25.01.2018, 11:09

2017 yilning 4-choragi uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini misollar bilan to'ldirish bo'yicha universal ko'rsatma bormi? Yo'q, afsuski, bunday qo'llanma yo'q. Shuning uchun, buxgalterlar eng ko'p turli savollar shifrni ochishni talab qiladi. 2017 yilning 4-choragi natijalari bo'yicha hisob-kitobga qanday ma'lumotlar kiritilishi kerak? Haqiqatan ham 2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobini yangi shaklda topshirish talab qilinadimi? Qanday hujjat tasdiqlangan yangi shakl va uni qayerdan yuklab olish mumkin? Dekabr oyida to'langan dekabr oyidagi ish haqini hisoblashda qanday aks ettirish kerak? 2017 yil dekabr oyida 2018 yil yanvar oyida to'langan ish haqini qanday ko'rsatish mumkin? Qanday yuridik shaxslar yillik yoki choraklik bonusni aks ettiradimi? Dekabr oyida to'langan dekabr ta'tilini nima qilish kerak? 2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i oktyabr oyida to'langan sentyabr oyidagi ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerakmi? Keling, aniq misollarni ko'rib chiqaylik.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha oxirgi muddat

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob har chorak oxirida Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. To'lov muddati chorakdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirilmaydi. Biroq, oxirgi muddat yillik hisoblar shaxsiy daromad solig'i uchun boshqacha. 2017 yil oxirida 6-shaxsiy daromad solig'ining yillik hisob-kitobi, umumiy qoida hisobot yilidan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak (230-moddaning 3-bandi 2-bandi). soliq kodeksi RF).

Agar 6-NDFL hisob-kitobini topshirishning oxirgi muddati dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, hisobot keyingi ish kunida topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). 2018 yil 1 aprel yakshanba. Shuning uchun, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining yillik hisob-kitobi IFTSga 2018 yil 2 apreldan kechiktirmay yuborilishi kerak (bu ish dushanba kuni).

2017 yil uchun yillik hisob-kitobni aprelgacha kechiktirmaslikni tavsiya qilamiz. Aprel oyida allaqachon 2018 yilning birinchi choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobini tayyorlash bilan shug'ullanish kerak bo'ladi. U 2018-yil 3-maydan kechiktirmay IFTSga topshirilishi kerak.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini kim topshirishi kerak

Barcha soliq agentlari 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shaklida yillik hisob-kitobni taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Ular, qoida tariqasida, daromadlarni to'laydigan ish beruvchilar (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) hisoblanadi. mehnat shartnomalari. Shuningdek, soliq agentlari pudratchilarga ish haqi to'laydigan mijozlar hisoblanishi mumkin fuqarolik-huquqiy shartnomalar.

2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ida qanday miqdorlar aks ettirilgan

2017 yil uchun 6-NDFL shaklidagi yillik hisob-kitobda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tan olingan barcha daromadlar kiritilishi kerak. soliq agenti. Bunday daromadlar, masalan, ish haqi, barcha turdagi bonuslar, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar, nafaqalar, ta'til to'lovlari, dividendlardir.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromadlarni hisoblashda ko'rsatish shart emas. Shu bilan birga, belgilangan standartlar doirasida shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadning o'ziga xosligini hisobga oling (Rossiya Federal Soliq xizmatining 08/01/2016 yildagi BS-4-11 / 13984-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadlar ro'yxati faqat qisman (ya'ni to'liq emas) ko'rsatilgan. Bu, masalan, sovg'alar va moliyaviy yordam. 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni hisoblashda bunday to'lovlar 2-NDFL sertifikatlarida bo'lgani kabi qayd etilishi kerak: to'langan barcha summa daromadga, soliqqa tortilmaydigan qismi esa quyidagicha ko'rsatilishi kerak. soliq imtiyozlari.

2018 yilda yangi 6-NDFL shakli: tasdiqlanganmi yoki yo'qmi?

2018 yildan beri yangi 6-NDFL hisoblash shakli tasdiqlanganmi? 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning "qog'oz" yillik hisobini to'ldirish uchun qaysi shaklni yuklab olish kerak? ega yangi format, ichida hisob-kitobni yetkazib berish uchun zarur elektron formatda? Bunday savollar har doim keyingi soliq hisobotini topshirishdan oldin paydo bo'ladi.

Ushbu maqolani tayyorlash paytida (2018 yil 25 yanvar) 2017 yil 4-choragi uchun Federal Soliq Xizmatiga to'ldirish va topshirish uchun 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanmagan. Shuning uchun, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 10/14/2015 yildagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda 6-NDFL yillik hisobotini tayyorlang. Ushbu shaklga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan. Siz undan 2017 yil davomida foydalandingiz. 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisoblash shakli quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Haqiqiy olingan daromadlar va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining sanalari va summalari".

Ma'lumki, 2018 yilda soliq organlari 6-NDFL ko'rinishidagi hisob-kitob shaklini sezilarli darajada yangilamaydilar, ammo ular uni yangilaydilar. Va u bilan birga - elektron format, soliq idorasiga to'ldirish va topshirish qoidalari. O'zgartirishlar loyihasi bilan bu yerda tanishish mumkin:

Federal Soliq xizmati shtrix kodlarini yangiladi, qayta tashkil etilgan kompaniya uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini (shu jumladan aniqlashtirish) topshiradigan vorislar uchun maydonlarni kiritdi. Shuning uchun, sarlavha sahifasining yuqori qismida ular voris tashkilotning TIN va KPP ni taqdim etishlari kerak. Ikkinchisi asosiy maydonda ham paydo bo'lishi kerak - "Soliq agenti".

Ushbu o'zgarishlar Rossiya Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tkazilayotgan va kuchga kirmagan bo'lsa-da, siz Rossiya Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-son buyrug'i bilan tasdiqlangan oldingi shaklda 6-NDFLni to'ldirishingiz va topshirishingiz mumkin. -7-11/450.

Sarlavha sahifasi

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni tuzishda sarlavha sahifasining yuqori qismida TIN, KPP va tashkilotning qisqartirilgan nomi (agar qisqartirilgan nom bo'lmasa, to'liq) ko'rsatilishi kerak. Agar siz alohida bo'limdan to'lovlarni olgan shaxslarga nisbatan hisob-kitobni topshirishingiz kerak bo'lsa, u holda "izolyatsiya" punktini qo'ying. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar faqat TINni qayd etishlari kerak.

Yilning "To'g'rilash raqami" qatorida 2017 yil uchun yillik hisob-kitob birinchi marta taqdim etilgan bo'lsa, "000" belgisini qo'ying. Agar yangilangan hisob-kitob taqdim etilsa, tegishli sozlash raqami ("001", "002" va boshqalar) aks ettiriladi.

"Tasdiqlash muddati (kod)" qatorida 34 raqamini ko'rsating - bu siz 2017 yil uchun yillik 6 shaxsiy daromad solig'ini aniq topshirayotganingizni anglatadi. "Soliq davri (yil)" ustunida yillik hisob-kitob taqdim etilgan yilni, ya'ni 2017 yilni belgilang.

Hisobot yuboriladigan IFTS bo'limining kodini va "Joylashuvda (buxgalteriya)" qatorida kodni ko'rsating. Bu kod nima uchun bu yerda 6 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirayotganingizni ko'rsatadi. Ko'pgina soliq agentlari quyidagi kodlarni aks ettiradi:

• 212 - tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyida hisob-kitob topshirilganda;
• 213 - tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish joyida hisob-kitob topshirilganda;
• 220 - Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda hisob-kitobni etkazib berishda;
• 120 - yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida;
• 320 - UTII yoki patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorning ish joyida.

"Ushbu hisob-kitobda ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligini va to'liqligini tasdiqlayman" qatorida:

• 1 - agar 6-NDFLni hisoblash soliq agentining o'zi yoki uning qonuniy vakili tomonidan imzolangan bo'lsa (masalan, yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilot rahbari). Shuningdek, soliq agentining (uning qonuniy vakili) familiyasi, ismi, otasining ismini ko'rsatishingiz kerak;
• 2 - agar 6-NDFLni hisoblash ishonchli vakil tomonidan imzolangan bo'lsa. Bunday holda, siz shaxsning familiyasini, ismini, otasining ismini yoki vakillik tashkilotining nomini ko'rsatishingiz kerak.

2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 1-bo'limi

2017 yil 4-choragi uchun 6-NDFLning 1-bo'limida "Umumiy ko'rsatkichlar" 2017 yil uchun hisoblangan daromadlarning umumiy miqdorini, soliq imtiyozlari va hisoblangan va ushlab qolingan soliqlarning umumiy miqdorini ko'rsating.

Hisoblashning 1-bo'limi daromadlar, chegirmalar va ular bo'yicha shaxsiy daromad solig'i umumiy summalarni o'z ichiga oladi: birinchi chorak, yarim yil, 9 oy, bir yil uchun 2017 yil boshidan boshlab hisoblash usulida (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Shuning uchun, 2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining 1-bo'limida 2017 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davrdagi umumlashtirilgan ko'rsatkichlar aks ettirilishi kerak. Registrlardan to'ldirish uchun ma'lumotlarni oling soliq hisobi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha.

2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limi

Yillik hisobotning 2-bo'limida 6-NDFL ko'rsatilgan:

• qabul qilingan sana va shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish;
• shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddat;
• haqiqatda olingan daromad miqdori va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLning 2-bo'limida ma'lumotlar faqat oxirgi uch oy uchun (2017 yil oktyabr, noyabr va dekabr) aks ettirilishi kerak. Shu bilan birga, faqat soliqni o'tkazish muddati aynan shu davrda sodir bo'lgan to'lovlarni aks ettirish kerak. Shuning uchun 2-bo'limda soliqni to'lash va ushlab qolish sanalariga alohida e'tibor berilishi kerak.

