Zamonaviy sharoitda ko'pchilik tashkilotlarning asosiy vazifasi pul oqimini ko'paytirish va byudjetga to'lovlarni kamaytirishdir. Uni amalga oshirish soliq byudjetini tayyorlashga yordam beradi, bu muhokama qilinadi Bu maqola. Soliq byudjeti soliq imtiyozlari miqdorini minimallashtirish uchun ularni taxmin qilish imkonini beradi.

Soliq byudjetisiz korxonaning umumiy byudjetlashtirish samaradorligiga erishish qiyin. Zero, soliqlar byudjeti yakuniy shakllar bilan bog'liq: byudjet balansi, daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul oqimi byudjeti.

Tashkilotning soliq byudjeti uchun optimallashtirilgan muqobil asos natijada soliq tushumlari to'plami (soliq tejash) va soliq xarajatlari kompaniya (soliq boshqaruvini tashkil etish, soliqni rejalashtirish, optimallashtirish va o'z-o'zini nazorat qilish bilan bog'liq xarajatlar), soliq foydasining mumkin bo'lgan maksimal miqdorini olishga va undan samarali foydalanishga qaratilgan.

Keyingi hisoblash uchun soliq byudjeti tuziladi moliyaviy ko'rsatkichlar kompaniyalar va ularga soliq yukining ta'sirini aniqlash; to'lov kalendarini shakllantirish; soliqni optimallashtirish.

Uchun yirik kompaniyalar xolding turi, har bir tuzilma va umumiy soliq byudjetlarini tuzish maqsadga muvofiqdir soliq byudjeti bir butun sifatida konsolidatsiyalangan guruhning. Soliq byudjetini shakllantirish to'g'risidagi qaror faoliyatning o'ziga xos xususiyatlarini va korxona hajmini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Bunday soliq byudjetining modeli, uning tuzilishi va mumkin bo'lgan boshqaruv qarorlari variantlari rasmda ko'rsatilgan.

Tashkilotning soliq byudjeti modeli

Soliq byudjetini shakllantirish ancha vaqt talab qiladigan jarayondir. Bu bir nechta xizmatlarning o'zaro ta'sirini talab qiladi: buxgalteriya hisobi, rejalashtirish, iqtisodiy va moliyaviy va ko'plab parametrlarga bog'liq (masalan, buxgalteriya siyosati boshqaruv va soliq hisobi sohasidagi kompaniyalar).

Kompaniyaning byudjet modelidagi soliq byudjetining o'rni

Murakkab xolding tuzilmalarida soliq byudjetini shakllantirish butun kompaniya uchun ham, individual mas'uliyat markazlari uchun ham amalga oshirilishi mumkin.

To'liq soliq byudjeti mustaqil tarkibiy bo'linmalarda (foyda va investitsiya markazlarida) shakllanadi. Xarajat markazlari bo'lgan birliklar uchun quyidagi soliq turlarini hisoblash mumkin: sug'urta, mulk solig'i, transport soliq h.k. (korxona va muayyan bo'linmaning o'ziga xos xususiyatlariga qarab). Ko'pgina soliqlarni faqat kompaniya uchun hisoblash mumkin: QQS, er solig'i, dividendlar solig'i va boshqalar.

Eslatma. Soliq byudjetini shakllantirish moliya-xo'jalik xizmati (byudjet rejalashtirish bo'limi, rejalashtirish-iqtisodiy bo'lim, soliq to'lovlarini rejalashtirish bo'limi), ayrim parametrlarni (masalan, soliq solinadigan bazani) hisoblash esa tegishli organlar tomonidan amalga oshirilishi kerak. byudjet ko'rsatkichlari bo'yicha mas'uliyatning taqsimlanishiga qarab kompaniyaning bo'linmalari.

Operatsion byudjetlar (xarajatlar va daromadlar smetasidan tashqari) va investitsiya byudjeti tuzilgandan keyin soliqni rejalashtirish bilan tegishli bo'lim shug'ullanishi mumkin.

"Xarajat" soliqlari va daromad solig'i aniqlangandan so'ng daromad va xarajatlar byudjeti shakllantiriladi va sof foyda ham aniqlanadi. Keyin etkazib beruvchilar va xaridorlar bilan hisob-kitoblar jadvali tuziladi, pul oqimi byudjeti shakllantiriladi va QQS to'lovlari hisoblab chiqiladi. Byudjetga o'tkazilgan QQS to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar pul oqimlari byudjetini qayta ko'rib chiqishni talab qilishi mumkin (qo'shimcha pul mablag'larini chiqarish zarurati tufayli). Shu sababli, pul oqimlari byudjetining yakuniy versiyasi QQS byudjeti tayyorlanishidan oldin tuzilganligiga 100% ishonch hosil qilish mumkin emas, chunki asl nusxani hali ham tuzatish mumkin. O'z navbatida, QQSning dastlabki hisob-kitobi ham o'zgarishi mumkin. Soliq byudjetlari tuzilgandan so'ng prognoz balansi tuziladi.

Byudjetga qancha vaqt ajratiladi?

Soliq byudjeti kompaniyaning asosiy byudjetlari (daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul mablag'lari oqimi byudjeti, prognoz balansi) bilan bir xil chastotada va bir xil muddatda tuziladi. Qoida tariqasida, oylik taqsimot yillik yoki choraklik byudjetlarda amalga oshiriladi va har oy uchun barcha ma'lumotlar alohida ko'rsatiladi. Ko'pgina soliqlar uchun hisobot yoki soliq davri bir oy bo'lganligi sababli, rejalashtirilgan soliq to'lovlarining oylik hisob-kitobi eng yaxshi variant. Ushbu hujjat hisobot bermaydi va ichki foydalanish va kompaniya ichidagi boshqaruv uchun mo'ljallangan, chunki u tashkilotning tijorat sirini o'z ichiga oladi.

Mutaxassis sharhi: V. Yu. Xalezin,uchun maslahatchi iqtisodiy masalalar"Onegin-Consulting" MChJ (Sankt-Peterburg)

Korxonamizda korporativ soliq byudjeti zaruratga qarab (oyda bir marta, chorakda, yilda, o'rta muddatli) yoki qonuniy belgilangan soliq davrlariga qarab tuziladi va soliq menejeri tomonidan tahlil qilinadi.

Hujjat quyidagi sanalarni hisobga olgan holda tuziladi:

yillik byudjet - rejalashtirish davridan oldingi yilning 1 dekabrigacha (masalan, 2012 yil uchun - 2011 yil 1 dekabrgacha);

choraklik byudjet - rejalashtirilgan chorakdan oldingi oyning 10-kuniga qadar (masalan, III chorak uchun - 10 iyungacha);

oylik byudjet - rejalashtirish davridan oldingi oyning 10-20 kunlarigacha (masalan, iyun uchun - 10-20 maygacha).

Ma'lumotni qanday yig'ish kerak

Birinchidan, siz soliq va yig'imlarning to'liq ro'yxatini tahlil qilishingiz kerak. Buning uchun boshqa byudjetlar bilan munosabatlarni aniqlash, ma'lumotlari soliq rejasini shakllantirish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan hujjatlarni tanlash kerak. Ularning asosida soliq solinadigan baza har bir to'lov uchun hisoblanadi. Faqat tashkilot to'lashi kerak bo'lgan soliqlar hisobga olinadi.

Biz soliq byudjetini tuzamiz

Soliq byudjetini shakllantirish tartibi soliqlar, soliq to'lovlari va soliq qarzlarini hisoblashni rejalashtirishdan boshlanishi kerak.

Rejalashtirilgan soliq summalarini hisoblash uchun quyidagi dastlabki ma'lumotlardan foydalaniladi:

soliq solinadigan bazani hisoblashning rejalashtirilgan ko'rsatkichlari (maydoni, xodimlar soni, xodimlarga xarajatlar, qo'shilgan qiymat, soliqqa tortiladigan foyda va boshqalar);

soliq qonunchiligi (soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi - soliq stavkalari, soliqlarni hisoblash va to'lash muddatlari, soliq imtiyozlari);

boshqa ma'lumotlar (qayta tuzilmaviy kelishuvlar, qarzni to'lash jadvallarini qayta tuzish, qayta tuzish jadvallari, foizlar va jarimalarni qaytarish jadvallari va boshqalar).

Eslatma. Hisoblangan soliqlar tarkibi bir necha omillarga bog'liq: tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turlarining o'ziga xos xususiyatlari; tanlangan soliq rejimi; kompaniyaning egaligida yoki foydalanishida ma'lum mulkning mavjudligi (erlar, binolar (inshootlar), er osti boyliklari); transport vositasi, boshqa mulk); ish joylari va boshqalar.

Biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi haqida to'xtalib o'tirmaymiz, chunki u kichik aylanmalarga ega bo'lgan kichik korxonalar tomonidan foydalanish uchun mo'ljallangan (ular ko'pincha hajmi tufayli byudjetlashtirishga muhtoj emas).

O'ylab ko'ring umumiy rejim ko'pgina tashkilotlarga xos bo'lgan soliqqa tortish.

Yakunlangan soliq byudjeti quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi mumkin: to'lash muddati, byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan to'lovlar miqdori, to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning umumiy ro'yxati. Soliq byudjeti shakliga ilova qilish tavsiya etiladi fon ma'lumotlari soliqlarni hisoblashning to'g'riligini tekshirish.

Soliq byudjetining namunasi jadvalda keltirilgan.

Jamiyat amalga oshirilayotgan faoliyat turlariga ko‘ra aksizlar, suv solig‘i, foydali qazilmalarni qazib olish solig‘i, transport, yer va boshqa soliqlarning to‘lovchisi ham bo‘lishi mumkin.

Ushbu soliqlarni hisoblash parametrlari (stavkalar, soliqlarni hisoblash va to'lash shartlari, imtiyozlar) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud.

