Ish No 1-291/2015

HUKM

Ism Rossiya Federatsiyasi

Xabarovsk markaziy okrugi sudi tarkibiga quyidagilar kiradi:

raislik qiluvchi sudya Kiseleva S.A.,

davlat prokurori ishtirokida - Xabarovsk Moskalenko markaziy okrugi prokurorining katta yordamchisi T.A.,

sudlanuvchilar Serkina M.Yew., Asmaeva X.The., Tolochkina H.A., Snezhnoy E.The.

himoyachilar Kuleshova Yu.I., Naumenko P.N., Proydenko L.S., Shurko N.F., Kuznetsova P.E.,

jabrlanganlarning vakillari FULL NAME8, FOL NAME9,

kotibi Kornienko L.A.,

jinoyat ishini ko'rib chiqishda:

moddasi bo'yicha jinoyat sodir etganlikda ayblangan Serkina M.Yew. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism,

moddasiga asosan jinoyat sodir etganlikda ayblanayotgan Asmaeva X.The. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism,

San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda ayblangan Tolochkina NA. rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi,

San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda ayblangan Snezhnoy E.The. rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi,

SOZLASH:

1. 2003 yildan 2012 yilgacha bo‘lgan davrda oliy iqtisodiy ma’lumotga va amaliy tadbirkorlik ko‘nikmalariga ega bo‘lgan M.Yu.Serkin Xabarovsk shahrida norasmiy tashkilot tuzgan va uni boshqargan - boshqaruv kompaniyasi“Umax Group” mas’uliyati cheklangan jamiyati (TIN №), (keyingi o‘rinlarda – “Umax Group” MChJ, Kompaniya) tarkibiga kiruvchi “Umax Group” jamiyatlar guruhi bo‘lgan Serkin M.Yu. yagona asoschisi, ishtirokchisi va bosh direktori edi.

Shunday qilib, “Yumax Group” MChJ ta’sischisi Serkin M.Yu. DD.MM.YYYYdan boshlab. No., “Umax Group” MChJ tashkil etildi, ustav fondi shakllantirildi, ustavi tasdiqlandi, Jamiyat boshqaruvi va nazorat organlarining tarkibi belgilandi: ishtirokchi, bosh direktor. Funksiyalar Bosh ijrochi direktor Jamiyat, Serkin M.Yu. o'ziga yuklangan. “Umax Group” MChJning joylashuvi quyidagi manzilda aniqlanadi: .

“Umax Group” MChJ faoliyatining asosiy yo‘nalishlariga quyidagilar kiradi: moliyaviy va ishlab chiqarish guruhlarini boshqarish; xolding kompaniyasini boshqarish faoliyati; huquq sohasidagi faoliyat; sohasidagi faoliyat buxgalteriya hisobi; biznes va boshqaruv masalalari bo'yicha maslahat berish.

Mazkur Qonunning 40-moddasi 1-qismiga muvofiq jamiyatning yagona ijro etuvchi organi (bosh direktor, prezident va boshqalar) jamiyat ishtirokchilarining umumiy yig‘ilishi tomonidan saylanadi. Mazkur qoidaning 3-qismi 1, 3-bandlariga muvofiq jamiyatning yagona ijro etuvchi organi: ishonchnomasiz jamiyat nomidan ish yuritadi, shu jumladan uning manfaatlarini ifodalaydi va bitimlar tuzadi; korxona xodimlarini lavozimga tayinlash, ularni boshqa joyga o‘tkazish va ishdan bo‘shatish to‘g‘risida buyruqlar chiqaradi, rag‘batlantirish choralarini qo‘llaydi va intizomiy jazo choralarini qo‘llaydi.

Shunday qilib, Serkin M.Yu., “Yumaks Group” MChJ ta’sischisining DD.MM.YYYY yildagi No-son qaroriga asosan; “Yumaks Group” MChJ muassisning DD.MM.YYYY-sonli qarori bilan tasdiqlangan ustavi; "Umax Group" MChJ ishtirokchilari umumiy yig'ilishining DD.MM.YYYY yildagi № 2-sonli bayonnomasi, DD.MM.YYYY davridan boshlab, "Umax Group" MChJni boshqarish, shu jumladan bitimlar tuzish, shartnomalar imzolash va boshqa ishlarni amalga oshirishga haqli edi. Kerakli hujjatlar Jamiyat faoliyati bilan bog'liq, Rossiya Federatsiyasi hududida va chet elda Jamiyat manfaatlarini ifodalaydi, Jamiyat mablag'larini tasarruf etadi, buyruqlar chiqaradi, Kompaniya xodimlarini ishga oladi va ishdan bo'shatadi, ularga nisbatan rag'batlantirish choralarini qo'llaydi va jazolaydi, oladi. va Kompaniya manfaatlari yo'lida foydalanish moddiy qadriyatlar, ya'ni yilda tashkiliy va boshqaruv funktsiyalarini amalga oshirgan tijorat tashkiloti.

Bundan tashqari, ko‘rsatilgan muddatda Xabarovsk hududida Serkin nazoratidagi M.Yu. yuridik shaxslar, shu jumladan :), ular aslida Serkin M.Yu boshchiligidagi kompaniyalar guruhining bir qismiga aylandi.

Ushbu kompaniyalar, aslida, mustaqil, moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirmagan, ular Serkin M.Yu. har xil bo'yicha shaxslar haq evaziga, kompaniyalar guruhiga kiruvchi kompaniyalar va boshqa yuridik shaxslar o‘rtasidagi o‘zaro hisob-kitoblar uchun.

Kompaniyalar guruhining yollangan xodimlarini Serkin M.Yu. Xabarovsk hududida alohida ofis joylashgan bosh ofisning ijaraga olingan binolarida va aloqa va orgtexnika bilan jihozlangan boshqa ofis binolarida quyidagi manzillar bo'yicha: .

Shu bilan birga, uzoq vaqtdan beri tadbirkorlik faoliyatini, shu jumladan tovarlarni sotish va sotib olish bilan bog'liq bo'lgan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi Serkin M.Yu. San'atda nazarda tutilgan soliq imtiyozlarini ishonchli bilgan. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) San'atga muvofiq rasmiylashtirilgan asosida ishlab chiqariladi. soliq to'lovchi tovarlarni sotib olayotganda sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar va soliq summalari to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar. Faqatgina soliq to'lovchiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ni ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng taqdim etilgan soliq summalari ushbu moddada nazarda tutilgan xususiyatlarga muvofiq ro'yxatga olinadi. , va zarur birlamchi hujjatlar mavjud bo'lganda.

Shu munosabat bilan Serkin M.Yu. DD.MM.YYYY davrida qo'shilgan qiymat solig'ini (keyingi o'rinlarda QQS deb yuritiladi) noqonuniy ravishda qaytarish yo'li bilan Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan mablag'larni o'zlashtirishga qaratilgan jinoiy yollanma niyat paydo bo'ldi. Dizayner: Serkin M.Yu. Jinoyat sodir etish rejasi quyidagi harakatlarni ketma-ket amalga oshirishdan iborat edi:

haqiqatda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmagan MChJlar va boshqa nazorat ostidagi jamiyatlarning faoliyati, ular o‘rtasida oldi-sotdi shartnomalari, schyot-fakturalar va boshqa buxgalteriya hujjatlarini rasmiylashtirish bo‘yicha soxta bitimlar bo‘yicha tovar aylanmasi to‘g‘risida qasddan soxta hujjatlar to‘plamini rasmiylashtirish;

Bila turib o'z ichiga olgan soliq deklaratsiyasini tayyorlash yolg'on ma'lumot hujjatlashtirilgan soxta operatsiyalarni hisobga olgan holda qoplanishi kerak bo'lgan QQS summalari bo'yicha;

davlat tomonidan noqonuniy ravishda qaytarilishini amalga oshirish maqsadida undirish uchun talab qilingan summalarni tasdiqlovchi qasddan soxta hujjatlar ilova qilingan holda ko‘rsatilgan deklaratsiyani hududiy soliq organiga taqdim etish;

MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga olingan mablag'larni noqonuniy tasarruf etishda "QQSni qaytarish" sifatida olish va ularni o'z xohishiga ko'ra tasarruf etish.

Soliq, moliya, buxgalteriya qonunchiligi sohasidagi mutaxassislar orasidan jinoiy niyatni amalga oshirishning iloji yo'qligini tushunib, Serkin M.Yu. DD.MM.YYYY davrida, u nazorat ostidagi tashkilot tomonidan noqonuniy QQSni qaytarish yo'li bilan og'ir jinoyatlar - firibgarlik yo'li bilan byudjet mablag'larini o'g'irlash bo'lgan uyushgan guruh tuzishga qaror qildi. Uyushgan guruh a’zolari Serkin M.Yu. DD.MM.YYYYdan boshlab oʻziga bevosita boʻysunishda ishtirok etgan “Yumaks Group” MChJ buxgalteriya xizmati rahbari Asmayeva N.V. (DD.MM.YYYYgacha FULL NAME13), uning mehnat funktsiyalari aslida Serkin M.Yu. boshchiligidagi kompaniyalar guruhlarining buxgalteriya xizmatini boshqarish, moliyaviy va xo'jalik hujjatlarini tayyorlashni nazorat qilish va buxgalteriya hisobini tashkil etishni o'z ichiga olgan, soliq hisobi nazorati ostida Serkin M.Yu., yuridik shaxslar. Asmaeva N.V. yollanma maqsadda Serkin M.Yu boshchiligidagi uyushgan guruhga qo‘shilishga rozi bo‘lgan. va o'zining jinoiy ko'rsatmalarini u tomonidan ishlab chiqilgan birgalikdagi jinoiy faoliyat rejasida unga yuklangan rolga muvofiq bajarishi. Shu bilan birga, Serkin M.Yu. “Umax Group” MChJ bosh direktori lavozimida ishlaganligi, boshqaruv funksiyalariga ega boʻlgan, mustaqil moliya-xoʻjalik faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega boʻlganligi va uning qoʻl ostidagi Asmayeva N.V. rasmiy bo'ysunish.

Tarqatilgan Serkin M.Yu. bilan Asmaeva X.The o'rtasida. Jinoyat sodir etishga tayyorgarlik ko'rish va jinoiy niyatni amalga oshirish vazifalarini bajargan holda, u jinoiy guruhning boshlig'i sifatida quyidagi vazifalarni o'z zimmasiga oldi:

Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan mablag'larni o'g'irlash bo'yicha jinoiy rejaning to'siqsiz amalga oshirilishini ta'minlash;

Uyushgan guruh a’zolariga umumiy rahbarlik qilish, ularning faoliyatini boshqarish;

Guruh ichidagi intizomni saqlash;

Qo‘shilgan qiymat solig‘ini qaytarish tizimiga jalb qilingan, nomzod muassislari va nazorat qilinadigan yuridik shaxslarning rahbarlariga oylik pul mukofotlarini to‘lash masalalarini hal qilish.

Asmaeva X.The., unga Serkin M.Yu tomonidan topshirilgan. jinoiy roli, "" MChJning kontragentlari bo'lgan tashkilotlarning nomlari va da'vo qilingan QQSni noqonuniy qaytarish miqdori ko'rsatilgan tovarlarni xayoliy sotish sxemasini ishlab chiqishni ta'minlash, ularni to'g'ridan-to'g'ri buxgalteriya hisobini yurituvchi xodimlarga o'tkazish, shuningdek ta'minlash edi. buxgalter tomonidan QQSni qaytarish uchun ularda deklaratsiyalangan summalar ko'rsatilgan soxta buxgalteriya va soliq hisobi hujjatlarining o'z vaqtida tayyorlanishi va hududiy soliq organiga taqdim etilishi ustidan nazoratni amalga oshirish.

Uyushgan guruh, uning tarkibiga Serkin M.Yu. va Asmayeva N.V., ilgari aldash yo‘li bilan Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag‘larni o‘g‘irlash maqsadida birlashgan holda quyidagi xususiyatlar bilan ajralib turadi:

Jinoiy guruh tashkilotchisi va aʼzosi oʻrtasida shakllangan shaxslararo va xizmat munosabatlari, tashkilotchi va guruh aʼzosi oʻrtasidagi yaqin munosabatlar, shuningdek, yagona jinoiy natijaga erishishdan manfaatdorlik – noqonuniy jinoyat olish natijasida barqarorlik. moliyaviy imtiyozlar;

Guruh a'zolarining o'zgarmas ichki tuzilishi va barqarorligi, ular o'rtasida barqaror aloqalar va rollarning aniq taqsimlanishi mavjud edi. Uyushgan guruh a’zosi Asmayeva N.V.ning jinoiy harakatlari. Serkin M.Yu. tomonidan oldindan ishlab chiqilgan jinoiy faoliyatning qo'shma rejasiga muvofiq to'liq muvofiqlashtirildi;

Guruhda uyushgan guruh a’zosi Asmayeva N.V. tomonidan ko‘rsatmalari aniq bajarilgan Serkin M.Yu. bo‘lgan taniqli tashkilotchi va yetakchining mavjudligi;

Guruh ichidagi tartib-intizomning mavjudligi bilan ifodalangan tashkilot, o'g'irlik qilish sxemasini puxta va batafsil ishlab chiqish.

Uyushgan guruh a’zolarining har biri yollanma niyatda harakat qilib, Serkin M.Yu. haq to‘lash, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglagan, maqsadi iqtisodiyot sohasida og‘ir jinoyat sodir etish bo‘lgan jinoiy guruhda ishtirok etishini bilgan. Uyushgan guruh ishtirokchilarining har biri uchun ularning birgalikdagi harakatlarining jinoiy oqibatlari QQSni noqonuniy qaytarish va o'g'irlangan pul mablag'larini mulkka aylantirish orqali Rossiya Federatsiyasining federal byudjetiga to'g'ridan-to'g'ri zarar etkazish shaklida aniq bo'lgan. uyushgan guruh rahbari M.Yu.Serkin. yuridik shaxs, ikkinchisi esa shaxsiy boyitish. Uyushgan guruh a'zolari bu oqibatlarning boshlanishini oldindan ko'rishgan va ularning boshlanishini xohlashgan.

Shunday qilib, Serkin M.Yu., N.V.Asmayeva bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilib, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglab, ijtimoiy xavfli oqibatlar yuzaga kelish ehtimolini oldindan ko‘rib, ularning sodir bo‘lishini hohlagan holda, DD.MM.YYYYYdan boshlab qasddan, xudbin niyatlardan kelib chiqib, aldash yo'li bilan, Federal tumanlararo inspektsiyasini taqdim etish orqali soliq xizmati Rossiyaning Xabarovsk o'lkasidagi 6-sonli (bundan buyon matnda Xabarovsk o'lkasida Rossiyaning 6-sonli MIFNS), qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi (bundan buyon matnda QQS), 2009 yilning 2-choragi uchun ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan. byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi, birovning mol-mulkini o'g'irlagan, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi deb yuritiladi) tegishli bo'lgan mablag'lar 9 061 876,52 rubl miqdorida, DD.MM.YYYY da o'tkazilgan. Rossiya MIFNS-ning 6-sonli Xabarovsk o'lkasi uchun 12/16/2009 yildagi 7366-sonli qaroriga muvofiq. “AllianceOptTorg” MChJning quyidagi manzilda joylashgan “Bank Vozrojdenie” OAJning Xabarovsk filialida ochilgan hisob-kitob hisobvarag'iga o'z harakatlari bilan ayniqsa katta miqdorda zarar yetkazgan.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay, Serkin M.Yew. 2009 yil 06 martda tumanlararo federal soliq organida ro'yxatdan o'tgan "AllianceOptTorg" MChJ tomonidan nazorat qilinadigan tashkilot tomonidan QQSni noqonuniy qaytarish yo'li bilan Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni aldash yo'li bilan o'g'irlik qilish maqsadida jinoiy yollanma maqsad qilingan. Rossiyaning Xabarovsk o'lkasi uchun 6-sonli xizmati, uning rahbari , oylik ish haqi uchun 5000 rubl, kompaniyalar guruhining xodimi hujjatlashtirilgan - FULL NAME14, aslida, yagona funktsiyalari. ijro etuvchi organ, amalga oshirilmagan.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu. va Asmayeva N.V.ni yollanma niyatda boshqarganlar, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishgan, buning natijasida ular noqonuniy moliyaviy daromad olishlarini kutishgan. foyda. Demak, uyushgan jinoiy guruh a’zolarini boshqargan rag‘batlantirish motivi g‘arazli niyat, ya’ni ularning moddiy ahvolini yaxshilash istagi bo‘lgan.

Birgalikda g'arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yevga berilganiga muvofiq harakat qiladi. roli, Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY davrida, MChJning DD.MM.YYYYdagi operatsiyalarini qonuniylashtirish uchun Kompaniyaning nazorat qilinadigan tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasi ishlab chiqilgan: ". Shundan so'ng, u o'ziga bevosita bo'ysunadigan va xizmat lavozimiga ko'ra rahbarining buyruqlari ustidan shikoyat qilish huquqiga ega bo'lmagan buxgalter FULL NAME15ga topshiriq berdi. buxgalteriya hujjatlari va yuqoridagi tashkilotlar o'rtasidagi tovarlarni sotib olish va sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha, shuningdek, 2009 yilning 2-choragi uchun soliq deklaratsiyasi, 9 063 961 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdorini ko'rsatgan holda.

FIM15, uyushgan jinoiy guruh ishtirokchilarining jinoiy yollanma niyati va “” MChJ D.D.dan kelgan davr mobaynida tovarlarni sotib olmaganligi va haqini to‘lamaganligi, ya’ni yuqoridagi xo‘jalik operatsiyalarining soxtaligidan bexabar. .MM.YYYY Xabarovskda bo'lib, 2009 yilning 2-choragi uchun soliq deklaratsiyasini tuzdi, unda 9 063 961 rubl miqdorida QQS chegirib tashlanadigan summa ko'rsatilgan.

