O'quvchimizga minnatdorchilik bildiramiz E.A. Nikonov, Ufa shahridan PKF "BiK" MChJ bosh hisobchisi, maqolaning taklif qilingan mavzusi uchun.

Soliq inspektsiyasi barcha soliq to'lovchilarni biriga jismonan tekshira olmaydi, shuning uchun u tekshiruvlarni tanlab o'tkazishga majbur. "Omadlilarni" tanlash uchun soliq tekshiruvlari rejasi (YaMM) tuziladi. U soliq to'lovchining faoliyatini tekshirishdan oldingi tahlili asosida tayyorlanadi va Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanadi.

Soliq organlari rejadan tashqari tekshirishlar bilan kelishi mumkin degan fikr bor. Bu mutlaqo to'g'ri emas. Rejadan tashqari tekshiruvlar ta'minlanmaydi ishlash mexanizmi dala soliq tekshiruvlarini rejalashtirish va tayyorlash Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 23 yanvardagi SS-21-3/40-sonli xati.. Biroq, turli sabablarga ko'ra, masalan, sizning firmangiz haqida yuridik yoki shaxslar yoki huquqni muhofaza qilish organlaridan soliq organlari audit rejasiga o'zgartirishlar kiritishi va kompaniyangizni unga kiritishi mumkin.

Soliq qonunchiligida dala tekshiruvlari uchun soliq to'lovchilarni tanlash tartibi belgilanmagan. Shuning uchun soliq organlari uni mustaqil ravishda ishlab chiqadilar. 2007 yilda Rossiya Federal Soliq xizmati Soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimini (keyingi o'rinlarda Konsepsiya deb yuritiladi) va soliq to'lovchilar uchun xavflarni o'z-o'zini baholashning ommaviy mezonlarini tasdiqladi. Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan] . Agar soliq to'lovchi xavf zonasiga tushib qolsa, ya'ni xavfni baholash mezonlariga javob bersa, uning audit rejasiga kiritilishi ehtimoli katta. Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 iyuldagi 06-1-04/505-sonli xati..

Kontseptsiya ham, Davlat xavflarini baholash mezonlari ham hamma uchun ochiqdir. Biroq, mustaqil ravishda amalga oshiriladigan xavflarni baholash hisob-kitoblari har doim ham soliq organlarining hisob-kitoblari bilan mos kelmasligi mumkin. sek. 4 ta tushuncha. Bundan tashqari, ular nafaqat belgilangan mezonlar bilan boshqariladi. Va, masalan, ular huquqni muhofaza qilish organlaridan olingan yoki fuqarolarning murojaatlarida mavjud bo'lgan ma'lumotlardan ham foydalanadilar, stol tekshiruvi natijalarini hisobga oladilar.

Audit rejasiga kiritilgan yoki yo'qligini qanday bilasiz?

Buxgalteriya Internet-forumlarida bu savolga turli yo'llar bilan javob beriladi. Kimdir tez orada soliq organlari soliq to'lovchilarni tekshirish rejasi bilan oldindan tanishtirishlari kerakligini ta'kidlaydi. Kimdir tekshirish rejasi Federal Soliq xizmati veb-saytida jamoat mulki ekanligiga ishontirmoqda. Ammo bu yolg'on mish-mishlar.

O'quvchining fikri

“Va men har doim kameral tekshiruvlar bo'limi inspektoridan bizning tashrif rejamiz bor-yo'qligini bilib olaman. Va mutlaqo bepul.

Valentina Sergeevna,
bosh hisobchi, Sankt-Peterburg

Aslida, soliq organlari YaIM rejasini faqat shaxsiy foydalanish uchun tuzadilar. Unga kiritilganmi yoki yo'qmi, qonuniy ravishda bilish mumkin emas: reja maxfiy hujjatdir. Hatto xodimlarning o'zlari uchun ham rejadagi ma'lumotlarga kirish cheklangan va qat'iy tartibga solinadi. Va soliq organi bilan YaIMni o'tkazish niyati haqida sizni xabardor qilish majburiyati yo'q Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 18 noyabrdagi AC-37-2 / 15853-sonli xatlari, 2008 yil 4 apreldagi ShT-6-2 / [elektron pochta himoyalangan]; AACning 09.06.2011 yildagi 2-sonli A28-2594 / 2011-sonli qarori.

Darhaqiqat, sizga nisbatan joyida tekshirish faqat ular sizga qo'ng'iroq qilgandan va YaIMni o'tkazish to'g'risidagi qaror bilan tanishishga taklif qilgandan so'ng yoki soliq idoralari uyingizga qo'ng'iroq qilgandan keyingina bilib olasiz. ular allaqachon audit uchun kelganliklari haqida xabar berishadi San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi; joyida tekshirish o'tkazish to'g'risidagi qarorning shakli tasdiqlangan. Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan] .

Qoida tariqasida, ko'pchilik buxgalterlar soliq organlarining niyatlari haqida oldindan taxmin qilishadi. Va yalpi ichki mahsulot kamdan-kam hollarda kutilmagan holga keladi. Ba'zan soliq organlari o'z rejalarini e'lon qiladilar. Masalan, hujjatlarni oldindan tayyorlashni boshlashingiz uchun. Yoki yetkazib beruvchilaringiz (mijozlaringiz) sizdan, boshqalar qatori, ular bilan qilgan operatsiyalaringiz bo'yicha hujjatlar so'ralishini aytishlari mumkin. pp. 2, 3, 5 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1; Moliya vazirligining 2008 yil 20 iyundagi 03-02-07 / 1-225-son xati. Bu signal bo'lishi mumkin, chunki auditdan oldingi tahlil bosqichida soliq organlari sizning barcha aloqalaringizni ularda soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalari mavjudligini tekshiradilar.

"Tadbirkorlik maqsadi", "asossiz soliq imtiyozlari", " Ekspertiza"," "vijdonlilik" oddiy rus tadbirkorining hayotiga shunchalik singib ketganki, ehtimol u ularning ma'nosini har qanday soliq inspektoridan yomonroq tushuntirmaydi. Va keyingi soliq seminarida qatnashgandan so'ng, yangi ishlab chiqarish liniyasini rejalashtirish o'rniga, u o'z tasavvurida yangi kontragentni jalb qilish zaruratining jiddiy asosini (raqamlar, grafiklar, ishonchli dalillar bilan) chizishni boshlaydi.

Deyarli biron bir soliq tekshiruvi akti, biron bir sud qarori byudjetga zarar etkazgan juda asossiz soliq imtiyozlari haqida gapirmasdan amalga oshirilmaydi. Va bu kontseptsiya allaqachon 10 yildan ko'proq vaqt oldin kiritilgan - Oliy arbitraj sudining 12.10.2006 yildagi 53-sonli qarori bilan. Oliy arbitraj sudi bundan buyon unutilib, Oliy sud bilan birlashdi va u ishlab chiqqan kontseptsiya hali ham tirik.

Biroq, sud qaroriga murojaat qilish noo'rin bo'ladimi (bizda Angliya presedent huquqi yo'q) yoki vijdonning noaniq tushunchalari eskirgan bo'ladimi, u Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq bo'lishga qaror qilindi. Rossiya Federatsiyasi. 2017-yil 18-iyulda kodeksga kiritilgan o‘zgartishlar tasdiqlandi Prezident tomonidan imzolandi. Tug'ilgan yangi maqola 54.1. Yangi qoidalar 2017-yil 19-avgustdan keyin rejalashtirilgan auditlarga nisbatan qo‘llaniladi.

Bu shuni anglatadiki, 2014-2016 yillar va undan keyingi davrdagi barcha operatsiyalar yangi mezonlar bo'yicha baholanishi mumkin.

