Maqolada biz 3-NDFL ning stol tekshiruvi qanday o'tkazilishini, uning muddatini, shuningdek uning natijasini qanday topishni ko'rib chiqamiz. Stolni tekshirish soliq idorasi joylashgan joydagi kameral bo‘limining nazorat qiluvchi soliq mutaxassisi tomonidan taqdim etilgan soliq va soliq asosida amalga oshiriladi. asosiy hujjatlar. Ushbu turdagi tekshirish muntazam ravishda buning uchun maxsus ajratilgan bo'lim kuchlari tomonidan amalga oshiriladi.

Agar shaxsiy daromad solig'i to'lovchi soliq organiga murojaat qilsa, stol tekshiruvi o'tkaziladi:

• Boshqa xarakterdagi chegirma olish uchun (mulk, ijtimoiy);
• Chegirmalardan noto'g'ri foydalanilganligi sababli ortiqcha to'langan soliqni qaytarish uchun;
• O'tgan yilda olingan daromadlarni deklaratsiyalashda.

3-shaxsiy daromad solig'i bilan Federal Soliq Xizmatiga har qanday murojaat stol tekshiruvini o'tkazish uchun sababdir.

3-NDFLni tekshirishda kameral deklaratsiyaning o'zi, shuningdek, belgilangan stavka, chegirmalarni qo'llashni asoslovchi hujjatlar kerak bo'ladi. Agar kerak bo'lsa, soliq to'lovchidan zarur birlamchi hujjatlarni so'rash amalga oshiriladi. Agar inspektor biron bir fikrni tushunmasa, u soliq to'lovchidan yozma ravishda tushuntirishni so'raydi. Agar tekshirilgan hujjatlarda biror narsa shubhali ko'rinsa, ish joyida tekshirishni amalga oshiradigan bo'limga yuboriladi. Maqolada tadbirkorlarni tekshirish haqida ko'proq o'qing: →" ".

Stol tekshiruvini o'tkazish tartibi soliq mutaxassislari tomonidan amalga oshiriladi, uni tashkil etish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi bilan belgilanadi.

3-NDFL bo'yicha stol auditining oxirgi muddatlari

Ushbu moddaning 2-bandida shunday deyilgan 3-NDFL soliqqa o'tkazilgan kundan boshlab uch oydan kechiktirmay stol tekshiruvi o'tkazilishi kerak..

Ushbu uch oyning boshlang'ich nuqtasi 3-NDFLni topshirish vaqtidir. Ushbu deklaratsiya jismoniy shaxs tomonidan bir necha usulda topshirilishi mumkin:

• soliq mutaxassisi qo'liga shaxsiy o'tkazish;
• elektron uzatish;
• pochta jo'natmalari.

3-NDFLni topshirish sanasi, topshirish usuliga qarab:

Shunday qilib, kassa tekshiruvi boshlangan payt 3-shaxsiy daromad solig'i soliq idorasiga o'tkazilgan sana bo'lib, ushbu kundan boshlab 3 oy ichida operatorlar deklaratsiyani tekshirishlari kerak.

Agar soliq to'lovchi yangilangan yoki tuzatilgan 3-shaxsiy daromad solig'ini taqdim etishi kerak bo'lsa, u holda uch oylik muddat oxirgi hujjat yoki tushuntirish taqdim etilgan kundan boshlab yangidan hisoblab chiqiladi.

Stol auditining borishi

Tekshiruv taqdim etilgan deklaratsiya va unga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi, bunda hech qanday hodisa yoki asoslar bilan bogʻliq boʻlmagan. Soliq to'lovchiga kassa tekshiruvi boshlanganligi to'g'risida yozma bildirishnoma yuborilmaydi.

Stol tekshiruvini boshlash uchun yozma qaror yoki boshqa hujjat talab qilinmaydi, inspektorlar uni yuqoridan hech qanday buyruqsiz mustaqil ravishda amalga oshiradilar.

Agar inspektor tomonidan biron bir qoidabuzarlik aniqlansa, to'lovchidan asosiy xususiyatga ega bo'lgan hujjatlarni so'rash bilan stol tekshiruvi o'tkaziladi. 5 kun ichida shaxsga aniqlangan nomuvofiqliklarni tushuntirish, qo'shimcha ma'lumot berish va tuzatishlar kiritish taklif etiladi. Palata a'zosi 3-NDFLda ko'rsatilgan telefon raqamidan foydalangan holda soliq to'lovchi bilan bog'lanishi yoki qo'shimcha ma'lumot olish uchun yozma so'rov yuborishi mumkin.

Jarayonning o'zi qisman avtomatlashtirilgan - olingan 3-NDFL shakli ixtisoslashtirilgan dastur tomonidan tekshiriladi, bu test asosida arifmetik xatolar, ko'rsatkichlardagi qarama-qarshiliklar va ma'lumotlardagi nomuvofiqliklarni aniqlaydi. Mashina hamma narsani aniqlay olmaydi mumkin bo'lgan xatolar deklaratsiya nuqtai nazaridan, uning imkoniyatlari o'z chegaralariga ega va shuning uchun mashina tekshiruvidan so'ng, kameralar bu masalani hal qilishadi.

Stol tekshiruvi qanday o'tkazilishi haqidagi ma'lumotlar maxfiy hisoblanadi. Soliq organlari tomonidan ushbu protsedura davomida kameralar tomonidan qo'llanilgan usullar va usullar haqida aniq ma'lumotlar oshkor qilinmagan.

Jarayon davomida inspektorlar deklaratsiya sohalarida ko'rsatilgan raqamli ko'rsatkichlarni mantiqiy tekshirish orqali soliqni hisoblash uchun bazani kamaytiruvchi holatlarni aniqlaydilar. Deklaratsiyadagi ma'lumotlar avvalgi hisobotlardan va tashqi manbalardan olingan boshqa ma'lumotlar bilan taqqoslanadi.

