Yangilangan 3-NDFL deklaratsiyasini topshirish va to'ldirish xususiyatlari

Yangilangan 3-NDFL deklaratsiyasi (yoki boshqa tarzda tuzatuvchi) doimiy yashash joyidagi IFTSga o'zgartirishlar kiritilgan davrda amal qiladigan shaklda taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 5-bandi).

So'nggi 3 yil uchun yangilangan 3-NDFL soliq deklaratsiyasini tuzish uchun talab qilinishi mumkin bo'lgan shakllar boshqacha. 2016 va 2017 yillar uchun ular xuddi shu hujjat bilan tasdiqlangan (Federal soliq xizmatining 2014 yil 24 dekabrdagi MMB-7-11-son buyrug'i /). [elektron pochta himoyalangan]), lekin uning turli nashrlarida mavjud:

• 2016 yil uchun - 10.10.2016 yildagi o'zgartirishlar bilan.
• 2017 yil uchun - 25.10.2017 yildagi tahrirda.

2018 yil uchun hisobot uchun deklaratsiya Federal Soliq xizmatining 03.10.2018 yildagi MMV-7-11 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakl bo'yicha topshirilishi kerak. [elektron pochta himoyalangan]

2017 yil uchun hisobot uchun tegishli soliq deklaratsiyasi shakli uchun "Yangi soliq deklaratsiyasi shakli 3-NDFL" maqolasiga qarang. Bu erda siz 2016 yil uchun hisobot uchun tegishli shakl shaklini topasiz.

2018 yil uchun yangi hisobot shaklini yuklab olish mumkin.

2015-2018 yillar uchun 3-NDFL shaklida soliq deklaratsiyasini to'ldirish dasturlarini Federal Soliq xizmati veb-saytidan yuklab olishingiz mumkin.

Yangilangan 3-NDFL deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak? Xuddi original kabi, lekin to'g'ri ma'lumotlar bilan. Qayta ko'rib chiqilgan 3-NDFL deklaratsiyasining o'ziga xos xususiyati shundan iborat bo'ladi sarlavha sahifasi ushbu maqsadlar uchun maxsus mo'ljallangan oynada sozlashning seriya raqami qo'yiladi. Agar tushuntirish uchun topshirilgan bo'lsa soliqqa tortiladigan davr birinchi marta, keyin 1 raqami qo'yiladi.

O'zgartirilgan 3-shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini qanday topshirish kerak? Tuzatish deklaratsiyasi IFTSga uni topshirish sababini ko'rsatadigan qopqoq xati bilan birga yuboriladi. Agar hisobot davri uchun taqdim etilgan deklaratsiyada ma'lumotlar aks ettirilmaganligiga yo'l qo'yilgan bo'lsa (masalan, soliq to'lovchi 3 yildan kam vaqt davomida foydalangan sotilgan avtomobildan olingan daromad miqdorini ko'rsatishni unutgan bo'lsa), u holda tushuntirish va xat, tasdiqlovchi hujjatlar ham nusxalarda taqdim etiladi.

Qayta ko'rib chiqilgan 3-NDFL deklaratsiyasini masofadan yuborish mumkinmi? Yangilangan hisobot soliq to'lovchi tomonidan to'ldirilishi va soliq organiga masofadan topshirilishi mumkin, ammo buning uchun jismoniy shaxs o'z vaqtida ERI olishi kerak. Deklaratsiyani to'ldirish va yuborish Federal Soliq xizmati veb-saytida "Shaxsiy hisob" orqali amalga oshiriladi.

Foyda deklaratsiyasini to'ldirish qoidalariga muvofiq deklaratsiyani qanday aniqlashtirish haqida ma'lumot olish uchun maqolani o'qing. "Tozalangan deklaratsiya: buxgalter nimani bilishi kerak?" .

Aniqlik kiritish uchun qandaydir sanksiyalar bormi?

Agar soliq to'lovchi 30 apreldan keyin oxirgi hisobot davri uchun yangilangan 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim etsa, lekin soliqni to'lash muddati tugagunga qadar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 6-bandiga muvofiq 15 iyulgacha), u holda sanktsiyalar qo'llanilmaydi. asl hujjatda noto'g'ri taqdim etilgan ma'lumotlar uchun unga nisbatan qo'llaniladi. To'g'ri, bu tushuntirishlar soliq departamenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ining kam baholanishiga olib kelgan xatolarni mustaqil ravishda aniqlagan yoki joyida tekshirishni tayinlagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 3-bandi) holatlariga nisbatan qo'llaniladi. .

Agar tuzatish deklaratsiyasi o'tgan hisobot davri uchun 15 iyuldan keyin taqdim etilgan bo'lsa, soliq to'lovchi faqat quyidagi hollarda jazo choralarini qo'llashdan ozod qilinadi:

• u xatoni aniqlash haqida bilmas edi soliq organi, aniqlik kiritilgunga qadar soliqning kamayishiga olib kelgan, shuningdek, aniqlangan deklaratsiya topshirilgunga qadar mustaqil hisoblangan qo‘shimcha soliq va penyalar summasini to‘lagan;
• tushuntirish tekshirish vaqtida tekshiruvchilar tomonidan aniqlanmagan xatolarni tuzatadi.

Natijalar

Yangilangan 3-NDFL deklaratsiyasi, agar ushbu hujjatning Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga taqdim etilgan asl nusxasida xatolar aniqlangan bo'lsa, yakka tartibdagi soliq to'lovchi tomonidan taqdim etiladi. Tushuntirish bilan birga deklaratsiyaga o'zgartirishlar kiritish sabablarini tushuntiruvchi xat taqdim etilishi kerak. Bundan tashqari, agar ular dastlabki hisobot bilan birga taqdim etilmagan bo'lsa, zarur tasdiqlovchi hujjatlarni (nusxalarda) ilova qilish talab qilinadi.

