Soliq nazoratining turlaridan biri hisoblanadi stol tekshiruvi, San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi. Tekshiruv soliq to'lovchining ishtirokisiz o'tkaziladi, u taqdim etgan hujjatlar tekshiriladi va soliq to'lovchi o'tkazilayotgan tekshiruv haqida bilmasligi ham mumkin. Shu bilan birga, agar taqdim etilgan hisobotlarda xatolar aniqlansa, soliq organi bu haqda xabar berishga majburdir.

Tekshirish qoidalari

Soliq to'lovchi belgilangan hisobotni taqdim etgandan so'ng, kassa tekshiruvi muddati boshlanadi - 3 oy. Shu bilan birga, tekshirish o'tkazish to'g'risida rasmiy qaror talab qilinmaydi, soliq to'lovchiga tekshirish to'g'risidagi bildirishnoma yuborilmaydi.

Agar xatolar aniqlanmasa, hujjatlar soliq to'lovchiga yuborilmaydi. Agar xatolar aniqlansa, tushuntirish yoki tuzatish so'rovi yuboriladi.

Stol tekshiruvining vazifasi nafaqat soliq to'lashning to'g'riligini tekshirish, balki ma'lumotlarni tahlil qilishdir. Tekshirishning batafsil qoidalari va o'zaro ta'sir qoidalari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2013 yil 16 iyuldagi AS-4-2 / ​​12705-sonli "Soliq tekshiruvlarini o'tkazish bo'yicha tavsiyalar to'g'risida" maktubi bilan belgilanadi (bundan buyon matnda deb yuritiladi). Tavsiyalar sifatida).

Shunday qilib, agar soliq to'lovchi soliq to'lamaydi deb hisoblash uchun asos bo'lsa to `liq, va stol tekshiruvi doirasida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan cheklovlar tufayli buni tekshirish mumkin emas, keyin ma'lumotlar joyida soliq tekshiruvlarini rejalashtirish uchun axborot resurslariga kiritiladi (Tavsiyalarning 1.13-bandi). ).

Agar hisobot taqdim etilmasa

O'ziga xosligi shundaki, kamerali soliq tekshiruvi faqat soliq organiga taqdim etilgan hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Ammo hisobot bo'lmasa, stol tekshiruvini o'tkazish mumkinmi? Gap shundaki, stol tekshiruvi paytida ular, jumladan, hisobotlarni taqdim etishni ham tekshiradilar. Bazada soliq organi har bir soliq to‘lovchi tomonidan qanday muddatlarda va qanday hisobot taqdim etilishi ko‘rsatilgan.

Stol soliq tekshiruvi paytida nima tekshiriladi

Avvalo, ma'lumotlar kiritiladi va ko'rsatkichlarni avtomatik nazorat qilish amalga oshiriladi. Bundan tashqari, joriy hisobot ko'rsatkichlari taqqoslanadi:

• oldingi hisobot (soliq) davrining hisobot ko'rsatkichlari bilan;
• soliqlarning boshqa turlari bo'yicha hisobot ko'rsatkichlari va moliyaviy hisobotlar bilan.

Ishonchlilik barcha mavjud ma'lumotlar asosida tekshiriladi, soliq yuki, daromadlari, rentabelligi tahlil qilinadi, ko'rsatkichlar o'xshash soliq to'lovchilar bo'yicha ko'rsatkichlar va sanoat bo'yicha o'rtacha ko'rsatkichlar bilan taqqoslanadi, agar sezilarli og'ish bo'lsa, tafovutlar sabablari. tashkil etilgan.

Agar qarama-qarshiliklar yoki xatolar aniqlansa, tushuntirishlar uchun so'rov yuborish soliq organlarining zimmasidadir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi).

Shu bilan birga, soliq to'lovchi hisobotning to'g'riligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 4-bandi). Shuni ta'kidlash kerakki, agar soliq to'lovchi o'z ma'lumotlarining to'g'riligiga amin bo'lsa yoki u tushuntirishlar berishga majbur emas deb hisoblasa ham, buni qilish kerak, chunki aks holda 5000 rubl miqdorida jarima qo'llanilishi mumkin (129.1-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Masalan, yakka tartibdagi tadbirkor o'z faoliyatini to'xtatganiga qaramay, soliq organi taqdim etilgan bayonotlarni tekshirishga haqli va tushuntirishlarga javob berish va hujjatlarni taqdim etishni rad etish quyidagi holatlarga olib kelishi mumkin: Salbiy oqibatlar.

Agar o'zgartirilgan deklaratsiya taqdim etilsa

Soliq to'lovchi San'atga muvofiq huquqqa ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi, soliq majburiyatlarini oshirish yoki kamaytirish mumkin bo'lgan deklaratsiyani taqdim eting. Bu ariza bilan bog'liq holda byudjetdan soliqni kamaytirish bo'lishi mumkin soliq imtiyozlari yoki xarajatlarning oshishi. Xatolarni tuzatish va ajratmalarni kamaytirish, mos ravishda byudjetga to'lanadigan miqdorni oshirish mumkin. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etish bo'yicha cheklovni, shuningdek, bir davr uchun qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalar sonini belgilamaydi.

