Soliqlar va badallar bo'yicha elektron da'volar: yangi yo'llanma qoidalari

So'nggi paytlarda soliq organlari byudjetga qarzlarni to'lash bo'yicha da'volar shakllarini yangiladilar, shu jumladan. sug'urta mukofotlari bo'yicha. Endi TMSga bunday talablarni yuborish tartibini tuzatish vaqti keldi.

To'lov varaqlarini chop etish shart emas.

Ish beruvchilar xodimlarga ish haqi varaqasi berishi shart emas. chop etilgan Nusxa. Mehnat vazirligi ularni xodimlarga elektron pochta orqali yuborishni taqiqlamaydi.

"Fizik" tovarlar uchun to'lovni bank o'tkazmasi orqali o'tkazdi - siz chek berishingiz kerak

Jismoniy shaxs sotuvchiga (kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor) tovar uchun to'lovni o'tkazgan taqdirda. naqd pulsiz to'lov bank orqali sotuvchi xaridorga - "fizik"ga kassa chekini yuborishi shart, deb hisoblaydi Moliya vazirligi.

To'lov vaqtida tovarlarning ro'yxati va miqdori noma'lum: naqd pul chekini qanday berish kerak

Tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) nomi, miqdori va narxi - naqd pul tushumining (SRF) majburiy rekvizitlari. Biroq, avans to'lovi (avans) olayotganda, ba'zan tovarlarning hajmi va ro'yxatini aniqlab bo'lmaydi. Moliya vazirligi bunday vaziyatda nima qilish kerakligini aytdi.

Kompyuterda ishlash uchun tibbiy ko'rik: majburiy yoki yo'q

Xodim ish vaqtining kamida 50 foizida shaxsiy kompyuter bilan ishlash bilan band bo'lsa ham, bu o'z-o'zidan uni muntazam ravishda tibbiy ko'riklarga yuborish uchun sabab emas. Hamma narsa uning ish joyini mehnat sharoitlariga muvofiq sertifikatlash natijalari bilan hal qilinadi.

Elektron hujjat aylanishi operatori o'zgartirildi - Federal Soliq xizmatiga xabar bering

Agar tashkilot bitta elektron hujjat aylanishi operatorining xizmatlaridan bosh tortsa va boshqasiga o'tgan bo'lsa, TCSni yuborish kerak soliq idorasi hujjatlarni oluvchining elektron xabarnomasi.

Maxsus rejimlar fiskal akkumulyatorlar uchun 13 oy davomida jarimaga tortilmaydi

Soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII yoki PSN bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun (ayrim hollar bundan mustasno) kassa apparati tomonidan foydalaniladigan fiskal kalitning ruxsat etilgan amal qilish muddati bo'yicha cheklov mavjud. Shunday qilib, ular faqat 36 oy davomida fiskal akkumulyatorlardan foydalanishlari mumkin. Ammo, ma'lum bo'lishicha, bu qoida amalda ishlamaydi.

Hisoblar rejasida soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar uchun buxgalteriya hisobi(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobini nazarda tutadi, unga tegishli subhisobni ochishingiz kerak (masalan, "NDFL"). ).

Hisoblangan shaxsiy daromad solig'i: e'lon qilish

Da shaxsiy daromad solig'ini hisoblash jismoniy shaxsning daromadidan e'lon qilinmaydi.

Shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi: e'lon qilish

Xodimlarning (soliq agentidan to'lovlarni olgan boshqa jismoniy shaxslar) daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish paytida kiritilgan yozuvlar aniq vaziyatga bog'liq.

Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: e'lon qilish

Xodimlarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish 70-“Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetida va 68-“Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida, “shaxsiy daromad solig'i” subschyotida aks ettiriladi.

Ta'til to'lovidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: e'lon qilish

Xodimga to'langan ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinganda, xuddi shu yozuv uning ish haqidan ushlab qolingan soliq bilan bir xil bo'ladi - Debet hisobvarag'i 70 - Kredit hisobi 68-NDFL.

Xodimga to'langan moddiy yordamdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

Bunday holda, simlar 73 "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti - 68-NDFL schyotining krediti.

Xodim bo'lmagan jismoniy shaxslarga pul to'lashda ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i

Masalan, GPA bo'yicha ish yoki xizmatlar uchun to'lashda. Keyin simni o'rnatishingiz kerak Debet hisobvarag'i 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" - Kredit hisobi 68-NDFL.

Dividendlar miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i: joylashtirish

To'langan dividendlar miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda, e'lonlar dividendlarni oluvchi tashkilot xodimi yoki yo'qligiga bog'liq bo'ladi.

Ishdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish vaqti

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish ish haqi daromad solig'i bo'lib, bu harakat ko'plab fuqarolarga tanish. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, agar u naqd pul ko'rinishida berilgan bo'lsa, shuningdek, ish haqi (mahsulot va boshqalar) natura shaklida bo'lsa, ish haqidan ushlab qolinadi. Barcha ajratmalar federal byudjetga tushadi.

Hurmatli kitobxonlar! Bizning maqolalarimiz huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gapiradi, ammo har bir holat o'ziga xosdir.

Muayyan muammoingizni qanday hal qilishni bilmoqchi bo'lsangiz, iltimos, o'ngdagi onlayn maslahatchiga murojaat qiling yoki bepul maslahat raqamlariga qo'ng'iroq qiling:

Ish haqi soliqlaridan qancha ushlab qolinadi?

Fuqarolarning daromadlari hududda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi Rossiya Federatsiyasi. Bundan tashqari, ishlab chiqarilgan mablag'lardan tashkilotda baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish va boshqa chegirmalar uchun to'lovlarni amalga oshirish kerak. byudjetdan tashqari mablag'larga (PFR, FSS va FFOMS) .

Qonun hujjatlariga muvofiq (212-sonli Federal qonunning 5-moddasi), menejer hisobot berishi shart sug'urta mukofotlari qo'l ostidagilar uchun. va shaxsiy daromad solig'i daromaddan ushlab qolinadi va ma'lum muddatda o'tkaziladi (Soliq kodeksining 207-moddasi).

Rahbar har bir ishchidan ushlab qolingan soliqlarni to'g'ri hisoblab, davlat byudjetiga o'tkazishi shart (Soliq kodeksining 226-moddasi).

Hozirgi vaqtda shaxsiy daromad solig'i ishchi daromadining 13% ni tashkil qiladi.

Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishni misolda ko'rib chiqish tavsiya etiladi: agar ishchi yigirma ikki ming rubl ish haqi olsa va o'n uch foiz soliq to'lasa, u o'z daromadidan o'z qo'lida oladi. 19140 rubl (22 ming rubl minus 13%).

Ushbu chegirmaga qo'shimcha ravishda, ishchi boshqa to'lovlarni o'tkazmaydi. Va menejer har bir xodim uchun munosib miqdorni to'lashi kerak.