Tuzatish deklaratsiyasi xatolar tuzatilgan hisobot davrida amalda bo'lgan shaklda taqdim etiladi. Agar siz inspektorlar ushbu xatolarni topib, soliq to'lovchiga bu haqda xabar berishdan oldin uni IFTSga yuborsangiz, tushuntirishlarni topshirish uchun sanksiyalardan qochishingiz mumkin. Agar tushuntirish 15 iyuldan keyin topshirilgan bo'lsa, avval siz aniqlangan deklaratsiya bo'yicha hisoblangan qo'shimcha soliq va undagi jarimalarni to'lashingiz kerak.

QQS to'lovchilari har bir hisobot davrida taqdim etishlari kerak soliq deklaratsiyasi. Ammo ba'zida buxgalterlar xato qiladilar, shuning uchun bayonotlarni aniqlashtirish kerak. Aks holda, soliq organlari soliq to'liq to'lanmagan deb hisoblaydi. Shuning uchun yangilangan QQS deklaratsiyasini qanday qilib to'g'ri tuzishni aniq bilish kerak.

O'zgartirilgan QQS deklaratsiyasini topshirishning asosiy sababi ko'pincha buxgalterning xatosi hisoblanadi. Tushuntirishlar bilan deklaratsiya faqat xatolar mustaqil ravishda aniqlanganda tuziladi. Soliq xodimi barcha ma'lumotlarni soliq to'lovchining kartasiga kiritadi.

Shakl, tartib soliq qonunchiligida belgilanadi, uni o'zboshimchalik bilan tuzish mumkin emas. Ammo muddatlar tartibga solinmagan, ya'ni xato aniqlangandan so'ng darhol topshirish kerak.

Hisobot davrida "aniqlik" ni to'ldirish maqsadga muvofiqdir. Ammo hisobot muddati tugaganidan keyin bunday hujjatni topshirish juda mumkin. Shuni bilish kerakki, faqat yangi ma'lumotlarni taqdim etish kerak, eskilarini takrorlash kerak emas.

Har bir holat alohida ko'rib chiqilishi kerak, chunki har doim ham tuzatilmaydigan xatolik sifatida deklaratsiyani aniqlashtirish kerak:

• Kompaniya ortiqcha miqdorda soliq bilan deklaratsiya topshirgan vaziyat mavjud. Bunday holda, kompaniya soliqni kamaytirish uchun tuzatish deklaratsiyasini topshirishga yoki umuman hech narsa topshirmaslikka haqli. Ammo keyingi davrda oddiygina tuzatishlar kiritish mumkin bo'lmaydi.
• Yo'l qo'yilgan xato soliq miqdoriga ta'sir qila olmaydigan vaziyat mavjud, keyin hujjatni topshirish kerak emas, faqat inspektorlarga hamma narsani tushuntirish kerak.
• Buxgalterlar tekshiruvdan so'ng soliqning kamayishi yoki oshishini aniqlaganlarida ma'lumotlarni taqdim etadigan vaziyat mavjud. Bunday harakatlar talab qilinmaydi.

267 1C video darslarini bepul oling:

Soliq organlari tomonidan tekshirish vaqtida "tushuntirish" taqdim etilganda, bunday tekshirish to'xtatiladi. Keyin soliq xodimlari yangilangan ma'lumotlarni tekshirishni boshlaydilar. Ammo QQS bo'yicha, qonunga ko'ra, soliq organlari birinchi tekshiruvni to'ldirishlari, uni to'ldirish to'g'risida hujjat berishlari va yangisini boshlashlari kerak. Xodim aniqlaydigan barcha noaniqliklar va xatolar soliq xizmati oqibatlarini o'zlari ko'taradilar. Soliqchi albatta jarima soladi.

Muhim nuqta shundaki, bitta deklaratsiya bo'yicha bir nechta tekshiruv o'tkazish mumkin emas.

"Tushuntirish" ga ilova qilingan uzatuvchi xat. Bu erda tuzatishlar sabablarini ko'rsatish kerak. U har qanday shaklda tuzilgan. Agar kerak bo'lsa, qo'shimcha hujjatlar taqdim etiladi.

Qiziqarli jihat shundaki, qo'shimcha xat qonun bilan majburiy hisoblanmaydi. Lekin har bir soliq xodimi bunday hujjatni deklaratsiya bilan birga yuborishni so'raydi. Chunki unda yuzaga kelgan xatolarning barcha sabablari ko'rsatilgan:

Tushuntirishlarning oqibatlari stol tekshiruvlarida ifodalanadi. Shu sababli, soliq to'lovchilar noxush holatlarning oldini olish uchun kerakli ma'lumotlarni to'g'ri topshirishni o'rganishlari tavsiya etiladi.

Yangilangan QQS deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak

Bunday hujjatni qanday qilib to'g'ri to'ldirishni bilishingiz kerak. Bu butunlay alohida shakl bo'lib, unda oxirgi marta bo'lmagan faqat to'g'ri ko'rsatkichlar kiritilgan.

O'zgartirilgan deklaratsiya birinchi marta taqdim etilgan bir xil varaqlardan iborat. Bu erda noto'g'ri ma'lumotlarni to'g'ri ma'lumotlar bilan almashtirish yoki ilgari ko'rsatilmagan narsa bilan to'ldirish kerak.

Sarlavha sahifasida sozlash ustuni mavjud, uni to'ldirish kerak:

8 dan 12 gacha bo'limlar faqat 001-ilovada aniqliklar kiritilgan taqdirda to'ldiriladi. Hisobot davridan keyin xaridlar yoki sotish kitobiga o'zgartirishlar kiritilganda, 8 va 9-bo'limlarga 1-ilova to'ldirilishi kerak.