Bundan tashqari, FULL NAME15, Asmaeva H.The. 2009 yilning 2-choragi uchun QQS deklaratsiyasiga qoplanishi lozim boʻlgan QQS summasi toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni kiritish asosliligini tasdiqlash uchun taqdim etilgan maʼlumotlar asosida unda aks ettirilgan koʻrsatkichlarni tasdiqlovchi buxgalteriya hujjatlari tayyorlandi, xususan: "" MChJ tovarlarini sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar, agar haqiqiy etkazib berishlar bo'lmasa: sotuvchi MChJ uchun "

Shu bilan birga, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchisi Asmayeva N.V., yuqoridagi hujjatlar qalbaki ekanligi, qasddan yolg‘on ma’lumotlardan iborat ekanligi ishonchli ma’lum bo‘lgan, chunki MChJ “aslida MChJga tovarlar yetkazib beruvchisi bo‘lmagan”, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy bo‘lgan, tovarlar to‘lanmagan. bu jinoiy sxema ular tomonidan faqat QQSni noqonuniy qaytarish maqsadida yaratilgan.

Biroq, Serkin M.Yu bilan birgalikda amalga oshiruvchi Asmaeva N.V. jinoiy yollanma niyat, 2009 yilning 2-choragi uchun soliq deklaratsiyasida "" MChJ qoplanishi kerak bo'lgan QQS miqdori to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlar mavjudligini bilib, buxgalter FULL NAME15 ni nazorat qiluvchi soliq organiga taqdim etishni buyurdi.

Shundan so'ng, DD.MM.YYYY kunduzi, FULL NAME15, o'zining rasmiy vazifalarini bajarayotib, Rossiyaning Xabarovsk o'lkasida joylashgan 6-sonli MIFTSni taqdim etdi: amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari to'g'risida noto'g'ri ma'lumot.

DD.MM.YYYY, soliq nazorati chora-tadbirlari natijalariga ko'ra, soliq to'lovchining qarzini hisobga olgan holda MChJ bilan tuzilgan soxta operatsiyalar bo'yicha soliq summalarini qoplash to'g'risidagi MChJ talablarining asosliligi to'g'risida noto'g'ri yo'l tutilgan soliq organi xodimlari tomonidan. federal soliqlar, 9 061 876,52 rubl miqdorida QQS miqdorini qaytarish to'g'risida qaror qabul qilindi.

DD.MM.YYYY, qaytarish to'g'risidagi qarorga muvofiq, soliq to'lovchining qarzini Xabarovsk o'lkasi bo'yicha Federal g'aznachilik departamenti hisobidan "AllianceOptTorg" MChJning № 3 ochilgan hisob-kitob hisobvarag'iga hisobdan chiqarish to'g'risidagi qarorni hisobga olgan holda. Xabarovsk, Dikopoltseva ko'chasi manzilida joylashgan "Bank Vozrojdenie" OAJ Xabarovsk filialida. o'z xohishiga ko'ra tasarruf etadi.

Shu tariqa, tarkibida N.V.Asmayeva bo‘lgan uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yu., DD.MM.YYYYYdan boshlab, qasddan, g‘arazli niyatda, aldash va nazorat ostidagi tijorat tashkiloti MChJning hisob-kitob hisobvarag‘iga QQSni noqonuniy qaytarish yo‘li bilan. AllianceOptTorg Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan jami 9 061 876,52 rubl miqdorida juda katta miqdorda pul o'g'irlagan.

2. U (Serkin M.Yu.), uyushgan guruh tarkibida Asmaeva N.V. va Snezhnoy E.V., o'z harakatlarining ijtimoiy xavfliligini anglagan holda, ijtimoiy xavfli oqibatlarning paydo bo'lish ehtimolini oldindan ko'ra va ularning boshlanishini orzu qilgan holda, DD.MM.YYYY. qasddan, g'arazgo'ylik niyatida, aldash yo'li bilan, Rossiya Federal Soliq xizmati Xabarovskning Jeleznodorojniy okrugi bo'yicha inspektsiyasiga 2009 yilning 3-choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i (keyingi o'rinlarda QQS deb yuritiladi) bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali. byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq miqdori to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumot, birovning mol-mulkini, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga tegishli bo'lgan 1 319 205,47 rubl miqdoridagi mablag'larni o'g'irlagan, DD.MM.YYYY. Rossiya Federal Soliq Xizmatining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha DD.MM.YYYY yildagi 137-sonli qaroriga muvofiq. Xabarovsk sh., Dikopoltseva ko'chasi, 10-uy manzilida joylashgan “Bank Vozrojdenie” OAJning Xabarovsk filialida ochilgan “Gloris №” MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga quyidagi hollarda o'z harakatlari bilan juda katta miqdorda zarar yetkazilgan.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay Serkin M.Yew. jinoiy yollanma niyatida Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti mablag'larini o'g'irlab ketish, qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qaytarish yo'li bilan o'g'irlash, u tomonidan nazorat qilinadigan tashkilot - "Gloris" MChJ, DD.MM.YYYY yilda ro'yxatdan o'tgan. Rossiyaning Jeleznodorojniy okrugi Xabarovsk bo'yicha Federal Soliq xizmati, uning rahbari oyiga 5000 rubl miqdorida to'lovni xolding xodimi - FULL NAME16 tomonidan hujjatlashtirilgan, u aslida yagona ijro etuvchi organ funktsiyalarini bajarmagan.

SHundan so'ng Serkin M.Yu. jinoiy niyatni amalga oshirish uchun Asmaeva X.The. nazorat qilinadigan yuridik shaxslarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish bilan bog‘liq faoliyatni amalga oshiruvchi, soliq organlariga hujjatlarni rasmiylashtirish va taqdim etish tartibi va tartibidan xabardor bo‘lgan yollangan buxgalterlar tarkibidan uyushgan guruhning yangi a’zosini tanlash. ilgari to'langan QQSni qoplash uchun.

O'ziga yuklangan rolni Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. dan kechiktirmay, “Gloris” MChJda rasman ishlagan va aslida Serkin M.Yu. tomonidan tuzilgan, bir qator kompaniyalardan iborat kompaniyalar guruhining hisobchilaridan biri bo‘lgan hisobchi Snejnaya E.V. oxirgi tashkilotlarga tegishli.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. va Snezhnaya E.V. yollanma niyatda bo'lgan, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishgan va buning natijasida ular noqonuniy moliyaviy foyda olishni kutishgan. Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V.ni boshqargan motiv. va Snezhnaya E.V., xudbin niyat, ya'ni moliyaviy ahvolini yaxshilash istagi bor edi.

Snejnaya E.V., xolding hisobchisi bo'lib, unga berilgan Serkin M.Yevga muvofiq. jinoiy rol, Asmaeva N.V tomonidan ishlab chiqilgan ma'lumotlarga asoslangan bo'lishi kerak edi. xayoliy sotish sxemasi, ularda "Gloris" MChJ va Serkin M.Yu. tomonidan nazorat qilinadigan boshqa shaxslar o'rtasida tovarlarni sotish bo'yicha bitimlar to'g'risida yolg'on ma'lumotlarni aks ettiruvchi qasddan yolg'on buxgalteriya hujjatlarini ishlab chiqish. tashkilotlar, qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan soliq deklaratsiyasi, shundan so'ng Asmayeva N.V. bilan kelishilgan holda ko'rsatilgan buxgalteriya hisobi va soliq hujjatlari mahalliy soliq organiga.

Rejani amalga oshirib, Serkin M.Yu. roli, xudbin niyatlardan Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY davrida, Gloris MChJ uchun 2009 yil 3-chorakda nazorat qilinadigan tashkilotlar tomonidan tovarlarni xayoliy sotish sxemasi ishlab chiqilgan:

Shundan so'ng, ko'rsatilgan sxema u tomonidan Snejnaya E.V.ga o'tkazildi, u uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan jinoyatda o'ziga yuklangan rolni bajarib, "Gloris" MChJ haqiqatda MChJdan tovar olmaganligini bilib, g'arazli niyatda. u holda yuqoridagi xo‘jalik operatsiyalarining xayoliy xususiyati, shuningdek, ushbu jinoiy sxema QQSni undirish maqsadida, qonuniy moliyaviy-xo‘jalik faoliyatini amalga oshirishni maqsad qilgan holda, moddani buzgan holda tuzilganligi mavjud. , DD.MM.YYYY dan boshlab, Xabarovskda bo'lganida, ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan 2009 yilning 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasini tuzgan, unga ko'ra "Gloris" MChJ tomonidan chegirib tashlanadigan QQSning umumiy miqdori 10 445 095 rublni tashkil etgan, shu jumladan summa. OOO "" bilan tuzilgan soxta operatsiyalar uchun 10 439 562,60 rubl (10 445 095 - 5 532,40) miqdorida QQS.

Shu bilan birga, Snejnaya EV, "Gloris" MChJ tomonidan MChJdan sotib olingan deb taxmin qilingan tovarlarga qonuniylik maqomini berish uchun, QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyaga qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumotlar kiritilganligi asosliligini qo'llab-quvvatlash uchun. 2009 yilning 3-choragi uchun unga ilova qilingan qasddan tuzilgan, Gloris MChJ bilan moliyaviy-iqtisodiy munosabatlarni tasdiqlovchi, 10 439 562,60 rubl miqdoridagi QQS miqdorini tasdiqlovchi soxta buxgalteriya hujjatlari, ya'ni tovarlarni sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar. Gloris MChJ haqiqiy etkazib berishlar bo'lmaganda: sotuvchi MChJga ko'ra "

Shu bilan birga, ko'rsatilgan ataylab soxta soliq va buxgalteriya hisobi hujjatlari Snejnaya E.V. tomonidan tuzilgan "Gloris" MChJ FULL NAME16 nominal direktori nomidan imzolangan va ushbu tashkilotning muhri bilan tasdiqlangan. Bundan tashqari, Rossiyaning Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha Federal soliq xizmatiga keyingi taqdim etish uchun ataylab soxta hujjatlarning nusxalari ham Snejnoy E.V. Gloris MChJ direktori nomidan FULL NAME16

DD.MM.YYYY kunduzi Snezhnaya E.V., Serkin M.Yu bilan singlni amalga oshirishni davom ettirmoqda. va Asmaeva N.V. Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra tovarlarni sotib olish bo'yicha soxta operatsiyalarni amalga oshirish orqali QQSni qaytarish bo'yicha noqonuniy da'volarni taqdim etish orqali Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni o'g'irlashga qaratilgan jinoiy niyat. Rossiyaning Xabarovsk shahrining Jeleznodorojniy tumani uchun Xabarovsk, Leningradskaya ko'chasi, 45-uy manzilida joylashgan, "Gloris" MChJning 2009 yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari to'g'risida ataylab ishonchsiz ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

Taqdim etilmoqda dedi hujjatlar soliq organiga uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchilari Asmaeva N.V., Snejnaya E.V. ular noto'g'ri ekanligini bilishgan va tovarlarni etkazib beruvchilar va to'langan QQS summalari to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan, chunki "" MChJ aslida "Gloris" MChJga tovarlar yetkazib beruvchisi bo'lmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliydir. tabiat, tovarlar to'lanmagan.

DD.MM.YYYY, soliq nazorati choralari natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari tomonidan "Gloris" MChJ tomonidan MChJ bilan tuzilgan soxta operatsiyalar bo'yicha soliq summalarini qoplash uchun talab qilingan soliq summalarining asosliligi to'g'risida noto'g'ri yo'l tutilgan ", soliq to'lovchining federal soliqlar bo'yicha qarzini hisobga olgan holda, u 1 319 205,47 rubl miqdorida QQSni qaytarish bo'yicha qaror qabul qilindi.

DD.MM.YYYY qaytarish to'g'risidagi qarorga muvofiq, soliq to'lovchining qarzini Xabarovsk o'lkasi bo'yicha Federal G'aznachilik departamenti hisobidan, OOO Gloris № ning hisob-kitob hisobvarag'iga hisobdan chiqarish to'g'risidagi qarorni hisobga olgan holda. "Bank Vozrojdenie" OAJning Xabarovsk filiali, Xabarovsk, Dikopoltseva ko'chasi manzilida joylashgan. o'z xohishiga ko'ra tasarruf etadi.

Shunday qilib, uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yu., tarkibiga Asmaeva N.The. va Snejnaya E.V., 2016-yildan boshlab, qasddan, g‘arazgo‘ylik niyatida, firibgarlik va QQSni noqonuniy ravishda qaytarish yo‘li bilan nazorat ostidagi tijorat tashkiloti “Gloris” MChJning hisob-kitob hisobvarag‘iga Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan pul mablag‘larini o‘g‘irlab ketishgan. jami 1 319 205,47 rubl miqdorida ayniqsa katta miqyosda.

3. U (Serkin M.Yu.), uyushgan guruh tarkibida Asmaeva N.V. va Tolochkina N.A. o‘z qilmishlarining ijtimoiy xavfliligini anglagan holda, ijtimoiy xavfli oqibatlarning yuzaga kelish ehtimolini oldindan ko‘rib, ularning sodir bo‘lishini hohlagan holda, DD.MM.YYYYYdan boshlab qasddan, g‘arazli niyatlarda, aldash yo‘li bilan, inspeksiyaga taqdim etishgan. Rossiya Federal Soliq xizmati Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bilan, 2009 yilning 3-choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi, byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq miqdori to'g'risida ataylab yolg'on ma'lumotni o'z ichiga olgan, birovning mol-mulkini, xususan, tegishli mablag'larni o'g'irlagan. Rossiya Federatsiyasi davlatiga 1 902475, 71 rubl miqdorida o'tkazilgan 01.02.2010 yil. Rossiya Federal Soliq Xizmatining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha DD.MM.YYYY yildagi 157-sonli qaroriga muvofiq. Xabarovsk sh., Dikopoltseva ko‘chasi, 10-uy manzilida joylashgan “Bank Vozrojdenie” AJ Xabarovsk filialida ochilgan “Mireks” MChJning №-sonli hisob-kitob hisobvarag‘iga o‘z harakatlari bilan alohida yirik miqdorda zarar yetkazgan holda, quyidagi hollarda.

Xullas, “Umax Group” MChJ direktori va undan tashqari uyushgan jinoiy guruhni boshqarayotgan kompaniyalar guruhi rahbari Serkin M.Yu. Bosh hisobchi Asmayeva NV, aniq noma'lum vaqtda, lekin DD.MM.YYYYdan kechiktirmay, Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni noqonuniy ravishda qaytarib berish orqali o'g'irlik qilish yo'li bilan jinoiy yollanma niyatida bo'lgan. u tomonidan nazorat qilinadigan tashkilotning qo'shilgan solig'i - Rossiya Federatsiyasining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha Federal soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan "Mirex" MChJ DD.MM.YYYY, boshlig'i oyiga 5000 rubl miqdorida ish haqi evaziga xodim tomonidan hujjatlashtirilgan. kompaniyalar guruhining - FULL NAME17, aslida yagona ijro etuvchi organ funktsiyalarini bajarmagan.

Qo'shma jinoiy yollanma niyatini amalga oshirish uchun to `liq, Serkin M.Yu. ko'rsatma berdi Asmaeva N.V. nazorat qilinadigan yuridik shaxslarning buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish bilan bog‘liq faoliyatni amalga oshiruvchi, o‘ziga bo‘ysunuvchi xolding buxgalterlari tarkibidan uyushgan guruhning yangi a’zosini tanlash va ularni tuzish tartibi va tartibidan xabardor bo‘lishi; ilgari to'langan QQSni qoplash uchun soliq organlariga hujjatlarni taqdim etish.

Serkin M.Yu. bilan birgalikda o'z vazifasini bajarib. jinoyat sodir etgan va Asmayeva N.V.ning ko‘rsatmalariga asosan, MM.YYYYYdan kechiktirmay, “Mireks” MChJda rasman ishlagan, aslida bir guruh kompaniyalarning hisobchilaridan biri bo‘lgan Tolochkina N.A. ikkinchisiga qarashli bir qancha tashkilotlardan iborat Serkin M.Yu.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. va Tolochkina NA ixtiyoriy ravishda jinoyat sodir etishda ishtirok etishga rozi bo'lib, Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning daromadli turi ekanligini aniq bilishganligi sababli, yollanma niyatda bo'lgan. , buning natijasida ular noqonuniy moliyaviy foyda olishni kutishgan. Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V.ni boshqargan motiv. va Tolochkina N.A., xudbin niyat, ya'ni moliyaviy ahvolini yaxshilash istagi bor edi.

Shu bilan birga, uyushgan guruhning yangi a'zosi Tolochkina N.A., unga tayinlangan Serkin M.Yu.ga muvofiq xolding hisobchisi bo'lgan. jinoiy rol Asmaeva N.V tomonidan ishlab chiqilgan ma'lumotlarga asoslangan bo'lishi kerak edi. xayoliy sotish sxemasini tuzish, ularda “Mireks” MChJ va Serkin M.Yu. tomonidan nazorat qilinadigan boshqa shaxslar o‘rtasida tovarlarni sotish bo‘yicha bitimlar to‘g‘risida yolg‘on ma’lumotlarni aks ettiruvchi qasddan yolg‘on buxgalteriya hujjatlarini rasmiylashtirish. tashkilotlar, shundan so'ng Asmaeva N.V. bilan tuziladi va kelishiladi. qoplanishi lozim boʻlgan QQS summasi toʻgʻrisida notoʻgʻri maʼlumotlar oʻz ichiga olgan soliq deklaratsiyasini va buxgalteriya hujjatlarini hududiy soliq organiga taqdim etish.

