ST 45 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

1. Soliq to'lovchi, agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi shart. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi bo'yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash majburiyati, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu guruhning mas'ul ishtirokchisi tomonidan amalga oshiriladi.

Soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarilishi kerak. Soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini muddatidan oldin bajarishga haqli.

Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslik jo'natish uchun asosdir soliq organi yoki bojxona organi soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risidagi da'vo bilan.

Soliq to'lovchi uchun boshqa shaxs tomonidan to'lanishi mumkin.

Boshqa shaxs byudjet tizimidan pulni qaytarishni talab qilishga haqli emas Rossiya Federatsiyasi soliq to'lovchi uchun to'langan soliq.

2. Agar 2.1-bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa Bu maqola, belgilangan muddatda soliq to‘lanmagan yoki to‘liq to‘lanmagan taqdirda, soliq ushbu Kodeksda belgilangan tartibda undiriladi.

Tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan soliq undirish ushbu Kodeksning 46 va 47-moddalarida nazarda tutilgan tartibda amalga oshiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsdan soliq undirish ushbu Kodeksning 48-moddasida belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

Sud tartibida soliq undirish quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

1) agar yig'ilgan summa besh million rubldan oshsa, tashkilotlarning shaxsiy hisobvaraqlaridan;

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaram (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushgan tushumlar tegishli asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan) o'zlarining bank hisobvaraqlariga qaram (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'yicha olingan;

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga tovarlar (ishlar) uchun tushumlar kelib tushganda; asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) tomonidan sotiladigan xizmatlar;

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot tuzilgan paytdan boshlab. qarzdorlik uchun javobgar bo'lgan, uchrashuv haqida bilib olgan yoki bilishi kerak edi soliq tekshiruvi yoki stol soliq tekshiruvi boshlanishi haqida, transfer bor edi Pul, asosiy (ustun, ishtirokchi) kompaniyaga (korxonaga) boshqa mol-mulk va agar bunday o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib kelgan bo'lsa;

Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), agar tashkilot javobgar bo'lgan paytdan boshlab. soliq tekshiruvi tayinlanganda yoki kameral soliq tekshiruvi boshlanganda aniqlangan yoki aniqlanishi kerak bo'lgan qarzlar uchun pul mablag'lari, boshqa mol-mulk qaram (sho''ba) jamiyatga o'tkazilgan bo'lsa. (korxona) va agar bunday o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirishning mumkin emasligiga olib kelgan bo'lsa.

Agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar)dan tushgan tushumlar bir nechta tashkilotlarning hisobvaraqlariga kelib tushganligini aniqlasa yoki qarzdorlik uchun javobgar bo'lgan tashkilot aniqlagan yoki bo'lishi kerak bo'lgan paytdan boshlab. joyida soliq tekshiruvi tayinlanganligi yoki soliq tekshiruvini o'tkazish boshlanganligi to'g'risida ma'lum bo'lsa, pul mablag'lari, boshqa mol-mulk bir nechta asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalarga (korxonalarga), qaram (sho''ba) kompaniyalarga o'tkazilgan. (korxonalar), qarzlarni undirish tegishli tashkilotlardan ular tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun olingan tushumlar ulushiga, o'tkazilgan mablag'lar ulushiga, boshqa mol-mulk qiymatiga mutanosib ravishda amalga oshiriladi.

Ushbu kichik bandning qoidalari, agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlarni o'tkazish, pul mablag'larini, boshqa mol-mulkni asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalarga (korxonalarga) o'tkazishni aniqlasa ham qo'llaniladi. qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) o'zaro bog'liq bitimlar majmui orqali amalga oshirildi, shu jumladan, agar ushbu bitimlarning ishtirokchilari asosiy (ustun, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar), qaram (sho'ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lmasa.

Ushbu kichik bandning qoidalari, agar soliq organi ushbu hollarda sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushumlarni o'tkazish, pul mablag'larini, boshqa mol-mulkni o'tkazish sud tomonidan boshqa qaram deb topilgan shaxslarga amalga oshirilganligini aniqlasa ham qo'llaniladi. soliq to'lovchi, uning uchun qarzlar hisobga olinadi.

Ushbu kichik band qoidalarini qo'llashda undirish asosiy (asosiy, ishtirokchi) jamiyatlar (korxonalar), qaram (sho'ba) jamiyatlar (korxonalar), sud tomonidan boshqa qaram deb topilgan shaxslar tomonidan olingan daromadlar doirasida amalga oshirilishi mumkin. sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), o'tkazilgan mablag'lar, boshqa mol-mulk bo'yicha qarzlar, tushumlar uchun javobgar bo'lgan soliq to'lovchi.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan hollarda mol-mulkning qiymati tashkilotning qarzlari ro'yxatga olingan, aniqlangan yoki aniqlanishi kerak bo'lgan paytdagi tashkilotning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qoldiq qiymati sifatida belgilanadi. soliq tekshiruvini tayinlash yoki kameral soliq tekshiruvini boshlash to'g'risida;

3) tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliq organi tomonidan bunday soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan bitimning huquqiy malakasini yoki ushbu soliq to'lovchining faoliyatining holati va xususiyatini o'zgartirishga asoslangan bo'lsa;

4) tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan o'tkazilgan tekshirish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa, soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligi. bog'liq shaxslar o'rtasidagi operatsiyalar bilan bog'liq.

2.1. "Jismoniy shaxslar tomonidan banklardagi mol-mulk va hisobvaraqlarni (depozitlarni) ixtiyoriy ravishda deklaratsiyalash to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, deklarant soliqni to'lamagan yoki to'liq to'lamagan taqdirda soliq undirish amalga oshirilmaydi. Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari" va (yoki) ushbu Federal qonunga muvofiq taqdim etilgan maxsus deklaratsiyada ma'lumotlar mavjud bo'lgan boshqa shaxs tomonidan.

Ushbu band asosida soliq undirish quyidagi shartlardan biri bajarilgan taqdirda amalga oshirilmaydi:

1) agar bunday soliqni to'lash majburiyati deklarantdan va (yoki) boshqa shaxsdan 2015 yil 1 yanvargacha bo'lgan muddatda mol-mulkni (mulk huquqini) olish (sotib olish manbalarini shakllantirish), undan foydalanish yoki uni tasarruf etish bilan bog'liq operatsiyalar natijasida yuzaga kelgan bo'lsa; va (yoki) nazorat qilinadi xorijiy kompaniyalar, bu haqdagi maʼlumotlar 2015-yil 1-iyuldan 2016-yil 30-iyungacha boʻlgan davrda taqdim etilgan maxsus deklaratsiyada yoki hisobvaraqlarga (depozitlarga) mablagʻlar ochilganda va (yoki) kiritilganda, ular toʻgʻrisidagi maʼlumotlarda koʻrsatilgan boʻlsa. maxsus deklaratsiya;

2) agar bunday soliqni to'lash majburiyati 2018 yil 1 yanvargacha deklarant va (yoki) boshqa shaxs uchun mol-mulkni (mulk huquqini) olish (sotib olish manbalarini shakllantirish), undan foydalanish yoki uni tasarruf etish bilan bog'liq operatsiyalar natijasida yuzaga kelgan bo'lsa; va (yoki) nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar, ular to‘g‘risidagi ma’lumotlar 2018-yil 1-martdan 2019-yil 28-fevralgacha bo‘lgan davrda taqdim etilgan maxsus deklaratsiyada yoki hisobvaraqlarga (depozitlarga) mablag‘lar ochilganda va (yoki) kiritilganda, ma’lumotlar bu haqda bunday maxsus deklaratsiyada keltirilgan. Shu bilan birga, ushbu kichik bandning qoidalari ushbu Kodeksning ikkinchi qismida nazarda tutilgan, nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydasi va (yoki) mol-mulkiga nisbatan to'lanishi lozim bo'lgan soliqlarni to'lash majburiyatiga nisbatan qo'llanilmaydi.

3. Agar ushbu moddaning 4-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq to‘lash majburiyati soliq to‘lovchi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi:

1) bankka o'tkazish uchun ko'rsatma taqdim etilgan paytdan boshlab byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi Federal G'aznachiligining tegishli hisobvarag'iga soliq to'lovchining hisobvarag'idan (boshqa shaxsning hisobvarag'idan, agar u soliq to'lovchi uchun soliq to'lagan bo'lsa) bankdagi mablag'larni, agar u bo'yicha etarli naqd pul qoldig'i bo'lsa. to'lov kuni;

1.1) jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga bank hisobvarag'ini ochmasdan o'tkazish uchun bankka ko'rsatma yuborgan paytdan boshlab, jismoniy shaxs tomonidan bankka berilgan mablag'lar, agar ular mavjud bo'lsa. o'tkazish uchun etarli;

2) shaxsiy hisob ochilgan tashkilotning shaxsiy hisobvarag'ida Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish bo'yicha operatsiya aks ettirilgan paytdan boshlab;

3) jismoniy shaxs tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish uchun bankka, mahalliy ma'muriyat kassasiga yoki federal pochta tashkilotiga naqd pul qo'ygan kundan boshlab;

4) soliq organi ushbu Kodeksga muvofiq ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, penyalar summalarini tegishli soliqni to‘lash majburiyati bajarilganligi sababli hisobga olish to‘g‘risida qaror qabul qilgan kundan boshlab;

5) agar soliq to'lovchining mablag'laridan soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati ushbu Kodeksga muvofiq soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq summalari soliq agenti tomonidan ushlab qolingan kundan boshlab;

6) jismoniy shaxslar tomonidan daromadlarni deklaratsiyalashning soddalashtirilgan tartibi to'g'risidagi federal qonunga muvofiq deklaratsiya boji to'langan kundan boshlab;

7) soliq to'lovchining hisobvarag'idan yoki boshqa shaxsning bankdagi hisobvarag'idan Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi ko'rsatma bankka taqdim etilgan kundan boshlab, agar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-199.2-moddalarida jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan jinoyatlar natijasida Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga etkazilgan zararni qoplash uchun to'lov sanasi bo'yicha etarli pul mablag'lari qoldig'i mavjud. Bunday holda, soliq to'lash bo'yicha tegishli majburiyatni bajarish uchun belgilangan pul mablag'lari miqdorini hisobga olish soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi.

4. Quyidagi hollarda soliq to‘lash majburiyati bajarilgan deb e’tirof etilmaydi:

1) bankka Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq to'lovchi uchun soliq to'lash hisobiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida ko'rsatma taqdim etgan shaxs tomonidan olib qo'yilishi yoki bank tomonidan bajarilmagan summani bunday shaxsga qaytarish. tegishli mablag'larni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish bo'yicha ko'rsatma;

2) shaxsiy hisobni ochgan tashkilot tomonidan pul mablag'larini olib qo'yish yoki Federal G'aznachilik organi (shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organ) tomonidan tegishli mablag'larni byudjet tizimiga o'tkazish bo'yicha bajarilmagan ko'rsatmani tashkilotga qaytarish. Rossiya Federatsiyasi;

3) mahalliy ma'muriyat yoki federal pochta aloqasi tashkiloti tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish uchun qabul qilingan naqd pulni jismoniy shaxsga qaytarish;

4) soliq summasini o'tkazish to'g'risidagi ko'rsatmada noto'g'ri ko'rsatilgan soliq to'lovchining nomidan soliq to'lash hisobiga Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida bankka ko'rsatma bergan soliq to'lovchi yoki boshqa shaxsning hisob raqamiga. Federal G'aznachilikning va oluvchining bankining nomi, bu summaning Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazilmasligiga olib keldi;

5) agar soliq to'lovchi (soliq to'lovchi uchun soliq to'lash hisobiga Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida bankka ko'rsatma bergan boshqa shaxs) bankka (boshqa shaxs) ko'rsatma taqdim etgan kunida. Federal G'aznachilik, shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organ) ushbu soliq to'lovchining (boshqa shaxsning) hisobiga nisbatan boshqa bajarilmagan da'volari bor ( shaxsiy hisob) va Rossiya Federatsiyasining fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, ustuvorlik asosida amalga oshiriladi va agar ushbu hisob (shaxsiy hisob) barcha talablarni qondirish uchun etarli balansga ega bo'lmasa.

5. Soliq to'lash majburiyati, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi valyutasida amalga oshiriladi. Ushbu Kodeksda nazarda tutilgan hollarda chet el valyutasida hisoblangan soliq summasini Rossiya Federatsiyasi valyutasiga qayta hisoblash rasmiy kurs bo'yicha amalga oshiriladi. Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi soliq to'lash sanasi.

6. Soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik soliq to'lash majburiyatini bajarish bo'yicha ushbu Kodeksda nazarda tutilgan choralarni qo'llash uchun asos bo'ladi.

7. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliqni Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki bilan kelishilgan holda belgilangan qoidalarga muvofiq to'ldiriladi. Federatsiya.

Agar soliq to'lovchi (soliq to'lovchi uchun soliq to'lash hisobiga Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida bankka ko'rsatma bergan boshqa shaxs) soliqni o'tkazish to'g'risidagi ko'rsatmani bajarishda xatolikni aniqlasa, buning natijasida soliq to'lovchining soliqqa tortilishi mumkin emas. ushbu soliqni Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazmaslik, soliq to'lovchi o'z ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga ilova bilan qilingan xatolik to'g'risida ariza berishga haqli. ko'rsatilgan soliq to'langanligini va uni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar to'lovning asosini, turini va tegishliligini, soliq davrini yoki to'lovchining maqomini aniqlash talabi bilan. .

Soliq organi yoki soliq to'lovchining taklifiga binoan soliq to'lovchi (soliq to'lovchi uchun) tomonidan to'langan soliqlarni birgalikda solishtirish mumkin. Ko'rib chiqish natijalari soliq to'lovchi va soliq organining vakolatli mansabdor shaxsi tomonidan imzolangan dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.

Soliq organi bankdan soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqni Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish to'g'risidagi buyrug'ining nusxasini soliq to'lovchi yoki bankka taqdim etgan boshqa shaxs tomonidan talab qilishga haqlidir. soliq to'lovchi uchun soliq to'lash hisobiga Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga mablag'larni qog'ozda o'tkazish tartibi. Bank soliq organining so'rovi olingan kundan boshlab besh kun ichida ko'rsatilgan buyruqning nusxasini soliq organiga taqdim etishi shart.

Ushbu bandda nazarda tutilgan hollarda, soliq to'lovchining arizasi va soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar bo'yicha hisob-kitoblarni birgalikda solishtirish dalolatnomasi asosida, agar bunday birgalikda solishtirish amalga oshirilgan bo'lsa, soliq organi to'lovni aniqlashtirish to'g'risida qaror qabul qiladi. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga tegishli Federal G'aznachilik hisobiga soliq haqiqatda to'langan kuni. Shu bilan birga, soliq organi Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga amalda to'langan kundan boshlab Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga soliq organi soliq organi soliq to'lovini amalga oshiruvchi kungacha bo'lgan davr uchun soliq summasiga hisoblangan penyalarni qayta hisoblab chiqadi. to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror.

Soliq organi ushbu qaror qabul qilingan kundan boshlab besh kun ichida soliq to'lovchini to'lovni aniqlashtirish to'g'risidagi qaror haqida xabardor qiladi.

8. Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar yig'imlar, penyalar, jarimalar uchun ham qo'llaniladi va yig'im to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi; soliq agentlari va soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas'ul a'zosi.

9. Ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalar sug'urta mukofotlariga nisbatan ham qo'llaniladi va ushbu band qoidalarini hisobga olgan holda sug'urta mukofotlarini to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

Majburiy sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha to'lovni aniqlashtirish pensiya sug'urtasi hududiy hokimiyat xabariga ko'ra, amalga oshirilmaydi pensiya jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi, ushbu summa to'g'risidagi ma'lumotlar sug'urtalangan shaxsning shaxsiy hisobvarag'ida Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq majburiy pensiya sug'urtasi tizimida individual (shaxsiylashtirilgan) ro'yxatga olish to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq qayd etiladi.

San'atga sharh. 45 Soliq kodeksi

1. 45-modda soliq yoki yig'im to'lash bo'yicha majburiyatni bajarish bilan bog'liq masalalarning butun majmuasini, shu jumladan soliq majburiyatini bajarish mezonlari va shakllarini, uni bajarish vaqti va tegishli tartibini, soliq to'lovini to'lamaslik oqibatlarini belgilashni tartibga soladi. bajarish, hatto soliqlarni byudjet tizimiga o'tkazish to'g'risida buyruq chiqarish. Ushbu masalalarning ba'zilari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-bobining boshqa moddalarida ham ochib berilgan.

Soliq yoki yig'im to'lash bo'yicha majburiyatning bajarilishi soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) tomonidan soliqni (yig'im) hisoblash va uning summasini belgilangan shaklda byudjetga o'tkazish bo'yicha harakatlarni amalga oshirishidan iborat. Ushbu faoliyat quyidagi printsiplarga asoslanadi:

Soliq yoki yig'im to'lashning mustaqilligi;

Soliq yoki yig'im to'lash majburiyati;

Soliq yoki yig'im to'lash haqiqati;

Soliqlar va yig'imlarni to'g'ri to'lash majburiyatini bajarish;

Soliq organlarining nazorati ostida soliq yoki yig'im to'lash majburiyatini bajarish.

2. Mustaqillik. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 35-moddasiga binoan, hech kim o'z mulkidan sud qarorisiz mahrum etilishi mumkin emas. Ushbu qoida sharhlangan moddaning 1-bandiga mos keladi, unga ko'ra soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi), agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliqni (yig'im) to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi shart. San'atga muvofiq jismoniy shaxsdan soliq qarzini undirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 48-moddasi faqat sudda amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining pozitsiyasiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 1 va 2-bandlarining qoidalari ularning o'zaro bog'liqligida soliq to'lash majburiyatini to'g'ri bajarish uchun soliq to'lovchiga tegishli ekanligini ko'rsatadi. mustaqil ravishda majburiy, ya'ni o'z nomidan va o'zlari uchun o'z mablag'lari, byudjetga tegishli soliq miqdorini to'lash. Shu bilan birga, soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatini bajarilgan deb e'tirof etish faktiga pul mablag'larini to'lashning naqd pulsiz yoki naqd pul shakli ta'sir qilmaydi. Taqdim etilgan to'lov hujjatlaridan soliqning tegishli miqdori ushbu soliq to'lovchi tomonidan va o'z mablag'lari hisobidan to'langanligini aniq aniqlash mumkin. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining nuqtai nazariga ko'ra, "soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi" tushunchasini boshqacha talqin qilish soliq to'lanadigan mablag'larni aniq ifodalashning mumkin emasligiga olib keladi. soliq toʻlovchi tomonidan soliq toʻlash jarayoniga uchinchi shaxslarning yoʻl qoʻyib boʻlmaydigan aralashuvi har bir soliq toʻlovchi tomonidan soliq toʻlash majburiyatini bajarilishi ustidan samarali soliq nazoratini amalga oshirishga toʻsqinlik qilibgina qolmay, balki foydali vaziyatni ham yuzaga keltiradi. vijdonsiz soliq to‘lovchilarning bank hisobvarag‘iga kiruvchi daromadlarini aks ettirmaslik orqali soliq to‘lash bo‘yicha qonuniy majburiyatni bajarishdan bo‘yin tovlaganlik uchun. Yuqorida aytilganlar soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliq summalarini byudjetga o'tkazish jarayoniga to'liq taalluqlidir. Ularning ushbu majburiyatni bajarish mustaqilligi soliqlarni o'z nomidan va amalga oshirilgan to'lovlar summasidan ushlab qolingan mablag'lar hisobidan byudjetga o'tkazish bo'yicha harakatlarni amalga oshirishdan iborat (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining yanvardagi qarori). 2004 yil 22-sonli N 41-O "Sibirskiy tyazhpromelektroproekt" ochiq aktsiyadorlik jamiyati va fuqaro Tarasova Galina Mixaylovnaning 45-modda 1-bandining birinchi xatboshidagi konstitutsiyaviy huquq va erkinliklarning buzilganligi to'g'risidagi shikoyatini ko'rib chiqishga qabul qilishni rad etish to'g'risida. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi").

Soliq majburiyatini bajarish vaqti bilan bog'liq nizolarni ko'rib chiqishda to'lovchining vijdonliligi masalasi muhimdir. Masalan, bank to'lovga layoqatsiz bo'lgan taqdirda, soliq mablag'lari soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan yechib olingan, ammo vakillik hisobvarag'ida mablag' yo'qligi sababli maqsadli o'tkazilmagan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Bunday holda, soliq to'lovchi bu haqda bilmasa va byudjetga mablag'larni o'tkazishda vijdonan harakat qilsa, soliq majburiyati bajarilgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2002 yil 17 dekabrdagi 2257-sonli qarori). /02).

Soliq yoki yig'im to'lash majburiyatini bajarishning mustaqilligi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan, soliq to'lovchi uchun soliqni hisoblash yoki o'tkazish uning topshirig'iga binoan boshqa vakolatli shaxs tomonidan amalga oshirilgan holatlarni istisno etmaydi. Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan ta'kidlanganidek, ikkita ajralmas shartga rioya qilish kerak: soliq summasi soliq to'lovchi nomidan va unga tegishli mablag'lar hisobidan to'lanadi.

Xususan, San'atning 3-bandining 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, agar soliq to'lovchining pulidan soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati soliq agentiga yuklangan bo'lsa, soliq to'lash majburiyati soliq summasi ushlab qolingan kundan boshlab soliq to'lovchi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi. soliq agenti. Soliq agentiga kelsak, uning soliq to'lovchidan mablag'larni ushlab qolganidan keyin soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga pul mablag'larini Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish to'g'risidagi ko'rsatma bankka taqdim etilgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi. to'lov sanasi uchun etarli naqd pul qoldig'i bo'lsa, bank hisobvarag'i (masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2013 yil 23 iyuldagi 784/13-sonli qaroriga qarang). Federal G'aznachilikning tegishli hisobi ostida bu erda biz San'atga muvofiq yagona byudjet hisobini nazarda tutamiz. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 215.1 va 218-moddalari (bundan buyon matnda RF BC deb yuritiladi), Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining barcha byudjetlarining barcha daromadlari hisobga olinadi.

Soliq (yig'im) to'lash bilan bog'liq harakatlar soliq to'lovchiga (yig'im to'lovchiga) nisbatan majburiy ravishda emas, balki soliq agentidan tashqari boshqa vakolatli shaxs tomonidan ham amalga oshirilgan holatlar mavjud. Xususan, bunday harakatlar amalga oshirilishi mumkin:

Soliq to'lovchining vakolatli vakili (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 29-moddasi);

San'atda belgilangan tartibda qayta tashkil etilgan yuridik shaxsning vorisi (vorislari). 50 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

Vasiylik va homiylik organi tomonidan bedarak yo‘qolgan shaxsning mol-mulkini boshqarish vakolatiga ega bo‘lgan, soliq to‘lovchi (yig‘im to‘lovchi) tomonidan to‘lanmagan soliqlar va yig‘imlarning butun summasini, shuningdek to‘lanishi lozim bo‘lgan penya va jarimalarni to‘lashi shart bo‘lgan shaxs. shaxs bedarak yo'qolgan deb e'lon qilingan kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 51-moddasi);

shaxsning vasiysi, sud tomonidan tan olingan mehnatga layoqatsiz, ushbu mehnatga layoqatsiz shaxsning mablag'lari hisobidan soliqlar va yig'imlarning to'liq to'lanmagan summasi, shuningdek jarimalar va jarimalar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 51-moddasi).

Soliq to'lovchi bo'lmagan shaxs tomonidan soliq to'lash bilan bog'liq ba'zi holatlar Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan ko'rib chiqildi. Masalan, 2004 yil 22 yanvardagi N 41-O qarorida 4-bobning normalari "Munosabatlarda vakillik, qonun bilan tartibga solinadi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining "soliqlar va yig'imlar to'g'risida" gi qonuni, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchiga qonuniy yoki vakolatli vakil orqali soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda ishtirok etishga ruxsat beradi (modda). 1, 26-modda); qonun yoki ta'sis hujjatlari asosida vakillik qilish huquqiga ega bo'lgan shaxslar (27-moddaning 1-bandi); soliq to'lovchining vakolatli vakili jismoniy yoki yuridik shaxs sifatida tan olinadi. yuridik shaxs soliq organlari (bojxona organlari), soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilari bilan munosabatlarda o'z manfaatlarini ifoda etishga vakolatli (29-moddaning 1-bandi); soliq to'lovchi tashkilotning vakolatli vakili o'z vakolatlarini Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda berilgan ishonchnoma asosida amalga oshiradi (29-moddaning 3-bandining birinchi qismi); Kodeksning 4-bobida nazarda tutilgan qoidalar yig'im to'lovchilarga va soliq agentlariga nisbatan qo'llaniladi (26-moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu qoidalaridan Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi San'atning 1-bandi degan xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi soliq to'lovchining ishtirok etishiga to'sqinlik qilmaydi soliq huquqiy munosabatlari shaxsan yoki vakil orqali. Shu bilan birga, soliq to'lovchining vakili qonun yoki ta'sis hujjatlari asosida yoki Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda berilgan ishonchnoma asosida tegishli vakolatlarga ega bo'lishi kerak. Bundan tashqari, vakillikning o'zi soliq huquqiy munosabatlarida vakil tomonidan soliq to'lovchining o'z mablag'lari - vakillik qilingan shaxs nomidan va hisobidan harakatlarni amalga oshirishni anglatadi. Binobarin, vakillik munosabatlarining huquqiy ma’nosiga ko‘ra, soliq to‘lash bo‘yicha to‘lov hujjatlari soliq to‘lovchidan kelib chiqishi va u tomonidan imzolanishi, tegishli summalarni to‘lash esa soliq to‘lovchining o‘z hisobidagi mablag‘lari hisobidan amalga oshirilishi kerak. bepul tasarruf qilish, ya'ni o'z mablag'lari bilan.