Aytaylik, inqilob bo‘lmadi. Qonun hissiy ohanglardan xoli lakonik shaklda, xulq-atvor to'g'risidagi hukmlarga baholash yondashuvini istisno qilish uchun soliq imtiyozlarining haqiqiyligini isbotlovchi "biznes maqsadi" uchun allaqachon tanish bo'lgan izlanishning ma'nosini aks ettiruvchi qoidalarni o'z ichiga oladi. soliq to'lovchining. Aytaylik, sudlar sekin-asta 53-sonli Farmonga havola qilishdan qonunga murojaat qilishga o'tadilar. Bu soliq nizolari statistikasiga qanday ta'sir qiladi - buni vaqt ko'rsatadi.

Shunday qilib, birinchidan, soliq to'lovchining vijdonliligi prezumpsiyasi va buxgalteriya hisobidagi ma'lumotlarning ishonchliligi prezumptsiyasi o'rniga. soliq hisoboti, qonunda shunday deyilgan:

“Soliq to'lovchini kamaytirishga yo'l qo'yilmaydi soliq bazasi va (yoki) faktlarni noto‘g‘ri ko‘rsatish natijasida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi iqtisodiy hayot, soliq solish ob'ektlari bo'yicha" soliq va/yoki buxgalteriya hisobida.

Kodeksda bunday tanish "soliq imtiyozlari" tushunchasidan foydalanilmaydi. Biroq, soliq solinadigan bazani va / yoki soliq miqdorini kamaytirish uchun ma'lumotlarni buzib ko'rsatishga yo'l qo'yilmasligi haqida gapirganda, qonun chiqaruvchi ilgari asossiz soliq imtiyozlari deb hisoblangan narsani yodda tutadi.

Ikkinchidan, agar hisobotdagi barcha ma'lumotlar to'g'ri hisobga olingan bo'lsa, soliq to'lovchi uchun navbatdagi sinov ikkita shart bir vaqtning o'zida bajarilganligini tekshirish bo'ladi (54.1-moddaning 2-bandi):

• soliq majburiyatlari miqdorini kamaytirish bitimning yagona maqsadi emas;
• bitim bo'yicha majburiyat shartnoma tarafi tomonidan e'lon qilingan shaxs tomonidan yoki qonun yoki shartnoma bo'yicha majburiyat o'tgan shaxs tomonidan bajariladi (masalan, topshiriq shartnomasi bo'yicha, merosxo'rlik va boshqalar).

Va yana bir og'riqli tanish narsa, shunday emasmi?

Birinchi shart faqat soliq majburiyatlarini kamaytirish bilan bog'liq bo'lmasligi kerak bo'lgan bitimning "biznes maqsadi" dan boshqa narsa emas.

Ba'zida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda ikkita savdo kompaniyasini tashkil etish maqsadga muvofiqligi haqidagi savolga shunday javob eshitiladi: "Agar barcha aylanmalar bitta kompaniyada bo'lsa, u aylanma tufayli soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydi va. biznes foydasiz bo'lib qoladi." Esingizda bo'lsin: bu soliq organi uchun samimiy e'tirofning namunasidir - tadbirkorning maxsus soliq rejimini qo'llash shartlariga rioya qilishdan boshqa maqsadi yo'q.

Agar gaplashamiz geografik jihatdan izolyatsiya qilingan savdo bo'limlari, mijozlarning turli maqsadli toifalari, turli xil boshqaruv guruhlari va hatto ishlashda bir-biri bilan raqobatlashsa, keyin dasturning ta'siri pasaytirilgan stavka soliq endi muhim emas.

Ikkinchi shart, bitim hujjatlarda ko'rsatilgan shaxs tomonidan bajarilishi kerakligini aytadi. Yoki bitimni bajarish majburiyati qonun yoki shartnoma bo'yicha o'tgan boshqa shaxs tomonidan. Ya'ni, noma'lum uchinchi tomon emas.

Shart juda muhim, chunki u daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchining "soliq imtiyozining haqiqiy miqdorini belgilash" manfaatlarini ko'zlab shakllangan tendentsiyani bekor qilishi mumkin. Eslatib o'tamiz, 2012 yilda Oliy arbitraj sudi:

Soliq to'lovchining daromad solig'ini hisoblashda kutilayotgan soliq imtiyozlari va xarajatlarining haqiqiy miqdori shunga o'xshash operatsiyalar uchun qo'llaniladigan bozor narxlari asosida aniqlanadi.

Boshqa huquqiy yondashuv daromad solig'i bo'yicha soliq majburiyatlarining haqiqiy miqdorini buzishga olib keladi ...

Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 07.03.2012 yildagi A71-13079 / 2010-A17-son qarori.

Bu soliq organining soliq to'lovchi tomonidan xarajatlarni hisobga olishiga e'tiroz bildirishni to'xtatib qo'yishiga olib keldi, chunki u xarajatlarning ortiqcha baholanishini isbotlay olmadi. Misol uchun, uy qurilgan - bu g'isht borligini anglatadi; oziq-ovqat mahsulotlari chiqarilgan va uning tarkibi faqat qimmat ekspertizadan so'ng tekshirilishi mumkin - go'sht, un, boshqa ingredientlarning narxi qabul qilinadi va hokazo. Biz faqat daromad solig'i haqida ekanligini ta'kidlaymiz, lekin hech bo'lmaganda bu qismda soliq to'lovchi xotirjam bo'lishi mumkin edi.

O'zgartirishlar kuchga kirgandan so'ng, agar soliq organi bitimni amalga oshirish imkoniyatini shubha ostiga qo'ysa, masalan, ma'lum bir kontragent tomonidan ma'lum bir xom ashyoni etkazib berish uchun, daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar chiqarib tashlanishi mumkin. Faqatgina yangi qoidalarni qo'llash amaliyoti shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchi xomashyo (materiallar, butlovchi qismlar) ishlab chiqarishda, qurilishda yoki xizmatlar ko'rsatishda haqiqatda va haqiqatan ham foydalanilganligini tasdiqlovchi dalillar yo'qligiga qaramay, hali ham da'vo qila oladimi? ma'lum bir etkazib beruvchi bilan munosabatlar. Yuqorida sanab o'tilgan tamoyillarga rioya qilish soliq to'lovchiga soliq nizolaridan g'olib chiqish imkonini beradi.

Buni tuyulganidan osonroq qilish uchun qonun soliq to'lovchining noto'g'riligini mustaqil ravishda tasdiqlay olmaydigan holatlarni nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54.1-moddasi 4-bandi):