Dan tashqari daromad solig'i rahbari MHI, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar kiritishi kerak.

Shu sababli, davlatga o'tkazmalar daromad solig'i ko'rsatkichidan kattaroq miqdorni tashkil qiladi. Bu ko'rsatkich oy oxirida ishchiga to'lanadigan miqdorning yarmiga teng.

Ular qachon ushlab turiladi?

Shaxsiy daromad solig'i xodimning daromadidan oyning oxirgi kunida emas, balki oy natijalari bo'yicha xodimning yakuniy hisob-kitobi amalga oshirilgan paytda ushlab turilishi kerak.

Korxonaning buxgalteriya bo'limi daromaddan soliqni ushlab qolish va byudjetga o'tkazishni amalga oshiradi oylik va bir marta. Ushbu jarayon oy oxirida daromadlar chiqarilganda sodir bo'ladi.

Qonunga ko'ra, menejer oyiga ikki marta o'z xodimlariga ish haqini o'tkazishi kerak. Ish haqi kuni tashkilot ichidagi qoidalar va mehnat shartnomasi bilan belgilanishi kerak (Mehnat kodeksining 136-moddasi).

Bunday holda, oxirgi ish kuni xodimga ishlaganlik uchun haq to'lanadigan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. rasmiy vazifalar(Soliq kodeksining 223-moddasi).

Shuning uchun Moliya vazirligi qaror qabul qildi: ish haqi solig'i o'tkazilishi kerak oyda bir marta. ishchining ish haqi har oyning natijalariga ko'ra hisoblanganda.

Ya'ni, agar oyning ikkinchi yarmida ishchining daromadi unga kartaning o'n beshinchi kunida to'langan bo'lsa, unda xuddi shu kuni amalga oshirilishi kerak shaxsiy daromad solig'i to'lovlari.

Bizning maqolamizda ishdan bo'shatish to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish haqida o'qing.

Muayyan bo'yicha simlarni ko'rib chiqing misol: Nikolaev Yu.V. o'ttiz ming rubl mukofot oldi. Bu miqdorga ish haqi va bonuslar kiradi. Bu odam besh yuz rubl miqdoriga teng bo'lgan chegirma va bola uchun chegirma olish huquqiga ega.

Shuningdek o'qing: Kod 01 dyuym kasallik ta'tillari nimani anglatadi

(30 ming rubl - 500 - 1,4 ming rubl) * 13% / 100 \u003d 3653 rubl.

Hammasi bo'lib, bu holatda soliq hisoblab chiqiladi 3 653 rub.

Soliq miqdori daromaddan (30 ming rubl - 3653 rubl) ushlab qolinishi kerak, natijada biz olamiz sof foyda 26 347 rubl miqdorida.

Bunday holda, simlar quyidagicha:

Uning miqdori 30 ming rublni tashkil qiladi. (DT 44, Kt 70)- Nikolaev Yu.V.ga hisoblangan ish haqi.

Miqdori 3653 rubl. (Dt 70, Kt 68)- ish haqidan ushlab qolinishi kerak bo'lgan soliq summasi.

Miqdori 26347 rubl. (Dt 70, Kt 50)- to'lov amalga oshirildi.

Miqdori 3653 rubl. (Dt 68, Kt 51)- to'lanadigan soliq.

E'lon qilish fuqaroning ish haqi bo'yicha soliq olinadigan oyning oxirida amalga oshirilishi kerak. Bu kun ishchining ish haqining sanasi hisoblanadi.

QQSni qanday to'g'ri hisoblash mumkin?

Agar ishchi soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lsa, unda birinchi navbatda xo'jayin kerak soliq solinadigan bazani hisoblash. soliq = soliq stavkasi * soliqqa tortiladigan summa.

Bu raqam ishchi uchun muhim rol o'ynaydi, chunki. standart chegirmalar orqali soliq solinadigan baza kichrayadi va ko'proq xodimlarning ish haqi.

Qonunga ko'ra, soliq imtiyozlari bergan xodimlardan amalga oshirilishi mumkin bayonot. Tasdiqlovchi hujjatlar arizaga ilova qilinishi kerak.

Bir bola uchun standart chegirma 1400 rublni tashkil qiladi (Soliq kodeksining 218-moddasi).

Agar ishchining uchta farzandi bo'lsa, chegirma hisoblanadi uch ming rubl. Ushbu chegirmalar bola o'n sakkiz yoshga to'lgunga qadar amalga oshirilishi kerak. Agar xodimning farzandlari talaba bo'lsa, muddat ikki yilga uzaytiriladi. Fuqaro faqat bitta ish joyi uchun soliq to'lashi shart.

Chegirmalar ishchining daromadi bo'lgunga qadar amalga oshiriladi 280 000 rubldan ortiq.

Shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblash. kabi omillar:

• Yil boshidan hisoblangan vaqtgacha bo'lgan barcha daromadlarning asosiy miqdori.
• Soliq olinmaydigan daromadlar ro'yxati.
• Bir bola uchun soliqni ushlab qolish ko'rsatkichi.
• Hajmi mulkni chegirib tashlash(agar u bo'lsa).

Ushbu ma'lumotlarga ko'ra, ishchi shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashi mumkin.

Soliqni qanday qaytarish kerak?

Yuborish soliqni qaytarish talabi Siz uy-joy sotib olgan yoki davolanish yoki o'qishga pul sarflagan xodimlarning ish haqini olishingiz mumkin (Soliq kodeksining 219-moddasi 3-bandi). Siz pulni boshqa holatlarda, shu jumladan pul sarflashda qaytarishingiz mumkin xayriya uchun(Soliq kodeksining 219-moddasi 1-bandi).

Soliq kodeksi qaytarib berish miqdori bo'yicha ma'lum cheklovlarni belgilaydi. Masalan, bolalarni o'qitish uchun chegirma ellik ming rubldan oshmasligi kerak. Mashg'ulotlarga sarflangan mablag' ko'proq bo'lishi mumkinligi muhim emas, faqat ellik ming va undan ko'p narsani qaytarishga yo'l qo'yilmaydi.

3-shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash ham miqdorga ta'sir qiladi. Ya'ni, oxir-oqibat, qaytarilishi kerak bo'lgan miqdor 6500 rubl (50 ming rubl * 13%) .

Yil nihoyasiga yetganda, katta xarajatlar amalga oshirilgan bo'lsa, kerak bo'ladi 3-NDFL deklaratsiyasini topshiring. va shuningdek biriktiring Kerakli hujjatlar ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi IFTS uchun.

Arizani deklaratsiya bilan birga u to'langan kundan boshlab uch yillik muddat o'tgunga qadar topshirish kerak.