Ushbu xulosa sharhlangan maqolaning 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi, agar soliq to'lovchining hisobvarag'ida etarli pul qoldig'i mavjud bo'lsa, tegishli soliqni to'lash to'g'risida ko'rsatma taqdim etilgan paytdan boshlab soliq to'lovchi tomonidan soliq to'lash majburiyati bajarilgan deb hisoblanadi. soliqlar naqd pulda to'langan bo'lsa - pul summasi soliq to'lash hisobiga bankka yoki kassaga to'langan paytdan boshlab. Soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyatini bajarilgan deb e'tirof etish faktiga pul mablag'larini to'lashning naqd pulsiz yoki naqd pul shakli ta'sir qilmaydi; taqdim etilgan to‘lov hujjatlaridan soliqning tegishli summasi ushbu soliq to‘lovchi tomonidan va aynan o‘z mablag‘lari hisobidan to‘langanligini aniq aniqlash mumkinligi muhimdir.

Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining hakamlik sudlari tomonidan qo'llanilishidan kelib chiqadigan ayrim masalalar to'g'risida" gi qarori bandiga muvofiq tushuntiriladi. 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasida soliq agentlari soliq to'lovchidan ushlab qolingan soliqlarni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda soliq to'lovchi tomonidan soliq to'lash uchun o'tkazadilar. San'atning 3-bandining 5-kichik bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida soliq to'lovchining pul mablag'laridan soliqni hisoblash va ushlab qolish majburiyati soliq agentiga yuklangan taqdirda, soliq to'lash majburiyati soliq agenti tomonidan soliq to'lovchi tomonidan bajarilgan deb hisoblanadi. soliq summalarini ushlab qoladi. Shu bilan birga, soliq agentining majburiyatlarining xususiyatini hisobga olgan holda, u soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan soliq summasini, to'lash majburiyatini byudjetga o'tkazishini yodda tutish kerak.

Xuddi shu masala bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2007 yil 5 martdagi 16618/06-son qarorida da'vogar (arizachi) uchun boshqa shaxs tomonidan davlat boji to'lash qonun hujjatlarida nazarda tutilmaganligini ko'rsatdi. Soliq to'lovchi tashkilotning filiali tomonidan byudjetga o'tkazilgan soliq muassasaning o'zi tomonidan to'langan soliq sifatida ko'rib chiqilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2009 yil 22 sentyabrdagi 5080/09-sonli qarori). A56-10961 / 2008).

3. Soliqlarni undirish doimiy jarayondir. Birinchi bosqichda soliq organi soliq to‘lovchiga qo‘shimcha hisoblangan summani belgilangan muddatda to‘lash taklifi bilan soliq to‘lash to‘g‘risida so‘rov yuboradi. Ikkinchi bosqichda soliq organi San'atda nazarda tutilgan majburlov choralarini qo'llaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46 va 47-moddalari.

Soliq to'lash majburiyati bajarilmagan yoki lozim darajada bajarilmagan taqdirda soliq organi yoki bojxona organi soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risida talab yuboradi. Belgilangan muddatda soliq to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan taqdirda, soliq soliq to'lovchining bank hisobvarag'idagi mablag'lar hisobidan undiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46, 48-moddalari yoki San'atda belgilangan tartibda soliq to'lovchining boshqa mol-mulki hisobidan soliq undirish yo'li bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 47, 48-moddalari.

San'atga muvofiq soliq to'lash talabi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi, soliq to'lovchiga to'lanmagan soliq summasi, shuningdek, qarzdorlik yuzaga kelgan taqdirda unga yuboriladigan soliq miqdorini o'z vaqtida to'lash majburiyati to'g'risida xabarnoma, tan olinadi. Soliq to'lash to'g'risidagi talabda soliq qarzining summasi, talabni yuborish vaqtida hisoblangan penyalar miqdori, talabni bajarish muddati, shuningdek soliqni undirish va majburiyatning bajarilishini ta'minlash choralari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. soliq to'lovchi tomonidan talab bajarilmagan taqdirda qo'llaniladigan soliq to'lash. Jismoniy shaxsga yuborilgan soliqni to'lash to'g'risidagi talabda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan soliqni to'lash muddati to'g'risidagi ma'lumotlar ham bo'lishi kerak. Soliqni to'lash to'g'risidagi talab, agar boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, u olingan kundan boshlab sakkiz kun ichida bajarilishi kerak.

Soliq to'lovchiga soliq to'lash uchun ariza yuborish shakllari va tartibi elektron shakl Federal buyrug'i bilan belgilangan telekommunikatsiya kanallari orqali soliq xizmati 2010 yil 9 dekabrdagi N MMV-7-8/ [elektron pochta himoyalangan]“Soliq, yig‘im, penya, penya to‘lash bo‘yicha da’voni soliq to‘lovchiga elektron shaklda telekommunikatsiya kanallari orqali yuborish tartibini tasdiqlash to‘g‘risida”.

EvrAzES mamlakatlari bojxona organlari, San'atga muvofiq. Bojxona ittifoqining Bojxona kodeksining 91-moddasi (keyingi o'rinlarda Bojxona ittifoqining Bojxona kodeksi) to'lanmagan bojxona to'lovlari va soliqlarni bojxona ittifoqiga a'zo davlat, bojxona organi qonunlarida belgilangan tartibda undirish. yig'adi.

Rossiya Federatsiyasida bojxona to'lovlarini undirish tartibi San'at bilan belgilanadi. 152 federal qonun 2010 yil 27 noyabrdagi N 311-FZ "Rossiya Federatsiyasida bojxona tartibga solish to'g'risida". San'atga muvofiq. Ushbu Qonunning 152-moddasiga binoan, bojxona to‘lovlarini to‘lash talabi bojxona organining belgilangan muddatda to‘lanmagan bojxona to‘lovlari summasi, shuningdek to‘lanmagan bojxona to‘lovlari, penya va jarimalarni to‘lash majburiyati to‘g‘risida yozma ravishda xabardor qilishi hisoblanadi. (yoki) ushbu talabda belgilangan muddatda foizlar. Bojxona to‘lovlarini to‘lash to‘g‘risidagi talabda to‘lanishi lozim bo‘lgan bojxona to‘lovlari summasi, talab qo‘yilgan kundagi hisoblangan penya va (yoki) foizlar summasi, bojxona to‘lovlari va soliqlarni to‘lash muddati, bojxona to‘lovlarini to‘lash muddati to‘g‘risidagi ma’lumotlar bo‘lishi kerak. to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan talab bajarilmagan taqdirda va bunday talabni qo'yish asoslari bo'yicha qo'llaniladigan talabni bajarish, shuningdek bojxona to'lovlari, soliqlarni undirish va undirilishini ta'minlash choralari. Bojxona to'lovlarini to'lash to'g'risidagi talabni bajarish muddati u olingan kundan boshlab kamida 10 ish kuni va 20 kalendar kunidan oshmasligi kerak.

Bojxona to'lovlarini to'lash bo'yicha so'rovning shakli va uni to'ldirish tartibi Federal bojxona xizmatining 2010 yil 30 dekabrdagi 2711-sonli "Bojxona to'lovlarini to'lash bo'yicha so'rov shaklini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2005 yil 29 martdagi 13592/04-son qarorida soliq to'lash to'g'risidagi talabni berish majburiy chora va soliq qarorini bajarish uchun pul mablag'larini o'tkazish ekanligini ko'rsatdi. organ soliq to'lovchining soliq to'lash va undirish bo'yicha majburiyatlarini ixtiyoriy ravishda bajarishi sifatida qaralishi mumkin emas va soliq organi tomonidan qarzlarni undirish xususiyatiga ega.

Sharhlangan maqolaning 2-bandiga binoan, to'lanmagan taqdirda soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda undiriladi. Soliq to'lash to'g'risidagi talab qo'yilgandan so'ng (u bajarilmagan taqdirda) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqni undirish shubhasiz yoki sud tartibida amalga oshirilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining xuddi shu moddasining 6-bandiga binoan, soliq to'lash majburiyatini bajarmaslik soliq to'lash majburiyatini bajarish choralarini qo'llash uchun asosdir.

tomonidan umumiy qoida dan soliq undirish shaxslar sud tartibida amalga oshiriladi va tashkilotlardan soliq undirish, moddaning 2-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, shubhasiz tarzda amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, xususan:

1) shaxsiy hisob ochilgan tashkilotdan;

2) soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha uch oydan ortiq to'plangan qarzlarni undirish uchun:

qaram (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (mavjud, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga qaram (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) tomonidan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushum kelib tushganda. );

asosiy (ustun, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan), ularning bank hisobvaraqlariga asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar tomonidan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun tushum kelib tushganda. (korxonalar);

qaram (sho''ba) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - tegishli asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalardan (korxonalardan), agar qarzdorlik uchun javobgar bo'lgan tashkilot aniqlangan yoki bilishi kerak bo'lgan paytdan boshlab. soliq tekshiruvi tayinlanganda yoki soliq tekshiruvi boshlanganda asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyaga (korxonaga) pul mablag'lari, boshqa mol-mulk o'tkazilgan bo'lsa va agar bunday o'tkazish undirib olishning imkonsizligiga olib kelgan bo'lsa. belgilangan qarzlar;

asosiy (asosiy, ishtirokchi) kompaniyalar (korxonalar) bo'lgan tashkilotlar uchun - agar qarzdorlik uchun javobgar bo'lgan tashkilot tayinlanganligi haqida bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan paytdan boshlab qaram (sho'ba) kompaniyalardan (korxonalardan). joyida soliq tekshiruvi o'tkazilganda yoki soliq tekshiruvi boshlanganda pul mablag'lari, boshqa mol-mulk qaram (sho''ba) jamiyatga (korxonaga) o'tkazilgan bo'lsa va bunday o'tkazish ko'rsatilgan qarzlarni undirib bo'lmasligiga olib kelgan bo'lsa;

3) tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliq organi tomonidan bunday soliq to'lovchi tomonidan tuzilgan bitimning huquqiy malakasini yoki ushbu soliq to'lovchining faoliyatining holati va xususiyatini o'zgartirishga asoslangan bo'lsa;

4) tashkilotdan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan, agar ularning soliq to'lash majburiyati soliq organi tomonidan o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi bitimlar bo'yicha soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligini tekshirish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa.

Shaxsiy hisob raqamlari ochilgan tashkilotlar sifatida Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi davlat va munitsipal muassasalarni nazarda tutadi. Federal g'aznachilik organlarida byudjet jarayoni ishtirokchilari uchun shaxsiy hisobvaraqlar, qoida tariqasida, davlat yoki munitsipal muassasa shaklida mavjud bo'lib, San'atga muvofiq ochiladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 123.22-moddasi davlat, byudjet yoki avtonom bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, davlat va byudjet muassasalari o'z faoliyatini faqat federal g'aznachilik organlarida ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar hisobidan amalga oshiradigan banklar va boshqa kredit tashkilotlarida hisobvaraqlar ochish huquqiga ega emaslar.

Davlat muassasalarining maqomi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 161-moddasi (bundan buyon matnda RF BC deb yuritiladi), unga ko'ra davlat muassasasi faoliyatini moliyaviy qo'llab-quvvatlash Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining tegishli byudjeti hisobidan amalga oshiriladi. va byudjet smetasi asosida federal g'aznachilik organlarida yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakolatli moliya organlarida RF BC ga muvofiq u uchun ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar orqali.

