1. Soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq ushbu Kodeksning 289-moddasida tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to‘lanadi.

Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.

Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Oylik avans to‘lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to‘laydilar.

Hisobot (soliq) davri yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlarini amalga oshirishda hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari hisobot davri natijalari bo‘yicha hisobga olinadi. Hisobot davri yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlari keyingi hisobot (soliq) davri natijalari bo‘yicha soliq to‘lash hisobiga hisobga olinadi.

2. Rossiya tashkiloti yoki faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilot Rossiya Federatsiyasi daromad to'lovchi doimiy muassasa (soliq agentlari) orqali xorijiy tashkilot, davlat va munitsipal bo'yicha dividendlar va foizlar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno, ushbu xorijiy tashkilotning daromadlaridan soliq summasini ushlab qolish qimmatli qog'ozlar(bularga nisbatan 4-bandda belgilangan tartib). Bu maqola), unga har bir to'lov (o'tkazish) bilan Pul yoki xorijiy tashkilot tomonidan boshqa daromad olish, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa.

Soliq agenti xorijiy tashkilotga pul mablag'lari to'langan (o'tkazilgan) yoki xorijiy tashkilot boshqa daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay tegishli soliq summasini o'tkazishi shart.

3. Soliq to'lovchilar tomonidan soliq to'lash xususiyatlari alohida bo'linmalar ushbu Kodeksning 288-moddasida belgilangan.

4. Soliq to‘lovchilarga dividendlar tarzida to‘lanadigan daromadlar, shuningdek davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha foizlar bo‘yicha daromad to‘langanidan keyin ushlab qolingan soliq to‘lovni amalga oshirgan soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchining daromadlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o‘tkaziladi. to'lov kuni.

Muomalada sotuvchi tomonidan foizlar shaklida olingan daromad sifatida tan olinishi nazarda tutilgan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromad solig'i, yig'ilgan foiz daromadlari (yig'ilgan) summalari. kupon daromadi) ushbu Kodeksning 284-moddasi 4-bandiga muvofiq daromad oluvchidan soliqqa tortiladigan soliq to‘lovchi – daromad oluvchi tomonidan hisobot (soliq) davrining tegishli oyi tugaganidan keyin 10 kun ichida byudjetga to‘lanadi. ushbu Kodeksning 271 va 273-moddalariga muvofiq daromad olish sanalari deb e'tirof etilgan sanalar asosida daromad olingan.

5. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlarini to'laydi, agar sotishdan tushgan tushum oyiga besh million rubldan yoki chorakda o'n besh million rubldan oshmasa. Belgilangan chegaralar oshib ketgan taqdirda, soliq to'lovchi bunday oshib ketish sodir bo'lgan oydan keyingi oydan boshlab 286-moddaning 6-bandi talablarini hisobga olgan holda ushbu moddaning 1-bandida belgilangan tartibda avans to'lovlarini amalga oshiradi. ushbu Kodeksning.

Nashr qilingan sana: 01.11.2012 03:44 (arxivlangan)

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini chorakda har chorakda to'lamasdan yoki oylik avans to'lovlarini amalga oshirmasdan, shuningdek, ushbu moddaning 6-bandida nazarda tutilgan qoidalarni hisobga olgan holda, olingan haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda har oyda amalga oshirishi mumkin. 286-moddaning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi.

Ushbu tashkilotlar har bir hisobot davri (chorak, olti oy, to'qqiz oy) natijalariga ko'ra har chorakda avans to'lovlarini to'lashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi 2-bandi).

Natijalari bo'yicha daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi summasini hisoblash va byudjetga to'lash zarur bo'lgan birinchi hisobot davri bu sanadan boshlab davr hisoblanadi. davlat ro'yxatidan o'tkazish tashkilot tegishli hisobot davri (chorak yoki oy) oxirigacha.
Masalan, 10 mayda tuzilgan tashkilot uchun birinchi hisobot davri 10 maydan 30 iyungacha bo'ladi.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab to'liq chorakdan keyin oylik avans to'lovlarini to'lashni boshlaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandining 2-bandi), ya'ni. belgilangan sanadan keyin tugallangan to'liq chorakdan keyingi oydan boshlab.

Chorak uchga teng deb hisoblanadi kalendar oylari, choraklar boshidan sanaladi kalendar yili(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi, 4-bandi). Ya'ni, to'liq chorak deganda ketma-ket uch oy, ya'ni kalendar yilning I, II, III yoki IV choragi tushunilmasligi kerak.

