1. DOS tizimidagi tashkilotlar(shu jumladan alohida bo'linmalar mol-mulk solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan, balansida asosiy vositalarga ega bo'lgan alohida balansga ega bo'lganlar.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha tashkilotlar, egalik qilish.

3. ESHN bo'yicha tashkilotlar ba'zi mulk uchun.

Korporativ mulk solig'i: ko'chmas mulk

Ushbu soliq bundan mustasno, barcha ko'chmas mulkka nisbatan qo'llaniladi yer uchastkalari va boshqa tabiatni boshqarish ob'ektlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandi 1-bandi).

Bundan tashqari, ko'chmas mulk solig'i o'ziga xos xususiyatlarga ega. Shunday qilib, DOS tizimidagi tashkilotlar quyidagilarga nisbatan mulk solig'ini to'lashlari kerak:

• balansda asosiy vositalar sifatida ko'rsatilgan ko'chmas mulk;
• ma'lumotlarga ko'ra hisobga olinmagan turar-joy ko'chmas mulki buxgalteriya hisobi OS kabi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha tashkilotlar soliq to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi), agar ular quyidagilarga ega bo'lsalar:

• , masalan, savdo markazlari yoki ulardagi binolar. To'liq ro'yxat bunday ko'chmas mulk San'atning 1-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2;
• asosiy vosita sifatida buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra balansda hisobga olinmaydigan turar-joy ko'chmas mulki.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha tashkilotlar qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarishda, ushbu mahsulotlarni dastlabki va keyingi (sanoat) qayta ishlash va sotishda, shuningdek qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari tomonidan xizmatlar ko'rsatishda foydalanilmaydigan mol-mulk solig'ini to'laydilar (moddaning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1).

Korporativ mulk solig'i: ko'char mulk

Ko'char mulk solig'i 01.01.2019 yildan beri to'lanmagan (Federal qonun 08.03.2018 yildagi 302-FZ-son).

Korporativ mulk solig'i: soliq solinadigan baza

Umumiy qoida sifatida, soliq solinadigan baza mulkning o'rtacha yillik qiymati hisoblanadi, ammo soliqqa nisbatan uning qiymati asosida hisoblanadi. kadastr qiymati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375, 378.2-moddasi).

Yuridik shaxslarning mulk solig'i: hisobot davrlari

Mol-mulk solig'i bo'yicha hisobot davrlari soliq solinadigan bazaga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 2-bandi):

Aytgancha, mintaqaviy hokimiyatlar o'rnatmasligi mumkin hisobot davrlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 3-bandi).

Mol-mulk solig'i bo'yicha soliq davri

Tashkilotlarning mol-mulk solig'i bo'yicha soliq davri hamma uchun bir xil (soliq hisoblab chiqilgan mol-mulkning qiymatidan qat'i nazar) va kalendar yiliga teng (Soliq kodeksining 379-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Korporativ mulk solig'i stavkasi

Mintaqaviy hokimiyat organlari mol-mulk solig'i stavkasini o'zlari belgilashga haqli, ammo uning miqdori Soliq kodeksida belgilangan stavkadan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1-bandi). Bu ko'rsatkich odatda 2,2% ni tashkil qiladi.

Shu bilan birga, soliq to'lovchilarning toifalariga yoki soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkka qarab tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 2-bandi).

Agar mintaqaviy hokimiyat organlari o'rnatilmagan bo'lsa o'z stavkalari tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq, keyin soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan stavkalar asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 4-bandi).

Korporativ mulk solig'ini hisoblash

Asosan soliqni hisoblash o'rtacha yillik xarajat mulk kadastr qiymatiga asoslangan soliqni hisoblashdan farq qiladi.

Va bu erda shuni ta'kidlash kerakki, soliqni o'rtacha yillik qiymatdan kelib chiqqan holda hisoblashda ko'chmas mulkni hisobga olish shart emas, unga nisbatan soliq kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda avans to'lovlari va soliqlarni hisoblash

Avansni hisoblash uchun siz mulkning o'rtacha qiymatini aniqlashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi):

Mulkning o'rtacha qiymatini aniqlagandan so'ng, siz oldindan to'lov miqdorini hisoblashingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 4-bandi):

Yillik soliq miqdorini hisoblash uchun siz mulkning o'rtacha yillik qiymatini aniqlashingiz kerak:

Soliqni hisoblash quyidagicha ko'rinadi:

Yil oxirida siz quyidagi formula bo'yicha hisoblangan miqdor bo'yicha byudjetga qo'shimcha to'lashingiz kerak:

Mulkning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda avans to'lovlari va soliqni hisoblash

Byudjetga qancha avans to'lash kerakligini tushunish uchun siz quyidagi hisob-kitoblarni amalga oshirishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 12-bandi):

Yillik soliq miqdori quyidagi formula bo'yicha aniqlanadi:

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi quyidagicha hisoblanadi:

Korporativ mulk solig'ini to'lash muddati

Mol-mulk solig'ini to'lash muddati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 1-bandi).

Masalan, Moskva mulkining egalari yil oxirida soliqni hisobot yilidan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay to'lashlari kerak (Moskva shahrining 05.11.2003 yildagi 64-sonli Qonunining 3-moddasi 1-bandi). Va Tatariston Respublikasida mol-mulk solig'i to'lovchilar uchun to'lash muddati hisobot yilidan keyingi yilning 5 apreli (qismi 3, moddasi 4 Qonunining 28-noyabr 2003 № 49-ZRT) .

Mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash muddati

Avans to'lovlarini to'lash muddatlari, shuningdek soliqlarni to'lash muddati viloyat hokimiyatlari tomonidan belgilanadi. Va shunga ko'ra, turli mintaqalarda bu atamalar boshqacha bo'lishi mumkin.

Korporativ mulk solig'i bo'yicha hisobot taqdim etish

Mol-mulk solig'ini to'lovchilar ushbu soliq bo'yicha hisobotlarni quyidagi muddatlarda taqdim etishlari shart:

Hisobot turi	Qachon paydo bo'lsa	Taqdim etish muddati
Mol-mulk solig'i bo'yicha avans to'lovini hisoblash (Federal soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271@ buyrug'iga 4-ilova)	Hisobot davrlari natijalariga ko'ra	Hisobot davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 2-bandi)
Deklaratsiya (Federal soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271@ buyrug'iga 1-ilova)	Yil oxirida	Hisobot yilidan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 3-bandi).

Agar sizning mintaqangizda hisobot davrlari belgilanmagan bo'lsa, unda, shunga ko'ra, siz faqat yil oxirida Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga deklaratsiya topshirishingiz kerak.

Tashkilotda soliqqa tortiladigan mol-mulk bo'lmasa, hisob-kitob va deklaratsiyani taqdim etish shart emas.

To'lov va hisobot berishning nuanslari

Tashkilotlar mulk joylashgan joyda avans/soliq to'lashlari kerak:

Mulkning joylashuvi	Soliq qayerda to'lanadi?
Mulk tashkilot joylashgan joyda joylashgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 3, 6-bandlari).	Tashkilot ro'yxatdan o'tgan IFTSda
Mulk alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linma joylashgan joyda joylashgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 384-moddasi).	RaI ro'yxatdan o'tgan IFTSda
Ko'chmas mulk tashkilot va EP joylashgan joydan tashqarida joylashgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 385-moddasi)	Mulk joylashgan hududga xizmat ko'rsatadigan IFTSda

Xuddi shu tartib mol-mulk solig'i bo'yicha hisobot berish uchun ham qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi 1-bandi).

