Savol: Agar schyot-fakturada sotuvchi tomonidan ko'rsatilgan xaridorning ismi ko'rsatilgan bo'lsa, masalan, "Avtotransport korxonasi" OAJ QQS chegirmasiga qo'llaniladimi? Ta'sis hujjatlarida to'liq nomi Open AKSIADORLIK jamiyati"Avtotransport korxonasi", "ATP" OAJning qisqartirilgan nomi.

Amalga oshirilgan noaniqlik chegirmani rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Agar schyot-faktura to'g'ri va kerakli shaklda tuzilgan bo'lsa, soliq inspektorlari agar hujjatda Rossiya Soliq kodeksining 169-moddasi 5, 5.1 va 5.2-bandlarida nazarda tutilgan barcha majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, chegirmani rad etishga haqli emas. Federatsiya, shuningdek mas'ul shaxslarning imzolari.

Hisobvaraq-fakturalardagi xatolar, agar ular quyidagilarni aniqlashga xalaqit bermasa, QQS chegirmalarini taqdim etish imkoniyatiga ta'sir qilmaydi:

Bitim taraflari - sotuvchi va xaridor yoki pudratchi va buyurtmachi;

Sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, o'tkazilgan mulkiy huquqlarning nomi va qiymati;

Soliq stavkasi va xaridorga taqdim etilgan QQS miqdori.

Qanday qilib sotuvchining schyot-fakturasini tuzish kerak, shunda undan QQS ushlab qolinadi

Hisob-fakturadagi ruxsat etilgan xatolar va qo'shimchalar

Agar schyot-faktura to'g'ri va kerakli shaklda tuzilgan bo'lsa, soliq inspektorlari chegirmani rad etishga haqli emas. Ammo hujjatlarda quyidagilar mavjud bo'lsa:

• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1 va 5.2-bandlarida nazarda tutilgan barcha majburiy tafsilotlar;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 6-bandida ko'rsatilgan shaxslarning imzolari.

Hisob-fakturalardagi chegirma va ba'zi xatolar uchun to'siq emas, lekin ular identifikatsiyaga xalaqit bermasa:

• bitim taraflari - sotuvchi va xaridor yoki pudratchi va buyurtmachi;
• sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, o'tkazilgan mulkiy huquqlarning nomi va qiymati;
• soliq stavkasi va xaridorga taqdim etilgan QQS miqdori.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandining 2-bandida nazarda tutilgan.

Bunday holda, arifmetik xatolar bilan tovarlar, ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar yoki QQS miqdorining qiymatini ko'rsatish qabul qilinadigan xato bo'lmaydi. Bunday schyot-fakturada QQS chegirib tashlanmaydi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 maydagi 03-07-09 / 19826-sonli xatida keltirilgan.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 1-ilovada ko'zda tutilgan hisob-fakturalarni berish bo'yicha qo'shimcha talablarga qat'iy rioya qilish kerak. Ushbu talablar to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5.1, 5.2 va 169-moddasida ko'rsatilmagan bo'lsa ham.

Jadval nazoratchilar qaysi xatolarni olib tashlash uchun zararsiz deb hisoblashlarini tushunishga yordam beradi.

QQSni ushlab qolishga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturadagi xatolar	tushuntirish
TIN to'g'ri ko'rsatilgan, ammo "Manzil" 2a qatorida noto'g'ri pochta indeksi yoki Rossiya Federatsiyasi sub'ektining qisqartirilgan nomi berilgan.	Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyundagi 03-07-09/36-sonli xati.
Xaridorning nomida matn terish xatosi mavjud bo'lib, bu uning shaxsini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi (shu jumladan katta harflar kichik harflar bilan almashtirilganda, qo'shimcha tire yoki vergul va boshqa belgilar qo'yilganda)	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 2 maydagi 03-07-11/130-sonli xati.
Tovarlar, ishlar, xizmatlar va mulkiy huquqlarning qisqartirilgan nomi	Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 10 maydagi 03-07-09/10-sonli xati.
Birlik kodi yetishmayapti	Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 18 iyuldagi ED-4-3/11915-sonli xati.
Grammatika, imlo, sintaksis xatolari va hisob-faktura tafsilotlari mazmunini buzmaydigan texnik nuqsonlar. Masalan: pochta indeksining boshida emas, balki manzilni kiritish uchun mo'ljallangan satrlarning oxirida ko'rsatilishi; rus tilida qabul qilingan imlo qoidalarini buzgan har qanday ismni (ko'cha, familiya, mahsulot) ko'rsatish (shu jumladan matn terish xatolari, xatolar), masalan: " ud. "O'rniga Goncharova" st. Goncharova"; "istiqbolli", "uy" so'zlarining qisqartmasi; ko'cha nomi va uy raqami orasiga vergul qo'yish; farqlanish raqamli kod va tovar kelib chiqqan mamlakatning nomi	Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 9 noyabrdagi 03-07-09 / 41-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 4 sentyabrdagi ED-4-3 / 14705-son.
Hisob-faktura raqamida ajratuvchi qator mavjud. Biroq, savdo alohida bo'linma yoki sheriklik ishtirokchisi tomonidan amalga oshirilmagan	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 14 maydagi 03-07-09/50-sonli xati.
O'lchov birligining an'anaviy yoki milliy belgisi o'rniga 2a ustunida kod ko'rsatilgan	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 martdagi 03-07-09/27-sonli xati
6-ustunda “aksizsiz” so‘zlari o‘rniga chiziqcha qo‘yiladi	Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 18 apreldagi 03-07-09/37-sonli xati.
10 va 10a ustunlari to'ldiriladi, garchi rus tovarlari sotiladi	Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 10 yanvardagi 03-07-13 / 01-01-sonli xati
Qisqartirilgan shakl o'rniga avans schyot-fakturasi qo'shimcha rekvizitlar to'ldirilgan holda to'liq shaklda tuziladi	Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 24 iyuldagi 03-07-09/33-sonli xati.

Soliq inspektorlari talab qilinadigan rekvizitlarga qo'shimcha ravishda qo'shimcha ma'lumotlar yoki ko'rsatkichlarni o'z ichiga olgan schyot-fakturalar bo'yicha QQSni ushlab qolishni rad etishga haqli emas. Misol uchun, agar sotuvchining pochta manziliga qo'shimcha ravishda, hisob-fakturada uning elektron pochta manzili yoki Aloqa telefon raqamlari. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 9 fevraldagi 03-07-15 / 17-sonli xatida aytilgan.

Bunday holda, siz hisob-fakturalarga qo'shimcha ma'lumotlarni kiritishingiz mumkin. Hatto individual grafikalar ham. Biroq, bu belgilangan shakl va uning barcha tafsilotlari o'zgartirilmagan taqdirdagina ruxsat etiladi. Bunday ko'rsatmalar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 18 iyuldagi ED-4-3 / 11915-sonli xatida ham mavjud.

Xaridor haqida ma'lumot

Hisob-fakturada xaridor haqida quyidagi ma'lumotlar mavjud.

"Xaridor" 6-qatorida sotuvchi xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan ismini ko'rsatishi kerak. 6a qatorida "Manzil" - xaridorning manzili. Xaridorning nomi va manzili uning ta'sis hujjatlaridagi kabi ko'rsatiladi. 6b qatorida xaridorning TIN va KPP ko'rsatilgan.

Agar siz o'zingiz orqali xarid qilsangiz alohida bo'linma, "Xaridorning TIN / PPC" 6b qatorida sotuvchi ushbu alohida bo'linmaning PPC ni ko'rsatishi kerak (

To'g'ri dasturni tekshirganda soliq imtiyozlari QQS bo'yicha soliq inspektorlari odatda schyot-fakturalarga maksimal darajada e'tibor berishadi, ularda xatolar mavjudligini aniqlaydilar. Keling, qanday xatolar QQS solig'ini chegirib tashlashga to'sqinlik qilayotgani va qaysi chegirma qonuniy bo'lishi haqida gapiraylik.

Ideal holda, buxgalter ishlaydigan barcha hujjatlar xatosiz tuzilishi kerak. Keyin soliq tekshiruvi paytida keraksiz savollar va nizolar xavfi ancha past bo'ladi. Biroq, hujjatlardagi turli xil noaniqliklar, afsuski, juda keng tarqalgan, shu jumladan hisob-fakturalarda. Agar etkazib beruvchi yoki pudratchining schyot-fakturasida xato aniqlansa, buxgalter quyidagi savolga javob berishi kerak: xato bilan schyot-fakturada QQSni ushlab qolish mumkinmi yoki kontragent bilan bog'lanib, undan to'lovni rasmiylashtirishni so'rash kerakmi? tuzatilgan hujjat? Javob kontragent hisob-fakturani to'ldirishda qanday xatoga yo'l qo'yganiga bog'liq. Avvalo, qonunni ko'rib chiqaylik.

San'atning 2-bandiga binoan. 169 va San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi, schyot-fakturalar tovarlar, ishlar yoki xizmatlar qiymatidan "kirish" QQSni chegirib tashlash uchun asosdir. Bunday holda, schyot-faktura San'atning 5, 5.1 va 6-bandlarida ko'rsatilgan talablarga muvofiq belgilangan tartibda tuzilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. San'atning 5 va 6-bandlarida ko'zda tutilmagan hisob-fakturaga qo'yiladigan boshqa talablarga rioya qilmaslik. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi.

Shu bilan birga, qonunchilik soliq to'lovchilarga biroz yengillik beradi. Agar schyot-fakturada soliq organiga tekshirish chog‘ida sotuvchini, xaridorni, tovarlar, ishlar yoki xizmatlar nomini, ularning qiymatini, soliq stavkasini yoki soliq summasini aniqlashga to‘sqinlik qilmaydigan xatolikka yo‘l qo‘yilgan bo‘lsa, u soliqqa tortish uchun asos bo‘lmaydi. ushbu schyot-faktura bo'yicha chegirmani rad etish - schyot-faktura (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi 2-bandi). Va bunday xatolar bilan hisob-fakturadagi "kirish" QQS chegirib tashlanishi mumkin. Paragrafda sanab o'tilganlarni aniqlashga to'sqinlik qiladigan qonunbuzarliklar bilan hisob-faktura. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida ma'lumotlar tuzatilishi kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu normasi juda qisqa. Shuning uchun biz ba'zi xatolar turlarini batafsilroq ko'rib chiqishni taklif qilamiz. Mansabdor shaxslarning tushuntirishlari va sud qarorlariga asoslanib, biz u yoki bu xatolik bilan hisob-fakturada QQSni chegirib tashlashni qabul qilish qanchalik xavfli ekanligini bilib olamiz. Biroq, avvalo, hisob-fakturalardagi xatolarni qanday tuzatish haqida qisqacha gapiraylik.

Hisob-fakturadagi xatoni qanday tuzatish kerak

Eslatib o'tamiz, QQS bo'yicha hisob-kitoblar uchun foydalaniladigan schyot-fakturani to'ldirish shakli va qoidalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori (bundan buyon matnda schyot-fakturani to'ldirish qoidalari deb yuritiladi) bilan tasdiqlangan. Yuqorida aytib o'tilganidek, schyot-fakturalarda faqat QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'lgan xatolar tuzatilishi kerak. Bunday holda, sotuvchi to'g'ri ma'lumotni o'z ichiga olgan yangi hisob-fakturani tuzishi kerak (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 7-bandi). Hisob-fakturaning 1-qatorida xatolar bilan hisob-fakturaning sanasi va raqamini ko'rsatishingiz kerak, ular tuzatilishi kerak. 1a qatorida tartib raqami va tuzatish sanasi ko'rsatiladi. Misol uchun, agar xato bilan hisob-faktura uchun birinchi tuzatilgan hisob-faktura berilgan bo'lsa, unda raqam "1" bo'ladi. Hisob-fakturaning qolgan satrlari va ustunlarida asl hujjatning ko'rsatkichlari kiritilgan, ammo allaqachon xatosiz. Tuzatish hisob-fakturalari xuddi shu tarzda tuzatiladi.

Agar tuzatish schyot-fakturasi tuzilgan (bir yoki bir nechta) schyot-fakturaga tuzatishlar kiritilgan bo'lsa, tuzatilgan schyot-faktura tuzatish hujjatlarida ko'rsatilgan o'zgarishlarni hisobga olmagan holda tuziladi (to'ldirish qoidalarining 1-bandi, 7-bandi). schyot-fakturani chiqaradi).

