Soddalashtirilgan soliq tizimini “daromad minus xarajatlar” ob’ekti bilan qo‘llayotgan soliq to‘lovchilar soliq solinadigan bazani xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli. Ammo hech qanday xarajatlar hisobdan chiqarilishi mumkin emas, faqat 346.16-moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar. soliq kodeksi. Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilmagan xarajatlar "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Eng keng tarqalgan hisoblanmagan xarajatlar USN mutaxassislari tomonidan amaliyotda berator tomonidan tayyorlangan maqolada muhokama qilinadi.

"Rad etilgan" xarajatlar

Shunday qilib, kamaytirish uchun buxgalteriya hisobini taqiqlash ostida soliq bazasi"soddalashtirilgan" soliq bo'yicha:

• Ko'ngilochar xarajatlar;
• axborot, konsalting va marketing xizmatlari uchun xarajatlar;
• bosma nashrlarga obuna bo'lish xarajatlari;
• xodimlarning ixtiyoriy yoki nodavlat pensiya ta'minotiga badallar;
• binolarni dezinfeksiya qilish xizmatlari;
• tugallanmagan qurilishni sotib olish va tugatish xarajatlari;
• hadya qilingan mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va uni topshirish bilan bog'liq xarajatlar;
• asosiy vositalarni foydalanishga yaroqli holatga keltirish bo'yicha uchinchi tomon tashkilotlarining elektr energiyasi va suv ta'minoti xizmatlari;
• autstaffing shartnomasi bo'yicha xarajatlar;
• "soddalashtirilgan" sotuvchi tomonidan schyot-fakturalarda ajratilgan va ular tomonidan byudjetga to'langan QQS summalari;
• ish joylarini sertifikatlashtirish xarajatlari va boshqalar.
• ishchilar uchun ichimlik suvi narxi;
• shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarima;
• kvartirani ofisga aylantirish;
• asosiy vositalarni demontaj qilish paytida olingan sotilgan qismlarning qiymati.

"Ruxsat etilgan" xarajatlar ro'yxati yopilganligi sababli, undan har qanday og'ish soliq organlari tomonidan qoidabuzarlik sifatida qabul qilinadi. Ko'pincha da'volarni keltirib chiqaradigan bir necha turdagi xarajatlar mavjud, biz ularni alohida ko'rib chiqamiz.

Mulk huquqini olish uchun xarajatlar

Agar "soddalashtiruvchi" har qanday mulk huquqini qo'lga kiritgan bo'lsa va keyinchalik uni boshqa shaxsga haq evaziga o'tkazgan bo'lsa, unda tushum daromadga kiritilishi kerak. Shu bilan birga, huquqlarni olish uchun sarflangan mablag'lar xarajatlarga kiritilmaydi, chunki mulk huquqi ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. Natijada, "soddalashtirilgan" soliq huquqni topshirishda olingan to'liq summadan to'lanishi kerak.

Bu, xususan, topshiriq shartnomalariga tegishli. Bunday shartnomalar shartlariga ko'ra, qarzni talab qilish huquqi bir kreditordan boshqasiga o'tadi. Bunday holda, qarzdor yangi kreditorni pul bilan emas, balki mol-mulk bilan to'lashi mumkin. Keyinchalik, yangi kreditor (vosita deb ataladi) bunday mulkni sotadi va soliqqa tortiladigan daromad keltiradi. Agar merosxo'r soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llasa, u holda oldingi kreditorga to'langan summa xarajatlarda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 9 dekabrdagi 03-11-06 / 2-sonli xatlari). 53599-son, 2012 yil 24 iyuldagi 03-11-06 / 2/93-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2012 yil 27 yanvardagi VAC-15173/11-sonli ta'rifi).

Ro'yxatdan o'tish to'lovlari

Chegirib tashlanmaydigan xarajatlarning ikkinchi turi ro'yxatga olish to'lovlaridir. Masalan, maxsus iqtisodiy zonalar ishtirokchilari tomonidan to'langan yig'im byudjetdan tashqari fondlar mahalliy ma'muriyatlar. Bunday to'lovni to'lash imtiyozlarni qo'llash huquqini beruvchi maqomni olish uchun zarurdir.

"Soddalashtiruvchilar" ro'yxatga olish yig'imi Soliq kodeksining 8-moddasida keltirilgan soliq va yig'imlar ta'rifiga mos keladi, deb hisoblaydi. Bu shuni anglatadiki, uni 346.16-moddaning 1-bandi 22-kichik bandi asosida xarajatlarga kiritish mumkin.

Ammo inspektorlar boshqacha fikrda. Ularning nuqtai nazaridan, maxsus ishtirokchining ro'yxatdan o'tish to'lovi iqtisodiy zona soliq va yig'imlarga nisbatan qo'llanilmaydi. Bundan tashqari, ushbu to'lov daromad olishga qaratilgan emas, chunki tadbirkorlik faoliyatini EIZda ro'yxatdan o'tkazmasdan amalga oshirish mumkin. Shuning uchun yig'im miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Ular soliq organlari va sudlarni qo'llab-quvvatlaydi (Uzoq Sharq okrugi FASning 2012 yil 27 iyundagi F03-1994 / 2012-son qaroriga qarang).

Eksport bojxona to'lovi

Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinishi mumkin bo'lmagan xarajatlarga tovarlarni eksport qilishda to'langan bojxona to'lovlari kiradi. Bojxona to'lovlari Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 11-bandida ko'rsatilgan. Lekin u faqat Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'langan summalar bilan bog'liq. Eksport bojlariga kelsak, ular hisobga olingan xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan.

Eksport bojxona to'lovlari qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq xarajatlarning bir turi degan fikr mavjud. Va bunday xarajatlar 346.16-moddaning 1-bandi 23-kichik bandi asosida hisobga olinishi mumkin. Ammo inspektorlar bunday talqinga e'tiroz bildiradilar va sudyalar soliq organlarini qo'llab-quvvatlaydi (Uzoq Sharq okrugi FASning 2011 yil 21 yanvardagi F03-9365 / 2010-sonli qaroriga qarang).

Eksport bojlarini va 346.16-moddaning 1-bandining 22-kichik bandini hisobdan chiqarish uchun mos emas, unga ko'ra soliq solinadigan baza soliqlar va yig'imlar miqdori bilan kamayadi. Chunki bu qoida soliq qonunchiligiga muvofiq sanab o'tilgan soliqlar va yig'imlarga taalluqlidir va eksport bojlari bojxona qonunchiligiga muvofiq to'lanadi.

Qo'shni hududni obodonlashtirish

Binolarni sotib olgan yoki ijaraga olgan kompaniyalar va tadbirkorlar va yer ularni yaxshi texnik holatda saqlashi va favqulodda vaziyatlarning oldini olishi kerak. Bundan tashqari, mulkdorlar va ijarachilar atrofdagi hududning dizayni va qulayligi haqida g'amxo'rlik qilishga majbur: qishda qorni olib tashlash va olib tashlash, yozda daraxtlar va maysazorlarni ekish, skameykalar o'rnatish, yo'llar va o'yin maydonchalarini o'rnatish, to'xtash joylarini jihozlash va hokazo.

Rasmiylarning ta'kidlashicha, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan qo'shni hududga g'amxo'rlik qilish uchun sarflangan mablag'larni hisobga olmaydilar. Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati yopilganligi sababli. Va unda "hududni obodonlashtirish" kabi kichik band yo'q. Shunga o'xshash nuqtai nazar, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 oktyabrdagi 03-11-06/2/163-sonli xatida ko'rsatilgan.

Ammo so'nggi arbitraj amaliyotida sudyalar soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlagan misollar mavjud. Shunday qilib, tadbirkor Federal Soliq xizmati inspektsiyasining savdo markazi, omborxona, xarid qilish bazasi va ustaxonalar hududini asfaltlash xarajatlarini bekor qilgan qaroriga rozi bo'lmadi. Sudyalar ushbu summalar moddiy xarajatlar sifatida ko'rib chiqilishi va Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5-bandi (Birinchi Arbitraj qarori) asosida hisobga olinishi mumkinligini tan oldilar. Apellyatsiya sudi 2013 yil 8 iyul, No A43-10855/2012).

Shunga qaramay, sudda o'z pozitsiyasini himoya qilishga tayyor bo'lmagan "soddachilar" uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda obodonlashtirish xarajatlarini hisobga olmaslik osonroq.

Ishning sayohat xarakteri uchun kompensatsiya

Agar tashkilot yoki tadbirkor doimiy yoki muntazam ravishda yo'lda bo'lgan xodimni ish bilan ta'minlasa, u ishning sayohat xarakteri uchun kompensatsiya olish huquqiga ega. Bu shuni anglatadiki, ish beruvchi bunday xodimga sayohat, yollash xarajatlarini qoplashi kerak yashash joylari va qo'shimcha xarajatlar (kunlik va dala nafaqasi) (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168.1-moddasi).

Bir qarashda, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega bo'lib tuyulishi mumkin. to'liq to'g'ri soliqni hisoblashda ushbu kompensatsiyani hisobga oling. Axir, "soddalashtirilgan" xarajatlardan biri ish haqining narxidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 6-bandi). Shu bilan birga, bunday xarajatlar asosiy soliqqa tortish tizimi uchun belgilangan qoidalarga muvofiq, ya'ni Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq hisobga olinishi kerak. Unda aytilishicha, mehnat xarajatlari, shu jumladan, ish tartibi va mehnat sharoitlari bilan bog'liq bo'lgan kompensatsiya xarakteridagi hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi. Ya'ni, kompensatsiya umumiy soliqqa tortish tizimida ham, soddalashtirilgan soliq tizimida ham xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Ammo moliyachilar boshqacha fikrda. Ularning fikricha, kompensatsiya to'lovlari ikki xil boʻladi. Birinchi tur - Mehnat kodeksining 129-moddasida nazarda tutilgan qo'shimcha to'lovlar va nafaqalar. Ikkinchi tur - bu xodimning xarajatlarini qoplash, xususan, ishning sayohat xarakteri uchun kompensatsiya. Mehnat xarajatlariga faqat birinchi turdagi kompensatsiya qo'llaniladi va faqat u xarajatlarga kiritilishi mumkin. Sayohat tabiati uchun kompensatsiyaga kelsak, u ish haqining elementi emas va "soddalashtirilgan" soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2011 yil 16 dekabrdagi № 23-sonli xati). 03-11-06 / 2/174).

