Soliq rejalashtirish tamoyillari deganda uning asosidagi asosiy qoidalar tushuniladi. Soliq rejalashtirishni amalga oshirish uchun quyidagi printsiplar mavjud:

1. Qonuniylik tamoyili - soliq rejalashtirishni amalga oshirishda amaldagi qonunchilik talablariga rioya qilish.

2. Daromadlilik printsipi - soliqni rejalashtirish vositalaridan foydalanish natijasida tashkilotning umumiy soliq majburiyatlarini kamaytirish.

3. Haqiqiylik va samaradorlik tamoyili - qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imkoniyatlar va muayyan tashkilotda mavjud bo'lgan vositalardan foydalanish, ularni qo'llash bilan bog'liq xarajatlardan ko'ra ko'proq miqdorda soliq tejashga erishishni ta'minlaydi.

4. Alternativlik tamoyili - ma'lum bir tashkilotga nisbatan eng maqbulini taqsimlash bilan soliqni rejalashtirishning bir nechta muqobil variantlarini ko'rib chiqish.

5. Samaradorlik printsipi - soliqni rejalashtirish tartibini hisobga olish uchun tuzatish iloji boricha tez amaldagi qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish.

6. Tushunarlilik va asoslilik tamoyili – sxema tushunarli bo‘lishi, uning barcha tarkibiy qismlari iqtisodiy va huquqiy asosga ega bo‘lishi talabi.

Soliq to'lovlarini optimallashtirish jarayonida quyidagi tamoyillarga amal qilish kerak:

Oqilonalik va iqtisodiy maqsadga muvofiqlik printsipi: har qanday sxema eng kichik detallargacha o'ylangan bo'lishi kerak. Qo'pol va o'ylamasdan soliq sxemalarini qo'llash faqat bitta natijaga olib keladi - davlat tomonidan soliq sanktsiyalarini qo'llash.

Tejamkorlik va yo'qotishlarni kompleks hisoblash printsipi. Soliqlarni optimallashtirish sxemasini amalga oshirishdan oldin potentsial tejash va mumkin bo'lgan xarajatlarni solishtirish kerak. Ehtimol, bundan keyin ishlab chiqilgan sxema unchalik jozibali ko'rinmaydi. Har qanday soliqni kamaytirish usulini tanlab, uni qo'llash boshqa soliq to'lovlarining oshishiga olib keladimi yoki yo'qligini tekshirish kerak.

Bitimlarni hujjatlashtirish printsipi. Soliq to'lovchining barcha xo'jalik operatsiyalari diqqat bilan hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Muayyan usulda qo'llaniladigan barcha yuridik ahamiyatga ega hujjatlarni ularning amaldagi qonun hujjatlari talablariga muvofiqligini tahlil qilish kerak. Ehtiyotkorlik bilan e'tibor berish kerak hujjatlar operatsiyalar, chunki bajarishda beparvolik yoki yo'qligi zarur hujjatlar qayta tayyorlash uchun rasmiy asos bo‘lib xizmat qilishi mumkin soliq organlari butun bitim va natijada korxona uchun yanada og'irroq soliqqa tortish tartibini qo'llashga olib keladi.

Maxfiylik printsipi. Soliq to'lovchining harakatlari aslida soliqlarni optimallashtirishga qaratilganligini hech kim bilmasligi kerak.

Kompleks soliqni tejash printsipi (soliqlarni minimallashtirish uchun qo'llaniladigan usullarning xilma-xilligi printsipi).

1.3. Soliqlarni rejalashtirish bosqichlari

Soliqlarni rejalashtirish jarayoni bir-biriga bog'langan bir necha bosqichlardan (bosqichlardan) iborat. Soliq solish nuqtai nazaridan har qanday shaxs iqtisodiy faoliyat(korxona, tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor), hatto ro'yxatdan o'tish va uning faoliyatini boshlashdan oldin, o'z faoliyatining umumiy masalalarini ko'rib chiqishi kerak. Bu soliqni strategik rejalashtirish. Ushbu rejalashtirishni uch bosqichga bo'lish mumkin.

Birinchi bosqich - biznesni tashkil etish, maqsad va vazifalarni shakllantirish, shuningdek foydalanish to'g'risida qaror qabul qilish haqida g'oyaning paydo bo'lishi. soliq imtiyozlari qonun chiqaruvchi tomonidan taqdim etiladi. Masalan, kelajakda qonuniy asoslarda soliqlarni sezilarli darajada kamaytirishni ta'minlash uchun maxsus soliq rejimini qo'llash imkoniyati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1, 26.2-boblari) ko'rib chiqilishi kerak.

Ikkinchi bosqich - korxonaning ishlab chiqarish va ofis binolari, shuningdek, uning filiallari, sho'ba korxonalari va boshqaruv organlari uchun soliq solish uchun eng qulay joy tanlash.

Uchinchi bosqich - tashkiliy-huquqiy shaklni tanlash yuridik shaxs yoki yuridik shaxs tashkil etmagan holda tadbirkorlik faoliyati shakllari; turli shakllarning kelib chiqadigan soliq rejimlari bilan bog'liqligini aniqlash. Shunday qilib, masalan, to'liq shirkat daromad solig'ini to'lovchi emas, balki aktsiyadorlik jamiyati bu soliqni to'laydi.

Quyidagi bosqichlar xo'jalik yurituvchi sub'ektning butun boshqaruv tizimining ajralmas qismi bo'lishi kerak bo'lgan joriy soliq rejalashtirishga taalluqlidir.

To'rtinchi bosqich deb atalmish shakllanishini o'z ichiga oladi soliq maydoni- har bir soliqning elementlari va tafsilotlarini tavsiflovchi jadvallar. Ushbu ma’lumotlar asosida korxona mutaxassislari har bir soliq bo‘yicha qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha imtiyozlarni tahlil qiladi. O'tkazilgan tahlillar asosida tanlangan soliqlar bo'yicha imtiyozlardan foydalanishning batafsil rejasi tuziladi.

Beshinchi bosqich - bu allaqachon shakllangan soliq sohasini hisobga olgan holda, korxonaning shartnoma munosabatlari tizimini ishlab chiqish. Buning uchun operatsiyalarning mumkin bo'lgan shakllarini rejalashtirish amalga oshiriladi: ijara, shartnoma, oldi-sotdi, haq evaziga xizmatlar ko'rsatish va hokazo. Har bir operatsiyani bajarish shartlari bo'yicha baholash kerak. soliq oqibatlari hujjatlarni tayyorlash vaqtida, ya'ni hatto uni tuzishdan oldin.

Tanlangan odatiy biznes operatsiyalari amalga oshirilishi;

Soliq, shartnoma va iqtisodiy o'zgarishlarni hisobga olgan holda turli xil vaziyatlar ishlab chiqilmoqda. Ulardan eng yaxshi variantlar tanlanadi, ular buxgalteriya hisobi va (yoki) soliq yozuvlari bloklari shaklida tuziladi;

Optimal bloklardan moliyaviy va soliq hisobini yuritish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan tipik xo'jalik operatsiyalari jurnali tuziladi;

Maksimal moliyaviy natijani olish soliq risklarini hisobga olgan holda baholanadi, soliq nuqtai nazaridan eng oqilona, ​​korxonaning aktivlari va foydasini joylashtirish amalga oshiriladi;

Kelgusi yil uchun hisob siyosatining muqobil usullari aniqlanadi.

Ettinchi bosqich to'g'ridan-to'g'ri tashkil etish va ishonchli xizmat ko'rsatish bilan bog'liq soliq hisobi soliqlarning to‘g‘ri hisoblanishi va to‘lanishini nazorat qilish. Umuman olganda, bu soliq boshqaruvi. Shu bilan birga, soliq majburiyatlarini hisoblashda xatolar xavfini kamaytirishning asosiy usuli soliq hisob-kitoblarini ichki nazorat qilish texnologiyasidan foydalanish, ya'ni amalga oshirishda sub'ektivlikni istisno qilishga imkon beradigan muayyan protseduralar to'plami bo'lishi mumkin. soliq qarori.

Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, soliqni rejalashtirishning yuqorida tavsiflangan bosqichlari soliq majburiyatlarini kamaytirishni kafolatlaydigan aniq va bir ma'noli harakatlar ketma-ketligi sifatida qaralmasligi kerak.

XIMCHENKO GALINA

Yangi sahifa 1

Xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy oqimlarida soliq to'lovlari salmoqli ulushini tashkil qiladi. Shuning uchun korxonada soliqqa tortishni faoliyat turi sifatida boshqarish amaliyotga kiritilgan iqtisodiy hayot. Soliqqa tortishni boshqarish usullari orasida soliqni rejalashtirish muhim o'rin tutadi.

Soliq rejalashtirishning mohiyati har bir soliq to‘lovchining soliq majburiyatlarini minimallashtirish uchun qonun tomonidan ruxsat etilgan barcha vositalar, uslublar va usullardan (shu jumladan, qonun hujjatlaridagi kamchiliklardan) foydalanish huquqini tan olishdan iborat. Shunday qilib, soliqni rejalashtirish qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imtiyozlar va soliq majburiyatlarini kamaytirish usullaridan foydalangan holda soliq to‘lovlari miqdorini kamaytirishning qonuniy yo‘lidir.

Soliq rejalashtirish 2 turga bo'linadi: korporativ va shaxsiy. Korporativ soliqni rejalashtirish mumkin bo'lgan soliq oqibatlarining hajmini hisobga olgan holda tashkilotning maqsadli sozlamalari asosida boshqaruv qarorlarini ishlab chiqish va baholashni ta'minlaydi. Tashkilotlar o'z daromadlari va foydalarini maksimal darajada oshirishga intilishadi va shuning uchun soliqni rejalashtirishning asosiy vazifasi ularni optimallashtirishga imkon beradigan soliq to'lash tizimini tanlashdir. Bu nafaqat alohida soliqlar va umuman tashkilot uchun soliq yukini kamaytirish, balki vaqt o'tishi bilan soliq to'lovlarini optimal taqsimlashni ham anglatadi.

Soliq rejalashtirishning maqsadlari:

❏ muvofiqlik soliq qonunchiligi;

❏ keraksizlarni minimallashtirish soliq to'lovlari;

❏ foydaning maksimal o'sishi;

❏ o'zaro manfaatli bitimlar tuzilmasini ishlab chiqish;

❏ pul oqimlarini boshqarish;

❏ soliqni rejalashtirish ishtirokchilari bilan samarali hamkorlik qilish;

❏ qonun chiqaruvchi organlarga ta'sir, soliq va moliya organlari, sudlar.

Soliq to'lovchining xatti-harakatlarining turli modellari mumkin bo'lganligi sababli, "soliqni rejalashtirish" va "soliqdan bo'yin tovlash", "soliqdan bo'yin tovlash" tushunchalarini farqlash kerak.

Soliqdan qochish - bu soliqlarni kechiktirish, hujjatlarni taqdim etmaslik, soliq imtiyozlaridan noqonuniy foydalanish va hokazo.

Soliqdan qochish - bu turli sabablarga ko'ra shaxs soliq to'lovchi bo'lmagan holat.

Soliqlarni optimallashtirish - bu soliqlarni hisoblash va to'lash bo'yicha ishlarni malakali tashkil etish orqali soliq to'lovlarini kamaytirish shaklida iqtisodiy samaraga erishish, bu soliqlarni asossiz ravishda ortiqcha to'lash holatlarini bartaraf etadi yoki kamaytiradi. Soliq to'lovlarini qonuniy ravishda kamaytirish bo'yicha harakatlar soliqni rejalashtirish deb ataladi, ammo soliqni optimallashtirish tushunchasi ancha kengroqdir.

Soliqlarni optimallashtirish - bu soliq to'lovchining maqsadli qonuniy harakatlari, shu jumladan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha imtiyozlardan to'liq foydalanish, soliq imtiyozlari va boshqa huquqiy usul va usullar orqali soliq majburiyatlari miqdorini kamaytirishdir.

Soliqlarni optimallashtirishning ikki turi mavjud:

1. Istiqbolli (uzoq muddatli) soliqni optimallashtirish soliq to'lovchining barcha faoliyati davomida soliq yukini kamaytiradigan shunday texnika va usullardan foydalanishni o'z ichiga oladi.

2. Hozirgi soliqni optimallashtirish har bir aniq holatda soliq to'lovchi uchun soliq yukini kamaytiradigan muayyan usullar majmuasidan foydalanishni o'z ichiga oladi.

Shunday qilib, soliqni rejalashtirish - bu soliq to'lovchi tomonidan soliqni optimallashtirishning barcha usullari jamidan to'liq foydalanishga qaratilgan chora-tadbirlarning kompleks va maqsadli qo'llanilishi.

Soliq rejalashtirish qonunchilikdagi huquqiy bo'shliqlardan, shuningdek, normativ-huquqiy hujjatlarning sharhlaridan foydalanishi mumkin soliq qonuni soliq to'lovchi foydasiga. Ammo bu usul tartibsiz va xavfli, chunki yo'nalishni bashorat qilish sud amaliyoti u yoki bu masalada mumkin emas.

Soliq rejalashtirish tamoyillari :

1. Soliq rejalashtirish qonunni buzmasligi kerak.

2. Soliqlarni to'lashda oqilonalik printsipi. Siz faqat to'lashingiz kerak minimal miqdor to'lanadigan soliqlar, ya'ni. soliq imtiyozlarining butun majmuasidan to‘liq foydalanish va soliqlar buning uchun belgilangan muddatning oxirgi kunida to‘lanishi kerak.

3. Soliqlarni oddiygina mexanik ravishda minimallashtirish mumkin emas, ularni optimallashtirish kerak, chunki:

❏ ba'zi soliq to'lovlarining kamayishi ko'pincha boshqalarning ko'payishiga olib keladi;

❏ xarajatlarni xarajatlarga bog‘lash orqali soliqlarni oddiygina kamaytirish moliyaviy natijani pasaytiradi va biznes rivojlanishiga to‘sqinlik qiladi;

❏ soliqlarni mexanik ravishda minimallashtirish shaklning bitimning mohiyatidan ustunligiga va soliq organlari tomonidan uning bahsliligiga olib kelishi mumkin.

4. Soliq rejalashtirish biznesni rejalashtirishning umumiy kontekstida amalga oshirilishi kerak. Tejamkorlik va yo'qotishlarni kompleks hisoblash tamoyilini qo'llash kerak, ya'ni. soliqlarni minimallashtirishning ko'p omilli xususiyatini hisobga olish, bunday harakatlar oqibatlarini ko'rish, soliq yukini minimallashtirish bo'yicha harakatlar samaradorligini tortish.

5. Soliq rejalashtirish e'tiqodi qonun hujjatlaridagi vaqtinchalik bo'shliqlarga emas, balki mantiqqa e'tibor qaratishdir.

6. Soliqlarni ulardan qochish orqali emas, balki to'g'ri va puxta rejalashtirish, hisob-kitoblar va butun korxona faoliyatini optimallashtirish orqali kamaytirish kerak.

