Daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlarni aniqlash soliq bazasi soliq hisobini yuritishi shart. U asosida amalga oshiriladi asosiy hujjatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Soliq daftarlari nima?

Asosiyda soliq hisobi tashkilotlar yolg'on registrlar bo'lishi mumkin buxgalteriya hisobi. Agar ushbu registrlarda soliq solinadigan bazani aniqlash uchun etarli ma'lumot bo'lmasa, tashkilot soliq hisobi registrlarini ishlab chiqishi kerak. Buning uchun siz eng mos variantni tanlashingiz kerak:

• buxgalteriya registrlarini qo'shimcha rekvizitlar bilan to'ldirish;
• mustaqil soliq hisobi registrlarini ishlab chiqish.

Soliq hisobining analitik registrlari

Soliq hisobining analitik registrlari - soliq hisobining konsolidatsiyalangan shakllari, ulardagi ma'lumotlar Ch.ning talablariga muvofiq tizimlashtirilgan va guruhlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi 1-bandi).

Analitik soliq hisobi registrlarining majburiy rekvizitlari

Soliq kodeksida analitik soliq hisobi registrlarida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlar ro'yxati nazarda tutilgan:

• reestrning nomi;
• tuzilish davri (sanasi);
• tranzaksiya hisoblagichlari naturada (agar iloji bo'lsa) va pul ko'rinishida;
• Ism biznes operatsiyalari;
• ko'rsatilgan registrlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning dekodlanishi).

Soliq hisobini qanday saqlash kerak

Tashkilotlar soliq hisobi registrlarini yuritishi mumkin qog'oz ommaviy axborot vositalari, shuningdek, ichida elektron shakl(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi 6-bandi).

Soliq hisobi registrlariga tuzatishlar kiritish mumkinmi?

Agar soliq hisobi registrida xato aniqlansa, tashkilot unga tuzatishlar kiritishi kerak. Buning uchun reestrda to'g'ri ma'lumotlarni ko'rsatish, kiritilgan tuzatishning asosini ko'rsatish, tuzatish sanasini qo'yish va ushbu tuzatishni kiritgan shaxsning imzosi bilan tasdiqlash kerak.

Soliq hisobi registrlari: namuna

Soliq kodeksida soliq hisobi registrlarining majburiy shakllari nazarda tutilmagan. VA soliq inspeksiyasi tashkilotdan belgilangan shaklda registrlarni yuritishni talab qilishga haqli emas (

So'nggi paytlarda tekshiruvlar davomida inspektorlar tashkilotda yuritiladigan soliq registrlariga alohida e'tibor berishdi. Ularning qiziqishining sababi juda oddiy - qonun chiqaruvchi registrlarni buzganlik uchun juda yuqori jazolarni belgilab qo'ygan va bunday buzilishlarni aniqlash va isbotlash oson. Ammo tez-tez sodir bo'layotganidek, inspektorlar nafaqat Soliq kodeksida nazarda tutilgan qonunbuzarliklar uchun jarima solishga harakat qilmoqdalar. Keling, "jarima solmaslik" uchun soliq registrlari bilan ishlashni qanday tashkil qilishni aniqlaylik.

Soliq reestri nima

Keling, soliq registrlari bilan bog'liq asosiy tushunchalardan boshlaylik. Shuni esda tutish kerakki, registrlar soliq hisobining elementi bo'lib, uni faqat daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar, shuningdek soliq agentlari yuritishi kerak. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda aniq va inspektorlar bu erda qo'shimcha talablar qo'ymaydi. Axir, agar tashkilot yoki tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, unda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlaridan so'raladigan narsa yo'q. Ammo daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda oddiy emas.

Afsuski, Soliq kodeksida soliq registrlari faqat daromad solig'i to'lovchilar tomonidan yuritilishi kerakligi aniq belgilanmagan. Bu soliq organlariga soliq to'lamaydigan soliq to'lovchilardan ham reestr talab qilish imkonini beradi. Shu bilan birga, inspektorlar 23-moddaning 1-bandining 3-kichik bandiga murojaat qilishadi soliq kodeksi, bu barcha soliq to'lovchilardan daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlari hisobini yuritishni talab qiladi. Va, deyishadi, bu normada biz faqat daromad solig'i haqida gapiradigan bir so'z aytilmaydi.

Biroq, bunday talablarga qarshi kurashish juda oson. Haddan tashqari g'ayratli inspektorlarning e'tiborini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi yuqorida aytib o'tilgan kichik bandida aytilishiga qaratish kerak: soliq to'lovchilar, agar bunday majburiyat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, hisobni yuritishi shart. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan 230-moddaga qo'shimcha ravishda amalga oshirish majburiyati faqat Soliq kodeksining 313 va 314-moddalarida nazarda tutilgan. Va bu maqolalar daromad solig'i bilan bog'liq va boshqa hech narsa emas! Moliya vazirligi ham ushbu xulosalarni tasdiqlaydi - 08/01/07 yildagi 03-03-06/1/531-sonli xatda tashkilotlardan korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobini yuritishlari shartligi aniq ko'rsatilgan. Shunday qilib, agar sizning tashkilotingiz daromad solig'i to'lovchisi bo'lmasa (ya'ni, u soddalashtirilgan soliq tizimida, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTIIda) yoki siz tadbirkor bo'lsangiz, soliq registrlari masalalari shaxsiy daromad bilan bog'liq bo'lmagan qismda. xodimlar uchun soliq sizni umuman bezovta qilmasligi kerak.

Soliq reestri qanday ko'rinishga ega?

Daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar uchun savol dolzarb - soliq registrlari qanday bo'lishi kerak? (Soliq hisobi registrlarining namunali misollarini ko'rish mumkin va). Soliq kodeksini o'rganish bu savolga javob bermaydi. Unda qonun chiqaruvchilar faqat umumiy fikrlarni belgilab, tashkilotlarga qaysi soliq registrlarini boshlash va ularni qanday tuzish kerakligini o'zlari hal qilishlarini qoldirdilar.

Lekin bular umumiy qoidalar bilish kerak. Shuning uchun biz ular haqida biroz batafsilroq to'xtalamiz. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq registrlari - bu Soliq kodeksining 25-bobi talablariga muvofiq guruhlangan soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning konsolidatsiyalangan (hisobot yoki soliq davri uchun) shakllari. Rossiya Federatsiyasi, buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan.

Soliq kodeksini va soliq reestrida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlarni belgilaydi. Kodeksning 313-moddasiga muvofiq, har bir reestrda nomi, tuzilgan davri yoki sanasi, xo‘jalik muomalasining nomi va uning hisoblagichlari pul va iloji bo‘lsa natura ko‘rinishida bo‘lishi kerak. Nihoyat, reestr mas'ul shaxs tomonidan imzolanishi va uning imzosi stenogrammasini o'z ichiga olishi kerak.

Bu talablar birlamchi buxgalteriya hujjatlariga qo'yiladigan talablar bilan mos kelishini ko'rish oson. Bu mavjud foydalanish uchun katta vasvasa bor, degan ma'noni anglatadi buxgalteriya hujjatlari soliq registrlari sifatida. Soliq kodeksi buni taqiqlamaydi. Bundan tashqari, buxgalteriya registrlaridan soliq sifatida foydalanish imkoniyati to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasida ko'zda tutilgan bo'lib, agar buxgalteriya registrlaridagi ba'zi ma'lumotlar etarli bo'lmasa, ular to'ldirilishi va to'ldirilishi kerakligi haqidagi yagona ogohlantirish bilan. natijada soliq hisobini yuritish reestri bo'ladi.

Buxgalterlari soliq registrlarini shakllantirishda hali ham qiyinchiliklarga duch kelayotgan tashkilotlar uchun soliq organlari tomonidan maxsus tavsiyalar berilgan. namunali shakllar bunday registrlar*.
Shuningdek, texnik registrlar qog'ozda ham, qog'ozda ham saqlanishi mumkinligini ta'kidlaymiz elektron formatda, tekshirish talabiga binoan ularni chop etish.

