Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi: rasmiy matn

Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 40-moddasi: savollar va javoblar

Art. 40 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tamoyillarini belgilaydi Rossiya korxonalari soliq solinadigan bazani shakllantirishga bevosita ta'sir ko'rsatadigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxlarini belgilashi kerak. Keling, ushbu moddaning asosiy qoidalari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ularga mos keladigan boshqa bo'limlari haqida gapiraylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalarining mohiyati nimadan iborat?

DA Soliq kodeksining 40-moddasi Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchilar sotilgan tovarlar yoki xizmatlar yoki bajarilgan ishlar uchun sotish narxlarini aniqlash jarayonida rioya qilishlari kerak bo'lgan qoidalar mavjud. Qonun chiqaruvchi ushbu huquqiy munosabatlar ishtirokchilariga narxlar bo'yicha xususiy muzokaralar olib borishga imkon beradi. Aksi isbotlanmaguncha, tegishli narxlar bozor narxlari deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 1-bandi).

San'at bo'yicha qonun chiqaruvchi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi Rossiya Federal Soliq xizmatiga soliqlarni hisoblashning to'g'riligini nazorat qilish doirasida narxlarni belgilashning qonuniyligini, shuningdek ularning bozor narxlariga muvofiqligini baholash huquqini beradi:

bog'langan shaxslar o'rtasidagi operatsiyalar;
barter shartnomalari;
tashqi savdo operatsiyalari;
qisqa vaqt ichida xuddi shunday tovarlar, xizmatlar yoki ishlar uchun soliq to‘lovchilar tomonidan belgilangan narxlardan 20 foizdan ortiq narx farq qiladigan operatsiyalar.

Federal Soliq xizmati soliq to'lovchining narxlarni asossiz ravishda past yoki oshirib yuborganligini aniqlab, soliq solinadigan bazani ko'paytirish yoki kamaytirish asosida qo'shimcha soliq va jarimalar undirishi mumkin. Narxlar soliq organi tomonidan, asosan, soliq to'lovchilar faoliyat yuritadigan bozor segmentiga xos bo'lgan mezonlar asosida belgilanadi. Agar kompaniya tovarlarni davlat narxlarida (tariflarida) sotsa, u holda Federal Soliq xizmati uchun mos yozuvlar nuqtasi hisoblanadi huquqiy hujjatlar unda ular o'rnatiladi.

San'at qoidalarining o'ziga xos xususiyatlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida ular boshqa federal huquq manbalarining normalariga qisman mos keladi, xususan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining V.1 bo'limiga nisbatan soliq nazoratini amalga oshirish qoidalarini belgilaydi. o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar, shuningdek, 2011 yil 18 iyuldagi Federal qonuni Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish ... ", bu orqali qonun chiqaruvchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'p sonli o'zgartishlar kiritdi (shu jumladan, V.1 bo'limning kiritilishi).

Qayd etilgan xususiyat ba'zi qoidalar mavjud bo'lgan vaziyatning yuzaga kelishini oldindan belgilaydi Art. 40 NK RF haqiqatda bekor qilingan maqomini oladi. Keling, ushbu jihatni batafsil o'rganamiz.

San'at qoidalarini bajaring. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi to'liq qonuniy kuchga egami?

San'atning 6-bandida. 227-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi, San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi ushbu hujjat kuchga kirgan paytdan boshlab, ya'ni 2012 yil 1 yanvardan boshlab faqat DOS uchun ishlaydigan firmalar tomonidan ushbu qonun kuchga kirgunga qadar amalga oshirilgan huquqiy munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. .