Ammo shuni hisobga olish kerakki, har bir qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya topshirilgandan so'ng, kassa tekshiruvi muddatini qayta hisoblash boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 9.1-bandi).

Mahalliy soliq tekshiruvini o'tkazishda ko'pincha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organi tomonidan aniqlangan xatolarni tuzatuvchi yoki aksincha, ilgari hisobga olinmagan xarajatlar va chegirmalarni hisobga olmoqchi bo'lgan tushuntirishlar taqdim etadilar. Bunday holda, deklaratsiya joyida tekshirishning bir qismi sifatida tekshiriladi va tekshirish natijasi ham joyida tekshirishning bir qismi sifatida tuziladi (Tavsiyalarning 3.5-bandi). Deklaratsiyada QQS yoki aktsiz solig'i qaytarilishi e'lon qilingan taqdirda istisno hisoblanadi.

Maqolada biz 3-NDFL ning stol tekshiruvi qanday o'tkazilishini, uning muddatini, shuningdek uning natijasini qanday topishni ko'rib chiqamiz. Kassa tekshiruvi soliq idorasining joylashgan joyidagi soliq bo‘limining nazorat qiluvchi soliq mutaxassisi tomonidan taqdim etilgan soliq va soliq to‘lovlari asosida amalga oshiriladi. asosiy hujjatlar. Ushbu turdagi tekshirish muntazam ravishda buning uchun maxsus ajratilgan bo'lim kuchlari tomonidan amalga oshiriladi.

Agar shaxsiy daromad solig'i to'lovchi soliq organiga murojaat qilsa, stol tekshiruvi o'tkaziladi:

• Boshqa xarakterdagi chegirma olish uchun (mulk, ijtimoiy);
• Chegirmalardan noto'g'ri foydalanilganligi sababli ortiqcha to'langan soliqni qaytarish uchun;
• O'tgan yilda olingan daromadlarni deklaratsiyalashda.

3-shaxsiy daromad solig'i bilan Federal Soliq Xizmatiga har qanday murojaat stol tekshiruvini o'tkazish uchun sababdir.

3-NDFLni tekshirishda kameral deklaratsiyaning o'zi, shuningdek, belgilangan stavka, chegirmalarni qo'llashni asoslovchi hujjatlar kerak bo'ladi. Agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchidan zarur birlamchi hujjatlarni so'rash amalga oshiriladi. Agar inspektor biron bir fikrni tushunmasa, u soliq to'lovchidan yozma ravishda tushuntirishni so'raydi. Agar tekshirilgan hujjatlarda biror narsa shubhali ko'rinsa, ish joyida tekshirishni amalga oshiradigan bo'limga yuboriladi. Maqolada tadbirkorlarni tekshirish haqida ko'proq o'qing: →" ".

Stol tekshiruvini o'tkazish tartibi soliq mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi, uni tashkil etish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi bilan belgilanadi.

3-NDFL bo'yicha stol auditining oxirgi muddatlari

Ushbu moddaning 2-bandida shunday deyilgan 3-NDFL soliqqa o'tkazilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay stol tekshiruvi o'tkazilishi kerak..

Ushbu uch oyning boshlang'ich nuqtasi 3-NDFLni topshirish vaqtidir. Ushbu deklaratsiya jismoniy shaxs tomonidan bir necha usulda topshirilishi mumkin:

• soliq mutaxassisi qo'liga shaxsiy o'tkazish;
• elektron uzatish;
• pochta jo'natmalari.

3-NDFLni topshirish sanasi, topshirish usuliga qarab:

Shunday qilib, kassa tekshiruvi boshlangan payt 3-shaxsiy daromad solig'i soliq idorasiga o'tkazilgan sana bo'lib, ushbu kundan boshlab 3 oy ichida operatorlar deklaratsiyani tekshirishlari kerak.

Agar soliq to'lovchi yangilangan yoki tuzatilgan 3-shaxsiy daromad solig'ini taqdim etishi kerak bo'lsa, u holda uch oylik muddat oxirgi hujjat yoki tushuntirish taqdim etilgan kundan boshlab yangidan hisoblab chiqiladi.

Stol auditining borishi

Tekshiruv taqdim etilgan deklaratsiya va unga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi, bunda hech qanday hodisa yoki asoslar bilan bogʻliq boʻlmagan. Soliq to'lovchiga kassa tekshiruvi boshlanganligi to'g'risida yozma bildirishnoma yuborilmaydi.

Stol tekshiruvini boshlash uchun yozma qaror yoki boshqa hujjat talab qilinmaydi, inspektorlar uni yuqoridan hech qanday buyruqsiz mustaqil ravishda amalga oshiradilar.