Muvofiqlik belgisida qanday parametrlar o'rnatilganligini bilishingiz kerak. Maydonlar faqat 0 va 1 raqamlari bilan to'ldiriladi:

• 8 va 9-bo'limlardagi ma'lumotlar ilgari taqdim etilmagan bo'lsa, har doim 0 raqami kiritiladi. Yana bir holat - eski ma'lumotni almashtirish.
• Birlik soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar dolzarb va ishonchli deb topilgan hollarda qo'yiladi:

Muvofiqlik belgisi soliq to'lovchilar tomonidan ma'lumotlarni takrorlashning oldini olish uchun ixtiro qilingan. Agar ko'p xatolar bo'lsa, barcha bo'limlarga 0 qo'yishingiz mumkin, keyin ma'lumotlar butunlay o'chiriladi.

To'lanishi kerak bo'lgan oshirilgan summa bilan "aniqlash"

Soliqni oshirish bilan deklaratsiyada aniqlik kiritishda siz avval soliqni to'lashingiz, keyin hujjatni topshirishingiz kerakligini bilish muhimdir. Agar bu bajarilmasa, soliq organlari kechiktirilgan soliq uchun jarima soladi. Deklaratsiya barcha qarzlar to'langanidan keyin ertasi kuni topshiriladi:

"Aniqlash"kamaytirilgan miqdor bilan

Soliq to'lovchi soliqni pasaytirish to'g'risidagi deklaratsiyani taqdim etishi bilanoq, soliq xizmati xodimlari kassa tekshiruvini tayinlaydi. Yoki joyida tekshirish rejalashtirilishi mumkin.

Soliq to‘lovchining qarzi borligi ma’lum bo‘lishi bilan, ortiqcha to‘lov uning hisob raqamiga qaytariladi. Ammo bu sodir bo'lishi uchun siz ariza yozishingiz kerak.

Agar hisobot muddati hali tugamagan bo'lsa, tushuntirishlar imkon qadar tezroq topshirilishi kerak. Keyin soliq tuzatilgan deklaratsiyani qabul qiladi. Agar muddat tugagan bo'lsa, lekin deklaratsiya soliq to'lash muddatidan oldin topshirilgan bo'lsa, unga jarima yoki jarima solinmaydi. Ammo agar ma'lumot kechiksa, qonunga muvofiq jarima solinadi.

Yangilangan QQS deklaratsiyasi albatta soliqning kamaytirilishiga yoki uning kompensatsiya uchun hisoblangan summasini oshirib ko'rsatilishiga olib kelgan xatolar aniqlanganda taqdim etiladi. Boshqa hollarda o'zgartirilgan QQS deklaratsiyasini topshirish uning majburiyati emas, balki soliq to'lovchining huquqidir. Biz sizga tushuntirishni qanday qilish va topshirish kerakligini aytib beramiz.

IFTSga yangilangan yoki tuzatilgan QQS deklaratsiyasini taqdim etish soliq to'lovchiga ushbu hujjatning ilgari taqdim etilgan versiyasida yo'l qo'yilgan xatolarni tuzatishga imkon beradi. Agar hisoblangan soliq summasining kamaytirilganligi aniqlansa, yangilangan QQS deklaratsiyasini taqdim etish majburiydir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 1-bandi). Soliq summasi haddan tashqari oshirilgan QQS deklaratsiyasini tuzatish qonun bilan talab qilinmaydi, lekin soliq to'lovchining o'zi bundan manfaatdor.

Soliq inspektsiyasi to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini kamaytiradigan yangilangan QQS deklaratsiyasini taqdim etish sababli boshlangan stol tekshiruvini o'tkazishda soliq to'lovchidan tushuntirishlar talab qilishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). ). Tushuntirishlar (yoki hisob-kitoblar) qayta ko'rib chiqilgan QQS deklaratsiyasiga kiritilgan o'zgartirishlar uchun asoslarni o'z ichiga olishi kerak va soliq to'lovchi ularni bunday so'rovni olgandan keyin 5 kun ichida taqdim etishi shart.

Agar tuzatish kiritish uchun QQS bo'yicha deklaratsiya hisobot davri tugaganidan keyin 2 yil o'tgach taqdim etilsa, San'atning 8.3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasiga binoan, soliq organi soliq to'lovchidan nafaqat qayta ko'rib chiqilgan QQS deklaratsiyasi bo'yicha tushuntirishlarni, balki soliq to'lovchidan ham so'rashi mumkin. manba hujjatlari va analitik registrlar.

O'zgartirilgan QQS deklaratsiyasini taqdim etish, qoida tariqasida, tushuntirishlar talab qilishni talab qiladi. 2017 yildan boshlab IFTS bunday tushuntirishlarni faqat qabul qiladi elektron formatda(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi). Shu sababli, bunday taqdim etishning belgilangan elektron formati ixtiyoriy asosda tuzilgan va o'zgartirilgan deklaratsiya bilan bir vaqtda soliq to'lovchining tashabbusi bilan taqdim etilgan o'zgartirilgan QQS deklaratsiyasiga tushuntirish uchun namuna bo'lishi mumkin.

Elektron shaklda bo'lmagan tushuntirishlarni topshirish oqibatlari haqida ma'lumot olish uchun materialni o'qing. “QQS bo‘yicha tushuntirishlar faqat elektron shaklda qabul qilinadi” .