Mutaxassislar orasida keng tarqalgan nuqtai nazar mavjud, unga ko'ra ushbu so'zni quyidagicha tushunish kerak: agar kompaniya DOS uchun ishlamasa, u holda San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi uning ishtirokida 2012 yil 1 yanvargacha tuzilgan bitimlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

Dala soliq tekshiruvlari - aynan ular davomida narxlardagi nomuvofiqliklar aniqlanganda - hisobot davridan keyin 3 yil ichida amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi). Ya'ni, agar biz San'atning 6-bandi qoidalarining qayd etilgan talqiniga rioya qilsak. 227-sonli Qonunning 4-moddasi, 2015 yildan boshlab hech qanday tashkilot Federal Soliq xizmati tomonidan San'at mezonlariga muvofiq tekshirilishi mumkin emas. 40 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tuzilishi, yuqorida ta'kidlaganimizdek, 227-FZ-sonli Qonun bilan kiritilgan V.1-bo'limni o'z ichiga oladi. Aslida, bu Federal Soliq xizmati tomonidan soliq to'lovchilar tomonidan amalga oshiriladigan narxlarni nazorat qilish bilan bog'liq qoidalarning yagona manbasiga aylanadi.

Shunday qilib, qaysi firmalar Federal Soliq xizmati tomonidan tekshirilishi mumkin? Qaysi biri, o'z navbatida, soliq organlarining diqqat-e'tiboridan qonuniy himoyalangan?

Qonun chiqaruvchi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ko'rsatilgan elementlarining qoidalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, 89-moddasi 4-bandi, V.1-bo'limi) va 227-sonli Qonunning umumiy qoidalarida. FZ, Federal Soliq xizmati faoliyati narxlarning to'g'riligini tekshirishi mumkin bo'lgan shaxslar doirasini sezilarli darajada cheklaydi va ular o'zaro bog'liq deb ataladigan sub'ektlarni, shuningdek ularga tenglashtirilganlarni hisobga oladi.

Belgilangan soliq to'lovchilar toifasiga kirmaydigan firmalar, odatda, Federal Soliq xizmati tomonidan narx tekshiruvidan o'tmaydi. Bundan tashqari, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasida aytilishicha, qonun chiqaruvchi o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar ishtirokidagi bitimlardagi narxlarni bozor narxlari sifatida ko'rib chiqadi. Ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarini to'g'ridan-to'g'ri tushunishga asoslangan huquqiy munosabatlarning ushbu sub'ektlari, qoida tariqasida, soliq organlariga hech narsani isbotlashlari shart emas.

degan savolni ko'tarish huquqiy tartibga solish narxlash nuqtai nazaridan soliq nazorati, biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi normalarining uzluksizligi haqida gapirishga haqlimiz. Bir tomondan, San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 40-moddasi aslida ishlamaydi (agar biz yuqorida ta'kidlaganimizdek, 227-FZ-sonli qonunning 4-moddasi 6-bandi qoidalarini keng tarqalgan talqiniga rioya qilsak). Boshqa tomondan, biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasining ba'zi normalari (masalan, o'zaro bog'liq bo'lgan firmalar tomonidan belgilanadigan narxlarni nazorat qilish bilan bog'liq) Soliqning boshqa qismlarida aks ettirilganligini kuzatishimiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi kodeksi, ya'ni V.1 bo'limida.

Shunday qilib, Rossiya soliq to'lovchilari tomonidan Federal Soliq xizmati tomonidan belgilangan narxlarni tekshirishning huquqiy asoslarini shakllantirish nuqtai nazaridan, bugungi kunda asosiy huquqiy kategoriya huquqiy munosabatlar sub'ektlarining o'zaro bog'liqligi hisoblanadi. Uning asosiy mezonlari qanday?

Qaysi firmalar aloqador deb hisoblanadi?

Sotuvchi va xaridor o'zaro bog'liq deb tan olinadi va Federal Soliq xizmati ularga nisbatan narxlarni tekshirishni boshlashi mumkin, agar:

