Soliq agenti iqtisodiy shaxs soliq to'lovchining daromadidan fiskal to'lovlarni hisoblash va ushlab qolish va keyin ushbu mablag'larni o'tkazish uchun maxsus huquq bilan ta'minlangan. davlat byudjeti. Maqolada biz ushbu toifaga kimni kiritish mumkinligini va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ularga qanday huquq va majburiyatlar berilganligini aytib beramiz.

Bu nima haqida

Soliq agenti (TA) nafaqat tan olinishi mumkin Rossiya tashkilotlari, Biroq shu bilan birga yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot vakillari (detektivlar, notariuslar, advokatlar), shuningdek oddiy fuqarolar.

Soliq agentlarining amaldagi huquqiy maqomi mustahkamlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi. Shunday qilib, Rossiyada faqat uchta turdagi soliq majburiyatlari bo'yicha NA bo'lishi mumkin:

1. shaxsiy daromad solig'i. Ish beruvchi o'z xodimlari uchun NA vazifasini bajaradi. Ya'ni, hisoblashda ish haqi va ish uchun boshqa haq to'lashda ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart.
2. QQS. Ushbu turdagi fiskal majburiyatlarga hech qanday aloqasi bo'lmagan tashkilot qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha NA bo'lishi mumkin. Xo'jalik yurituvchi sub'ekt QQSga aylangan operatsiyalar San'atda ko'rsatilgan. , va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi (QQS to‘lashdan ozod qilingan) korxona davlat mulki va (yoki) mulkni ijaraga oladi yoki sotib oladi. kommunal mulk. Bunday holda, kompaniya avtomatik ravishda NA bo'ladi.
3. daromad solig'i. Kompaniya o'z ta'sischilari - yuridik shaxslarga dividendlar hisoblangan va to'lagan taqdirda NA bo'ladi. Shuningdek, ular davlat (shahar) qimmatli qog'ozlarini joylashtirishdan daromad to'laydigan kompaniyalardir. Yoki Rossiyada doimiy vakolatxonalari bo'lmagan xorijiy firmalarga daromad to'laydigan kompaniyalar NAga aylanadi.

Binobarin, NA boshqa odamlarning daromadlaridan byudjetga soliq va yig'imlarni to'laydi. Soliq to'lovchilar fiskal to'lovlarni to'g'ridan-to'g'ri o'z mablag'lari yoki daromadlaridan hisoblab chiqadilar.

Huquqlar va majburiyatlar

Oddiy soliq to'lovchilar bilan bir qatorda soliq agentlari ham xuddi shunday huquq va majburiyatlarga ega. Soliq agentlari kimligi, ularning huquq va majburiyatlari to'g'risida to'liq tushuncha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasida muhokama qilinadi.

Soliq agentlarining asosiy huquqlari:

1. Federal Soliq xizmati vakillaridan soliq rejimlari, turlari va qoidalarini qo'llash bo'yicha bepul ma'lumot va tushuntirishlarni oling.
2. Birlashtirilgan shakllarni so'rang va ularni to'ldirish va IFTSga topshirish qoidalari bo'yicha tushuntirishlarni talab qiling.
3. Agar mavjud bo'lsa, qonuniy ajratmalar, imtiyozlar va imtiyozlardan foydalaning qonuniy huquqlar ularning qo'llanilishi uchun.
4. Agar uzrli sabablar mavjud bo'lsa, bo'lib-bo'lib to'lash rejasini, qarzlarni kechiktirish yoki qayta tuzish yoki investitsiya fiskal kreditini oling.
5. Ortiqcha o'tkazilgan mablag'larni byudjetga o'z vaqtida qaytarish yoki hisobga olish talabi.
6. bilan o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirishni boshlash davlat organlari tegishli tuzatishlar, ko'chirmalar va tushuntirishlar olish.
7. Federal Soliq xizmati inspektorlari va boshqa mansabdor shaxslarning noqonuniy yoki noqonuniy xatti-harakatlarini amalga oshirishni rad etish.

Soliq agentlarining asosiy vazifalari: fiskal majburiyatlarni o'z vaqtida va ishonchli hisoblab chiqarish, ushlab qolish va tegishli darajadagi byudjetlarga o'tkazish. Ushbu majburiyatga qo'shimcha ravishda NA zimmasiga quyidagilar yuklangan:

• bir oy ichida soliq to'lovchidan fiskal qarzni ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida IFTSga xabar bering;
• hisoblangan va to‘langan daromadlarning, shuningdek, ushlab qolingan soliqlar va yig‘imlar summalarining ishonchli hisobini va har bir soliq to‘lovchi bo‘yicha alohida yuritish;
• hisob-kitoblarning to‘g‘ri va to‘liqligini tasdiqlovchi hisobot va hujjatlarni o‘z vaqtida taqdim etish;
• faktlarni tasdiqlovchi hujjatlarning saqlanishini ta'minlash tugallangan tranzaktsiyalar 4 kalendar yil ichida.

bu ro'yxat to'liq emas. Shunday qilib, ma'lum bir turdagi fiskal majburiyatlar uchun (shaxsiy daromad solig'i, QQS va daromad solig'i) mansabdor shaxslar qo'shimcha majburiyatlarni nazarda tutgan.

Nima jazolanishi mumkin

Soliq qonunchiligining amaldagi normalarini buzganlik uchun nafaqat soliq javobgarligi, balki qonun chiqaruvchi tomonidan soliqqa oid huquqbuzarliklar va jinoyatlar uchun ma'muriy va jinoiy javobgarlik ham belgilanadi.

Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik quyidagi jazolarga sabab bo'ladi:

1. Soliqni ushlab qolmagan yoki to'liq ushlab turmaganligi uchun NA byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi. Biroq, jarima faqat agent soliqni ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lgan taqdirda berilishi mumkin, lekin u bunday qilmagan.
2. Hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun soliq agentlari taqdim etilmagan deklaratsiyada ko'rsatilgan summaning 5 foizi miqdorida jarima soladi. E'tibor bering, har bir kechiktirilgan oy uchun 5% jarima undiriladi, lekin 30% dan oshmasligi kerak. Bundan tashqari, jarima 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak.
3. Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini kechiktirish (6-shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, sertifikatlar 2-shaxsiy daromad solig'i) ham moliyaviy jazolanadi. Shunday qilib, 6 kishilik daromad solig'i bo'yicha kechiktirilgan har bir oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima to'lanadi. Bundan tashqari, to'liq oylik kechikish uchun ham, to'liq bo'lmagan uchun ham 1000 rubl undiriladi. Sertifikatlarni topshirish muddatini taqdim etmaslik uchun 2-shaxsiy daromad solig'i har bir sertifikat uchun 200 rubl miqdorida jazolanadi.
4. Ta'minlash uchun yolg'on ma'lumotlar va (yoki) soxta hujjatlar, soliq organlari har bir bunday yaroqsiz qog'oz uchun 500 rubl miqdorida jazolanadi.

soliq to'lovchi - individual yoki tashkilot, buning uchun qonun to‘lashga majbur soliqlar.

Soliq to'lovchilar quyidagi huquqlarga ega:

Ro'yxatdan o'tgan joyingizdan oling soliq organlari mavjud to'g'risida bepul ma'lumot (shu jumladan yozma shaklda). soliqlar va to'lovlar,

Soliqdan foydalaning imtiyozlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan asoslar va tartibda mavjud bo'lganda;

Kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash, soliq krediti yoki investitsion soliq krediti;

Soliq huquqiy munosabatlarida o'z manfaatlarini shaxsan yoki o'z vakili orqali ifodalash;

Soliq organlariga va ularning mansabdor shaxslariga soliqlarni hisoblash va to‘lash, shuningdek amalga oshirilgan harakatlar yuzasidan tushuntirishlar berish. soliq tekshiruvlari;

Soliq tekshiruvi vaqtida hozir bo'lish;

soliq bayonotlari va da'volar;

Qarzdorlardan talab qilish soliq organlari soliq to'lovchilarga nisbatan harakatlarni amalga oshirishda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilish;

Soliq organlarining noqonuniy xatti-harakatlari va talablariga rioya qilmaslik;

ga murojaat qiling vaqtida soliq organlarining, boshqa vakolatli organlarning hujjatlari va ularning qarzdorlarining harakatlari (harakatsizligi);

Soliq sirlariga rioya qilishni talab qilish;

Soliq to'lovchilarning majburiyatlari

Soliq to'lovchilar quyidagilarga majburdirlar:

Qonuniy ravishda to'lash soliqlar;

agar bunday majburiyat Soliq kodeksida nazarda tutilgan bo'lsa, soliq organlarida ro'yxatdan o'tish;

O'zingizning tegishli yozuvlaringizni saqlang daromad (xarajatlar) va soliq solish ob'ektlari, agar bunday majburiyat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa.

Soliq to'lovchilarning (to'lovchilarning) huquqlarini ta'minlash bo'yicha majburiyatlarni bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslik federal qonunlarga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi.

Soliq agenti - in rus soliq qonunchiligi, soliqni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va o'tkazish uchun mas'ul bo'lgan shaxs soliqlar byudjetga.

Soliq agentlari agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq to‘lovchilar bilan bir xil huquqlarga ega soliq.qonunchilik.

Soliq agentlari soliqni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish bo'yicha o'z majburiyatlarini, to'lanadigan soliqning soliq to'lovchilari bo'lishidan qat'i nazar, bajaradilar. Bundan tashqari, soliq agentlari quyidagilarga majburdirlar:

Tegishli soliqlarni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash, ushlab qolish, byudjetga o'tkazish;

soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida soliq organini yozma ravishda xabardor qilish;

Hisoblangan va to‘langan daromadlar, hisoblangan, ushlab qolingan va byudjetga o‘tkazilgan soliqlarning hisobini har bir soliq to‘lovchi bo‘yicha alohida yuritadi;

vakillik qiling soliq organi soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish ustidan nazoratni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlar;

Davomida to'rt yil kerakli hujjatlarni saqlang.

O'ziga yuklangan majburiyatlarni bajarmaganlik yoki lozim darajada bajarmaganlik uchun soliq agenti Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq javobgar bo'ladi.

Soliq organlari: tushunchasi, huquqlari, majburiyatlari.

Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 21 martdagi 943-1-sonli "Rossiya Federatsiyasi soliq organlari to'g'risida" gi qonuni.

1-modda. Rossiya Federatsiyasining soliq organlari- muvofiqlikni nazorat qilishning yagona tizimi qonunchilik soliqlar va yig'imlar, hisob-kitoblarning to'g'riligi, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar va yig'imlarning to'liq va o'z vaqtida kiritilishi va Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollarda, hisob-kitoblarning to'g'riligi uchun. , Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga boshqa soliqlar va yig'imlarni kiritishning to'liqligi va o'z vaqtidaligi majburiy to'lovlar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan, shuningdek nazorat va nazorat ishlab chiqarish va aylanma etil spirti, alkogolli, alkogolli va tamaki mahsulotlari va ularga rioya qilish valyuta qonunchiligi RF soliq organlarining vakolatlari doirasida.

Rossiya Federatsiyasining soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi va uning Rossiya Federatsiyasidagi bo'linmalari hisoblanadi. Soliq organlari shakl yagona tizim rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish, tegishli byudjetga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni hisoblashning to'g'riligi, to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishi, shuningdek valyuta qonunchiligiga rioya etilishi ustidan nazorat. Rossiya Federatsiyasi soliq organlarining vakolatlari doirasida amalga oshiriladi.