Tuzatilgan hisob-fakturani rasmiylashtirgandan so'ng, sotuvchi savdo kitobida xatolar bo'lgan asl hisob-fakturani qayta ro'yxatdan o'tkazishi kerak. Shu bilan birga, savdo kitobining 13a-19-ustunlaridagi yozuvlar minus belgisi bilan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi № 36-sonli qarori bilan tasdiqlangan savdo kitobini yuritish qoidalarining 11-bandi). 1137). Shunday qilib, savdo kitobidagi asosiy yozuv bekor qilinadi. Shundan so'ng siz tuzatilgan hisob-fakturani odatiy tarzda ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak. 4-ustunda siz tuzatilgan hisob-fakturaning 1a qatoridan raqam va sanani ko'rsatishingiz kerak ("g" kichik bandi, Savdo kitobini yuritish qoidalarining 7-bandi).

Xaridor sotib olish kitobida xatolik bilan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan Xarid qilish kitobini yuritish qoidalarining 3-bandi). Shuning uchun u tuzatilgan hujjat asosida allaqachon yozuv kiritadi. Agar xato bilan hisob-faktura ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, tuzatilgan nusxani olgandan so'ng, oldingi yozuvni bekor qilish kerak. Tuzatilgan hisob-fakturaga asoslangan yozuv odatiy tarzda amalga oshiriladi.

Xaridor nomidagi xato

Hisob-fakturadagi sotuvchi yoki xaridorning nomidagi xato soliq tekshiruvi paytida ularni aniqlashga to'sqinlik qiladi. Shuning uchun, paragrafga muvofiq. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida bunday xato QQS bo'yicha soliq imtiyozlarini rad etish uchun asos bo'ladi. E'tibor bering, schyot-fakturada sotuvchi tashkilotning nomi odatda to'g'ri ko'rsatilgan, ko'pincha xatolar xaridorning nomidan qilingan. Shunday qilib, hujjatni olganingizdan so'ng, "Xaridor" schyot-fakturasining 6-qatorida ko'rsatilgan narsalarni diqqat bilan o'rganishingizni tavsiya qilamiz.

Sub bo'yicha. Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 6-qatoridagi "va" 1-bandi ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan nomi bo'lishi kerak. Agar ushbu talab bajarilmasa, xaridor bunday hisob-fakturani xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazishga haqli emas (Xarid kitobini yuritish qoidalarining 3-bandi).

Misol

QQS to‘lovchisi bo‘lgan “Aurita Company” MChJ tovar partiyasini xarid qildi. Tashkilotning ta'sis hujjatlarida to'liq nomi - "Company Aurita" mas'uliyati cheklangan jamiyati va qisqartirilgan nomi - "Company Aurita" MChJ ko'rsatilgan. Tashkilot hisobchisi hisob-fakturaning 6-qatorida Aurita MChJ ko'rsatilganligini aniqladi. Qanday tanqidiy berilgan xato?

Yetkazib beruvchining hisob-fakturasida ko'rsatilgan xaridorning ismi Aurita Company MChJ ta'sis hujjatlarida qayd etilganlarga mos kelmaydi. Ismning bir qismi bo'lgan "Kompaniya" so'zi olib tashlandi. Ushbu xato xaridorni aniqlashga to'sqinlik qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi). Shuning uchun, bunday hisob-faktura bo'yicha "kirish" QQSni ushlab qolish katta xavf bo'ladi. Tekshiruv davomida soliq organlari tashkilotni chegirib tashlashni rad etishga haqli. Kompaniya etkazib beruvchiga murojaat qilishi va undan tuzatilgan hujjatni so'rashi kerak, uning 6-qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq tashkilotning to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatiladi.

E'tibor bering, xaridorning nomidagi matn terish xatosi (masalan, bosh harflar kichik harflar yoki qo'shimcha belgilar bilan almashtiriladi), uni aniqlashga to'sqinlik qilmaydi, soliq imtiyozini rad etish uchun asos bo'lmaydi. Bu Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 02.05.2012 yildagi 03-07-11 / 130-sonli xat bilan tasdiqlangan.

Bundan tashqari, ba'zi sudlarga ko'ra (qarang, xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 14 iyuldagi A55-18472 / 07-sonli qarori), xaridorning huquqiy shakli bilan bog'liq xatolik emas. QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilmaslik sababi (masalan, YoAJ o'rniga MChJni ko'rsatish). Biroq, soliq organlari bu masala bo'yicha boshqacha fikrda bo'lishi mumkinligini ta'kidlaymiz. Axir kompaniyaning noto'g'ri ko'rsatilgan tashkiliy-huquqiy shakli xaridor yoki sotuvchini aniqlashga to'sqinlik qiladi.

Yuridik manzil o'rniga haqiqiy manzil

Sotuvchi va xaridorning manzillari schyot-fakturaning majburiy rekvizitlari qatoriga kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 2-bandi). To'g'ri, qaysi manzil ko'rsatilishi kerak: qonuniy yoki haqiqiy (agar ular boshqacha bo'lsa), Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilmagan. Biroq, schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandining "d" va "j" kichik bandlarida aytilishicha, schyot-fakturaning 2a va 6a qatorlarida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchi va xaridor tashkilotlarning joylashgan joyi aks ettirilishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, hisob-fakturada tomonlarning yuridik manzillari ko'rsatilishi kerak. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 10/16/2009 yildagi 03-07-14/98-sonli xatda tasdiqlangan.

Eslatma

Eslatib o'tamiz, agar sotuvchi yoki xaridor yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa, u holda uning yashash joyi hisobvaraq-fakturada qayd etilishi kerak (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandining "d" va "j" kichik bandlari).

Agar schyot-fakturada ta'sis hujjatlariga mos kelmaydigan manzil mavjud bo'lsa, soliq organlari ushlab qolishni rad etishlari mumkin. Bunday holat, xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 10 sentyabrdagi A12-2476 / 2009-sonli qarorida ko'rib chiqiladi. Shunisi e'tiborga loyiqki, sud soliq inspektsiyasini qo'llab-quvvatlab, ta'sis hujjatlarida ko'rsatilgan manzildan farqli bo'lgan schyot-fakturada QQSni chegirib tashlashni qabul qilish noqonuniy ekanligini ta'kidladi.

To‘g‘ri, bu borada soliq to‘lovchilar uchun ijobiy yechimlar bor. Shunday qilib, Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2012 yil 25 yanvardagi F03-6188/2011-son qarorida Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida schyot-fakturada qaysi manzilni aks ettirish to'g'risida aniq talab mavjud emas: qonuniy yoki haqiqiy. Shuning uchun, haqiqiy manzilni yozish kontragentni aniqlashga to'sqinlik qiladigan xato emas. Shunga o'xshash xulosalar FAS qarorlarida ham mavjud Shimoliy Kavkaz okrugi 2011 yil 12 maydagi A53-16333/2010 va Moskva tumanining 2011 yil 1 fevraldagi KA-A40 / 17664-10-son.

Qonuniy manzil o'rniga haqiqiy manzilni ko'rsatgan schyot-fakturada QQSni ushlab qolish huquqini himoya qiladigan tashkilotlar foydasiga yana bir dalil mavjud. Subda beri. 2-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida hisob-fakturada qaysi manzil bo'lishi kerakligi aniq aytilmagan, qonunchilikda olib tashlanmaydigan shubha mavjud. Qonunchilikdagi halokatli shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to'lovchilar foydasiga talqin qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi 7-bandi).

Yaroqsiz TIN

Hisob-fakturada albatta xaridor va sotuvchining TIN ko'rsatilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi 5-bandi va schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandining "e" va "l" kichik bandlari). Sakkiz yildan ko'proq vaqt oldin tuzilgan Rossiya Moliya vazirligining fikriga ko'ra, TINning noto'g'ri ko'rsatilishi yoki uni schyot-fakturada ko'rsatmaslik chegirmani rad etish uchun sabab bo'lishi mumkin (2006 yil 27 iyuldagi № 26-sonli xat). 03-04-09 / 14). To'g'ri, mansabdor shaxslarning xulosalari San'atning 2-bandining oldingi tahriri asosida tuzilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Va xatda bu xato sotuvchi yoki xaridorning identifikatsiyasiga ta'sir qiladimi yoki yo'qligini aytmaydi. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Bu masala bo'yicha moliya bo'limining so'nggi tushuntirishlari, afsuski, topilmadi.

Sudlar soliq to'lovchilar uchun ham ijobiy, ham salbiy qarorlar qabul qiladi. Keling, salbiy tomonlardan boshlaylik. Xususan, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 5 apreldagi A68-2733/11-son qarorida quyidagilar ko'rsatilgan. Boshqa soliq to'lovchilarga tayinlangan yoki soxta bo'lgan TIN schyot-fakturalarida ko'rsatilishi ushbu hujjatlarning San'atning 5-bandi talablariga mos kelmasligini ko'rsatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Shu sababli, bunday hisob-fakturalar bo'yicha QQSni chegirib tashlashni qabul qilish qonunga xilofdir. Shunga o'xshash dalillar, shuningdek, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 18 iyuldagi A62-3966/2010 va Volga tumanining 2011 yil 4 fevraldagi A55-1176/2010-sonli qarorlarida ham keltirilgan.

Soliq to'lovchi uchun ijobiy bo'lgan sud qaroriga misol - Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 04/08/2013 yildagi A14-7612 / 2011-son qarori. Sudyalarning fikricha, sotuvchining identifikatsiya raqamining schyot-fakturasidagi buzilish, unda ortiqcha nol ko‘rsatilishi aslida faqat matn terish xatosidir. Ushbu xato sotuvchini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi va soliq imtiyozlarini rad etish uchun asos bo'lmaydi. Shimoliy-G'arbiy okrug federal monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 13 sentyabrdagi A13-3198/2010-son qarorida, shuningdek, TINdagi xato sotuvchini aniqlashni qiyinlashtirmaganligini ta'kidladi. Shu sababli, sud soliq inspektsiyasining ushbu schyot-fakturani ushlab qolishni rad etishini qonunga xilof deb topdi. Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 11 noyabrdagi A29-1632 / 2010-sonli qarorida, shuningdek, TINdagi xatolik, sotuvchining qolgan tafsilotlari to'g'risida ma'lumot olish sharti bilan chegirmaga to'sqinlik qilmaydi. faktura to'g'ri.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining amaldagi normalariga asoslangan mansabdor shaxslarning fikri yo'qligi va sudlar turli qarorlar qabul qilganligi sababli, noto'g'ri TIN bilan hisob-fakturada QQSni ushlab qolish xavfli bo'ladi deb o'ylaymiz.

Noto'g'ri nazorat punkti

Tashkilotning nazorat punkti kabi rekvizitlar San'atning 5-bandidagi majburiy rekvizitlar qatoriga kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ko'rsatilmagan. Biroq, pastki ko'ra. Sotuvchi va xaridorning nazorat-o‘tkazish punkti hisobvaraq-fakturasini to‘ldirish qoidalarining 1-bandining “e” va “l”lari mos ravishda schyot-fakturaning 2b va 6b qatorlarida ko‘rsatilishi kerak.

Rossiya Moliya vazirligi o'n yildan ko'proq vaqt oldin nazorat punkti TINga qo'shimcha ekanligini ko'rsatdi (04/05/2004 yildagi 04-03-11 / 54-sonli xat). To‘g‘ri, hisob-fakturada nazorat punktining noto‘g‘ri ko‘rsatilmagani yoki ko‘rsatilmagani xatomi, hech qanday rasmiy tushuntirishlar topilmadi.

Sudlar sotuvchi yoki xaridorning noto'g'ri yoki hisobvaraq-fakturada yo'qolgan PPC soliq imtiyozini rad etishga olib kelmaydi, degan fikrda. Xususan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2014 yil 20 yanvardagi A55-27704/2012-son qarorida nazorat punkti schyot-fakturaning majburiy rekviziti sifatida ko'rsatilmaganligini ta'kidladi (Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Shuning uchun uning yo'qligi chegirmani rad etish uchun asos bo'la olmaydi. Shunga o'xshash xulosalar Sharqiy Sibir okrugi FASning 2013 yil 20 iyundagi A19-19838 / 2012 va Shimoliy Kavkaz okrugining 2012 yil 9 iyundagi A53-10773 / 2011-sonli qarorlarida ham keltirilgan.