huquqiy munosabatlarning bir sub'ekti boshqasining aktivlarining 25 foizidan ko'prog'iga egalik qiladi (shu bilan birga, tegishli ulush egasi ham yuridik, ham jismoniy shaxs bo'lishi mumkin);
bir xil yuridik yoki jismoniy shaxs sotuvchi va xaridorning aktivlarining 25% dan ortig'iga ega bo'lsa;
sotuvchi (yoki xaridor) kontragent firmaning bosh direktorini yoki kollegial boshqaruv organi, direktorlar kengashi tarkibining 50% yoki undan ko'prog'ini tayinlash huquqiga ega;
bitta jismoniy shaxs bosh direktorni tayinlash yoki sotuvchi va xaridor firma kollegial boshqaruv organi tarkibining 50 foizi va undan ortiq qismini shakllantirish huquqiga ega;
sotuvchining kollegial boshqaruv organi tarkibining 50 foizidan ko'prog'ini tashkil etuvchi jismoniy shaxslar, shu bilan birga xaridor kompaniyaning tegishli organi tarkibining 50 foizidan ko'prog'ini tashkil qiladi;
sotish va sotib olish kompaniya va uning bosh direktori o'rtasida amalga oshiriladi;
sotish va sotib olish pozitsiyasi bo'lgan firmalar o'rtasida amalga oshiriladi Bosh direktor xuddi shu shaxs tomonidan ishg'ol qilingan;
huquqiy munosabatlarning bir sub'ekti boshqasining aktivlarining 50% yoki undan ko'piga egalik qiladi, bu esa o'z navbatida o'z kontragenti aktivlarining 50% yoki undan ko'piga egalik qiladi - bu holda 3 ta o'zaro bog'liq shaxs paydo bo'ladi;
sotuvchi va xaridor jismoniy shaxslar bo'lib, biri o'z lavozimiga ko'ra boshqasiga bo'ysunadi;
sotuvchi va xaridor jismoniy shaxslar bo‘lib, biri ikkinchisining ota-onasi, turmush o‘rtog‘i, ukasi yoki opa-singili, vasiysi hisoblanadi.

Ushbu mezonlar San'atning 2-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1. Sud huquqiy munosabatlar sub'ektlarini o'zaro bog'liq deb tan olish uchun boshqa asoslarni topishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 7-bandi). Bunday holda, sotuvchi va xaridor o'rtasidagi aloqalar quyidagi mezonlarga javob berishi kerak:

sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlar bitimlarning shartlari va natijalariga ta'sirini oldindan belgilaydi; iqtisodiy natijalar ularning faoliyati yoki ular vakili bo'lgan shaxslar;
sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlarda bir sub'ektning boshqa bir sub'ektning kapitalida ishtirok etishi misolida kuzatilgan ta'sir, ular o'rtasida kelishuvlarning mavjudligi yoki birinchi sub'ekt ikkinchisining qaror qabul qilishiga ta'sir qilishini ko'rsatadigan boshqa belgilar kuzatiladi.

O'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar o'rtasida amalga oshirilgan operatsiyalar quyidagilar tan olinadi:

jahon birja savdosi tovarlarining tashqi savdosi sohasidagi huquqiy munosabatlar;
offshor kompaniyalar ishtirokidagi huquqiy munosabatlar;
muhim vazifalarni bajarmaydigan, lekin o'zaro mustaqil sub'ektlar ishtirokida bitim ko'rinishini yaratishga hissa qo'shadigan vositachi ishtirok etadigan aniq o'zaro bog'liq shaxslar o'rtasidagi huquqiy munosabatlar.

Materialda firmalarni o'zaro bog'liq deb tan olish mezonlari haqida ko'proq o'qing .

Shuni ta'kidlash kerakki, o'zaro bog'liqlikni aniqlash faktining o'zi Federal Soliq xizmati soliq to'lovchi tomonidan belgilangan narxlarni soliq tekshiruvi to'g'risida qaror qabul qilish uchun etarli emas. Soliq xodimlari bo'lishi kerak yaxshi sabab tegishli tartibni boshlash uchun. Shu bilan birga, faqat federal soliq organi, ya'ni Federal soliq xizmatining Moskvadagi markaziy idorasi. Hududiy inspeksiyalar buni qilishga haqli emas.

Federal soliq xizmati kompaniya tomonidan belgilangan narxlarni tekshirishga nima sabab bo'lishi mumkin?

Amaldagi qonun normalaridan kelib chiqqan holda, soliq organlarining kompaniyaga bo'lgan qiziqishini belgilovchi yagona omil - bu bitimning nazorat qilish mezonlariga muvofiqligi. Shu bilan birga, bu xususiyat o'zaro bog'liqlik tushunchasiga chambarchas mos keladi. Ya'ni, nazorat qilinadigan bitim har qanday holatda ham o'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar tomonidan amalga oshiriladigan bitim bo'ladi.