Deklaratsiyada nechta qator - shuncha registr?

Soliq registrlarining holati va mohiyatiga oid asosiy fikrlarni ko'rib chiqqandan so'ng, keling, javobgarlik haqida gapiraylik. Qonuniy ravishda soliq registrlari bilan bevosita bog'liq bo'lgan jarima Soliq kodeksining faqat bitta moddasida belgilanadi. haqida o'tgan yili o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi bo'yicha federal qonun 229-FZ, bu soliq hisobi registrlarini buxgalteriya hisobi registrlari bilan tenglashtirgan. Endilikda ularning ham, boshqalarning ham tashkilotda yo'qligi daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deb tan olinadi. Buning uchun tashkilot huquqbuzarlik muddatiga va uning soliq solinadigan baza hajmiga ta'siriga qarab 10 dan 40 ming rublgacha jarimaga tortiladi (agar reestrning yo'qligi uning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, jarima solinadi). kattaroq).

Biroq, amalda inspektorlar nafaqat tashkilotlarga jarima solishga harakat qilishadi to'liq yo'qligi registrlar. Masalan, quyidagi holat tez-tez uchraydi: tekshirish paytida inspektorlar soliq to'lovchidan soliq hisobi registrlarini so'rashadi. Shu bilan birga, bunday registrlarning ro'yxati, qoida tariqasida, deklaratsiya satrlari asosida inspektorlarning o'zlari tomonidan tuziladi. Va shunga ko'ra, har bir taqdim etilmagan hujjat uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Va agar soliq to'lovchi roziligini bildirsa, ular ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasini qo'llash, ya'ni soliq hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarima solish bilan tahdid qilishadi.

Ammo biz allaqachon bilib olganimizdek, Soliq kodeksida reestrlarni deklaratsiya satrlari bo'yicha majburiy ravishda tuzish talabi mavjud emas. Yoki sodda qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deklaratsiyaning har bir qatori tegishli reestr bilan tasdiqlanishini talab qilmaydi. Shunga ko'ra, inspektorlarning bunday talabi noqonuniydir. Tashkilot qaysi registrlarni soliq hisobi registrlari sifatida alohida boshlashni, buxgalteriya registrlarini qayerda qo'llashini va ushbu registrlarni zarur soliq ma'lumotlari bilan to'ldirishni o'zi hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). . Shunday qilib, inspektorlar faqat deklaratsiyadagi ma'lumotlarni tasdiqlovchi registrlarni so'rashlari mumkin. Va bu registrlarning soni deklaratsiya satrlari soniga to'g'ri kelishi shart emas.

Ushbu xulosa sud tomonidan tasdiqlangan. Xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 14.07.09 yildagi A65-27027/2007-sonli qarorida soliq to'lovchi tomonidan yuritiladigan analitik hisob soliq solinadigan bazani aniqlashda ma'lumotlarni umumlashtirish uchun zarurligini ko'rsatdi. Shu bilan birga, analitik soliq hisobi reestri soliq to'lovchining tanloviga ko'ra soliq solinadigan bazaning har qanday elementini tavsiflashi mumkin.

Shunday qilib, soliq to'lovchi faqat o'zi yuritishi kerak bo'lgan reestrlarni taqdim etmaganligi uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. buxgalteriya siyosati. Agar tekshiruv soliq to'lovchi saqlamaydigan va saqlamoqchi bo'lmagan registrlarni talab qilsa, unda hech qanday javobgarlik haqida gap bo'lishi mumkin emas (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 10.10.05 yildagi A42-7611-son qarori). / 04-15).

Buxgalteriya siyosatini diqqat bilan tayyorlang

Biz ishlatilgan registrlarni tuzatish masalasiga to'xtalganimizdan beri buxgalteriya siyosati keling, bu haqda batafsilroq to'xtalib o'tamiz. Darhol aytishimiz kerakki, Soliq kodeksi tashkilot o'z ishida buxgalteriya siyosatida ko'rsatilmagan registrlardan foydalanganligi uchun hech qanday sanktsiyalarni belgilamaydi. Shuningdek, buxgalteriya siyosatida tashkilot qaysi registrlardan foydalanishi va qaysi biri yo'qligi ko'rsatilmaganligi uchun jarimalar yo'q.

Biroq, biz buxgalteriya siyosatida soliq hisobi registrlari ro'yxatini tuzatishni e'tiborsiz qoldirishni maslahat bermaymiz. Axir, bu soliq organlari bilan ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda soliq to'lovchining o'ziga yordam berishi mumkin. Shunday qilib, yuqorida tavsiflangan holatda, sud tashkilotdan hisob siyosatiga ko'ra yuritilmasligi kerak bo'lgan registrlarni talab qilishni taqiqladi.

E'tibor bering, bu yagona holatdan uzoqdir. Masalan, Federal arbitraj sudi boshqa tuman - Povoljskiy shunga o'xshash ishni ko'rib chiqib, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalariga muvofiq soliq hisobini yuritish tizimini mustaqil ravishda tashkil etishini, uni buxgalteriya siyosatida aks ettirishini ko'rsatdi. Shunung uchun soliq organlari ular soliq to'lovchi uchun soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilay olmaydilar yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida yoki tashkilotning hisob siyosatida nazarda tutilmagan soliq hisobi hujjatlarini talab qila olmaydilar (A57-17061 / 05-son qarori). 01.06.06 yildagi 26-son).

Shunday qilib, buxgalteriya siyosati inspektorlar bilan tashkilotda qaysi soliq registrlariga ega bo'lishi kerak va qaysi biri bo'lmasligi kerakligi to'g'risidagi nizoda juda kuchli quroldir. To'g'ri, har qanday qurol singari, u ham "orqaga qaytish" ga ega. Agar siz reestrni buxgalteriya siyosatida allaqachon o'rnatgan bo'lsangiz, iltimos, uning haqiqiy saqlanishini ta'minlash uchun mehribon bo'ling. Aks holda, jarima. Va butunlay qonuniy.

Tugallanmagan registrlar

Inspektorlarning yana bir keng tarqalgan "nitpickasi" - bu registrlardagi qatorlarni to'ldirishdir. Bu, ayniqsa, soliq to'lovchi soliq xizmati tomonidan tavsiya etilgan registrlar shakllaridan foydalanishga qaror qilgan taqdirda sodir bo'ladi, biz ilgari aytib o'tgan. Shunday qilib, agar inspektorlar "bo'sh" qatorlarni topsa, ular darhol reestrni haqiqiy emas deb e'lon qiladilar, chunki bu to'g'ri hisobni ta'minlamaydi. Va hech qanday reestr yo'q - iltimos, jarima to'lang.

Biroq, bu erda ham o'rganish sud amaliyoti jarima to'lashda shoshilishning hojati yo'qligini taklif qiladi. Biz eslaymizki, Soliq kodeksida soliq reestrining majburiy tafsilotlari juda cheklangan ro'yxati mavjud. Shunga ko'ra, agar ushbu ma'lumotlar mavjud bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni to'ldirmaslik buzilish deb hisoblanishi mumkin emas. Axir, soliq bazasini to'g'ri shakllantirish uchun registrlar kerak. Shu sababli, soliq to'lovchi ushbu maqsadga erishish uchun registrlarning qaysi qatorlarini to'ldirishi kerakligini o'zi hal qilishi mumkin (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi № 36-sonli qaroriga qarang). A65-27027 / 2007).

*Ushbu tavsiyalar "Rossiya Soliq vazirligi tomonidan Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi" deb nomlanadi. Rossiya Federatsiyasi» va yo'q rasmiy hujjat sana va raqam bilan. Ammo ularni har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida topish oson.

Rossiyada soliq hisobi tashkiliy soliq bazasini aniqlash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni to'plash va keyinchalik tizimlashtirish tartibini anglatadi. To'plash va tizimlashtirish birlamchi hujjatlardagi ma'lumotlardan foydalangan holda amalga oshiriladi. Jarayon Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi qoidalariga asoslanadi.

