Kechiktirilgan etkazib berish uchun jarima soliq deklaratsiyasi- bu soliq to'lovchi amaldagi fiskal qonunchilikni buzganlik uchun jazo sifatida byudjetga to'lashi kerak bo'lgan summa. Davlat foydasiga kim va qancha to'lashi kerak, shuningdek, deklaratsiyani kechiktirish va uni to'lash uchun hisoblangan jarimani qanday aks ettirish kerak, biz maqolamizda aytib o'tamiz.

Umumiy holat

Soliq deklaratsiyasini topshirish har bir soliq to'lovchining asosiy vazifasidir. Mansabdor shaxslar har bir fiskal majburiyat bo'yicha individual shakllarni ishlab chiqqanligi va tasdiqlanganligi bilan bir qatorda, har bir hisobot turi o'z muddatiga ega.

Agar kompaniya yoki tadbirkor hisobotni kechiktirsa, masalan, Federal Soliq xizmatiga yuborishni unutib qo'ysa, deklaratsiyani taqdim etmaganligi uchun u jarimaga tortiladi. E'tibor bering, ko'pgina fiskal majburiyatlarning muddatlari tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Biroq, mintaqaviy va mahalliy soliqlar uchun eksklyuziv qoidalar qo'llaniladi. Shunday qilib, mavzuning kuchi yoki munitsipalitet tartibga solish huquqiga ega individual shartlar faqat hududda amal qiladigan fiskal hisobotlarni taqdim etish bu hudud yoki munitsipalitet. Masalan, yuridik shaxslarning mulk solig'i, transport yoki yer solig'i.

Eslatib o'tamiz, har bir soliq, yig'im yoki boshqa to'lovning o'z shakllari va hisobot shakllari, shuningdek Federal Soliq xizmatiga ma'lumot taqdim etilishi kerak bo'lgan muddatlar mavjud. Agar bu bajarilmasa, soliq to'lovchi jazolanadi - ular deklaratsiya yoki hisob-kitobni taqdim etmaganlik uchun jarima yozadilar. Muvaffaqiyatsizlik sababi rol o'ynamaydi, faqat istisno hollarda jazodan qochish mumkin.

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima miqdori

Barcha tashkilotlar va tadbirkorlar uchun jazo miqdorini belgilashning yagona qoidalari mavjud. Boshqacha qilib aytganda, har qanday soliq bo'yicha soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima miqdori yagona algoritm bo'yicha aniqlanadi.

Shunday qilib, soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun javobgarlik byudjetga to'lanmagan fiskal majburiyat summasining 5 foizi miqdorida belgilanadi. Bundan tashqari, ushbu 5% to'liq yoki to'liq bo'lmagan har bir kechiktirilgan oy uchun undiriladi. Shu bilan birga, soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarimaning umumiy miqdori o'z vaqtida to'lanmagan soliq summasining 30 foizidan ko'p bo'lishi mumkin emas, lekin kamida 1000 rubl. Bunday ko'rsatmalar 1-bandda mustahkamlangan Art. 119 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Moliya vazirligining 2015 yil 14 avgustdagi 03-02-08 / 47033-sonli xati.

Misol: deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimani hisoblash

VESNA MChJ 2019 yilning 1-choragi uchun QQS deklaratsiyasi hisobotini Federal Soliq xizmatiga kechiktirish bilan topshirdi - 29.04.2019. Eslatib o'tamiz, 1 kv.m. uchun QQS bo'yicha RDni taqdim etishning oxirgi muddati. 2019 yil - 25.04.2019 yilgacha.

1-chorak hisobotiga ko'ra qo'shilgan qiymat solig'i miqdori 1 200 000 rublni tashkil etdi. Kechikish bilan umumiy summaning faqat uchdan bir qismi byudjetga o'tkazildi - 400 000 rubl (1 200 000 / 3). Federal soliq xizmatiga to'lov sanasi 2019 yil 29 aprel.

QQS va to'lov bo'yicha RDni topshirish muddati 4 kunga kechiktirildi, shuning uchun soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima quyidagicha hisoblanadi:

400 000 × 5% × 1 oy (bir to'liq bo'lmagan kechikish oyi) = 20 000 rubl.

Agar "VESNA" MChJ QQSni o'z vaqtida to'lagan bo'lsa, soliq organlari deklaratsiyani kechiktirish uchun 1000 rubl miqdorida jarima solgan bo'lar edi.

Agar kompaniya mol-mulk solig'i bo'yicha oldindan hisob-kitobni yoki daromad solig'i bo'yicha NDni taqdim qilmagan bo'lsa hisobot davri(chorak, oy), keyin soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima - jarima - faqat 200 rublni tashkil qiladi. Asoslar 1-bandda ko'rsatilgan Art. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Federal Soliq Xizmatining 08.22.2014 yildagi SA-4-7 / 16692-sonli xati.

Masalan, VESNA MChJ 15.06.2019 yilda 2019 yilning 1 choragi uchun daromad solig'i bo'yicha hisobot berdi. Qonunchilik darajasida tartibga solingan sana - 29.04.2019.

Soliq organlari 200 rubl miqdorida jarima soladi. Bundan tashqari, jarima miqdori kechiktirilgan vaqtga va avans to'lovi miqdoriga bog'liq emas.

Jazo miqdori sezilarli darajada kamayishi mumkin. Buning uchun Federal Soliq xizmatiga murojaat tayyorlang. Buni qanday qilish kerakligi haqida "Soliq idorasiga jarimani kamaytirish uchun ariza berish" maxsus materialida gaplashdik.

Boshqa hisobotlar uchun jarimalar

Agar kompaniya fiskal hisobotning boshqa turlari bo'yicha o'z vaqtida hisobot bermasa, u quyidagi jazolarga duch keladi:

1. 2-NDFL shaklidagi sertifikatlarni topshirish muddatini buzganlik uchun ular o'z vaqtida topshirilmagan har bir sertifikat uchun 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi.
2. 6-shaxsiy daromad solig'ini taqdim etilmagan hisob-kitoblar uchun har bir kechiktirilgan to'liq va to'liq bo'lmagan oy uchun 1000 rubl miqdorida sanktsiyalar qo'llaniladi.
3. Agar yillik ta'minlash bilan kechiksangiz moliyaviy hisobotlar Federal Soliq Xizmatiga har bir taqdim etilmagan shakl uchun 200 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi.