Adolat uchun shuni ta'kidlaymizki, bu masala bo'yicha soliq to'lovchilar uchun salbiy qarorlar mavjud. Masalan, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati (2013 yil 13 dekabrdagi A79-13124/2012-son qarori) soliq to'lovchiga noto'g'ri tekshirish punkti ko'rsatilgan hisob-faktura bo'yicha chegirmani rad etgan soliq inspektsiyasi tomonini oldi. . Biroq, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, nazorat punktidan tashqari, hisob-fakturada boshqa kamchiliklar mavjud (noto'g'ri manzil va faksimil imzolar).

Shunday qilib, bu xavf soliq inspeksiyasi noto'g'ri nazorat punkti bilan hisob-faktura bo'yicha chegirmani rad etadi, hali ham bor.

Tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning noto'g'ri nomi

Tovar, ish yoki xizmatning nomi schyot-fakturaning majburiy rekviziti hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 5-bandi va schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining 2-bandi "p" bandi). Va agar tovarning noto'g'ri nomi schyot-fakturada noto'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, bu kamchilik tekshirish paytida tovarlarni aniqlashga to'sqinlik qiladi. Shuning uchun bunday xatolik bilan hisob-fakturada QQSni ushlab qolish noqonuniy hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi 2-bandi).

Ba'zida tashkilotlar tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning umumiy nomini yozadilar, masalan, "kanselyariya", " qurilish mollari"yoki" qurilish ishlari shartnoma bo'yicha". Savol: bu qanchalik maqbul?

Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 10 maydagi 03-07-09/10-sonli maktubida quyidagilar ko'rsatilgan. Tovarlar to'g'risidagi to'liq bo'lmagan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan schyot-faktura soliq imtiyozlarini qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. To'g'ri, faqat mahsulot haqidagi ma'lumotlar to'sqinlik qilmasligi sharti bilan soliq organlari nomini tekshirganda aniqlang.

Biroq, agar schyot-fakturada faqat "kanselyariya tovarlari" umumlashtirilgan nomi bo'lsa, soliq inspektorlari aynan qaysi tovarlar sotilganligini va QQS stavkasi to'g'ri qo'llanganligini aniqlay olmaydilar. Shu sababli, bunday hisob-faktura bo'yicha QQSni chegirib tashlashni qabul qilish katta xavf tug'diradi deb o'ylaymiz.

To'g'ri, tovarlar, ishlar va xizmatlarning aniq nomlarini dekodlashsiz schyot-fakturalar bo'yicha QQSni chegirib tashlashni qabul qilgan soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlovchi ba'zi sud qarorlari mavjud (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 19 iyuldagi A41-34328-son qarorlari /). 11, Ural tumani 2011 yil 23 dekabrdagi F09-8273/11-son va Volga viloyati 06.10.2011 № A55-1733/2011).

arifmetik xato

Eslatma

Shuni yodda tutish kerakki, tuzatilgan va tuzatuvchi schyot-fakturalar turli vaziyatlarda tuziladi. Sotuvchi (pudratchi, ijrochi) agar ilgari jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) narxining oshishi yoki kamayishi yoki miqdori (hajmi) spetsifikatsiyasi tufayli o'zgarganda, tuzatish schyot-fakturasini beradi. Shu bilan birga, ushbu schyot-fakturani rasmiylashtirish uchun tomonlar tovarlar, ishlar yoki xizmatlar qiymatini o'zgartirishga roziligini tasdiqlovchi hujjatni rasmiylashtiradilar. Tuzatish hisob-fakturasi xaridor tomonidan hujjat imzolangan kundan boshlab besh kun ichida berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi va 172-moddasi 10-bandi). Agar tannarxni ko'rsatishda arifmetik yoki texnik xatolar, shuningdek tovarlar, ishlar yoki xizmatlarning umumiy qiymatiga ta'sir qilmaydigan boshqa kamchiliklar aniqlansa, tuzatilgan schyot-fakturalar tuziladi. Bu, shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan 2012 yil 23 avgustdagi AC-4-3 / sonli xatida tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Hujjat raqamidagi xatolar

Hisob-fakturada seriya raqami bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandi, 5-bandi va Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining "a" bandi, 1-bandi). Avvalo, biz ushbu savolni tahlil qilishni taklif qilamiz. Hisob-fakturada raqam umuman ko'rsatilmagan bo'lsa, QQSni ushlab qolish mumkinmi?

Bir tomondan, San'atning 2-bandidan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, majburiy rekvizitni o'z ichiga olmagan schyot-faktura chegirma uchun asos bo'la olmaydi degan xulosaga kelish mumkin. Boshqa tomondan, bu xato sotuvchini, xaridorni, tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomini, ularning narxini, soliq stavkasini yoki soliq summasini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi. Bu borada moliya va soliq boshqarmalarining tushuntirishlari topilmadi. Faqat sud qarorlari bor. Sudlar, odatda, raqamlanmagan schyot-fakturalar asosida soliqni ushlab qolishni xohlaydigan soliq to'lovchilar tomonini olishadi. Masalan, 2011 yil 04 fevraldagi A35-7442/2008-sonli qarorida u schyot-fakturalardagi bunday kamchiliklar rasmiy xususiyatga ega ekanligini va chegirib tashlashni rad etish uchun asos bo'lmasligini ta'kidladi (shuningdek, Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining qaroriga qarang). Markaziy tuman).

Sudlarning pozitsiyasiga qaramay, raqamlarsiz hujjatlar bo'yicha QQSni ushlab qolishni tavsiya etmaymiz. Bu majburiy shart bo'lganligi sababli, bu holda soliq organlari bilan nizolar xavfi juda katta bo'ladi. Ushbu xatoni tuzatish yaxshiroqdir, ayniqsa etkazib beruvchiga hisob-fakturada raqamni ko'rsatish qiyin bo'lmaydi.

Eslatib o'tamiz, faktura raqamida "/" ajratuvchi belgi bo'lishi kerak bo'lgan holatlar mavjud (hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 1-bandining "a" kichik bandi). Shunday qilib, masalan, bunday belgi alohida bo'linma tomonidan chiqarilgan faktura raqamida bo'lishi kerak. Hisob-fakturaning seriya raqami "/" orqali belgilangan alohida bo'linmaning raqamli indeksi bilan to'ldiriladi. buxgalteriya siyosati tashkilotlar. Agar tovarlar, ishlar yoki xizmatlar oddiy shirkat a'zosi yoki ishonchli shaxs tomonidan sotilgan bo'lsa, u holda schyot-faktura raqamida "/" ajratuvchi belgisi ham bo'ladi. Bunda schyot-fakturaning tartib raqami shirkatning tasdiqlangan sherigi yoki ishonchli boshqaruvchi tomonidan aniq oddiy sheriklik shartnomasiga yoki mulkni ishonchli boshqaruvga muvofiq tuzilgan bitimni ko‘rsatuvchi raqamli indeks bilan to‘ldiriladi.

Ammo tovar alohida bo‘linma orqali sotilmagan, tashkilot oddiy shirkat yoki ishonchli vakil a’zosi bo‘lmagan sharoitda hisob-faktura raqamidagi “/” belgisini qo‘llash jiddiy xato bo‘ladimi? Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari ta'kidlaganidek, bunday xatolik sotuvchini, xaridorni, tovarlar, ishlar yoki xizmatlar nomini, ularning narxini, soliq stavkasini va soliq summasini aniqlashga to'sqinlik qilmaydi. Shuning uchun u QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 maydagi 03-07-09 / 59-son, 2012 yil 15 maydagi 03-07-09 / 53-sonli xatlari) va 2012 yil 14 maydagi 03-07 -09/50-son).

"Jonli" o'rniga faksimil imzo

San'atning 6-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, tashkilot nomidan hisob-faktura rahbari va bosh buxgalter yoki boshqa vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor schyot-fakturani o'zi imzolashi yoki boshqa shaxsga ro'yxatdan o'tganlik guvohnomasining rekvizitlari ko'rsatilgan ishonchnoma berish orqali buni amalga oshirishga ruxsat berishi mumkin.

Ma'lumki, mansabdor shaxslarning imzolarisiz hisob-faktura asosida xaridlar kitobiga yozuv kiritilmasligi kerak. Ammo keling, boshqa savolni ko'rib chiqaylik. Qog'oz schyot-fakturada faksimil imzolar bo'lsa, buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi mumkinmi?

06/01/2010 yildagi 03-07-09 / 33-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi quyidagilarni ta'kidladi. Bitimlarda imzoni mexanik yoki boshqa nusxa ko‘chirish yo‘li bilan faksimile takrorlashdan foydalanishga qonun hujjatlarida, boshqa huquqiy hujjatlarda yoki taraflarning kelishuvida nazarda tutilgan hollarda va tartibda yo‘l qo‘yiladi (FKning 160-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalari hisob-fakturalarda faksimil imzodan foydalanishni nazarda tutmaydi. Shuning uchun bunday imzolar bilan schyot-fakturalar QQS solig'ini chegirish uchun asos bo'la olmaydi. Bu, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2011 yil 27 sentyabrdagi 4134/11-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

To'lov va hisob-kitob hujjati avans fakturasida ko'rsatilmagan

Hisob-kitob va to'lov hujjatining raqami va sanasi tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotish uchun rasmiylashtirilgan schyot-fakturalar uchun majburiy rekvizitlar emas. Biroq, agar schyot-faktura avans to'lovi uchun berilgan bo'lsa, unda 5-qatorda siz avans to'lovi qabul qilingan to'lov va hisob-kitob hujjatining sanasi va raqamini yoki kassa kvitansiyasini ko'rsatishingiz kerak ("h" kichik bandi, 1-band. schyot-fakturani to'ldirish qoidalari). E'tibor bering, pul bo'lmagan avansni olishda ushbu qatorga chiziqcha qo'yiladi.

Savol: Agar tashkilot naqd avansni o'tkazgan kontragent hisob-fakturada to'lov va hisob-kitob hujjatining tafsilotlarini ko'rsatmagan yoki noto'g'ri ko'rsatgan bo'lsa, xato qanchalik muhim? Qabul qilingan avans to'lovi summasidan QQSni ushlab qolish mumkinmi?

Xato jiddiy emas va soliq imtiyozlari mumkin. Rossiya Moliya vazirligi 2012 yil 31 oktyabrdagi 03-07-09 / 147-sonli xatida bunday xatolik sotuvchining identifikatsiyasiga va tekshirish vaqtida boshqa zarur ma'lumotlarga to'sqinlik qilmasligini tasdiqlaydi. Shunday qilib, chegirma to'g'ri.

Bojxona deklaratsiyasi raqamidagi xatolar

Agar kelib chiqqan mamlakati Rossiya Federatsiyasi bo'lmagan tovarlar sotilgan bo'lsa, schyot-fakturaning 11-ustunda bojxona deklaratsiyasining raqami bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 14-bandi, 5-bandi va "l" kichik bandi. Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 2-bandi). Shu bilan birga, San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasida muhim tushuntirish mavjud. Ushbu tovarlarni sotuvchi soliq to'lovchi faqat schyot-fakturalarda ko'rsatilgan ma'lumotlarning o'zi olgan schyot-fakturalar va jo'natish hujjatlaridagi ma'lumotlarga muvofiqligi uchun javobgardir.

Savol tug'iladi: bojxona deklaratsiyasining raqamini ko'rsatishdagi xatolar QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish imkoniyatiga ta'sir qiladimi? Moliya vazirligi va soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, bunday xatolar chegirmalarni rad etish uchun asos bo'lmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 18 fevraldagi 03-07-09 / 06-sonli xatlari va Rossiya Federal Soliq xizmati 2013 yil 30 avgustdagi AC-4-3 / 15798-son). Sudlar ham xuddi shunday pozitsiyaga amal qilishadi (Shimoliy-G'arbiy okrug FASning 2013 yil 26 martdagi A56-34881 / 2012 va Moskva tumanining 2013 yil 28 fevraldagi A40-56451 / 12-son qarorlariga qarang). 20-314).

Birlik kodi yo'q

O'lchov birligi schyot-fakturaning majburiy rekvizitidir (Hisob-fakturani to'ldirish qoidalarining 169-moddasi 5-bandi 5-bandi va "b", 2-bandi). To'g'ri, bu atribut faqat imkon qadar to'ldiriladi, degan tushuntirish bor.