Soliq hisobi tushunchasi

Korxonaning har qanday iqtisodiy faoliyati soliqqa tortilishi kerak, shuning uchun keyingi soliqqa tortish uchun ma'lumot to'plash buxgalteriya hisobining yakuniy maqsadi hisoblanadi.

Soliq hisobining asosiy maqsadi muassasaning xarajatlari va daromadlari miqdorining yaxlit va har tomonlama rasmini tuzishdir. Ular soliq solinadigan bazaning hajmini belgilaydilar hisobot davri. Shuningdek, uning vazifasi tashqi va ichki foydalanuvchilarga hisoblash jarayonlarini boshqarish uchun ishonchli ma'lumotlarni taqdim etishdan iborat. To'langan daromad solig'ining o'z vaqtida va to'liqligi haqida ham unutmang.

Turli ko'rsatkichlarning yig'indisi buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun asosdir. Miqdoriy ma'lumotlar soliq solinadigan bazaning hajmiga, shuningdek ularni soliq registrlarida tizimlashtirish darajasiga bevosita mutanosib ravishda ta'sir qiladi. Shu bilan birga, ular buxgalteriya hisobi faoliyatini amalga oshirish tartibiga, soliq hisobi ob'ekti to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish va registrlarda aks ettirishga ta'sir qiladi.

Soliq hisobi uchun maxsus shakllar taqdim etiladi - soliq hisobi registrlari. Istalgan vaqtda soliq to'lovchining firmasiga soliq inspektori soliq hujjatlarini tekshirish uchun tashrif buyurishi mumkin. Shuning uchun registrlarni to'ldirish korxonaning bevosita majburiyatidir. Bunday hujjatlarni buzish yoki hatto saqlashni rad etish Soliq inspektsiyasi bilan keyingi muammolarni va'da qiladi.

Rossiya Federatsiyasida soliq hisobi tizimi haqida batafsil ma'lumotni quyidagi manzilda topishingiz mumkin.

Registrlar

Qoidaga ko'ra, tadbirkorlik faoliyatining har xil turlari har xil soliqlarga tortiladi. Soliq registrlari - bu korxona tomonidan ishlab chiqilgan va keyinchalik daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar bilan to'ldirilgan shakllar. Soliq qonunchiligi reestr shakllarini ishlab chiqish standartlarini belgilamaydi, lekin ularning shakli va mazmuni bo'yicha ba'zi tavsiyalarga ega. Bunday registrlar haqida ma'lumotni Consultant Plus veb-saytida ushbu havolada topishingiz mumkin.

To'ldirish qoidalari

Har bir ro'yxatga olish shakli quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• Soliq hisobi registrining nomi;
• To'ldirish sanasi, oyi va yili;
• Hisoblagich (yoki hisoblagichlar, agar bir nechta bo'lsa) korxonaning tabiiy yoki moddiy ifoda ko'rinishidagi operatsiyalari;
• Korxona tomonidan ma'lum vaqt oralig'ida bajariladigan operativ harakatlarning (xo'jalik va boshqa operatsiyalar) mohiyati va predmeti;
• Ushbu yozuvlarni reestrda yurituvchi vakolatli shaxsning imzosi.

Soliq registrlarining asosiy vazifasi har bir soliq turi bo'yicha mavjud manba ma'lumotlariga ko'ra ma'lumotlarni tizimlashtirishdir. Shunday qilib, registrlar ikkita qushni bir tosh bilan o'ldiradi: bir tomondan, soliq organlariga kompaniya faoliyatini nazorat qilish osonroq bo'lsa, boshqa tomondan, kompaniyaning o'zi qo'lida to'g'ri bo'lgan holda hayotni osonlashtiradi. soliqlarni hisoblash ko'rsatkichlari.

Soliq ma'lumotlarini hisobga olish to'g'risidagi ma'lumotlar doimiy va qat'iy qayd etilishi kerak xronologik tartib, chunki to'ldirishning boshqa usuli soliq organlarining e'tiborini jalb qilishi mumkin. Soliq to'lovchi (ya'ni korxona yoki kompaniya) analitik hisoblarni shunday yuritadiki, soliq solinadigan bazaning paydo bo'lish tartibi kuzatilishi mumkin.

Soliq registrlarini saqlash bir nechta qoidalarga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Ulardagi biron bir ma'lumotni shunchaki tuzatib bo'lmaydi. Tuzatishlar (hatto ular xatoliklar tuzatilgan bo'lsa ham) ruxsat etilgan va qonuniy asosli bo'lishi kerak. Ushbu harakatlar maxsus vakolatlarga ega bo'lgan shaxs tomonidan tasdiqlanishi kerak. Bu shaxs hujjatga asosli tuzatishlar kiritishi mumkin, unda sana va nima uchun bu harakatni amalga oshirganligini tushuntirish mumkin.

Yuqorida aytib o'tilganidek, har bir firma o'z reestriga ega bo'lishi mumkin. Asosiysi, shakl qulay bo'lishi, kerakli ma'lumotlarni kiritish uchun zarur bo'lgan ustunlar va qatorlarga ega bo'lishi, shuningdek, oddiy va qulay tarzda to'ldirilgan bo'lishi kerak. Aks holda, hisobotni tekshirishda soliq inspektori tushunmasligi va korxonani noto'g'ri jarimaga tortishi mumkin. Registrlarni to'g'ri yuritish ham korxonaning o'zini, ham nazorat organlarini bosh og'rig'idan qutqaradi.

Hujjatlarni ham elektron, ham qog'oz shaklida to'ldirishingiz mumkin - Soliq kodeksida bu borada hech qanday cheklovlar yo'q. Ma'lumotlarni kiritish vakolatli xodim tomonidan amalga oshirilishi kerak. U registrlarni yuritish uchun javobgardir. U nafaqat kiritilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tekshirishi, balki ruxsatsiz shaxslar tomonidan har qanday tuzatishlar kiritishning eng kichik imkoniyatini istisno qilish uchun hujjatlarning to'g'ri saqlanishini ta'minlashi kerak. Reyestrlarni ro'yxatdan o'tkazish, shuningdek ma'lumotlarni tuzatish va qo'shish mas'ul xodimning imzosi bilan tasdiqlanadi.

Soliq va buxgalteriya

Soliq hisobini tashkil etish mustaqil soliq hisobi registrlarida ham, buxgalteriya hisobi registrlarida ham amalga oshirilishi mumkin. Buxgalteriya registrlari, bu holda, daromad solig'ini hisoblash uchun tafsilotlar bilan to'ldirilishi kerak. Bunday holda, soliq hisobi registrlari ma'lumotlari quyidagilarga qodir:

• Buxgalteriya ma'lumotlari bilan mos kelish;
• Alohida hisoblangan boshqa qiymatlarga ega bo'ling.

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan mos kelishi, agar buxgalteriya hisobining ikkala usulining talablari bir xil bo'lsa va buxgalteriya hisobi registrlarining analitik bo'limining tegishli qurilishini amalga oshirish kerak bo'lsa sodir bo'ladi. Bundan tashqari, bu variant mumkin, chunki buxgalteriya qoidalari korxonaning biznes operatsiyalariga nisbatan o'zgaruvchan. Ikkala turdagi registrlarning talablari bir xil bo'lsa, yana bir variant mavjud.

Ikkinchi holat, qanday shartlar bo'lishidan qat'i nazar, birinchi va ikkinchi registrlarning talablari mos kelmaganda mumkin.

Agar soliq hisobi hisoblash yo'li bilan amalga oshirilsa, soliqlarni hisobga olish uchun buxgalteriya registrlaridan foydalanishingiz mumkin. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, naqd pul usuli voqealarning bunday aylanishini imkonsiz qiladi, chunki buxgalteriya hisobi va soliq hisobi talablari o'rtasida xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish momenti nuqtai nazaridan nomuvofiqlik mavjud.

Buxgalteriya hisobi haqida ko'proq va soliq hisoboti FTS veb-saytida ushbu havolada topishingiz mumkin.

