridan birida, agar soliq to'lovchi kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan harakat qilmagan bo'lsa ham, lekin shu bilan birga biznes operatsiyalari haqiqiy bo'lsa ham, asossiz soliq imtiyozlari beradi. yuzaga kelmaydi (2012 yil 3 iyuldagi 2341/12-son qarori).

Amaliyotdan misol: sud shunchaki imzolash faktini ko'rsatdi asosiy hujjatlar nomidan harakat qilish huquqiga ega bo'lmagan shaxs kontragent soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozini olganligini to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmaydi

Joylarda o'tkazilgan tekshirish natijalariga ko'ra, soliq inspektsiyasi OOO M.ni jalb qilishga qaror qildi. (soliq to'lovchi) asossiz soliq imtiyozlarini olganligi munosabati bilan soliq majburiyatiga tortiladi. Tekshiruv dastlabki hujjatlar (etkazib berish shartnomalari) kontragentlar nomidan ish yuritish huquqiga ega bo'lmagan noma'lum shaxslar tomonidan imzolanganligi haqida gapirdi.

MChJ "M." inspektsiya qarorini bekor qilish uchun sudga murojaat qilgan. Arizachi bahsli biznes bitimlari haqiqiy ekanligini ta'kidladi. Shunday qilib, etkazib berish shartnomalari tomonlari o'z majburiyatlarini tegishli ravishda bajardilar, buning natijasida OOO M. tovarlarni egallab oldi.

Birinchi va apellyatsiya instantsiyalari sudlari soliq to'lovchi kontragent tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik ko'rsatmaganligini hisobga olib, da'voni qanoatlantirishni rad etdi. Xususan, “M.” MChJ kontragentlar nomidan shartnoma tuzayotgan shaxslarning vakolatlarini tekshirmagan.

Kassatsiya sudining ta'kidlashicha, noma'lum shaxslar tomonidan birlamchi hujjatlarni imzolash fakti soliq to'lovchining asossiz soliq imtiyozlari olganligini bevosita ko'rsatmaydi. Pastki sudlar tuzilgan shartnomalar bilan bog'liq holatlarning umumiyligini baholashlari kerak edi. Xususan, arizachining bahsli xo‘jalik bitimlarining haqiqatga oid dalillarini tekshirish va belgilangan holatlarga qarab, asossiz soliq imtiyozlari mavjudligi yoki yo‘qligi to‘g‘risidagi masalani ko‘rib chiqish zarur edi. Shu sabablarga ko'ra, kassatsiya sudi quyi sudlarning qarorlarini bekor qildi va ishni yangi sud muhokamasiga yubordi (Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 14 yanvardagi KA-A40 / 15644-10-sonli qarori, ishda. No A40-37786 / 10-4-174).

Nima uchun inspektorlar Soliq kodeksining yangi moddasi bo'yicha kompaniyaga qo'shimcha soliqlar undiradilar

Tranzaktsiya notijorat maqsad yoki xayoliy kontragentga ega

Muhim tafsilot

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar "soliq to'lovchining vijdonliligi prezumpsiyasi" ni bekor qilmaydi. Agar soliq organlari kompaniyaning noqonuniy harakat qilayotganiga ishonsa, ular buni isbotlashlari kerak.

DA soliq kodeksi xarajatlar va chegirmalar uchun yangi shartlar paydo bo'ldi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandi). Birinchidan, bitimning maqsadi soliqlarni kamaytirish, ularni byudjetdan qaytarish yoki hisobdan chiqarish bo'lishi mumkin emas. Ikkinchidan, bitim to'g'ridan-to'g'ri kontragent tomonidan amalga oshirilishi kerak. Istisno - kontragent bitim bo'yicha majburiyatlarni qonun yoki shartnoma asosida o'tkazgan holat. Federal Soliq xizmati tushuntirdi: kompaniyaga ushbu shartlardan kamida bittasini buzish kifoya. Ya'ni, agar inspektorlar bitimning maqsadi soliqlarni kamaytirish ekanligini aniqlasalar, ular boshqa dalillarni taqdim etmaydilar, balki xarajatlar va chegirmalarni olib tashlaydilar. Shuningdek, xarajatlar va chegirmalar faqat tovarlar, ishlar yoki xizmatlar kontragentdan emas, balki boshqa shaxsdan olinganligi sababli rad etiladi (diagrammaga qarang).

Bitim yoki operatsiya maqsadi. Federal Soliq xizmati tushuntirdi: bitim yoki operatsiya muayyan oqilona biznes maqsadiga ega bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandining 1-bandi). Masalan, tadbirkorlik aylanmasi uchun odatiy bo'lmagan operatsiya uchun notijorat maqsad, kompaniya uni yashirin moliyalashtirish uchun boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab amalga oshiradi. Misol uchun, agar boshqa tashkilot kompaniyaga aktivlarisiz zarar ko'rgan holda biriktirilgan bo'lsa. Va bunday qo'shilish uchun hech qanday iqtisodiy asos yo'q.

Binobarin, soliq organlari tekshiruvlar davomida kompaniyaning bitimi yoki faoliyati tadbirkorlik faoliyati nuqtai nazaridan asosli tushuntirishga ega emasligini isbotlaydi. Uning maqsadi soliqlarni tejashdir.