Agar tashkilot mulkka bir yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan bo'lsa

Agar soliq solinadigan mol-mulk hisobot yilining boshidan beri ro'yxatga olinmagan yoki yil davomida nafaqaga chiqarilgan bo'lsa, bu fakt mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda avanslar / soliqlarni hisoblash formulasiga ta'sir qilmaydi.

Agar gaplashamiz soliq kadastr qiymati asosida hisoblab chiqiladigan mol-mulk to'g'risida, keyin avanslar / soliq mulkchilik koeffitsientini hisobga olgan holda hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 5-bandi). Ushbu koeffitsient quyidagi formula bilan aniqlanadi:

To'liq egalik oylari sonini hisoblashda siz quyidagilarni hisobga olishingiz kerak:

• agar kadastr ko'chmas mulkiga egalik qilish ma'lum bir oyning 15-kunidan oldin paydo bo'lgan bo'lsa, bu oy to'liq oy sifatida qabul qilinadi. Agar ko'chmas mulk huquqi oyning 15-kunidan keyin paydo bo'lgan bo'lsa, unda bu oy hisobga olinmaydi;
• agar kadastr ko'chmas mulkiga egalik qilish oyning 15-kunidan keyin tugatilgan bo'lsa, unda bu oy to'liq oy sifatida koeffitsientni hisoblashga kiritiladi. Agar huquq oyning 15-kunidan oldin tugatilgan bo'lsa, unda bunday oyni hisobga olish kerak emas.

2017 yil uchun tashkilotlar mulk solig'i deklaratsiyasining yangi shaklini to'ldirishlari kerak. Muhim oʻzgarishlardan biri yangi 2.1-bandga “Oʻrtacha yillik qiymat boʻyicha soliq solinadigan koʻchmas mulk obʼyektlari toʻgʻrisidagi maʼlumotlar” boʻlimi qoʻshilgan. Unda kirish uchun qatorlar mavjud kadastr raqami, OKOF kodi, ko'chmas mulkning qoldiq qiymati.

Shakl va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 31 martdagi MMV-7-21/271@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan, 2017 yil 13 iyunda kuchga kirgan.

Hududlar bo'yicha belgilangan mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar

2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni mulk solig'i bo'yicha imtiyozlarni belgilash huquqi hududlarga berilganligini aniqladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bandi, 381-moddasi, yangi 381.1-moddasi).

Agar viloyat 2017-yilda 2013-yil 1-yanvardan boshlab asosiy vositalar sifatida ro‘yxatga olingan ko‘char mulkni soliqqa tortishdan ozod qilish to‘g‘risida qonun chiqarmasa, 2018-yil 1-yanvardan boshlab ushbu imtiyoz uning hududida amal qilmaydi.

Korporativ mulk solig'idan ba'zi "ozod qilish" ga ham xuddi shunday yondashuv - Rossiya qismida joylashgan mulkka nisbatan ( Rossiya sektori) Kaspiy dengizi tubida. Ushbu imtiyoz Rossiya Federatsiyasi sub'ektining tegishli qonuni qabul qilingan taqdirda ham amal qiladi.

Va, nihoyat, soliq solinadigan baza sifatida "savdo" ko'chmas mulkiga nisbatan eng past kadastr qiymatini qo'llash huquqini beruvchi imtiyoz.

Eslatib o'tamiz, umumiy holatda, 2014 yil 1 yanvardan boshlab yoki kadastr qiymati birinchi marta soliqqa tortish maqsadlarida faoliyat yurita boshlagan yilning 1 yanvaridan boshlab olingan ko'chmas mulkning eng past kadastr qiymatini qo'llash, agar 2014 yil 1 yanvardan boshlab kadastr qiymati yo'q yoki qo'llanilmagan bo'lsa, 2017 yil 1 yanvardan 2020 yil 1 yanvargacha bo'lishi mumkin (19-modda). federal qonun 2016 yil 3 iyuldagi 360-FZ-son).

401-FZ-sonli qonun, ushbu qoidani qo'llash to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat organi tomonidan 2016 yil 20 dekabrdan kechiktirmay qabul qilinishi kerakligini aniqlaydi. Agar bu sodir bo'lmasa, mintaqadagi eng past kadastr qiymatini qo'llash mumkin emas.

Agar ob'ekt 1 yanvargacha ro'yxatga kiritilmagan bo'lsa, keyingi yildan soliq to'laymiz

Agar mol-mulk to'g'risidagi ma'lumotlar 1 yanvargacha reestrga kiritilmagan bo'lsa, kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini to'lash qoidalari o'zgartirildi (2016 yil 30 noyabrdagi 401-sonli Federal qonunining 2-moddasi "e" kichik bandi, 57-bandi. -FZ).

1 yanvargacha mintaqaviy ro'yxatlarga kiritilmagan ob'ektlar uchun faqat keyingi yildan boshlab kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lash kerak. Ammo 2017 yil 1 yanvardan boshlab ushbu ro'yxatda faqat ma'muriy va noturar joy qolgan. Turar-joy binolari uchun kadastr qiymatiga asoslangan soliq, ular qachon ro'yxatga kiritilganligidan qat'i nazar, to'lanishi kerak.

Kadastr qiymatini o'zgartirgandan keyin mol-mulk solig'ini qanday qayta hisoblash kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 15-bandi, agar ushbu xato aniqlangan soliq davrida texnik xato aniqlangan bo'lsa, ob'ektning kadastr qiymatini o'zgartirishga ruxsat beradi. 2017 yil 1 yanvardan boshlab kadastr qiymatini o'zgartirish, agar nafaqat texnik xatolik, balki boshqa har qanday xato aniqlangan bo'lsa, kadastr qiymati noto'g'ri aniqlangan bo'lsa mumkin. Va bu holda, soliqqa tortish uchun ob'ektning kadastr qiymati xato aniqlangan soliq davrida ham o'zgartirilishi mumkin.

2017 yil kelishi bilan ko'p sonli tashkilotlar mulk solig'ining keskin o'sishiga ta'sir qilishi mumkin. Shu bilan birga, soliqqa tortiladigan yakka tartibdagi binolarning minimal maydoni 2000 kvadrat metrdan kamayadi. metrdan 1000 kvadrat metrgacha. metr.

Aytish mumkinki, bu yangilik Moskvadagi binolar va binolarning egalarini xursand qildi, shuning uchun ular haqida ko'proq va ko'proq ma'lumot topishga harakat qilmoqdalar. 2017 yilda korporativ mulk solig'i. Agar siz ushbu fuqarolar toifasiga kirsangiz, unda ushbu maqola siz uchun foydali bo'ladi.

Korporativ mulk solig'i nima?

"Tashkilot mulk solig'i" atamasi ko'char va soliqqa nisbatan qo'llaniladigan soliqni anglatadi Ko'chmas mulk korxonalar. Ko'char mulk solig'i, agar u 2013 yil 1 yanvargacha sotib olingan bo'lsa, undiriladi.

