Kompaniya tomonidan sotib olish yoki yakka tartibdagi tadbirkor Qimmatbaho uskunalar uning narxini aks ettirishga imkon bermaydi soliq xarajatlari xuddi shu paytni o'zida. Xarajatlarni hisobdan chiqarish ob'ektdan foydalanish boshlanganidan keyin ma'lum bir muddat ichida sodir bo'ladi. Xarajatlarni soliq bazasida ko'p vaqt talab qiladigan bunday aks ettirish "amortizatsiya" deb ataladi. Kichik biznes sub'ektlari an'anaviy tarzda faoliyat yuritadigan soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarida; amortizatsiya ajratmalari alohida tarzda hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida, shuningdek, soliq solishning umumiy tizimida asosiy vositalarga muddati bo'lgan ob'ektlar kiradi. foydali foydalanish bir yildan boshlab va qiymati 100 000 rubl yoki undan ko'p.

2016 yilda soliq hisobidagi asosiy vositalar qiymatining limiti ko'rsatilgan qiymatga oshirildi. Ilgari bu faqat 40 000 rubl edi. E'tiborlisi, maqsadlar uchun buxgalteriya hisobi, bunda ob'ektni OSga tayinlash xuddi shu printsip bo'yicha amalga oshiriladi, xarajatlar chegarasi oshirilmadi va bugungi kungacha 40 000 rubl darajasida qolmoqda. Shunday qilib, sotib olinishi kompaniyaga, aytaylik, 70 000 rublga tushadigan ob'ekt bir vaqtning o'zida soliq hisobi hisobidan hisobdan chiqariladi, lekin buxgalteriya hisobida asosiy vosita sifatida ro'yxatga olinadi. Ushbu nomuvofiqlik buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi bo'yicha xarajatlar miqdorida sezilarli farqlarga olib keladi, ammo, aytmoqchi, bu ko'rsatkichlar deyarli hech qachon mos kelmaydi. Shunday qilib, umuman olganda, bu moment faqat olib keladi qo'shimcha ish bir vaqtning o'zida asosiy vositalar bo'lgan va bo'lmagan mol-mulk ro'yxatini kuzatib borishi kerak bo'lgan buxgalter. Buxgalteriya hisobini yuritmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun OTga tegishli bo'lgan ob'ekt qiymatidagi farq hech qanday rol o'ynamaydi. Agar bunday yakka tartibdagi tadbirkor qo'llaniladigan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga muvofiq xarajatlar hisobini yuritsa, u 100 000-chi chegaraga e'tibor qaratishi kerak.

Keyinchalik muhim nuqta: asosiy vositalar toifasiga kiruvchi har bir mulkning o‘ziga xos foydalanish muddati mavjud bo‘lib, u ob’ekt turiga qarab 1 yildan 30 yilgacha va undan ko‘p bo‘lishi mumkin. Asosiy vositalarning to'liq ro'yxati keltirilgan Butunrossiya tasniflagichi asosiy vositalar (OKOF), joriy versiyasi (Rosstandart klassifikatori 2014 yil 12 dekabrdagi OK 013-94-son, OK 013-2014 (SNA 2008)) 2017 yilda yangilangan.

Daromad solig'ini hisoblashda sotib olingan asosiy vositaning qiymati ob'ektning butun foydalanish muddati davomida hisobdan chiqariladi. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarning amortizatsiyasi "daromadlar minus xarajatlar" boshqa tartibda hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiyani hisobdan chiqarish imkoniyati "daromad minus xarajatlar" bir vaqtning o'zida bir nechta shartlarning bajarilishiga bog'liq. Olingan asosiy vosita to'lanishi, etkazib beruvchidan olinishi, tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlangan va foydalanishga topshirilishi kerak. Masalan, lizing shartnomasi bo'yicha olingan mulk ob'ekti soliq solinadigan bazani faqat u lizing oluvchining balansiga o'tkazgandan va to'liq to'langanidan keyin (va agar) kamaytiradi.

Agar ob'ektdan foydalanish ma'lum bir narsani talab qilsa davlat ro'yxatidan o'tkazish, keyin amortizatsiya momenti ushbu tartibda hujjatlarni taqdim etishdan oldin bo'lishi mumkin emas. Shunday qilib, USN "daromad minus xarajatlar" ostida binoning amortizatsiya faqat ob'ektni sotib olish bo'yicha bitim Rosreest bilan ro'yxatga olinganidan keyin undiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromad minus xarajatlar" bo'yicha avtomobil amortizatsiyasi avtomobil yo'l politsiyasida ro'yxatdan o'tgandan keyin hisobdan chiqarilishi mumkin.

Mulkni amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarga tasniflashning yana bir muhim sharti shundaki, ob'ekt kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor faoliyati uchun sotib olinishi kerak, ya'ni bunday xarajatlar iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lishi kerak. Shuning uchun, masalan, qayta sotish uchun uchinchi tomon yetkazib beruvchidan ishlab chiqarilgan yoki sotib olingan uskunalar ushbu toifaga kiritilmagan. Aytgancha, xuddi shu qoidalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "daromadlar minus xarajatlari" bo'yicha nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasiga nisbatan qo'llaniladi.

Yuqoridagi barcha shartlar bajarilgandan so'ng, amortizatsiya USN-15% miqdorida xarajatlarga kiritilishi mumkin. Biroq, umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha sotib olingan asosiy vositalardan farqli o'laroq, "soddalashtirilgan" ob'ektlar bir hisobot yilida - har chorak oxirida teng qismlarda hisobdan chiqariladi. Shunday qilib, yilning 1-choragida sotib olingan, to‘langan va foydalanishga topshirilgan obyekt 31 mart, 30 iyun, 30 sentyabr va 31 dekabr kunlari to‘rtta teng qismga bo‘lingan holda amortizatsiya hisoblanadi. Agar barcha shartlarning bajarilishi 3-chorakda sodir bo'lgan bo'lsa, unda asosiy vositalarning qiymati yarmiga bo'linib, 3 va 4-choraklar uchun xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak. Oktyabr oyida sotib olingan ob'ektni 31 dekabr sanasida bir martalik to'lov sifatida hisobga olish mumkin.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha sotib olingan mulk yoki asbob-uskunalarning foydali muddati muhim emas. Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" bo'yicha tezlashtirilgan amortizatsiyaning o'ziga xos versiyasi haqida gapirish mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiyani hisobga olish "daromadlar minus xarajatlar" arizasi davomida sotib olingan ob'ektlar uchun. umumiy tizim soliqqa tortishning ham o'ziga xos xususiyatlari bor. Soddalashtirilgan tizimga o'tish kunida bunday asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar daromad solig'i doirasida amortizatsiyani hisoblash qoidalariga muvofiq, ya'ni ushbu ob'ektning foydalanish muddatini hisobga olgan holda qisman hisobdan chiqariladi.

Bunday holda, ob'ektning shartli qiymati yana aniqlanadi, bu "soddalashtirilgan" xarajatlarda aks etadi. Ammo bu, albatta, boshlang'ich narxga emas, balki u va OSNO bo'yicha hisoblangan amortizatsiya miqdori o'rtasidagi farqga teng bo'ladi. Aslida, kompaniya qiymatining qolgan qismi "soddalashtirilgan" xarajatlarda aks ettirilishi kerak. Ammo bu holda siz hali ham asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning foydali muddatini hisobga olishingiz kerak.

Foydalanish muddati 3 yilgacha bo'lgan ob'ektlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimida amortizatsiya birinchi davr mobaynida hisobdan chiqariladi. kalendar yili soddalashtirishni qo'llash. Foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lsa, birinchi kalendar yili davomida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash kompaniya ob'ekt qiymatining 50%, ikkinchi - 30% va uchinchi yil davomida - 20% qiymatini hisobdan chiqarishi mumkin bo'ladi. Foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lgan ob'ektlar uchun amortizatsiya soddalashtirilgan soliq tizimining dastlabki 10 yiliga uzaytiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandining 3-bandi). Deklaratsiya qilingan soliq davrlarida amortizatsiya summalari har bir hisobot choragi uchun teng ulushlarda xarajatlarda aks ettiriladi.

Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimiga nafaqat umumiy soliqqa tortish tizimidan, balki, masalan, ESHN yoki UTII dan ham o'tishingiz mumkin. Birinchi holda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amortizatsiya "daromadlar minus xarajatlar" ob'ektning boshlang'ich qiymati va amortizatsiya o'rtasidagi farq sifatida, o'tish sanasida aniqlangan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati asosida hisoblanadi. Soliq kodeksining 346.5-moddasi 4-bandining 2-kichik bandida nazarda tutilgan normalar asosida "qishloq xo'jaligi" maxsus rejimini qo'llash davrida hisobga olingan xarajatlar. UTII bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda amortizatsiya qilinadigan ob'ektning qoldiq qiymati buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiq aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi).

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish ("daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan) 2015 yildagi buxgalteriya hisobidan faqat bir jihatdan farq qiladi: ob'ektni asosiy vosita sifatida tan olish uchun xarajat mezoni o'zgardi. Va 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish 2016 yilga nisbatan o'zgarmadi.

USN: asosiy vositalarning qiymati

2016 yildan boshlab ob'ekt asosiy vosita sifatida tan olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi, 256-moddasi 1-bandi):

• mulk huquqi soddalashtirilganga o'tgan;
• daromad olish uchun foydalaniladi;
• foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan;
• 100 000 rubldan ortiq sotib olish (olish) qiymati. 2016 yilgacha asosiy vositalar qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan ob'ektlar edi.