Ammo sug'urta mukofotlari hisobini taqdim etmaslik uchun jazo deklaratsiyani kechiktirish uchun umumiy jarimalarga o'xshaydi: to'liq va to'liq bo'lmagan kechikish oyi uchun 5%. Jazoning umumiy miqdori 1000 rubldan kam bo'lmasligi va to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30% dan oshmasligi kerak. Ijtimoiy sug'urta bo'yicha 4-FSS hisobotini kechiktirish uchun jazo ham hisoblab chiqiladi.

uchun taqdim etilmagan pensiya hisobotlari uchun SZV-M shakli muddati o'tgan hisobotdan har bir sug'urtalangan shaxs uchun 500 rubl miqdorida jazolanadi.

E'lonlarni tuzish

Shunday qilib, yuqorida biz soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun qanday jazo kompaniyaga tahdid solayotganini aniqladik. Endi biz buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyani qanday e'lon qilish kerakligini aniqlaymiz.

Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarimani hisoblash, joylashtirish:

Debet 99 Kredit 68.

Ushbu summaning davlat byudjetiga to'langanligini yozma ravishda yozing:

Debet 68 Kredit 51.

Agar jazo sug'urta mukofotlari to'g'risida hisobot bermaganlik uchun berilgan bo'lsa, u holda operatsiyalarni xuddi shu tarzda aks ettiring, lekin 69-sonli "Hisob-kitoblar" hisobidan. ijtimoiy sug'urta va xavfsizlik" o'rniga 68. E'tibor bering, 4-FSS va SZV-M shakllarida taqdim etilmagan hisobotlar uchun jarimalar ham 69 buxgalteriya hisobiga tegishli bo'lishi kerak.

Pensiya summalarini hisobga olishda aks ettirish fiskal majburiyatlar, yig'imlar va badallar bo'yicha soliq solinadigan baza hajmini kamaytirmaydi.

Hisoblangan jarimalarni 91-schyotda aks ettiring, chunki bu turdagi xarajatlarni 99-buxgalteriya hisobiga kiritish mumkin emas. Penyalar hisobga olinmaydi. soliq sanktsiyalari.

Soliqlar muhim qismidir davlat byudjeti. Kechiktirilgan qarzlar inqirozli vaziyatlarga tahdid soladi ijtimoiy soha. Qonunda o'z vaqtida hisobot berishdan bosh tortganlar uchun jazo nazarda tutilgan moliyaviy ko'rsatkichlar. Jazo turlari huquqbuzarlik toifasiga bog'liq.

Nega deklaratsiyalar o‘z vaqtida topshirilmayapti? Bunga ikkita omil yordam beradi: insoniy va texnik.

• Birinchisiga misol qilib soliq hujjatlarini taqdim etish majburiyatini bilmaslik, mas'uliyatsiz munosabat yoki unutuvchanlikdir.
• texnik omil. Deklaratsiyani topshirish oxirgi kunga qoldiriladi va oddiy navbatlar tufayli oxirgi sanani kutib olish mumkin emas.

Biroq, soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etganlik uchun jarima qo'llashda hech qanday fakt ham engillashtirmaydi.

Deklaratsiyani kechiktirish uchun javobgarlik

Jazolar san'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Uning qoidalariga ko'ra, belgilangan muddatda deklaratsiya bilan kelmaslik, taqdim etilmagan hisobotda ko'rsatilgan summaning 5 foizini to'lashga olib keladi. Har bir kechiktirilgan oy uchun to'lanadi. Agar kundan-kunga qisqaradigan oraliq davr bo'lsa kalendar oyi, keyin u ham oy deb hisoblanadi.

Jarimalarning umumiy miqdori soliq summasining 30 foizidan oshmasligi kerak. Agar hisob-kitoblar bo'yicha jarima miqdori 30% dan ortiq bo'lsa, to'lov maksimal ruxsat etilgan 30% bilan cheklanadi. Biroq, deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima 100 rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Kechikish muddatiga qarab jarimalar ko'payadi. Agar kechikish 180 kundan ortiq bo'lsa, yanada qattiqroq choralar qo'llaniladi. Xususan, siz deklaratsiyada ko'rsatilgan soliq summasining 30 foizini va kechiktirilgan har bir oy uchun davlat tomonidan o'tkazib yuborilgan soliq summasining 10 foizini to'lashingiz kerak bo'ladi. Ortga hisoblash kechikishning 181-kunidan boshlanadi.

Qanday qilib jarimadan qochish kerak?

Soliq organlariga hisobotlar ikki shaklda qabul qilinadi: chop etilgan Nusxa va ichida elektron formatda. Qaysi shaklda topshirish - soliq to'lovchining tanlovi. Biroq, bu daqiqa sizni qonuniy ravishda jazolardan qutqarishga yordam beradi.

Aytaylik, TriAda buxgalter yo'q va deklaratsiyalarni topshirish muddati tugashi bilan hisobotlarni yaratish mumkin emas edi. Bunday holda, kompaniya rahbari soliq idorasiga deklaratsiyani asosiy to'ldirish bilan kelishi, inspektor bilan ro'yxatdan o'tishi va keyin elektron shaklda to'liq versiyani "qo'shishi" mumkin. To'g'ri variant belgilangan muddatdan kechiksa ham, bu jazo va jarimaga olib kelmaydi. Qonunga ko'ra, soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima shakli va usullariga emas, balki faqat topshirish muddatiga ta'sir qiladi.

Null deklaratsiyasi bilan qanday bo'lish kerak?

Nol ko'rsatkichli deklaratsiya "nol soliq" ni ham anglatadi, ya'ni ularni hisoblash uchun hech qanday asos yo'q. Shunga ko'ra, deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima solishga asos yo'q. Amalda ikkita qarama-qarshi fikr mavjud.

1. Soliq to'lovchi kamida 100 rubl miqdorida jarima to'lashi shart, chunki muddatlarni buzish fakti mavjud.
2. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi soliq miqdori, bu deklaratsiya ochib beradi. Agar u yo'q bo'lsa, unda jarima ishlab chiqarish mumkin emas.

Argumentlar dan olingan sud amaliyoti va tegishli organlarning rasmiy qarorlari bilan tasdiqlanadi. Ushbu mantiqdan kelib chiqib, nol ko'rsatkichlar bilan soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun javobgarlik jarimalarni nazarda tutmaydi degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Boshqa nuanslar

Qarzi yo‘q, aksincha, soliq organlari ma’lum miqdorda “qarzdor” bo‘lgan soliq to‘lovchilar bor. Bu holat ortiqcha to'lov paytida yuzaga keladi. Bunday omil engillashtiruvchi shart sifatida xizmat qilishi mumkinmi?