Soliq organlari quyidagi huquqlarga ega:

1) soliq to'lovchidan yoki soliq agentidan soliqlarni hisoblash va to'lash (ushlash va o'tkazish) uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi davlat organlari va YHQ organlari tomonidan belgilangan shakllardagi hujjatlarni, shuningdek soliqlarni hisoblashning to'g'riligi va o'z vaqtida bajarilishini tasdiqlovchi tushuntirishlar va hujjatlarni talab qilish. soliqlarni to'lash (ushlab qolish va o'tkazish);

2) Soliq kodeksida belgilangan tartibda soliq tekshiruvlarini o'tkazish;

3) soliq tekshiruvini o‘tkazish chog‘ida soliq to‘lovchidan yoki soliq agentidan soliq tekshiruvi o‘tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni olib qo‘yish soliqqa oid huquqbuzarliklar, ushbu hujjatlar yo'q qilinadi, yashiriladi, o'zgartiriladi yoki almashtiriladi deb hisoblash uchun asosli asoslar mavjud bo'lgan hollarda;

4) soliq organlariga yozma bildirishnoma asosida soliq to‘lovchilarni, yig‘im to‘lovchilarni yoki soliq agentlarini ular tomonidan soliq to‘lashi (ushlab qo‘yilishi va o‘tkazilishi) yoki soliq tekshiruvi o‘tkazilishi munosabati bilan tushuntirishlar berish uchun chaqirish, shuningdek ular tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini amalga oshirish bilan bog'liq boshqa hollarda bo'lgani kabi;

5) soliq to'lovchilarning, yig'imlar to'lovchilarning va soliq agentlarining banklardagi hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish va soliq to'lovchilarning, yig'imlar to'lovchilarning va soliq agentlarining Soliq kodeksida belgilangan tartibda mol-mulkini xatlash;

6) soliq to'lovchi daromad olish uchun foydalanayotgan yoki soliq solish ob'ektlarini saqlash bilan bog'liq bo'lgan har qanday ishlab chiqarish, ombor, savdo va boshqa binolar va hududlarni, ularning joylashgan joyidan qat'i nazar, tekshirish (tekshirish), soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mol-mulkni inventarizatsiyadan o'tkazish. Soliq tekshiruvi paytida soliq to'lovchining mol-mulkini inventarizatsiya qilish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi;

Soliq organlari quyidagilarga majburdirlar:

1) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilish;

2) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunlarga, shuningdek ularga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlarga rioya etilishi ustidan nazoratni amalga oshiradi;

3) belgilangan tartibda tashkilotlar va jismoniy shaxslarning hisobini yuritadi;

4) soliq to'lovchilarni amaldagi soliqlar va yig'imlar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari hamda ularga muvofiq qabul qilingan normativ hujjatlar to'g'risida bepul (shu jumladan yozma ravishda) xabardor qilish; huquqiy hujjatlar, soliqlar va yig‘imlarni hisoblash va to‘lash tartibi, soliq to‘lovchilarning huquq va majburiyatlari, soliq organlari va ularning mansabdor shaxslari vakolatlari, shuningdek soliq hisoboti shakllarini taqdim etish hamda ularni to‘ldirish tartibini tushuntirish;

5) soliqlar, penyalar va jarimalarning ortiqcha to‘langan yoki ortiqcha undirilgan summalarini Soliq kodeksida belgilangan tartibda qaytarish yoki hisobdan chiqarish;

6) soliq siriga rioya qilish.

Soliq organlari qarzdorlarining majburiyatlari

Soliq organlarining mansabdor shaxslari quyidagilarga majburdirlar:

1) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga va boshqa federal qonunlarga qat'iy muvofiq harakat qilish;

2) o'z vakolatlari doirasida soliq organlarining huquq va majburiyatlarini amalga oshiradi;

3) soliq to‘lovchilarga, ularning vakillariga va soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilariga to‘g‘ri va ehtiyotkorona munosabatda bo‘lish, ularning sha’ni va qadr-qimmatini kamsitmaslik;

Soliq nazorati: tushunchasi, amalga oshirish shakllari va ularning xususiyatlari. Soliq hisobi soliq nazorati shakli sifatida.

Keng ma'noda soliq nazorati soliq jarayonining barcha bosqichlarida - soliqlar va yig'imlar belgilanishidan boshlab soliq majburiyatlari tugatilgunga qadar soliq huquqiy munosabatlarning barcha ishtirokchilari tomonidan soliq qonunchiligiga rioya etilishi ustidan davlat tomonidan nazorat qilinishidir.

Tor ma'noda soliq nazorati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda soliq to'lovchilar, soliq agentlari va yig'imlarni to'lovchilar tomonidan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish bo'yicha vakolatli organlarning faoliyatini tan oladi.

P. 1, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 82-moddasi soliq nazorati shakllarining ro'yxatini belgilaydi (soliq organlari tomonidan o'z vakolatlari doirasida quyidagilar orqali amalga oshiriladi):

1. soliq tekshiruvlari;

2. soliq to'lovchilar, soliq agentlari va soliq to'lovchilardan tushuntirishlar olish;

3. buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarini tekshirish;

4. daromad (foyda) olish uchun foydalaniladigan binolar va hududlarni tekshirish;

5. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa shakllar.

Soliq organlari quyidagilarni amalga oshiradilar turlari soliq tekshiruvlari, yig'im to'lovchilar va soliq agentlari:

1) stol soliq tekshiruvlari;

2) dala soliq tekshiruvlari.

Kameral va joylarda soliq tekshiruvlarining maqsadi soliq to‘lovchi, yig‘im to‘lovchi yoki soliq agenti tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilishdan iborat.

Soliq to'lovchilarni hisobga olish soliq nazoratining eng muhim shartidir. Soliq to'lovchilarni hisobga olish - soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni yig'ish maqsadida soliq to'lovchilarni soliq organlarida hisobga olish. Barcha soliq to'lovchilar Soliq to'lovchilarning yagona davlat reestriga (EGRN) kiritilishi kerak.

ro'yxatga olinishi shart:

1) yuridik shaxs maqomiga ega bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar - davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi munosabati bilan;

2) tashkilotlar bilan alohida bo'linmalar;

3) yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi muayyan soliqni to'lash majburiyatining paydo bo'lishi bilan bog'liq bo'lgan holatlar mavjud bo'lganda;

4) soliq to'lovchilar (xo'jalik boshqaruvi, operativ boshqaruv) ko `chmas mulk va (yoki) transport vositalari.

Soliq agentlari ham ishtirokchilardir soliq huquqiy munosabatlari, soliq to'lovchilar va soliq organlari bilan birga. to'g'risidagi nizom huquqiy maqomi, soliq agentining huquq va majburiyatlarini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining umumiy qismida ham topish mumkin ( umumiy qoidalar), va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining maxsus (2) qismida.