Birgalikda g'arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yevga berilganiga muvofiq harakat qiladi. roli, Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY davrida, Mirex MChJning 2009 yilning 3-choragidagi bitimlarini qonuniylashtirish maqsadida Kompaniyaning nazorat ostidagi tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasi ishlab chiqilgan: MChJ "". Shundan so'ng, ko'rsatilgan sxema u tomonidan Tolochkina N.A.ga o'tkazildi, u uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan jinoyatda o'ziga yuklangan rolni bajarib, Mirex MChJ haqiqatda MChJdan tovar sotib olmaganligini bilib, tovar to'lanmagan. uchun, keyin yuqorida ko'rsatilgan xo'jalik operatsiyalarining xayoliy tabiati, shuningdek, ushbu jinoiy sxema faqat QQSni qaytarish maqsadida yaratilganligi, San'atni buzganligi. , DD.MM.YYYY.dan boshlab, Xabarovskda bo'lganida, 2009 yilning 3-choragi uchun ataylab yolg'on ma'lumotni o'z ichiga olgan soliq deklaratsiyasini tuzgan, unga ko'ra Mirex MChJ tomonidan chegirib tashlangan QQSning umumiy summasi 8 441 345 rublni tashkil etgan, shu jumladan. OOO DD.MM.YYYY bilan soxta operatsiyalar bo'yicha 8 437 644,15 rubl miqdorida QQS miqdori

Shu bilan birga, Tolochkina NA, "Mireks" MChJ tomonidan MChJdan sotib olingan deb taxmin qilingan tovarlarga qonuniylik maqomini berish uchun, 2009 yil 3-choragi uchun QQS solig'i bo'yicha deklaratsiyani bila turib kiritishning haqiqiyligini tasdiqlash uchun. qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlar, unga ilova qilingan qasddan tuzilgan, Mirex MChJning 8 437 644,15 rubl miqdoridagi QQS miqdori bilan moliyaviy-iqtisodiy munosabatlarini tasdiqlovchi soxta buxgalteriya hujjatlari, xususan: sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar. "Mirex" MChJ tovarlari haqiqiy etkazib berilmaganda: sotuvchi MChJ tomonidan "

Shu bilan birga, Tolochkina NA tomonidan tuzilgan ushbu bila turib yolg'on soliq va buxgalteriya hujjatlari rahbarlar nomidan imzolangan va tegishli tashkilotlarning muhrlari bilan tasdiqlangan va keyinchalik Federal organga taqdim etish uchun bila turib soxta hujjatlarning nusxalari. Rossiyaning Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha soliq xizmati Tolochkina ON THE tomonidan sertifikatlangan. Mirex MChJ direktori nomzodi nomidan FULL NAME17

DD.MM.YYYY kunduzi Tolochkina N.A., Serkin M.Yu bilan bir xil amalga oshirishni davom ettirmoqda. va Asmaeva N.V. Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra tovarlarni sotib olish bo'yicha soxta operatsiyalarni amalga oshirish orqali QQSni qaytarish bo'yicha noqonuniy da'volarni taqdim etish orqali Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni o'g'irlashga qaratilgan jinoiy niyat. Rossiyaning Xabarovsk shahrining Jeleznodorojniy tumani uchun Xabarovsk, Leningradskaya ko'chasi, 45-uy manzilida joylashgan, Mirex MChJning 2009 yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari to'g'risida ataylab ishonchsiz ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

Ushbu hujjatlarni soliq organiga taqdim etib, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchilari Asmaeva N.V., Tolochkina N.A. ular noto'g'ri ekanligini va tovarlarni etkazib beruvchilar va to'langan QQS summalari to'g'risida qasddan ishonchsiz ma'lumotlarni o'z ichiga olganligini bilishgan, chunki "" MChJ aslida Mirex MChJga tovarlar yetkazib beruvchisi bo'lmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy xususiyatga ega bo'lgan, tovarlar to'lanmagan.

DD.MM.YYYY soliq nazorati chora-tadbirlari natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari "Mireks" MChJ tomonidan MChJ bilan tuzilgan soxta operatsiyalar bo'yicha kompensatsiya uchun talab qilingan soliq summalarining haqiqiyligi to'g'risida noto'g'ri yo'l tutishgan, mavjud bo'lgan holatlarni hisobga olgan holda. soliq to'lovchining qarzi, tovon to'lash bo'yicha qaror No 1 902 475,71 rubl miqdorida QQSning to'liq miqdori qabul qilindi.

DD.MM.YYYY qaytarish to'g'risidagi qarorga muvofiq, soliq to'lovchining qarzini Xabarovsk o'lkasi bo'yicha Federal g'aznachilik departamenti hisobidan, MChJ Mirex № 3 ochilgan hisob-kitob hisobvarag'iga hisobdan chiqarish to'g'risidagi qarorni hisobga olgan holda. "Bank Vozrojdenie" OAJning Xabarovsk filiali, Xabarovsk, Dikopoltseva ko'chasi manzilida joylashgan. o'z xohishiga ko'ra tasarruf etadi.

Shunday qilib, uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yu., tarkibiga Asmaeva N.The. va Tolochkina N.A.lar 20.MM.YYYYYdan boshlab qasddan, qasddan, firibgarlik va nazorat ostidagi tijorat tashkiloti “Mireks” MChJ hisob raqamiga QQSni noqonuniy qaytarish yoʻli bilan Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan pul mablagʻlarini oʻgʻirlab ketishgan. ayniqsa katta miqyosda jami 1 902 475,71 rubl miqdorida.

4. U (Serkin M.Yu.), N.V.Asmayeva bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilib, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglab, ijtimoiy xavfli oqibatlar yuzaga kelishi mumkinligini oldindan ko‘rib, DD.MM dan boshlab muddat ichida ularning boshlanishini hohlagan. YYYY qasddan, yollanma niyatda, aldash yoʻli bilan, Rossiya Federal soliq xizmatining Xabarovsk oʻlkasi boʻyicha 6-sonli tumanlararo inspektsiyasiga “Habinvest” MChJning 2009 yilning 4-choragi uchun qoʻshilgan qiymat soligʻi boʻyicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali, qasddan byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi to'g'risida yolg'on ma'lumot, birovning mulkini o'g'irlashga urinish, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi deb yuritiladi) 2 909 273 rubl miqdoridagi mablag'lar, lekin jinoyat ushbu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlarga ko'ra, quyidagi holatlar bo'yicha tugatilmagan.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay Serkin M.Yew. Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan juda katta miqdordagi mablag'larni aldab, o'z nazorati ostidagi tashkilot - "Xabinvest" MChJ tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qaytarish yo'li bilan o'g'irlash maqsadida jinoiy yollanma niyati bo'lgan, MIFNSda DD.MM.YYYY. Rossiyaning Xabarovsk o'lkasi uchun 6-sonli , uning rahbari oylik ish haqi uchun 5000 rubl, kompaniyalar guruhining xodimi - FULL NAME18 tomonidan hujjatlashtirilgan, u aslida yagona ijro etuvchi organning funktsiyalarini bajarmagan. .

Shu bilan birga, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. yollanma niyatda bo'lgan, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishgan va buning natijasida ular noqonuniy moliyaviy foyda olishni kutishgan. Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V.ni boshqargan motiv. xudbin niyat, ya'ni moliyaviy ahvolini yaxshilash istagi bor edi.

Birgalikda g'arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yevga berilganiga muvofiq harakat qiladi. roli, Asmaeva N.V. 2009 yilning 4-choragida “Habinvest” MChJ tomonidan tuzilgan bitimlarni qonuniylashtirish maqsadida DD.MM.YYYY davrida kompaniyaning nazorat ostidagi tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasi ishlab chiqilgan: MChJ “”. Shundan so'ng, u o'ziga bevosita bo'ysunadigan va xizmat lavozimiga ko'ra rahbarining buyruqlari ustidan shikoyat qilish, oldi-sotdi operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hujjatlarini tayyorlash huquqiga ega bo'lmagan FULL NAME15 hisobchiga topshiriq berdi. Habinvest MChJ va yuqorida ko'rsatilgan tashkilotlar o'rtasidagi tovarlar, shuningdek, 2 909 273 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdori ko'rsatilgan 2009 yilning 4-choragi uchun soliq deklaratsiyasi.

FIM15, uyushgan jinoiy guruh ishtirokchilarining jinoiy yollanma niyatidan va «Xabinvest» MChJ haqiqatda OOO dan tovarlarni olmaganligi va haqini to'lamaganligi, ya'ni yuqorida ko'rsatilgan xo'jalik operatsiyalarining uydirma ekanligi to'g'risida, DD.MM.YYYY.dan boshlab, Xabarovskda bo'lganida, 2009 yilning 4-choragi uchun 2 909 273 rubl miqdorida QQS chegirib tashlanadigan summani ko'rsatgan holda soliq deklaratsiyasini tuzdi.

Bundan tashqari, FULL NAME15, Asmayeva NVning ko'rsatmalariga amal qilgan holda va ikkinchisi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida 2009 yilning 4 choragi uchun soliq deklaratsiyasida undirilishi mumkin bo'lgan QQS summasi to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishning asosliligini tasdiqlovchi unda aks ettirilgan summalarni tasdiqlovchi buxgalteriya hujjatlari ko'rsatkichlar, xususan: tovarlarni sotuvchilar tomonidan Habinvest MChJga haqiqiy etkazib berishlar bo'lmaganda berilgan schyot-fakturalar: MChJ sotuvchisi uchun

FULL NAME15 tomonidan tuzilgan ushbu bila turib soxta soliq va buxgalteriya hujjatlari rahbarlar nomidan imzolangan va tegishli tashkilotlarning muhrlari bilan tasdiqlangan.

Shu bilan birga, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchisi Asmaeva N.V. yuqoridagi hujjatlar qalbaki ekanligi, qasddan yolgʻon maʼlumotlardan iborat ekanligi ishonchli maʼlum boʻlgan, chunki MChJ “aslida “Habinvest” MChJga tovar yetkazib beruvchisi boʻlmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar xayoliy boʻlgan, tovarlar uchun toʻlov amalga oshirilmagan va ushbu jinoiy sxema ular tomonidan faqat QQSni noqonuniy qaytarish maqsadida yaratilgan.

Biroq, Serkin M.Yu bilan birgalikda amalga oshiruvchi Asmaeva N.V. jinoiy yollanma niyatda, «Xabinvest» MChJning 2009 yil 4-choragi uchun soliq deklaratsiyasida qoplanishi kerak bo'lgan QQS summasi to'g'risida noto'g'ri ma'lumotlar borligini bilib, buxgalter FULL NAME15 ga uni nazorat qiluvchi soliq organiga taqdim etishni buyurdi.

Shundan so'ng, DD.MM.YYYY telekommunikatsiya kanallari orqali kunduzi FULL NAME15, Serkin M.Yu. boshchiligidagi kompaniyalar guruhining Xabarovskdagi ofislaridan birida bo'lib, o'z xizmat vazifalarini bajarib, Rossiyaning MIFNS № 2-ni taqdim etdi. Xabarovsk o'lkasi uchun 6, Xabarovsk, Shmidt ko'chasi, 40-uy manzilida joylashgan, "Habinvest" MChJning 2009 yil 4-chorak uchun soliq deklaratsiyasi va amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari to'g'risida ataylab ishonchsiz ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

DD.MM.YYYY, qaytarish uchun talab qilingan soliq summalarining asosliligini tekshirishga qaratilgan soliq nazorati chora-tadbirlari natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari Xabinvest tomonidan qoplanishi uchun talab qilingan QQS summasini qaytarishni rad etish to'g'risida №-sonli qaror qabul qildilar. MChJ 2009 yilning 4-choragi uchun ariza berilgan kundan boshlab "" MChJ bilan soxta bitimlar uchun 2 909 273 rubl miqdorida. soliq imtiyozlari belgilangan miqdorda QQS uchun asossiz deb topildi.

Shu tariqa, tarkibiga Asmayeva N.V. kiruvchi uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yu. DD.MM.YYYYYdan boshlab qasddan, g‘arazli niyatda, aldash va nazorat ostidagi tijorat tashkiloti MChJning hisob-kitob hisobvarag‘iga QQSni noqonuniy qaytarish yo‘li bilan Xabinvest Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan jami 2 909 273 rubl miqdorida juda katta miqdordagi mablag'ni o'g'irlashga urindi, ammo aldash yo'li bilan boshqa odamlarning mulkini o'g'irlashga qaratilgan jinoiy niyati o'ziga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli yakunlana olmadi, shuning uchun Rossiyaning Xabarovsk o'lkasi uchun 6-sonli MIFTS sifatida, 2009 yilning 4-choragi uchun "Xabinvest" MChJga QQS bo'yicha qaytarishni rad etish to'g'risida dd.MM.YYYY-sonli qaror qabul qilindi.

5. U (Serkin M.Yu.), Asmaeva N.V. bilan uyushgan guruh tarkibida harakat qilib, o‘z qilmishining ijtimoiy xavfliligini anglab, ijtimoiy xavfli oqibatlar yuzaga kelishi mumkinligini oldindan ko‘rib, ularning boshlanishini hohlagan, DD.MM dan boshlab. YYYY. qasddan, g'arazgo'ylik niyatida, aldash yo'li bilan, Rossiya Federal soliq xizmatining Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo'yicha inspektsiyasiga "Avangard" MChJning 2010 yil 3 choragi uchun qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini taqdim etish orqali, qasddan yolg'on ma'lumotlar mavjud. birovning mol-mulkini, ya'ni Rossiya Federatsiyasi davlatiga (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi deb yuritiladi) tegishli bo'lgan pul mablag'larini o'g'irlashga urinish, byudjetdan qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasi to'g'risida 15 026 054 rubl miqdorida, lekin jinoyat sodir etilgan. ushbu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli, quyidagi hollarda tugatilmagan.

Belgilanmagan vaqtda, lekin DD.MM.YYYY dan kechiktirmay, Serkin M.Yew. Rossiya Federatsiyasining federal byudjetidan o'z nazorati ostida bo'lgan tashkilot - "Avangard" MChJ tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qaytarish yo'li bilan Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti mablag'larini aldab o'zlashtirish yo'li bilan jinoiy yollanma niyati bo'lgan. Rossiya Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, rahbari 5000 rubl miqdorida oylik ish haqini kompaniyalar guruhining xodimi - FULL NAME19 tomonidan hujjatlashtirilgan, u aslida yagona ijro etuvchi organning funktsiyalarini bajarmagan.

Shu bilan birga, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V. g'arazli niyatda bo'lgan, chunki ular Rossiya Federatsiyasi byudjetidan QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha jinoiy faoliyat noqonuniy faoliyatning foydali turi ekanligini aniq bilishgan va buning natijasida ular noqonuniy moliyaviy foyda olishni kutishgan. Shunday qilib, Serkin M.Yu., Asmaeva N.V.ni boshqargan motiv. xudbin niyat, ya'ni moliyaviy ahvolini yaxshilash istagi bor edi.

Birgalikda g'arazli niyatni amalga oshirib, Serkin M.Yevga berilganiga muvofiq harakat qiladi. roli, Asmaeva N.V. DD.MM.YYYY dan DD.MM.YYYYgacha bo'lgan davrda, bitimlarga qonuniylik berish uchun Avangard MChJ 2010 yilning 3-choragida Kompaniyaning nazorat qilinadigan tashkilotlar bilan xayoliy sotish sxemasini ishlab chiqdi: OOO "". Shundan so'ng, u o'ziga bevosita bo'ysunadigan va xizmat lavozimiga ko'ra o'z rahbarining buyruqlari ustidan shikoyat qilish, tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya hujjatlarini tayyorlash huquqiga ega bo'lmagan FULL NAME20 hisobchiga topshiriq berdi. Avangard MChJ va yuqorida ko'rsatilgan tashkilotlar o'rtasida, shuningdek, 2010 yilning 3-choragi uchun 15 026 054 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdori ko'rsatilgan soliq deklaratsiyasi.

FULL NAME20, uyushgan jinoiy guruh ishtirokchilarining jinoiy yollanma niyatidan va “Avangard” MChJ haqiqatda “” MChJdan tovar olmaganligi va tovar uchun pul to‘lamaganligi, ya’ni yuqoridagilarning uydirmaligi haqida xabarsiz. ishbilarmonlik operatsiyalari, DD.MM.YYYY davrida ., Xabarovskda esa, 2010 yilning 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasini tuzib, 15 026 054 rubl miqdorida ushlab qolinadigan QQS miqdorini ko'rsatgan.

Bundan tashqari, FULL NAME20, Asmaeva H.The. 2010-yil 3-chorak uchun QQS deklaratsiyasida qoplanishi lozim boʻlgan QQS summalari toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni kiritish asosliligini tasdiqlash uchun taqdim etgan maʼlumotlar asosida unda aks ettirilgan koʻrsatkichlarni tasdiqlovchi buxgalteriya hujjatlari, xususan: berilgan schyot-fakturalar tuzildi. "Avangard" MChJ tovarlarini sotuvchilar tomonidan haqiqiy etkazib berishlar bo'lmaganda: sotuvchi MChJ uchun

FULL NAME20 tomonidan tuzilgan ushbu bila turib soxta soliq va buxgalteriya hujjatlari rahbarlar nomidan imzolangan va tegishli tashkilotlarning muhrlari bilan tasdiqlangan.

Shu bilan birga, uyushgan guruh rahbari Serkin M.Yu. va uning ishtirokchisi Asmaeva N.V. yuqoridagi hujjatlar qalbaki ekanligi, qasddan yolgʻon maʼlumotlardan iborat ekanligi ishonchli maʼlum boʻlgan, chunki “” MChJ aslida “Avangard” MChJga tovarlar yetkazib beruvchisi boʻlmagan, ushbu tashkilotlar bilan tuzilgan bitimlar uydirma boʻlgan, tovar uchun pul toʻlanmagan va ushbu jinoyat sxema ular tomonidan faqat QQSni noqonuniy qaytarish maqsadida tuzilgan.

Biroq, Serkin M.Yu bilan birgalikda amalga oshiruvchi Asmaeva N.V. jinoiy yollanma niyatda, «Avangard» MChJning 2010 yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasida qoplanishi lozim boʻlgan QQS summasi toʻgʻrisida yolgʻon maʼlumotlar borligini bilib, buxgalter FULL NAME20 ga uni nazorat qiluvchi soliq organiga taqdim etishni topshirdi.

DD.MM.YYYY telekommunikatsiya kanallari orqali, kunduzi FULL NAME20, Serkin M.Yu. boshchiligidagi kompaniyalar guruhining Xabarovsk shahridagi ofislaridan birida bo'lib, o'z xizmat vazifalarini bajarib, Rossiya IFTSni taqdim etdi. Xabarovsk shahrining Jeleznodorojniy tumani, Xabarovsk, Leningradskaya ko'chasi, 45-uy manzilida joylashgan, Avangard MChJning 2010 yil 3-choragi uchun soliq deklaratsiyasi va amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari to'g'risida ataylab ishonchsiz ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar.

