UTII, USN, OSNO, PSN, ESHN: ba'zilar uchun bu ma'nosiz harflar to'plamidir va tadbirkor uchun bu oxir-oqibat uning soliq yuki qanday bo'lishini bevosita ko'rsatadi. Biznesni yuritishda byudjetga to'lovlarni qonuniy ravishda kamaytirish uchun soliqqa tortish tizimlarini qanday taqqoslash mumkinligini bilish uchun maqolani o'qing "
Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin bepul maslahat soliqqa tortish bo'yicha 1C mutaxassislaridan:

Agar nima ekanligini bilmoqchi bo'lsangiz umumiy tizim soliqqa tortish, Soliq kodeksini varaqlashning ma'nosi yo'q, u erda bunday ta'rifni topa olmaysiz. Maxsus soliq rejimlaridan farqli o'laroq, ularning har biri tegishli nomga ega bo'lim va bitta soliq ( yagona, hisoblangan , qishloq xo'jaligi solig'i yoki Patent ), OSNO ostida soliqlar yig'indisini tushunish. Soliq rejimlarini batafsil taqqoslash keltirilgan.

Ko'pgina yangi ish boshlagan tadbirkorlar, ayniqsa yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun biz soddalashtirilgan soliq tizimini (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) tavsiya qilamiz.U ikki xil soliqqa tortish variantlarini birlashtiradi,turli soliq bazasi, soliq stavkasi va soliqni hisoblash tartibi:

Siz biznesni ro'yxatdan o'tkazishda darhol soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishingiz mumkin, bizning xizmatimizda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida mutlaqo bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yilga tegishli):

OSNO xususiyatlari

Umumiy soliqqa tortish tizimi asosiy soliq tizimi deb ham ataladi va bu nomning qisqartmasi o'xshash bo'lishi mumkin DOS, Xo'sh qanday ASOSIY. Biz oxirgi variantni afzal ko'ramiz.

OSNO tashkilotlari quyidagi soliqlarni to'laydilar:

• 20% stavkada korporativ daromad solig'i, bir nechtasi bundan mustasno imtiyozli toifalar soliq to'lovchilar;
• 0%, 10%, 20% stavkalari bo'yicha QQS;
• yuridik shaxslarning mulk solig'i 2,2% gacha.

OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar to'laydilar:

• shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada (agar tadbirkor hisobot yilida Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lgan bo'lsa);
• 0%, 10%, 20% stavkalari bo'yicha QQS;
• 2% gacha bo'lgan stavkada shaxsiy mulk solig'i.

Siz quyidagi sabablarga ko'ra OSNOda bo'lishingiz mumkin:

• Soliq to'lovchi dastlab imtiyozli soliq rejimi uchun nazarda tutilgan talab va cheklovlarga javob bermasa yoki keyinchalik ularni qondirishni to'xtatsa;
• Tadbirkor QQS to'lovchisi bo'lishi kerak;
• Soliq to'lovchi daromad solig'i oluvchilar toifasiga kiradi (masalan, tibbiyot yoki ta'lim tashkiloti);
• Boshqa soliq tizimlari mavjudligini bilmasdan: USN, UTII, ESHN va PSN (faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
• Yana bir nechta yaxshi sabablar, chunki agar siz daromad olish uchun biznesga kirishga qaror qilsangiz, unda siz ataylab eng yuqori soliq yuki bo'lgan rejimni tanlagan deb taxmin qilish qiyin.

OSNO-ga qanday o'tish mumkin

OSNO-ga o'tish haqida xabar berish shart emas, chunki bu rejim amal qiladi Rossiya Federatsiyasi faoliyat turlari bo'yicha cheklovlarsiz asosiy hisoblanadi va u sukut bo'yicha qo'llaniladi. Agar siz maxsus soliq rejimiga o'tishni belgilangan tartibda e'lon qilmagan bo'lsangiz, umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha ishlaysiz.

Bundan tashqari, agar siz maxsus soliq imtiyozlariga ega bo'lmasangiz, siz OSNO huquqiga ega bo'lasiz. Masalan, agar patent bo'yicha ishlaydigan tadbirkor belgilangan muddatlarda uning narxini to'lamagan bo'lsa, u holda patent faoliyatidan olingan va maxsus kitobda hisobga olingan barcha daromadlar OSNO talablari asosida soliqqa tortiladi.

Umumiy soliqqa tortish tizimi faoliyat turlari, olingan daromadlar, xodimlar soni, mulk qiymati va boshqalar bo'yicha hech qanday cheklovlarga duch kelmaydi. Deyarli barcha yirik korxonalar faqat OSNOda ishlaydi va QQS to'lovchilari sifatida ular ushbu soliqni to'laydiganlar bilan ishlashni afzal ko'radilar.

Soliq solishning umumiy tizimini USN va ESHN bilan birlashtirish mumkin emas. Tashkilotlar OSNO-ni UTII bilan birlashtirishi mumkin va yakka tartibdagi tadbirkorlar bir vaqtning o'zida uchta rejimda bir vaqtning o'zida ishlash huquqiga ega: OSNO, PSN va UTII (har bir rejim uchun faoliyat turlari har xil bo'lishi sharti bilan).

OSNOda to'langan soliqlarning qisqacha tavsifi

Shubhasiz, umumiy tizim bo'yicha yozuvlarni yuritish va hisobotlarni taqdim etish juda muammoli. Bitta maqola doirasida bu haqda to'liq tasavvur qilib bo'lmaydi soliq tizimi yoki maxsus soliq rejimlari haqidagi maqolalarda qilganimizdek, soliqni hisoblash misollarini keltiring. Yuqorida aytib o'tilgan soliqlarning har biri alohida ko'rib chiqishga loyiqdir, ayniqsa QQS, lekin bu erda biz faqat beramiz umumiy tushuncha soliq stavkalari, hisobot berish, to'lash va soliq imtiyozlari har bir soliq uchun.

Korporativ daromad solig'i

Bu erda soliqqa tortish ob'ekti foyda, ya'ni tashkilot tomonidan OSNO bo'yicha olingan daromad va qilingan xarajatlar o'rtasidagi farqdir. Daromad solig'i chegirib tashlansa, sotishdan olingan daromad va faoliyatdan tashqari daromad. Tadbirkorlar va soliq organlari o'rtasidagi ko'plab kelishmovchiliklar soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarni tasdiqlash bilan bog'liq. Qanchalik ko'p xarajatlarni tasdiqlash mumkin bo'lsa, shuncha kam soliq to'lanadi, shuning uchun soliq organlari xarajatlarning asosliligini juda sinchkovlik bilan baholashlari tabiiydir. Soliq kodeksi soliq to'lovchi tomonidan deklaratsiyalangan xarajatlarga ikkita talabni qo'yadi: iqtisodiy maqsadga muvofiqligi va hujjatli dalillar.

Iqtisodiy asoslangan xarajatlar deganda foyda olish uchun qilingan xarajatlar tushuniladi. Agar natijada foyda olinmasa, xarajatlarni asosli deb hisoblash mumkinmi? Bu masala bir necha bor sud muhokamasi mavzusiga aylandi va eng yuqori instansiyalar. Ko'pincha sudlar tadbirkorlik faoliyati erkinligi tamoyilini qo'llab-quvvatlagan holda va soliq to'lovchiga biznes samaradorligini baholash huquqini berib, soliq to'lovchining tarafini oladi. Va shunga qaramay, tashkilot OSNO bo'yicha asosli deb hisoblagan har qanday xarajatlar soliq inspektsiyasi tomonidan e'tiroz bildirilishi mumkinligiga tayyor bo'lish kerak.

Daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarni hujjatli tasdiqlash masalasi ham oson emas. Hujjatlarni asoslash deb ataladigan hujjatlar o'z ichiga oladi manba hujjatlari (naqd pul kafolati, akt, schyot-faktura, sertifikat va boshqalar), shuningdek schyot-fakturalar va shartnomalar. Bunday hujjatlarni to'ldirishda (tartibda) har qanday noaniqliklar yoki xatolar soliq idorasi xarajatlarni hujjatlashtirilmagan deb hisoblashiga olib kelishi mumkin.

Daromad solig'i stavkasi odatda 20% ni tashkil qiladi. Imtiyozli nol stavka ta'lim va tibbiyot sohasidagi tashkilotlar uchun nazarda tutilgan. Bundan tashqari, soliq stavkasi tashkilot tomonidan boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan dividendlarni soliqqa tortishda 0% dan 30% gacha o'zgaradi. Daromad solig'i bo'yicha soliq stavkasining barcha variantlari San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi.

Shaxsiy daromad solig'i

Ushbu soliq OSNOda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Shaxsiy daromad solig'ini tushunish qiyin bo'lgan soliq deb ham atash mumkin, chunki u nafaqat tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan, balki oddiy jismoniy shaxslarning daromadlaridan ham to'lanadi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari 9% dan 35% gacha o'zgarib turadi va har bir soliq stavkasi soliq solinadigan bazani aniqlashning o'ziga xos tartibiga ega.

Agar jismoniy shaxsning tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromad solig'i haqida gapiradigan bo'lsak, unda u mohiyatiga ko'ra yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'iga o'xshaydi, lekin uning stavkasi pastroq: 20% emas, balki atigi 13%. OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar professional chegirmalarga, ya'ni tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar miqdorini oqilona va tasdiqlangan xarajatlarga kamaytirishga haqlidirlar. Agar tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, daromad miqdori faqat 20% ga kamayishi mumkin.

Ushbu soliq haqida gapirganda, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti tushunchasini eslatib o'tish kerak, chunki. soliq holati ushbu maqomga bog'liq shaxsiy daromad solig'i stavkasi. Hisobot yilida tan olinishi uchun jismoniy shaxs uchun soliq rezidenti, u aslida Rossiya hududida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lishi kerak. Norezidentlarning daromadlariga 30% stavkada soliq solinadi.

Mulk solig'i

Tashkilotlarning mol-mulkiga soliq va yakka tartibdagi tadbirkorlarni o'z ichiga olgan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq mavjud. Bu ikki soliq o'rtasidagi farq unchalik katta emas.

Tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti balansda asosiy vositalar sifatida hisobga olinadigan ko'char va ko'chmas mulkdir. Shu bilan birga, birinchi yoki ikkinchisiga kiritilgan asosiy vositalar amortizatsiya guruhi asosiy vositalar tasnifiga muvofiq 2013 yil 1 yanvardan boshlab soliqqa tortilmaydi. Soliq bazasi hisoblanadi o'rtacha yillik xarajat mulk, va maksimal soliq stavkasi 2,2%.

Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida faqat ko'chmas mulk tan olinadi. Agar OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkor o'z tadbirkorlik faoliyatida unga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkdan foydalansa, u oddiy jismoniy shaxs kabi umumiy asosda mol-mulk solig'ini to'laydi. Maxsus soliq rejimlaridagi yakka tartibdagi tadbirkorlar (,) tadbirkorlik maqsadlarida foydalanayotgan mol-mulkiga nisbatan ushbu soliqni to'lashdan ozod qilish huquqiga ega, umumiy tizim uchun bunday imtiyozlar mavjud emas. Soliq stavkasi mulkning inventar qiymatining 2% dan oshmaydi

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun qo'shilgan qiymat solig'i

Va nihoyat, tushunish, hisobot berish, to'lash va qaytarish uchun eng qiyin soliq - bu soliq. Bu soliq bilvosita bo'lib, natijada uning yukini tovar va xizmatlarning oxirgi iste'molchilari ko'taradi. QQS quyidagi hollarda olinadi:

• rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish;
• rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni tekin o'tkazish;
• rossiya Federatsiyasi hududida mulk huquqini o'tkazish;
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• o'z ehtiyojlari uchun tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni topshirish;
• tovarlar importi.

QQS bo'yicha soliq solinadigan baza sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlar qiymati hisoblanadi. Soliqning umumiy miqdori miqdorga kamaytirilishi mumkin soliq imtiyozlari, ya'ni etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan yoki import paytida bojxonada to'langan QQS bo'yicha. QQS bo'yicha soliq stavkalari 0%, 10%, 20% bo'lishi mumkin, bundan tashqari, 10/110 yoki 20/120 ko'rinishidagi taxminiy stavkalar ham mavjud.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi, agar oldingi uch oy davomida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum miqdori ikki milliondan oshmagan bo'lsa, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilinishi mumkin. rubl jami.

OSNO bo'yicha tashkilotlarning hisobotlari va soliq to'lovlari

Umumiy soliq tizimidagi tashkilotlar uchun u quyidagicha ko'rinadi:

1. Korporativ daromad solig'i faqat OSNO bo'yicha yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi. Deklaratsiyalarni topshirish va daromad solig'ini to'lash tartibi ancha murakkab va avans to'lovlarini hisoblashning tanlangan usuliga bog'liq. Har chorakda 15 million rubldan kam daromadli tashkilotlar uchun quyidagi hisobot davrlari belgilanadi: birinchi chorak, olti oy va to'qqiz oy. Bunda foyda deklaratsiyasi mos ravishda 28 aprel, iyul, oktyabr oylaridan kechiktirmay, yil yakuni bo‘yicha esa 28 martdan kechiktirmay topshirilishi kerak. Agar tashkilot haqiqiy foyda asosida avans to'lovlarini hisoblashni tanlagan bo'lsa, deklaratsiyalar har oy hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay topshiriladi. Avans soliq to'lovlari har ikkala holatda ham har oy, shuningdek, 28-kungacha amalga oshirilishi kerak, ammo ularni hisobga olish tartibi boshqacha bo'ladi. Da choraklik hisobot uchun ma'lumotlar asosida avans to'lovlari hisoblanadi oldingi chorak va keyin, agar kerak bo'lsa, qayta hisoblang. Ikkinchi holda, avans to'lovlari haqiqatda olingan mablag'lar asosida amalga oshiriladi hisobot oyi yetib keldi.
2. OSNO bo'yicha tashkilotlarning mol-mulkiga soliq. Ushbu soliq bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi. Deklaratsiyalar hisobot choragidan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay, ya'ni 30 aprel, iyul, oktyabrgacha va yil oxirida 30 yanvardan kechiktirmay topshirilishi kerak. Shu bilan birga, mahalliy qonunlar hisobot davrlarini belgilamaslik huquqiga ega, ya'ni bu hollarda deklaratsiya yiliga bir marta - 30 yanvardan kechiktirmay topshiriladi. Mol-mulk solig'ini to'lashga kelsak, mintaqada har choraklik hisobot davrlari belgilangan bo'lsa, mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash majburiyati har chorakda paydo bo'ladi. Avans to'lovlarini amalga oshirish shartlari hududlar tomonidan belgilanadi, masalan, Moskvada hisobot davri tugaganidan keyin 30 kundan kechiktirmay, Krasnodar o'lkasida esa buning uchun atigi 5 kun beriladi. Agar hisobot davrlari mahalliy qonunlarda belgilanmagan bo'lsa, soliq yiliga bir marta to'lanadi.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning hisobotlari va soliq to'lovlari

