Soliq organlarining nuqtai nazariga tushmaslik uchun reja tuziladigan asosiy mezonlarni o'rganish kifoya. soliq tekshiruvlari. Agar audit muqarrar bo'lsa, siz o'z manfaatlaringizni himoya qilish uchun soliq idorasi bilan malakali muloqot qilishingiz kerak. Buning uchun nafaqat soliq to'lovchining huquq va majburiyatlarini, balki soliq inspektorlarining vakolatlarini ham bilish kerak. Soliq tekshiruvlarining turlari bo'yicha, ularning hujjatlashtirish, usullari va muddatlari, shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan o'rnatilgan soliq to'lovchilar uchun xavfni baholashni taklif qilingan maqolada topish mumkin.

Soliq tekshiruvi soliq inspektsiyasining (IFTS) soliq to'lovchilar (har qanday mulkchilik shaklidagi tadbirkorlar va tashkilotlar) tomonidan soliq to'g'ri hisoblanishi, o'z vaqtida va to'liq to'lanishini nazorat qilish bo'yicha harakatidir. Audit buxgalteriya hisobini solishtiradi va soliq hisobi, tekshirish natijasida olingan, soliq deklaratsiyasi va shakllari ma'lumotlari bilan moliyaviy hisobotlar IFTSga topshiriladi.

Soliq tekshiruvlarini o'tkazish huquqi San'at bilan tartibga solinadi. 87-105 soliq kodeksi RF (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi). Soliq organlari tomonidan o'tkaziladigan tekshirishlar kameral, dala va hisoblagichlarga bo'linadi.

Maydonni tekshirish

Joylarda soliq tekshiruvi deganda soliq to‘lovchining birlamchi buxgalteriya hujjatlarini, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi registrlarini, moliyaviy hisobotlarni va soliq deklaratsiyasini tekshirish bo‘yicha harakatlar majmui tushuniladi. Boshqacha qilib aytganda, joyida soliq tekshiruvi predmeti hisoblanadi manba hujjatlari, bu e'lon qilingan ma'lumotlarning haqiqiyga muvofiqligi haqida fikr beradi. Kimga asosiy hujjatlar shartnomalar, yuk schyot-fakturalari, shartnoma majburiyatlarini bajarish to'g'risidagi aktlar, ichki buyruqlar, buyruqlar, bayonnomalar, moliya-xo'jalik faoliyati bilan bog'liq boshqa hujjatlar kiradi.

Dala soliq tekshiruvi o'tkaziladi soliq to'lovchining hududida, istisno hollarda (soliq to'lovchining inspektorlar ishlashi mumkin bo'lgan binolari bo'lmasa) - soliq organi joylashgan joyda. Shu bilan birga, soliq inspektorlari soliq to'lovchining tadbirkorlik faoliyati uchun foydalaniladigan hududini tekshirish orqali tekshirish o'tkazish uchun binolar yo'qligini tekshirishga haqlidir. Ta'kidlash joizki, soliq to'lovchi o'ziga rasmiy ma'lumotnomalar va tekshirish o'tkazish to'g'risidagi qarorni taqdim etgan soliq organi xodimlarining ishiga aralashishga haqli emas.

Davomida maydonni tekshirish soliq inspektorlari soliq to‘lovchining ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi yoki faoliyat yuritayotgan joyidagi ishlab chiqarish, omborxona, savdo va boshqa binolar hamda hududlarning saqlanishini tekshirishi, inventarizatsiya hisobini talab qilishi mumkin.

Mahalliy soliq tekshiruvining asosiy ishtirokchilari tekshirilayotgan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar va soliq organi(uning zobitlari). Boshqa shaxslarning (masalan, ekspertlar, tarjimonlar) harakatlari joyida tekshirish bilan bog'liq bo'lishi mumkin, ammo bunday harakatlar, qoida tariqasida, soliq organining tashabbusi bilan amalga oshiriladi.

Soliq tekshiruvi soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyidagi inspeksiya tomonidan amalga oshiriladi. Shuni ta'kidlash kerakki, eng yirik soliq to'lovchi sifatida tasniflangan tashkilotning joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qaror faqat ushbu tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazgan soliq organi tomonidan qabul qilinadi.

Tekshirish joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qaror asosida amalga oshiriladi. Ushbu hujjat tekshiruv boshlanishidan oldin inspektorlar tomonidan taqdim etilishi kerak. U Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3-06-son buyrug'i bilan tasdiqlangan standart shakllarda chiqariladi. [elektron pochta himoyalangan](23.07.2012 y. tahririda) “Soliq tekshiruvlarini o‘tkazish va amalga oshirishda foydalaniladigan hujjatlar shakllarini tasdiqlash to‘g‘risida; joyida soliq tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirish asoslari va tartibi; hujjatlarni olish bo'yicha topshiriqlarni bajarish bo'yicha soliq organlarining o'zaro hamkorligi tartibi; Soliq tekshiruvi hisobotini tuzishga qo‘yiladigan talablar” (keyingi o‘rinlarda – SAE-3-06/-son buyrug‘i). [elektron pochta himoyalangan]).

San'atga muvofiq. 89 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risidagi qarorda quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak::

• soliq to'lovchining to'liq va qisqartirilgan ismi yoki familiyasi, ismi, otasining ismi;
• tekshirish predmeti, ya’ni hisob-kitobi va to‘lanishining to‘g‘riligi tekshirilishi lozim bo‘lgan soliqlar;
• audit o'tkaziladigan davrlar;
• soliq organining tekshirish o'tkazish topshirilgan xodimlarining lavozimlari, familiyalari va ism-shariflari.

Soliq organlari faqat ushbu masalalarni va audit o'tkazish to'g'risidagi qarorda ko'rsatilgan muddat davomida tekshirishlari mumkin. Agar ular tekshirish bilan bog'liq bo'lmagan hujjatlarni talab qilsalar, soliq to'lovchi ularni rad etishga haqli.

Joylarda tekshiruv o'tkazishning umumiy atamasi ikki oydan ortiq emas. Belgilangan muddat to'rt oygacha, alohida hollarda - olti oygacha uzaytirilishi mumkin.

ESLATMA!

Muddatni uzaytirishda ko'rib chiqishning dastlabki ikki oyiga oylar qo'shiladi, ya'ni butun muddat to'rt (yoki olti) oyga uzaytiriladi.

Saqlash joyida soliq tekshiruvini o'tkazishning boshlanish sanasi soliq organining tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilgan sanasi, tugatish sanasi - tekshirish predmeti va uni o'tkazish muddatlarini belgilab beruvchi guvohnoma tuzilgan kun. Sertifikat soliq to'lovchiga (uning vakiliga) shaxsan topshiriladi yoki pochta orqali yuboriladi.

Joylarda o'tkaziladigan soliq tekshiruvi ko'p bo'lmagan muddatni qamrab olishi mumkin uch kalendar yillari audit o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilingan yildan oldingi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 4-bandi).

Soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) quyidagi sabablarga ko'ra joyida soliq tekshiruvini to'xtatib turishga haqli: sabablar:

• tekshirilgan soliqlar va yig'imlar bo'yicha qo'shimcha ma'lumotlarni so'rash zarur;
• chet eldan ma'lumot olish kerak davlat organlari xalqaro shartnomalar asosida Rossiya Federatsiyasi;
• imtihonga ehtiyoj bor;
• soliq to'lovchi tomonidan chet tilida taqdim etilgan hujjatlarni rus tiliga tarjima qilish talab qilinadi.

Joylarda soliq tekshiruvini toʻxtatib turish va qayta tiklash tekshirishni oʻtkazayotgan soliq organi rahbarining (rahbar oʻrinbosarining) tegishli qarori bilan rasmiylashtiriladi.

To'xtatib turishga ruxsat berilgan boshqa emas; boshqa ... bo'lmaydi; Endi yo'q bir marta hujjatlar talab qilingan har bir shaxs uchun. Joylarda soliq tekshiruvini to'xtatib turishning umumiy muddati oshmasligi kerak 6 oy. Agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalariga muvofiq xorijiy davlat organlari tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar yo'qligi sababli tekshirish to'xtatilgan bo'lsa va soliq organi 6 oy ichida xorijiy davlatning vakolatli shaxsidan so'ralgan ma'lumotni ololmasa, tomonidan auditni to'xtatib turish muddati uzaytirilishi mumkin 3 oy.

Dala soliq tekshiruvi toʻxtatilgan muddatda soliq toʻlovchidan hujjatlarni talab qilish toʻxtatiladi. Soliq to'lovchiga soliq tekshiruvi uchun ilgari taqdim etilgan barcha hujjatlarning asl nusxalari qaytariladi, olib qo'yish paytida olingan hujjatlar bundan mustasno. Bundan tashqari, soliq inspektorlari soliq to'lovchining tekshirish paytida bo'lgan binolarini bo'shatishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 9-bandi).

Joylarda o‘tkazilgan tekshirish natijalariga ko‘ra, a soliq tekshiruvi dalolatnomasi SAE-3-06/-son buyrug'ida belgilangan shaklda. [elektron pochta himoyalangan] Uni soliq to'lovchiga taqdim etishning oxirgi muddati - joyida navbatdagi tekshirish uchun - 2 oy, konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotlarni tekshirish uchun - 3 oy. Muddat tekshirish yakunlangan va o'tkazilgan dala soliq tekshiruvi to'g'risida dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan o'tkaziladigan tekshiruvlar soni cheklangan. Bitta soliq to'lovchiga yoki soliq agentiga nisbatan yiliga faqat bitta soliq tekshiruvi o'tkaziladi, bir kalendar yil ichida ikki yoki undan ortiq dala soliq tekshiruvini o'tkazish noqonuniy hisoblanadi. Istisno, Rossiya Federal Soliq xizmati rahbari belgilangan chegaradan ortiq soliq tekshiruvini o'tkazish zarurligi to'g'risida qaror qabul qilgan holatlardir.

Agar tashkilot soliq inspektsiyasining aktlarda ko'rsatilgan xulosalari bilan rozi bo'lmasa, u holda bir oy dalolatnoma olingan kundan boshlab u ko'rsatilgan aktga umuman yoki uning alohida qoidalariga yozma ravishda e'tiroz bildirishga haqli. soliq idorasi. Yozma e'tirozlarga ularning e'tirozlarining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar (ularning tasdiqlangan nusxalari) ilova qilinishi kerak.

Kalendar yilidagi tekshirishlar soni ularni o'tkazishning boshlanish va tugash sanalari, ya'ni tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilish va tekshirish dalolatnomasini tuzish sanalari bilan belgilanadi. Aktni imzolash sanalari va audit natijalari bo'yicha qarorlar hisobga olinmaydi.