Federal Soliq xizmati kompaniya biznes operatsiyalarini soliqlar minimal bo'lgan tarzda amalga oshirish huquqiga ega ekanligini ta'kidladi. Soliq organlari tashkilot biznes operatsiyalari uchun muayyan variantni tanlashi kerakligini talab qilishga haqli emas. Asosiysi, kompaniya operatsiyalari orasida iqtisodiy ma'noga ega bo'lmagan sun'iy ishlar bo'lmasligi kerak.

Ehtiyotkorlik bilan

Bitim biznes maqsadiga ega va u shartnoma tuzilgan kontragent tomonidan amalga oshirilgan. Agar ushbu shartlardan kamida bittasi buzilgan bo'lsa, xarajatlarni hisobga olish va chegirmalarni e'lon qilish mumkin bo'lmaydi.

Kim bitim tuzdi. Federal Soliq xizmati aniqlik kiritdi: agar operatsiya birlamchi hisobda ko'rsatilmagan shaxs tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa, xarajatlar va chegirmalar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 2-bandining 2-bandi). Shu bilan birga, soliq organlari bitim kontragent tomonidan emas, balki boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilganligini yoki kompaniya ish yoki xizmatlarni o'zi bajarganligini isbotlashi kerak. Federal Soliq xizmati soliq organlari buni qanday isbotlashni tavsiya qiladi, quyida ko'ring.

Mana, soliq organlari uchun ishora bo'ladigan faktlar. Kompaniya va kontragent hisob-kitoblarni amalga oshiradi va hisobotlarni bitta kompyuterdan jo'natadi. Kompaniyaning ofisida kontragentlarning muhrlari topilgan. Kompaniya kontragentga o'tkazgan pul mablag'lari unga naqd pulda, bank o'tkazmasi orqali qaytariladi. qimmatli qog'ozlar, naturada.

Shuningdek, soliq organlari tadbirkorlik odatlariga rioya qilmagan korxonalarning xatti-harakatlariga e'tibor qaratadi. Misol uchun, agar kompaniya oldingi etkazib berish uchun pul to'lamagan bo'lsa, lekin kontragent tovarlarni jo'natishni davom ettirsa. Shu bilan birga, tomonlar shartnomani kechiktirish uchun jarima belgilamadilar (Moskva tumani arbitraj sudining 2016 yil 7 iyundagi F05-7120 / 2016-sonli qarori). Bunday hollarda soliq organlari direktordan bitimlar tafsilotlarini so'raydi. Keyin javoblar guvohlarning ko'rsatmalari va boshqa dalillar bilan taqqoslanadi. Agar ular qarama-qarshiliklarni topsalar, ular direktordan yana tushuntirish talab qiladilar, buning sababi nimada.

Federal Soliq xizmati soliq organlariga hujjatlarni tasdiqlagan direktor va xodimlarni so'roq qilish paytida darhol imzo namunalarini olishni tavsiya qiladi. Bu birinchi navbatda imzolarni tekshirish uchun zarur. Ammo xarajatlar va chegirmalarni olib tashlash uchun faqat tajriba etarli emas. Noto'g'ri imzolar soliq organlari tomonidan faqat boshqa dalillar bilan birgalikda qo'llanilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 3-bandi).

Aleksandr Sorokin javob berdi,

Rossiya Federal Soliq xizmati Operativ nazorat boshqarmasi boshlig'ining o'rinbosari

“CCP faqat sotuvchi xaridorga, shu jumladan uning xodimlariga tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lovni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash rejasini taqdim etgan hollarda qo'llanilishi kerak. Aynan shu holatlar, Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, tovarlar, ishlar va xizmatlarni to'lash uchun kredit berish va to'lash bilan bog'liq. Agar tashkilot naqd pul krediti bersa, bunday kreditni qaytarib olsa yoki o'zi kredit olsa va to'lasa, kassadan foydalanmang. Qachon chekni qo'yish kerak bo'lsa, qarang

QQS bo'yicha chegirmalarni rad etish va xarajatlarni qaytarib olishning eng keng tarqalgan sabablaridan biri vijdonsiz kontragentdir. Uni tanlashda sinchkovlik ko'rsatmaganingiz uchun siz aybdorsiz. Albatta, siz har doim kontragentlarni tekshirishingiz kerak, ayniqsa kichik firmalar bilan ishlayotgan bo'lsangiz. Avvalo, o'zingizni firibgarlardan himoya qilish uchun sherigingiz ishonchli ekanligiga ishonch hosil qiling. Va har bir tashkilot kontragentlarni o'ziga xos tarzda tekshiradi. Biroq, soliq xodimlari uchun tegishli tekshiruv nimani anglatadi? Kontragentning da'volariga juda ehtiyot bo'lganingizni isbotlash uchun uni qanday tekshirish kerak?

Maqolada kontragent-tashkilotni tekshirish muhokama qilinadi. Biroq, ushbu tavsiyalarning aksariyati sizning kontragentingiz tadbirkor bo'lsa ham amal qiladi.

Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni ko'rsatadigan choralar deb hisoblashadi. Moliya vazirligining 10.04.2009 yildagi 03-02-07 / 1-177-sonli xatlari, 06.07.2009 yildagi 03-02-07 / 1-340-son, 31.12.2008 yil 03-02-07-son / 2-231; Federal soliq xizmati 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-son.:

• kontragentning soliq organida ro'yxatga olinganligi to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini olish;
• kontragent to'g'risidagi ma'lumotlarni yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritish faktini tekshirish;
• muayyan shaxsga kontragent nomidan hujjatlarni imzolash huquqini beruvchi ishonchnoma yoki boshqa hujjatni olish;
• kontragentning faoliyatini tavsiflovchi rasmiy ma'lumot manbalaridan foydalanish.