Tataristonda pul yig'ish natijasi federal byudjet 43% ga oshdi

"Realnoe Vremya" tahliliy xizmati federal byudjetga soliqlar yig'ish va undan subsidiyalar hajmi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'rganib chiqib, "inqiroz tugadi" - hech bo'lmaganda shu nuqtai nazardan: 2016 yildagi turg'unlikdan keyin, viloyatlar o'tgan yili 32 foizga ko'p soliq yig'di (Tatariston o'tgan yilgi natijadan 43,2 foizga oshib, birinchi beshlikdan o'z o'rnini tikladi). Biroq, hamma narsa hali ham neft va gaz sohasiga bog'liq: shu sababli, yig'ilgan barcha soliqlarning deyarli yarmi Rossiya Federatsiyasining faqat uchta mintaqasidan tushadi. Shu bilan birga, federal Moliya vazirligi qarzdorlar va subsidiyalangan hududlar bilan kurashni boshlaydi.

Inqiroz tugadimi?

"Inqiroz tugadi": har holda, soliq yig'ish nuqtai nazaridan inqiroz. Eslatib o'tamiz, "Realnoe Vremya" tahliliy xizmati o'tgan yili 2016 yil yakunlari bo'yicha Rossiya Federatsiyasining ko'plab hududlarida federal byudjetga soliq tushumlarining o'sish sur'atlari haqida yozgan edi. Shunday qilib, 2013 yil natijalariga ko'ra, jami federal soliqlar va to'lovlar 5,3 trillion rublni tashkil etdi, 2014 yilda g'azna 14% ko'proq yig'ilgan - 6,1 trillion rubl, 2015 yil inqirozida bu ko'rsatkich atigi 10% ga oshib, 6,7 trillion rublni tashkil etdi. 2016 yilda to'lovlarning umumiy miqdori atigi yarim foiz punktga o'sdi - 6,8 trillion rublgacha. 2017 yilda byudjet taqchilligi yalpi ichki mahsulotning 3,16 foizini yoki 2,745 trillion rublni tashkil etdi. Biroq 2017-yil yozida Rossiya hukumati 2018-yilda byudjet taqchilligini YaIMning 1,6 foizigacha (1,5 trillion rubl) kamaytirish niyatida ekani ma’lum qilingan edi.

2017-yilda yig‘ilgan soliqlar hajmiga qaraganda, 2018-yilgi budjet loyihasini kuchli taqchillik bilan tuzish kerak, individual dasturlar uchun mablag‘ yetishmasligi mumkinligi haqidagi xavotirlar amalga oshmadi. Mamlakatning asosiy soliq to'lovchilari bo'lgan Rossiya Federatsiyasining neft va gaz kompaniyalarining umumiy muvaffaqiyati ham yordam berdi. Natijada, 2017 yilda deyarli 9 trillion rubl yig'ildi, bu o'tgan yilga nisbatan 32 foizga ko'pdir.

Rossiya Federatsiyasi hududlariga federal soliqlar va subsidiyalar

Tatariston yana kuchli beshlikdan joy oldi

Bundan tashqari, ta'sirchan yutuqni Tatariston ko'rsatdi, biz eslaymizki, federal byudjetga yig'ilgan soliqlar bo'yicha eng yaxshi 10 mintaqaga kiradi. Tatariston Respublikasida yig'ish o'tgan yillar milliy tendentsiyalarga mos edi. Shunday qilib, 2013 yilda mintaqa Moskvaga 192 milliard rubl yuborgan bo'lsa, 2014 yilda u 11,7 foizga ko'p - 214,7 milliard rubl, 2015 yilda dinamika 8,8 foizga tushdi - g'aznaga 233,7 milliard rubl yuborildi. Va 2016 yilda Tatariston ko'p yillar davomida birinchi marta Rossiya Federatsiyasi federal byudjetiga soliq yig'imlarini kamaytirdi: atigi 229,4 milliard rubl - 2015 yilga nisbatan 2 foizga kam. 2013-2014 yillarda Tatariston Respublikasi yig‘ilgan soliqlar bo‘yicha oltinchi o‘rinni egalladi. 2015 yil oxirida Tatariston beshinchi qatorga o'tib, Moskva viloyatidan oldinga chiqishga muvaffaq bo'ldi, ammo 2016 yilda yana bir qadam orqaga chekindi. 2017 yil oxirida Tatariston Respublikasi yana 328,5 milliard rubl (+43,2%) yig'ib, beshinchi o'rinni egalladi.

Soliq yig'ish bo'yicha uzoq muddatli etakchi kichik Xanti-Mansiysk avtonom okrugi (Yugra) bo'lib, uning hududida Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, "Gazprom Neft" OAJ kabi gigantlar ishlaydi. Foto: pravdaurfo.ru

Rossiya Federatsiyasining uchta hududi yig'ilgan barcha soliqlarning deyarli yarmini tashkil qiladi

2016 yilda 32 ta hudud salbiy dinamikani ko'rsatdi, 2017 yilda esa yo'q. Shunday qilib, eng boy mintaqalar orasida - soliq va yig'imlarni yig'ish bo'yicha ikkinchi o'rinni egallagan Moskva, uning to'lovlari 2016 yilda deyarli 1% ga kamaydi - 1,076 milliarddan 1,068 milliard rublgacha. 2017 yilda Rossiya Federatsiyasi poytaxti yig'im stavkasini 18,5 foizga oshirib, 1,26 trillion rublga etdi.

Soliq yig'ish bo'yicha uzoq muddatli etakchi kichik Xanti-Mansiysk avtonom okrugi (Yugra) bo'lib, uning hududida Rosneft, Surgutneftegaz, LUKOIL, NGK Slavneft, "Gazprom Neft" va boshqalar kabi gigantlar faoliyat yuritadi, 2016 yilda 15 ta yig'ilgan. 2015 yilga nisbatan % kamroq: 1,7 trillionga nisbatan 1,445 trillion rubl. 2017 yilda neft Yugraga federal byudjetga 37,4% ko'proq - deyarli 2 trillion rubl o'tkazishga imkon berdi. Bu, darvoqe, respublika hududlari bo‘yicha yig‘ilgan barcha soliq va yig‘imlarning 22,1 foizini tashkil etadi. Hammasi bo'lib uchta mintaqa - XMAO, Moskva va Yamalo-Nenets avtonom okrugi - barcha soliq va yig'imlarning 46,7 foizini yoki 4,2 trillion rublni tashkil qiladi. Sankt-Peterburg va Tataristonni o'z ichiga olgan beshta donor mintaqaga Rossiya Federatsiyasidagi barcha soliq va yig'imlarning 57,3 foizi to'g'ri keladi, 5 trillion rubldan ortiq.

Moliya vazirligi qarzdor hududlar bilan qanday urush olib bormoqda

Eslatib o'tamiz, bir yil avval Saxalin (-33,2%), Kemerovo viloyatlari (-40%), Tyva (-42%), Arxangelsk viloyati (-65%) va Trans-Baykal o'lkasida ko'rsatkichlar boshqalarga qaraganda ko'proq tushib ketgan. soliq oqimi 96% ga sayoz bo'ldi.%: 3,7 milliarddan 137,5 million rublgacha. Mintaqa muammoli deb hisoblanadi, 2015 yil natijalariga ko'ra, mintaqa qarz yukining kuchli o'sishi haqida ogohlantirildi: "o'z darajasi bo'yicha (o'z daromadining 82,7%) Transbaykaliya mamlakatda 15-o'rinni egallaydi. o'zi tanqidiydir." Hali 2014-yilda viloyat Nazorat va hisob palatasi raisi 2 yil ichida viloyat so‘zning to‘g‘ri ma’nosida bankrot bo‘lishi mumkinligi haqida ogohlantirgan edi. 2016 yilda Trans-Baykal o'lkasi byudjeti davlat qarzining maksimal darajasiga yetdi. 2017 yil oxirida mintaqadagi vaziyat yaxshilanmadi, u salbiy dinamika bo'yicha uchinchi o'rinni egalladi. 2018 yil boshida Trans-Baykal o'lkasi byudjetining federal byudjet oldidagi qarzi 2024 yilgacha bo'lib-bo'lib to'lash bilan qayta tuzilishi ma'lum bo'ldi: 2018 yil 1 yanvar holatiga mintaqaning qarzi 14,6 milliard rublni tashkil etdi. .

Qayta qurish faqat 2018 yilda deyarli 400 million rublni tejash imkonini beradi, bu byudjet ssudalariga xizmat ko'rsatish xarajatlarining pasayishi bilan bog'liq. Shunga qaramay, Trans-Baykal o'lkasi "byudjet sohasidagi muammolar va ko'paytirish imkoniyati yo'qligi sababli" tashqi nazorat ostida bo'lishi mumkin. minimal hajmi gacha ish haqi yashash haqi”, dedi shu yilning fevral oyida Davlat Dumasining viloyatdan deputati Yuriy Volkov. Shundan so'ng, mintaqa o'z byudjetini mustaqil ravishda boshqara olmaydi va barcha xarajatlar Federal G'aznachilik bilan muvofiqlashtirilishi kerak.

Trans-Baykal hududi tashqi nazorat ostida bo'lishi mumkin va shundan keyin u o'z byudjetini mustaqil boshqarishni to'xtatadi: barcha xarajatlar Federal G'aznachilik bilan kelishilishi kerak. Surat audit.gov.ru

Pretsedentlar allaqachon bo'lgan va ular 2018 yilda boshlangan: yanvar oyida Rossiyada birinchi marta Xakasiya Respublikasida tashqi moliya boshqaruvi joriy etilgan - bu erda ular 2017 yilda 2016 yilga nisbatan 66,7 foizga ko'p soliq yig'ishgan bo'lsa-da, bu miqdorni tashkil etdi. atigi 2,5 milliard rublgacha. Biroq, mintaqa federal g'aznani deyarli "boqmaydi": sub'ektning konsolidatsiyalangan byudjetiga ancha ko'p - 15,4 milliard rubl yuborildi. Mintaqaga berilgan subsidiyalar miqdori yig'ilgan soliqlar miqdoridan 3,6 baravar yuqori, 2017 yilda Xakasiyaning byudjet xavfsizligini tenglashtirish uchun subsidiyalar hajmi deyarli 9 milliard rublni tashkil etdi. Keyin tashqi moliyaviy boshqaruv bo'yicha qaror Kostroma viloyatiga nisbatan ham qabul qilindi, u erda 2017 yilda ular 7,2 milliard rubl yig'ishdi, bu 12,5 foizga ko'p (lekin bundan ham ko'proq sub'ektning konsolidatsiyalangan byudjetiga yuborilgan - 13 milliard rubl). ). 2017-yilda bu yerda subsidiyalar hajmi ham undirilgan soliqlar hajmidan oshib, 9,2 milliard rublni tashkil qildi.