2-bo'limda daromad va shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilishi kerak - sanalar bo'yicha - faqat 2017 yil oktyabr, noyabr va dekabr oylarida amalga oshirilgan operatsiyalar uchun. 2-bo'limga 2018 yildagi operatsiyalarni kiritmang.

Keling, jadvaldagi asosiy qatorlarni to'ldirishni tushuntiramiz:

2017 yilgi ta'til to'lovlari va 2017 yil dekabr oyida to'langan imtiyozlar uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining 2-bo'limida ko'rsatilmasin. Ular uchun shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning oxirgi muddati - 01/09/2018.

2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishga misol

Endi biz 2017 yil uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashni to'ldirishga misol keltiramiz. U hisob-kitobni to'ldirish bo'yicha rasmiy ko'rsatmalar asosida tuzilgan.

Aytaylik, kompaniyada 12 nafar xodim bor. 2017 yil uchun ish haqi, bonuslar, ta'til to'lovlari va vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik nafaqalari jami 3 584 692,69 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan, chegirmalar taqdim etilgan - 43 200 rubl. Barcha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i - 460 394 rubl. Barcha shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi va byudjetga to'lanadi, dekabr oyidagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno - 37 050 rubl.

2017 yil yanvar oyida shaxsiy daromad solig'i 36 400 rublni ushlab turdi. 2016 yil dekabr oyidagi ish haqidan - 283 600 rubl, chegirma - 3600 rubl. Hammasi bo'lib, 2017 yil uchun shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi - 459 744 rubl. (460 394 rubl - 37 050 rubl + 36 400 rubl).

2017 yilning 4-choragida quyidagilar to'langan:

• sentyabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 295 000 rubl. - 10 oktyabr. Undan shaxsiy daromad solig'i sentyabr oyi uchun butun ish haqidan ushlab qolindi - 69 914 rubl. (sentyabr oyi uchun to'liq ish haqi - 545 000 rubl), chegirma - 7200 rubl;
• oktyabr oyidagi ish haqi 530 000 rubl. - 25 oktyabr va 10 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 67 964 rubl, chegirma - 7 200 rubl;
• oktyabr uchun bonus 258 000 rubl. - 10 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 33 540 rubl;
• kasallik nafaqasi 5891,54 rubl - 23 noyabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 766 rubl. 14 dan 20 noyabrgacha beriladigan kasallik ta'tillari;
• dam olish uchun to'lov 33 927,71 rubl - 24 noyabr, ulardan shaxsiy daromad solig'i - 4411 rubl. Ta'til - 28 noyabrdan 22 dekabrgacha;
• Noyabr uchun ish haqi 530 000 rubl. - 24 noyabr va 8 dekabr, undan shaxsiy daromad solig'i - 67 964 rubl, chegirma - 7 200 rubl;
• dekabr uchun oldindan to'lov 250 000 rubl. - 25 dekabr.

E'tibor bering: oktyabr oyidagi bonus va ish haqi 100 - 140 qatorlarning bitta blokiga kiritilgan, chunki ular 100 - 120 qatorlarda bir xil uchta sanaga ega. Ularning umumiy miqdori 788 000 rubl, undan ushlab qolingan soliq 101 504 rubl. Bunday sharoitlarda 2017 yil uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish namunasi quyidagicha ko'rinishi mumkin:

2017 yil dekabr oyidagi ish haqi dekabr oyida to'lanadi: qanday aks ettirish kerak

Ko'pchilik bahsli masalalar 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish bilan bog'liq holda, bu to'lovlar o'tish davrlari. Ular ish haqi yoki bonuslar birida hisoblanganda uchraydi hisobot davri, lekin boshqasida to'lanadi. 2017 yil dekabr oyidagi ish haqi bilan ham xuddi shunday noaniq vaziyat yuzaga keldi. Gap shundaki, bitta ish beruvchi yangi yil oldidan (dekabr oyida) dekabr oyining ish haqini bergan. Boshqa tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 2018 yil yanvar oyida ish haqi va yillik mukofotni to‘lashdi. Soliq organlari 6 ta shaxsiy daromad solig'ini birinchi marta qabul qilishlari uchun hisobotda dekabr oyining hisob-kitoblarini qanday ko'rsatish kerak? Keling, buni aniqlaylik aniq misollar 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFDni to'ldirish.a

2017 yil dekabr oyidagi barcha ish haqi 2017 yil dekabr oyida xodimlarga to'langanmi? Keyin 2017 yil uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitobni quyidagicha to'ldiring:

• 2017 yil dekabr oyi uchun hisoblangan ish haqi miqdori - oqim 020;
• dan hisoblangan miqdor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi- 040-qator;
• ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi (070-satr). Soliqni ushlab qolish sanasi 2017 yil 31 dekabr.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida dekabr oyi uchun ish haqi ma'lumotlarini yozmang. Ular 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobda ko'rsatilishi kerak, chunki 2-bo'limda shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmasdan tayanish kerak. Ya'ni, to'langan daromad va soliqni to'lash muddati tugagan hisobot davrida ushlab qolingan soliqni aks ettiring shaxsiy daromad solig'ini to'lash.

2017 yil dekabr oyi uchun avval to'langan ish haqi yangi yil bayramlari, shaxsiy daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati 2017 yil 31 dekabrdan keyingi birinchi ish kuni, ya'ni 2018 yil 9 yanvar. Buning sababini tushuntirib beraylik. Siz faqat 2017 yil 31 dekabrda maoshingizni to'laysiz. Dekabr uchun 31 dekabrgacha to'langan pul avans hisoblanadi. Hisoblangan ish haqini avans to'loviga nisbatan hisob-kitob qilish faqat 2017 yil 31 dekabrda amalga oshirilishi mumkin. Bu kun xodimlar tomonidan haqiqiy daromad olish sanasi bo'ladi. Va shaxsiy daromad solig'i daromad olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay ish haqidan to'lanadi.

2018 yilning birinchi choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida qatorlarda ko'rsating:

• 100 “Daromadning haqiqiy olingan sanasi” - 31.12.2017;
• 110 «Soliq ushlab qolingan sana» - 31.12.2017 y.;
• 120 “Soliq o‘tkazish muddati” - 09.01.2018 y.;
• 130 «Olingan haqiqiy daromad summasi» - dekabr oyi uchun ish haqi summasi;
• 140 «Ushlab olingan soliq summasi» - dekabr oyi uchun ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

XULOSA

Yillik hisob-kitobning 1-bo'limida va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida 2017 yil dekabr oyida to'langan dekabr oyi uchun ish haqini ko'rsating. Haqiqatan ham, 1-bo'limda siz yil davomida barcha to'langan daromadlar, chegirmalar, hisoblangan, ushlab qolingan va qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirasiz. Va siz dekabr oyidagi maoshingizni dekabr oyida to'lagansiz. Shuning uchun u 2017 yil uchun yillik hisob-kitobning 1-bo'limida aks ettirilishi kerak. 2-bo'limda daromad qaysi sanada paydo bo'lganligi, soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazish kerakligi ko'rsatilgan. Dekabr oyidagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati yanvar oyining birinchi ish kuniga (01/09/2018) to'g'ri kelganligi sababli, 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida to'lovni ko'rsating. Bu Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 15 dekabrdagi BS-4-11/24063-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Misol 6 - 2017 yil 4-chorak uchun shaxsiy daromad solig'i dekabr oyidagi ish haqi bilan

2017 yil dekabr oyining ish haqi 2017 yil 29 dekabrda to'langan deb hisoblang. Ushbu sanadagi oy hali tugamagan, shuning uchun bunday to'lovni so'zning to'liq ma'nosida dekabr oyi uchun ish haqi deb hisoblash mumkin emas. Aslida, oy oxirigacha to'langan pul to'g'ri avans deb ataladi. 2017 yil 29 dekabr holatiga ko'ra, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolishga majbur emas, chunki ish haqi faqat hisoblangan oyning oxirgi kunida - 31 dekabrda daromadga aylanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). 31 dekabr yakshanba bo'lishiga qaramasdan, ushbu sanadan oldin shaxsiy daromad solig'ini hisoblash yoki ushlab qolish mumkin emas (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 16 maydagi BS-3-11 / 2169-sonli xatlari).

Misol: dekabr oyining ish haqi dekabr oyida to'lanadi

Tashkilot 29 dekabr uchun "ish haqi" ni xodimlarga 180 000 rubl miqdorida o'tkazdi. Xuddi shu kuni amalga oshirilgan to'lovdan shaxsiy daromad solig'i hisoblab chiqilgan va 23 400 rubl (180 000 x 13%) miqdorida ushlab qolingan. Buxgalter ushbu summani 2018 yilning birinchi ish kuni – 2018 yil 9 yanvarda o‘tkazgan.

Bunday sharoitda, 2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 1-bo'limida buxgalter ish haqini quyidagicha to'g'ri aks ettirishi kerak:

• 020-satrda - dekabr oyidagi "ish haqi" miqdori (180 000 rubl);
• 040 va 070 qatorlarda - hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i (23 400 rubl).