Agar inspektor tomonidan biron bir qoidabuzarlik aniqlansa, to'lovchidan asosiy xususiyatga ega bo'lgan hujjatlarni so'rash bilan stol tekshiruvi o'tkaziladi. 5 kun ichida shaxsga aniqlangan nomuvofiqliklarni tushuntirish, qo'shimcha ma'lumot berish va tuzatishlar kiritish taklif etiladi. Palata a'zosi 3-NDFLda ko'rsatilgan telefon raqamidan foydalangan holda soliq to'lovchi bilan bog'lanishi yoki qo'shimcha ma'lumot olish uchun yozma so'rov yuborishi mumkin.

Jarayonning o'zi qisman avtomatlashtirilgan - olingan 3-NDFL shakli ixtisoslashtirilgan dastur tomonidan tekshiriladi, bu test asosida arifmetik xatolar, ko'rsatkichlardagi qarama-qarshiliklar va ma'lumotlardagi nomuvofiqliklarni aniqlaydi. Mashina hamma narsani aniqlay olmaydi mumkin bo'lgan xatolar deklaratsiya nuqtai nazaridan, uning imkoniyatlari o'z chegaralariga ega va shuning uchun mashina tekshiruvidan so'ng, kameralar bu masalani hal qilishadi.

Stol tekshiruvi qanday o'tkazilishi haqidagi ma'lumotlar maxfiy hisoblanadi. Soliq organlari tomonidan ushbu protsedura davomida kameralar tomonidan qo'llanilgan usullar va usullar to'g'risida aniq ma'lumotlar oshkor etilmaydi.

Jarayon davomida inspektorlar deklaratsiya sohalarida ko'rsatilgan raqamli ko'rsatkichlarni mantiqiy tekshirish orqali soliqni hisoblash uchun bazani kamaytiruvchi holatlarni aniqlaydilar. Deklaratsiyadagi ma'lumotlar avvalgi hisobotlardan va tashqi manbalardan olingan boshqa ma'lumotlar bilan taqqoslanadi.

O'tkazilgan kassa tekshiruvi faktiga ko'ra, joyida tekshirish o'tkaziladigan to'lovchilar ro'yxati tuziladi.

3-NDFL ning stol auditi jarayonida quyidagi bosqichlarni ajratib ko'rsatish mumkin:

1. To'lovchi tomonidan barcha hujjatlar taqdim etilganligi aniqlanadi;
2. Deklaratsiyani topshirish muddati tasdiqlangan muddat bilan solishtiriladi;
3. Vizual ravishda to'ldirilgan maydonlar va ularni loyihalashning belgilangan qoidalarga muvofiqlik darajasi tekshiriladi;
4. Hisoblash operatsiyalarining to'g'riligi tekshiriladi;
5. Ko'rsatilganlarni qo'llashning to'g'riligi soliq imtiyozlari boshqa xarakterdagi chegirmalar shaklida;
6. Tariflarning to'g'ri qo'llanilishi tekshiriladi;
7. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha bazaning to'g'ri hisoblanishi ustidan nazorat amalga oshiriladi.

Nazorat qiluvchi inspektor buni qila olishi uchun deklaratsiyada haqiqiy telefon raqamini ko'rsatish muhimdir iloji boricha tez qo'shimcha ma'lumot olish va qonunbuzarliklar va noaniqliklar haqida xabar berish uchun soliq to'lovchiga murojaat qiling.

Stol auditining holati 3-NDFL. Qanday tekshirish kerak?

Agar soliq to'lovchi kassa tekshiruvini o'tkazish tartibini shaxsan nazorat qilishni, uning joriy holatini kuzatishni xohlasa, quyidagi harakatlar amalga oshirilishi mumkin:

1. Jismoniy shaxslarning daromadlari to‘g‘risidagi deklaratsiyalarini stol tekshiruvi bilan shug‘ullanuvchi bo‘limning telefon raqamini ko‘rsating, so‘ngra audit holatini kuzatish uchun davriy qo‘ng‘iroqlardan foydalaning;
2. Soliq xizmati veb-saytida shaxsiy hisobni ro'yxatdan o'tkazing.

Ushbu harakatlar soliq to'lovchiga operatorlarning harakatlarini kuzatish, zarur savollarni, tekshirishni yakunlash muddatlarini, uning borishini aniqlashtirish imkonini beradi, bu ayniqsa shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni olishda muhimdir.

Stol auditining natijasi 3-NDFL

Natijani yuqoridagi usullardan foydalanib bilib olishingiz mumkin. Shuningdek, siz soliq idorasiga rasmiy yozma so'rov yuborishingiz mumkin. Natijani ko'rish eng qulaydir shaxsiy hisob, tushunarsiz vaziyatlar yuzaga kelganda, 3-NDFLni topshirish joyida, ya'ni jismoniy shaxsning yashash joyida joylashgan soliq idorasining kameral bo'limiga bevosita murojaat qilish tavsiya etiladi.