Yangi limitni qanday qo'llash kerak

Yangi chegara Xarajatlar 2016 yil 1 yanvardan boshlab foydalanishga topshirilgan ob'ektlarga qo'llanilishi kerak. Lekin, albatta, asosiy vositalarning qiymatini xarajatlarga kiritish uchun ushbu asosiy vosita to'lanishi kerak.

Shunday qilib, agar ob'ekt to'langan bo'lsa va foydalanishga topshirilsa, masalan, 2016 yil yanvar oyi boshida va uning narxi 100 000 rublni tashkil qiladi. va undan kam bo'lsa, u holda ushbu ob'ektni sotib olish qiymati bir vaqtning o'zida 2016 yilning 1 choragida soliq solinadigan bazani kamaytiradi.

Agar ob'ektning qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lsa, u asosiy vosita sifatida tan olinishi kerak. Eslatib o'tamiz, asosiy vositani sotib olish qiymati har chorak oxirida joriy kalendar yilining oxirigacha teng qismlarga "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalar

Ammo buxgalteriya hisobida foydalaniladigan asosiy vositalar qiymatining chegarasi o'zgarmadi. Ya'ni, daromad olish uchun foydalaniladigan, tashkilotga bir yildan ortiq xizmat qiladigan va 40 000 rubldan ortiq turadigan mulk hali ham asosiy aktiv sifatida tan olinadi.

Tashkilotimiz "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydi. Asosiy vositalarni hisobga olish tartibi qanday va qanday ro'yxatga olish kerak?

Darhol aytishimiz kerakki, sizning tashkilotingiz "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganligi sababli, soliq hisobida asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni hisobdan chiqarish mumkin bo'lmaydi. Aniqlash maqsadlari uchun muvofiqlik soliq bazasi qilingan xarajatlar faqat "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi).

Buxgalteriya hisobiga kelsak, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uni yuritishdan ozod etilmaydi ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 6-moddasi 2-bandi). Shuning uchun ular uchun umumiy qoidalar qo'llaniladi.

Shunday qilib, agar ikkalasi ham bo'lsa, aktiv asosiy vositalar sifatida hisobga olinadi muayyan shartlar(PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" 4-bandi). Birinchidan, ob'ekt uzoq muddatli (12 oydan ortiq) mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda, boshqaruv ehtiyojlari uchun yoki vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun haq evaziga taqdim etish uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak. vaqtinchalik foydalanish uchun. Ikkinchidan, u olib kela olishi kerak iqtisodiy foyda kelajakda. Uchinchidan, uni qayta sotish rejalashtirilmagan. Muhim nuqta: yuqoridagi barcha shartlar bajarilgan aktiv buxgalteriya hisobida va tovar-moddiy zaxiralarning bir qismi sifatida aks ettirilishi mumkin, ammo uning qiymati tashkilot tomonidan mustaqil ravishda belgilangan chegaradan oshmasligi sharti bilan. hisob siyosati, lekin 40 000 rubldan oshmasligi kerak. birlik uchun (PBU 6/01 5-bandi).

Asosiy vositalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi, bu QQS va boshqa qaytariladigan soliqlarni hisobga olmaganda (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) sotib olish, qurish va ishlab chiqarish uchun tashkilotning haqiqiy xarajatlari miqdoridir (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) (7 va 7-bandlar). PBU 6/01-moddasining 8-bandi). Bunday holatlardan biri faqat "soddalashtirish" dan foydalanishdir. Axir, maxsus rejimlar QQS to'lovchilari emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi) va shuning uchun ular ushbu soliqni qaytarish huquqiga ega emaslar. Demak, asosiy vositani sotuvchiga to‘langan QQS summasi uning dastlabki qiymatiga kiritiladi.

Asosiy vositalar ob'ektining qiymati uning foydali xizmat qilish muddati davomida amortizatsiya hisobiga to'lanadi (18-modda PBU 6/01). Asosiy vositalar ob'ekti bo'yicha amortizatsiya to'lovlarini hisoblash ushbu ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilingan oydan keyingi oyning birinchi kunidan boshlanadi va ushbu ob'ektning qiymati to'liq qoplanmaguncha yoki ushbu ob'ekt hisobdan chiqarilgunga qadar amalga oshiriladi. buxgalteriya hisobidan (PBU 6/01 21-band). Tashkilot o'z buxgalteriya siyosatida amortizatsiyaning uchta usulidan birini tanlashi va belgilashi mumkin: chiziqli, foydali xizmat muddati yillari yig'indisiga yoki mahsulot (ishlar) hajmiga mutanosib ravishda amortizatsiya. Ushbu usullarning har biri uchun yillik amortizatsiya miqdorini aniqlash tartibi PBU 6/01 19-bandida belgilangan. Shuni esda tutish kerakki, amortizatsiya usuli ularning har biri uchun alohida emas, balki bir hil ob'ektlar guruhiga nisbatan belgilanadi.