2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida 2017 yil 29 dekabrda to'langan dekabr "ish haqi" hech qanday tarzda ko'rinmasligi kerak. Siz uni 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobda ko'rsatasiz. Darhaqiqat, 2-bo'limni to'ldirishda siz shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmasdan e'tibor qaratishingiz kerak. Ya'ni, to'langan daromad va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tushgan hisobot davrida ko'rsatilishi kerak. Bunday tushuntirishlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 oktyabrdagi BS-4-11 / 20126-sonli xatida keltirilgan. Bizning misolimizda shaxsiy daromad solig'i keyingi yanvar ish kunida - 2018 yil 9 yanvarda o'tkazilishi kerak. Shuning uchun, 2018 yilning 1-choragi uchun hisob-kitobning 2-bo'limida dekabr oyining ish haqi quyidagicha ko'rsatilishi kerak:

• 100-qator - 31.12.2017 (daromadni olish sanasi);
• 110-qator - 31.12.2017 (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi);
• 120-qator - 01/09/2018 (shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish sanasi);
• 130-qator - 180 000 (daromad miqdori);
• qator 140 - 23 400 ( shaxsiy daromad solig'i miqdori).

Shuni yodda tutingki, 2018 yilning 1-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limining 110-qatoridagi soliqni ushlab qolish sanasi 2017 yil 29-dekabr emas (to'lov amalga oshirilganda) emas, balki aynan 31 dekabrga to'g'ri keladi. Gap shundaki, 2017-yil 31-dekabrda siz dekabr oyidagi ish haqini hisoblashingiz va uni ilgari to‘langan avans to‘loviga (aslida dekabr oyidagi ish haqi bo‘lgan) hisobdan chiqarishingiz kerak edi. 30 dekabrgacha bo'lgan to'lovlar bilan ham xuddi shunday holat. Agar, masalan, dekabr oyi uchun ish haqini hisoblash 26 dekabrdan 29 dekabrgacha bo'lgan davrda amalga oshirilgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi "31.12.2016" sanasi bo'lishi kerak.

Agar shaxsiy daromad solig'i 2017 yil dekabr oyining oxirigacha ushlab qolingan va o'tkazilgan bo'lsa

Misol: shaxsiy daromad solig'i 2017 yil dekabr oyida o'tkazildi

Tashkilot 2017 yil 26 dekabrdagi "ish haqi" ni xodimlarga 380 000 rubl miqdorida o'tkazdi. Shu kuni shaxsiy daromad solig'i 49 400 rubl (380 000 x 13%) miqdorida ushlab qolindi. Tutib qolgan summa ertasi kuni – 2017-yil 27-dekabrda byudjetga o‘tkazildi.

6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish uchun buxgalter Federal soliq xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS-4-11 / 5106-sonli xatiga murojaat qildi. Ushbu xatda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini ish haqi amalda to‘langan kunida (26 dekabr), ushlab qolingan summani esa ertasi kuni (27 dekabr) byudjetga o‘tkazish tavsiya etilgan. Bundan tashqari, soliq organlari 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda bir xil sanalarni aks ettirishni maslahat berishadi.

Agar 2017 yil dekabr oyi uchun ish haqi hisoblangan va amalda dekabr oyida (26.12.2017) to'langan bo'lsa, unda bu operatsiya 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobda aks ettirilishi mumkin, chunki shaxsiy ish haqi ushlab qolingan va o'tkazilgan. daromad solig'i 2017 yilda San'atning 4, 6-bandlarida ko'rsatilgan shartlarga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Bunday holatda siz to'lovni 100 - 120 bo'limlarda ko'rsatishingiz mumkin. 2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining 2 shakli:

• 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - 31.12.2017;
• 110-qator "Soliq ushlab qolish sanasi" - 26.12.2017;
• 120-qator "Soliqni o'tkazishning oxirgi muddati" 27.12.2017.

E'tibor bering, agar operatsiyani 6-NDFL shaklida aks ettirish o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq miqdorini kamaytirilishiga yoki oshirib ko'rsatilishiga olib kelmasa, yangilangan hisob-kitobni taqdim etish talab qilinmaydi. Bundan tashqari, agar ko'rsatilgan operatsiya 2017 yil uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobda aks ettirilgan bo'lsa, unda bu operatsiya 2018 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobda yana aks ettirilmaydi (Federal Soliq Xizmatining maktubi). Rossiya 2016 yil 15 dekabrdagi No BS-4- 11/24065). Biroq, biz bunday to'ldirish ba'zi IFTS tomonidan quyidagi sabablarga ko'ra savollar tug'dirishi mumkinligini istisno qilmaymiz:

• shu tarzda to'ldirilgan 6-NDFL hisobi format-mantiqiy nazoratdan o'tmaydi va "soliqni ushlab qolish sanasi haqiqiy to'lov sanasidan oldin bo'lmasligi kerak" xatosi bilan qaytariladi;
• oyning oxirigacha ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish Rossiya Moliya vazirligining 21.06.2016 yildagi xatidagi keyingi tavsiyalariga zid keladi. 2016 yil 03-04-06/36092-son.

2018 yil yanvar oyida to'langan dekabr ish haqi: qanday aks ettirish kerak

Ko'pgina ish beruvchilar 2018 yil yanvar oyida 2017 yil dekabri uchun ish haqini to'lashdi. Agar shunday bo'lsa, unda 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisobotida 2018 yil yanvar oyida chiqarilgan dekabr oylik ish haqini faqat 1-bo'limda ko'rsating. Axir siz dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va undan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdingiz. xuddi shu oy. Shuning uchun, 2017 yil 4-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda to'lovlarni quyidagicha taqsimlang:

• 020-satrda - dekabr oyidagi ish haqi shaklida hisoblangan daromad;
• 040-satrda - hisoblangan shaxsiy daromad solig'i.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 070-qatori ushlab qolingan soliq uchun mo'ljallangan, bu holda ko'paytirilmaydi, chunki ushlab qolish 2018 yilda amalga oshirilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 05 dekabrdagi xati). BS-4-11 / 23138 raqami). 2017 yilning 4-choragi uchun 6-NDFLni hisoblashning 2-bo'limida 2018 yil yanvar oyida to'langan dekabr oyidagi ish haqini umuman ko'rsatmang (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 29 noyabrdagi BS-4-11-sonli xati). / 22677).

2018-YIL, YANVAR OYIDA DEKABR OYI OYI HAQIDA XULOSA

2017 yil uchun 6-NDFLning 1-bo'limida va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarida 2018 yil yanvar oyida chiqarilgan dekabr oyidagi ish haqini ko'rsating. Keling, tushuntiraylik: siz 2017 yil dekabr oyida ish haqi ko'rinishidagi daromadni tan oldingiz va dekabr oyida ham shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdingiz. Shuning uchun, yillik hisob-kitobning 1-bo'limining 020 va 040-satrlarida ko'rsating. Va 2018 yil yanvar oyida ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 2018 yilning birinchi choragi uchun hisob-kitobning 1-bo'limining 070-qatoridagi summani aks ettiradi. Bu Federal Soliq Xizmatining 05.12.2016 yildagi BS-4-11/23138-sonli xati bilan tasdiqlangan. E'tibor bering, avvalroq, Federal Soliq xizmati vakillari, 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11 / 3058-sonli xatida, birinchi chorak uchun hisob-kitobda to'lovni faqat 2-bo'limda ko'rsatishni maslahat berishdi. Lekin bu aksincha. buyurtmaga soliq xizmati 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son.

San'at bo'yicha soliqni o'tkazish muddati bo'lsa. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 года, то показывать доход в разделе 2 не надо, даже если вы отразили его в разделе 1. Так, например, не надо включать в раздел 2 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года зарплату за декабрь, выплаченную yanvarda. Keling, bir misol keltiraylik.

Dekabr uchun ish haqi - 570 000 rubl, shaxsiy daromad solig'i - 74 100 rubl, dekabr oyining ikkinchi yarmi uchun 01/09/2018 ish haqi to'landi va shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazildi.

2-bo'limda dekabr oyi uchun ish haqi 2018 yilning 1-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ida aks ettiriladi.

Sentyabr oyining ish haqi oktyabr oyida to'lanadi

Sentyabr oyi uchun maoshdan shaxsiy daromad solig'ini to'lashning oxirgi muddati - 2017 yil oktyabr. Shuning uchun, to'qqiz oylik hisob-kitobda buxgalter bu to'lovni faqat 1-bo'limda ko'rsatdi. Endi bu summalarni 2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'iga o'tkazish kerak.

2017 yil uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida siz oktyabr oyida to'langan sentyabr oyi uchun ish haqini ko'rsatishingiz kerak. Aytaylik, sentyabr oyining maoshi 10 oktyabrda chiqarilgan. Buxgalter namunadagi kabi 6-shaxsiy daromad solig'ini yillik hisoblashning 2-bo'limini to'ldiradi.

2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mukofotlarni qanday ko'rsatish kerak

Oylik bonus

Oy uchun bonusni ish haqi bilan bir xil tarzda aks ettiring (Federal soliq xizmatining 2017 yil 14 sentyabrdagi BS-4-11 / 18391-sonli xati).

1-bo'limda quyidagilarni ko'rsating:

• 020 va 040-satrlarda - hisobot davrining barcha oylari uchun hisoblangan bonuslar va ulardan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i;
• 070-qatorda - 2017 yil oxirigacha ushlab qolingan mukofotlardan shaxsiy daromad solig'i. Bu miqdor odatda 040-satrdagi shaxsiy daromad solig'idan kamroq. keyingi chorak. 040 va 070 qatorlardagi summalar faqat oxirgi oy uchun bonus chorakning oxirgi ish kunidan kechiktirmay to'langan taqdirdagina mos keladi.

2-bo'limda oxirgi chorakda to'langan barcha bonuslarni ko'rsating. Istisno chorakning oxirgi ish kunida to'langan bonuslardir. Ularni keyingi chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining 2-bo'limiga kiriting.