Ushbu masala bo'yicha hakamlik amaliyoti soliq to'lovchilar foydasiga rivojlangan. Sudyalar, qoida tariqasida, auditorlarning nuqtai nazarini baham ko'rmaydilar va har qanday kompensatsiyalar, shu jumladan sayohat qilish uchun to'lovlar mehnat xarajatlariga kiritilgan degan xulosaga kelishadi (qarang. Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). 2013 yil 14 noyabrdagi A66-420 /2013-son). Ammo nazoratchilarning pozitsiyasini hisobga olgan holda, ushbu turdagi xarajatlarni "xavfli" deb tasniflash mumkin. Tekshirish paytida soliq organlari kompensatsiya shaklida xarajatlarni bekor qilishlari, shuningdek, jarimalar va jarimalar undirishlari mumkin.

Komissiya agenti tomonidan mijozga berilgan chegirma

“Daromad” ob’ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llovchi va komitentga tegishli bo‘lgan tovarlarni sotuvchi komissionerlarning daromadlari komitentdan olingan vositachilik mukofoti hisoblanadi. Agar komissioner mijozga chegirma bersa, u holda uning daromadi miqdori chegirma miqdoriga kamayadi. Va bunday sharoitda komissionerlar soliqqa tortishda chegirmalarni hisobga olishni xohlashlari tabiiydir.

Biroq, rasmiylar bu yondashuvga rozi emas. Shunday qilib, 2010 yil 25 maydagi 03-11-06/2/80-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi "daromad" ob'ekti xarajatlarni hisobdan chiqarishning har qanday imkoniyatini istisno qilishini ta'kidlaydi. Bu mijozga berilgan chegirma ko'rinishidagi xarajatlarga ham tegishli. Bu shuni anglatadiki, "soddalashtirilgan" soliq chegirmani hisobga olmagan holda komissiyaning to'liq miqdori bo'yicha to'lanishi kerak (batafsil ma'lumot uchun sudlar to'liq va to'liq inspektorlar tomonida bo'ladi (qarang: Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Volga tumani 2013 yil 24 yanvardagi No A72-9330 / 2011).

E'tibor bering, soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan bunday muammolar yuzaga kelmaydi. Ushbu rejimga o'tgan soliq to'lovchilar o'z xarajatlariga chegirma kiritish va shu bilan to'lanadigan soliq miqdorini kamaytirish huquqiga ega.

Tadbirkorni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazishdan oldin uning xarajatlari

Amalda shunday holat yuzaga kelishi mumkinki, jismoniy shaxs uni soliqqa tortish ob'ekti bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazishdan oldin "daromadlar minus xarajatlar" bilan bog'liq kelajakdagi tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq xarajatlarni amalga oshirgan. Yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkinmi?

Keling, Soliq kodeksining 252-moddasiga murojaat qilaylik. Ushbu moddaning 1-bandida aytilishicha: xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Ushbu mezonlar Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandida ko'rsatilganidek, "soddalashtiruvchilar" tomonidan kuzatilishi kerak. Shu bilan birga, tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'zi amalga oshirgunga qadar qilgan xarajatlarini hisobga olish tartibi. davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkor sifatida, Soliq kodeksining 26.2-bobi normalari bilan belgilanmagan.

Moliya vazirligining fikricha, agar jismoniy shaxs tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishdan oldin xarajatlarga duchor bo'lsa, ularni tadbirkorlik faoliyati bilan bog'lab bo'lmaydi. Shuning uchun bunday xarajatlar soliq maqsadlarida hisobga olinishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 10 apreldagi 03-11-11 / 142-sonli xati).

Ko‘rsatilgan xatda moliyachilar tadbirkor bo‘lmagan fuqaroning keyinchalik tadbirkorlik faoliyatida foydalanishi uchun yer uchastkasi va qurilish materiallarini sotib olgan holatini ko‘rib chiqdi. Rasmiylarga ko'ra, er va qurilish materiallari narxini "soddalashtirilgan" xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish mumkin emas. Va mulkning tadbirkorlik faoliyati uchun mo'ljallanganligi hech qanday rol o'ynamaydi.

Biroq, hakamlik amaliyotida sudlar tadbirkorlarning yakka tartibdagi tadbirkor sifatida davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar qilgan xarajatlarini hisobga olish huquqini tan oladigan qarorlar mavjud. Misol uchun, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 25 yanvardagi A45-13717 / 2009-sonli ishi bo'yicha qarorida sudyalar quyidagilarni ko'rsatdi. Savdogarning hisobidan sotib olingan mulkdan foydalanishi o'z mablag'lari tadbirkorlik faoliyatini boshlashdan oldin, "soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi amaldagi qonun hujjatlariga zid kelmaydi va tadbirkorni bahsli xarajatlarni belgilangan tartibda soliqqa tortiladigan daromad olish bilan bog'liq xarajatlarga kiritish huquqidan mahrum qila olmaydi. ."

Ammo bu masala bo'yicha nazoratchilar boshqacha fikrda ekanligini hisobga olsak, bunday xarajatlarni soliqqa tortish uchun sudda hisobdan chiqarishning qonuniyligini himoya qilish kerak bo'ladi.

Oddiy mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari

Eslatib o'tamiz, muvofiq Mehnat kodeksi ish beruvchi o'z mablag'lari hisobidan xodimlarning sharoitlari va mehnat muhofazasini yaxshilashga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212, 226-moddalari). Ushbu mablag'lar ish beruvchi tomonidan har yili amalga oshiriladigan mehnat sharoitlari va xavfsizligini yaxshilash va kasbiy xavflarni kamaytirish bo'yicha chora-tadbirlarning namunaviy ro'yxatida sanab o'tilgan tadbirlarga yo'naltirilishi kerak (Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2012 yil 1 martdagi № 38-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). 181n), xususan:

• ishchilarni xavfli va zararli ishlab chiqarish omillari ta'siridan jamoaviy himoya qilishning yangi vositalarini o'rnatish yoki mavjudlarini modernizatsiya qilish;
• uyushgan dam olish joylarini, dam olish, psixologik yordam berish uchun xona va xonalarni, ishchilarni isitish uchun joylarni, shuningdek ochiq havoda ishlaganda quyosh nuri va yog'ingarchilikdan himoyalanish joylarini yangi yoki mavjudlarini rekonstruktsiya qilish;
• sanitariya inshootlarini kengaytirish, rekonstruksiya qilish va jihozlash;
• ishchilarni ichimlik suvi bilan ta'minlash uchun qurilmalarni (avtomatlarni) sotib olish va o'rnatish;
• xodimlarning xavfsizligini ta'minlash uchun tashkilot hududida piyodalar yo'laklari, o'tish joylari, tunnellar, galereyalarni tartibga solish va boshqalar.

Shunday qilib, belgilangan namunaviy ro'yxatda ko'rsatilgan ishchilarning mehnat sharoitlari va mehnat muhofazasini yaxshilash bo'yicha chora-tadbirlar xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Shuning uchun, Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 7-kichik bandiga binoan, ularni amalga oshirish xarajatlari ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Biroq, agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasa, "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda hisobga olingan xarajatlarni hisobga olgan holda, hamma narsa unchalik oddiy emas.

Ish beruvchi qonun bilan xodimlar uchun normal mehnat sharoitlarini ta'minlashi shartligiga qaramay, mansabdor shaxslar ularni ta'minlash xarajatlarini soddalashtirilgan soliq tizimidagi xarajatlarda hisobga olinmasligini bir necha bor tushuntirishgan (qarang: Rossiya Moliya vazirligining xatlari). 2013 yil 6 dekabrdagi 03-11-11 / 53315-son, 2011 yil 1 fevraldagi 03-11-11/22-son). Buning sababi shundaki, soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bo'lgan "soddalashtiruvchilar" Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan xarajatlarning yopiq ro'yxatiga amal qiladilar. Oddiy mehnat sharoitlarini ta'minlash xarajatlari ushbu ro'yxatda ko'rsatilmagan. Bu shuni anglatadiki, "soddalashtiruvchilar" yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olishga haqli emaslar. Moliyachilar 2014 yil 24 oktyabrdagi 03-11-06 / 2 / 53908-sonli xatida shunday xulosaga kelishdi.

Sanatoriy-kurort davolash xarajatlari

Moliya vazirligi ma'lumotlariga ko'ra, xodimlarni kurortda davolash xarajatlari "soddalashtirilgan" ish beruvchining xarajatlarida hisobga olinishi mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 30 apreldagi 03-11-11-sonli xati). / 25285).

Rasmiylar o‘z pozitsiyasini quyidagicha asoslaydi.

Darhaqiqat, Soliq kodeksining qoidalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimidan "daromad minus xarajatlar" ob'ektiga ega bo'lgan firmalar va tadbirkorlar "soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda ish haqi va to'lov xarajatlarini hisobga olishlari mumkin. shifoxona imtiyozlari Rossiya qonunchiligiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 6-bandi).

Soliq solish maqsadida bunday xarajatlar daromad solig'i bo'yicha, ya'ni Soliq kodeksining 255-moddasiga muvofiq olinadi. Oddiy qilib aytganda, "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda faqat Soliq kodeksining 255-moddasida ko'rsatilgan xodimlarga to'lanadigan to'lovlar mehnat xarajatlari sifatida tan olinadi.

O'z navbatida, Kodeksning 255-moddasida xodimlarga naqd va naqd shakldagi har qanday hisob-kitoblar, shu jumladan:

• rag'batlantirish to'lovlari va nafaqalar;
• ish tartibi yoki ish sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya;
• bonuslar va bir martalik rag'batlantirish to'lovlari;
• Rossiya Federatsiyasi qonunlarida, mehnat yoki jamoa shartnomalarida nazarda tutilgan xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar.

