Shaxsiy daromad solig'i va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda xodimlarning yoki ularning farzandlarining ta'limini to'lash, bolalar bog'chasi xizmatlari narxini qoplash xarajatlari bu holatda olinadimi? sug'urta mukofotlari, ko'p nuanslarga bog'liq: kimga (to'g'ridan-to'g'ri xodimga yoki uning bolasiga) va kimga (maktabgacha yoki boshqa ta'lim muassasasi) xizmatlar ko'rsatilgan va xizmatlar qanday tartibda to'langan (to'g'ridan-to'g'ri sanab o'tilgan yoki bu xarajatlar xodimga qoplangan) ). Xodim nimani o'rganganligi ham muhimdir.

O'qish to'lovlari va daromad solig'i

tomonidan umumiy qoida Ish beruvchi tomonidan xodimning manfaatlarini ko'zlab to'lanadigan har qanday xizmatlarning, shu jumladan o'qitishning qiymati - bu xodimning shaxsiy daromad solig'i (,) ga tortiladigan natura shaklida olingan daromadi. Biroq, bir qator daromadlar () ushbu soliqdan ozod qilingan. Bularga soliq to'lovchining asosiy va qo'shimcha umumiy ta'lim va kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha ta'lim olishi, tegishli litsenziyaga ega bo'lgan Rossiya ta'lim muassasalarida yoki tegishli maqomga ega bo'lgan xorijiy ta'lim muassasalarida uni kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash uchun to'lov miqdori ().

Shunday qilib, ta'lim tashkilotlarida xodimni o'qitish uchun to'lov miqdori, agar xodim o'qiyotgan Rossiya ta'lim muassasasi ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lsa, shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi ((bundan buyon matnda 273-son Qonuni). -FZ)) va xorijiy tashkilot o'quv mashg'ulotlari o'tkaziladigan maqomga ega ta'lim muassasasi. Chet el muassasasi uchun bunday maqom litsenziyaga qo'shimcha ravishda uning dasturi, ustavi yoki ro'yxati muassasa faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq bo'lgan boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanishi mumkin (,).

MUHIM

Agar xodim o'zining ta'lim muassasalarida o'qishi yoki 24 yoshgacha bo'lgan bolalarining ta'limi uchun haq to'layotgan bo'lsa, u ijtimoiy himoya qilish huquqiga ega. soliq imtiyozlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha haqiqatda qilingan xarajatlar miqdorida ( , ). Shuni yodda tutish kerakki, ijtimoiy soliq chegirmalarining maksimal miqdori (yil davomida 120 000 rubl, bolalarni o'qitish va qimmat davolanish xarajatlari bundan mustasno) o'quv to'lovlari uchun jami ko'rsatilgan. tibbiy xizmatlar, nodavlat tashkilotning shartnomasi (shartnomalari) bo'yicha pensiya badallari shaklida pensiya ta'minoti, shuningdek, jamg'arib boriladigan pensiyaga qo'shimcha sug'urta badallari. Agar fuqaro, masalan, kalendar yilida butun yil davomida tibbiy xizmatlar uchun to'lov xarajatlari miqdorida ijtimoiy soliq chegirmasidan foydalangan bo'lsa. chegara qiymati, u shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromadni ta'lim muassasalarida ta'lim xarajatlari bilan kamaytira olmaydi ().

Ish beruvchi tomonidan to'lanadigan shunga o'xshash ta'lim tashkilotlarida xodimlarning farzandlarini o'qitish xarajatlari ko'rinishidagi daromadlar ham jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilinadi. Biroq, moliya bo'limi vakillari ta'kidlaganidek, shaxsiy daromad solig'i ish beruvchi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri o'z xodimlarining farzandlarini o'qitish xarajatlariga to'langan summadan va bolalarni parvarish qilish xarajatlari uchun to'lov miqdoridan shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi. va maktabgacha ta'lim tashkilotlarida bolalarga g'amxo'rlik qilish yuqorida ko'rsatilgan normaga () taalluqli emas va umumiy asosda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi ( , ).

Biroq, sudyalar har doim ham bu nuqtai nazarga qo'shilmaydi (). Masalan, ota-ona to'lovlarini qoplash imkoniyati sub'ektning qonunida nazarda tutilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi, bu holda, bunday kompensatsiya miqdori ham shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan kompensatsiya to'lovlari ta'rifiga to'g'ri keladi ().

E'tibor bering, ushbu imtiyozni qo'llash ish beruvchining o'qish uchun to'g'ridan-to'g'ri ta'lim tashkilotiga yoki xodimga qilgan xarajatlarini qoplash uchun pul to'lashiga bog'liq emas. soliq holati xodim yoki uning farzandlari (shaxsiy daromad solig'i bo'yicha rezident yoki norezident), shuningdek fuqaro birinchi marta tegishli darajadagi ta'lim oladimi (,).

Xodimlarni o'qitish bo'yicha sug'urta mukofotlari

Sug'urta mukofotlariga kelsak, ish beruvchilar tomonidan mehnat munosabatlari doirasida xodimlar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar soliqqa tortiladigan ob'ektlar deb e'tirof etiladi (bundan buyon matnda 212-FZ-son Qonun; (keyingi o'rinlarda - 125-FZ-son Qonun)) .

Shu bilan birga, majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofotlarini soliqqa tortishdan majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta asosiy kasbiy ta'lim dasturlari va xodimlar uchun qo'shimcha kasbiy dasturlar bo'yicha o'qish to'lovlari miqdori ozod qilinadi (). Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish bo'yicha sug'urta mukofotlari (bundan buyon matnda NA va PZ deb yuritiladi) asosiy kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qish to'lovlari qiymatiga ham bog'liq emas ().