Xuddi shu oy uchun ish haqi bilan birga to'langan bonus 100 - 140 qatorlarning bir blokida ish haqi bilan birga ko'rsatiladi. Agar bonus alohida to'langan bo'lsa, alohida blokni to'ldiring, (Federal soliq xizmatining 10.10. 2017 yil No GD-4-11 / 20374):

• 100-qatorda - bonus hisoblangan oyning oxirgi kuni;
• 110-qatorda - bonus to'langan kun;

Misol: dekabr oyida oylik bonus bor edi

2017 yil 8 dekabrda 2017 yil noyabr oyi uchun bonus to'landi - 500 000 rubl. va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkaziladi - 65 000 rubl. (500 000 rubl x 13%).

Har choraklik yoki yillik bonus

Bir oydan ortiq muddatga bonus - chorak, yil va boshqalar. u to'langan davr uchun 6-NDFLda aks ettiriladi (Moliya vazirligining 2017 yil 23 oktyabrdagi 03-04-06 / 69115-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati 2017 yil 10 oktyabrdagi N GD-4-11 / 20374).

1-bo'limda quyidagilarni ko'rsating:

• 020-satrda - shaxsiy daromad solig'i bilan birgalikda hisobot davrida to'langan bir oydan ortiq muddat uchun barcha bonuslar;
• 040 va 070 satrlarda - to'langan badallar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

2-bo'limda oxirgi chorakda to'langan bonuslarni ko'rsating. Istisno chorakning oxirgi ish kunida to'langan bonuslardir. Ularni ro'yxatga kiriting 2 6-shaxsiy daromad solig'i keyingi chorak uchun.

Bonuslar uchun siz ko'rsatgan 100 - 140 qatorli alohida blokni to'ldiring (Federal soliq xizmatining 01.11.2017 yildagi N GD-4-11 /, 10.10.2017 yildagi GD-4-11 / 20374-sonli xatlari) :

• 100 va 110-qatorlarda - bonus to'langan kun;
• 120-qatorda - bonus to'langanidan keyingi ish kuni.

Turli vaqtlarda to'langan bonuslarni alohida bloklarda ko'rsatish.

Misol: dekabr oyida yillik bonus bor edi

2017 yil 25 dekabrda 2017 yil uchun mukofotni to'lash to'g'risida buyruq chiqarildi - 1 500 000 rubl.

2017 yil 27 dekabrda bonus to'landi va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga o'tkazildi - 195 000 rubl. (1 500 000 rubl x 13%).

2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ida ushbu summalar quyidagicha aks ettirilgan.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlarni qanday ko'rsatish kerak

Soliq ushlanishi kerak bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar sektaga kiritilishi kerak. 1 to'lovlarni amalga oshirgan davrda va sek. 2 - faqat ushbu to'lovlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tugagan chorakda.

Jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha bajarilgan ishlar (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun dalolatnoma 2017 yil dekabr oyida tasdiqlangan va uning uchun to'lov 2018 yil yanvar oyida amalga oshirilgan yana bir vaziyatni ko'rib chiqaylik. Bunday holda, shartnoma bo'yicha ish haqi va undan olinadigan shaxsiy daromad solig'i 2018 yilning 1-choragi uchun hisob-kitobning 1 va 2-bo'limlarida ko'rsatilishi kerak. 2017 yilning 4-choragi uchun hisob-kitobda operatsiyani qayd qilmang. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 05.12.2016 yildagi BS-4-11/23138-sonli xatidan kelib chiqadi. Agar dekabr oyida fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha avans berilgan bo'lsa, u holda yillik hisob-kitobning 2-bo'limiga to'g'ri kelishi kerak.

Misol: shartnoma bo'yicha to'lovlar dekabr va yanvar oylarida bo'lgan

Tashkilot 2017 yil 19 dekabrda mehnat shartnomasi bo'yicha jismoniy shaxsga 20 000 rubl miqdorida avans to'lagan. Ushbu summadan ushlab qolingan soliq 2600 rublni tashkil etdi. (20 000 x 13%). Balans 2018 yil yanvar oyida - barcha ishlarni tugatgandan va topshirgandan keyin chiqarilgan.

Bunday vaziyatda, to'lov davrida (dekabrda) pudratchiga avansni aks ettiring. Bu holda daromad olish sanasi kompaniya shaxsga pul o'tkazgan yoki bergan kun hisoblanadi. Kompaniya pulni xizmat ko'rsatiladigan oyning oxirigacha yoki undan keyin chiqarishi muhim emas.

2018 yil uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning 2-bo'limida avansni satrlarda ko'rsating:

• 100 “Daromadning haqiqiy olingan sanasi” – 19.12.2017 y.;
• 110 “Soliq ushlab qolingan sana” - 19.12.2017 y.;
• 120 "Soliq o'tkazish muddati" - 20.12.2017 y.

6-shaxsiy daromad solig'ida ta'til to'lovini qanday aks ettirish kerak

Ta'til to'lovlari 2017 yil uchun hisobot va 2018 yilning birinchi choragi uchun hisobotga kiritiladi. 2017-yil 4-chorak hisobotida 1-bo‘limning 020, 040, 070-qatorlarida ta’til to‘lovi ko‘rsatilsin. 2018-yilning 1-chorak hisobotida ta’til to‘lovi faqat 2-bo‘limda 100-140-qatorlarda aks ettirilsin. Bunday tushuntirishlar Federal Soliq Xizmatining 04/05/2017 yildagi BS-4-11/6420-sonli xatida.

Biroq, agar ushbu oyning oxirgi kuni dam olish kuniga to'g'ri kelsa, chorakning oxirgi oyida to'langan ta'til to'lovini 2-bo'limda ko'rsatish shart emas. Bunday ta'til to'lovini keyingi chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining 2-bo'limiga kiriting. Misol uchun, 2017 yil dekabr oyida to'langan ta'til to'lovi 2017 yil uchun 6-NDFLning 2-bo'limiga kiritilmasligi kerak. Axir, San'at bo'yicha ushbu ta'til to'lovi bo'yicha soliq to'lash muddati. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 226-moddasi - 01.09.2018 (Federal soliq xizmatining 04.05.2017 yildagi BS-4-11 / 6420-sonli xati).

Misol. 2018 yilning 1-choragida to'langan ta'til to'lovi:

• 15.01.2018 - 25 000 rubl. ulardan shaxsiy daromad solig'i 3250 rubl;
• 22.02.2018 - 47 000 rubl. Ulardan shaxsiy daromad solig'i 6110 rubl.

Ushbu ta'til to'lovlaridan shaxsiy daromad solig'i ular to'langan kuni o'tkaziladi. 2018 yil 30 martda 27 616 rubl miqdorida ta'til to'lovi hisoblab chiqilgan bo'lib, u 2018 yil 2 aprelda to'langan.

1-chorak uchun to'langan ta'til to'lovining umumiy miqdori 72 000 rublni tashkil qiladi. (25 000 rubl + 47 000 rubl), ulardan shaxsiy daromad solig'i 9 360 rubl. (3 250 rubl + 6 110 rubl).

2018-yil 1-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ida ta'til to'lovi quyidagicha aks ettirilgan.

04.02.2018 yilda to'langan ta'til to'lovi 1-chorak uchun 6-shaxsiy daromad solig'ida ko'rsatilishi shart emas. Ushbu ta'til to'lovlari olti oy davomida 6-shaxsiy daromad solig'ida aks ettiriladi.

2017 yil uchun yillik 6 shaxsiy daromad solig'ini qanday o'tkazish kerak

2017 yil uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitoblarni telekommunikatsiya kanallari orqali elektron shaklda soliq organlariga yuboring. "Qog'ozda" hisobot yagona holatda taqdim etilishi mumkin - agar hisobot yoki soliq davrida jismoniy shaxslar (daromad oluvchilar) soni 25 kishidan kam bo'lsa. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandining 7-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Mas'uliyat

Agar siz hisob-kitobdan o'tmasangiz yoki kechikib topshirilgan bo'lsangiz, jarima solinadi – 1000 rub. hisob-kitob topshirilgan kundan boshlab har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun (Soliq kodeksining 126-moddasi 1.2-bandi). Kechiktirilgan muddat o'sha kundan boshlab hisob-fakturani taqdim etgan kungacha (shaxsan, vakil orqali, pochta orqali yoki onlayn) hisoblanadi.

Agar hisob-kitob belgilangan kundan boshlab 10 kun ichida taqdim etilmasa, soliq idorasi soliq agentining bank hisob raqamini ham blokirovka qilishga haqli (Soliq kodeksining 76-moddasi 3.2-bandi). Federal Soliq xizmati buni 08/09/2016 yildagi GD-4-11 / 14515-sonli xatida tushuntirdi.

Agar 2017 yil uchun 6-shaxsiy daromad solig'ida inspektorlar aniqlasa yolg'on ma'lumot, keyin bunday ma'lumotlar bilan har bir hisob-kitob uchun jarima 500 rublni tashkil qiladi. Ammo agar siz o'zingiz "ishonchsiz" xatoni aniqlasangiz va yangilangan 6 shaxsiy daromad solig'ini topshirsangiz, unda jarimalar bo'lmaydi (Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

Ta'kidlaymizki, nafaqat tashkilot, balki mas'ul xodimlar (masalan, menejer) ham javobgarlikka tortilishi mumkin. Rasmiyga tahdid qilinmoqda ma'muriy jazo 300 dan 500 rublgacha. (Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.6-moddasi).

Tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar ma'muriy javobgarlikka tortilmaydi (Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.3-moddasi).