Tipologiya

2001 yil dekabr oyida Rossiya Soliqlar va yig'imlar vazirligi bir nechtasini kiritdi asosiy tushunchalar ob'ekt, birlik, ko'rsatkichlar va soliq hisobi ma'lumotlari kabi registrlarni yuritish bilan bog'liq. Ular quyidagi so'zlarga ega:

• Ob'ekt - harakatlanuvchi hamma narsa va ko `chmas mulk firma, shuningdek uning boshqa korxonalar oldidagi majburiyatlari va u amalga oshiradigan xo'jalik operatsiyalari;

• Birlik - buxgalteriya hisobi ob'ekti bo'lib, uning ma'lumotlari soliq hisobotining bir necha davrlarida, ya'ni doimiy ravishda qayd etiladi;

• Ko'rsatkichlar - buxgalteriya hisobi ob'ektiga tegishli miqdoriy ma'lumotlar;

• Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari - buxgalteriya hisobi ob'ektiga ega bo'lgan qiymat yoki boshqa xususiyatlarning raqamli ko'rsatkichlari; ular soliq to'lovchi korxonaning jadvallari, buxgalteriya hisobi va boshqa hujjatlarida aks ettirilgan; ushbu ma'lumotlar soliq solish ob'ektlari haqidagi ma'lumotlarni guruhlaydi.

Shu bilan birga, soliq hisobi tizimlari registrlarining asosiy nomlari taklif qilindi, ular quyidagi besh guruhga bo'lingan.

Oraliq qiymatlarni hisoblash uchun registrlar

Vaqtinchalik hisob-kitoblar ushbu registrlarda soliq to'lovchi korxona tomonidan amalga oshiriladi. Ko'rsatkichlarni aniqlash Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Oraliq ma'lumotlar, qolganlaridan farqli o'laroq, soliq deklaratsiyasida alohida ustunlarga olinmaydi, shuning uchun ular shunday nomlanadi. Ulardan foydalanish uchun siz maxsus hisob-kitoblarni amalga oshirishingiz yoki oddiygina umumiy ko'rsatkichga qo'shishingiz kerak. Registrlarning ma'lumotlarida oraliq hisob-kitoblarning bajarilishi to'g'risida hamma narsa, shuningdek ularni topishda ishtirok etadigan ko'rsatkichlar bo'lishi kerak.

Xo'jalik operatsiyalarini hisoblash uchun registrlar

Quyidagi registrlarda korxona tomonidan turli xo'jalik operatsiyalarini bajarish to'g'risida foydali ma'lumotlar ombori mavjud. Kompaniyaning soliq bazasi bevosita ushbu turdagi operatsiyalarga bog'liq va bu har bir hisobot davrida sodir bo'ladi. Turli ob'ektlarni sotib olish va sotish bo'yicha barcha harakatlar, sherik firmalar bilan bitimlar kompaniya operatsiyalariga misol bo'ladi. Ushbu ro'yxatga sotib olish ham kiritilgan inson huquqlari. Lekin masala bu bilan ham cheklanib qolmaydi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kompaniyaning biznes operatsiyalari ro'yxatini unga qarzlarni va soliqqa tortiladigan boshqa ob'ektlarni tan olish bilan bog'liq harakatlarni qo'shish orqali kengaytirishni nazarda tutadi.

Soliq hisobi bo'linmalarining holati uchun buxgalteriya registrlari

Ushbu reestr soliq hisobi bo'yicha yakka tartibdagi birlik holatini ko'rsatadi. Barcha ma'lumotlar qatlami har birida tegishli registrga kiritiladi soliq davri. Birlik to'g'risidagi ma'lumotlar soliq davrining har bir nuqtasida uning holatini aks ettirishi juda muhimdir.

Hisobot ma'lumotlarini yaratish uchun buxgalteriya registrlari

Ushbu registrlar soliq deklaratsiyasi satrlarining miqdoriy qiymatlarini qanday olish haqida fikr beradi. Shu bilan birga, ularga ma'lumotlar ham kiritiladi, keyinchalik ular oraliq hisob-kitoblar registrlariga yoki buxgalteriya birligi holatining buxgalteriya registrlariga yuboriladi.

Notijorat korxonalarga hisoblangan mablag'larni hisobga olish registrlari

Ushbu reestr xayriya yordami, maqsadli va byudjet tushumlari natijasida olingan barcha mablag'lar va xizmatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish maqsadida shakllantiriladi. Asosan notijorat va byudjet tashkilotlari uchun tegishli.

Soliqqa tortish haqida ko'proq notijorat tashkilotlar- ushbu havolada Federal Soliq xizmati veb-saytida.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha reestrlar (PIT)

Chunki ish beruvchi soliq agenti daromad solig'iga nisbatan shaxslar, keyin u o'z xodimlarining haq to'lanadigan daromadlarini hisobga olishga majburdir. Buning uchun kompaniya shaxsiy daromad solig'i registrlarining o'z shakllarini ishlab chiqishi kerak. To'g'ri hisoblash daromad solig'i to'langan to'lovlarni vakolatli hisobga olishdan kelib chiqadi ish haqi xodimlar.

Shaxsiy daromad solig'i registrlari ikkalasi uchun ham kerak soliq xizmati ish beruvchi firmalar ustidan va yollanma mehnatdan foydalanuvchi korxonalarning o'zlari ustidan nazorat o'rnatish. Xodimlar, ularning ish haqi, ularga beriladigan barcha turdagi imtiyozlar to'g'risida bunday ma'lumotlarni to'plash kompaniyaga quyidagilarga imkon beradi:

• Barcha ishchilar uchun umumiy rasmni kuzatib boring;
• Yil oxirida 2-NDFL sertifikatlarini to'ldiring;
• Xodim qachon "bola" chegirmaga ega ekanligini va qachon bunday imtiyozni yo'qotganligini aniqlang;
• Boshqa standart chegirmalar imkoniyatini aniqlash;
• Soliq undirishda xatolik va hisob-kitob va ushlab qolish holatlarini aniqlash;
• Ro'yxatdan o'tishni shakllantirish
• Garchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kompaniyalarning daromadlari va ularga biriktirilgan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash usullarini cheklamasa ham, kod ularni reestrga kiritilgan quyidagi ma'lumotlarni ko'rsatishga majbur qiladi:
• Har bir shaxsning identifikatsiyasi to'g'risidagi ma'lumotlar;
• Firma tomonidan to'lanadigan daromad turlari;
• Kompaniya tomonidan taqdim etiladigan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar, kompaniyaning soliq solinadigan bazasini qisqartirish;
• Ish haqi miqdori va ular berilgan sana;
• Ish haqi bo'yicha hisoblangan soliq, hisoblash sanasi va o'tkazish tartibi;
• G'aznachilikka soliq undirilishini tasdiqlovchi to'lov hujjatlari to'g'risidagi ma'lumotlar.

MUHIM: Yuqoridagi ma'lumotlarning har bir bandi har bir xodim uchun alohida ko'rsatilishi kerak.

Daromad solig'i bo'yicha reestr shaklini ishlab chiqish u bilan oddiy ishlash zarurligini, shuningdek taqdim etilgan ma'lumotlarning ko'rinishini hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Soliq xizmatining tavsiyalarini ham hisobga olish kerak.

Ro'yxatdan o'tish shakli quyidagi xususiyatlarga ega bo'lishi kerak:

• Oddiylik - xodimlar haqidagi ma'lumotni chalkashtirib yubormaslik kerak;
• Ko'rinish - ishchilar haqidagi ma'lumotlarni 2-NDFL sertifikatiga qanchalik tez o'tkazsangiz, shakl shunchalik aniqroq bo'ladi;
• Qisqartirish - ma'lumotni qabul qilishni qiyinlashtirmaslik uchun registrni keraksiz raqamlar va raqamlar bilan ortiqcha yuklamang.

