Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlaydigan korxona QQS to'laydi:

• agar kontragentning iltimosiga binoan, u alohida soliq chizig'i bilan hisob-fakturani taqdim etsa;
• qilsa iqtisodiy faoliyat sheriklik shartnomasi bo'yicha ishonchli boshqaruvni amalga oshiradi yoki kontsessioner sifatida ishlaydi;
• agar u davlat organlari yoki munitsipalitet bilan ijara munosabatlariga kirsa, davlat yoki shahar muassasasi(“soddalashtiruvchi” bu holda soliq agenti sifatida ishlaydi);
• agar u Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lmagan shaxsdan va shunga ko'ra soliq to'lovchidan biror narsa (mahsulot, xizmatlar, ishlar) sotib olsa;
• agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha mahsulotlarni import qilsa (hisob-faktura berilmaydi va Federal Soliq xizmatiga hisobot berish uchun deklaratsiya faqat Qozog'iston yoki Belorussiya hududidan import qilingan mahsulotlar to'ldiriladi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bo'yicha QQSni qanday hisobga olish kerak?

QQS bilan "soddalashtirish" amalda ishlamayotganligi sababli, schyot-fakturalarni rasmiylashtiruvchi va soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan korxonalar QQSni daromadlar qismiga kiritmasliklari kerakligi to'g'risida qaror qabul qilindi. Ushbu qoida 2016 yildan beri amal qiladi.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovni hisoblash uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda xaridorlarga yoki xizmatlardan foydalanuvchilarga taqdim etilgan soliqlarni (248-modda) kiritish mumkin emasligini belgilaydi.
Agar korxona soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 6% QQS miqdori bilan schyot-fakturani rasmiylashtirsa, u joriy chorak oxirida ushbu soliqni byudjetga o'tkazishi, shuningdek, hududiy idoraga hisobot deklaratsiyasini taqdim etishi shart. Federal soliq xizmati. Deklaratsiya topshiriladi elektron format. Barcha o'tkazish va hisobot operatsiyalari hisobot choragidan keyingi oyning 20-kuniga qadar bajarilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni qanday hisobga olish kerak "daromadlar minus xarajatlar"?

STS 15% da ishlaydigan korxonalar, biror narsa sotib olayotganda, soliq solinadigan bazani hisoblashda "kirish" QQSni xarajatlar qismining umumiy miqdoriga kiritish huquqiga ega. Bunday holda, agar kompaniyalar o'rtasida tegishli shartnoma tuzilgan bo'lsa, schyot-faktura sotuvchi tomonidan berilmasligi mumkin.
Shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovlarini to'lash xarajatlari, agar ular KUDiRda ko'rsatilgan bo'lsa, xarajatlar qismiga kiritilishi mumkin. Ushbu hujjatda QQS 5-ustunda alohida satrda hisobga olinishi kerak. Kitobda ko'rsatilgan barcha operatsiyalar tasdiqlanishi kerak. asosiy hujjatlar. Biroq, tegishli shartnoma tuzilgandan so'ng, hisob-fakturalarning yo'qligi daromaddan ushlab qolish uchun to'siq bo'lmaydi.

OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni qanday undirish mumkin?

