Ko'pgina soliq to'lovchilar ixtiyoriy ravishda (STS) yoki soliq imtiyozlari ehtimoliga duch kelishadi albatta(ENVD). Bu, albatta, ko'p narsani soddalashtiradi. Ammo vaqt o'tishi bilan ma'lum bo'ladiki, ushbu maxsus rejimlarni ishlab chiquvchilar ularga nisbatan zaruriy jiddiy munosabatni ko'rsatmaganlar. Natijada, tegishli boblardan beri ularni birma-bir qo'llashda savollar tug'iladi soliq kodeksi bo'shliqlar mavjud.

Xususan, har ikkala maxsus rejim bir vaqtning o'zida qo'llaniladigan hollarda hamma narsadan uzoqroq narsa aniq. Rasmiylardan tushuntirish kutishimiz kerak. Ulardan ba'zilari yaqinda paydo bo'ldi. Keling, bizning fikrimizcha, soliq to'lovchilar uchun eng qiziqarli bo'lgan narsalarni ko'rib chiqaylik.

Daromad va xarajatlarni taqsimlash - yangi narsa emas

San'atning 7-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, tadbirkorlik faoliyati bilan bir qatorda tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlarini amalga oshiradigan UTII to'lovchilari UTII soliqqa tortiladigan tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarining alohida hisobini yuritishi shart. soliq to'lovchilar boshqa soliq rejimiga muvofiq soliq to'laydigan tadbirkorlik faoliyati.

San'atning 8-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi, soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII to'lovini birlashtirgan soliq to'lovchilar turli xil maxsus soliq rejimlarida daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishlari kerak. Agar bunday hisobga olish imkoni bo'lmasa, ushbu xarajatlar bir vaqtning o'zida ikkala maxsus soliq rejimini qo'llashda olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Ammo Soliq kodeksi bu nisbatni qanday aniqlashni tushuntirmaydi. Moliya vazirligi bu vazifani bajarishga harakat qilmoqda.

Eslatma. Soliq hisobi siyosatida soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda daromadlar va xarajatlarni taqsimlash tartibini aniqlash kerak.

Gap shundaki, soliqqa tortish maqsadlarida daromadlarni aniqlash usullari ushbu ikki maxsus rejim uchun farq qiladi. San'atga muvofiq. 346.30 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq davri"vmenenshchikov" uchun chorak. Lekin belgilashda soliq bazasi"soddalashtirilgan" daromadlar va xarajatlar soliq davri boshidan boshlab yig'indisi bo'yicha aniqlanadi, bu San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.19-moddasi yiliga tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 5-bandi).

Moliya vazirligi bu borada o‘zgarmas tavsiyalar beradi: yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, shuningdek soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani belgilashda daromadlar yil boshidan boshlab hisoblanganlik asosida aniqlanadi (moddaning 7-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 346.18-moddasi 5-bandiga binoan, daromadlarni UTII to'loviga o'tkazilgan tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha mutanosib ravishda taqsimlash uchun yil boshidan boshlab jamlangan summani aniqlash tavsiya etiladi (qarang: masalan, 23.11.2009 yildagi 03-11-06/3/271-sonli xat).

Bu erda daromad solig'i to'g'risidagi eslatma quyidagi ma'noga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq solish ob'ektini aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar va mulkiy huquqlar ushbu moddaga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi va faoliyatdan tashqari daromadlar- moddaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi. San'atda ko'rsatilgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi). Ya'ni, biz bu yerda Ch.ga tegishli maqolalar haqida ketyapmiz. Soliq kodeksining 25 "Korporativ daromad solig'i".

Shunga qaramay, unifikatsiya qilish maqsadida moliyachilar bu holatda alohida buxgalteriya hisobini yuritish va "hisoblangan" faoliyat uchun Ch.ning yuqoridagi moddalari bo'yicha daromadlarni hisobga olishni taklif qiladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha UTII to'loviga o'tkazilgan tashkilotlar daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinganiga qaramay, soliq to'lashdan ozod qilinmagan. buxgalteriya hisobi.

Aynan shu holat amaldorlarni turli xulosalarga olib kelgan (2009 yil 29 sentyabrdagi № 03-11-06 / 3/239-sonli xat). Ular tadbirkorlik faoliyatining har xil turlari uchun ikkita maxsus soliq rejimini qo'llaydigan tashkilot, ulardan biri buxgalteriya hisobidan ozod qilinmagan (UTII shaklidagi soliq tizimi) buxgalteriya hisobini yuritishi, tuzib, soliq organiga taqdim etishi kerak deb hisobladilar. moliyaviy hisobotlar umuman tashkilot uchun.

Ya'ni, agar tashkilot buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslanib, UTII bo'yicha tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarni hisobga olsa va naqd pulga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadni aniqlasa. asosida, keyin har xil maxsus rejimlar bo'yicha hisoblangan soliqlar bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarni taqsimlash maqsadidagi daromadlar miqdori buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida aniqlanishi kerak.

Mansabdor shaxslarning javoblaridagi bunday nomuvofiqlik, ko'p hollarda bo'lgani kabi, Soliq kodeksida bu masala yetarlicha ishlab chiqilmaganligi bilan izohlanadi. Va bu soliq to'lovchiga soliq hisobi siyosatida aks ettirgan holda, o'zi qo'llaydigan qaroriga yondashuvni mustaqil tanlash huquqini beradi. Shuni yodda tutish kerakki, bitta maktubdan tashqari, bu masala bo'yicha moliyachilarning fikri bir xil ko'rinadi.

Moliya vazirligi xarajatlarni ikki maxsus rejim oʻrtasida daromadlar bilan bir xil tartibda, yaʼni yil boshidan boshlab hisob-kitoblar boʻyicha, shu jumladan majburiy badallar miqdorini hisobga olgan holda taqsimlashni tavsiya qiladi. pensiya sug'urtasi(2008 yil 31 dekabrdagi N 03-11-05/325-sonli xat).

Nima uchun biz ushbu hissalarga e'tibor qaratamiz? Gap shundaki, ular soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisoblangan soliq (agar "daromad" soliqqa tortish rejimi tanlangan bo'lsa) va UTII miqdorini 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiradi.<1>(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3-bandi, 2-bandi, 346.32-moddasi). Shu bilan birga, 50% chegara tufayli, ehtimol, "yo'qolib ketadigan" badallar uchun ajratmalarning bir qismini bir maxsus rejimdan boshqasiga "o'tkazish" mumkin emas.

2009 yil 24 iyuldagi 213-FZ-sonli Federal qonuni bilan Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlarga ko'ra, 2010 yil 1 yanvardan boshlab ikkala soliq ham majburiy sug'urta mukofotlari miqdori bilan kamaytirilishi mumkin. ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta soliq (hisobot) davri uchun to'langan (hisoblangan summalar doirasida), lekin soliqning 50% ga teng bo'lgan bir xil cheklov bilan.

Misol 1. 2010 yilning 1-choragi uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlar 650 000 rublni, UTIIga tegishli faoliyatdan - 350 000 rublni tashkil etdi. har ikkala faoliyat turiga tegishli va belgilangan davrda ular o'rtasida taqsimlanishi kerak bo'lgan badallar miqdori 50 000 rublni tashkil qiladi. chorak uchun UTII miqdori 40 000 rubl, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq stavkasi 6%.

Birinchi chorakda jami daromad 1 000 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatning ulushi - 65% (650 000 rubl / 1 000 000 rubl), UTII bo'yicha faoliyat - 35% (350 000 rubl / 1 000 000 rub). Binobarin, badallar miqdori shu tarzda belgilangan aktsiyalarga muvofiq taqsimlanadi: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni kamaytirish uchun - 32 500 rubl. (50 000 rubl x 65%), UTII - 17 500 rubl. (50 000 rubl x 35%).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olinadigan soliq miqdori 39 000 rublni tashkil qiladi. (650 000 rubl x 6%). Ya'ni, badallar bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni maksimal darajada kamaytirish 19 500 rublni tashkil qiladi. (39 000 rubl x 50%), UTII - 20 000 rubl. (40 000 rubl x 50%).

Shunday qilib, UTII bilan bog'liq badallar soliqni 17 500 rubl miqdorida to'liq hisoblashda hisobga olinadi, chunki bu hisoblangan 20 000 rubl miqdoridan kamroq. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq 32 500 rublga kamaymaydi, faqat chegara doirasida - 19 500 rubl. Ikkala soliqni hisoblashda hisobga olinadigan badallarning umumiy miqdori 37 000 rublni tashkil qiladi.

Birlashtirishda "hisoblangan" soliqni qanday hisoblash mumkin?

Soliq kodeksida yana bir savol ishlab chiqilmagan: UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkichni hisoblash uchun ikkala "maxsus rejimda" ishlaydigan ma'muriy va boshqaruv xodimlari sonini qanday taqsimlash kerak, agar bu jismoniy ko'rsatkich aniq xodimlar soni bo'lsa. ? Bu fakt Moliya vazirligi tomonidan 06.03.2009 yildagi 03-11-09/88-sonli xatida ko'rsatilgan bo'lib, bu ushbu xatda soliq to'lovchilar uchun eng yaxshi emas, o'z nuqtai nazarini talab qilish uchun asos berdi.