Eng keng tarqalgan va ishlatish uchun eng qulay usul chiziqli usuldir. Undan foydalanilganda yillik amortizatsiya miqdori asosiy vositaning dastlabki qiymati va uning foydalanish muddatidan kelib chiqib hisoblangan amortizatsiya normasidan kelib chiqib aniqlanadi.

Shuningdek, biz shuni ta'kidlaymizki, foydali xizmat muddati ob'ektni kutilayotgan mahsuldorlikka yoki kutilayotgan quvvatga muvofiq foydalanishning kutilayotgan muddati asosida hisobga olish uchun qabul qilinganda aniqlanadi. jismoniy eskirish, uni ishlatish bo'yicha normativ va boshqa cheklovlar (masalan, ijara muddati) (PBU 6/01 20-bandi).

Misol

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan "daromad" ob'ekti bilan savdo tashkiloti yanvar oyida 69 738 rubl qiymatida muzlatgichli vitrini sotib oldi va foydalanishga topshirdi. (QQS bilan - 10 638 rubl). Foydalanish muddati olti yil (72 oy). Korxonaning hisob siyosatida mustahkamlangan amortizatsiya usuli chiziqli hisoblanadi.

Sovutgich uskunalarini sotib olayotganda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar ro'yxatga olinadi:

Debet 08 Kredit 60

- 59 100 rubl. (69 738 rubl - 10 638 rubl) - sovutgichli vitrina hisobga olindi (QQSsiz);

Debet 19 Kredit 60

- 10 638 rubl. - sotuvchi tomonidan taqdim etilgan QQS hisobga olinadi;

Debet 08 Kredit 19

- 10 638 rubl. - sotuvchi tomonidan taqdim etilgan QQS uskunaning dastlabki qiymatiga kiritilgan;

Debet 01 Kredit 08

- 69 738 rubl. (59 100 rubl + 10 638 rubl) - muzlatgichli vitrina tashkilotning asosiy fondlariga kiritilgan.

Amortizatsiya miqdorini hisoblang. Buning uchun birinchi navbatda yillik amortizatsiya normasini aniqlaymiz:

100% : 6 yil = 16,67%.

Yillik amortizatsiya to'lovi quyidagicha bo'ladi:

69 738 rubl x 16,67% = 11 625 rubl.

Endi oylik amortizatsiya miqdorini hisoblaymiz:

11 625 rubl : 12 oy = 969 rubl.

Shunday qilib, har oyning oxirgi kunida, sovutish uskunasi ishga tushirilgan oydan keyingi oydan boshlab (fevral oyidan boshlab) tashkilot quyidagi yozuvni kiritishi kerak:

Debet 44 Kredit 02

- 969 rubl. - sovutish uskunalari uchun amortizatsiya.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalar umumiy soliqqa tortish tizimiga qaraganda biroz boshqacha hisobga olinadi. Biz barcha nuanslarni tahlil qilamiz va 2019 yilda biror narsa o'zgargan yoki yo'qligini tahlil qilamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish: asosiy jihatlar

Keling, PBU 6/01 ga murojaat qilaylik (Rossiya Moliya vazirligining 30.03.2001 yildagi 26n-son buyrug'i). Bu har qanday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi, chunki "daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha firmalar asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega (1-bandning 1-bandi). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Keling, eng muhim fikrlarni ta'kidlaymiz:

• Agar asosiy vositalar belgisiga kiruvchi aktiv soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida sotib olingan bo'lsa, u asl qiymati bo'yicha hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 9-bandi). ).
• Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari ushbu moddaning 3-bandida belgilangan tartibda qabul qilinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, bunday xarajatlar aynan qachon amalga oshirilganligiga qarab - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki undan keyin.
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari har bir soliq davri oxirida daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettiriladi. soliq davri(bu faqat pullik OS uchun amal qiladi) ikkinchi bo'limda. Buxgalteriya hisobi har bir ob'ekt uchun alohida yuritiladi. Ikkinchi bo'limdagi jadval natijalari birinchi bo'limga, 5-ustunda (soliq solinadigan bazani hisoblash xarajatlari) o'tkaziladi.
• Shuni yodda tutish kerakki, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshadigan tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha firmalar va tadbirkorlar QQS to'lovchilari emas, shuning uchun QQS bilan asosiy vositalarni sotib olayotganda ular uni asosiy vositalarning qiymatida hisobga oladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi 3-bandi). ).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalar "daromad"