Registr shaklini universallashtirish har bir kompaniyaning ma'lum turdagi daromadlarni to'lashi va faoliyatning o'ziga xos xususiyatlariga ega bo'lishi bilan to'sqinlik qiladi. Shuning uchun kompaniya kerakli xususiyatlarga, ustunlarga ega va kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan o'z shaklini tuzish uchun javobgardir. Korxona o'z xohishiga ko'ra registrlarning bir nechta shakllarini ishlab chiqishi mumkin turli xil turlari ma'lumotlar. Bu soliq hisobotini yuritish va uni tekshirishni soddalashtiradi. Soliq qonunchiligi faqat bunday yondashuvni ma'qullaydi. Lekin reestr shaklida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan ma'lumotlar bo'lishi kerak.

Soliq hisobi registrlari yo'qligi yoki ularni yuritishni buzganlik uchun javobgarlik

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-soni, bir tomondan, soliq hujjatlarini yuritish qoidalarini muntazam ravishda buzganlik uchun jazoni nazarda tutadi. Boshqa tomondan, bu hujjatlar faqat birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlarini anglatadi. U erda soliq hisobi registrlari to'g'risida hech qanday eslatma topilmadi, shuning uchun soliq xizmati tomonidan ushbu moddaga muvofiq ularni yuritishni buzganlik uchun javobgarlik bo'lmaydi. Shuningdek, 122 va 126-moddalarda nazarda tutilgan jarimalar ham bo'lmaydi, chunki ular soliq registrlarining buzilishi yoki yo'qligi bilan bevosita bog'liq emas.

Jiddiy ravishda soliq hisobi registrlarida imzo qo'yishingiz kerak. Kompaniyalar hujjatlarni elektron shaklda faqat tasdiqlangan elektron imzolar bilan saqlashlari mumkin (Moliya vazirligining 24.07.08 yildagi 03-02-071-314-sonli xati). Xuddi shu narsa hujjatlarni saqlashning boshqa shakllariga ham tegishli. Ulardagi imzolar reestr elektron yoki qog'ozda bo'lishidan qat'i nazar, reestrlarni to'ldirgan vakolatli shaxs tomonidan qo'yilishi kerak. Muammoga duch kelmaslik uchun nusxani qog'oz shaklida va barcha imzolar bilan saqlash yaxshidir. Hujjatlar har chorakda chop etilishi kerak. Agar hujjatlarda ular yo'qligi aniqlansa, soliq inspektori xarajatlarni hisoblamasligi yoki QQSni ushlab qolishdan bosh tortishi mumkin.

Shunday qilib, ushbu registrlar majburiy hujjatlar bo'lib, ularsiz har qanday korxonaning faoliyati qonun hujjatlariga muvofiq mumkin emas. Ularning saqlanishi soliqlarning g‘aznaga o‘z vaqtida tushishini va qonunchilikdagi muammolardan xalos bo‘lishini ta’minlaydi, to‘ldirishdagi buzilishlar yoki ularning umuman yo‘qligi korxona faoliyatini murakkablashtiradi va soliq xizmatlari e’tiborini tortadi.

1. Soliq hisobi tizimini tashkil etish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash uchun soliq hisobini yuritish nazarda tutilgan. Soliq hisobi - bu Soliq kodeksiga muvofiq guruhlangan dastlabki hujjatlar ma'lumotlari asosida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun ma'lumotlarni umumlashtirish tizimi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Soliq hisobining asosiy vazifalari hisobot (soliq) davridagi soliq solinadigan bazaning hajmini belgilovchi muassasaning daromadlari va xarajatlari miqdori to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish, shuningdek ichki va tashqi foydalanuvchilarga ma'lumot berishdir. daromad solig'ining byudjetga to'g'ri hisoblanishi, to'liqligi va o'z vaqtida to'lanishini nazorat qilish.

Soliq hisobi tizimini tashkil etish soliq solinadigan bazaning hajmiga bevosita yoki bilvosita ta'sir etuvchi ko'rsatkichlar majmuini, ularni soliq hisobi registrlarida tizimlashtirish mezonlarini, shuningdek, ma'lumotlarni hisobga olish, shakllantirish va aks ettirish tartibini aniqlashni nazarda tutadi. registrlardagi buxgalteriya hisobi ob'ektlari haqida.

Soliq hisobining analitik registrlari - Ch. talablariga muvofiq guruhlangan hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirish uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlar (yig'ma shakllar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan (aks ettirilmasdan).

Soliq hisobi tizimi muassasa tomonidan bir soliq davridan ikkinchisiga o'tishning ketma-ketligi printsipi asosida mustaqil ravishda tashkil etiladi. Soliq hisobi registrlarining yagona tasdiqlangan shakllari mavjud emasligi sababli, muassasa ularni mustaqil ravishda ishlab chiqishi yoki amaldagi buxgalteriya registrlariga qo'shimcha ma'lumotlarni kiritishi, shu bilan soliq hisobi registrlarini shakllantirishi kerak. Ikkala holatda ham registrlar soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatida ko'rsatilishi kerak, rahbarning tegishli buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan tasdiqlangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). Tashkilot ma'lumotlardan foydalanish huquqiga ega analitik hisob, ma'lumotlar daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olgan holda, buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq ishlab chiqilgan (Rossiya Moliya vazirligining 08/01/2007 yildagi 03-03-06 / 1/531-sonli xati).

Soliq to'lovchi xo'jalik operatsiyalarini tahlil qiladi va qaysi buxgalteriya ob'ektlari uchun soliq deklaratsiyasi ko'rsatkichlarini to'g'ri aniqlash uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlar to'plamini o'z ichiga olishi kerak bo'lgan soliq hisobi registrlari shakllarini ishlab chiqishi va tasdiqlashi kerakligini mustaqil ravishda belgilaydi.

Soliq hisobi ma'lumotlarini tasdiqlash quyidagilar:

1) birlamchi buxgalteriya hujjatlari(shu jumladan buxgalter sertifikati);
2) soliq hisobining analitik registrlari;
3) soliq solinadigan bazani hisoblash.

San'atga muvofiq. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo'jalik operatsiyalari tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Ushbu hujjatlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiladi, ular asosida buxgalteriya hisobi yuritiladi. Shunday qilib, birlamchi hujjatlar ham buxgalteriya, ham soliq hisobini tashkil etish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Soliq hisobi registrlari qog'ozda, elektron shaklda va (yoki) har qanday mashina vositalarida maxsus blankalar shaklida yuritiladi. Shu bilan birga, ma'lumotlarning analitik hisobi soliq to'lovchi tomonidan faktlarning xronologik tartibida uzluksiz aks ettirishni ta'minlaydigan tarzda tashkil etilishi kerak. iqtisodiy faoliyat va soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibini ochib berdi.

Soliq solinadigan bazani aniqlash uchun analitik soliq hisobi registrlari shakllari albatta quyidagi tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Ro'yxatdan o'tish nomi;
- kompilyatsiya davri (sanasi);
- ekspluatatsion hisoblagichlar jismoniy va pul ko'rinishida;
- xo'jalik operatsiyalarining nomi;
- ko'rsatilgan registrlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning dekodlanishi).

Yana bir muhim eslatma soliq hisobi registrlarida ma'lumotlarni aks ettirish formatiga tegishli. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasida soliq hisobidagi buxgalteriya hisoblarining korrespondensiyalari ko'rsatilmagan - faqat biznes bitimining nomi (yoki bir xil nomdagi operatsiyalar guruhi) va ularning miqdori aks ettirilgan.

Muallifning fikriga ko'ra, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlarini o'zaro solishtirishni osonlashtirish uchun soliq hisobi registrlari shakliga hisob-kitoblarning korrespondensiyalarini kiritish juda foydali bo'lishi mumkin (lekin asosiy ma'lumot emas, balki ma'lumotnoma sifatida).

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, tadbirkorlik operatsiyalarini soliq hisobi registrlarida aks ettirishning to'g'riligi ularni tuzgan va imzolagan shaxslar tomonidan ta'minlanadi.