Bundan tashqari, schyot-fakturaning 2-ustunda, muvofiq o'lchov birligi kodini ko'rsatish talab qilinadi Butunrossiya tasniflagichi o'lchov birliklari (OKEI), Rossiya Davlat standartining 1994 yil 26 dekabrdagi 366-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Agar etkazib beruvchi ushbu kodni ko'rsatmagan bo'lsa, tovarlarni sotib olish uchun schyot-fakturada QQSni ushlab qolish mumkinmi? hujjat? Rossiya Federal Soliq xizmati 2012 yil 18 iyuldagi ED-4-3 / 11915-sonli xatida ijobiy javob beradi. Ular, shuningdek, o'lchov birligining belgisini ko'rsatishda xatolikni olib tashlash imkoniyatiga ta'sir qilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 26 martdagi 03-07-09 / 27-sonli xati).

A.N. Krasnopeeva, huquqshunos

Hisob-fakturada tovar (ish, xizmat) nomi o‘rniga faqat shartnomaga havola bo‘lsa, QQSni chegirib tashlash mumkinmi?

Hisob-faktura belgilangan talablarga muvofiq tuzilgan taqdirdagina QQSni ushlab qolish uchun asos bo'lishini hamma biladi. th San'atning 2-bandi, 5-bandi, 6-bandi. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu talablardan biri schyot-fakturaning 1-ustunida jo'natilgan tovarlar nomini ko'rsatish (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi) )sub. 5-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169; Qo‘shilgan qiymat solig‘ini hisoblashda olingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar va sotish kitoblarining reestrini yuritish qoidalariga 1-ilova tasdiqlandi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.12.2000 yildagi 914-son qarori.. Agar schyot-fakturaning 1-ustunda “Mehnat shartnomasi bo‘yicha bajarilgan ish ... № ...” kabi yozuv bo‘lsa, QQSni ushlab qolishni rad etish qonuniymi?

Ko'rib chiqildi hukmlar topish mumkin: ConsultantPlus tizimining "Sud amaliyoti" bo'limi

Axir, agar shartnomada bajarilgan ishlarning faqat bitta turi ko'rsatilgan bo'lsa va schyot-fakturada shartnomaga havola mavjud bo'lsa, soliq organlari ishni osongina aniqlashiga rozi bo'lasiz. Va siz bilganingizdek, tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomini aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturadagi xatolar QQSni ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. )San'atning 2-bandi. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

fiskal pozitsiya

Afsuski, nazorat qiluvchi organlar hisob-fakturaning 1-ustunda faqat shartnoma tafsilotlari, masalan, ish bajarilgan yoki xizmatlar ko'rsatilgan bo'lsa, ularning nomini aniqlashga imkon bermaydi, deb hisoblaydi. Shunday qilib, yuqori ehtimollik bilan men bunday hisob-fakturani chegirib tashlashdan bosh tortaman t Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 22 yanvardagi 03-07-09/02-sonli xati..

Ba'zida sud bir xil xulosaga keladi. s Sakkizinchi Apellyatsiya sudining 2010 yil 20 apreldagi A81-5809 / 2009-sonli qarori. Ammo bu faqat schyot-faktura va shartnoma birgalikda qaysi tovarlar jo'natilganligini, bajarilgan ish yoki xizmatlarni aniq aniqlashga imkon bermasa sodir bo'ladi.

Shunday qilib, sud soliq organining soliq to'lovchiga QQSni ushlab qolishni rad etishini qonuniy deb topdi. l Federal monopoliyaga qarshi xizmatning 04.05.2010 yildagi A55-12359/2009-son qarori.:

• schyot-fakturalar, bu erda "Tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi" ustunida shartnomaning raqami va sanasi ko'rsatilgan;
• ishlar va xizmatlarning katta ro'yxatini o'z ichiga olgan shartnoma;
• xizmatlarni yetkazib berish va qabul qilish akti, bunda ham ularning dekodlanishi yo'q edi.

Bunday holda, sud aynan qanday xizmatlar ko'rsatilganligini aniqlash mumkin emasligiga rozi bo'ldi.

Chegirmani sudga berish imkoniyati mavjud bo'lganda

Biroq, agar schyot-faktura va shartnoma asosida qaysi tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olinganligini tushunish mumkin bo'lsa, siz ND chegirmalarining qonuniyligini sudda himoya qila olasiz. FROM FAS VSO ning 20.08.2009 yildagi A33-15887 / 08-son qarorlari; FAS ZSO 2009 yil 2 iyuldagi No F04-3429 / 2009 (8513-A67-25); FAS MO 23.10.2009 № KA-A40 / 11044-09; FAS PO 20.05.2010 № A65-17988 / 2009; FAS CO 07/08/2010 № A64-6646 / 09.

Sudlar ta'kidlashicha, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi schyot-fakturada jo'natilgan tovarlarning (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) batafsil tavsifini talab qilmaydi va ularning tavsifi qanchalik batafsil va qanday tarzda berilishi kerakligini belgilamaydi. Shunday qilib, sudlar QQSni qonuniy ravishda ushlab qolishni tan oldilar, tasdiqladilar th FAS PO ning 23.04.2009 yildagi A55-9765 / 2008-son qarorlari; FAS SKO 25.06.2010 № A53-24161 / 2009:

• faqat xizmat turini ko'rsatadigan hisob-faktura (masalan, "boshqaruv xizmatlari");
• ushbu xizmatlar ko'rsatiladigan va ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatini o'z ichiga olgan shartnoma;
• xizmatlarni qabul qilish va topshirish akti, unda faqat xizmatlar ko'rsatish shartnomasiga havola qilinadi;
• ijrochining hisoboti batafsil tavsif taqdim etilgan barcha xizmatlar.

Ishni sudga bermaslik uchun kontragentlaringizdan tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomini tuzilgan schyot-fakturalarda shartnomada qanday nomlanishiga imkon qadar yaqinroq ko'rsatishni so'rang.

10/01/2017 yildan boshlab hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari o'zgardi. Hisob-fakturalarni rasmiylashtirishda ba'zi kontragentlarning quyidagi narsalarni ko'rsatish talablari qanchalik asosli:
1. Hisob-fakturadagi sotuvchi va xaridorning nomi yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga to'liq mos kelishi kerak, ya'ni ikkala nom ham yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi kabi katta harflar bilan yozilishi kerak;
2. Hisob-fakturada sotuvchi va xaridorning nomi yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida bo‘lgani kabi to‘liq yozilishi kerak, ya’ni “XXX” MChJ emas, “XXX” mas’uliyati cheklangan jamiyati;
3. Agar davlat shartnomasi mijoz bilan tuzilgan bo'lsa va shartnoma tijorat bo'lsa, (8) "Davlat shartnomasi, bitimi (shartnomasi) identifikatori" qatori qanday to'ldirilishi kerak?
Ba'zi pudratchilar ushbu qatorni "Davlat shartnomasi, kelishuv (shartnoma) identifikatori (agar mavjud bo'lsa): ..." shaklida to'ldirishni talab qiladi, keyin esa tijorat shartnomasi uchun bo'sh yoki Davlat shartnomasining tafsilotlari. "(agar mavjud bo'lsa)" iborasi qanchalik majburiy?

Ushbu masala bo'yicha biz quyidagi pozitsiyani egallaymiz:
2017 yil 1 oktyabrdan boshlab schyot-fakturaning "Manzil" o'zgaruvchisini manzilni tashkil etuvchi elementlarning umume'tirof etilgan qisqartmalaridan foydalangan holda to'ldirish, shuningdek manzilni Yagona davlat reestrida qo'llanilganidan farq qiladigan shriftda (shu jumladan, registrda) yozish. Yuridik shaxslar tomonidan qabul qilinadi.
Hisob-fakturada soliq to'lovchi va xaridorning nomi ta'sis hujjatlariga muvofiq ko'rsatiladi. Shu bilan birga, yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilganidan farqli bo'lgan ismni (katta yoki kichik harf) yozishda ishlatiladigan harflar ham tegishli qatorlarni joylashtirish tartibini buzish hisoblanmaydi. to'ldirilgan. Tashkilotlarning nomlarini yozishda xaridor va sotuvchining huquqiy shaklining qisqartmalaridan foydalanish haqida ham shunday deyish mumkin.
Shu tarzda to‘ldirilgan schyot-fakturalar bo‘yicha QQS chegirmalaridan foydalanish bilan bog‘liq soliq to‘lovchi-xaridor uchun hech qanday xavf-xatarni ko‘rmayapmiz.
Hisob-fakturada "agar mavjud bo'lsa" iborasi bilan birga 8-qator bo'lishi kerak.
Sotuvchi (ijrochi) schyot-fakturani to'g'ri to'ldirish uchun davlat shartnomasining identifikatori to'g'risidagi ma'lumotni xaridor (buyurtmachi) bilan tekshirishi mumkin.
Oddiy tijorat operatsiyalari doirasida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda schyot-fakturaning 8-qatori bo'sh qolishi mumkin.

Lavozimni asoslash:
Hisob-faktura - bu xaridorga sotuvchi tomonidan taqdim etilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (TC RF) belgilangan tartibda chegirib tashlash uchun soliq summalarining mulkiy huquqlarini qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjat. .
Hisob-fakturalarni rasmiylashtirishga qo'yiladigan talablar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida, schyot-fakturalarni to'g'irlash uchun - va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan.
Agar schyot-fakturalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sanab o'tilgan talablarga javob bermasa va tuzatuvchi schyot-fakturalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida va Soliq kodeksida sanab o'tilgan talablarga javob bermasa, bunday schyot-fakturalar QQS chegirilmaydi (TC). RF).
Biroq, soliq organlarini amalga oshirishga to'sqinlik qilmaydigan hisob-fakturalar va to'g'rilash schyot-fakturalaridagi xatolar soliq tekshiruvi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchini, xaridorni, mulk huquqini, tovarning (ishlarning, xizmatlarning) nomini, mulkiy huquqlarini, ularning qiymatini, shuningdek xaridorga taqdim etilgan soliq stavkasi va soliq summasini aniqlash asos bo‘lmaydi. soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishni rad etish uchun (TC RF).
2017 yil 1 iyuldan boshlab (2017 yil 3 apreldagi N 56-FZ kuchga kirgandan keyin) hisobvaraq-fakturaning (to'g'rilash schyot-fakturasining) majburiy tafsilotlari, xususan, quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- soliq to'lovchi va xaridorning nomi va manzili (, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
- davlat shartnomasi, shartnoma (shartnoma) identifikatori (agar mavjud bo'lsa) (, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
E'tibor bering, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining boshqa qoidalari soliq to'lovchi va xaridorning "nomi" va "manzil" kabi tushunchalarni ochib bermaydi. “davlat kontraktining identifikatori” sifatida va ularni schyot-fakturalarda yozish tartibini belgilamaydi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida schyot-fakturaning shakli va uni to'ldirish tartibi, olingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar kitoblari va savdo kitoblarining reestrini yuritish shakllari va tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi.
Ushbu normani bajarish uchun Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli "QQS hisob-kitoblarida foydalaniladigan hujjatlarni to'ldirish (saqlash) shakllari va qoidalari to'g'risida" gi qarori qabul qilingan va amal qiladi (bundan buyon matnda N qarori deb yuritiladi). 1137). N 1137 Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-sonli qarori bilan 2017 yil 1 oktyabrda kuchga kirgan, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 25 maydagi 625-son qarori bilan o'zgartirildi. 2017 yil 1 iyuldan kuchga kirdi.
Xususan, o'zgarishlar hisob-fakturaning 2a "Manzil" va 6a "Manzil" qatorlarini to'ldirish tartibiga ta'sir ko'rsatdi. Shunday qilib, pp.pp asosida. 01.10.2017 y. 1137-son bilan tasdiqlangan QQS hisob-kitoblari uchun foydalaniladigan schyot-fakturani to'ldirish qoidalarining (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi) 1-bandi "g", "k" ushbu qatorlar ko'rsatilishi kerak (shuningdek, Vazirlikka qarang). Rossiya Moliya vazirligining 10.11.2016 yildagi N 03-07-14/65748-sonli:
- yuridik shaxslar uchun - yuridik shaxsning joylashgan joyidagi yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida (bundan buyon matnda yuridik shaxslarning yagona davlat reestri deb yuritiladi) ko'rsatilgan manzil;
- uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestrida (keyingi o'rinlarda - USRIP) ko'rsatilgan yashash joyi.
Paragraflar asosida. 07.01.2017 yildagi Qoidalarning 1-bandi "n" schyot-fakturaning 8-qatorida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bo'yicha davlat shartnomasi identifikatorini ko'rsatish kerak, shartnoma ( shartnoma) yuridik shaxsga subsidiyalar, byudjet investitsiyalari, federal byudjetdan badallar berish to'g'risida ustav kapitali(borligida).
Qayerda umumiy tartib schyot-fakturalarda soliq to'lovchi va xaridor nomini yozish (hisob-fakturaning 2 va 6-satrlari) 10.01.2017 yoki 07.01.2017 yildan beri o'zgarmagan. pp.pp ma'lumotlariga ko'ra. Yuridik shaxslar uchun ushbu satrlardagi Qoidalarning "v", "va" 1-bandida to'liq yoki qisqartirilgan nomi ta'sis hujjatlariga muvofiq (avvalgidek) ko'rsatilgan. Ushbu qoidalarda yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga havolalar mavjud emas.
Keyinchalik, biz aytib o'tgan schyot-fakturalar tafsilotlarini to'ldirish tartibini batafsil ko'rib chiqamiz.