7. Maxfiylik printsipi.

8. Hujjatlarga e'tibor bering.

Soliq rejalashtirish elementlari:

❏ korxonani optimal boshqarish strategiyasi va uni amalga oshirish rejasi. Daromadni oshirishning eng samarali usuli soliqlarni mexanik ravishda qisqartirish emas, balki butun biznes tuzilmasi optimal bo'lgan shunday boshqaruv va qarorlar qabul qilish tizimini qurishdir. Ushbu yondashuv uzoq muddatda soliq yo'qotishlarini barqaror kamaytirishni ta'minlaydi;

❏ hisob siyosati, ya'ni. korxona tanlagan buxgalteriya va soliq hisobi usullari majmui. Hisob siyosati faktlarni guruhlash va baholash usullarini qamrab oladi iqtisodiy faoliyat, ish jarayonini tashkil etish usullari, aktivlar qiymatini qaytarish usullari, buxgalteriya hisoblaridan foydalanish usullari va ma'lumotlarni qayta ishlash;

❏ soliqqa tortish maqsadida ma'lumotlarni olish imkonini beruvchi buxgalteriya hisobi va hisobotining to'g'ri holati. Buxgalteriya ma'lumotlarini shaffof qilishdan korxona foyda olishi uchun, ya'ni. investitsiya qarorlarini qabul qilishda ham, soliqlarni hisoblashda ham tushunarli bo'lsa, tegishli shart-sharoitlarni yaratish kerak;

❏ mijozning biznesiga mantiqiy va tabiiy ravishda mos keladigan va soliqlarni qonuniy kamaytirish uchun asos bo'lib xizmat qiladigan soliqni rejalashtirish sxemalari. Agar sxema ishonchsiz ko'rinsa, boshqaruvchilar har doim butun sxemaga e'tiroz bildirish yoki doimiy tekshiruvlar bilan muammo tug'dirish uchun sabab topadilar;

❏ to'g'ri hisob-kitob qilinishi va soliq to'lovlarini to'lash muddatlariga rioya etilishini nazorat qilish, shuningdek hisobot berish uchun zarur bo'lgan soliq taqvimi;

❏ majburiyatlarni (soliq va boshqa) aniq hisoblash, oldini olish kutilgan tushim 3 oydan ortiq muddatga jo'natilgan mahsulotlar uchun shartnomalar bo'yicha.

Soliqlarni rejalashtirish jarayoni bir-biri bilan bog'liq bo'lgan bir necha bosqichlardan iborat bo'lib, ularni soliq majburiyatlarini kamaytirishni kafolatlaydigan aniq va bir ma'noli harakatlar ketma-ketligi deb hisoblamaslik kerak.

Ushbu material qisman nashr etilgan. To'liq materialni "Rejalashtirish va iqtisodiyot bo'limi" jurnalining 2004 yil 11 (17)-sonida o'qishingiz mumkin. Ko'paytirish faqat quyidagi hollarda mumkin.

Soliq rejalashtirishsoliq to‘lovchiga imtiyozlar, turli soliq rejimlari va qonunda nazarda tutilgan boshqa imkoniyatlarni qo‘llash orqali biznes yukini optimallashtirish imkonini beradi. Ushbu maqolada soliqni rejalashtirish tamoyillari va usullari haqida o'qing.

Soliq rejalashtirishning mohiyati soliq to'lovchining soliq yukini kamaytirish uchun amaldagi qonun hujjatlarida ruxsat etilgan barcha vositalar, usullar va usullardan foydalanish huquqini fiskal va boshqa nazorat organlari tomonidan tan olinishidan iborat. Soliq rejalashtirish - bu kompaniya faoliyatining barcha yo'nalishlarini birlashtirgan, shu bilan birga u ustav maqsadlariga erishish, xarajatlarni kamaytirish va foyda olishga yordam beradigan chora-tadbirlar majmuasidir.

Biznes rentabelligini oshirishning eng samarali usuli bu faqat to'lanadigan soliqlar miqdorini kamaytirish emas (bu operatsiyalar sonini kamaytirish va kapital aylanmasini sekinlashtirish orqali erishish mumkin), balki samarali boshqaruv va soliq rejalashtirishni qurishdir. Ya'ni, soliq yukini kamaytirish korxona uchun taktik harakat emas, balki yaxshi rejalashtirilgan strategiya bo'lishi kerak.

Kompaniyaning boshqaruv tizimida biror narsani tubdan o'zgartirish kerakligini aniqlash uchun siz birinchi navbatda soliq yukini hisoblashingiz kerak. Keling, turli vaziyatlarni ko'rib chiqaylik:

• Agar jami soliq yuki yil oxirida kompaniya sof daromadining 15% dan oshmasa, u holda korxonada soliqni rejalashtirish va prognozlash zarurati minimaldir. Soliq to'lovlari holatini kuzatish uchun monitoring qilish mumkin Bosh hisobchi yoki uning o'rinbosari.
• Agar kichik va o'rta biznes uchun soliq yuki 20 dan 35% gacha bo'lsa, soliqni rejalashtirish zarurati dolzarbdir. Prognozlash va soliqni rejalashtirishni samarali va o'z vaqtida amalga oshirish uchun ushbu funktsiyalarni yuklash kerak bo'lgan shtat birligini joriy qilish kerak. Yakka tartibdagi mutaxassis, yirik kompaniyalarda esa - mutaxassislarning butun jamoasi barcha soliq majburiyatlarini nazorat qiladi va biznes prognozini amalga oshirish uchun kelgusi yil uchun biznes-rejalarni tayyorlashda ishtirok etadi. Katta yoki nostandart loyihalarni amalga oshirish uchun autsorsing asosida soliqni rejalashtiruvchini jalb qilish maqsadga muvofiq bo'ladi.
• Agar soliq yuki 40% dan oshsa, korxona uchun soliqni rejalashtirishga jiddiy e'tibor berish juda muhimdir. Aks holda, u shunchaki raqobatbardosh bo'lib qoladi va oxir-oqibat bankrot bo'lishi mumkin. Bunday vaziyatda soliqni rejalashtirish eng ko'p bo'lishi kerak muhim element yuqori boshqaruv ishi. O'rta uchun va yirik kompaniyalar afzalroq soliq rejalashtirish bo'limini yaratish.

Zamonaviy ishbilarmonlik muhitida soliq yukini kamaytirishning asosiy yondashuvlari ishlab chiqildi, bu soliq rejalashtirishning asosiy maqsadi:

• nazarda tutilgan barcha mumkin bo'lgan soliq imtiyozlarini qo'llash soliq kodeksi;
• soliq qonunchiligidagi barcha mavjud kamchiliklardan o‘z foydasiga foydalanish imkonini beradigan to‘g‘ri hisob siyosatini ishlab chiqish;
• soliq to‘lovlarini to‘lash muddatlarining o‘tkazib yuborilmaganligini nazorat qilish.

Soliq rejalashtirishning quyidagi turlari mavjud:

1. korporativ - bitta kompaniya doirasida amalga oshiriladi;
2. sheriklik - boshqaruv yoki biznes hamkorligi shaklida bir-biri bilan bog'liq bo'lgan bir qator kompaniyalarda amalga oshiriladi;
3. milliy - agar kompaniyaning tadbirkorlik faoliyati faqat bitta davlatda amalga oshirilsa, amalga oshiriladi;
4. xalqaro - biznes bir necha mamlakatlar hududida olib boriladigan hollarda amalga oshiriladi.

Soliq rejalashtirishning umumiy tamoyillari

Soliq rejalashtirishning muayyan usullari, usullari va usullarini qo'llagan holda, soliq to'lovchi o'z maqsadlariga minimal kuch va qonunni buzmasdan erishish imkonini beradigan asosiy tamoyillarga rioya qilishi kerak. Soliq rejalashtirish tamoyillarini bir necha asosiy guruhlarga bo'lish mumkin:

1. Qonuniylik printsipi soliq to'lovlarini hisoblash va to'lashda barcha soliq qoidalariga rioya qilishni anglatadi. Aynan shu tamoyil asosiy bo'lib, soliq rejalashtirishni soliqdan bo'yin tovlash ayblovlaridan uzoqlashtirish va ajratish imkonini beradi.
2. Samaradorlik printsipi - o'z vaqtida soliq rejalashtirish ishlab chiqarishni nazarda tutadi. Bu kompaniyaning tasdiqlangan buxgalteriya hisobi va soliq siyosati soliq to'lash yukini kamaytiradigan soliq qonunchiligidagi o'zgarishlarga tezkor javob berish uchun o'z vaqtida qayta ko'rib chiqilishi kerakligini anglatadi. Shuningdek, faoliyatning yangi yo'nalishi, kengayishi yoki biznesni boshqa qayta formatlash holatlarida o'z vaqtida o'zgartirishlar kiritilishi kerak.
3. Biznes maqsadlari va korxona egalarining manfaatlariga zarar etkazmasdan soliq yukini kamaytirishga olib keladigan bunday mexanizmlardan foydalanishni o'z ichiga olgan optimallik printsipi. Shuni esda tutish kerakki, soliqni rejalashtirish faqat ma'lum muammolarni hal qilish vositasi bo'lib, o'z-o'zidan maqsad emas. Ishbilarmonlar soliq yukining hajmi va biznesni kengaytirish uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan kutilayotgan foyda hajmi o'rtasidagi muvozanatni saqlashlari kerak. Tahlilchilar soliqni rejalashtirishning u yoki bu usulini joriy etishdan qanday iqtisodiy samara kutish kerakligini, uni amalga oshirish xarajatlari qisqa muddatda ham, uzoq muddatda ham kutilayotgan barcha rentabellikni qoplaydimi yoki yo'qligini oldindan hisoblashlari kerak. Bir soliqning kamayishi boshqa majburiy to'lovlarning ko'payishiga olib keladimi yoki yo'qligini o'z vaqtida hisoblash kerak.
4. Oqilonalik printsipi soliq to'lovchining soliqni rejalashtirishning mashhur bo'lmagan yoki munozarali usullaridan foydalangan holda soliq inspektorlariga tushuntirish va sudda o'z pozitsiyasini himoya qilish uchun oldindan zarur dalillarni tayyorlaganligini anglatadi.
5. Murakkablik printsipi, ya'ni soliqni rejalashtirishda nafaqat soliq qonunchiligi normalari, balki boshqa huquqiy tarmoqlar, xususan, fuqarolik huquqi ham hisobga olinadi.
6. Bunday faoliyatga malakali mutaxassislarni jalb qilish kerakligini aytadigan professionallik printsipi, ya'ni malakali kompilyatsiya asosiy hujjatlar, shartnomalar, registrlar, hisobotlar va boshqalar.
7. Maxfiylik printsipi, ya'ni soliq to'lovchi korxonada qo'llaniladigan soliqni rejalashtirish usullarini begonalarga reklama qilmasligi kerak.

Soliq rejalashtirish shakllari

Soliq rejalashtirishni tashkil etish quyidagi shakllarda bo'lishi mumkin:

• soliqqa tortish bo'yicha ma'lumotlarni tizimlashtirish, qonun hujjatlaridagi o'zgarishlarni doimiy monitoring qilish;
• rejalashtirilgan rejalashtirish bosqichlarini amalga oshirish va barcha soliq majburiyatlari bajarilishini doimiy nazorat qilish;
• soliq qonunchiligiga rioya qilish prizmasida qabul qilingan qarorlarni tahlil qilish;
• soliq yukining ortishi sharoitida soliqqa tortishni optimallashtirish bo'yicha qator chora-tadbirlarni amalga oshirish.

Soliq rejalashtirish odatda quyidagi yo'nalishlarga ega:

1. davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar tashkiliy-huquqiy shaklni tanlash;
2. tegishli soliq rejimini tanlash;
3. soliq solish ob'ektini aniqlash va kerak bo'lganda uni o'zgartirish;
4. iqtisodiy faoliyat yo'nalishini o'zgartirish, qayta qurish (yaratish alohida bo'linmalar tadbirkorlik faoliyati yo'nalishiga qarab soliqqa tortishning boshqa shakllari bilan);
5. soliq to'lash uchun qulay geografik joyda biznesni ro'yxatdan o'tkazish (Federal soliq xizmati inspektsiyasini tanlash, ishlab chiqarish aktivlariga yaqinlik, maxsus iqtisodiy zonalar, imtiyozlar va pasaytirilgan soliq stavkalari shaklidagi mintaqaviy soliq qonunchiligining xususiyatlari va boshqalar);
6. amaldagi barcha soliq imtiyozlarini to‘liq qo‘llash – buning uchun soliq qonunchiligidagi o‘zgarishlarni muntazam ravishda kuzatib borish va ularning soliq to‘lovchi faoliyatiga qo‘llanilishini tahlil qilish zarur;
7. qo'shimcha soliq imtiyozlarini qo'llash imkoniyati uchun biznesni qayta formatlash uchun olingan foydani taqsimlashni rejalashtirish.

Soliqlarni rejalashtirish usullari

Soliqlarni rejalashtirish soliq yukini kamaytirish va biznesning moliyaviy samaradorligini oshirishga qaratilgan usullar majmuasidan foydalanishni o'z ichiga oladi. Soliq rejalashtirish tashqi va ichki usullardan foydalanishni o'z ichiga oladi. Tashqi usullar biznes uchun global oqibatlarga olib kelishi mumkin, shuning uchun ulardan foydalanish juda cheklangan. Bularga kompaniyaning (kompaniyalar guruhining) soliq siyosatiga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan almashtirishlar kiradi: soliq sub'ekti, soliq yurisdiktsiyasi va faoliyat turi.

Biz soliqni rejalashtirishning asosiy ichki usullarini sanab o'tamiz:

1. Yiliga bir marta tasdiqlangan hisob siyosatini tanlash rejalashtirishning eng muhim qismidir. Masalan, asosiy vositalarni qayta baholash mulk va daromad solig'ini sezilarli darajada va qonuniy ravishda tejash imkonini beradi.
2. Analitik va hisob-kitob usuli soliqni rejalashtirishni o'tgan soliq davrlari uchun ko'rsatkichlar asosida amalga oshirishga yordam beradi. Ushbu usul tufayli kelgusi yil uchun tasdiqlangan biznes-rejani o'zgartirish rejalarini tuzish mumkin:

• ish hajmi (daromad solig'i, QQSga ta'sir qiladi);
• xodimlarning o'rtacha soni (ta'sir qiladi shaxsiy daromad solig'ini to'lash va byudjetdan tashqari davlat jamg'armalariga ajratmalar);
• iqtisodiy faoliyatda foydalaniladigan aktivlarning hajmi (soni), shu jumladan va yer uchastkalari(yer, mulk soliqlariga ta'sir qiladi).

Tashkilotning moliyaviy boshqaruvining eng muhim tarkibiy qismlaridan biri soliqni rejalashtirishdir. Bu soliqlar, yig'imlar va barcha majburiy to'lovlarni to'lash xarajatlarini optimallashtirishga qaratilgan harakatlar majmuidir. Bundan tashqari, rejalashtirish soliqqa tortish sohasidagi mumkin bo'lgan xavflarni kamaytirish, shuningdek, yuqori xarajatlarga olib keladigan xatolarni bartaraf etish uchun mo'ljallangan. Nihoyat, vakolatli soliq boshqaruvi yordamida tashkilot ishonchli, qonunga bo'ysunuvchi va samarali o'yinchi sifatida obro'sini yaratadi. Bu nazorat qiluvchi organlar (birinchi navbatda Federal Soliq xizmati bilan), ham kontragentlar bilan munosabatlarga ijobiy ta'sir ko'rsatadi.

To'g'ri soliq rejalashtirish talab qiladi Kompleks yondashuv, shu jumladan, vaziyatni dastlabki tahlil qilish, kontseptsiyani tayyorlash, harakatlar algoritmini aniqlash va qabul qilingan qarorlarni izchil amalga oshirish. Qonunda soliqqa tortish sxemasini optimallashtirish va rentabellikni oshirish, risklarni bartaraf etish va korxona rivojlanishida katta muvaffaqiyatlarga erishish imkonini beruvchi bir qator usullar, usullar, chora-tadbirlar nazarda tutilgan.

Ma'nosi va mohiyati

Soliq rejalashtirish (prognozlash) deganda to'langan soliqlarni kamaytirish va ko'paytirishga qaratilgan huquqiy harakatlar tizimi tushuniladi. moliyaviy natijalar kompaniyalar. Bunga tejash, amaldagi qonunchilikdan malakali foydalanish, shuningdek, nazorat qiluvchi organlar bilan munosabatlardagi xatolarni bartaraf etish (rejadan tashqari tekshirishlarning yo'qligi) hisobiga erishiladi.

Tashkilotga soliq solishga professional yondashuv orqali yukni kamaytirish uning bozordagi raqobatbardoshligini oshirishga, obro'sini yaxshilashga va yangi aktsiyadorlarni jalb qilishga olib keladi. Vakolatli prognozlash daromadning ijobiy tendentsiyasini, korxona foydasining o'sishini ta'minlaydi. Shunday qilib, soliqni rejalashtirishning ahamiyatini ortiqcha baholab bo'lmaydi.