Federal Soliq xizmati San'at qoidalarida belgilangan asoslar bo'yicha nazorat qilinishini aniqlashi va narxlarni tekshirishi mumkin. RF Soliq kodeksining 105.16 va 105.17.

Shunday qilib, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-bandiga binoan, soliq to'lovchilarning o'zlari Federal Soliq xizmatini San'atning 2-7-bandlarida ko'rsatilgan mezonlarga mos keladigan operatsiyalar to'g'risida xabardor qilishlari shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14. Ular orasida quyidagilar mavjud:

yil davomida tegishli operatsiyalar bo'yicha aylanma 1 milliard rubldan oshdi;
bitimning kamida bitta predmeti UTII, ESHNni qo'llaydi va ularni qo'llamaydigan kamida bitta kompaniya bilan shartnomalar tuzadi;
bitimning kamida bitta subyekti hududiy investitsiya loyihasining ishtirokchisi bo‘lib, imtiyozli stavkalar bo‘yicha soliq to‘laydi.

Federal Soliq xizmati markaziy apparati tomonidan narxlarni tekshirishni boshlashning yana bir mumkin bo'lgan sababi - departamentning hududiy tuzilmalari tomonidan tekshirish yoki monitoring paytida aniqlangan aloqador shaxslar ishtirokidagi nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi hisobotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-moddasi 6-bandi). federatsiyasi).

San'atning 1-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.17-moddasi to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmati markaziy apparati tomonidan amalga oshirilishini nazarda tutadi. soliq tekshiruvlari bunda o‘zaro bog‘liq bo‘lgan subyektlar ishtirokida nazorat qilinadigan bitimlar tuzish faktlari aniqlanishi mumkin.

Qaysi hollarda soliq organlari narxlarning "bozori" ga e'tiroz bildira olmasligini aniqlang.

Maqolada operatsiyalarni nazorat qilinadigan deb tan olish asoslari haqida ko'proq o'qing. .

1. Agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, bitim taraflari tomonidan belgilangan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxi soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilinadi. Aksi isbotlanmaguncha, bu narx bozor narxlariga mos keladi deb taxmin qilinadi.

2. Soliq organlari soliqlar hisob-kitobining to‘liqligi ustidan nazoratni amalga oshirishda faqat quyidagi hollarda bitimlar narxlarining qo‘llanilishining to‘g‘riligini tekshirishga haqli:

1) aloqador shaxslar o'rtasida;

2) tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha;

3) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;

4) qisqa muddatda bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bilan.

3. Ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilgan hollarda, bitim taraflari tomonidan qo‘llaniladigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxlari bir xil (bir hil) tovarlarning bozor bahosidan 20 foizdan ko‘proqqa yuqoriga yoki pastga qarab chetlashganda ( ishlar yoki xizmatlar), soliq organi ushbu bitim natijalari tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun bozor narxlarini qo'llash asosida baholangandek hisoblangan qo'shimcha soliq va penyalarni undirish to'g'risida asoslantirilgan qaror qabul qilishga haqlidir. xizmatlar.

Bozor narxi ushbu moddaning 4-11-bandlarida nazarda tutilgan qoidalarni hisobga olgan holda belgilanadi. Bu mustaqil shaxslar o'rtasida bitimlar tuzishda odatiy narx qo'shimchalari yoki chegirmalarni hisobga oladi. Xususan, chegirmalar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga keladi:

iste'molchining tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi;

tovarlar sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;

yaroqlilik muddati tugashi (yaroqlilik muddatiga yaqinlashish) yoki tovarlarni sotish;

marketing siyosati, shu jumladan bozorlarga o'xshashi bo'lmagan yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga ilgari surishda;

iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning prototiplari va namunalarini joriy etish.

4. Tovarning (ishning, xizmatning) bozor bahosi - solishtirma iqtisodiy (tijorat) sharoitlarda bir xil (ular yo‘q bo‘lganda esa bir hil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) bozorida talab va taklifning o‘zaro ta’sirida shakllanadigan narx. .