Soliq to'lovchi va xaridorning nomi

paragraflar qoidalaridan.pp. Qoidalarning 1-bandi "v", "va" schyot-fakturaning 2 va 6-qatorlarida yuridik shaxsning to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatilganligini nazarda tutadi. Ushbu qoidalar to'liq yoki qisqartirilgan nomdan foydalanishning ustuvorligini belgilamaydi. Ya'ni, hisob-fakturalar to'liq yoki qisqartirilgan nomini ko'rsatishi mumkin.
Yuridik shaxsning "nomi" tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi yoki N 1137 normalarida ham oshkor etilmaganligi sababli, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida biz boshqalarga murojaat qilamiz. qoidalar, deshifrlash bu tushuncha.
Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi yuridik shaxsning tashkiliy-huquqiy shaklini ko'rsatadigan o'z nomiga ega ekanligini ta'kidlaydi. Har bir tashkilot to'liq nomiga ega bo'lishi kerak va qisqartirilgan nomga ega bo'lishi mumkin.
Bundan tashqari, tijorat tashkiloti bo'lgan yuridik shaxs firma nomiga ega bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi). Yuridik shaxs, shuningdek, rus tilida qisqartirilgan firma nomiga ega bo'lish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).
tomonidan umumiy qoida to'liq va (agar mavjud bo'lsa) qisqartirilgan nomi, kompaniya nomi tijorat tashkilotlari rus tilida ta'sis hujjatlarida va yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, 08.08.2001 yildagi 129-FZ Federal qonuni "To'g'risida" davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar).
Aksiyadorlik jamiyatining korporativ nomiga qo'yiladigan talablar "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonunida (keyingi o'rinlarda - N 208-FZ qonuni) mustahkamlangan. Ushbu me'yorga ko'ra, kompaniyaning rus tilidagi to'liq firma nomi kompaniyaning to'liq nomini va uning tashkiliy-huquqiy shaklini ko'rsatishi kerak - aktsiyadorlik jamiyati va ochiq kompaniyaning rus tilidagi to'liq firma nomi - shuningdek, kompaniyaning ommaviy ekanligidan dalolat beradi. Kompaniyaning rus tilidagi qisqartirilgan korporativ nomi kompaniyaning to'liq yoki qisqartirilgan nomini va "aksiyadorlik jamiyati" so'zlarini yoki "AO" qisqartmasini, ochiq jamiyatning rus tilidagi qisqartirilgan korporativ nomi esa to'liq yoki qisqartirilgan ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. ochiq kompaniyaning qisqartirilgan nomi va "jamoat aktsiyadorlik jamiyati" so'zlari yoki "PAO" qisqartmasi.
Kompaniyaning rus tilidagi va Rossiya Federatsiyasi xalqlari tillaridagi firma nomi rus transkripsiyasida yoki Rossiya Federatsiyasi xalqlari tillarining transkripsiyalarida xorijiy qarzlarni o'z ichiga olishi mumkin, atamalar va shartlar bundan mustasno. kompaniyaning tashkiliy-huquqiy shaklini aks ettiruvchi qisqartmalar.
MChJning firma nomlari to'g'risidagi shunga o'xshash qoidalar 1998 yil 8 fevraldagi N 14-FZ "Ma'suliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" Federal qonunida (keyingi o'rinlarda - N 14-FZ qonuni) mavjud.
Tashkiliy-huquqiy shaklni ko'rsatgan holda kompaniyalarning to'liq va qisqartirilgan (agar mavjud bo'lsa) firma nomlari kompaniyalarning ta'sis hujjatlarida bo'lishi kerak (Qonun № 208-FZ, Qonun N 14-FZ).
Ko'rib turganingizdek, MChJ, OAJ, PJSC qisqartmalarida faqat kompaniyalarning qisqartirilgan korporativ nomlari bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, tashkilotlar bunday nomlarga ega bo'lish huquqiga ega, ammo ular talab qilinmaydi.
Shuning uchun, agar siz tom ma'noda paragraphs.pp qoidalariga amal qilsangiz. Qoidalarning "v", "va" 1-bandida, agar yuridik shaxs schyot-fakturaning 2 va 6-qatorlarida qisqartirilgan firma nomiga ega bo'lmasa, bunday tashkilot nomida uning tashkiliy-huquqiy shakli ko'rsatilishi kerak; masalan, "Mas'uliyati cheklangan jamiyat" sifatida. Agar tashkilot qisqartirilgan korporativ nomiga ega bo'lsa, unda nomda tegishli qisqartmani ko'rsatishga ruxsat beriladi.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari faqat sotuvchi va xaridorning nomini ko'rsatishni talab qiladi va qaysi tashkilot nomini ko'rsatmaydi (to'liq yoki qisqartirilgan, to'liq kompaniya yoki qisqartirilgan kompaniya, yoki qisqartirishsiz) hisob-fakturaga qo'yilishi kerak. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan schyot-fakturaga qo'yiladigan talablarga rioya qilmaslik sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi (TC RF). ). Bundan tashqari, aktlar ijro etuvchi organlar hokimiyat organlari, shu jumladan Rossiya Federatsiyasi hukumati soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini, ya'ni umuman Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalarini va xususan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksini o'zgartirishi yoki to'ldirishi mumkin emas. to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi.
Shu munosabat bilan, biz soliq to'lovchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi N 2-sonli talablariga muvofiq tuzilgan schyot-fakturalarda 2-qatorni to'ldirish tartibini buzganliklari to'g'risida moliya va soliq bo'limlaridan tushuntirishlar beramiz. 914. O'sha paytda schyot-fakturaning 2-qatorida ko'rsatilgan Farmon qoidalariga muvofiq ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining to'liq va qisqartirilgan nomi ko'rsatilishi kerak edi.
Vakolatli organlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari soliq to'lovchining schyot-fakturalarida to'liq yoki qisqartirilgan nomini ko'rsatish tartibini tartibga solmasligini tushuntirdi, shuning uchun schyot-fakturalarning 2-qatorida to'liq yoki qisqartirilgan nomi ko'rsatilishi kerak. ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchi bunday schyot-fakturalarda ko'rsatilgan QQS summalarini ushlab qolishni rad etish uchun sabab emas (Rossiya Moliya vazirligi 07.07.2009 yil N 03-07-09 / 32, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 25.11.2009 y. .2009 N).
E'tibor bering, biz arbitraj amaliyotiga duch kelmadik, unda QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishning qonuniyligi to'g'risidagi nizo xaridor yoki sotuvchining huquqiy shaklining qisqartmasi ko'rsatilgan hisob-fakturalar asosida ko'rib chiqiladi, bu esa da'volar yo'qligini ko'rsatishi mumkin. bu masala bo'yicha inspektorlardan.
Hisob-fakturada uning to‘liq yozilishi o‘rniga sotuvchi va (yoki) xaridor nomiga yuridik shaklning qisqartmasi ko‘rsatilishi, bizningcha, sotuvchi va (yoki) xaridorni aniqlashga to‘sqinlik qila olmaydi. Shuning uchun, bunday xato (agar u shunday deb tan olingan bo'lsa) QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi (TC RF).
Qoidalar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va pp.pp. Qoidalarning 1-bandi "c", "va" schyot-fakturada sotuvchi va xaridorning ismlarini ko'rsatish uchun harflar (katta, kichik) yoki shriftga qo'yiladigan talablarni belgilamaydi. Ushbu normalar yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga ham kiritilmagan.
Rossiya Moliya vazirligining 02.05.2012 yildagi N 03-07-11 / 130-sonli buyrug'ida ko'rsatilganidek, agar hisob-fakturada xaridor nomida xatolar bo'lsa (katta harflar kichik harflar bilan almashtiriladi va aksincha, qo'shimcha belgilar qo'yiladi () tire, vergul) va boshqalar), lekin bunday schyot-faktura soliq tekshiruvi paytida soliq organlariga yuqoridagi ko'rsatkichlarni aniqlashga to'sqinlik qilmaydi, keyin bunday schyot-faktura soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. Shuningdek qarang, Rossiya Moliya vazirligi 04/27/2010 N 03-07-09 / 28, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 06/08/2011 N. Shu sababli, yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilganidan farqli bo'lgan nomlarni (katta yoki kichik harflar) yozishda foydalanilgan harflar holati ham hisob-fakturaning tegishli qatorlarini to'ldirish tartibini buzish hisoblanmaydi. .