Prognozlashning asosiy maqsadlari

Rejalashtirishning asosiy maqsadlari:

• Soliq kodeksida nazarda tutilgan imtiyozlar va imtiyozlarning qonuniy qo'llanilishi;
• samarali hisob siyosatini shakllantirish;
• soliqlarning to'liq va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlash;
• nazorat qiluvchi organlar bilan munosabatlarda risklarni istisno qilish (taftishlarni soliq rejalashtirish).

Soliq yukini kamaytirish bo‘yicha amalga oshirilayotgan barcha chora-tadbirlar majburiy to‘lovlarni optimallashtirish, xarajatlarni minimallashtirish, ishchi resurslarni ko‘paytirish va korxona samaradorligini oshirishga qaratilgan. Natijada kompaniya rivojlanish uchun yangi imkoniyatlarga ega bo'ladi va har qanday biznesning asosiy maqsadi bo'lgan daromad o'sishini ko'rsatadi.

Soliq rejalashtirish turlari

Rejalashtirish ishlari bitta kompaniya doirasida, hamkor kompaniyalar guruhi bo'ylab, qo'shimcha ravishda - milliy va xalqaro darajada amalga oshirilishi mumkin. Alohida biznes doirasida amalga oshiriladigan va mahalliy natijalarga erishishga imkon beruvchi korporativ prognozlash eng dolzarb hisoblanadi.

Hamkorlar darajasida soliqni optimallashtirish mumkin. Bu, ayniqsa, biznes bir nechta mustaqil korxonalarga bo'lingan yoki boshqa kompaniyalar (sheriklar) bilan yaqindan ishlagan hollarda to'g'ri keladi.

Agar iqtisodiy faoliyat bir mamlakat hududida amalga oshirilsa, milliy rejalashtirish haqida gapirish odatiy holdir. Agar biznes bir necha mamlakatlarda ishlayotgan bo'lsa, xalqaro prognozlash zarurati tug'iladi.

Soliqlarni optimallashtirish zarurati

Tadbirkorlik sub'yektlari uchun soliqni samarali rejalashtirish zarurati ro'yxatdan o'tish bosqichida paydo bo'ladi. Hozirda, amaliy ishlarni boshlashdan oldin, korxonaning shakli, tuzilishini rejalashtirish va soliqqa tortish sxemasi haqida o'ylash kerak. Qabul qilingan chora-tadbirlar bizga rivojlanishning dastlabki bosqichida muvaffaqiyatli boshlash va muhim muvaffaqiyatlarga erishish imkonini beradi.

Ishlayotgan kompaniya uchun soliqni optimallashtirish nuqtai nazaridan qonunchilikning imkoniyatlaridan maksimal darajada foydalanish, shu bilan birga bunday foydalanish huquqini tan olishga erishish muhimdir. fiskal organlar. Amalda bu professional prognozlash va samarali boshqaruvni shakllantirish orqali amalga oshiriladi.

Soliq solishga yondashuvni o'zgartirish zarurati raqamlar bilan ifodalanadi: nisbatan soliq yuki qanchalik yuqori bo'lsa sof daromad kompaniyalar, bashorat qilish uchun ko'proq talab.

Optimallashtirish ehtiyojlari:

• yuqori (rejalashtirishni tashkil etish juda muhim) - agar korxona tomonidan to'langan soliqlar sof daromadga nisbatan 40% va undan ortiq bo'lsa;
• tegishli (samarali prognozni ta'minlash tavsiya etiladi) - agar kompaniya daromadga nisbatan soliqlarning 20 dan 35 foizigacha to'lasa;
• past - umumiy soliq yuki 15% gacha bo'lsa.

Optimallashtirish vazifalari soha mutaxassislarini jalb qilish, shuningdek, davlat yoki idoraviy tashkilotda (yirik kompaniyalar uchun) xodimni yollash orqali hal qilinishi mumkin.

Soliq rejalashtirishning umumiy tamoyillari

Korxonada soliq prognozini tashkil etishdan oldin, ushbu keng ko'lamli ishning asosiy tamoyillarini aniq tushunish kerak. Prinsiplarga rioya qilish sizning biznesingiz uchun jiddiy xavflarsiz maqsadlaringizga erishish imkonini beradi.

Rejalashtirishning asosiy tamoyillari:

• qonunchilikka rioya qilish - soliqlarni optimallashtirish bo'yicha barcha harakatlar qonun talablarini hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak;
• kompleks yondashuv - ish nafaqat soliq qonunchiligi, balki huquqning boshqa barcha sohalari normalarini ham o'z ichiga oladi;
• o'z vaqtidalik - oldindan prognozlashni amalga oshirish, qonunchilik va biznes tuzilmasidagi o'zgarishlarga tezkor javob berish;
• ratsionallik - soliq yukini kamaytirishga qaratilgan muayyan harakatlarning maqsadga muvofiqligi tamoyiliga rioya qilish muhim (olingan natijalar har doim xarajatlarni qoplashi kerak);
• asoslilik - amalga oshirilgan barcha harakatlarning qonuniyligini tasdiqlovchi dalillarning mavjudligi (nazorat qiluvchilarning da'volari, shu jumladan sud himoyasi va boshqalarda);
• professionallik - rejalashtirish ishlari faqat tegishli tajribaga ega bo'lgan malakali mutaxassislarga topshirilishi kerak;
• maxfiylik - tashkilotda qo'llaniladigan rejalashtirish mazmuni cheklangan odamlar doirasi uchun ochiq bo'lishi kerak.

Soliqlarni bashorat qilish faoliyati bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi. Birinchi bosqichda mutaxassislar vaziyatni tahlil qiladilar va asosiy xavflarni aniqlaydilar. Bundan tashqari, asosiy muammolar aniqlanib, hal qilinishi kerak bo‘lgan vazifalar belgilab berilgan. Keyingi bosqichda vazifalarni hal qilish uchun usul va vositalar tanlanadi. Nihoyat, tashkilotda moliyaviy-xo'jalik faoliyatining optimal sxemasi shakllantiriladi va unga muvofiq kompaniya o'z faoliyatini davom ettiradi.

Xavfni aniqlash

Samarali soliq rejalashtirish yo'lidagi birinchi qadam xavflarni, mumkin bo'lgan moliyaviy yo'qotishlar tahdidlarini aniqlashdir. Bu buxgalteriya hisobidagi xatolar, asossiz xarajatlar, fiskal nazorat va tegishli jazolar va sud sanktsiyalari bilan bog'liq hodisalarning eng keng doirasini nazarda tutadi.

Asosiy soliq xavflari:

• soliqlarni oshirish;
• nazorat qiluvchi organlarning da'volari va tekshiruvlari;
• sud, jinoiy ta'qib.

Vaziyatni tahlil qilish va vazifalarni tasdiqlash

Mutaxassislar kompaniya qanday ishlashini va uning iqtisodiy faoliyati (xususan, moliyaviy) qanday olib borilishini tahlil qiladi. Mutaxassislar soliq sohasining tuzilishini aniqlaydilar: ular to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar ro'yxatini tuzadilar, mavjud stavkalarni, imtiyozlarni ko'rib chiqadilar. Shu bilan birga, soliq to'lovchi ishtirok etadigan munosabatlarning barcha turlari ko'rib chiqiladi (shartnomalar, buxgalteriya yozuvlari). Natijada, mavjud majburiyatlarning miqdori (shu jumladan soliqlarning foydaga nisbati) taxmin qilinadi.

Amalga oshirilgan tahliliy ishlar asosida kontseptsiya shakllantiriladi, hal qilinishi kerak bo'lgan vazifalar qo'yiladi. Ular korxonaning butun soliq tizimini optimallashtirish, soliqlar guruhini minimallashtirish yoki ayrim turdagi to'lovlarni tejash bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Rejalashtirish usullari va vositalarini tanlash

Soliqlarni optimallashtirish usullari, usullari va vositalarining keng doirasi mavjud. Bu imkoniyatlarning barchasi Rossiyaning amaldagi qonunchiligi bilan ta'minlangan. Ma'lum bo'lgan vositalar qatoriga rag'batlantirish, maxsus shartnoma tuzilmalari, maxsus soliq rejimlari, buxgalteriya hisobi vositalari va ortiqcha xarajatlardan qochishning boshqa usullari kiradi.