To'ldirish namunasi

Afsuski, bizning o'quvchilarimizga 2017 yil uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirishning universal namunasini taklif qilishning iloji yo'q, chunki yillik hisobotlarni to'ldirish har bir holatda noyob bo'ladi. Biroq, siz haqiqiy hayot misoli va aniq raqamlar asosida shakllantirilgan 2017 yilning 4-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ining to'ldirilgan namunasi bilan tanishishingiz va yuklab olishingiz mumkin.

Hisobot har kimga tanish bo'lgan 2-NDFL sertifikatining yillik shaklini bekor qilmaydi. Ikki shakl o'rtasidagi asosiy farq ma'lumotlarni aks ettirish tartibida: 2-NDFL sertifikati har biri uchun alohida topshiriladi. jismoniy shaxs, kimga daromad to'langan va 6-shaxsiy daromad solig'i butun tashkilot uchun taqdim etiladi.

Har choraklik hisobot barcha jismoniy shaxslarga to'langan jami daromadlarni aks ettiradi. 6-NDFL shaklidagi ma'lumotlar yil boshidan boshlab hisoblash asosida ko'rsatiladi.

Hisobotlarni tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatdan o'tgan joyda topshirishingiz kerak. Har bir alohida bo'linma uchun 6-NDFLning alohida hisob-kitobi uni ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 19 noyabrdagi 03-04-06 / 66970-sonli xati, Federal organning xati). Rossiya Federatsiyasi Soliq xizmati 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4-11 / [elektron pochta himoyalangan]).

25 nafargacha ishchisi bo'lgan kichik firmalarga 6 ta shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini qog'ozda topshirishga ruxsat beriladi.

Agar raqam 25 kishidan oshsa, siz xabar berishingiz kerak bo'ladi elektron shakl. Kontur.Extern tizimi sizga telekommunikatsiya kanallari orqali hisobotlarni tez va oson yuborishda yordam beradi.

6-NDFL bayonotlarini xatosiz onlayn tarzda to'ldiring va yuboring. Siz uchun 3 oylik Kontur.Externa bepul!

harakat qilib ko'ring

6-shaxsiy daromad solig'ini topshirishning oxirgi muddati

6-NDFL shakli hisobot choragidan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. 2019 yilda dam olish va bayram kunlarini hisobga olgan holda quyidagi hisobot davrlari taqdim etiladi:

• 2018 yil uchun - 04.01.2019 yilgacha;
• 1-chorak uchun - 30.04.2019 yilgacha;
• yarim yil uchun - 31.07.2019 yilgacha;
• 2019 yil 31 oktyabrgacha to'qqiz oy.

6-NDFL shaklini topshirish uchun xatcho'plarbuxgalter taqvimi .

6-NDFLni to'ldirish tartibi

Quyida siz 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish bo'yicha qisqacha ko'rsatmalarni topasiz.

6-NDFL shakli sarlavha sahifasi va ikkita bo'limni o'z ichiga oladi.

Agar tashkilot mavjud bo'lsa alohida bo'linmalar, sarlavha sahifasida siz bunday birliklarning nazorat nuqtasini va OKTMO ni ko'rsatishingiz kerak. Har holda, TIN bosh tashkilotga beriladi.

1-bo'limni qanday to'ldirish kerak, Xulosa ko'rsatkichlari

Ushbu bo'limda siz soliq stavkalari bo'yicha hisoblangan daromad miqdorini ko'rsatishingiz kerak. Alohida qatorda hisoblangan dividendlar miqdori qayd etiladi. Dividendlar to'g'risidagi ma'lumotlar IFTS tomonidan daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilgan ko'rsatkichlar bilan solishtirish uchun talab qilinadi.

6-NDFLni hisoblashning 1-bo'limi, agar tashkilot turli xil shaxsiy daromad solig'i stavkalaridan foydalansa, bir nechta sahifalarga joylashtirilishi mumkin.

6-NDFL shaklining 070 qatorini qanday to'ldirish kerak

Buxgalterlar ko'pincha 070 6-NDFL qatorini to'ldirish tartibi haqida so'rashadi. Nima kiritilgan, biz quyida aytib beramiz.

6-NDFLning 070-qatoriga yil boshidan boshlab hisob-kitob asosida ushlab qolingan soliqning umumiy summasi kiradi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish muhim ahamiyatga ega. Masalan, 2019 yil 1-choragi uchun hisobotning 070-qatorida, agar aprel oyida to'langan bo'lsa, mart oyidagi ish haqi bo'yicha soliqni aks ettirish shart emas (Rossiya Federal Soliq xizmatining 08.01.2016 yildagi BS-sonli xatlari). 4-11 / [elektron pochta himoyalangan], 01.07.2016 y. BS-4-11/ [elektron pochta himoyalangan]).

2-bo'limni qanday to'ldirish kerak "Haqiqiy olingan daromadlar va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i sanalari va summalari"

Ikkinchi bo'limda siz daromadni olingan sana bo'yicha guruhlashingiz kerak. Har bir guruh uchun soliqni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish sanalari ko'rsatilishi kerak.

2016 yildan boshlab, ma'lum turdagi daromadlar uchun mavjud yangi tartib jismoniy shaxs tomonidan ularni olish sanasini belgilash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Shunday qilib, shakldagi daromad moddiy foyda kreditdan foydalanish uchun har oyning oxirgi sanasida aniqlanishi kerak. Agar xodim birinchi chorakda kreditdan foydalangan bo'lsa, 100 va 130-satrlarda 31.01.2019, 28.02.2019 va 31.03.2019 holatiga ko'ra moddiy foyda aks ettirilishi kerak. Daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 140-satrda aks ettiriladi.

Shaxsiy daromad solig'ini 6-shaxsiy daromad solig'iga o'tkazish

Shunday holatlar mavjudki, daromadlar bir chorakda yig'ilib, keyingisida to'lanadi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish turli choraklarga to'g'ri keladi. Bu holat mart, iyun, sentyabr va dekabr oylaridagi ish haqi uchun xosdir.

Agar kompaniyada o'tkazma solig'i bo'lsa, u ushlab qolingan chorakda aks ettirilishi kerak. Dam olish to'lovlari, bonuslar va kasallik ta'tillari uchun boshqa sxema taqdim etiladi - soliq daromad to'langan davrda aks ettiriladi.

Aniqlangan hisoblash

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar birlamchi hisobotda xatolar aniqlansa yoki noto'g'ri ma'lumotlar ko'rsatilgan bo'lsa, 6-NDFL shaklida yangilangan hisob-kitobni taqdim etishlari kerak.

Mulkchilik shaklidan qat'i nazar, barcha ish beruvchilar - MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z xodimlari uchun IFTSga har chorakda shaxsiy daromad solig'ining 6-shaklini taqdim etishlari kerak. To'ldirish bo'yicha qo'llanma sifatida, ko'pincha savollar tug'diradigan 13 ta eng keng tarqalgan va muhim vaziyatni ko'rib chiqing.

Savol raqami 1. Nol 6 shaxsiy daromad solig'ini olishim kerakmi?

Murakkab masalalarni ko'rib chiqishdan oldin, keling, eng oddiy, lekin ayni paytda juda keng tarqalganidan boshlaylik - agar sizda nol 6-shaxsiy daromad solig'i shakli bo'lsa, bu holatda hisobotlarni topshirishingiz kerakmi? Agar kompaniyada xodimlar bo'lmasa va hisobot davrida soliqqa tortiladigan to'lovlar bo'lmasa, bu holat yuzaga kelishi mumkin. shaxsiy daromad solig'i to'lovlari(ish haqi, kompensatsiya va boshqalar).

Javob. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotda ishchilar bo'lmasa yoki xodimlar hisobot davrida daromad olmagan bo'lsa va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar amalga oshirilmagan bo'lsa, yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ. soliq agenti vazifasiga ega emas. Shu munosabat bilan, ushbu hisobot davri uchun 6-NDFL shakli soliq idorasiga taqdim etilmaydi

Savol raqami 2. 020-qatorda qanday daromad aks ettirilgan?

6-NDFL shakli daromad solig'iga tortiladigan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shu bilan birga u Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida San'atda ko'rsatilgan daromadlarni aks ettirmaydi. 217.

Shuning uchun 020 qatorda ta'til to'loviga qo'shimcha ravishda, ish haqi, boshqa shunga o'xshash daromadlar, shuningdek, qisman shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan daromadlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nomlanadi, Art. 217. Bularga, masalan, ishdan bo'shatish nafaqasi kiradi, uning miqdori uchta o'rtacha daromaddan oshadi, sovg'alar qiymati 4000 rubldan oshadi.

Savol raqami 3. 030 qatorni qanday to'g'ri to'ldirish kerak?

Ushbu qator Rossiya Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan MMV-7-11 / raqami bilan tasdiqlangan chegirma kodlarining qiymatlariga muvofiq to'ldirilishi kerak. [elektron pochta himoyalangan] 10.09.2015 dan.

Shunday qilib, mulkni ijtimoiy, bolalar va ko'rsatish kerak standart chegirmalar. Bundan tashqari, chiziqda xodim daromadining soliqqa tortilmaydigan qismlari, masalan, moddiy yordam, sovg'alar va boshqalar ko'rsatilgan.

Savol raqami 4. 080 qatorga qanday summalar kiritiladi

080-satrda San'atning 14-bandi qoidalarini hisobga olgan holda, yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan hisobot sanasida ushlab qolinmagan soliqning umumiy summasini ko'rsatish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226.1-moddasi, shuningdek, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226 p.5.