1. noma'lum yoki ruxsatsiz shaxs tomonidan birlamchi hujjatlarni imzolash.
   Shunga o'xshash yondashuv Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 23 martdagi ED-5-9-547-sonli xatida aks ettirilgan bo'lib, unda soliq organlari tomonidan olinganlikni tasdiqlash uchun dalillarni rasmiy yig'ishning dolzarb muammosi qayd etilgan. soliq to'lovchi tomonidan asossiz soliq imtiyozlari. Ko'pincha soliq organlari kontragentlar bilan tuzilgan bitimlarning haqiqatiga e'tiroz bildirmaydilar, balki ular kompaniyalar faoliyatiga aloqasi yo'qligini e'lon qilgan kontragentlar rahbarlarining so'rovlariga asoslanib, birlamchi hujjatlarning ishonchsizligi haqidagi bahslar bilan cheklanib qoladilar. va qo'l yozuvi imtihonlari. Shu munosabat bilan, Rossiya Federal Soliq xizmati so'roq qilinayotgan shaxslarning kontragentlar nomidan hujjatlarni imzolashdan bosh tortishi yoki ular boshqaruvchi vakolatiga ega ekanligi soliq to'lovchining asossiz soliq olganligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun so'zsiz va etarli asos emasligini ta'kidladi. foyda.
2. soliq to'lovchining kontragenti tomonidan soliq qonunchiligini buzish. Agar hujjatlar etkazib beruvchi tomonidan mukammal tarzda tuzilgan bo'lsa, tovarlar etkazib beriladi (xizmatlar ko'rsatiladi) va ularning haqiqiy ehtiyojiga shubha tug'iladi. iqtisodiy faoliyat emas edi, lekin to'satdan kontragent soliq to'lashni to'xtatgani ma'lum bo'ldi, tekshirilayotgan soliq to'lovchi buning uchun javobgar bo'lmaydi. Shubhasiz, ushbu qoidaning qonunda belgilanishi soliq to'lovchilar uchun foydali bo'ladi;
3. soliq to'lovchining qonun hujjatlarida taqiqlanmagan boshqa operatsiyalarni (operatsiyalarni) amalga oshirishda xuddi shunday iqtisodiy faoliyat natijasini olish imkoniyati. Shuningdek, tadbirkorlik faoliyati o'zingizning xavf-xataringiz ostida amalga oshiriladi, degan uzoq vaqtdan beri o'rnatilgan qoida va retroaktiv ravishda bitimning foydasiz, foydasiz bo'lib chiqqanligini va boshqa etkazib beruvchilar bozorda bo'lganligini ko'rsatib, soliq inspektori huquqqa ega emas.

Oddiy soliq to‘lovchi tomonidan belgilangan qoidalarga muvofiq soliq solinadigan bazani qanchalik to‘g‘ri aniqlaganligi masalasiga oydinlik kiritish oddiy dala va kameral soliq tekshiruvlari jarayonida amalga oshiriladi. Boshqacha qilib aytganda, soliq organi, avvalgidek, o'zi murojaat qilgan holatlarni isbotlashi kerak va soliq to'lovchiga dalillarni rad etish imkoniyati beriladi. Buzilishni bir tomonlama ayblash yoki alohida tekshirish tartibini yaratish haqida gap bo'lmaydi.

Shunday qilib, qonunchilar ko'p bosqichli ishlarni amalga oshirdilar, ular amalda ishlab chiqilgan narsalarni kodeksda tuzatishning turli xil variantlarini qidirdilar. Ular "huquqni suiiste'mol qilish" ning universal ta'rifini topishga urinishlardan boshladilar, ammo baholash va sub'ektivlik uchun joydan mahrum bo'lgan juda lakonik formulalarga kelishdi.

Biroq, fath vijdonli soliq to'lovchilar e'tibordan chetda qolmadi. Agar biznes maqsadi mavjud bo'lsa, tuzilgan bitimlarning maqsadga muvofiqligi va ularning amalda bajarilishi tasdiqlansa, qo'shimcha soliqlarni to'lash mumkin bo'lmaydi.

Dolzhenko D.A.,
Yetakchi huquqshunos
Actual Management MChJ

Kim chiqishni kutishi kerak
2017 yilda soliq tekshiruvi?

Soliq tekshiruvi xavfini minimallashtirish mumkin: "bir kunlik" firmalar, vositachilar bilan aloqa qilmang. iqtisodiy foyda. Ammo buni butunlay inkor etib bo'lmaydi.

An'anaga ko'ra, xavf zonasiga yuqori tavakkalchilik bilan biznes yurituvchi soliq to'lovchilar kiradi. Bunday risklar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 /-son buyrug'i bilan belgilanadi. [elektron pochta himoyalangan](05.10.2012 yildagi tahrirda):

1. Ushbu soliq to'lovchining soliq yuki muayyan tarmoq (iqtisodiy faoliyat turi) bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun o'rtacha darajadan past.

2. Bir necha soliq davrlaridagi zararlarni buxgalteriya hisobida yoki soliq hisobotida aks ettirish.

3. Muhim summalarni soliq hisobotida aks ettirish soliq imtiyozlari ma'lum bir davr uchun.

4. Xarajatlarning o'sish sur'atlarining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketishi.

5. O'rtacha oylik to'lov ish haqi sub'ektdagi iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha o'rtacha darajadan past bo'lgan har bir xodimga Rossiya Federatsiyasi.

6. Soliq to'lovchilarga maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini beruvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan ko'rsatkichlar qiymatlarining chegaraviy qiymatiga takroriy yondashuv.

7. Yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlar miqdorini kalendar yili uchun olgan daromadlari miqdoriga imkon qadar yaqinroq aks ettirish.

8. Pudratchi-dilerlar yoki vositachilar (“kontragentlar zanjiri”) bilan uzrli iqtisodiy yoki boshqa sabablarsiz (xo‘jalik maqsadi) shartnomalar tuzish asosida moliya-xo‘jalik faoliyatini qurish.

9. Soliq to‘lovchi tomonidan soliq organiga faoliyat ko‘rsatkichlarida nomuvofiqliklar aniqlanganligi va (yoki) soliq organiga so‘ralgan hujjatlar taqdim etilmaganligi to‘g‘risida ma’lumotlarning mavjudligi to‘g‘risida tushuntirishlar taqdim etilmaganligi. ularning yo'q qilinishi, shikastlanishi va boshqalar.

10. Soliq to'lovchining joylashgan joyining o'zgarishi munosabati bilan qayta ro'yxatdan o'tkazish va soliq organlarida hisobga qo'yish (soliq organlari o'rtasida migratsiya).

11. Ma'lumotlarga ko'ra rentabellik darajasida sezilarli og'ish buxgalteriya hisobi statistik ma'lumotlarga ko'ra, ma'lum bir faoliyat sohasi uchun rentabellik darajasi bo'yicha.

12. Soliq xavfi yuqori bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish.

BILISH YAXSHI

Joylarda tekshirish sertifikat tayyorlash bilan yakunlanadi. Shundan so'ng, inspektorlar tashkilotni yopiq filial (vakolatxona) yoki boshqa alohida bo'linma joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazadilar.

Muayyan kontragentlar bilan munosabatlarning tabiati bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan soliq risklarini baholashda soliq to'lovchiga quyidagi xususiyatlarni o'rganish tavsiya etiladi:

• yetkazib beruvchi kompaniya rahbariyati (vakolatli mansabdor shaxslari) va sotib oluvchi tashkilot rahbariyati (vakolatli mansabdor shaxslari) o‘rtasida yetkazib berish shartlarini muhokama qilishda, shuningdek shartnomalar imzolashda shaxsiy aloqalarning yo‘qligi;
• kontragent kompaniya rahbarining vakolatlarini hujjatli tasdiqlash, uning shaxsini tasdiqlovchi hujjatning nusxalari yo'qligi;
• kontragent vakilining vakolatlarini hujjatli tasdiqlash, uning shaxsini tasdiqlovchi hujjat nusxalarining yo'qligi;
• kontragentning haqiqiy joylashuvi, shuningdek ombor va / yoki ishlab chiqarish va / yoki chakana savdo maydonlarining joylashgan joyi to'g'risida ma'lumot yo'qligi;
• kontragent haqida ma'lumot olish usuli haqida ma'lumot yo'qligi (ommaviy axborot vositalarida reklama yo'qligi, sheriklar yoki boshqa shaxslarning tavsiyalari yo'qligi, kontragentning veb-saytining yo'qligi va boshqalar). Shu bilan birga, ushbu xususiyatning salbiyligi bir xil (o'xshash) tovarlarning boshqa bozor ishtirokchilari (shu jumladan ishlab chiqaruvchilar) to'g'risidagi mavjud ma'lumotlarning (masalan, ommaviy axborot vositalarida, tashqi reklama, Internet saytlarida va boshqalarda) mavjudligi bilan kuchayadi. ishlar, xizmatlar, shu jumladan o'z tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) arzonroq narxlarda taklif etuvchilar soni;
• haqida ma'lumot etishmasligi davlat ro'yxatidan o'tkazish Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi kontragent (ommaviy kirish, Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti www.n alog.ru).

