M.P. Zaxarova, advokat

Hammasi hujjatlar soliq hisobi- registrlar?

Qaysi soliq registrlari yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun San'at bo'yicha jarimaga tortilishi mumkin. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

San'atga muvofiq. 120 NK balkim yaxshi:

• <если>bir doirasida huquqbuzarliklar sodir etilgan soliq davri va kam baholanishga olib kelmadi soliq bazasi- 10 000 rubl;
• <если>birdan ortiq soliq davrida qonunbuzarliklar sodir etilgan - 30 000 rubl;
• <если>huquqbuzarliklar soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib keldi - summaning 20% to'lanmagan soliq, lekin kamida 40 000 rubl.

Ko'p yillik muhokamadan so'ng joriy etish zarurati haqida soliq majburiyati soliq hisobi registrlari yo'qligi yoki ularni noto'g'ri to'ldirish uchun bunday javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida paydo bo'lgan. O‘tgan yilning 3 sentyabridan boshlab daromadlar va xarajatlar hamda soliq solish ob’yektlarini hisobga olish qoidalarini qo‘pol ravishda buzganlik, xususan, va Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi; sub. San'atning 45-bandi "c". 1-bandning 1-bandi. 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonunining 10-moddasi:

• soliq hisobi registrlarining yo'qligi;
• operatsiyalarni, pul oqimlarini soliq hisobi registrlarida muntazam ravishda (bir kalendar yilida ikki yoki undan ko'p marta) o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirmaslik; moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar va moliyaviy investitsiyalar.

Bunga shubha yo'q soliq organlari, yangilangan San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi, ular sotib olish va sotish kitoblari, soddalashtirilgan odamlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblari va daromad solig'i registrlari yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun jarimaga tortiladi.

"Agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lovchi soliqni hisoblash uchun har qanday buxgalteriya hujjatini yuritishi shart bo'lsa, unda bu hujjat haqli ravishda soliq hisobi registrlariga kiritilishi mumkin. Bunday hujjatlarga, xususan, registrlar deb atalmasa ham, sotish va sotib olish kitoblari, daromadlar va xarajatlar kitoblari kiradi. Shu sababli, oddiy odamlarning oldi-sotdi kitoblari, daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblarining yo'qligi yoki muntazam ravishda noto'g'ri to'ldirilishi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish hisoblanadi, buning uchun javobgarlik San'atda belgilangan. . Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.
San'atda nazarda tutilgan soliq hisobi registrlarini yuritish qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi soliq to'lovchining ma'lum bir erkinligini nazarda tutadi, ammo ularni saqlash majburiydir. Va ularning yo'qligi uchun soliq to'lovchilar ham San'at bo'yicha jarimaga tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.

Haqiqatan ham shundaymi?

Soliq daftarlari nima

Tuzatishlar kiritishda ishlab chiquvchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismida soliq hisobi registrining kontseptsiyasi mavjud emasligini e'tibordan chetda qoldirdilar. U erda registrlar haqida qisqacha ma'lumot berilgan. I San'atning 4-bandi. 88 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, davomida aytiladi stol auditi soliq to'lovchi inspektsiyaga soliq registrlaridan ko'chirmalarni taqdim etishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunda buxgalteriya hisobi registrlari tushunchasi mavjud a San'atning 1-bandi. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 10-soni.. Biroq, undan soliq reestri tushunchasini olish ham mumkin emas. Axir, bu soliq qonunchiligining atamasi va uni N. tomonidan belgilanishi kerak Kimga San'atning 3-bandi. 11 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq reestri tushunchasini bobda topish mumkin. 25 "Korporativ daromad solig'i". Shunday qilib, soliq hisobining analitik registrlari - bu hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning konsolidatsiyalangan shakllari bo'lib, ushbu bobning talablariga muvofiq guruhlangan, hisoblar bo'yicha taqsimlanmagan. buxgalteriya hisobi. Registrlar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan ma'lumotlarni tizimlashtirishi va to'plashi kerak asosiy hujjatlar va soliq solinadigan bazalarni hisoblash uchun soliq hisobining analitik ma'lumotlari s Art. 314 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qabul qiling, ta'rif juda yaxshi. Va, masalan, sodda odamlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblari bunga juda mos keladi. Endigina daromad solig'i bo'yicha berilgan reestr tushunchasini bevosita Soliq kodeksida alohida ko'rsatilmagan holda boshqa soliqlarga ham tatbiq etish mumkin emas. I Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2005 yil 26 yanvardagi 16141/04-son qarori.. Va u emas.

Ko'rib turganingizdek, San'atdagi jinoyat tarkibi. Soliq kodeksining 120-moddasi etarlicha aniq shakllantirilmagan va bu javobgarlikni belgilash tamoyillariga ziddir. va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2001 yil 6 dekabrdagi 257-O-son qarorining motivatsion qismining 4-bandi..

Diqqat

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida soliq registrlari to'g'ridan-to'g'ri nomlangan hujjatlarning yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun jarimaga tortilishi mumkin.

Bu shuni anglatadiki, bu soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinishi kerak bo'lgan soliq qonunchiligining noaniqligi haqida gapirish mumkin bo'lgan kamdan-kam holatlardir. a San'atning 7-bandi. 3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuning uchun, agar Kodeks to'g'ridan-to'g'ri biron bir hujjatni soliq reestri deb atamasa, unda uning yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun jarima solish mumkin emas.

bu umumiy qoidalar. Endi nima aniqligini ko'rib chiqaylik soliq hujjatlari registrlar deb atash mumkin.