Jarimani hisoblash usuli alohida e'tiborga loyiqdir. Qonunda aniq ko'rsatmalar berilmagan, shuning uchun amalda ikkita qarama-qarshi fikr mavjud.

1. Agar mavzu bo'lmasa soliq qarzlari, keyin San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Unga ko'ra, kompaniya 100 rubl miqdorida jarima to'lashi kerak.
2. San'atning to'liq bajarilishi. 119-modda, unga ko'ra da'volar deklaratsiya ko'rsatkichlariga emas, balki etkazib berish sanasiga qaratilgan. Shu nuqtai nazardan, kompaniya kechiktirilgan muddatga qarab jarimaga tortilishi mumkin.

Biroq tadbirkorlik subyektlari o‘z ishini isbotlash va jarima to‘lashdan qochish imkoniyatiga ega. Qonuniy asos sifatida Moliya vazirligining 2008 yil 03-02-07 / 1-33-sonli xati olinishi kerak.

Ma'muriy javobgarlik

Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima undirilishi uning rahbarlarini ma'muriy javobgarlikdan ozod qilmaydi. Ushbu jihat Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining qoidalari asosida belgilanadi. Bunday holda, Art. 15.5. Uning asosida rahbar yoki boshqa mansabdor shaxs 300 dan 500 rublgacha jarima to'lash majburiyatini oladi. Ish rasmiy vazifalarni noto'g'ri shaklda bajarish sifatida tavsiflanadi. Shuningdek, menejerlarni javobgarlikka tortishning huquqiy asosi Moskva UGNSning 2008 yil avgustdagi 14/081895-sonli xatidir.

Jarimalarni e'lon qilish

Kechiktirilgan deklaratsiya uchun to'langan jarima qaysi moddaga muvofiq hisobdan chiqarilishi kerak? Jarima miqdori 99-sonli «Foyda va zarar» hisobvarag'ining debet qismiga o'tkazilishi kerak. Uning yozishmalariga mos keladigan kredit bo'yicha 68-schyot bo'ladi. Uning nomi mazmuniga mos keladi - "Korxonaning soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisobi".

Amalda dastlab deklaratsiya tuziladi, jarima miqdori keyinroq aniqlanadi. Deklaratsiyaga tegishli tuzatishlar kiritish buxgalteriya hisobi ma'lumotlari ko'rsatkichlarining to'liq o'zgarishiga olib kelmaydi. Agar jazoni qisman ko'rib chiqsak soliq hisobi, keyin jarima miqdori tarkibida hisobga olinmaydi soliq bazasi foyda bilan.

Har bir soliq to'lovchiga hisobot taqdim etishi shart soliq idorasi Biroq, hamma ham emas va har doim ham buni o'z vaqtida bajarmaydi. Keling, nimani ko'rib chiqaylik deklaratsiyalarni o'z vaqtida taqdim etganlik uchun qonun hujjatlarida javobgarlik nazarda tutilgan.

Tashkilotning yuridik shaxslari va mansabdor shaxslari uchun hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining normalarida nazarda tutilgan.

Soliq majburiyati

Penaltilar San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Deklaratsiyani soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmaslik, belgilangan kundan boshlab har bir to‘liq yoki to‘liq bo‘lmagan oy uchun ushbu deklaratsiya asosida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq (qo‘shimcha to‘lov) summasining 5 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi. uning taqdim etilishi, lekin belgilangan miqdorning 30% dan ko'p bo'lmagan va 100 rubldan kam bo'lmagan miqdorda Agar soliq to'lovchi belgilangan muddatdan keyin 180 kundan ortiq muddat ichida soliq organiga deklaratsiyani taqdim etmasa, unga ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasining 30 foizi va soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima undirilishi mumkin. ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi , har bir to'liq yoki qisman oy uchun, 181 kundan boshlab.
Hisobotlarni taqdim etishning kechikishi ish kunlarida hisoblanadi.
Bir kunlik muddat buzilgan taqdirda nima sodir bo'lishiga e'tibor berish kerak. Shu munosabat bilan, hisobotlarni topshirishni oxirgi kunga qoldirish tavsiya etilmaydi, chunki mumkin bo'lgan navbatlar tufayli muddatlarni buzish xavfi mavjud.
Hozirgi vaqtda ko'plab soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini elektron shaklda taqdim etadilar. Agar soliq to‘lovchining belgilangan muddatda buni amalga oshirish uchun texnik imkoniyati bo‘lmasa, u belgilangan muddatda qog‘oz shaklda hisobotlarni taqdim etishi, so‘ngra elektron shaklda “to‘ldirishi” mumkin. Bunday holda, hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun sanksiyalar qo'llanilmaydi, chunki deklaratsiyani aniqlanmagan shaklda, shu jumladan elektron shaklda taqdim etmaganlik uchun emas, balki faqat deklaratsiyani belgilangan muddatlarni buzgan holda taqdim etganlik uchun javobgarlik belgilanadi. Moskva okrugining 09.02.2009 yildagi Federal monopoliyaga qarshi xizmati N KA- A40 / 163-09, 20.01.2009 yildagi N KA-A40 / 11260-08, Shimoliy-G'arbiy okrug FAS 02.16.2009 y.- N494 holatda N 491 / 2008).
Keling, hisobotlarni kechiktirish holatlari va deklaratsiyalarni topshirish muddatlarini buzgan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladigan sanksiyalarni ko'rib chiqaylik.

Vaziyat 1 : "nol" deklaratsiyasi o'z vaqtida topshirilmagan, ammo deklaratsiyani topshirish muddati tugaganidan keyin 180 kun hali o'tmagan.