Shunga ko'ra, ushbu satrda soliq agenti (tashkilot yoki ishchilari bor yakka tartibdagi tadbirkor) tomonidan jismoniy shaxslar tomonidan moddiy manfaatlar shaklida, shuningdek natura shaklida olingan daromadlardan ushlab qolmagan soliqning umumiy summasi aks ettirilishi kerak. daromadning boshqa to'lovlari bundan mustasno pul shakli.

Savol raqami 5. Shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan 6-shaxsiy daromad solig'ida daromadni natura shaklida qanday aks ettirish kerak

Savol. Kompaniyaning sobiq xodimi 2016 yil 1 sentyabrda natura shaklida daromad olgan. Ushbu xodim foydasiga boshqa hisob-kitoblar amalga oshirilmagan. Hisobotni qanday qilib to'g'ri to'ldirish kerak?

Javob. Bunday daromad natura shaklida to'langanda, u 9 oylik 6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda 1-bo'limda 020, 040, 080-satrlarda va 2-bo'limda - 100-140-satrlarda aks ettiriladi.

2-bo'lim quyidagi tarzda to'ldirilsin:

Savol raqami 6. Ish haqi solig'i qanday ko'rib chiqiladi?

Sentyabr oyida hisoblangan ish haqi oktyabr oyida berilgan bo'lsa, 070 va 080 qatorlarda daromad solig'i summasini qanday to'g'ri to'ldirish kerak?

1-bo'limning 070-qatorida joriy yil boshidan soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan soliqning umumiy summasini ko'rsatish kerak. Miqdor joriy yil boshidan boshlab hisoblash usulida ko'rsatiladi.

080-satrda San'at qoidalarini hisobga olgan holda, hisobot sanasida soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan, hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq summasini ko'rsatish kerak. 226.1 s.14 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-bet 5.

Savolning raqami 7. Ishdan bo'shatilganda kompensatsiya qanday aks ettiriladi - ish haqi bilan birga yoki alohidami?

Savol: Xodim ishdan bo'shatilgandan so'ng, u ish haqini to'lash huquqiga ega, shuningdek, agar u yillik to'lanadigan ta'tildan to'liq foydalanmagan bo'lsa. Ushbu to'lovlarni qanday aks ettirish kerak - birgalikdami yoki alohidami?

Javob: Kompensatsiya foydalanilmagan ta'til va ishdan bo'shatilgandan keyin ish haqini to'lash bir sanada jami 6-shaxsiy daromad solig'i shaklida aks ettiriladi, bu summalarni alohida-alohida buzish shart emas.

Ushbu pozitsiyaning mantiqiy asosi shundaki, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasida xodim ishdan bo'shatilgandan so'ng unga tegishli barcha to'lovlarni o'sha kuni - ishdan bo'shatilgan kuni olishi kerakligini belgilaydi. Kompensatsiya, ish haqi kabi, shaxsiy daromad solig'iga tortiladi va uni byudjetga o'tkazish muddati bir xil.

Savol raqami 8. Tashkilotda alohida korxonalar mavjud, hisobotlar qanday to'ldiriladi?

Vaziyat quyidagicha: kompaniyaning alohida bo'linmalari va bosh ofisi bittada ro'yxatga olinadi soliq idorasi, lekin ular boshqacha munitsipalitetlar ushbu soliq organining yurisdiktsiyasi ostida bo'lganlar.

Javob: Bu holda, 6-NDFL hisob-kitobi har bir alohida bo'linma uchun alohida to'ldiriladi, shu jumladan bosh ofis va alohida bo'linmalar bir xil soliq idorasida ro'yxatdan o'tganda.

Savolning raqami 9. 6-shaxsiy daromad solig'i hisobotida mukofotlar qanday aks ettiriladi?

Vaziyat: Xodimning yubileyi munosabati bilan tashkilot 16 sentyabr kuni unga 12 000 rubl miqdorida bonus to'lagan, bu moliyaviy hisobotda qanday aks ettirilishi kerak?

Xodimlarning mukofotlari 2-bo'limda 6-shaxsiy daromad solig'ida aks ettirilgan. Bunday holda, ushbu mukofot 9 oylik hisobotga kiritiladi.

Savol raqami 10. Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirsa, hisobotlarni qaerga topshirish kerak?

Vaziyat: Tadbirkor ikkita soliq rejimini - soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIni birlashtiradi, shu bilan birga u mavjud turli shaharlar Bir nechta savdo nuqtalari mavjud. To'lovchi sifatida u har bir punkt faoliyat ko'rsatadigan faoliyat joyidagi soliq organida ro'yxatdan o'tgan va yashash joyi bo'yicha ro'yxatdan o'tgan. STS to'lovchi. Shtatda ishchilar bor. Hisobotlarni qayerga topshirish kerak?

Javob: Soddalashtirilgan soliq tizimiga jalb qilingan xodimlarning ish haqi bo'yicha soliqlar tadbirkorning yashash joyidagi byudjetga, UTII uchun esa - ro'yxatdan o'tgan joyda to'lanadi. Xuddi shu tarzda, hisobot taqdim etiladi.

Savol raqami 11. Daromadni to'lash muddatini qanday hisoblash mumkin

6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'ldirish uchun qanday daromad to'langanligi soliqqa tortish uchun muddat qanday aniqlanadi?

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 221-moddasiga binoan, muddat daromad aslida olingan sana bilan belgilanadi. Masalan, agar dekabr oyining ish haqi yanvar oyida to'langan bo'lsa, dekabr oyi daromad olish davri hisoblanadi.

Agar xizmatlar uchun to'lov GPC shartnomasi 2016 yil 12 avgustda taqdim etilgan 2016 yil 1 sentyabrda amalga oshirilgan, bu holda 2016 yil sentyabr oyi daromad olish davri hisoblanadi.

Yillik haq to'lanadigan ta'til uchun 2016 yil 29 iyulda 2016 yil 29 iyulda o'tkazilgan, 2016 yil 02 iyuldan 2016 yil 8 yanvargacha bo'lgan davr uchun to'lanadigan ta'til 2016 yil iyul oyining daromadini to'lash davri hisoblanadi.

Savol raqami 12. Nafaqa keyingi chorakda to'landi, uni qanday ko'rsataman?

Savol: Vaqtinchalik nogironlik nafaqasi xodimga sentyabr oyi uchun hisoblab chiqilgan, ammo to'lov faqat 3 oktyabrda amalga oshirilgan. Nafaqa 2016 yilning uchinchi choragi uchun 6-NDFL hisobotida 1-bo'limning 020 va 040-qatorlarida aks ettirilganmi?

Javob: Agar xodimga sentyabr oyi uchun hisoblangan nafaqa haqiqatan ham oktyabr oyida o'tkazilgan bo'lsa, uni 3-chorak hisobotida aks ettirish uchun asoslar yo'q. Shunday qilib, 020 va 040 qatorlari yillik hisobotda allaqachon to'ldirilishi kerak.

Yil uchun hisobotda 2-bo'lim quyidagicha to'ldirilishi kerak:

Savol raqami 13. Xuddi shu kuni to'langan ish haqi va nafaqalarni qanday aks ettirish kerak?

Vaziyat: 2016 yil avgust oyida xodimga 15 000 rubl miqdorida maosh to'langan. Shuningdek, ular ish beruvchi hisobidan dastlabki 3 kun davomida 1500 rubl, FSS hisobidan - 3000 rubl miqdorida vaqtinchalik nogironlik nafaqasini tayinladilar. Bundan tashqari, nogironlik muddati uchun jamoa shartnomasi bo'yicha o'rtacha daromadga qadar qo'shimcha to'lov mavjud edi - 3000 rubl.

uchun ajratmalar daromad solig'i taqdim etilmagan. Shaxsiy daromad solig'i jamoa shartnomasi bo'yicha ish haqi va qo'shimcha to'lovlardan hisoblab chiqilgan - 2340 rubl. ((15000+3000)*13%). Vaqtinchalik nogironlik nafaqasidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdim - 585 ((1500 + 3000) * 13%).

Vaqtinchalik nogironlik nafaqasi va ish haqi 2016 yil 15 sentyabrda xodimga 19 575 rubl miqdorida o'tkazildi. Shuningdek, 2016 yil 15 sentyabrda shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi va 2925 rubl miqdorida o'tkazildi. Ushbu operatsiyalarni qanday qayd etish kerak?

Javob: Hisobotning 1-bo'limida 020, 040, 070-satrlar to'ldiriladi - vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va ish haqi uchun nafaqa to'lash to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi.

2-band quyidagi tahrirda bayon etilsin:

Umid qilamizki, 13 ta vaziyatni to'ldirish bo'yicha 6-NDFL ko'rsatmalari sizga hisobotlarni to'ldirishda yordam beradi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab soliq agentlari uchun yangi choraklik hisobot shakli joriy etildi: Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (6-NDFL shakli) (tasdiqlangan). Muayyan vaziyatlarda 6-NDFL shaklini to'ldirish tartibini ko'rib chiqing.

Odatiy 2-NDFL sertifikatlaridan yangi shakl tubdan farq qiladi, u soliq agentidan daromad olgan barcha individual soliq to'lovchilar uchun bir butun sifatida to'ldirilishi kerak ().

Afsuski, 6-NDFL shakli bo'yicha Hisob-kitobni to'ldirish tartibi (k (bundan buyon matnda Tartib deb yuritiladi)) uni tayyorlash paytida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan barcha savollarga javoblarni o'z ichiga olmaydi. Va Rossiya Federal Soliq xizmati allaqachon o'z xatlarida (, dan, dan, dan) ba'zilariga aniqlik kiritganiga qaramay, "bo'sh joylar" hali ham saqlanib qolmoqda.