Shunday qilib, agar ish beruvchi o'z xodimlariga ikkinchi darajali kasb-hunar yoki Oliy ma'lumot, shuningdek, qo'shimcha kasbiy dasturlar doirasida amalga oshirilgan malaka oshirish va kasbiy qayta tayyorlash, o'qitish uchun to'lov xarajatlari sug'urta mukofotlariga tortilmaydi. Ishchilarning kasblari, xodimlarning lavozimlari, ishchilar, xizmatchilarni qayta tayyorlash dasturlari, ishchilar, xizmatchilarning malakasini oshirish dasturlari ( , ) bo'yicha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish uchun to'lov miqdori, shuningdek, NC va sug'urta uchun sug'urta mukofotlariga soliq solishdan ozod qilinadi. PZ. Boshqa dasturlar (masalan, qo'shimcha umumiy rivojlanish dasturlari) bo'yicha xodimlarni o'qitish uchun to'lovlar ushbu istisnoga kirmaydi va shuning uchun umumiy belgilangan tartibda sug'urta mukofotlari olinadi. Sug'urta mukofotlari to'lanishini nazorat qiluvchi organlar vakillarining fikriga ko'ra ( ; ), ish beruvchining maktabgacha ta'lim muassasasida xodimlarning bolalarini boqish uchun ota-ona to'lovlari miqdori sug'urta mukofotlarini soliqqa tortishdan ozod etilmaydi, chunki ular sug'urta mukofotlarini to'lashdan ozod qiladilar. ga taalluqli emas kompensatsiya to'lovlari sug'urta mukofotlari to'lanmaydiganlar ().

Biroq, ish beruvchi xodimlarning bolalarini maktabgacha ta'lim muassasalarida saqlash xarajatlarini to'lash uchun to'g'ridan-to'g'ri bunday muassasalarning hisobvaraqlariga pul o'tkazadigan vaziyatda, bu summalar sug'urta mukofotlariga tortilmaydi, chunki bu holda to'lov jismoniy shaxs uchun amalga oshiriladi. tashkilotning xodimi bo'lmagan va shuning uchun , xodimning foydasiga ishlab chiqarilgan deb hisoblanishi mumkin emas ().

Sudyalar ish beruvchilar tomonidan o‘z xodimlariga maktabgacha ta’lim muassasalaridagi bolalarni boqish uchun to‘lov sifatida to‘lanadigan summalarga sug‘urta badallari undirish masalasini hal qilishda bir ovozdan emas. Ular quyidagilardan kelib chiqadi. Xodimga har qanday to'lov, agar u mehnat munosabatlari doirasida amalga oshirilgan bo'lsa, ya'ni ish haqining bir qismi bo'lsa, sug'urta mukofotlari hisoblanadi. Bu, xususan, xodim uchun rag'batlantiruvchi, rag'batlantiruvchi xususiyatga ega bo'lgan to'lovlarga taalluqlidir ( , ; ). Ayni paytda, ta'kidlanganidek arbitraj amaliyoti, ish beruvchi va uning xodimlari o'rtasida mehnat munosabatlari mavjudligining oddiy haqiqati, xodimlarga hisoblangan barcha to'lovlar ularning mehnatiga haq to'lash ekanligini ko'rsatmaydi (). Shuning uchun, agar xodimlar foydasiga ma'lum summalarni to'lash (masalan, xodimlarning bolalarini bolalar bog'chalarida saqlash xarajatlari uchun kompensatsiya) xodimning mehnat harakatlari bilan bog'liq bo'lmasa, mehnatga rag'batlantirilmasa, bu summalar to'lanishi mumkin emas. sug'urta mukofotlari. Ko'pincha bunday to'lovlar xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalarida ko'zda tutilmagan va ish beruvchining ularni to'lash majburiyati jamoa shartnomasida belgilanadi. Kollektiv bitim bo'yicha to'lovlar ish haqi tizimiga kiritilmasligi mumkin, lekin ijtimoiy xususiyatga ega, chunki jamoa shartnomasi mehnatni emas, balki ijtimoiy va mehnat munosabatlarini tartibga soladi ( ; , ).

O'qish to'lovlari va daromad solig'i

Qoidalar foydani soliqqa tortishda xarajatlar tarkibiga ish beruvchi tomonidan xodimlarning bolalarini o‘qitish xarajatlari uchun to‘lanadigan to‘lov summasini, shuningdek, maktabgacha ta’lim muassasalarida bolalarni saqlash uchun kompensatsiyalarni kiritish imkoniyatini nazarda tutmaydi.

Pavel Erin, GARANT yuridik maslahat xizmati mutaxassisi

O'qish uchun chegirmadan foydalanish soliqqa tortiladigan daromadga ega bo'lgan shaxsning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi.

Siz Federal Soliq Xizmatiga ariza, 3-NDFL deklaratsiyasi va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar bilan murojaat qilganingizda imtiyozdan foydalanishingiz mumkin.

Soliqni qaytarish Inspektsiya yoki ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi.

Bu qanday ijtimoiy chegirma

Ijtimoiy chegirma sizga o'zingizning ta'limingiz yoki yaqin qarindoshlaringiz uchun to'lovlarni amalga oshirishda qilingan xarajatlarning bir qismini qaytarish imkonini beradi.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga qilingan xarajatlar summasini chegirib tashlash qo'llaniladi. kalendar davri. Qaytarilish soliq chegarasi va chegirma chegarasiga bog'liq.

