Soliq agenti nima

Soliq agentlari - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va soliqlarni o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxslar. byudjet tizimi RF. Bu San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi.

Ya'ni, maxsus rejimlarni qo'llaydigan yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145 yoki 145.1-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentining majburiyatlaridan ozod etilmaydi.

Ammo shuni yodda tutingki, xaridor faqat hurda, alyuminiy (yoki teri) sotib olgan taqdirdagina soliq agenti sifatida to'lashi kerak. QQS to'lovchilar uchun(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).

Chiqindilarni xaridor QQSni to'lamaydigan shaxsdan tovar sotib olayotganini bilishi uchun sotuvchilar shartnomada va asosiy hujjatda yozuv kiritishlari kerak. buxgalteriya hujjati"Soliqsiz (QQS)" yoki bunday belgini qo'ying (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandining 6-bandi).

Agar sotuvchi xaridorni aldagan bo'lsa va shartnomada va dastlabki hujjatlarda noto'g'ri ma'lumot ko'rsatgan bo'lsa, sotuvchi 2018 yilda metallolom uchun QQS to'lashi kerak.

Yuqoridagi holatga qo'shimcha ravishda, qonun hujjatlarida qo'shilgan qiymat solig'ini o'tkazish majburiyati sotuvchida qolsa, quyidagilar nazarda tutilgan:

• jismoniy shaxslarga metallolom sotish
• eksport uchun metallolom sotish
• maxsus soliq rejimini qo'llash yoki QQSdan ozod qilish huquqini yo'qotish

Shunday qilib, yangilik 01/01/2018 dan boshlab yotadi qora va rangli metallar, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari parchalari va chiqindilarini sotishda QQS hisoblanadi. soliq agentlari- belgilanganidek, sotuvchilar emas, balki ushbu tovarlarning xaridorlari umumiy tartib QQS hisob-kitoblari.

Istisno - bunday bo'lmagan shaxslar yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Ma'lumot uchun: Ayrim turdagi mahsulotlarni sotishda xaridorlar - soliq agentlariga QQS to'lash majburiyatini yuklash mavjud sxemalarni bostirish maqsadida eksperiment sifatida qaralmoqda. noqonuniy kompensatsiya Bir qator tarmoqlarda byudjetdan QQS, joriy etish natijalariga ko'ra uni kengroq qo'llash maqsadga muvofiqligi to'g'risida xulosa chiqarish mumkin bo'ladi.

Agar amaldorlarning kutganlari ro'yobga chiqsa va byudjet daromadlari o'ssa, qoidalar qolganlarga ham qo'llaniladi. Bunday tushuntirishlar Moliya vazirligining 2017 yil 12 sentyabrdagi N 03-07-11 / 58336-sonli, 2017 yil 14 avgustdagi N 03-07-14 / 51894-sonli xatlarida berilgan.

Sotuvchi

Sotuvchi QQS to'lovchi hisoblanadi

Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga kiritilgan o'zgartirishlar munosabati bilan Rossiya federal qonun 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli 2018 yil 16 yanvardagi SD-4-3-sonli maktubida / [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan QQSni qo'llash tartibi bo'yicha batafsil tushuntirishlar berdi.

Agar sotuvchi soliq to'lovchi bo'lsa, u schyot-fakturani berishi kerak. Sotuvchi QQSsiz hisob-fakturalarni tuzadi.

Hisob-fakturaning jadval qismi qisqartirilgan shaklda to'ldiriladi: 5-ustungacha. (Maslahat: DUMINSKAYA Olga Sergeevna, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmati maslahatchisi, 2-darajali)

Soliq to‘lovchi-sotuvchilar tomonidan bo‘lajak qoldiqlarni yetkazib berish hisobiga to‘lov (qisman to‘lov) olinganidan keyin, shuningdek ularni amalga oshirish vaqtida berilgan schyot-fakturalarda, tuzatuvchi schyot-fakturalarda tegishli yozuv (belgi) qo‘yiladi yoki muhr qo‘yiladi. "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi", Kodeksning 168-moddasi 5-bandida nazarda tutilgan.

Xuddi shunday tarzda, schyot-fakturalar komissiya shartnomasi (agentlik shartnomasi) bo'yicha parchalarni sotuvchi (oluvchi) komissionerlar (agentlar) tomonidan beriladi.

Ya'ni, sotuvchi sotilgan mahsulotning qiymatini QQSsiz hisoblab chiqadi, lekin soliqni o'zi hisoblamaydi va soliq bilan birga metallolom narxini ko'rsatadi. Shu bilan birga, schyot-fakturada u "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi" yozuvini qo'yishi yoki muhr qo'yishi kerak.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandi asosida, hurdalarni sotishda soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan QQS summasi hisoblanmaydi, moddaning 8-bandining 7 va 8-bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. 161, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandining 1-bandi, shuningdek, ushbu tovarlarni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda.

Shu munosabat bilan, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan QQS solig'i deklaratsiyasining 3-bo'limida hurda sotish bo'yicha operatsiyalar. [elektron pochta himoyalangan], soliq to'lovchilar - sotuvchilar aks ettirilmaydi, 161-modda 8-bandining 7 va 8-bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, shuningdek bunday tovarlarni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda.

Birlamchi hujjatlarni tayyorlashga kelsak, umumiy qoida soliq summasi alohida qatorda taqsimlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-bandi). Ammo sotuvchi xaridorga soliqni taqdim etmasa va hatto uni hisoblashga majbur emasligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandi), unda asosiy hujjatlar siz fakturadagi kabi bir xil eslatma qilishingiz kerak, ya'ni. QQSsiz summalarni ko'rsating va "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi" yozuvini qo'ying.

Sotuvchi QQS to'lovchisi emas

Agar sotuvchi QQS to'lovchi bo'lmasa yoki QQS to'lashdan ozod qilingan bo'lsa, shartnomada, birlamchi buxgalteriya hujjatida tegishli yozuv kiritiladi yoki belgi qo'yiladi. "Soliqsiz (QQS)", bu Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandining 6-bandidan kelib chiqadi.

Shunday qilib, oldi-sotdi shartnomasida bu ko'rsatilishi kerak albatta. Narx "Soliqsiz (QQS)" yozuvi bilan ko'rsatilishi kerak.

Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lmasa, xaridor soliq agenti majburiyatiga ega emas. Shunday qilib, soliq to'lashdan qochish va soliq agenti sifatida QQS deklaratsiyasini topshirishdan faqat sotuvchi kompaniya yoki QQS to'lovchisi bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor bilan shartnoma tuzish orqali mumkin (ular soddalashtirilgan soliq tizimini yoki boshqa maxsus soliq rejimlarini qo'llaydi).

Xaridor

Xaridor soliq agenti hisoblanadi u QQS to'lovchisi bo'ladimi yoki yo'qligidan qat'i nazar, QQSni o'zi hisoblab chiqadi, ularning shartnoma qiymatidan kelib chiqib, ushbu moddaning 5-bandi 8-bandida nazarda tutilgan. 161 NK.

