Belgilangan tartibda 2002 yil 1 yanvardan boshlab barcha korxonalar soliq hisobini yuritishi shart. Korxonaning xo'jalik faoliyatining har bir fakti nafaqat buxgalteriya hisobi, balki soliq hisobi nuqtai nazaridan ham aks ettirilishi kerak.

Tizim soliq hisobi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda, soliq hisobi normalari va qoidalarini qo'llash ketma-ketligi tamoyiliga asoslanib tashkil etiladi, ya'ni u bir soliq davridan ikkinchisiga ketma-ket qo'llaniladi. Soliq hisobini yuritish tartibi soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi hisob siyosati rahbarning tegishli buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan tasdiqlangan soliqqa tortish maqsadlari uchun.

Soliq hisobi registrlari - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi talablariga va daromad solig'i deklaratsiyasini tuzish qoidalariga muvofiq guruhlangan hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning jadval shakllari. Soliq hisobi registriga kiritish uchun asosiy hujjatlar va buxgalteriya registrlari asos bo'ladi.

Soliq solish ob'ektlari bo'yicha registrlar quyidagilarga bo'linadi:

Sotishdan olingan daromadlarni hisobga olish registrlari - tovarlarni sotishdan, ishlarni bajarishdan, xizmatlar ko'rsatishdan tushgan tushumlar to'g'risida ma'lumotlar shakllantiriladi;

Xarajatlarni hisobga olish registrlari - mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun qilingan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar shakllantiriladi;

Sotishdan olingan daromadlar va xarajatlar reestri - mulk va mulkiy huquqlarni sotish to'g'risidagi ma'lumotlar shakllantiriladi;

Faoliyatdan tashqari daromadlar va xarajatlarni hisobga olish registrlari - faoliyatdan tashqari daromadlar va xarajatlar soliq hisobi qoidalariga muvofiq alohida reestrda shakllantiriladi;

Yo'qotishlar registrlari - muayyan shartlarda soliqqa tortish uchun qabul qilingan yo'qotishlar to'g'risidagi ma'lumotlar shakllantiriladi.

Soliq hisobi registrlari tuziladi qog'oz ommaviy axborot vositalari yoki elektron (Excel elektron jadvallarida).

Soliq hisobi registrlari ikki yoki uch darajali ierarxiyaga ega bo'lishi mumkin, masalan:

1-bosqich - soliq hisobi kartalari; ma'lumotnomalar - hisob-kitoblar;

2-bosqich - daromadlar va xarajatlarning analitik va/yoki sintetik registrlari;

3-darajali - daromadlar va xarajatlarning konsolidatsiyalangan registrlari.

Soliq hisobining konsolidatsiyalangan hisobotlari sintetik hisobotlar asosida tuziladi. Sintetik bayonotlar kiritilgan ko'rsatkichlarni ochish uchun tuzilgan xulosa bayonotlari. Sintetik bayonotlar ma'lumotlar asosida tuziladi buxgalteriya hisobi va/yoki soliq hisobining analitik hisobotlari.

Tahliliy vedomostlar soliq hisobi kartalari ma'lumotlari yoki birlamchi buxgalteriya hujjatlari asosida to'ldiriladi. Sintetik bayonotlarga kiritilgan ko'rsatkichlarni ochish uchun analitik bayonotlar tuziladi.

Soliq hisobi registrlarining muhim qismi buxgalteriya registrlari asosida to'ldiriladi:

Analitik va/yoki sintetik bayonotlar,

Jurnallar - kafolatlar,

Alohida hisoblar uchun kartalar,

Balans - aylanma varaqlari va boshqalar.

Soliq hisobi registrlarining bir qismi quyidagilar asosida yuritiladi:

Hisob kartalari va

Yordam - hisob-kitoblar.

Soliq hisobi uchun kartalar saqlanadi:

asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar,

Ba'zi kechiktirilgan xarajatlar va

Yo'qotishlarni hisobdan chiqarish hisobi.

Asosiy vositalarni hisobga olish kartochkalari asosida to'ldiriladi asosiy hujjatlar. Yo'qotishlarni hisobdan chiqarish, kelgusi davrlarning xarajatlarini (yo'qotishlarini) hisobga olish uchun kartalar soliq hisobi registrlari asosida yuritiladi.

Ma'lumotnomalar - hisob-kitoblar soliq hisobining alohida ob'ektlarini hisobga olish uchun amalga oshiriladi, masalan:

normallashtirilgan xarajatlar,

Zaxira shubhali qarzlar,

To'lov muddatidan oldin talab qilish huquqini o'tkazish bo'yicha soliqqa tortish maqsadida qabul qilingan zarar miqdori va boshqalar.

Soliq hisobi registrlarining bir qismi birlamchi buxgalteriya hujjatlari, masalan, xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish to'g'risidagi bayonot asosida yuritiladi.

Soliq hisobi registrlari har oyda yoki har chorakda jami jami bilan tuziladi.

Turli darajadagi soliq registrlarining katakchalari o'zaro bog'langan va daromad solig'i deklaratsiyasining satrlariga mos keladi. Soliq deklaratsiyasining har bir satri uchun buxgalteriya registrlari tuziladi yoki soliq deklaratsiyasining har bir satriga soliq hisobi registrining ma'lum bir katakchasi mos keladi. Soliq registrlarining soni va ro'yxati to'ldirilishi kerak bo'lgan soliq deklaratsiyasining qatorlari soni va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilangan daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritish talablari bilan belgilanadi.

Soliq hisobining har qanday modelining markazida daromad solig'i bazasini shakllantirish uchun ma'lumotlar tizimlashtirilgan buxgalteriya registrlari joylashgan. Soliq hisobi uchun ham buxgalteriya, ham analitik soliq hisobi registrlaridan foydalanish mumkin.

Analitik registrlarga qo'yiladigan talablar San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalari. Birlamchi hujjatlarning ma'lumotlari soliq qonunchiligi talablariga muvofiq maxsus ishlab chiqilgan analitik soliq hisobi registrlarida guruhlangan bo'lib, ular buxgalteriya hisobi hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan (aks ettirilmasdan) ma'lumotlarni tizimlashtirishning yig'ma shakllari hisoblanadi. Soliq hisobi registrlarida birlamchi buxgalteriya hujjatlari ma'lumotlarini tizimlashtirish buxgalteriya hisoblarida aks ettirilmasdan ularni guruhlash asosida amalga oshiriladi. Bu soliq hisobi registrlarining asosiy farqlovchi xususiyatidir.