Kirov viloyatining yangi rahbari "soliq yong'oqlari" ni kuchaytirdi

Agar biz Volga federal okrugi hududlari haqida gapiradigan bo'lsak, unda eng qiyin vaziyat Kirov viloyatida bo'lib, u 2017 yilda byudjetga soliqlar va yig'imlar tushumini kamaytirgan Rossiya Federatsiyasining Volga mintaqalari orasida yagona bo'lgan. federal g'aznaga 13 milliard rubl o'tkazgan bo'lsa, bir yil oldin yig'imlar hajmi 13,6 milliard rublni tashkil etdi. Aftidan, rasmiylar buni xavfsiz o'ynagan: mintaqa ko'p yillar davomida subsidiyalangan, ammo hozirga qadar subsidiyalar miqdori yig'ilgan soliqlar hajmidan bir necha baravar kam bo'lgan. Biroq, 2018 yil uchun Kirov viloyatining byudjet xavfsizligini tenglashtirish uchun subsidiyalar 10 milliard rubl miqdorida ajratiladi va bu faqat maqsadli ko'rsatkich ekanligini yodda tutish kerak, u odatda yil davomida o'sib boradi.

Barcha mintaqaviy to'lovlarning asosiy qismi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining konsolidatsiyalangan byudjetiga to'g'ri keladi: 2017 yilda u soliqlarning 64,5 foizini oldi, faqat 35,5 foizi federal byudjetga tushdi. Viloyatning qarz yuki ham juda yuqori – 2017 yilning birinchi yarim yilligi yakunlariga ko‘ra, mahalliy qonunchilikda belgilangan maksimal hajmning 94,7 foizini tashkil etdi. Bu 28 milliard rubl. Trans-Baykal o'lkasida bo'lgani kabi, 2018 yil boshida mintaqaning qarzlarini qayta tuzish dasturi bo'yicha qaror qabul qilindi: uning yordami bilan Kirov viloyati 7 yil ichida qariyb 15,6 milliard rubl qarzni to'laydi.

Viloyatning katta qarzi sobiq gubernator Nikita Belix davrida shakllangani qiziq: 2016 yil oktyabr oyida Kirov viloyati Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga kreditlarni qaytarmagan yagona viloyat ekanligi ma'lum bo'ldi. Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan tayinlangan gubernator vazifasini bajaruvchi Igor Vasilev, aksincha, o'z oldiga qarzlarni kamaytirish va o'z daromadlarini oshirish vazifasini qo'ydi. Ikkinchisi soliq yig'imlarining ko'payishini anglatardi, bu kichik va o'rta biznes mintaqa, hokimiyat uni soliq rezidentsiyasini o'zgartirishga majburlayotganini ta'kidladi.

Igor Vasilev o'z oldiga qarzlarni kamaytirish va o'z daromadlarini oshirish vazifasini qo'ydi. Foto: rosreestr.ru

Asosiy harakatlantiruvchi omil neft va gaz sektoridir

Volga federal okrugida federal byudjetga soliq yig'ish bo'yicha ikkinchi o'rin Samara viloyatiga tegishli. Bu erda u yil davomida 40,4 foizga o'sdi, uning hajmi 224,8 milliard rublni tashkil etdi. Federal byudjetga soliq to'lash bo'yicha Rossiyaning eng yaxshi 10 taligiga kiritilgan hududlardan faqat Samara o'tgan yili ijobiy dinamikani ko'rsatdi. Bu yil Volga federal okrugida eng yuqori dinamikani federal byudjetga 2016 yilga nisbatan 48,65 foizga ko'p soliq yig'gan Boshqirdiston ko'rsatdi: 170,3 milliard rubl. Shuningdek, 100 milliard rubldan ortiq mablag' Udmurtiya (111,2 milliard rubl), Orenburg viloyati (194,4 milliard rubl) va Perm viloyati(187,7 milliard rubl).

Shuni ta'kidlash kerakki, eng ko'p soliq yig'adigan Volga federal okrugining hududlari "moy ignasi" da o'tirishadi. Perm o'lkasi, garchi u 2016 yil oxirida 2015 yil darajasida saqlanib, 131,2 milliard rubl yig'ib, 10-o'rinni egallagan bo'lsa-da, neft narxining pastligi tufayli turg'un bo'ldi. Tataristondan tashqari, 2016-yilda Udmurtiya (5,1 foizga kam soliq yig‘ilgan), Orenburg (-11 foiz) va Boshqirdistonda (-4 foiz) neft bozori tufayli salbiy tendentsiya kuzatilgan. Shunday qilib, neft va gaz sektori soliq yig'ishning asosiy omili bo'lib qolmoqda, shuning uchun Volga federal okrugida, shuningdek, butun Rossiya Federatsiyasida iqtisodiyot. Iqtisodiyoti foydali qazilmalarni qazib olish bilan bog'liq bo'lgan oltita neft va gaz mintaqalari va Volga federal okrugining sub'ektlari (shu jumladan Tatariston) 2017 yilda yig'ilgan barcha soliqlarning 82 foizini tashkil qiladi.

Agar federal byudjetga soliqlar va yig'imlar eng ko'p yig'iladigan 10 ta mintaqa haqida gapiradigan bo'lsak, u holda Volga federal okrugidan uchta hudud mavjud: Tatariston (5-o'rin), Samara viloyati (8-o'rin) va Orenburg viloyati (10-o'rin). 2016 yil oxirida Perm o'lkasi ham kuchli o'ntalikka kirdi, 2017 yilda soliqlar oshishiga qaramay, 10-o'rinni yo'qotdi (11-o'ringa aylandi). Bu Leningrad viloyatida to'lovlarning 1,5 barobarga keskin o'sishi tufayli sodir bo'ldi, 198,6 milliard rubl hajmi bilan u 9-o'ringa ko'tarildi.

Moskva, Moskva viloyati, Sankt-Peterburg va Leningrad viloyatining yuqori natijalari bilan hamma narsa aniq - bu erda biznesning eng yuqori kontsentratsiyasi. Va Krasnoyarsk o'lkasining federal byudjetiga yuqori soliq to'lovlari (7-o'rin - to'lovlar 1,5 baravarga o'sdi va 2017 yil oxirida 267,7 milliard rublni tashkil etdi) unda metallurgiya biznesining mavjudligi (Norilsk Nikel aktivlari) bilan izohlanadi. , Vladimir Potanin, Rusal » Oleg Deripaska va boshqalar), eng yirik energetika sanoati (Sayano-Shushenskaya, Krasnoyarsk GESi va boshqalar), mashinasozlik va yog'ochni qayta ishlash / o'rmon xo'jaligi sanoati.

Krasnoyarsk o'lkasining federal byudjetiga yuqori soliq to'lovlari metallurgiya biznesining (Norilsk Nikel, Vladimir Potanin, Rusal, Oleg Deripaska va boshqalarning aktivlari) mavjudligi bilan izohlanadi. Foto: kremlin.ru

Markaz subsidiyalangan hududlarga pul berish shartlarini qanday kuchaytiradi

2017 yil oxirida Rossiyada faqat 13 ta subsidiyasiz hudud mavjud edi. Ular orasida Kaluga, Sverdlovsk, Moskva, Leningrad, Samara, Tyumen, Saxalin viloyatlari, Moskva, Sankt. 2018 yil uchun subsidiyalar bo'yicha dastlabki ma'lumotlarga ko'ra, Kaluga viloyati ushbu ro'yxatdan tushib qoldi, unga 272,6 million rubl o'tkazilishi kerak (2017 yilda federal byudjetga 33,6 milliard rubl soliq yig'ildi). Viloyat rivojlangan deb hisoblanadi, lekin bu yerda ham YaHMning 35,2% foydali qazilmalarni qazib olish - koʻmir, gil, mineral xom ashyo, noruda foydali qazilmalar va boshqalarga toʻgʻri keladi. Sverdlovsk viloyatidan subsidiyalarning etishmasligi yuqori darajada rivojlangan qora va rangli metallurgiya (Evraz Aleksandr Abramovning aktivlaridan oligarx Iskandar Mahmudov va ChTPZ guruhining aktivlarigacha) bilan izohlanishi mumkin. Volga federal okrugida, Tataristondan tashqari, faqat Samara viloyati 2011 yildan beri subsidiyalarni olmagan (2013 yil bundan mustasno, mintaqaga 182,7 million rubl o'tkazilgan).