Bir qarashda, bunday qoidabuzarlik kamida 100 rubl miqdorida jarima solishi mumkin. deklaratsiyani 180 kun ichida taqdim etmaslik uchun. Biroq, ichida soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi "nol" deklaratsiyasini kechiktirish uchun ushbu qoida asosida jarimani undirish mumkinmi yoki yo'qligini aniq ko'rsatmadi.
Bu masala bo'yicha ikkita qarama-qarshi nuqtai nazar mavjud.
Birinchisi: "nol" deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda, 100 rubl miqdorida jarima undiriladi. (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 27 oktyabrdagi N 03-07-11 / 270, 2008 yil 16 yanvardagi N 03-02-07 / 1-14-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 16 martdagi , 2009 yil N 20-14 / 4 / [elektron pochta himoyalangan] va boshq.). Bu nuqtai nazar ba'zi hakamlik sudlari tomonidan ham qo'llab-quvvatlanadi. Misol tariqasida Shimoliy-G'arbiy okrug FASning 2009 yil 25 fevraldagi N A56-28215 / 2007-sonli qarorlarini, G'arbiy Sibir okrugi FASning 2008 yil 17 dekabrdagi N F04-7250 / 2008-sonli qarorlarini keltirishimiz mumkin. (16478-A45-42), Ural tumani FAS 12.05.2008 N F09-3291 / 08-C2.
Jarimani undirish zarurligini tasdiqlovchi asosiy dalil soliq to'lovchi soliq solish ob'ekti yo'qligiga qaramasdan deklaratsiya topshirishga majbur bo'lganligidir. Va bu majburiyatni bajarmaganlik uchun jarima shaklida sanktsiya qo'llaniladi.
Ikkinchidan: "nol" deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda, to'lanadigan soliq summasi nolga teng bo'lganligi sababli jarima undirilmaydi. Xususan, ko'plab hakamlik sudlari shunday xulosaga kelishdi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 30 iyundagi N A26-7635 / 2008-sonli ishida, Sharqiy Sibir okrugi FASning 2008 yil 24 sentyabrdagi № A19-697 / 08-32-F02- 4671/08, 16.09.2008 y. N A19-1984 / 08-15-F02-4503/08 va boshqalar).
O'z pozitsiyalarini asoslashda sudlar shuni ko'rsatdiki, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan, jarima miqdori haqiqatda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdoridan kelib chiqqan holda belgilanadi. Shunday qilib, agar bu miqdor nolga teng bo'lsa, deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima ham nolga teng bo'lishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 2009 yil 29 oktyabrdagi VAC-13444/09-son qarorida ushbu nuqtai nazarni qo'llab-quvvatladi va "nol" deklaratsiyasini kechiktirilganligi sababli jarima undirilmasligini ko'rsatdi. uni hisoblash uchun asosdir.

Vaziyat 2 : 180 kundan keyin topshirilgan "nul" deklaratsiyasi

Deklaratsiyani taqdim etish muddati tugaganidan keyin 180 kundan ortiq vaqt davomida taqdim etmaganlik uchun soliq to'lovchi javobgar bo'ladi. Qayerda minimal hajmi jarima belgilanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 2-bandi).
Bu masala bo'yicha ikkita qarama-qarshi nuqtai nazar ham mavjud.
Birinchisi: 180 kundan ortiq "nol" deklaratsiyasini topshirish muddati buzilgan taqdirda, 100 rubl miqdorida jarima to'lash kerak. (Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 21 martdagi N A78-4063 / 06-S2-8 / 216-F02-1433 / 07, 2007 yil 1 martdagi N A19-15990 / 06-32-sonli qarorlari. F02-743 / 07). Ikkinchidan: 180 kundan ortiq "nol" deklaratsiyasini topshirish muddati buzilgan taqdirda, 100 rubl miqdorida jarima solinadi. to'lash kerak emas. Bu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 02.13.2007 N 03-02-07 / 1-63 maktubida, Rossiya Federal soliq xizmati Moskva uchun 03.16.2009 N 20-14 maktubida qo'llab-quvvatlanadi. / 4 / [elektron pochta himoyalangan] Qarorlar asosida aynan shu nuqtai nazar yotadi hakamlik sudlari(Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2008 yil 11 yanvardagi A19-18641 / 06-33-52-F02-9586 / 07, Ural okrugi FAS 2007 yil 18 iyundagi N F09-4526 / 07 qarorlari. -C2 va boshqalar), shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi (2006 yil 10 oktyabrdagi N 6161/06-sonli qarori N A45-1098 / 05-45/40 ishida).
Ushbu pozitsiyani qo'llab-quvvatlovchi ikkita dalil mavjud. Birinchidan, San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasida "nol" deklaratsiyani kechiktirish uchun eng kam jarima undirishning aniq belgisi yo'q. Ikkinchidan, mazkur moddaga ko‘ra, jarima miqdori haqiqatda byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasidan kelib chiqib belgilanadi. Shuning uchun, agar bu miqdor nolga teng bo'lsa, deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima ham nolga teng.
Bizning fikrimizcha, belgilangan muddatni buzgan holda “nol” deklaratsiyasini rasmiylashtirishda jarima kechikishidan qat’iy nazar (180 kundan ortiq yoki kam) to‘lanmasligi mumkin.

Vaziyat 3 : soliq to'lash majburiyatini o'z ichiga olgan deklaratsiya o'z vaqtida topshirilgan, soliq to'lovchi ushbu soliqni ortiqcha to'lagan

Bunday holda, jazolarning muqarrarligi haqida gap yo'q (13-band). ma'lumot xati Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2003 yil 17 martdagi N 71-sonli qarori). Ortiqcha to'lovning mavjudligi soliq to'lovchini soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun javobgarlikdan ozod qilmaydi (Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 09.10.2008 yildagi N A57-1337 / 2008-sonli qarori).
Biroq, jarima qanday hisoblangani haqida savol tug'iladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida kerakli tushuntirishlar mavjud emas, shuning uchun ikkita qarama-qarshi pozitsiya mavjud.
Birinchisi: agar soliq o'z vaqtida to'langan bo'lsa, San'atning 1-bandiga binoan soliq deklaratsiyasini kechiktirilganlik uchun javobgarlikka tortish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi faqat 100 rubl miqdorida jarima shaklida mumkin. (Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi N 03-02-07 / 1-133-sonli xati, Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2007 yil 24 sentyabrdagi N F09-7145 / 07-C3 qarori). Buning asosi - o'z vaqtida to'langan soliq.
Ikkinchidan: agar soliq o'z vaqtida to'langan bo'lsa, San'atning 1-bandiga binoan soliq deklaratsiyasini kechiktirilganligi uchun javobgarlikka tortilgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi, jarima miqdori o'z vaqtida topshirilmagan deklaratsiyada ko'rsatilgan soliq miqdori asosida belgilanadi (Sharqiy Sibir okrugi FASning 07.11. F02-8373/07, Federal monopoliyaga qarshi qarori. Ural tumani xizmati 2007 yil 19 iyundagi N F09-4569/07-C3 va boshqalar). Birinchidan, deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun soliq to'lash deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun javobgarlikka ta'sir qilmaydi. Ikkinchidan, jarima miqdori soliqni to'lash fakti va (yoki) muddatidan qat'i nazar, deklaratsiyada aks ettirilgan ma'lumotlar asosida belgilanadi.
Bizning fikrimizcha, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda soliq to'lovchiga o'z pozitsiyasini Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 27 martdagi N 03 xati qoidalari bilan asoslab, 100 rubl miqdorida jarima to'lash tavsiya etiladi. -02-07 / 1-133.