5. Tovarlar (ishlar, xizmatlar) bozori - xaridorning (sotuvchining) haqiqatda va sezilarli qo'shimcha xarajatlarsiz sotib olish (sotish) qilish qobiliyatidan kelib chiqqan holda belgilanadigan ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) muomalasi sohasi. Rossiya Federatsiyasi hududida yoki Rossiya Federatsiyasidan tashqarida xaridorga (sotuvchiga) eng yaqin bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar).

6. Tovarlar o‘ziga xos bir xil asosiy belgilarga ega bo‘lsa, bir xil deb e’tirof etiladi.

Tovarlarning o'ziga xosligini aniqlashda, xususan, ularning jismoniy xususiyatlari, sifati va bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati va ishlab chiqaruvchisi e'tiborga olinadi. Tovarlarning identifikatorini aniqlashda ulardagi kichik farqlar ko'rinish hisobga olinmasligi mumkin.

7. Bir xil bo‘lmasa-da, o‘xshash xususiyatlarga ega bo‘lgan va bir xil funktsiyalarni bajarishga va (yoki) tijorat nuqtai nazaridan o‘zaro almashishga imkon beruvchi o‘xshash tarkibiy qismlardan iborat bo‘lgan tovarlar bir hil tovarlardir.

Tovarlarning bir xilligini aniqlashda, xususan, sifati, tovar belgisining mavjudligi, bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati hisobga olinadi.

Paragraf chiqarib tashlandi. - federal qonun 09.07.1999 yildagi N 154-FZ-son.

8. Tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor narxlarini belgilashda o‘zaro bog‘liq bo‘lmagan shaxslar o‘rtasidagi bitimlar hisobga olinadi. Aloqador shaxslar o'rtasidagi bitimlar faqat ushbu tomonlarning o'zaro bog'liqligi bunday bitimlar natijalariga ta'sir qilmagan hollarda hisobga olinishi mumkin.

9. Tovar, ish yoki xizmatning bozor narxlarini belgilashda ushbu tovar, ish yoki xizmatni bir xil (bir hil) tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bilan solishtirma sharoitlarda realizatsiya qilish vaqtida tuzilgan bitimlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar hisobga olinadi. Xususan, bunday bitimlar shartlari, etkazib beriladigan tovarlar miqdori (miqdori) (masalan, partiyaning hajmi), majburiyatlarni bajarish shartlari, odatda ushbu turdagi operatsiyalarda qo'llaniladigan to'lov shartlari va boshqalar kabi hisobga olinadi. narxlarga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan oqilona sharoitlar.

Shu bilan birga, bir xil (va ular yo'q bo'lganda - bir hil) tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bozoridagi bitimlar shartlari, agar bunday shartlar orasidagi farq bunday tovarlar, ishlarning narxiga sezilarli ta'sir ko'rsatmasa, taqqoslanadigan deb tan olinadi. yoki xizmatlar, yoki tuzatishlar yordamida hisobga olinishi mumkin.

10. Chiqarilgan. - 09.07.1999 yildagi N 154-FZ Federal qonuni.

10. Tegishli tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bozorida bir xil (bir hil) tovarlar, ishlar yoki xizmatlar bo‘yicha bitimlar mavjud bo‘lmaganda yoki ushbu bozorda bunday tovarlar, ishlar yoki xizmatlar yetkazib berilmaganligi sababli, shuningdek bozor narxini aniqlash uchun ma'lumot manbalarining yo'qligi yoki mavjud emasligi sababli tegishli narxlarni aniqlash mumkin bo'lmasa, keyingi sotish narxi usuli qo'llaniladi, bunda sotuvchi tomonidan sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor narxi farq sifatida belgilanadi. Bunday tovarlar, ishlar yoki xizmatlar xaridor tomonidan ularni keyinchalik sotish (qayta sotish) paytida sotiladigan narx va shunga o'xshash hollarda odatdagidek, qayta sotish paytida ushbu xaridor tomonidan qilingan xarajatlar (bo'lgan narx bundan mustasno) tovarlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rsatilgan xaridor tomonidan sotuvchidan sotib olingan) va xaridordan sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni bozorda ilgari surish, shuningdek, xaridorning biznes uchun normal foydasi.