Shu bilan birga, 2011 yildan beri hududlarga berilgan subsidiyalarning umumiy miqdori 62,5 foizga o'sdi - 396,9 milliard rubldan 645 milliard rublgacha. Ayniqsa, sezilarli o'sish 2017 yilda sodir bo'ldi, keyin u deyarli 20% yoki 100 milliard rublni tashkil etdi. Eslatib o'tamiz, 100 milliard rubl federal byudjetdan umuman olinmagan, ammo mintaqalardan (shu jumladan Tataristondan) daromad solig'ining bir qismini olib qo'yish orqali: uning federal ulushi 2 foizdan 3 foizga (20 foizdan) oshdi. 2018-yil boshida hududlarga subsidiyalar ajratish shartlari kuchaytirilishi ma’lum bo‘ldi. Federal byudjetdan transferning 40% dan ortig'i (taxminan 2 trillion rubl) 2018-2020 yillarda byudjet xavfsizligini tenglashtirish uchun subsidiyalarga to'g'ri keladi. Yordamning yarmini 13 mintaqa, eng muhimi - Dog'iston oladi (Artem Zdunovni tabriklaymiz!). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, aslida, Kirov viloyati rahbari bilan bir xil narsani taklif qiladi - soliq imtiyozlarini kamaytirish va soliq tushumlarini ko'paytirish, bu, albatta, subsidiyalangan hududlarda biznesni urish uchun sekin bo'lmaydi.

Endilikda, subsidiya olish uchun hududlar 2018-yil avgustigacha “saradorlikni baholashlari kerak. soliq imtiyozlari, ular haqida Moliya vazirligiga hisobot bering va samarasizlarini sentyabr oyiga qadar bekor qilish rejasiga kiriting. Rossiya Federatsiyasi hukumati shuningdek, yil davomida soliq va soliq bo'lmagan tushumlar, investitsiyalar, kichik va o'rta biznesdagi xodimlar sonining ko'payishiga e'tibor beradi. Yordam olish uchun murojaat qilgan hududlarda ishsizlik kamayishi kerak. So'nggi 3 yil davomida daromadlarida subsidiyalar ulushi 40% dan oshgan hududlar Anton Siluanov jamoasiga byudjet ijrosi to'g'risida hisobot berishlari kerak, aks holda yordam 5% ga kamayadi. Agar mintaqa shartnomani imzolamasa, kelgusi yil uchun subsidiyalar 10% ga kamayadi.

Artem Zdunov jamoasiga qaysidir ma'noda omad kulib boqdi - uning viloyati 59 milliard rubl olgan holda 2018 yilda eng ko'p subsidiyalanganlar ro'yxatini yana birinchi o'ringa qo'ydi. Foto e-dag.ru

Artem Zdunov yo'nalishini o'zgartirishi kerak

Eng ko'p subsidiyalangan hududlar ro'yxati ko'p yillar davomida o'zgarmaydi. Faqat Qrim 2015 yildan beri federal byudjetga yuk bo'lib kelmoqda, ammo bu mintaqada subsidiyalar hajmi har yili kamayib bormoqda: 2018 yilga kelib u deyarli 30 foizga kamaydi, 17,7 milliard rublni tashkil etdi. Taqqoslash uchun, 2017 yilda Qrim tomonidan federal byudjetga yig'ilgan soliqlar hajmi 18,7 milliard rublgacha oshdi - 2015 yilda u atigi 6,7 milliard rublni tashkil etdi. Qrim federal byudjetdan olinadigan subsidiyalar miqdori bo'yicha eng yaxshi 5 ta mintaqaga kiritilmagan.

Bunday beshta hudud barcha ajratilgan subsidiyalarning uchdan biridan ko'prog'ini tashkil qiladi. Ammo ularga ikkita signal allaqachon yuborilgan: birinchidan, yuqoriga qarang, ular Moliya vazirligi bilan kelishuvga binoan soliq imtiyozlarini kamaytirishlari va soliq tushumlarini izlashlari kerak, ikkinchidan, jinoyat ishlariga olib kelgan Dog'iston hukumatining iste'fosi, ham baland ovozda xabarga aylandi. Shunday qilib, Artem Zdunov jamoasiga qaysidir ma'noda omad kulib boqdi - uning viloyati 2018 yilda 59 milliard rubl (subsidiyalar 12,7 foizga oshdi) olib, eng ko'p subsidiyalanganlar ro'yxatini yana birinchi o'ringa qo'ydi - u "subsidiyalash siyosatini" davom ettirdi. uning salafi. - hali ham qila olmaydi. Dog'istonga barcha subsidiyalarning 9% dan ortig'i to'g'ri keldi. Ikkinchi o‘rinda 2018-yilda 44 milliard rubl olgan Yakutiya joylashgan, bu 2017-yilga nisbatan 20 foizga ko‘p. Chiroyli (va eng yuqori) 20% qo'shimcha to'lovni olgan hududlarga, shuningdek, Oryol, Yaroslavl, Bryansk, Ivanovo viloyatlari, Oltoy o'lkasi, Kabardino-Balkariya va Sevastopol kiradi.

"Subsidiyalangan" Yakutiya rahbari iste'foga chiqishga qaror qildi

Rossiya Federatsiyasining barcha hududlariga ajratilgan subsidiyalarning deyarli 7 foizi Yakutiya hissasiga to'g'ri keladi. Aslida, bu hajm, boshqa narsalar qatori, shimoliy sharoitlarga kiritilgan o'zgartirishlar bilan bog'liq - natijada, ekspertlarning hisob-kitoblariga ko'ra, mintaqa byudjeti daromadlarining uchdan bir qismi federal subsidiyalar hisobidan ta'minlanadi. Saxa Respublikasi soliqlar bo'yicha eng zaif mintaqa bo'lmasa-da (2017 yilda 67,7 milliard rubl yig'ilgan, bu 2016 yilga nisbatan 1,5 baravar ko'p), 2017 yilning o'zi Yakutiya uchun respublika byudjetini to'ldirish nuqtai nazaridan oson yil bo'lmadi, OAV yozdi: birinchi chorak natijalariga ko'ra, g'aznaga 8,7 milliard rubldan kam daromad tushdi va shuning uchun byudjetni zudlik bilan tuzatish kerak edi.

Respublikaning davlat qarzi o'sib bormoqda, bu 50,7 milliard rubldan oshdi - bu Uzoq Sharq mintaqalari orasida birinchi o'rin. Bu holat Yakutiyaga moliyaviy mustaqillikni yo'qotish, ya'ni tashqi siyosatni joriy etish bilan ham tahdid solmoqda. moliyaviy menejment(yuqoriga qarang). Yoqutiston gubernatorining bu yil iste'foga chiqishiga sabab ham Putinning mart oyida bo'lib o'tgan prezidentlik saylovlarida erishgan eng past natijalaridan biri bo'lishi mumkin - bu erda unga saylovchilarning 64,4 foizi ovoz bergan (Rossiya Federatsiyasida - 76,7 foiz).

Vladimir Ilyuxin "mintaqadagi investitsiyalar o'sishi, federal dasturlarni amalga oshirish bo'yicha yuqori ko'rsatkichlarga erishdi. Uzoq Sharq". Foto: kremlin.ru

Kamchatka hududi bu yil uchinchi yirik subsidiya miqdorini oladi - 39,3 milliard rubl, bu 2017 yilga nisbatan 6 foizga ko'p. Kamchatka mintaqalarga berilgan barcha subsidiyalarning 6 foizini tashkil qiladi. Mintaqada federal byudjetga soliqlar yomon yig'iladi: 2017 yilda ularning hajmi bu erda 15 foizga kamaydi, atigi 3,7 milliard rublni tashkil etdi. Bu raqamlarga qaramay, kuzatuvchilar buni ehtimoldan yiroq deb bilishadi mumkin bo'lgan muammolar viloyat hokimiyatlaridan. Nega? Muxtasar qilib aytganda, Uzoq Sharq federal okrugining qolgan hududlari bundan ham yomonroq ishlamoqda. Taxminlarga ko'ra, Kamchatka o'lkasi rahbari Vladimir Ilyuxin "investitsiyalar o'sishi, Uzoq Sharqdagi federal dasturlarni amalga oshirish bo'yicha mintaqada yuqori ko'rsatkichlarga erisha oldi" va 2018 yilda Kamchatka reytingda birinchi o'rinni egalladi. Uzoq Sharq mintaqalari salohiyatini rivojlantirish federal okrug. VTsIOM ma'lumotlariga ko'ra, Kamchatka "Uzoq Sharq federal okrugi mintaqalarining muhim qismiga qaraganda yaxshiroq ko'rinadi, bunga yordam beradi. keng ko'lamli loyiha Shimoliy dengiz marshruti va LNGni tashish loyihasini amalga oshirish doirasida eng yirik port qurilishi uchun.

To'rtinchi o'rinda Oltoy o'lkasi joylashgan bo'lib, unga subsidiyalar Yakutiya singari 20 foizga oshib, 2018 yilda 27 milliard rublni tashkil etdi. Boshqa tomondan, soliqlar ham 2017 yilda 20% ga o'sib, 23,6 milliard rublni tashkil etdi (o'tgan yilgi 24 milliard rubl miqdoridagi subsidiyalar bilan solishtirish mumkin). Viloyat gubernatori Aleksandr Karlin 2017 yil oxirida bu erda iqtisodiyotda hamma narsa joyida deb hisoblasa-da, bir qator kuzatuvchilar u Yakutiya rahbari singari "gubernatorlarning qatl ro'yxati" ga kirishi mumkin deb hisoblashadi. 2018 yilda. Birinchidan, gubernator ishlari bo'yicha menejer Aleksey Beloborodga nisbatan qo'zg'atilgan jinoiy ish tufayli "rahmat", u "barcha me'yorlarni buzgan holda, gubernator parki uchun juda qimmat avtomobillarni (18 million rublga) sotib oldi va tendersiz bitimni yakunladi. ”. Ikkinchidan, so'nggi prezidentlik saylovlarida saylovchilarning "yuqori darajadagi noroziligi" tufayli, bunda oltayliklarning atigi 64,7 foizi Putinga 65 foizlik ishtirok bilan ovoz bergan, Kommunistik partiya nomzodi Pavel Grudinin esa 23,6 foiz ovoz olgan.