Allaqachon tekshirilgan soliq davri uchun bir xil soliqlar bo'yicha takroriy tekshiruvlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi taqiqlanadi. Istisno quyidagi holatlar mavjud:

• soliq to'lovchi tashkilotni qayta tashkil etish yoki tugatish;
• takroriy tekshirish tekshirishni o‘tkazgan soliq organining faoliyatini nazorat qilish maqsadida yuqori turuvchi soliq organi tomonidan o‘tkaziladi.

Stolni tekshirish

Stolni tekshirish- bu soliq deklaratsiyasini va soliqlarni hisoblash va to'lash uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarni, shuningdek soliq to'lovchining soliq organi tomonidan IFTS joylashgan joyda amalga oshiriladigan faoliyati to'g'risidagi boshqa hujjatlarni tekshirish.

Kassa tekshiruvi paytida soliq organining mansabdor shaxsi quyidagilarni tekshiradi:

• hisoblashning to'g'riligi soliq bazasi. U tahlil qiladi:

Shaxsiy hisobot va hisoblangan ko'rsatkichlar o'rtasidagi mantiqiy bog'liqlik;

Hisobot ko'rsatkichlarining o'tgan hisobot davrining o'xshash ko'rsatkichlari bilan solishtirilishi;

Moliyaviy hisobot va soliq deklaratsiyasining ko'rsatkichlarini bog'lash;

• soliq deklaratsiyasida aks ettirilgan ma'lumotlarning arifmetik hisoblanishining to'g'riligi;
• e'lon qilingan soliq imtiyozlarining haqiqiyligi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq deklaratsiyasiga ilova qilinishi kerak bo'lgan hujjatlar asosida);
• soliq to'lovchi tomonidan imtiyozlarni qo'llashning to'g'riligi;
• hisobot ma'lumotlari bilan moliyaviy va iqtisodiy faoliyat boshqa manbalardan olingan soliq to'lovchi.

Har bir soliq idorasi mavjud ko'rsatmalar soliq deklaratsiyasining stol tekshiruvi bo'yicha. 1-jadvalda izchillik misoli keltirilgan nazorat nisbatlari QQS deklaratsiyasining ko'rsatkichlari.

Agar stol nazorati vaqtida soliq organlari soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligini aniqlasa, ular belgilangan muddatda auditorlik dalolatnomasini tuzishlari shart. 10 kun tekshirish tugagandan so'ng.

Hisoblagich tekshiruvi

Soliq organlari joyida va kameral tekshiruvlar bilan bir qatorda qarshi tekshiruvlar ham o'tkazishlari mumkin.

Hisoblagich tekshiruvi- bu xaridor va yetkazib beruvchidan bir xil hujjatning turli nusxalarini solishtirish (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar va boshqalar). Shartiga ko'ra to'g'ri aks ettirish iqtisodiy faoliyat, hujjatning turli nusxalari bir xil mazmunga ega. Hujjatlarni taqqoslab, siz tovarlar miqdori, o'lchov birliklari va boshqalar o'rtasidagi tafovutni o'rnatishingiz mumkin. Hujjatning nusxasi yo'qligi daromadlarni soliqqa tortishdan yashirish belgisi bo'lishi mumkin.

Qarshi soliq tekshiruvi, agar soliq inspektsiyasi tomonidan tekshirish paytida o'tkaziladi biznes operatsiyalari tekshirilayotgan tashkilotning ma'lum bir kontragenti to'g'risida qo'shimcha ma'lumot olish uchun asosli ehtiyoj bor edi. Bunday ehtiyoj quyidagi hollarda paydo bo'lishi mumkin holatlar:

• Soliq inspektsiyasi tashkilot tomonidan maxsus sxemalardan foydalangan holda soliq to'lashdan bo'yin tovlash to'g'risidagi ma'lumotlarga ega;
• taqdim etilgan hujjatlarning haqiqiyligiga shubha tug‘dirsa;
• bitimning xayoliy ekanligiga shubha bor;
• auditorlik tashkiloti omborga inventar ob'ektlarni qabul qilmaydi, aks ettirmaydi, degan shubhalar mavjud pul mablag'lari kassir yoki bank hisoblari.

Amalda, odatda, soliq organlari odatdagi va standart operatsiyalardan chetga chiqish holatlarida (o'zaro hisob-kitoblar, imtiyozlar va majburiyatlar bo'yicha da'volarni o'tkazish, barter operatsiyalari va bepul ko'rsatiladigan xizmatlar) o'zaro tekshirishlarni amalga oshiradilar.

Tekshirilayotgan tashkilotning soliq inspektsiyasi yuboradi iltimos barchasini sanab o'tadigan kontragentning (masalan, tovar yetkazib beruvchisi) tekshiruviga Kerakli hujjatlar muayyan operatsiyalar bilan bog'liq. Yetkazib beruvchining soliq idorasi uni yuboradi talab hujjatlarni taqdim etish to'g'risida. Ushbu talab quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• tekshirilayotgan tashkilotning to'liq nomi, uning TIN/KPP;
• da'voni yuborish asoslari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi ko'rsatilgan) va soliq tekshiruvi turi, uning davomida tekshirilayotgan soliq to'lovchining faoliyati to'g'risida ma'lumot olish zarurati paydo bo'ldi;
• tekshirilayotgan tashkilot yetkazib beruvchisining to‘liq nomi, uning TIN/KPP;
• zarur hujjatlar ro'yxati;
• zarur hujjatlarni taqdim etish muddati (odatda so'rov olingan kundan boshlab 5 kun);
• zarur hujjatlarning belgilangan tartibda tasdiqlangan nusxalari ko'rinishida taqdim etilganligini ko'rsatish;
• rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasi kodeksining qoidalariga ishora. ma'muriy huquqbuzarliklar hujjatlarni taqdim etmaslik uchun javobgarlik.

So'rov bo'lim boshlig'i va soliq organi rahbari (uning o'rinbosari) tomonidan imzolanishi kerak.

Muayyan operatsiyani o'zaro tekshirish uchun, masalan, tovarlarni sotib olish, schyot-faktura va tovarlarni jo'natish uchun schyot-faktura, savdo kitobi, shartnomalar, sertifikatlar, QQS deklaratsiyasi, buxgalteriya hisobi va soliq registrlari, to'lov topshiriqlari va boshqalar.

Soliq inspektori etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarning nusxalarini tekshiradi, ularni tekshirilayotgan tashkilot hujjatlari bilan taqqoslaydi. Agar etkazib beruvchida buzilishlar bo'lmasa, inspektor uni tekshirish to'g'risida qaror qabul qila olmaydi. Agar Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi buzilgan bo'lsa, tekshirish dalolatnomasi tuziladi, u rahbar (uning o'rinbosari) tomonidan imzolanadi va etkazib beruvchi tashkiloti rahbariga topshiriladi (yoki etkazib beruvchi tomonidan yuboriladi). pochta). Keyin 14 kun dalolatnoma topshirilgan paytdan e'tiboran, etkazib beruvchi uni soliq idorasida e'tiroz bildirishi mumkin (nizolarni hal qilish tartibida). Agar tashkilot soliq inspektsiyasiga kelishmovchiliklarni yubormasa, belgilangan muddat o'tgandan keyin soliq tekshiruvi to'g'risida soliq organining qarori tuziladi va soliq qarzini, shuningdek jarimalarni to'lash uchun soliq to'lovchiga topshiriladi. va jarimalar.

Soliq organlari soliqdan tashqari tekshirishlarni ham o'tkazishi mumkin. Bularga nazorat-kassa mashinalaridan foydalanishni tekshirish, alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish va muomalasini tekshirish va boshqalar kiradi.

Kim tekshirilmoqda

30.05.2007 Rossiya Federal Soliq xizmati MM-3-06-son buyrug'ini chiqardi / [elektron pochta himoyalangan](2012-yil 10-maydagi tahririda) “Sahaviy soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimini kontseptsiyani tasdiqlash to‘g‘risida” (keyingi o‘rinlarda – MM-3-06-son buyrug‘i/). [elektron pochta himoyalangan]), bu soliq tekshiruvlarini rejalashtirishda soliq to'lovchilarni tanlash mezonlarini belgilaydi. Maqsadlar dala soliq tekshiruvlarini rejalashtirish tizimi konsepsiyasini ishlab chiqish:

• yaratish yagona tizim dala soliq tekshiruvlarini rejalashtirish;
• soliq intizomi va soliq to'lovchilarning savodxonligini oshirish;
• ixtiyoriy ravishda va soliq to'lovchilar sonini ko'paytirish orqali davlat daromadlarining o'sishini ta'minlash to `liq soliq majburiyatlarini bajarish;
• iqtisodiyotning yashirin sektorida faoliyat yurituvchi soliq to‘lovchilar sonining qisqarishi;
• soliq to'lovchilarni dala soliq tekshiruvlarini tanlashning asosiy mezonlari to'g'risida xabardor qilish.

Konsepsiyada soliq to‘lovchining moliyaviy-xo‘jalik faoliyati natijalariga ko‘ra ma’lum mezonlar bo‘yicha mustaqil ravishda risklarni baholashi ko‘zda tutilgan.

O'ylab ko'ring soliq to'lovchilar uchun xavflarni o'z-o'zini baholash mezonlari soliq organlari tomonidan joylardagi soliq tekshiruvlari uchun ob'ektlarni tanlash jarayonida foydalaniladi.

1 . Ushbu soliq to'lovchining soliq yuki ma'lum bir tarmoqdagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun o'rtacha darajadan past (shaklda) iqtisodiy faoliyat).

Iqtisodiy faoliyatning asosiy turlari bo'yicha soliq yukini hisoblash MM-3-06-son buyrug'iga 3-ilovada keltirilgan / [elektron pochta himoyalangan] Soliq yuki Rosstat ma'lumotlariga ko'ra soliq organlarining hisobotlari va tashkilotlarning aylanmasi (daromadlari) bo'yicha to'langan soliqlar miqdorining nisbati sifatida hisoblanadi.

2 . Buxgalteriya hisobida aks ettirish yoki soliq hisoboti bir necha soliq davrlarida (ikki yoki undan ortiq yil) zararlar.

3 . Muayyan davr uchun soliq imtiyozlarining katta miqdorini soliq hisobotida aks ettirish. 12 oylik QQS chegirmalarining ulushi oshadi 89 % soliq solinadigan bazadan hisoblangan soliq summasidan.

MISOL 1

Savdo kompaniyasi oziq-ovqat sanoati uchun uskunalar (pechlar, muzlatgichlar va boshqalar) sotadi. QQSsiz 12 oylik daromad 34 830 000 rublni tashkil etdi, daromadga hisoblangan QQS miqdori - 6 269 400 rubl.

12 oy davomida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha chegirmalar ulushini soliq solinadigan bazadan hisoblangan QQS miqdorida hisoblaylik. Hisoblash uchun ma'lumotlar jadvalda keltirilgan. 2.