San'atga muvofiq byudjet muassasasini moliyaviy qo'llab-quvvatlash. 1996 yil 12 yanvardagi N 7-FZ "To'g'risida" Federal qonunining 9.2 notijorat tashkilotlar", u davlat (shahar) topshirig'ini bajarganida, tegishli byudjetdan subsidiyalar shaklida amalga oshiriladi. Davlat tomonidan moliyalashtiriladigan tashkilot federal g'aznachilikning hududiy organida yoki Rossiya Federatsiyasi sub'ektining moliya organida ochilgan shaxsiy hisobvaraqlar orqali Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq o'zi olgan mablag'lar bilan operatsiyalarni amalga oshiradi.

Federal g'aznachilikning hududiy organlarida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining moliya organlarida yoki munitsipalitetlarda, Rossiya Federatsiyasi davlat byudjetdan tashqari jamg'armasining boshqaruv organlarida byudjetni ijro etish jarayonida avtonom muassasalar uchun shaxsiy hisobvaraqlar ham ochilishi mumkin. , San'atga muvofiq byudjet qonunchiligida belgilangan hollarda byudjet subsidiyalarini oladigan boshqa tashkilotlar. Miloddan avvalgi RF 220.1. Federal G'aznachilikda shaxsiy hisobvaraqlarni ochish va yuritish tartibi Federal G'aznachilikning 2012 yil 29 dekabrdagi 24n-sonli "Shaxsiy hisobvaraqlarni ochish va yuritish tartibi to'g'risida"gi buyrug'i bilan belgilanadi. hududiy organlar federal g'aznachilik".

Ma’nosidan kelib chiqib, shaxsiy hisobvaraq ochilgan tashkilotlardan inkassatsiya qilishni taqiqlash to‘g‘risidagi nizomni shunday talqin qilish mumkinki, budjet mablag‘larini hisobvaraqdan undirib bo‘lmaydi. Faoliyat bo'lsa avtonom muassasa yoki boshqa tashkilot bank hisobvaraqlari orqali amalga oshiriladi, agar bir vaqtning o'zida Federal G'aznachilikda yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining moliyaviy organida shaxsiy hisob mavjud bo'lsa, bank hisobvaraqlaridan undirish shubhasiz mumkin ko'rinadi.

Soliq organi soliq to'lovchi tomonidan tuzilgan bitimning huquqiy kvalifikatsiyasini yoki ushbu soliq to'lovchi faoliyatining holati va xususiyatini o'zgartirganda, soliq qarzlarini bahssiz (suddan tashqari) undirishni taqiqlash ham belgilanadi. Biroq, bunday taqiq San'at qoidalariga muvofiq qo'shimcha soliq hisoblash holatlariga taalluqli emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, hisob-kitoblar uchun ishlatiladigan boshlang'ich narxlar moslashtirilgandan beri. soliq bazasi, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2001 yil 28 fevraldagi 5-sonli qarorida ko'rsatilganidek, tegishli bitimlarning huquqiy malakasini yoki soliq to'lovchining faoliyatining holati va xususiyatini o'zgartirish sifatida qaralishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismini qo'llashning ayrim masalalari to'g'risida".

3. Soliq yoki yig‘im to‘lashning realligi soliq yoki yig‘im summasini tegishli byudjet (byudjetdan tashqari jamg‘arma) hisobvarag‘iga o‘tkazish zarurligini nazarda tutadi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining pozitsiyasiga ko'ra soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish vaqti soliq to'lovchining (yig'im to'lovchining) mol-mulkining to'lash uchun mo'ljallangan bir qismini amalda olib qo'yish hisoblanadi. byudjet soliq sifatida. Bunday yechib olish bank soliqni to'lashda soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan tegishli mablag'larni yechib olgan paytda amalga oshiriladi, shundan so'ng soliq to'lovchining mol-mulki allaqachon olib qo'yilgan, ya'ni. soliq to'langan (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1998 yil 12 oktyabrdagi N 24-P "Rossiya Federatsiyasi 1991 yil 27 dekabrdagi Qonunining 11-moddasi 3-bandining konstitutsiyaviyligini tekshirish to'g'risida" gi qarori. "Asosiy asoslar haqida soliq tizimi Rossiya Federatsiyasida").

Soliq majburiyatini bajarish San'atning 3-bandida batafsil tartibga solinadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida ko'rsatilgan bu daqiqa quyidagilar bilan bog'liq:

Bankka soliq to'lovchining bankdagi hisobvarag'idan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga mablag'larni Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish to'g'risida ko'rsatma taqdim etish, agar to'lov kunida etarli naqd pul qoldig'i bo'lsa (shu jumladan, yuridik va jismoniy shaxs);

Federal g'aznachilikda ochilgan davlat yoki munitsipal muassasaning shaxsiy hisobvarag'ida federal g'aznachilik organlarida Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish bo'yicha operatsiya aks ettirilganda);

Jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish uchun bankka, mahalliy ma'muriyatning kassasiga yoki federal pochta aloqasi tashkilotiga naqd pul qo'ygan kun;

Soliq organi ortiqcha toʻlangan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, penyalar summalarini tegishli soliqni toʻlash majburiyati bajarilganligi hisobiga hisobga olish toʻgʻrisida qaror qabul qilgan kun;

soliq agenti tomonidan soliq to'lovchining mablag'laridan soliq summalari ushlab qolingan kun;

Jismoniy shaxslar tomonidan daromadlarni deklaratsiyalashning soddalashtirilgan tartibi to'g'risidagi Federal qonunga muvofiq deklaratsiya to'lovini to'lash kuni (ya'ni, soliq amnistiyasini qo'llash, masalan, 2006 yil 30 dekabrdagi 269-sonli Federal qonuniga muvofiq). -FZ "Jismoniy shaxslarning daromadlarini deklaratsiyalashning soddalashtirilgan tartibi to'g'risida", daromad turlari va manbalari to'g'risidagi hujjatlar talab qilinmasa).

Soliq organiga qo'shimcha ravishda, sud soliqni hisobga olish yoki qaytarish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Bunda soliq to‘lovchining majburiyati sud qarori qonuniy kuchga kirgan paytdan boshlab bajariladi.

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi bir necha bor (2001 yil 25 iyuldagi N 138-O qarori, 2002 yil 10 yanvardagi N 4-O qarori) soliq to'lovchining soliq to'lash bo'yicha konstitutsiyaviy majburiyati soliq to'lash to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda bajarilgan deb hisoblanishi kerakligini ta'kidladi. soliq sifatida byudjetga to'lash uchun mo'ljallangan mol-mulkining bir qismini olib qo'yish haqiqatda sodir bo'lgan. Bunday yechib olish bank soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan soliqni to'lashda tegishli mablag'larni yechib olgan paytda sodir bo'ladi. Vijdonan soliq to‘lovchidan byudjetga tushmagan soliqlarni takroran hisobdan chiqarish xususiy mulkning konstitutsiyaviy kafolatlarini buzadi. Soliq to'lash bo'yicha konstitutsiyaviy majburiyatning bir qismi sifatida soliq to'lovchi qonuniy ravishda to'lashi shart belgilangan soliqlar va yig'imlar, kredit tashkilotlari uchun esa - byudjetga tegishli to'lovlarni o'tkazishni ta'minlash bo'yicha davlat-huquqiy majburiyat. Biroq, San'atning talqini. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasi, vijdonli soliq to'lovchi soliqlarni to'lash va byudjetga o'tkazishning ko'p bosqichli jarayonida ishtirok etadigan barcha tashkilotlarning harakatlari uchun javobgardir, degan xulosaga kelishimizga imkon bermaydi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi uning rivojlanishida ta'kidladi huquqiy pozitsiya bu Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 60-moddasida banklarning soliq to'lovchidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqni Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish bo'yicha ko'rsatmalarini bajarish majburiyati belgilab qo'yilgan. Agar bank ushbu majburiyatni bajarmagan bo'lsa, u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-bobiga muvofiq javobgar bo'ladi.

Soliq to‘lovchining hisobvarag‘ida yoki bankning vakillik hisobvarag‘ida mablag‘lar haqiqatda yo‘qligi sababli soliq (yig‘im) summasi haqiqatda byudjetga o‘tkazilmagan soliq to‘lovchining bank hisobvarag‘idan mablag‘larni rasmiy ravishda hisobdan chiqarishga yo‘l qo‘yilmaydi. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 2001 yil 25 iyuldagi N 138-O qarorida, agar banklar va soliq to'lovchilar yomon niyatli deb tan olinsa, ular Konstitutsiyaviy sudning huquqiy pozitsiyasiga bo'ysunmasliklarini tushuntirdi. Rossiya Federatsiyasi, unga ko'ra har bir soliq to'lovchining konstitutsiyaviy majburiyati soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan soliq to'lash bo'yicha mablag'larni hisobdan chiqarish paytida bajarilgan deb hisoblanadi, chunki ular mohiyatan ushbu majburiyatni bajarishdan bo'yin tovlagan. . Davlat o'z soliq va huquqni muhofaza qilish organlari tomonidan taqdim etilgan holda, banklar tomonidan byudjetga soliq to'lovlarini o'tkazish bo'yicha ommaviy-huquqiy funktsiyalarni bajarish tartibi ustidan nazoratni amalga oshirishi kerak. Shu munosabat bilan, soliq to'lovchilarning yomon niyatlarini aniqlash uchun byudjetga tegishli mablag'lar tushmagan taqdirda, soliq organlari davlat va xususiy manfaatlar muvozanatini ta'minlash uchun zarur tekshirish va tekshirishni amalga oshirishga haqli. byudjetga soliq tushumini ta'minlovchi, shu jumladan bitimlarni haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi va bunday bitimlardan olingan barcha narsalarni davlat daromadiga undirish to'g'risidagi da'volarni hakamlik sudlariga taqdim etadi.

Banklarning soliq majburiyatlarini bajarish bilan bog'liq munosabatlar bilan bog'liq vakolatlari San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 60-moddasi.

4. Soliq to‘langanidan keyin soliqning byudjet hisobiga tushishiga yo‘l qo‘ymaslikka qaratilgan harakatlarga (harakatsizlikka) yo‘l qo‘yilmaydi. Bunday holda, San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida soliq to'lash majburiyati bajarilgan deb tan olinmaydi. Bu, xususan, holatlar:

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish uchun soliq to'lovchi tomonidan bekor qilinishi yoki bank tomonidan bajarilmagan to'lov topshirig'ini qaytarish;

Shaxsiy hisob raqamini ochgan soliq to'lovchi tashkilot tomonidan bekor qilinishi yoki federal g'aznachilik organi (shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organ) tomonidan soliq to'lovchiga Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga tegishli mablag'larni o'tkazish bo'yicha bajarilmagan topshiriqni qaytarish;

Mahalliy ma'muriyat yoki federal pochta aloqasi tashkiloti tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazish uchun qabul qilingan naqd pulni soliq to'lovchiga - jismoniy shaxsga qaytarish;

Soliq to'lovchining Federal G'aznachilikning hisob raqamini va benefitsiar bankining nomini soliq summasini o'tkazish tartibida noto'g'ri ko'rsatilishi, bu summaning Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazilmasligiga olib keldi. Federal G'aznachilikning yagona hisob raqami;

Agar soliq to'lovchi bankka (federal g'aznachilik organiga, shaxsiy hisobvaraqlarni ochuvchi va yurituvchi boshqa vakolatli organga) soliq to'lash uchun pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida ko'rsatma taqdim etgan kunida ushbu soliq to'lovchining boshqa bajarilmagan da'volari bo'lsa, ular unga taqdim etiladi. hisob (shaxsiy hisob) va Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 64, 855-moddalari) ustuvor tartibda amalga oshiriladi va agar bu hisob (shaxsiy hisob) bo'lmasa. barcha talablarni qondirish uchun etarli balans.

Arbitraj amaliyoti shuni tasdiqlaydiki, soliq to'lash majburiyati bajarilmagan deb hisoblanmaydigan to'lov topshirig'idagi majburiy rekvizitlar Federal G'aznachilikning hisob raqami va benefitsiar bankining nomi (Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining qarori). Rossiya Federatsiyasi 2013 yil 23 iyuldagi N 784/13).

Soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatining bajarilishi Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudining 2001 yil 18 dekabrdagi 1322/01-sonli qarori bilan to'g'ri bayon etilgan bo'lib, unda soliq yoki yig'im to'lash majburiyati to'g'ri bajarilishi kerakligi aniqlangan. , ya'ni o'z vaqtida (yoki muddatidan oldin) va ichida pul shakli.