Aniqlash uchun analitik soliq hisobi registrlari shakllari soliq bazasi ichida albatta quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Ro'yxatdan o'tish nomi;

Davr (tuzilish sanasi);

Jismoniy va pul ko'rinishidagi operatsiyalar o'lchovlari;

Biznes operatsiyalarining nomi;

Belgilangan reestrni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi, imzosi stenogrammasi.

Registrlarni tuzishda quyidagi maqsadlarga erishish kerak:

Axborotni keyingi qayta ishlash uchun mehnat xarajatlarini minimallashtirish;

Soliq reestri ma'lumotlarini o'tkazish imkoniyati soliq deklaratsiyasi to'g'ridan-to'g'ri yoki kichik ishlov berishdan keyin;

Buxgalteriya registrlaridan ma'lumotlarni uzatishning to'g'riligini keyingi tekshirishlarni amalga oshirish imkoniyati.

Soliq hisobi ma'lumotlari doimiy aks ettirish orqali registrlarda guruhlanadi xronologik tartib buxgalteriya ob'ektlari. Analitik hisob soliq to'lovchi tomonidan soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibini kuzatish mumkin bo'lgan tarzda tashkil etiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga muvofiq, soliq hisobidagi buxgalteriya hisoblarining korrespondensiyalari ko'rsatilmagan - faqat nom aks ettirilgan. biznes bitimi(yoki bir xil nomdagi operatsiyalar guruhlari) va ularning yig'indisi. Biroq, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarini o'zaro solishtirishni osonlashtirish uchun soliq hisobi registrlari shakliga hisobvaraqlarning korrespondensiyalarini kiritish juda foydali bo'lishi mumkin (lekin asosiy ma'lumot emas, balki ma'lumotnoma sifatida).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq hisobi registrlarida xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishning to'g'riligi ularni tuzgan va imzolagan shaxslar tomonidan ta'minlanadi.

Soliq hisobi registridagi xatoni tuzatish sanasi va tuzatish asoslarini ko'rsatgan holda tuzatish kiritgan shaxsning imzosi bilan tasdiqlanishi kerak.

Soliq hisobi registrlarini saqlashda ular ruxsat etilmagan tuzatishlardan himoyalangan bo'lishi kerak.

Soliq hisobi mustaqil soliq hisobi registrlarida ham, daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan rekvizitlar bilan to'ldirilgan buxgalteriya registrlarida ham tashkil etilishi mumkin. Shu bilan birga, registrlardagi soliq hisobi ko'rsatkichlari:

Buxgalteriya ko'rsatkichlari bilan mos keladi;

Alohida registrda hisoblangan boshqa qiymatga ega bo'ling.

Birinchi variant, agar soliq va buxgalteriya hisobi talablari bir-biriga to'g'ri keladigan bo'lsa va faqat buxgalteriya hisobi registrlarining analitik bo'limini tegishli ravishda qurish zarur bo'lsa, shuningdek, buxgalteriya hisobi qoidalari xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishning o'zgaruvchanligiga, shu jumladan talablarga mos keladigan variantga yo'l qo'ysa paydo bo'ladi. soliq hisobi.

Ikkinchi variant soliq va buxgalteriya hisobi talablari hech qanday sharoitda mos kelmasa sodir bo'ladi. Soliq hisobini yuritish uchun buxgalteriya hisobi registrlaridan foydalanish soliq hisobi hisoblash usulida yuritilgan taqdirda mumkin. Naqd pul usuli bilan bu mumkin emas, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobining xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish momentiga nisbatan talablari bir-biriga mos kelmaydi.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining Axborot xabarnomasida "Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi. Rossiya Federatsiyasi» soliq hisobi registrlarini yuritishda foydalaniladigan bir qator tushunchalarni beradi:

Soliq hisobi ob'ektlari - mulk,

Tashkilotning majburiyatlari va xo'jalik operatsiyalari, ularning bahosi joriy hisobot soliq davri soliq bazasi yoki keyingi davrlarning soliq bazasi hajmini belgilaydi;

soliq hisobi birliklari - bir necha hisobot (soliq) davri uchun ma'lumotlardan foydalaniladigan soliq hisobi ob'ektlari;

Soliq hisobi ko'rsatkichlari - buxgalteriya hisobi ob'ekti uchun muhim bo'lgan belgilar ro'yxati;

Soliq hisobi ma'lumotlari - buxgalteriya hisobi ob'ektini belgilovchi ko'rsatkichlarning (ko'rsatkichning qiymati) qiymati yoki boshqa xarakteristikalari to'g'risidagi ma'lumotlar, ishlab chiqish jadvallarida, buxgalterning guvohnomalarida va soliq to'lovchining boshqa hujjatlarida aks ettirilgan, soliq solish ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni guruhlash.

Tadbirkorlik operatsiyalari registrlari

1. Mulkni sotib olish (ishlar, xizmatlar, huquqlar) bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish reestri.

2. Mulkni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarni (ishlarni, xizmatlarni, huquqlarni) hisobga olish reestri. Daromad reestri Pul tashkilotga mablag'larning kelib tushishi to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga yoki kassaga pul mablag'larini olishning har bir fakti bo'yicha yozuvlar kiritiladi.

3. Naqd pul tushumlari reestri. Naqd pul tushumlarini hisobga olish reestri tashkilotda naqd pul tushumlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Har bir qabul qilish fakti bo'yicha yozuvlar tuziladi.