Soliq hisobining eng muhim nuqtasi: yagona soliqni faqat daromad miqdori bo'yicha undirish variantini tanlagan tashkilotlar asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobdan chiqarishga haqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar uchun asosiy vositalarni hisobga olish majburiy (2013 yildan) va joriy yilda amalga oshiriladi. umumiy qoidalar tanlangan soliq solish ob'ektidan qat'i nazar.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi asosiy vositalar PBU 6/01 ning 4-bandida ko'rsatilgan shartlarga mos kelishi kerak. Qayta sotish uchun saqlanadigan aktivlar shaxsiy foydalanish yakka tartibdagi tadbirkor (yoki tashkilot ehtiyojlari uchun) tomonidan imtiyozlar olish uchun mo'ljallanmagan va 1 yildan ortiq foydalanish rejalashtirilmagan asosiy vositalar sifatida tan olinmaydi. Agar mulk RAS 6/01da sanab o'tilgan barcha shartlarga javob bersa, lekin uning qiymati joriy chegaradan past bo'lsa (hozirgacha u 40 000 rubl), u inventar sifatida hisobga olinadi.

Muhim masala asosiy vositalarga QQS hisoblanadi. "Soddalashtiruvchilar" ushbu soliqning to'lovchilari emas, shuning uchun umumiy soliq tizimida ishlaydigan tashkilotlardan farqli o'laroq, ular asosiy vositalarni QQSni hisobga olgan holda dastlabki qiymati bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qiladilar.

"Daromad" soliq solish ob'ekti bo'lgan "soddalashtiruvchilar" tomonidan asosiy vositalarning qiymati standart usulda - amortizatsiya hisobiga to'lanadi. Amortizatsiya usuli tashkilot tomonidan mustaqil ravishda tanlanadi va buxgalteriya siyosatida belgilanadi.

Elektr simlari:

Dt 08 Kt 60 - mulk QQSsiz hisobga olinadi.

Dt 19 Kt 60 - QQS kiritilgan.

Dt 08 Ct 19 - uskunalar narxiga kiritilgan QQS.

Dt 01 Ct 08 - mulk OTga kiritilgan.

Dt 44 Kt 02 - amortizatsiya (har oyda e'lon qilinadi).

Umuman olganda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish xuddi o'tgan yillardagi kabi amalga oshiriladi.

OS sotib olish xarajatlarini hisobdan chiqarish

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bo'yicha OS xarajatlari hisobdan chiqarilishi mumkin emas. Bunday imkoniyat faqat soddalashtirilgan soliq tizimini tanlaganlar uchun mavjud "daromad minus xarajatlar". Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimida mulkka ega bo'lgan "soddachilar" OS narxini umumiy tizimda ishlaydiganlarga qaraganda tezroq to'lashlari mumkin.

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari faqat quyidagi hollarda hisobga olinishi mumkin:

• ularga to'liq to'langan;
• ularga mulk huquqini tasdiqlovchi hujjatlar berildi;
• OT tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun ishlatiladi (masalan, tadbirkor shaxsiy avtomashinani faqat uning faoliyat turi transport bilan bog'liq bo'lsa, xarajat sifatida qabul qilishi mumkin - bunday hollarda shaxsiy avtomobil mehnat vositasi bo'lib, unga kiritilishi mumkin. OS da).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha har qanday yirik IP sotib olish aniq asosga ega bo'lishi kerak. Soliq organlari Bunga e'tibor qaratib, asosiy vositalarni soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajat sifatida qabul qilish noqonuniy deb topilgan holatlar kam uchraydi.

Soliq solinadigan baza miqdorining kam baholanishiga olib kelgan har qanday harakatlar uchun sanktsiyalar munosib jarima bilan jazolanadi - to'lanmagan summaning 20 foizi, lekin kamida 40 000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasi).

Ushbu rejimning amal qilish muddati davomida sotib olingan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobdan chiqarish ularni sotib olish bo'yicha barcha xarajatlar yig'indisi asosida amalga oshiriladi:

• shartnoma bo'yicha asosiy vositaning qiymati;
• asosiy vositalarni sotib olish uchun zarur bo'lgan maslahat va boshqa xizmatlar uchun xarajatlar;
• sotib olish bilan bog'liq bojxona to'lovlari va yig'imlari;
• vositachilik shartnomasi bo'yicha haq to'lash, agar asosiy vosita komissiya shartnomasi bo'yicha sotib olingan bo'lsa, agentlik shartnomasi va boshq.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin asosiy vositani sotib olgan bo'lsa

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida asosiy vosita sotib olinsa, uning qiymati kalendar yili davomida foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab hisobdan chiqarilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 1-bandi). (bitta soliq davri) har chorakning oxirgi kunida ularni hisobga olgan holda teng qismlarda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Biroq, agar asosiy vositalar to'liq to'lanmagan bo'lsa, hisobot (soliq) davridagi xarajatlar sifatida faqat amalda to'langan summalar qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi, Federal qonunning 2-bandi). Rossiyaning 06.02.2012 yildagi Soliq xizmati No ED-4-3 / 1818 ).