Bundan tashqari, soliq to'lash majburiyati mustaqil ravishda bajarilishi kerak, ammo soliq majburiyati to'g'ri bajarilganda, mustaqillik faqat belgilangan shakl va usullarda mumkin bo'ladi. soliq qonunchiligi. Masalan, ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarishni ta'minlash usullarining to'liq ro'yxatini belgilaydi.

Soliq majburiyatini to'g'ri bajarish faqat ixtiyoriy bo'lishi mumkin va soliq majburiyatini majburiy undirish orqali to'lash allaqachon soliq to'lovchining soliq majburiyatini lozim darajada bajarmaganligini anglatadi.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi pozitsiyasiga ko'ra, soliq to'lash muddatiga qarzlar mavjudligi va qonun bilan ustuvor to'lovlar sifatida tasniflangan qarzlarni to'lash sababli joriy to'lovlar cheklanganligi ta'sir qilishi mumkin emas. Soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchilar tomonidan mustaqil ravishda soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda, soliqni o'tkazish to'g'risida bankka ko'rsatma taqdim etish orqali bajarilishi kerak. Tegishli ko'rsatmalar soliq to'lovchilar tomonidan hisobvaraqda etarli mablag' qoldig'i mavjudligi yoki yo'qligidan qat'i nazar, bankka o'z vaqtida taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 15 iyundagi N VAC-3674 qarori). /11).

5. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari soliq to'lovchi tomonidan soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarishining faqat pul shaklini belgilaydi. 1995 yil 30 dekabrdagi 225-FZ-sonli "Mahsulotni taqsimlash bo'yicha bitimlar to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini o'tkazilgan mahsulotlar hisobidan hisob-kitob qilish imkoniyati istisno hisoblanadi.

San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida soliq to'lash majburiyati, agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi valyutasida amalga oshiriladi. Art. "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya Banki) to'g'risida" 2002 yil 10 iyuldagi 86-FZ-sonli Federal qonunining 27-moddasi mansabdor shaxsni belgilaydi. pul birligi Rossiya Federatsiyasining (valyutasi) - bu San'atga mos keladigan rubl. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 75-moddasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu qoidaga istisnolarni belgilashi mumkin, masalan, Rossiya vizalarini olish uchun davlat bojini to'lashda. chet el fuqarolari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.29-moddasi). Ushbu holatda xorijiy valyuta byudjetga o'tkazilgunga qadar u Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

6. Sharhlangan moddaning 6-bandida soliq to‘lash majburiyatini bajarmaslik soliq to‘lash majburiyatini bajarish bo‘yicha chora-tadbirlarni qo‘llash uchun asos bo‘lishi belgilab qo‘yilgan bo‘lib, bu soliq to‘lovchi tomonidan bajarilishi ustidan soliq organlari tomonidan doimiy nazorat o‘rnatilishini nazarda tutadi. uning vazifalari.

Ushbu norma amalda xuddi shu moddaning 2-bandiga mos keladi, unda soliq belgilangan muddatda to‘lanmagan yoki to‘liq to‘lanmagan taqdirda undirilishi nazarda tutilgan. San'atning 2-bandida sanab o'tilgan shaxslardan sudda undirishdan tashqari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi va boshqa shaxslar, soliq qarzlari shubhasiz tarzda undirilishi mumkin. Bunday undirish soliq to'lovchining hisobvaraqlaridagi mablag'lar hisobidan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46-moddasi), soliq to'lovchining boshqa mol-mulki hisobidan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 47, 48-moddalari) amalga oshiriladi. federatsiyasi). Soliqlarni majburiy undirish, qoida tariqasida, choralarni qo'llash bilan birga keladi soliq majburiyati Chda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 15 - 16.

7. San'atning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi soliqlarni Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga Federal G'aznachilikning tegishli hisob raqamiga o'tkazish bo'yicha ko'rsatmalarning bajarilishini tartibga soladi. Ushbu buyruq Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki bilan kelishilgan holda Rossiya Moliya vazirligi tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda to'ldiriladi.

Soliq to'lovchining soliqni o'tkazish bo'yicha topshiriqni o'z-o'zidan bajarishi uning to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisoblash majburiyatini anglatadi.

Soliqlar Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazilishining belgisi ham o'ziga xos semantik tarkibga ega, chunki byudjetga tushgan daromadlar Rossiya Federatsiyasi tomonidan ochilgan Federal G'aznachilikning yagona hisobvaraqlarini o'z ichiga olgan turli xil bank hisobvaraqlari bo'yicha taqsimlanadi. , Rossiya Federatsiyasining har bir sub'ektiga va Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki muassasalarida munitsipal ta'limga. San'atga muvofiq har bir alohida hisob. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksining 6-moddasi, shuningdek, bank hisobvaraqlari to'plamini, masalan, daromadlar va xarajatlarni, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari mablag'larini va boshqa mablag'larni hisobga olish uchun alohida-alohida ifodalaydi. Ba'zi byudjet hisoblari tranzit hisoblardir (o'tkazish balansiga ega emas).

Izlash soliq to'lovchining vazifasi emas bank hisob raqami, bu summa federal, mintaqaviy, mahalliy bo'lishi mumkin yoki RF BC yoki tegishli byudjet to'g'risidagi qonun bilan belgilangan nisbatda turli byudjetlar o'rtasida taqsimlanishi mumkin bo'lgan muayyan soliqni to'lash uchun hisobga olinishi kerak. Istisnosiz barcha daromadlar, shu jumladan soliq daromadi, San'atga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 218-moddasi, byudjet tizimining byudjetlari o'rtasida daromadlarni hisobga olish va taqsimlash uchun yagona hisobga. San'atga muvofiq byudjetlar o'rtasida daromadlarni taqsimlash funktsiyasi. Federal G'aznachilik tomonidan amalga oshirilgan RF BC 166.1.

Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 12 noyabrdagi 107n-sonli "Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga to'lovlarda mablag'larni o'tkazish to'g'risidagi buyruqlar tafsilotlarida ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'ini tasdiqladi, unga quyidagilar kiradi:

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga to'lovlarni to'lashda pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyruqlarda to'lovchini, pul mablag'larini oluvchini identifikatsiya qiluvchi ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalari;

Rossiya Federatsiyasining soliq organlari tomonidan boshqariladigan soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlarni to'lash uchun mablag'larni o'tkazish uchun buyurtmalarda to'lovni aniqlaydigan ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalari;

Bojxona va boshqa to‘lovlarni to‘lash uchun mablag‘larni o‘tkazish to‘g‘risidagi topshiriqlarda bojxona organlari tomonidan to‘lovni aniqlovchi ma’lumotlarni ko‘rsatish qoidalari;

Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga to'lovlarni to'lashda mablag'larni o'tkazish to'g'risidagi buyruqlarda to'lovni aniqlovchi ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalari (soliq va bojxona organlari tomonidan amalga oshiriladigan to'lovlar bundan mustasno);

Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga to'lovlarni to'lashda mablag'larni o'tkazish to'g'risida buyruq bergan shaxs yoki organni identifikatsiya qiluvchi ma'lumotlarni ko'rsatish qoidalari.

Rossiya Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan qoidalar, agar jismoniy shaxs tomonidan soliq to'lashda byudjet tizimiga mablag'larni o'tkazish to'g'risidagi buyruq soliq agenti, shuningdek soliq organi, davlat (shahar) muassasasi tomonidan tuzilgan bo'lsa, qo'llaniladi. , kredit muassasasi, to'lov agenti ("To'lov agentlari tomonidan amalga oshiriladigan jismoniy shaxslardan to'lovlarni qabul qilish faoliyati to'g'risida" 2009 yil 3 iyundagi N 103-FZ Federal qonuniga muvofiq), federal pochta xizmatini tashkil etish.

Jismoniy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga, shu jumladan davlat va kommunal xizmatlarga to'lovlarni to'lash uchun mablag'larni o'tkazish to'g'risidagi buyruqni tuzuvchisi yagona hisoblash identifikatorini, Buyurtmada nazarda tutilgan jismoniy shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar identifikatorini ko'rsatadi. Federal G'aznachilikning 2012 yil 30 noyabrdagi № 19n "Davlatni saqlash tartibini tasdiqlash to'g'risida" axborot tizimi davlat va munitsipal to'lovlar to'g'risida".

Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki o'z vakolatlari doirasida yuritish uchun hisobvaraqlar rejasini tasdiqlaydi buxgalteriya hisobi kredit tashkilotlarida. Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobini yuritish qoidalari to'g'risidagi nizom, 2012 yil 16 iyuldagi 385-P-sonli 40101-sonli "Federal g'aznachilik organlari tomonidan byudjet tizimining byudjetlari o'rtasida taqsimlanadigan daromadlar" hisobvarag'ining belgilanishini tasdiqladi. Rossiya Federatsiyasi ", unga Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimi byudjetlarining barcha soliq va soliq bo'lmagan daromadlari kiradi.

Byudjet tizimiga mablag'larni o'tkazish bo'yicha ko'rsatmaning o'ziga xos xususiyati, bunda u naqd pulsiz hisob-kitoblarda beriladigan oddiy to'lov topshiriqnomalaridan farq qiladi, bu kodning ko'rsatilishidir. byudjet tasnifi(KBK). BCC yigirmata belgidan iborat bo'lib, ularda byudjet daromadlarining asosiy ma'muri, daromadlarning turi va kichik turi, byudjet daromadlarining guruhi, kichik guruhi, moddasi, kichik bandi va elementi, sektor faoliyat kodi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. hukumat nazorati ostida(Rossiya Federatsiyasi RFning 20-moddasi). Byudjet tasnifi kodlarini qo'llash bo'yicha batafsil tushuntirish Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlanadi, u muntazam ravishda yangilanadi (sharh berish paytida Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar mavjud). Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi N 65n buyrug'i bilan).

Soliqlarni o'tkazish buyrug'ining yana bir xususiyati kodni ko'rsatishdir Butunrossiya tasniflagichining Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 10 noyabrdagi 677-sonli qaroriga muvofiq ishlab chiqilgan ma'muriy-hududiy bo'linish ob'ektlari (OKATO).

San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimida soliqni olmaslikka olib kelmaydigan tartibdagi xato soliq majburiyatlari choralarini qo'llashga olib kelmaydi. Bunday holda, soliq summasi tushunarsiz tushumlar uchun CBC hisobiga kiritilishi va soliq to'lovchining iltimosiga binoan soliq organi tomonidan aniqlanishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga daromadlarning tushmasligiga olib kelmaydigan xato, Federal G'aznachilik daromadlarini kreditlash uchun to'g'ri ko'rsatilgan hisob qaydnomasi bilan KBK yoki OKATOning noto'g'ri ko'rsatilishidir.

Xususan, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 24 dekabrdagi N CA-4-7 / 23263-sonli xatida "Soliq nizolarini ko'rib chiqish amaliyotini Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi tomonidan ko'rib chiqish yo'nalishi to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi, Oliy sud Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2013 yil uchun qarorlarida mavjud bo'lgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarining talqini "OKATO kodeksining noto'g'ri ko'rsatilishi asoslardan biri sifatida ko'rsatilmaganligi aniqlangan. Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq to'lash majburiyatini bajarilmagan deb e'tirof etish uchun.

