BITLEXDA MASLAHAT BERISH

Maslahatga buyurtma bering

Rezident kim?

Ukrainaning soliq qonunchiligi bilan tanishib, biz ko'pincha "rezident" va "norezident" tushunchalariga duch kelamiz. Aksariyat odamlar "rezident" tushunchasi Ukraina fuqarosi va shunga mos ravishda "rezident bo'lmagan" - yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxsni anglatadi, deb xato deb hisoblashadi. Bunday bayonot etarli darajada to'g'ri emas.

Soliq stavkalarini va soliqlar va yig'imlarni undirishning ayrim xususiyatlarini belgilashda ko'proq qulaylik yaratish uchun qonun chiqaruvchi soliq to'lovchilarni ikki toifaga ajratadi: rezidentlar va norezidentlar. Shuni ta'kidlash kerakki, bu farq nafaqat sohada qo'llaniladi soliq qonuni, balki boshqa sohalarda, masalan, bojxona va bank qonuni va hokazo.

Rezidentlar toifasiga kiruvchi sub'ektlar

Rezident majburiy jismoniy shaxs degan keng tarqalgan e'tiqodga qaramay, yuridik shaxslar ham rezidentlar va norezidentlarga bo'linishi mumkinligini ta'kidlash kerak.

Shunday qilib, Ukrainaning Soliq kodeksi rezidentlar bo'lishi mumkinligini belgilaydi shaxslar, xorijda joylashgan yuridik shaxslar va diplomatik vakolatxonalar, konsullik idoralari va Ukrainaning boshqa rasmiy vakolatxonalari, shartlarning kombinatsiyasini hisobga olgan holda.

Yuridik shaxs, agar u joylashgan joyidan qat'i nazar, Ukraina qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan va ishlayotgan bo'lsa, rezidentlar toifasiga kiradi. Ya'ni, yuridik shaxs Ukraina hududida ham, chet elda ham joylashgan bo'lishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, hatto boshqa davlat hududida joylashgan va faoliyat yuritayotgan, lekin soliqqa tortish maqsadida bizning davlatimizda joylashgan yuridik shaxslar ham rezident hisoblanadi.

Xuddi shu printsip bo'yicha biz alohida bo'linma qaysi toifaga tegishli ekanligini aniqlaymiz. yuridik shaxs alohida yuridik shaxs tashkil etmasdan faoliyat yuritish.

Ukrainaning barcha diplomatik vakolatxonalari va konsullik idoralari boshqa mamlakatlarda qonuniy ravishda belgilangan faoliyatini amalga oshiradilar, qonun chiqaruvchi rezidentlar toifasiga kiradi. Ukrainaning xorijdagi rasmiy vakolatxonalariga kelsak, biz ularni faqat diplomatik imtiyozlar va immunitetlarga ega bo'lish sharti bilan rezidentlarga havola qilamiz. Aks holda, bunday vakolatxonalar norezidentlar uchun nazarda tutilgan soliqqa tortish qoidalaridan foydalanadilar.

Jismoniy shaxs fuqaroligidan qat'iy nazar rezident hisoblanadi, ya'ni u Ukraina fuqarosi, chet ellik va fuqaroligi bo'lmagan shaxs bo'lishi mumkin. Jismoniy shaxsning rezidentlar toifasiga mansub bo'lgan asosiy xususiyati Ukrainada doimiy yashash joyidir. Shuning uchun Ukrainada doimiy yashovchi jismoniy shaxs rezidentlar uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq soliq to'laydi.

Jismoniy shaxsni rezident sifatida tasniflash qoidalari

Odatda, shaxsning rezident yoki norezident ekanligini aniqlash juda oson, ammo bunday qaror muayyan qiyinchiliklarni keltirib chiqaradigan noaniq vaziyatlar mavjud. Ushbu muammoni hal qilish uchun soliq qonuni bir qator qoidalarni belgilaydi, ular orqali biz shaxsning rezidenti yoki yo'qligini aniqlaymiz.