San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 287-moddasida yangi tashkil etilgan tashkilotlar sotishdan tushgan tushum 1 million rubldan oshmasligi sharti bilan tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlarini to'laydilar. oyiga yoki 3 million rubl. chorakda. Belgilangan chegaralardan oshib ketgan taqdirda, soliq to'lovchi bunday oshib ketish sodir bo'lgan oydan keyingi oydan boshlab, ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan tartibda avans to'lovlarini to'laydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi va San'atning 6-bandi talablarini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi.

Shunday qilib, yangi tashkil etilgan tashkilot davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab qancha savdo tushumini olgan bo'lishidan qat'i nazar, u tashkilot davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab to'liq chorak o'tgandan keyingina oylik avans to'lovlarini to'lash majburiyatiga ega. Boshqacha qilib aytganda, birinchi oylik oldindan to'lov tashkilotning daromadlari belgilangan limitdan oshib ketgan oydan qat'i nazar, davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab to'liq chorakdan keyin to'lanadi.

Shu bilan birga, yangi tashkil etilgan tashkilot so'nggi to'rt chorakdagi savdo tushumi o'rtacha 10 million rubldan kam bo'lgunga qadar oylik avans to'lovlarini to'lashi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi). Bunday vaziyatda tashkilot hisobot davri natijalariga ko'ra faqat choraklik avans to'lovlarini to'lashga o'tishi mumkin bo'ladi.

Tashkilot yaratilgan oydan boshlab haqiqiy olingan foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblash va to'lash huquqiga ega. Bunday holda, San'atning 6-bandida nazarda tutilgan qoidalar. 286 va San'atning 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi. Tashkilot avans to'lovlarini to'lashning bunday tartibi to'g'risida tashkilotni xabardor qilishi kerak. soliq organi yaratilgan oyda. Birinchi avans to'lovi tashkilot yaratilgan oyning oxirida olingan haqiqiy foyda asosida hisoblanadi. Xuddi shu davr uchun birinchi soliq deklaratsiyasi taqdim etiladi.

Huquqini yo'qotgan tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun belgilangan tartibda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirish.

1. Soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq ushbu Kodeksning 289-moddasida tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to‘lanadi.

Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.

Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Oylik avans to‘lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to‘laydilar.

Hisobot (soliq) davri yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlarini amalga oshirishda hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari hisobot davri natijalari bo‘yicha hisobga olinadi. Hisobot davri yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlari keyingi hisobot (soliq) davri natijalari bo‘yicha soliq to‘lash hisobiga hisobga olinadi.

2. Rossiya tashkiloti yoki doimiy muassasa (soliq agentlari) orqali Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilot xorijiy tashkilotga daromad to'laydi, ushbu xorijiy tashkilotning daromadidan soliq summasini ushlab turadi, bundan tashqari, soliq shaklidan olinadigan daromadlar bundan mustasno. davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar va foizlar (bularga nisbatan ushbu moddaning 4-bandida belgilangan tartib qo'llaniladi), unga har bir mablag'ni to'lash (o'tkazish)da yoki xorijiy tashkilot tomonidan boshqa daromad olishda, agar qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. ushbu Kodeks.

Soliq agenti xorijiy tashkilotga pul mablag'lari to'langan (o'tkazilgan) yoki xorijiy tashkilot boshqa daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay tegishli soliq summasini o'tkazishi shart.

3. Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan soliq to'lashning xususiyatlari ushbu Kodeksning 288-moddasida belgilanadi.

4. Soliq to‘lovchilarga dividendlar tarzida to‘lanadigan daromadlar, shuningdek davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha foizlar bo‘yicha daromad to‘langanidan keyin ushlab qolingan soliq to‘lovni amalga oshirgan soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchining daromadlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o‘tkaziladi. to'lov kuni.

Muomalada sotuvchi tomonidan foizlar shaklida olingan daromadlar, to'plangan foizlar daromadlari (yig'ilgan kupon daromadlari) summalari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining 4-bandiga muvofiq soliqqa tortilishi kerak bo'lgan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromad solig'i. Ushbu Kodeksning 284-moddasi daromad oluvchidan daromad olgan soliq to‘lovchi tomonidan daromad olingan hisobot (soliq) davrining tegishli oyi tugaganidan keyin 10 kun ichida daromad oluvchidan daromad deb e’tirof etilgan sanalar bo‘yicha byudjetga to‘lanadi. ushbu Kodeksning 271 va 273-moddalariga muvofiq daromad olingan sanalar.

5. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlarini to'laydi, agar sotishdan tushgan tushum oyiga besh million rubldan yoki chorakda o'n besh million rubldan oshmasa. Belgilangan chegaralar oshib ketgan taqdirda, soliq to'lovchi bunday oshib ketish sodir bo'lgan oydan keyingi oydan boshlab 286-moddaning 6-bandi talablarini hisobga olgan holda ushbu moddaning 1-bandida belgilangan tartibda avans to'lovlarini amalga oshiradi. ushbu Kodeksning.

San'atga sharh. 287 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lashning 3 ta varianti mavjud:

— oxirgi chorakdagi foydadan kelib chiqqan holda oylik; - har oyda olingan haqiqiy foyda asosida; - har chorakda.

Birinchi holda, joriy soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi summasi soliq to'lovchi tomonidan avvalgi soliq davrining oxirgi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga teng ravishda olinadi.

Joriy soliq davrining ikkinchi choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi joriy yilning birinchi hisobot davri uchun hisoblangan avans toʻlovi summasining uchdan bir qismiga teng deb hisoblanadi.

Joriy soliq davrining 3-choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi birinchi yarim yillik yakunlari boʻyicha hisoblangan avans toʻlovi summasi bilan 1-choragida hisoblangan avans toʻlovi summasi oʻrtasidagi farqning uchdan bir qismiga teng qilib olinadi. 1-chorak natijalariga ko'ra hisoblangan avans to'lovi.

Joriy soliq davrining toʻrtinchi choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi miqdori toʻqqiz oy yakunlari boʻyicha hisoblangan avans toʻlovi summasi bilan avans toʻlovi summasi oʻrtasidagi farqning uchdan bir qismiga teng qilib olinadi. yarim yil yakunlari bo'yicha hisoblab chiqilgan.

Agar shu tarzda hisoblangan oylik avans to'lovi miqdori manfiy yoki nolga teng bo'lsa, bu to'lovlar tegishli chorakda amalga oshirilmaydi.

Bundan tashqari, tashkilotlar o'z xodimlarini xabardor qilish orqali haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlariga o'tish huquqiga ega. soliq idorasi o'tishdan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay. Shu bilan birga, avans to'lov tizimini yil davomida o'zgartirish mumkin emas.

Va nihoyat, oldingi to'rt chorakda savdo daromadi o'rtacha 10 million rubldan oshmaydigan tashkilotlar. har chorak uchun faqat hisobot davri natijalariga ko'ra har chorakda avans to'lovlarini to'lashi mumkin.

Soliq kodeksi, N 117-FZ | Art. 287 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi. Avans to'lovlari shaklida soliq va soliqni to'lash shartlari va tartibi (joriy versiya)

1. Soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq ushbu Kodeksning 289-moddasida tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to‘lanadi.

Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.

Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Oylik avans to‘lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to‘laydilar.

Hisobot (soliq) davri yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlarini amalga oshirishda hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari hisobot davri natijalari bo‘yicha hisobga olinadi. Hisobot davri yakunlari bo‘yicha avans to‘lovlari keyingi hisobot (soliq) davri natijalari bo‘yicha soliq to‘lash hisobiga hisobga olinadi.

2. Rossiya tashkiloti yoki doimiy muassasa (soliq agentlari) orqali Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilot xorijiy tashkilotga daromad to'laydi, ushbu xorijiy tashkilotning daromadidan soliq summasini ushlab turadi, bundan tashqari, soliq shaklidan olinadigan daromadlar bundan mustasno. davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar va foizlar (bularga nisbatan ushbu moddaning 4-bandida belgilangan tartib qo'llaniladi), unga har bir mablag'ni to'lash (o'tkazish)da yoki xorijiy tashkilot tomonidan boshqa daromad olishda, agar qonun hujjatlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. ushbu Kodeks.

Soliq agenti xorijiy tashkilotga pul mablag'lari to'langan (o'tkazilgan) yoki xorijiy tashkilot boshqa daromad olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay tegishli soliq summasini o'tkazishi shart.

3. Alohida bo'linmalarga ega bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan soliq to'lashning xususiyatlari ushbu Kodeksning 288-moddasida belgilanadi.