bo'yicha tadbirlar o'tkazish umumiy rejim, kompaniya olish imkoniyatidan foydalanadi soliq imtiyozlari QQS bo'yicha. Chegirmani qo'llash uchun nuqtalardan biri QQSga tortiladigan faoliyatda qimmatbaho narsalar va aktivlardan foydalanish zarurati edi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish bilan ushbu band amalga oshirilmaydi.
Shunga ko'ra, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirish tartibini amalga oshirishi kerak. Bu maxsus rejimga o'tgandan keyin korxona balansida qoladigan inventar va aktivlarga nisbatan amalga oshirilishi talab etiladi. Soliq solish rejimiga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar QQSni undirish talab etiladi.
Asosiy vositalarga QQS tiklanganda va nomoddiy aktivlar Shuni ta'kidlash kerakki, butun summa emas, balki uning qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladigan qismigina undirilishi kerak. Qayta tiklangan QQS, agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan bo'lsa, xarajatlar qismida hisobga olinishi kerak "daromadlar minus xarajatlar".
QQSni tiklashda ko'pincha hisob-kitoblarni amalga oshirish kerak bo'lgan soliq stavkasi haqida savol tug'iladi. Qo'llaniladigan foiz ko'chmas mulkni sotib olish vaqtida tegishli bo'lgan foiz hisoblanadi, chunki ilgari hisobga olingan QQS tiklanadi. Tarifni aniqlash uchun aktiv sotib olinganda berilgan schyot-fakturani asos qilib olish kerak.
Bahsli daqiqalar Agar kompaniya umumiy rejimda faoliyat yuritgan davrda rejalashtirilgan yetkazib berish hisobiga avans to'lovlarini olgan bo'lsa ham yuzaga keladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tartibiga o'tishda byudjetga oldindan to'langan QQS chegirib tashlanadi. Uni qonuniylashtirish uchun QQS summasi kontragentning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkaziladi. Ushbu operatsiyani tasdiqlash va chegirmaning qonuniyligi hisobot hujjatlari bo'ladi: to'lov topshiriqlari, xuddi shu shartnoma bo'yicha kelajakdagi to'lovga nisbatan QQSni hisobga olish to'g'risidagi shartnoma. Biroq, ichida sud amaliyoti summa qaytarilmaganda, hatto shartnoma bekor qilinganda ham QQS chegirmalari bo‘lgan.

Ko'pgina kompaniyalar va tadbirkorlar "soddalashtirish" ni tanlagan jiddiy dalil - bu QQSdan ozod qilish va uni hisoblash va to'lash bilan bog'liq qiyinchiliklar. Biroq, yodda tutish kerak bo'lgan bir qator fikrlar mavjud. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS hisobining asosiy nuqtalarini ko'rib chiqing, ular barcha "soddalashtiruvchilar" tomonidan yodda tutilishi kerak.

QQSsiz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning xususiyatlari

Har bir kompaniya o'z faoliyatidan olingan mablag'larning ma'lum foizini to'lashi shart davlat byudjeti. Ammo rasmiylar 10 yildan ortiq vaqt davomida tadbirkorlikni faol ravishda qo'llab-quvvatlamoqda. Buning bir qismi sifatida soddalashtirilgan soliqqa tortishning maxsus tizimi ishlab chiqildi. Uning qisqartmasi USN.

Soddalashtirilgan soliq tizimi kichik va o'rta biznesning ishini sezilarli darajada osonlashtiradi, ularning sonini kamaytiradi soliq majburiyatlari korxonalar va buxgalteriya hisobini soddalashtiradi va soliq hisobotlari. "Soddalashtiruvchilar" Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari asosida QQSni o'tkazishdan ozod qilinadi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq, yakka tartibdagi tadbirkorlar davlat foydasiga mol-mulk va shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart emas:

267 1C video darslarini bepul oling:

Har qanday o'rta va kichik biznes bunday soliq tizimiga o'tishi mumkin. Buning uchun siz ariza topshirishingiz kerak davlat organlari. Lekin eng oson yo'li ro'yxatdan o'tgandan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimi bilan ishlashni boshlashdir yuridik shaxs va biznes ochish.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishi mumkin bo'lgan tashkilotlarga maxsus talablar qo'yiladi. Ular orasida quyidagilar mavjud:

1. Tashkilotdagi ishchilarning umumiy soni yuz kishidan oshmasligi kerak.
2. Bir kishi uchun tadbirkorlik faoliyati davomida olingan daromad miqdori kalendar yili 60 million rubldan oshmasligi kerak.
3. Tashkilotning ishida foydalaniladigan asosiy vositalarning umumiy qiymati yuz million rubldan oshmasligi kerak.

Agar yuqorida sanab o'tilgan talablardan biri buzilgan bo'lsa, korxona umumiy soliqqa tortish tizimiga o'tishi shart. Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash bu holda, bu mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi bilan tartibga solingan bir nechta stavkalar mavjud:

• Birinchi stavka 6% ni tashkil qiladi. Davlat foydasiga soliq to'lash ob'ekti daromad bo'lgan taqdirdagina amal qiladi.
• Ikkinchi stavka 15% ni tashkil qiladi. Agar to'lovlarning asosiy ob'ekti daromad bo'lsa, amal qiladi, lekin ularni hisoblashda xarajatlar (ishlab chiqarish xarajatlari) chegirib tashlangan.