4. Naqd pul oqimi reestri.

5. Hisoblangan jarimalar summalarini hisobga olish reestri.

6. Mehnat xarajatlarini hisobga olish reyestri.

7. Xarajatlarga kiritilgan soliqlar hisobini hisobga olish reestri.

Xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish registrlari tashkilot tomonidan amalga oshirilayotgan operatsiyalar to'g'risida tizimli ma'lumotlar manbai bo'lib, u yoki bu tarzda joriy yoki kelajakdagi davrlarda soliq solinadigan bazaning qiymatiga ta'sir qiladi. Ushbu ro'yxatga uchinchi shaxslar bilan bitimlar bo'yicha fuqarolik huquqlari ob'ektlariga (mulk, shu jumladan pul, ish, xizmatlar, huquqlar) egalik huquqini yo'qotish yoki sotib olish bilan bog'liq barcha asosiy operatsiyalar kiradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan qarzlarni va boshqa soliq solish ob'ektlarini tan olish bo'yicha muassasa tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarga kelsak, ro'yxat to'ldirilishi mumkin. Xususan, inventarizatsiya natijalarini aniqlash, mulkni qayta baholash (amortizatsiya qilinadigan mulk va qimmatli qog'ozlar bundan mustasno) bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish registrlari mavjud emas.

Soliq hisobi birligining holatini hisobga olish registrlari

1. Asosiy vositalar ob'ekti haqidagi ma'lumotlar reestri.

2. Nomoddiy aktivlar ob'ekti haqidagi ma'lumotlar reestri.

3. FIFO (LIFO) usuli bo'yicha ro'yxatga olingan tovarlarning sotib olingan partiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

4. FIFO (LIFO) usuli bo'yicha hisobga olingan xomashyo/materiallarning sotib olingan partiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

5. O'rtacha tannarx usulida hisobga olinadigan tovarlar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

6. O'rtacha xarajat usuli bo'yicha hisobga olinadigan sotib olingan xom ashyo / materiallar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.

7. Kechiktirilgan xarajatlar reestri.

8. Ro'yxatdan o'tish analitik hisob debitorlik qarzlari harakati bo'yicha operatsiyalar. Debitorlik (kreditorlik qarzlari) harakati bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish registrlariga yozuvlar soliq davrining boshidan to hisobot sanasigacha bo'lgan har qanday sababga ko'ra debitorlik (kreditorlik qarzlari) yuzaga kelishi va qaytarilishining barcha faktlari bo'yicha amalga oshiriladi.

9. Kreditorlik qarzlari harakati bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish reestri.

10. Byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish reestri. Byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish reestri byudjet bilan hisob-kitoblarning holati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Soliq (yig'im) summalarini hisoblash va byudjetga o'tkazishning har bir fakti bo'yicha yozuvlar kiritiladi.

11. Shubhali qarzlar bo'yicha zahira harakati reestri.

12. Kafolatli ta'mirlash xarajatlari reestri.

13. Penyalar bo'yicha hisob-kitoblar reestri. Joriy davrning daromadlarini hisobga olish reestri yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda foydalaniladigan hisobot (soliq) davri daromadlarini olish bo'yicha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Reestrni yuritish daromadlarni ularning turlari bo'yicha guruhlash imkoniyatini ta'minlashi kerak.

Soliq hisobi birligi holatini hisobga olish registrlari buxgalteriya hisobi ob'ekti ko'rsatkichlarining holati to'g'risidagi tizimlashtirilgan ma'lumotlar manbai bo'lib, ular to'g'risidagi ma'lumotlar birdan ortiq hisobot (soliq) davri uchun ishlatiladi. Reestrni yuritish har bir joriy sana uchun buxgalteriya hisobi ob'ektining holati va vaqt o'tishi bilan soliq hisobi ob'ektlari holatining o'zgarishi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishni ta'minlashi kerak. Ko'rsatkichlar qiymati to'g'risidagi registrlarda mavjud bo'lgan ma'lumotlar joriy hisobot davrida u yoki bu xarajat elementlarining bir qismi sifatida hisobga olinadigan xarajatlar miqdorini shakllantirish uchun ishlatiladi.

Buxgalteriya registrlari maqsadli mablag'lar notijorat tashkilotlar

1. Maqsadli mablag'lar tushumlari reestri.

2. Maqsadli daromadlardan foydalanishni hisobga olish reestri.

3. Boshqa maqsadlarda foydalaniladigan maqsadli mablag'larni hisobga olish reestri.

Nodavlat notijorat tashkilotlari tomonidan maqsadli mablag‘lar tushumlari reestri xayriya faoliyati doirasida olingan mablag‘lar, boshqa mol-mulk, ishlar, xizmatlar to‘g‘risidagi, shu jumladan xayriya yordami, ehsonlar, boshqa maqsadli tushumlar, maqsadli moliyalashtirish va boshqalar shaklida olingan ma’lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. bandlariga muvofiq soliq davri mobaynida notijorat tashkilotlari, shu jumladan byudjet muassasalari tomonidan tekinga ko‘rsatilgan yordam (yordam) shaklida olingan mablag‘lar. 15-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi. 6 va 8-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (maqsadli jamg'armalar) notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyati. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi maqsadli mablag'larning daromadlari va xarajatlarini, shuningdek sotishdan daromad olish bilan bog'liq faoliyatdan olingan daromadlar va xarajatlar summalarini, shuningdek, operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish alohida amalga oshiriladi. .

Reestr Ch.ga muvofiq tan olingan mablag'larni aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi notijorat tashkilotlari, shu jumladan byudjet muassasalari uchun mol-mulkni, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni va huquqlarni haqiqiy qabul qilish paytida ularni olishning har bir fakti uchun maqsadli mablag'lar bilan. Soliq davrida maqsadli mablag'lar tushumlari reestri xronologik tartibda, tushumlar turi - olingan maqsadli mablag'larning nomi va belgilangan kodni ko'rsatgan holda yuritiladi.

Oraliq hisob-kitoblar registrlari

1. Registr-hisoblash Buxgalteriya hisobi ob'ekti qiymatini shakllantirish.

2. Registr-hisoblash Nomoddiy aktivlarning eskirishini hisobga olish.

3. FIFO (LIFO) usulidan foydalangan holda hisobdan chiqarilgan xomashyo va (yoki) materiallar tannarxini registri-hisoblash.

4. FIFO (LIFO) usuli yordamida hisobdan chiqarilgan tovarlar tannarxini registr-hisoblash.

5. Hisobot davrida hisobdan chiqarilgan xomashyo/materiallar tannarxini reestr-hisoblash.

6. Hisobot sanasidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha shubhali va undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobga olish reestri.