Jadvalga ko'ra. 2, 12 oy davomida hisoblangan QQS miqdori 9 000 000 rublni tashkil etadi va byudjetga chegirib tashlash uchun taqdim etilgan QQS miqdori. 8 520 000 rubl., nima bu 94,67 % soliq solinadigan bazadan undirilgan QQS summasidan. Shunday qilib, tashkilot soliq inspektsiyasining nuqtai nazariga kirish uchun barcha asoslarga ega.

4 . Xarajatlarning o'sish sur'ati tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarning o'sish sur'atlaridan ustundir. Soliq to'lovchining xarajatlari daromadning o'sishiga qaraganda tezroq oshadi.

Bunday holda, buxgalteriya hisobi va soliq foyda. Taqqoslash uchun ma'lumotlar ularning moliyaviy hisobotlaridan (foyda va zarar hisoboti) va daromad solig'i deklaratsiyasidan olinadi.

2-MISA

Oldingi misoldagi ma'lumotlardan foydalanamiz. Yil davomida QQSsiz sotishdan tushgan tushum 34 830 000 rublni, hisoblangan QQS - 6 269 400 rublni tashkil etdi.

Hisobot buxgalteriya hisobi ma'lumotlari jadvalda keltirilgan. 3, soliq hisobi - jadvalda. to'rtta.

Asosiy davr uchun biz 1 chorakni olamiz. Biz o'sish sur'atlarini 1-chorakga nisbatan hisoblaymiz.

Buxgalteriya hisobida daromadlarning o'sish sur'atlariga nisbatan xarajatlarning o'sish sur'atlarini hisoblash Jadvalda keltirilgan. 5, soliqda - jadvalda. 6.

Hisoblash algoritmi: biz hisobot va asosiy chorak o'rtasidagi daromad farqini hisobot choragining daromadiga ajratamiz.

Hisoblash daromadning o'sish sur'ati:

• ikkinchi chorakda: 930 000 rubl. / 9 430 000 rubl × 100% = 9,86 % ;
• uchinchi chorakda: 3 000 000 rubl. / 11 500 000 rubl × 100% = 26,09 % ;
• to'rtinchi chorakda: 500 000 rubl. / 6 900 000 rubl × 100% = 5,56 % .

Xuddi shunday, xarajatlarning o'sish sur'atini hisoblang.

Jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib. 5, 6 xarajatlarning o'sish sur'ati daromadlarning o'sish sur'atlaridan tezroq o'sib bormoqda. Bu tendentsiyani buxgalteriya va soliq hisoblarida kuzatish mumkin. Bundan kelib chiqadiki, savdo kompaniyasi soliq organlarini qiziqtirishi va soliq tekshiruvi uchun nomzod bo'lishi mumkin.

5 . Bir xodimga o'rtacha oylik ish haqini to'lash iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha to'lovlarning o'rtacha darajasidan past.

Shahar, tuman yoki umuman Rossiya Federatsiyasi sub'ekti bo'yicha iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha o'rtacha ish haqi darajasining statistik ko'rsatkichlari to'g'risida ma'lumotni quyidagilardan olish mumkin. manbalar:

• Rosstatning hududiy organlarining rasmiy veb-saytlari. Rosstatning hududiy organlari veb-saytlarining manzillari haqidagi ma'lumotlar Rosstatning rasmiy veb-saytida joylashgan www.gks.ru;
• Rosstatning hududiy organlari tomonidan nashr etilgan iqtisodiy va statistik materiallar to'plamlari (statistik to'plam, byulleten va boshqalar);
• so'rov bo'yicha hududiy organi Rosstat yoki Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektidagi soliq organi (inspektsiya, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati bo'limi);
• tegishli statistik ko'rsatkichlar joylashtirilganidan keyin Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari uchun Rossiya Federal Soliq xizmati bo'limlarining rasmiy veb-saytlari. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari uchun Rossiya Federal Soliq xizmati bo'limlari veb-saytlarining manzillari to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida joylashgan www.nalog.ru .

Bundan tashqari, fuqarolarning shikoyat va arizalarini ko'rib chiqish jarayonida olingan ma'lumotlar hisobga olinadi. yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, huquqni muhofaza qiluvchi va boshqa nazorat qiluvchi organlar soliq to'lovchi tomonidan hisobga olinmagan (konvertlarda) ish haqi to'langanligi, ro'yxatdan o'tkazilmaganligi (yoki ro'yxatdan o'tkazilmaganligi to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda); belgilangan tartib) mehnat munosabatlari va shunga o'xshash boshqa ma'lumotlar.

uchun ma'lumotlar ish haqi soliq xizmatlari 2-NDFL shaklidan olinadi "Jismoniy shaxsning 20__ yildagi daromadlari to'g'risidagi guvohnoma" (u barcha tashkilotlar tomonidan o'tgan soliq davridan keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay taqdim etiladi). Har bir xodim uchun 2-NDFL shaklida aks ettirilgan daromad ma'lumotlari rasmiy statistika bilan taqqoslanadi.

Taqqoslash uchun ushbu ma'lumotlarning ba'zilari jadvalda keltirilgan. 7, rasmiy veb-saytda e'lon qilingan Rossiya Federatsiyasidagi iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha tashkilotlar xodimlarining o'rtacha oylik nominal hisoblangan ish haqi to'g'risidagi Rosstat ma'lumotlariga muvofiq tuzilgan.

Jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib. 7 siz quyidagilarni qilishingiz mumkin xulosa: agar tashkilot soliq inspektsiyasining nuqtai nazariga kirishni istamasa, u holda 2014 yil uchun menejer, savdo yordamchisi, avtomexanikning rasmiy daromadi o'rtacha 26 000 rubldan kam bo'lishi kerak. oyiga.

6 . Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq to'lovchilarga maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini beruvchi ko'rsatkichlar qiymatlari uchun belgilangan chegara qiymatiga takroriy yondashuv.

Maxsus soliq rejimlaridan (STS, UTII, mahsulot taqsimoti bo'yicha kelishuvlarni amalga oshirish uchun soliq tizimi, UAT) foydalanadigan tashkilotlar ko'rsatkichlari kamroq yaqinlashsa, xavflar paydo bo'ladi. 5 % davomida bir martadan ortiq chegara qiymatiga soliq davri.

Kompaniyalar quyidagi hollarda maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqiga ega:

• yillik daromad 60 million rubldan oshmaydi. (bu erda yillik daromad deflyator koeffitsientiga ko'paytiriladi);
• xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak;
• tashkilotlarning ustav kapitalidagi ishtiroki ulushi 25 foizdan ko'p emas.

2014 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun deflyator koeffitsienti belgilangan 1,067 . Shunga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beradigan 2014 yil uchun yillik daromad miqdori 64 020 ming. surtish. (60 million rubl × 1,067).

2015 yildan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish uchun kompaniyaning 2014 yil 9 oylik daromadi 48 015 ming. surtish. (45 million rubl × 1,067). Shunga ko'ra, agar 2014 yilning 9 oyi davomida kompaniyaning daromadlari 45 619 rublni, yil davomida esa 61 million rublni tashkil etsa, u holda chegara qiymatiga bunday yaqinlashuv bilan tashkilot soliq tekshiruviga tushishi mumkin.

7 . Reflektsiya yakka tartibdagi tadbirkor to'lash yagona soliq"daromad minus xarajatlar", xarajatlar miqdori, iloji boricha (83% ga) kalendar yili uchun olingan daromad miqdoriga yaqin.

Shunday qilib, agar IP daromadi 50 000 000 rublni tashkil etgan bo'lsa. yiliga va uning xarajatlari 42 000 000 rublni tashkil etadi, bu daromad miqdorining 84% ni tashkil qiladi, keyin bunday tadbirkor soliq tekshiruviga tushib qolish uchun barcha imkoniyatlarga ega.

8 . Kontragent-dilerlar yoki vositachilar bilan shartnomalar tuzish asosida moliya-xo'jalik faoliyatini qurish, ya'ni kontragentlar zanjirlari asosli iqtisodiy yoki boshqa sabablarni (biznes maqsadi) hisobga olmasdan qurilgan. Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli "To'g'risida" gi qarorida ko'rsatilgan asossiz soliq imtiyozlari soliq to'lovchi tomonidan olinganligi to'g'risida guvohlik beruvchi holatlar hisobga olinadi. baholash hakamlik sudlari soliq to‘lovchi tomonidan soliq imtiyozlari olinganligining haqiqiyligi» (keyingi o‘rinlarda – 53-son qaror).

53-sonli Farmon maqsadlari uchun soliq imtiyozlari miqdorini kamaytirishni anglatadi soliq majburiyati soliq solinadigan bazaning kamayishi munosabati bilan soliqlarni to'lash bo'yicha, olish soliq imtiyozlari, soliq imtiyozlari, pastroq soliq stavkasi, shuningdek, byudjetdan soliqni qaytarish (hisoblash) yoki qaytarish huquqini olish.

Soliq inspektsiyasining vazifasi soliq to'lovchi tomonidan olingan soliq imtiyozining asossiz ekanligini isbotlashdir.

Soliq imtiyozining asossizligi dalillar bilan tasdiqlanishi mumkin soliq organining quyidagilar mavjudligi to'g'risidagi dalillari holatlar:

• soliq to'lovchi tomonidan mol-mulkning vaqti, joylashgan joyi yoki tovarlar ishlab chiqarish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun iqtisodiy zarur bo'lgan moddiy resurslar miqdorini hisobga olgan holda ushbu operatsiyalarni amalda amalga oshirishning mumkin emasligi;
• real moddiy resurslar, rahbar yoki texnik xodimlar, asosiy vositalar, ishlab chiqarish fondlari etishmasligi; saqlash joylari, tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish uchun transport vositalari;
• soliqqa tortish maqsadlarida faqat soliq imtiyozlarining yuzaga kelishi bilan bevosita bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish, agar ushbu faoliyat turi boshqa xo'jalik operatsiyalarini bajarish va hisobga olishni ham talab qilsa;
• soliq to'lovchi tomonidan buxgalteriya hujjatlarida ko'rsatilgan miqdorda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalar.

Nizolarni hal qilishda sudlar buni hisobga olishlari kerak holatlar o'zlari tomonidan quyida sanab o'tilgan soliq imtiyozini asossiz deb topish uchun asos bo'la olmaydi:

• biznes bitimidan biroz oldin tashkilotni yaratish;
• bitimlar ishtirokchilarining o'zaro bog'liqligi;
• xo'jalik operatsiyalarining ritmik bo'lmaganligi;
• buzilishi soliq qonunchiligi o'tmishda;
• operatsiyaning bir martalik tabiati;
• soliq to'lovchining joylashgan joyida bo'lmagan operatsiyalarni amalga oshirish;
• bitta bank orqali to'lovlarni amalga oshirish;
• o'zaro bog'liq xo'jalik operatsiyalari ishtirokchilari o'rtasida tranzit to'lovlarni amalga oshirish;
• xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishda vositachilardan foydalanish.

Bunday ko'rsatma 53-sonli qarorda aks ettirilgan.