Agar tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS bilan hisob-fakturani tuzsa - bu nima tahdid soladi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi kichik va o'rta biznes sub'ektlarini qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashdan qutqaradigan tarzda ishlab chiqilgan. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari bilan tasdiqlangan. Ammo bu borada ham bir qator istisnolar mavjud. Ular orasida:

1. Import qilinadigan tovarlarga qo'shilgan qiymat solig'i.
2. Qo'shma faoliyat shartnomasi bilan tartibga solinadigan operatsiyalarni amalga oshirishda qo'shilgan qiymat solig'i.
3. Davlat hududida amalga oshiriladigan konsessiya shartnomalari bilan bog'liq operatsiyalarni amalga oshirishda qo'shilgan qiymat solig'i.
4. Har xil turdagi mulkni ishonchli boshqarish bilan chambarchas bog'liq bo'lgan operatsiyalarni amalga oshirishda qo'shilgan qiymat solig'i.

Ammo ba'zida to'lovchilar schyot-fakturalarni tuzishda o'zlari ularga qo'shilgan qiymat solig'ini ajratadilar. Bunda tadbirkor davlatga belgilangan miqdorda QQS to‘lashi shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi bilan tartibga solinadi.

Agar soliq to'lovchi bunday xatoga yo'l qo'ygan bo'lsa va u ma'lum foizni davlat byudjetiga o'tkazishi kerak bo'lsa, u bu haqda mahalliy hokimiyatni xabardor qilishi shart. soliq idorasi. Tadbirkor schyot-fakturalarni tuzgan davr uchun qo'shilgan qiymat solig'i ko'rsatilgan deklaratsiyani rasmiylashtirishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQS

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish juda ko'p afzalliklarga ega. Soliq to'lovchi QQS to'lash, maxsus hujjatlarni yuritish, deklaratsiyalarni taqdim etish va hokazolardan xalos bo'ladi.

Ammo boshqa tomondan, qachon umumiy tizim soliqqa tortish bo'yicha tadbirkor chegirma olish imkoniyatidan foydalandi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda u qo'shilgan qiymat solig'ini tiklashga majburdir.

Ushbu operatsiyani bajarish uchun aniq stavka qancha? soliq kodeksi bu savolga aniq va aniq javob bermaydi. Ammo sukut bo'yicha, ko'p hollarda, mulkni sotib olish va OSNOda ishlashda amalda bo'lgan stavka qo'llaniladi. Eng ko'p ishlatiladigan stavka korxonaning umumiy daromadining 18% ni tashkil qiladi.

Qayta tiklangan qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha barcha ma'lumotlar, Moliya vazirligining ko'rsatmalariga muvofiq, kompaniyaning savdo kitobiga kiritilishi kerak. Unda, shuningdek, asosiy QQS chegirmasi amalga oshirilgan hujjatning nusxasini ko'rsatish va iloji bo'lsa, ilova qilish kerak.

Kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimida QQS to'lamaydilar. Ammo shunga qaramay, QQS byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan holatlar mavjud. Keling, ushbu maqolada ularni ko'rib chiqaylik.

Ular soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha QQS to'laydilarmi?

Bu savolga javob Art tomonidan berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan firmalar QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi, bundan tashqari:

• rossiya Federatsiyasiga tovarlar importi;
• San'atda ko'rsatilgan soliq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1 (oddiy sheriklik va ishonchli boshqaruv shartnomalari bo'yicha operatsiyalar).

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS "soddalashtiruvchilar" - soliq agentlariga to'lanishi kerak. Ular QQS ajratilgan sheriklariga hisob-fakturalarni rasmiylashtirganda ham xuddi shunday qilishlari kerak. "Soddalashtiruvchilar" soliq agentlari deb hisoblangan holatlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi: Rossiya soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy kontragentlardan davlat mulkini sotish, sotib olish va ijaraga berish, Rossiyada tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olish operatsiyalari.