QQSni hisoblash uchun soliq solinadigan baza tovarlarni sotib olish narxidan kelib chiqqan holda, ya'ni shartnoma qiymati, shu jumladan QQS asosida belgilanadi. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi, QQSni o'z ichiga olgan soliq bazasiga 18/118 stavkasi qo'llaniladi.

QQS to'lovchilari bo'lgan yuridik yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan metallolom sotib olayotganda, soliq agenti quyidagi formula bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini hisoblab chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi):

QQS = Tovarlar narxi (QQS bilan birga) / 118 x 18, masalan:
Agar shartnomada QQS bilan tovarlarning narxi 118 rubl bo'lsa, soliq miqdori 18 rublni tashkil qiladi.

Va agar shartnomada QQSsiz tovarlarning narxi 100 rubl bo'lsa. "QQS soliq agenti tomonidan to'lanadi" deb belgilangan, keyin soliq ham 18 rubl bo'ladi. (100 rubl x18%).

Xaridor sotuvchidan olingan hisob-faktura asosida soliq summasini hisoblashi kerak. Buning uchun:

• schyot-fakturaning 5-ustunidagi summa (uning soliq agenti uni savdo kitobining 14-ustunida ko'rsatadi) 18% ga oshirilishi kerak.
• olingan summa savdo kitobining 13b ustunida aks ettirilishi kerak.
• undan QQSni 18/118 stavkasi bo'yicha hisoblash va natijani savdo kitobining 17-ustunida ko'rsatish kerak bo'ladi.

Metall parchalarini xaridor soliq agenti sifatida schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart emas.

Agar soliq agenti QQS to'lovchisi bo'lsa va tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan bo'lsa, u bir vaqtning o'zida savdo kitobida aks ettirilgan schyot-fakturani sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazadi.

Agar xaridor oldindan to'lovni hurda etkazib beruvchiga o'tkazmasa, soliq agenti parchalarni jo'natish sanasida soliq bazasiga ega bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Aynan shu sanada soliq agenti to'lov yetkazib beruvchiga o'tkazilganligidan qat'i nazar, QQSni hisoblashi kerak bo'ladi.

Aslida, QQS yetkazib beruvchiga to'lov o'tkazilganda unga o'tkazilmaydi, etkazib beruvchiga QQSsiz to'lov o'tkaziladi.

soliq imtiyozlari

Agar biz o'zimizni soliq agenti sifatida tan olgan bo'lsak, unda savol tug'iladi: ushbu tovarlar bilan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan QQSni chegirib tashlashimiz mumkinmi?

Bu erda savol asosida qaror qabul qilinadi soliq holati tashkilot: agar u QQS to'lovchisi bo'lsa, chegirma mumkin, agar bo'lmasa, biz faqat QQS to'laymiz. Yuqorida aytilganlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.

1. Ushbu Kodeksning 161-moddasi 2 va 6-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan ushbu Kodeksning 173-moddasiga muvofiq to'langan soliq summalari chegirmalarga solinishi mumkin; shuningdek ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqilgan.

Agar soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'i solinadigan faoliyatda metalldan foydalansa, soliq agenti sifatida to'langan QQS chegirib tashlash uchun talab qilinishi mumkin.

Natijada, QQS byudjetga to'lanishi shart emas.

Boshqacha aytganda, faqat QQS to'laydigan xaridorlar QQSni ushlab qolish huquqiga ega.

Soliq agenti - xaridor tomonidan to'langan QQS quyidagi ikki holatda tovar tannarxiga kiritiladi:

1. Agar soliq agenti QQS to'lovchisi bo'lmasa. Bunda agent tomonidan to‘langan QQS mahsulot tannarxiga kiritiladi, bu esa bunday tashkilotlarning QQS to‘lovchilari bilan solishtirganda raqobatbardosh emasligini yanada kafolatlaydi.
2. Agar soliq agenti tovarlarni QQSsiz operatsiyalar uchun sotib olgan bo'lsa.

Agar xaridor tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, "daromad-xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, bunday xaridor sotib olingan qoldiq uchun to'langan QQS miqdorini xarajatlar sifatida hisobga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi, 8-bandi, 346.17-moddasi).

Ammo agar sotib olingan qoldiqning qiymati soliqqa tortish uchun hisobga olinmasa, QQS to'lovchi bo'lmagan soliq agenti tomonidan hisoblangan QQS summasi xarajatlarda hisobga olinmaydi.

Qanday qilib xaridor QQSni ro'yxatdan o'tkazishi mumkin?

Endi biz xaridor tomonidan ko'rib chiqilgan operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibini aniqlaymiz va soliq hisobi. Biz ularni quyidagi jadvalda ko'rsatamiz, lekin birinchi navbatda 5-ustunda soliq agentlari uchun, 6-ustunda esa boshqa tashkilotlar uchun operatsiyalar summasi ko'rsatilganiga e'tibor qaratamiz.

Agar xaridor metallolom uchun oldindan to'lovni o'tkazsa

Avans to'lovini o'tkazishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari bilan QQSni hisoblash tartibi 161-moddaning 5-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan qo'llaniladigan tartibga o'xshash bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining: soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandiga muvofiq QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani ham belgilashlari kerak.

Ya'ni, ta'riflash momenti bo'lsa soliq bazasi soliq agenti to'lov kuni, kelgusi tovarlar uchun qisman to'lov kuni bo'lsa, keyin tovar jo'natilgan kuni ilgari olingan to'lov, qisman to'lash hisobiga soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ham paydo bo'ladi (14-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi). Qayerda Soliq agenti chiqindilarni jo'natish kunida avans to'lovini o'tkazishda hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega.(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi va 172-moddasi 6-bandi).

Bunday tartib Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri belgilanmaganligiga qaramay, QQS deklaratsiyasining 2-qismini to'ldirish tartibi 1-bandga muvofiq QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilaydigan soliq agentlari uchun aniq ko'rsatmalarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi (37.8-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tasdiqlangan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish tartibi. [elektron pochta himoyalangan]).

Shunga o'xshash xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 4.1-bandidan (2018 yil 1 yanvardagi tahrirda) kelib chiqadi, unda soliq agentlari Soliqning 171-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Kodeksi (oldindan to'langan soliq to'lovchilar tomonidan hisoblab chiqilgan).

Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, bizning fikrimizcha, sotuvchiga parchalarni yetkazib berish hisobiga avans to'langan taqdirda, parchalarni sotib olgan soliq agentlari uchun QQSni hisoblash tartibi quyidagicha bo'ladi:

1. Avansni sotuvchiga o'tkazishda soliq agenti avans bo'yicha QQSni hisoblab chiqadi. Masalan, soliq agenti sotuvchiga 100 rubl, 18 rublni o'tkazadi. (100 * 18%) QQS byudjetga undiriladi (soliq agenti bilan soliq bazasi = 118 rubl, stavka 18/118).
2. QQS yoki 100 rublni hisobga olgan holda 118 rubl miqdorida hurda jo'natilganda. QQSni hisobga olmaganda, soliq agenti 18 rubl QQS oladi. (118 rubl * 18/118) sotib olingan hurda va 18 rubl. Oldindan to'lovlarni o'tkazishda hisoblangan QQS chegirib tashlanadi.

