Ish beruvchilar xodimlarga to'lanadigan summalardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazishlari shart. Asosiy masala soliqni o'tkazish vaqtini aniqlashda paydo bo'ladi ta'til to'lovi, ya'ni. ta'til to'lovi (ish haqi yoki boshqa daromadlar) malakasi bilan. Gap shundaki, umumiy holatda xodimlarning daromadlari olingan sana uni to'lash sanasi hisoblanadi. Biroq, ish haqi bilan bog'liq bo'lgan summalar uchun boshqa muddat belgilanadi - bu daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni.

Har bir xodim yillik to'lanadigan ta'til olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 21-moddasi). Shuningdek, mehnat qonunchiligi har yili qo'shimcha haq to'lanadigan ta'tillarni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 116-moddasi). Bundan tashqari, xodim va ish beruvchi o'rtasidagi kelishuvga binoan yillik to'lanadigan ta'til qismlarga bo'linishi mumkin. Bunday holda, qismlardan biri kamida 14 kalendar kuni bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 125-moddasi). Ba'zi hollarda yillik ta'til uzaytirilishi yoki boshqa muddatga qoldirilishi kerak, bu xodimning xohish-istaklarini inobatga olgan holda ish beruvchi tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 124-moddasi).

Yillik haq to'lanadigan ta'til o'rtacha ish haqini saqlab qolish bilan ta'minlanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 114-moddasi). O'rtacha ish haqini hisoblash tartibi San'atda tasvirlangan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 139-moddasi. Hukumatning 2007 yil 24 dekabrdagi 922-son qarori bilan o'rtacha ish haqini hisoblash tartibining o'ziga xos xususiyatlari to'g'risidagi nizom tasdiqlandi. Bundan tashqari, barcha hollarda ta'til uchun to'lov uning boshlanishidan kamida uch kun oldin amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi).

San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, soliq agentlari soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasini ular amalda to'langanda ushlab qolishlari shart.

Ish beruvchilar ushlab qolingan soliq summasini daromad to‘lash uchun bankdan naqd pul kelib tushgan kundan, shuningdek o‘z bank hisobvarag‘idan daromad soliq to‘lovchining yoki uning topshirig‘i bo‘yicha hisob raqamlariga o‘tkazilgan kundan kechiktirmay o‘tkazadilar. , uchinchi shaxslarning hisoblariga (RF Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandining 1-bandi). Boshqa hollarda, soliq agentlari soliqni xodim haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'langan daromad uchun o'tkazadi. pul shakli, shuningdek soliq haqiqiy ushlab qolingan kundan keyingi kun - natura yoki soliq shaklida olingan daromadlar uchun. moddiy foyda(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi 2-bandi).

Ko'pincha daromadning haqiqiy olingan sanasi uni to'lash kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Biroq, ish haqi uchun boshqa muddat mavjud. Bunday holda, xodim bunday daromadni haqiqiy olgan sanasi u hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).

E'tibor bering, San'atning 9-qismida. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasida "Ish haqini to'lash tartibi, joyi va shartlari" ta'til uchun to'lov uning boshlanishidan kamida uch kun oldin amalga oshiriladi. Ko'rib turganingizdek, ushbu norma bo'yicha ta'til to'lovi miqdori bevosita bog'liq ish haqi.

Shunday qilib, ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi ta'til to'lovlari qanday ko'rib chiqilishiga bog'liq - ish haqi (ko'rsatilgan daromad xodimga hisoblangan oyning oxirgi kuni) yoki boshqa daromad (daromad kuni). to'langan).

Mansabdor shaxslarning lavozimi

Bosh moliya va soliq bo'limlari vakillari ta'til to'lovi mehnat vazifalarini bajarish uchun daromad to'lash emasligini bir necha bor ta'kidladilar. Ular buni San'atga muvofiq, deb tushuntirdilar. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 106 va 107-moddasida ta'til - bu xodim mehnat majburiyatlarini bajarishdan ozod bo'lgan vaqt. Shunday qilib, bu holda, daromadni haqiqiy olish sanasi kichik bandda ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq belgilanishi kerak. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi. Bu erda biz daromadni to'lash kuni haqida gapiramiz, shu jumladan. daromadlar qaysi oy uchun hisoblanganidan qat'i nazar, soliq to'lovchining bank hisobvaraqlariga o'tkazish.