Ko'chmas mulkka kelsak, nafaqat shaxsiy mulk, balki ijaraga olingan yoki mavjud bo'lgan mulk ham soliqqa tortiladi ishonchli boshqaruv. Biroq, 2013 yilda "Korporativ mulk solig'i to'g'risida" gi qonunga o'zgartirishlar kuchga kirdi.

Bundan buyon tashkilotning ko'char mablag'lari bo'yicha barcha soliqlar bekor qilinadi. Bu, birinchi navbatda, kompaniyaning transport vositalariga tegishli.

So'ngi yangiliklar

"Korporativ mulk solig'i to'g'risida" gi qonunga kiritilgan o'zgartirishlarga asoslanib, 2017 yildan boshlab Moskvadagi barcha ofis va savdo markazlari egalari soliqlarni to'laydilar, ular binolarning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi. Ayni paytda bu innovatsiyalar faqat maydoni 3000 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan yirik savdo va biznes markazlariga ta'sir qiladi. metr.

Bundan tashqari, doʻkon va restoranlarga moʻljallangan barcha yakka tartibdagi binolar 1000 kvadrat metr maydonni egallagan yangi sxema boʻyicha soliqqa tortiladi. metr, 2000 kv. metr, 2017-yilgacha bo'lgani kabi.

Ushbu qonun loyihasida, shuningdek, 2017 yilda soliq stavkalari ilgari belgilangan sxema bo'yicha oshirilmasligi aytilgan. Ularning o'sishi biroz sekinlashadi va 2016 yilda 1,3% (1,5% rejalashtirilgan), 2017 yilda - 1,4% va 2018 yilda - 1,5% bo'ladi.

Baholash uchun ob'ektlar

Mulkning kadastr bahosi qabul qilingandan so'ng, uning "ta'siri" quyidagi ob'ektlarga ta'sir qiladi:

• Shaxsiy xizmatlar, umumiy ovqatlanish va savdoni ko'rsatish uchun mo'ljallangan binolar.
• Asosiy vositalar bo'lmagan, lekin qoida tariqasida, qayta sotish uchun turar-joy binolari sotib olinadi.
• Savdo va ofis markazlari.

2016 yildan boshlab har bir mintaqada ushbu ro'yxat kengayishi yoki aksincha kamayishi mumkin, chunki ma'muriyat kadastr qiymati bo'yicha baholash va soliqqa tortilishi kerak bo'lgan mulk turlarining yakuniy ro'yxatini aniqlashga ruxsat beriladi.

Bundan tashqari, federatsiya sub'ekti cheklovlar o'rnatish huquqiga ega, buning natijasida ba'zi kompaniyalar eski qoidalar bo'yicha soliq to'laydi. Odatda, bu kichik binolarga ega bo'lgan kichik firmalar.

Mumkin oqibatlar

Soliq solish jarayoniga o'zgartirishlar kiritilgandan so'ng, mahalliy biznesga yuk ko'tariladi, dedi Opora Rossii Prezidiumi a'zosi Aleksey Nebolsin.

Bosim qanchalik katta bo'lishini baholash hali ham qiyin, chunki 2016 yilda butun poytaxt bo'ylab ko'chmas mulkni to'liq qayta baholash rejalashtirilgan. Nebolsin eslaydi, 2014 yilda biznes kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lashga o'tgandan so'ng, bu kadastr qiymati balans qiymatidan 4,5 baravar oshdi.

Prezidium aʼzosining ishonchi komilki, kadastr qiymati boʻyicha soliq toʻlash amaliyoti boshlanishi bilan koʻplab restoran va doʻkon egalari yopilishga majbur boʻladi. "Opora Rossii" hatto Moliya vazirligiga ushbu faoliyat turlarini kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortishdan chiqarib tashlash iltimosi bilan murojaat qilgan.

Esda tutingki, balans qiymatidan soliq ushlab qolinadi yuqori stavka, bu 2,2% ni tashkil etadi. Savdo-sanoat palatasi tadbirkorlik qo‘mitasi rahbari o‘rinbosari Marina Karpovaning so‘zlariga ko‘ra, bu foydali yechim, axir, soliq uning eskirishini hisobga olgan holda olinadi.

Bu shuni anglatadiki, bino qancha ko'p foydalanilsa, egasi shunchalik kam to'laydi. Marina Karpova kadastr qiymati eski binolarga bunday qaramlikni ta'minlamaganligi sababli, yuk bir necha barobar ortadi, deb xavotirda. Bunday qaror Moskva ko'chmas mulkining talab qilinmasligiga va ishlamasligiga olib keladi.

Filial raisi" Rossiya biznesi” taxminiy qiymati, Elena Petrovskaya, Moskvada o'tkazish, deb da'vo kadastr baholash foydasiz va nomaqbul. Uning so'zlariga ko'ra, bunday baholash binoning haqiqiy qiymatini ko'rsatishga qodir emas va ko'chmas mulk kadastrining o'zida ko'pincha noto'g'ri ma'lumotlar topiladi.

Elena Petrovskayaning so'zlariga asoslanib, birinchi navbatda, to'liq inventarizatsiya qilish kerak va shundan so'ng kadastr soliqqa tortish tizimiga o'tish kerak. Uning ogohlantirishicha, aks holda mamlakat byudjeti katta mablag‘larni yo‘qotishi mumkin.

Binolar egalariga soliq yukini tenglashtirish uchun kadastr qiymati bo'yicha soliq solinadigan ob'ektlar doirasini kengaytirish kerak. Buning uchun 2017-yilda 7000 dan ortiq yangi obyektlar joriy etilishi kerak.

Mutaxassislarning ta'kidlashicha, kichik maydonga ega chakana savdo va ofis binolari yaxshiroq to'ldirilgan, bu ularning foydalanishga yaroqli maydondagi ulushi ortib bormoqda, bu esa yanada ijobiy rivojlanish va profilni qayta tiklashga olib keladi.

2017 yil kelishi bilan ko'p sonli tashkilotlar mulk solig'ining keskin o'sishiga ta'sir qilishi mumkin. Shu bilan birga, soliqqa tortiladigan yakka tartibdagi binolarning minimal maydoni 2000 kvadrat metrdan kamayadi. metrdan 1000 kvadrat metrgacha. metr.

Aytish mumkinki, bu yangilik Moskvadagi binolar va binolarning egalarini xursand qildi, shuning uchun ular haqida ko'proq va ko'proq ma'lumot topishga harakat qilmoqdalar. 2017 yilda korporativ mulk solig'i. Agar siz ushbu fuqarolar toifasiga kirsangiz, unda ushbu maqola siz uchun foydali bo'ladi.

Korporativ mulk solig'i nima?

"Tashkilot mulk solig'i" atamasi korxonalarning ko'char va ko'chmas mulklariga nisbatan qo'llaniladigan soliqni anglatadi. Ko'char mulk solig'i, agar u 2013 yil 1 yanvargacha sotib olingan bo'lsa, undiriladi.

Ko'chmas mulkka kelsak, nafaqat shaxsiy mulk, balki ijaraga olingan yoki ishonchli bo'lgan mulk ham soliqqa tortiladi. Biroq, 2013 yilda "Korporativ mulk solig'i to'g'risida" gi qonunga o'zgartirishlar kuchga kirdi.