Kerakli hujjatlar: to'lov hujjatlari va shartnomalar, 3-NDFL deklaratsiyasi, soliqni qaytarish uchun ariza. Hujjatlar inspektsiyaga shaxsan keltirilishi yoki pochta orqali yuborilishi mumkin.

(Rasmni bosish mumkin, kattalashtirish uchun bosing)

Agar shaxsiy daromad solig'i chegirmasi hisoblangan ish haqidan ko'p bo'lsa, nima qilish kerak?

Agar ma'lum vaqt uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda chegirma qilingan oylar hisobga olinsa. miqdoridan ortiq keyin mukofotlar daromad nolga teng deb hisoblanadi (Mehnat kodeksining 210-moddasi). Orqada berilgan muddat soliq ushlab qolinmaydi.

Balans o'tkazmasi ham taqdim etiladi. Ushbu harakat bitta uchun maqbul deb tan olinadi soliqqa tortiladigan davr (Mehnat kodeksining 216-moddasi) .

Foydalanilmagan ajratmalar keyingi yilga o'tkazilishi mumkin emas (Mehnat kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Ushbu qoida chegirmalarning mulk turlariga taalluqli emas. Boshqa oylarda chegirmalardan foydalanishingiz mumkin, lekin faqat bir yil.

Xodimning ish haqini ushlab qolish haqida videodan bilib oling:

Huquqiy savolingiz bormi?

Ish haqi hisobi

Biz ish haqini batafsil ko'rib chiqmaymiz, lekin har bir xodim uchun hisob-kitoblar tugagandan so'ng buxgalteriya hisobida hosil bo'lgan xabarlarni tahlil qilamiz.

Tashkilotda ish haqini hisobga olish bo'yicha ish bosqichlari:

Ish haqi bilan bog'liq barcha operatsiyalarni hisobga olish uchun 70-sonli "Xodimlar bilan ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'idan foydalaniladi. Ushbu schyotning kreditida hisob-kitoblar, debetda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, boshqa chegirmalar va ish haqi to'lovlari aks ettiriladi. Ish haqi, chegirmalar, shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlarini hisoblash bo'yicha yozuvlar odatda ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Ish haqini to'lash va shaxsiy daromad solig'i va badallarni to'lash uchun e'lonlar - pul mablag'lari haqiqiy o'tkazilgan (berilgan) kuni.

Ish haqi

Ish haqi bo'yicha xarajatlar mahsulot yoki tovarlarning tannarxiga hisobdan chiqariladi, shuning uchun quyidagi schyotlar 70-schyotga to'g'ri keladi:

• uchun ishlab chiqarish korxonasi- 20 “Asosiy ishlab chiqarish” schyoti yoki 23 “Yordamchi ishlab chiqarish” schyoti, 25 “Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari”, 26 “Umumiy (boshqaruv) xarajatlari”, 29 “Xizmat ko‘rsatish ishlab chiqarishi va fermer xo‘jaliklari” schyoti;
• savdo korxonasi uchun - 44 "Sotish uchun xarajatlar" schyoti.

Elektr simlari quyidagicha ko'rinadi:

D20 (44.26,…) K70

Ushbu e'lon oy uchun hisoblangan ish haqining umumiy miqdori uchun yoki har bir xodim uchun, agar 70 hisobvarag'ida buxgalteriya hisobi xodimlar tahlili bilan tashkil etilgan bo'lsa, amalga oshiriladi.

Ish haqi bo'yicha chegirmalar

Ish haqidan ajratmalar hisoblangan summalarni kamaytiradi va 70-schyotning debetiga yoziladi. Qoida tariqasida, barcha xodimlar bitta chegirmaga ega - bu shaxsiy daromad solig'i. Bu erda 70-schyot 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotiga mos keladi:

Boshqa chegirmalarga e'lon qilinganda, kredit hisobi qayerga ketishiga qarab o'zgaradi. Masalan, uchinchi shaxs foydasiga ijro varaqasini ushlab qolishda 76-sonli “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotidan foydalaniladi, unda:

Sug'urta mukofotlarini hisoblash

Hisob 70 sug'urta mukofotlari bo'yicha e'lonlar ishtirok etmaydi, chunki ular xodimlarga hisoblanmaydi va ularning ish haqidan ushlab qolinmaydi.

Sug'urta mukofotlari ishlab chiqarish tannarxiga, ya'ni. 20 (26.29, ...) yoki 44-sonli schyotlarning debetidan 69-“Hisob-kitoblar” schyoti bilan korrespondensiyadan o‘ting. ijtimoiy sug'urta va ta'minlash." 69 ta hisobda odatda har bir toʻlov uchun sub-hisoblar mavjud. Elektr simlari:

Qulay onlayn buxgalteriya hisobi

Kontur.Buxgalteriya hisobida birlamchi, avtomatik ish haqi, ko'p foydalanuvchi rejimini tez o'rnatish

D 20 (44, 26, ...) K 69

Ish haqini to'lash

Ish haqi 70-schyotning krediti bo'yicha hisoblab chiqilgandan so'ng, 70-schyotning debetida esa shaxsiy daromad solig'i va boshqa chegirmalar ushlab qolingandan so'ng, qolganlari xodimlarga to'lanadi. To'lov kassadan ham, bank orqali ham amalga oshirilishi mumkin (pul tashkilotning joriy hisobvarag'idan xodimlarning hisob raqamlariga o'tkaziladi), ya'ni. 70-schyot 50-“Kassir” schyotiga yoki 51-“Hisob-kitob schyoti” schyotiga toʻgʻri keladi:

Shuningdek o'qing: Xodimga ishdan bo'shatishni qanday aytish kerak

D70 K50(51)

Shaxsiy daromad solig'i va badallarni o'tkazish

Ish haqi to'langan kuni tashkilot shaxsiy daromad solig'i va jarohatlar uchun sug'urta mukofotlarini to'lashi shart. Qolgan sug'urta mukofotlari keyingi oyning 15-kuniga qadar to'lanadi. To'lov joriy hisobdan (51-hisob) amalga oshiriladi, Federal Soliq xizmati va mablag'larga qarz yopiladi (68 va 69-sonli hisoblar). Elektr simlari:

D68 K51 - shaxsiy daromad solig'i to'lanadi

D69 K51 - to'langan badallar

Xodimlarga 2014 yil yanvar oyi uchun ish haqi to'landi, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i, hisoblangan sug'urta mukofotlari. 70-schyot bo'yicha buxgalteriya hisobi xodimlar uchun tahlilsiz, 69-schyot uchun - har bir hissa uchun sub-hisoblar bilan amalga oshiriladi. Ish haqi va badallar 20-schyotga o'tkaziladi.

10.02.2014 yil - ish haqi to'landi, shaxsiy daromad solig'i va jarohatlar uchun Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari to'landi;

15.02.2014 yil - PFR, FMS, FSS ga to'langan sug'urta mukofotlari.