Hisob-fakturadagi manzil

Paragraflar qoidalarining so'zma-so'z talqinidan. Qoidalarning 1-bandining "d", "j" bandlarida sotuvchi va xaridorning manzili to'g'risidagi ma'lumotlar yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida aks ettirilgan ma'lumotlarga qat'iy muvofiq ravishda schyot-fakturada ko'rsatilgan deb taxmin qilish mantiqan to'g'ri. . Ushbu atributni to'ldirishning har qanday taxminlari yoki xususiyatlari (jumladan, manzil elementlarining tuzilishi va aks etish tartibi) Qoidalarda belgilanmagan.
Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi na manzilni belgilash (yoki ko'rsatish) tartibini, na yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga (EGRIP) yozuvlar kiritish tartibini tartibga solmaydi, na oshkor etmaydi. "manzil" kontseptsiyasining mazmuni (shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 28.01.2015 yildagi N 03-07-09 / 2992-sonli qaroriga qarang).
Tashkilotning umumiy tamoyillari to'g'risida 2013 yil 28 dekabrdagi 443-FZ-sonli "Federal axborot manzil tizimi to'g'risida va federal qonunga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. mahalliy hukumat ichida Rossiya Federatsiyasi"(keyingi o'rinlarda - 443-FZ-sonli Qonun) manzil deganda, Rossiya Federatsiyasida mahalliy davlat hokimiyatini tashkil etish tamoyillariga muvofiq tuzilgan va boshqa narsalar qatorida, murojaat qiluvchi ob'ektning joylashgan joyining tavsifi tushuniladi. rejalashtirish strukturasining elementi (agar kerak bo'lsa), yo'l tarmog'ining elementi , shuningdek, uni aniqlash imkonini beruvchi manzillash ob'ektining raqamli va (yoki) harf-raqamli belgisi.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2014 yil 19 noyabrdagi 1221-sonli 443-FZ-sonli Qonuniga muvofiq tasdiqlangan manzillarni belgilash, o'zgartirish va bekor qilish qoidalarining 2-bandiga binoan (bundan buyon matnda 1221-sonli Qoidalar deb yuritiladi). manzilni tashkil etuvchi elementlarga mamlakat, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti, munitsipalitet, aholi punkti, yo'l tarmog'ining elementi, rejalashtirish tuzilmasi elementi va manzillash ob'ektining identifikatsiya elementi (elementlari) kiradi.
Rossiya Moliya vazirligining 05.11.2015 yildagi 171n-sonli 1221-sonli Qoidalarning 52-bandiga muvofiq manzilni tashkil etuvchi elementlarning qisqartirilgan nomi qoidalari (bundan buyon matnda qisqartirish qoidalari deb yuritiladi) tasdiqlandi. Ushbu hujjatning 3-bandida rus tilida manzil tuzuvchi elementlarning nomlarini yozishda respublikalar, hududlar, viloyatlar, federal ahamiyatga ega shaharlar, avtonom viloyatlar, avtonom okruglarning qisqartirilgan nomlari qo'llaniladi. munitsipalitetlar, aholi punktlari, rejalashtirish tuzilmasi elementlari, yo'llar tarmog'i elementlari, manzillash ob'ektining identifikatsiyalash elementlari, Ilovada keltirilgan belgilangan hujjat. Shu bilan birga, manzilni tashkil etuvchi elementlarning nomlari, agar bunday qisqartmaning dekodlanishi uning nomini boshqacha tushunishga olib keladigan bo'lsa, qisqartirilmaydi (Qisqartirish qoidalarining 5-bandi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Milliy standartining 4.8-bandiga qarang). Federatsiya "SIBID. Bibliografik yozuv. Rus tilidagi so'z va iboralarning qisqartmasi. Umumiy talablar va qoidalar").
Yuqoridagilarni inobatga olgan holda, 2017-yil 10-yildan boshlab hisob-fakturaning 2a va 6a qatorlarini qisqartirish qoidalariga ilovaga muvofiq manzil shakllantiruvchi elementlarning umumeʼtirof etilgan qisqartmalaridan foydalangan holda toʻldirishni maqbul deb hisoblaymiz (masalan: shahar – “shahar”). ", ko'cha - "st.").
Yuqoridagilarga qo'shimcha dalil sifatida biz Rossiya Moliya vazirligining 10.11.2017 yildagi N 03-07-09 / 66329-sonli qarorini keltirishimiz mumkin, bu erda soliq to'lovchining 2017 yil 10 iyuldagi zarurat haqidagi savoliga javoban, tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish uchun schyot-fakturalarda sotuvchining manzilini katta harflar bilan va yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi tashkilot manzilining tarkibiy qismlariga qo'llaniladigan qisqartmalarni hisobga olgan holda ko'rsating. Moliya bo'limi yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida qisman bosh va qisman bosh harflar bilan ko'rsatilgan sotuvchining qisqartirilgan manzilining schyot-fakturada ko'rsatilishi qoidabuzarlik bilan tuzilgan schyot-fakturani tan olish uchun asos bo'lmaydi, deb javob berdi. belgilangan tartib.
Rossiya Moliya vazirligining 09.11.2009 yildagi 03-07-09 / 57-sonli qarori, shuningdek, sotuvchi va xaridorning manzillari qisqartirilgan so'zlar bilan ko'rsatilgan schyot-fakturalar, lekin uning tarkibiy qismlari to'liq ko'rsatilgan degan fikrni bildirdi. manzili (pochta indeksi, shahar nomi, ko'cha va boshqalar), belgilangan tartibni buzgan holda rasmiylashtirilmagan. Bizning fikrimizcha, 2017-yil 1-oktabr holatiga ko‘ra, yuqoridagi tushuntirishlar o‘z ahamiyatini yo‘qotmagan.
Shu munosabat bilan, agar schyot-fakturaning "Manzil" o'zgaruvchisini to'ldirishning yuqoridagi tartibi (ya'ni, yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida qo'llaniladigan manzilni yozish formatiga to'g'ridan-to'g'ri rioya qilmasdan) noto'g'ri deb topilgan bo'lsa ham, xatarlar uchun xavflar. tegishli hisob-fakturalar uchun QQS chegirmalarini qo'llash bilan bog'liq soliq to'lovchi-xaridor, biz ko'rmayapmiz. Shubhasiz, bu xatolar (agar biz manzilni shakllantiruvchi elementlarning umume'tirof etilgan qisqartmalaridan foydalanishni va kichik harflardan foydalanishni xato deb hisoblasak) sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydi, bundan tashqari, tovarlarning nomi. (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar), ularning narxi, stavkasi va xaridorga taqdim etilgan QQS miqdori .

Hukumat shartnomasi ID

Darhol shuni ta'kidlaymizki, moliya bo'limining ma'lumotlariga ko'ra, soliq to'lovchi schyot-fakturaning tasdiqlangan shaklidan, tuzatish schyot-fakturasidan satrlar va ustunlarni chiqarib tashlashga haqli emas (Qoidalarning 9-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 08.09.2009 y. .2017 yil N 03-07-09 / 57881).
Shuning uchun hisob-fakturada 8-qator bo'lishi kerak, jumladan, "agar mavjud bo'lsa" iborasi, ayniqsa, bu ibora Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qayd etilganligi sababli.
"Davlat shartnomasi, bitim (shartnoma) identifikatori" atamasi, shuningdek, davlat shartnomasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanmaganligi sababli, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida biz murojaat qilamiz. boshqa normativ-huquqiy hujjatlar.
Davlat shartnomasi - bu Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti (davlat shartnomasi) nomidan davlat buyurtmachisi tomonidan davlat ehtiyojlarini qondirish uchun tuzilgan shartnoma (Qonun N 44-FZ).
Davlat kontrakt identifikatori nazarda tutilgan g'aznachilikni qo'llab-quvvatlash uchun ishlatiladi federal qonun 2016 yil 19 dekabrdagi N 415-FZ "To'g'risida federal byudjet 2017 yil va 2018 va 2019 yillarni rejalashtirish davri uchun" va 2015 yil 14 dekabrdagi 359-FZ-son "2016 yil uchun federal byudjet to'g'risida" (Rossiya Moliya vazirligi 2017 yil 8 sentyabrdagi N 03-07-09/57867) ).
"Qoidalar g'aznachilik yordami..." Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2016 yil 30 dekabrdagi 1552-son qarori bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi). Qoidalarning 7-bandining "e" kichik bandlariga muvofiq, davlat shartnomasining identifikatori ko'rsatilishi kerak. shartnomalarda va hisob-kitob hujjatlarida, shuningdek sodir bo'lganligini tasdiqlovchi hujjatlarda pul majburiyatlari. Davlat kontrakt identifikatorini shakllantirish tartibi Federal G'aznachilik tomonidan belgilanadi. 2017 yil uchun ushbu tartib 4n-son buyrug'i bilan belgilanadi). Moliyaviy majburiyatlarning yuzaga kelishini tasdiqlovchi hujjatlar, jumladan, shartnoma (shartnoma) (Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2015 yil 30 dekabrdagi N 221n tomonidan tasdiqlangan Tartibga 4.1-ilovalar) o'z ichiga oladi.
Davlat kontrakt identifikatorining tuzilishi 9n-sonli buyruq va 4n-sonli buyruq bilan belgilanadi.
Zarur hollarda sotuvchi (ijrochi) schyot-fakturani to‘g‘ri to‘ldirish uchun davlat shartnomasining identifikatori to‘g‘risidagi ma’lumotlarni xaridor (buyurtmachi) bilan tekshirishi mumkin.
Agar tovarlar (ishlar, xizmatlar) oddiy tijorat operatsiyalarining bir qismi sifatida sotilsa, schyot-fakturaning 8-qatori bo'sh qolishi mumkin. Hisob-fakturaning 8-qatoriga va tuzatuvchi schyot-fakturaning 5-qatoriga davlat shartnomasi, kelishuvi (shartnomasi) yo'qligi sababli chiziqcha qo'ymaslik QQS summalarini ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'la olmaydi (Rossiya Moliya vazirligi 08.09.2017 N 03-07- 09/57870).

Tayyor javob:
Yuridik maslahat xizmati mutaxassisi GARANT
Vaxromova Natalya

Javob sifat nazoratidan o'tdi

Material yuridik konsalting xizmati doirasida taqdim etilgan individual yozma maslahat asosida tayyorlangan.

Maqolada eng so'nggi ma'lumotlar mavjud turli masalalar schyot-fakturani rasmiylashtirish, unda xatolar mavjudligi va QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishda bunday xatolar oqibatlari bilan bog'liq.
O'zgarishlarga alohida e'tibor qaratilmoqda soliq qonunchiligi, 2010 yildan beri amalda bo'lgan va soliq imtiyozlari huquqini amalga oshirish uchun hisob-fakturaning to'g'ri yoki noto'g'riligini aniqlashga oid.
Maqolada Rossiya Moliya vazirligidan soliq to'lovchilar uchun foydali sharhlar berilgan, oxirgi arbitraj amaliyoti.

Hisob-faktura QQS summasini chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan hujjatdir. Shu bilan birga, ma’lumki, 2010 yildan boshlab buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan schyot-fakturalarga qo‘yiladigan talablar o‘zgardi. Gap 2009 yil 17 dekabrdagi 318-FZ-sonli “Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga deklaratsiya tartibini joriy etish munosabati bilan o'zgartirish kiritish to'g'risida”gi Federal qonuni bilan qabul qilingan innovatsiyalar haqida bormoqda. kompensatsiya qo'shilgan qiymat solig'i". Shuning uchun, maqolada biz hisob-fakturalardagi qanday xatolar soliq summalarini chegirib tashlashga to'sqinlik qilmasligini ko'rib chiqamiz.

Shunday qilib, ma'lum talablar bajarilganda, schyot-fakturalar sotuvchi tomonidan xaridorga taqdim etilgan soliq summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo'ladi. Shu bilan birga, soliq organlariga tekshirish paytida aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi) quyidagi xatolarni chegirib tashlash uchun QQSni qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi:

• sotuvchi;
• xaridor;
• tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi, mulkiy huquqlar;
• tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar;
• soliq stavkasi;
• soliq miqdori.

Ko'rib turganingizdek, endi hisob-fakturani to'ldirishda qilingan har bir xato soliq imtiyozlarini xavf ostiga qo'ymaydi. Shuning uchun biz yuqoridagi tafsilotlarni to'ldirishning to'g'riligiga alohida e'tibor beramiz.

Sotuvchi va xaridor

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi va xaridorning shaxsini, mulkiy huquqlarini aniqlashga shubha tug'dirmaslik uchun ular to'g'risidagi ma'lumotlar schyot-fakturada to'g'ri ko'rsatilishi kerak. Biz quyidagi tafsilotlar haqida gapiramiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi 5-bandi va 2-bandi 5.1-bandi, 169-moddasi):

• Ism;
• manzil;
• identifikatsiya raqamlari soliq to'lovchi.

Hisob-faktura ko'rsatkichlarining tarkibi Hukumatning 02.12.2000 yildagi 914-son qarori bilan tasdiqlangan Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar kitoblari va savdo kitoblari bo'yicha buxgalteriya jurnallarini yuritish qoidalariga 1-ilovada ko'rsatilgan. (keyingi o‘rinlarda 914-son qarori deb yuritiladi).

Ism

Shunday qilib, schyot-fakturaning 2-qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining to'liq va qisqartirilgan nomi ko'rsatilgan. Shu bilan birga, San'atning 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida ushbu satr sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomini (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan) aks ettiradi. soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradi.

E'tibor bering, schyot-fakturalarning 2-qatorida faqat to'liq yoki faqat qisqartirilgan nomi ko'rsatilishi QQS summalarini ushlab qolishni rad etish uchun sabab emas. Gap shundaki, schyot-fakturalarda soliq to‘lovchining to‘liq yoki qisqartirilgan nomini ko‘rsatish tartibi Soliq kodeksida tartibga solinmagan. Rasmiylar ham ushbu nuqtai nazarga qo'shiladilar (Moliya vazirligining 2009 yil 28 iyuldagi 03-07-09 / 34-son va 2009 yil 7 iyuldagi 03-07-09 / 32-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati 2009 yil 14 iyul, ShS- 22-3/ [elektron pochta himoyalangan]).

O'z navbatida, schyot-fakturaning 6-qatorida xaridorning ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning to'liq yoki qisqartirilgan nomi aks ettiriladi.

Ko'pincha savol tug'iladi, agar schyot-fakturada TIN to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, nima qilish kerak, lekin kompaniya nomi quyidagi noaniqliklardan birini o'z ichiga oladi: kichik harflar katta harflar bilan aralashtiriladi, noto'g'ri tashkiliy-huquqiy shakl ko'rsatilgan? Ushbu xatolar QQSni ushlab qolishga to'sqinlik qiladimi? Biz bu savol bilan Rossiya Moliya vazirligiga murojaat qildik.

Shouni yig‘ish

Bu erda siz fakturada ko'rsatilgan barcha ma'lumotlarni har tomonlama baholashingiz kerak. Agar soliq to'lovchining TIN to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa va u, shuningdek schyot-fakturadagi qolgan ma'lumotlar shaxsni (xaridor yoki sotuvchini) aniqlashga imkon bersa, ismda alohida noaniqlik (kichik harflar bilan aralashtiriladi). katta harflar, noto'g'ri tashkiliy-huquqiy shakl ko'rsatilgan) QQSni qaytarishni rad etish uchun asos bo'lmaydi.