Bundan buyon tashkilotning ko'char mablag'lari bo'yicha barcha soliqlar bekor qilinadi. Bu, birinchi navbatda, kompaniyaning transport vositalariga tegishli.

So'ngi yangiliklar

"Korporativ mulk solig'i to'g'risida" gi qonunga kiritilgan o'zgartirishlarga asoslanib, 2017 yildan boshlab Moskvadagi barcha ofis va savdo markazlari egalari soliqlarni to'laydilar, ular binolarning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi. Ayni paytda bu innovatsiyalar faqat maydoni 3000 kvadrat metrdan ortiq bo'lgan yirik savdo va biznes markazlariga ta'sir qiladi. metr.

Bundan tashqari, doʻkon va restoranlarga moʻljallangan barcha yakka tartibdagi binolar 1000 kvadrat metr maydonni egallagan yangi sxema boʻyicha soliqqa tortiladi. metr, 2000 kv. metr, 2017-yilgacha bo'lgani kabi.

Ushbu qonun loyihasida, shuningdek, 2017 yilda soliq stavkalari ilgari belgilangan sxema bo'yicha oshirilmasligi aytilgan. Ularning o'sishi biroz sekinlashadi va 2016 yilda 1,3% (1,5% rejalashtirilgan), 2017 yilda - 1,4% va 2018 yilda - 1,5% bo'ladi.

Baholash uchun ob'ektlar

Mulkning kadastr bahosi qabul qilingandan so'ng, uning "ta'siri" quyidagi ob'ektlarga ta'sir qiladi:

• Shaxsiy xizmatlar, umumiy ovqatlanish va savdoni ko'rsatish uchun mo'ljallangan binolar.
• Asosiy vositalar bo'lmagan, lekin qoida tariqasida, qayta sotish uchun turar-joy binolari sotib olinadi.
• Savdo va ofis markazlari.

2016 yildan boshlab har bir mintaqada ushbu ro'yxat kengayishi yoki aksincha kamayishi mumkin, chunki ma'muriyat kadastr qiymati bo'yicha baholash va soliqqa tortilishi kerak bo'lgan mulk turlarining yakuniy ro'yxatini aniqlashga ruxsat beriladi.

Bundan tashqari, federatsiya sub'ekti cheklovlar o'rnatish huquqiga ega, buning natijasida ba'zi kompaniyalar eski qoidalar bo'yicha soliq to'laydi. Odatda, bu kichik binolarga ega bo'lgan kichik firmalar.

Mumkin oqibatlar

Soliq solish jarayoniga o'zgartirishlar kiritilgandan so'ng, mahalliy biznesga yuk ko'tariladi, dedi Opora Rossii Prezidiumi a'zosi Aleksey Nebolsin.

Bosim qanchalik katta bo'lishini baholash hali ham qiyin, chunki 2016 yilda butun poytaxt bo'ylab ko'chmas mulkni to'liq qayta baholash rejalashtirilgan. Nebolsin eslaydi, 2014 yilda biznes kadastr qiymati bo'yicha soliq to'lashga o'tgandan so'ng, bu kadastr qiymati balans qiymatidan 4,5 baravar oshdi.

Prezidium aʼzosining ishonchi komilki, kadastr qiymati boʻyicha soliq toʻlash amaliyoti boshlanishi bilan koʻplab restoran va doʻkon egalari yopilishga majbur boʻladi. "Opora Rossii" hatto Moliya vazirligiga ushbu faoliyat turlarini kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortishdan chiqarib tashlash iltimosi bilan murojaat qilgan.

E'tibor bering, balans qiymatiga soliq 2,2% yuqori stavkada ushlab turiladi. Savdo-sanoat palatasi tadbirkorlik qo‘mitasi rahbari o‘rinbosari Marina Karpovaning fikricha, bu foydali yechim, chunki soliq uning amortizatsiyasini hisobga olgan holda undiriladi.

Bu shuni anglatadiki, bino qancha ko'p foydalanilsa, egasi shunchalik kam to'laydi. Marina Karpova kadastr qiymati eski binolarga bunday qaramlikni ta'minlamaganligi sababli, yuk bir necha barobar ortadi, deb xavotirda. Bunday qaror Moskva ko'chmas mulkining talab qilinmasligiga va ishlamasligiga olib keladi.

“Delovaya Rossiya” baholash boshqarmasi boshlig‘i Yelena Petrovskayaning ta’kidlashicha, Moskvada kadastr baholashini o‘tkazish na foyda, na maqsadga muvofiqdir. Uning so'zlariga ko'ra, bunday baholash binoning haqiqiy qiymatini ko'rsatishga qodir emas va ko'chmas mulk kadastrining o'zida ko'pincha noto'g'ri ma'lumotlar topiladi.

Elena Petrovskayaning so'zlariga asoslanib, birinchi navbatda, to'liq inventarizatsiya qilish kerak va shundan so'ng kadastr soliqqa tortish tizimiga o'tish kerak. Uning ogohlantirishicha, aks holda mamlakat byudjeti katta mablag‘larni yo‘qotishi mumkin.

Binolar egalariga soliq yukini tenglashtirish uchun kadastr qiymati bo'yicha soliq solinadigan ob'ektlar doirasini kengaytirish kerak. Buning uchun 2017-yilda 7000 dan ortiq yangi obyektlar joriy etilishi kerak.

Mutaxassislarning ta'kidlashicha, kichik maydonga ega chakana savdo va ofis binolari yaxshiroq to'ldirilgan, bu ularning foydalanishga yaroqli maydondagi ulushi ortib bormoqda, bu esa yanada ijobiy rivojlanish va profilni qayta tiklashga olib keladi.

Saytda xatolikni sezdingizmi? Uni tanlang va bosing Ctrl+Enter

Yuridik shaxslar uchun mol-mulk solig'ini hisoblash

Kompaniyalarning har qanday mulki hisobot hujjatida - deklaratsiyada aks ettirilishi kerak. Barcha firma-mulk egalari soliqni ob'ektning dastlabki qiymatidan kelib chiqib, uning amortizatsiyasini hisobga olgan holda mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar. Qanday hisoblash kerak bu soliq va kim mol-mulk solig'ini to'lashi kerak yuridik shaxslar 2017 yilda , Keling, maqolani batafsil ko'rib chiqaylik.

Mulk solig'ini to'lovchilar

Hammasi qonuniy shaxslar, ko'char va ko'chmas mulk egalari undan soliq to'lashlari shart. Bularning barchasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida (374-modda) belgilangan. Biroz Rossiya tashkilotlari kompaniya balansida bo'lgan ob'ektlar bo'yicha soliqni hisoblash.

Rossiya hududida vakolatxonalar orqali yoki mulkka ega bo'lgan xorijiy tashkilotlar hech qanday imtiyozlarsiz soliq to'laydilar. Shunday qilib, quyidagi korxonalar mol-mulk solig'ini to'lovchi hisoblanadi:

• Barcha Rossiya tashkilotlari va firmalariga tegishli transport vositalari harakat, binolar, binolar.
• Chet eldan kelgan kompaniyalar Rossiyada doimiy vakolatxonalar orqali yoki mamlakatimiz hududida mulkka ega.