Masalan, xodimlarning yarmidan ko'pi nogiron bo'lgan kompaniyalarning mulkiga imtiyozlar mavjud. Munosabatlarning maxsus shakllaridan foydalanish (xususan, tovarlarni komissioner orqali sotish yoki ishlab chiqarishda xom ashyoni berish va olish) orqali ma’lum darajada tejashga erishish mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bir qator maxsus rejimlar va maxsus soliqqa tortish tizimlarini belgilaydi: USN (kichik biznes va tadbirkorlar uchun soddalashtirish), UTII, erkin iqtisodiy zonalar uchun imtiyozli tizim.

Samarali buxgalteriya vositalari jo'natish va to'lashdan olingan daromadlarni hisoblash, resurslarni qayta baholash, baholashni o'z ichiga oladi. inventarizatsiya tannarx bo'yicha ishlab chiqarish va boshqalar.

Moliya-xo'jalik faoliyati sxemasini shakllantirish

Soliqlarni prognozlash bosqichlaridan biri korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati sxemasini tayyorlashdir. Ushbu bosqichda vazifalarni maksimal natija bilan hal qilish uchun barcha mavjud usullar va vositalardan eng samarali foydalanish muhimdir. Bundan tashqari, sxema qonun qoidalariga to'liq mos keladigan tarzda tuzilgan.

Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati tuzilmasini yaratishda o'zgarishlar qonunchilik bazasi. Gap shundaki soliq siyosati Davlat doimiy ravishda rivojlanmoqda va o'zgarishlarni boshdan kechirmoqda: yangi tendentsiyalar paydo bo'ladi, soliqqa tortish shakllari va rejimlari joriy etiladi, stavkalar o'zgaradi, imtiyozlar bekor qilinadi va qaytariladi. Prognozlashda ushbu o'zgarishlarning barchasini hisobga olish kerak, bu esa mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladi: ular qonun hujjatlarini doimiy ravishda kuzatib boradilar va o'z vaqtidalik tamoyiliga rioya qilgan holda tegishli yangiliklarga tezkor javob beradilar.

Prognozlash shartlari va muddatlari

Soliq rejalashtirish - bu kechiktirilgan ta'sirga ega strategik ish. Soliq sohasidagi mutaxassislarning sa'y-harakatlari natijalari faqat ma'lum bir davr oxirida ko'rinadi. Bundan tashqari, prognozlash bosqichma-bosqich amalga oshiriladi, vaqt o'tishi bilan sxema tuzatilishi mumkin, unga muntazam qo'shimchalar kiritiladi, shu jumladan kuchga kiradigan qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritilganligi munosabati bilan. Ko'pincha, qonunchilikning yangiliklari e'lon qilinganidan keyin uzoq vaqt (1-2 yil) keyin kuchga kiradi, bu esa korxonalarga kelajakdagi faoliyatini kelajakka rejalashtirish imkonini beradi.

DA Rossiya Federatsiyasi yil boshida qonunga katta miqdordagi o'zgartirishlar kiritiladi. Shuning uchun dekabr oyi soliqni rejalashtirish uchun eng mas'uliyatli davr hisoblanadi. Yil oxirida optimallashtirish sxemasi kelgusi innovatsiyalarni hisobga olgan holda yakunlanadi, soliqqa tortish bilan bog'liq hisob siyosatining ayrim qoidalari ko'pincha o'zgartirilishi mumkin.

Soliqlarni prognozlash shakllari va yo'nalishlari

Soliq solishni optimallashtirish maqsadida prognozlash ishlari murakkablik tamoyiliga asoslanadi va quyidagi shakllarda amalga oshiriladi:

• qonun hujjatlari monitoringi, faktik ma’lumotlarni to‘plash va o‘rganish;
• korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati sxemasini yaratish va optimallashtirish;
• qabul qilingan chora-tadbirlarning bajarilishini, rejalashtirish vositalaridan foydalanishni nazorat qilish.

Ish jarayonida mutaxassislar o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berish uchun qonun hujjatlarini doimiy ravishda tahlil qiladilar. Bundan tashqari, tashkilotga soliq yukining o'sishi bilan muayyan hodisalarning salbiy ta'sirini zararsizlantirish uchun maxsus choralar joriy etilmoqda.

Rejalashtirish yo'nalishlari

Keling, soliqni rejalashtirishning asosiy yo'nalishlarini ko'rib chiqaylik. Bu kompaniyadagi yukni optimallashtirish qurilgan umumiy asosdir. Prognozlash jarayonida sanab o'tilgan sohalarning har biri bo'yicha malakali ishlarni olib borish muhimdir.

Umumiy yo'nalishlar:

• huquqiy shaklni tanlash (afzal oldin davlat ro'yxatidan o'tkazish biznes);
• tashkilot uchun optimal soliq rejimini aniqlash;
• soliq solish ob'ektini belgilash (o'zgartirish);
• xo‘jalik faoliyati strukturasini yaratish, shu jumladan, turli yo‘nalishdagi bo‘linmalarga bo‘linish (qayta qurish);
• kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish joyini tanlash, mahalliy Federal soliq xizmatining o'ziga xos xususiyatlarini, korxona aktivlariga jug'rofiy yaqinlikni, imtiyozlar va imtiyozlarning ayrim sohalariga tegishliligini hisobga olgan holda;
• muayyan soliq to‘lovchiga berilgan imtiyozlardan maksimal darajada foydalanish maqsadida soliq qonunchiligini tahlil qilish va qo‘llash;
• fiskal yukni yanada yengillashtirish maqsadida korxona daromadlarini taqsimlash.

Soliqlarni rejalashtirish usullari

Rejalashtirishda murakkablik printsipi tashkilotning rentabelligini oshirish uchun soliqlarni kamaytirishning turli usullari va usullarini jalb qilishni o'z ichiga oladi. Barcha usullar shartli ravishda tashqi va ichki bo'linadi.

Soliqlarni optimallashtirishning tashqi usullari juda cheklangan, ammo to'g'ri qo'llanilganda ular kompaniya xarajatlarini kamaytirish shaklida sezilarli natija beradi. Misollar: soliqqa tortish predmetining o'zgarishi, faoliyat turining o'zgarishi, yurisdiktsiyaning o'zgarishi. Shuni tushunish kerakki, tashqi o'zgarishlar juda jiddiy bo'lib, ular biznes uchun katta oqibatlarga olib keladi. Shuning uchun bunday usullardan foydalanishni diqqat bilan ko'rib chiqish muhimdir.

Shu bilan birga, unchalik aniq bo'lmagan oqibatlarga olib keladigan soliqlarni minimallashtirishning ichki usullari mavjud. Biroq, bunday usullar juda ko'p va ularni qo'llash imkoniyatlari ancha kengroq.

Soliqlarni optimallashtirishning ichki usullari

Soliq rejalashtiruvchilarning arsenalida kompaniya samaradorligini oshirish uchun soliqlar va yig'imlarni minimallashtirishning keng ko'lamli ichki usullari mavjud. Keyinchalik, biz asosiylarini sanab o'tamiz va qisqacha tavsiflaymiz.

Hisob siyosatini shakllantirish

Yiliga bir marta tashkilot buxgalteriya siyosatini tasdiqlaydi. Hisob siyosatini tanlash quyidagilardan biridir tanqidiy jihatlari bashorat qilish. Ushbu yondashuv doirasida, xususan, kompaniyaning resurslarini qayta ko'rib chiqish mumkin, bu esa mulk va daromad solig'i to'lovlarini mutlaqo qonuniy ravishda kamaytirish imkonini beradi.

Analitik va hisoblash usuli

Rejalashtirish jarayonida o'tmishdagi ko'rsatkichlarni tahlil qilish soliq davrlari. Sifatli tahlil sizga soliqlarni kamaytiradigan o'zgartirishlar kiritishingiz mumkin bo'lgan sohalarni aniqlash imkonini beradi.