4. Soliq to‘lovchilarga dividendlar tarzida to‘lanadigan daromadlar, shuningdek davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha foizlar bo‘yicha daromad to‘langanidan keyin ushlab qolingan soliq to‘lovni amalga oshirgan soliq agenti tomonidan soliq to‘lovchining daromadlari to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatdan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o‘tkaziladi. to'lov kuni.

Muomalada sotuvchi tomonidan foizlar shaklida olingan daromadlar, to'plangan foizlar daromadlari (yig'ilgan kupon daromadlari) summalari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining 4-bandiga muvofiq soliqqa tortilishi kerak bo'lgan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromad solig'i. Ushbu Kodeksning 284-moddasi daromad oluvchidan daromad oluvchi - soliq to'lovchi tomonidan daromad olingan hisobot (soliq) davrining tegishli oyi tugaganidan keyin 10 kun ichida daromad oluvchidan olingan daromaddan kelib chiqqan holda byudjetga to'lanadi. ushbu Kodeksning 271 va 273-moddalariga muvofiq daromad olish sanalari deb e'tirof etilgan sanalar.

5. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlarini to'laydi, agar sotishdan tushgan tushum oyiga besh million rubldan yoki chorakda o'n besh million rubldan oshmasa. Belgilangan chegaralar oshib ketgan taqdirda, soliq to'lovchi bunday oshib ketish sodir bo'lgan oydan keyingi oydan boshlab 286-moddaning 6-bandi talablarini hisobga olgan holda ushbu moddaning 1-bandida belgilangan tartibda avans to'lovlarini amalga oshiradi. ushbu Kodeksning.

• BB kodi
• Matn

Hujjat URL manzili [nusxa olish]

San'atga sharh. 287 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

1. San'atning 1-bandi qoidalarini tahlil qilish. 287 shuni ko'rsatadiki:

1) butun soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi (boshqacha qilib aytganda, Soliq kodeksining 286-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun hisoblab chiqilgan). korporativ daromad solig'i summasi

hisoblash usuli bo'yicha (ya'ni, birinchi chorak, olti oy, 9 oydan keyin to'langan korporativ daromad solig'i summalarini hisobga olish kerak), kechiktirmasdan hisobga olinishi kerak (garchi buni oldinroq qilish mumkin bo'lsa ham) ) o'tgan soliq davridan keyingi kalendar yilining 31 martida (Soliq kodeksining 289-moddasiga ushbu izohga qarang);

2) har chorakda avans to'lovlari (va ular Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandining 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan oxirgi hisobot davri, ya'ni birinchi chorak, olti oy, 9 oy natijalari bo'yicha to'lanadi) tegishli hisobot davri tugagan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay to'lanadi. Boshqacha qilib aytganda, birinchi chorak uchun avans to'lovi 30 apreldan kechiktirmay, yarim yil uchun - 30 iyuldan kechiktirmasdan, 9 oy uchun - 30 oktyabrdan kechiktirmasdan amalga oshirilishi kerak. Har chorakda avans to'lovlari, shuningdek, oldingi to'rt chorakda sotishdan tushgan tushum o'rtacha 3 million rubldan oshmagan tashkilotlarning daromad solig'i soliq to'lovchilari tomonidan to'lanadi. har chorak uchun (Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandiga sharhlarga qarang);

3) oylik avans to'lovlari (va ular faqat Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandining 3-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq summasini hisoblash huquqidan foydalangan yuridik shaxslarning daromad solig'ini to'lovchilar tomonidan to'lanadi. daromad solig'i bo'yicha o'tgan oy davomida amalda olingan summadan kelib chiqqan holda avans to'lovi) ma'lum bir hisobot davriga kiritilgan har oyning 15-kunidan kechiktirmay to'lanadi. Masalan, yanvar oyi uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi summasi 15 yanvardan kechiktirmay, fevral uchun - 15 fevraldan kechiktirmay to'lanishi kerak va hokazo. Amalda savol tug'ildi: sek qoidalari o'rtasida qarama-qarshiliklar bormi? 3-bet 2-modda. 286 NK (qaerda gaplashamiz haqiqatda olingan foyda to'g'risida) va San'atning 1-bandi qoidalari. 287? Albatta, ma'lum bir qarama-qarshilik mavjud: 15-kunga qadar ma'lum bir oy uchun olingan haqiqiy foydani qanday aniqlash mumkin? Faqat hisob-kitob bilan. Ya'ni, qonun chiqaruvchi kutilayotgan foyda miqdori bo'yicha korporativ daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdorini hisoblashdan umuman bosh tortgan holda, bu holda kutilayotgan foyda asosida avans to'lovlari miqdorini hisoblashning bunday usulidan foydalanishga ruxsat beradi. (avans to'lovi amalga oshirilgan oyning ikkinchi yarmi uchun).to'lov). Shu munosabat bilan (qonun chiqaruvchi yuqorida aytib o'tilgan qarama-qarshilikni bartaraf etgunga qadar) par. 3-bet, 1-modda. 287, ya'ni oylik avans to'lovlari hisobot davrining har oyining 15-kunidan kechiktirmay aniq o'z vaqtida to'lanadi;