• FIUda - 16 500 rubl
• FMSda - 3825 rubl
• FSS - 2175 rubl
• FSS jarohatlari - 150 rubl

Barcha operatsiyalar uchun e'lonlar:

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya hisobini yuritish qulay. Boshlang'ich tashkilotning tezkor boshlanishi, ish haqini avtomatik hisoblash, direktor bilan hamkorlik qilish.

Ish haqi bo'yicha ajratmalarni hisobga olish: e'lonlar va misollar

Qonunchilikka ko‘ra, xodimlarning ish haqidan turli chegirmalar amalga oshirilishi mumkin. To'g'ri saqlash uchun siz saqlash turlarining nuanslarini va ularning xususiyatlarini bilishingiz kerak Buxgalteriya hisobi. Ishdan ushlab qolishni hisoblash misolini ko'rib chiqing, shuningdek buxgalteriya yozuvlari ko'ra, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda shakllanadi ijro varaqasi, xodimga kreditni to'lashda va kasaba uyushma badallarini ushlab qolishda.

Ishdan ushlab qolish asoslari va tartibi

Xodimning ish haqidan mumkin bo'lgan ushlab qolish turlari:

Daromad ushlab qolinmaydi

Ushbu turlar Art tomonidan belgilanadi. 229-FZ-son Qonunining 101-moddasi. Bunday daromadlarning asosiy turlari:

• sog'lig'iga yoki boquvchisining vafoti munosabati bilan etkazilgan zararni qoplash;
• Xodimga va oila a'zolariga, agar ular vafot etgan bo'lsa, shikastlangan taqdirda kompensatsiya;
• Tabiiy ofatlar (texnogen yoki radiatsiya) natijasida budjet mablag‘lari hisobidan kompensatsiya to‘lash;
• aliment;
• Ish safari, yangi yashash joyiga ko'chib o'tish summalari;
• Bolaning tug'ilishi, nikoh va boshqalar bilan bog'liq moddiy yordam;

Buyurtmani ushlab turing

Xodimning ish haqidan ushlab qolishlar quyidagi ketma-ketlikda amalga oshiriladi:

1. shaxsiy daromad solig'i;
2. Voyaga etmagan bolalarga aliment undirish, sog'lig'iga etkazilgan zararni qoplash, boquvchisining o'limi, jinoyat yoki ma'naviy zararni qoplash to'g'risidagi ijro varaqalari;
3. Qabul qilish tartibidagi boshqa ijro varaqasi (boshqa majburiy ajratmalar);
4. Rahbarning tashabbusi bilan ushlab qolish.

Cheklovni ushlab turish

Majburiy ajratmalar miqdori xodimga to'lanadigan ish haqining 50% dan oshmasligi kerak. Ayrim hollarda chegirmalar miqdori oshirilishi mumkin. Masalan, ijro varaqasi bo'yicha chegirmalar. Ushbu chegirmalar 70% bilan cheklangan:

• Voyaga etmagan bolalar uchun aliment;
• Sog'likka etkazilgan zararni qoplash, boquvchining o'limi;
• Jinoiy zararni qoplash.

Shuningdek, chegirmalarni hisoblashda siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

• Agar majburiy ajratmalar miqdori chegaradan (70%) oshib ketgan bo'lsa, unda chegirmalar miqdori majburiy ajratmalarga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Boshqa chegirmalar amalga oshirilmaydi;
• Ish beruvchining tashabbusi bilan chegirmani cheklash miqdori 20% ni tashkil qiladi;
• Xodimning iltimosiga binoan, chegirmalar miqdori cheklanmaydi.

Ish haqini ushlab qolish misoli

Xodim nomidan Vasilkov A.A. 2 ta ijro varaqasi oldi: 3 nafar voyaga etmagan bolani boqish uchun aliment - ish haqining 50% va sog'lig'iga etkazilgan zarar uchun 5000,00 rubl miqdorida kompensatsiya. Ish haqi miqdori 15 000,00 rublni tashkil etdi. Shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash 3 bola uchun 5 800,00 rublni tashkil etdi.

Keling, ijro varaqasi bo'yicha chegirmalarni hisoblaylik:

• Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza = 15 000,00 - 5 800,00 = 9 200,00 rubl;
• shaxsiy daromad solig'i = 1,196,00 rubl;
• Chegirmalarni hisoblash uchun daromad miqdori = 15,000,00 - 1,196,00 = 13,804,00 rubl;
• Limit miqdori = 9 662,80 rubl.

= 11 902,00 rubl miqdorida chegirmalar. ulardan:

• Aliment uchun = 6 902,00 rubl. (umumiy ushlab turishning 58%);
• Zarar uchun kompensatsiya = 5000 rubl. (jami ushlab qolishning 42%).

Natijada, ijro varaqasi bo'yicha chegirmalar quyidagi miqdorda amalga oshiriladi:

• Aliment uchun - 9 662,80 * 0,58 = 5 604,42 rubl;
• Zararni qoplash - 9 662,80 * 0,42 = 4 058,38 rubl.

Ish haqini ushlab qolish: e'lonlar va misollar

Majburiy ajratmalar

Shaxsiy daromad solig'i har bir xodimdan quyidagi stavkalar miqdorida ish haqidan ushlab qolinadi:

• 13% - agar xodim Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lsa;
• 30% - agar Rossiya Federatsiyasining norezidenti bo'lsa;
• 35% - yutuq bo'lsa, foizlar bo'yicha jamg'arma miqdori va boshqalar;
• 15% - Rossiya Federatsiyasi norezidentining dividendlaridan;
• 9% - dividendlardan 2015 yilgacha; 2007 yilgacha ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar, ipoteka qoplamasini ishonchli boshqarish ta'sischilarining daromadlaridan.

Daromadning pul yoki natura shaklida qanday shaklda olinishi muhim emas. Bir misolni ko'rib chiqing:

Xodim Vasilkov A.A. ish haqi hisoblangan 30 000,00 rubl. shaxsiy daromad solig'i undan 13% stavkada ushlab turilgan, chunki Vasilkov A.A. rezident hisoblanadi.

Shaxsiy daromad solig'ini majburiy ushlab qolish:

Ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - e'lon qilish

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Shaxsiy daromad solig'i - bu Rossiya Federatsiyasining barcha fuqarolari, shuningdek fuqaroligi bo'lmagan shaxslarning ish haqidan ushlab qolinadigan majburiy pul badalidir. Pensionerlar, bolalar va nogironlar soliq to'lamaydi. Soliq stavkasi daromad turiga bog'liq. individual va uning maqomi (rezident yoki norezident). Asosiy soliq stavkasi 13% ni tashkil qiladi. lekin maxsus stavkalari ham bor 9, 15.30 va 35% .