QQS deklaratsiyasini qanday tuzatish kerak? Tuzatish QQS deklaratsiyasini qanday qilish kerak? Agar allaqachon topshirilgan qiymatlarni aniqlaydigan QQS deklaratsiyasini qanday qilish kerakligi haqida savol tug'ilsa, javob oddiy: siz rasmiylashtirishingiz kerak. yangi deklaratsiya to'g'ri miqdorlar bilan. O'zgartirilgan QQS deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak? Unga faqat noto'g'ri topshirilgan va to'g'ri berilganlar o'rtasidagi farqni ko'rsatmasdan, barcha qiymatlarni to'liq kiritish kerak. Shunday qilib, o'zgartirilgan QQS deklaratsiyasining namunasi oddiy deklaratsiya bo'lib, unda faqat to'g'ri (oldin taqdim etilgan hujjat bilan solishtirganda aniqlangan) raqamlar mavjud.

Haqida soliq agentlari, keyin tushuntirishda ular faqat xatolar aniqlangan soliq to'lovchilar uchun ma'lumotlarni ko'rsatadi.

Qayta ko'rib chiqilgan hujjatning belgisi maxsus kod (tuzatish raqami) bo'lib, u QQS deklaratsiyasida alohida maydonda sarlavha sahifasida ko'rsatilishi kerak. Tuzatish raqami xatolar aniqlangan soliq davri uchun taqdim etilgan tushuntirishning tartib raqamiga mos keladi.

Qayta ko'rib chiqilgan QQS deklaratsiyasini ajratib turadigan yana bir nuqta - unda 8 va 9-bo'limlarda tegishlilik belgisi ko'rsatilgan. Qayta ko'rib chiqilgan QQS deklaratsiyasidagi tegishlilik kodi 2 ma'noga ega (buyruq bilan tasdiqlangan To'ldirish tartibining 46.2, 48.2-bandlari). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi No MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan]):

• 0 - agar deklaratsiyaning asl nusxasida 8, 9-bandlar to'ldirilmagan bo'lsa yoki ularga o'zgartirishlar kiritilgan bo'lsa;
• 1 - agar ushbu bo'limlar ma'lumotlarni tuzatishni talab qilmasa.

O'zgartirishlar kiritish 8, 9-bo'limlarga qo'shimchalarni to'ldirishni talab qiladi. Ushbu bo'limlarning dizayn xususiyatlari va ularga qo'shimchalar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 21 martdagi SD-4-3 / maktubida tasvirlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Maqolada deklaratsiyani to'ldirishda keng tarqalgan xatolar haqida o'qing. "Soliqchilar xatolarni umumlashtiradi: QQS deklaratsiyasini tekshiring" .

MUHIM! Qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya o'zgartirishlar kiritilgan davrda amal qilgan shaklda to'ldiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 5-bandi). Bundan tashqari, soliqning ortiqcha to'langanligini aniqlash mumkin bo'lgan tushuntirishni taqdim etishda soliq organi soliqning ortiqcha to'langan summasini faqat uch yil o'tmagan taqdirda qoplaydi (yoki hisob-kitob qiladi) hisobga olinishi kerak. "ortiqcha" soliq to'langan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 7-bandi).

2015 yildan boshlab, tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatga olingan yoki olib kirilganidan keyin 3 yil ichida QQS chegirmalarini olish uchun tushuntirish berish mumkin (Soliq kodeksining 172-moddasi 1.1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Agar tuzatishlar yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiya shakli taqdim etilgan davr uchun taqdim etilgan bo'lsa, oddiy (to'liq) deklaratsiya shakli taqdim etilishi kerak, lekin unda bu tuzatish ekanligini ko'rsatish kerak. Bu, agar ular yo'qligi to'g'risidagi ma'lumotlar ilgari (hisobot davrida) taqdim etilgan soliqqa tortiladigan operatsiyalar ko'rsatilgan bo'lsa, amalga oshiriladi. Ushbu norma Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 08.10.2012 yildagi 03-02-07-1-243-sonli xatida tushuntirilgan.

Agar soliq to'lovchi ro'yxatdan o'tish manzilini o'zgartirgan bo'lsa va xizmat ko'rsatish uchun boshqa IFTSga o'tgan bo'lsa, u holda tushuntirish yangi soliq idorasiga taqdim etiladi, ammo shaklning o'zida sobiq hududiy soliq xizmatining OKTMO (OKATO) kodi ko'rsatilgan (xat). Rossiya Federatsiyasining Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmati 2008 yil 30 oktyabrdagi 20-12 / 101962-son).

2017-2018 yillar uchun tushuntirish berishda qanday deklaratsiya shaklidan foydalanish kerakligini bilib oling. .

ESLATMA! 2019 yilning 1-choragi uchun hisobotdan QQS deklaratsiyasining shakli o'zgaradi.

2018-2019 yillarda tushuntirishlar berish tartibi

O'zgartirilgan QQS deklaratsiyasini qanday topshirish kerak? O'zgartirilgan QQS deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati bormi? 2015 yildan boshlab soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini topshirishlari shart elektron shakl. San'atning 5-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi, taqdim etilgan deklaratsiyalar qog'oz ommaviy axborot vositalari majburiy elektron format o'rniga topshirilmagan deb hisoblanadi.

Ushbu qoidalar qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarga ham tegishli (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 20 martdagi GD-4-3-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]). Shuning uchun 2018-2019 yillarda ularga ham xizmat ko'rsatilmoqda elektron format.

Tushuntirishlarni topshirishning aniq muddatlari yo'q. Shu bilan birga, xatolikni o'zingiz aniqlaganingizdan so'ng, uni darhol topshirish yaxshiroqdir, chunki soliq organi tomonidan ushbu xatoning aniqlanishi jarimaga olib kelishi mumkin.