Keling, 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda qanday xususiyatlarni hisobga olish kerakligini va uni turli vaziyatlarda tuzishda nimalarga e'tibor berish kerakligini ko'rib chiqaylik.

6-NDFLni to'ldirish uchun asos

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob, 2-NDFL kabi, soliq hisobi registrlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida to'ldiriladi (; Buyurtmaning I bo'limining 1.1-bandi).

Shuningdek, siz maxsus registrni ishlab chiqishingiz mumkin (quyidagi namunaga qarang), uning shaklini ilova sifatida tasdiqlashni unutmang hisob siyosati. Shu bilan birga, bunday reestr 6-NDFLni to'ldirish uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak (shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, o'tkazish va ushlab qolish sanalari uchun ma'lumotnoma jadvaliga qarang).

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish kerak bo'lganda turli xil turlari daromad

6-NDFL shaklining 1-bo'limini to'ldirish

6-NDFL shaklining 1-bo'limi "Umumiy ko'rsatkichlar" shartli ravishda ikkita blokga bo'linishi mumkin.

Birinchisi 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlarni o'z ichiga oladi. Ushbu blok soliq stavkalarining har biri uchun alohida to'ldiriladi. Ya'ni, agar tashkilotda rezident va norezident xodimlar ishlayotgan bo'lsa, 010 dan 050 gacha bo'lgan qatorlar ikki marta to'ldirilishi kerak: ham 13 foiz, ham 30 foiz miqdorida. 010-satrda tegishli soliq stavkasi (13, 15, 30 yoki 35%) ko'rsatilgan.

020-satrda 010-satrda ko'rsatilgan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarning umumiy summasi aks ettiriladi.

030-qatorda nafaqat standart, balki ijtimoiy, mulkiy, kasbiy soliq imtiyozlarining umumiy miqdori ko'rsatilgan. Xuddi shu qatorda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromadlar summalari hisobga olinadi.

040-satrda hisoblangan soliq summasi aks ettiriladi:

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi = (hisoblangan daromad summasi (020-satr) - soliq imtiyozlari summasi (030-satr)) x soliq stavkasi (010-satr)

050-satrda soliq davri boshidan boshlab hisoblangan soliq summasining kamayishi sifatida qabul qilingan qat’iy belgilangan avans to‘lovlari summasi ko‘rsatiladi.

040 va 045-satrlarda ushbu summadan hisoblangan dividendlar va shaxsiy daromad solig'i summasi ko'rsatiladi.

060 dan 090 gacha bo'lgan qatorlar 1-bo'limning ikkinchi blokini ifodalaydi va amaldagi soliq stavkalaridan qat'i nazar, uning birinchi sahifasida faqat bir marta to'ldiriladi (Buyurtmaning 3.2-bandi).

060-qatorda qabul qilingan shaxslarning umumiy soni ko'rsatilgan soliq davri soliqqa tortiladigan daromad. Xuddi shu jismoniy shaxs bir soliq davrida ishdan bo'shatilgan va ishga qabul qilingan taqdirda, jismoniy shaxslarning soni tuzatilmaydi (tartibning 3.3-bandi). Agar bir kishi boshqa soliqqa tortiladigan daromad olsa soliq stavkalari, bu holda u bir kishi sifatida hisoblanadi.

O'RNAK 1-chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda 060-qatorda 5 kishi e'lon qilindi. May oyida 2 kishi, iyun oyida 3 kishi ish bilan ta’minlangan bo‘lsa, ulardan biri avvalroq ishdan bo‘shaganlar orasidan. 060-satrda olti oy davomida 6-shaxsiy daromad solig'i shaklida aks ettirilishi kerak bo'lgan daromad olgan jismoniy shaxslar soni 6 kishi (5 - (2 - 1) + (3 - 1)) bo'ladi. Harakatdagi nafaqaga chiqqan va qaytib kelgan xodim hisobga olinmaydi.

070-qatorda siz ushlab qolingan soliqning umumiy miqdorini ko'rsatishingiz kerak.

Hisoblangan, ammo ba'zi sabablarga ko'ra ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i summasi 080-satrda ko'rsatilgan.

090-satrda soliq to'lovchilarga muvofiq ravishda qaytarilgan soliq summasini aks ettirish kerak.

6-NDFL shaklining 2-bo'limini to'ldirish

Yil boshidan hisob-kitob asosida to'ldiriladigan 1-bo'limdan farqli o'laroq, 6-NDFL shaklining 2-bo'limi "Haqiqiy olingan daromadlar va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sanalari va summalari" faqat oxirgi yilda ishlab chiqarilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. hisobot davrining uch oyi ().

Uni to'g'ri to'ldirish uchun buni hisobga olish kerak quyidagi xususiyatlar:

• 100-satr asosda to'ldiriladi (esda tutingki, yangi yildan ham ish haqi, ham sayohat nafaqalari uchun bu oyning oxirgi kuni);
• 110-satr qoidalarni hisobga olgan holda to'ldiriladi va (ushbu satrda ko'rsatilgan sana to'langan daromad turiga bog'liq va hisoblangan soliq ushlab qolinishi kerak bo'lgan kunga to'g'ri kelishi kerak ());
• 120-satr qoidalarga muvofiq sanani ko'rsatadi va keyinchalik shaxsiy daromad solig'i () summasi o'tkazilishi kerak. Ya'ni, soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kun yoki kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari to'langan oyning oxirgi kuni, shuningdek, operatsiyalar uchun to'lovlar amalga oshirilganda. qimmatli qog'ozlar- quyidagi sanalarning eng ertasi:

• tegishli soliq davrining tugash sanasi;
• shartnoma tuzilgan sanaga ko'ra oxirgisining amal qilish muddati tugash sanasi, uning asosida soliq agenti soliq to'lovchiga soliq agenti deb e'tirof etilgan daromadni to'laydi;
• to'lov sanasi Pul(qimmatli qog'ozlarni o'tkazish).

Daromadning umumiy summasi (ushlangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasini chegirib tashlamagan holda) 130-satrda, ushbu daromaddan ushlab qolingan soliq summasi esa 140-satrda aks ettiriladi.

Agar haqiqiy olingan sana bir xil bo'lgan har xil turdagi daromadlarga nisbatan soliqni o'tkazish shartlari farq qiladigan bo'lsa, soliqni o'tkazish uchun har bir muddat uchun 100-140 qatorlar alohida to'ldirilishi kerak.

Daromad bir davrda hisoblangan va boshqa davrda to'langan taqdirda 2-bo'limni to'ldirish

Umumiy qoidaga ko'ra, soliq agenti daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay soliq summasini o'tkazishi shart. Istisno faqat vaqtinchalik nogironlik nafaqalari (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish uchun nafaqalar) va ta'til to'lovlari uchun qo'llaniladi. Ushbu to'lovlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ular to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak ().

Shuning uchun, masalan, 2016 yil mart oyi uchun ish haqi mos ravishda aprel oyida to'langan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i aprel oyida ushlab qolinadi va o'tkaziladi. Shu munosabat bilan, 1-bo'limda hisoblangan daromad miqdori birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida aks ettiriladi va 2-bo'limda ushbu operatsiya faqat xodimlarga ish haqini to'g'ridan-to'g'ri to'lash bilan aks ettiriladi, ya'ni 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL ko'rinishidagi hisob-kitob ().

6-NDFLni to'ldirishda bu holatda qanday sanalar ko'rsatilishi kerak, misolni ko'rib chiqing.

O'RNAK 1. Xodimlarga mart oyidagi ish haqi 5 aprelda, shaxsiy daromad solig'i esa 6 aprelda to'lanadi. Operatsiya 1-chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitoblarning 1-bo'limida aks ettirilgan, soliq agenti esa 2016 yilning 1-choragi uchun 2-bo'limda operatsiyani aks ettirmaydi. Ushbu operatsiyani to'g'ridan-to'g'ri to'lashda aks ettiriladi. xodimlarga ish haqi, ya'ni 6-shakldagi Hisob-kitobda - 2016 yilning olti oyi uchun shaxsiy daromad solig'i quyidagicha: - 100-satrda 31.03.2016 yil sanasi ko'rsatilgan; - 110-qatorda - 04/05/2016; - 120-qatorda - 04/06/2016; - 130 va 140-satrlarda - tegishli jami ko'rsatkichlar. 2. Mart oyi uchun kasallik ta'tillari 5 aprelda to'langan. 2016 yil yarim yilligi uchun 6-NDFL shakli bo'yicha Hisoblashning 2-bo'limidagi operatsiya quyidagicha aks ettiriladi: - 100-satrda 04/05/2016 ko'rsatilgan; - 110-qatorda - 04/05/2016; - 120-qatorda - 30.04.2016; - 130 va 140-satrlarda - tegishli jami ko'rsatkichlar.

Xodimlar tomonidan sovg'alar va moddiy yordam olgan taqdirda 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish

Soliq davrida jismoniy shaxslar tomonidan olingan 4000 rubldan ortiq bo'lmagan daromadlar, masalan, sovg'alar shaklida; moliyaviy yordam(), shaxsiy daromad solig'i hisoblanmaydi. Bunday daromad o'z xodimlariga belgilangan me'yordan ortiq bo'lmagan miqdorda to'langan taqdirda, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish majburiyatiga ega emas. Ammo bu holat uni nafaqat ko'rsatilgan miqdorlarni aks ettirish majburiyatidan ozod qilmaydi soliq reestri, balki 6-shaxsiy daromad solig'ida ham. Yil davomida soliq agenti o'z xodimining soliqdan qisman ozod qilinishi mumkin bo'lgan daromadlarini qayta-qayta to'lashi mumkinligini hisobga olsak, bunday buxgalteriya hisobi soliq summasini hisoblashda xatolardan qochishga yordam beradi.