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash

Buxgalteriya hisobi biznes operatsiyalari yoqilgan bu soliq 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" 1-sonli "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida sodir bo'ladi.

1. dan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ish haqi:
   Dt - 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" Kt-68-1
2. Soliq aktsiyadorlarning (korxona xodimlarining emas) ustav kapitaliga a'zolikdan olingan daromadlaridan (va xodimlar uchun - avvalgisiga o'xshash) daromaddan hisoblab chiqilgan:
   Dt - 75 "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" subschyoti "Daromadlarni to'lash uchun hisob-kitoblar" Kt - 68-1.
3. Shaxsiy daromad solig'i fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha pul mukofotlari summasidan hisoblab chiqilgan:
   Dt - 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" Kt - 68-1
4. Byudjetga o'tkazilgan soliq summalari:
   Dt - 68-1 Kt - 51 "Hisob-kitob schyotlari"
5. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisoblangan jarimalar va jarimalar:
   Dt-99 "Foyda va zarar" Kt-68-1
6. Jarima va penyalar summalari byudjetga o'tkazildi:
   Dt - 68-1 Kt -51

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Holati:
"Feniks" kompaniyasining asoschisi Zaxarov P.K. oladi 55 % dividendlar to'lash uchun sof foydaning pul miqdoridan. 2015 yil uchun sof foyda 2 000 000 rublni tashkil qiladi.

1. Biz Zaxarov P.K. olishi kerak bo'lgan dividendlar miqdorini hisoblaymiz. Buning uchun kompaniyaning sof foydasini kapitaldagi ulush foiziga ko'paytiramiz:
   2 000 000 * 55/100 \u003d 1 100 000 rubl.
2. Biz shaxsiy daromad solig'i summasini ushlab turamiz va byudjetga o'tkazamiz Zaxarov P.K. dividendlar shaklida. Buning uchun biz dividendlar miqdorini 2015 yilda shaxsiy daromad solig'i stavkasiga ko'paytiramiz:
   1 100 000 * 13/100 \u003d 143 000 rubl.
   Eslatma: 2015 yil yanvar oyidan boshlab Rossiya Federatsiyasida 9% miqdorida dividendlar ko'rinishidagi daromad solig'i stavkasi qo'llanilishini to'xtatdi. Endi u 13% - bu odatda o'rnatilgan shaxsiy daromad solig'i stavkasi.
3. Biz hisoblaymiz pul summasi Zaxarov P.K. tomonidan olinadigan dividendlar. soliqdan keyin:
   1 100 000 - 143 000 \u003d 957 000 rubl.

Shaxsiy daromad solig'ini (PIT) to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasida daromadga ega bo'lgan shaxslarga yuklangan.

Ushbu soliqni hisoblash va to'lash tartibi tartibga solinadi soliq kodeksi rossiya Federatsiyasi, 23-bob. Buxgalteriya hisobi qoidalari 06.12.2011 yildagi 402-FZ-sonli Qonun bilan belgilanadi va Hisoblar rejasi Moliya vazirligining 31.10.2000 yildagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Buxgalter shaxsiy daromad solig'i qanday hisoblanganligini, shuningdek, moliyaviy hisobotda aks ettirilgan operatsiyalarni bilishi kerak.

Jismoniy shaxsga (rezident yoki norezidentga) har qanday daromad bo'yicha to'lovlarni amalga oshiruvchi korxona soliq qonunchiligiga muvofiq soliq agenti hisoblanadi. Hisoblash, saqlash va shaxsiy daromad solig'ini to'lash byudjet kompaniyaning buxgalteriya hisobiga ma'lum yozuvlarni kiritishni o'z ichiga oladi.

Shaxsiy daromad solig'i hisoblanishi kerak bo'lgan daromad turlari (e'lon qilish)

Ko'pincha buxgalterlar soliqni hisoblash va bir nechta hollarda to'g'ri yozuvlarni kiritish zarurati bilan duch kelishadi. Jismoniy shaxslarning (Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan rezidentlar va norezidentlar) shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinadigan bunday daromadlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi):

• Mehnat shartnomasida belgilangan ish haqi va boshqa daromadlar, shuningdek, boshqa majburiyatlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, jismoniy shaxslar bilan GPC shartnomalari bo'yicha ishlarni bajarish uchun haq to'lanadi.
• Qabul qilish hisobiga foizli tejamkorlik ko'rinishidagi moddiy foyda foizsiz kredit ish beruvchidan.
• Korxona tomonidan jismoniy shaxslarga to'lanadigan dividendlar va foizlar.
• Soliq kodeksining ko'rsatilgan moddasida ko'rsatilgan boshqa daromadlar.

Ish haqi: shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobotlar

Keling, birinchi navbatda ish haqi misolida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va uni joylashtirishni ko'rib chiqaylik. Ish beruvchi to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdorini mustaqil ravishda hisoblashi va byudjetga o'tkazishi shart. Umumiy holatda ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i stavkasi qiymati: rezident xodim uchun 13% (224-moddaning 1-bandi) va norezident xodim daromadining 30% (3-banddagi istisnolarni hisobga olgan holda) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi).

Shaxsiy daromad solig'ini ish haqidan ushlab qolish e'londa aks ettirilgan:

• Dt 70 Kt 68 / shaxsiy daromad solig'i - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.

Misol uchun, Ivan Sergeevich Petrovga yanvar oyi uchun maosh to'langan - 30 000 rubl. Ushbu xodim Rossiya Federatsiyasida rezident bo'lib, 5 yoshli bitta bolasi bor.

Shaxsiy daromad solig'i quyidagicha hisoblanadi: xodimning daromadi va bola uchun chegirma o'rtasidagi farq soliq stavkasi bilan ko'paytiriladi.

• (30 000 - 1400) x 13% \u003d 3718. Shunday qilib, ish haqidan shaxsiy daromad solig'i 3718 rublni tashkil qiladi.

Soliqni ushlab qolish bo'yicha yozuv quyidagicha ko'rinadi:

• Dt 70 Kt 68 / shaxsiy daromad solig'i - 3718,00 shaxsiy daromad solig'i Petrov I.S.ning maoshidan olinadi.

Ish haqi solig'i to'langanidan keyin keyingi kundan kechiktirmay agent tomonidan byudjetga o'tkaziladi:

• Dt 68 / shaxsiy daromad solig'i Kt 51 - 3718,00 soliq byudjetga o'tkaziladi.

Shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi: moddiy foydadan e'lon qilish

Korxona xodimga qisqa muddatga past foizli yoki foizsiz kredit berishi mumkin. Bunday holda, xodim o'ziga xos foydaga ega bo'ladi - foizlarni tejash shaklida moddiy foyda. Kreditni hisobga olish uchun 50 yoki 51 schyotlar bilan korrespondensiyada 73/1 “Berilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar” hisobvarag'idan foydalaniladi:

• Dt 73/1 Kt 50 (51) - xodimga kredit berildi
• Dt 73/1 Kt 91/1 - agar kredit foizli bo'lsa, kredit bo'yicha foizlar hisoblanadi.
• Dt 50 (51, 70) Kt 73/1 - xodim kredit miqdori va foizlarni qaytardi.

Kredit to'langan kuni ish beruvchi tomonidan xodimga to'lanadigan daromaddan 35% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlab qolinadi (foizsiz ssudalar uchun, shuningdek, kreditlar uchun). stavka foizi 2/3 dan kam asosiy stavka TSB RF):

• Dt 70 Kt 68 / shaxsiy daromad solig'i - dan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i moddiy foyda qarzga
• Dt 68 / shaxsiy daromad solig'i Kt 51 - byudjetga o'tkaziladigan soliq

Shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi: dividendlar bo'yicha soliqni to'lash to'g'risida e'lon qilish

Dividendlar - bu tashkilot ta'sischilarining foydasi. Shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%, norezidentlar uchun esa 15%.

Debet bo'yicha jismoniy shaxsning dividendlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish paytida e'lonlarda, agar ta'sischi ushbu kompaniyaning xodimi bo'lsa, 70-schyot, agar ta'sischi tashkilotda ishlamasa, 75-schyot ko'rsatiladi. Shaxsiy daromad solig'i ta'sischiga dividendlar to'langanidan keyin keyingi kundan kechiktirmay byudjetga to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

• Dt 84 Kt 70 (75) - ta'sischiga hisoblangan dividendlar
• Dt 70 (75) Kt 68 / shaxsiy daromad solig'i - dividendlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i
• Dt 70 (75) Kt 50(51) - ishtirokchiga to'langan dividendlar
• Dt 68 / shaxsiy daromad solig'i Kt 51 - soliq byudjetga o'tkaziladi.

Ma'lumki, shaxsiy daromad solig'i hisoblangandan so'ng, buxgalteriya hisobida tegishli yozuvlarni kiritish kerak. Shaxsiy daromad solig'i ish haqi to'lanishidan oldin ushlab qolinadi, shuning uchun xodimlar o'zlarining qo'llaridagi miqdorni allaqachon qisqartirishni hisobga olgan holda olishadi. Bu operatsiya ish beruvchining zimmasida. Shaxsiy daromad solig'i ish haqidan ushlab qolinganda, e'lon ham belgilangan tartibni buzmaslik uchun tegishli vaqtda amalga oshirilishi kerak.

Soliqlarni hisoblashning xususiyatlari

Shaxsiy daromad solig'i ushlanishi kerak bo'lgan asosiy daromad turlari mehnat va GPC shartnomasi bo'yicha barcha turdagi hisob-kitoblardir. Ushbu ro'yxatga nafaqat to'g'ridan-to'g'ri ish haqi, balki bonuslar, nafaqalar va olingan ba'zi kompensatsiyalar ham kiradi. To'lovlarni hisoblash uchun maxsus formulalar qo'llaniladi.

Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

• ish haqini hisoblashda;
• soliqlarni chegirib tashlashda;
• ish haqini berishda;
• shaxsiy daromad solig'i summasini byudjetga o'tkazgandan keyin.

Agar tashkilotda vaqti-vaqti bilan xizmat safarlariga yuboriladigan xodimlar bo'lsa, ular soliqqa tortiladigan tegishli yo'l nafaqalarini olish huquqiga ega (qonun hujjatlarida belgilangan chegarani hisobga olgan holda).

Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingandan so'ng, simlar tegishli tartibda tuziladi.

bilan bir vaziyatda sayohat xarajatlari Bir necha turdagi simlar mavjud:

• xodimga sayohat xarajatlari uchun avans berishda;
• xarajatlarni hisoblashda;
• shaxsiy daromad solig'i xizmat safarlarida normadan ortiq bo'lgan summalardan undirilsa;
• shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilgandan so'ng, simlar ham amalga oshiriladi.

Jismoniy shaxsdan har qanday xizmatlarni sotib olgan taqdirda, soliq to'lovlarini ham amalga oshirish kerak bo'lishi mumkin. Bunday holda, tashkilot tegishli miqdorni olib qo'yishi va sotuvchini taqdim etishi kerak pul mablag'lari daromad solig'ini to'lash sharti bilan. Bunday vaziyatda simlarni ulash ham amalga oshiriladi:

• mahsulot yoki xizmat jismoniy shaxsdan sotib olinganda;
• shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda e'lon qilish;
• shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishda;
• xizmatlar yoki tovarlar uchun summani sotuvchiga o'tkazishda.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi hisoblanganda, u ushlab qolingan va g'aznachilikka o'tkazilganda e'lon qilinadi. albatta. Axir, ko'ra, jismoniy shaxslarga daromad o'tkazish sub'ektlari umumiy qoida bo'lish soliq agentlari. Shunga ko'ra, ularning vazifalari soliq to'lovlarini ushlab qolish va o'tkazishni o'z ichiga oladi.

E'lonlar va hisoblar

Shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqqandan so'ng, e'lonlar CT 68 hisobvarag'iga muvofiq amalga oshiriladi, agar gaplashamiz saqlash haqida. Debet operatsiyalari uchun boshqa raqamlash mavjud:

• aktsiyadorlar va ta'sischilarga dividendlar to'lash uchun - 75-schyot;
• ish haqidan soliq ushlab qolinganda - 70;
• kelganda moliyaviy yordam – 73;
• fuqarolik-huquqiy turdagi daromadlardan ushlab qolinganda - 76;
• jismoniy shaxslardan olingan qisqa muddatli kreditlar bo‘yicha – 66;
• uzoq muddatli kreditlar - 67 ta;

Jami shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazishda - Dt 68 va kredit aylanmasi 51-schyotda.

Ish haqini e'lon qilish odatda oyning oxirgi kunida amalga oshiriladi. Agar biz boshqa daromadlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda e'lonlar o'sha kuni amalga oshiriladi. Buxgalteriya hisobini manipulyatsiya qilish majburiydir va tegishli registrlarda aks ettiriladi. Shuningdek, har doim foydalaning identifikatsiya raqamlari hujjatlar va hisobotlarni aniq qilish uchun hisoblar.

Bunday operatsiyalarni amalga oshirish qonun bilan belgilanadi va jismoniy shaxslarga daromad to'laydigan turli tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiydir. Shaxsiy daromad solig'i nafaqat xodimlarning ish haqi, balki boshqa olingan daromadlar va to'lovlardan ham ushlab turilishi mumkinligini hisobga olish muhimdir. Masalan, jismoniy shaxsdan xizmat yoki mahsulotni sotib olayotganda.