Aniqlik kiritish oqibatlari

Agar tushuntirish hisobot deklaratsiyasini topshirish muddati hali tugamagan davrda taqdim etilgan bo'lsa, u aniqlanmagan, ammo o'z vaqtida topshirilgan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 2-bandi). Agar aniqlovchi deklaratsiya hisobotni topshirish uchun belgilangan muddat tugaganidan keyin, lekin soliqni to'lash muddati tugagunga qadar topshirilgan bo'lsa, soliq to'lovchi ushbu xato soliq organi tomonidan ilgari aniqlanmagan bo'lsa, javobgarlikdan qochishi mumkin.

Soliq to'lash muddati tugaganidan keyin tushuntirishlarni taqdim etishda siz javobgarlikdan qochishingiz mumkin, agar:

• bunday aniqlovchi deklaratsiya topshirilgunga qadar qayta ko‘rib chiqilgan QQS deklaratsiyasi bo‘yicha soliq qarzi va penyalar to‘langan;
• soliq organi bu xatoni aniqlamadi, agar tushuntirish taqdim etilishidan oldin tekshirish o'tkazilgan bo'lsa.

Qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyaga muvofiq QQS qo'shimcha to'lovi uchun to'lov topshirig'i odatdagi shaklda tuziladi, unda qo'shimcha to'lov amalga oshirilgan muddat va qarzni to'lashga mos keladigan to'lov turi (TP o'rniga ZD) ko'rsatilgan.

Agar o'zgartirilgan deklaratsiya oldingi deklaratsiya bo'yicha kassa tekshiruvi vaqtida taqdim etilsa, soliq organi boshlangan tekshirishni to'xtatishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 9.1-bandi). Endi, aniqlik kiritilishi bilanoq, stol tekshiruvini boshlash mumkin.

Stol tekshiruvi muddatini tekshirish natijasida buzilish oqibatlarga olib kelishi mumkinligi haqida ma'lumot olish uchun nashrlarda o'qing:

• "Soliq inspektorini tekshirish muddatlarini buzganlik uchun qanday jazolash kerak";
• “Tekshiruv palatani kuchaytirdi. Qarorni bekor qilish imkoniyati bormi? .

Tushuntirish taqdim etilgan va qarzlarni to'lagan, lekin jarimalar to'lanmagan taqdirda, soliq to'lovchiga jarima solinadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2011 yil 26 apreldagi 11185/10-sonli qarori). .

Soliq inspektsiyasi soliq to‘lovchi tomonidan QQS miqdorini kamaytiradigan yangilangan deklaratsiyani taqdim etganda, avvalgisi tugaganidan keyin takroriy tekshirishni tayinlashi mumkin. maydon tekshiruvi va uning natijalari bo'yicha dalolatnoma tuzish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 10-bandi 2-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 21 dekabrdagi 03-02-07 / 2-sonli xati). 209 va Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2010 yil 16 martdagi 8163/09-son qarori).

Soliq monitoringi shaklida nazorat qilinadigan soliq to'lovchilarga nisbatan to'lanishi lozim bo'lgan soliq miqdori kamayganligi to'g'risida o'zgartirishlar kiritilgan deklaratsiya taqdim etilganda, joyida tekshirish ham belgilanishi mumkin (89-moddaning 5.1-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Saytda tekshirish qanday amalga oshirilishi haqida ko'proq o'qing. "Sayhatda soliq tekshiruvini o'tkazish tartibi (nuanslar)" .

Natijalar

Soliq davri tugaganidan keyin soliq summasining kamayishiga/ko‘payishiga olib kelgan xatolar aniqlangan taqdirda, soliq to‘lovchi tuzatilgan deklaratsiyani taqdim etadi. Tushuntirish tuzatilgan davrda amalda bo'lgan shakl shaklida tuziladi va Federal Soliq xizmatiga elektron formatda taqdim etiladi. Agar xatoni tuzatish natijasida soliq qarzi shakllangan bo'lsa, u qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya topshirilgunga qadar jarima to'lash bilan birga to'lanishi kerak. Va agar tushuntirish berishda soliqning ortiqcha to'lovi shakllansa, u bo'yicha joyida tekshiruv o'tkazish imkoniyati istisno qilinmaydi. 2017 yildan boshlab, o'zgartirilgan QQS deklaratsiyasiga xat (tushuntirishlar) faqat belgilangan shaklda elektron shaklda topshirilishi mumkin.

Bilvosita soliq deklaratsiyasi nima?

uchun soliq deklaratsiyasi bilvosita soliqlar(QQS va aktsizlar) Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 27 sentyabrdagi SA-7-3-son buyrug'i bilan kuchga kirdi / YeOII davlatlaridan tovarlar va xizmatlar importi bo'yicha hisobot maqsadlarida foydalaniladi.

U Rossiyaga olib kirilgan tovarlar (xizmatlar) soliq to'lovchi tomonidan ro'yxatga olingan yoki shartnoma bo'yicha to'langan oydan keyingi oyning 20-kunidan oldin Federal Soliq xizmatiga ijaraga beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 18-ilovasining 20-bandi). 29.05.2014 yildagi EAEU).

O'zgartirilgan deklaratsiya Rossiya soliq to'lovchisi past sifatli yoki to'liq bo'lmagan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirilgan oyning oxirida xorijiy etkazib beruvchiga qaytarganda taqdim etiladi (18-ilovaning 23-bandi).

E'tibor bering, stsenariyda istalgan vaqtda import qilinadigan mahsulot narxi hisobot oyi o'sdi, oydinlikdan voz kechmaydi. Bunday holda, narxlardagi farqni aks ettiruvchi alohida deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga tovarlarning narxi oshganidan keyingi oyning 20-kuniga qadar taqdim etiladi (p.

24 ta ariza 18).

Ko'rib chiqilayotgan hujjatni tuzatish qanday amalga oshirilishini batafsilroq o'rganamiz. Barcha soliqlar bo'yicha tushuntirishlarni shakllantirishning umumiy tartibi San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi.