Biroq, aslida, ko'pincha sizga shikoyat qilishning sababi aniq bo'ladi sizning beparvoligingiz emas, balki sizning hamkasbingizning insofsizligi. Ya'ni, masalan, sizning kontragentingiz hisobotlarni taqdim qilmasa va soliq to'lamasa, uni qanchalik sinchkovlik bilan tekshirganingizdan va sizda qanday hujjatlar borligidan qat'i nazar, da'volar sizga taqdim etiladi. Agar kontragentga qarshi da'volar bo'lmasa, soliq idoralari sizning ehtiyotkorlik bilan harakat qilganingizni o'rganmaydi.

Sudlar bunday nizolarni ko'rib, tashkilotlar foydasiga ham, soliq organlari foydasiga ham qarorlar qabul qiladi. Va ularda tegishli tekshiruvni baholashda yagona yondashuv yo'q.

ASLI MANBALARDAN

"Audit-Classic" YoAJ AF Soliq xavfsizligi boshqarmasi boshlig'i

"Negadir, bir kunlik do'kondan tovarlarni qabul qilishda sudda g'alaba qozonish kafolatlangan deb ishoniladi, faqat buni isbotlash orqali. bahsli operatsiya haqiqatda sodir bo'ldi. Aytilishicha, bunday xulosa Oliy arbitraj sudining qarorlaridan kelib chiqadi Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 9 martdagi 15574/09-son, 2010 yil 20 apreldagi 18162/09-son qarorlari.. Natijada, ko'pchilik shartnomalar tuzishda kontragentlar ustidan nazoratni jiddiy ravishda zaiflashtirdi. Biroq, bu noto'g'ri. Agar tekshirish soliq to'lovchining tegishli tekshiruvsiz harakat qilganligini, kontragentning "muammoli" holati to'g'risida bilganligini yoki bilishi kerak bo'lganligini isbotlasa, QQS bo'yicha chegirmalar va xarajatlarni tan olish rad etilishi mumkin. Va ko'plab sud amaliyoti buni tasdiqlaydi. Oliy hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 20 apreldagi 18162/09-son, 2010 yil 25 maydagi 15658/09-son qarorlari.. Shuning uchun kontragentlarni shartnomalar tuzishda tekshirish har qanday soliq to'lovchi uchun mutlaqo zaruriy narsadir. umumiy tizim"daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soliqqa tortish va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.

Nazorat qiluvchi organlar va sud amaliyotining fikrini tahlil qilgandan so'ng, biz sizga kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlarini va uni qanday o'tkazishni taklif qilamiz.

Kontragentni tekshirishning asosiy yo'nalishlari

Ko'pincha sheriklardan ishonchlilikni tasdiqlash uchun ta'sis hujjatlari, ya'ni nizom so'raladi. Unga ko'ra, siz tashkilot nomini, uning joylashgan joyini tekshirishingiz, rahbarning vakolatini tekshirishingiz mumkin. Va hatto sudlar ham borki, faqat ta'sis hujjatlarining nusxalarini olish ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlikni anglatadi. FAS ZSO ning 05.03.2010 yildagi A45-11237 / 2009-son qarorlari; FAS MO 03/02/2011 № KA-A41 / 555-11; FAS PO 2010 yil 14 dekabrdagi A65-8579/2010-son.. Biroq, nazorat qiluvchi organlarning fikrini hisobga olish va o'zingiz uchun muammo yaratmaslik yaxshiroqdir, chunki sudlar har doim ham tashkilotlar tomonida emas. Shunday qilib, tekshirish uchun ikkita asosiy narsa bor.

Sizning kontragentingiz joriy soliq to'lovchi ekanligini tekshirish

VARIANT 1. Biz Federal Soliq xizmati veb-saytidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarni ko'rib chiqamiz.

Siz shunchaki Federal Soliq xizmati veb-saytida kontragent tomonidan ko'rsatilgan TINni kiritasiz, uning STIR haqiqiy ekanligiga ishonch hosil qiling va shartnoma tuzish vaqtida kompaniyaning Yagona davlat reestridan chiqarilganligi to'g'risida ma'lumot yo'q. Yuridik shaxslar. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi o'z qarorlaridan birida tekshirishning bunday shakli tegishli tekshiruvdan dalolat beradi deb hisobladi. Oliy hakamlik sudi Rayosatining 09.03.2010 yildagi 15574/09-son qarori.. Ba'zi sudlar ham qaror qabul qildilar FAS PO ning 2011 yil 1 noyabrdagi A65-2843 / 2011-son qarorlari; 11.08.2011 yildagi FAS UO No F09-4478 / 11; FAS CO 2011 yil 25 iyuldagi No A54-4250 / 2010S21; FAS MO 08.02.2011 № KA-A40/17851-10. Garchi, masalan, FAS VSO bu etarli emas deb hisoblaydi FAS VSO ning 08.18.2010 yildagi A33-19963 / 2009-son qarorlari, 24.08.2010 № A10-5604 / 2009 yil.