San'atga kirmaydigan tashkilotlarning ma'lum ro'yxati mavjud. 384 va soliq to'lovchilar emas:

• Hisoblangan soliq rejimiga o'tgan kompaniyalar.
• Soddalashtirilgan tizimga o'tgan kichik darajadagi savdogarlar.

Tashkilotga tegishli ob'ekt kompaniyaning asosiy vositasi sifatida tan olinishi uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak:

• Muddati foydali foydalanish bu ob'ekt 12 oydan ortiq bo'lishi kerak.
• Ushbu asosiy vositaning qiymati 10 000 rubldan ortiq bo'lishi kerak.
• U faqat ishlab chiqarishda, bir qator ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish uchun ishlatilishi kerak (tashkilotlarning ma'muriy ehtiyojlari).
• Keyinchalik kompaniyaga daromad keltiradigan ob'ekt.

ostida mulk solig'i kompaniyalarga tegishli yer va tabiiy ob'ektlarni o'z ichiga olmaydi.

Har yili janob. hokimiyat qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritdi va kelgusi yil ham bundan mustasno emas edi. O'zgartirishlar jamiyatlarning ko'char mulkiga taalluqlidir (381-moddaning 25-qismi). Balansida 2013 yilda ishlab chiqarilgan avtomobillari bo'lgan kompaniyalar soliq to'lashdan ozod qilingan va bu transport vositasi qachon sotib olinganligi muhim emas.

Buxgalteriya hisobi va 1C bo'yicha 200 ta video darslarni bepul oling:

Shunday qilib, har qanday soliqqa tortiladigan mulkka ega bo'lgan tashkilot hisob-kitob qilishi va to'lanishi kerak bo'lgan miqdorni aniqlashi kerak.

Yuridik shaxslarning mol-mulkiga soliqni hisoblash uchun siz mol-mulk haqida ba'zi ma'lumotlarga ega bo'lishingiz kerak. Buni qanday qilishni misol ko'rsatib beradi.

Shuningdek o'qing: Agar er ajrashishni istamasa nima qilish kerak

Soliq miqdorini qanday to'g'ri hisoblash kerak

Hisoblashni davom ettirishdan oldin, siz mulkning dastlabki qiymatini, amortizatsiya davrini bilishingiz kerak. Agar bularning barchasi ma'lum bo'lsa, unda hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshirilishi mumkin:

Soliq solinadigan baza (o'rtacha yillik xarajatlardan aniqlanadi) ga ko'paytiriladi soliq stavkasi(ishlaydi bu hudud) va 100% ga bo'linadi.

Yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini hisoblash uchun biz birinchi navbatda mulkning o'rtacha yillik qiymatini aniqlaymiz.

Kompaniya 30 000 rubllik ob'ektni sotib oldi. Tashkilot darhol undan foydalanishni boshladi va buxgalteriya bo'limi uni balansga qo'ydi. Foydalanish muddati 36 oy etib belgilandi. Amortizatsiya olinadi chiziqli yo'l- avans to'lovi miqdori - 69,44 bo'ladi.

Kompyuterning o'rtacha yillik narxini hisoblang:

• - yanvar - 30 000.
• - fevral - 29930,55.
• - mart - 29861.12.
• - aprel - 29791,69.
• - May - 29722.24.
• - iyun - 29652,8.
• - iyul -29583,36.
• - avgust -29513,92.
• - sentyabr - 29444,48.
• - oktyabr -29375.04.
• - noyabr -29305,6.
• - dekabr - 29236.16.

30 000 + 29930,55 + 29861,12 + 29791,69 + 29722,24 + 29652,8 + 29583,36 + 29513,92 + 29444,48 + 29375,04 + 29305,6 + 29236,16 = 325416,96 /13 = 25032,07 .

Shunday qilib, bu kompyuterning o'rtacha yillik narxi. Masalan, ushbu mintaqada bu ko'rsatkich 1,5% ni tashkil qiladi. Endi biz ushbu mulk uchun soliqni hisoblaymiz.

25,032,07 *1,5 = 37548,105/100 = 375,48. Soliqlarni hisoblashda quyidagi formula qo'llaniladi:

NB * NS / 100% = N. jami, bu erda:

• NB - tayanch.
• NS - tikish.
• H - to'lanadigan soliq.

Ushbu formulani hisoblash juda oddiy va buxgalterlar tomonidan byudjetga to'lanadigan soliq miqdorini hisoblash zarur bo'lganda foydalaniladi.

Shunday qilib, miqdor aniqlanadi, lekin ko'plab buxgalterlar to'lov masalasi va uning xususiyatlaridan xavotirda. Tashkilotlar soliqni avans to'lovlarida ham, bir martalik to'lashda ham to'lashlari mumkin, agar miqdor juda katta bo'lmasa, masalan, bizning hisobimiz.

Lekin har qanday holatda ham to‘lovni bo‘lib-bo‘lib amalga oshirsa, umumiy soliq bizning holatlarimizda, bu 375,48 ni to'rtga bo'lish kerak (375,48 / 4 \u003d 93,87), chunki deklaratsiyada tiyin ko'rsatilmagan, lekin rublga yaxlitlangan, avans to'lovi miqdori 94 rublni tashkil qiladi.

Ma'lumki, tashkilotlarning mol-mulki solig'i mintaqaviy soliq hisoblanadi va shunga mos ravishda mahalliy hokimiyat organlari ushbu soliqlarni to'lash muddatlarini belgilaydilar.

Misol asosida biz avans to'lovlarining umumiy miqdori biz hisoblagan soliqqa teng bo'lishi kerakligini ko'rdik.

Tashkilotlar o'tkazishga moyildirlar iqtisodiy faoliyat, buxgalterning ishini soddalashtiradigan, hisob-kitoblarni amalga oshiradigan va xatolikka yo'l qo'ymaydigan turli xil dasturlardan foydalaning. Asosiysi, to'g'ri ma'lumotlarni kiritish va keyin to'g'ri hisob-kitob qilinadi va bu juda tez amalga oshiriladi. Xo'sh, agar xato aniqlansa, 1C ogohlantiradi va ma'lumotlarni o'zgartirishingiz kerak bo'lgan joyni ko'rsatadi.

Soliqlar va badallar bo'yicha elektron da'volar: yangi yo'naltirish qoidalari

So'nggi paytlarda soliq organlari byudjetga qarzlarni to'lash bo'yicha da'volar shakllarini yangiladilar, shu jumladan. sug'urta mukofotlari bo'yicha. Endi TMSga bunday talablarni yuborish tartibini tuzatish vaqti keldi.

To'lov varaqlarini chop etish shart emas.

Ish beruvchilar xodimlarga ish haqi to'lash varaqasi berishi shart emas chop etilgan Nusxa. Mehnat vazirligi ularni xodimlarga elektron pochta orqali yuborishni taqiqlamaydi.

"Fizik" tovarlar uchun to'lovni bank o'tkazmasi orqali o'tkazdi - siz chek berishingiz kerak

Jismoniy shaxs sotuvchiga (kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor) tovar uchun to'lovni o'tkazgan taqdirda. naqd pulsiz to'lov bank orqali sotuvchi xaridorga - "fizik"ga kassa chekini yuborishi shart, deb hisoblaydi Moliya vazirligi.