Xususiyatlari soliq imtiyozlari:

Foyda miqdori to'lovlari soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan shaxslar toifasiga bog'liq. Chegirma berish tartibi, ta'limi imtiyozli bo'lgan shaxslarning toifalari, ish tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Qonun hujjatlarida ta'lim muassasalariga cheklovlar belgilanmagan. Davlat yoki tijorat muassasalarida olingan ta'lim uchun chegirmalarni talab qilishga ruxsat beriladi.

Kim murojaat qilishi mumkin

Imtiyozlar olish imkoniyati mavjud shartlarga muvofiqligi:

1. Rossiya Federatsiyasi fuqaroligiga tegishli.
2. 13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan o'quv daromadini to'lash davrida mavjudligi.
3. IFTSga o'qitish faktini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish.
4. Imtiyozni talab qiluvchi shaxs tomonidan to'lovni amalga oshirish.
5. Ta'lim muassasasi davlat akkreditatsiyasiga ega. Xizmat ko'rsatish huquqi uchun ushbu litsenziyalar shartnomada ko'rsatilgan. Ma'lumot bo'lmasa, litsenziyaning nusxasi shartnomaga ilova qilinishi kerak.

Korxona (soliq to'lovchining ish beruvchisi) tomonidan qoplangan xarajatlar chegirib tashlangan holda soliqni qaytarish amalga oshirilmaydi. ijtimoiy fond, onalik kapitali yoki boshqa tuzilma. Chegirma faqat xarajatlarni amalga oshirgan shaxsga beriladi.

Soliqni qaytarish tannarxida ishlab chiqariladi yuzaga kelgan:

Vaqt

Ilgari to'langan soliqni qaytarish IFTSga murojaat qilishdan oldin 3 yil davomida amalga oshiriladi.

Misol uchun, agar IFTSga 2019 yilda murojaat qilingan bo'lsa, 2016-2018 yillardagi o'qish uchun chegirma talab qilinishi mumkin. Deklaratsiya harajatlar amalga oshirilgan yildan keyingi kalendar yilida taqdim etiladi. da'vo muddati Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida belgilangan va 3 yilga teng. Davrdan keyin cheklash muddati chegirma nazarda tutilmagan.

Chegirmani olish uchun mashg'ulot vaqti muhim emas. Talabaning akademik ta'tilda ekanligi soliqni qaytarishga ta'sir qilmaydi. Cheklov muddatini belgilashda chegirmani talab qilish muddatini hisoblashda to'lov amalga oshirilgan yil hisobga olinadi. Sifatida to'lov hujjatlari standart shakllar qabul qilinadi - joriy hisobvaraqdan o'tkazish uchun ko'chirma, naqd pul o'tkazmasi uchun kvitansiya va boshqalar.

Miqdori va hisoblash qoidalari

O'qish uchun taqdim etilgan ijtimoiy chegirma miqdori marjinal cheklov San'atda o'rnatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi. Soliq to'lovchining shaxsiy o'qish to'lovi har yili 120 000 rubl bilan cheklangan. Qarindoshlarni o'qitish xarajatlari uchun chegirma miqdori shaxslarning har biri uchun taqdim etilgan 50 000 rubl miqdorida belgilanadi.

Ijtimoiy chegirmani ta'minlashning o'ziga xos xususiyati - mavjudligi umumiy cheklash barcha turdagi chegirmalar uchun. Ta'limga sarflangan 120 000 rubl miqdoridagi imtiyozning to'liq miqdorini faqat boshqa e'lon qilingan chegirmalar bo'lmagan taqdirda qo'llash mumkin. ijtimoiy toifa– davolash, sotib olish dori vositalari, ishtirok nodavlat pensiya sug'urtasi. Agar chegirmalarning bir nechta turlari mavjud bo'lsa soliq yili shaxs tanlash huquqiga ega.

Bolalarning ta'limi uchun to'lovni amalga oshirishda soliqni qaytarish masalasini ko'rib chiqing.

Fuqaro Konev A.A. xodim sifatida odatdagi faoliyat turidan daromadga ega. 2018 yilda Konev A.A. 300 000 rubl daromad oldi. Shaxsning uchta farzandi bor va 2018 yilda (50 000 + 40 000 + 40 000) = 130 000 rubl miqdorida ta'lim olish uchun to'langan.

Aytaylik, xodim bu huquqdan foydalanmagan standart chegirma va faqat amal qiladi ijtimoiy chegirma. Imtiyoz qo'llanilishidan oldin to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi: 300 000 * 13% = 39 000 rubl. Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan hujjatlarni tekshirgandan so'ng, fuqaroga bolalar uchun pullik ta'limning to'liq miqdorida chegirma berildi. 2018 yilda xodim tomonidan to'lanadigan soliq miqdori kamaydi va (300 000 - 130 000) * 13% = 22 100 rublni tashkil etdi. Fuqaro Konev A.A. 16 900 rubl miqdorida soliqni qaytarish huquqiga ega.

Hujjatlar to'plamini tayyorlash

Ortiqcha to'langan soliqni keyinchalik qaytarish bilan chegirma shaklida imtiyoz olish uchun sizga kerak bo'ladi 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim eting tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda. Shakllar ta'lim, to'lov, munosabatlar va soliqqa tortiladigan daromadlar mavjudligini tasdiqlaydi. Alohida hujjat sifatida taqdim etiladi bayonot to'lovni qaytarish uchun.