Soliq agenti- Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va soliqlarni o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxs. byudjet tizimi Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 1-bandi).

Soliq agentlari quyidagilarga majburdirlar:

To'g'ri va o'z vaqtida hisoblab chiqing, undan saqlaning Pul soliq to'lovchilarga to'langan va soliqlarni Rossiyaning byudjet tizimiga o'tkazish;

Ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi va soliq to'lovchining qarzi miqdori to'g'risida soliq agentiga bunday holatlar ma'lum bo'lgan kundan boshlab bir oy ichida yozma ravishda xabar berish;

soliq to'lovchilarga hisoblangan va to'langan, hisoblangan, ushlab qolingan va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga o'tkazilgan daromadlarning hisobini yuritish;

soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va o‘tkazishning to‘g‘riligini nazorat qilish uchun zarur bo‘lgan hujjatlarni ro‘yxatdan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga taqdim etish;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan boshqa majburiyatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandi).

Soliq agentining majburiyatlarini bajarish soliq agentlari uchun alohida soliq majburiyati mavjudligi bilan tasdiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Biz umumiy fikrlarni ko'rib chiqdik, endi tadbirkorlik sub'ektlari qachon soliq agenti sifatida harakat qilishini ko'rib chiqamiz.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismi

QQS. 1) Soliq agentlari - bu Rossiya Federatsiyasida Rossiya Federatsiyasida soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy shaxslardan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib oladigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Rossiyada soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan). Ular soliq to'lovchining QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarganligidan qat'i nazar, tegishli soliq miqdorini hisoblashi, soliq to'lovchidan ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart (Soliq kodeksining 161-moddasi 1, 2-bandlari). Rossiya Federatsiyasi).

2) Agar Rossiya Federatsiyasining davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, organlari mahalliy hukumat ijara federal mulk, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining mulki va munitsipal mulk, keyin ko'rsatilgan mulkni ijaraga oluvchilar soliq agentlari sifatida tan olinadi. Ular bir xil vazifalarni bajarishlari kerak. Qayerda soliq bazasi Bu holda QQS soliqni hisobga olgan holda ijara haqi miqdori sifatida hisoblanadi. Xuddi shu majburiyatlar davlat (davlat) mulkini sotib oluvchilar uchun ham yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi). To'g'ri, shuni ta'kidlash kerakki, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar soliq agentlari emas.

3) Agar tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar vositachilik munosabatlari asosida xorijiy shaxslardan (Rossiyada soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olsalar, bunday tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soliq agentlari hisoblanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

4) Boshqa holatlar, masalan, musodara qilingan mulk, egasiz mulk, xazinalar va boshqalarni sotish. Soliq agentlari - tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va bunday mulkni sotishga vakolatli organlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandi).

Shaxsiy daromad solig'i

Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar, advokatlar, jismoniy shaxslarga daromad to'lashda xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). San'atning 2-bandida soliq agentlari emas, balki soliq to'lovchilarning o'zlari (soliq to'lovchilar ro'yxati) qanday daromadlar to'g'risida hisobot berishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi. Soliq agentlari hisoblangan soliq summasini soliq to‘lovchining daromadidan to‘g‘ridan-to‘g‘ri to‘lash vaqtida ushlab qolishlari shart. Agar biz natura shaklida (naqd pul emas) daromad haqida gapiradigan bo'lsak, unda soliq har qanday to'langan pul daromadidan ushlab qolinadi. pul shakli(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Agar soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay soliq to'lovchini va u ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organini yozma ravishda xabardor qilishi shart. soliq ushlanmagan daromad summalari va ushlanmagan soliq summasi to'g'risida soliqni ushlab turish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Soliq agentlari hisoblangan va ushlab qolingan soliq summalarini soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay o'tkazishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi). Ish haqi shaklida daromad olishda soliq to'lovchi bunday daromadni haqiqiy olgan sana mehnat shartnomasiga (kontraktiga) muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (2-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi). Soliq agenti hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi).

Soliq agentlari soliq organlariga daromadlar, hisoblangan, to'langan soliqlar to'g'risida hisobot berishga majburdirlar. Bu haqida 2-NDFL sertifikatlarini, 6-NDFL shaklida hisoblangan (to'langan) soliqlar bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish majburiyati to'g'risida. Qarang: Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11/-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan]"Jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar shaklini, uni to'ldirish tartibini va uni taqdim etish shaklini tasdiqlash to'g'risida" elektron shakl"(2-NDFL) va Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan]"Soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash shaklini (6-NDFL shakli), uni to'ldirish va taqdim etish tartibini tasdiqlash to'g'risida".

Korporativ daromad solig'i

1. Agar Rossiya tashkiloti dividendlar to'lasa, u soliq agenti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi). Soliq agenti har bir soliq to'lovchi uchun daromadning har bir to'lovi uchun soliq solinadigan bazani belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 4-bandi). San'atda dividendlarni to'lashda soliq agentlarining majburiyatlarini batafsil ko'rib chiqing. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi.

2. Rossiya tashkiloti (xorijiy tashkilotning bo'linmasi) tomonidan bunday xorijiy tashkilotning Rossiyadagi doimiy vakolatxonasi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotga daromad to'langan taqdirda, Rossiya tashkiloti (chet el tashkilotining bo'linmasi) IO) soliq agenti sifatida tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 4-bandi).

3. Agar Rossiya tashkiloti dividendlar, davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromadlar to'layotgan bo'lsa (agar tashkilot daromad manbai bo'lsa), u ham soliq agenti hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275-moddasi 5-bandi). Normada mavjud bo'lgan shartlarga e'tibor bering.

4. Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy muassasasi bo'lmagan xorijiy tashkilotga daromad to'lashda tashkilot soliq agenti bo'lganida qo'shimcha ma'lumot olish uchun San'atga qarang. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 309-310.

Ko'ramizki, soliq agenti soliq huquqiy munosabatlarining alohida sub'ekti bo'lib, soliq to'lovchi uchun soliq majburiyatlarini qisman bajaradi, bu esa muayyan vaziyatlarda soliqni hisoblash va to'lashda qiyinchiliklarga bog'liq.