O'tgan davrlarni tahlil qilish yangi biznes-rejaga quyidagi ko'rsatkichlar bo'yicha tuzatishlar kiritish imkonini beradi:

• bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, sotilgan tovarlar hajmlari (daromad solig'i, qo'shilgan qiymat solig'ini kamaytirish mumkin);
• xo'jalik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulk, shu jumladan er uchastkalari hajmi (mulk, yer soliqlarini minimallashtirish);
• xodimlar ro'yxati (shaxsiy daromad solig'i to'lovlarini kamaytirish, byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar).

balans usuli

Muayyan iqtisodiyotning buxgalteriya hisobi modelini yaratish uchun, moliyaviy ahvol balans usulidan foydalanish. Bu balans ko'rsatkichlarini hisobga olishni o'z ichiga oladi. Xususan, bu usul moliyaviy ehtiyojlarni hisoblash va mablag'larni jalb qilishning maqbul manbalarini aniqlashda qo'llaniladi. Bu kompaniyadagi ichki jarayonlarga ham, o'zaro bog'liq tashkilotlar guruhidagi o'zaro munosabatlarga ham tegishli (masalan, bosh kompaniya va sho''ba korxonalar o'rtasidagi munosabatlarda).

Normativ usul

Soliqlar va yig'imlar bo'yicha kelajakdagi to'lovlarni rejalashtirish uchun amaldagi qoidalarni hisobga olish muhim, soliq stavkalari. Ushbu yondashuv me'yoriy usul deb ataladi, u soliq to'lovchining xarajatlarini taxmin qilish uchun kutilayotgan ko'rsatkichlarni to'g'ri hisoblash imkonini beradi.

Rejalar va qarorlarni optimallashtirish

Soliqlarni rejalashtirish jarayonida mutaxassislar rejalar va qarorlar uchun bir nechta variantni ko'rib chiqishlari shart. Stsenariylarning har biri uchun batafsil prognozlar xarajatlarni tejash va xavflar nisbati bo'yicha eng maqbulini tanlashga imkon beradi.

Soliq sohasining ta'rifi

Prognozlash soliq sohasi deb ataladigan shaklni shakllantirishni o'z ichiga oladi - bu tashkilotda soliqqa tortishning asosiy jihatlarini tavsiflovchi sxema.

Soliq sohasining asosiy jihatlari:

• to'lanishi kerak bo'lgan soliq va yig'imlarning to'liq ro'yxati;
• mavjud imtiyozlar, imtiyozlar;
• tanlangan soliq tizimi;
• soliq to'lovchi maqomi;
• ob'ektning joylashuvi;
• to'lovlarni amalga oshirish muddati.

Soliq sohasini aniqlashda quyidagi ma'lumotlar hisobga olinadi: korxonaning tashkiliy-huquqiy shakli, uning hisob siyosati, iqtisodiy faoliyat turlari. Tayyorlangan baza doirasida mutaxassislar har bir alohida to'lovni batafsil bayon qiladilar, bu esa prognozning yuqori aniqligini ta'minlaydi.

Xulosa

Soliq rejalashtirish tashkilot rivojlanishining muhim omilidir. Soliqlarni prognozlash va optimallashtirish sohasidagi xizmatlar, ayniqsa, kompaniyalarda talabga ega yuqori daraja foyda bilan bog'liq xarajatlar.

Rejalashtirishga professional yondashuv qonunchilik imkoniyatlariga muvofiq to'lovlarni minimallashtirishga va shu bilan birga Federal Soliq xizmati (shu jumladan rejadan tashqari tekshirishlar) va boshqa nazorat organlari bilan munosabatlardagi xavflarni bartaraf etishga imkon beradi.

Optimallashtirish masalasini hal qilish uchun tashqi mutaxassis (yoki bir guruh mutaxassislar) jalb qilinishi mumkin. Taklif etilgan mutaxassislar soliq prognozi sohasida professional tajribaga ega bo'lgan taqdirda, autsorsing to'liq stavkadagi xodimga (bo'limga) munosib alternativ hisoblanadi.

1. Soliqlarni rejalashtirish tamoyillari

2. Soliq to'lovlarini minimallashtirishning asosiy yondashuvlari

Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati

1. Soliqlarni rejalashtirish tamoyillari.

Soliq rejalashtirish - soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirish bo'yicha faol harakatlari. Soliq rejalashtirishning asosiy tushunchalari soliqni optimallashtirish va soliqni minimallashtirishdir.

Har bir soliq to'lovchi soliq to'lovlarini qisqartirish yo'lidan o'tib, muqarrar ravishda davlatning fiskal va huquqni muhofaza qiluvchi organlari tomonidan juda jiddiy va qattiq qarshiliklarga duch keladi.

Adolat uchun shuni ta'kidlash kerakki, soliq to'lovchining faoliyati ustidan soliq nazoratining maxsus usullari juda mashaqqatli va qimmat va shuning uchun hali universal bo'lib qolmagan. Biroq, soliq yukini optimallashtirish bo'yicha soliq to'lovchining faol faoliyati fiskal organlarning "alohida" e'tiborini jalb qilish ehtimoli mavjud. Bundan tashqari, soliq organlari bilan "kelishuv" qilish mumkinligi haqidagi sodda aldanish xavfini (hatto soliq to'lovchining ko'p yillik amaliyoti natijasida paydo bo'lgan bo'lsa ham) hisobga olish kerak. Bu ikkalasiga ham tegishli noqonuniy usullar jinoyat qonuni bilan javobgarlikka tortiladigan mansabdor shaxslar bilan (sovg‘alar, chegirmali tovarlar, ochiq pora olish va h.k.) muzokaralar olib borish va soliq to‘lovchilarning soliq masalalari bo‘yicha o‘z pozitsiyalarini soliq organlari bilan muvofiqlashtirishga mutlaqo qonuniy urinishlari. Masalan, soliq organlaridan og'zaki maslahat olayotganda, siz noto'g'ri maslahat va, eng yaxshi holatda, rahbarning bayonotidan ma'naviy qoniqish tufayli tekshirish paytida jarimalar olish xavfiga duch kelasiz. soliq idorasi javob bergan xodimga tanbeh berilganligi.

Jamg'arma va tavakkalchilik muammosiga har qanday yondashuv "soliq eshiklari" da manevr qilish va qonunchilik va me'yoriy hujjatlarning o'zgaruvchanligiga moslashish uchun maxsus chora-tadbirlar majmuasidan foydalanishga majbur qiladi. Soliq nazoratini adolatli kuchaytirish bilan bu yo‘nalishdagi faol faoliyatni, keltirilgan aniq misollardan qat’i nazar, soliqni rejalashtirish tamoyillarini tushunmay turib tasavvur etib bo‘lmaydi.

Soliq rejalashtirish tamoyillari deganda uning asosidagi asosiy qoidalar tushuniladi. Soliq rejalashtirishni amalga oshirish uchun quyidagi printsiplar mavjud:

1. Qonuniylik tamoyili - soliq rejalashtirishni amalga oshirishda amaldagi qonunchilik talablariga rioya qilish.

2. Daromadlilik printsipi - soliqni rejalashtirish vositalaridan foydalanish natijasida tashkilotning umumiy soliq majburiyatlarini kamaytirish.

3. Haqiqiylik va samaradorlik tamoyili - qonun hujjatlarida nazarda tutilgan imkoniyatlar va muayyan tashkilotda mavjud bo'lgan vositalardan foydalanish, ularni qo'llash bilan bog'liq xarajatlardan ko'ra ko'proq miqdorda soliq tejashga erishishni ta'minlaydi.

4. Alternativlik tamoyili - ma'lum bir tashkilotga nisbatan eng maqbulini taqsimlash bilan soliqni rejalashtirishning bir nechta muqobil variantlarini ko'rib chiqish.

5. Tezlik printsipi - amaldagi qonunchilikka kiritilgan o'zgarishlarni imkon qadar tezroq hisobga olish maqsadida soliqni rejalashtirish tartibini tuzatish.