OSNOda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkor quyidagi tartibda soliq to'lashi va to'lashi kerak:

1. QQS solig'i bo'yicha deklaratsiya har chorakda, hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay topshiriladi, ya'ni. 25 aprel, 25 iyul, 25 oktyabr va 25 yanvar, shu jumladan. QQSni to'lash tartibi boshqa soliqlardan farq qiladi. Hisobot choragi uchun hisoblangan soliq summasi uchta teng qismga bo'linishi kerak, ularning har biri uch oyning har birining 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. keyingi chorak. Misol uchun, ikkinchi chorak natijalariga ko'ra, to'lanadigan QQS miqdori 45 ming rublni tashkil etdi. Biz soliq summasini har biri 15 ming rubldan uchta teng qismga ajratamiz va uni quyidagi sanalarda to'laymiz: mos ravishda 25 iyul, avgust, sentyabrdan kechiktirmay.
2. Shaxsiy daromad solig'i. Yil oxiridagi deklaratsiya tadbirkor tomonidan 3-NDFL shaklida o'tgan yil uchun 30 apreldan kechiktirmay taqdim etiladi. Bundan tashqari, yil davomida olingan daromadlari o'tgan yilgi daromadidan 50% dan ko'proq farq qiladigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 4-NDFL shaklida taxminiy daromadlar to'g'risida deklaratsiya taqdim etish kerak. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari quyidagi shartlarda o'tkaziladi: oldindan to'lov 15 iyuldan kechiktirmay, ikkinchisi - 15 oktyabrdan kechiktirmay, uchinchisi - 15 yanvardan kechiktirmay. Yil oxirida shaxsiy daromad solig'i, avans to'lovlarini hisobga olgan holda, 15 iyulga qadar to'lanishi kerak.
3. Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq jismoniy shaxsga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkning inventar qiymatidan undiriladi. Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha deklaratsiya nazarda tutilmagan va mulk egalariga soliq xabarnomalari Federal Soliq xizmati tomonidan yuboriladi. Bunday soliqni to'lashning oxirgi muddati - hisobot yilidan keyingi yilning 1 noyabridan kechiktirmay.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini OSNOga qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Ushbu talab Art tomonidan ilgari surilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. Sizga qulay shartlarda tavsiya qilamiz.

Baxtsiz moliyaviy yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik uchun siz birinchi navbatda buxgalteriya hisobini to'g'ri tashkil qilishingiz kerak. OSNO bo'yicha to'g'ri hisobotni taqdim etish eng oson ish emas, shuning uchun siz buxgalteriya hisobi autsorsing variantini hech qanday jiddiy xavf-xatarsiz sinab ko'rishingiz va u sizga mos keladimi yoki yo'qligini hal qilishingiz uchun biz 1C bilan birgalikda foydalanuvchilarga bir oy vaqt berishga tayyormiz. bepul buxgalteriya xizmatlari:

Umid qilamizki, biz OSNO kontseptsiyasiga aniqlik kirita oldik va umumiy tizimda soliqqa tortish qanchalik murakkab bo'lishi mumkinligini ko'rsata oldik. Agar yangi biznesingiz ko'lami va faoliyat turi maxsus soliq rejimlari talablariga javob bersa ( USN, UTII, PSN va ESHN ), ular bilan ishlashni boshlashingizni maslahat beramiz.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solishning umumiy tizimi yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyatidan olgan daromadlariga 13% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solinishi nazarda tutilgan. Bunday holda, soliq yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlari (agar ularni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa) yoki daromad miqdorining 20 foizi miqdorida professional soliq chegirmasi bilan kamaytirilgan daromad summasidan (1-bandi) hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi, 227-moddasi 1-bandining 1-bandi).

Keling, misol bilan tushuntiramiz. Aytaylik, OSNO-dagi IP yil davomida 820 000 rubl miqdorida daromad oldi. Shu bilan birga, uning xarajatlari 400 000 rublni tashkil etdi. Keyin soliq bazasi 420 000 rublni tashkil qiladi. (820 000 rubl - 400 000 rubl), va shaxsiy daromad solig'i miqdori- 54 600 rubl. (420 000 rubl x 13%).

Agar uning xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlari bo'lmasa, u o'z daromadini faqat 20% standartga kamaytirishi mumkin. Va u byudjetga 85 280 rubl to'lashi kerak bo'ladi. ((820 000 rubl - 20% x 820 000 rubl) x 13%).

Soliqni hisoblashning ushbu tartibi bilan nima uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini (KUDiR) yuritish majburiyati OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorga yuklanganligi aniq bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 2-bandi). Moliya vazirligining 86n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibining 2, 4-bandlari, Soliq vazirligining 13.08.2002 yildagi BG-3-04 / 430-son).

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning 2019 yilda soliq solishning umumiy rejimi ostidagi avans to'lovlari

Tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini kalendar yil oxirida byudjetga o'tkazishi kerak. Va bu yil davomida u oldindan to'lovlarni to'lashi kerak. Ularning miqdori soliq organlari tomonidan belgilanadi, lekin yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar asosida.

Agar siz umumiy soliq rejimida yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat yuritishni endigina boshlagan bo'lsangiz, birinchi daromad olingan kundan boshlab bir oy o'tgach, 5 ish kuni ichida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 7-bandi), siz Federal Soliq xizmatiga taxminiy daromad deklaratsiyasini topshirishingiz kerak individual 4-NDFL shaklida (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 27 dekabrdagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan / [elektron pochta himoyalangan]). Unda ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq, nazoratchilar oldindan to'lovlar miqdorini aniqlaydi va sizga soliq xabarnomalarini beradi.

Avans to'lovlarini to'lash tartibi quyidagicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandi):

• yanvar-iyun oylari uchun avans to'lovlarining yillik miqdorining yarmi joriy yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'lanadi;
• iyul-sentyabr oylari uchun yillik to'lovlar miqdorining 1/4 qismi joriy yilning 15 oktyabridan kechiktirmay to'lanadi;
• oktabr - dekabr oylari uchun yillik to'lovlar miqdorining 1/4 qismi ham keyingi yilning 15 yanvaridan kechiktirmay to'lanadi.

Ishning ikkinchi yilidan boshlab (va undan keyin) soliq organlari avans to'lovlari miqdorini yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan o'tgan yil uchun haqiqatda olgan daromadlari asosida aniqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 25 apreldagi xati). , 2008 y. ShS-6-3 / [elektron pochta himoyalangan]).

Agar biznes jarayonida yakka tartibdagi tadbirkor 4-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kutilayotgan daromad miqdorini - 50% dan ortiq darajada kam baholagan yoki oshirib yuborganligi aniq bo'lsa, u deklaratsiyani IFTSga qayta topshirishi kerak. Keyin soliq organlari to'lanmagan to'lov shartlari uchun avans to'lovlari miqdorini qayta hisoblab chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 10-bandi).