O'tkazilgan kassa tekshiruvi faktiga ko'ra, joyida tekshirish o'tkaziladigan to'lovchilar ro'yxati tuziladi.

3-NDFL ning stol auditi jarayonida quyidagi bosqichlarni ajratib ko'rsatish mumkin:

1. To'lovchi tomonidan barcha hujjatlar taqdim etilganligi aniqlanadi;
2. Deklaratsiyani topshirish muddati tasdiqlangan muddat bilan solishtiriladi;
3. Vizual ravishda to'ldirilgan maydonlar va ularni loyihalashning belgilangan qoidalarga muvofiqlik darajasi tekshiriladi;
4. Hisoblash operatsiyalarining to'g'riligi tekshiriladi;
5. Ushbu soliq imtiyozlarini turli xarakterdagi chegirmalar shaklida qo'llashning to'g'riligi aniqlanadi;
6. Tariflarning to'g'ri qo'llanilishi tekshiriladi;
7. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha bazaning to'g'ri hisoblanishi ustidan nazorat amalga oshiriladi.

Nazorat qiluvchi inspektor buni qila olishi uchun deklaratsiyada haqiqiy telefon raqamini ko'rsatish muhimdir imkoni boricha tezda qo'shimcha ma'lumot olish va qonunbuzarliklar va noaniqliklar haqida xabar berish uchun soliq to'lovchiga murojaat qiling.

Stol auditining holati 3-NDFL. Qanday tekshirish kerak?

Agar soliq to'lovchi kassa tekshiruvini o'tkazish tartibini shaxsan nazorat qilishni, uning joriy holatini kuzatishni xohlasa, quyidagi harakatlar amalga oshirilishi mumkin:

1. Jismoniy shaxslarning daromadlari to‘g‘risidagi deklaratsiyalarini stol tekshiruvi bilan shug‘ullanuvchi bo‘limning telefon raqamini ko‘rsating, so‘ngra audit holatini kuzatish uchun davriy qo‘ng‘iroqlardan foydalaning;
2. Saytda shaxsiy hisobni ro'yxatdan o'tkazing soliq xizmati.

Ushbu harakatlar soliq to'lovchiga operatorlarning harakatlarini kuzatish, zarur savollarni, tekshirishni yakunlash muddatlarini, uning borishini aniqlashtirish imkonini beradi, bu ayniqsa shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalarni olishda muhimdir.

Stol auditining natijasi 3-NDFL

Natijani yuqoridagi usullardan foydalanib bilib olishingiz mumkin. Shuningdek, siz soliq idorasiga rasmiy yozma so'rov yuborishingiz mumkin. Natijani ko'rish eng qulaydir shaxsiy hisob, tushunarsiz vaziyatlar yuzaga kelganda, 3-NDFLni topshirish joyida, ya'ni jismoniy shaxsning yashash joyida joylashgan soliq idorasining kameral bo'limiga bevosita murojaat qilish tavsiya etiladi.

Tekshirish tugagandan so'ng quyidagi natijani belgilash mumkin:

• Xatoni aniqlash - tuzatuvchi 3-NDFLni taqdim etish orqali zarur hujjatlarni taqdim etish yoki noaniqliklarni tuzatish uchun soliq to'lovchiga so'rov yuboriladi (stol tekshiruvi muddati yangidan hisoblab chiqila boshlaydi);
• Xatolar yo'q - deklaratsiyada ko'rsatilgan to'lov uchun kvitansiya yuboriladi shaxsiy daromad solig'i summalari yoki ilgari o'tkazilgan ortiqcha soliqni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilingan yoki chegirma berish to'g'risida qaror qabul qilingan;
• Chegirma berishni rad etish, soliqni qaytarish.

Agar rad etish natijasi bo'lsa, unda buning sabablari aniqlanishi kerak, qoida tariqasida, bunday qarorlar zarur tasdiqlovchi hujjatlar yo'qligi sababli qabul qilinadi. Agar soliq to'lovchi soliq bo'yicha mutaxassisning xulosalari bilan rozi bo'lmasa, u yozma e'tiroz bildirishi mumkin.

Agar stol tekshiruvi natijasi chegirma berish to'g'risida qaror qabul qilingan bo'lsa, u holda audit tugaganidan keyin bir oy ichida pul mablag'lari 3-NDFL bilan birga taqdim etilgan arizada ko'rsatilgan soliq to'lovchining hisob raqamiga biriktirilgan hujjatlar soniga o'tkaziladi. Belgilangan muddatning buzilishi boshqa shaxslarning mablag'laridan noqonuniy foydalanganligi sababli kechiktirilgan har bir kun uchun foizlarni hisoblash bo'yicha yozma ariza berish uchun sababdir.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirma olish misoli

Potapenko A.A. 18.04.2016 olish uchun yashash joyidagi soliq idorasiga 3-shaxsiy daromad solig'ini taqdim etdi. mulkni chegirib tashlash kvartira sotib olayotganda. U deklaratsiyaga ariza, uy-joy sotib olish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar bilan birga kelgan. Uning to'lovlarini olish uchun qancha vaqt kerak bo'ladi?

Bunday vaziyatda stol tekshiruvini o'tkazish muddati taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy (18.07.2016 yilgacha). Agar ofis bo'limi mutaxassisi hech qanday noaniqlik va xatolarni aniqlamasa, barcha hujjatlar mavjud bo'lsa, tekshirish muddati tugagandan so'ng bir oy ichida Potapenko chegirma miqdorini oladi, pulni olishning oxirgi sanasi 08/18. /2016.