Keling, avval uni ko'rib chiqaylik.

O'zgartirilgan deklaratsiyani tayyorlash: umumiy tartib

Har qanday soliq deklaratsiyasini, shu jumladan import QQS va Aksiz solig'ini to'g'irlashda, siz quyidagilarni yodda tutishingiz kerak:

1. Agar ilgari taqdim etilgan hisobotda quyidagilar aniqlansa, tuzatish kiritish talab qilinadi:

• soliq to'lovchi, xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatmaslik yoki to'liq ko'rsatmaslik fakti;
• soliq bazasini kamaytirishga olib keladigan xatolar.

Boshqa hollarda, tushuntirish xo'jalik yurituvchi sub'ektning iltimosiga binoan taqdim etiladi.

1. Agar majburiy tushuntirish deklaratsiyani taqdim etish muddatidan kechroq, lekin soliq to'lash muddati tugagunga qadar taqdim etilsa (va bilvosita soliq deklaratsiyasida esa, bu xuddi shu sana - 20-kun), u holda soliq to'lovchining majburiyati qonun hujjatlari talablariga javob beradigan hisobotlarni taqdim etish uchun:

• bajarilmagan, agar Federal Soliq xizmati tushuntirish taqdim etilishidan oldin birlamchi shaklda muhim xatolarni aniqlagan bo'lsa;
• yangilanish topshirilgan vaqtga kelib, Federal Soliq xizmati asosiy deklaratsiyani tanqidiy xatolarni aniqlamasdan qabul qilgan bo'lsa, bajariladi.

MUHIM! Birinchi holda, agar soliq to'lovchi hisobot taqdim etish majburiyatini bajarmasa, u San'at bo'yicha jarimaga tortiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi, hisoblangan soliq miqdorining 5% miqdorida, lekin kamida 1000 rubl. va QQS summasining 30% dan oshmasligi kerak.

1. Agar tushuntirish hisobot berish va soliq to'lash muddati tugaganidan keyin taqdim etilsa, unda hech qanday oqibatlar bo'lmaydi:

• Federal Soliq xizmati deklaratsiyada jiddiy xatolarni aniqlagan (yoki deklaratsiyani tekshirishni tayinlagan) paytgacha, shuningdek soliq to'lovchi tuzatishni topshirishdan oldin qo'shimcha soliq va penyalarni to'lagan bo'lsa, tushuntirish taqdim etilganda;
• tekshirishdan so'ng tushuntirishlarni etkazib berish, bu aslida deklaratsiyadagi tanqidiy xatolarni aniqlamadi.

Teskari vaziyatlarda oqibatlar bo'ladi va ularning mohiyati buzilishlar tarkibiga bog'liq. Shunday qilib, Federal Soliq xizmati tomonidan kamaytirilgan fakt aniqlanganda soliq bazasi ko'rib chiqilayotgan stsenariy bo'yicha soliq to'lovchi San'at asosida javobgarlikka tortiladi.

Ushbu qoidalar soliq agentlariga ham tegishli.

Aniqlik tayyorlash: nuanslar

Aniqliklarni tayyorlashda San'at qoidalari bilan bevosita tartibga solinmagan bir qator nuanslar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi. Xususan, siz quyidagilarga e'tibor berishingiz kerak:

1. Aniqlik har qanday davr uchun topshirilishi mumkin. Import qilingan tovarlar uchun ortiqcha to'langan soliqni qaytarish uchun deklaratsiya Federal Soliq Xizmatiga ortiqcha to'lov sodir bo'lgan hisobot davridan keyin 3 yildan kechiktirmay taqdim etilishi kerak (18-ilovaning 7-bandi 2-bandi, 20-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi).
2. Soliqni ortiqcha to'lashning mavjudligi San'at bo'yicha javobgarlikdan ozod qilishning mustaqil sharti bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining 122-moddasi, tekshirish tugaganidan keyin kam baholangan asos bilan tushuntirish taqdim etilgan taqdirda (Moskva okrugi arbitraj sudining 2016 yil 24 maydagi F05-6317 / 16-sonli qarori). A40-124647 / 2015).
3. Agar tushuntirishda soliq miqdori birlamchida ko'rsatilganiga nisbatan kamaytirilsa, Federal Soliq xizmati bunday tushuntirishni olgan holda soliq to'lovchini 5 kun ichida tegishli kamaytirishni asoslashni talab qilishi mumkin (88-moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

MUHIM! Ushbu qoida 18-ilovaning 23-bandining bilvosita soliqlar bo‘yicha bazani kamaytirish huquqini tasdiqlash to‘g‘risidagi ko‘rsatmasini tovarlarning xorijiy yetkazib beruvchiga qaytarilganligini tasdiqlovchi hujjatlar bilan to‘ldiradi.

Shuni ta'kidlash kerakki, agar YeOII to'g'risidagi shartnoma normalari va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi o'rtasida qarama-qarshiliklar aniqlansa, bu shartnoma normalari qo'llanilishi kerak (moddaning 4-qismi).

Rossiya Konstitutsiyasining 15-moddasi).

1. San'atning 9.1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasiga binoan, birlamchi (oldingi) deklaratsiyaning stol tekshiruvi yangilanish taqdim etilganda tugatiladi. Ammo agar o'sha vaqtga qadar biron bir hujjat birlamchi manba tomonidan allaqachon so'ralgan bo'lsa, unda ular taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 12 noyabrdagi 306-KG15-14509-sonli A65-23543-sonli qarori). / 2014).
2. Tekshiruv natijalariga ko'ra, Federal Soliq xizmati soliq to'lovchini tushuntirish berishni majburlashga haqli emas (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 16 iyuldagi AC-4-2 / ​​12705-sonli xati). Lekin men uni topshirishni tavsiya qilish huquqiga egaman (birlamchi tushuntirishlar berishning eng yaxshi usullaridan biri sifatida).
3. Agar qisqartirilgan baza bilan tushuntirish birlamchi taqdim etish muddati tugaganidan keyin 2 yil o'tgach taqdim etilsa, Federal Soliq xizmati qo'shimcha tushuntirishlar va hujjatlarni so'rashga ham haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 8.3-bandi). federatsiyasi).