Siz kontragentning TINni tekshirishingiz mumkin: Federal soliq xizmati veb-sayti→ bo'lim " Elektron xizmatlar» → "O'zingizni va kontragentni tekshiring" bo'limi

Aytgancha, Federal Soliq xizmati ham tekshirish uchun o'zining rasmiy veb-saytidan foydalanishni tavsiya qiladi:

• kontragent soliq organlari tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan kelgusida chiqarib tashlash to'g'risida qaror qabul qilgan faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxslar qatoriga kiradimi;
• kontragentning direktori diskvalifikatsiya qilingan shaxs bo'ladimi.

Bunday ma'lumotlar ham sizning ixtiyoringizni tasdiqlashga yordam beradi. FAS PO ning 2011 yil 28 iyuldagi A57-13884 / 2010-son qarorlari; FAS MO 09.09.2010 № KA-A40/10126-10.

Internet orqali kontragentni tekshirish natijalari olingan ma'lumotlar bilan skrinshot (skrinshot) shaklida taqdim etiladi. Buning uchun klaviaturadagi Ctrl va PrintScreen tugmachalarini bir vaqtda bosing. Keyin oching standart dasturlar Windows Paint dasturini ishga tushiring va sichqonchaning o'ng tugmachasini bosib, "Qo'yish" buyrug'ini tanlab, tasvirni ochiq varaqqa joylashtiring. Olingan fayl "Fayl" yorlig'ida joylashgan "Saqlash ..." buyrug'i yordamida *.jpeg formatida saqlanishi kerak.

VARIANT 2. Biz yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olamiz.

Ko'chirma taqdim etish ekanligini hisobga olgan holda pullik xizmat, kontragent uni sizga taqdim etsa yaxshi bo'ladi. Ko'pgina sudlar ko'chirma mavjudligini etarli darajada tekshirish va FAS PO ning 10.10.2011 yildagi A65-28269 / 2010-son qarorlari; FAS DVO 03.10.2011 № F03-4402 / 2011; FAS MO 2011 yil 14 martdagi KA-A40 / 690-11-son; FAS SZO 21.06.2011 No A05-11486 / 2010; FAS UO 18.06.2010 № F09-4486 / 10-S2. Garchi, yana bir bor, bu etarli bo'lmaganlar bor, chunki kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ro'yxatdan o'tganligi uning haqiqiy faoliyat bilan shug'ullanayotganligini anglatmaydi. FAS MOning 22.06.2011 yildagi KA-A40 / 6036-11-son, 22.02.2011 yildagi KA-A40 / 18297-10-son qarorlari; FAS UO 2011 yil 28 noyabrdagi F09-6952 / 11-son; FAS VSO 19.10.2010 № A19-3822/10.

Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma olish va unda nima borligini bilish uchun o'qing:

VARIANT 3. Biz ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomaning nusxasini va soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomani so'raymiz.

Ushbu hujjatlarning tasdiqlangan nusxalari sizga kontragent tomonidan va uning hech qanday harakatlarisiz taqdim etilishi mumkin. Va bu, shuningdek, siz va FAS PO ning 20.07.2010 yildagi A12-23566 / 2009-son qarorlari; FAS MO 2010 yil 30 noyabrdagi KA-A40 / 15207-10-son, 2011 yil 24 oktyabrdagi A40-138664 / 10-127-789; FAS SZO 15.08.2011 № A56-36565/2010.

ASLI MANBALARDAN

Taqdim etilgan hujjatlardagi ma'lumotlarning Federal Soliq xizmati veb-saytida joylashgan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi haqiqiy ma'lumotlarga muvofiqligini tekshirish ortiqcha bo'lmaydi. Shartnoma tuzish vaqtida sertifikat eskirgan emasligi va haqiqat ekanligiga ishonch hosil qilish uchun bu zarur. Shunday bo'ladiki, shartnoma allaqachon tugatilgan shaxs bilan tuzilgan. Bundan tashqari, vijdonsiz pudratchilar tomonidan taqdim etilgan hujjatlarning nusxalarini shunchaki soxtalashtirish odatiy hol emas. Bundan tashqari, ustida "Kommersant KARTOTEKA" OOO veb-sayti kontragent kompaniyaga nisbatan tugatish yoki bankrotlik to'g'risidagi ish yuritilmaganligiga real vaqt rejimida ishonch hosil qilishingiz mumkin a".

"Audit-Classic" YoAJ AF

Biz sizning kontragentingiz nomidan hujjatlarni imzolagan shaxslarning vakolatlarini tekshiramiz

Moliya vazirligining ta'kidlashicha, kontragent tashkilotning o'zini tekshirishdan tashqari, uning nomidan ish olib borayotgan shaxsning shaxsini, shuningdek, tegishli vakolatga ega yoki yo'qligini tekshirish kerak. Ko'pgina tashkilotlar uchun bunday tekshirish uzoq vaqtdan beri odat bo'lib qolgan. Misollar bor hukmlar sud soliq to'lovchining tomonini olmaganida, boshqa narsalar qatori, sherikning manfaatlarini ifodalovchi shaxsning ma'lumotlarini tekshirmaganligi sababli FAS PO ning 20.04.2011 yildagi A55-16131 / 2010 yil, 25.08.2011 № A55-1144 / 2011 yil, 07.07.2011 yildagi A55-37049-son qarorlari; / 2020-son. FAS ZSO 20.07.2011 No A27-13785 / 2010; FAS MO 2011 yil 12 iyuldagi KA-A40 / 6776-11-son; FAS VSO 09.02.2011 № A19-12564/2010.