O'NINCHI HAKAMLIK SUDI Apellyatsiya
REzolyutsiya
N A41 holatida 2012 yil
Qarorning operativ qismi 2012 yilda e'lon qilingan
Qaror qabul qilingan to `liq 2012 yil
arbitraj Apellyatsiya sudi iborat:
raislik qiluvchi sudya
sudyalar
sud majlisi bayonnomasini tuzishda:
uchrashuvda qatnashayotganda:
arizachidan ("zavod" OAJ, OGRN :) - Lazukin M.V., ishonchli vakili
manfaatdor shaxs nomidan (Rossiyaning Moskva viloyati uchun tumanlararo IFTS) - ishonchli vakil,
sud majlisida "Zavod" OAJning Moskva viloyati arbitraj sudining 2012 yildagi A41-sonli sudya tomonidan qabul qilingan qarori ustidan shikoyatini ko'rib chiqdi.
"zavod" OAJning Rossiyaning Moskva viloyati bo'yicha tumanlararo IFTSga soliq to'lash majburiyatini bajarilgan deb e'tirof etish va da'voni haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi iltimosiga binoan,
o'rnatilgan:
ochiq AKSIADORLIK jamiyati"zavod" (keyingi o'rinlarda - "zavod" OAJ, soliq to'lovchi) ariza bilan (Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 49-moddasiga muvofiq talablarni tushuntirishni hisobga olgan holda) Moskva viloyati Arbitraj sudiga murojaat qildi. hakamlik sudi) Rossiyaning Moskva viloyati bo'yicha tumanlararo IFTSga (keyingi o'rinlarda - soliq organi, inspeksiya) 2011 yil 11 fevral holatiga ko'ra soliq, yig'im, penya, jarima to'lash talabini noqonuniy deb topish to'g'risida; to'lash majburiyatini tan olish daromad solig'i 2010 yil noyabr oyi uchun 379 999 rubl miqdorida, yer solig'i 2010 yil uchun 453 500 rubl miqdorida. bajarilgan,
Moskva viloyati arbitraj sudining 2012 yildagi qarori bilan da'volar to'liq rad etildi.
Birinchi instansiya sudining hal qiluv qaroriga rozi bo‘lmagan “Zavod” AJ apellyatsiya shikoyati bilan O‘ninchi hakamlik sudiga murojaat qildi, unda nizolangan shaxsni so‘radi. sud akti bekor qilish, belgilangan talablarga javob berish.
Sud majlisida soliq to‘lovchining vakili apellyatsiya vajlarini qo‘llab-quvvatladi.
Rossiyaning Moskva viloyati bo'yicha tumanlararo IFTS vakili apellyatsiya javobida va qo'shimchalarda ko'rsatilgan asoslar bo'yicha apellyatsiyani qondirishga e'tiroz bildirdi, u birinchi instantsiya sudining qarorini qonuniy va asosli deb hisoblaydi.
Apellyatsiya shikoyatini ko‘rib chiqib, ish materiallarini o‘rganib, ishda ishtirok etuvchi shaxslar vakillarining fikrini tinglab, birinchi instansiya sudi tomonidan moddiy va protsessual huquq normalarining qo‘llanilishi to‘g‘riligini tekshirib, , apellyatsiya sudi quyidagi xulosaga keldi.
Ish materiallaridan ma'lum bo'lishicha, "zavod" OAJ Rossiyaning Moskva viloyati bo'yicha tumanlararo Federal soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan.
1998 yil 21 dekabrda arizachi va "Bank" ATB o'rtasida mijozning 215-sonli hisob-kitob (joriy) hisobvarag'ini ochish va unga xizmat ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzildi, uning predmeti ochish va hisob-kitob va kassa xizmatlari hisob-kitob hisobi.
2010 yil 25 noyabrda arizachi AKB bankiga N hisob-kitob hisobvarag'i orqali 2010 yil noyabr oyi uchun 379 999 rubl miqdorida daromad solig'ini o'tkazish uchun N to'lov topshiriqnomalarini taqdim etdi. Va to'lov topshirig'i N 2010 yilning IV choragi uchun 453 500 rubl miqdorida er solig'ini o'tkazish uchun.
Tegishli mablag‘lar ariza beruvchining joriy hisobvarag‘idan yechib olingan, lekin ko‘rsatilgan shaxsning vakillik hisobvarag‘ida mablag‘ yetarli bo‘lmaganligi sababli byudjet daromadlari schyotlariga o‘tkazilmagan. kredit tashkiloti.
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining buyrug'iga muvofiq, 03.12.2010 dan boshlab amalga oshirish uchun litsenziya. bank operatsiyalari.
25.01.2011 yildagi N xatida soliq organi arizachining ko'rsatilgan soliqlarni to'lash majburiyatini bajarilgan deb tan olishni rad etdi.
Bundan tashqari, soliq organi 11.02.2011 yil holatiga ko'ra er solig'i, yig'imlar, jarimalar, jarimalar N to'lash bo'yicha talabni chiqardi.
San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida soliq to'lovchi soliq to'lash majburiyatini mustaqil ravishda bajarishi shart, agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa. Soliq to'lash majburiyati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda bajarilishi kerak. Soliq to'lash majburiyatini bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik soliq organi yoki bojxona organi tomonidan soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risida da'vo yuborish uchun asos bo'ladi.
Paragraflarga muvofiq. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 44-moddasida soliq to'lash majburiyati ushbu soliqni to'lash bilan tugaydi.
Paragraflarga ko'ra. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasiga binoan, soliq to'lash majburiyati soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga mablag'larni Federal G'aznachilikning tegishli hisobvarag'iga o'tkazish bo'yicha ko'rsatma taqdim etilgan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi. soliq to‘lovchining bank hisobvarag‘idan, agar to‘lov sanasida undagi mablag‘ yetarli bo‘lsa. Ushbu qoida soliqni tegishli majburiyat mavjud bo'lganda, lekin qonunda belgilangan muddatdan oldin to'lashni nazarda tutadi.
Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 1998 yil 12 oktyabrdagi 24-P-sonli qarorida belgilangan huquqiy holatga ko'ra, har bir soliq to'lovchining soliq to'lash bo'yicha konstitutsiyaviy majburiyati soliqlarning bir qismi olib qo'yilgan paytda bajarilgan deb hisoblanadi. soliq sifatida byudjetga to'lash uchun mo'ljallangan mol-mulki haqiqatda sodir bo'lgan. Bunday olib qo'yish bank soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan soliqni to'lashda tegishli mablag'larni yechib olgan paytda sodir bo'ladi, bu soliq to'langanligini ko'rsatadi. Bunday holda, soliq to'lovchi harakatlar uchun javobgar bo'lmaydi kredit tashkilotlari soliqlarni to'lash va byudjetga o'tkazishning ko'p bosqichli jarayonida ishtirok etish.
Shunday qilib, soliq, yig'im soliq to'lovchi, yig'imlarni to'lovchi tomonidan ko'rilgan chora-tadbirlar natijasida byudjetga tegishli mablag'larni olish uchun real imkoniyat mavjud bo'lgan taqdirdagina to'langan deb tan olinishi mumkin. byudjetdan tashqari jamg'arma, ya'ni soliq to'lovchining soliq to'lashga qaratilgan harakatlari, undirish vijdonli xarakterga ega bo'lganida.
Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi 17.12.2002 yildagi N 2257/02 va 27.07.2011 yildagi 2105/11-son qarorlari bilan birinchi qismning 45-moddasi 1-bandiga muvofiq aniqlik kiritdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchi soliqlarni muddatidan oldin to'lash majburiyatini bajarish huquqiga ega.
Shunga o'xshash nizolarni ko'rib chiqishda Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan shakllantirilgan huquqiy pozitsiyaga ko'ra, Kodeksning 45-moddasi qoidalari soliq to'lovchini tavsiflovchi holatlarni va uning soliq majburiyatini bajarishdagi vijdonini, shu jumladan uning soliq majburiyatini bajarishdagi vijdonini hisobga olgan holda qo'llaniladi. mavjudlik. Soliq majburiyatlari mavjud bo'lmagan taqdirda, soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha bajarilgan majburiyatni tan olish to'g'risidagi xulosalar Kodeksning 45-moddasi 3-bandiga mos kelmaydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 27 iyuldagi 2105/11-sonli qarorida soliq to'lovchining soliq to'lash majburiyati faqat soliq to'lashi mumkinligi aniqlangan. soliq davri.
Ko'rib chiqilayotgan ishda arizachi suddan to'lash majburiyatining bajarilishini tan olishni so'radi: 2010 yil noyabr oyi uchun 379 999 rubl miqdorida daromad solig'i; 2010 yilning IV choragi uchun er solig'i 453 500 rubl miqdorida.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasiga binoan, soliq deganda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv asosida ularga tegishli bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish shaklida olinadigan majburiy, individual ravishda tekin to'lov tushuniladi. maqsadidagi mablag'lar moliyaviy yordam davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyati.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 388-moddasiga muvofiq er solig'i mulk huquqi, doimiy (cheksiz) foydalanish huquqi yoki umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik huquqi asosida er uchastkalariga ega bo'lgan tashkilotlar va jismoniy shaxslar tomonidan tan olinadi. to'lovchilar.
Soliq kodeksining 389-moddasi soliq solish ob'ekti sifatida uning hududida joylashgan er uchastkalari tan olinadi munitsipalitet kimning hududida soliq solinadigan bo'lsa, bundan mustasno yer uchastkalari ushbu moddaning 2-bandida keltirilgan.
Soliq kodeksining 390-moddasiga muvofiq er solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagicha belgilanadi kadastr qiymati Kodeksning 389-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan er uchastkalari.
Kodeksning 391-moddasiga binoan soliq solinadigan baza har biriga nisbatan belgilanadi yer uchastkasi soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga uning kadastr qiymati sifatida.
Kodeksning 392-moddasi 3-bandida soliq to'lovchi tashkilotlar o'zlariga mulk huquqi yoki doimiy (cheksiz) foydalanish huquqiga ega bo'lgan har bir er uchastkasi bo'yicha davlat yer kadastridagi ma'lumotlar asosida soliq solinadigan bazani mustaqil ravishda belgilaydilar. , Kodeksning 396-moddasi 14-bandiga muvofiq, soliq to'lovchilarga davlat natijalari to'g'risida ma'lumot berilishi kerak. kadastr baholash 1 yanvar holatiga ko'ra er kalendar yili Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda joriy yilning 1 martidan kechiktirmay.
Soliq kodeksining 393-moddasida kalendar yili er solig'i bo'yicha soliq davri, hisobot davrlari (soliq to'lovchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lgan jismoniy shaxslar uchun) - kalendar yilning birinchi choragi, ikkinchi choragi va uchinchi choragi deb e'tirof etiladi.
Kodeksning 396-moddasiga asosan soliq summasi soliq davri tugaganidan keyin soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foizlarda hisoblanadi. Soliq to'lovchi-tashkilotlar soliq summasini (avans soliq to'lovlari summasini) mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar.
Kim uchun soliq to'lovchilar hisobot davri chorak sifatida belgilangan, joriy soliq davrining birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklaridan keyin avans soliq to‘lovlari summalarini tegishli miqdorning to‘rtdan bir qismi sifatida hisoblab chiqing. soliq stavkasi soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga er uchastkasining kadastr qiymatining foizi. Soliq davri oxirida byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi ushbu soliq to‘lovchilar tomonidan Kodeksning 396-moddasi 1-bandiga muvofiq hisoblangan soliq summasi bilan soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari summalari o‘rtasidagi farq sifatida belgilanadi. soliq davri.
Soliq va avans to'lovlarini to'lash tartibi va shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasida belgilangan.
San'atning 1-bandidan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasiga binoan, soliq va er solig'i bo'yicha avans to'lovlari soliq to'lovchilar tomonidan munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida (federal shaharlarning qonunlarida) belgilangan tartibda va muddatlarda to'lanishi kerak. Moskva va Sankt-Peterburg).
Soliq davrida soliq to'lovchilar, agar munitsipalitetning vakillik organining normativ-huquqiy hujjatida (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlarida) boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, avans soliq to'lovlarini to'laydilar. Soliq davri tugaganidan keyin soliq to'lovchilar ushbu Kodeksning 396-moddasi 4-bandida nazarda tutilgan tartibda hisoblangan soliq summasini to'laydilar. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasi 2-bandi).
Shunday qilib, yuqoridagi me’yor va holatlar tahlilidan kelib chiqadigan bo‘lsak, bankka 2010-yil 25-noyabrdagi 2010-yil IV choragi uchun yer solig‘ini o‘tkazish bo‘yicha 453500 so‘mlik to‘lov topshiriqnomasini taqdim etish vaqtida rubl, er uchastkasining kadastr qiymati aniqlandi va soliq to'lovchi avans to'lovlarini to'lashga majbur bo'ldi.