Agar Potapenko 18 avgustgacha pulni olmasa, u holda soliq idorasi boshlig'iga shikoyat yozilishi kerak.

Tekshiriluvchi shaxsning hisobot soliq davridagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati stol soliq tekshiruvining ob'ekti hisoblanadi.

kameral soliq tekshiruvi soliq organi joylashgan joyda ushbu organning mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi tekshirish barcha turdagi soliq to'lovchilarga nisbatan va soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi, chunki fiskal javobgar shaxs moliyaviy hisobot hujjatlarini taqdim etganligi uning ishonchliligini tekshirish uchun avtomatik ravishda yuridik fakt bo'lib xizmat qiladi. . Moliyaviy hujjatlarni taqdim etishdan keyin stol soliq tekshiruvini o'tkazish, shuningdek, ushbu turdagi nazoratning chastotasini ham belgilaydi - hisobot taqdim etilganda.

tushuncha "qarshi tekshirish" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida mustahkamlangan bo'lib, unga ko'ra, agar stol va dala soliq tekshiruvlari paytida soliq organlari soliq to'lovchining (yig'im to'lovchining) boshqa shaxslar bilan bog'liq faoliyati to'g'risida ma'lumot olishlari kerak bo'lsa. , soliq organi ushbu shaxslardan tekshirilayotgan soliq to'lovchining (yig'im to'lovchining) faoliyatiga oid hujjatlar talab qilinishi mumkin.

Hisoblagich tekshiruvining asosiy xususiyati uning lotin tabiatidir, chunki qo'shimcha ma'lumot olish zarurati tug'ilganda, faqat soliq to'lovchilar va yig'imlar to'lovchilarni soliq tekshiruvi vaqtida amalga oshirish mumkin.

Qoidaga ko'ra, o'zaro tekshirishlarni o'tkazish zarurati soliq organlarida shaxsni olingan daromadlarni olmaganlikda gumon qilish uchun asoslar mavjud bo'lganda, tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lmaganda, agar kontragentlarning hujjatlari kontragentning hujjatlariga mos kelmasa paydo bo'ladi. soliq to'lovchi.

Stolli soliq tekshiruvi soliq organi joylashgan joyda ushbu organning mansabdor shaxslari tomonidan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi tekshirish barcha turdagi soliq to'lovchilarga nisbatan va soliq organi rahbarining maxsus qarorisiz amalga oshiriladi, chunki fiskal javobgar shaxs moliyaviy hisobot hujjatlarini taqdim etganligi uning ishonchliligini tekshirish uchun avtomatik ravishda yuridik fakt bo'lib xizmat qiladi. . Moliyaviy hujjatlarni taqdim etishdan keyin stol soliq tekshiruvini o'tkazish, shuningdek, ushbu turdagi nazoratning chastotasini ham belgilaydi - hisobot taqdim etilganda. 2

Soliq nazorati obyekti bo‘lgan hujjatlar soliq to‘lovchi tomonidan soliq organiga taqdim etilgan kundan e’tiboran uch oydan ortiq bo‘lmagan muddatda stol soliq tekshiruvi o‘tkazilishi kerak. Kassa tekshiruvini o'tkazish muddatini uzaytirishga yo'l qo'yilmaydi. Agar soliq organi soliq to'lovchining moliyaviy hisoboti ma'lumotlarini solishtirishga ulgurmagan bo'lsa, u holda soliq tekshiruvini joyida belgilash mumkin.

Soliq organi kassa tekshiruvini o‘tkazishda soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar bilan cheklanib qolmaslik, qo‘shimcha ma’lumotlarni so‘rash, tushuntirishlar va soliq to‘lovchi tomonidan soliq majburiyatini vijdonan bajarganligini ko‘rsatuvchi hujjatlarni olish huquqiga ega.

Tekshiruvning kameral shaklining asosiy usuli tanlangan usul bo'lib, moliyaviy hujjatlarning aniq belgilangan doirasini solishtirishni o'z ichiga oladi.

Soliq organining nazorat qiluvchi mansabdor shaxsining hisobot moliyaviy hujjatlaridagi ma'lumotlarning ishonchliligi, shubhaliligi yoki ishonchsizligi to'g'risidagi xulosasi stol soliq tekshiruvi natijasidir. Agar soliq tekshiruvi hujjatlarni to'ldirishda xatolar yoki taqdim etilgan ma'lumotlar o'rtasidagi ziddiyatlarni aniqlasa, bu haqda soliq to'lovchiga belgilangan muddatda zarur o'zgartirish yoki qo'shimchalar kiritish talabi bilan xabar beriladi. Agar inspektor soliq qarzini aniqlasa, soliq to'lovchi soliqlarning (yig'imlarning) etishmayotgan summasini ham to'lashi shart.

Kameral va dala soliq tekshiruvlarining qiyosiy tavsiflari 3

Reestrga kiritilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning faoliyati soliq qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladi. Korxona soliqqa tortish tizimini tanlashi va byudjet oldidagi majburiyatlarini bajarishda unga rioya qilishi kerak.

Soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligini tezkor tekshirish uchun IFTS kameral nazorat tadbirlarini o'tkazadi.

Bu nima degani?

Stolli soliq tekshiruvi (CIT) IFTS joylashgan joyda joylashgan hududiy soliq organi tomonidan amalga oshiriladi. Tekshiruv barcha mulkchilik shaklidagi korxonalar va tashkiliy tuzilmalarni nazorat ostiga oladi.