USN va QQS: Rossiya Federatsiyasi hududida xorijiy shaxsdan sotib olish

"Soddalashtirilgan" firma materiallarni sotib olish uchun xorijiy ishlab chiqaruvchi bilan shartnoma tuzdi, shu bilan birga materiallarni sotish Rossiya Federatsiyasi hududida amalga oshiriladi. Bu holatda QQS bilan nima sodir bo'ladi? Bu "chet ellik" ning Rossiya Federatsiyasida doimiy muassasasi mavjudligiga bog'liq. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS, Rossiya kompaniyasi faqat bunday vakillik bo'lmasa to'lashi kerak. Bu holda, rossiyalik xaridor paragraflarga muvofiq soliq agenti hisoblanadi. 1 va 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasiga binoan, chet ellik kontragentdan QQSni ushlab qolish va uni byudjetga to'lash shart.

Misol

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Rossiya kompaniyasi Rossiyada doimiy vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy sotuvchi bilan QQSni hisobga olgan holda 11 800 AQSh dollariga shartnoma tuzdi. Shartnoma Rossiya Federatsiyasi hududida amalga oshiriladi. Ushbu holatda Rossiya kompaniyasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha “chet ellik”dan 1800 AQSh dollari miqdorida QQS ushlab qolish va uni byudjetga o‘tkazish, qolgan 10 000 AQSh dollarini esa xaridlar uchun to‘lash zarur..

Xulosa qilib aytaylik: agar operatsiya joyi Rossiya Federatsiyasi bo'lsa va xorijiy sotuvchilar Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonasi yo'qligi sababli QQSni to'lash uchun mustaqil imkoniyatga ega bo'lmasa, "soddalashtiruvchi" QQS to'lashi shart. .

Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaganda QQS: davlat mulkini ijaraga berishda soliq bormi?

Davlat mulkini ijaraga berishda, San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasiga binoan, ijarachi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni to'lashi kerak. Qayerda soliq bazasi QQS bilan ijara haqi miqdoriga mos keladi. Bundan tashqari, soliq to'lash zarurati to'lov lizing beruvchi bilan tuzilgan shartnomada QQS bilan yoki qo'shmasdan ko'rsatilganligiga bog'liq emas: agar narx QQSsiz ko'rsatilgan bo'lsa, "soddalashtirilgan" undan ortiq soliqni undirishi va to'lashi kerak bo'ladi. byudjetga.

Davlat mulkini sotib olishda soddalashtirilgan QQS

Davlat mulkini sotishda soliq solinadigan baza, San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi QQSni hisobga olgan holda sotishdan olingan daromad miqdoriga mos keladi. Shu bilan birga, soliqni davlat mulkini sotuvchi emas, balki soliq agenti sifatida tan olingan uning xaridori to'lashi shart. Aynan u (bu holda "soddalashtirilgan" xaridor) soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni hisoblashi, uni to'lanishi kerak bo'lgan daromaddan ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi shart.

Biroq, sub. 12-bet, 2-modda. Soliq kodeksining 146-moddasi "soddalashtirilgan" xaridorga davlat mulkini sotuvchining daromadidan QQSni ushlab turmaslik imkoniyatini beradi, agar davlat va mulkni sotib olish shartlari mavjud bo'lsa. kommunal mulk Art tomonidan tashkil etilgan. Rossiya Federatsiyasi qonunining 3-moddasi "Begonalashtirishning xususiyatlari to'g'risida" ko `chmas mulk da joylashgan davlat mulki... "2008 yil 22 iyuldagi 159-FZ-son:

1. 07.01.2015 yil holatiga ko'ra, soddalashtirilgan shaxs tomonidan ijaraga olingan mulk allaqachon u tomonidan kamida 2 yilga ijaraga olingan.
2. Uning ijara va boshqa tegishli to'lovlar (jarimalar, penyalar) bo'yicha qarzi yo'q.
3. Ko'chmas mulk ijaraga beriladigan va uchinchi shaxslarning huquqlaridan ozod qilingan mulkning tasdiqlangan ro'yxatiga kiritilmagan.
4. Sotib olish shartnomasi tuzilgan kuni soddalashtirilgan kichik va o'rta biznes sub'ektlari reestriga kiritilgan.

To'g'ri, sotib olish tartibi faqat 07.01.2018 yilgacha amal qildi (29.06.2015 yildagi 159-FZ-son Qonunining 10-moddasi 3-bandi).

QQSsiz hujjat o'rniga QQS bilan hisob-faktura berish

Xaridorning iltimosiga binoan "soddalashtiruvchi" schyot-fakturani chiqaradigan holatlar mavjud, unda u QQSni ko'rsatadi, garchi u undan ozod qilingan bo'lsa ham. Bu bilan u o‘ziga yomonlik qiladi: natijada u nafaqat schyot-fakturada ajratilgan QQSni to‘lashi, balki soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha QQS deklaratsiyasini ham taqdim etishi kerak bo‘ladi.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan soliq agenti bo'lmagan vositachilar, schyot-fakturalarni olish yoki berishdan keyin, hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar Federal Soliq xizmatiga schyot-fakturalar reestrini yuborishlari shart.

Buxgalteriya jurnali haqida ko'proq ma'lumot olish uchun bizning materialimizga qarang « Hisob-faktura buxgalteriya jurnali: kimga kerak bo'ladi » .

Natijalar

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor QQS solig'i to'lovchisi emas, tovarlarni olib kirish va ishonchli boshqaruv bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish bundan mustasno. Shu bilan birga, sodda odamlar soliq agenti sifatida harakat qilishlari mumkin, San'atda ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirishda soliq to'lovchilardan QQSni ushlab qolish majburiyatini bajaradilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi, uni byudjetga to'lash. Shuningdek, QQSni to'lash majburiyati "soddalashtiruvchilar" uchun ajratilgan soliq summasi bilan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda paydo bo'ladi.

Odatda soddalashtirilgan kompaniyalar QQS bilan ishlamaydi. Biroq, masalan, soliq byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan holatlar mavjud. Va 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimida QQSni hisobga olishda qonun chiqaruvchilar tomonidan tub o'zgarishlar bo'lmasa-da, biz bunday vaziyatlar qachon yuzaga kelishini va turli soddalashtirilgan soliqqa tortish sxemalaridan foydalanadigan firmalar ular bilan qanday kurashishini aniqlaymiz.

Firmalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS to'laydimi: qonuniy asoslar

Kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS to'laydimi, degan savolga, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida bunday korxonalar, agar ular Rossiyaga tovarlarni olib kirish bilan shug'ullanmasa yoki oddiy (yoki investitsiya) sheriklik shartnomalari bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirmasa, QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi. va ishonchli boshqaruv (Soliq kodeksining 174.1-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS bo'yicha soliq agenti

E'tibor bering, soddalashtirilgan kompaniya xorijiy sotuvchidan tovarlarni sotib olayotganda QQS to'laydi, faqat kontragentning Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonasi bo'lmasa, ya'ni. u byudjetga soliq to'lashga haqli emas. Bunday vaziyatda mahalliy xaridor chet ellik sherikdan QQSni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazishga majbur bo'lgan soliq agenti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni undirish

OSNOda ishlayotgan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish niyatida bo'lgan kompaniyalar va tadbirkorlar yil oxirigacha IFTSga bildirishnoma topshirishlari shart. Shu bilan birga, ular QQSni tiklashlari kerak bo'ladi, chunki soddalashtirilgan ishchilar ushbu soliqni to'lovchi sifatida tan olinmaydi. P.p. 2, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, agar QQS to'lovchi bo'lmaganlar tomonidan keyinchalik ulardan foydalanish kutilsa, tovarlar / ishlar / xizmatlar (shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar) bo'yicha chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summalarini tiklash majburiyatini oladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha QQSni undirish soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin foydalanilmagan mol-mulk qoldig'i bo'yicha amalga oshiriladi. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisoblanmaydigan aktivlar uchun soliq ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan summada tiklanadi.

Mana bir misol: OSNO-da kompaniya 2017 yil noyabr oyida 20 000 rubl miqdorida 10 ta tovar va materiallarni 20 000 + QQS 18% - 3600 rubl miqdorida sotib oldi. QQS to'liq miqdorda chegirib tashlash uchun qabul qilindi. Yil oxirigacha 6 nomdagi tovar sotildi. 01.01.2018 yildan boshlab kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi. Qolgan 4 ta pozitsiya bo'yicha QQSni tiklash kerak: QQS miqdori 1440 rublni tashkil qiladi. ((10 - 6) x 2000 x 18%).

Agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha QQSni tiklashda biroz boshqacha tartib (aktivlarning xususiyatlaridan kelib chiqqan holda) qo'llaniladi. Soliq o'tkazilgan qayta baholashni hisobga olmagan holda qoldiq qiymatga mutanosib ravishda tiklanadi.

Misol: kompaniya 2015 yilda 295 000 rubllik mashina sotib oldi. QQSni hisobga olgan holda 45 000 rubl. QQS chegirib tashlash uchun qabul qilindi va 01.01.2018 dan o'tish vaqtida mashinaning qoldiq qiymati 148 000 rublni tashkil etdi. Soliqni undirish miqdori 26 640 rublni tashkil qiladi. (45 000 x 148 000 / 250 000).

QQSni tiklash bo'yicha barcha operatsiyalar oldingi ikkilamchi rejimga o'tishda amalga oshirilishi kerak, soliq davri. Oxirgi misolda bu 2017 yilning 4-choragida amalga oshirilishi kerak.

USN dan OSNO ga o'tishda QQS

Soddalashtirilgan rejimni qo'llashni to'xtatib, kompaniya QQS to'lovchiga aylanadi. O'tish davrida avans to'lovlari uchun barcha davom etayotgan operatsiyalarni ikki marta tekshirish muhimdir. Shunday qilib, agar tovarlar va materiallar uchun avans to'lovi OSNO-ga o'tishdan oldin o'tkazilgan bo'lsa va tovarlarni sotib olish keyinroq sodir bo'lgan bo'lsa, unda QQS faqat sotish uchun olinishi kerak. Avans OSNOga o'tgandan keyin o'tkazilgan taqdirda, soliq avans, sotish summasidan hisoblab chiqiladi va tovarlar jo'natilgandan keyin QQS avansdan chegirib tashlanadi.

Hisob-fakturalarni QQS bilan qayta rasmiylashtirish OSNOga o'tish oyida tugaydigan jo'natmalar uchun mumkin bo'lishini hisobga olish kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish QQSni to'lashga olib kelishi mumkin o'z mablag'lari firmalar, agar kompaniya hisob-faktura bilan "cho'zilgan" bo'lsa va keyinchalik daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarda soliq miqdorini hisobga olish mumkin bo'lmaydi. USN-dan OSNO-ga o'tishda soliqqa tortish tartibi o'zgargan chorak boshidan QQSni hisoblash kerak.

Smetada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS bo'yicha kompensatsiya

OSNO korxonalaridan farqli o'laroq, soddalashtiruvchilar sotib olingan tovarlar va xizmatlar uchun QQSni xarajatlarga bog'lashadi. Va bu soddalashtirilgan qurilish kompaniyalari ishida xato bo'ladi, chunki ular smetaga QQSni kirita olmaydi va qurilish bozori ishtirokchilari o'rtasidagi hisob-kitoblarning to'g'riligiga xavf tug'diradi.

"QQS" qatorini smetadan olib tashlash mumkin emas, chunki qurilish kompaniyasi USNda har doim OSNO dan foydalanadigan sheriklar bo'ladi va shuning uchun QQS bilan ishlaydi, ya'ni. siz uni xarajat sifatida to'lashingiz kerak bo'ladi. Ushbu tadbirkor uchun QQS miqdori xizmat yoki mahsulotning umumiy qiymatiga kiritiladi, OSNOdagi hamkor uchun esa xuddi shu mahsulot 18% arzonroq bo'ladi. Bunday holda, QQS ajratilmaydi va qaytarilmaydi. Hisob-kitoblarda u har doim materiallarning narxini, mexanizmlarning ishlashini va hokazolarni chetlab o'tib, natijada hisoblanadi.

Bunday holda, QQSni qoplash mexanizmi taqdim etiladi. Smeta bo'yicha cheklangan xarajatlar tarkibida "QQS" so'nggi qatori "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS kompensatsiyasi" qatori bilan almashtiriladi. Uning miqdori formula bo'yicha (Davlat qurilishining 2012 yil 27 noyabrdagi 2536-IP / 12-sonli xatini hisobga olgan holda) umumiy xarajatlar (17,12%) va taxminiy foyda (15%) tarkibidagi moddiy xarajatlar ulushidan hisoblanadi. / GS):

((materiallar + mexanizmlarning ularda ishlaydiganlarning ish haqini hisobga olmagan holda ishlashi) + qo'shimcha xarajatlar x 0,1712 + taxminiy foyda x 0,15 + uskunaning ishlashi) x 0,18.