Vaziyat 4 : deklaratsiya kech topshirilgan bo'lsa, bu muddat uchun deklaratsiyada ko'rsatilganidan farq qiladigan soliq summasi to'lanishi kerak

Jarima summasi belgilangan muddatni buzgan holda taqdim etilgan deklaratsiya (taqdim etilmagan) bo‘yicha to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq (qo‘shimcha to‘lov) summasidan kelib chiqib hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, agar ma'lum bir davr uchun haqiqatda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi deklaratsiyada ko'rsatilganidan farq qilsa, jarima qanday hisoblanishini tushuntirmaydi.
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01.04.2009 yildagi N ShS-22-7 / maktubida ifodalangan pozitsiya. [elektron pochta himoyalangan]: jarima summasi deklaratsiyada ko'rsatilgan summadan emas, balki soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasidan kelib chiqib hisoblanadi. Jarima miqdori qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlar asosida yoki kameral tekshiruv natijasida olingan ma'lumotlar asosida belgilanadi. soliq tekshiruvi o'zgartirilgan soliq deklaratsiyasi.

Vaziyat 5 : soliqlarni to'lash majburiyatlarini o'z ichiga olgan "vaqtinchalik" deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etish

Rossiya Moliya vazirligining 05.05.2009 yildagi 03-02-07 / 1-228-sonli xatidan kelib chiqqan holda, "vaqtinchalik" daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish muddatlarini buzganlik uchun tashkilotga sanktsiyalar qo'llanilmaydi. Bu holatda tahdid soladigan yagona sanktsiya soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik uchun 50 rubl miqdorida jarima hisoblanadi. topshirilmagan hujjat uchun, ya'ni. avans to'lovining o'z vaqtida taqdim etilmaganligi uchun.
FAS Shimoliy Kavkaz okrugi 2009 yil 22 dekabrdagi N A32-19097 / 2009-51 / 248-sonli qarorida u "oraliq" hisobotni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima undirish noqonuniy ekanligini ko'rsatdi, chunki hisob-kitoblarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun javobgarlik. taqdim etilmagan.
Deklaratsiya - soliq to'lovchining daromadlari, xarajatlari va soliqning hisoblangan summasi to'g'risidagi yozma bayonoti. Tashkilot daromad solig'ini hisoblab chiqqanligi sababli soliq davri- kalendar yili, keyin hisobot davri (I chorak, olti oy va kalendar yilning to'qqiz oyi) uchun bu soliq uchun "deklaratsiya" avans to'lov hisob-kitobdan boshqa narsa emas, va soliq deklaratsiyasi. Shu sababli, daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi hisob-kitobini o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun javobgarlik yo'q.

Ma'muriy javobgarlik

Tashkilotni majburiyatlari uchun javobgarlikka torting soliqqa oid huquqbuzarlik tegishli asoslar mavjud bo'lsa, o'z mansabdor shaxslarini Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan ma'muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod qilmaydi.
Ma'muriy javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi bilan belgilanadi.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.5-bandiga binoan, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga deklaratsiyani taqdim etishning belgilangan muddatlarini buzish jarima solishga olib keladi. ma'muriy jarima mansabdor shaxslar uchun 300 dan 500 rublgacha.
Mansabdor shaxs o'z xizmat vazifalarini bajarmaganligi yoki lozim darajada bajarmaganligi sababli ma'muriy huquqbuzarlik uchun jazolanishi mumkin. Qabul qilganlar ma'muriy huquqbuzarliklar tashkiliy-ma'muriy yoki ma'muriy-xo'jalik funktsiyalarini bajarishi munosabati bilan tashkilotlarning rahbarlari va boshqa xodimlari, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, mansabdor shaxslar sifatida ma'muriy javobgarlikka tortiladilar. Yuqoridagi me'yorlardan kelib chiqqan holda, Rossiyaning Moskva shahri bo'yicha Federal Soliq xizmati 2008 yil 29 avgustdagi 09-14 / 081895-sonli xatida tashkilot rahbarini bajarmaganlik uchun ma'muriy javobgarlikka tortish qonuniydir degan xulosaga keldi. deklaratsiya topshirish.

Deklaratsiyalarni kechiktirish uchun sanksiyalarni hisobga olishda aks ettirish

soliq hisobi

Daromad solig'i solinadigan bazani aniqlashda byudjetga (davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga) o'tkaziladigan jarimalar va boshqa sanktsiyalar ko'rinishidagi xarajatlar hisobga olinmaydi.

Buxgalteriya hisobi

To‘lanishi lozim bo‘lgan soliq sanktsiyalarining summalari 99-“Foydalar va zararlar” schyotining debeti bo‘yicha 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Jazolar miqdori indikatorni shakllantirishda ishtirok etmaydi buxgalteriya foydasi, buning asosida daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (daromad) hisoblanadi. Ular hisoblanganda, buxgalteriya hisobida doimiy farq yo'q.

Misol. Tashkilotning soliq organining qarori bilan moliyaviy hisobotlarni kechiktirish uchun 30 000 rubl miqdorida jarima undirildi. Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Doktor c. 99 "Foyda va zarar"
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar"
30 000 rub.
jarima solingan;
Doktor c. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar"
c to'plami. 51 "Hisob-kitob hisoblari"
30 000 rub.
joriy hisobvarag‘idan jarima to‘lagan.

Har bir kompaniya o'z faoliyati to'g'risida hisobot berishi shart davlat organlari. Xususan, firmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari doirasida IFTSga deklaratsiyalar va boshqa ekvivalent hisobotlarni taqdim etadilar. Deklaratsiyani soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda taqdim etmaslik deklaratsiya taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to‘liq yoki to‘liq bo‘lmagan oy uchun to‘lanmagan summaning besh foizi miqdorida jarima solishga sabab bo‘ladi. Belgilangan miqdorning 30 foizi va kamida 1000 rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi).