Sotib olish va sotish bo'yicha kitoblar

Barcha QQS to'lovchilari xaridlar va sotish kitoblarini saqlashlari kerak. Ammo ular Codec tomonidan ham soliq hisobi registrlari deb nomlanmagan Bilan San'atning 3-bandi. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, hatto bu kitoblarni saqlash qoidalari ham emas G tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.12.2000 yildagi 914-son qarori.. Bu kulgili, lekin biz Rossiya Moliya vazirligining o'zi sotib olish va sotish kitoblarini registrlar deb hisoblamasligini aytishimiz mumkin. Agar biz u ishlab chiqqan To'ldirish tartibiga qarasak soliq deklaratsiyasi QQS bo'yicha biz u savdo kitoblari, sotib olish kitoblari va soliq hisobi registrlari ma'lumotlari asosida tuzilganligini ko'ramiz. a Qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha deklaratsiyani to‘ldirish tartibining 4-bandi tasdiqlandi. Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 15 oktyabrdagi 104n-son buyrug'i..

Xulosa

Garchi buxgalterlar ham, sudlar ham sotib olish va sotish kitoblarini soliq daftarlari deb atasa ham va FAS VVOning 2009 yil 24 avgustdagi A82-15261 / 2008-27-son qarorlari; FAS VSO 05/11/2010 No A33-3985 / 2008; FAS UO 05.05.2010 y. No F09-2994 / 10-S2; FAS SZO 2006 yil 14 martdagi No A56-1646 / 2005; To'qqizinchi Apellyatsiya sudining 2009 yil 12 avgustdagi 09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK, San'at bo'yicha javobgarlikka tortish maqsadida. Soliq kodeksining 120-moddasi, ular soliq hisobi registrlari emas. Ularning yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirish uchun jarima solinishi mumkin emas.

Oddiy odamlar uchun daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ushbu hujjatni soliq reestri deb ataydimi? Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'g'risidagi bobda soliq registrlari haqida bir so'z yo'q. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24 "Soliq hisobi" faqat soddalashtirilgan odamlar daromadlar va xarajatlar kitobida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishlari kerakligini aytadi.

Rossiya Moliya vazirligi va soliq organlari ba'zan sodda odamlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobini soliq reestri deb atashgan. m Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 15 apreldagi 16-00-14 / 132-sonli xatlari, 2003 yil 15 dekabrdagi 04-02-05 / 1/108; Moskva uchun Rossiya UMNS ning 2001 yil 27 dekabrdagi 03-12/150-sonli xati.. Endi soliq inspektsiyalari daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini noto'g'ri to'ldirish yoki yo'qligi uchun sodda odamlarni jinoiy javobgarlikka tortishni asoslab, hatto Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi ham uni soliq hisobi registrlari deb ataganini eslashlari mumkin. a Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2004 yil 8 sentyabrdagi 9352/04-son qarori.. Biroq, keyin Oliy arbitraj sudi San'atning yangi tahriri bo'yicha noto'g'ri buxgalteriya hisobi uchun soliq javobgarligiga tortish masalasini ko'rib chiqmadi. 120 NK. Demak, biz ko'rib chiqayotgan masala bo'yicha EAKning pozitsiyasi allaqachon shakllangan deb bo'lmaydi.

Xulosa

Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini noto'g'ri to'ldirish yoki hatto uning yo'qligi soddalashtiruvchini San'at bo'yicha soliq javobgarligiga tortish uchun asos bo'lmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.

Sotib olish va sotish kitoblariga, soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanadigan tashkilotlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobiga kelsak, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi ham xuddi shunday fikrda.

Nufuzli manbalardan

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi, huquq fanlari nomzodi

“Menimcha, San'at bo'yicha javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi, sotib olish va sotish kitoblari, sodda odamlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitoblarining yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun, Ch. 21 "Qo'shilgan qiymat solig'i", 26.2 "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, ular soliq hisobi registrlari deb nomlanmaydi. Biroq sudlar amaliyoti qanday rivojlanishini aytish qiyin.

Daromad solig'i bo'yicha soliq registrlari

ch.da. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida soliq hisobi registrlari tushunchasi mavjud a Art. 314 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo haqiqat shundaki, soliq solinadigan bazani aniqlash uchun buxgalteriya hisobi registrlarida etarli ma'lumot bo'lmasa, tashkilotning daromad solig'i registrlari o'z xohishiga ko'ra.

Va soliq organlari soliq to'lovchilarni ushbu registrlarni saqlashga majbur qila olmaydi t Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi.

Xulosa

Hatto daromad solig'i registrlari yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun ham jarima solish mumkin emas.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi biz bilan rozi bo'lmadi.

Nufuzli manbalardan

Daromad solig'i registrlari soliq to'lovchilarning iltimosiga binoan yuritilganligi sababli, buxgalteriya siyosatini tasdiqlovchi tashkilot bir vaqtning o'zida soliq hisobi registrlarini belgilaydi. a Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi. Menimcha, shu munosabat bilan soliq organlari tashkilotni faqat o'zi majburiy deb tasdiqlagan daromad solig'i registrlari yo'qligi uchun jarima solishga haqli. hisob siyosati” .

SAC RF

Shunday qilib, buxgalteriya siyosatida faqat siz albatta saqlaydigan daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi registrlarini tasdiqlasangiz yaxshi bo'ladi.

Shaxsiy daromad kartasi

2011 yildan boshlab soliq hisobi registrlari haqida eslatish Ch.da ham paydo bo'ldi. 23 "Daromad solig'i shaxslar» Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Kodeks soliq agentlari tomonidan yuritiladigan jismoniy shaxslarning daromadlari hisobini shunday deb ataydi s San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi; San'atning 16-bandi. 2-moddaning 2-bandi. 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-sonli Federal qonunining 10-moddasi. Ammo San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasida faqat soliq to'lovchilar jarimaga tortilishi mumkin. Zero, daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish tushunchasini ta'riflashda u soliq to'lovchiga aniq taalluqlidir. X Art. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bundan tashqari, soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib kelgan ushbu huquqbuzarlik uchun jarima to'lanmagan soliq summasidan hisoblanadi. a San'atning 3-bandi. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ammo soliq agenti soliq to'lamaydi, u faqat byudjetga o'tkazadi t Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 19-moddasi, San'atning 1-bandi. 24 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Diqqat

Sotib olish va sotish kitoblari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda daromadlar va xarajatlar kitoblari, daromad solig'i bo'yicha reestrlar, shaxsiy daromad kartalari yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi jarimaga tortilishi mumkin emas.

Sudlar, shuningdek, San'at bo'yicha bir necha bor xulosa qilishgan. 120 NK soliq agentlari yaxshi qila olmaysiz I FAS MOning 08.09.2007 yildagi KA-A41 / 7340-07-son qarorlari; FAS SZO 06.07.2004 yildagi A66-838-04-son, 25.11.2003 y. A21-4891 / 03-C1, 20.02.2003 y. A05-10341 / 02-535 / 014-son. .2003 yil No A05-15583 / 02-872/13; FAS PO 04/01/2004 № A49-4573 / 03-206A / 17; FAS CO 08/06/2004 № A35-6672 / 03-C23. Ushbu pozitsiyani asoslab, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati, xususan, soliq to'lovchiga nisbatan daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish tushunchasi shakllantirilganligini ta'kidladi. huquqni qo'llash amaliyotida soliq majburiyatining ko'lami qabul qilinishi mumkin emas haqida FAS ZSO ning 2005 yil 21 apreldagi F04-2289 / 2005-sonli qarori (10564-A45-32).

Garchi hakamlik amaliyotida sudlar soliq agentlarini San'at bo'yicha javobgarlikka tortishning qonuniyligini tasdiqlagan holatlar ham bo'lgan. 120 N Kimga FAS DVOning 2004 yil 24 noyabrdagi F03-A24 / 04-2 / ​​2967-son qarorlari; FAS ZSO 04/07/2005 № F04-1832 / 2005 (9990-A27-7).

Xulosa

Soliq agentlari San'at bo'yicha javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi shaxsiy daromadlar to'g'risidagi yozuvlar yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun.

Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi sudyasi soliq agentlarini javobgarlikka tortish imkoniyati haqida nima deb o'ylaydi.

Nufuzli manbalardan

“San’atdan beri. Soliq kodeksining 230-moddasida soliq agentlarining soliq hisobi registrlarini yuritish majburiyati kiritilgan va bu majburiyatni bajarmaganlik uchun javobgarlik bo'lishi kerak.
Lekin Art. Soliq kodeksining 120-moddasi shunday tuzilganki, undan soliq agentlarini jarimaga tortish mumkinmi yoki yo'qligini tushunish mumkin emas. Ushbu tuzatishlar kiritilgunga qadar sudlar amaliyoti noaniq edi. Tuzatishlardan keyin esa hakamlik amaliyoti hali shakllanmagan. Va u qaysi yo'l bilan borishi noma'lum.

Diqqat

San'at bo'yicha soliq agentlari va tadbirkorlar. 120 NK jarima solishi mumkin emas.

Shu sababli, tadbirkorlar, masalan, QQSni hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining yo'qligi yoki noto'g'ri to'ldirilganligi uchun javobgarlikka tortilmaydi. L Rossiya Moliya vazirligining 86n-son buyrug'i, Rossiya Soliq vazirligi 13.08.2002 yildagi BG-3-04 / 430-son. yoki ECX H.

Bundan tashqari, ushbu hujjatlar soliq registrlari tomonidan tan olinmaydi. ch.da. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasida tadbirkorlarning daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini yuritish zarurligi haqida bir so'z aytilmagan. Va ESHN bobida tadbirkor buxgalteriya kitobini to'ldirishga majburdir, ammo Kodeks ham uni soliq hisobi registrlari deb atamaydi. Bilan San'atning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5, na Moliya vazirligi uni to'ldirish tartibida I Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 11 dekabrdagi 169n-son buyrug'i.

Albatta, siz sotib olish va sotish kitoblarini, shuningdek, daromad va xarajatlar kitoblarini saqlashingiz kerak, chunki bu soliqlarni hisoblashni soddalashtiradi. Bundan tashqari, San'at bo'yicha jazo. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi ushbu hujjatlarning yo'qligi yoki noto'g'ri saqlanishi uchun, albatta, sudga shikoyat qilish kerak bo'ladi. Va sudlar bizning dalillarimizga rozi bo'ladimi - buni vaqt ko'rsatadi.

maxsus registrlarda. Soliq hisobi mustaqil ravishda tashkil etiladi va uni yuritish tartibi buxgalteriya hisobida belgilanadi soliq siyosati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). Hisoblar yuritiladigan soliq registrlari ham mustaqil ravishda ishlab chiqiladi, chunki soliq organlari majburiy ravishda belgilaydilar buxgalteriya shakllari huquqiga ega emas. Ushbu maqolada biz soliq registrlari nima ekanligini, ular qanday yuritilishini va namunani to'ldirishni ko'rib chiqamiz.

Soliq hisobi registrlari shaklini ishlab chiqish

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq solinadigan bazani shakllantirish uchun zarur bo'lgan soliq registrlari ro'yxati mavjud emas. Har bir tashkilot registrlarni o'zi ishlab chiqadi, shuning uchun ular butunlay boshqacha ko'rinishi mumkin. Qoida tariqasida, bu jadvallar bo'lib, ularning mazmunidan kompaniya soliq solinadigan bazani qanday shakllantirishi aniq. Soliq hisobi registrlarini elektron shaklda Excel jadvallari shaklida, maxsus buxgalteriya dasturida yoki qog'ozda yuritishingiz mumkin.

Registrlarni ishlab chiqishda siz buxgalteriya registrlarini asos qilib olishingiz va ularni barcha kerakli narsalar bilan to'ldirishingiz yoki noldan soliq registrlarini yaratishingiz mumkin. Har qanday holatda, ular ma'lumotlarni aks ettirish uchun zarur bo'lgan barcha satr va ustunlarni o'z ichiga olishi kerak.

Reestrlarda qanday ma'lumotlar mavjudligini soliq to'lovchining o'zi hal qiladi, ammo korxonaning soliq hisobini yuritishning har qanday turdagi analitik registrlariga kiritilishi kerak bo'lgan majburiy tafsilotlar ham mavjud. Bularga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi):

• Ism;
• tuzilish sanasi yoki davri,
• bitimning pul qiymati, agar iloji bo'lsa, natura,
• biznes operatsiyalarining nomi,
• reestrni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (ko'chirma bilan).

Soliq hisobi hujjatlarini ishlab chiqish uchun shablon sifatida siz ro'yxati tavsiya etilgan soliq hisobi registrlaridan ham foydalanishingiz mumkin. soliq xizmati 2001 yilda soliq to'lovchilarga yordam berish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2001 yil 19 dekabrda e'lon qilingan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq foydani hisoblash bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining tavsiyalari).

Daromad solig'i deklaratsiyasining har bir qatori uchun alohida reestrni tuzish talab qilinmaydi. Firma tomonidan belgilangan soliq registrlari soni hisob siyosati, ular deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarni to'liq asoslash sharti bilan. Soliq organlari faqat korxona o'z buxgalteriya siyosatiga muvofiq yuritishi kerak bo'lgan registrlarning yo'qligi uchun javobgar bo'lishi mumkin (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi 2009-yildagi № 36-sonli qaroriga qarang). A65-27027 / 2007).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliq registrlariga qo'yiladigan talablari

Korxonaning hisob siyosatiga ilova bo'lgan analitik soliq hisobi registrlarining shakllari birlamchi hujjatlar va soliq solinadigan bazani hisoblash bilan bir qatorda ma'lumotlarni tasdiqlash uchun xizmat qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). Buni talab qiladi soliq qonuni ularga quyidagilarni taqdim etadi:

• kuzatuvsiz reestrga ma'lumotlarni kiritish mumkin emas xronologik tartib va uzluksizligi;
• reestrlarda soliq ma'lumotlarining analitik hisobga olinishi soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibini ochib berishi kerak;
• registrlar shunday saqlanishi kerakki, ulardagi ma'lumotlarni ruxsatsiz tuzatishga yo'l qo'ymaslik kerak;
• xo'jalik operatsiyalarining registrlarda to'g'ri aks ettirilganligi uchun ularni tuzgan shaxslar javobgar bo'ladilar; soliq reestriga kiritilgan xatolarning har bir tuzatishi tuzatishning mantiqiy asoslari va sanasi ko'rsatilgan holda mas'ul shaxsning imzosi bilan tasdiqlanishi kerak;
• soliq hisobi ma'lumotlari, shu jumladan registrlar soliq sirini tashkil etadi; ularga kirish huquqiga ega bo‘lgan shaxslar soliq sirlarini oshkor qilganlik uchun qonun hujjatlariga muvofiq javobgar bo‘ladilar.

Soliq hisobi registrlari: minimal ro'yxat

Kompaniya qanday registrlarda daromad solig'ini hisobga olishi kerak? Soliq ob'ekti foyda bo'lganligi sababli, uning hajmini aniqlash uchun siz soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari miqdorini bilishingiz kerak, ya'ni har qanday holatda soliq hisobi registrlari bo'lishi kerak:

Namunasini quyida yuklab olish mumkin bo'lgan soliq hisobi registrlari Soliq kodeksining 25-bobi qoidalarini hisobga olgan holda 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 va boshqalar bo'yicha buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiq to'ldiriladi. Rossiya Federatsiyasi. Shu bilan birga, barcha daromadlar va xarajatlar emasligini esga olish kerak buxgalteriya operatsiyalari soliq hisobini yuritishda hisobga olinadi, demak ular soliq registrlariga kiritilmagan. Sotishdan olingan daromad QQSni o'z ichiga olmaydi. Soliq maqsadlari uchun ba'zi xarajatlar to'liq hajmda qabul qilinishi mumkin emas, faqat belgilangan normalar doirasida.

Agar kompaniya bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa yoki maxsus tartibda soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirsa, boshqa soliq hisobi registrlarini to'ldirish zarurati paydo bo'lishi mumkin.

So'nggi paytlarda tekshiruvlar davomida inspektorlar tashkilotda yuritiladigan soliq registrlariga alohida e'tibor berishdi. Ularning qiziqishining sababi juda oddiy - qonun chiqaruvchi registrlarni buzganlik uchun juda yuqori jazolarni belgilab qo'ygan va bunday buzilishlarni aniqlash va isbotlash oson. Ammo tez-tez sodir bo'layotganidek, inspektorlar nafaqat Soliq kodeksida nazarda tutilgan qonunbuzarliklar uchun jarima solishga harakat qilmoqdalar. Keling, "jarima solmaslik" uchun soliq registrlari bilan ishlashni qanday tashkil qilishni aniqlaylik.

Soliq reestri nima

Keling, soliq registrlari bilan bog'liq asosiy tushunchalardan boshlaylik. Shuni esda tutish kerakki, registrlar soliq hisobining elementi bo'lib, uni faqat daromad solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar, shuningdek soliq agentlari yuritishi kerak. Bundan tashqari, shaxsiy daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda aniq va inspektorlar bu erda qo'shimcha talablar qo'ymaydi. Axir, agar tashkilot yoki tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, unda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlaridan so'raladigan narsa yo'q. Ammo daromad solig'i nuqtai nazaridan, hamma narsa juda oddiy emas.

Afsuski, Soliq kodeksida soliq registrlari faqat daromad solig'i to'lovchilar tomonidan yuritilishi kerakligi aniq belgilanmagan. Bu soliq organlariga soliq to'lamaydigan soliq to'lovchilardan ham reestr talab qilish imkonini beradi. Shu bilan birga, inspektorlar 23-moddaning 1-bandining 3-kichik bandiga murojaat qilishadi soliq kodeksi, bu barcha soliq to'lovchilardan daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlari hisobini yuritishni talab qiladi. Va, deyishadi, bu normada biz faqat daromad solig'i haqida gapiradigan bir so'z aytilmaydi.