Ya'ni, moliyachilarning fikriga ko'ra, UTIIga to'g'ri keladigan aholiga maishiy xizmatlar ko'rsatishda va soliqqa tortish soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amalga oshiriladigan boshqa tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda UTII miqdorini hisoblash uchun hisobga olinishi kerak. ushbu xizmatlarni ko'rsatishda ishtirok etadigan xodimlarning umumiy sonini, shu jumladan ma'muriy boshqaruv xodimlari va umumiy biznes xodimlari (xususan, direktor, buxgalter, menejer) sonini hisobga olish.

Mansabdor shaxslar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliqni hisoblash uchun ma'muriy va boshqaruv xodimlariga ish haqini to'lash xarajatlari daromadlar ulushiga mutanosib ravishda belgilanishini darhol esga olishganini hisobga olsak, bu javob yanada noxolis ko'rinadi. tadbirkorlik faoliyatining barcha turlarini amalga oshirishdan olingan daromadlarning umumiy miqdori.moddaning 8-bandiga muvofiq faoliyat. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi, lekin to'liq olinmaydi.

Biroq, muallif Soliq kodeksi UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkichni hisoblash uchun ikkala "maxsus rejimda" ishlaydigan ma'muriy va boshqaruv xodimlarining sonini taqsimlashni tartibga solmaydi, deb aytishni erta deb hisoblaydi. Ko'rinishidan, San'atning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26. Ya'ni, bunday vaziyatlarda alohida buxgalteriya hisobi soliq to'lovchi har qanday operatsiyalarga nisbatan, shu jumladan soliq solinadigan bazani hisoblashda ham yuritishi shart. Yana bir narsa shundaki, bu holda taqsimlash tartibi haqiqatan ham aniqlanmagan, shuning uchun u San'atning 8-bandida nazarda tutilgan daromad va xarajatlarni taqsimlash tartibiga o'xshash bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18. Ammo bu soliqqa tortish bo'yicha buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak.

Shu bilan birga, bunday mantiq UTIIni hisoblash uchun jismoniy ko'rsatkich xodimlar soni emas, balki, masalan, chakana savdoga nisbatan savdo maydonchasi maydoni bo'lgan holatlar uchun mos emas. Sud do'konning xuddi shu hududida UTII bo'yicha faoliyatni amalga oshirgan va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan soliq to'lovchiga butun hududdan emas, balki soliqni hisoblash huquqini rad etdi. Shu bilan birga, soliq to'lovchi alohida hisob-kitoblarni, shu jumladan, har bir faoliyat turi bilan bog'liq daromadlar miqdorini aniq belgilashni ehtiyotkorlik bilan olib bordi.

FAS SZO o'zining 06.01.2009 yildagi qarorida N A56-13593 / 2008 yilda "savdo maydoni" jismoniy ko'rsatkichining hajmi huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida belgilanadi va olingan daromad miqdoriga bog'liq emasligini ko'rsatdi. soliq to'lovchi ushbu savdo maydonchasida va ushbu savdo maydonchasi zalida. Soliq solish maqsadida UTII shaklidagi maxsus soliq rejimining mohiyati shundan iboratki, daromad hisoblangan deb tan olinadi, ya'ni soliq to'lovchining tadbirkorlik faoliyatining real natijalariga bog'liq emas. Shunung uchun jismoniy ko'rsatkich"savdo maydoni" olingan daromad miqdoriga qarab belgilanadigan "suzuvchi" qiymat bo'lishi mumkin emas.

Xo'sh, ishlamasam-chi!

Agar soliq davrida soliq to'lovchi faqat UTII to'loviga o'tkazilgan faoliyat turini amalga oshirgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qolmaydi.

Darhaqiqat, yagona "soddalashtirilgan" soliq solinadigan faoliyatni amalga oshirmaslik umumiy soliq solish rejimiga o'tish uchun asos bo'lmaydi. Bundan tashqari, San'atning 3 va 4-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq rejimiga o'tishga haqli emas, hisobot (soliq) davrining natijalariga ko'ra soliqqa tortish tartibi bundan mustasno. , San'atga muvofiq belgilanadigan soliq to'lovchining daromadi. 346.15 va paragraflar. San'atning 1 va 3-bandlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.25-moddasi 20 million rubldan oshdi. (deflyator koeffitsienti qiymatini hisobga olgan holda) va (yoki) hisobot (soliq) davrida San'atning 3 va 4-bandlarida belgilangan talablarga rioya qilmaslik. 346.12 va San'atning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14. Bu ta'kidlandi Soliq xizmati 02.12.2009 yildagi N ShS-22-3 maktubida / [elektron pochta himoyalangan]

Eslatma. federal qonun 19.07.2009 N 204-FZ-sonli San'atning 4-bandi to'xtatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13. 01.01.2010 dan 01.01.2013 gacha. To'xtatib turish muddati uchun ushbu moddaga 4.1-band kiritilgan. Unga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotishga olib keladigan marjinal daromadning qiymati belgilangan davrda 60 million rublni tashkil qiladi.

Qiziqarli savol shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimidan keyingi foydalanish huquqini aniqlashda "hisoblangan" daromadni yoki faqat soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan faoliyatdan olingan daromadlarni hisobga olish kerakmi? Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bu holda, soliq solish ob'ektini aniqlashda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar San'atga muvofiq sotishdan olingan daromadlarni hisobga olishlari muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi va San'atga muvofiq operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi. Shu munosabat bilan, shuningdek, San'atning 7-bandini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, San'atning 4-bandi qoidalarini qo'llashda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasida faqat soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan faoliyatdan olingan daromadlar hisobga olinadi (2008 yil 26 dekabrdagi 03-11-04 / 2/124-sonli xat, shuningdek, FAS PO ning 04.03.2008 yildagi qarorlariga qarang). .2008 yil N A65-9060 / 07, 2008 yil 27 oktyabrdagi FAS SZO N A26-345 / 2008 yil, FAS UO 2008 yil 12 fevraldagi N F09-351 / 08-C3).

Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqi bo'yicha shunga o'xshash xulosalarga kelamiz: San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi, UTIIga tegishli faoliyatdan olingan daromadlar bunday o'tish huquqini aniqlashda hisobga olinmaydi (masalan, FAS VSO ning 2008 yil 24 sentyabrdagi N A33-931 buyrug'iga qarang). 08-03AP-1292 / 08-F02-4709 / 08).

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llayotgan soliq to‘lovchi kalendar yili boshidan boshqa soliq solish tartibiga o‘tish huquqiga ega, bu haqda soliq organini u boshqa soliqqa tortish tartibiga o‘tmoqchi bo‘lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabardor qiladi. soliqqa tortish rejimi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 6-bandi). Nihoyat, shuni yodda tutish kerakki, San'atning 4-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.12-moddasi Ch-ga muvofiq o'tkazilgan tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 26.3-moddasi tadbirkorlik faoliyatining bir yoki bir nechta turlari uchun UTII to'lash uchun ular o'zlari amalga oshiradigan tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlariga nisbatan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega.

Bularning barchasini inobatga olgan holda, soliq idoralari N harfida SS-22-3 / [elektron pochta himoyalangan] Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi UTII to'lanishi kerak bo'lgan tadbirkorlik faoliyati turini amalga oshirishni boshlasa, u tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini saqlab qoladi, degan mantiqiy xulosaga keldi. UTII soliqqa tortilishi kerak. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash ma'lum bir hisobot (soliq) davrida daromadning majburiy mavjudligi bilan bog'liq emas.

Shunday qilib, soliq to'lovchi hisobot (soliq) davrida UTII soliqqa tortilmaydigan tadbirkorlik faoliyatidan daromad olmasa ham, ushbu rejim va UTIIni birlashtirganda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaydi. tadbirkorlik faoliyatining boshqa turlaridan).

Va agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmagan bo'lsa, u UTIIga o'tkazilgan faoliyat turiga murojaat qiladi, ammo ma'lum shartlar buzilganligi sababli endi qo'llanilishi mumkin bo'lmagan soliq rejimi, masalan, "hisoblash" bo'yicha ishlaydigan xodimlarning maksimal sonidan oshib ketganligi sababli (masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 29 oktyabrdagi 03-11-06 / 3/257-sonli xatiga qarang).

USN ga o'tkazildi. Xarajatlar haqida nima deyish mumkin?

Bunday hollardan so'ng, avvalgi "hisoblangan" faoliyat "soddalashtirilgan" holga kelganda, ushbu o'zgarishga qadar qilingan xarajatlarni hisobga olish bilan bog'liq savollar paydo bo'lishi mumkin. Bu erda, masalan, quyidagi holat (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 29 oktyabrdagi N 03-11-06 / 3/257 maktubi).