Shunday qilib, agar biror kishi Ukrainada ham, boshqa mamlakatda ham yashasa, u Ukrainada doimiy yashash joyiga ega bo'lsa, u rezident hisoblanadi. Misol uchun, bir kishi, aytaylik, Ukraina fuqarosi yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxs, bir muddat Ukrainada yashaydi va bir muddat qo'shni Polshada yashaydi. Soliq solish maqsadida bunday shaxs, agar u Ukrainada doimiy yashash joyiga ega bo'lsa, ya'ni bunday shaxs o'z yashash joyini aynan Ukraina hududida ro'yxatdan o'tkazgan bo'lsa, rezident hisoblanadi. ukraina qonunchiligi normalari.

Biror kishi bo'lgan holatlar mavjud doimiy yashash joyi Ukrainada ham, boshqa davlatda ham, ya'ni, masalan, Ukraina qonunchiligiga muvofiq Ukrainada yashash joyi bo'yicha ro'yxatdan o'tgan va uning qonunchiligiga muvofiq boshqa davlatda yashash joyi bo'yicha ro'yxatdan o'tgan. Bunday holda, shaxs rezident hisoblanadi, agar ushbu ikki davlat orasida u Ukraina bilan yaqinroq iqtisodiy yoki shaxsiy aloqalarga ega bo'lsa, ya'ni bunday shaxsning hayotiy manfaatlari markazi Ukrainada joylashgan bo'lsa, ya'ni uning oilasi yoki shaxs Ukraina qonunlariga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan va hokazo.

Agar ushbu qoidalarga ko'ra, shaxsning rezident yoki norezident ekanligini aniqlashning iloji bo'lmasa, u holda u Ukraina hududida olti oydan ortiq yashagan bo'lsa, biz uni rezident deb hisoblaymiz. Shunday qilib, agar soliq davrida, ya'ni kalendar yili bo'lgan shaxs Ukrainada 183 kun yashagan bo'lsa, u rezident hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, qonun chiqaruvchi ushbu davrda shaxsning kelgan kuni va ketish kunini o'z ichiga oladi.

Agar ushbu shartlarning birortasi bo'lsa ham, shaxsning maqomini aniqlashning iloji bo'lmasa, unda bunday shaxs Ukraina fuqarosi bo'lsa, u rezident hisoblanadi.

Bundan tashqari, shaxs Ukraina Davlat migratsiya xizmatiga tegishli ariza berish orqali Ukrainadagi doimiy yashash joyini mustaqil ravishda aniqlashi va rezident uchun taqdim etilgan soliqqa tortish qoidalaridan foydalanishi mumkin.

Agar shaxsning rezident yoki norezident ekanligini aniqlashda, soliq va yig‘imlarni hisoblash va to‘lashda qiyinchiliklarga duch kelsangiz, advokat bilan maslahatlashing.

Maqolada soliq va valyuta qonunchiligi nuqtai nazaridan “norezident” tushunchasiga aniqlik kiritiladi. Soliq kodeksiga muvofiq sub'ektni norezidentlarga tasniflash mezonlari belgilanadi, shuningdek, chet el valyutasi norezidentining belgilari ham sanab o'tiladi.

Nima uchun ko'pincha kim "norezident" deb hisoblanadi?

Ko'pincha sub'ektga "norezident" tushunchasini qo'llash mumkin bo'lgan sharoitlarda nomuvofiqliklar mavjud. Misol uchun, chet el fuqarosi uchun norezident bank hisobvarag'i qachon ochilganini kuzatish ajablanarli, lekin ayni paytda daromad solig'i yashash stavkasi bo'yicha.

Yoki noaniqlikni keltirib chiqaradigan yana bir misol: Rossiya Federatsiyasi fuqarosi pasportiga ega bo'lgan shaxs to'satdan ro'yxatga olingan. soliq deklaratsiyasi norezident sifatida. Bunday noaniqlik soliq va valyuta qonunchiligida “norezident”ni aniqlash mezonlarining farqi tufayli yuzaga keladi.

Soliq norezidenti kim?

Doirasida Soliq kodeksi norezident - Rossiya hududida ketma-ket 12 oy davomida 183 kundan kam bo'lgan shaxs. Ko'rib turganimizdek, soliq rezidenti maqomini belgilashda sub'ektning fuqaroligi hal qiluvchi mezon emas.