Tushuntirishlarni taqdim etishga kelsak, 2016 yilda qabul qilingan tuzatishlarga e'tibor qaratish lozim. Agar stol nazorati paytida soliq organi QQS deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etishi shart bo'lgan shaxsdan tushuntirishlar so'rasa, ular faqat quyidagi manzilga yuborilishi mumkin. elektron shakl TCS tomonidan. Format Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanadi. Tushuntirishlar qattiq Nusxa topshirilgan deb hisoblanmaydi. Shuning uchun, agar soliq to'lovchi pochta orqali tushuntirishlarni taqdim etsa, ular olingan deb hisoblanmaydi va soliq organi joyida soliq tekshiruvini belgilashi mumkin.

BILISH YAXSHI

Soliq to'lovchiga qo'shimcha choralar ko'rish muddati tugagan kundan boshlab o'n kun ichida soliq nazorati ushbu chora-tadbirlar natijalariga yozma e'tirozlarini bildirishga haqli.

Kompaniya faoliyati davomida soliq organlari alohida e'tibor beradigan belgilar ham mavjud:

1. Kompaniya tashqi savdo faoliyatida faol ishtirok etadi. Biroq, taqdim etilganlarga ko'ra moliyaviy hisobotlar kompaniyaning hisob-kitob hisobvaraqlarida pul mablag'larining harakati va qoldiqlari mavjud emas yoki ular mahsulot tannarxidan kam bo'lsa yoki hisobot taqdim etilmagan.

2. Kompaniya xarajatlarni qoplash uchun katta miqdordagi soliqlarni talab qiladi.

3. Kompaniya ko'pincha "yo'qotadi" manba hujjatlari. Shu bilan birga, "yo'qolgan" hujjatlar uzoq vaqt davomida yoki umuman tiklanmaydi.

4. Kompaniya faoliyatining tartibsizligi.

5. Kompaniya izolyatsiya qilingan asosiy bo'lmagan operatsiyalarni amalga oshiradi.

6. Kompaniya nostandart to'lov vositalaridan foydalanadi (veksel, barter, da'volarni topshirish).

7. Kompaniya bozordan tashqari narxlardan foydalanadi yoki narxlar juda ko'p o'zgarib turadi.

8. Operatsiyaning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi yo'qligi.

9. Korxonada o‘z faoliyati uchun zarur bo‘lgan asosiy vositalar (transport, ombor, savdo nuqtalari va h.k.).

10. Soliq to‘lovchi o‘zining bir bankdagi hisobvaraqlarini bloklagandan so‘ng boshqa bankda yangi hisobvaraq ochdi.

11. Xarid qilish va sotishning elektron kitoblaridan va boshqa tashqi manbalardan ma'lumot olish mumkin bo'lgan bitimlar miqdori kompaniyaning moliyaviy hisobotiga ko'ra sotishdan tushgan tushumdan oshadi.

12. Daromad solig'i deklaratsiyasi bo'yicha sotish summasi moliyaviy hisobot bo'yicha xuddi shu ko'rsatkichning qiymatidan kam.

13. Kompaniya taqdim etadi nol hisobot ko'chmas mulkni sotib olish va sotish, transport, spirtli ichimliklarni sotish, eksport-import operatsiyalarini amalga oshirish to'g'risida ma'lumotlar mavjud bo'lsa.

Shunday qilib, soliq tekshiruvidan qochish uchun soliq xavfi mezonlarini istisno qilish tavsiya etiladi.

Soliq tavakkalchiligi mezonlarini kim belgilaydi?

Natijalarga ko'ra Rossiya FTS nazorat ishlari, hisobga olgan holda sudgacha hal qilish soliq to'lovchilar bilan nizolar va o'rnatilgan hakamlik amaliyoti, asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilgan yuqori soliq xavfi bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirishning eng keng tarqalgan usullarini belgilaydi.

BILISH YAXSHI

Yuqori soliq xavfi bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini qanday amalga oshirish to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federal Soliq Xizmatining rasmiy veb-saytida www.nalog.ru "Xatarlarni o'z-o'zini baholashning hamma uchun ochiq mezonlari" bo'limida joylashtirilgan.

2017 yildan boshlab soliq tekshiruvlarida nima keskin o'zgaradi?

1. 2017 yilda sug'urta mukofotlari ma'muriyati soliq organlarining tartibga solish doirasiga kiradi. Biroq, ular 2017 yildan beri to'plangan badallarni tekshiradilar.

Soliq organlari:

• Sug'urta qildiruvchining to'lov uchun xarajatlarining to'g'riligi va asosliligini stol tekshiradi sug'urta qoplamasi sug'urta qoplamasini to'lash uchun zarur mablag'larni ajratish to'g'risidagi sug'urtalangan shaxsning arizasini ko'rib chiqishda;
• soliq organlariga taqdim etilgan sug‘urta mukofotlari hisob-kitoblarida aks ettirilgan sug‘urta qoplamasini to‘lash bo‘yicha sug‘urtalangan shaxsning harajatlarini stol tekshiruvi;
• Sug'urtalangan shaxsning sug'urta qoplamasini to'lash bo'yicha xarajatlarining to'g'riligini joyida tekshirish bilan bir vaqtda amalga oshirilgan tekshirishlar. soliq organi Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq sug'urta mukofotlarini hisoblashning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishi (o'tkazilishi) masalalari bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi FSS ma'lumotlari).

ASLI MANBA

Dirijyorlik stol auditi sug‘urta badallari hisoblanganda, tekshirish yuridik shaxsdan badallar soliqqa tortilmaydigan summalar aks ettirilganligining asosliligini tasdiqlovchi ma’lumotlar va hujjatlarni, shuningdek sug‘urta badallarini kamaytirish to‘g‘risidagi arizaning asosliligini tasdiqlovchi ma’lumotlar va hujjatlarni talab qilishi mumkin. badal stavkalari.

2. Inspektorlar, agar ular uchun chegirmalar shaxsiy daromad solig'idan kamroq bo'lsa, qo'shimcha badallarni undirishlari mumkin. Shu sababli, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari bo'yicha bazalarda sezilarli tafovutlar bo'lgan kompaniyalar xavf zonasiga tushadi.

3. 2017 yilda bitta dala soliq tekshiruvi doirasida inspektorlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan barcha turdagi fiskal to'lovlarni tekshirishlari mumkin (shu jumladan sug'urta mukofotlari), va shunga ko'ra, ularga qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirish.

4. 2016-yil 01-iyuldan boshlab inspektor boshqa davlat organlaridan olishi mumkin bo‘lgan hujjatlarni so‘rab olish huquqiga ega emas.

5. 2017-yildan boshlab soliq organi yuridik va jismoniy shaxslarga xizmat ko‘rsatuvchi xorijiy internet-kompaniyalarni ham tekshiradi. Bunday kompaniyalar soliq organlarida ro'yxatdan o'tishlari va deklaratsiyalarni taqdim etishlari kerak, shuning uchun soliq organi joyida va stol tekshiruvini o'tkazishi mumkin bo'ladi.