Ushbu moddaning qoidalariga asoslanib, jarima miqdori minimallashtirilishi mumkin. Shunday qilib, masalan, agar kompaniya deklaratsiyani o'z vaqtida topshirishga ulgurmagan bo'lsa, u holda auditorlarga to'lanishi kerak bo'lgan "nol" miqdori bilan deklaratsiyani yuborish orqali jarimani minimal qiymati 1000 rublgacha kamaytirish mumkin. to'lanishi lozim bo'lgan soliqning haqiqiy miqdori ko'rsatilgan "aniqlik"ni taqdim etish. Ushbu variant faqat hisobotning yo'qligi auditorlarning o'zlari tomonidan audit davomida aniqlanmagan taqdirdagina mumkin, aks holda sanktsiyalar faqat sud orqali minimallashtirilishi mumkin.

Hisobotlar o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda va engillashtiruvchi holatlar mavjud bo'lgan taqdirda jarimalarni kamaytirish yoki bekor qilish mumkin, ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan, ammo bu holatlar bir marta qo'llanilishi mumkin, chunki. xuddi shu moddaning 2-bandida soliqqa oid huquqbuzarlikni ilgari xuddi shunday huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan sodir etilishi belgilangan. Ammo bu yo'l bilan barcha sanksiyalarni minimallashtirish mumkin emas. Shunday qilib, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.5 va 15.6-moddalarida nazarda tutilgan jarimalar har qanday holatda ham to'lanishi kerak. Ushbu maqoladagi miqdorlar minimal, 300 dan 1000 rublgacha.

Valyuta nazorati ostida hisobot berish

Jarimalar kompaniyalarni o'z vaqtida hisobot berishga undash uchun mo'ljallangan. Turli sabablarga ko'ra, firmalar hujjatlarni o'z vaqtida topshirish imkoniga ega emaslar, buning uchun ular rublda davlatga mas'uldirlar. Bunday vaziyatda siz: "arzimas, ammo yoqimsiz" deyishingiz mumkin. Yuqorida tavsiflangan sanktsiyalar biznesni yuritish doirasida, hatto juda kichik kompaniya uchun ham dahshatli emas, lekin jarimalar tavsiflangan miqdorlar bilan cheklanmaydi.

Shunday qilib, kompaniyaning valyuta nazorati doirasida hisobot bermaslik uchun javobgarligini ko'rib chiqaylik. IFTS jarima undirish bo'yicha katta tajribaga ega ekanligini hisobga olsak, in o'tgan yillar kompaniya hisobotlarining ko'p turlari soliq organlarining ma'muriy yurisdiksiyasiga o'tkazilmoqda. Jumladan, 2017 yil 1 yanvardan boshlab ma'muriyat uchun Federal Soliq xizmatiga o'tkazildi sug'urta mukofotlari, va 2016 yil 2 fevraldan boshlab Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 41-sonli Farmoni kuchga kirdi, unga ko'ra organ valyuta nazorati FTS tomonidan tayinlangan. Hisobot beruvchi (PS, SVO va SPD) kompaniyalar vakolatli banklarga valyuta nazorati agenti sifatida taqdim etadilar. IFTS, o'z navbatida, hujjatlarni topshirish muddatlarini tekshiradi.

Eslatma

Shuni unutmangki, IFTS soliq nazorati, kameral va boshqa tekshiruvlar doirasida tushuntirishlar va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun jarimalar qo'llashi mumkin. Hujjatlar va boshqa ma'lumotlarning firma tomonidan belgilangan muddatda taqdim etilmaganligi uchun minimal jarima har bir taqdim etilmagan hujjat uchun 200 rublni tashkil qiladi.

Valyuta nazorati doirasida hamma narsa ancha murakkab, ammo jarimalarning o'zi ancha yuqori va siz yangilangan hisobotlarni taqdim eta olmaysiz. Shunday qilib, belgilangan muddatlarga rioya qilmaslik (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi 6, 6.1, 6.2. 6.3-qismlari) 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda ogohlantirish yoki 5000 dan 15000 rublgacha jarima solinadi. taqdim etiladi, mansabdor shaxslar uchun - 500 dan 1000 rublgacha. 30 kungacha kechikish bilan sanktsiyalar miqdori 20 000 dan 30 000 rublgacha, menejerlar uchun esa 2 000 dan 3 000 rublgacha bo'ladi. Agar hisobot 30 kundan ortiq kechiktirilsa, jarima solinadi yuridik shaxs 40 000 dan 50 000 rublgacha, mansabdor shaxslar uchun esa 4000 dan 5000 rublgacha bo'ladi. Bir yil ichida muddatlarni takroran buzganlik uchun jarima (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi 6.4-qismi): tashkilotlar uchun - 120 000 dan 150 000 rublgacha, mansabdor shaxslar uchun - 12 000 dan 15 000 rublgacha.

Boshqa hujjatlar

Shuni unutmangki, IFTS soliq nazorati, kameral va boshqa tekshiruvlar doirasida tushuntirishlar va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun jarimalar qo'llashi mumkin. Belgilangan muddatda firma tomonidan hujjatlar va boshqa ma'lumotlarni taqdim etmaganlik uchun minimal jarima Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq taqdim etilmagan har bir hujjat uchun 200 rublni tashkil qiladi. Ma'lumot va hujjatlarni taqdim etmaslik yoki kechiktirish uchun maksimal sanktsiyalar 100 000 dan 500 000 rublgacha. E'tibor bering, sanktsiyalar ijro etuvchi organlar har bir huquqbuzarlik uchun qo'llaniladi va bir yil davomida takroran sodir etilgan shunga o'xshash huquqbuzarlik mansabdor shaxsni bir yildan ikki yilgacha muddatga diskvalifikatsiyasiga olib kelishi mumkin, bu Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 19.7.1-moddasidan kelib chiqadi.