Rossiya Federatsiyasi fuqarosi, agar u 12 oy ichida jami olti oydan ortiq chet elda bo'lsa, rezident maqomini yo'qotishi mumkin. Keyin u faqat Rossiyada olingan daromadlar bo'yicha soliq to'laydi, ilgari soliq majburiyatlari xorijiy daromadlar bo'yicha ham paydo bo'lgan. Masalan, mahalliy oligarxlar chet elga uzoq vaqt sayohat qilganda Rossiya byudjeti katta yo'qotishlarga duchor bo'ladi, buning natijasida ular rezident maqomini yo'qotadilar va shu bilan birga soliq majburiyatlarining bir qismini yo'qotadilar.

Shuni tushunish kerakki, chet el fuqarolari sukut bo'yicha norezidentlar hisoblanadi. Bu ular uchun yaxshi emas, chunki shaxsiy daromad solig'i stavkasi norezident sezilarli darajada yuqori (30%, 13% emas). Rezident maqomini tasdiqlash uchun chet el fuqarosi tekshiruvga mamlakatda 183 kundan ortiq bo'lganligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etishi kerak. Qoida tariqasida, bu bojxona belgilari qo'yilgan pasport sahifasining nusxasi va migratsiya kartasi shakli. Ma’lum bo‘lishicha, chet ellik shaxsning holatini diqqat bilan kuzatib borish, har safar soliq undirilganini aniqlash va shaxsning mamlakatda bo‘lish muddati belgilangan kunlar soniga yetgan yoki yetmaganligini tekshirish zarur.

Norezident soliqni hisoblash xususiyatlari

Yuqorida aytib o'tilganidek, norezidentga soliq talablari rezidentga nisbatan yuqoriroq ko'rsatilgan. Norezident daromadlari bo'yicha umumiy qo'llaniladigan soliq stavkasi 30% ni tashkil qiladi. Biroq, har doimgidek, ariza berishga ruxsat beruvchi barcha qoidalarga istisnolar mavjud pasaytirilgan stavka 13%. Ushbu istisnolar quyidagi holatlarni o'z ichiga oladi:

• Norezident yuqori malakali mutaxassis maqomiga ega.
• Norezidentning ishga joylashish uchun patenti bor.
• Norezidentning daromadi Rossiya bayrog'i ostidagi kemalardagi faoliyatdan olinadi.
• Norezident - qochqin, siyosiy boshpana olgan shaxs, muayyan davlat dasturining ishtirokchisi.
• Norezident - YeOII mamlakatining fuqarosi.

Norezident korxonaning ta'sischisi bo'lgan taqdirda, uning daromadlari uchun alohida stavka belgilanadi. Agar norezident kompaniya foydasidan dividendlar olsa, u holda norezidentning solig'i odatdagi rezident stavkasi 13% dan ortiq bo'ladi va 15% ni tashkil qiladi.

Valyuta norezidenti kim?

Mavjud soliq kontseptsiyasi bilan bir vaqtda, valyuta qonunchiligi qoidalaridan kelib chiqadigan norezidentning yana bir ta'rifi mavjud. Valyutani tartibga solish tamoyillariga ko'ra, rezidentlar Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini o'z ichiga oladi, fuqaroligi yoki boshqa davlatda yashash uchun ruxsatnomasi bo'lgan yoki kamida bir yil chet elda bo'lgan, tegishli viza bilan ishlaydigan yoki o'qiydiganlar bundan mustasno; yashash uchun ruxsatnomaga ega xorijiy fuqarolar. Demak, norezident yuqoridagi talablarga javob bermaydigan yuridik shaxs hisoblanadi.

Bu erda muhim bo'lgan doimiy yashash fakti emas, balki taqdim etilgan hujjatlar turi. Masalan, hisob raqamini ochishda bank xodimi Rossiya pasportini taqdim etgan shaxsni rezident sifatida ko'rib chiqadi. Agar ushbu mijoz norezidentning mezonlariga javob bersa ham, masalan, boshqa davlatda yashash uchun ruxsatnomaga ega bo'lsa ham, bank mijoz ko'rsatmasligi mumkin bo'lgan qo'shimcha hujjatlarni taqdim etmasdan buni aniqlash qiyin bo'ladi.