Soliq hisobi registridagi xatoni tuzatish sanasi va tuzatish asoslarini ko'rsatgan holda tuzatish kiritgan shaxsning imzosi bilan tasdiqlanishi kerak. Soliq hisobi registrlarini saqlashda ular ruxsat etilmagan tuzatishlardan himoyalangan bo'lishi kerak.

Registrlarni tuzishda quyidagi maqsadlarga erishish kerak:

Axborotni keyingi qayta ishlash uchun mehnat xarajatlarini minimallashtirish;
- soliq registrlaridan ma'lumotlarni o'tkazish imkoniyati soliq deklaratsiyasi to'g'ridan-to'g'ri yoki kichik ishlov berishdan keyin;
- buxgalteriya registrlaridan ma'lumotlarni uzatishning to'g'riligini keyingi tekshirishlarni o'tkazish qobiliyati.

2. Registrlarning turlari

Soliq hisobini tashkil etish uchun Federal Soliq xizmati quyidagi buxgalteriya registrlarini yuritishni tavsiya qildi (Rossiya Soliq vazirligining tavsiyalari "Rossiya Soliq vazirligi tomonidan 25-bobning normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi"; ushbu hujjat Bu talab emas, balki tavsiyadir).

Tadbirkorlik operatsiyalari registrlari.

1. Mulkni sotib olish (ishlar, xizmatlar, huquqlar) bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish reestri.
2. Mulkni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarni (ishlarni, xizmatlarni, huquqlarni) hisobga olish reestri.
3. Naqd pul tushumlari reestri.
4. Naqd pul oqimi reestri.
5. Hisoblangan jarimalar summalarini hisobga olish reestri.
6. Mehnat xarajatlarini hisobga olish reestri.
7. Xarajatlarga kiritilgan soliqlar hisobini hisobga olish reestri.

Xo'jalik operatsiyalari registrlari tashkilot tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risida tizimlashtirilgan ma'lumotlar manbai bo'lib, u yoki bu tarzda joriy yoki kelajakdagi davrlarda soliq solinadigan bazaning qiymatiga ta'sir qiladi. Ushbu ro'yxatga uchinchi shaxslar bilan bitimlar bo'yicha fuqarolik huquqlari ob'ektlariga (mulk, shu jumladan pul, ish, xizmatlar, huquqlar) egalik huquqini yo'qotish yoki sotib olish bilan bog'liq barcha asosiy operatsiyalar kiradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan qarzlarni va boshqa soliq solish ob'ektlarini tan olish bo'yicha muassasa tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarga kelsak, ro'yxat to'ldirilishi mumkin. Xususan, inventarizatsiya natijalarini aniqlash, mulkni qayta baholash (amortizatsiya qilinadigan mol-mulk va qimmatli qog'ozlar bundan mustasno) bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish registrlari mavjud emas.

Soliq hisobi birligining holatini hisobga olish registrlari.

1. Asosiy vositalar ob'ekti haqidagi ma'lumotlar reestri.
2. Nomoddiy aktivlar ob'ekti haqidagi ma'lumotlar reestri.
3. FIFO (LIFO) usuli bo'yicha ro'yxatga olingan tovarlarning sotib olingan partiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.
4. FIFO (LIFO) usulida hisobga olingan xomashyo/materiallarning sotib olingan partiyalari to‘g‘risidagi ma’lumotlar reestri.
5. O'rtacha tannarx usulida hisobga olinadigan tovarlar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.
6. O'rtacha xarajat usuli bo'yicha hisobga olinadigan sotib olingan xom ashyo / materiallar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar reestri.
7. Kechiktirilgan xarajatlar reestri.
8. Harakat bo'yicha operatsiyalarning analitik hisobi reestri kutilgan tushim.
9. Harakat bo'yicha operatsiyalar reestri Ta'minotchilar bilan hisob-kitob.
10. Byudjet bilan hisob-kitoblarni hisobga olish reestri.
11. Shubhali qarzlar bo'yicha zahira harakati reestri.
12. Kafolatli ta'mirlash xarajatlari reestri.
13. Penyalar bo'yicha hisob-kitoblar reestri.

Soliq hisobi birligi holatini hisobga olish registrlari buxgalteriya hisobi ob'ekti ko'rsatkichlarining holati to'g'risidagi tizimlashtirilgan ma'lumotlar manbai bo'lib, ular to'g'risidagi ma'lumotlar birdan ortiq hisobot (soliq) davrida foydalaniladi. Reestrni yuritish har bir joriy sana uchun buxgalteriya hisobi ob'ektining holati va vaqt o'tishi bilan soliq hisobi ob'ektlari holatining o'zgarishi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishni ta'minlashi kerak. Registrlardagi ko'rsatkichlarning qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar joriy hisobot davrida ma'lum bir xarajat elementining bir qismi sifatida hisobga olinadigan xarajatlar miqdorini shakllantirish uchun ishlatiladi.

Buxgalteriya registrlari maqsadli mablag'lar notijorat tashkilotlar.

1. Maqsadli mablag'lar tushumlari reestri.

2. Maqsadli daromadlardan foydalanishni hisobga olish reestri.

3. Boshqa maqsadlarda foydalaniladigan maqsadli mablag'larni hisobga olish reestri.

Maqsadli mablag'lar tushumlari reestri bo'yicha ma'lumotlarni umumlashtirish uchun shakllantiriladi pul, xayriya faoliyati doirasida olingan boshqa mol-mulk, ishlar, xizmatlar, shu jumladan xayriya yordami, ehsonlar, boshqa maqsadli daromadlar, maqsadli mablag'lar va notijorat tashkilotlari tomonidan tekin yordam (yordam) shaklida olingan mablag'lar; shu jumladan byudjet muassasalari , bandlarga muvofiq soliq davrida. 15-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-bandi. 6 va 8-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (maqsadli jamg'armalar) notijorat tashkilotlarini saqlash va ularning ustav faoliyati. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi maqsadli jamg'armalarning daromadlari va xarajatlarini, shuningdek sotishdan daromad olish bilan bog'liq faoliyatdan olingan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish va faoliyatdan tashqari daromad va xarajatlar alohida tuziladi.

Reestr Ch.ga muvofiq tan olingan mablag'larni aks ettiradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 25-moddasi notijorat tashkilotlari, shu jumladan byudjet muassasalari uchun mol-mulkni, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni va huquqlarni haqiqiy qabul qilish vaqtida ularni olishning har bir fakti uchun maqsadli mablag'lar bilan. Soliq davrida maqsadli mablag'lar tushumlari reestri xronologik tartibda, tushumlar turi - olingan maqsadli mablag'larning nomi va belgilangan kodni ko'rsatgan holda yuritiladi.

Oraliq hisob-kitoblar registrlari.

1. «Buxgalteriya hisobi ob'ekti qiymatini shakllantirish» registr-hisoblash.
2. “Nomoddiy aktivlar eskirishini hisobga olish” reyestr-kalkulyatsiyasi.
3. FIFO (LIFO) usulidan foydalangan holda hisobdan chiqarilgan xomashyo va (yoki) materiallar tannarxini registri-hisoblash.
4. FIFO (LIFO) usuli yordamida hisobdan chiqarilgan tovarlar tannarxini registr-hisoblash.
5. Hisobot davrida hisobdan chiqarilgan xomashyo/materiallar tannarxini registri-hisoblash.
6. Hisobot sanasidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha shubhali va undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobga olish reestri.
7. Registr-hisoblash shubhali qarzlar joriy hisobot (soliq) davri.
8. Hisobot sanasidagi inventarizatsiya natijalari bo'yicha kreditorlik qarzlari reestri.
9. Xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha buxgalteriya shartnomalari reestri.
10. uchun xarajatlar reestri ixtiyoriy sug'urta ishchilar.
11. Joriy davrdagi xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlar reestri-hisob-kitobi.
12. Joriy hisobot davri uchun ta'mirlash xarajatlarini registri-hisoblash.
13. Joriy va kelgusi davrlarda hisobga olingan ta'mirlash xarajatlarini registri-hisoblash.
14. Kelgusi davrlarga tegishli da'vo huquqlarini o'tkazish bo'yicha operatsiyalar bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish reestri.
15. Kafolatli ta'mirlash uchun zahirani reestri-hisoblash.
16. Kafolatli ta'mirlash xarajatlari zaxirasini qayta hisoblash uchun koeffitsientni reestri-hisoblash.