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, yil oxirida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi kutilganidan emas, balki tadbirkor tomonidan haqiqatda olgan daromadidan kelib chiqib belgilanadi. Va, albatta, u tomonidan to'langan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, ya'ni ularga soliq miqdori kamayadi (

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortish amaldagi qonunchilik asosida amalga oshiriladi, birinchi navbatda - soliq kodeksi RF.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

Yakka tartibdagi tadbirkorlar ham xuddi shunday javobgarlikni o'z zimmalariga oladilar yuridik shaxslar, to'lovlar ro'yxati tanlangan soliqqa tortish tizimiga qarab farq qilishi mumkin.

Agar tadbirkor ariza berish orqali boshqacha tanlov qilmasa, ro'yxatdan o'tgandan so'ng, u umumiy tartibga muvofiq harakat qiladi.

Nimaga e'tibor berish kerak

Ustida bu daqiqa Roʻyxatdan oʻtgandan soʻng har qanday IP quyidagi SNlardan birini tanlashi mumkin:

Agar tadbirkor ariza topshirmasa, sukut bo'yicha o'rnatiladi:

1. Ro'yxatga olish hujjatlari bilan bir vaqtda.
2. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab o'ttiz kun ichida.

Agar bu bajarilmasa, u holda o'tish faqat keyingi kalendar yilidan boshlab amalga oshirilishi mumkin.

Ariza bildirishnoma xarakteriga ega va har qanday shaklda topshirilishi mumkin, asosiysi unda barcha kerakli ma’lumotlar va shaxsning ma’lum bir SN tanlash bo‘yicha aniq irodasi mavjud.

Tanlashda siz kelajakdagi faoliyatni, uning barcha jihatlarini va xususiyatlarini diqqat bilan ko'rib chiqishingiz kerak. Buxgalter bilan maslahatlashish, mumkin bo'lgan foyda chegaralarini va boshqa omillarni hisobga olish tavsiya etiladi.

Umumiy tizim qulay bo'ladi, chunki vaziyatlar dastlab OSNO uchun maxsus qo'llaniladigan qonunchilik normalarida tavsiflanadi, boshqalari esa alohida normalarda ko'rsatilishi mumkin.

Shu bilan birga, OSNOni qo'llashda soliq yuki yuqori bo'ladi. Shuning uchun, tanlov faqat boshqa, foydaliroq, muayyan faoliyat turlaridan foydalanish tufayli mavjud bo'lmaganda aniq bo'ladi.

Umumiy rejimning asosiy xususiyatlari

OSNO bo'yicha tadbirkor soliqlarning butun ro'yxatini to'lash majburiyatiga ega. Xo'sh, yakka tartibdagi tadbirkor OSNOda qanday soliqlarni to'laydi? Ularning ro'yxati qonun bilan belgilanadi:

Shu bilan birga, har qanday tadbirkor, soliq tizimidan qat'i nazar, boshqa to'lovlarni amalga oshirish majburiyatiga ega.

Biz FSS, PFR va tibbiyotga qo'shgan hissalar haqida gapiramiz. Ularning stavkasi qat'iy va foydaga bog'liq emas.

Daromad solig'i bo'yicha hisoblanadi umumiy qoida. Ya'ni, hisobga olinadi haqiqiy foyda, shuningdek, shaxsning xarajatlari hisobga olinadi.

Muayyan sharoitlarda umumiy CH bo'yicha faoliyatni boshlashingiz mumkin:

1. Shaxs boshqasiga o'tish uchun talablarga javob bermaydi. U dastlab mavjud bo'lishi yoki faoliyat jarayonida paydo bo'lishi mumkin.
2. Shaxs QQS to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tishi kerak.
3. Faoliyat daromad solig'ini to'lash bo'yicha imtiyozlar mavjudligi bilan tavsiflanadi (masalan, tibbiyotga tegishli).
4. Yakka tartibdagi tadbirkor dastlab boshqa soliq tizimlari mavjudligi yoki ularga o'tish tartibi to'g'risida bilmaydi.

Buxgalteriya hisobi jarayoni va soliq hisoboti tadbirkor esa QQS to‘lovchiga aylanadi.

Bu oxir-oqibat iste'molchilarga ta'sir qiladi, chunki soliq bilvosita hisoblanadi va oxir-oqibat tovar yoki xizmat narxiga kiritiladi.

Quyidagi hollarda to'lov olinadi:

1. Tovarlar yoki xizmatlar Rossiya Federatsiyasi hududida sotiladi.
2. Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar o'tkaziladi va xizmatlar bepul sotiladi.
3. Mamlakat hududida mulk huquqi o'tkaziladi.
4. Qurilish yoki montaj ishlari o'z iste'moli uchun amalga oshiriladi.
5. Tovarlar o'z iste'moli uchun o'tkaziladi.
6. Tovarlar ichki bozorga import qilinadi.

Masalan, dehqon boshlig'i dehqonchilik(SCFH) bunday fermer xo'jaligini yaratish to'g'risida qaror qabul qilishda umumiy soliqqa tortish tizimining emas, balki yagona qishloq xo'jaligi solig'ining xususiyatlarini hisobga olishi va IFTSda to'g'ri ro'yxatdan o'tishi kerak.

Qanday hisobotlar taqdim etiladi (jadval)

OSNOni qo'llashda buxgalteriya hisobi va soliq hisoboti tizimi boshqalarga nisbatan ancha murakkab.

Tadbirkor mustaqil ravishda yoki mutaxassis buxgalter yordamida quyidagi turdagi hisobotlarni taqdim etishi kerak:

Xodimlar yo'qligida hisobotlar soni sezilarli darajada kamayadi.

Ishchilarsiz

Agar xodimlar bo'lmasa, yakka tartibdagi tadbirkor FSS va FIUga hech qanday hisobot taqdim etmasligi kerak, u bu javobgarlikdan ozod qilinadi.

Bundan tashqari, u soliq idorasiga kamroq hisobot beradi. Bunday holda, ta'minot faqat ichida amalga oshirilishi kerak elektron formatda. Agar shaxsning hisobot davridagi foydasi nolga teng bo'lsa, unda QQS bo'yicha deklaratsiya nolga teng bo'ladi.

Ishchilar bilan

Xodimlar ishtirokida hisobot berish bilan bog'liq vaziyat biroz murakkabroq. Endi shaxs soliq xizmatiga, Jamg'armaga qo'shimcha hujjatlar turlarini taqdim etishi kerak Ijtimoiy Havfsizlik va Pensiya jamg'armasiga.

FIU va FSSga arizalar faqat tadbirkorning xodimlari uchun topshiriladi. Ular yo'qligida bunday hisobot talab etilmaydi.

Agar tadbirkor yolg'iz ishlasa, o'rtacha xodimlar soni mantiqsiz bo'ladi. Agar foyda miqdori ham nolga teng bo'lsa, QQS deklaratsiyasini topshirishda nol varianti qo'llaniladi. Xodimlar yo'qligida shunga o'xshash vaziyat bilan hech qanday farq bo'lmaydi.

Afzalliklari va kamchiliklari

Umumiy soliq tizimi, boshqa barcha tizimlar singari, bir qator afzallik va kamchiliklarga ega. Ijobiy tomonlarga quyidagilar kiradi:

Shu bilan birga, ba'zi kamchiliklarni unutmang:

1. Buxgalteriya hisobi boshqa soliq tizimlariga qaraganda ancha murakkab bo'ladi. Bu ko'proq hisobot va deklaratsiyalarni taqdim etish zaruratida ifodalanadi.
2. Ba'zi hujjatlarda qo'shimcha saqlash talablari mavjud.
3. Soliq ob'ektlari soni ko'paytirildi.
4. Ba'zi hududlarda OSNO dan foydalanadigan tadbirkorlar uchun qo'shimcha soliqlar mavjud.

Kuzatuv uchun soliq tizimini tanlashda siz mavjud afzalliklar va kamchiliklarni diqqat bilan baholashingiz kerak va shundan keyingina tanlov qilishingiz kerak.

Video: muhim jihatlar

Yakka tartibdagi tadbirkor 2019 yilda umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha qanday hisobotlarni taqdim etishini tushungan holda, ishbilarmonlar tanlangan tizimning afzalliklariga shaxsan ishonch hosil qilishadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, UTIIda hech qanday cheklovlar yo'q, bu byurokratik qog'ozbozlik darajasini pasaytiradi. Ma'lumotni soliq organlariga o'z vaqtida taqdim etish uchun tadbirkor hisobot shartlarini, turlarini, u yoki bu hujjatni taqdim etish zarur bo'lgan holatlarni bilishi kerak.

BASIC: tizim xususiyatlari

OSNO yoki soliq solishning umumiy tizimi, ayniqsa, hisobot berish nuqtai nazaridan ancha murakkab. Biroq, bu tadbirkorga Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida soliqqa tortishning boshqa variantlari bo'yicha o'rnatilgan cheklovlardan qo'rqmasdan ishlashga imkon beradi:

• xodimlar soni bo'yicha;
• hajmi bo'yicha yillik daromad;
• tadbirkor shug'ullanadigan faoliyat turlari soni bo'yicha.

Korxonaning rivojlanishi turli faoliyat sohalarini o'z ichiga olishi mumkinligi sababli, ba'zi hollarda OSNO soddalashtirilgan tizimlarning turli xil variantlari bilan birlashtirilishi mumkin. Tashkilotlar uchun umumiy tizimni UTII bilan birlashtirish mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun siz OSNO-dan patent, yagona soliq bilan birgalikda foydalanishingiz mumkin.

OSNO yakka tartibdagi tadbirkor uchun foydali bo'lganda

Umumiy tizim bo'yicha hisobot berish soddalashtirilgan analoglardan ko'ra qiyinroq. Biroq, quyidagi hollarda IP OSNOda qolishi foydalidir:

• Nol daromad bilan, soddalashtirilgan tizimlardan farqli o'laroq, daromad solig'i to'lanmaydi. Biroq, buni unutmang nol faollik bilan OSNO bo'yicha IP uchun hisobot o'z vaqtida topshirilishi kerak.
• Tadbirkor qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchisi bo‘lsa, ushbu soliq to‘lovchilari bo‘lgan korxonalar bilan hamkorlik qiladi yoki xorijdan mahsulot import qiladi. Bunday holda, soliq xarajatlarini kamaytirish, foydali sherik imidjiga ega bo'lish va biznesingizning raqobatbardoshligini oshirish mumkin bo'ladi.

OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlar

Umumiy tizim bo'yicha soliq solish ancha murakkab. O'tgan davr uchun muvaffaqiyatli hisobot berish uchun siz quyidagi soliqlarni to'lashingiz kerak:

1. shaxsiy daromad solig'i - foydaning 13% miqdorida;
2. QQS, uning stavkasi sotilgan mahsulotlarga qarab 0%, 10% yoki 18% bo'lishi mumkin;
3. Mulk solig'i - 2% gacha.

O'z faoliyatini boshlagan yakka tartibdagi tadbirkor, agar u soddalashtirilgan versiyaga o'tish istagini bildirmagan bo'lsa, umumiy soliq tizimiga kiradi. Agar ish jarayonida yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan tizimni tanlagan bo'lsa, unda OSNO ga o'tish uchun shunchaki bog'laning soliq idorasi .

Yakka tartibdagi tadbirkor me'yoriy hujjatlarda nazarda tutilganidan ko'ra ko'proq ishchilarni yollaganida, katta daromad olsa, u avtomatik ravishda OSNOga o'tkaziladi.

Tadbirkorlar tomonidan to‘langan barcha soliqlar hisobot berilishi shart va ular o‘z vaqtida tegishli fondlarga o‘tkazilishi shart. Ishlayotgan yakka tartibdagi tadbirkor, lekin OSNO o'tkazishi shart asosiy hujjatlar. U taqdim etilgan deklaratsiyalar, sertifikatlar, blankalarning asosidir. Bu tadbirkorning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq daromadlari va xarajatlarini aks ettiruvchi daromadlar va xarajatlar kitobidir. Keyinchalik, ular QQS hisob-kitoblari uchun ajratmalar miqdoriga ta'sir qiladi.

Xodimlarsiz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisobotlar

2019 yilda ishchilarsiz OSNO-da IP-ga qanday hisobotlarni topshirish kerak:

Nolinchi hisobotni yetkazib berish xususiyatlari

Agar hisobot davrida yakka tartibdagi tadbirkor faoliyat olib bormagan bo'lsa, daromad olmagan bo'lsa, u nol hisobot taqdim etishi shart. Bu talab, chunki amalga oshiriladi davlat ro'yxatidan o'tkazish tadbirkor doimiy ravishda soliq to'lashga majbur bo'lgan ob'ektga aylanadi.

Agar nol hisoboti o'z vaqtida taqdim etilmagan bo'lsa, tadbirkor buxgalteriya hisobini buzganlik uchun jarimaga tortiladi. Nol to'liq huquqli hujjat bo'lganligi sababli, uning dizayniga barcha mas'uliyat bilan yondashishga arziydi.

2019 yilda OSNO bo'yicha nol IP hisoboti bilan nima qilish kerak

Agar yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarsiz ishlasa, hujjatlar to'plami nol hisobot standartdan farq qilmaydi. U QQS deklaratsiyasini, to'ldirilgan 3-NDFL shaklini va ROSSTAT uchun hisobotni o'z ichiga olishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarga ega bo'lganda, har chorakda hisobot taqdim etish kerak bo'ladi. Hujjatlar to'plami QQS deklaratsiyasini, 4-FSS sertifikatini, RSV hisobotini va shaxsiylashtirishni o'z ichiga oladi. Foyda yo'qligiga qaramay, kompaniya o'z faoliyatini davom ettirmoqda va ROSSTAT har yili hisobot taqdim etishi kerak.

Hisobot muddatlari

Hujjatlarni topshirish muddatlari sizning katta daromadingiz yoki umuman foyda yo'qligingizga bog'liq emas. Yozuvlarni xuddi shu tarzda saqlashingiz kerak va hatto hisobotlarga kechikishning birinchi kuni ham jarima olish uchun yaxshi sabab bo'ladi:

• Hujjatlar FIUga hisobot davridan bir oy o'tgach, 15-kungacha topshiriladi.
• FSS, shuningdek, har oy 15-gacha tashrif buyurishi kerak.
• 3-shaxsiy daromad solig'i har yili aprel oyining oxirigacha topshirilishi kerak.
• QQS deklaratsiyasi har oy 20-sanagacha topshiriladi.
• ROSSTAT hisobotni 20 yanvargacha kutmoqda.
• dan savol Pensiya jamg'armasi hisobot choragi tugaganidan keyin keyingi oyning 15-kunidan oldin qaror qabul qilish yaxshiroqdir.

Hisobotni topshirish usullari

Har qanday turdagi hisobotlarga tegishli hujjatlar qog'oz yoki elektron shaklda taqdim etilishi mumkin. Agar tadbirkor masofaviy hisobotni tanlasa, u olishi kerak bo'ladi elektron imzo.

Hisobotlarni elektron shaklda topshirishni rejalashtirayotganda, ular belgilangan muddatda mutaxassis tomonidan qabul qilinishi kerakligini unutmang. Agar hujjat rad etilsa, tadbirkor foyda bo'lsa ham, jarima kutadi hisobot davri yo'q edi. Tadbirkorga qo'yilgan jarima miqdori 1000 rubldan boshlanadi.

OSNOda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hisobot berish juda murakkab bo'lganligi sababli, ko'pchilik tadbirkorlar hisobni yuritish, hujjatlarni yaratish va ularni o'z vaqtida topshirish uchun mutaxassislarni yollashni afzal ko'rishadi.

Tadbirkorlar o'zlari uchun qulay bo'lgan soliq tizimini tanlab, barcha "ma'qul" va "qarshi" argumentlarini tortadilar.

Umumiy soliq rejimi - OSNO - muayyan kamchiliklar va qiyinchiliklarga ega. Ammo soliq to'lovchilarning bir qator toifalari uchun bu foydalidir.

Ushbu soliq tizimining xususiyatlarini bosqichma-bosqich va batafsil ko'rib chiqing. Biz ushbu tizimdagi farqlarni bilib olamiz, yakka tartibdagi tadbirkor OSNOda qanday soliqlarni to'lashi kerakligini, qanday hisobotlarni taqdim etishi kerakligini aniqlaymiz.

OSNO nima va bu rejim qachon foydali?

OSNO - soliq solishning umumiy tizimi. Bu rejim, ayniqsa, hisobot hajmi jihatidan ancha murakkab. Ha, va soliq yuki juda katta. Ko'pincha yakka tartibdagi tadbirkorlar "soddalashtirilgan", USN ni tanlaydilar. Ayniqsa, biznesni boshlashda. Ammo soliq to'lovchilarning bir qator toifalari ushbu soliq rejimidan foydalanadilar.

OSNO ba'zan OSN qisqartmasidan foydalangan holda asosiy soliq tizimi deb ataladi. Ammo mohiyati o'zgarmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq solishning umumiy tizimi soliqlarning miqdori, yig'indisi hisoblanadi. Uning asosiy ortiqcha: hech qanday cheklovlar yo'qligi. Xodimlar soni bo'yicha ham, faoliyat turlari bo'yicha ham, olingan daromad miqdori bo'yicha ham hech qanday to'siq yo'q.

Albatta, tadbirkorlik faoliyati o'z ichiga olishi mumkin turli yo'nalishlar, ixtisoslashuvi va shunga mos ravishda soliqqa tortish tizimi. Qanday qilib soliq rejimlarini birlashtirish mumkin? Tashkilotlarga nisbatan: BASIC faqat UTII bilan mos keladi, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun Patent soliqqa tortish tizimi va UTII bilan birlashtirish mumkin.

Qaysi hollarda OSNO-dagi IP maxsus soliq rejimlariga qaraganda foydaliroq?

Sizning iste'molchilaringiz va hamkorlaringiz ham ushbu tizimdan foydalansa va QQS to'laydi. Bunday holda, siz QQS miqdorini kamaytirish nuqtai nazaridan bir-biringizga yordam berasiz. Siz o'zingiz to'langan QQSni ijrochilar va butlovchi qismlarni etkazib beruvchilar tomonidan bir xil soliq uchun to'langan summalarga kamaytirasiz. O'z navbatida xaridorlar va hamkorlar siz to'lagan soliqni chegirib tashlash orqali QQSni kamaytiradi. Siz OSHO soliq to'lovchilari toifasida bozorda raqobatbardosh bo'lib, foydali biznes ittifoqchisi imidjiga ega bo'lasiz.

Rossiyaga tovarlarni muntazam ravishda olib kiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun import qilinadigan tovarlar uchun QQS to'lanadi. Agar tadbirkor OSNO dan foydalansa, bu summalar chegirma sifatida qaytarilishi mumkin.

2019 yilda OSNO bo'yicha IP soliqlari: nima va qanday?

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkor OSNOda qanday soliqlarni to'lashi kerak? Taqqoslash uchun, bu erda OAJ va MChJ formatidagi tashkilotlarning soliqlari keltirilgan, bular:

• 20% stavkada yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i. Bu asosiy stavka, lekin alohidalari ham bor: 0 dan 30% gacha.
• yuridik shaxslarning mulk solig'i, miqdori 2,2% gacha.
• 0%, 10%, 20% stavkalari bilan QQS.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlarning quyidagi toifalari taqdim etiladi:

1. 0%, 10%, 20% miqdorida QQS.
2. Shaxsiy daromad solig'i, agar hisobot yilida tadbirkor Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lsa, 13%.
3. 2 foiz shaxsiy mulk solig'i.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun umumiy soliqqa tortish tizimiga o‘tish mexanizmi qanday? Bu hech qanday maxsus harakatlarni talab qilmaydigan "hiyla". Agar ma'lum birini tanlamagan bo'lsangiz, soliq idorasiga murojaat qilishingiz shart emas maxsus turdagi soliqqa tortish: UTII, patent, ESHN, USN. Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni jismoniy shaxs sifatida ro'yxatdan o'tkazish paytida siz avtomatik ravishda ushbu rejimga o'tasiz.

Xuddi shunday, boshqa soliqqa tortish tizimlarini tark etganda. Siz oldindan tanlangan formatdan ongli ravishda o'tishingiz mumkin, ammo boshqa variant ham bor - agar siz belgilangan talablarni buzsangiz. Aytaylik, yakka tartibdagi tadbirkor daromad darajasidan oshib ketdi yoki ushbu algoritm tomonidan ruxsat etilganidan ko'proq xodimlarni yolladi. Undan keyin mahalliy hokimiyat soliq mustaqil ravishda OSNO-ga o'tkazadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarni boshqa soliqqa tortish tizimlaridan OSNOga ixtiyoriy ravishda o'tkazish maxsus soliqqa tortish tizimlaridan voz kechish rejalashtirilgan yilning 15 yanvarigacha Federal Soliq xizmatiga tegishli bildirishnoma taqdim etilgandan keyin mumkin. Bu OSNOni qo'llash uchun maxsus bildirishnoma yuborishingizdan iborat emas, balki soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII yoki UAT soliq to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish to'g'risida bildirishnoma yuborishingiz kerak. Bunday holda, soliq organlari hech qanday to'siq va cheklovlarni taqdim etmaydi.

Korporativ daromad solig'i

Endi soliqlarning alohida turlarini batafsil ko'rib chiqamiz. Tashkilotning foydasi - bu olingan daromaddan qilingan xarajatlarni chegirib tashlash natijasida olingan farq. Hisobga olish kerak bo'ladi turli xil turlari daromadlar va OSNO-da IP-ning hisobotida ularni hujjatlashtirish kerak bo'ladi. Bu:

Tovarlar va xizmatlarni sotishdan olingan asosiy daromadlar, shuningdek mulkka bo'lgan huquqlar;

Xarajatlar xuddi shu tarzda hisobga olinadi. Farqi bilan, soliq inspektsiyasi ularning ishonchliligini ayniqsa diqqat bilan tekshiradi. Bu juda mantiqiy: xarajatlar tomoni qanchalik katta bo'lsa, foydaning yakuniy miqdori va shuning uchun soliq ham shunchalik past bo'ladi. Shuning uchun, IP-ning xarajatlarini aniqlaydigan hisob-fakturalar, yo'l varaqalari va boshqa to'lov hujjatlarini to'plang.

Ular ham daromad kabi 2 turga bo'linadi:

Ishlab chiqarish va sotish xarajatlari, shu jumladan materiallar, xom ashyo, xodimlarning ish haqi va boshqalar;

Ishlamaydigan guruhga ijaraga olingan mulkning bir qismini saqlash xarajatlari kiradi; kredit majburiyatlari bo'yicha foizlar va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida ushbu soliq stavkalari muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanadigan va turli xil daromad manbalariga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun batafsil tavsiflangan. Bu ko'rsatkich 0 dan 30% gacha, asosiy korporativ daromad solig'i stavkasi 20% ni tashkil qiladi.

Mulk solig'i

OSNO ni tanlagan tashkilotlar uchun soliq solish ob'ekti tashkilot balansida asosiy vositalar sifatida qayd etilgan ko'char va ko'chmas mulk hisoblanadi. 2013 yil 1 yanvardan keyin balansga qo'yilgan ko'char mulk uchun istisno mavjud: u odatda soliqdan ozod qilingan. Boshqa mol-mulk uchun ushbu soliq uning o'rtacha yillik qiymatining 2,2 foizidan ko'p bo'lmagan stavkada to'lanadi.

2019 yilda OSNO bo'yicha IP uchun bir xil turdagi soliq umumiy asosda, ya'ni jismoniy shaxs sifatida ko'chmas mulkning inventar qiymatining 2 foizigacha bo'lgan stavkada hisoblanadi. Bu erda soliqqa tortish ob'ekti - yakka tartibdagi tadbirkorlarning tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan barcha ko'chmas mulklari.

Mol-mulk solig'i hisobot yilidan keyingi yilning 15 noyabridan kechiktirmay to'lanadi. Buning asosi har yili Federal Soliq xizmati tomonidan yuboriladigan soliq xabarnomalari. Deklaratsiyalar bu soliq IP talab qilinmaydi.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)

QQS xorijiy tovarlarni hududimizga olib kirishda ham, xizmat va tovarlarni mamlakat ichida sotishda ham to‘lanadi. Muayyan sharoitlarda stavka 10% yoki hatto nolga teng bo'lishi mumkin.

Odatdagi miqdor 20% ni tashkil qiladi, lekin uni ikki holatda soliq imtiyozlari miqdori bilan kamaytirish mumkin. Birinchisi: import qilinadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda. Ikkinchi chegirma varianti yetkazib beruvchilar (kontragentlar) tomonidan taqdim etilishi mumkin. Bu ular to'lagan QQS miqdori bo'ladi, lekin ular ham OSNO rejimini qo'llasalar.

Bunday chegirmalar aks holda "QQS hisobi" deb ataladi, ammo ular faqat hisob-faktura, ba'zan esa boshqa hujjatlar mavjud bo'lganda amalga oshirilishi mumkin. Bundan tashqari, ishlar, tovarlar yoki xizmatlar kreditlash (balansga qo'yish), ya'ni hisobga olinishi kerak.

QQSni hisoblash murakkab protsedura bo'lib, ba'zi hollarda mutaxassislarning ishi uchun zarur bo'lgan nozik nuanslarga ega. Bu erda biz uni hisoblash uchun faqat asosiy formulani beramiz.

Qanday ma'lumotlar va harakatlar talab qilinadi?

Daromadning umumiy miqdori bo'yicha, ya'ni olinadigan QQSni toping. Biz umumiy daromadni 20 ga ko'paytiramiz, keyin natijani 120 ga bo'lamiz.

Keyingi qadam: biz hisob-kitob qilinadigan QQSni hisoblaymiz (chegirmalar). Xarajatlar * 20/120.

Oxirgi amal: QQS to'lanishi = QQS to'lanishi - QQS to'lanishi.

Misol. IP 600 rublga poyabzal sotib oldi. U etkazib beruvchiga ushbu mahsulot uchun QQS = 600 rubl to'lashi kerak. * 20/120 = 100 rubl.

Xuddi shu poyabzalni 1000 rublga sotgan yakka tartibdagi tadbirkor ushbu bitim bo'yicha davlat bojini to'ladi = 1000 rubl. * 20/120 = 166,67 rubl.

Biz to'lanadigan yakuniy QQSni hisoblaymiz = 166,67 rubl. - 100 rubl. = 66,67 rubl.

2015 yildan boshlab QQS har chorakda to'lanadi, lekin oylik teng ulushlarga bo'linadi, keyingi chorakning har oyining 25-kunidan kechiktirmay.

Aytaylik, 2019 yilning 2-choragi uchun siz 450 rubl QQS to'lashingiz kerak bo'ladi. Biz ularni 150 rubldan 3 ta teng qismga ajratamiz. va o'z vaqtida to'lash: 25 iyulgacha; 25 avgustgacha; 25 sentyabrdan kechiktirmay.

Eslatib o‘tamiz, 2017-yil 1-yanvardan boshlab QQS bo‘yicha elektron deklaratsiyalar bo‘yicha tushuntirishlar IFTSga faqat telekommunikatsiya kanallari (TKS) orqali elektron shaklda taqdim etiladi.

Shaxsiy daromad solig'i

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i tadbirkor tomonidan o'z faoliyatidan olingan daromaddan, shuningdek jismoniy shaxs sifatida tadbirkorlik faoliyatiga kiritilmagan daromadlaridan to'lanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkor daromadni miqdorga kamaytirishga haqli professional ajratmalar, lekin, biz sizga eslatib o'tamiz, faqat xarajatlar (chegirmalar) uchun, hujjatlashtirilgan. Hisob-kitoblar quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi: shaxsiy daromad solig'i = (daromad - chegirmalar) * 13%.

Bu erda 13% raqam - bu hisobot yilida Rossiya Federatsiyasi rezidentlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq stavkasi. Bunday deb tan olinishi uchun shaxs Rossiya Federatsiyasi hududida, aslida, ketma-ket 12 oy, kamida 183 kalendar kuni bo'lishi kerak.

Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmaganlar uchun shaxsiy daromad solig'i stavkasi 30% ni tashkil qiladi.

IP OSNO uchun qanday hisobotlarni taqdim etadi: QQS deklaratsiyasi

Yuqoridagi barcha soliqlar nafaqat to'lanadi, balki tadbirkor tomonidan hisobot berilishi kerak. Bu IP OSNOga qanday hisobotlarni taqdim etishi haqidagi savolga javob.

2014 yildan boshlab QQS deklaratsiyasi faqat elektron shaklda taqdim etiladi. 2015 yildan boshlab ushbu hujjat har chorakda, lekin hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay soliq idorasiga taqdim etiladi. Xususan, birinchi chorak deklaratsiyasi 25 apreldan kechiktirmay topshirilishi kerak; 2 iyuldan 25 iyulgacha; 3-chorak uchun - 25 oktyabrdan kechiktirmay; 4 uchun - 25 yanvargacha. Ushbu qaytarib berish sanalari 2019 yilda amal qiladi.

Sotish va sotib olish jurnallarini muntazam ravishda saqlash ham talab qilinadi. Birinchisi, QQSni hisoblash zarur bo'lgan holatlarda tovarlar va xizmatlarni sotish uchun zarur bo'lgan schyot-fakturalar va boshqa hujjatlarni o'z ichiga oladi. QQS to'langanligini tasdiqlovchi schyot-fakturalar QQSni sotib olish jurnaliga kiritiladi. Bu kelajakda ajratmalar miqdorini aniqlash uchun zarur.

IP-ning uchinchi muhim hisobot hujjati: KUDiR - daromadlar va xarajatlar kitobi. Tashkilotlar bunga muhtoj emas.

Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisobot

Daromad solig'ini oldindan to'lashning uchta usuli mavjud:

1. 1-chorak yakunlari bo‘yicha yarim yil, 9 oy va har chorakda har oyda avans to‘lovlari. Oylik to'lovlar hisobot oyidan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Har chorakda - muddati o'tgan chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay.

Muhim nuance. Oldingi ketma-ket 4 chorak uchun o'rtacha daromad har bir hisobot choragi natijalari bo'yicha hisoblanadi. Agar bu miqdor 10 million rubldan kam bo'lsa (har chorak uchun), unda tashkilot har oyda avans to'lovlarini amalga oshirishi shart emas (bu haqda soliq idorasini xabardor qilishning hojati yo'q).

2. 1-chorak natijalariga ko'ra, yarim yil, 9 oy, lekin oylik avans to'lovlarisiz. Usul oxirgi 4 chorakda daromadi 10 million rubldan kam bo'lgan tashkilotlar uchun amal qiladi. har chorak uchun (o'rtacha), shuningdek NNTlar, byudjet, avtonom muassasalar sotishdan daromad yo'qligi va boshqa bir qator toifalar.

3. Har oyning natijalariga ko'ra, unda haqiqatda olingan foydaga ko'ra. Shuningdek, keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay. Ammo siz ushbu variantga faqat keyingi yilning boshidan o'tishingiz mumkin. Va bu haqda ogohlantiring soliq organi bir kun oldin, o'tgan yilning 31 dekabridan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Ushbu usullarning barchasi uchun yil oxiridagi soliq hisobot yilidan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to'lanadi.

2019 yilda OSNO uchun IP-ning hisobot hujjati deklaratsiyadir. Har chorakda tekshiruvga yuboriladi, u birinchi chorak, yarim yil, 9 oy va bir yil uchun hisobot bo'ladi. Taqdim etish muddatlari avans to'lovlari bilan bir xil: hisobot choragidan (yildan) keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay.

Agar avans to'lovlari har oy foyda faktiga qarab hisoblansa, oylik deklaratsiya talab qilinadi. Muddati - keyingi oyning 28-kuni.

Korporativ mulk solig'i: to'lovlar va hisobotlar

Avans to'lovlari va soliqlar, agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, yiliga bir marta amalga oshiriladi.

Soliq organiga deklaratsiya 1-chorak, yarim yil, 9 oy va yil yakunlari bo'yicha taqdim etilishi kerak. Yillik hisobot keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay taqdim etiladi. boshqa deklaratsiyalar - hisobot davridan keyingi oyning 30-kuniga qadar. Deklaratsiya qaysi soliq idorasiga topshiriladi? Har birining joylashuvi alohida bo'linmalar alohida balans bilan; ob'ektlarning har birining hududiga ko'ra ko `chmas mulk, bu soliqni hisoblash va to'lashning alohida tartibi bilan tartibga solinadi.

shaxsiy daromad solig'i. IP dan soliq hisoboti

Asosida soliq xabarnomalari shaxsiy daromad solig'ini oldindan to'lash amalga oshiriladi. Birinchisi - joriy yilning 15 iyuligacha, 2-si - 15 oktyabrdan kechiktirmay, 3-si - keyingi yilning 15 yanvarigacha. Yil oxirida avans to'lovlaridan keyin qolgan shaxsiy daromad solig'i keyingi yilning 15 iyuliga qadar to'lanadi.

Hisobot yilidan keyingi yilning 30 apreligacha (yiliga bir marta) deklaratsiya 3-NDFL shaklida taqdim etiladi. 4-NDFL shaklidagi deklaratsiya (taxminiy daromad bo'yicha) birinchi daromad olingan oy tugaganidan keyin 5 kun ichida topshirilishi kerak. Ushbu hujjat avansni hisoblashni soddalashtirish uchun talab qilinadi shaxsiy daromad solig'i to'lovlari. Bu nafaqat yangi boshlanuvchilar uchun, balki o'z faoliyatini bir muddat to'xtatib, keyin ishni qayta boshlaganlar uchun ham kerak. Yana bir sabab - yillik daromadning o'tgan yilga nisbatan 50% dan ortiq o'sishi yoki kamayishi.

MChJ uchun 2019 yilda tegishli jarimalarni hisoblashdagi o'zgarishlar

2017 yilda MChJlar uchun 2019 yilda ham dolzarb bo'lgan yana bir muhim o'zgarish jarimalarni hisoblash bilan bog'liq.

01.10.2017 yildan boshlab MChJ jarimalari soliqlar va badallarni to'lash bo'yicha o'z vaqtida bajarilmagan majburiyatlarning kalendar kunlari sonini hisobga olgan holda yangi qoidalarga muvofiq hisoblab chiqiladi:

• soliqlar yoki sug‘urta badallarini to‘lash majburiyatini 30 kalendar kungacha (shu jumladan) kechiktirganlik uchun - jarimalar kechiktirilgan davrda amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqib hisoblanadi;
• soliqlar yoki sug‘urta badallarini to‘lash majburiyatini 30 kalendar kundan ortiq muddatga kechiktirganlik uchun - jarimalar bunday kechikishning 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqib hisoblanadi va Bunday kechikishning 31 kalendar kunidan boshlab amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi.

Bular. to'lovni kechiktirishning 31-kunidan boshlab kunlik jarima miqdori ikki baravar oshiriladi.

Yuqoridagilarga qo'shimcha ravishda umumiy soliqlar OSNO dan foydalanganda siz ham to'lashingiz kerak sug'urta mukofotlari xodimlar va professional soliqlar va to'lovlar uchun.
Biz ularni qisqacha sanab o'tamiz va boshqalar batafsil ma'lumot veb-saytimizning tegishli sahifalarida olishingiz mumkin.

Shunday qilib, xodimlarning daromadlaridan hisoblangan sug'urta mukofotlari:

• ustida pensiya sug'urtasi - 22%;
• ustida tibbiy sug'urta - 5,1%;
• vaqtinchalik nogironlik sug'urtasi va onalik munosabati bilan - 2,9%;
• baxtsiz hodisa va kasbiy kasalliklardan - kasbiy xavf sinfiga qarab 0,2% dan 8,5% gacha. Muayyan faoliyat turi uchun tarifni havolada bilib olishingiz mumkin.

Professional soliqlar va yig'imlarga quyidagilar kiradi:

• suv biologik resurslari uchun to'lov;
• hayvonot dunyosi ob'ektlaridan foydalanganlik uchun to'lov;
• savdo to'lovi.