QQS to'lovchisi bo'lmagan soliq agentlari, parchalarni jo'natish kunida qoldiqlarni etkazib berish hisobiga avans to'lovini o'tkazishda soliq agentlari tomonidan hisoblangan QQSni ushlab qolishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi).

Qisman oldindan to'lovni o'tkazish va hurda sotib olish bo'yicha bitimni aks ettirish.

Aniqlik uchun biz QQS to'lovchi xaridor va sotuvchining buxgalteriya hisobi qisman oldindan to'lovni o'tkazish va hurda sotib olish bo'yicha operatsiyalarni qanday aks ettirishiga misol keltiramiz.

Xaridordan:

• Dt 60 Kt 51 - 50 rubl miqdorida 50% avans to'lovi berildi.
• Dt 76. ON Kt 68 - QQS 9 rubl miqdoridagi avans to'lovidan undirildi. ((50 +50*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.VA - berilgan avanslar bo'yicha QQSni chegirib tashlash 9 rubl.
• Dt 41 Kt 60 - buxgalteriya hisobi uchun 100 rubllik tovarlar qabul qilinadi.
• Dt 76. ON Kt 68 - hurdalarni jo'natish uchun QQS undirildi - 18 rubl. ((100 +100*18%)*18/118)
• Dt 68 Kt 76.NA - avansni o'tkazishda hisoblangan QQSni chegirib tashlash - 9 rubl.
• Dt 68 Kt 76.NA - sotib olingan hurda uchun QQS chegirmasi 18 rubl.
• Dt 76.VA Kt 68 - ilgari berilgan avanslar bo'yicha chegirma uchun qabul qilingan QQSni tiklash 9 rubl.

Sotuvchidan:

• Dt 51 Kt 62 - 50 rubl miqdorida avans to'lovi olindi.
• Dt 62 Kt 90 - 100 rubl hurda sotish aks ettirilgan.

Savol: 2017 yilda QQSsiz soliq to'lovchi yetkazib beruvchiga avans to'lovini o'tkazgan hurda xaridorlari nima qilishlari kerak? 2018 yilda buxgalteriya hisobiga tovarlar qabul qilinganda soliq hisoblab chiqiladimi?

Javob: 2018 yilda QQS solig'i to'lovchi tomonidan parchalar jo'natilganda, hurda xaridor (shu jumladan, maxsus rejimda) soliqni hisoblashi kerak.

Baza: 2018 yildan boshlab metallolom sotish bo'yicha operatsiyalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasidan chiqarib tashlandi. QQS xaridorning soliq agenti tomonidan hisoblanadi. Soliq kodeksida 2017 yilda 2018 yilda etkazib berish uchun avans o'tkazgan xaridorlar uchun istisnolar mavjud emas.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 8-bandida aniq ko'rsatilgandek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 1-3-bandlari tahririni o'zgartirganda (shu jumladan soliq to'lashdan ozod qilishni bekor qilish), soliq to'lovchilar. tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo‘natilgan sanada amal qilgan soliq solinadigan bazani aniqlash (yoki soliq solishdan ozod qilish) tartibini, ularni to‘lash sanasidan qat’i nazar, qo‘llash.

Chiqindilarni qaytarish va uning qiymati o'zgargan hollarda QQS

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari soliq agentlari tomonidan parchalarni qaytarishda va uning qiymati o'zgargan hollarda QQSni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlarini nazarda tutadi (Soliq kodeksining 154-moddasi 5-bandi, 10-bandi, 171-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliq agenti, shuningdek, agar shartnoma bekor qilinganda yoki shartlari o'zgartirilganda sotuvchiga parchalarni qaytarishi kerak bo'lsa yoki sotuvchi unga oldindan to'lovni qaytarib bergan bo'lsa, hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqiga ega (Soliq kodeksining 171-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

QQSni to'lamagan xaridorlar, shuningdek, sotib olingan qoldiqning qiymati pasaygan farqdan QQSni ushlab qolish huquqiga ega. Darhaqiqat, sotuvchi xaridorga to'g'rilash schyot-fakturasini taqdim etishi kerak bo'lgan hollarda sotib olingan qoldiqning qiymati pasayganda, soliq agenti parchaning "asl" qiymati bo'yicha QQSni ortiqcha to'laganligi va hisoblangan summani tuzatishi kerakligi ma'lum bo'ladi. Xarajat kamaygan farqdan QQSni chegirib tashlash orqali QQS.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 13-bandida bunday chegirma faqat QQS solig'i to'lovchilari qo'llashi mumkinligini ko'rsatmaydi. (13. Yuborilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlarning qiymati pasayish yo'nalishi bo'yicha o'zgartirilganda, shu jumladan narx (tarif) pasayganda va (yoki) pasayganda. jo'natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar, sotuvchidan (ushbu Kodeksning 161-moddasi 8-bandiga muvofiq soliq agenti vazifasini bajaruvchi xaridordan) chegirmalar miqdori (hajmi). ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar jo'natilgan (sotib olingan) tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar bunday pasayishdan oldin va keyin qiymatidan farqiga bog'liq.)

Yangi operatsiya kodlari

Sotuvchilar va xaridorlarning hisobvaraq-fakturalarini oldi-sotdi kitoblarida ro‘yxatdan o‘tkazish amalga oshiriladi. yangi operatsiya kodlari bilan. Bunday operatsiyalar uchun operatsiya turi kodlarining ikkita yangi guruhi (KVO) joriy etildi.

QUOlarning birinchi guruhi sotuvchining savdo kitobi va sotib olish kitobida, shuningdek vositachining kitobida foydalanish uchun mo'ljallangan:

• "33" - teri xom ashyosi va qoldiqlarini kelgusida etkazib berish hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganda; soliq agentidan bo‘lajak teri xomashyosi (parchalari) uchun to‘lov (qisman to‘lov) olinganidan keyin berilgan schyot-fakturalarni (tuzatish schyotlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda;
• "34" - xom terilar va qoldiqlar jo'natilganda, shu jumladan to'lov (qisman to'lov) evaziga, shuningdek jo'natish qiymati o'zgarganda (yuqoriga ham, pastga ham); soliq agentiga teri xomashyosi va parchalari jo‘natilganda komissioner (agent) tomonidan berilgan (qabul qilingan) schyot-fakturalarni (tuzatuv schyotlarini) ro‘yxatdan o‘tkazishda.

QUO'larning ikkinchi guruhi savdo kitobida va xaridorning xarid kitobida foydalanish uchun mo'ljallangan:

• "41" - to'lov (qisman to'lov) bo'yicha QQSni hisoblashda ("sotuvchi uchun"); to'lovni o'tkazishda (qisman to'lov) hisoblangan QQS summalari uchun chegirmalarni qo'llashda ("xaridor uchun");
• "42" - jo'natish bo'yicha QQSni hisoblashda va jo'natish narxi oshgan taqdirda jo'natish uchun QQSni hisoblashda ("sotuvchi uchun"); jo‘natilganda hisoblangan QQS summalari bo‘yicha chegirmalarni qo‘llashda va jo‘natish qiymati yuqoriga qarab o‘zgarganda hisoblangan QQS summalariga chegirmalarni qo‘llashda (“xaridor uchun”);
• "43" - xaridor to'lovni (qisman to'lovni) o'tkazgan taqdirda QQSni tiklashda ("xaridor uchun"); to'lovdan (qisman to'lashdan) hisoblangan QQS summalari bo'yicha chegirmalarni qo'llashda, jo'natilgan kundan boshlab chegirib tashlanadi ("sotuvchi uchun");
• "44" - etkazib berish narxi pasaygan taqdirda QQSni tiklashda ("xaridor uchun").