Tekshirish tugagandan so'ng quyidagi natijani belgilash mumkin:

• Xatoni aniqlash - soliq to'lovchiga taqdim etish uchun so'rov yuboriladi zarur hujjatlar yoki noaniqliklarni tuzatuvchi 3-shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi hisobotni taqdim etish orqali to'g'irlash (taftish davri qayta hisoblana boshlaydi);
• Xatolar yo'q - deklaratsiyada ko'rsatilgan to'lov uchun kvitansiya yuboriladi shaxsiy daromad solig'i summalari yoki ilgari o'tkazilgan ortiqcha soliqni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan yoki chegirma berish to'g'risida qaror qabul qilingan;
• Chegirma berishni rad etish, soliqni qaytarish.

Agar rad etish natijasi bo'lsa, unda buning sabablari aniqlanishi kerak, qoida tariqasida, bunday qarorlar zarur tasdiqlovchi hujjatlar yo'qligi sababli qabul qilinadi. Agar soliq to'lovchi soliq bo'yicha mutaxassisning xulosalari bilan rozi bo'lmasa, u yozma e'tiroz bildirishi mumkin.

Agar stol tekshiruvi natijasi chegirma berish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, u holda audit tugaganidan keyin bir oy ichida pul mablag'lari ilova qilingan hujjatlar sonida 3-NDFL bilan birga taqdim etilgan arizada ko'rsatilgan soliq to'lovchining hisob raqamiga o'tkaziladi. Ushbu muddatning buzilishi boshqa shaxslarning mablag'larini noqonuniy ishlatish sababli kechiktirilgan har bir kun uchun foizlarni hisoblash uchun yozma ariza berish uchun sababdir.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish misoli

Potapenko A.A. 18.04.2016 olish uchun yashash joyidagi soliq idorasiga 3-shaxsiy daromad solig'ini taqdim etdi. mulkni chegirib tashlash kvartira sotib olayotganda. U deklaratsiyaga ariza, uy-joy sotib olish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga kelgan. Uning to'lovlarini olish uchun qancha vaqt kerak bo'ladi?

Bunday vaziyatda stol tekshiruvini o'tkazish muddati taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy (18.07.2016 yilgacha). Agar ofis bo'limi mutaxassisi hech qanday noaniqlik va xatolarni aniqlamasa, barcha hujjatlar mavjud bo'lsa, tekshirish muddati tugagandan so'ng bir oy ichida Potapenko chegirma miqdorini oladi, pulni olishning oxirgi sanasi 08/18. /2016.

Agar Potapenko pulni 18 avgustgacha olmasa, u holda soliq idorasi boshlig'iga yuborib, shikoyat yozish kerak.

Tekshiriluvchi shaxsning hisobot soliq davridagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati stol soliq tekshiruvining ob'ekti hisoblanadi.

Stolli soliq tekshiruvi soliq organi joylashgan joyda ushbu organning mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi tekshirish barcha turdagi soliq to'lovchilarga nisbatan va soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi, chunki fiskal javobgar shaxs moliyaviy hisobot hujjatlarini taqdim etganligi uning ishonchliligini tekshirish uchun avtomatik ravishda yuridik fakt bo'lib xizmat qiladi. . Moliyaviy hujjatlarni taqdim etishdan keyin stol soliq tekshiruvini o'tkazish, shuningdek, ushbu turdagi nazoratning chastotasini ham belgilaydi - hisobot taqdim etilganda.

tushuncha "qarshi tekshirish" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida mustahkamlangan bo'lib, unga ko'ra, agar stol va dala soliq tekshiruvlari paytida soliq organlari soliq to'lovchining (yig'im to'lovchining) boshqa shaxslar bilan bog'liq faoliyati to'g'risida ma'lumot olishlari kerak bo'lsa. , soliq organi ushbu shaxslardan tekshirilayotgan soliq to'lovchining (yig'im to'lovchining) faoliyati bilan bog'liq hujjatlarni talab qilishi mumkin.

Hisoblagich tekshiruvining asosiy xususiyati uning lotin tabiatidir, chunki qo'shimcha ma'lumot olish zarurati tug'ilganda, faqat soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilarni soliq tekshiruvi vaqtida amalga oshirish mumkin.

Qoidaga ko'ra, o'zaro tekshirishlarni o'tkazish zarurati soliq organlarida shaxsni olingan daromadlarni olmaganlikda gumon qilish uchun asoslar mavjud bo'lganda, tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lmaganda, agar kontragentlarning hujjatlari kontragentning hujjatlariga mos kelmasa paydo bo'ladi. soliq to'lovchi.

Stolli soliq tekshiruvi soliq organi joylashgan joyda ushbu organning mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi tekshirish barcha turdagi soliq to'lovchilarga nisbatan va soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi, chunki fiskal javobgar shaxs moliyaviy hisobot hujjatlarini taqdim etganligi uning ishonchliligini tekshirish uchun avtomatik ravishda yuridik fakt bo'lib xizmat qiladi. . Moliyaviy hujjatlarni taqdim etishdan keyin stol soliq tekshiruvini o'tkazish, shuningdek, ushbu turdagi nazoratning chastotasini ham belgilaydi - hisobot taqdim etilganda. 2

Soliq nazorati ob'ekti bo'lgan hujjatlar soliq to'lovchi tomonidan soliq organiga taqdim etilgan kundan e'tiboran uch oydan ortiq bo'lmagan muddatda stol soliq tekshiruvi o'tkazilishi kerak. Kassa tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirishga yo'l qo'yilmaydi. Agar soliq organi soliq to'lovchining moliyaviy hisoboti ma'lumotlarini solishtirishga ulgurmagan bo'lsa, u holda soliq tekshiruvini joyida belgilash mumkin.