7. Joriy hisobot (soliq) davrining shubhali qarzlari bo'yicha rezervni reestri-hisoblash.

8. Hisobot sanasidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha kreditorlik qarzlari reestri.

9. Xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha buxgalteriya shartnomalari reestri.

10. Xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlar reestri.

11. Joriy davrdagi xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlar reestri-hisob-kitobi.

12. Joriy hisobot davri uchun ta'mirlash xarajatlarini registri-hisoblash.

13. Joriy va kelgusi davrlarda hisobga olingan ta'mirlash xarajatlarini registri-hisoblash.

14. Kelgusi davrlarga tegishli da'vo huquqlarini o'tkazish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish reestri.

15. Kafolat bo'yicha ta'mirlash uchun zaxirani reestri-hisoblash.

16. Kafolatli ta'mirlash xarajatlari zaxirasini qayta hisoblash koeffitsientini reestri-hisoblash

Vaqtinchalik hisob-kitob registrlari soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan tartibda soliq bazasini shakllantirish uchun zarur bo'lgan oraliq ko'rsatkichlarni hisoblash tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish va saqlash uchun mo'ljallangan. Oraliq ko'rsatkichlar deklaratsiyada tegishli alohida satrlar mavjud bo'lmagan ko'rsatkichlar sifatida tushuniladi, ya'ni. ularning qadriyatlari, garchi ular hisobot ma'lumotlarini shakllantirishda ishtirok etsalar ham, unda emas to `liq maxsus hisob-kitob orqali yoki umumlashtiruvchi ko'rsatkichning bir qismi sifatida. Ushbu guruh registrlarining ko'rsatkichlari oraliq hisob-kitoblarning barcha bosqichlarini va hisoblashda ishtirok etadigan barcha ko'rsatkichlarning qiymatini to'liq aks ettirishi kerak.

Hisobot ma'lumotlarini yaratish registrlari

1.Asosiy vositalarning eskirishini hisobga olish reestri-hisoblash.

2. Hisobot davrida hisobdan chiqarilgan (sotilgan) mahsulot tannarxining reestri-kalkulyatsiyasi.

3. Joriy davrning boshqa xarajatlarini hisobga olish reestri.

4. Registr-hisoblash Amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan olingan moliyaviy natija.

5. Boshqa sotilgan mol-mulk qiymatini hisobga olish reestri.

6. Transport xarajatlari balansini hisobga olish reestri-hisoblash.

7. Operatsion bo'lmagan xarajatlar reestri.

8. Registr-hisoblash Bitim doirasida ilgari olingan huquqlarni amalga oshirishdan olingan moliyaviy natija moliyaviy xizmatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasi 3-bandi).

9. Registr-hisoblash Da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishdan olingan moliyaviy natija (huquqlarni amalga oshirish xarajatlari, ilgari olingan huquqlarni sotish hollari bundan mustasno).

10. Joriy davr daromadlari reestri. Joriy davrning daromadlarini hisobga olish reestri yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda foydalaniladigan hisobot (soliq) davri daromadlarini olish bo'yicha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi. Reestrni yuritish daromadlarni ularning turlari bo'yicha guruhlash imkoniyatini ta'minlashi kerak.

11.Xizmat ko'rsatish tarmoqlari zararlarini hisobga olish reestri.

12. Registr-hisoblash Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari faoliyatining moliyaviy natijasi.

Hisobot ma'lumotlarini yaratish registrlari soliq deklaratsiyasining muayyan satrlari qiymatlarini olish tartibi to'g'risida ma'lumot beradi.

Yuqoridagi barcha registrlar uchun umumlashtiruvchi xususiyat ularda soliq hisobotining yakuniy ma'lumotlarini shakllantirishdir. Shu bilan birga, ushbu registrlarda hisob-kitoblar natijasida boshqa ma'lumotlar ham aniqlanadi va tizimlashtiriladi, soliq hisobi birligi holatini hisobga olish registrlariga yoki oraliq hisob-kitoblar registrlariga o'tkaziladi.

Hisobot ma'lumotlarini shakllantirish uchun registrlarni yuritish soliq deklaratsiyasining aniq satrlari qiymatlarini olish tartibi to'g'risida ma'lumot beradi. Shu bilan birga, ushbu registrlarda hisob-kitoblar natijasida boshqa ma'lumotlar ham aniqlanadi va tizimlashtiriladi, soliq hisobi birligining holatini hisobga olish registrlariga yoki oraliq hisob-kitoblar registrlariga o'tkaziladi.

Analitik registrlar soliq deklaratsiyasi va hisob-kitoblari bilan o'zaro bog'langan bo'lishi kerak.

Soliq hisobi registrlarining shakllari va ularda tahliliy ma'lumotlarni aks ettirish tartibi soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqilgan, ya'ni. "MIG RSK" OAJ rahbarlari va mutaxassislari mustaqil ravishda va soliq maqsadlarida tashkilotning buxgalteriya siyosatiga qo'shimchalar bilan belgilanadi.

Rossiya Soliq kodeksiga muvofiq, soliqlarni hisoblash va to'lash Federatsiya hududida ro'yxatdan o'tgan har bir tashkilot yoki korxona uchun majburiydir. Muayyan iqtisodiy va moliyaviy operatsiyani amalga oshirish jarayonida olingan raqamli ma'lumotlarni muntazam va uzluksiz hisobga olmasdan va qayta ishlamasdan zarur byudjet to'lovlari miqdorini to'g'ri aniqlash mumkin emas. Ushbu jarayonning qulayligi uchun maxsus soliq hisobi registrlari qo'llaniladi.

Bu qonun hujjatlarida belgilangan hujjatlar shakllari bo'lib, ularda zarur hisob-kitoblar amalga oshiriladi:

Daromad va xarajatlar summalari shakllantiriladi;

Ushbu hisobot davrida soliqqa tortish maqsadlarida chegirib tashlanadigan xarajatlar ro'yxati aniqlanadi;

Xarajatlarning raqamli qiymati belgilangan bo'lib, ular quyidagi davrlar uchun olinadi;

Zaxiralar yaratilmoqda;

Byudjetga bo'lgan qarz miqdori ko'rsatiladi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi registrlari buxgalteriya kitoblari yoki standartlarda belgilangan jurnallar shaklida, shuningdek elektron tashuvchilarda shakllantiriladi.