DD.MM.YYYY Qoplash uchun talab qilingan soliq summalarining asosliligini tekshirishga qaratilgan soliq nazorati chora-tadbirlari natijalariga ko'ra, soliq organi xodimlari tomonidan "Avangard" MChJ tomonidan qoplanishi uchun talab qilingan QQS summasini qaytarishni rad etish to'g'risida № 2 qaror qabul qilindi. 2010 yilning 3-choragida MChJ bilan tuzilgan xayoliy bitimlar uchun 15 026 054 rubl miqdorida ", chunki belgilangan miqdorda QQS bo'yicha soliq chegirmalarini qo'llash asossiz deb topildi.

Shunday qilib, Asmaeva H.The.ni o'z ichiga olgan uyushgan guruhga rahbarlik qilgan Serkin M.Yev. DD.MM.YYYY. qasddan, g'arazli niyatlarda, firibgarlik va nazorat ostidagi tijorat tashkiloti "Avangard" MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga QQSni noqonuniy qaytarish yo'li bilan Rossiya Federatsiyasi federal byudjetidan jami 15 026 054 rubl miqdorida juda katta miqdordagi mablag'larni o'g'irlashga uringan, biroq, firibgarlik yo‘li bilan o‘zgalarning mulkini o‘g‘irlashga qaratilgan jinoiy niyati o‘ziga bog‘liq bo‘lmagan holatlar tufayli yakunlanishi mumkin emas edi, chunki Rossiya Federal Soliq xizmati Xabarovskning Jeleznodorojniy tumani bo‘yicha DD.MM.YYYY sonli qarori bilan Avangard MChJ 2010 yil 3-chorak uchun QQSni qaytarishni rad etish.

sudlanuvchi Serkin M.Yu. sud majlisida jinoyat sodir etishda aybdorligini tushuntirdi, modda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, u to'liq tan oladi, ayblovning mohiyatini tushunadi, u bilan rozi bo'ladi. to'liq , uning iltimosnomasini qo'llab-quvvatladi, ixtiyoriy ravishda e'lon qildi, San'atda belgilangan muddatda. , himoyachi bilan maslahatlashganidan keyin va uning ishtirokida farzandlikka olishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida hukm, ko‘rsatilgan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardorligini, ya’ni ish bo‘yicha to‘plangan dalillarni o‘rganmasdan va baholamasdan hukm chiqarilishini hamda hukm ustidan shikoyat qilishda sudga murojaat qila olmasligini tushuntirdi. sud xulosalarining ishning holatlariga nomuvofiqligi.

sudlanuvchi Asmayeva X.The. sud majlisida tushuntirdi, jinoyat sodir etishda aybdor, deb, m. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, u to'liq tan oladi, ayblovning mohiyatini tushunadi, u bilan rozi bo'ladi. to'liq , uning iltimosnomasini qo'llab-quvvatladi, ixtiyoriy ravishda, San'atda belgilangan muddatda e'lon qildi. , himoyachi bilan maslahatlashgandan so'ng va uning ishtirokida sud qarorini qabul qilishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida, bayon qilingan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardor ekanligini tushuntirib, ya'ni sud hukmi sudga murojaat qilmasdan hal qilinishini tushuntiradi. ish bo'yicha to'plangan dalillarni o'rganish va baholash, shuningdek, apellyatsiya shikoyati bo'yicha u sud xulosalarining ishning holatlariga mos kelmasligiga ishora qila olmaydi.

sudlanuvchi Tolochkina H.A. sud majlisida san'at ostida jinoyat sodir etish aybi tushuntirdi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi, u ayblovning mohiyatini to'liq tan oladi, tushunadi, u bilan to'liq rozi bo'ladi, o'z iltimosini qo'llab-quvvatlaydi, ixtiyoriy ravishda e'lon qilingan, San'atda belgilangan muddatda. , himoyachi bilan maslahatlashgandan so'ng va uning ishtirokida sud qarorini qabul qilishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida, bayon qilingan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardor ekanligini tushuntirib, ya'ni sud hukmi sudga murojaat qilmasdan hal qilinishini tushuntiradi. ish bo'yicha to'plangan dalillarni o'rganish va baholash, shuningdek, apellyatsiya shikoyati bo'yicha u sud xulosalarining ishning holatlariga mos kelmasligiga ishora qila olmaydi.

sudlanuvchi Snejnaya E.The. sud majlisida san'at ostida jinoyat sodir etish aybi tushuntirdi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi, u ayblovning mohiyatini to'liq tan oladi, tushunadi, u bilan to'liq rozi bo'ladi, o'z iltimosini qo'llab-quvvatlaydi, ixtiyoriy ravishda e'lon qilingan, San'atda belgilangan muddatda. , himoyachi bilan maslahatlashgandan so'ng va uning ishtirokida sud qarorini qabul qilishning maxsus tartibini qo'llash to'g'risida, bayon qilingan iltimosnomaning mohiyati va oqibatlaridan xabardor ekanligini tushuntirib, ya'ni sud hukmi sudga murojaat qilmasdan hal qilinishini tushuntiradi. ish bo'yicha to'plangan dalillarni o'rganish va baholash, shuningdek, apellyatsiya shikoyati bo'yicha u sud xulosalarining ishning holatlariga mos kelmasligiga ishora qila olmaydi.

Sudlanuvchilarning iltimosiga binoan Serkin M.Yev., Asmaeva X.The., Tolochkina X.A. va Snezhnoy E.V., san'atning sanksiyasini hisobga olgan holda, davlat prokurori va jabrlanuvchilar vakillarining roziligi bilan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi, 10 yildan oshmaydi ozodlikdan mahrum qilish va jinoyat ishini tugatish uchun asoslar mavjud emas, ish sud muhokamasisiz maxsus tartibda ko'rib chiqiladi.

Sud, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 40-bobi qoidalarida nazarda tutilgan maxsus tartibni qo'llagan holda ayblov hukmini chiqarish uchun barcha asoslar mavjud deb hisoblaydi.

Sud, sudlanuvchilar Serkin M.Yu., Asmayeva X.V., Tolochkina N.A. tomonidan kelishilgan ayblov, deb hisoblaydi. va Snejnaya E.V., to'liq isbotlangan va ish bo'yicha to'plangan dalillar bilan tasdiqlangan.

harakatlar Serkina M.Yew. va Asmaeva N.V. muvofiq to'g'ri malakali: Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) - firibgarlik, ya'ni aldash yo'li bilan o'zganing mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) - firibgarlik, ya'ni aldash yo'li bilan o'zganing mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) - firibgarlik, ya'ni aldash yo'li bilan o'zganing mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismi, 159-moddasi 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - firibgarlikka urinish sifatida, ya'ni uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan aldash yo'li bilan o'zganing mulkini o'g'irlash. jinoyat shu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli to'xtatilmagan bo'lsa-da, ayniqsa katta hajmdagi; Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismi, 159-moddasi 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - firibgarlikka urinish sifatida, ya'ni uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan aldash yo'li bilan o'zganing mulkini o'g'irlash. ayniqsa, katta miqyosda jinoyat sodir etilgan bo'lsa-da, bu shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli jinoyatga chek qo'yilmagan.

harakatlar Snezhnoy E.The. San'at bo'yicha tegishli malakaga ega. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod firibgarlik, ya'ni aldash yo'li bilan o'zganing mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda.

harakatlari Tolochkina H.A. San'at bo'yicha tegishli malakaga ega. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - firibgarlik, ya'ni aldash yo'li bilan o'zganing mulkini o'g'irlash, uyushgan guruh tomonidan sodir etilgan, ayniqsa katta miqdorda.

Yuqorida aytilganlarni va sudlanuvchilar Serkina M.Yew., Asmaeva X.The., Tolochkina H.A.ning shaxsiga oid ish materiallarini hisobga olgan holda. va Snezhnoy EV, ularning jinoyat holatlari, sudda xatti-harakatlari, ularning har biri o'z harakatlarining haqiqiy mohiyati va ijtimoiy xavfliligi va o'z harakatlarini nazorat qilish qobiliyatidan xabardor ekanligiga shubha qilish uchun asos bermaydi, sud Serkin M. .Yu., Asmayeva N .V., Tolochkin N.A. va Snejnaya E.V., ularga nisbatan ayblov e'lon qilingan qilmishlariga nisbatan aqli raso.

Sud jazo tayinlash to'g'risida qaror qabul qilishda jinoyatlarning tabiati va ijtimoiy xavflilik darajasini, aybdorlarning shaxsini, shu jumladan jazoni engillashtiradigan holatlarni, shuningdek, tayinlangan jazoning mahkumlarni tuzatishga ta'sirini hisobga oladi. ularning oilalarining yashash sharoitlari. Bundan tashqari, sud San'atning talablarini hisobga oladi. , ya'ni ayblanuvchilarning jinoyat sodir etishdagi haqiqiy ishtirokining xususiyati va darajasi, jinoyat maqsadiga erishishda bu ishtirokning ahamiyati.

Bundan tashqari, sudlanuvchilarga jazo tayinlashda sud adolatli jazo San'atda ko'rsatilgan muammolarni hal qilish va maqsadlarga erishishga yordam berishini hisobga olgan holda, jazo tayinlashga qat'iy individual yondashish to'g'risidagi qonun talablarini bajarish zarurligini hisobga oladi. , Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi.

Sudlanuvchilarga jazo tayinlashda sud san'atda nazarda tutilgan jinoyatni hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi mulkka qarshi sodir etilgan qabrlar toifasiga kiradi.

Serkin M.Yu.ga nisbatan jazo turi va miqdori toʻgʻrisidagi masalani muhokama qilishda sud uning shaxsiga oid maʼlumotlarni, yaʼni yashash joyi boʻyicha ijobiy xarakterga ega ekanligi, turmush qurmaganligi, uch nafar yosh farzandi borligini hisobga oladi. va bir nafar voyaga etmaganlar qaramog'ida. Bundan tashqari, sud Serkin M.Yu.ning ishg'olini hisobga oladi, shu jumladan. uning xayriya faoliyati, yoshi, sog'lig'i, shu jumladan. va uning psixiatr va narkolog ro'yxatida ekanligi haqiqat emas.

moddasiga muvofiq sudlanuvchi Serkin M.Yev.ning jazosini yengillashtiruvchi holatlar. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilmishi uchun tavba qilish, jinoyat tufayli etkazilgan zararni to'liq qoplash (jild 60, ld 374, 391, 392), yosh bolalarning mavjudligi.

holatlar, og'irlashtiruvchi Serkinu M.Yew., sud o'rnatmagan.

Asmayeva N.V.ning jazo turi va miqdori to'g'risidagi masalani muhokama qilar ekan, sud uning shaxsiyati to'g'risidagi ma'lumotlarni, ya'ni uning yashash joyida ijobiy xarakterga ega ekanligi, turmush qurganligi, farzandlari yo'qligi haqidagi ma'lumotlarni hisobga oladi. Bundan tashqari, sud Asmayeva H.The.ning kasbi, yoshi, sog'lig'i, shu jumladan, hisobga oladi. va u psixiatr va narkologda ro'yxatga olinganligi haqiqat emas.

moddasiga muvofiq sudlanuvchi Asmaeva X.The.ning jazosini yengillashtiruvchi holatlar. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilmish uchun pushaymonlik.

Asmayeva N.The.ga og'irlashtiruvchi holatlar, sud belgilanmagan.

Tolochkina NA jazosining turi va miqdori to'g'risidagi masalani muhokama qilganda, sud uning shaxsiyati to'g'risidagi ma'lumotlarni, ya'ni yashash joyida qoniqarli, ish joyida - ijobiy, turmush qurganligini, farzandlari yo'q. Bundan tashqari, sud Tolochkina N.A.ning kasbini, uning yoshini, sog'lig'ini, shu jumladan, hisobga oladi. va psixiatr va narkolog ro'yxatida bo'lmaganligi, homiladorlik holatida ekanligi.

moddasiga muvofiq sudlanuvchi Tolochkina HAning jazosini engillashtiradigan holatlar. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilmish uchun pushaymonlik.

Tolochkina H.A.ni og'irlashtiradigan holatlar sud tomonidan aniqlanmagan.

Snejnaya E.V. jazosining turi va miqdori to'g'risidagi masalani muhokama qilganda, sud uning shaxsiyati to'g'risidagi ma'lumotlarni, ya'ni uning yashash joyida ijobiy tavsiflanganligini, turmush qurganligini, qaramog'ida farzandi borligini hisobga oladi. Bundan tashqari, sud Snejnaya E.V.ning kasbini, uning yoshini, sog'lig'ini, shu jumladan, hisobga oladi. va u psixiatr va narkologda ro'yxatga olinganligi haqiqat emas.

holatlar, moddasiga muvofiq sudlanuvchi Snezhnoy E.The., jazoni engillashtirish. , sud tan oladi: aybni to'liq tan olish, qilmish uchun pushaymonlik, voyaga etmagan bolaning mavjudligi.

Snezhnoy E.The.ni og'irlashtiradigan holatlar, sud o'rnatmagan.

Moddaning talablariga muvofiq jinoyat toifasini o'zgartirish uchun asoslar. va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 15-moddasi, jinoyatning haqiqiy holatlarini va uning ijtimoiy xavflilik darajasini hisobga olgan holda, engillashtiruvchi holatlar mavjudligiga va og'irlashtiruvchi holatlarning yo'qligiga qaramay, sud topmaydi.

Bundan tashqari, Serkin M.Yevga hukm chiqarilayotganda. va Asmaeva X.The., 3-qismida nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etganliklari uchun. , San'atning 4-qismi. , San'atning 3-qismi. , San'atning 4-qismi. , sud San'at qoidalarini qo'llaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismida jinoyatga suiqasd uchun jazo muddati yoki miqdori oshmasligi kerakmi? maksimal muddat yoki eng katta hajmi qat'iy ko'rinish tugallangan jinoyat uchun Jinoyat kodeksi Maxsus qismining tegishli moddasida nazarda tutilgan jazo.

Sudlanuvchi Serkin M.Yuning jazosi. h.1 va h.5 ariza bilan tayinlanishi shart. .

Sudlanuvchilarning jazosi Asmayeva X.The., Tolochkina X.A. va Snezhnoy E.V., San'atning 5-qismini qo'llash bilan tayinlansin. .

HUKM ETILGAN:

Serkin M.Yuni taniysiz. moddasida nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism va uni jazolash:

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan epizod - ozodlikni cheklamasdan, 300 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil 3 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida);

San'atga muvofiq. rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - ozodlikni cheklamasdan, 300 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil 3 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida;

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismi, 159-qism, 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) - 200 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida, cheklovsiz. erkinlik;

San'atga muvofiq. 3-qism, 159-qism Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod.) - cheklovsiz 200 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida. erkinlik.

San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 3-qismi jinoyatlarning umumiyligi uchun yakuniy jazo, jazolarni qisman qo'shish orqali, Serkin M.Yew. 500 000 rubl miqdorida jarima bilan 3 yil ozodlikdan mahrum qilish shaklida, ozodlikni cheklamasdan, jazoni umumiy rejimdagi axloq tuzatish koloniyasida o'tash bilan belgilansin.

Serkina M.Yuga nisbatan profilaktika chorasi. - tark etmaslik to'g'risidagi yozma majburiyat va to'g'ri xulq-atvor, qamoqqa o'zgartirilishi. Serkin M.Yuni olaylik. sud zalida hibsga olingan.

Asmaeva H.The. moddasida nazarda tutilgan jinoyatlarni sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qism, 159-qism 4-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism, 30-qism 3-qism, 159-qism 4-qism va uni jazolang:

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) - ozodlikni cheklamasdan, 150 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida;

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) - ozodlikni cheklamasdan, 150 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida;

San'atga muvofiq. 3-qism, 159-qism Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan epizod) - ozodlikni cheklamasdan, 100 000 rubl miqdorida jarima bilan 1 yil 6 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida;

San'atga muvofiq. 3-qism, 159-qism Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY dan epizod) - ozodlikni cheklamasdan, 100 000 rubl miqdorida jarima bilan 1 yil 6 oy muddatga ozodlikdan mahrum qilish shaklida.

San'at asosida. Jinoyat kodeksining h.3 jinoiy jinoyatlar uchun yakuniy jazo, jazolarni qisman qo'shish yo'li bilan, Asmaeva X.The. 300 000 rubl miqdorida jarima solish bilan, ozodlikni cheklamasdan, jazoni umumiy rejimdagi koloniyalarda o'tash bilan 2 yil 6 oyga ozodlikdan mahrum qilish shaklida belgilansin.

Jazoni o'tash muddati 06.07.2015 yildan boshlab hisoblanadi.

Asmayeva X.The.ga nisbatan ehtiyot chorasi. - tark etmaslik to'g'risidagi yozma majburiyat va to'g'ri xulq-atvor, qamoqqa o'zgartirilishi. Asmaeva N.V.ni oling. sud zalida hibsga olingan.

Tolochkina N.A. moddasi bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) va uni ozodlikni cheklamasdan, 150 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish jazosi.

tan Snezhnaya E.The. moddasi bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 4-qismi (DD.MM.YYYY davridagi epizod) va uni ozodlikni cheklamasdan, 150 000 rubl miqdorida jarima bilan 2 yil muddatga ozodlikdan mahrum qilish jazosi.

San'atga muvofiq. , ozodlikdan mahrum qilish tarzidagi jazo tayinlandi, Tolochkina H.A. va Snezhnoy E.V. shartli, sinov muddati bilan ko'rib chiqing: Tolochkina N.A. - 4 yoshda, Snejnoy E.V. - 4 yil.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 5-qismi, Tolochkin N.A. va Snezhnaya E.V. shartli ravishda sudlanganlarning xulq-atvorini nazorat qiluvchi ixtisoslashtirilgan davlat organiga har oyda bir marta propiska qilish uchun kelib turishi haqida xabar bermasdan, doimiy yashash joyini va ish joyini o‘zgartirmaslik.

profilaktika chorasi Snezhnoy E.The. - joyni tark etmaslik va o'ziga xos xulq-atvori to'g'risida yozma ravishda sud qarori qonuniy kuchga kirgunga qadar uni o'zgarishsiz qoldirish, keyin esa bekor qilish.

Jinoyat ishidagi ashyoviy dalillar:

San'atga muvofiq. - , hukm Markaziy orqali Xabarovsk viloyat sudiga shikoyat qilinishi mumkin tuman sudi Xabarovsk, qaror qabul qilingan kundan boshlab o'n kun ichida. Apellyatsiya shikoyati yoki shikoyati berilgan taqdirda, mahkum jinoyat ishini apellyatsiya instantsiyasi sudida ko'rishda uning ishtirok etishi to'g'risida iltimosnoma berishga haqli.