9 . Soliq to‘lovchi tomonidan soliq organining faoliyat ko‘rsatkichlarida nomuvofiqliklar aniqlanganligi to‘g‘risida soliq organini xabardor qilish yuzasidan tushuntirishlar taqdim etmaslik va (yoki) so‘ralgan hujjatlarni soliq organiga taqdim etmaslik.

Soliq organlari tomonidan soliq deklaratsiyasining qatorlarini to'g'ri to'ldirishni tekshirishda xatolar, nomuvofiqliklar yoki qarama-qarshiliklar aniqlanishi mumkin. Bunday holda, soliq organi soliq to'lovchiga 5 kun ichida tushuntirishlar berish yoki unga tuzatishlar kiritish to'g'risida bildirishnoma yuboradi. soliq deklaratsiyasi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 3 iyuldagi AS-5-3 / 815dsp@-sonli xati korporativ daromad solig'i deklaratsiyasining nazorat nisbatlarini belgilaydi. Nazorat koeffitsientlari (buxgalteriya hisobi va soliq hisobotining o'zaro bog'liq ko'rsatkichlari) yordamida soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasida xatolar va qarama-qarshiliklarni mustaqil ravishda tekshirishlari mumkin:

1) agar pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotda 4211-sonli "Domlanma aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar" ko'rsatkichi 0 dan ortiq bo'lsa, u holda "Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotish ob'ektlari soni" 02-varag'iga 3-ilovaning 010-qatori. daromad solig'i deklaratsiyasi ham 0 dan katta bo'lishi kerak. Xuddi shu narsa ushbu ilovaning 030-qator “Amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar” qatoriga ham tegishli.

Agar asosiy vositalarni sotish va ular uchun to'lov xuddi shu hisobot davrida amalga oshirilgan bo'lsa, unda ko'rsatilgan nisbat bajarilishi kerak. Agar bu nisbat bajarilmasa (masalan, pul oqimi to'g'risidagi hisobotning 4211-satrida 100 000 rubl miqdorida to'lov ko'rsatilgan va daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'iga 3-ilovaning 010 va 030-betlarida chiziqlar mavjud ) soliq idorasi asosiy vositalarni sotishdan olingan daromadlar daromad solig'i deklaratsiyasida aks ettirilmaganligi va shuning uchun foyda uchun soliq solinadigan baza kam baholanganligi to'g'risida xulosa chiqaradi;

2) agar pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotda 4322-satrning “Mukdorlar (tashkilotlar) foydasiga dividendlar va boshqa to‘lovlar to‘lash” qiymati 0 dan katta bo‘lsa, 110-satrning “O‘tgan davr mobaynida to‘langan dividendlar bo‘yicha hisoblangan soliq summasi. hisobot (soliq) davrlari ” va 120-bet “Hisobot (soliq) davrining oxirgi choragida (oyida) to‘langan dividendlar bo‘yicha hisoblangan soliq summasi” daromad solig‘i deklaratsiyasining 03-varag‘i ham. 0 dan katta bo'lishi kerak.

Agar bu nisbat bajarilmasa (masalan, dividendlarni olish pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan va soliq deklaratsiyasida 03 varaqning 110 va 120-betlari to'ldirilmagan bo'lsa), soliq organlari to'langan dividendlar to'langanligi to'g'risida xulosa chiqaradilar. foyda uchun soliq solinadigan bazaga kiritilmagan, keyin kam baholangan soliq bazasi mavjud;

3) soliq deklaratsiyasining turli bo'limlaridagi nisbatlarning tengligi kuzatilishi kerak:

• 040 qator "To'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi" bo'limi. 1 daromad solig'i deklaratsiyasi ga teng 270-bet “Qo‘shimcha ravishda to‘lanadigan daromad solig‘i summasi federal byudjet» varaq 02.

Agar sahifa 040 sek. 02 varaqning 1 > 270-beti, keyin to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi oshirib ko'rsatilgan; agar b. 040 sek. bitta< стр. 270 листа 02, то занижена сумма налога к доплате;

• 050 qator "Kamaytiriladigan soliq summasi" bo'limi. 1 daromad solig'i deklaratsiyasi ga teng 280-bet "Federal byudjetga kamaytiriladigan daromad solig'i miqdori" varaq 02.

Agar sahifa 050 sek. 02-varaqning 1 > 280-beti, keyin kamaytirilishi kerak bo'lgan soliq miqdori oshirib ko'rsatilgan; agar b. 050 sek. bitta< стр. 280 листа 02, то занижена сумма налога к уменьшению.

10 . Soliq to'lovchining joylashgan joyining o'zgarishi munosabati bilan qayta ro'yxatdan chiqarish va soliq organlarida ro'yxatdan o'tkazish (soliq organlari o'rtasida migratsiya).

Xatar soliq to'lovchining manzili o'zgarishi (boshqa soliq organiga o'tish) munosabati bilan ikki yoki undan ortiq marta soliq organidagi reestrdan chiqarilganda yuzaga keladi.

11 . Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra rentabellik darajasining statistik ma'lumotlarga ko'ra ushbu faoliyat sohasi uchun rentabellik darajasidan sezilarli darajada og'ishi.

Agar soliq to'lovchining buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra rentabelligi tarmoqdagi o'rtacha ko'rsatkichdan 10% yoki undan ko'p past bo'lsa, joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin. Sanoat rentabelligini Rosstat tomonidan nashr etilgan maxsus to'plamlardan yoki www.gks.ru veb-saytida aniqlash mumkin.

ESLATMA

2006 yildan boshlab iqtisodiy faoliyatning asosiy turlari bo'yicha sotish va aktivlarning rentabelligini hisoblash MM-3-06-son buyrug'iga 4-ilovada keltirilgan / [elektron pochta himoyalangan]

Sotishning rentabelligi tijorat va ma'muriy xarajatlarni hisobga olgan holda tovarlarni (mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan foyda va sotilgan mahsulot (mahsulot, ishlar, xizmatlar) tannarxi o'rtasidagi nisbat sifatida hisoblanadi. Aktivlarning daromadliligi foydaning tashkilotlar aktivlari qiymatiga nisbati.

Agar a moliyaviy natijalar(foyda minus zarar) salbiy, zarar bor.

MISOL 3

Savdo kompaniyasi oziq-ovqat sanoati uskunalarini ulgurji savdosi bilan shug'ullanadi. Yillik ma'lumotlarga ko'ra moliyaviy hisobot va byudjetga to'langan soliqlarni ko'rsatadigan soliq idorasi bilan taqqoslash dalolatnomasi, kompaniya hisob-kitob qildi. soliq yuki, sotishdan tushgan daromad va aktivlar rentabelligi. Hisoblash uchun ma'lumotlar jadvalda keltirilgan. sakkiz.

Hisob-kitoblar natijasida quyidagilar moliyaviy ko'rsatkichlar:

• soliq yuki: 1 976 000 rubl / 34 830 000 rubl × 100% = 5,67 % , ulgurji savdoda norma 2,6% (normaga to'g'ri keladi);
• sotishdan tushgan daromad: 1 280 000 rubl. / (24 550 000 rubl + 9 000 000 rubl) × 100% = 3,81 % , me'yor 7,1% (normaga mos kelmaydi);
• aktivlar rentabelligi: 1 280 000 rubl / (200 000 rubl + 2 200 000 rubl) × 100% = 53,33 % , me'yor 7,2% (normaga to'g'ri keladi).

Xulosa : savdo tashkilotining sotish rentabelligi past, boshqa ko'rsatkichlar normal. Soliq inspektsiyasining nuqtai nazariga tushib qolish xavfi o'rtacha.

12 . Yuqori soliq xavfi bo'lgan moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish, shu jumladan bir kunlik firmalardan foydalanish.

• bitim tuzishda, shartnomalarni imzolashda va tovarlarni etkazib berish shartlarini muhokama qilishda kontragentlarning menejerlari yoki vakolatli shaxslarining shaxsiy aloqalari mavjud emas;
• kontragent kompaniya rahbari yoki mansabdor shaxsining vakolatlari hujjatlashtirilmagan;
• kontragentning haqiqiy joylashgan joyi, shuningdek uning ombori, ishlab chiqarish yoki savdo binolari joylashganligi to'g'risida ma'lumot yo'q;
• kontragent haqida ma'lumot olish usuli haqida ma'lumot yo'qligi (veb-sayt, hamkorlar yoki boshqa shaxslarning tavsiyalari, ommaviy axborot vositalarida reklama yo'qligi). Ushbu atributning salbiy xarakteri, agar bir xil (o'xshash) tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni arzon narxlarda taklif qiladigan boshqa tashkilotlar to'g'risida juda ko'p ma'lumotlar mavjud bo'lsa, kuchayadi;
• haqida ma'lumot yo'q davlat ro'yxatidan o'tkazish Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi kontragent (Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-sayti orqali umumiy kirish www.nalog.ru).

Bu belgilarning barchasi soliq organlari sizning kontragentingizni muammoli, ya'ni bir kunlik firmalar deb tasniflashini va sizning operatsiyalaringizni shubhali deb hisoblashini ko'rsatadi.

Bundan tashqari, sanab o'tilgan xavflarni oshiradi quyidagi holatlarning bir vaqtning o'zida mavjudligi:

• yuqorida ko'rsatilgan xususiyatlarga ega bo'lgan kontragent vositachi sifatida ishlaydi;
• shartnomada mavjud tadbirkorlik amaliyotidan keskin chetga chiqadigan shartlar mavjud (to‘lovni uzoq muddatga kechiktirish, oldindan to‘lovsiz yoki to‘lov kafolatlarisiz yirik partiyalarni yetkazib berish, uchinchi shaxslar orqali hisob-kitoblar, veksellar va boshqalar);
• kontragentda ishlab chiqarish binolari, mol-mulk mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari yo'q; malakali kadrlar, litsenziyalar, ya'ni shartnoma shartlarini amalda bajarish uchun imkoniyatlar mavjud emas;
• odatda tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan ishlab chiqariladigan tovarlar (qishloq xo'jaligi mahsulotlari, ikkilamchi xom ashyo (shu jumladan metallolomlar), hunarmandchilik mahsulotlari va boshqalar) vositachilar orqali sotib olinadi;
• kontragentning qarzi o'sib bormoqda, lekin uni undirish bo'yicha choralar ko'rilmaydi (etkazib berish davom etayotganda);
• garovsiz kreditlar berish / olish, likvid bo'lmagan veksellarni sotib olish / sotish. Ushbu belgining salbiyligi, agar shartnomada foizlar shartlari ko'rsatilmagan bo'lsa yoki majburiyatlarning muddati uch yildan ortiq muddatga belgilansa, kuchayadi;
• soliq to'lovchi xarajatlarining umumiy miqdorida eng katta qismini muammoli kontragentlar bilan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar tashkil etadi (yo'q bo'lganda). iqtisodiy foyda, ushbu operatsiyalarning maqsadga muvofiqligini iqtisodiy asoslash va boshqalar).