Soliqlarni hisoblashda tahlil qilish

Analitik soliq hisobi registrlari - bu ma'lum bir raqam uchun raqamli hisob ma'lumotlarini tizimlashtirish va buxgalteriya hisoblaridan foydalanmasdan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan guruhlangan shakllar. Ular ma'lumotlarni to'plash va tizimlashtirish uchun ishlatiladi, shuningdek, soliq hisobini yuritishda qayd etilgan hisob-kitoblarda, shuningdek tahlil natijalarida aks ettiriladi.

Rossiya Soliq kodeksining yigirma beshinchi bobida soliq hisobi normalari keltirilgan. Ulardan kelib chiqqan holda, Soliqlar va yig'imlar vazirligi 2001 yil dekabrdagi axborot xabarida byudjetga ajratmalar summalarini aniqlash uchun asosiy registrlardan foydalanishni taklif qildi.

Soliq registrlari ro'yxati

Hozirgi vaqtda davlat organlari tomonidan quyidagi soliq hisobi registrlari o'rnatiladi:

1. buxgalteriya hisobi ob'ektining pul qiymatini ko'rsatadigan summaning shakllanishini aks ettiruvchi hisob-kitob reestri;
2. nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasini ko'rsatadigan hisob-kitoblar reestri;
3. LIFO usuli bo'yicha hisobdan chiqarilgan materiallar yoki xom ashyo narxining hisob-kitob reestri;
4. ma'lum bir hisobot davrida hisobdan chiqarilgan materiallar yoki xom ashyo qiymatini aks ettiruvchi hisob-kitoblar reestri;
5. uchun hisobdan chiqarilgan tovarlarning narxini ko'rsatadigan hisob-kitob reestri soliqqa tortiladigan davr;
6. ma'lum bir hisobot davri uchun umidsiz va shubhali qarzlar zaxiralarini ko'rsatadigan hisob-kitoblar reestri;
7. summasini aks ettiruvchi sarflangan xarajatlarning hisob-kitob reestri ixtiyoriy sug'urta joriy davr uchun xodimlar;
8. joriy hisobot davrida ta'mirlash uchun ushlab qolingan xarajatlarning hisob-kitob reestri;
9. rejalashtirilgan xarajatlarning hisob-kitob reestri ta'mirlash joriy va kelgusi hisobot davrlarida hisobga olinadi;

10. bepul kafolatli ta'mirlashda xarajatlarning mavjud zaxiralarini aks ettiruvchi hisob-kitob reestri;

11. kafolatli ta'mirlashda xarajatlar zahiralarini qayta hisoblash koeffitsientining hisob-kitob reestri;

12. hisobot sanasidagi inventarizatsiya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan va debitorlik qarzlari miqdorini ko'rsatadigan buxgalteriya registrini;

13. hisobot sanasidagi inventarizatsiya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan buxgalteriya reestri;

14. buxgalteriya registri, fiksatsiya sug'urta summalari xodimlarning ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalari asosida;

15. Korxonaning xodimlarni sug'urtalash bo'yicha xarajatlarini hisobga olish reestri;

16. Kelgusi davrlarga tegishli bo'lmagan operatsion xarajatlar bo'yicha operatsiyalarning buxgalteriya reyestri.

Bu erda tavsiya etilgan buxgalteriya va hisob-kitob hujjatlariga qo'shimcha ravishda, tashkilot qo'shimcha soliq hisobi registrlarini ishlab chiqishi mumkin. Ular tashkilot yoki korxonaning iqtisodiy va moliyaviy faoliyatining individual xususiyatlaridan kelib chiqqan holda kengaytirilishi, bo'linishi yoki boshqa tarzda o'zgartirilishi mumkin.

Daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar soliq solinadigan bazani aniqlash uchun soliq hisobini yuritishi kerak. U birlamchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Soliq daftarlari nima?

Buxgalteriya registrlari tashkilotning soliq hisobi uchun asos bo'lishi mumkin. Agar ushbu registrlarda soliq solinadigan bazani aniqlash uchun etarli ma'lumot bo'lmasa, tashkilot soliq hisobi registrlarini ishlab chiqishi kerak. Buning uchun siz eng mos variantni tanlashingiz kerak:

• buxgalteriya hisobini to'ldirish qo'shimcha tafsilotlar;
• mustaqil soliq hisobi registrlarini ishlab chiqish.

Soliq hisobining analitik registrlari

Soliq hisobining analitik registrlari - soliq hisobining konsolidatsiyalangan shakllari, ulardagi ma'lumotlar Ch.ning talablariga muvofiq tizimlashtirilgan va guruhlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi 1-bandi).

Analitik soliq hisobi registrlarining majburiy rekvizitlari

Soliq kodeksida analitik soliq hisobi registrlarida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlar ro'yxati nazarda tutilgan:

• reestrning nomi;
• tuzilish davri (sanasi);
• tranzaksiya hisoblagichlari naturada (agar iloji bo'lsa) va pul ko'rinishida;
• biznes operatsiyalarining nomi;
• ko'rsatilgan registrlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning dekodlanishi).

Soliq hisobini qanday saqlash kerak

Tashkilotlar soliq hisobi registrlarini qog'ozda ham, qog'ozda ham yuritishi mumkin elektron shakl(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi 6-bandi).

Soliq hisobi registrlariga tuzatishlar kiritish mumkinmi?

Agar soliq hisobi registrida xato aniqlansa, tashkilot unga tuzatishlar kiritishi kerak. Buning uchun reestrda to'g'ri ma'lumotlarni ko'rsatish, kiritilgan tuzatishning asosini ko'rsatish, tuzatish sanasini qo'yish va ushbu tuzatishni kiritgan shaxsning imzosi bilan tasdiqlash kerak.