Bosh hakam: Kiselev S.A.

Xabarovsk viloyat sudining 27.08.2015 yildagi apellyatsiya ajrimi bilan Serkin M.Yu., Asmaeva N.V., Tolochkina N.A.ga nisbatan sud hukmi. va Snezhnoy E.V., o'zgartirilgan.

Sud hukmining qolgan qismi o‘zgarishsiz qoldirildi.

Sud:

Xabarovsk markaziy tuman sudi (Xabarovsk o'lkasi)

Boshqa shaxslar:

Asmaeva N.V.
Serkin M.Yu.
Snezhnaya E.V.
Tolochkina N.A.

Ishning sudyalari:

Kiselev Sergey Aleksandrovich (sudya)

Sud jarayoni:

Firibgarlik bilan

San'at normasini qo'llash bo'yicha sud amaliyoti. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi

Noqonuniy QQSni qaytarish davlatning cho'ntagini bo'shatadi, shuning uchun fiskal organlar korxonalarni ishonchliligini tekshirish tartibini joriy qildi. Davlatning barcha darajadagi byudjetlari yuridik va jismoniy shaxslarning soliq to'lovlari hisobiga shakllantiriladi. G‘aznaga to‘lovlarning o‘z vaqtida to‘lanishi ustidan nazorat soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladi. Soliqlar mamlakat moliyaviy-iqtisodiy barqarorligining asosiy tarkibiy qismidir. Byudjet hajmining katta qismi faqat to'rt turdagi soliqlar bilan ta'minlanadi. Qo'shilgan qiymat, aktsizlar, daromad solig'i va tashqi savdo va tashqi iqtisodiy operatsiyalar. QQS g'aznani 45 foizga to'ldirishni ta'minlaydi va davlat tomonidan qoplanadi.

Soliq to'lovchilar:

1. Yuridik shaxs.
2. Davlat organlari. Tashkilot o'z manfaatlarini ko'zlab ish tutgan taqdirda.
3. Yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Ro'yxatga olingan shaxslar tovarlarni sotish, xizmatlarni Rossiya Federatsiyasi hududida yoki bojxona orqali olib kirilgan tovarlar uchun soliq to'laydilar. Agar ular ishlatilmasa moliyaviy hisobotlar ESHN, USN rejimlari.

Ro'yxatga olingan shaxslar, agar ular soliq to'lovchilari bo'lsa va qonun hujjatlarida belgilangan qoidalarga rioya qilsalar, soliqni qaytarish huquqidan foydalanishlari mumkin. Davlat soliqni avtomatik ravishda qaytarishni ta'minlamaydi. Jarayon arizachi tomonidan boshlanadi: menejer, buxgalter.

Moliyaviy institutlarning ma'lumotlari shuni ko'rsatadiki, qaytarilishi kerak bo'lgan mablag'lar byudjetga o'tkazilgan mablag'lardan oshib ketadi.

Jarayon bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi:

1. Buxgalteriya bo'limi hujjatlar to'plamini yaratadi.
2. Uni tekshiruvga yuboring.
3. IRS audit o'tkazadi va qaror qabul qiladi.

Kompaniya pulni faqat soliq organlarining roziligini olgandan keyin qaytarishi mumkin.

Jarayon uchun zarur bo'lgan hujjatlar:

Soliq arizasi shakli yakuniy maqsadga qarab tanlanadi.

Tekshiruvdan o'tishda inspektor ko'rsatilgan talablarning qonuniyligini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni talab qilishi mumkin. Qonunchilik soliq organlariga qaror qabul qilish uchun uch oy vaqt berdi. Soliq inspektorining 90 kundan keyin olingan so'rovi buxgalter tomonidan ko'rib chiqilmasdan qoldirilishi mumkin. Soliq organlari ko'pincha tekshirish shartlarini buzadi, qarorni sun'iy ravishda kechiktiradi. Buzilish ustidan yuqori organga yoki sudga shikoyat qilish kerak.

Inspektsiya qo'shimcha ma'lumot berishdan bosh tortganlik uchun jarima sola olmaydi. Masalan, yo'qotishlarni tushuntirish talabi, past ish haqi.

Soliq organi kassa tekshiruvini tugatgandan so'ng, bir hafta ichida QQSni qaytarish yoki qaytarishni rad etish to'g'risida qaror qabul qiladi. Qaror qabul qilingan kundan boshlab 5 kun ichida tashkilotni xabardor qiladi.

Ijobiy qaror tekshirish soliq organlarini keyingi ish kunida g'aznachilikka soliqni qaytarish to'g'risidagi buyruqni yuborish majburiyatini yuklaydi.Soliq to'lashdan bosh tortish ustidan sudga shikoyat qilinishi kerak.

Jamiyatning joriy hisobvarag‘iga o‘tkazish xabarnoma G‘aznachilik tomonidan olingan paytdan e’tiboran 5 kun ichida amalga oshiriladi. Qonunni buzish buxgalteriya bo'limiga kechiktirilgan 12-kuni penya foizlarini hisoblash imkonini beradi.

Qarorni asoslash uchun inspeksiya tomonidan ko'rilgan choralar:

Soliq organlari ushbu faoliyatni amalga oshirishi yoki faqat stol tekshiruvi bilan cheklanishi mumkin.

Soxta sxemalar

Noqonuniy shaxslar qonunchilikning nomukammalligidan foydalanib, yarim qonuniy va noqonuniy sxemalardan foydalanadilar. Noqonuniy qaytish shaklga aylandi foydali biznes mansabdor shaxslar va fuqarolar uchun.

Bunday kompaniyalar faoliyatidan zarar ko'radi vijdonli soliq to'lovchilar.

N. ulgurji korxonasi M. kompaniyasidan tovarlarni arzimagan miqdorda sotib oldi, ularni omborga joylashtirdi. Sotilgan tovarlar hajmi sotib olingan tovarlar hajmidan ancha kam edi va narx belgisidagi farq ham minimal edi. Soliq tayinlandi maydonni tekshirish choraklik QQS deklaratsiyasini aniqlash orqali.

Tekshiruv shuni ko'rsatdiki:

• tovarlar keyinchalik tugatilgan etkazib beruvchilardan sotib olingan;
• savdo yomon niyat belgilariga ega bo'lgan kompaniya tomonidan amalga oshirilgan.

Fiskal organ M. kompaniyasi va yakuniy xaridorning hujjatlarini tekshira olmadi. Inspektsiya sxemaning mavjudligi to'g'risida xulosalar chiqardi, kompaniyani chegirib tashlashni rad etdi.Bosh direktor N. hakamlik sudiga murojaat qildi va soliq organlarining qarorini noqonuniy deb tan olib, operatsiyalarning qonuniyligini isbotladi.

Tekshirish rad etilgan taqdirda pulni qaytarish faqat sud qarori mavjud bo'lganda mumkin. Iqtisodiy ishlar bo'yicha ixtisoslashgan advokat tez va og'riqsiz to'g'ri qaror qabul qilishga qodir.

Yuridik shaxsning harakatlarida qonunga xilof xatti-harakatlar mavjudligini ko'rgan soliq organlari quyidagilarga majburdirlar:

1. Buyum stokda yoki yo'qligini tekshiring.
2. Kompaniyaning faoliyati to'g'risida guvohlar bilan suhbat.
3. Mahsulotlarni omborga va ombordan jo'natish faktining yo'qligini isbotlash.

Diqqat. Soliq inspektorlari qonunga xilof qarorlar qabul qilib, o‘z vazifalariga beparvolik qilmoqdalar. Mansabdor shaxsning harakatlarida niyatni tasdiqlovchi dalillarning yo'qligi tekshirish qarori ustidan sudga shikoyat qilish uchun asos bo'ladi.

Kompaniya R. elektron uskunalar uchun komponentlarni har bir to'plam uchun 2000 rubldan sotib oldi. Shartnomaga muvofiq narxni ko'rsatgan holda bojxona deklaratsiyasini to'ldirdi. Bojxona xodimlari e'lon qilingan qiymatni kam baholangan deb tan olib, har bir to'plam uchun 4200 rubl miqdorida tuzatish kiritdilar. Kompaniya R. soliqni 4200 rubldan kelib chiqqan holda to'ladi. Import qiluvchi komponentlarni qo'shimcha to'lovsiz 4200 rublga sotdi va deklaratsiya topshirdi. Soliq organlari hujjatlarni qonuniy deb tan oldilar va byudjet mablag'larini qoplashga ruxsat berdilar.

Jamiyat R. joriy hisob raqamiga pul mablag‘larini qabul qilib, bojxona organlarining narxni o‘zgartirish bo‘yicha harakatlarini noqonuniy deb topish to‘g‘risida hakamlik sudiga da’vo arizasi yuboradi va uni yutib oladi, shundan so‘ng butlovchi qismlarning tannarxiga to‘g‘ri keladi. 2000 rublga qarama-qarshi yo'nalish va bojxona organi ortiqcha to'langan soliqni qoplaydi. Shundan so'ng import qiluvchi qayta tashkil etilishi munosabati bilan o'z faoliyatini tugatadi.

Ikki marta soliqni qaytarish noqonuniy hisoblanadi. Biroq, bojxonachilarning xatti-harakatlari ham vakolatlarning ochiqdan-ochiq haddan tashqari oshirilganligi haqida gapiradi. Faqatgina mansabdor shaxs ushbu sxemada ishtirok etgan va uni amalga oshirishga imkon bergan deb taxmin qilish mumkin.

Kompaniya - qarz oluvchi vositachi bilan mahsulot yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi va bankdan olingan kreditdan foydalangan holda avans to'lovini ikkinchisiga o'tkazadi. Vositachi kompaniyaning butun summasini bir kechada forvard qiladi. Qarz oluvchi QQSni qaytarish huquqiga ega. Bir kunlik kompaniya, har qanday bahona bilan, olingan summani qarz oluvchining hisobiga qaytaradi, bu qarz majburiyatiga ko'ra hisoblanadi.

Soliq xodimlari tovarlarni sotib olishni tekshirishning imkoni yo'qligi sababli bunday sxemani firibgarlik deb hisoblashadi. Biroq, kompaniyaning harakatlari amaldagi qonunchilikka asoslanadi, bu esa to'langan avanslardan QQSni qaytarishga imkon beradi - Soliq kodeksining 171-moddasi 12. Soliq xizmati avanslar bo'yicha kreditlar bergan banklar bunday sxemalarda bevosita ishtirok etadi, deb hisoblaydi.

ga muvofiq kompaniyalar o'rtasidagi shartnoma shartlari bajarilmaganligi to'g'risida dalillarning yo'qligi fuqarolik kodeksi bitimni noqonuniy deb topishga imkon bermaydi. Ko'pgina kompaniyalar ushbu sxemadan juda real foydali loyihalar uchun foydalanadilar.

Bojxonada tovarlar tannarxini kamaytirib ko'rsatish va soliq xizmatlarining noqonuniy harakatlari

Kompaniya offshorda ro'yxatdan o'tgan mashinalarni ishlab chiqaruvchidan sotib olgan va sotgan Rossiya kompaniyasi arzonlashtirilgan narxda. Rossiya importchisi, tuzilgan shartnomaga e'tibor qaratib, bojxona boji va QQSni o'tkazadi.Rossiyada mashinalar Nota kompaniyasiga bir kunlik operatsiya belgilari bilan minimal marja va natijada minimal QQS bilan sotiladi. "Nota" mahsulotlarni bozor qiymatida hech qanday soliq to'lamasdan sotadi.Tovarlarni sotishdan tushgan mablag'lar keyingi partiyani qayta moliyalashtirish va sotib olish uchun offshorga o'tkaziladi.Federal soliq xizmati mansabdor shaxslari bunday operatsiyalarni firibgarlik deb hisoblashadi.

Soliq xodimlari ko'pincha aniq dalillarga asoslanib, soliqni qaytarishni rad etish orqali yuqoridan oshib ketishadi.

QQSni noqonuniy qaytarishning bilvosita dalillari:

1. Tovarlarni oshirilgan narxda sotish.
2. Kompaniya uskunani sotib olmaydi, lekin QQSni muntazam ravishda qoplaydi.
3. uchun bino yo'q o'z ehtiyojlari lekin QQS qaytariladi.
4. katta burilish, lekin kichik miqdorlar soliqlar.
5. Tez-tez tekshiruvlar o'tkazish.
6. Kamaytirilgan bojxona qiymati.
7. Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha qarz mablag'lari bo'yicha avans to'lash.

Agar qonunbuzarlik aniqlansa, soliq organlari QQSni qaytarishni rad etadi. Soliq inspektsiyasi kulrang sxemadan foydalanishning aniq dalillarini topib, rasmiy qaror qabul qiladi.

Muvaffaqiyatsizliklarning eng keng tarqalgan sabablarini ko'rib chiqing:

Mansabdor shaxslarning qarorida rasmiy sababning mavjudligi noqonuniy hisoblanadi.

Korxona rahbari, direktor noqonuniy rad etish ustidan shikoyat qilishga haqli. Bilvosita dalil kompensatsiya to'lashdan bosh tortish uchun sabab bo'lmaydi.Olingan shubhalar soliq to'lovchining foydasiga talqin etiladi - San'atning 7-bandi. 3 TC.Statistik ma'lumotlarga ko'ra, 90% hollarda sudlar biznes tarafini oladi.

Davlatning byudjetni to'ldirish talabi fiskal va huquqni muhofaza qiluvchi organlar faoliyatini faollashtirdi. Tekshiruvlar deyarli hamma uchun rasmiy rad etishni keltirib chiqaradi. Tekshiruvning bunday qarori vijdonli tadbirkorlarga nisbatan jinoiy ish qo'zg'atishga asos bo'lishi mumkin.

Soliq yoki huquqni muhofaza qilish organlariga qo'ng'iroq qilingan taqdirda, siz himoya haqida g'amxo'rlik qilishingiz kerak. Jinoiy ishlar bo'yicha advokatga o'z vaqtida murojaat qilish ko'p muammolarni hal qiladi. Bu biznes egasini, menejerni keraksiz muammolar va muammolardan qutqaradi.

QQSni noqonuniy qaytarish ayrim mansabdor shaxslarning biznesiga aylangan. Jinoyat ishlarini ko'rib chiqish amaliyotida soliq xodimlari ishtirokida pul mablag'larini noqonuniy olib qo'yish holatlari ko'payganligi qayd etilgan.Kompaniyalar barcha kassa tekshiruvlaridan bemalol o'tadilar, yuqori organlar bilan to'lovlarni muvofiqlashtiradilar. Yakuniy natija sizga mablag'larni naqd qilish va ularni o'zingizning xohishingiz bilan tasarruf etish imkonini beradi.

Vijdonsiz soliq to'lovchilar o'zlarining sxemalarida ma'lum bir bitim uchun ro'yxatga olingan va keyin tugatilgan "fly-bynight" kompaniyalaridan foydalanadilar. Menejer funktsiyalariga ega bo'lgan shaxs kerakli shartnomalarni, schyot-fakturalarni va boshqa hujjatlarni erkin imzolaydi va tekshirish paytida tayyorlangan variantni e'lon qiladi.

Xayoliy kompaniyalarning belgilari:

1. Kompaniyaning yuridik manzili ommaviy xususiyatga ega.
2. Yuridik shaxs tashkil etilgan sana. Kunlik sayohatlar tashkil etiladi qisqa muddatga bir yoki ikkita tranzaktsiyalar uchun.
3. Ofis ijarasi, maishiy ehtiyojlar uchun hech qanday xarajat yo'q.
4. Kompaniya rahbari ko'plab boshqa firmalarda menejer sifatida namoyon bo'ladi.
5. Korxonani tashkil qilishda fuqaroning pasportidan o‘zi bilmagan holda foydalanilgan.
6. Direktor boshqaruv funktsiyalariga ega emas.
7. Qattiq haqiqat pudratchilar o'rtasida shartnomalar imzolashda ehtiyot bo'lishni talab qiladi. Kompaniya menejerlarini vijdonan tekshirish sizni keraksiz tashvishlardan xalos qiladi.

Noqonuniy kompensatsiya Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi (firibgarlik) bilan kvalifikatsiya qilinadi. Ushbu moddada 10 yilgacha qamoq jazosi nazarda tutilgan.

Amaliyot. Bir guruh shaxslar qo‘shilgan qiymat solig‘ini byudjetdan noqonuniy qaytarish bilan shug‘ullangan. Zarar miqdori 400 million rubldan ortiqni tashkil etdi. Tekshiruv natijasida guruhning firibgarlik faoliyatining bir necha epizodlari aniqlangan. eng og'ir jazoni oldi sobiq rahbar soliq xizmati, bu tekshiruvlarning muammosiz o'tishini ta'minladi. Sudning yakuniy hukmida sobiq amaldorga 14 yillik qamoq jazosi belgilandi.

Byudjet mablag'larini o'g'irlash holatlari bo'yicha ishtirokchilarga qo'yilgan ayblovlar eng og'ir ayblovlar sirasiga kiradi. Tergov va sudda o'zini himoya qilish yaxshi natija bermaydi. Faqat kelishuv bo'yicha advokatning o'z vaqtida yordami vaziyatni hal qilishga qodir.

Arbitraj sudlari ish materiallarini o'rganib, arizachining halolligini, biznes maqsadining mavjudligini aniqlaydi. Jarayondagi tomonlarning barcha dalillari qonunga asoslanishi va hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.

Soliq organlari etkazib beruvchi "Tandem" MChJning ishonchsizlik belgilari mavjudligi sababli Magistral kompaniyaga byudjetdan pul mablag'larini qaytarishni rad etishdi:

Sud soliq organlarining qarorini bekor qildi, xulosalarni kompaniyalarning yomon niyatli dalillari yo'qligi bilan asosladi. Nol hisobotlarni taqdim etish asossiz soliq imtiyozlarining dalili bo'la olmaydi.

Dal ishlab chiqarish korxonasiga QQSni qaytarish rad etildi. Rossiyaga olib kirilayotgan tovarlar uchun bojxona to‘lovi uchinchi shaxs “Standard” MChJ tomonidan to‘langan. Birinchi instansiya sudi da’voni qanoatlantirmadi ishlab chiqarish korxonasi. Kompaniya direktori apellyatsiya loyihasini tuzgan advokatga murojaat qildi.