Oraliq hisob-kitoblar registrlari soliq to'lovchi tomonidan soliq solinadigan bazani shakllantirish uchun zarur bo'lgan oraliq ko'rsatkichlarni Ch.da ko'rsatilgan tartibda hisoblash tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish va saqlash uchun mo'ljallangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

Oraliq ko'rsatkichlar deklaratsiyada tegishli alohida satrlar mavjud bo'lmagan ko'rsatkichlar, ya'ni ularning qiymatlari, garchi ular hisobot ma'lumotlarini shakllantirishda ishtirok etsalar ham, lekin unda emas. to `liq maxsus hisob-kitoblar orqali yoki umumlashtiruvchi ko'rsatkichning bir qismi sifatida.

Ushbu guruh registrlarining ko'rsatkichlari oraliq hisob-kitoblarning barcha bosqichlarini va hisoblashda ishtirok etadigan barcha ko'rsatkichlarning qiymatini to'liq aks ettirishi kerak.

Hisobot ma'lumotlarini shakllantirish uchun registrlar.

1. «Asosiy vositalar amortizatsiyasini hisobga olish» reyestr-hisoblash.
2. Hisobot davrida hisobdan chiqarilgan (sotilgan) mahsulot tannarxining reestri-kalkulyatsiyasi.
3. Joriy davrning boshqa xarajatlarini hisobga olish reestri.
4. Registr-hisoblash " Moliyaviy natijalar amortizatsiya qilinadigan mulkni sotishdan.
5. Boshqa sotilgan mol-mulk qiymatini hisobga olish reestri.
6. Transport xarajatlari balansini hisobga olish reestri-hisoblash.
7. Operatsion bo'lmagan xarajatlar reestri.
8. Ta'minlash bo'yicha operatsiyalar doirasida ilgari olingan huquqlarni amalga oshirishning moliyaviy natijasini reestr-hisoblash. moliyaviy xizmatlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 279-moddasi 3-bandi).
9. Reestr-da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishdan olingan moliyaviy natijani hisoblash (huquqlarni amalga oshirish xarajatlari, ilgari olingan huquqlarni sotish holatlari bundan mustasno).
10. Joriy davr daromadlari reestri.
11. Xizmat ko'rsatish tarmoqlari zararlarini hisobga olish reestri.
12. “Xizmat ko‘rsatish sohalari va fermer xo‘jaliklari faoliyatining moliyaviy natijasi” reyestr-hisob-kitobi.

3. Registrlarni yuritish

Hisobot ma'lumotlarini shakllantirish uchun registrlarni yuritish soliq deklaratsiyasining muayyan satrlari qiymatlarini olish tartibi to'g'risida ma'lumot beradi.

Yuqoridagi barcha registrlar uchun umumlashtiruvchi xususiyat ularda soliq hisobotining yakuniy ma'lumotlarini shakllantirishdir. Shu bilan birga, ushbu registrlarda hisob-kitoblar natijasida boshqa ma'lumotlar ham aniqlanadi va tizimlashtiriladi, soliq hisobi birligining holatini hisobga olish registrlariga yoki oraliq hisob-kitoblar registrlariga o'tkaziladi.

25n-sonli ko'rsatma (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 10 fevraldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan) belgilaydi. byudjet hisobi muassasa daromad va xarajatlarni hisoblash asosida aniqlashi shart. Bunday holda va soliq hisobini yuritish uchun hisoblash usulini qo'llash tavsiya etiladi, chunki byudjet va soliq hisobi uchun daromadlar va xarajatlarni tan olishning bir xil usulidan foydalanish ikki tomonlama hisobga olishni oldini olishga, shuningdek buxgalteriya registrlaridan foydalanishga imkon beradi. soliq hisobi uchun.

San'atning 8-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi tovarlarni ishlab chiqarishda (ishlab chiqarishda) ishlatiladigan xom ashyo va materiallarni hisobdan chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) moddiy xarajatlar miqdorini aniqlash uchun; Tashkilot soliqqa tortish maqsadida buxgalteriya siyosatida ko'rsatilgan xom ashyo va materiallarni baholashning quyidagi usullaridan birini tasdiqlashi shart:

Tovar-moddiy zaxiralar birligi qiymatida;
- o'rtacha narx bo'yicha;
- birinchi marta sotib olish narxida (FIFO);
- so'nggi xaridlar (LIFO) qiymatida.

Eslatib o'tamiz, 25n-sonli ko'rsatma tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarishning ikkita usulini nazarda tutadi:

Har bir birlikning haqiqiy tannarxida;
- o'rtacha haqiqiy tannarx bo'yicha.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi soliq hisobini yuritish uchun soliq to'lovchilar amortizatsiya usulini (chiziqli yoki chiziqli bo'lmagan) mustaqil ravishda belgilaydilar. Chiziqli bo'lmagan usul ancha og'ir va noqulay bo'lib, soliq va soliq solishda bir xil usuldan foydalanish. byudjet hisobi ikki marta hisoblashdan qochadi. lekin chiziqli bo'lmagan usul tashkilotga xarajatlarni ko'paytirishga imkon beradi va shuning uchun ushbu usuldan foydalanishning dastlabki davrlarida daromad solig'ini kamaytiradi. Shuni ham ta'kidlash kerakki, 01.01.2002 yilgacha sotib olingan asosiy vositalar uchun qoldiq qiymat asosiy vositalar ob'ektining boshlang'ich qiymati va byudjet hisobi qoidalariga muvofiq hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. bunday ob'ektning ishlash muddati. Tanlangan byudjet muassasasi amortizatsiya usuli amortizatsiya qilinadigan mulkning butun muddati davomida o'zgartirilishi mumkin emas.

San'atning 1.1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 01.01.2006 yildagi 259-moddasiga binoan, soliq to'lovchilarga kapital qo'yilmalar qiymatini hisobot (soliq) davrining xarajatlariga 10% dan ko'p bo'lmagan miqdorda (30% - uchun) kiritish huquqi berilgan. 3-7 amortizatsiya guruhlari) asosiy vositalarning dastlabki qiymati (bepul olingan asosiy vositalar bundan mustasno) va (yoki) asosiy vositalarni tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash, qisman tugatish holatlarida qilingan xarajatlar, summalar; ulardan San'atga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi.

Amortizatsiya bonusini qo'llash yoki qo'llamaslik soliq to'lovchining majburiyati emas, balki huquqidir, shuning uchun bu qaror byudjet muassasasi tomonidan mustaqil ravishda qabul qilinadi. Mukofotdan foydalanish to'g'risidagi qaror, shuningdek, ushbu xarajatlar tan olinishi kerak bo'lgan miqdor buxgalteriya siyosatida aks ettiriladi. Agar ariza berish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa amortizatsiya mukofoti muassasa soliq hisobi maqsadlari uchun amortizatsiya hisobini aks ettiruvchi hisob siyosatida soliq hisobi registrlarini ishlab chiqishi va tasdiqlashi kerak., chunki bu xarajatlar byudjet buxgalteriyasida ko'zda tutilmagan.

San'atning 10-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi soliqqa tortish maqsadida buxgalteriya siyosatida mustahkamlangan muassasa rahbarining qarori bilan amortizatsiyani belgilanganidan pastroq stavkalarda hisoblashga ruxsat beriladi. NK RF. Amortizatsiyaning pasaytirilgan stavkalaridan foydalanishga faqat soliq davrining boshidan va butun soliq davri davomida ruxsat etiladi.

Soliq hisobi registrlarini tuzmaganlik uchun javobgarlik.

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi. Qo'pol qoidabuzarlik, xususan, birlamchi hujjatlar, hisob-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligini anglatadi. Soliq registrlari ushbu qoidada ko'rsatilmagan. Shunday qilib, soliq hisobi registrlari mavjud bo'lmaganda, San'atning talablari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi buzilmaydi.