4) har bir hisobot davrining natijalariga ko‘ra oylik avans to‘lovlari (ushbu hisobot davrida to‘langan) summalari choraklik to‘lovlarni to‘lashda hisobga olinadi. Shunday qilib, agar korporativ daromad solig'i bo'yicha choraklik avans to'lovi miqdori 1200 ming rublni tashkil etsa va yanvar va fevral oylari uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchi oldindan to'lovlarni to'lagan bo'lsa (tegishli ravishda 300 ming rubl va 500 ming rubl miqdorida), keyin ko'rsatilgan summalar (300 ming rubl + 500 ming rubl = 800 ming rubl) hisobga olinadi va soliq to'lovchi birinchi chorak natijalariga ko'ra 400 ming rubl to'lashi kerak;

5) birinchi chorak, yarim yil, 9 oy yakunlari bo‘yicha to‘langan avans to‘lovlari summalari umuman ushbu soliq davri yakunlari bo‘yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i to‘lanishiga hisobga olinadi. Ya'ni, agar 9 oy davomida 1,5 million rubl to'langan bo'lsa va jami soliq davri natijalariga ko'ra 2 million rubl to'lanishi kerak bo'lsa, u holda 1,5 million rubl miqdorida. 2 million rubl to'lash uchun hisoblangan.

Savol tug'iladi: sek qoidalarini bajaring. 5-bet 1-modda. 287-moddaning 2-bandi qoidalariga. Soliq kodeksining 286-moddasi (korporativ daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdorini hisoblash asosida hisoblash zarurati to'g'risida) va San'atning 7-bandi qoidalari. 274 NK (bu soliq solinadigan baza yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha ham soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi)? Qarama-qarshilik mavjud va uni yo'q qilish kerak: sekning so'zma-so'z talqini. 5-bet 1-modda. 287-sonli birinchi chorak uchun avans to'lovlari yarim yil uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari, ikkinchisi esa - 9 oylik yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari hisobidan hisobga olinmaydi, degan noto'g'ri xulosaga olib kelishi mumkin. Ehtimol, qonun chiqaruvchi birinchi chorak uchun avans to'lovlarini, yarim yil uchun avans to'lovlarini, 9 oylik avans to'lovlarini nazarda tutgan: bu xulosa par. 2-bet 2-modda. Soliq kodeksining 286-moddasi (har chorakda avans to'lovlari har bir hisobot va soliq davri oxirida to'lanishi ko'rsatilgan). Shuningdek, 5-sonli Farmonning 20-bandiga qarang.

2. San'atning 2-bandi qoidalarini qo'llash. 287-modda, siz quyidagi holatlarga e'tibor berishingiz kerak:

a) ular daromadlarni to'lash holatlariga bag'ishlangan:

Rossiya yuridik shaxslari xorijiy tashkilotlarga;

Xorijiy tashkilotlar xorijiy tashkilotlarga;

b) ular faqat daromad (yuqorida aytib o'tilgan) Rossiya Federatsiyasida doimiy muassasa orqali ishlamaydigan xorijiy tashkilotga to'langanda qo'llanilishi kerak: xulosa San'atning 4-bandining tizimli talqiniga asoslanadi. Soliq kodeksining 286-moddasi (uning sharhlariga qarang) va San'atning 2-bandi. 287;

c) va boshqa xorijiy tashkilotga daromad to'laydigan xorijiy tashkilot (shu bilan birga, u Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxona orqali o'z faoliyatini amalga oshirishi kerak) va Rossiya tashkiloti bu holatda tan olingan. soliq agentlari. Shunday qilib, ular:

Korporativ daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdorini hisoblash;

287 , 289 soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, sudlar soliq organining bahsli qarori qonuniy degan xulosaga keldi va shuning uchun belgilangan talablarni qondirishdan bosh tortdi ...