Ushbu xulosa quyidagi xatlarda keltirilgan: Rossiya Federal Soliq xizmati 2009 yil 10 apreldagi 3-5-04-son / [elektron pochta himoyalangan] va 01.09.2008 yildagi 18-0-09 / 0001-son, Rossiya Moliya vazirligi 24.01.2008 yildagi 03-04-07-01 / 8-son va 10.10.2007 yildagi 03-04-06-son. -01 / 349, Moskva Moskva uchun Federal Soliq xizmati 2010 yil 23 martdagi No 20-15 / 3 / [elektron pochta himoyalangan]

Biroq, ta'til to'lovi aks ettirilgan soliq kartasi daromad va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisobga olish bo'yicha (1-son shakl-shaxsiy daromad solig'i) va daromadlar to'g'risidagi guvohnoma individual(2-NDFL shakli) o'sha oylarda soliq davri ular to'langan (masalan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2008 yil 9 iyuldagi 3-5-04-sonli xatlariga qarang). [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Moliya vazirligi 06.03.2008 yildagi 03-04-06-01 / 49-son).

Ko'rib turganingizdek, fiskallar ta'til to'lovi mehnat vazifalarini bajarish uchun daromad to'lovi emas deb hisoblaydi. Shuning uchun bunday daromadning haqiqiy olingan sanasi uni to'lash kuni hisoblanadi.

Sud nima deydi

Darhol aytishimiz kerakki, bu masala bo'yicha sud amaliyoti noaniq. Ba'zi hakamlar ta'til to'lovi ish haqi bilan bog'liq deb hisoblashadi. Shunga ko'ra, ta'til to'lovi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi xodimga ko'rsatilgan daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Hakamlik sudlari ta'til to'lovi xodimning ish haqi bilan bog'liq degan xulosaga keldi, bu ham San'at bilan tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi ish haqini to'lash tartibi, joyi va muddatlarini belgilaydi, shuningdek ta'tilni to'lash muddatini belgilaydi. O'z navbatida, San'atning 6-bandiga binoan ish haqi shaklida daromad to'lashda. 226 va San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga binoan, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushbu daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida o'tkazishi shart. Shuning uchun, to'langan ta'til to'lovi miqdori bo'yicha soliqni o'tkazish hisobot davri uchun ish haqi miqdori bo'yicha soliqni o'tkazish bilan bir vaqtda amalga oshirilishi kerak (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 18 oktyabrdagi qarorlari). ish No A27-17765 / 2010 va 2011 yil 26 sentyabrdagi № A27- 16788/2010).

Shunga o'xshash pozitsiya Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 21 iyuldagi № A42-6610 / 2010-sonli 2010 yil 30 sentyabrdagi A56-41465 / 2009-sonli ishidagi qarorlarida mavjud. Ural tumani 2010 yil 05 avgustdagi F09-9955 / 09-C3 va boshqalar.

Aytgancha, qarorlardan birida sudyalar San'atning 9-qismini ta'kidladilar. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasiga binoan, ta'til to'lovi miqdori to'g'ridan-to'g'ri ish haqi bilan bog'liq.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudyalar San'atning 9-qismiga murojaat qilishdi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi "Ish haqini to'lash tartibi, joyi va shartlari" ta'til uchun to'lov boshlanishidan kamida uch kun oldin amalga oshiriladi. Shunday qilib, hakamlar ta'til to'lovining ko'rsatilgan normasi to'g'ridan-to'g'ri ish haqi bilan bog'liq degan xulosaga kelishdi. Shuning uchun ta'til paytida o'rtacha ish haqini to'lash xodimlarning ish haqi tizimiga kiritilgan (Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04.03.2008 yildagi F09-982 / 08-S2-son qarori).

Ayni paytda, sudyalarning yana bir qismi ta'til to'lovi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi ta'til to'lovi to'langan kun ekanligiga ishonch hosil qiladi.

Arbitraj amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sud shunday xulosaga keldiki, ta'til to'lovi, soliq to'lovchining soliq agenti bilan mehnat munosabatlari bilan bog'liq bo'lishiga qaramay, boshqacha (ish haqidan tashqari) xususiyatga ega, chunki bu vaqt davomida xodim mehnat unumdorligidan ozod bo'ladi. mehnat majburiyatlari. Shuning uchun, ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi kichik bandga muvofiq belgilanishi kerak. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi bunday daromadni to'lash kuni sifatida, shu jumladan. daromadlarni soliq to'lovchining hisobvaraqlariga o'tkazish (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 27 maydagi A68-14429/2009-sonli qarorlari va 2007 yil 9-noyabrdagi A14-16375-2006/581/ ishida). 28).