Agar sotish narxining keyingi usulini qo'llashning iloji bo'lmasa (xususan, xaridor tomonidan keyinchalik sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning narxi to'g'risida ma'lumot mavjud bo'lmaganda), tovarning bozor narxi belgilanadigan tannarx usuli qo'llaniladi. sotuvchi tomonidan sotilgan ishlar yoki xizmatlar ko'rsatilgan xarajatlar va sanoat uchun normal foyda yig'indisi sifatida aniqlanadi. Bu tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni ishlab chiqarish (sotib olish) va (yoki) sotish uchun bunday hollarda odatiy to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlarni, bunday hollarda tashish, saqlash, sug'urtalash va boshqa shunga o'xshash xarajatlarni hisobga oladi.

11. Tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor bahosini aniqlash va tan olishda tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning bozor narxlari va birja kotirovkalari haqidagi rasmiy axborot manbalaridan foydalaniladi.

12. Sud ishni ko'rib chiqishda ushbu moddaning 4-11-bandlarida sanab o'tilgan holatlar bilan cheklanmagan holda, bitim natijalarini aniqlash uchun muhim bo'lgan har qanday holatlarni hisobga olishga haqli.

13. Tovarlar (ishlar, xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar (tariflar) bo'yicha sotilganda, ko'rsatilgan narxlar (tariflar) soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilinadi.

14. Bozor narxlarini belgilashda ushbu moddaning 3 va 10-bandlarida nazarda tutilgan qoidalar. moliyaviy vositalar forvard operatsiyalari va bozor narxlari qimmatli qog'ozlar ushbu Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi "Daromad solig'i shaxslar"va ushbu Kodeksning 25-bobi "Korporativ daromad solig'i".

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 1-bandiga binoan, soliq to'lovchi tashkilotlardan daromad olganida va yakka tartibdagi tadbirkorlar tovarlar, boshqa mulk shaklida natura shaklida; soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida nazarda tutilganiga o'xshash tarzda belgilanadigan, ularning narxlari asosida hisoblangan boshqa mol-mulkning ushbu tovarlarining qiymati sifatida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 139-moddasi yuqori soliq organiga yoki yuqori mansabdor shaxsga shikoyat qilish muddatlarini belgilaydi: uch oy - soliq organining qonuniy kuchga kirmagan qarori ustidan shikoyat qilish uchun, yil - soliq organining qonuniy kuchga kirgan qarori uchun, bahsli qaror chiqarilgan paytdan boshlab hisoblanadi.

Belgilangan holatlarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40 va 280-moddalari qoidalariga amal qilgan holda, men inspektsiya kompaniyaga daromad solig'ining bahsli summalarini qo'shimcha ravishda hisoblash uchun qonuniy asoslarga ega degan xulosaga keldim.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 96-moddasi asosida Inspeksiya mustaqil baholovchini jalb qildi, u ekspert xulosasiga ko'ra kompaniya tomonidan sotilgan kvartiralarning sotish narxlarining bozordan 20 dan ortiq og'ishini aniqladi. foiz.

Ish materiallarida taqdim etilgan dalillarni baholab, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40, 143, 169, 171, 172, 246, 252-moddalariga asoslanib, apellyatsiya sudi ko'rsatilgan tekshirish xulosalarini qonuniy deb topdi va rad etdi. jamiyatning talabini qondirish.