Soliq agentlari tushunchasi

Soliq to'lovchilar bilan bir qatorda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agenti tushunchasini ajratib turadi. Soliq agentlari - soliq to'lovchilar uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliqlarning zarur miqdorini hisoblash, ushlab qolish va davlat byudjetiga to'lash vakolatiga ega bo'lgan shaxslar.

Soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi korxona jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini faqat soliq to'lovchi bo'lgan shaxslardan ushlab qolish va ularni davlat byudjetiga o'tkazish majburiyati borligiga e'tibor qaratish lozim.

Soliq agentlarining huquqlari

Soliq agentining funktsiyalari soliqni o'z hisobidan to'lashni emas, balki soliq to'lovchidan hisoblangan soliqni o'tkazishni o'z ichiga oladi.

Agar soliq vakili shaxsiy daromad solig'ining zarur miqdorini o'z vaqtida to'lamagan bo'lsa, bu holda, yagona qonunga muvofiq, undan hisoblamagan shaxsiy daromad solig'i summasini undirish haqiqatga to'g'ri kelmaydi. Bunday holda, soliq to'lash to'g'risidagi topshiriq soliq agentiga emas, balki soliq to'lovchiga topshirilishi kerak.

Bu fakt, bu holda to'lovchi majburiy shaxs bo'lishni to'xtatmasligi bilan bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq, soliq agenti soliq summasini hisoblamaganligi sababli, uning soliq to'lash majburiyati bajarilmaydi.

Agar bo'lsa naqd pul to'lovlari shaxsiy daromad solig'i uchun soliq davri soliq to'lovchi hech qanday tarzda amalga oshirilmagan va soliq summasini ushlab qolish imkonsiz bo'lib qolgan bo'lsa, soliq agenti faqat soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi mumkin bo'lgan shaxsiy daromad solig'ining zarur miqdorini hisoblashi va soliq organini soliqni hisoblashning mumkin emasligi to'g'risida xabardor qilishi kerak.

Ushbu pozitsiya to'lovchi soliq agentining majburiyatlarini bajarmagan taqdirda soliqni to'lash bo'yicha tegishli da'vo qo'yilishi mumkin bo'lgan majburiyatli shaxs ekanligiga asoslanadi.

Shu bilan birga, Rossiya Oliy arbitraj sudi Plenumi soliq agenti majburiyatlarini bajarmaslik tezislari qo'llanilmasligini, pulni chet el fuqarosi tomonidan to'langanligini, uning rus tilida qayd etilmaganligini ko'rsatdi. soliq va uning soliq ma'muriyatchiligining amaliy emasligi.

Soliq agentlarining turlari

Soliq agentlari 3 soliq bo'yicha tan olinadi - shaxsiy daromad solig'i, QQS va daromad solig'i.

Jismoniy shaxslarga ish haqini to'lashda mehnat shartnomalari yoki naqd pul shaklidagi boshqa foyda, shu jumladan ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish zarurligi to‘g‘risidagi fuqarolik-huquqiy shartnomalar yoki mualliflik shartnomalari bo‘yicha korxona ularning foydasidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i hamda davlat byudjetiga o‘tkazma solig‘ini hisoblab chiqishi va ushlab turishi shart.

Agar sub'ekt, xususan, quyidagi harakatlarni amalga oshirsa, QQS bo'yicha soliq agenti bo'lishi mumkin:

• munitsipal yoki ijaraga oladi davlat mulki hokimiyat organlarida;
• Rossiya Federatsiyasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxsdan sotish joyi Rossiya hududi bo'lgan tovarlarni oladi.

Tashkilot daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'ladi:

• dividendlarni to'lashda;
• Rossiya Federatsiyasida doimiy vakili bo'lmagan xorijiy kompaniyaga foyda to'lashda.

Qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar ishtirokchilariga qonun hujjatlariga muvofiq soliq vakillari deb e’tirof etilgan korxonalar va jismoniy shaxslar kiradi.

Soliq agentlari ma'lum soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va Rossiya davlat byudjetiga o'tkazish bo'yicha bevosita majburiyatlarga ega bo'lgan jismoniy shaxslar va kompaniyalar bo'lish uchun barcha imkoniyatlarga ega.

Daromad solig'i nuqtai nazaridan, agar chet el korxonasi Rossiyadagi doimiy muassasasi bilan bog'liq bo'lmagan Rossiyadagi manbalardan foyda oladigan soliq to'lovchi deb hisoblansa, soliq miqdorini aniqlash majburiyati ushbu summani chegirib tashlaydi. soliq to'lovchining davlat byudjetiga foyda va transfert solig'i yuklanadi Rossiya kompaniyasi yoki doimiy muassasa orqali Rossiyada faoliyat yurituvchi xorijiy kompaniya soliq to'lovchiga tegishli daromadni to'laydi.

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq vakillari Rossiyada musodara qilingan mol-mulkni, sud qarori asosida sotilgan mol-mulkni, sotib olingan qimmatbaho narsalarni, shuningdek, meros huquqi bilan o'tgan boyliklarni sotishni amalga oshirishga vakolatli organlar, kompaniyalar yoki xususiy tadbirkorlardir. mamlakatga.

Bundan tashqari, mintaqaviy hokimiyat organlari Rossiyada shahar mulkini ijaraga berganda, soliq bazasi soliqni hisobga olgan holda, soliq vakili tomonidan har qanday to'langan mol-mulk uchun alohida-alohida, ijara to'plami sifatida shakllantirilishi hisobga olinadi; bunda ko‘rsatilgan mulkni ijaraga oluvchilar soliq vakillari deb e’tirof etiladi; lizing beruvchiga to‘langan pul mablag‘larini hisoblab chiqishlari, ushlab qolishlari va tegishli soliq summasini davlat byudjetiga to‘lashlari shart.

Soliq agentlari, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchilar bilan bir xil vakolatlarga ega. Soliq organlari ko'rsatilgan tashkilotlarning noqonuniy operatsiyalari yoki harakatsizligi, shuningdek mansabdor shaxslar va ularning boshqa xodimlarining o'z xizmat vazifalarini bajarishdagi noqonuniy operatsiyalari yoki harakatsizligi tufayli soliq vakillariga yetkazilgan zarar uchun javobgar bo'ladilar.