Qism ilovalar soliq to'lovchining ta'lim olishi uchun chegirma olishda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Hujjatlar ro'yxati Federal Soliq xizmati hududiy inspektsiyasining ixtiyoriga ko'ra kengaytirilishi mumkin. Shunday qilib, ba'zi organlar xizmatlarni qabul qilish va topshirish aktini, shartnomaga qo'shimcha yillik shartnomalar va boshqa shakllarni taqdim etishga majburdirlar. Inspeksiya hujjatlarining asosiy ro‘yxati rasmiy veb-sayt yoki axborot stendlarida e’lon qilinadi. Ba'zi hollarda, aniqlovchi hujjatlarni taqdim etish imtiyozlarga bo'lgan huquqni kamerada tekshiradigan inspektor tomonidan talab qilinishi mumkin.

Chegirmani talab qilishda qarindoshlariga ta'lim berish uchun qimmatli qog'ozlarning asosiy ro'yxatiga qo'shimcha ravishda quyidagilar taqdim etiladi:

Agar qarindoshlarning ta'limi uchun to'lov hujjatlarida tasodifan to'lovchi bo'lmagan shaxs ko'rsatilgan bo'lsa, shartnoma bo'yicha belgilangan sanada ma'lum miqdorni to'lash huquqiga notarial tasdiqlangan ishonchnomani taqdim etishingiz kerak bo'ladi. IFTSning to'lov tafsilotlari masalasi bo'yicha fikrlari bir-biridan farq qiladi, bu uchinchi shaxslar tomonidan summalarni to'lashda rad etish uchun zarur shart-sharoitlarni yaratadi. Nafaqa olish uchun ariza beruvchining turmush o'rtog'i uchun to'lov hujjati berilgan taqdirda, nikoh to'g'risidagi guvohnoma ilova qilinishi kerak.

Ro'yxatdan o'tish tartibi

Soliq nazorati shaxslar imtiyozlar berish esa hududiy IFTS tomonidan amalga oshiriladi.

Chegirma olish uchun kerak bo'ladi:

Imtiyozlar uchun hujjatlarni topshirish shaxsan, pochta orqali yoki ishonchli shaxs orqali amalga oshiriladi. Soliq to‘lovchi hujjatlarni Inspektsiyaning rasmiy veb-saytida ochilgan shaxsiy kabineti orqali taqdim etish huquqidan foydalanishi mumkin. Foydalanish shaxsiy hisob vaqtni tejash imkonini beradi va chek tugashini kuzatish imkoniyatini beradi.

Ariza tuzish

Ortiqcha to'langan soliqlarni qoplash naqd pulsiz shaklda.

Bitirgandan keyin stol auditi ortiqcha to‘lov summasi soliq turlari bo‘yicha taqsimlangan soliq to‘lovchining shaxsiy hisobvarag‘ida qayd etiladi. Shaxsning joriy hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazish ariza asosida va hujjatda ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq amalga oshiriladi. Agar sizda hisob qaydnomangiz bo'lmasa, uni bankning istalgan filialida ochishingiz kerak bo'ladi.

Arizani Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan namunaga muvofiq yozma ravishda shaxs tomonidan tuziladi.

Qo'llaniladi loyihalash shakli bayonotlar:

Hujjat soliq to'lovchining shaxsan o'zi tomonidan to'liq nomi va arizaning sanasi dekodlangan holda imzolanadi. Mablag'ni keyinroq o'tkazish uchun ariza berish mumkin. To'lanadigan miqdorni stol tekshiruvi tugagan kundan boshlab 3 yil ichida olishingiz mumkin. Muddat tugagandan so'ng, summa soliq to'lovchining shaxsiy hisobvarag'ida qoladi, lekin undan foydalanish (ofset, qaytarish) mumkin emas.

Ba'zi xususiyatlar

Bolaning ta'lim olishi uchun chegirma faqat to'liq kunlik to'lov uchun taqdim etiladi, bu esa doimiy va muntazam mashg'ulotlar muassasasiga borishni nazarda tutadi. To'liq yoki kechki shaklda o'qish tartibsiz rejimda olib boriladi va universitetlarda yoki o'rta maxsus profildagi muassasalarda qo'llaniladi.

Kurslar, haydovchilik maktabidagi o'qishlar, seksiyalar yoki sevimli mashg'ulotlar to'garaklari kechki yoki sirtqi ta'lim olish imkoniyatiga ega emas. Mashg'ulotlar muntazam ravishda olib boriladi, bu esa o'qitishni to'liq kunlik deb tasniflash imkonini beradi. Muntazam o'qish faktini tasdiqlash uchun siz sertifikat taqdim etishingiz yoki shartnomada izohga ega bo'lishingiz kerak.

Chegirma uchun da'vo qilingan xarajatlar faqat o'qish uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi. Bog'langan summalar bo'yicha imtiyoz yo'q. Misol uchun, agar kurslarning narxi xorijiy til tushlik o'z ichiga oladi, summasi xarajatlardan chiqarib tashlanishi kerak. Ta'limdan tashqari xarajatlarning aniq miqdorini olish uchun siz ma'lum bir talaba uchun muassasa xarajatlarining smetasini qo'shimcha ravishda taqdim etishingiz kerak.

Ushbu turdagi ijtimoiy soliq imtiyozlari haqida ma'lumot olish uchun quyidagi videoga qarang:

Ish beruvchilarga daromad solig‘i bo‘yicha imtiyozlar berish rejalashtirilgan. Xarajatlarda ular talabalarni o'qitish va ularning ish joyidagi amaliyotiga sarflangan mablag'larni hisobdan chiqarishlari mumkin bo'ladi.