Soliq organi kassa tekshiruvini o‘tkazishda soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar bilan cheklanib qolmaslik, qo‘shimcha ma’lumotlarni so‘rash, tushuntirishlar va soliq to‘lovchi tomonidan soliq majburiyatini vijdonan bajarganligini ko‘rsatuvchi hujjatlarni olish huquqiga ega.

Tekshiruvning kameral shaklining asosiy usuli tanlangan usul bo'lib, moliyaviy hujjatlarning aniq belgilangan doirasini solishtirishni o'z ichiga oladi.

Soliq organining nazorat qiluvchi mansabdor shaxsining hisobot moliyaviy hujjatlaridagi ma'lumotlarning ishonchliligi, shubhaliligi yoki ishonchsizligi to'g'risidagi xulosasi stol soliq tekshiruvi natijasidir. Agar soliq tekshiruvi hujjatlarni to'ldirishda xatolar yoki taqdim etilgan ma'lumotlar o'rtasidagi ziddiyatlarni aniqlasa, bu haqda soliq to'lovchiga belgilangan muddatda zarur o'zgartirish yoki qo'shimchalar kiritish talabi bilan xabar beriladi. Agar inspektor soliq qarzini aniqlasa, soliq to'lovchi soliqlarning (yig'imlarning) etishmayotgan summasini ham to'lashi shart.

Kameral va dala soliq tekshiruvlarining qiyosiy tavsiflari 3

Soliq hisoboti o'z vaqtida topshirilishi va xatosiz tuzilgan bo'lishi kerak: bu aksioma yangi boshlanuvchilar uchun ham, tajribali "bison" uchun ham yaxshi ma'lum.

Soliq qonunchiligiga qat'iy rioya qilish uchun soliq idorasiga taqdim etilgan har bir hujjat avtomatik tekshiruvdan o'tkaziladi. Bunday majburiy tekshirish taqdim etilgan hisobotlar deyiladi kameral.

Barcha firmalar, tashkilotlar va xususiy tadbirkorlar doimiy ravishda ushbu turdagi soliq nazoratiga duchor bo'ladilar: bu jarayon va uning oqibatlari haqida ko'plab savollar tug'ilishi ajablanarli emas. Ushbu maqola ularning ko'pchiligiga javob berishga harakat qiladi.

Stol auditining tasnifi:

Qonun bo'yicha qat'iy

Shakllaridan biri stol tekshiruvi bo'lgan soliq nazorati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga asoslanadi. Ushbu tartibning turli jihatlari uchun qonunchilik asoslari Soliq kodeksining quyidagi bandlari va moddalarida keltirilgan:

• soliq nazorati to'g'risidagi nizom - 82-moddaning 1-bandi, moddaning 1-bandi. 87 NK;
• kassa tekshiruvining maqsadi - 87-moddaning 2-bandi;
• Bunday tekshiruvni nima boshlaydi - 2-band. Art. 88;
• "kamera uyi" tartibi bilan bog'liq shartlar bo'yicha - San'atning 2-bandi. 6.1, 88-moddaning 2-bandi;
• audit natijalari bo'yicha tushuntirishlar berishning o'ziga xos xususiyatlari to'g'risida - 31-moddaning 1-bandi;
• hisobot berishda tuzatilishi kerak bo'lgan xatolarni aniqlash to'g'risida - 88-moddaning 3-bandi;
• qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyani tekshirish to'g'risida - San'atning 9.1-bandi. 88;
• audit natijalari bo'yicha dalolatnoma bo'yicha - San'atning 1-bandi. 100.

ESLATMA! Rahbarning tushuntirish berish uchun chaqiruv bo'yicha soliq idorasiga kelmaganligi uchun javobgarligini tartibga soluvchi qoidalar mavjud emas. soliq kodeksi, va Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida (19.4-moddaning 1-qismi).

Nima va qanday tekshiriladi?

Tadbirkor INFSga taqdim etadigan har bir hujjat - hisob-kitob, deklaratsiya, QQS va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot va boshqalar - stol tekshiruvidan o'tkaziladi.

ESLATMA! Ular nazoratning ushbu shakli haqida ogohlantirmaydilar, buning uchun tadbirkordan ham, soliq idorasi rahbaridan ham maxsus ruxsatnomalar talab qilinmaydi. Bu "kamera" - odatiy, ammo muqarrar.