O'z navbatida, Shimoliy-G'arbiy okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 20 fevraldagi A05-5345 / 2007-sonli ishida qarorida sub. 1-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning umumiy muddatini - bankka olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay belgilaydi. Pul yoki pul mablag'larini soliq to'lovchining hisob raqamlariga o'tkazish. Bu atama daromadlarni bankdan olingan mablag‘lar hisobidan kassadan berish yoki soliq to‘lovchining bank hisobvarag‘iga o‘tkazish yo‘li bilan to‘lashda qo‘llanilishi kerak. Boshqa hollarda, pastki belgilangan maxsus muddatdan foydalaning. 2-bet 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ya'ni soliq to'lovchi haqiqatda daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay. Shuning uchun, ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi kichik bandga muvofiq belgilanishi kerak. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi.

Bizni qiziqtirgan masala bo'yicha sud qarorlari juda xilma-xildir. Hozirgi vaqtda sanab o'tilgan qarorlarning bir qismi Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan nazorat tartibida ko'rib chiqilmoqda (masalan, 06.02.2012 yildagi VAS-1581/12-son qaroriga qarang). Bir qismi allaqachon Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi tomonidan ko'rib chiqilgan bo'lib, u quyi sud agentning shaxsiy sudlovni topshirishi shart degan to'g'ri xulosaga kelganligini hisobga olib, ishlarni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga o'tkazishni rad etdi. ushbu daromad hisoblangan oyning oxirgi kunidagi daromad solig'i (masalan, 2012 yil 10 fevraldagi VAS-499/12-sonli ta'rifga qarang).

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2011 yil 11 noyabrdagi VAS-11709/11-sonli ta'rifi alohida qiziqish uyg'otadi. Aynan shu erda hakamlar nihoyat buni tan olishdi sud amaliyoti buyurtma berish uchun yagona yondashuv yo'q shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish ta'til to'lovidan. Katta sudyalar ikkala lavozimga ham rozi bo'lishdi (ta'til to'lovi ish haqi; ta'til to'lovi boshqa daromadlar bilan bog'liq) etarli darajada asoslanadi. Shuning uchun, qo'llashda yagona yondashuvni ishlab chiqish uchun hakamlik sudlari moddiy huquq, sudyalar hay'ati ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga yuborish uchun asoslar topdi.

Endi biz Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining qarori e'lon qilinishini kutishimiz kerak. Xo'sh, shu paytgacha, agar siz soliq organlari bilan kelishmovchiliklardan qochmoqchi bo'lsangiz, ta'til to'lovi mehnat majburiyatlarini bajarish uchun daromad to'lovi emasligidan kelib chiqing, shuning uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi bu kun hisoblanadi. to'langan.

Eslatib o'tamiz, 6-NDFL hisob-kitobi hisobot sanasida to'ldiriladi (mos ravishda 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr, 31 dekabr). Hisoblashning 1-bo'limi birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy va bir yil uchun hisoblash usuli bo'yicha tuziladi.

Tegishli hisobot davri uchun hisob-kitobning 2-bo'limi faqat ushbu davrning oxirgi uch oyida amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiradi. Agar soliq agenti bitta operatsiyani amalga oshirsa hisobot davri, va uni boshqasida yakunlaydi, keyin bu operatsiya yakuniy davrda aks etadi. Bunday holda, operatsiya soliqni o'tkazish muddati kelganda, Federal Soliq xizmati mutaxassislari ko'rsatadigan topshirish davrida yakunlangan hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'ini ta'til to'lovidan o'tkazish muddati

Ta'til to'lovi shaklida daromadni haqiqiy olish sanasi daromadni to'lash kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi 1-bandi). Soliq agentlari ular haqiqatda to'langanda soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan soliq summasini ushlab qolishlari shart (RF TC moddasining 4-bandi). Xodimga ta'til to'lovi shaklida daromad to'lashda shaxsiy daromad solig'i bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkaziladi (RF TC moddasining 6-bandi).