Bundan tashqari, 25.11.2010 yildagi to'lov topshiriqnomasi bo'yicha to'langan summa "zavod" AJning yer solig'i bo'yicha soliq majburiyati summasiga to'g'ri keladi, bu soliq organi tomonidan tasdiqlangan. soliq deklaratsiyasi va 11.02.2011 yil holatiga ko'ra ko'rsatilgan N talabi.
Soliq to'lovchining ATB Bankning to'lovga layoqatsizligi to'g'risida bilishini tasdiqlovchi dalillar, shuningdek soliq to'lovchining yomon niyatidan dalolat beruvchi boshqa dalillar soliq organi tomonidan sudga taqdim etilmagan.
Yuqorida aytilganlarga asoslanib, apellyatsiya sudi birinchi instantsiya sudining soliq to'lovchining 2010 yil IV choragi uchun 453 500 rubl miqdorida er solig'ini to'lash majburiyatini tan olish to'g'risidagi da'volarini qondirishni rad etish to'g'risidagi qarori bilan xulosa qiladi. (to'lov topshirig'i N t 11/25/2010), shuningdek soliq to'lovchidan ushbu summani to'lash talab qilinganligi sababli, 2011 yil 11 yanvar holatiga soliq, yig'imlar, jarimalar, jarimalarni to'lash bo'yicha N da'vosini bekor qilish talabi. ushbu qismda ko'rsatilgan talablarni ko'rib chiqishda birinchi instansiya sudi tomonidan moddiy huquq normalari noto'g'ri qo'llanilganligi sababli o'zida bo'lmagan qarzlar bekor qilinishi kerak.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandiga binoan, ish haqi shaklida daromad olishda soliq to'lovchi bunday daromadni amalda olgan sanasi soliq to'lashning oxirgi kuni deb e'tirof etiladi. unga muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oy mehnat shartnomasi(shartnoma).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi asosida soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini daromadlarni to'lash uchun bankka naqd pul kelib tushgan kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart. shuningdek, soliq agentlarining bankdagi hisobvaraqlaridan daromadlar soliq to‘lovchining hisobvaraqlariga yoki uning topshirig‘iga ko‘ra uchinchi shaxslarning bank hisobvaraqlariga o‘tkazilgan kun.
Boshqa hollarda soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay - naqd pulda to'langan daromad uchun, shuningdek soliq haqiqatda ushlab qolingan kundan keyingi kundan kechiktirmay - daromad uchun o'tkazadi. soliq to'lovchini natura yoki shaklda olgan moddiy foyda.
Shunday qilib, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi, ushlab turadi va byudjetga o'tkazadi ish haqi(shu jumladan oyning birinchi yarmi uchun) har oyda bir marta xodimning daromadi hisoblangan har oyning natijalari bo'yicha daromadini yakuniy hisoblashda.
San'atning 1-bandiga binoan. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar va doimiy missiyalar xorijiy tashkilotlar Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchidan daromad olgan yoki munosabatlar natijasida soliq to'lovchidan soliqni hisoblash, ushlab qolish va to'lash kerak.
To'lov usulidan qat'i nazar (to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi tomonidan yoki soliq agenti orqali), bunday to'lov faqat soliq to'lovchining mablag'lari (mol-mulki) hisobidan amalga oshirilishi kerak. Binobarin, soliq majburiyatini mustaqil bajaruvchi soliq to‘lovchi o‘z mol-mulkining bir qismini, soliq to‘lovchi oldidagi soliq majburiyatini bajaruvchi soliq agenti esa o‘z mol-mulkining bir qismini emas, balki bir qismini musodara qilishi shart. "birovning" mulki (soliq to'lovchi). Soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi).
"Zavod" OAJ shaxsiy hisobiga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini to'lash 2010 yil noyabr uchun 11.03.2010, 11.10.2010, 17.11.2010, 22.11.2010 va 25.11.2010 yildagi jami 87 200 rubl miqdoridagi to'lov topshiriqnomalari bilan amalga oshirildi.
Ish materiallaridan quyidagicha ish haqi fondi 11.10.2010 yildagi N va ish haqi bo'yicha to'lov topshiriqnomalari N 11.03.2010, 11.10.2010, 17.11.2010, 22.11.2010 va 2010 yil 25 noyabrda taqdimotdan oldin. bahsli to'lov topshirig'i bo'yicha ish haqi soliq to'lovchi xodimlari tomonidan 594 124 rubl miqdorida haqiqatda to'langan. 61 tiyin, shaxsiy daromad solig'i 77 239 rublni tashkil etdi.
Kimdan ish haqi fondi 2010 yil noyabr oyi uchun shaxsiy daromad solig'i 374 117 rubl, shundan 87 200 rubl miqdorida undirilganligidan kelib chiqadi. 2010 yil noyabr oyida to'langan. Shunday qilib, 2010 yil dekabr oyida soliq to'lovchi agent sifatida byudjetga 286 917 rubl to'lashi kerak edi. shaxsiy daromad solig'i miqdori 2010 yil noyabr uchun.
2010 yil noyabr oyida xodimlarga ish haqi va shaxsiy daromad solig'i to'lanishi kerak bo'lgan boshqa to'lovlar to'langanligi to'g'risidagi guvohnoma 2010 yil 25 dekabrgacha soliq to'lovchi agent sifatida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishi shart bo'lgan summada. 379 999 rubl.
Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2011 yil 27 iyuldagi 2105/11-sonli qarorida berilgan tushuntirishlarga ko'ra, soliq majburiyati bo'lmagan taqdirda byudjetga to'lovlarni o'tkazish doirasida to'lovchi o'z majburiyatlarini bajarmaydi. konstitutsiyaviy majburiyat, lekin ixtiyoriy ravishda kelib chiqadigan soliq majburiyatlarini keyingi hisob-kitob qilish uchun byudjet hisoblarini to'ldiradi. Bunday holda, to'lovni o'tkazish ommaviy huquq emas, balki xususiy huquq xarakteriga ega va shunga ko'ra, to'lovchining hisobvarag'idan hisobdan chiqarilgan mablag'lar o'tkazilmagan taqdirda, bank uning oldida majburiyatni oladi, chunki bunday munosabatlar bir tomonlama xarakterga ega bo'lgan soliq majburiyatini bajarish doirasida vijdonli soliq to'lovchining mol-mulkini xatlash amalga oshirilmaydi.
Yuqoridagi holatlarga ko‘ra, apellyatsiya sudi birinchi instansiya sudining “Zavod” DAKning majburiyatini tan olish to‘g‘risidagi da’volarini qanoatlantirish uchun qonuniy asoslar yo‘qligi haqidagi xulosasini qo‘llab-quvvatlaydi. shaxsiy daromad solig'ini to'lash 2010 yil noyabr oyi uchun 379 999 rubl miqdorida. bajarilgan, shuning uchun apellyatsiya sudi ushbu qismda birinchi instantsiya sudining sud hujjatini bekor qilish yoki o'zgartirish uchun asosga ega emas.
San'atning 1-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Arbitraj protsessual kodeksining 198-moddasiga binoan, fuqarolar, tashkilotlar va boshqa shaxslar davlat organlari, organlarining normativ bo'lmagan qarorlari, noqonuniy qarorlari va harakatlari (harakatsizligi) ni haqiqiy emas deb topish to'g'risida ariza bilan hakamlik sudiga murojaat qilish huquqiga ega. mahalliy hukumat, boshqa organlar, mansabdor shaxslar, agar ular e’tiroz bildirilayotgan normativ bo‘lmagan huquqiy hujjat, qaror va harakat (harakatsizlik) qonun hujjatlariga yoki boshqa normativ hujjatlarga muvofiq emas deb hisoblasa. huquqiy akt va ularning huquqlarini buzadi qonuniy manfaatlar biznes va boshqa sohalarda iqtisodiy faoliyat, ularga qonunga xilof ravishda har qanday majburiyatlarni yuklash, tadbirkorlik va boshqa xo‘jalik faoliyatini amalga oshirishga boshqa to‘siqlar yaratish.
San'atning 5-qismiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Arbitraj protsessual kodeksining 200-moddasi, bahslashilayotgan normativ bo'lmagan huquqiy hujjatning qonunga yoki boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatga muvofiqligini, bahslashilayotgan qarorning qonuniyligini, bahslashilayotgan harakatlar (harakatsizlik), mavjudligini isbotlash majburiyati. E’tiroz bildirilayotgan hujjatni, qarorni, e’tiroz bildirilayotgan harakatni (harakatsizlikni) qabul qilish to‘g‘risidagi tegishli organ yoki organning shaxsi, shuningdek, bahsli hujjat, qaror qabul qilish, bahsli harakatlarni sodir etish uchun asos bo‘lgan holatlar. (harakatsizlik) harakatni, qarorni yoki sodir etgan harakatni (harakatsizlikni) qabul qilgan organ yoki shaxsga yuklanadi.
Yuqorida aytilganlardan kelib chiqqan holda, apellyatsiya instantsiyasi sudining xulosasiga ko'ra, birinchi instantsiya sudining hal qiluv qarorini o'zgartirish uchun yangi qaror qabul qilingan holda, "Zavod" OAJ majburiyatini bajarganligini e'tirof etish nuqtai nazaridan ko'rsatilgan talablarni qondirish uchun qonuniy asoslar mavjud. «2010 yilning IV choragi uchun 453500 rubl miqdorida er solig'ini to'lash. (25.11.2010 yildagi N to'lov topshirig'i), shuningdek, 11.02.2011 yil holatiga soliq, yig'im, penya, jarima to'lash bo'yicha N talabni bekor qilish to'g'risida.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 110-moddasi va 5-bandi ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2007 yil 13 yanvardagi N-li qarori bilan sud hujjati foydasiga qabul qilingan ishda ishtirok etuvchi shaxslar tomonidan etkazilgan sud xarajatlari hakamlik sudi tomonidan tashqaridan undiriladi.
Agar da'vo qisman qanoatlantirilgan bo'lsa, sud xarajatlari qanoatlangan da'volar miqdoriga mutanosib ravishda ishda ishtirok etuvchi shaxslar tomonidan qoplanadi.
Agar sud qarori to'liq yoki qisman foydasiga bo'lmasa, davlat boji to'langan byudjetdan qaytariladi. davlat organi, mahalliy hokimiyat organi yoki mansabdor shaxs, davlat bojini qaytarish asoslari va tartibini belgilaydigan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.40-moddasi nazarda tutilmagan.
San'at tomonidan kiritilgan o'zgartirishlar. 2008 yil 25 dekabrdagi 281-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonunining 14-moddasi, San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.37-moddasi, hakamlik sudlarida ko'rib chiqiladigan ishlar bo'yicha da'vogar yoki javobgar sifatida ishtirok etuvchi davlat organlarini, mahalliy hokimiyatlarni davlat bojini to'lashdan ozod qilish to'g'risidagi sud xarajatlarini taqsimlashda qo'llanilmaydi.
Ariza beruvchi tomonidan byudjetga to'langan davlat bojini sudlanuvchidan undirish sudlanuvchiga davlat bojini byudjetga to'lamaslik, balki arizachiga zararni qoplash majburiyatini yuklaydi. so'm pullar ular tomonidan qilingan xarajatlarga teng.
Davlatni ozod qilish va shahar hokimiyatlari sud xarajatlarini qoplashdan qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.
Shuning uchun, amal qiladi umumiy tartib Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 9-bobida nazarda tutilgan sud xarajatlarini taqsimlash va 1-qismga muvofiq ariza beruvchi tomonidan to'langan davlat boji. Rossiya Federatsiyasining Arbitraj protsessual kodeksining 110-moddasi ishda ishtirok etuvchi sifatida bevosita davlat organidan (mahalliy davlat organi) uning foydasiga undirilishi kerak.
Yuqorida aytilganlarga asoslanib, Rossiyaning Moskva viloyati bo'yicha tumanlararo IFTS dan 2011 yil 15 yanvardagi № 14 va 2012 yil 13 yanvardagi № 14 to'lov topshiriqnomalari bo'yicha to'langan 6000 rubl miqdorida davlat boji hisoblanadi. “Zavod” AJ foydasiga undirilishi shart.
Rossiya Federatsiyasi Hakamlik protsessual kodeksining 266, 268-moddasi, 269-moddasining 2-bandi, 270-moddasi 1-qismining 4-bandi, Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 271-moddasiga asoslanib, sud
qaror qildi:
Moskva viloyati Arbitraj sudining 2012 yildagi A41-sonli qaroriga "Zavod" OAJning 2010 yilning 4-choragi uchun yer solig'ini to'lash majburiyatini bajarganligini tan olish to'g'risidagi talablarni qondirishni rad etish qismiga o'zgartirish kiritish. 453 500 rubl miqdorida. va Moskva viloyati uchun Rossiya tumanlararo IFTS tomonidan chiqarilgan 2011 yil 11 fevral holatiga ko'ra soliq, yig'imlar, jarimalar, jarimalar to'lash bo'yicha da'voni bekor qilish.
Talabning ushbu qismini qondiring.
“Zavod” AJning 2010 yil IV choragi uchun 453 500 rubl miqdorida yer solig'ini to'lash bo'yicha bajarilgan majburiyati e'tirof etilsin, 2011 yil 11 fevraldagi soliq, yig'imlar, penyalar, jarimalar to'lash bo'yicha №-li talab haqiqiy emas deb topilsin. , Moskva viloyatlari uchun Rossiyaning tumanlararo IFTS tomonidan chiqarilgan.
Birinchi instansiya sudining hal qiluv qarorining qolgan qismi o‘zgarishsiz qoldirilsin.
Moskva viloyati uchun Rossiyaning tumanlararo IFTS dan 6000 rubl yig'ing. ariza va apellyatsiya berish uchun davlat bojini to'lash bo'yicha sud xarajatlari.