Ma'lumki, daromad solig'i to'lovlari soliq to'lovchilar uchun juda noqulay tarzda tashkil etilgan - soliq davri (kalendar yili) oxiridagi to'lovdan tashqari, keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to'lanadi (1-band, 1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi), ular shuningdek, avans to'lovlari deb ataladigan tarzda to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi). Bundan tashqari, avans to'lovlarining ikki turi mavjud:

Har choraklik to'lov - har chorakning natijalariga ko'ra (4-chidan tashqari) o'z vaqtida - chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi 2-bandi). federatsiya);

Oylik to'lov - har choraklik to'lovning 1/3 qismi asosida to'lanadi oldingi chorak(1-chorakda to'lov o'tgan yilning 4-choragiga teng), o'z vaqtida - har oyning 28-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi 3-bandi). federatsiyasi).

Shu bilan birga, oylik to'lovlar choraklik to'lovni to'lashda, ikkinchisi esa yil uchun soliqni to'lashda hisobga olinadi.

Bunday avans to'lovlari tizimining noqulayligi shundaki, agar choraklik to'lov haqiqiy foydadan hisoblansa, u holda oylik to'lovlar keyingi chorak haqiqiy foydadan qat'i nazar, choraklik to'lov miqdorini takrorlash. 3-chorak uchun choraklik to'lov ayniqsa muhimdir, chunki 4-chorak va keyingi yilning 1-choragi uchun oylik to'lovlar uning asosida hisoblanadi.

Misol

Faraz qilaylik, 1-chorak va 1-yarim yillik natijalariga ko'ra soliqqa tortiladigan daromad 0 ga teng.

9 oy davomida soliqqa tortiladigan foyda 1500 rublni tashkil etdi va yil oxirida uning miqdori o'zgarmadi.

Da soliq stavkasi 20% daromad solig'i, bu holda soliq miqdori 300 rublni tashkil qiladi. Ammo soliq to'lovchi 600 rubl to'laydi:

4-chorak uchun oylik to'lovlar (28 oktyabr, 28 noyabr, 28 dekabrdan kechiktirmay) - har biri 100 rubl.

Bundan tashqari, keyingi yilning 1-choragi uchun oylik avans to'lovlari ham har oy uchun 100 rubl miqdorida to'lanishi kerak.

Ko'rinib turibdiki, ortiqcha to'langan avans to'lovlari soliq to'lash bilan qoplanishi yoki qaytarilishi mumkin, ammo mablag'larni yo'naltirish aniq.

Oylik daromad solig'ini to'lashga o'tish orqali siz og'ir oylik dastlabki to'lovlardan qochishingiz mumkin. Ammo bu holda siz topshirishingiz kerak soliq deklaratsiyasi va har oyda haqiqiy foyda bo'yicha soliq to'lash, bu ham ko'plab kompaniyalar uchun noqulaydir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi). P. 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi bunday soliq to'lash tartibiga o'tish huquqini beradi. Buning uchun siz soliq organini yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabardor qilishingiz kerak, bundan keyin har oy avans to'lovlarini to'lash tartibi qo'llaniladi. Shu bilan birga, avans to'lov tizimi soliq to'lovchi tomonidan soliq davri mobaynida o'zgartirilishi mumkin emas (ya'ni kalendar yili tugagunga qadar choraklik to'lov tizimiga o'tishga yo'l qo'yilmaydi). Qizig'i shundaki, yangi tashkil etilgan tashkilotlar o'z faoliyati boshidanoq oylik daromad solig'ini to'lash tizimiga o'ta olmaydi. Ular kirishlari mumkin umumiy tartib kelgusi yildan boshlab bunday tizim qo'llanilishi to'g'risida soliq organiga yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabar bering.

Murakkabligiga qaramay, avans daromad solig'i to'lovlarini hisoblash tajribali buxgalterlar uchun jiddiy savollar tug'dirmaydi. Ammo yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun xato qilish odatiy holdir. Gap shundaki, ular uchun maxsus qoidalar o'rnatilgan, unda hamma ham buni aniqlay olmaydi. Ushbu qoidalarni va odatiy xatolardan qanday qochish kerakligini ko'rib chiqing.