Soliq agentlarining majburiyatlari

Soliq agentlari quyidagilarga majburdirlar:

1) soliq to'lovchi tomonidan to'langan mablag'larni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash, ushlab qolish va Rossiya davlat byudjetiga soliqlarni Federal G'aznachilikning tegishli hisobvaraqlariga o'tkazish;

2) soliq agentiga bunday holatlar to'g'risida ma'lum bo'lgan paytdan e'tiboran bir oy ichida soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va soliq to'lovchining qarzi miqdori to'g'risida o'z ro'yxatidan o'tgan joydagi soliq organiga yozma xabarnoma yuborish;

3) soliq to'lovchilarga hisoblangan va to'langan foyda, hisoblangan, ushlab qolingan va Rossiya byudjet tizimiga o'tkazilgan soliqlar, shu jumladan har qanday soliq to'lovchi uchun belgilangan muddatlarda hisobini yuritish;

4) soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va o‘tkazishning to‘g‘riligi ustidan nazoratni amalga oshirish uchun zarur bo‘lgan hujjatlarni o‘z ro‘yxatidan o‘tkazilgan joydagi soliq organiga ko‘rsatish;

5) soliq yig'imlarini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish uchun zarur bo'lgan hujjatlarning saqlanishini 4 yil muddatda kafolatlash. Bundan tashqari, soliq agentlari qonun hujjatlarida nazarda tutilgan boshqa majburiyatlarni ham o'z zimmalariga olishlari uchun barcha imkoniyatlarga ega.

Muayyan soliqni to'lash majburiyati soliq to'lovchiga tegishli. Agar qonunda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, u boshqalarning yordamisiz amalga oshirilishi kerak. Soliq agenti bilan munosabatlarda ishtirok etish faqat istisno hisoblanadi. Soliq agentlarining soliqlarni to'lash bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri majburiyatlarini bajarishdagi muhim ahamiyati bilan bog'liq holda, soliq to'lovchi ushbu to'g'ridan-to'g'ri majburiyatni bajarayotgan paytdagi huquqiy nuqtai nazar alohida e'tiborga loyiqdir.

Soliq faqat naqd pulda, boshqacha aytganda, soliq to'lovchining mulk huquqi bo'yicha unga tegishli bo'lgan pul mablag'larini begonalashtirish yo'li bilan to'lanishi mumkin. Shu bilan birga, soliq agentining soliq to'lovchi oldidagi majburiyatlari pul bo'lmagan shaklda bajarilishi uchun barcha imkoniyatlarga ega.

Shu munosabat bilan, huquqiy pozitsiyani hisobga olish kerak, unga ko'ra, agar soliq agentidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solig'i soliq to'lovchi tomonidan pul bo'lmagan shaklda olingan bo'lsa va moliyaviy to'lovlar amalga oshirilmagan bo'lsa. tegishli soliq davrida soliq agenti soliqni hisoblash bo'yicha majburiyatlar yo'q edi va bu holda soliq agenti tomonidan soliq idorasiga talab qilinadigan ma'lumotlar taqdim etiladi.

Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaganlik uchun javobgarlik

Agar soliq davrida soliq to'lovchiga hech qanday to'lovlar amalga oshirilmagan bo'lsa va soliq summasini ushlab qolish mumkin bo'lmasa, soliq agentlari faqat soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi mumkin bo'lgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining zarur miqdorini hisoblashlari va soliq organiga buning iloji yo'qligi to'g'risida xabar berishlari shart. soliqni ushlab qolish va kerakli miqdor soliq qarzi tegishli soliq to'lovchi.

Ta'sis etilgan adliya organi soliq agentining majburiyatlarini undirish orqali soliqning o'tkazilmagan summalarini, shuningdek, ma'lum miqdorda jarimalarni undirishga faqat soliq vakili soliq to'lovchidan soliq summasini hisoblab chiqqan taqdirdagina yo'l qo'yishini ko'rsatadi. lekin davlat byudjetiga o'tkazilmagan. Ushbu qoidadan istisno Arbitraj sudi pul to'lashda soliq vakili tomonidan soliq hisoblanmagan taqdirda ko'radi chet el fuqarosi Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan. Bunday sharoitlarda soliq agentidan nafaqat jarimalarni, balki shaxsiy daromad solig'ining o'zi miqdorini ham undirish maqsadga muvofiqdir.

Soliq to'lovchilar uchun belgilangan qoidalar qonun hujjatlarida bevosita belgilangan hollardagina soliq vakillariga nisbatan qo'llanilishi uchun barcha imkoniyatlarga ega.

Shu munosabat bilan bir nechta huquqiy pozitsiyalar turli sud tashkilotlari.

Shunday qilib, Rossiya Oliy arbitraj sudi quyi sudlarga bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish ehtimoli soliq deklaratsiyasini kechiktirish bilan bog'liqligini hisobga olishni maslahat berdi va soliq deklaratsiyasi faqat soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilishi mumkin, agar u hisob-kitoblarni taqdim etish muddatlarini buzgan bo'lsa, soliq agentiga nisbatan tegishli vaqtinchalik chora qo'llanilishi mumkin emas.

Boshqa tomondan, ushbu ajrimda Rossiya Oliy arbitraj sudi kechiktirilgan to'lovlar amalga oshirilgan taqdirda hosil bo'lgan ortiqcha to'langan soliq va penyalarni hisobga olish yoki qaytarish soliq agentlariga ham tegishli ekanligini ko'rsatdi va agar tahlil qilinganda sud soliq vakili tomonidan davlat byudjetiga ortiqcha o‘tkazilgan mablag‘lar soliq to‘lovchidan ushlab qolingan summadan oshmasligini aniqlasa, bu holda soliq agenti foydasiga ushbu summalarni hisobga olish yoki qaytarish to‘g‘risidagi qaror qabul qilinishi mumkin. Sud faqat ikkita variantda qabul qilinadi:

1) soliq to'lovchiga soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha undan ortiqcha ushlab qolingan summalarni qaytarish qonun bilan belgilangan bo'lsa;

2) soliq to'lovchining iltimosiga binoan yoki o'z tashabbusi bilan soliq vakili soliq to'lovchiga undan asossiz ravishda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining zarur miqdorini qaytargan taqdirda.