Soliq deklaratsiyasi

Soliq agentlari chorak oxirida QQSni hisobga olgan holda hisoblab chiqadi mumkin bo'lgan chegirmalar bunday operatsiyalar bo'yicha va undirilishi kerak bo'lgan QQS summasi.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini hisoblash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan barcha tovarlarga nisbatan soliq agentlari tomonidan jami bo'lib, o'tgan soliq uchun barcha soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan amalga oshiriladi. davr.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQSning umumiy summasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bo'limining 060-qismida aks ettirilishi kerak. Rossiya Federal Soliq xizmati 29.10.2014 yildagi MMV-7-3 / [elektron pochta himoyalangan]

Soliq agentlari taqdim etishlari shart soliq organlari ro'yxatdan o'tkazilgan joyda, tegishli soliq deklaratsiyasi belgilangan formatga muvofiq elektron shakl telekommunikatsiya kanallari orqali.

Tugatish muddati - o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay. Shunday qilib, hisobot sanalari: 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr, 25 yanvar.

O‘ylaymizki, QQS deklaratsiyasi shakliga tegishli o‘zgartirishlar kiritiladi va unda parchalar, qayta ishlangan alyuminiy va hayvonlarning xom terisini sotib oluvchi soliq agentlari tomonidan hisoblangan QQSni aks ettirish uchun maxsus qatorlar bo‘ladi. Joriy deklaratsiya formasida bunday qatorlar mavjud emas.

Yangilangan shakl 2018 yilning uchinchi choragidan kechiktirmay qo'llanilishi taxmin qilinmoqda.

Muddati o‘tgan chorak uchun hisoblangan soliqni to‘lash muddati o‘tgan chorakdan keyingi uch oyning har birining 25-kunidan kechiktirmay teng qismlarda amalga oshiriladi.

Metall parchalariga QQS to'lashda soliq agentining to'lov topshirig'ini qanday berish kerak

Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 noyabrdagi 107n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan to'lov topshiriqnomalarini to'ldirish qoidalariga muvofiq, to'lov topshiriqnomasining quyidagi maydonlari to'ldirilishi kerak:

• « To'lovchi holati "(101-maydon) - QQS soliq agenti sifatida kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan to'lanadi - "02" kodi.
• "To'lovchining STIR" (60-maydon)
• "To'lovchining nazorat punkti" (102-maydon) - Yakka tartibdagi tadbirkor "0", kompaniya - uning nazorat nuqtasini qo'yadi.
• "To'lovchi" (8-maydon) - soliq agentining qisqa nomi
• "Qabul qiluvchining STIR" (61-maydon) - Soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'ini o'tkazadigan soliq idorasining STIR
• "Qabul qiluvchining KPP" (103-maydon) - Soliq agenti qo'shilgan qiymat solig'ini yuboradigan soliq idorasining nazorat punkti
• "Qabul qiluvchi" (16-maydon) -soliq inspeksiyasi qo'shilgan qiymat solig'i olinadi. Maydon quyidagi tarzda to'ldiriladi: "Moskva shahri uchun UFK (Moskva shahri uchun IFTS No 7)". Faqat IFTS raqamini ko'rsatish mumkin emas. Masalan: "IFTS No 7".
• "To'lov ustuvorligi" (21-maydon) -"5" kodi, alohida hollarda "3"
• "KBK" (104-maydon)
• "OKTMO" (105-maydon) - ga muvofiq kod Butunrossiya tasniflagichi hududlar munitsipalitetlar. Kompaniyalar uchun - joylashuv kodi, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - yashash joyi uchun.
• "To'lov asoslari" (106-maydon) - joriy to'lov "TP.
• "Soliq / badal to'langan davr" (107-maydon)- soliq agenti sifatida QQSni to'lashda 107-maydonda to'lov sanasini kiritish kerak Pul kontragent.
• "Hujjat raqami" (108-maydon) -
• "Hujjat sanasi" (109-maydon) -"0" ko'rsatilgan (chunki 106 "TP" maydonida)
• "To'lov turi" (110-maydon) -«0».
• "To'lov maqsadi" (24-maydon) - soliq agenti tomonidan 20__ yil "" _______ 20__ yildagi __-sonli shartnoma bo'yicha tashkilotdan olingan tovarlar (nomi) qiymatidan ushlab qolingan qo'shilgan qiymat solig'i.

Yetkazib berilgan tovarlar uchun avans yoki to'lovni o'tkazish uchun to'lov topshirig'ini qanday to'g'ri to'ldirish kerak, to'lovning maqsadida QQS bo'yicha nima ko'rsatilishi kerak?

Agar sotuvchi QQS to'lovchisi bo'lsa, u qo'llagan soliq rejimidan qat'i nazar, xaridor soliq agenti sifatida tan olinadi. Shunga ko'ra, "to'lov maqsadi" maydonida to'lov topshirig'i etkazib berilgan tovarlar uchun avans yoki to'lovni o'tkazish uchun siz ko'rsatishingiz kerak "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi".

Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi bo'lmasa, to'lov topshirig'iga tegishli yozuv kiritiladi "Soliqsiz (QQS)".

Kassir kvitansiyasida QQS bo'yicha nima ko'rsatilishi kerak?

Yuridik shaxslardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan naqd pul tushumlari olingan taqdirda, sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi sifatida ishlamaydi. Yuqorida aytib o'tilganidek, QQS soliq agenti-xaridor tomonidan to'lanadi.

Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lovchisi bo'lsa, u holda kassa kvitansiyasida " QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi".

Agar sotuvchi tashkilot QQS to'lashdan ozod qilingan bo'lsa, kassir kvitansiyasiga belgi qo'yiladi. "Soliqsiz (QQS)".

Ushbu QQS ma'lumotlari to'g'ridan-to'g'ri kassa kvitansiyasida chop etilishi yoki muhr bosilishi mumkin.

Jismoniy shaxslarga metallolom sotilgan taqdirda sotuvchi tashkilot QQSni hisoblab chiqadi va to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).

QQS soliq agentining majburiyatlarini bajarmaganlik uchun javobgarlik Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaganligi uchun (metall parchalari uchun QQS ushlanmaydi va byudjetga o'tkazilmaydi) yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor, San'atga muvofiq jarima solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi.

Jarima miqdori byudjetga to'lanmagan qo'shilgan qiymat solig'i summasining 20 foizini tashkil etadi.

Soliq inspektsiyasi jarimadan tashqari, to'lanmagan QQS miqdorini ham to'lashni talab qiladi.