Agar muddatning oxirgi kuni Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq dam olish va (yoki) ishlamaydigan bayram deb e'tirof etilgan kunga to'g'ri keladigan bo'lsa, muddatning tugash kuni undan keyingi ish kuni hisoblanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Ta'til to'lovini to'lash sanasi va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish sanasi turli davrlarga to'g'ri keladi

Aniqlik uchun maktub mualliflari quyidagi misolni keltirdilar. Ta'til to'lovi 2016 yil 30 dekabrda to'langan. Muddati shaxsiy daromad solig'ini to'lash(31 dekabr) shanba kuni tushdi. Bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandiga muvofiq, to'lov muddati 2017 yil 9 yanvarga ko'chirildi.

Federal Soliq xizmati mutaxassislarining tushuntirishicha, soliqni byudjetga to'g'ridan-to'g'ri o'tkazish sanasidan qat'i nazar, hisoblangan daromad (020-satr), hisoblangan soliq (040-satr) va ushlab qolingan soliq (070-satr) miqdori ko'rsatilishi kerak edi. 2016 yil uchun hisob-kitoblarning 1-bo'limi. Va 2-bo'limda ushbu operatsiya 2017 yilning birinchi choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobini to'ldirishda aks ettirilgan. Ushbu bo'lim quyidagicha to'ldirilishi kerak:

• 100-satrda "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" 30.12.2016 yil ko'rsatilgan;
• 110-qatorda "Soliq ushlab qolish sanasi" - 30.12.2016;
• 120-qatorda "Soliq o'tkazish muddati" - 01/09/2017 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi qoidalarini hisobga olgan holda);
• 130-“Haqiqiy olingan daromad summasi” va 140-“Ushlab olingan soliq summasi” qatorlari boʻyicha tegishli summa koʻrsatkichlari koʻrsatiladi.

Ko'pincha, buxgalter ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi va to'lashi kerak. Axir, ta'til to'lovi keyingi oy boshlanadigan ta'tildan oldin beriladi. Keling, unda nima deyilganini gapiraylik soliq kodeksi RF va ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misolini keltiring.

To'lov vaqtida shaxsiy daromad solig'ini hisoblang

Ta'til to'lovi xodimga ta'tilga chiqishdan uch kun oldin to'lanishi kerak. Bu 136-moddada talab qilinadi Mehnat kodeksi RF.

Da dumalab ketish buxgalter xodimga keyingi oy bilan bog'liq daromad to'lanadigan vaziyatga duch keladi. Ya'ni, masalan, ta'til to'lovi avgust oyida beriladi va ta'tilning o'zi sentyabr oyida bo'lib o'tadi. Bunday holda, ta'til to'lovini amalda to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 223-moddasi 1-bandi 4-bandi). Ya'ni, ta'til to'lovini to'lash vaqtida buxgalter ta'til to'lovining barcha miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi kerak. Bu Rossiya Moliya vazirligining 06/06/2012 yildagi 03-04-08 / 8-139-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Soliq imtiyozlarini hisobga oling

Hisoblashda kamaytiring soliq bazasi xodim ta'tilga chiqqan oy uchun to'lanishi kerak bo'lgan soliq imtiyozlari miqdori bo'yicha.

Bunday holda, chegirmalar taqdim etilishi kerak umumiy tartib joriy oy uchun. Joriy va keyingi oylar uchun ajratmalarni "bo'lish" yoki qayta taqsimlash kerak emas. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 15 noyabrdagi 03-04-06 / 8-306-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Biz ta'til to'lashdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va soliq chegirmalarini hisobga olishni misol yordamida tushuntiramiz.

Dam olish to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Tashkilot USNni qo'llaydi. Savdo menejeri Trishina I.P. 2016 yil 25 iyundan boshlab 14 kalendar kunlik asosiy to'lanadigan ta'til (25 iyundan 8 iyulgacha) berildi. Trishinaning yagona farzandi bor. Ya'ni, u kerak standart chegirma 1400 rubl miqdorida. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 4-bandi, 1-bandi, ta'til to'lovi vaqtida yil boshidan beri xodimning daromadi 350 000 rubldan oshmagan).

Trishinaning ta'til to'lovi unga 26 500 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan, shu jumladan:

11 357,15 rubl - iyun uchun ta'til to'lovi;
15 142,86 rubl - iyul uchun ta'til to'lovi.

18-iyun kuni Trishinaga iyun oyi maoshi uchun 12 000 rubl miqdorida avans berildi. Hisobchi ushbu summadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmadi.

Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda iyun oyi uchun xodimga to'lanadigan soliq imtiyozlari hisobga olingan. Dam olish to'lovidan shaxsiy daromad solig'i miqdori 3263 rublni tashkil etdi. ((26500 rubl - 1400 rubl) × 13%).