Soliq agenti soliq to'lovchi emas (24-modda). Avval soliq agenti va soliq to'lovchi tushunchalarini ajratish kerak. Soliq agenti - bu davlat tomonidan soliqlarni to'lash jarayoniga majburan jalb qilingan shaxs va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq, bu shaxs tayinlangan. qo'shimcha mas'uliyat, va bu majburiyatlar uning shaxsiy soliqlari emas. Balaban V.I. soliq agentlarining maqomi. - M .: Knijn. dunyo, 2014. - B.122.

Soliq vakillari ham tashkilotlar, ham jismoniy shaxslar bo'lishi mumkin. Shunday qilib, jismoniy shaxslar o'zlari shaxsiy ishbilarmon bo'lganlarida va ularning xodimlari bo'lsa, soliq vakillari bo'ladi. To'lov daromad solig'i xodimlar uchun va soliq agenti - jismoniy shaxsni shakllantiradi. Bu kamdan-kam uchraydigan variant. Boshqa hollarda, tashkilotlar soliq vakillari hisoblanadi.

Soliq to'lovchilarning soliq agentlari sifatidagi huquqlari va aslida bir-biriga mos keladi. Farqi faqat soliqlar toifasida. Biroq, buning uchun soliq agenti paydo bo'lgan vaziyatlarni hisobga olish kerak.

Soliq agentining birinchi ko'proq ma'lum bo'lgan holati jismoniy shaxslar tomonidan daromad solig'ini to'lash yoki yuridik shaxs o'z xodimlari uchun. Bunday holda, davlat har bir haqiqiy shaxs bilan shaxsiy ishiga muvofiq majburiyatlarni yuklamaslik uchun ushbu majburiyatlarni soliq agentlariga o'tkazadi, soliq agentlari soliq to'lovchining nomidan uning buyrug'isiz, lekin uning buyrug'i bilan majburiydir. davlat soliq to'lovchining hisobidan va soliq to'lovchi nomidan uning daromad solig'ini to'lashi. Bu juda qulay. Aks holda, qanday davlatga ega bo'lishingiz kerak soliq tekshiruvlari daromad solig'ini to'lash bo'yicha har bir shaxs bilan ishlash uchun va bu texnologiya nuqtai nazaridan juda qimmat.

Soliq agentlari orqali to'lash bepul va soliq agentlarini nazorat qilish imkonini beradi, chunki bu holatda jismoniy shaxslarning o'zlarini nazorat qilish qiyinlashadi. Soliq agenti o'z solig'ini emas, balki jismoniy shaxsning solig'ini uning nomidan va uning hisobidan to'lashi muhimdir. Bundan tashqari, u o'z nomidan to'langan barcha soliqlarning hisobini yuritishi va qanday soliqlarni ushlab qolganligi to'g'risida ma'lumotnoma taqdim etishi shart.

Soliq agenti paydo bo'lgan ikkinchi holat - yuridik yoki jismoniy shaxslar foydasiga jamiyatlar yoki shirkatlar tomonidan dividendlar yoki foizlar to'lash, ustav kapitalidagi qismlar yoki ulush egalariga tegishli dividendlar yoki foizlarni to'lash. Bunday mablag'lar bo'yicha foizlarni to'lash bilan soliqqa tortish amalga oshiriladi, soliq esa soliq agentlari tomonidan ushlab qolinadi va byudjetga to'lanadi. Bu erda soliq dividendlar yoki foizlar oluvchilar hisobidan ham to'lanadi, lekin bu holda soliq agenti nomidan to'lanadi.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismida vaziyat ham biroz o'zgarib bormoqda. Bu erda fuqaroning kirishi odatiy holdir tijorat banki soliqqa tortiladigan investitsiyaga egalik qiladi. Ushbu omonat bo'yicha foizlarni to'lash, kredit tashkiloti ushbu mablag'lar hisobidan yuridik yoki jismoniy shaxsning daromadidan ushbu soliqni ushlab turishi shart. Biroq, vaziyat qanday o'zgaradi? Agar Soliq kodeksining 2-qismiga qadar banklardan hech kimga hisob yuritish talab etilmagan bo'lsa shaxsga, endi Soliq kodeksining 2-qismida bu talab yozilgan.

Agar fuqaro birjadagi o'yinda ishtirok etsa, demak u sotadi va oladi qimmat baho qog'ozlar bir xil banklar yoki boshqa emitentlar, keyin bu holatda soliq vakili tomonidan fiziologik yoki yuridik shaxsning foydasiga daromad to'lash darhol soliqni chegirib tashlagan holda amalga oshirilganda vaziyat yuzaga keladi. Asosiy va ikkinchi holat o'rtasidagi farq daromadning kelib chiqishida. Agar asosiy holatda bu asosiy daromad bo'lsa, boshqa holatda u ustav kapitalidagi rolga yoki qimmatli qog'ozlar bozoridagi roliga qarab paydo bo'ladigan tijorat daromadidir.

3-variant, soliq agenti paydo bo'lganda, QQSni to'lash xorijiy kompaniya soliq organida ro'yxatdan o'tmagan. Agar xorijiy tashkilot soliq ro'yxatidan o'tgan bo'lsa, mos ravishda byudjetga QQS to'laydi. Agar bunga loyiq bo'lmasa, demak, uni topib bo'lmaydi va soliqni qaytarib bo'lmaydi. Shu sababli, qonun chiqaruvchi ushbu majburiyatni ushbu xorijiy tashkilotning rossiyalik kontragentiga topshirishdan ko'ra yaxshiroq narsani topmadi. Shu bilan birga, QQSning bilvosita tabiati rad etiladi va, albatta, QQS pul mablag'larini olgan shaxs tomonidan to'lanadi.

Va agar mablag' oluvchi ro'yxatdan o'tmagan xorijiy tashkilot bo'lsa, QQSni to'lash bo'yicha majburiyat, masalan, shartnomaga muvofiq, bajarilgan ish uchun to'lovni amalga oshiradigan mahalliy korxona zimmasiga yuklanadi. minus QQS, bu yerda esa egri soliq qonun hujjatlari bilan kelishilgan holda to‘g‘ridan-to‘g‘ri soliqqa aylantiriladi.