Sudlar ushbu ishni ko'rib chiqishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasi qoidalariga amal qilgan holda va bahsli ishda ishtirok etuvchi ko'rsatilgan shaxslarning o'zaro bog'liqligini aniqladilar. biznes operatsiyalari inspektsiyaning ushbu o'zaro bog'liqlik bitim shartlari va natijalariga ta'sir qilganligi haqidagi xulosasini qo'llab-quvvatladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 159-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, sudlar shunday xulosaga kelishdi: soliq imtiyozlari, soliq to'lovchi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olganida sotuvchilar tomonidan beriladigan jami schyot-fakturalarda bo'ladi. manba hujjatlari tovarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilinganligini tasdiqlovchi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.16-moddasida soliq to'lovchilarning soliq organlarini ular tomonidan sodir etilgan harakatlar to'g'risida xabardor qilish majburiyati belgilangan. kalendar yili rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 105.14-moddasida ko'rsatilgan nazorat ostidagi operatsiyalar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasiga binoan, soliq to'lovchi amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishda bunday operatsiyadan olingan daromadni amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatiga kamaytirishga haqli.

Birinchi va apellyatsiya instantsiyalari sudlari kompaniyaning ushbu qismdagi da'volarini qanoatlantirdi, bu esa soliq organi tomonidan Soliq kodeksining 40-moddasi 2-bandida belgilangan bitimlar bo'yicha narxlar qo'llanilishining to'g'riligini tekshirishga imkon beradigan holatlar aniqlanmaganligini ko'rsatdi. Rossiya Federatsiyasi.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi. Soliq solish maqsadida tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini belgilash tamoyillari

2. Soliq organlari soliqlar hisob-kitobining to‘liqligi ustidan nazoratni amalga oshirishda faqat quyidagi hollarda bitimlar narxlarining qo‘llanilishining to‘g‘riligini tekshirishga haqli:

1) aloqador shaxslar o'rtasida;

2) tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha;

3) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;

4) qisqa muddatda bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bilan.

iste'molchining tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa o'zgarishi;

tovarlar sifati yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;

yaroqlilik muddati tugashi (yaroqlilik muddatiga yaqinlashish) yoki tovarlarni sotish;

marketing siyosati, shu jumladan bozorlarga o'xshashi bo'lmagan yangi mahsulotlarni ilgari surishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga ilgari surishda;

iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida tovarlarning prototiplari va namunalarini joriy etish.

6. Tovarlar o‘ziga xos bir xil asosiy belgilarga ega bo‘lsa, bir xil deb e’tirof etiladi.

Tovarlarning o'ziga xosligini aniqlashda, xususan, ularning jismoniy xususiyatlari, sifati va bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati va ishlab chiqaruvchisi e'tiborga olinadi. Tovarlarning o'ziga xosligini aniqlashda ularning tashqi ko'rinishidagi ozgina farqlar hisobga olinmasligi mumkin.

Tovarlarning bir xilligini aniqlashda, xususan, sifati, tovar belgisining mavjudligi, bozordagi obro'si, ishlab chiqarilgan mamlakati hisobga olinadi.

Paragraf chiqarib tashlandi. - 09.07.1999 yildagi N 154-FZ Federal qonuni.

10. Chiqarilgan. - 09.07.1999 yildagi N 154-FZ Federal qonuni.

14. Fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarining bozor narxlari va qimmatli qog'ozlarning bozor narxlarini belgilashda ushbu moddaning 3 va 10-bandlarida nazarda tutilgan qoidalar ushbu Kodeksning 23-bobida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi “Daromad solig'i. Jismoniy shaxslardan olinadigan soliqlar» va ushbu Kodeksning 25-bobida «Tashkilotlar foydasiga soliq.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Soliq solish maqsadlarida tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxini belgilash tamoyillari 40-modda.

2. Soliq organlari soliqlar hisob-kitobining to‘liqligi ustidan nazoratni amalga oshirishda faqat quyidagi hollarda bitimlar narxlarining qo‘llanilishining to‘g‘riligini tekshirishga haqli:

2) tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha;

3) tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;

4) qisqa muddatda bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliq to‘lovchi tomonidan qo‘llaniladigan narxlar darajasidan 20 foizdan ortiq yuqoriga yoki pastga og‘ish bilan.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Bozor narxi ushbu moddaning 4-bandlarida nazarda tutilgan qoidalarni hisobga olgan holda belgilanadi. Bu mustaqil shaxslar o'rtasida bitimlar tuzishda odatiy narx qo'shimchalari yoki chegirmalarni hisobga oladi. Xususan, chegirmalar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga keladi: