Soliq qonunchiligi mol-mulk solig'ini o'z vaqtida to'lamaganlik uchun javobgarlikni belgilaydi.

Shuningdek, xabarnoma Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-saytidagi "Jismoniy shaxslar uchun soliq to'lovchining shaxsiy hisobi" xizmatidan foydalangan holda onlayn tarzda topshirilishi mumkin.

Ob'ektlar uchun huquqni tasdiqlovchi (huquqiy) hujjatlarning nusxalari ilova qilingan ko'rsatilgan xabar Ko'chmas mulk va (yoki) tasdiqlovchi hujjatlar davlat ro'yxatidan o'tkazish transport vositalari har bir soliq solish ob’ekti bo‘yicha soliq organiga muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 31 dekabriga qadar bir marta taqdim etiladi.

Xulosa. Shunday qilib, agar ko'chmas mulk ob'ektlari (yoki avtomobillar) mavjud bo'lsa va shu bilan birga 1 noyabrgacha ushbu ob'ektlar bo'yicha soliq xabarnomasi olmagan bo'lsa, soliq organiga 31 dekabrgacha soliq solish ob'ektlari mavjudligi to'g'risida xabarnoma taqdim etish kerak.

Soliq xabarnomasi olinmaganligi sababli soliqni to'lamaganlik uchun javobgarlik

Shu bilan birga, soliq organiga ma'lumot taqdim etmaslik uchun javobgarlik joriy etildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.1-moddasi).

Soliq solinadigan mol-mulk mavjudligi to'g'risidagi hisobotni soliq organiga noqonuniy taqdim etmaslik yoki o'z vaqtida taqdim etmaslik (soliq organi tomonidan soliq xabarnomasi yuborilmagan hollarda). to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undirishga sabab bo'ladi ko'chmas mulkka va (yoki) bunday ob'ektlar mavjudligi to'g'risida hisobot taqdim etilmagan (yaqinda taqdim etilgan) transport vositasiga nisbatan.

Bundan tashqari, belgilangan muddatni buzgan holda soliqlarni to'lash uchun jarimalar undiriladi, bu qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil qiladi.

Amaliyotdan misol. Fuqaro M. 2017 yil fevral oyida kvartira sotib olgan. Agar 2018 yil 1 noyabrgacha u soliq to'lash to'g'risidagi bildirishnomani olmagan bo'lsa, u holda 2018 yil 31 dekabrga qadar u kvartiraga egaligi haqida soliq idorasiga xabar berishi kerak. Agar bu bajarilmasa, unda javobgarlik chorasi shaklidato'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undirish. Bundan tashqari, u ham foiz to'lashi kerak.

6 oydan ortiq soliq to'lamagan taqdirda, soliq inspektsiyasi sudga yuborishi mumkin da'vo arizasi tiklanish haqida Pul sud orqali. Bunday holda, sud qarzdorning pul mablag'lari yoki mol-mulkini xatlash shaklida ta'minlash chorasini tanlashi mumkin.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar, soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalardan tashqari, to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima shaklida javobgarlikni nazarda tutadi. soliq solinadigan mol-mulk mavjudligi to'g'risida soliq organiga hisobot (bunday xabar berish muddatini buzish).

Katta va ayniqsa katta miqdorda soliqlarni to'lamaslik jinoiy huquqbuzarlik hisoblanadi.

"Personal rights.ru" tomonidan tayyorlangan

Soliqlarni to'lash tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi korxonalar, jismoniy shaxslar va fuqarolarning ajralmas majburiyatidir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ma'muriy jazo yoki jinoiy javobgarlik shaklida to'lovlarni amalga oshirmaslik uchun jazo nazarda tutilgan. Buzilish shakli bo'lishi mumkin yomon niyatli qochish yoki bilimsizlikdan.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun, masalan, uy-joy ijarasi yoki kvartirani sotish uchun jarima undirilishi mumkin. Sanktsiyalarning mohiyati to'lamaslik miqdori va qonunda ko'rsatilgan huquqbuzarlik holatlari bilan belgilanadi. qonun hujjatlari. Ular talqin qilinmaydigan jazo qoidalarini batafsil bayon qiladi.

To'lamaganlik uchun javobgarlikning asosiy shartlari

Soliq qonuni

Qonunga ko'ra, soliq to'lovlarini to'lamaslik huquqbuzarlik hisoblanadi. Bu odatda harakatlarda (soliq miqdorini qasddan kam baholash) yoki tashabbusning etishmasligida (hisobot hujjatlari va to'lovlarning yo'qligi) namoyon bo'ladi. moliyaviy resurslar soliq organiga).

Hisoblangan soliqlar va to'lanmagan taqdirda sanktsiyalar to'g'risida xabarnoma bilan tanishishingiz mumkin shaxsiy hisob to'lovchi.

Soliq huquqbuzarliklari to'g'risidagi bayonot

Siz qonunbuzarliklar haqida bir necha usulda xabar berishingiz mumkin: shaxsan, yozma ravishda, elektron pochta orqali va Federal Soliq xizmati Internet-resursida. Siz buni anonim ravishda qila olmaysiz. Inspeksiyaga ish vaqtida shaxsan tashrif buyurganingizda, hujjatlarni taqdim etishingiz, rasmiy bayonot yozishingiz va ayblaringizni isbotlashingiz kerak.

Yozma shaklda, ham qog'ozda, ham elektron shakl, shuningdek, moliyaviy qonunbuzarliklarning quruq faktlarini to'g'ri va hissiyotlarsiz bayon qilish kerak bo'ladi. Bunday maqsadlar uchun "Federal soliq xizmati bilan bog'lanish" xizmati ishlab chiqilgan. Bunday murojaat, shuningdek, familiyasi, boshqa shaxsiy ma'lumotlari va noqonuniy faoliyatni tasdiqlovchi dalillarni ko'rsatgan holda imzolanishi kerak.

Eslatma! 2006 yilgi Federal qonunga ko'ra, imzosiz xabarlar hisobga olinmaydi.

Soliq qonunbuzarliklari

Agar arizachi telefon orqali murojaat qilsa, u o'zini tanishtirmasligi mumkin, lekin odatda ular soliqlar bo'yicha shaxsan murojaat qilishni taklif qilishadi, faqat korruptsiya holatlari haqidagi xabarlar anonim ravishda hisobga olinadi. Kerakli telefon raqamini elektron resursning “Kontaktlar va murojaatlar” xizmatida topish mumkin soliq xizmati. Bunday shikoyatlar uchun maxsus namunalar yoki blankalar mavjud emas, ariza erkin shaklda yozilgan bo'lib, o'zingiz haqingizda ma'lumotlar, huquqbuzarliklarga yo'l qo'ygan shaxs, huquqbuzarliklar va noqonuniy foyda olish usullari, agar mavjud bo'lsa, ilova qilingan hujjatlar ro'yxati ko'rsatilgan.

Qonunchilikdagi o'zgarishlar

2018 yil yanvar oyidan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga jarimalar hisoblanganligi to'g'risidagi bildirishnomalarni bekor qiluvchi tuzatishlar tasdiqlandi. Soliq organlari jismoniy va yuridik shaxslarga soliq kvitansiyalarini yuborishlari shart emas transport vositasi, Ko'chmas mulk.

Avtomobillar va ko'chmas mulkni barcha sotib olish va sotish to'g'risida ma'lumot olishi kerak bo'lgan IFTS ushbu operatsiyalar uchun soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima solishi mumkin. Ushbu qonun fuqarolarning yirik xaridlar to'g'risida soliq idorasini xabardor qilish zarurligini ta'kidlaydi.

Soliq bo'lmagan majburiyat shartlari

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil dekabr oyidagi xati, Soliq kodeksi asosida, to'lovlarni to'liq yoki qisman to'lamaganlik uchun javobgarlikning yo'qligi to'g'risidagi qoidalarga aniqlik kiritadi. Qasddan kam baholangan taqdirda, to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarima undirilishining oldini olish mumkin bo'lmaydi. soliq miqdori yoki boshqa noqonuniy harakatlar. To'lovchilar quyidagi shartlarda sanktsiyalardan ozod qilinadi:

• soliq inspektsiyasi tomonidan ushbu fakt aniqlanmagunga qadar tuzatilgan deklaratsiya taqdim etilganda;
• etishmayotgan to'lovni jarima bilan birga yangilangan ma'lumot taqdim etilgunga qadar amalga oshirganda, bu xato mustaqil ravishda aniqlangan taqdirda sodir bo'ladi.

Qoidabuzarlik uchun jarima soliq qonunchiligi da'vo muddati o'tgan bo'lsa, bekor qilinadi - 3 yil. Biroq, soliq inspektorlari odatda bu qadar uzoq kutishmaydi. 2016 yilda Internetda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida ushbu shartlarni hisoblash bo'yicha sharhlar e'lon qilindi, ularning farqi soliqqa tortish turiga bog'liq.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun sanksiyalarning oldini olish uchun Internetda soliq yig'imlarini mustaqil ravishda kuzatib borish va ularni o'z vaqtida to'lash, shuningdek, o'z vaqtida inspeksiyaga daromad deklaratsiyasini taqdim etish kerak.

To'lash majburiyati belgilangan soliqlar va Rossiyada to'lovlar yuridik va jismoniy shaxslar uchun qonuniy ravishda belgilanadi. Fuqaroning kvartira uchun soliqni o'z vaqtida to'lamaganligi yoki tashkilotning daromad solig'ini hisoblashda to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan summani maqsadli kam baholaganligi uchun, istisnosiz, barcha hollarda javobgarlik nazarda tutiladi. O'z majburiyatlarini qasddan yoki tasodifan e'tiborsiz qoldirgan yoki bajarishni kechiktirgan soliq to'lovchi huquqbuzar hisoblanadi va o'z qilmishi uchun jazolanishi kerak.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun qanday javobgarlik qo'llanilishi mumkin?

Bu savolga javob olish uchun ikkita asosiy qonun hujjatlariga - Soliq kodeksiga va Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga murojaat qilish kerak. Huquqbuzarlarga nisbatan qo'llaniladigan iqtisodiy jazo choralari bo'yicha tushuntirishlar beradi. Shunday qilib, soliq to'lovlarini to'lashdan bo'yin tovlaganlik yoki o'z vaqtida to'lamaganlik uchun quyidagi javobgarlik turlari nazarda tutiladi:

• Soliq. Bu faqat moliyaviy xususiyatga ega bo'lib, amaldagi qonunchilik bilan tartibga solinadi. Bunday sanktsiyalarning asosiy maqsadi vijdonsiz soliq to'lovchi tomonidan byudjetga etkazilgan zararni qoplashdir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ushbu turdagi javobgarlikni qo'llash 122-moddada aks ettirilgan. Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar yoki jarimalar hisoblash bilan jazolanadi.

• Jinoyatchi. U huquqbuzarning jamiyatga yetkazgan zararini qoplash uchun mo'ljallangan. Jinoyatning og'irligiga qarab, uning quyidagi shakllari qo'llanilishi mumkin: ma'muriy (yirik miqdordagi pul jarimalari) yoki haqiqatda jinoiy (aybdorlarning erkinligini cheklash). Undan foydalanish Jinoyat kodeksining 198 va 199-moddalari bilan tartibga solinadi.

Soliq qarzi tushunchasi

"Karz" atamasi javobgarlikka tortish tartibi nuqtai nazaridan asosiy hisoblanadi. Uning ostida o'z vaqtida to'lanmagan soliq va yig'imlarning barcha summalarini tushunish odatiy holdir. Bu kontseptsiya bilan aralashmaslik kerak soliq qarzi, bu kengroq bo'lib, qarzlarning o'ziga qo'shimcha ravishda, kechiktirilgan to'lovlar uchun hisoblangan jarimalar va jarimalarni o'z ichiga oladi.

Soliq to'lovchining qarzlarini qanday tarkibiy qismlar tashkil qiladi?

• Fuqaro yoki tashkilotning davlat yoki hududiy g'aznachilik oldidagi qarzini tashkil etuvchi soliqni amalda to'liq va o'z vaqtida to'lamaslik.

• Hisoblashdagi xatolar yoki soliq solish ob'ektining bir qismini qasddan yashirish natijasida yuzaga kelgan soliqlar va yig'imlarni to'lashda aniqlangan kamomad miqdori. Kamchilik davlatdan yashirilgan ro'yxatga olinmagan mulk, masalan, saytdagi ko'chmas mulk bilan shakllanadi. Bundan tashqari, ko'proq bo'lishi mumkin past ko'rsatkich deklaratsiyada ko'rsatilgan daromadlar, haqiqiy bilan solishtirganda.

Soliq organlari tomonidan qarzlarni aniqlash kameral yoki orqali amalga oshiriladi joyida tekshirishlar. Birinchi tur - soliqlarni to'g'ri hisoblash va keyinchalik to'lash uchun soliq xizmati idoralari joylashgan joyda davriy ravishda taqdim etilgan deklaratsiyalar va boshqa hujjatlarni o'rganish.

Dala tekshiruvlari soliq to'lovchining, ko'pincha tashkilotlarning ro'yxatdan o'tgan manzili bo'yicha amalga oshiriladi va eng ko'p samarali usul Masalan, soliq solinadigan bazani kam baholaganligi sababli daromad yoki mol-mulk solig'ining tegishli miqdorda to'lanmasligi sabab bo'lishi mumkin bo'lgan qarzlarni aniqlash. Soliq to'lovchining hujjatlarini har tomonlama tahlil qilish bunday faktlarni aniqlashga yordam beradi.

Soliq jarimalari va ularni hisoblash usullari

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar - bu vijdonsiz soliq to'lovchi to'ldirishi kerak bo'lgan maxsus usulda hisoblangan pul summalari. davlat byudjeti agar soliq to'lash bo'yicha qarzingiz bo'lsa.

Ular qarzlarning dastlabki qiymatiga qo'shimcha sifatida xizmat qiladi. Ularning hisob-kitobi nafaqat dastlab hisoblangan soliq, balki o'z vaqtida qaytarilmagan jarima miqdorida ham sodir bo'lishi mumkin. Jazolarni to'lash majburiyati hatto jazo yoki majburiy jazo choralari qo'llanilgan taqdirda ham bekor qilinmaydi.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar miqdorini hisoblash uchun ikkita sana muhim ahamiyatga ega: qarzni to'g'ridan-to'g'ri to'lash va qonun bilan belgilangan, undan oldin uni to'lash kerak. Hisoblash, qoida tariqasida, har bir kechiktirilgan kun uchun dastlabki talab qilinadigan to'lov miqdorining ma'lum foizi shaklida amalga oshiriladi.

Bugungi kunda hisoblash uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining ushbu davrdagi joriy qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng qiymatdan foydalaniladi. Tahlil qilinayotgan davrda qayta moliyalash stavkasi qiymatini o'zgartirganda, har birining amal qilish muddatini hisobga olgan holda uning barcha qiymatlari uchun hisob-kitob qilinadi. Agar, masalan, sukut bo'lsa transport soliq bir muncha vaqt uchun jarimani hisoblash formulasi quyidagicha ko'rinadi:

Jarima = (Transport solig'ining dastlabki summasi × ​​Kechikish muddati kunlarda × Markaziy bankning joriy qayta moliyalash stavkasi) ÷ 300.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun sanktsiyalar

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima soliq organlari tomonidan qarzdorlarni moddiy jazolashning yana bir shakli hisoblanadi. Uning vazifasi takroriy jinoyatlarning oldini olishdir. Hisoblash hajmi va qoidalari San'at bilan tartibga solinadi. 122 soliq kodeksi. Ushbu moddaning matniga muvofiq, soliqni qisman yoki to'liq to'lamaslik jarimalarni qo'llash sababi bo'lib, quyidagilar sabab bo'lishi mumkin:

• Uning noto'g'ri hisoblanishi (masalan, soliq solinadigan bazani kam baholash).
• Boshqa noqonuniy xatti-harakatlar yoki harakatsizlik.

Har qanday holatda, qoidabuzar soliqlarni to'lamaganlik uchun qarzlar qiymatining 20 foizi miqdorida jarima to'lashi kerak. Bundan tashqari, uni to'lash ilgari hisoblangan soliq summasini qoplashdan ozod qilmaydi. Agar qarzdorning harakatlari qasddan deb topilsa, sanktsiyalar miqdori 40% gacha oshiriladi.

Aniqlik kiritilishi kerakki, bu erda gap noto'g'ri to'ldirilgan va soliq organlariga taqdim etilgan deklaratsiya bilan bog'liq holatlar haqida bormoqda. Boshqa hollarda, to'lamaganlik yoki o'z vaqtida to'lamaganlik uchun penya qo'llanilmaydi, qarzdor qarzni va hisoblangan penyalarni qoplashi kerak.

Jinoiy javobgarlikni joriy etish mexanizmi

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik katta (yoki ayniqsa katta) qarzlar aniqlanganda va qarzdorning harakatlarida jinoyat belgilari mavjud bo'lganda yuzaga kelishi mumkin, ular quyidagilardir:

• Jismoniy yoki yuridik shaxslar tomonidan soliq to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlarni, shu jumladan deklaratsiyalarni taqdim etmaslik, buning natijasida to‘lanmaslik.

• Soliq agentining o'z shaxsiy manfaatlarini ko'zlab soliq to'lovchilardan soliqlarni hisoblash va ushlab qolish va ularni byudjetga o'tkazish bilan bog'liq vazifalarni bajarishdan bo'yin tovlashi.

• Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor (bundan buyon matnda - IP) tomonidan soliq yig'ish manbai bo'lishi mumkin bo'lgan mablag'lar yoki mol-mulkni yashirish.

Soliq to'lovchining qarzining to'liq miqdorini olish uchun joriy muddat bilan to'lanmagan soliqlarning barcha summalarini qo'shing. cheklash muddati. Fuqarolar va tashkilotlar uchun soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik yuzaga kelishi mumkin bo'lgan qonun hujjatlarida belgilangan yirik va ayniqsa yirik qarzlarning hajmi har xil:

• Jismoniy shaxslar uchun byudjetga o'tkazilmagan, 1 million 800 ming rubldan ortiq yoki 600 ming rubldan ortiq miqdorda soliq va yig'imlarning katta miqdori yirik deb e'tirof etiladi. Shu bilan birga, hisoblangan soliqlarning umumiy miqdorida to'lanmagan soliqlar 10% dan ortiq bo'lishi kerak. 9 million rubldan ortiq yoki 3 million rubldan ortiq qarzlar, agar ularning to'lanadigan summadagi ulushi 20 foizdan ortiq bo'lsa, ayniqsa katta deb hisoblanadi.

• Yuridik shaxslar uchun soliqlarning umumiy miqdoridagi ulushi 10% dan ortiq bo'lgan 6 million rubldan ortiq yoki 2 million rubldan ortiq qarzlar katta qarzlar hisoblanadi. Byudjetga o'tkazilmagan soliqlarning ayniqsa katta miqdori 30 million rubldan ortiq yoki 10 milliondan ortiq, agar uning umumiy yig'imdagi ulushi 20 foizdan oshsa.

Jismoniy shaxslar soliqlarni to'lamaganliklari uchun jarimalar shaklida katta qarzlar bilan duch kelishadi ma'muriy jarima 100 dan 300 ming rublgacha yoki miqdorda ish haqi yoki 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan muddatga boshqa doimiy daromad. Bundan tashqari, aybdorlarga 1 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish jazosi qo'llanilishi mumkin. Ayniqsa, katta miqdorda bo'yin tovlagan taqdirda, qonun 200 dan 500 ming rublgacha jarima yoki 3 yilgacha qamoq jazosini belgilaydi. Tashkilotlarning aybdor mansabdor shaxslari uchun jazo choralari o'xshash, bundan tashqari, kelajakda ma'lum muddatga rahbarlik lavozimlarini egallash taqiqlanishi mumkin.

Jinoyatchini javobgarlikka tortish tamoyillari

O'z-o'zidan, soliqlarni belgilangan muddatda to'lamaslik faqat kechiktirilgan to'lov uchun jarimalar hisoblanishiga olib kelishi mumkin. Bu qarzdorga soliq jazolarini qo'llash uchun etarli emas va bundan ham ko'proq jinoiy jazo. Bunday holda, soliq organi to'lovchi bo'lmagan shaxsning aybini isbotlashi shart. Bu beparvolik yoki g'arazli niyat bilan noqonuniy harakat qilishdir.

Soliq to'lovchini javobgarlikka tortishning asosiy tamoyillari:

• Ayblanuvchi o'zining aybsizligini isbotlashi shart emas, chunki bu vazifa hisoblanadi soliq organlari.

• Birorta ham fuqaro, yakka tartibdagi tadbirkor, tashkilot soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganda qayta jalb etilishi mumkin emas.

• Aybdorlarning javobgarlikka tortilishi soliqning dastlabki summasini to‘lash zaruriyatini bartaraf etmaydi.

• Soliqlarni to'lamaganlik uchun jazo ayblanuvchiga nisbatan qo'llanilishi mumkin emas, agar uning ushbu g'ayriqonuniy qilmishdagi aybi isbotlanmagan bo'lsa.

• Agar javobgarlik allaqachon tashkilotga yuklangan bo'lsa, uning mansabdor shaxslari, agar tegishli asoslar mavjud bo'lsa, jinoiy yoki boshqa qonun hujjatlarida belgilangan javobgarlikdan ozod etilmaydi.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun aybdor shaxsni javobgarlikka tortishni istisno qiladigan holatlar

Soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash, boshqa huquqbuzarliklar kabi, fuqaro yoki tashkilotni sodir etgan qilmishi uchun javobgarlikka tortish jarayoniga bevosita ta’sir ko‘rsatadigan qo‘shimcha holatlar bilan birga bo‘lishi mumkin. Ular ishlatiladi soliq idorasi yoki adliya organlari ayrim soliq sanktsiyalarini qo'llash to'g'risida qaror qabul qiladilar. Istisno qiluvchi, yengillashtiruvchi va og'irlashtiruvchi holatlarni farqlang.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq to'lashdan bo'yin tovlagan shaxs, agar uning harakatlarida aybdorlikni istisno qiladigan holatlar ro'yxatidan kamida bitta narsa mavjud bo'lsa, javobgarlikka tortilishi mumkin emas:

• Jismoniy shaxslar uchun - ularning noqonuniy xatti-harakatlari vaqtida o'n olti yoshga to'lmagan.

• Huquqbuzarlik kabi hodisa yo'q. Bunday holda, bu soliqni to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslikdir.

• Qilgan amallarda ayb yo'q. Agar quyidagi sabablarga ko'ra to'lanmagan yoki kechiktirilgan bo'lsa, ikkinchisi chiqarib tashlanishi mumkin:

1. Fors-major holatlar, shu jumladan tabiiy ofatlar tufayli.
2. Fuqaro o'z harakatlarini nazorat qila olmay qolgan kasallik bilan bog'liq.
3. U vakolatli soliq organining soliqlarni hisoblash, to'lash tartibi yoki boshqa masalalar bo'yicha yozma tushuntirishlarini bajarganida.
4. Ushbu maqsadlar uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan boshqa holatlar yuzaga kelganligini hisobga olgan holda.

• Jinoyatchini javobgarlikka tortishning qonun hujjatlarida belgilangan muddatlari o‘tgan. Ushbu muddat San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 113-moddasi. 3 yoshda. Ortga hisoblash tugash sanasidan keyingi kundan boshlanadi. soliq davri unda qarzdorliklar shakllangan. Misol uchun, standart mavjud bo'lganda yer solig'i jismoniy shaxslar uchun 2 noyabr shunday kun hisoblanadi.

Jazoni yengillashtiruvchi va og'irlashtiruvchi holatlarning mavjudligi

Bunday holatlar muayyan soliq sanksiyalarini qo'llash to'g'risida qaror qabul qilish jarayoniga ham ta'sir qiladi. Amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq huquqbuzarlik sodir etishga sabab bo‘lgan quyidagi holatlar soliqlarni to‘lamaganlik uchun javobgarlikni yengillashtiruvchi deb e’tirof etiladi:

• Qiyin shaxsiy yoki oilaviy sharoitlarning kombinatsiyasi.
• Moddiy yoki xizmatga qaramlik sabab bo'lishi mumkin bo'lgan tashqi tahdid, bosim, majburlashning mavjudligi.
• Keyinchalik qaror qabul qiluvchi organlar tomonidan engillashtiruvchi deb e'tirof etilgan har qanday boshqa holatlar.

Faqat bitta og'irlashtiruvchi holat bor - bu soliq qonunchiligini xuddi shu tarzda takroran buzish. Shu bilan birga, asosiy huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish fakti majburiy hisoblanadi. Aks holda, keyingi holat shu nuqtai nazardan ikkinchi darajali deb tan olinmaydi. Hodisani shunday deb tan olishning boshqa shartlari ham aniqlanishi kerak. Ular quyidagilar:

• Qilgan huquqbuzarliklarning o'xshashligi. Bu harakatlarning mutlaq mos kelishini anglatmaydi. Ko'rib chiqilishi mumkin bo'lgan qo'shimcha holatlar mavjud:

Vaziyatlardagi farqlar bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bir moddasining xuddi shu bandini qo'llash.

Maqolaning bandlari mos kelmaydi, lekin huquqbuzarliklar bir xil.

• Vaqt omili. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasida aybdor shaxs soliq sanktsiyasining ta'siri ostida bo'lgan davrni belgilaydi. Bu sud yoki soliq organi tomonidan qaror qabul qilingan kundan boshlab 12 oylik muddat. Ko'p marta sodir bo'lgan soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlik birlamchiga nisbatan ertaroq yuzaga keladigan holatlar mavjud. Har qanday takroriy huquqbuzarlik, uni amalga oshirish uchun jazo choralari qo'llanilgan vaqtdan qat'i nazar, ishni asosiy jinoyat ishi bo'yicha ko'rib chiqishda og'irlashtiruvchi holat sifatida qaralishi mumkin emasligi muhimdir.

Ikkala variant ham bir xil soliq to'lashdan bo'yin tovlash jarayonida qo'llanilishi mumkin. Ularning har birining soliq to'lovchi bo'lmagan shaxsga nisbatan soliq sanktsiyalarini qo'llash tartibiga ta'sir qilish darajasi qonuniy ravishda belgilanmagan. Shuning uchun har bir aniq ish bo'yicha yengillashtiruvchi va og'irlashtiruvchi holatlarni ko'rib chiqish sud yoki soliq organining ixtiyoriga bog'liq.

Soliq organlaridan qanday harakatlar kutish mumkin?

Yakka tartibdagi tadbirkor, tashkilot yoki fuqaroning soliqlarni o'z vaqtida to'lamasligi soliq xizmati xodimlarining e'tiborini jalb qilishi kerak. Ushbu fakt aniqlangan taqdirda vakolatli organlarning xatti-harakatlari tartibi quyidagicha bo'ladi:

1. Qarzni to'lashni talab qiluvchi fuqaro yoki tashkilotga xat yuboriladi, unda to'lovni amalga oshirish shartlari, uning miqdori, bajarilmagan taqdirda qo'llaniladigan sanktsiyalar ham ko'rsatiladi. Hujjatni qabul qilish haqiqati bu erda juda muhimdir.
2. Agar reaktsiya bo'lmasa, vakolatli soliq organlari soliq va penya summalarini mustaqil ravishda undirishga kirishishi mumkin. Bu mavjud mablag'lar bilan amalga oshiriladi bank hisoblari, mulk, da'volar ( kutilgan tushim) eng likviddan boshlab qarzdorning. Agar hisobvaraqlarda mavjud bo'lgan pul qarzni to'lash uchun etarli bo'lmasa (qarz, penya, jarimalar), hibsga olinadi, keyin esa hibsga olingan mol-mulk sotiladi.
3. Katta qarzlar mavjud bo'lganda, soliq idorasi albatta o'zida mavjud bo'lgan barcha materiallarni ichki ishlar organlariga ko'rib chiqish uchun yuborishi kerak. Ular, o'z navbatida, jinoiy ish qo'zg'atishlari mumkin, buning natijasida ularning qilmishlari uchun javobgarlik belgilanadi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlash individual kamdan-kam hollarda bunday sanktsiyalarning qo'llanilishiga olib keladi, chunki katta qarzlarning shakllanishi asosan tashkilotlarga xosdir.

Soliq organlarining qaroriga qanday e'tiroz bildirishim mumkin?

Soliq inspektsiyasi yoki sudning ob'ekti soliqlarni to'lamaslik bo'lgan qaroriga rozi bo'lmagan har bir soliq to'lovchi, agar u o'z huquqlari har qanday tarzda buzilgan deb hisoblasa, shikoyat qilish huquqiga ega. Ushbu tartibni amalga oshirish tartibi amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan. Siz soliq organlarining xatti-harakatlari va qarorlari bilan noroziligingizni yuqori soliq organiga yoki sudga shikoyat qilish orqali bildirishingiz mumkin.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z huquqlarini himoya qilish uchun hakamlik sudiga, boshqa shaxslar esa umumiy yurisdiktsiya sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qilishlari mumkin. Barcha sud jarayonlari o'z vaqtida amalga oshiriladi.

Yuqori soliq organlariga murojaat qilishga kelsak, bu erda asosiy hujjat uning mazmunini tasdiqlovchi barcha hujjatlar bilan yozma shikoyatdir. U soliq to'lovchi o'z huquqlarining buzilishini aniqlagan yoki aniqlagan paytdan boshlab uch oydan kechiktirmay yuborilishi kerak.

Agar ariza berish muddatlari uzrli sabablarga ko'ra buzilgan bo'lsa, ularni yuqori turuvchi soliq organining qaroriga binoan tiklash mumkin. Soliq to'lovchi ikkinchi shikoyatni yuborish imkoniyatiga ega, birinchi shikoyat u bo'yicha qaror qabul qilinishidan oldin yozma ariza bilan qaytarib olingan hollar bundan mustasno. Apellyatsiya soliq inspektsiyasining yuqori organi tomonidan bir oy muddatda ko'rib chiqiladi, shundan so'ng qaror qabul qilinadi, u ilgari qabul qilinganni o'zgartirishi yoki bekor qilishi yoki shikoyatni qanoatlantirmasdan qoldirishi mumkin.

Soliq jinoyatlari uchun jazo kichik jarimadan tortib, ozodlikdan mahrum qilish muddatigacha bo'lishi mumkin. Va soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik ba'zan kvartirani sotishda to'lanmagan soliq uchun ham qo'llanilishi mumkin. Soliq qonunchiligining sanktsiyalari kim va qachon qo'llanilishi mumkinligi, kim ma'muriy javobgarlikka tortilishi va soliq jinoyati bo'yicha jinoyat ishi qo'zg'atilganligi haqida biz ushbu maqolada aytib o'tamiz.

Soliqlar va yig'imlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikning umumiy qoidalari

mohiyati soliqqa oid huquqbuzarliklar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan yig'imlarni to'lashi shart bo'lgan shaxsning harakatlarining noqonuniyligi. Bu harakatda (qasddan kam soliq solinadigan bazaga ega deklaratsiyani taqdim etish) va harakatsizlikda (hisobot deklaratsiyasini taqdim etmaslik, davlatga mablag'larni o'tkazmaslik) ifodalanadi.

Soliq to'lovchining javobgarligi uchun asoslar shuni ko'rsatadiki, shaxs faqat soliq kodeksida nazarda tutilgan huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Soliq huquqbuzarliklarini sodir etish faktlari uchun javobgarlikka tortishning asosiy qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasida nazarda tutilgan. Umuman olganda, soliq qonunchiligida nazarda tutilgan huquqbuzarliklar ro'yxati cheklangan va keng talqin qilinishi mumkin emas. Shu bilan birga, qonunbuzarni javobgarlikka tortishni boshlagan soliq organlari jazo choralarini qo'llash tartibiga rioya qilishlari kerak. Aks holda, ularning harakatlari ustidan shikoyat qilinishi va noqonuniy deb e'tirof etilishi mumkin.

Soliq organining tegishli qarori bo'lsa, javobgarlik paydo bo'lishi mumkin. U haqiqiy bo'lishi va soliq qonunchiligining buzilishini o'z ichiga olishi kerak. Qaror Federal Soliq xizmati tomonidan tashkil etilgan audit (joy yoki uyda) natijalariga ko'ra qabul qilinadi. Bu manfaatdor shaxs tomonidan yuqori turuvchi soliq organiga va sudga shikoyat qilishi mumkin. Agar soliq organlarining qarori bekor qilinmasa, unda soliq to'lovchini javobgarlikka tortish haqida gapirish mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini soliq to'lash majburiyati bilan bog'liq buzganlik uchun quyidagilar yuzaga kelishi mumkin:

• soliq majburiyati(ya'ni, moliyaviy, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalari asosida, har qanday soliq to'lovchiga nisbatan);
• ma'muriy javobgarlik(Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksiga muvofiq, mansabdor shaxslarga va ayrim hollarda fuqarolarga nisbatan);
• jinoiy javobgarlik(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining moddalariga muvofiq, ham jismoniy shaxslarning fuqarolariga, ham tashkilotlar vakillariga nisbatan).

Javobgarlik turidan qat'i nazar, aybdorga nisbatan davlatga to'lanmaslik natijasida yuzaga kelgan qarzlarni undirishning majburiy tartibi qo'llanilishi mumkin.

Soliq to'lovchidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda ishtirok etmaganligini isbotlash talab qilinmaydi. Aybdorlikni tasdiqlash vazifasi inspektsiya xodimlariga yuklatiladi. DA soliq qonuni, jinoiy yoki ma'muriy ishlarda bo'lgani kabi, aybdorlik haqidagi har qanday shubhalar soliq to'lovchining foydasiga talqin qilinadi. Soliqlarni to'lamaslikka yo'l qo'ygan huquqbuzarning aybi quyidagilar bo'lishi mumkin:

• niyat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarini ataylab e'tiborsiz qoldirish);
• ehtiyotsizlik(jinoyatchi o'z harakatlarining noqonuniyligini bilishi va boshlanishini oldindan bilishi kerak edi salbiy oqibatlar, lekin qonun talablariga rioya qilish uchun etarlicha e'tiborli emas edi).

№1 misol. Nekrasov A.L. Ko'p yillar davomida u daromadi bo'lgan uyini ijaraga berdi. Lekin u 13% daromad solig'ini to'lash kerakligini yaxshi bilsa-da, soliq to'lamadi. Bunday holda, Nekrasov A.L. qasddan harakat qilganligi uchun javobgarlikka tortiladi (soliq yoki jinoiy, to'lanmagan summasiga qarab).

№2 misol. Pokrynov I.M. ham berdi bir xonali kvartira 2 yilga ijaraga oling. Pokrynov qonunga bo'ysunadigan soliq to'lovchi edi. Va to'g'ri ijara shartnomasida u ijarachi shartnoma narxining 13 foizini matnda ko'rsatilgan tafsilotlarga o'tkazishi shart bo'lgan bandni nazarda tutgan. Ya'ni, u Pokrynov I.M uchun soliq to'lashi kerak. Shunday qilib, daromad solig'i miqdori allaqachon ijaraning umumiy qiymatiga kiritilgan. 2017 yilda Pokrynov I.M. Federal Soliq xizmati veb-saytida soliq to'lovchining shaxsiy hisob raqamiga mablag'lar kelib tushganligini tekshirdi, lekin 2018 yilda tekshirmadi. Shu bilan birga, 2017 yil uchun kvartirani ijaraga berishdan olinadigan daromad solig'i Pokrynov I.M. lizing shartnomasining eng bandini buzgan holda byudjetga kirdi. 2018 yil uchun to'lov yo'q edi. Shunday qilib, Pokrynov AND.M. soliq to'lashdan bo'yin tovlash niyatida bo'lmagan. Ammo kerakli g'amxo'rlik bilan u to'lovlarni to'liq qabul qilmaslik ko'rinishidagi oqibatlarning oldini olishi kerak edi. Bunday holda, Pokrynovning xatti-harakati beparvo bo'lib, u javobgardir (berilgan vaziyatda soliq).

Soliq to'g'risidagi qonunbuzarliklarni sodir etishda, shu jumladan to'lamaslik bilan bog'liq bo'lgan aybdorlikni istisno qiladigan holatlar mavjud:

• tabiiy ofat yoki shaxsning irodasiga bog‘liq bo‘lmagan boshqa favqulodda hodisa natijasida yuzaga kelgan qonunni buzuvchi majburiy harakatlar;
• jismoniy shaxs tomonidan ruhiy yoki jismoniy holati qonun hujjatlarining talablarini bajarishni imkonsiz qilgan huquqbuzarlik sodir etishi;
• federal soliq xizmati yoki boshqa vakolatli davlat organlari vakillarining malakasiz maslahatlashuvlari tufayli Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksini buzish.

Albatta, sanab o'tilgan sabablar dalillar bilan tasdiqlanishi kerak (tabiiy ofat - tegishli xizmatlar, OAV xabarlari; og'riqli holat - tibbiy hujjatlar, tajriba va boshqalar).

Agar da'vo muddati o'tgan bo'lsa, Soliq kodeksi talablarini buzganlik uchun sanksiyalar qo'llanilishi mumkin emas ( 3 yil) huquqbuzarlik sodir etilgan paytdan boshlab.

Soliqlarni to'lash uchun da'vo muddatini hisoblash masalasida batafsilroq to'xtalib o'tishga arziydi: bu erda ba'zi o'ziga xosliklar mavjud. Shunday qilib, 2016 yilda Rossiya Federal Soliq xizmati o'zining rasmiy veb-saytida soliq huquqbuzarliklari uchun da'vo muddatini hisoblash bo'yicha tushuntirishlarni joylashtirdi. Uch yil muddatdan keyingi birinchi kundan boshlab hisoblanishi kerak soliq hisoboti. IFTSga deklaratsiyalarni topshirish muddatlari soliqqa tortish turiga qarab har xil bo'lganligi sababli, muayyan holatda retsept boshqacha bo'lishi mumkin.

№3 misol. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq, 2018 yil uchun mol-mulk solig'ini to'lash muddati keyingi yilning 1 dekabri, ya'ni 2019 yil 12 dekabr bilan cheklangan. Shunday qilib, 2022-yil 2-dekabrdan boshlab fuqaroni javobgarlikka tortish mumkin emas, chunki uch yillik daʼvo muddati (2019-yil 2-dekabrdan 2022-yil 2-dekabrgacha) tugaydi.

Soliq majburiyati

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 107-moddasiga binoan, 16 yoshdan oshgan yuridik va jismoniy shaxslar soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin.

Tashkilot soliq inspektsiyasi oldida yig'imlarni to'lamaganligi uchun javobgar bo'lganida, uning rahbari ma'muriy yoki jinoiy javobgarlikka tortilishi istisno qilinmaydi.

Soliq majburiyati - bu moliyaviy sanktsiyalar, ya'ni qonunbuzarliklarni aniqlagan soliq organining qarori bilan jarimalar. Shu bilan birga, agar jazoni engillashtiradigan holatlar mavjud bo'lsa, jarima miqdorini sezilarli darajada kamaytirish mumkin (kamida ikki marta): alohida holatlar (masalan, oila a'zolarining jiddiy kasalligi), tahdid ta'sirida to'lamaslik. yoki xizmatga qaramlik tufayli va hokazo. Aksincha, bunday jinoyatni takroran sodir etish kabi og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lsa, pul jazosi ikki baravar ko'paytirilishi mumkin. Jarimani yengillashtiruvchi yoki og'irlashtiruvchi holatlarni hisobga olgan holda qayta hisoblash soliq organining apellyatsiya instantsiyasi yoki sud tomonidan amalga oshirilishi mumkin.

Byudjetga soliq to‘lovlari tushmasligi bilan bog‘liq soliq huquqbuzarliklarining asosiy turlari quyidagilardan iborat:

1. yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotning federal soliq xizmatida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyati. Aslida, bu soliqlarni yashirin to'lamaslikdir, buning uchun hisoblanmagan davr uchun daromadning 10% miqdorida (lekin 40 000 rubldan kam bo'lmagan) sanktsiya shaklida javobgarlik bo'lishi mumkin - 2-qism. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi.
2. Soliq solish ob'ektlari uchun daromadlar va xarajatlarni hisoblash qoidalarini sezilarli darajada buzish (10 000-30 000 rubl miqdorida jarima) - Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi.
3. IFTSga soliq nazorati uchun zarur bo'lgan deklaratsiya va boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaslik. Bu davlatni to'lamaslikning tez-tez qo'llaniladigan usullaridan biri bo'lib, jarima har oy uchun deklaratsiya qilinadigan summaning 5%, lekin 30% dan ko'p bo'lmagan va 1000 rubldan kam bo'lmagan miqdorda bo'lishi mumkin - san'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.
   4-misol. Karpov E.N. egaligida bo‘lganiga 3 yil bo‘lmagan avtomashinasini sotgan, lekin deklaratsiya rasmiylashtirmagan. Federal Soliq xizmati inspektsiyasining qaroriga asosan, agar sotilgan avtomobilning narxi 250 000 rubldan oshsa, Karpov ushbu moddaga muvofiq javobgarlikka tortilishi mumkin.
4. Soliqlarni to'liq to'lamaslik yoki noqonuniy ravishda kamaytirish. Sanksiya to'lanmagan summaning 20 dan 40 foizigacha jarima shaklida qo'llaniladi.
   №5 misol, transport solig'ini to'lamagan taqdirda (2018 yil uchun to'lov 2019 yil 1 dekabrgacha amalga oshirilishi kerak), soliq organlari jarimalar undiradi va San'at bo'yicha soliq majburiyatiga ega bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi. Agar soliq miqdori, masalan, 10 000 rubl bo'lsa, unda jarima 2000 rubl bo'lishi mumkin. To'g'ridan-to'g'ri niyatning dalillari mavjud bo'lsa, soliq organlari 4000 rubl miqdorida jarima solishi mumkin.
5. Soliq agenti tomonidan daromadlarni ushlab qolish talablarini buzish (masalan, shaxsiy daromad solig'ini to'lamaslik - buning uchun hisobot davrining har bir oyi uchun 1000 rubl miqdorida jarima nazarda tutiladi).
6. Soliq organlariga so'rov bo'yicha hujjatlarni taqdim etishni rad etish, shuningdek soliq to'lovchi to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik. Ushbu turdagi huquqbuzarlik so'ralgan hujjatlarni rasmiy ravishda taqdim etishni rad etish shaklida ham, so'rovni bajarishdan bo'yin tovlash shaklida ham bo'lishi mumkin. Bunday hollarda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun jarima 10 000 rubl, jismoniy shaxslar uchun - 1000 rubl.

Sanab o'tilgan soliq qonunchiligi buzilishining tabiatiga ko'ra, u yoki bu tarzda ular soliqlar va yig'imlarni to'lamaslik bilan bog'liq. Shunday qilib, agar yakka tartibdagi tadbirkor IFTSga buzilgan daromadlar to'g'risidagi hisobotni taqdim etsa, aksariyat hollarda bu soliq to'lashdan qochishning yo'lidir. Keyin moliyaviy sanktsiya uchun asoslar mavjud.

Ma'muriy javobgarlik

Soliqlarni to'lamaganlik uchun ma'muriy javobgarlikning umumiy shartlari bir xil:

• aybsizlik prezumpsiyasi;
• xuddi shu huquqbuzarlik uchun shaxs faqat bir marta jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin;
• barcha shubhalar shaxs foydasiga talqin etiladi;
• javobgarlikka tortishning protsessual tartiblariga rioya qilish zarur.

Soliqlar va kengashlarni to'lashda buzilishlar Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3 - 15.9-moddalarida, shuningdek, 15.11-bandlarida mavjud.

Mansabdor shaxslar ma'muriy qonun hujjatlariga muvofiq javobgarlikka tortiladilar. Bu soliq majburiyatini va ushbu shaxsning vakili bo'lgan tashkilotga nisbatan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq jarima qo'llashni istisno qilmaydi.

Fuqarolar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'muriy huquqbuzarlik sub'ekti bo'lishi mumkin emas (istisno - 15.6-modda). haqida faqat mulkni tasarruf etuvchi, boshqaruvchi, hisob-kitoblarni yurituvchi tashkilotning boshqaruv xodimlari (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 2.4-moddasi).

Ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi bayonnoma ma'muriy javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. U IFTS xodimlari tomonidan tuzilgan. O'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan va bayonnoma tuzilgan shaxs tekshirishning barcha materiallari bilan tanishish, ular ustidan sudga shikoyat qilish huquqiga to'liq ega.

Soliq sohasidagi eng keng tarqalgan ma'muriy huquqbuzarliklar quyidagilardir:

1. soliq organida ro'yxatdan o'tish shartlarini buzish. Bilan Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.3-moddasida 500-1000 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan va o'z faoliyatini bunday "ro'yxatga olinmagan" davrda amalga oshirganlar uchun jarima miqdori 3000 rublgacha oshadi. Bunday moddaga birinchi marta jalb qilingan mansabdor shaxslarga faqat jazo qo'llanilmagan holda ogohlantirish berilishi mumkin. Ammo sahnalash davrining buzilishi 2-3 haftadan oshmasa.

Ma'muriy qonunchilikning ko'rsatilgan normasi Soliq kodeksining 23.83-moddalariga "ishora qiladi", bu tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatga olish qoidalariga ishora qiladi. Shunday qilib, tashkilot ro'yxatdan o'tgandan keyin 10 kun ichida joylashgan joyda IFTSda ro'yxatdan o'tishi shart. Ushbu talab buzilgan taqdirda, yuridik shaxsning mansabdor shaxsi ushbu moddaga muvofiq javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.3-moddasi, bu moddaga muvofiq soliq sanktsiyasini qo'llashni istisno qilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi korxonaning o'ziga.

2. IFTSga hisobot berish muddatlarini (ya'ni deklaratsiyani topshirish) buzish. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.5-moddasida yumshoq sanktsiya - ogohlantirish yoki 300-500 rubl miqdorida jarima nazarda tutilgan. Odatda bu qoida bo'yicha aybdor tan olinadi Bosh hisobchi yoki inspeksiyaga deklaratsiya taqdim etish vazifasi yuklangan boshqa shaxs. Bundan tashqari, jismoniy shaxslar xuddi shu harakatlar uchun va San'at asosida javobgar bo'ladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi.

3. IFTS xodimlari tomonidan soliq xarakteridagi nazorat tadbirlarini amalga oshirish uchun talab qilinadigan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortish. Bu Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi mansabdor shaxslar uchun 300-500 rubl miqdorida jarima. Bundan tashqari, San'atning 1-qismida. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasida jismoniy shaxslar, shu jumladan tadbirkorlar uchun 100-300 rubl miqdorida alohida jarima mavjud.

Huquqbuzarlikning mohiyati soliq inspektsiyasi tomonidan tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etishni to'liq yoki qisman rad etishdir. Soliq kodeksida maxsus tartib mavjud - soliq to'lovchiga ma'lumotni olgan kundan boshlab 10 ish kuni ichida taqdim etish to'g'risida so'rov beriladi.

10 kunlik muddat tugagandan so'ng, ma'lumot taqdim etilmagan taqdirda, San'atning choralari. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6. Hujjatlar o'z vaqtida taqdim etilmagan yoki buzib ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan ma'muriy ish qo'zg'atiladi.

4. buxgalteriya hisobining jiddiy buzilishi. Bilan Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasida 5000 dan 10 000 rublgacha (yil davomida shunga o'xshash xususiyatni takroran buzgan taqdirda 10 000 dan 20 000 rublgacha) jarima nazarda tutilgan. Biz Rossiya Federatsiyasining "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli qonuniga birlamchi buxgalteriya hisobi va boshqa hujjatlarni bajarish bilan bog'liq rioya qilmaslik haqida gapiramiz.

Shakllarni noto'g'ri to'ldirishda moliyaviy hisobotlar, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan, San'at bo'yicha mansabdor shaxsga nisbatan ma'muriy ish qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11. Agar bunday harakatlar hisobotni 10% dan ortiq buzgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining ushbu normasiga ko'ra, buxgalterlar asosan jalb qilinganligi aniq.

Savol:
Agar tashkilotda doimiy hisobchi bo'lmasa va hisobot shartnoma bo'yicha ishlaydigan uchinchi tomon mutaxassisi tomonidan amalga oshirilsa-chi?

Tushuntirilganidek Oliy sud RF, bunday hollarda, San'at bo'yicha javobgar bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi yuridik shaxsning rahbari, chunki u butun korxonani boshqarish uchun javobgardir.

Sanab o'tilganlar uchun mansabdor shaxslarni javobgarlikka tortish masalasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning moddalari Rossiya Federatsiyasi sudlar tomonidan ko'rib chiqiladi, protokollar Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan tuziladi.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik

Soliqlarni to'lamaganlar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining quyidagi moddalari bo'yicha ayblanishi mumkin:

• 198 - jismoniy shaxs tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlash;
• 199 - yuridik shaxs vakillarining soliqlar va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlashi;
• 199.1 - soliq agenti tomonidan davlat foydasiga chegirmalarni o'tkazmaslik.

Ushbu qilmishlari uchun 16 yoshga to'lgan shaxsni jinoiy javobgarlikka tortishga yo'l qo'yiladi. Biroq, arbitraj amaliyoti voyaga etmaganlarning jinoyat qonunining ushbu moddalari bo'yicha sudlanganligi misollarini bilmaydi.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun soliq majburiyati soliq organining qarori bilan yuzaga kelishi mumkin. Va jinoiy ish uchun Federal Soliq xizmati qarori ham zarur. Umuman olganda, inspeksiya aniqlangan to'lanmaganlik to'g'risida ma'lumot yuborishi shart tergov organlari agar bir vaqtning o'zida to'rtta shart bajarilsa:

1. soliq javobgarligiga tortish to'g'risidagi qaror qabul qilingan va qonuniy kuchga kirgan;
2. soliq to'lovchiga soliqni foizlar bilan o'z vaqtida to'lash majburiyati to'g'risida xabardor qilingan;
3. bildirishnomada ko'rsatilgan muddat tugaganidan keyin 2 oy o'tgan;
4. to'lanmagan summaning katta yoki ayniqsa katta miqdori belgilanadi.

Tekshiruv buzilishlar aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida ma'lumot yuborishi shart. Shundan so'ng tergov qo'mitasi jinoyat ishini qo'zg'atish yoki jinoyat ishini qo'zg'atishni rad etish to'g'risida qaror chiqaradi. Bu jinoyat tarkibining mavjudligi / yo'qligiga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi

San'at bo'yicha ayblanuvchilar. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasida fuqaro jismoniy shaxs sifatida (shu jumladan) bo'lishi mumkin. yakka tartibdagi tadbirkor, xususiy notarius, advokat va boshqalar). Ya’ni mansabdor shaxs bu jinoyatning subyekti bo‘la olmaydi.

Ushbu moddada nazarda tutilgan soliqlarni to'lamaslik jinoyat ishini qo'zg'atishga sabab bo'ladi, agar (muqobil ravishda):

• IFTS soliq deklaratsiyasini yoki boshqa hujjatlarni taqdim etmagan (buxgalteriya hisobi kitoblaridan ko'chirmalar, savdo kitoblari, buxgalteriya jurnali). biznes operatsiyalari, ish haqi jadvallari h.k.), ta'minlanishi davlat organlari talab qilinadi;
• deklaratsiya taqdim etilgan, ammo unda ataylab yolg'on ma'lumotlar mavjud bo'lib, buning natijasida soliq qarzi paydo bo'ladi.

Bundan tashqari, jinoyat tarkibining majburiy belgisi to'lanmagan summaning ma'lum miqdoridir. Bu katta yoki juda katta hajmdir.

Savol:
San'at bo'yicha jinoiy javobgarlik miqdori qancha. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi?

Javob: Katta miqdor uch kishi uchun 900 000 rubldan ortiq to'lanmagan soliq summasi deb tan olinadi. moliyaviy yillar(ketma-ket) bu miqdor soliq majburiyatlarining umumiy hajmining 10% dan ko'prog'ini (yoki soliq solinadigan baza 2 700 000 rubldan ortiq) tashkil etishi sharti bilan.

Ayniqsa, katta miqdor uch yil davomida 4 500 000 rubldan ortiq summa deb tan olinadi, agar qarzning bu miqdori jami summaning 20% ​​dan ko'p bo'lsa (yoki soliq solinadigan baza 13 500 000 rubldan oshsa).

Agar to'lanmagan soliqlar miqdori katta yoki ayniqsa katta miqdorga etmasa, u holda ma'muriy javobgarlik shaxsga nisbatan yuzaga keladi. Hech qanday jinoiy ish qo'zg'atilishi mumkin emas. Garchi bir vaqtning o'zida ham soliq, ham jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.

San'at bo'yicha jinoyat uchun. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, boshqa soliq jinoyatlarida bo'lgani kabi, ma'lum bir soliq bo'yicha deklaratsiyani topshirish muddatini belgilash muhimdir. To'lovni amalga oshirmaganlik uchun siz Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksiga binoan jalb qilinishi mumkin, agar shaxs bunday muddatdan keyingi sanada pul o'tkazmasini bajarmagan bo'lsa.

6-misol. Soliq kodeksining 346.23-moddasi 2-qismiga binoan, yakka tartibdagi tadbirkor IFTSga taqdim etishi shart. USN deklaratsiyasi(soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha. Agar ketma-ket uch yil davomida yakka tartibdagi tadbirkor bunday deklaratsiyani noto'g'ri ma'lumot bilan taqdim etgan bo'lsa (yoki umuman taqdim qilmagan bo'lsa) va 1 may holatiga ko'ra to'lanmagan summa 900 ming rubldan ortiq bo'lsa, u San'at bo'yicha javobgar bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi.

E'tibor bering, ish qo'zg'atilgan yiliga qadar ketma-ket kelgan uch yil hisobga olinadi.

Qarzning o'zi faqat to'lanmagan soliqlar miqdorida ifodalanishi kerak. Jarimalar, jarimalar va boshqalar jami hisoblanmaydi.

San'at bo'yicha jinoyat sodir etishda aybdor deb topilgan shaxs. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasiga binoan, jazo quyidagi shaklda qo'llanilishi mumkin:

• miqdorida jarima solinadi 100 000 rubldan 300 000 rublgacha yoki qamoq bir yilgacha(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 1-qismiga binoan, soliq qarzining miqdori katta miqdorga to'g'ri kelganda);
• miqdorida jarima solinadi 200 000 rubldan 500 000 rublgacha yoki qamoq 3 yilgacha(Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 2-qismiga binoan - to'lamaslik miqdori ayniqsa katta miqdor).

№7 misol. San'at bo'yicha jinoyat ishiga misol. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi quyidagi vaziyatga xizmat qilishi mumkin. Uch yil davomida Ivanov K.E. U Moskva shahridagi o'zining nufuzli kvartirasini ijaraga oldi, oylik to'lovi 250 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, Ivanov o'z daromadlarini deklaratsiya qilmagan va soliq to'lamagan. IFTS, bunday fakt aniqlangan taqdirda, to'lamaslikni hisoblash va tegishli qaror qabul qilish huquqiga ega. Buning ortidan kvartirani ijaraga olganlik uchun soliqning asosiy summasini emas, balki jarima va jarimalarni ham to'lash talabi qo'yiladi. Agar Ivanov buni qilmasa, u San'atning 1-qismiga binoan jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, chunki uch yil davomida to'lanmagan soliq (jarimalar va jarimalarsiz) 1 170 000 rublni tashkil qiladi (250 ming rubl X 12 oy X 3 yil X 13%), ya'ni 900 000 rubldan ortiq.

Fuqarolar, agar San'at bo'yicha jinoyatning barcha belgilari bo'lsa, jarima va kvartira yoki boshqa ko'chmas mulkni sotishda soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi (muddat, miqdor, niyat) to'plangan dalillar bilan tasdiqlangan.

Agar deklaratsiya o'z vaqtida topshirilgan va ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, lekin soliq to'lanmagan bo'lsa, jinoiy javobgarlik bundan mustasno. Bu erda biz faqat p.p ning qo'llanilishi haqida gapirishimiz mumkin. 1.3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi (jami qarzning 20 foizi yoki 40 foizi miqdorida jarima).

Jismoniy shaxs tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun jinoiy javobgarlik, jinoyat belgilari aniqlanganda, aybdor soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlaganligi uchun istisno qilinadi. ilk marotaba, lekin ayni paytda to'liq to'lanadi jarimalar va jarimalar, shu jumladan. To'liq to'lov vaqtida ish allaqachon boshlangan bo'lsa, u to'xtatilishi kerak. Shunday qilib, qonun chiqaruvchi shaxsga sudlanganlikdan qochish imkonini beradi. Siz tavba qilishingiz va barcha soliq qarzlarini to'lab, ayblovga rozi bo'lishingiz kerak.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida soliqlarni to'lamaganlik uchun quyidagi shaxslar jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin:

• soliq to'lovchi tashkilot rahbarlari (masalan, MChJ direktorlari);
• bosh buxgalter (yoki oddiy buxgalter, agar tashkilot xodimlari bosh buxgalter lavozimini nazarda tutmasa);
• menejer yoki buxgalter rolini amalda bajaradigan boshqa shaxslar IFTSga yuborilgan hujjatlarni imzolashlari shart.

Ayrim hollarda ushbu moddaga yuridik shaxsning oddiy xodimlari ham jalb qilinadi. Agar ular buxgalteriya hujjatlarini tuzgan bo'lsa va ularga noto'g'ri ma'lumotlar kiritgan bo'lsa, tashkilotni qonuniy ajratmalarni to'lashdan qasddan qochish uchun. Bunday vaziyatlarda bu shaxslar jinoyat sodir etishda sherik sifatida tan olinadi.

Amaliyotga asoslanib, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida ko'pincha daromad solig'i yoki QQSni to'lamaslik faktlari bo'yicha ishlar qo'zg'atiladi va tekshiriladi.

Ushbu jinoyatning belgilari San'at belgilariga o'xshaydi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi, katta va ortiqcha katta o'lchamlar bundan mustasno. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida qonun chiqaruvchi soliqlarni to'lamaganlik uchun javobgarlik boshlanadigan quyidagi miqdorlarni nazarda tutadi. yuridik shaxs:

• katta summa uch moliyaviy yil davomida (ketma-ket) 5 million rubldan ortiq summa sifatida tan olinadi, bu miqdor soliq majburiyatlarining umumiy miqdorining 25% dan ko'prog'ini tashkil etishi (yoki soliq solinadigan baza 15 000 000 rubldan ortiq).
• ayniqsa katta miqdor, agar bu summa jami summaning 50% dan ortiq bo'lsa (yoki soliq solinadigan baza 45 000 000 rubldan oshsa) uch yil davomida 15 million rubldan ortiq summa deb tan olinadi.

Agar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasida nazarda tutilgan jinoyatning sub'ekti aybdor deb topilsa, u quyidagi shaklda jazolanishi mumkin:

• miqdorida jarima solinadi 100000-300000 rubl 2 yilgacha(birinchi qism bo'yicha, katta miqdorda summa to'lanmagan taqdirda);
• miqdorida jarima solinadi 200000-500000 rubl, shuningdek, bir muddatga ozodlikdan mahrum qilish 6 yilgacha(ikkinchi qismga ko'ra, o'ta yirik miqdordagi summani to'lamagan va (yoki) oldindan kelishib bir guruh shaxslar tarkibida jinoyat sodir etgan bo'lsa).

Bundan tashqari, moddaning ikkala qismi bo'yicha ham mahkumga qo'shimcha jazo tayinlanishi mumkin. Rahbarlik lavozimlarini egallashni taqiqlash (shu jumladan buxgalteriya hisobi), 3 yilgacha.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasiga o'xshab, tashkilot rahbari jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin emas va qo'zg'atilgan ish to'lovlar bo'yicha qarz to'langan taqdirda tugatilishi kerak. to `liq jarimalar va jarimalar, shu jumladan.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasida soliq agentiga nisbatan ayblov qo'yilishi mumkin. Bu yakka tartibdagi tadbirkor, shuningdek soliq to'lovchi uchun soliqni (masalan, daromad solig'ini) hisoblash va ushlab turishi shart bo'lgan tashkilot rahbari bo'lishi mumkin. Ya'ni, fuqaro (masalan, uning xodimi) tashkilotdan (IP) daromad oldi (ish haqi shaklida), lekin shaxsiy manfaatlardan kelib chiqib, kompaniya direktori shaxsiy daromad solig'ining 13 foizini o'tkazmadi. katta miqyosda byudjetga xodim. Bu jinoyat soliq agenti.

Jinoyat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarida belgilangan muddatga o'tkazilmagan paytdan boshlab sodir etilgan deb hisoblanadi, jazo va kam to'lov miqdorining qiymati ushbu moddada keltirilgan tavsifga o'xshashdir. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi.

Soliq jinoyatlari uchun da'vo muddati

Jinoiy javobgarlikning da'vo muddati jinoyat toifasiga bog'liq. Da'vo muddati tugagandan so'ng, shaxsni ta'qib qilish to'xtaydi (agar u boshlanmagan bo'lsa, ish qo'zg'atilmaydi).

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasi kichik og'irlikdagi hollarda (ya'ni, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi 1-qismi va 2-qismiga binoan, Jinoyat kodeksining 199-moddasi 1-qismida) Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi 1-qismi), cheklash muddati 2 yil. Og'ir jinoyatlar uchun (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi 2-qismi) bu muddat 10 yil. Soliq jinoyatlari uchun da'vo muddati hisobot davrining oxirgi kunidan keyingi kundan boshlab hisoblanadi.

№8 misol. 2019-yilning 1-choragi uchun QQS deklaratsiyasini topshirishning oxirgi sanasi – 2019-yil 25-aprel. Agar oldingi 3 yil davomida ishda ishtirok etuvchi shaxs barcha davrlar uchun hisobot taqdim etmagan bo'lsa, unga nisbatan San'atning 1-qismi bo'yicha jinoyat ishi qo'zg'atilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi (agar to'lanmaganlik 900 000 rubl bo'lsa). Shu bilan birga, agar ish bo'yicha tergov cho'zilib ketgan bo'lsa va 2021 yilda hali hukm chiqarilmasa, ayblanuvchi 25.04.2021 dan keyin "" bandida nazarda tutilgan da'vo muddati o'tganligi sababli ishni tugatilgan deb e'lon qilishi mumkin. San'atning 1-qismining a". Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 78-moddasi (ya'ni oxirgi hisobot davri tugagan kundan boshlab 2 yil o'tgach). Ish yuritishning qaysi bosqichida bo'lishiga qarab, ish sud yoki tergov organlari tomonidan tugatiladi.

Ayblov hukmi, shuningdek, ishning reabilitatsiya qilinmagan asoslar bo‘yicha tugatilishi (amnistiya, faol pushaymonlik va boshqalar) shaxsni soliq qarzini va barcha qo‘shimcha to‘lovlarni to‘lashdan ozod etmaydi. Odatda, jinoiy ish Federal Soliq xizmati inspektsiyasi yoki prokuratura nomidan da'vo arizasini o'z ichiga oladi, bu haqda qaror ish bo'yicha hukm chiqarish bilan birga qabul qilinadi.

Shunday qilib, soliq to'lashdan bo'yin tovlagan shaxslarning jinoiy javobgarligi davlat tomonidan soliq qonunchiligiga rioya qilish bo'yicha barcha choralar allaqachon tugaganidan keyin o'ta chora hisoblanadi. Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlar va jinoyat protsessual qonunchiligiga sodiq. Shunday qilib, san'at qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-protsessual kodeksining 108-moddasiga binoan, soliq sohasida jinoyat sodir etishda ayblangan shaxs, tergov davrida ehtiyot chorasi sifatida qamoqqa olish faqat qonunda maxsus nazarda tutilgan istisno hollarda qo'llanilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi hududida doimiy propiska, shaxsi aniqlanmagan, qidiruvda bo'lgan yoki oldingi tanlangan ehtiyot chorasini takroran buzganlik).

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima soliq majburiyatini qo'llashda ham, ma'muriy huquqbuzarlik yoki jinoyat uchun jazo sifatida ham qo'llanilishi mumkin. Har bir holatda uni tayinlash va to'lash tartibini ko'rib chiqing.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliqlarni to'lamaganlik uchun MChJning javobgarligi qanday?

Eng keng tarqalgan shakli mas'uliyati cheklangan jamiyat (MChJ) bo'lgan yuridik shaxslar tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima Soliq kodeksining (TC RF) normalariga muvofiq qo'llaniladigan javobgarlik chorasidir. tashkilotning o'zi va to'g'risidagi Kodeksning normalariga muvofiq ma'muriy huquqbuzarliklar(Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi), Jinoyat kodeksi (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi), muayyan sharoitlarda ma'muriy funktsiyalarni bajaradigan shaxslarga nisbatan qo'llanilishi mumkin. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasiga binoan, jarima soliq sanktsiyasi sifatida tasniflanadi.

Yuridik shaxs tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun qanday javobgarlik muayyan holatda qo'llanilishi bir qator holatlarga bog'liq, soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima miqdori boshqacha bo'lishi mumkin. Soliq sanktsiyasi sifatida byudjetga tushmagan soliqlar summasiga foiz sifatida hisoblanadi. Ba'zi hollarda u kamida 2 baravar kamayishi mumkin, ammo u maqolada nazarda tutilgan sanktsiyadan yuqori bo'lishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining soliqlarini to'lamaganlik uchun qanday javobgarlik nazarda tutilganligi quyida tavsiflanadi.

Soliq qarzi uchun jarima nima?

Soliq inspektsiyasi tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima soliq tekshiruvi natijalariga ko'ra undiriladi (qarang. qiyosiy tahlil"Stat va dala soliq tekshiruvlari - taqqoslash" maqolasida).

Shu bilan birga, aniqlangandan so'ng MChJga soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima solinadigan huquqbuzarlik tarkibiga unga olib kelgan harakatlar (soliq bazasini kamaytirib ko'rsatish, noto'g'ri hisoblash va boshqalar) kiradi. Soliqlarni sof shaklda, harakatsizlik shaklida toʻlamaganlik uchun qanday chora qoʻllaniladi (toʻgʻri hisoblab chiqilgan va koʻrsatilgan holda). soliq deklaratsiyasi), Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli "Ayrim masalalar to'g'risida ..." qarorining 19-bandida (bundan buyon matnda 57-sonli qaror deb yuritiladi) tushuntirdi: bu holatda faqat jarimalar undirilishi shart. Ularni hisoblash San'atga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi.

Soliq huquqbuzarlik holatlariga qarab, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining turli normalariga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi:

• aybning beparvo shakli bo'lgan taqdirda - byudjetga to'lanmagan summaning 20 foizi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi);
• niyatning mavjudligi - 40% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 3-bandi);
• bog'langan shaxslar o'rtasida nazorat qilinadigan bitimlar bo'yicha talablarni buzganligi sababli to'lovni amalga oshirmaslik - 40%, lekin kamida 30 ming rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.3-moddasi);
• tarkibiga kiritilmaganligi sababli to'lamaslik soliq bazasi nazorat ostidagi foyda xorijiy kompaniya- 20%, lekin kamida 100 ming rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.5-moddasi).

Jarima solish tamoyillari

Jazolarni belgilash va qo'llash umumiy huquqiy tamoyillarga asoslanadi:

1. Huquqbuzarlik xususiyatiga qarab jazoni farqlash - tamoyil Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining turli moddalarida amalga oshiriladi.
2. Xuddi shu qoidabuzarlik uchun bir marta (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 50-moddasi 1-bandi).
3. Sanktsiyalarni qo'llashning adolatliligi - huquqbuzarlik xususiyatini, uning jamoat xavflilik darajasini hisobga olgan holda jazo choralarini belgilash.
4. Amalga mutanosiblik, ya'ni etkazilgan zararning tabiati va hajmini hisobga olgan holda.
5. Individuallashtirish - aybdorning individual xususiyatlarini, aybning turini, javobgarlikni engillashtiradigan va og'irlashtiruvchi holatlarni hisobga olish. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 1999 yil 15 iyuldagi 11-P-sonli qarorida bunga e'tibor qaratib, sanktsiyalar adolat va mutanosiblik talablariga javob berishi, qilmishning og'irligiga, aybdorlik darajasiga qarab o'zgarishi kerakligini ko'rsatdi. javobgarlik chorasini individuallashtirish uchun va boshqa muhim holatlar. 57-sonli qarorning 16-bandida kamida bitta yengillashtiruvchi holat mavjud bo'lganda jarimani kamida 2 baravarga kamaytirish sudning burchi hisoblanadi.
6. Oqilonalik va repressivlik.

Soliq huquqbuzarligi uchun jarima solish tartibi

Qaror kuchga kiradi:

• Chiqarilganidan keyin 30-36 kundan keyin. Bu atama ikkitadan iborat: uni soliq to'lovchiga topshirishning 5 kunlik muddati (yoki buyurtma xat orqali yuborilganidan keyin 5 kun o'tishi) va topshirilgan kundan keyin 1 oy o'tishi (Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
• Yuqori soliq organi apellyatsiya bo'yicha qaror qabul qilgan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.2-moddasi).

Qaror kuchga kirgan kunga qadar u ustidan shikoyat qilish tartibida yuqori soliq organiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 138, 139.1-moddalari), keyin esa hakamlik sudiga shikoyat qilish mumkin. Agar a arbitraj sudi bahsli qismda soliq organining qarorini to'xtatib turish shaklida vaqtinchalik chora qo'llash to'g'risidagi ariza qanoatlanmaydi (masalan, Ulyanovsk viloyati arbitraj sudining 2017 yil 26 oktyabrdagi ajrimiga qarang). holatda No A72-14186 / 2017, maqola "Hakamlik jarayonida da'voni ta'minlash") , qaror undirib olinadi.

Soliq organi tomonidan jarimani undirish

Jarimani undirish bosqichlari quyidagilardan iborat:

1. Qaror kuchga kirgan kundan boshlab 20 ish kuni ichida soliq to'lovchiga jarima to'lash to'g'risida talabnoma yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 70-moddasi 2, 3-bandlari).
2. Agar talab 2 oy ichida bajarilmasa, undirish to'g'risida qaror qabul qilinadi va soliq to'lovchining hisobvaraqlaridan pul mablag'larini hisobdan chiqarish to'g'risida bankka ko'rsatma yuboriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46-moddasi 3-bandi).
3. Yil davomida hisobvaraqlarda mablag‘lar yetarli bo‘lmagan taqdirda, soliq to‘lovchining mol-mulki hisobidan jarima undirish to‘g‘risida qaror qabul qilinishi mumkin. Ushbu muddatdan keyin tegishli qaror qabul qilinmagan bo'lsa, 2 yil ichida soliq organi tegishli ariza bilan sudga murojaat qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 47-moddasi 1-bandi).

Yuqorida sanab o'tilgan barcha hujjatlarning shakllari Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2017 yil 13 fevraldagi MMV-7-8-sonli "Shakllarni tasdiqlash to'g'risida ..." buyrug'i bilan belgilanadi. [elektron pochta himoyalangan]

Jarima qarzdorning o'zi tomonidan ham, uning uchun uchinchi shaxs tomonidan ham to'lanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 1-bandi) qarzdorning TIN va KPP ko'rsatilgan.

Hisobdan chiqarish tartibida jarima soliq qarzlari va penyalar summasidan keyin uchinchi o'rinda turadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi 6-bandi).

Yuridik shaxs tomonidan soliqlarni to'lamaganlik uchun ma'muriy va jinoiy jazolar

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima ko'rinishidagi javobgarlik nafaqat yuridik shaxsning o'zi, balki huquqbuzarlikka yo'l qo'ygan mansabdor shaxslar tomonidan ham yuklanishi mumkin. Avvalo, bosh va bosh hisobchi javobgar. Ular 2 turdagi javobgarlikka ega:

• San'atga muvofiq. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.11 - buxgalteriya hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun, shu jumladan ma'lumotlarni buzish, to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning 10% yoki undan ortiq kamayishiga olib keldi, 5 mingdan 10 ming rublgacha jarima.
• San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199, 199.1-moddalari - katta miqdorda soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik va soliq agentining soliq to'lovlarini o'tkazish bo'yicha majburiyatlarini bajarmaganlik uchun (ko'p miqdorda - 3 yil davomida 5 million rubldan ortiq, agar shunday bo'lsa). summasi to'lanadigan to'lovlarning 25 foizidan oshadi yoki 15 million rubldan ortiq.). Agar jarima javobgarlik chorasi sifatida tanlansa, u 100 mingdan 300 ming rublgacha bo'ladi. Agar xuddi shunday qilmish juda katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa (3 yil davomida 15 million rubldan ortiq soliq to'lashning 50 foizi yoki 45 million rubldan ortiq), jarima 200 mingdan 500 ming rublgacha bo'lishi mumkin.

Maʼmuriy javobgarlikka tortish toʻgʻrisidagi qarorlarni ijro etish “Toʻgʻrisida”gi qonunga muvofiq amalga oshiriladi ijro protsesslari» 02.10.2007 yildagi 229-FZ-son va jumlalar - Ch. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat-ijroiya kodeksining 5-moddasi.

Shunday qilib, hisobot berish talablari va boshqa hujjatlarni buzganlik uchun soliqlarni to'lamaganlik uchun jarima yuridik shaxsning o'ziga ham, mansabdor shaxslarga ham solinishi mumkin. Bunday holda, qarzlarning miqdori va buzilish holatlari hisobga olinadi. Yuridik shaxs va mansabdor shaxslardan jarima undirish tartibi turli qoidalar bilan tartibga solinadi.