Soliq to'lovchilar nimani qidirmoqda?

An'anaga ko'ra, soliq organlari soliq to'lovchining operatsiyalarini asossiz soliq imtiyozlari mavjudligini tekshiradi.

Soliq imtiyozi - bu miqdorning kamayishi soliq majburiyati Xususan, soliq solinadigan bazaning kamayishi, soliq chegirmasining olinishi, soliq imtiyozlari, pastroq soliq stavkasi, shuningdek, soliqni byudjetdan qaytarish (hisoblash) yoki qaytarish huquqini olish.

Soliq imtiyozlari, xususan, soliq solish maqsadlarida haqiqiy iqtisodiy ma'nosiga mos kelmaydigan bitimlar yoki asosli iqtisodiy yoki boshqa sabablarga ko'ra amalga oshirilmagan bitimlar (tadbirkorlik) hisobga olingan hollarda asossiz deb tan olinishi mumkin. maqsadlar) hisobga olinadi.

Bu erda asossiz soliq imtiyozlarining diagrammasi keltirilgan.

Asossiz soliq imtiyozlari olingan

Soliq imtiyozining asossizligi soliq organining quyidagi holatlar dalillar bilan tasdiqlangan dalillari bilan ham tasdiqlanishi mumkin:

• soliq to'lovchi tomonidan mol-mulkning vaqti, joylashgan joyi yoki tovarlar ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun iqtisodiy zarur bo'lgan moddiy resurslar miqdorini hisobga olgan holda ushbu operatsiyalarni amalda amalga oshirishning mumkin emasligi;
• yo'qligi zarur sharoitlar rahbar yoki texnik xodimlar, asosiy vositalar, ishlab chiqarish fondlari etishmasligi tufayli tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish; saqlash joylari, Transport vositasi;
• faqat soliq maqsadlarida hisobga olinadi biznes operatsiyalari soliq imtiyozlarining yuzaga kelishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan, agar ushbu faoliyat turi boshqa xo'jalik operatsiyalarini bajarish va hisobga olishni ham talab qilsa;
• soliq to'lovchi tomonidan buxgalteriya hujjatlarida ko'rsatilgan miqdorda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalar.

BILISH YAXSHI

Federal Soliq xizmati, kutilganidek, bitim taraflarining insofsizligining mumkin bo'lgan faktlarini aniqlashga harakat qiladi va bunday faktlarni aniqlab, narxlarni nazorat qiladi va soliq to'lovchilar tomonidan olingan asossiz soliq imtiyozlari miqdorini aniqlaydi.

ISHLAB CHIQISH

Soliq organlari haqiqatda ko'rsatilgan xizmatlar va bajarilgan ishlar yo'qligini aniqlashlari mumkin. Bunga Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 10 oktyabrdagi 309-KG16-10785-sonli qarori misol bo'la oladi. Ushbu qarorda sud bahsli kontragentlar bilan munosabatlar arizachi tomonidan faqat harakatlar ketma-ketligida qo'shimcha bo'g'inlar sifatida foydalanilganligini aniqladi, uning maqsadi QQSni qaytarish va daromadlarni qabul qilish shaklida asossiz soliq imtiyozlarini olish edi. soliq xarajatlari. Ushbu kontragentlar tomonidan xizmatlarning haqiqiy ko'rsatilishi, ishlarning bajarilishi hech qanday hujjatlar yoki nazorat choralari bilan tasdiqlanmaydi. Asossiz soliq imtiyozlarining yana bir misoli Sharqiy Sibir okrugi arbitraj sudining 2016 yil 21 sentyabrdagi F02-4850 / 2016-sonli qarorida aks ettirilgan. Sud kompaniya tomonidan taqdim etilgan hujjatlarni o'z ichiga olganligini aniqladi yolg'on ma'lumot, va kompaniya va uning kontragentlarining kelishilgan harakatlari asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilgan; Bundan tashqari, taklifni bajarmaslik jamiyat uchun huquqiy oqibatlarga olib kelmaydi, chunki unda vakolatli ma'muriy, majburiy ko'rsatmalar mavjud emas.

BILISH YAXSHI

Tasdiqlash xavfi sifatida past rentabellik kompaniya rahbarlarining nopok fikrlarining yuz foizlik dalili emas. Bu, masalan, marketing siyosati bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Asossiz soliq imtiyozlarining bir qismi sifatida IFTS "bir kunlik" firmalar bilan munosabatlarni tekshiradi. Ular "bir kunlik" firmalar bilan aloqalarni joyida soliq tekshiruvi kontseptsiyasida belgilangan xavf belgilarining mavjudligi bilan isbotlaydilar.

ISHLAB CHIQISH

To'qqizinchi arbitrajning qarorida Apellyatsiya sudi 04.03.2016 yildagi 09AP-2367/2016-son, sud "bir kunlik" firmalar bilan aloqalar mavjud degan xulosaga keldi. Ga ko'ra bank bayonoti"Primera" MChJning hisob-kitob hisobvaraqlariga ko'ra, "Primera" MChJ "bir kunlik" firma belgilariga ega bo'lgan tashkilotlarga (mehnat xodimlari yo'q, menejerlar "ommaviy") transport xizmatlari uchun o'tkazmalarni amalga oshirganligi aniqlandi. , ya'ni: MChJ "Prostor", "Expoline" MChJ, Doris MChJ. Rossiya Ichki ishlar vazirligining Moskva shahri bo'yicha Bosh boshqarmasining Markaziy ma'muriy okrugi bo'yicha ichki ishlar boshqarmasidan soliq organi tushuntirishlar oldi. Bosh direktor MChJ "Investproekt" S.V. Klyueva, u "Investproject" MChJ faoliyatida ishtirok etmaganligini ma'lum qilgan, bu tashkilot 2010-2012 yillar davomida unga tanish emas. u "Perekrestok" do'konida sotuvchi bo'lib ishlagan, shuningdek, 2008 yilda pasportini yo'qotganini aytgan. Shu munosabat bilan u ichki ishlar organlariga ariza yozgan. Biroz vaqt o'tgach, pasport pochta qutisidan topildi. S. V. Klyueva ham nomidan hech qachon tushuntirdi yuridik shaxslar hech qanday faoliyatni amalga oshirmagan.

BILISH YAXSHI

Soliq to'lovchini soliq tekshiruvlari rejasiga kiritishning maqsadga muvofiqligini aniqlashning muhim mezoni rentabellikdir. Ko'rinib turibdiki, ushbu rentabellik ko'rsatkichi qanchalik yuqori bo'lsa, tashkilot faoliyati shunchalik samarali bo'ladi. Olingan ma'lumotlar soliq to'lovchining asosiy faoliyat turi bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichlar bilan taqqoslanadi. Pastga tomon sezilarli og'ish sanoatning o'rtacha 10% ni tashkil qiladi.

"Bir kunlik" firmalar bilan shunga o'xshash aloqa to'qqizinchi apellyatsiya sudining 2014 yil 20 martdagi 09AP-5428/14-son qarorida aniqlangan. Soliq organi shuni ko'rsatadiki, soliq to'lovchi va "Monolit MC Uy-joy kommunal xo'jaligi" YoAJ o'zaro bog'liq shaxslardir va ular o'rtasidagi munosabatlar asossiz soliq imtiyozlarini olish va qaytarib olish maqsadida qurilgan. Pul bir kunlik firmalar orqali. Shu bilan birga, soliq to'lovchini o'z kontragenti bilan o'zaro bog'liq deb e'tirof etish uchun faqat ikkita asos ko'rsatilgan: soliq to'lovchi, manfaatdor shaxsga ko'ra, Vladimir Andreevich Dukman rahbarlik qilgan "Novokosino tumani IS" davlat muassasasiga bo'ysunadi. , "Buyuk Britaniya uy-joy kommunal xo'jaligi Monolit" YoAJning 36% ulushiga ega bo'lgan va DEZ xodimlari Abdikeeva Elena Aleksandrovna va Lomakina Tatyana Stepanovna "Monolit" Uy-joy va kommunal xo'jalik boshqaruvi YoAJning 5% aktsiyalariga egalik qilishgan.