Hibsda

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3-son / buyruqlari. [elektron pochta himoyalangan], 2016 yil 14 martdagi MMV-7-3-son/ [elektron pochta himoyalangan] va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 24 martdagi MMV-7-15-son buyrug'i bilan tasdiqlangan schyot-faktura shakliga tegishli o'zgartirishlar. [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federal Soliq xizmati schyot-fakturalarning individual ko'rsatkichlarini to'ldirish tartibini, soliq to'lovchi-sotuvchilar tomonidan tuzilgan schyot-fakturalarni, shuningdek, savdo kitoblari va sotib olish kitoblarining alohida ustunlarini, schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishda olingan va berilgan schyot-fakturalar reestrini qo'llashni tavsiya qiladi. to'g'rilash schyot-fakturalari - komissionerlar (agentlar), soliq to'lovchi-sotuvchilar, shuningdek soliq agentlarining ilovada ko'rsatilgan schyot-fakturalari. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2018 yil 16 yanvardagi SD-4-3-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]

Hali eshitmaganlar uchun o'zgarishlar allaqachon kuchga kirgan.

Uning davrida uzoq sabrli hisobchi birodarimiz kasbiy faoliyat allaqachon o'ndan ortiq o'zgarishlarga duch keldi, bu vaqt davomida o'z ishini doimiy ravishda tuzatdi. Ma'lumki, 2018 yil qonunchilikdagi o'zgarishlar, xususan, bizning sevimli II bobimiz bo'yicha ham bundan mustasno emas edi. Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi. Boshqa narsalar qatorida, QQS (hamma tomonidan sevilgan va sevilgan) bizni uni yangi usulda qayta qurish, hisoblash va hisobga olishga majbur qiladi. Bugun biz mavzuga to'xtalamiz alohida buxgalteriya hisobi qo'shilgan qiymat solig'i, biz "5% qoidasi" deb ataladigan narsaga to'xtalib o'tamiz, shuningdek, kelgusi yillarda soliq stavkasini oshirish bo'yicha bir nechta taxminlarni qilamiz. Boshlaylik.

Alohida hisobga olish zarurati o'zgaruvchan QQS stavkasidan olinadi

Yangi boshlayotganlar uchun umumiy rejim soliq bo'yicha yoki endigina buxgalter sifatida ishlay boshlayotgan bo'lsangiz, sizga shuni ma'lum qilamizki, an'anaviy soliq stavkasi 18% bo'lsa, unday bo'lmasligi mumkin. gaplashamiz, aytaylik, Rossiya va EAEI mamlakatlari o'rtasidagi eksport operatsiyalari haqida (bu erda QQS 0%). Bundan tashqari, pasaytirilgan stavka tovarlarning ayrim guruhlariga nisbatan qo'llaniladi. Masalan, ishlab chiqarish tannarxining 10% bolalar va tibbiyot tovarlarini sotishga qo'llaniladi.

Soliq mutaxassislari orasida stavkalar tez orada ularning oshirilishi foydasiga qayta ko'rib chiqilishi haqida gap bor. Tovar va xizmatlarning aksariyat qismiga nisbatan qo'llaniladigan hozirgi 18% kelajakda kamida 22% bo'lishi mumkin, ammo hozircha bu shunchaki gapirishdan boshqa narsa emas. Qanday bo'lmasin, biz hali ham ko'nikkan narsaga e'tibor qaratishimiz mumkin. Quyidagi jadvalga qarang:

Ko'rib turganimizdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandi bilan tartibga solingan 0% ga teng bo'lgan stavka qo'llash nuqtai nazaridan eng foydali va, ehtimol, qulaydir. O'tgan yili biz ushbu stavkani qo'llash metodologiyasini tegishli maqolada batafsil bayon qildik. Bu erda shuni ta'kidlash kerakki, amalda hamma narsa unchalik oddiy emas edi, chunki ko'plab kompaniyalar davlatni aldashga moyil. Aslida, shuning uchun vijdonli tashkilotlar Federal Soliq xizmati xodimlariga o'zlarining huquqlarini qat'iyat bilan isbotlashlari kerak. bu foyda. "" xizmati bo'yicha mijozlarimiz buni tavsiya qiladilar va o'z xulosalarini chiqaradilar.

Shuni ta'kidlash kerakki, QQSni alohida hisobga olish uchun tegishli yozuvlarni kiritish kerak hisob siyosati tashkilotlar. Endi, ya'ni 2018 yil yanvar oyida buni qilish vaqti keldi. Alohida buxgalteriya hisobining batafsil metodologiyasi quyidagi jadvalda aniq ko'rsatilgan:

Ushbu misol qaysi hisoblarni hisobga olish kerakligini aniq ko'rsatib turibdi, xususan, biz 90-sonli "Rossiya Federatsiyasida tovarlarni sotish", "Eksport tovarlarini sotish" hisobvarag'ining sub-hisobvaraqlari haqida bormoqda. 62-schyotning 2-tartibi “Ishlar, xizmatlar sotib oluvchi xaridorlar va buyurtmachilar 0% stavkada soliq solinadigan”, shuningdek “18% stavka boʻyicha soliq solinadigan tovarlar (ishlar va xizmatlar) sotib oluvchi xaridorlar va buyurtmachilar” subschyotlari. ham ishtirok etadi. Bularning barchasida chalkashmaslik juda muhim, ayniqsa mutaxassis birinchi marta alohida buxgalteriya hisobiga duch kelgan bo'lsa. Biroq, bu erda siz ushbu amaliyot kelajakda albatta foydali bo'ladigan yangi tajriba ekanligi haqida o'ylashingiz mumkin.

5% qoidasi va u 2018 yilda qanday amal qiladi

"Buxgalteriya hisobi" nashrlari orasidan nufuzli manbaga ko'ra, QQSni alohida hisobga olish metodologiyasi "5% qoidasi" deb ataladigan sohada o'zgarishlarga duch keldi. Bu nimani anglatadi? Agar gapirsa oddiy til, ma'lum bo'lishicha, bundan buyon 5% dan past bo'lgan barcha QQS stavkalarini hisobga olish kerak. Qonun chiqaruvchi soliq to'lovchilarga bir xil 0% stavkalarini "pastga tushirishga" ruxsat bergan o'tgan yil haqida ham xuddi shunday deyish mumkin emas. Diagrammadagi ishlarning hozirgi holati quyidagicha:

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, sotish QQSdan ozod qilingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib olish, ishlab chiqarish yoki sotish xarajatlarining ulushi ushbu tovarlarni sotib olish xarajatlariga teng ekanligi ma'lum bo'ldi. chorak uchun tovarlar va xizmatlar, bo'lingan umumiy xarajatlar butun chorak va 100% ga ko'paytiriladi. Yakuniy qiymat ushbu hisobning yakuniy natijasi bo'ladi.