Endi - EAEIdan import qilishda QQS va aktsizlar bo'yicha tuzatishlarni to'ldirishning amaliy nuanslari haqida.

O'zgartirilgan deklaratsiyani qanday to'ldirish kerak?

YeOIIdan import to'g'risidagi hisobotning tuzatuvchi ekanligi sarlavha sahifasida tuzatish raqamini qo'yish bilan tasdiqlanadi:

• 1, agar asosiy ko'rsatilgan bo'lsa;
• 2, agar birinchi sozlash ko'rsatilgan bo'lsa;
• 3, agar ikkinchi sozlash ko'rsatilgan bo'lsa va hokazo.

Takomillashtirish xatolar bo'lgan satrlar uchun to'g'ri ma'lumot beradi va asosiy yoki oldingi deklaratsiyadan boshqalarni to'liq nusxalaydi. Bilvosita soliqlar bo'yicha o'zgartirilgan deklaratsiya tuzatilgan deklaratsiyani taqdim etish paytida amalda bo'lgan shaklda taqdim etiladi.

• tovarni yetkazib beruvchiga qaytarish faktini tasdiqlovchi va xaridorning qaytarish to‘g‘risidagi qarorining sabablarini aks ettiruvchi hujjatlar (ularning ro‘yxati 18-ilovaning 23-bandida keltirilgan);
• tovarning bir qismini qaytarishda - tovar importi to'g'risidagi yangilangan bayonot (YEOII mamlakatlari o'rtasida ma'lumot almashish to'g'risidagi 11.12.2009 yildagi bayonnomaning 1-ilovasiga muvofiq);
• tovarlarning butun partiyasini qaytarishda - Federal Soliq xizmatiga erkin shakldagi bildirishnoma (tovarlarni import qilish uchun dastlabki arizaning sanasi va raqamini ko'rsatgan holda).

Federal Soliq xizmati barcha ob'ektlar uchun rasmiy deklaratsiya shaklini tasdiqlashi mumkin.

Bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiya YeOIIdan tovarlar va xizmatlar import qilinganda qo'llaniladi. Ushbu hisobot bo'yicha tushuntirishlar berish San'at bilan tartibga solinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81, 88-moddalari, YeOII to'g'risidagi shartnoma va unga qo'shimchalar. qoidalar, xususan, 18-ilova va YeOII mamlakatlari o'rtasida ma'lumot almashish to'g'risidagi protokol.

O'zgartirilgan soliq deklaratsiyasini topshirish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasida nazarda tutilgan. Ko'pincha bo'lgani kabi soliq qonunchiligi, maqola javob berishdan ko'ra ko'proq savollar tug'diradi, shuning uchun biz ushbu mavzuni birgalikda tushunishni taklif qilamiz.

O'zgartirilgan deklaratsiya qachon talab qilinadi?

Agar taqdim etilgan asosiy deklaratsiyada yolg'on ma'lumot yoki xatolar, keyin deklaratsiyani to'ldirish kerak.

Xatolarga quyidagilar kiradi:

• Noto'g'ri kodlar (TIN, KPP, OKTMO, KBK).
• Arifmetik xatolar.
• Noto'g'ri belgilangan soliq davri yoki sanasi.
• Deklaratsiyalarni to'ldirish tartibini buzish.

Noto'g'ri ma'lumotlar quyidagilarni anglatadi:

• Noto'g'ri daromad miqdori.
• Noto'g'ri ko'rsatilgan xarajatlar.
• Moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijalarining noto'g'ri ko'rsatilgan summalari.
• Shaxsiy hisob ma'lumotlariga mos kelmaydigan summalar va boshqalar.

Deklaratsiyadagi xatolar va noto'g'ri ma'lumotlar to'lanadigan soliq miqdoriga ta'sir qilmasligi mumkin, lekin uni oshirishi yoki kamaytirishi mumkin. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasida soliq to'lovchining tushuntirish berish majburiyati faqat quyidagi hollarda yuzaga keladi: agar noto'g'ri ma'lumotlar to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa. Agar dastlabki deklaratsiya ma'lumotlari soliq miqdorini kamaytirmagan bo'lsa, soliq to'lovchi o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etishga haqli, lekin majburiy emas.

Shunday qilib, agar soliq hisoblangan bo'lsa, deklaratsiyada ko'rsatilgan va byudjet manfaatlariga daxl qilmaydigan miqdorda to'langan bo'lsa (shu jumladan soliqni ortiqcha to'lashda), tushuntirishlar ixtiyoriy ravishda taqdim etilishi kerak.

▼ IP joriy hisobi uchun eng qulay tarifni hisoblang
ichida bank stavkasi kalkulyatori: ▼

"Slayderlarni" siljiting, kengaytiring va "Qo'shimcha shartlar" ni tanlang, shunda Kalkulyator siz uchun joriy hisob ochish uchun eng yaxshi taklifni tanlaydi. So'rov qoldiring va bank menejeri sizga qo'ng'iroq qiladi: u tarif bo'yicha maslahat beradi va joriy hisobni bron qiladi.