Vakolatni tekshirish uchun siz yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmadan foydalanishingiz mumkin, unda tashkilot rahbari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. FAS MOning 06.09.2011 yildagi KA-A40/9465-11-2-son qarori. Ammo kontragentdan so'rash yaxshidir rahbar va bosh buxgalterni tayinlash to'g'risidagi qarorlar va buyruqlarning nusxalari FAS Markaziy organining 2011 yil 6 oktyabrdagi A62-6220 / 2010-son qarorlari; FAS PO 2011 yil 27 dekabrdagi No A55-3941 / 2011; FAS UO 18.10.2010 № F09-8555 / 10-S3; FAS SZO 03/01/2011 № A13-6636 / 2009; FAS SKO 2011 yil 10 noyabrdagi A32-30018 / 2010-son; FAS MO 10/13/2011 № A40-102956 / 10-4-530. Agar hujjatlar kontragent nomidan vakolatli vakil tomonidan imzolangan bo'lsa, undan so'rang vakolatnoma FAS PO ning 2010 yil 29 iyuldagi A65-23705 / 2009-son qarori.

Aytgancha, taqdim etilgan hujjatlarda ko'rsatilgan vakilning ma'lumotlarini uning pasporti bilan tekshirishni unutmang. Va bundan ham yaxshisi, agar kontragent sizga uning fotokopisini berishga rozi bo'lsa (siz bunday nusxani taqdim qilishni talab qila olmaysiz - unda faqat egasining roziligi bilan foydalanish mumkin bo'lgan shaxsiy ma'lumotlar mavjud) 2006 yil 27 iyuldagi 152-FZ-son Qonunining 3, 6-moddalari). Bu sizning ixtiyoringizning qo'shimcha dalili bo'lishi mumkin va ; FAS SZOning 2010 yil 22 noyabrdagi A56-91778 / 2009-son qarorlari; FAS PO 2011 yil 13 maydagi A55-16741 / 2010-son; FAS MO 28.09.2011 y. A40-1550/11-20-8 , 10.10.2011 y. A40-124553/10-4-722 , 06.09.2011 y. KA-A40/91-211-.

XULOSA

Qarama-qarshi yurisprudensiya va nazorat qiluvchi organlarning fikrini inobatga olgan holda, agar sizda yuqorida ko'rsatilgan barcha hujjatlar mavjud bo'lsa, xavfsizroq bo'ladi: ta'sis hujjatlarining nusxalari, ro'yxatga olish guvohnomalari va davlat ro'yxatidan o'tkazish, birlamchi imzo qo'ygan shaxslarning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma, kontragent to'g'risidagi ma'lumotlar bilan Federal Soliq xizmati veb-saytining bosma nusxasi.

Ba'zi firmalar, yuqoridagi hujjatlarga qo'shimcha ravishda, boshqa ma'lumotlarni so'rashadi. Keling, bu mantiqiy yoki yo'qligini ko'rib chiqaylik.

Litsenziyalar

Agar kontragent sizga taqdim etayotgan ishlar (xizmatlar) litsenziyalangan bo'lsa yoki litsenziyasiz sotilmaydigan tovarlarni sotib olsangiz, kontragentdan litsenziya nusxasini olish foydali bo'ladi. Siz kontragent haqiqatan ham shartnoma shartlarini bajarishga qodir ekanligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Ba'zi hollarda, kontragentdan litsenziyaning yo'qligi adolat tarozisini sizning foydangizga emas, balki ag'daradigan tomchi bo'lishi mumkin. FAS VSO ning 25.03.2010 yildagi A19-15776 / 09-son, 10.08.2009 yildagi A33-17712 / 08-son qarorlari; FAS ZSO 2008 yil 24 noyabrdagi F04-7182 / 2008-son (16313-A27-14); FAS UO 2010 yil 11 noyabrdagi No F09-9004 / 10-S2. Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati ham kontragentning litsenziyasining nusxasini olishingizni tavsiya qiladi. Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-sonli xati.

ASLI MANBALARDAN

“ Litsenziyaning mavjudligini Internet orqali - tegishli litsenziyalovchi organning veb-saytida tekshirish mumkin. Agar shartnomani bajarish uchun sizning kontragentingiz o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilot (SRO) a'zosi bo'lishi kerak bo'lsa, siz kontragentning SROga a'zoligini Internet orqali - SRO veb-saytida ham tekshirishingiz mumkin.

"Audit-Classic" YoAJ AF

Soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarning nusxalari

Ushbu deklaratsiyalar soliq siri bo'lib, ularni kontragentdan talab qilishga haqqingiz yo'q. sub. 13-bet, 1-modda. 21-moddaning 1-bandi. 102 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo agar u ularni sizga taqdim etsa ham, deklaratsiyada aks ettirilgan ma'lumotlar kontragentning ishonchliligini ko'rsata olmaydi. Xuddi ma'lumotlar kabi moliyaviy hisobotlar. Soliq idorasiga so'rov yuborish yaxshiroqdir, unda siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• so'rovning maqsadi kontragent tomonidan sodir etilgan soliq qonunchiligining buzilishi to'g'risida ma'lumot olish;
• so'rovning asosi - San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 102-moddasi. sakkiz federal qonun 2006 yil 27 iyuldagi 149-FZ-son.

Soliq organlari kontragentlaringizning soliq qonunchiligini buzganligi to'g'risida sizni xabardor qilishga majburmi yoki yo'qligini bilish uchun o'qing:

Agar soliq organlari sizga javob bersa, bu sizning ehtiyotkorligingizning qo'shimcha dalili bo'ladi va FAS MOning 2009 yil 17 avgustdagi KA-A40 / 7659-09-son qarori.