Aniq soliq imtiyozlari hozirda ish beruvchilarga taqdim etiladi. "Kadrlar tayyorlash uchun to'lovni amalga oshirayotganda, ish beruvchi xarajatlarni daromad solig'i bilan bog'lash imkoniyatiga ega, bu uning miqdorini kamaytiradi", deydi o'rinbosari Liya Peklenkova. Bosh direktor"Intercomp" autsorsing kompaniyasi. Shu bilan birga, davlat kasb-hunar ta'limi tizimini rivojlantirishni rag'batlantirish maqsadida imtiyozlarni qo'llash imkoniyatlarini kengaytirishni rejalashtirmoqda, xususan, ish beruvchilar tomonidan kasb-hunar ta'limi muassasalari bilan hamkorlikda o'tkaziladigan dasturlar. Eslatib o‘tamiz, avvalroq Rossiya bosh vaziri o‘rinbosari Arkadiy Dvorkovich xodimlarni o‘qitish uchun pul to‘laydigan ish beruvchilar uchun soliq imtiyozlarini joriy etish rejasini ma’lum qilgandi. “Biz bu mavzuni Moliya vazirligi bilan muhokama qilyapmiz”, dedi u tashabbusni sharhlar ekan.

Moliya vazirligi tomonidan tayyorlangan loyihada o'quv xarajatlari daromad solig'ini kamaytiradigan holatlarni kengaytirish ko'zda tutilgan. "Biz qonun doirasida tashkilotlarga Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan xarajatlarga qo'shimcha ravishda, ta'limning tarmoq shakllariga kiruvchi daromad solig'iga xarajatlarni kiritish imkoniyatini berishni taklif qilamiz. Bu asosiy yangilik”, — dedi Moliya vazirligining Soliq va bojxona-tarif siyosati direktori o‘rinbosari Andrey Kizimov Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi kasbiy malaka bo‘yicha Milliy kengash yig‘ilishida.

Loyiha federal qonun korxonalarni yuqori malakali ishchilarni tayyorlashda ishtirok etishga rag'batlantirish Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasiga o'zgartirishlar kiritishni nazarda tutadi, unga ko'ra o'qitish xarajatlari soliq to'lovchining shartnomalar asosida amalga oshiriladigan xarajatlarini ham o'z ichiga oladi. ta'lim tashkilotlari bilan "Rossiya Federatsiyasida ta'lim to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tuzilgan ta'lim dasturlarini amalga oshirishning tarmoq shakli bo'yicha.

Agar har yili ta'lim muassasalarini bitiruvchi shaxslarning kamida bir qismi (ta'lim dasturlarini amalga oshirishning tarmoq shakli to'g'risidagi shartnomalar ishtirokchilari) bundan keyin tuzsa, ta'lim xarajatlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. mehnat shartnomalari soliq to'lovchi bilan. Andrey Kizimovning ta'kidlashicha, ish beruvchilar "yil yakunlariga ko'ra kamida bitta xodim ishga qabul qilingan taqdirda ham" imtiyozdan foydalanishlari mumkin.

Loyihada daromad solig'ini kamaytirishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati keltirilgan. "Bu soliq to'lovchi tomonidan ta'lim dasturida foydalaniladigan binolar va jihozlarga texnik xizmat ko'rsatishdir. Usta-ustozlarning mehnatiga haq to'lash va bunday o'qitish bilan bog'liq boshqa xarajatlar", - deya ro'yxatlaydi Moliya vazirligi vakili.

Milliy kengash ishtirokchilari qonun loyihasining kamchiliklarini qonunda faqat kompaniya o‘z hududida amalga oshiradigan xarajatlar sanab o‘tilgani, shu bilan birga tarmoq o‘quv dasturlari ish beruvchi va universitet o‘rtasidagi hamkorlikni nazarda tutganligi bilan izohladi. Ko‘plab hamkorlik shartnomalarida esa universitetning moddiy-texnik bazasini ish beruvchi hisobidan yaxshilash ko‘zda tutilgan. Shu bilan birga, daromad solig'ini kamaytiradigan xarajatlar orasida bunday xarajatlar ko'rsatilmagan. – Loyiha kadrlar tayyorlash tizimi uchun juda muhim, – deydi departament direktori davlat siyosati Rossiya Federatsiyasi Ta'lim va fan vazirligining ishchilar tayyorlash va keyingi kasb-hunar ta'limi sohasida Natalya Zolotareva. — Taʼlim va fan vazirligi loyihani umuman qoʻllab-quvvatlamoqda. Shu bilan birga, biz bu chorani etarli emas deb hisoblaymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasiga kasbiy ta'lim muassasalarining moddiy-texnik bazasini yangilash uchun ajratilgan mablag'lar ham operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tan olinishi uchun o'zgartirish kiritish tavsiya etiladi.

Rossiya sanoatchilar va tadbirkorlar ittifoqi (RSPP) ham ushbu xarajatlarni loyihaga kiritishni talab qilmoqda. “Xarajatlarga ish beruvchi tomonidan sotib olingan maxsus oʻquv jihozlari narxini kiritish taklif etilmoqda bepul transfer maxsus ta'lim tashkilotlari "deydi RSPP prezidenti Aleksandr Shoxin. Shunga ko'ra, ta'lim muassasasi chiqarib tashlanishi kerak. soliq bazasi kasbiy ta'lim tashkilotining maxsus o'quv jihozlarini tekin olishi munosabati bilan yuzaga keladigan daromad solig'i uchun.

Aleksandr Shoxin ish beruvchining malaka oshirish, shu jumladan, amaliyot o‘tashni tashkil etish uchun sarflagan xarajatlarini daromad solig‘i xarajatlariga kiritishni taklif qildi. “Shuningdek, o‘qitilgan mutaxassislarni o‘qitish uchun haq to‘lagan tashkilotga majburiy ishga joylashtirish talabini yumshatish va qonun loyihasida “harajatlar”ni ko‘rsatish taklif qilinmoqda. kasbiy ta'lim mehnat bozorida talab qilinadigan kasblar, keyinchalik ushbu ish beruvchiga majburiy ishga joylashmasdan, - dedi Shoxin.