Bankning xorijiy valyutadagi norezidentlarga qo'yadigan talablarining xususiyatlari

Valyuta norezidentlari valyuta operatsiyalarini amalga oshirishda rezidentlarga nisbatan muhim imtiyozlarga ega.

Norezidentga tegishli bo'lgan shubhasiz afzallik - bu chet elda hisobvaraq ochish va ushbu hisobvaraqdagi pul oqimi to'g'risida soliq organlariga hisobotlarni taqdim etish majburiyatining yo'qligi. Shuningdek, norezidentlar uchun xorijiy hisobvaraqlarga pul o'tkazish miqdori bo'yicha cheklovlar yo'q.

Bundan tashqari, rezidentdan farqli o'laroq, norezident valyuta rezidentga (shuningdek, norezidentga) Rossiya Federatsiyasi hududida va undan tashqarida cheklovlarsiz valyuta o'tkazmalarini amalga oshirishi mumkin.

Hisobni ochish uchun hujjatlar ro'yxatiga qo'shimcha talablar haqida faqat eslab qolishingiz kerak. Agar jismoniy shaxs chet el fuqarosi bo‘lsa, u holda pasportga qo‘shimcha ravishda uning notarial tasdiqlangan tarjimasi, vizasi yoki vaqtinchalik yashash uchun ruxsatnomasi, migratsiya kartasi, hisobvaraqdan tadbirkorlik faoliyati uchun foydalanilmasligi to‘g‘risidagi bayonotni taqdim etish kerak. Agar siz norezident tadbirkor uchun hisob ochsangiz, sizga qo'shimcha ravishda ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma, davlat reestridan ko'chirma va egasining imzosi namunasi kerak bo'ladi.

xulosalar

Norezident - bu chet el fuqarosining pasportiga ega bo'lgan shaxs va barcha ruslar rezident hisoblanadi, degan fikr mavjud. Biroq, Rossiya qonunchiligi, albatta, bu ta'riflarga unchalik engil munosabatda bo'lmadi, qo'shimcha mezonlar o'rnatdi va bundan tashqari, hatto kontseptsiyani qo'llash chegaralarini belgiladi. Biror kishining qanday maqomga ega ekanligini hal qilishdan oldin, buni qanday maqsadlarda bilishingiz kerakligini tushunishingiz kerak. Agar soliqni hisoblash uchun bo'lsa, unda ta'rif Soliq kodeksidan olinadi va hal qiluvchi omil Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddatining uzunligi bo'ladi. Agar ochish uchun holatni aniqlash kerak bo'lsa bank hisob raqami va tartibga solish valyuta operatsiyalari, keyin siz murojaat qilishingiz kerak valyuta qonunchiligi, bu rezidentlik uchun o'z talablarini qo'yadi.

Rossiya soliq rezidentlari

To'lov maqsadlarida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i shaxslar soliq rezidentlariga bo'linadi Rossiya Federatsiyasi va bo'lmagan shaxslarga. Rezidentlar va norezidentlarning daromadlariga nisbatan turli qoidalar qo'llaniladi. soliq stavkalari- 13 foiz va 30 foiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1 va 3-bandlari).

Ilgari Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasida Rossiyada kamida 183 kun bo'lgan shaxslar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi. kalendar yili. 2007 yil 1 yanvardan boshlab Rossiyada ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun bo'lgan shaxslar rezidentlar deb tan olinadi (ya'ni joriy kalendar yilidan oldingi yashash oylari hisobga olinadi) (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 207-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Aniqlik kiritilishicha, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki o'qish uchun sayohat qilishda ushbu muddat to'xtatilmaydi.