Biroq, bunday talablarga qarshi kurashish juda oson. Haddan tashqari g'ayratli inspektorlarning e'tiborini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi yuqorida aytib o'tilgan kichik bandida aytilishiga qaratish kerak: soliq to'lovchilar, agar bunday majburiyat soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, hisobni yuritishi shart. Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'iga bag'ishlangan 230-moddaga qo'shimcha ravishda amalga oshirish majburiyati faqat Soliq kodeksining 313 va 314-moddalarida nazarda tutilgan. Va bu maqolalar daromad solig'i bilan bog'liq va boshqa hech narsa emas! Moliya vazirligi ham ushbu xulosalarni tasdiqlaydi - 08/01/07 yildagi 03-03-06/1/531-sonli xatda tashkilotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobini yuritishlari shartligi aniq ko'rsatilgan. Shunday qilib, agar sizning tashkilotingiz daromad solig'i to'lovchisi bo'lmasa (ya'ni, u soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII bo'yicha) yoki siz tadbirkor bo'lsangiz, soliq registrlari masalalari shaxsiy daromad bilan bog'liq bo'lmagan qismida. xodimlar uchun soliq sizni umuman bezovta qilmasligi kerak.

Soliq reestri qanday ko'rinishga ega?

Daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar uchun savol dolzarb - soliq registrlari qanday bo'lishi kerak? (Soliq hisobi registrlarining namunali misollarini ko'rish mumkin va). Soliq kodeksini o'rganish bu savolga javob bermaydi. Unda faqat qonun chiqaruvchilar belgilagan umumiy fikrlar, tashkilotlar qaysi soliq registrlarini boshlash va ularni qanday rasmiylashtirishni o'zlari hal qilishlari kerak.

Ammo bu umumiy qoidalarni bilish kerak. Shuning uchun biz ular haqida biroz batafsilroq to'xtalamiz. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq registrlari - bu Soliq kodeksining 25-bobi talablariga muvofiq guruhlangan soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning konsolidatsiyalangan (hisobot yoki soliq davri uchun) shakllari. Rossiya Federatsiyasi, buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan.

Soliq kodeksini va soliq reestrida bo'lishi kerak bo'lgan majburiy rekvizitlarni belgilaydi. Kodeksning 313-moddasiga muvofiq, har bir reestrda nomi, tuzilgan davri yoki sanasi, nomi bo‘lishi kerak biznes bitimi va uning o'lchovlari pulda va iloji bo'lsa, naturada. Nihoyat, reestr mas'ul shaxs tomonidan imzolanishi va uning imzosi stenogrammasini o'z ichiga olishi kerak.

Bu talablar birlamchi buxgalteriya hujjatlariga qo'yiladigan talablar bilan mos kelishini ko'rish oson. Bu mavjud foydalanish uchun katta vasvasa bor, degan ma'noni anglatadi buxgalteriya hujjatlari soliq registrlari sifatida. Soliq kodeksi buni taqiqlamaydi. Bundan tashqari, buxgalteriya registrlaridan soliq sifatida foydalanish imkoniyati to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasida ko'zda tutilgan bo'lib, agar buxgalteriya registrlaridagi ba'zi ma'lumotlar etarli bo'lmasa, ular to'ldirilishi va to'ldirilishi kerakligi haqidagi yagona ogohlantirish bilan. natijada soliq hisobi registrlari bo'ladi.

Va buxgalterlari soliq registrlarini shakllantirishda hali ham qiyinchiliklarga duch kelayotgan tashkilotlar uchun soliq organlari tomonidan maxsus tavsiyalar berilgan. namunali shakllar bunday registrlar*.
Shuningdek, texnik registrlar qog'ozda ham, qog'ozda ham saqlanishi mumkinligini ta'kidlaymiz elektron formatda, tekshirish talabiga binoan ularni chop etish.

Deklaratsiyada nechta qator - shuncha registr?

Soliq registrlarining holati va mohiyatiga oid asosiy fikrlarni ko'rib chiqqandan so'ng, keling, javobgarlik haqida gapiraylik. Qonuniy ravishda soliq registrlari bilan bevosita bog'liq bo'lgan jarima Soliq kodeksining faqat bitta moddasida belgilanadi. Bu haqida o'tgan yili o'zgartirilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi bo'yicha federal qonun Soliq hisobi registrlarini buxgalteriya registrlari bilan tenglashtirgan 229-FZ. Endilikda ularning ham, boshqalarning ham tashkilotda yo'qligi daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deb tan olinadi. Buning uchun tashkilot huquqbuzarlik muddatiga va uning soliq solinadigan baza hajmiga ta'siriga qarab 10 dan 40 ming rublgacha jarimaga tortiladi (agar reestrning yo'qligi uning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, jarima solinadi). kattaroq).

Biroq, amalda inspektorlar nafaqat tashkilotlarga jarima solishga harakat qilishadi to'liq yo'qligi registrlar. Masalan, quyidagi holat tez-tez uchraydi: tekshirish paytida inspektorlar soliq to'lovchidan soliq hisobi registrlarini so'rashadi. Shu bilan birga, bunday registrlarning ro'yxati, qoida tariqasida, deklaratsiya satrlari asosida inspektorlarning o'zlari tomonidan tuziladi. Va shunga ko'ra, har bir taqdim etilmagan hujjat uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan 200 rubl miqdorida jarima solinadi. Va agar soliq to'lovchi noroziligini bildirsa, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasini qo'llash, ya'ni soliq hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun jarima solish bilan tahdid qilishadi.