2008 yilda tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIni qo'lladi, 2009 yildan boshlab u butunlay soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi. Xarajatlar olingan daromadlarning umumiy miqdoridagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlandi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash va ENVD. 01.01.2009 yil holatiga ko'ra, tashkilotning 2008 yil uchun ish haqi va ijara to'lovlari bo'yicha qarzlari hali ham mavjud edi, bu qarz 2009 yilda to'langan. Soliq to'lovchining savoliga quyidagi matnni topish mumkin: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha, buxgalteriya hisobining naqd pul usuli. daromadlar va xarajatlar qo'llanilsa, shu asosda uni eksklyuziv qo'llash davrida to'langan barcha xarajatlarda, hatto ular boshqa davrga tegishli bo'lsa ham, hisobga olish mumkinmi?

Darhaqiqat, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasida "soddalashtirilgan" xarajatlar haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi. Bob maqsadlari uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar uchun to'lov soliq to'lovchi - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) va (yoki) mol-mulkni sotib oluvchining majburiyatini bekor qilish deb tan olinadi. ushbu tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va (yoki) mulkiy huquqlarni topshirish bilan bevosita bog'liq bo'lgan sotuvchiga bo'lgan huquqlar.

Shu bilan birga, moddiy xarajatlar (shu jumladan xom ashyo va materiallarni sotib olish xarajatlari), shuningdek mehnat xarajatlari qarzni hisobdan chiqarish orqali to'lash vaqtida hisobga olinadi. Pul soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan, kassadan to'lovlar, qarzni to'lashning boshqa usulida esa - bunday to'lash vaqtida. Xuddi shunday tartib qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'lashda ham qo'llaniladi (shu jumladan bank kreditlari) va uchinchi shaxslarning xizmatlarini to'lashda.

Shu sababli, soliq to'lovchi ta'riflagan vaziyatda 2009 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash maqsadlarida 2008 yilda amalga oshirilgan, lekin 2009 yilda to'langan xarajatlarni, shu jumladan binolarni ijaraga berish va ish haqi bo'yicha qarzlarni qoplashni hisobga olish mumkin. , lekin, Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, faqat tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq qismida, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 2008 yilda soliqqa tortiladi.

Bundan tashqari, moliyachilar o'z g'oyalarini tushuntirishmadi. O'z navbatida, ushbu pozitsiyaning qonuniyligini tan olgan holda, biz quyidagilarni ta'kidlaymiz. Yuqorida ta'kidlanganidek, ushbu maxsus rejimlar bo'yicha soliq davri deb hisoblanadigan muddatlar farq qilganligi sababli, alohida buxgalteriya hisobini yuritish uchun Moliya vazirligining tavsiyasiga ko'ra daromadlar va xarajatlarni hisobga olish maqsadga muvofiqdir. yil boshidan boshlab hisoblash usuli.

Bunday holda, 2008 yilda qilingan va UTIIga o'tkazilgan faoliyat bilan bog'liq xarajatlar, ularning to'lanishi faktidan qat'i nazar, 2008 yilda to'liq hisobga olinishi kerak edi. Shuning uchun ularni ikkinchi marta, ya'ni 2009 yilda xarajatlarda hisobga olish uchun hech qanday sabab yo'q.

Er solig'i haqida bir oz

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII to'lovini birlashtirgan va erga ega bo'lgan soliq to'lovchilar uchun qiziqarli muammo paydo bo'lishi mumkin. Gap shundaki, San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 398-moddasi soliq to'lovchilarga nisbatan yer uchastkalari ularga egalik huquqida yoki doimiy (cheksiz) foydalanish huquqida tegishli bo‘lgan va tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan (foydalanish uchun mo‘ljallangan) hisobot davri tugagandan so‘ng (kalendar yilning I, II va III choraklari) taqdim etiladi. joylashgan joyidagi soliq organi yer uchastkasi bo'yicha avans to'lovlari bo'yicha soliqni hisoblash yer solig'i. Bundan tashqari, bu "imputerlar" uchun amal qiladi, lekin "soddachilar" uchun amal qilmaydi.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini va UTII to'lovini birlashtirsa nima bo'ladi? Moliya vazirligi qaroriga ko'ra, agar bunday soliq to'lovchining tadbirkorlik faoliyati bitta er uchastkasida amalga oshirilsa, u umuman ushbu er uchastkasiga nisbatan er solig'i bo'yicha avans to'lovlari bo'yicha soliq hisob-kitoblarini taqdim etish majburiyatidan ozod etilmaydi ( 06.04.2009 yildagi N 03-11-09 /123-sonli xat).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tkazilgan tadbirkorlik faoliyati bir uchastkada, “hisoblangan” faoliyat esa boshqa uchastkada amalga oshirilsa, yer solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlari bo‘yicha soliq hisob-kitoblari faqat ikkinchi yer uchastkasiga nisbatan taqdim etilishi kerak.

Ikki soddalashtirilgan soliq rejimidan foydalanish Rossiyada juda keng tarqalgan amaliyotdir. MChJ uchun soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII kombinatsiyasi turli xil faoliyat turlari uchun soliq to'lovlarini kamaytirish imkonini beradi. Ushbu yondashuv soliqni sezilarli darajada tejash imkonini beradi, lekin ayni paytda qo'shimcha va ancha murakkab hisob-kitoblarni talab qiladi. Keling, ushbu soliq tizimlarini birlashtirishning ijobiy va salbiy tomonlarini ko'rib chiqaylik.

Rejim rejimga to'sqinlik qilmaydi

Soliq kodeksi tadbirkorlarga bir vaqtning o'zida bir nechta soliq rejimlarida ishlash imkonini beradi. Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar uchun bu ayniqsa to'g'ri, chunki bu ko'pincha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (STS) foydalanadigan va uni hisoblangan daromadga yagona soliq (UTII) bilan birlashtirgan kompaniyalardir.

Bir vaqtning o'zida ikkita rejimdan foydalanishning afzalliklarini tushunish uchun oddiy misolni ko'rib chiqing. Faraz qilaylik, Brick zavodi MChJ ishlab chiqaradi va sotadi qarama-qarshi g'ishtlar. Ushbu turdagi faoliyat "soddalashtirish" bo'yicha hisobga olinadi. Kompaniya tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxati MChJning shaxsiy avtotransport vositalaridan (5 ta avtomashina) foydalangan holda iste'molchiga mahsulot yetkazib berishni ham o'z ichiga oladi. Yuklar pullik shartlarda tashiladi. Bundan tashqari, avtoparkdan asosiy mahsulotlarga talab past bo'lgan paytlarda (qish mavsumida qurilish deyarli yo'q) korxonaga xomashyo yetkazib berish va uchinchi shaxslar tomonidan tashish uchun foydalaniladi. Yuk tashish UTIIda chiqariladi.

Kompaniya rahbariyati o'z mahsulotini ishlab chiqarish va sotish va transport xizmatlari uchun soliq rejimlarini taqsimlagan. Keling, nima uchun bu sodir bo'lganini ko'rib chiqaylik.

Kompaniya rahbariyati o'z mahsulotini ishlab chiqarish va sotish va transport xizmatlari uchun soliq rejimlarini taqsimlagan.

G'ishtni shakllantirish va pishirish juda qimmat ishlab chiqarishdir. Birinchidan, kompaniya xom ashyoni sotib olishi kerak: loy, qum, suv. Ikkinchidan, ishlab chiqarish juda ko'p energiya talab qiladi: ko'p miqdorda gaz, elektr yoki ko'mir yoqish uchun sarflanadi. Uchinchidan, xodimlar zararli mehnat sharoitida ishlaydi, ya'ni ish beruvchining ish haqi ko'paygan sug'urta mukofotlari. Yakuniy mahsulotning narxi bozor tomonidan belgilanadi va u va uning narxi o'rtasidagi farq minimaldir.

Bunday sharoitda soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromad minus xarajatlar" sxemasidan foydalanish iqtisodiy jihatdan asoslanadi. Bu soliq to'lovlarini minimallashtiradi.

Yuk tashish ham USN rejimiga bo'ysunadi. Ammo "soddalashtirish" dan foydalanish hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq bilan solishtirganda unchalik foydali bo'lmagan ayrim omillar mavjud.

Bu holda yuk tashish uchun hisoblangan soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: asosiy rentabellik jismoniy ko'rsatkichga (avtomobillar soni), K-1 va K-2 koeffitsientlariga va 15% stavkaga ko'paytiriladi.

UTII \u003d asosiy rentabellik × jismoniy ko'rsatkich × K-1 × K-2 × 15%.

Yuk tashishning asosiy rentabelligi 6000 rublni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29). 2017 yilda deflyator 1798 tani tashkil etadi (Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i). K-2 munitsipal darajada o'rnatiladi va siz buni rasmiy shaxsda aniqlab olishingiz mumkin axborot portallari shahar yoki qishloq ma'muriyatlari. Ushbu koeffitsientning minimal qiymati 0,05 ga teng bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, "G'isht zavodi" MChJ avtomobillari juda yangi va ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish uchun katta xarajatlarni talab qilmaydi. Yoqilg'i narxi minimallashtirildi - kompaniya uni ommaviy sotib oladi. Shunday qilib, ushbu turdagi biznesni yuritish narxi minimal va 100 000 rublni tashkil qiladi. Ammo flotning doimiy ish yuki 1 million rubl daromad keltiradi. Keling, soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII yordamida kompaniya qancha soliq to'lashini hisoblaylik

MChJ tomonidan qo'llaniladigan soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad minus xarajatlari) bilan yillik to'lov 1 million minus 100 mingni tashkil etadi.Olingan miqdor 15% ga (soliq stavkasi) ko'paytirilishi kerak. Natijada 135 000 rubl.