Tadbir quyidagilar bilan tavsiflanadi:

• Cheklangan nazorat predmeti. Asosan, bitta soliq to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiqligi tekshiriladi.
• Soliq kodeksida aniq ko'rsatilgan, tekshirish muddati (3 oy).
• Hujjatlarni olib qo'yish va ularni organ hududida tekshirish imkoniyati.
• Tadbir uchun inspektorlarning keng huquqlari shaxs va sheriklardan hujjatlarni talab qilish, tekshirish, so'roq va ekspertiza o'tkazishdir.

Nazorat qilish huquqi San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi. Jarayonni amalga oshirish mumkin:

• Federal soliq xizmatiga taqdim etilgan hisobotga ko'ra soliq to'lovchining ishtirokisiz. Biror kishi xulq-atvorning boshlanishi haqida faqat tushuntirishlar yoki cheklangan ro'yxat bo'yicha bir qator hujjatlarni so'raganda bilib olishi mumkin.
• Soliq to'lovchi ishtirokida chuqurlashtirilgan versiyada. Tekshiruv tekshirilayotgan shaxsga Federal Soliq xizmati inspektsiyasi boshlig'i yoki unga tenglashtirilgan mansabdor shaxslar - rahbar o'rinbosarlari tomonidan imzolangan qaror va talab taqdim etilgandan keyin amalga oshiriladi.

Tekshirilayotgan korxonaning hujjatlari IFTSga taqdim etiladi faqat yozma so'rov bo'yicha. Agar soliq to'lovchiga stol tekshiruvi boshlanishi to'g'risida xabar berilmagan bo'lsa, tadbir davomida inspektor faqat tushuntirishlar berishni taklif qilishi mumkin.

Jarayon qonun bilan belgilanadi. Tekshirish amalga oshiriladi qaror taqdim etilgan kundan boshlab 3 oy ichida, lekin amaldagi holatlar tufayli uzaytirilishi mumkin:

• Hamkorlarning ish jarayoni haqida so'rovlar va ma'lumotlarni olishdan iborat qo'shimcha harakatlar zarurati. Qarshi tekshirish to'g'risidagi qaror kontragent joylashgan joydagi hududiy inspektsiyaga yuboriladi.
• Soliq to'lovchi tomonidan tekshirilgan davr uchun yangilangan soliq deklaratsiyasini taqdim etish. Tadbir davrining yangi boshlanishi ushbu hujjat taqdim etilgan kundan boshlab hisoblanadi.

Nazorat korxona faoliyatini qamrab olishi mumkin oldingi 3 yil uchun. Oldinroq muddatning hujjatlari da'vo muddatining kuchga kirishi munosabati bilan tekshirilmaydi. Talabda qonun hujjatlariga zid bo'lgan muddat ko'rsatilganda, shaxs hujjatlarni taqdim etmaslik huquqiga e'tiroz bildirishi mumkin. vaqtida- Federal Soliq xizmati inspektsiyasi rahbariyatiga murojaat qilish va sud organlariga murojaat qilish.

Ushbu voqea haqida ko'proq ma'lumotni quyidagi videodan olishingiz mumkin:

Jarayon uchun asoslar

Tekshirish xuddi shu nomdagi IFTS bo'limi tomonidan o'tkazilgan tahlil asosida amalga oshiriladi. Tadbirning boshlanishining sababi quyidagilar bo'lishi mumkin:

• Bir hisobot davrida ushbu deklaratsiyalarda nomuvofiqlik.
• Bir necha muddatga taqdim etilgan hisobotlarning bir turi ko'rsatkichlarining nomuvofiqligi.
• Soliq imtiyozlari bo'yicha da'vo.
• QQS deklaratsiyasini taqdim etish, buning natijasida byudjetdan qaytarish yoki sezilarli chegirma e'lon qilinadi.
• Tabiiy resurslardan foydalanish to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hisobotlarni taqdim etish.

Voqealar bilan bir qatorda ichki nazorat IFTS kichik va mikro korxonalar uchun dala auditlari o'rnini bosadigan stol tekshiruvlarini o'tkazadi. Jarayon kompaniyalarga nisbatan amalga oshiriladi:

• Maxsus rejimlarni qo'llash yoki .
• Mulk va transport vositalarining etishmasligi bilan.
• Nolinchi hisobotni ifodalaydi.

Chuqur tekshiruv o'tkazilganda, voqea uchun asos IFTS rahbarining qarori hisoblanadi. Hujjat tadbirning boshlanishini ko'rsatadi va qabul qilingan sanani ko'rsatgan holda korxonaning mansabdor shaxsiga imzo qarshisida topshirilishi kerak.

Qarorga ko'rsatilgan ro'yxat bo'yicha hujjatlarni taqdim etish talabi ilova qilinadi. Ko'pgina hollarda, ro'yxat etarlicha aniq emas yoki "boshqa hujjatlar" iborasini o'z ichiga oladi, bu esa inspektorga qo'shimcha so'rov yuborish imkonini beradi.

Hujjatlarni tayyorlash va topshirish uchun talab qilinadi 10 kun. Talabda ko'rsatilgan muddat o'tkazib yuborilgan yoki hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortgan taqdirda, Federal Soliq xizmati San'atga muvofiq tekshirilayotgan shaxsni jazolash huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Qanchalik tez-tez o'tkaziladi, joy

Ushbu tekshirish shakli kishi boshiga seanslar soni bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q. Soliqlar, masalalar yoki nazorat muddatlari bo'yicha farq bo'lishi kerak. Xuddi shu davrda bir xil soliq uchun hodisa ikki marta amalga oshirilmaydi.

Jarayon IFTS hududida amalga oshiriladi. Ish joyiga jo‘nab ketish alohida hollarda, asosan QQS qaytarilishini tekshirishda amalga oshiriladi.