Agar javob bo'lmasa, murojaatning o'zi sizning ehtiyotkorligingizdan dalolat beradi. 08.12.2009 yildagi 9-sonli AAS qarori 09AP-23342/2009-AK.

Kontragentning joriy hisobi to'g'risidagi ma'lumotlar

Sizning kontragentingizning joriy hisob raqami va naqd pulsiz to'lovlar mavjudligi ham asosiy, ham davriy ichki hisob-kitoblarning o'tishini ko'rsatadi. bank cheki mijozning qonuniyligi va huquqiy layoqati to'g'risida. Shuning uchun, ba'zi sudlarga ko'ra, kontragentning joriy hisobining mavjudligi va Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 7 fevraldagi KA-A40 / 17658-10-son, 2011 yil 19 apreldagi KA-A40 / 2826-11-son qarorlari; FAS SZO 2010 yil 29 iyuldagi No A66-12520/2009 yoki u tomonidan naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirish Markaziy organning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 21 oktyabrdagi A23-6231 / 09A-13-280-21-11-DSP, 2010 yil 13 dekabrdagi A68-9235 / 09-son qarorlari. kontragentni tanlashda sizning ixtiyoringiz haqida gapiring.

Rahbarning soliq yoki ma'muriy javobgarlikka tortilganligi to'g'risida ma'lumot

Ular Federal Soliq xizmati tomonidan kontragentingizdan so'rash tavsiya etiladi Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 11 fevraldagi 3-7-07/84-sonli xati. Garchi amalda bunday so'rov hech bo'lmaganda kontragentda hayratga sabab bo'lishi mumkin. FTS bunday tavsiyalarni berishda nimani boshqarganligi noma'lum, ammo agar rahbar javobgarlikka tortilmagan bo'lsa, bu kompaniyaning vijdonli bo'lishiga kafolat emas. Va aksincha, agar u ishtirok etgan bo'lsa, bu tashkilot bilan hamkorlik qilish mumkin emas degani emas. ; FAS SKO 2011 yil 16 sentyabrdagi A32-51445 / 2009-son. Va ba'zilari hali ham qo'shimcha ravishda siz tashkilotning joylashgan joyini tekshirishingiz kerakligini ko'rsatadi va FAS VSO ning 16.06.2011 yildagi A19-19805 / 10-son qarorlari; FAS SZO 15.08.2011 № A05-12704/2010.

MENEJERNI OGOHLANTIRISH

Kichik va kam ma'lum bo'lgan etkazib beruvchilar uchun shartnomadan oldingi bosqichda siz kichik ma'lumot to'plashingiz kerak, ustav nusxalari, ro'yxatga olish guvohnomalari, litsenziyalar, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalardan iborat. Bu, agar etkazib beruvchi vijdonsiz soliq to'lovchi bo'lib chiqsa, soliq muammolaridan qochishga yordam beradi.

Aytgancha, Moliya vazirligi yaqinda boshqa narsalar qatorida ma'lumotni tekshirishni tavsiya qildi Moliya vazirligining 2011 yil 13 dekabrdagi 03-02-07/1-430-son xati:

• kontragentning haqiqiy joylashuvi to'g'risida;
• uning ishlab chiqarish (savdo) maydonlari bo'yicha;
• tovarlarni etkazib berish yoki ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun zarur bo'lgan vaqtni hisobga olgan holda kontragent tomonidan shartnoma shartlarini amalda bajarish imkoniyatining aniq dalillari to'g'risida.

Buni qanday tekshirish mumkin bo'lsa-da, sudlar ham, moliyachilar ham tushuntirishmadi.

ASLI MANBALARDAN

“ Shuningdek, kontragent sud jarayonida qobiq kompaniyasi sifatida ko'rinmaganligini tekshirishingiz mumkin. Bu qaror qabul qilish bazasiga ega bo'lgan har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida amalga oshirilishi mumkin. hakamlik sudlari(masalan, ConsultantPlus). Yaqinda bunday ma'lumotlar ba'zi mintaqaviy Federal soliq xizmati (xususan, Krasnoyarsk o'lkasi Federal soliq xizmati) veb-saytlarida nashr etila boshlandi.

"Audit-Classic" YoAJ AF

Albatta, ro'yxat juda ta'sirli. Ammo umidsizlikka tushmaslik kerak. Agar siz yirik va taniqli tashkilotlar bilan hamkorlik qilsangiz, unda muammolarga duch kelishingiz dargumon. Va kichik yoki notanish firmalar bilan ishlashda, ayniqsa, bitim miqdori yuqori bo'lsa, iloji boricha ko'proq hujjatlarni olish yaxshiroqdir.

ASLI MANBALARDAN

" Barcha kontragentlarni ma'lum parametrlarga qarab o'zingizga bo'lish tavsiya etiladi ( moliyaviy ko'rsatkichlar, barqarorlik va boshqalar) xavf guruhlariga bo'linadi va xavf darajasiga qarab, hujjatlarning eng to'liq to'plamini yoki minimalini to'playdi. Kontragentlarni tekshirish tartibini va ularni guruhlarga bo'lish mezonlarini ichki qoidalar bilan belgilash yaxshiroqdir.

Ideal variant - sanab o'tilgan protseduralarga qo'shimcha ravishda - etkazib beruvchilarni tender orqali tanlashdir. Tender tanlovi e" reglamentida nazarda tutilishi mumkin.