Keling, UTII ni Rossiya Federatsiyasining ba'zi hududlarida joylashgan minimal K-2 bilan hisoblaylik.

6000 x 5 x 1,798 x 0,05 x 15%

Oyiga to'lanadigan summa atigi 404 rubl 55 tiyin. Yiliga - 4854 rubl 60 tiyin.

Albatta, bu misol farazdir, bunday past K-2 kamdan-kam uchraydi. Ammo bu qiymat 10 baravar yuqori bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi hududlarida o'rtacha ko'rsatkich 0,5), keyin yakuniy to'lov 48 546 rublni tashkil qiladi, bu soddalashtirilgan soliq tizimiga qaraganda deyarli 3 baravar kam.

Kompleks hisobot

Ikki soliq rejimini qo'llashda muhim kamchilik - bu ikki tomonlama hisobga olish va ikki tomonlama hisobot iqtisodiy faoliyat(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 8-bandi).

Alohida-alohida, siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

1. "Soddalashtirilgan" va "hisoblangan" ish yo'nalishlari bo'yicha daromadlar.
2. Har bir biznes yo'nalishi bo'yicha xarajatlar (agar bu xarajatlar umumiy xususiyatga ega bo'lsa, ajratish algoritmini ishlab chiqish talab qilinadi).
3. ishlatiladigan mulk turli yo'nalishlar ish.
4. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha ish sohalarida qo'llaniladigan xodimlar.

Daromadlarni farqlash uchun pul usuli qo'llaniladi. Naqd pul tushumlari foydalanish uchun hisobga olinadi asosiy hujjatlar va har bir faoliyat turi uchun alohida qayd etiladi. Xarajatlar bilan vaziyat biroz murakkabroq. Agar ish chiziqlari kesishmasa, u holda xarajatlar daromad bilan bir xil tarzda hisobga olinadi. Ammo xarajatlar umumiy xususiyatga ega bo'lsa-chi?

Keling, misolga qaytaylik. Brick zavodi mas’uliyati cheklangan jamiyati o‘z avtoparkidan nafaqat xaridorlarga transport xizmati ko‘rsatish, balki xomashyoni ishlab chiqarishga yetkazib berishda ham foydalanadi. Shunga ko'ra, ta'mirlash, yoqilg'i va transport vositalarini saqlash xarajatlari umumiy bo'ladi. Mutaxassislar ajratishda tavsiya qiladilar umumiy xarajatlar proporsional tizimdan foydalaning. Har bir faoliyat turiga daromadning necha foizi to'g'ri kelishini hisoblashingiz kerak. Mablag'larni qabul qilishning umumiy massasi 100% sifatida qabul qilinadi. Masalan, g'isht ishlab chiqarish daromadning 70 foizini beradi, 30 foizi esa yuk tashishdan olinadi. Xarajatlar mutanosib ravishda taqsimlanadi. 30% - UTII (transport) ga va 70% - zavodga (USN).

Ikki soliq rejimini qo'llashda muhim kamchilik - bu ikki tomonlama hisobga olish va iqtisodiy faoliyatning ikki tomonlama hisoboti.

Biroq, qonun biznesni buxgalteriya hisobi usullarida cheklamaydi. Asosiysi, ularning strategiyasi asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Kompaniya rahbariyati buxgalteriya siyosatini ishlab chiqishi va uni qonuniylashtirish uchun tegishli tartibda tuzatishi kerak.

Bilan birga soliq hisoboti yuridik shaxslar moliyaviy hisobotlarni ham taqdim etishlari shart. Bu "To'g'risida" Federal qonunida aytilgan buxgalteriya hisobi» 402-FZ-son. 2 ta soliq rejimini qo'llashda paketning hajmi ikki barobar ortadi. Bundan tashqari, soliq idorasiga 2 ta deklaratsiya taqdim etiladi: yiliga 1 marta "soddalashtirilgan" shakl bo'yicha va har chorakda "hisoblash" bo'yicha.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirishi mumkin

Shuni esda tutish kerakki, barcha tadbirkorlar bu ikki tizimni birlashtira olmaydi. Cheklovlar San'at tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirmoqchi bo'lgan kompaniyalar uchun talablar ro'yxati:

1. Xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak.
2. Hozirgi vaqtda aktivlarning narxi (asosiy vositalar) 100 million rubldan oshmasligi kerak.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatdan olinadigan daromad - yiliga 60 milliondan oshmaydi.
4. Har bir rejim uchun faoliyatni alohida hisobga olish.

"Soddalashtirish" va "hisoblash" kombinatsiyasi hisobotlarni topshirishda soliq organlari bilan munosabatlarda soddalikni qo'shmaydi. Ammo bu vazifani bajarish mumkin. Hujjatlar bilan barcha ishlarni buxgalterga topshirish yaxshidir. Ikki rejimni birlashtirish soliqlar va byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallarni to'lashda ancha tejashga yordam beradi.

Har qanday ikkita soliq rejimini birlashtirganda, har qanday tadbirkorda savol tug'iladi: "Birlashtirishda daromad va xarajatlarni qanday ajratish kerak?"

Bugungi maqolada biz "hisoblash" (UTII) va "soddalashtirilgan" (STS) uchun alohida hisobga olish qoidalarini ko'rib chiqamiz.

Agar alohida hisob yuritilmasa nima bo'ladi?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (oddiyroq "soddalashtirish") va hisoblangan daromaddan yagona soliqni (oddiyroq "hisoblash") birlashtirganda alohida buxgalteriya hisobini yuritish zarurati bo'yicha talablar mavjud, bu San'atning 8-bandida ko'rsatilgan. 346.18 va San'atning 7-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26.

Agar bunday hisob yuritilmasa, bu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida soliq solinadigan bazaning buzilishiga olib kelishi mumkin, ammo buning uchun jazo bu buzilish qaysi yo'nalishga olib kelishiga bog'liq bo'ladi - yoki soliq miqdorini kam baholashga yoki o'sish.

Agar soliq bazasi kam baholangan bo'lsa va uni o'zingiz aniqlagan bo'lsangiz, unda siz qo'shimcha soliq, jarimalar to'laysiz va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangilangan deklaratsiyani topshirasiz. Agar soliq solinadigan bazaning kamaytirilganligi soliq organlari tomonidan aniqlansa, siz to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida, lekin kamida 40 000 rubl miqdorida jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaslik uchun alohida buxgalteriya hisobi ham zarur va biz "soddalashtirish" ni qo'llash huquqiga ega ekanligimizni eslaymiz, agar:

1. Bizda 100 tagacha xodim bor;
2. Yillik daromad 150 million rubldan oshmaydi;
3. Asosiy vositalarning (asosiy vositalar) qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi.

Darhaqiqat, aks holda (va agar soliq solinadigan baza kam baholangan bo'lsa), siz soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotishingiz va umumiy soliqqa tortish rejimiga o'tishingiz mumkin, bu o'z navbatida yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun QQSning hisoblanishiga olib keladi. tashkilotlar uchun daromad solig'i va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i.

Soliq kodeksi alohida buxgalteriya hisobini yuritishning aniq usullarini nazarda tutmaydi, ammo majburiyat mavjud. Bu nima degani? Ammo faqat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu usullarni mustaqil ravishda ishlab chiqishi va ularni buxgalteriya siyosatida belgilashi (belgilashi) kerak.

Daromadlarni alohida hisobga olish - qanday yuritish kerak?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga ega bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar KUDiR (daromadlar va xarajatlar kitobi) yuritishlari shart. Va "imputatsiya" da bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday kitobni yuritishlari shart emas, lekin alohida buxgalteriya hisobi uchun uni mustaqil ravishda ishlab chiqish mumkin.