Ramzan Qodirov kelajakdagi subsidiyalar yo‘qotilishini islom sarmoyalari bilan qoplashga harakat qilmoqda

Eng yaxshi beshta subsidiyalangan mintaqalar Ramzan Qodirovning merosi bilan yopildi, ular 2018 yilda 27 milliard rubl oladi, bu 2017 yilga nisbatan 12,8 foizga ko'p. Bu 2011 yilda Chechenistonga ajratilgan subsidiyalardan ikki baravar ko'pdir. Shu bilan birga, bu erda soliqlar bilan hamma narsa hali ham yomon. Ular 2016-2017 yillarda federal byudjetga umuman kirmadilar! Bu qiziq, ammo 2017 yilgi byudjetda Checheniston, Qrim va Sevastopolga subsidiyalar nominal "maxsus modda" bo'yicha ajratilgan. 2018 yilda "nominal" maqolalar mavjud emas, ya'ni bu yil boshqa hududlardan balans uchun alohida subsidiyalar nomlari ko'rsatilgan sub'ektlarga taqdim etilmagan. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi hukumati 2018 yilda o'sish bo'yicha o'tgan yilgi rejalardan voz kechdi. byudjet xarajatlari Shimoliy Kavkazni rivojlantirish uchun: federal byudjet loyihasiga ko'ra, 2018-2019 yillarda davlat dasturi bo'yicha xarajatlar joriy yilga nisbatan qariyb 111 million rublga kamayadi.

Beshta subsidiyalangan hudud Ramzan Qodirovning merosi bilan yopilgan. Foto: kremlin.ru

2017 yilda Checheniston byudjeti 80% subsidiyalardan tashkil topgan; tekin kvitansiyalar markazdan 48,5 milliard rublni tashkil etdi. 2017-yil sentabr oyida Ramzan Qodirov Moliya vazirligining Checheniston bo‘yicha ko‘rsatgan ko‘rsatkichlarini qabul qilib bo‘lmas, deb ta’kidlab, respublikada tug‘ilish darajasi yuqori ekanligini ta’kidlagan edi. Kuzatuvchilarning fikricha, agar RF Moliya vazirligining Chechenistonga subsidiyalarni qisqartirish bo‘yicha rejalari amalga oshsa, Qodirov jamoasi chet ellik investorlarni izlashga to‘g‘ri keladi, bu esa o‘zi hozirdanoq amalga oshirilayotgan deb hisoblanib, Yaqin Sharqdagi investorlarning pullarini jalb qilishga e’tibor qaratadi.

... va Boshqirdiston munitsipalitetlarni "kirpi" bilan oladi va byudjetni sekvestr qilishga tayyor

Volga federal okrugi mintaqalari orasida Boshqirdiston eng ko'p "subsidiyalangan igna" ga ega bo'lib, 2018 yilda subsidiyalar 4 foizga oshib, 16,4 milliard rublni tashkil etdi. Ammo bu, albatta, yig'ilgan soliqlar miqdori bilan taqqoslanmaydi: Belarusiyada 2017 yilda ular federal byudjetga 170,3 milliard rubl soliq yig'ishganini eslaymiz (2016 yilga nisbatan 48,65 foizga ko'p). Biroq, Belarus Respublikasi hukumati 2020 yilgacha subsidiyalardan voz kechishni rejalashtirmoqda. 2018-yil fevral oyida Boshqirdiston Bosh vaziri Rustem Mardanov respublika oldida “2020-yilgacha moliyaviy ehtiyojlarni jalb qilmasdan taʼminlash boʻyicha maksimal vazifa turibdi” dedi. federal subsidiyalar": "Bu jiddiy vazifa, biz daromad potentsial rejasini qayta ko'rib chiqishimiz, byudjetni qisqartirish dasturiga yangicha qarashimiz kerak.

Byudjetning qaysi qatorlari oxir-oqibat sekvestrga tushishini faqat taxmin qilish mumkin. Boshqa tomondan, Belarus Respublikasi hukumati munitsipalitetlarni jiddiy qabul qilib, ularga subsidiyalar olish uchun oltita shartni qo'ydi: xususan, "ma'muriyatlar asosiy bo'lmagan xarajatlarni kamaytirishi, daromadlarni ko'paytirishi va moratoriy qo'yishi kerak. davlat apparatining o'sishi". Talablarga rioya qilmagan taqdirda ularga subsidiyalar kamayadi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, Belarus Respublikasi Rossiya Moliya vazirligining yo'lidan bormoqda, bu esa subsidiyalar olish tartibini kuchaytirmoqda.

Sergey Afanasiev

Kompaniyaning soliq yuki prognozining to'g'riligi, birinchi navbatda, asosiy faoliyat ko'rsatkichlari - daromadlar va ishlab chiqarish hajmlarini rejalashtirishning to'g'riligiga bog'liq. Ammo mutlaq tasodifga erishish mantiqiy emas. Axir, masalan, xaridorlardan QQSni hisoblash uchun qanday hajmlarda avanslar olinishini oldindan aytib bo'lmaydi.

Soliq yukini taxminiy baholash uchun ko'p soatlik hisob-kitoblarni amalga oshirish shart emas. PNP jurnali tomonidan ishlab chiqilgan oddiy ekspress usulidan foydalanishingiz mumkin.

Soliq byudjetiga ega bo'lish bir qancha imtiyozlarni beradi. Birinchidan, kompaniya har bir hisobot davri oxirida byudjetga qancha soliq to'lashi kerakligi haqida tasavvurga ega. Shunga ko'ra, soliqni optimallashtirish oxirgi daqiqada emas, balki oldindan amalga oshirilishi mumkin.

Ikkinchidan, soliq byudjeti ma'lumotlariga asoslanib, etkazib beruvchilar va xaridorlar bilan ishlashni avanslar tizimiga muvofiq tuzatish mumkin: ba'zi o'tkazmalarni kechiktirish, ba'zilarini tezlashtirish.

Uchinchidan, byudjet joriy biznes tuzilmasining xarajatlar intensivligini baholashga imkon beradi va agar kerak bo'lsa, soliq yukini kamaytirish uchun moliyaviy va tovar oqimlarini oldindan o'zgartiradi.

Savdo soliqlarini qanday hisoblash mumkin

Agar kompaniya daromadlar va xarajatlar bo'yicha byudjetlarni tuzsa, u holda savdo soliqlari deklaratsiyalarni tayyorlash bilan bir xil tarzda hisoblanadi. Haqiqiy ko'rsatkichlar o'rniga faqat rejalashtirilgan ko'rsatkichlar qo'llaniladi.

Agar bunday byudjetlar bo'lmasa, kompaniya daromad solig'i va QQSni qancha va qachon to'lashi kerakligini, faqat uchta ko'rsatkichni bilgan holda taxmin qilish mumkin: rejalashtirilgan daromad, rentabellik va QQSni o'z ichiga olgan xarajatlar ulushi.

Xususan, faoliyatning barcha sohalari va afzalroq bozor segmentlari bo'yicha taqsimlangan yil uchun daromad prognozi kerak. Agar bir yo'nalishdagi turli operatsiyalarning rentabelligi sezilarli darajada farq qilsa, ularni alohida guruhlarga ajratish yaxshiroqdir. Bunday holda, hisoblash aniqroq bo'ladi. Xususan, savdo paytida butun assortiment odatda yuqori daromadli mahsulotlarga, tez-tez talab qilinadigan tovarlarga va kichik rentabellikka ega bo'lgan assortimentni to'ldiradigan tovarlarga bo'linadi.

Bundan tashqari, agar turli QQS stavkalari bo'yicha soliqqa tortilsa va eksport-import operatsiyalari ham mavjud bo'lsa, rejalashtirilgan daromadni batafsil ko'rsatish shart.

daromad solig'i. Har bir yo'nalish uchun faoliyatning rentabelligi aniqlanadi. Buning uchun siz bir necha o'tgan yillardagi ma'lumotlarni formulaga almashtirib, foydalanishingiz mumkin:

Daromadlilik haqiqat = Soliqdan oldingi foyda haqiqat / QQSsiz daromad haqiqat × 100%.

Bunday holda, kompaniyaning soliq hisob-kitobidan olingan foyda miqdorini olish maqsadga muvofiqdir. Agar siz buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalansangiz, unda xato bo'ladi. Axir buxgalteriya hisobida tan olingan, ammo daromad solig'ini kamaytirmaydigan ko'plab xarajatlar mavjud.

Faqat 2009 yil uchun emas, balki bir necha oldingi yillar uchun maʼlumotlardan foydalanish oʻtgan yilgi inqiroz bilan bogʻliq qator salbiy omillarni bartaraf etishga yordam beradi. Xususan, bir necha yillik foyda va xuddi shu davrdagi daromad formulaga almashtirilishi mumkin.

Olingan ko'rsatkichlar asosida biz ushbu summadan rejalashtirilgan foyda va soliqni hisoblaymiz:

NP reja = QQSsiz daromad reja × Daromadlilik haqiqat × 20%.

Keyinchalik, kompaniya qanchalik tez-tez va qancha miqdorda olganligini tahlil qilishingiz kerak faoliyatdan tashqari daromad o'tgan yillarda. Masalan, yozgan kreditorlik qarzi, inventarizatsiya paytida kapitallashtirilgan tovarlar va materiallar, ta'sischidan olingan yordam va boshqalar.

Agar bunday daromadning miqdori daromadga nisbatan kichik bo'lsa, unda soliq byudjetini hisoblashda uni e'tiborsiz qoldirish mumkin. Aks holda, ushbu summalardan daromad solig'i hisoblab chiqiladi va ilgari olingan summaga qo'shiladi.

QQS. Agar kompaniya soliqqa tortilmaydigan faoliyat turlariga ega bo'lsa, unda ushbu soliqni hisoblash uchun QQS to'lanadigan faoliyat turlari bo'yicha rejalashtirilgan daromadlar qo'llaniladi. Bu miqdor 18 foizga ko'paytiriladi va QQS olinadi.