Spa davolash xarajatlari ushbu ro'yxatga kiritilmagan. Shuning uchun Moliya vazirligi xulosa qiladi: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha sanatoriy-kurortda davolanish narxi "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Shubhali (yomon) qarz

Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, tashkilotlar va tadbirkorlar mavjud debitorlik qarzlari bir vaqtning o'zida quyidagi mezonlarga javob bersa, shubhali qarz deb tan olishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 1-bandi):

• qarz tovarlarni sotish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) munosabati bilan yuzaga kelgan;
• shartnomada belgilangan muddatlarda qarz to'lanmagan;
• qarz garov, kafillik, bank kafolati bilan ta'minlanmagan.

Bunday sharoitda qarz shubhali. Va uni yig'ish uchun choralar ko'rilganmi yoki yo'qmi, muhim emas.

Bundan tashqari, mavjud qarz quyidagi shartlardan biri bajarilgan taqdirda yomon, ya'ni undirib bo'lmaydigan deb tasniflanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandi):

1. muddati tugagan cheklash muddati(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi, 197-moddasi);
2. Qarzdorning majburiyati quyidagi hollarda tugatiladi:

• uni amalga oshirishning iloji yo'qligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi);
• dalolatnoma asosida davlat organi(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 417-moddasi);
• tashkilot tugatilishi munosabati bilan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi).

Shuningdek, sud ijrochisining tugatish to'g'risidagi qarori asosida qarz undirib bo'lmaydigan deb tan olinishi mumkin. ijro protsesslari, agar ijro hujjati quyidagi sabablarga ko'ra da'vogarga qaytarildi:

• qarzdorning joylashgan joyini, uning mol-mulkini aniqlash yoki u to'g'risida ma'lumot olishning iloji bo'lmasa Pul va boshqa qimmatbaho narsalar;
• qarzdorning undirib olinishi mumkin bo'lgan mol-mulki yo'q. Ammo sud ijrochisi tomonidan uni topish bo'yicha ko'rilgan barcha choralar samarasiz bo'lib chiqishi sharti bilan (229-FZ-sonli Qonunning 46-moddasi 1-qismi 4-bandi).

Ushbu holatlarga qo'shimcha ravishda, agar 418-moddaning 1-bandi asosida qarz undirib bo'lmaydigan bo'lsa. Fuqarolik kodeksi majburiyat qarzdorning vafoti munosabati bilan tugatiladi va uni uning shaxsan ishtirokisiz bajarish mumkin emas. Moliya vazirligining 2012 yil 19 apreldagi 03-03-06/2/39-son, 2010 yil 18 yanvardagi 03-03-06/1/8-sonli xatlarida bunday tushuntirishlar berilgan.

Yagona soliqni hisoblashda daromad-xarajat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "soddalashtiruvchilar" hisobga olishi mumkin bo'lgan xarajatlarning yopiq ro'yxati Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan. Hisobdan chiqarish xarajatlari shubhali qarzlar, shu jumladan umidsizlar, bu ro'yxatda nomlanmagan. Bu shubhali (umid) qarzlarni hisobdan chiqarish bilan bog'liq xarajatlar, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan "soddalashtiruvchi" yagona soliq hisoblashda hisobga olish huquqiga ega emas, degan ma'noni anglatadi. Shunga o'xshash fikr Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 20 fevraldagi 03-11-06/2/9909-sonli xatida keltirilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha harajatlarni hisobdan chiqarish daromadlar minus xarajatlarSan'atda ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq ishlab chiqariladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16, 346.17. Ushbu maqola soliq solinadigan bazani hisoblash uchun xarajatlarni tan olishning ba'zi xususiyatlarini tavsiflaydi, soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni (OS) hisobga olishning nuanslarini ochib beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday xarajatlar hisobga olinadi

Tadbirkorlik faoliyatini yuritish bilan bog'liq asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlarning yopiq ro'yxati, ular uchun soliq solish ob'ektini qo'llagan "soddalashtiruvchi" "daromadlar minus xarajatlar" daromadlarini kamaytirishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Ro'yxatni materialda ko'rishingiz mumkin .

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olish xarajatlari ular kiritilganidan keyin va korxona tomonidan to'lanishi mumkin bo'lgan haqiqiy to'lovdan keyingina tan olinadi. pul shakli, va boshqa yo'l bilan. Masalan, vekselni, mol-mulkni topshirish, ishni bajarish, novatsiya yoki kompensatsiya shartnomasini tuzish orqali.

Xarajatlar quyidagi tartibda hisobga olinishi kerak:

1. Moddiy xarajatlar etkazib beruvchiga qarzni to'lash vaqtida tan olinadi. Xususan, materiallar ishlab chiqarishga hisobdan chiqarilgan sanadan va ushbu materiallar ishlatilgan mahsulotlarni sotish sanasidan qat'i nazar, to'liq to'lanishi kerak.
2. Ish haqi uchun - xodimlarga qarzlarni to'lash vaqtida.
3. Foizlarni to'lash bo'yicha - ularni to'lash vaqtida.
4. Ish, xizmatlar uchun haq to'lash uchun - bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun qarzni to'lash vaqtida.
5. Tovarlar - tovarlarni sotib olish uchun to'langan xarajatlar soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi, chunki bu tovarlar xaridorlarga sotiladi.
6. Soliqlar va yig'imlar - haqiqiy to'lov miqdorida.
7. Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari San'atning 3-bandida belgilangan tartibda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

OS xarajatlari

Asosiy vositalarni xarajatlarga kiritish tartibi ular qachon sotib olinganiga bog'liq:

1. Soliq to'lovchi allaqachon soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan paytda.
2. USN ga o'tishdan oldin.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan "soddalashtiruvchi" daromadlar va xarajatlardagi farq uchun asosiy vositalarni sotib olishga investitsiyalarni ushbu foydalanishga topshirilgan hisobot davrining oxirgi kunida asosiy vositalar foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab hisobdan chiqaradi; haqiqiy to'lov miqdorida.

MUHIM! Asosiy vositalar faqat "soddalashtirilgan" tadbirkorlik faoliyatida foydalanish sharti bilan xarajatlar sifatida qabul qilinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 4-bandi). Boshqa maqsadlarda sotib olingan OS USN bazasi tomonidan qisqartirilishi mumkin emas.

Xuddi shunday, QQS asosiy vositalarning dastlabki qiymatiga kiritiladi va uni sotib olingandan keyin to'lanadi.

Asosiy vosita soliq to'lovchi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgunga qadar sotib olinganda, xarajatlarni tan olish davr bilan belgilanadi. foydali foydalanish OS. Bu atama moddasiga muvofiq tashkil etilgan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 258-moddasi va OS tasnifi.

Agar muddat 3 yil va undan kam davom etgan deb belgilangan bo‘lsa, asosiy vositalarning qoldiq qiymatini hisobdan chiqarish rejim qo‘llanilgan birinchi yil davomida har chorakning oxirgi kunida amalga oshiriladi.

3 yildan 15 yilgacha bo'lgan muddatni qo'shganda, asosiy vositalarning qoldiq qiymati quyidagi tartibda xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi: belgilangan rejim qo'llanilgan birinchi yilda asosiy vositalar qoldiq qiymatining 50 foizi yoziladi. off, ikkinchisida - 30%, uchinchisida - qolgan 20%.

Agar asosiy vositalar ob'ekti uchun foydali xizmat muddati 15 yildan ortiq bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning dastlabki 10 yilida qoldiq qiymat hisobdan chiqariladi.

ESLATMA! Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishda asosiy vositalarni sotib olishda to‘langan QQS asosiy vositalarning qoldiq qiymatini hisobga olgan holda tiklanishi va byudjetga to‘lanishi kerak. Bu maxsus rejimdan foydalanishdan oldin oxirgi soliq davrida amalga oshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun xarajatlarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymatining qiymati ushbu moddaning 2.1-bandida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi va soliq to'lovchi "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin qaysi soliq rejimiga bog'liq.

Misol

Agar "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin soliq to'lovchi "daromadlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan bo'lsa, unda asosiy vositalarning qoldiq qiymati aniqlanmaydi. Agar soliq to'lovchi "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin murojaat qilgan bo'lsa. umumiy tizim soliqqa tortish, keyin to'langan asosiy vositalarning qoldiq qiymati soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish kunida asosiy vositani sotib olish (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) narxi va qoidalarga muvofiq hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. ning Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 "Daromad solig'i".

Agar soliq to'lovchi "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin UTIIni qo'llasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish sanasidagi qoldiq qiymat sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, ishlab chiqarish va boshqalar) o'rtasidagi farq sifatida shakllanadi. yaratish) asosiy vosita va qoidalarga muvofiq hisoblangan amortizatsiya summasi buxgalteriya hisobi UTIIni qo'llashning butun davri uchun.

OSni amalga oshirish

Operatsion tizimni amalga oshirishda OTning foydalanish muddati va uni amalga oshirish momentini hisobga olish kerak. Xuddi shu qoida aktivni yo'qotishdan tashqari (masalan, aktivni boshqa shaxsga o'tkazishda) har qanday yo'qotish uchun ham amal qiladi. ustav kapitali boshqa kompaniya).

Ba'zi hollarda, sotilgan asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari hisobga olingan davrlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi uchun bazani qayta hisoblash kerak bo'ladi. Buni bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilganda amalga oshirish kerak:

• Asosiy vositalarning yaroqlilik muddati 15 yilni hisobga olgan holda belgilanadi va uni sotib olingan kundan boshlab (va sotib olish narxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish) 3 yildan kam vaqtni tashkil qiladi.

• Operatsion tizimning foydalanish muddati 15 yildan ortiq, sotib olingan kundan boshlab esa 10 yildan kam.

Soliq solinadigan baza quyidagi tartibda tuzatilishi kerak:

1. Asosiy vositalarning barcha xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashda hisobga olingan yillardagi xarajatlardan chiqarib tashlansin.
2. San'atda belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblangan amortizatsiya miqdorini oylik xarajatlarga kiriting. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi asosiy vositalardan foydalanish muddati uchun va asosiy vositalarning kam eskirgan qismi xarajatlarga kiritilishi mumkin emas.
3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasini va asosiy vositalar xarajatlari soliqni kamaytirish xarajatlariga kiritilgan davrlar uchun penyalarni hisoblab chiqing va qo'shimcha ravishda byudjetga to'lang.