Joriy hisob va kassa mavjud bo'lsa, qanday qilib alohida buxgalteriya hisobini yuritishim mumkin:

• Agar soddalashtirilgan tizimda pul joriy hisob raqamiga tushsa va hisoblangan tizim bilan cheklar kassa apparati orqali amalga oshiriladi. Keyin hamma narsa oddiy: joriy hisobvaraqdagi daromad - bu soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad va daromad kassa kitobi- bu UTIIdan olingan daromad.
• Agar barcha pullar kassa apparati yordamida olingan bo'lsa, u holda uni kassadagi bo'limlarga bo'lish orqali bo'lish mumkin. Ya'ni, sizda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha chakana savdo do'koni va xuddi shu do'konda UTII bo'yicha novvoyxona mavjud. Siz do'kon bo'limi uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan daromadga ega bo'lasiz va UTIIdan olingan daromad non bo'limi uchun bo'ladi. Z-hisobotlarini olib tashlashda daromadni "soddalashtirish" va "hisoblash" bo'yicha bo'lish uchun hech qanday harakat talab etilmaydi - ular bo'limlar bo'yicha bo'linadi.
• Agar siz kassa apparatidan foydalanmasangiz va barcha pul oqimlari joriy hisob orqali sodir bo'lsa, unda daromadlarni ajratish uchun turli xil soliq rejimlari uchun alohida raqamlarni kiritishingiz mumkin. Misol uchun, sizda yana savdo va novvoyxona bor, siz faqat u bilan ishlaysiz yuridik shaxslar va barcha to'lovlar joriy hisobda amalga oshiriladi. Keyin savdo qilish uchun siz 1-U, 2-U, 3-U va hokazo raqamlashdan foydalanasiz. Va novvoyxona uchun - 1-E, 2-E, 3-E va boshqalar. Sizning mijozingiz hisob-kitoblarni to'laydi va to'lov maqsadini ko'rsatadi: "To'lov ... bo'yicha 01/10/2017 yildagi 1-U schyot-fakturada" Va siz allaqachon, e'lon qilganingizda bank bayonoti, daromadni ga ajrating turli tizimlar soliqqa tortish.
• Agar siz 2018 yil 01 iyulgacha yangi kassa mashinasidan foydalanmaslikka qaror qilsangiz, u holda siz BSO (shakllarni) berishingiz mumkin. qat'iy javobgarlik) shu vaqtgacha. Ammo ular mijozning iltimosiga binoan emas, balki har doim chiqarilishi kerak. Bunday holda, sizning UTII bo'yicha daromadingiz - BSO va soddalashtirilgan soliq tizimida - joriy hisobdagi operatsiyalar yoki bo'ladi. naqd pul operatsiyalari, yoki ikkalasi ham.

Agar siz yuqoridagi usullardan birortasini ishlata olmasangiz, jadvalda ko'rsatilganidek, qo'shimcha registrni kiritishingiz mumkin, masalan, siz har kuni ma'lumotlarni kiritasiz va daromadni baham ko'rasiz:

Bunday reestrga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisob-kitoblarni yuritish va daromadlar va xarajatlar kitobini tuzish qiyin emas.

Ko'pgina manbalarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida daromadlarni hisoblashning naqd usuli qo'llanilishi va hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq bilan buxgalteriya hisobi ma'lumotlari mavjud. Boshqacha qilib aytganda, "soddalashtirish" bilan daromad "pulda", "hisoblash" hujjatlari bilan hisobga olinadi.

Ammo Moliya vazirligining bir nechta tushuntirish xatlariga, xususan, 28.04.2010 yildagi 03-11-11/121-sonli xat va 23.11.2009 yildagi 03-11-06/3/271-sonli 1-p. "soddalashtirish" va "hisoblash" ni birlashtirganda, kassa apparatining tavsiyasi aniq tarzda amalga oshiriladi. Ya'ni, biz hamma narsani daromadga (qabul qilingan pul) qarab ko'rib chiqamiz.

Xarajatlarni alohida hisobga olish - qanday yuritish kerak?

Ikkita maxsus soliq rejimini birlashtirganda, daromadlardan tashqari, xarajatlar ham mavjud. Ular ma'lum bir faoliyat turiga tegishli bo'lishi mumkin bo'lgan aniqdir. Bu erda, masalan, biz darhol chakana savdo va novvoyxona bilan shug'ullanadigan do'konimizga murojaat qilamiz. Un sotib oldim - nonvoyxonaga olib borildi. Sotish uchun sotib olingan tovarlar - chakana savdoga tegishli. Odatda bu masalada chalkashlik yo'q.

Ammo ikkala faoliyat uchun ham tegishli xarajatlar mavjud. Bunday xarajatlarga ijara, kommunal xizmatlar, buxgalteriya xizmatlari, sug'urta mukofotlari kiradi.

Sizga to'langan sug'urta mukofotlari to'lanadigan soliqni qanday kamaytirishi mumkinligini eslatib o'taman:

• Xodimlari bo'lmagan va rejimlardan birini qo'llagan yakka tartibdagi tadbirkor (STS yoki UTII) to'lanadigan soliq miqdorini to'langan badallar miqdoriga 100% kamaytiradi;
• Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor ikkala maxsus rejimni qo'llagan holda, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha to'lanadigan badallar miqdori bo'yicha to'lanadigan soliq miqdorini 100 foizga kamaytiradi;
• Maxsus rejimlardan birini qo'llaydigan xodimlari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lanadigan soliq miqdorini to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga, lekin 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin;
• Har ikkala rejimdan - soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII-dan foydalanadigan xodimlari bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar to'lanadigan soliq miqdorini to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga, lekin soliq rejimlaridan birida YOKI 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin. ishlaydigan xodimlar (lekin bu buxgalteriya siyosatida yozilishi kerak).

Shuni ham ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimida turli soliq stavkalari bo'yicha to'langan sug'urta mukofotlari turli yo'llar bilan hisobga olinadi:

• soddalashtirilgan soliq tizimining "daromadlari" 6% (shuningdek, UTII) bilan to'langan sug'urta mukofotlari miqdori soliq summasining o'zini kamaytiradi;
• soddalashtirilgan soliq tizimi bilan "daromad minus xarajatlar" 15%, to'langan sug'urta mukofotlari miqdori xarajatlarga kiritilgan.

Va ikkala faoliyat bilan bog'liq xarajatlar bilan nima qilamiz? Biz ularni daromadimizga mutanosib ravishda hisobga olamiz. Ya'ni, biz umumiy daromadning necha foizini "soddalashtirish", "hisoblash" bo'yicha daromadni ko'rib chiqamiz. Va xuddi shu foizda biz "bo'linmas" xarajatlarimizni hisoblaymiz.

Keling, sevimli misolimizni ko'rib chiqaylik:

IP kichik do'kon Moskva viloyatidagi 90 ta maydonda 10 kishi ishlaydi ish haqi 20 000 rub., yillik daromad 19 million rubl, yiliga xarajatlar 14 million rubl.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, muayyan faoliyat turlari uchun UTII va STSni birlashtirishi mumkin. Ushbu imkoniyat qonunchilik darajasida San'atning 4-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12. Bugungi nashrimizda biz ikkita soliq rejimining bunday kombinatsiyasining xususiyatlarini ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII kombinatsiyasini aniq ko'rib chiqish uchun yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va UTIIni birlashtirganda misol keltiraylik.

Yakka tartibdagi tadbirkor bir nechta chakana savdo ob'ektlarining egasidir:

• savdo kioski - kioskdagi xodimlar soni 6 kishi, maydoni 25 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 10 million rubl,
• pavilyon - kioskdagi xodimlar soni 25 kishi, maydoni 130 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 30 million rubl.
• do'kon - xodimlar soni 65 kishi, maydoni 160 kv.m., asosiy vositalarning qiymati 50 million rubl.

Savdo kioski va pavilonining maydoni UTII dan foydalanishga imkon beradi, chunki ular 150 dan oshmaydi. kvadrat metr, ya'ni UTII dan foydalanishga nisbatan kamroq cheklovlar.

Do'konning maydoni ruxsat etilgan qiymatdan 150 kvadrat metrdan oshadi, shuning uchun tadbirkor do'konda faqat soddalashtirilgan soliq tizimi yoki OSNO bo'yicha savdo qilishi mumkin.

Xodimlar soniga kelsak: umumiy soni 100 kishidan kam, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash normasidan oshmaydi. Asosiy vositalarning qiymati 90 million rublni tashkil etadi, bu sizga OSNO ni emas, balki yanada maqbul USN rejimini tanlash imkonini beradi.

Xulosa:

UTII-dan foydalanish cheklovlari - bu chakana savdoda savdo maydonchasi va umumiy ovqatlanish joylarida tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrgacha. m. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 6.8-bandi).

Bunday holda, har bir ob'ektning maydoni alohida hisobga olinadi.

Har bir soliqqa tortish tizimi uchun daromadlarni hisobga olish alohida yuritiladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqini beradigan daromad miqdorini aniqlash uchun UTIIdan olingan daromadlar hisobga olinmaydi.

Xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak, asosiy vositalarning qiymati va nomoddiy aktivlar 100 million rubldan oshmasligi kerak. jami barcha harakatlar uchun.

UTII va USN uchun biznes operatsiyalarining alohida hisobini yuritish

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirish mumkin bo'lsa, daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritish kerak bo'ladi:

• UTIIni hisoblash olingan daromad miqdoriga bog'liq emas;
• yagona soliq daromadning foizi sifatida hisoblanadi.

San'atning 6-bandi, 7-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida bir nechta faoliyat turlarini birlashtirganda mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarining alohida hisobini yuritish to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan. Hatto UTII doirasida ham turli soliq solish ob'ektlarining alohida hisobi yuritiladi (masalan: kafe va do'kon).