To'lov vaqtida tovarlarning ro'yxati va miqdori noma'lum: naqd pul chekini qanday berish kerak

Tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) nomi, miqdori va narxi - naqd pul tushumining (SRF) majburiy rekvizitlari. Biroq, avans to'lovi (avans) olayotganda, ba'zan tovarlarning hajmi va ro'yxatini aniqlab bo'lmaydi. Moliya vazirligi bunday vaziyatda nima qilish kerakligini aytdi.

Kompyuterda ishlash uchun tibbiy ko'rik: majburiy yoki yo'q

Agar xodim ish vaqtining kamida 50 foizida shaxsiy kompyuter bilan ishlash bilan band bo'lsa ham, bu o'z-o'zidan uni tibbiy ko'riklarga muntazam ravishda yuborish uchun sabab emas. Hamma narsa uning ish joyini mehnat sharoitlariga muvofiq sertifikatlash natijalari bilan hal qilinadi.

Elektron hujjat aylanishi operatori o'zgartirildi - Federal Soliq xizmatiga xabar bering

Agar tashkilot bitta elektron hujjat aylanishi operatorining xizmatlaridan bosh tortsa va boshqasiga o'tgan bo'lsa, TCSni yuborish kerak soliq idorasi hujjatlarni qabul qiluvchining elektron xabarnomasi.

Maxsus rejimlar fiskal akkumulyatorlar uchun 13 oy davomida jarimaga tortilmaydi

Soddalashtirilgan soliq tizimi, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, UTII yoki PSN bo'yicha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun (ayrim hollar bundan mustasno) kassa apparati tomonidan foydalaniladigan fiskal kalitning ruxsat etilgan amal qilish muddati bo'yicha cheklov mavjud. Shunday qilib, ular faqat 36 oy davomida fiskal akkumulyatorlardan foydalanishlari mumkin. Ammo, ma'lum bo'lishicha, bu qoida amalda ishlamaydi.

Korporativ mulk solig'i

Tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq Soliq kodeksi, shuningdek, mintaqaviy qonunlar bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 372-moddasi 1-bandi).

Korporativ mulk solig'i: soliqni kim to'lashi kerak

1. DOS tizimidagi tashkilotlar(alohida balansga ega bo'lgan alohida bo'linmalar) balansida asosiy vositalar mavjud.

Korporativ mulk solig'i: ko'chmas mulk

Yer uchastkalari va boshqa tabiatdan foydalanish ob'ektlari bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandi 1-bandi) bundan mustasno, barcha ko'chmas mulklar ushbu soliqqa tortiladi.

Bundan tashqari, ko'chmas mulk solig'i o'ziga xos xususiyatlarga ega. Shunday qilib, DOS tizimidagi tashkilotlar quyidagilarga nisbatan mulk solig'ini to'lashlari kerak:

• balansda asosiy vositalar sifatida ko'rsatilgan ko'chmas mulk;
• buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra asosiy vositalar sifatida hisobga olinmaydigan turar-joy ko'chmas mulki.

Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha tashkilotlar soliq to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi), agar ular quyidagilarga ega bo'lsalar:

• ma'lum xususiyatlar. masalan, savdo markazlari yoki ulardagi binolar. Bunday ko'chmas mulkning to'liq ro'yxati San'atning 1-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2;
• asosiy vosita sifatida buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra balansda hisobga olinmaydigan turar-joy ko'chmas mulki.

Korporativ mulk solig'i: ko'char mulk

Balansda asosiy vositalar sifatida ko'rsatilgan ko'char mulk solig'i faqat DOS bo'yicha tashkilotlar tomonidan to'lanadi.

Ko'char mulk solig'i umumiy rejim egalari tomonidan quyidagi hollarda to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 25-bandi):

• ko'char mulk 01.01.2013 yilgacha asosiy vositalar sifatida ro'yxatga olingan;
• 01.01.2013 yildan boshlab tashkilotlarni qayta tashkil etish/tugatish natijasida ko'char mulk asosiy vositalar sifatida ro'yxatga olingan;
• ko'char mulk 01.01.2013 yildan boshlab tegishli shaxslar o'rtasida o'tkazilishi (shu jumladan sotib olinishi) natijasida asosiy vositalar sifatida ro'yxatga olingan.

To'g'ri, shuni ta'kidlash kerakki, bunday mulkning barcha egalari soliq to'lashlari shart emas. Agar sizda faqat birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar mavjud bo'lsa. keyin omadingiz bor. Axir, ushbu mulk mulk solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandi 8-bandi).

Korporativ mulk solig'i: soliq solinadigan baza

Umumiy qoida sifatida, soliq bazasi mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati hisoblanadi, lekin muayyan mol-mulk uchun soliq uning kadastr qiymati asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi. 378.2).

Yuridik shaxslarning mulk solig'i: hisobot davrlari

Mol-mulk solig'i bo'yicha hisobot davrlari soliq solinadigan bazaga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 2-bandi):

Agar mintaqaviy hokimiyat organlari yuridik shaxslarning mulk solig'i stavkalarini o'zlari belgilamagan bo'lsa, soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 4-bandi) belgilangan stavkalar asosida hisoblanadi.

Korporativ mulk solig'ini hisoblash

Mulkning o'rtacha yillik qiymatiga asoslangan soliqni hisoblash kadastr qiymatiga asoslangan soliq hisob-kitobidan farq qiladi.

Va bu erda shuni ta'kidlash kerakki, soliqni o'rtacha yillik qiymatdan kelib chiqqan holda hisoblashda ko'chmas mulkni hisobga olish shart emas, unga nisbatan soliq kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanadi.

Shuningdek o'qing: Ajralishdan keyin bolaning familiyasini qanday o'zgartirish mumkin

Mulkning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda avans to'lovlari va soliqlarni hisoblash

Avansni hisoblash uchun siz mulkning o'rtacha qiymatini aniqlashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 376-moddasi 4-bandi):

Mulkning o'rtacha qiymatini aniqlagandan so'ng, siz oldindan to'lov miqdorini hisoblashingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 382-moddasi 4-bandi):

Yillik soliq miqdorini hisoblash uchun siz mulkning o'rtacha yillik qiymatini aniqlashingiz kerak:

Korporativ mulk solig'ini to'lash muddati

Mol-mulk solig'ini to'lash muddati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 1-bandi).

Masalan, Moskva mulkining egalari yil oxirida soliqni hisobot yilidan keyingi yilning 30 martidan kechiktirmay to'lashlari kerak (Moskva shahrining 05.11.2003 yildagi 64-sonli Qonunining 3-moddasi 1-bandi). Ryazan viloyatidagi mol-mulk solig'ini to'lovchilar uchun to'lashning oxirgi muddati hisobot yilidan keyingi yilning 1 apreli (Ryazan viloyatining 2003 yil 26 noyabrdagi N 85-OZ Qonunining 4-moddasi 1-bandi).

Mulk solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash muddati

Avans to'lovlarini to'lash muddatlari, shuningdek soliqlarni to'lash muddati viloyat hokimiyatlari tomonidan belgilanadi. Va shunga ko'ra, turli mintaqalarda bu atamalar boshqacha bo'lishi mumkin.