1. Yangilangan xabarni yuboring soliq deklaratsiyasi sotilgan asosiy vositalar xarajatlari hisobga olingan davrlar uchun.

Misol

USNda joylashgan Vympel MChJ 2017 yil sentyabr oyida 449 988 rublga yog'och o'ymakorligi mashinasini sotib oldi. QQSsiz. 2017-yil oktabr oyida mashina to‘liq to‘landi va ishga tushirildi. "Vympel" MChJ amortizatsiyani hisoblash uchun xizmat muddatini tasdiqladi - 84 oy.

Mashinaning narxi 449 988 rubl miqdorida. USN narxiga kiritilgan.

2018 yil iyun oyida Vympel MChJ mashinani 300 000 rublga sotdi.

2018 yil iyun oyida "Vympel" MChJ hisobchisi:

1. 2017 yilgi xarajatlardan 449 988 rubl miqdorida mashina sotib olish qiymati chiqarib tashlandi.
2. 2017 yilgi xarajatlarda 2017 yilning 2 oylik (noyabr va dekabr) mashinadagi amortizatsiyani hisobga oldim: 10 714 rubl. (oylik amortizatsiya 449 988 / 84 = 5 357 rubl, 2 oy uchun hisoblangan amortizatsiya miqdori 5 357 ni tashkil qiladi.× 2 = 10 714 rubl).

1. 2017 yil uchun qayta hisoblangan va qo'shimcha soliq to'langan. To'lanadigan soliq miqdori (449 988 - 10 714) × 15% = 65 891 rublni tashkil etdi.

1. Hisoblangan va to'langan foizlar.

Aytaylik, soliq qo'shimchasi 17.06.2018 yilda amalga oshirilgan. 04.02.2018 dan (to'lov sanasini 31.03.2018 dan kechiktirish - dam olish kuni) soddalashtirilgan soliq tizimining qo'shimcha to'lovi sanasigacha kechiktirilgan kunlar soni = 76 kun.

Da asosiy stavka 7,75% ga teng, to'lanadigan foizlar 2076,66 rublni tashkil etdi, shu jumladan:

• 04.03.2018 dan 05.02.2018 yilgacha bo'lgan davrda jarimalar 510,66 rublni tashkil etdi. (65 891 rub.× 30 kun / 300× 7,75%);
• 05.03.2018 dan 17.06.2018 yilgacha bo'lgan davrda jarimalar 1566,01 rublni tashkil etdi. (65 891 rub.× 46 kun / 150× 7,75%).

1. 2017 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga tushuntirish berildi.
2. 2018 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 6 oylik (yanvar - iyun) avans to'lovlari uchun hisoblangan amortizatsiya summasi bo'yicha pastga qarab qayta hisoblab chiqilgan.

Natijalar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobdan chiqarish "daromadlar minus xarajatlar" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan yopiq ro'yxat bo'yicha amalga oshiriladi. Xarajatlarga ma'lum miqdorlarni kiritishda San'atda ko'rsatilgan qoidalarga amal qilish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17. Ushbu turdagi soddalashtirilgan soliq tizimida asosiy vositalarni qabul qilish va tasarruf etishni hisobga olish tartibi alohida e'tiborga loyiqdir, chunki yakuniy natija (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasi) ham foydali xizmat muddatiga, ham haqiqiy egalik qilish davriga bog'liq bo'ladi. asosiy vositalar ob'ekti.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan ma'lum mezonlarga ega. Soddalashtirilgan soliq tizimining “Daromad minus xarajatlar” tamoyili qanday xarajatlardan iborat? Xarajatlar bilan nima bog'liq? 2019 yil uchun USN xarajatlarining to'liq ro'yxatini qayerdan topsam bo'ladi? Bularning barchasini quyida, bizning maqolamiz materialida bilib olasiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromad minus xarajatlar printsipi

Keling, "Daromad minus xarajatlar" tamoyilidan boshlaylik. Bu nima va xarajatlar ro'yxatiga nima kiritilgan? Faqat daromadni hisobga oladigan soddalashtirilgan tizimdan farqli o'laroq, daromadlarni minus xarajatlar varianti korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarni hisobga olgan holda nomidan taxmin qilish oson.

Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandiga ko'ra, 2019 yilda ob'ektda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarni hisobga olmaganda, xarajatlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishga haqli.

Shuningdek, daromad minus xarajatlar tizimini tanlash, STS to'lovchi 2019 yilda daromadlar va xarajatlar kitobini yuritishi va unda yil davomida olingan barcha daromadlar va xarajatlarni hisobga olishi shart. Ushbu yozuvlar asosida tadbirkor yoki tashkilot to'lashi kerak bo'lgan soliqning yakuniy miqdori aniqlanadi.

Moliya vazirligi 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha taqiqlangan xarajatlarni sanab o'tdi

Biz Moliya vazirligidan soddalashtirilgan soliqqa tortish xarajatlari bo'yicha oltita yangi tushuntirishlarni to'pladik, ular hech qanday holatda soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmaydi.

• Shuningdek, "Soddalashtirish" jurnaliga qarang:

STS xarajatlari daromadlari minus 2019 yilda 15% xarajatlar

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati yopiq va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida "Xarajatlarni aniqlash tartibi" da keltirilgan. Bu shuni anglatadiki, kompaniya har qanday xarajatlarni emas, balki faqat oqilona va hujjatlashtirilgan xarajatlarni hisobga olish huquqiga ega. Ushbu daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobi uchun foydalaniladi.

Soliq solish ob'ektini aniqlashda soliq to'lovchi quyidagi xarajatlardan olingan daromadni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi):

1) asosiy vositalarni sotib olish, qurish va ishlab chiqarish, shuningdek, asosiy vositalarni tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish va texnik qayta jihozlash xarajatlari;

2) sotib olish xarajatlari nomoddiy aktivlar, shuningdek, soliq to'lovchining o'zi tomonidan nomoddiy aktivlarni yaratish

2.1) sotib olish xarajatlari eksklyuziv huquqlar ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma’lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau), shuningdek litsenziya shartnomasi asosida intellektual faoliyatning ko‘rsatilgan natijalaridan foydalanish huquqlari uchun;

2.2) patentlash va (yoki) intellektual faoliyat natijalarini, shu jumladan individuallashtirish vositalarini huquqiy himoya qilish uchun yuridik xizmatlarga haq to'lash xarajatlari;

2.3) xarajatlar Ilmiy tadqiqot va (yoki) rivojlanish rivojlanishi

3) asosiy vositalarni (shu jumladan, ijaraga olingan) ta’mirlash xarajatlari;

4) ijaraga olingan (shu jumladan, ijaraga olingan) mol-mulk uchun ijara (shu jumladan lizing) to‘lovlari;

5) moddiy xarajatlar;

6) mehnatga haq to'lash, qonun hujjatlariga muvofiq vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik uchun nafaqa to'lash Rossiya Federatsiyasi;

7) barcha turdagi xarajatlar majburiy sug'urta xodimlar, mulk va javobgarlik, shu jumladan majburiy sug'urta mukofotlari pensiya sug'urtasi, majburiy ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq ishlab chiqarilgan ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta;

8) soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan to'langan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summasi

9) foydalanish uchun mablag'lar (kreditlar, ssudalar) berganlik uchun to'langan foizlar, shuningdek ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar kredit tashkilotlari, shu jumladan sotish bilan bog'liq bo'lganlar xorijiy valyuta soliq to'lovchining mol-mulki hisobidan soliq, yig'imlar, penya va jarimalarni undirishda

10) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchining yong'in xavfsizligini ta'minlash xarajatlari, mulkni muhofaza qilish xizmatlari, yong'in va qo'riqlash signalizatsiyasini saqlash xarajatlari, yong'indan himoya qilish xizmatlarini va boshqa xavfsizlik xizmatlarini sotib olish xarajatlari;

11) tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga va uning yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga olib kirishda to'langan va Bojxona ittifoqining bojxona qonunchiligiga va Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq soliq to'lovchiga qaytarilmaydigan bojxona to'lovlari summalari. bojxona ishi bo'yicha;

12) rasmiy transportni saqlash xarajatlari, shuningdek shaxsiy transport vositalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya xarajatlari; avtomobillar va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan chegaralar doirasida mototsikllar;

13) sayohat xarajatlari, xususan:

• xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytishi;
• uy-joy ijarasi. Xarajatlarning ushbu moddasi bo'yicha xodimning to'lash uchun xarajatlari qo'shimcha xizmatlar mehmonxonalarda taqdim etiladi (bar va restoranlarda xizmat ko'rsatish xarajatlari, xonalarga xizmat ko'rsatish xarajatlari, dam olish va sog'lomlashtirish muassasalaridan foydalanish xarajatlari bundan mustasno);
• kunlik yoki dala nafaqasi;
• vizalar, pasportlar, vaucherlar, taklifnomalar va shu kabi boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish;
• konsullik, aerodrom yig'imlari, kirish, o'tish, avtomobil va boshqa transport vositalarining tranziti uchun yig'imlar, dengiz kanallari, boshqa shunga o'xshash inshootlardan foydalanganlik uchun yig'imlar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar va yig'imlar;

14) hujjatlarni notarial tasdiqlash uchun davlat va (yoki) xususiy notariusga to‘lash. Shu bilan birga, bunday xarajatlar belgilangan tartibda tasdiqlangan tariflar doirasida qabul qilinadi;

15) buxgalteriya hisobi, audit va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;

16) buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni nashr etish, shuningdek, agar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soliq to'lovchiga ularni nashr etish (oshkor qilish) majburiyatini yuklagan bo'lsa, boshqa ma'lumotlarni e'lon qilish va boshqa ma'lumotlarni oshkor qilish xarajatlari;

17) ish yuritish uchun xarajatlar;

18) pochta, telefon, telegraf va shunga o'xshash boshqa xizmatlar uchun xarajatlar, aloqa xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

19) huquq egasi bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha (litsenziya shartnomalari bo'yicha) EHM uchun dasturlar va ma'lumotlar bazalaridan foydalanish huquqini olish bilan bog'liq xarajatlar. Bu harajatlarga kompyuter dasturlari va ma'lumotlar bazalarini yangilash xarajatlari ham kiradi;

21) yangi ishlab chiqarishlar, sexlar va bo'linmalarni tayyorlash va rivojlantirish xarajatlari;

22) soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq to'langan soliqlar va yig'imlarning summalari, ushbu bobga muvofiq to'langan soliq va ushbu Qonunning 173-moddasi 5-bandiga muvofiq byudjetga to'langan qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno. rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

• Shuningdek qarang:

23) sotib olingan tovarlarning narxini to'lash xarajatlari keyingi amalga oshirish(ushbu bandning 8-kichik bandida ko‘rsatilgan xarajatlar summasiga kamaytirilgan), shuningdek ushbu tovarlarni sotib olish va sotish bilan bog‘liq xarajatlar, shu jumladan tovarlarni saqlash, saqlash va tashish bilan bog‘liq xarajatlar;

24) agentlik shartnomalari bo'yicha komissiyalar, agentlik yig'imlari va mukofotlarni to'lash xarajatlari;

25) kafolatli ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish xarajatlari;

26) mahsulot yoki boshqa ob'ektlar, ishlab chiqarish, foydalanish, saqlash, tashish, sotish va utilizatsiya qilish jarayonlarining texnik reglamentlar, standartlar qoidalari yoki shartnomalar shartlariga muvofiqligini tasdiqlash xarajatlari; ;

27) soliq solinadigan bazani hisoblash bo'yicha nizo yuzaga kelgan taqdirda soliqlarni to'lashning to'g'riligini nazorat qilish uchun majburiy hisob-kitoblarni o'tkazish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan hollarda);

28) ro'yxatga olingan huquqlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etganlik uchun yig'im;

29) ko'chmas mulkni kadastr va texnik hisobga olish (inventarizatsiya) uchun hujjatlarni (shu jumladan er uchastkalariga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlarni va er uchastkalarini o'rganishga doir hujjatlarni) tayyorlash bo'yicha ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning xizmatlariga haq to'lash xarajatlari;

30) ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning ekspertizalar, so'rovlar o'tkazish, xulosalar berish va boshqa hujjatlarni taqdim etish xizmatlariga haq to'lash xarajatlari, ularning mavjudligi faoliyatning muayyan turini amalga oshirish uchun litsenziya (ruxsatnoma) olish uchun majburiydir;

31) sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari;

32) intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlardan va individuallashtirish vositalariga bo'lgan huquqlardan foydalanish uchun davriy (joriy) to'lovlar (xususan, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari uchun patentlardan kelib chiqadigan huquqlar);

32.1) "O'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotlar to'g'risida" 2007 yil 1 dekabrdagi 315-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq to'lanadigan kirish, a'zolik va maqsadli badallar;

33) amalga oshirish xarajatlari mustaqil baholash malaka talablariga muvofiqligi, soliq to'lovchining kadrlar tarkibini tayyorlash va qayta tayyorlash uchun malaka. shartnomaviy asos Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 3-bandida belgilangan tartibda

35) nazorat-kassa mashinalarini saqlash xarajatlari;

36) qattiq maishiy chiqindilarni olib chiqish xarajatlari;

37) etkazilgan zararni qoplash hisobiga to'lov miqdori avtomobil yo'llari umumiy foydalanish Ruxsat etilgan maksimal massasi 12 tonnadan ortiq bo'lgan, reestrda ro'yxatdan o'tgan federal ahamiyatga ega transport vositalari Transport vositasi to'lov tizimlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar

Daromad o'z ichiga oladi faoliyatdan tashqari daromad va sotishdan tushgan daromad. Bunday holda, "naqd pul" usuli qo'llaniladi, unga ko'ra daromadni olish sanasi pul mablag'larini olish, boshqa mol-mulkni olish yoki qarzlarni boshqa yo'llar bilan to'lash kuni hisoblanadi (Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni taqsimlash

Moliya vazirligi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun taqiqlangan xarajatlarni sanab o'tdi, ularni qo'llash mumkin emas, aks holda IFTS jarima soladi. Keraksiz xarajatlar jadvali "Soddalashtirish" jurnalining maqolasida:

Soliq hisobi

Sizning e'tiboringizni soddalashtirilgan soliq tizimidan tashqari, soddalashtirilgan odamlar xarajatlarda barcha soliqlarni hisobga olishlariga qaratamiz. Ya'ni, sodda odamlar xarajatlar bo'yicha badallar, mulk solig'i, QQS va boshqa soliqlarni hisobdan chiqarishi mumkin.

Simplified-ga obuna bo'lganingizda robot changyutgich!

Bugun "Soddalashtirilgan" jurnaliga obuna bo'lganingizda -: Robot changyutgich + qo'shimcha 30 kunlik obuna.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Va agar odatda daromadlar bilan bog'liq muammolar bo'lmasa (soddalashtirilgan soliq tizimida sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlar hisobga olinadi), unda xarajatlar bilan hamma narsa unchalik oddiy emas. Darhaqiqat, daromad-xarajatlarni soddalashtirish uchun barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, faqat cheklangan ro'yxatga kiritilganlar. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar uchun 15%, ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

15% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan xarajat nima? Mana ulardan ba'zilari:

• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• OTni ta'mirlash xarajatlari;
• ijara xarajatlari;
• moddiy xarajatlar;
• mehnat xarajatlari va xodimlarning majburiy sug'urtasi;
• to'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS summalari;
• kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• sayohat xarajatlari;
• ish yuritish uchun xarajatlar;
• pochta, telefon va boshqa aloqa xizmatlari uchun xarajatlar;
• keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ular bo'yicha QQS bundan mustasno).

Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun daromadlar ham, xarajatlar ham ular haqiqiy to'langanidan yoki boshqa usulda qarz to'langanidan keyin tan olinadi. Shu bilan birga, agar mablag'lar yoki boshqa mol-mulkni olishda daromad hisobga olinsa, xarajatlarni tan olish uchun bitta to'lov fakti har doim ham etarli emas.

Masalan, tovarlarning tannarxini xarajatlar sifatida tan olish uchun bunday tovarlar nafaqat to'lanishi, balki sotilishi ham kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni tan olish ushbu ob'ektlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki maxsus rejimni qo'llash davrida sotib olinganligiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). federatsiyasi).

Va, masalan, 15% STS bilan zararni qoplash xarajatlari umuman hisobga olinmaydi, chunki bunday xarajatlar San'atda ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqa xarajatlarni tan olish tartibi "daromadlar minus xarajatlar" (15 foiz) San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlari odatda daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinishini yodda tutish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 3-bandi). Masalan, bu mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga havola mavjud). Hisoblangan foizlarni xarajatlar sifatida tan olishda qanday cheklovlar qo'llanilishi San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi.

STS 15: daromad minus xarajatlar (minimal soliq)

Albatta, agar 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad bo'lmasa, lekin xarajatlar mavjud bo'lsa, siz soliq to'lashingiz shart emas. Agar xarajatlar bo'lmasa, daromad ham bo'lmasa - bundan ham ko'proq. Ammo agar sodda odamning daromadi bo'lsa, lekin zarar ko'rgan bo'lsa, xarajatlar daromaddan oshib ketganligi sababli, soliq to'lanishi kerak bo'ladi. haqida minimal soliq haqida. To'langan minimal soliq oddiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliq minimal miqdordan kam bo'lgan taqdirda soddalashtirilgan soliq daromadining 1% miqdorida (

"Soddalashtiruvchilar" tomonidan to'lanadigan yagona soliqni hisoblashda faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilganlari xarajatlarga kiritilishi mumkin. Bundan tashqari, hisobga olingan xarajatlar ro'yxati yopiq. Ko'rinishidan, hamma narsa aniq: xarajatlar ro'yxatga olingan va ro'yxatga kiritilmaganlar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Ammo amalda "soddalashtiruvchilar" ko'plab umumiy xarajatlarni tan olish bilan bog'liq ko'plab savollarga ega. Biz ulardan ba'zilari haqida gaplashmoqchimiz.

Avanslar berildi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadlar va xarajatlarni tan olishning naqd usulini nazarda tutadi. Ya'ni, kassaga yoki joriy hisob raqamiga tushgan mablag'lar ular olingan sanada daromad sifatida tan olinadi.

Ammo har doim ham xarajatlarni tan olish uchun ularni to'lash kifoya emas. Shunday qilib, hali sotilmagan, qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlar uchun avans to'lovini xarajatlar tarkibiga kiritish mumkin emas. Bundan tashqari, agar ish hali tugallanmagan, xizmatlar ko'rsatilmagan bo'lsa, "soddalashtirilgan" tadbirkor pudratchilarga berilgan avanslarni xarajatlarga kirita olmaydi.

Rossiya Moliya vazirligi ekspertlarining fikriga ko'ra, agar avans to'lovi xarajatlarning yopiq ro'yxatida ko'rsatilmagan bo'lsa, u hisobot (soliq) davri xarajatlariga kiritilmasligi kerak (Rossiya Moliya vazirligining xati). Federatsiya 2005 yil 4 oktyabrdagi 03-11-04 / 2/94-son).

Xodimlarni ijaraga olish

Soliq solish ob'ekti sifatida "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad"ni tanlagan tadbirkorlar yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin. ijaraga olingan (lizingga qabul qilingan) mulk uchun ijara (lizing to'lovlari) summasi uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandining 1-bandi imzosi).

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi soliq to'lovchilarni ijaraga olingan mulkni tanlashda cheklamaydi. Tadbirkor binolar va yakka tartibdagi binolarni, ishlab chiqarish uskunalari va ofis jihozlarini ijaraga olishi mumkin.