Shouni yig‘ish

Ushbu masala bo'yicha oldingi sud amaliyoti, agar ular boshqacha ko'rsatmasa, texnik noaniqliklar degan fikrni qo'llab-quvvatlagan. yuridik shaxs, QQS solig'i chegirmalarini qo'llashni rad etish uchun asos bo'lmaydi. 01.01.2010 yildan boshlab, soliq organlariga tekshirish vaqtida sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolarga muvofiq, QQSni ushlab qolish uchun qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. Menimcha, bu holatda noaniqliklar texnik xususiyatga ega va agar hisob-fakturada boshqa ma'lumotlar mavjud bo'lsa, sotuvchi va / yoki xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydi. Shunung uchun ko'rsatilgan xatolar QQS summasini chegirib tashlash uchun qabul qilishga to'sqinlik qilmang.

Manzil

914-sonli qarorga muvofiq, sotuvchining manzili schyot-fakturaning 2a qatorida ko'rsatilgan. haqida ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining joylashgan joyi to'g'risida. San'atning 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida ushbu satr soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradigan sotuvchining joylashgan joyini (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan) aks ettiradi. O'z navbatida, 6a qatori ta'sis hujjatlariga muvofiq xaridorning joylashgan joyini to'ldirishi kerak.

Ko'pincha, tashkilotlar soliq imtiyozlari rad etiladi, chunki. schyot-fakturada haqiqiy manzil emas, balki yuridik manzil yoki aksincha, yuridik manzil o‘rniga haqiqiy manzil ko‘rsatilgan. Ayni paytda, qonunchilik normalariga murojaat qiladigan bo'lsak, shunday bo'ladi soliq kodeksi schyot-fakturada tashkilotning qaysi manzili ko'rsatilishi kerakligini umuman ko'rsatmaydi. Bunday holda, sud odatda soliq to'lovchilar tomonini oladi.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sud ta'kidlaganidek, schyot-fakturalar bo'yicha QQS soliq to'lovchi tomonidan ushlab qolish uchun haqli ravishda qabul qilingan. Gap shundaki, sotuvchining joylashgan joyining manzili ta'sis hujjatlariga muvofiq ko'rsatilgan va yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmada ko'rsatilgan. Ushbu xulosa Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning quyidagi qarorlarida qilingan: Moskva tumanining 2009 yil 17 apreldagi KA-A40 / 2930-09, Volga tumanining 2009 yil 5 maydagi A55-6068 / 2008-son, Shimoliy-G'arbiy okrugi 2009 yil 18 fevraldagi A56-19347/2008-son.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Tashkilotning haqiqiy joylashgan joyi to'g'risidagi fakturada aks ettirish San'at talablarini buzish emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, chunki ushbu moddada qaysi manzil ko'rsatilishi kerakligi ko'rsatilmagan. Ushbu pozitsiya Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning quyidagi qarorlarida ifodalangan: Volga tumani 03.02.2009 yildagi A55-10025/2008 va Shimoliy Kavkaz okrugi 03.09.2009 yildagi A53-21728/2008-son.

Moliya vazirligi 2008 yil 31 martdagi 03-07-11 / 129-sonli xatida sotuvchi va xaridorning manzillarida "Rossiya Federatsiyasi" so'zlari mavjud bo'lmagan hisob-fakturalar rasmiylashtirilmaganligini aytdi. qonun buzilishi. Shuningdek, mansabdor shaxslarga ko‘ra, sotuvchi va xaridorning manzillari qisqartirilgan so‘zlar bilan ko‘rsatilgan, lekin manzilning tarkibiy qismlari (pochta indeksi, shahar nomi, ko‘cha va boshqalar) to‘liq aks ettirilgan hisob-fakturalar rasmiylashtirilmaydi. belgilangan standartlarni buzgan holda (Moliya vazirligining 2009 yil 9 noyabrdagi 03-07-09 / 57-sonli xati).

Keling, manzilda indeks yo'qligiga nima tahdid solayotganini ko'rib chiqaylik. Keling, na Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, shuningdek, 914-sonli Farmonda manzil uchun maxsus talablar mavjud emas. Shu bilan birga, San'atga muvofiq. manzili bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11 individual Rossiya Federatsiyasi sub'ektining nomi, tuman, shahar va boshqalar mahalliylik, ko'chalar, uy raqamlari, kvartiralar. Agar pochta manzili haqida gapiradigan bo'lsak, bu tegishli pochta ob'ektining pochta indeksini ko'rsatadigan foydalanuvchining joylashgan joyidir (Hukumatning 2005 yil 15 apreldagi 221-son qarori bilan tasdiqlangan pochta aloqasi xizmatlarini ko'rsatish qoidalarining 2-bandi). ). Shunday qilib, bizning fikrimizcha, pochta indeksi xaridor va sotuvchini aniqlash uchun zarur bo'lgan ma'lumot bo'lishi mumkin emas.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Hakamlar indeksning yo'qligi yoki noto'g'ri ko'rsatilishi schyot-fakturaning Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandiga mos kelmasligini ko'rsatmaydi, deb qaror qildi, chunki bunday talab ushbu normada mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining qarori). Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 23 apreldagi KA-A40 / 3582- 09-son).

Shuni ta'kidlash kerakki, bundan oldin ham sudlar QQS solig'i bo'yicha chegirmalarni qo'llashning qonuniyligini tan olishda, ko'pincha manzildagi ba'zi xatolarni ahamiyatsiz deb hisoblashgan.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudlar soliq organining hisob-fakturalar San'at talablariga mos kelmasligi haqidagi dalillarini haqli ravishda rad etdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi kontragentning manzilini noto'g'ri ko'rsatganligi sababli. Gap shundaki, shahar, ko'cha va uy raqami, shuningdek etkazib beruvchining nomi va TIN ko'rsatilmaganligiga qaramay, ofis raqamini ko'rsatmaslik hisobvaraq-fakturalarni to'ldirishning buzilishi deb tan olinmaydi. Axir hisob-fakturalardagi kontragent to'g'risidagi ma'lumotlar uni tekshirish uchun aniqlash uchun etarli (Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 30 sentyabrdagi A53-20754 / 2008-sonli qarori).

Bunday holda, xaridorning uy raqamida xatolik yuz berdi. Sudyalar ushbu kamchilik soliq nazoratini amalga oshirishga to'sqinlik qilmaydi, deb qaror qildilar, chunki bu soliq to'lovchining o'zi manziliga tegishli (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20 avgustdagi KA-A41 / 8079-09-son qarori). ).

Boshqa holatda, hakamlar sotuvchining manzilini ko'rsatishda uch xonali uy raqamidagi bitta raqamning noto'g'ri ko'rsatilishi o'z-o'zidan soliq imtiyozlarini ko'rsatmaydi, deb qaror qildi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 20-sonli qarori). 2008 yil 19 martdagi F04-2042 / 2008 (2433- A81-34) (DKning 09.06.2008 y. 6921/08-son qarori)).

Ish raqamini ko'rsatmaslik, shuningdek, schyot-fakturani to'ldirish tartibining jiddiy buzilishi emas va o'z-o'zidan soliq imtiyozlari huquqidan mahrum qilish uchun qonuniy asos bo'la olmaydi. Gap shundaki, ariza beruvchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlarning umumiyligi bitim ishtirokchilarini to'liq aniqlash imkonini berdi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 23 martdagi KA-A40 / 1795-09-son qarori). .

Bizning fikrimizcha, soliq to'lovchining nomi va TIN to'g'ri ko'rsatilgan bo'lsa, manzildagi xato chegirmaga ta'sir qilmasligi kerak. Darhaqiqat, San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi soliq organlariga tekshirish vaqtida sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolarni chegirib tashlash uchun QQSni qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudlar bahsli schyot-fakturada xaridorning manzili va TIN ko'rsatilmaganligini aniqladi, bu esa xaridorni etarli darajada, rad etib bo'lmaydigan identifikatsiyalashga imkon bermaydi. Bunday sharoitda hakamlar soliq imtiyozini qo'llashning qonuniyligini tasdiqlanmagan deb tan oldilar (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 11 noyabrdagi F09-8703 / 09-C2-son qarori).

Quyidagi holatlar noqonuniymi?

• fakturada kompaniyaning yuridik manzili emas, balki haqiqiy ko'rsatilishi;
• fakturada kompaniyaning yuridik manzili emas, balki pochta qutisi manzili ko'rsatilgan;
• schyot-fakturada bir vaqtning o'zida kompaniyaning bir nechta manzillari ko'rsatilganmi?

Biz ushbu savollar bilan Rossiya Moliya vazirligiga murojaat qildik.

Shouni yig‘ish

Yuriy Lermontov, Rossiya Moliya vazirligi maslahatchisi:

Amalga oshirish haqiqatining etarli dalillari mavjud bo'lganda biznes operatsiyalari schyot-fakturada ko'rsatilgan, xaridorning (sotuvchi, qabul qiluvchi, jo'natuvchi) yuridik manzili emas, balki haqiqiy manzili ko'rsatilishi soliq imtiyozini qo'llashni rad etish uchun asos bo'lmaydi (masalan, Federal monopoliyaga qarshi xizmatning qarorlariga qarang). Uzoq Sharq okrugining 08.10.2008 yildagi F03- 3910/2008-son va Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 12 sentyabrdagi KA-A41/8496-06-son).

Biroq, schyot-fakturada pochta qutisi manzilining ko'rsatilishi endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi talablarini to'g'ri bajarish bo'lmaydi, chunki bunday manzil faqat pochta qutisining ma'lumotlarini aks ettiradi. yuridik shaxsning manzili emas, balki pochta).

Hisob-fakturada bir vaqtning o'zida bir nechta manzilning ko'rsatilishiga kelsak, shuni ta'kidlash mumkinki, bunday harakatlar QQS summalarini chegirib tashlash uchun qabul qilishga to'sqinlik qiladigan qoidabuzarlik emas.

Shouni yig‘ish

Evgeniya Xan, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi:

Soliq kodeksida schyot-fakturada qaysi manzil bo'lishi kerakligi to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma mavjud emas. Avvalroq, Rossiya Moliya vazirligi, 08/07/2006 yildagi 03-04-09 / 15-sonli xatida, hisob-fakturada bir nechta manzillarni ko'rsatish hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalariga zid emasligini tushuntirdi, lekin mavzu ta'sis hujjatlarida ushbu manzillarning ko'rsatilishiga. Hozirgi vaqtda San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi soliq organlariga tekshirish vaqtida sotuvchi va xaridorni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolarni chegirib tashlash uchun QQSni qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. Shunga asoslanib, mening fikrimcha, fakturada kompaniyaning yuridik manzili emas, balki haqiqiy ko'rsatilishi; Kompaniyaning yuridik manzili emas, pochta qutisi manzili; kompaniyaning bir vaqtning o'zida bir nechta manzillari, sotuvchi va / yoki xaridorni aniqlashga imkon beradigan boshqa ma'lumotlar mavjud bo'lganda, QQS solig'i chegirmalarini qo'llashni rad etish uchun asos bo'lmaydi.

TIN

Sotuvchining TIN schyot-fakturaning 2b qatorida aks ettirilgan. Shu bilan birga, San'atning 2-bandida ko'rsatilgan soliq agentlari tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida ushbu qatorga chiziqlar qo'yiladi. O'z navbatida, San'atning 3-bandida ko'rsatilgan soliq agenti tomonidan hisob-fakturani rasmiylashtirishda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida soliq agenti soliq to'lash majburiyatini bajaradigan sotuvchining TIN (soliq agenti bilan tuzilgan shartnomada aks ettirilgan) ko'rsatilgan. Shu bilan birga, xaridorning TIN schyot-fakturaning 6b qatorida to'ldiriladi.

Arbitraj amaliyotining nomuvofiqligiga qaramay, biz soliq to'lovchini identifikatsiyalash uchun STIRsiz qila olmaysiz, deb hisoblaymiz, shuning uchun ko'rsatilgan tafsilotlarda xatolikka yo'l qo'ymaslik kerak.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Sudlar bahsli schyot-fakturada xaridorning manzili va TIN ko'rsatilmaganligini aniqladilar, bu xaridorni etarli darajada, inkor etib bo'lmaydigan identifikatsiya qilish imkonini bermaydi (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 11 noyabrdagi F09-son qarori). 8703/09-S2).