Bu bilan bahslashish mumkin, ammo soliq agenti paydo bo'ladi va bu alohida variant: soliq agenti - Rus yuzi Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan, lekin soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy kompaniya uchun QQS to'loviga muvofiq. Ya'ni, yana mamlakatning majburiyati, ularni ro'yxatdan o'tkazishga majbur qilish uchun hukumat ularni (xorijiy tashkilotlarni) qo'lga olish, ro'yxatdan o'tkazish va hokazolar kerakligidan xavotirlanmasdan Rossiya tashkilotlariga o'tadi.

Shunday qilib, soliq agenti paydo bo'lganda 3 ta variant mavjud. Bunday soliq agentlarining majburiyatlariga quyidagilar kiradi:

• 1. Soliqni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblash, soliq to'lovchining o'z mablag'lari hisobidan ushlab qolish va soliqni byudjetga o'tkazish. Ushbu majburiyatga etkazilgan zarar uchun soliq jinoyatining maxsus tarkibi nazarda tutilgan (Soliq kodeksining 123-moddasi). Ammo ushbu moddaga muvofiq javobgarlik faqat noqonuniy yoki noto'g'ri o'tkazish uchun taqdim etiladi. Ya'ni, agar majburiyat hisoblash, ushlab turish va byudjetga o'tkazishda mavjud bo'lsa, u holda javobgarlik faqat o'tkazish uchun paydo bo'ladi. Mas'uliyat nuqtai nazaridan bu muhim ma'noga ega.
• 2. 1 oy muddatda soliq to‘lovchidan soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va qarz miqdori to‘g‘risida soliq organiga yozma ravishda xabar berishingiz shart. Bunday holda, soliq agenti soliq to'lovchidan kassaga pul mablag'larini kiritishni so'ramasligi kerak, balki soliq organiga ushbu qarz miqdori va soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berishi kerak.
• 3. Barcha soliq to'lovchilarning to'langan daromadlari, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliqlarning hisobini yuritish hamda soliq organlariga soliqlarning to'g'ri hisoblanishi, ushlab qolinishi va o'tkazilishini nazorat qilish uchun zarur ma'lumotlarni taqdim etish majburiyati. Balaban V.I. soliq agentlarining maqomi. - M .: Knijn. dunyo, 2014. - B.128.

Soliq agentlari huquqqa ega (21-modda, 24-modda). Soliq kodeksi RF):

• biri). Ro'yxatdan o'tgan joyi bo'yicha soliq organlaridan amaldagi soliqlar va yig'imlar, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari hamda unga muvofiq qabul qilingan normativ-huquqiy hujjatlar, soliqlar va yig'imlarni hisoblash va to'lash tartibi to'g'risida bepul ma'lumotlarni (shu jumladan yozma shaklda) olish. Javob berish muddati - so'rov olingan kundan boshlab 30 kalendar kun. Soliq deklaratsiyasi (hisob-kitoblari) shakllari va ularni to'ldirish tartibi bo'yicha tushuntirishlarni olish.
• 2). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligidan Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining bajarilishiga muvofiq, pul organlari va munitsipalitetlardan - shahar sub'ektlarining normativ-huquqiy hujjatlarini amalga oshirishga muvofiq yozma tushuntirishlar oling. mahalliy soliqlar va to'lovlar. Javob berish muddati so'rov olingan kundan boshlab 2 oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34. 2-moddasi).
• 3). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan tartibda va mezonlar bo'yicha kechiktirish, bo'lib-bo'lib to'lash rejasi yoki investitsiya solig'i kreditini oling (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi, 65-moddasi).
• to'rtta). Murojaat qiling soliq imtiyozlari soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan asoslar va tartibda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 56-moddasi) mavjud bo'lsa;
• 5). O'z manfaatlarini munosabatlarda ifodalash, qonun bilan tartibga solinadi soliqlar va yig'imlar bo'yicha, shaxsan yoki o'z vakili orqali (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27-moddasi, 29-moddasi).
• 6). Ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan to'lovlarni (soliqlar, penyalar, jarimalar) qayta hisoblash yoki qaytarish uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, 79-moddasi);
• 7). Emigratsiya solig'i imtihonida hozir bo'lish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi).
• sakkiz). Soliq organlariga va ularning mansabdor shaxslariga soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha, shuningdek soliq tekshiruvlari hujjatlariga muvofiq tushuntirishlar berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi).
• 9). Soliq tekshiruvi dalolatnomasi va soliq organlari qarorlarining nusxalarini, shuningdek soliq xabarnomalari va soliqlarni to'lash bo'yicha so'rovlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi, 69-moddasi, 100-moddasi).
• o'n). Soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga yoki boshqa federal qonunlarga mos kelmaydigan noqonuniy xatti-harakatlari va so'rovlarini qilmang.
• o'n bir). Soliq organlarining mansabdor shaxslaridan soliq to'lovchiga nisbatan harakatlarni amalga oshirishda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilishni so'rang; (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 33-moddasi).
• 12). Soliq sirini saqlash va saqlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 102-moddasi);
• 13). To'lovni qaytarish uchun to `liq soliq organlarining jinoiy harakatlari yoki mansabdor shaxslarning jinoiy harakatlari (harakatsizligi) natijasida etkazilgan zararlar.
• o'n to'rt). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi) nazarda tutilgan variantlarda soliq tekshiruvi materiallarini yoki soliq organlarining boshqa hujjatlarini ko'rib chiqish jarayonida ishtirok etish.
• o'n besh). Belgilangan tartibda soliq organlarining hujjatlariga va mansabdor shaxslarning harakatlariga (hech narsa qilmaydigan) shikoyat qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 137-139-moddalari).

Soliq to'lovchilarga (yig'im to'lovchilarga) ularning huquqlari va qonuniy manfaatlarini ma'muriy va sud orqali himoya qilish kafolatlanadi.

Soliq to'lovchilar va soliq agentlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida belgilangan boshqa huquqlarga ham ega.