Agar tashkilot taqdim etilgan 12 mezondan birortasiga kirmasa, soliq organlari tomonidan tekshirish xavfi doimo saqlanib qoladi. Gap shundaki, uning kontragentlari ushbu mezonlarga tushishi mumkin. Ko'pchilik soliq organlarining e'tiborini hatto ro'yxatdan o'tish bosqichida ham, ommaviy ro'yxatga olish manzili, ommaviy direktor yoki ta'sischi va hokazolardan foydalanganda jalb qiladi. Ushbu belgilarga ko'ra, soliq inspektsiyasi tashkilotni e'tiborga oladi, chunki u mavjud bir kunlik biznesning barcha belgilari.

IMNS nimani tekshiradi?

Joylarda soliq tekshiruvi bitta (tematik audit) yoki bir nechta soliqlar bo'yicha (kompleks tekshiruv) o'tkazilishi mumkin. Tekshiriladigan hujjatlar hajmiga ko'ra tekshirish doimiy yoki tanlab bo'lishi mumkin.

Qattiq tekshirish tashkilotning barcha hujjatlarini tekshirishni o'z ichiga oladi (birlamchi hujjatlar, buyurtma jurnallari, bosh kitob, kassa kitobi, tekshirish o‘tkazish to‘g‘risidagi qarorda ko‘rsatilgan muddat uchun xarid kitobi va savdo kitobi, hisob-faktura reestri, daromadlar va xarajatlar reestri, to‘lov topshiriqnomalari, soliq deklaratsiyasi, xo‘jalik shartnomalari va boshqalar). Da joyni tekshirish namunaga kiritilgan hujjatlarning faqat bir qismi tekshiriladi. Namuna chuqurligi, darajasi, yo'nalishi imtihonchining o'zi tomonidan belgilanadi.

Soliq organining mansabdor shaxsi joyida soliq tekshiruvini o'tkazish usulini mustaqil ravishda tanlaydi. Soliq to'lovchi qo'llaniladigan usul haqida faqat joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasidan xabardor bo'ladi va bu dalolatnoma tekshirishning o'zi yakunida tuziladi. Usulni tanlash tekshirilayotgan davrga, tekshirilayotgan soliqlarga, soliq to'lovchining faoliyat doirasiga va auditorlar soniga bog'liq.

Soliq tekshiruvi davomida quyidagi tadbirlar amalga oshiriladi:

• tekshirildi:

buxgalteriya va soliq hisobining to'g'riligi hamda qonun hujjatlari talablariga muvofiq tuzilgan birlamchi hujjatlarga muvofiqligi;

soliq organlariga hisobot berish fakti;

• o'rnatilgan:

Faoliyat turlari bo'yicha tanlangan soliq rejimining to'g'riligi;

soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari talablariga rioya qilish;

Soliqlarni to'g'ri hisoblash va to'lash;

Soliq organiga hisobot berishning o'z vaqtida va to'g'riligi;

• tadqiqot qilgan:

Hujjatlarni tayyorlashning to'g'riligi va ularda zarur rekvizitlarning mavjudligi;

Hujjatlarning buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirilishining to'g'riligi va to'liqligi;

Soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan baza va boshqalarni aniqlashning to'g'riligi;

• talab qilinadi:

Soliq to'lovchida qo'shimcha hujjatlar va zarur tushuntirishlar mavjud;

Uchinchi shaxslarda soliq to'lovchi to'g'risidagi hujjatlar mavjud.

Soliq tekshiruvlari xavfi har doim mavjud, shuning uchun soliq to'lovchi mumkin tavsiya eting:

• soya sxemalarini ishlatmang yoki minimallashtirmang;
• xabardor tayyorlang asosiy hujjatlar operatsiyalarni tasdiqlashda;
• soliq inspektsiyasining barcha so'rovlarini o'z vaqtida to'liq ma'lumot bilan ta'minlash;
• soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarni tayyorlashdan keyin nazorat koeffitsientlarini nazorat qilish.

Taqdim etilgan deklaratsiyalarda soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib keladigan xatolar aniqlansa, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalar tayyorlanishi va soliq organiga taqdim etilishi kerak (yaxshisi bunday kam baholashga olib kelgan tushuntirishlar bilan). Soliq to'lovchi o'zgartirilgan deklaratsiyani tekshirish boshlanishidan oldin taqdim etishi mumkin. Allaqachon boshlangan ko'rib chiqish davomida hech qanday tushuntirishlar qabul qilinmaydi. Tekshiruvdan oldin taqdim etilgan yangilangan soliq deklaratsiyasi jarimalardan qochishga yordam beradi, chunki soliq to'lovchining o'zi xatoni aniqlagan va tuzatgan. Agar tekshirish paytida soliq inspektorlari tomonidan xato aniqlansa, jarimalar muqarrar. Bundan tashqari, qonunchilik monitoringi haqida ham unutmasligimiz kerak.

30 apreldan kechiktirmay yakka tartibdagi soliq to‘lovchi-jismoniy shaxslar (tadbirkorlar, notariuslar, advokatlar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi boshqa to‘lovchilar, shuningdek soliq agentlari shaxsiy daromad solig'ini to'lamagan) 2015 yil uchun 3-shaxsiy daromad solig'i shaklida soliq deklaratsiyasini taqdim etishi kerak edi. Iyul oyida soliq organlariga deklaratsiyalar bo'yicha stol tekshiruvini o'tkazish uchun ajratilgan muddat tugaydi. Tekshirish natijalarini qanday bilsam bo'ladi va uning borishini o'zim kuzata olamanmi?

3-shaxsiy daromad solig'i va stol tekshiruvi

Deklaratsiya nafaqat daromad olgandan keyin, balki mol-mulk yoki ijtimoiy soliq chegirmasini olish zarur bo'lsa ham taqdim etiladi. Soliq organlari barcha deklaratsiyalarni 3 oy ichida tekshirishlari kerak, ular uchun stol tekshiruvi o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandi). Unda daromad solig‘i hisob-kitobining to‘g‘riligi, soliq stavkalari va imtiyozlari qo‘llanilishi, deklaratsiyaning to‘g‘ri to‘ldirilganligi, tegishli barcha hujjatlar taqdim etilganligi, chegirma olinganligi qanchalik asosli ekanligi tekshiriladi. Agar xatolar aniqlansa, o'zgartirilgan deklaratsiya taqdim etilishi kerak.

© Lori foto banki

Agar soliq to'lovchining chegirmaga bo'lgan huquqi tasdiqlangan bo'lsa, unda soliqni ortiqcha to'lash mavjud. Ortiqcha soliq summasi bir oy ichida jismoniy shaxsning arizasiga binoan byudjetdan qaytariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 6-bandi).

Deklaratsiyangiz tekshirilgan yoki tekshirilganligini inspektor bilan uchrashib, soliq idorasiga kelish orqali yoki telefon orqali ofis audit bo'limiga qo'ng'iroq qilib, shuningdek, 3-shaxsiy daromad solig'i qanday tekshirilganligini bilib olishingiz mumkin. TIN orqali Internetdagi onlayn xizmat orqali.

Internet orqali 3-shaxsiy daromad solig'ini tekshirish

Deklaratsiyani tekshirish natijalarini Federal Soliq xizmati veb-saytida ]]> "Jismoniy shaxslar uchun soliq to'lovchining shaxsiy hisobi" ]]> orqali topish mumkin. Ammo siz TIN tomonidan 3-NDFL deklaratsiyasini tekshirish qaysi bosqichda ekanligini darhol ko'ra olmaysiz, kirish uchun siz hali ham parol olishingiz kerak. Buning uchun siz bir marta istalgan soliq idorasiga shaxsan tashrif buyurishingiz kerak bo'ladi. Soliq idorasida shaxsingizni tasdiqlovchi har qanday hujjatni taqdim etish kifoya. Ro'yxatdan o'tmagan inspeksiyaga murojaat qilganda, shaxsiy guvohnomadan tashqari, siz bilan TIN olinganligi to'g'risidagi guvohnoma nusxasini ham olishingiz kerak. Shuningdek, ]]> Davlat xizmatlari portalida ]]> hisob qaydnomangiz bo‘lsa, tizimga kirishingiz mumkin.

Sizning Shaxsiy kabinet, "Daromad solig'i" bo'limiga o'ting va "3-NDFL" yorlig'ini oching. Soliq deklaratsiyasini to'ldirish va yuborish funktsiyalariga qo'shimcha ravishda, bu erda siz stol tekshiruvining borishini, u tugagan sanani to'liq kuzatishingiz va soliqni qaytarish uchun arizani ko'rib chiqish natijasini bilib olishingiz mumkin. Agar soliq imtiyozini berish huquqi tasdiqlansa, bu erda siz soliqni qaytarish uchun ariza to'ldirishingiz va yuborishingiz mumkin.

Yaqinda Korrupsiyaning oldini olish milliy agentligi (KMK) va Adliya vazirligi mansabdor shaxslarning elektron deklaratsiyalari deb ataladigan monitoring va to‘liq tekshirish tartibi qanday bo‘lishi kerakligi borasida nihoyat kelishuvga erishdi.

NAPC 2017-yil 10-fevraldagi 56-son qarori bilan davlat yoki davlat funksiyalarini bajarishga vakolatli shaxsning deklaratsiyasini nazorat qilish va to‘liq tekshirish tartibini tasdiqladi. mahalliy hukumat(keyingi o'rinlarda - Buyurtma). 2017-yil 13-fevralda Adliya vazirligi tomonidan davlat ro‘yxatidan o‘tkazilib, 17-fevraldan boshlab mazkur Tartib huquqiy hujjat sifatida kuchga kirdi.

Ushbu tartib Ukrainaning "Korrupsiyaning oldini olish to'g'risida" gi qonunining 48 va 50-moddalarida nazarda tutilgan deklaratsiyalarni nazorat qilish va ularni to'liq tekshirish qanday amalga oshirilishi kerakligini belgilaydi.

Deklaratsiyalarni nazorat qilish Buyurtmaning II bo'limi bilan tartibga solinadi va Register dasturi yordamida avtomatik ravishda amalga oshiriladigan rasmiy protseduralarga qisqartiriladi.

Shu bilan birga, Buyurtmaning III bo'limi bilan tartibga solingan deklaratsiyani to'liq tekshirish NAPC mansabdor shaxslariga tekshirish maqsadlariga erishish uchun zarur bo'lgan harakatlar ro'yxatini yanada kengroq bajarish zarurligini ta'minlaydi.

Eslatib o'tamiz, elektron deklaratsiyani to'liq tekshirish deklaratsiya qilingan ma'lumotlarning ishonchliligini aniqlash, deklaratsiya qilingan mol-mulkni baholashning to'g'riligini aniqlash, manfaatlar to'qnashuvi mavjudligini tekshirish, noqonuniy boyitish belgilarini tekshirishdan iborat.