Shikoyat qonunni buzganligi sababli qarorni San'atning 2-bandiga muvofiq bekor qildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 328. Bojxona to'lovlarini to'lash mumkin qarzga pul oldi, "Dal" korxonasining chegirmaga bo'lgan huquqi ularni olish manbasiga bog'liq bo'lishi mumkin emas. Qarz mablag'laridan kompaniyaning aylanmasi uchun foydalanish amaldagi qonun hujjatlarida mustahkamlangan.

Topilmalarni rad etgan sud qarorlari fiskal organlar tashkilotning ishonchliligining isboti bo'lib xizmat qiladi. Agar mavjud bo'lsa, jinoiy ish qo'zg'atilmaydi. Xavfsizligingiz haqida qayg'uring.

Kasnitskaya Inna Yuryevna, huquq fanlari nomzodi, Rossiya Federatsiyasi Ichki ishlar vazirligi Tyumen xodimlarining malakasini oshirish instituti ichki ishlar xodimlarining huquqiy tayyorgarligi kafedrasi katta o‘qituvchisi, Tyumen sh. [elektron pochta himoyalangan]

Jinoiy javobgarlikni amalga oshirish muammolari

rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga muvofiq qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplash uchun

Izoh. Maqola qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplashni kvalifikatsiya qilishning muammoli masalalariga bag'ishlangan. davlat byudjeti o‘zlashtirish manbasiga aylanadi. Maqolada qo‘shilgan qiymat solig‘ini noqonuniy qaytarishga urinishlarga chek qo‘yishda huquqni muhofaza qilish organlari xodimlari duch keladigan muammolar ko‘rib chiqiladi.Tayanch so‘zlar: qo‘shilgan qiymat solig‘i, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, o‘g‘irlik, noqonuniy ravishda qoplash.

Soliqlar va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash, ya'ni har bir shaxsning qonuniy ravishda to'lash bo'yicha konstitutsiyaviy majburiyatini qasddan bajarmaslik jamoat xavfi. belgilangan soliqlar va to'lovlar, yilda mablag'larni qabul qilmaslik hisoblanadi byudjet tizimi Barcha darajadagi byudjetlarning daromad qismini shakllantirishning eng muhim manbai bo'lgan soliq to'lovlari iqtisodiy va iqtisodiy barqarorlikni ta'minlashda muhim rol o'ynaydi. ijtimoiy maqom mamlakatda soliq to'lashdan bo'yin tovlash natijasida byudjetga mablag'larning tushmasligi turli xil ijtimoiy dasturlar va boshqa salbiy oqibatlar.

Foydalanish bilan bog'liq faoliyat ularning oqibatlaridan kam xavfli emas soliq tizimi soliqlarni qaytarish niqobi ostida byudjetdan mablag'larni olib qo'yish. Bunday holda, nafaqat belgilangan soliq to'lovlari byudjet tizimiga kirmaydi, balki davlat byudjeti mablag'larni o'g'irlash manbaiga aylanadi.Rossiya rasmiylari qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy ravishda qoplash hajmi bo'yicha ishonchli ma'lumotlarga ega emasligini tan olishadi ( bundan keyin QQS deb yuritiladi). QQSni noqonuniy qaytarish murakkab iqtisodiy va huquqiy hodisadir. Uning jinoyat-huquqiy tavsifi soliq, fuqarolik qonunchiligi va huquqning boshqa sohalari normalari bilan chambarchas bog'liq bo'lgan bir qator jinoyat huquqi normalarini tahlil qilishni o'z ichiga oladi.

QQSni qaytarish sohasidagi jinoiy tajovuzning mohiyatini to'g'ri tushunish uchun biz ushbu soliqning ishlashi bilan bog'liq asosiy tushunchalarni qisqacha ko'rib chiqishni zarur deb hisoblaymiz.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida ushbu soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda NCRF deb yuritiladi) 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" bilan belgilanadi. E'tibor bering, ushbu soliq federal bilvosita soliqlarning turlaridan biri sifatida tovarlarni ishlab chiqarish, almashtirish yoki qayta sotishning har bir bosqichida qo'shilgan qiymat miqdori bo'yicha soliqqa tortish tizimidir. QQS bilvosita soliqdir, chunki u mahsulot (ish, xizmat) narxiga kiritiladi, so'ngra ushbu mahsulot (ish, xizmat)ni xaridor tomonidan sotib olinganda to'langanidek ushlab qolinadi (byudjetdan qoplanadi). etkazib beruvchi, ya'ni u haqiqatda mahsulotning (ishlarning, xizmatlarning) yakuniy iste'molchisiga o'tkaziladi. QQS - bu federal soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi), chunki u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan va Rossiya Federatsiyasining butun hududida to'lanishi majburiydir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). QQS asosiy manba hisoblanadi soliq tushumlari federal byudjet San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi, QQS soliq to'lovchilari tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan soliq to'lovchi sifatida tan olingan shaxslar.

QQSni noqonuniy qaytarish haqida gap ketganda, uni qonuniy ravishda qaytarish tartibi qanday ekanligini ta'kidlaymiz.QQSni qaytarish - bu soliq organlari tomonidan amalga oshiriladigan maxsus tartib bo'lib, soliq to'lovchi tomonidan o'z yetkazib beruvchilariga tovarlar (ishlar, ishlar) bo'yicha to'langan QQSni qaytarishdan iborat. xizmatlar), yoki QQS ga muvofiq to'lanadi belgilangan tartib byudjetga.Qoplash ikki shaklda amalga oshiriladi: hisob-kitob yoki qaytarish. Shu bilan birga, bir yoki boshqa turdagi kompensatsiyani qo'llash uchun asoslar San'at tomonidan qat'iy tartibga solinadi. NKRFning 176-moddasi, kompensatsiya turi sifatida hisob-kitob qilish soliq organi tomonidan amalga oshiriladigan buxgalteriya hisobi bo'yicha soliq operatsiyasi bo'lib, buning natijasida soliq to'lovchining qarzlarni, penyalarni va soliq sanksiyalarini to'lash bo'yicha qarzi to'lanadi. , soliq to'lovchiga pul mablag'larini qaytarish to'g'risida.Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini taqdim etgandan so'ng, soliq organi moddada belgilangan tartibda kameral soliq tekshiruvi o'tkazishda qoplash uchun talab qilingan soliq summasining haqiqiyligini tekshiradi. NKRFning 88-moddasi. Tekshirish tugagandan so'ng, etti kun ichida soliq organi, agar kameral soliq tekshiruvi davomida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilgan bo'lmasa, tegishli summalarni qoplash to'g'risida qaror qabul qilishi shart. Ushbu huquqbuzarliklar aniqlangan taqdirda soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuziladi.Kammal soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha soliq to‘lovchini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to‘g‘risida qaror qabul qilinadi. soliqqa oid huquqbuzarlik yoki javobgarlikka tortishni rad etish.Ushbu qaror bilan bir vaqtda undirish uchun talab qilingan soliq summasini qaytarish (to‘liq yoki qisman) to‘g‘risida qaror yoki soliq summasini qaytarishni rad etish to‘g‘risida qaror qabul qilinadi. soliq qarzi, boshqa federal soliqlar, penyalar yoki jarimalar bo'yicha qarzlar, soliq organi penyalar yoki jarimalar bo'yicha qarzlar va qarzlarni to'lashdan qoplanishi kerak bo'lgan soliq summasini mustaqil ravishda hisobga olish huquqiga ega. soliq to'lovchining o'zi ko'rsatgan bank hisob raqamiga. Agar soliq to'lovchining yozma arizasi bo'lsa, qaytarilishi kerak bo'lgan summalar soliq yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha kelajakdagi soliq to'lovlarini to'lash uchun ishlatilishi mumkin.Soliq organi soliq summasini qaytarish to'g'risida buyruq yuboradi, bu asosda chiqarilgan. Federal G'aznachilikning hududiy organiga qaytarish to'g'risidagi qarorni soliq organi ushbu qarorni qabul qilgan kundan keyingi kuni Federal G'aznachilikning hududiy organi ko'rsatilgan buyruqni olgan kundan boshlab besh kun ichida qaytaradi. Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga soliq miqdori va bir vaqtning o'zida soliq organini qaytarish sanasi va soliq to'lovchiga qaytarilgan mablag'lar miqdori to'g'risida xabardor qiladi.Huquqni muhofaza qiluvchi organ xodimi muqarrar ravishda bir qator savollarga duch keladi. talablarni huquqiy baholash soliq to'lovchining QQS summalarini unga qaytarish yoki soliq hisobini yuritish to'g'risida. Soliq sohasida vujudga kelayotgan kriminogen vaziyat QQSni asossiz qaytarish hollari ortib borayotganidan dalolat beradi. turli yo'llar bilan.Umumiy yo'l "noto'g'ri eksport" - asossiz foydalanish tijorat tuzilmalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan eksport QQSdan ozod qilish.Uning mohiyati shundan iboratki, QQS tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxiga kiritilganligi sababli eksportyor tovarlarni sotib olayotganda ushbu soliqni ham to'laydi. (ishlar, xizmatlar) dan mahalliy ishlab chiqaruvchi yoki yetkazib beruvchi. Ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan tashqarida keyinchalik sotish bilan eksport qiluvchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxidan kelib chiqqan holda hisoblangan QQSni qaytarish huquqiga ega. firibgarlik sxemalari. Ular orasida uchta asosiyni ajratib ko'rsatish mumkin. Birinchisi: eksport qiluvchi korxonalar yetkazib beruvchilardan tovarlar sotib olgan narxlar va shunga mos ravishda eksportga ketayotgan tovarlarning bojxona qiymati sun'iy ravishda oshirilmoqda. Ikkinchidan: sotib olingan mahsulotlar haqiqatda mamlakatdan tashqariga eksport qilinmaydi. Uchinchi sxemaga muvofiq, Rossiya eksportchilari soliq hisobotlarini taqdim etmaydigan va shunga mos ravishda soliqlarni to'lamaydigan vositachidan tovarlarni sotib oladilar va shuning uchun QQSni byudjetga o'tkazish fakti tasdiqlanmaydi.huquqni muhofaza qilish organlari xodimlari yuridik qiyinchiliklarga duch kelishadi. Birinchi muammo - QQSni qaytarish bo'yicha jinoiy da'vo va soliq to'lovchi tashkilotning qonuniy xatti-harakatlarini farqlash. Eslatib o'tamiz, qonunbuzarlik, San'atga muvofiq jamoat xavfi bilan birga. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 14-moddasi jinoyatning zaruriy belgisidir. QQSni qaytarishga kelsak, qonunbuzarlik tushunchasi muayyan harakatlarning qonuniyligini belgilovchi normalar jinoyat qonunchiligida emas, balki qonun hujjatlarida mavjud bo'lganligi sababli qiyinchilik tug'diradi. qoidalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda QQSni qaytarish huquqini oladi: 1) u tovar sotib olingan kontragentga yoki byudjetga qaytariladigan QQSni to'lagan bo'lsa. ; 2) u tomonidan sodir etilgan biznes bitimi, QQSni qaytarish uchun asoslar (masalan, tovarlarni eksport qilish va h.k.) Shunday qilib, agar ushbu shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, qaytarib berish to'g'risidagi da'vo noqonuniy hisoblanadi.

Keyingi muammo - aybdorlarni jinoiy javobgarlikka tortish uchun Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining tegishli moddasi bo'yicha qilmishni kvalifikatsiya qilish bilan bog'liq.Bir tomondan, ko'rib chiqilayotgan hududda sodir etilgan huquqbuzarliklar davlat manfaatlariga tajovuz qiladi. yuridik shaxslarni soliqqa tortish sohasida. Biroq, boshqa tomondan, QQSni qaytarish mexanizmidan qasddan noqonuniy foydalanish bu erda davlat mulkiga jinoiy tajovuz qilish usuli sifatida harakat qiladi (bu holda, QQSning qaytariladigan miqdori). Bizning fikrimizcha, QQSni noqonuniy qaytarish jinoyat huquqini kvalifikatsiya qilishda kompensatsiya turi (byudjetdan to‘g‘ridan-to‘g‘ri to‘lovlar yoki soliqlarni hisobga olish), shuningdek, aybdor shaxslarning niyat yo‘nalishi muhim ahamiyatga ega.Demak, agar niyat QQS niqobi ostida byudjetdan mablag'larni olishga va ularni o'g'irlashga qaratilgan bo'lsa, ushbu harakat San'at bo'yicha kvalifikatsiya qilinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi - firibgarlik. Firibgarlik - bu o'g'irlikning bir turi, shuning uchun u ushbu kontseptsiyaning barcha xususiyatlariga ega. Biz ko‘rib chiqayotgan ishda firibgarlikning predmeti davlat tomonidan qoplangan QQS summasidir.Bu jinoyat sodir etilganda jabrlanuvchining o‘zi ularni olishga haqli deb hisoblab, jinoyatchiga pul o‘tkazib beradi. Firibgarlik yo'li bilan o'zganing mol-mulkini egallab olish usuli aldash yoki ishonchni buzishdir. Firibgarlik yolg'on bayonotda ifodalangan bo'lib, bu aniq emas, ya'ni ushbu yuridik shaxs QQSni qaytarish huquqiga ega. Bu soliq organlariga taqdim etiladigan soxta hujjatlarni tayyorlash va ulardan foydalanish bilan birga keladi. Mablag'lar aybdor shaxs foydasiga aylantiriladi, chunki ular soliq to'lovchiga "qaytariladi" va ular hisobga olingan paytdan boshlab. hududiy organi Federal G'aznachilikning o'z mablag'lari hisobidan olingan mablag'larni tasarruf etish uchun real imkoniyatga ega bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi. Tekshiruv davomida aniqlanishicha, “Delta lizing kompaniyasi” YoAJ ijrochi direktori G. “Welle Financial Union” INCga eksport mahsulotlarini yetkazib berish boʻyicha soxta shartnoma tuzgan. Eksport mahsulotlarini sotishdan tushgan pul tushumlari ko'rinishini yaratish uchun CB Rublevskiy, CB Intercredit ishtirokida bank hisobvarag'i ochildi. Eksport qilinadigan yukning bojxona rasmiylashtiruvi uchun asoslar rasmiy ravishda kuzatilgandan so'ng, "Delta lizing kompaniyasi" YoAJ RF soliq inspektsiyasiga hujjatlar va QQSni qaytarishni taqdim etdi. Tergov jarayonida bo'lishning qilmishlari to'g'ri ravishda firibgarlik sifatida kvalifikatsiya qilinadi.Yana bir holatni ko'rib chiqamiz. Soliq to'lovchi soliq inspektsiyasiga qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish uchun ataylab yolg'on hujjatlar to'plamini taqdim etish orqali qaytarilishi kerak bo'lgan soliq summasini ushbu soliq, boshqa federal soliqlar bo'yicha qarzlar bo'yicha hisob-kitob qilish imkoniyatiga ega bo'lishga intiladi. soliqlar bo'yicha qarzlar yo'qligi va soliq organlari uning yozma arizasi bor, qaytarilishi kerak bo'lgan summalar, soliq yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha kelajakdagi soliq to'lovlarini to'lash uchun yuborilgan.Yuqoridagi soliq to'lovchining harakatlari San'at bo'yicha kvalifikatsiya qilinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi - tashkilotdan soliq to'lashdan bo'yin tovlash, chunki ularni sun'iy ravishda yaratilgan byudjet qarzi doirasida amalga oshirish natijasida soliq to'lovchi soliq qarzini "to'laydi" yoki "qaytarilishi kerak bo'lgan" summalar soliq organi tomonidan yuboriladi. soliq yoki boshqa federal soliqlar bo'yicha kelajakdagi soliq to'lovlarini to'lash. Oqibatda ushbu soliq to‘lovchidan byudjetga tegishli soliq summalari tushmaydi.Ushbu moddaning dispozitsiyasiga ko‘ra, bizning holatimizda jinoyat soliq deklaratsiyasiga yoki boshqa hujjatlarga qasddan yolg‘on ma’lumotlar kiritish, soliq to‘lovchiga soliq to‘lovchiga soliq to‘lovchining soliq to‘lovchiga soliq to‘lovchi tomonidan soliq to‘lovchi tomonidan soliq to‘lovchining soliq to‘lovchiga nisbatan noto‘g‘ri ko‘rinishini taqdim etish orqali ataylab yolg‘on ma’lumotlar kiritish orqali sodir etilgan. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq majburiy hisoblanadi.Soliq to'lashdan bo'yin tovlashning tugashi, bizning fikrimizcha, QQS kreditini qo'llash usuliga bog'liq bo'ladi. Soliqni to'lash muddati o'tgan taqdirda, soliq organi hisob-kitob qilish to'g'risida qaror qabul qilgan paytdan boshlab jinoyat tugatiladi, chunki aynan shu qaror soliq to'lovchining majburiyatni bajarganligini aniqlaydi. Agar tashkilot muddati hali kelmagan soliqlarni to'lash majburiyatidan ozod qilingan bo'lsa, unda dalolatnoma faqat tugallanmagan jinoyat tarkibini o'z ichiga olishi mumkin, chunki soliq qonunchiligi soliqlarni to'lamaslik bilan ularni o'tkazmaslik bilan bog'laydi. o'z vaqtida. Va agar soliq to'lovchi qonunda belgilangan muddatdan oldin soliq to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini ixtiyoriy ravishda bajargan bo'lsa, u holda jinoyatdan ixtiyoriy voz kechish normasi (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 31-moddasi) qo'llanilishi kerak va shunga mos ravishda. , bu holatda jinoiy javobgarlik bundan mustasno.Quyidagilarni qayd etamiz. Soliq organiga davlatning QQS bo'yicha qarzi to'g'risida noto'g'ri ma'lumotni o'z ichiga olgan soliq deklaratsiyasini taqdim etgan soliq to'lovchi o'z hisobvarag'iga pul o'tkazish yo'li bilan kompensatsiya olish niyatida bo'ladi va soliq organi kompensatsiyani hisobga olish yo'li bilan to'lash to'g'risida mustaqil ravishda qaror qabul qiladi. Bunday holda, dalolatnoma, bizning fikrimizcha, firibgarlikka urinish sifatida kvalifikatsiya qilinishi kerak.QQSni undirishga noqonuniy urinishlarni kvalifikatsiya qilishning alohida muammosi, natijada muvaffaqiyatsizlikka uchragan taqdirda, soliq to‘lovchining QQSni “qo‘shimcha qiymat solig‘ini undirishga” harakat qilishidir. soliq hisobini qoplash. Bu erda, bir tomondan, tugallanmagan firibgarlik, boshqa tomondan, jinoyatchi, o'g'irlikni davom ettirishdan "rad etgan", uni davom ettirishga harakat qiladi, lekin allaqachon soliq jinoyati sifatida. “O‘sib borayotgan” jinoyatlarni kvalifikatsiya qilishning an’anaviy nazariyasi bu vaziyatdan chiqish yo‘lini quyidagi yo‘l bilan topadi. Shunday qilib, agar o'g'irlik talonchilik yoki talonchilikka aylansa, u holda qilmish bir butun deb hisoblanadi va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining yanada qattiqroq jazoni nazarda tutuvchi moddasi qo'llaniladi, ya'ni San'at. 161 yoki san'at. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 162. Bu bunday jinoyatlarning bir xil o'ziga xos ob'ektga ega ekanligini hisobga oladi. QQSni noqonuniy qaytarishni baholash uchun, bizning fikrimizcha, ushbu yondashuv qo'llanilmaydi. Agar muvaffaqiyatsiz firibgarlikdan so'ng, jinoyatchi soliq imtiyozini olishga harakat qilsa, u holda bu hujjat San'atning 3-qismiga muvofiq malakali bo'lishi kerak. 30 va Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi va Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi. Bunda bir jinoyatning boshqa jinoyatga o‘tishiga yo‘l qo‘yilmaydi.Bundan tashqari, firibgarlik va soliq jinoyatlari uchun javobgarlik to‘g‘risidagi normalar turli boblarda bo‘lib, sohada turli obyektlarni – mulkiy va jamoat manfaatlarini himoya qiladi. iqtisodiy faoliyat mos ravishda.