Daromad va xarajatlarni taqsimlash metodikasi

Daromadlar va xarajatlarni taqsimlashning yagona usuli - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi bilan tasdiqlangan daromad solig'ini hisoblash uchun operatsiyalarni belgilash tartibi. Bu yagona qishloq xo'jaligi solig'i va hisoblangan soliqni hisoblab chiqadigan, ularni birlashtirgan holda, qimor biznesi tashkilotlariga, firmalarga tegishli. umumiy rejim soliqqa tortish.

Vakillar soliq organlari UTII va STSni birlashtirgan soliq to'lovchilar bir xil tartibni qo'llashlari mumkinligiga ishonamiz.

To'g'ridan-to'g'ri daromad va xarajatlarni (xodimlarning ish haqi, ba'zi soliqlar) taqsimlash oson. LEKIN umumiy joriy xarajatlar(bino ijarasi, direktor va buxgalterning ish haqi, kommunal to'lovlar) har bir faoliyat turidan olingan daromadning umumiy daromaddagi ulushiga mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-boblarida va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bandlarida ushbu tartibni qo'llash to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q, shuning uchun tashkilotlar va tadbirkorlar umumiy xarajatlarni taqsimlash uchun o'z bazasini qo'llash huquqiga ega. va buni tashkilotning hisob siyosatida yoki yakka tartibdagi tadbirkorning buyrug'ida belgilang.

Masalan:

IP 50 ming rubl daromad bilan kioskda chakana savdoni amalga oshiradi. va UTII va STS ("daromad minus xarajatlari") bo'yicha daromadi 200 ming rubl bo'lgan do'konda.

Kiosk UTII, do'kon, mos ravishda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi.

Do'kon va kiosk uchun tovarlarni etkazib berish uchun avtotransport xarajatlari 32 ming rublni tashkil etdi. Umumiy daromaddan kiosk va do'kon daromadining foizini hisoblash kerak.

Kioskning ishlashidan olingan daromad - umumiy daromadning 20% ​​(50 ming rubl: (50 ming rubl + 200 ming rubl)).

Do'kon faoliyatidan olingan daromad - daromadning 80%.

Shuning uchun, summa transport xarajatlari do'kon uchun 25,6 ming rubl bo'ladi. (32 ming rubl x 80%). Ushbu miqdor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblashda xarajatlar sifatida olinishi mumkin.

Qolgan xarajatlar xuddi shu tarzda hisoblab chiqiladi.

UTII va STSni birlashtirish qiyin emas, agar siz daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritsangiz va umumiy xarajatlarni taqsimlash uchun bazani tasdiqlasangiz.

UTII va soddalashtirilgan soliq tizimini birlashtirganda sug'urta mukofotlarini to'lash ham alohida amalga oshirilishi kerak. Sug'urta mukofotlarini taqsimlash printsipi yuqoridagi qoidalarga o'xshaydi.

Vaziyatlar soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII kombinatsiyasini hisobga olgan holda, xodimlar bilan ham, ularsiz ham mumkin:

• tadbirkor xodimlarning mehnatidan faqat UTIIda foydalanadi va soddalashtirilgan soliq tizimida u mustaqil ravishda ishlaydi. To'liq chegirma ustida belgilangan badallar u soddalashtirilgan soliq tizimi bilan amalga oshiriladi va UTII ga 50% qoida qo'llaniladi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 20 fevraldagi 03-11-11 / 8167-sonli xati).
• tadbirkor xodimlarning mehnatidan faqat soddalashtirilgan soliq tizimida foydalanadi va UTII bo'yicha faoliyatda xodimlar yo'q. Bu shuni anglatadiki, UTIIni hisoblashda soliq cheklovlarsiz qat'iy belgilangan badallar bilan kamaytirilishi mumkin. Va soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan 50% cheklov qo'llaniladi, ya'ni ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 2 avgustdagi 03-11-11 / 31222-sonli xati).
• agar siz ikkita soliq rejimida mehnatni yollagan bo'lsangiz, u holda siz o'zingiz va xodimlar uchun to'lanadigan badallar miqdorini rejimlardan birida yoki ishlayotgan xodimlarga mutanosib ravishda 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishingiz mumkin.

Dasturda STS va UTII rejimlarini birlashtirganda xarajatlarni qanday taqsimlash kerak? Moddiy xarajatlar va xizmatlarga haq to'lash uchun xarajatlarning alohida hisobini tashkil etish uchun dasturda buxgalteriya siyosatini qanday o'rnatish kerak? Ushbu va boshqa savollarga javoblarni buxgalteriya hisobining xususiyatlari bo'yicha bir qator materiallar ochadigan ushbu maqolada topasiz. soliq hisobi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda "1C: Buxgalteriya 8" (rev. 3.0) da. Ta'riflangan barcha harakatlar ketma-ketligi va chizmalar yangi Taksi interfeysida qilingan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIni birlashtirganda alohida buxgalteriya hisobini tashkil etish

Soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda, soliq to'lovchi har bir faoliyat turi bo'yicha daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini tashkil qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 8-bandi, 346.26-moddasi 7-bandi). UTIIni hisoblash va to'lash uchun daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritish shart emas. Axir, soliq solinadigan baza - hisoblangan daromad miqdori - qat'iydir. Shu sababli, ushbu rejimlarni birlashtirishda asosiy vazifa soliq solinadigan bazani to'g'ri aniqlash va soddalashtirilgan soliqni hisoblashdir. Bu nafaqat "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega sodda odamlarga, balki faqat daromadni hisoblaydiganlarga ham tegishli. Haqiqat shundaki, sug'urta mukofotlari va ijtimoiy imtiyozlar, soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha yagona soliqni kamaytirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi, 346.32-moddasi 2.1-bandi).

UTII va bir vaqtning o'zida foydalanish bilan alohida buxgalteriya hisobi usuli USN soliq Rossiya Federatsiyasi Kodeksi bilan belgilanmagan, shuning uchun soliq to'lovchilar bunday tartibni mustaqil ravishda ishlab chiqadilar va tasdiqlaydilar (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 30 noyabrdagi 03-11-11 / 296-sonli xati). Ishlab chiqilgan tartib buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda yoki tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning buyrug'i bilan tasdiqlangan mahalliy hujjatlarda belgilanishi kerak. Alohida buxgalteriya hisobining qo'llaniladigan usuli ma'lum ko'rsatkichlarni tadbirkorlik faoliyatining har xil turlariga aniq bog'lash imkonini berishi kerak.

Alohida buxgalteriya hisobini yuritishda asosiy talab bajarilishi kerak: agar xarajatlarni soddalashtirilgan soliq tizimiga yoki UTIIga aniq belgilashning iloji bo'lmasa, ular ushbu maxsus rejimlarni qo'llashda olingan umumiy daromaddagi daromad ulushlariga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak. .

"1C: Buxgalteriya 8" dasturida daromadlar va xarajatlarni alohida hisobga olish metodologiyasi. 3.0 soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni birlashtirganda quyidagi misolni ko'rib chiqing.

1-misol

Ushbu turdagi faoliyat uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarga qo'shimcha ravishda, tashkilot har oyda yarim doimiy umumiy biznes xarajatlarini hisobga oladi:

• ma'muriy va boshqaruv xodimlarining ish haqi (AMP) va sug'urta mukofotlari uchun;
• ish yuritish va ofis jihozlari uchun;
• aloqa xizmatlari uchun va boshqalar.

"1C: Buxgalteriya 8" da buxgalteriya siyosatini o'rnatish. 3.0 soddalashtirilgan soliq tizimi maqsadlari uchun

"1C: Buxgalteriya 8" da soddalashtirilgan soliq tizimi maqsadlari uchun biznes operatsiyalarini avtomatlashtirilgan hisobga olish. 3.0 USN quyi tizimining maxsus mexanizmlari orqali taqdim etiladi. Parametrlar yordamida alohida avtomatlashtirilgan buxgalteriya mexanizmlari yoqiladi, o'chiriladi va sozlanadi hisob siyosati USN maqsadlari uchun. Buxgalteriya siyosati parametrlarining sozlamalariga kirish bo'limdan amalga oshiriladi Asosiy narsa giperhavola orqali Hisob siyosati navigatsiya panelida.

Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati sozlamalari yorliqda sozlangan USN ro'yxatdan o'tish shakllari Tashkilotlarning hisob siyosati soliq tizimi uchun Soddalashtirilgan(1-rasm).

Tafsilotlar sohasida soliq solish ob'ekti va soliq stavkasi ko'rsatilgan Soliq solish ob'ekti. Soliq solish ob'ekti uchun Daromad soliq stavkasi 6% miqdorida belgilangan va uni o'zgartirish mumkin emas. Soliq solish ob'ekti uchun Daromad minus xarajatlar standart stavka 15% ni tashkil qiladi. Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonunida ko'proq belgilansa past ko'rsatkich, keyin u maydonda ko'rsatiladi soliq stavkasi . Soliq solish ob'ektini tanlashda Daromad minus xarajatlar tugmasi mavjud bo'ladi Xarajatlarni tan olish tartibi soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarni tan olish uchun amalga oshirilishi zarur bo'lgan tadbirlar ro'yxati bilan shaklga o'tish.