Tekshirish avtomatik ravishda amalga oshiriladi. Sizning barcha soliq hisobotlaringiz ma'lumotlar bazasiga kiritilgan. Yangi ma'lumotlar kelganda, ko'rsatkichlar avtomatik ravishda tekshiriladi:

• boshqa davrlar uchun shunga o'xshash ko'rsatkichlar bilan;
• bir xil vaqt davri ko'rsatkichlari bilan, lekin boshqa to'plamlar uchun;
• buxgalteriya hisobotlari bilan.

Hisoblangan nisbatlar Federal Soliq xizmati sir saqlamaydigan nazorat nisbatlariga taxminan mos kelishi kerak. Hammasi nazorat nisbatlari soliqlar IFTS veb-saytida bo'limlarda berilgan. Yuridik shaxslar uchun"va" Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun", va aniqrog'i. U yoki bu soliq bo'yicha sarlavhalarda.

MUHIM! Soliq organlariga har qanday hisobotni yuborishdan oldin, soliq to'lovchi ko'plab kompyuter buxgalteriya dasturlarida mavjud bo'lgan maxsus variantdan foydalangan holda ko'rsatkichlarning nazorat nisbatlarini oldindan tekshirishi mumkin.

Barcha bosqichlar quyidagi diagrammada aniq ko'rsatilgan:

Xato topilmasidan oldin uni tuzatdingizmi?

Agar tadbirkor soliq idorasida ilgari taqdim etilgan deklaratsiyani tekshirish tugagunga qadar o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etgan bo'lsa, u holda birlamchi hisobotni tekshirish tugatiladi va uning o'rniga "tozalangan" tekshiriladi. Xodimlar soliq idorasi bir xil hujjatni ikki marta kameral tekshiruvdan o‘tkazishga haqli emas.

Stol tekshiruvi natijalari

Agar "kamera uchrashuvi" muvaffaqiyatli yakunlangan bo'lsa va sizning hisobotingiz soliq organlari tomonidan savollar tug'ilmagan bo'lsa, sizga hech qanday maxsus bildirishnoma yuborilmaydi. Siz taqdim etgan ma'lumotlar soliq idorasida mavjud bo'lgan ma'lumotlarga zid bo'lmaganligi sababli, siz keyingi hisobot va keyingi stol tekshiruvigacha ishlashni xavfsiz davom ettirishingiz mumkin.

Qanday hollarda tushuntirish yozish kerak

Agar avtomatlashtirilgan tekshirish natijasida bir qator nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq organlari tadbirkordan tushuntirish talab qiladi. Bu shunday hollarda yuz berishi mumkin:

• Deklaratsiyada boshqa ma'lumotlar bilan ziddiyatlar mavjud. Federal soliq xizmatida nima bor;
• soliq zararini ko'rsatadigan daromad solig'i deklaratsiyasi;
• o'zgartirilgan deklaratsiya o'z ichiga oladi kichikroq miqdor asosiy variantdan ko'ra soliq;
• muayyan imtiyozlar belgilanadi;
• soliqlar foydalanish bilan bog'liq Tabiiy boyliklar;
• QQSni qaytarish uchun hisobot.

Ushbu fikrlarning barchasini tushuntirish kerak bo'ladi, bu haqda tadbirkor soliq tomonidan quyidagi usullardan biri bilan xabardor qilinadi:

• shaxsan (talab imzoga qarshi topshiriladi);
• ro'yxatdan o'tgan pochta orqali;
• elektron pochta.

ESLATMA! Agar siz da'vo qabul qilsangiz elektron shakl, keyin 6 kun ichida siz uning qabul qilinishini tasdiqlashingiz kerak. Aks holda, yana o'n yil ichida siz bloklangan joriy hisob bilan bo'lish xavfini tug'dirasiz.

So'rovni olganingizdan so'ng, sizga bepul tushuntirishlarni tayyorlash va berish uchun 5 kun bor. Tadbirkor quyidagilarga qodir:

1. O'zgartirilgan deklaratsiyani topshiring, ayni paytda uni yangi tekshirish kutmoqda.
2. Yozma shaklda tushuntirishlar bering (ba'zi soliqlar uchun Federal Soliq xizmati ma'lum shakllarni tavsiya qiladi, ammo tadbirkor ulardan faqat foydalanishga majbur emas).
3. Qo'ng'iroq bo'lsa, soliq idorasiga kelib, shaxsan tushuntirishlar berish kerak. Ko'rinmagan taqdirda, rahbariyat 2-4 ming rubl miqdorida jarimaga tortilishi mumkin. soliq organining talablarini bajarmaganlik uchun.

Soliq organi nima qilishi mumkin?

Agar soliq to'lovchidan tushuntirishlar olish bilan bir qatorda, kassa tekshiruvi davomida qonunbuzarliklar aniqlansa, soliq organlari bir qator qo'shimcha choralarni ko'rishlari mumkin:

• tadbirkorning hujjatlarini tekshirish;
• sheriklar va raqobatchilardan hujjatlar va ma'lumotlarni talab qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93.1-moddasi);
• guvohlarni so‘roq qilish (90-modda);
• ekspertiza, ehtimol uchinchi tomon ekspertlarini jalb qilgan holda - 95-modda;
• binolarni, mulkni, ob'ektlarni va boshqalarni tekshirish. - faqat soliq to'lovchining ixtiyoriy roziligi bilan (91-92-moddalar).