Biroq, faqat narsa, mulk huquqi yoki boshqa ob'ekt "ijaraga" yoki "foydalanish uchun berilishi" mumkin. fuqarolik huquqi. Qayerda shaxslar(xodimlar) fuqarolik muomalasi ob'ektlari emas. Demak, “lizing” tushunchasi ularga taalluqli emas. Shuning uchun xodimlarni ijaraga olish xarajatlari xarajatlarga kiritilishi mumkin emas. Ushbu fikr Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati Moskva bo'yicha 2005 yil 26 iyuldagi 18-11 / 3/53006-sonli xatida keltirilgan.

Kadrlar hisobini yuritish

Ma'lumki, 2006 yil oktyabridan beri yakka tartibdagi tadbirkorlar to'liq huquqli ish beruvchiga aylanish. Bu shuni anglatadiki, endi ular tashkilotlar bilan teng ravishda kadrlar hisobini yuritishi kerak. Garchi barcha tadbirkorlar kadrlar bilan bog'liq muammolar bilan tanish bo'lsa-da, mehnat inspektsiyasi ishbilarmonlarning tekshirishda "bilmaganligini" hisobga olmaydi. Shunday qilib, siz kadrlar bo'yicha xodimni yollashingiz yoki tashqi mutaxassislarni jalb qilishingiz kerak. Biroq, mehnat qonunchiligi talablarining bajarilishi "soddalashtirilgan" qoplanmagan xarajatlar bilan tahdid soladi. Gap shundaki, uchinchi tomon tashkiloti tomonidan kadrlar hisobini yuritish bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar uchun to'lov xarajatlari yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 29 martdagi xati). 2007 yil 03-11-04 / 2/72-son). Tadbirkorning o'z kadrlar bo'limi bo'lmasa ham, bu gap to'g'ri.

Bozor tadqiqotlari xarajatlari

Marketing - bu tovar va xizmatlarning ishlab chiqaruvchidan iste'molchigacha harakatini boshqaradigan tadbirkorlik faoliyati. Bundan tashqari, marketing joriy savdo bozorini o'rganish bo'yicha faoliyatni anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 20 fevraldagi MM-6-03 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).

IN soliq qonunchiligi kontseptsiyaning ta'rifi yo'q "marketing xizmatlari". Bunday holda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qo'llaniladigan Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining fuqarolik, oilaviy va boshqa sohalarining institutlari, tushunchalari va atamalari ushbu sohalarda qo'llaniladigan ma'noda qo'llaniladi. qonun hujjatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 1-bandi).

Bu kontseptsiya turlarning Butunrossiya tasniflagichida ham mavjud emas. iqtisodiy faoliyat 2003 yil 1 yanvarda Rossiya Federatsiyasi Davlat standartining 2001 yil 6 noyabrdagi 454-st-sonli qarori bilan kuchga kirgan OK 029-2001. Va bu erda kontseptsiya "bozor tadqiqoti" u 74-sinfga tegishli "Boshqa turdagi xizmatlarni ko'rsatish".

"Bozor tadqiqoti" (74.13.1 kichik guruhi) - bu mahsulotni ilgari surish va yangi mahsulotlarni ishlab chiqish, shu jumladan natijalarni statistik tahlil qilish maqsadida bozor salohiyati, mahsulotning maqbulligi, mahsulot xabardorligi va iste'molchilarning xarid qilish odatlarini o'rganish.

Bozor tadqiqoti quyidagi jarayonlarni o'z ichiga olishi mumkin:

• bozor hajmi va xarakterini aniqlash;
• real va potentsial bozor sig'imini hisoblash;
• bozor rivojlanishiga ta'sir etuvchi omillarni tahlil qilish;
• tovar va hududiy bozor tahlilining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda;
• bozorning to'yinganlik darajasini aniqlash va boshqalar;
• bozorni segmentatsiyalash va iste'molchilarning asosiy belgilariga ko'ra turlarini aniqlash: yoshi, jinsi, daromadi, kasbi, ijtimoiy mavqei, yashash joyi, taklif etilayotgan mahsulotga ob'ektiv ehtiyoj va boshqalar;
• savdo va marketing (tovar o'tkazuvchi) tarmog'iga xizmat ko'rsatish imkoniyatlarini o'rganish bu bozor;
• chakana va ulgurji savdo korxonalarining mavjudligi, savdo, ombor va yordamchi binolarning mavjudligi va boshqalar;
• bozor rivojlanishining tashqi omillarini tahlil qilish.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha xarajatlarning yopiq ro'yxati marketing xizmatlarining narxini o'z ichiga olmaydi. Shu sababli, soliq organlari yagona soliqni hisoblashda ularni moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida ham hisobga olish mumkin emas deb hisoblaydi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mutaxassislari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandining 6-kichik bandi bu holatda qo'llanilmaydi, deb hisoblashadi. Axir, bu moddiy xarajatlar tarkibiga kiritilgan uchinchi tomon tashkilotlarining xizmatlariga taalluqlidir. Va marketing xizmatlari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, sanoat xarakteriga ega emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 22 oktyabrdagi 03-03-02-04 / 1/31-sonli xati). ). Xuddi shunday xulosa sudyalar tomonidan Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 8 avgustdagi A56-36691 / 2004-sonli qarorida qilingan.

Seminarlarda ishtirok etish xarajatlari

Ish beruvchi uchun xodimlarning malakasini oshirishning eng oson va arzon usuli qanday? Albatta, ishchilarni seminarlarga yuborish orqali. Ushbu tadbirlarda xodim muammoli masalalarni o'rganadi, ishda yuzaga keladigan qiyinchiliklar bo'yicha ma'ruzachidan yangi bilim va maslahatlar oladi. Oxirida o'quv seminari tinglovchilarga ma'lum bir sertifikat beriladi, uning shakli tomonidan belgilanadi ta'lim muassasasi.

Agar seminar tashkilotchisi ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyaga ega bo'lsa, "soddalashtiruvchi" yagona soliq to'lovini hisoblashda seminarda qatnashish uchun to'lov xarajatlarini malaka oshirish xarajatlari sifatida hisobga olishi mumkin (33-kichik band, 1-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16).

Seminarda ishtirok etish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar sifatida tadbirkor tadbir tashkilotchisidan quyidagi hujjatlarni talab qilishi kerak:

• ta'lim xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi shartnoma (ta'lim muassasasi malakasini oshirish uchun kadrlarni tayyorlash va qayta tayyorlashni o'z zimmasiga oladi, bunda o'qitish mavzusi ko'rsatilgan);
• ko'rsatilgan xizmatlar to'g'risidagi dalolatnoma va schyot-faktura (ta'lim xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi bilan bir xil matnni o'z ichiga olishi kerak);
• seminar tashkilotchisining ta'lim faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega bo'lgan litsenziyasining nusxasi;
• sertifikat yoki xodimning malakasini oshirish sertifikati.

Agar xodim boshqa shaharga seminarga yuborilgan bo'lsa, tadbirkor unga sayohat guvohnomasini berishi kerak va oldindan hisobot talabaning yo‘l va turar joy xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qiling.

Ta'limdan farqli o'laroq, maqsad maslahat seminarlari oladi zarur ma'lumotlar muayyan masala bo'yicha. Maslahat uchun fuqarolik shartnomasi xizmatlar ko'rsatish to'g'risida. Konsalting uchun ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziya olish shart emasligi sababli, har qanday tashkilot "maslahatchi" bo'lishi mumkin.

Konsalting xizmatlarini ko'rsatish shartnomasi va konsalting xizmatlarini qabul qilish va topshirish dalolatnomasidan tashqari, seminarda ishtirok etuvchi tadbirkor o'z faoliyati profiliga mos keladigan seminar dasturini to'ldirishi kerak.

Maslahatlashuvdan so'ng, o'qish kursini tugatganligini ko'rsatadigan hujjatlar emas, balki uni olganligini tasdiqlovchi hujjatlar beriladi.

Yagona soliqni hisoblashda maslahat seminarlari uchun xarajatlar hisobga olinmaydi, chunki ushbu turdagi xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan xarajatlarning yopiq ro'yxatida ko'rsatilmagan.

Tenderda ishtirok etish xarajatlari

Yopiq ro‘yxatga tadbirkorning shartnomalar va bitimlar tuzish huquqini beruvchi tanlov savdolarida (tenderlarda) ishtirok etishi bilan bog‘liq xarajatlar kiritilmagan. Shu sababli, ushbu xarajatlar yagona soliqni hisoblashda xarajatlar tarkibiga kiritilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 2 iyuldagi 03-11-04/2/173-sonli xati).

Davriy nashrlarga obuna

Davriy obuna xarajatlari yopiq ro'yxatga kiritilmagan. Shuning uchun yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkin emas. Ushbu nuqtai nazarni bosh moliya bo'limi mutaxassislari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 17 yanvardagi 03-11-04 / 2/12-sonli, 2005 yil 14 fevraldagi 03-sonli xatlari) baham ko'radi. 03-02-04 / 1/40, 2004 yil 11 oktyabrdagi 03-03-02-04/1/22) va soliq organlari (Moskva viloyati uchun UMNSning 2003 yil 21 avgustdagi 04-sonli xati) 20/14499/14/9035).

Ushbu pessimistik eslatmada davriy nashrlarning narxini muhokama qilishni tugatish mumkin, ammo obunalarni hisobga olish mumkin bo'lgan yana bir nuqtai nazar mavjud:

• pochta kabi;
• moddiy xarajatlarga kiritilgan.

Ga binoan Butunrossiya tasniflagichi iqtisodiy faoliyat turlari (OKVED) davriy nashrlarga obuna aloqa xizmatlariga tegishli (kod 64.11.14). Keyin, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 18-kichik bandiga muvofiq, aloqa xizmatlarini to'lash xarajatlari yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 5-bandiga muvofiq yagona soliqni hisoblashda moddiy xarajatlarni hisobga olishi mumkin. Ushbu xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasida korporativ daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda hisobga olinadi. Davriy nashrlar uchun xarajatlar sanoat xarakteridagi ishlar va xizmatlarni sotib olish xarajatlari sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 6-bandi).