Avvalo shuni ta'kidlash kerakki, to'liq auditorlik tekshiruvini o'tkazish jarayonida Tartibda NAPC tomonidan to'liq audit o'tkazish yoki uni o'tkazishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilish bosqichi joriy etiladi. Ushbu bosqichning ko'rinishi qiziqki, hokimiyat sub'ektining har qanday qarori ma'muriy ish yuritish tartibida sudga shikoyat qilinishi mumkin va NACPning deklaratsiyani to'liq tekshirish to'g'risidagi qarori bundan mustasno emas. Amalda bu huquqdan ko'pincha NACP deklaratsiyasini tekshirmoqchi bo'lgan mansabdor shaxslarning advokatlari tomonidan qo'llanilishi ko'zda tutilgan.

Protsessual III bo'lim 2-bandining 8-bandida audit o'tkazish to'g'risidagi qaror ustidan shikoyat qilish deklaratsiyani to'liq tekshirishni to'xtatib qo'ymasligi to'g'risidagi qoida mavjud bo'lsa-da, ammo Ma'muriy protsessual kodeksining 117-moddasi qoidalari. Ukraina ma'muriy da'voni ta'minlash choralarini ko'rish imkoniyati haqida, xususan, sub'ektning qarorini to'xtatib turish orqali hech kim bekor qilmadi. Shuning uchun, agar deklaratsiyani tekshirishni blokirovka qilish yoki kechiktirish kerak bo'lsa, ushbu qoidalar foydali bo'ladi.

Xuddi shu narsa deklaratsiyani to'liq tekshirish natijalari bo'yicha NAPC tomonidan qaror qabul qilish bosqichiga to'liq taalluqlidir.

Tekshirish mexanizmining o'zi deklaratsiyada ko'rsatilgan deklaratsiya ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni tahlil qilishni va ularni tegishli davlat reestri va ma'lumotlar bazalarida mavjud bo'lgan ushbu ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlar bilan taqqoslashni ta'minlaydi. Bundan tashqari, MNTK tushuntirishlar va/yoki tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalarini taqdim etish uchun davlat organlariga, mahalliy davlat hokimiyati organlariga, mulkchilik shaklidan qatʼi nazar, tadbirkorlik subʼyektlariga, shuningdek deklarantning oʻziga maʼlumot yoki hujjatlarning nusxalarini soʻrab murojaat qilish huquqiga ega.

Deklaratsiya qiluvchi sub'ekt, o'z navbatida, NAPCga o'z tushuntirishlari yoki hujjatlarini taqdim etishga majbur emas, ammo u buni zarur deb hisoblasa, buni qilishga haqli (Protsessual III bo'lim 12-bandining 3-bandi).

Tekshiruv o'tkazilishi mumkin bo'lgan ob'ektlar ro'yxati ham alohida e'tiborga loyiqdir. Shunday qilib, Tartibning III bo'limining 5-bandiga binoan, NAPC deklaratsiyani to'liq tekshirishda deklaratsiyada aks ettirilgan barcha ma'lumotlarni tekshiradi.

Shuningdek, ushbu bo'limning 9-bandi 3-bandida ko'zda tutilganki, NAPC tekshirish paytida faqat hujjatlarni (ularning nusxalarini) va deklaratsiyaning tegishli bo'limlarida aks ettirilgan ma'lumotlarga oid ma'lumotlarni talab qilish va olish huquqiga ega. deklaratsiya.

Ya'ni, tekshirish faqat deklarant o'z deklaratsiyasida aks ettirilgan mol-mulkka nisbatan amalga oshirilishi mumkin, NACP boshqa mulkka oid hujjatlar va ma'lumotlarni talab qilishga haqli emas.

Masalan, agar ommaviy axborot vositalarida ma'lum bir mansabdor shaxsga tegishli ekanligi haqida ma'lumot tarqatilgan bo'lsa. ko `chmas mulk bir qator offshor tuzilmalar orqali chet elda, lekin mansabdor shaxs ushbu ob'ekt to'g'risidagi ma'lumotni deklaratsiyada aks ettirmagan, NAPC, Protsedura talablariga muvofiq, bunday ob'ekt to'g'risidagi hujjatlar va ma'lumotlarni talab qilish va olish huquqiga ega emas; va shuning uchun bu ma'lumotni tekshira olmaydi.

Mansabdor shaxslarning deklaratsiyalarini to'liq tekshirish bilan bog'liq eng katta qiziqish uyg'otadigan masalalardan biri bu noqonuniy boyib ketish uchun jinoiy javobgarlikka tortish imkoniyatidir.

Darhaqiqat, deklaratsiyani to'liq tekshirishning maqsadlaridan biri deklaratsiya predmetini noqonuniy boyitish belgilarini aniqlashdir. Fuqarolarning mutlaq ko'pchiligi "noqonuniy boyib ketish" tushunchasini kundalik miqyosda qabul qiladi: mansabdor shaxsning juda ko'p puli va qimmatbaho mol-mulki bor, u o'zining kichik maoshi evaziga sotib ololmaydi. Shuning uchun bunday mansabdor shaxs noqonuniy boyib ketganligi uchun jinoiy javobgarlikka tortilishi kerak. Hamma narsa aniq va juda oddiy ko'rinadi.

Aslida, hamma narsa boshqacha ko'rinadi. Avvalo shuni aytish kerakki, jinoyat huquqi nazariyasida ham, amaldagi Jinoyat kodeksi normalariga muvofiq ham har qanday jinoyat, to‘g‘rirog‘i, uning obyektiv tomoni qilmish (harakat yoki harakatsizlik) sodir etilishini nazarda tutadi. bir kishi tomonidan. Bundan tashqari, harakat aniq va aniq bo'lishi kerak, bu muayyan sharoitlarda ma'lum bir joyda, ma'lum bir vaqtda sodir bo'lgan shaxsning xatti-harakatidir.

Noqonuniy boyib ketish kabi jinoiy huquqbuzarlik bundan mustasno emas. Ukraina Jinoyat kodeksining 368-2-moddasining dispozitsiyasida noqonuniy boyib ketish - bu davlat yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining funktsiyalarini bajarishga vakolatli shaxs tomonidan katta miqdordagi mol-mulkni egallab olish, huquqbuzarliklarning qonuniyligini belgilaydi. sotib olish uchun asoslar dalillar bilan tasdiqlanmagan, shuningdek uning bunday mol-mulkni boshqa shaxsga berganligi. Ya'ni, moddada shaxsning bunday mol-mulkka ega bo'lganligi uchun emas, balki muayyan harakatlar - aktivlarga egalik qilish va aktivlarni topshirish uchun javobgarlik nazarda tutilgan.

Bunday sharoitda noqonuniy boyib ketish jinoyatini aniqlash uchun faqat mol-mulk mavjudligini va ularni qonuniy yo'l bilan qo'lga kiritganligini tasdiqlovchi dalillarning yo'qligini aniqlashning o'zi kifoya qilmaydi. Avvalo, bu harakatning o'zi mavjudligini aniqlash kerak - mulkka egalik qilish yoki mulkka o'tkazish, bunday harakat qachon sodir bo'lgan, qaerda va qanday sharoitlarda sodir bo'lgan.

Qilmishning mavjudligini, shuningdek, noqonuniy boyib ketish jinoyati tarkibining boshqa belgilarini aniqlash vakolatiga kiradi. tergov organlari. NAPCning vakolatlari faqat noqonuniy boyitish belgilarini, ya'ni jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan qilmish mavjudligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan faktlarni aniqlashni o'z ichiga oladi.

Protsessning III bo'limining 17-bandiga muvofiq, noqonuniy boyib ketish belgilari:

1) deklaratsiyada aks ettirish faktini aniqlash yolg'on ma'lumot fuqarolarning soliqqa tortilmaydigan eng kam daromadlarining ming baravaridan ortiq bo‘lgan mol-mulkka nisbatan, agar tekshirishda bunday mol-mulkka bo‘lgan huquqlarning vujudga kelishi uchun asoslar aniqlanmasa yoki bunday asoslarda huquqbuzarlik belgilari bo‘lsa;

2) bunday aktivlarni o'tkazish faktini aniqlash.

Savol tug'iladi: huquqlarning paydo bo'lishi uchun asoslar aniqlanmagan (deklarant million dollar naqd pulni qayerdan olganligini tushuntira olmaydi), lekin ular haqidagi barcha ma'lumotlar deklaratsiyada ishonchli tarzda aks ettirilgan. va to'g'ri? Rasmiy ravishda, Tartibning 17-bandiga binoan, bunday aktivlarning mavjudligi noqonuniy boyitish belgisi deb hisoblanishi mumkin emas, chunki ular to'g'risidagi ma'lumotlar deklaratsiyada ishonchli tarzda aks ettirilgan.

Umuman olganda, Tartibda qo'llaniladigan "mulklarga bo'lgan huquqlarning paydo bo'lishi uchun asoslar" tushunchasi ancha rasmiydir. "Korrupsiyaning oldini olish to'g'risida" gi Ukraina qonuni ham, protsedura ham deklarantni aktivni sotib olishning halolligi va qonuniyligini isbotlashga majbur qilmaydi. Masalan, sudya (prokuror, deputat, vazir va boshqalar) tomonidan 850 kvadrat metrlik uch qavatli turar-joy binosiga egalik qilish uchun asos bo'ladi. m - bu uyni sotish yoki hadya qilish shartnomasi. Bunday bitim taraflar tomonidan imzolanadi va notarius tomonidan tasdiqlanadi, unda huquqbuzarlik belgilari bo'lmaydi, shuning uchun uy-joyni noqonuniy boyitish deb hisoblash uchun asoslar yo'q. Uy uchun to'langan mablag'larning kelib chiqish manbalarini aniqlash uchun NAPC huquqiga ega emas.

Pul bilan ham vaziyat xuddi shunday. Muayyan miqdordagi mablag'lar uchun kvitansiya yoki kredit shartnomasining nusxasi ushbu mablag'larga bo'lgan huquqning paydo bo'lishi uchun rasmiy asos bo'ladi.

Shunday qilib, elektron deklaratsiyalar va ularni tekshirish tartibi to‘g‘risidagi amaldagi qonunchilikni tahlil qilgan holda, bugungi kunda u nomukammalligi va korruptsiyaga yo‘l qo‘ygan mansabdor shaxslarni fosh etish, korrupsiyaning oldini olish borasidagi vazifalarni to‘liq bajarmayotganini aytish mumkin.

Kassa tekshiruvi - bu faqat deklaratsiya va unga ilova qilingan ma'lumotnomalar va hujjatlar bo'yicha va faqat soliq organi joylashgan joyda taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash. Deklaratsiya va uni qanday to'ldirish haqida ko'proq o'qing.