Masalan, 400 000 rubl qiymatidagi aktiv. yil boshida to'langan va foydalanishga topshirilgan, shuning uchun har chorakda birinchisidan boshlab, ya'ni mart, iyun, sentyabr va dekabr oylarining oxiridan boshlab soliq hisobi 100 000 rubl uchun. Agar xuddi shu ob'ekt 3-chorakda foydalanishga topshirilgan va to'langan bo'lsa, xarajatlarni 2 ga bo'ling va har bir qismni 3 va 4-chorak oxirida hisoblang.

Asosiy vositalarni xarajatlarga qabul qilish vaqtini belgilash uchun mulk qaysi chorakda to'langanligi va foydalanishga topshirilganligini aniqlash kerak. Huquqlari davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalar uchun siz hali ham qaysi chorakda mulk huquqi ro'yxatga olinganligini bilishingiz kerak. Ushbu sanalarning oxirgisi to'g'ri keladigan chorak birinchi bo'lib hisobdan chiqariladi.

Aktivni hisobdan chiqarish ancha uzoq muddatga cho'zilgan amortizatsiya usuli bilan solishtirganda, asosiy vositalarning qiymatini soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarga kiritish juda qisqa vaqt ichida amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash davrida sotib olingan asosiy vositalarning qiymatini xarajatlarga kiritishning asosiy qoidalari uchun maqolani o'qing. "Moliya vazirligi soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni qanday hisobga olish kerakligini eslatdi" .

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, asosiy vositalar uchun xarajatlarni qanday hisobdan chiqarish kerak

Masalan, kompaniya umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi. Asosiy vositaning qiymati (o'tish paytidagi qoldiq qiymati) bu holda turli yo'llar bilan hisobdan chiqarilishi mumkin. Hisobdan chiqarish usuli aktivning foydalanish muddatiga bog'liq. Xarajatlar ham teng ulushlarga bo'linadi, lekin yana, har doim ham emas.

Agar foydalanish muddati 3 yildan kam bo'lsa, teng ulushlarda hisobdan chiqarish soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan yoki yaratilgan asosiy vositalar uchun amaldagi sxema bo'yicha birinchi yilda amalga oshiriladi. Agar foydalanish muddati 3 yildan 15 yilgacha bo'lgan chegaralarda bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlagan birinchi yil davomida uning qiymatining 50 foizi, keyingi yili - 30 foizi va uchinchi yili - hisobdan chiqarilishi kerak. 20%. Agar foydalanish muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, u holda aktiv har yili 10 yil davomida teng qismlarga hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 3-bandi).

Misol

Gazelle yuk mashinasi USN ga o'tishdan oldin sotib olingan. Uni ma'lum bir amortizatsiya guruhiga belgilash uchun siz texnik jihatdan ruxsat etilgan maksimal og'irlik va dvigatel turini bilishingiz kerak: benzin yoki dizel (avtomobil uchun pasportda ko'rsatilgan). Ushbu modelning texnik jihatdan ruxsat etilgan maksimal og'irligi 1500 tonna, dvigatel turi benzindir. Binobarin, transport vositasi 3-guruhga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-son qarori, 07.07.2016 y.).

Hisobchi ushbu mashinadan foydalanish muddati 5 yil deb qaror qildi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtida uning qoldiq qiymati (dastlabki - 700 000 rubl) 525 000 rublni tashkil etdi. Binobarin, uning qoldiq qiymatini hisobdan chiqarish quyidagicha amalga oshirilishi kerak: soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyingi birinchi yilda - 262 500 rubl, ikkinchisida - 157 500 rubl, uchinchisida - 105 000 rubl.

Umumiy rejimdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda, shuningdek, chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliqni tiklash kerak bo'ladi. QQS to'liq undirilmaydi, lekin o'tishdan oldingi oxirgi chorakdagi asosiy vositalarning qoldiq qiymatiga mutanosib ravishda boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinadi.

Agar asosiy vosita yakka tartibdagi tadbirkorni soddalashtirilgan soliq tizimida ro'yxatdan o'tkazishdan oldin sotib olingan bo'lsa, nima qilish kerak

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday mablag'larning narxini xarajatlarga kiritish bo'yicha aniq taqiq yo'q. Biroq, amaldagi amaliyot shuni ko'rsatadiki, uni xarajatlarga kiritish xavfli. Ammo uni sotish butunlay boshqa masala bo'lib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha bunday asosiy vositani sotishdan olingan daromaddan soliq to'lash kerak.