Hamkasbimizning fikri

"" xizmati uchun bizning barcha mijozlarimiz juda qiziqarli va mustaqil odamlardir. Aslida, shuning uchun biz uchun nafaqat muhim, balki ularning biz ko'targan mavzularga qanday aloqasi borligini bilish juda qiziq. Bu gal shahrimizdagi ishlab chiqarish korxonalaridan birining bosh hisobchisi bilan suhbatlashdik:

– Nadejda Ivanovna, suhbatga roziligingiz uchun rahmat. 2018 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi joriy o'zgarishlarga shaxsan qanday munosabatda ekanligingizni bilish biz uchun juda muhim, xususan, biz QQSning alohida hisobi haqida bilishni xohlaymizmi? Sizning tashkilotingiz xorijga mahsulot eksport qilishini tushunaman...

“Ha, to'g'ri, biz eksport operatsiyalari bilan shug'ullanyapmiz va Xudoga shukur, juda muvaffaqiyatli. Biz bir necha yillardan buyon alohida buxgalteriya hisobi bilan shug'ullanamiz va shuni ta'kidlash kerakki, QQS stavkalari bo'yicha amaldagi qoidalar, Bojxona ittifoqi mamlakatlari bilan savdo qilish haqida gap ketganda, yaxshi o'ylangan, buni amaldorlar va boshqalar haqida aytib bo'lmaydi. ularning malaka darajasi. Ularning "qo'pol xatolari" bizga chek bilan kelganlarida va ma'lumotlarni tahlil qila boshlaganlarida yaqqol namoyon bo'ladi. buxgalteriya hisobi. Qaysi asosda murojaat qilganimizni ular juda yaxshi ko'rishadi pasaytirilgan stavka biz uzoq vaqtdan beri barcha tasdiqlovchi hujjatlarni IFTSga topshirganimizni hisobga olgan holda. Ular u erda nimaga yo'l ko'rsatishayotganini bilmayman. Ular "ahmoq" uchun biror narsa olishni xohlaydilarmi yoki shunchaki ahmoq. Men haqiqatan ham bilmayman. Agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi o'zgarishlarni umuman baholasangiz, qonunlar har olti oyda o'zgartiriladigan va tahrir qilinadigan mamlakatda yashash allaqachon an'anaga aylangan.

- Ehtimol, siz biroz barqarorlik va kelajakka ishonchni xohlaysizmi?

“Unchalik barqarorlik va ishonch emas, faqat bir narsaga ko'nikishni xohlayman. Xo'sh, men moliya bilan ishlashda juda boy tajribaga egaman, ammo hozir ko'plab mutaxassislar mehnat bozoriga kirishmoqda, ular hatto asosiy simlarni ham bilmaydilar. Ayting-chi, ular qanday bo'lishi kerak? Mahalliy universitet ta'limini butunlay ayblab bo'lmasligi aniq, asosan talabalarning o'zlari aybdor. Ular hech narsani o'rganishni xohlamaydilar, o'z kasblariga qiziqmaydilar. Agar u sifatga ta'sir qilmasa Oliy ma'lumot, unda qonunlar o'zgarmasin, cheksiz tuzatishlar kiritilsin.

– QQSning asosiy stavkasini 22 foizga oshirish haqida biror narsa eshitganmisiz?

“Men bir narsani eshitdim. Adashmasam, bu haqda LDPR yoki “Adolatli Rossiya” deputatlari gapirishgan. O‘shanda ular jahon standartlari bo‘yicha bizda qo‘shilgan qiymat solig‘i stavkasi nihoyatda past ekanligini aytishdi. Ular bu sohadagi o‘zgarishlarni faqat soliqlarni ko‘tarish orqaligina davlatimiz qutqarib qoladi, deb turtki berishdi”.

- Davlat haqida aytgan ekansiz... Yaqin 5 yilda bizni nima kutmoqda deb o'ylaysiz?

“Bu qaysi tomondan qarash va qaysi sohada ko'rib chiqishga bog'liq. O'zimiznikiga kelsak buxgalteriya ishi, Bizni tubdan yaxshi narsa kutmasligiga ishonaman. Agar haqiqatan ham 100% elektron hujjat aylanishi joriy etilsa, hozir “birlamchi o‘rinda” o‘tirgan deyarli har bir kishi ishini yo‘qotadi. Umuman olganda, biz abadiy sanktsiyalar bo'yinturug'i ostida qola olmaymiz. Mamlakat orqaga chekinishi yoki aholining zaif himoyalangan qatlamlarini umidsizlikka tushirishi kerak. Hech bo'lmaganda hozirgi pensiyalarni oling. Bu erda faxrlanadigan narsa bormi?

- Siz bilan qo'shilmaslik qiyin.

Taxminan shu bilan suhbatimiz tugadi. Bu qiziqarli bo'lib chiqdi: biz soliqlar haqida gapirishni boshlaymiz va umuman tugatamiz davlat siyosati. Bu narsalar har xil va bir-biri bilan bog'liq bo'lmagandek tuyulishi mumkin bo'lsa-da, ular butunlay to'g'ri emas. Bitta oddiy haqiqatni tushunish muhimdir - davlatga nafaqat kerak soliq imtiyozlari shuningdek, soliq to'lovchilar tomonidan yo'l qo'yilgan xatolar uchun jarimalar. Iqtisodiy holat mamlakatimiz eng yaxshi holatda bo'lishdan yiroq. G‘arb davlatlari Rossiyani tashqi dunyodan ajratib qo‘yish uchun qo‘llaridan kelgancha harakat qilmoqdalar va afsuski, hukumatimiz bunga rozi. Ixtiyor yoki xohlamaslik boshqa savol. Qanday bo'lmasin, Nadejda Ivanovna, bizning fikrimizcha, to'g'ri - bu abadiy davom eta olmaydi. Biror narsa, lekin u albatta o'zgaradi va, ehtimol, biz uchun eng yaxshi yo'nalishda emas.

Biz uchun nima qoladi, aziz o'quvchilar? Ehtimol, qanday qilib ishlash, hayotingizni davom ettirish, rejalar tuzish va maqsadingizga aniqlik bilan borishdan boshqa narsa emas. Shu o‘rinda men siyosatchilarning populistik bayonotlariga yana bir bor kirmaslikni istardim. Ularni faqat o'z ishlarini bajarishlarini o'ylab ko'ring. Bu bilan shaxsan sizning aloqangiz bormi?

E'tiboringiz uchun rahmat va tez orada ko'rishguncha, do'stlar!

QQS deklaratsiyasini tekshirishda soliq inspektorlari hisoblangan soliqning umumiy summasida QQS chegirmalarining ulushini hisobga oladi. Shuning uchun, deklaratsiyani topshirishdan oldin, mintaqangizdagi 2018 yilgi QQS chegirmalarining xavfsiz ulushini tekshiring.

QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi

Hisoblangan soliqning umumiy miqdoridagi chegirmalarning ruxsat etilgan ulushi uchun chegara qiymati Federal Soliq xizmati tomonidan har chorakda har bir mintaqa uchun alohida e'lon qilinadi. Xavfni minimallashtirish uchun ulushingizni hisoblang va tasdiqlang soliq tekshiruvi. Soliq inspektorlari QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi oshib ketgan taqdirda tushuntirish talab qiladi.