6. Tushunarlilik va asoslilik tamoyili – sxema tushunarli bo‘lishi, uning barcha tarkibiy qismlari iqtisodiy va huquqiy asosga ega bo‘lishi talabi.

Soliq to'lovlarini optimallashtirish jarayonida quyidagi tamoyillarga amal qilish kerak:

Oqilonalik va iqtisodiy maqsadga muvofiqlik printsipi: har qanday sxema eng kichik detallargacha o'ylangan bo'lishi kerak. Qo'pol va o'ylamasdan soliq sxemalaridan foydalanish faqat bitta natijaga olib keladi - qo'llash soliq sanktsiyalari davlat tomonidan.

Tejamkorlik va yo'qotishlarni kompleks hisoblash printsipi. Soliqlarni optimallashtirish sxemasini amalga oshirishdan oldin potentsial tejash va mumkin bo'lgan xarajatlarni solishtirish kerak. Ehtimol, bundan keyin ishlab chiqilgan sxema unchalik jozibali ko'rinmaydi. Har qanday soliqni kamaytirish usulini tanlab, uni qo'llash boshqa soliq to'lovlarining oshishiga olib keladimi yoki yo'qligini tekshirish kerak.

Bitimlarni hujjatlashtirish printsipi. Soliq to'lovchining barcha xo'jalik operatsiyalari diqqat bilan hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Muayyan usulda qo'llaniladigan barcha yuridik ahamiyatga ega hujjatlarni ularning amaldagi qonun hujjatlari talablariga muvofiqligini tahlil qilish kerak. Bitimlarni hujjatlashtirishga jiddiy e'tibor qaratish lozim, chunki bajarilishida beparvolik yoki zarur hujjatlarning yo'qligi soliq organlariga butun bitimni qayta kvalifikatsiya qilish uchun rasmiy asos bo'lib xizmat qilishi va natijada ushbu hujjatni qo'llashga olib kelishi mumkin. korxona uchun yanada og'irroq soliqqa tortish tartibi.

Maxfiylik printsipi. Soliq to'lovchining harakatlari aslida soliqlarni optimallashtirishga qaratilganligini hech kim bilmasligi kerak.

Kompleks soliqni tejash printsipi (soliqlarni minimallashtirish uchun qo'llaniladigan usullarning xilma-xilligi printsipi).

Korxonalar uchun soliqni rejalashtirish biznesni strategik moliyaviy rejalashtirish va biznes-rejaning ajralmas qismi hisoblanadi. Uning asosiy maqsadlaridan biri soliq qonunchiligining barcha imkoniyatlaridan foydalangan holda soliq to‘lovlarini minimallashtirishdir.

2. Soliq to'lovlarini minimallashtirishning asosiy yondashuvlari.

Soliqlarni minimallashtirish (soliqlarni kamaytirish) so'zning umumiy ma'nosida soliq to'lovchining uni oldini olishga yoki ma'lum darajada kamaytirishga imkon beradigan u yoki bu maqsadli harakatlaridir. majburiy to'lovlar byudjetga soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar shaklida.

Soliqlarni kamaytirish (soliqlarni minimallashtirish) bo'yicha soliq to'lovchining harakatlarining yo'nalishi, ularning mazmuni va maqsadini hisobga olgan holda aytishimiz mumkinki, bu harakatlar quyidagi majburiy belgilar bilan tavsiflanadi:

Bular faol, ixtiyoriy va ongli harakatlardir;

Bu harakatlar bevosita soliq miqdorini kamaytirishga qaratilgan.

Ya'ni, soliqlarni kamaytirishda soliq to'lovchi maqsadli harakat qiladi, ma'lum bir rasmiy va mazmunli usullardan foydalangan holda muayyan harakatlar qiladi, buning natijasida soliqni tejash bo'ladi. Boshqacha qilib aytganda, ko'rib chiqilayotgan munosabatlar sub'ekti o'z harakatlarining mohiyatini oldindan bilib, ma'lum bir natijaning boshlanishini xohlab, ongli ravishda yo'l qo'yib, qasddan harakat qilishi kerak. Soliq to'lovchining soliq to'lovlarini kamaytirishga qaratilgan harakatlaridagi niyat soliqni kamaytirishning asosiy tarkibiy qismidir (soliqlarni minimallashtirish).

Shu munosabat bilan shuni ta'kidlash kerakki, o'z-o'zidan beixtiyor, ehtiyotsizlik (masalan, beparvolik, tajribasizlik yoki hisoblash xatosi soliq to'lovlarining kamayishiga olib keladigan tegishli xodimlar) soliq to'lashdan bo'yin tovlash (tutarilish) deb hisoblanishi mumkin emas, ammo amaldagi soliq qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchi bu holatda qonun hujjatlarida nazarda tutilgan moliyaviy sanksiyalardan ozod etilmaydi.

Soliqlarni kamaytirishning o'ziga xos usullari soliq to'lovchining soliqlarni minimallashtirish bo'yicha bevosita usullari va harakatlaridir. Ular juda ko'p va qaysi biriga qarab ko'plab omillarga asoslanadi soliq keladi nutq.

Biroq, printsipial jihatdan, barcha usullarni ikkita mustaqil toifaga bo'lish mumkin: noqonuniy soliq to'lashdan bo'yin tovlash va soliq to'lovlarini qonuniy ravishda kamaytirish yoki boshqacha aytganda, soliqlarni qonuniy ravishda kamaytirish.

Soliqlarni noqonuniy kamaytirish yoki soliq to'lashdan bo'yin tovlash.

Bu toifaga har qanday noqonuniy xatti-harakatlar, ya'ni qonun normalarini bevosita buzuvchi harakatlarni qo'llash orqali soliq to'lovlari miqdorini kamaytirish ko'rinishidagi iqtisodiy samaraga erishiladigan usullar kiradi. Amaldagi qonunchilik, xususan, Rossiya jinoyat qonunchiligi "soliq to'lashdan bo'yin tovlash" atamasi orqali soliqni optimallashtirish usullarining ushbu toifasini belgilaydi.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash - soliq va boshqa to'lovlarni kamaytirish shakli bo'lib, unda soliq to'lovchi ataylab yoki ehtiyotsizlik bilan soliq to'lashdan bo'yin tovlaydi yoki amaldagi qonunchilikni buzgan holda soliq majburiyatlari miqdorini kamaytiradi.

Bunday holda, soliq to'lovlarini kamaytirish (shuningdek, ulardan to'liq qochish) soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi. soliqqa oid huquqbuzarliklar yoki hatto jinoyatlar, ya'ni soliq qonunchiligini bevosita buzish. Soliq to'lovchining soliq to'lashdan bo'yin tovlashdagi harakatlari boshidanoq qonunga xilof va noqonuniydir, ya'ni qonuniy bo'yin tovlash mavjud emas.

Ushbu harakatlar ham byudjetga to'lanadigan soliq to'lovlari miqdorini kamaytirishga, ham soliq yoki soliqlarni to'lashdan butunlay qochishga qaratilgan bo'lishi mumkin.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash ko'pincha daromadni (foydani) yashirish, soliq solishning boshqa ob'ektlarini yashirish, buxgalteriya hisobi yoki soliq hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzish, ishonch ma'lumotlarini soxtalashtirish, soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etmaslik yoki o'z vaqtida taqdim etmaslik yoki ularni yo'q qilish yo'li bilan amalga oshiriladi. , shuningdek, soliq imtiyozlaridan qonunga xilof ravishda foydalanish orqali.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash soliq to'lovchining g'ayriqonuniy xatti-harakatlari bilan sodir bo'lganligi sababli, qonun hujjatlarida ularni sodir etganlik uchun javobgarlikning turli turlari, xususan: fuqarolik, ma'muriy, moliyaviy va jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan.

Ushbu toifadagi ko'plab usullarni ko'rib chiqayotganda shuni ta'kidlash kerakki, ular bitta toifaga kirsa ham, heterojendir. Biroq, qilmishning og'irligiga qarab, soliq to'lashdan noqonuniy bo'yin tovlash natijasida quyidagi usullarni ajratib ko'rsatish mumkin.