Xarajatlarning har bir turi tan olish mezonlarining o'z ro'yxatiga ega. Dastur soliq solinadigan bazani aniqlashda xarajatlarni hisobga olishi uchun sodir bo'lishi kerak bo'lgan voqealar bayroqlar bilan belgilanadi. Shu bilan birga, alohida hodisalar uchun bayroqlar ularni olib tashlash imkoniyatisiz yopishtirilgan. Bu shuni anglatadiki, xarajat tan olinishi uchun ushbu hodisa albatta sodir bo'lishi kerak.

Sizga shuni eslatib o'tamizki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandining 1-bandiga muvofiq moddiy xarajatlar etkazib beruvchiga to'lash vaqtida tan olinadi, shu bilan birga ularni ishlab chiqarishga o'tkazish fakti muhim emas. . Tovarlarni sotib olish xarajatlari faqat ko'rsatilgan tovarlar sotilganda tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-bandi), shuning uchun hodisa uchun Tovarlarni sotish tegishli bayroq o'rnatilishi kerak.

"1C: Buxgalteriya 8" da buxgalteriya siyosatini o'rnatish. UTII maqsadlari uchun 3.0

UTII maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati sozlamalari, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan birlashtirilganda, yorliqda sozlangan. UTII ro'yxatdan o'tish shakllari Tashkilotlarning hisob siyosati soliq tizimi uchun Soddalashtirilgan(2-rasm).

Guruch. 2. UTII maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati sozlamalarini o'rnatish

Quyidagi tafsilotlarning maqsadini batafsilroq ko'rib chiqing:

• Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash usuli;
• Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash bazasi.

Birlashtirilgan rejimlar uchun soliq davrlari mos kelmaydi:

• USN uchun kalendar yili(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi 1-bandi);
• UTII uchun bu chorak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda daromadlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanganligi sababli, daromadlarni UTII bo'yicha tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlash tavsiya etiladi. ko'rsatkichlarning taqqoslanishi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 28 apreldagi / 121-sonli xati).

Soliq kodeksida umumiy xarajatlarni taqsimlash uchun nisbatni hisoblashda qanday daromad olish kerakligi aniqlanmagan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 28 apreldagi 03-11-11 / 121-sonli xatida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun ikkala savdo tushumini ham hisobga olish tavsiya etiladi (moddaga muvofiq). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi) va operatsion bo'lmagan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq) va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlar hisobga olinmaydi. hisob. UTII to'loviga o'tkaziladigan tadbirkorlik faoliyati turlari bo'yicha daromadlarga kelsak, Moliya vazirligi bunday daromadlarni buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida, shuningdek, Soliq kodeksining 249, 250 va 251-moddalari qoidalarini hisobga olgan holda aniqlashni tavsiya qiladi. va naqd pul usulidan foydalanish.

• parametrni aniqlash uchun Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash usuli ro'yxatdan qiymatni tanlang: Yil boshidan beri jami jami;
• parametrni aniqlash uchun Faoliyat turlari bo'yicha xarajatlarni taqsimlash bazasi qiymatni tanlashingiz kerak - Qabul qilingan daromad (NU).

Buxgalteriya siyosati sozlamalarini to'ldirganda, keling, yorliqda to'xtaylik Aktsiyalar. Bu erda shunday xususiyat mavjud: agar soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" bo'lsa, u holda tovarlarni sotib olish uchun xarajatlar miqdorini to'g'ri aniqlash uchun (yetkazib beruvchiga to'lov faktini hisobga olgan holda va sotish), inventarizatsiya qiymatini faqat FIFO usuli yordamida yo'q qilishdan keyin baholash mumkin. Shuning uchun FIFO qiymati atributda sukut bo'yicha o'rnatiladi Tovar-moddiy zaxiralarni baholash usuli (IPZ) va foydalanuvchi tomonidan tahrirlanmaydi. Taqdimotlar uchun Chakana savdoda tovarlarni baholash usuli bizning misolimiz uchun biz qiymatni belgilashimiz kerak - Sotib olish narxi bo'yicha.

STS va UTII rejimlarini birlashtirishda daromadlarni hisobga olish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasiga muvofiq, USN bo'yicha soliq hisobi - bu tashkilotlarning daromadlari va xarajatlari kitobidagi daromadlar va xarajatlarni hisobga olish va yakka tartibdagi tadbirkorlar USN (KUDiR) ni qo'llash.

"1C: Buxgalteriya 8" hisobotida daromadlar kitobi va USN xarajatlari maxsus jamg'arish registrlari asosida avtomatik ravishda to'ldiriladi va registrlardagi yozuvlar, qoida tariqasida, operatsiyalarni ro'yxatga oluvchi hujjatlarni joylashtirishda ham avtomatik ravishda kiritiladi.

Soliq solish ob'ekti bilan Daromad KUDIRda faqat daromad hisobga olinadi va soliq hisobi faqat reestr yordamida amalga oshiriladi .

Soliq solish ob'ekti bilan Daromad minus xarajatlar KUDiR ham daromadlarni, ham xarajatlarni hisobga oladi va soliq hisobi uchun USN quyi tizimining barcha jamlash registrlari qo'llaniladi:

• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar;
• Asosiy vositalar uchun ro'yxatdan o'tgan to'lovlar (STS);
• Nomoddiy aktivlar uchun ro'yxatdan o'tgan to'lovlar (STS);
• Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim);
• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (II bo'lim);
• Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi (IA);
• Boshqa hisob-kitoblar.

Eslatib o‘tamiz, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha to‘langan soliqni hisoblash maqsadida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotishdan olingan daromadlar sotishdan olingan daromadlar sifatida tan olinadi va daromad olingan kun pul mablag'larini qabul qilish, shuningdek soliq to'lovchiga boshqa usulda to'lash kuni - naqd pul usuli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi).

Bizning misolimizda, soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida xizmatlarni sotishdan tushgan daromad hujjatlar bilan dasturda ro'yxatga olinadi Tovar va xizmatlarni sotish, va xaridorlardan mablag'larni olish - hujjatlar Joriy hisob raqamiga kvitansiya.

Mablag'larning kelib tushganligini ro'yxatdan o'tkazuvchi hujjatlar joylashtirilgandan so'ng, yozuvlar reestrga avtomatik ravishda kiritiladi Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim), bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq maqsadlari uchun daromadlarni hisobga oladi.

IS 1C: ITS

UTIIga kelsak, soliq hisobi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilmagan va alohida buxgalteriya hisobi uchun daromadlar naqd pul usulidan foydalangan holda buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida aniqlanishi kerak. "1C: Buxgalteriya 8" da kassa asosida UTII doirasida daromadlarni hisobga olishni tashkil qilish uchun alohida ustun mavjud. UTII daromadi registrda Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim).

Bizning misolimizda chakana savdo daromadi hujjat bilan qayd etiladi Chakana savdo hisoboti, uning davomida kerakli ma'lumotlar ustunda aks ettiriladi UTII daromadi ro'yxatdan o'tish Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim).

Shunday qilib, jamg'arish registrida Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim) daromadlar quyidagicha jamlanadi (3-rasm):

• STS daromadi - ustunda 5-ustun;
• UTII daromadi - ustunda UTII daromadi;
• umumiy daromad - ustunda 4-ustun.

Guruch. 3. USN daromadi va UTII daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi reestrida (I bo'lim)

Rejimlarni birlashtirishda xarajatlarni hisobga olish uchun xarajatlar moddalarini o'rnatish

1C: Buxgalteriya 8 dasturida xarajatlarni hisobga olish uchun xarajatlar moddalarini belgilash texnologiyasi, ed. 3.0 STS va UTII rejimlarini birlashtirganda, quyidagi misolni ko'rib chiqing.

2-misol

Guruch. 4. Taqsimlangan xizmatlarni olishni ro'yxatdan o'tkazish

Hujjatning jadval qismini to'ldirishda ustunga alohida e'tibor berish kerak buxgalteriya hisoblari, bu erda siz buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun xarajatlar tahlilini to'g'ri ko'rsatishingiz kerak. Hisoblash buxgalteriya hisoblari tafsilotlar shakliga o'tadigan giperhavolani o'z ichiga oladi buxgalteriya hisoblari(5-rasm). Muayyan faoliyat turiga (masalan, aloqa xizmatlari uchun xarajatlar) tegishli bo'lmagan xarajatlar uchun buxgalteriya hisoblari soddalashtirilgan soliq tizimiga va UTIIga o'tkaziladigan faoliyatga bir vaqtning o'zida qo'llaniladigan bunday xarajat moddasini ko'rsatish kerak.

Guruch. 5. Taqsimlanadigan xarajatlarni hisobga olish uchun xarajat moddasi

Buning uchun katalog elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Har xil faoliyat turlari uchun. Oy oxirida bunday xarajatlar olingan daromadga mutanosib ravishda hisobdan chiqariladi:

• 90.02 «Sotish tannarxi» schyotining subschyotlari debetiga;
• yoki 90.08 «Ma'muriy xarajatlar» schyotining subschyotlari debetiga;
• yoki 90.07 «Savdo xarajatlari» schyotining subschyotlari debetiga.