30 iyun kuni Trishina iyun oyi uchun 37 500 rubl miqdorida maosh oldi. (1 dan 24 iyungacha, shu jumladan, bayramlar oldidan). 30-iyun holatiga ko‘ra, Trishinaning yil boshidan olgan daromadi 350 ming rubldan oshmagan. Shu munosabat bilan, xodim uchun standart chegirma huquqi saqlanib qoladi. Trishinaning umumiy maoshidan hisobchi 30 iyun holatiga ko'ra shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi va ushlab turdi - 4875 rubl. (37 500 rubl × 13%).

Ta'til paytida, ham yillik, ham qo'shimcha, xodimga ta'til to'lovi to'lanadi. Ulardan tashkilot shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi, ushlab turadi va byudjetga to'laydi. Ushbu qoida 2019 yilda ham amal qiladi. Maqolada biz ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibini tahlil qilamiz, soliqni qachon o'tkazish kerakligini, to'lov topshirig'ini qanday to'ldirishni aytamiz.

2019 yilda ta'til to'lashdan shaxsiy daromad solig'i: qanday soliqlarni ushlab qolish va to'lash kerak

Shaxsiy daromad solig'i summasi xodimga hisoblangan vaqtda ushlab qolinadi. Ya'ni, tashkilot xodimlarining qo'lida soliqni olib tashlagan holda pul olinadi:

• 30% - norezident xodimlar uchun.

2019 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati

2019 yilda ta'til to'lovlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati o'zgarmadi. Bu, avvalgidek, ular joriy hisobvaraqdan to'lanadimi, buning uchun naqd pul olinadimi yoki tushumdan beriladimi, bog'liq emas.

2019 yilda ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Agar bu kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, to'lash muddati keyingi ish kuniga uzaytiriladi.

Quyida biz shaxsiy daromad solig'ini to'lash shartlari bo'yicha qiyosiy jadvalni taqdim etdik.

Jadval. 2019 yilda QQS to'lash muddati

2019 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini qachon va qayerda to'lash kerak: misol

2019 yilda ta'til to'lovlaridan shaxsiy daromad solig'i kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish joyidagi byudjetga o'tkazilishi kerak. Agar kompaniyaning o'z xodimlariga daromad to'laydigan alohida bo'linmalari bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i har bir bunday bo'linma joylashgan joyda to'lanishi kerak (Federal soliq xizmatining 01.02.16 yildagi BS-4-11-sonli xatlari /). [elektron pochta himoyalangan], Moliya vazirligi 01.07.16 yildagi 03-02-07 / 1 / 38432-son). Buning uchun to'lovda quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• Alohida bo'linmaning nazorat punkti;
• OKTMO kodi uning joylashgan joyida.

Eng ichida to'lov topshirig'i 101-maydonda "Soliq to'lovchining maqomi" 02 kiritilishi kerak.

60-maydonda tashkilotning TINni, 102-maydonda - tashkilotning nazorat punkti (agar o'tkazilgan bo'lsa) ko'rsatiladi. alohida bo'linma, keyin uning TIN).

104-maydonga kodni kiritishingiz kerak byudjet tasnifi 182 1 01 02010 01 1000 110

106-maydonda TP, 107-maydonda esa soliq to'langan davr ko'rsatiladi. Masalan, 2019-yil fevral oyi uchun ta’til to‘lovidan shaxsiy daromad solig‘ini to‘lashda MS.02.2019 107-maydonga kiritiladi.

108, 109 maydonlarga nol kiritiladi. 110-maydon bo'sh qoldirilishi mumkin

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun to'lov topshiriqnomasi namunasi

agar ta'til kalendar oyining 1-kunidan boshlangan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i

Xodim birinchi kundan boshlab ta'tilga chiqqanda, hisob-kitob davri boshlanishidan bir oy oldin tushadi. Biroq, summalar oldindan hisoblab chiqiladi - ish beruvchi ularni ta'til boshlanishidan uch kun oldin to'lashi shart. Shuning uchun, hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun qanday daromadlarni hisobga olish kerakligi haqida savol tug'iladi. Haqiqatan ham, hisoblash sanasida oy hali tugamagan va hisoblangan daromad miqdori noma'lum. Bunday vaziyatda siz usullardan birini qilishingiz mumkin.