Hisobot shaklida mavjud bo'lgan ma'lumotlarga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasida hisobot taqdim etilgan yil uchun olingan daromadlar, shuningdek hisobot daromadlaridan ushlab qolingan chegirmalar va soliqlar tushuniladi. tashkilot.

Ushbu protsedura quyidagi maqsadlarda amalga oshiriladi mumkin bo'lgan xatolar va soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning noto'g'riligini ko'rsatib, unga aniqlangan kamchiliklarni tuzatish va to'g'ri ma'lumotlarni taqdim etish imkoniyatini beradi.

U qanday holatlarda amalga oshiriladi?

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya 3 bo'yicha kassa tekshiruvini o'tkazish uchun sabab bo'lgan holatlar fuqaroning soliq idorasiga murojaat qilishdir:

• turli chegirmalarga bo'lgan huquqni taqdim etish maqsadida;
• shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha to'langan summalarini qaytarish;
• o'tgan yil uchun daromadlar to'g'risidagi hisobot uchun.

Ushbu tartibni amalga oshirish uchun shaxsiy daromad solig'ining o'zi 3-shakl, shuningdek unda ko'rsatilgan raqamlarni tasdiqlovchi hujjatlar kerak bo'ladi. Agar ba'zi sertifikatlar, to'lov hujjatlari va boshqalar yo'q bo'lsa, soliq idorasi ularni soliq to'lovchidan talab qiladi. Bundan tashqari, soliq organi soliq to'lovchidan tushuntirishni talab qiladigan masalalar bo'yicha tushuntirishlarni talab qilishi mumkin. Taqdim etilgan hujjatlarni ko'rib chiqish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasida tasvirlangan.

Shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini tekshirish muddati - 3

Jismoniy shaxslar uchun daromadlar to'g'risidagi hisobot muvofiq taqdim etiladi umumiy qoida soliq to'lovchi hisobot bergan yildan keyingi yilning 30 apreligacha. Ammo chegirmalar va ortiqcha soliq summalarini taqdim etish uchun deklaratsiyani topshirish muddati muhim emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 2-bandiga muvofiq, moliyaviy hisobotda aks ettirilgan ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash uchun uch oy muddat beriladi. Jarayon soliq inspektsiyasi mutaxassisi fuqarodan to'ldirilgan deklaratsiyani olgan paytdan boshlab boshlangan hisoblanadi.

Hisobotni qabul qilish vaqti xizmat mutaxassisi deklaratsiyani qanday qabul qilishiga qarab farq qiladi:

1. shaxsan qo'lida - haqiqiy o'tkazish vaqti;
2. elektron pochta orqali - elektron pochta xabarini yuborish vaqti;
3. oddiy pochta orqali - xat yuborilgan payt.

Ushbu protsedura davomida aniq nima ko'rsatilgan?

3 ta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ushbu tartibni amalga oshirish jarayonida mumkin bo'lgan kamchiliklar quyidagilarda aniqlanadi:

• deklaratsiyaning o'zi
• taqdim etilgan hujjatlar to'plamining bir qismi sifatida (barcha kerakli hujjatlar ilova qilinadi);
• shaxsiy daromad solig'ining 3-shaklida ko'rsatilgan ma'lumotlarning unga ilova qilingan ma'lumotlarga muvofiqligi (masalan, 2 shaxsiy daromad solig'i - jismoniy shaxs tomonidan undan olingan daromadlar to'g'risida ish beruvchining ma'lumotnomasi);
• soliq stavkalarini qo'llash va uni hisoblash;
• soliq imtiyozlarini qo'llash.

MUHIM! Agar ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash jarayonida taqdim etilgan ma'lumotlarda xatolar, noaniqliklar, nomuvofiqliklar, etishmayotgan ma'lumotlar aniqlansa, soliq to'lovchi besh ish kuni ichida deklaratsiyaga tuzatishlar kiritishi shart (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 3-bandi talablariga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi).

Soliq deklaratsiyasini qanday tekshirish mumkin? Bosqichma-bosqich ko'rsatma

Ushbu bo'limda shaxsiy daromad solig'i-3 deklaratsiyasini qanday tekshirish kerakligi batafsil tavsiflanadi.

Hisobot shakli soliq organining mutaxassisiga undagi ma'lumotlarni tasdiqlovchi tegishli hujjatlar bilan taqdim etilgan vaqt protseduraning boshlanishi hisoblanadi. Soliq to'lovchiga tekshirish boshlanganligi to'g'risida maxsus xabarnomalar yuborilmaydi.

Shuningdek, stol tekshiruvini o'tkazish bo'yicha ko'rsatmalar yoki buyruqlar talab qilinmaydi, soliq inspektsiyasining mas'ul shaxsi uni rahbariyatning ko'rsatmasisiz o'tkazadi.

Mas'ul mutaxassis deklaratsiyadagi ma'lumotlarni tekshiradi va nomuvofiqliklar aniqlangan taqdirda, soliq to'lovchini 5 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etishga majbur qiladi. Buning uchun inspektor deklaratsiya topshirgan fuqaro bilan telefon orqali yoki yozma ravishda bog‘lanadi.

Deklaratsiyadagi ma'lumotlardagi xatolar va nomuvofiqliklarni qidirish qisman avtomatlashtirilgan rejimda amalga oshiriladi, chunki u maxsus dastur tomonidan tekshiriladi. Bundan tashqari, protsedura ma'lumotlarni mantiqiy tekshirish orqali qo'lda amalga oshiriladi.

Agar ma'lumotlarning to'g'riligini aniqlash jarayonida kamchiliklar aniqlansa, u holda joyida tekshirishni o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilish mumkin.

Shuning uchun, stol tekshiruvi yakunida bunday qaror qabul qilingan shaxslar ro'yxati tuziladi.

Shunday qilib, hisobotni stol tekshiruvi algoritmi quyidagi ketma-ketlikda:

Operatsiya holatini, shu jumladan TIN orqali qanday bilish mumkin?

Taqdim etuvchi fuqaro uni tekshirish holatini kuzatishi uchun u:

1. https://www.nalog.ru soliq xizmati sahifasida ro'yxatdan o'ting va chek holatini bilish uchun TIN-dan foydalaning (buning uchun siz "Tekshiruv holati 3 shaxsiy daromad solig'i" bo'limiga o'tishingiz kerak). , bu yo'l eng qulay hisoblanadi;
2. soliq deklaratsiyasini topshirishda uning deklaratsiyasi bilan shug'ullanadigan bo'lim yoki mutaxassisning raqamini oling va telefon orqali chek holatini aniqlang;
3. yashash joyidagi soliq idorasiga shaxsan murojaat qilish;
4. soliq idorasiga rasmiy shaklda so'rov yozing.

Shunday qilib, fuqaro istalgan vaqtda o'zi taqdim etgan hisobotlarning stol tekshiruvi qaysi bosqichda ekanligini bilib olishi mumkin.

Agar qonunbuzarliklar aniqlansa, qanday tahdid bor?

Audit natijalarini quyidagicha ifodalash mumkin:

Agar soliq imtiyozlari yoki to'lovni qaytarish rad etilsa, sababini bilib olishingiz kerak. Bu odatda biron bir hujjat yo'qligi sababli sodir bo'ladi. Deklaratsiyani topshirgan fuqaro qabul qilingan qaror bilan rozi bo'lmasligi mumkin, keyin siz tekshirish natijasiga rozi bo'lmaslik to'g'risida yozma ariza topshirishingiz kerak.

Agar soliqni ushlab qolish yoki ortiqcha to'langan summani qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, u holda tekshirish tugaganidan keyin bir oy ichida (3 oy) mablag'lar fuqaroning arizasida ko'rsatilgan hisob raqamiga o'tkazilishi kerak.

Agar ushbu muddat ichida pul olinmasa, u holda fuqaro o'z mablag'laridan noqonuniy foydalanganlik uchun foizlarni qoplashni talab qilishga haqli.

Agar deklaratsiyada xatolar aniqlansa, u holda joyida tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin. Agar soliq to'lovchining o'zi soliq idorasi hisobot berishdan oldin deklaratsiyasida xatolikni aniqlasa, darhol o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etish mantiqan to'g'ri keladi. Bunday holda, soliq to'lovchi noto'g'ri taqdim etilgan ma'lumotlar uchun javobgar bo'lmaydi.

Shuni esda tutish kerakki, soliq idorasiga taqdim etilgan har qanday deklaratsiya kameral tekshiruvdan o'tkaziladi. Hammasi topshirildi soliq xizmati Ma'lumotlar, maqsaddan qat'i nazar, mumkin bo'lgan noaniqliklar yoki nomuvofiqliklar uchun diqqat bilan tekshirilishi kerak.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

08/02/2011

Bahorning boshlanishi - daromad deklaratsiyasini topshirishning an'anaviy vaqti. Boshqalar qatorida albatta davlat xizmatchilari o'z daromadlari haqida hisobot beradilar. Mansabdor shaxslarning daromadlarini rejali tekshirish bir necha yildan beri davom etmoqda. 2009 yildan boshlab yana ikki toifadagi fuqarolar - politsiya va prokurorlar, shuningdek, saylangan muassasalar (shahar kengashlari) tekshiruvdan o'tkazildi.

E Mutaxassislarning yana bir guruhi - mansabdor bo'lmagan amaldorlar (kasalxona, maktab, universitet xodimlari) hali e'tiborga olinmagan, ammo ular ham bu bilan shug'ullanishi mumkin.

Qayd etish joizki, amaldagi qonun amaldor yoki xavfsizlik xizmati xodimiga o‘zining oddiy maoshidan million barobar ko‘p bo‘lgan moddiy boylikka ega bo‘lishni hech qanday tarzda taqiqlamaydi. Birlashgan Millatlar Tashkilotining Korruptsiyaga qarshi kurash to'g'risidagi konventsiyasi Rossiya tomonidan 2003 yilda qabul qilingan va 2006 yilda ratifikatsiya qilingan - "noqonuniy boyitish" tushunchasini belgilaydigan 20-banddan tashqari, to'liq hajmda. Bu xavfsizlik kuchlarini u yoki bu davlat xizmatchisi nima uchun to'satdan shubhali boy bo'lib chiqqanini aniqlash majburiyatidan ozod qiladi.

Na prokuratura, na Rosfinmonitoring deklaratsiyada ko'rsatilgan uy yoki mashinaning narxini hisoblamaydi va bundan ham ko'proq - ular uni ish haqi bilan taqqoslamaydilar. G'alati - hatto bunday yumshoq talablar bilan - sotib olingan mulk haqida xabar berish, lekin uning kelib chiqishini tushuntirmaslik - bizda hali ham bu burchdan qochadigan ko'plab xodimlar mavjud. Shaharda uning aniq bajarilishini maxsus tuzilma - Sankt-Peterburg prokuraturasining korruptsiyaga qarshi kurashish bo'yicha qonun hujjatlari ijrosini nazorat qilish bo'limi nazorat qiladi. Online812 o'z menejeri bilan suhbatlashdi Svetlana Yakovleva.