Xulosa qilib, biz quyidagilarni ta'kidlaymiz. QQS zamonaviy Rossiyada byudjetni shakllantiruvchi asosiy soliqlardan biridir Kamchiliklari qonunchilikni tartibga solish QQSni hisoblash, to'lash va qaytarish ushbu soliqni qoplash mexanizmidan jinoiy maqsadlarda foydalanishga imkon beradi: soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash va federal byudjetdan pul o'g'irlash.Bu jinoyatlarga qarshi kurashning samaradorligi ko'p jihatdan qonunning har tomonlama sa'y-harakatlariga bog'liq. ijro etuvchi va nazorat qiluvchi organlar tayyorlanayotgan yoki sodir etilgan jinoyatlarning barcha holatlarini o‘z vaqtida har tomonlama va xolisona o‘rganishga qaratilgan. Ammo sodir etilgan jinoyatni jinoyat qonuni nuqtai nazaridan to'g'ri baholay olmasak, jinoyatni aniqlash haqida gapirib bo'lmaydi. Jinoyat qonunchiligini buzuvchi qilmishlarni jinoiy-huquqiy jihatdan to‘g‘ri baholash, ularni qonun hujjatlariga muvofiq kvalifikatsiya qilish QQSni qaytarish mexanizmidan foydalanish bilan bog‘liq bo‘lgan jamoat munosabatlarini jinoiy tajovuzlardan to‘g‘ri himoya qilishni ta’minlaydi.

Manbalarga havolalar1.Plenum qarori Oliy sud Rossiya Federatsiyasining 2006 yil 28 dekabrdagi 64-son "Soliq jinoyatlari uchun javobgarlik to'g'risidagi jinoiy qonun hujjatlarini sudlar tomonidan qo'llash amaliyoti to'g'risida".2. Yu.A. Kroxin. Soliq qonuni. Bakalavrlar uchun darslik. M., 2013. S. 396.3. Solovyov I.N. Soliq jinoyatlari va jinoyatlar. M., 2006. S. 2304. Ragozina I.G. Soliq sohasidagi jinoyatlar: malaka masalalari: O'quv-amaliy qo'llanma. Xanti-Mansiysk, 2005. P. 31.5.Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2002 yil 27 dekabrdagi 29-sonli “To'g'risida”gi qarori. sud amaliyoti o'g'irlik, talonchilik va talonchilik holatlarida.

Kasnitskaya Inna Yurievna yuridik fanlar nomzodi, Rossiya Federatsiyasi Politsiya ilg'or akademiyasining Tyumen instituti yuridik kadrlar tayyorlash bo'limi, [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga muvofiq qo'shilgan qiymat solig'ini noqonuniy qaytarish uchun jinoiy javobgarlikni amalga oshirish Maqolada qo‘shilgan qiymat solig‘ini noqonuniy qaytarishga urinishlarga chek qo‘yishda ichki ishlar organlari xodimlari duch keladigan muammolar ko‘rib chiqilgan. Kalit so‘zlar: qo‘shilgan qiymat solig‘i, soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, o‘g‘irlik, noqonuniy kompensatsiya.

"Soliqlar" (jurnal), 2007 yil, N 2

Amalda QQSning noqonuniy qaytarilishini o'zlashtirish (birinchi navbatda, firibgarlik) yoki soliq jinoyati yoki ularning kombinatsiyasi sifatida kvalifikatsiya qilish masalasi muayyan qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. Shuni ta'kidlash kerakki, QQSning noqonuniy qaytarilishini baholashda huquqni muhofaza qiluvchi organ xodimi, ehtimol, birinchi marta, ushbu elementlarni farqlash muammosiga duch keldi, chunki bunday turdagi jinoyat paydo bo'lishidan oldin bunday muammo paydo bo'lmagan.

Sud va tergov amaliyotining tahlili shuni ko'rsatadiki, dastlab yuridik jihatdan bir xil harakatlar bo'yicha turli xil qarorlar qabul qilingan. Shu bilan birga, harakatni kvalifikatsiya qilishning nazariy jihatdan mumkin bo'lgan uchta varianti mavjud: soliq to'lashdan bo'yin tovlash (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 yoki 199-moddalari), firibgarlik (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi) yoki ularning kombinatsiyasi. bu jinoyatlar. Keyingi uch hisobot davrida soliq qarzlarini hisobga olish yoki soliqlardan ozod qilish tarzida qoplangan eksport yoki ichki aylanma bo'yicha QQS shaklida qaytarib olish huquqi amalga oshirilsa, soliq jinoyati sodir bo'ladi. Biroq, ular hech qanday nazariy asosga ega emaslar.

San'at bo'yicha jinoyatning ob'ektiv tomonini tavsiflash. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, bizning fikrimizcha, ushbu kompozitsiyaning qilmish shaklini baholash bilan bog'liq masalalar bo'yicha adabiyotlarda bugungi kunda yagona nuqtai nazar yo'qligini ta'kidlash kerak. Aksariyat mualliflar soliq jinoyatlari ham harakat, ham harakatsizlik orqali sodir etilishi mumkin, degan nuqtai nazarni bildiradilar.<1>. Ba'zi mualliflar soliq jinoyatlari usullari orasida shaxsning soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlashini, ya'ni uning harakatsizligini ta'minlashga qaratilgan faol va passiv turlari borligiga ishonishga moyildirlar.<2>. Bizningcha, “daromadlar yoki xarajatlar to‘g‘risidagi ataylab buzib ko‘rsatilgan ma’lumotlarni deklaratsiyaga (buxgalteriya hujjatlariga) kiritish” yo‘li bilan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash jinoyat huquqi nazariyasida shakllantirilgan “aralash harakatsizlik”ning tipik namunasidir.<3>. Bunday holda, ushbu turdagi harakatsizlikning to'g'ri ta'rifi, N.A. Babiy: "inson harakatsizlikni ta'minlash uchun har qanday faol harakatlarni amalga oshirganda, harakatning faol va passiv shakllarining kombinatsiyasi"<4>.

<1>Sereda I.M. Soliq tizimiga qarshi jinoyatlar: xususiyatlari, javobgarligi, kurash strategiyalari. Irkutsk: IGNIU "Qonunchilik va huquqiy axborot instituti", 2006 yil; Rossiya Federatsiyasi jinoyat qonuni. Maxsus qism / Ed. A.I. Raroga. M., 2001. S. 402 - 404; Kucherov I.I. Soliq jinoyatlarini tergov qilish: Dis. ... K. Yu. n. Rossiya Federatsiyasi Ichki ishlar vazirligi ilmiy-tadqiqot instituti. M., 1996. S. 79; Maslova I.N. Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun jinoiy javobgarlik // Soliq byulleteni. 1998. N 9. S. 154.
<2>Masalan, qarang: Verin V.P. Iqtisodiyot sohasidagi jinoyatlar. M., 1999. S. 97 - 104; Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga sharh / Ed. VA DA. Radchenko. M., 1996. S. 331 - 335; Grigoryev V.A., Kuznetsov A.V. Soliq jinoyatlarini ob'ekt va ob'ektiv tomonlari bo'yicha kvalifikatsiya qilish muammolari.
<3>Qarang: Piontkovskiy A.A. Sovet jinoyat huquqida jinoyat to'g'risidagi ta'limot. M., 1961. S. 139.
<4>Babiy N.A. Belarus Respublikasining jinoyat huquqi. Umumiy qism. Ma'ruza matnlari. Minsk, 2000 yil, 60-bet.

QQSni noqonuniy qaytarishga kelsak, jinoiy harakat davlatning qarzdor mavqeida “joylashishi” tufayli shaxsga soliq to‘lash majburiyatini bajarmaslik, yolg‘on ma’lumotlarni kiritish bo‘yicha faol harakatlar bilan tavsiflanadi. soliq deklaratsiyasida va 0 yoki 18% stavkasi bo'yicha QQSni qaytarish huquqini tasdiqlovchi boshqa hujjatlarda.

Shu munosabat bilan, bu holatda ob'ektiv tomon ushbu harakatlarni faqat harakatsizlik shaklida qilish imkoniyati bilan tavsiflanadi, bu ham ushbu kompozitsiyani San'at tarkibidan chegaralanganligini ko'rsatadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 159-moddasi.

Rossiya Federatsiyasining amaldagi Jinoyat kodeksi huquqni qo'llash amaliyotida qabul qilingandan so'ng, soliq jinoyatlarini kvalifikatsiya qilishda ularni sodir etish usullari bilan bog'liq muammolar paydo bo'ldi. Bu muammolar qonun chiqaruvchi tomonidan oldindan belgilab qo'yilgan bo'lib, u soliq jinoyatlari uchun javobgarlikni nazarda tutuvchi moddalarning dispozitsiyasida ularni sodir etishning aniq usullarini belgilab bergan.

Tashkilotlardan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash quyidagi usullardan biri bilan amalga oshirilishi mumkin:

a) soliq deklaratsiyasini yoki Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik orqali, ya'ni. qonunni buzgan holda, tashkilot majburiy bo'lgan va ma'lumot berishi mumkin bo'lgan olingan daromadlar va qilingan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik;

b) soliq deklaratsiyasiga yoki bunday hujjatlarga ataylab yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali, ya'ni. ataylab deklaratsiyaga yoki bunday hujjatlarga haqiqatga mos kelmaydigan yozuvlar kiritish.

Biz ko‘rib chiqayotgan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlashning “klassik” usullaridan noqonuniy tovon to‘lash akti yuqorida aytib o‘tilganidek, davlat soliq to‘lovchiga unga to‘langan QQSni qaytarish majburiyati borligi bilan ajralib turadi.

Federal byudjet oldidagi majburiyatlarni hisobga olish huquqi soliq organlari tomonidan soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar to'plamini, shu jumladan soliq deklaratsiyasini ko'rib chiqish natijalariga ko'ra beriladi. Shunday qilib, QQSni hisob-kitob qilish yo'li bilan noqonuniy qaytarish bo'yicha harakatlarni amalga oshirish dastlab to'lash majburiyati yuzaga kelganda deklaratsiya topshirishni o'z ichiga oladi. federal soliqlar, shu jumladan QQS va keyinchalik tovon to'lash uchun asos sifatida maxsus deklaratsiyani topshirish. Binobarin, San'at dispozitsiyasida ko'rsatilganlardan birinchisi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi biz ko'rib chiqayotgan jinoyatlar turiga taalluqli emas.

QQSni qaytarishga kelsak, shuni ta'kidlash kerakki, hech qanday yuridik shaxs emas, balki faqat bittasi qaytarib berishga haqli. hisobot davri moddasi bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi. Ko'rsatilgan normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq quyidagi subyektlar qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari deb e'tirof etiladi: tashkilotlar; yakka tartibdagi tadbirkorlar; shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi) muvofiq belgilanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchilari sifatida tan olingan shaxslar. . Soliq jinoyatlariga nisbatan “tashkilot” tushunchasi dissertatsiya va monografiyalarda bir necha bor ko‘rib chiqilgan bo‘lsa.<5>, keyin "Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tuvchi shaxs" kontseptsiyasining mazmuni, QQSni noqonuniy qaytarish yo'li bilan sodir etilgan, ko'rib chiqilayotgan jinoyat turiga bevosita bog'liq bo'lgan, to'xtatilishi kerak.

<5>Qarang: Sereda I.M. Soliq tizimiga qarshi jinoyatlar: xususiyatlari, javobgarligi, kurash strategiyalari. Irkutsk: IGNIU "Qonunchilik va huquqiy axborot instituti", 2006 yil; Nudel S.L. Soliq jinoyatlarining jinoiy-huquqiy va kriminologik xususiyatlari. Dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004; Larichev V.D. Tashkilotlardan soliq to'lashdan bo'yin tovlash: kompozitsiyalarning malakasi // Rossiya adliya. 1997 yil. № 6; Yani P. Soliq jinoyatlarining kvalifikatsiyasi // Qonuniylik. 1998. N N 1, 2; Bembetov A.P. Soliq jinoyatlarining oldini olish. Dis. ... K. Yu. n. M.: Rossiyaning VNII MVD, 2000 yil.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 11-moddasi, tovarlar va (yoki) bojxona chegarasi orqali olib o'tish. Transport vositasi tovarlar va (yoki) transport vositalarini Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirish yoki ushbu hududdan har qanday usul bilan olib chiqish bo'yicha harakatlar sodir etilganligi tan olinadi. Ushbu harakatlar jismoniy shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 23-bobi) va yuridik shaxslar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 24-bobi) tomonidan amalga oshirilishi mumkin.<6>.

<6>Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 28 maydagi N 61-FZ "Rossiya Federatsiyasining Bojxona kodeksi" Federal qonuni (2003 yil 23 dekabrdagi o'zgartirishlar bilan) // Rus gazetasi. 2003 yil 3 iyun.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq muddati tugagandan so'ng, QQS to'lovchisi bo'lgan shaxs ushbu soliq bo'yicha ma'lum turdagi deklaratsiyani taqdim etishi shart, faqat taqdim etilgan soliq. Qo'shilgan qiymat solig'i uchun 0% soliq stavkasi bo'yicha noqonuniy kompensatsiya bilan bog'liq (KND 1151002 bo'yicha shakl)<7>. Ko'rib chiqilayotgan jinoyat tarkibining belgilaridan biri sifatida deklaratsiyaga bila turib yolg'on ma'lumotlarning kiritilishi hisobga olinishi kerak. QQS bo'yicha ham, federal soliqlarning boshqa turlari bo'yicha ham taqdim etilgan, soliq to'lovchining to'lash uchun ilgari qarzi bo'lgan yoki kelgusi davrlarda to'lanishi kerak bo'lgan boshqa deklaratsiyalar ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, shuning uchun ular soliq belgisi sifatida qabul qilinadi. San'atning ob'ektiv tomoni. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi mumkin emas.

<7>Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 28 dekabrdagi 163n-sonli buyrug'iga 2-ilova "Qo'shilgan qiymat solig'i, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi shakllarini tasdiqlash to'g'risida" 0 foiz soliq stavkasi va. bilvosita soliqlar(qo'shilgan qiymat solig'i va aktsizlar) Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda" // Rossiyskaya gazeta. 2006. 15 fevral.

Noqonuniy QQSni qaytarish yo'li bilan tashkilotdan soliq to'lashdan bo'yin tovlash San'atda tavsiflangan ikkita muqobil barcha holatlarda mavjudligi bilan tavsiflanadi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi ob'ektiv tomonning belgilari: soliq deklaratsiyasiga va boshqa hujjatlarga bila turib yolg'on ma'lumotlarni kiritish. Bu San'atning mazmunidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi 0% soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortish uchun kompensatsiya olish huquqini tasdiqlash tartibini belgilaydi. Xususan, maqolada arizaning haqiqiyligini tasdiqlash uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati keltirilgan soliq stavkasi 0% (yoki soliqqa tortish xususiyatlari) va soliq organlariga soliq imtiyozlari. Ko'rinishidan, bunday hujjatlar San'atga muvofiq boshqalar sifatida tasniflanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlar Soliq kodeksining tegishli moddalarida nazarda tutilgan soliqlarni hisoblash va to'lash uchun ob'ektiv zarur bo'lgan har qanday hujjatlardir. rossiya Federatsiyasi va joriy normalari soliq qonunchiligi soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilishi shart. Soliq organlariga va ularning mansabdor shaxslariga hujjatlarni taqdim etish majburiyati ushbu bandlarda ko'rsatilgan qonun talablaridan kelib chiqadi. 5-bet 1-modda. 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi<8>.

<8>Nudel S.L. Soliq jinoyatlarining jinoiy-huquqiy va kriminologik xususiyatlari. Dis. ... K. Yu. n. SGA. M., 2004 yil.