San'at bo'yicha javobgarlik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, agar muassasa soliq qonunchiligida nazarda tutilgan hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni belgilangan muddatda taqdim etmagan bo'lsa. Biroq, soliq organlari soliq to'lovchilar uchun soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). Va soliq registrlarining tasdiqlangan shakllari mavjud emasligi sababli, ular talab qilinmasligi kerak. Haqiqatan ham, hujjatlarni so'rash uchun inspeksiya ularning ro'yxatini va miqdorini bilishi kerak.

Shunday qilib, San'at bo'yicha soliq hisobi registrlarini yuritmaganlik uchun muassasani jarimaga tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi mumkin emas. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi soliq solinadigan bazani kam ko'rsatish yoki boshqa noqonuniy harakatlar natijasida soliqni to'lamaganlik yoki kam to'laganlik uchun javobgarlikni belgilaydi. Va agar soliq registrlarining yo'qligi soliq qarzdorligiga olib kelgan bo'lsa ham, jarima soliq registrlari yo'qligi uchun emas, balki to'liq to'lanmaganlik uchun qo'llaniladi. Shuni ta'kidlash kerak soliq qonuni soliq hisobi registrlari yo'qligi uchun sanktsiyalarni o'z ichiga olmaydi.

Kompaniya buxgalteriya va soliq hisobi hujjatlarini elektron shaklda saqlashi mumkin, agar ularning barchasi elektron raqamli imzo bilan tasdiqlangan bo'lsa (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 24 iyuldagi 03-02-071-314-sonli xati).

Rasmiy nuqtai nazardan, bunday xulosaga kelish uchun asoslar mavjud. Imzo har qanday asosiy hujjatning majburiy atributidir ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 2-bandi). Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi registrlari ularni tuzgan shaxslar tomonidan ham imzolanishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi 8-bandidan, shuningdek, 129-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-bandi va 10-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi. Qonun ushbu talablarni kompaniya hujjatlarni - qog'oz yoki elektron shaklda saqlashga bog'liq qilmaydi. Va elektron hujjatni tasdiqlashning yagona usuli - elektron raqamli imzodan foydalanish (2002 yil 10 yanvardagi 1-FZ-son Federal qonunining 4-moddasi).

Imzolanmaslik xavfi qanday? Ushbu qoidabuzarlik uchun maxsus jazo belgilanmagan. Birlamchi hujjatlar va buxgalteriya registrlari yo'qligi uchun jarima mavjud - 5 ming rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi). Biroq, Rossiya Federal Soliq xizmati nazorat bo'limida ular bu qoidabuzarlikni hujjat tuzilgan, ammo imzolanmagan vaziyat bilan tenglashtirib bo'lmaydi, deb hisoblashadi. Bundan tashqari, tekshirish paytida soliq organlari tegishli ravishda "jonli" imzo bilan elektron shaklda emas, balki qog'oz shakldagi hujjatlar bilan qiziqishadi.

Tekshiruv vaqtida tekshiruv imzolanmagan hujjatlarni talab qilsagina muammolar yuzaga kelishi mumkin. Va keyin, agar ularni darhol chop etish va imzolash mumkin bo'lmasa. Masalan, agar Bosh hisobchi kasallik ta'tilida yoki umuman nafaqaga chiqqan. Natijada, inspektor xarajatlarni qoplashi yoki QQSni ushlab qolishdan bosh tortishi mumkin emas.

Bunday muammolarga yo'l qo'ymaslik uchun, tekshirilganda, har qanday birlamchi hujjatlar va registrlarni qog'oz shaklida va imzo bilan saqlash yaxshiroqdir. Hujjatlarni har chorak oxirida (QQS solig'i davri), shuningdek, bosh buxgalter yoki direktor ishdan bo'shatilgunga qadar chop etish tavsiya etiladi.

E. Bukach, “Iqtisodiyot va hayot” ACDI eksperti

Daromad solig'ini hisoblash uchun tashkilot soliq hisobini yuritishi shartmi? Tashkilot soliq hisobi registrlarining qanday shakllaridan foydalanishi mumkin? Agar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida tafovutlar bo'lmasa, soliq registrlari sifatida hisob-kitoblarning bosma nusxalaridan foydalanish mumkinmi? buxgalteriya dasturlari? Soliq hisobi registrlari yo'qligi uchun qanday sanktsiyalar qo'llanilishi mumkin?

Soliq to'lovchilar soliq hisobi ma'lumotlari asosida har bir hisobot (soliq) davrining oxirida soliq bazasini hisoblab chiqadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Soliq hisobi - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq guruhlangan dastlabki hujjatlar ma'lumotlari asosida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun ma'lumotlarni umumlashtirish tizimi.

Shu asosda biz soliq hisobini yuritish soliq to'lovchining huquqi emas, balki majburiyatdir, degan xulosaga kelamiz.

Soliq hisobi tizimi bir soliq davridan ikkinchisiga o'tishning ketma-ketligi printsipi asosida mustaqil ravishda tashkil etiladi. Soliq hisobini yuritish tartibi rahbarning buyrug'i bilan tasdiqlanadigan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanadi. Soliq va boshqa organlar soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilay olmaydi.

Soliq hisobi ma'lumotlarini tasdiqlash quyidagilar:

birlamchi buxgalteriya hujjatlari (shu jumladan buxgalteriya hisoboti);

soliq hisobining analitik registrlari;

soliq solinadigan bazani hisoblash.

Bunday ro'yxat San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi. Ushbu ro'yxatga asoslanib, soliq hisobi registrlarini yuritish zarur degan xulosaga kelish mumkin.

Soliq hisobi registrlari daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan tahliliy hujjatlardir. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, soliq solinadigan baza hisoblanadi. Bu San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi.

Soliq hisobi registrlarining tasdiqlangan yagona shakli mavjud emasligi sababli, tashkilot uni mustaqil ravishda ishlab chiqishi va foyda solig'i bo'yicha hisob siyosatida ko'rsatishi kerak.

Soliq hisobi registrlari shakllari quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

reestrning nomi;

kompilyatsiya davri;

natura (mumkin bo'lsa) va pul ko'rinishidagi operatsiyalar hisoblagichlari;

xo'jalik operatsiyalarining nomi;

ko'rsatilgan rekvizitlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning dekodlanishi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi, agar buxgalteriya registrlarida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun etarli ma'lumot bo'lmasa, soliq to'lovchi amaldagi buxgalteriya registrlariga qo'shimcha ma'lumotlarni mustaqil ravishda kiritishga, shu bilan soliq registrlarini shakllantirishga yoki yuritish huquqiga ega. mustaqil soliq hisobi registrlari.

Shunday qilib, agar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida tafovutlar bo'lmasa, buxgalteriya dasturlari hisoblarining bosma nusxalari soliq hisobi registrlari bo'lishi mumkin.

Tashkilot ko'rsatilgan soliq hisobi registrlarini tuzish bo'yicha tavsiyalardan foydalanishi mumkin "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi".

Shunday qilib, tashkilot registrlar shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Shu bilan birga, u soliq registrlarini tayyorlash bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati tavsiyalaridan foydalanishi mumkin. Bundan tashqari, tashkilot buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq ishlab chiqilgan analitik buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalanish huquqiga ega, agar ma'lumotlarda daromad solig'ini hisoblash uchun barcha zarur ma'lumotlar mavjud bo'lsa.

Rossiya Moliya vazirligi 01.08.2007 yildagi 03-03-06/1/531-sonli xatida xuddi shunday xulosaga keldi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi. Qo'pol qoidabuzarlik, xususan, birlamchi hujjatlar, hisob-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligini anglatadi. Ushbu normada soliq registrlari ko'rsatilmagan.

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, soliq hisobi registrlari mavjud bo'lmaganda, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi qo'llanilmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq qonunchiligida soliq hisobi registrlari yo'qligi uchun sanktsiyalar mavjud emas.