Tekshirish xabari

Agar kompaniya Federal Soliq xizmatiga bank hisobini ochish to'g'risida xabar bermasa, yuqori jarima to'lashi kerak bo'ladi. Ha, Rossiya Federatsiyasida va chet elda hisob ochishda Rossiya banki soliq organlarini xabardor qilishning hojati yo'q, 2014 yildan boshlab bu majburiyat olib tashlandi, ammo hisobvaraq ochishda xorijiy bank kompaniya bir oy ichida Xizmatni xabardor qilishi shart. Agar xabar yuborilmasa, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 15.25-moddasi 2.1-qismiga muvofiq mansabdor shaxslar uchun 40 000 dan 50 000 rublgacha, tashkilot uchun esa 800 000 dan 1 000 000 rublgacha jarima solinadi.

Harakat rejasi

Hech kimga sir emaski, yaxshi ishni rejalashtirish soliq deklaratsiyasini uyushqoqlik bilan topshirishga yordam beradi. Umuman olganda, ommaviy axborot vositalarida, Internetda, kompaniya faoliyatining har bir turi va soliqqa tortishning har bir turi uchun hisobot taqvimlari mavjud. Bunday kalendarni chop etish yoki elektron "eslatma" yaratish orqali buxgalter hisobot berish muddatlarini o'tkazib yubormaydi. Bunday kalendarga ko'r-ko'rona ishonish juda xavfli bo'lsa-da, uni kim va qaysi yilda tuzganligi noma'lum. Juda dangasa bo'lmaslik va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi barcha "asosiy sanalarni" tekshirish yaxshiroqdir. Biz darhol savolga javob beramiz: agar buxgalteriya bo'limiga hujjatlar katta kechikishlar bilan kelsa va ishingizni qanday rejalashtirishingizdan qat'i nazar, sizda hamma narsani buxgalteriya hisobida aks ettirishga vaqtingiz yo'q. soliq registrlari? Bunday holda, kontragentlar bilan hujjat aylanishini maksimal darajada o'tkazish kerak elektron format, jarayonga kompaniya rahbariyati va shartnoma bo'limi jalb qilish.

Bugun biz Rossiyada soliq toifasidagi deklaratsiyani topshirmaslik uchun jazo bor yoki yo'qligini aniqlashimiz kerak. U yoki bu shaxs o‘z daromadlari to‘g‘risida hisobot bermagan bo‘lsa, jamoatchilik xavotirga tushishi kerakmi? Fuqaro qanday sharoitda va qanday jazoni kutadi? Javoblar quyida taqdim etiladi. Aslida, hamma narsa ko'rinadigan darajada oddiy emas.

Aholining burchi

Rossiyada barcha tashkilotlar va fuqarolar o'z daromadlari to'g'risida davlatga hisobot berishlari shart. Ushbu qoida qonunchilik darajasida mustahkamlangan.

Mamlakatda deklaratsiya topshirmaganlik uchun jazo bormi? Belgilangan qoidalarga amal qilmaganlar bilan nima bo'ladi? Bularning barchasi muayyan vaziyatga bog'liq.

Avval siz esda tutishingiz kerak: fuqarolar daromadlar to'g'risida daromad olingan yildan keyingi yilning 30 apreligacha hisobot berishlari shart. Soliqlar 15 iyulgacha to'lanadi.

Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda soliq to'lovchi nima qiladi? Har doim tegishli organga soliq deklaratsiyasini topshirish kerakmi?

Istisno holatlar

Ba'zilar, ba'zi hollarda ularning daromadlari haqida davlatga hisobot berish shart emas deb hisoblashadi. Aniqrog‘i, aholining bir qismi, agar u yoki bu foydadan soliq to‘lash shart bo‘lmasa, uni deklaratsiya qilishning hojati yo‘q, deb hisoblaydi.

Aslida unday emas. Agar fuqaro soliqsiz daromad olgan bo'lsa ham, bu haqda xabar berilishi kerak. Aks holda, odamni ma'lum bir jazo kutadi. Qaysi biri?

Soliq bilan bog'liq muammolar

Yuqorida aytib o'tilganidek, barchasi aniq vaziyatga bog'liq. Boshlash uchun shuni ta'kidlash kerakki, daromadni yashirish jinoiy javobgarlikka tortiladi. Muayyan hollarda fuqaro nafaqat jarima, balki qamoq jazosini ham kutishi mumkin. Ammo bu faqat soliq to'lovchi soliq to'lashdan qochsa.

Foyda to'g'risida hisobot bermaslik yoki kechiktirish - bu butunlay boshqa masala. Bunday qadamni jinoiy huquqbuzarlik deb atash qiyin. Ayniqsa, agar u xato va bir martalik qilingan bo'lsa. Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun qanday jazo bor?

Soliq to'lovchi tushunishi kerak bo'lgan birinchi narsa shundaki, hisobotning yo'qligi soliq organlariga murojaat qilishda muammolarga olib keladi. Fuqaroga soliqdan ma'lumotnomalar berish rad etilishi mumkin. Shuningdek, shaxs soliq imtiyozini bera olmaydi.

"Nol" uchun jarima

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun qanday jazo bor? individual? Fuqaro yoki tashkilot soliq to'lamasligi kerak bo'lgan variantni ko'rib chiqing. Agar kompaniyaning xarajatlari uning daromadidan oshib ketgan bo'lsa, bu mumkin. Shuningdek, 3 (2016 yildan 5 dan ortiq) yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan mol-mulkni sotishdan olingan foydadan shaxsiy daromad solig'i to'lanmaydi.

Biroq, bu sizning daromadingiz haqida hisobot berishingiz shart emas degani emas. "Nollar" deb ataladigan narsalarda (bilan deklaratsiyalar nol soliq) boshqa barcha hisobotlar bilan bir xil qoidalarga bo'ysunadi.

Soliq to'lovchiga nima tahdid soladi? Yaxshi. Deklaratsiyani o'z vaqtida topshirmaslik uchun siz 1000 rubl to'lashingiz kerak. Va boshqa yo'q. Bu beparvo soliq to'lovchini kutayotgan jazo.

Soliq bor

Lekin bu hammasi emas. Gap shundaki, aholi ko'pincha oddiy soliq deklaratsiyasiga duch keladi. Ular ma'lum bir soliqni u yoki bu fuqaro tomonidan to'lashni ta'minlaydi. Agar shaxs soliq to'lovlarini nazarda tutuvchi 3-shaxsiy daromad solig'ini topshirmagan bo'lsa, u yanada jiddiy jazoga duch keladi.

Eng boshidan boshlaylik. Faraz qilaylik, soliq to'lash muddati tugashiga hali ancha vaqt bor. Soliq to'lovchi 30 aprelgacha deklaratsiya topshirmagan. 1 maydan boshlab soliq to'lovchiga jarima solinadi. Aynan qaysi?

1000 rubl? Umuman yo'q. Soliq solinadigan jismoniy yoki jismoniy shaxsning soliq deklaratsiyasini taqdim etmaganlik uchun jarima har xil bo'ladi. Har bir kechiktirilgan oy uchun soliqning 5% undiriladi. Shu bilan birga, jazoning eng yuqori miqdori soliq to'lovining 30 foizidan oshmasligi kerak.

Soliqdan qochish

Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun qanday jazo nafaqat daromad haqida hisobot bermagan, balki soliqni to'lamaganlarga tahdid soladi? 15 iyuldan keyin jazoning tabiati biroz o'zgaradi. Gap shundaki, bu holda soliq to'lovchi "Soliq to'lashdan bo'yin tovlash" moddasiga tushadi.

Bunday jazo uchun nima nazarda tutilgan? Shaxs davlatga qarzining 20 foizi miqdorida jarima to'lashi kerak bo'ladi.

Muhim: bunday jazo chorasi faqat soliq organlarining o'zlari qonunbuzarlik aniqlangan taqdirdagina ta'minlanadi. Agar soliq to'lovchi o'ziga kelib, deklaratsiya topshirsa va jarimalarni qoplagan bo'lsa, jarima yo'q.

niyat

Soliq to'lovchilar uchun xususiyatlar shu bilan tugamaydi. Soliq to'lashdan qasddan bo'yin tovlash bilan birga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima miqdori oshiriladi. Agar soliq organlari soliq to'lovchining harakatlarida niyatlarini isbotlay olsa, u holda moddiy tiklanish 20% dan 40% gacha ko'tariladi.

Amalda, bunday holatlar juda kam uchraydi. Axir, qasddan soliq to'lashdan bo'yin tovlashni isbotlash juda muammoli. Shuning uchun, ko'pincha soliq deklaratsiyasining yo'qligi va mavjudligida to'lanmagan soliq Qarzning 20% ​​miqdorida jarimaga e'tibor qaratishingiz kerak.

jarimalar

Insofsiz soliq to'lovchilarga nisbatan jazolar sanab o'tilgan jazolar bilan tugamaydi. Deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima allaqachon ma'lum. Agar fuqaro Rossiyada belgilangan muddatdan oldin soliq qarzlaridan qutulmasa, qancha to'lashi ham aniq.

Shuni ta'kidlash kerakki, bundan tashqari, agar soliq kechiktirilsa, siz jarimalarni to'lashingiz kerak bo'ladi. Soliq to'lovchi o'z majburiyatlarini qanchalik uzoqroq bajarsa, undan shunchalik ko'p talab qilinadi.

Bugungi kunga kelib, Markaziy bank qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida jarima undiriladi. Bu jazo kundan-kunga oshib boradi. Shu sababli, deklaratsiyani taqdim etmaslik va to'lash uchun soliqni to'lamaganlik uchun aniq qanday jarima solishni aytish qiyin. Ba'zan siz soliq to'lovining 20 foizini, ba'zan esa ko'proq to'lashingiz mumkin.

Jinoiy huquqbuzarlik

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq to'lashdan bo'yin tovlash jinoiy javobgarlikka tortiladi. Qarz qanchalik katta bo'lsa, jazo shunchalik qattiqroq bo'ladi.

600 000 rubldan ortiq qarzga ega bo'lgan odamga nima tahdid soladi? Bunday vaziyatda qarzning aniq miqdori rol o'ynaydi. Agar qarz katta maqomga ega bo'lsa, takroriy buzilishlarning oldini olish uchun siz quyidagi choralarga duch kelishingiz mumkin:

• 100 dan 300 ming rublgacha jarima;
• fuqaroning 1-2 yil ish haqi miqdorida jarima;
• 12 oy davomida majburiy mehnat;
• olti oygacha qamoqqa olish;
• maksimal 12 oyga ozodlikdan mahrum qilish.

Ayniqsa, katta miqdorda soliq qarzi yanada qattiqroq jazoni nazarda tutadi. Bunday holda, soliq to'lovchi quyidagi holatlarga duch keladi:

• 200-500 ming rubl miqdorida jarima;
• 1,5-3 yil davomida ish haqini yig'ish;
• 36 oy davomida majburiy mehnat;
• maksimal 3 yilga ozodlikdan mahrum qilish.

Katta qarz oxirgi 3 yil uchun 900 000 ming rubl (agar soliq ulushi to'lovlarning 10% dan ortiq bo'lsa) yoki yiliga 2 000 000 rubl miqdorida qarz deb hisoblanadi. Ayniqsa, katta miqdordagi qarz - 3 yilga 4 500 000 rubl (agar soliq qarzi to'lanadigan to'lovlarning 20% ​​dan ortiq) yoki 13 500 000 rubl.

Xulosa

Hammasi shu. Endi soliq to'lovchining deklaratsiyani taqdim etmaganligi uchun qanday jarimaga tortilishi aniq. Yuqorida aytilganlardan kelib chiqadiki, fuqarolarning aksariyati 1000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi yoki to'lanmagan soliqlarning 20% ​​undiriladi (+ kechiktirilgan har bir kun uchun jarimalar).

Soliqlarni to'lamaslik va deklaratsiyani topshirmaslikning oldini olish bo'yicha bunday choralarga e'tibor qaratish lozim. Muammolarni oldini olish uchun soliq organlari belgilangan qonun hujjatlariga rioya qilish tavsiya etiladi.

Hatto "nol" deklaratsiyalar ham davlatga ko'rsatilishi kerak. Aks holda, bunday qadam insofsiz xatti-harakatlar sifatida baholanadi. Va fuqaro odatda Federal Soliq xizmati bilan bog'lana olmaydi. U, yuqorida aytib o'tilganidek, deklaratsiya topshirilgunga qadar muayyan xizmatlarni ko'rsatishdan bosh tortishi mumkin. Amalda, bunday holatlar tez-tez bo'lmasa-da, sodir bo'ladi.

Rossiyada deklaratsiya topshirmaslik uchun jarima bor, lekin bu juda yuqori emas. O'rganilgan jazoni tarbiyaviy chora sifatida ko'rib chiqish mumkin - odam o'z xatolari uchun to'lash kerakligini tushunadi va u endi daromadlar to'g'risidagi hisobotlarni kechiktirishga yo'l qo'ymaydi.