Agar xodimning xatti-harakati tashkilotga zarar etkazgan bo'lsa, u uni qoplashi shart. Hakamlar bunga rozi. lekin Oliy sud mehnat qonunchiligi tarafning javobgarligi yuzaga keladigan shartlarni belgilab berishiga e'tibor qaratdi. mehnat shartnomasi. Agar shartlar bajarilmasa, xodimni javobgarlikka tortish mumkin bo'lmaydi, maqolani o'qing. 2019 yil yanvar oyi o'rtalarida Qrim Respublikasi Federal Soliq xizmati mintaqada bir necha o'nlab yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatga olinganligini e'lon qildi, ammo tegishli tajriba bu mintaqaga hali taalluqli emas. Biroq, bu erda g'alati narsa yo'q. Tajriba qoidalari bunday imkoniyatga imkon beradi. Tashkilotlar uy egalari bilan kelishmovchiliklar haqida oldindan bilishadi, chunki ularning ko'pchiligi savdo uchun binolarni ijaraga olishadi. Axir, uy egalari ko'pincha o'z huquqlarini suiiste'mol qiladilar, masalan, binolardan foydalanishga to'siqlar yaratish, ijara haqini bir tomonlama ko'tarish yoki sublizingga rozilikni qaytarib olish. Uy egalari va ijarachilar o'rtasidagi arbitraj janglari misollari shuni ko'rsatadiki, ikkinchisi bunday nizolarda g'alaba qozonish uchun yaxshi imkoniyatlarga ega. Shu munosabat bilan biz ijarachilarning ijobiy tajribasini o'rganishni taklif qilamiz.

Bugungi kunda, ehtimol, qog'oz ko'rinishida hisob yuritadigan tadbirkorlar yo'q. Shunga ko'ra, juda ko'p qiziqarli ma'lumotlar - birinchi navbatda inspektorlar uchun - saqlanadi elektron formatda: bu va har xil buxgalteriya dasturi, va ma'lumotlar bazalari va asosiy hujjatlar. Ko'pincha qattiq disklar nafaqat tekshirilgan soliq to'lovchiga, balki ruxsatsiz shaxslarga (qoida tariqasida, uning kontragentlariga) tegishli ma'lumotlarni saqlaydi. Soliq organlari qachon elektron shaklda ma'lumot olishlari haqida soliq tekshiruvlari, shuningdek, ular buni dalil sifatida qanday ishlatishadi - va sud amaliyotining misollari haqida gapiraylik. Taraflardan biri tomonidan shartnomani lozim darajada bajarmaganlik uchun jarima o'z mohiyatiga ko'ra majburiyatlarning bajarilishini ta'minlash usuli bo'lib, unga kelib chiqishi va hajmi bo'yicha e'tiroz bildirilishi mumkin, agar nizo bo'lsa, u e'tiroz bildirilishi mumkin. San'at asosida sud tomonidan qisqartirildi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 333-moddasi. Ushbu maqolada biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda shartnoma bo'yicha pudratchi tomonidan soliq hisobidagi jarimani aks ettirish xususiyatlarini tahlil qilamiz.

Ish haqini ushlab qolishning asosiy majburiy turlaridan biri bu shaxsiy daromad solig'i hisoblanadi.

Bu soliq joriy muvofiq hisoblanadi soliq qonunchiligi, xususan, bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi.

Bu shaxsning mehnatni bajarish jarayonida olgan foydasidan undiriladi.

Shuni ham ta'kidlash kerak shaxsiy daromad solig'i, xodimga ish haqi qanday shaklda to'lanishidan qat'i nazar, ish beruvchi tomonidan ushlab qolinadi; ya'ni soliq undiriladi pul shakli ish haqi, shunday holatda agar xodimga naqd pul to'langan bo'lsa.

Ikkinchi holda, soliq qarab hisoblanadi olingan narsalarning, moddiy dunyo ob'ektlarining qiymatidan.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha e'lonlar

Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi jismoniy shaxs, ya'ni xodimning o'zi bo'lishiga qaramay, ushbu turdagi soliqni to'lash majburiyati uning o'rniga uning ish beruvchisiga tushadi.

Ya'ni, ish beruvchi soliq agenti hisoblanadi.

Yuqorida aytilganlarga muvofiq, kompaniya moliyaviy hisobotda aks ettirilishi kerak bo'lgan ushbu turdagi barcha xarajatlarni hisobga olishi kerak.

Buxgalteriya hisobidagi ushbu atama har qanday korxona yoki tashkilotda, qog'ozda amalga oshiriladigan xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish jarayonini anglatadi.

Ya'ni, asosan ikkita operatsiyani aks ettiruvchi hisobot yaratiladi:

• Operatsiyalar kreditga
• Operatsiyalar debet orqali

Prinsip uchun rahmat ikki tomonlama kirish buxgalteriya bo'limi hisobotni to'g'ri tuzish, buxgalteriya hisobini yuritish va ma'lum bir tashkilot yoki korxonada amalga oshirilishi mumkin bo'lgan birorta xo'jalik operatsiyasini o'tkazib yubormaslik imkoniyatiga ega.

Shaxsiy daromad solig'ini joylashtirishning o'ziga kelsak, ular ham kredit, ham debet bo'yicha operatsiyalarni hisobga olgan holda tuziladi.

Kredit haqida gapirish, to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlarni nazarda tutadi va debet xodimga allaqachon to'langan summalarni aks ettiradi.

Debetga hisoblangan soliqlar ham kiradi..

Agar korxonalarda xodimning ish haqini hisobga olish uchun 70-schyot “Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar” nomi ostida foydalanilsa, soliq, xususan, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va uni hisobga olish 68-schyot yordamida amalga oshiriladi.

U "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" nomiga ega.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolish va to'lash 68-schyotning debetida ko'rsatiladi, chunki 80-schyotning kreditida jismoniy shaxsning daromadlari hisobvaraqlari bilan birga ushbu soliqning hisob-kitobi aks ettiriladi.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Shaxsiy daromad solig'i nafaqat ish haqidan, balki dividendlar kabi daromadlardan ham ushlab turilishi va to'lanishi kerak.

Dividendlar - ma'lum bir tashkilotning ta'sischilari tomonidan uning foydasidan olingan daromad.

Tabiiyki, har qanday daromad kabi, ulardan soliqni ushlab qolish kerak. Ta'sischilar bo'lgan jismoniy shaxslardan - shaxsiy daromad solig'i.

Shaxsiy daromad solig'ini dividendlar bo'yicha joylashtirish misolini ko'rib chiqishdan oldin, tashkilot ta'sischilari uchun ushbu soliq stavkalarini tushunish kerak.

2015 yildan boshlab dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i stavkasi oshdi 9% dan 13% gacha.