Usul raqami 1

Hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun to'lovlarni hisobga olmagan holda o'rtacha daromadni hisoblang. Oy tugagandan so'ng va ushbu oy uchun hisoblangan to'lovlar miqdori ma'lum bo'lgandan so'ng, qayta hisoblab chiqing va qo'shimcha ta'til to'lovini to'lang.

2-usul raqami

Hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun to'lovlarni o'rtacha daromadni hisoblashda ta'til to'lovi to'langan kungacha hisoblangan miqdorga qo'shing. Oy tugagandan so'ng va ushbu oyning daromadlari ma'lum bo'lgandan so'ng, qayta hisoblang.

3-usul raqami

Hisob-kitob davrining oxirgi oyi uchun ish haqini oldindan hisoblab chiqing va o'rtacha daromadni hisoblashda uni to'liq hisobga oling. Agar oy uchun ish haqini hisoblab chiqqandan so'ng, daromad kamaysa, qayta hisoblang. Keyingi oy uchun ish haqidan ortiqcha to'langan summani ushlab turing. Ushbu usul maoshli xodimlar uchun ta'til to'lovlarini hisoblash uchun qulaydir. Agar xodim barcha kunlarni to'liq ishlasa, oy oxiridan keyin ta'til to'lovini qayta hisoblashingiz shart emas.

2019 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini 6-shaxsiy daromad solig'ida qanday ko'rsatish kerak

6-NDFL shaklining 2-qismini to'ldirish ko'plab savollarni tug'diradi. Shunday qilib, agar har qanday oy davomida xodimlarga turli kunlarda ta'til to'lovlari to'langan bo'lsa, unda siz bir nechta bloklarni to'ldirishingiz kerak. Agar ular o'sha kuni ba'zi xodimlarga berilgan bo'lsa, bunday to'lovlar bir blokda birlashtirilishi va qayd etilishi mumkin.

Dam olish uchun shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerakbir vaqtning o'zida bir nechta o'zaro bog'liq huquq normalarini hisobga olgan holda ko'rib chiqishni talab qiladigan masala. Keling, ularning mazmuni va yo'nalishini ko'rib chiqilayotgan masala kontekstida o'rganamiz.

Dam olish to'lovi bo'yicha daromad solig'ini to'lash muddati qanday?

Xodimga ta'til to'lovini to'lagan ish beruvchi (u ta'tilga chiqishidan 3 kun oldin - xususiy tashkilotlarda, 10 kun oldin - davlat tuzilmalarida) ta'til to'lovi miqdori bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart. Ko'pgina soliq to'lovchilar 2017 yilda ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerakligi haqidagi savolga qiziqish bildirmoqda. San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasiga binoan, ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash ta'til to'lovi to'lanadigan oyning oxirigacha amalga oshirilishi kerak. Ushbu muddat ish haqi va boshqa to'lovlar uchun belgilanganidan farq qiladi, ta'til va kasallik ta'tillari bundan mustasno (bunday hollarda shaxsiy daromad solig'i xodimlarga to'lovlar amalga oshirilgandan keyin keyingi kuni byudjetga to'lanadi).

Shaxsiy daromad solig'ini to'lashning ayrim xususiyatlari kompensatsiya to'lashni tavsiflaydi foydalanilmagan ta'til, masalan, ishdan bo'shatilganda. Bir tomondan, bunday ta'til muntazam ta'til (yoki ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til) bilan bir xil printsiplarga muvofiq hisoblanadi. Boshqa tomondan, uni soliqqa tortish boshqa sxemalar bo'yicha amalga oshiriladi.

Foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya: shaxsiy daromad solig'i qanday to'lanadi

Agar "kompensator" ta'til to'lovi to'langan bo'lsa - ulardan shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerak?

Rossiya Federatsiyasi mehnat qonunchiligining qoidalari xodimni ishdan bo'shatilgunga qadar ish beruvchining ikkita mumkin bo'lgan harakatini ajratib ko'rsatadi:

1. Ta'til to'lovi, keyin ishdan bo'shatish.
2. Xodim ishdan bo'shatilgan kunida hisob-kitoblarni o'tkazish.

Aslida, foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya ish beruvchining ikkinchi harakatidir. Bundan tashqari, ushbu kompensatsiya ishdan bo'shatilgan kuni to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasi), ta'til to'lovi esa ta'tilga chiqishidan bir necha kun oldin to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). ).