Qarzlarni qoplash yoki joriy to'lovlarni kompensatsiya qilish uchun kompensatsiya olish uchun QQSni noqonuniy qaytarish bo'yicha malaka xususiyatlarini ko'rib chiqaylik, ya'ni. korporativ soliq to'lashdan bo'yin tovlash. San'atning 2-qismiga muvofiq malaka belgilari. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi ushbu jinoyatni sodir etish:

• bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishilgan holda. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 35-moddasiga binoan, agar jinoyatni birgalikda sodir etish to'g'risida oldindan kelishib olgan shaxslar ishtirok etgan bo'lsa, jinoyat bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishilgan holda sodir etilgan deb e'tirof etiladi. Bir guruh shaxslar, bir guruh shaxslar, uyushgan guruh yoki jinoiy jamoa (jinoiy tashkilot) tomonidan oldindan til biriktirib jinoyat sodir etishi Jinoyat kodeksida nazarda tutilgan asoslar va chegaralarda yanada og'irroq jazoga sabab bo'ladi. rossiya Federatsiyasi;
• ayniqsa katta miqyosda. San'atga eslatmaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi, agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlar miqdori uch baravardan kam bo'lsa, tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash juda katta miqyosda sodir etilgan deb topiladi. moliyaviy yillar ketma-ket 1,5 million rubldan oshadi, agar ularning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ortiq yoki 7,5 million rubldan ortiq bo'lsa.

Shuni ta'kidlash kerakki, San'atga kiritilgan o'zgartirish va qo'shimchalarni hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi federal qonun 2003 yil 8 dekabrdagi 162-FZ-sonli, agar huquqni muhofaza qilish yoki soliq organlari soxta buxgalteriya hisobini aniqlagan yoki soliq hisoboti soliq organlariga taqdim etilgunga qadar, agar ushbu hujjatlarga daromadlar yoki xarajatlar to'g'risida ataylab buzib ko'rsatilgan ma'lumotlarni kiritish natijasida to'lanmagan soliqlar miqdori 1,5 million rubldan oshsa, ularning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning 20 foizidan ko'p bo'lsa va (yoki) ) yig'imlar yoki 7,5 million rubldan ortiq bo'lsa, jinoyatga tayyorgarlik ko'rganlik uchun javobgarlik paydo bo'lishi mumkin, chunki ushbu jinoyat San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 15-moddasi jiddiy<9>.

<9>Nudel S.L. Farmon. op.

Agar soliq organiga bitta deklaratsiya va soliqni qaytarish uchun tegishli hujjatlar to'plami taqdim etilgan bitta operatsiya (yoki operatsiyalarning kombinatsiyasi) natijasida QQSni noqonuniy qaytarish sodir bo'lsa, lekin turli yo'llar bilan (qisman) byudjetdan mablag'larni qaytarish, qisman soliq qarzlarini to'lash, qisman joriy soliq to'lovlarini qoplash orqali), keyin bir qator jinoyatlar mavjud (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 17-moddasi 2-qismi).

QQS summalarini qonunga xilof ravishda qoplash maqsadida soliq organiga 0%, 10% soliq stavkasi boʻyicha soliqqa tortiladigan operatsiyalar boʻyicha alohida soliq deklaratsiyasini hamda soliq stavkasi qoʻllanilishining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar paketini taqdim etish. Qasddan yolg'on ma'lumotlarni o'z ichiga olgan 0%, 10%, agar bu QQS summalarining byudjetdan noqonuniy qoplanishiga olib kelmasa, tashkilotdan soliq to'lashdan bo'yin tovlashga urinish sifatida kvalifikatsiya qilinadi (30-moddaning 3-qismi va 199-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi), agar hujjatlarni taqdim etishning maqsadi qarzni noqonuniy ravishda to'lash yoki joriy soliq to'lovlarini katta miqyosda (ketma-ket uch muddat ichida 2 million 500 ming rubldan ortiq miqdorda) qoplash bo'lsa. to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ko'p yoki 7 million 500 ming rubldan ortiq bo'lgan moliyaviy yillar.

Aybdor shaxsga bog'liq bo'lmagan holatlar (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 30-moddasi 3-qismi) tufayli noqonuniy soliq qaytarilmagan bo'lsa (ya'ni jinoyat tugallanmagan bo'lsa) urinish sodir bo'ladi. Xususan, soliq organi tomonidan rad etilgan soliq summalarini qaytarishda.

E.V. Milyakina

markaz rahbari o‘rinbosari

muammoli tadqiqot uchun

iqtisodiy xavfsizlik

Noqonuniy soliq to'lovchilar qonuniy harakatlar bilan bir qatorda, byudjet mablag'larini noqonuniy ravishda olishga harakat qilishadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash hujjatlar - boshqa kompaniyalar ishtirokida amalga oshiriladi. Sxemalardan foydalanish, bir kunlik firmalarni jalb qilish soliqni byudjetdan qaytarish imkonini beradi.

Qonun hujjatlarida soliq to‘lovchining boshqa korxonalar hujjatlari uchun javobgarligi belgilanmagan va bundan noinsof shaxslar foydalanadi.

IFTS soliq to'lovchilarning QQSni qaytarish bo'yicha harakatlarini bostirishga harakat qilmoqda. Pul mablag'larini olish uchun IFTSni tekshirish uchun hujjatlar bilan ta'minlash kerak, ular qarshi tekshiruvdan o'tkaziladi.

tushuncha

Soliq solinadigan baza hisoblangan soliq va QQS hisobvaraqlarini chegirib tashlash o'rtasidagi farqdan shakllanadi. Ba'zi hollarda chegirma mavjud kattaroq miqdor hisoblashdan ko'ra.

Soliq to'lovchi manfiy farqni to'lamaydi, balki uni kelgusidagi to'lovlar bo'yicha hisob-kitob qilish yoki tuzilgan joriy hisobvarag'iga qaytarish orqali qoplaydi.

Noqonuniy kompensatsiya olish sxemalaridan foydalanganda, qonun hujjatlarida o'zlashtirish ko'rinishidagi firibgarlik sifatida belgilangan.

Normativ baza

QQSni qaytarish kompaniyalar tomonidan taqdim etilgan hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Tekshiruvdan so'ng soliq to'lovchi e'lon qilingan summani olish huquqiga ega.

Noqonuniy kompensatsiya to'langan taqdirda, shaxs summalarni qaytarishning qonuniy asoslarini belgilaydi, qulay sxemani tanlaydi va kompensatsiya uchun hujjatlarni tayyorlaydi.

Noqonuniy kompensatsiya belgisi nima

Noqonuniy QQSni qaytarishning aniq belgisi - bu noqonuniy harakatlar ehtimolini bilvosita ko'rsatadigan holatlar mavjud bo'lgan vaziyat.

Kompaniya quyidagilarga qodir:

1. Tovarlarni bozor narxidan yuqori narxda jo'natish.
2. Tovarlarni sotuvchilar uchun ko'pincha boshqa hududlardagi tekshiruvlardan o'zaro tekshirishlar uchun so'rovlar beriladi.
3. Korxona o'z ehtiyojlari uchun qimmatbaho asbob-uskunalar va qurilish sotib olinmagan taqdirda, QQSni byudjetdan muntazam ravishda qaytaradi.
4. Yuk tashish va ma'lum bir uzoq vaqt davomida olingan tovarlar narxi o'rtasidagi farq, masalan, yillik davr 18% ga ko'paytirilsa, ushbu davr uchun to'langan QQSga yaqinlashmaydi.

Sxemalarni saqlash byudjetga to'lanadigan oz miqdordagi mablag'lar bilan ko'rsatilishi mumkin va katta aylanma kompaniyada.

QQSni byudjetdan noqonuniy qaytarish sxemalari

Vijdonsiz soliq to'lovchilar ko'pincha QQSni qaytarishning noqonuniy sxemalaridan foydalanadilar. Soliq eng buzuq hisoblanadi.

Mablag'larni noqonuniy qabul qilish holatlari oshkor etilishiga qarshi kurash olib borilayotganiga qaramay, to'lovga nisbatan QQSni qaytarishning o'sishi doimiy ravishda kuzatilmoqda.

Soliq yig'imlari olingandan so'ng noqonuniy qaytarib berishlar bo'yicha mavjud statistik ma'lumotlar qaytarishlar o'sishini tasdiqlaydi.

Sababi nomukammallik qonunchilik bazasi bo'shliqlari bor:

1. Aniq talablarning yo'qligi va soliq, bojxona va huquqni muhofaza qilish organlarining birgalikdagi tekshiruvlari mavjudligi.
2. Oldindan to'lovni amalga oshirgandan so'ng chegirma qilish imkoniyati.
3. Bir shaxs tomonidan bir nechta kompaniyalarni ro'yxatdan o'tkazish huquqini berish.
4. Ozodlikdan mahrum qilish muddatini jarima bilan almashtirish uchun jinoyat qonunchiligi normasining mavjudligi.
5. Nisbatan kam miqdorda ustav kapitali.
6. Shaxslar tomonidan pochta yoki elektron vositalar orqali kompaniyalarni ro'yxatdan o'tkazish imkoniyati.

Barcha darajadagi qat'iy nazorat bo'lmagan taqdirda, chegirmani to'liq qo'llashning qonuniyligini olish qiyin.

Soliq firibgarligi

Afsuski, soliq inspektorlari orasida qora QQS olishda yordam beradigan odamlar bor. Kompaniya rahbari yoki yakka tartibdagi tadbirkor inspektor bilan ijobiy qaror qabul qiladi.

Natijalarga ko'ra stol tekshiruvi firibgar soliq inspektoriga summaning bir foizini alohida to'lash orqali QQSni qaytarib oladi.

Pul yuvish usuli juda muammoli. Mansabdor shaxslarning xulq-atvoriga jiddiy e'tibor berishdan tashqari, IFTS muntazam ravishda nazorat tadbirlarini olib boradi.

Yuqori organ tekshirish materiallarini tanlab tekshirishni amalga oshiradi. Agar nomuvofiqliklar aniqlansa, korxona olingan chegirmalardan mahrum qilinadi va mansabdor shaxs ishdan bo'shatilishi mumkin.

Katta miqdordagi noqonuniy tovon puli bilan jinoyat ishlari ochiladi va jinoiy javobgarlik yuzaga keladi.

eski sxemalar

Yangi sxemalar bilan bir qatorda byudjetdan mablag'larni olib qo'yishning eski variantlari qo'llanilmoqda. Kompaniyalar soliq xodimlariga uzoq vaqtdan beri tanish bo'lgan yaxshi o'rnatilgan sxemalardan foydalanadilar.

Qo'llash:

1. Nomoddiy aktivlarni til biriktirish va sotish yo‘li bilan byudjetdan mablag‘larni olib qo‘yish. Nomoddiy aktivlarni jismoniy shaklda ifodalash mumkin emas. Bu xususiyat ko'pincha ishlatiladi texnologik jarayonlar va tashkilotning tijorat siri hisoblanadi. Mavjudligi va qiymatini aniqlang nomoddiy aktiv begona shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin emas. Nomoddiy aktivlarni sotib olayotganda chegirma amalga oshiriladi. Sxema pul o'tkazmalari zanjiri bo'ylab firmalarni o'z ichiga oladi.
2. Bir kunlik firmalardan foydalanish. Qo'llab-quvvatlanmaydigan pul o'tkazmalari uchun hujjatlarni chiqaradigan yoki joriy hisobni taqdim etadigan kompaniyalar qo'llaniladi.
3. Soxta hujjatlardan foydalanish yoki boshqa hududlarda mavjud bo'lmagan firmalarning muhrlaridan foydalanish. Xayoliy firmalarning qimmatli qog'ozlaridan foydalanish kamroq va kamroq qo'llaniladi. Elektron ma'lumotlar bazalarining mavjudligi soliq tekshiruvlari inspektsiyalar o‘rtasida hujjatlarni almashish qulayligi esa firibgarlikning oldini olishga yordam beradi.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar orqali

Byudjetdan pul olish uchun ko'pincha yangi tashkil etilgan kompaniyalar ishlatiladi, ular qisqa vaqt ichida mavjud bo'ladi.

Chegirmalar joriy hisobvaraq orqali o'tkazmalar - avans to'lovlari yordamida qo'llaniladi. Noqonuniy kompensatsiya bosqichma-bosqich amalga oshiriladi:

• 2 ta tashkilot bitta ta'sischi tomonidan ro'yxatga olingan;
• birinchi kompaniyalar ro'yxati oldindan to'lov ikkinchi tashkilot va QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etadi;
• ikkinchi tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'idan mablag'lar yechib olinadi;
• kompaniyalar tugatiladi.

Sxemani amalga oshirish uchun yuridik shaxslar foydalaniladi. Yuridik shaxslardan foydalanishning afzalliklari - majburiyatlar bo'yicha cheklangan javobgarlik va da'vo muddatining chegarasi.

Daromad etishmasligi

Noqonuniy faoliyat uchun keng tarqalgan variant - bu ishlamaydigan kompaniyalardan foydalanish.

Ushbu tashkilotlar faqat foydalanadi moliyaviy operatsiyalar avans to'lovlari bo'yicha. Tovarlarni qabul qilish va sotishdan tushgan tushum yo'q.

Ushbu sxemalar soliq inspektorlari tomonidan tezda hisoblab chiqiladi, ular sotish yoki xizmat ko'rsatishdan tushgan daromadlar bo'lmagan taqdirda qaytarib berishga ruxsat bermaydi.

Tovarlarning narxini oshirish

Noqonuniy ravishda pul mablag'larini olishning mashhur sxemalaridan biri bu tovarlar narxini sun'iy ravishda oshirishdir. Bir qator yuklar bir nechta kompaniyalar orqali amalga oshiriladi, ularning har biri narxni oshiradi.

Zanjir to'liq qonuniy faoliyatga ega bo'lgan ikkala tashkilotni ham, bir kunlik firmalarni ham o'z ichiga olishi mumkin. Sxema harakatining ta'rifi dastlabki sotuvchidan yakuniy xaridorgacha bo'lgan zanjir bo'ylab kuzatilishi mumkin.

Tovarlar narxining noqonuniy o'sishini isbotlashning murakkabligi - qonuniy kompaniyalar orqali tovarlarni tashish sxemasini aniqlash.

Eksport orqali qayta tiklash

Eksport QQSni noqonuniy ravishda qoplash byudjet mablag'larini o'zlashtirishning eng keng tarqalgan sxemalaridan biridir.

Soliq summasi mahsulot tannarxiga kiritiladi va eksport qiluvchi xaridor tomonidan keyinchalik qaytarilgan holda to'lanadi.

"Yolg'on eksport" deb ataladigan narsa qo'llaniladi, unda variantlar qo'llaniladi:

• bojxona qiymatini oshirish uchun sotilgan tovarlar summalarini oshirib ko'rsatish;
• tovarlarning haqiqiy eksporti yo'qligi;
• qobiq kompaniyalari yoki insofsiz soliq to'lamagan kompaniyalardan tovarlar sotib olish.

Bir kunlik firmalardan foydalanish imkoniyati

Noqonuniy QQS faoliyati ko'pincha qobiq kompaniyalari yordamida amalga oshiriladi. Qobiq kompaniyalar sifatida belgilangan kompaniyalar noqonuniy hujjat aylanishini yaratish uchun ro'yxatga olinadi.

Bir kunlik firmalarning belgilari:

1. Firmalar xo'jalik faoliyatini amalga oshirmaydi, ular mulkka ega emas, xodimlar soni minimaldir.
2. Hisobot beruvchi kompaniyalar topshirmaydi yoki taslim bo'lmaydi.
3. Tashkilotlarning rahbarlari sxemalarni o'tkazish haqida hech qanday tasavvurga ega bo'lmagan shaxslar - pasportlarini yo'qotgan yoki doimiy yashash joyiga ega bo'lmagan fuqarolar etib tayinlanadi.
4. Kompaniyalar faqat etakchilik qiladi naqd pul hisob-kitoblari va mijozlar uchun hujjatlarni tayyorlash.

Bir kunlik firmalar yordamida mablag'larni olish sxemasi oddiy:

1. To'lov joriy hisob raqamiga taxmin qilingan yoki amalga oshirilgan etkazib berish uchun amalga oshiriladi.
2. Hujjatlar - avans to'lovi, tovarlar yoki asbob-uskunalar yetkazib berish, xizmatlar ko'rsatish va boshqa shartnoma munosabatlari uchun schyot-fakturalar beriladi.
3. Jinoiy firma yordamidan foydalanadigan kompaniya byudjetdan QQS chegirmasini amalga oshiradi.

Sxema amalga oshirilgandan so'ng, bir kunlik firma o'z faoliyatini to'xtatadi. IFTS efemeradan foydalanishning oldini olishga qaratilgan tadbirlarni amalga oshiradi.

Tekshirish amalga oshiriladi:

• tovar etkazib berish zanjirini qarshi tekshirish va kuzatish;
• tovarni sotuvchidan xaridorga yetkazib berish tartibini aniqlashtirish. va so'raladi;
• mahsulot va ishlab chiqaruvchi haqida to'liq ma'lumot olish.
• tovarlar yoki jihozlarni saqlash joylarini tekshirish.

Noqonuniy hujjat aylanishi sxemasi va zanjiri aniqlangan taqdirda, IFTS QQSni qaytarishni rad etadi. Rahbar firibgarlik uchun jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Arbitraj amaliyoti

QQSni byudjetdan noqonuniy olib qo'yish bo'yicha sud amaliyoti Arbitrajdagi eng keng tarqalgan amaliyotlardan biridir. QQS bo'yicha qarorlarning aksariyati eksport operatsiyalariga tegishli.

To'lovlarni qaytarishni rad etish va soliq organlarining qarorlarini tasdiqlashning aniq belgilangan tartibiga qaramay, ayrim holatlar soliq to'lovchilarning harakatlarini oqlaydi.

Bunga misol qilib , bunga asoslanadi Arbitraj sudi oqlash to‘g‘risida qaror qabul qildi.

MChJ Federal Soliq xizmati inspektsiyasining harakatlariga qarshi da'vo bilan sudga murojaat qildi, uning qarorida soliq to'lash talabi qo'yilgan. Savol vijdonsiz deb tan olingan kompaniyadan etkazib berish uchun hujjatlarni olish bilan bog'liq.

Bunday holda, soliq to'lovchi soliqni qaytarish bilan deklaratsiya topshirdi. Sud QQSni noqonuniy qaytarish bo‘yicha sudni qisman oqladi.

Soliq to'lovchi qaytarib ololmadi, ammo moddiy manfaatlar olish niyati isbotlanmagan.

Oqibatlari:

Soliq to'lovchilar tomonidan sxemalardan foydalanish ko'pincha tekshiruvlar davomida aniqlanadi.