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun xususiyat

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi "yangi tashkil etilgan tashkilotlar" nima ekanligini aniqlamaydi, ammo bu atamaning so'zma-so'z ma'nosiga asoslanib, biz ishonch bilan aytishimiz mumkinki, bu yangi tashkilot sifatida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar. Shunga ko'ra, ular yangi deb hisoblanadi yuridik shaxslar, oddiy ro'yxatga olish tartibida yaratilgan va mavjud tashkilotlarni qayta tashkil etish munosabati bilan paydo bo'lganlar.

Misol

"A" MChJni ajratish yo'li bilan qayta tashkil etish jarayonida "B" MChJ uning tarkibidan ajralib chiqdi (shu bilan birga, "A" MChJ mavjud bo'lgan).

Bunday holda, yangi tashkil etilgan tashkilot "B" MChJ bo'ladi.

Vaziyatni tahlil qilish uchun zarur bo'lgan normalar:

1. Tashkilotlar mavjud oldingi to'rt chorak uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilangan sotishdan olingan daromadlar; har chorak uchun o'rtacha 10 million rubldan oshmadi… to'lash faqat choraklik avans to'lovlari hisobot davri natijalariga ko'ra (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi).

2. Ushbu bob kuchga kirgandan keyin tashkil etilgan tashkilotlar har oy avans to'lovlarini to'lashni boshlaydilar to'liq chorakdan keyin ular davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 6-bandi).

3. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar to'lash avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun sotishdan tushgan tushum oyiga 1 million rubldan yoki chorakda 3 million rubldan oshmasligi sharti bilan. Belgilangan chegaralardan oshib ketgan taqdirda, soliq to'lovchi bunday oshib ketish sodir bo'lgan oydan keyingi oydan boshlab, ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan tartibda avans to'lovlarini to'laydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, San'atning 6-bandi talablarini hisobga olgan holda. Soliq kodeksining 286-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 5-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, 1-qoida barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Ammo yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun 2 va 3-sonli maxsus (maxsus) normalar nazarda tutilgan. huquqiy qoidalar, agar bir vaqtning o'zida murojaat qilish uchun sabab bo'lsa umumiy qoida(1-qoida) va maxsus qoida (2 va 3-qoidalar), keyin maxsus qoida qo'llaniladi.

Shunga ko'ra, yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun asosiy norma yuqoridagi norma bo'ladi 3. Ushbu norma yangi tashkil etilgan tashkilotlar sotishdan tushgan tushum oyiga 1 million rubldan oshmasligi sharti bilan hech qanday avans to'lovlarini (har chorakda ham, oyda ham) to'lamasligini aytadi. Har chorakda 3 million rubl. Avans to'lovlarini to'lash majburiyati faqat yuqoridagi chegaradan oshib ketgan oy oxirida paydo bo'ladi.

Shuni yodda tutish kerakki, "daromad" ko'rsatkichi faqat sotishdan olingan daromadlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi) va QQSsiz o'z ichiga oladi. Faoliyatdan tashqari daromadlar kiritilmagan.

Keling, yangi tashkil etilgan tashkilotning sotishdan tushgan daromadi oyiga 1 million rubldan yoki chorakda 3 million rubldan oshgan vaziyatda avans to'lovlari qanday hisoblanishini ko'rib chiqaylik.

Har chorakda oldindan to'lov

Har choraklik avans to'lovi bunday ortiqcha sodir bo'lgan chorak natijalariga ko'ra yuzaga keladi.

Oylik avans to'lovi

Oylik avans to'lovlari uchun 2-normani hisobga olish kerak, unda oylik avans to'lovlari faqat yangi tashkil etilgan tashkilotlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab birinchi chorakdan keyin to'lanishi mumkinligi aytiladi.

Bundan tashqari, shuni yodda tutish kerakki, oylik to'lovlar faqat har chorakda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 2-bandi) asosida belgilanadi. Bu shuni anglatadiki, oylik to'lovni to'lash majburiyati birinchi choraklik to'lovni hisoblash majburiyati paydo bo'lgunga qadar paydo bo'lishi mumkin emas.

Misol

Variant 1.

Avgust oyidagi savdo tushumi 1 million rubldan oshdi.

3-chorak natijalariga ko'ra har chorakda daromad solig'i to'lanadi.

Oylik avans to‘lovlari keyingi yilning 1-choragidan boshlab to‘lanadi (4-chorakdan keyin - ro‘yxatga olingan kundan boshlab birinchi to‘liq chorak).

Variant 2.

3-chorakda daromad miqdori 1 million rubldan oshmadi. 4-chorakda daromad miqdori 3 million rubldan oshdi.