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Hakamlar, xaridorning o'zi TINni to'ldirishdagi xato chegirmaga to'sqinlik qilmadi, deb qaror qildi. Gap shundaki, ish materiallari tasdiqlandi va inspektsiya kompaniya va uning xo'jalik operatsiyalarini etkazib beruvchisi tomonidan komissiya faktlarini, shuningdek to'lovchi tomonidan San'at qoidalariga rioya qilishni rad etmadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 171, 172 shartlari; schyot-fakturada sotuvchi, xaridor, nomi, tovarlar miqdori, ularning narxi, soliq summasi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Shu bilan birga, soliq to'lovchining o'zi TINni tekshirish paytida tekshirish orqali aniqlanishi mumkin edi, ayniqsa TIN to'lov hujjatlarida va shartnomada to'g'ri ko'rsatilgan (Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 17 iyuldagi qarori). 2008 yil No A48-4502 / 07-6 No VAS-14672/08)).

Aytgancha, 914-sonli Farmonga ko'ra, ushbu satrlar soliq to'lovchini (KPP) ro'yxatga olish sababining kodini ham aks ettiradi. E'tibor bering, bizning fikrimizcha, ushbu kod hech qanday tarzda to'lovchini aniqlamaydi, chunki unda soliq organining kodi, ro'yxatga olish sababi va tartib raqami mavjud. Bundan tashqari, 914-sonli Farmonda KPP hisob-fakturasida ko'rsatma mavjud bo'lishiga qaramay, bu talab Soliq kodeksida belgilanmagan. Shuning uchun ko'pchilik hakamlar sotuvchi va xaridor o'rtasida nazorat punktining yo'qligi hech qanday tarzda bunday hisob-fakturalarni San'at talablariga mos kelmaydigan deb tan olish uchun asos bo'la olmaydi, deb ishonishga moyil. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi.

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi, mulkiy huquqlar

Hisobvaraq-fakturaning jadval qismining 1-ustunda etkazib berilgan tovarlarning nomi (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar tavsifi), mulkiy huquqlar (5-bandning 5-bandi va Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandi 4-bandi) ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi) ko'rsatilishi kerak.

2009 yil 21 sentyabrdagi 03-07-09 / 49-sonli xatida Moliya vazirligi sub. 5-bet 5-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi va 914-sonli qaror, xizmatlar ko'rsatilayotganda, berilgan schyot-fakturaning 1-ustunda ko'rsatilgan xizmatlarning tavsifini ko'rsatish kerak. Masalan, kirish " Lizing to'lovi No ... dan ... dan ... sonli lizing shartnomasi bo'yicha ... dan ... "soliq summalarini ushlab qolishni rad etish uchun asos bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, mol-mulkni moliyaviy lizingga berish bo'yicha xizmatlar ko'rsatilgan muddat ko'rsatilgan "Moliyaviy lizing (lizing) xizmatlari" yozuvi Soliq kodeksiga zid kelmaydi. 2009 yil 22 yanvardagi 03-07-09 / 02-sonli tushuntirishlarda moliyachilar quyidagi matn chegirmani qabul qilish uchun asos bo'la olmasligini aytdi: "Ish ... № dan shartnoma bo'yicha yakunlandi. ”, chunki. bunday yozuv haqiqiy bajarilgan ish tavsifiga mos kelmaydi.

Xizmatlar masalasida arbitraj amaliyoti qarama-qarshidir. Ba'zi sudlar hisob-fakturada ko'rsatilgan xizmatlarning tavsifi majburiy deb hisoblashadi (masalan, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 7 iyuldagi A72-6039 / 2008-sonli qarori). Shu bilan birga, hakamlar xizmat mazmuni taqdim etilayotgan xizmatni aniqlashga imkon beradigan har qanday tarzda hujjatlashtirilgan bo'lishi kerakligini aytishlari mumkin. Bajarilayotgan ishlar yoki xizmatlarning umumlashtirilgan nomini ko‘rsatish qonun hujjatlariga zid kelmaydi. Bu pozitsiya Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatning quyidagi qarorlarida yangradi: Volga tumanining 23.04.2009 yildagi A55-9765 / 2008 yil, 23.10.2009 yildagi KA-A40 / 11044-09-son, Moskva tumanining 02.03.2009 yildagi No. KA-A40 / 98 -09 va Shimoliy Kavkaz okrugi 2009 yil 11 avgustdagi A32-10964 / 2008-45 / 200.

E'tibor bering, Soliq kodeksining talablarida tovar nomini qisqartirilgan holda ko'rsatishni taqiqlash mavjud emas. Ushbu xulosa Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 05.05.2009 yildagi A33-02144 / 07-F02-1809 / 09-sonli qarorida keltirilgan.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Taqdim etilgan schyot-fakturalarning San'at talablariga mos kelmasligi to'g'risidagi soliq organining argumenti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, ulardagi tovarlarning nomi ko'rsatilmaganligi sababli sudlar tomonidan asosli ravishda rad etilgan. Gap shundaki, ushbu hisob-fakturalarda sotib olingan podshipniklarning raqamli va alifbo belgilari mavjud. Shu bilan birga, soliq organi soliq to'lovchidan qo'shimcha ma'lumot talab qilish, soliqni hisoblashning to'g'riligi va o'z vaqtida to'langanligini tasdiqlovchi tushuntirishlar va hujjatlarni olish huquqiga ega edi (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 31 martdagi qarori). № KA-A40 / 762-08).

Hisob-fakturada tovarning to'liq nomini emas, balki uning qisqartirilgan versiyasini (qisqartirilgan yoki harf-raqamli qiymati) ko'rsatish mumkinmi? Biz bu savol bilan Rossiya Moliya vazirligiga murojaat qildik.

Shouni yig‘ish

Yuriy Lermontov, Rossiya Moliya vazirligi maslahatchisi:

Bu masala bo'yicha yagona nuqtai nazar yo'q.

Shunday qilib, 29.08.2007 yil, 22.08.2007 yildagi F03-A16 / 07-2 / 2751-son qarorida Uzoq Sharq okrugi FAS soliq to'lovchi tomonini olib, soliq organi hech qanday qonuniy taqdim etmaganligini ta'kidladi. Hisob-fakturalarning tegishli ustunlarida olingan tovarlarning qisqartirilgan nomi (ularning texnik parametrlari alifbo va raqamli belgilar ko'rinishida) mavjudligi ushbu tovarlarni tavsiflash faktini tan olishni istisno qilishiga oid dalillar. ulardagi qo'shilgan qiymat solig'i ko'rsatilgan bahsli schyot-fakturalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi kerakligi va soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida belgilangan soliq imtiyozlari bo'yicha soliqning umumiy miqdorini qonuniy ravishda kamaytirganligi to'g'risida xulosa.

Shunga qaramay, 01.06.2004 yildagi A72-7073 / 03-KD200-son qarorida Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatida ko'rsatilgan tovarlar nomi kontseptsiyasiga raqamli va alifbo qisqartmasi qo'shish mumkin emasligini ta'kidladi. faktura.

Shuning uchun soliq da'volaridan qochish uchun tovarlarning to'liq nomi ko'rsatilishi kerak.

Shouni yig‘ish

Evgeniya Xan, Rossiya Federatsiyasi Davlat xizmatining 3-darajali maslahatchisi:

Soliq kodeksida bu savolga javob yo'q. Hozirgi vaqtda San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi soliq organlariga tekshirish paytida tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomini, mulkiy huquqlarni aniqlashga to'sqinlik qilmaydigan xatolarni chegirib tashlash uchun QQSni qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. Shu sababli, hisob-fakturada tovarning to‘liq bo‘lmagan nomini ko‘rsatish, agar bu tovar (ish, xizmat) nomini, mulkiy huquqlarni aniqlashga to‘sqinlik qilmasa, QQS solig‘ini qo‘llashni rad etish uchun asos bo‘lmaydi, deb hisoblayman. chegirmalar.

Shuni ta'kidlash kerakki, to'lovdan keyin tuzilgan arizaga (spetsifikatsiyaga) muvofiq jo'natilishi nazarda tutilgan tovarlarni etkazib berish shartnomalari bo'yicha avans to'lovi olingan taqdirda, ushbu shartnomalarda, qoida tariqasida, umumlashtirilgan nom ko'rsatiladi. etkazib beriladigan tovarlar (masalan, neft mahsulotlari, qandolat, non mahsulotlari) mahsulotlari, ish yuritish buyumlari va boshqalar). Shuning uchun moliyachilar bunday shartnomalar bo'yicha oldindan to'lov uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda tovarlar yoki tovarlar guruhining umumlashtirilgan nomini ko'rsatishni mumkin deb hisoblashgan. Ushbu nuqtai nazar Moliya vazirligining 2009 yil 6 martdagi 03-07-15 / 39-sonli xatida aytilgan.

Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi, mulkiy huquqlar

Sotish paytida berilgan schyot-fakturada tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati, mulkiy huquqlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi 8-bandi) ko'rsatilishi kerak.

Hisobvaraq-faktura bo‘yicha yetkazib berilgan (jo‘natilgan) tovarlarning (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), soliqsiz o‘tkazilgan mulkiy huquqlarning butun miqdorining qiymati schyot-fakturaning jadval qismining 5-ustunida aks ettiriladi. Biroq, quyida nazarda tutilgan hollarda. 3, 4 va 5.1-modda. 154 va pastki. 2-4 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi, ushbu ustunda ko'rsatilgan soliq bazasi tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi. 3, 4 va 5.1-modda. 154 va pastki. 2-4 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi.

soliq stavkasi

Hisob-fakturada majburiy ravishda soliq stavkasi bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 10-bandi 5-bandi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandi 6-bandi). Soliq stavkasi schyot-fakturaning jadval qismining 7-ustunida aks ettirilgan.

2009 yil 6 martdagi 03-07-15/39-sonli xatida moliyachilar soliqqa tortish ikkala 10 stavka bo'yicha amalga oshiriladigan tovarlarni etkazib berish bo'yicha shartnomalar bo'yicha avans to'lovini olgandan keyin qanday harakat qilish kerakligini tushuntirdilar. va 18 foiz. Shunday qilib, bu holda schyot-fakturada 18/118 stavkasini ko'rsatgan holda tovarlarning umumlashtirilgan nomi ko'rsatilishi yoki tegishli soliq stavkalarini ko'rsatgan holda shartnomalarda mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida tovarlarni alohida pozitsiyalarga ajratish kerak.

Soliq miqdori

Va nihoyat, schyot-fakturaning jadval qismining 8-ustunida QQS miqdori ko'rsatilmagan holda to'liq bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-bandi 5-bandi va 7-bandi, 5.1-bandi, 169-moddasi). Shu bilan birga, tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), o'tkazilgan mulkiy huquqlar realizatsiya qilingan taqdirda, u amaldagi soliq stavkalari asosida hisoblanadi. Shu bilan birga, kelajakdagi etkazib berishlar hisobiga oldindan to'lov amalga oshirilgan taqdirda, soliq hisoblash usuli bilan belgilanadi. soliq stavkasi 10/110 yoki 18/118 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi). Pastki qismida nazarda tutilgan hollarda. 3, 4 va 5.1-modda. 154 va pastki. 2-4 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasida ushbu ustunda schyot-fakturaning 5-ustunda ko'rsatilgan soliq bazasiga hisoblash usuli bilan belgilangan soliq summasi ko'rsatilgan.

Hatolar ustida ishlash

Shouni yig‘ish

Buxgalter hisob-fakturani noldan yozmaydi. Buxgalteriya hisobidagi tegishli katakchani to'ldirganda axborot dasturi, masalan, 1C, sotuvchi (uning ismi, manzili, TIN) va mahsulot to'g'risidagi ma'lumotlarning aksariyati avvalroq kiritilgan. Ular oddiygina tegishli katalogdan "yuqoriga tortiladi". Shunday qilib, agar hisob-fakturada xatolar paydo bo'lsa, ular 1C-dagi ma'lumotlardagi nosozliklar ko'rsatkichlari va shuning uchun boshqa hujjatlarda paydo bo'ladi! Agar berilgan schyot-fakturalarda bunday xatolar mavjud bo'lsa, noto'g'ri hisob-fakturani bergan kontragentdan olingan barcha hujjatlar tekshirilishi kerak.

Izohlar

Shouni yig‘ish