"Audit-Classic" YoAJ AF

Va esda tuting: soliq munosabatlari sohasida yaxshi niyat va prezumptsiya mavjud Konstitutsiyaviy sudning 2001 yil 25 iyuldagi 138-O-son ta'rifi.. Ya'ni, soliq organlari kontseptsiyani sharhlashga haqli emas " vijdonli soliq to'lovchilar» ustingizga yotqizilgandek qo'shimcha mas'uliyat qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan FAS Markaziy organining 2011 yil 29 sentyabrdagi A48-4435 / 2010-son qarorlari; FAS MO 21.06.2011 № KA-A40/5741-11. Soliq organlari sherik tanlashda beparvolik qilganingizni yoki vijdonsiz kontragent bilan ataylab hamkorlik qilganingizni isbotlashlari kerak. Oliy hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-son qarorining 10-bandi..

Men pudratchilarni tanlashda kitob qurti sifatida tanilishni xohlamayman, lekin men majburman. Chunki tanlov xatarlari, shu jumladan soliqlar ham soliq to'lovchining yelkasiga tushadi. Davlat mehnatsevarlik tushunchasini qonunda mustahkamlab qo‘ymagan holda, bu masalada faqat ehtiyotkorlik bilan yondashishni tavsiya qiladi. "Ehtiyotkorlik bilan" tanlash algoritmini bir marta va umuman aniqlaydigan kontragentlarni tanlash mezonlarining aniq ro'yxati yo'q. Tegishli tekshirish tushunchasi qanday rivojlanmoqda, yaqinda bu masalada qanday o'zgarishlar yuz berdi, nima yangi qonun kontragentlarni tanlashda sizni yanada ehtiyotkor bo'lishga majbur qiladimi? VLSI xizmati sifatida kompaniyalar haqida hamma narsa kontragentlaringiz va raqobatchilaringizning to'liq rasmini yaratishga yordam beradimi?

Lotin tilidan so'zma-so'z tarjima qilingan "kontragent" so'zi - qarshi turish degan ma'noni anglatadi. Sizning sherigingiz yoki kontragent deb ataladigan pudratchi sizga "qarshilik qilmasligi" uchun uni diqqat bilan tanlashingiz kerak, siz uning faoliyatining barcha tomonlarini, ular aytganidek, A dan Z gacha tekshirishingiz kerak. korxonangizning barqaror hayoti va kontragentni tanlashda ehtiyotkorlik bilan tekshirishni tavsiya qiladigan soliq organlaridan mumkin bo'lgan savollarni olib tashlash. Tegishli ekspertizadan foydalanish maslahat xarakteriga ega, tegishli tekshiruvni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etmaslik jarimaga tortilmaydi. Biroq, siz insofsiz kontragentlar uchun javobgarsiz va agar siz o'zingizning tegishli tekshiruvingizni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim qilmasangiz, sizni asossiz soliq imtiyozlari olishda ayblash va soliqni sizdan qo'shimcha undirish ehtimoli keskin ortadi.

"Tegishli sinchkovlik bilan harakat qilish kerakmi yoki yo'qmi?" Degan savolga javob. aniq. Albatta, kontragentni tanlashda ehtiyot bo'lishingiz kerak, bu aksioma. Boshqa savolga javob aniq emas - qanday qilib aniq tekshirish kerak, tekshirish harakatlarining qaysi ro'yxati etarli? Negaki, “kontragent tanlashda tegishli ekspertiza” tushunchasi qonunchilar tomonidan tushunilgan bo'lsa-da, rasmiy ravishda belgilanmagan bo'lsa-da, har kim uni o'ziga xos tarzda sharhlashi mumkin.

Qarshi tomonni baholashning yangi mezonlari

Qarama-qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik bilan tekshirish nimani anglatadi? Qanday aniq tekshirish harakatlari etarli, kontragentni tanlash uchun qanday asos bo'lishi kerak? Ko'rinishidan, yaqinda soliq organlariga bunday savollarning soni ko'paydi, chunki 2017 yil may oyida Federal Soliq xizmati ushbu mavzu bo'yicha 05.12.2017 yildagi AC-4-2 / ​​8872-sonli xat tayyorladi. xavfni baholash qachon kontragentlarni tanlashda, Federal Soliq Xizmatining 30.05.2007 yildagi N MM-3-06 buyrug'i bilan tasdiqlangan hisobga olinadi. [elektron pochta himoyalangan] umumiy mezonlardan foydalaniladi soliq organlari dala sayohatlari uchun ob'ektlarni tanlashda soliq tekshiruvlari. Xususan, quyidagilar sizni ogohlantirishi kerak:

• kontragent yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida mavjud emas;
• kontragent "ommaviy" ro'yxatga olish manzilida "ro'yxatga olingan";
• kontragent haqiqiy joylashuv manzilini ko'rsatmagan.

Maktub shuningdek, muhim yangilikka ishora qiladi: San'atda. Soliq kodeksining 102-moddasiga o'zgartirishlar kiritilib, joriy yilning iyul oyidan boshlab kuchga kirdi - soliq to'lovchi tomonidan soliq idorasiga taqdim etilgan ma'lumotlarning muhim qismidan soliq siri rejimi olib tashlandi. Xususan, xodimlarning o'rtacha soni, tashkilot tomonidan to'langan soliqlar va yig'imlar summalari, penyalar, jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlar summalari, buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari bo'yicha daromadlar va xarajatlar summalari to'g'risidagi ma'lumotlar. hozir ochiq. Federal Soliq xizmatining may oyidagi maktubida bu yangilik soliq to'lovchilarga berishi ta'kidlangan qo'shimcha imkoniyat kontragentni tanlashda xavflarni baholash.