Ammo biz allaqachon bilib olganimizdek, Soliq kodeksida deklaratsiya satrlari bo'yicha registrlar majburiy ravishda tuzilishi talabi yo'q. Yoki sodda qilib aytganda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deklaratsiyaning har bir qatori tegishli reestr bilan tasdiqlanishini talab qilmaydi. Shunga ko'ra, inspektorlarning bunday talabi noqonuniydir. Tashkilot qaysi registrlarni soliq hisobi registrlari sifatida alohida boshlashni, buxgalteriya registrlarini qayerda qo'llashini va ushbu registrlarni zarur soliq ma'lumotlari bilan to'ldirishni o'zi hal qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). . Shunday qilib, inspektorlar faqat deklaratsiyadagi ma'lumotlarni tasdiqlovchi registrlarni so'rashlari mumkin. Va bu registrlarning soni deklaratsiya satrlari soniga to'g'ri kelishi shart emas.

Ushbu xulosa sud tomonidan tasdiqlangan. Xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 14.07.09 yildagi A65-27027/2007-son qarorida soliq to'lovchi tomonidan yuritiladigan analitik hisob soliq bazasini aniqlashda ma'lumotlarni umumlashtirish uchun zarurligini ko'rsatdi. Shu bilan birga, analitik soliq hisobi reestri soliq to'lovchining xohishiga ko'ra soliq solinadigan bazaning har qanday elementini tavsiflashi mumkin.

Shunday qilib, soliq to'lovchini faqat buxgalteriya siyosatiga muvofiq yuritishi kerak bo'lgan reestrlarni taqdim etmaganligi uchun javobgarlikka tortish mumkin. Agar tekshirish soliq to'lovchi saqlamaydigan va saqlamoqchi bo'lmagan registrlarni talab qilsa, unda hech qanday javobgarlik haqida gap bo'lishi mumkin emas (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 10.10.05 yildagi A42-7611-son qarori). / 04-15).

Buxgalteriya siyosatini diqqat bilan tayyorlang

Biz buxgalteriya siyosatida qo'llaniladigan registrlarni tuzatish masalasiga to'xtalib o'tganimiz sababli, keling, bu haqda batafsilroq to'xtalib o'tamiz. Darhol aytishimiz kerakki, Soliq kodeksi tashkilot o'z ishida buxgalteriya siyosatida ko'rsatilmagan registrlardan foydalanganligi uchun hech qanday sanktsiyalarni belgilamaydi. Shuningdek, buxgalteriya siyosatida tashkilot qaysi registrlardan foydalanayotgani va qaysi biri yo'qligi ko'rsatilmaganligi uchun jarimalar yo'q.

Biroq, biz buxgalteriya siyosatida soliq hisobi registrlari ro'yxatini tuzatishni e'tiborsiz qoldirishni maslahat bermaymiz. Axir, bu soliq organlari bilan ziddiyat yuzaga kelgan taqdirda soliq to'lovchining o'ziga yordam berishi mumkin. Shunday qilib, yuqorida tavsiflangan holatda, sud tashkilotdan hisob siyosatiga ko'ra yuritilmasligi kerak bo'lgan registrlarni talab qilishni taqiqladi.

E'tibor bering, bu yagona holatdan uzoqdir. Masalan, Federal arbitraj sudi boshqa tuman - Povoljskiy shunga o'xshash ishni ko'rib chiqib, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313 va 314-moddalariga muvofiq soliq hisobini yuritish tizimini mustaqil ravishda tashkil etishini, uni buxgalteriya siyosatida aks ettirishini ko'rsatdi. Shuning uchun soliq organlari soliq to'lovchi uchun soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini o'rnatishi yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida yoki tashkilotning buxgalteriya siyosatida nazarda tutilmagan soliq hisobi hujjatlarini talab qila olmaydi (A57-son qarori). -17061 / 05-26 01.06.06).

Shunday qilib, buxgalteriya siyosati inspektorlar bilan tashkilotda qaysi soliq registrlariga ega bo'lishi kerak va qaysi biri bo'lmasligi kerakligi to'g'risidagi nizoda juda kuchli quroldir. To'g'ri, har qanday qurol singari, u ham "orqaga qaytish" ga ega. Agar siz reestrni buxgalteriya siyosatida allaqachon o'rnatgan bo'lsangiz, iltimos, uning haqiqiy saqlanishini ta'minlash uchun mehribon bo'ling. Aks holda, jarima. Va mutlaqo qonuniy.

Tugallanmagan registrlar

Inspektorlarning yana bir keng tarqalgan "nitpikkasi" - bu registrlardagi qatorlarni to'ldirishdir. Bu, ayniqsa, soliq to'lovchi soliq xizmati tomonidan tavsiya etilgan registrlar shakllaridan foydalanishga qaror qilgan taqdirda sodir bo'ladi, biz ilgari aytib o'tgan. Shunday qilib, agar inspektorlar "bo'sh" qatorlarni topsa, ular darhol reestrni haqiqiy emas deb e'lon qiladilar, chunki bu to'g'ri hisobni ta'minlamaydi. Va hech qanday reestr yo'q - iltimos, jarima to'lang.

Biroq, bu erda ham o'rganish sud amaliyoti jarima to'lashda shoshilishning hojati yo'qligini taklif qiladi. Biz eslaymizki, Soliq kodeksida soliq reestrining majburiy tafsilotlari juda cheklangan ro'yxati mavjud. Shunga ko'ra, agar ushbu ma'lumotlar mavjud bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni to'ldirmaslik buzilish deb hisoblanishi mumkin emas. Axir, soliq bazasini to'g'ri shakllantirish uchun registrlar kerak. Shu sababli, soliq to'lovchi ushbu maqsadga erishish uchun qaysi registrlarning qaysi qatorlarini to'ldirishi kerakligini o'zi hal qilishi mumkin (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi № 36-sonli qaroriga qarang). A65-27027 / 2007).

*Ushbu tavsiyalar "Rossiya Soliq vazirligi tomonidan Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi" deb nomlanadi. Rossiya Federatsiyasi» va yo'q rasmiy hujjat sana va raqam bilan. Ammo ularni har qanday yuridik ma'lumotnoma tizimida topish oson.