Umuman olganda, ekspertlar hujjatning foydaliligini tan olishdi, lekin uni takomillashtirishga muhtoj deb hisoblashdi. "Yo‘nalish to‘g‘ri, lekin qonun ustida ishlash kerak. Hozirgi tahrir bizga to‘g‘ri kelmaydi", - dedi Aleksandr Shoxin va qonun loyihasining yakuniy tahririni kechiktirmaslikni maslahat berdi. "Hujjat 1 dekabrgacha qabul qilinishi maqsadga muvofiq. Shuning uchun qonun loyihasini yakunlash masalasini tezda hal qilishimiz kerak", - dedi u. Hujjatning tezkor o'tishi normani 2016 yil 1 yanvardan boshlab kuchga kiritish imkonini beradi. Kechikish hujjatning kuchga kirishini yana bir yilga kechiktiradi, chunki keyingi yil uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar 1 dekabrgacha tasdiqlanishi kerak. Belgilangan muddatning o'tkazib yuborilishi 2017 yil boshidan ozodlikning joriy etilishiga to'sqinlik qiladi.

2016 yil 1 yanvargacha ish beruvchidan olinishi mumkin bo'lgan yagona chegirma turi (va bu orqali emas) soliq organi), uy sotib olayotganda chegirma bor edi. Biroq, 2016 yil 1 yanvardan boshlab o'zgarishlar soliq qonunchiligi, bunga qo'shimcha ravishda mulkni chegirib tashlash ish beruvchi orqali o'qish va davolanish uchun ajratmalar olishga ham ruxsat berilgan(219-moddaning 2-bandi). Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi yangi tahrirda).

Ushbu maqolada biz ish beruvchingizning o'qish uchun soliq imtiyozini qanday talab qilishni batafsil ko'rib chiqamiz (shuningdek, ushbu usulning ijobiy va salbiy tomonlari).

Eslatma: orqali o'qish uchun chegirma olish jarayoni bilan soliq idorasi Bizning maqolamizni o'qishingiz mumkin:.

O'qish uchun soliq imtiyozlarini olishning ikki yo'li

Agar siz (bolalaringiz, aka-ukangiz/singillaringiz) ta'limingiz uchun pul to'lagan bo'lsangiz va chegirma olishni istasangiz, sizda ikkita variant bor:

1. Siz ta'lim xarajatlarini o'tkazgan kalendar yilining oxirigacha kutishingiz va keyin soliq organiga chegirma uchun hujjatlarni topshirishingiz mumkin. Bunday holda, soliq imtiyozlari butun yil davomida darhol sizga qaytib keldi(yoki bir necha yil) soliq idorasi tomonidan (batafsil jarayon maqolada tasvirlangan).

   Misol: 2018 yilda Ivanov A.B. universitetda o'qish uchun 50 ming rubl miqdorida to'lagan. Ivanov yil oxirigacha kutdi va 2019 yil yanvar oyida soliq idorasiga chegirma uchun hujjatlar to'plamini taqdim etdi (3-NDFL deklaratsiyasi, tasdiqlovchi hujjatlar, pulni qaytarish uchun ariza). Stol tekshiruvi yakunida soliq inspektsiyasi qaytib keldi Pul(13% x 50 ming rubl miqdorida = 6500 rubl) Ivanov A.B.ning arizasida ko'rsatilgan hisob raqamiga.

2. Yil oxirini kutmasdan, chegirma huquqini tasdiqlash uchun soliq organiga murojaat qilishingiz mumkin. Keyin, soliq organidan tasdiqlashni olganingizdan so'ng, uni ish beruvchingizga topshirishingiz kerak. Ish beruvchi ushbu xabarnomani olgan vaqtdan boshlab, chegirma tugamaguncha, sizning ish haqingiz 13% daromad solig'iga tortilmaydi.

Eslatma: Siz ish beruvchingiz orqali faqat joriy kalendar yilida qilingan o'quv xarajatlari uchun chegirma olishingiz mumkin. Agar xarajatlar oldingi kalendar yillarida amalga oshirilgan bo'lsa, unda chegirma faqat soliq organi orqali olinishi mumkin.

Misol: 2018 yil mart oyida Petrov B.V. universitetda o'qish uchun 50 ming rubl miqdorida to'lagan. Petrov B.V. rasmiy ravishda ishlaydi va u ish haqi 25 ming rublni tashkil qiladi. (u qo'lida 21750 rubl oladi, chunki undan daromad solig'i shaklida 3250 rubl ushlab qolinadi). O'sha yilning mart oyida o'qish uchun to'lovni amalga oshirgandan so'ng, u soliq organiga soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi ariza bilan murojaat qildi. Bir oy o'tgach, soliq idorasi uni berdi ushbu hujjat. Aprel oyida Petrov B.V. xabarnomani ish beruvchining buxgalteriya bo'limiga olib bordi. 2018 yil aprel va may oylarida Petrov B.V.ning maoshidan. saqlanmaydi daromad solig'i, va u har biri 25 ming rubl oldi. 2018 yil iyun oyidan boshlab ular yana soliqni ushlab qolishni boshladilar (chunki 50 ming rubl miqdoridagi chegirma tugagan).