Shunday qilib, masalan, kompaniyaning asoschisi undan 100 000 rubl miqdorida dividendlar oladi. 100 000 rublning 13% 13 000 rublni tashkil qiladi.

Ya'ni, ushbu ta'sischidan shaxsiy daromad solig'i 13 000 rublni tashkil qiladi. Hisoblangan daromad soliq miqdorini chegirib tashlagan dividendlarga teng bo'ladi, ya'ni 87 000 rubl.

Dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha e'lonlar

Endi siz dividendlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha operatsiyalarni tartiblashingiz kerak:

1. Hisoblangan dividendlar- 100000. Debet - 84. Kredit - 75
2. Tutilgan soliqlar- 13000. Debet - 75. Kredit - 68
3. To'langan dividendlar- 87000. Debet - 75. Kredit - 50
4. To'lanadigan soliq, byudjetga o'tkazilgan - 13000. Debet - 68. Kredit - 51.

Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Qisqa muddatli yoki uzoq muddatli kredit / kredit olayotganda, har bir qarz oluvchi o'z kreditoriga ma'lum foizlarni to'lashi shart. Demak, xulosa: uchinchi shaxsga kredit berishdan olingan daromad ham soliqqa tortilishi kerak.

Xususan, bunday foyda shaxsiy daromad solig'i yordamida aniq soliqqa tortiladi.

Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada undiriladi.

Kredit bo'yicha olingan foizlardan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bo'yicha e'lonlarni misol yordamida ko'rib chiqish yaxshidir.

Aytaylik, tashkilot 100 000 rubl miqdorida kredit oldi. Qiziqish yoqilgan bu kredit 5000 rublga teng bo'ladi.

Soliq stavkasi va foizlar miqdorini hisobga olgan holda, ushbu besh ming rubldan qancha miqdorda shaxsiy daromad solig'i bo'lishini hisoblash kerak. Buning uchun 5000 rublni 13 foizga ko'paytirish va yuz foizga bo'lish kerak.

Shunday qilib, 650 rubl chiqadi. Bu qarz beruvchidan ushlab qolinishi kerak bo'lgan soliq miqdori.

Yordamida buxgalteriya yozuvlari u quyidagicha ko'rsatilgan:

1. Operatsiya nomi ustunida qisqa muddatli kreditni olish ko'rsatiladi. Bizning holatimizda bu miqdor 100 000 rublni tashkil qiladi. Debet - 50. Kredit - 66
2. Bitim nomi - hisoblangan foizlar. Miqdori - 5000. Debet - 91. Kredit - 66
3. Kredit bo'yicha olingan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash. Miqdori - 650. Debet - 66. Kredit - 68
4. Qarz sifatida olingan mablag'larni qaytarish. Miqdori - 105000. Debet - 66. Kredit - 50
5. Kredit bo'yicha olingan foizlardan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish. Miqdori - 650. Debet - 68. Kredit - 51.

Taxminan shunday moliyaviy hisobotlar bu holatda 100 000 rubl miqdorida kredit olgan kompaniyada.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

Amaldagi qonunchilikka ko'ra, xodimning ish haqidan ushlab qolish mumkin.

Ularning 3 turi mavjud:

• Majburiy
• Ish beruvchining / korxonaning / kompaniyaning iltimosiga binoan(masalan, nikoh uchun)
• Talab bo'yicha ishchilarning o'zlari

Birinchisi, birinchi navbatda, shaxsiy daromad solig'i. Ya'ni, har oyda xodimning ish haqidan 13% miqdorida jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ushlab turiladi va byudjetga to'lanadi. Bundan tashqari, xodimdan soliqni ushlab qolish natijasida uning ish beruvchisi byudjetga qarz hosil qiladi. Shu sababli, chalkashliklarga yo'l qo'ymaslik uchun har bir korxonada bunday operatsiyalar buxgalteriya yozuvlari bilan ham amalga oshiriladi.

Shaxsiy daromad solig'i qanday ushlab turilishini misol bilan ko'rib chiqish kerak.

Misol uchun, xodimga 50 000 rubl ish haqi to'langan.

Bunga quyidagilar kiradi: darajasi, barcha bonuslar, qo'shimcha bonuslar.

Bulardan taxmin qilish mumkin u haqli standart chegirma 3000 rubl miqdorida.

Standart chegirma soliqqa tortilmaydi, buning natijasida bu holda soliq solinadigan baza 3000 rublga kamayadi va 47000 rublni tashkil qiladi.

Ushbu miqdorning 13 foizini hisoblash, biz 6110 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini olamiz. Shunday qilib, bu xodim 50 000 rubl emas, balki 43 890 rubl miqdorida ish haqi oladi.

Ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun e'lonlar

Ish haqini to'lash va undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish bo'yicha e'lonlarni tasvirlash uchun buxgalterlar "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" deb nomlangan 70-schyotdan foydalanadilar:

• Operatsiya nomi- ish haqi fondi. Miqdori - 50 000
• Daromat solig'i. Miqdori - 6110
• Ish haqini to'lash. Miqdori - 43890
• Byudjetga soliq o'tkazish. Miqdori - 6110

Ish haqidan ajratmalar - shaxsiy daromad solig'i

Ish haqini ushlab qolish - undirish va ushlab qolish majburiy to'lovlar, masalan, shaxsiy daromad solig'i, shuningdek, ish beruvchining talabi va tashabbusi bilan, xodimning iltimosiga binoan chegirmalar.

Shu darajada Shaxsiy daromad solig'i - bu jismoniy shaxsning maoshidan majburiy ushlab qolish, amaldagi soliq qonunchiligi ish beruvchilar ushbu turdagi soliqni ushlab qolishlari shart soliq agenti sifatida faoliyat yuritadi.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri mustahkamlangan shaxslarga tegishli bo'lgan standart chegirmalar hisobga olinmaydi.

Misol uchun, standart chegirmaga 1400 rubl miqdorida bir kishi huquqiga ega bir yoki ikkita bolaga ega bo'lish, 3000 rubl miqdorida - ikkitadan ortiq bola.

Shunday qilib, har qanday korxonada barcha xo'jalik operatsiyalarini yagona, tizimlashtirilgan va malakali ro'yxatga olish maqsadida buxgalteriya yozuvlari qo'llaniladi, ularning yordami bilan ma'lum bir tashkilot xodimlarining ish haqlaridan ushlab qolishlar amalga oshiriladi.

Majburiy ushlab qolishning asosiy turi shaxsiy daromad solig'i bo'lib, uning stavkasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan va 13% ni tashkil qiladi.

QQS chegirmalarsiz hisoblanadi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha operatsiyalar 68-schyot bo'yicha amalga oshiriladi. Hisoblashda debet va kredit, operatsiya nomi va operatsiya summasi ko'rsatiladi.