MUHIM MA'LUMOT! Ushbu qo'shimcha choralarni ko'rish jarayonida soliq organlari yangilarini izlamasdan, aniqlangan qonunbuzarliklarning tasdiqlanishini izlashlari kerak.

Stolni tekshirish natijasi

Barcha tekshirish protseduralaridan so'ng, qabul qilingan soliq qarori uchun faqat ikkita variant bo'lishi mumkin:

• jinoyatni jinoiy javobgarlikka tortish (ko'pincha bu jarima);
• javobgarlikka tortishdan bosh tortish (jarima o'rniga qoplanishi kerak bo'lgan qarzlar va jarima miqdori ko'rsatilishi mumkin).

Agar siz kameral tekshiruvga rozi bo'lmasangiz

Agar soliq to'lovchi kameral tekshirish davomida aniqlangan huquqbuzarliklar yoki ularni bartaraf etish bo'yicha taklif etilayotgan chora-tadbirlar bilan rozi bo'lmasa, u auditorlik xulosasi topshirilgandan keyin unga o'z e'tirozlarini bildirishi mumkin. Soliq organlarining rahbari ular asosida tadbirkorning javobgarligi to'g'risida qaror qabul qilishi kerak. Buning uchun u tekshiruv natijalarini qo'shimcha ravishda ko'rib chiqishi kerak.

ESLATMA! Soliq to'lovchini tekshirish materiallari ko'rib chiqilganligi to'g'risida xabardor qilish kerak, aks holda qaror ustidan shikoyat qilinishi mumkin.

Barcha kameral protseduralar uchun qonuniy muddatlar

Jadvalda stol tekshiruvi paytida turli harakatlar uchun qonun bilan belgilangan vaqt oralig'i ko'rsatilgan.

Soliq to'lovchining o'zi IFTSga taqdim etgan yoki inspektsiyada mavjud bo'lgan hisobotlar va hujjatlarga nisbatan stol tekshiruvi o'tkaziladi. Keling, "stol auditi" nimani anglatishini va uni o'tkazish tartibini batafsil ko'rib chiqaylik.

Soliq xizmatida stol nazorati bo'limi

Har bir soliq idorasida stol tekshiruvlari bilan shug'ullanadigan bo'lim mavjud. Bunday bo'limlar bir nechta bo'lishi mumkin, keyin har birining o'z yo'nalishi bor, masalan, yuridik shaxslarning kassa tekshiruvlari, shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini tekshirish, daromad solig'i deklaratsiyasini tekshirish va boshqalar.

Kameral soliq tekshiruvi vakolatli mansabdor shaxslar - soliq inspektorlari tomonidan amalga oshiriladi, ularning asosiy vazifasi soliq to'lovchilar tomonidan taqdim etilgan hisobotlar asosida soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilishdir. "Kameralar", joyida tekshirish bo'limi xodimlaridan farqli o'laroq, soliq to'lovchiga bormaydi, balki barcha hujjatlarni joyida - Federal Soliq xizmatida tekshiradi.

Ish yuritish bo‘limi soliq inspektorining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

• qabul qilish soliq deklaratsiyasi, soliqlar va sug'urta mukofotlarini hisoblash va to'lash bilan bog'liq hisob-kitoblar, hisobotlar, balanslar va boshqa hujjatlar;
• olingan hisobotlar va hujjatlarning stol tekshiruvini o'tkazish;
• qarama-qarshi tekshiruvlar o'tkazish, agar kerak bo'lsa - boshqa soliq inspektsiyalariga bunday tekshiruvlar uchun so'rovlar yuborish;
• soliqlar, sug‘urta badallari va byudjetga boshqa to‘lovlar bo‘yicha ortiqcha to‘lovlarni qaytarish masalalarini ko‘rib chiqish;
• soliq toʻlovchilar tomonidan soliq qonunchiligini buzganlik faktlari boʻyicha dalillar bazasini toʻplash, huquqbuzarlarga nisbatan jazo choralarini qoʻllash, shu jumladan soliq toʻgʻrisidagi operatsiyalarni toʻxtatib turish uchun materiallarni tayyorlash. bank hisoblari soliq deklaratsiyasi taqdim etilmaganligi sababli.

Umuman olganda, bo'lim tomonidan olib boriladigan stol soliq tekshiruvining quyidagi asosiy vazifalarini ajratib ko'rsatish mumkin:

• olingan hisobotlarni tekshirish;
• tekshiruv natijalariga ko'ra - chuqurlashtirilgan "kamera xonasi" uchun soliq to'lovchilarni tanlash,
• joyida soliq tekshiruvini tayinlash mumkin bo'lgan soliq to'lovchilarni tanlash.