Ish beruvchi orqali soliq imtiyozini olish tartibi

Ish beruvchi orqali soliq imtiyozlarini olish jarayoni quyidagi bosqichlardan iborat:

1. Chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar to'plamini yig'ish(bilan shartnoma nusxasi ta'lim muassasasi, to'lov hujjatlarining nusxalari, bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasining nusxalari va boshqalar).

   Bu holda hujjatlar ro'yxati soliq idorasi orqali chegirma olishda ro'yxatga mos keladi (batafsil ma'lumot bu erda :) bir nechta istisnolardan tashqari:

   3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirishingiz shart emas;

   2-NDFL sertifikatini olishingiz shart emas;

2. Soliq organiga hujjatlar to'plamini taqdim etish

   Siz yig'ganingizdan keyin kerakli paket hujjatlar, chegirma huquqini tasdiqlash uchun doimiy ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi soliq idorasiga taqdim etishingiz kerak (siz hujjatlarni shaxsan yoki pochta orqali qimmatli xat bilan ilova ro'yxati bilan topshirishingiz mumkin).

3. Soliq organidan chegirmani tasdiqlovchi xabarnoma olish

   Hujjatlar to'plamini taqdim etgandan so'ng, soliq organi ularni ko'rib chiqish uchun 30 kunga ega bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasi 2-bandi 2-bandi), shundan so'ng u sizning huquqingizni tasdiqlovchi bildirishnoma yuborishi kerak. chegirma.

4. Ish beruvchiga hujjatlarni topshirish

   Xabarnoma olingan paytdan boshlab, chegirma uchun zarur bo'lgan barcha keyingi hisob-kitoblar ish beruvchi tomonidan amalga oshiriladi. Hujjatlar topshirilgan oydan boshlab daromad solig'i sizning maoshingizdan ushlab qolinmaydi, ya'ni sizning qo'lingizda odatdagidan 13% ko'proq maosh olasiz. Bu chegirma miqdorini to'liq tanlamaguningizcha davom etadi.

Misol: Smirnov V.G. rasmiy ravishda ishlaydi, uning maoshi 30 000 rubl. (3900 rubl miqdorida oylik daromad solig'i ushlab turiladi). Uning qo'lida u mos ravishda 26 100 rubl oladi.
2018 yil mart oyida Smirnov V.G. haydovchilik maktabida o'qish uchun 60 000 rubl miqdorida to'lagan. 2018 yil aprel oyida u soliq organiga (doimiy ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha):
- chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi bildirishnoma berish to'g'risidagi ariza;
- tasdiqlovchi hujjatlar to'plami (avtomaktab bilan tuzilgan shartnomaning nusxasi, to'lov hujjatlari).
2018 yil may oyida Smirnov V.G. soliq organidan chegirma olish huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma oldi. Xuddi shu oyda u ushbu bildirishnomani ushlab qolish uchun yozma ariza bilan birga ish beruvchining buxgalteriya bo'limiga topshirdi. 2018 yil may va iyun oylarida Smirnov V.G. yilda maosh oldi to `liq 13% shaxsiy daromad solig'ini hisobga olmaganda (ya'ni, u avvalgidek 26 100 rubl emas, balki 30 000 rubl olgan). 2018 yil iyul oyidan boshlab Smirnov V.G. u yana minus 13% ish haqini olishni boshladi (chunki u 2 oy ichida 60 ming rubl miqdoridagi chegirmani tugatdi).

Tekshiruv yoki ish beruvchi orqali chegirma olishning eng yaxshi usuli qanday?

Ta'lim uchun chegirmani qanday olish kerakligi haqidagi savolga aniq javob yo'q - soliq organi yoki ish beruvchi orqali. Har bir usul o'zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega, biz quyida muhokama qilamiz.

1. Ish beruvchingiz orqali chegirma olganingizda, siz pulni tezroq olasiz, chunki deklaratsiyani topshirish uchun kalendar yil oxirigacha kutishingiz shart emas.
2. Hamma ish beruvchilar (va buxgalterlar) chegirma uchun murojaat qilishni yoqtirmaydi, chunki bu ularga ko'proq ish qo'shadi. Agar sizning ish beruvchingiz shulardan biri bo'lsa va siz u bilan janjallashib vaqt va asabingizni yo'qotishni istamasangiz, soliq idorasi orqali chegirma olishingiz osonroq bo'ladi.
3. Agar siz yil davomida o'qish uchun muntazam to'lovlarni amalga oshirsangiz, unda takroriy bildirishnomalarni olib, ularni ish beruvchingizga olib borishdan ko'ra, soliq idorasiga uning oxirida bir marta murojaat qilish qulayroqdir. Agar siz o'qish uchun bir to'lovda (masalan, bir yil davomida) to'lagan bo'lsangiz va chegirma olish uchun yil oxirigacha kutishni istamasangiz, unda siz ish beruvchingiz orqali chegirma olishga moyil bo'lishingiz mumkin.
4. Ish beruvchi orqali soliq imtiyozini olayotganda, soliq organlari orqali olishdan ko'ra ko'proq harakatlarni amalga oshirishingiz kerak bo'ladi (hujjatlarni topshirish uchun soliq idorasiga tashrif buyuring, bir oy ichida xabarnoma oling, ish beruvchiga bildirishnoma bilan ariza yozing va topshiring) . Soliq organi orqali chegirma olayotganda, hujjatlar to'plamini bir marta taqdim etish va pul mablag'larini o'tkazishni kutish kifoya. Garchi, boshqa tomondan, ish beruvchi orqali chegirma qilishning afzalligi shundaki, siz buni aniqlab olishingiz va 3-shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishga vaqt sarflashingiz shart emas.
5. Agar yil oxirida siz har qanday holatda boshqa sabablarga ko'ra deklaratsiya topshirishingiz kerak bo'lsa (masalan, mulkni sotishdan olingan daromadlarni deklaratsiya qilish uchun), deklaratsiyaga o'qitish uchun chegirmani qo'shimcha ravishda kiritish osonroq bo'ladi. va ish beruvchi orqali chegirmani qayta ishlashga vaqt sarflamaslik.

Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, aksariyat hollarda, bizning fikrimizcha, yil oxirida soliq organi orqali chegirma olish osonroq bo'ladi. Biroq, ba'zi holatlarda (masalan, yil boshida bir martalik o'quv to'lovi) ish beruvchingiz orqali chegirma olish sizga qulayroq bo'lishi mumkin. Vaziyatingizdan kelib chiqib, siz soliq imtiyozlarini topshirishning eng mos usulini tanlash huquqiga egasiz.

Qaysi oydan boshlab shaxsiy daromad solig'i ushlanmaydi va ish beruvchi oldingi oylar uchun soliqni qaytarishi mumkinmi?

Oldingi bo'limda keltirilgan misoldan ko'rinib turibdiki, soliq to'lovchi ish beruvchiga yil boshida emas, balki may oyida chegirma uchun murojaat qiladi. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: ish beruvchi yil boshida ushlab qolingan daromad solig'ini qaytarishi mumkinmi?

Par. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 219-moddasiga binoan, o'qitish uchun ijtimoiy soliq chegirmasi ish beruvchi tomonidan soliq to'lovchiga ularni olish uchun ish beruvchiga murojaat qilgan oydan boshlab taqdim etiladi. O'tgan oylar uchun to'lovlarni qaytarish qonun bilan belgilanmagan.

Misol: Kiselev G.D. Sentyabr oyida o‘qishim uchun pul to‘ladim. Noyabr oyida u soliq organidan chegirmani tasdiqlovchi xabarnoma oldi va ish beruvchidan joriy yil boshida to'langan soliqni qaytarishni so'radi. Ish beruvchi bu talabni haqli ravishda rad etib, soliq faqat ariza berilgan oydan (noyabr) ushlab turilmasligini aytdi.

Bir kalendar yilida bir necha marta chegirma uchun ariza berishim mumkinmi?

Ko'p hollarda o'qish kalendar yilida bir marta emas, balki bir necha marta (oylik, semestr va boshqalar) to'lanadi. Savol mantiqiy - bunday vaziyatlarda ish beruvchiga bir kalendar yil ichida qayta-qayta xabar berish uchun murojaat qilish mumkinmi?

Soliq kodeksida soliq imtiyozlari huquqini tasdiqlovchi bildirishnoma olish uchun soliq organlariga murojaatlar sonini cheklovchi qoidalar mavjud emas. Shuning uchun, bizning fikrimizcha, agar siz bir kalendar yilida bir necha marta o'qish uchun to'lovni amalga oshirgan bo'lsangiz, har safar o'qish to'lovini to'laganingizdan so'ng soliq idorasiga murojaat qilish va bildirishnoma olish huquqiga egasiz.

Eslatma: biroq shuni ham unutmaslik kerak maksimal hajmi o'z ta'limi va akasi / singlisining ta'limi uchun chegirma 120 ming rublni tashkil qiladi. (15 600 rublni qaytarish uchun), va bolalarni o'qitish uchun - 50 ming rubl. (6500 rublni qaytarish uchun)

Misol: Tixomirov D.E. 2018 yil yanvar oyida farzandining musiqa maktabida o‘qishi uchun pul to‘lagan. Keyingi oyda u soliq idorasidan bildirishnoma oldi va uni darhol ish beruvchiga chegirma uchun ariza bilan birga olib ketdi. May oyigacha u tasdiqlangan soliq imtiyozini to'liq oldi. 2018 yil may oyida Tixomirov D.E. xitoy tili kurslari uchun o‘qish uchun pul to‘lagan va darhol soliq idorasiga xabarnoma so‘rab murojaat qilgan. 2018 yil iyun oyida xabarnomani olgandan va u bilan ish beruvchiga murojaat qilgandan so'ng, u yana soliq imtiyozini oldi.

Yil tugagan va chegirma to'liq ishlatilmagan bo'lsa-chi?

Ehtimol, siz ish beruvchingizga chegirma olish uchun ariza bergan bo'lishingiz mumkin, ammo kalendar yilining oxiriga qadar chegirmadan to'liq foydalanishga ulgurmagan bo'lishingiz mumkin. Bunday holda, kalendar yil oxirida siz soliq organiga murojaat qilishingiz mumkin (3-NDFL deklaratsiyasini taqdim etish orqali) va bildirishnoma yuborilgunga qadar sizdan ushlab qolingan soliqlar hisobiga chegirmaning yo'qolgan qismini qaytarishingiz mumkin. ish beruvchi.

Misol: 2018 yil oktyabr oyida Ivanov E.E. universitetda o'qish uchun 100 000 rubl miqdorida to'langan. Uning maoshi oyiga 20 000 rublni tashkil qiladi. U darhol tayyorlangan hujjatlar to'plami bilan soliq organiga xabar berish uchun murojaat qildi va noyabr oyida bildirishnomani olib, uni ish beruvchiga topshirdi. Shunday qilib, noyabr va dekabr oylarida Ivanov soliq imtiyozlarisiz ish haqi oldi. 2019 yil boshida u 3-NDFL deklaratsiyasi bilan soliq organiga chegirmaning qolgan summasini qaytarish uchun murojaat qildi va 13% x (100 000 - 2 x 20 000) = 7 800 rublni qaytardi.