Hisob-kitoblarning natijasi smetaning umumiy summalarida qayd etiladi, bu erda odatda QQS miqdori ko'rsatiladi. Bunday hisob-kitob kontragentlar bilan munosabatlarni tartibga soladi, chunki bu yakuniy miqdor kontragentlar tomonidan to'langan QQS miqdori bilan bog'liq. Soddalashtiruvchi QQS to'lamaydi, lekin bu xarajatlarni o'z hamkorlari bilan o'zaro aloqada o'z zimmasiga oladi va keyin ularni xarajatlarga kiritadi.

USN ostida QQS ko'p hollarda siz to'lashingiz shart emas va buni hamma biladi. Ayni paytda u erda muayyan shartlar, mavjud bo'lganda uni hisoblash va byudjetga o'tkazish kerak bo'ladi USN bo'yicha QQS, umumiy amaliyotga qaramay. Bizning maqolamizda bu shartlar nima ekanligini ko'rib chiqamiz.

Maxsus rejim sifatida soddalashtirishning o'ziga xos xususiyatlari, soddalashtirish uchun QQS mavjud

Soliqlarni to'lashning soddalashtirilgan tartibini qo'llash bo'yicha asosiy cheklovlardan biri savdo va boshqa manbalardan tushumlarning maksimal miqdori hisoblanadi. 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanmoqchi bo'lganlar uchun ushbu parametrning chegarasi 79,74 million rubl miqdorida belgilandi. Shuni yodda tutish kerakki, bu ko'rsatkich har yili deflyator koeffitsienti bilan tuzatiladi.

Belgilangan asosiy mezonga qo'shimcha ravishda yana ikkita cheklov mavjud:

• xodimlarning o'rtacha soni 100 birlikdan oshmasligi kerak;
• aylanma aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubl ichida qolishi kerak.

Soliq solinadigan ob'ekt alohida daromad yoki daromaddan minus xarajatlar bo'lishi mumkin. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida QQS, shuningdek, boshqa fiskal to'lovlar (foyda solig'i, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, mol-mulk solig'i) to'lanmaydi, ularning barchasi yagona soliq shaklida bitta byudjet o'tkazmasi bilan almashtiriladi.

2016 yilda soddalashtirilgan tizimda QQS bilan ishlash: soddalashtirilgan soliq tizimida QQS bo'lishi kerakmi?

Yuqorida qayd etilganidek, USN ostida QQS byudjetga kiritilmagan. Kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar USN QQS ular jo'natish uchun hujjatlarda ajratilmagan va hisob-fakturalar berilmaydi. Agar ular shunga qaramay schyot-fakturani rasmiylashtirsa va unda QQS ajratsa, ular ajratilgan soliqni byudjetga o'tkazishlari kerak bo'ladi. Belgilangan majburiyatni bajarishdan bosh tortgan taqdirda, kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar jarimaga tortiladi.

To'lashga majbur bo'lgan tashkilotlar USN ostida QQS joriy davrda barcha tegishli hisobotlarni va har doim elektron formatda taqdim etish kerak.

2015 yildan boshlab hisobotda schyot-fakturalar ma'lumotlari bo'lishi kerak. Bundan tashqari, soliq agenti sifatida tasniflanmagan, lekin schyot-fakturalarni qabul qiladigan va rasmiylashtiradigan vositachi kompaniyalar soliq idorasiga schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish jurnallarini bir turdagi hisobot sifatida taqdim etishlari shart. QQS soddalashtirilgan holda. Siz bunday hisobotlarni yetkazib berishda qiyinchiliklarga duch kelmasligingiz mumkin QQS ustida soddalashtirilgan agar bunday vositachi etkazib beruvchi bilan hisobvaraq-fakturalarni bermasligi haqida shartnoma tuzsa.

Ro'yxatga olish majburiyati USN ostida QQS agar sherik uni to'lov va hisob-kitob hujjatlarida tanlasa, paydo bo'lmaydi. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 18 noyabrdagi 03-07-14 / 58618-sonli xatidan kelib chiqadi.

Bundan tashqari, muammoni hisobga olgan holda USN va QQS, Shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtiruvchilar uchun 0% stavkasini qo'llash tasdiqlashni talab qilmaydi.

2016 yilda soddalashtirilgan kompaniyalarning ahvoli bu masalada yaxshilanganini ta'kidlash mumkin. Xususan, agar kompaniya sherikning iltimosiga binoan hisob-fakturalarda ko'rsatsa USN ostida QQS"Daromad" ob'ekti bilan u soliq solinadigan bazada davr oxirida hisobga olinishi shart emas, ya'ni daromad miqdori QQSni hisobga olmaganda hisoblanadi. Avvalroq (2016 yilgacha) hujjatlarda ajratilgan QQS soddalashtirilgan kompaniyaning daromadiga kiritilgan. USN ostida QQS"daromad minus xarajatlar" rejimi bilan ham daromadga kiritilmaydi, shu bilan birga soliq xarajatlar miqdorini oshirmaydi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi: chet eldan etkazib berilganda QQS

Agar aktiv shartnoma bo'yicha xorijiy davlat hududidan olingan bo'lsa, hisoblash va to'lash USN ostida QQS, chunki bunday majburiyat soliqqa tortish rejimidan qat'i nazar, barcha tashkilotlar uchun yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi). Bu erda QQS miqdori asosida belgilanadi to'liq xarajat shartnoma bo'yicha bojlar va aktsizlar bilan birga bojxona xizmatining hisob raqamiga o'tkazish amalga oshiriladi. Jamiyat bojxona organlariga bojxona hujjatlarini, barcha bojlar va soliqlarni to'lash to'g'risidagi hujjatlarni taqdim etgan holda tovarlar bojxona organlarining mansabdor shaxslariga taqdim etilganidan keyin 15 kundan kechiktirmay yetkazib berish to'g'risida hisobot berishi shart.

Soliq agentlari soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha qanday ishlaydi: QQS bilan yoki QQSsiz

Soddalashtirilgan tizimdagi kompaniya agent sifatida tan olinishi va QQSni hisoblash va to'lashga majbur bo'lgan holatlar:

• Rossiyada filiallari bo'lmagan xorijiy kompaniyalardan tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib olish.
• Mulkdan qoplanadigan asosda foydalanish davlat korxonalari. Soliq ob'ekti renta hisoblanadi.
• Egasi yoki sotib olingan mol-mulki, xazinalari bo'lmagan musodara qilingan narsalarni sotish.

Soddalashtirilgan byudjetlashtirish: QQS "daromad" soddalashtirilgan soliq tizimida paydo bo'ladimi?

Pudratchi tashkilotlar qurilish boshlanishidan oldin ishlarning qiymati, mashina va uskunalarni saqlash xarajatlari va umumiy foyda miqdorini ko'rsatadigan smeta hujjatlarini tuzadilar. Qanday qilib 2016 yilda QQS va soddalashtirish qurilish byudjetlarini tayyorlashda?

Umumiy rejimga ko'ra, etkazib beruvchilarning hujjatlarida ajratilgan QQS cheklangan xarajatlar deb ataladigan xarajatlarning bir qismi sifatida smetada alohida hisobga olinadi. Biroq, soddalashtirilgan kompaniyalar uchun boshqa tartib qo'llaniladi: ular to'langan soliq miqdori o'rniga QQS kompensatsiyasi miqdorini ko'rsatadilar. Kompensatsiya miqdori formula bo'yicha aniqlanadi

(Cm + (Se - Szm) + Hp × 0,1712 + Sp × 0,15) × 0,18,

Sm - materiallarning narxi;

Ce - mexanizmlar va jihozlarni saqlash xarajatlari;

Szm - mexaniklarning ish haqi;

Nr - qo'shimcha xarajatlar;

Cn - smeta bo'yicha foyda.

Natijalar

Savolga ular soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS to'laydilarmi, salbiy javob berish mumkin. Biroq, buni amalga oshirish hali ham zarur bo'lgan vaziyatlar paydo bo'lishi mumkinligini yodda tutish kerak, ya'ni. QQS va soddalashtirilgan bir-birini istisno qilmaydigan tushunchalar.