E. Bukach, “Iqtisodiyot va hayot” ACDI eksperti

Tashkilot kerak albatta daromad solig'ini hisoblash uchun soliq yozuvlarini yuritasizmi? Tashkilot soliq hisobi registrlarining qanday shakllaridan foydalanishi mumkin? Agar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida tafovut bo'lmasa, soliq registrlari sifatida hisob-kitoblarning bosma nusxalaridan foydalanish mumkinmi? buxgalteriya dasturlari? Soliq hisobi registrlari yo'qligi uchun qanday sanktsiyalar qo'llanilishi mumkin?

Soliq to'lovchilar soliq hisobi ma'lumotlari asosida har bir hisobot (soliq) davrining oxirida soliq bazasini hisoblab chiqadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).

Soliq hisobi - bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq guruhlangan dastlabki hujjatlar ma'lumotlari asosida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun ma'lumotlarni umumlashtirish tizimi.

Shu asosda biz soliq hisobini yuritish soliq to'lovchining huquqi emas, balki majburiyatdir, degan xulosaga kelamiz.

Soliq hisobi tizimi bir soliq davridan ikkinchisiga o'tishning ketma-ketligi printsipi asosida mustaqil ravishda tashkil etiladi. Soliq hisobini yuritish tartibi rahbarning buyrug'i bilan tasdiqlanadigan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanadi. Soliq va boshqa organlar soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilay olmaydi.

Soliq hisobi ma'lumotlarini tasdiqlash quyidagilar:

asosiy buxgalteriya hujjatlari(shu jumladan buxgalteriya hisoboti);

soliq hisobining analitik registrlari;

soliq solinadigan bazani hisoblash.

Bunday ro'yxat San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi. Ushbu ro'yxatga asoslanib, soliq hisobi registrlarini yuritish zarur degan xulosaga kelish mumkin.

Soliq hisobi registrlari - bu daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan tahliliy hujjatlar. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, soliq solinadigan baza hisoblanadi. Bu San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi.

Soliq hisobi registrlarining tasdiqlangan yagona shakli mavjud emasligi sababli, tashkilot uni mustaqil ravishda ishlab chiqishi va foyda solig'i bo'yicha hisob siyosatida ko'rsatishi kerak.

Soliq hisobi registrlari shakllari quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

reestrning nomi;

kompilyatsiya davri;

natura (mumkin bo'lsa) va pul ko'rinishidagi operatsiyalar hisoblagichlari;

xo'jalik operatsiyalarining nomi;

ko'rsatilgan rekvizitlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning dekodlanishi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi, agar buxgalteriya registrlarida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun etarli ma'lumot bo'lmasa, soliq to'lovchi amaldagi buxgalteriya registrlariga mustaqil ravishda kirish huquqiga ega. qo'shimcha tafsilotlar, shu bilan soliq hisobi registrlarini shakllantirish yoki mustaqil soliq hisobi registrlarini yuritish.

Shunday qilib, agar buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida tafovutlar bo'lmasa, buxgalteriya dasturlari hisoblarining bosma nusxalari soliq hisobi registrlari bo'lishi mumkin.

Tashkilot ko'rsatilgan soliq hisobi registrlarini tuzish bo'yicha tavsiyalardan foydalanishi mumkin "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi normalariga muvofiq Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimi".

Shunday qilib, tashkilot registrlar shakllarini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega. Shu bilan birga, u soliq registrlarini tayyorlash bo'yicha Rossiya Federal Soliq xizmati tavsiyalaridan foydalanishi mumkin. Bundan tashqari, tashkilot ma'lumotlardan foydalanish huquqiga ega analitik hisob, buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq ishlab chiqilgan, agar ma'lumotlarda daromad solig'ini hisoblash uchun barcha zarur ma'lumotlar mavjud bo'lsa.

Rossiya Moliya vazirligi 01.08.2007 yildagi 03-03-06/1/531-sonli xatida xuddi shunday xulosaga keldi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun javobgarlikni nazarda tutadi. Qo'pol qoidabuzarlik, xususan, birlamchi hujjatlar, hisob-fakturalar yoki buxgalteriya registrlarining yo'qligini anglatadi. Ushbu normada soliq registrlari ko'rsatilmagan.

Shunday qilib, bizning fikrimizcha, soliq hisobi registrlari mavjud bo'lmaganda, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi qo'llanilmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliq qonunchiligida soliq hisobi registrlari yo'qligi uchun sanktsiyalar mavjud emas.

Qonunchilik bir nechta yangiliklarni qabul qildi, chunki davlat xodimlardan daromadlar va soliq imtiyozlari to'g'risida ishonchli ma'lumot olishga intiladi. Shaxsiy daromad solig'i reestri buxgalterga malakali kompilyatsiya qilishda yordam berish uchun mo'ljallangan va shuning uchun uni shakllantirishga juda ehtiyotkorlik bilan yondashish kerak.

Ushbu reestr ma'lumotlarini batafsil o'rganish va tahlil qilish soliq hisobidagi har qanday qoidabuzarliklarni o'z vaqtida aniqlash va ularni o'z vaqtida tuzatish imkonini beradi. Xo'sh, daromad solig'i daftarchasi nima?

Shaxsiy daromad solig'i reestri nima

tushuncha

Buxgalteriya hisobida turli xil sintetik va analitik registrlar mavjud bo'lib, ularning asosiy maqsadi har qanday hisobdagi ma'lumotlarni ko'rsatishdir. Reestr - bu ma'lum bir vaqt davomida ma'lum bir hisob bo'yicha qanday harakatlar amalga oshirilganligi to'g'risida hisobot ma'lumotlarining bir turi. Shaxsiy daromad solig'iga kelsak, ushbu soliq o'zining buxgalteriya registriga ega bo'lib, unda xodim to'g'risidagi hisoblangan, ushlab qolingan va ushlab qolingan summalar to'g'risidagi aniq ma'lumotlarni aks ettiradi. o'tkazilgan soliq daromad uchun.