Rossiya Federatsiyasi hududlarida QQS chegirmalarining xavfsiz ulushi

Quyidagi jadvalda 2018 yil 4-chorak uchun ajratmalarning xavfsiz ulushi ko'rsatilgan:

Chegirmalardagi ulushingizni qanday tekshirish mumkin

Tashkilotingiz xavfsiz chegaradan yuqori ekanligini qanday aniqlash mumkin? Bu erda asta-sekin ko'rsatma.

1. Oxirgi tugallangan 4 chorak uchun QQS miqdorini hisoblang. Barcha bo'limlar bo'yicha barcha QQS hisobga olinadi.
2. QQS chegirmalari miqdorini hisoblang, barcha bo'limlar uchun ajratmalarni hisobga oling.
3. Chegirmalarning umumiy miqdorini hisoblangan soliqning umumiy miqdoriga bo'ling va natijani 100 ga ko'paytiring.
4. Olingan raqamni mintaqangizdagi chegirmalarning xavfsiz ulushi bilan solishtiring.

Misol

"Romashka" MChJ joylashgan Novosibirsk viloyati. Oxirgi 4 chorakda olingan QQS miqdori 2 400 000 rublni tashkil etdi. Xuddi shu davr uchun QQS chegirmalari miqdori 2 250 000 rublni tashkil etdi.

“Romashka” MChJning ajratmalar ulushini aniqlaymiz:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

2017 yilning 3-choragida Novosibirsk viloyatida 90,2% ulushi xavfsiz, ya'ni "Romashka" MChJ xavf ostida.

Deklaratsiyadagi chegirmalarning ulushi chegaradan yuqori bo'lsa, nima tahdid soladi

Agar deklaratsiyada siz Federal Soliq xizmati norma deb hisoblagandan ko'ra ko'proq chegirmalarni e'lon qilsangiz, tushuntirishlar berish talabini kuting. Va buni hech qachon e'tiborsiz qoldirmang. Soliq talablarini bajarmaganlik uchun jarimalar:

• 5000 rub. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 1-bandi),
• 20 000 rubl, agar IFTS talabi yana e'tiborga olinmasa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi 2-bandi).

Da'voni olganingizdan so'ng, deklaratsiya soliqni kamaytiradigan summalarni to'g'ri aks ettiradimi yoki yo'qligini tekshiring. Agar xato tufayli chegirmalar miqdori oshirib yuborilgan bo'lsa, o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim eting. Agar summalar to'g'ri aks ettirilgan bo'lsa, nima uchun kiritilgan QQS ulushi o'rtacha mintaqaviy qiymatlardan yuqori bo'lganligini QQS bo'yicha tushuntirish bering.

QQS chegirmalarini deklaratsiyada qanday aks ettirish kerak

Buxgalteriya dasturlarida QQS deklaratsiyasida chegirmalarni qanday aks ettirishni sizga aytamiz.

2018 yil 1 yanvardan boshlab San'atga o'zgartirishlar kiritilganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi QQS bo'yicha alohida hisobni yuritish tartibi to'g'risida

Agar kompaniya etkazib beruvchilar tomonidan soliqqa tortiladigan va QQSga tortilmaydigan faoliyatni amalga oshirsa, u holda ushbu soliqning alohida hisobini yuritish uning javobgarligi hisoblanadi. Bunday yozuvlarni yuritish tartibi San'atning 4-bandida va 4.1-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi. QQS bo'yicha alohida buxgalteriya hisobini shakllantirish tamoyillari va 2018 yildan boshlab u bilan bog'liq o'zgarishlar haqida bugungi maqolamizda gaplashamiz.

2018 yildan nima o'zgaradi?

Eslatib o'tamiz, hozircha, amaldagi qonunchilikka ko'ra, agar bir davrda QQSsiz operatsiyalar bo'yicha xarajatlar miqdori "5% qoidasi" deb ataladigandan (ya'ni 5% chegaradan) oshmasa, u holda bu alohida QQS hisobini yuritish shart emas.

Tartib 2018 yil 1 yanvardan boshlab San'atga o'zgartirishlar kiritilganda o'zgaradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

Innovatsiyalarga ko'ra, QQS bo'yicha alohida hisobga olish, hatto alohida bo'lsa ham, yuritilishi kerak soliq davri(QQS bo'yicha, bu chorak) "5% qoidasi" kuzatiladi.

Ushbu davrlarda soliqning barcha summasini ushlab qolish huquqi saqlanib qoladi.

Bundan tashqari, yangi qoidalarning kiritilishi bilan soliq qonunchiligi matn paydo bo'ladi - "5% qoidasi" tovarlardan faqat QQSsiz operatsiyalarda foydalanilganda qo'llanilmaydi. Hozirgi vaqtda bu shart ham bajarilgan, ammo uning qonuniyligi faqat RF Qurolli Kuchlari bo'limlari mansabdor shaxslari va sudyalarining tushuntirishlari bilan qo'llab-quvvatlanadi.

QQSni alohida hisobga olish qachon talab qilinadi?

Yuridik shaxslar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham o'z faoliyati davomida duch keladigan juda keng tarqalgan hodisa - bu QQS to'lanadigan va qonunga muvofiq bo'lmagan operatsiyalarni amalga oshirish zarurati. Bundan tashqari, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar bir vaqtning o'zida bir nechta soliq rejimlarini qo'llash huquqiga ega (masalan, OSN va UTII yoki OSN va patent). Bunday faoliyatning o'ziga xosligi alohida QQS yozuvlarini yuritish zarurligiga olib keladi.

Ta'riflangan holatlarda alohida buxgalteriya hisobisiz, soliqqa tortiladigan operatsiyalarga nisbatan kiritilgan QQSni hisobga olish yoki yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblash uchun mahsulot tannarxiga summalarni kiritish mumkin emas (QQSdan ozod qilingan operatsiyalarda).

Qonun hujjatlarida QQS bo'yicha alohida hisobni yuritishning o'ziga xos metodologiyasi nazarda tutilmagan, shuning uchun soliq to'lovchilar mahalliy hokimiyat tomonidan tasdiqlangan o'zlari ishlab chiqish va foydalanish huquqiga ega. huquqiy hujjatlar standartlar. Shu bilan birga, qo'llaniladigan metodologiya kirish QQSning u yoki bu summasi tegishli bo'lgan operatsiyalar turlarini aniq belgilashga xalaqit bermasligi kerakligi shartiga rioya qilish muhimdir.

Bukhsoft: Enterprise dasturi sizning tashkilotingizda buxgalteriya faoliyatining barcha sohalarini qamrab oluvchi avtomatlashtirilgan soliq hisobini ta'minlaydi - tranzaksiya jurnallarini to'ldirishdan QQS deklaratsiyasini shakllantirishgacha.

QQSni alohida hisobga olish tamoyillari

QQS bo'yicha alohida hisobga olishni tashkil etish tamoyillarini o'rganayotganda, uning bir yoki bir nechta faoliyat turlarida qo'llanilishidan boshlash kerak.