Inspektor San'at asosida huquqqa ega. Hujjatli dalillar etarli bo'lmasa, tekshirilayotgan hududni yoki ob'ektni tekshirish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 92-moddasi.

Hududlarni tekshirish faqat rahbar yoki boshqa mansabdor shaxs ishtirokida amalga oshiriladi. Xuddi shunday, istisno hollarda, mansabdor shaxslarni tekshirish bilan bog'liq masalalar bo'yicha tushuntirishlar olish uchun so'roq qilish mumkin.

Uni kim olib boradi?

Tadbirlarni o'tkazish uchun javobgarlik IFTSning kameral bo'limlariga yuklanadi. Ushbu tuzilmada funktsional jihatdan soliqlar bo'yicha bo'lingan bir nechta bo'limlar mavjud. Eng katta raqam inspektorlarda QQS bo'yicha kameral nazorat bo'limlari mavjud.

Tekshiruvga bitta inspektor jalb qilinadi, u barcha bosqichlarni - talabni tuzish, hujjatlarni tekshirish, qo'shimcha chora-tadbirlarni amalga oshirish, natijani qayta ishlashni amalga oshiradi.

Bosqichma-bosqich protsedura

KNP protsedurasi yaxshi o'rnatilgan va qonunchilikda o'rnatilgan mexanizmga ega. Nazorat paytida quyidagi harakatlar amalga oshiriladi:

1. IFTS organi tomonidan ta'rif zaif nuqta hisobot berishda yoki byudjetdan tovon to'lash to'g'risidagi deklaratsiyani olishda.
2. Hujjatlarni topshirish zarurati to'g'risida qaror qabul qilish va talabni shakllantirish.
3. Soliq to'lovchini qaror va talab bilan tanishtirish.
4. Hujjatlar qabul qilish.
5. To'g'ridan-to'g'ri tekshirish.
6. Akt va u bo'yicha qaror tuzish.
7. Hujjatlarni soliq to'lovchiga belgilangan muddatlarda topshirish.

Korxonaning ishi e'lon qilingan ro'yxatga muvofiq hujjatlarni tayyorlashga qisqartiriladi. Qoidalarga muvofiq tayyorlangan hujjatlar taqdim etiladi hududiy hokimiyat IFTS va kiruvchi yozishmalarni qabul qilish bo'limi orqali tekshirish inspektoriga topshiriladi.

Hujjatlar inventarizatsiya xati bilan tasdiqlangan nusxalarda taqdim etiladi. Shakllar bir-biriga zımbalanadi yoki jildda taqdim etiladi. Inspektor dublikatlar bilan solishtirish uchun asl nusxalarni talab qilishga haqli.

Natija va shikoyat

Jarayon natijalariga ko'ra inspektor qiladi KNPni tugatganligi to'g'risidagi guvohnoma va akt. Agar materiallar soliq hisob-kitobining qonun hujjatlari talablariga muvofiqligini ko‘rsatsa, dalolatnoma soliq to‘lovchiga topshirilmaydi. QQSni qaytarish deklaratsiyasida arizaning qonuniyligini tekshirishda shaxs summani ko'rsatuvchi qaror qabul qiladi. QQS summasi chegirma qisman tasdiqlangan taqdirda e'lon qilinganidan farq qilishi mumkin.

Agar ma'lumotlarda nomuvofiqlik aniqlansa, barcha qonunbuzarliklar aktda aks ettiriladi. O'rnatish mumkin:

• Oqimning buzilishi soliq qonunchiligi, buning natijasida javobgarlik kamaytirildi.
• Imtiyozlar yoki soliq imtiyozlarini talab qila olmaslik.
• QQSni qaytarish uchun asoslar yo'qligi.
• Hisobotlarni kechiktirish.

Tadbir yakunlanib, sertifikat tayyorlangach, dalolatnoma tuzish uchun 10 kun vaqt beriladi. Hujjat korxonaning mansabdor shaxsiga o'z vaqtida topshiriladi 5 kundan kechiktirmay. Agar shaxs aktni olish uchun IFTSga kelmagan bo'lsa, hujjat soliq to'lovchiga pochta orqali yuboriladi. Uni yetkazib berish sanasi yozishmalar yuborilgan kundan boshlab 6-kun hisoblanadi.

Yetkazib berish sanasining ahamiyati 10 kun ichida nazorat natijalariga e'tiroz bildirish imkoniyati bilan oqlanadi. E'tirozlar yozma ravishda taqdim etiladi va soliq organi tomonidan bir oy muddatda ko'rib chiqiladi, shundan so'ng qaror qabul qilinadi. E'tirozlar va taqdim etilgan kelishmovchiliklar bo'lmasa, dalolatnoma bo'yicha qaror apellyatsiya muddati tugagandan so'ng qabul qilinadi.

Kelajakda natija soliq to'lovchi tomonidan birinchi va yuqori instantsiyalarning sud organiga shikoyat qilishi mumkin.

Bugun biz ushbu turdagi nazorat choralari bilan bog'liq yuzaga keladigan savollarga javob beramiz. Jarayonning tafsilotlarini va umuman nima uchun ekanligini bilib oling soliq tuzilmalari bunday tekshiruvlarni o'tkazing.

Kamera tekshiruvi: bu nimani anglatadi

Biz ushbu atamaning ma'nosini Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga asoslanib tushuntiramiz.

Muddati ostida "kamera" soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyaga kiritilgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladigan bunday tekshirishni anglatadi. Biroq, boshqa hech qanday tekshirish amalga oshirilmaydi.

Kim tekshirishi mumkin

Kassa tekshiruvi soliq xizmatining vakolatiga kirmaydi, u quyidagi yo'llar bilan ham amalga oshirilishi mumkin:

• Bojxona;
• byudjetdan tashqari fondlar.

Tasdiqlash jarayoni qayerda

Tekshirish uchun soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlar soliq to'lovchi to'g'ridan-to'g'ri Federal Soliq xizmati bo'limiga taqdim etadi. Jarayon soliq inspektsiyasining vakolatli shaxsi tomonidan amalga oshiriladi.

Auditning maqsadi

Asosiy maqsadlar quyidagilardan iborat:

• Soliq to‘lovchilar tomonidan qonun hujjatlariga rioya etilishini ta’minlash;
• To'lovchi soliq sifatida kiritmagan mablag'larni aniqlash;
• yig'ish to'lanmagan soliqlar to'liq yoki qisman;
• Zarur hollarda huquqbuzarlik sodir etgan shaxslarni javobgarlikka tortish;
• Joyda tekshirish uchun ma'lumot tayyorlang (agar kerak bo'lsa).

KNP masalalarini nima tartibga soladi

Stol tekshiruvlarini o'tkazish bilan bog'liq barcha masalalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. U tekshirish usullarini, shuningdek imtihonlarni o'tkazish va zarur hujjatlarni taqdim etish bilan bog'liq masalalarni belgilaydi.

Auditni o'tkazish vaqti

Tekshiruv FTS bo'limiga deklaratsiya yoki hisob-kitobni topshirgan paytdan boshlab 90 kun ichida amalga oshiriladi. Ammo amalda ko'pincha auditning boshlanish sanasini belgilash bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Misol. Agar siz deklaratsiyani pochta orqali yuborayotgan bo'lsangiz, topshirish sanasi pochta markasi sanasidir. Ammo muammo shundaki, xat yo'qolishi mumkin. Va agar u uch oydan ko'proq davom etsa, soliq mutaxassislari uni tekshirish muddati allaqachon tugaganidan keyin olishadi.

Federal Soliq xizmati ushbu masala bo'yicha tushuntirishlarni e'lon qildi, shundan kelib chiqadiki, inspektor deklaratsiyani olguncha tekshirish boshlanmaydi. Ma’lum bo‘lishicha, jo‘nash sanasi shtampdagi sana, tekshirishning boshlanish sanasi esa soliq inspektori deklaratsiyani olgan kun hisoblanadi.

KNP xususiyatlari

Saytdagi audit bilan solishtirganda, stol tekshiruvi ba'zi nuanslarga ega. Uni amalga oshirish jarayonida soliq inspektorlarining vakolatlari ancha cheklangan.

Agar davomida joyida tekshirishlar ular sizdan hech qanday hujjatlarni taqdim etishingizni, shuningdek, audit o'tkazish va ishlab chiqarishni tekshirishingizni talab qilishlari mumkin, keyin stol tekshiruvi vaqtida ularning imkoniyatlari kichikroq bo'ladi.

Xususan, inspektor:

• Sizdan qo'shimcha hujjatlarni talab qiling, lekin faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan;
• Mulkni faqat sizning roziligingiz bilan tekshiring;
• O'zaro baholashni o'tkazish;
• Mutaxassislar va tarjimonlardan yordam so'rang.

Bundan tashqari, quyidagi hollarda qo'shimcha hujjatlar talab qilinishi mumkin:

• Agar deklaratsiyada to'lanishi kerak bo'lgan miqdor ko'rsatilgan bo'lsa;
• Agar imtiyozlar ko'rsatilgan bo'lsa;
• Agar tekshirish tabiiy resurslardan foydalanishga nisbatan amalga oshirilsa.

E'tibor bering, agar siz deklaratsiyada yo'qotish mavjudligini ko'rsatsangiz, inspektorning so'rovi berilgan kundan boshlab besh kun ichida ushbu faktni tushuntirishingiz kerak.

IP protsedurasi

Chuqur tekshiruv o'tkazish uchun asoslar rasmiy bo'lishi mumkin, masalan, QQS bo'yicha imtiyozlar. Ushbu asoslarga ko'ra sizdan qo'shimcha hujjatlar so'raladi.

Biroq, xatolar yoki nomuvofiqliklar bo'lsa moliyaviy ko'rsatkichlar, sizdan tushuntirish so'raladi yoki tuzatishlar kiritish talab qilinadi.

Va endi biz Federal Soliq xizmatiga tushuntirish xatini qachon va qanday qilib to'g'ri topshirish kerakligi haqidagi savolni ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

Tushuntirish eslatmasi

Sizda so'rov olingan kundan boshlab uni yuborish uchun besh kun bor. Bu talabni e'tiborsiz qoldirmaslik, balki to'liq tushuntirish berish sizning manfaatingizdir.

Tushuntirishni rad etganlik uchun ma'muriy javobgarlik, qo'pol qoidabuzarliklar uchun esa inspektorga majburiy haydash nazarda tutiladi. Ammo agar sizning barcha harakatlaringiz shaffof va qonuniy bo'lsa, tushuntirishlar bilan bog'liq muammolar bo'lmasligi kerak.

Agar yo'qotish tufayli tushuntirish kerak bo'lsa, unda siz quyidagi amallarni bajarishingiz kerak:

• Yo'qotish nima uchun sodir bo'lganini raqamlar bilan ko'rsating. Xarajatlaringiz va daromadlaringizni tahlil qiling;
• Bunga qanday sabablar sabab bo'lganini tushuntiring;
• Boshqa savollar tug'ilishining oldini olish uchun hamma narsani hujjatlang.

Har bir talab qilinadigan element uchun tushuntirish bepul shaklda taqdim etiladi. Uni ro'yxatdan o'tkazish uchun standart shakl yo'q.

Agar siz ushbu hisobotni qonuniy ravishda taqdim etmasangiz, tushuntirish yuboring. Buni turli tushunmovchiliklar, shuningdek, keraksiz qiyinchiliklardan qochish uchun qilish yaxshidir.

Agar IFTSga ko'ra, siz ushbu hisobotni taqdim etishingiz kerak bo'lsa, siz nafaqat qoidabuzarlik uchun javobgarlikka tortilishga, balki blokirovka qilishga ham duch kelasiz.

Agar siz test natijalariga rozi bo'lmasangiz

Agar siz Federal Soliq xizmati mutaxassislari tomonidan chiqarilgan xulosalar bilan rozi bo'lmasangiz, o'z e'tirozlaringizni tekshirishga yuboring.

Sizning noroziligingizni alohida izohlar bilan ham, umuman butun harakat bilan ifodalash huquqi.

Dalolatnomani olgan va u bilan tanishgan paytdan e’tiboran bir oy muddatda barcha e’tirozlaringizni yozma ravishda bayon qilishingiz va tekshirishga taqdim etishingiz shart.

Ushbu e'tirozlar ko'rib chiqiladi va ko'rib chiqish natijalariga ko'ra yakuniy qaror qabul qilinadi. Agar siz ushbu qaror ustidan apellyatsiya tartibida shikoyat qilmasangiz, u kuchga kiradi.

Xulosa

Hurmatli kitobxonlar! - bir necha marta o'tkazilishi mumkin bo'lgan tadbir, shuning uchun siz bunga tayyor bo'lishingiz kerak. Qonun talablariga rioya qiling, Federal Soliq xizmati talablarini e'tiborsiz qoldirmang va siz nazorat qiluvchi organlar bilan hech qanday muammoga duch kelmaysiz.

DA zamonaviy dunyo ishlayotgan fuqarolar, shuningdek, korxonalar to'lashlari shart davlat byudjeti soliqlar. Davlat, o‘z navbatida, ularga u yoki bu faoliyat turi bilan shug‘ullanib, daromad olish imkoniyatini yaratib beradi. Biroq, hech kimga sir emaski, g'aznaga badallar ko'pincha juda istaksiz amalga oshiriladi va ko'p hollarda biznes hatto ularni to'lashdan qochishga harakat qiladi. Bunday istakni to'xtatish uchun soliq xizmati tegishli choralarni ko'radi.

Asosiy belgi stol tekshiruvi kabi tadbir juda samarali, chunki uni amalga oshirish davomida soliq to'lovchilarning 90 foizini qamrab olishi mumkin va u fiskal organ joylashgan joydagi inspektorlar tomonidan amalga oshiriladi. Uni amalga oshirish uchun asos hisobot - ham soliq, ham buxgalteriya hisobi hisoblanadi. Quyidagilar uchun soliq xizmati tomonidan stol tekshiruvi o'tkaziladi:

• soliq qonunchiligining to‘g‘ri qo‘llanilishini nazorat qilish;
• hisobotlarda ko'rsatilgan ko'rsatkichlarning ishonchliligini baholash;
• mumkin bo'lgan huquqbuzarliklarni to'xtatish;
• taqdim etilgan deklaratsiyada ko'rsatilgan barcha chegirmalar va imtiyozlarning haqiqiyligini tekshirish.

Stolli soliq tekshiruvi ushbu hodisa uchun aniq belgilangan muddat bilan tavsiflanadi. Soliq kodeksiga ko'ra, u 3 oydan ortiq davom eta olmaydi. Biroq, bu erda istisnolar mavjud - muayyan holatlar yuzaga kelganda, inspektor tekshiruvni uzaytirish huquqiga ega. Ko'pgina epizodlarda faqat bitta soliqning amaldagi qonunchiligiga rioya etilishi tekshiriladi, ya'ni nazorat predmeti cheklangan. Inspektorlarga nisbatan keng huquqlar berilgan.

Tadbirda yuridik shaxsning so‘nggi 3 yildagi faoliyati yoritilgan. Oldingi davrga tegishli hujjatlar tekshirilmaydi, chunki harakatlarning cheklanishi. Agar soliq organlari tomonidan qonunda belgilangan muddatga mos kelmaydigan hujjatlarni taqdim etish talabi mavjud bo'lsa, soliq to'lovchi soliq idorasiga murojaat qilish yoki sud organlariga murojaat qilish orqali inspektorning ushbu talabiga e'tiroz bildirishga haqli.

88-moddaga muvofiq tartib Mehnat kodeksi, soliq xodimi tomonidan soliq to'lovchining ishtirokisiz, uning hisoboti taqdim etgan ma'lumotlar asosida amalga oshirilishi mumkin. Ko'pincha, tekshirilayotgan shaxs bu haqda faqat inspektor undan qo'shimcha hujjatlarni so'raganda yoki u yoki bu vaziyatda tushuntirishlarni so'raganda bilib oladi.

Biroq, stol tekshiruvi soliq to'lovchi ishtirokida ham amalga oshirilishi mumkin - bu og'irlashtirilgan variant. Bunday holda, tadbir soliq to'lovchiga soliq xizmati rahbari yoki unga tenglashtirilgan mansabdor shaxslar, ya'ni IFTS rahbarlarining o'rinbosarlari tomonidan imzolangan qaror va talabni taqdim etgandan keyin amalga oshiriladi.

Hujjatlar yuridik shaxs tekshirish ob'ektiga aylangan, faqat fiskallarning yozma so'roviga binoan taqdim etiladi. Soliq to'lovchini tekshirish o'tkazilganligi to'g'risida xabardor etilmagan taqdirda, inspektor tekshirilayotgan shaxsga faqat tushuntirish berishni taklif qilishga haqli.