Ushbu hujjatning yagona shakli qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan va shuning uchun buxgalter hisobotning ushbu shaklini mustaqil ravishda ishlab chiqishi kerak. Ko'pgina buxgalteriya dasturlari mavjud standart ko'rinish shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ro'yxatdan o'ting, undan osongina foydalanish mumkin. Unda qanday daromad turlari olinganligi, nimalar haqida batafsil ma'lumotlar mavjud shaxsiy daromad solig'i summalari hisoblangan va xodimdan ushlab qolingan, shuningdek, davlat byudjetiga o'tkazilgan.

Foydalanish maqsadi

Nima uchun odatda shaxsiy daromad solig'i reestrini shakllantirish kerak va usiz qilish mumkinmi? Shuni ta'kidlash kerak berilgan shakl Hisobot buxgalterga bir nechta muhim vazifalarni hal qilishga imkon beradi, jumladan:

• daromadlarni ularning kodlashlari bo'yicha ishonchli taqsimlash;
• xodimlarning daromadlari ushlab qolingan soliqni to'g'ri hisoblash;
• shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish nuqtai nazaridan amalga oshirilgan barcha operatsiyalarni tahlil qilish qobiliyati;
• har bir xodim uchun 2 ta shaxsiy daromad solig'i sertifikatlarini shakllantirish.

Shaxsiy daromad solig'i reestrining kontseptsiyasi va xususiyatlari ushbu videoda muhokama qilinadi:

Ro'yxatdan o'tishni shakllantirish

Xodim uchun shaxsiy daromad solig'ini tahlil qilish uchun tuzilgan reestr, qoida tariqasida, bir nechta bloklardan iborat. Bularga quyidagilar kiradi:

1. tashkilot haqida asosiy ma'lumotlar. Bu to'g'ridan-to'g'ri tavsiflovchi ma'lumotlarni, shu jumladan uning, TIN va KPP va boshqa kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga oladi;

1. xodim haqida asosiy ma'lumotlar. Reestr har bir xodim uchun alohida tuzilganligi sababli, u haqida batafsil ma'lumot bo'lishi kerak. Bunday ma'lumotlarga ism, identifikatsiya raqami soliq to'lovchi, pasport ma'lumotlari, ro'yxatdan o'tish manzili va boshqa zarur ma'lumotlar;

1. xodim tomonidan olingan daromad. Ushbu blok oylar va kodlarga bo'lingan juda katta miqdordagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Har bir daromad turi o'z kodlashiga ega, u 2-NDFL sertifikatida ham aks ettirilgan va shuning uchun bu ma'lumotlar mos kelishi kerak. Bundan tashqari, ushbu bo'limda barcha turdagi daromadlar bo'yicha oy davomida umuman qancha soliq ushlab qolinganligi to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak;

1. . Ushbu blokda xodimga qanday chegirmalar - shaxsiy yoki ijtimoiy - taqdim etilganligini aks ettirish kerak. Muayyan oyda ushlab qolingan soliq miqdori ularning hajmiga bog'liq;

1. hisoblangan soliq summasi. Ushbu bo'limda xodimning daromadiga qanday soliq miqdori va qaysi sanada hisoblanganligi haqidagi ma'lumotlar aks ettirilgan. Turli xil daromadlar uchun soliq sanasi mavjud va shuning uchun bu farq reestrning ushbu qismida ko'rsatilishi kerak;

1. ushlab qolingan soliq summasi. Ushbu blokda soliq miqdori va qaysi sanada xodimning daromadidan ushlab qolinganligi haqidagi ma'lumotlar mavjud. Turli xil daromadlar o'zlarining soliq ushlab qolish sanalariga ega va shuning uchun reestrning ushbu bo'limida aynan shu farq aks ettirilishi kerak;

1. o'tkazilgan soliq summasi. Shaxsiy daromad solig'i reestrining ushbu qismida soliq aniq qachon va qanday miqdorda o'tkazilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi. O'tkazish sanasi daromadning qaysi turiga tegishli ekanligiga bog'liq, chunki ularning barchasi bu xususiyatda farqlanadi;
2. havolalar taqdim etilgan. Soliq hisobi registrida, shuningdek, xodimga 2-NDFL sertifikatlari qachon berilganligi haqidagi ma'lumotlar aks ettiriladi. Shu bilan birga, ularning raqamlari va sanalari ko'rsatilishi kerak, ular ham maxsus joyga joylashtirilgan.

Ro'yxatga olish shakli bepul va dizayn misolini ko'ring - quyida.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi reestri (namuna to'ldirish)

Ushbu soliq reestrini tuzgan buxgalter hisobotni imzolashi kerak, chunki u ma'lumotlarning to'g'ri shakllanishi va ko'rsatilishi uchun javobgardir. Bundan tashqari, reestr tashkilot rahbari tomonidan ham imzolanadi, chunki u butun korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati uchun to'liq javobgardir.

Saqlash muddati

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq registrlarini saqlash muddatiga kelsak, u 4 yilni tashkil etadi va daromadlarni hisoblash va soliqni ushlab qolish bo'yicha hujjatlar ham saqlanishi kerak. Bu zarur, chunki soliq inspeksiyasi bilan tashkilotga kelish huquqiga ega, keyin uning xodimlari, albatta, tekshirish uchun shaxsiy daromad solig'i registrlarini so'rashadi.

IFTS hisoblangan va tekshirish mumkin beri shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish oldingi uch kalendar yilida nazorat qiluvchi organlarning jazolariga yo'l qo'ymaslik uchun registrlarni yuritish majburiydir. Har biri uchun registrlarni saqlash kifoya kalendar yili hujjatlarda oylik taqsimot bilan va shu bilan birga ular har bir xodim uchun alohida shakllantirilishi kerak.

Soliq hisobi registrlari 1C da saqlanishi mumkin, bu videoda quyidagilar aytiladi: