Professional soliq imtiyozlari nima va ularni kim olishi mumkin?

Professional soliq imtiyozlari xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar asosida tadbirkorlik yoki xususiy amaliyotdan soliqqa tortiladigan daromad kamaytirilishi mumkin bo‘lgan miqdordir. Ushbu xarajatlar bevosita daromad olish bilan bog'liq bo'lishi kerak.

Professional soliq imtiyozini kim olishi mumkin?

1. Yakka tartibdagi tadbirkorlar (IP) bo'yicha umumiy rejim soliqqa tortish. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday huquqqa ega emaslar.

2. Ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishda jismoniy shaxslar fuqarolik-huquqiy shartnomalar.

4. Xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar, masalan, notariuslar, advokatlar va boshqalar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun professional soliq imtiyozlari.

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun professional chegirma - bu uning daromad keltiradigan faoliyati bilan bog'liq xarajatlari. Bunday xarajatlarga tovarlar, materiallar, yoqilg'i, asbob-uskunalar, ish yuritish materiallari, ijara, to'lovlarni sotib olish kiradi kommunal xizmatlar, xodimlarning ish haqi, soliq to'lovlari va sug'urta mukofotlari, davlat boji va boshqa xarajatlar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun xarajatlar ro'yxati daromad solig'ini hisoblaydigan tashkilotlar bilan bir xil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-269-moddalari).

Xarajatlarni tadbirkor o'zi belgilaydi. Ushbu xarajatlar foyda olish bilan bog'liq bo'lishi kerak, shuningdek hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Professional soliq imtiyozini tasdiqlash uchun qanday hujjatlardan foydalanish mumkin?

Ular o'z ichiga oladi manba hujjatlari, to'g'ri tartibda joylashtirilgan: ya'ni. hujjatlarda barcha kerakli ma'lumotlar mavjud bo'lishi uchun: imzolar, muhr (agar mavjud bo'lsa), kompaniya ma'lumotlari (TIN, KPP, PSRN), tashkilot manzili, sotib olish ma'lumotlari, so'zlar va raqamlardagi miqdor. Bunday tasdiqlovchi hujjatlarga quyidagilar kiradi: schyot-fakturalar, dalolatnomalar, cheklar, shartnomalar, bojxona deklaratsiyasi, kvitansiyalar, chiptalar, kuponlar va boshqalar. Bu harajatlarning barchasi quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

Iqtisodiy jihatdan foydali bo'ling (ya'ni, bu xarajatlarsiz daromad olishning iloji yo'q),

Sizda ushbu xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bormi?

Xarajatlar foyda (daromad) uchun amalga oshiriladi.

Xarajatlarning asosliligi ko'pincha so'roq qilinadi. Misol uchun, agar siz gul yetkazib berish uchun Bentley Continental GT sotib olgan bo'lsangiz, unda bunday xarajatlarni iqtisodiy jihatdan asosli deb atash qiyin.

Sizning xarajatlaringizning bahsliligi faqat soliq inspektori tomonidan tekshirish vaqtida baholanishi mumkin. Ko'pincha, agar siz faoliyatdan zarar ko'rsangiz yoki foyda nolga teng bo'lsa, tekshiruv paydo bo'lishi mumkin. Nizolar sudda hal qilinadi. Sud ko'pincha soliq to'lovchining pozitsiyasini egallaydi, chunki qonunda iqtisodiy asoslash tamoyillarining aniq ro'yxati yo'q.

Agar tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, daromadni kamaytirish mumkinmi?

Professional soliq imtiyozlari quyidagilardan iborat:

1. Tasdiqlangan - bu siz hujjatlarni taqdim etgan xarajatlar. Ular chegirib tashlanadi to `liq.

Misol 1. Tasdiqlangan chegirmani hisoblash.

Tadbirkor 80 000 rubl sarfladi, uning daromadi esa 200 000 rublni tashkil etdi. 80 000 rubl miqdorida. uning hisob-fakturalari va kvitansiyalari bor - bu uning professional chegirmasi. Shuning uchun u o'z daromadini chegirmalarning butun miqdoriga kamaytirishi mumkin. Shunga ko'ra, soliq (shaxsiy daromad solig'i) farqdan hisoblab chiqiladi

200 000 - 80 000 \u003d 120 000 rubl, ya'ni. faqat 120 000 rubldan tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini to'laydi, 200 000 daromadning butun miqdoridan emas.

2. Tasdiqlanmagan - bu siz hujjatlarni taqdim eta olmaydigan xarajatlar (masalan, ular yo'qolgan, yoqib yuborilgan, o'g'irlangan va hokazo). Ushbu tasdiqlanmagan chegirmalar daromadning 20% ​​shaklida belgilangan foizga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi).

Misol 2. Tasdiqlanmagan chegirmani hisoblash.

Tadbirkor 80 000 rubl sarfladi, uning daromadi esa 200 000 rublni tashkil etdi. 80 000 rubl miqdoridagi xarajatlar. tadbirkor tasdiqlay olmaydi, chunki schyot-fakturalar va kvitansiyalar saqlanmagan. Shuning uchun u daromadining atigi 20 foizi miqdorida soliq imtiyozini olishi mumkin.

200 000 * 20% \u003d 40 000 rubl - tasdiqlanmagan chegirma miqdori.

Yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan daromadi atigi 40 000 rublga kamayishi mumkin, shaxsiy daromad solig'i esa 160 000 rubl miqdorida hisoblab chiqiladi.

200 000 - 40 000 = 160 000 rubl

Tasdiqlanmagan xarajatlarda bitta ortiqcha bor - hujjatlar yo'qligida chegirma olish huquqini tasdiqlashingiz shart emas va siz hech narsani isbotlashingiz shart emas.

Eslatma: Tasdiqlanmagan 20% chegirmadan faqat ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar foydalanishi mumkin.

Tasdiqlangan va tasdiqlanmagan chegirma bir vaqtning o'zida qo'llanilishi mumkinmi? Javob aniq: qila olmaysiz. Keyin qaysi chegirma ko'proq foydali bo'lishini tanlashingiz kerak.

3-misol

Tadbirkor 200 000 rubl daromad oldi. U bor-yo'g'i 30 000 rubl miqdoridagi xarajatlar uchun hujjatlarga ega. 2-misoldan 20% tasdiqlanmagan chegirma miqdori 40 000 rublni tashkil qiladi.

Shunday qilib, deklaratsiyada tasdiqlangan chegirmani ko'rsatish foydali emas (30 000 40 000 rubldan kam), lekin hech qanday hujjatlarni ilova qilmaslik va tasdiqlanmagan chegirma huquqidan foydalanish yaxshiroqdir.

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun chegirmani qanday olish mumkin?

Tadbirkorlar 30 aprelgacha soliq idorasiga deklaratsiya taqdim etishlari kerak. Deklaratsiyada oxirgi kalendar yil uchun ma'lumotlar mavjud: daromadlar va xarajatlar.

Barcha soliq inspektsiyalari deklaratsiyaga chegirmani tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishni talab qiladi. Soliq kodeksi bunday arizalarni talab qilmaydi, lekin amalda soliq organlari deklaratsiyalarni qo'llab-quvvatlovchi xarajatlarsiz qabul qilmaydi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydigan jismoniy shaxslar uchun professional soliq imtiyozlari.

Unda tadbirkor ham, jismoniy shaxs ham ishlashi va chegirma olishi mumkin. Bunday shartnomalar ish, xizmatlar, agentlik shartnomasi. Agar siz ijara chegirmasini olishni istasangiz, muvaffaqiyatga erisha olmaysiz, ammo sudda o'z huquqingizni himoya qilishingiz mumkin.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalarni amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni shaxs mustaqil ravishda belgilaydi. Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar va xarajatlar tarkibi yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan bir xil tarzda belgilanadi.

Shartnoma bo'yicha professional chegirma jismoniy shaxs tomonidan olinishi mumkin soliq agenti qaysi mijoz. Buyurtmachi yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor bo'lishi mumkin. Agentdan chegirma olish uchun siz xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bilan ariza topshirishingiz kerak.

Agar siz jismoniy shaxs uchun ish bajarsangiz yoki xizmatlar ko'rsatsangiz, unda siz faqat soliq idorasida chegirma olishingiz mumkin. Buning uchun siz 3-NDFL shaklida deklaratsiyani taqdim etishingiz kerak. Deklaratsiyaga barcha tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling.

Ushbu qoida, agar u fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishlayotgan bo'lsa (ya'ni, uning asosiy tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan ishlarni yoki xizmatlarni bajarsa) yakka tartibdagi tadbirkorga ham tegishli. Har xil xarajatlar va daromadlarni chalkashtirmaslik uchun tadbirkor asosiy faoliyat uchun ham, shartnoma bo'yicha ham alohida hisob yuritishi kerak. Chegirma faqat ushbu shartnomani amalga oshirish bilan bog'liq bo'lgan daromadlardan olinishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor soliq agentidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional chegirma ham olishi mumkin.

Royalti oluvchilar uchun professional ajratmalar.

Kasbiy chegirma huquqidan adabiyot, san'at, fan asarlarini ijro etganlik va boshqa foydalanganlik uchun gonorar yoki mukofot oladigan shaxslar foydalanishi mumkin. Xuddi shu guruhga mualliflik kashfiyotlari, ixtirolari va sanoat namunalari uchun haq to'lanadi.

Bunday chegirmani jismoniy shaxs ham, yakka tartibdagi tadbirkor ham olishi mumkin. Agar yakka tartibdagi tadbirkor chegirmadan foydalansa, u o'z xarajatlari va daromadlari o'rtasidagi asosiy faoliyat va mualliflik to'lovlarini mehnat shartnomalari bilan bir xil tarzda farqlashi kerak.

Adabiyot, san'at, fan asarlarini yaratish, ijro etish va boshqa maqsadlarda foydalanish bilan bog'liq daromadlarga bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan xarajatlar mustaqil ravishda belgilanadi. Printsip boshqa har qanday professional chegirma bilan bir xil.

Eslatma: mualliflik to'lovini oluvchi mehnat shartnomalari bo'yicha ishlamasligi kerak.
Royalti uchun tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa-chi? Keyin tadbirkorlik faoliyatidan tasdiqlanmagan ajratmalar bilan bir xil tarzda harakat qilishingiz kerak. Qoidalar royalti uchun amal qiladi. Standart daromad miqdorining foizi sifatida aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi) (rasmga bosing):

4-misol

Jismoniy shaxs, masalan, 1s-buxgalteriya bo'yicha video kurs yaratdi. Siz buni video deb atashingiz mumkin. Shunda videoyozuvlarni sotishdan tushgan daromad royalti hisoblanadi. Ushbu turdagi hujjatsiz daromadlar uchun professional chegirma, albatta, sotishdan olingan daromadning 30% ni tashkil qiladi. Ish haqi 200 000 rublni tashkil etdi, keyin tasdiqlanmagan chegirma quyidagicha hisoblanadi.

200 000 * 30% = 60 000 rubl.

Shuning uchun shaxsiy daromad solig'i 140 000 rubl miqdoridan to'lanadi.

200 000 - 60 000 = 140 000 rubl.

Agar sizda xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar bo'lsa va ular 60 000 rubldan ortiq bo'lsa, deklaratsiyani xarajatlar bilan tasdiqlangan hujjatlar bilan topshirish foydaliroq bo'ladi.

Professional soliq imtiyozlari uchun ariza namunasi:

"Buxgalter" MChJ direktori
Sinitsina O.I.
Vorobyovdan K.T.
yashash joyi: ___________

Grant uchun ariza
professional soliq imtiyozlari

Men, Vorobyov Konstantin Timofeevich, paragraf qoidalari asosida. 1, 2, 5-b. 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasiga binoan, audiovizual asarlarni yaratish uchun belgilangan standart xarajatlar doirasida (ish haqi miqdorining 30 foizi miqdorida) 2012 yilda daromad uchun professional soliq imtiyozini berishingizni so'rayman.

"__"______2013 yil
________ / Vorobyov K.T. /

bepul kitob

Undan ko'ra ta'tilga chiqing!

Bepul kitob olish uchun quyidagi shaklga ma'lumotlarni kiriting va "Kitobni oling" tugmasini bosing.

Tashkilot - soliq agenti ish haqi to'lagan taqdirda:

• fan, adabiyot va san'at asarlari mualliflari (ijrochilari), intellektual faoliyatning boshqa natijalarini yaratuvchilar, ixtirolar, foydali modellar va sanoat namunalarining patent egalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi);

• fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) bajaruvchilar (tadbirkor bo'lmaganlar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi).

Tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa fuqarolar ham o'z faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha professional chegirma olish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi). Biroq, ularga chegirma bermang. Tadbirkorlarga to'lanadigan daromadlar nuqtai nazaridan, tashkilot emas va chegirmalarni taqdim etish huquqiga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 2-bandi, 227-moddasi 2-bandi).

Faqat professional soliq imtiyozlarini taqdim eting aholisi va faqat shaxsiy daromad solig'i 13 foiz stavkada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandi, 210-moddasi 3-bandi) olinadigan daromadlar bo'yicha. Daromadlari 30 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan norezidentlar kasbiy chegirmalarni olish huquqiga ega emaslar. Bu 224-moddaning 3-bandi va 210-moddasining 4-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. soliq kodeksi RF.

Vaziyat: agar xodimga mehnat majburiyatlarini bajarganligi uchun mualliflik to'lovi to'langan bo'lsa, unga professional soliq imtiyozini berish kerakmi??

Yo'q kerak emas.

To'liq kunlik xodimning ishlashi uchun zarur bo'lgan barcha narsalar ish beruvchi tomonidan ta'minlanadi. Shuning uchun, xodimning o'zi chegirmaga kiritilgan xarajatlarga ega emas. Shuning uchun, bunday vaziyatda professional chegirma mavjud emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi va 22-moddasi qoidalaridan kelib chiqadi. Mehnat kodeksi RF. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 6 iyundagi 03-05-01-04 / 177-sonli xatida.

Vaziyat: tashkilot binolarni ijaraga olish (sublizing) shartnomasini tuzgan fuqaroga professional soliq chegirmalarini taqdim etish zarurmi??

Yo'q kerak emas.

Ijara uchun professional chegirma yo'q. Axir, ijara (sublizing) ishni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun fuqarolik-huquqiy shartnoma hisoblanmaydi. Shartnomaning maqsadi mol-mulkni vaqtincha foydalanishga haq evaziga berishdir. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi va Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606-moddasi qoidalaridan kelib chiqadi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 iyuldagi 03-04-05 / 3-389-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 13 oktyabrdagi ED-3-3 / sonli xatlarida keltirilgan. 3378.

Vaziyat: Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdori uchun professional soliq imtiyozini taqdim etishim kerakmi? Tashkilot ushbu xarajatlarni pudratchiga qoplaydi.

Ha kerak.

Ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) uchun fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha daromadlarni to'lashda pudratchiga ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq haqiqiy hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida professional soliq chegirmasi taqdim etiladi (2-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobida pudratchining xarajatlarini qoplashni nazarda tutuvchi shartnomalarga nisbatan ushbu qoidani qo'llashni cheklovchi qoidalar mavjud emas. Binobarin, ishlarni (xizmatlarni) bajaruvchi, agar shartnoma shartlariga ko'ra, buyurtmachi ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun o'z xarajatlarini qoplagan taqdirda ham, professional soliq imtiyozlari olish huquqiga ega. Siz fuqaroning arizasi asosida chegirma berishingiz mumkin, unga shartnomani bajarish bilan bog'liq haqiqatda qilingan xarajatlar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi kerak. Shunga o'xshash xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 9 sentyabrdagi 03-04-06 / 3-209-sonli xatidan kelib chiqadi.

Moliyaviy bo'limning ma'lumotlariga ko'ra, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha kompensatsiya to'lovlari pudratchining ish haqining bir qismidir va shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi). Shunday qilib, soliq solinadigan bazani hisoblashda to'langan tovon miqdori bir vaqtning o'zida soliqqa tortiladigan daromadga ham, kasbiy chegirmaga ham kiritilishi kerak.

Ishlarni bajarish uchun fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha hisoblangan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli. Tashkilot pudratchiga ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplaydi

Tashkilot mebellarni ta'mirlash bilan shug'ullanadi. Fuqaro P.A bilan. Tashkilot xodimi bo'lmagan Bespalov mebelni ta'mirlash bo'yicha shartnoma imzoladi. Shartnoma shartlariga ko'ra, tashkilot Bespalovga shartnomani bajarish jarayonida qilgan barcha xarajatlarini qoplaydi.

Ish haqi miqdori (bundan tashqari kompensatsiya to'lovlari) shartnoma bo'yicha 20 000 rubl.

Bespalovning ishni bajarish paytidagi haqiqiy xarajatlari 5400 rublni tashkil etdi. Bespalov ushbu xarajatlarni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarni (sotish kvitansiyalari, kvitansiyalarni) taqdim etdi. Xarajatlar ro'yxati va ularning miqdori shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish to'g'risidagi dalolatnomada qayd etiladi.
Ushbu hujjatlar asosida tashkilot Bespalovga o'zi qilgan xarajatlarni to'liq qoplaydi. Tashkilotning hisobchisi bir vaqtning o'zida kompensatsiya miqdorini ham Bespalovning daromadlari tarkibiga, ham unga berilgan professional soliq imtiyozlari tarkibiga kiritdi.

Bespalovning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi:
20 000 rub. + 5400 rub. - 5400 rubl. = 20 000 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori quyidagilarga teng:

Aslida Bespalovga pul to'langan:
20 000 rub. + 5400 rub. - 2600 rub. = 22 800 rubl.

Vaziyat: Foydali modelni yaratuvchiga royalti to'lashda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional chegirma berish mumkinmi? Patent 2015 yil 1 yanvargacha olingan. Foydali modelni yaratish bilan bog'liq xarajatlar hujjatlashtirilmaydi.

Ha mumkin. Ammo patent berilgan kundan boshlab ikki yildan ortiq vaqt o'tmagan bo'lsa.

2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandining yangi tahriri, foydali modelga patent egalariga professional chegirmalar berishga imkon beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 367-FZ-sonli Qonunining 2-moddasi). 2014 yil 24 noyabr). Ushbu qoidaga muvofiq, 2015-yil 1-yanvardan boshlab foydali modellar mualliflariga haq to‘lashda soliq agentlari ularga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i chegirmalarini taqdim etishlari mumkin:

• yoki foydali modelni yaratish bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida;

• yoki daromad summasining 30 foizi miqdorida.

Shu bilan birga, daromad miqdorining 30 foizi miqdorida professional chegirma olish huquqi muallifga foydali modeldan foydalanganning dastlabki ikki yilidagina saqlanib qoladi (Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Shuning uchun, avvalo, muallif foydali modelga patent qachon olganini tekshiring.

Agar patent ikki yildan ortiq bo'lsa, u holda ijrochi 30 foizlik standartga muvofiq soliq imtiyozlari olish huquqiga ega emas. U faqat foydali modelni yaratish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida chegirma talab qilishi mumkin.

Foydali model muallifiga professional soliq imtiyozini taqdim etish misoli

“Alfa” mas’uliyati cheklangan jamiyati sabzavot mahsulotlarini sotadi. Tashkilot 2015-yil 1-fevralda fuqaro Bespalov bilan o‘zi yaratgan foydali model – sabzavotlarni yuvish va dezinfeksiya qiluvchi qurilmadan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya shartnomasini tuzdi. Shartnoma muddati 2015-yil 1-fevraldan 2016-yil 31-dekabrgacha.

Shartnoma bo'yicha ish haqi miqdori 10 000 rublni tashkil qiladi. oyiga. Bespalov tashkilot shtatlarida emas. Ilgari Bespalov boshqa tashkilot bilan ham shunday shartnoma tuzgan edi.

Foydali modelga patent 2014-yil 31-martda ro‘yxatga olingan. Bespalovda foydali modelni yaratish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar yo'q. Bespalov belgilangan miqdorda (daromadning 30%) professional chegirma uchun ariza yozgan.

Foydali modeldan foydalanishning dastlabki ikki yili 2016 yil 30 martda tugaydi. Shu vaqtgacha Bespalov foydali model muallifi sifatida professional chegirma olish huquqiga ega. Shunday qilib, 2015 yil fevralidan 2016 yil martigacha (shu jumladan) royalti to'lashda Alfa Bespalovga har oyda professional chegirma bilan ta'minlashi kerak. 2016 yil aprel oyidan boshlab va shartnoma muddati tugagunga qadar Bespalov professional chegirma olish huquqini yo'qotadi.

Alfa Bespalovning daromadidan har oy ushlab turadigan shaxsiy daromad solig'i miqdori:

- 2015 yil fevraldan 2016 yil martgacha bo'lgan davrda:
(10 000 rubl - 10 000 rubl × 30%) × 13% = 910 rubl;

- 2016 yil apreldan dekabrgacha bo'lgan davrda:
10 000 rub. × 13% = 1300 rubl.

Chegirmani ta'minlash

Kasbiy chegirma olish uchun daromad oluvchilar ariza yozishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 11-bandi). Ariza berish uchun belgilangan muddat yo'q, lekin daromad to'lanishidan oldin uni so'rash yaxshidir.

Kasbiy chegirma miqdori u taqdim etilgan shartnoma turiga bog'liq.

Ob'ekti ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha daromadlarni to'lashda pudratchiga ishlarni bajarish (xizmatlarni ko'rsatish) bilan bog'liq haqiqiy hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida professional soliq chegirmasini taqdim eting. Bunday shartnomalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishning boshqa imkoniyati yo'q. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

• agar daromad oluvchi o'z xarajatlarini hujjatlashtira olsa, u holda haqiqiy xarajatlar miqdorini chegirib tashlashni ta'minlash;

• agar daromad oluvchi haqiqiy xarajatlarni tasdiqlay olmasa, u holda belgilangan miqdorda chegirma taqdim eting. Uning o'lchami bunga bog'liq ish haqi turi .

Agar daromadlar haqiqatda qilingan xarajatlar miqdoriga kamaygan bo'lsa, ularni standartlarga muvofiq xarajatlarga kamaytirish taqiqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 10-bandi).

Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha professional soliq imtiyozini taqdim etish misoli. Tashkilot pudratchiga shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplamaydi

Tashkilot mebellarni ta'mirlash bilan shug'ullanadi. 1 fevral kuni fuqaro P.A. Tashkilot xodimi bo'lmagan Bespalov mebelni ta'mirlash bo'yicha shartnoma imzoladi. Shartnoma shartlari bo'yicha barcha xarajatlar Bespalov tomonidan qoplanadi. Shartnoma bo'yicha ish haqi miqdori 20 000 rublni tashkil qiladi.

26 fevral kuni ish tugallangach, tashkilot (buyurtmachi) va Bespalov (ijrochi) imzoladilar. bajarilgan ishlarni qabul qilish va topshirish akti. Shu kuni Bespalovga mukofot berildi. Tashkilot Bespalovga ish haqi to'lashda soliq agenti hisoblanadi. Bespalov tashkilotdan boshqa daromad olmagan. Bespalov standart soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega emas.

Bespalov professional soliq imtiyozlari uchun ariza yozgan. Unga 5400 rubl miqdoridagi mebelni ta'mirlash uchun sarflagan xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilgan. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda tashkilotning buxgalteri uni professional chegirma miqdoriga kamaytirdi. Shunday qilib, fevral oyida Bespalovdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi:
20 000 rub. - 5400 rubl. = 14 600 rubl.

Daromadni to'lashda tashkilot buxgalteri Bespalovdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turdi:
14 600 rub. × 13% = 1898 rubl.

Mualliflik shartnomasi bo'yicha professional soliq imtiyozini taqdim etish misoli

Tashkilot har hafta ma'lumot nashr etadi. P.A. Bespalov ushbu nashrda maqolalarni chop etish uchun mualliflik shartnomasini tuzdi. Shartnoma bo'yicha ish haqi 10 000 rublni tashkil qiladi. Bespalov tashkilot xodimlariga kirmaydi.

U belgilangan miqdorda professional chegirma olish uchun ariza berdi. Adabiy asar mualliflari uchun chegirma 20 foizni tashkil qiladi.

Bespalovning shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi:
10 000 rub. - 10 000 rubl. × 20% = 8000 rubl.

Shaxsiy daromad solig'i miqdori:
8000 rub. × 13% = 1040 rubl.

Bespalovga haqiqatda to'langan ish haqi miqdori quyidagilarga teng:
10 000 rub. - 1040 rubl. = 8960 rubl.

Ortiqcha ushlab qolingan soliqni qaytarish

Agar tashkilot pudratchiga ish haqini unga professional chegirma bermasdan to'lagan bo'lsa, daromad oluvchi unga soliqni qaytarish uchun ariza bilan murojaat qilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi).

Tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolingan va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan kelgusi soliq to'lovlari hisobidan qaytarishi mumkin:

• ortiqcha to'lovga ega bo'lgan o'sha shaxsning daromadidan (masalan, pudratchi tashkilotning bir emas, balki bir nechta buyurtmalarini bajarsa);

• tashkilot soliq agenti bo'lgan boshqa soliq to'lovchilarning daromadlaridan.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

bayonoti shaxsiy daromad solig'ini qaytarish shaxs ushlab qolingan kundan boshlab uch yil ichida ariza berishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 7-bandi).

Tashkilot ortiqcha to'lovning qaytarilgan summasini shaxsdan to'lovni qaytarish to'g'risidagi ariza olingan kundan boshlab uch oy ichida uning bank hisob raqamiga o'tkazishi shart. Agar ushbu muddatdan keyin tashkilot soliq to'lovchiga ortiqcha to'lovni (to'liq yoki qisman) qaytarmasa, u kechiktirilgan har bir kun uchun qaytarilmagan soliq miqdori bo'yicha foizlarni hisoblashi kerak. Foizlar undiriladiqayta moliyalash stavkalari qaytarish muddati buzilgan kunlarda amal qiladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 3-5-bandlarida ko'rsatilgan.

Professional soliq chegirmasi taqdim etilmagan taqdirda, ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarishga misol

Tashkilot mebellarni ta'mirlash bilan shug'ullanadi. 3 sentyabr kuni fuqaro P.A. Tashkilot xodimi bo'lmagan Bespalov mebelni ta'mirlash bo'yicha shartnoma imzoladi. Shartnoma bo'yicha ish haqi miqdori 20 000 rublni tashkil qiladi.

Ish tugagandan so'ng, tashkilot (buyurtmachi) va Bespalov (ijrochi) bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasini imzoladilar. Tashkilot ushbu akt asosida pudratchiga haq to'lashi shart.

Bespalov uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi professional chegirmani hisobga olmagan holda hisoblab chiqilgan. Bu 20 000 rublni tashkil etdi.

Bespalovning daromadidan shaxsiy daromad solig'i, buxgalter:
20 000 rub. × 13% = 2600 rubl.

Aslida Bespalovga pul to'langan:
20 000 rub. - 2600 rub. = 17 400 rubl.

Shu bilan birga, Bespalovda mebelni ta'mirlash bilan bog'liq 5400 rubl miqdorida xarajatlar bor edi, bu hujjatlar bilan tasdiqlangan. Shartnomada ishni ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlar Bespalov tomonidan qoplanishi ko'rsatilgan. Shuning uchun u haqiqiy xarajatlar miqdorida professional chegirma olish huquqiga ega.

Bespalov professional chegirma va ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza yozgan. Unga 5400 rubl miqdoridagi mebelni ta'mirlash uchun sarflagan xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilgan.

Arizani olgandan so'ng, tashkilotning hisobchisi Bespalov uchun shaxsiy daromad solig'ini qayta hisoblab chiqdi. Ortiqcha to'langan soliq miqdori:
5400 rub. × 13% = 702 rubl.

Tashkilot Bespalovga ortiqcha ushlab qolingan soliqni soliqni qaytarish to'g'risidagi arizada ko'rsatilgan joriy hisob raqamiga qaytardi. Buxgalter bu summani hisob raqamiga kiritdi shaxsiy daromad solig'ini to'lash, tashkilot xodimlarining daromadlaridan 13 foiz stavkada ushlab turiladi.

Kelgusi shaxsiy daromad solig'i to'lovlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 3-bandida belgilangan uch oylik muddat ichida ushlab qolingan ortiqcha soliqni qaytarish uchun etarli bo'lmasligi mumkin. Bunday holda, soliq agenti ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga etishmayotgan summani qaytarish uchun ariza berishi kerak. Ortiqcha to'langan pulni qaytarish uchun ariza shaxsiy daromad solig'i summalari soliq to'lovchidan ariza olingan kundan boshlab 10 ish kuni ichida inspektsiyaga taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandi 6-bandi, 6.1-bandi).

Soliq inspektsiyasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 1-bandining 7-bandi) belgilangan tartibda soliq agenti - tashkilotga shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ortiqcha to'lovni qaytaradi. . Tashkilotga byudjetdan ortiqcha to'lov qaytarilgunga qadar, u shaxsiy daromad solig'ining ortiqcha ushlab qolingan summasini shaxsga qaytarishga haqli. o'z mablag'lari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi 9-bandi, 1-bandi).

Chegirma berish qoidalari ko'rsatilgan.

Quyidagilar professional soliq imtiyozlari olish huquqiga ega:

• yakka tartibdagi tadbirkorlar (shaxsiy daromad solig'idan ozod etilmagan faoliyat uchun);
• xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (notariuslar, advokatlar);
• fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajarish;
• fan, adabiyot va san’at asarlarini yaratganliklari va boshqa ishlatganliklari uchun haq oladigan mualliflar;
• ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari patent egalari, ulardan foydalanganlik uchun haq oladilar.

Kasbiy chegirma - bu jismoniy shaxsning ishni bajarish jarayonida qilgan xarajatlari miqdori.

Umuman olganda, foyda ishni bajarish vaqtida qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida beriladi. Agar xarajatlarni tasdiqlashning iloji bo'lmasa, ba'zi toifalar uchun soliq solinadigan daromadlar kamaytirilishi mumkin bo'lgan quyidagi standartlar belgilanadi:

Soliq to'lovchining toifasi	Xarajatlar standarti (daromadning%)
Yakka tartibdagi tadbirkorlar	20
Adabiy asarlar mualliflari	20
Badiiy, grafik, arxitektura asarlari, fotosuratlar yaratuvchilari	30
Haykaltaroshlik, amaliy san'at va dizayn san'ati asarlarini yaratuvchilar	40
Televizor va kino ijodkorlari	30
Musiqiy asarlar mualliflari:
musiqali sahna, simfonik, kameraviy asarlar, kino va teatr uchun musiqa	40
boshqa musiqiy asarlar	25
Adabiyot va san'at asarlari ijrochilari	20
Ilmiy ishlar va ishlanmalar yaratuvchilar	20
Foydali modellar va sanoat namunalari ixtirochilari	30

Qonun sizga soliq agenti (sizga daromad to'laydigan va shaxsiy daromad solig'ini ushlab turuvchi shaxs) yoki IFTS orqali professional chegirma olish imkonini beradi.

Soliq agentidan professional chegirma olish

Soliq agentidan chegirma olish uchun siz tegishli ariza yozishingiz kerak. U har qanday shaklda. Bu siz professional chegirma va uning miqdorini olishni xohlayotganingizni ko'rsatishi kerak. Sotish kvitansiyalari, shartnomalar, schyot-fakturalar kabi tasdiqlovchi hujjatlar arizaga ilova qilinishi kerak.

Agar xarajatlar hujjatlashtirilmagan bo'lsa-da, lekin belgilangan xarajat me'yori mavjud bo'lsa, arizada soliq imtiyozlari foizi ham ko'rsatilishi kerak. Ushbu ariza asosida ish beruvchi royaltidan chegirmani amalga oshiradi.

Namuna ariza (haqiqiy xarajatlar)

Ilova namunasi (standart)

Tashkilot o'zidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha reestrlarni yuritishi, shu jumladan arizalar bo'yicha taqdim etilgan professional chegirmalarni hisobga olishni tashkil qilishi shart. shaxslar. 1 aprelgacha soliq agenti har yili hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ma'lumotni IFTSga 2-shaxsiy daromad solig'i shaklida taqdim etadi. Unda u taqdim etilgan professional chegirma miqdorini kodlar bo'yicha aks ettiradi:

• 403 - ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar bo'yicha tasdiqlangan xarajatlar miqdorida;
• 404 - mualliflarning haqiqiy xarajatlari miqdorida;
• 405 - xarajatlar standartlariga muvofiq.

IFTS orqali professional chegirmani qanday olish mumkin

Professional chegirma daromad solig'i bo'yicha chegirma bo'lib, har doim ham soliq to'lovchi agenti orqali mavjud bo'lmaydi. Agar siz xususiy amaliyot bilan shug'ullansangiz yoki jismoniy shaxsdan shartnoma bo'yicha daromad olgan bo'lsangiz, undan foydalanishning yagona yo'li yil oxirida Federal Soliq Xizmatiga 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirishdir.

3-NDFL muddati tugaganidan keyin topshiriladi soliq davri(2018 yil - 2019 yil uchun). Deklaratsiya shakli deyarli har yili o'zgarib turadi. Unga ariza berishda siz bugungi kunning joriy shaklini topishingiz kerak. 2018 yil uchun 3-NDFL muvofiq taqdim etiladi yangi shakl, bu 2017 yil uchun hisobot shaklidan sezilarli darajada farq qiladi.

Soliqni kamaytirish uchun olingan daromad 1-ilovada aks ettirilishi kerak.

Kasbiy chegirma miqdorini hisoblash 3-ilovada aks ettirilishi kerak.

Agar siz haqiqiy xarajatlar miqdorida professional chegirma olishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, ularni tasdiqlash uchun deklaratsiyaga ilova qilishingiz kerak. Kerakli hujjatlar. Hujjatlar to'g'ri rasmiylashtirilishi va IFTSga to'liq taqdim etilishi kerak. Ular deklaratsiyada ko'rsatilgan xarajatlar summalarini tasdiqlashlari kerak. Ular yo'q bo'lganda, soliq organi professional chegirma berishni rad etadi.

Advokat uchun professional soliq imtiyozlari

Xususiy advokatlar faoliyatidan olinadigan daromadlarni soliqqa tortish bir qator xususiyatlarga ega. Ular yakka tartibdagi tadbirkorlar emas. Advokatlik faoliyati maxsus soliq rejimlariga taalluqli emas. Xususiy advokatlar tomonidan soliq to'lash bir qator xususiyatlarga ega.

Ushbu toifadagi soliq to'lovchilarga hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida professional chegirma taqdim etiladi. Xarajatlar miqdori daromad solig'i bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan tartibga o'xshash tarzda belgilanadi. Xarajatlarni o'z ichiga olgan holda, to'liq to'langan sug'urta mukofotlari kiritilgan (Federal soliq xizmatining 04.04.2013 yildagi ED-4-3-sonli xati /

Soliq to'lovchilar uchun barcha toifadagi soliq imtiyozlari tizimida professional soliq imtiyozlari mulk chegirmalari kabi muhim ahamiyatga ega emas. Bundan tashqari, ular turli sabablarga ko'ra ko'p sonli hujjatlarni rasmiylashtirish bilan bog'liq emas, ham ijtimoiy, ham standart. Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandiga muvofiq, professional soliq imtiyozlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash elementlaridan biridir.

Professional soliq imtiyozlari shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kasbiy faoliyat davomida qilingan xarajatlar summasiga kamaytirish bilan bog'liq.

Soliq kodeksining 221 va 227-moddalariga muvofiq fuqarolarning quyidagi toifalari kasbiy soliq imtiyozlari bo'yicha daromadlarni kamaytirishga haqli:

• yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi shaxslar (IP);
• xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (notariuslar, yakka tartibdagi advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar);
• xizmatlar ko'rsatish (ishlarni bajarish) uchun fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha haq oladigan shaxslar;
• royalti yoki boshqa mukofotlarni olgan shaxslar.

Yuqoridagi barcha toifadagi shaxslar uchun umumiy xususiyat shundaki, ular o'z daromadlarini kamaytirishi mumkin faqat biznes xarajatlari uchun.

Sud amaliyoti

Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 11 fevraldagi A66-2915 / 2007-sonli qaroriga binoan, faqat tadbirkorlik faoliyati va xususiy amaliyotdan olingan daromadlar professional soliq imtiyozlari miqdori bilan kamaytirilishi mumkin. Boshqa asoslar bo'yicha olingan boshqa daromadlar kamaytirilmaydi.

Kasbiy soliq chegirmalarini olish uchun xarajatlarni asoslash printsipi soliq imtiyozlarining boshqa toifalari uchun qo'llaniladigan printsiplarga o'xshaydi va xarajatlarga qo'llaniladigan va Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan "Daromad solig'i" talablariga javob beradi, ularga quyidagilar kiradi: xarajatlarni asoslash, xarajatlarning hujjatli dalillari, foyda olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish xarajatlari.

Sud amaliyoti

Yodda tutingki, daromad olish faktini isbotlash majburiyati soliq idorasi zimmasiga yuklatiladi va xarajatlarning sodir etilganligini isbotlash majburiyati soliq to'lovchiga yuklanadi (Oliy Prezidiumning qarori). Arbitraj sudi RF 2005 yil 6 sentyabrdagi 2746/05-son).

Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandiga muvofiq, kasbiy soliq chegirmasi tadbirkorlik daromadini olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida taqdim etiladi. Tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi, lekin qonun hujjatlariga muvofiq yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmagan shaxslar professional soliq imtiyozlarini olishni kutishlari mumkin emas.

1-misol

Shouni yig‘ish

Jismoniy shaxs - buxgalteriya hisobi darajasiga ega bo'lgan universitet o'qituvchisi. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmaganligi sababli, u buxgalteriya hisobi va soliq hisobi va hisobot berish. Keyin kalendar yili o'qituvchi soliq idorasiga shaxsiy daromad solig'ini saqlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish uchun qilingan xarajatlar miqdorini kamaytirish uchun ariza topshirdi. buxgalteriya hisobi(shakllarni sotib olish, dasturiy mahsulotni sotib olish va boshqalar). Soliq inspektsiyasi jismoniy shaxsni ushlab qolishdan bosh tortdi. Soliq inspektsiyasi o'z pozitsiyasini Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandi normalariga asosladi, unga ko'ra professional soliq imtiyozlari faqat amaldagi qonunchilik normalariga muvofiq ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan olinishi mumkin. Soliq organining pozitsiyasi asosli deb tan olinishi mumkin.

Professional soliq imtiyozini olish uchun siz tasdiqlovchi hujjatlar bilan soliq deklaratsiyasini topshirishingiz kerak va albatta, bunday chegirma uchun arizalar. Biroq, bir qator hakamlik sudlari professional soliq imtiyozlarini olish uchun faqat soliq deklaratsiyasini topshirish kifoya deb hisoblaydi va bir vaqtning o'zida soliq deklaratsiyasini topshirish talab qilinmaydi.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 23 maydagi F03-A04 / 07-2 / 1163-son qaroriga binoan, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional soliq imtiyozini olish uchun ariza topshirish shart emas. Sud o'z pozitsiyasini shunga asoslaydi yakka tartibdagi tadbirkor, ishora qiladi soliq deklaratsiyasi professional soliq imtiyozlari miqdori, shu bilan uning uni qo'llash huquqini ko'rsatadi.

Biroq, bu masala bo'yicha jismoniy shaxslar uchun salbiy bo'lgan amaliyot ham mavjud (xususan, Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 26 fevraldagi A29-5858 / 2005a qaroriga qarang).

Bu masalada hali ham sud qarorlariga emas, balki ish amaliyotiga e'tibor qaratish lozim soliq tekshiruvlari hududlarda. Bundan tashqari, umumiy va xususan, kasbiy chegirmalarni taqdim etish soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun xarajatlarni boshdan kechirgan yoki qonuniy asoslarga ega bo'lgan jismoniy shaxsning tashabbusi bilan amalga oshiriladi, chunki soliq solinadigan bazani kamaytirishning barchasi xususiy shaxsga tegishli. -individual xarakterga ega va faqat ularni qabul qilishdan manfaatdor shaxslarning tashabbusi bilan taqdim etiladi. Shu sababli, soliq organining jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun hali ham ariza berish zarurligi haqidagi pozitsiyasi oqlanadi.

Bundan tashqari, arizani taqdim etmaslik soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish bo'yicha soliq organining da'vo qilish xavfiga olib kelishi mumkin va qo'shimcha soliq hisoblanishiga va jismoniy soliq to'lovchini javobgarlikka tortilishiga olib keladi. Bu amaliyot, masalan, Xabarovsk o'lkasida sodir bo'lgan. Bizning fikrimizcha, deklaratsiyaning o'zi chegirib tashlash uchun asos bo'lgan sudning pozitsiyasi, shunga qaramay, Soliq kodeksining normasiga zid keladi, chunki (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220 va 221-moddalariga muvofiq) huquqqa ega. chegirma alohida ariza topshirilgandan keyin yuzaga keladi. Agar jismoniy shaxs bir nechta toifadagi chegirmalarni olish huquqiga ega bo'lsa, ularni bitta arizaga birlashtirmaslik kerak. Chegirma uchun har bir asos uchun alohida ariza topshirilishi kerak.

Professional soliq imtiyozlarini olishning umumiy tartibi buyurtmadan sezilarli farq qilmaydi mulk solig'i chegirmasi. Arizani, soliq deklaratsiyasini va tasdiqlovchi hujjatlarni topshirgandan so'ng, soliq organi amalga oshiradi stol tekshiruvi, uning natijalariga ko'ra jismoniy shaxs soliq to'lovchiga chegirma taqdim etilishi yoki taqdim etilmasligi to'g'risida xabar beradi.

Biroq, professional soliq imtiyozlarini olishda bu alohida ahamiyatga ega xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni to'g'ri rasmiylashtirish. Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandiga binoan, tasdiqlovchi hujjatlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablariga muvofiq tuzilishi kerak. FAS qaroriga ko'ra Shimoliy Kavkaz okrugi 2004 yil 11 oktyabrdagi F08-4023/20051536A-son, faqat hujjatlar to'g'ri rasmiylashtirilgan taqdirda, xarajatlar hujjatlashtirilgan deb tan olinadi.

Professional soliq imtiyozlari va soliq imtiyozlarining boshqa toifalari o'rtasidagi jiddiy farq shundaki, ular ijtimoiy, standart va mulk solig'i chegirmalarida bo'lgani kabi, ish beruvchilar tomonidan emas, balki jismoniy shaxslar - soliq to'lovchilar tomonidan hisoblab chiqilishi kerak.

Biroq, kasbiy soliq imtiyozlari xodim ishlaydigan tashkilotlarning buxgalteriya bo'limlari tomonidan ham hisobga olinadigan holatlar mavjud. Misol uchun, bu muallif mualliflik haqi oladigan tashkilotlarning buxgalteriya bo'limlari bilan mumkin. Biroq, boshqa hollarda, tashkilot ichki va normativ hujjatlarda ko'zda tutilmagan xizmatlarni ko'rsatish uchun soliq organlaridan da'vo qilish xavfiga duch keladi.

2-misol

Shouni yig‘ish

Xarajatlarni optimallashtirish uchun avtotransport kompaniyasi rahbariyati barcha haydovchilarga yakka tartibdagi tadbirkorlar toifasiga o'tishni buyurdi. Soliq deklaratsiyasini tayyorlash va "Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitoblarini yuritish" uchun javobgarlik. biznes operatsiyalari” maxsus yollangan buxgalterga ishonib topshirilgan edi. Tekshiruv davomida IFTS avtotransport kompaniyasiga da'vo arizalari kiritdi va buxgalteriya bo'limi bo'yicha ichki qoidalarda nazarda tutilmagan operatsiyalarni amalga oshirganlik uchun jarimalar belgiladi; ushbu xizmatlar uchun ularni oluvchilardan hech qanday to'lov olinmaydi. Vaziyatni chuqurroq o‘rganib chiqqan soliq inspeksiyasi haydovchilarning xususiy tadbirkorlikka o‘tishi haqiqiy tadbirkorlik maqsadi bilan bog‘liq emas, balki to‘lovlardan bo‘yin tovlash va asossiz soliq imtiyozlarini olish maqsadida sun’iy ravishda amalga oshirilgan, degan xulosaga keldi. Hujjat aylanishiga beparvolik va soliq va fuqarolik qonunchiligini oddiy bilmaslik ushbu tashkilot uchun jiddiy oqibatlarga olib keldi va yo'qotishlarga olib keldi.

Ushbu maqolada biz advokatlar va notariuslar tomonidan professional soliq imtiyozlarini olish xususiyatlarini ko'rib chiqmaymiz, chunki eng katta amaliy qiziqish fuqarolik-huquqiy shartnomalar, royalti va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'yicha professional soliq imtiyozlarini olishdir.

Royalti uchun professional soliq imtiyozlarini talab qiling

Royalti uchun professional soliq chegirmalarining xususiyatlari

Fan, adabiyot, san'at va boshqalar asarlarini yaratish va ulardan foydalanish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan huquqiy munosabatlar Fuqarolik kodeksining IV qismi va 1993 yil 9 iyuldagi 5351-1-son Qonuni bilan tartibga solinadi. Fuqarolik kodeksining to'rtinchi qismi 2008 yil 1 yanvardan kuchga kirdi va ushbu sanaga qadar yuzaga kelgan barcha huquqiy munosabatlar yuqoridagi 5351-1-sonli Qonun bilan tartibga solinadi.

Daromadni professional soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirish mumkin royalti oluvchi jismoniy shaxslar fan, san'at va adabiyot asarlarini yaratish, ijro etish yoki boshqacha tarzda foydalanish, shuningdek kashfiyotlar, ixtirolar va mahsulotlarning sanoat namunalarini yaratish uchun haq to'lash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandi). Shuni ta'kidlash kerakki, Soliq kodeksi ushbu turdagi professional soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar toifasiga nafaqat mualliflar, balki ularning merosxo'rlari yoki ushbu mukofotlarni oladigan uchinchi shaxslar ham kiradi. Ya'ni, royalti bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaning kamayishi ushbu shaxsning kashfiyot yoki san'at asarini yaratganligi bilan bog'liq bo'lishi mumkin emas, balki u foydalanishdan daromad olishning qonuniy tasdiqlangan huquqi bilan bog'liq bo'lishi mumkin. fan, adabiyot va san'at asari.

Shuning uchun, royalti uchun professional soliq imtiyozini olish uchun siz soliq idorasiga ham taqdim etishingiz kerak ushbu shaxs - talabnoma beruvchining fan, san'at, adabiyot asaridan foydalanganlik uchun haq olish huquqini tasdiqlovchi hujjatning tegishli tarzda rasmiylashtirilgan nusxasi..

Royalti uchun chegirmalar taqdim etiladi to'liq hajmda, haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandi). Agar jismoniy shaxs soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarni to'liq hujjatlashtira olmasa, Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandiga muvofiq, xarajatlar 1-jadvalda ko'rsatilgan chegaralar doirasida chegirib tashlanadi.

Professional soliq imtiyozlarini olish tartibi

Mualliflik huquqi bo'yicha professional soliq chegirmasi qiziqarli, agar ish haqining bir turi uchun hujjatli asos bo'lsa va boshqa asos bo'lmasa, chegirma miqdori standartlarga muvofiq daromadning foizi sifatida hisoblanadi.

3-misol

Shouni yig‘ish

Shaxs bastakordir. U yaratgan musiqiy asari uchun u 300 000 rubl miqdorida haq oldi, buning uchun professional chegirma 32 000 rublni tashkil etdi. (iste'mol hujjatlashtirilgan). Shu bilan birga, bu shaxs adabiy asar yozgan, uning daromadi 15 000 rublni tashkil etgan. va qilingan xarajatlar hujjatlashtirilmaydi. Jismoniy shaxs daromadning foizi sifatida kamaytirish variantini eng foydali deb tanladi: birinchi holda, professional soliq chegirmasi 120 000 rublni, ikkinchisida esa 3 000 rublni tashkil qiladi.

Professional soliq imtiyozlari, agar turli sabablarga ko'ra olingan bo'lsa, o'zaro o'zlashtirilmaydi, lekin jismoniy shaxsga to'liq taqdim etiladi, chunki bitta chegirma bir asosga to'g'ri keladi va uni o'chirib bo'lmaydi.

4-misol

Shouni yig‘ish

Jismoniy shaxs bastakor, u yaratgan musiqiy asari uchun 300 000 rubl miqdorida haq olindi, xarajatlar 10 000 rublni tashkil etdi. Shu bilan birga, u adabiy asar yozdi, uning daromadi 15 000 rublni tashkil etdi. va sarflangan xarajatlar 1000 rublni tashkil etdi. Kasbiy soliq chegirmalari miqdori kattaroq bo'lganidan kichiklari tomonidan o'zlashtirilmagan, olingan daromadlarning har bir bazasi uchun professional soliq imtiyozlari olingan.

Royalti bo'yicha professional soliq imtiyoziga ega bo'lgan shaxslar soliq to'lovchi agentga murojaat qilishlari kerak(ya'ni, ular daromad olgan tashkilot) IFTSga soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin chegirma olishlari uchun. Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandiga binoan soliq agentlari bo'lishi mumkin yuridik shaxslar, xususiy tadbirkorlar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi shaxslar qonun hujjatlarida belgilangan tartibda, agar ular soliq to‘lovchi (muallif) uchun daromad manbalari bo‘lsa. Soliq agentidan soliq imtiyozini olish uchun jismoniy shaxs - muallif chegirma to'g'risida ariza va qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak. Bunday holda, qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar ro'yxati soliq agenti tomonidan belgilanadi, chunki bunday ro'yxat soliq qonunchiligi normalarida belgilanmagan.

Kasbiy soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqi jismoniy shaxslarga - fan, san'at, adabiyotga bo'lgan huquqlarni litsenziatga (nashriyot, ta'lim muassasasi, ish beruvchi va boshqalar) o'tkazgan mualliflarga ham ega. Soliq qonunchiligi normalarida litsenziya shartnomasi bo‘yicha huquqlarni o‘tkazish faktidan va litsenziya shartnomasi bo‘yicha litsenziatga o‘tkazilgan huquqlar summasidan professional soliq chegirmasini olish imkoniyati nazarda tutilmagan. Bu soliq organlarining pozitsiyasi bilan, xususan, Rossiya Federatsiyasining Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmatining 2007 yil 13 iyuldagi 28-11 / 066777-sonli xati bilan tasdiqlanadi, unda olish uchun hech qanday cheklovlar yo'q. yaratilgan ish vaqti va foydalanish usuliga qarab professional soliq imtiyozlari. Shuningdek, ushbu maktubda muallif o'z asarini qayta nashr etishdan (takrorlashdan) professional soliq imtiyozini olishi mumkinligi ko'rsatilgan.

Agar mukofot norezident tashkilot yoki soliq agenti bo'lmagan jismoniy shaxs tomonidan to'langan bo'lsa, u holda chegirma soliq to'lovchiga yil oxirida taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi va arizaga asosan taqdim etiladi. soliq organlari . Bunday chegirmani olish tartibi va mexanizmi, shuningdek, tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish zarurati mulk solig'i bo'yicha chegirma olish tartibiga o'xshaydi.

Professional soliq imtiyozlari uchun eng katta muammo adabiyot va san'at asarlarini ijro etish uchun chegirma olishdir. Bunday holda, professional soliq imtiyozi rassom va ijrochiga emas, balki faqat o'z asarini bajarayotgan muallifga beriladi. Ba'zi hollarda ochiq havoda ma'ruzalar o'qigan yoki amaliy mashg'ulotlar o'tkazgan o'qituvchilar ta'lim muassasasi(yo'lda) shuningdek, "bir parcha ijro etish" va "ma'ruza o'qish" o'rtasidagi parallellikni keltirib, professional soliq imtiyozini talab qiladi. Biroq, Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandiga binoan, ma'ruza va amaliy mashg'ulotlardan olingan daromadlar bo'yicha kasbiy soliq imtiyozlaridan foydalanish nazarda tutilmagan.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha professional soliq imtiyozlarini olish

Xususiyatlari

Maqsadlar uchun fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional soliq imtiyozlarini olish bunday shartnomalar, shuningdek, ishlarni bajarish (shu jumladan shartnomalar) va xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalarni o'z ichiga oladi. Soliq kodeksining 221-moddasi 2-bandiga binoan, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha daromad oluvchi soliq to'lovchi bunday ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida kasbiy soliq imtiyozlarini olishi mumkin. Ya'ni, jismoniy shaxs soliq to'lovchi ushbu yuridik yoki jismoniy shaxs uchun ishlarni (xizmatlarni) bajarish bilan bog'liq xarajatlarni va bunday bajarish bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlarni aniq ajratishi kerak.

5-misol

Shouni yig‘ish

Jismoniy shaxs yuridik va jismoniy shaxslarga internet saytlarini yaratish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatadi. “Ch” OOO bilan veb-sayt yaratish bo‘yicha shartnoma tuzdi. Shu bilan bir qatorda u boshqa tashkilotlar uchun ham bir qator shu kabi ishlarni amalga oshirdi. Bunday ishni bajarish uchun u 45 000 rubl miqdorida maxsus dasturiy ta'minot sotib oldi. Ishni bajarish uchun ko'rsatilgan jismoniy shaxs 45 000 rubl uchun sarflangan xarajatlar miqdorida professional soliq imtiyozini olishni da'vo qildi. Biroq, ularga sarflangan xarajatlar OOO Ch uchun internet sayt yaratish bilan bevosita bog'liqligini tasdiqlovchi dalillar taqdim etilmagan. Shuning uchun hech qanday chegirma berilmagan.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha professional soliq imtiyozlarini olish uchun quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• shartnomada shaxs qanday ishlarni (xizmatlarni) bajarishi kerakligi aniq va batafsil ko‘rsatilishi kerak;
• shartnomada ushbu shartnoma bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) bajarishga qanday xarajatlar tegishli ekanligi va ular kontragent tomonidan qanday qabul qilinishi kerakligi aniq ko'rsatilishi kerak;
• Ishlar (xizmatlar) tugagandan so'ng dalolatnoma tuzilishi kerak, unda amalga oshirilgan xarajatlar ro'yxati va ularning miqdori ko'rsatilishi va tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak.

Afsuski, soliq qonunchiligi professional soliq imtiyozlari shaklida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun olinishi mumkin bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalarni amalga oshirish uchun xarajatlar ro'yxatini tartibga solmaydi. Shuning uchun bunday xarajatlar tegishli fuqarolik-huquqiy shartnomalarda belgilanishi kerak.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xarajatlar

Yuqorida aytib o'tilganidek, qisqartiradigan xarajatlar ro'yxati soliq bazasi fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha kasbiy soliq imtiyozlari ko'rinishidagi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq qonunchiligida ham, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining yo'riqnomalarida ham aks ettirilmagan. Shuning uchun xarajatlarning asosliligi shartnomada belgilanishi va tomonlar tomonidan asosli deb qabul qilinishi kerak. Biroq, fuqarolik shartnomasi bo'yicha xarajatlarni chegirib tashlashning aniq belgilangan mezonlari mavjud bo'lmasa-da, professional soliq imtiyozlarini olish uchun ariza berishda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan chegirmalar bo'yicha bir nechta tushuntirishlar mavjud.

Lizing/sublizing shartnomalari uchun professional soliq imtiyozlarini olish

Bu muammo eng murakkab va munozarali bo'lib, hakamlik sudlari va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining pozitsiyalari mutlaqo qarama-qarshidir. Soliq to'lovchi - jismoniy shaxs ijaraga olingan binolarni saqlash bo'yicha hujjatlashtirilgan xarajatlar summasini professional soliq chegirmalariga kiritishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, professional soliq imtiyozlari binolarni ijaraga berish / sublizingdan olingan daromadlarga nisbatan qo'llanilmaydi (2006 yil 29 dekabrdagi 03-05-01-05/290-sonli xat). Moliyaviy ekspertlar o'z pozitsiyalarini mustaqil ekanligi bilan asoslashdi huquqiy tartibga solish ijara munosabatlari Fuqarolik kodeksida nazarda tutilgan va Soliq kodeksida lizing shartnomalari va ularni xizmatlar sifatida tasniflash uchun maxsus soliqqa tortish qoidalari mavjud emas.

Shunday qilib, Moliya vazirligi yana bir bor mos kelmaydigan narsalarni birlashtirishga harakat qiladi va shu asosda "davriy xulosa" chiqaradi: ijara shartnomalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi. Shu bilan birga, Moliya vazirligi buni hisobga olmaydi Fuqarolik kodeksi lizing / sublizing shartnomalarini soliqqa tortish emas, balki ularni tuzish, bajarish va mazmuni bilan bog'liq munosabatlarni tartibga soladi.

Bundan tashqari, agar biz Moliya vazirligi mantig'iga amal qilsak, unda Soliq kodeksi tadbirkorlik shartnomalarining har bir turi bo'yicha soliqqa tortish tartibini belgilashi kerak, chunki aks holda chegirmalar (xarajatlar) uchun soliq bazasini qisqartirish shunchaki imkonsiz bo'ladi. Bunday holda, asosiy moliya bo'limi "qimmatsiz" bo'lib, uy egasi - jismoniy shaxs tomonidan uy egasi tomonidan qoplanmagan xarajatlar ijarachi tomonidan qoplanadigan xarajatlarga o'xshashligini ko'rsatadi.

Biroq, sud tizimi buning aksi nuqtai nazarga ega. Hakamlik sudlarining fikriga ko'ra, soliq to'lovchi ijaraga olingan / sublizing qilingan binolarni saqlash xarajatlarini professional soliq imtiyozlari tarkibiga kiritish huquqiga ega.

Sud amaliyoti

Shouni yig‘ish

G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 17 maydagi F04-2704 / 2006 (22424-A27-31) qaroriga binoan soliq to'lovchi uchun mulkni ijaraga berish tadbirkorlik faoliyati hisoblanadi. Shu sababli, ijaraga olingan mulkni saqlash bilan bog'liq xarajatlar tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarga ham kiritiladi va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan professional soliq imtiyozlariga kiritilishi kerak. Bundan tashqari, sudyalar amaldagi qonunchilikda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mulkni ijaraga berishda tadbirkorlik faoliyatida hech qanday cheklovlar belgilanmaganligini qayd etdilar.

Shunga o'xshash xulosalar Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 10 yanvardagi F09-5947 / 05-S2-sonli qarorida keltirilgan. Soliq organlari bilan nizolarni oldini olish uchun (bu yo'l-yo'riq ko'rsatiladi qoidalar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi), ijara shartnomalarini tuzishda, ijaraga olingan binolarni saqlash xarajatlari qoplanishi kerakmi yoki yo'qligini aniq ko'rsatish kerak.

Kompensatsiya

Yana bir muhim muammo - bu fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha majburiyatlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplashdir.

6-misol

Shouni yig‘ish

Xususiy detektiv (jismoniy shaxs) tashkilot uchun kontragentlar to'g'risida ma'lumot to'plash vazifasini bajardi. Buning uchun u kontragentlar va ularning ishlab chiqarish bo'linmalari joylashgan hududlarga sayohat qildi. Sayohat xarajatlari(sayohat, kunlik, mehmonxonada yashash uchun) xususiy detektiv 70 000 rublni tashkil etdi. Kelgach, u mijozga tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etdi va qilingan xarajatlar uchun kompensatsiya oldi. Yil oxirida tergovchi IFTSga professional soliq imtiyozlari uchun tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarni taqdim etdi. Ammo soliq inspektsiyasi ushlab qolishdan bosh tortdi, chunki arizachi uning barcha qo'shimcha xarajatlarini qoplagan kompensatsiya oldi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha u uchun ishlarni (ko'rsatilgan xizmatlarni) bajargan jismoniy shaxsga tashkilot tomonidan qoplanadigan xarajatlar soliq to'lovchining daromadi bo'lib, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kasbiy soliq chegirmalarini hisoblashga kiritilishi mumkin emas. Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 21 apreldagi 03-04-06-01 / 96-sonli xatida keltirilgan.

Shuningdek, professional soliq imtiyozlariga kiritilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xarajatlarga, to'lanishi bilan bog'liq bo'lgan to'langan soliqlar va davlat boji summalarini ham o'z ichiga olishi mumkin kasbiy faoliyat soliq to'lovchi, Soliq kodeksining 221-moddasi 3-bandiga muvofiq.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun chegirmalarni olish

Kasbiy soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lgan turli toifadagi shaxslar orasida o'z-o'zini ish bilan band bo'lgan shaxslar o'rinni egallaydi. asosiy pozitsiya. Afsuski, ta'lim sabablari, faoliyat turining o'ziga xos xususiyatlari va boshqa ob'ektiv holatlar tufayli yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlarining daromadlari va xarajatlarini samarali boshqarish va ular uchun foydali bo'lgan soliq imtiyozlaridan maksimal darajada foydalanish uchun etarli ma'lumotlarga ega emaslar.

Bundan tashqari, aksariyat tadbirkorlar buxgalteriya hisobi va hisobotini o'z direktorlariga soliq yukini engillashtirishning yangi usullarini joriy etishdan manfaatdor bo'lmagan buxgalterlarga topshiradilar, chunki ular uchun asosiysi hisobotlarni o'z vaqtida va muammosiz taqdim etishdir. Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlar qonunga muvofiq o'zlariga to'lanadigan ajratmalardan ancha samarali foydalanishlari va shu tariqa to'lanadigan soliqlar miqdorini kamaytirishlari mumkin.

Bundan tashqari, soliq yukini qonuniy ravishda qanday kamaytirishni bilish ularga soliq inspektorlari tomonidan jarimalar va sud jarayonlaridan qochish imkonini beradi. 2007 yilda hakamlik sudlarida ko'rilgan umumiy ishlarning 100 foizidan 12 foizi yakka tartibdagi tadbirkorlarga to'g'ri keldi. Shuning uchun biz yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun professional soliq imtiyozlarini olish muammolarini batafsil ko'rib chiqmoqchimiz.

Chegirmalarni olish va qilingan xarajatlarni tasdiqlash tartibi

Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq imtiyozlarini yuridik shaxslar bilan bir xil asoslarda oladilar: ularning xarajatlari iqtisodiy jihatdan asoslangan, hujjatlashtirilgan va foyda olishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Kasbiy chegirmalar bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun tasdiqlovchi hujjatlar, deklaratsiyalar va arizalarni topshirish tartibi boshqa toifadagi chegirmalar uchun ham xuddi shunday. Biroq faqat biznes daromadini kamaytirish mumkin. Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 11 fevraldagi A66-2915 / 2007-sonli qaroriga binoan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan boshqa daromadlar professional soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin emas.

7-misol

Shouni yig‘ish

Kalendar yili davomida yakka tartibdagi tadbirkor 5 000 000 rubl daromad oldi, shundan 3 500 000 rubl. tadbirkor sifatidagi kasbiy faoliyati bilan bog'liq va 1 500 000 rubl. u shaxs sifatida ishlab topgan. Xarajatlar 2 000 000 rublni tashkil etdi. Umumiy xarajatlardan tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq professional ajratmalar atigi 600 000 rublni tashkil qiladi. Aynan shu miqdor uchun yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin.

Buni tadbirkorlar e'tiborga olish kerak bir qator xarajatlarni chegirmalar shaklida soliq solinadigan bazaning qisqarishi bilan bog'liq bo'lgan xarajatlarga ajratish juda qiyin., ikkalasi ham tadbirkorlik faoliyati jarayonida ular tomonidan ishlab chiqarilgan va jismoniy shaxslar sifatida yuzaga kelgan. Ushbu xarajatlarga foydalanish xarajatlari kiradi mobil telefonlar, Internet va boshqalar. Aksariyat yakka tartibdagi tadbirkorlar buxgalteriya hisobi va hisobotini topshirgan buxgalterlar ham o'z xarajatlarini minimallashtirishga intilmaydilar, chunki ularning asosiy afzalligi soliq inspektorlari bilan yaxshi munosabatlardir.

Xarajatlarni professional soliq chegirmalariga kiritish uchun tadbirkor, yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, birinchi navbatda, tadbirkorlik faoliyatida foydalanishda harajat qilinadigan mehnat ob'ektlari va mehnat vositalaridan foydalanishi kerak (ya'ni. daromad olish); ikkinchidan, mehnat predmetlari va vositalari yakka tartibdagi tadbirkorga jismoniy shaxs sifatida emas, aynan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tegishli bo'lishi kerak.

8-misol

Shouni yig‘ish

Yakka tartibdagi tadbirkor 100 000 rubl miqdorida professional soliq imtiyozlari uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun soliq idorasiga ariza berdi. Tasdiqlovchi hujjatlar sifatida unga ilova qilingan: 5000 rublga printer va skaner sotib olinganligini tasdiqlovchi hujjatlar; 25 000 rubl uchun benzin va avtomobillarni ta'mirlash narxi; 15 000 rubl miqdorida avtoulovlarga xizmat ko'rsatish xizmatlari uchun to'lov; 5000 rubl miqdorida to'langan davlat boji; ish haqi 35 000 rubl miqdorida xodimlar; xodimlar uchun to'langan soliqlar va to'lovlar - 15 000 rubl.

Soliq inspektsiyasi hujjatlar mavjudligi va to'g'ri rasmiylashtirilganiga qaramay, avtomobil, printer va skaner ushbu shaxs tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tmaganligini, lekin tegishli shaxsga tegishli ekanligini tushuntirib, 45 000 rubl miqdorida ma'lum miqdordagi xarajatlarni ushlab qolmagan. jismoniy shaxs sifatida soliq to'lovchi. Yoqilg'i, ehtiyot qismlarni sotib olish va ta'mirlash bilan bog'liq vaziyat xuddi shunday. Agar yuqorida ko'rsatilgan mol-mulk jismoniy shaxsga emas, balki yakka tartibdagi tadbirkor sifatida soliq to'lovchiga ro'yxatga olingan bo'lsa, unda professional soliq imtiyozlari to'liq hajmda qabul qilingan bo'lar edi.

Misol, yakka tartibdagi tadbirkorning 45 000 rubl uchun qanday qilib "o'zini jazolaganini" ko'rsatadi. elementar beparvolik va qonunni bilmaslik tufayli. Bunday muammolarni oldini olish uchun quyidagi shartlarga rioya qilish kerak:

• 1) sotib olingan mulk jismoniy shaxs emas, yakka tartibdagi tadbirkor sifatida yakka tartibdagi tadbirkor nomiga ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Buning uchun barcha hujjatlar imzolanishi, rasmiylashtirilishi va yakka tartibdagi tadbirkorning muhri bilan muhrlanishi kerak;
• 2) naqd pulsiz to'lov bilan amalga oshirilishi kerak bank hisob raqami yakka tartibdagi tadbirkor (va jismoniy shaxsning hisobidan emas) va agar to'lov yordamida amalga oshirilsa plastik karta, keyin u yakka tartibdagi tadbirkorga berilgan karta bo'lishi kerak. Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar va ularning buxgalterlari bu arzimas narsa va soliq idorasi hech narsani tushunmaydi deb o'ylab, bu masalaga etarlicha e'tibor bermaydilar. Biroq, bunday savolga aniqlik kiritish qiyin emas va IFTS nafaqat professional soliq chegirmalarining bir qismi sifatida xarajatlarni hisobga olmaydi, balki soliq to'lovchiga soliq solinadigan bazani sun'iy ravishda pasaytirishni ham talab qilishi mumkin;
• 3) sotib olingan mol-mulk qonun hujjatlarida belgilangan tartibda tadbirkorda ro‘yxatdan o‘tkazilishi kerak. Bu, qo'shimcha ravishda, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan professional soliq chegirmalariga amortizatsiya ajratmalarini kiritishga yordam beradi.

Eng katta qiyinchilik - mobil aloqa xarajatlarini professional soliq imtiyozlarining bir qismi sifatida tasniflash masalasi. Soliq organlari suhbatlarni juda batafsil va to'liq asoslashni talab qiladi mobil aloqa ishlab chiqarish maqsadlarida amalga oshiriladi. Buni tasdiqlash uchun siz uyali aloqa operatoridan bosma nusxani olishingiz kerak, undan qaysi suhbatlar ishlab chiqarish va qaysi biri shaxsiy ekanligi aniq bo'ladi. Keyin sanoat xarakteridagi suhbatlar narxini hisoblashingiz va olingan miqdorni professional soliq imtiyozlari tarkibiga kiritishingiz kerak.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni hujjatlashtira olmasa, u Soliq kodeksining 221-moddasi 1-bandiga muvofiq: tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar umumiy summasining 20% ​​miqdorida professional soliq imtiyozlari taqdim etiladi..

9-misol

Yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatidan 500 000 rubl miqdorida daromad oldi. Xarajatlar 180 000 rublni tashkil etdi. Xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar yo'qligi sababli, daromad 100 000 rublga kamayadi. (500 000 × 20%).

Agar daromadning bir qismi hujjatlashtirilgan bo'lsa va boshqa qismi uchun hujjatli dalil bo'lmasa, tadbirkor daromad miqdorini qanday kamaytirishni tanlashi kerak: tasdiqlangan xarajatlar miqdori yoki daromadning normallashtirilgan pasayishi miqdori bo'yicha. . Qator soliq maslahatchilari bunday vaziyatda kamaytirish miqdori miqdoridan boshlashni maslahat beradi.

Shu bilan birga, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 26 fevraldagi A56-13852 / 2005-sonli qarorida ko'rsatilgan qarama-qarshi fikr ham mavjud, unga ko'ra tadbirkor murojaat qilish huquqiga ega emas. agar xarajatlarning bir qismi hujjatlashtirilgan bo'lsa, daromadning 20 foizi miqdorida professional soliq chegirmasi. Afsuski, hozirgi vaqtda soliq to'lovchi uchun bu masala bo'yicha ijobiy amaliyot mavjud emas.

Bunday amaliyotning mavjudligi 2005–2007 yillarda bir qator yakka tartibdagi tadbirkorlar arzimagan xarajatlar bilan o'zlari ko'p foyda deb hisoblaganlarini kamaytirganliklari va sarflangan xarajatlarning tegishli hisobini yuritmaganliklari bilan izohlanadi. Shu sababli, tadbirkorlar professional soliq chegirmalariga faqat tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlangan summalarni kiritishlari kerak bo'ladi.

Sud amaliyoti

Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2005 yil 11 maydagi 15761/04-sonli qaroriga binoan, soliq to'lovchi - yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart emas. olingan daromad miqdorining 20 foizi miqdorida professional soliq imtiyozini olish uchun.

Binobarin, soliq inspektorlarining harajat qilinganlik faktini tasdiqlovchi har qanday hujjatlarni taqdim etish yoki xarajatlar ro‘yxatini tuzish talabi asossiz va qonunga zid talabdir.

Kasbiy soliq imtiyozlarini olish uchun hujjatlar to'plamini taqdim etish tartibi va tadbirkorlar uchun uni ko'rib chiqish tartibi boshqa toifadagi soliq imtiyozlari tartibiga o'xshaydi. Yakka tartibdagi tadbirkor-soliq to'lovchining professional soliq imtiyozlarini olish huquqi hech qanday tarzda cheklanmaydi va maxsus tasdiqlashni talab qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 26 yanvardagi 03-04-07-sonli xati). 01/16).

Daromad va xarajatlar kitobi

Professional soliq imtiyozlarini olishda eng muhim masalalardan biri bu soliq organiga taqdim etish zarurati masalasidir. "Daromad va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish kitoblari"(keyingi o'rinlarda “Buxgalteriya hisobi kitobi” deb yuritiladi). Bir qator soliq inspektsiyalari sizni ularga topshirishingizni talab qiladi ushbu hujjat, ular tadbirkorning faoliyatini shu tarzda falaj qilishini hisobga olmaganda, chunki hujjatlar kameral tekshiruvdan o'tayotganda u joriy operatsiyalarni hisobga olmaydi. Soliq organlari ko'pincha o'z talablarini "Buxgalteriya kitobi" bitimning o'zi faktining tasdig'i ekanligi bilan qo'zg'atadilar. "Buxgalteriya kitobi" ni taqdim etishdan bosh tortgan taqdirda, bir qator tekshiruvlar odatda ko'rib chiqish uchun professional soliq imtiyozini olish uchun hujjatlarni qabul qilmaydi. "Buxgalteriya hisobi kitobi" operatsiya faktini tasdiqlovchi hujjat emas, balki faqat to'g'risidagi ma'lumotlarni qayd etish va umumlashtirish uchun xizmat qiladi. tugallangan tranzaktsiyalar, ya'ni hujjatdir sintetik hisob. Shuning uchun "Buxgalteriya kitobi" va tashkilotlar (korxonalar) balanslari o'rtasida parallellik o'rnatish noto'g'ri.

Shu bilan birga, soliq organlari yo professionallik darajasining etarli emasligi yoki soliq va yig'imlar rejasini har qanday narxda, hatto qonun talablarini buzgan holda bajarish istagidan kelib chiqqan holda asossiz talabni ilgari surmoqda. Bu masalada soliq to'lovchi tomonida va hukmlar, va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining fikri.

Sud amaliyoti

Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 13 apreldagi A26-8062 / 2006-210-sonli qaroriga binoan, professional soliq imtiyozini tasdiqlash uchun yakka tartibdagi tadbirkordan "Kitob" taqdim etilishi shart emas. Daromadlar va xarajatlar va biznes operatsiyalari".

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 26 yanvardagi 03-04-07-01 / 16-sonli xatida ko'rsatilgan fikriga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tadbirkorlik operatsiyalarining amalda bajarilishini tasdiqlovchi hujjatlar. asosiy buxgalteriya hujjatlari, buning asosida «Buxgalteriya hisobi kitobi»ga yozuvlar kiritiladi. Shuning uchun tekshiruvga faqat birlamchi hujjatlarni taqdim etish kifoya va "Buxgalteriya kitobi" ni o'zi topshirishning hojati yo'q. Ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 9 fevraldagi GI-6-04 / sonli xati bilan ham tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Xarajatlarni professional soliq chegirmalariga kiritish xususiyatlari

Har xil toifadagi xarajatlarni professional soliq imtiyozlariga kiritish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar Soliq kodeksining 25-bobida "Daromad solig'i" da ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatiga amal qiladilar. Biroq, yakka tartibdagi tadbirkorlar, o'z faoliyatining o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda, korxonalar (tashkilotlar) bilan o'xshashlik qilish oson bo'lmagan muayyan vaziyatlarni boshdan kechirishlari mumkin. Xo'jalik ishi xilma-xildir, shuning uchun muallif tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional soliq imtiyozlarini shakllantirishga ijobiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan bir nechta vaziyatlarni beradi.

professional soliq chegirmalariga o'g'irlikdan yo'qotishlar miqdorini kiritish Pul, jinoyatchilar aniqlanmagan. Ushbu imkoniyat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 14 apreldagi 03-04-05-01 / 113-sonli xati bilan ta'minlangan. Ushbu shartni bajarish uchun o'g'irlik fakti ichki ishlar organlari xodimlari tomonidan tuzilgan bayonnomada qayd etilishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor mumkin tadbirkorlik faoliyatida bevosita foydalanadigan mulk bo'lgan asosiy vositalar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasini professional soliq chegirmalariga kiritish., "Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish tartibi" ning 25-bandi talablariga javob beradi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 86n-sonli buyrug'i va Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan). Federatsiya 13.08.2004 yildagi BG-3-04 / 430-son).

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 26 martdagi 03-04-05-01 / 79-sonli xatiga binoan. amortizatsiya xarajatlari professional soliq imtiyozlari kiritilgan bo'lishi kerak bevosita bog'liq davom etayotgan tadbirkorlik faoliyati bilan. Bu, ayniqsa, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan avtomobillarni sotib olish uchun to'g'ri keladi. Lekin yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olish va foydalanish xarajatlari yengil avtomobil professional soliq imtiyoziga kiritilishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor huquqqa ega professional soliq chegirmalari va buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun xarajatlar tarkibiga kiritish. Bu imkoniyat Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 5 apreldagi KA-A40/2249-07-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Bundan tashqari, tadbirkor mumkin kasbiy soliq imtiyozlari tarkibiga va ularning xodimlari uchun sug'urta va mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismini moliyalashtirish uchun eng kam qat'iy to'lov ko'rinishidagi xarajatlar miqdorini kiritish.. Bunday imkoniyat unga Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 26 apreldagi 03-04-05-01 / 128-sonli xati bilan taqdim etilgan.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi fuqarolarga shaxsiy daromad solig'i bazasini hisoblashda mulkdan ijtimoiygacha bo'lgan bir qator turli xil chegirmalarni taqdim etadi. Va ulardan biri cheklangan doiradagi odamlar uchun amal qiladigan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha professional soliq imtiyozlari.

Professional soliq imtiyozlari ta'rifi

Kasbiy chegirma - bu shaxsiy daromad solig'i to'lovchilarining ayrim toifalari uchun soliq solinadigan bazaning hajmini kamaytirish mumkin bo'lgan miqdor (kasbiy asosda).

Bunday chegirmani taqdim etishning umumiy qoidasi soliq solinadigan daromadni soliq to'lovchi amalga oshirgan va to'lov hujjatlari bilan tasdiqlashi mumkin bo'lgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishdir. Ba'zi hollarda davlat foydalanishga ruxsat beradi belgilangan miqdorlar sarflangan xarajatlarni tasdiqlamasdan chegirib tashlash. Ruxsat etilgan ajratmalar miqdori ("xarajat standarti") olingan daromad miqdorining 20-40 foizini tashkil qiladi va fuqaroning faoliyatining xususiyatiga bog'liq.

Kasbiy chegirmalarni olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar doirasi

Barcha kasbiy soliq krediti oluvchilar bor Umumiy talablar: ular mamlakat rezidenti bo'lishlari va to'lashlari talab qilinadi daromad solig'i 13% stavkada (ya'ni, soliqqa tortishning boshqa sxemalaridan foydalanmaslik kerak).

Soliq to'lovchilarning uchta keng toifasi professional asosda soliq imtiyozlarini olishlari mumkin:

1. Fuqarolar turli xususiy amaliyotlarga rahbarlik qiladi: yakka tartibdagi / xususiy tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar. Ular prof. ularning ishi bilan bog'liq bo'lgan va hujjatlashtirilgan ushbu xarajatlar miqdoridagi chegirmalar.
2. Ish, xizmatlar va boshqalar uchun turli shartnomalar bo'yicha haq oladigan fuqarolar. (ya'ni, fuqarolik-huquqiy shartnomalar / GPC). Ular uchun kasbiy ajratmalar miqdori shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlar bilan belgilanadi.
3. Fuqarolar royalti oluvchilar ixtirolar uchun patentlarga egalik qilish, san'at, fan, madaniyat, adabiyot va boshqalarni yaratish / ijro etish uchun. Bu holda chegirma miqdori tasdiqlangan xarajatlarga ham bog'liq yoki hujjatlar mavjud bo'lmaganda, davlat tomonidan belgilangan qat'iy miqdorlarda qo'llanilishi mumkin.

Soliq deklaratsiyasini topshirish tartibi

Soliq chegirmalarini ikki usuldan birida olish mumkin:

• fuqarodan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turuvchi soliq agenti orqali; ushbu variant fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydiganlar tomonidan qo'llaniladi (ish yoki xizmatlarni bajarishda, patentdan foydalanish huquqini berishda, turli madaniyat va san'at asarlari mualliflariga haq to'lashda). Bunday holda, kompaniya aslida "ish beruvchi" bo'lib, soliq to'lovchining iltimosiga binoan unga prof. sarflangan xarajatlar summasi yoki qat'iy belgilangan standart miqdoridagi chegirma.
• soliq organlariga bevosita murojaat qilganda; bu variant "o'z-o'zini ish bilan band" fuqarolar tomonidan qo'llaniladi: "xususiy" tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar. Chegirma olish uchun ular har yili tasdiqlangan shakldagi 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak, ariza berish shart emas, agar tasdiqlangan xarajatlar mavjud bo'lsa, chegirma avtomatik ravishda taqdim etiladi (barcha cheklar, tushumlar va boshqalar deklaratsiyaga ilova qilinadi. ) ⊕. Deklaratsiya 30 aprelgacha topshirilishi kerak (uchun o'tgan yili) va shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblangan summani o'n beshinchi iyuldan kechiktirmay to'lash.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qanday professional soliq imtiyozlari taqdim etiladi. Chegirma miqdori va xarajatlar tarkibini aniqlash

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa toifadagi fuqarolar (xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi advokatlar, notariuslar) soliq imtiyozlarini olish uchun murojaat qilganlar o'zlarining kasbiy faoliyati bilan bog'liq xarajatlar tarkibini mustaqil ravishda belgilaydilar. Asosiy shart - barcha ko'rsatilgan xarajatlarni hujjatlar (buxgalteriya hisobi kitoblari, schyot-fakturalar, cheklar, bank ko'chirmalari va boshqalar) yordamida tasdiqlash.

Aniq xarajatlarga qo'shimcha ravishda (masalan, sarf materiallari, sotiladigan tovarlarni sotib olish uchun) yakka tartibdagi tadbirkor o'z mol-mulkiga (masalan, avtomobilga) to'langan soliqlarni, agar u bo'lsa, xarajatlarga kiritish huquqiga ega. tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladi.

Tadbirkorlar o'z xarajatlarini odatdagi tarzda oqlay olmasalar, 20% miqdorida bir tekis chegirmadan foydalanishga ruxsat etiladi.

Agar tadbirkor soliqqa tortishning boshqa variantini tanlagan bo'lsa (shaxsiy daromad solig'i emas, balki, masalan, faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan soliq) chegirma ololmaydi.

Xuddi shunday, mualliflik shartnomasi bo'yicha haq olgan fuqarolar ham xarajatlar uchun "qat'iy" standartdan foydalanishlari mumkin. Quyidagi jadvalda agar xarajatlar hujjatlar bilan tasdiqlanmagan bo'lsa, royalti uchun chegirmalar miqdori ko'rsatilgan.

Soliq solinadigan daromad keltiradigan mualliflik faoliyati turlari	Xarajatlar miqdori bo'yicha qat'iy belgilangan standartlar (qabul qilingan daromad miqdoridan foiz sifatida)
Turli adabiy asarlar va boshqa san'at turlarini ijro etishdan olingan daromadlar Ilmiy faoliyatdan olingan daromadlar (ilmiy ishlar, turli sohalardagi ishlanmalar) Kichik va katta shakldagi adabiy asarlar yozishdan olingan daromadlar (bularga teatr, sirk, kinematografiya, estrada ssenariylari ham kiradi)	daromadning 20%
Alohida ko'rsatilmagan musiqiy asarlar yozishdan olingan daromadlar (qirq foiz stavkasi bilan)	daromadning 25%
Badiiy, grafik, arxitektura va dizayn asarlarini, keyinchalik chop etish uchun fotosuratlarni yaratishdan olingan daromadlar Audiovizual asarlar (kino va televideniye uchun turli filmlar) ustida ishlashdan olingan daromadlar Kashfiyotlar, ixtirolar, sanoat namunalari va namunalarini ishlab chiqishdan olingan daromadlar (cheklangan vaqt uchun - ulardan foydalanish boshlangan kundan boshlab ikki yil davomida)	daromadning 30%
Haykaltaroshlik shakllarini yaratish, monumental-dekorativ, molbert va grafik tabiatdagi rangtasvir, teatr va kino dekoratsiyasini yaratishdagi ijodiy faoliyatdan olingan daromadlar Turli shakllarda musiqiy asarlar yozishdan olingan daromadlar: filmlar uchun musiqa (televidenie, kino yoki video uchun), guruch orkestrlari, xor chiqishlari, sahna musiqa asarlari (operettalar, operalar, baletlar, vodevillar) uchun.	40% daromad

Ortiqcha ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish imkoniyati

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi birinchi bandiga ko'ra, muallif o'z soliq agentidan davlatga to'langan soliq summasini qaytarishni talab qilishga haqli. soliq xizmati noto'g'ri, agar agent prof taqdim qilmasa. chegirma.

Shartnoma bo'yicha ishlagan muallifning iltimosiga binoan, agar xato sodir bo'lganidan keyin 3 yildan kamroq vaqt o'tgan bo'lsa, ushbu summani qaytarish mumkin. Tashkilot kelajakdagi soliq to'lovlaridan yoki muallifning o'zi daromadidan (agar u ushbu kompaniya bilan shartnoma bo'yicha ishlashni davom ettirsa) yoki boshqa mualliflarning daromadlaridan (agar u soliq agenti bo'lsa) bunday qaytarish uchun pul talab qiladi. bu mualliflar). Tashkilot bunday deklaratsiyani ariza qabul qilingan kundan boshlab 3 oy ichida amalga oshirishi kerak.

1-misol "Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha olingan mukofotlardan shaxsiy daromad solig'i summasini hisoblash"

Oyoq kiyimlarini ta’mirlash va tikish bilan shug‘ullanuvchi “Bashmachok” MChJ P.S.Ivanov bilan shartnoma tuzgan. etiklar partiyasini ta'mirlash uchun. Ivanov P.S. tomonidan amalga oshiriladigan barcha xarajatlar. ta’mirlash jarayonida “Poyafzal” MChJ o‘z zimmasiga oldi. Va'da qilingan mukofot - 10 000 rubl (plyus kompensatsiya to'lovlari).

Ivanov P.S. 4000 rubl miqdorida poyabzal ta'mirlash uchun materiallarni sotib olishni tasdiqlovchi cheklar taqdim etdi. Bajarilgan ishlar dalolatnomasi o'z vaqtida tuzildi, ko'rsatilgan barcha xarajatlar u erda qayd etildi. Ushbu hujjat pudratchining xarajatlarini qoplashga, shuningdek, unga professional soliq imtiyozini taqdim etishga imkon beradi. "Bashmachok" MChJ soliq agenti sifatida ishlaydi va Ivanov P.S. daromadining 13 foizini ushlab turishi kerak.

Ushbu shartnoma bo'yicha soliq bazasi quyidagi miqdorni tashkil etadi: 10 000 rubl + 4 000 rubl - 4 000 rubl = 10 000 rubl.

Shaxsiy daromad solig'ining ushlab qolingan summasi: 10 000 rubl * 13% = 1300 rubl.

Ivanov P.S. "qo'lda" oladi: 10 000 rubl + 4 000 rubl - 1300 rubl = 12 700 rubl.

2-misol "Ixtiro muallifi uchun professional soliq imtiyozlari miqdorini hisoblash"

“Bashmachok” mas’uliyati cheklangan jamiyatida ayollar poyabzali ishlab chiqariladi. 2015 yil 1 martda kompaniya Polyakova I.E. bilan litsenziya shartnomasini imzoladi. 2016-yil 1-martgacha (bir yil muddatga) o‘z ixtirosidan (poyabzal uchun maxsus elim) foydalanish huquqi uchun. Muallif uchun ish haqi miqdori oyiga 1000 rublni tashkil qiladi. Polyakova E.I. “Bashmachok” MChJ xodimi emas va ilgari “Tufelka” kompaniyasi bilan shu kabi shartnoma tuzgan.

Poyafzal uchun elim uchun patent Polyakova E.I. 2014 yil 1 fevral. Polyakova E.I. uni yaratish bilan bog'liq xarajatlarni hujjatlashtirmaslikka qaror qildi va o'ttiz foiz miqdoridagi yagona soliq chegirmasidan foydalangan. Patent olingan kundan boshlab ikki yil 2016 yil 31 yanvarda tugaydi, 2015 yil 1 martdan 2016 yil 31 yanvargacha bo'lgan davrda "Bashmachok" MChJ Polyakova E.I. professional chegirma. Va 1.02.16 dan chegirma to'xtaydi.

Natijada, OOO Bashmachok tomonidan Polyakova I.E. bilan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi. har oy bo'ladi:

• 1.03.15 dan 31.01.16 gacha bo'lgan davr uchun: (1000 rubl - 1000 rubl *30%) *13%=91 rubl
• 16.02.16 dan 03.01.16 gacha bo'lgan davr uchun: 1000 rubl * 13% = 130 rubl

Tez-tez beriladigan savollarga javoblar

Savol 1: Prof. chegirma, agar yakka tartibdagi tadbirkor deklaratsiyani rasmiylashtirayotganda o'z xarajatlarini to'lash uchun hujjatlarni taqdim etmasdan, har xil schyot-fakturalar bilan tasdiqlashi mumkinmi?

Yo'q, bu variant joriy tomonidan taqdim etilmaydi soliq qonunchiligi, bunday xarajatlarni hisobga olish uchun asos faqat amalga oshirilgan to'lovlarni tasdiqlovchi hujjatlarning asl nusxalari va nusxalari bo'lishi mumkin (chexlar, kvitansiyalar, bank ko'chirmalari shaklida)

Savol №2: Agar xususiy tadbirkor 2015-yilda mahsulot sotib olgan bo‘lsa, lekin uni 2016-yilgacha sotishga ulgurmagan bo‘lsa, uni sotib olish xarajatlarini 2015-yilgi xarajatlarga kiritish mumkinmi?

Yo'q, bunday xarajatlar ro'yxatga faqat sotib olingan mahsulotlarni haqiqiy sotish / sotishdan keyin (masalan, 2016 yil oxirida) kiritilishi kerak.

№3 savol: Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarning bir qismini, agar bu miqdor juda katta bo'lsa va ko'rsatilgan yil daromadidan oshsa, keyingi yilga o'tkazish mumkinmi?

Yo'q, umumiy xarajatlar va soliqqa tortiladigan daromadlar o'rtasidagi farq ("ortiqcha") keyingi yilga o'tkazilmaydi.

Savol №4: Agar yil uchun soliq chegirmasi daromaddan ko'p bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lashim kerakmi?

Yo'q, bunday holatda soliq solinadigan baza nol miqdor bo'ladi va siz soliq to'lashingiz shart emas (lekin 3-NDFL va soliq imtiyozlari uchun hujjatli dalillar hali ham o'z vaqtida topshirilishi kerak).

№5 savol: Prof. faoliyati?

Ha, shaxsiy daromad solig'ini to'laydigan shaxsning kasbiy faoliyati bilan bevosita bog'liq bo'lgan to'lovlar xarajatlar moddasiga kiritilgan (agar yig'im to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa).

Savol №6: Agar tadbirkor o'z faoliyatida o'z avtomobilidan foyda olish maqsadida foydalansa, prof. soliq imtiyozlari?

Ha, agar mulk ish uchun ishlatilsa, unda bunday mol-mulk uchun to'langan soliq xarajatlar ro'yxatiga kiritilgan (turar-joy uylari va kvartiralar, shuningdek, kottejlar va garajlar bundan mustasno).