Shunday qilib, davriy nashrlarga obuna bo‘lish to‘lovlarini xarajatlar tarkibiga kiritish masalasi bahs-munozaraga sabab bo‘lmoqda. Agar siz soliq organlari bilan bahslashishga tayyor bo'lmasangiz, unda rasmiylarning tavsiyalariga amal qiling. Agar sizda o'z nuqtai nazaringizni himoya qilish uchun jasorat va xohish bo'lsa, unda mustaqil ekspertlarning fikriga amal qiling.

E'tibor bering, "soddalashtiruvchi" obunani asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari sifatida hisobga olmaydi. Ba'zi mutaxassislar obunani asosiy fondlarga kiritish masalasini ko'rib chiqdilar. Gap shundaki, soddalashtiruvchilar asosiy vositalar tarkibiga faqat amortizatsiya qilinadigan mulk bo'lgan ob'ektlarni kiritadilar. Mulkni amortizatsiya qilish shartlaridan biri uning qiymati hisoblanadi. 20 000 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Bizning fikrimizcha, qimmatroq jurnallarga obuna bo'lish qiyin. Shu sababli, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 1-bandi asosida obuna to'lovini xarajatlar tarkibiga kiritish mumkin emas.

Xodimlarni qidirish uchun gazetalarda reklama joylashtirish narxi

Xodimlarni yollash xarajatlari yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Shu sababli, "soddalashtirilgan" xodimlarni qidirish uchun gazetalarda reklama joylashtirish xarajatlari miqdorida olingan daromadni kamaytira olmaydi. Bu Moskva viloyati uchun UMNS ning 2003 yil 21 avgustdagi 04-20/14499/14/9035-sonli xatida aytilgan.

Xodimlarni himoya qilish xarajatlari

Ayrim xodimlarni (masalan, direktorlarni) shaxsiy himoya qilish xarajatlari ishlab chiqarish jarayoni va mahsulotni sotish bilan bog'liq emasligiga e'tibor qaratish lozim. Shuning uchun yagona soliqni hisoblashda ularni hisobga olish mumkin emas.

Siz o'zingizning xodimlaringizni faqat o'z mablag'ingiz hisobidan himoya qilishingiz mumkin - hisobidan sof foyda tashkilot ixtiyorida qoladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 1998 yil 17 noyabrdagi 3501/98-sonli qarorida qayd etilgan. Bizning fikrimizcha, bu bayonot yakka tartibdagi tadbirkorlarga ham tegishli. Ya'ni, tadbirkorlar soliq to'lagandan keyin qolgan o'z mablag'lari hisobidan xodimlarni himoya qilishlari mumkin.

Xodimlarni himoya qilish bo'yicha xizmatlarga haq to'lash xarajatlari yagona soliq to'lovini hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar tarkibiga kiritilmaydi. Shu sababli, ushbu xizmatlar bo'yicha "kirish" QQS miqdori yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Shu bilan birga, "soddalashtiruvchi" naqd pulni olib o'tadigan kassirni himoya qilishni ta'minlashi shart. Axir u tadbirkor manfaatini ko‘zlab ish tutadi va qaroqchilarga yaxshi o‘lja bo‘ladi. Shu sababli, faoliyati alohida xavflar bilan bog'liq bo'lgan xodimlarni himoya qilish xarajatlari yagona soliq to'lovini hisoblashda hisobga olinishi mumkin. Shu bilan birga, xavfsizlik xizmatlarini ko'rsatish shartnomasining predmeti kassirning o'zi emas, balki u olib yuradigan naqd puldir.

Agar naqd pul o'g'irlangan bo'lsa

Ko'pincha tadbirkorlar qaroqchilar qurboni bo'lishadi. Biroq “soddachi” o‘g‘irlik fakti ichki ishlar organlari tomonidan tasdiqlangan taqdirda ham jinoyatchilar tomonidan unga yetkazilgan zararni o‘z xarajatlari sifatida hisobga olmaydi.

Afsuski, mablag'larning etishmasligi yoki o'g'irlanishi ko'rinishidagi xarajatlar xarajatlarning yopiq ro'yxatiga kiritilmagan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 18 dekabrdagi 03-11-05 / 303-sonli xatlari, Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasining Moskva uchun 2005 yil 30 maydagi 18-son -11/3/38165).

OSAGO xarajatlari

Soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tadbirkorlar "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar" xarajatlariga xodimlarni va mol-mulkni majburiy sug'urta qilishning barcha turlari bo'yicha xarajatlarni o'z ichiga oladi (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 7-kichik bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Fuqarolik javobgarligini sug'urtalash barcha transport vositalari egalari uchun majburiy bo'lishiga qaramasdan, "soddalashtiruvchilar" yagona soliqni hisoblashda OSAGO narxini hisobga olmaydilar. Bu fikr Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 1 apreldagi 03-11-04/2/63-sonli xatida keltirilgan.

Sababi oddiy: javobgarlikni sug'urtalash xarajatlari yopiq xarajatlar ro'yxatida bevosita nomlanmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining mutaxassislari ilgari xuddi shunday xulosaga kelishgan (2006 yil 19 oktyabrdagi 03-11-04/2/212-sonli xatlar, 2005 yil 14 iyuldagi 03-11-04/2/23-sonli xatlar). ).

Biroq, hakamlik sudlari har doim ham mansabdor shaxslarni qo'llab-quvvatlamagan. Misol uchun, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 11 fevraldagi A26-6742 / 04-23-sonli qarorida aytilishicha, OSAGO shartnomalari bo'yicha to'langan summalar daromad solig'ini hisoblashda xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasining asosi. Bu esa, o‘z navbatida, yagona soliq to‘lovini hisoblashda ushbu summalar xarajatlarda hisobga olinishini bildiradi.

Soliq organlariga ko'ra, tadbirkorlar yagona soliqni hisoblashda soliq to'lash xarajatlarini hisobga olishlari mumkin. sug'urta mukofoti(Rossiya Federatsiyasi UMNSning Moskva uchun 2003 yil 25 avgustdagi 21-09 / 45887-sonli xati). Bundan tashqari, bu o'z va ijaraga olingan transport vositalariga to'liq taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha 2006 yil 20 noyabrdagi 18-11/3/102521-sonli xati).

Ixtiyoriy mulkni sug'urta qilish xarajatlari

Qoidaga ko'ra, transport vositalari egalari o'g'irlik yoki shikastlanganda o'z transport vositalarini qo'shimcha ravishda sug'urta qiladilar. Bunday sug'urta ixtiyoriydir. Yagona soliqni hisoblashda bunday sug‘urta turlari bo‘yicha sug‘urta badallarini to‘lash xarajatlari hisobga olinmaydi.

Ish haqi kartalarini chiqarish va saqlash xarajatlari

Ko'pincha tadbirkorlar xodimning ish haqini uning karta hisob raqamiga naqd pulsiz o'tkazishadi. Biroq, emissiya va texnik xizmat ko'rsatishni esga olish kerak bank kartalari ro'yxatga kiritilmagan bank operatsiyalari va 5-moddada belgilangan xizmatlar federal qonun 1990 yil 2 dekabrdagi 395-1-son "Banklar va bank faoliyati to'g'risida".

Vositachilik shartnomalari bo'yicha chegirma miqdori

2006 yil 1 yanvardan boshlab "soddalashtiruvchilar" komissiya va agentlik to'lovlarini, shuningdek agentlik shartnomalari bo'yicha ish haqini (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 24-bandi) hisobga olish huquqini oldilar. xarajatlar. Bunday holda, biz komitent, direktor yoki ishonchli shaxs sifatida harakat qiladigan soliq to'lovchilar haqida gapiramiz.

Tovarlarni sotishda vositachi xaridorga chegirma berib, ularning narxini pasaytirishi mumkin. Bunday bitim natijasida vositachi ish haqi miqdoridan kamroq daromad oladi. Shu bilan birga, komissionerlar, agentlar va advokatlar komitent, komitent yoki ishonchli boshqaruvchining tovarlarini sotish bo'yicha vositachilik haqini xarajatlar tarkibiga to'liq kiritishlari shart. Bundan tashqari, mijozlarga taqdim etilgan chegirmalar xarajatlarda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 30 sentyabrdagi 03-03-02-04 / 1/19-sonli xati). Amaldorlarning asosiy dalillari juda oddiy - bu xarajatlar yopiq xarajatlar ro'yxatiga kiritilmagan.

Eksport bojxona to'lovlari va yig'imlari

Eksport - tovarlarni, ishlarni yoki xizmatlarni, intellektual faoliyat natijalarini Rossiya Federatsiyasining bojxona hududidan chet elga qayta import qilish majburiyatisiz eksport qilish (1995 yil 13 oktyabrdagi 157-FZ-son Federal qonuni). Eksport fakti tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasini kesib o'tishda, xizmatlar ko'rsatish va intellektual faoliyat natijalariga bo'lgan huquqlarda qayd etiladi.

Tovarlarni bojxonada ro'yxatdan o'tkazishda eksport bojlari va bojxona yig'imlari to'lanadi. Agar tashqi savdo shartnomasiga muvofiq xaridor ushbu to‘lovlarni tovar narxidan ortiq to‘lashga majbur bo‘lmasa, ular eksportyor tomonidan to‘lanadi. Yagona soliqni hisoblashda "soddalashtirilgan" eksportchi eksport tovarlari bo'yicha bojxona to'lovlarini to'lash xarajatlarini hisobga olmaydi, chunki ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'zda tutilmagan. Moskva uchun Federal Soliq xizmati 2005 yil 18 iyuldagi 18-11 / 3/50755-son).

Shu bilan birga, sudyalar rasmiy pozitsiyani qo'llab-quvvatlamaydi. Shunday qilib, Sharqiy Sibir okrugining FAS qarorini bekor qildi soliq organi soliqlarni kam to'laganlik uchun javobgarlik to'g'risida. Gap shundaki, yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda munosabati bilan to'lanadi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 6-kichik bandi (2006 yil 2 maydagi A33-20506 / 05-F02-son qarori) asosida moddiy xarajatlarga eksport bojxona to'lovlarini to'lash xarajatlarini kiritdi. -1880 / 06-C1 holatida No A33-20506 / 05).