Agar soliq solish ob'ekti o'zgargan bo'lsa, asosiy vositalarning qiymatini qanday qilib xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish kerak

Masalan, kompaniya "daromad" ob'ektidan "daromad minus xarajatlar" ga o'tdi. Agar aktiv o'tishdan oldin sotib olingan bo'lsa, uning qiymatini xarajatlarga kiritish mumkinmi? Bu haqiqatan ham mumkin, lekin agar OS ishlashga qabul qilingan bo'lsa yoki o'tishdan keyin to'langan bo'lsa.

Soliq hisobi imtiyozlari nuqtai nazaridan asosiy vositalarni qanday sotish kerak

Operatsion tizimni sotib olish xarajatlarini hisobdan chiqarishda "soddalashtiruvchilar" qulay holatda edi. Ya'ni, ular uchun katta xaridlarni amalga oshirish foydalidir, bu esa OSni sotish haqida gapirib bo'lmaydi.

Agar siz asosiy vositani sotishga qaror qilsangiz (masalan, kompyuter; 2 amortizatsiya guruhi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qaroriga binoan, u bo'yicha xarajatlar hisobga olingan kundan boshlab 3 yil oldin, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq qayta ko'rib chiqilishi kerak. Bunday ob'ektning amortizatsiyadan tashqari qiymati soliq solinadigan bazadan chegirib tashlanmaydi.

Agar OTni sotishga qaror qilinsa va 3 yil hali o'tmagan bo'lsa, siz tuzatish kiritishingiz kerak USN deklaratsiyasi va ilgari kam to'langan soliq summalarini o'tkazish.

Bu foydalanish muddati 15 yildan kam bo'lgan barcha fondlarga tegishli. Agar mulkning foydali muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, uning qiymati xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan kundan boshlab 10 yil ichida uni sotish maqsadga muvofiq emas.

Bularning barchasi nafaqat mulkni sotishga, balki uni topshirishga ham tegishli.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni sotishda soliqni qayta hisoblash ancha murakkab operatsiya hisoblanadi. U xarajatlar hisobiga to'liq qabul qilingan paytdan boshlab asosiy vositalardan foydalanishning butun davri uchun tuziladi. Asosiy vositalarning narxini bo'lib-bo'lib to'lashda ushbu tartib sezilarli darajada murakkablashadi, chunki xarajatlarning faqat to'langan qismi xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

Misol uchun, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot "daromad minus xarajatlar" kompyuter sotib oldi. Ushbu rejimda kutilganidek, sotib olinganidan keyingi birinchi yilda uning qiymati to'liq xarajatlar sifatida hisobdan chiqarildi. Hisobdan chiqarish 2018 yil 31 dekabrda yakunlandi. Shu paytdan boshlab uch yillik ortga hisoblash boshlanishi kerak. Shunday qilib, ushbu kompyuterni soliqni qayta hisoblamasdan sotish faqat 31.12.2021 dan keyin mumkin bo'ladi.

Rossiya Moliya vazirligi yoki Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan 3 yilni hisoblash kerak bo'lgan sana haqida rasmiy tushuntirishlar yo'q. Shubhasiz, asosiy vositalarning qiymatini hisobdan chiqarish tugaydigan hisobot davrining oxirgi kunidan boshlab ushbu davrni ortga hisoblash soliq organlarining da'volariga sabab bo'lmaydi. Shunday qilib, o'sha kundan boshlash xavfsizroq.

Agar asosiy vositani avvalroq sotish zarurati tug‘ilsa, uning tannarxini xarajatlardan chiqarib tashlash, buning o‘rniga ushbu asosiy vosita uchun amortizatsiya summalarini xarajatlar sifatida qabul qilish kerak bo‘ladi.

Asosiy vosita muddatidan oldin sotilgan taqdirda soliq qanday qayta hisoblanganligi haqidagi misolni "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avtomobil sotish" maqolasida ko'rishingiz mumkin daromad minus xarajatlar "(nuanslar)".

Natijalar

2019 yilda asosiy vositalarni hisobga olishda o'zgarishlar yuz bermadi. Avvalgidek, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarda asosiy vositalarning qiymatini hisobga olish faqat soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" qo'llashda mumkin. Asosiy vositalarning tannarxini xarajatlarda tan olish tartibi ularni sotib olish muddatiga, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin sotib olingan ob'ektlar uchun esa foydali xizmat qilish muddatiga bog'liq. Belgilangan muddatdan oldin soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlarida hisobga olingan asosiy vositalarni realizatsiya qilishda siz soliqni qayta hisoblash, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni topshirish va yuzaga kelgan qarzlar bo'yicha jarimalarni to'lash zarurligini esga olishingiz kerak.