E'tibor qarating"1C: Buxgalteriya 8" da buxgalteriya hisobi faqat hisob-kitob asosida qo'llab-quvvatlanadi.

Shunga ko'ra, xarajatlar ham, daromadlar ham ularni to'lash faktidan qat'i nazar tan olinadi.

Soliq hisobini yuritish uchun sohada Xarajatlar (NU) shakllari buxgalteriya hisoblari qiymatini belgilash kerak tarqatilgan.

Xuddi shunday, siz Romashka MChJda qo'llaniladigan xarajatlar moddalarining barcha tahlillarini o'rnatishingiz kerak. Chakana savdo do'konini ijaraga olish xarajatlari uchun:

• dalada Xarajatlar (NU) shakllari buxgalteriya hisoblari qiymat belgilanadi Qabul qilinmagan;
• mos yozuvlar elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning xarajatlarini hisobga olish moddasi holatiga o'rnatilishi kerak Maxsus soliqqa tortish tartibi bilan faoliyatning ayrim turlari uchun.

Ijara xarajatlari uchun:

• dalada Xarajatlar (NU) shakllari buxgalteriya hisoblari qiymat belgilanadi qabul qilingan;
• mos yozuvlar elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning xarajatlarini hisobga olish moddasi holatiga o'rnatilishi kerak .

Hujjatda Tovar va xizmatlarni qabul qilish ma'nosi buxgalteriya hisoblari avtomatik ravishda to'ldirilsa, ma'lumotlar registrini sozlashdan foydalanishingiz kerak Ob'ektlarning buxgalteriya hisobi. Registr konfiguratsiya hujjatlarida sukut bo'yicha almashtiriladigan ob'ektlar (tovarlar, materiallar, mahsulotlar, xizmatlar va boshqalar) uchun buxgalteriya hisoblari ro'yxatini belgilaydi. Har bir reestr yozuvida turli xilda qo'llaniladigan inventar hisobi hisoblari to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud biznes operatsiyalari: qabul qilish, sotish, o'tkazish va hokazolar bo'yicha Buxgalteriya hisoblari har bir ob'ekt yoki buyumlar guruhi uchun, har bir ombor yoki ombor turi uchun ko'rsatilishi mumkin. Yangi Taksi interfeysida ushbu ma'lumotlar registrini katalogdan xuddi shu nomdagi giperhavola orqali ochish mumkin Nomenklatura qismida joylashgan Ma'lumotnomalar. Bank xizmatlarining xarajatlariga kelsak, buxgalteriya hisobi uchun ular hujjat e'lon qilingandan so'ng darhol hisobdan chiqariladi. Joriy hisobvaraqdan hisobdan chiqarish operatsiya turi bilan Boshqa hisobdan chiqarish(6-rasm). Agar buxgalteriya siyosati sozlamalari to'g'ri tuzilgan bo'lsa, u holda hujjat shaklida tafsilotlar maydoni paydo bo'ladi USNda aks ettirish bayroqni qaerga qo'yish kerak Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII o'rtasida taqsimlang.

Guruch. 6. Bank xizmatlari uchun xarajatlarni taqsimlash

USN va UTII rejimlarini birlashtirishda moddiy xarajatlarni hisobga olish

Tashkilot o'z iqtisodiy faoliyatida mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish va / yoki sotishda foydalanish uchun xom ashyo va materiallarni sotib oladi, ularni sotish turli xil soliq rejimlari ostida bo'lishi mumkin: USN va UTII. Soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdan foydalanishni birlashtirgan holda sotib olingan xom ashyo va materiallar uchun to'lovni amalga oshirish kunida ushbu xom ashyo (materiallar) qaysi tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatilishini aniqlash mumkin bo'lmagan holatda, Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlariga amal qilish kerak. 2010 yil 29 yanvardagi 03-11-06 / 2/11-sonli xatida moliya bo'limi etkazib beruvchiga to'liq to'lashda materiallarni sotib olish xarajatlarini tan olishni tavsiya qiladi va materiallar UTIIga kiruvchi faoliyat uchun o'tkazilganda, KUDiR da tuzatuvchi teskari yozuvlar.

Aynan shu yondashuv "1C: Buxgalteriya 8" da qo'llaniladi: ustundagi materiallarni qabul qilishda Xarajatlar (NU) foydalanuvchi faqat ikkita qiymatdan birini tanlashi mumkin: qabul qilingan va Qabul qilinmagan.

Agar materiallar soliq hisobida aks ettirish belgisi bilan kapitallashtirilgan bo'lsa Qabul qilinmagan, keyin kelajakda, atributning istalgan qiymati uchun materiallarni hisobdan chiqarishda Xarajatlar (NU) hujjatda Hisob-faktura da'vosi qabul qilinadigan va taqsimlanadigan xarajatlar bo'lmaydi.

Agar kiruvchi xom ashyo va materiallarning xarajatlari soliqqa tortish uchun qabul qilinishi mumkin bo'lsa, foydalanuvchi ustunda ko'rsatishi kerak. Xarajatlar (NU) qiymatni tanlang qabul qilingan. Bunday holda, etkazib beruvchiga to'lash xarajatlari to'liq tan olinadi va olingan materiallarning keyingi "taqdiri" atribut qiymati bilan belgilanadi. Xarajatlar (NU) hujjatda Hisob-faktura da'vosi.

Quyidagi misoldan foydalanib, materiallarni qabul qilish va hisobdan chiqarishda ularni sotib olish xarajatlarini alohida hisobga olish tartibini ko'rib chiqing.

Qabul qilingan materiallarni dasturda ro'yxatdan o'tkazish buxgalteriya tizimining hujjati bilan amalga oshiriladi Tovar va xizmatlarni qabul qilish operatsiya turi bilan Mahsulotlar(7-rasm), shuningdek, operatsiya turi bilan Tovarlar, xizmatlar, komissiya xatcho'pda Mahsulotlar.

Guruch. 7. Materiallarni qabul qilishni rasmiylashtirish

Hujjatning jadvalli qismini ustunga to'ldirishda Xarajatlar (NU) qiymatni tanlashingiz kerak qabul qilingan barcha nomenklatura lavozimlari uchun. Tashkilotchini tashkilotning boshqaruv ehtiyojlarida foydalanish uchun topshirish hujjat yordamida amalga oshiriladi Hisob-faktura da'vosi(bob Aksiya, giperhavola Hisob-faktura talablari navigatsiya panelida).

Ushbu xarajatlarni ma'lum bir faoliyat turiga kiritish mumkin emasligi sababli, yorliqdagi hujjatning jadval qismini to'ldirishda. materiallar(bayroq o'rnatilgan Xarajat hisoblari xatcho'pda materiallar) ustunda Xarajatlar (NU) qiymati belgilanishi kerak tarqatilgan, va mos yozuvlar elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning xarajatlarini hisobga olish moddasi holatiga o'rnatilishi kerak Har xil faoliyat turlari uchun(8-rasm).

Guruch. 8. Ishlatilgan materiallarni hisobdan chiqarish turli xil turlari tadbirlar

Hujjatdan keyin Hisob-faktura da'vosi bilan birga buxgalteriya yozuvlari va harakatlarni ro'yxatdan o'tkazish Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar 1000 rubl uchun teskari yozuv kiritiladi (9-rasm). ro'yxatdan o'tish Daromadlar va xarajatlar kitobi (I bo'lim).

Guruch. 9. «Daromadlar va xarajatlar daftarchasi (I bo'lim) reestriga teskari yozuv.

Noutbukni ishlab chiqarish faoliyatida foydalanish uchun dizayn xizmatlari bo'limiga topshirishga kelsak, yorliqdagi hujjatning jadval qismini to'ldirishda. materiallar(bayroq o'rnatilgan Xarajat hisoblari xatcho'pda materiallar) tegishli ustunlarda quyidagi qiymatlar ko'rsatilgan:

• Xarajatlar (NU) - Qabul qilingan;
• Xarajatlar hisobi - 20.01;
• Xarajatlar bo'limi - Dizayn xizmatlari bo'limi;
• Nomenklatura guruhi - Xizmatlar;
• Xarajat moddasi - Ofis jihozlari(infobase katalog elementi shaklida Xarajatlar almashtirish Tashkilotning xarajatlarini hisobga olish moddasi holatiga o'rnatilishi kerak Asosiy soliq tizimiga ega bo'lgan faoliyat uchun (umumiy yoki soddalashtirilgan).

IS 1C: ITS

Soddalashtirilgan soliq tizimida xarajatlarning soliq hisobi bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 bo'limidagi "Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda buxgalteriya hisobi" ma'lumotnomasiga qarang. "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi".

Jurnalning keyingi sonlaridan birida biz xarajatlarni alohida hisobga olish usulini ko'rib chiqamiz ish haqi va sug'urta mukofotlari, va muntazam operatsiya soddalashtirilgan soliq tizimining maxsus soliq rejimlarini va "1C: Buxgalteriya 8" da UTIIni birlashtirishda xarajatlarni taqsimlash. 3.0.