Soliq hisobi registrlari: namuna

Soliq kodeksida soliq hisobi registrlarining majburiy shakllari nazarda tutilmagan. Va soliq inspeksiyasi tashkilotdan belgilangan shaklda registrlarni yuritishni talab qilishga haqli emas (

So'nggi paytlarda tekshiruvlar davomida inspektorlar tashkilotda yuritiladigan soliq registrlariga alohida e'tibor berishdi. Ularning qiziqishining sababi juda oddiy - qonun chiqaruvchi registrlarni buzganlik uchun juda yuqori jazolarni belgilab qo'ygan va bunday buzilishlarni aniqlash va isbotlash oson. Ammo tez-tez sodir bo'layotganidek, inspektorlar nafaqat Soliq kodeksida nazarda tutilgan qonunbuzarliklar uchun jarima solishga harakat qilmoqdalar. Keling, "jarima solmaslik" uchun soliq registrlari bilan ishlashni qanday tashkil qilishni aniqlaylik.

Soliq reestri nima

Keling, soliq registrlari bilan bog'liq asosiy tushunchalardan boshlaylik. Shuni esda tutish kerakki, registrlar soliq hisobining elementi bo'lib, uni faqat daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar, shuningdek soliq agentlari yuritishi kerak. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda aniq va inspektorlar bu erda qo'shimcha talablar qo'ymaydi. Axir, agar tashkilot yoki tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, qanday qilishni so'rang soliq agentlari daromad solig'i uchun hech narsa. Ammo daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda oddiy emas.

Afsuski, Soliq kodeksida soliq registrlari faqat daromad solig'i to'lovchilar tomonidan yuritilishi kerakligi aniq belgilanmagan. Bu soliq organlariga soliq to'lamaydigan soliq to'lovchilardan ham reestr talab qilish imkonini beradi. Shu bilan birga, inspektorlar Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandining 3-kichik bandiga murojaat qilishadi, bu esa barcha soliq to'lovchilardan daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlari hisobini yuritishni talab qiladi. Va, deyishadi, bu normada biz faqat daromad solig'i haqida gapiradigan bir so'z aytilmaydi.

Biroq, bunday talablarga qarshi kurashish juda oson. Haddan tashqari g'ayratli inspektorlarning e'tiborini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi yuqorida aytib o'tilgan kichik bandida aytilishiga qaratish kerak: soliq to'lovchilar, agar bunday majburiyat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, hisobni yuritishi shart. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan 230-moddaga qo'shimcha ravishda amalga oshirish majburiyati faqat Soliq kodeksining 313 va 314-moddalarida nazarda tutilgan. Va bu maqolalar daromad solig'i bilan bog'liq va boshqa hech narsa emas! Moliya vazirligi ham ushbu xulosalarni tasdiqlaydi - 08/01/07 yildagi 03-03-06/1/531-sonli xatda tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobini yuritishlari shartligi aniq ko'rsatilgan. Shunday qilib, agar sizning tashkilotingiz daromad solig'i to'lovchisi bo'lmasa (ya'ni, u soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII bo'yicha) yoki siz tadbirkor bo'lsangiz, soliq registrlari masalalari shaxsiy daromad bilan bog'liq bo'lmagan qismida. xodimlar uchun soliq sizni umuman bezovta qilmasligi kerak.

Soliq reestri qanday ko'rinishga ega?

Daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar uchun savol dolzarb - soliq registrlari qanday bo'lishi kerak? (Soliq hisobi registrlarining namunali misollarini ko'rish mumkin va). Soliq kodeksini o'rganish bu savolga javob bermaydi. Unda faqat qonun chiqaruvchilar belgilagan umumiy fikrlar, tashkilotlar qaysi soliq registrlarini boshlash va ularni qanday rasmiylashtirishni o'zlari hal qilishlari kerak.

Lekin bular umumiy qoidalar bilish kerak. Shuning uchun biz ular haqida biroz batafsilroq to'xtalamiz. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq registrlari - bu Soliq kodeksining 25-bobi talablariga muvofiq guruhlangan soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning konsolidatsiyalangan (hisobot yoki soliq davri uchun) shakllari. Rossiya Federatsiyasi, buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan.

Soliq kodeksini va soliq reestrida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlarni belgilaydi. Kodeksning 313-moddasiga muvofiq, har bir reestrda nomi, tuzilgan davri yoki sanasi, xo‘jalik muomalasining nomi va uning hisoblagichlari pul va iloji bo‘lsa natura ko‘rinishida bo‘lishi kerak. Nihoyat, reestr mas'ul shaxs tomonidan imzolanishi va uning imzosi stenogrammasini o'z ichiga olishi kerak.

Bu talablar birlamchi buxgalteriya hujjatlariga qo'yiladigan talablar bilan mos kelishini ko'rish oson. Bu mavjud foydalanish uchun katta vasvasa bor, degan ma'noni anglatadi buxgalteriya hujjatlari soliq registrlari sifatida. Soliq kodeksi buni taqiqlamaydi. Bundan tashqari, buxgalteriya registrlaridan soliq sifatida foydalanish imkoniyati to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasida ko'zda tutilgan bo'lib, agar buxgalteriya registrlaridagi ba'zi ma'lumotlar etarli bo'lmasa, ular to'ldirilishi va to'ldirilishi kerakligi haqidagi yagona ogohlantirish bilan. natijada soliq hisobini yuritish reestri bo'ladi.

Buxgalterlari soliq registrlarini shakllantirishda hali ham qiyinchiliklarga duch kelayotgan tashkilotlar uchun soliq organlari bunday registrlarning taxminiy shakllarini o'z ichiga olgan maxsus tavsiyalar berdi*.
Shuningdek, texnik registrlar qog'ozda ham, qog'ozda ham saqlanishi mumkinligini ta'kidlaymiz elektron formatda, tekshirish talabiga binoan ularni chop etish.

Deklaratsiyada nechta qator - shuncha registr?

Soliq registrlarining holati va mohiyatiga oid asosiy fikrlarni ko'rib chiqqandan so'ng, keling, javobgarlik haqida gapiraylik. Qonuniy ravishda soliq registrlari bilan bevosita bog'liq bo'lgan jarima Soliq kodeksining faqat bitta moddasida belgilanadi. Bu haqida o'tgan yili o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi bo'yicha federal qonun Soliq hisobi registrlarini buxgalteriya registrlari bilan tenglashtirgan 229-FZ. Endilikda ularning ham, boshqalarning ham tashkilotda yo'qligi daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deb tan olinadi. Buning uchun tashkilot huquqbuzarlik muddatiga va uning soliq solinadigan baza hajmiga ta'siriga qarab 10 dan 40 ming rublgacha jarimaga tortiladi (agar reestrning yo'qligi uning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, jarima solinadi). kattaroq).