Shaxsning maqomini aniqlash uchun har qanday uzluksiz 12 oylik davrni, shu jumladan bir kalendar yilida boshlanib, boshqasida davom etadigan davrni hisobga olish kerak. Shuning uchun, xodimga daromad to'lashda uning maqomi (rezidentmi yoki yo'qmi) 2006 yilda boshlangan Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddatidan kelib chiqqan holda 2007 yilda daromad to'lashning tegishli sanalari bo'yicha aniqlanishi kerak (agar xodim 2006 yildan ortiq pul sarflagan bo'lsa). Ushbu davrda Rossiyada 183 kun ) (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 19 martdagi N 03-04-06-01 / 76-sonli xati).

Kelajakda xodimning maqomi o'zgarishi mumkin. Rezidentlar va norezidentlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i turli stavkalarda (13 va 30 foiz) to'langanligi sababli, agar xodim maqomini yo'qotsa soliq rezidenti soliqni qayta hisoblash kerak. Agar mehnat munosabatlari xodimning soliq maqomi o'zgarishidan oldin tugatilgan bo'lsa, jismoniy shaxsning o'zi qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Agar soliq holati xodim u bilan mehnat munosabatlari tugatilgunga qadar o'zgaradi, ish beruvchi qo'shimcha soliq summalarini mustaqil ravishda ushlab turishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 19.03.2007 yildagi N 03-04-06-01 / 74-sonli xati).

Jismoniy shaxsning soliq maqomi uning Rossiyada bo'lgan haqiqiy hujjatlashtirilgan vaqtiga qarab belgilanadi. Rossiya Federatsiyasida bo'lgan taxminiy vaqt (shu jumladan tuzilgan shartnoma asosida) asosida soliq holatini aniqlang. mehnat shartnomasi) noqonuniy (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06/25/2007 yildagi N 03-04-06-01 / 200-sonli xati). Boshqacha qilib aytganda, chet el fuqarosini ishga qabul qilish va u bilan noma'lum muddatga mehnat shartnomasini tuzishda dastlab xodimni Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb hisoblash mumkin emas (uning daromadidan 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadi). daromad). Ish beruvchi - Rossiya tashkiloti bilan kalendar yilida kamida 183 kun muddatga mehnat shartnomasi tuzilgan paytdan boshlab Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb e'tirof etilgan Belarus fuqarolarini ishga olish hollari bundan mustasnodir (qarang. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 29 martdagi N 03-04-06- 01/94 , 26.12.2005 yildagi N 03-05-01-04/396 , 15.08.2005 yil

"Soliq rezidenti" tushunchasi Rossiya tashkilotlari, filiallari, vakolatxonalari va boshqalarga nisbatan qo'llanilishi mumkin alohida bo'linmalar rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar, rus va xorijiy jismoniy shaxslarga, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomining mavjudligi Rossiya qonunchiligiga muvofiq, shuningdek Rossiya Federatsiyasi xorijiy davlatlar bilan tuzgan xalqaro shartnomalarga muvofiq shaxslarni soliqqa tortish tartibiga ta'sir qiladi. Biz sizga materialimizda tashkilot yoki jismoniy shaxs qachon Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti ekanligi haqida aytib beramiz, shuningdek, fuqaroning Rossiya Federatsiyasi soliq rezidenti maqomini tasdiqlash uchun namunaviy ariza taqdim etamiz.

Siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentisiz

Biz 2017 yilda jismoniy shaxslar va tashkilotlar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan shartlarni jadvalda keltiramiz.

* Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning 6 oydan kam muddatga davolanish yoki o'qish uchun ketishi, shuningdek dengizdagi uglevodorod konlarida mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish uchun to'xtatilmaydi.

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash

Biz bir tashkilot tomonidan soliq rezidenti maqomini tasdiqlash haqida gaplashdik.

Olish uchun rasmiy hujjat soliq rezidentligi to'g'risidagi soliq departamentidan jismoniy shaxs, xuddi tashkilot kabi, ma'lumotlar xabarining talablariga muvofiq, Federal soliq xizmatining markazlashtirilgan ma'lumotlarni qayta ishlash bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasiga (Rossiyaning ma'lumotlar markazi uchun MI FTS) ariza berishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlash tartibi to'g'risida".