O'RNAK 2016 yil fevral oyida xodim 2000 rubl miqdorida moddiy yordam oldi. 2016 yil may oyida o'sha xodimga yana 10 000 rubl miqdorida moddiy yordam ko'rsatildi. Birinchi chorak uchun 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda to'langan moddiy yordam ko'rsatiladi: - 020-qatorda - 2000 rubl; - 030-qatorda - 2000 rubl. Olti oy davomida 6-NDFL shaklida Hisob-kitobni to'ldirishda ushbu to'lovlar aks ettiriladi: - 020-qatorda - 12 000 rubl. (2000 + 10 000); - 030-qatorda - 4000 rubl.

Qiymati 4000 rubldan ortiq bo'lgan sovg'alarni taqdim etishda quyidagilar e'tiborga olinishi kerak.

Daromad soliq to'lovchiga natura shaklida to'langanda (va sovg'a bunday daromaddir), soliq to'lovchiga naqd pul shaklida to'langan har qanday daromaddan soliq ushlab qolinadi. Shu bilan birga, ushlab qolingan soliq miqdori naqd pulda to'langan daromad miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak ().

Bunday cheklovlarni hisobga olgan holda, amalda ko'pincha buxgalterning darhol imkoni yo'q to `liq sovg'a qiymatidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish.

Shuning uchun, buni keyingi bosqichda qilish kerak naqd to'lov. Agar soliq summasi soliq davrida ushlab qolinmasa (masalan, xodim ishdan bo'shatilgan taqdirda), bu holda soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay majburiyatini oladi. soliq to'lovchini yozma ravishda xabardor qilish va soliq organi uni ro'yxatdan o'tkazish joyida, xabarnomada soliq ushlanmagan daromad summasi va ushlanmagan soliq summasi ko'rsatilgan.

Bunday ma'lumotlar taqdim etilgandan so'ng, tashkilotning soliq agenti sifatidagi majburiyatlari tugaydi. Bu holda soliq to'lash majburiyati jismoniy shaxsga o'tkaziladi (,).

Elena Titova, GARANT yuridik konsalting xizmati eksperti, Soliq maslahatchilari palatasi a'zosi

2018 yil uchun 6-NDFL shaklini topshirish muddati tugashiga juda oz vaqt qoldi. Shunday qilib, uni to'ldirishning asosiy qoidalari haqida xotirani yangilash vaqti keldi.

6-NDFL shaklini to'ldirish tartibi

6-NDFL shakli quyidagi bo'limlardan iborat:

• Sarlavha sahifasi(001-bet);
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Haqiqiy olingan daromadlar va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining sanalari va summalari".

6-NDFL shaklini to'ldirish qoidalariga muvofiq, hisob-kitob 1-chorak, yarim yil, 9 oy va hisob-kitoblar asosida amalga oshiriladi. kalendar yili.

6-NDFLni to'ldirish uchun umumiy talablar

6-NDFLni to'ldirishda xatolik yuzaga kelishi ehtimolini kamaytirish uchun siz 6-NDFL shaklini to'ldirish bo'yicha yo'riqnomaga murojaat qilishingiz kerak, uni Rossiya Federal Soliq Xizmatining 10/14/2015 yildagi № 28-son buyrug'ida topish mumkin. MMV-7-11 / [elektron pochta himoyalangan]. Kimga umumiy talablar 6-NDFL shaklini to'ldirishda, xususan, quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• Hisoblashning matn va raqamli maydonlarini chapdan o'ngga, eng chap katakchadan boshlab to'ldirish;
• bo'sh katakchalarga tire qo'yish, bo'sh kataklarda umumiy ko'rsatkichlar uchun nol eng chap katakchada ko'rsatilgan, qolgan katakchalar esa chizilgan;
• dupleks bosib chiqarish yo'q qattiq Nusxa;
• qora, binafsha yoki ko'k siyoh yordamida;
• Hisob-kitobni kompyuterda tayyorlashda va keyinchalik chop etishda chiziqchalar qo'yilmasligi mumkin, balandligi 16 - 18 ball bo'lgan Courier New shriftidan foydalanish kerak.

6-NDFL shaklini qanday to'g'ri to'ldirish kerak

Agar sarlavha sahifasini to'ldirish alohida qiyinchiliklarga olib kelmasa, "Umumiy ko'rsatkichlar" 1-bo'limini to'ldirish tartibi savollar tug'dirishi mumkin.

Agar yil davomida turli soliq stavkalari qo'llanilgan bo'lsa, unda 010-050 qatorlar har bir soliq stavkasi uchun alohida to'ldiriladi. Shu bilan birga, ko'rsatkichlar daromadlariga har bir aniq stavka qo'llaniladigan barcha shaxslar uchun jami berilgan.

010-090 qatorlar yil boshidan jami to'ldiriladi.

010-satrda “Soliq stavkasi, %” hisobot davrida qo‘llaniladigan soliq stavkasi ko‘rsatiladi.

020-050 qatorlari 010-qatorda ko'rsatilgan har bir aniq tarif uchun to'ldiriladi.

020 “Hisoblangan daromad summasi” qatorida soliq davri boshidan boshlab hisoblangan daromadlar summasi hisoblash usuli bo‘yicha ko‘rsatiladi.

Agar dividendlar soliq davrida hisoblangan bo'lsa, soliq agenti ularning miqdorini yana 025-satrda "Shu jumladan dividendlar shaklida hisoblangan daromadlar miqdorini" aks ettiradi.

030-qatorda "Soliq chegirmalari summasi" soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradigan soliq imtiyozlari summasini aks ettiradi. Ushbu chiziq, xususan, San'atda nazarda tutilgan standart soliq imtiyozlarini aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi, shuningdek, San'atda nazarda tutilgan miqdorda chegirmalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi (masalan, sovg'alar yoki moddiy yordam narxidan chegirma). To'liq ro'yxat chegirmalarni Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 10 sentyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'ida topish mumkin / [elektron pochta himoyalangan].

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summasi 040-satrda "Hisoblangan soliq summasi" bo'yicha aks ettiriladi.

045-satrda "Dividendlar ko'rinishidagi daromad solig'i miqdorini hisobga olgan holda" siz 025-satrda ilgari aks ettirilgan dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatishingiz kerak.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor patentga ega bo'lgan va shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydigan chet el fuqarosini ish bilan ta'minlasa, soliq agenti bunday xodimlarning hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini ular tomonidan o'tkazilgan qat'iy belgilangan shaxsiy daromad solig'i to'lovlari miqdoriga kamaytirishi mumkin. Soliq agenti hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini kamaytiradigan summa 050-satrda "Qayta qilingan avans to'lovi miqdori" da aks ettiriladi.

060 "Daromad olgan jismoniy shaxslar soni" qatorida soliq agenti soliq davrida undan daromad olgan jismoniy shaxslarning umumiy sonini ko'rsatishi kerak. Agar yil davomida xuddi shu shaxs ishdan bo'shatilgan va qayta ishga olingan bo'lsa, 060-satrda u faqat bir marta ko'rsatiladi.

070-satr "Ushlab olingan soliq summasi" soliq agenti tomonidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasini aks ettiradi.

080-satr "Soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan soliq summasi" soliq agenti jismoniy shaxsning daromadidan ushlab qolishi mumkin bo'lmagan shaxsiy daromad solig'i summasini aks ettiradi.

090-qatorda "Soliq agenti tomonidan qaytarilgan soliq summasi" moddasiga muvofiq soliq agenti tomonidan qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi.

060-090 qatorlari barcha soliq stavkalari bo'yicha jami to'ldiriladi va 1-bo'limning birinchi sahifasida talab qilinadi.

Biz 6-NDFL shaklining 2-bo'limini qanday to'ldirishni ko'rib chiqdik.

6-NDFL shaklini to'ldirishning to'g'riligini qanday tekshirish mumkin

Hisob-kitobni to'ldirishning to'g'riligini tekshirish uchun siz foydalanishingiz mumkin Nazorat nisbatlari ichki foydalanish uchun Federal Soliq Xizmati tomonidan tayyorlangan (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan] ).

6-NDFL shaklini to'ldirishga misol

Shaklning o'zi biroz o'zgarganiga qaramay (sarlavha sahifasiga o'zgartirishlar kiritilgan), 6-NDFLni to'ldirishning umumiy printsipi bir xil bo'lib qoldi. Shuning uchun, biz 2017 yilda 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish misoli hozir ham dolzarbdir.

Shakl bo'yicha Hisob-kitobni to'ldirishga misol keltiraylik 6-shaxsiy daromad solig'i 2017 yilning birinchi yarmi uchun. Jadvalda to'ldirilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etamiz. Oddiylik uchun, 2017 yilda boshqa hisob-kitoblar va to'lovlar bo'lmagan deb faraz qilaylik. Barcha daromad oluvchilar (15 kishi). soliq rezidentlari Shaxsiy daromad solig'i uchun RF.

E'tibor bering, 2017 yil 05 iyulda ushlab qolinadigan 92 335 rubl miqdoridagi iyun oyi uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i summasi 2-bo'limda aks ettirilmagan. Shuning uchun 1-bo‘limning 040-“Hisoblangan soliq summasi” va 070-“Ushlab qo‘yilgan soliq summasi” qatorlari ko‘rsatkichlari o‘rtasida 2017-yil 30-iyun holatiga hisoblangan, lekin ushlab qolinmagan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasi bo‘yicha farq mavjud.