Biroq, amalda inspektorlar nafaqat tashkilotlarga jarima solishga harakat qilishadi to'liq yo'qligi registrlar. Masalan, quyidagi holat tez-tez uchraydi: tekshirish paytida inspektorlar soliq to'lovchidan soliq hisobi registrlarini so'rashadi. Shu bilan birga, bunday registrlarning ro'yxati, qoida tariqasida, deklaratsiya satrlari asosida inspektorlarning o'zlari tomonidan tuziladi. Va shunga ko'ra, har bir taqdim etilmagan hujjat uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Va agar soliq to'lovchi noroziligini bildirsa, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasini qo'llash, ya'ni soliq hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarima solish bilan tahdid qilishadi.

Ammo biz allaqachon bilib olganimizdek, Soliq kodeksida deklaratsiya satrlari bo'yicha registrlar majburiy ravishda tuzilishi talabi yo'q. Yoki sodda qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deklaratsiyaning har bir qatori tegishli reestr bilan tasdiqlanishini talab qilmaydi. Shunga ko'ra, inspektorlarning bunday talabi noqonuniydir. Tashkilot qaysi registrlarni soliq hisobi registrlari sifatida alohida boshlashni, buxgalteriya registrlarini qayerda qo'llashini va ushbu registrlarni zarur soliq ma'lumotlari bilan to'ldirishni o'zi hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). . Shunday qilib, inspektorlar faqat deklaratsiyadagi ma'lumotlarni tasdiqlovchi registrlarni so'rashlari mumkin. Va bu registrlarning soni deklaratsiya satrlari soniga to'g'ri kelishi shart emas.

Ushbu xulosa sud tomonidan tasdiqlangan. Xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 14.07.09 yildagi A65-27027/2007-son qarorida soliq to'lovchi tomonidan yuritiladigan analitik hisob soliq bazasini aniqlashda ma'lumotlarni umumlashtirish uchun zarurligini ko'rsatdi. Shu bilan birga, analitik soliq hisobi reestri soliq to'lovchining xohishiga ko'ra soliq solinadigan bazaning har qanday elementini tavsiflashi mumkin.

Shunday qilib, soliq to'lovchi faqat o'zi yuritishi kerak bo'lgan reestrlarni taqdim etmaganligi uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. hisob siyosati. Agar tekshirish soliq to'lovchi saqlamaydigan va saqlamoqchi bo'lmagan registrlarni talab qilsa, unda hech qanday javobgarlik haqida gap bo'lishi mumkin emas (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 10.10.05 yildagi A42-7611-son qarori). / 04-15).

Buxgalteriya siyosatini diqqat bilan tayyorlang

Biz buxgalteriya siyosatida qo'llaniladigan registrlarni tuzatish masalasiga to'xtalib o'tganimiz sababli, keling, bu haqda batafsilroq to'xtalib o'tamiz. Darhol aytishimiz kerakki, Soliq kodeksi tashkilot o'z ishida buxgalteriya siyosatida ko'rsatilmagan registrlardan foydalanganligi uchun hech qanday sanktsiyalarni belgilamaydi. Shuningdek, buxgalteriya siyosatida tashkilot qaysi registrlardan foydalanayotgani va qaysi biri yo'qligi ko'rsatilmaganligi uchun jarimalar yo'q.

Biroq, biz buxgalteriya siyosatida soliq hisobi registrlari ro'yxatini tuzatishni e'tiborsiz qoldirishni maslahat bermaymiz. Axir, bu soliq organlari bilan ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda soliq to'lovchining o'ziga yordam berishi mumkin. Shunday qilib, yuqorida tavsiflangan holatda, sud tashkilotdan hisob siyosatiga ko'ra yuritilmasligi kerak bo'lgan registrlarni talab qilishni taqiqladi.

E'tibor bering, bu yagona holatdan uzoqdir. Masalan, Federal arbitraj sudi boshqa tuman - Povoljskiy shunga o'xshash ishni ko'rib chiqib, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalariga muvofiq soliq hisobini yuritish tizimini mustaqil ravishda tashkil etishini, uni buxgalteriya siyosatida aks ettirishini ko'rsatdi. Shunung uchun soliq organlari ular soliq to'lovchi uchun soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilay olmaydilar yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida yoki tashkilotning hisob siyosatida nazarda tutilmagan soliq hisobi hujjatlarini talab qila olmaydilar (A57-17061 / 05-sonli qarori). 01.06.06 yildagi 26-son).

Shunday qilib, buxgalteriya siyosati inspektorlar bilan tashkilotda qaysi soliq registrlariga ega bo'lishi kerak va qaysi biri bo'lmasligi kerakligi to'g'risidagi nizoda juda kuchli quroldir. To'g'ri, har qanday qurol singari, u ham "orqaga qaytish" ga ega. Agar siz reestrni buxgalteriya siyosatida allaqachon o'rnatgan bo'lsangiz, iltimos, uning haqiqiy saqlanishini ta'minlash uchun mehribon bo'ling. Aks holda, jarima. Va mutlaqo qonuniy.

Tugallanmagan registrlar

Inspektorlarning yana bir keng tarqalgan "nitpikkasi" - bu registrlardagi qatorlarni to'ldirishdir. Bu, ayniqsa, soliq to'lovchi tavsiya etilganlardan foydalanishga qaror qilsa, tez-tez sodir bo'ladi soliq xizmati Biz yuqorida aytib o'tgan ro'yxatdan o'tish shakllari. Shunday qilib, agar inspektorlar "bo'sh" qatorlarni topsa, ular darhol reestrni haqiqiy emas deb e'lon qiladilar, chunki bu to'g'ri hisobni ta'minlamaydi. Va hech qanday reestr yo'q - iltimos, jarima to'lang.