Keyinchalik, har bir yo'nalish bo'yicha QQSni o'z ichiga olgan xarajatlarning daromaddagi haqiqiy ulushini hisoblashingiz kerak. Buning uchun siz o'tgan yil yoki bir necha yil uchun QQS deklaratsiyasidan olingan ma'lumotlardan ham foydalanishingiz mumkin. Kompaniya "kirish" QQSni chegirib tashlashni e'lon qilishi mumkin bo'lgan xarajatlar formulaga almashtiriladi. Ammo shu bilan birga, ma'lumotlarning o'zi qo'shilgan qiymat solig'ini hisobga olmagan holda olinadi.

QQS o'z ichiga olgan xarajatlar ulushi haqiqat = Soliqsiz QQS o'z ichiga olgan xarajatlar haqiqat / QQSsiz daromad haqiqat × 100%.

Darhol ta'kidlaymizki, ushbu ko'rsatkichni operatsiyalarning rentabelligi asosida hisoblash mumkin emas. Gap shundaki, soliq yoki buxgalteriya hisobida hisobga olingan ko'plab xarajatlar "kirish" QQSni o'z ichiga olmaydi. Masalan, xodimlarning ish haqi, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va boshqalar Bundan tashqari, saqlab qolishda alohida buxgalteriya hisobi"Kirish" QQSni o'z ichiga olgan xarajatlar qismida kompaniya, qoida tariqasida, soliqni chegirib tashlashni talab qila olmaydi. Bunday miqdorlar ham hisob-kitobga kiritilmaydi.

Chegirmalar miqdori reja = QQSsiz daromad reja × QQS o'z ichiga olgan xarajatlar ulushi haqiqat × 18%.

Kompaniyaning ushbu soliqni to'lash bo'yicha rejalashtirilgan majburiyati quyidagicha aniqlanadi:

QQS to'lanadi reja = QQS olinadi reja - QQS chegirib tashlanadi reja .

Ushbu hisob-kitobni har chorakda qo'llash yanada samaralidir. Bu yil davomida qanday majburiyatlar paydo bo'lishini ko'rsatadi.

USTni sug'urta mukofotlari bilan almashtirish ish haqini ushlab qolish rejasini o'zgartiradi

Ilgari, agar kompaniyadagi xodimlar soni unchalik o'zgarmagan bo'lsa, ish haqini ushlab qolishni rejalashtirish eng oddiylaridan biri edi - siz o'tgan yildagi miqdorni olib, uni byudjetga almashtirishingiz mumkin edi. Prognoz tayyor. Sug'urta mukofotlarining joriy etilishi ularni hisoblash tartibini o'zgartirdi. Shu sababli, stavka hozirgacha bir xil bo'lib qolganiga qaramay, badallar miqdori hali ham o'zgaradi.

Rejalashtirilgan miqdorni hisoblash uchun birinchi navbatda barcha xodimlarni ikki guruhga bo'lish tavsiya etiladi: yil davomida ish haqi 415 ming rublgacha bo'lgan chegaraga etadi va kimga tegishli emas. Axir, 8-moddaning 4-bandiga binoan federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son, sug'urta mukofotlari faqat ushbu summadan to'lanadi. Birinchi guruhga oyiga 34 600 rubldan ortiq maosh oladiganlar kiradi (415 000 rubl / 12 oy).

Hisoblash uchun faqat rasmiy ravishda badallar to'lanishi kerak bo'lgan miqdorlarni olish kerak. Ya'ni, soliqqa tortilmaydigan turli xil kompensatsiyalarni hisobga olmagan holda. Shu bilan birga, siz barcha to'lovlarni qo'shishni unutmasligingiz kerak sof foyda, yangi yildan boshlab ham badallar to'lanishi kerak.

SW 415 ming reja = Xodimlar soni × 415 000 rubl. × 26%.

Ikkinchi guruh uchun bu ko'rsatkich quyidagilarga teng bo'ladi:

SW415 mingdan kam reja= FOTish haqi chegarasidan kam bo'lgan xodimlar× 26%.

Ish hajmini chorak bo'yicha taqsimlash uchun jami sug'urta mukofotlarini oddiygina 4 ga bo'lish mumkin. Ammo agar yuqori maoshli ishchilar guruhi juda katta bo'lsa va 30-50 foizdan ortiq bo'lsa, natija noto'g'ri bo'ladi.

Bunday holda, qaysi chorakda qancha ishchi chegaradan oshib ketishini taxmin qilish va bu ma'lumotlarga asoslanib, choraklik taqsimotni qayta hisoblash mantiqan.

Shaxsiy daromad solig'ini rejalashtirish, agar uning miqdori ish haqi uchun byudjetda hisobga olinsa, soliq byudjetiga kiritilishi mumkin emas. Axir soliqning o'zi jismoniy shaxslar hisobidan to'lanadi.

Mulk solig'ini rejalashtirish eng oson hisoblanadi

Ko'pincha mol-mulk solig'i, transport va yer solig'i yildan-yilga o'zgarmaydi. Albatta, kompaniya o'z aktivlarini qurish va sotish bilan shug'ullanmasa. Bunday holda, tashkilot byudjetda o'tgan yilgi summalarni almashtirishi mumkin. Asosiy vositalarni hisobdan chiqarish natijasida yuzaga kelgan kichik tuzatishlar soliqlar miqdoriga sezilarli ta'sir ko'rsatishi dargumon, shuning uchun uning qiymatini e'tiborsiz qoldirish mumkin.

Agar kompaniya aktivlarining tarkibi o'zgargan yoki sezilarli darajada o'zgargan bo'lsa, unda har bir soliq uchun soliq solinadigan bazaning yangi miqdorini rejalashtirish va ularni istalgan soliq stavkasiga ko'paytirish mantiqiy bo'lishi mumkin. Ammo ko'pincha bu tuzatishlar byudjetni hisoblashda hisobga olinmaydi, chunki bu soliqlarning umumiy to'lovlarda kichik ulushi.

Ekspress usuldan foydalanishga misol

Soliq byudjetini hisoblash uchun siz elektron xizmatdan foydalanishingiz mumkin. Taklif etilayotgan ekspress usuldan qanday foydalanish mumkinligiga sonli misol keltiramiz.

Aytaylik, kompaniyaning 2010 yil uchun rejalashtirilgan daromadi 250 million rublni tashkil qiladi. Sotishning asosiy cho'qqisi II chorakka to'g'ri keladi - bu davr umumiy yillik daromadning taxminan 36 foizini keltiradi. Tashkilotning barcha faoliyati 18 foiz stavkada soliqqa tortiladi. Dastlabki ma'lumotlar 1-jadvalda keltirilgan. Hisob-kitoblar kompaniyaning bitta asosiy faoliyat yo'nalishiga ega bo'lishidan kelib chiqqan holda amalga oshirildi. Mehnat xarajatlari uchun byudjetda shaxsiy daromad solig'i rejalashtirilgan.

2-jadvaldan ko'rinib turibdiki, rejalashtirilgan soliqlarning umumiy miqdori 60,2 million rublni tashkil qiladi. To'rtinchi chorakda majburiyatlar miqdori nafaqat daromadlarning kamayishi, balki yuqori haq to'lanadigan xodimlarning ish haqlaridan sug'urta mukofotlari yo'qligi sababli ham eng past bo'ladi.

Elektron xizmatda siz faqat 1-jadvalni to'ldirishingiz kerak. 2-jadvaldagi barcha hisob-kitoblar avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Soliq byudjeti yil davomida tuzatilishi kerak

Bunday byudjetga ega bo'lishdan bir martalik emas, balki doimiy foyda olish uchun uni doimiy ravishda haqiqiy ko'rsatkichlarga qarab moslashtirish kerak.

Har qanday nomuvofiqlik bo'lsa, og'ish sabablari tahlil qilinadi. Metodologiya o'rtacha ko'rsatkichlardan foydalanishga asoslanganligi sababli, eng yomoni uchun og'ishlar chuqurroq tahlil qilish uchun o'ziga xos signal bo'ladi.

Jadval 1. Soliq byudjetini tuzish uchun zarur bo'lgan dastlabki ma'lumotlar

Jadval 2. 2010 yilda rejalashtirilgan soliq yukini hisoblash

* Daromadlar teng tushgan taqdirda, daromadlarni choraklar bo'yicha taqsimlash umumiy ko'rsatkichni 4 ga bo'lish yo'li bilan amalga oshiriladi. Noto'g'ri tushganda, u sotish byudjetlari bo'yicha qo'lda to'ldiriladi.

** Ushbu chiziq yordamchi bo'lib, 415 ming rubl miqdoridagi cheklovni qo'llashdan tashqari, yuqori haq to'lanadigan xodimlarning butun maoshidan sug'urta mukofotlari miqdorini ko'rsatadi. Keyingi qatorda ushbu chegara hisobga olinadi va summalar chorak bo'yicha taqsimlanadi.

Har xil turdagi daromadlar uchun soliq miqdorini alohida hisoblang soliq stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi). Ushbu miqdorni hisoblash uchun ma'lum bir stavka bo'yicha shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan soliq bazasini aniqlash kerak.

Soliq bazasi

Soliq bazasi daromadning puldagi ifodasidir. 13 foiz stavka bo'yicha soliq solinadigan daromadlar uchun (dividendlardan tashqari) - daromadning pul bilan ifodalangan qiymati soliq imtiyozlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3, 4-bandlari). Dividendlar ko'rinishidagi daromadlar, garchi ular 2015 yildan beri 13 foiz stavkada soliqqa tortilgan bo'lsa ham, soliq imtiyozlari uchun kamaytirilishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi).

Agar daromadni kamaytirish mumkin bo'lsasoliq imtiyozlari , chegirmalarning umumiy miqdoridan kam bo'ladi, soliq bazasi nolga teng deb e'tirof etiladi. Keyingi soliq davri uchun ortiqcha chegirmalar summasi o'tkazilmaydi. Bu 210-modda 3-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 16 fevraldagi 03-04-05 / 8-91-sonli xati bilan tasdiqlangan..