"Soddalashtiruvchilar" uchun zarur bo'lgan moddiy boyliklarni sotib olish va sotish huquqiga ega iqtisodiy faoliyat. “Daromadlar” va “Daromadlar minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha asosiy vositalarni hisobga olish va hisobdan chiqarish belgilangan qoidalar doirasida amalga oshiriladi. Jarayonlarning tartibi mulkni sotib olish vaqtiga va yuridik shaxsga tegishli bo'lgan vaqtga bog'liq.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-moddasiga binoan, mol-mulk dastlab 40 ming rubldan ortiq bo'lsa va kamida bir yil ishlashga mo'ljallangan bo'lsa, asosiy vositalar sifatida tasniflanishi mumkin. Aktivlarni sotib olish xarajatlari "soddalashtirilgan" "Daromad" turini tanlagan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliq bazasiga ta'sir qilmaydi. Ular sxema bo'yicha ishlaydigan tashkilotlar uchun yagona soliq miqdorini kamaytiradi. Qanday aniq - sotib olish momentiga bog'liq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobga olish ularni dastlabki qiymati bo'yicha joylashtirishni nazarda tutadi. San'atga muvofiq. 346.16 Soliq kodeksi, u quyidagi elementlardan iborat:

• sotib olingan mulk uchun kontragentga to'langan narx;
• ob'ektni etkazib berish narxi;
• tovarlarni bojxona rasmiylashtiruvi bilan bog'liq xarajatlar;
• QQSni kiritish.

Xarajatlarni qonuniy hisobdan chiqarish uchun ikkita shartni bajarish kifoya: aktiv to'liq to'langan va tashkilot balansiga kiritilgan.

Xarajatlar sotib olingan kalendar yili davomida bir xil "qismlarda" hisobdan chiqariladi. Hisoblash har chorakda, davrning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Ular daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining ikkinchi bo'limida (keyingi o'rinlarda Kitob deb yuritiladi) 11-ustunda aks ettiriladi.

Misol

A kompaniyasi 2016 yil fevral oyida 50 000 rublga stanok sotib oldi. Bu shuni anglatadiki, uning qiymati 12,5 ming rubllik to'rtta aktsiyada hisobdan chiqarilishi kerak.

Agar mashina ikkinchi chorakda sotib olingan bo'lsa, uning narxi 16,66 ming rubl miqdoridagi uchta aktsiyada hisobdan chiqarilgan bo'lar edi.

Agar asosiy vositalar bo'lib-bo'lib sotib olinsa, u uchun to'lovlar pul aslida kontragentga o'tkazilgan oyda hisobga olinadi. Qismlar teng bo'lishi shart emas. Kechiktirilgan foizlar aktivning dastlabki qiymatiga qo'shilishi kerak.

Mulk "soddalashtirilgan" ga o'tishdan oldin sotib olingan.

Kompaniyaning faoliyati davomida amalga oshirilgan xaridlar uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish umumiy rejim, mulkning foydali muddatiga (SLI) bog'liq. Vazirlar Mahkamasining 2002 yil 1-sonli qarorida keltirilgan ro‘yxat asosida obyektni muayyan toifaga kiritish mumkin. Uchta variant mumkin:

1. SPI< 3-х лет

Kelgan xarajatlar "soddalashtirish" ga o'tgandan keyingi birinchi yil davomida har chorakda bir xil "qismlarda" hisobdan chiqariladi. Ob'ektning qoldiq qiymati asos sifatida olinadi.

2. SPI 3-15 yil

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati uch yil davomida uchta ulushda xarajatlarga o'tkaziladi: I - 50%, II - 30%, III - 20%. Har bir yil ichida summalar har chorak oxirida teng miqdorda Kitobda (10-ustun) aks ettiriladi.

3. STI > 15 yosh

Hisobdan chiqarish 10 yil davomida teng qismlarda amalga oshiriladi, summalar hisobot davrining oxirgi kunida kitobda aks ettiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni hisobga olish: mulkni sotish

Asosiy vositalarni sotish (sotish, hadya qilish) buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettirilishi kerak. Kitobning birinchi qismida ko'rsatilishi kerak bo'lgan miqdorlar kompaniyaning mulkdan foydalanish muddatiga bog'liq.

1. Uch yildan kamroq (yoki 15 yil foydalanish uchun mo'ljallangan aktivlar uchun 10 yil)

Buning uchun ajratmalarni qayta hisoblash kerak yagona soliq. Asosiy vositalarning ilgari hisobdan chiqarilgan qiymati xarajatlardan chiqarilishi kerak, faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq hisoblangan mol-mulk uchun amortizatsiya ajratmalari chegirib tashlanishi mumkin. Keyinchalik, qarzlarni, kechiktirilgan to'lov uchun jarimalarni byudjetga o'tkazishingiz va IFTSga yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak.

2. Uch (10) yildan ortiq

Daromadlar kitobning birinchi bo'limida (4-ustun) xaridordan to'liq to'lov olingan kuni aks ettiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bo'yicha qonunchilik qoidalari kompaniyani aktivni sotishdan tushgan tushumni daromadga kiritish majburiyatini yuklaydi. Ushbu operatsiya soliq bazasini oshiradi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.