Notanishlarsiz

2017 yilning yozida Soliq kodeksi 54.1-modda bilan to'ldirildi, u 2017 yil 18 iyuldagi 163-FZ-sonli kuchga kirdi. Mutaxassislarning fikricha, ushbu modda tezda qabul qilingan. "Qonunning maqsadi nafaqat Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan asossiz soliq imtiyozlari to'g'risida ishlab chiqilgan qoidalarni kodlashtirishdan iborat, balki u soliq to'lovchining o'z huquqlarini suiiste'mol qilish muammosiga yangi yondashuvni taklif qiladi." OAV mohiyatiga izoh berdi yangi maqola Andrey Makarov, Rossiya Davlat Dumasining Byudjet va soliqlar qo'mitasi raisi.

Tezisda ushbu maqola taqdim etilgan ma'lumotlarning buzilishi tufayli soliq solinadigan bazani kamaytirishga yo'l qo'ymaydi, soliq bazasining kamayishi o'z-o'zidan maqsad bo'lmasligi kerak, ammo kontragentni tanlash mavzusi doirasida, bitim bo'yicha majburiyatlarni shartnoma tarafi bajarishi kerakligi haqidagi moddaning bandi qiziqarli yoki shartnoma yoki qonun bo'yicha uchinchi shaxsga o'tgan. Ya'ni, urg'u nafaqat haqiqatga qaratilgan biznes bitimi balki shartnoma tarafi tomonidan uning bajarilishi haqiqati haqida ham. Bu shuni anglatadiki, siz pudratchingiz shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish uchun etarli xodimlarga egami yoki yo'qmi, uning mutaxassislari etarli malakaga egami yoki yo'qmi va hokazolar haqidagi ma'lumotlarni tekshirishga tayyor bo'lishingiz kerak.

Biroq, ushbu maqolada, albatta, ijobiy tarkib mavjud. Maqolaning uchinchi bandida soliq to'lovchilarga soliqni kamaytirishni rad etish uchun mustaqil asos sifatida qaralishi mumkin bo'lmagan holatlar aniq va aniq ko'rsatilgan. Rad etish uchun mustaqil asos quyidagilar bo'lishi mumkin emas:

• birlamchi buxgalteriya hujjatlarini noma'lum yoki ruxsatsiz shaxs tomonidan imzolash;
• soliq to'lovchining kontragenti tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi;
• soliq to'lovchi tomonidan bir xil natijani olish imkoniyati iqtisodiy faoliyat qonun hujjatlarida taqiqlanmagan boshqa operatsiyalarni amalga oshirishda.

Qarama-qarshi tomonning oqilona tanlovini qanday ta'minlash kerak

Biroq, rivojlanishga qaramay qonunchilik bazasi, Due diligence tushunchasining o'zi hali aniqlanmagan. Natijada, kontragentning vijdonliligi foydasiga hujjatlar va dalillarning har qanday ro'yxati yakuniy bo'lishi mumkin emas. Hujjatlar ro'yxati asosli va etarli bo'lishi kerak. Sud organlari asossiz soliq imtiyozlari olish holatlarini ko'rib chiqayotganda, har bir aniq vaziyatning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oladi.

Potentsial hamkor yoki pudratchi haqida eng to'liq ma'lumotni qanday olish mumkin? Qanday resurslarni o'rganish kerak, bunga qancha qimmatli vaqt sarflash kerak? Va agar o'nlab yoki yuzlab hamkorlar bo'lsa?.. Kontragentni tekshirish bo'yicha ish olib borilganligini va tegishli ehtiyotkorlik ko'rsatilganligini qanday isbotlash mumkin?

VLIS xizmati "Kompaniyalar haqida hamma narsa" sizga ushbu savollarga javob berishga yordam beradi, u tashkilotlar va tashkilotlar haqidagi rasmiy ma'lumotlarni to'playdi, tizimlashtiradi va tahlil qiladi. yakka tartibdagi tadbirkorlar Rossiyada ro'yxatdan o'tgan.

SBIS xizmatida siz kompaniya haqida ma'lumot olasiz moliyaviy holat sheriklar va raqobatchilar, biznes ta'sischilari va filiallarining nomlari, kompaniyalarning aloqa ma'lumotlari, tenderlarda ishtirok etish va tuzilgan davlat shartnomalari to'g'risidagi ma'lumotlar, sud ishlari va davlat organlari tomonidan tekshirishlar va boshqalar.

Ma'lumotlar Federal Soliq xizmati, Rosstat, G'aznachilik, hakamlik sudlari va boshqalardan yig'iladi. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor to'g'risidagi ma'lumotlarni qidirish har qanday mavjud ma'lumotlardan foydalangan holda amalga oshirilishi mumkin. Kompaniyaning zudlik bilan olingan "portreti" yordamida siz uning ishonchliligi, hamkorlik istiqbollari va soliq risklarini baholashingiz mumkin.

Bizning mutaxassislarimiz sizga kontragentlarni tanlashning barcha xususiyatlari haqida aytib berishga tayyor. Zamonaviy dasturiy yechimlar yordamida muammolaringizni hal qiling va xavflarni nolga tushiring!