Mana shunday bayonotga misol:

Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish to'g'risidagi shartnomalarda nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi hududida soliqlar va yig'imlarni to'lash bilan bog'liq bo'lmagan hollarda soliq rezidenti maqomini tasdiqlashga kelsak, soliq qonunchiligi jismoniy shaxsni majburiyatini yuklamaydi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini soliq agentiga, masalan, ish beruvchiga tasdiqlash (Federal soliq xizmatining 2008 yil 13 martdagi 04-1-01/0911-sonli xati). Shu bilan birga, jismoniy shaxs o'z iltimosiga binoan yoki soliq agentining iltimosiga binoan tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi mumkin (Moliya vazirligining xatlari

Bugungi kunda "soliq rezidenti" iborasi juda keng tarqalgan. Biroq, ko'pchilik uning ma'nosini tushunmaydi. Kim soliq rezidenti ekanligini ko'rib chiqing.

Umumiy tushuncha

"Rezident" so'zi qarzga olingan. Uning lotin tilidagi asl ma’nosi yetakchilik, raislik qilishdir. Rus tilida bu so'z diplomatik doiralardan paydo bo'ldi. Ingliz tilida to reside - ko'p ma'noga ega fe'l. Masalan, so‘z “turish”, “yashash”, “bo‘lish”, “yashash” kabi ma’nolarni anglatishi mumkin. Shunday qilib, rezident har qanday mamlakatda doimiy yashovchi shaxs ekanligi ma'lum bo'ldi. Shuni ta'kidlash kerakki, ular davlat fuqarosi bo'lmasligi mumkin.

Qo'shimcha qiymatlar

“Rezident” so‘zi G‘arb davlatining diplomatik vakiliga nisbatan ham qo‘llaniladi. Shu bilan birga, uning martabasi elchinikidan pastroqdir. Rezident, shuningdek, bir qator protektoratlarda mustamlaka ma'muriyatining boshlig'i hisoblanadi. So'zning juda keng tarqalgan ma'nosi katta ayg'oqchidir. Xorijiy razvedkaning maxfiy vakili, razvedka tarmog'ining rahbari rezident deb atalgan. Bu ma'no maishiy ongda razvedkachilar haqidagi juda mashhur filmlarni tomosha qilgandan keyin ildiz otgan. Ingliz tilida rezident so'zi ko'chib yurmaydigan qushni anglatadi.

Rossiya soliq rezidenti

Ushbu ta'rif ichki qonunchilik, shu jumladan Soliq kodeksi bilan to'liq qamrab olingan odamlarga nisbatan qo'llaniladi. Ma'muriy va iqtisodiy tartib shaxsni yashash joyida majburiy ro'yxatga olishni belgilaydi. Bu Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini tasdiqlovchi tegishli hujjatlarni olish uchun kerak. TC juda aniq ta'rifni beradi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti - bu davlat hududida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun (kalendar) bo'lgan shaxs. maqsadlari uchun ushbu huquqiy qoidani belgilashda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar mamlakatda haqiqiy bo'lish kunlarini hisobga olish kerak. Agar shaxs soliq rezidenti hisoblanmasa, uning daromadiga 30% stavka qo'llaniladi. Ushbu tartib Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandida belgilangan. 30% stavkada soliq jami daromadning har bir summasi uchun alohida hisoblab chiqilishi kerak.

Tasdiqlash hujjatlari

Soliq rezidentlari quyidagi qimmatli qog'ozlarga ega bo'lgan jismoniy shaxslardir:

• Vaqt jadvalidagi ma'lumotlarga muvofiq beriladigan ish joylaridan (joriy va oldingi) hujjatlar.
• Chegarani kesib o'tish fakti to'g'risida chegara xizmatlarining belgilari bo'lgan pasport nusxalari.
• Mehmonxonalarda / mehmonxonalarda yashash uchun kvitansiyalar.
• Yashash joyi (yashash joyi) bo'yicha ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi hujjat.
• Maktab qog'ozi.
• Qonun hujjatlarida belgilangan tartibda rasmiylashtiriladigan boshqa hujjatlar, ular asosida shaxs soliq rezidenti hisoblanadi.