Shu bilan birga, soliq miqdoriga bevosita ta'sir qilmagan noto'g'ri belgilangan soliq davri kabi xatolik, Federal Soliq xizmati ushbu davr uchun deklaratsiya taqdim etilmagan deb hisoblaydigan va jarima solishga harakat qiladigan vaziyatga olib kelishi mumkin. San'at bo'yicha soliq to'lovchi. Hisobotlarni taqdim etmaslik uchun Soliq kodeksining 119-moddasi.

Soliq inspektsiyasining bunday qarori sudga shikoyat qilinishi mumkin va bu holatlarda ijobiy hakamlik amaliyoti mavjud, ammo noto'g'ri ma'lumotlar shubha tug'dirishi mumkin bo'lgan hollarda tavakkal qilmaslik va yangilangan deklaratsiyani topshirish yaxshiroqdir. ma'lum bir soliq to'lovchi hisobot taqdim etgan.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar shuni ham bilishlari kerakki, IP-ning yopilishi ularni yangilangan deklaratsiyani topshirish va birlamchi deklaratsiyadagi soliq summasi kam baholangan bo'lsa, qarzni to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi (Moliya vazirligining 2013 yil 10 iyuldagi № 28-sonli xati). 03-04-05 / 10-2).

O'zgartirilgan deklaratsiyani topshirish uchun javobgarlik

O'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etish uchun javobgarlik yo'q, lekin ba'zi hollarda bu tushuntirishlar jarimaga olib keladi. Soliq kodeksiga bunday deklaratsiyani taqdim etish muddati belgilanmagan, ammo u qachon topshirilganiga qarab, quyidagi holatlar bo'lishi mumkin:

Agar soliq to'lovchi soliq inspektsiyasidan birlamchi deklaratsiyada soliq miqdorini kam baholagan xatolar va noto'g'ri ma'lumotlar topilganligini bilsa, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya hali ham taqdim etilishi kerak, ammo San'at bo'yicha jarimadan. 122 NK (to'lanmagan summaning 20%) bu endi chiqarilmaydi.

Deklaratsiyani topshirishda tuzatish raqami

Hisobotdagi faqat bitta raqam jarimaga sabab bo'lishi mumkin bo'lgan holat aynan shunday. Tuzatish raqami deklaratsiyaning o'zi emas, balki agar bunday zarurat tug'ilsa, unga aniqlik kiritish raqamidir. Hisobot davrida birinchi marta deklaratsiya topshirilganda, tuzatish raqami "0" sifatida kiritilishi kerak. Ba'zi soliq to'lovchilar bu raqamni deklaratsiya raqami deb tushunishadi va "1" deb yozishadi. Lekin bu unchalik yomon emas, chunki. bunday xato texnik hisoblanadi va soliqni hisoblashga ta'sir qilmaydi, shuning uchun bu holatda yangilanishni taqdim etish majburiyati yo'q.

Biroq, ba'zida tadbirkor hali ham vaziyatni to'g'irlashni xohlaydi va bu safar "0" ni to'g'ri ko'rsatadigan tuzatish raqami bundan mustasno, xuddi shu ma'lumotlar bilan boshqa deklaratsiyani taqdim etadi. Agar bunday deklaratsiya o'z vaqtida topshirilgan bo'lsa, unda bu yaxshi, va agar hisobot davri allaqachon o'tgan bo'lsa, unda soliq organlari San'at bo'yicha jarima solishi ehtimoli katta. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi, "0" tuzatish raqami bilan birlamchi deklaratsiya hisobot davrini buzgan holda topshirilganligini so'zma-so'z talqin qilish asosida. Va vaziyat absurd bo'lsa-da, u olib keladi arbitraj sudi bu, albatta, soliq to'lovchining tomonini oladi.

Boshqa hollarda, tuzatish raqami deklaratsiyaning tuzatish raqamiga mos keladi. Agar o'zgartirilgan deklaratsiya birinchi marta topshirilgan bo'lsa, u holda "1" bo'ladi, agar ikkinchi bo'lsa, "2" va hokazo. Deklaratsiyani tushuntirishlar soni bo'yicha hech qanday cheklovlar yo'q.

O'zgartirilgan deklaratsiyani topshirish uchun maxsus shakl yo'q. Ma'lumotlarga tuzatish kiritilgan deklaratsiya birlamchi deklaratsiya uchun amal qilgan shaklda va birlamchi davr uchun taqdim etiladi. Tozalash noto'g'ri va to'g'ri qiymatlarni ajratmaydi. U asosiy bilan bir xil tarzda to'ldiriladi, lekin, albatta, to'g'ri ko'rsatkichlar, shuningdek, sozlash raqami allaqachon ko'rsatilgan.

Tadbirkor qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyaga hech qanday tushuntirishlar qo'shishga majbur emas, lekin, qoida tariqasida, soliq idorasi ularni hali ham talab qiladi. stol tekshiruvi shuning uchun muqovali xat yozing.

Xat quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• O'zgartirilgan deklaratsiya taqdim etiladigan davr va soliq.
• Ma'lumotlarning xatosi yoki noto'g'riligi nima.
• Ko'rsatkichlarning qiymatlari (asosiy va tuzatilgan) va ular qaysi bo'limlarda, ustunlarda yoki ustunlarda ko'rsatilgan.
• Soliq bazasini va soliq summasini o'zgartirish va hisoblash, agar u kam baholangan yoki ortiqcha to'langan bo'lsa.
• To'lov tafsilotlari va uning nusxasi, agar qarzlar va penyalar qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiya taqdim etilishidan oldin to'langan bo'lsa.

Agar sizda hali ham mavzu bo'yicha savollaringiz bo'lsa, ularni maqolaga sharhlarda so'rang: biz ularga zudlik bilan javob beramiz.

Yangilangan QQS deklaratsiyasi va boshqalar: biz yangilanishni to'g'ri topshiramiz Yangilangan: 2019 yil 24 aprel Hammasi IP uchun