Bundan tashqari, amalda soliq organlari qo'shimcha soliqlarni hisoblash yo'li bilan hisoblash yo'llarini izlamoqda. Bu, masalan, soliq to'lovchi soliq nazorati uchun hujjatlarni taqdim qilmasa, mumkin. Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2016 yil 25 yanvardagi 302-KG15-17939-son qarorida sud IFTS qaroriga e'tiroz bildirishni rad etdi. "VostSibNeft" mas'uliyati cheklangan jamiyati inspeksiyaning 1 438 350 rubl miqdoridagi korporativ foyda solig'i, 50 551 506 rubl miqdoridagi qo'shilgan qiymat solig'i va ushbu soliqlar bo'yicha foizlarni hisoblash to'g'risidagi qaroriga e'tiroz bildirish uchun sudga murojaat qildi. jami 16 787 759 rubl miqdorida 28 kop., San'atning 1-bandiga binoan jinoiy ish. 122 soliq kodeksi jami 4 288 131 rubl miqdorida jarima shaklida. 93 kop. Bir nuqta qo'ying Oliy sud, soliqlarni hisoblash va o'z vaqtida to'lashning to'g'riligini tekshirish uchun birlamchi va boshqa hujjatlarni taqdim etmagan arizachining o'zi aybiga ishora qiladi. Shu sababli, sudning fikriga ko'ra, qo'shimcha soliqqa tortish qonuniydir.

Shunday qilib, ko'pincha soliq organi aniq asossiz soliq imtiyozlarini qidiradi. Dalillar farq qilishi mumkin:

• aloqador shaxslar bilan operatsiyalar;
• hujjatlar yo'qligi;
• ommaviy ro'yxatga olish manzilida ro'yxatdan o'tish, ommaviy ta'sischi va bosh direktor;
• yuridik manzilda joylashmagan bir kunlik firmalar bilan ishlash va h.k.

BILISH YAXSHI

Sanoatning o'rtacha ish yuki va rentabelligiga kelsak, aslida bu mezonlar qamrovli anjir bargidir ... Aniq nima, soliq forumining joyida tekshirish bo'limida ishtirokchilarning yozishmalarini o'qib bilib olishingiz mumkin. rasmiylar, ular bo'shashgan norasmiy muhitda bo'lganlarida va ifodalarda ayniqsa uyalmasdan, ular o'zlarining og'ir ahvollarini muhokama qilishadi.

Tekshiruvlarga moratoriy - bir yil o'tdi

2015 yilda tekshirishlarga moratoriy o'rnatish mavzusi faol muhokama qilindi. Ko'pchilik soliq tekshiruvlari bo'yicha yengilliklarni kutmoqda. Ammo bugun bu umidlar o'zini oqlamagani ayon bo'ldi.

Birinchidan, tekshiruvlarga moratoriy umuman soliq tekshiruvlariga ta'sir qilmadi. LEKIN arbitraj amaliyoti korxonalarda tekshiruvlar o‘tkazilib, korxona va tadbirkorlardan qo‘shimcha soliq va yig‘imlar undirilayotganini aytadi.

Ikkinchidan, ko'pgina kichik korxonalar moratoriy mexanizmidan foydalanishdan qo'rqishadi. Gap shundaki, tekshiruvlardan chetlashtirish uchun ariza yozish kerak, ya'ni moratoriy avtomatik ravishda ishlamaydi. Yuridik shaxs, yakka tartibdagi tadbirkor davlat nazorati (nazorati) organiga, organga taqdim etish huquqiga ega. shahar nazorati agar tekshirish rejali tekshirishlar o‘tkazishning yillik rejasiga qoidalarni buzgan holda kiritilgan deb hisoblansa, ularga nisbatan rejali tekshirishlarni yillik rejadan chiqarish to‘g‘risidagi ariza. Bu maqola. Arizani berish tartibi, unga ilova qilingan hujjatlar ro'yxati, yuridik shaxsning, yakka tartibdagi tadbirkorning kichik biznes sub'ekti sifatida tasniflanishini tasdiqlovchi hujjatlarning ro'yxati, ushbu arizani ko'rib chiqish tartibi, yillik rejali auditorlik tekshiruvi rejasiga kiritilganligi to'g'risida shikoyat qilish. Tekshiruvlar, shuningdek tegishli tekshiruvni rejali tekshirishlar uchun yillik rejadan chiqarib tashlash Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi. Ko'pgina kompaniyalar va tadbirkorlar bu inspektorlarning qo'shimcha savollariga sabab bo'lishidan qo'rqishadi. Kichik biznes sub'ektlarini audit rejasidan avtomatik ravishda chiqarib tashlash yo'qligi sababli, ko'plab kompaniya va tadbirkorlar ushbu mexanizmni qanday qo'llashni va soliq tekshiruvlari xavfini kamaytirishni bilmaydi.

Uchinchidan, rejali tekshirishlarga moratoriy yuridik shaxslarga nisbatan joriy etilmagan va yakka tartibdagi tadbirkorlar ichida faoliyat yuritadi ijtimoiy soha, shuningdek, sog'liqni saqlash, ta'lim, issiqlik ta'minoti, elektr energiyasi, energiya tejash va energiya samaradorligini oshirish sohalarida. Ushbu shaxslarga nisbatan rejali tekshirishlar uch yil davomida ikki yoki undan ortiq marta o‘tkazilishi mumkin.

Shu munosabat bilan, ko'plab kompaniya va tadbirkorlar moratoriy ta'sirini his qilmadilar, ular davlat tomonidan ko'proq himoyalanganligini va iqtisodiyotdagi inqirozdan osongina omon qolishlarini tushunishmadi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, 2017 yilda soliq tekshiruvlari xavfi kamaymaydi. Shuningdek, o'zgarishlarga tayyor bo'lish, shartnomalar tuzilgan kontragentlarni mustaqil ravishda nazorat qilish va tekshirish kerak. Yana qanday tavsiyalar berilishi mumkin? Soliq tavakkalchiligini baholash uchun kontragentlarni diqqat bilan tekshirish, shuningdek, "yuqori darajadagi holatlar" ni kuzatish kerak.

2018 yilda soliq tekshiruvlari - soliq organlari tomonidan tashriflar jadvaliga kiritilgan tashkilotlarning ro'yxati "IFTSning dala tekshiruvlari rejasi" deb nomlangan alohida hujjatda mavjud. Ushbu maqoladan o'quvchi bunday hujjatdagi ma'lumotlarga kirish mumkinmi yoki yo'qligini bilib oladi, shuningdek korxonalarni baholash mezonlari bilan tanishadi, tahlil natijalariga ko'ra zarurat to'g'risida qaror qabul qilinadi. ularni bo'lajak tekshiruvlar rejasiga kiritish.