Korporativ mulk solig'i bo'yicha hisobot taqdim etish

Mol-mulk solig'ini to'lovchilar ushbu soliq bo'yicha hisobotlarni quyidagi muddatlarda taqdim etishlari shart:

2017 yilda yuridik shaxslarning mulk solig'i

Mulkning ayrim turlari uchun tashkilotlar 2017 yilda yuridik shaxslarning mulk solig'ini to'lashlari kerak. Sizga qanday mol-mulk soliqqa tortilishi va bu soliqni qanday hisoblash kerakligini aytib beramiz.

2017 yildan boshlab yuridik shaxslarning mulk solig'ini hisoblash tartibiga o'zgartirishlar kiritildi. Endilikda 1 yanvargacha hududiy ro‘yxatlarga kiritilmagan obyektlar uchun faqat keyingi yildan boshlab kadastr qiymati bo‘yicha soliq to‘lash kerak bo‘ladi. Istisno - Yashash joylari. Ular ro'yxatga qachon kiritilganidan qat'i nazar, soliq to'lashlari kerak. Mol-mulk solig'ining qolgan qismi o'zgarmadi.

2017 yilda yuridik shaxslarning mol-mulkiga nima soliq solinadi

2017 yilda yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq kompaniya buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning bir qismi sifatida aks ettirilgan ko'char va ko'chmas mulkdan to'lanishi kerak. Eslatib o'tamiz, asosiy vositalar tarkibiga quyidagilar kiradi (PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" 4-bandi):

• ishlab chiqarishda, boshqaruv maqsadlarida foydalaniladi yoki ijaraga beriladi;
• 12 oydan ortiq foydalaniladi;
• kompaniya mulkni qayta sotishni rejalashtirmaydi;
• kelajakda tashkilot uchun daromad keltirishi mumkin.

Muhim! Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha kompaniyalar faqat mintaqaning kadastr ro'yxatida rasmiy ro'yxatga olingan ko'chmas mulk uchun soliq to'laydi.

2017 yilda ko'chmas mulkdan yuridik shaxslar uchun mol-mulk solig'ini to'lashda bir nechta xususiyatlarni hisobga olish kerak.

1. Soliq bazasi qoldiq emas, balki kadastr qiymati hisoblanadi.
2. Agar tashkilot uy-joyga ega bo'lsa, balansda ko'rsatilmagan bo'lsa ham, mol-mulk solig'i to'lanishi kerak.
3. Agar tashkilot ushbu mulkning egasi bo'lsa yoki mulkni xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lsa, soliq kadastr qiymati asosida hisoblanishi kerak.

Qaysi mulk soliq to'lashi shart emas

Shartli ravishda, 2017 yilda yuridik shaxslarning mol-mulk solig'ini to'lash shart bo'lmagan asosiy vositalarni ikki guruhga bo'lish mumkin.

Birinchi guruh. Federal va mintaqaviy qonunchilikning afzalliklariga bog'liq bo'lgan mulk. Qayerda federal imtiyozlar hamma uchun ishlash.

Masalan, korxonalar ustav kapitali Bu butunlay nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 3-bandi). Ammo bunday korxonalar ikkita talabga javob berishi kerak:

• ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50% ni tashkil qiladi;
• nogiron xodimlarning ish haqining ulushi umumiy ish haqi fondida kamida 25% ni tashkil qiladi.

Bundan tashqari, ushbu korxonalar mol-mulk solig'i bo'yicha imtiyozlarga ishonishlari mumkin emas:

aktsiz to'lanadigan tovarlar, mineral xom ashyo va boshqa foydali qazilmalarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalaniladigan asosiy vositalar;

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 18 fevraldagi 90-sonli qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatda keltirilgan tovarlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalaniladigan asosiy vositalar.

Ikkinchi guruh. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandiga binoan soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmagan mol-mulk. Masalan, yer va tabiatdan foydalanishning boshqa ob'ektlari, birinchi yoki ikkinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan asosiy vositalar.

2017 yilda mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin

Yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq 207 ta korxonada mustaqil hisobga olinadi. Qaysi mulk qiymati - kadastr yoki o'rtacha yillik - soliq solinadigan bazaga qarab, soliqni quyidagi formulalardan biri yordamida hisoblash kerak:

Qoldiq qiymati bo'lgan mulk solig'i \u003d Hisobot davri uchun asosiy vositalarning o'rtacha qiymati x Soliq stavkasi. 4

Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i = Mulkning kadastr qiymati x Soliq stavkasi. 4

Mol-mulk solig'ining maksimal stavkasi Soliq kodeksida belgilangan. 2017 yil uchun bu ko'rsatkich 2,2% ni tashkil qiladi kadastr ko'chmas mulk- 2%. Mintaqalar stavkalarni pasaytirish huquqiga ega. Misol uchun, Moskvada kadastr ko'chmas mulkiga soliq stavkasi 1,3 foiz miqdorida belgilangan. Bundan tashqari, ayrim ko'chmas mulk ob'ektlari uchun bu stavka 0,1 koeffitsienti bilan qo'llaniladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 380-moddasi 1.1-bandining 1-bandi va Moskva shahrining 05.11.2003 yildagi 64-sonli Qonunining 2 va 3-moddalari qoidalaridan kelib chiqadi.

2017 yilda o'rtacha (o'rtacha yillik) mulk qiymatini qanday hisoblash mumkin

2017 yilda korporativ mulk solig'ini to'lashdan oldin siz mulkning o'rtacha (o'rtacha yillik) qiymatini aniqlashingiz kerak. Buning uchun quyidagi formulalardan foydalaning.

Hisobot davri uchun mulkning o'rtacha qiymatini hisoblash formulasi:

Misol. 1 chorak uchun mulkning o'rtacha qiymatini aniqlang. "Alpha" MChJda soliqqa tortiladigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati:

• 2017 yil 1 yanvardan boshlab - 5 000 rubl;
• 2017 yil 1 fevral holatiga - 4 340 rubl;
• 2017 yil 1 mart holatiga ko'ra - 3600 rubl;
• 04.01.2017 holatiga ko'ra - 3540 rubl.

Buxgalter 2017 yilning 1-choragi uchun mulkning o'rtacha qiymatini aniqladi. Bu 4120 rublga teng. [(5000 rubl + 4340 rubl + 3600 rubl + 3540 rubl). (3 + 1)].

Uchun mulkning o'rtacha yillik qiymatini hisoblashda soliqqa tortiladigan davr quyidagi formuladan foydalaning:

Mulkning qoldiq qiymatini formuladan foydalanib aniqlang:

Buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra mulkning qoldiq qiymatini aniqlang. 31 dekabrda buxgalteriya hisobida aks ettirilgan operatsiyalarni ham ko'rib chiqing. Qoldiq qiymatdan asosiy vositalarni tugatish va atrof-muhitni tiklash bo'yicha hisoblangan majburiyatlar summasi chiqarib tashlansin (agar bunday xarajatlar ob'ekt ro'yxatdan o'tkazilganda dastlabki qiymatga kiritilgan bo'lsa).

2017 yilda mol-mulk solig'ini qachon to'lash kerak

Mol-mulk solig'ini to'lash muddatlari mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 383-moddasi 1-bandi. Yil davomida korxonalar, agar ular sub'ektning qonunlarida nazarda tutilgan bo'lsa, avans soliq to'lovlarini to'laydi.