• Bir faoliyatda

Bo'ladigan tovarlar va xizmatlarni sotib olish to `liq QQS to'lanadigan faoliyatda qo'llaniladi, saqlashdagi qiyinchiliklar soliq hisobi soliq to'lovchi bunday qilmaydi. Xaridor etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan soliqni San'atning 1-bandiga muvofiq to'liq chegirib tashlaydi. 172 va San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

Sotib olingan tovarlar va xizmatlar QQS solinmaydigan faoliyatda to‘liq foydalaniladigan hollarda, soliqning butun summasi ushbu tovarlar va xizmatlar tannarxining oshishi hisobiga qo‘llanilishi kerak.

• Ko'p faoliyatda

Agar sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar, shuningdek, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar soliq solinadigan va soliqdan ozod qilinadigan (yoki 0% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan) faoliyatda foydalanilsa, QQS bo'yicha alohida hisobga olish QQS bo'yicha alohida hisobga olinishi kerak. maxsus metodologiyaga.

Yetkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQSning bir qismi chegirma sifatida ishlatiladi, soliqning boshqa qismi xarid narxini oshirish uchun ishlatiladi.

Qancha soliq va uni qaerga qo'shish kerakligini tushunish uchun paragrafga muvofiq nisbat hisoblanadi. 4-bet, 4-modda. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

sotish bo‘yicha bitimlar soliqqa tortiladigan (ozod etilgan) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalanilgan nisbatda chegirmaga qabul qilinadi yoki qiymatida hisobga olinadi. soliqqa tortishdan), - tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, soliq to'lovchi tomonidan belgilangan tartibda soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan (soliqdan ozod qilingan) operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan mulkiy huquqlar hisob siyosati soliqqa tortish maqsadlarida va ushbu moddaning 4.1-bandida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda.

Shu bilan birga, sotib olish kitobida olingan schyot-faktura to'g'risida faqat chegirib tashlanadigan qismga yozuv kiritilishi kerak.

HEng muhim o'zgarishlar QQSni hisoblash tartibiga kiritildi. Keling, ulardan eng muhimini tahlil qilaylik.

O'tgan yil oxiriga kelib, qonun chiqaruvchilar QQSga bir qator tuzatishlar tayyorladilar.

Qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini sotish bo‘yicha operatsiyalarga soliq solishning yangi tartibi

2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 25-bandi 2-bandi o'z kuchini yo'qotgan deb topildi.

Biroq, 2018-yil 1-yanvardan boshlab sotilgan qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini sotuvchi QQS hisoblab chiqmaydi va to‘lamaydi. Rangli va qora metallarning sotilgan parchalari va chiqindilari qiymati bo'yicha QQSni to'lash soliq agenti sifatida ishlaydigan xaridor tomonidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi 3.1-bandi). Xaridor metallolomlarni sotganda, shuningdek to'lovni olgandan keyin, bunday tovarlarning kelgusi yetkazib berishlari uchun qisman to'langanda, soliq to'lovchi soliq summalarini hisobga olmaganda schyot-fakturalar, tuzatish schyot-fakturalarini tuzadi.

Shu bilan birga, ko'rsatilgan schyot-fakturalarda, tuzatuvchi schyot-fakturalarda tegishli yozuv qo'yiladi yoki "QQS soliq agenti tomonidan hisoblanadi" muhri qo'yiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandi). Tovarlarni sotishda soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan sotuvchi-korxonalar va soliq to'lovchi bo'lmagan shaxslar shartnomada, birlamchi buxgalteriya hujjatida tegishli yozuv yoki "Soliqsiz (QQS)" belgisini qo'yadilar. )”.

Demak, 2018-yil 1-yanvardan qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini sotish imtiyozli operatsiyalar toifasiga kirmaydi. Ya'ni, qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilarini sotish uchun QQS sotuvchilar tomonidan emas, balki soliq agenti sifatida tan olingan xaridorlar tomonidan hisoblab chiqiladi (bundan mustasno). shaxslar IP emaslar).

Soliq agentlari ro'yxati yangilandi

Hayvonlarning xom terisini, shuningdek, qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilarini, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini sotib oluvchilar soliq agentlari deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi). 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ).

Rossiya Federatsiyasi hududida qora va rangli metallarning parchalari va chiqindilari, shuningdek, hayvonlarning xom ashyo terilari, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini sotishda QQS miqdori ushbu tovarlarni sotib oluvchilar - soliq agentlari tomonidan hisoblab chiqilishi kerak (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi). Soliq agentlari yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno, tovarlarning xaridorlari (oluvchilari) hisoblanadi. Xaridorlar - soliq agentlari QQS to'lovchining majburiyatlarini bajargan yoki bajarmaganligidan qat'i nazar, tegishli miqdorni hisoblab chiqishlari va byudjetga to'lashlari shart.

Shu bilan birga, QQS to'lovchilari bo'lgan soliq agentlari deklaratsiya qilish huquqiga ega soliq imtiyozlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, aslida tovarlarni xaridor byudjetga QQS to'lamaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 1-bandi).

Soliq to'lashdan ozod qilingan operatsiyalar ro'yxati o'zgartirildi

2017 yil 18 iyuldagi 161-FZ-sonli Federal qonunlari, 2017 yil 14 noyabrdagi 316-FZ-sonli San'atning 2-bandi to'ldirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. 2018 yil 1 yanvardan boshlab kirish chiptalarini sotish va okeanariumlardagi attraksionlarga obuna bo'lish operatsiyalari QQSdan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 20-bandi 2-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 4-bandining 1-bandi 2-bandida ko'rsatilgan tibbiy asboblarni topshirish bo'yicha xizmatlar (protez-ortopediya buyumlari, ularni ishlab chiqarish uchun xom ashyo va materiallar va yarim tayyor mahsulotlar haqida gapiramiz. ular uchun) sotib olish huquqiga ega bo'lgan moliyaviy lizing (lizing) shartnomalari bo'yicha ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 33-bandi, 2-bandi) ham QQSdan ozod qilinadi.

2018 yil 1 yanvardan emissiya bo'yicha operatsiyalar moddiy boyliklar"Davlat moddiy zaxirasi to'g'risida" gi 1994 yil 29 dekabrdagi 79-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq ularni yangilash, almashtirish va qarz olish tartibi munosabati bilan mas'ul saqlovchilar va qarz oluvchilarga davlat moddiy zaxirasidan (34-band). 2-modda 149 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi).

Qabul qilingan byudjet subsidiyasi qismida QQSni tiklash

Subsidiyalar yoki byudjet investitsiyalari hisobidan tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olinganda QQS chegirib tashlanmaydi. 2017 yil 27 noyabrdagi 335-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 6-bandi 3-bandi qayta tahrirlangan. Eslatib o'tamiz, 01.01.2018 yilga qadar soliq to'lovchi faqat xarajatlarni qoplash uchun byudjet subsidiyasini (shu jumladan QQS miqdorini) olgan taqdirda QQSni tikladi.

2018 yil 1 yanvardan boshlab, subsidiya QQS miqdorini o'z ichiga oladimi yoki yo'qmi, kompaniya soliq miqdorini tiklashi kerak.

Ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan summadagi soliq summasi tiklanishi kerak. Va ushbu kichik bandda nazarda tutilgan hollarda xarajatlar qisman qoplangan taqdirda, tegishli ulushda chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summasi tiklanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 6-bandi). .