Soliq tekshiruvlarining turlari

Tadbirkorlar tomonidan amaldagi qonun hujjatlarining soliq to‘lovlari miqdorini hisoblash va to‘lash tartibini tartibga soluvchi normalariga rioya etilishini ta’minlash maqsadida soliq organlari tomonidan muntazam tekshiruvlar o‘tkazilmoqda. Bunday tekshiruvlar davomida inspektsiya tashkilotning ichki hujjatlarini o'rganadi va tahlil qiladi va olingan ma'lumotlarni taqdim etilgan soliq hisobotida ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan taqqoslaydi. San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida soliq tekshiruvlari quyidagilardan iborat:

1. Kamera. Joyda amalga oshiriladi soliq idorasi. Bu holda o'rganish ob'ekti soliq davri natijalari bo'yicha tuzilgan va soliq to'lovchi tomonidan nazorat qiluvchi organga taqdim etilgan hisobot hisoblanadi.
2. Tashrif. Tekshirilayotgan tashkilot joylashgan joyda o'tkaziladi. Ular ko'lami yanada kengroq va bir, bir nechta yoki barcha soliqlarni to'lash tartibiga rioya qilishni tekshirishga imkon beradi.

2018 yil uchun soliq inspektsiyasini tekshirish rejasi

Shubhasiz, audit o'tkazish (ko'rsatilgan toifalarning qaysi biriga tegishli bo'lishidan qat'i nazar) juda mashaqqatli protsedura bo'lib, ko'p vaqt talab etadi va soliq inspektsiyasining yuqori malakali xodimlarini jalb qilishni talab qiladi.

Federal Soliq xizmatining bitta bo'limining yurisdiktsiyasi ostidagi hududda faoliyat yuritadigan barcha tashkilotlarni bittadan tekshiring soliqqa tortiladigan davr imkonsiz. Shuning uchun oxirida kalendar yili soliq idoralari xodimlari kelgusi yilda tekshirishlar o'tkaziladigan alohida korxonalarni o'z ichiga olgan maxsus jadval tuzadilar. Shunday qilib, 2017 yil oxirida boshqarmaning har bir hududiy boshqarmasi 2018 yil uchun soliq tekshiruvlarini o'tkazish jadvalini tuzadi, unda tekshirilishi kerak bo'lgan tashkilotlar ro'yxati, shuningdek ularning har biri o'tkazilishi kerak bo'lgan muddatlar ko'rsatilgan.

Soliq tekshiruvlari rejasi shunchaki mavjud emas va ma'lum bir korxonaga nisbatan tekshirish zarurati to'g'risidagi qaror soliq organlari tomonidan uning natijalariga ko'ra o'z-o'zidan qabul qilinadi, degan fikr mavjud. joriy faoliyat yoki jismoniy yoki yuridik shaxslardan (shu jumladan korxona kontragentlaridan) shikoyatlar kelib tushishi natijasida. Aslida, soliq organlari tomonidan tekshirish rejalari hali ham tuzilmoqda - bu Federal Soliq xizmati tomonidan berilgan xatlar va ko'rsatmalar qoidalari, xususan, Federal Soliq Xizmatining "QQSni qaytarish to'g'risida" maktubining 3-bandida ko'rsatilgan. 2009 yil 23 yanvardagi ShS-21-3 / 40-son.

2018 yil uchun rejali soliq tekshiruvlari: jadvalni oldindan ko'rish mumkinmi?

Ko'pgina tadbirkorlarni savol tashvishga solmoqda: 2018 yil uchun soliq tekshiruvlari rejasi tasdiqlangandan keyin ko'rish mumkinmi? Soliq organlari tekshiruv bilan kelishini bilib, siz hujjatlarni oldindan tartibga solishingiz, mavjud kamchiliklarni tuzatishingiz va inspektorlarga kirish huquqini berishingiz mumkin. zarur hujjatlar. Albatta, har qanday tashkilot o'tkazish qoidalariga rioya qilishga intilishi kerak soliq hisobi va o'z faoliyatining istalgan bosqichida hisobot berish, lekin amaliyot shuni ko'rsatadiki, qoidabuzarliklar hatto eng mas'uliyatli tadbirkorlar orasida ham uchratish mumkin.

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

Bugungi kunga qadar jamoat mulki bo'yicha siz faqat davlat tomonidan tartibga solinadigan faoliyat uchun audit o'tkazish rejasini topishingiz mumkin - uni Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytidan havolani bosish orqali yuklab olishingiz mumkin: https:// www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Boshqa toifadagi soliq to'lovchilar uchun audit rejalari davlat resurslarida joylashtirilmaydi va faqat hududiy bo'linmalar xodimlari tomonidan qo'llaniladi. soliq xizmati. Biroq, tadbirkor o'z kompaniyasining audit rejasiga kiritilishi ehtimolini mustaqil ravishda baholashi va muvaffaqiyatli auditga tayyorgarlik ko'rishi mumkin.

2018 yil uchun IFTS dala tekshiruvi rejasi: kompilyatsiya mezonlari

2018 yil uchun joyida soliq tekshiruvlari jadvali Federal Soliq xizmati tomonidan har bir aniq korxonani tavsiflovchi bir qator mezonlarni baholash asosida tuziladi. Bunday mezonlar ro'yxati Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi MM-3-06 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Dala soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimi kontseptsiyasi qoidalari bilan belgilanadi. [elektron pochta himoyalangan]

Soliq organlari ushbu Konsepsiyaning 2-ilovasida keltirilgan maʼlumotlar asosida tashkilotga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga quyidagi hollarda eʼtibor qaratishlari mumkin:

1. Soliq to'lovchi tomonidan byudjetga to'lanadigan soliq to'lovlari miqdori umuman tarmoqda shakllangan tadbirkorlar uchun soliq yukining o'rtacha darajasidan sezilarli darajada farq qiladi. Qiymatlar bu ko'rsatkich uchun turli xil turlari iqtisodiy faoliyat Konsepsiyaning 3-ilovasida keltirilgan.
2. Ikki yoki undan ortiq hisobot davri uchun tashkilot zarar ko'radi.
3. Hisobot davrida soliq to'lovchi muhim miqdorda bir yoki bir nechta soliq imtiyozlarini oldi. Shu bilan birga, agar QQS chegirmalarining ulushi xuddi shu soliq uchun hisoblangan soliq umumiy summasining 89% ga teng yoki undan oshsa, chegirma muhim deb tan olinadi. hisobot davri, uning davomiyligi 1 kalendar yil.
4. Xarajatlarning o'sish sur'ati daromadlarning o'sish sur'atlaridan oshib ketadi.
5. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalari har qanday soliq rejimidan foydalanish uchun cheklov sifatida belgilangan qiymatlarga qayta-qayta yaqinlashdi.
6. Tadbirkorlik faoliyati yili uchun qilingan xarajatlar miqdori o'sha yil uchun olingan daromadlar miqdoriga imkon qadar yaqinroqdir (bu mezon yakka tartibdagi tadbirkorlarning faoliyatini baholashda qo'llaniladi).