Oylik avans toʻlovlarini toʻlash majburiyati keyingi yilning 1-choragidan boshlab vujudga keladi, lekin 3-chorak uchun choraklik toʻlov miqdori 0 ga teng boʻlganligi sababli keyingi yilning 1-choragi uchun oylik toʻlovlar ham 0 ga teng.

1-qoidani yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun qo'llash

Oylik to'lovlarni to'lamaslik mumkin, agar savdo tushumi har chorak uchun o'rtacha 10 million rubldan oshmasa, faqat tashkilot 4 chorak davomida mavjud bo'lgan davrdan boshlab.

Ushbu xulosa 1-qoidaning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadi. Ushbu qoida, agar oldingi bo'lsa, oylik to'lovlarni to'lamaslik huquqini beradi. to'rt chorak Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilangan savdo tushumlari har chorak uchun o'rtacha 10 million rubldan oshmadi.

Agar tashkilot, masalan, 2 chorak davomida mavjud bo'lsa va uning sotishdan tushgan daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmasa, rasmiy ravishda 1-moddani qo'llash shartlari bajarilmaydi (4 chorak yo'q).

Muallifning so'zlariga ko'ra, qonun chiqaruvchi yangi tashkil etilgan tashkilotlar 1 stavkada oylik to'lovlarni to'lamaslik huquqini olish uchun 4 chorak kutish kerakligini deyarli nazarda tutmagan. Ma'lum bo'lishicha, yangi tashkil etilgan tashkilotlar daromad chegarasidan oshib ketgan ( Oyiga 1 million rubl yoki chorakda 3 million rubl) 4 chorak oxirigacha oylik avans to'lovlarini to'lashi kerak, hatto ularning savdo daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmasa ham.

Shu bilan birga, bunday xulosa hali ham normaning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadi va muallif ehtiyotkor soliq to'lovchilarga so'zma-so'z talqinni qo'llashni tavsiya qiladi.

Bunday holda, savol tug'iladi, 4 chorak sharti 4 to'liq chorakni bildiradimi yoki tashkilot ro'yxatdan o'tgan birinchi to'liq bo'lmagan chorakni hisobga olish mumkinmi?

Muallifning fikriga ko'ra, tashkilotni ro'yxatdan o'tkazishning to'liq bo'lmagan choragi hisob-kitobda hisobga olinishi kerak. Shunday qilib, soliq davriga nisbatan, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi, agar tashkilot kalendar yili boshidan keyin tashkil etilgan bo'lsa, uning birinchi soliq davri u tashkil etilgan kundan boshlab joriy yilning oxirigacha bo'lgan davr (ya'ni to'liq bo'lmagan) hisoblanadi. Bizning holatda, biz bu haqda gapirmayapmiz soliq davri, lekin taxminan hisobot davri. Shu bilan birga, o'xshashlik bo'yicha, tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish amalga oshirilgan chorak birinchi hisobot davri deb hisoblanishi mumkin. Shuning uchun, ko'rib chiqilgan misol shartlariga ko'ra, agar kompaniya 13 iyulda ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u holda 1-norma shartlari keyingi yilning 2-choragi (3, 4, 1 va 2-choraklar) natijalariga ko'ra qo'llanilishi mumkin. . Bu 1-qoidaning so'zma-so'z talqinidan kelib chiqadi.

Shu bilan birga, juda ehtiyotkor soliq to'lovchilarga to'liq 4 chorakning tugashini kutish va shundan keyingina 1-normani qo'llash tavsiya etilishi mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, ko'pchilik uchun bahsli masalalar hali rasmiy tushuntirish yo'q hukmlar. Umid qilamizki, vaqt o'tishi bilan ularga aniqlik kiritiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi "Korporativ daromad solig'i" 2002 yil 1 yanvardan kuchga kirdi (2001 yil 6 avgustdagi N 110-FZ Federal qonuni)

Lex specialis derogat generali

Shuni ta'kidlash kerakki, 2011 yil 1 yanvargacha 1 va 3-sonli normalarning belgilangan chegarasi miqdori bir-biriga to'g'ri keldi va har chorakda 3 million rublni tashkil etdi. 2011 yil 1 yanvardan boshlab 1-norma uchun limit har chorakda 10 millionga ko'tarildi ( federal qonun 2010 yil 27-iyuldagi N 229-FZ), lekin ular 3-moddaning chegarasini unutib qo'yishdi va u 3 million rubl darajasida qoldi.