Biroq, bu erda ham o'rganish sud amaliyoti jarima to'lash uchun shoshilishning hojati yo'qligini taklif qiladi. Biz eslaymizki, Soliq kodeksida soliq reestrining majburiy tafsilotlari juda cheklangan ro'yxati mavjud. Shunga ko'ra, agar ushbu ma'lumotlar mavjud bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni to'ldirmaslik buzilish deb hisoblanishi mumkin emas. Axir, soliq bazasini to'g'ri shakllantirish uchun registrlar kerak. Shu sababli, soliq to'lovchi ushbu maqsadga erishish uchun qaysi registrlarning qaysi qatorlarini to'ldirishi kerakligini o'zi hal qilishi mumkin (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi № 36-sonli qaroriga qarang). A65-27027 / 2007).

*Ushbu tavsiyalar "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun Rossiya Soliq vazirligi tomonidan tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi" deb nomlanadi va rasmiy hujjat sana va raqam bilan. Ammo ularni har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida topish oson.

NP soliq deklaratsiyasini to'ldirish uchun, ya'ni ma'lum bir davr uchun NP uchun soliq solinadigan bazani hisoblash uchun siz ushbu davrda amalga oshirilgan barcha operatsiyalar to'g'risida ma'lumot to'plashingiz, birlamchi hujjatlarga muvofiq barcha miqdoriy va pul ko'rsatkichlarini umumlashtirishingiz va tizimlashtirishingiz kerak. bu ma'lumotlar deklaratsiyaning qaysi bo'limiga tegishli ekanligiga qarab. Ushbu tizim ma'lumotni to'g'ri ajratish bilan daromad solig'i bo'yicha soliq registrlarining orzu qilingan tizimini tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi. Unda aytilishicha, NU analitik registrlari soliq to'lovchi uchun qulay bo'lgan har qanday shaklda bo'lishi mumkin bo'lgan ma'lumotlar to'plamidir: ma'lumotni buxgalteriya hisoblariga ajratmasdan, ma'lumotni ma'lum bir davr uchun guruhlaydigan jadvallar, sertifikatlar, boshqa hujjatlar. Ushbu shakllar tizimidan NP uchun soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibini ochib berish kerak.

Soliq registrlariga qo'yiladigan talablar

Ushbu shakllar buxgalteriya siyosatiga ilovalarda tasdiqlanishi kerak. Ular xronologik tartibda to'ldiriladi. Qog'oz shaklida bo'lishi mumkin elektron format, alohida axborot tashuvchilarda, in maxsus dastur. Ushbu registrlarni yuritishning to'g'riligi uchun mas'ul shaxslar tayinlanishi kerak.

Mustaqil ravishda ishlab chiqilgan daromad solig'i bo'yicha analitik registrlar quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak: nomi, tuzilgan davri / sanasi, natura va pul ko'rinishida hisoblagichlar, xo'jalik operatsiyasining nomi va dekodlangan imzo. tuzish uchun mas'ul xodim.

Tashkilot NU registrlarini buzish va tuzatishdan himoya qilish uchun barcha sa'y-harakatlarini amalga oshirishi kerak.

Registrda topilgan xato uni tuzatish orqali bartaraf etilishi mumkin. Tuzatish sana va mas'ul shaxsning imzosi ko'rsatilgan asoslash (sababini tushuntirish) bilan tasdiqlanishi kerak.

Ba'zi avtomatlashtirilgan buxgalteriya dasturi, xususan, "1C: Buxgalteriya", buxgalteriya operatsiyalari vaqtida analitik registrlarni shakllantiradi. Lekin ba'zida siz ularni qo'lda yoki qisman avtomatlashtirish bilan shakllantirishingiz kerak.

Soliq registrlarini ishlab chiqishda keraksiz savollarni olib tashlash uchun 2001 yil oxirida soliq organlari tomonidan maxsus tavsiyalar berildi. namunali shakllar bunday registrlar. Bu raqam va sanaga ega bo'lgan norasmiy hujjat bo'lib, u "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun Rossiya Soliq vazirligi tomonidan tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi" deb nomlanadi. Yuqoridagi tavsiyalarni har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida topish mumkin.

Ushbu hujjatda taklif qilingan NU tizimi registrlarning 5 guruhini ajratib turadi:

1. oraliq hisob-kitoblar.
2. Hisob birligi holatini hisobga olish.
3. Xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish.
4. Hisobot ma'lumotlarini shakllantirish.
5. Notijorat tashkilotlarning maqsadli mablag'larini hisobga olish.

Siz taklif qilingan registrlar shakllaridan foydalanishingiz mumkin, siz o'zingizni ishlab chiqishingiz mumkin, ammo ma'lum bir soliq uchun soliq bazasini hisoblash / hisobot davri jami hosil qilish jarayonini oshkor qilishi kerak:

• ushbu davr uchun sotishdan tushgan daromad;
• ushbu daromadlar bilan bog'liq xarajatlar;
• faoliyatdan tashqari daromadlar;
• operatsion bo'lmagan xarajatlar;
• sotishdan va operatsion bo'lmagan operatsiyalardan olingan foyda.

NU registrlarini yaratish uchun siz buxgalteriya registrlari ma'lumotlaridan foydalanishingiz mumkin: hisob aylanmasi, kartalar, hisob tahlillari va boshqalar. Bunga ruxsat beriladi. soliq kodeksi RF, agar soliq va buxgalteriya hisobi bir xil bo'lsa, ya'ni standartlashtirilgan yoki hisobga olinmagan xarajatlar yo'q. Siz ularni oddiy Excel elektron jadvallarida saqlashingiz mumkin.

Biz misollar yordamida buxgalteriya hisobi va soliq registrlari o'rtasidagi farqni ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

NU daromad reestrining namunasi

N kompaniyasi NP deklaratsiyasini yarim yil davomida to'ldiradi. Ushbu davr mobaynida shakllangan aylanmada davr oxiridagi qoldiq Kt 90,1, ya'ni hisobot davri uchun daromad 3 674 064 rublni tashkil etadi, shu jumladan QQS 18%, sotish bilan bog'liq xarajatlar (Dt 90,2) - 2 865 828, faoliyatdan tashqari daromad(Ct 91.1) - 595 250, operatsion bo'lmagan xarajatlar(Dt 91.2) - 699 836 rubl.

NP deklaratsiyasi QQSsiz to'ldiriladi, shuning uchun kichik hisob-kitob qilaylik:

3,674,064 / 118 × 100 = 3,113,613 - QQSsiz olti oylik daromad va bu soliq deklaratsiyasida ko'rsatilgan miqdor.