- Davlat xizmatchilarining daromadlari va ularning o'z vaqtida taqdim etilishi haqidagi ma'lumotlarni kim tekshirishi kerak?
– ma’lumotlarning o‘z vaqtida taqdim etilishi davlat organining kadrlar xizmati tomonidan tekshiriladi. Barcha xodimlar o'z mol-mulki va eng yaqin qarindoshlari - turmush o'rtoqlari va voyaga etmagan bolalarining mol-mulki to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni o'z vaqtida taqdim etishlari shart. Va kadrlar xizmatlari qiladigan birinchi narsa - taqdim etilgan ma'lumotlarning to'liqligini tekshirish. Ular, shuningdek, o'tgan yilgi ma'lumotlar bilan taqqoslanadi. Agar mansabdor shaxsning, masalan, avtomashinasi bo'lganligi, lekin hozirda avtomobili yo'qligi ma'lum bo'lsa, xuddi uni sotishdan daromad olgani haqida hech qanday ma'lumot yo'qligi kabi, bu ma'lumotlarning to'liqligini tekshirish uchun asos bo'ladi. taqdim etilgan.
Qonunda ko'rsatilgan yana bir sabab siyosiy partiyalardan, jamoat tashkilotlaridan olingan ma'lumotlar bo'lishi mumkin. jamoat palatasi, huquqni muhofaza qilish va davlat organlari.

- Va bunday signallar ko'p edi?
- So'nggi yillarda bittasi ham yo'q.

Qaysi hollarda xodimlarning daromadlari haqidagi ma’lumotlarni davlat organining kadrlar xizmati emas, balki prokuratura tekshiradi?
- Biz qonuniylik holatini tahlil qilish, shuningdek, muayyan signalga asoslangan holda audit o'tkazishimiz mumkin. Aslida, har qanday fuqaro, masalan, dacha qo'shnisining qirollik saroyi borligini bilsa va, ehtimol, buni kadrlar bo'limidan yashirsa, bizga bunday ariza yozishi mumkin. Mulk xodimga ro'yxatga olingan yoki yo'qligini tekshiramiz. Fuqarolar ham qaysidir deputat yoki jamoat arbobiga murojaat qilishlari mumkin, yuqorida aytganimdek, siyosiy partiya, jamoat tashkiloti, kadrlar xizmati talabiga binoan tekshiruv o‘tkazadi.

– Ma’lumotlarning to‘g‘riligini tekshirish uchun prokuratura qanday imkoniyatlarga ega?
- Biz xodimlar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligini ro'yxatga olish organlari orqali tekshiramiz: avtomobillar - yo'l harakati politsiyasi orqali, ko'chmas mulk - orqali Federal xizmat davlat ro'yxatidan o'tkazish, kadastr va kartografiya, tijorat tashkilotlari aktsiyalarining mavjudligi, ularni boshqarishda ishtirok etish - federal soliq xizmati orqali. Aktsiyalarning mavjudligini aniqlash qiyinroq, chunki qonun hujjatlariga muvofiq ular uchun yagona hisob yo'q. Bizning shahrimizda eng katta registratorlar bor va biz ulardan ma'lumot so'raymiz.

- Davlat xizmatchilari odatda nimani yashirishadi?
- Bu uning hayotining bu tomoni - ulushi haqida tijorat tuzilmasi yoki hatto kompaniyaning mulki - ko'pincha bizning davlat va munitsipal xodimlarimiz tomonidan yashiringan. Biz aniqlagan qonunbuzarliklarning aksariyati qo'shimcha kvartiralar egalari bilan emas, balki tijorat tashkilotlaridagi ulushlar va ulushlar to'g'risidagi ma'lumotlarning taqdim etilmagani bilan bog'liq.
Garchi ko'chmas mulk bilan bog'liq hodisalar ham mavjud bo'lsa-da - masalan, Nevskiy tumani ma'muriyatining bir mutaxassisi deklaratsiyada ko'rsatilgan. bog 'uchastkasi maydoni 58,1 kv. m, lekin aslida maydoni 1180 kv. m.

Ular qanday mashinalarni yashirishmoqda?
- Asosan mahalliy ishlab chiqarish. Zamonaviylaridan, albatta, unutmaysiz, men Lexus va Chevrolet Lacetti ni misol qilib keltirishim mumkin.

- Qancha unutuvchan xodimlarni topdingiz va ular qayerdan kelgan?
- Davlat xizmatchilaridan - Kurortniy tumanida oltita, Kalininskiy va Frunzenskiyda beshtadan, Moskva va Kirovda to'rttadan holat aniqlangan. Smolniyda xalqaro aloqalar qo'mitasi va qo'mitada qonunbuzarlar aniqlandi moliyaviy nazorat. Munitsipal xodimlar, masalan, Kalininskiy va Kirovskiy tumanlarida qonunbuzarliklarga yo'l qo'ygan.
Jami 159 nafar shaxs: 45 nafar davlat xizmatchisi va 68 nafar munitsipal xizmatchi intizomiy javobgarlikka tortildi.

Ular faqat amaldorlarmi?
– Yo‘q, o‘tgan yildan boshlab biz ko‘proq ichki ishlar xodimlarini tekshirishni boshladik, yolg‘on ma’lumot bergan 7 nafar IIB boshlig‘ining o‘rinbosarlari va ichki ishlar boshqarmasi tarkibiy bo‘linmalari boshliqlarini aniqladik, ularga izoh e’lon qilindi.

Va boshqa davlat tuzilmalarining mansabdor shaxslar emas, balki mansabdor shaxslar bo'lgan xodimlarini, masalan, universitetlar va shifoxonalar rahbarlarini tekshirasizmi?
- Bu hozircha mavjud emas. Agar qonunchilar tekshirilishi kerak bo'lgan toifalar ro'yxatini kengaytirsa, biz tekshiramiz. Biz hech qachon ishdan voz kechmaymiz.

- Lekin siz bir xil davlat xizmatchilarini hammasini emas, tanlab tekshirasizmi? Kimni tekshirishni nimaga asoslanib tanlaysiz?
- Sinovlar natijalariga qarab. Masalan, o‘tgan yili davlat buyurtmalarini joylashtirish bo‘yicha komissiyalarning barcha a’zolarini saralab tekshirish o‘tkazildi. Uch nafar xodim intizomiy jazoga tortildi. Bir qator hollarda, xodimning bila turib yolg'on ma'lumot berganligi isbotlanmagan, chunki gap xotinining mulki haqida ketayotgan edi. Va u javobgarlikdan ozod qilindi.

- Xotiningiz nimaga ega ekanligini qanday bilmaysiz?
- Agar umumiy mulkdagi kvartira haqida gapiradigan bo'lsak, unda bunday bahonalar, albatta, kulgili. Ammo agar masala aktsiyalarda bo'lsa, unda hamma narsa mumkin - turmush o'rtog'i ular haqida gapira olmaydi.
Aytgancha, agar fuqaro to'satdan biror narsani ko'rsatmaganligini anglab etsa, u istalgan vaqtda kadrlar xizmatiga kelib, o'z materialini to'ldirishni so'rashi mumkin. Hech qachon bilmaysiz, xotini to'satdan unga kompaniya qanday qilib ro'yxatdan o'tganini esladi ... Asosiysi, bu prokuratura yoki kadrlar bo'limi bu haqda bilishdan oldin sodir bo'ladi.

Davlat organlarining kadrlar xizmatlari ushbu organlar xodimlari deklaratsiyasining haqiqiyligini tekshirishlari shart. Agar ular yolg'onni sezmasalar nima bo'ladi, lekin siz buni sezdingizmi?
- Agar ular noto'g'ri tekshiruv o'tkazgan bo'lsa, unda ularning xodimlari intizomiy jazoga tortiladi. Yaqinda politsiya xodimining avtomobil sotishdan daromad olganini oshkor qilmagan ikki politsiya xodimi bilan sodir bo'lganidek. Kadrlar xodimlarining aldagani ma’lum bo‘lgach, aybdorni intizomiy javobgarlikka tortish bo‘yicha da’vo muddati tugagan edi. Ammo ular uchun u hali ham ishladi. Natijada daromadini yashirgan politsiyachi emas, uni oshkor qilishni istamaganlar jazolandi.

Intizomiy jazo haqiqatan ham shunchalik jiddiymi? Tuman militsiyasi xodimini uy-joy uchun navbatdan olib tashlash mumkinligi aniq, lekin yana nimadan qo'rqish kerak?
— Davlat xizmatchilari ulardagi qonunbuzarliklarni fosh qilishimizdan xavotirda. Bu ularning obro'sini aks ettiradi. Men prokuraturada so‘roq qilganimizda, so‘ng o‘z arizalarimizni ko‘rib chiqayotganimizda ularning munosabatini ko‘raman. Daromad va mulk to'g'risida noto'g'ri ma'lumot berish uchun intizom sizning kelajakdagi martabangizga katta zarar etkazishi mumkin bo'lgan stigmadir. Mansabdor shaxslar har uch yilda bir marta qayta attestatsiyadan o'tadilar - va endi bu vaqt davomida ular orqalarida intizomni buzuvchi poezdni olib yurishlari kerak. Yoki qayta attestatsiyadan umuman o'ta olmasligingiz mumkin. Kadrlar zaxirasiga kirmang. Premiumni yo'qoting. Politsiyachiga esa boshqa unvon berilmaydi.

Ammo jinoiy javobgarlik mumkinmi?
- Olingan ma'lumotlar to'planadi va manfaatlar to'qnashuvi faktlarini aniqlash uchun foydalaniladi. Masalan, davlat buyurtmalari bo'yicha komissiya bilan bir xil vaziyatni olaylik. Agar davlat shartnomasi hech bo'lmaganda qisman mas'ul mansabdor shaxsning qarindoshiga tegishli bo'lgan kompaniya bilan tuzilganligi aniqlansa, bu ma'lumotlar sotiladi. Bundan tashqari, qachon savol ostida xodimning manfaatlar to'qnashuvi to'g'risida barcha qarindoshlar tekshiriladi: ota-onalar, aka-ukalar va kattalar bolalari. Ammo bu operativ choralar.

Endi amaldor barcha mol-mulkini eslab qolishga majburmi? Hech qanday dividend olib kelmasa ham? Masalan, bir kishi 1993 yilda xususiylashtirilgan o'zining tug'ilgan kolxozining ulushiga ega ...
- Xususiylashtirish tekshiruvi uchun olingan aksiyalar bilan bunday holatlar aniqlanmagan va ularning ehtimoli juda kam uchraydi. Agar a tijorat tashkiloti tugatilgan, soliq organi bizga shunday deydi. Ko'pincha, rasmiylar firma aslida ishlamayapti, deb da'vo qiladilar. Ammo bu kadrlar bo'limiga u haqida ma'lumot bermaslik uchun sabab emas. Biz bunday dalillarni qabul qilmaymiz. .