2018 yil uchun soliq tekshiruvlari taqvimi: qo'shimcha tuzish mezonlari

Muayyan korxonani joyida tekshirish rejasiga kiritish uchun quyidagi holatlar ham muhim bo'lishi mumkin:

1. Korxona xodimlariga to'lanadigan ish haqi miqdori bir xil sanoatda ishlaydigan xodimlarga to'lanadigan o'rtacha ish haqi miqdoridan sezilarli darajada pastroq farq qiladi. Shakllantirganda kadrlar bilan ta'minlash va ish haqi miqdorini belgilashda Federal Soliq xizmati ish beruvchilarga Rosstatning hududiy idoralari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati bo'limlari veb-saytlarida joylashtirilgan statistik ma'lumotlarga amal qilishni tavsiya qiladi. Bundan tashqari, bunday ma'lumotni Rosstat yoki soliq organiga rasmiy so'rov yuborish orqali olish mumkin. Bundan tashqari, joylardagi tekshirishlar rejasini tuzishda soliq organlari fuqarolar va yuridik shaxslarning korxona tomonidan ish haqi deb atalmish to‘lovlar amalga oshirilayotganligi to‘g‘risidagi murojaatlarini ko‘rib chiqishda olingan ma’lumotlarga, shuningdek, ro‘yxatga olish paytida mavjud bo‘lgan huquqbuzarliklarga asoslanadi. kompaniya tarkibidagi xodimlar soni.
2. Korxona tomonidan moliya-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish jarayonida reseller yoki vositachi maqomiga ega bo'lgan kontragentlar bilan o'zaro aloqalar mavjud; shu bilan birga, soliq to'lovchi korxona faoliyatining bunday modelidan foydalanishning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini asoslab bera olmaydi.
3. Soliq to'lovchi soliq organi tomonidan so'ralgan tushuntirishlarni yoki hujjatlarni, hujjatlar yo'q qilingan yoki shikastlangan taqdirda esa, ularning yo'q qilinganligi yoki buzilganligi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmagan.

Soliq to'lovchilarni baholashning boshqa mezonlari

Soliq tekshiruvini boshlash uchun yuqorida ko'rsatilgan asoslardan tashqari, soliq organlari e'tiborini quyidagi omillar jalb qilishi mumkin:

1. Soliq to'lovchi Federal Soliq xizmatining bir bo'limida bir necha marta ro'yxatdan o'tkazilgan va boshqasida ro'yxatdan o'tgan.
2. Nazorat qiluvchi organga taqdim etiladigan buxgalteriya hisobi ma'lumotlarida hisobot davrida shakllangan rentabellik ko'rsatkichi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, u butun tarmoq bo'yicha o'rtacha rentabellik ko'rsatkichidan sezilarli darajada farq qiladi.
3. Kompaniya tomonidan amalga oshiriladigan tadbirlar yuqori daraja xavf.

Soliq tekshiruvlarini o'tkazish rejasini tuzishda FTS xodimlari har bir kompaniyani yuqoridagi mezonlarning har biri bo'yicha baholaydilar - ular qanchalik ko'p mos keladiganlarni aniqlashga muvaffaq bo'lsa, tegishli kompaniyaning tuzilayotgan jadvalga kiritilish ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi.

2018 yilda soliq tekshiruvi: kompaniyalar ro'yxati

Internetda kelgusi yil uchun audit rejasini topishga urinib, tadbirkor soliq organlari korxonani o'zlari ishlab chiqqan jadvalga kiritish ehtimolini baholash xizmatini taklif qiladigan ko'plab resurslardan biriga murojaat qilishi mumkin. Bunday saytlar Federal Soliq xizmati tomonidan qo'llaniladigan rasmiy hujjatlarga kirish imkoniga ega emas - qoida tariqasida, ular taqdim etadigan ma'lumotlar Kontseptsiyada ko'rsatilgan umumiy foydalanish mumkin bo'lgan mezonlarga asoslanadi. Shuning uchun bunday manbalardan olingan ma'lumotlarga ishonmaslik kerak.

Rejali tekshiruvlar o'tkaziladigan kompaniyalar ro'yxatiga qo'shilish xavfini minimallashtirish uchun soliq to'lovchi o'z soliq majburiyatlarini vijdonan bajarishi va qonun chiqaruvchi tomonidan korxonada soliq hisobini yuritish tartibi bo'yicha belgilangan talablarga rioya qilishi kerak.

Shunday qilib, 2018 yil uchun rejalashtirilgan soliq tekshiruvlari, ular soliq organlari tomonidan joylarda tekshirishning jamlanma rejasiga kiritilgan, hamma uchun ochiq ma'lumotlar ro'yxatiga kiritilmagan. Bu shuni anglatadiki, soliq to'lovchilar ular uchun bunday tekshirish rejalashtirilganligini oldindan bilib bo'lmaydi - qoida tariqasida, ular tadbir boshlanishidan bir necha kun oldin inspektorning bo'lajak tashrifi haqida ma'lumot olishadi. Soliq organlari tomonidan rejalashtirilgan joylarda tekshirishlarning rasmiy ro'yxati faqat davlat tomonidan tartibga solinadigan faoliyat bilan shug'ullanadigan korxonalar uchun shakllantiriladi. Ushbu toifaga kirmaydigan korxonalar o'zlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarini mustaqil ravishda o'rganishlari va olingan ma'lumotlarga asoslanib, ularni soliq tekshiruvlari rejasiga kiritish ehtimolini baholashlari mumkin.

U bilan Rossiya Federatsiyasi Bosh prokuraturasining rasmiy veb-saytida (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/) tanishishingiz mumkin. Muayyan kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun tekshiruvlar rejalashtirilgan yoki yo'qligini bilish uchun qidiruv formasiga quyidagi ma'lumotlarni kiritishingiz kerak (siz o'zingizni bir yoki bir nechta narsalar bilan cheklashingiz mumkin):

• tashkilotning nomi yoki yakka tartibdagi tadbirkorning to'liq nomi;
• tekshirish oyi;
• davlat nazorati yoki nazorati organining nomi;
• tekshirilgan ob'ektning manzili.

Agar xo'jalik yurituvchi sub'ektga haqiqatan ham audit kerak bo'lsa, qidiruv natijalari uning ish kunlari yoki soatlaridagi davomiyligini, shuningdek audit predmetini (masalan, iste'molchilar huquqlarini ta'minlash, sanitariya-epidemiologiya nazorati, yong'in nazorati, sohada nazorat) o'z ichiga oladi. ning sanoat xavfsizligi, litsenziya talablariga muvofiqligi va boshqalar).

Tekshirish jarayonida nazorat qiluvchi organning so'roviga javob tayyorlashda nimani e'tiborga olish kerak? Inspektorlar harakatlarining qonunga muvofiqligini qanday baholash mumkin? GARANT tizimi foydalanuvchilari yangi mahsulotni ulash orqali mutaxassislardan telefon orqali tezkor yordam olishlari mumkin "Mutaxassis maslahati. Cheklar, soliqlar, qonunlar" .

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasi Bosh prokuraturasi har yili nazorat qiluvchi organlar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarga asoslanib, xo'jalik yurituvchi sub'ektlarni tekshirishning jamlanma rejasini e'lon qiladi (, federal qonun 2008 yil 26 dekabrdagi 294-FZ-son "Davlat nazorati (nazorati) va shahar nazoratini amalga oshirishda yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning huquqlarini himoya qilish to'g'risida"; bundan keyin - 294-FZ-sonli Qonun). Biroq, soliq tekshiruvlari rejaga kiritilmagan.

2017 yil 1 yanvardan boshlab cheklarning yana bir shakli paydo bo'ldi - test xaridi. Ammo bunday xaridlar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorni oldindan ogohlantirmasdan va rejadan tashqari tekshirishlar uchun nazarda tutilgan asoslarda amalga oshiriladi (). Shuning uchun, in bosh reja ular ustidan hech qanday tekshiruvlar yo'q.

Kichik biznes subʼyektlarida 2018-yil 31-dekabrgacha davom etadigan nazorat bayramlari davom etmoqda. Demak, agar ular oxirgi uch yil davomida qo‘pol qoidabuzarliklarga yo‘l qo‘ymagan bo‘lsa, ularga nisbatan rejali tekshiruvlar o‘tkazilmaydi. Ammo, agar kichik biznes vakili Rossiya Federatsiyasi Bosh prokuraturasining veb-saytida bo'lajak tekshiruv haqidagi yozuvni topsa, u mumkin.