Stol soliq tekshiruvining bosqichlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasida soliq to'lovchilarning kassa tekshiruvini o'tkazish tartibi belgilangan. "Kameralka" Federal Soliq xizmati tomonidan olingan har qanday hisobotga ko'ra amalga oshiriladi va bu inspektsiya boshlig'ining maxsus qarorini talab qilmaydi. Soliq to'lovchiga tekshirish boshlanganligi to'g'risida xabar berilmaydi.

Kameral soliq tekshiruvi bir necha bosqichda amalga oshiriladi:

1. taqdim etilgan hisobotlar to'g'risidagi ma'lumotlar Federal Soliq Xizmatining avtomatlashtirilgan tizimiga kiritiladi;
2. solishtirish o‘tkaziladi, hisobot davri ko‘rsatkichlari o‘tgan davrlarning xuddi shunday ko‘rsatkichlari bilan solishtiriladi hamda boshqa deklaratsiya va hisobotlarda aks ettirilgan ko‘rsatkichlar bilan taqqoslanadi;
3. muayyan hisobotni taqdim etish uchun belgilangan muddatlarga muvofiqligi tekshiriladi;
4. chuqur tekshirish uchun sabablar va asoslar aniqlanadi;
5. agar qonunbuzarliklar aniqlanmasa va chuqur tekshirish uchun asoslar bo'lmasa, "kamera xonasi" dalolatnoma tuzmasdan avtomatik ravishda tugaydi. Soliq to'lovchiga tekshirish tugaganligi to'g'risida xabar berilmaydi.

Hisobot berishda, shuningdek imtiyozlarni talab qilishda, qaytariladigan QQS, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun soliqlar bo'yicha hisobot berishda va hokazolarda nomuvofiqliklar yoki xatolar mavjud bo'lsa, chuqur tekshiruv o'tkaziladi. Ushbu bosqichda stol soliq tekshiruvi nimani anglatadi? Bu shuni anglatadiki, soliq to'lovchi o'zi sodir etgan huquqbuzarliklar to'g'risida xabardor qilinadi, buning uchun undan tushuntirishlar so'raladi va, ehtimol, deklaratsiyaga o'zgartirishlar kiritish va "aniqlik" taqdim etish kerak bo'ladi (moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi).

Soliq to'lovchiga ushbu talablarni bajarish uchun IFTSdan so'rov olingan kundan boshlab 5 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddat beriladi. O'zgartirilgan deklaratsiya topshirilganda, u qabul qilingandan so'ng, stol tekshiruvi muddati yangidan boshlanadi.

Chuqur kassa tekshiruvi soliq nazoratining quyidagi tartib-qoidalarini amalga oshirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi: o'zaro tekshirish, so'roq qilish, guvohlarni so'roq qilish, hujjatlarni talab qilish yoki olib qo'yish va boshqalar.

“Kamera xonasi”ni olib boruvchi inspektor o‘z himoyasida soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan barcha tushuntirishlar va hujjatlarni ko‘rib chiqishi shart. Tekshirilayotgan hisobot bilan bog'liq bo'lmagan yoki ko'zda tutilmagan hujjatlar va ma'lumotlarni talab qilishga yo'l qo'yilmaydi soliq qonunchiligi. Agar soliqqa oid huquqbuzarlik fakti aniqlansa, kassa tekshiruvi dalolatnomasi tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 7-bandi 5-bandi).

Federal Soliq xizmatining ba'zi mintaqaviy veb-saytlarida siz stol soliq tekshiruvi sxemasi bilan aniqroq tanishishingiz mumkin (masalan, Rossiya Federatsiyasining Oltoy Respublikasi Federal Soliq xizmati veb-saytida).

Stol tekshiruvi shartlari

Kameral soliq tekshiruvi soliq inspektsiyasi joylashgan joyda soliq to‘lovchi hisobot taqdim etgan kundan e’tiboran 3 oy mobaynida, agar inspektorlarning hisobotga izohlari bo‘lmasa, o‘tkaziladi.

Taqdim etilgan hisobotda buzilishlar aniqlansa, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi, stol tekshiruvi o'tkaziladigan 3 oydan tashqari, quyidagi muddatlarni nazarda tutadi:

• 10 ish kuni - kassa tekshiruvi dalolatnomasini tuzish;
• dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab 5 ish kuni uni soliq to'lovchiga topshirish uchun beriladi;
• 1 oy - soliq to'lovchining tekshirish xulosasiga e'tirozlarini bildirishi mumkin bo'lgan davr;
• yana 10 ish kuni IFTS rahbariga "kamera xonasi" materiallarini va soliq to'lovchining e'tirozlarini ko'rib chiqish uchun beriladi. Ularga asoslanib, u soliq to'lovchini javobgarlikka tortish yoki uni javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risida qaror qabul qiladi soliqqa oid huquqbuzarlik. Maxsus hollarda, agar soliq nazorati bo'yicha qo'shimcha choralar talab etilsa, muddat yana 1 oyga uzaytirilishi mumkin.