Kameral nazorat tartibini boshlash uchun soliq xizmati rahbarining tegishli buyrug'i talab qilinmaydi. Bundan tashqari, soliq to'lovchini xabardor qilish, shuningdek, undan rozilik olishning hojati yo'q. Stol auditi topshirilgan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshiriladi fiskal organlar deklaratsiya va hujjatlar to'plami - ikkalasi ham pochta orqali yuboriladi va shaxsan inspektorga topshiriladi.

Jarayonning o'zi haqida gapirganda, shuni ta'kidlash kerakki, bu erda birinchi bosqich ro'yxatga olish va boshqa hujjatlarni qabul qilish, shuningdek ularni ro'yxatdan o'tkazishdir. Keyinchalik, hujjatlarni rasmiylashtirishning to'g'riligi vizual tarzda tekshiriladi va keyingi bosqichda soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning arifmetik nazorati amalga oshiriladi: boshqacha aytganda, soliq organlari barcha raqamlarni diqqat bilan qayta hisoblab chiqadilar. Keyingi bosqich - bu hujjatlarni kameral nazorat qilish (agar kerak bo'lsa, keyin normativ) va nihoyat, tekshirish jarayonini yakunlash.

Shuni ta'kidlash kerakki, kamerali nazorat juda murakkab jarayon bo'lib, uning davomida ko'plab turli xil qonunbuzarliklar, masalan, ortiqcha baholash kabilar aniqlanadi. soliq imtiyozlari qo'shilgan qiymat solig'i yoki daromad solig'ini belgilashda tushumlarni kam baholaganlik uchun. Ikkinchisini hisoblashda, aytmoqchi, xarajatlarni ortiqcha baholash holatlari kam uchraydi.

Agar stol tekshiruvi hujjatlardagi va taqdim etilgan deklaratsiyadagi ma'lumotlar o'rtasida nomuvofiqlik yoki ba'zi xatolar aniqlansa, tekshirilayotgan shaxsdan qo'shimcha hujjatlar yoki ma'lumotlar so'raladi. Shuningdek, agar taqdim etilgan deklaratsiyada zarar e'lon qilingan bo'lsa, shuningdek qoplanishi kerak bo'lgan QQS miqdori mavjud bo'lsa, ulardan ko'rsatish talab qilinishi mumkin. Qo'shimcha hujjatlar yoki ma'lumotlar, shuningdek, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyadagi soliq miqdori birlamchi deklaratsiyada ko'rsatilganidan kam bo'lgan yoki belgilangan soliq imtiyozlari mavjud bo'lgan holatlarda ham so'ralishi mumkin.

Stol tekshiruvi: fiskallarning huquqlari

Kassa tekshiruvini o'tkazayotgan soliq, talab qilish huquqiga ega Kerakli hujjatlar- soliq to'lovchining o'zidan ham, kontragentlardan va boshqa shaxslardan. Bunday vaziyatda inspektorlarning harakatlari 93-modda bilan tartibga solinadi soliq kodeksi. Stol tekshiruvi kabi protseduraning bir qismi sifatida soliq organlari xodimlariga ekspertiza o'tkazish va guvohlarni so'roq qilish ham ruxsat etiladi. Jarayonga ekspert yoki tarjimon jalb qilinishi mumkin. Ushbu turdagi nazorat hujjatlarni tekshirish imkoniyatini nazarda tutadi, ammo bu holda soliq to'lovchidan bunday harakatlarga rozilik olish kerak.

Keling, soliq tekshiruvi o'tkazilganda yuzaga keladigan bir nechta tipik vaziyatlarni ko'rib chiqaylik. Masalan, agar tashkilot taqdim etgan shaxs tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyada noaniqliklar aniqlansa. soliq imtiyozlari va ajratmalar, keyin xodimlar fiskal xizmat tekshirish ham mumkin soliq agenti ya'ni yuridik shaxs.

Ko'pincha ish beruvchi soatlik ishchi uchun shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydi. Bunday vaziyatda soliq inspektorlari qonuniy emas, balki javobgarlikka tortishga harakat qilmoqdalar jismoniy shaxs Biroq, fiskallarning bunday harakatlari amaldagi qonunchilik normalariga ziddir. Qonunga ko'ra, soliq agenti sodir etilgan huquqbuzarliklar uchun javobgar bo'lishi kerak.

Ayrim soliq xodimlari “yangi ochilgan holatlar”ni da’vo qilib o‘tkazishni talab qilayotgan takroriy stol tekshiruvi ham amaldagi Soliq kodeksi normalariga ziddir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi fiskal mansabdor shaxslarga faqat qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni qayta tekshirishga ruxsat beradi.

Stolni tekshirish qanday yakunlanadi?

Stol nazorati tugagandan so'ng, soliq inspektori tegishli dalolatnoma va tadbir tugaganligi to'g'risida guvohnoma tuzadi. Agar qonunbuzarliklar aniqlanmagan bo'lsa, soliq to'lovchiga hujjatlar topshirilmaydi. Dalolatnomada inspektor o'zi topgan barcha nomuvofiqliklar va nomuvofiqliklarni ko'rsatishi kerak: soliq xodimiga uni rasmiylashtirish, shuningdek sertifikat tayyorlash uchun 10 kun beriladi. Hujjat soliq to'lovchiga 5 kundan kechiktirmay topshirilishi kerak. Agar tekshirish ob'ekti dalolatnomani olish uchun soliq idorasida bo'lmasa, hujjat unga pochta orqali yuboriladi. Shuni ta'kidlash kerakki, bu erda etkazib berish sanasi yozishmalar yuborilgan paytdan boshlab 6-kun.