Soliq solish ob'ekti

Bu Rossiya rezidenti ichki manbalardan va mamlakat tashqarisida joylashgan soliqlardan oladigan daromadidir. 13% stavka olinadigan daromadga nisbatan shaxsiy daromad solig'i bazasini aniqlashda shaxs mulkiy, ijtimoiy va standart chegirmalardan foydalanish huquqiga ega.

Manba daromadi

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - bu yuqorida ko'rsatilgan davrda mamlakatda bo'lgan, shuningdek mehnat va boshqa majburiyatlarni bajarish, ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar va davlat ichidagi boshqa qonuniy harakatlar uchun haq oladigan shaxslar. Ushbu qoida San'atda keltirilgan. Soliq kodeksining 208-moddasi (1-band). Bunday holda, chet el yoki mahalliy kompaniya ish haqi to'lashi muhim emas. Ichki daromadga, shuningdek, amaldagi ichki qonunchilikda nazarda tutilgan nafaqalar va pensiyalar kiradi. Soliq rezidenti mamlakatdan tashqarida ish va boshqa qonuniy faoliyatni amalga oshirishi, xizmatlar ko'rsatishi mumkin. Bunda uning daromadi davlatdan tashqarida joylashgan manbalardan olingan deb hisoblanadi.

Baho 13%

Soliq rezidenti ichki manbalardan oladigan barcha daromadlari 13% stavkada soliqqa tortiladi. Ushbu talab San'atda mustahkamlangan. Soliq kodeksining 224-moddasi, 1-bandi. Soliq rezidenti huquqqa ega standart chegirmalar. Ular orasida bolalar uchun ajratmalarni kamaytirish ham bor. Bola uchun chegirma ishchining hisobot (soliq) davri boshidan boshlab hisoblangan daromadi 280 ming rubldan oshadigan oygacha to'lanadi. Bunday pasayishni berish tartibi San'atda tasvirlangan. 218 NK. 13% stavkasi bo'yicha soliq summalari ushbu davr uchun to'lovchiga hisoblangan, shu jumladan allaqachon to'lovlar bo'yicha belgilangan stavka qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan davr boshidan har oyning oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. ushlab turilgan.

Kalendar kunlarini qanday hisoblash mumkin?

Mamlakatda bo'lgan 183 kun, undan keyin jismoniy shaxs soliq rezidenti hisoblanadi, u ketma-ket 12 oy davomida Rossiya Federatsiyasida bo'lgan barcha kalendar kunlarini yig'ish orqali hisoblanadi. Huquqiy maqomni belgilashda ish beruvchi davlatga kirish va chiqish sanalarini ham hisobga oladi, chunki aslida shaxs o'z hududida edi. Ta'lim va davolanishga kelsak, TC 183 kun davomiylikni belgilamaydi. Bir qator holatlar bundan mustasno, ketma-ket 12 oy davomida mamlakatdan tashqariga chiqish vaqti hisobga olinmaydi. Xususan, ular qisqa muddatli davolanish va xorijda o‘qishni o‘z ichiga oladi. Qisqa muddat - olti oydan kam davom etadigan davr.

12 oyning ta'rifi

Federal Soliq xizmati xati ular kalendar bo'lmasligi mumkinligini ko'rsatadi. O'n ikki oylik davr bir davrda boshlanib, boshqa davrda tugashi mumkin. Ushbu qoida Moliya vazirligining xatlarida tushuntirilgan. Soliq yili davomida buxgalteriya bo'limi xodim daromad olgan sanada o'n ikki oylik davrni belgilaydi - ish haqi. Qabul qilingan kun hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Agar ta'til to'lovi berilgan bo'lsa, ular haqiqiy olingan sana hisoblanadi.

Soliq holatini o'zgartirish

Bunday holda, daromadlarni soliqqa tortish tartibi ham o'zgaradi. Ko'pgina ish beruvchilar xodimga uning maqomi o'zgarganligi to'g'risida xabar berishlari kerakmi va u shaxsiy daromad solig'ini qaytarish huquqiga egami? San'atda. Soliq kodeksining 24-moddasi (3 va 3.1-bandlari) soliq agentining majburiyatlarini sanab o'tadi. Qoidalarda ish beruvchi xodimni soliq rezidenti bo'lganligi to'g'risida xabardor qilishi shart emas. Biroq, bu vaziyatda San'atga e'tibor qaratish lozim. 231-modda, 1-band, band. 2 NK. Qoidada aytilishicha, soliq agenti to'lovchiga ortiqcha soliqni ushlab qolishning har bir ma'lum fakti va uning miqdori to'g'risida ma'lumot berishi kerak. Bu ma'lum bo'lgan paytdan boshlab o'n kun ichida amalga oshirilishi kerak. Moliya vazirligining mutaxassislari ish beruvchining xodimni har qanday shaklda xabardor qilishi mumkinligiga ishonishadi. Xabar berish tartibi to'lovchi bilan oldindan kelishilgan bo'lishi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblash, qo'shimcha hisoblash va qaytarish

Agar hisobot davri oxirida soliq holati o'zgargan bo'lsa, yil davomida olingan barcha daromadlarga boshqa stavka qo'llanilishi kerak. Qayta hisoblash ish beruvchi tomonidan amalga oshirilishi kerak. Soliq agenti agar xodim hisobot davri oxirida rezident maqomini olgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytarmasligi kerak. Ushbu tartib to'lovchining yashash yoki yashash joyida ro'yxatga olingan vakolatli organ tomonidan amalga oshiriladi.

Qaytish uchun hujjatlar

DA soliq xizmati To'lovchi quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

1. Bayonot. U yozma shaklda tuziladi (Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandi).
2. soliq deklaratsiyasi. U 3-NDFL shaklida to'ldiriladi.
3. Ushbu davrda shaxsning Rossiyaning soliq rezidenti maqomiga ega ekanligini tasdiqlovchi hujjatlar.

Mablag'larni qaytarish tartibi San'atda belgilangan. 78 NK. Soliq organi to'lovchining arizasi kelib tushgan kundan boshlab 10 kun ichida qanoatlantirish to'g'risida qaror qabul qilishga majburdir. Vakolatli organ bu haqda u qabul qilingan paytdan boshlab 5 kundan kechiktirmay xabardor qilishi shart.

2-NDFL shakli

Soliq rezidenti sertifikatida ortiqcha ushlab qolingan chegirmalar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ushbu ma'lumotlar 5.6-bandning beshinchi bo'limida ko'rsatilgan bo'lib, unda davr oxiridagi daromadlar va to'lovlarning umumiy miqdori ko'rsatilgan. stavka foizi. Hujjat soliq idorasiga o'tgan yilning 1 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Sertifikatda shuningdek, 13% soliqqa tortiladigan daromadlar to'g'risidagi jadval mavjud.

Nihoyat

Amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq 13% stavkasi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari uchun barcha daromadlarga qo'llaniladi. Ushbu toifaga kirmaydigan odamlar uchun tariflash 30% miqdorida amalga oshiriladi. Biroq, dan umumiy qoidalar bir nechta istisnolar mavjud. Xususan, agar chet el fuqarosi 183 kundan ortiq muddatga mehnat shartnomasi tuzilgan, keyin uning daromadiga 13% stavka qo'llaniladi. Ammo agar xodim belgilangan muddat tugashidan oldin Rossiyani tark etgan bo'lsa va chegirmalar o'zgarishsiz qolsa, byudjetga to'lovlar noto'g'ri hisoblanadi. Agar bunday faktlar aniqlansa, ish beruvchiga tegishli bo'lishi mumkin jarima. Chet ellik migrantlarga kelsak, ular avtomatik ravishda norezident hisoblanadi. Ular kirgan kundan boshlab olti oy davomida shunday bo'lib qoladilar. Ushbu toifaga mamlakatdan tashqarida doimiy yashovchi Rossiya fuqarolari ham kiradi. Ba'zi hollarda odamlar fuqarolikni 3 oy ichida oladilar. Biroq, bu holatda ham ular Rossiya Federatsiyasining norezidentlari hisoblanadilar. Ular ushbu toifaga mamlakatda bo'lish muddati 183 kundan oshmaguncha kiradilar.