Amaldagi qonunchilikda soliq to'lovchilar soliq to'lashdan bo'yin tovlashga urinishgan taqdirda ularga nisbatan qo'llanilishi mumkin bo'lgan bir qator jazo choralarini nazarda tutadi. To'lovchilar o'rtasida soliq majburiyatlarini o'z vaqtida to'lash ko'rinishini yaratishga juda ko'p misollar mavjud.

Rossiya Federal qonuniga ko'ra, g'aznaga pul o'tkazish uchun bankda to'lov topshirig'i taqdim etilgan soliq to'langan hisoblanadi. Aks holda, soliqlar to'langan hisoblanmaydi. Shuning uchun, agar soliq to'lovchi Rossiya Federal Soliq xizmatiga kelib, bo'limni ikki marta undan soliq majburiyatlarini undirishda ayblamoqchi bo'lsa va uning bank hisobvarag'idan byudjetga mablag' o'tkazilganligi to'g'risida dalillarni taqdim etmasa, Federal Soliq xizmati. uni soliq to'lashga majbur qiladi.

Soliq to'lovchi bank bilan havoda osilgan mablag'lar masalasini hal qilishga majburdir. Ko'pincha bunday holatlar Rossiya fuqarolarining litsenziyasiz banklar bilan o'zaro munosabatlari doirasida sodir bo'ladi. Davlat regulyatori tijorat banki tashkilotlarining litsenziyalarini bekor qiladi. Bu esa soliq to‘lovchilar mablag‘larini byudjetga o‘tkazish bilan bog‘liq muammolarga olib keladi.

Bunday hollarda, byudjetga mablag'larni o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomasi taqdim etilganidan keyin ham soliq to'lovchilar soliqlarni qayta to'lashlari kerak. Ilgari sarflangan mablag'lar "muammo" bankdan qaytarilishi kerak.

Rossiya Federal Soliq xizmati xodimlari ko'pincha bunday holatlarga duch kelishadi. Ko'pincha soliqlar Rossiya banklaridan litsenziyalarni bekor qilish arafasida to'lanadi. Bu haqiqatni aniqlash qiyin emas. Davlat nazorat organining litsenziyani bekor qilish to'g'risidagi qarori qabul qilingan sana va to'lov topshiriqnomasi sanasiga qarash kifoya.

Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, vijdonli soliq to'lovchilar Federal Soliq Xizmatiga to'lov topshirig'ini taqdim etish orqali soliqlarni to'lash uchun mablag'larni depozitga qo'yish to'g'risida dalillarni taqdim etadilar.

Bankda to'lov topshirig'ini to'lash vaqtida soliq to'lovchining soliq majburiyatlari bo'lmasligi odatiy hol emas. Buning sababi, to'lov topshirig'ining to'lov amalga oshirilgan soliq davri tugashidan oldin yuborilganligi. Va soliq to'lashning bu usuli ham osonlikcha insofsiz deb tan olinishi mumkin.

Federal Soliq xizmati, shuningdek, agar soliq to'lovchining yanada gullab-yashnagan boshqa hisoblari bo'lsa, vijdonsiz soliq to'lovchilarni tan oladi. bank tashkilotlari, bu erda Milliy Assambleya oldidagi majburiyatlarning oldingi to'lovlari bo'yicha mablag'lar qoldig'i soliqqa tortish miqdorini qoplaydi. Va "muammo" bankdagi soliq to'langan deb taxmin qilingan boshqa hisob, shu jumladan kontragentlar bilan hisob-kitoblar ham sarflanmagan.

Federal soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, bunday holatlar kamdan-kam uchraydi, bu o'z-o'zini ish bilan ta'minlaydigan aholi tomonidan soliqlarni to'lash bilan tegishli firibgarlik sxemasining tarqalishini taklif qiladi. Bu sizga Federal Soliq xizmati to'lovchilari tomonidan soliq majburiyatlarining bajarilishini tan olish uchun rasmiy shart-sharoitlarni yaratishga imkon beradi. Biroq, xizmat byudjetdagi bu bo‘shliqlarni o‘z mablag‘i hisobidan “yamayapti”, deb taxmin qilish xato. Ertami-kechmi soliqlarni to'lash kerak bo'ladi. Ehtimol, qo'shimcha jarimalar bo'ladi.

Har qanday mulk yoki shaxsiy narsaga ega bo'lgan har qanday shaxs soliq qonunchiligi bilan bog'liq savollarni beradi. Ular har safar yana paydo bo'ladi, chunki ularga javob olish har doim ham oson emas. Soliqlar muntazam va o'z vaqtida to'lanadi, ammo qarz borligini qanday bilasiz?

Soliq hisoblarini tekshirishning samarali usullari

Agar tekshiruvda pul to'lashni talab qiladigan schyot-fakturalar berilmagan bo'lsa, soliq to'langan hisoblanadi. Bugun siz turli yo'llar bilan tekshirishingiz mumkin. ga borish shart emas soliq idorasi va navbatda turing. Aksariyat odamlar allaqachon Internetda hamma narsani qilishga odatlangan: elektron xizmatlardan foydalangan holda valyuta o'tkazmalarini amalga oshirish, to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqaruvchilarning veb-saytlaridan materiallar sotib olish va boshqalar. Mavjudligini tekshiring soliq qarzi Agar siz global tarmoqdan foydalansangiz, mumkin. Shu maqsadda bir qator elektron xizmatlar. Bu ikkilamchi manbalar va Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti.

Siz ikki usuldan foydalangan holda soliq qarzi bor yoki yo'qligini bilib olishingiz va ma'lum vaqt o'tgandan keyin soliq to'langanligini tekshirishingiz mumkin:

Buning uchun, masalan, nalogi.online saytidan foydalanishingiz kerak. Rasmiy sahifaga o'tgandan so'ng, yuqorida keltirilgan ikkita variantdan birini tanlashingiz va tegishli raqamlarni kiritishingiz kerak bo'lgan oyna ochiladi. Biroz vaqt o'tgach, tizim natija beradi va mavjud yoki yo'qligini ko'rsatadi hisoblarni ochish. Ushbu sahifani tark etmasdan, foydalanuvchi darhol to'lovni amalga oshirishi mumkin bo'ladi. Mijoz ko'rsatilgan elektron pochta manziliga tegishli xat yoki bildirishnomani olgan paytdan boshlab soliq to'langan hisoblanadi. Bu 2 dan 4 haftagacha davom etadi. Shuning uchun, agar jarima allaqachon hisoblangan bo'lsa, uni birinchi navbatda to'lash shart emas, chunki to'lov amalga oshirilayotganda u hali ham hisoblab chiqiladi.

Shuningdek, siz Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida soliqlar to'langanligini tekshirishingiz mumkin. Ammo buning uchun kirish imkoniyati bo'lishi kerak Shaxsiy kabinet. Siz faqat soliq idorasiga tashrif buyurganingizdan so'ng kirishingiz mumkin. Xizmat xodimlari maxsus ro'yxatga olish kartasini taqdim etadilar. Imzo kaliti sertifikatiga ega bo'lganlar uchun ham kirish imkoniyati ochiq bo'ladi. Shaxsiy elektron kabinetda foydalanuvchi soliqlarni to'lash haqidagi ma'lumotlarni kuzatishi mumkin bo'ladi.

Soliq to'lash: bosqichlar tavsifi

Birinchi usul - maxsus deklaratsiyadan foydalanish. U soliq idorasiga taqdim etilishi kerak, u erda mijozga to'lanishi kerak bo'lgan summa hisobga olinadi va xabarnoma beriladi. Undan oldin u olingan foyda haqidagi barcha ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak bo'ladi. Ushbu qadamlardan so'ng siz to'lov sifatida bankka pul yuborishingiz kerak.

Ikkinchi yo'l: soliq xizmati xodimlari tomonidan ro'yxatga olingan summa darhol olingan daromaddan ushlab qolinadi va shaxs allaqachon oladi. sof foyda. Bu ma'muriy variant.

Uchinchi yo'l - kadastr. U ro'yxatini o'z ichiga olgan reestrga asoslanadi soliqqa tortiladigan ob'ektlar, lekin tashqi xususiyatlarga ko'ra tasnifi bilan. Foyda minimal bo'lganda foydalaniladi va pulni tejash uchun o'rtacha daromad darajasi ta'minlanadi va belgilanadi, undan mablag'lar ijro etuvchi organlarga o'tkaziladi.

To'rtinchi variant, olingan daromaddan xaridlarni amalga oshirish vaqtida shaxs darhol soliqni to'laydi.

To'lovni amalga oshirish kerak bo'lgan vaqt har bir vaziyatga bog'liq bo'ladi va alohida ko'rib chiqiladi. Xabarnomani olganingizdan so'ng, uni to'lash uchun darhol bankka borishingiz kerak. Faqat foydalanuvchi yaxshi Internet ko'nikmalariga ega bo'lsa, buning oldini olish mumkin. Bunday holda, nafaqat qarz borligini aniqlash, balki kerakli miqdorni darhol o'tkazish ham mumkin. Misol uchun, Yandex.Money-da foydalanuvchi bilishi mumkin bo'lgan maxsus bo'lim mavjud zarur ma'lumotlar TIN tomonidan. Shundan so'ng, u bilan ham pul o'tkazish taklif etiladi plastik karta, elektron hamyondan yoki to'lov tizimi bilan bog'liq bo'lgan terminal orqali.

To'lov o'tdimi: buni qanday aniqlash mumkin

Barcha soliq to'lovchilar tomonidan unutilmasligi kerak bo'lgan ikkita holat mavjud. Soliq tegishli organlarga kvitansiyalarni taqdim etish vaqtida to'langan hisoblanadi. Ammo ba'zida quyidagilar sodir bo'ladi: mijoz bankka keldi, pul o'tkazdi, mablag'lar hisobdan chiqarildi, ammo biroz vaqt o'tdi va u kechiktirilgan to'lov uchun jarima undirilganligi haqida xabar oldi. Odatda bu holat tez-tez sodir bo'lmaydi. Ammo, agar bu sodir bo'lgan bo'lsa, kamdan-kam hollarda kimdir hamma narsani "tinchlik bilan" hal qila oladi. Nega? Bank kechikish uning aybi ekanligini tan olishdan bosh tortmoqda. O'z navbatida, soliq to'lovchi barcha kerakli miqdorni o'tkazdi va u qonun oldida aniq. Ko'pincha bunday vaziyatlarda faqat sud yordam berishi mumkin. Keyin har bir tomonning harakatlari ko'rib chiqiladi, barcha kvitansiyalar va cheklar ishga ilova qilinadi va keyin allaqachon qaror qabul qilinadi.

Bunday vaziyatda bitta muhim qoidani yodda tutish kerak: agar kvitansiya to'langan bo'lsa va pul mijozning kartasidan yechib olingan yoki kassa apparati orqali kiritilgan bo'lsa, soliq to'langan hisoblanadi. Operatsiyani bekor qilish faqat ikkita holatda sodir bo'ladi:

1997 yilda sud qaroriga ko'ra, soliq faqat Federal Soliq xizmati o'z ixtiyorida bo'lgan mablag'ni olganida to'langan deb hisoblansa ham, soliq to'lovchi ham o'z huquqlariga ega. Barcha ko'rsatmalarni vijdonan bajarish, to'lovni o'z vaqtida to'lash, barcha hujjatlarning mavjudligi kechikishda ayb yo'qligining kafolati bo'lib, endi bu ish bilan shug'ullangan bank vakillariga savollar beriladi. Shuningdek, u toʻlov topshiriqnomasini olib kelish, hisobda pul boʻlishi, barcha mavjud qarzlarni toʻlash zarurligiga eʼtibor qaratdi. Keyin soliq to'lovchiga nisbatan boshqa da'volar qolmaydi.

Aksariyat fuqarolar manfaatdor. Sahifada mulk solig'i haqida so'z boradi. Ukrainada mulk solig'ining batafsil tavsifi. Bu va boshqa ma'lumotlar fiskal qonunchilikni yaxshiroq tushunishga yordam beradi.