O'rmon fondidan foydalanish bilan bog'liq xarajatlar

Aytaylik, soddalashtirilgan tizimdan foydalangan tadbirkor to'laydi yagona soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan. Sanoat maqsadlarida u yog'ochni kesadi. Agar o'rmon fondi uchastkalaridan ijara shartnomasi tuzmasdan foydalanish qisqa muddatli bo'lsa, tadbirkor o'rmon soliqlarini o'tkazadi.

O'rmon uchastkasini ijaraga olayotganda, u kesish chiptasini rasmiylashtirganda ijara haqini to'laydi. Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislarining fikriga ko'ra, "soddalashtiruvchi" o'z xarajatlariga haqiqatda uy egasiga o'tkazilgan ijara haqini kiritishi mumkin. Ijara Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 4-bandi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 29 maydagi 03-sonli xatlari) asosida soddalashtirilgan xarajatlarga kiritilgan. 11-04 / 2/144, 2006 yil 20 noyabrdagi 03-11-05 /250-son).

O'rmon soliqlarini to'lash tartibi va muddatlari Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati organining 1994 yil 19 apreldagi 25-sonli "To'g'ridan-to'g'ri yog'och uchun yig'imlarni to'lash tartibi va shartlari to'g'risida" gi ko'rsatmasi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining O'rmon kodeksi.

"Soddalashtiruvchilar" yagona soliqni hisoblashda o'rmon soliqlarini hisobga olmaydilar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 3 dekabrdagi 03-06-07-05 / 3-son, 20 noyabrdagi xatlari, 2006 yil 03-11-05 / 250-son, 2005 yil 19 sentyabrdagi 03-11-04/2/80-son).

Gap shundaki, bunday to‘lovlar Soliq kodeksi bilan emas, balki O‘rmon kodeksi bilan tartibga solinadi. 2005 yil 1 yanvardan boshlab 2004 yil 29 iyuldagi 95-FZ-sonli Federal qonuniga asosan o'rmon fondidan foydalanganlik uchun to'lovlar Rossiya Federatsiyasi soliqlari va yig'imlari ro'yxatidan va shunga mos ravishda normalar ro'yxatidan chiqarib tashlandi. Ushbu to'lovlarga soliq qonunchiligining qoidalari qo'llanilmaydi.

Binobarin, o'rmon soliqlari soliq to'lovlari va yig'imlariga kiritilmaydi. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 22-kichik bandi asosida o'rmon soliqlarini to'lash xarajatlarini kiritish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining Moskva bo'yicha 7 sentyabrdagi xati). 2005 yil 22-22-I / 0180-son). Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining boshqa kichik bandlarida o'rmon soliqlari ko'rsatilmagan.

Hakamlik sudlari rasmiy organlarning pozitsiyasini qo'llab-quvvatlamaydi. Sudyalarning fikriga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanadigan yagona soliqni hisoblashda o'rmon solig'i hisobga olinadi, chunki o'rmon soliqlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori) berilgan undirish kontseptsiyasiga mos keladi. Volga-Vyatka tumani 2006 yil 17 fevraldagi A31-5677 / 2005-13, FAS Severo - 2007 yil 22 iyundagi G'arbiy okrugi A05-12393 / 2006-26, 2006 yil 11 dekabrdagi №. A52-1755 / 2006 / 2).

Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati o'rmon solig'i 1-bandining 5-kichik bandi asosida yagona soliqni moddiy xarajatlar sifatida hisoblashda soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan xarajatlar tarkibiga kiritilishi kerak degan xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.16-moddasi (2007 yil 13 apreldagi A-62-5475/2006-sonli ishda qaror).

Sanitariya normalari va qoidalariga rioya qilish, binolarni dezinfeksiya qilish xarajatlari

Tadbirkor barcha binolarni toza saqlashi kerak. Bu, ayniqsa, ovqatlanish korxonalari uchun juda muhimdir.

Shu sababli, umumiy ovqatlanish uchun oziq-ovqat mahsulotlari va oziq-ovqat xom ashyosini ishlab chiqarish va aylanmasi uchun maxsus sanitariya-epidemiologiya talablari ishlab chiqilgan (SanPiN 2.3.6.1079-1).

Biroq, ushbu talablarga rioya qilish bilan bog'liq xarajatlar yagona soliqni hisoblashda har doim ham hisobga olinmaydi. Masalan, binolarni tozalash xarajatlari moddiy xarajatlarga kiritilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 6 sentyabrdagi 03-11-04 / 2/66-sonli xati).

Ammo formalarni yuvish o'z mablag'ingiz hisobidan amalga oshirilishi kerak. Daromad solig'ini hisoblashda bunday xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Xuddi shu tarzda, tadbirkor ushbu xarajatlarni hisobga olishi mumkin kasbiy chegirma. Biroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida bunday xarajatlar yo'q.

Xarajatlarning yopiq ro'yxati binolarni dezinfeksiya qilish uchun to'lovni o'z ichiga olmaydi. Shuning uchun yagona soliqni hisoblashda bunday xarajatlar hisobga olinmaydi. Bu soliq organlarining fikri (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 16 sentyabrdagi 18-11 / 3 / 66014-sonli xati).

Va ularning Moliya vazirligidagi hamkasblari mutlaqo teskari fikrda. Ular shahar dezinfeksiya markazining xizmatlarini to'lash xarajatlari asosiy vositalarni saqlash xarajatlari bilan bog'liq deb hisoblashadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 1-bandi 6-bandi). Shuning uchun "soddalashtiruvchilar" bunday xarajatlarni moddiy xarajatlar tarkibiga kiritishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 16 avgustdagi 03-11-04 / 2/49-sonli xati).

jarimalar

"Soddalashtirish" dan foydalanadigan tadbirkorlar shartnomalar shartlarini buzganlik uchun to'laydigan jarimalar summalari yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki ushbu turdagi xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida nazarda tutilmagan. . Binobarin, daromadlar va xarajatlar kitobida ko'rsatilgan summalar faqat 1-bo'limning 6-ustunida aks ettirilgan.

Cheklov muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Afsuski, Moliya vazirligi mutaxassislari bu masala bo'yicha hech qanday izoh bermaydilar. Shunday qilib, keling, buni o'zimiz aniqlashga harakat qilaylik.

Soliq solish ob'ekti sifatida "daromad" ni tanlagan "soddalashtiruvchilar" yagona soliqni hisoblashda hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydilar. Binobarin, ular yagona soliqni hisoblashda cheklash muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarini hisobga olmaydilar.

Soliq solish ob'ekti sifatida "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" ni tanlagan "soddalashtiruvchilar" faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan xarajatlar tarkibiga kirishi mumkin. Ushbu xarajatlarga cheklash muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari kiritilmaganligi sababli, yagona soliqni hisoblashda uni hisobga olish mumkin emas.

QQS miqdoriga kelsak kutilgan tushim, "soddalashtiruvchi" byudjetga to'lashi kerak bo'lgan, keyin u ham yagona soliqni hisoblashda hisobga olinishi mumkin emas . Gap shundaki, soliq to‘lovchi tomonidan sotib olingan haq to‘langan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ga tegishli bo‘lgan QQS summalarigina xarajatlarga kiritiladi. Cheklov muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari bo'yicha QQS ushbu ta'rifga kirmaydi. Binobarin, yagona soliqni hisoblashda byudjetga to'langan QQS summasi hisobga olinmaydi.

Ish haqini to'lash bilan bog'liq bo'lmagan xodimlarga to'lovlar

Yagona soliqni hisoblashda "soddalashtiruvchilar" soliq solinadigan daromadni xodimlarning mehnatiga haq to'lashga qaratilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Ammo faqat soliq solish ob'ekti sifatida "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" dan foydalanish sharti bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandi).

Shu bilan birga, shuni esda tutish kerakki, xodimlarga to'lanadigan to'lovlarning bir qismini mehnat xarajatlari bilan bog'lab bo'lmaydi. Biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 21-29-bandlarida ko'rsatilgan xarajatlar haqida gapiramiz:

• asosida emas, balki xodimlarga to'lanadigan har qanday turdagi ish haqi bo'yicha xarajatlar mehnat shartnomalari;
• maqsadli moliyalashtirish hisobidan to'lanadigan bonuslar;
• miqdor moliyaviy yordam;
• qonun hujjatlarida belgilangan ta’tildan ortiq miqdorda beriladigan qo‘shimcha ta’tilga haq to‘lash;
• ijtimoiy imtiyozlar rossiya Federatsiyasi FSS hisobidan to'langan;
• vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik yoki homiladorlik va tug'ish uchun nafaqa to'lashda o'rtacha ish haqigacha qo'shimcha to'lov;
• nafaqaga chiqqan mehnat faxriylari uchun pensiyaga qo‘shimchalar va bir martalik nafaqalar;
• aksiyalar bo'yicha daromadlar (dividendlar, foizlar);
• jamoat transportida va idoraviy transportda ish joyiga borish va qaytish uchun to'lov;
• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xodimlarga imtiyozli narxlarda sotishda narxlardagi farqlarni to'lash;
• davolanish va dam olish, ekskursiya va sayohatlar, sport seksiyalari, to'garaklar va to'garaklar mashg'ulotlariga yo'llanmalar uchun to'lov;
• xodimlarning shaxsiy iste'moli uchun tovarlar uchun to'lov va boshqalar.

Bundan tashqari, belgilangan to'lov muddatini buzganlik uchun pul kompensatsiyasi yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmaydi. ish haqi. Bu fikr Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmati tomonidan 2007 yil 6 avgustdagi 28-11 / 074572-sonli xatida bildirilgan.

Yagona soliqni hisoblashda hisobga olinmagan xarajatlarni ko‘rib chiqish shu bilan yakunlanadi. Biroq, bu bizning maqolamizda ko'rsatilmagan boshqa xarajatlarni, yakka tartibdagi tadbirkorlar xarajatlarga kiritishi mumkin degani emas. Biz faqat sizning e'tiboringizni xarajatlarni hisobga olish bo'yicha eng ko'p beriladigan savollarga qaratmoqchimiz va ularning ba'zilari bo'yicha turli fikrlarni bildirmoqchimiz.