Eslatib o'tamiz, 2017 yilda yuridik shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha hisobot davrlari soliq tashkilotning mol-mulki qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan asosga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 379-moddasi 2-bandi).

Soliq hisoblangan mol-mulkning qiymati

2017 yilda yuridik shaxslarning mulk solig'i

Korporativ mulk solig'i yuridik shaxslar (shu jumladan xorijiylar) uchun majburiy OSNO soliqlaridan biridir. IP. o'z navbatida mulk solig'ini to'laydi shaxslar(batafsil ma'lumot bu yerda).

Eslatma. korporativ mulk solig'i mintaqaviy soliq Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi. Mintaqalar hokimiyati soliq stavkasini (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida), to'lash tartibi va muddatlarini, imtiyozlar va soliq solinadigan bazani hisoblash xususiyatlarini mustaqil ravishda belgilashi mumkin.

Uch shartga javob beradigan barcha tashkilotlar mol-mulk solig'ini to'lashlari shart. Birinchi shart - balansda ko'char va ko'chmas mulk mavjudligi, ikkinchisi - "Asosiy vositalar" yoki "Asosiy vositalar" da hisobga olinadi. Foydali investitsiyalar V moddiy qadriyatlar”, uchinchisi - mulk Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasiga muvofiq soliq solish ob'ektiga misoldir. Hisoblash formulasi juda oddiy: soliq bazasi soliq stavkasiga ko'paytiriladi.

2017 yildan beri korporativ mulk solig'i - qonundagi o'zgarishlar va so'nggi yangiliklar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tez-tez o'zgartiriladi, shuning uchun kalkulyatorda to'lovlarni hisoblash qoidalari ko'pincha o'zgaradi. Masalan, birinchi yoki ikkinchisiga tayinlangan ko'char mulk egalari amortizatsiya guruhi endi ma'lumotlarga bo'ysunmaydi soliq qoidasi. Shuning uchun, uning qiymati endi qoldiq qiymatni hisoblashdan chiqarilishi kerak. Shuningdek, endilikda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha balansida ko'chmas mulk bo'lgan, kadastr qiymati bo'yicha hisoblanishi kerak bo'lgan muassasalar soliq to'lovlarini umumiy asosda to'laydi.

2017 yil bahosi

Qonunchilik 2017 yilda korporativ mulk solig'i stavkasini belgilaydi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida uning darajasi 2016 yildagi kabi qolmoqda. Shunday qilib, 380-moddaga muvofiq Soliq kodeksi firmalar o'z hisob-kitoblarini 2,2% stavkaga asoslashlari kerak. Qoidalarga ko'ra, hududlarning o'zlari tashkilotlarning mol-mulkiga soliqni qanday hisoblashni hal qilish huquqiga ega. Shu bilan birga, siz kalkulyatorga 2,2% dan yuqori tarifni kirita olmaysiz. Ba'zi hududlarda tabaqalashtirilgan stavkalar joriy etiladi, ularning miqdori yuridik shaxsga qarab o'zgaradi.

Tashkilotning mulk solig'ini qanday hisoblash mumkin - hisoblash misollari

Keling, misolda muassasa oldindan to'lovlarni to'lashning hojati bo'lmagan hududda joylashganligini tasavvur qilaylik. Ishga tushirish, hisobotda oylar bo'yicha ma'lum qoldiq xarajatlar ko'rsatilgan. Keyin ushbu ma'lumotlarning barchasini qo'shishingiz va 13 ga bo'lishingiz kerak (12 oyning birinchi kunlari va 31 dekabr holatiga ko'ra). Aytaylik, ushbu misolga ko'ra, kalkulyatorda 100 000 rubl paydo bo'ldi. Keyin bu miqdorni 2,2% ga ko'paytirish uchun bir xil kalkulyatorda qoladi. Shunday qilib, bu misolda soliq miqdori 2200 rublga teng.

Korporativ mulk solig'ini hisoblash uchun formula 2017

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining formulasi ikkita asosiy omildan iborat: soliq bazasi va stavka. Agar avans to'lovlari taqdim etilsa, ular yil oxirida to'langanda ular umumiy summadan chegirib tashlanadi. Baza to'g'ridan-to'g'ri qoldiq qiymatga bog'liq. Tarifni qanday hisoblash mumkin? Uning hisob-kitobi butun Rossiya darajasida o'rnatiladi - 2,2% dan ko'p emas va aniq o'lcham mintaqaviy darajada ko'rsatilgan.

2017 yilda kadastr qiymati bo'yicha korporativ mulk solig'i

Ba'zi ob'ektlar uchun buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra o'rtacha yillik qiymat emas, balki soliq solinadigan baza sifatida hisobga olinadigan kadastr qiymati hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378-moddasi kadastr qiymatini hisoblashga arziydigan ob'ektlar ro'yxatini tavsiflaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq biznes va savdo markazlari, ofislari bo'lgan binolar va ulardagi alohida binolar, ko'chmas mulk kiradi. xorijiy kompaniyalar rossiya Federatsiyasi vakolatxonalarisiz, shuningdek asosiy vositalar sifatida balansda bo'lmagan turar-joy binolari. Kadastr qiymatini hisoblash xususiyatlari har bir mintaqada alohida belgilanadi.

2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlarning mulk solig'i

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangi qoidalarga ko'ra soliq to'lovlari faqat kadastr qiymatidan amalga oshiriladi. Shunday qilib, agar siz bazani qanday hisoblashni bilmoqchi bo'lsangiz, kadastr bilan bog'lanishingiz kerak bo'ladi. Shu bilan birga, uni faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378-moddasi ikkinchi qismida nazarda tutilgan ayrim ob'ektlar uchun to'lash kerak.

2017 yildan boshlab yuridik shaxslarning mulk solig'ini to'lash muddati

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bitta soliq davri olinadi kalendar yili. Va hisob-kitoblar va shunga mos ravishda hisobotlarni tayyorlash bir chorak, ikki va uch uchun tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi. Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'ini hisoblashda har chorakda hisobot taqdim etilishi kerak. Mintaqaviy hukumat hisobot davrlarini rad etishi mumkin. U erda soliq to'lovlarini qachon va qanday hisoblash mumkin? Buni yiliga bir marta qilishingiz kerak.
tomonidan umumiy qoidalar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqning o'zi yil uchun to'lanadi va hisobot davrlarida avans to'lovlari amalga oshiriladi.

Korporativ mulk solig'ini to'lash bo'yicha imtiyozlar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq ba'zi firmalar ushbu soliq to'lovlarini amalga oshirmaslik huquqiga ega. Ushbu roʻyxatga ayrim farmatsevtika korxonalari, shuningdek, mamlakatning jazoni ijro etish tizimiga tegishli muassasalar, diniy va jamoat nogironlari tashkilotlari kiradi. RF Soliq kodeksida ko'plab dastlabki imtiyozlar bekor qilindi. Shu bilan birga, ozod qilingan ro'yxatga protez-ortopediya korxonalari, advokatlar uyushmalari va davlat ilmiy markazlari kiradi. Ushbu va boshqa ba'zi muassasalar to'lovlardan ozod qilingan.