Hisoblash tartibi

Soliqni hisoblashda quyidagi algoritmga amal qiling:

1) o'tgan soliq davrida olingan deb e'tirof etilgan va shaxsiy daromad solig'i solinadigan daromadni aniqlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 3-bandi, 208, 209, 217, 223-moddalari);

2) turli stavkalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan guruh daromadlari: 13 foiz, 9 foiz va 35 foiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi);

3) u yoki bu soliq stavkasi qo'llaniladigan soliq bazasini aniqlash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 2-bandi);

4) formuladan foydalangan holda har bir soliq solinadigan baza uchun soliq miqdorini hisoblang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 1-bandi):

olingan soliq summalarini to'liq rublga aylantiring. Bunday holda, miqdor 50 tiyingacha. tashlanadi va 50 tiyin miqdori. va undan ko'plari butun rublga yaxlitlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 4-bandi);

5) har bir stavka bo'yicha alohida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i summalarini qo'shing va byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini aniqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-moddasi 2-bandi):

Soliq davri natijalari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli. Tadbirkor umumiy soliq tizimini qo'llaydi

Joriy yilda tadbirkor A.A. Ivanov qabul qildi:
- tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar - 500 000 rubl;
- ZAO Alfa ish joyidagi ish haqi - 100 000 rubl;
- uch yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan kvartirani sotishdan olingan daromad - 4 000 000 rubl;
- "Hermes savdo firmasi" OOOda ishtirok etishdan olingan dividendlar - 150 000 rubl.

Ivanov professional bo'lish huquqiga ega soliq imtiyozlari 300 000 rubl miqdorida. Bundan tashqari, tadbirkor o'z davolanishiga sarfladi ( ijtimoiy chegirma) 30 000 rub.

Kvartira uch yildan ortiq vaqt davomida Ivanovga tegishli bo'lganligi sababli, uni sotishdan olingan daromad soliqdan to'liq ozod qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 17.1-bandi). Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i 13 foiz stavka bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda ushbu daromadlar hisobga olinmaydi.

"Torgovaya Firma Germes" MChJda ishtirok etishdan olingan dividendlar 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Ular uchun Ivanov soliq solinadigan bazani va soliq summasini alohida hisoblab chiqdi, chunki ushbu daromadlarga soliq imtiyozlari qo'llanilishi mumkin emas.

Dividendlar bo'yicha soliq bazasining hajmi 150 000 rublni tashkil qiladi.

Dividendlar bo'yicha byudjetga to'lanadigan soliq miqdori 19 500 rublni tashkil etdi. (150 000 rubl × 13%).

Qolgan daromadlar uchun Ivanov soliq solinadigan bazani quyidagicha hisoblab chiqdi:
500 000 rubl + 100 000 rub. - 300 000 rubl. - 30 000 rubl. = 270 000 rubl.

Ushbu daromadlar bo'yicha byudjetga to'lanadigan soliq miqdori 35 100 rublni tashkil etdi. (270 000 rubl × 13%).

Soliq davri oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy miqdori 54 600 rublni tashkil qiladi. (35 100 rubl + 19 500 rubl).

Shu bilan birga, soliqning bir qismi ("Alfa" YoAJ tomonidan hisoblangan ish haqi va "Germes" savdo firmasi MChJ tomonidan hisoblangan dividendlardan) ushlab qolinishi va byudjetga o'tkazilishi kerak. soliq agentlari, deb nomlangan tashkilotlar.

Byudjetga to'lash

Tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'ini byudjetga ikki bosqichda o'tkazadilar:

• soliq davrida avans to'lovlari shaklida;

• soliq davrining natijalariga ko'ra, avans to'lovlarini olib tashlagan holda soliqning yakuniy summasi shaklida.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 3 va 9-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi.

Oldindan to'lovlar soliq idorasidan olingan xabarnomalar asosida shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish:

• yanvar-iyun oylari uchun - joriy yilning 15 iyulidan kechiktirmay yillik avans to'lovlari miqdorining yarmi miqdorida;

• iyul-sentyabr oylari uchun - joriy yilning 15 oktyabridan kechiktirmay yillik avans to'lovlari miqdorining to'rtdan bir qismi miqdorida;

• oktabr-dekabr oylari uchun - keyingi yilning 15 yanvaridan kechiktirmay yillik avans to'lovlari miqdorining to'rtdan bir qismi miqdorida.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandida nazarda tutilgan.

Avans to'lovlari bo'yicha soliq deklaratsiyasi

Soliq xabarnomasi tadbirkorga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 2-bandining 2-bandi, 6.1-moddasining 6-bandi) belgilangan to'lov muddatidan kamida 30 ish kuni oldin yuborilishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ushbu qoida, shuningdek, inspektsiya asosida avans to'lovlari miqdorini qayta hisoblaganda ham qo'llaniladi o'zgartirilgan deklaratsiya . Xabarnoma shakli Rossiya Soliqlar va soliqlar vazirligining 2004 yil 27 iyuldagi SAE-3-04/440-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

E'tibor qilish uchun albatta avans to'lovini o'tkazish uchun namunaviy to'lov hujjati ilova qilinishi kerak - PD (soliq) shaklidagi xabarnoma (Rossiya Soliq vazirligining 2004 yil 27 iyuldagi SAE-3-son buyrug'ining 3-bandi). 04/440). Xabarnoma shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 18 fevraldagi MM-6-10 / 143-sonli, Rossiya Sberbankining 07-125V-sonli xati bilan kuchga kirdi.

Soliq to'g'risidagi bildirishnoma taqdim etilishi mumkin:

• shaxsan tadbirkorga yoki uning vakiliga;

• ro'yxatdan o'tgan pochta orqali. Bunday holda, xabarnoma yuborilgan kundan boshlab olti ish kunidan keyin olingan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 52-moddasi 4-bandi);

• ichida elektron formatda telekommunikatsiya kanallari orqali.

Vaziyat: tadbirkor soliq xabarnomasini olmagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini o'tkazishi kerakmi?

Yo'q, bunday bo'lmasligi kerak.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini o'tkazish faqat soliq xabarnomalari asosida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandi). Inspektsiyadan soliq xabarnomasi olinmaguncha, soliq (avans to'lovlari) to'lash majburiyati paydo bo'lmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 4-bandi). Shuning uchun, agar tadbirkor shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash to'g'risida bildirishnoma olmagan bo'lsa, u bu summalarni byudjetga o'tkaza olmaydi.

Bunday xulosaning qonuniyligi hakamlik amaliyoti bilan tasdiqlangan (masalan, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2006 yil 3 iyuldagi A-62-834 / 2005-sonli qaroriga qarang).

Soliq davri oxirida shaxsiy daromad solig'ini to'lash tartibi

Soliq davri oxiridayil davomida olingan daromad solig'i summasi, yil davomida o'tkazilgan avans to'lovlari summasi va ushlab qolingan soliq summasi o'rtasidagi farqni byudjetga o'tkazish tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan faoliyatdan olingan daromadlar bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 3-bandi). Ushbu farqni formuladan foydalanib aniqlang:

Soliqni hisoblash uchun asos hisoblanadi 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya , qaysi tadbirkorlar hisobot yilidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay tuzib, soliq organiga taqdim etishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasi 1-bandi).

Shaxsiy daromad solig'i hisobot yilidan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay tadbirkorning soliq ro'yxatidan o'tgan joyidagi byudjetga o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 6-bandi).

Diqqat: agar soliq (shu jumladan avans to'lovlari) belgilangan muddatdan kechroq o'tkazilgan bo'lsa, soliq inspeksiyasi tadbirkorga jarimalar to'lashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi).

To'lovlar quyidagicha hisoblanadi:

To'lov kechiktirilgan har bir kun uchun, shu jumladan dam olish kunlari va ishlamaydigan kunlar uchun jarimalar undiriladi. bayramlar. Kechiktirilgan kunlar soni soliqni o'tkazish muddati tugagandan keyingi kundan boshlab uni to'langan kungacha (hisoblash va hokazo) hisoblanadi. Soliq to'lash majburiyati bajarilgan kun uchun foizlar hisoblanmaydi. Buning sababi, ular to'lovni kechiktirish natijasida byudjetga qarz miqdori bo'yicha undiriladi. To'lov hujjati bankka taqdim etilgan kuni (ofset va boshqalar) soliq qarzi to'langan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 3-bandi). Ya'ni, ushbu kunda jarimalarni hisoblash uchun asos nolga teng. Shuning uchun, bu kun uchun jarima undirish uchun asoslar yo'q.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3 va 4-bandlari qoidalaridan va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 18 yanvardagi YaK-7-1-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Talablarning VII bo'limi qoidalaridan kelib chiqadi. /9.

Agar qarzning sababi quyidagilar bo'lsa, jarimalar undirilmaydi:

• tadbirkorning mol-mulkini xatlash to'g'risidagi tekshiruv qarori;

• tadbirkorning hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish, tadbirkorning pul mablag'lari yoki mol-mulkini xatlash tarzidagi vaqtinchalik chora-tadbirlarni qo'llash to'g'risidagi sud qarori.

Bunday hollarda jarimalar ushbu qarorlarning amal qilish muddatining butun muddati uchun undirilmaydi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3-bandining 2-bandida ko'rsatilgan.

Bundan tashqari, agar soliq qarzi soliqlarni hisoblashda tadbirkor nazorat qiluvchi organlarning yozma tushuntirishlariga asoslanib (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 8-bandi) kelib chiqqan bo'lsa, jarima undirilmaydi.

Ortiqcha to'lov yoki qaytarib berish

Haqiqiy o'tkazilgan avans to'lovlari miqdori bo'lishi mumkin miqdoridan ortiq yil oxirida hisoblangan shaxsiy daromad solig'i. Bunday holda, tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan tartibda byudjetdan hisobdan chiqarilishi yoki qaytarilishi mumkin bo'lgan ortiqcha to'lovga ega.

Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash misoli

2015 yil oxirida tadbirkor A.A. Ivanov byudjetga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblab chiqdi, bu 70 000 rublni tashkil etdi.

Hisobda shaxsiy daromad solig'ini to'lash asosida 2015 yil uchun soliq xabarnomasi Ivanov shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini quyidagi miqdorda o'tkazdi:

• 2015 yil 13 iyul - 20 000 rubl;
• 2015 yil 12 oktyabr - 10 000 rubl;
• 2015 yil 14 yanvar - 10 000 rubl.

O'tkazilgan avans to'lovlarining umumiy miqdori 40 000 rublni tashkil etdi. Shunday qilib, 2015 yil natijalariga ko'ra, Ivanov byudjetga yil uchun hisoblangan soliq summasi va o'tkazilgan avans to'lovlarining umumiy miqdori o'rtasidagi farqni to'lashi kerak:
70 000 rub. - 40 000 rubl. = 30 000 rubl.

2016 yil 10 iyulda Ivanov qildi to'lov topshirig'i ushbu summani byudjetga o'tkazish.

To'lov topshiriqlarini tayyorlash

Shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun javobgarlik

Agar tekshirish natijasida soliq inspektsiyasi tomonidan shaxsiy daromad solig'ining yillik summasi to'lanmaganligi (to'liq to'lanmaganligi) aniqlansa, tadbirkor soliq, ma'muriy, ayrim hollarda esa jinoiy javobgarlikka tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi).

4.2. Tashkilotning soliq byudjeti va soliq byudjeti

Korporativ soliq boshqaruvida byudjetlashtirish alohida ahamiyatga ega bo'lib, uning davomida rejalashtirish davridagi soliq to'lovlari miqdori prognoz qilinadi. Soliq byudjetisiz korxonaning umumiy byudjetlashtirishning realligi va samaradorligiga erishish qiyin.

Soliqlarni byudjetlashtirishkorporativ soliqni rejalashtirish, tartibga solish va nazorat qilishning yakuniy qismini, shuningdek, xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan soliq oqimlarini optimallashtirishning kombinatsiyalangan usulini ifodalaydi.. Soliq byudjeti maksimal daromad olish uchun soliq tushumlari va soliq xarajatlari sohasida optimal echimlarni tanlashga asoslanadi. soliq foyda soliq foydasini samarali investitsiya qilish (foydalanish) to'g'risida keyinchalik qaror qabul qilish bilan. Soliq byudjetini tuzishning yakuniy maqsadi tashkilotning uzoq muddatli moliyaviy barqarorligini ta'minlashdir. Korxona soliqlarini byudjetlashtirish natijalari tashkilot tomonidan ishlab chiqilgan soliq byudjetida aks ettirilishi kerak.

Tashkilotning soliq byudjeti natijalarni qayd etadi soliqni optimallashtirish. Bunday soliq byudjetining modeli, uning tuzilishi va mumkin bo'lgan boshqaruv qarorlari variantlari rasmda ko'rsatilgan. o'n.

Soliq byudjeti tashkilotning barcha mumkin bo'lgan soliq tushumlari va soliq xarajatlarini aks ettiradi, soliq oqimlarini boshqarishning umumiy soliq natijasini belgilaydi va soliqni optimallashtirish bo'yicha chora-tadbirlarni davom ettirish yoki boshqa variantlarni ko'rib chiqish uchun tegishli qarorlarni belgilaydi. Soliq byudjeti tashkilot uchun zarur: soliqlarni optimallashtirish va to'lov soliq taqvimini shakllantirish, kompaniyaning moliyaviy parametrlarini (oqimlarini) yanada optimallashtirish va ularni samarali boshqarish. Analitik soliq byudjeti rejalashtirilgan (optimallashtirilgan) byudjetdan kam emas. Rejalashtirilgan soliq byudjetining rejalashtirilgan parametrlariga muvofiqligini tahlil qilish va nazorat qilish, xatolar, noto'g'ri hisob-kitoblar, to'siqlarni aniqlash va ularni bartaraf etish zarur.

Korporativ soliq byudjetini shakllantirish ko'plab iqtisodiy, moliyaviy va soliq parametrlariga, shuningdek, tashkilotning soliq siyosatining tabiati va tajovuzkorligiga bog'liq bo'lgan juda mashaqqatli jarayondir. Barcha xo'jalik va moliyaviy faoliyatlar, tuzilgan shartnomalar, soliq yig'imlari va soliq to'lovlarining rejalashtirilgan hajmi va umuman soliqlar turlari bo'yicha, soliqni shakllantiruvchi parametrlar va tashkilotning taxminiy qarzlari to'g'risida juda ko'p rejalashtirilgan, hisobot va tezkor ma'lumotlar kerak. byudjet (shu jumladan qayta tuzilgan qarz). Shunga qaramay, to'g'ri belgilangan soliq byudjeti tashkilotga sezilarli moliyaviy ta'sir ko'rsatadi.

Shunday qilib, tashkilotning soliq byudjetiBu soliq daromadining mumkin bo'lgan maksimal miqdorini olishga qaratilgan soliq tushumlari (soliq tejash) va tashkilotning soliq xarajatlari (soliq boshqaruvini tashkil etish, soliqni rejalashtirish, optimallashtirish va o'zini o'zi boshqarish bilan bog'liq xarajatlar) muqobil ravishda optimallashtirilgan to'plamidir. undan samarali foydalanish.

Korporativ soliq byudjeti zaruratga qarab, oyda, chorakda, yilda bir marta (ehtimol o'rta muddatli istiqbolda) tuzilib, soliq menejerlari tomonidan ko'rib chiqilishi kerak. Ushbu hujjat hisobot hujjati emas va ichki foydalanish va kompaniya ichidagi boshqaruv uchun mo'ljallangan, chunki u tashkilotning tijorat sirini o'z ichiga oladi.

Guruch. 10. Tashkilotning soliq byudjeti modeli

Soliq byudjetini tuzish jarayonida korxonalar har bir toʻlangan soliq boʻyicha alohida smetalar yoki soliqlar guruhlari boʻyicha byudjetlar (masalan, xarajatlarga taalluqli soliqlar boʻyicha alohida byudjet, egri soliqlar boʻyicha alohida byudjet va boshqalar) tuzishlari mumkin. Yirik xolding kompaniyalari uchun har bir tuzilmaning soliq byudjetlarini va butun konsolidatsiyalangan guruhning umumiy soliq byudjetini tuzish maqsadga muvofiqdir. Soliq byudjetini shakllantirish to'g'risidagi qaror faoliyatning o'ziga xos xususiyatlarini va korxona hajmini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Korxona soliqlarini byudjetlashtirish byudjetlashtirish bilan chambarchas bog'liq bo'lib, u soliqlarni hisoblash byudjetini, soliq to'lovlarini byudjetlashtirishni va soliq qarzlarini byudjetlashtirishni o'z ichiga oladi.

1. Soliqlarni byudjetlashtirish. Reja davrida undirilgan soliqlar miqdorini hisoblash uchun quyidagi dastlabki ma'lumotlardan foydalaniladi:

· soliq solinadigan bazani hisoblashning rejalashtirilgan ko'rsatkichlari (maydoni, xodimlar soni, xodimlarning xarajatlari, qo'shilgan qiymat, soliqqa tortiladigan foyda va boshqalar);

soliq qonunchiligi (o'zgarishlar soliq qonunchiligi soliq solish ob'ektlari, soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi; soliq stavkalari, soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari, soliq imtiyozlari);

· boshqa ma'lumotlar (qayta tuzilish to'g'risidagi shartnomalar, qarzni to'lash jadvallarini qayta tuzish, qayta tuzish jadvallari, foizlar va jarimalarni qaytarish jadvallari va boshqalar).

Hisoblangan soliqlarni hisoblash umumiy ko'rinish formula bo'yicha ishlab chiqariladi:

Hn \u003d (NBr - NBn) x Sn - Ln,

bu erda: Nn - hisoblangan soliq; NBR - hisoblangan soliq solinadigan baza; NBn - soliq solinadigan baza, soliqsiz; Sn - soliq stavkasi; Ln - soliq imtiyozlari.

2. Soliq to'lovlarini byudjetlashtirish. Soliqlar bo'yicha hisob-kitoblarni aniqlagandan so'ng, soliq to'lovlarini hisoblash byudjet bilan hisob-kitoblar jadvallarini tuzish va tashkilotning pul oqimlari byudjetini shakllantirish uchun amalga oshiriladi.

Soliq to'lovlari quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Hb \u003d Hn - An + Vr + Ab,

bu erda: Nv - soliq to'lovlari; Nn - hisoblangan soliqlar; An - ilgari to'langan soliqlar bo'yicha avanslar; Vr - qarzni to'lash jadvallari, penyalar va jarimalarni qayta tuzishga muvofiq to'lovlar; Ab - kelgusi davrlar hisobiga soliqlar bo'yicha avanslar.

3. Soliq qarzlarini byudjetlashtirish Quyidagi formuladan foydalangan holda pul oqimlarining prognoz balansini tuzish uchun amalga oshiriladi:

Z \u003d Zn + Nn - Zr - Hv,

bu yerda: Z - davr oxiridagi soliq qarzi; Zn - davr boshidagi soliq qarzi; Nn - hisoblangan soliqlar; Zr - qayta tuzilgan qarz; Hv - soliq to'lovlari.

Hisob-kitoblar natijasida olingan soliq majburiyatlarini byudjetlashtirish parametrlari mustaqil ahamiyatga ega va tashkilotning soliq byudjetining bir qismi sifatida soliq tushumlarini (soliq tejash) rejalashtirish uchun ishlatiladi.

6.4. Natijaga yo'naltirilgan davlat soliq byudjeti Davlat soliqlarini boshqarishning barcha elementlari va natijalari hamda boshqaruv jarayonining o'zi davlat soliq byudjetida (mamlakat va uning hududlari darajasida) aks ettirilishi mumkin.