Shunday qilib, foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya San'atning 6-bandida mustahkamlanganlarga nisbatan qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ta'til va kasallik ta'tiliga taalluqli bo'lmagan to'lovlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i xodimga tegishli soliqqa tortiladigan daromad o'tkazilgandan keyingi kun to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan ta'til to'lovlaridan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish shartlari (va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi) ish beruvchiga to'langan shaxsiy daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish tartibiga ta'sir qiladi. soliq soliq hisoboti.

Soliq hisobotida ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i: nuanslar

Ish beruvchi muntazam ravishda Federal Soliq Xizmatiga shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bilan bog'liq quyidagi hisobot hujjatlarini taqdim etadi:

1. 2-NDFL sertifikati (hisobotdan keyingi yilning 1 apreligacha).

   Hujjatning 3-bo'limida quyidagilarni tuzatish kerak:

   • ta'til to'lovi xodimning joriy hisob raqamiga o'tkazilgan yoki kassada berilgan oyning seriya raqami;
   • daromad kodi - 2012 yil (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11/387-son buyrug'iga muvofiq);
   • ta'til to'lovi miqdori;
   • agar kerak bo'lsa, ajratmalar haqida ma'lumot.

   Agar xodimga foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'langan bo'lsa, unda boshqa daromad kodi aks ettiriladi - 2000.

2. 6-NDFL shakli (1-chorak, yarim yil, 9 oy uchun - hisobot davri uchun oy oxirigacha, yil uchun - keyingi yilning 1 apreligacha).

   Ko'rib chiqilayotgan shaklda ta'til to'lovlari nominal ravishda shaxsiy daromad solig'i solinadigan boshqa daromadlardan ajratilmaydi. Ammo, aslida, ular o'rtasida bo'linish mavjud, chunki 2-qismning 120-qatorida shaxsiy daromad solig'ini xodimning daromadiga o'tkazish muddati ko'rsatilgan.

Ta'til va kasallik ta'tillari to'g'risidagi hisobotda aks ettirilganda, u xodim to'lovni olgan oyning oxirgi kuniga to'g'ri keladi. Foydalanilmagan ta'til va boshqa daromadlar uchun kompensatsiyani aks ettirishda - daromad to'langan va shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan kundan keyingi kun. Ya'ni, 100 va 110-qatorlarda ko'rsatilgan sana.

Ta'til uchun to'lov bir oyda amalga oshirilgan va ta'tilning o'zi boshqa oyda boshlangan hollarda shaxsiy daromad solig'ini to'lashni (va hisobot berishni) tavsiflovchi bir qator nuanslar mavjud.

Keling, ularning xususiyatlarini o'rganamiz.

Dam olish (uning uchun to'lov) 2 xil oyga to'g'ri keladi: shaxsiy daromad solig'i qanday to'lanadi

Ta'til to'lovini to'lashning oxirgi muddati shaxs to'g'ridan-to'g'ri ta'tilga chiqadigan oydan oldingi oyga to'g'ri kelishi mumkin. Bunday holda, ta'til to'lovi xodim ta'tilga chiqqan oydan oldingi oyda haqiqatda to'langan hisoblanadi. Buning sababi:

1. Shaxsiy daromad solig'i xodimga haqiqiy daromad to'lash vaqtida - daromad o'tkazilgan yoki kassadan ta'til to'lovi berilgan kuni ushlab turiladi. Xuddi shunday - foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lashda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi).
2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ish beruvchilardan turli oylar uchun ta'til to'lovlarini qandaydir tarzda taqsimlashni talab qiladigan normalar yo'q.

Shunday qilib, 2017 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash xodimga ta'til to'lovi miqdori to'langan oyning oxirgi kunidan (30 yoki 31-kun) kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Misol

Menejer Filatova A.R.ning ta'tili 07.01.2017 yilda boshlanadi. Ta'til to'lovi bayram boshlanishidan 3 kun oldin to'langan - 27.06.2017. Shu kuni shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi. 2017 yil 30 iyunda soliq byudjetga o'tkazildi. Iyun oyidagi ish haqi ta'til hisobiga kiritilmaganligi sababli, uni hisoblash ta'til to'lovidan kechroq amalga oshirilganligi sababli, Filatovaning ta'til to'lovi qayta hisoblab chiqilgan. Dam olish to'lovi 17.07.2017 da to'langan. Qo'shimcha to'lovdan shaxsiy daromad solig'i 2017 yil 31 iyuldan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

2-NDFL sertifikati va 6-NDFL shakli xodim ta'tilga chiqqan oydan oldingi oy uchun ta'til to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadi. Ya'ni shartlar asosida shaxsiy daromad solig'i misollari ta'tildan olingan to'lov olti oy uchun 6-NDFL hisobotida ko'rsatilgan va qo'shimcha to'lovdan olinadigan soliq miqdori allaqachon 2017 yilning 9 oyi uchun hisobot kampaniyasida.

2017 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash amalga oshirilmaganda

Ish beruvchiga ta'til to'lovlarini to'lash masalasi haqida o'ylash kerak bo'lmagan holatlarni ko'rib chiqing - ulardan shaxsiy daromad solig'ini qachon to'lash kerak.

Ta'til to'lovlari to'lanadigan va ulardan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilmaydigan stsenariylar ham mumkin. Misol uchun:

1. Agar ta'til to'lovi miqdori bazaga kiritilgan bo'lsa soliq imtiyozlari yil davomida taqdim etiladi.
   Ushbu holatda shaxsiy daromad solig'i miqdori ta'til uchun to'lov (foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya) ushlab qolinmaydi va byudjetga to'lanmaydi, balki xodimga to'lov bilan birga o'tkaziladi. Shu bilan birga, bu miqdor 2-NDFL sertifikatida (chegirma kodini ko'rsatgan holda), shuningdek Federal Soliq xizmati tomonidan 20.06.2016 yildagi № 3-sonli xatda tavsiya etilgan tartibda 6-NDFL hisob-kitobida aks ettirilgan. BS-4-11 / 10956.
2. Agar ta'til to'lovi miqdoridan shaxsiy daromad solig'i qonun bilan undirilmasa.
   Agar xodimga ta'til berilsa, bu mumkin bo'ladi, bu asosan kompensatsiya to'lovi hisoblanadi. Masalan, San'atning 5-bandida belgilangan Chernobil avariyasi qurbonlari uchun 14 kunlik qo'shimcha ta'til. to'g'risidagi qonunning 14-moddasi ijtimoiy himoya Chernobil AESda jarohatlanganlar» 1991 yil 15 maydagi 1244-I-son.

Gap shundaki, San'atning 3-bandiga muvofiq. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kompensatsiya to'lovlari, xususan, sog'likka etkazilgan zararni qoplash bilan bog'liq bo'lganlar, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 22 iyuldagi 03-04-07-01 / 131-sonli xatida Chernobil AES qurbonlari uchun qo'shimcha ta'tilni bunday to'lovlar sifatida tasniflaydi.

Dam olish to'lovlarini to'lashda shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun qanday sanktsiyalar mavjud

2017 yilda ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlarini buzganlik uchun qonun bir qator sanktsiyalarni nazarda tutadi:

1. Agar ish beruvchi ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmasa va uni byudjetga (to'liq yoki qisman) o'tkazmasa, u hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining 20 foizi miqdorida jarimaga tortilishi mumkin (Soliq kodeksining 123-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).
2. Agar ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab tursa, lekin uni byudjetga o'tkazmasa, u holda San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasiga binoan, u ham jarima to'lashga majbur bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish fakti jarimani aniqlashda asosiy hisoblanadi. Agar chegirma sodir bo'lmasa, bu ish beruvchi o'z hisobidan soliq to'lashi kerakligini anglatadi, bu San'atning 9-bandi qoidalariga zid keladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Qoidaga ko'ra, soliqni ushlab turmaslik, agar ish beruvchining xodimga ta'til to'lovini to'lash uchun mablag'lari bo'lmasa, undan shaxsiy daromad solig'ini to'lashning iloji bo'lmasa, chunki xodimning daromadi o'z-o'zidan hosil bo'lmaydi. Va bu holda, kompaniya sanktsiyalarni kutmoqda, ammo shaxsiy daromad solig'i uchun emas, balki ta'til to'lovi bo'yicha qarz miqdori uchun (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi 6-bandi).

Ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati ta'til to'lovi to'lanadigan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Agar xodim foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya bilan ta'minlangan bo'lsa, u holda hisoblangan shaxsiy daromad solig'i keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Ushbu muddatlarni buzganlik uchun jazo choralari qonun bilan nazarda tutilgan. Qonun hujjatlarida belgilangan hollarda ta’til to‘lovidan shaxsiy daromad solig‘i undirilmaydi.